дело №2(1)а-850/2020
56RS0005-01-2020-001035-49
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
г.Абдулино 25 сентября 2020 года
Абдулинский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Ильиной Е.В.,
при секретаре судебного заседания Шерстневой Ю.А.,
с участием представителя истца Межрайонной ИФНС № по <адрес>..,
ответчика ...,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ... о взыскании обязательных платежей, страховых взносов и пени,
У С Т А Н О В И Л:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с иском к ... о взыскании обязательных платежей, указав в его обоснование, что ... (ИНН №) являлась налогоплательщиком налогов и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ... была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ была осуществлена государственная регистрация прекращения деятельности ... в качестве индивидуального предпринимателя. В силу буквального толкования статьи 24 Гражданского кодекса РФ, индивидуальный предприниматель, не являющийся юридическим лицом, обязан отвечать по обязательствам физического лица имуществом, не обособленным от имущества, непосредственно используемого для осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности. Таким образом, действующее гражданское законодательство не разграничивает имущество физических лиц и индивидуальных предпринимателей. Следовательно, утрата физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя не свидетельствует о прекращении его обязанности по уплате страховых взносов, возникшей до внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об исключении лица из реестра. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, непроизводящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, составляет: на обязательное пенсионное страхование: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884 руб. за расчетный период 2019 года и 8 426 руб. за расчетный период 2020 года. В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодека РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиаторы иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно. ... инспекцией был произведен расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном за 2019 год (за период осуществляемой предпринимательской деятельности) в размере 28486 руб. 01 коп. (с учетом частичной оплаты) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год в размере 6680 руб. 44 коп. Поскольку в установленный срок ... оплата взноса в полном объеме не произведена, на основании статьи 75 Налогового кодекса РФ на сумму несвоевременно уплаченного взноса начислена пеня, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 29 руб. 67 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 руб. 96 коп. Инспекцией ... было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, которое не было исполнено в установленный срок и до настоящего времени оплата по ним отсутствует. В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. Таким образом, налоговый орган при осуществлении своих полномочий действует на основании сведений, представленных регистрирующими органами в соответствии с пунктом 11 статьи 85 Налогового кодекса РФ в электронном виде. В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Согласно статье 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. На основании пункта 3 статьи 52 Налогового кодекса РФ, в налоговом уведомлении указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, также могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам, а форма налогового уведомления утверждены: Приказ МНС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N САЭ-3-04/440@ «О форме налогового уведомления на уплату налога», Приказ ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-11/673@ «Об утверждении формы налогового уведомления» (начало действия - ДД.ММ.ГГГГ). Инспекцией в соответствии с действующим законодательством ... было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Расчет налога на имущество физических лиц выглядит следующим образом: налоговый период - 2016, вид – жилой <адрес>/2005-663; место нахождения объекта –<адрес>; доля в праве – 1/3; налоговая база – 89707; налоговая ставка - 0,05; коэффициент к налоговому периоду - 0; количество месяцев - 12/12; исчисленная сумма налога – 15. Налоговый период - 2015, вид – жилой <адрес>/2005-663; место нахождения объекта – <адрес>; доля в праве – 1/3; налоговая база – 89707; налоговая ставка - 0,10; коэффициент к налоговому периоду - 0; количество месяцев - 12/12; исчисленная сумма налога – 26. Налоговый период - 2014, вид – жилой <адрес>/2005-663; место нахождения объекта – <адрес>; доля в праве – 1/3; налоговая база – 89707; налоговая ставка - 0,10; коэффициент к налоговому периоду - 0; количество месяцев - 12/12; исчисленная сумма налога – 22 (с учетом переплаты сумма - 11). Итого сумма задолженности составляет 52 руб. В установленный срок ... оплата налога на имущество физических лиц не произведена. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ на сумму несвоевременно уплаченного налога на имущество физических лиц начислена пеня в размере 2 руб. 62 коп. В связи с наличием недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени налогоплательщику было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Требование в добровольном порядке налогоплательщик в установленный срок не исполнил, срок добровольной оплаты истек. В нарушение требований подпункта 1 пункта 1 статьи 23, 69 Налогового кодекса РФ, в установленный в налоговом уведомлении и требовании об уплате налога срок ... не произвела уплату налога на имущество и пени. Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ №а-0116/113/2020 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ... задолженности по обязательным платежам и пеням. Срок для обращения в суд с административным исковым заявлением - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Истец просит суд взыскать с ... (ИНН №) недоимку по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 28486 руб. 01 коп., сумма пени в размере 29 руб. 67 коп.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 6680 руб. 44 коп., пеня в размере 6 руб. 96 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 52 руб., пеня в размере 2 руб. 62 коп., на общую сумму 35257 руб. 70 коп.
В судебном заседании представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.. на требованиях, изложенных в исковом заявлении, настаивала, просила удовлетворить исковое заявление в полном объеме.
Административный ответчик ... просила в удовлетворении исковых требований отказать или продлить оплату платежей в 30% от суммы фиксированных страховых выплат пенсии в пользу МИФНС, ссылаясь на то, что предпринимательская деятельность не осуществлялась с 2008 года, поэтому доходов не было. Она является с 2018 года пенсионером, получает 9254 руб. 94 коп. и к тому же судебными приставами снимаются проценты за старые не погашенные долги по налогам, что в итоге остается 4627 руб. 47 коп., что является ниже прожиточного минимума для жизни. За ней числятся большие суммы задолженности по банковским кредитам, которые она не в состоянии оплачивать. В собственности у нее ничего нет, чтобы можно было с этого оплатить все ее долги. На ее иждивении находится несовершеннолетний ребенок.
Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы гражданского дела, суд приходит к следующему.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.
Согласно статье 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно статье 430 Налогового кодекса РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
В соответствии с абзацем 2 пункта 2 стати 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьями 23, 45 Налогового кодекса РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.
В соответствии с положениями статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункты 1 и 4 статьи 69 НК РФ).
Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).
Положениями главы 34 Налогового кодекса РФ основания для освобождения от уплаты страховых взносов ввиду отсутствия доходов от предпринимательской деятельности не предусмотрены.
Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ... была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица. ДД.ММ.ГГГГ деятельность ... в качестве индивидуального предпринимателя прекращена.
В связи с неуплатой налогов в установленный срок (до ДД.ММ.ГГГГ) ... направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 28486 руб. 01 коп.; суммы пени в сумме 29 руб. 67 коп., и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6680 руб. 44 коп.; суммы пени в размере 6 руб. 96 коп.
Утрата физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя в силу буквального толкования статьи 24 Гражданского кодекса РФ, не свидетельствует о прекращении его обязанности по уплате страховых взносов, возникшей до внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об исключении лица из реестра.
Факт направления налоговым органом требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика, подтвержден реестром отправки заказной почтовой корреспонденции и вручением ДД.ММ.ГГГГ.
Срок исполнения настоящего требования истек ДД.ММ.ГГГГ, однако в установленный срок указанная в требовании сумма не было уплачена ...
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, сборов, страховых взносов.Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Поскольку в установленный срок ... оплата страховых взносов в полном объеме не произведена, на сумму несвоевременно уплаченного взноса начислена пеня, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 29 руб. 67 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 руб. 96 коп.
Как следует из материалов дела, требование об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, ответчиком в установленный требованием срок исполнено не было, в связи с чем, налоговым органом подано мировому судье административное исковое заявление в суд ДД.ММ.ГГГГ.
Федеральным законом от 03.07.2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам.
Как установлено пунктом 2 статьи 4 Закона № 243-ФЗ, взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, начисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.
Частью 3 статьи 2 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» определено, что с 01.01.2017 года правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
.. согласно требованию № должна была уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №<адрес> и <адрес>№а-0116/113/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, по которому с ... взысканы обязательные платежи и санкции в порядке КАС РФ в общей сумме 35257 руб. 70 коп. и государственная пошлина в сумме 628 руб. 86 коп.
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Учитывая, что исковое заявление о взыскании с .. налога по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации и страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, подано административным истцом мировому судье в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения соответствующего требования, а административное исковое заявление - в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, то суд исходит о соблюдении административным истцом порядка обращения в суд, предусмотренного статьями 48 Налогового кодекса РФ и статьи 286 КАС РФ.
Учитывая вышеизложенное, с административного ответчика ... в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> подлежат взысканию недоимки по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 28486 руб. 01 коп., пеня в размере 29 руб. 67 коп.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 6680 руб. 44 коп., пеня в размере 6 руб. 96 коп.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).
Налог на имущество физических лиц, земельный налог подлежит уплате на основании уведомлений, присланных налоговым органом (п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ).
В соответствии со статьей 38 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения являются реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
Под имуществом в настоящем Кодексе понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (пункт 2 статьи 38 Налогового кодекса РФ).
При этом право собственности на объекты недвижимости граждан и юридических лиц возникает по основаниям, установленным гражданским законодательством, федеральными законами, и подлежит государственной регистрации в соответствии с Федеральным законом от 21.07.1997 года №122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» (в редакции, действовавшей на период возникновения правоотношений).
Из материалов дела следует, что административный ответчик ... является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку ей принадлежит на праве собственности налогооблагаемый объект недвижимого имущества: 1/3 доля жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>.
... начислен налог на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 годы и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 11 руб., за 2015 год в сумме 26 руб., за 2016 год в сумме 15 руб., а всего на общую сумму 52 руб.
Впоследствии в адрес административного ответчика направлено требование № об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц в размере 26 руб. и пени в размере 1,28 руб.; требование № об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц в размере 22 руб. и пени в размере 50 коп.; требование № об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц в размере 26 руб. и пени в размере 52 коп.
Приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ№ДД.ММ.ГГГГ год установлен коэффициент–дефлятор, необходимый для применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Кодекса, равный 1,147, в 2016 году - 1,329.
Инвентаризационная стоимость объекта (это налоговая база) х коэффициент - дефлятор х ставку налога х долю права:
2015 года – 67500 х 0,10% х 1/3 = 26 руб.
2016 год – 67500 х 1,329 х 0,05% х 1/3 = 15 руб.
Итого сумма налога с учетом переплаты в 2014 году – 11 руб. составила 52 руб. Расчет взыскиваемой с налогоплательщика суммы налога на имущество за 2014, 2015, 2016 годы соответствует вышеприведенным требованиям законодательства о налогах и сборах, и не оспаривался ответчиком.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов,уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Поскольку в установленный срок ... оплата налога на имущество физических лиц и произведена в установленный срок, налоговый орган на сумму несвоевременно уплаченного налога на имущество физических лиц начислена пеня в размере 2,62 руб.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Положениями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке административного искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №<адрес> и <адрес>№а-0116/113/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, по которому с ... взысканы обязательные платежи и санкции в порядке КАС РФ в общей сумме 35257 руб. 70 коп. и государственная пошлина в сумме 628 руб. 86 коп.
С требованием о взыскании налога на имущество физических лиц Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.
Суд приходит к выводу о том, что, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, ... своевременно не исполнила свою обязанность по его уплате в бюджет, в связи с чем заявленные административным истцом требования о взыскании с ... пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 2 руб. 62 коп. подлежат удовлетворению.
Что касается ходатайства ... о продлении оплаты платежей в 30% от суммы фиксированных страховых выплат пенсии в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, то данная просьба не может быть удовлетворена, поскольку налоговым законодательством Российской Федерации налогоплательщику не предоставлено право по собственному волеизъявлению отсрочить уплату налога в случае возникновения спора с налоговым органом о наличии задолженности по налогам и сборам и (или) о размере задолженности.
Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 Кодекса административного судопроизводства РФ.
По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. При подаче иска административным истцом государственная пошлина не оплачена.
Положения статьи 8, статьи 333.18, подпункта 36 пункта 1 статьи 333.33 Налогового кодекса РФ по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования означают, что государственная пошлина является единственным и достаточным платежом за совершение государственным органом юридически значимых действий.
Согласно статье 333.19 Налогового кодекса РФ, устанавливаются размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
В соответствии со статьей 50 Бюджетного кодекса РФ, в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса РФ.
В соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса РФ, государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов. В связи с чем суд считает необходимым взыскать с ... в местный бюджет государственную пошлину в сумме 400 руб.
На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
Р Е Ш И Л:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ... о взыскании обязательных платежей, страховых взносов и пени удовлетворить.
Взыскать с ... (ИНН №, место жительства: 461743, <адрес>), недоимки по:
- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 28 486 рублей 01 копейка, пеня в размере 29 рублей 67 копеек;
- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 6680 рублей 44 копейки, пеня в размере 6 рублей 96 копеек;
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 52 рубля, пеня в размере 2 рубля 62 копейки.
Взыскать с ... в местный бюджет государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Абдулинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Судья Е.В. Ильина
Мотивированное решение суда изготовлено 29.09.2020 г.
