дело №2(1)-214/2018
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г.Абдулино 18 мая 2018 года
Абдулинский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Ильиной Е.В.,
при секретаре судебного заседания Гостевой В.И.,
с участием представителей истца - Межрайонной ИФНС России №1 по Оренбургской области Дивиди О.В., действующей на основании доверенности от ..., и Деревяшкиной С.Н., действующей на основании доверенности от ...,
ответчика Акшумова В.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Оренбургской области к Акшумову В. А. о возврате неосновательного обогащения в размере сумм, полученных за повторное использование имущественного налогового вычета,
У С Т А Н О В И Л:
Межрайонная ИФНС России №1 по Оренбургской области обратилась в суд с вышеназванным иском к Акшумову В.А., указав в его обоснование, что Межрайонная ИФНС России №1 по Оренбургской области на основании приказа Управления Федеральной налоговой службы по Оренбургской области от 08.02.2017 года №02-02/051@ с 10.05.2017 года является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей Межрайонной ИФНС России №2 по Оренбургской области, в связи с реорганизацией Межрайонной ИФНС России №2 по Оренбургской области в форме присоединения к Межрайонной ИФНС России №1 по Оренбургской области. Акшумовым В.А. ... в Межрайонную ИФНС России №2 по Оренбургской области представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2014 год (форма 3-НДФЛ). Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, по представленной декларации составила ... руб. ... представлена уточненная декларация за 2014 год. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, с учетом изменений и дополнений составила ... руб. В представленной уточненной декларации налогоплательщиком заявлены стандартные налоговые вычеты в соответствии со статьей 218 Налогового кодека Российской Федерации в размере ... руб., социальный налоговый вычет на обучение в соответствии со статьей 219 Кодекса в размере ... руб. и имущественный налоговый вычет на приобретение квартиры по адресу: ..., в размере ... руб. Размер представленного имущественного вычета в 2014 году составил ... руб., что составляет 86 778 руб. возвращенного налога. Сумма налога в размере 97 409 руб. возвращена на счет Акшумова В.А. ... по заявлению на возврат переплаты от .... Решение налогового органа ... от .... ... представлена декларация за 2015 год. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, по представленной декларации составила ... руб. В представленной декларации налогоплательщиком заявлены стандартные налоговые вычеты в соответствии со статьей 218 Кодекса в размере ... руб., социальный налоговый вычет на обучение в соответствии со статьей 219 Кодекса в размере ... руб. и имущественный налоговый вычет на приобретение квартиры по адресу: ..., в размере ... руб. Размер представленного имущественного вычета в 2015 году составил ... руб., что составляет 88 660 руб. возвращенного налога. Сумма налога в размере 95 058 руб. возвращена на счет Акшумова В.А. ... по заявлению на возврат переплаты от .... Решение налогового органа ... от .... ... представлена декларация за 2016 год. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, по представленной декларации составила 16 963 руб. В представленной декларации налогоплательщиком заявлены стандартные налоговые вычеты в соответствии со статьей 218 Кодекса в размере ... руб., социальный налоговый вычет на обучение в соответствии со статьей 219 Кодекса в размере ... руб. и имущественный налоговый вычет на приобретение квартиры по адресу: ... размере ... руб. Размер представленного имущественного вычета в 2016 году составил ... руб., что составляет 10 464 руб. возвращенного налога. Сумма налога в размере 16 963 руб. возвращена на счет Акшумова В.А. ... по заявлению на возврат переплаты от .... Решение налогового органа ... от .... ... Акшумовым В.А. представлена декларация за 2007 год. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, по представленной декларации составила ... руб. В представленной декларации налогоплательщиком заявлен имущественный налоговый вычет на приобретение жилого дома по адресу: ..., в размере ... руб. Размер представленного имущественного вычета за 2007 год составил ... руб. Сумма налога в размере 41 986 руб. возвращена на счет Акшумова В.А. ... по заявлению на возврат переплаты от .... Решение налогового органа ... от .... ... Акшумовым В.А. представлена декларация за 2008 год. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, по представленной декларации составила ... руб. В представленной декларации налогоплательщиком заявлен имущественный налоговый вычет на приобретение жилого дома по адресу: ..., в размере ... руб. Размер представленного имущественного вычета за 2008 год составил ... руб. Сумма налога в размере 42 514 руб. возвращена на счет Акшумова В.А. ... по заявлению на возврат переплаты от .... Решение налогового органа ... от .... Из вышеизложенного следует, что Акшумов В.А. необоснованно повторно использовал имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов на приобретение имущества по адресу: ..., в размере ... руб. Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в части средств необоснованно использованного имущественного налогового вычета составляет 185 900 руб. (1 430 000*13%). Сумма имущественного налогового вычета, необоснованно использованная по декларации 2014 года, составляет ... руб., то есть сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 86 778 руб. (667 517,84*13%). Сумма имущественного налогового вычета, необоснованно использованная по декларации 2015 года, составляет ... руб., то есть сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 88 660 руб. (681 996,33*13%). Сумма имущественного налогового вычета, необоснованно использованная по декларации 2016 года, составляет ... руб., то есть сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 10 464 руб. (80 486*13%). Истец просит суд признать ошибочно возвращенную сумму налога за 2014, 2015, 2016 годы в размере 185 900 руб. неосновательным обогащением, и обязать Акшумова В.А. возвратить в бюджет РФ налог на доходы физических лиц за 2014 - 2016 годы в размере 185 900 руб.
В судебном заседании представители Межрайонной ИФНС России №1 по Оренбургской области Дивиди О.В. и Деревяшкина С.Н. требования, изложенные в исковом заявлении, поддержали, просили требования удовлетворить в полном объеме.
Ответчик Акшумов В.А. с требованиями истца согласился, только при условии возврата суммы в течение трех лет.
Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы гражданского дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в частности в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них.
Повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается (пункт 11 статьи 220 кодекса).
В соответствии со статьями 56 и 57 Гражданского процессуального кодекса РФ доказательства представляются сторонами. Каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом. Доказательства предоставляются сторонами и другими лицами, участвующими в деле.
Межрайонная ИФНС России №1 по Оренбургской области на основании приказа Управления Федеральной налоговой службы по Оренбургской области от 08.02.2017 года №02-02/051@ с 10.05.2017 является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей Межрайонной ИФНС России №2 по Оренбургской области, в связи с реорганизацией Межрайонной ИФНС России №2 по Оренбургской области в форме присоединения к Межрайонной ИФНС России №1 по Оренбургской области.
Судом установлено, что Акшумовым В.А. ... в Межрайонную ИФНС России №2 по Оренбургской области представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2014 год по форме 3-НДФЛ. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, по представленной декларации составила 97 409 руб. ... представлена уточненная декларация за 2014 год. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, с учетом изменений и дополнений составила 97 409 руб. В представленной уточненной декларации налогоплательщиком заявлены стандартные налоговые вычеты в соответствии со статьей 218 Налогового кодека Российской Федерации в размере ... руб., социальный налоговый вычет на обучение в соответствии со статьей 219 Кодекса в размере ... руб. и имущественный налоговый вычет на приобретение квартиры по адресу: ..., в размере ... руб. Размер предоставленного имущественного вычета в 2014 году составил ... руб., что составляет 86 778 руб. возвращенного налога. Сумма налога в размере 97 409 руб. возвращена на счет Акшумова В.А. ... по заявлению на возврат переплаты от ... (решение налогового органа ... от ...).
... представлена декларация за 2015 год. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, по представленной декларации составила 95 058 руб. В представленной декларации налогоплательщиком заявлены стандартные налоговые вычеты в соответствии со статьей 218 Кодекса в размере ... руб., социальный налоговый вычет на обучение в соответствии со статьей 219 Кодекса в размере ... руб. и имущественный налоговый вычет на приобретение квартиры по адресу: ..., в размере ... руб. Размер предоставленного имущественного вычета в 2015 году составил ... руб., что составляет 88 660 руб. возвращенного налога. Сумма налога в размере 95 058 руб. возвращена на счет Акшумова В.А. ... по заявлению на возврат переплаты от .... Решение налогового органа ... от ....
... представлена декларация за 2016 год. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, по представленной декларации составила 16 963 руб. В представленной декларации налогоплательщиком заявлены стандартные налоговые вычеты в соответствии со статьей 218 Кодекса в размере ... руб., социальный налоговый вычет на обучение в соответствии со статьей 219 Кодекса в размере ... руб. и имущественный налоговый вычет на приобретение квартиры по адресу: ..., в размере ... руб. Размер предоставленного имущественного вычета в 2016 году составил ... руб., что составляет 10 464 руб. возвращенного налога. Сумма налога в размере 16 963 руб. возвращена на счет Акшумова В.А. ... по заявлению на возврат переплаты от ... (решение налогового органа ... от ...).
Между тем судом установлено, что ... Акшумовым В.А. представлялась декларация за 2007 год. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, по представленной декларации составила 41 986 руб. В представленной декларации налогоплательщиком заявлен имущественный налоговый вычет на приобретение жилого дома, расположенного по адресу: ..., в размере ... руб.
Размер предоставленного имущественного вычета за 2007 год составил ... руб. Сумма налога в размере 41 986 руб. возвращена на счет Акшумова В.А. ... по заявлению на возврат переплаты от ... (решение налогового органа ... от ...).
... Акшумовым В.А. представлена декларация за 2008 год. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, по представленной декларации составила ... руб. В представленной декларации налогоплательщиком заявлен имущественный налоговый вычет на приобретение жилого дома, расположенного по адресу: ..., в размере ... руб. Размер предоставленного имущественного вычета за 2008 год составил ... руб. Сумма налога в размере 42 514 руб. возвращена на счет Акшумова В.А. ... по заявлению на возврат переплаты от ... (решение налогового органа ... от ...).
Из вышеизложенного следует, что Акшумов В.А. повторно использовал имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов на приобретение имущества по адресу: ... размере ... руб.
Учитывая вышеизложенное, имущественный налоговый вычет за 2014, 2015, 2016 годы был предоставлен Акшумову В.А. неправомерно, поскольку повторное представление налоговых вычетов согласно действующего законодательства не допускается.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в части средств необоснованно использованного имущественного налогового вычета составляет 185 900 руб. (...).
Таким образом, в отсутствие права на получение имущественного налогового вычета Акшумов В.А. получил в счет возврата налога на доходы физических лиц денежную сумму 185900 руб., в том числе:
сумма имущественного налогового вычета, необоснованно использованная по декларации 2014 года, составляет ... руб., то есть сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 86 778 рублей (...);
сумма имущественного налогового вычета, необоснованно использованная по декларации 2015 года, составляет ... руб., то есть сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 88 660 рублей (...);
сумма имущественного налогового вычета, необоснованно использованная по декларации 2016 года, составляет ... рублей, то есть сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 10 464 руб. (...).
Согласно статье 1102 Гражданского кодекса РФ, лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса.
В случае выявления фактов неправомерного (ошибочного) предоставления налогоплательщикам имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц налоговые органы вправе без проведения налоговых проверок и мероприятий по принудительному взысканию недоимки (статьи 31, 48, 69, 70 и 101 Налогового кодекса Российской Федерации) обратиться в суды общей юрисдикции с исками о взыскании с указанных лиц сумм неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета в качестве неосновательного обогащения.
Данное право налоговых органов обусловлено отсутствием в Налоговом кодексе Российской Федерации каких-либо специальных правил, регулирующих основания и порядок взыскания денежных средств, неправомерно выделенных налогоплательщику из бюджета в результате предоставления ему имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.
Данные выводы содержатся в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 24 марта 2017 года №9-П (по жалобе граждан о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации).
Таким образом, поскольку у Акшумова В.А. отсутствовали законные основания для возврата суммы налога на доходы физических лиц за 2014, 2015, 2016 годы, то полученная Акшумовым В.А. сумма в размере 185 900 руб. в счет возврата налога на доходы физических лиц за указанные периоды является неосновательным обогащением и подлежит взысканию с Акшумова В.А.
В связи с изложенным, исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Оренбургской области к Акшумову В.А. о возврате неосновательного обогащения в размере сумм, полученных за повторное использование имущественного налогового вычета, обоснованны и подлежат удовлетворению.
В соответствии со статьей 103 Гражданского процессуального кодекса РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.
Поскольку в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) при подаче искового заявления освобождены от уплаты государственной пошлины, то она подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет. Суд считает необходимым взыскать с Акшумова В.А. в местный бюджет государственную пошлину в сумме 4 918 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 194-199 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд
Р Е Ш И Л:
исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Оренбургской области к Акшумову В. А. о возврате неосновательного обогащения в размере сумм, полученных за повторное использование имущественного налогового вычета, удовлетворить.
Признать ошибочно возвращенную сумму налога за 2014, 2015, 2016 годы в размере 185 900 рублей неосновательным обогащением.
Обязать Акшумова В. А., ИНН ... возвратить в бюджет РФ налог на доходы физических лиц за 2014 - 2016 годы в размере 185 900 рублей по следующим реквизитам: Получатель: УФК РФ по Оренбургской области (Межрайонная ИФНС №1 по Оренбургской области), ИНН 5602000871, КПП 560201001, БИК 045354001, Банк получателя: Отделение Оренбург г.Оренбург, расчетный счет: 40101810200000010010, КБК: 182101 02010011000110 Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ.
Взыскать с Акшумова В. А. в местный бюджет государственную пошлину в размере 4918 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Абдулинский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.
Судья Е.В. Ильина
...
