Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
ДД.ММ.ГГГГ Дело № 2А-8474/2015
Абаканский городской суд Республики Хакасия в составе:
председательствующего судьи Ю.В. Шипанова,
при секретаре Т.В. Романчуговой,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1, ФИО2, ФИО3 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о признании незаконным уведомления о начислении налога в части,
У С Т А Н О В И Л:
ФИО1, ФИО2, ФИО3 обратились в суд с заявлением о признании незаконным уведомления о начислении налога в части. Свои требования мотивировали тем, что МИ ФНС России № по <адрес> в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ.№ об уплате налогов за 2014 год в сумме 32 967 рублей, в том числе: транспортного налога в размере 2 283 рублей, земельного налога в сумме 16 101 руб. и налога на имущество физических лиц в размере 14 583 руб. Инвентаризационная стоимость квартиры составляет 160 610,88 руб. Инвентаризационная стоимость жилого дома составляет 804 279,12 руб. Ставка налога на указанное имущество установлена в размере <данные изъяты>%. Истцы считаю, что так как указанный жилой дом находится в совместной собственности супругов, приобретенной во время брака, а право собственности в квартире ФИО1 в квартире составляет 1\3 доли, ставка налога в отношении жилого дома должна быть установлена отдельно для ФИО1 и ФИО2 в размере от <данные изъяты> до <данные изъяты> %. Ставка налога на квартиру должна быть установлена отдельно для ФИО1, ФИО2 и ФИО3 в размере <данные изъяты>%. На основании изложенного, истцы просят признать недействительным налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> по начислению налога на принадлежащее ФИО1 и ФИО2 на праве общей собственности имущество, в виде жилого дома, находящегося по адресу: <адрес> Яр, <адрес>, с применением ставки налога в размере <данные изъяты>%, признать недействительным налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> по начислению налога на принадлежащее ФИО1, ФИО2 и ФИО3 на праве долевой собственности имущество, в виде квартиры по адресу: <адрес> Яр, <адрес>, с применением ставки налога в размере 1,7%, обязать Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы № по <адрес> при расчете налога на имущество по адресу: <адрес> Яр, <адрес> применять ставку в размере от <данные изъяты> до <данные изъяты>% в отношении 1/2 доли на принадлежащее ФИО1 и 1/2 доли на принадлежащее ФИО2 на праве собственности на указанное имущество, в виде жилого дома, находящегося по адресу: <адрес> Яр, <адрес>, обязать Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы № по <адрес> при расчете налога на имущество по адресу: <адрес> Яр, <адрес> применять ставку в размере до <данные изъяты>% в отношении 1/3 доли на принадлежащее ФИО1, 1/3 доли на принадлежащее ФИО2 и 1/3 доли на праве собственности на указанное имущество, в виде квартиры, находящейся по адресу: <адрес> Яр, <адрес>.
Истцы ФИО1, ФИО2, в судебном заседании требования поддержали в полном объёме, по основаниям, изложенным в заявлении.
Истец ФИО3 в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.
Представитель ответчика МИФНС № по РХ ФИО5 против удовлетворения исковых требований возражала по доводам, изложенным в отзыве на исковое заявление.
Выслушав доводы сторон, всесторонне исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 46 Конституции Российской Федерации и главой 22 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) граждане и организации вправе обратиться в суд за защитой своих прав и свобод с заявлением об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных или муниципальных служащих, в результате которых, по мнению указанных лиц, были нарушены их права и свободы или созданы препятствия к осуществлению ими прав и свобод либо на них незаконно возложена какая-либо обязанность или они незаконно привлечены к ответственности.
В соответствии с п.1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.
В ходе рассмотрения дела установлено, что МИ ФНС России № по <адрес>ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес ФИО1 налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ№ об уплате <данные изъяты> в сумме 32 967 рублей.
Не согласившись с данным налоговым уведомлением ФИО1 обратился с жалобой в МИФНС № по РХ о признании недействительного налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ№, просил признать недействительным налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> по начислению налога на принадлежащее ФИО1 и ФИО2 на праве общей собственности имущество, в виде жилого дома, находящегося по адресу: <адрес> Яр, <адрес>, с применением ставки налога в размере <данные изъяты>%, признать недействительным налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> по начислению налога на принадлежащее ФИО1, ФИО2 и ФИО3 на праве долевой собственности имущество, в виде квартиры по адресу: <адрес> Яр, <адрес>, с применением ставки налога в размере <данные изъяты>%.
Как установлено в судебном заседании, жалоба истца Решением № от ДД.ММ.ГГГГ оставлена без удовлетворения.
Согласно ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 137 НК РФ каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.
В соответствии со ст. 400 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно подпункту 1, 2 ст. 401 НК РФ жилой дом и жилое помещение (квартира, комната) признаются объектами налогообложения налога на имущество физических лиц.
Подпунктом 7 статьи 2 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ) установлено, что объектом налогообложения признается, в том числе, доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.
Согласно подпункту 1 и 2 статьи 401 НК РФ, статье 2 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", а также пункту 2 решения Совета депутатов от ДД.ММ.ГГГГ N 78, объектами налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц жилые дома, квартиры, комнаты, доля в нраве общей собственности на имущество, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, расположенные на территории муниципального образования Белоярский сельсовет.
Налоговая база в отношении объекта налогообложения, расположенного на территории муниципального образования Белоярский сельсовет подлежит определению в порядке статьи 404 НК РФ, то есть как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.
Положениями пункта 1 статьи 408 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Сумма налога исчисляется па основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.
Пунктом 3 решения Совета депутатов от 28.1 1.2013 N 78 установлены следующие ставки налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости: стоимость имущества до 300 тысяч рублей - 0,1%; от 300 до 500 тысяч рублей (включительно) - <данные изъяты>%; свыше 500 тысяч рублей - <данные изъяты>%.
В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (пункт 3 статьи 408 НК РФ).
Согласно пункту 2 статьи 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Согласно ст. 34 СК РФ имущество, нажитое супругами во время брака, яявляется их совместной собственностью если договором между ними не установлен иной режим такого имущества. К такому имуществу относятся в том числе и недвижимые вещи, приобретенные за счет общих доходов супругов, независимо от того, на имя кого из супругов оно приобретено либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства.
Вместе с тем, в случаях, когда отчуждение имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации, если иное не установлено законом (пункт 2 статьи 223 ГК РФ).
Согласно п.1,6 статьи 131 ГК РФ органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней, в едином государственном реестре подлежат государственной регистрации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение. Порядок государственной регистрации и основания отказа от регистрации устанавливаются Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" (далее - Закон N 122-ФЗ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Закона N 122-ФЗ Государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним - это юридический факт признания и подтверждения государством возникновения, ограничения (обременения), перехода или прекращения прав на недвижимое имущество в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.
Государственная регистрация является единственным доказательством существования зарегистрированного права.
Зарегистрированное право на недвижимое имущество может быть оспорено только в судебном порядке.
Какие-либо исключения в части регистрации права собственности на недвижимость, являющуюся совместной собственностью супругов, закон не содержит, допуская возможность государственной регистрации возникновения нрава собственности на нее как за одним из супругов (либо за ними обоими, если соглашением между ними на это имущество установлена долевая собственность), так и на праве общей совместной собственности.
В пункте 3 статьи 24 Закона N 122-ФЗ, установлено, что государственная регистрация возникновения, перехода и прекращения права общей совместной собственности на недвижимое имущество осуществляется на основании заявления одного из правообладателей, если законодательством Российской Федерации, либо соглашением между правообладателями не предусмотрено иное.
В силу пункта 1 статьи 1, статьи 2 Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" плательщиками таких налогов признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, к которым среди прочего отнесены квартира, иное строение, помещение и сооружение.
Вместе с тем по смыслу статьей 30 - 32, пункта 4 статьи 85 НК РФ, пункта 1, 2, 4 ст. 5 Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" налоговым органам для осуществления своих полномочий не предоставлено право устанавливать фактического собственника недвижимости, являющейся объектом налогообложения.
Исчисление налога на имущество физических лиц производится ими на основании сведений, представляемых налоговому органу, в порядке статьи 85 НК РФ, ежегодно до 1 марта органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Таким образом, в силу прямого указания законодательства о налогах и сборах плательщика налога на имущество физических лиц налоговый орган определяет исходя из сведений о правообладателях и виде права, содержащихся в Едином государственном реестре нрав на недвижимое имущество и сделок с ним, полученных им из вышеуказанных органов.
Следовательно, для целей обложения указанным налогом институты, понятия и термины гражданского, семейного законодательства Российской Федерации, применяются в том значении, в каком они предусмотрены самим Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".
Таким образом, в соответствии с порядком, установленным Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц, обязанность по уплате налога в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения, возникает у того лица, за которым данное имущество зарегистрировано на нраве собственности.
Согласно свидетельства о заключении брака №ФИО1 состоит с ДД.ММ.ГГГГ в браке в ФИО2.
Спорный дом, расположенный по адресу: <адрес> Яр, <адрес>, был зарегистрирован за ФИО1 на основании договора о предоставлении в бессрочное пользование земельного участка под строительство индивидуального жилого дома на праве собственности от ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, за ФИО1 было зарегистрировано право частной собственности на указанный дом, а не право общей совместной собственности супругов. Документы свидетельствующие об обратом истец суду не предоставил.
Доводы истцов о том, что подлежит применению нормы законодательства определяющие порядок уплаты налога на имущество, находящееся в совместной собственности, не может быть признан состоятельным, поскольку на дом, расположенный по адресу: РХ, <адрес> Яр, <адрес> такого вида права за ФИО1 не зарегистрировано.
Согласно приказа ФНС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N № "Об утверждении Порядка выполнения массовой печати и рассылки налоговых документов по назначению в условиях централизованной обработки данных" налоговое уведомление – устанавливаемая ФНС России письменная форма извещения (информирования) налогоплательщика о его обязанности уплатить налог, направляемая в случаях, когда обязанность по исчислению суммы налога возложена на налоговый орган законодательством Российской Федерации.
В силу ст.52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
Из норм Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговое уведомление не является решением налогового органа, не нарушает права, свободы и законные интересы налогоплательщика, поскольку носит информационный характер и направляется налогоплательщику с целью информирования о сумме исчисленного налога, обязанность по уплате налога возникает не с момента получения уведомления, а в силу закона, а потому самостоятельно оно оспорено быть не может.
На основании вышеизложенного, сопоставив исчисленные суммы, суд приходит к выводу, о том, что налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ выставлено правомерно и не подлежит самостоятельному оспариванию в суде.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 227-228 КАС РФ,
Р Е Ш ИЛ:
В удовлетворении исковых требований ФИО1, ФИО2, ФИО3 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о признании незаконным уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ о начислении налога в части, отказать.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Абаканский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий Ю.В. Шипанов
Мотивированное решение изготовлено и подписано ДД.ММ.ГГГГ
Судья Ю.В. Шипанов
