Налоговый кодекс

Минфин РФ

ФНС РФ

Кодексы РФ

Подборки

Подборки документов по законодательству и судебным прецедентам

Приговор Железнодорожного районного суда г. Воронежа (Воронежская область) от 16.12.2021 № 1-180/2021

П Р И Г О В О Р

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Воронеж 16 декабря 2021 года

Железнодорожный районный суд г. Воронежа в составе: председательствующего судьи Александрова В.А.,

с участием государственных обвинителей старшего прокурора отдела прокуратуры Воронежской области Шатиришвили С.Я., помощника прокурора Железнодорожного района г. Воронежа Бельковой А.В.,

подсудимого Давлетшина Р.А.,

защитника адвоката Макеева А.Н.,

предъявившего удостоверение № ..... от ДД.ММ.ГГГГ и ордер №34884 от 09.06.2020 г.,

при секретарях Еськовой М.К., Козловой Е.И.,

а также с участием законного представителя потерпевшего ФИО26,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении Давлетшина Руслана Альбертовича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, гражданина РФ, образование высшее, состоящего в браке, имеющего на иждивении малолетнего ребенка, военнообязанного, работающего юристом в АО «Тресвятское хлебоприемное», зарегистрированного по адресу: <адрес>, и фактически проживающего по адресу: <адрес>, ранее не судимого,

обвиняемого в совершении преступлений, предусмотренных ч. 5, ст. 33, ч. 4 ст. 159, ч. 5 ст. 33, п. «б» ч. 2, ст. 199 УК РФ,

У С Т А Н О В И Л :

Подсудимый Давлетшин Р.А., совершил соучастие в мошенничестве, в форме пособничества, то есть содействовал совершению хищения чужого имущества и приобретения права на чужое имущество путем обмана, лицом с использованием своего служебного положения, совершенное в особо крупном размере, советами, указаниями, предоставлением информации, средств совершения преступления и устранением препятствий. Кроме того, он же совершил соучастие в уклонении от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, в форме пособничества, то есть содействовал совершению уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере, советами, указаниями, предоставлением информации, средств совершения преступления и устранением препятствий, при следующих обстоятельствах:

Общество с ограниченной ответственностью «Воронежский завод растительных масел» (далее по тексту ООО «ВЗРМ») ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано в МИ ФНС России № ..... по Воронежской области за основным государственным регистрационным номером № ....., по юридическому адресу: <адрес>, и с ДД.ММ.ГГГГ поставлено на учет в налоговом органе – межрайонной инспекции ФНС России № ..... по Воронежской области, расположенной по адресу: <адрес>, а с ДД.ММ.ГГГГ – в межрайонной инспекции ФНС России № ..... по Воронежской области, расположенной по адресу: <адрес>», с присвоением ИНН № .....

В соответствии с Уставом основным видом деятельности ООО «ВЗРМ» является деятельность в сфере производства растительных и животных масел и жиров.

Руководителем ООО «ВЗРМ» с 08.04.2009 являлся Давлетшин А.М., назначенный на должность директора согласно протоколу №1 Общего собрания учредителей от 08.04.2009.

Согласно Уставу ООО «ВЗРМ» Давлетшин А.М. как директор общества являлся единоличным исполнительным органом общества, осуществлял руководство текущей деятельностью общества, наделен полномочиями действовать от его имени без доверенности, в том числе: представлять его интересы и совершать сделки; выдавать доверенности от его имени; рассматривать текущие и перспективные планы работ; распоряжаться имуществом ООО «ВЗРМ» для обеспечения его текущей деятельности в пределах, установленных общим собранием участников, уставом и действующим законодательством; открывать счета в банках и заключать договоры; организовывать ведение бухгалтерского учёта и отчётности общества.

В соответствии со ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» Давлетшин А.М. как руководитель организации являлся лицом, ответственным за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций ООО «ВЗРМ».

Не позднее января 2014 года Давлетшин А.М., преследуя корыстные цели, движимый преступным умыслом и жаждой наживы, разработал преступный план, направленный на совершение мошенничества, то есть хищения из бюджета Российской Федерации денежных средств и приобретения права на бюджетные Российской Федерации денежные средства при незаконном возмещении налога на добавленную стоимость в особо крупном размере.

В соответствии с разработанным Давлетшиным А.М. преступным планом хищение из бюджета Российской Федерации денежных средств и приобретение права на бюджетные Российской Федерации денежные средства предполагалось осуществить в несколько взаимосвязанных этапов, каждый из которых являлся неотъемлемой частью общего преступного умысла.

Первоначальным этапом преступных действий являлись действия, направленные на подыскание юридических лиц, руководители которых являлись бы «номинальными», то есть не осуществляющими реальной финансово-хозяйственной деятельности, реквизиты которых в свою очередь, впоследствии бы использовались в преступной схеме по хищению из бюджета Российской Федерации денежных средств и приобретению права на бюджетные Российской Федерации денежные средства.

Последующие действия согласно разработанному преступному плану предполагали создание формального документооборота с помощью имеющихся в распоряжении реквизитов и печатей подконтрольных юридических лиц путем изготовления заведомо подложных договоров поставки, счетов-фактур, а также осуществления безналичных платежей с расчетного счета в адрес данных «номинальных» поставщиков.

Конечным этапом преступного плана являлось представление в фискальный орган налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за те, либо иные налоговые периоды, в которых отражались бы заведомо ложные сведения о произведенных покупках продукции с указанием суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возмещению из бюджета Российской Федерации.

Реализуя задуманное, Давлетшин А.М., используя свое служебное положение директора, решил использовать реквизиты возглавляемого им ООО «ВЗРМ».

В дальнейшем, реализуя свой единый преступный умысел, направленный на мошенничество, то есть хищение чужого имущества и приобретение права на чужое имущество путем обмана, с использованием своего служебного положения, в особо крупном размере, Давлетшин А.М., понимая, что возмещение налога на добавленную стоимость из бюджета Российской Федерации возможно только в безналичном порядке, решил использовать открытый ООО «ВЗРМ» в отделении Центрально-Черноземного банка ПАО «Сбербанк» <адрес>, расположенном по адресу: <адрес>, расчетный счет № ......

При этом, понимая, что для осуществления своих преступных намерений, в том числе для выполнения конкретных задач, связанных с оформлением документооборота по мнимым сделкам, ему необходимы иные лица, Давлетшин А.М., являясь директором ООО «ВЗРМ», в начале 2014 года, с целью реализации своего преступного плана, направленного на получение незаконной материальной выгоды за счет бюджетной системы Российской Федерации в результате хищения чужого имущества и приобретения права на чужое имущество путем обмана, с использованием своего служебного положения, в особо крупном размере, на территории Воронежской области обратился к своему сыну Давлетшину Р.А., занимавшему должность юриста в ООО «ВЗРМ», с предложением оказать ему содействие в совершении преступления, в форме пособничества, то есть содействовать ему в совершении мошенничества, то есть хищения чужого имущества и приобретения права на чужое имущество путем обмана, с использованием своего служебного положения, в особо крупном размере, советами, указаниями, предоставлением информации, средств совершения преступления и устранением препятствий для достижения конечной преступной цели.

На данное предложение Давлетшин Р.А. в силу своего знакомства с Долгополовым Р.А., осуществляющим деятельность, связанную с поставкой сельскохозяйственной продукции, и располагающим реквизитами организаций, применяющих систему налогообложения с уплатой налога на добавленную стоимость, имея преступный умысел на совершение соучастия в мошенничестве, в форме пособничества, то есть оказания содействия Давлетшину А.М. в совершении хищения чужого имущества и приобретения права на чужое имущество путем обмана, с использованием служебного положения, в особо крупном размере, советами, указаниями, предоставлением информации, средств совершения преступления и устранением препятствий, дал свое добровольное согласие на участие в совершении преступления. При этом, Давлетшин Р.А. осознавал, что своими действиями окажет содействие Давлетшину А.М. в совершении продолжаемого преступления.

Вовлечение Давлетшина Р.А. в качестве пособника в совершение преступления было необходимо Давлетшину А.М. в связи с наличием у Давлетшина Р.А. доверительных отношений с Долгополовым Р.А., содействие которого было необходимо Давлетшину А.М., в том числе для завуалирования своего непосредственного участия в конкретных преступных действиях, а наличие у Свидетель №1 реквизитов организаций, применяющих систему налогообложения с уплатой налога на добавленную стоимость, предполагало отведение ему специальной роли по приисканию реквизитов фиктивных организаций, реквизиты которых предполагалось использовать в преступной схеме по хищению из бюджета Российской Федерации денежных средств и приобретению права на бюджетные Российской Федерации денежные средства под реквизитами возглавляемой Давлетшиным А.М. организации.

Реализуя задуманное, Давлетшин А.М., действуя осознанно и целенаправленно, являясь руководителем ООО «ВЗРМ», то есть лицом, исполняющим организационно-распорядительные функции в коммерческой организации, принял заведомо преступное решение отразить по бухгалтерскому учету и как результат налоговой отчетности возглавляемого им юридического лица – ООО «ВЗРМ» мнимые финансово-хозяйственные взаимоотношения по приобретению товарно-материальных ценностей у находящихся на общей системе налогообложения организаций, обладающих признаками «номинальных», тем самым придав мнимым финансово-хозяйственным взаимоотношениям признаки действительности, получив формальную возможность для уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость и как результат получения права на возмещение сумм налога из федерального бюджета.

В целях реализации задуманного Давлетшин А.М., не позднее января 2014 года, дал указание Давлетшину Р.А. приискать реквизиты юридических лиц, руководители которых являлись бы «номинальным», то есть не осуществляющими реальной финансово-хозяйственной деятельности.

Не позднее января 2014 года Давлетшин Р.А. осуществляя содействие Давлетшину А.М. в совершении преступления, в форме пособничества, путем предоставления информации и средств совершения преступления, обратился к ранее знакомому Свидетель №1, которого, не посвящая в истинные преступные намерения, под мнимым благовидным предлогом пополнения оборотных средств ООО «ВЗРМ», попросил предоставить реквизиты юридических лиц, от имени которых впоследствии бы оформлялись мнимые первичные документы бухгалтерского учета и на расчетные счета которых перечислялись «транзитом» денежные средства.

В свою очередь, Свидетель №1, находясь на территории Воронежской области, имея в своем фактическом распоряжении реквизиты юридических лиц – ООО «АгроРесурс», ИНН 3662177439, руководителем которого являлся сам Свидетель №1, ООО «Аграрная инвестиционная компания», ИНН № ....., «номинальным» руководителем которого являлся Свидетель №2, а также доступ к расчетным счетам вышеуказанных юридических лиц, будучи не осведомленным о преступных намерениях Давлетшина А.М., при пособничестве Давлетшина Р.А., согласился на данное предложение, сообщив Давлетшину Р.А. соответствующие сведения и реквизиты вышеуказанных юридических лиц для транзитного перечисления денежных средств, который предоставил их Давлетшину А.М.

При этом, Давлетшин А.М. достоверно знал и понимал, что между ООО «ВЗРМ», с одной стороны, и ООО «АгроРесурс», ООО «Аграрная инвестиционная компания», с другой стороны, каких-либо реальных финансово-хозяйственных взаимоотношений осуществляться не будет, а составление соответствующих документов, а также транзитное перечисление денежных средств через расчетные счета придадут этим мнимым товарообменным операциям в сфере закупки товарно-материальных ценностей признаки действительности и легитимности.

Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на мошенничество, то есть хищение чужого имущества и приобретение права на чужое имущество путем обмана, с использованием своего служебного положения, в особо крупном размере, Давлетшин А.М., занимая должность директора общества, в период с января 2014 года по 12.07.2017, на территории Воронежской области, в целях завуалирования своей преступной деятельности, обмана сотрудников налоговой инспекции, зная, что последними в обязательном порядке будут проводиться камеральные налоговые проверки обоснованности заявленных ООО «ВЗРМ» сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих возмещению из бюджета Российской Федерации, давал указания Давлетшину Р.А. изготавливать заведомо подложные договора поставки продукции в адрес ООО «ВЗРМ» от имени вышеописанных юридических лиц.

В свою очередь Давлетшин Р.А., осуществляя содействие Давлетшину А.М., в форме пособничества, в совершении преступления, путем предоставления средств совершения преступления, устранения препятствий в реализации преступных намерений последнего, на территории Воронежской области, не раскрывая своих истинных преступных намерений, вновь обращался к ранее знакомому Свидетель №1 с просьбами об изготовлении заведомо подложных договоров поставки, якобы заключенных ООО «АгроРесур», в лице директора Свидетель №1 (поставщик) и ООО «ВЗРМ», в лице директора Давлетшина А.М. (покупатель), а также ООО «Аграрная инвестиционная компания», в лице директора Свидетель №2 (поставщик) и ООО «ВЗРМ», в лице директора Давлетшина А.М. (покупатель).

В свою очередь Свидетель №1, будучи не осведомленным об истинных преступных намерениях ФИО7 и Давлетшина Р.А., изготавливал вышеуказанные документы, передавая их последнему, который в свою очередь предоставлял фиктивные документы, свидетельствующие о произведенных закупках сельскохозяйственной продукции под реквизитами ООО «АгроРесурс» и ООО «Аграрная инвестиционная компания», ФИО7 для их последующего использования в преступной деятельности.

Подготовленные подложные документы свидетельствовали о якобы имевших место финансово-хозяйственных взаимоотношениях ООО «ВЗРМ» с поставщиками – ООО «АгроРесурс» и ООО «Аграрная инвестиционная компания», в результате которых у ООО «ВЗРМ» образовывалось наличие формально законного права на возмещение из бюджета Российской Федерации налога на добавленную стоимость.

Понимая, что наличие только договоров поставки недостаточно для обмана сотрудников налогового органа относительно правомерности предъявленных требований о возмещении суммы налога на добавленную стоимость из бюджета Российской Федерации, продолжая реализовывать свой единый преступный умысел, ФИО7, используя предоставленные при пособничестве Давлетшина Р.А. реквизиты указанных юридических лиц, в целях придания вышеуказанным мнимым договорам поставки признаков действительности, при содействии не осведомленного об их истинных преступных намерениях Свидетель №1, в период времени с января 2014 года по 05.10.2015, на территории Воронежской области организовал изготовление от имени ООО «ВЗРМ» соответствующих фиктивных счет-фактур по контрагенту ООО «АгроРесурс», а именно: № 2 от 13.01.2014 года на сумму 236 454,40 руб., в том числе НДС 21 495,85 руб.; № 3 от 14.01.2014 на сумму 453 455,00 руб., в том числе НДС 41 223,18 руб.; № 5 от 21.01.2014 на сумму 205 756,65 руб., в том числе НДС 18 705,15 руб.; № 7 от 24.01.2014 на сумму 954 172,80 руб., в том числе НДС 86 742,98 руб.; № 8 от 26.01.2014 на сумму 191 980,80 руб., в том числе НДС 17 452,80 руб.; № 10 от 27.01.2014 на сумму 529 318,80 руб., в том числе НДС 48 119,89 руб.; № 13 от 28.01.2014 на сумму 213 310,80 руб., в том числе НДС 19 391,89 руб.; № 37 от 20.02.2014 на сумму 163 814,40 руб., в том числе НДС 14 892,22 руб.; № 23 от 22.02.2014 на сумму 245 303,00 руб., в том числе НДС 22 300,27 руб.; № 30 от 08.03.2014 на сумму 233 180,50 руб., в том числе НДС 21 198,23 руб.; № 33 от 18.03.2014 на сумму 565 666,40 руб., в том числе НДС 51 424,22 руб.; № б/н и б/д на сумму 166 151,30 руб., в том числе НДС 15 104,66 руб.; № б/н и б/д на сумму 456 291,00 руб., в том числе НДС 41 481,55 руб.; № б/н и б/д на сумму 937 306,50 руб., в том числе НДС 85 209,68 руб.; № б/н и б/д на сумму 460 483,00 руб., в том числе НДС 41 862,09 руб.; № б/н и б/д на сумму 423 303,50 руб., в том числе НДС 38 482,14 руб.; №б/н и б/д на сумму 240 557,00 руб., в том числе НДС 21 868,82 руб., а всего на сумму 6 676 505,85 руб., в том числе НДС в сумме 606 955,63 руб., которые в совокупности с договорами поставки придавали этим мнимым товарообменным операциям признаки действительности и легитимности и подтверждали факт выставления счетов на оплату, а также получение ООО «ВЗРМ» соответствующих объемов товаров от ООО «АгроРесурс» в 1 квартале 2014 года.

При этом, ФИО7 как директор ООО «ВЗРМ» давал указания своим подчиненным сотрудникам, не осведомленным об их истинных преступных намерениях, осуществлять закупку у сельхозпроизводителей, находящихся на упрощенной системе налогообложения и в соответствии со ст. 171 и ст. 172 НК РФ, не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, сельскохозяйственную продукцию от имени и под реквизитами подконтрольного ему ООО «АгроРесурс» отгрузка которой фактически производилась на склады ООО «ВЗРМ», расположенные по адресу: <адрес>, а также Свидетель №3, состоящей в должности главного бухгалтера ООО «ВЗРМ», не осведомленной о его истинных преступных намерениях, отразить в декларации по НДС ООО «ВЗРМ» за 1 квартал 2014 года, заведомо ложные сведения о произведенной покупке сельскохозяйственной продукции у ООО «АгроРесурс, с учетом которой указать сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую возмещению из бюджета Российской Федерации в размере 1 937 555 руб., в том числе 606 955,63 руб. неправомерно заявленную к возмещению из бюджета Российской Федерации по поставщику ООО «АгроРесурс».

Окончательным этапом придания вышеуказанным фиктивным финансово-хозяйственным взаимоотношениям между ООО «ВЗРМ» и ООО «АгроРесурс» признаков действительности явились действия ФИО7 по распоряжению расчетным счетом ООО «ВЗРМ» с целью осуществления при безналичных платежей с расчетного счета ООО «ВЗРМ» в адрес подконтрольного ООО «АгроРесурс», расчетный счет которого использовался на основании заведомо подложных распорядительных платежных документов с целью введения в заблуждение должностных лиц налоговых органов, принятию документов, содержащих заведомо ложные сведения и включению их в бухгалтерский учет предприятия.

Осуществив вышеуказанные действия и имея на руках полный пакет документов, который необходим для возмещения суммы налога на добавленную стоимость из бюджета Российской Федерации, ФИО7, используя свое служебное положение директора, то есть лица выполняющего функции единоличного исполнительного органа в коммерческой организации, в Воронежской области 29.04.2015 предоставил в МИ ФНС России № ..... по Воронежской области, расположенную по адресу: <адрес>, уточненную налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2014 года, в которой отразил заведомо ложные сведения о произведенных ООО «ВЗРМ» расходах по приобретению у ООО «АгроРесурс» товаров, указав сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую возмещению, в размере 1 937 555 руб., в том числе 606 955,63 руб., неправомерно заявленную к возмещению из бюджета Российской Федерации по поставщику ООО «АгроРесурс».

В дальнейшем, продолжая обманывать сотрудников налоговой инспекции, проводивших камеральную налоговую проверку обоснованности заявленной ООО «ВЗРМ» суммы налога, подлежащей возмещению из бюджета Российской Федерации, директор ООО «ВЗРМ» ФИО7 не позднее 05.10.2015 представил в МИ ФНС России № ..... по Воронежской области, расположенную по адресу: <адрес>, заведомо подложные документы, в соответствии с которыми указанное общество приобретало у ООО «АгроРесурс» товары на общую сумму 6 676 505,85 руб., в том числе НДС в сумме 606 955,63 руб., а именно: договоры поставки, счет-фактуры и иные документы.

При этом при представлении вышеуказанных документов об имевших якобы место финансово-хозяйственных взаимоотношениях ООО «ВЗРМ» с ООО «АгроРесурс» ФИО7 было достоверно известно об их фиктивности ввиду заведомой недостоверности сведений о сторонах договоров, их предмете и сроках, лицах, от имени которых выполнены подписи в этих документах.

При этом, ФИО7 как директор ООО «ВЗРМ» давал указания своим подчиненным сотрудникам, не осведомленным об их истинных преступных намерениях, осуществлять закупку у сельхозпроизводителей, находящихся на упрощенной системе налогообложения и в соответствии со ст. 171 и ст. 172 НК РФ, не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, сельскохозяйственную продукцию от имени и под реквизитами подконтрольного ему ООО «АгроРесурс» отгрузка которой фактически производилась на склады ООО «ВЗРМ», расположенные по адресу: <адрес>, а также Свидетель №3, состоящей в должности главного бухгалтера ООО «ВЗРМ», не осведомленной о его истинных преступных намерениях, отразить в декларации по НДС ООО «ВЗРМ» за 3 квартал 2014 года, заведомо ложные сведения о произведенной покупке сельскохозяйственной продукции у ООО «АгроРесурс, с учетом которой указать сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую возмещению из бюджета Российской Федерации в размере 2 987 069 руб., неправомерно заявленную к возмещению по поставщику ООО «АгроРесурс».

Осуществив вышеуказанные действия и имея на руках полный пакет документов, который необходим для возмещения суммы налога на добавленную стоимость из бюджета Российской Федерации, ФИО7, используя свое служебное положение директора, то есть лица выполняющего функции единоличного исполнительного органа в коммерческой организации, в <адрес>ДД.ММ.ГГГГ предоставил в МИ ФНС России № ..... по Воронежской области, расположенную по адресу: <адрес>, уточненную налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2014 года, в которой отразил заведомо ложные сведения о произведенных ООО «ВЗРМ» расходах по приобретению у ООО «АгроРесурс» товаров, указав сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую возмещению в размере 2 987 069 руб., неправомерно заявленную к возмещению из бюджета Российской Федерации по поставщику ООО «АгроРесурс».

В дальнейшем, продолжая обманывать сотрудников налоговой инспекции, проводивших камеральную налоговую проверку обоснованности заявленной ООО «ВЗРМ» суммы налога, подлежащей возмещению из бюджета Российской Федерации, директор ООО «ВЗРМ» ФИО7 не позднее 06.08.2015 представил в МИ ФНС России № ..... по Воронежской области, расположенную по адресу: <адрес>, заведомо подложные документы, в соответствии с которыми указанное общество приобретало у ООО «АгроРесурс» товары на общую сумму 38 513 371,52 руб., в том числе НДС в сумме 3 501 255,52 руб., а именно: договоры поставки, счет-фактуры и иные документы.

По результатам рассмотрения МИ ФНС России № ..... по Воронежской области заявления ООО «ВЗРМ» налоговым органом, введенным ФИО7 в заблуждение относительно законности представленных документов, принято решение № 269 от 06.08.2015 о возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, а также решение № 19288 от 07.08.2015 о возврате суммы НДС в размере 2 987 069 руб., неправомерно заявленной к возмещению из бюджета Российской Федерации по поставщику ООО «АгроРесурс», которая 13.08.2015 перечислена с расчетного счета УФК по Воронежской области, открытого в отделении по Воронежской области Главного управления Центрального банка Российской Федерации по Центральному федеральному округу, расположенном по адресу: г. Воронеж, ул. Театральная, д. 36, на расчетный счет ООО «Воронежский завод растительных масел» № ....., открытый в отделении Центрально-Черноземного банка ПАО «Сбербанк» г. Воронежа, расположенном по адресу: Воронежская область, Новоусманский район, с. Новая Усмань, ул. Ленина, д. 272.

При этом, ФИО7 как директор ООО «ВЗРМ» давал указания своим подчиненным сотрудникам, не осведомленным об их истинных преступных намерениях, осуществлять закупку у сельхозпроизводителей, находящихся на упрощенной системе налогообложения и в соответствии со ст. 171 и ст. 172 НК РФ, не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, сельскохозяйственную продукцию от имени и под реквизитами подконтрольного ему ООО «АгроРесурс» отгрузка которой фактически производилась на склады ООО «ВЗРМ», расположенные по адресу: <адрес>, а также Свидетель №3, состоящей в должности главного бухгалтера ООО «ВЗРМ», не осведомленной о его истинных преступных намерениях, отразить в декларации по НДС ООО «ВЗРМ» за 4 квартал 2014 года, заведомо ложные сведения о произведенной покупке сельскохозяйственной продукции у ООО «АгроРесурс, с учетом которой указать сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую возмещению из бюджета Российской Федерации в размере 9 645 120 руб., в том числе 7 157 703,76 руб. неправомерно заявленную к возмещению из бюджета Российской Федерации по поставщику ООО «АгроРесурс».

Осуществив вышеуказанные действия и имея на руках полный пакет документов, который необходим для возмещения суммы налога на добавленную стоимость из бюджета Российской Федерации, ФИО7, используя свое служебное положение директора, то есть лица выполняющего функции единоличного исполнительного органа в коммерческой организации, в Воронежской области 28.04.2015 предоставил в МИ ФНС России № ..... по Воронежской области, расположенную по адресу: <адрес>, налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2014 года, в которой отразил заведомо ложные сведения о произведенных ООО «ВЗРМ» расходах по приобретению у ООО «АгроРесурс» товаров, указав сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую возмещению, в размере 9 645 120 руб., в том числе 7 157 703,76 руб. неправомерно заявленную к возмещению из бюджета Российской Федерации по поставщику ООО «АгроРесурс».

В дальнейшем, продолжая обманывать сотрудников налоговой инспекции, проводивших камеральную налоговую проверку обоснованности заявленной ООО «ВЗРМ» суммы налога, подлежащей возмещению из бюджета Российской Федерации, директор ООО «ВЗРМ» ФИО7 не позднее 06.08.2015 представил в МИ ФНС России № ..... по Воронежской области, расположенную по адресу: <адрес> заведомо подложные документы, в соответствии с которыми указанное общество приобретало у ООО «АгроРесурс» товары на общую сумму 82 971 652,92 руб., в том числе НДС в сумме 7 542 877,39 руб., а именно: договоры поставки, счет-фактуры и иные документы.

По результатам рассмотрения МИ ФНС России № ..... по Воронежской области заявления ООО «ВЗРМ» налоговым органом, введенным ФИО7 в заблуждение относительно законности представленных документов, принято решение № 270 от 06.08.2015 о возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, а также решение № 19289 от 07.08.2015 о возврате суммы НДС в размере 9 645 120 руб., в том числе 7 157 703,76 руб., неправомерно заявленной к возмещению из бюджета Российской Федерации по поставщику ООО «АгроРесурс», которая 13.08.2015 перечислена с расчетного счета УФК по Воронежской области, открытого в отделении по Воронежской области Главного управления Центрального банка Российской Федерации по Центральному федеральному округу, расположенном по адресу: г. Воронеж, ул. Театральная, д. 36, на расчетный счет ООО «Воронежский завод растительных масел» № ....., открытый в отделении Центрально-Черноземного банка ПАО «Сбербанк» г. Воронежа, расположенном по адресу: Воронежская область, Новоусманский район, с. Новая Усмань, ул. Ленина, д. 272.

Продолжая реализовывать свой единый преступный умысел, направленный на мошенничество, то есть хищение чужого имущества и приобретение права на чужое имущество путем обмана, совершенное в особо крупном размере, Давлетшин А.М., используя полученные ранее при вышеуказанных обстоятельствах от Давлетшина Р.А., осуществляющего содействие ФИО7, в форме пособничества, в совершении преступления, реквизиты фиктивных юридических лиц - ООО «АгроРесурс» и ООО «Аграрная Инвестиционная Компания», в период с января 2014 года по 12.07.2017, на территории Воронежской области, в целях завуалирования своей преступной деятельности, введения в заблуждение и обмана сотрудников налоговой инспекции, зная, что последними в обязательном порядке будет проводиться камеральная налоговая проверка обоснованности заявленной ООО «ВЗРМ» суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возмещению из бюджета Российской Федерации, при содействии не осведомленного об их истинных преступных намерениях Свидетель №1, в период времени с октября 2015 года по 02.08.2016, на территории Воронежской области организовал изготовление от имени ООО «ВЗРМ» соответствующих фиктивных счет-фактур по контрагенту ООО «АгроРесурс», а именно: № 374 от 01.10.2015 на сумму 8 270 926,40 руб., в том числе НДС 751 902,40 руб.; № 376 от 02.10.2015 на сумму 4 880 405,40 руб., в том числе НДС 443 673,22 руб.; № 377 от 03.10.2015 на сумму 7 302 125,10 руб., в том числе НДС 663 829,55 руб.; № 378 от 04.10.2015 на сумму 1 883 209,43 руб., в том числе НДС 171 200,86 руб.; № 383 от 05.10.2015 на сумму 4 524 339,72 руб., в том числе НДС 411 303,61 руб.; № 387 от 06.10.2015 на сумму 6 677 093,10 руб., в том числе НДС 607 008,46 руб.; № 388 от 07.10.2015 на сумму 4 829 682,60 руб., в том числе НДС 439 062,05 руб.; № 390 от 09.10.2015 на сумму 3 576 963,60 руб., в том числе НДС 325 178,51 руб.; № 397 от 08.10.2015 на сумму 395 827,20 руб., в том числе НДС 35 984,29 руб.; № 394 от 09.10.2015 на сумму 1 842 852,00 руб., в том числе НДС 167 532,00 руб.; № 395 от 10.10.2015 на сумму 6 927 974,90 руб., в том числе НДС 629 815,90 руб.; № 396 от 11.10.2015 на сумму 1 350 224,40 руб., в том числе НДС 122 747,67 руб.; № 399 от 12.10.2015 на сумму 552 668,00 руб., в том числе НДС 50 242,55 руб.; № 401 от 13.10.2015 на сумму 3 297 507,20 руб., в том числе НДС 299 773,38 руб.; № 404 от 14.10.2015 на сумму 3 227 283,00 руб., в том числе НДС 293 389,36 руб.; № 408 от 15.10.2015 на сумму 5 120 228,70 руб., в том числе НДС 465 475,34 руб.; № 410 от 16.10.2015 на сумму 4 942 352,66 руб., в том числе НДС 449 304,78 руб.; № 411 от 17.10.2015 на сумму 8 847 864,20 руб., в том числе НДС 804 351,29 руб.; № 412 от 18.10.2015, на сумму 2 026 171,40 руб., в том числе НДС 184 197,40 руб.; № 414 от 19.10.2015 на сумму 2 013 535,00 руб., в том числе НДС 183 048,63 руб.; № 415 от 20.10.2015 на сумму 450 938,00 руб., в том числе НДС 40 994,36 руб.; № 436 от 27.10.2015 на сумму 1 757 591,00 руб., в том числе НДС 159 781,00 руб.; № 437 от 28.10.2015 на сумму 2 095 990,00 руб., в том числе НДС 190 544,54 руб.; № 438 от 29.10.2015 на сумму 1 903 080,00 руб., в том числе НДС 173 007,27 руб.; № 439 от 30.10.2015 на сумму 4 329 963,20 руб., в том числе НДС 393 633,01 руб.; № 440 от 01.11.2015 на сумму 7 181 400,00 руб., в том числе НДС 652 854,54 руб.; № 442 от 02.11.2015 на сумму 1 084 608,00 руб., в том числе НДС 98 600,72 руб.; № 444 от 03.11.2015 на сумму 397 800,00 руб., в том числе НДС 36 163,64 руб.; № 445 от 04.11.2015 на сумму 4 221 623,60 руб., в том числе НДС 383 783,97 руб.; № 447 от 05.11.2015 на сумму 1 460 245,75 руб., в том числе НДС 132 749,61 руб.; № 448 от 06.11.2015 на сумму 8 679 093,55 руб., в том числе НДС 789 008,50 руб.; № 449 от 07.11.2015 на сумму 10 395 052,83 руб., в том числе НДС 945 004,80 руб.; № 450 от 08.11.2015 на сумму 4 031 266,88 руб., в том числе НДС 366 478,81 руб.; № 451 от 09.11.2015 на сумму 3 792 453,00 руб., в том числе НДС 344 768,45 руб.; № 454 от 10.11.2015 на сумму 6 197 765,00 руб., в том числе НДС 563 433,18 руб.; № 456 от 11.11.2015 на сумму 2 228 880,29 руб., в том числе НДС 202 625,48 руб.; № 458 от 12.11.2015 на сумму 5 920 302,50 руб., в том числе НДС 538 209,32 руб.; № 460 от 14.11.2015 на сумму 10 747 990,50 руб., в том числе НДС 977 090,05 руб.; № 461 от 15.11.2015 на сумму 1 286 715,50 руб., в том числе НДС 116 974,14 руб.; № 462 от 16.11.2015 на сумму 1 345 254,98 руб., в том числе НДС 122 295,91 руб.; № 463 от 17.11.2015 на сумму 6 781 869,50 руб., в том числе НДС 616 533,59 руб.; № 465 от 18.11.2015 на сумму 3 953 128,00 руб., в том числе НДС 359 375,27 руб.; № 466 от 19.11.2015 на сумму 1 955 202,60 руб., в том числе НДС 177 745,69 руб.; № 468 от 20.11.2015 на сумму 5 403 625,93 руб., в том числе НДС 491 238,72 руб.; № 469 от 22.11.2015 на сумму 2 446 510,30 руб., в том числе НДС 222 410,03 руб.; № 472 от 25.11.2015 на сумму 2 744 189,80 руб., в том числе НДС 249 471,80 руб.; № 473 от 26.11.2015 на сумму 1 241 015,60 руб., в том числе НДС 112 819,60 руб.; № 475 от 28.11.2015 на сумму 1 328 831,90 руб., в том числе НДС 120 802,90 руб.; № 476 от 29.11.2015 на сумму 861 844,50 руб., в том числе НДС 78 349,50 руб.; № 480 от 02.12.2015 на сумму 1 045 287,00 руб., в том числе НДС 95 026,09 руб.; № 499 от 13.12.2015 на сумму 8 049 356,24 руб., в том числе НДС 731 759,66 руб.; № 501 от 14.12.2015 на сумму 3 235 579,47 руб., в том числе НДС 294 143,59 руб.; № 502 от 15.12.2015 на сумму 3 896 551,62 руб., в том числе НДС 354 231,97 руб.; № 503 от 16.12.2015 на сумму 405 730,00 руб., в том числе НДС 36 884,55 руб.; № 524 от 27.12.2015 на сумму 598 468,00 руб., в том числе НДС 54 406,18 руб.; № 527 от 30.12.2015 на сумму 941 876,60 руб., в том числе НДС 85 625,15 руб., а всего на 206 886 315,65 руб., в том числе НДС в сумме 18 807 846,84 руб.; счет-фактур по контрагенту ООО «Аграрная инвестиционная компания», а именно: № 295 от 01.10.2015 на сумму 3 896 043,00 руб., в том числе НДС 354 185,73 руб.; № 298 от 02.10.2015 на сумму 2 650 816,20 руб., в том числе НДС 240 983,29 руб.; № 299 от 03.10.2015 на сумму 1 946 064,40 руб., в том числе НДС 176 914,95 руб.; № 300 от 04.10.2015 на сумму 3 136 248,00 руб., в том числе НДС 285 113,45 руб.; № 320 от 05.10.2015 на сумму 4 238 883,60 руб., в том числе НДС 385 353,05 руб.; № 303 от 06.10.2015 на сумму 5 596 751,90 руб., в том числе НДС 508 795,63 руб.; № 306 от 07.10.2015 на сумму 7 554 450,60 руб., в том числе НДС 686 768,24 руб.; № 312 от 08.10.2015 на сумму 2 985 771,50 руб., в том числе НДС 271 433,77 руб.; № 313 от 09.10.2015 на сумму 2 025 862,30 руб., в том числе НДС 184 169,30 руб.; № 314 от 10.10.2015 на сумму 4 339 047,10 руб., в том числе НДС 394 458,83 руб.; № 315 от 11.10.2015 на сумму 2 614 527,30 руб., в том числе НДС 237 684,30 руб.; № 316 от 12.10.2015 на сумму 3 779 892,00 руб., в том числе НДС 343 626,55 руб.; № 318 от 13.10.2015 на сумму 820 384,00 руб., в том числе НДС 74 580,36 руб.; № 343 от 14.10.2015 на сумму 726 618,60 руб., в том числе НДС 66 056,23 руб.; № 325 от 17.10.2015 на сумму 2 033 110,45 руб., в том числе НДС 184 828,22 руб.; № 326 от 18.10.2015 на сумму 792 368,43 руб., в том числе НДС 72 033,49 руб.; № 329 от 19.10.2015 на сумму 891 139,53 руб., в том числе НДС 81 012,68 руб.; № 337 от 21.10.2015 на сумму 373 770,00 руб., в том числе НДС 33 979,09 руб.; № 339 от 22.10.2015 на сумму 1 115 763,42 руб., в том числе НДС 101 433,04 руб.; № 344 от 23.10.2015 на сумму 1 271 047,50 руб., в том числе НДС 115 549,77 руб.; № 347 от 27.10.2015 на сумму 597 690,00 руб., в том числе НДС 54 335,45 руб.; № 358 от 30.10.2015 на сумму 1 463 881,00 руб., в том числе НДС 133 080,09 руб.; № 359 от 31.10.2015 на сумму 1 062 600,00 руб., в том числе НДС 96 600,00 руб.; № 360 от 02.11.2015 на сумму 1 116 213,00 руб., в том числе НДС 101 473,91 руб.; № 361 от 03.11.2015 на сумму 1 193 664,00 руб., в том числе НДС 108 514,91 руб.; № 362 от 04.11.2015 на сумму 2 531 808,00 руб., в том числе НДС 230 164,36 руб.; № 363 от 05.11.2015 на сумму 631 560,00 руб., в том числе НДС 57 414,55 руб.; № 364 от 07.11.2015 на сумму 2 348 579,83 руб., в том числе НДС 213 507,26 руб.; № 374 от 09.11.2015 на сумму 755 184,00 руб., в том числе НДС 68 653,09 руб.; № 377 от 10.11.2015 на сумму 2 545 470,34 руб., в том числе НДС 231 406,39 руб.; № 381 от 12.11.2015 на сумму 517 806,15 руб., в том числе НДС 47 073,29 руб.; № 386 от 19.11.2015 на сумму 2 537 978,55 руб., в том числе НДС 230 725,32 руб.; № 394 от 27.11.2015 на сумму 1 509 565,56 руб., в том числе НДС 137 233,23 руб.; № 395 от 28.11.2015 на сумму 1 007 089,20 руб., в том числе НДС 91 553,56 руб.; № 396 от 30.11.2015 на сумму 387 345,40 руб., в том числе НДС 35 213,22 руб.; № 399 от 02.12.2015 на сумму 1 064 448,00 руб., в том числе НДС 96 768,00 руб.; № 403 от 04.12.2015 на сумму 2 285 733,50 руб., в том числе НДС 207 793,95 руб.; № 404 от 06.12.2015 на сумму 664 529,80 руб., в том числе НДС 60 411,80 руб.; № 408 от 08.12.2015 на сумму 472 626,90 руб., в том числе НДС 42 966,08 руб.; № 420 от 12.12.2015 на сумму 7 749 798,00 руб., в том числе НДС 704 527,09 руб.; № 421 от 13.12.2015 на сумму 6 360 004,00 руб., в том числе НДС 578 182,18 руб.; № 422 от 14.12.2015 на сумму 9 848 734,00 руб., в том числе НДС 895 339,45 руб.; № 423 от 15.12.2015 на сумму 3 003 128,00 руб., в том числе НДС 273 011,64 руб.; № 424 от 16.12.2015 на сумму 9 889 656,00 руб., в том числе НДС 899 059,64 руб.; № 433 от 17.12.2015 на сумму 6 811 182,00 руб., в том числе НДС 619 198,36 руб.; № 434 от 18.12.2015 на сумму 7 303 800,00 руб., в том числе НДС 663 981,81 руб.; № 435 от 19.12.2015 на сумму 4 955 706,00 руб., в том числе НДС 450 518,73 руб.; № 436 от 20.12.2015 на сумму 4 001 550,00 руб., в том числе НДС 363 777,27 руб.; № 437 от 21.12.2015 на сумму 10 749 018,00 руб., в том числе НДС 977 183,45 руб.; № 438 от 22.12.2015 на сумму 4 290 594,00 руб., в том числе НДС 390 054,00 руб.; № 440 от 24.12.2015 на сумму 2 256 627,40 руб., в том числе НДС 205 147,95 руб.; № 444 от 25.12.2015 на сумму 2 333 872,00 руб., в том числе НДС 212 170,18 руб.; № 445 от 26.12.2015 на сумму 2 211 342,00 руб., в том числе НДС 201 031,09 руб., а всего на сумму 159 247 344,46 руб., в том числе НДС в сумме 14 477 031,27 руб., которые в совокупности с договорами поставки придавали этим мнимым товарообменным операциям признаки действительности и легитимности и подтверждали факт выставления счетов на оплату, а также получение ООО «ВЗРМ» соответствующих объемов товаров от ООО «АгроРесурс» и ООО «Аграрная Инвестиционная Компания» в 4 квартале 2015 года.

При этом, ФИО7 как директор ООО «ВЗРМ» давал указания своим подчиненным сотрудникам, не осведомленным об их истинных преступных намерениях, осуществлять закупку у сельхозпроизводителей, находящихся на упрощенной системе налогообложения и в соответствии со ст. 171 и ст. 172 НК РФ, не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, сельскохозяйственную продукцию от имени и под реквизитами подконтрольных ему ООО «АгроРесурс» и ООО «Аграрная Инвестиционная Компания», отгрузка которой фактически производилась на склады ООО «ВЗРМ», расположенные по адресу: <адрес>, а также Свидетель №3, состоящей в должности главного бухгалтера ООО «ВЗРМ», не осведомленной о его истинных преступных намерениях, отразить в декларации по НДС ООО «ВЗРМ» за 4 квартал 2015 года, заведомо ложные сведения о произведенной покупке сельскохозяйственной продукции у ООО «АгроРесурс» и ООО «Аграрная Инвестиционная Компания», с учетом которой указать сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую возмещению из бюджета Российской Федерации в размере 21 604 661 руб.

Окончательным этапом придания вышеуказанным фиктивным финансово-хозяйственным взаимоотношениям между ООО «ВЗРМ» и ООО «АгроРесурс», ООО «Аграрная Инвестиционная Компания» признаков действительности явились действия ФИО7 по распоряжению расчетным счетом ООО «ВЗРМ» с целью осуществления при безналичных платежей с расчетного счета ООО «ВЗРМ» в адрес подконтрольных ООО «АгроРесурс» и ООО «Аграрная Инвестиционная Компания», расчетные счета которых использовались на основании заведомо подложных распорядительных платежных документов с целью введения в заблуждение должностных лиц налоговых органов, принятию документов, содержащих заведомо ложные сведения и включению их в бухгалтерский учет предприятия.

Осуществив вышеуказанные действия и имея на руках полный пакет документов, который необходим для возмещения суммы налога на добавленную стоимость из бюджета Российской Федерации, ФИО7, используя свое служебное положение директора, то есть лица выполняющего функции единоличного исполнительного органа в коммерческой организации, в Воронежской области 22.04.2016 предоставил в МИ ФНС России № ..... по Воронежской области, расположенную по адресу: <адрес>, налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2015 года, в которой отразил заведомо ложные сведения о произведенных ООО «ВЗРМ» расходах по приобретению у ООО «АгроРесурс» и ООО «Аграрная Инвестиционная Компания» товаров, указав сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую возмещению, в размере 21 604 661 руб.

В дальнейшем, продолжая обманывать сотрудников налоговой инспекции, проводивших камеральную налоговую проверку обоснованности заявленной ООО «ВЗРМ» суммы налога, подлежащей возмещению из бюджета Российской Федерации, директор ООО «ВЗРМ» ФИО7 не позднее 02.08.2016 представил в МИ ФНС России № ..... по Воронежской области, расположенную по адресу: <адрес>, заведомо подложные документы, в соответствии с которыми указанное общество приобретало у ООО «АгроРесурс» и ООО «Аграрная Инвестиционная Компания» товары на общую сумму 366 133 660,11 руб., в том числе НДС в сумме 33 284 878,11руб., а именно: договоры поставки, счет-фактуры и иные документы.

При этом при представлении вышеуказанных документов об имевших якобы место финансово-хозяйственных взаимоотношениях ООО «ВЗРМ» с ООО «АгроРесурс» и ООО «Аграрная Инвестиционная Компания» ФИО7 было достоверно известно об их фиктивности ввиду заведомой недостоверности сведений о сторонах договоров, их предмете и сроках, лицах, от имени которых выполнены подписи в этих документах.

По результатам рассмотрения МИ ФНС России № ..... по Воронежской области заявления ООО «ВЗРМ» налоговым органом, введенным ФИО7 в заблуждение относительно законности представленных документов, принято решение № 430 от 02.08.2016 о возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, а также решение № 10010 от 02.08.2016 о возврате суммы НДС в размере 21 604 661 руб., неправомерно заявленной к возмещению из бюджета Российской Федерации по поставщикам ООО «АгроРесурс» и ООО «Аграрная Инвестиционная Компания», которая двумя платежами 10.08.2016 и 11.08.2016 перечислена с расчетного счета УФК по Воронежской области, открытого в отделении по Воронежской области Главного управления Центрального банка Российской Федерации по Центральному федеральному округу, расположенном по адресу: г. Воронеж, ул. Театральная, д. 36, на расчетный счет ООО «Воронежский завод растительных масел» № 40702810813190000788, открытый в отделении Центрально-Черноземного банка ПАО «Сбербанк» г. Воронежа, расположенном по адресу: Воронежская область, Новоусманский район, с. Новая Усмань, ул. Ленина, д. 272.

При этом, ФИО7 как директор ООО «ВЗРМ» давал указания своим подчиненным сотрудникам, не осведомленным об их истинных преступных намерениях, осуществлять закупку у сельхозпроизводителей, находящихся на упрощенной системе налогообложения и в соответствии со ст. 171 и ст. 172 НК РФ, не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, сельскохозяйственную продукцию от имени и под реквизитами подконтрольных ему ООО «АгроРесурс», отгрузка которой фактически производилась на склады ООО «ВЗРМ», расположенные по адресу: <адрес>, а также Свидетель №3, состоящей в должности главного бухгалтера ООО «ВЗРМ», не осведомленной о его истинных преступных намерениях, отразить в декларации по НДС ООО «ВЗРМ» за 4 квартал 2016 года, заведомо ложные сведения о произведенной покупке сельскохозяйственной продукции у ООО «АгроРесурс», с учетом которой указать сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую возмещению из бюджета Российской Федерации в размере 11 585 595 руб.

Окончательным этапом придания вышеуказанным фиктивным финансово-хозяйственным взаимоотношениям между ООО «ВЗРМ» и ООО «АгроРесурс» признаков действительности явились действия ФИО7 по распоряжению расчетным счетом ООО «ВЗРМ» с целью осуществления при безналичных платежей с расчетного счета ООО «ВЗРМ» в адрес подконтрольных ООО «АгроРесурс», расчетный счет которых использовался на основании заведомо подложных распорядительных платежных документов с целью введения в заблуждение должностных лиц налоговых органов, принятию документов, содержащих заведомо ложные сведения и включению их в бухгалтерский учет предприятия.

Осуществив вышеуказанные действия и имея на руках полный пакет документов, который необходим для возмещения суммы налога на добавленную стоимость из бюджета Российской Федерации, ФИО7, используя свое служебное положение директора, то есть лица выполняющего функции единоличного исполнительного органа в коммерческой организации, в Воронежской области 28.03.2017 предоставил в МИ ФНС России № ..... по Воронежской области, расположенную по адресу: <адрес>, уточненную налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2016 года, в которой отразил заведомо ложные сведения о произведенных ООО «ВЗРМ» расходах по приобретению у ООО «АгроРесурс» товаров, указав сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую возмещению, в размере 11 585 595 руб.

В дальнейшем, продолжая обманывать сотрудников налоговой инспекции, проводивших камеральную налоговую проверку обоснованности заявленной ООО «ВЗРМ» суммы налога, подлежащей возмещению из бюджета Российской Федерации, директор ООО «ВЗРМ» ФИО7 не позднее 07.07.2017 представил в МИ ФНС России № ..... по Воронежской области, расположенную по адресу: <адрес>, заведомо подложные документы, в соответствии с которыми указанное общество приобретало у ООО «АгроРесурс» товары на общую сумму 225 545 114,07 руб., в том числе НДС в сумме 20 504 101,30 руб., а именно: договоры поставки, счет-фактуры и иные документы.

По результатам рассмотрения МИ ФНС России № ..... по Воронежской области заявления ООО «ВЗРМ» налоговым органом, введенным ФИО7 в заблуждение относительно законности представленных документов, принято решение № 567 от 07.07.2017 о возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, а также решение № 22365 от 07.07.2017 о возврате суммы НДС в размере 11 585 595 руб., неправомерно заявленной к возмещению из бюджета Российской Федерации по поставщикам ООО «АгроРесурс», которая 12.07.2017 перечислена с расчетного счета УФК по Воронежской области, открытого в отделении по Воронежской области Главного управления Центрального банка Российской Федерации по Центральному федеральному округу, расположенном по адресу: г. Воронеж, ул. Театральная, д. 36, на расчетный счет ООО «Воронежский завод растительных масел» № ....., открытый в отделении Центрально-Черноземного банка ПАО «Сбербанк» г. Воронежа, расположенном по адресу: Воронежская область, Новоусманский район, с. Новая Усмань, ул. Ленина, д. 272.

Всего за период времени с января 2014 года 12.07.2017, ФИО7, действующими в рамках единого преступного умысла, направленного на длительный период времени под реквизитами ООО «ВЗРМ» при пособничестве Давлетшина Р.А. совершено хищение из бюджета Российской Федерации денежных средств в сумме 43 335 028,76 руб. и приобретение права на бюджетные Российской Федерации денежные средства в сумме 606 955,63 руб., а в общей сумме 43 941 984,39 руб., то есть в особо крупном размере.

Полученными в результате совершения мошеннических действий денежными средствами в сумме 43 941 984,39 руб. ФИО7 распорядился по собственному усмотрению.

Кроме того, Давлетшин Р.А. совершил тяжкое преступление в сфере экономической деятельности при следующих обстоятельствах:

Не позднее 01.01.2016, ФИО7 имея корыстный умысел, разработал преступный план, направленный на получение незаконной материальной выгоды за счет бюджетной системы Российской Федерации от осуществления финансово-хозяйственной деятельности в результате уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость заведомо ложных сведений в особо крупном размере.

При этом ФИО7 принято решение о том, что преступление им будет совершено с использованием реквизитов возглавляемой им на основании протокола № 1 Общего собрания учредителей ООО «ВЗРМ» от 08.04.2009 коммерческой организации – ООО «ВЗРМ», зарегистрированного 15.04.2009 МИ ФНС России № ..... по Воронежской области за основным государственным регистрационным номером № ....., по юридическому адресу: <адрес>, и с 31.12.2012 поставлено на учет в налоговом органе – межрайонной инспекции ФНС России № ..... по Воронежской области, расположенной по адресу: <адрес>, а с 30.11.2020 – в межрайонной инспекции ФНС России № ..... по Воронежской области, расположенной по адресу: <адрес> с присвоением ИНН № .....

В соответствии с разработанным ФИО7 преступным планом уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, предполагалось осуществить в несколько взаимосвязанных этапов, каждый из которых являлся неотъемлемой частью единого преступного умысла.

Первоначальный этап согласно разработанному ФИО7 преступному плану включал действия, направленные на подыскание юридических лиц, реквизиты которых в свою очередь впоследствии бы использовались в преступной схеме по уклонению от уплаты налогов с возглавляемой им организации.

Последующие действия согласно разработанному преступному плану предполагали создание формального документооборота с помощью реквизитов и печатей, данных «номинальных» юридических лиц путем изготовления заведомо подложных договоров, счетов-фактур, а также осуществления безналичных платежей с расчетного счета в адрес мнимых поставщиков.

Конечным этапом преступного плана являлось представление в налоговый орган налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за те или иные налоговые периоды, в которых отражались бы заведомо ложные сведения о произведенных покупках товаров с указанием суммы налога на добавленную стоимость, уменьшающую налогооблагаемую базу по налогу на добавленную стоимость, и как результат сумму налога, подлежащую уплате в федеральный бюджет.

При этом, понимая, что для осуществления своих преступных намерений, в том числе для выполнения конкретных задач, связанных с оформлением документооборота по мнимым сделкам, ему необходимы иные лица, ФИО7, являясь директором ООО «ВЗРМ», в начале 2016 года, с целью реализации своего преступного плана, направленного на получение незаконной материальной выгоды за счет бюджетной системы Российской Федерации в результате уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений в особо крупном размере, на территории Воронежской области обратился к своему сыну Давлетшину Р.А., занимавшему должность юриста в ООО «ВЗРМ», с предложением оказать ему содействие в совершении преступления в форме пособничества, то есть содействовать ему в совершении уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость заведомо ложных сведений в особо крупном размере, советами, указаниями, предоставлением информации, средств совершения преступления и устранением препятствий для достижения конечной преступной цели.

На данное предложение Давлетшин Р.А. в силу своего знакомства с Свидетель №1, осуществляющим деятельность, связанную с поставкой сельскохозяйственной продукции, и располагающим реквизитами организаций, применяющих систему налогообложения с уплатой налога на добавленную стоимость, имея преступный умысел на совершение соучастия в уклонении от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, в форме пособничества, то есть оказания содействия ФИО7 в совершении уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость заведомо ложных сведений в особо крупном размере, советами, указаниями, предоставлением информации, средств совершения преступления и устранением препятствий, дал свое добровольное согласие на участие в совершении преступления. При этом, Давлетшин Р.А. осознавал, что своими действиями окажет содействие ФИО7 в совершении продолжаемого преступления.

Вовлечение Давлетшина Р.А. в качестве пособника в совершение преступления было необходимо ФИО7 в связи с наличием у Давлетшина Р.А. доверительных отношений с Свидетель №1, содействие которого было необходимо ФИО7, в том числе для завуалирования своего непосредственного участия в конкретных преступных действиях, а наличие у Свидетель №1 реквизитов организаций, применяющих систему налогообложения с уплатой налога на добавленную стоимость, предполагало отведение ему специальной роли по приисканию реквизитов лжеорганизаций, реквизиты которых предполагалось использовать в преступной схеме по уклонению от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость заведомо ложных сведений под реквизитами возглавляемой ФИО7 организации.

Реализуя задуманное, ФИО7, действуя осознанно и целенаправленно, являясь руководителем ООО «ВЗРМ», то есть лицом, исполняющим организационно-распорядительные функции в коммерческой организации, принял заведомо преступное решение отразить по бухгалтерскому учету и как результат налоговой отчетности возглавляемого им юридического лица – ООО «ВЗРМ» мнимые финансово-хозяйственные взаимоотношения по приобретению товарно-материальных ценностей у находящихся на общей системе налогообложения организаций, обладающих признаками «номинальных», тем самым придав мнимым финансово-хозяйственным взаимоотношениям признаки действительности, получив формальную возможность для уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость и как результат суммы налога подлежащей уплате в федеральный бюджет.

В целях реализации задуманного ФИО7, не позднее начала 2016 года, дал указание Давлетшину Р.А. приискать реквизиты юридических лиц, руководители которых являлись бы «номинальным», то есть не осуществляющими реальной финансово-хозяйственной деятельности.

Не позднее начала 2016 года Давлетшин Р.А. осуществляя содействие ФИО7 в совершении преступления, в форме пособничества, путем предоставления информации и средств совершения преступления, обратился к ранее знакомому Свидетель №1, которого, не посвящая в истинные преступные намерения, под мнимым благовидным предлогом пополнения оборотных средств ООО «ВЗРМ», попросил предоставить реквизиты юридических лиц, от имени которых впоследствии бы оформлялись мнимые первичные документы бухгалтерского учета и на расчетные счета которых перечислялись «транзитом» денежные средства.

В свою очередь, Свидетель №1, находясь на территории Воронежской области, имея в своем фактическом распоряжении реквизиты юридических лиц – ООО «АгроРесурс», ИНН № ....., руководителем которого являлся сам Свидетель №1, ООО «Аграрная инвестиционная компания», ИНН № ....., «номинальным» руководителем которого являлся Свидетель №2, а также доступ к расчетным счетам вышеуказанных юридических лиц, будучи не осведомленным о преступных намерениях ФИО7, при пособничестве Давлетшина Р.А., согласился на данное предложение, сообщив Давлетшину Р.А. соответствующие сведения и реквизиты вышеуказанных юридических лиц для транзитного перечисления денежных средств, который предоставил их ФИО7

При этом, ФИО7 достоверно знал и понимал, что между ООО «ВЗРМ», с одной стороны, и ООО «АгроРесурс», ООО «Аграрная инвестиционная компания», с другой стороны, каких-либо реальных финансово-хозяйственных взаимоотношений осуществляться не будет, а составление соответствующих документов, а также транзитное перечисление денежных средств через расчетные счета придадут этим мнимым товарообменным операциям в сфере закупки товарно-материальных ценностей признаки действительности и легитимности.

Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, в период времени с января 2016 года по 26.06.2017, на территории Воронежской области, в целях завуалирования своей преступной деятельности, давал указания Давлетшину Р.А., осуществляющего содействие ФИО7, в форме пособничества, в совершении преступления, изготавливать заведомо подложные договора поставки продукции в адрес ООО «ВЗРМ» от имени вышеописанных юридических лиц.

В свою очередь Давлетшин Р.А., осуществляя содействие ФИО7, в форме пособничества, в совершении преступления, путем предоставления средств совершения преступления, устранения препятствий в реализации преступных намерений последнего, на территории Воронежской области, не раскрывая своих истинных преступных намерений, вновь обращался к ранее знакомому Свидетель №1 с просьбами об изготовлении заведомо подложных договоров поставки, якобы заключенных ООО «АгроРесурс», в лице директора Свидетель №1 (поставщик) и ООО «ВЗРМ», в лице директора ФИО7 (покупатель), а также ООО «Аграрная инвестиционная компания», в лице директора Свидетель №2 (поставщик) и ООО «ВЗРМ», в лице директора ФИО7 (покупатель).

Подготовленные подложные документы свидетельствовали о якобы имевших место финансово-хозяйственных взаимоотношениях ООО «ВЗРМ» с поставщиками – ООО «АгроРесурс» и ООО «Аграрная инвестиционная компания», в результате которых у ООО «ВЗРМ» образовывалось наличие формально законного права на уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость и как результат суммы налога подлежащей уплате в федеральный бюджет.

Продолжая реализовывать свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, в особо крупном размере, ФИО7, используя полученные ранее при вышеуказанных обстоятельствах от Давлетшина Р.А., осуществляющего содействие ФИО7, в форме пособничества, в совершении преступления, реквизиты фиктивных юридических лиц – ООО «АгроРесурс» и ООО «Аграрная Инвестиционная Компания»,в период с января 2016 года по 26.06.2017, на территории Воронежской области, в целях завуалирования своей преступной деятельности, при содействии не осведомленного об их истинных преступных намерениях Свидетель №1, организовал изготовление от имени ООО «ВЗРМ» соответствующих фиктивных счет-фактур по контрагенту ООО «АгроРесурс», а именно: №№ 505, 508, 509, 510, 513, 514, 519, 3, 437, 440, 521, 520, 523, 526, 10, 459, 471, 474, 482, 483, 484, 485, 489, 492, 496, 497, 498, 86, 85, 87, 91, 97, 99, 11, 12, 103, 104, 26, 105, 31, 32, 119, 33, 35, 42, 47, 48, 49, 50, 51, 52, 58, 60, 62, 65, 66, 123, 67, 68, 70, 133, 78, 134, 80, 81, 96, 149, 172, 173, 197, 202, 150, 151, 174, 175, 204, 152, 153, 156, 206, 207, 208, 158, 177, 210, 159, 178, 179, 211, 160, 163, 180, 181, 183, 162, 182, 212, 184, 64, 77, 90, 98, 101, 102, 106, 107, 108, 116, 117, 112, 113, 114, 115, 118, 120, 121, 122, 124, 135, 185, 186, 137, 138, 187, 188, 141, 146, 190, 142, 143, 144, 191, 192, 145, 147, 167, 170, 171, 193, 196, 218, 221, 229, 230, 231, 213, 214, 226, 228, 227, 232, 233, 234, 235, 238, 239, 241, 242, 339, 236, 237, 243, 340, 342, 348, 349, 353, 354, 355, 358, 360, 362, 344, 345, 346, 350, 352, 356, 357, 363, 364, 366, 368, 369, 371, 382, 378, 383, 375, 388, 389, 390, 395, 400, 402, 403, 418, 421, 426, 440, 446, 447, 480, 481, 482, 490, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 18, 19, 20, 26, 27, 30, 31, 35, 37, 39, 40, 41, 42, 43, 48, 49, 51, 52, 53, 54, 55, 56, 57, 58, 59, 60, 62, 64, 66, 68, 71, 72, 73, 76, 77, 79, 80, 81, 82, 84, 86, 87, 89, 92, 93, 118; а также по контрагенту ООО «Аграрная инвестиционная компания», а именно: №№ 18, 20, 21, 22, 24, 25, 47, 26, 34, 35, 36, 38, 40, 44, 45, 48, а всего на сумму 1 056 641 180,06 руб., в том числе НДС 95 214 890,12 руб., которые в совокупности придавали этим мнимым товарообменным операциям признаки действительности и легитимности и подтверждали факт выставления счетов на оплату, а также получение ФИО7 как руководителем ООО «ВЗРМ» соответствующих объемов товаров.

При этом ФИО7, являясь руководителем единоличного исполнительного органа в коммерческой организации, фактически не осуществляя от имени ООО «ВЗРМ» закупку продукции у ООО «АгроРесурс» и ООО «Аграрная инвестиционная компания», директором которого он являлся, давал указания находящейся в его подчинении Свидетель №3, осуществляющей функции главного бухгалтера ООО «ВЗРМ», не осведомленной о его истинных преступных намерениях, сформировать и задекларировать налоговые вычеты за соответствующие налоговые периоды 1, 2, 3 кварталов 2016 года, 1 квартала 2017 года по указанным контрагентам на общую сумму 94 655 325,42 руб.

В целях окончательного придания вышеуказанным фиктивным финансово-хозяйственным взаимоотношениям между ООО «ВЗРМ» в лице ФИО7 с ООО «АгроРесурс» и ООО «Аграрная инвестиционная компания» признаков действительности последний дал указание не осведомленной о его истинных преступных намерениях Свидетель №3 осуществить безналичные платежи с расчетного счета ООО «ВЗРМ» в адрес ООО «АгроРесурс» и ООО «Аграрная инвестиционная компания» за якобы поставленные товары, реквизиты которых фактически использовал Свидетель №1

При этом денежные средства только по банковским проводкам перечислялись от одного юридического лица к другому, фактически оставаясь в распоряжении ФИО7

В результате вышеуказанных преступных действий директора ООО «ВЗРМ» ФИО7 в документы бухгалтерского учета и налоговой отчетности общества за соответствующие налоговые периоды 1, 2, 3 кварталов 2016 года, 1 квартала 2017 года были внесены заведомо ложные сведения о наличии у организации права на уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость от взаимоотношений ООО «ВЗРМ» с ООО «АгроРесурс» и ООО «Аграрная инвестиционная компания» на общую сумму 94 655 325,42 руб.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Умышленное невыполнение указанной конституционной обязанности влечет не поступление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 14.07.2005 № 9-П «По делу о проверке конституционности положений статьи 113 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ)» и Определением Конституционного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2005 года № 503-О «По делу о проверке конституционности положений абзаца первого пункта 4 статьи 79 НК РФ», конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой характер. Ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы, - иначе нарушались бы воплощенный в статье 57 Конституции РФ конституционно защищаемый публичный интерес и связанные с ним права и законные интересы налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом.

Согласно ст. 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учёта в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным Законом «О бухгалтерском учете».

Согласно ст. 13 Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» от 06.12.2011 бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный год. Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный период менее отчетного года.

Согласно пункта 4 подпункта «в» Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н, основными задачами бухгалтерского учёта являются формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и её имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчётности – руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации.

Согласно ст. 9 части 3 Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» от 06.12.2011 лицо, ответственное за оформление факта хозяйственной жизни, обеспечивает своевременную передачу первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, а также достоверность этих данных.

Согласно ст. 80 Налогового Кодекса РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. ст. 23, 27, 28 и п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) ФИО7, являясь директором ООО «ВЗРМ», должен был надлежащим образом исполнять от имени общества обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов. ООО «ВЗРМ» в лице ФИО7 являлось плательщиком налога на добавленную стоимость, исчисляемого в соответствии с нормами главы 21 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 143, п.п. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154, п. 2 ст. 164, п.п. 1, 4 ст. 166, п.п. 1, 2, 12 ст. 167, п.п. 1, 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 1 ст. 173, п.п. 1, 2, 5, 5.1 ст. 174 НК РФ, действующими на момент совершения преступления, налогоплательщиками НДС признаются организации; объектом налогообложения по НДС являются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации; налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров определяется как стоимость товаров без включения в них налога; налоговая база увеличивается на суммы авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг; налоговый период устанавливается как квартал; налогообложение полученных ООО «ВЗРМ» работ, услуг должно производиться в зависимости от товара по налоговой ставке от 10 до 18 процентов; сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы; общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, момент определения налоговой базы которых относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде; моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат - день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) имущественных прав или день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав; налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на налоговые вычеты; вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а так же имущественных прав, приобретаемые для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой; налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, общая сумма налога, исчисляемая и увеличенная на сумму налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой; налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом; уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.

На основании вышеуказанных норм налогового законодательства директор ООО «ВЗРМ» ФИО7 был обязан представить в МИ ФНС России № ..... по Воронежской области, расположенную по адресу: <адрес>, налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за соответствующие налоговые периоды 1, 2, 3 кварталов 2016 года, и 1 квартала 2017 года с исчисленным к уплате налогом и с учетом налоговых вычетов уплатить НДС в общей сумме 94 655 325,42 руб., а именно:

- за 1 квартал 2016 года - в сумме 24 215 045,33 руб.;

- за 2 квартал 2016 года - в сумме 29 321 291,14 руб.;

- за 3 квартал 2016 года - в сумме 11 773 821,40 руб.;

- за 1 квартал 2017 года - в сумме 29 345 167,55 руб.

Сумма неисчисленного и неуплаченного налога за 1 квартал 2016 года в размере 24 215 045,33 руб. подлежала уплате равными долями не позднее 25 апреля 2016 года, 25 мая 2016 года и 27 июня 2016 года.

Сумма неисчисленного и неуплаченного налога за 2 квартал 2016 года в размере 29 321 291,14 руб. подлежала уплате равными долями не позднее 25 июля 2016 года, 25 августа 2016 года и 26 сентября 2016 года.

Сумма не исчисленного и неуплаченного налога за 3 квартал 2016 года в размере 11 773 821,40 руб. подлежала уплате равными долями не позднее 25 октября 2016 года, 25 ноября 2016 года и 26 декабря 2016 года.

Сумма не исчисленного и неуплаченного налога за 1 квартал 2017 года в размере 29 345 167,55 руб. подлежала уплате равными долями не позднее 25 апреля 2017 года, 25 мая 2017 года и 26 июня 2017 года.

Однако ФИО7, являясь директором ООО «ВЗРМ», достоверно зная вышеуказанные нормы налогового законодательства, в том числе устанавливающие конкретные элементы налогообложения и регламентирующие обязанность по уплате налога, движимый единым преступным умыслом, принял незаконное решение о внесении в налоговые декларации по НДС за налоговые периоды 1, 2, 3 кварталов 2016 года и 1 квартала 2017 года заведомо ложных сведений.

Так, ФИО7, достоверно зная, что никаких финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «ВЗРМ» с ООО «АгроРесурс», ООО «Аграрная инвестиционная компания» в период 1, 2, 3 кварталов 2016 года и 1 квартал 2017 года не было, представил соответствующие подложные документы в бухгалтерию общества, дав обязательное для исполнения указание главному бухгалтеру Свидетель №3 на необходимость включения данных затрат при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость. В свою очередь Свидетель №3, будучи введенной в заблуждение относительно истинных преступных намерений ФИО7, используя в расчетах представленные последним подложные документы, составила налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость, которые впоследствии были переданы в МИ ФНС России № ..... по Воронежской области, расположенную по адресу: <адрес>.

Всего директор ООО «ВЗРМ» ФИО7, имея общую цель и направленность умысла - неуплата обязательных индивидуально безвозмездных платежей в целях финансового обеспечения деятельности государства, при пособничестве Давлетшина Р.А. не исчислил и не уплатил с организации установленный законодательством РФ налог на добавленную стоимость за период времени с 01.01.2016 по 26.06.2017 на общую сумму 94 655 325,42 руб., чем причинил экономический ущерб от не поступления в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в размере неуплаченных налогов.

Указанная сумма не исчисленных и не уплаченных налогов (94 655 325,42 руб.) является особо крупным размером, так как в соответствии с примечанием к ст. 199 УК РФ превышает 45 000 000 рублей.

Подсудимый Давлетшин Р.А., виновным себя в совершении соучастия в мошенничестве, в форме пособничества, то есть содействовании совершению хищения чужого имущества и приобретения права на чужое имущество путем обмана, лицом с использованием своего служебного положения, совершенное в особо крупном размере, советами, указаниями, предоставлением информации, средств совершения преступления и устранением препятствий. Кроме того, в совершении соучастия в уклонении от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, в форме пособничества, то есть содействовании совершению уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере, советами, указаниями, предоставлением информации, средств совершения преступления и устранением препятствий, признал полностью и от дачи показаний отказался, воспользовавшись правом, предусмотренным ст. 51 Конституции РФ, при этом он пояснил, что он раскаивается в содеянном, полностью признает предъявленный гражданский иск и просит огласить его показания в качестве обвиняемого, данные им в ходе предварительного следствия.

Ранее, неоднократно допрошенный в качестве обвиняемого Давлетшин Р.А., (оглашенными в порядке п.1, ч.1 ст. 276 УПК РФ), полностью признавая свою вину, давал показания о том, что в 2011 году он был трудоустроен на должность юриста ООО «Воронежский завод растительных масел», директором которого на тот момент был его отец ФИО7 В должности юриста данного общества он проработал до 25.12.2019, когда был переведен на должность коммерческого директора данного предприятия. Трудовые отношения между ним и ООО «Воронежский завод растительных масел» были расторгнуты ДД.ММ.ГГГГ.

ООО «Воронежский завод растительных масел», занималась деятельностью в сфере производства растительных и животных масел и жиров, и является плательщиком налога на добавленную стоимость. Его отец ФИО7 был директором ООО «ВЗРМ», а собственниками предприятия выступали ФИО11 и ФИО12 В полномочия его отца ФИО7 как директора ООО «ВЗРМ» входила вся производственная деятельность, а именно: взаимодействие с контрагентами, отгрузка, перевозка, при этом он осуществлял руководство и контроль за текущей деятельностью, а также был наделен полномочиями действовать от имени данной организации без доверенности с возложением функции по ведению бухгалтерского учета, налоговой отчетности.

Главным бухгалтером общества с 2014 года состояла Свидетель №3, в полномочия которой входило: работа с банками, отчетная документация для банков, ведение бухгалтерской, налоговой отчетности. ФИО11 и ФИО12 непосредственно в ведении финансово-хозяйственной деятельности ООО «ВЗРМ» не участвовали, его отец единолично принимал решения по ходу финансово-хозяйственной деятельности, принимая ключевые решения, в том числе финансового характера, а также представления налоговой отчетности.

В его полномочия в ООО «ВЗРМ» входило юридическое сопровождение деятельности предприятии. По ходу своей деятельности примерно в 2011 году он познакомился с Свидетель №1, который оказывал услуги по поставке сельскохозяйственной продукции в адрес ООО «Воронежский завод растительных масел», осуществляя при этом поиск поставщиков и зарабатывая на разнице в цене покупки и цене продажи. При ведении подобной деятельности Свидетель №1 работал, применяя схему налогообложения с уплатой налога на добавленную стоимость, то есть он приобретал сырье у непосредственных сельхозтоваропроизводителей без НДС и реализовывал его в адрес ООО «ВЗРМ» уже с НДС. При этом обязанность по уплате НДС лежала именно на организациях Свидетель №1, а у ООО «ВЗРМ» возникало законное право на вычет по данным сделкам купли-продажи. При этом Свидетель №1 осуществлял реальную деятельность по поставке, реальную работу по поиску производителей, анализ рынка, мониторинг качества продукции и т.д. Также Свидетель №1 был знаком с его отцом ФИО7

Примерно в 2013 году в ходе общения ФИО7 сообщил, что ему для ведения текущей деятельности ООО «ВЗРМ» нужны проверенные лица, которые могут осуществлять транзит денежных средств. Конкретно просьба его отца ФИО7 заключалась в том, чтобы от имени каких-либо организаций транзитом перечислялись денежные средства на расчетные счета третьих лиц. Он спросил, для чего отцу нужно было транзитное перечисление денежных средств с расчетных счетов ООО «ВЗРМ» с использованием реквизитов организаций, не осуществляющих реальную финансово-хозяйственную деятельность. ФИО7 сообщил, что сотрудники ООО «ВЗРМ» имеют достаточно большую базу реальных сельхозтоваропроизводителей, готовых осуществлять поставку в адрес завода продукции, однако последние не являются плательщиками налога на добавленную стоимость. Данный аспект не позволит ООО «ВЗРМ» ставить расходные операции по закупке у них продукции к вычету в бухгалтерском учете и повлечет неизбежную уплату налога на добавленную стоимость в гораздо большем размере. На вопрос, почему не продолжить работать с поставщиками, являющимися плательщиками НДС, ФИО7 ответил, что при самостоятельной закупке у сельхозпроизводителей и расчетах с ними с использованием реквизитов организаций, которые осуществят транзит денежных средств, цена продукции будет значительно ниже, что позволит экономить денежные средства. В данной ситуации он, понимая, что подобная деятельность незаконна, но позволит получить большую прибыль для завода, согласился помочь своему отцу и предприятию в целом.

Поскольку он был знаком с Свидетель №1, у которого в распоряжении были реквизиты юридических лиц, с помощью которых он осуществлял реальную поставку продукции в адрес ООО «ВЗРМ», он встретился с Свидетель №1 и озвучил просьбу своего отца о необходимости приискания реквизитов подконтрольных юридических лиц для транзитных операций. Он ответил согласием на данную просьбу, после чего сообщил, что для транзитных операций будут использоваться принадлежащие ему организации, такие как ООО «АгроРесурс», ИНН № ....., ООО «Аграрная инвестиционная компания», ИНН № ..... а также ООО «Агротехнология», ИНН № ....., ООО «Сфера», ИНН № ....., ООО «Воронежтрейд», ИНН № .....

Реквизиты данных организаций в период 2014-2017 годов были предоставлены его отцу через него для осуществления транзитных операций в интересах ООО «Воронежский завод растительных масел» как реквизиты организаций, с использованием которых оформлялись документы-основания транзитного перечисления денежных средств.

Таким образом, во исполнение просьбы его отца ФИО7, которая через него была переданы Свидетель №1, денежные средства с расчетных счетов ООО «Воронежский завод растительных масел» сначала перечислялись на расчетные счета ООО «АгроРесурс», ИНН 3662177439, и ООО «Аграрная инвестиционная компания», ИНН 3663106430, а уже впоследствии с их расчетных счетов на расчетные счета ООО «Агротехнология», ИНН 3662996290, ООО «Сфера», ИНН 3662996935, ООО «Воронежтрейд», ИНН 3661068275, а в дальнейшем с данных счетов по реквизитам реальных поставщиков продукции в адрес ООО «ВЗРМ», которые предоставлялись Свидетель №1 посредством его адреса электронной почты «rusdavlet@yandex.ru» на используемый им электронный адрес «agroresursvrn@ya.ru».

Он знал, что ООО «ВЗРМ» в своей деятельности применяет общую систему налогообложения с НДС. Он понимал, что при транзите денежных средств, совершенном по просьбе его отца ФИО7 и в интересах ООО «ВЗРМ», документы будут оформлены таким образом, что якобы ООО «АгроРесурс» и ООО «Аграрная инвестиционная компания» будут поставщиками сельскохозяйственной продукции, а по факту продукция будет поставляться в адрес ООО «ВЗРМ» иными лицами, которые не являются плательщиками НДС, при этом через расчетные счета ООО «АгроРесурс» и ООО «Аграрная инвестиционная компания» денежные средства, перечисляемые с расчетных счетов ООО «ВЗРМ» будут проводиться транзитом, то есть перечисляться по реквизитам, предоставленным Свидетель №1 в интересах ООО «ВЗРМ».

Следуя договоренности, Свидетель №1, начиная с 2014 года и по 2017 год, имея доступ к расчетным счетам ООО «АгроРесурс», ООО «Аграрная инвестиционная компания», ООО «Агротехнология», ООО «Сфера», ООО «Воронежтрейд», полученные от ООО «ВЗРМ» денежные средства направлял по реквизитам, предоставленным ему в интересах ООО «ВЗРМ» реальных поставщиков продукции, не являющихся плательщиками НДС, оформляя при этом договоры поставки и счета-фактуры по данным фиктивным сделкам. Примерно раз в месяц Свидетель №1 передавал оформленные документы по фиктивным сделкам ему для того, чтобы они хранились на заводе.

Также он знаком с ФИО13, который оказывал помощь ООО «ВЗРМ» с транспортировкой той продукции, которая реально приобреталась ООО «ВЗРМ» у реальных сельхозтоваропроизводителей, не являющихся плательщиками НДС. При этом ФИО13 встречался с представителями данных сельхозтоваропроизводителей, осуществляя при этом транспортировку. Также у ФИО13 были реквизиты ООО «Агротехнология», ООО «Сфера», ООО «Воронежтрейд», с помощью которых заполнялись документы по закупке и производились взаиморасчеты за продукцию между ООО «ВЗРМ» и реальными поставщиками. ФИО13 не был осведомлен, что реквизиты ООО «Агротехнология», ООО «Сфера», ООО «Воронежтрейд» были представлены Свидетель №1, как и реквизиты ООО «АгроРесурс» и ООО «Аграрная инвестиционная компания» как реквизиты для транзитного перечисления денежных средств. Он не посвящал ФИО13 в это.

С учетом превалирующего объема расходных операций над доходными у ООО «ВЗРМ» возникали основания для возмещения налога на добавленную стоимость. Он понимал, что указанное право на возмещение во многом было обусловлено включением в бухгалтерский учет ООО «ВЗРМ» сделок по фиктивному приобретению продукции у ООО «АгроРесурс» и ООО «Аграрная инвестиционная компания». Данным транзитным операциям впоследствии придавалась видимость реальных платежей за счет составления первичной бухгалтерской документации, однако основания платежей были фиктивными. При этом он понимал, что фактически данные финансово-хозяйственные отношения отсутствовали, соответственно сведения о них были внесены в бухгалтерскую и затем налоговую отчетность неправомерно, что не позволяет правомерно включать эти отношения в налоговые вычета по НДС, а также учитывать их при возмещении НДС. Однако его отцом ФИО7 было принято решение о включении указанных взаиморасчетов, а также сведений из первичной бухгалтерской документации по фиктивным взаимоотношениям ООО «ВЗРМ» в налоговую отчетность.

Так, в период времени с 2014 по 2016 годы изготовленная указанным способом налоговая отчетность ООО «ВЗРМ» поквартально представлялась в налоговый орган, которая содержала не соответствующие действительности сведения о финансово-хозяйственных взаимоотношениях ООО «ВЗРМ» с ООО «АгроРесурс» и ООО «Аграрная инвестиционная компания», в которой были отражены заведомо ложные сведения о произведенных ООО «Воронежский завод растительных масел» расходах по приобретению у ООО «Аграрная Инвестиционная Компания» и ООО «АгроРесурс» сельскохозяйственной продукции и указывались суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие возмещению из бюджета РФ. По результатам проведенных камеральных налоговых проверок налоговым органом принимались решения о возврате сумм НДС, неправомерно заявленных к возмещению из бюджета РФ по поставщикам ООО «Аграрная Инвестиционная Компания» и ООО «АгроРесурс», которые впоследствии перечислены с расчетного счета УФК по Воронежской области.

Таким образом, при его непосредственном пособничестве в виде содействия совершению преступления предоставлением информации и средств совершения преступления из бюджета были похищены денежные средства.

Также сведения о фиктивных сделках были включены в иные налоговые периоды. Вышеуказанные заведомо ложные сведения о наличии взаимоотношений с ООО «АгроРесурс» внесены в налоговые декларации общества по налогу на добавленную стоимость за период 2016-2017 годов, в результате чего неправомерно предъявлен к вычету налог на добавленную стоимость по вышеуказанному контрагенту за соответствующие налоговые периоды.

Он осознает, что при его непосредственном пособничестве бюджетной системе Российской Федерации причинен ущерб в особо крупном размере, и раскаивается в содеянном.

Что-либо из денежных средств, которые перечислялись из бюджета в адрес ООО «ВЗРМ» в качестве возмещения налога на добавленную стоимость, он не получал, каким-либо иным образом выгоду от совершенного преступления не получал. Своими действиями по пособничеству в совершении преступлений он хотел помочь своему отцу и предприятию в целом. (том № 16, л.д. 152-159, 196-203, 305-313).

Виновность подсудимого Давлетшина Р.А., в совершении преступлений, предусмотренных ч.5 ст.33, ч.4 ст. 159, ч.5 ст. 33, п. «б» ч.2 ст. 199 УК РФ, подтверждается следующими доказательствами.

Показаниями представителя потерпевшего ФИО14, (оглашенными в порядке ст. 281 ч.1 УПК РФ), о том, что она состоит в должности ведущего специалиста-эксперта правового отдела межрайонной инспекции ФНС России № ..... по Воронежской области. ООО «Воронежский завод растительных масел» зарегистрировано 15.04.2009 в МИ ФНС России № ..... по Воронежской области по юридическому адресу: <адрес>. С момента государственной регистрации ООО «Воронежский завод растительных масел» поставлено на учет в МИ ФНС России № ..... по Воронежской области.

С 15.04.2009 директором ООО «Воронежский завод растительных масел» являлся ФИО7, который был ответственным лицом за организацию бухгалтерского учета и составление налоговой отчетности. В период 2015-2016 годов ООО «Воронежский завод растительных масел» осуществляло финансово-хозяйственную деятельность в сфере производства растительных и животных масел и жиров, находясь на общей системе налогообложения, являясь в соответствии со ст. 143 НК РФ плательщиком налога на добавленную стоимость.

Как ей стало известно из процессуальных документов, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость и незаконного возмещения налога на добавленную стоимость из бюджета директором ООО «Воронежский завод растительных масел» ФИО7, менеджером отдела закупок ООО «Воронежский завод растительных масел» Давлетшиным Р.А. и иными неустановленными лицами, действующими группой лиц по предварительному сговору, создана фиктивная схема договорных обязательств, согласно которой в бухгалтерский учет общества и соответственно налоговую отчетность включены заведомо ложные сведения о финансово-хозяйственных взаимоотношениях с подконтрольной ФИО7, Давлетшину Р.А. и иным неустановленным лицам организацией.

Действиями ФИО7, Давлетшина Р.А. и иных неустановленных лиц по уклонению от уплаты налогов и хищению бюджетных денежных средств причинен имущественный вред налоговому органу. (том № ....., л.д. 10-14).

Показаниями представителя потерпевшего ФИО26, о том, что она полностью подтверждает оглашенные показания представителя потерпевшей ФИО14 По обстоятельствам дела может пояснить, что согласно материалов уголовного дела, общий ущерб от причиненных преступлений составил 138 982 483 рубля 05 копеек. Кроме того, в материалах уголовного дела, имеются документы о внесении Давлетшиным Р.А., в счет погашения ущерба причиненного преступлением, денежных средств на счета временного распоряжения Следственного Управления Следственного комитета Российской Федерации по Воронежской области, в сумме полностью возмещающие причиненный ущерб.

Показаниями свидетеля Долгополова Р.А., о том, что длительное время сферой его деятельности была купля-продажа сельскохозяйственной продукции. Примерно в 2010 году ему стало известно, что в Верхнехавском районе Воронежской области начал свою деятельность новый завод по переработке подсолнечника – ООО «Воронежский завод растительных масел». Поскольку это было значимым направлением сбыта сырья, он обратился на данный завод и предложил свои услуги. После этого он стал оказывать услуги по поставке сельскохозяйственной продукции в адрес ООО «Воронежский завод растительных масел», осуществляя при этом поиск поставщиков и зарабатывая на разнице в цене покупки и цене продажи. При ведении подобной деятельности он работал, применяя схему налогообложения с уплатой налога на добавленную стоимость, то есть он приобретал сырье у непосредственных сельхозтоваропроизводителей без НДС и реализовывал его в адрес ООО «Воронежский завод растительных масел» уже с НДС. При этом обязанность по уплате НДС лежала именно на его организациях, а у ООО «ВЗРМ» возникало законное право на вычет по данным сделкам купли-продажи. При этом он осуществлял реальную деятельность по поставке, реальную работу по поиску производителей, анализ рынка, мониторинг качества продукции и т.д. При осуществлении данной деятельности он познакомился с директором ООО «ВЗРМ» ФИО7

Впоследствии ему стало известно, что на завод был трудоустроен сын ФИО7 – Давлетшин Р.А. В полномочия Давлетшина Р.А. в ООО «ВЗРМ» входило как раз оформление документации, проведение переговоров. А Давлетшин А.М. осуществлял при этом общее руководство ООО «ВЗРМ», заключение договоров, проверку контрагентов. В процессе работы он познакомился с Давлетшиным Р.А.

В 2014 году в силу того, что он длительное время работал во взаимодействии с ООО «ВЗРМ», осуществляя в его пользу услуги по поставке сырья, у него с ФИО7 и Давлетшиным Р.А. сложились доверительные отношения. Примерно в это же время к нему обратился Давлетшин Р.А. и сообщил, что ему и его отцу для ведения текущей деятельности в ООО «ВЗРМ» нужны проверенные лица, которые осуществляют транзит денежных средств.

Конкретно просьба Давлетшина Р.А. заключалась в том, чтобы от имени каких-либо организаций транзитом перечислялись денежные средства на расчетные счета третьих лиц. Он не спрашивал, для чего Давлетшину Р.А. нужно было транзитное перечисление денежных средств с расчетных счетов ООО «ВЗРМ» с использованием реквизитов организаций, не осуществляющих реальную финансово-хозяйственную деятельность, полагал, что ему это нужно для увеличения оборотов по различным счетам для одобрения кредитной линии или каких-то иных целей. В данной ситуации он, не видя в данной просьбе чего-то противозаконного, согласился помочь Давлетшину Р.А. и его отцу.

При этом у него в распоряжении были реквизиты ООО «АгроРесурс», ИНН № ....., в котором руководителем выступал он, а также ООО «Аграрная инвестиционная компания», ИНН № ....., которое оформил на свое имя его знакомый Свидетель №2 по его просьбе.

Он знал, что ООО «ВЗРМ» в своей деятельности применяет общую систему налогообложения с НДС. Он понимал, что при транзите денежных средств, совершенном по просьбе Давлетшина Р.А. и в интересах ООО «ВЗРМ», документы будут оформлены таким образом, что якобы ООО «АгроРесурс» и ООО «Аграрная инвестиционная компания» будут поставщиками сельскохозяйственной продукции, а по факту продукция будет поставляться в адрес ООО «ВЗРМ», при этом через расчетные счета ООО «АгроРесурс» и ООО «Аграрная инвестиционная компания» денежные средства, перечисляемые с расчетных счетов ООО «ВЗРМ», будут проводиться транзитом, то есть перечисляться по реквизитам, предоставленным ему руководством ООО «ВЗРМ».

В данной ситуации, имея фактическую возможность распоряжаться реквизитами ООО «АгроРесурс» и ООО «Аграрная инвестиционная компания», он предложил Давлетшину Р.А. использовать реквизиты данных организаций для транзитного перечисления денежных средств в адрес КФХ и иных лиц и составление документов от тех обществ, реквизиты которых он им предложил. Они сообщили, что их это устраивает, после чего он передал Давлетшину Р.А. реквизиты данных организаций, в том числе и расчетные счета обществ, после чего Давлетшин Р.А. сообщил, что в случае необходимости перечисления денежных средств в адрес третьих лиц, они будут сообщать об этом ему, а также направлять на его электронный адрес «agroresursvrn@ya.ru» реквизиты КФХ или иного лица, куда эти денежные средства необходимо перечислить. При этом каких-либо фактических взаимоотношений, а именно каких-либо реальных отношений между ООО «ВЗРМ» и ООО «АгроРесурс», ООО «Аграрная инвестиционная компания» при осуществлении транзитного перечисления денежных средств не было, каких-либо поставок не было. Фактически его задачей, как человека, выступающего от имени ООО «АгроРесурс», ООО «Аграрная инвестиционная компания», было только транзитное перечисление денежных средств, то есть получение от Давлетшина Р.А., использующего адрес электронной почты «rusdavlet@yandex.ru», сведений о сумме перечисления и реквизитах тех лиц, кому ООО «ВЗРМ» необходимо перечислить денежные средства. Получив указанные сведения и имея доступ к расчетным счетам ООО «АгроРесурс», ООО «Аграрная инвестиционная компания», он полученные от ООО «ВЗРМ» денежные средства направлял по реквизитам, предоставленным ему Давлетшиным Р.А., оформляя при этом договоры поставки и счета-фактуры по данным фиктивным сделкам, первичная бухгалтерская документация между ООО «АгроРесурс», ООО «Аграрная инвестиционная компания» и реальными поставщиками не оформлялась, поскольку об этом не просил Давлетшин Р.А., оформлялась лишь при отдельной просьбе, как он понимал, когда у реальных поставщиков сырья возникала такая необходимость. Примерно раз в месяц он передавал оформленные документы по фиктивным сделкам Давлетшину Р.А. для того, чтобы они хранились у них. Ему данные документы были не нужны, каким-либо противоправным способом их использовать он не желал. Реквизиты данных организаций в период 2014-2017 годов также предоставлялись Давлетшину Р.А. и ФИО7 для осуществления транзитных операций в интересах ООО «Воронежский завод растительных масел» как реквизиты организаций, с использованием которых будут оформляться документы-основания транзитного перечисления денежных средств.

Перечисление с этих организаций для ООО «Воронежский завод растительных масел» в том числе осуществлялось по его просьбе. Таким образом, денежные средства с расчетных счетов ООО «Воронежский завод растительных масел» сначала перечислялись на расчетные счета ООО «АгроРесурс», ИНН № ....., и ООО «Аграрная инвестиционная компания», ИНН № ....., а уже впоследствии с их расчетных счетов на расчетные счета ООО «Агротехнология», ИНН № ....., ООО «Сфера», ИНН № ....., ООО «Воронежтрейд», ИНН № ....., в дальнейшем с данных счетов по тем реквизитам, которые предоставлялись ему руководством ООО «Воронежский завод растительных масел» в лице ФИО2 и Давлетшина А.М.

Кроме того, ему знаком мужчина по имени Салават. Это доверенное лицо Давлетшина Р.А. и ФИО7, которое осуществляло отгрузку и доставку приобретенной ООО «Воронежский завод растительных масел» продукции по месту нахождения завода, то есть на территорию Верхнехавского района Воронежской области. Кроме того, ему известно, что Салават осуществлял переговорный процесс с сельхозтоваропроизводителями и зачастую проводил закупку продукции для ООО «Воронежский завод растительных масел».

Обработкой документов по деятельности ООО «АгроРесурс», ООО «Аграрная инвестиционная компания» также занималась ФИО15 Данные действия им совершались по просьбе Давлетшина Р.А. и ФИО7 в период времени с 2014 года по 2016 год и в период с 01.01.2017 по 31.03.2017 осуществлялись им по тому же принципу.

Показаниями свидетеля Свидетель №2, (оглашенными в порядке ст. 281 ч.1 УПК РФ), о том, что ему знаком Свидетель №1, который занимается предпринимательской деятельностью. Примерно в 2014 году от Свидетель №1 ему поступила просьба оформить на свое имя юридическое лицо, поскольку ему для ведения деятельности были необходимы реквизиты различных организаций, после чего присутствовать в банковском учреждении при открытии расчетного счета данной организации. При этом он понял, что в данной организации ему не нужно будет выполнять функции управляющего органа, а лишь предоставить свои паспортные данные, а после оформления учредительные документы передать ему. Подумав, он согласился с его предложением, поскольку он поддерживал с Свидетель №1 дружеские отношения. Последний сообщил, к какому нотариусу лучше подъехать, а также помог с документами. Он осознавал, что в данном случае будет «номинальным директором». Непосредственно для оформления он должен был явиться в МИ ФНС России № ..... по Воронежской области, где он подписал все требуемые документы, после чего документы им были переданы Свидетель №1, впоследствии также посещал банковское учреждение, где оформлял открытие расчетного счета. Так, на него было оформлено ООО «Аграрная инвестиционная компания», ИНН № .....

После оформления он еще неоднократно приезжал в ООО «Воронежский завод растительных масел», по просьбе Свидетель №1, чтобы подписать какие-то документы. Он выполнял отдельные поручения, касающиеся оформления документов по поставке сельскохозяйственной продукции от лиц, не являющихся плательщиками НДС в адрес ООО «Воронежский завод растительных масел». Во всех документах, которые ему предоставляли, он расписывался рядом со своей фамилией как директор ООО «Аграрная инвестиционная компания», при этом реальной финансово-хозяйственной деятельности не осуществлял. Суммы сделок ему неизвестны. При подписании договоров он также выступал как «номинальный» директор, поскольку переговорный процесс с продавцами сельскохозяйственной продукции он не вел, денежными средствами, которые были перечислены в счет исполнения обязательств по данным сделкам, он также не распоряжался по указанным выше причинам. (том №13, л.д. 18-20).

Показаниями свидетеля Свидетель №3, (оглашенными в порядке ст. 281 ч.1 УПК РФ), о том, что с 2014 года по настоящее время она состоит в должности главного бухгалтера в ООО «Воронежский завод растительных масел». Основным видом деятельности ООО «Воронежский завод растительных масел» является деятельность в сфере производства растительных и животных масел и жиров, при этом ООО «ВЗРМ» находится на общей системе налогообложения, являясь в соответствии со ст. 143 НК РФ плательщиком налога на добавленную стоимость. Собственниками ООО «Воронежский завод растительных масел» выступают ФИО11 (доля участия 50% уставного капитала) и ФИО12 (доля участия 50 % уставного капитала).

Всей производственной деятельностью ООО «Воронежский завод растительных масел» занимался ФИО7

Кроме того, ФИО7 без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки; выдает доверенности на право представительства от имени общества, в том числе доверенности с правом передоверия; издает приказы о назначении на должности работников Общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания; рассматривает текущие и перспективные планы работ; обеспечивает выполнение планов деятельности Общества; утверждает правила, процедуры и другие внутренние документы Общества; определяет организационную структуру Общества; обеспечивает выполнение решений Общего собрания участников; подготавливает материалы, проекты и предложения по вопросам, выносимым на рассмотрение Общего собрания участников; распоряжается имуществом Общества в пределах, установленных Общим собранием участников, действующим законодательством; утверждает штатные расписания Общества; открывает расчетные счета Общества в банковских учреждениях, заключает договоры и совершает иные сделки, выдает доверенности от имени Общества; организует бухгалтерский учет и отчетность; принимает решения по другим вопросам, связанным с текущей деятельностью Общества.

Взаимодействием с контрагентами занимались сотрудники коммерческого отдела и ФИО7 Она в своей деятельности подчинялась директору ООО «Воронежский завод растительных масел» ФИО7

В ее обязанности входило: работа с банками, отчетная документация для банков, ведение бухгалтерской, налоговой отчетности. В круг обязанностей по бухгалтерской отчетности входило составление бухгалтерского баланса, внесением сведений из первичной бухгалтерской документации в бухгалтерский учет занимались сотрудники бухгалтерии, которые подчинялись ей. В круг обязанностей по составлению налоговой отчетности входило: составление налоговых деклараций, в том числе внесение в них сведений, которые получались ей из данных бухгалтерии, подача налоговых деклараций по ТКС в налоговый орган, составление документов для возмещение налога на добавленную стоимость и их представление в налоговый орган, а также общение с налоговым органом в случае поступления от него каких-либо запросов, в том числе представление каких-либо требуемых документов.

Вместе с тем ООО «АгроРесурс» и ООО «Аграрная инвестиционная компания» ей знакомы, поскольку названия данных организаций часто встречались ей в 2014-2016 годах в бухгалтерском учете. В бухгалтерский учет общества данные сведения вносились сотрудниками бухгалтерии из первичной бухгалтерской документации, то есть договоров поставки, счетов-фактур, товарно-транспортных накладных.

С учетом превалирующего объема расходных операций над доходными у ООО «ВЗРМ» возникали основания для возмещения налога на добавленную стоимость. К данным выводам она приходила при составлении ежеквартальных налоговых деклараций, куда ею вносились сведения из бухгалтерского учета предприятия. Налоговые вычеты формировали базу для возмещения налога на добавленную стоимость.

В 2014-2016 годах контрагентами ООО «Воронежский завод растительных масел», о чем она знает лишь из документов, были ООО «АгроРесурс», ООО «Аграрная инвестиционная компания», которые формировали часть налоговых вычетов и соответственно были основанием для возмещения налога на добавленную стоимость.

С учетом сведений из бухгалтерского учета предприятия ею составлялись документы, необходимые для возмещения налога на добавленную стоимость, в том числе в 2014-2016 годах.

Кроме того, ей знаком Давлетшин Р.А., поскольку последний был трудоустроен в ООО «ВЗРМ» с ноября 2011 года, работал менеджером. Он приходится родным сыном ФИО7 В сферу деятельности Давлетшина Р.А. входил маркетинг продукции, а также взаимодействие с контрагентами. (том №13, л.д. 37-40).

Показаниями свидетеля ФИО27 о том, что в период с 2014 года по август 2018 года она работала в ООО «АгроРесурс» в должности начальника планового экономического отдела. В силу занимаемой должности в ее обязанности входило: подсчет реестра выгруженных автомобилей с сельскохозяйственной продукцией и занесение данных сведений в файл текстового редактора Excel, совершение платежей по указанию своего руководителя Свидетель №1, ведение реестров поступления денежных средств от ООО «Воронежский завод растительных масел» на расчетные счета ООО «АгроРесурс», формирование базы перечислений денежных средств с расчетных счетов ООО «АгроРесурс» на другие счета за сельскохозяйственную продукцию в текстовом редакторе Excel и прочие обязанности, которые она исполняла по указанию Свидетель №1

Руководителем ООО «АгроРесурс» являлся ее родной брат Свидетель №1 ООО «АгроРесурс» занималось куплей-продажей сельскохозяйственной продукции, получая прибыль от разницы цены покупки сельскохозяйственной продукции и цены её продажи. ООО «АгроРесурс» являлось плательщиком налога на добавленную стоимость.

В распоряжении у Свидетель №1 имелись реквизиты ООО «Аграрная инвестиционная компания», которое Свидетель №1 использовал в своей предпринимательской деятельности, однако учредителем и руководителем не являлся.

У ООО «АгроРесурс» на протяжении длительного времени с ООО «ВЗРМ» имелись финансово-хозяйственные взаимоотношения по поставке сельскохозяйственной продукции. ООО «ВЗРМ»находилось на общей системе налогообложения и являлось плательщиком налога на добавленную стоимость.

Приблизительно в 2014 году Свидетель №1 ей пояснил, что для ООО «ВЗРМ» необходимо оказать услугу, которая заключалась в транзитном перечислении денежных средств, поступивших с расчетных счетов ООО «ВЗРМ», через расчетные счета ООО «АгроРесурс» и ООО «Аграрная инвестиционная компания» на счета КФХ и иных лиц. При этом поставлять сельскохозяйственную продукцию от ООО «АгроРесурс» и ООО «Аграрная инвестиционная компания» в ООО «ВЗРМ» не требовалось. Она не интересовалась, для чего необходимо было совершать данные транзитные перечисления денежных средств с расчетных счетов ООО «ВЗРМ» с использованием реквизитов организаций, не осуществляющих реальную финансово-хозяйственную деятельность. В указании Свидетель №1 она не увидела никаких противозаконных действий.

В связи с тем, что ей было известно, что ООО «ВЗРМ» является плательщиком налога на добавленную стоимость, то она понимала, что при транзитном перечислении денежных средств с расчетных счетов ООО «ВЗРМ» на расчетные счета ООО «АгроРесурс» и ООО «Аграрная инвестиционная компания», документы будут оформлены таким образом, что якобы ООО «АгроРесурс» и ООО «Аграрная инвестиционная компания» будут поставщиками сельскохозяйственной продукции, а по факту продукция будет поставляться в адрес ООО «ВЗРМ». При этом через расчетные счета ООО «АгроРесурс» и ООО «Аграрная инвестиционная компания» денежные средства, перечисляемые с расчетных счетов ООО «ВЗРМ» будут проводиться транзитом, то есть перечисляться по реквизитам, предоставленным ей Свидетель №1 То есть фактически ООО «ВЗРМ» будет перечислять денежные средства не напрямую сельхозпроизводителям, а через ООО «АгроРесурс» и ООО «Аграрная инвестиционная компания».

В дальнейшем, в период 2014-2016 г.г., в случае необходимости перечисления денежных средств в адрес третьих лиц, Свидетель №1 сообщал ей реквизиты КФХ или иного лица, на расчетные счета которых необходимо было перечислить денежные средства с расчетных счетов ООО «АгроРесурс» и ООО «Аграрная инвестиционная компания» за сельскохозяйственную продукцию. При этом каких-либо фактических взаимоотношений, а именно каких-либо реальных отношений между ООО «ВЗРМ» и ООО «АгроРесурс», ООО «Аграрная инвестиционная компания» при осуществлении транзитного перечисления денежных средств не было, каких-либо поставок не осуществлялось.

Оформлением договоров поставки, счетов-фактур и иных документов по указанным фиктивным сделкам, а также обработкой документов по деятельности ООО «АгроРесурс» и ООО «Аграрная инвестиционная компания» занималась бухгалтер ФИО15

Показаниями свидетеля Свидетель №6, о том, что она состояла в должности главного государственного налогового инспектора отдела выездных налоговых проверок МИ ФНС России № ..... по Воронежской области. В ее должностные обязанности входит проведение камеральных налоговых проверок. Ей известно, что на учете в МИ ФНС России № ..... по Воронежской области состоит ООО «Воронежский завод растительных масел», зарегистрированное 15.04.2009 в МИ ФНС России № ..... по Воронежской области по юридическому адресу: <адрес>.

В соответствии с Уставом основным видом деятельности ООО «Воронежский завод растительных масел» была финансово-хозяйственную деятельность в сфере производства растительных и животных масел и жиров. Общество применяло и применяет общую систему налогообложения, являясь в соответствии со ст. 143 НК РФ плательщиком налога на добавленную стоимость. Руководителем ООО «Воронежский завод растительных масел» с 15.04.2009 являлся ФИО7

Согласно Уставу ООО «Воронежский завод растительных масел» ФИО7 как директор общества являлся единоличным исполнительным органом общества, осуществлял руководство текущей деятельностью общества, был наделен полномочиями действовать от его имени без доверенности, в том числе: представлять его интересы и совершать сделки; выдавать доверенности от его имени; рассматривать текущие и перспективные планы работ; распоряжаться имуществом ООО «Воронежский завод растительных масел» для обеспечения его текущей деятельности в пределах, установленных Общим собранием участников, Уставом и действующим законодательством; открывать счета в банках и заключать договоры; организовывать ведение бухгалтерского учёта и отчётности общества.

Ей известно, что руководством ООО «Воронежский завод растительных масел» в МИ ФНС России № ..... по Воронежской области представлена налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2014 года, в которой были отражены сведения о произведенных ООО «Воронежский завод растительных масел» расходах по приобретению у ООО «АгроРесурс» сельскохозяйственной продукции, указана сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая возмещению, в размере 1 937 555 руб., в том числе 606 955,63 руб. по контрагенту ООО «АгроРесурс». По результатам проведенной МИ ФНС России № ..... по Воронежской области камеральной налоговой проверки предъявленных ООО «Воронежский завод растительных масел» документов, налоговым органом на основании решения №307 от 05.10.2015 о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, принято решение о зачете суммы НДС в размере 1 937 555 руб., в том числе в размере 606 955,63 руб., заявленной к возмещению из бюджета по поставщику ООО «АгроРесурс», в счет будущих платежей ООО «Воронежский завод растительных масел».

Кроме того, руководством ООО «Воронежский завод растительных масел» в МИ ФНС России № ..... по Воронежской области представлена налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2014 года, в которой были отражены сведения о произведенных ООО «Воронежский завод растительных масел» расходах по приобретению у ООО «АгроРесурс» сельскохозяйственной продукции, указана сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая возмещению, в размере 2 987 069 руб. По результатам проведенной МИ ФНС России № 13 по Воронежской области камеральной налоговой проверки предъявленных ООО «Воронежский завод растительных масел» документов налоговым органом 06.08.2015 принято решение о зачете суммы НДС в размере 2 987 069 руб., заявленной к возмещению из бюджета по поставщику ООО «АгроРесурс», которые впоследствии перечислены с расчетного счета УФК по Воронежской области на расчетный счет ООО «Воронежский завод растительных масел».

Кроме того, руководством ООО «Воронежский завод растительных масел» в МИ ФНС России № ..... по Воронежской области представлена налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2014 года, в которой были отражены сведения о произведенных ООО «Воронежский завод растительных масел» расходах по приобретению у ООО «АгроРесурс» сельскохозяйственной продукции, указана сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая возмещению, в размере 9 645 120 руб., в том числе 7 542 877 руб. по контрагенту ООО «АгроРесурс». По результатам проведенной МИ ФНС России № 13 по Воронежской области камеральной налоговой проверки предъявленных ООО «Воронежский завод растительных масел» документов налоговым органом 06.08.2015 принято решение о зачете суммы НДС в размере 9 645 120 руб., в том числе в размере 7 542 877 руб., заявленной к возмещению из бюджета по поставщику ООО «АгроРесурс», которые впоследствии перечислены с расчетного счета УФК по Воронежской области на расчетный счет ООО «Воронежский завод растительных масел».

Кроме того, руководством ООО «Воронежский завод растительных масел» в МИ ФНС России № ..... по Воронежской области представлена налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2015 года, в которой были отражены сведения о произведенных ООО «Воронежский завод растительных масел» расходах по приобретению у ООО «Аграрная Инвестиционная Компания» и ООО «АгроРесурс» сельскохозяйственной продукции, указана сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая возмещению, в размере 21 604 661 руб. По результатам проведенной МИ ФНС России № ..... по Воронежской области камеральной налоговой проверки предъявленных ООО «Воронежский завод растительных масел» документов налоговым органом 02.08.2016 принято решение о возврате суммы НДС в размере 21 604 661 руб., неправомерно заявленной к возмещению из бюджета РФ по поставщикам ООО «Аграрная Инвестиционная Компания» и ООО «АгроРесурс», которые впоследствии перечислены с расчетного счета УФК по Воронежской области на расчетный счет ООО «Воронежский завод растительных масел».

Кроме того, руководством ООО «Воронежский завод растительных масел» в МИ ФНС России № ..... по Воронежской области представлена налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2016 года, в которой были отражены сведения о произведенных ООО «Воронежский завод растительных масел» расходах по приобретению у ООО «АгроРесурс» сельскохозяйственной продукции, указана сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая возмещению, в размере 11 585 595 руб. По результатам проведенной МИ ФНС России № ..... по Воронежской области камеральной налоговой проверки предъявленных ООО «Воронежский завод растительных масел» документов налоговым органом 07.07.2017 принято решение о возврате суммы НДС в размере 11 585 595 руб., заявленные к возмещению из бюджета по поставщику ООО «АгроРесурс», которые впоследствии перечислены с расчетного счета УФК по Воронежской области на расчетный счет ООО «Воронежский завод растительных масел».

Поскольку в 1 квартале 2014 года, 3 квартале 2014 года, 4 квартале 2014 года, 4 квартале 2015 года, 4 квартале 2016 года у ООО «Воронежский завод растительных масел» за счет расходов на приобретение сырья (семян подсолнечника) сумма налога на добавленную стоимость к вычету превышала сумму налога к начислению, у Общества возникало право на возмещение суммы налога из бюджета.

Она проводила камеральные налоговые проверки, по результатам которых были приняты вышеназванные решения и в пользу ООО «Воронежский завод растительных масел» из бюджета возмещены денежные средства. В ходе проведения данных проверок по представленным декларациям налогоплательщику по ст. 93 НК РФ выставлялись требования о представлении документов в течение 10 дней.

По истечение указанного срока ООО «Воронежский завод растительных масел» предоставляло в адрес инспекции копии договоров, счет-фактур, товарных накладных, товарно-транспортных накладных по поставщикам ООО «Аграрная Инвестиционная Компания» и ООО «АгроРесурс». Представленные документы сверялись с данными, полученными в налоговых органах по месту нахождения на учете контрагентов.

Затем проводился допрос руководителей ООО «Аграрная Инвестиционная Компания» и ООО «АгроРесурс», запрашивались сведения о движении денежных средств на расчетных счетах налогоплательщика и контрагентов, по которым анализировались перечисления денежных средств на предмет соответствия договорам и накладным, представленным в обоснование заявленных налоговых вычетов.

Поскольку встречные проверки контрагентов подтверждались представляемыми контрагентами документами, денежные средства поступали на расчетные счета, у нее не возникло каких-либо сомнений в законности предъявленных вычетов.

В случае неосуществления ООО «Аграрная Инвестиционная Компания» и ООО «АгроРесурс» реальной финансово-хозяйственной деятельности при взаимоотношениях с ООО «Воронежский завод растительных масел», а лишь предоставления ООО «Воронежский завод растительных масел» своих реквизитов и проведения банковских платежей, у ООО «Воронежский завод растительных масел» возникает незаконное право на возмещение налога на добавленную стоимость из бюджета.

Однако в ходе проведения камеральных налоговых проверок она не смогла каким-либо образом увидеть признаки неправомерного возмещения НДС.

Показаниями свидетеля Свидетель №4, о том, что она состояла в должности главного государственного налогового инспектора отдела выездных налоговых проверок МИ ФНС России № ..... по Воронежской области. В ее должностные обязанности входило проведение камеральных налоговых проверок.

На учете в МИ ФНС России № ..... по Воронежской области состоит ООО «Воронежский завод растительных масел», зарегистрированное 15.04.2009 в МИ ФНС России № ..... по Воронежской области по юридическому адресу: <адрес>.

На основании решения от 26.06.2017 в период до 18.06.2018 проводилась выездная налоговая проверка финансово-хозяйственной деятельности ООО «Воронежский завод растительных масел». В ходе проведения осуществлялась проверка правильности исчисления и уплаты всех налогов и сборов, в том числе налога на добавленную стоимость.

По результатам налоговой проверки вынесено решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности от 27.09.2018, согласно которому ООО «Воронежский завод растительных масел» доначислено 2 686 000 руб., в том числе налог на прибыль, налог на имущество и налог на доходы физических лиц. Основная сумма доначислений была по налогу на прибыль, налогу на имущество.

Также в ходе проведения проверки осуществлялся анализ ведения торгово-закупочной деятельности и правильности исчисления налога на добавленную стоимость.

Ей знакомо ООО «АгроРесурс» (ИНН № .....) как один из контрагентов ООО «Воронежский завод растительных масел» в 2014-2016 годах. В ходе проведения проверки ею на допрос вызывался Свидетель №1, который подтвердил факт руководства ООО «АгроРесурс», факт осуществления финансово-хозяйственной деятельности с ООО «Воронежский завод растительных масел», а также представил необходимые документы. Оснований ставить под сомнение его показания на тот момент не имелось.

Кроме того, в ходе проведения проверки направлялись поручения об истребовании документов в инспекции по месту нахождения контрагентов ООО «Воронежский завод растительных масел» и иных организаций и ИП, запрашивались регистрационные дела, банковские выписки о движении денежных средств, кредитные досье, сведения об IP-адресах, направлялись поручения на осмотры, поручения о допросе свидетелей, запросы в УЭБиПК ГУ МВД России по Воронежской области и отделы полиции.

При проведении выездной налоговой проверки каких-либо признаков, указывающих на мнимость сделок между ООО «АгроРесурс» и ООО «Воронежский завод растительных масел», взаимозависимости, подконтрольности, выявлено не было.

Показания свидетеля ФИО15, (оглашенными в порядке ст. 281 ч.1 УПК РФ), о том, что в период с 2014 года по 2016 год она работала в ООО «АгроРесурс» в должности главного бухгалтера. В силу занимаемой должности в ее обязанности входило: подсчет реестра выгруженных автомобилей с сельскохозяйственной продукцией, она выписывала отгрузочные документы, то есть товарную накладную и счета-фактуры, а также счета на оплату, после чего передавала на подпись Свидетель №1, а также прочие обязанности, касающиеся ведения бухгалтерии.

Руководителем ООО «АгроРесурс» являлся Свидетель №1 ООО «АгроРесурс» занималось куплей-продажей сельскохозяйственной продукции, получая прибыль от разницы цены покупки сельскохозяйственной продукции и цены её продажи. ООО «АгроРесурс» являлось плательщиком налога на добавленную стоимость.

Аналогичные функции она осуществляла по указанию Свидетель №1 и в ООО «Аграрная инвестиционная компания». Только передавала на подпись Свидетель №2

Из документов ООО «АгроРесурс» и ООО «Аграрная инвестиционная компания»ей известно ООО «Воронежский завод растительных масел», она обрабатывала реестры платежей указанного общества. ООО «ВЗРМ» находилось на общей системе налогообложения и являлось плательщиком налога на добавленную стоимость.

Что-либо о транзитном перечислении денежных средств в интересах ООО «ВЗРМ» ей известно не было. Распоряжение расчетным счетом она осуществляла по указанию Свидетель №1 С контрагентами связь поддерживал только Свидетель №1, она лишь выполняла по его распоряжению полномочия бухгалтера в ООО «АгроРесурс», ООО «Аграрная инвестиционная компания». Она действительно занималась оформлением договоров поставки, счетов-фактур и иных документов по сделкам с ООО «ВЗРМ», а также обработкой документов по деятельности ООО «АгроРесурс» и ООО «Аграрная инвестиционная компания», однако что-либо об обстоятельствах перечисления денежных средств ей неизвестно, она лишь выполняла распоряжения своего руководителя. (том № ....., л.д. 57-59).

Показаниями свидетеля ФИО12, (оглашенными в порядке ст. 281 ч.1 УПК РФ), о том, что он является учредителем ООО «Воронежский завод растительных масел», вторым учредителем является ФИО11 (его доля участия составляет также 50 %), который является племянником директора общества ФИО7

С 2009 года директором ООО «Воронежский завод растительных масел» был ФИО7, который самостоятельно принимал различные управленческие решения. Фактически вся текущая финансово-хозяйственная деятельность Общества полностью контролировалась и осуществлялась ФИО7

С ним и ФИО11 согласовывались только вопросы капитальных вложений по планированию развития и модернизации завода, которые требовали существенных инвестиций и значительных денежных вливаний.

В полномочия ФИО7 входили следующие действия: представление интересов Общества и совершение сделок; выдача доверенности на право представительства от имени общества, в том числе доверенности с правом передоверия; издание приказов о назначении на должности работников Общества, об их переводе и увольнении, применение мер поощрения и наложение дисциплинарных взысканий; рассмотрение текущих и перспективных планов работ; обеспечение выполнения планов деятельности Общества; утверждение правил, процедур и других внутренних документов Общества; определение организационной структуры Общества; обеспечение выполнения решений Общего собрания участников; подготовка материалов, проектов и предложений по вопросам, выносимым на рассмотрение Общего собрания участников; распоряжение имуществом Общества в пределах, установленных Общим собранием участников, действующим законодательством; утверждение штатного расписания Общества; открытие расчетных счетов Общества в банковских учреждениях, заключение договоров и совершение иные сделок; организация бухгалтерского учета и отчетности; принятие решений по другим вопросам, связанным с текущей деятельностью Общества.

Он никакого участия в решении указанных вопросов не принимал. Об ООО «АгроРесурс» и ООО «Аграрная инвестиционная компания» он ранее не слышал, непосредственным подбором контрагентов Общества занимался Давлетшин Р.А., а заключением договоров – ФИО28.М. (том №13, л.д. 68-72).

Показаниями свидетеля ФИО11, (оглашенными в порядке ст. 281 ч.1 УПК РФ, о том, что он является учредителем ООО «Воронежский завод растительных масел» с долей участия 50 %.

С 2014 года по 2016 год директором ООО «Воронежский завод растительных масел» был ФИО7, который самостоятельно принимал различные управленческие решения. Фактически вся текущая финансово-хозяйственная деятельность Общества полностью контролировалась и осуществлялась ФИО7

Он никакого участия в решении указанных вопросов не принимал, поскольку доверял ФИО7 Об ООО «АгроРесурс» и ООО «Аграрная инвестиционная компания» он ранее не слышал. На самом предприятии был не более двух раз в год. (том №13, л.д. 80-83).

Показаниями свидетеля ФИО17, (оглашенными в порядке ст. 281 ч.1 УПК РФ), о том, что она является дочерью ФИО18, который в 2014-2016 годах осуществлял деятельность в качестве КФХ, не являясь плательщиком НДС.

С целью реализации семян подсолнечника она в феврале 2016 года отправила реквизиты ФИО18 на электронный адрес salavatkazan@yandex.ru, после чего на расчетный счет ФИО18 поступили денежные средства с расчетного счета ООО «Воронежтрейд», ИНН 3661068275, за отгруженные семена подсолнечника. (том №13, л.д. 90-93).

Показаниями свидетеля ФИО19, (оглашенными в порядке ст. 281 ч.1 УПК РФ), о том, что он является директором ООО «Новознаменское», которое применяет систему налогообложения с уплатой единого сельскохозяйственного налога, то есть не является плательщиком НДС. Сферой деятельности общества является выращивание сельскохозяйственной продукции.

Им осуществлялась реализация сельскохозяйственной продукции. Договоры оформлялись с ООО «Агротехнология», ИНН 3662992290, продукция, со слов представителя общества по имени Салават, поставлялась в г. Воронеж.

После поступления денежных средств на расчетный счет ООО «Агротехнология» было отгружено 200 тонн подсолнечника на транспорт, который также был предоставлен мужчиной по имени Салават. (том № ....., л.д. 97-99).

Показаниями свидетеля ФИО20, (оглашенными в порядке ст. 281 ч.1 УПК РФ), о том, что он является индивидуальным предпринимателем, применяет систему налогообложения с уплатой единого сельскохозяйственного налога, то есть не является плательщиком НДС. Сферой деятельности общества является выращивание сельскохозяйственной продукции.

Ему знакомо ООО «Воронежский завод растительных масел». При этом договоры оформлялись с ООО «Аграрная инвестиционная компания».

Продукция, со слов представителя общества по имени Салават, поставлялась в адрес ООО «Воронежский завод растительных масел» транспортом покупателя. О причинах оплаты со счета ООО «Аграрная инвестиционная компания» Салават ему ничего не сообщал. (том №13, л.д. 102-104);

Показаниями свидетеля ФИО21, (оглашенными в порядке ст. 281 ч.1 УПК РФ), о том, что он является индивидуальным предпринимателем, применяет систему налогообложения с уплатой единого сельскохозяйственного налога, то есть не является плательщиком НДС. Сферой деятельности общества является выращивание сельскохозяйственной продукции.

В 2015 году им осуществлялась реализация продукции в пользу ООО «Сфера», ИНН № ....., в объеме 50 тонн. (том №13, л.д. 105-108);

Показания свидетеля ФИО13, (оглашенными в порядке ст. 281 ч.1 УПК РФ), о том, что ему знаком Давлетшин Р.А., с которым поддерживали дружеские отношения.

Ему известно, что в Верхнехавском районе Воронежской области вел свою деятельность завод по переработке подсолнечника – ООО «Воронежский завод растительных масел» под руководством директора ФИО7, который приходился отцом Давлетшину Р.А.

Примерно в 2014 году Давлетшин Р.А. предложил оказывать помощь ООО «ВЗРМ» в транспортировке сельскохозяйственной продукции в адрес ООО «Воронежский завод растительных масел». Он согласился.

После этого он с 2014 года посещал различных поставщиков сельскохозяйственной продукции с целью получения от них объемов готовой продукции и дальнейшей транспортировки ее в адрес ООО «ВЗРМ».

Таким образом, в период времени с 2014 по 2017 годы он оказывал помощь ООО «ВЗРМ» в транспортировке той продукции, которая реально приобреталась ООО «ВЗРМ» у реальных сельхозтоваропроизводителей, не являющихся плательщиками НДС. При этом он встречался с представителями данных сельхозтоваропроизводителей, осуществляя при этом транспортировку, контролируя погрузку и транспортировку подсолнечника в адрес ООО «ВЗРМ» своими автомобилями.

Кроме того, ему знаком Долгополов Р.А. Ранее он работал с ним, оказывая ему услуги по перевозке сельскохозяйственной продукции. Впоследствии как раз он и передал ему реквизиты, с помощью которых заполнялись документы по закупке и производились взаиморасчеты за продукцию между ООО «ВЗРМ» и реальными поставщиками.

По какой причине оплата в адрес реальных поставщиков производилась с использованием реквизитов данных организаций, а не с расчетного счета ООО «ВЗРМ» он не знал и не спрашивал об этом Давлетшина Р.А.

Он не был осведомлен, что реквизиты указанных организаций были представлены как реквизиты для транзитного перечисления денежных средств. Также ему не было известно, что данные реквизиты впоследствии будут использованы в противоправной деятельности. (том №13, л.д. 124-126).

Наряду с приведенными выше доказательствами вины подсудимого Давлетшина Р.А., его виновность в совершении инкриминируемых ему преступлений, предусмотренных ч. 5 ст. 33, ч. 4 ст. 159, ч. 5 ст. 33, п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, подтверждается так же и материалами уголовного дела:

- Рапортом об обнаружении в действиях ФИО7 и иных неустановленных лиц признаков преступления, предусмотренного ч. 4 ст. 159 УК РФ, составленный следователем по особо важным делам третьего отдела по расследованию особо важных дел на основании материалов, поступивших из ГУ МВД России по Воронежской области, зарегистрированный в КРСП СУ СК России по Воронежской области 26.03.2020 за №174. (том №5, л.д. 1);

- Рапортом об обнаружении в действиях ФИО7 и иных неустановленных лиц признаков преступления, предусмотренного ч. 4 ст. 159 УК РФ, составленный следователем по особо важным делам третьего отдела по расследованию особо важных дел на основании материалов оперативно-розыскной деятельности, поступивших из ГУ МВД России по Воронежской области, зарегистрированный в КРСП СУ СК России по Воронежской области 31.03.2020 за №190. (том №5, л.д. 18);

- Постановлением о предоставлении результатов оперативно-розыскной деятельности органу дознания, следователю или в суд от 27.03.2020, согласно которому в орган предварительного следствия из ГУ МВД России по Воронежской области переданы материалы оперативно-розыскной деятельности, свидетельствующие о совершении Давлетшиным А.М. и иными неустановленными лицами мошенничества при возмещении налога на добавленную стоимость. (том №5, л.д. 22-24);

- Копией постановления о возбуждении перед судом ходатайства о рассекречивании сведений, составляющих государственную тайну и их носителей от 10.03.2020, согласно которому в Воронежский областной суд направлено ходатайство о рассекречивании постановления судьи Воронежского областного суда ФИО22№ .....с от ДД.ММ.ГГГГ, а также рассекречен рапорт на проведение ОРМ «Наблюдение» от ДД.ММ.ГГГГ. (том № ....., л.д. 176-177);

- Копией постановления о рассекречивании сведений, составляющих государственную тайну и их носителей от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому рассекречено постановление судьи Воронежского областного суда ФИО22№ .....с от ДД.ММ.ГГГГ. (том № ....., л.д. 179);

- Копией постановления судьи Воронежского областного суда ФИО22 №7204с от 31.10.2019, согласно которому разрешается снятие информации, передаваемой по техническим каналам связи электронных почтовых адресов, используемых ФИО7 и иными неустановленными лицами для документооборота. (том № ....., л.д. 180);

- Справкой об исследовании документов от 17.03.2020, согласно содержанию которой установлена сумма вычетов в налоговом периоде по контрагентам ООО «АгроРесурс» и ООО «Аграрная инвестиционная компания». (том №5, л.д. 31-36);

- Копией рапорта на проведение ОРМ «Наблюдение» от 29.01.2020, согласно которому разрешается проведение оперативно-розыскного мероприятия в отношении переписки с использованием электронных адресов, используемых ФИО7 и иными неустановленными лицами для документооборота. (том №5, л.д. 175);

- Актом наблюдения от 03.02.2020 с приложением, согласно которому на основании постановления Воронежского областного суда получены сведения о переписке с использованием электронных почтовых адресов, используемых ФИО7 и иными неустановленными лицами для документооборота. (том №6, л.д. 1-197, том №7, л.д. 1-109);

- Рапортом об обнаружении в действиях ФИО7 и иных неустановленных лиц признаков преступления, предусмотренного ч. 4 ст. 159 УК РФ, составленный следователем по особо важным делам третьего отдела по расследованию особо важных дел на основании материалов оперативно-розыскной деятельности, поступивших из ГУ МВД России по Воронежской области, зарегистрированный в КРСП СУ СК России по Воронежской области 31.03.2020 за №191. (том №8, л.д. 17);

- Постановлением о предоставлении результатов оперативно-розыскной деятельности органу дознания, следователю или в суд от 27.03.2020, согласно которому в орган предварительного следствия из ГУ МВД России по Воронежской области переданы материалы оперативно-розыскной деятельности, свидетельствующие о совершении ФИО7 и иными неустановленными лицами мошенничества при возмещении налога на добавленную стоимость. (том №8, л.д. 20-21);

- Справкой об исследовании документов от 17.03.2020, согласно содержанию которой установлена сумма вычетов в налоговом периоде по контрагенту ООО «АгроРесурс». (том №8, л.д. 28-32);

- Копией акта наблюдения от 04.02.2020 с приложением, согласно которому на основании постановления Воронежского областного суда получены сведения о переписке с использованием электронных почтовых адресов, используемых ФИО7 и иными неустановленными лицами для документооборота. (том №8, л.д. 219-241);

- Рапортом об обнаружении в действиях ФИО7 и иных неустановленных лиц признаков преступления, предусмотренного ч. 4 ст. 159 УК РФ, составленный следователем по особо важным делам третьего отдела по расследованию особо важных дел на основании материалов оперативно-розыскной деятельности, поступивших из ГУ МВД России по Воронежской области, зарегистрированный в КРСП СУ СК России по Воронежской области 23.04.2020 за №230. (том №9, л.д. 16);

- Постановлением о предоставлении результатов оперативно-розыскной деятельности органу дознания, следователю или в суд от 10.04.2020, согласно которому в орган предварительного следствия из ГУ МВД России по Воронежской области переданы материалы оперативно-розыскной деятельности, свидетельствующие о совершении ФИО7 и иными неустановленными лицами мошенничества при возмещении налога на добавленную стоимость. (том №9, л.д. 19-20);

- Справкой об исследовании документов от 14.04.2020, согласно содержанию которой установлена сумма вычетов в налоговом периоде по контрагенту ООО «АгроРесурс». (том №9, л.д. 11-15);

- Актом наблюдения от 04.02.2020 с приложением, согласно которому на основании постановления Воронежского областного суда получены сведения о переписке с использованием электронных почтовых адресов, используемых ФИО7 и иными неустановленными лицами для документооборота. (том №9, л.д. 83-105);

- Рапортом об обнаружении в действиях ФИО7 и иных неустановленных лиц признаков преступления, предусмотренного ч. 4 ст. 159 УК РФ, составленный следователем по особо важным делам третьего отдела по расследованию особо важных дел на основании материалов оперативно-розыскной деятельности, поступивших из ГУ МВД России по Воронежской области, зарегистрированный в КРСП СУ СК России по Воронежской области 23.04.2020 за №232. (том №10, л.д. 118);

- Постановлением о предоставлении результатов оперативно-розыскной деятельности органу дознания, следователю или в суд от 10.04.2020, согласно которому в орган предварительного следствия из ГУ МВД России по Воронежской области переданы материалы оперативно-розыскной деятельности, свидетельствующие о совершении Давлетшиным А.М. и иными неустановленными лицами мошенничества при возмещении налога на добавленную стоимость. (том №10, л.д. 121-122);

- Справкой об исследовании документов от 14.04.2020, согласно содержанию которой установлена сумма вычетов в налоговом периоде по контрагенту ООО «АгроРесурс». (том №10, л.д. 12-18);

- Актом наблюдения от 05.02.2020 с приложением, согласно которому на основании постановления Воронежского областного суда получены сведения о переписке с использованием электронных почтовых адресов, используемых ФИО7 и иными неустановленными лицами для документооборота. (том №10, л.д. 192-250);

- Рапортом об обнаружении в действиях ФИО7 и иных неустановленных лиц признаков преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 159 УК РФ, составленный следователем по особо важным делам третьего отдела по расследованию особо важных дел на основании материалов, поступивших из ГУ МВД России по Воронежской области, зарегистрированный в КРСП СУ СК России по Воронежской области 20.05.2020 за №259. (том №11, л.д. 1);

- Постановлением о предоставлении результатов оперативно-розыскной деятельности органу дознания, следователю или в суд от 14.05.2020, согласно которому в орган предварительного следствия из ГУ МВД России по Воронежской области переданы материалы оперативно-розыскной деятельности, свидетельствующие о совершении ФИО7 и иными неустановленными лицами мошенничества при возмещении налога на добавленную стоимость. (том №11, л.д. 5-6);

- Справкой об исследовании документов от 13.05.2020, согласно содержанию которой установлена сумма вычетов в налоговом периоде по контрагенту ООО «АгроРесурс». (том №11, л.д. 13-17);

- Ответом на запрос из МИ ФНС России №12 по Воронежской области от 16.02.2021, согласно которому в единый государственный реестр юридических лиц внесена запись о регистрации ООО «Воронежский завод растительных масел», Давлетшин А.М. состоит в должности директора. (том №14, л.д. 223-224);

- Ответом на запрос МИ ФНС России № ..... по Воронежской области от 17.02.2021, согласно которому в адрес органа предварительного следствия представлены копии решений о возврате и зачете, извещения о принятых решениях, согласно которым на расчетный счет ООО «Воронежский завод растительных масел» перечислены денежные средства с расчетного счета УФК Российской Федерации по Воронежской области, а также согласно которому принято решение о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного) налога. (том №14, л.д. 213-219);

- Ответом на запрос из УФК Российской Федерации по Воронежской области от 21.07.2020, согласно которому в адрес органа предварительного следствия представлены сведения о датах, суммах и адресатах перечислений денежных средств на расчетный счет ООО «Воронежский завод растительных масел» в качестве возмещения налога на добавленную стоимость. (том №14, л.д. 199-200);

- Ответом на запрос из УФК Российской Федерации по Воронежской области от 11.03.2021, согласно которому в адрес органа предварительного следствия представлены сведения о дате, сумме и адресате перечисления денежных средств на расчетный счет ООО «Воронежский завод растительных масел» в качестве возмещения налога на добавленную стоимость. (том №14, л.д. 202);

- Ответом на запрос из финансово-экономического отдела СУ СК России по Воронежской области от 11.02.2021, согласно которому в адрес органа предварительного следствия представлены сведения о перечислении денежных средств в сумме 138 982 483,05 руб. в счет погашения ущерба, причиненного ФИО7 и Давлетшиным Р.А. (том №14, л.д. 204-211);

- Протоколом обыска от 27.05.2020, согласно которому в нежилых помещениях, занимаемых ООО «ВЗРМ», расположенных по адресу: <адрес>, изъяты предметы и документы, свидетельствующие о включении в документооборот, бухгалтерскую и налоговую отчетность ООО «ВЗРМ» сведений о финансово-хозяйственных взаимоотношениях с ООО «АгроРесурс», ООО «Аграрная инвестиционная компания». (том № ....., л.д. 11-17);

- Протоколом обыска от 27.05.2020, согласно которому в жилище Долгополова Р.А. по адресу: <адрес>, изъята печать ООО «АгроРесурс». (том №14, л.д. 65-73);

- Протоколом выемки от 09.09.2020, согласно которому в помещении ООО «Мэйл.Ру» по адресу: г. Москва, Ленинградский проспект, д. 39, стр. 79, изъяты магнитные диски с информацией о переписке по электронной почте «ooovzrm@mail.ru».

При осмотре и анализе информации, содержащейся на указанных магнитных носителях, установлено, что данная информация представляет собой электронную почтовую переписку работников ООО «Воронежский завод растительных масел» с лицами, осуществлявшими фактическое руководство и непосредственное управление расчетными счетами, составление документов первичной бухгалтерской отчетности ООО «АгроРесурс», ООО «Аграрная инвестиционная компания».

Согласно содержанию переписки установлено, что должностными лицами и руководством ООО «Воронежский завод растительных масел» при документообороте, в ходе которого осуществлялась передача фиктивных первичных бухгалтерских документов и распоряжений о перечислении денежных средств, использовался электронный почтовый ящик с указанным электронным адресом.

При сопоставлении информации на магнитном носителе установлена ее идентичность информации, содержащейся в актах наблюдения и приложениях к ним, представленных в качестве повода и основания для возбуждения уголовных дел, использования в доказывании по уголовным делам ГУ МВД России по Воронежской области. (том №14, л.д. 92-95);

- Протоколом выемки от 02.10.2020, согласно которому в помещении МИ ФНС России № ..... по Воронежской области по адресу: <адрес>, изъяты материалы камеральных налоговых проверок, проведенных МИ ФНС России № ..... по Воронежской области по представленным ООО «ВЗРМ» налоговым декларациям по НДС за 1, 3, 4 кварталы 2014 года, 4 квартал 2015 года, 4 квартал 2016 года. (том №14, л.д. 107-110);

- Протоколом осмотра предметов (документов) от 16.01.2021, согласно которому произведен осмотр предметов и документов, изъятых в ходе обыска в помещении ООО «Воронежский завод растительных масел» 27.05.2020 по адресу: <адрес>; обыска в жилище Свидетель №1ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес> «а»; выемки в ООО «Мэйл.Ру» 09.09.2020 по адресу: <адрес>, <адрес> выемки в МИ ФНС России № ..... по Воронежской области 02.10.2020 по адресу: <адрес> «а»; магнитного диска, полученного из МИ ФНС России № ..... по Воронежской области 18.03.2020; магнитного диска, полученного из ПАО «Сбербанк» 26.10.2018; магнитного диска, полученного из МИ ФНС России № ..... по Воронежской области 30.03.2020; магнитного диска, полученного из МИ ФНС России № ..... по Воронежской области 13.04.2020; магнитного диска, полученного из МИ ФНС России № 13 по Воронежской области 26.06.2020; магнитного диска, полученного из МИ ФНС России № ..... по Воронежской области 21.07.2020; магнитного диска, полученного из МИ ФНС России № ..... по Воронежской области 30.07.2020; магнитного диска, полученного из МИ ФНС России № ..... по Воронежской области 26.06.2020; магнитного диска, полученного из МИ ФНС России № ..... по Воронежской области 12.02.2019; магнитного диска, полученного из МИ ФНС России № ..... по Воронежской области, содержащего налоговые декларации ООО «ВЗРМ»; магнитного диска, полученного из МИ ФНС России № ..... по Воронежской области 10.02.2020. (том №14, л.д. 111-129);

Протокол осмотра предметов (документов) от 11.02.2021, согласно которому произведен осмотр сведений о зачислении денежных средств на банковский счет СУ СК России по Воронежской области в счет возмещения причиненного ФИО7, Давлетшиным Р.А. ущерба по уголовному делу, предоставленных финансово-экономическим отделом СУ СК России по Воронежской области. (том №14, л.д. 148-149).

Оценивая приведенные выше доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что вина подсудимого Давлетшина Р.А. в совершении указанных деяний нашла свое подтверждение и в ходе предварительного следствия и в ходе судебных заседаний, в том числе признательными показаниями Давлетшина Р.А., данными им в качестве обвиняемого в ходе предварительного следствия и подтвержденные в ходе судебного заседания. Все доказательства, добытые в ходе предварительного следствия и исследованные в ходе судебных заседаний, суд считает допустимыми и достоверными.

Деяние подсудимого Давлетшина Р.А., по факту соучастия в хищении денежных средств, следует квалифицировать по ч. 5 ст. 33, ч. 4 ст. 159 УК РФ, как соучастие в мошенничестве, в форме пособничества, то есть содействовании совершению хищения чужого имущества и приобретения права на чужое имущество путем обмана, лицом с использованием своего служебного положения, совершенное в особо крупном размере, советами, указаниями, предоставлением информации, средств совершения преступления и устранением препятствий.

Деяние подсудимого Давлетшина Р.А., по факту соучастия в уклонении от уплаты налогов, следует квалифицировать по ч. 5 ст. 33, п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, как соучастие в уклонении от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, в форме пособничества, то есть содействовании совершению уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере, советами, указаниями, предоставлением информации, средств совершения преступления и устранением препятствий.

При определении вида и размера наказания подсудимому Давлетшину Р.А., суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенных им преступлений, относящихся к категории тяжких, влияние назначенного наказания на условия жизни его семьи, личность виновного, ранее не судимого, положительно характеризующегося по месту жительства, не состоящего на учетах БУЗ «ВОКНД», и в КУЗ «ВОКПНД».

Обстоятельствами, смягчающими наказание подсудимого Давлетшина Р.А., предусмотренными п. «г», «и», «к» ч. 1 ст. 61 УК РФ, по обоим преступлениям, являются: наличие малолетнего ребенка у виновного, активное способствование раскрытию и расследованию преступления, принятие достаточных мер к добровольному возмещению имущественного ущерба, причиненного в результате преступления.

Вместе с тем, подсудимый Давлетшин Р.А., полностью признал свою вину, раскаялсяовленном законом порядке не снята и не погашена, вместе с тем в содеянном, фактически возместил материальный вред причиненный преступлением, признал гражданский иск по делу, также учитывает состояние здоровья матери виновного и беременность супруги виновного, что судом также признаются обстоятельствами смягчающими наказание.

Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимого Давлетшина Р.А., в соответствии со ст. 63 УК РФ, по делу не имеется.

Учитывая изложенное, суд считает, что исправление и перевоспитание подсудимого Давлетшина Р.А., возможно без назначения ему реального наказания в виде лишения свободы, в связи с чем считает возможным назначить наказание с применением ст. 73 УК РФ, и с учетом возмещения ущерба, материального и семейного положения виновного, без назначения дополнительных наказаний.

При назначении наказания Давлетшину Р.А., судом учитываются положения ст. 67 УК РФ.

Оснований для изменения категории преступления в соответствии с ч. 6 ст. 15 УК РФ и применения ст. 64 УК РФ, суд не усматривает, так как по делу не установлено обстоятельств существенно уменьшающих степень общественной опасности совершенного виновным преступления.

Исковые требования заместителя прокурора Воронежской области в интересах Российской Федерации в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № ..... по Воронежской области, к Давлетшину Руслану Альбертовичу, о возмещении ущерба, причиненного преступлением в размере 138 982 483, 05 рублей, подлежат удовлетворению в полном объеме, путем списания денежных средств со счета временного распоряжения Следственного Управления Следственного комитета Российской Федерации по Воронежской области.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 307, 308 и 309 УПК РФ, ст.ст. 1064 ГК РФ, суд

П Р И Г О В О Р И Л :

Признать Давлетшина Руслана Альбертовича, виновным и назначить ему наказание по ч. 5 ст. 33, ч. 4 ст. 159 УК РФ, в виде 3 (трех) лет 6 (шести) месяцев лишения свободы; по ч. 5 ст. 33, п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, в виде 2 (двух) лет 6 (шести) месяцев лишения свободы.

На основании ст. 69 ч.3 УК РФ, окончательно определить наказание Давлетшину Р.А., по совокупности преступлений, путем частичного сложения наказаний, в виде 4 (четырех) лет 6 (шести) месяцев лишения свободы.

На основании ст. 73 УК РФ, назначенное Давлетшину Р.А. наказание считать условным, с испытательным сроком 4 (четыре) года, в течение которого он должен своим поведением доказать свое исправление.

Обязать Давлетшина Р.А. в период испытательного срока, периодически являться на регистрацию в специализированный государственный орган, осуществляющий исправление осужденного по месту жительства, не менять без разрешения соответствующих органов постоянного места жительства.

Меру пресечения Давлетшину Р.А., до вступления приговора в законную силу, оставить без изменения подписку о невыезде и надлежащем поведении.

Взыскать с Давлетшина Руслана Альбертовича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, фактически проживающего по адресу: <адрес>, паспорт серии 92 07, № ....., в пользу Российской Федерации в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № ..... по Воронежской области, Бюджетный счет: № ..... (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета); номер счета получателя – № ..... (номер казначейского счета); БИК Банка – № .....; Наименование банка: Отделение Воронеж Банка России/ УФК по Воронежской области г. Воронеж; ИНН получателя № .....; КПП получателя № .....; КБК № .....; Наименование получателя: УФК по Воронежской области (Межрайонная ИФНС России № ..... по <адрес>), в счет возмещения материального ущерба причиненного преступлением 138 982 483 (сто тридцать восемь миллионов девятьсот восемьдесят две тысячи четыреста восемьдесят три) рубля 05 копеек, списание денежных средств произвести со счета временного распоряжения Следственного Управления Следственного комитета Российской Федерации по Воронежской области: УФК по Воронежской области (СУ СК России по Воронежской области л/с 04311А58820); ИНН 3664108670, КПП 366401001, расчетный счет 40101810500000010004, БИК 042007001, наименование банка: отделение Воронеж, г. Воронеж, ОГРН: 1113668000962, ОКПО: 83633369, ОКТМО: 20701000, КБК 41711621010016000140, находящихся на временном хранении.

Вещественные доказательства: Внешний жесткий диск «Seagate» в корпусе черного цвета, 4 папки-скоросшивателя, содержащие документы по финансово-хозяйственной деятельности ООО «ВЗРМ», девять папок, содержащих документы по финансово-хозяйственной деятельности ООО «ВЗРМ», четыре папки, содержащие документы по финансово-хозяйственной деятельности ООО «ВЗРМ», хранящиеся при уголовном деле, вернуть по принадлежности в ООО «ВЗРМ».

Документы, содержащиеся в материалах камеральной налоговой проверки, проводимой МИ ФНС России № ..... по Воронежской области, по представленной ООО «Воронежский завод растительных масел» налоговой декларации, в четырнадцати коробках и бумажном конверте, хранящиеся при уголовном деле, возвратить в МИ ФНС России № ..... по Воронежской области.

Печать ООО «АгроРесурс», двадцать два магнитных диска с информацией о переписке по электронной почте «ooovzrm@mail.ru», девять магнитных дисков, предоставленных МИ ФНС России № ..... по Воронежской области, магнитный диск, предоставленный МИ ФНС России № ..... по Воронежской области, магнитный диск, предоставленный ПАО «Сбербанк», хранящиеся при уголовном деле - уничтожить.

Денежные средства, перечисленные в счет погашения ущерба, причиненного ФИО7, Давлетшиным Р.А., в сумме 138 982 483,05 рублей, хранящиеся на счете временного распоряжения Следственного Управления Следственного комитета Российской Федерации по Воронежской области, перечислить на счет Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № ..... по Воронежской области.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Воронежский областной суд в течение 10 (десяти) суток со дня его провозглашения. В случае подачи апелляционной жалобы, осужденный Давлетшин Р.А., вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции и поручать осуществление своей защиты избранному им защитнику, либо ходатайствовать перед судом о назначении защитника.

Председательствующий: В.А. Александров