Налоговый кодекс

Минфин РФ

ФНС РФ

Кодексы РФ

Подборки

Подборки документов по законодательству и судебным прецедентам

Приговор Вологодского городского суда (Вологодская область) от 11.07.2023 № 1-1159/2022

№ 1-64/2023

УИД 35RS0010-01-2022-012158-49

П Р И Г О В О Р

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Вологда 11 июля 2023 года

Вологодский городской суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Мандзий Н.В.,

при секретаре Лукьянчук Л.И.,

с участием государственного обвинителя – прокурора отдела прокуратуры Вологодской области Битарова В.М.,

подсудимой Шировой Е.Н., её защитника – адвоката Данишевского А.А., представившего удостоверение № и ордер № от 22.09.2022 года,

представителя потерпевшего МИФНС России № 11 по Вологодской области Кузнецовой Л.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении:

Шировой Е. Н., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> гражданки <данные изъяты>, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, судимости не имеющей,

обвиняемой в совершении преступлений, предусмотренных частью 3 статьи 159, частью 3 статьи 159, частью 4 статьи 159, частью 4 статьи 159 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее - УК РФ),

УСТАНОВИЛ:

ообщество с ограниченной ответственностью «Торговый дом МГС» (далее ООО «ТД МГС») зарегистрировано МИФНС России № 11 по Вологодской области 09.02.2011 ИНН 3525254875, ОГРН 1113525001930. Поставлено на учет в МИФНС России № 11 по Вологодской области 09.02.2011, место регистрации ООО «ТД МГС»: <адрес>.

Основным видом деятельности ООО «ТД МГС» является торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием.

ООО «ТД МГС» находится на общей системе налогообложения и является плательщиком налога на добавленную стоимость (далее – НДС) в соответствии с ч. 1 ст. 143 Налогового кодекса (далее – НК РФ).

Обязанность по самостоятельному исчислению суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, возложена на налогоплательщика ч. 1 ст. 52 НК РФ. В соответствии с пунктом 1 ч. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения при исчислении НДС признаются операции по реализации товаров на территории Российской Федерации.

Согласно ст. 163 НК РФ, налоговый период при исчислении НДС устанавливается как квартал.

В соответствии с ч. 1 ст. 166 НК РФ (в редакции Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ) сумма НДС при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, которая составляет 18%, согласно ч. 3 ст. 164 НК РФ. При реализации товаров налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму НДС и обязан составить счёт-фактуру, которая является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению, а также вести книги покупок и книги продаж.

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ вычеты.

Частью 2 ст. 171 НК РФ установлено, что налоговым вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, при приобретении товаров на территории Российской Федерации в отношении:

1. товаров, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;

2. товаров, приобретаемых для перепродажи.

В соответствии со ст. 173 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст. 166 НК РФ. Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения, подлежит возмещению налогоплательщику.

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения, производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25 числа каждого из 3 месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации товаров на территории Российской Федерации уплачивается по месту учёта налогоплательщика в налоговых органах.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы, по месту своего учёта, соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В налоговую декларацию подлежат включению сведения, указанные в книге покупок и книге продаж налогоплательщика.

В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, полученная разница подлежит возмещению (зачёту, возврату) налогоплательщику в соответствии со ст. 176 НК РФ.

После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки. По окончании проверки в течение 7 дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах. В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен акт налоговой проверки, а также одно из следующих решений:

1) решение о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;

2) решение об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;

3) решение о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению;

4) решение об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению.

Сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет.

ООО «ТД МГС» приобретало товары, оплачивало счета-фактуры, вело книгу покупок и книгу продаж, на их основе составляло налоговые декларации по НДС, затем ежеквартально представляло их в налоговый орган.

Широва Е.Н., являясь фактическим руководителем и бухгалтером указанного Общества, на протяжении 2013-2017 годов исполняла обязанности по организации и ведению бухгалтерского и налогового учёта ООО «ТД МГС», имела доступ к расчетному счету ООО «ТД МГС» и возможность распоряжаться денежными средствами, находящимися на банковском счете указанного Общества, а также действуя на основании доверенности от 08 января 2013 года, выданной ей ООО «ТД МГС» сроком по 08 января 2014 года, на основании которой она имеет право представлять интересы Общества в любых налоговых органах, находящихся на территории Российской Федерации, составляла бухгалтерскую и налоговую отчетность Общества, в том числе готовила по итогам 2 и 3 квартала 2013 года декларации по НДС и передавала их на бумажном носителе в МИФНС России № 11 по Вологодской области, составляла заявления на возврат сумм излишне уплаченного налога Общества.

В период с 18 февраля 2013 года по 03 февраля 2014 года, находясь на территории г. Вологды Вологодской обл. у Шировой Е.Н. возник преступный корыстный умысел, направленный на хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации путём обмана сотрудников МИФНС России № 11 по Вологодской области, согласно которому ООО «ТД МГС», применяя общую систему налогообложения, являясь покупателем товаров и их продавцом в дальнейшем на экспорт, будет приобретать деревянные поддоны у различных предпринимателей и юридических лиц, не являющихся плательщиками НДС и не включающих его в стоимость товара. Затем Широва Е.Н. используя подложные и не соответствующие действительности договоры поставок товара и счета-фактуры на поставку деревянных поддонов в адрес ООО «ТД МГС» от общества с ограниченной ответственностью «СтройОрбита» ИНН 3525293472 (далее по тексту - ООО «СтройОрбита»), создавая при этом видимость их добросовестного приобретения у данной организации, не осуществлявшей фактически эти поставки и не уплачивая НДС с продаж данного товара, предоставит в налоговый орган декларации и вышеуказанные подложные документы, в результате чего ООО «ТД МГС» незаконно получит формальное право на возмещение НДС из бюджета Российской Федерации, не уплачивая его предварительно продавцу товаров.

Реализуя свой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из бюджета путём обмана сотрудников МИФНС России № 11 по Вологодской области, из корыстных побуждений Широва Е.Н., являясь фактическим руководителем и бухгалтером ООО «ТД МГС», находясь на территории г. Вологды Вологодской обл., в период с 18 февраля 2013 года по 23 апреля 2013 года, используя свое служебное положение, организовала приобретение деревянных поддонов у различных предпринимателей и юридических лиц, не включающих в стоимость товара НДС. В последующем, для достижения преступного умысла, Широва Е.Н. умышленно использовала документы, содержащие заведомо ложные сведения о финансово-хозяйственных взаимоотношениях с контрагентами ООО «ТД МГС», а именно: договор на поставку поддонов № от 18.02.2013 года между ООО «ТД МГС» и ООО «СтройОрбита», а также счет-фактуры о реализации ООО «СтройОрбита» в адрес ООО «ТД МГС» деревянных поддонов № от 20.02.2013 на общую сумму 162 769,20 рублей, в том числе НДС 24 829,20 рублей; № от 23.04.2013 на общую сумму 86 625,00 рублей, в том числе НДС 13 213,98 рублей; а всего на общую сумму 249 394,20 рублей, в том числе НДС 38 043,18 рублей.

Затем Широва Е.Н., действуя из корыстных побуждений, отразила в книге покупок ООО «ТД МГС» за 2 квартал 2013 года приобретение товаров у ООО «СтройОрбита», внеся тем самым заведомо ложные сведения. Вышеуказанные деревянные поддоны ООО «ТД МГС» реализовало на экспорт по ставке НДС 0%.

Продолжая реализацию своего преступного умысла, в период с 18 февраля 2013 года по 31 июля 2013 года, Широва Е.Н., находясь на территории г. Вологды Вологодской обл., в нарушение требований ст. 176 НК РФ составила и 31 июля 2013 года передала на бумажном носителе в МИФНС России № 11 по Вологодской области, налоговую декларацию ООО «ТД МГС» по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2013 года, содержащую заведомо ложные и не соответствующие действительности сведения, в которой умышленно отразила исчисленную к возмещению из бюджета РФ сумму НДС по вышеуказанным товарам, приобретенным, якобы, у ООО «СтройОрбита», в размере 38 043 рублей 18 копеек, тем самым, действуя путём обмана, ввела в заблуждение сотрудников налоговой инспекции относительно истинности своих намерений.

06 ноября 2013 года МИФНС России № 11 по Вологодской области принято решение № о возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению ООО «ТД МГС», а 12 ноября 2013 года на расчетный счет ООО «ТД МГС» №, открытый в Вологодском отделении № 8638 ПАО «Сбербанк» по адресу: г. Вологда, ул. Предтеченская, д. 33, находящийся в ведении и управлении Шировой Е.Н., поступили денежные средства, в том числе в сумме 38043,18 рублей, которыми Широва Е.Н. фактически получила возможность распоряжаться по своему усмотрению и тем самым похитила их.

Продолжая реализацию своего преступного умысла, направленного на хищение денежных средств из бюджета РФ путём обмана сотрудников МИФНС России № 11 по Вологодской области, из корыстных побуждений Широва Е.Н., являясь фактическим руководителем и бухгалтером ООО «ТД МГС», находясь на территории г. Вологды Вологодской обл., с 18 февраля 2013 года по 12 июня 2013 года, используя свое служебное положение, организовала приобретение деревянных поддонов у различных предпринимателей и юридических лиц, не включающих в стоимость товара НДС. В последующем, для достижения преступного умысла, Широва Е.Н. умышленно использовала документы, содержащие заведомо ложные сведения о финансово-хозяйственных взаимоотношениях с контрагентами ООО «ТД МГС», а именно: договор поставки № от 18.02.2013 года между ООО «ТД МГС» и ООО «СтройОрбита», а также счет-фактуры о реализации ООО «СтройОрбита» в адрес ООО «ТД МГС» деревянных поддонов № от 27.05.2013 на общую сумму 87 780,00 рублей, в том числе НДС 13 390,17 рублей; № от 04.06.2013 на общую сумму 103 950,00 рублей, в том числе НДС 15 856,78 рублей; № от 12.06.2013 на общую сумму 93 750,00 рублей, в том числе НДС 14 300,85 рублей; а всего на общую сумму 285 480,00 рублей, в том числе НДС 43 547,80 рублей.

Затем Широва Е.Н., действуя из корыстных побуждений, отразила в книге покупок ООО «ТД МГС» за 3 квартал 2013 года приобретение товаров у ООО «СтройОрбита», внеся тем самым заведомо ложные сведения. Вышеуказанные деревянные поддоны ООО «ТД МГС» реализовало на экспорт по ставке НДС 0%.

Продолжая реализацию своего преступного умысла, в период с 18 февраля 2013 года по 01 октября 2013 года, Широва Е.Н., находясь на территории г. Вологды Вологодской обл., в нарушение требований ст. 176 НК РФ составила и 01 октября 2013 года передала на бумажном носителе в МИФНС России № 11 по Вологодской области, налоговую декларацию ООО «ТД МГС» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2013 года, содержащую заведомо ложные сведения, в которой отразила исчисленную к возмещению из бюджета РФ сумму НДС по вышеуказанным товарам, приобретенным, якобы, у ООО «СтройОрбита», в сумме 43 547 руб. 80 коп., тем самым, действуя путём обмана, ввела в заблуждение сотрудников налоговой инспекции относительно истинности своих намерений.

20 января 2014 года МИФНС России № 11 по Вологодской области принято решение № о возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению ООО «ТД МГС», а 03 февраля 2014 года на расчетный счет ООО «ТД МГС» №, открытый в Вологодском отделении № 8638 ПАО «Сбербанк» по адресу: г. Вологда, ул. Предтеченская, д. 33, находящийся в ведении и управлении Шировой Е.Н., поступили денежные средства, в том числе в сумме 43547,80 рублей, которыми Широва Е.Н. фактически получила возможность распоряжаться по своему усмотрению и тем самым похитила их.

Фактически руководитель ООО «ТД МГС» Широва Е.Н., используя свое служебное положение, путем обмана сотрудников МИФНС России № 11 по Вологодской области завысила сумму НДС, подлежащую возмещению из бюджета РФ, за налоговые периоды 2-3 кварталы 2013 года на сумму указанных налоговых вычетов, в результате чего ООО «ТД МГС» в нарушение ст. 176 НК РФ в период с 18 февраля 2013 года 03 февраля 2014 года неправомерно получило из бюджета РФ на расчетный счет ООО «ТД МГС» №, открытый в Вологодском отделении № 8638 ПАО «Сбербанк» по адресу: г. Вологда, ул. Предтеченская, д. 33, возврат НДС в том числе в сумме 81 590 рублей 98 копеек, которые Широва Е.Н. похитила и распорядилась по своему усмотрению, чем причинила бюджету Российской Федерации материальный ущерб на вышеуказанную сумму.

2. Кроме того, Широва Е.Н., являясь фактическим руководителем и бухгалтером указанного Общества, на протяжении 2013-2017 годов исполняла обязанности по организации и ведению бухгалтерского и налогового учёта ООО «ТД МГС», имела доступ к расчетному счету ООО «ТД МГС» и возможность распоряжаться денежными средствами, находящимися на банковском счете указанного Общества, а также действуя на основании доверенности от 08 января 2014 года, выданной ей ООО «ТД МГС» сроком по 08 января 2015 года, а также на основании доверенности от 12 января 2015 года, выданной ей ООО «ТД МГС» сроком по 12 января 2016 года, на основании которых она имеет право представлять интересы Общества в любых налоговых органах, находящихся на территории Российской Федерации, составляла бухгалтерскую и налоговую отчетность Общества, в том числе готовила по итогам 1, 3 и 4 квартала 2014 года декларации по НДС и направляла их по телекоммуникационным каналам связи в МИФНС России № 11 по Вологодской области, составляла заявления на возврат сумм излишне уплаченного налога Общества.

В период с 18 февраля 2013 года по 13 мая 2015 года, находясь на территории г. Вологды Вологодской обл. у Шировой Е.Н. возник преступный корыстный умысел, направленный на хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации путём обмана сотрудников МИФНС России № 11 по Вологодской области, согласно которому ООО «ТД МГС», применяя общую систему налогообложения, являясь покупателем товаров и их продавцом в дальнейшем на экспорт, будет приобретать деревянные поддоны у различных предпринимателей и юридических лиц, не являющихся плательщиками НДС и не включающих его в стоимость товара. Затем Широва Е.Н. используя подложные и не соответствующие действительности договоры поставок товара и счета-фактуры на поставку деревянных поддонов в адрес ООО «ТД МГС» от ООО «СтройОрбита», ООО «ЛиСМ», ООО «НордЛайн», создавая при этом видимость их добросовестного приобретения у данных организаций, не осуществлявших фактически эти поставки и не уплачивая НДС с продаж данного товара, предоставит в налоговый орган декларации и вышеуказанные подложные документы, в результате чего ООО «ТД МГС» незаконно получит формальное право на возмещение НДС из бюджета Российской Федерации, не уплачивая его предварительно продавцу товаров.

Реализуя свой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из бюджета РФ путём обмана сотрудников МИФНС России № 11 по Вологодской области, из корыстных побуждений Широва Е.Н., являясь фактическим руководителем и бухгалтером ООО «ТД МГС», находясь на территории г. Вологды Вологодской области, в период с 18 февраля 2013 года по 23 апреля 2013 года, используя свое служебное положение, организовала приобретение деревянных поддонов у различных предпринимателей и юридических лиц, не включающих в стоимость товара НДС. В последующем, для достижения преступного умысла, Широва Е.Н. умышленно использовала документы, содержащие заведомо ложные сведения о финансово-хозяйственных взаимоотношениях с контрагентами ООО «ТД МГС», а именно: договор на поставку поддонов № от 18.02.2013 между ООО «ТД МГС» и ООО «СтройОрбита», а также счет-фактуры о реализации ООО «СтройОрбита» в адрес ООО «ТД МГС» деревянных поддонов: № от 23.04.2013 на общую сумму 23 100 рублей, в том числе НДС 3 523,73 руб..

Затем Широва Е.Н., действуя из корыстных побуждений, отразила в книге покупок ООО «ТД МГС» за 1 квартал 2014 года приобретение товаров у ООО «СтройОрбита», внеся тем самым заведомо ложные сведения. Вышеуказанные деревянные поддоны ООО «ТД МГС» реализовало на экспорт по ставке НДС 0%.

Продолжая реализацию своего преступного умысла, в период с 18 февраля 2013 года по 22 апреля 2014 года, Широва Е.Н., находясь на территории г. Вологды Вологодской обл., в нарушение требований ст. 176 НК РФ составила и 22 апреля 2014 года направила по телекоммуникационным каналам связи в МИФНС России № 11 по Вологодской области, расположенную по адресу: Вологодская обл., г. Вологда, ул. Герцена, 1, налоговую декларацию ООО «ТД МГС» по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2014 года, содержащую заведомо ложные и не соответствующие действительности сведения, в которой отразила исчисленную к возмещению из бюджета РФ сумму НДС по вышеуказанным товарам, приобретенным, якобы, у ООО «СтройОрбита», в размере 3 523 руб. 73 коп., тем самым, действуя путем обмана, ввела в заблуждение сотрудников налоговой инспекции относительно истинности своих намерений.

31 июля 2014 года МИФНС России № 11 по Вологодской области принято решение № о возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению ООО «ТД МГС» за 1 квартал 2014 года за приобретение товаров у ООО «СтройОрбита», а 07 августа 2014 года на расчетный счет ООО «ТД МГС» №, открытый в Вологодском отделении № 8638 ПАО «Сбербанк» по адресу: г. Вологда, ул. Предтеченская, д. 33, находящийся в ведении и управлении Шировой Е.Н., поступили денежные средства, в том числе в сумме 3 523,73 рублей, которыми Широва Е.Н. фактически получила возможность распоряжаться по своему усмотрению и тем самым похитила их.

Продолжая реализацию своего преступного умысла, направленного на хищение денежных средств из бюджета РФ путём обмана сотрудников МИФНС России № 11 по Вологодской области, из корыстных побуждений, Широва Е.Н., являясь фактическим руководителем и бухгалтером ООО «ТД МГС», находясь на территории г. Вологды Вологодской области, в период с 28 апреля 2014 года по 10 июля 2014 года, используя свое служебное положение, организовала приобретение деревянных поддонов у различных предпринимателей и юридических лиц, не включающих в стоимость товара НДС. В последующем, для достижения преступного умысла, Широва Е.Н. умышленно использовала документы, содержащие заведомо ложные сведения о финансово-хозяйственных взаимоотношениях с контрагентами ООО «ТД МГС», а именно: договоры поставки № от 28 апреля 2014 года между ООО «ТД МГС» и общества с ограниченной ответственностью «ЛиСМ» ИНН 3525318952, (далее по тексту - ООО «ЛиСМ»), а также счет-фактуры о реализации ООО «ЛиСМ», в адрес ООО «ТД МГС» деревянных поддонов: № от 06.05.2014 на общую сумму 101 250,00 рублей, в том числе НДС 15 444,92 рублей; № от 28.05.2014 на общую сумму 6 183,20 рублей, в том числе НДС 943,20 рублей; № от 01.07.2014 на общую сумму 54 636,80 рублей, в том числе НДС 8 334,43 рублей; № от 02.07.2014 на общую сумму 132 000,00 рублей, в том числе НДС 20 135,59 рублей; № от 10.07.2014 на общую сумму 167 700,00 рублей, в том числе НДС 25 581,36 рублей; а всего на общую сумму 461 770,00 рублей, в том числе НДС 70 439,50 рублей.

Затем Широва Е.Н., действуя из корыстных побуждений, отразила в книге покупок ООО «ТД МГС» за 3 квартал 2014 года приобретение товаров у ООО «ЛиСМ», внеся тем самым заведомо ложные сведения. Вышеуказанные деревянные поддоны ООО «ТД МГС» реализовало на экспорт по ставке НДС 0%.

Продолжая реализацию своего преступного умысла, в период с 28 апреля 2014 года по 20 октября 2014 года, Широва Е.Н., находясь на территории г. Вологды Вологодской обл., в нарушение требований ст. 176 НК РФ составила и 20 октября 2014 года направила по телекоммуникационным каналам связи в МИФНС России № 11 по Вологодской области, расположенную по адресу: Вологодская обл., г. Вологда, ул. Герцена, 1, налоговую декларацию ООО «ТД МГС» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2014 года, содержащую заведомо ложные и не соответствующие действительности сведения, в которой умышленно отразила исчисленную к возмещению из бюджета РФ сумму НДС по вышеуказанным товарам, приобретенным, якобы, у ООО «ЛиСМ», в размере 70 439 руб. 50 коп., тем самым, действуя путем обмана, ввела в заблуждение сотрудников налоговой инспекции относительно истинности своих намерений.

29 января 2015 года МИФНС России № 11 по Вологодской области принято решение № 3 о возмещении частично суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению ООО «ТД МГС», а 13 февраля 2015 года на расчетный счет ООО «ТД МГС» №, открытый в Вологодском отделении № 8638 ПАО «Сбербанк» по адресу: г. Вологда, ул. Предтеченская, д. 33, находящийся в ведении и управлении Шировой Е.Н., поступили денежные средства в сумме 70 439, 50 рублей, которыми Широва Е.Н. фактически получила возможность распоряжаться по своему усмотрению и тем самым похитила их.

№ от 18.07.2014 на общую сумму 158 340 руб., в том числе НДС 24 153,56 руб.;

№ от 07.08.2014 на общую сумму 122 265 руб., в том числе НДС 18 650,59 руб.;

№ от 15.08.2014 на общую сумму 98 865 руб., в том числе НДС 15 081,10 руб.;

№ от 21.08.2014 на общую сумму 294 400 руб., в том числе НДС 44 908,47 руб.; на общую сумму 673 870,00 рублей, в том числе НДС 102 793,72 рублей;

а также, содержащий заведомо ложные сведения, договор поставки № от 10 сентября 2014 года между ООО «ТД МГС» и обществом с ограниченной ответственностью «НордЛайн» ИНН 3525332121, (далее по тексту - ООО «НордЛайн») и счет-фактуры о реализации ООО «НордЛайн» в адрес ООО «ТД МГС» деревянных поддонов:

№ от 19.09.2014 на общую сумму 162 400 руб., в том числе НДС 24 772,88 рублей; № от 24.09.2014 на общую сумму 52 200,00 рублей, в том числе НДС 7 962,71 рублей; № от 09.10.2014 на общую сумму 70 000,00 рублей, в том числе НДС 10 677,97 рублей; № от 14.10.2014 на общую сумму 52 400,00 рублей, в том числе НДС 7 993,22 рублей;

на общую сумму 337 000 руб., в том числе НДС 51 406,78 руб., а всего на общую сумму 1 010 870,00 рублей, в том числе НДС 154 200,50 рублей.

Затем Широва Е.Н., действуя из корыстных побуждений, отразила в книге покупок ООО «ТД МГС» за 4 квартал 2014 года приобретение товаров у ООО «НордЛайн» и ООО «ЛиСМ», внеся тем самым заведомо ложные сведения. Вышеуказанные деревянные поддоны ООО «ТД МГС» реализовало на экспорт по ставке НДС 0%.

Продолжая реализацию своего преступного умысла, в период с 28 апреля 2014 года по 26 января 2015 года, Широва Е.Н., находясь на территории г. Вологды Вологодской обл., в нарушение требований ст. 176 НК РФ составила и 26 января 2015 года направила по телекоммуникационным каналам связи в МИФНС России № 11 по Вологодской области, налоговую декларацию ООО «ТД МГС» по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2014 года, содержащую заведомо ложные и не соответствующие действительности сведения, в которой умышленно отразила исчисленную к возмещению из бюджета РФ сумму НДС по вышеуказанным товарам, приобретенным, якобы, у ООО «НордЛайн» и ООО «ЛиСМ», в размере 154 200 руб. 50 коп., тем самым, действуя путем обмана, ввела в заблуждение сотрудников налоговой инспекции относительно истинности своих намерений.

08 мая 2015 года МИФНС России № 11 по Вологодской области принято решение № 110 о возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению ООО «ТД МГС», а 13 мая 2015 года на расчетный счет ООО «ТД МГС» №, открытый в Вологодском отделении № 8638 ПАО «Сбербанк» по адресу: г. Вологда, ул. Предтеченская, д. 33, находящийся в ведении и управлении Шировой Е.Н., поступили денежные средства в том числе в сумме 154 200,50 рублей, которыми Широва Е.Н. фактически получила возможность распоряжаться по своему усмотрению и тем самым похитила их.

Фактический руководитель ООО «ТД МГС» Широва Е.Н., используя свое служебное положение, путем обмана сотрудников МИФНС России № 11 по Вологодской области завысила сумму НДС, подлежащую возмещению из бюджета РФ, за налоговые периоды 1, 3, 4 кварталы 2014 года на сумму указанных налоговых вычетов, в результате чего ООО «ТД МГС» в нарушение ст. 176 НК РФ в период с 18 февраля 2013 года по 13 мая 2015 года неправомерно получило из бюджета РФ на расчетный счет ООО «ТД МГС» №, открытый в Вологодском отделении № 8638 ПАО «Сбербанк» по адресу: г. Вологда, ул. Предтеченская, д. 33, возврат НДС на общую сумму 228 163, 73 рублей, которые Широва Е.Н. похитила и распорядилась по своему усмотрению, чем причинила бюджету Российской Федерации материальный ущерб на вышеуказанную сумму.

3. Кроме того, Широва Е.Н., являясь фактическим руководителем и бухгалтером указанного Общества, на протяжении 2013-2017 годов исполняла обязанности по организации и ведению бухгалтерского и налогового учёта ООО «ТД МГС», имела доступ к расчетному счету ООО «ТД МГС» и возможность распоряжаться денежными средствами, находящимися на банковском счете указанного Общества, а также действуя на основании доверенности от 12 января 2015 года, выданной ей ООО «ТД МГС» сроком по 12 января 2016 года, а также доверенности от 12 января 2016 года, выданной ей ООО «ТД МГС» сроком по 12 января 2017 года, на основании которых она имеет право представлять интересы Общества в любых налоговых органах, находящихся на территории Российской Федерации, составляла бухгалтерскую и налоговую отчетность Общества, в том числе готовила по итогам 1, 2, 3 и 4 квартала 2015 года декларации по НДС и направляла их по телекоммуникационным каналам связи в МИФНС России № 11 по Вологодской области, составляла заявления на возврат сумм излишне уплаченного налога Общества.

В период с 10 сентября 2014 года по 12 мая 2016 года, находясь на территории г. Вологды Вологодской обл. у Шировой Е.Н. возник преступный корыстный умысел, направленный на хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации путём обмана сотрудников МИФНС России № 11 по Вологодской области, согласно которому ООО «ТД МГС», применяя общую систему налогообложения, являясь покупателем товаров и их продавцом в дальнейшем на экспорт, будет приобретать деревянные поддоны у различных предпринимателей и юридических лиц, не являющихся плательщиками НДС и не включающих его в стоимость товара. Затем Широва Е.Н. используя подложные и не соответствующие действительности договоры поставок товара и счета-фактуры на поставку деревянных поддонов в адрес ООО «ТД МГС» от ООО «НордЛайн», ООО «МаркенТорг» создавая при этом видимость их добросовестного приобретения у данных организаций, не осуществлявших фактически эти поставки и не уплачивая НДС с продаж данного товара, предоставит в налоговый орган декларации и вышеуказанные подложные документы, в результате чего ООО «ТД МГС» незаконно получит формальное право на возмещение НДС из бюджета Российской Федерации, не уплачивая его предварительно продавцу товаров.

Реализуя свой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из бюджета РФ путём обмана сотрудников МИФНС России № 11 по Вологодской области, из корыстных побуждений Широва Е.Н., являясь фактическим руководителем и бухгалтером ООО «ТД МГС», находясь на территории г. Вологды Вологодской обл., в период с 10 сентября 2014 года по 22 декабря 2014 года, используя свое служебное положение, организовала приобретение деревянных поддонов у различных предпринимателей и юридических лиц, не включающих в стоимость товара НДС. В последующем, для достижения преступного умысла, умышленно использовала документы, содержащие заведомо ложные сведения о финансово-хозяйственных взаимоотношениях с контрагентами ООО «ТД МГС», а именно: договор на поставку поддонов № от 10 сентября 2014 года между ООО «ТД МГС» и ООО «НордЛайн», а также счет-фактуры о реализации ООО «НордЛайн» в адрес ООО «ТД МГС» деревянных поддонов:

№ от 20.10.2014 на сумму 81 200,00 рублей, в том числе НДС 12 386,44 руб.;

№ от 24.10.2014 на сумму 150 000,00 рублей, в том числе НДС 22 881,36 рублей;

№ от 27.10.2014 на сумму 162 400,00 рублей, в том числе НДС 24 772,88 руб.;

№ от 11.11.2014 на сумму 32 400,00 рублей, в том числе НДС 4 942,37 рублей;

№ от 20.11.2014 на сумму 86 520,00 рублей, в том числе НДС 13 197,97 рублей;

№ от 01.12.2014 на сумму 80 220,00 рублей, в том числе НДС 12 236,95 рублей;

№ от 02.12.2014 на сумму 138 600,00 рублей, в том числе НДС 21 142,37 рублей;

№ от 04.12.2014 на сумму 93 380,00 рублей, в том числе НДС 14 244,41 рублей;

№ от 22.12.2014 на сумму 186 760,00 рублей, в том числе НДС 28 488,81 рублей; а всего, на общую сумму 1 011 480 рублей, в том числе НДС 154 293 рубля 56 копеек.

Затем Широва Е.Н., действуя из корыстных побуждений, отразила в книге покупок ООО «ТД МГС» за 1 квартал 2015 года приобретение товаров у ООО «НордЛайн», внеся тем самым заведомо ложные сведения. Вышеуказанные деревянные поддоны ООО «ТД МГС» реализовало на экспорт по ставке НДС 0%.

Продолжая реализацию своего преступного умысла, в период с 10 сентября 2014 года по 21 апреля 2015 года, Широва Е.Н., находясь на территории г. Вологды Вологодской обл., в нарушение требований ст. 176 НК РФ составила и 21 апреля 2015 года направила по телекоммуникационным каналам связи в МИФНС России № 11 по Вологодской области, налоговую декларацию ООО «ТД МГС» по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2015 года, содержащую заведомо ложные и не соответствующие действительности сведения, в которой умышленно отразила исчисленную к возмещению из бюджета РФ сумму НДС по вышеуказанным товарам, приобретенным, якобы, у ООО «НордЛайн», в размере 154 293 руб. 56 коп., тем самым, действуя путём обмана, ввела в заблуждение сотрудников налоговой инспекции относительно истинности своих намерений.

30 июля 2015 года МИФНС России № 11 по Вологодской области принято решение № о возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению ООО «ТД МГС» за 1 квартал 2015 года за приобретение товаров у ООО «НордЛайн», а 04 августа 2015 года на расчетный счет ООО «ТД МГС» №, открытый в Вологодском отделении № 8638 ПАО «Сбербанк» по адресу: г. Вологда, ул. Предтеченская, д. 33, находящийся в ведении и управлении Шировой Е.Н., поступили денежные средства, в том числе в сумме 154 293,56 рублей, которыми Широва Е.Н. фактически получила возможность распоряжаться по своему усмотрению и тем самым похитила их.

№ от 11.02.2015 на сумму 593 840 рублей, в том числе НДС 90 585,76 рублей;

№ от 11.02.2015 на сумму 219 037 рублей, в том числе НДС 33 412,42 рублей;

№ от 27.02.2015 на сумму 213 231,20 рублей, в том числе НДС 32 526,79 рублей;

№ от 17.03.2015 на сумму 213 231,20 рублей, в том числе НДС 32 526,79 рублей;

№ от 23.03.2015 на сумму 211 120 рублей, в том числе НДС 32 204,75 рублей;

№ от 30.03.2015 на сумму 121 160 рублей, в том числе НДС 18 482,03 рублей;

№ от 01.04.2015 на сумму 211 120 рублей, в том числе НДС 32 204,75 рублей;

№ от 06.04.2015 на сумму 36 180 рублей, в том числе НДС 5 518,98 рублей;

а всего на общую сумму 1 818 919,40 рублей, в том числе НДС 277 462,27 рублей.

Затем Широва Е.Н., действуя из корыстных побуждений, отразила в книге покупок ООО «ТД МГС» за 2 квартал 2015 года приобретение товаров у ООО «НордЛайн», внеся тем самым заведомо ложные сведения. Вышеуказанные деревянные поддоны ООО «ТД МГС» реализовало на экспорт по ставке НДС 0%.

Продолжая реализацию своего преступного умысла, в период, с 10 сентября 2014 года по 27 июля 2015 года, Широва Е.Н., находясь на территории г. Вологды Вологодской обл., в нарушение требований ст. 176 НК РФ составила и 27 июля 2015 года направила по телекоммуникационным каналам связи в МИФНС России № 11 по Вологодской области налоговую декларацию ООО «ТД МГС» по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2015 года, содержащую заведомо ложные и не соответствующие действительности сведения, в которой умышленно отразила исчисленную к возмещению из бюджета РФ сумму НДС по вышеуказанным товарам, приобретенным, якобы, у ООО «НордЛайн», в размере 277 462 руб. 27 коп., тем самым, действуя путём обмана, ввела в заблуждение сотрудников налоговой инспекции относительно истинности своих намерений.

06 ноября 2015 года МИФНС России № 11 по Вологодской области принято решение № о возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению ООО «ТД МГС», а 10 ноября 2015 года на расчетный счет ООО «ТД МГС» №, открытый в Вологодском отделении № 8638 ПАО «Сбербанк» по адресу: г. Вологда, ул. Предтеченская, д. 33, находящийся в ведении и управлении Шировой Е.Н., поступили денежные средства в сумме 277 462,27 рублей, которыми Широва Е.Н. фактически получила возможность распоряжаться по своему усмотрению и тем самым похитила их.

№ от 08.06.2015 на сумму 187 500 рублей, в том числе НДС 28 601,70 рублей;

№ от 22.06.2015 на сумму 352 500 рублей, в том числе НДС 53 771,20 рублей;

№ от 23.06.2015 на сумму 205 030 рублей, в том числе НДС 31 275,76 рублей;

№ от 24.06.2015 на сумму 203 000 рублей, в том числе НДС 30 966,10 рублей;

№ от 03.07.2015 на сумму 203 000 рублей, в том числе НДС 30 966,10 рублей;

№ от 20.07.2015 на сумму 203 000 рублей, в том числе НДС 30 966,10 рублей;

№ от 24.07.2015 на сумму 187 500 рублей, в том числе НДС 28 601,69 рублей;

№ от 29.07.2015 на сумму 209 575 рублей, в том числе НДС 31 969,06 рублей;

№ от 07.08.2015 на сумму 128 270 рублей, в том числе НДС 19 566,61 рублей;

а всего на общую сумму 1 879 375,00 рублей, в том числе НДС 286 684,32 рублей,

а также Широва Е.Н. использовала, содержащий заведомо ложные сведения, договор поставки № от 10 сентября 2014 года между ООО «ТД МГС» и обществом с ограниченной ответственностью «НордЛайн» ИНН 3525332121, (далее по тексту - ООО «НордЛайн») и счетов-фактуры о реализации ООО «НордЛайн», в адрес ООО «ТД МГС» деревянных поддонов:

№ от 02.03.2015 на сумму 195 000,00 рублей, в том числе НДС 29 745,76 рублей;

№ от 06.03.2015 на сумму 213 231,20 рублей, в том числе НДС 32 526,79 рублей;

№ от 06.04.2015 на сумму 183 060,00 рублей, в том числе НДС 27 924,41 рублей;

№ от 16.04.2015 на сумму 219 240,00 рублей, в том числе НДС 33 443,39 рублей;

№ от 27.04.2015 на сумму 421 740,00 рублей, в том числе НДС 64 333,22 рублей;

№ от 18.05.2015 на сумму 127 260,00 рублей, в том числе НДС 19 412,54 рублей;

№ от 20.05.2015 на сумму 187 500,00 рублей, в том числе НДС 28 601,70 рублей;

№ от 20.05.2015 на сумму 156 750,00 рублей, в том числе НДС 23 911,02 рублей;

на общую сумму 1 703 781,20 рублей, в том числе НДС 259 898,83 рублей, а всего на общую сумму 3 583 156,20 рублей, в том числе НДС 546 583,15 рублей.

Затем Широва Е.Н., действуя из корыстных побуждений, отразила в книге покупок ООО «ТД МГС» за 3 квартал 2015 года приобретение товаров у ООО «МаркенТорг», ООО «НордЛайн», внеся тем самым заведомо ложные сведения. Вышеуказанные деревянные поддоны ООО «ТД МГС» реализовало на экспорт по ставке НДС 0%.

Продолжая реализацию своего преступного умысла, в период, с 10 сентября 2014 года по 16 октября 2015 года, Широва Е.Н., находясь на территории г. Вологды Вологодской обл., в нарушение требований ст. 176 НК РФ составила и 16 октября 2015 года направила по телекоммуникационным каналам связи в МИФНС России № 11 по Вологодской области, расположенную по адресу: Вологодская обл., г. Вологда, ул. Герцена, 1, налоговую декларацию ООО «ТД МГС» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2015 года, содержащую заведомо ложные и не соответствующие действительности сведения, в которой умышленно отразила исчисленную к возмещению из бюджета РФ сумму НДС по вышеуказанным товарам, приобретенным, якобы, у ООО «Маркенторг» и ООО «НордЛайн» в размере 546 583 руб. 15 коп, тем самым, действуя путём обмана, ввела в заблуждение сотрудников налоговой инспекции относительно истинности своих намерений.

26 января 2016 года МИФНС России № 11 по Вологодской области принято решение № о возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению ООО «ТД МГС», а 28 января 2016 года на расчетный счет ООО «ТД МГС» №, открытый в Вологодском отделении № 8638 ПАО «Сбербанк» по адресу: г. Вологда, ул. Предтеченская, д. 33, находящийся в ведении и управлении Шировой Е.Н., поступили денежные средства в том числе в сумме 546 583,15 рублей, которыми Широва Е.Н. фактически получила возможность распоряжаться по своему усмотрению и тем самым похитила их.

В последующем, для достижения преступного умысла, умышленно использовала документы, содержащие заведомо ложные сведения о финансово-хозяйственных взаимоотношениях с контрагентами ООО «ТД МГС», а именно: договор поставки № от 03.06.2015 года между ООО «ТД МГС» и ООО «МаркенТорг», а также счет-фактуры о реализации ООО «МаркенТорг», в адрес ООО «ТД МГС» деревянных поддонов:

№ от 13.08.2015 на общую сумму 203 000 руб., в том числе НДС 30 966,10 руб.;

№ от 14.08.2015 на общую сумму 209 575 руб., в том числе НДС 31 969,06 руб.;

№ от 24.08.2015 на общую сумму 25 000 руб., в том числе НДС 3 813,56 руб.;

№ от 02.09.2015 на общую сумму 211120 руб., в том числе НДС 32 204,74 руб.;

№ от 15.09.2015 на общую сумму 211120 руб., в том числе НДС 32 204,74 руб.;

а всего на общую сумму 1 070 935,00 рублей, в том числе НДС 163362,94 рублей.

Затем Широва Е.Н., действуя из корыстных побуждений, отразила в книге покупок ООО «ТД МГС» за 4 квартал 2015 года приобретение товаров у ООО «МаркенТорг», внеся тем самым заведомо ложные сведения. Вышеуказанные деревянные поддоны ООО «ТД МГС» реализовало на экспорт по ставке НДС 0%.

Продолжая реализацию своего преступного умысла, в период с 03 июня 2015 года по 25 января 2016 года, Широва Е.Н., находясь на территории <адрес>, в нарушение требований ст. 176 НК РФ составила и 25 января 2016 года направила по телекоммуникационным каналам связи в МИФНС России № 11 по Вологодской области налоговую декларацию ООО «ТД МГС» по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2015 года, содержащую заведомо ложные и не соответствующие действительности сведения, в которой умышленно отразила исчисленную к возмещению из бюджета РФ сумму НДС по вышеуказанным товарам, приобретенным, якобы, у ООО «МаркенТорг» в размере 163 362 руб. 94 коп., тем самым, действуя путем обмана, ввела в заблуждение сотрудников налоговой инспекции относительно истинности своих намерений.

06 мая 2016 года МИФНС России № 11 по Вологодской области принято решение № о возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению ООО «ТД МГС», а 12 мая 2016 года на расчетный счет ООО «ТД МГС» №, открытый в Вологодском отделении № 8638 ПАО «Сбербанк» по адресу: г. Вологда, ул. Предтеченская, д. 33, находящийся в ведении и управлении Шировой Е.Н., поступили денежные средства в сумме 163 362,94 рублей, которыми Широва Е.Н. фактически получила возможность распоряжаться по своему усмотрению и тем самым похитила их.

Фактический руководитель ООО «ТД МГС» Широва Е.Н., используя свое служебное положение, путем обмана сотрудников МИФНС России № 11 по Вологодской области завысила сумму НДС, подлежащую возмещению из бюджета РФ, за налоговые периоды 1 – 4 кварталы 2015 года на сумму указанных налоговых вычетов, в результате чего ООО «ТД МГС» в нарушение ст. 176 НК РФ в период с 10 сентября 2014 года по 12 мая 2016 года неправомерно получило из бюджета РФ на расчетный счет ООО «ТД МГС» №, открытый в Вологодском отделении № 8638 ПАО «Сбербанк» по адресу: г. Вологда, ул. Предтеченская, д. 33, возврат НДС на общую сумму 1 141 701 рубль 92 копейки, которые Широва Е.Н. похитила и распорядилась по своему усмотрению, чем причинила бюджету Российской Федерации материальный ущерб на вышеуказанную сумму, которая, в соответствии с пунктом 4 Примечания к статье 158 УК РФ, является особо крупным размером.

4. Кроме того, Широва Е.Н., являясь фактическим руководителем и бухгалтером указанного Общества, на протяжении 2015-2017 годов исполняла обязанности по организации и ведению бухгалтерского и налогового учёта ООО «ТД МГС», имела доступ к расчетному счету ООО «ТД МГС» и возможность распоряжаться денежными средствами, находящимися на банковском счете указанного Общества, а также действуя на основании доверенности от 12 января 2016 года, выданной ей ООО «ТД МГС» сроком по 12 января 2017 года, а также доверенности от 09 января 2017 года, выданной ей ООО «ТД МГС» сроком по 12 января 2018 года, на основании которой она имеет право представлять интересы Общества в любых налоговых органах, находящихся на территории Российской Федерации, составляла бухгалтерскую и налоговую отчетность Общества, в том числе готовила по итогам каждого квартала 2016 года декларации по НДС и направляла их по телекоммуникационным каналам связи в МИФНС России № 11 по Вологодской области, составляла заявления на возврат сумм излишне уплаченного налога Общества.

В период с 03 июня 2015 года по 24 апреля 2017 года, находясь на территории <адрес>. у Шировой Е.Н. возник преступный корыстный умысел, направленный на хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации путём обмана сотрудников МИФНС России № 11 по Вологодской области, согласно которому ООО «ТД МГС», применяя общую систему налогообложения, являясь покупателем товаров и их продавцом в дальнейшем на экспорт, будет приобретать деревянные поддоны у различных предпринимателей и юридических лиц, не являющихся плательщиками НДС и не включающих его в стоимость товара. Затем Широва Е.Н. используя подложные и не соответствующие действительности договоры поставок товара и счета-фактуры на поставку деревянных поддонов в адрес ООО «ТД МГС» от ООО «МаркенТорг» и ООО «Трейд Плюс», создавая при этом видимость их добросовестного приобретения у данных организаций, не осуществлявших фактически эти поставки и не уплачивая НДС с продаж данного товара, предоставит в налоговый орган декларации и вышеуказанные подложные документы, в результате чего ООО «ТД МГС» незаконно получит формальное право на возмещение НДС из бюджета Российской Федерации, не уплачивая его предварительно продавцу товаров.

Реализуя свой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из бюджета РФ путём обмана сотрудников МИФНС России № 11 по Вологодской области, из корыстных побуждений Широва Е.Н., являясь фактическим руководителем и бухгалтером ООО «ТД МГС», находясь на территории <адрес>, в период с 03 июня 2015 года по 22 декабря 2015 года, используя свое служебное положение, организовала приобретение деревянных поддонов у различных предпринимателей и юридических лиц, не включающих в стоимость товара НДС. В последующем, для достижения преступного умысла, Широва Е.Н. умышленно использовала документы, содержащие заведомо ложные сведения о финансово-хозяйственных взаимоотношениях с контрагентами ООО «ТД МГС», а именно: договор на поставку поддонов № от 03.06.2015 между ООО «ТД МГС» и ООО «МаркенТорг», а также счет-фактуры о реализации ООО «МаркенТорг» в адрес ООО «ТД МГС» деревянных поддонов:

№ от 07.08.2015 на общую сумму 76760 руб., в том числе НДС 11709 руб. 15 коп.;

№от 15.10.2015 на общую сумму 112000 руб., в том числе НДС 17084 руб.74 коп.;

№от 22.10.2015 на общую сумму 115360 руб., в том числе НДС 17597 руб. 28 коп.;

№ от27.10.2015 на общую сумму 115360 руб., в том числе НДС17597 руб. 28 коп.;

№от 29.10.2015 на общую сумму 112000 руб., в том числе НДС 17084 руб. 74 коп.;

№ от 12.11.2015 на общую сумму 450300 руб., в том числе НДС 68 689 руб. 83 коп.

№от 24.11.2015 на общую сумму 213750 руб., в том числе НДС 32605 руб. 93 коп.;

№от 01.12.2015 на общую сумму 213750 руб., в том числе НДС 32605 руб. 93 коп.;

№ от09.12.2015 на общую сумму 213750 руб., в том числе НДС 32605 руб. 93 коп.;

№ от 17.12.2015 на общую сумму 476270 руб., в том числе НДС 72651 руб.35 коп.;

№ от 22.12.2015 на общую сумму 217500 руб., в том числе НДС 33177 руб. 96 коп.,

а всего на общую сумму 2 316 800 рублей, в том числе НДС 353 410 рублей 12 копеек.

Затем Широва Е.Н., действуя из корыстных побуждений, отразила в книге покупок ООО «ТД МГС» за 1 квартал 2016 года приобретение товаров у ООО «МаркенТорг», внеся тем самым заведомо ложные сведения. Вышеуказанные деревянные поддоны ООО «ТД МГС» реализовало на экспорт по ставке НДС 0%.

Продолжая реализацию своего преступного умысла, в период с 03 июня 2015 года по 09 апреля 2016 года Широва Е.Н., находясь на территории <адрес>, в нарушение требований ст. 176 НК РФ составила и 09 апреля 2016 года направила по телекоммуникационным каналам связи в МИФНС России № 11 по Вологодской области, налоговую декларацию ООО «ТД МГС» по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2016 года, содержащую заведомо ложные и не соответствующие действительности сведения, в которой умышленно отразила исчисленную к возмещению из бюджета РФ сумму НДС по вышеуказанным товарам, приобретенным, якобы, у ООО «МаркенТорг», в размере 353 410,12 рублей, тем самым, действуя путем обмана, ввела в заблуждение сотрудников налоговой инспекции относительно истинности своих намерений.

20 июля 2016 года МИФНС России № 11 по Вологодской области принято решение № о возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению ООО «ТД МГС», а 25 июля 2016 года на расчетный счет ООО «ТД МГС» №, открытый в Вологодском отделении № 8638 ПАО «Сбербанк» по адресу: г. Вологда, ул. Предтеченская, д. 33, находящийся в ведении и управлении Шировой Е.Н., поступили денежные средства, в том числе в сумме 353 410,12 рублей, которыми Широва Е.Н. фактически получила возможность распоряжаться по своему усмотрению и тем самым похитила их.

№ от 26.01.2016 на общую сумму 3 540 рублей, в том числе НДС 540 рублей;

№ от 15.02.2016 на общую сумму 236 000 рублей, в том числе НДС 36 000 рублей;

№ от 17.03.2016 на общую сумму 251720 руб. 2 к, в том числе НДС 38397 руб. 98 к.;

№ от 21.03.2016 на общую сумму 184140 руб., в том числе НДС 28089 руб. 15 коп.;

№ от 04.04.2016 на общую сумму 251720 руб., в том числе НДС 38 397 руб. 96 коп.;

№ от 05.04.2016 на общую сумму 186000 руб., в том числе НДС 28372 руб. 88 коп.,

а всего на общую сумму 1 113 120 рублей 02 копейки, в том числе НДС 169 797 рублей 97 копеек.

Затем Широва Е.Н., действуя из корыстных побуждений, отразила в книге покупок ООО «ТД МГС» за 2 квартал 2016 года приобретение товаров у ООО «Трейд Плюс», внеся тем самым заведомо ложные сведения. Вышеуказанные деревянные поддоны ООО «ТД МГС» реализовало на экспорт по ставке НДС 0%.

Продолжая реализацию своего преступного умысла, в период с 26 января 2016 года по 08 июля 2016 года Широва Е.Н., находясь на территории <адрес>, в нарушение требований ст. 176 НК РФ составила и 08 июля 2016 года направила по телекоммуникационным каналам связи в МИФНС России № 11 по Вологодской области декларацию ООО «ТД МГС» по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2016 года, содержащую заведомо ложные и не соответствующие действительности сведения, в которой умышленно отразила исчисленную к возмещению из бюджета РФ сумму НДС по вышеуказанным товарам, приобретенным, якобы, у ООО «Трейд Плюс», в размере 169797,97 рублей, тем самым, действуя путём обмана, ввела в заблуждение сотрудников налоговой инспекции относительно истинности своих намерений.

03 февраля 2017 года МИФНС России № 11 по Вологодской области принято решение № о возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению ООО «ТД МГС», а 08 февраля 2017 года на расчетный счет ООО «ТД МГС» №, открытый в Вологодском отделении № 8638 ПАО «Сбербанк» по адресу: г. Вологда, ул. Предтеченская, д. 33, находящийся в ведении и управлении Шировой Е.Н., поступили денежные средства в сумме 169 797, 97 рублей, которыми Широва Е.Н. фактически получила возможность распоряжаться по своему усмотрению и тем самым похитила их.

№ от 08.04.2016 на общую сумму 184140 руб., в том числе НДС 28089 руб. 15 коп.;

№ от 12.04.2016 на общую сумму 489800 руб., в том числе НДС 74 715 руб. 25 коп.;

№ от 20.04.2016 на общую сумму 251720 руб., в том числе НДС 38397 руб. 96 коп.;

№ от 20.04.2016 на общую сумму 251720 руб., в том числе НДС 38397 руб. 96 коп;

№ от 20.04.2016 на общую сумму 368280 руб., в том числе НДС 56178 руб. 30 коп.;

№ от 03.05.2016 на общую сумму 184140 руб., в том числе НДС 28089 руб. 15 коп.;

№ от 11.05.2016 на общую сумму 503440 руб., в том числе НДС 76795 руб. 93 коп.;

№ от 16.05.2016 на общую сумму 86250 руб., в том числе НДС 13 156 руб. 78 коп.; № от 20.05.2016 на общую сумму 503440 руб., в том числе НДС 76795 руб. 93 коп.; № от 24.05.2016 на общую сумму 184140 руб., в том числе НДС 28089 руб. 15 коп.;

№ от 02.06.2016 на общую сумму 435860 руб., в том числе НДС 66487 руб. 11 коп.;

№ от 20.06.2016 на общую сумму 184140 руб., в том числе НДС 28089 руб. 15 коп.; № от22.07.2016 на общую сумму 427200 руб., в том числе НДС 65166 руб. 10 коп.;

№ от01.08.2016 на общую сумму 280800 руб., в том числе НДС 42833 руб. 90 коп., а всего на общую сумму 4 335 070 рублей, в том числе НДС 661 281 рубль 82 копейки.

Затем Широва Е.Н., действуя из корыстных побуждений, отразила в книге покупок ООО «ТД МГС» за 3 квартал 2016 года приобретение товаров у ООО «Трейд Плюс», внеся тем самым заведомо ложные сведения. Вышеуказанные деревянные поддоны ООО «ТД МГС» реализовало на экспорт по ставке НДС 0%.

Продолжая реализацию своего преступного умысла, в период с 26 января 2016 года по 10 октября 2016 года Широва Е.Н., находясь на территории г. Вологды Вологодской обл., в нарушение требований ст. 176 НК РФ составила и 10 октября 2016 года направила по телекоммуникационным каналам связи в МИФНС России № 11 по Вологодской области, налоговую декларацию ООО «ТД МГС» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2016 года, содержащую заведомо ложные и не соответствующие действительности сведения, в которой умышленно отразила исчисленную к возмещению из бюджета РФ сумму НДС по вышеуказанным товарам, приобретенным, якобы, у ООО «Трейд Плюс», в размере 661 281 рубль 82 копейки, тем самым, действуя путём обмана, ввела в заблуждение сотрудников налоговой инспекции относительно истинности своих намерений.

20 января 2017 года МИФНС России № 11 по Вологодской области принято решение № о возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению ООО «ТД МГС», а 24 января 2017 года на расчетный счет ООО «ТД МГС» №, открытый в Вологодском отделении № 8638 ПАО «Сбербанк» по адресу: г.Вологда, ул. Предтеченская, д. 33, находящийся в ведении и управлении Шировой Е.Н., поступили денежные средства, в том числе в сумме 661 281 рубль 82 копейки, которыми Широва Е.Н. фактически получила возможность распоряжаться по своему усмотрению и тем самым похитила их.

№ от30.05.2016 на общую сумму 368280 руб., в том числе НДС 56178 руб. 30 коп.;

№ от20.06.2016 на общую сумму 184140 руб., в том числе НДС 28089 руб. 15 коп.;

№ от23.06.2016 на общую сумму 184140 руб., в том числе НДС 28089 руб. 15 коп.;

№ от22.07.2016 на общую сумму 534600 руб., в том числе НДС 81549 руб. 15 коп.;

№ от01.08.2016 на общую сумму 141000 руб., в том числе НДС 21508 руб. 47 коп.;

№ от09.08.2016 на общую сумму 183600 руб., в том числе НДС 28006 руб. 78 коп.;

№ от29.08.2016 на общую сумму 178200 руб., в том числе НДС 27183 руб. 05 коп;

№ от09.09.2016 на общую сумму 178200 руб., в том числе НДС 27183 руб. 05 коп.,

а всего на общую сумму 1 952 160 рублей, в том числе НДС 297 787 рублей 11 копеек.

Затем Широва Е.Н., действуя из корыстных побуждений, отразила в книге покупок ООО «ТД МГС» за 4 квартал 2016 года приобретение товаров у ООО «Трейд Плюс», внеся тем самым заведомо ложные сведения. Вышеуказанные деревянные поддоны ООО «ТД МГС» реализовало на экспорт по ставке НДС 0%.

Продолжая реализацию своего преступного умысла, в период с 26 января 2016 года по 05 января 2017 года Широва Е.Н., находясь на территории <адрес>, в нарушение требований ст. 176 НК РФ составила и 05 января 2017 года направила по телекоммуникационным каналам связи в МИФНС России № 11 по Вологодской области, налоговую декларацию ООО «ТД МГС» по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2016 года, содержащую заведомо ложные и не соответствующие действительности сведения, в которой умышленно отразила исчисленную к возмещению из бюджета РФ сумму НДС по вышеуказанным товарам, приобретенным, якобы, у ООО «Трейд Плюс», в размере 297 787 руб. 11 коп., тем самым, действуя путём обмана, ввела в заблуждение сотрудников налоговой инспекции относительно истинности своих намерений.

19 апреля 2017 года МИФНС России № 11 по Вологодской области принято решение № о возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению ООО «ТД МГС», а 24 апреля 2017 года на расчетный счет ООО «ТД МГС» №, открытый в Вологодском отделении № 8638 ПАО «Сбербанк» по адресу: г. Вологда, ул. Предтеченская, д. 33, находящийся в ведении и управлении Шировой Е.Н., поступили денежные средства, в том числе в сумме 297 787 рублей 11 копеек, которыми Широва Е.Н. фактически получила возможность распоряжаться по своему усмотрению и тем самым похитила их.

Фактический руководитель ООО «ТД МГС» Широва Е.Н., используя свое служебное положение, путем обмана сотрудников МИФНС России № 11 по Вологодской области завысила сумму НДС, подлежащую возмещению из бюджета РФ, за налоговые периоды 1 – 4 кварталы 2016 года на сумму указанных налоговых вычетов, в результате чего ООО «ТД МГС» в нарушение ст. 176 НК РФ в период с 03 июня 2015 года по 24 апреля 2017 года неправомерно получило из бюджета РФ на расчетный счет ООО «ТД МГС» №, открытый в Вологодском отделении № 8638 ПАО «Сбербанк» по адресу: г. Вологда, ул. Предтеченская, д. 33, возврат НДС на общую сумму 1 482 277 рублей 02 копейки, которые Широва Е.Н. похитила и распорядилась по своему усмотрению, чем причинила бюджету Российской Федерации материальный ущерб на вышеуказанную сумму, которая, в соответствии с пунктом 4 Примечания к статье 158 УК РФ, является особо крупным размером.

Подсудимая Широва Е.Н. Е.Н. вину в совершении инкриминируемых ей преступлений не признала, от дачи показаний отказалась на основании ст. 51 Конституции РФ, пояснив лишь то, что полученные из бюджета РФ на расчетный счет ООО «ТД МГС» денежные средства в размере объема обвинения, а именно 2 933 733 руб. 65 коп. возместила в полном объеме. Из показаний Шировой Е.Н., данные ей в ходе предварительного расследования, и оглашенных основании ст. 276 УПК РФ, следует, что в 2015-2016 годах ухаживала за бабушкой и дедушкой, поэтому работала на дому, оказывая бухгалтерские услуги ряду фирм, в том числе и ООО «ТД МГС». В связи с оказанием бухгалтерских услуг ей приходили документы по почте, через курьера, а также на электронную почту. Какой-либо хозяйственной либо предпринимательской деятельности в ООО «МГС» она не вела. Никаких должностных инструкций, договоров о трудоустройстве в ООО «ТД МГС» она не подписывала. В её обязанности по ООО «ТД МГС» входило: проверка, обработка бухгалтерских документов, осуществление валютного контроля в банке, направление запросов в Таможни РФ для подтверждения вывоза товаров за пределы РФ, оплата счетов поставщиков продукции. Закупка поддонов ей не велась. Полагает, что закупка поддонов велась в <адрес>. Никаких денежных средств от возврата НДС она лично не получала. Денежные средства, полученные в качестве возмещения НДС, были направлены налоговым органом на счет ООО «ТД МГС» и использованы данным обществом. К ней все документация поступала из <адрес>, кто отправлял – не помнит. Обычно перед получением документов, ей звонила ФИО1 или ФИО2. У нее сложилось впечатление, что по деятельности ООО «ТД МГС» параллельно велась бухгалтерия в г. Санкт-Петербурге.

У неё был свой банковский ключ ООО «ТД МГС», но предполагает, что второй ключ был у ФИО3. С помощью данного банковского ключа она имела достукп к счету ООО «ТД МГС». Не отрицала, что у нее была печать ООО «ТД МГС», вместе с тем таких печатей было несколько. Кто подписывал заявления в налоговый орган о возврате НДС, а также сопроводительные документы и письменные пояснения за подписью директора ООО «ТД МГС» ФИО3 для проведения камеральных проверок, ей не известно, но она не подписывала.

Каким образом ООО «ТД МГС» осуществляло финансово-хозяйственную деятельность, не имея в штате наемных рабочих, материально-технических средств, транспортных средств, офисных и складских помещений, не знает, так как не вникала в деятельность предприятия. Осуществлялись ли фактически поставки деревянных поддонов в адрес ООО «ТД МГС», у кого приобретались деревянные поддоны, не знает, так как занималась только документацией и не имела возможности контролировать какие-либо поставки и отгрузки товара.

Бухгалтерию ООО «Маркенторг» и ООО «Трейд Плюс» она не вела, отчетность не составляла, к данным организациям никакого отношения не имеет. Товарные накладные, подтверждающие получение груза деревянных поддонов она подписывала по просьбе ФИО3.

ООО «ТД МГС» зарегистрировано по её домашнему адресу по просьбе Мельничука, которой попросил это сделать, чтобы не терялась корреспонденция от поставщиков и таможенных органов.

Подписать договоры: № от 03.06.2015 заключенный между поставщиками ООО «МаркенТорг» и покупателем ООО «ТД МГС», № от 26.01.2016 года между поставщиком ООО «ТрейдПлюс» и ООО «ТД МГС» её попросил ФИО3.

Документы от контрагентов ООО «МаркенТорг» и ООО «ТрейдПлюс» были подписаны по указанию ФИО3. Получив курьерской службой все документы из <адрес> об отгрузках продукции на экспорт и о поставках продукции в адрес ООО «ТД МГС» и обработав первичную документацию по приходу и расходу товаров, оборотно-сальдовых ведомостей по учету товара ей было понятно, что товар от поставщика был получен и оприходован и в этом же отчетном периоде был отгружен на экспорт. Отгрузки на экспорт этого же товара были подтверждены ответами с таможенных органов.

Все платежи с расчетного счета ООО «ТД МГС» она делала по указанию ФИО3, его жены ФИО1 и ФИО2. Они звонили, а потом по электронной почте отправляли ей счета на оплату по контрагентам ООО ТД МГС, документы по экспорту поддонов, по поставщикам продукции. Она регулярно на электронную почту ФИО3 отправляла выписки по расчетному счету. В некоторых бухгалтерских документах ФИО3 расписывался сам, а в некоторых просил расписаться ее.

Указывает, что из регистрационного дела ООО «ТД МГС» следует, что заявление на его открытие и другие учредительные документы оформлены и заверены нотариусом в г. Санкт-Петербург г. Кронштат. Доверенность на оформление и регистрацию ООО «ТД МГС» от 25.01.2011 года была выдана ФИО3 в <адрес> - ФИО4., ФИО5, ФИО6. Утверждает, что ФИО3 является директором и учредителем ООО «МГС» (ИНН 7810853000). ФИО3 подписывал договоры, акты сверок, что свидетельствует о том, что он является не номинальным директором ООО «ТД МГС».

Взаимоотношения с ООО «ТД ПаллетКрафт», ООО «Грифит», ООО «Тверская МВЛ», ООО « Альта Софт», ООО «ЭрСиСи», ООО «Паллет Трейд», ООО «Балт Паллет», ООО «ПалетСоюз» вел лично ФИО3. Все договоры поставки, заключенные с контрагентами, подписаны лично ФИО3.

Из документов, поступавших к ней от ФИО3, нельзя сделать вывод о том, что контрагенты освобождены от уплаты НДС. Никаких подложных документов она не изготавливала. Налоговую отчетность она формировала лишь на основании документов, предоставленных ей ФИО3, полностью доверяя ему.

В документах на поставку деревянных поддонов в адрес ООО «ТД МГС» со стороны ООО «МаркенТорг», ООО «Профит», ООО «Трейд Плюс» стоят подписи, похожие на её, но подписывала ли она данные документы, пояснить не может. (т. 15 л.д. 146-148, т. 16 л.д.201-204, т. 19 л.д. 69-78, 133-137, т. 27 л.д. 166-168, т. 29 л.д. 228-231).

Вина подсудимой Шировой Е.Н. в совершении преступлений подтверждается следующими доказательствами:

- показаниями потерпевшей Кузнецовой Л.Л., которая в ходе предварительного следствия и судебного заседания поясняла, что является заместителем начальника отдела камеральных проверок № 1 Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области. Широва Е.Н. являлась заместителем директора ООО «ТД МГС» и представляла интересы общества в рамках проводимых налоговых проверок ООО «ТД МГС».

1. 31.07.2013 в инспекцию за подписью ФИО3 поступила налоговая декларация в отношении ООО «ТД МГС» по НДС за 2 квартал 2013 года с суммой, заявленной к возмещению из бюджета 38 042 руб. 98 коп. по контрагенту ООО «СтройОрбита». При этом обществом были представлены подтверждающие документы, а именно: договор на поставку поддонов, счета-фактуры, товарные накладные, акт сверки, выписки по операциям на счете. По результатам камеральной проверки, 06.11.2013 было вынесено решение о возмещении НДС.

09.10.2013 в инспекцию за подписью ФИО3 поступила налоговая декларация в отношении ООО «ТД МГС» по НДС за 3 квартал 2013 года с суммой заявленного к вычету налога на добавленную стоимость по счетам - фактурам, выставленным ООО «СтройОрбита», 43 547 руб. 80 коп. В ходе камеральной проверки декларации на требование о представлении документов, обществом представлен договор на поставку поддонов, счета-фактуры, товарные накладные, акт сверки, выписки по операциям на счете. По результатам камеральной проверки, 20.01.2014 было вынесено решение о возмещении НДС.

Таким образом, за 2 и 3 квартал 2013 года ООО «ТД МГС» неправомерно заявлено и получено возмещение НДС по контрагенту ООО «СтройОрбита» в размере 81590 руб. 98 коп.

2. 22.04.2014 в инспекцию за подписью ФИО3 поступила налоговая декларация в отношении ООО «ТД МГС» по НДС за 1 квартал 2014 года с суммой, заявленной к возмещению из бюджета 3 523 руб. 73 коп. по контрагенту ООО «СтройОрбита», при этом обществом были представлены подтверждающие документы, а именно: договор на поставку поддонов, счета-фактуры, товарные накладные, акт сверки, выписки по операциям на счете.

20.10.2014 в инспекцию за подписью ФИО3 поступила налоговая декларация в отношении ООО «ТД МГС» по НДС за 3 квартал 2014 года с суммой заявленного к вычету налога на добавленную стоимость по счетам - фактурам, выставленным ООО «ЛиСМ», 70 439 руб. 49 коп. В ходе камеральной проверки декларации на требование о представлении документов, обществом представлен договор на поставку поддонов, счета-фактуры, товарные накладные, акт сверки, выписки по операциям на счете. По результатам камеральной проверки, 29.01.2015 было вынесено решение о частичном возмещении НДС в сумме 70 439 руб. 49 коп..

26.01.2015 в инспекцию за подписью ФИО3 поступила налоговая декларация в отношении ООО «ТД МГС» по НДС за 4 квартал 2014 года с суммой заявленного к вычету налога на добавленную стоимость по счетам - фактурам, выставленным ООО «ЛиСМ», 102 793 руб. 72 коп., а также ООО «Нордлайн» - 51 406 руб. 78 коп.. В ходе камеральной проверки декларации на требование о представлении документов, обществом представлен договор на поставку поддонов, счета-фактуры, товарные накладные, акт сверки, выписки по операциям на счете. По результатам камеральной проверки, 08.05.2015 было вынесено решение о возмещении НДС.

Таким образом, за 1 квартал 2014 года ООО «ТД МГС» неправомерно заявлено и получено возмещение НДС в размере 3523 руб. 73 коп. по контрагенту ООО «СтройОрбита», за 3 квартал 2014 года – в размере 70 439 руб. 49 коп. по контрагенту ООО «ЛиСМ»; за 4 квартал 2014 года - 102 793 руб. 72 коп. по контрагенту ООО «Лисм» и 51 406 руб. 78 коп. по контрагенту ООО «Нордлайн».

3. 19.04.2015 в инспекцию за подписью ФИО3 поступила налоговая декларация в отношении ООО «ТД МГС» по НДС за 1 квартал 2015 года с суммой заявленного к вычету налога на добавленную стоимость по счетам - фактурам, выставленным ООО «Норд Лайн», - 154 293 руб. 56 коп.. В ходе камеральной проверки декларации на требование о представлении документов, обществом представлен договор на поставку поддонов, счета-фактуры, товарные накладные, акт сверки, выписки по операциям на счете. По результатам камеральной проверки, было вынесено решение о возмещении НДС.

20.07.2015 в инспекцию за подписью ФИО3 поступила налоговая декларация в отношении ООО «ТД МГС» по НДС за 2 квартал 2015 года с суммой заявленного к вычету налога на добавленную стоимость по счетам - фактурам, выставленным ООО «Норд Лайн», - 277 462 руб. 27 коп.. В ходе камеральной проверки декларации на требование о представлении документов, обществом представлен договор на поставку поддонов, счета-фактуры, товарные накладные, акт сверки, выписки по операциям на счете. По результатам камеральной проверки, было вынесено решение о возмещении НДС.

Таким образом, за 1 и 2 квартал 2015 года ООО «ТД МГС» неправомерно заявлено и получено возмещение НДС по контрагенту ООО «Норд Лайн» в размере 154 293 руб. 56 коп. и 277 462 руб. 27 коп. соответственно.

Директор ООО «НордЛайн» ФИО8 подтвердил продажи ООО «НордЛайн» в адрес ООО «ТД МГС» деревянных поддонов. Директор ООО «ТД МГС» ФИО3, подтвердил продажу поддонов на экспорт. Расхождений в книгах покупок и книгах продаж ООО «ТД МГС» и ООО «НордЛайн» не выявлено.

15.10.2015 в инспекцию за подписью ФИО3 поступила налоговая декларация в отношении ООО «ТД МГС» по НДС за 3 квартал 2015 года с суммой заявленного к вычету налога на добавленную стоимость по счетам - фактурам, выставленным ООО «МаркенТорг», - 286 684 руб. 32 коп.. В ходе камеральной проверки декларации на требование о представлении документов, обществом представлен договор на поставку поддонов, счета-фактуры, товарные накладные, акт сверки, выписки по операциям на счете. По результатам камеральной проверки, было вынесено решение о возмещении НДС.

24.01.2016 в инспекцию за подписью ФИО3 поступила налоговая декларация в отношении ООО «ТД МГС» по НДС за 4 квартал 2015 года с суммой заявленного к вычету налога на добавленную стоимость по счетам - фактурам, выставленным ООО «МаркенТорг», - 163 362 руб. 94 коп.. В ходе камеральной проверки декларации на требование о представлении документов, обществом представлен договор на поставку поддонов, счета-фактуры, товарные накладные, акт сверки, выписки по операциям на счете. По результатам камеральной проверки, было вынесено решение о возмещении НДС.

4. В инспекцию поступила налоговая декларация в отношении ООО «ТД МГС» по НДС за 1 квартал 2016 года с суммой, заявленной к возмещению из бюджета 353 410 руб. 12 коп. по контрагенту ООО «МаркенТорг», за 2,3,4 кварталы 2016 года с суммами, заявленными к возмещению из бюджета 169 797,97 рублей, 661 281,82 рублей, 297 787,10 рублей по контрагенту ООО «Трейд Плюс», при этом обществом были представлены подтверждающие документы, а именно: договор на поставку поддонов, счета-фактуры, товарные накладные, акт сверки, выписки по операциям на счете (т.15 л.д.166-170, т.26 л.д.145-149, т.28 л.д.155-161),

- показаниями свидетеля ФИО3, который в судебном заседании пояснил, что являлся номинальным генеральным директором ООО «ТД МГС», которое находилось на общей системе налогообложение. Какой деятельностью занималось общество не известно. Непосредственным руководителем общества, осуществлявшим управленческие функции, являлась Широва Е.Н. Е.Н.. Из показаний свидетеля ФИО3, оглашенных в судебном заседании, следует, что он являлся генеральным директором ООО «ТД МГС» с момента регистрации до момента ликвидации общества. Сферой деятельности ООО «ТД МГС» являлась закупка и реализация деревянной тары. Общество находилось на общей системе налогообложения. Офис организации располагался в <адрес>. ООО «ТД МГС» было зарегистрировано и поставлено на учет в МИФНС России № 11 по Вологодской области. В штате ООО «ТД МГС» был зарегистрирован он как директор и Широва Е.Н. как бухгалтер. ООО «ТД МГС» не являлось собственником основных средств, транспортных средств. ООО «ТД МГС» был открыт счет в банке, электронный ключ для управления расчетным счетом был передан Шировой Е.Н., которая управляла расчетным счетом. Фактически деятельностью ООО «ТД МГС» руководила Широва Е.Н., она же составляла бухгалтерскую и налоговую отчетность и представляла её в налоговый орган. ООО «Маркенторг», ООО «Трейд плюс» и их руководители ФИО11 и ФИО10 ему не знакомы. С Шировой Е.Н. познакомились непосредственно при регистрации ООО «ТД МГС» в <адрес> в 2011 году. Поставщиками деревянных поддонов в адрес ООО «ТД МГС» в 2015-2016 годах являлись ООО «Паллет-Трейд», ООО «Паллет Союз». Контакты данных поставщиков он передавал Шировой Е.Н. для оформления договоров и иных бухгалтерских документов. Поставка поддонов на экспорт со стороны ООО «ТД МГС» осуществлялась транспортом покупателя. С поставщиками деревянных поддонов в адрес ООО «ТД МГС» рассчитывалась Широва Е.Н. через расчетный счет организации. Про факты возмещения НДС ООО «ТД МГС» ничего не известно. Всеми вопросами налогообложения организации занималась Широва Е.Н., со слов которой известно, что с налоговым учетом общества все в порядке, задолженности нет.

Изначально с просьбой открыть фирму в <адрес>, к нему обратился ФИО2, пояснив, что там у него имеется доверенное лицо Широва Е.Н. Е.Н., на которую он готов возложить все обязанности по ведению финансово-хозяйственной деятельности фирмы. Оформить фирму на Широву Е.Н. он был не готов, так полностью не доверял ей и ему необходим был человек, который в кризисной ситуации сможет остановить движение денег по счетам данной фирмы. На себя оформить фирму ФИО2 не мог, так как является гражданином другого государства. Никакого вознаграждения за оформления фирмы Мельничук не предлагал. В силу дружеских отношений он согласился оформить на себя фирму на безвозмездной основе и стать ее номинальным руководителем. Данная фирма, со слов Мельничука, должна была заниматься поставкой евро паллет на экспорт в страны Евросоюза. ФИО2 пояснил, что данная фирма будет называться ООО «ТД МГС».

В начале февраля 2011 года они совместно с ФИО2 приехали в <адрес> для открытия фирмы. К их приезду у Шировой Е.Н. уже имелись все необходимые документы для регистрации юридического лица.

В сопровождении Шировой Е.Н., он и ФИО2 проехали к нотариусу, где он подписал документы, которые передала Широва Е.Н. в папке. Какие именно документы подписывал у нотариуса, не помнит. Затем все втроем в сопровождении Шировой Е.Н. проехали в налоговую инспекцию, где он подал документы, переданные Шировой Е.Н. для регистрации юридического лица. ООО «ТД МГС» было зарегистрировано по месту жительства Шировой Е.Н. по адресу: <адрес>. Таким образом, он стал учредителем и директором ООО «ТД МГС», но ведением финансово-хозяйственной деятельностью данной организации не занимался, так как данной деятельностью должна была изначально заниматься Широва Е.Н.. После подачи документов в налоговый орган они с ФИО2 уехали в <адрес>, все документы после посещения налоговой он передал Шировой Е.Н. После того, как документы на открытие фирмы были готовы, он и ФИО2 снова приехали в <адрес>, где также встретились с Шировой Е.Н., в сопровождении которой проследовали в отделение Сбербанка, где он открыл счет для осуществления финансовых операций с контрагентами ООО «ТД МГС». Заявление на открытие счета подписывал в банке он лично, а также расписывался в других документах, необходимых для открытия счета. Также ставил оттиск печати ООО «ТД МГС» в документах, в которых просила поставить банковский работник. Печать ООО «ТД МГС» ему также была предоставлена Шировой Е.Н. перед тем как идти в банк и открывать счет. В Банке ему был выдан электронный банковский ключ, для того, чтобы дистанционно управлять расчетным счетом. После оформления и подписания всех необходимых документов, данные документы вместе с электронным банковским ключом в помещении данного банка он передал Шировой Е.Н.. После этого они с ФИО2 вернулись в <адрес> и больше в <адрес> он не приезжал, деятельностью ООО «ТД МГС» не занимался.

Он эпизодически они общался с Шировой Е.Н. по телефону, она сама сообщала, что с бухгалтерией все в порядке, с налоговыми органами проблем нет. Иногда Широва Е.Н. просила его подписать и выслать ей доверенности на нее по предоставленным ею образцам, но когда и сколько доверенностей он выдавал Шировой Е.Н., не помнит.

Заявления в налоговый орган о возврате НДС, а также сопроводительные документы и письменные пояснения за подписью директора ООО «ТД МГС» ФИО3 для проведения камеральных проверок не подписывал. Предполагает, что подписи в данных документах выполнены Шировой Е.Н., так как все взаимоотношения с налоговыми органами вела Широва Е.Н..

При учреждении ООО «ТД МГС» Широва Е.Н. поясняла, что будет числиться главным бухгалтером данной организации. Ни о каких документах о назначении Широва Е.Н. Е.Н. на какие-либо должности ООО «ТД МГС» не известно.

Заработную плату в ООО «ТД МГС» он никогда не получал.

При открытии расчетного счета на его имя в привязке в расчетному счету была открыта банковская карта VISA Business №. Данная карта была выпущена банком персонально на него как на директора ООО «ТД МГС». Указанная карта вместе с банковскими документами и пин-кодом была передана Шировой Е.Н. в день открытия расчетного счета в помещении банка. О начислениях и списаниях по данной банковской карте ему ничего не известно.

ООО «Маркенторг», ООО «Трейд плюс» ему не знакомы.

Возможно, по просьбе Шировой Е.Н. он или его супруга ФИО1 отправляли или пересылали посредством курьерской службы документы от Санкт-Петербургских контрагентов самой Шировой Е.Н., не вникая в суть и содержание самих документов. Возможно, по ее просьбе подписывал товарные накладные, которые доставлял поставщик Широва Е.Н. Е.Н., но сколько и какие именно, не помнит, поскольку в суть самих сделок не вникал.

У кого в действительности приобретались деревянные поддоны ООО «ТД МГС» ему не известно, участия в заключении сделок с ними он не принимал, условия сделок не обсуждал. (т. 14 л.д 85-88, т. 19 л.д. 40-45)

- показания свидетеля ФИО1, которая в суде пояснила, что ФИО3 является её мужем. ФИО3 в 2015-2017 годах являлся номинальным генеральным директором ООО «ТД МГС», которую он учредил в <адрес> по просьбе знакомого по имени ФИО2. Инициатором для регистрации этой организации выступал ФИО2, а ФИО3СЧ. ему был только в качестве номинального лица, без осуществления фактической деятельности. Ведением деятельности данной организации занималось другое лицо. Всю деятельность ООО «ТД МГС» осуществляла Широва Е.Н., лично с ней не встречалась и знакома не была. Общение с Шировой Е.Н. было только по телефону и электронной почте. Никаких организационных, экономических либо иных вопросов с Широва Е.Н. Е.Н. она не обсуждала. Из показаний свидетеля, оглашенных в судебном заседании, следует, что она несколько раз по просьбе Шировой Е.Н. направляла ей документы, поступающие от ее контрагентов из <адрес> по деятельности ООО «ТД МГС». С просьбой направить документы Широва Е.Н. обращалась к ее мужу ФИО3. Документы присылались самими контрагентами, и она могла технически их пересылать вместе с доверенностями, которые Широва Е.Н. периодически запрашивала у ФИО3. В суть и содержание направляемых документов она никогда не вникала, лишь осуществляла техническую пересылку. (т. 19 л.д. 61-64),

- показаниями свидетеля ФИО9, который в суде пояснил, что был оформлен индивидуальным предпринимателем, занимался деревозаготовкой. ФИО3, ФИО10, ФИО8, Широву Е.Н. он не знает. Поставками деревянных поддонов в адрес ООО «НОРДЛАЙН» и ООО «МаркенТорг» никогда не занимался,

- показаниями свидетеля ФИО12, оглашенными с согласия сторон, из которых следует, что он является индивидуальным предпринимателем, занимается заготовкой и переработкой древесины. Производством деревянных поддонов он никогда не занимался. Поддерживал ли он какие- либо отношения с ФИО11, Шировой Е.Н., ФИО3, ФИО10, Воробьёвым Ю.В., а также ООО «ТД МГС», ООО «Маркенторг», ООО «Нордлайн», сказать затрудняется, так как прошёл большой промежуток времени (т. 26 л.д.85-86),

- показаниями свидетеля ФИО13, оглашенными с согласия сторон, согласно которым до 2016 года являлась индивидуальным предпринимателем, занималась заготовкой и реализацией древесины. ФИО11, ФИО10 и ФИО8, ей знакомы. ООО «Нордлайн», возможно, ранее поставляли древесину. Поставкой поддонов она никогда не занималась (т.26 л.д.89-91),

- показаниями свидетеля ФИО14, оглашенными с согласия сторон, согласно которым является индивидуальным предпринимателем, занимался заготовкой и переработкой древесины. Взаимоотношений с ООО «ЛиСМ», ООО «Нордлайн», ООО «СтройОрбита» он не имел. В 2013- 2014 годах он занимался заготовкой лиственной древесины. Никакой деятельности, связанной с производством и реализацией деревянных поддонов, он никогда не занимался. ООО «ТД МГС» и его руководители ему не знакомы (т. 27 л.д. 20-23),

- показаниями свидетеля ФИО15, оглашенными с согласия сторон, согласно которым с 2001 года занимался лесозаготовкой, что-либо о фирмах ООО «ЛиСМ», ООО «Нордлайн», ООО «СтройОрбита», ООО «Профит», ООО «Трейдплюс» ему не знакомы (т. 27 л.д. 41-42),

- показаниями свидетеля ФИО55, оглашенными с согласия сторон, согласно которым является индивидуальным предпринимателем, с 2013 по 2016 год осуществлял деятельность по лесозаготовке. Деятельностью по производству и реализации деревянных поддонов не занимался. ООО «Нордлайн», ООО «ЛиСМ», ООО «Стройорбита», ООО «Трейдплюс», ООО «Профит», ООО «Маркенторг» ему не знакомы (т. 27 л.д. 49-50),

- показаниями свидетеля ФИО17, оглашенными с согласия сторон, согласно которым в 2015 году являлся индивидуальным предпринимателем, занимался грузоперевозками. ООО «ТД МГС», ООО «Нордлайн» и ООО «МаркенТорг» ему не знакомо. В 2015 году с расчетных счетов ООО «Нордлайн» и ООО «МаркенТорг» ему поступали денежные средства, в связи с оказанием транспортные услуги данным организациям. ФИО11, Широва Е.Н., ФИО3, ФИО10, ФИО8, ему не знакомы, ФИО18 – его бывшая жена, ФИО19 – её сводная сестра, ранее они осуществляли предпринимательскую деятельность по грузоперевозкам. Деятельности по производству и реализации деревянных поддонов он никогда не осуществлял (т. 17 л.д.232-235),

- показаниями свидетеля ФИО19, оглашенными с согласия сторон, согласно которым в 2015 году она являлась индивидуальным предпринимателем, занималась деятельностью, связанной с грузоперевозками, как посредник (диспетчер). Ей звонили, заказывали машины, более никаких подробностей ей не известно. В 2015 году с расчетных счетов ООО «НордЛайн» и ООО «МаркенТорг» ей поступали денежные средства, в связи с оказанием транспортных услуг данным организациям. ФИО11 представляла одного из покупателей и делала заказы, ФИО8 является директором ООО «Профит», ФИО18 – её сестра, ФИО17 – бывший муж сестры, они также занимались предпринимательской деятельностью. Широва Е.Н., ФИО3, ФИО10, возможно знакомы, но точно не помнит (т. 17 л.д. 236-239, т. 26 л.д.48-51, т.27 л.д.27-29),

- показаниями свидетеля ФИО20, оглашенными с согласия сторон, согласно которым является индивидуальным предпринимателем. В период 2013-2015 годов занимался лесозаготовкой. ФИО11, Широва Е.Н., ФИО3, ФИО10, ФИО8, ООО «ТД «МГС», ООО «Маркенторг», ООО «НордЛайн» ему не знакомы. Приобретением и реализацией деревянных поддонов никогда не занимался (т. 26 л.д. 57-59),

- показаниями свидетеля ФИО9, который в судебном заседании пояснил, что ранее являлся индивидуальным предпринимателем, занимался деревозаготовкой. ФИО3, ФИО10, ФИО8, Широва Е.Н. Е.Н., он не знает. Также из показаний свидетеля оглашенных в судебном заседании следует, что о ФИО11 он слышал, но от кого, не помнит. Один раз хотел с ней встретиться в <адрес>, для решения вопроса с документами, а именно необходимо было подписать счета-фактуры, но встречи не произошло. Через ООО «МаркенТорг» и ООО «Нордлайн» он сдавал техническое сырье. Поставками деревянных поддонов в адрес ООО «Нордлайн» и ООО «МаркенТорг» не занимался (т. 26 л.д. 68-70),

- показаниями свидетеля ФИО21, оглашенными с согласия сторон, согласно которым является индивидуальным предпринимателем, занимается лесозаготовкой. Производством и реализацией деревянных поддонов никогда не занимался. ООО «ЛиСМ», ООО «СтройОрбита», ООО «Нордлайн», ООО «Маркенторг», ООО «Трейдплюс» продавал круглый лес, деревянные поддоны в адрес данных организаций он не поставлял. ООО «ТД МГС», ФИО3, Широва Е.Н. Е.Н. ему не знакомы (т. 26 л.д. 74-76),

- показаниями свидетеля ФИО11, оглашенными с согласия сторон, согласно которым с апреля 2015 года по апрель 2016 года она являлась директором ООО «МаркенТорг». Всей деятельностью ООО «МаркенТорг» занималась она лично, также сама производила расчеты с контрагентами. Составлением бухгалтерской и налоговой отчетности занимался наемный работник.

Широва Е.Н. ей знакома, у неё была организация ООО «ТД МГС», в которой она была заместителем директора и имела право подписи. ООО «МаркенТорг» осуществляло поставку деревянных поддонов в адрес ООО «ТД МГС» в 2015-2016 годах. ФИО3 также знаком, он также являлся руководителем ООО «ТД МГС».

03.06.2015 между ООО «МаркенТорг» в её лице и ООО «ТД МГС» в лице заместителя директора Шировой Е.Н. заключен договор на поставку поддонов. Данный договор ей был направлен по электронной почте стороной ООО «ТД МГС». Она распечатала данный договор, поставила в нем свою подпись и печать и направила в адрес ООО «ТД МГС», позже ей поступил оригинал договора с подписью Шировой Е.Н. и печатью ООО «ТД МГС». Вопросы поставок поддонов решались по электронной почте. Ей на личную электронную почту приходили заявки с электронной почты ООО «ТД МГС» на определенное количество поддонов. В определенную дату и время приезжала машина с фургоном из <адрес> от ООО «ТД МГС» и к этой дате нужно было найти указанное в заявке количество поддонов и обеспечить их погрузку в фургон от ООО «ТД МГС». Поддоны приобретала за наличный расчет без оформления каких-либо документов, общалась непосредственно со знакомыми водителями, у которых имеются грузовые машины и они поставляли данные поддоны. Сведений о водителях, которые поставляли поддоны, не помнит. Перегруз поддонов осуществлялся в месте стоянки фургона от ООО «ТД МГС». Она сама приезжала на данное место, где лично проверяла количество поддонов, контролировала их перегрузку и составляла необходимые документы (счета-фактуры, товарно-транспортные накладные и товарные накладные). Водитель, принявший поддоны расписывался в товарно-транспортной накладной. Она расписывалась в данных документах от имени поставщика. Затем данные документы по электронной почте отправляла в адрес ООО «ТД МГС» и они возвращались в бумажном виде уже с подписями лиц, принявших товар.

Также поясняла, что в предъявленных для обозрения копиях договоров на поставку поддонов № от 03.06.2015, а также счетах-фактурах, товарных накладных на поставку деревянных поддонов от ООО «МаркенТорг» в адрес ООО «ТД МГС» стоят её подписи и оттиски печати ООО «МаркенТорг», печать была только у нее и ни у кого другого доступа к данной печати не было. Пояснила, что если документы существуют, то значит фактически поставки деревянных поддонов в адрес ООО «ТД МГС» были.

ООО «Трейд Плюс» - это фирма ФИО10, ООО «Профит» - фирма ФИО8ФИО10 она иногда помогала вести дела фирмы. К фирме ФИО8 она никакого отношения не имеет, чем занималась его фирма, не известно.

ФИО17, ФИО19, ФИО18 осуществляли транспортные услуги для нужд ООО «МаркенТорг», а её фирма производила оплату их услуг. У кого ООО «МаркенТорг» приобретало поддоны по личной договоренности за наличный расчет, не помнит (т. 17 л.д. 206-210),

- показаниями свидетеля ФИО12, оглашенными с согласия сторон, согласно которым в марте 2016 года в интернете нашел объявление о разовом заработке. Позвонив по указанному в объявлении номеру, связался с мужчиной, который предложили ему оформить на свое имя фирму за вознаграждение. Он согласился, после чего на его имя было оформлено ООО «Авикс», а также счета в банках на указанную фирму. Деятельностью данной организации он не занимался, кто фактически вел деятельность ООО «Авикс», ему не известно. Подписи в документах о поставке деревянных поддонов ООО «Авикс» в адрес ООО «Трейд плюс» ему не принадлежат (т. 17 л.д. 128-131),

- показаниями свидетеля ФИО22, оглашенными с согласия сторон, согласно которым является индивидуальным предпринимателем, занимается заготовкой и переработкой древесины, производством и поставкой поддонов она никогда не занималась. Поддерживала ли она какие-либо отношения с ФИО11, Шировой Е.Н., ФИО3, ФИО10, ФИО8, а также ООО «ТД МГС», ООО «МаркенТорг», ООО «Нордлайн», сказать затрудняется, так как прошел значительный промежуток времени (т. 26 л.д. 92-93),

- оглашенными с согласия сторон показаниями свидетеля ФИО23, согласно которым ООО «Нордлайн» ей не знакомо. В период ее руководства ООО «ТК Альда» никакой деятельности не осуществляло (т. 26 л.д. 110-112),

- показаниями свидетеля ФИО8, который в суде пояснил, что ФИО11 родная сестра его жены. Она предложила за вознаграждение оформить на его имя ООО «НордЛайн» и ООО «Профит», а также расчетные счета в банках на данные фирмы. Он согласился. Фактически ведением всей деятельностью организаций занималась ФИО11, он являлся номинальным директором фирм. Никаких документов, касающихся деятельности ООО «НордЛайн» и ООО «Профит», он никогда не подписывал. ФИО3, Широва Е.Н., ФИО17, ФИО19, ФИО18, ООО «ТД МГС», ООО «Маркенторг», ООО «Трейд плюс» ему не знакомы. ООО «Профит» было им учреждено по просьбе ФИО11 в 2015 году. Никаких документов, касающихся поставок продукции от ООО «Профит», ООО «НордЛайн» в адрес ООО «Маркенторг» и ООО «ТД МГС» он никогда не подписывал. Никаких поддонов от ООО «Профит», ООО «НордЛайн» в адрес ООО «Маркенторг» и ООО «ТД МГС» не поставлялось (т. 17 л.д.140-143),

- показаниями свидетеля ФИО18, оглашенными с согласия сторон, из которых следует, что она является индивидуальным предпринимателем, оказывает услуги грузоперевозок. ФИО11 оказывала услуги по грузоперевозкам. ООО «Нордлайн», ООО «Профит», ООО «ЛиСМ», ООО «СтройОрбита», ООО «ТД МГС» и их руководители ей не знакомы. Деятельность по реализации деревянных поддонов она никогда не осуществляла (т. 27 л.д. 24-26),

- показаниями свидетеля ФИО24, оглашенными с согласия сторон, из которых следует, что он являлся руководителем и учредителем ООО «ЛиСМ». Всеми финансами управлял он, бухгалтером была его сестра ФИО11. Организация занималась перепродажей круглого леса и пиломатериалов, производством и реализацией деревянных поддонов никогда не занимался. ООО «ЛиСМ» с ООО «ТД МГС» финансово-хозяйственных взаимоотношений не имели, договора с ООО «ТД МГС» он не заключал, деревянные поддоны в его адрес не отгружал, в связи с чем поступали денежные средства на расчётный счёт ООО «ЛиСМ» от ООО «ТД МГС» не знает (т.27 л.д.30-31),

- показаниями свидетеля ФИО10, оглашенными с согласия сторон, из которых следует, что являлся директором и учредителем ООО «СтройОрбита», организация осуществляла деятельность по торговле круглым лесом и пиломатериалами. Производством и реализацией деревянных поддонов он никогда не занимался. В адрес ООО «ТД «МГС» он никакие деревянные поддоны не поставлял.

В 2016 году создал ООО «Трейд Плюс», чтобы заниматься торгово-закупочной деятельностью в сфере пило-лесоматериалов. Всей деятельностью ООО «Трейд Плюс» занимался единолично, в составлении всех текущих документов ему помогала гражданская жена ФИО11

ООО «Трейд Плюс» осуществляло поставку деревянных поддонов на фирму Шировой Е.Н. У ООО «Трейд Плюс» не имелось мест хранения поддонов. В то время он искал поддоны на торговых базах, складах, которые доставались бесплатно, а также приобретал поддоны за символическую плату у различных физических лиц по объявлениям за наличный расчет, после чего реализовывал данные поддоны фирме Шировой Е.Н.. По какой цене приобретал поддоны и продавал их, не помнит.

ООО «ТД МГС», ООО «Маркенторг», ООО «Профит» не помнит, возможно, ООО «Трейд Плюс» сотрудничало с ними.

Поставки поддонов осуществлялись наемным транспортом, данные водителей и машин назвать не может. Куда именно осуществлялись поставки, не знает. Вопросы поставок поддонов он решал непосредственно с самой Шировой Е.Н. по электронной почте. Адреса электронных почтовых ящиков с которого приходили заявки и на какой электронный ящик, не помнит. Также он общался с Шировой Е.Н. по телефону, номера не помнит.

Составлением всех документов на поставку занималась ФИО11. На поставку поддонов составлялись договора, накладные, которые подписывал он лично. ФИО11 данные документы возила Шировой Е.Н., которая также их подписывала и возвращали их обратно.

Погрузку-разгрузку поддонов никто не контролировал, все было на доверии, претензий со стороны покупателя не было.

Рассчитывались с контрагентами за покупку деревянных поддонов, как наличными, так и переводами через банк. Точно не помнит.

В договоре на поставку поддонов № от 26.01.2016, а также счетах – фактурах, товарных накладных на поставку деревянных поддонов от ООО «Трейд Плюс» в адрес ООО «ТД МГС» стоят его подписи и оттиски печати ООО «Трейд Плюс» также соответствуют, печать была только у него и ни у кого другого доступа к данной печати не было (т. 17 л.д. 211-215)

- показаниями свидетеля ФИО25, оглашенными с согласия сторон, согласно которым занимается лесозаготовкой с 2010 года. ООО «ЛиСМ», ФИО24, ООО «ТД МГС», Широва Е.Н., ФИО3 ему не знакомы. Он не помнит, производил ли он деревянные поддоны в 2013-2014 годах, а также он не помнит, покупал ли он их у кого-либо в указанный период (т. 27 л.д.43-44),

- показаниями свидетеля ФИО26, оглашенными с согласия сторон, согласно которым до 2021 года являлся индивидуальным предпринимателем, занимался грузоперевозками, лесозаготовкой. ФИО11, Широва Е.Н.,ФИО3, ФИО10, ФИО8, ООО «ТД «МГС», ООО «Маркенторг», ООО «НордЛайн» ему не знакомы. Поставкой деревянных поддонов никогда не занимался (т.26 л.д.60-62),

- показаниями свидетеля ФИО27, оглашенными с согласия сторон, согласно которым является индивидуальным предпринимателем, в период 2013-2015 годов занимался лесозаготовкой и транспортными услугами. ФИО11, Широва Е.Н., ФИО3, ФИО10, ФИО8, ООО «ТД «МГС», ООО «Маркенторг», ООО «НордЛайн» ему не знакомы. Поставкой деревянных поддонов никогда не занимался (т. 26 л.д. 64-66),

- показаниями свидетеля ФИО28, оглашенными с согласия сторон, согласно которым являлся руководителем и учредителем ООО «Авто-микс», организация занималась грузоперевозками и ремонтом автомобилей. При регистрации общества он подписывал доверенности, открывал счета в банках, но фактически ООО «Авто-микс» деятельность никакую не осуществляло, договоры ни с кем не заключались. ООО «Нордлайн», ООО «ТД МГС», ООО «Маркенторг», ООО «Лисм», ФИО8, ФИО11, ФИО3, Широва Е.Н. ему не знакомы. Деятельность по реализации деревянных поддонов он не осуществлял, документы по взаимоотношениям с вышеуказанным организациями не подписывал (т. 26 л.д. 81-83),

- показаниями свидетеля ФИО13, оглашенными с согласия сторон, согласно которым в 2016 года она не является индивидуальным предпринимателем. Ранее в сферу ее деятельности входила заготовка древесины и дальнейшая её реализация. ФИО11, ФИО10 и ФИО8 ей знакомы но в связи с чем не помнит, так как прошел значительный промежуток времени. Допускает, что в период предпринимательской деятельности ООО «Нордлайн» поставлялась древесина. Производством и поставкой поддонов она никогда не занималась (том 26 л.д. 89-91),

- показаниями свидетеля ФИО29, оглашенными с согласия сторон, согласно которым с 2014 года является индивидуальным. Основной вид деятельности – деятельность автомобильного транспорта, услуги по перевозкам. Финансами организации она не управляет, не может пояснить на основании чего на ее расчетный счет поступали денежные средства от ООО «Нордлайн» и ООО «ЛиСМ». Указанные организации и их руководители ФИО8 и ФИО24 ей не знакомы. Никакой деятельности связанной с производством и реализацией деревянных поддонов не осуществляла (т. 27 л.д. 35-37),

- показаниями свидетеля ФИО30, оглашенными с согласия сторон, согласно которым работает в должности главного бухгалтера в СПК «Анохинский» с 2020 года. Основной вид деятельности - разведение крупного рогатого скота, заготовка древесины с последующей ее реализацией. В организации имеются документы на поставку древесины ООО «Нордлайн», покупателем является ФИО8 Изготовлением и поставкой поддонов предприятие никогда не занималось (т. 26 л.д. 96-97),

- показаниями свидетеля ФИО31, оглашенными с согласия сторон согласно которым в 2015- 2016 годах являлся руководителем ООО «Лесснаб». Данная организация занималась оптовой торговлей лесоматериалами и лесозаготовками. С ООО «Маркенторг» заключался договор на поставку круглого леса. Об организации ООО «Трейдплюс» сказать ничего не может, так как не помнит. Все взаимоотношения по поводу поставки леса проводились с руководителем ООО «Маркенторг» ФИО11 ООО «Лесснаб» изготовлением и реализацией поддонов не занималось. Организация ООО «ТД МГС», ФИО3, Широва Е.Н. Е.Н. ему не знакомы (т. 26 л.д. 107-109),

- показаниями свидетеля ФИО32, оглашенными с согласия сторон, согласно которым в октябре 2015 года к нему обратился знакомый ФИО33, предложил за денежное вознаграждение создать фирму ООО «Стройоптмаркет», которую необходимо оформить на его имя, а затем передать руководство фирмой другим лицам. Он согласился, после чего зарегистрировал фирму ООО «Стройоптмаркет», получил в банке ключ электронной подписи. Выйдя из банка к нему подошла женщина, которая представилась бухгалтером фирмы заказчика Шировой Е.Н., которой он передал все документы о регистрации фирмы ООО «Стройоптмаркет» и её банковском обслуживании. Какую деятельность осуществляло ООО «Стройоптмаркет», ему не известно, никаких документов он никогда не подписывал (т.17 л.д.132-135),

- показаниями свидетеля ФИО34, оглашенными с согласия сторон, согласно которым 17.10.2019 года стала директором ООО «Мой город». В данной организации никаких материальных средств, зданий, оборудования, автомобилей, складов не было. Деятельность осуществлялась путем покупки товара у одной организации и перепродажи в другие. Широва Е.Н.,ФИО11, ФИО3, ФИО10, ФИО17, ФИО19, ФИО18, ООО «ТД МГС», ООО «Маркенторг», ООО «Трейд плюс», ООО «Профит» ей не знакомы (т.17 л.д.136-139),

- показаниями свидетеля ФИО35, оглашенными с согласия сторон, согласно которым является генеральным директором ООО «Паллет-Союз» с 2014 года. В 26.06.2015, 30.07.2015, 07.08.2015, 14.08.2015 осуществлены отгрузки поддонов в ООО «Маркенторг» на общую сумму 821 000 рублей в количестве 3284 шт. Оплата за приобретенные поддоны произведена безналичным путем от ООО «Маркенторг» в адрес ООО «Паллет-Союз» в полном объеме. ФИО11, Широва Е.Н. ей не знакома. Около 10 лет она знакома с ФИО3, так как общаются в сфере реализации поддонов (т. 17 л.д. 147-150),

- показаниями свидетеля ФИО36, оглашенными с согласия сторон, согласно которым с 2015 года является индивидуальным предпринимателем, деятельностью, связанной со строительными материалами, никогда не занимался, деревянные поддоны в адрес ООО «Трейд Плюс» и ООО «Маркенторг» не поставлял (т.17 л.д.151-154),

- показаниями свидетеля ФИО37, оглашенными с согласия сторон, согласно которым с 2015 года по 2017 год являлся индивидуальным предпринимателем, занимался куплей-продажей строительных материалов. ООО «Маркенторг», ООО «Трейд Плюс», ФИО11, ФИО10, Широва Е.Н., ФИО3 ему не знакомы (т.17 л.д.155-159),

- показаниями свидетеля ФИО38, оглашенными с согласия сторон, согласно которым в 2015 году по просьбе незнакомого человека зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя и открыл счет в банке за денежное вознаграждение. Никакой предпринимательской деятельностью он не занимался, подписывал только регистрационные документы (т. 17 л.д. 166-169),

- показаниями свидетеля ФИО39, оглашенными с согласия сторон, согласно которым с июня 2015 по октябрь 2016 года являлся индивидуальным предпринимателем, занимался куплей-продажей строительных материалов. ООО «Маркенторг» ему не знакомо, но теоретически он мог поставлять какие-либо строительные материалы в адрес данной организации. ФИО11, ФИО10, Широва Е.Н. ему не знакомы. Вся доставка строительных материалов осуществлялась за счет покупателя. Если и поставлял поддоны в адрес контрагентов, то выступал посредником. Он закупал новые деревянные поддоны и поставлял их в адрес покупателей. Объемы поставок были не большими, места хранения отсутствовали (т. 17 л.д. 171-174),

- показаниями свидетеля ФИО40, оглашенными с согласия сторон, согласно которым по просьбе своего знакомого она зарегистрировала на себя ряд организаций за денежное вознаграждение. Цели ведения предпринимательской деятельности у нее не было. Данные организации регистрировались на 3 дня, после чего были закрыты. ООО «Маркенторг», ООО «Трейд Плюс», ФИО10, ФИО11, Широва Е.Н., ФИО3 ей не знакомы (т.17 л.д.175-178),

- показаниями свидетеля ФИО41, оглашенными с согласия сторон, согласно которым с 2015 по 2019 годы являлась индивидуальным предпринимателем, занималась розничной продажей детской одежды, куплей-продажей деревянных поддонов она не занималась. ООО «Маркенторг», ООО «Трейд Плюс», ФИО10, ФИО11 ей не знакомы (т. 17 л.д. 179-182),

- показаниями свидетеля ФИО42, оглашенными с согласия сторон, согласно которым ФИО43 является ей сыном, он умер в 2017 году, сын руководителем каких-либо организаций в 2015-2016 годах не являлся, работал грузчиком. ООО «Регион 76» ей не знакомо (т.17 л.д.183-186),

- показаниями свидетеля ФИО44, оглашенными с согласия сторон, согласно которым является матерью ФИО45 В 2015-2016 годах её сын работал в АО «Корд». На сына были зарегистрированы различные организации, но деятельностью данных организаций он не занимался (т.17 л.д.187-190),

- показаниями свидетеля ФИО46, оглашенными с согласия сторон, согласно которым является матерью ФИО47. Со слов дочери известно, что за денежное вознаграждение на нее было зарегистрировано ряд организаций. Никакой деятельности как руководитель организации её дочь не осуществляла (т.17 л.д.191-194),

- показаниями свидетеля ФИО48, оглашенными с согласия сторон, согласно которым в апреле 2016 года через знакомых познакомился с мужчиной по имени А. который предложил ему за вознаграждение оформить на себя фирму. Нужно было лишь формально числиться как учредитель и директор. Он согласился на предложение, после чего зарегистрировал на себя ООО «ТЕХНО-М» и открыл счет в банке на данную фирму. Все учредительные документы на ООО «ТЕХНО-М» и документы из банка он отдал А.. Кто фактически вел деятельность ООО «ТЕХНО-М» ему не известно, никаких документов по деятельности фирмы он не подписывал (т.17 л.д.198-201),

- показаниями свидетеля ФИО49, оглашенными с согласия сторон, согласно которым в феврале 2016 года познакомился с мужчиной по имени М., который предложил ему за вознаграждение оформить на себя фирму. Нужно было лишь формально числиться учредителем и директором. Он согласился на предложение, после чего зарегистрировал на себя ООО «Стройснаб» и открыл счет в банке на данную фирму. Все учредительные документы на ООО «Стройснаб» и документы из банка он отдал М.. Кто фактически вел деятельность ООО «Стройснаб» ему не известно, никаких документов по деятельности фирмы он не подписывал (т. 17 л.д. 202-205),

- показаниями свидетеля ФИО50, оглашенными с согласия сторон, согласно которым в 2015 году по просьбе незнакомого человека за денежное вознаграждение зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя и открыл счет в банке. Все документы после регистрации ИП и ключ ЭЦП передал незнакомому человеку. ООО «Маркенторг», ООО «Трейд Плюс», Широва Е.Н.,ФИО11, ФИО10 ему не знакомы (т.17 л.д.217-219),

- показаниями свидетеля ФИО51, оглашенными с согласия сторон, согласно которым с 2008 года является индивидуальным предпринимателем, занимается грузоперевозками. Осуществлял ли поставку деревянных поддонов в 2016 году, не помнит. ФИО10, ООО «ТД МГС», Широва Е.Н.,ФИО3 ему не знакомы (т. 17 л.д. 225-228),

- показаниями свидетеля ФИО52, оглашенными с согласия сторон, согласно которым ООО «ТД МГС» создана 09.02.2011, основной вид деятельности - торговля лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием. Фактически ООО «ТД МГС» осуществляло реализацию деревянных поддонов б/у только на экспорт по ставке 0%. Численность сотрудников в штате ООО «ТД МГС» 3 человека. Организация не имеет собственных основных средств, земли, транспортных средств. Договоры аренды заключены на офисное помещение в <адрес>, склад в <адрес>. Подписантом представленных по телекоммуникационным каналам связи деклараций по НДС за 2016 год является ФИО3 ООО «ТД МГС» для подтверждения обоснованности применения ставки 0% были представлены документы, удовлетворяющие требованиям налогового законодательства. Также были истребованы документы у налогоплательщика и контрагентов.

ООО «Маркенторг» создана 27.10.2014, основной вид деятельности - прочая розничная торговля в специализированных магазинах. Фактически ООО «Маркенторг» осуществляло деятельность, связанной с куплей-продажей стройматериалов, пиломатериалов. Подписантом налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2015 года является ФИО11. При проведении камеральной проверки были истребованы необходимые документы, проведен опрос ФИО11, которая подтвердила факт отгрузки товара перевозчику для отправки на экспорт. На расчетные счета ООО «Маркенторг» в 2015-2016 годах поступали денежные средства за поддоны от ООО «ТД МГС».

ООО «Трейд Плюс» создано 11.01.2016. Подписантом налоговых деклараций по НДС за 1 и 2 кварталы 2016 года являлся ФИО53 (по доверенности), за 3 и 4 кварталы ФИО10 При проведении камеральной проверки были истребованы соответствующие документы, проведен опрос ФИО10, который подтвердил факт осуществления деятельности, факт закупки и хранения поддонов на складе, отгрузку перевозчику. На счета ООО «Трейд Плюс» в 2016 году поступали денежные средства от ООО «ТД МГС» за поддоны б/у (т.19 л.д.79-84),

- показаниями свидетеля ФИО54, оглашенными с согласия сторон, согласно которым по данным МИФНС № 11 руководители ООО «Маркенторг» ФИО11 и ООО «Трейд Плюс» ФИО10 в ходе допросов подтвердили осуществление деятельности и руководство организациями, а также взаимоотношения с ООО «ТД МГС» по поставке поддонов б/у. По данным бухгалтерской отчетности за 2016 год у организаций основные средства и материальные ценности на балансе отсутствовали. ООО «Маркенторг» за 2015 год начислено налога на прибыль 600 рублей, за 2016 год - 177 рублей. ООО «ТрейдПлюс» за 2015 год отчетность не представлялась, т.к. зарегистрировано с января 2016 года. За 2016 год начислено налога на прибыль 904 рубля. ООО «Маркенторг» и ООО «ТрейдПлюс» сняты с учета 20.05.2019 и 18.10.2019 соответственно, по причине недостоверности адреса.

Из материалов проверки МИФНС № 11 по данным выписок по операциям на счетах установлено следующее: ООО «Маркенторг» за 2015-2016 годы на расчетные счета общества поступали денежные средства за поддоны от ООО «ТД МГС», перечислялись поставщикам за поддоны, стройматериалы. Кроме того, денежные средства перечислялись за транспортные услуги, комиссии банка, уплату налогов, страховых взносов. ООО «ТрейдПлюс» в 2016 году денежные средства перечислялись за товары (услуги), в том числе ООО «СтройСнаб» ИНН 3525368865 за поддоны. Кроме того, перечислялись денежные средства за материалы, за транспортные услуги, комиссии банка, уплату налогов, страховых взносов. На расчетный счет поступали денежные средства от ООО «ТД МГС» за поддоны б/у.

По данным МИФНС № проверяемый налогоплательщик ООО «ТД «МГС» в 2015-2016 годах осуществлял вход в систему «Клиент-Банк» ПАО «Сбербанк» с IP-адресов№ – № Его контрагент ООО «Трейд Плюс» в период с 29.03.2016 по 27.09.2016 осуществлял вход в систему «Клиент-Банк» ПАО «Промсвязьбанк» с IP-адресов: № - № Сведения об IP-адресах, с которых ООО «Маркенторг» осуществляло вход в систему «Клиент-Банк», отсутствуют.

По состоянию на январь 2022 года ПК АИС Налог-3 классифицирует ООО «Маркенторг» ИНН 3525335316 и ООО «ТрейдПлюс» ИНН 3525365649 как организации имеющие признаки транзитных, то есть организации, которые осуществляют операции не для своей выгоды, а являются посредниками.

Ведение финансово-хозяйственной деятельности ООО «Маркенторг» и ООО «Трейд Плюс» подтверждалось операциями по расчетным счетам, а также показаниями руководителей организаций (т. 19 л.д. 108-112),

- заключением эксперта от 30.05.2022 № согласно которому:

1. В налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2013 года, представленной ООО «ТД МГС» ИНН 3525254875, отражена сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета в размере 836 852 руб.

В налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2013 года, представленной ООО «ТД МГС» ИНН 3525254875, отражена сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета в размере 164 118 руб.

В налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2014 года (номер корректировки 1), представленной ООО «ТД МГС» ИНН 3525254875, отражена сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета в размере 519 768 руб.

В налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2014 года, представленной ООО «ТД МГС» ИНН 3525254875, отражена сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета в размере 900 639 руб.

В налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2014 года, представленной ООО «ТД МГС» ИНН 3525254875, отражена сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета в размере 1 206 305 руб.

В налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2013 года, представленной ООО «ТД МГС» ИНН 3525254875, отражена сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета в размере 836 852 руб.

3. Все сведения, отраженные ООО «ТД МГС» в книгах покупок и книгах продаж за 2 и 3 кварталы 2013 года и за 1, 3 и 4 кварталы 2014 года соответствуют сведениям, отраженным в налоговых декларациях по НДС за те же периоды.

4. Сумма НДС, исчисленная к возмещению из бюджета, для ООО «ТД МГС» за 2 квартал 2013 года составила бы 798 809 руб. без учета счетов-фактур от ООО «СтройОрбита».

Сумма НДС, исчисленная к возмещению из бюджета, для ООО «ТД МГС» за 3 квартал 2013 года составила бы 120 570 руб. без учета счетов-фактур от ООО «СтройОрбита».

5. Сумма НДС, исчисленная к возмещению из бюджета, для ООО «ТД МГС» за 1 квартал 2014 года составила бы 516 244 руб. без учета счетов-фактур от ООО «СтройОрбита».

Сумма НДС, исчисленная к возмещению из бюджета, для ООО «ТД МГС» за 3 квартал 2014 года составила бы 830 199 руб. без учета счетов-фактур от ООО «ЛиСМ».

Сумма НДС, исчисленная к возмещению из бюджета, для ООО «ТД МГС» за 4 квартал 2014 года составила бы 1 052 104 руб. без учета счетов-фактур от ООО «ЛиСМ» и ООО «НордЛайн».

6. Сумма излишне возмещенного налога на добавленную стоимость ООО «ТД МГС» за налоговый период – 2 квартал 2013 года с учетом счетов-фактур от ООО «СтройОрбита» составляет 38 043 руб.

Сумма излишне возмещенного налога на добавленную стоимость ООО «ТД МГС» за налоговый период – 3 квартал 2013 года с учетом счетов-фактур от ООО «СтройОрбита» составляет 43 548 руб.

Сумма излишне возмещенного налога на добавленную стоимость ООО «ТД МГС» за налоговый период – 1 квартал 2014 года с учетом счетов-фактур от ООО «СтройОрбита» составляет 3 524 руб.

Сумма излишне возмещенного налога на добавленную стоимость ООО «ТД МГС» за налоговый период – 3 квартал 2014 года с учетом счетов-фактур от ООО «ЛиСМ» составляет 70 440 руб.

Сумма излишне возмещенного налога на добавленную стоимость ООО «ТД МГС» за налоговый период – 4 квартал 2014 года с учетом счетов-фактур от ООО «ЛиСМ» и ООО «НордЛайн» составляет 154 201 руб.

7. В налоговой декларации по НДС (корректировка №) за 2 квартал 2013 года, представленной ООО «СтройОрбита» ИНН 3525293472, отражена сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в размере 8 950 руб.

В налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2013 года, представленной ООО «СтройОрбита» ИНН 3525293472, отражена сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в размере 9 823 руб.

Налоговые декларации по НДС ООО «СтройОрбита» ИНН 3525293472 в 2014 году не представлялись в налоговый орган.

В налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2014 года, представленной ООО «ЛиСМ» ИНН 3525318952, отражена сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в размере 12 351 руб. В данной декларации должны были найти отражение счета-фактуры, указанные в таблице 4, датированные 2 кварталом 2014 года.

В налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2014 года, представленной ООО «ЛиСМ» ИНН 3525318952, отражена сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в размере 11 453 руб.

В налоговой декларации по НДС (корректировка №) за 4 квартал 2014 года, представленной ООО «ЛиСМ» ИНН 3525318952, отражена сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в размере 0 руб. и к возмещению из бюджета 0 рублей.

В налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2014 года, представленной ООО «НордЛайн» ИНН 3525332121, отражена сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в размере 2 580 руб.

В налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2014 года, представленной ООО «НордЛайн» ИНН 3525332121, отражена сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в размере 11 861 руб. (т. 26 л.д. 227-239),

- протоколом осмотра предметов (документов) от 03.06.2022, согласно которому осмотрен диск с ответом на запрос, предоставленный МИФНС России № 11 по Вологодской области с копиями налоговых деклараций за 2013-2014 годы, предоставленных ООО «ТД МГС».

В документах имеются подписи, выполненные от имени Шировой Е.Н., ФИО3; от ООО «СтройОрбита» документы подписаны от имени ФИО10; от ООО «НордЛайн» документы подписаны от имени ФИО8, от ООО «ЛиСМ» документы подписаны от имени ФИО24

18.02.2013 года между ООО «ТД МГС» и ООО «СтройОрбита» заключен договор № на поставку деревянных поддонов, на основании которого выписаны счета - фактуры № и № на общую сумму 249 394,20 рублей, в том числе НДС 38 043,18 рублей., а также счета - фактуры №, №, № на общую сумму 285 480 рублей, в том числе НДС 43 547,80 рублей.

28.04.2014 между ООО «ТД МГС» и ООО «ЛиСМ» заключен договор № на поставку деревянных поддонов, на основании которого выписаны счета - фактуры №, №, №, №,, на общую сумму 461770 рублей, в том числе НДС 70 439,50 рублей, а также счета - фактуры №, №, №, № на общую сумму 673 870 рублей, в том числе НДС 102 793,72 рублей.

10.09.2014 между ООО «ТД МГС» и ООО «НордЛайн» заключен договор № на поставку деревянных поддонов, на основании которого выписаны счета - фактуры № на общую сумму 337 000 рублей, в том числе НДС 51 406,78 рублей, а также счета – фактуры №,на общую сумму 1 011 480 рублей, в том числе НДС 154 293,56 рублей, счета – фактуры № на общую сумму 1 818 919,40 рублей, в том числе НДС 277 462,27 рублей, счета – фактуры №, на общую сумму 1 703 781,20 рублей, в том числе НДС 259 898,83 рублей.

03.06.2015 между ООО «ТД МГС» и ООО «Маркенторг» заключен договор № на поставку деревянных поддонов, на основании которого выписаны счета - фактуры № на общую сумму 1 879 375,00 рублей, в том числе НДС 286684,32 рублей, счета – фактуры № №, на общую сумму 1070935 рублей, в том числе НДС 163 362,94 руб. (т. 27 л.д. 176-250, т. 28 л.д. 1-32),

- протоколом осмотра предметов (документов) от 04.06.2022, согласно которому осмотрен диск с ответом на запрос, предоставленный МИФНС России № 11 по Вологодской области с выписками по счетам ООО «ТД МГС». Установлено, что контрагентами ООО «ТД МГС» являются в том числе ООО «СтройОрбита», ООО «ЛиСМ», ООО «Нордлайн» (т. 28 л.д. 34-43),

- протоколом осмотра предметов (документов) от 06.06.2022 с приложениями, согласно которому осмотрен диск с ответом на запрос, предоставленный МИФНС России № 11 по Вологодской области с выписками по счетам ООО «ЛиСМ», ООО «СтройОрбита».

Контрагентами ООО «Стройорбита» являются, в том числе, ФИО22, ООО «Лесснаб», ФИО55, ФИО56.

Контрагентами ООО «ЛиСМ» являются, в том числе, ИП Романов, ИП ФИО17, ИП ФИО55, ФИО29 (т.28 л.д. 45-89),

В 2013 году контрагентами ООО «ТД МГС», в том числе, являются, ООО «СтройОрбита», в 2014 году - ООО «ЛиСМ», ООО «Нордлайн», в 2015 году - ООО «Нордлайн» (т. 28 л.д. 91-116),

В 2014 году контрагентами ООО «ТД МГС», в том числе, являются:

- ООО «Нордлайн», на расчётный счет которого осуществлены платежи с основанием платежа: «оплата за поддоны б/у. в т.ч. НДС».

В 2015 году контрагентами ООО «ТД МГС», в том числе, являются:

- ООО «Нордлайн», ООО «Маркенторг» на расчётный счет которых осуществлены платежи с основанием платежа: «оплата за поддоны б/у. в т.ч. НДС».

В 2015 году на расчетный счет поступают денежные средства от УФК по Вологодской области (МИФНС России): 13.02.2015 в сумме 7 263 руб. и 895 117 руб.; 15.05.2015 - 1 206 305 руб.; 04.08.2015 - 1 279 758 руб. (т. 27 л.д. 96-108),

- протоколом осмотра предметов (документов) от 27.05.2022 с приложениями, согласно которому осмотрен диск с ответом на запрос, предоставленный МИФНС России № 11 по Вологодской области, содержащий документы ООО «НордЛайн», в том числе, выписки по движению денежных средств, установлено, что одним из контрагентов ООО «НордЛайн» является ООО «ТД МГС», который производит оплату за поддоны. Оплата контрагентам производится за транспортные услуги, лесопродукцию, строительные материалы, лесоматериалы, круглый лес (т. 27 л.д. 110-130),

- протоколом осмотра предметов (документов) от 27.05.2022 с приложениями, согласно которому осмотрен диск с ответом на запрос, предоставленный МИФНС России № 11 по Вологодской области, с выписками по счетам ФИО17, ФИО18, ФИО19. Установлено отсутствие хозяйственной деятельности, обналичивание денежных средств происходит путем снятия в банковских терминалах (т.27 л.д.133-152),

- рапортами оперуполномоченного УЭБ и ПК УМВД России по Вологодской области ФИО57 от 22.12.2021, согласно которым в книге покупок ООО «ТД «МГС» в 1 кв. 2015 г. зарегистрированы счета-фактуры, выставленные ООО «Нордлайн» на общую сумму НДС 154 293,56 руб., во 2 кв. 2015 г. – на сумму 277 462,27 руб. Установлено, что указанное юридическое лицо является формально-легитимной организацией, никаких реальных финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «ТД «МГС» и ООО «Нордлайн» не было. В книге покупок ООО «ТД «МГС» в 3 кв. 2015 г. зарегистрированы счета-фактуры, выставленные ООО «МаркенТорг» на общую сумму НДС 286 684,32 руб., за 4 кв. 2015 г.- на сумму 163 362,94 руб. Установлено, что указанное юридическое лицо является формально-легитимной организацией, никаких реальных финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «ТД «МГС» и ООО «МаркенТорг» не было (т. 20 л.д. 7),

- заключением эксперта от 24.03.2022 №, согласно которому:

1. В налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2015 года, представленной ООО «ТД МГС» ИНН 3525254875, отражена сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета в размере 1 279 758 руб.

2. В налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2015 года, представленной ООО «ТД МГС» ИНН 3525254875, отражена сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета в размере 639 600 руб.

3. В налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2015 года, представленной ООО «ТД МГС» ИНН 3525254875, отражена сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета в размере 1 523 847 руб.

4. В налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2015 года, представленной ООО «ТД МГС» ИНН 3525254875, отражена сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета в размере 482 791 руб.

5. Все сведения, отраженные ООО «ТД МГС» в книгах покупок и книгах продаж за 1, 2, 3, 4 кварталы 2015 года, соответствуют сведениям, отраженным в налоговых декларациях по НДС за те же периоды.

6. Сумма НДС, исчисленная к возмещению из бюджета, для ООО «ТД МГС» за 1 квартал 2015 года составила бы 1 125 464 руб. без учета счетов-фактур от ООО «НОРДЛАЙН».

7. Сумма НДС, исчисленная к возмещению из бюджета, для ООО «ТД МГС» за 2 квартал 2015 года составила бы 362 137 руб. без учета счетов-фактур от ООО «НОРДЛАЙН».

8. Сумма НДС, исчисленная к возмещению из бюджета, для ООО «ТД МГС» за 3 квартал 2015 года составила бы 1 237 163 руб. без учета счетов-фактур от ООО «МаркенТорг».

9. Сумма НДС, исчисленная к возмещению из бюджета, для ООО «ТД МГС» за 3 квартал 2015 года составила бы 977 264 руб. без учета счетов-фактур от ООО «МаркенТорг» и ООО «НОРДЛАЙН» вместе взятых.

10. Сумма НДС, исчисленная к возмещению из бюджета, для ООО «ТД МГС» за 4 квартал 2015 года составила бы 319 428 руб. без учета счетов-фактур от ООО «МаркенТорг».

11. Сумма излишне возмещенного налога на добавленную стоимость ООО «ТД МГС» за налоговый период – 1 квартал 2015 года с учетом счетов-фактур от ООО «НОРДЛАЙН» составляет 154 294 руб.

12. Сумма излишне возмещенного налога на добавленную стоимость ООО «ТД МГС» за налоговый период – 2 квартал 2015 года с учетом счетов-фактур от ООО «НОРДЛАЙН» составляет 277 463 руб.

Сумма излишне возмещенного налога на добавленную стоимость ООО «ТД МГС» за налоговый период – 3 квартал 2015 года с учетом счетов-фактур от ООО «МаркенТорг» составляет 286 684 руб.

Сумма излишне возмещенного налога на добавленную стоимость ООО «ТД МГС» за налоговый период – 3 квартал 2015 года с учетом счетов-фактур от ООО «МаркенТорг» и ООО «НОРДЛАЙН» вместе взятых составляет 546 583 руб.

13. Сумма излишне возмещенного налога на добавленную стоимость ООО «ТД МГС» за налоговый период – 4 квартал 2015 года с учетом счетов-фактур от ООО «МаркенТорг» составляет 163 363 руб.

14. Налоговая декларация по НДС ООО «НОРДЛАЙН» за 1 квартал 2015 года не была представлена в налоговый орган, данные отсутствуют.

15. Налоговая декларация по НДС ООО «НОРДЛАЙН» за 2 квартал 2015 года не была представлена в налоговый орган, данные отсутствуют.

16. Соответствие сведений, отраженных ООО «НОРДЛАЙН» в книгах покупок и книгах продаж за 1, 2 кварталы 2015 года, сведениям, отраженным в налоговых декларациях по НДС за те же периоды, произвести не представляется возможным.

17. В налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2015 года, представленной ООО «МаркенТорг», отражена сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в размере 14 701 руб.

18. В налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2015 года, представленной ООО «МаркенТорг», отражена сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в размере 32 854 руб.

19. Сведения, отраженные ООО «МаркенТорг» в книгах покупок за 3, 4 кварталы 2015 года, соответствуют сведениям, отраженным в налоговых декларациях по НДС за те же периоды.

Сведения, отраженные ООО «МаркенТорг» в налоговых декларациях по НДС за 3, 4 кварталы 2015 года, завышены по сравнению со сведениями, отраженным в книгах продаж за те же периоды:

- на 1 рубль по сравнению с книгой продаж за 3 квартал 2015г.;

- на 4 рубля по сравнению с книгой продаж за 4 квартал 2015г.

20. Сведения о счетах-фактурах, выставленных покупателю ООО «ТД МГС» не отражены в книге продаж ООО «НОРДЛАЙН» за 1 квартал 2015 года, в связи с отсутствием таковой.

21. Сведения о счетах-фактурах, выставленных покупателю ООО «ТД МГС» не отражены в книге продаж ООО «НОРДЛАЙН» за 2 и 3 квартал 2015 года, в связи с отсутствием таковой.

22. В книге продаж ООО «МаркенТорг» за 3 квартал 2015 года отражены сведения о счетах-фактурах, выставленных покупателю ООО «ТД МГС», в сумме 2 079 040,00 руб., в т.ч. НДС 18% - 317 141,65 руб.

23. В книге продаж ООО «МаркенТорг» за 4 квартал 2015 года отражены сведения о счетах-фактурах, выставленных покупателю ООО «ТД МГС», в сумме 2 240 040,00 руб., в т.ч. НДС 18% - 341 700,97 руб.

24. В книге покупок ООО «ТД МГС» за 1 квартал 2015 года отражены сведения о счетах-фактурах, выставленных от продавца ООО «НОРДЛАЙН» на общую сумму 1 011 480,00 руб., в т.ч. НДС 18% - 154 293,56 руб.

В книге покупок ООО «ТД МГС» за 2 квартал 2015 года отражены сведения о счетах-фактурах, выставленных от продавца ООО «НОРДЛАЙН» на общую сумму 1 818 919,40 руб., в т.ч. НДС 18% - 277 462,27 руб.

В книге покупок ООО «ТД МГС» за 3 квартал 2015 года отражены сведения о счетах-фактурах, выставленных от продавца ООО «НОРДЛАЙН» на общую сумму 1 703 781,20 руб., в т.ч. НДС 18% - 259 898,83 руб.

25. В книге покупок ООО «ТД МГС» за 3 квартал 2015 года отражены сведения о счетах-фактурах, выставленных от продавца ООО «МаркенТорг» на общую сумму 1 879 375 руб., в т.ч. НДС 18% - 286 684,32 руб.

В книге покупок ООО «ТД МГС» за 4 квартал 2015 года отражены сведения о счетах-фактурах, выставленных от продавца ООО «МаркенТорг» на общую сумму 1 070 935 руб., в т.ч. НДС 18% - 163 362,94 руб.

26. Невозможно провести соответствие сведений, отражённых в книгах продаж ООО «НОРДЛАЙН» за 1, 2 и 3 кварталы 2015 года, о реализации продукции в адрес ООО «ТД МГС» с сведениями, отражёнными в книгах покупок ООО «ТД МГС» за те же периоды, в связи с отсутствием книг продаж ООО «НОРДЛАЙН».

27. Сведения, отражённые в книгах продаж ООО «МаркенТорг» за 3 квартал 2015 года, о реализации продукции в адрес ООО «ТД МГС» не соответствуют сведениям, отражённым в книгах покупок ООО «ТД МГС» за тот же период, но отсутствие такой идентичности допустимо.

Сведения, отражённые в книгах продаж ООО «МаркенТорг» за 4 квартал 2015 года, о реализации продукции в адрес ООО «ТД МГС» не соответствуют сведениям, отражённым в книгах покупок ООО «ТД МГС» за тот же период, но отсутствие такой идентичности допустимо (т. 26 л.д. 20-41),

- протоколом осмотра предметов (документов) от 27.05.2022, согласно которому осмотрен диск с ответом на запрос, предоставленный МИФНС России № 11 по Вологодской области имеющий архивный файл: «книги покупок и продаж». В ходе осмотра указанной документации установлено: в книге покупок за 1, 2 квартал 2015 года в качестве продавцов указан, в том числе, ООО "НОРДЛАЙН", в книге покупок за 3 квартал 2015 года в качестве продавцов указаны, в том числе, ООО "НОРДЛАЙН", ООО "МАРКЕНТОРГ", в книге покупок за 4 квартал 2015 года в качестве продавцов указан, в том числе, ООО "МАРКЕНТОРГ" (т. 27 л.д. 87-89),

- протоколом осмотра предметов (документов) от 27.05.2022 с приложениями, согласно которому осмотрен диск с ответом на запрос, предоставленный МИФНС России № 11 по Вологодской области, с выписками по движению денежных средств по расчетным счетам ООО «ТД МГС». Установлено, что в период с 01.10.2015 по 31.12.2015 контрагентами ООО «ТД МГС», в том числе, является: ООО «Маркенторг», на расчётный счет которого осуществлены платежи с основанием платежа: «оплата за поддоны б/у. в т.ч. НДС». 28.01.2016 на расчетный счет поступили денежные средства в размере 1 523 847 рублей (т.27 л.д.110-116),

- протоколом осмотра предметов (документов) от 28.05.2022, согласно которому осмотрен диск с ответом на запрос, предоставленный МИФНС России № 11 по Вологодской области с выписками по счетам ООО «Маркенторг». Установлено отсутствие налоговых и прочих обязательных отчислений, заработная плата и прочие хозяйственные расходы (т. 27 л.д. 154-155),

- ответами МИФНС № 11 по Вологодской области, согласно которым предоставлены сведения о деятельности ООО «МГС», ООО «Тензор», ООО «Нордлайн»; банковские досье ООО «СтройОрбита», ООО «ЛиСМ», ООО «НордЛайн», ООО «ТД МГС»; копии учредительных документов, а также сведения о движении денежных средств по счетам ООО «СтройОрбита», ООО «ЛиСМ», копии учредительных документов, а также сведения о движении денежных средств по счетам ООО «ТД МГС», копии решений, вынесенные по результатам проверки налоговых деклараций по НДС за 2013-2014 годы ООО «ТД МГС», копии учредительных документов, а также сведения 2-НДФЛ в отношении ФИО10, ФИО8, ФИО11, ФИО24, реестры предоставленных налоговых деклараций по НДС за налоговые периоды с 01.01.2013 по 21.12.2014 в отношении ООО «СтройОрбита», ООО «ЛиСМ», сведения об остатках денежных средств на счете ООО «ТД МГС», сведения в отношении Шировой Е.Н., ООО «СтройОрбита», ООО «ЛиСМ», ООО «ТД МГС», копии квитанций об оплате сумм причиненного ущерба, копия заключения почерковедческой экспертизы (т. 20 л.д. 77-102, 109-150, 243-250, т. 21 л.д. 1-217, 218-250, т. 22 л.д. 1-119, 192-199, 201-214, 226-254, т. 23 л.д.213-242, 244, т. 24 л.д. 2-134,135-178, 179, 181-207, 208-238, 239, 242-243, 244-245, 248-250, т. 25 л.д. 12-98, т. 28 л.д. 123-124,149-151),

- документами, предоставленными УЭБ и ПК УМВД России по Вологодской области с постановлением № от 30.03.2022, согласно которому предоставлены счета-фактуры и товарные накладные ООО «СтройОрбита» (т. 25 л.д. 226-239),

- протоколом осмотра предметов (документов) от 12.07.2021, согласно которому осмотрен диск с ответом на запрос из МИФНС России № 11 по Вологодской области, содержащий книги покупок и книги продаж ФИО58, ФИО38, ФИО59, ФИО60, ФИО37, ФИО50, ФИО61, ФИО39, ООО Автояр 24, ООО Альянс, ООО Гофропром, ООО Модернинвест, ООО Мой город, ООО Орион, ООО Паллет Союз, ООО Профит, ООО Тор, ООО Триумф, ООО Юпитер, ФИО62, ФИО63, ФИО64 (т. 1 л.д. 92-98),

- протоколом осмотра предметов (документов) от 14.07.2021, согласно которому осмотрен диск с ответом на запрос из МИФНС России № 11 по Вологодской области, содержащий выписки о движении денежных средств по счетам ООО «ТД МГС» за 01.01.2015 по 30.06.2017, а также с выпиской из ЕГРЮЛ в отношении ООО «ТД МГС» (т.1 л.д.165-166),

- протоколом осмотра предметов (документов) от 22.07.2021, согласно которому осмотрен диск с ответом на запрос из МИФНС России № 11 по Вологодской области с приложением сведений из книги покупок и книги продаж за 4 квартал 2015 года, а также за 1 и 2 кварталы 2016 года, решение № от 20.07.2016 о возмещении полностью суммы НДС, решение № от 03.02.2017 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (т.1 л.д. 206-207),

- протоколом осмотра предметов (документов) от 23.07.2021, согласно которому осмотрен диск с ответом на запрос из МИФНС России № 11 по Вологодской области содержащий сведения о движении денежных средств ФИО17, ФИО18, ФИО19 (т.1 л.д. 224-225),

- протоколом осмотра предметов (документов) от 26.07.2021, согласно которому осмотрен диск с ответом на запрос из МИФНС России № 11 по Вологодской области содержащий сведения о движении денежных средств ООО «Маркенторг» за 2015, 2016 года, а также сведения из книги покупок и книги продаж ООО «Маркенторг» за 4 квартал 2015 года, за 1, 2, 3 кварталы 2016 года, выписку из ЕГРЮЛ (т. 1 л.д. 233-234),

- протоколом осмотра предметов (документов) от 28.07.2021, согласно которому осмотрен диск с ответом на запрос из МИФНС России № 11 по Вологодской области содержащий книги покупок и книги продаж за 2016, 2017 годы ООО «Маркенторг», ООО «Профит», ООО «Трейд Плюс», ООО «Вымпел» (т.2 л.д. 86-88),

- протоколом осмотра предметов (документов) от 30.07.2021, согласно которому осмотрен диск с ответом на запрос из Федерального агентства лесного хозяйства содержащий информацию о внесении сведений о приобретенных (реализованных) лесопиломатериалах в систему ЕГАИС в период с 19.02.2016 по 03.03.2016 от ООО «Маркенторг» ФИО11, от ООО «Трейд Плюс» ФИО10 Вход в систему осуществлен под одним и тем же логином № (т.2 л.д.92-94),

- рапортом оперуполномоченного УЭБ и ПК УМВД России по Вологодской области ФИО57 от 23.06.2021 о том, что в книге покупок ООО «ТД «МГС» во 2 кв. 2016 г. зарегистрированы счета-фактуры, выставленные ООО «Трейд Плюс», которое является формально-легитимной организаций, никаких реальных финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «ТД «МГС» и ООО «Трейд Плюс» не было. В результате отражения указанных финансово-хозяйственных взаимоотношений руководство ООО «ТД «МГС» неправомерно возместило НДС из бюджетной системы РФ на общую сумму 169 798,00 руб. (т. 5 л.д. 13),

- протоколом осмотра предметов (документов) от 04.08.2021, согласно которому осмотрен диск с ответом на запрос из МИФНС России № 11 по Вологодской области содержащий выписки о движении денежных средств по счетам ООО «Трейд Плюс», открытым в ООО КБ АКСОНБАНК, ПАО Промсвязьбанк, ПАО Сбербанк России (т. 5 л.д. 46-47),

- протоколом осмотра предметов (документов) от 05.08.2021, согласно которому осмотрен диск с ответом на запрос из МИФНС России № 11 по Вологодской области содержащий книги покупок и книги продаж ООО «Профит» за 4 квартал 2015 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2016 года, 1 квартал 2017 года, сведения о движении денежных средств по счету ООО «Профит» за 2015 и 2016 г., выписку из ЕГРЮЛ в отношении ООО «Профит» (т. 5 л.д. 53-54),

- протоколом осмотра предметов (документов) от 09.08.2021, согласно которому осмотрен диск с ответом на запрос из МИФНС России № 11 по Вологодской области, содержащий книги покупок и книги продаж ООО «Трейд Плюс» за 1, 2, 3, 4 кварталы 2016 года, а также сведения о движении денежных средств ООО «Трейд Плюс» за 2016 и 2017 г. (т.5 л.д.121-122),

- рапортом оперуполномоченного УЭБ и ПК УМВД России по Вологодской области ФИО57 от 23.06.2021 о том, что руководство ООО «ТД МГС», представило в МИФНС № 11 по Вологодской области налоговую декларацию по НДС за 3 кв. 2016г., в которой отражена сумма к возмещению 1 092 482 руб., которая была возмещена налогоплательщику. В книге покупок ООО «ТД «МГС» в 3 кв. 2016 г. зарегистрированы счета-фактуры, выставленные ООО «Трейд Плюс» на общую сумму НДС 661 281,83 руб. Указанное юридическое лицо является формально-легитимной организацией, никаких реальных финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «ТД «МГС» и ООО «Трейд Плюс» не было (т. 9 л.д. 9),

- рапортом оперуполномоченного УЭБ и ПК УМВД России по Вологодской области ФИО57 от 23.06.2021 о том, что руководство ООО «ТД МГС», представило в МИФНС № 11 по Вологодской области налоговую декларацию по НДС за 4 кв. 2016г., в которой отражена сумма к возмещению 828 410,15 руб., которая 24.04.2017 была возмещена налогоплательщику. В книге покупок ООО «ТД «МГС» в 4 кв. 2016 г. зарегистрированы счета-фактуры, выставленные ООО «Трейд Плюс» на общую сумму НДС 297 787,10 руб. Указанное юридическое лицо является формально-легитимной организацией, никаких реальных финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «ТД «МГС» и ООО «Трейд Плюс» не было. В результате отражения указанных финансово-хозяйственных взаимоотношений руководство ООО «ТД МГС» неправомерно возместило НДС из бюджетной системы РФ на общую сумму 297 787,10 руб. (т. 12 л.д. 9),

- протоколом обыска от 07.07.2021, согласно которому проведен обыск в квартире Широва Е.Н. Е.Н. по адресу: <адрес>, изъяты 2 USB накопителя (т. 14 л.д. 18-21),

- протоколом обыска от 07.07.2021, согласно которого проведен обыск в офисе ООО «СК - Вектор», в котором работает Шировой Е.Н., по адресу: <адрес> (т. 14 л.д. 27-30),

- протоколом обыска от 07.07.2021, согласно которому проведен обыск в автомобиле Хонда Кросстур Шировой Е.Н., государственный регистрационный знак № (т.14 л.д.33-36),

- протоколом обыска от 01.11.2021, согласно которому проведен обыск в жилом здании по адресу: <адрес> (т.14 л.д. 55-57),

- протоколом обыска от 25.08.2021, согласно которому проведен обыск в квартире по адресу: <адрес> (т.14 л.д.72-76),

- протоколом обыска от 25.08.2021, согласно которого проведен обыск в здании по адресу: <адрес> (т.14 л.д.79-83),

- протоколом выемки от 20.08.2021, согласно которому в МИФНС России № 11 по Вологодской области по адресу: г. Вологда, ул. Герцена, д. 1 изъяты: регистрационные дела ООО «Маркенторг», ООО «ТД МГС», ООО «Трейд Плюс», налоговые декларации ООО «ТД МГС», ООО «Трейд плюс», решения МИФНС России № 11 по Вологодской области (т. 14 л.д. 110-114),

- протоколом осмотра документов от 23.08.2021 с приложениями, согласно которому осмотрено регистрационное дело ООО «ТД МГС» (т. 14 л.д. 115-167),

- протоколом осмотра документов от 02.09.2021 с приложениями, согласно которому осмотрено регистрационное дело ООО «Трейд Плюс» (т.14 л.д.168-252),

- протоколом осмотра документов от 14.09.2021 с приложениями, согласно которому осмотрены налоговые декларации, решения налогового органа в отношении ООО «ТД МГС», ООО «Трейд плюс», ООО «МаркенТорг» (т.15 л.д.1-38),

- протоколом осмотра документов от 15.09.2021 с приложениями, согласно которому осмотрено регистрационное дело ООО «Маркенторг» (т.15 л.д.39-141),

- заключением эксперта по судебной налоговой экспертизе № от 25.10.2021, согласно которому:

1. В налоговой декларации по НДС ООО «ТД МГС» за 1 квартал 2016 года отражена сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета, в размере 856097 руб.

2. В налоговой декларации по НДС ООО «ТД МГС» за 2 квартал 2016 года отражена сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета, в размере 1 057 696 руб.

3. В налоговой декларации по НДС ООО «ТД МГС» за 3 квартал 2016 года отражена сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета, в размере 1 092 482 руб.

4. В налоговой декларации по НДС ООО «ТД МГС» за 4 квартал 2016 года отражена сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета, в размере 828 416 руб.

5. Сумма НДС, исчисленная к возмещению из бюджета, для ООО «ТД МГС» за 1 квартал 2016 года составила бы 502 687 руб. без учета счетов-фактур от ООО «МаркенТорг».

6. Сумма НДС, исчисленная к возмещению из бюджета, для ООО «ТД МГС» за 2 квартал 2016 года составила бы 887 898 руб. без учета счетов-фактур от ООО «Трейд Плюс».

7. Сумма НДС, исчисленная к возмещению из бюджета, для ООО «ТД МГС» за 3 квартал 2016 года составила бы 431 200 руб. без учета счетов-фактур от ООО «Трейд Плюс».

8. Сумма НДС, исчисленная к возмещению из бюджета, для ООО «ТД МГС» за 4 квартал 2016 года составила бы 530 628 руб. без учета счетов-фактур от ООО «Трейд Плюс».

9. Сумма излишне возмещенного налога на добавленную стоимость ООО «ТД МГС» за налоговый период – 1 квартал 2016 года с учетом счетов-фактур от ООО «МаркенТорг» составляет 353 410 руб.

10. Сумма излишне возмещенного налога на добавленную стоимость ООО «ТД МГС» за налоговый период – 2 квартал 2016 года с учетом счетов-фактур от ООО «Трейд Плюс» составляет 169 798 руб.

11. Сумма излишне возмещенного налога на добавленную стоимость ООО «ТД МГС» за налоговый период – 3 квартал 2016 года с учетом счетов-фактур от ООО «Трейд Плюс» составляет 661 282 руб.

12. Сумма излишне возмещенного налога на добавленную стоимость ООО «ТД МГС» за налоговый период – 4 квартал 2016 года с учетом счетов-фактур от ООО «Трейд Плюс» составляет 297 787 руб.

13. В налоговой декларации по НДС ООО «МаркенТорг» за 1 квартал 2016 года отражена сумма, подлежащая уплате в бюджет, в размере 153 руб.

14. В налоговой декларации по НДС ООО «Трейд Плюс» за 2 квартал 2016 года отражена сумма, подлежащая уплате в бюджет, в размере 15 183 руб.

15. В налоговой декларации по НДС ООО «Трейд Плюс» за 3 квартал 2016 года отражена сумма, подлежащая уплате в бюджет, в размере 14 324 руб.

16. В первичной налоговой декларации по НДС ООО «Трейд Плюс» за 4 квартал 2016 года отражена сумма, подлежащая уплате в бюджет, в размере 10201 руб. В уточненной налоговой декларации (корректировка №) по НДС ООО «Трейд Плюс» за 4 квартал 2016 года отражена сумма, подлежащая уплате в бюджет, в размере 10 200 руб.

17. В книге продаж ООО «МаркенТорг» за 4 квартал 2015 года отражены сведения о счетах-фактурах, выставленных покупателю ООО «ТД МГС», в сумме 2 240 040 руб., в т.ч. НДС 18% - 341 700,97 руб.

18. В книге продаж ООО «МаркенТорг» за 1 квартал 2016 года отражены сведения о счете-фактуре, выставленной покупателю ООО «ТД МГС», в сумме 251 720 руб., в т.ч. НДС 18% - 38 397,96 руб.

19. В книге продаж ООО «Трейд Плюс» за 2 квартал 2016 года отражены сведения о счетах-фактурах, выставленных покупателю ООО «ТД МГС», в сумме 4 801 350 руб., в т.ч. НДС 18% - 732 409,27 руб.

20. В книге продаж ООО «Трейд Плюс» за 3 квартал 2016 года отражены сведения о счетах-фактурах, выставленных покупателю ООО «ТД МГС», в сумме 1 923 600,00 руб., в т.ч. НДС 18% - 293 430,50 руб.

21. В книге продаж ООО «Трейд Плюс» за 4 квартал 2016 года отсутствуют сведения о счетах-фактурах, выставленных покупателю ООО «ТД МГС».

22. В книге покупок ООО «ТД МГС» за 4 квартал 2015 года отражены сведения о счетах-фактурах, выставленных от продавца ООО «МаркенТорг», в сумме 1 070 935 руб., в т.ч. НДС 18% - 163 362,94 руб.

23. В книге покупок ООО «ТД МГС» за 1 квартал 2016 года отражены сведения о счетах-фактурах, выставленных от продавца ООО «МаркенТорг», в сумме 2 316 800 руб., в т.ч. НДС 18% - 353 410,12 руб.

24. В книге покупок ООО «ТД МГС» за 2 квартал 2016 года отражены сведения о счетах-фактурах, выставленных от продавца ООО «Трейд Плюс», в сумме 1 113 120,02 руб., в т.ч. НДС 18% - 169 797,97 руб.

В книге покупок ООО «ТД МГС» за 3 квартал 2016 года отражены сведения о счетах-фактурах, выставленных от продавца ООО «Трейд Плюс», в сумме 4 335 070 руб., в т.ч. НДС 18% - 661 281,82 руб.

В книге покупок ООО «ТД МГС» за 4 квартал 2016 года отражены сведения о счетах-фактурах, выставленных от продавца ООО «Трейд Плюс», в сумме 1 952 160 руб., в т.ч. НДС 18% - 297 787,11 руб.

25. Сведения, отражённые в книгах продаж ООО «МаркенТорг» за 4 квартал 2015 года, о реализации продукции в адрес ООО «ТД МГС» не соответствуют сведениям, отражённым в книгах покупок ООО «ТД МГС» за тот же период, но отсутствие такой идентичности допустимо.

26. Сведения, отражённые в книгах продаж ООО «МаркенТорг» за 4 квартал 2015 года, о реализации продукции в адрес ООО «ТД МГС» не соответствуют сведениям, отражённым в книгах покупок ООО «ТД МГС» за тот же период, но отсутствие такой идентичности допустимо.

27. Сведения, отражённые в книгах продаж ООО «МаркенТорг» за 1 квартал 2016 года, о реализации продукции в адрес ООО «ТД МГС» не соответствуют сведениям, отражённым в книгах покупок ООО «ТД МГС» за тот же период, но отсутствие такой идентичности допустимо.

28. Сведения, отражённые в книгах продаж ООО «Трейд Плюс» за 2, 3, 4 кварталы 2016 года, о реализации продукции в адрес ООО «ТД МГС» не соответствуют сведениям, отражённым в книгах покупок ООО «ТД МГС» за те же периоды, но отсутствие такой идентичности допустимо (т.15 л.д.230-252),

- протоколом осмотра предметов (документов) от 12.11.2021, согласно которому осмотрен диск с ответом на запрос из ПАО Сбербанк, содержащий сведения о движении денежных средств по счетам Шировой Е.Н. (т.17 л.д.76-84),

- протоколом осмотра предметов (документов) от 07.12.2021, согласно которому осмотрен диск с ответом на запрос из ПАО Сбербанк, содержащий сведения о движении денежных средств по счетам ФИО3, ФИО10, ФИО11 (т. 17 л.д.88-92),

- протоколом осмотра предметов (документов) от 06.12.2021, согласно которому осмотрен диск с ответом на запрос из ПАО Сбербанк, содержащий сведения о движении денежных средств по счетам ООО «ТД МГС», ООО «МаркенТорг», ООО «Трейд Плюс». В выписке отражены операции о перечислении денежных средств с основанием платежа «за поддоны» различным контрагентам, в том числе ООО «МаркенТорг», ООО «Трейд Плюс» (т. 18 л.д. 16-43),

- выпиской по расчетному счету ООО «Трейд Плюс», открытому 17.03.2016, в которой отражены операции о перечислении денежных средств с основанием платежа «за поддоны б/у» от ООО «ТД МГС». Денежные средства с расчетного счета переводятся на счета контрагентов: ООО «Регион 76», ООО «Авикс», ИП ФИО65, ООО «Техно-М», ООО «Омега», ООО «Стройкомплект», ИП ФИО18, ИП ФИО36 (т. 18 л.д. 52-91),

- ответом ПАО «Сбербанк» № от 15.12.2021 года в отношении ООО «ТД МГС», согласно которой правом первой подписи по банковскому счету наделены ФИО3 и Широва Е.Н.; доверенность директора ООО «ТД МГС» ФИО3 от 10.12.2015, о том, что ООО «ТД МГС» доверяет Шировой Е.Н. расписываться за руководителя в карточке с образцами подписей и оттиском печати, распоряжаться денежными средствами, находящимися на расчетном счете с правом подписи, в том числе с использованием системы «Сбербанк Бизнес ОнЛайн» (т.18 л.д.164-194),

- протоколом осмотра документов от 29.12.2021, согласно которому осмотрены копии договоров поставок деревянных поддонов между ООО «ТД МГС» и ООО «МаркенТорг», между ООО «ТД МГС» и ООО «Трейд Плюс», а также счета-фактуры на поставку деревянных поддонов (т.19 л.д.84-90),

- ответом МИФНС России № 11 по Вологодской области № от 21.01.2019, от 13.04.2022 согласно которому представлены копии документов, предоставленные по налоговым декларациям по НДС за 2016 год; требование МИФНС России № 11 по Вологодской области № от 11.07.2016 ООО «ТД МГС», доверенность от имени ФИО3 на имя Шировой Е.Н. на представление интересов ООО «ТД МГС» (т. 2 л.д. 100-106, 111-254, т. 3 л.д. 1-141, т. 5 л.д. 56-117, 124-194, т.6 л.д. 1-401, т. 7 л.д 1-170, т. 9 л.д. 46,47,51-94, 102-120,124-214,218-257, т. 10 л.д. 2-167, т. 13 л.д.1-106, 107-205),

- ответом на запрос из МИФНС России № 11 по Вологодской области от 13.04.2022, о том, что отправка налоговой отчетности ООО «ТД МГС» отправлялась с IP-адресов: 95.53.189.215, 178.69.200.237 (т.12 л.д.62-72),

- ответом на запрос из банка ВТБ от 02.11.2021 года №, согласно которому предоставлены выписки со счетов, открытых на Широву Е.Н. (т. 17 л.д.16-58),

- справкой о доходах физического лица за 2016 год № от 16.02.2017 ООО «ТД МГС», согласно которой Широва Е.Н. за 12 месяцев 2016 года получила общую сумму дохода в размере 194 350 рублей (т.18 л.д.8),

- справкой о доходах физического лица за 2015 год № от 05.02.2016 ООО «ТД МГС», согласно которой Широва Е.Н. за 12 месяцев 2015 года получила общую сумму дохода в размере 172 500 рублей (т.18 л.д.11).

Из показаний свидетеля защиты ФИО66, оглашенных в судебном заседании, следует, что Широва Е.Н. её мать. В связи с тем, что бабушка и дедушка нуждались в постоянном уходе, мать не имела возможности работать в офисе, поэтому брала на обслуживание несколько фирм, работая на дому. Документы приходили либо по почте, либо приносил почтальон, либо электронно. Мама не вела предпринимательской деятельности, осуществляла бухгалтерские услуги (т.15 л.д.151-153).

Из показаний свидетеля защиты ФИО67, оглашенных в судебном заседании, следует, что она работала директором в ООО «Вологдаполимергазсервис», там же в период с марта 2014 года по август 2015 года Широва Е.Н. Е.Н. была трудоустроена в должности главного бухгалтера. В обязанности Широва Е.Н. входило начисление заработной платы, сдача отчетности в соответствующие структуры. Широва Е.Н. Е.Н. постоянно находились на своем рабочем месте, работала полный рабочий день. При общении с Шировой Е.Н. ей стало известно, что та подрабатывала, оказывая бухгалтерские услуги (т. 27 л.д.173-175).

Свидетель защиты ФИО68, в суде пояснил, что в период 2006-2017 год проживал вместе с Шировой Е.Н.. С 2013 года по 2017 год Широва Е.Н. оказывала бухгалтерские услуги в ООО «ТД МГС», при этом руководства этой организацией не осуществляла. Руководителем был ФИО3. С ФИО3 и его компаньоном по работе Мельничуком он знаком лично. Они обратились к нему с просьбой зарегистрировать их организацию ООО «ТД МГС» по месту проживания и регистрации Широва Е.Н. Е.Н., <адрес>. В ООО «ТД МГС» Широва Е.Н. подрабатывала, оказывая бухгалтерские услуги. Широва Е.Н. никогда не распоряжалась денежными средствами по своему усмотрению. ФИО3 и ФИО1 постоянно звонили Широва Е.Н. и сообщали ей, когда отправляли курьера с документами по организации. ФИО3 и ФИО2 регулярно приезжали в Вологду для контроля работы организации ООО «ТД МГС».

В 2013 году ФИО3 и ФИО2 обратились к нему с просьбой найти им технических работников для оформления документов на поставку европоддонов б/у из Вологодской области на экспорт и внутренний рынок РФ. Для этого он познакомил их с ФИО11, которая работала у него в ТД «Аспект» и у которой к этому времени был опыт в оформлении документов.

Широва Е.Н. не занималась лично закупкой европоддонов, а осуществляла техническую работу по уже готовым документам, которые ей отправляли ФИО3. Вся работа по закупке и отправке европоддонов происходила в <адрес> под руководством ФИО3 и ФИО2. Широва Е.Н. по концу каждого месяца получала от ФИО3 оформленные таможенные документы и документы от поставщиков поддонов и обрабатывала их. После согласования с ФИО3 и ФИО2, Широва Е.Н. подавала эти документы в налоговую инспекцию, то есть осуществляла бухгалтерские функции.

Оценивая вышеприведенные показания подсудимой, допрошенных по делу свидетелей и представителя потерпевшего МИФНС России № 11 по Вологодской области Кузнецовой Л.Л., у суда нет оснований сомневаться в их достоверности, так как никто из них неприязненных отношений с Шировой Е.Н. не имел, часть свидетелей обвинения с ней знакома не была, их показания последовательны, логичны, не противоречат и дополняют друг друга, соответствуют обстоятельствам дела и сложившейся ситуации, а также подтверждаются и другими доказательствами по делу, создавая целостную картину происшедшего. Причин для оговора Шировой Е.Н. данными лицами суд не усматривает. В показаниях допрошенных со стороны обвинения лиц не имеется существенных противоречий, которые могли бы повлиять на доказанность вины подсудимой; их показания также не противоречат исследованным в судебном заседании письменным источникам доказательств, а поэтому оснований подвергать их сомнению суд не находит.

Оценив представленные стороной обвинения доказательства, суд считает их совокупность достаточной для выводов о виновности Шировой Е.В. в совершении 4 эпизодов хищений.

Как установлено в судебном заседании Широва Е.Н., являясь фактическим руководителем и бухгалтером ООО «ТД МГС», используя свое служебное положение, из корыстных побуждений, путем обмана сотрудников налогового органа совершила хищения денежных средств из бюджета РФ, а именно организовала приобретение поддонов у различных предпринимателей и юридических лиц, не включающих в стоимость товара НДС и используя документы, содержащие заведомо ложные сведения о финансово-хозяйственных взаимоотношениях с контрагентами ООО «ТД МГС»:

- 31.07.2013 и 01.10.2013 года предоставила в МИФНС России № 11 по Вологодской области налоговые декларации ООО ТД «МГС» по НДС соответственно за 2 и 3 кварталы 2013 года, содержащие заведомо ложные сведения, в которых отразила исчисленные к возмещению из бюджета РФ суммы НДС по товарам якобы приобретенным у ООО «СтройОрбита». В связи с чем 06.11.20213 и 20.01.2014 года МИФНС России № 11 по Вологодской области приняты решения № и № о возмещении суммы НДС и соответственно 12.11.13 и 03.02.2014 на расчетный счет ООО «ТД МГС», находящийся в ведении и управлении Шировой Е.Н., поступили денежные средства в сумме 38043 руб. 18 коп. и 43 547 руб. 80 коп., всего 81 590 руб. 98 коп.

- 22.04.2014, 20.10.2014 и 26.01.2015 года предоставила в МИФНС России № 11 по Вологодской области налоговые декларации ООО ТД «МГС» по НДС соответственно за 1, 3 и 4 кварталы 2014 года, содержащие заведомо ложные и несоответствующие действительности сведения, в которыъх отразила исчисленные к возмещению из бюджета РФ суммы НДС по товарам якобы приобретенным у ООО «СтройОрбита», ООО «ЛиСМ», ООО «НордЛайн». В связи с чем 31.07.2014, 29.01.2015 и 08.05.2015 года МИФНС России № 11 по Вологодской области приняты решения №, № и № о возмещении суммы НДС и соответственно 07.08.2014, 13.02.2015 и 13.05.2015 на расчетный счет ООО «ТД МГС», находящийся в ведении и управлении Шировой Е.Н., поступили денежные средства в сумме 3 523 руб. 73 коп., 70 439 руб. 50 коп. и 154 200 руб. 50 коп., всего 228163 руб. 73 коп.

- 21.04.2015, 27.07.2015, 16.10.2015 и 25.01.20215 года предоставила в МИФНС России № 11 по Вологодской области налоговые декларации ООО ТД «МГС» по НДС соответственно за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2015 года, содержащие заведомо ложные и несоответствующие действительности сведения, в которых отразила исчисленные к возмещению из бюджета РФ суммы НДС по товарам якобы приобретенным у ООО «НордЛайн», ООО «МаркенТорг». В связи с чем 30.07.2015, 06.11.2015, 26.01.2016 и 06.05.2016 года МИФНС России № 11 по Вологодской области приняты решения №, №, № и № о возмещении суммы НДС и соответственно 04.08.2015, 10.11.2015, 28.01.2016 и 12.05.2016 на расчетный счет ООО «ТД МГС», находящийся в ведении и управлении Шировой Е.Н., поступили денежные средства в сумме 154 293 руб. 56 коп., 277 462 руб. 27 коп., 546 583 руб. 15 коп. и 163 362 руб. 94 коп., всего 1 141 701 руб. 92 коп.

- 09.04.2016, 27.07.2016, 10.10.2016 и 05.01.20217 года предоставила в МИФНС России № 11 по Вологодской области налоговые декларации ООО ТД «МГС» по НДС соответственно за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2016 года, содержащие заведомо ложные и несоответствующие действительности сведения, в которых отразила исчисленные к возмещению из бюджета РФ суммы НДС по товарам якобы приобретенным у ООО «МаркенТорг», ООО «Трейд Плюс». В связи с чем 20.07.2016, 03.02.20217, 20.01.2017 и 19.04.2017 года МИФНС России № 11 по Вологодской области приняты решения №, №, № и № о возмещении суммы НДС и соответственно 25.07.2016, 08.02.2017, 24.01.2017 и 24.04.2017 на расчетный счет ООО «ТД МГС», находящийся в ведении и управлении Шировой Е.Н., поступили денежные средства в сумме 353 410 руб. 12 коп., 169797 руб. 97 коп., 661 281 руб. 82 коп. и 297 787 руб. 11 коп., всего 1 482 277 руб. 02 коп.

Таким образом, четыре факта совершения хищения чужого имущества путем обмана, нашли свое подтверждение в ходе судебного следствия.

Доводы подсудимой и ее защитника о том, что Широва Е.Н. не вела никакой хозяйственной и предпринимательской деятельности в ООО «ТД МГС», в ее обязанности входило лишь проверка и обработка бухгалтерских документов и осуществление валютного контроля в банке, не обоснованы и опровергается заключениями экспертов, протоколами следственных действий, в результате которых было осуществлено изъятие документации, связанной осуществлением деятельности ООО «ТД МГС» и его контрагентов, заключением договоров и их исполнением сторонами, документами об оплате.

Письменные доказательства, предоставленные стороной обвинения, согласуются с показаниями свидетелей ФИО3, ФИО1, которые пояснили, что ФИО3 являлся лишь номинальным директором ООО «ТД МГС», а также с показаниями свидетелей ФИО11 и ФИО10. Кроме того сама Широва Е.Н. при допросах с участием защитника в входе предварительного следствия поясняла, что у нее была печать ОО «ТД МГС», она имела доступ к счету с помощью, имевшегося у нее банковского ключа, на основании доверенности, выданной ФИО3, она подписывала документацию, договоры, товарные накладные, подтверждающие получение груза деревянных поддонов, то есть являлась фактическим руководителем общества.

Совершая вышеуказанные преступления, подсудимая осознавал общественную опасность своих действий, предвидела неизбежность наступления общественно опасных последствий и желала их наступления, заведомо зная о незаконности своих действий, неправомерно, не имея на то никакого права, завладела чужими денежными средствами, то есть действовала с прямым умыслом.

Доводы Шировой Е.Н. о том, что денежные средства, поступившие на расчетный счет ООО «ТД МГС», вследствие незаконного получения права на возмещение НДС из бюджета РФ, на ее личные нужды не использовались, а использовались на нужды общества, не влияют на выводы суда, так как Широва Е.Н. являлась фактическим руководителем и бухгалтером общества, следовательно, являлся прямым выгодоприобретателем.

Показаний свидетелей защиты ФИО66, ФИО67 и ФИО68 не опровергают имеющиеся доказательства обвинения и не свидетельствуют о невиновности Шировой Е.Н. при установленных судом обстоятельствах, поскольку не исключают возможность совершения инкриминируемых ей преступлений.

Процессуальные и следственные действия по делу проведены в соответствии с требованиями действующего законодательства, участниками судебного разбирательства ходотайств о признании их допустимыми не заявлялось.

То обстоятельство, что по делу не проведен ряд следственных действий - обыски, почерковедческие экспертизы, о необходимости которых указывала Широва Е.Н. и её защитник в ходе предварительного следствия, не свидетельствует о нарушении закона, на правильность установления фактических обстоятельств дела и на выводы о виновности подсудимой не влияет, поскольку по делу собрано достаточно доказательств, на основании которых суд приходит к выводу о виновности Шировой Е.Н. в инкриминируемых деяниях.

Суд квалифицирует действия подсудимой Шировой Е.Н.

по преступлению № по факту хищения из бюджета РФ денежных средств в размере 81 590 руб. 98 коп. по ч. 3 ст. 159 УК РФ, как мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, совершенное с использованием своего служебного положения,

по преступлению № по факту хищения из бюджета РФ денежных средств в размере 228 163 руб. 73 коп. по ч. 3 ст. 159 УК РФ, как мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, совершенное с использованием своего служебного положения,

по преступлению № по факту хищения из бюджета РФ денежных средств в размере 1 141 701 руб. 92 коп. по ч. 4 ст. 159 УК РФ, как мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, совершенное с использованием своего служебного положения, в особо крупном размере,

по преступлению № по факту хищения из бюджета РФ денежных средств в размере 1 482 277 руб. 02 коп. по ч. 4 ст. 159 УК РФ, как мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, совершенное с использованием своего служебного положения, в особо крупном размере.

В соответствии с п. 2 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 30.11.2017 № «О судебной практике по делам о мошенничестве, присвоении и растрате» обман как способ совершения хищения может состоять в сознательном сообщении (представлении) заведомо ложных, не соответствующих действительности сведений, либо в умолчании об истинных фактах, либо в умышленных действиях, направленных на введение владельца имущества или иного лица в заблуждение.

Обман со стороны Шировой Е.Н., как способ совершения хищения, заключался в сознательном сообщении и представлении заведомо ложных, не соответствующих действительности сведений.

Поскольку Широва Е.Н., являлась фактическим руководителем и бухгалтером ООО «ТД МГС», подписывала договоры, бухгалтерские документы, направляла МИФНС России № 11 по Вологодской области налоговые декларации общества по НДС, содержащие заведомо ложные и не соответствующие действительности сведения, в которых умышленно отражала исчисленные к возмещению из бюджета РФ сумы НДС по товарам, приобретенным у юридических лиц, распоряжалась денежными средствами на счете общества, квалифицирующий признак мошенничества, совершенного лицом с использованием своего служебного положения, нашел свое подтверждение.

Причиненный в результате 3 и 4 преступлений по порядку изложения в установочной части приговора материальный ущерб в сумме 1 141 701 руб. 92 коп. и 1 482 277 руб. 02 коп. суд признаёт особо крупным, так как он превышает, предусмотренный в п. 4 Примечания к ст.158 УК РФ особо крупный размер – один миллион рублей.

При назначении наказания подсудимой Шировой Е.Н., в соответствии со ст. ст. 6, 60 УК РФ, суд учитывает характер, степень общественной опасности совершенных преступлений, а также личность подсудимой, влияние назначенного наказания на её исправление и на условия её жизни и жизни её семьи.

В качестве данных, характеризующих личность подсудимой Шировой Е.Н., суд учитывает, что она ранее она не судима, <данные изъяты>

Смягчающими наказание подсудимой Шировой Е.Н. обстоятельствами суд признает возмещение ущерба, причинённого в результате преступлений, <данные изъяты>

Отягчающих наказание обстоятельств судом не установлено.

Широва Е.Н. совершила тяжкие преступления, поэтому в целях её исправления и предупреждения совершения ей новых преступлений суд назначает наказание по ч. 3 и по ч. 4 ст. 159 УК РФ в виде лишения свободы. Имеющаяся совокупность смягчающих обстоятельств позволяет не назначать подсудимой дополнительное наказание, предусмотренное санкциями ч. 3 и ч. 4 ст. 159 УК РФ.

При назначении наказания суд учитывает положения ст. 62 ч. 1 УК РФ.

Исключительных обстоятельств, связанных с целью и мотивом совершения преступлений, либо с поведением подсудимой во время совершения преступлений и после их совершения, существенно уменьшающих степень общественной опасности содеянного и дающих основания для применения ст. 64 УК РФ, суд не усматривает.

С учётом фактических обстоятельств корыстных преступлений, совершенных Шировой Е.Н., размера ущерба, причиненного преступлениями, использование подсудимой своего служебного положения, суд не находит оснований для применения положений ч. 6 ст. 15 УК РФ и снижения категории преступлений, а также для замены наказания в виде лишения свободы на принудительные работы в соответствии со ст. 53.1 УК РФ.

Вместе с тем, учитывая положительные данные о личности Шировой Е.Н., принятие ей мер к полному возмещению ущерба, суд полагает, что её исправление может быть достигнуто без изоляции от общества, применяет ст. 73 УК РФ.

Производство по делу в части рассмотрения гражданского иска представителя потерпевшего МИФНС России № 11 по Вологодской области к Шировой Е.Н., суд прекращает, в связи с отказом гражданского истца от иска.

Обсуждая вопрос о взыскании процессуальных издержек по делу, связанных с расходами на выплату вознаграждения эксперту, за выполнение им своих обязанностей в ходе уголовного судопроизводства, а именно проведение трёх налоговых экспертиз ООО «Лаборатория судебных экспертиз» в общей сумме 206 180 рублей, суд, руководствуясь требованиями ст. 132 УПК РФ, с учетом материального и семейного положения подсудимой, не усматривает оснований для полного или частичного освобождения её от уплаты процессуальных издержек и полагает необходимым взыскать с Шировой Е.Н. расходы на проведение указанных экспертиз.

Суд считает доводы защитника об отсутствии оснований для проведения экспертиз необоснованными, поскольку в соответствии со ст. 38 УПК РФ, следователь самостоятельно направляет ход расследования.

Подсудимая является взрослым, трудоспособным лицом, данных о том, что состояние здоровья Шировой Е.М. препятствует ее работоспособности, в материалах уголовного дела не имеется. Ссылка защитника на тяжелое материальное положение Шировой Е.Н. не может служить основанием для освобождения ее от взыскания процессуальных издержек, поскольку временное отсутствие достаточных денежных средств, подлежащих взысканию, само по себе не свидетельствует об имущественной несостоятельности Шировой Е.Н..

Суд полагает необходимым снять арест, наложенный постановлением Вологодского городского суда от 11.10.2021 на принадлежащий ФИО69 автомобиль марки ХОНДА КРОССТУР (т. 19 л.д. 6-8).

Разрешая судьбу вещественных доказательств, суд руководствуется положениями ст. ст. 81, 82 УПК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 307, 308 и 309 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПРИГОВОРИЛ:

признать Широву Е. Н. виновной в совершении преступлений, предусмотренных частью 3 статьи 159, частью 3 статьи 159, частью 4 статьи 159, частью 4 статьи 159 Уголовного кодекса Российской Федерации и назначить ей наказание:

- по ч. 3 ст. 159 УК РФ (по факту хищения 81 590 руб. 98 коп.) – в виде лишения свободы на срок 2 года,

- по ч. 3 ст. 159 УК РФ (по факту хищения 228 163 руб. 73 коп.) – в виде лишения свободы на срок на срок 2 года,

- по ч. 4 ст. 159 УК РФ (по факту хищения 1 141 701 руб. 92 коп.) – в виде лишения свободы на срок 3 года,

- по ч. 4 ст. 159 УК РФ (по факту хищения в 1 482 277 руб. 02 коп.) – в виде лишения свободы на срок 3 года

На основании ч. 3 ст. 69 УК РФ, по совокупности преступлений, путем частичного сложения назначенных наказаний, окончательно назначить наказание Шировой Е.Н. в виде лишения свободы на срок 4 года.

На основании ст. 73 УК РФ, назначенное Шировой Е.Н. наказание в виде лишения свободы, считать условным с испытательным сроком 3 года 6 месяцев, в течение которого осужденная должна своим поведением доказать свое исправление.

Возложить на осужденную Широву Е.Н. обязанности в период испытательного срока:

- один раз в месяц в установленный день являться на регистрацию в органы исполнения наказания;

- не менять без уведомления органов исполнения наказания место жительства.

Меру пресечения осужденной Шировой Е.Н. на апелляционный период оставить прежней в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении, отменив её по вступлении приговора в законную силу.

Производство по гражданскому иску представителя МИФНС России № 11 по Вологодской области прекратить.

Взыскать с осужденной Шировой Е.Н. процессуальные издержки по производству налоговых судебных экспертиз в размере 206 180 рублей.

Снять арест, наложенный постановлением Вологодского городского суда от 11.10.2021 на принадлежащий ФИО69 автомобиль марки ХОНДА КРОССТУР, 2011 года выпуска, государственный регистрационный знак №, идентификационный номер (VIN) №, номер двигателя 4310500, номер кузова №.

Вещественные доказательства по уголовному делу:

- диски – уничтожить,

- регистрационные дела ООО «ТД МГС», ООО «МаркенТорг», ООО «Трейд Плюс», налоговые декларации по НДС ООО «ТД МГС», ООО «МаркенТорг», ООО «Трейд Плюс», уточненные налоговые декларации по НДС ООО «Трейд Плюс», решения о возмещении НДС, решение об отказе в возмещении НДС, решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения – выдать представителю МИФНС России № 11 по Вологодской области,

- копии документов на поставку товаров в адрес ООО «ТД МГС»: договора, счета-фактуры, товарные накладные – хранить в материалах уголовного дела.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в судебную коллегию по уголовным делам Вологодского областного суда через Вологодский городской суд в течение 15 суток со дня его провозглашения.

В случае подачи апелляционной жалобы осужденная Широва Е.Н. вправе:

- ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции;

- пригласить защитника для участия в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции либо ходатайствовать перед судом о назначении защитника в апелляционной инстанции.