Дело №
УИД: 74RS0029-01-2022-000052-47
П Р И Г О В О Р
Именем Российской Федерации
город Верхний Уфалей 12 мая 2022 года
Верхнеуфалейский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего Ельцовой Д.Р.,
при секретаре Хижняк Т.А.,
с участием государственного обвинителя – старшего помощника прокурора г.Верхний Уфалей Челябинской области Наумовой И.С.,
представителя потерпевшего ФИО21,
подсудимого Ермошина А.В.,
защитника – адвоката Дорожан Ж.В., представившей удостоверение № и ордер № от 05 марта 2022 года,
рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении
Ермошина Александра Владимировича, не судимого,
избрана мере пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении,
обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 Уголовного кодекса Российской Федерации,
у с т а н о в и л :
Ермошин А.В. совершил уклонение от уплаты страховых взносов, подлежащих уплате организацией – плательщиком страховых взносов, путем включения в налоговую декларацию (расчет) или иные документы, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, в крупном размере, при следующих обстоятельствах.
Так, 22 августа 2018 года ООО «Специальные технологии», в лице ФИО9, и Ермошин А.В. заключили договор об учреждении общества с ограниченной ответственностью «МеталлоКорд Снежинск» (далее по тексту «МКС») с уставным капиталом 10000 рублей. В соответствии с договором учредителями ООО «МКС» стали ООО «Специальные технологии», доля которого составила 1%, номинальной стоимостью 100 рублей, и Ермошин А.В., доля которого составила 99%, номинальной стоимостью 9900 рублей.
22 августа 2018 года Протоколом №1 общего собрания учредителей общества с ограниченной ответственностью «МеталлоКорд Снежинск» (далее по тексту «МКС») учреждено ООО «МКС» с уставным капиталом 10000 рублей. Учредителями ООО «МКС» стали ООО «Специальные технологии», доля которого составила 1%, номинальной стоимостью 100 рублей, и Ермошин А.В., доля которого составила 99%, номинальной стоимостью 9900 рублей. Директором Общества избран Ермошин А.В., местом нахождения общества определен адрес: , Утвержден устав Общества.
24 августа 2018 года ФИО9 и Ермошин А.В., находясь в неустановленном месте, подписали заявление о государственной регистрации юридического лица при создании ООО «МКС», после чего ФИО9 предоставил это заявление, Устав Общества, договор об учреждении Общества от 22 августа 2018 года, протокол № общего собрания учредителей Общества от 22 августа 2018 года в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №20 по Челябинской области (далее по тексту МИФНС России №20 по Челябинской области), на основании которых в последующем регистрирующим органом МИФНС России №20 по Челябинской области в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» принято решение о государственной регистрации ООО «МКС» и присвоении Обществу основного государственного регистрационного номера (далее по тексту «ОГРН») № и индивидуального номера налогоплательщика (далее по тексту «ИНН») №.
Видами экономической деятельности ООО «специальные технологии» по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (далее по тексту «ОКВЭД») являлось: 28.99 Производство прочих машин и оборудования специального назначения, не включенных в другие группировки; 24.34 Производство проволоки методом холодного волочения; 25.93 Производство изделий из проволоки, цепей и пружин; 28.15 Производство подшипников, зубчатых передач, элементов механических передач и приводов; 28.29 Производство прочих машин и оборудования общего назначения, не включенного в другие группировки; 33.12 Ремонт машин и оборудования; 33.14 Ремонт электрического оборудования; 62.01 Разработка компьютерного программного обеспечения; 63.11 Деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации и связанная с этим деятельность; 72.19 Научные исследования и разработки в области естественных и технических наук прочие.
В период с 29 августа 2018 года по 31 декабря 2020 года ООО «МКС» состояло на налоговом учете в МИФНС России №20 по Челябинской области по адресу: Челябинская область, г.Верхний Уфалей, ул.Уфалейская, 5.
В соответствии с Федеральным законом РФ «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011 года №402-ФЗ и Положением «О бухгалтерском учете и отчетности в РФ», утвержденным приказом Минфина РФ №34нн от 29.07.1998, Ермошин А.В., как директор Общества, несёт ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, за достоверность подписанной бухгалтерской отчетности, за формирование учетной политики.
В соответствии с п.11 Устава ООО «МКС», утвержденного Протоколом №1 общего собрания учредителей Общества от 22.08.2018 Единоличным исполнительным органом Общества является директор. Единоличный исполнительный орган Общества без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки; издает приказы о назначении на должности работников Общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания; представляет Общество в отношениях с любыми гражданами и юридическими лицами; обеспечивает выполнение планов деятельности Общества, заключенных договоров; утверждает правила, процедуры и другие внутренние документы Общества, за исключением документов, утверждение которых отнесено к компетенции Общего собрания участников; утверждает штатное расписание Общества, его филиалов, представительств, обособленных подразделений; открывает расчетный, валютный и другие счета Общества в банковских учреждениях; заключает договоры и совершает сделки от имени Общества; утверждает договорные тарифы на услуги и продукцию Общества; предоставляет на утверждение Общему собранию участников головой отчет и головой бухгалтерский баланс Общества; осуществляет иные полномочия, не отнесенные Федеральным законом от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», настоящим уставом Общества к компетенции Общего собрания участников Общества.
В соответствие со ст.53 Гражданского кодекса РФ (далее по тексту «ГК РФ»), Федеральным законом №14-ФЗ от 08.02.1998 «Об Обществах с ограниченной ответственностью», ст.26, 27, 28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту «НК РФ»), Устава ООО «МКС» Ермошин А.В., как директор ООО «МКС», являлся единоличным исполнительным органом, через которого Общество приобретало гражданские права и принимало гражданские обязанности, действия (бездействия) которого признаются действиями (бездействиями) Общества.
В соответствие со ст.57 Конституции РФ, ст.ст.19, 23, 45 НК РФ, гл.34 НК РФ, а также в связи с осуществляемой деятельностью, на Ермошина А.В., как на руководителя организации – налогоплательщика, плательщика страховых взносов, были возложены следующие обязанности:
- своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные страховые взносы;
- вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и иные вознаграждения, в соответствии с главой 34 НК РФ;
- представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам;
- представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты страховых взносов;
- представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, сведения и застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета;
- плательщик страховых взносов обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов.
Ермошин А.В. достоверно знал о том, что в соответствии с п.п.1 п.1 ст.419 НК РФ ООО «МКС» является плательщиком страховых взносов и было обязано самостоятельно исчислять и уплачивать страховые взносы.
В соответствии со ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в ст.419 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
В соответствии со ст.423 НК РФ расчетным периодом для страховых взносов признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
В соответствии с п.1 ст.424 НК РФ, датой осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как: день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения) – для выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками.
В соответствии со ст.425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов. Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах:
1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 22 процента;
2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 2,9 процента;
3) на обязательное медицинское страхование – 5,1 процента.
Согласно п.п.12 п.1 ст.427 НК РФ пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков, указанных в п.п.1 п.1 ст.419 НК РФ, применяются для организаций и индивидуальных предпринимателей, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2014 года №473-ФЗ «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации» (далее – «резидент ТОСЭР»), в течение 10 лет со дня получения ими данного статуса.
Подпунктом 5 п.2 ст.427 НК РФ для плательщиков, указанных в подпунктах 11-14 п.1 ст.427 НК РФ, тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливаются в размере 6,0 процента, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 1,5 процента, на обязательное медицинское страхование – 0,1 процента.
Согласно п.10.1 ст.427 НК РФ плательщики, указанные в подпунктах 12 и 13 пункта 1 настоящей статьи, применяют пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные подпунктом 5 пункта 2 настоящей статьи, в течение десяти лет со дня получения ими статуса резидента территории опережающего социально-экономического развития или статуса резидента свободного порта Владивосток, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен соответствующий статус. Пониженные тарифы страховых взносов применяются плательщиками исключительно в отношении базы для исчисления страховых взносов, определенной в отношении физических лиц, занятых на новых рабочих местах. В целях настоящего пункта под новым рабочим местом понимается место, впервые создаваемое резидентом территории опережающего социально-экономического развития при исполнении соглашения об осуществлении деятельности, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2014 года №473-ФЗ «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации» (далее в настоящем пункте – соглашение об осуществлении деятельности). При этом физическим лицом, занятым на новом рабочем месте, признается лицо, которое заключило трудовой договор с резидентом территории опережающего социально-экономического развития и трудовые обязанности которого непосредственно связаны с исполнением соглашения об осуществлении деятельности, в том числе с эксплуатацией объектов основных средств, созданных в результате исполнения соглашения об осуществлении деятельности.
В соответствии со ст.431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов, исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты. Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, исчисляется в рублях и копейках. Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.
В период времени с 29 августа 2018 года до 18 сентября 2019 года заполнение расчета по страховым взносам производится плательщиком страховых взносов в соответствии с правилами, содержащимися в Приложении №2 «Порядок заполнения формы расчета по страховым взносам» утвержденном Приказ ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме», которым установлено, что Расчет по страховым взносам заполняется плательщиками страховых взносов либо их представителями: лицами, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организациями, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями).
В период времени с 18 сентября 2019 года по 31 января 2021 года заполнение расчета по страховым взносам производится плательщиком страховых взносов в соответствии с правилами, содержащимися в Приложении №2 «Порядок заполнения формы расчета по страховым взносам», утвержденном Приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка её заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 10.10.2016 № ммв-7-11/551@», которым установлено, что форма расчета по страховым взносам (далее – Расчет) заполняется плательщиками страховых взносов либо их представителями (далее – плательщики): лицами, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организациями, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, адвокатами, учредившими адвокатский кабинет, нотариусами, занимающимися частной практикой, иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, главами крестьянских (фермерских) хозяйств).
В соответствии с пунктом 1 статьи 54.1 НК РФ – Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов, не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете, либо налоговой отчетности налогоплательщика.
Согласно пункту 2 статьи 54.1 НК РФ – Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов, при отсутствии обстоятельств, предусмотренных п.1 указанной статьи, по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй НК РФ при соблюдении одновременно следующих условий:
1) основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;
2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом,, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.
Соответственно, при несоблюдении хотя бы одного из этих условий налогоплательщик по имевшим место сделкам (операциям) не вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога.
В соответствии со ст.2 Федерального закона от 29.12.2014 №473-ФЗ «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации» резидент территории опережающего социально-экономического развития – индивидуальный предприниматель или являющееся коммерческой организацией юридическое лицо, государственная регистрация которых осуществлена на территории опережающего социально-экономического развития согласно законодательству Российской Федерации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), либо резидент иной территории опережающего социально-экономического развития, создавший филиал или представительство на этой территории опережающего социально-экономического развития, которые заключили в соответствии с настоящим Федеральным законом соглашение об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития (далее – соглашение об осуществлении деятельности) и включены в реестр резидентов территории опережающего социально-экономического развития (далее – реестр резидентов).
Территория опережающего социально-экономического развития – часть территории субъекта Российской Федерации, включая закрытое административно-территориальное образование, и (или) акватории водных объектов, на которых в соответствии с решением Правительства Российской Федерации установлен особый правовой режим осуществления предпринимательской и иной деятельности в целях формирования благоприятных условий для привлечения инвестиций, обеспечения ускоренного социально-экономического развития и создания комфортных условий для обеспечения жизнедеятельности населения.
Управляющая компания – акционерное общество, которое определено Правительством Российской Федерации в целях осуществления функций по управлению территорией опережающего социально-экономического развития и сто процентов акций которого принадледит Российской Федерации, и (или) дочернее хозяйственное общество, которое создано с участием такого акционерного общества (далее – дочернее общество управляющей компании).
Постановлением Правительства РФ от 06.02.2018 №115 «О создании территории опережающего социально-экономического развития «Снежинск» создана территория опережающего социально-экономического развития «Снежинск» (далее – территория опережающего развития) на территории закрытого административно-территориального образования город Снежинск (Челябинская область), на которой установлен особый правовой режим осуществления предпринимательской деятельности при осуществлении видов экономической деятельности, предусмотренных Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОК 029-2014 (КДЕС Ред.2), по перечню согласно приложению №2 (в том числе, производство машин и оборудования общего назначения, производство прочих машин специального назначения). Определено, что минимальный объем капитальных вложений резидентов территории опережающего развития в осуществление соответствующих видов экономической деятельности составляет 5000000 рублей.
В период с 01.01.2019 по 14.03.2019, в неустановленные следствием дату и время, у Ермошина А.В., находящегося в неустановленном следствием месте, из корыстной и иной личной заинтересованности возник преступный умысел на уклонение от уплаты страховых взносов ООО «МКС», Иная личная заинтересованность Ермошина А.В. в уклонении от уплаты страховых взносов выражалась в уменьшении расходов общества на осуществление обязательных платежей по уплате страховых, и как следствие создание у руководимого им ООО «МКС» благоприятного финансово-экономического положения для дальнейшей деятельности и развития за счёт сэкономленных денежных средств, а корыстная заинтересованность выражалась в получении стабильного дохода от работы в должности директора ООО «МКС» за счет благоприятного финансово-экономического положения ООО «МКС». Для реализации своего преступного умысла Ермошин А.В. решил умышленно не исполнять требования указанных выше норм НК РФ, Федеральных законов и нормативно-правовых актов, регламентирующих порядок применения пониженных тарифов страховых взносов при их исчислении, и разработал схему совершения преступления, в соответствии с которой он решил фиктивно получить для ООО «МКС» статуса резидента ТОСЭР на территории г.Снежинск Челябинской области, который бы в соответствии с п.п.12 п.1 ст.427 НК РФ давал право ООО «МКС» применять пониженные тарифы страховых взносов. С этой целью он решил заключить Соглашение об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития «Снежинск» №СР-74-5 от 28.03.2019 (далее по тексту – Соглашение) по производству прочих машин и оборудования специального назначения, не включенного в другие группировки, с Акционерным обществом АО «Атом-ТОР» (далее – АО «Атом-ТОР»), являющимся в соответствии с Постановлением правительства РФ от 30.06.2018 №764, управляющий компанией, осуществляющий функции по управлению территориями, опережающего социально-экономического развития, созданными на территориях закрытых административно-территориальных образований, на которых расположены учреждения Государственной корпорации по атомной энергии «Росатом», акционерные общества Государственной корпорации по атомной энергии «Росатом» и их дочерние общества, а также подведомственные предприятия, по роду деятельности которых созданы закрытые административно-территориальные образования. При этом Ермошин А.В. решил не исполнять условия вышеуказанного Соглашения с АО «Атом-ТОР» и производство прочих машин и оборудования специального назначения, не включенного в другие группировки, на территории г.Снежинск Челябинской области не осуществлять, но при этом применить пониженные тарифы по страховым взносам на работников ООО «МКС», занятых на производстве металлокорда на производственных площадях, расположенных по адресу: .
14 марта 2019 года Ермошин А.В., действуя умышленно, в целях придания достоверности своим намерениям по организации производства на территории г.Снежинск Челябинской области, заключил договор аренды № с Федеральным государственным унитарным предприятием «Российский Федеральный Ядерный Центр – Всероссийский научно-исследовательский институт технической физики имени академика ФИО10» (далее по тексту «ФГУП «РФЯЦ-ВНИИТФ им. Академ. ФИО10») о получении ООО «МКС» в аренду от «ФГУП «РФЯЦ-ВНИИТФ им. Академ. ФИО10» недвижимого имущества площадью 865,05 кв.м. по адресу: для производственной деятельности.
После этого, 14 марта 2019 года Ермошин А.В., находясь в неустановленном следствием места, действуя умышленно, реализуя свой преступный умысел, направил заявку директору АО «Атом-ТОР» на заключение Соглашения об осуществлении деятельности на ТОСЭР «Снежинск», к которой приобщил бизнес-план «Разработка и модернизация машин мокрого волочения и свивочных канатных машин», договор аренды № с «ФГУП «РФЯЦ-ВНИИТФ им. Академ. ФИО10» о получении ООО «МКС» в аренду недвижимого имущества по адресу: , для производственной деятельности. В соответствии с указанным бизнес-планом ООО «МКС» намеревалось осуществить инвестиции в производство, организованное в ТОСЭР «ФИО7» в 2019-2020 годах в размере 527 000 000 рублей и создать 30 новых рабочих мест.
Генеральный директор ООО «Атом-ТОР» ФИО11, не осведомленный о преступный намерениях Ермошина А.В., рассмотрев представленные Ермошиным А.В. документы, 28 марта 2019 года заключил с ООО «МКС» в лице директора Ермошина А.В. Соглашение об осуществлении деятельности на ТОСЭР «ФИО7» №СР-74-5 и генеральным директором АО «Атом-ТОР» ФИО11.
29 марта 2019 года ООО «МКС» зарегистрировано под № в реестре резидентов территории опережающего социально-экономического развития, созданной на территории закрытого административно-территориального образования город Снежжинск Челябинской области, о чём ООО «МКС» выдано свидетельство, удостоверяющее регистрацию юридического лица или индивидуального предпринимателя в качестве резидента территории опережающего социально-экономического развития, созданной на территории Российской Федерации, за исключением территории Дальневосточного федерального округа.
В соответствии с Соглашением директор ООО «МКС» обязан был организовать в г.Снежинске Челябинской области производство прочих машин и оборудования специального назначения, не включенных в другие группировки условиями, выполнить мероприятия, предусмотренные бизнес-планом, осуществить инвестиции в размере 527 000 000 рублей в срок не позднее 30.04.2020, при этом резидент не вправе иметь филиалы и представительства за пределами территории опережающего развития «Снежинск».
В период с 28 марта 2019 года по 30 июня 2019 года Ермошин А.В., находясь в помещении ООО «МКС» по адресу: , в , действуя умышленно, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты страховых взносов в крупном размере, не намереваясь исполнять условия Соглашения об осуществлении деятельности на ТОСЭР «Снежинск» № СР-74-5 от 28.03.2019 трудоустроил в ООО «МКС» не менее 241 работника, которые после этого осуществляли трудовые функции по производству металлокорда на производственных площадях ООО «Специальные технологии» по адресу: , и не осуществляли трудовых функций в г.
Кроме того, Ермошин А.В. инвестиции в организацию производства на ТОСЭР «Снежинск», предусмотренные Соглашением, не осуществлял. Таким образом, условия по заниженным тарифам им были не исполнены,, при этом Ермошин А.В. дал указание подчиненному ему главному бухгалтеру ФИО12 о применении пониженных тарифов начисления и уплаты страховых взносов на застрахованных физических лиц, работающих в ООО «МКС» в соответствии с Соглашением об осуществлении деятельности на ТОСЭР «Снежинск» № СР-74-5 от 28.03.2019. Кроме того, Ермошин А.В. передал ФИО12 свою электронно-цифровую подпись для подписания от его имени налоговых деклараций и расчетов по страховым взносам.
В период с 01 апреля 2019 года по 26 июля 2019 года ФИО12, находясь в помещении ООО «МКС» по адресу: , в , неосведомленная о преступных намерениях Ермошина А.В., достоверно не располагая сведениями о месте выполнения трудовых функций работниками ООО «МКС», и не осведомленная об отсутствии инвестиций в организацию производства ТОСЭР «Снежинск», исполняя указание Ермошина А.В. о применении при расчетах страховых взносов пониженных тарифов, отразила в Расчете по страховым взносам за 6 месяцев 2019 года, что количество застрахованных лиц с начала отчетного периода составило 241 человек, база для начисления страховых взносов с начала отчетного периода – 20 615 905, 05 рублей. После чего ФИО12 применила пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренных п.п.5 п.2 ст.427 НК РФ, в отношении 241 лица, которые формально числились как трудоустроенные при создании новых мест в городе Снежинске, а в действительности работали в г.Магнитогорске, в результате чего исчислила страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 1 236 954, 31 руб., исчислила страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 20 615,95 рублей, исчислила страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 309 238, 62 руб., и отразила эти заведомо ложные сведения о суммах исчисленных страховых взносов в Расчете по страховым взносам за 6 месяцев 2019 года.
В период с 01 апреля 2019 года по 26 июля 2019 года ООО «МКС» с расчетных счетов ООО «МКС» №, №, открытых 28 марта 2019 года в АО «АЛЬФА-БАНК», расположенного по адресу: , стр.17, и расчетного счета №, открытого 27 мая 2020 года в ПАО «БАНКУРАЛСИБ» по адресу: перечислило на расчетный счет налогового органа – Межрайонной ИФНС России №20 по Челябинской области неверно исчисленные суммы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование – 1 236 954, 31 руб., на обязательное медицинское страхование – 20 615,95 рублей, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 346 005,83 руб.
26 июля 2019 года главный бухгалтер ФИО12, находясь в помещении ООО «МКС» по адресу: ,, в ,, неосведомленная о преступных намерениях Ермошина А.В., подписала электронно-цифровой подписью Ермошина А.В. расчёт по страховым взносам за 6 месяцев 2019 года, в который были включены недостоверные сведения по расчетам страховых взносов в связи с необоснованным применением пониженных тарифов, и посредствам телекоммуникационных каналов связи с ЭП, направила данный Расчет по страховым взносам в Межрайонную ИФНС России № по , расположенную по адресу: . В этот же день 26 июля 2019 года Расчёт по страховым взносам за 6 месяцев 2019 года поступил в налоговый орган.
В соответствии с заключением эксперта № от 12 августа 2021 года ООО «МКС», не имеющее право применять пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренных п.п.5 п. 2 ст.427 НК РФ, должно было исчислить за 6 месяцев 2019 года в соответствии со ст.425 НК РФ следующие суммы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование – 4 535 499,11 рублей, на обязательное медицинское страхование – 1 051 411,16 рублей, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 597 861,25 рублей.
Таким образом, ФИО12, действуя по указанию Ермошина А.В., за 6 месяцев 2019 года не доисчислила следующие суммы страховых взносов:
на обязательное пенсионное страхование – 3 298 544,8 рублей;
на обязательное медицинское страхование – 1 030 795, 21 рублей;
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 288 622,63 рублей.
При этом, у ООО «МКС» за 6 месяцев 2019 года расходы по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством превысили исчисленные на 36767,21 руб., но недоимка по данному страховому взносу в соответствии с заключением эксперта № от 12 августа 2021 года составила 251855,42 руб.
22 августа 2019 года МИФНС России №200 по Челябинской области направило в адрес ООО «МКС» требование № о предоставлении пояснений, поскольку Расчет по страховым взносам за 6 месяцев 2019 года содержал ошибки, противоречия, несоответствия, и о предоставлении документов, подтверждающих обоснованность применения пониженного тарифа страховых взносов в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2014 года №473-ФЗ «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации». Однако Ермошин А.В., осознавая, что действует в нарушение налогового законодательства РФ, продолжая реализовывать свой вышеуказанный преступный умысел на уклонение от уплаты страховых взносов ООО «МКС» указанным выше способом не дал указаний главному бухгалтеру ФИО12 применять тарифы страховых взносов, предусмотренные ст.425 НК РФ.
В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГФИО12, находясь в помещении ООО «МКС» по адресу: , в , неосведомленная о преступных намерениях Ермошина А.В., достоверно не располагая сведениями о месте выполнения трудовых функций работниками ООО «МКС», и не осведомленная об отсутствии инвестиций в организацию производства ТОСЭР «Снежинск», исполняя указание Ермошина А.В. о применении при расчетах страховых взносов пониженных тарифов, отразила в Расчете по страховым взносам за 9 месяцев 2019 года, что количество застрахованных лиц с начала отчетного периода составило 296 человек, база для начисления страховых взносов с начала отчетного периода – 42 489 075,47 рублей. После чего ФИО13 применила пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренных п.п.5 п.2 ст.427 НК РФ, в отношении 296 лиц, которые формально числились как трудоустроенные при создании новых мест в городе ФИО7, а в действительности работали в г.Магнитогорске, в результате чего исчислила страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 2 549 344,49 рублей, исчислила страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 42 489, 12 рублей, исчислила страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 637 336,, 17 рублей, и отразила эти заведомо ложные сведения о суммах исчисленных страховых взносов в Расчете по страховым взносам за 9 месяцев 2019 года.
В период с 01 июля 2019 года по 06 ноября 2019 года ООО «МКС» с вышеуказанных расчетных счетов перечислило на расчетный счет МИФНС России №20 по Челябинской области неверно исчисленные суммы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование – 2 549 344,49 рублей, на обязательное медицинское страхование – 42 489,12 рублей, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 817 623,81 руб.
06 ноября 2019 года главный бухгалтер ФИО12, находясь в помещении ООО «МКС» по адресу: , в , неосведомленная о преступных намерениях Ермошина А.В., подписала Расчёт по страховым взносам за 9 месяцев 2019 года, в который были включены недостоверные сведения по расчетам страховых взносов в связи с необоснованным применением пониженных тарифов, электронно-цифровой подписью Ермошина А.В. и посредством телекоммуникационных каналов связи с ЭП, направила данный Расчет по страховым взносам в Межрайонную ИФНС России №20 по Челябинской области, расположенную по адресу: . В этот же день 06 ноября 2019 года Расчёт по страховым взносам за 9 месяцев 2019 года поступил в налоговый орган.
В соответствии с заключением эксперта № от 12 августа 2021 года ООО «МКС», не имеющее право применять пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренных п.п.5 п.2 ст.427 НК РФ должно было исчислить за 9 месяцев 2019 года в соответствии со ст.425 НК РФ следующие суммы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование – 9 347 596,60 рублей,, на обязательное медицинское страхование – 2 166 942, 85 рублей, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 1 232 183,, 19 рублей.
Таким образом, ФИО23 действуя по указанию Ермошина А.В., за 9 месяцев 2019 года не доисчислила следующие суммы страховых взносов:
на обязательное пенсионное страхование – 6 798 252, 11 рублей;
на обязательное медицинское страхование – 2 124 453,73 рублей;
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 594 847,02 рублей.
При этом у ООО «МКС» за 9 месяцев 2019 года расходы по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством превысили исчисленные на 180 287,64 руб., но недоимка по данному страховому взносу в соответствии с заключением эксперта № от 12 августа 2021 года составила 414 559,38 рублей.
В период с 01 октября 2019 года по 31 января 2020 года ФИО12, находясь в помещении ООО «МКС» по адресу: , в , неосведомленная о преступных намерениях Ермошина А..В., достоверно не располагая сведениями о месте выполнения трудовых функций работниками ООО «МКС» и не осведомленная об отсутствии инвестиций в организацию производства ТОСЭР «Снежинск», исполняя указание Ермошина А.В. о применении при расчетах страховых взносов пониженных тарифов, отразила в Расчете по страховым взносам за 12 месяцев 2019 года, что количество застрахованных лиц с начала отчетного периода составило 311 человек, база для начисления страховых взносов с начала отчетного периода – 65 163 677,60 рублей. После чего ФИО12.М. применила пониженные тарифы страховых взносов,, предусмотренных п.п.5 п.2 ст.427 НК РФ, в отношении 311 лиц, которые формально числились как трудоустроенные при создании новых мест в городе ФИО7, а в действительности работали в г.Магнитогорске, в результате чего исчислила страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 3 909 820,73 руб., исчислила страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 65 163,72 руб., исчислила страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 977 455,20 рублей, и отразила эти заведомо ложные сведения о суммах исчисленных страховых взносов в Расчете по страховым взносам за 12 месяцев 2019 года.
В период с 01 октября 2019 года по 31 января 2020 года ООО «МКС» с вышеуказанных расчетных счетов перечислило на расчетный счет МИФНС России №20 по Челябинской области неверно исчисленные суммы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование – 3 909 820,73 руб., на обязательное медицинское страхование – 65 163,72 руб., на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 1 326 365, 11 рублей.
31 января 2020 года главный бухгалтер ФИО12, находясь в помещении ООО «МКС» по адресу: , в , неосведомленная о преступных намерениях Ермошина А.В., подписала Расчёт по страховым взносам за 12 месяцев 2019 года, в который были включены недостоверные сведения по расчетам страховых взносов в связи с необоснованным применением пониженных тарифов, электронно-цифровой подписью Ермошина А.В. и посредствам телекоммуникационных каналов связи с ЭП направила данный Расчет по страховым взносам в Межрайонную ИФНС России №20 по Челябинской области, расположенную по адресу: . В этот же день 31 января 2020 года Расчёт по страховым взносам за 12 месяцев 2019 года поступил в налоговый орган.
31 июля 2020 года ФИО12, находясь в помещении ООО «МКС» по адресу: , в , неосведомленная о преступных намерениях Ермошина А.В., достоверно не располагая сведениями о месте выполнения трудовых функций работниками ООО «МКС», исполняя указание Ермошина А.В. о применении при расчетах страховых взносов пониженных тарифов, отразила в уточненном Расчете по страховым взносам за 12 месяцев 2019 года, что количество застрахованных лиц с начала отчетного периода составило 311 человек, база для начисления страховых взносов с начала отчетного периода – 65 163 677, 60 рублей. После чего ФИО12 применила пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренных п.п.5 п.2 ст.427 НК РФ, в отношении 311 лиц, которые формально числились как трудоустроенные при создании новых мест в городе ФИО7, а в действительности работали в г.Магнитогорске, в результате чего исчислила страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 3 909 820,73 руб., исчислила страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 65 163,72 руб., исчислила страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 977 455,20 рублей, и отразила эти заведомо ложные сведения о суммах исчисленных страховых взносов в Расчете по страховым взносам за 12 месяцев 2019 года.
31 июля 2020 года ФИО12 направила посредствам телекоммуникационных каналов связи с ЭП уточненный Расчёт по страховым взносам за 12 месяцев 2019 года, в который были включены недостоверные сведения по расчетам страховых взносов в связи с необоснованным применением пониженных тарифов, в Межрайонную ИФНС России №20 по Челябинской области, расположенную по адресу: . В этот же день, 31 июля 2020 года, уточненный Расчёт по страховым взносам за 12 месяцев 2019 года поступил в налоговый орган.
В соответствии с заключением эксперта № от 12 августа 2021 года ООО «МКС», не имеющее право применять пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренных п.п.5 п.2 ст.427 НК РФ должно было исчислить за 12 месяцев 2019 года в соответствии со ст.425 НК РФ следующие суммы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование – 14 336 009,07 рублей, на обязательное медицинское страхование – 3 323 347,56 рублей, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 1 889 746,65 рублей.
Таким обрахом, ФИО12, действуя по указанию Ермошина А.В., за 12 месяцев 2019 года не доисчислила следующие суммы страховых взносов:
на обязательное пенсионное страхование – 10 425 188,3 рублей;
на обязательное медицинское страхование – 3 258 183,84 рублей;
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 912 291,45 рублей.
При этом у ООО «МКС» за 12 месяцев 2019 года расходы по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством превысили исчисленные на 348909,91 руб., но недоимка по данному страховому взносу в соответствии с заключением эксперта № от 12 августа 2021 года составила 563381,54 руб.
В период с 01 января 2020 года по 10 февраля 2020 года Ермошин А.В., действуя умышленно с целью реализации своего преступного умысла, осознавая, что применение пониженных тарифов страховых взносов привлекло к нему, как директору ООО «МКС», внимание со стороны МИФНС России №20 по Челябинской области, осуществляющей контроль за правильностью исчисления и уплаты налогов и страховых взносов, решил, как учредитель ООО «МКС», доля которого в Обществе составляет 99%, снять с себя полномочия директора, а номинальным директором ООО «МКС» назначить ФИО17, который будет формально выступать руководителем ООО «МКС», однако, по существу никаких управленческих и финансовых решений принимать не будет, а будет выполнять его (Ермошина А.В.) указания по управлению Обществом.
С этой целью Ермошин А.В. уговорил ФИО17 стать номинальным директором ООО «МКС», введя его в заблуждение относительно того, что в дальнейшем сделает его полноправным директором, объяснил, что как директор ООО «МКС» должен будет находиться на территории г.Снежинск Челябинской области и по его (Ермошина А.В.) указанию решать вопросы, связанные с организацией деятельности ООО «МКС» на ТОСЭР «Снежинск»,, предупредив ФИО17, что управленческих и финансовых решений он самостоятельно принимать не будет,, так как данные решения реально будет принимать сам Ермошин А.В., поэтому для него (ФИО17) это каких-либо негативных последствий не повлечет.
ФИО14, будучи введенным Ермошиным А.В. в заблуждение относительно возложенной на него роли директора ООО «МКС», не осознавая всей ответственности, возлагаемой на должность директора ООО «МКС», согласился на предложение ФИО15. После чего, 31 января 2020 года Ермошин А.В. и ФИО16, находясь в неустановленном следствием месте, провели собрание участников общества, на котором избрали директором ФИО17, оформив это решение протоколом внеочередного общего собрания участников общества № от 31 января 2020 года.
После этого ФИО17, неосведомленный о преступных намерениях Ермошина А.В., предоставил протокол внеочередного общего собрания участников общества № от 31 января 2020 года нотариусу нотариального округа Снежинского городского округа Челябинской области, которая 10 февраля 2020 года заверила ФИО17 заявление о внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц по форме Р14001 о прекращении полномочий директора ООО «МКС» Ермошина А.В. и о том, что на него возложены полномочия директора ООО «МКС».
12 февраля 2020 года ФИО17, неосведомленный о преступных намерениях Ермошина А.В., предоставил указанное заявление о внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащихся в Едином Государственном реестре юридических лиц (далее по тексту «ЕГРЮЛ») по форме Р14001 в МИФНС России №17 по Челябинской области для регистрации и внесении изменений в ЕГРЮЛ. На основании предоставленных ФИО17 документов регистрирующим органом Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №17 по Челябинской области в соответствии с Федеральным законом от 08 августа 2001 года №129-ФФЗ «»О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» 19 февраля 2020 года принято решение о государственной регистрации изменений сведений о юридическом лице, содержащихся в ЕГРЮЛ, в соответствии с которым в ЕГРЮЛ внесены изменения о том, что с Ермошина А.В. сняты полномочия директора ООО «МКС» и возложены на ФИО18.
В период с 19 февраля 2020 года по 31 декабря 2020 года ФИО18 по указанию Ермошина А.В. находился в г.ФИО7 Челябинской области, где занимался вопросами проектирования агрегатов для производства металлокорда, не выполняя при этом в ООО «МКС» финансово-хозяйственных и организационно-распорядительных полномочий, лишь изредка приезжая на фактическое место деятельности ООО «МКС» по адресу: , для формального подписания им, как директором ООО «МКС», финансово-хозяйственных документов ООО «МКС». При этом Ермошин А.В. продолжал выполнять функции директора и давал указания как работникам ООО «МКС», так и ФИО18, в том числе предоставлять на подпись последнему документы о финансово-хозяйственной деятельности.
В период с 19 февраля 2020 года по 27 апреля 2020 года ФИО12, находясь в помещении ООО «МКС» по адресу: , в , неосведомленная о преступных намерениях Ермошина А.В.., достоверно не располагая сведениями о месте выполнения трудовых функций работниками ООО «МКС» и, неосведомленная об отсутствии инвестиций в организацию производства ТОСЭР «Снежинск», осознавая, что управленческие и финансовые решения директора фактически выполняет Ермошин А..В., а ФИО18 действует по указанию Ермошина А.В. и является номинальным директором, исполняя указание Ермошина А.В. о применении при расчетах страховых взносов пониженных тарифов, отразила в Расчете по страховым взносам за 3 месяца 2020 года, что количество застрахованных лиц с начала отчетного периода составило 241 – человек, база для начисления страховых взносов с начала отчетного периода – 23 167 749,16 рублей. После чего ФИО12 применила пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренных п.п.5 п.2 ст.427 НК РФ, в отношении 241 лица, которые формально числились как трудоустроенные при создании новых мест в городе ФИО7, а в действительности работали в г.Магнитогорске, в результате чего исчислила страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 1 390 064,97 рублей, исчислила страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 23 167,75 рублей, исчислила страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 347 516,24 руб., и отразила эти заведомо ложные сведения о суммах исчисленных страховых взносов в Расчете по страховым взносам за 3 месяца 2020 года.
В период с 01 января 2020 года по 27 апреля 2020 года ООО «МКС» с вышеуказанных расчетных счетов перечислило на расчетный счет Межрайонной ИФНС России №20 по Челябинской области неверно исчисленные суммы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование – 1 390 064,97 рублей, на обязательное медицинское страхование – 23 167,75 рублей, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 613 330,98 рублей.
27 апреля 2020 года главный бухгалтер ФИО12, находясь в помещении ООО «МКС» по адресу: , в , неосведомленная о преступных намерениях Ермошина А.В., направила посредствам телекоммуникационных каналов связи с ЭП Расчёт по страховым взносам за 3 месяца 2020 года, в который были включены недостоверные сведения по расчетам страховых взносов в связи с необоснованным применением пониженных тарифов, в Межрайонную ИФНС России №20 по Челябинской области, расположенную по адресу: . В этот же день, ДД.ММ.ГГГГ, Расчёт по страховым взносам за 3 месяца 2020 года поступил в налоговый орган.
31 июля 2020 года ФИО12, находясь в помещении ООО «МКС» по адресу: , в , неосведомленная о преступных намерениях Ермошина А.В., достоверно не располагая сведениями о месте выполнения трудовых функций работниками ООО «МКС», исполняя указание Ермошина А.В. о применении при расчетах страховых взносов пониженных тарифов, отразила в уточненном Расчете по страховым взносам за 3 месяца 2020 года, что количество застрахованных лиц с начала отчетного периода составило 241 человек, база для начисления страховых взносов с начала отчетного периода – 23 167 749,16 рублей. После чего ФИО12 применила пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренных п.п.5 п.2 ст.427 НК РФ, в отношении 241 лица, которые формально числились как трудоустроенные при создании новых мест в городе Снежинскее, а в действительности работали в г.Магнитогорске, в результате чего исчислила страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 1 390 064,97 рублей, исчислила страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 23 167,75 рублей, исчислила страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 347 516,24 руб., и отразила эти заведомо ложные сведения о суммах исчисленных страховых взносов в уточненном Расчете по страховым взносам за 3 месяца 2020 года.
31 июля 2020 года ФИО12 направила посредствам телекоммуникационных каналов связи с ЭП уточненный Расчёт по страховым взносам за 3 месяца 2020 года, в который были включены недостоверные сведения по расчетам страховых взносов в связи с необоснованным применением пониженных тарифов, в Межрайонную ИФНС России №20 по Челябинской области, расположенную по адресу: . В этот же день, 31 июля 2020 года, уточненный Расчёт по страховым взносам за 3 месяца 2020 года поступил в налоговый орган.
В соответствии с заключением эксперта №59 от 12 августа 2021 года ООО «МКС», не имеющее право применять пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренных п.п.5 п.2 ст.427 НК РФ должно было исчислить за 3 месяца 2020 года в соответствии со ст.425 НК РФ следующие суммы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование – 5 096 904,,82 руб., на обязательное медицинское страхование – 1 181 555,21 руб., на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 671 864,73 руб.
Таким образом, ФИО12, действуя по указанию Ермошина А.В., за 3 месяца 2020 года не доисчислила следующие суммы страховых взносов:
на обязательное пенсионное страхование – 3 706 839,85 рублей;
на обязательное медицинское страхование – 1 158 387,46 рублей;
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 324 348,49 рублей.
При этом у ООО «МКС» за 3 месяца 2020 года расходы по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством превысили исчисленные на 265814,74 руб., но недоимка по данному страховому взносу в соответствии с заключением эксперта № от 12 августа 2021 года составила 58533,75 рублей.
В период с 01 апреля 2020 года по 22 июля 2020 года ФИО12, находясь в помещении ООО «МКС» по адресу: , в , неосведомленная о преступных намерениях Ермошина А.В., достоверно не располагая сведениями о месте выполнения трудовых функций работниками ООО «МКС» и не осведомленная об отсутствии инвестиций в организацию производства ТОСЭР «ФИО7», осознавая, что управленческие и финансовые решения директора фактически выполняет Ермошин А.В., а ФИО18 действует по указанию Ермошина А.В. и является номинальным директором, исполняя указание Ермошина А.В. о применении при расчетах страховых взносов пониженных тарифов, отразила в Расчете по страховым взносам за 6 месяцев 2020 года, что количество застрахованных лиц с начала отчетного периода составило 248 человек, база для начисления страховых взносов с начала отчетного периода – 45 408 305,30 рублей. После чего ФИО12 применила пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренных п.п.5 п.2 ст.427 НК РФ, в отношении 248 лиц, которые формально числились как трудоустроенные при создании новых мест в городе ФИО7, а в действительности работали в г.Магнитогорске, в результате чего исчислила страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 2 724 498,32 руб., исчислила страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 45 408,25 рублей, исчислила страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 681 124,59 рублей, и отразила эти заведомо ложные сведения о суммах исчисленных страховых взносов в Расчете по страховым взносам за 6 месяцев 2020 года.
В период с 01 апреля 2020 года по 22 июля 2020 года ООО «МКС» с вышеуказанных расчетных счетов перечислило на расчетный счет Межрайонной ИФНС России №200 по Челябинской области неверно исчисленные суммы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование – 2 724 498,32 руб., на обязательное медицинское страхование – 45 408,25 рублей, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 1434726,02 руб.
22 июля 2020 года главный бухгалтер ФИО12, находясь в помещении ООО «МКС» по адресу: , в , неосведомленная о преступных намерениях Ермошина А.В., направила посредствам телекоммуникационных каналов связи с ЭП Расчёт по страховым взносам за 6 месяцев 2020 года, в который были включены недостоверные сведения по расчетам страховых взносов в связи с необоснованным применением пониженных тарифов, в Межрайонную ИФНС России №20 по Челябинской области, расположенную по адресу: . В этот же день, 22 июля 2020 года, Расчёт по страховым взносам за 6 месяцев 2020 года поступил в налоговый орган.
В соответствии с заключением эксперта №59 от 12 августа 2021 года ООО «МКС», не имеющее право применять пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренных п.п.5 п.2 ст.427 НК РФ, должно было исчислить за 6 месяцев 2020 года в соответствии со ст.425 НК РФ следующие суммы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование – 8 257 502,55 рублей, на обязательное медицинское страхование – 2 301 387,53руб., на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 898 195,74 руб.
Таким образом, ФИО12, действуя по указанию Ермошина А.В., за 6 месяцев 2020 года не доисчислила следующие суммы страховых взносов:
на обязательное пенсионное страхование – 5 533 004,23 рублей;
на обязательное медицинское страхование – 2 255 979,28 рублей;
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 217071,15 рублей.
При этом у ООО «МКС» за 6 месяцев 2020 года расходы по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством превысили исчисленные экспертом (заключение эксперта №59 от 12 августа 2021 года) на сумму в 536530,28 рублей, которая была взыскана Межрайонной ИФНС России №20 по Челябинской области на погашение недоимки по страховым взносам ООО «МКС».
В период с 01 июля 2020 года по 26 октября 2020 года ФИО12, находясь в помещении ООО «МКС» по адресу: , в , неосведомленная о преступных намерениях Ермошина А.В., достоверно не располагая сведениями о месте выполнения трудовых функций работниками ООО «МКС» и не осведомленная об отсутствии инвестиций в организацию производства ТОСЭР «Снежинск», осознавая, что управленческие и финансовые решения директора фактически выполняет Ермошин А.В., а ФИО18 действует по указанию Ермошина А.В. и является номинальным директором, исполняя указание Ермошина А.В. о применении при расчетах страховых взносов пониженных тарифов, отразила в Расчете по страховым взносам за 9 месяцев 2020 года, что количество застрахованных лиц с начала отчетного периода составило 249 человек, база для начисления страховых взносов с начала отчетного периода – 48 885 126,54 руб. После чего ФИО12 применила пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренных п.п.5 п.2 ст.427 НК РФ, в отношении 249 лиц, которые формально числились как трудоустроенные при создании новых мест в городе Снежинске, а в действительности работали в г.Магнитогорске, в результате чего исчислила страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 2 933 107,58 рублей, исчислила страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 48 885,09 рублей, исчислила страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 733 276,90 рублей, и отразила эти заведомо ложные сведения о суммах исчисленных страховых взносов в Расчете по страховым взносам за 9 месяцев 2020 года.
В период с 01 июля 2020 года по 23 октября 2020 года ООО «МКС» с вышеуказанных расчетных счетов перечислило на расчетный счет Межрайонной ИФНС России №20 по Челябинской области неверно исчисленные суммы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование – 2 933 107,58 рублей, на обязательное медицинское страхование – 48 885,09 рублей, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством 1951608,97 рублей.
23 октября 2020 года главный бухгалтер ФИО12, находясь в помещении ООО «МКС» по адресу: , в , неосведомленная о преступных намерениях Ермошина А.В., направила посредствам телекоммуникационных каналов связи с ЭП Расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2020 года, в который были включены недостоверные сведения по расчетам страховых взносов в связи с необоснованным применением пониженных тарифов, в Межрайонную ИФНС России №20 по Челябинской области, расположенную по адресу: . 26 октября 2020 года Расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2020 года поступил в налоговый орган.
В соответствии с заключением эксперта №59 от 12 августа 2021 года ООО «МКС», не имеющее право применять пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренных п.п.5 п.2 ст.427 НК РФ должно было исчислить за 9 месяцев 2020 года в соответствии со ст.425 НК РФ следующие суммы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование – 8 741 663,96 рублей, на обязательное медицинское страхование – 2 476 365,92 руб., на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 931 178,23 руб.
Таким образом, ФИО12, действуя по указанию Ермошина А.В., за 9 месяцев 2020 года не доисчислила следующие суммы страховых взносов:
на обязательное пенсионное страхование - 5 808 556,38 рублей;
на обязательное медицинское страхование – 2 427 480,83 рублей;
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 197 901,33 рублей.
При этом у ООО «МКС» за 9 месяцев 2020 года расходы по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством превысили исчисленные экспертом (заключение эксперта №59 от 12 августа 2021 года) на сумму в 1020430,74 рублей, которая была взыскана Межрайонной ИФНС России №20 по Челябинской области на погашение недоимки по страховым взносам ООО «МКС».
В период с 01 октября 2020 года по 24 января 2021 года ФИО12, находясь в помещении ООО «МКС» по адресу: , в , неосведомленная о преступных намерениях Ермошина А.В., достоверно не располагая сведениями о месте выполнения трудовых функций работниками ООО «МКС» и не осведомленная об отсутствии инвестиций в организацию производства ТОСЭР «Снежжинск», осознавая, что управленческие и финансовые решения директора фактически выполняет Ермошин А.В., а ФИО18 действует по указанию Ермошина А.В. и является номинальным директором, исполняя указание Ермошина А.В. о применении при расчетах страховых взносов пониженных тарифов, отразила в Расчета по страховым взносам за 12 месяцев 2020 года, что количество застрахованных лиц с начала отчетного периода составило 249 человек, база для начисления страховых взносов с начала отчетного периода – 50 807 706,87 рублей. После чего ФИО12 применила пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренных п.п.5 п.2 ст.427 НК РФ, в отношении 249 лиц, которые формально числились как трудоустроенные при создании новых мест в городе Снежинске, а в действительности работали в г.Магнитогорске, в результате чего исчисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 3 048 462,43 руб., исчислила страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 50 807,67 рублей, исчислила страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 762 115,60 рублей, и отразила эти заведомо ложные сведения о суммах исчисленных страховых взносов в Расчете по страховым взносам за 12 месяцев 2020 года.
В период с 01 октября 2020 года по 27 января 2021 года ООО «МКС» с вышеуказанных расчетных счетов перечислило на расчетный счет Межрайонной ИФНС России №20 по Челябинской области неверно исчисленные суммы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование – 3 048 462,43 руб., на обязательное медицинское страхование – 50 807,67 рублей, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 2131825,79 рублей.
Решением Внеочередного общего собрания участников ООО «МКС» от 24 января 2021 года, оформленного протоколом №, принято решение о прекращении полномочий директора ФИО17 24 января 2020 года и о назначении директором ООО «МКС» Ермошина А.В. с 25 января 2021 года.
27 января 2021 года главный бухгалтер ФИО12, находясь в помещении ООО «МКС» по адресу: , в , неосведомленная о преступных намерениях Ермошина А.В., направила посредствам телекоммуникационных каналов связи с ЭП Расчет по страховым взносам за 12 месяцев 2020 года, в который были включены недостоверные сведения по расчетам страховых взносов в связи с необоснованным применением пониженных тарифов, в Межрайонную ИФНС России №20 по Челябинской области, расположенную по адресу: Челябинская область, г.Верхний Уфалей, ул.Уфалейская, д. №5. В этот же день, 27 января 2021 года, Расчёт по страховым взносам за 12 месяцев 2020 года поступил в налоговый орган.
В соответствии с заключением эксперта № от 12 августа 2021 года ООО «МКС», не имеющее право применять пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренных п.п.5 п.2 ст.427 НК РФ, должно было исчислить за 12 месяцев 2020 года в соответствии со ст.425 НК РФ следующие суммы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование – 9 002 125,49 рублей, на обязательное медицинское страхование – 2 572 860,80 рублей, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 947 760,28 рублей.
Таким образом, ФИО12, действуя по указанию Ермошина А.В., за 12 месяцев 2020 года не доисчислила следующие суммы страховых взносов:
на обязательное пенсионное страхование – 5 953 663,06 рублей;
на обязательное медицинское страхование – 2 522 053,13 рублей;
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 185 644,68 рублей.
При этом у ООО «МКС» за 12 месяцев 2020 года расходы по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством превысили исчисленные экспертом (заключение эксперта № от 12 августа 2021 года) на сумму в 1184065,51 руб., которая была взыскана Межрайонной ИФНС России № по Челябинской области на погашение недоимки по страховым взносам ООО «МКС».
Согласно заключению эксперта № от 12 августа 2021 года за период с 01 января 2019 года по 31 декабря 2020 года сумма подлежащих к уплате в бюджет страховых взносов ООО «МКС» за период с 01 января 2019 года по 31 декабря 2020 года, составила в общей сумме 22 723 469,92 руб., в том числе за расчетные периода:
- 2019 года в общей сумме 14 247 753, 72 руб., из них на обязательное пенсионное страхование 10 426 188, 34 руб., на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 563 381,54 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 3 258 183,84 руб.;
- 2020 год в общей сумме 8 475 716,20 рублей, из них на обязательное пенсионное страхование 5 953 663,07 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 2 522 053,13 рублей.
Кроме того, ООО «МКС» излишне отражена сумма превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в общей сумме 534 554,59 рублей, в том числе за расчетные периода: 2019 год в размере 348909,91 руб., за 2020 год в сумме 185644,68 рублей. Таким образом, сумма не исчисленных к уплате в бюджет страховых взносов ООО «МКС» за период с 01 января 2019 года по 31 декабря 2020 года, составила в общей сумме 23 258 024,51 руб.
Таким образом, Ермошин А.В. уклонился от уплаты страховых взносов на общую сумму 23 258 024, 51 руб., подлежащих уплате организацией ООО «МКС» за период с 01 января 2019 года по 31 декабря 2020 года путем включения в расчеты по страховым взносам и иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, поскольку сумма неуплаченных страховых взносов превышает пятнадцать миллионов рублей.
Подсудимый Ермошин А.В. с обвинением согласился полностью, поддержал заявленное при ознакомлении с материалами в порядке ст.217 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации ходатайство о рассмотрении уголовного дела в особом порядке. При этом пояснил, что осознаёт характер и последствия особого порядка судебного разбирательства, ходатайство заявлено добровольно и после проведения консультации с защитником.
Государственный обвинитель, представитель потерпевшего и защитник не возражали против удовлетворения ходатайства подсудимого о рассмотрении уголовного дела в особом порядке.
Поскольку подсудимый Ермошин А.В. виновным себя признал полностью, осознаёт характер и последствия особого порядка судебного разбирательства, ходатайство им заявлено добровольно и после консультации с защитником, а ч.1 ст.199 Уголовного кодекса Российской Федерации относится к категории небольшой тяжести, это даёт суду основания для принятия решения по делу в особом порядке, без проведения судебного разбирательства.
Государственный обвинитель Наумова И.С. поддержала предъявленное Ермошину А.В. обвинение по ч.1 ст.199 Уголовного кодекса Российской Федерации.
Защитник – адвокат Дорожан Ж.В. квалификацию предъявленного Ермошину А.В. обвинения не оспаривала.
По мнению суда, обвинение, с которым согласился подсудимый, обоснованно, подтверждается доказательствами, собранными по уголовному делу.
Суд действия Ермошина А.В. квалифицирует по ч.1 ст.199 Уголовного кодекса Российской Федерации, как уклонение от уплаты страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов, путем включения в налоговую декларацию (расчет) или иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.
Данная юридическая оценка действий подсудимого соответствует фактическим обстоятельствам дела, изложенным в обвинительном заключении.
Ермошин А.В. на учете у врачей психиатра и нарколога не состоит.
С учетом сведений о личности подсудимого, обстоятельств совершения им преступления суд признает Ермошина А.В. вменяемым, подлежащим уголовной ответственности и наказанию.
При назначении наказания Ермошину А.В. суд, в соответствии со ст.ст.6, 43, 60 Уголовного кодекса Российской Федерации, учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, относящегося согласно ст.15 Уголовного кодекса Российской Федерации к категории небольшой тяжести, данные о личности подсудимого, обстоятельства, смягчающие наказание, влияние назначаемого наказания на исправление подсудимого, условия жизни его семьи, обстоятельства дела, а также требования ч.5 ст.62 Уголовного кодекса Российской Федерации.
Обстоятельствами, смягчающими наказание Ермошина А.В., суд в соответствии с п. «и» ч. 1 ст. 61 УК РФ признает активное способствование раскрытию и расследованию преступления, в соответствии с ч.2 ст.61 Уголовного кодекса Российской Федерации признаёт полное признание вины, мнение представителя потерпевшего, которая не настаивала на строгой мере наказания, добровольное, частичное погашение причиненного ущерба, то, что он ранее не судим, положительно характеризуется.
Учитывая обстоятельства дела, характер и степень общественной опасности содеянного, данные о личности Ермошина А.В., всю совокупность смягчающих вину обстоятельств, отсутствие отягчающих вину обстоятельств, суд считает возможным назначить ему наказание в виде штрафа, считая, что данный вид наказания соответствует целям восстановления социальной справедливости, исправления подсудимого и предупреждения совершения новых преступлений.
Вместе с тем, учитывая изложенное, оснований для применения к подсудимому положений ст. 64 УК РФ суд не находит, так как какие-либо исключительные обстоятельства, связанные с целями и мотивами преступления, ролью виновного и его поведения во время или после совершения преступления, и других обстоятельств существенно уменьшающих степень общественной опасности преступления, в ходе судебного разбирательства не установлено.
В силу п. 11 ч. 1 ст. 299 УПК РФ при постановлении приговора суд разрешает вопрос о том, как поступить с имуществом, на которое наложен арест для обеспечения исполнения наказания в виде штрафа, для обеспечения гражданского иска или возможной конфискации.
Решая вопрос о судьбе подвергнутого аресту имущества и банковских счетов осужденного, суд исходит из того, что данный приговор каких-либо имущественных взысканий с Ермошина А.В. не предусматривает, гражданские иски по делу не заявлены, в связи с чем необходимость в применении данной меры процессуального принуждения отпала, что в соответствии с ч. 9 ст. 115 УПК РФ является основанием для отмены ареста, наложенного на имущество.
При этом, по мнению суда, представитель потерпевшего не лишен возможности в случае обращения с иском о возмещении причиненного преступлением вреда в рамках гражданского судопроизводства заявить ходатайство о принятии предусмотренных гражданско-процессуальным законом обеспечительных мер.
Вопрос о судьбе вещественных доказательств следует решить в соответствии со ст.81 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 307, 308, 309 и 316 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, суд
п р и г о в о р и л :
Признать Ермошина Александра Владимировича виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 Уголовного кодекса Российской Федерации, и назначить наказание в виде штрафа в размере 100 000 (сто тысяч) рублей.
Меру пресечения Ермошину А.В. в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении оставить без изменения до вступления приговора в законную силу.
Снять арест со счетов ООО «Маталлокорд Снежинск», находящихся в Акционерном обществе «Альфа-Банк», филиал Екатеринбургский, открытых 28 марта 2019 года, а также находящегося в ПАО «Банк Уралсиб», открытого 27 мая 2020 года, на которые наложен арест постановлением Ленинского районного суда г. Магнитогорска Челябинской области от 20 августа 2021 года.
Снять арест с имущества ФИО1, наложенный постановлением Ленинского районного суда г. Магнитогорска Челябинской области от 07 декабря 2021 года: нежилое здание по адресу:
Снять арест с имущества ФИО2, автомобиля марки наложенный постановлением Ленинского районного суда г. Магнитогорска Челябинской области от 19 октября 2021 года.
Вещественные доказательства: расчеты по страховым взносам за период 2019 г. и за 1, 2 квартал 2020 года ООО «Маталлокорд Снежинск», расчеты по страховым взносам за 2 квартал 2020 года ООО «Маталлокорд Снежинск», расчеты по страховым взносам за 4 квартал 2020 года ООО «Маталлокорд Снежинск», копию регистрационного дела ООО «Маталлокорд Снежинск», акты налоговых проверок № 961 от 30 апреля 2020 года, № 287 от 22 января 2021 года, № 1323 от 27 апреля 2021 года в отношении ООО «Маталлокорд Снежинск», решение № 55 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового преступления, решение 1548 о привлечении к ответственности за совершение налогового преступления, хранящиеся в материалах уголовного дела, - хранить в материалах уголовного дела после вступления приговора в законную силу.
Вещественные доказательства: СД – диск с информацией об открытых счетах ООО «Маталлокорд Снежинск» в банках, выписки по операциям на счетах в АО Альфа-банк и ПАО Банк Уралсиб за период с 01 января 2019 года по 21 января 2021 года, СД – диск с информацией по застрахованным лицам из расчетов по страховым взносам за 2,3 и 4 квартал 2019 года, хранящиеся в камере хранения вещественных доказательств Ленинского МСО, уничтожить после вступления приговора в законную силу.
Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в судебную коллегию по уголовным делам Челябинского областного суда в течение 10 дней со дня его оглашения, с соблюдением требования ст.317 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, с подачей апелляционных жалобы и представления через Верхнеуфалейский городской суд Челябинской области.
В случае подачи апелляционной жалобы осужденный(ые) вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, о чем должно быть указано в его апелляционной жалобе.
В случае подачи апелляционного представления или апелляционных жалоб другими участниками судопроизводства, затрагивающих интересы осужденного, ходатайство об участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции подается осужденным в течение 10 суток с момента вручения ему копии апелляционного представления либо апелляционных жалоб.
Председательствующий: Д.Р. Ельцова
