Дело #
П Р И Г О В О Р
Именем Российской Федерации
##
Суд Устиновского pайона #pтской Республики в составе:
председательствующего судьи Борисова С.В., единолично,
с участием государственного обвинителя – старшего помощника прокурора # УР Низамовой Е.С.,
подсудимого Алыева А.Н. оглы,
защитника адвоката Борисовой И.И., представившей удостоверение #, ордер # от #,
при секретаре судебного заседания Бровиной А.И.,
pассмотpев в открытом судебном заседании в особом порядке судебного разбирательства уголовное дело в отношении
Алыева Арзу Надир оглы, # года рождения, #, не судимого,
в совершении преступления, предусмотренного ст. 198 ч.1 УК РФ,
у с т а н о в и л:
Подсудимый Алыев А.Н. оглы совершил уклонение от уплаты налогов, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, при следующих обстоятельствах.
Решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России # по УР (далее по тексту — МрИФНС России # по УР) от ## Алыев А.Н. оглы зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В связи с этим Алыев А.Н. оглы поставлен на учет в МрИФНС России # по УР. При этом, основным видом экономической деятельности ИП Алыева А.Н.оглы являлась оптовая торговля зерном, которую последний осуществлял в # году.
В целях обеспечения своей финансовой деятельности в качестве индивидуального предпринимателя Алыевым А.Н. оглы # и # открыты расчетные счета в филиале № # (ЗАО).
В соответствии с ч. 1 ст. 2 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ) предпринимательской является деятельность, направленная на систематическое извлечение прибыли.
При этом, Алыев А.Н. оглы достоверно знал, что в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) на него возлагалась обязанность по самостоятельному исчислению и уплате налогов и сборов в установленный законодательством о налогах и сборах срок, а в соответствии со ст. 6 Федерального Закона РФ «О бухгалтерском учете» # от # он несет ответственность за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций.
При этом, Алыев А.Н. оглы достоверно знал, что в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК) возлагалась обязанность по самостоятельному исчислению и уплате налогов и сборов в установленный законодательством о налогах и сборах срок, а в соответствии со ст. 6 Федерального Закона РФ «О бухгалтерском учете» # от # он несет ответственность за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций.
Кроме того, Алыев А.Н. оглы достоверно знал, что являясь индивидуальным предпринимателем он обязан в соответствии с п.п. 3, 4, 6 ч. 1 ст. 23 и ч. 1 ст. 45 НК РФ в установленном порядке вести учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать; самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В соответствии со ст. 38 НК РФ объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
Помимо этого, Алыев А.Н.оглы знал, что в соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного вида налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора.
Положениями налогового кодекса РФ от # «146-ФЗ установлено, что налоговая декларация является письменным заявлением или заявлением, переданным по телекоммуникационным каналам связи с применением электронно-цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация предоставляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате указанным налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (ст.80 НК РФ).
Согласно ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются индивидуальные предприниматели. При этом, объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации (ст. 146 НК РФ). На основании ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров, полученных им как в денежной и (или) в натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ) услуг определяется как стоимость этих товаров, исходя из цены товара, указанной сторонами сделки (ст. 40, 154 НК РФ). При этом, в соответствии со ст. 166 НК РФ сумма НДС при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете — как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.
В соответствии со ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров имущественных прав, сумм налога к вычету и налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж, если иное не установлено НК РФ.
В соответствии со ст. 164 НК РФ налоговая ставка НДС при реализации зерна составляет 10% от общей стоимости зерна.
В ст.ст. 171, 172 НК РФ определен порядок применения налоговых вычетов при исчислении налогооблагаемой базы. Так, налоговые вычеты применяются в расчет, если расходы, включенные в их состав, связаны с предпринимательской деятельностью, осуществляемой индивидуальным предпринимателем и подтверждены документально, а именно на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров.
В соответствии со ст. 173 НК РФ сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст. 166 НК РФ и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с гл. 21 НК РФ.
В соответствии со ст. 174 НК РФ уплата налога при реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода, исходя из фактической реализации товаров (работ, услуг) за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
В период с # по # при осуществлении Алыевым А.Н.оглы предпринимательской деятельности, он находился на общем режиме налогообложения и в соответствии со ст. 143 НК РФ признавался плательщиком налога на добавленную стоимость.
Алыев А.Н. оглы, являясь ответственным за соблюдение налогового законодательства, правомерность исчисления, полноту и своевременность уплаты налогов и сборов, осознавал, что часть денежных средств, полученных им в ходе предпринимательской деятельности, необходимо в установленном законом порядке направить на уплату налогов и сборов в бюджеты различных уровней.
Приобретение зерна в # году ИП Алыев А.Н. оглы осуществлял без выделения НДС у частных лиц и организаций, и соответственно, указанные расходы в состав налоговых вычетов по НДС включению не подлежали.
В соответствии с требованиями гл. 21 НК РФ на Алыева А.Н. оглы возлагалась обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость и отражению данных сведений в налоговых декларациях. Однако, Алыев А.Н. оглы, действуя из корыстной личной заинтересованности с целью уклонения от уплаты налогов в крупном размере, отразил заведомо ложные данные о суммах налоговых вычетов по НДС.
В один из дней # года у Алыева А.Н.оглы, из корыстных побуждений, с целью получения наибольшей прибыли от предпринимательской деятельности возник и сформировался преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с физического лица - налога на добавленную стоимость (далее НДС), совершенное в крупном размере, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, а именно неправомерного занижения налогооблагаемой базы и завышения налоговых вычетов.
Действуя с этой целью из корыстной заинтересованности, в период времени с # по # Алыев А.Н. оглы осознавая преступный характер своих действий, предвидя наступление общественно опасных последствий, в виде не поступления денежных средств в бюджет государства, а также желая их наступления, достоверно зная, что приобретение зерна осуществляет без НДС, а также, имея осведомленность о сумме получаемого дохода от реализации зерна с выделением НДС, не отразил в налоговых декларациях сумму дохода, полученного от сделок с ООО «#» и ООО «#» на общую сумму # рублей ( НДС по ставке 10 % — # рублей), а также при помощи ФИО3, которая не была осведомлена о его преступных намерениях, в неустановленном следствием месте изготовил налоговые декларации по НДС за 1,2,3,4 # года, включив в них заведомо ложные данные о суммах налоговых вычетов по НДС, которые впоследствии #, #, #, #, представил в МрИФНС России # по УР по адресу: #, д.З5.
Так, # Алыев А.Н.оглы в МрИФНС России # по УР представил декларацию по НДС за # года со следующими данными: налоговая база — # рублей; начислено НДС по ставке НДС 10% - # рублей; сумма НДС принимаемая к вычету # рублей; сумма НДС исчисленная к уплате — # рублей.
# Алыев А.Н. оглы в МрИФНС России # по УР представил декларацию по НДС за # года со следующими данными: налоговая база — ## рублей; начислено НДС по ставке НДС 10% — # рублей; сумма НДС принимаемая к вычету — # рублей; сумма НДС исчисленная к уплате — # рублей.
# Алыева А.Н. оглы в МрИФНС России # по УР представил декларацию по НДС за # года со следующими данными: налоговая база — # рублей; начислено НДС по ставке НДС 10% — # рублей; сумма НДС принимаемая к вычету — # рублей; сумма НДС исчисленная к уплате — # рублей,
# Алыев А.Н. оглы в МрИФНС России # по УР по представил уточненную декларацию по НДС за # года со следующими данными: налоговая база — # рублей; начислено НДС по ставке НДС 10% - # рублей; сумма НДС принимаемая к вычету — # рублей; сумма НДС исчисленная к уплате— # рублей.
На основании представленных в налоговый орган вышеуказанных деклараций Алыевым А.Н. оглы за период осуществления предпринимательской деятельности с # по # исчислен НДС в размере # рублей, который последним уплачен в бюджет в период с # по # в полном объеме.
Таким образом, в период времени с # по # Алыев А.Н. оглы, действуя умышленно из корыстных побуждений, осознавая преступный характер своих действий, предвидя наступление общественно опасных последствий, в виде не поступления денежных средств в бюджет государства, а также желая их наступления в нарушение положений ст. 171, 172 НК РФ незаконно завысил суммы налоговых вычетов НДС на сумму # рублей, путем включения в налоговые декларации по НДС заведомо ложных сведений и их предоставления в МрИФНС России # по УР:
-# года —# рублей;
-# года— # рублей;
-# года—# рублей;
-# года— # рублей.
Кроме того, в вышеуказанный период ИП Алыев А.Н. оглы умышленно занизил налогооблагаемую базу по НДС на # рублей # копеек, путем включения в налоговые декларации по НДС заведомо ложных сведений и их предоставления в МрИФНС России # по УР.
Исходя из вышеизложенного общая сумма НДС, подлежащего доначислению Алыеву А.Н. оглы к уплате в бюджет по итогам осуществления им предпринимательской деятельности в период с # 10 по #г. составила # рублей.
Согласно заключению судебной налоговой экспертизы # от # ИП Алыев А.Н. оглы уклонился от уплаты НДС за # год в сумме # (один #) рублей # копеек, что составляет 94,75 % подлежащих уплате сумм налогов и сборов за период с # 10 по #, и превышает 10% от общей суммы налогов, подлежащих уплате.
Таким образом, в период времени с # по # Алыев А.Н. оглы, игнорируя конституционную обязанность уплачивать налоги, в нарушение требований налогового законодательства РФ умышленно из корыстных побуждений, осознавая преступный характер своих действий, предвидя наступление общественно опасных последствий, в виде не поступления денежных средств в бюджет Российской Федерации, а также желая их наступления, умышленно не исчислил и в установленный законодательством срок не уплатил в полном объеме НДС в сумме # (#) рублей # копеек,
В судебном заседании подсудимый Алыев А.Н. оглы пояснил, что обвинение ему понятно, он с ним согласен, вину в совершении указанного преступления признал полностью. Просил суд рассмотреть дело в особом порядке, заявив, что он осознает характер и последствия заявленного им ходатайства, а именно, что ходатайство им заявлено добровольно и после проведения консультаций с защитником, что приговор, постановленный в отношении него не может быть им обжалован в кассационном порядке в связи с несоответствием выводов суда, изложенных в приговоре, фактическим обстоятельствам уголовного дела, установленных судом. Вину признал полностью. Просит суд назначить минимально возможное наказание.
Старший помощник прокурора # УР Низамова Е.С. согласна с рассмотрением дела в особом порядке судебного разбирательства.
Защитник–адвокат Борисова И.И. выразила свое согласие на проведение судебного разбирательства в особом порядке, пояснив, что она дала все необходимые консультации своему подзащитному.
Суд приходит к выводу, что обвинение, с которым согласился подсудимый, обоснованно, подтверждается доказательствами, собранными по уголовному делу, в связи, с чем постановляет приговор и назначает подсудимому наказание, которое не может превышать две трети максимального срока или размера наиболее строгого вида наказания, предусмотренного за совершенное преступление.
Суд приходит к выводу, что условия постановления приговора без проведения судебного разбирательства полностью соблюдены и квалифицирует действия Алыева А.Н. оглы как совершение преступления, предусмотренного ст.198 ч.1 УК РФ - уклонение от уплаты налогов с физического лица путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.
При назначении наказания суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, личность подсудимого, обстоятельства, смягчающие и отягчающие наказание, влияние назначенного наказания на условия жизни его семьи.
Так, Алыев А.Н. оглы впервые совершил преступление небольшой тяжести. На учётах в БУЗ и СПЭ УР «РКПБ МЗ УР» и БУЗ УР «РНД МЗ УР» не состоит (том 4, л.д.36-37). Имеет постоянное место жительства и работы, по месту жительства характеризуется положительно (том 4, л.д.43).
Обстоятельствами, смягчающими наказание, предусмотренными ст.61 УК РФ, являются: полное признание вины, активное способствование раскрытию и расследованию преступления, наличие двух малолетних детей.
Обстоятельств, отягчающих наказание, предусмотренных ст.63 УК РФ, не установлено.
Исключительных обстоятельств, существенно уменьшающих степень общественной опасности преступления, не установлено. В связи с чем, суд не находит оснований для применения к подсудимому Алыеву А.Н. оглы положений, предусмотренных ст.64 УК РФ.
Учитывая вышеизложенное, характер и степень общественной опасности преступления, личность подсудимого, раскаяние подсудимого, наличие смягчающих и отсутствие отягчающих наказание обстоятельств, суд приходит к выводу, что наказание, предусмотренное санкцией статьи, в виде штрафа будет являться соразмерным и справедливым наказанием Алыеву А.Н. оглы за совершенное преступление в сфере экономической деятельности, которое обеспечит достижение исправления осужденного и предупреждение им новых преступлений. Суд назначает наказание с применением положений, предусмотренных ст.62 ч.1, ч.5 УК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.304, 307-309, 316, 317 УПК РФ, суд
П Р И Г О В О Р И Л:
Алыева Арзу Надир оглы признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ст. 198 ч.1 УК РФ.
Алыеву Арзу Надир оглы за совершение преступления предусмотренного ст. 198 ч.1 УК РФ, с применением положений, предусмотренных ст.62 ч.1, ч.5 УК РФ назначить наказание в виде штрафа в размере # (#) рублей.
Меру пресечения Алыеву А.Н. оглы - оставить подписку о невыезде до вступления приговора в законную силу.
Вещественные доказательства: приложения к акту выездной проверки # от # с приложениями к нему, находящиеся в уголовном деле (том 2, л.д. 208-215) – оставить при уголовном деле.
На приговор может быть принесена кассационная жалоба или представление в Верховный суд УР в течение 10 дней через Устиновский районный суд г. Ижевска УР.
Приговор, не может быть обжалован в кассационном порядке по основанию, предусмотренному ст.379 ч.1 УПК РФ. В случае подачи кассационной жалобы, осужденный вправе ходатайствовать в тот же срок о своём участии в рассмотрении дела судом кассационной инстанции.
Судья: С.В. Борисов.
Копия верна:
Судья: С.В. Борисов.
