Ухтинский городской суд Республики Коми
Информация предоставлена Интернет–порталом ГАС «Правосудие» (www.sudrf.ru)
Вернуться назад
Ухтинский городской суд Республики Коми — СУДЕБНЫЕ АКТЫ
№ 1-292/11
ПРИГОВОР
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Ухта, Республики Коми 24 июня 2011г.
Ухтинский городской суд Республики Коми в составе:
председательствующего судьи Дяченко В.Н.,
при секретаре Епановой Т.В.,
с участием государственного обвинителя Якименко Р.Н.,
подсудимого Маммедова М.Г.о.,
адвоката Огородник Г.В., представившего удостоверение № 318 и ордер № 48,
рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении:
Маммедова М.Г.о. ,
обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст.198 УК РФ.
УСТАНОВИЛ:
Маммедов М.Г.о. совершил уклонение от уплаты налогов с физического лица путем не представления налоговых деклараций, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, в особо крупном размере при следующих обстоятельствах:
Маммедов М.Г.о. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица (далее - ИП Маммедов М.Г.о.), и поставлен на налоговый учет Межрайонной ИФНС РФ №3 по Республике Коми по месту регистрации , о чем выдано свидетельство , состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Коми, где ему присвоен идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) . ИП Маммедов М.Г.о., в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 23, 44, 45, 58 части первой Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), являлся лицом обязанным самостоятельно, своевременно и в полном размере уплачивать законно установленные налоги и сборы, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов} и объектов налогообложения, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые обязан уплачивать, обеспечивать выполнение обязательств перед бюджетом.
При регистрации ИП Маммедовым М.Г.о. было заявлено осуществление следующих видов деятельности: техническое обслуживание и ремонт автомобилей и розничная торговля пищевыми продуктами. Фактически в период с по ИП Маммедов М.Г.о., осуществлял оптовую торговлю пивом. В указанный период им использовался в региональном филиале Банка. ИП Маммедов М.Г.о. являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Также ИП Маммедов М.Г.о. являлся плательщиком налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в соответствии со ст. 143 ч.2 НК РФ, налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в соответствии со ст. 207 ч. 2 НК РФ, единого социального налога (далее - ЕСН) в соответствии со ст. 235 ч.2 НК РФ; по видам деятельности, не относящимся к сферам предпринимательской деятельности в отношении которых производится уплата единого налога на вмененный доход - оптовая торговля, в связи с чем должен был самостоятельно исчислять подлежащие уплате суммы налогов и представлять соответствующие декларации в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет - в межрайонную ИФНС России № 3 по Республике Коми в сроки, установленные НК РФ.
Однако он, в нарушение вышеперечисленных законодательных актов, а также в нарушение п..2 ст.153, п.5 ст.173, п.п. 4,5 ст.174, п.1 ст. 210, п.п. 1, 2, 6 ст. 227, п. 1 ст. 229, п. 3 ст. 237, п. 7 ст. 244 ч.2 НК РФ, имея общую цель и единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов за 2007-2008 гг. с физического лица в особо крупном размере, уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц, единого социального налога путем непредставления налоговых деклараций по НДФЛ за 2007, 2008 гг., по НДС за 2 квартал 2007г., июль, ноябрь, декабрь 2007 г., 1-2 кварталы 2008г., по ЕСН за 2007, 2008 гг., представление которых в соответствии с действующим законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, в особо крупном размере, а именно:
Между ИП Маммедовым М.Г.о. и ООО "Ф-16" заключен агентский договор , согласно условий которого Маммедов М.Г.о. выступает «Агентом» ООО "Ф-16" и осуществляет от его имени фактические и юридические действия с целью получения заказов и заключает от его имени сделки купли-продажи, договоры поставок.
В соответствии с ч.2 ст.51 части первой ГК РФ, юридическое лицо считается созданным со дня внесения соответствующей записи в единый государственный реестр юридических лиц. Часть 2 ст. 49 части первой ГК РФ предусматривает, что правоспособность юридического лица возникает в момент его создания и прекращается в момент внесения записи о его исключении из единого государственного реестра юридических лиц.
ООО "Ф-16" зарегистрировано , о чем в ЕГРЮЛ внесена соответствующая запись, в связи с чем агентский договор является ничтожной сделкой, поскольку не соответствует требованиям закона, о чем Маммедову М.Г.о. было достоверно известно. Кроме того, ООО "Ф-16" обладает признаками Фирмы-«однодневки», так как по месту регистрации (г.Х.) не располагается, работники в штате отсутствуют, транспортные средства не зарегистрированы, организация представляет «нулевую» отчетность.
ИП Маммедов М.Г.о. в соответствии со ст. 143 части второй НК РФ в 2007-2008 гг. являлся плательщиком НДС по деятельности, не относящейся к сферам предпринимательской деятельности, в отношении которых производится уплата единого налога на вмененный доход.
Согласно ст. 146 части второй НК РФ объектом налогообложения по НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. При определении налоговой базы, в соответствии с п. 2 ст. 153 части второй НК РФ, выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные ст. 171 части второй НК РФ налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
В соответствии с п.1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав и документов, подтверждающих фактическую уплат сумм налога. Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), после принятия к учету вышеуказанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.
Сумма выручки, полученной ИП Маммедовым М.Г.о. от осуществления предпринимательской деятельности, с учетом НДС составила за 2007г. рублей, за 2008 г. - составила рублей.
Налоговая база по НДС от осуществления ИП Маммедовым М.Г.о. предпринимательской деятельности, не относящейся к сферам предпринимательской деятельности, в отношении которых производится уплата единого налога на вмененный доход, составила за 2 квартал 2007г. рублей, за июль 2007г. - рублей, за ноябрь 2007г. - рублей, за декабрь 2007г. - рублей, за 1 квартал 2008г. - рублей, за 2 квартал 2008г. - рублей.
Налоговые декларации по НДС, в соответствии с п.5 ст.174 части второй НК РФ, представляются налогоплательщиками в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, подлежит уплате не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые декларации по НДС за 2 квартал 2007 г. , июль 2007г. , ноябрь 2007г. , декабрь 2007г. , 1 квартал 2008г. , 2 квартал 2008г. ИП Маммедовым М.Г.о. в налоговый орган представлены не были, налог не исчислен и в бюджет не уплачен.
Таким образом, в результате непредставления налоговых деклараций, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, ИП Маммедов М.г.о. уклонился от уплаты НДС в общей сумме рублей; за 2007г. - в сумме рублей, в том числе: за 2 квартал – рублей ; за июль – рублей ; за ноябрь – рублей ; за декабрь – рублей . За 2008 г. - рублей, в том числе: за 1 квартал – рублей ; за 2 квартал – рублей .
ИП Маммедов М.Г.о. в соответствии со ст. 207 части второй НК РФ в 2007-2008 гг. являлся плательщиком НДФЛ по деятельности, не относящейся к сферам предпринимательской деятельности, в отношении которых производится уплата единого налога на вмененный доход.
Согласно ст. 209 части второй НК РФ объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ. Налоговая база, в соответствии со ст. 210 части второй НК РФ, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218-221 части второй НК РФ. Налоговые декларации по НДФЛ, в соответствии с п.17 ст.229 части второй НК РФ, представляются налогоплательщиками в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, подлежит уплате не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом.
Фактически в 2007г. ИП Маммедовым М.Г.о. был получен доход от предпринимательской деятельности, не относящейся к сферам предпринимательской деятельности, в отношении которых производится уплата единого налога на вмененный доход, без учета НДС в размере рублей, в 2008 г. - рублей. Сумма профессионального налогового вычета составила за 2007г. - рублей, за 2008г. - рублей. Налоговая база по НДФЛ за 2007 г. составила рублей, за 2008г. - рублей.
Налоговые декларации по НДФЛ за 2007г. , за 2008г. ИП Маммедовым М.Г.о. представлены не были, налог не исчислен и в бюджет не уплачен.
Таким образом, в результате непредставления налоговых деклараций, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, ИП Маммедов М.Г.о уклонился от уплаты НДФЛ в общей сумме рублей, в том числе за 2007г. - рублей ; за 2008г. - рублей .
ИП Маммедов М.Г.о. в соответствии со ст. 235 части второй НК РФ в 2007-2008 гг. являлся плательщиком ЕСН по деятельности, не относящейся к сферам предпринимательской деятельности, в отношении которых производится уплата единого налога на вмененный доход.
Согласно ст. 236 части второй НК РФ объектом налогообложения по ЕСН для индивидуальных предпринимателей признаются доходы от предпринимательской деятельности либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. В соответствии со ст.237 части второй НК РФ налоговая база по ЕСН индивидуальных предпринимателей определяется как сумма доходов, полученных налогоплательщиком за налоговый период, как в денежной, так и в натуральной формах от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Налоговые декларации по ЕСН в соответствии с п.7 ст.244 части второй НК РФ представляются налогоплательщиками в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а сумма ЕСН, подлежащая уплате в бюджет, подлежит уплате не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом.
Фактически в 2007г. ИП Маммедовым М.Г.о. был получен доход от предпринимательской деятельности, не относящейся к сферам предпринимательской деятельности, в отношении которых производится уплата единого налога на вмененный доход, без учета НДС в размере рублей, в 2008г. - рублей. Сумма расходов, связанных с их извлечением составила ноль рублей. Налоговая база по ЕСН за 2007 г. составила рублей, за 2008г. - рублей.
Налоговые декларации по ЕСН за 2007г. , за 2008г. ИП Маммедовым М.Г.о представлены не были, налог не исчислен и в бюджет не уплачен.
Таким образом, в результате непредставления налоговых деклараций, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, ИП Маммедов М.Г.о. уклонился от уплаты ЕСН в общей сумме рублей, в том числе за 2007г. в сумме рублей , за 2008г. в сумме рублей . Общая сумма неуплаченных ИП Маммедовым М.Г.о. налогов составила рублей, что является особо крупным размером.
Подсудимый Маммедов М.Г.о. в судебном заседании вину по предъявленному обвинению признал частично, утверждая, что он находился за пределами РФ и поэтому сумма недоимок исчислена неверно. От дачи показаний в суде на основании ст. 51 Конституции РФ отказался.
На основании п.3 ч.1 ст. 276 УПК РФ по ходатайству стороны защиты в суде были оглашены показания Маммедова М.Г.о. , данные в ходе предварительного следствия, где он показал, что зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в налоговой инспекции г.Ухты. Виды деятельности – розничная торговля и ремонт автомобилей. Расчетный счет был открыт в Ухтинском филиале Банка. Право первой подписи банковских документов было только у Маммедова. Маммедов приехал в г.Т. к знакомому Л. для осуществления предпринимательской деятельности. Л. предоставил Маммедову для проживания однокомнатную квартиру сроком на шесть месяцев бесплатно, по достигнутой между ними договоренности. Через шесть месяцев Л. сказал Маммедову, что он должен рублей за проживание в квартире. Так как Маммедов не смог расплатиться с Л., то вынужден был уехать в г.Ухту, где зарабатывал деньги посредничеством в мелких торговых сделках, а также частным извозом. . Л. периодически звонил Маммедову и напоминал о необходимости вернуть деньги. Л. позвонил Маммедову и сказал, что нашел способ, которым Маммедов сможет расплатиться и рассказал о схеме перевода денежных средств в г.Х., а также сказал, что в ближайшее время на Маммедова выйдет человек и даст подробные инструкции. Через некоторое время, когда Маммедов находился на железнодорожном вокзале, к нему в автомобиль сел неизвестный мужчина по имени "Ф-11" и передал привет от Л. "Ф-11" сказал, что он из гХ. и сказал, что есть возможность дополнительно заработать, но про вид работ "Ф-11" ничего не сказал. "Ф-11" предложил подумать над его предложением и ушел. Через некоторое время Маммедов и "Ф-11" вновь встретились и "Ф-11" сказал, что Маммедову нужно будет работать от имени фирмы "Ф-16". Задача Маммедова заключалось в том, чтобы снимать по чековой книжке деньги с расчетного счета и перечислять, куда скажет "Ф-11". За данную работу "Ф-11" предложил платить рублей в месяц, на что Маммедов согласился. "Ф-11" также сказал, что налоги и другие платежи будет оплачивать фирма. В дальнейшем "Ф-11" от имени Маммедова оформил необходимые документы в банке. Маммедов их подписал, но что это были за документы, не знает, так как не смотрел их. Не исключает, что там была доверенность на право распоряжаться расчетным счетом. Также по инициативе "Ф-11" Маммедов заказал в банке чековую книжку и подписал все страницы. В последующем "Ф-11" сам находил Маммедова и сообщал, что на счет Маммедова поступили деньги, которые необходимо снять, а после этого Маммедов один или с "Ф-11" шел в банк, где снимал деньги, передавал их "Ф-11" или блиц-переводом отправлял деньги тому, кому указывал "Ф-11", но сумма перевода всегда составляла не более рублей. Названия организаций ООО "Ф-17", "Ф-18", П., "Ф-1", "Ф-2", "Ф-3", "Ф-4", "Ф-5", "Ф-6", "Ф-7", "Ф-8", "Ф-9", "Ф-10" Маммедову известны только из акта выездной налоговой проверки. Никаких финансово-хозяйственных взаимоотношений у Маммедова с указанными обществами не было, товар им не поставлял и с их руководителями не встречался и о том, что они не ведут никакой хозяйственной деятельности, не знал. Индивидуальных предпринимателей Д., М., Е, И.. знает, отношения хорошие. Также по просьбе "Ф-11" Маммедов подписывал документы, что поставляет им пиво, но в действительности такого не было. Сколько раз Маммедов обналичивал деньги, не помнит. Последний раз Маммедов снимал деньги , которые также отдал "Ф-11" вместе с чековой книжкой. Маммедов уехал в иностранное государство. Вернувшись в г.Ухту, Маммедов из акта выездной налоговой проверки узнал, что по его чековой книжке было снято много денег, но кто это мог сделать не знает. В настоящее время предпринимательскую деятельность не осуществляет, но с учета не снят. Последний раз декларацию, в составлении которой помогала женщина по имени В. и М., сдавал в 2009 году . Оглашенные показания Маммедов М.Г.о. полностью подтвердил.
Вина подсудимого в совершенном преступлении подтверждается показаниями свидетелей обвинения и материалами дела, исследованными в судебном заседании, а именно:
Свидетель обвинения Н. полностью подтвердила, оглашенные по ходатайству прокурора в судебном заседании на основании ч.3 ст. 281 УПК РФ свои показания, данные в ходе предварительного следствия , где показала, что она проводила исследование материалов выездной налоговой проверки ИП Маммедова М.Г.о. (далее- Маммедов) по вопросам правильности исчисления, удержания, уплаты и перечисления в бюджет налогов и сборов . Маммедов представлял в межрайонную ИФНС России № 3 по декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности с нулевыми показателями. В ходе проверки было установлено, что Маммедов в 2007г.-2008г. осуществлял деятельность, не попадающую под систему в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и, следовательно, должен был представлять декларации по общеустановленной системе налогообложения. В нарушение п.3 ст.210, п.2,6 ст.227 Налогового кодекса РФ, Маммедовым не был уплачен налог на доходы физических лиц за 2007 год в сумме рубля, за 2008 год - в сумме рублей. По данным выездной налоговой проверки, размеры доходов, полученных Маммедовым от предпринимательской деятельности (оптовой торговли товарами), составили в 2007г. рублей, в 2008г. - рублей. Сумма дохода, полученного Маммедовым от предпринимательской деятельности в 2007-2008 гг. при осуществлении им оптовой торговли для расчета налога на доходы физических лиц была определена выездной проверкой на основании данных счетов-фактур, платежных поручений, договоров поставки, сведений, представленных Банком г.Ухты о движении денежных средств по расчетному счету . На основании ст.221 НК РФ, при исчислении налоговой базы право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. На основании п.1 ст.221 главы 23 НК РФ, если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 % общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. В соответствии со ст.252 главы 25 НК РФ, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. В подтверждении получения профессиональных налоговых вычетов за 2007-2008 гг. Маммедов представил агентский договор, заключенный с ООО "Ф-16" , счета-фактуры за 2007 год на сумму рублей, в том числе НДС на сумму рублей; за 2008 год - на сумму рублей. Документы, подтверждающие оплату данных счетов-фактур (платежных поручений, расходно-кассовых ордеров), по объяснениям Маммедова, были утеряны. В ходе проведения выездной налоговой проверки было направлено поручение об истребовании документов в ИФНС № 43 по г. Москве у ООО "Ф-16" , и получен ответ, что ООО "Ф-16" было поставлено на учет в апреле 2008г., что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ. Поэтому ООО "Ф-16" не могло заключать договоры в 2007г. и выставлять счета-фактуры в 2007г., и в январе, феврале, марте 2008г. Согласно п. 9 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного совместным приказом Министерства финансов РФ и Министерством РФ по налогам и сборам от 13.08.02г. № 86н/БГ-3-04/430, выполнение хозяйственных операций, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, должно подтверждаться первичными учетными документами. Налогоплательщик имеет право отнести к расходной части исчисления налога на доходы физических лиц обоснованные документально подтвержденные затраты, при этом оформление документов должно соответствовать установленным законодательством требованиям. Документы, оформленные с нарушением требований, не могут быть приняты к учету. Кроме того, налоговое законодательство предполагает возможность отнесения тех или иных расходов на затраты при наличии реального осуществления хозяйственных операций. Абзацем 3 п.1 ст.221 НК РФ предусмотрено, что в случае, если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 % общей суммы доходов, полученной от предпринимательской деятельности. В соответствии с абзацем 3 п.1 ст.271 НК РФ, сумма профессиональных налоговых вычетов в размере норматива, установленного данным абзацем, определена исходя из сумм доходов, полученных от осуществления оптовой торговли, и, составила за 2007 год сумму рублей, за 2008 год - рублей. При проверке расходов, произведенных налогоплательщиком с расчетного счета в 2007г. установлено, что Маммедовым были направлены денежные средства на счета организаций: ООО "Ф-12" , ООО "Ф-13" , ООО "Ф-14" , ООО "Ф-15" . Согласно реквизитам, указанным в выписке по операциям на счете организации (индивидуального предпринимателя) в разделе «реквизиты плательщика/получателя денежных средств», должен быть указан ИНН проверяемого налогоплательщика. Совпадений по названию в ЕГРЮЛ с наименованием данных организаций было многочисленное, поэтому запросить первичные документы, подтверждающие расходы Маммедова не представилось возможным. Первичные документы налогоплательщика, подтверждающие финансовые взаимоотношения с вышеуказанными контрагентами, отсутствуют ввиду их утери. Также, согласно сведений, представленных Банком г. Ухты, о движении денежных средств по расчетному счету при поступлении денежных средств на счет основная часть поступивших денежных средств в течение недели была снята с расчетного счета Маммедовым. Оплата за приобретенный товар производилась наличным расчетом через представителя ООО "Ф-16". Таким образом, профессиональные налоговые вычеты определены в соответствии с абзацем 3 п.1 ст.221 НК РФ, то есть методом не ухудшающим права налогоплательщика. Общая сумма налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц, исчисленных выездной налоговой проверкой за 2007 год составила рублей, за 2008 год - рублей. В соответствии с п.3 ст.210 НК РФ налоговая база по налогу на доходы физических лиц за 2007 год по данным проверки составила сумму рубля, за 2008 год – сумму рублей. Выездной налоговой проверкой был исчислен налог на доходы физических лиц за 2007 год в сумме рублей, за 2008 год - в сумме рублей. В нарушение пп.2 п.1 ст.235, п.5 ст.244, п.3 ст.237 НК РФ Маммедовым не уплачен единый социальный налог за 2007 год в сумме рубля, за 2008 год - в сумме рублей. Сумма дохода, полученного Маммедовым от предпринимательской деятельности в 2007-2008 гг. при осуществлении им оптовой торговли для расчета единого социального налога была определена выездной проверкой на основании данных счетов-фактур, платежных поручений, договоров поставки, сведений представленных Банком г. Ухты о движении денежных средств по расчетному счету . По данным выездной налоговой проверки размеры дохода, полученного Маммедовым от оптовой продажи товаров составили за 2007г. сумму рублей, за 2008 год – сумму рубля. В нарушение п. 14 главы III «Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей», утвержденного Приказом Минфина РФ № 86н, МНС РФ № БГ -3-04/430 от 13.08.02г. Маммедовым не вёлся в установленном порядке учет доходов, полученных от предпринимательской деятельности. В нарушение п.7 главы II «Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей», утвержденного Приказом Минфина РФ № 24н МНС РФ № БГ-3-08/419 от 21.03.01г. и Приказом Минфина РФ № 86н МНС РФ № БГ-3-04/430 от 13.08.02г. Маммедовым не велась «Книга учета доходов, расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя» за 2007 год и за 2008 год. В соответствии со ст.252 главы 25 НК РФ, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
В подтверждение получения профессиональных налоговых вычетов за 2007-2008 гг. Маммедов представил агентский договор, заключенный с ООО "Ф-16" , счета-фактуры за 2007 год на сумму рублей, в том числе НДС рублей, за 2008 год на сумму рублей, в том числе НДС рублей. Документы, подтверждающие оплату представленных на проверку счетов-фактур (платежных поручений, расходно-кассовых ордеров), по объяснениям Маммедова были утеряны. В ходе проведения проверки было направлено поручение в ИФНС № 43 по г.Москве об истребовании документов у ООО "Ф-16" и получен ответ, что ООО "Ф-16" поставлено на учет в апреле 2008г., что подтверждается выпиской из единого государственного реестра юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ). Поэтому ООО "Ф-16" не могло заключать договора в 2007г. и выставлять счета-фактуры в 2007г., а также в январе, феврале и марте 2008г. В соответствии с п. 3 ст. 49 и п. 2 ст. 51 ГК РФ, юридическое лицо считается созданным со дня внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ, именно тогда возникает его правоспособность (возможность иметь права и нести обязанности в рамках, установленных учредительными документами). Кроме того, в п.1 ст.2 ГК РФ указано, что вести деятельность вправе только лица, зарегистрированные в установленном порядке. В случае отсутствия записи о создании организации в ЕГРЮЛ, сделки, совершенные ею, не могут порождать права и обязанности, они ничтожны. В соответствии с п.3 ст.237 НК РФ, состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения единым социальным налогом, за 2007-2008 года определен выездной налоговой проверкой на основании ст.252 гл.25 НК РФ. Таким образом, по данным выездной проверки, сумма расходов составила ноль рублей. Следовательно, расходы, связанные с извлечением доходов за 2007-2008гг., предусмотренные п.3 ст.237 НК РФ, исчислены выездной проверкой в сумме ноль рублей. В соответствии с п.3 ст.237 НК РФ, выездной налоговой проверкой определена налоговая база по единому социальному налогу за 2007 год в сумме рублей, за 2008 год - в сумме рубля. Таким образом установлено, что Маммедов не исчислил и не уплатил единый социальный налог за 2007 год в сумме рублей, в том числе в федеральный бюджет в сумме рубля, в федеральный ФОМС – в сумме рублей, в территориальный ФОМС- в сумме рублей. За 2008 год - в сумме рублей, том числе в федеральный бюджет – в сумме рублей, в федеральный ФОМС – в сумме рублей, в территориальный ФОМС – в сумме рублей. В нарушение пп.1 п.5 ст. 173, п. 1 ст. 173, п. 1 ст. 174 НК не уплачен налог на добавленную стоимость за 2, 3, 4 кварталы 2007г. в сумме рублей, за 1 и 2 кварталы 2008г. - в сумме рублей, так как в 2007-2008г.г. Маммедов выставлял покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС, что подтверждено счетами-фактурами, представленными Маммедовым в ходе выездной налоговой проверки. На основании счетов-фактур, представленных Маммедовым, в ходе проведения выездной налоговой проверки и сведений в Банке г. Ухты о движении денежных средств, сумма выручки, полученной Маммедовым от предпринимательской деятельности составила руб.лей, а в 2008г. - сумму рублей, в том числе : за 2 квартал 2007г. - сумму рублей, в том числе НДС (18%) в сумме рублей, за июль 2007г. в сумме рубль, в том числе НДС (18%) в сумме рублей.; за ноябрь 2007г. - рублей, в том числе НДС (18%) рублей.; за декабрь 2007г. - рублей, в том числе НДС (18%) рублей.; за 1 квартал 2008г. - рублей, в том числе НДС (18%) рублей.; за 2 квартал 2008г. - рублей, в том числе НДС - рублей. В соответствии со ст.163 НК РФ, налоговый период для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими 2 миллиона рублей, налоговый период устанавливается за квартал. На основании п. 1 ст. 23, п. 6 ст. 174, п. 2 ст. 163 НК РФ Маммедов должен был представлять налоговые декларации по НДС в налоговый орган по месту учета ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. В соответствии с п.1 ст.167 НК РФ моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено п. 3, 7-11, 13-15 ст. 167 НК РФ, является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. В соответствии с данной статьей, выездной налоговой проверкой момент определения налоговой базы определен как день отгрузки (передачи) товаров, имущественных прав. Таким образом, в соответствии с п.1,2 ст.153, п.1 ст.154 НК РФ, налоговая база по НДС, определенная выездной налоговой проверкой как стоимость реализованных Маммедовым товаров, исчисленная исходя из цен без учета НДС, составила рублей. За 2008г. эта сумма составила рубля, в том числе за 2 квартал 2007г. - рублей, за июль 2007г. - рубля, за ноябрь 2007г. - рубля, за декабрь 2007г. - рублей, за 1 квартал 2008г. - рубля, за 2 квартал 2008г. - рублей. В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты. В соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ, вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операции, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК, за исключением товаров предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ; товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи. В соответствии с п. 1 ст.172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст.171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога. Кроме того, согласно п. 1 ст. 172 НК РФ, вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг), после принятия к учету вышеуказанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов. В подтверждение получения профессиональных налоговых вычетов в 2007-2008 гг. Маммедов представил агентский договор, заключенный с ООО "Ф-16" , счета-фактуры за 2007 год на сумму рублей, в том числе НДС на сумму рублей. За 2008 год - на сумму рублей, в том числе НДС на сумму рублей. Документы, подтверждающие оплату представленных на проверку счетов-фактур (платежных поручений, расходно-кассовых ордеров), по объяснениям Маммедова были утеряны. В ходе проведения проверки было направлено поручение в ИФНС № 43 по г. Москве об истребовании документов у ООО "Ф-16" и получен ответ, что ООО "Ф-16" поставлено на учет в апреле 2008г., что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ. Поэтому ООО "Ф-16" не могло заключать договора в 2007г. и выставлять счета-фактуры в 2007г., а также в январе, феврале и марте 2008г. Из содержания п.1 ст.173 НК РФ следует, что сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая к уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ, общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст. 166 НК РФ и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с главой 21 НК РФ. В виду того, что Маммедовым не подтверждена оплата счетов-фактур, принятие данных товаров к учету, а также, агентский договор содержит недостоверные сведения, сумма налоговых вычетов по данным выездной налоговой проверки составила: ноль рублей за 2 квартал 2007г.; за июль 2007г.; за ноябрь 2007г.; за декабрь 2007г.; за 1 квартал 2008г. и за 2 квартал 2008г.
В результате Маммедовым не исчислен и не уплачен налог на добавленную стоимость, а именно: за 2, 3 и 4 квартал 2007г. в размере рубля, в том числе за 2 квартал 2007г. - рубля; за июль 2007г. - рублей; за ноябрь 2007г. - рублей; за декабрь 2007г. - рублей; за 1 и 2 квартал 2008г.- в размере рублей. Установлена неуплата ИП Маммедовым М.Г.о. налогов в общей сумме рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц в сумме рублей по периодам: за 2007 год в размере рублей ; за 2008 год - в размере рублей . Установлена неуплата налога на добавленную стоимость в сумме рублей, в том числе: за 2007 г.: за июнь в сумме рубля ; за июль в сумме рублей ; за ноябрь в сумме рублей ; за декабрь в сумме рублей . За 2008 год: март - в сумме рублей , за июнь - в сумме рублей . Не уплачен единый социальный налог в сумме рублей, в том числе за 2007 г. - в сумме рубля, в том числе: в федеральный бюджет - рубля ; в федеральный ФОМС - рублей ; в территориальный ФОМС – рублей и за 2008 год - в сумме рублей, в том числе в федеральный бюджет рублей ; в федеральный ФОМС - рублей ; в территориальный ФОМС - рублей .
В судебном заседании, в виду неявки, с согласия сторон, на основании ч.1 ст. 281 УПК РФ были оглашены показания свидетелей А., Г., Д., Е, М., Ж., К. и И., где:
А. показала, что на основании рапорта оперуполномоченного МОРО ОРЧ КМ (по линии НП) МВД по Республике Коми капитана милиции Б. она провела изучение материалов выездной налоговой проверки ИП Маммедова М.Г.о. (далее – Маммедов) на предмет соблюдения действующего законодательства РФ по налогам и сборам за период , по результатам которого была составлена справка-заключение Межрайонной ИФНС № 3 по Республики Коми была проведена выездная налоговая проверка деятельности предпринимателя за 2006-2008 гг., в ходе которой была установлена неуплата налогов в общей сумме рублей, в том числе налога на доходы физических лиц в сумме рублей, налога на добавленную стоимость в сумме рублей, единого социального налога в сумме рублей. Маммедов, как индивидуальный предприниматель, был зарегистрирован в межрайонной ИФНС № 3 по Республике Коми Налогоплательщиком был открыт расчетный счет в Региональном филиале Банка . По данным налогового органа индивидуальный предприниматель при регистрации заявил следующие виды деятельности - техническое обслуживание и ремонт автомобилей, розничная торговля пищевыми продуктами. Однако, как установлено налоговым органом, в 2006г. Маммедов предпринимательскую деятельность не осуществлял, а в 2007-2008 гг. фактически осуществлял оптовую торговлю пивом. В 2006-2008 гг. Маммедов в налоговый орган по месту регистрации представлял декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности с нулевыми показателями. При этом в 2007-2008гг. налогоплательщик осуществлял деятельность, не подпадающую под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, в связи с чем, должен был представлять декларации по общеустановленной системе налогообложения. В нарушение действующего налогового законодательства Маммедов налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц и единому социальному налогу в налоговый орган не представлял и налоги в бюджет не уплачивал. На проверку были представлены договоры, заключенные Маммедовым с покупателями, счета-фактуры, Необходимо отметить, что Маммедов в счетах-фактурах, выставленных в адрес покупателей, стоимость товара увеличивал на сумму налога на добавленную стоимость, выделяя его отдельной графой. В ходе проведения выездной налоговой проверки на основании представленных договоров, счетов-фактур и выписки по расчетному счету установлено, что Маммедов получил доход от реализации в 2007г. в сумме рублей (в том числе НДС рублей). В подтверждение налоговых вычетов за 2007-2008г.г. Маммедов представил агентский договор , заключенный с ООО "Ф-16" и счета-фактуры "Ф-16". Представленные Маммедовым расходы не приняты в расчет налоговым органом в связи с тем, что ООО "Ф-16" зарегистрировано позднее подписания агентского договора, а именно в апреле 2008г. В связи с отсутствием произведенных расходов налоговым органом при исчислении налога на доходы физических лиц в соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ был применен профессиональный налоговый вычет, рассчитанный по ставке 20%. Таким образом, налоговым органом установлена неуплата Мамедовым налога на доходы физических лиц за 2007 год в сумме рублей , за 2008 год - рублей . На основании представленных документов налоговым органом установлена неуплата единого социального налога за 2007 год в сумме рубля , за 2008 год - рублей . В соответствии со ст. 143 НК РФ Маммедов в 2007-2008 гг. являлся плательщиком налога на добавленную стоимость. При этом в выставленных покупателям счетах-фактурах Маммедов отдельно выделял налог на добавленную стоимость по ставке 18%. Однако, в нарушение п. 5 ст. 174 НК РФ, налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость в налоговый орган по месту регистрации Маммедов не представлял, соответственно, НДС не исчислял и в бюджет не уплачивал. В результате, налоговым органом была установлена неуплата налога на добавленную стоимость в сумме рублей. Таким образом, Маммедов в результате неправомерного непредставления налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу и налогу на добавленную стоимость не исчислил подлежащие уплате НДФЛ, ЕСН и НДС и, соответственно, не исполнил конституционную обязанность каждого гражданина платить законно установленные налоги и сборы, предусмотренную статьей 57 Конституции РФ, что повлекло не поступление денежных средств в бюджетную систему РФ в общей сумме рублей, в том числе в виде налога на доходы физических лиц в сумме рублей , в виде единого социального налога в сумме рублей , в виде налога на добавленную стоимость в сумме рублей .
Г. показала, что проводила выездную проверку индивидуального предпринимателя Маммедова М.Г.о., в результате чего была установлена неуплата Маммедовым налога на доходы физических лиц в сумме рублей, в том числе за 2007г. - рублей, за 2008г. - рублей. В результате занижения налоговой базы в связи с не исчислением налога, им не был уплачен единый социальный налог в сумме рублей, в том числе за 2007г. - рубля, за 2008г. - рублей. Также в результате занижения налоговой базы не уплачен налог на добавленную стоимость за 2й квартал, за июль, ноябрь, декабрь 2007г., за 1й и 2й кварталы 2008г. в сумме рублей. Одновременно установлено, что Маммедов взаимодействовал с рядом организаций, которые имеют признаки организаций «однодневок», т.е. организации зарегистрированы по утерянным документам, не находятся по адресу, указанному в документах государственной регистрации, руководители организаций в налоговые органы для дачи объяснений не являлись. ООО "Ф-6" было зарегистрировано в ИФНС России №23 по г.Москве , о чем свидетельствует запись ЕГРЮЛ и относится к категории налогоплательщиков представляющих «нулевые» балансы и не представляющие налоговую отчетность. Также ИФНС России №23 по г.Москве сообщила, что данные по этой организации были переданы в розыск в УВД и получен ответ, что данное общество по адресу регистрации не обнаружено. ООО "Ф-5" было зарегистрировано в ИФНС России № 25 по г.Москве , о чем свидетельствует запись ЕГРЮЛ. Последняя сданная отчетность за 2 квартал 2007г. не «нулевая». ИФНС России № 25 по г.Москве сообщила, что данные по этому обществу были переданы в розыск в УВД и получен ответ, что данная организация по адресу регистрации не обнаружена, руководитель не найден, и установить его местонахождение не представляется возможным. ООО "Ф-10" было зарегистрировано в ИФНС России №1 по г.Москве , о чем свидетельствует запись ЕГРЮЛ. Общество имеет три признака фирмы «однодневки»: адрес массовой регистрации, массовый руководитель, массовый заявитель. Также ИФНС России № 25 по г.Москве сообщила, что данная организация была передана в розыск в УВД и получен ответ, что организация по регистрации не обнаружена, руководитель не найден, и установить его местонахождение не представилось возможным. ООО "Ф-9" было зарегистрировано в ИФНС России № 13 по г.Москве , о чем свидетельствует запись ЕГРЮЛ. Последняя сданная отчетность за 1-е полугодие 2008г. «нулевая». ООО "Ф-2" было зарегистрировано в ИФНС России № 4 по г. Москве , о чем свидетельствует запись ЕГРЮЛ. Общество по адресу регистрации не находится. Организация имеет четыре признака фирмы «однодневки». Последняя сданная отчетность за первое полугодие 2007г. «нулевая». ООО "Ф-3" было зарегистрировано в ИФНС России № 10 по г. Москве , о чем свидетельствует запись ЕГРЮЛ. Организация имеет три признака фирмы «однодневки». Также в адрес организации было направлено требование о представлении документов (информации), но документы не были представлены. Был составлен акт осмотра помещения, в котором указано, что общество по данному адресу не располагается. ООО П. было зарегистрировано в ИФНС России №3 по г.Москве , о чем свидетельствует запись ЕГРЮЛ . Последняя сданная отчетность не «нулевая». По повестке руководитель не явился, требование вернулось в связи с отсутствием адресата. ООО "Ф-8" было зарегистрировано в ИФНС России № 3 по г. Москве , о чем свидетельствует запись ЕГРЮЛ . Последняя сданная отчетность за четвертый квартал 2007г. Данная организация имеет четыре признака фирмы «однодневки». ООО "Ф-17" было зарегистрировано в ИФНС России № 14 по г.Москве , о чем свидетельствует запись ЕГРЮЛ. Последняя сданная отчетность за четвертый квартал 2005г. Организация имеет четыре признака фирмы «однодневки». Адрес регистрации и адрес фактического местонахождения не совпадает. ООО "Ф-1" было зарегистрировано в ИФНС России № 14 по г.Москве , о чем свидетельствует запись ЕГРЮЛ. Последняя сданная отчетность за 1й квартал 2008г. Организация имеет четыре признака фирмы «однодневки». Адрес регистрации и адрес фактического местонахождения не совпадает. ООО "Ф-7" ИНН 7710634935 было зарегистрировано в ИФНС России № 10 по г.Москве , о чем свидетельствует запись ЕГРЮЛ. Последняя сданная отчетность за 4й квартал 2007г. Составлен акт осмотра помещения, в котором говорится, что организация по указанному в учредительных документах адресу, не находится. Оплата за товар производилась на расчетный счет Мамедова, поступившие денежные средства от инорегиональных организаций на расчетный счет индивидуального предпринимателя Маммедова сняты с расчетного счета наличными. Сумма дохода, полученного Маммедовым от предпринимательской деятельности в 2007г. при осуществлении им оптовой торговли, для расчета налога на доходы физических лиц определена выездной проверкой на основании данных счетов-фактур, платежных поручений; договоров поставки, сведений представленных Банком г.Ухты о движении денежных средств по расчету счету . По данным налоговой проверки размеры дохода, полученного от оптовой продажи товаров Маммедовым за 2007г. составили рублей. Размеры доходов, полученные Маммедовым от предпринимательской деятельности (оптовой торговли товарами) в 2008г. составили рубля, сумма НДС - рублей. В целях подтверждения произведенных расходов Маммедовым в адрес инспекции был представлен агентский договор от , заключенный с ООО "Ф-16". Предметом договора является совершение от своего имени и за счет ООО "Ф-16" фактических и юридических действий с целью получения заказов для ООО "Ф-16", которое состоит на учете в инспекции с , о чем свидетельствуют данные из ЕГРЮЛ. Последняя отчетность сдана за 2й квартал 2009г. Отчетность является «нулевой». Счет закрыт налогоплательщиком Организация по юридическому адресу не находится. В рамках данного договора Маммедов представил счета-фактуры, выставленные ООО «АльфаТрейдинг» в период с по на сумму 37 122 787 рублей. Документы, подтверждающие оплату данных счетов-фактур (платежных поручений, расходно-кассовых ордеров) по объяснениям Маммедова, были утеряны. ООО "Ф-16" не могло заключать договора в 2007г. и выставлять счета-фактуры в указанный период, в виду того, что было поставлено на учет только в апреле 2008 года. Согласно пункту 9 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного совместным приказом Министерства Финансов РФ и Министерством по налогам и сборам от 13.08.02г. № 8бн/БГ-3-04/430 выполнение хозяйственных операций, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, должно подтверждаться первичными учетными документами. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать установленные данным пунктом обязательные реквизиты, обеспечивающие возможность проверки достоверности указанных в них сведений. Из содержания приведенных норм следует, что налогоплательщик имеет право отнести к расходной части при исчислении налога на доходы физических лиц обоснованные и документально подтвержденные затраты, при этом оформление документов должно соответствовать установленным законодательством требованиям. Документы, оформленные с нарушением требований, не могут быть приняты к учету. Кроме того, налоговое законодательство предполагает возможность отнесения тех или иных расходов на затраты при наличии реального осуществления хозяйственных операций. В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях, перечисленных в данной норме. Выбор аналогичных налогоплательщиков в целях применения статьи 31 НК РФ произведен на основании следующих критериев: совпадение по виду осуществляемой деятельности и периоду, за который получен доход и произведены расходы, сумма полученного дохода от предпринимательской деятельности отраслевой принадлежности конкретного вида деятельности, размера выручки, численности производственного персонала и других факторов. При этом использованы следующие критерии отбора: совпадение по виду осуществляемой деятельности и периоду, за который получен доход и произведены расходы, сумма полученного дохода от предпринимательской деятельности. В ходе проверки был сделан запрос в территориальные органы ФНС России по Республике Коми о представлении информации об аналогичных налогоплательщиках, исходя из следующих критериев: основной вид деятельности, дополнительные виды деятельности, период проверки, трудовые договора с физическими лицами, сумма дохода от предпринимательской деятельности. По результатам анализа поступившей информации об аналогичных налогоплательщиках выявлено, что расчетный метод определения сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет, на основании информации об иных аналогичных налогоплательщиках, применять нецелесообразно, поскольку согласно представленных данных о суммах полученных доходов и произведенных расходов, о количестве наемных работников указанные критерии не могут быть признаны аналогичными, так как размер полученных доходов и произведенных расходов значительно ниже размера доходов и расходов Маммедова. Абзацем 3 пункта 1 статьи 221 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 % общей суммы доходов, полученной от предпринимательской деятельности. Сумма профессиональных налоговых вычетов в размере норматива установленного данным абзацем, исходя из сумм доходов, полученных от осуществления оптовой торговли и определенных выездной налоговой проверкой, составила за 2007г. сумму рубль. При проверке расходов, произведенных налогоплательщиком с расчетного счета в 2007г. налогоплательщиком Маммедовым были направлены денежные средства на счета организаций ООО "Ф-12" в сумме рублей, в ООО "Ф-13" - в сумме рублей, в ООО "Ф-14" - в сумме рублей, в ООО "Ф-15" - в сумме рублей. Согласно реквизитам, указанным в выписке по операциям на счете организации (индивидуального предпринимателя) в разделе «реквизиты плательщика, получателя денежных средств» ИНН указан проверяемого налогоплательщика, совпадений по названию в ЕГРЮЛ с наименованием данных организаций многочисленное, поэтому запросить первичные документы, подтверждающие расходы Маммедова не представилось возможным. Первичные документы налогоплательщика, подтверждающие финансовые взаимоотношения с вышеуказанными контрагентами отсутствуют ввиду их утери. Общая сумма налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц за 2007г., исчисленных налоговой проверкой составила рубль. В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налоговая база по налогу на доходы физических лиц за 2007 год по данным проверки составила рубля, за 2008 год - рублей. На основании п.п. 1, 4 ст. 225 НК РФ налоговой проверкой был исчислен налог на доходы физических лиц за 2007 год в сумме рублей. В соответствии с п. 3 ст. 227 НК РФ сумма налога на доходы физических лиц за 2007 год, подлежащая уплате в бюджет, по результатам проверки составила рублей, за 2008 год - в сумме (в результате занижения налоговой базы) в размере рублей. В соответствии с п. 3 ст. 237 НК РФ состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения единым социальным налогом, за 2008 год определен налоговой проверкой на основании ст. 252 гл. 25 НК РФ. Таким образом, по данным проверки сумма расходов составила ноль рублей. В соответствии с п.3 ст.237 НК РФ налоговая база по единому социальному налогу за 2007 год налоговой проверкой определена в сумме рублей, за 2008 год - в сумме рубля. В соответствии с п.3 ст.241 НК РФ единый социальный налог за 2007 год налоговой проверкой исчислен в сумме рубля, за 2008 год - в сумме рублей. В соответствие с п.п. 1, 2 ст. 153, п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база по налогу на добавленную стоимость, определенная налоговой проверкой реализованных Маммедовым товаров, исчисленная без учета налога на добавленную стоимость, составила за 2007 год рублей, за 2008 год - рубля, в том числе за 2й квартал - рублей, за июль 2007г. - рубля, за ноябрь 2007г. - рубля, за декабрь 2007г. - рублей, за 1й квартал 2008г. - рубля, за 2й квартал 2008г. - рублей. В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить исчисленные в соответствии со ст. 166 НК РФ на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты. В виду того, что Маммедовым не подтверждена оплата счетов-фактур, а также агентский договор содержит недостоверные сведения о принятии данных товаров к учету, сумма налоговых вычетов по данным выездной налоговой проверки составила ноль рублей за 2й квартал 2007г., июль 2007г., ноябрь 2007г., декабрь 2007г., 1й квартал 2008г. и 2й квартал 2008г. В результате Маммедовым не исчислен и не уплачен налог на добавленную стоимость за 2й, 3й и 4й квартал 2007г. в размере рубля, за 1й и 2й кварталы 2008г. в размере рублей, в том числе за 2й квартал 2007г. - рубля, за июль 2007г. - рублей, за ноябрь 2007г. - рублей, за декабрь 2007г. - рублей, а 1й квартал 2008г. - рублей, за 2й квартал 2008г. - рублей. Возражения на акт в адрес межрайонной ИФНС России №3 по республике Коми Маммедов не представлял .
Д. показал, что в качестве индивидуального предпринимателя зарегистрирован с 2007г. Налоговый и бухгалтерский учет вел самостоятельно. С Маммедовым М.Г.о. знаком с детства. В период 2007-2008г.г. Д. и Маммедов приобретали друг у друга продукты питания. Какая система налогообложения применялась Маммедовым в 2006-2008 годах ему не известно. С Маммедовым за поставленные товары Д. рассчитывался по безналичному расчету .
Е показал, что в качестве индивидуального предпринимателя зарегистрирован . Основной вид деятельности - торгово-закупочная деятельность. С Маммедовым знаком около десяти лет, между ними имелись финансово-хозяйственные взаимоотношения. В конце 2007г. Е приобретал у Маммедова продукты питания и в выставленных в его адрес счетах-фактурах Маммедовым был выделен НДС. Оплата по выставленным счетам-фактурам была произведена в полном объеме по безналичному расчету .
М. показала, что в качестве индивидуального предпринимателя была зарегистрирована в налоговой инспекции г.Ухты. Основным видом являлась торгово-закупочная деятельность. По поводу хозяйственных взаимоотношений с ИП Маммедовым М.Г.о. показала, что один или два раза в 2007г. или в 2008г. приобретала у Маммедова пиво без письменного договора. Сумма сделки составляла от до рублей. За товар М. рассчитывалась с Маммедовым через расчетный счет.
Ж., К. и И. показали, что знакомы с Маммедовым М.Г.о., но каких-либо финансовых отношений между ними не было .
Вина подсудимого в совершенном преступлении, кроме показаний свидетелей обвинения, которые суд считает достоверными и кладет в основу приговора, также подтверждается исследованными материалами дела, а именно:
Справкой-исследованием материалов выездной налоговой проверки в отношении ИП Маммедова М.Г.о , согласно которой установлена неполная уплата налога на добавленную стоимость в общей сумме рублей, что является крупным размером .
Актом выездной налоговой проверки соблюдения законодательства о налогах и сборах ИП Маммедовым М.Г.о , согласно которого установлена неуплата налога на доходы физических лиц за 2007-2008г.г. в сумме рублей, единого социального налога за 2007-2008г.г. в сумме рублей, налога на добавленную стоимость за 2007-2008г.г. в сумме рублей .
Справкой-заключением по материалам выездной налоговой проверки ИП Маммедова М.Г.о. , согласно которого установлена неуплата подсудимым налогов в общей сумме рублей, исчисленных за период 2006-2008 год, что является особо крупным размером, в том числе налог на доходы физических лиц в сумме рублей, налог на добавленную стоимость в сумме рублей, единый социальный налог в сумме рублей .
Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которого Маммедову М.Г.о. предложено уплатить недоимку в сумме рублей .
Справкой-заключением по материалам выездной налоговой проверки ИП Маммедова М.Г.о. , согласно которого установлено, что Маммедов М.Г.о. в результате неправомерного непредставления налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц, по единому социальному налогу и налогу на добавленную стоимость не исчислил подлежащие уплате НДФЛ, ЕСН и НДС и, соответственно, не исполнил конституционную обязанность каждого гражданина уплатить законно установленные налоги и сборы, предусмотренные ст.57 Конституции РФ, что повлекло не поступление денежных средств в бюджетную систему РФ в сумме рублей, в том числе в виде НДФЛ в сумме рублей, ЕСН в сумме рублей, НДС в сумме рублей .
Решением МИФНС №3 по Республике Коми Маммедов М.Г.о зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, основной вид деятельности – розничная торговля продуктами питания и техническое обслуживание и ремонт легковых автомобилей .
Протоколом осмотра документов, полученных в ходе выездной налоговой проверки ИП Маммедова М.Г.о, а также полученных в МРИФНС №3 РФ по Республике Коми и постановлением о приобщении указанных документов в качестве вещественных доказательств .
В судебном заседании по ходатайству стороны защиты, на основании ст.120,122,286 УПК РФ, в качестве иных документов исследованы и приобщены к материалам дела:
- Справка (без даты) врача-стоматолога частного медицинского унитарного предприятия г. С. Р. о том, что Маммедов М.Г.о. проходил лечение у врача-стоматолога в г. С.;
- Ксерокопии листов заграничного паспорта гражданина РФ подсудимого Маммедова М.Г.о. , свидетельствующие о том, что Маммедов М.Г.о. находился за пределами РФ , что подтверждается отметками пограничного контроля на первом листе паспорта.
Суд, исследовав и оценив каждое доказательство с точки зрения относимости, допустимости и достоверности, а все собранные доказательства в их совокупности, считает их достаточными для постановления обвинительного приговора по следующим основаниям:
Маммедов М.Г.о зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с основными видами деятельности в виде розничной торговли продуктами питания; технического обслуживания и ремонта легковых автомобилей. В соответствии с действующим законодательством Маммедов М.Г.о. обязан был выплачивать в установленные сроки следующие налоги и сборы - налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц и единый социальный налог, однако умышленно этого не сделал в инкриминируемый ему период.
Из показаний А. следует, что Маммедов в 2007-2008 гг. фактически осуществлял предпринимательскую деятельность в виде оптовой торговли пивом. В 2006-2008 году Маммедов в налоговый орган по месту регистрации представлял декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности с «нулевыми» показателями, при этом осуществлял деятельность, не подпадающую под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, в связи с чем, должен был представлять декларации по общеустановленной системе налогообложения. В нарушение действующего налогового законодательства Маммедов налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость, налогу на доходы физических лиц и единому социальному налогу в налоговый орган не представлял и налоги в бюджет не уплачивал.
Из показаний Н. следует, что в нарушение п.3 ст.210, п.2,6 ст.227 Налогового кодекса РФ, Маммедовым не был уплачен налог на доходы физических лиц за 2007-2008 год. Представленный Маммедовым в налоговую инспекцию агентский договор , заключенный с ООО "Ф-16" и счета-фактуры "Ф-16", не были приняты в расчет налоговым органом в связи с тем, что ООО "Ф-16" было зарегистрировано только в апреле 2008 г., то есть более чем на год позднее подписания агентского договора. По данным налоговой проверки размеры дохода, полученного Маммедовым от оптовой торговли пивом составили за 2007г. сумму рублей, за 2008 год – сумму рубля.
Из показаний Г. следует, что Маммедов взаимодействовал с организациями «однодневками», т.е. с организациями, которые зарегистрированы по утерянным документам, представляют «нулевые» балансы, не представляют налоговую отчетность и не находятся по адресу государственной регистрации, как ООО "Ф-6", ООО "Ф-5", ООО "Ф-10", ООО "Ф-9", ООО "Ф-2", ООО "Ф-3", ООО П., ООО "Ф-8", ООО "Ф-17", ООО "Ф-1", ООО "Ф-7". По данным налоговой проверки доход, полученный от оптовой продажи пива Маммедовым за 2007г. составил рублей, а в 2008г. составил сумму рубля.
Свидетели Д., Е, К., И., Ж. и М. существенных сведений по предъявленному подсудимому обвинению не сообщили.
Фактически признавая уклонение от уплаты налогов путем не представления налоговых деклараций, Маммедов пояснил, что был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в налоговой инспекции г.Ухты и его официальными видами деятельности являлась розничная торговля и ремонт автомобилей. Имея долги, Маммедов согласился на предложения знакомых расплатиться по долгам, осуществляя предпринимательскую деятельность в виде оптовой торговли пивом от имени фирмы "Ф-16", получая также за это вознаграждение в рублей в месяц. Маммедов сам, или через знакомого по имени "Ф-11", блиц-переводом отправлял деньги в сумме около рублей в ООО "Ф-17", "Ф-18", П., "Ф-1", "Ф-2", "Ф-3", "Ф-4", "Ф-5", "Ф-6", "Ф-7", "Ф-8", "Ф-9", "Ф-10", не осуществляя с ними предпринимательской деятельности, не представляя налоговые декларации, полагая, что это сделают иные лица согласно договоренности.
Суд приходит к выводу, что в результате непредставления налоговых деклараций Маммедов умышленно уклонился от уплаты налогов на общую сумму рублей, что, согласно Примечания 1 к ст. 198 УК РФ, является особо крупным размером.
Версию стороны защиты о том, что Маммедов, находясь в г. С. и находясь за пределами РФ , не осуществлял предпринимательскую деятельности лично, что подтверждается отсутствием его подписей в счетах фактурах, суд считает несостоятельной, так как указанные счета-фактуры свидетельствуют только о том, что товар в виде пива поступал от продавца ООО "Ф-16" в адрес покупателя ИП Маммедова М.Г.о.. При этом сторона защиты не представила суду доказательств того, что с по , т.е. времени нахождения Маммедова на территории РФ, последний не осуществлял указанные торговые операции, а после указанной даты, не осуществляли ли кто-либо их по поручению подсудимого. Сам факт отсутствия подписей подсудимого в указанных стороной защиты счетах-фактурах не свидетельствуют о том, что подсудимый не уклонялся от уплаты налогов при производстве этих торговых операций, так как продолжал деятельность как индивидуальный предприниматель. Кроме того, судом установлено что ООО "Ф-16" было зарегистрировано только в апреле 2008 года.
Действия подсудимого Маммедова М.Г.о суд квалифицирует как уклонение от уплаты налогов с физического лица путем непредставления налоговых деклараций, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, совершенное в особо крупном размере, то есть как преступление, предусмотренное ч.2 ст.198 УК РФ.
При решении вопроса о назначении наказания суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, относящегося к категории умышленных средней тяжести и личность подсудимого . Под стражей Маммедов М.Г.о по данному делу не содержался. Гражданский иск по делу не заявлен.
Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимого, суд не усматривает. Обстоятельством, смягчающим наказание подсудимого, суд признает наличие малолетнего ребенка.
Вещественные доказательства в виде письменных документов: договора, счета-фактуры, расходные накладные, налоговые декларации ИП Маммедова М.Г.о., на основании п.5 ч.3 ст.81 УПК РФ следует хранить в деле.
Учитывая обстоятельства дела и личность подсудимого, суд полагает, что исправление подсудимого может быть осуществлено без изоляции от общества, в связи с чем, суд полагает необходимым назначить Маммедову М.Г.о. наказание в виде лишения свободы, с применением ст.73 УК РФ. Оснований для назначения подсудимому наказания в виде штрафа или с применением ст. 64 УК РФ, суд не находит.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 307-309 УПК РФ,
ПРИГОВОРИЛ:
Признать Маммедова М.Г.о. виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст.198 УК РФ и назначить наказание в виде 2 (двух) лет лишения свободы.
На основании ст. 73 УК РФ исполнение наказания Маммедову М.Г.о считать условным с испытательным сроком _2 (два)_ года, обязав его без уведомления специализированного органа, осуществляющего контроль за поведением осужденных, не менять место жительства, отмечаться по установленным правилам.
Меру пресечения Маммедову М.Г.о на период кассационного обжалования приговора оставить прежнюю - подписку о невыезде и надлежащем поведении.
Приговор может быть обжалован в кассационном порядке в Верховный Суд Республики Коми через Ухтинский суд в течение 10 суток со дня провозглашения. В случае подачи кассационной жалобы осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом кассационной инстанции.
О желании участвовать в заседании суда кассационной инстанции осужденный должен указать в кассационной жалобе, а если дело будет рассматриваться по представлению прокурора или по жалобе другого лица, в отдельном ходатайстве или в возражениях на жалобу, либо представлении в течение 10 суток со дня вручения ему копии приговора, либо копии жалобы или представления.
Судья Дяченко В.Н.
