Налоговый кодекс

Минфин РФ

ФНС РФ

Кодексы РФ

Подборки

Подборки документов по законодательству и судебным прецедентам

Приговор Центрального районного суда г. Челябинска (Челябинская область) от 13.10.2010 № 1-381/10

Дело Номер обезличен

ПРИГОВОР

Именем Российской Федерации

г. ...Дата обезличена г.

... суд г. ... в составе:

председательствующего судьи А. Ф. Дегтярева;

при секретаре О. С. Алабжиной;

с участием государственного обвинителя помощника прокурора ... г. ... А. В. Комарова;

подсудимой Егоровой Т.С.;

защитника - адвоката В. В. Альбранта;

защитника наряду с адвокатом А. А. Егорова;

в открытом судебном заседании в помещении суда, рассмотрев материалы уголовного дела в отношении гражданки Российской Федерации:

Егоровой Т.С., Дата обезличена года рождения, уроженки ...... области, состоящей в браке, имеющей 1-го малолетнего ребенка, с высшим образованием, не работающей, зарегистрированной в г. ..., ..., ..., ..., проживающей по адресу: г. ..., ..., ..., ..., судимой:

1)Дата обезличена... районным судом г. ... по ч. 3 ст. 159 УК РФ (2 преступления) к лишению свободы на срок 3 года без штрафа условно в порядке ст.73 УК РФ с испытательным сроком 3 года;

2)Дата обезличена... районным судом г. ... по ч. 3 ст. 159 УК РФ (2 преступления) к лишению свободы на срок 4 года без штрафа условно в порядке ст.73 УК РФ с испытательным сроком 3 года;

обвиняемой в совершении преступлений, предусмотренных ч. 3 ст. 30, ч. 3 ст. 159 (8 преступлений); ч. 3 ст. 159 (9 преступлений) и ч. 2 ст. 159 (2 преступления) УК РФ, -

УСТАНОВИЛ:

Егорова Т.С. совершила:

-мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, совершенное в крупном размере, то есть преступление, предусмотренное ч.3 ст. 159 УК РФ (в редакции Федерального закона от Дата обезличена г. Номер обезличенФЗ);

-покушение на мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, совершенное в крупном размере, то есть преступление, предусмотренное ч.3 ст. 30, ч.3 ст. 159 УК РФ (в редакции Федерального закона от Дата обезличена г. Номер обезличенФЗ) - четыре преступления;

-покушение на мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, совершенное группой лиц по предварительному сговору, в крупном размере, то есть преступление, предусмотренное ч.3 ст. 30, ч.3 ст. 159 УК РФ (в редакции Федерального закона от Дата обезличена г. Номер обезличенФЗ) - четыре преступления;

-мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, совершенное группой лиц по предварительному сговору, в крупном размере, то есть преступление, предусмотренное ч.3 ст. 159 УК РФ (в редакции Федерального закона от Дата обезличена г. Номер обезличенФЗ) - восемь преступлений;

-мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, совершенное группой лиц по предварительному сговору, то есть преступление, предусмотренное ч.2 ст. 159 УК РФ (в редакции Федерального закона от Дата обезличена г. Номер обезличенФЗ) - два преступления.

Указанные деяния совершены подсудимой при следующих обстоятельствах:

Так, Т. С. Егорова являясь должностным лицом Инспекции ФНС России по ...у г. ..., и, имея высшее образование по специальности экономист, достоверно знала, что в соответствии со ст. 143 НК РФ организации, состоящие на общей системе налогообложения, являются плательщиками налога на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС); что в соответствии со ст. ст. 146, 154, 162 НК РФ объектом налогообложения по НДС является реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ; что налоговая база по НДС (облагаемый оборот) при реализации товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из применяемых цен и тарифов, без включения в них НДС; что в облагаемый оборот включаются также любые получаемые предприятиями денежные средства, если их получение связано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг); что в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ и услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.

Также Т. С. Егорова достоверно знала, что согласно ст. 164 НК РФ в случаях, не указанных в п. 1, 2 и 4 указанной статьи, налогообложение по НДС в 2007 - 2009 годах производилось по налоговой ставке 18 %, и о том, что в соответствии со ст. 166 НК РФ сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы; что в соответствии со ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг); что общая сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, что согласно ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.166 НК РФ на установленные указанной статьей налоговые вычеты; что вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ, предназначенных для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, и для перепродажи; что вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров продавцу или отказа от них, а также суммы налога исчисленные и уплаченные налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг); что в соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ и п. 1 ст. 172 НК РФ документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению, является счет-фактура; что налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую оплату сумм налога, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.

Кроме того, Т. С. Егорова достоверно знала, о том, что в соответствии со ст. 173 НК РФ сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ; что в соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период по НДС в 2007 году устанавливался как календарный месяц, если в течение квартала сумма выручки без учета налога превышала два миллиона рублей, с 2008 года по настоящее время налоговый период по НДС устанавливается как квартал; что согласно ст. 174 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а также о том, что уплата НДС производится не позднее 20 - го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Также Т. С. Егорова достоверно знала, что в соответствии со ст. 176 НК РФ, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, то полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику. Возмещение производится не позднее трех месяцев, считая со дня подачи налоговой декларации, с заявленной суммой к возмещению. В течение указанного срока налоговый орган проводит проверку обоснованности применения налоговых вычетов и принимает решение о возмещении путем зачета или возврата, заявленной суммы, либо об отказе в возмещении. Сумма, заявленная к возмещению, подлежит возврату налогоплательщику по его письменному заявлению. Возврат указанной суммы, осуществляется органами Федерального казначейства по решению налогового органа.

Обладая указанной информацией Т. С. Егорова в период с апреля по сентябрь 2007 года путем обмана должностных лиц Инспекции ФНС по ...у г. ..., расположенной по адресу г. ......, ... «А», заключавшегося в предоставлении в Инспекцию документов, содержащих заведомо ложные сведений от имени Общества с ограниченной ответственностью «Юникс» (далее по тексту ООО «Юникс») на возмещение налога на добавленную стоимость за апрель 2007 года, похитила из бюджета Российской Федерации 574 000 рублей, причинив бюджету России ущерб в крупном размере, при следующих обстоятельствах.

Т. С. Егорова в период с апреля по сентябрь 2007 года, реализуя свой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из бюджета РФ путем обмана, организовала схему, позволявшую незаконно возмещать НДС из бюджета.

Так, Т. С. Егорова, реализуя свой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из бюджета РФ, в марте - апреле 2007 года, введя в заблуждение относительно своего преступного умысла ФИО7, попросила последнего зарегистрировать в ИФНС России по ...у г. ... (далее по тексту Инспекция) по адресу г. ......, ...«А» на свое имя организацию ООО «Юникс» и открыть расчетный счет Номер обезличен организации в ОАО Банк «Северная казна» по адресу г. ......, .... ООО «Юникс» Дата обезличена года было зарегистрировано в Инспекции, ему был присвоен идентификационный номер Номер обезличен. После регистрации Т. С. Егорова забрала у ФИО7 уставные документы, печать и электронный ключ к дистанционному банковскому обслуживанию расчетного счета ООО «Юникс».

Далее, осуществляя свой преступный умысел, Егоровой Т.С. в период до Дата обезличена года составила от имени директора ООО «Юникс» ФИО7 налоговую декларацию по НДС, содержащую заведомо ложные сведения о возмещении НДС из бюджета РФ за апрель 2007 года в размере 584 202 рубля, собственноручно подписала данный документ, после чего предоставила налоговую декларацию по почте в Инспекцию по адресу г. ......, ...«А». Также Т. С. Егорова узнала уставные данные и реквизиты организации ООО «... торговая компания», состоящей на налоговом учете в Инспекции ФНС России по ...у г. ..., имеющей идентификационный номер Номер обезличен, занимающейся реальной финансово - хозяйственной деятельностью. После этого в период до Дата обезличена года Т. С. Егорова составила от имени директоров ООО «Юникс» ФИО7 и ООО «... торговая компания» ФИО8, несуществующего и вымышленного Егоровой Т.С., бухгалтерские документы, содержащие заведомо ложные сведения о финансово - хозяйственных отношениях между данными организациями по купле - продаже строительных материалов, а именно:

-Сопроводительное письмо от ООО «Юникс» в адрес Инспекции ФНС России по ...у г. ... от имени директора ООО «Юникс» ФИО7;

-Копию приложения к договору поставки лесопродукции б/н от Дата обезличена г., заключенного между ООО «Юникс» и ООО «... торговая компания»;

-Копию книги покупок ООО «Юникс» за апрель 2007 года;

-Копию журнала полученных счетов - фактур ООО «Юникс» за апрель 2007 года;

-Копию договора купли - продажи б/н от Дата обезличена г., заключенного между ООО «... торговая компания» (продавец), в лице директора ФИО8 и ООО «Юникс» (покупатель), в лице директора ФИО7;

-Копию счета - фактуры Номер обезличен от Дата обезличена года, выставленной ООО «... торговая компания» в адрес ООО «Юникс»;

-Копию товаротранспортной накладной без номера и даты составления, грузоотправитель - ООО «... торговая компания», плательщик - ООО «Юникс»;

-Копию договора аренды складского помещения без номера от Дата обезличена года;

-Копию журнала - ордера и ведомости по счету Номер обезличен за апрель 2007 года ООО «Юникс»;

-Копию журнала - ордера и ведомости по счету Номер обезличен.1 за апрель 2007 года ООО «Юникс»;

-Копию журнала - ордера и ведомости по счету Номер обезличен за апрель 2007 года ООО «Юникс»;

-Объяснительную от имени директора ООО «Юникс» ФИО7;

Т. С. Егорова собственноручно подписала вышеперечисленные документы от имени директоров организаций - ФИО7 и ФИО8, поставила на них оттиски печатей организаций, после чего данные документы были предоставлены ею в Инспекцию по адресу г. ......, ... «А» по почте.

Согласно составленным документам в апреле 2007 года ООО «... торговая компания» якобы поставляло ООО «Юникс» лесопродукцию. Фактически же поставки не производились, продукции не было, денежные средства от ООО «Юникс» в адрес ООО «... торговая компания» не перечислялись. Таким образом, своими действиями Т. С. Егорова путем обмана, ввела сотрудников Инспекции в заблуждение относительно реальности финансово - хозяйственных отношений между ООО «Юникс» и ООО «... торговая компания», а также относительно обоснованности применения налоговых вычетов ООО «Юникс» за апрель 2007 года.

В Инспекции по сданной налоговой декларации и представленным Егоровой Т.С. документам с Дата обезличена г. по Дата обезличена г. была проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой возмещение было признано обоснованным, составлен акт Номер обезличен от Дата обезличена года камеральной налоговой проверки. Дата обезличена года в Инспекции было вынесено решение Номер обезличен - 487/15 о возмещении полностью суммы НДС, заявленной к возмещению ООО «Юникс». После чего Дата обезличена года на расчетный счет Номер обезличен ООО «Юникс», открытый в ОАО Банк «Северная казна» по адресу г. ......, ... из Управления Федерального казначейства по ... области поступила денежная сумма в размере 574 000 рублей. Похищенными денежными средствами Т. С. Егорова распорядилась по своему усмотрению, причинив бюджету Российской Федерации ущерб в крупном размере.

Кроме того, Т. С. Егорова в период с июня 2007 года по январь 2008 года, имея умысел на хищение денежных средств в крупном размере из бюджета Российской Федерации, предоставила в Инспекцию ФНС России по ...у г. ..., расположенной по адресу г. ......, ... «А», документы от имени Общества с ограниченной ответственностью «Юникс» (далее по тексту ООО «Юникс»), содержащие заведомо ложные сведения на возмещение налога на добавленную стоимость за май 2007 года, пытаясь, путем обмана должностных лиц Инспекции, похитить из бюджета России денежную сумму в размере 498 390 рублей, однако свой преступный умысел не довела до конца по независящем от неё обстоятельствам.

Далее, осуществляя свой преступный умысел, Т. С. Егорова в период до Дата обезличена года составила от имени директора ООО «Юникс» ФИО7 налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость, содержащую заведомо ложные сведения о возмещении НДС из бюджета РФ за май 2007 года в размере 498 390 рублей, собственноручно подписала данный документ, после чего предоставила налоговую декларацию по почте в Инспекцию по адресу г. ......, ...«А». Также Т. С. Егорова узнала уставные данные и реквизиты организаций ООО «... торговая компания», имеющий идентификационный номер Номер обезличен, ООО «Реал», имеющий идентификационный номер Номер обезличен, ООО «Стандарт - деталь», имеющий идентификационный номер Номер обезличен, которые состоят на налоговом учете в Инспекции ФНС России по ...у г. ..., и занимаются реальной финансово - хозяйственной деятельностью.

Затем Т. С. Егорова в период до Дата обезличена года составила от имени директоров ООО «Юникс» ФИО7, ООО «... торговая компания» ФИО11, ООО «Реал» ФИО10 и ООО «Стандарт - деталь» ФИО9 бухгалтерские документы, содержащие заведомо ложные сведения о финансово-хозяйственных отношениях между данными организациями по купле-продаже строительных материалов, а именно:

-Опись документов ООО «Юникс»;

-Копию книги покупок ООО «Юникс» за май 2007 года;

-Копию книги продаж ООО «Юникс» за май 2007 года;

-Копию счета - фактуры Номер обезличен от Дата обезличена года, выставленной ООО «Реал» в адрес ООО «Юникс»;

-Копию счета - фактуры Номер обезличен от Дата обезличена года, выставленной ООО «Стандарт - деталь» в адрес ООО «Юникс»;

-Копию платежного поручения Номер обезличен от Дата обезличена г., плательщик - ООО «Юникс», получатель - ООО «... торговая копания»;

-Копию оборотно - сальдовой ведомости по счету Номер обезличен.1 ООО «Юникс» за май 2007 года;

-Копию карточки счета Номер обезличен.1 ООО «Юникс» за май 2007 года;

-Копию карточки счета Номер обезличен.3 ООО «Юникс» за май 2007 года;

-Копию договора поставки Номер обезличен Н029 от Дата обезличена г., заключенного между ООО «Реал» (Продавец), в лице директора ФИО10 и ООО «Юникс» (Покупатель), в лице директора ФИО7;

-Копию договора купли - продажи Номер обезличенБ от Дата обезличена г., заключенного между ООО «Стандарт - деталь» (Продавец), в лице генерального директора ФИО9 и ООО «Юникс» (Покупатель), в лице директора ФИО7;

-Копию договора поставки Номер обезличен от Дата обезличена г., заключенного между ООО «... торговая компания» (Продавец), в лице директора ФИО11 и ООО «Юникс» (Покупатель), в лице директора ФИО7;

-Копию договора Номер обезличен от Дата обезличена г. об открытии невозобновляемой кредитной линии, заключенный между ОАО «Акционерный коммерческий Сберегательный банк РФ» (Кредитор) и ООО «Юникс» (Заемщик);

Т. С. Егорова собственноручно подписала данные документы от имени директоров организаций - ФИО7, ФИО11, ФИО10 и ФИО9, поставила оттиски печатей организаций, после чего данные документы были предоставлены Егоровой Т.С. в Инспекцию по адресу г. ......, ... «А» по почте.

Также Т. С. Егорова до Дата обезличена г. составила и предоставила в Инспекцию по адресу г. ......, ...«А» протокол разногласий от Дата обезличена г. от имени директора ООО «Юникс» ФИО7, и до Дата обезличена г. составила и предоставила в Инспекцию по адресу г. ......, ... «А» жалобу за Номер обезличен от Дата обезличена г. на имя начальника Инспекции от имени директора ООО «Юникс» ФИО7.

Согласно составленным документам в мае 2007 года ООО «... торговая компания», ООО «Реал» и ООО «Стандарт - деталь» якобы поставляли в ООО «Юникс» лесопродукцию. Фактически же поставки не производились, продукции не было, денежные средства от ООО «Юникс» в адрес ООО «... торговая компания», ООО «Реал» и ООО «Стандарт - деталь» не перечислялись. Своими действиями Т. С. Егорова пыталась путем обмана, ввести сотрудников Инспекции в заблуждение относительно реальности финансово - хозяйственных отношений между ООО «Юникс», ООО «... торговая компания», ООО «Реал» и ООО «Стандарт - деталь», а также относительно обоснованности применения налоговых вычетов ООО «Юникс» за май 2007 года, однако свой преступный умысел не довела до конца по независящем от неё обстоятельствам.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации и представленных Егоровой Т.С. документов от ООО «Юникс» с Дата обезличена г. по Дата обезличена г. было установлено, что документы содержат заведомо ложные сведения, у ООО «Юникс» не было финансово - хозяйственных взаимоотношений с ООО «... торговая копания», ООО «Реал» и ООО «Стандарт - деталь». По результатам проверки работниками Инспекции был составлен акт Номер обезличен - Номер обезличен от Дата обезличена г. камеральной налоговой проверки. Дата обезличена года в Инспекции было вынесено решение Номер обезличен - Номер обезличен об отказе в возмещении полностью суммы НДС, заявленной к возмещению и о привлечении ООО «Юникс» к налоговой ответственности.

Кроме того, Т. С. Егорова в период с июля 2007 по январь 2008 года, имея умысел на хищение денежных средств в крупном размере из бюджета Российской Федерации, предоставила в Инспекцию ФНС России по ...у г. ..., расположенной по адресу г. ......, ... «А», документы от имени Общества с ограниченной ответственности «Фрост» (далее по тексту ООО «Фрост»), содержащие заведомо ложные сведения на возмещение налога на добавленную стоимость за май 2007 года, пытаясь, путем обмана должностных лиц Инспекции, похитить из бюджета Российской Федерации денежную сумму в размере 698 190 рублей, однако свой преступный умысел не довела до конца по независящем от неё обстоятельствам.

Так, Т. С. Егорова в марте - апреле 2007 года, введя в заблуждение по поводу своего преступного умысла ФИО13, попросила последнего зарегистрировать в Инспекции ФНС России по ...у г. ... (далее по тексту Инспекция) по адресу г. ......, ...»А» на свое имя организацию ООО «Фрост» и открыть расчетный счет организации Номер обезличен в отделении Номер обезличен ОАО «Сберегательный банк РФ» по адресу ... область г. ......, .... ООО «Фрост» Дата обезличена года было зарегистрировано в Инспекции, ему был присвоен идентификационный номер Номер обезличен. После регистрации Т. С. Егорова забрала у ФИО13 уставные документы, печать и электронный ключ к дистанционному банковскому обслуживанию расчетного счета ООО «Фрост».

Далее, осуществляя свой преступный умысел, Т. С. Егорова в период до Дата обезличена года составила от имени директора ООО «Фрост» ФИО13 налоговую декларацию по НДС, содержащую заведомо ложные сведения о возмещении НДС из бюджета РФ за май 2007 года в размере 698 190 рублей, собственноручно подписала данный документ, после чего предоставила налоговую декларацию в Инспекцию по адресу г. ......, ...«А». Также Т. С. Егорова узнала уставные данные и реквизиты организации ООО «Интер - базис», состоящий на налоговом учете в Инспекции ФНС России по ...у г. ..., имеющий идентификационный номер Номер обезличен. Далее Т. С. Егорова в период до Дата обезличена г. составила от имени директоров ООО «Фрост» ФИО13 и ООО «Интер - базис» ФИО14 бухгалтерскую документацию, содержащие заведомо ложные сведения о финансово - хозяйственных отношениях между данными организациями по купле - продаже строительных материалов, а именно:

-Опись документов ООО «Фрост»;

-Копию договора складского помещения от Дата обезличена г.;

-Копию договора поставки Номер обезличен от Дата обезличена г., заключенного между ООО «Интер - Базис» (Продавец), в лице директора ФИО14 и ООО «Фрост» (Покупатель), в лице директора ФИО13;

-Копию книги покупок ООО «Фрост» за май 2007 года;

-Копию счета - фактуры Номер обезличен от Дата обезличена г., выставленной ООО «Интер - Базис» в адрес ООО «Фрост»;

-Копию книги продаж ООО «Фрост» за май 2007 года;

-Копию оборотно - сальдовой ведомости по счету 62.2 ООО «Фрост» за май 2007 года;

-Копию карточки счета Номер обезличен.1 ООО «Фрост» за май 2007 года;

-Копию оборотно - сальдовой ведомости по счету 60.1 ООО «Фрост» за май 2007 года;

-Копию карточки счета Номер обезличен.3 ООО «Фрост» за май 2007 года;

-Копию главной книги ООО «Фрост» за май 2007 года;

Т. С. Егорова собственноручно подписала данные документы от имени директоров организаций - ФИО13 и ФИО14, после чего данные документы были предоставлены Егоровой Т.С. в Инспекцию по адресу г. ......, ...«А» по почте.

Согласно составленным документам в мае 2007 года ООО «Интер - базис» якобы поставляло ООО «Фрост» мебельную продукцию. Фактически же поставки не производились, продукции не было, денежные средства от ООО «Фрост» в адрес ООО «Интер - Базис» не перечислялись. Таким образом, своими действиями Т. С. Егорова путем обмана, пыталась ввести сотрудников Инспекции в заблуждение относительно реальности финансово - хозяйственных отношений между ООО «Юникс» и ООО «... торговая компания», а также относительно обоснованности применения налоговых вычетов ООО «Юникс» за апрель 2007 года, однако свой преступный умысел не довела до конца по независящем от неё обстоятельствам.

В Инспекции по сданной налоговой декларации ООО «Фрост» и представленным Егоровой Т.С. документам с Дата обезличена г. по Дата обезличена г. проводилась камеральная налоговая проверка, в ходе которой было установлено, что представленные ООО «Фрост» документы содержат заведомо ложные сведения. По окончании камеральной налоговой проверки был составлен акт Номер обезличен - Номер обезличен от Дата обезличена г., на основании которого Дата обезличена года в Инспекции было вынесено решение Номер обезличен - Номер обезличен о полном отказе в возмещении суммы НДС, заявленной к возмещению.

Кроме того, Егоровой Т.С. в период с ноября 2007 года по февраль 2008 года, имея прямой умысел на хищение денежных средств в крупном размере из бюджета Российской Федерации, предоставила в Инспекцию ФНС России по ...у г. ..., расположенной по адресу г. ......, ... «А», документы от имени Общества с ограниченной ответственностью «Жемчужный берег» (далее по тексту ООО «Жемчужный берег»), содержащие заведомо ложные сведения на возмещение налога на добавленную стоимость за сентябрь 2007 года, пытаясь, путем обмана должностных лиц Инспекции, похитить из бюджета России денежную сумму в размере 322 110 рублей, однако свой преступный умысел не довела до конца по независящем от нее обстоятельствам.

Так, Т. С. Егорова в ноябре 2007 года, введя в заблуждение по поводу своего преступного умысла директора ООО «Жемчужный берег» ФИО16, получила от последнего печать организации, якобы для оказания последнему услуги по составлению налоговой отчетности организации и предоставления её в налоговый орган. ООО «Жемчужный берег» было зарегистрировано Дата обезличена г., согласно решению Номер обезличенА о государственной регистрации, оно было поставлено на налоговый учет в Инспекцию ФНС России по ...у г. ... (далее по тексту Инспекция), ему был присвоен идентификационный номер Номер обезличен.

Далее осуществляя свой преступный умысел Т. С. Егорова в период до Дата обезличена года составила от имени ФИО16 налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость, содержащую заведомо ложные сведения о возмещении НДС из бюджета РФ за сентябрь 2007 года в размере 322 110 рублей, собственноручно подписала данный документ, после чего предоставила налоговую декларацию в Инспекцию по адресу г. ......, ... «А». Своими действиями Т. С. Егорова путем обмана, пыталась ввести сотрудников Инспекции в заблуждение относительно применения налоговых вычетов по НДС за сентябрь 2007 года ООО «Жемчужный берег», однако свой преступный умысел не довела до конца по независящим от неё обстоятельствам, так как ей стало известно о проверке её деятельности сотрудниками правоохранительных органов, и, опасаясь разоблачения, она не стала подавать, содержащую заведомо ложные сведения финансово-хозяйственную документацию от имени ООО «Жемчужный берег» в Инспекцию.

В Инспекции по сданной Егоровой Т.С. налоговой декларации ООО «Жемчужный берег» с Дата обезличена г. по Дата обезличена г. проводилась камеральная налоговая проверка, был составлен акт Номер обезличен - Номер обезличен от Дата обезличена г., на основании которого Дата обезличена года в Инспекции было вынесено решение Номер обезличен - Номер обезличен об отказе в возмещении полностью суммы НДС, заявленной к возмещению.

Кроме того, Т. С. Егорова в период с декабря 2007 по февраль 2008 года, имея умысел на хищение денежных средств в крупном размере из бюджета Российской Федерации, предоставила в Инспекцию ФНС России по ...у г. ..., расположенной по адресу г. ......, ..., документы от имени Общества с ограниченной ответственностью «Приоритет» (далее по тексту ООО «Приоритет»), содержащие заведомо ложные сведения на возмещение налога на добавленную стоимость за ноябрь 2007 года, пытаясь, путем обмана должностных лиц Инспекции, похитить из бюджета России денежную сумму в размере 689 000 рублей, однако свой преступный умысел не довела до конца по независящем от нее обстоятельствам.

Так, Т. С. Егорова до Дата обезличена года приобрела в фирме ООО «Эгида» уставные документы, печать и электронный ключ к расчетному счету организации ООО «Приоритет», зарегистрированной согласно решению Номер обезличенА от Дата обезличена г., и состоящей на налоговом учете в Инспекции ФНС России по ...у г. ... (далее по тексту Инспекция). ООО «Приоритет» был присвоен идентификационный налоговый номер Номер обезличен. Организация ООО «Приоритет» была оформлена на «номинального» руководителя - ФИО17 и никакой финансово-хозяйственной деятельности не осуществляла. Далее, осуществляя свой преступный умысел, Егоровой Т.С. до Дата обезличена года составила от имени директора ООО «Приоритет» ФИО17 налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за ноябрь 2007 года, содержащую заведомо ложные сведения о возмещении НДС из бюджета РФ в размере 689 000 рублей, собственноручно подписала данный документ. После чего предоставила данную декларацию по почте в Инспекцию по адресу г. ......, ....

Своими действиями Т. С. Егорова путем обмана, пыталась ввести сотрудников Инспекции в заблуждение относительно применения налоговых вычетов по НДС за ноябрь 2007 года ООО «Приоритет», однако свой преступный умысел не довела до конца по независящим от неё обстоятельствам, так как ей стало известно о проверке её деятельности сотрудниками правоохранительных органов, и, опасаясь разоблачения, она не стала подавать, содержащую заведомо ложные сведения финансово-хозяйственную документацию от имени ООО «Приоритет» в Инспекцию.

В период до Дата обезличена года Т. С. Егорова подготовила от имени директора ООО «Приоритет» ФИО17 уточненную налоговую декларацию по НДС за ноябрь 2007 года, с исчисленной суммой НДС к уплате и предоставила её по почте в Инспекцию, в связи с чем, производство камеральной налоговой проверки прекратилось.

Кроме того, Т. С. Егорова в период с апреля 2008 года по декабрь 2008 года, действуя по предварительному сговору с лицом уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство, путем обмана должностных лиц Инспекции ФНС по ...у г. ..., расположенной по адресу г. ......, ... «А», заключавшегося в предоставлении в Инспекцию документов, содержащих заведомо ложные сведения, от имени Общества с ограниченной ответственностью «МашСбыт» (далее по тексту ООО «МашСбыт») на возмещение налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2008 года, похитила 700 000 рублей, причинив бюджету Российской Федерации ущерб в крупном размере, при следующих обстоятельствах.

Так, Т. С. Егорова в апреле 2008 года вступила в преступный сговор с лицом уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство на совершение хищения чужого имущества - денежных средств, путем обмана должностных лиц Инспекции ФНС, заключавшегося в предоставлении в Инспекцию документов, содержащих заведомо ложные сведения, с целью незаконного возмещения налога на добавленную стоимость (далее НДС) из бюджета Российской Федерации. Т. С. Егорова совместно с лицом уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство организовала схему, позволявшую незаконно возмещать НДС из бюджета. В соответствии с разработанным преступным планом, лицо уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство предоставляло Егоровой Т.С. денежные средства на приобретение уставных и регистрационных документов различных организаций, используемых для осуществления преступной деятельности, связанной с незаконным возмещением НДС из бюджета РФ, а так же предоставляло в Инспекцию Федеральной налоговой службы, содержащую заведомо ложные сведения бухгалтерскую и отчетную налоговую документацию от этих организаций, используемых для осуществления преступной деятельности, связанной с незаконным возмещением НДС из бюджета РФ. Т. С. Егорова, согласно отведенной ей преступной роли, подготавливала содержащую заведомо ложные сведения бухгалтерскую и отчетную налоговую документацию от имени директоров, приобретенных организаций, с целью незаконного возмещения НДС из бюджета РФ. Также Т. С. Егорова получала незаконно возмещенные - похищенные денежные средства.

После этого в период времени до Дата обезличена года Т. С. Егорова, согласно преступному сговору, на денежные средства, полученные ей от лица уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство приобрела в фирме ООО «Эгида» уставные документы, печать и электронный ключ к расчетному счету организации ООО «МашСбыт», директором которой и учредителем являлся «номинальный» директор ФИО20. ООО «МашСбыт» состоит на налоговом учете в Инспекции ФНС России по ...у г. ... (далее по тексту Инспекция), имеет идентификационный налоговый номер Номер обезличен, расчетный счет Номер обезличен, открытый в филиале ОАО «Банк 24.ру» по адресу г. ......, .... А также Т. С. Егорова приобрела уставные документы, печати и электронные ключи к расчетному счету организаций ООО «Цефей» и ООО «Дюны», оформленных на «номинальных» руководителей ФИО19 и ФИО18. Организации ООО «МашСбыт», ООО «Цефей» и ООО «Дюны» никакой финансово-хозяйственной деятельности не осуществляли.

Далее, осуществляя свой совместный преступный умысел с лицом уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство, Т. С. Егорова до Дата обезличена года составила от имени директора ООО «МашСбыт» ФИО20 налоговую декларацию по НДС, содержащую заведомо ложные сведения о возмещении НДС из бюджета РФ в размере 713 858 рублей, собственноручно подписала данный документ. После чего передала данную декларацию лицу уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство, который, действуя согласно отведенной ему роли, Дата обезличена г. предоставил её по почте в Инспекцию по адресу г. ......, ...«А». Затем в период до Дата обезличена г. Т. С. Егорова составила от имени директоров ООО «МашСбыт», ООО «Цефей» и ООО «Дюны» ФИО20, ФИО22, ФИО19, ФИО18, а так же от имени директоров ранее приобретенных ей организаций ООО «Инженеринг» и ООО «Приоритет» ФИО21 и ФИО17 бухгалтерскую документацию, содержащую заведомо ложные сведения о финансово-хозяйственных отношениях между данными организациями по купле-продаже строительных материалов, а именно:

-Опись документов, предоставленных от ООО «МашСбыт» в ИФНС России по ...у г. ... для проведения камеральной налоговой проверки;

-Копию книги продаж ООО «МашСбыт» за период с Дата обезличена г. по Дата обезличена г. на 1 листе;

-Копию книги покупок ООО «МашСбыт» за период с Дата обезличена г. по Дата обезличена г. на 1 листе;

-Копию договора поставки Номер обезличен от Дата обезличена г. на 1 листе, заключенного между ООО «МашСбыт» (покупатель), в лице директора ФИО20 и ООО «Приоритет» (продавец), в лице директора ФИО17;

-Копию договора поставки Номер обезличен - 08 от Дата обезличена г. на 2 листах, заключенного между ООО «Инженеринг» (поставщик), в лице директора ФИО21 и ООО «МашСбыт» (покупатель), в лице директора ФИО20;

-Копию договора поставки Номер обезличен от Дата обезличена г. на 1 листе, заключенного между ООО «Дюны» (продавец), в лице директора ФИО19 и ООО «МашСбыт» (покупатель), в лице директора ФИО20;

-Копию счета - фактуры Номер обезличен от Дата обезличена г. на 1 листе, выставленной ООО «Дюны» в адрес ООО «МашСбыт»;

-Копию Журнала - ордера и Ведомости по счету Номер обезличен за 1 квартал 2008 г. ООО «МашСбыт» на 2 листах;

-Копию Журнала - ордера и Ведомости по счету Номер обезличен за 1 квартал 2008 г. ООО «МашСбыт» на 6 листах;

-Копию Журнала - ордера и Ведомости по счету Номер обезличен за 1 квартал 2008 г. ООО «МашСбыт» на 2 листах;

-Копию Журнала - ордера и Ведомости по счету Номер обезличен.2 за 1 квартал 2008 г. ООО «МашСбыт» на 2 листах;

-Копию Журнала - ордера и Ведомости по счету Номер обезличен за 1 квартал 2008 г. ООО «МашСбыт» на 6 листах;

-Копию Журнала - ордера и Ведомости по счету Номер обезличен за 1 квартал 2008 г. ООО «МашСбыт» на 2 листах;

-Копию главной книги ООО «МашСбыт» за 1 квартал 2008 г. на 6 листах;

-Реестры документов ООО «МашСбыт» за 1 квартал 2008 г. на 2 листах;

-Копию договора поставки Номер обезличен от Дата обезличена г. на 1 листе, заключенного между ООО «МашСбыт» (покупатель), в лице директора ФИО20 и ООО «Цефей» (продавец), в лице директора ФИО18;

-Копию платежного поручения Номер обезличен от Дата обезличена г. на 1 листе, плательщик - ООО «МашСбыт», получатель - ООО «Дюны», банк плательщика ОАО «Банк24.ру»;

-Копию платежного поручения Номер обезличен от Дата обезличена г. на 1 листе, плательщик - ООО «МашСбыт», получатель - ООО «Инженеринг», банк плательщика ОАО «Банк24.ру»;

-Копию платежного поручения Номер обезличен от Дата обезличена г. на 1 листе, плательщик - ООО «Цефей», получатель - ООО «МашСбыт», банк получателя ОАО «Банк24.ру»;

-Копию платежного поручения Номер обезличен от Дата обезличена г. на 1 листе, плательщик - ООО «Приоритет», получатель - ООО «МашСбыт», банк получателя ОАО «Банк24.ру»;

-Копию счета - фактуры Номер обезличен у - Номер обезличен от Дата обезличена г. на 1 листе, выставленной ООО «МашСбыт» в адрес ООО «Цефей»;

-Копию счета - фактуры Номер обезличен у - Номер обезличен от Дата обезличена г. на 1 листе, выставленной ООО «МашСбыт» в адрес ООО «Приоритет»;

-Копию счета - фактуры Номер обезличен от Дата обезличена г. на 1 листе, выставленной ООО «Инженеринг» в адрес ООО «МашСбыт»;

-Копию счета - фактуры Номер обезличен от Дата обезличена г., выставленной ООО «Дюны» в адрес ООО «МашСбыт»;

-Копию товарной накладной Номер обезличен у - Номер обезличен от Дата обезличена г. на 1 листе, поставщик - ООО «МашСбыт», плательщик - ООО «Приоритет»;

-Копию товарной накладной Номер обезличен у - Номер обезличен от Дата обезличена г. на 1 листе, поставщик - ООО «МашСбыт», плательщик - ООО «Цефей»;

-Копию товарной накладной Номер обезличен от Дата обезличена г. на 1 листе, поставщик - ООО «Дюны», плательщик - ООО «МашСбыт»;

-Копию товарной накладной Номер обезличен от Дата обезличена г. на 1 листе, поставщик - ООО «Инженеринг», плательщик - ООО «МашСбыт»;

Т. С. Егорова, действуя по предварительному сговору с лицом уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство, собственноручно подписала данные документы от имени директоров организаций - ФИО20, ФИО22, ФИО19, ФИО21, ФИО18 и ФИО17, поставила оттиски печатей данных организаций, после чего данные документы передала лицу уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство, который, действуя согласно преступному сговору, предоставил их в Инспекцию по адресу г. ......, ...«А».

Согласно составленным документам в 1 квартале 2008 года ООО «Дюны», ООО «Инженеринг» якобы поставляли в ООО «МашСбыт» лесоматериалы, а ООО «МашСбыт» в свою очередь якобы поставлял данную продукцию в адрес ООО «Цефей» и ООО «Приоритет». Фактически же поставки не производились, продукции не было, денежные средства по данным сделкам не перечислялись. Своими умышленными действиями, направленными на хищение денежных средств из бюджета РФ, Т. С. Егорова и лицо уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство, действуя по предварительному сговору, путем обмана, ввели сотрудников Инспекции в заблуждение относительно реальности финансово - хозяйственных отношений между ООО «МашСбыт», ООО «Цефей», ООО «Дюны», ООО «Приоритет» и ООО «Инженеринг», а также относительно обоснованности применения налоговых вычетов ООО «МашСбыт» за 1 квартал 2008 года.

В Инспекции по сданной налоговой декларации и представленным Егоровой Т.С. и лицом уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство документам, содержащим заведомо ложные сведения, с Дата обезличена г. по Дата обезличена г. была проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой возмещение было признано обоснованным, составлен акт Номер обезличен - 1739/15 от Дата обезличена года камеральной налоговой проверки. Дата обезличена года в Инспекции было вынесено решение Номер обезличен - 1739/15 о возмещении полностью суммы НДС, заявленной к возмещению ООО «МашСбыт». Егоровой Т.С. было подготовлено заявление от имени директора ООО «МашСбыт» ФИО20 о возмещении НДС в размере 700 000 рублей, которое Т. С. Егорова собственноручно подписала, после чего данное заявление было предоставлено в Инспекцию через неустановленное лицо по фиктивной доверенности на имя ФИО24. После этого Дата обезличена года на расчетный счет Номер обезличен ООО «МашСбыт», открытый в филиале ОАО «Банк 24.ру» по адресу г. ......, ... из Управления Федерального казначейства по ... области поступила денежная сумма в размере 700 000 рублей. Похищенными денежными средствами Т. С. Егорова и лицо уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство распорядились по своему усмотрению, причинив бюджету России ущерб в крупном размере.

Кроме того, Т. С. Егорова в период с октября 2008 года по февраль 2009 года, действуя по предварительному сговору с лицом уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство, путем обмана должностных лиц Инспекции ФНС по ...у г. ..., расположенной по адресу г. ......, ... «А», заключавшегося в предоставлении в Инспекцию документов, содержащих заведомо ложные сведения, от имени ООО «МашСбыт» на возмещение налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2008 года, похитили из бюджета Российской Федерации 185 596 рублей, при следующих обстоятельствах.

Так, Т. С. Егорова в апреле 2008 года вступила в преступный сговор с лицом уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство на совершение хищения чужого имущества - денежных средств, путем обмана должностных лиц Инспекции ФНС, заключавшегося в предоставлении в Инспекцию документов, содержащих заведомо ложные сведения, с целью незаконного возмещения налога на добавленную стоимость (далее НДС) из бюджета Российской Федерации. Т. С. Егорова совместно с лицом уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство организовала схему, позволявшую незаконно возмещать НДС из бюджета. В соответствии с разработанным преступным планом, лицо уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство предоставлял Егоровой Т.С. денежные средства на приобретение уставных и регистрационных документов различных организаций, используемых для осуществления преступной деятельности, связанной с незаконным возмещением НДС из бюджета РФ, а так же предоставлял в Инспекцию Федеральной налоговой службы, содержащую заведомо ложные сведения бухгалтерскую и отчетную налоговую документацию от этих организаций, используемых для осуществления преступной деятельности, связанной с незаконным возмещением НДС из бюджета РФ. Т. С. Егорова, согласно отведенной ей преступной роли, подготавливала содержащую заведомо ложные сведения бухгалтерскую и отчетную налоговую документацию от имени директоров, приобретенных организаций, с целью незаконного возмещения НДС из бюджета РФ. Также Т. С. Егорова получала незаконно возмещенные - похищенные денежные средства.

После этого в период времени до Дата обезличена года Т. С. Егорова, согласно преступному сговору, на денежные средства, полученные ей от лица уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство приобрела в фирме ООО «Эгида» уставные документы, печать и электронный ключ к расчетному счету организации ООО «МашСбыт», директором которой и учредителем являлся «номинальный» директор ФИО20. ООО «МашСбыт» состоит на налоговом учете в Инспекции ФНС России по ...у г. ... (далее по тексту Инспекция), имеет идентификационный налоговый номер Номер обезличен, расчетный счет Номер обезличен, открытый в филиале ОАО «Банк 24.ру» по адресу г. ......, .... А также Т. С. Егорова приобрела уставные документы, печати и электронные ключи к расчетным счетам организаций ООО «Цефей» и ООО «Дюны», оформленных на «номинальных» руководителей ФИО19 и ФИО18 Организации ООО «МашСбыт», ООО «Цефей» и ООО «Дюны» никакой финансово-хозяйственной деятельности не осуществляли.

Далее, осуществляя свой преступный умысел, действуя по предварительному сговору с лицом уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство, Т. С. Егорова до Дата обезличена года составила от имени директора ООО «МашСбыт» ФИО20 налоговую декларацию по НДС, содержащую заведомо ложные сведения о возмещении НДС из бюджета РФ в размере 190 596 рублей, собственноручно подписала данный документ. После чего передала данную декларацию лицу уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство, который, действуя согласно отведенной роли, Дата обезличена г. предоставил её по почте в Инспекцию по адресу г. ...... «А». Затем, в период до Дата обезличена г. Т. С. Егорова, действуя по предварительному сговору с лицом уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство, составила от имени директоров ООО «МашСбыт», ООО «Цефей» и ООО «Дюны» ФИО20, ФИО22, ФИО19, ФИО18, а также от имени директоров ранее приобретенных ей организаций ООО «Инженеринг» и ООО «Приоритет» ФИО21 и ФИО17 бухгалтерские документы, содержащие заведомо ложные сведения о финансово-хозяйственных отношениях между данными организациями по купле-продаже строительных материалов, а именно следующие документы:

-Доверенность от Дата обезличена г. на имя ФИО24 от имени директора ООО «МашСбыт» ФИО20;

-Опись документов, предоставляемых в ИФНС по ...у г. ... для проведения камеральной налоговой проверки по НДС за 3 квартал 2008 года от ООО «МашСбыт»;

-Объяснительная от имени директора ООО «МашСбыт» ФИО20;

-Копию договора Номер обезличен от Дата обезличена г. на 1 листе, заключенного между ООО «Дюны» (продавец), в лице директора ФИО19 и ООО «МашСбыт» (покупатель), в лице директора ФИО20;

-Копию договора поставки Номер обезличен от Дата обезличена г. на 1 листе, заключенного между ООО «МашСбыт» (поставщик), в лице директора ФИО20 и ООО «Приоритет» (покупатель), в лице директора ФИО17;

-Копию последнего листа договора, заключенного между ООО «Инженеринг» (поставщик), в лице директора ФИО21 и ООО «МашСбыт» (покупатель), в лице директора ФИО20;

-Копию реестра документов ООО «МашСбыт» с Дата обезличена г. по Дата обезличена г. на 1 листе;

-Копию книги продаж ООО «МашСбыт» за 3 квартал 2008 года;

-Копию реестра документов ООО «МашСбыт» за 3 квартал 2008 года;

-Копию книги покупок ООО «МашСбыт» за 3 квартал 2008 года;

-Копию Журнала-ордера и Ведомости по счету Номер обезличен за 3 квартал 2008 г. ООО «МашСбыт»;

-Копию главной книги ООО «МашСбыт» за 3 квартал 2008 г.;

-Копию Журнала-ордера и Ведомости по счету Номер обезличен за 3 квартал 2008 г. ООО «МашСбыт»;

-Копию Журнала-ордера и Ведомости по счету Номер обезличен.2 за 3 квартал 2008 г. ООО «МашСбыт»;

-Копию Журнала-ордера и Ведомости по счету Номер обезличен за 3 квартал 2008 г. ООО «МашСбыт»;

-Копию счета-фактуры Номер обезличен от Дата обезличена г. на 1 листе, выставленной ООО «МашСбыт» в адрес ООО «Цефей»;

-Копию счета-фактуры Номер обезличен от Дата обезличена г. на 1 листе, выставленной ООО «МашСбыт» в адрес ООО «Приоритет»;

-Копию счета - фактуры Номер обезличен от Дата обезличена г. на 1 листе, выставленной ООО «МашСбыт» в адрес ООО «Приоритет»;

-Копию счета - фактуры Номер обезличен от Дата обезличена г. на 1 листе, выставленной ООО «МашСбыт» в адрес ООО «Цефей»;