Налоговый кодекс

Минфин РФ

ФНС РФ

Кодексы РФ

Подборки

Подборки документов по законодательству и судебным прецедентам

Приговор Тракторозаводского районного суда г. Челябинска (Челябинская область) от 03.08.2023 № 1-431/2023УИД740003-01-2023-002034-54

Дело № 1-431/2023 УИД 74RS0003-01-2023-002034-54

ПРИГОВОР

Именем Российской Федерации

г. Челябинск 03 августа 2023 года

Тракторозаводский районный суд г. Челябинска в составе председательствующего - судьи Бушиной А.Р.,

при секретаре судебного заседания Ахметовой Л.Р.,

с участием государственного обвинителя – старшего помощника прокурора Тракторозаводского района г. Челябинска Додоновой С.Г.,

подсудимого Бузлукова Е.В., его защитника – адвоката Клевко Р.С., представившей удостоверение № и ордер № от 29 мая 2023 года,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Тракторозаводского районного суда г. Челябинска в особом порядке судебного разбирательства уголовное дело в отношении

Бузлукова Е. В., <данные изъяты>, не судимого,

обвиняемого в совершении преступлений, предусмотренных ч. 1 ст. 286 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее по тексту - УК РФ) и п.п. «а, б» ч. 2 ст. 173.1 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Бузлуков Е.В., являясь должностным лицом, совершил превышение должностных полномочий, то есть действия, явно выходящие за пределы его полномочий и повлекшие существенное нарушение охраняемых законом интересов общества и государства, при следующих обстоятельствах.

Так, Бузлуков Е.В. на основании приказа начальника ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинск № от 30 ноября 2021 года назначен на должность старшего государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок № 1 ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинск с 01 декабря 2021 года.

На основании служебного контракта № от 01 декабря 2021 года о прохождении государственной гражданской службы Российской Федерации и замещении должности государственной гражданской службы Российской Федерации в Инспекции Федеральной налоговой службы по Тракторозаводскому району г. Челябинска Бузлуков Е.В. взял на себя обязательства с прохождением государственной гражданской службы Российской Федерации, а также обязательство по исполнению должностных обязанностей по должности старшего государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок № 1 ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинск.

Круг его прав, полномочий и обязанностей, в связи с занимаемой должностью, определен должностным регламентом старшего государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок № 1 ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинск, утвержденного 30 ноября 2021 года начальником ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинск, согласно которому старший государственный налоговый инспектор отдела камеральных проверок № 1 руководствуется Конституцией Российской Федерации, Федеральными законами, Положениями о Федеральной налоговой службе, Положением об инспекции Федеральной налоговой службы России по Тракторозаводскому району г. Челябинска, положением об отделе камеральных проверок № 1, приказами (распоряжениями) ФНС России, приказами управления ФНС России по субъекту Российской Федерации, приказами инспекции, поручениями руководства инспекции.

В соответствии с разделом № 3 вышеуказанного должностного регламента, Бузлуков Е.В. обязан:

- выполнять обязанности государственного служащего, предусмотренные действующим законодательством о государственной гражданской службе Российской Федерации;

- исполнять должностные обязанности в соответствии с должностным регламентом;

- исполнять поручения соответствующих руководителей, данные в пределах их полномочий, установленных законодательством РФ, положением об ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинск, Положением об отделе камеральных проверок № 1;

- соблюдать законы и иные нормативно-правовые акты, приказы, распоряжения, инструкции и методические указания ФНС России, УФНС России по Челябинской области и ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинск;

- осуществлять контроль за соблюдением налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, состоящими на учете в Инспекции, законодательства о налогах и сборах и принятых в соответствии с ними нормативных правовых актов, правильность исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет налога на добавленную стоимость и акцизов;

- осуществлять проведение камеральных налоговых проверок деклараций по НДС и акцизам с использованием информационного ресурса АСК НДС-2, системы контрольных соотношений показателей налоговой и бухгалтерской отчетности и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, полученных из внутренних и внешних источников;

- обеспечивать проведение в ходе камеральной налоговой проверки контрольных мероприятий, направленных на формирование доказательственной базы и поиск предполагаемых выгодоприобретателей, в том числе по выявленным расхождениям в ПК АСК НДС-2;

- осуществлять проведение камерального анализа налоговых деклараций с использованием ресурса АСК НДС-2 и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов; формирует «дерево связей» с указанием ролей участником «цепочки»; проводит мероприятия налогового контроля в соответствии со ст.ст. 31, 82, 86, 88, 90, 92, 93, 93.1 Налогового кодекса РФ с целью установления выгодоприобретателей; осуществляет сбор доказательств получения выгодоприобретателями необоснованной налоговой выгоды;

- осуществлять оформление в установленном порядке результатов камеральных налоговых проверок и дополнительных мероприятий налогового контроля в отношении установленных выгодоприобретателей;

- осуществлять передачу материалов по проведенным мероприятиям налогового контроля в территориальные налоговые органы по месту учета выгодоприобретателя;

- осуществлять взаимодействие между структурными подразделениями инспекции, в том числе с целью организации мероприятий оперативного контроля;

- обеспечивать актуализацию информационных ресурсов в рамках установленной сферы деятельности, в том числе путем внесения в информационные ресурсы необходимой информации о представленных налогоплательщиком документах и пояснениях;

- осуществлять подготовку решений о приостановлении операций налогоплательщика по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств (решений об отмене данных решений) в соответствии с подпунктами 2 пунктов 3 и 3.1 ст. 76 НК РФ;

- принимать участие в формировании отчетности и иной информации о проведенных мероприятиях налогового контроля, по вопросам, входящим в компетенцию отдела;

- участвовать в отборе налогоплательщиков для включения в план выездных налоговых проверок посредством представления мотивированных письменных заключений по установленной форме;

- выявлять и анализировать схемы уклонения от налогообложения, вырабатывать предложения по их предотвращению;

- осуществлять взаимодействие с правоохранительными органами и иными контролирующими органами по предмету деятельности отдела;

- вести в установленном порядке делопроизводство, хранение и сдачу в архив документов отдела;

- в целях служебной необходимости выполнять другие поручения начальника (заместителя начальника) отдела камеральных налоговых проверок № 1.

Таким образом, находясь в должности старшего государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок № 1 ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска, Бузлуков Е.В. являлся должностным лицом государственного органа, наделенным в установленном законом порядке распорядительными полномочиями в отношении лиц, не находящихся от него в служебной зависимости, и правом принимать решения, обязательные для исполнения гражданами, организациями, учреждениями независимо от их ведомственной принадлежности и форм собственности, постоянно осуществляя функции представителя власти, а также выполняя административно-хозяйственные и организационно-распорядительные функции в государственном органе.

Кроме того, лицо, уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство (далее по тексту – Лицо № 1), на основании приказа исполняющего обязанности начальника ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинск № от 17 июля 2014 года с 17 июля 2014 года назначено на должность начальника отдела камеральных проверок № 1 ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинск, на основании служебного контракта № 722-2019 от 17 июля 2019 года о прохождении государственной гражданской службы Российской Федерации и замещении должности государственной гражданской службы Российской Федерации в Инспекции Федеральной налоговой службы по Тракторозаводскому району г. Челябинска на него возложены обязательства, связанные с прохождением государственной гражданской службы Российской Федерации, а также обязательство по исполнению должностных обязанностей по должности начальника отдела камеральных проверок № 1 ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинск.

Круг его прав, полномочий и обязанностей, в связи с занимаемой должностью, определен должностным регламентом начальника отдела камеральных проверок № 1 ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинск, утвержденного 16 июля 2019 года начальником ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинск, согласно которому начальник отдела камеральных проверок № 1 руководствуется Конституцией Российской Федерации, Федеральными законами, Положениями о Федеральной налоговой службе, Положением об инспекции Федеральной налоговой службы России по Тракторозаводскому району г. Челябинска, положением об отделе камеральных проверок № 1, приказами (распоряжениями) ФНС России, приказами управления ФНС России по субъекту Российской Федерации, приказами инспекции, поручениями руководства инспекции.

В соответствии с разделом № 3 указанного должностного регламента, Лицо № 1 обязано:

- соблюдать Конституцию РФ, федеральные законы и нормативные правовые акты, подзаконные нормативные акты, указания и инструкции ФНС России;

- исполнять должностные обязанности в соответствии с должностным регламентом;

- соблюдать при исполнении должностных обязанностей права и законные интересы государства, сотрудников аппарата Инспекции и вышестоящей организации, граждан и организаций;

- осуществлять общее руководство отделом с целью своевременного и качественного выполнения отделом задач, предусмотренных Положением об отделе;

- осуществлять контроль за проведением камеральных налоговых проверок деклараций по НДС и акцизам с использованием информационного ресурса АСК НДС-2, системы контрольных соотношений показателей налоговой и бухгалтерской отчетности и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, полученных из внутренних и внешних источников;

- осуществлять контроль за проведением в ходе камеральной налоговой проверки контрольных мероприятий, направленных на формирование доказательственной базы и поиск предполагаемых выгодоприобретателей, в том числе по выявленным расхождениям в ПК АСК НДС-2;

- осуществлять контроль за проведением камерального анализа налоговых деклараций с использованием ресурса АСК НДС-2 и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов; за формированием «дерева связей» с указанием ролей участников «цепочки»; за проведением мероприятий налогового контроля в соответствии со ст.ст. 31, 82, 86, 88, 90, 92, 93, 93.1 Налогового кодекса РФ с целью установления выгодоприобретателей; осуществлять контроль за сбором доказательств получения выгодоприобретателями необоснованной налоговой выгоды, осуществлять контроль за подготовкой заключений по результатам проведенных мероприятий налогового контроля в сроки, установленные нормативно-правовыми актами ФНС РФ;

- осуществлять контроль за оформлением в установленном порядке результатов камеральных налоговых проверок и дополнительных мероприятий налогового контроля в отношении установленных выгодоприобретателей;

- осуществлять контроль за передачей материалов по проведенным мероприятиям налогового контроля в территориальные налоговые органы по месту учета выгодоприобретателя;

- осуществлять контроль за подготовкой решений о приостановлении операций налогоплательщика по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств (решений об отмене данных решений) в соответствии с подпунктами 2 пунктов 3 и 3.1 ст. 76 НК РФ;

- обеспечивать рассмотрение актов и материалов проверок, рассматривать предложения по применению налоговых санкций, проекты решений (постановлений) о привлечении к налоговой и административной ответственности, контролирует соблюдение всех требований НК РФ;

- рассматривать жалобы и претензии на действие (бездействие) должностных лиц отдела;

- обеспечивать учет и сохранность поступающих законодательных и инструктивных материалов, писем, документов для служебного пользования и документов строгой отчетности;

- ведет в установленном порядке делопроизводство, хранение и сдачу в архив документов отдела;

- в целях служебной необходимости выполнять другие поручения начальника (заместителя начальника) инспекции.

Таким образом, находясь в должности начальника отдела камеральных проверок № 1 ИФНС по Тракторозаводскому району г. Челябинска, Лицо № 1 являлся должностным лицом государственного органа, наделенным в установленном законом порядке распорядительными полномочиями в отношении лиц, не находящихся от него в служебной зависимости, и правом принимать решения, обязательные для исполнения гражданами, организациями, учреждениями независимо от их ведомственной принадлежности и форм собственности, постоянно осуществляя функции представителя власти, а также выполняя административно-хозяйственные и организационно-распорядительные функции в государственном органе.

В соответствии с разделом № 2 Положения об отделе камеральных проверок № 1 Инспекции Федеральной налоговой службы по Тракторозаводскому району г. Челябинска, утвержденного начальником данной инспекции 01 апреля 2019 года, основными задачами данного отдела в соответствии с п. 2.1 является контроль за соблюдением налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, состоящими на учете в Инспекции, законодательства о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты и государственные внебюджетные фонды налогов, сборов и иных обязательных платежей; в соответствии с п. 2.2. проведение камеральных налоговых проверок налогоплательщиков; в соответствии с п. 2.3 осуществление взаимодействия с правоохранительными и иными контролирующими органами по предмету деятельности отдела.

В соответствии с разделом 3 указанного положения основные функции отдела состоят в следующем:

3.1. Проведение камеральных налоговых проверок налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, налогоплательщиков - юридических и физических лиц (далее налогоплательщиков) с учетом сопоставления показателей представленной отчетности и косвенной информации из внутренних и внешних источников.

3.2. Проведение камеральных налоговых проверок правомерности возмещения входного НДС, обоснованности применения налогоплательщиком налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по НДС.

3.3. Осуществление мероприятий налогового контроля в рамках проведения проверки обоснованности применения налогоплательщиком налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по НДС, анализ и систематизация полученных результатов.

3.4. Проведение предварительных (до представления налогоплательщиком в налоговый орган документов на возмещение НДС) контрольных мероприятий за соблюдением экспортерами законодательства о налогах и сборах.

3.5. Проведение в ходе камеральной налоговой проверки, на основе налоговой декларации по НДС, в которой исчислена сумма налога к уплате, мероприятий налогового контроля в отношении выявленных расхождений, в том числе с использованием информационного ресурса АСК НДС-2, формирование доказательственной базы и оформление результатов проведенных мероприятий.

3.6. Проведение работы по установлению и пресечению незаконных схем ухода от налогообложения, определение ролей участников схемных операций, побуждение конечных выгодоприобретателей на самостоятельное уточнение своих налоговых обязательств.

3.7. Подготовка решений о приостановлении операций налогоплательщика по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств (решений об отмене данных решений) в соответствии с подпунктами 2 пунктов 3 и 3.1 статьи 76 НК РФ;

3.8. Подготовка заключений о целесообразности проведения выездных налоговых проверок.

3.9. Организация работы по получению информации о деятельности налогоплательщиков из внешних источников (в том числе косвенной информации от органов энергосбыта о физических объемах потребленных энергетических (электро- и теплоэнергии) ресурсов, от предприятий Водоканала о потреблении водных ресурсов, от других организаций о потреблении иных материальных ресурсов; информации от правоохранительных и других контролирующих органов, организаций МПС России, Минтранса России, ГИБДД МВД России о перевозимых крупных партиях товаров, информации о пользователях природными ресурсами, других данных). Мониторинг и анализ указанной информации в целях качественного и результативного проведения контрольных мероприятий.

3.10. Принятие мер к налогоплательщикам, не представившим налоговые декларации в установленный срок. Приостановление операций по счетам налогоплательщиков в случае непредставления или отказа в представлении налоговых деклараций.

3.11. Анализ схем уклонения от налогообложения, в том числе крупнейших и основных налогоплательщиков, выработка предложений по их предотвращению.

3.10. Проведение камерального анализа налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов.

3.11. Оформление результатов камеральной налоговой проверки.

3.12. Формирование информации о проведенных мероприятиях налогового контроля по проверке обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по НДС при экспорте товаров.

3.13. Передача отделу урегулирования задолженности, имеющейся информации о движении денежных средств на счетах налогоплательщиков в банках, по которым налоговым органом вынесено решение о взыскании налога за счет денежных средств либо о приостановлении операций.

3.14. Участие в производстве по делам об административных правонарушениях (составление протоколов об административных правонарушениях).

3.15. Обеспечивает вручение (отправку) решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов камеральных проверок, и решений по результатам рассмотрения актов о нарушениях лицами, не являющимися налогоплательщиками, плательщиками сборов или налоговыми агентами, законодательства о налогах и сборах.

3.16. Осуществляет работу по определению перечня налоговых обязательств налогоплательщиков;

3.18. Осуществление взаимодействия с правоохранительными органами и иными контролирующими органами по предмету деятельности Отдела.

3.19. Информирование отдела регистрации и учета налогоплательщиков о наличии оснований для инициирования ликвидации налогоплательщиков-юридических лиц.

3.20. Работа с органами, уполномоченными лицами, обязанными в соответствии с законодательством о налогах и сборах представлять в налоговые органы информацию, необходимую для налогового контроля.

3.21. Участие в подготовке ответов на письменные запросы налогоплательщиков по вопросам, входящим в компетенцию Отдела.

3.22. Формирование установленной отчетности по предмету деятельности Отдела.

В соответствии с п. 5.1 указанного положения, руководство Отделом осуществляет начальник, который в соответствии с п. 5.4 несет персональную ответственность за выполнение задач и функций, возложенных на Отдел настоящим Положением, за соблюдение действующего законодательства, исполнение приказов, распоряжений, иных нормативных актов, указаний руководства Инспекции, сохранность имущества и документов, находящихся в ведении Отдела, обеспечение соблюдения сотрудниками Правил внутреннего трудового распорядка и исполнительской дисциплины.

В соответствии с ч. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. В соответствии с данной статьей НК РФ предоставление налоговой декларации, а также уточненной налоговой декларации в соответствии со ст. 81 НК РФ относится к исключительным полномочиям налогоплательщика или уполномоченного налогоплательщиком лица, то есть, ни Бузлуков Е.В., ни Лицо № 1 ни при каких обстоятельствах не были вправе наделять себя полномочиями по предоставлению деклараций за налогоплательщика, в том числе уточненных.

Данные, приведенные налогоплательщиком в налоговых декларациях, должны быть достоверными в соответствии с п. 5 ст. 80 НК РФ, в соответствии с которым налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов, налоговый агент) или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете).

В соответствии со ст. 82 НК РФ налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений (ст. 90 НК РФ) налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, плательщиков страховых взносов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий (ст. 92 НК РФ), используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных НК РФ (ст. 93, 93.1 НК РФ – истребование документов, истребование информации у контрагента налогоплательщика).

Налоговые органы информируют правоохранительные органы об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач.

Камеральная налоговая проверка проводится в соответствии со ст. 88 НК РФ по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 НК РФ и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Камеральная налоговая проверка на основе налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, документов, представленных в налоговый орган, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, проводится в течение двух месяцев со дня представления такой налоговой декларации (в течение шести месяцев со дня представления иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость).

В случае, если до окончания камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость налоговым органом установлены признаки, указывающие на нарушение законодательства о налогах и сборах, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять решение о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки. Срок камеральной налоговой проверки может быть продлен до трех месяцев со дня представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (за исключением камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ).

Лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном статьей 100 НК РФ.

При проведении камеральной налоговой проверки на основе уточненной налоговой декларации (расчета), представленной по истечении двух лет со дня, установленного для подачи налоговой декларации (расчета) по соответствующему налогу за соответствующий отчетный (налоговый) период, в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации, или увеличена сумма полученного убытка по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом), налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика первичные и иные документы, подтверждающие изменение сведений в соответствующих показателях налоговой декларации (расчета), и аналитические регистры налогового учета, на основании которых сформированы указанные показатели до и после их изменений.

Лицо № 1, обладая распорядительными полномочиями в отношении подчиненных ему сотрудников, а также полномочиями, связанными с руководством возглавляемого им отдела камеральных проверок № 1, в силу занимаемого положения и разрешаемого круга вопросов, являясь должностным лицом, постоянно выполняющий организационно-распорядительные функции, в период с 01 января 2021 года до 22 апреля 2021 года, более точное время в ходе предварительного следствия не установлено, находясь на своем рабочем месте по адресу: г. Челябинск, Тракторозаводский район, ул. 40-Летия, Октября, д. № 25 (далее – рабочее место), в целях улучшения своих статистических показателей и получения повышенного размера выплат стимулирующего характера, тем самым преследуя корыстную и иную личную заинтересованность в повышении показателей эффективности своей работы, а также, не желая проводить в установленном законом порядке камеральные налоговые проверки и мероприятия налогового контроля, Лицо № 1 совместно со старшим государственным налоговым инспектором отдела камеральных проверок № 1 ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска Бузлуковым Е.В. вступили в предварительный преступный сговор, направленный на превышение должностных полномочий путем незаконного использования <данные изъяты> в качестве уполномоченной организации, через которую они решили незаконно подавать уточненные налоговые декларации для ликвидации налоговых разрывов по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС).

При этом Лицу № 1 и Бузлукову Е.В. было достоверно известно, что учредитель и директор <данные изъяты>ФИО6 являлся подставным лицом, которое фактически не осуществляла финансово-хозяйственную деятельность и не управляла данной организацией, являющейся номинальной, а использование данной организации в качестве уполномоченной для подачи корректирующих налоговых деклараций указанные должностные лица налогового органа были не вправе ни при каких обстоятельствах.

При указанных обстоятельствах и в этот же срок Бузлуков Е.В., находясь в служебной зависимости от Лица № 1, осознавая, что исполнение заведомо для него незаконных указаний явно превысит пределы его должностных полномочий, осознавая факт использования своих служебные полномочия вопреки интересам службы из корыстной и иной личной заинтересованности, понимая очевидную незаконность указаний Лица № 1 и что указанные действия никто и ни при каких обстоятельствах не вправе совершать, осознавая, что при надлежащем отношении к исполнению должностных обязанностей, то есть при отсутствии законных оснований он не может быть подвергнут каким-либо мерам дисциплинарного и иного воздействия, действуя умышленно, из ложно понятых интересов службы, с целью исполнения указания Лица № 1, являющегося по отношению к нему вышестоящим руководителем, стремясь продлить срок нахождения в занимаемой должности, Бузлуков Е.В. исполнил поручение Лица № 1, вступив с ним в предварительный преступный сговор.

Реализуя свой совместный преступный умысел, действуя незаконно в нарушение положений раздела № 3 должностного регламента, в нарушение п.п. 2.1-2.3, 3.1-3.22 Положения об отделе камеральных проверок № 1 ИФНС по Тракторозаводскому району г. Челябинска, а также в нарушение ст.ст. 31, 80, 81, 82, 86, 88, 90, 92, 93, 93.1, 100 Налогового кодекса РФ, не желая фактически проводить камеральные налоговые проверки и выполнять мероприятия налогового контроля и надлежащим образом исполнять свои должностные обязанности, используя и превышая свои служебные полномочия вопреки интересам службы, осознавая, что их действия существенно нарушают охраняемые законом интересы общества и государства, находясь на рабочем месте Лицо № 1, заведомо зная о том, что директор <данные изъяты>» ФИО6 является подставным лицом, используя свое служебное положение, в период с 01 января 2021 года до 22 апреля 2021 года дал Бузлукову Е.В. заведомо незаконное указание установить местонахождение ФИО6 и допросить ее по данному факту без отражения в протоколе допроса даты и времени фактического производства допроса.

В свою очередь Бузлуков Е.В., действуя умышленно, используя свои служебные полномочия, совершая действия, явно выходящие за пределы его полномочий, вопреки интересам службы, осознавая, что его действия существенно нарушают охраняемые законом интересы общества и государства, действуя незаконно в нарушение положений раздела № 3 должностного регламента, в нарушение п.п. 2.1-2.3, 3.1-3.22 Положения об отделе камеральных проверок № 1 ИФНС по Тракторозаводскому району г. Челябинска, а также в нарушение ст.ст. 31, 80, 81, 82, 86, 88, 90, 92, 93, 93.1, 100 Налогового кодекса РФ, не желая фактически проводить мероприятия налогового контроля, в период времени с 01 января 2021 года до 22 апреля 2021 года, находясь на своем рабочем месте, выполняя заведомо незаконные указания Лица № 1 и действуя с ним в составе группы лиц по предварительному сговору, Бузлуков Е.В. провел допрос ФИО6, в ходе которого получил от нее сведения о том, что она является подставным лицом и фактически не является учредителем и директором <данные изъяты> то есть выявил в действиях ФИО6 признаки преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 173.2 УК РФ, о чем доложил Лицу № 1

В дальнейшем Бузлуков Е.В., действуя умышленно группой лиц по предварительному сговору с Лицом № 1, из корыстной и иной личной заинтересованности, в нарушение положений раздела № 3 своих должностных инструкций, в нарушение ст. 82 НК РФ, в нарушение п 3.18-3.19 Положения об отделе камеральных проверок № 1 ИФНС по Тракторозаводскому району г. Челябинска, находясь на рабочем месте в период с 01 января 2021 года до 22 апреля 2021 года не предпринял мер к информированию правоохранительных органов и иных структурных подразделений федеральной налоговой службы об имеющихся у них материалах о нарушениях налогового и уголовного законодательства, а также не обеспечили актуализацию информационных ресурсов в рамках установленной сферы деятельности, в том числе путем внесения в информационные налоговые ресурсы необходимой служебной информации о представленных налогоплательщиком ФИО22 пояснениях, не обеспечил должное взаимодействие и не сообщил в правоохранительные органы о выявленном преступлении, предусмотренном ч. 1 ст. 173.2 УК РФ, а наоборот, незаконно использовал данный факт вопреки интересам службы, вопреки законным интересам общества и государства, что объективно противоречило тем целям и задачам, для достижения которых должностные лица Лицо № 1 и Бузлуков Е.В. были наделены существующими должностными полномочиями, в результате чего существенно нарушил охраняемые законом интересы общества и государства.

После этого Бузлуков Е.В. в период с 01 января 2021 года до 01 февраля 2022 года, находясь на рабочем месте, действуя в продолжение совместного преступного умысла в составе группы лиц по предварительному сговору с Лицом № 1, явно превышая свои должностные полномочия и существенно нарушая охраняемые законом интересы общества и государства, в нарушение ст. 81-82 НК РФ, п.п. 2.1-2.3, 3.1-3.22 Положения об отделе камеральных проверок № 1 ИФНС по Тракторозаводскому району г. Челябинска, не желая надлежащим образом исполнять свои должностные обязанности в соответствии со ст.ст. 31, 80, 81, 82, 86, 88, 90, 92, 93, 93.1, 100 Налогового кодекса РФ, предпринял активные действия и незаконно на системной основе возлагал на себя полномочия по подаче деклараций, в том числе уточненных налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, получив ключ электронно-цифровой подписи номинального директора <данные изъяты>ФИО6, выданный АО «ПФ «СКБ Контур», дающий право на доступ к системе «Контур.Экстерн», предназначенной для формирования и предоставления налоговой отчетности, изготовив и подписав неустановленным способом подложные доверенности от представителей налогоплательщиков на предоставление корректирующих налоговых деклараций от уполномоченной организации <данные изъяты>, тем самым внеся заведомо недостоверные сведения в данные официальные документы, предоставляющие права на представление интересов. При этом, явно выходя за пределы своих полномочий, действуя во исполнение ранее возникшего совместного преступного умысла, Лицо № 1 предоставил отдельный ноутбук с цифровыми данными, подлежащими незаконной корректировке, и поручил Бузлукову Е.В. на персональной электронно-вычислительной машине от имени уполномоченной организации <данные изъяты> незаконно осуществить корректировку налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, внеся в данные официальные документы (налоговые декларации) недостоверные сведения с нулевыми показателями суммы НДС от реализации и НДС к вычету, незаконно осуществить корректировку показателей в книгах покупок и книгах продаж, а также исказив сведения в данных декларациях о лице, фактически их подавшем и наличии у него законных на то полномочий, после чего, действуя умышленно в составе группы лиц по предварительному сговору с Лицом № 1, Бузлуков Е.В. осуществил отправку незаконно скорректированных налоговых деклараций по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска в отношении следующих юридических лиц:

<данные изъяты>:

- 25 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 2 квартал 2018 года, в которой из раздела 8 (книга покупок) исключены счета - фактуры на сумму 1927852 руб.;

- 25 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 3 квартал 2018 года, в которой из раздела 8 (книга покупок) исключены счета - фактуры на сумму 1446322 руб., сумма к уплате не изменилась;

- 29 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 4 квартал 2018 года, в которой сумма исчисленного налога, указана меньше суммы налога, подлежащего к вычету, сумма к возмещению из бюджета составила 8068 рублей;

- 30 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 4 квартал 2018 года, в которой скорректирована сумма исчисленного налога и сумма налога, подлежащего к вычету в сумме 5682 рублей;

- 05 мая 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 4 квартал 2018 года, в которой скорректирована сумма исчисленного налога и сумма налога, подлежащего к вычету в сумме 19424 рублей.

<данные изъяты>

- 28 июня 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 2 квартал 2018 года, в которой исключены книга покупок и книга продаж;

- 28 июня 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 3 квартал 2018 года, в которой исключены книга покупок и книга продаж;

<данные изъяты>

- 29 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 1 квартал 2019 года, в которой исключена книга покупок;

- 01 ноября 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 1 квартал 2019 года, в которой исключена книга покупок;

- 01 ноября 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 2 квартал 2019 года, в которой из раздела 8 (книга покупок) исключены счета - фактуры на сумму 1593043 руб.;

- 28 июля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 3 квартал 2019 года, в которой из раздела 8 (книга покупок) исключены счета - фактуры на сумму 11850560 руб.;

- 01 ноября 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 3 квартал 2019 года, в которой из раздела 8 (книга покупок) исключены счета - фактуры на сумму 11850560 руб.;

<данные изъяты>

- 28 июня 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 2 квартал 2019 года, в которой исключены книга покупок и книга продаж, сумма к уплате изменена с 46811 на 385 рублей;

- 28 июня 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 4 квартал 2019 года, в которой исключены книга покупок и книга продаж, сумма к уплате изменена с 85971 на 443 рубля;

<данные изъяты>

- 15 июля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 2 квартал 2020 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате изменена с 2191 на 400 рублей;

- 15 июля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 3 квартал 2020 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате изменена с 1500 на 200 рублей;

- 15 июля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 4 квартал 2020 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате изменена с 26210 на 13333 рубля;

- 15 июля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 1 квартал 2021 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате изменена с 20403 на 9635 рублей;

<данные изъяты>

- 29 апреля 2021 от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 2 квартал 2018 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате изменена с 12207 на 14404 рублей;

- 29 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 4 квартал 2018 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате изменена с 68687 рублей на 60687 рублей;

- 29 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 3 квартал 2019 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате к уплате 23030 рублей;

- 29 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 4 квартал 2019 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате 25681 рублей;

- 29 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 1 квартал 2020 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате изменена с 12 426 на 7200 рублей;

- 08 июля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 2 квартал 2020 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате изменена с 18 320 на 4000 рублей;

- 08 июля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 3 квартал 2020 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате изменена с 1163 на 2416 рублей;

- 08 июля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 4 квартал 2020 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате изменена с 7948 на 8533 рублей;

<данные изъяты>

- 29 июля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 4 квартал 2019 года, в которой из раздела 8 (книга покупок) исключены счета - фактуры на сумму 4 007 673 руб., сумма к уплате изменена с 9621 на 133 рубля;

<данные изъяты>

- 23 сентября 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 1 квартал 2021 года, в которой исключены книга покупок и книга продаж, сумма к уплате изменена с 25 259 рублей на 0 рублей;

- 23 сентября 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 2 квартал 2021 года, в которой исключены книга покупок и книга продаж, сумма к уплате изменена с 25167 на 0 рублей.

<данные изъяты>

- 25 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 2 квартал 2018 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате не изменена.

- 08 июля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 3 квартал 2018 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате изменена с 20899 на 90 рублей;

- 05 мая 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 4 квартал 2018 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате не изменена;

- 05 мая 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 2 квартал 2019 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате изменена с 35334 на 14000 рублей;

- 05 мая 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 3 квартал 2019 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате изменена с 42498 на 42000 рублей;

- 25 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 4 квартал 2019 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате не изменена.

<данные изъяты>:

- 28 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 1 квартал 2019 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате изменена с 28296 на 26713 рублей;

- 28 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 2 квартал 2019 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате изменена с 61245 на 60 000 рублей;

- 28 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 3 квартал 2019 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате изменена с 19148 на 18333 рублей;

<данные изъяты>

- 08 сентября 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 3 квартал 2020 года, в которой исключена книга покупок и книга продаж, сумма к уплате изменена с 3515 на 0 рублей;

<данные изъяты>

- 29 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 2 квартал 2020 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате не изменена;

<данные изъяты>

- 09 июля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 4 квартал 2018 года, в которой скорректированы показатели в разделе 8 (книга покупок) и в разделе 9 (книга продаж), сумма к уплате изменена с 53186 на 29522 рублей;

- 18 октября 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 2 квартал 2021 года, в которой скорректированы показатели в разделе 8 (книга покупок) и в разделе 9 (книга продаж), сумма к уплате изменена с 1319963 на 0 рублей;

- 18 октября 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 3 квартал 2021 года, в которой скорректированы показатели в разделе 8 (книга покупок) и в разделе 9 (книга продаж), сумма к уплате изменена с 1847917 на 0 рублей;

<данные изъяты>

- 05 мая 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 3 квартал 2019 года, в которой из раздела 8 (книга покупок) исключены счета - фактуры на сумму 1084737 руб., сумма к уплате изменена с 50708 на 38386 рублей;

- 05 мая 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 2 квартал 2020 года, в которой из раздела 8 (книга покупок) исключены счета - фактуры на сумму 887670 руб., сумма к уплате не изменена;

<данные изъяты>

- 01 ноября 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 1 квартал 2019 года, в которой исключена книга покупок и книга продаж, сумма к уплате изменена с 9312 на 0 рублей;

- 01 ноября 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 4 квартал 2019 года, в которой исключена книга покупок и книга продаж, сумма к уплате изменена с 11960 на 0 рублей;

- 01 ноября 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 1 квартал 2020 года, в которой исключена книга покупок и книга продаж, сумма к уплате изменена с 10187 на 0 рублей;

<данные изъяты>

- 02 ноября 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 4 квартал 2018 года, в которой скорректированы показатели в разделе 8 (книга покупок) и в разделе 9 (книга продаж), сумма к уплате изменена с 467222 на 463462 рублей;

<данные изъяты>

- 28 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 4 квартал 2018 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате изменена с 430761 на 430983 рублей;

- 06 сентября 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за <данные изъяты> 4 квартал 2018 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате изменена с 430983 на 5180575 рублей;

- 24 сентября 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 4 квартал 2018 года, в которой скорректированы показатели в разделе 8 (книга покупок), сумма к уплате изменена 5180575 на 429104 рублей.

<данные изъяты>

- 05 мая 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 3 квартал 2018 года, в которой скорректированы показатели в разделе 8 (книга покупок) и в разделе 9 (книга продаж), сумма к уплате изменена с 34108 на 21232 рублей;

- 08 декабря 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 3 квартал 2019 года, в которой скорректированы показатели в разделе 8 (книга покупок) и в разделе 9 (книга продаж), сумма к уплате изменена с 66096 на 65694 рублей;

- 08 декабря 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 1 квартал 2020 года, в которой скорректированы показатели в разделе 8 (книга покупок) и в разделе 9 (книга продаж), сумма к уплате не изменена;

- 05 мая 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 2 квартал 2020 года, в которой скорректированы показатели в разделе 8 (книга покупок) и в разделе 9 (книга продаж), сумма к уплате изменена с 35340 на 32317 рублей;

- 05 мая 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 4 квартал 2020 года, в которой скорректированы показатели в разделе 8 (книга покупок), сумма к уплате изменена с 15128 на 14661 рублей;

- 08 декабря 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 1 квартал 2021 года, в которой скорректированы показатели в разделе 8 (книга покупок), сумма к уплате изменена с 6181 на 1574 рублей;

- 08 декабря 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за <данные изъяты> за 2 квартал 2021 года, в которой скорректированы показатели в разделе 8 (книга покупок), сумма к уплате изменена с 2677 на 950 рублей.;

<данные изъяты>

- 28 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 1 квартал 2018 года, в которой исключена книга покупок и книга продаж, сумма к уплате не изменена;

- 28 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 2 квартал 2018 года, в которой исключена книга покупок и книга продаж, сумма к уплате не изменена;

- 28 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 3 квартал 2018 года, в которой исключена книга покупок и книга продаж, сумма к уплате не изменена;

- 28 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 4 квартал 2018 года, в которой исключена книга покупок и книга продаж, сумма к уплате не изменена;

- 05 мая 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 1 квартал 2019 года, в которой исключена книга покупок и книга продаж, сумма к уплате не изменена.

<данные изъяты>

- 22 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за <данные изъяты>» за 4 квартал 2019 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате не изменена;

- 22 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 1 квартал 2020 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате не изменена.

<данные изъяты>

- 20 октября 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 2 квартал 2021 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате не изменена.

<данные изъяты>

- 25 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 1 квартал 2019 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате изменена с 48495 на 48514 рублей;

- 21 июля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 1 квартал 2019 года, в которой скорректированы показатели в разделе 8 (книга покупок) и в разделе 9 (книга продаж), сумма к уплате изменена с 48514 на 286429 рублей;

- 12 октября 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 1 квартал 2019 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате изменена с 286429 на 1626 рублей;

- 28 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 2 квартал 2019 года, в которой скорректированы показатели в разделе 8 (книга покупок) и в разделе 9 (книга продаж), сумма к уплате изменена с 48347 на 1130115 рублей;

- 22 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 2 квартал 2020 года, в которой скорректированы показатели в разделе 8 (книга покупок) и в разделе 9 (книга продаж), сумма к уплате изменена с 5214 на 4201 рублей.

<данные изъяты>

- 29 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 4 квартал 2018 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате не изменена;

- 29 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 1 квартал 2019 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате не изменена.

<данные изъяты>

- 06 мая 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 4 квартал 2020 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате изменена с 49383 на 49958 рублей;

<данные изъяты>

- 28 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 1 квартал 2020 года, в которой исключены книга и книга продаж, сумма к уплате изменена с 443 на 910 рублей;

- 28 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 2 квартал 2020 года, в которой исключены книга и книга продаж, сумма к уплате не изменена;

- 28 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 3 квартал 2020 года, в которой исключены книга и книга продаж, сумма к уплате изменена с 910 на 443 рубля;

<данные изъяты>:

- 22 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 1 квартал 2019 года, в которой скорректированы показатели в разделе 8 (книга покупок) и в разделе 9 (книга продаж), сумма к уплате изменена с 50175 на 48447 рублей;

- 22 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 2 квартал 2019 года, в которой скорректированы показатели в разделе 8 (книга покупок) и в разделе 9 (книга продаж), сумма к уплате изменена с 95192 на 93074 рублей;

<данные изъяты>:

- 01 ноября 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 4 квартал 2019 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате изменена с 1077 на 117 рублей;

<данные изъяты>

- 06 мая 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 4 квартал 2019 года, в которой скорректированы показатели в разделе 8 (книга покупок) и в разделе 9 (книга продаж), сумма к уплате изменена с 45702 на 45506 рублей;

<данные изъяты>

- 29 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 4 квартал 2019 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате не изменена;

<данные изъяты>

- 22 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 3 квартал 2019 года, в которой исключена книга покупок и книга продаж, сумма к уплате не изменена;

<данные изъяты>

- 27 января 2022 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 3 квартал 2019 года, в которой исключены книги покупок и книги продаж, сумма к уплате изменены с 23468 на 0 рублей;

- 27 января 2022 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 4 квартал 2019 года, в которой исключены книги покупок и книги продаж, сумма к уплате изменены с 76124 на 0 рублей;

- 27 января 2022 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 1 квартал 2020 года, в которой исключены книги покупок и книги продаж, сумма к уплате изменены с 57215 на 0 рублей;

- 27 января 2022 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 2 квартал 2020 года, в которой исключены книги покупок и книги продаж, сумма к уплате изменены с 237812 на 0 рублей;

- 27 января 2022 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 3 квартал 2020 года, в которой исключены книги покупок и книги продаж, сумма к уплате изменены с 16883 на 0 рублей;

<данные изъяты>

- 29 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 4 квартал 2019 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате изменена с 1056 на 56 рублей;

<данные изъяты>:

- 03 августа 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 1 квартал 2021 года, в которой скорректированы показатели в разделе 8 (книга покупок) и в разделе 9 (книга продаж), сумма к уплате не изменена;

<данные изъяты>

- 22 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 4 квартал 2020 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате изменена с 9268 на 8333 рублей;

- 28 июля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 1 квартал 2021 года, в которой скорректированы показатели в разделе 8 (книга покупок) и в разделе 9 (книга продаж), сумма к уплате не изменена;

<данные изъяты>

- 22 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 3 квартал 2020 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате не изменена;

<данные изъяты>

- 28 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 2 квартал 2020 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате не изменена;

<данные изъяты>

- 20 июля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 2 квартал 2020 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате изменена с 957 на 952 рубля;

<данные изъяты>

- 28 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 3 квартал 2020 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате не изменена;

<данные изъяты>

- 07 июля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 4 квартал 2020 года, в которой скорректированы показатели в разделе 8 (книга покупок) и в разделе 9 (книга продаж), сумма к уплате изменена с 15200 на 10293 рублей;

- 07 июля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 1 квартал 2021 года, в которой скорректированы показатели в разделе 8 (книга покупок) и в разделе 9 (книга продаж), сумма к уплате изменена с 28541 на 18956 рублей;

<данные изъяты>

- 28.04.2021 от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 4 квартал 2020 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате не изменена;

<данные изъяты>

- 12 октября 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 2 квартал 2021 года, в которой исключены книга покупок и книга продаж, сумма к уплате изменена с 16875 на 0 рублей;

<данные изъяты>

- 29 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 1 квартал 2018 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате не изменена;

- 29 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 3 квартал 2018 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате не изменена;

- 29 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 1 квартал 2019 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате изменена с 64400 на 63515 рублей;

<данные изъяты>: от имени ФИО6 22 апреля 2021 года в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 4 квартал 2019 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате изменена с 10389 на 10333 рублей;

<данные изъяты> от имени ФИО6 08 июля 2021 года в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 4 квартал 2018 года, в которой скорректированы показатели в разделе 8 (книга покупок), сумма к уплате изменена со 131584 на 1718758 рублей;

<данные изъяты>

- 12 октября 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 1 квартал 2021 года, в которой исключена книга покупок и книга продаж, сумма к уплате изменена с 2723 на 0 рублей;

- 10 августа 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 2 квартал 2021 года, в которой исключена книга покупок и книга продаж, сумма к уплате изменена 2817 на 0 рублей;

- 12 октября 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 2 квартал 2021 года, в которой исключена книга покупок и книга продаж, сумма к уплате изменена с 2817 на 0 рублей;

<данные изъяты>:

- 29 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 2 квартал 2019 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате изменена с 10053 на 1053 рублей;

<данные изъяты>

- 28 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 4 квартал 2019 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате изменена с 13247 на 4199 рублей;

- 28 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация 1 квартал 2020 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате изменена с 10429 на 4199 рублей;

- 28 апреля 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 2 квартал 2020 года, в которой исключена книга покупок, сумма к уплате изменена с 7121 на 1121 рублей;

<данные изъяты>

- 25 ноября 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 2 квартал 2021 года, в которой исключена книга покупок и книга продаж, сумма к уплате изменена с 3500 на 0 рублей;

<данные изъяты> от имени ФИО6 в налоговый орган 02 декабря 2021 года представлена уточненная налоговая декларация за 1 квартал 2020 года, в которой исключена книга покупок и книга продаж, сумма к уплате изменена с 22468 на 0 рублей;

<данные изъяты>

- 29 ноября 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 4 квартал 2018 года, в которой исключена книга покупок и книга продаж, сумма к уплате изменена с 87387 на 0 рублей;

- 29 ноября 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 2 квартал 2019 года, в которой исключена книга покупок и книга продаж, сумма к уплате изменена с 40181 на 0 рублей;

<данные изъяты>

<данные изъяты> от имени ФИО6 29 ноября 2021 года в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за <данные изъяты> за 2 квартал 2021 года, в которой исключена книга покупок и книга продаж, сумма к уплате изменена с 1350 на 0 рублей;

<данные изъяты>

- 25 ноября 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 3 квартал 2019 года, в которой исключена книга покупок и книга продаж, сумма к уплате изменена с 2544 на 0 рублей;

- 25 ноября 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация 4 квартал 2020 года, в которой исключена книга покупок и книга продаж, сумма к уплате изменена с 502 на 0 рублей;

<данные изъяты> от имени ФИО6 25 октября 2021 года в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 4 квартал 2020 года, в которой исключена книга покупок и книга продаж, сумма к уплате изменена с 1709 на 0 рублей;

<данные изъяты>

- 03 ноября 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 1 квартал 2021 года, в которой исключена книга покупок и книга продаж, сумма к уплате изменена с 709 на 0 рублей;

- 03 ноября 2021 года от имени ФИО6 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация за 2 квартал 2021 года, в которой исключена книга покупок и книга продаж, сумма к уплате изменена с 2248 на 0 рублей.

За совершение вышеуказанных действий Лицо № 1 и Бузлуков Е.В., реализуя свой корыстный преступный умысел и личную заинтересованность в показателях своей работы, на системной основе получали материальное стимулирование за показатели эффективности своей профессиональной и служебной деятельности.

Кроме того, продолжая реализацию совместно преступного умысла, направленного на превышение должностных полномочий, в период времени с 01 ноября 2021 года по 05 мая 2022 года, преследуя корыстную и иную личную заинтересованность в повышении показателей эффективности своей работы, а также не желая проводить в установленном законом порядке камеральные налоговые проверки и мероприятия налогового контроля, Бузлуков Е.В., действуя в составе группы лиц по предварительному сговору с Лицом № 1, с использованием своего служебного положения, являясь должностным лицом, в нарушение раздела № 3 своего должностного регламента, п.п. 2.1-2.3, 3.1-3.22 Положения об отделе камеральных проверок № 1 ИФНС по Тракторозаводскому району г. Челябинска, а также в нарушение ст.ст. 31, 80, 81, 82, 86, 88, 90, 92, 93, 93.1, 100 Налогового кодекса РФ, приискал в качестве уполномоченной организации организацию <данные изъяты> осуществления незаконных корректировок налоговой отчетности и подачи уточненных налоговых деклараций, ликвидации налоговых разрывов по налогу на добавленную стоимость, представив в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, данных, с целью внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о подставном лице – учредителе и директоре <данные изъяты>ФИО4, который не намеревался управлять данной организацией.

При этом Бузлуков Е.В., действуя умышленно в составе группы лиц по предварительному сговору с Лицом № 1, из корыстной и иной личной заинтересованности, в нарушение раздела № 3 своей должностной инструкции, п.п. 2.1-2.3, 3.1-3.22 Положения об отделе камеральных проверок № 1 ИФНС по Тракторозаводскому району г. Челябинска, фактически способствовал незаконному предоставлению ФИО24 документа, удостоверяющего личность, в целях внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о подставном лице, что объективно противоречило тем целям и задачам, для достижения которых Бузлуков Е.В. был наделен существующими должностными полномочиями, в результате чего существенно нарушил охраняемые законом интересы общества и государства.

В результате умышленных действий Бузлукова Е.В., действовавшего умышленно в составе группы лиц по предварительному сговору с Лицом № 1, с незаконным использованием своего служебного положения, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №17 по Челябинской области, расположенной по адресу: Челябинская область, г. Магнитогорск, пр. Ленина, д. 65, 05 мая 2022 года приняты решения о государственной регистрации сведений о подставном лице, согласно которому заведомо ложные сведения об участнике данного общества ФИО4 зарегистрированы в Едином государственном реестре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а также 05.05.2022 принято решение о государственной регистрации и внесены заведомо ложные сведения в указанный реестр о прекращении полномочий директора <данные изъяты>ФИО2 и возложении полномочий директора на ФИО4, у которого отсутствовала цель управлять данным юридическим лицом.

В последующем, после внесения сведений в Единый государственный реестр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей о подставном лице – учредителе и директоре <данные изъяты>ФИО4, находясь на своем рабочем месте в ИФНС по Тракторозаводскому району г. Челябинска расположенном по ул. 40-летия Октября в Тракторозаводском районе г. Челябинска, Бузлуков Е.В., действуя умышленно в составе группы лиц по предварительному сговору с Лицом № 1, незаконно используя свое служебное положение, в период времени с 05 мая 2022 года по 17 июня 2022 года получил на электронном носителе ключ электронно-цифровой подписи директора данного общества, намереваясь использовать <данные изъяты> для незаконного устранения налоговых разрывов и обнуления налоговых деклараций по НДС, без фактического проведения камеральных налоговых проверок и выполнения мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщиков, однако их дальнейшие действия пресечены сотрудниками правоохранительных органов.

Совершение Бузлуковым Е.В., действующим в составе группы лиц по предварительному сговору с Лицом № 1, на системной основе длительное время в период с 01 января 2021 года по 17 июня 2022 года вышеуказанных незаконных действий, явно выходящих за пределы их полномочий вопреки интересам службы, повлекло существенное нарушение прав и охраняемых законом интересов общества и государства, привело к подрыву авторитета системы органов федеральной исполнительной власти и федеральной налоговой службы в частности, а также к нарушению нормального процесса функционирования экономической деятельности государства, к дезорганизации процесса выявления и своевременного устранения нарушений налогового и уголовного законодательства со стороны других должностных лиц Федеральной налоговой службы и правоохранительной системы, в том числе по выявлению и пресечению деятельности подставных лиц из числа учредителей и органов управления юридических лиц (индивидуальных предпринимателей), у которых отсутствовала реальная цель управления данными лицами.

Кроме того, Бузлуков Е.В., совершил представление в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, данных, повлекшее внесение в единый государственный реестр юридических лиц сведений о подставном лице, в составе группы лиц по предварительному сговору, с использованием своего служебного положения, при следующих обстоятельствах.

В соответствии с разделом № 3 вышеуказанного должностного регламента, Бузлуков Е.В. обязан:

- исполнять должностные обязанности в соответствии с должностным регламентом;

- вести в установленном порядке делопроизводство, хранение и сдачу в архив документов отдела;

Кроме того, лицо, уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство (далее по тексту – Лицо № 1), на основании приказа исполняющего обязанности начальника ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинск № от 17 июля 2014 года с 17 июля 2014 года назначено на должность начальника отдела камеральных проверок № 1 ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинск, на основании служебного контракта № от 17 июля 2019 года о прохождении государственной гражданской службы Российской Федерации и замещении должности государственной гражданской службы Российской Федерации в Инспекции Федеральной налоговой службы по Тракторозаводскому району г. Челябинска на него возложены обязательства, связанные с прохождением государственной гражданской службы Российской Федерации, а также обязательство по исполнению должностных обязанностей по должности начальника отдела камеральных проверок № 1 ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинск.