Дело № 1-14/2019
ПРИГОВОР
Именем Российской Федерации
27 февраля 2019 года г.Сортавала
Сортавальский городской суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи Михеева А.В., при секретаре Волковой Д.С., с участием государственного обвинителя прокурора г.Сортавала Терешкова Н.В., подсудимой Каковка И.В., защитника – адвоката Корнилова Д.Г., представившего ордер <Номер обезличен>, рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении
Каковка И.В., родившейся <Дата обезличена> в <Адрес обезличен>, <Данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <Адрес обезличен>, фактически проживающей по адресу: <Адрес обезличен>, не судимой
обвиняемой в совершении преступлений, предусмотренных ч.3 ст.159 УК РФ, ч.3 ст.159 УК РФ, ч.3 ст.159 УК РФ, ч.3 ст.159 УК РФ, ч.3 ст.159 УК РФ, ч.3 ст.159 УК РФ, ч.3 ст.159 УК РФ, находящейся на подписке о невыезде и надлежащем поведении,
установил:
Каковка И.В. совершила мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, в крупном размере, при следующих обстоятельствах.
Каковка И.В., в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, более точное время следствием не установлено, находясь на территории <Адрес обезличен>, являясь фактическим руководителем Общества с ограниченной ответственностью «<Данные изъяты>» (далее по тексту – ООО «<Данные изъяты>», Общество), действуя из корыстных побуждений, выраженных в желании безвозмездно изъять и обратить бюджетные денежные средства в свою пользуи в пользу фактически руководимого ею предприятия за счет незаконного использования права на возмещение из бюджета Российской Федерации налога на добавленную стоимость (далее по тексту также – НДС), а также распорядиться указанными денежными средствами как своими собственными, с корыстной целью пополнения оборотных средств фактически руководимого ею Общества, совершила хищение государственных денежных средств путем обмана налогового органа, в крупном размере, при следующих обстоятельствах.
Каковка И.В. на основании протокола <Номер обезличен> Общего собрания учредителей ООО «<Данные изъяты>» от <Дата обезличена> являлась доверительным управляющим, а с <Дата обезличена> на основании соглашения о разделе наследственного имущества от <Дата обезличена> - одним из учредителей ООО «<Данные изъяты>», зарегистрированного Инспекцией Федеральной налоговой службы по городу Петрозаводску и поставленного на учет в Межрайонной инспекции ФНС России №5 по Республике Карелия (далее – МРИ ФНС РФ №5 по Республике Карелия) <Дата обезличена>, с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) <Номер обезличен>.
Генеральным директором ООО «<Данные изъяты>» на основании протокола <Номер обезличен> от <Дата обезличена> Общего собрания учредителейООО «<Данные изъяты>» был назначен Б.М.А., в полномочия которого фактически входили административно-хозяйственные функции, связанные с непосредственным контролем за осуществляемой производственной деятельностью указанного Общества.
Будучи назначенным генеральным директором указанного Общества, Б.М.А., в соответствии с Уставом ООО «<Данные изъяты>» и Федеральным законом Российской Федерации № 14-ФЗ от 08 февраля 1998 года «Об обществах с ограниченной ответственностью» формально являлся лицом, ответственным за организацию бухгалтерского учета руководимой им организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, в том числе, за полное и своевременное исчисление и уплату налогов в бюджет с руководимой им организации.
Вместе с тем, фактическим руководителем ООО «<Данные изъяты>», то есть лицом, выполняющим управленческие и организационно-распорядительные функции в указанной коммерческой организации, руководящим, в том числе, действиями генерального директора Общества Б.М.А. и главного бухгалтера Общества Д.Н.Н., являлась Каковка И.В., которая являясь учредителем Общества, располагая необходимыми реквизитами ООО «<Данные изъяты>» и реквизитами его расчетного счета <Номер обезличен>, обслуживаемого <Данные изъяты>, выполняла функции единоличного исполнительного органа, в связи с чем полностью контролировала финансовую и хозяйственную деятельность указанного Общества.
В течение <Дата обезличена> руководимое Каковка И.В. ООО «<Данные изъяты>» осуществляло деятельность по производству и реализации пиломатериалов (далее по тексту – лесопродукция) на экспорт, исчисляя и уплачивая при этом установленные законодательством Российской Федерации налоги и сборы по общеустановленной системе налогообложения. При соблюдении условий производства фактической оплаты НДС поставщикам продукции, ООО «<Данные изъяты>» имело право в соответствии со ст. 165 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) производить налогообложение по налоговой ставке 0 (ноль) процентов с обязательным представлением в налоговые органы документов, подтверждающих факт приобретения товара.
В указанный период времени Каковка И.В., располагая необходимыми реквизитами ООО «<Данные изъяты>» и реквизитами его расчетного счета <Номер обезличен>, обслуживаемого <Данные изъяты>, обладая единоличным доступом к указанному расчетному счету, а также бухгалтерскому и налоговому учетам Общества с использованием доступа к информационной базе данных «1С:Предприятие» ООО «<Данные изъяты>», полностью контролировала хозяйственную, финансовую, бухгалтерскую и отчетную деятельность ООО «<Данные изъяты>», в том числе движение денежных средств на его расчетном счете и составление отчетных документов Общества и использовала ООО «<Данные изъяты>» как средство совершения преступления.
В целях совершения хищения Каковка И.В. использовала положения Главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), регулирующей порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость.
В соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации, то есть юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.2 ст. 11 НК РФ).
Согласно подпункта 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период по НДС устанавливается как квартал.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 главы 21 НК РФ, при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, налогообложение производится по налоговой ставке 0 (ноль) процентов, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ.
Согласно п. 12 ст. 167 НК РФ принятая организацией учетная политика для целей налогообложения утверждается соответствующими приказами, распоряжениями руководителя организации. Учетная политика для целей налогообложения применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения ее соответствующим приказом, распоряжением руководителя организации.
В соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Согласно п. 4 ст. 168 НК РФ в расчетных документах, первичных учетных документах и счетах-фактурах, сумма налога на добавленную стоимость выделяется отдельной строкой.
В соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету.
Согласно подпункта 1 п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения.
Согласно п. 6 ст. 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.
В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в порядке, установленным статьей 166 НК РФ, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.
Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а так же имущественных прав на территории Российской Федерации в отношении:
- товаров (работ, услуг), а так же имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;
- товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ, налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав.
В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 2 ст. 174 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах. Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Порядок возмещения НДС регулируется ст. 176 НК РФ.
В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями настоящей статьи. После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном НК РФ (п. 1 ст. 176 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 176 НК РФ по окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с п. 3 ст. 176 НК РФ одновременно с этим решением выносится решение о возмещении (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению, или решение об отказе (полностью или частично) в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению.
Согласно п. 4 ст. 176 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам.
В соответствии с п. 6 ст. 176 НК РФ при отсутствии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет. При наличии письменного заявления налогоплательщика суммы, подлежащие возврату, могут быть направлены в счет уплаты предстоящих налоговых платежей по налогу или иным федеральным налогам.
Согласно п. 7 ст. 176 НК РФ решение о зачете (возврате) суммы налога принимается налоговым органом одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога (полностью или частично). В соответствии с п. 8 ст. 176 НК РФ поручение на возврат суммы налога, оформленное на основании решения о возврате, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства на следующий день после дня принятия налоговым органом этого решения. Территориальный орган Федерального казначейства в течение пяти дней со дня получения указанного поручения осуществляет возврат налогоплательщику суммы налога в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и в тот же срок уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.
Осознавая, что в схеме незаконного получения из бюджета Российской Федерации налога на добавленную стоимость необходимо участие нескольких субъектов предпринимательской деятельности, с целью реализации своего противоправного умысла, Каковка И.В. ввела в схему хищения денежных средств путем незаконного возмещения из бюджета Российской Федерации налога на добавленную стоимость организацию ООО «<Данные изъяты>» (ИНН <Номер обезличен>).
Так, Каковка И.В., располагая сведениями о том, что генеральным директоромООО «<Данные изъяты>» является знакомый ей Л.Р.С., а также достоверно располагая сведениями о том, что ООО «<Данные изъяты>» осуществляет деятельность по реализации лесопродукции, поставляло ее ранее в адрес ООО «<Данные изъяты>» и находится на общей системе налогообложения в связи с чем является плательщиком НДС, обратилась к Л.Р.С. с просьбой об отражении в документах ООО «<Данные изъяты>» закупа лесопродукции, фактически поставляемой в адрес ООО «<Данные изъяты>» другими субъектами предпринимательской деятельности, как лесоматериалов, якобы поставленных в адрес ООО «<Данные изъяты>» ООО «<Данные изъяты>», а также с просьбой о предоставлении возможности использования расчетного счета ООО «<Данные изъяты>» для перечисления на него денежных средств от ООО «<Данные изъяты>».
После получения согласия Л.Р.С., не осознававшего истинные преступные намерения Каковка И.В. на совершение указанных противоправных действий с использованием реквизитов и расчетного счета ООО «<Данные изъяты>», получив от указанного лица реквизиты указанной организации, Каковка И.В. использовала их для изготовления документов по поставкам лесопродукции в адрес ООО «<Данные изъяты>». Кроме того, получив от Л.Р.С., реквизиты расчетного счета ООО «<Данные изъяты>» <Номер обезличен>, обслуживаемого ОАО «<Данные изъяты>»,Каковка И.В., посредством Л.Р.С. в период совершения преступления контролировала движение денежных средств ООО «<Данные изъяты>», перечисленных на расчетный счет ООО «<Данные изъяты>» и использовала указанный счет для перечисления денежных средств в целях создания видимости реальности осуществляемых поставок лесопродукции для ООО «<Данные изъяты>» от ООО «<Данные изъяты>».
Располагая необходимыми реквизитами ООО «<Данные изъяты>», возможностью подготовки финансово-хозяйственных документов от имени указанной коммерческой организации, а также возможностью контроля движения денежных средств ООО «<Данные изъяты>», поступающих на расчетный счет ООО «<Данные изъяты>», Каковка И.В. также использовала указанную коммерческую организацию как средство совершения преступления.
Для реализации своего вышеуказанного преступного умысла, направленного на хищение государственных денежных средств путем обмана налогового органа, в крупном размере, Каковка И.В., воспользовавшись нормами права, указанными в ст.ст. 171, 172 и 176 НК РФ, предусматривающими порядок применения налогового вычета и возмещения НДС, а именно: правом возмещения сумм налога, предъявленного налогоплательщику и уплаченного им при приобретении товаров на территории Российской Федерации для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, используя имеющуюся в ее распоряжении печать, учредительные, регистрационные и финансово-хозяйственные документы ООО «<Данные изъяты>», создала искусственные условия для возникновения у указанного Общества права на возмещение налога на добавленную стоимость из бюджета Российской Федерации и предъявила от имени данного Общества к возмещению из бюджета Российской Федерации сумму налога на добавленную стоимость, якобы, уплаченную ООО «<Данные изъяты>» в 3 квартале <Дата обезличена> за приобретение лесопродукции у ООО «<Данные изъяты>», поставленной впоследствии Обществом на экспорт.
Зная, что в соответствии со ст. 172 НК РФ налоговые вычеты по НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров, а также зная, что в соответствии со ст. 176 НК РФ в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с п.п. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями ст. 176 НК РФ, Каковка И.В. в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, находясь в <Адрес обезличен>, более точное время и место следствием не установлены, реализуя вышеуказанный преступный корыстный умысел, направленный на хищение государственных денежных средств путем обмана, используя имеющиеся в ее распоряжении печать и реквизиты ООО «<Данные изъяты>», а также реквизиты ООО «<Данные изъяты>», при неустановленных следствием обстоятельствах изготовила счета-фактуры, якобы, выставленные ООО «<Данные изъяты>» в адрес ООО «<Данные изъяты>» за поставляемую лесопродукцию.
После подписания по просьбе Каковка И.В. директором ООО «<Данные изъяты>» Л.Р.С. и по указанию Каковка И.В. генеральным директором ООО «<Данные изъяты>» Б.М.А., не осознававшими истинные преступные намерения Каковка И.В., указанных документов, последняя, являясь фактическим руководителем ООО «<Данные изъяты>», дала указание главному бухгалтеру ООО «<Данные изъяты>» Д.Н.Н. о принятии указанных документов к бухгалтерскому учету ООО «<Данные изъяты>».
Д.Н.Н., не осознавая истинные преступные намерения Каковка И.В., действуя по ее указанию, приняла к бухгалтерскому учету Общества предоставленные Каковка И.В. счета-фактуры, содержащие ложные сведения о фактических поставках лесопродукции ООО «<Данные изъяты>» для ООО «<Данные изъяты>» в 3 квартале <Дата обезличена> для последующего составления на их основе налоговой отчетности.
Также, в период с <Дата обезличена> по<Дата обезличена>, более точное время следствием не установлено, Каковка И.В., продолжая реализовывать вышеуказанный преступный умысел, направленный на хищение государственных денежных средств путем обмана, находясь в офисном помещении, расположенном по адресу: <Адрес обезличен>, являясь фактическим руководителем ООО «<Данные изъяты>»,дала указание главному бухгалтеру ООО «<Данные изъяты>» Д.Н.Н. о подготовке с использованием данных бухгалтерского учета Общества налоговой декларации ООО «<Данные изъяты>» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал <Дата обезличена>.
Д.Н.Н., не осознавая истинные преступные намерения Каковка И.В., изготовила на основании вышеуказанных подложных документов, ранее принятых к бухгалтерскому учету ООО «<Данные изъяты>», налоговую декларацию ООО «<Данные изъяты>» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал <Дата обезличена>, содержащую ложные, не соответствующие действительности сведения, а именно: сумму налога на добавленную стоимость, предъявляемую к налоговому вычету из бюджета Российской Федерации, как оплаченную ООО «<Данные изъяты>» в адрес ООО «<Данные изъяты>» в составе платежей за поставленную на экспорт лесопродукциюи представила подготовленную декларацию для ознакомления Каковка И.В.
Продолжая реализацию преступного умысла, направленного на хищение государственных денежных средств путем обмана, в крупном размере, Каковка И.В., являясь фактическим руководителем ООО «<Данные изъяты>», ознакомившись с содержанием изготовленной Д.Н.Н. налоговой декларации ООО «<Данные изъяты>» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал <Дата обезличена> декларации, дала указание Б.М.А. подписать ее от имени руководителя указанного Общества.
При этом Каковка И.В., организуя принятие к бухгалтерскому учету ООО «<Данные изъяты>» вышеуказанных документов по сделкам с ООО «<Данные изъяты>» для их использования при подготовке налоговой декларации ООО «<Данные изъяты>» по НДС за 3 квартал <Дата обезличена>, а также намереваясь направить ее в налоговый орган, достоверно располагала сведениями о том, что лесопродукция, отраженная в бухгалтерских документах ООО «<Данные изъяты>», как приобретенная у ООО «<Данные изъяты>» фактически приобретались ООО «<Данные изъяты>» у иных субъектов предпринимательской деятельности, не являющихся плательщиками НДС, то есть осознавала, что сумма налога на добавленную стоимость от указанного предприятия в адрес Общества фактически не предъявлялась и в бюджет Российской Федерации не уплачивалась и уплачена не будет, вследствие чего права на налоговые вычеты и возмещение из бюджета Российской Федерации суммы, в части предъявленной к оплате ООО «<Данные изъяты>», у Общества не возникло.
После подписания Б.М.А., не осознававшим истинные преступные намерения Каковка И.В. и действующим по ее указанию, налоговой декларации ООО «<Данные изъяты>» по НДС за 3 квартал <Дата обезличена>, Каковка И.В., продолжая реализовывать вышеуказанный преступный умысел, направленный на хищение государственных денежных средств путем обмана, находясь в <Адрес обезличен>, в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>,более точное время следствием не установлено, организовала направление данной налоговой декларации в МРИ ФНС России №5 по Республике Карелия, по адресу: <Адрес обезличен>, в результате чего ООО «<Данные изъяты>» при исчислении НДС за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> неправомерно предъявило к возмещению из бюджета Российской Федерации налог на добавленную стоимость, отраженный в документах ООО «<Данные изъяты>» как, якобы, оплаченный ООО «<Данные изъяты>», но фактически оплаченной ООО «<Данные изъяты>» иным субъектам предпринимательской деятельности, не являющихся плательщиками НДС, являющимся фактическими поставщиками лесопродукции в ООО «<Данные изъяты>». Указанная налоговая декларация поступила по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган <Дата обезличена>.
В соответствии с требованием налогового органа, проводившего камеральную проверку поступившей налоговой декларации ООО «<Данные изъяты>» по НДС за 3 квартал <Дата обезличена>, Каковка И.В., являясь фактическим руководителем указанного Общества, представила в МРИ ФНС России №5 по Республике Карелия, в том числе, копии ранее изготовленных документов по сделкам с ООО «<Данные изъяты>» по приобретению лесопродукции, содержащие заведомо ложные сведения о фактических поставщиках лесопродукции для ООО «<Данные изъяты>», тем самым, обманув налоговый орган относительно обоснованности налоговых вычетов, заявленных в указанной декларации.
При проведении камеральной проверки представленной налоговой декларации ООО «<Данные изъяты>» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал <Дата обезличена> и документов, подтверждающих обоснованность суммы НДС, заявленной к возмещению, сотрудники МРИ ФНС России №5 по Республике Карелия не располагали сведениями о фактических поставщиках лесопродукции для ООО «<Данные изъяты>», в результате чего под влиянием обмана <Дата обезличена> приняли решение <Номер обезличен> о возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной Обществом к возмещению по налоговой декларации за 3 квартал <Дата обезличена>.
Кроме того, с целью реализации своего преступного замысла, направленного на хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации в крупном размере Каковка И.В. в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, более точное время следствием не установлено, находясь в офисном помещении, расположенном по адресу: <Адрес обезличен>, изготовила от имени генерального директора ООО «<Данные изъяты>» Б.М.А. заявление ООО «<Данные изъяты>» от <Дата обезличена> о возврате возмещаемой суммы НДС по декларации за 3 квартал <Дата обезличена> на расчетный счет Общества <Номер обезличен>, обслуживаемого <Данные изъяты> и организовала его направление <Дата обезличена> в МРИ ФНС России №5 по Республике Карелия, по адресу: <Адрес обезличен>.
На основании изготовленного и представленного Каковка И.В. заявления ООО «<Данные изъяты>» МРИ ФНС России №5 по Республике Карелия <Дата обезличена> вынесла решение <Номер обезличен> о возврате Обществу налога на добавленную стоимость в общей сумме 718.681 рубль 00 копеек, утвержденное руководителем налогового органа, в том числе, в сумме 494.287 рублей 00 копеек по счетам-фактурам, выставленным от имени ООО «<Данные изъяты>» за лесопродукцию, фактически поставленную в адрес ООО «<Данные изъяты>» субъектами предпринимательской деятельности, не являющимися плательщиками НДС, которая была перечислена платежным поручением <Номер обезличен> от <Дата обезличена> и поступилана расчетный счет ООО «<Данные изъяты>»<Номер обезличен>, обслуживаемый <Данные изъяты>,расположенным в <Адрес обезличен>.
В дальнейшем Каковка И.В., завладев при вышеописанных обстоятельствах похищенными денежными средствами в размере 494.287 рублей 00 копеек, распорядилась ими по собственному усмотрению, направив их на расчеты по текущей хозяйственной деятельности учрежденногои фактически руководимого ею ООО «<Данные изъяты>», причинив тем самым ущерб государству в указанной сумме.
Таким образом, в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, более точное время следствием не установлено, Каковка И.В., являясь фактическим руководителем ООО «<Данные изъяты>», действуя из корыстных побуждений, выраженных в желании безвозмездно изъять и обратить бюджетные денежные средства в свою пользу и в пользу руководимого ею предприятия за счет незаконного использования права на возмещение из бюджета Российской Федерации налога на добавленную стоимость, а также распорядиться указанными денежными средствами как своими собственными, с корыстной целью пополнения оборотных средств руководимого ею Общества, действуя в нарушение положений ст.ст. 171, 172 и 176Главы 21 НК РФ, регулирующих порядок исчисления, уплаты и возмещения налога на добавленную стоимость, незаконно предъявив к возмещению из бюджета Российской Федерации и получив на расчетный счет ООО «<Данные изъяты>» НДС в сумме494.287 рублей 00 копеек,отраженный в принятых к бухгалтерскому учету Общества документах по счетам-фактурам, предъявленным ООО «<Данные изъяты>» за приобретенную лесопродукцию, но фактически поставленную в адрес ООО «<Данные изъяты>» иными субъектами предпринимательской деятельности, не являющимися плательщиками НДС, путем обмана, умышленно похитила вышеуказанные государственные денежные средства в сумме 494.287 рублей 00 копеек,что в соответствии с Примечанием к ст. 158 УК РФ является крупным размером.
Она же, Каковка И.В. совершила мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, в крупном размере, при следующих обстоятельствах.
Каковка И.В., в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, более точное время следствием не установлено, находясь на территории <Адрес обезличен>, являясь фактическим руководителем Общества с ограниченной ответственностью «<Данные изъяты>» (далее по тексту – ООО «<Данные изъяты>», Общество), действуя из корыстных побуждений, выраженных в желании безвозмездно изъять и обратить бюджетные денежные средства в свою пользуи в пользу фактически руководимого ею предприятия за счет незаконного использования права на возмещение из бюджета Российской Федерации налога на добавленную стоимость (далее по тексту также – НДС), а также распорядиться указанными денежными средствами как своими собственными, с корыстной целью пополнения оборотных средств фактически руководимого ею Общества, совершила хищение государственных денежных средств путем обмана налогового органа, в крупном размере, при следующих обстоятельствах.
Каковка И.В. на основании протокола <Номер обезличен> Общего собрания учредителей ООО «<Данные изъяты>» от <Дата обезличена> являлась доверительным управляющим, а с <Дата обезличена> на основании соглашения о разделе наследственного имущества от <Дата обезличена> - одним из учредителей ООО «<Данные изъяты>», зарегистрированного Инспекцией Федеральной налоговой службы по городу Петрозаводску и поставленного на учет в Межрайонной инспекции ФНС России №5 по Республике Карелия (далее – МРИ ФНС РФ №5 по Республике Карелия) <Дата обезличена>, с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) <Номер обезличен>.
Генеральным директором ООО «<Данные изъяты>» на основании протокола <Номер обезличен> от <Дата обезличена> Общего собрания учредителейООО «<Данные изъяты>» был назначен Б.М.А., в полномочия которого фактически входили административно-хозяйственные функции, связанные с непосредственным контролем за осуществляемой производственной деятельностью указанного Общества.
Будучи назначенным генеральным директором указанного Общества, Б.М.А., в соответствии с Уставом ООО «<Данные изъяты>» и Федеральным законом Российской Федерации № 14-ФЗ от 08 февраля 1998 года «Об обществах с ограниченной ответственностью» формально являлся лицом, ответственным за организацию бухгалтерского учета руководимой им организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, в том числе, за полное и своевременное исчисление и уплату налогов в бюджет с руководимой им организации.
Вместе с тем, фактическим руководителем ООО «<Данные изъяты>», то есть лицом, выполняющим управленческие и организационно-распорядительные функции в указанной коммерческой организации, руководящим, в том числе, действиями генерального директора Общества Б.М.А. и главного бухгалтера Общества Д.Н.Н., являлась Каковка И.В., которая являясь учредителем Общества, располагая необходимыми реквизитами ООО «<Данные изъяты>» и реквизитами его расчетного счета <Номер обезличен>, обслуживаемого <Данные изъяты>, выполняла функции единоличного исполнительного органа, в связи с чем полностью контролировала финансовую и хозяйственную деятельность указанного Общества.
В течение <Дата обезличена> руководимое Каковка И.В. ООО «<Данные изъяты>» осуществляло деятельность по производству и реализации пиломатериалов (далее по тексту – лесопродукция) на экспорт, исчисляя и уплачивая при этом установленные законодательством Российской Федерации налоги и сборы по общеустановленной системе налогообложения. При соблюдении условий производства фактической оплаты НДС поставщикам продукции, ООО «<Данные изъяты>» имело право в соответствии со ст. 165 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) производить налогообложение по налоговой ставке 0 (ноль) процентов с обязательным представлением в налоговые органы документов, подтверждающих факт приобретения товара.
В указанный период времени Каковка И.В., располагая необходимыми реквизитами ООО «<Данные изъяты>» и реквизитами его расчетного счета <Номер обезличен>, обслуживаемого <Данные изъяты>, обладая единоличным доступом к указанному расчетному счету, а также бухгалтерскому и налоговому учетам Общества с использованием доступа к информационной базе данных «1С:Предприятие» ООО «<Данные изъяты>», полностью контролировала хозяйственную, финансовую, бухгалтерскую и отчетную деятельность ООО «<Данные изъяты>», в том числе движение денежных средств на его расчетном счете и составление отчетных документов Общества и использовала ООО «<Данные изъяты>» как средство совершения преступления.
В целях совершения хищения Каковка И.В. использовала положения Главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), регулирующей порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость.
В соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации, то есть юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.2 ст. 11 НК РФ).
Согласно подпункта 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период по НДС устанавливается как квартал.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 главы 21 НК РФ, при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, налогообложение производится по налоговой ставке 0 (ноль) процентов, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ.
Согласно п. 12 ст. 167 НК РФ принятая организацией учетная политика для целей налогообложения утверждается соответствующими приказами, распоряжениями руководителя организации. Учетная политика для целей налогообложения применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения ее соответствующим приказом, распоряжением руководителя организации.
В соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Согласно п. 4 ст. 168 НК РФ в расчетных документах, первичных учетных документах и счетах-фактурах, сумма налога на добавленную стоимость выделяется отдельной строкой.
В соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету.
Согласно подпункта 1 п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения.
Согласно п. 6 ст. 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.
В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в порядке, установленным статьей 166 НК РФ, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.
Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а так же имущественных прав на территории Российской Федерации в отношении:
- товаров (работ, услуг), а так же имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;
- товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ, налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав.
В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 2 ст. 174 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах. Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Порядок возмещения НДС регулируется ст. 176 НК РФ.
В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями настоящей статьи. После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном НК РФ (п. 1 ст. 176 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 176 НК РФ по окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с п. 3 ст. 176 НК РФ одновременно с этим решением выносится решение о возмещении (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению, или решение об отказе (полностью или частично) в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению.
Согласно п. 4 ст. 176 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам.
В соответствии с п. 6 ст. 176 НК РФ при отсутствии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет. При наличии письменного заявления налогоплательщика суммы, подлежащие возврату, могут быть направлены в счет уплаты предстоящих налоговых платежей по налогу или иным федеральным налогам.
Согласно п. 7 ст. 176 НК РФ решение о зачете (возврате) суммы налога принимается налоговым органом одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога (полностью или частично). В соответствии с п. 8 ст. 176 НК РФ поручение на возврат суммы налога, оформленное на основании решения о возврате, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства на следующий день после дня принятия налоговым органом этого решения. Территориальный орган Федерального казначейства в течение пяти дней со дня получения указанного поручения осуществляет возврат налогоплательщику суммы налога в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и в тот же срок уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.
Осознавая, что в схеме незаконного получения из бюджета Российской Федерации налога на добавленную стоимость необходимо участие нескольких субъектов предпринимательской деятельности, с целью реализации своего противоправного умысла, Каковка И.В. ввела в схему хищения денежных средств путем незаконного возмещения из бюджета Российской Федерации налога на добавленную стоимость организацию ООО «<Данные изъяты>» (ИНН <Номер обезличен>).
Так, Каковка И.В., располагая сведениями о том, что генеральным директоромООО «<Данные изъяты>» является знакомый ей Л.Р.С., а также достоверно располагая сведениями о том, что ООО «<Данные изъяты>» осуществляет деятельность по реализации лесопродукции, поставляло ее ранее в адрес ООО «<Данные изъяты>» и находится на общей системе налогообложения в связи с чем является плательщиком НДС, обратилась к Л.Р.С. с просьбой об отражении в документах ООО «<Данные изъяты>» закупа лесопродукции, фактически поставляемой в адрес ООО «<Данные изъяты>» другими субъектами предпринимательской деятельности, как лесоматериалов, якобы поставленных в адрес ООО «<Данные изъяты>» ООО «<Данные изъяты>», а также с просьбой о предоставлении возможности использования расчетного счета ООО «<Данные изъяты>» для перечисления на него денежных средств от ООО «<Данные изъяты>».
После получения согласия Л.Р.С., не осознававшего истинные преступные намерения Каковка И.В. на совершение указанных противоправных действий с использованием реквизитов и расчетного счета ООО «<Данные изъяты>», получив от указанного лица реквизиты указанной организации, Каковка И.В. использовала их для изготовления документов по поставкам лесопродукции в адрес ООО «<Данные изъяты>». Кроме того, получив от Л.Р.С., реквизиты расчетного счета ООО «<Данные изъяты>» <Номер обезличен>, обслуживаемого ОАО «<Данные изъяты>»,Каковка И.В., посредством Л.Р.С. в период совершения преступления контролировала движение денежных средств ООО «<Данные изъяты>», перечисленных на расчетный счет ООО «<Данные изъяты>» и использовала указанный счет для перечисления денежных средств в целях создания видимости реальности осуществляемых поставок лесопродукции для ООО «<Данные изъяты>» от ООО «<Данные изъяты>».
Располагая необходимыми реквизитами ООО «<Данные изъяты>», возможностью подготовки финансово-хозяйственных документов от имени указанной коммерческой организации, а также возможностью контроля движения денежных средств ООО «<Данные изъяты>», поступающих на расчетный счет ООО «<Данные изъяты>», Каковка И.В. также использовала указанную коммерческую организацию как средство совершения преступления.
Для реализации своего вышеуказанного преступного умысла, направленного на хищение государственных денежных средств путем обмана налогового органа, в крупном размере, Каковка И.В., воспользовавшись нормами права, указанными в ст.ст. 171, 172 и 176 НК РФ, предусматривающими порядок применения налогового вычета и возмещения НДС, а именно: правом возмещения сумм налога, предъявленного налогоплательщику и уплаченного им при приобретении товаров на территории Российской Федерации для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, используя имеющуюся в ее распоряжении печать, учредительные, регистрационные и финансово-хозяйственные документы ООО «<Данные изъяты>», создала искусственные условия для возникновения у указанного Общества права на возмещение налога на добавленную стоимость из бюджета Российской Федерации и предъявила от имени данного Общества к возмещению из бюджета Российской Федерации сумму налога на добавленную стоимость, якобы, уплаченную ООО «<Данные изъяты>» в 4 квартале <Дата обезличена> за приобретение лесопродукции у ООО «<Данные изъяты>», поставленной впоследствии Обществом на экспорт.
Зная, что в соответствии со ст. 172 НК РФ налоговые вычеты по НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров, а также зная, что в соответствии со ст. 176 НК РФ в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с п.п. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями ст. 176 НК РФ, Каковка И.В. в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, находясь в <Адрес обезличен>, более точное время и место следствием не установлены, реализуя вышеуказанный преступный корыстный умысел, направленный на хищение государственных денежных средств путем обмана, используя имеющиеся в ее распоряжении печать и реквизиты ООО «<Данные изъяты>», а также реквизиты ООО «<Данные изъяты>», при неустановленных следствием обстоятельствах изготовила счета-фактуры, якобы, выставленные ООО «<Данные изъяты>» в адрес ООО «<Данные изъяты>» за поставляемую лесопродукцию.
После подписания по просьбе Каковка И.В. директором ООО «<Данные изъяты>» Л.Р.С. и по указанию Каковка И.В. генеральным директором ООО «<Данные изъяты>» Б.М.А., не осознававшими истинные преступные намерения Каковка И.В., указанных документов, последняя, являясь фактическим руководителем ООО «<Данные изъяты>», дала указание главному бухгалтеру ООО «<Данные изъяты>» Д.Н.Н. о принятии указанных документов к бухгалтерскому учету ООО «<Данные изъяты>».
Д.Н.Н., не осознавая истинные преступные намерения Каковка И.В., действуя по ее указанию, приняла к бухгалтерскому учету Общества предоставленные Каковка И.В. счета-фактуры, содержащие ложные сведения о фактических поставках лесопродукции ООО «<Данные изъяты>» для ООО «<Данные изъяты>» в 4 квартале <Дата обезличена> для последующего составления на их основе налоговой отчетности.
Также, в период с <Дата обезличена> по<Дата обезличена>, более точное время следствием не установлено, Каковка И.В., продолжая реализовывать вышеуказанный преступный умысел, направленный на хищение государственных денежных средств путем обмана, находясь в офисном помещении, расположенном по адресу: <Адрес обезличен>, являясь фактическим руководителем ООО «<Данные изъяты>»,дала указание главному бухгалтеру ООО «<Данные изъяты>» Д.Н.Н. о подготовке с использованием данных бухгалтерского учета Общества налоговой декларации ООО «<Данные изъяты>» по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал <Дата обезличена>.
Д.Н.Н., не осознавая истинные преступные намерения Каковка И.В., изготовила на основании вышеуказанных подложных документов, ранее принятых к бухгалтерскому учету ООО «<Данные изъяты>», налоговую декларацию ООО «<Данные изъяты>» по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал <Дата обезличена>, содержащую ложные, не соответствующие действительности сведения, а именно: сумму налога на добавленную стоимость, предъявляемую к налоговому вычету из бюджета Российской Федерации, как оплаченную ООО «<Данные изъяты>» в адрес ООО «<Данные изъяты>» в составе платежей за поставленную на экспорт лесопродукциюи представила подготовленную декларацию для ознакомления Каковка И.В.
Продолжая реализацию преступного умысла, направленного на хищение государственных денежных средств путем обмана, в крупном размере, Каковка И.В., являясь фактическим руководителем ООО «<Данные изъяты>», ознакомившись с содержанием изготовленной Д.Н.Н. налоговой декларации ООО «<Данные изъяты>» по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал <Дата обезличена> декларации, дала указание Б.М.А. подписать ее от имени руководителя указанного Общества.
При этом Каковка И.В., организуя принятие к бухгалтерскому учету ООО «<Данные изъяты>» вышеуказанных документов по сделкам с ООО «<Данные изъяты>» для их использования при подготовке налоговой декларации ООО «<Данные изъяты>» по НДС за 4 квартал <Дата обезличена>, а также намереваясь направить ее в налоговый орган, достоверно располагала сведениями о том, что лесопродукция, отраженная в бухгалтерских документах ООО «<Данные изъяты>», как приобретенная у ООО «<Данные изъяты>» фактически приобретались ООО «<Данные изъяты>» у иных субъектов предпринимательской деятельности, не являющихся плательщиками НДС, то есть осознавала, что сумма налога на добавленную стоимость от указанного предприятия в адрес Общества фактически не предъявлялась и в бюджет Российской Федерации не уплачивалась и уплачена не будет, вследствие чего права на налоговые вычеты и возмещение из бюджета Российской Федерации суммы, в части предъявленной к оплате ООО «<Данные изъяты>», у Общества не возникло.
После подписания Б.М.А., не осознававшим истинные преступные намерения Каковка И.В. и действующим по ее указанию, налоговой декларации ООО «<Данные изъяты>» по НДС за 4 квартал <Дата обезличена>, Каковка И.В., продолжая реализовывать вышеуказанный преступный умысел, направленный на хищение государственных денежных средств путем обмана, находясь в <Адрес обезличен> Республики Карелия, в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>,более точное время следствием не установлено, организовала направление данной налоговой декларации в МРИ ФНС России №5 по Республике Карелия, расположенную по адресу: <Адрес обезличен>, в результате чего ООО «<Данные изъяты>» при исчислении НДС за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> неправомерно предъявило к возмещению из бюджета Российской Федерации налог на добавленную стоимость, отраженный в документах ООО «<Данные изъяты>» как, якобы, оплаченный ООО «<Данные изъяты>», но фактически оплаченной ООО «<Данные изъяты>» иным субъектам предпринимательской деятельности, не являющихся плательщиками НДС, являющимся фактическими поставщиками лесопродукции в ООО «<Данные изъяты>». Указанная налоговая декларация поступила по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган <Дата обезличена>.
В соответствии с требованием налогового органа, проводившего камеральную проверку поступившей налоговой декларации ООО «<Данные изъяты>» по НДС за 4 квартал <Дата обезличена>, Каковка И.В., являясь фактическим руководителем указанного Общества, представила в МРИ ФНС России №5 по Республике Карелия, в том числе, копии ранее изготовленных документов по сделкам с ООО «<Данные изъяты>» по приобретению лесопродукции, содержащие заведомо ложные сведения о фактических поставщиках лесопродукции для ООО «<Данные изъяты>», тем самым, обманув налоговый орган относительно обоснованности налоговых вычетов, заявленных в указанной декларации.
При проведении камеральной проверки представленной налоговой декларации ООО «<Данные изъяты>» по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал <Дата обезличена> и документов, подтверждающих обоснованность суммы НДС, заявленной к возмещению, сотрудники МРИ ФНС России №5 по Республике Карелия не располагали сведениями о фактических поставщиках лесопродукции для ООО «<Данные изъяты>», в результате чего под влиянием обмана <Дата обезличена> приняли решение <Номер обезличен> о возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной Обществом к возмещению по налоговой декларации за 4 <Дата обезличена>.
Также, с целью реализации своего преступного замысла, направленного на хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации в крупном размере Каковка И.В. в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, более точное время следствием не установлено, находясь в офисном помещении, расположенном по адресу: <Адрес обезличен>, изготовила от имени генерального директора ООО «<Данные изъяты>» Б.М.А. заявление ООО «<Данные изъяты>» от <Дата обезличена> о возврате возмещаемой суммы НДС по декларации за 4 квартал <Дата обезличена> на расчетный счет Общества <Номер обезличен>, обслуживаемого <Данные изъяты> и организовала его направление <Дата обезличена> МРИ ФНС России №5 по Республике Карелия, расположенную по адресу: <Адрес обезличен>.
На основании изготовленного и представленного Каковка И.В. заявления ООО «<Данные изъяты>» МРИ ФНС России №5 по Республике Карелия <Дата обезличена> вынесла решение <Номер обезличен> о возврате Обществу налога на добавленную стоимость в общей сумме 1.191.565 рублей 00 копеек, утвержденное руководителем налогового органа, в том числе, в сумме 364.496 рублей 00 копеек по счетам-фактурам, выставленным от имени ООО «<Данные изъяты>» за лесопродукцию, фактически поставленную в адрес ООО «<Данные изъяты>» субъектами предпринимательской деятельности, не являющимися плательщиками НДС, которая была перечислена платежным поручением <Номер обезличен> от <Дата обезличена> и поступила на расчетный счет ООО «<Данные изъяты>» <Номер обезличен>, обслуживаемый <Данные изъяты>, расположенным в <Адрес обезличен>.
В дальнейшем Каковка И.В., завладев при вышеописанных обстоятельствах похищенными денежными средствами в размере 364.496 рублей 00 копеек, распорядилась ими по собственному усмотрению, направив их на расчеты по текущей хозяйственной деятельности учрежденногои фактически руководимого ею ООО «<Данные изъяты>», причинив тем самым ущерб государству в указанной сумме.
Таким образом, в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, более точное время следствием не установлено, Каковка И.В., являясь фактическим руководителем ООО «<Данные изъяты>», действуя из корыстных побуждений, выраженных в желании безвозмездно изъять и обратить бюджетные денежные средства в свою пользу и в пользу руководимого ею предприятия за счет незаконного использования права на возмещение из бюджета Российской Федерации налога на добавленную стоимость, а также распорядиться указанными денежными средствами как своими собственными, с корыстной целью пополнения оборотных средств руководимого ею Общества, действуя в нарушение положений ст.ст. 171, 172 и 176Главы 21 НК РФ, регулирующих порядок исчисления, уплаты и возмещения налога на добавленную стоимость, незаконно предъявив к возмещению из бюджета Российской Федерации и получив на расчетный счет ООО «<Данные изъяты>» НДС в сумме364.496 рублей 00 копеек,отраженный в принятых к бухгалтерскому учету Общества документах по счетам-фактурам, предъявленным ООО «<Данные изъяты>» за приобретенную лесопродукцию, но фактически поставленную в адрес ООО «<Данные изъяты>» иными субъектами предпринимательской деятельности, не являющимися плательщиками НДС, путем обмана, умышленно похитила вышеуказанные государственные денежные средства в сумме 364.496 рублей 00 копеек,что в соответствии с Примечанием к ст. 158 УК РФ является крупным размером.
Она же, Каковка И.В. совершила мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, в крупном размере, при следующих обстоятельствах.
Каковка И.В., в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, более точное время следствием не установлено, находясь на территории <Адрес обезличен>, являясь фактическим руководителем Общества с ограниченной ответственностью «<Данные изъяты>» (далее по тексту – ООО «<Данные изъяты>», Общество), действуя из корыстных побуждений, выраженных в желании безвозмездно изъять и обратить бюджетные денежные средства в свою пользуи в пользу фактически руководимого ею предприятия за счет незаконного использования права на возмещение из бюджета Российской Федерации налога на добавленную стоимость (далее по тексту также – НДС), а также распорядиться указанными денежными средствами как своими собственными, с корыстной целью пополнения оборотных средств фактически руководимого ею Общества, совершила хищение государственных денежных средств путем обмана налогового органа, в крупном размере, при следующих обстоятельствах.
Каковка И.В. на основании протокола <Номер обезличен> Общего собрания учредителей ООО «<Данные изъяты>» от <Дата обезличена> являлась доверительным управляющим, а с <Дата обезличена> на основании соглашения о разделе наследственного имущества от <Дата обезличена> - одним из учредителей ООО «<Данные изъяты>», зарегистрированного Инспекцией Федеральной налоговой службы по городу Петрозаводску и поставленного на учет в Межрайонной инспекции ФНС России №5 по Республике Карелия (далее – МРИ ФНС РФ №5 по Республике Карелия) <Дата обезличена>, с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) <Номер обезличен>.
Генеральным директором ООО «<Данные изъяты>» на основании протокола <Номер обезличен> от <Дата обезличена> Общего собрания учредителейООО «<Данные изъяты>» был назначен Б.М.А., в полномочия которого фактически входили административно-хозяйственные функции, связанные с непосредственным контролем за осуществляемой производственной деятельностью указанного Общества.
Будучи назначенным генеральным директором указанного Общества, Б.М.А., в соответствии с Уставом ООО «<Данные изъяты>» и Федеральным законом Российской Федерации № 14-ФЗ от 08 февраля 1998 года «Об обществах с ограниченной ответственностью» формально являлся лицом, ответственным за организацию бухгалтерского учета руководимой им организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, в том числе, за полное и своевременное исчисление и уплату налогов в бюджет с руководимой им организации.
Вместе с тем, фактическим руководителем ООО «<Данные изъяты>», то есть лицом, выполняющим управленческие и организационно-распорядительные функции в указанной коммерческой организации, руководящим, в том числе, действиями генерального директора Общества Б.М.А. и главного бухгалтера Общества Д.Н.Н., являлась Каковка И.В., которая являясь учредителем Общества, располагая необходимыми реквизитами ООО «<Данные изъяты>» и реквизитами его расчетного счета <Номер обезличен>, обслуживаемого <Данные изъяты>, выполняла функции единоличного исполнительного органа, в связи с чем полностью контролировала финансовую и хозяйственную деятельность указанного Общества.
В течение <Дата обезличена> руководимое Каковка И.В. ООО «<Данные изъяты>» осуществляло деятельность по производству и реализации пиломатериалов (далее по тексту – лесопродукция) на экспорт, исчисляя и уплачивая при этом установленные законодательством Российской Федерации налоги и сборы по общеустановленной системе налогообложения. При соблюдении условий производства фактической оплаты НДС поставщикам продукции, ООО «<Данные изъяты>» имело право в соответствии со ст. 165 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) производить налогообложение по налоговой ставке 0 (ноль) процентов с обязательным представлением в налоговые органы документов, подтверждающих факт приобретения товара.
В указанный период времени Каковка И.В., располагая необходимыми реквизитами ООО «<Данные изъяты>» и реквизитами его расчетного счета <Номер обезличен>, обслуживаемого <Данные изъяты>, обладая единоличным доступом к указанному расчетному счету, а также бухгалтерскому и налоговому учетам Общества с использованием доступа к информационной базе данных «1С:Предприятие» ООО «<Данные изъяты>», полностью контролировала хозяйственную, финансовую, бухгалтерскую и отчетную деятельность ООО «<Данные изъяты>», в том числе движение денежных средств на его расчетном счете и составление отчетных документов Общества и использовала ООО «<Данные изъяты>» как средство совершения преступления.
В целях совершения хищения Каковка И.В. использовала положения Главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), регулирующей порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость.
В соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации, то есть юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.2 ст. 11 НК РФ).
Согласно подпункта 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период по НДС устанавливается как квартал.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 главы 21 НК РФ, при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, налогообложение производится по налоговой ставке 0 (ноль) процентов, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ.
Согласно п. 12 ст. 167 НК РФ принятая организацией учетная политика для целей налогообложения утверждается соответствующими приказами, распоряжениями руководителя организации. Учетная политика для целей налогообложения применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения ее соответствующим приказом, распоряжением руководителя организации.
В соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Согласно п. 4 ст. 168 НК РФ в расчетных документах, первичных учетных документах и счетах-фактурах, сумма налога на добавленную стоимость выделяется отдельной строкой.
В соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету.
Согласно подпункта 1 п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения.
Согласно п. 6 ст. 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.
В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в порядке, установленным статьей 166 НК РФ, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.
Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а так же имущественных прав на территории Российской Федерации в отношении:
- товаров (работ, услуг), а так же имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;
- товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ, налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав.
В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 2 ст. 174 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах. Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Порядок возмещения НДС регулируется ст. 176 НК РФ.
В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями настоящей статьи. После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном НК РФ (п. 1 ст. 176 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 176 НК РФ по окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с п. 3 ст. 176 НК РФ одновременно с этим решением выносится решение о возмещении (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению, или решение об отказе (полностью или частично) в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению.
Согласно п. 4 ст. 176 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам.
В соответствии с п. 6 ст. 176 НК РФ при отсутствии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет. При наличии письменного заявления налогоплательщика суммы, подлежащие возврату, могут быть направлены в счет уплаты предстоящих налоговых платежей по налогу или иным федеральным налогам.
Согласно п. 7 ст. 176 НК РФ решение о зачете (возврате) суммы налога принимается налоговым органом одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога (полностью или частично). В соответствии с п. 8 ст. 176 НК РФ поручение на возврат суммы налога, оформленное на основании решения о возврате, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства на следующий день после дня принятия налоговым органом этого решения. Территориальный орган Федерального казначейства в течение пяти дней со дня получения указанного поручения осуществляет возврат налогоплательщику суммы налога в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и в тот же срок уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.
Осознавая, что в схеме незаконного получения из бюджета Российской Федерации налога на добавленную стоимость необходимо участие нескольких субъектов предпринимательской деятельности, с целью реализации своего противоправного умысла, Каковка И.В. ввела в схему хищения денежных средств путем незаконного возмещения из бюджета Российской Федерации налога на добавленную стоимость организацию ООО «<Данные изъяты>» (ИНН <Номер обезличен>).
Так, Каковка И.В., располагая сведениями о том, что генеральным директоромООО «<Данные изъяты>» является знакомый ей Л.Р.С., а также достоверно располагая сведениями о том, что ООО «<Данные изъяты>» осуществляет деятельность по реализации лесопродукции, поставляло ее ранее в адрес ООО «<Данные изъяты>» и находится на общей системе налогообложения в связи с чем является плательщиком НДС, обратилась к Л.Р.С. с просьбой об отражении в документах ООО «<Данные изъяты>» закупа лесопродукции, фактически поставляемой в адрес ООО «<Данные изъяты>» другими субъектами предпринимательской деятельности, как лесоматериалов, якобы поставленных в адрес ООО «<Данные изъяты>» ООО «<Данные изъяты>», а также с просьбой о предоставлении возможности использования расчетного счета ООО «<Данные изъяты>» для перечисления на него денежных средств от ООО «<Данные изъяты>».
После получения согласия Л.Р.С., не осознававшего истинные преступные намерения Каковка И.В. на совершение указанных противоправных действий с использованием реквизитов и расчетного счета ООО «<Данные изъяты>», получив от указанного лица реквизиты указанной организации, Каковка И.В. использовала их для изготовления документов по поставкам лесопродукции в адрес ООО «<Данные изъяты>». Кроме того, получив от Л.Р.С., реквизиты расчетного счета ООО «<Данные изъяты>» <Номер обезличен>, обслуживаемого ОАО «<Данные изъяты>»,Каковка И.В., посредством Л.Р.С. в период совершения преступления контролировала движение денежных средств ООО «<Данные изъяты>», перечисленных на расчетный счет ООО «<Данные изъяты>» и использовала указанный счет для перечисления денежных средств в целях создания видимости реальности осуществляемых поставок лесопродукции для ООО «<Данные изъяты>» от ООО «<Данные изъяты>».
Располагая необходимыми реквизитами ООО «<Данные изъяты>», возможностью подготовки финансово-хозяйственных документов от имени указанной коммерческой организации, а также возможностью контроля движения денежных средств ООО «<Данные изъяты>», поступающих на расчетный счет ООО «<Данные изъяты>», Каковка И.В. также использовала указанную коммерческую организацию как средство совершения преступления.
Для реализации своего вышеуказанного преступного умысла, направленного на хищение государственных денежных средств путем обмана налогового органа, в крупном размере, Каковка И.В., воспользовавшись нормами права, указанными в ст.ст. 171, 172 и 176 НК РФ, предусматривающими порядок применения налогового вычета и возмещения НДС, а именно: правом возмещения сумм налога, предъявленного налогоплательщику и уплаченного им при приобретении товаров на территории Российской Федерации для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, используя имеющуюся в ее распоряжении печать, учредительные, регистрационные и финансово-хозяйственные документы ООО «<Данные изъяты>», создала искусственные условия для возникновения у указанного Общества права на возмещение налога на добавленную стоимость из бюджета Российской Федерации и предъявила от имени данного Общества к возмещению из бюджета Российской Федерации сумму налога на добавленную стоимость, якобы, уплаченную ООО «<Данные изъяты>» во 2 квартале <Дата обезличена> за приобретение лесопродукции у ООО «<Данные изъяты>», поставленной впоследствии Обществом на экспорт.
Зная, что в соответствии со ст. 172 НК РФ налоговые вычеты по НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров, а также зная, что в соответствии со ст. 176 НК РФ в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с п.п. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями ст. 176 НК РФ, Каковка И.В. в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, находясь в <Адрес обезличен>, более точное время и место следствием не установлены, реализуя вышеуказанный преступный корыстный умысел, направленный на хищение государственных денежных средств путем обмана, используя имеющиеся в ее распоряжении печать и реквизиты ООО «<Данные изъяты>», а также реквизиты ООО «<Данные изъяты>», при неустановленных следствием обстоятельствах изготовила счета-фактуры, якобы, выставленные ООО «<Данные изъяты>» в адрес ООО «<Данные изъяты>» за поставляемую лесопродукцию.
После подписания по просьбе Каковка И.В. директором ООО «<Данные изъяты>» Л.Р.С. и по указанию Каковка И.В. генеральным директором ООО «<Данные изъяты>» Б.М.А., не осознававшими истинные преступные намерения Каковка И.В., указанных документов, последняя, являясь фактическим руководителем ООО «<Данные изъяты>», дала указание главному бухгалтеру ООО «<Данные изъяты>» Д.Н.Н. о принятии указанных документов к бухгалтерскому учету ООО «<Данные изъяты>».
Д.Н.Н., не осознавая истинные преступные намерения Каковка И.В., действуя по ее указанию, приняла к бухгалтерскому учету Общества предоставленные Каковка И.В. счета-фактуры, содержащие ложные сведения о фактических поставках лесопродукции ООО «<Данные изъяты>» для ООО «<Данные изъяты>» во 2 квартале <Дата обезличена> для последующего составления на их основе налоговой отчетности.
Также, в период с <Дата обезличена> по<Дата обезличена>, более точное время следствием не установлено, Каковка И.В., продолжая реализовывать вышеуказанный преступный умысел, направленный на хищение государственных денежных средств путем обмана, находясь в офисном помещении, расположенном по адресу: <Адрес обезличен>, являясь фактическим руководителем ООО «<Данные изъяты>»,дала указание главному бухгалтеру ООО «<Данные изъяты>» Д.Н.Н. о подготовке с использованием данных бухгалтерского учета Общества налоговой декларации ООО «<Данные изъяты>» по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал <Дата обезличена>.
Д.Н.Н., не осознавая истинные преступные намерения Каковка И.В., изготовила на основании вышеуказанных подложных документов, ранее принятых к бухгалтерскому учету ООО «<Данные изъяты>», налоговую декларацию ООО «<Данные изъяты>» по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал <Дата обезличена>, содержащую ложные, не соответствующие действительности сведения, а именно: сумму налога на добавленную стоимость, предъявляемую к налоговому вычету из бюджета Российской Федерации, как оплаченную ООО «<Данные изъяты>» в адрес ООО «<Данные изъяты>» в составе платежей за поставленную на экспорт лесопродукциюи представила подготовленную декларацию для ознакомления Каковка И.В.
Продолжая реализацию преступного умысла, направленного на хищение государственных денежных средств путем обмана, в крупном размере, Каковка И.В., являясь фактическим руководителем ООО «<Данные изъяты>», ознакомившись с содержанием изготовленной Д.Н.Н. налоговой декларации ООО «<Данные изъяты>» по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал <Дата обезличена> декларации, дала указание Б.М.А. подписать ее от имени руководителя указанного Общества.
При этом Каковка И.В., организуя принятие к бухгалтерскому учету ООО «<Данные изъяты>» вышеуказанных документов по сделкам с ООО «<Данные изъяты>» для их использования при подготовке налоговой декларации ООО «<Данные изъяты>» по НДС за 2 квартал <Дата обезличена>, а также намереваясь направить ее в налоговый орган, достоверно располагала сведениями о том, что лесопродукция, отраженная в бухгалтерских документах ООО «<Данные изъяты>», как приобретенная у ООО «<Данные изъяты>» фактически приобретались ООО «<Данные изъяты>» у иных субъектов предпринимательской деятельности, не являющихся плательщиками НДС, то есть осознавала, что сумма налога на добавленную стоимость от указанного предприятия в адрес Общества фактически не предъявлялась и в бюджет Российской Федерации не уплачивалась и уплачена не будет, вследствие чего права на налоговые вычеты и возмещение из бюджета Российской Федерации суммы, в части предъявленной к оплате ООО «<Данные изъяты>», у Общества не возникло.
После подписания Б.М.А., не осознававшим истинные преступные намерения Каковка И.В. и действующим по ее указанию, налоговой декларации ООО «<Данные изъяты>» по НДС за 2 квартал <Дата обезличена>, Каковка И.В., продолжая реализовывать вышеуказанный преступный умысел, направленный на хищение государственных денежных средств путем обмана, находясь в <Адрес обезличен>, в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>,более точное время следствием не установлено, организовала направление данной налоговой декларации в МРИ ФНС России №5 по Республике Карелия, расположенную по адресу: <Адрес обезличен>, в результате чего ООО «<Данные изъяты>» при исчислении НДС за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> неправомерно предъявило к возмещению из бюджета Российской Федерации налог на добавленную стоимость, отраженный в документах ООО «<Данные изъяты>» как, якобы, оплаченный ООО «<Данные изъяты>», но фактически оплаченной ООО «<Данные изъяты>» иным субъектам предпринимательской деятельности, не являющихся плательщиками НДС, являющимся фактическими поставщиками лесопродукции в ООО «<Данные изъяты>». Указанная налоговая декларация поступила по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган <Дата обезличена>.
В соответствии с требованием налогового органа, проводившего камеральную проверку поступившей налоговой декларации ООО «<Данные изъяты>» по НДС за 2 квартал <Дата обезличена>, Каковка И.В., являясь фактическим руководителем указанного Общества, представила в МРИ ФНС России №5 по Республике Карелия, в том числе, копии ранее изготовленных документов по сделкам с ООО «<Данные изъяты>» по приобретению лесопродукции, содержащие заведомо ложные сведения о фактических поставщиках лесопродукции для ООО «<Данные изъяты>», тем самым, обманув налоговый орган относительно обоснованности налоговых вычетов, заявленных в указанной декларации.
При проведении камеральной проверки представленной налоговой декларации ООО «<Данные изъяты>» по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал <Дата обезличена> и документов, подтверждающих обоснованность суммы НДС, заявленной к возмещению, сотрудники МРИ ФНС России №5 по Республике Карелия не располагали сведениями о фактических поставщиках лесопродукции для ООО «<Данные изъяты>», в результате чего под влиянием обмана <Дата обезличена> приняли решение <Номер обезличен> о возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной Обществом к возмещению по налоговой декларации за 2 квартал <Дата обезличена>.
Кроме того, с целью реализации своего преступного замысла, направленного на хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации в крупном размере Каковка И.В. в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, более точное время следствием не установлено, находясь в офисном помещении, расположенном по адресу: <Адрес обезличен>, изготовила от имени генерального директора ООО «<Данные изъяты>» Б.М.А. заявление ООО «<Данные изъяты>» от <Дата обезличена> о возврате возмещаемой суммы НДС по декларации за 2 квартал <Дата обезличена> на расчетный счет Общества <Номер обезличен>, обслуживаемого <Данные изъяты> и организовала его направление <Дата обезличена> МРИ ФНС России №5 по Республике Карелия, по адресу: <Адрес обезличен>.
На основании изготовленного и представленного Каковка И.В. заявления ООО «<Данные изъяты>» МРИ ФНС России №5 по Республике Карелия <Дата обезличена> вынесла решение <Номер обезличен> о возврате Обществу налога на добавленную стоимость в общей сумме 1.176.093 рубля 00 копеек, утвержденное руководителем налогового органа, в том числе, в сумме 541.523 рубля 00 копеек по счетам-фактурам, выставленным от имени ООО «<Данные изъяты>» за лесопродукцию, фактически поставленную в адрес ООО «<Данные изъяты>» субъектами предпринимательской деятельности, не являющимися плательщиками НДС, которая была перечислена платежным поручением <Номер обезличен> от <Дата обезличена> и поступилана расчетный счет ООО «<Данные изъяты>»<Номер обезличен>, обслуживаемый <Данные изъяты>,расположенным в <Адрес обезличен>.
В дальнейшем Каковка И.В., завладев при вышеописанных обстоятельствах похищенными денежными средствами в размере 541.523 рубля 00 копеек, распорядилась ими по собственному усмотрению, направив их на расчеты по текущей хозяйственной деятельности учрежденногои фактически руководимого ею ООО «<Данные изъяты>», причинив тем самым ущерб государству в указанной сумме.
Таким образом, в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, более точное время следствием не установлено, Каковка И.В., являясь фактическим руководителем ООО «<Данные изъяты>», действуя из корыстных побуждений, выраженных в желании безвозмездно изъять и обратить бюджетные денежные средства в свою пользу и в пользу руководимого ею предприятия за счет незаконного использования права на возмещение из бюджета Российской Федерации налога на добавленную стоимость, а также распорядиться указанными денежными средствами как своими собственными, с корыстной целью пополнения оборотных средств руководимого ею Общества, действуя в нарушение положений ст.ст. 171, 172 и 176Главы 21 НК РФ, регулирующих порядок исчисления, уплаты и возмещения налога на добавленную стоимость, незаконно предъявив к возмещению из бюджета Российской Федерации и получив на расчетный счет ООО «<Данные изъяты>» НДС в сумме541.523 рубля 00 копеек,отраженный в принятых к бухгалтерскому учету Общества документах по счетам-фактурам, предъявленным ООО «<Данные изъяты>» за приобретенную лесопродукцию, но фактически поставленную в адрес ООО «<Данные изъяты>» иными субъектами предпринимательской деятельности, не являющимися плательщиками НДС, путем обмана, умышленно похитила вышеуказанные государственные денежные средства в сумме 541.523 рубля 00 копеек,что в соответствии с Примечанием к ст. 158 УК РФ является крупным размером.
Она же, Каковка И.В. совершила мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, в крупном размере, при следующих обстоятельствах.
Каковка И.В., в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, более точное время следствием не установлено, находясь на территории <Адрес обезличен>, являясь фактическим руководителем Общества с ограниченной ответственностью «<Данные изъяты>» (далее по тексту – ООО «<Данные изъяты>», Общество), действуя из корыстных побуждений, выраженных в желании безвозмездно изъять и обратить бюджетные денежные средства в свою пользуи в пользу фактически руководимого ею предприятия за счет незаконного использования права на возмещение из бюджета Российской Федерации налога на добавленную стоимость (далее по тексту также – НДС), а также распорядиться указанными денежными средствами как своими собственными, с корыстной целью пополнения оборотных средств фактически руководимого ею Общества, совершила хищение государственных денежных средств путем обмана налогового органа, в крупном размере, при следующих обстоятельствах.
Каковка И.В. на основании протокола <Номер обезличен> Общего собрания учредителей ООО «<Данные изъяты>» от <Дата обезличена> являлась доверительным управляющим, а с <Дата обезличена> на основании соглашения о разделе наследственного имущества от <Дата обезличена> - одним из учредителей ООО «<Данные изъяты>», зарегистрированного Инспекцией Федеральной налоговой службы по городу Петрозаводску и поставленного на учет в Межрайонной инспекции ФНС России №5 по Республике Карелия (далее – МРИ ФНС РФ №5 по Республике Карелия) <Дата обезличена>, с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) <Номер обезличен>.
Генеральным директором ООО «<Данные изъяты>» на основании протокола <Номер обезличен> от <Дата обезличена> Общего собрания учредителейООО «<Данные изъяты>» был назначен Б.М.А., в полномочия которого фактически входили административно-хозяйственные функции, связанные с непосредственным контролем за осуществляемой производственной деятельностью указанного Общества.
Будучи назначенным генеральным директором указанного Общества, Б.М.А., в соответствии с Уставом ООО «<Данные изъяты>» и Федеральным законом Российской Федерации № 14-ФЗ от 08 февраля 1998 года «Об обществах с ограниченной ответственностью» формально являлся лицом, ответственным за организацию бухгалтерского учета руководимой им организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, в том числе, за полное и своевременное исчисление и уплату налогов в бюджет с руководимой им организации.
Вместе с тем, фактическим руководителем ООО «<Данные изъяты>», то есть лицом, выполняющим управленческие и организационно-распорядительные функции в указанной коммерческой организации, руководящим, в том числе, действиями генерального директора Общества Б.М.А. и главного бухгалтера Общества Д.Н.Н., являлась Каковка И.В., которая являясь учредителем Общества, располагая необходимыми реквизитами ООО «<Данные изъяты>» и реквизитами его расчетного счета <Номер обезличен>, обслуживаемого <Данные изъяты>, выполняла функции единоличного исполнительного органа, в связи с чем полностью контролировала финансовую и хозяйственную деятельность указанного Общества.
В течение <Дата обезличена> руководимое Каковка И.В. ООО «<Данные изъяты>» осуществляло деятельность по производству и реализации пиломатериалов (далее по тексту – лесопродукция) на экспорт, исчисляя и уплачивая при этом установленные законодательством Российской Федерации налоги и сборы по общеустановленной системе налогообложения. При соблюдении условий производства фактической оплаты НДС поставщикам продукции, ООО «<Данные изъяты>» имело право в соответствии со ст. 165 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) производить налогообложение по налоговой ставке 0 (ноль) процентов с обязательным представлением в налоговые органы документов, подтверждающих факт приобретения товара.
В указанный период времени Каковка И.В., располагая необходимыми реквизитами ООО «<Данные изъяты>» и реквизитами его расчетного счета <Номер обезличен>, обслуживаемого <Данные изъяты>, обладая единоличным доступом к указанному расчетному счету, а также бухгалтерскому и налоговому учетам Общества с использованием доступа к информационной базе данных «1С:Предприятие» ООО «<Данные изъяты>», полностью контролировала хозяйственную, финансовую, бухгалтерскую и отчетную деятельность ООО «<Данные изъяты>», в том числе движение денежных средств на его расчетном счете и составление отчетных документов Общества и использовала ООО «<Данные изъяты>» как средство совершения преступления.
В целях совершения хищения Каковка И.В. использовала положения Главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), регулирующей порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость.
В соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации, то есть юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.2 ст. 11 НК РФ).
Согласно подпункта 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период по НДС устанавливается как квартал.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 главы 21 НК РФ, при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, налогообложение производится по налоговой ставке 0 (ноль) процентов, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ.
Согласно п. 12 ст. 167 НК РФ принятая организацией учетная политика для целей налогообложения утверждается соответствующими приказами, распоряжениями руководителя организации. Учетная политика для целей налогообложения применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения ее соответствующим приказом, распоряжением руководителя организации.
В соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Согласно п. 4 ст. 168 НК РФ в расчетных документах, первичных учетных документах и счетах-фактурах, сумма налога на добавленную стоимость выделяется отдельной строкой.
В соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету.
Согласно подпункта 1 п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения.
Согласно п. 6 ст. 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.
В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в порядке, установленным статьей 166 НК РФ, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.
Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а так же имущественных прав на территории Российской Федерации в отношении:
- товаров (работ, услуг), а так же имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;
- товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ, налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав.
В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 2 ст. 174 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах. Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Порядок возмещения НДС регулируется ст. 176 НК РФ.
В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями настоящей статьи. После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном НК РФ (п. 1 ст. 176 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 176 НК РФ по окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с п. 3 ст. 176 НК РФ одновременно с этим решением выносится решение о возмещении (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению, или решение об отказе (полностью или частично) в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению.
Согласно п. 4 ст. 176 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам.
В соответствии с п. 6 ст. 176 НК РФ при отсутствии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет. При наличии письменного заявления налогоплательщика суммы, подлежащие возврату, могут быть направлены в счет уплаты предстоящих налоговых платежей по налогу или иным федеральным налогам.
Согласно п. 7 ст. 176 НК РФ решение о зачете (возврате) суммы налога принимается налоговым органом одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога (полностью или частично). В соответствии с п. 8 ст. 176 НК РФ поручение на возврат суммы налога, оформленное на основании решения о возврате, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства на следующий день после дня принятия налоговым органом этого решения. Территориальный орган Федерального казначейства в течение пяти дней со дня получения указанного поручения осуществляет возврат налогоплательщику суммы налога в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и в тот же срок уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.
Осознавая, что в схеме незаконного получения из бюджета Российской Федерации налога на добавленную стоимость необходимо участие нескольких субъектов предпринимательской деятельности, с целью реализации своего противоправного умысла, Каковка И.В. ввела в схему хищения денежных средств путем незаконного возмещения из бюджета Российской Федерации налога на добавленную стоимость организацию ООО «<Данные изъяты>» (ИНН <Номер обезличен>).
Так, Каковка И.В., располагая сведениями о том, что генеральным директоромООО «<Данные изъяты>» является знакомый ей Л.Р.С., а также достоверно располагая сведениями о том, что ООО «<Данные изъяты>» осуществляет деятельность по реализации лесопродукции, поставляло ее ранее в адрес ООО «<Данные изъяты>» и находится на общей системе налогообложения в связи с чем является плательщиком НДС, обратилась к Л.Р.С. с просьбой об отражении в документах ООО «<Данные изъяты>» закупа лесопродукции, фактически поставляемой в адрес ООО «<Данные изъяты>» другими субъектами предпринимательской деятельности, как лесоматериалов, якобы поставленных в адрес ООО «<Данные изъяты>» ООО «<Данные изъяты>», а также с просьбой о предоставлении возможности использования расчетного счета ООО «<Данные изъяты>» для перечисления на него денежных средств от ООО «<Данные изъяты>».
После получения согласия Л.Р.С., не осознававшего истинные преступные намерения Каковка И.В. на совершение указанных противоправных действий с использованием реквизитов и расчетного счета ООО «<Данные изъяты>», получив от указанного лица реквизиты указанной организации, Каковка И.В. использовала их для изготовления документов по поставкам лесопродукции в адрес ООО «<Данные изъяты>». Кроме того, получив от Л.Р.С., реквизиты расчетного счета ООО «<Данные изъяты>» <Номер обезличен>, обслуживаемого ОАО «<Данные изъяты>»,Каковка И.В., посредством Л.Р.С. в период совершения преступления контролировала движение денежных средств ООО «<Данные изъяты>», перечисленных на расчетный счет ООО «<Данные изъяты>» и использовала указанный счет для перечисления денежных средств в целях создания видимости реальности осуществляемых поставок лесопродукции для ООО «<Данные изъяты>» от ООО «<Данные изъяты>».
Располагая необходимыми реквизитами ООО «<Данные изъяты>», возможностью подготовки финансово-хозяйственных документов от имени указанной коммерческой организации, а также возможностью контроля движения денежных средств ООО «<Данные изъяты>», поступающих на расчетный счет ООО «<Данные изъяты>», Каковка И.В. также использовала указанную коммерческую организацию как средство совершения преступления.
Для реализации своего вышеуказанного преступного умысла, направленного на хищение государственных денежных средств путем обмана налогового органа, в крупном размере, Каковка И.В., воспользовавшись нормами права, указанными в ст.ст. 171, 172 и 176 НК РФ, предусматривающими порядок применения налогового вычета и возмещения НДС, а именно: правом возмещения сумм налога, предъявленного налогоплательщику и уплаченного им при приобретении товаров на территории Российской Федерации для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, используя имеющуюся в ее распоряжении печать, учредительные, регистрационные и финансово-хозяйственные документы ООО «<Данные изъяты>», создала искусственные условия для возникновения у указанного Общества права на возмещение налога на добавленную стоимость из бюджета Российской Федерации и предъявила от имени данного Общества к возмещению из бюджета Российской Федерации сумму налога на добавленную стоимость, якобы, уплаченную ООО «<Данные изъяты>» в 3 квартале <Дата обезличена> за приобретение лесопродукции у ООО «<Данные изъяты>», поставленной впоследствии Обществом на экспорт.
Зная, что в соответствии со ст. 172 НК РФ налоговые вычеты по НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров, а также зная, что в соответствии со ст. 176 НК РФ в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с п.п. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями ст. 176 НК РФ, Каковка И.В. в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, находясь в <Адрес обезличен>, более точное время и место следствием не установлены, реализуя вышеуказанный преступный корыстный умысел, направленный на хищение государственных денежных средств путем обмана, используя имеющиеся в ее распоряжении печать и реквизиты ООО «<Данные изъяты>», а также реквизиты ООО «<Данные изъяты>», при неустановленных следствием обстоятельствах изготовила счета-фактуры, якобы, выставленные ООО «<Данные изъяты>» в адрес ООО «<Данные изъяты>» за поставляемую лесопродукцию.
После подписания по просьбе Каковка И.В. директором ООО «<Данные изъяты>» Л.Р.С. и по указанию Каковка И.В. генеральным директором ООО «<Данные изъяты>» Б.М.А., не осознававшими истинные преступные намерения Каковка И.В., указанных документов, последняя, являясь фактическим руководителем ООО «<Данные изъяты>», дала указание главному бухгалтеру ООО «<Данные изъяты>» Д.Н.Н. о принятии указанных документов к бухгалтерскому учету ООО «<Данные изъяты>».
Д.Н.Н., не осознавая истинные преступные намерения Каковка И.В., действуя по ее указанию, приняла к бухгалтерскому учету Общества предоставленные Каковка И.В. счета-фактуры, содержащие ложные сведения о фактических поставках лесопродукции ООО «<Данные изъяты>» для ООО «<Данные изъяты>» в 3 квартале <Дата обезличена> для последующего составления на их основе налоговой отчетности.
Также, в период с <Дата обезличена> по<Дата обезличена>, более точное время следствием не установлено, Каковка И.В., продолжая реализовывать вышеуказанный преступный умысел, направленный на хищение государственных денежных средств путем обмана, находясь в офисном помещении, расположенном по адресу: <Адрес обезличен>, являясь фактическим руководителем ООО «<Данные изъяты>»,дала указание главному бухгалтеру ООО «<Данные изъяты>» Д.Н.Н. о подготовке с использованием данных бухгалтерского учета Общества налоговой декларации ООО «<Данные изъяты>» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал <Дата обезличена>.
Д.Н.Н., не осознавая истинные преступные намерения Каковка И.В., изготовила на основании вышеуказанных подложных документов, ранее принятых к бухгалтерскому учету ООО «<Данные изъяты>», налоговую декларацию ООО «<Данные изъяты>» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал <Дата обезличена>, содержащую ложные, не соответствующие действительности сведения, а именно: сумму налога на добавленную стоимость, предъявляемую к налоговому вычету из бюджета Российской Федерации, как оплаченную ООО «<Данные изъяты>» в адрес ООО «<Данные изъяты>» в составе платежей за поставленную на экспорт лесопродукциюи представила подготовленную декларацию для ознакомления Каковка И.В.
Продолжая реализацию преступного умысла, направленного на хищение государственных денежных средств путем обмана, в крупном размере, Каковка И.В., являясь фактическим руководителем ООО «<Данные изъяты>», ознакомившись с содержанием изготовленной Д.Н.Н. налоговой декларации ООО «<Данные изъяты>» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал <Дата обезличена> декларации, дала указание Б.М.А. подписать ее от имени руководителя указанного Общества.
При этом Каковка И.В., организуя принятие к бухгалтерскому учету ООО «<Данные изъяты>» вышеуказанных документов по сделкам с ООО «<Данные изъяты>» для их использования при подготовке налоговой декларации ООО «<Данные изъяты>» по НДС за 3 квартал <Дата обезличена>, а также намереваясь направить ее в налоговый орган, достоверно располагала сведениями о том, что лесопродукция, отраженная в бухгалтерских документах ООО «<Данные изъяты>», как приобретенная у ООО «<Данные изъяты>» фактически приобретались ООО «<Данные изъяты>» у иных субъектов предпринимательской деятельности, не являющихся плательщиками НДС, то есть осознавала, что сумма налога на добавленную стоимость от указанного предприятия в адрес Общества фактически не предъявлялась и в бюджет Российской Федерации не уплачивалась и уплачена не будет, вследствие чего права на налоговые вычеты и возмещение из бюджета Российской Федерации суммы, в части предъявленной к оплате ООО «<Данные изъяты>», у Общества не возникло.
После подписания Б.М.А., не осознававшим истинные преступные намерения Каковка И.В. и действующим по ее указанию, налоговой декларации ООО «<Данные изъяты>» по НДС за 3 квартал <Дата обезличена>, Каковка И.В., продолжая реализовывать вышеуказанный преступный умысел, направленный на хищение государственных денежных средств путем обмана, находясь в <Адрес обезличен>, в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>,более точное время следствием не установлено, организовала направление данной налоговой декларации в МРИ ФНС России №5 по Республике Карелия, расположенную по адресу: <Адрес обезличен>, в результате чего ООО «<Данные изъяты>» при исчислении НДС за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> неправомерно предъявило к возмещению из бюджета Российской Федерации налог на добавленную стоимость, отраженный в документах ООО «<Данные изъяты>» как, якобы, оплаченный ООО «<Данные изъяты>», но фактически оплаченной ООО «<Данные изъяты>» иным субъектам предпринимательской деятельности, не являющихся плательщиками НДС, являющимся фактическими поставщиками лесопродукции в ООО «<Данные изъяты>». Указанная налоговая декларация поступила по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган <Дата обезличена>.
В соответствии с требованием налогового органа, проводившего камеральную проверку поступившей налоговой декларации ООО «<Данные изъяты>» по НДС за 3 квартал <Дата обезличена>, Каковка И.В., являясь фактическим руководителем указанного Общества, представила в МРИ ФНС России №5 по Республике Карелия, в том числе, копии ранее изготовленных документов по сделкам с ООО «<Данные изъяты>» по приобретению лесопродукции, содержащие заведомо ложные сведения о фактических поставщиках лесопродукции для ООО «<Данные изъяты>», тем самым, обманув налоговый орган относительно обоснованности налоговых вычетов, заявленных в указанной декларации.
При проведении камеральной проверки представленной налоговой декларации ООО «<Данные изъяты>» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал <Дата обезличена> и документов, подтверждающих обоснованность суммы НДС, заявленной к возмещению, сотрудники МРИ ФНС России №5 по Республике Карелия не располагали сведениями о фактических поставщиках лесопродукции для ООО «<Данные изъяты>», в результате чего под влиянием обмана <Дата обезличена> приняли решение <Номер обезличен> о возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной Обществом к возмещению по налоговой декларации за 3 квартал <Дата обезличена>.
Кроме того, с целью реализации своего преступного замысла, направленного на хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации в крупном размере Каковка И.В. в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, более точное время следствием не установлено, находясь в офисном помещении, расположенном по адресу: <Адрес обезличен>, изготовила от имени генерального директора ООО «<Данные изъяты>» Б.М.А. заявление ООО «<Данные изъяты>» от <Дата обезличена> о возврате возмещаемой суммы НДС по декларации за 3 квартал <Дата обезличена> на расчетный счет Общества <Номер обезличен>, обслуживаемого <Данные изъяты> и организовала его направление <Дата обезличена> МРИ ФНС России №5 по Республике Карелия, по адресу: <Адрес обезличен>.
На основании изготовленного и представленного Каковка И.В. заявления ООО «<Данные изъяты>» МРИ ФНС России №5 по Республике Карелия <Дата обезличена> вынесла решение <Номер обезличен> о возврате Обществу налога на добавленную стоимость в общей сумме 587.883 рубля 00 копеек, утвержденное руководителем налогового органа, в том числе, в сумме 420.925 рублей 00 копеек по счетам-фактурам, выставленным от имени ООО «<Данные изъяты>» за лесопродукцию, фактически поставленную в адрес ООО «<Данные изъяты>» субъектами предпринимательской деятельности, не являющимися плательщиками НДС, которая была перечислена платежным поручением <Номер обезличен> от <Дата обезличена> и поступилана расчетный счет ООО «<Данные изъяты>»<Номер обезличен>, обслуживаемый <Данные изъяты>,расположенным в <Адрес обезличен>.
В дальнейшем Каковка И.В., завладев при вышеописанных обстоятельствах похищенными денежными средствами в размере 420.925 рублей 00 копеек, распорядилась ими по собственному усмотрению, направив их на расчеты по текущей хозяйственной деятельности учрежденногои фактически руководимого ею ООО «<Данные изъяты>», причинив тем самым ущерб государству в указанной сумме.
Таким образом, в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, более точное время следствием не установлено, Каковка И.В., являясь фактическим руководителем ООО «<Данные изъяты>», действуя из корыстных побуждений, выраженных в желании безвозмездно изъять и обратить бюджетные денежные средства в свою пользу и в пользу руководимого ею предприятия за счет незаконного использования права на возмещение из бюджета Российской Федерации налога на добавленную стоимость, а также распорядиться указанными денежными средствами как своими собственными, с корыстной целью пополнения оборотных средств руководимого ею Общества, действуя в нарушение положений ст.ст. 171, 172 и 176Главы 21 НК РФ, регулирующих порядок исчисления, уплаты и возмещения налога на добавленную стоимость, незаконно предъявив к возмещению из бюджета Российской Федерации и получив на расчетный счет ООО «<Данные изъяты>» НДС в сумме420.925 рублей 00 копеек,отраженный в принятых к бухгалтерскому учету Общества документах по счетам-фактурам, предъявленным ООО «<Данные изъяты>» за приобретенную лесопродукцию, но фактически поставленную в адрес ООО «<Данные изъяты>» иными субъектами предпринимательской деятельности, не являющимися плательщиками НДС, путем обмана, умышленно похитила вышеуказанные государственные денежные средства в сумме 420.925 рублей 00 копеек,что в соответствии с Примечанием к ст. 158 УК РФ является крупным размером.
Она же, Каковка И.В. совершила мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, в крупном размере, при следующих обстоятельствах.
Каковка И.В., в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, более точное время следствием не установлено, находясь на территории <Адрес обезличен>, являясь фактическим руководителем Общества с ограниченной ответственностью «<Данные изъяты>» (далее по тексту – ООО «<Данные изъяты>», Общество), действуя из корыстных побуждений, выраженных в желании безвозмездно изъять и обратить бюджетные денежные средства в свою пользуи в пользу фактически руководимого ею предприятия за счет незаконного использования права на возмещение из бюджета Российской Федерации налога на добавленную стоимость (далее по тексту также – НДС), а также распорядиться указанными денежными средствами как своими собственными, с корыстной целью пополнения оборотных средств фактически руководимого ею Общества, совершила хищение государственных денежных средств путем обмана налогового органа, в крупном размере, при следующих обстоятельствах.
Каковка И.В. на основании протокола <Номер обезличен> Общего собрания учредителей ООО «<Данные изъяты>» от <Дата обезличена> являлась доверительным управляющим, а с <Дата обезличена> на основании соглашения о разделе наследственного имущества от <Дата обезличена> - одним из учредителей ООО «<Данные изъяты>», зарегистрированного Инспекцией Федеральной налоговой службы по городу Петрозаводску и поставленного на учет в Межрайонной инспекции ФНС России №5 по Республике Карелия (далее – МРИ ФНС РФ №5 по Республике Карелия) <Дата обезличена>, с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) <Номер обезличен>.
Генеральным директором ООО «<Данные изъяты>» на основании протокола <Номер обезличен> от <Дата обезличена> Общего собрания учредителейООО «<Данные изъяты>» был назначен Б.М.А., в полномочия которого фактически входили административно-хозяйственные функции, связанные с непосредственным контролем за осуществляемой производственной деятельностью указанного Общества.
Будучи назначенным генеральным директором указанного Общества, Б.М.А., в соответствии с Уставом ООО «<Данные изъяты>» и Федеральным законом Российской Федерации № 14-ФЗ от 08 февраля 1998 года «Об обществах с ограниченной ответственностью» формально являлся лицом, ответственным за организацию бухгалтерского учета руководимой им организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, в том числе, за полное и своевременное исчисление и уплату налогов в бюджет с руководимой им организации.
Вместе с тем, фактическим руководителем ООО «<Данные изъяты>», то есть лицом, выполняющим управленческие и организационно-распорядительные функции в указанной коммерческой организации, руководящим, в том числе, действиями генерального директора Общества Б.М.А. и главного бухгалтера Общества Д.Н.Н., являлась Каковка И.В., которая являясь учредителем Общества, располагая необходимыми реквизитами ООО «<Данные изъяты>» и реквизитами его расчетного счета <Номер обезличен>, обслуживаемого <Данные изъяты>, выполняла функции единоличного исполнительного органа, в связи с чем полностью контролировала финансовую и хозяйственную деятельность указанного Общества.
В течение <Дата обезличена> руководимое Каковка И.В. ООО «<Данные изъяты>» осуществляло деятельность по производству и реализации пиломатериалов (далее по тексту – лесопродукция) на экспорт, исчисляя и уплачивая при этом установленные законодательством Российской Федерации налоги и сборы по общеустановленной системе налогообложения. При соблюдении условий производства фактической оплаты НДС поставщикам продукции, ООО «<Данные изъяты>» имело право в соответствии со ст. 165 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) производить налогообложение по налоговой ставке 0 (ноль) процентов с обязательным представлением в налоговые органы документов, подтверждающих факт приобретения товара.
В указанный период времени Каковка И.В., располагая необходимыми реквизитами ООО «<Данные изъяты>» и реквизитами его расчетного счета <Номер обезличен>, обслуживаемого <Данные изъяты>, обладая единоличным доступом к указанному расчетному счету, а также бухгалтерскому и налоговому учетам Общества с использованием доступа к информационной базе данных «1С:Предприятие» ООО «<Данные изъяты>», полностью контролировала хозяйственную, финансовую, бухгалтерскую и отчетную деятельность ООО «<Данные изъяты>», в том числе движение денежных средств на его расчетном счете и составление отчетных документов Общества и использовала ООО «<Данные изъяты>» как средство совершения преступления.
В целях совершения хищения Каковка И.В. использовала положения Главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), регулирующей порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость.
В соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации, то есть юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.2 ст. 11 НК РФ).
Согласно подпункта 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период по НДС устанавливается как квартал.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 главы 21 НК РФ, при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, налогообложение производится по налоговой ставке 0 (ноль) процентов, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ.
Согласно п. 12 ст. 167 НК РФ принятая организацией учетная политика для целей налогообложения утверждается соответствующими приказами, распоряжениями руководителя организации. Учетная политика для целей налогообложения применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения ее соответствующим приказом, распоряжением руководителя организации.
В соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Согласно п. 4 ст. 168 НК РФ в расчетных документах, первичных учетных документах и счетах-фактурах, сумма налога на добавленную стоимость выделяется отдельной строкой.
В соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету.
Согласно подпункта 1 п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения.
Согласно п. 6 ст. 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.
В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в порядке, установленным статьей 166 НК РФ, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.
Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а так же имущественных прав на территории Российской Федерации в отношении:
- товаров (работ, услуг), а так же имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;
- товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ, налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав.
В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 2 ст. 174 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах. Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Порядок возмещения НДС налогоплательщикам регулируется ст. 176 НК РФ.
В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями настоящей статьи. После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном НК РФ (п. 1 ст. 176 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 176 НК РФ по окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с п. 3 ст. 176 НК РФ одновременно с этим решением выносится решение о возмещении (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению, или решение об отказе (полностью или частично) в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению.
Согласно п. 4 ст. 176 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам.
В соответствии с п. 6 ст. 176 НК РФ при отсутствии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет. При наличии письменного заявления налогоплательщика суммы, подлежащие возврату, могут быть направлены в счет уплаты предстоящих налоговых платежей по налогу или иным федеральным налогам.
Согласно п. 7 ст. 176 НК РФ решение о зачете (возврате) суммы налога принимается налоговым органом одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога (полностью или частично). В соответствии с п. 8 ст. 176 НК РФ поручение на возврат суммы налога, оформленное на основании решения о возврате, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства на следующий день после дня принятия налоговым органом этого решения. Территориальный орган Федерального казначейства в течение пяти дней со дня получения указанного поручения осуществляет возврат налогоплательщику суммы налога в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и в тот же срок уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.
Осознавая, что в схеме незаконного получения из бюджета Российской Федерации налога на добавленную стоимость необходимо участие нескольких субъектов предпринимательской деятельности, с целью реализации своего противоправного умысла, Каковка И.В. ввела в схему хищения денежных средств путем незаконного возмещения из бюджета Российской Федерации налога на добавленную стоимость организации ООО «<Данные изъяты>» (ИНН <Номер обезличен>) и ООО «<Данные изъяты>» (ИНН <Номер обезличен>).
Так, Каковка И.В., располагая сведениями о том, что К.Ж.В. осуществляет незаконную банковскую деятельность по обналичиванию денежных средств с использованием реквизитов ряда зарегистрированных для этих целей коммерческих организаций, обратилась к ней (К.Ж.В.) с просьбой о предоставлении ей (Каковка) реквизитов организаций, находящихся на общей системе налогообложения и являющихся плательщиками НДС для отражения в документах бухгалтерского учета ООО «<Данные изъяты>» закупа лесоматериалов от указанных организаций, а также с просьбой о предоставлении возможности использования расчетных счетов указанных организаций для перечисления на них денежных средств от ООО «<Данные изъяты>» с их последующим обналичиванием.
После получения согласия от К.Ж.В., не осознававшей истинные преступные намерения Каковка И.В. на совершение указанных противоправных действий с использованием предоставляемых реквизитов и расчетных счетов указанных коммерческих организаций, получив от нее (К.Ж.В.) реквизиты ООО «<Данные изъяты>» (ИНН <Номер обезличен>) и ООО «<Данные изъяты>» (ИНН <Номер обезличен>), Каковка И.В. использовала их для изготовления документов по поставкам лесопродукции в адрес ООО «<Данные изъяты>».
Кроме того, получив от К.Ж.В. реквизиты расчетного счета ООО «<Данные изъяты>» <Номер обезличен>, обслуживаемого <Данные изъяты>,и реквизиты расчетного счета ООО «<Данные изъяты>» <Номер обезличен>, обслуживаемого филиалом <Данные изъяты>, Каковка И.В., посредством К.Ж.В. в период совершения преступления осуществляла перечисление денежных средств с расчетного счета ООО «<Данные изъяты>» на расчетные счета ООО «<Данные изъяты>» и ООО «<Данные изъяты>» для их последующего обналичивания.
Располагая необходимыми реквизитами ООО «<Данные изъяты>» и ООО «<Данные изъяты>», возможностью подготовки финансово-хозяйственных документов от имени указанных коммерческих организаций, а также возможностью контроля посредством К.Ж.В. движения денежных средств на счетах ООО «<Данные изъяты>» и ООО «<Данные изъяты>», Каковка И.В. также использовала указанные коммерческие организации как средство совершения преступления.
Для реализации своего вышеуказанного преступного умысла, направленного на хищение государственных денежных средств путем обмана налогового органа, в крупном размере, Каковка И.В., воспользовавшись нормами права, указанными в ст.ст. 171, 172 и 176 НК РФ, предусматривающими порядок применения налогового вычета и возмещения НДС, а именно: правом возмещения сумм налога, предъявленного налогоплательщику и уплаченного им при приобретении товаров на территории Российской Федерации для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, используя имеющуюся в ее распоряжении печать, учредительные, регистрационные и финансово-хозяйственные документы ООО «<Данные изъяты>», создала искусственные условия для возникновения у указанного Общества права на возмещение налога на добавленную стоимость из бюджета Российской Федерации и предъявила от имени данного Общества к возмещению из бюджета Российской Федерации сумму налога на добавленную стоимость, якобы, уплаченную ООО «<Данные изъяты>» в 4 квартале <Дата обезличена> за приобретение лесопродукции у ООО «<Данные изъяты>» и ООО «<Данные изъяты>», поставленной впоследствии Обществом на экспорт.
Зная, что в соответствии со ст. 172 НК РФ налоговые вычеты по НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров, а также зная, что в соответствии со ст. 176 НК РФ в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с п.п. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями ст. 176 НК РФ, Каковка И.В. в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, находясь в <Адрес обезличен>, более точное время и место следствием не установлены, реализуя вышеуказанный преступный корыстный умысел, направленный на хищение государственных денежных средств путем обмана, используя имеющиеся в ее распоряжении печать и реквизиты ООО «<Данные изъяты>», а также реквизиты ООО «<Данные изъяты>» и ООО «<Данные изъяты>», при неустановленных следствием обстоятельствах изготовила счета-фактуры, якобы, выставленные ООО «<Данные изъяты>» и ООО «<Данные изъяты>» в адрес ООО «<Данные изъяты>» за поставляемую лесопродукцию.
После подписания по указанию Каковка И.В. генеральным директором ООО «<Данные изъяты>» Б.М.А., не осознававшим ее истинные преступные намерения, указанных документов, Каковка И.В., являясь фактическим руководителем ООО «<Данные изъяты>», дала указание главному бухгалтеру ООО «<Данные изъяты>» Д.Н.Н. о принятии указанных документов к бухгалтерскому учету ООО «<Данные изъяты>».
Д.Н.Н., не осознавая истинные преступные намерения Каковка И.В., действуя по ее указанию, приняла к бухгалтерскому учету Общества предоставленные Каковка И.В. счета-фактуры, содержащие ложные сведения о фактических поставках лесопродукции ООО «<Данные изъяты>» и ООО «<Данные изъяты>» для ООО «<Данные изъяты>» в 4 квартале <Дата обезличена> для последующего составления на их основе налоговой отчетности.
Также, в период с <Дата обезличена> по<Дата обезличена>, более точное время следствием не установлено, Каковка И.В., продолжая реализовывать вышеуказанный преступный умысел, направленный на хищение государственных денежных средств путем обмана, находясь в офисном помещении, расположенном по адресу: <Адрес обезличен>, являясь фактическим руководителем ООО «<Данные изъяты>»,дала указание главному бухгалтеру ООО «<Данные изъяты>» Д.Н.Н. о подготовке с использованием данных бухгалтерского учета Общества налоговой декларации ООО «<Данные изъяты>» по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал <Дата обезличена>.
Д.Н.Н., не осознавая истинные преступные намерения Каковка И.В., изготовила на основании вышеуказанных подложных документов, ранее принятых к бухгалтерскому учету ООО «<Данные изъяты>», налоговую декларацию ООО «<Данные изъяты>» по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал <Дата обезличена>, содержащую ложные, не соответствующие действительности сведения, а именно: сумму налога на добавленную стоимость, предъявляемую к налоговому вычету из бюджета Российской Федерации, как оплаченную ООО «<Данные изъяты>» в адрес ООО «<Данные изъяты>» и ООО «<Данные изъяты>» в составе платежей за поставленную на экспорт лесопродукциюи представила подготовленную декларацию для ознакомления Каковка И.В.
Продолжая реализацию преступного умысла, направленного на хищение государственных денежных средств путем обмана, в крупном размере, Каковка И.В., являясь фактическим руководителем ООО «<Данные изъяты>», ознакомившись с содержанием изготовленной Д.Н.Н. налоговой декларации ООО «<Данные изъяты>» по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал <Дата обезличена> декларации, дала указание Б.М.А. подписать ее от имени руководителя указанного Общества.
При этом Каковка И.В., организуя принятие к бухгалтерскому учету ООО «<Данные изъяты>» вышеуказанных документов по сделкам с ООО «<Данные изъяты>» и ООО «<Данные изъяты>» для их использования при подготовке налоговой декларации ООО «<Данные изъяты>» по НДС за 4 квартал <Дата обезличена>, а также намереваясь направить ее в налоговый орган, достоверно располагала сведениями о том, что лесопродукция, отраженная в бухгалтерских документах ООО «<Данные изъяты>», как приобретенная у ООО «<Данные изъяты>» и ООО «<Данные изъяты>» фактически приобретались ООО «<Данные изъяты>» у иных субъектов предпринимательской деятельности, не являющихся плательщиками НДС, то есть осознавала, что сумма налога на добавленную стоимость от указанных предприятий в адрес Общества фактически не предъявлялась и в бюджет Российской Федерации не уплачивалась и уплачена не будет, вследствие чего права на налоговые вычеты и возмещение из бюджета Российской Федерации суммы, в части предъявленной к оплате ООО «<Данные изъяты>» и ООО «<Данные изъяты>», у Общества не возникло.
После подписания Б.М.А., не осознававшим истинные преступные намерения Каковка И.В. и действующим по ее указанию, налоговой декларации ООО «<Данные изъяты>» по НДС за 4 квартал <Дата обезличена>, Каковка И.В., продолжая реализовывать вышеуказанный преступный умысел, направленный на хищение государственных денежных средств путем обмана, находясь в <Адрес обезличен>, в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>,более точное время следствием не установлено, организовала направление данной налоговой декларации в МРИ ФНС России №5 по Республике Карелия, расположенную по адресу: <Адрес обезличен>, в результате чего ООО «<Данные изъяты>» при исчислении НДС за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> неправомерно предъявило к возмещению из бюджета Российской Федерации налог на добавленную стоимость, отраженный в документах ООО «<Данные изъяты>» как, якобы, оплаченный ООО «<Данные изъяты>» и ООО «<Данные изъяты>», но фактически оплаченной ООО «<Данные изъяты>» иным субъектам предпринимательской деятельности, не являющихся плательщиками НДС, являющимся фактическими поставщиками лесопродукции в ООО «<Данные изъяты>». Указанная налоговая декларация поступила по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган <Дата обезличена>.
В соответствии с требованием налогового органа, проводившего камеральную проверку поступившей налоговой декларации ООО «<Данные изъяты>» по НДС за 4 квартал <Дата обезличена>, Каковка И.В., являясь фактическим руководителем указанного Общества, представила в МРИ ФНС России №5 по Республике Карелия, в том числе, копии ранее изготовленных документов по сделкам с ООО «<Данные изъяты>» и ООО «<Данные изъяты>» по приобретению лесопродукции, содержащие заведомо ложные сведения о фактических поставщиках лесопродукции для ООО «<Данные изъяты>», тем самым, обманув налоговый орган относительно обоснованности налоговых вычетов, заявленных в указанной декларации.
При проведении камеральной проверки представленной налоговой декларации ООО «<Данные изъяты>» по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал <Дата обезличена> и документов, подтверждающих обоснованность суммы НДС, заявленной к возмещению, сотрудники МРИ ФНС России №5 по Республике Карелия не располагали сведениями о фактических поставщиках лесопродукции для ООО «<Данные изъяты>», в результате чего под влиянием обмана <Дата обезличена> приняли решение <Номер обезличен> о возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной Обществом к возмещению по налоговой декларации за 4 квартал <Дата обезличена>.
Для дальнейшей реализации своего преступного замысла, направленного на хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации в крупном размере Каковка И.В. в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, более точное время следствием не установлено, находясь в офисном помещении, расположенном по адресу: <Адрес обезличен>, изготовила от имени генерального директора ООО «<Данные изъяты>» Б.М.А. заявление ООО «<Данные изъяты>» от <Дата обезличена> о возврате возмещаемой суммы НДС по декларации за 4 квартал <Дата обезличена> на расчетный счет Общества <Номер обезличен>, обслуживаемого <Данные изъяты> и организовала его направление <Дата обезличена> МРИ ФНС России №5 по Республике Карелия, по адресу: <Адрес обезличен>.
На основании изготовленного и представленного Каковка И.В. заявления ООО «<Данные изъяты>» МРИ ФНС России №5 по Республике Карелия <Дата обезличена> вынесла решение <Номер обезличен> о возврате Обществу налога на добавленную стоимость в общей сумме 985.401 рубль 72 копейки, утвержденное руководителем налогового органа, в том числе, в сумме 381.565 рублей 72 копейки по счетам-фактурам, выставленным от имени ООО «<Данные изъяты>» и ООО «<Данные изъяты>» за лесопродукцию, фактически поставленную в адрес ООО «<Данные изъяты>» субъектами предпринимательской деятельности, не являющимися плательщиками НДС, которая была перечислена платежным поручением <Номер обезличен> от <Дата обезличена> и поступилана расчетный счет ООО «<Данные изъяты>»<Номер обезличен>, обслуживаемый <Данные изъяты>,расположенным в <Адрес обезличен>.
В дальнейшем Каковка И.В., завладев при вышеописанных обстоятельствах похищенными денежными средствами в размере 381.565 рублей 72 копейки, распорядилась ими по собственному усмотрению, направив их на расчеты по текущей хозяйственной деятельности учрежденногои фактически руководимого ею ООО «<Данные изъяты>», причинив тем самым ущерб государству в указанной сумме.
Таким образом, в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, более точное время следствием не установлено, Каковка И.В., являясь фактическим руководителем ООО «<Данные изъяты>», действуя из корыстных побуждений, выраженных в желании безвозмездно изъять и обратить бюджетные денежные средства в свою пользу и в пользу руководимого ею предприятия за счет незаконного использования права на возмещение из бюджета Российской Федерации налога на добавленную стоимость, а также распорядиться указанными денежными средствами как своими собственными, с корыстной целью пополнения оборотных средств руководимого ею Общества, действуя в нарушение положений ст.ст. 171, 172 и 176Главы 21 НК РФ, регулирующих порядок исчисления, уплаты и возмещения налога на добавленную стоимость, незаконно предъявив к возмещению из бюджета Российской Федерации и получив на расчетный счет ООО «<Данные изъяты>» НДС в сумме381.565 рублей 72 копейки,отраженный в принятых к бухгалтерскому учету Общества документах по счетам-фактурам, предъявленным ООО «<Данные изъяты>» и ООО «<Данные изъяты>» за приобретенную лесопродукцию, но фактически поставленную в адрес ООО «<Данные изъяты>» иными субъектами предпринимательской деятельности, не являющимися плательщиками НДС, путем обмана, умышленно похитила вышеуказанные государственные денежные средства в сумме 381.565 рублей 72 копейки,что в соответствии с Примечанием к ст. 158 УК РФ является крупным размером.
Она же, Каковка И.В. совершила мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, совершенное лицом с использованием своего служебного положения, при следующих обстоятельствах.
Каковка И.В., в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, более точное время следствием не установлено, находясь на территории <Адрес обезличен>, являясь руководителем Общества с ограниченной ответственностью «<Данные изъяты>» (далее по тексту – ООО «<Данные изъяты>»), действуя из корыстных побуждений, выраженных в желании безвозмездно изъять и обратить бюджетные денежные средства в свою пользуи в пользу руководимого ею предприятия за счет незаконного использования права на возмещение из бюджета Российской Федерации налога на добавленную стоимость (далее по тексту также – НДС), а также распорядиться указанными денежными средствами как своими собственными, с корыстной целью пополнения оборотных средств руководимого ею Общества, совершила хищение государственных денежных средств путем обмана налогового органа, с использованием своего служебного положения, при следующих обстоятельствах.
Каковка И.В., на основании решения учредителя ООО «<Данные изъяты>» от <Дата обезличена>, являлась единственным учредителем ООО «<Данные изъяты>», зарегистрированного и поставленного на учет в Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Петрозаводску (далее – Инспекция ФНС РФ по г. Петрозаводску)<Дата обезличена>,с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) <Номер обезличен>, а также являлась, на основании решения учредителя ООО «<Данные изъяты>» от <Дата обезличена>,директором указанного Общества, и, выполняя согласно Устава ООО «<Данные изъяты>» и Федерального закона Российской Федерации № 14-ФЗ от <Дата обезличена> «Об обществах с ограниченной ответственностью» организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции в ООО «<Данные изъяты>», являлась лицом, выполнявшим функции единоличного исполнительного органа, ответственным за организацию бухгалтерского учета руководимой ею организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, в том числе, за полное и своевременное исчисление и уплату налогов в бюджет с руководимой ею организации.
В течение <Дата обезличена> руководимое Каковка И.В. ООО «<Данные изъяты>» осуществляло деятельность по приобретению и реализациипиломатериаловобрезных хвойных пород(далее по тексту также – лесопродукция)на экспорт, исчисляя и уплачивая при этом установленные законодательством Российской Федерации налоги и сборы по общеустановленной системе налогообложения. При соблюдении условий производства фактической оплаты НДС поставщикам продукции, ООО «<Данные изъяты>» имело право в соответствии со ст. 165 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) производить налогообложение по налоговой ставке 0 (ноль) процентов с обязательным представлением в налоговые органы документов, подтверждающих факт приобретения товара.
В указанный период времени Каковка И.В., располагая необходимыми реквизитами ООО «<Данные изъяты>» и реквизитами его расчетного счета <Номер обезличен>, обслуживаемого <Данные изъяты>, обладая единоличным доступом к указанному расчетному счету, а также бухгалтерскому и налоговому учетам Общества с использованием доступа к информационной базе данных «1С:Предприятие» ООО «<Данные изъяты>», полностью контролировала хозяйственную, финансовую, бухгалтерскую и отчетную деятельность ООО «<Данные изъяты>», в том числе движение денежных средств на его расчетном счете и составление отчетных документов Общества и использовала ООО «<Данные изъяты>» как средство совершения преступления.
В целях совершения хищения Каковка И.В. использовала положения Главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), регулирующей порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость.
В соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации, то есть юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.2 ст. 11 НК РФ).
Согласно подпункта 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период по НДС устанавливается как квартал.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 главы 21 НК РФ, при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, налогообложение производится по налоговой ставке 0 (ноль) процентов, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ.
Согласно п. 12 ст. 167 НК РФ принятая организацией учетная политика для целей налогообложения утверждается соответствующими приказами, распоряжениями руководителя организации. Учетная политика для целей налогообложения применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения ее соответствующим приказом, распоряжением руководителя организации.
В соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Согласно п. 4 ст. 168 НК РФ в расчетных документах, первичных учетных документах и счетах-фактурах, сумма налога на добавленную стоимость выделяется отдельной строкой.
В соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету.
Согласно подпункта 1 п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения.
Согласно п. 6 ст. 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.
В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в порядке, установленным статьей 166 НК РФ, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.
Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а так же имущественных прав на территории Российской Федерации в отношении:
- товаров (работ, услуг), а так же имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;
- товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ, налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав.
В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числакаждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 2 ст. 174 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах. Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Порядок возмещения НДС налогоплательщикам регулируется ст. 176 НК РФ.
В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями настоящей статьи. После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном НК РФ (п. 1 ст. 176 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 176 НК РФ по окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с п. 3 ст. 176 НК РФ одновременно с этим решением выносится решение о возмещении (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению, или решение об отказе (полностью или частично) в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению.
Согласно п. 4 ст. 176 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам.
В соответствии с п. 6 ст. 176 НК РФ при отсутствии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет. При наличии письменного заявления налогоплательщика суммы, подлежащие возврату, могут быть направлены в счет уплаты предстоящих налоговых платежей по налогу или иным федеральным налогам.
Согласно п. 7 ст. 176 НК РФ решение о зачете (возврате) суммы налога принимается налоговым органом одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога (полностью или частично). В соответствии с п. 8 ст. 176 НК РФ поручение на возврат суммы налога, оформленное на основании решения о возврате, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства на следующий день после дня принятия налоговым органом этого решения. Территориальный орган Федерального казначейства в течение пяти дней со дня получения указанного поручения осуществляет возврат налогоплательщику суммы налога в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и в тот же срок уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.
Осознавая, что в схеме незаконного получения из бюджета Российской Федерации налога на добавленную стоимость необходимо участие нескольких субъектов предпринимательской деятельности, с целью реализации своего противоправного умысла, Каковка И.В. ввела в схему хищения денежных средств путем незаконного возмещения из бюджета Российской Федерации налога на добавленную стоимость организации ООО «<Данные изъяты>» (ИНН <Номер обезличен>) и ООО «<Данные изъяты>» (ИНН <Номер обезличен>).
Так, Каковка И.В., располагая сведениями о том, что К.Ж.В. осуществляет незаконную банковскую деятельность по обналичиванию денежных средств с использованием реквизитов ряда зарегистрированных для этих целей коммерческих организаций, обратилась к ней (К.Ж.В.) с просьбой о предоставлении ей (Каковка) реквизитов организаций, находящихся на общей системе налогообложения и являющихся плательщиками НДС для отражения в документах бухгалтерского учета ООО «<Данные изъяты>» закупа лесоматериалов якобы от указанных организаций, а также с просьбой о предоставлении возможности использования расчетных счетов указанных организаций для перечисления на них денежных средств от ООО «<Данные изъяты>»» с их последующим обналичиванием.
После получения согласия от К.Ж.В., не осознававшей истинные преступные намерения Каковка И.В. на совершение указанных противоправных действий с использованием предоставляемых реквизитов и расчетных счетов указанных коммерческих организаций, получив от нее (К.Ж.В.) реквизиты ООО «<Данные изъяты>» (ИНН <Номер обезличен>) и ООО «<Данные изъяты>» (ИНН <Номер обезличен>), Каковка И.В. использовала их для изготовления документов по поставкам лесопродукции в адрес ООО «<Данные изъяты>».
Кроме того, получив от К.Ж.В. реквизиты расчетного счета ООО «<Данные изъяты>» <Номер обезличен>, обслуживаемого <Данные изъяты> (ПАО),и реквизиты расчетного счета ООО «<Данные изъяты>» <Номер обезличен>, обслуживаемого филиалом ПАО <Данные изъяты>, Каковка И.В., посредством К.Ж.В. в период совершения преступления осуществляла перечисление денежных средств с расчетного счета ООО «<Данные изъяты>» на расчетные счета ООО «<Данные изъяты>» и ООО «<Данные изъяты>» для их последующего обналичивания.
Располагая необходимыми реквизитами ООО «<Данные изъяты>» и ООО «<Данные изъяты>», возможностью подготовки финансово-хозяйственных документов от имени указанных коммерческих организаций, а также возможностью контроля посредством К.Ж.В. движения денежных средств на счетах ООО «<Данные изъяты>» и ООО «<Данные изъяты>», Каковка И.В. также использовала указанные коммерческие организации как средство совершения преступления.
Для реализации своего вышеуказанного преступного умысла, направленного на хищение государственных денежных средств путем обмана налогового органа, Каковка И.В., воспользовавшись нормами права, указанными в ст.ст. 171, 172 и 176 НК РФ, предусматривающими порядок применения налогового вычета и возмещения НДС, а именно: правом возмещения сумм налога, предъявленного налогоплательщику и уплаченного им при приобретении товаров на территории Российской Федерации для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, используя имеющуюся в ее распоряжении печать, учредительные, регистрационные и финансово-хозяйственные документы ООО «<Данные изъяты>», создала искусственные условия для возникновения у указанного Общества права на возмещение налога на добавленную стоимость из бюджета Российской Федерации и предъявила от имени данного Общества к возмещению из бюджета Российской Федерации сумму налога на добавленную стоимость, якобы, уплаченную ООО «<Данные изъяты>» в 1 квартале <Дата обезличена> за приобретение лесопродукции у ООО «<Данные изъяты>» и ООО «<Данные изъяты>», поставленной впоследствии ООО «<Данные изъяты>» на экспорт.
Зная, что в соответствии со ст. 172 НК РФ налоговые вычеты по НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров, а также зная, что в соответствии со ст. 176 НК РФ в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с п.п. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями ст. 176 НК РФ, Каковка И.В. в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>,находясь в <Адрес обезличен>, более точное время и место следствием не установлены, реализуя вышеуказанный преступный корыстный умысел, направленный на хищение государственных денежных средств путем обмана, используя имеющиеся в ее распоряжении печать и реквизиты ООО «<Данные изъяты>», а также реквизиты ООО «<Данные изъяты>» и ООО «<Данные изъяты>», используя служебное положение директора ООО «<Данные изъяты>», дала указание главному бухгалтеру ООО «<Данные изъяты>» Г.Е.А. об изготовлении счетов-фактур, выставленных указанными коммерческими организациями в адрес ООО «<Данные изъяты>» за поставляемую лесопродукцию, а также об их последующем принятии к бухгалтерскому учету ООО «<Данные изъяты>».
Г.Е.А., не осознавая истинные преступные намерения Каковка И.В., изготовила по ее указанию с использованием предоставленных Каковка И.В. реквизитов ООО «<Данные изъяты>» и ООО «<Данные изъяты>» счета-фактуры, содержащие заведомо ложные сведения о фактических поставках лесоматериалов указанными организациями для ООО «<Данные изъяты>» в 1 квартале <Дата обезличена>, и приняла их к бухгалтерскому учету Общества для последующего составления на их основе налоговой отчетности.
Также, в период с <Дата обезличена> по<Дата обезличена>, более точное время следствием не установлено, Каковка И.В., продолжая реализовывать вышеуказанный преступный умысел на хищение государственных денежных средств путем обмана, находясь в офисном помещении, расположенном по адресу: <Адрес обезличен>, используя свое служебное положение директора ООО «<Данные изъяты>», дала указание главному бухгалтеру ООО «<Данные изъяты>» Г.Е.А. о подготовке с использованием данных бухгалтерского учета Общества налоговой декларации ООО «<Данные изъяты>» по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал <Дата обезличена>.
Г.Е.А., не осознавая истинные преступные намерения Каковка И.В., изготовила на основании вышеуказанных подложных документов, принятых к бухгалтерскому учету ООО «<Данные изъяты>», налоговую декларацию ООО «<Данные изъяты>» по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал <Дата обезличена>, содержащую ложные, не соответствующие действительности сведения, а именно: сумму налога на добавленную стоимость, предъявляемую к налоговому вычету из бюджета Российской Федерации, как оплаченную ООО «<Данные изъяты>» в адрес ООО «<Данные изъяты>» и ООО «<Данные изъяты>» в составе платежей за поставленную на экспорт лесопродукциюи представила для ознакомления Каковка И.В., которая подписала ее от имени директора ООО «<Данные изъяты>».
При этом Каковка И.В., организуя принятие к бухгалтерскому учету ООО «<Данные изъяты>» вышеуказанных документов по сделкам с ООО «<Данные изъяты>» и ООО «<Данные изъяты>» для их использования при подготовке налоговой декларации ООО «<Данные изъяты>» по НДС за 1 квартал <Дата обезличена>, подписывая ее, а также направляя ее в налоговый орган, достоверно располагала сведениями о том, что лесопродукция, отраженная в бухгалтерских документах ООО «<Данные изъяты>», как приобретенная у ООО «<Данные изъяты>» и ООО «<Данные изъяты>» фактически приобретались ООО «<Данные изъяты>» у иных субъектов предпринимательской деятельности, не являющихся плательщиками НДС, то есть осознавала, что сумма налога на добавленную стоимость от указанных предприятий в адрес Общества фактически не предъявлялась и в бюджет Российской Федерации не уплачивалась и уплачена не будет, вследствие чего права на налоговые вычеты и возмещение из бюджета Российской Федерации суммы, в части предъявленной к оплате ООО «<Данные изъяты>» и ООО «<Данные изъяты>», у Общества не возникло.
После подписания налоговой декларации ООО «<Данные изъяты>» по НДС за 1 квартал <Дата обезличена>, Каковка И.В., продолжая реализовывать вышеуказанный преступный умысел, направленный на хищение государственных денежных средств путем обмана, находясь в <Адрес обезличен>, в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>,более точное время следствием не установлено, организовала направление данной налоговой декларации в Инспекцию ФНС РФ по г. Петрозаводску, расположенную по адресу: <Адрес обезличен>, в результате чего ООО «<Данные изъяты>» при исчислении НДС за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> неправомерно предъявило к возмещению из бюджета Российской Федерации налог на добавленную стоимость, отраженный в документах ООО «<Данные изъяты>» как, якобы, оплаченный ООО «<Данные изъяты>» и ООО «<Данные изъяты>», но фактически оплаченной ООО «<Данные изъяты>» иным субъектам предпринимательской деятельности, не являющихся плательщиками НДС, являющимся фактическими поставщиками лесоматериалов в ООО «<Данные изъяты>». Указанная налоговая декларация поступила по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган <Дата обезличена>.
В соответствии с требованием налогового органа, проводившего камеральную проверку поступившей налоговой декларации ООО «<Данные изъяты>» по НДС за 1 квартал <Дата обезличена>, Каковка И.В., используя свое служебное положение директора ООО «<Данные изъяты>», представила в Инспекцию ФНС РФ по г. Петрозаводску, в том числе, копии ранее изготовленных документов по сделкам с ООО «<Данные изъяты>» и ООО «<Данные изъяты>» по приобретению лесоматериалов, содержащие заведомо ложные сведения о фактических поставщиках лесоматериалов для ООО «<Данные изъяты>», тем самым, обманув налоговый орган относительно обоснованности налоговых вычетов, заявленных в указанной декларации.
При проведении камеральной проверки представленной налоговой декларации ООО «<Данные изъяты>» по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал <Дата обезличена> и документов, подтверждающих обоснованность суммы НДС, заявленной к возмещению, сотрудники Инспекции ФНС РФ по г. Петрозаводску не располагали сведениями о фактических поставщиках лесоматериалов для ООО «<Данные изъяты>», в результате чего под влиянием обмана <Дата обезличена> приняли решение <Номер обезличен> о возмещении частично суммы налога на добавленную стоимость, заявленной ООО «<Данные изъяты>» к возмещению по налоговой декларации за 1 квартал <Дата обезличена>.
Для дальнейшей реализации своего преступного замысла, направленного на хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации Каковка И.В. в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, более точное время следствием не установлено, находясь в офисном помещении, расположенном по адресу: <Адрес обезличен>, изготовила заявление ООО «<Данные изъяты>» (обращение <Номер обезличен>) от <Дата обезличена>о возврате возмещаемой суммы НДС по декларации за 1 квартал <Дата обезличена> на расчетный счет Общества <Номер обезличен>, обслуживаемого <Данные изъяты> и используя служебное положение директора ООО «<Данные изъяты>» представила его <Дата обезличена> в Инспекцию ФНС РФ по г. Петрозаводску, по адресу: <Адрес обезличен>.
На основании изготовленного и представленного Каковка И.В. заявления ООО «<Данные изъяты>» Инспекция ФНС РФ по г. Петрозаводску <Дата обезличена> вынесла решение <Номер обезличен> о возврате Обществу налога на добавленную стоимость в общей сумме 377.209 рублей 32 копейки, утвержденное руководителем налогового органа, в том числе, в сумме 71.867 рублей 22 копейки по счетам-фактурам, выставленным от имени ООО «<Данные изъяты>» и ООО «<Данные изъяты>» за лесопродукцию, фактически поставленную в адрес ООО «<Данные изъяты>» субъектами предпринимательской деятельности, не являющимися плательщиками НДС, которая была перечислена платежным поручением <Номер обезличен> от <Дата обезличена> и поступилана расчетный счет ООО «<Данные изъяты>»<Номер обезличен>, обслуживаемого <Данные изъяты>,расположенным в <Адрес обезличен>.
В дальнейшем Каковка И.В., завладев при вышеописанных обстоятельствах похищенными денежными средствами в размере 71.867 рублей 22 копейки, распорядилась ими по собственному усмотрению, направив их на расчеты по текущей хозяйственной деятельности учрежденногои руководимого ею ООО «<Данные изъяты>», причинив тем самым ущерб государству в указанной сумме.
Таким образом, в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, более точное время следствием не установлено, Каковка И.В., используя свое служебное положение директора ООО «<Данные изъяты>», действуя из корыстных побуждений, выраженных в желании безвозмездно изъять и обратить бюджетные денежные средства в свою пользу и в пользу руководимого ею предприятия за счет незаконного использования права на возмещение из бюджета Российской Федерации налога на добавленную стоимость, а также распорядиться указанными денежными средствами как своими собственными, с корыстной целью пополнения оборотных средств руководимого ею Общества, действуя в нарушение положений ст.ст. 171, 172 и 176Главы 21 НК РФ, регулирующих порядок исчисления, уплаты и возмещения налога на добавленную стоимость, незаконно предъявив к возмещению из бюджета Российской Федерации и получив на расчетный счет ООО «<Данные изъяты>» НДС в сумме71.867 рублей 22 копейки,отраженный в принятых к бухгалтерскому учету Общества документах по счетам-фактурам, предъявленным ООО «<Данные изъяты>» и ООО «<Данные изъяты>» за приобретенную лесопродукцию, но фактически поставленную в адрес ООО «<Данные изъяты>» иными субъектами предпринимательской деятельности, не являющимися плательщиками НДС, путем обмана, умышленно похитила вышеуказанные государственные денежные средства в сумме 71.867 рублей 22 копейки.
Она же, Каковка И.В. совершила мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, совершенное лицом с использованием своего служебного положения, при следующих обстоятельствах.
Каковка И.В., в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, более точное время следствием не установлено, находясь на территории <Адрес обезличен>, являясь руководителем Общества с ограниченной ответственностью «<Данные изъяты>» (далее по тексту – ООО «<Данные изъяты>»), действуя из корыстных побуждений, выраженных в желании безвозмездно изъять и обратить бюджетные денежные средства в свою пользуи в пользу руководимого ею предприятия за счет незаконного использования права на возмещение из бюджета Российской Федерации налога на добавленную стоимость (далее по тексту также – НДС), а также распорядиться указанными денежными средствами как своими собственными, с корыстной целью пополнения оборотных средств руководимого ею Общества, совершила хищение государственных денежных средств путем обмана налогового органа, с использованием своего служебного положения, при следующих обстоятельствах.
Каковка И.В., на основании решения учредителя ООО «<Данные изъяты>» от <Дата обезличена>, являлась единственным учредителем ООО «<Данные изъяты>», зарегистрированного и поставленного на учет в Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Петрозаводску (далее – Инспекция ФНС РФ по г. Петрозаводску)<Дата обезличена>,с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) <Номер обезличен>, а также являлась, на основании решения учредителя ООО «<Данные изъяты>» от <Дата обезличена>,директором указанного Общества, и, выполняя согласно Устава ООО «<Данные изъяты>» и Федерального закона Российской Федерации № 14-ФЗ от 08 февраля 1998 года «Об обществах с ограниченной ответственностью» организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции в ООО «<Данные изъяты>», являлась лицом, выполнявшим функции единоличного исполнительного органа, ответственным за организацию бухгалтерского учета руководимой ею организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, в том числе, за полное и своевременное исчисление и уплату налогов в бюджет с руководимой ею организации.
В течение <Дата обезличена> руководимое Каковка И.В. ООО «<Данные изъяты>» осуществляло деятельность по приобретению и реализациилесопродукциина экспорт, исчисляя и уплачивая при этом установленные законодательством Российской Федерации налоги и сборы по общеустановленной системе налогообложения. При соблюдении условий производства фактической оплаты НДС поставщикам продукции, ООО «<Данные изъяты>» имело право в соответствии со ст. 165 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) производить налогообложение по налоговой ставке 0 (ноль) процентов с обязательным представлением в налоговые органы документов, подтверждающих факт приобретения товара.
В указанный период времени Каковка И.В., располагая необходимыми реквизитами ООО «<Данные изъяты>» и реквизитами его расчетного счета <Номер обезличен>, обслуживаемого <Данные изъяты>, обладая единоличным доступом к указанному расчетному счету, а также бухгалтерскому и налоговому учетам Общества с использованием доступа к информационной базе данных «1С:Предприятие» ООО «<Данные изъяты>», полностью контролировала хозяйственную, финансовую, бухгалтерскую и отчетную деятельность ООО «<Данные изъяты>», в том числе движение денежных средств на его расчетном счете и составление отчетных документов Общества и использовала ООО «<Данные изъяты>» как средство совершения преступления.
В целях совершения хищения Каковка И.В. использовала положения Главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), регулирующей порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость.
В соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации, то есть юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.2 ст. 11 НК РФ).
Согласно подпункта 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период по НДС устанавливается как квартал.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 главы 21 НК РФ, при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, налогообложение производится по налоговой ставке 0 (ноль) процентов, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ.
Согласно п. 12 ст. 167 НК РФ принятая организацией учетная политика для целей налогообложения утверждается соответствующими приказами, распоряжениями руководителя организации. Учетная политика для целей налогообложения применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения ее соответствующим приказом, распоряжением руководителя организации.
В соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Согласно п. 4 ст. 168 НК РФ в расчетных документах, первичных учетных документах и счетах-фактурах, сумма налога на добавленную стоимость выделяется отдельной строкой.
В соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету.
Согласно подпункта 1 п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения.
Согласно п. 6 ст. 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.
В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в порядке, установленным статьей 166 НК РФ, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.
Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а так же имущественных прав на территории Российской Федерации в отношении:
- товаров (работ, услуг), а так же имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;
- товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ, налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав.
В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числакаждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 2 ст. 174 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах. Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Порядок возмещения НДС регулируется ст. 176 НК РФ.
В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями настоящей статьи. После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном НК РФ (п. 1 ст. 176 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 176 НК РФ по окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с п. 3 ст. 176 НК РФ одновременно с этим решением выносится решение о возмещении (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению, или решение об отказе (полностью или частично) в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению.
Согласно п. 4 ст. 176 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам.
В соответствии с п. 6 ст. 176 НК РФ при отсутствии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет. При наличии письменного заявления налогоплательщика суммы, подлежащие возврату, могут быть направлены в счет уплаты предстоящих налоговых платежей по налогу или иным федеральным налогам.
Согласно п. 7 ст. 176 НК РФ решение о зачете (возврате) суммы налога принимается налоговым органом одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога (полностью или частично). В соответствии с п. 8 ст. 176 НК РФ поручение на возврат суммы налога, оформленное на основании решения о возврате, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства на следующий день после дня принятия налоговым органом этого решения. Территориальный орган Федерального казначейства в течение пяти дней со дня получения указанного поручения осуществляет возврат налогоплательщику суммы налога в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и в тот же срок уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.
Осознавая, что в схеме незаконного получения из бюджета Российской Федерации налога на добавленную стоимость необходимо участие нескольких субъектов предпринимательской деятельности, с целью реализации своего противоправного умысла, Каковка И.В. ввела в схему хищения денежных средств путем незаконного возмещения из бюджета Российской Федерации налога на добавленную стоимость организации ООО «<Данные изъяты>» (ИНН <Номер обезличен>) и ООО «<Данные изъяты>» (ИНН <Номер обезличен>).
Так, Каковка И.В., располагая сведениями о том, что К.Ж.В. осуществляет незаконную банковскую деятельность по обналичиванию денежных средств с использованием реквизитов ряда зарегистрированных для этих целей коммерческих организаций, обратилась к К.Ж.В. с просьбой о предоставлении ей реквизитов организации, находящейся на общей системе налогообложения и являющейся плательщиком НДС для отражения в документах бухгалтерского учета ООО «<Данные изъяты>» закупа лесоматериалов якобы от указанной организаций, а также с просьбой о предоставлении возможности использования расчетного счета указанной организации для перечисления на него денежных средств от ООО «<Данные изъяты>»» с их последующим обналичиванием.
После получения согласия от К.Ж.В., не осознававшей истинные преступные намерения Каковка И.В. на совершение указанных противоправных действий с использованием предоставляемых реквизитов и расчетного счета указанной коммерческой организации, получив от К.Ж.В. реквизиты ООО «<Данные изъяты>» (ИНН <Номер обезличен>), Каковка И.В. использовала их для изготовления документов по поставкам лесопродукции в адрес ООО «<Данные изъяты>» и услуги по их доставке.
Кроме того, получив от К.Ж.В. реквизиты расчетного счета ООО «<Данные изъяты>» <Номер обезличен>, обслуживаемого <Данные изъяты> (ПАО), посредством К.Ж.В. в период совершения преступления осуществляла перечисление денежных средств с расчетного счета ООО «<Данные изъяты>» на расчетный счет ООО «<Данные изъяты>» для их последующего обналичивания.
Располагая необходимыми реквизитами ООО «<Данные изъяты>», а также полученными при неустановленных следствием обстоятельствах реквизитами ООО «<Данные изъяты>» (ИНН <Номер обезличен>) и реквизитами расчетного счета указанной организации <Номер обезличен>, обслуживаемого банком <Данные изъяты>, возможностью подготовки финансово-хозяйственных документов от имени указанных Обществ, а также возможностью контроля посредством К.Ж.В. движения денежных средств на счете ООО «<Данные изъяты>», Каковка И.В. также использовала указанные коммерческие организации как средство совершения преступления.
Для реализации своего вышеуказанного преступного умысла, направленного на хищение государственных денежных средств путем обмана налогового органа, Каковка И.В., воспользовавшись нормами права, указанными в ст.ст. 171, 172 и 176 НК РФ, предусматривающими порядок применения налогового вычета и возмещения НДС, а именно: правом возмещения сумм налога, предъявленного налогоплательщику и уплаченного им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, используя имеющуюся в ее распоряжении печать, учредительные, регистрационные и финансово-хозяйственные документы ООО «<Данные изъяты>», создала искусственные условия для возникновения у указанного Общества права на возмещение налога на добавленную стоимость из бюджета Российской Федерации и предъявила от имени данного Общества к возмещению из бюджета Российской Федерации сумму налога на добавленную стоимость, якобы, уплаченную ООО «<Данные изъяты>» в 3 квартале <Дата обезличена> за приобретение лесопродукции у ООО «<Данные изъяты>» и ООО «<Данные изъяты>», поставленной впоследствии ООО «<Данные изъяты>» на экспорт, и услуги по их доставке.
Зная, что в соответствии со ст. 172 НК РФ налоговые вычеты по НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров, а также зная, что в соответствии со ст. 176 НК РФ в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с п.п. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями ст. 176 НК РФ, Каковка И.В. в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>,находясь в <Адрес обезличен>, более точное время и место следствием не установлены, реализуя вышеуказанный преступный корыстный умысел, направленный на хищение государственных денежных средств путем обмана, используя имеющиеся в ее распоряжении печать и реквизиты ООО «<Данные изъяты>», а также реквизиты ООО «<Данные изъяты>», используя служебное положение директора ООО «<Данные изъяты>», дала указание главному бухгалтеру ООО «<Данные изъяты>» Г.Е.А. об изготовлении счетов-фактур, выставленных указанной коммерческой организацией в адрес ООО «<Данные изъяты>» за поставляемую лесопродукцию и услуги по их доставке, а также об их последующем принятии к бухгалтерскому учету ООО «<Данные изъяты>».
Г.Е.А., не осознавая истинные преступные намерения Каковка И.В., изготовила по ее указанию с использованием предоставленных Каковка И.В. реквизитов счета-фактуры, содержащие заведомо ложные сведения о фактических поставках лесоматериалов ООО «<Данные изъяты>» для ООО «<Данные изъяты>» и услугах по их доставке в 3 квартале <Дата обезличена>, и приняла их, а также предоставленные ей Каковка И.В. изготовленные при неустановленных следствием обстоятельствах счета-фактуры, содержащие заведомо ложные сведения о фактических поставках лесоматериалов ООО «<Данные изъяты>» для ООО «<Данные изъяты>» и услугах по их доставке в указанном периоде, к бухгалтерскому учету Общества для последующего составления на их основе налоговой отчетности.
Также, в период с <Дата обезличена> по<Дата обезличена>, более точное время следствием не установлено, Каковка И.В., продолжая реализовывать вышеуказанный преступный умысел на хищение государственных денежных средств путем обмана, находясь в офисном помещении, расположенном по адресу: <Адрес обезличен>, используя свое служебное положение директора ООО «<Данные изъяты>», дала указание главному бухгалтеру ООО «<Данные изъяты>» Г.Е.А. о подготовке с использованием данных бухгалтерского учета Общества налоговой декларации ООО «<Данные изъяты>» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал <Дата обезличена>.
Г.Е.А., не осознавая истинные преступные намерения Каковка И.В., изготовила на основании вышеуказанных подложных документов, принятых к бухгалтерскому учету ООО «<Данные изъяты>», налоговую декларацию ООО «<Данные изъяты>» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал <Дата обезличена>, содержащую ложные, не соответствующие действительности сведения, а именно: сумму налога на добавленную стоимость, предъявляемую к налоговому вычету из бюджета Российской Федерации, как оплаченную ООО «<Данные изъяты>» в адрес ООО «<Данные изъяты>» и ООО «<Данные изъяты>» в составе платежей за поставленную на экспорт лесопродукциюи услуги по их доставке и представила для ознакомления Каковка И.В., которая подписала ее от имени директора ООО «<Данные изъяты>».
При этом Каковка И.В., организуя принятие к бухгалтерскому учету ООО «<Данные изъяты>» вышеуказанных документов по сделкам с ООО «<Данные изъяты>» и ООО «<Данные изъяты>» для их использования при подготовке налоговой декларации ООО «<Данные изъяты>» по НДС за 3 квартал <Дата обезличена>, подписывая ее, а также направляя ее в налоговый орган, достоверно располагала сведениями о том, что лесопродукция, отраженная в бухгалтерских документах ООО «<Данные изъяты>», как приобретенная у ООО «<Данные изъяты>» и ООО «<Данные изъяты>» и услуги по их доставке фактически приобретались ООО «<Данные изъяты>» у иных субъектов предпринимательской деятельности, не являющихся плательщиками НДС, то есть осознавала, что сумма налога на добавленную стоимость от указанных предприятий в адрес Общества фактически не предъявлялась и в бюджет Российской Федерации не уплачивалась и уплачена не будет, вследствие чего права на налоговые вычеты и возмещение из бюджета Российской Федерации суммы, в части предъявленной к оплате ООО «<Данные изъяты>» и ООО «<Данные изъяты>» у Общества не возникло.
После подписания налоговой декларации ООО «<Данные изъяты>» по НДС за 3 квартал <Дата обезличена>, Каковка И.В., продолжая реализовывать вышеуказанный преступный умысел, направленный на хищение государственных денежных средств путем обмана, находясь в <Адрес обезличен>, в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>,более точное время следствием не установлено, организовала направление данной налоговой декларации в Инспекцию ФНС РФ по г. Петрозаводску, расположенную по адресу: <Адрес обезличен>, в результате чего ООО «<Данные изъяты>» при исчислении НДС за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> неправомерно предъявило к возмещению из бюджета Российской Федерации налог на добавленную стоимость, отраженный в документах ООО «<Данные изъяты>» как, якобы, оплаченный ООО «<Данные изъяты>» и ООО «<Данные изъяты>», но фактически оплаченной ООО «<Данные изъяты>» иным субъектам предпринимательской деятельности, не являющихся плательщиками НДС, являющимся фактическими поставщиками и перевозчиками лесоматериалов в ООО «<Данные изъяты>». Указанная налоговая декларация поступила по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган <Дата обезличена>.
В соответствии с требованием налогового органа, проводившего камеральную проверку поступившей налоговой декларации ООО «<Данные изъяты>» по НДС за 3 квартал <Дата обезличена>, Каковка И.В., используя свое служебное положение директора ООО «<Данные изъяты>», представила в Инспекцию ФНС РФ по г. Петрозаводску, в том числе, копии ранее изготовленных документов по сделкам с ООО «<Данные изъяты>» и ООО «<Данные изъяты>» по приобретению лесоматериалов и их доставке, содержащие заведомо ложные сведения о фактических поставщиках и перевозчиках лесоматериалов для ООО «<Данные изъяты>», тем самым, обманув налоговый орган относительно обоснованности налоговых вычетов, заявленных в указанной декларации.
При проведении камеральной проверки представленной налоговой декларации ООО «<Данные изъяты>» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал <Дата обезличена> и документов, подтверждающих обоснованность суммы НДС, заявленной к возмещению, сотрудники Инспекции ФНС РФ по г. Петрозаводску не располагали сведениями о фактических поставщиках и перевозчиках лесоматериалов для ООО «<Данные изъяты>», в результате чего под влиянием обмана <Дата обезличена> приняли решение <Номер обезличен> о возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной ООО «<Данные изъяты>» к возмещению по налоговой декларации за 3 квартал <Дата обезличена>.
Для дальнейшей реализации своего преступного замысла, направленного на хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации Каковка И.В. в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, более точное время следствием не установлено, находясь в офисном помещении, расположенном по адресу: <Адрес обезличен>, изготовила заявление ООО «<Данные изъяты>» (обращение <Номер обезличен>) от <Дата обезличена>о возврате возмещаемой суммы НДС по декларации за 3 квартал <Дата обезличена> на расчетный счет Общества <Номер обезличен>, обслуживаемого <Данные изъяты> и используя служебное положение директора ООО «<Данные изъяты>» представила его <Дата обезличена> в Инспекцию ФНС РФ по г. Петрозаводску, по адресу: <Адрес обезличен>.
На основании изготовленного и представленного Каковка И.В. заявления ООО «<Данные изъяты>» Инспекция ФНС РФ по г. Петрозаводску <Дата обезличена> вынесла решение <Номер обезличен> о возврате Обществу налога на добавленную стоимость в общей сумме 440.207 рублей 00 копеек, утвержденное руководителем налогового органа, в том числе, в сумме 151.731 рубль 00 копеек по счетам-фактурам, выставленным от имени ООО «<Данные изъяты>» и ООО «<Данные изъяты>» за лесопродукцию, фактически поставленную в адрес ООО «<Данные изъяты>» субъектами предпринимательской деятельности, не являющимися плательщиками НДС, и услуги по ее доставке, которая была перечислена платежным поручением <Номер обезличен> от <Дата обезличена> и поступилана расчетный счет ООО «<Данные изъяты>»<Номер обезличен>, обслуживаемого <Данные изъяты>,расположенным в <Адрес обезличен>.
В дальнейшем Каковка И.В., завладев при вышеописанных обстоятельствах похищенными денежными средствами в размере 151.731 рубль 00 копеек, распорядилась ими по собственному усмотрению, направив их на расчеты по текущей хозяйственной деятельности учрежденногои руководимого ею ООО «<Данные изъяты>», причинив тем самым ущерб государству в указанной сумме.
Таким образом, в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, более точное время следствием не установлено, Каковка И.В., используя свое служебное положение директора ООО «<Данные изъяты>», действуя из корыстных побуждений, выраженных в желании безвозмездно изъять и обратить бюджетные денежные средства в свою пользу и в пользу руководимого ею предприятия за счет незаконного использования права на возмещение из бюджета Российской Федерации налога на добавленную стоимость, а также распорядиться указанными денежными средствами как своими собственными, с корыстной целью пополнения оборотных средств руководимого ею Общества, действуя в нарушение положений ст.ст. 171, 172 и 176Главы 21 НК РФ, регулирующих порядок исчисления, уплаты и возмещения налога на добавленную стоимость, незаконно предъявив к возмещению из бюджета Российской Федерации и получив на расчетный счет ООО «<Данные изъяты>» НДС в сумме151.731 рубль 00 копеек,отраженный в принятых к бухгалтерскому учету Общества документах по счетам-фактурам, предъявленным ООО «<Данные изъяты>» и ООО «<Данные изъяты>» за приобретенную лесопродукцию, но фактически поставленную в адрес ООО «<Данные изъяты>» иными субъектами предпринимательской деятельности и услуги по ее доставке, не являющимися плательщиками НДС, путем обмана, умышленно похитила вышеуказанные государственные денежные средства в сумме 151.731 рубль 00 копеек.
Подсудимая Каковка И.В. полностью признала свою вину в инкриминируемых ей деяниях и пояснила, что она согласна с предъявленным обвинением. Поддерживает свое ходатайство, заявленное ею добровольно, в присутствии защитника при ознакомлении с материалами дела, о рассмотрении дела и вынесении приговора в особом порядке, который ей разъяснен и понятен. Он осознает, что совершила преступления, раскаивается в содеянном. Просит не лишать её свободы, она всё осознала, очень сожалеет о совершенных ей деяниях, далее намерена работать в соответствии с законом, приносить пользу обществу. Ущерб она возместила в полном объеме. Сейчас она <Данные изъяты>.
Защитник Корнилов Д.Г. соглашаясь на особый порядок судебного разбирательства пояснил, что Каковка И.В., согласна с обвинением, ходатайство о рассмотрении дела в особом порядке заявила добровольно, осознает правовые последствия своего ходатайства. Просит учесть, что благодаря позиции его подзащитной, дело было расследовано в полном объеме, она осознала противоправность своих действий, полностью возместила причиненный ущерб, раскаивается в содеянном. При назначении наказания просит учесть все обстоятельства по делу и назначить наказание, не связанное с реальным лишением свободы.
Государственный обвинитель Терешков Н.В. не возражал против рассмотрения уголовного дела в особом порядке, поддержал обвинение, предъявленное Каковка И.В. по ч.3 ст.159 УК РФ, ч.3 ст.159 УК РФ, ч.3 ст.159 УК РФ, ч.3 ст.159 УК РФ, ч.3 ст.159 УК РФ, ч.3 ст.159 УК РФ, ч.3 ст.159 УК РФ.
Обвинение, предъявленное Каковка И.В. подтверждается собранными по делу доказательствами, подсудимая понимает существо предъявленного ей обвинения, согласна с ним в полном объеме, она своевременно, добровольно, в присутствии защитника заявила ходатайство о рассмотрении дела в особом порядке, осознает характер и последствия заявленного ею ходатайства, у государственного обвинителя, не имеется возражений против рассмотрения дела в особом порядке, наказание по предъявленному обвинению не превышает 10 лет лишения свободы, в связи с чем, возможно рассмотреть дело и постановить приговор без проведения судебного следствия. Условия для применения особого порядка постановления приговора без судебного следствия, предусмотренные ч.1 и ч.2 ст.314 УПК РФ – соблюдены, каких либо препятствий для постановления приговора в особом порядке, не имеется.
Суд квалифицирует действия Каковка И.В.: по каждому из пяти эпизодов хищений совершенных в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> по ч.3 ст.159 УК РФ - мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, в крупном размере; по каждому из двух эпизодов хищений совершенных в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> и в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> по ч.3 ст.159 УК РФ – мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, совершенное лицом с использованием своего служебного положения.
При назначении наказания подсудимой суд учитывает характер и степень общественной опасности её действий, обстоятельства совершения преступлений, данные о личности подсудимой, которая <Данные изъяты>.
Учитывая, что предварительным следствием не установлено точное время совершения преступления по последнему эпизоду, при этом указан период времени с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, тогда как Каковка И.В. была осуждена <Дата обезличена>, суд с учетом положения ч.3 ст.14 УПК РФ, о том, что все сомнения в виновности обвиняемого, которые не могут быть устранены в порядке, установленным УПК РФ, толкуются в пользу обвиняемого, пришел к выводу, что подсудимая на момент совершения преступлений по настоящему приговору не являлась осужденной.
Обстоятельствами, смягчающими наказание подсудимой, суд учитывает её явку с повинной, полное признание своей вины и раскаяние в содеянном, добровольное возмещение имущественного ущерба, причиненного в результате преступлений.
Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимой судом не установлено.
Каковка И.В., будучи не судимой, совершила семь тяжких преступлений против собственности, вместе с тем, учитывая её отрицательное отношение к совершенным деяниям, наличие совокупности смягчающих обстоятельств и отсутствие отягчающих обстоятельств, суд приходит к выводу, что исправление Каковка И.В. возможно без изоляции от общества, с назначением ей условного наказания, в виде лишения свободы, которым по мнению суда, будут достигнуты цели назначения наказания, предусмотренные ч.2 ст.43 УК РФ.
Каковка И.В. совершила преступления, против собственности, поэтому она нуждается в дополнительном контроле, в связи с чем, в соответствии с ч.5 ст.73 УК РФ, на неё необходимо возложить обязанность – не менять постоянного места жительства без уведомления специализированного государственного органа, осуществляющего контроль за поведением условно осужденной.
При определении размера наказания подсудимой, суд учитывает требования: ч.1 ст.62 УК РФ о том, что при наличии смягчающих обстоятельств (явка с повинной, добровольное возмещение имущественного ущерба, причиненного в результате преступлений), и отсутствии отягчающих обстоятельств срок или размер наказания не могут превышать двух третей максимального срока или размера наиболее строгого вида наказания, предусмотренного соответствующей статьей Особенной части УК РФ; ч.5 ст.62 УК РФ, согласно которым срок или размер наказания, назначаемого лицу, уголовное дело в отношении которого рассмотрено в порядке, предусмотренном главой 40 УПК РФ, не может превышать две трети максимального срока или размера наиболее строгого вида наказания, предусмотренного за совершенное преступление.
С учетом фактических обстоятельств совершения преступлений и степени их общественной опасности, суд не находит оснований для изменения категории совершенных подсудимой преступлений, на менее тяжкую в соответствии с ч.6 ст.15 УК РФ.
Оснований для назначения наказания Каковка И.В. с применением ст.64 УК РФ, суд не находит, так как исключительных обстоятельств, существенно уменьшающих степень общественной опасности совершенных преступлений, личности подсудимой, по делу не установлено.
С учетом наличия смягчающих наказание обстоятельств, суд не применяет к подсудимой дополнительные наказания в виде штрафа и ограничения свободы, предусмотренные санкцией ч.3 ст.159 УК РФ.
До вступления приговора в законную силу, меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении Каковка И.В., необходимо оставить без изменения, в целях возможности обеспечения исполнения приговора.
Вещественные доказательства по делу:
<Данные изъяты>
<Данные изъяты>
<Данные изъяты>
<Данные изъяты>
Гражданский иск по делу не заявлен.
Процессуальные издержки по делу отсутствуют.
Руководствуясь ст.316, ст.ст.307-309 УПК РФ, суд
приговорил:
Каковка И.В. признать виновной в совершении семи преступлений, предусмотренных ч.3 ст.159 УК РФ и каждое из них назначить ей наказание в виде лишения свободы на срок два года.
На основании ч.3 ст.69 УК РФ, назначить Каковка И.В. по совокупности преступлений путем частичного сложения назначенных наказаний, окончательное наказание в виде лишения свободы на срок три года.
На основании ст.73 УК РФ, назначенное наказание считать условным с испытательным сроком три года. Обязать Каковка И.В., в течение испытательного срока не менять постоянного места жительства без уведомления специализированного государственного органа, осуществляющего контроль за поведением условно осужденной.
До вступления приговора в законную силу, меру пресечения Каковка И.В. – подписку о невыезде и надлежащем поведении, оставить без изменения.
Вещественные доказательства по делу:
<Данные изъяты>
<Данные изъяты>
<Данные изъяты>
Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия через Сортавальский городской суд Республики Карелия в течение 10 суток со дня его провозглашения, с соблюдением требований ст.317 УПК РФ. В случае подачи апелляционной жалобы, осужденная вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционном инстанции.
Председательствующий А.В.Михеев
