Налоговый кодекс

Минфин РФ

ФНС РФ

Кодексы РФ

Подборки

Подборки документов по законодательству и судебным прецедентам

Приговор Смирныховского районного суда (Сахалинская область) от 07.02.2013 № 1-65/2012

Дело № 1-8/2013 г.

ПРИГОВОР

Именем Российской Федерации

пгт. Смирных 07 февраля 2013 года

Судья Смирныховского районного суда Сахалинской области Копылов В.В., с участием государственного обвинителя - прокурора Смирныховского района Ряскина С.А., подсудимого Ермашова В.Н., защитника – адвоката Кукиной И.В., представившей удостоверение № 299 и ордер № 22\12 от 05.05.2012 г., при секретаре Веселовой Л.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении:

Ермашова В.Н., родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, гражданина России, имеющего высшее образование, <данные изъяты>, работающего исполняющим обязанности директора МУП «Смирныховское жилищно-коммунальное хозяйство», военнообязанного, судимого ДД.ММ.ГГГГ Смирныховским районным судом <адрес> по ч. 1 ст. 199.1 УК РФ к штрафу в размере <данные изъяты>,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199.1 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Ермашов В. Н., являясь руководителем Муниципального автономного учреждения «Смирныховское жилищно-коммунальное хозяйство», не исполнил в личных интересах обязанностей налогового агента по перечислению налогов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, в крупном размере.

Преступление Ермашова В.Н. В.Н. совершено при следующих обстоятельствах.

Муниципальное автономное учреждение «Смирныховское жилищно-коммунальное хозяйство» (далее – МАУ «Смирныховское ЖКХ») зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес>, состоит на налоговом учете в указанном налоговом органе, имеет основной государственный регистрационный номер (ОГРН) №, индивидуальный номер налогоплательщика (ИНН) №, а также адрес (место нахождения): <адрес>, <адрес>, <адрес>.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ согласно приказу и.о. директора МАУ «Смирныховское ЖКХ» «О вступлении в должность исполняющего обязанности директора» №-П от ДД.ММ.ГГГГ, распоряжению председателя Комитета по управлению муниципальной собственностью администрации муниципального образования <адрес> «Смирныховский» № от ДД.ММ.ГГГГ и распоряжению главы муниципального образования <адрес> «Смирныховский» №-к от ДД.ММ.ГГГГ «Об увольнении Ермашова В.Н.» исполняющим обязанности директора МАУ «Смирныховское ЖКХ» являлся Ермашов В. Н., который в соответствии с п. 1 и 2 раздела 2 Должностных обязанностей директора МАУ «Смирныховское ЖКХ» осуществлял руководство производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельностью учреждения, организацию работы и эффективного взаимодействия всех структурных подразделений, цехов и производственных единиц, имея при этом в соответствии с п. 3.2, 3.3, 3.5, 3.9 трудового договора без даты со сроком действия с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, п. 3.2, 3.3, 3.5, 3.9 трудового договора от ДД.ММ.ГГГГ, п. 5.2.1.3. Устава МАУ «Смирныховское ЖКХ», п.п. 1, 5 раздела 3 Должностных обязанностей директора МАУ «Смирныховское ЖКХ» следующие права: действовать без доверенности от имени МАУ "Смирныховское ЖКХ", представлять его интересы на территории Российской Федерации и за ее пределами; в пределах своей компетенции издавать приказы (распоряжения) и давать указания, обязательные для всех работников МАУ "Смирныховское ЖКХ"; заключать договоры, в том числе трудовые; открывать в банках расчетные и другие счета; в пределах установленных трудовым договором и уставом Учреждения, распоряжаться в установленном порядке имуществом Учреждения, пользоваться правом распоряжаться бюджетными и внебюджетными средствами.

В соответствии с пунктами 4.1, 4.2 и 4.7 трудового договора без даты со сроком действия с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пунктами 4.1, 4.2 и 4.7 трудового договора от ДД.ММ.ГГГГ на Ермашова В.Н. были возложены обязанности по обеспечению соблюдения МАУ «Смирныховское ЖКХ» целей, в интересах которых оно создано, высокоэффективной и устойчивой работы учреждения, а также обеспечению своевременной оплаты учреждением в полном объеме всех установленных законодательством налогов, сборов и обязательных платежей в бюджеты всех уровней.

Согласно пунктам 5.2.1. и 5.2.1.3. Устава МАУ «Смирныховское ЖКХ», занимая должность исполняющего обязанности директора, Ермашов В. Н. являлся высшим должностным лицом учреждения, которое по вопросам, отнесённым трудовым договором и уставом Предприятия к его компетенции, издаёт приказы и даёт указания, обязательные для всех работников учреждения.

Таким образом, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГЕрмашов В. Н. являлся руководителем МАУ «Смирныховское ЖКХ», и в соответствии с ч. 1 ст. 6 Федерального закона «О бухгалтерском учете» на него была возложена ответственность за соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций.

Согласно п. 1 ст. 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ.

В силу п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме.

В соответствии с п. 7 ст. 226 НК РФ совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе.

В связи с исполнением своих трудовых обязанностей Ермашов В. Н. достоверно знал о том, что МАУ «Смирныховское ЖКХ», осуществляя выплаты в пользу физических лиц, признающихся согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц, в соответствии со ст.ст. 24 и 226 НК РФ производит исчисление и удержание из данных выплат суммы указанного налога, которые в установленный п. 6 ст. 226 НК РФ срок подлежат перечислению в бюджетную систему Российской Федерации по месту учета налогового агента в налоговом органе.

Будучи назначенным на должность исполняющего обязанности директора МАУ «Смирныховское ЖКХ», Ермашов В. Н. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, осознавая, что своевременное исполнение обязанностей по перечислению в бюджетную систему Российской Федерации сумм налога на доходы физических лиц, удержанных учреждением из доходов налогоплательщиков, может вызвать дефицит денежных средств и негативно сказаться на обеспечении устойчивой и бесперебойной работы организации, что в свою очередь повлечёт негативную оценку его деятельности в занимаемой должности со стороны администрации городского округа «Смирныховский» и работников МАУ «Смирныховское ЖКХ», стремясь повысить эффективность хозяйственной деятельности вверенного ему учреждения и не желая решать указанные вопросы, способом, предусмотренным действовавшим законодательством, в личных интересах, обусловленных такими побуждениями как карьеризм, стремление утвердить свой авторитет успешного руководителя в глазах должностных лиц администрации городского округа «Смирныховский» и коллектива МАУ Смирныховское ЖКХ» путём приукрашивания действительного положения, а также обеспечение своего дальнейшего нахождения в должности исполняющего обязанности директора учреждения и получение стабильного дохода от выполняемых в нём трудовых обязанностей, принял незаконное решение о перечислении в бюджетную систему Российской Федерации сумм налога на доходы физических лиц, удержанного из доходов налогоплательщиков, не в полном объёме, с направлением неперечисленных денежных средств на текущую финансово-хозяйственную деятельность организации.

В период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГЕрмашов В. Н., находясь на территории Сахалинской области, реализуя в личных интересах свой преступный умысел, направленный на неисполнение обязанностей налогового агента, осуществляя единоличное руководство МАУ «Смирныховское ЖКХ» и распоряжаясь денежными средствами данной организации, в нарушение требований статей 24 и 226 НК РФ, не в полном объёме осуществлял перечисление в бюджетную систему Российской Федерации сумм налога на доходы физических лиц, удержанных учреждением, как налоговым агентом, из доходов налогоплательщиков, принимая финансовые решения о направлении указанных сумм на текущую финансово-хозяйственную деятельность организации.

ДД.ММ.ГГГГ МАУ «Смирныховское ЖКХ», как налоговым агентом, из доходов налогоплательщиков был удержан налог на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>, из которого в результате умышленных действий Ермашова В.Н. сумма в размере <данные изъяты> в установленный п. 6 ст. 226 НК РФ срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ в бюджетную систему Российской Федерации перечислена не была.

ДД.ММ.ГГГГ МАУ «Смирныховское ЖКХ», как налоговым агентом, из доходов налогоплательщиков был удержан налог на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>, который в результате умышленных действий Ермашова В.Н. в установленный п. 6 ст. 226 НК РФ срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ в бюджетную систему Российской Федерации перечислен не был.

ДД.ММ.ГГГГ МАУ «Смирныховское ЖКХ», как налоговым агентом, из доходов налогоплательщиков был удержан налог на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>, который в результате умышленных действий Ермашова В.Н. в установленный п. 6 ст. 226 НК РФ срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме в бюджетную систему Российской Федерации перечислен не был.

Таким образом, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГЕрмашов В. Н., являясь исполняющим обязанности директора МАУ «Смирныховское ЖКХ», осуществляя руководство указанной организацией, распоряжаясь её денежными средствами и будучи обязанным обеспечить выполнение обязательств Учреждения по платежам в бюджетную систему Российской Федерации, имея умысел, направленный на совершение единичного преступления, совершая в течение указанного периода времени тождественные действия, в нарушение ст. 24 и 226 НК РФ в личных интересах не исполнил обязанности налогового агента по перечислению в бюджетную систему Российской Федерации налога на доходы физических лиц в общей сумме <данные изъяты>, удержанного организацией из доходов налогоплательщиков, что превышает <данные изъяты> и в соответствии с примечанием 1 к ст. 199 УК РФ образует крупный размер.

В судебном заседании подсудимый Ермашов В. Н. вину по предъявленному обвинению не признал, пояснив, что у него не было личного интереса не перечислять налоги. Суду показал, что Муниципальное автономное учреждение «Смирныховское жилищно-коммунальное хозяйство» было создано для оказания коммунальных услуг району, теплоснабжению, водоснабжению и водоотведению. Финансовая деятельность предприятия связана с платежами за оказанные услуги. За счет тарифов предприятие выставляло счета, так же предприятие оказывало дополнительные услуги по энергообеспечению <адрес>, <адрес>, часть <адрес>, за что никто не платил. У организации были убытки по снабжению общежитий, по вывозу мусора в частном секторе. Тарифы за содержание жилищного фонда не поднимались в течение пяти лет. Семь с лишним миллионов рублей не собрали с населения. Эти деньги могли пойти на уплату НДФЛ. Долги населения и предприятий привели организацию к большим убыткам.

Налог на доходы физических лиц не уплачивался в бюджет по указанию мэра района Козинского. Эти деньги по указанию Козинского направлялись на нужды предприятия: нужно было заплатить угольщикам, за электричество, за топливо. Давая такие указания, Козинский Ермашова В.Н. никаких угроз не высказывал. Козинский сказал, что пока идет отопительный сезон, в первую очередь оплачивается электроэнергия, уголь, топливо. Личной заинтересованности Ермашова В.Н. в неуплате налогов не было. Ермашов В.Н. не имел от этого прибыли. Ермашов В.Н. знал о своей обязанности уплатить налог в соответствующий бюджет. С суммой неуплаченных налогов Ермашов В.Н. согласен.

Несмотря на непризнание Ермашовым В.Н., В.Н. своей вины в совершении преступления, его вина подтверждается показаниями свидетелей, другими материалами уголовного дела.

Свидетель ФИО6 показал, что является главой муниципального образования городской округ «Смирныховский». Администрация муниципального образования являлась учредителем МАУ «Смирныховское ЖКХ», которое было создано для предоставления услуг водоснабжения, канализации, теплоснабжения, уборки мусора и благоустройства поселка. Эта организация была создана для реализации Федерального закона № «Об общих принципах организации местного самоуправления» в части жилищно-коммунального хозяйства. Возглавлял МАУ «Смирныховское ЖКХ» Ермашов В.Н., который в качестве руководителя устраивает учредителя, характеризуется только положительно, обязанности свои он выполняет, за время его работы сбоя по обеспечению услуг населению не допускал. Ермашов В.Н. в любое время на связи, в любое время реагирует на чрезвычайные ситуации, которые происходят часто. Является исполнительным, технически грамотным руководителем. МАУ «Смирныховское ЖКХ» несло большие убытки, так как ему приходилось обслуживать бесхозяйные электросети в <адрес> и в <адрес>. Предприятие несло убытки из-за неоплаты услуг населением и Министерством обороны. По водоснабжению и канализации у предприятия сбоев не было. Но каждую зиму имелись проблемы с углем. Уголь поставляет одна компания, у которой каждую зиму проблемы с техникой. При этом ни разу не было допущено срывов нормативов с углем. В администрации имеется специальный план действий на случай чрезвычайных ситуаций. В бюджет закладываются средства по линии чрезвычайных ситуаций на обеспечение коммунального хозяйства. Ермашов В.Н. пользовался этим фондом в декабре 2010 года, когда на военном городке сгорела трансформаторная подстанция, и не было возможности подавать воду на котельную. Ермашов В.Н. не скрывал, что МАУ «Смирныховское ЖКХ» не платило НДФЛ. Козинский сам принимал такое решение и давал «добро», чтобы Ермашов В.Н. заплатил за что-то и не заплатил НДФЛ. Если бы не проплатили угольщикам, они бы не привезли уголь. Но в такой ситуации администрация помогла бы договориться с руководителем угольного предприятия, чтобы он в долг дал топливо. Козинский рекомендовал Ермашова В.Н. не платить налог, а заплатить эти деньги на другие нужды. Это была позиция Козинского, а не Ермашова В.Н.. При этом Козинский Ермашова В.Н. не угрожал.

Свидетель ФИО7 пояснил, что не может ответить на вопрос о том, что если бы Ермашов В. Н. не выполнил его указания и заплатил бы налог, то какие для него были бы последствия. Когда Козинский ставит задачи, и кто-то не выполняет его указания, для него это диковато. Козинский не может представить, что его подчиненный не выполнил его указания.

Свидетель ФИО8 показал, что в должности заместителя Главы МО ГО «Смирныховский» он работает с октября 2009 года и одним из курируемых им вопросов является жилищно-коммунальное хозяйство района. Муниципальное автономное учреждение «Смирныховское жилищно-коммунальное хозяйство» являлось единственным предприятием, оказывающим коммунальные услуги в районе. Налог на доходы физических лиц относится к деятельности руководителя, который самостоятельно принимает решение о перечислении тех или иных платежей. О том, что у предприятия имелись проблемы с ресурсами, Манцевичу было известно. Но руководитель Ермашов В. Н. справлялся с поставленными задачами, процесс шел, срывов на производстве не было, зарплата выдавалась. Ежемесячно была определенная сумма долга от населения. С октября 2011 года подключены объекты министерства обороны, которые до сегодняшнего дня за услуги не рассчитались. Ермашов В. Н. длительное время работает в коммунальном хозяйстве, знает хорошо производство, проблемные участки предприятия и способы их решения. Ермашов В. Н. является опытным руководителем. Финансовая дисциплина Ермашова В.Н. была нарушена с целью не допустить срыва отопительного сезона, так как необходима была закупка топлива. В карьере никто уголь бесплатно не даст и электроэнергию тоже, на это все нужны деньги, а для прохождения отопительного сезона нужен уголь и электроэнергия. Таких случаев, когда Ермашова В.Н. было бы отказано администрацией района в предоставлении средств, Манцевич не помнит.

Свидетель ФИО9, начальник Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, показала, что по результатам выездной налоговой проверки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, было установлено, что МАУ «Смирныховское ЖКХ» не перечислено в бюджет более 6 миллионов рублей. В настоящее время неуплаченная сумма налога частично погашена. Руководитель МАУ «Смирныховское ЖКХ» не обращался в налоговую службу с заявлением о рассрочке либо об отсрочке уплаты НДФЛ. Даже при желании обратиться с таким заявлением, им было бы отказано, так как законных оснований для этого не было.

Свидетель ФИО10 показала, что работает в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> главным государственным налоговым инспектором отдела выездных проверок. В июле 2011 году, проводилась проверка МАУ «Смирныховское ЖКХ» с мая 2010 года до конца 2010 года по всем налогам, а НДФЛ проверяли по ДД.ММ.ГГГГ. По результатам проверки была выявлена задолженность по НДФЛ более 6 миллионов.

Свидетель Ермашова В.Н. С.Н. показала, что работала главным бухгалтером МАУ «Смирныховское ЖКХ» с ДД.ММ.ГГГГ. За начисление заработной платы отвечали бухгалтера ФИО11 и ФИО12 Обязанность по исчислению НДФЛ лежала на Гуро. Всем работникам организации правильно и своевременно начислялась заработная плата, при этом исчислялся налог на доходы физических лиц. Киреенко, как главный бухгалтер отвечала за удержание и перечисление в соответствующий бюджет данного налога. Данный налог перечислялся частями, при наличии денежных средств на расчетном счете. До определенного времени налог перечисляли, но потом пошел отопительный сезон, и необходимо было покупать уголь и электроэнергию, а долг населения был большой. Совместно с директором Ермашовым В.Н., решала, что в первую очередь надо купить уголь, чтобы не сорвать отопительный сезон. На деньги, предназначенные для перечисления НДФЛ, был закуплен уголь. Кредита администрации на выпадающий доход для приобретения топлива было не достаточно. Устных и письменных распоряжений о неперечислении НДФЛ Ермашов Киреенко не давал. Это решение было общее, так как в первую очередь необходимо было рассчитываться за уголь и электроэнергию.

Из оглашенных в соответствии с ч. 3 ст. 281 УПК РФ по ходатайству государственного обвинителя показаний свидетеля Ермашова В.Н. С.Н., данных при производстве предварительного расследования и подтвержденных свидетелем в судебном заседании (т.2 л.д.161-164), следует, что без ведома, согласия или прямого указания Ермашова В.Н. в организации не производилось никаких финансовых операций, в том числе и перечисление денежных средств на уплату налогов. Все вопросы, связанные с расходами предприятия, в том числе выдача денежных средств подотчет, расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществлялись только с согласия Ермашова В.Н. Задолженность по налогам у предприятия начала образовываться с самого начала образования предприятия, в том числе и по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), начисленного и удержанного из заработной платы работников. Ермашову В.Н. было известно о задолженности по уплате налога по НДФЛ. Ермашова В.Н. доводила до него данные сведения, говорила, что необходимо платить налоги, но в связи с тем, что было необходимо поддерживать работоспособность организации, получаемая выручка по указанию Ермашова В.Н. в большей части шла на расчеты с поставщиками. Налог на доходы физических лиц начислялся и удерживался в соответствии с требованиями законодательства, однако в бюджетную систему РФ не перечислялся. Решения об очередности платежей принимались руководителем МАУ «Смирныховская ЖКХ» Ермашовым В.Н., то есть только он принимал решение о том, кому перечислять денежные средства, без его согласия ни одна финансовая операция не могла быть осуществлена. Некоторые вопросы в силу специфики и занимаемой ей должности Ермашов В. Н. согласовывал с ней. При этом указания о проведении тех или иных финансовых операций Ермашов В. Н. давал непосредственно ей в устном порядке. Выручка предприятия по указанию Ермашова В.Н. не всегда шла на оплату налогов, в том числе НДФЛ, а шла на расчеты с поставщиками и подрядчиками, на выплату заработной платы. Ермашов В. Н. распоряжался таким образом денежными средствами для того, чтобы предприятие продолжало работать, чтобы вовремя выплачивалась заработная плата, то есть, чтобы быть хорошим руководителем, не допустить банкротства предприятия. Ермашов В. Н. хотел вывести предприятие на безубыточный уровень, однако принятые меры к желаемым результатам не привели, не смотря на то, что Ермашов В. Н. старался.

Свидетель ФИО12 показала, что работала в МАУ «Смирныховское ЖКХ» бухгалтером по заработной плате и налогам с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. По указанию директора и главного бухгалтера Гуро делала платежные поручения на погашение НДФЛ. У предприятия на ДД.ММ.ГГГГ имелась задолженность по НДФЛ более 6 миллионов рублей.

Из оглашенных в соответствии с ч. 3 ст. 281 УПК РФ по ходатайству государственного обвинителя показаний свидетеля ФИО12, данных при производстве предварительного расследования и подтвержденных свидетелем в судебном заседании (т.2 л.д.169-172, 173-175, 184-185, 190-191), следует, что задолженность по налогам у предприятия начала образовываться с самого начала образования предприятия, в том числе и по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), начисленного и удержанного из заработной платы работников. Налог на доходы физических лиц в указанный период времени исчислялся, удерживался, однако в бюджетную систему уплачивался не в полном объеме. Ермашову В.Н. было известно о задолженности по уплате НДФЛ. Не смотря на наличие задолженности по налогам, в том числе и НДФЛ, получаемая выручка по указанию Ермашова В.Н. в большей части шла на выплату заработной платы и расчеты с поставщиками. Решения об очередности платежей принимались руководителем МАУ «Смирныховская ЖКХ» Ермашовым В.Н., то есть только он принимал решение о том, кому перечислять денежные средства, без его согласия ни одна финансовая операция не могла быть осуществлена. Ермашов В. Н. хороший хозяйственник, хороший управленец. Именно Ермашов В. Н. предпринял действенные меры для того, чтобы «вытащить» предприятие из убыточности. Ермашов В. Н. всегда переживал за судьбу предприятия за то, чтобы оно продолжало работать. Ермашов В. Н. старался быть хорошим руководителем, он всегда выглядел успешным начальником. Ермашов В. Н. распоряжался денежными средствами таким образом для того, чтобы быть хорошим руководителем, чтобы предприятие продолжало работать, чтобы вовремя выплачивалась заработная плата.

Свидетель ФИО11 показала, что в МАУ «Смирныховское жилищно-коммунальное хозяйство» работала бухгалтером по заработной плате с июня 2010 года по декабрь 2011 года. В ее обязанности входило начисление заработной платы и удержание подоходного налога (НДФЛ) 13 процентов. Обязанность по перечислению налога в бюджетную систему лежала на главном бухгалтере и руководителе. В организации была задолженность по подоходному налогу.

Из оглашенных в соответствии с ч. 3 ст. 281 УПК РФ по ходатайству государственного обвинителя показаний свидетеля ФИО11, данных при производстве предварительного расследования и подтвержденных свидетелем в судебном заседании (т.2 л.д.165-168), следует, что все вопросы, связанные с расходами предприятия, в том числе выдача денежных средств подотчет, расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществлялись только с согласия Ермашова В.Н. Задолженность по налогам у предприятия начала образовываться с самого начала образования предприятия, в том числе и по налогу на доходы физических лиц, начисленного и удержанного из заработной платы работников. Ермашову В.Н. было известно о задолженности данному налогу. По роду деятельности ей известно, что, не смотря на наличие задолженности по налогам, в том числе и НДФЛ, получаемая выручка по указанию Ермашова В.Н. в большей части шла на выплату заработной платы и расчеты с поставщиками. Налог на доходы физических лиц начислялся и удерживался в соответствии с требованиями законодательства, однако в бюджетную систему РФ в полном объеме не перечислялся. Решения об очередности платежей принимались руководителем МАУ «Смирныховская ЖКХ» Ермашовым В.Н., то есть только он принимал решение о том, кому перечислять денежные средства, без его согласия ни одна финансовая операция не могла быть осуществлена. Выручка предприятия по указанию Ермашова В.Н. не всегда шла на оплату налогов, в том числе НДФЛ, а шла на расчеты с поставщиками и подрядчиками, на выплату заработной платы. Ермашов В. Н. распоряжался таким образом денежными средствами для того, чтобы предприятие продолжало работать, чтобы вовремя выплачивалась заработная плата, то есть, чтобы быть хорошим руководителем.

Свидетель ФИО13 показал, что работает ведущим инженером-инспектором Смирныховского участка ОП «Энергосбыт» ОАО «Сахалинэнерго». Данной организацией в 2010-2011 годах поставлялась электроэнергия МАУ «Смирныховское ЖКХ».

Из оглашенных в соответствии с ч. 3 ст. 281 УПК РФ по ходатайству государственного обвинителя показаний свидетеля ФИО13, данных при производстве предварительного расследования и подтвержденных свидетелем в судебном заседании (т.2 л.д.158-160), следует, что в его должностные обязанности входит инспекторская работа, проверка предприятий, приборов учета, работа по дебиторской задолженности (так называемая претензионно-исковая работа). Смирныховское отделение ОП «Энергосбыт» ОАО «Сахалинэнерго» осуществляет деятельности по сбыту электроэнергии на территории <адрес>. МАУ «Смирныховское Жилищно-коммунальное хозяйство» является одним из потребителей электроэнергии, то есть абонентом по договору № (все производственные объекты), агентский договор по сбыту электроэнергии бытовым потребителям №. Согласно постановлению Правительства № от ДД.ММ.ГГГГ МАУ «Смирныховское ЖКХ» имеет объекты, отключение которых не допускается ниже уровня (технологической брони). К таким объектам относятся котельные, которые осуществляют отопление в холодные периоды года, водо-насосные станции, канализационные сети, биоочистка. Данные объекты относятся к разряду жизнеобеспечивающих, котельные только в отопительный период. Однако документы по оформлению аварийной технологической брони отсутствуют. В связи с изложенным ОАО «Сахалинэнерго» не имеет возможности полностью ограничить подачу электроэнергии МАУ «Смирныховское ЖКХ», а может лишь частично ограничить ее подачу, например в помещениях или на объектах, где отключение электроэнергии не повлечет аварии или каких-либо иных последствий, в частности для экологии. То есть даже при полном отсутствии оплаты со стороны МАУ «Смирныховское ЖКХ» они не могут в самостоятельном порядке, то есть на свое усмотрение отключить электроэнергию. За соблюдением законности в данной сфере надзор осуществляет прокуратура. Законодательством России предусмотрена процедура отключения подачи электроэнергии любых объектов, но данные решения должны согласовываться с прокуратурой. Оплата за поставляемую электроэнергию МАУ «Смирныховское ЖКХ» в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ производилась не регулярно и не в полном объеме.

Оценивая свидетельские показания Ермашова В.Н. С.Н., ФИО12, ФИО11, ФИО13, данные как при производстве предварительного следствия, так и в судебном заседании, суд находит их согласующимися между собой, а незначительные расхождения в деталях считает последствием давности повествуемых свидетелями событий, что не свидетельствует о наличии существенных противоречий между ними.

Судом также были исследованы свидетельские показания со стороны защиты.

Свидетель ФИО14 показала, что в период деятельности МАУ «Смирныховское ЖКХ» в 2010-2011 годах она работала начальником отдела капитального строительства и жилищно-коммунального хозяйства администрации МО ГО «Смирныховский». Неуплата налога была из-за нехватки денег. Ежемесячно МАУ предоставляло в администрацию отчеты по дебиторской и кредиторской задолженности, там же были данные и о задолженности по налогам. Эта информация уходила и в ТЭК ЖКХ. МАУ также предоставляло ежемесячную информацию по задолженности населения. Предприятие только образовалось, первый месяц оплаты почти нет, потому что авансовые платежи не предусмотрены, платежи поступают в следующий месяц после образования предприятия. Платежи населения составляли около 80% дохода, но на начало действия предприятия платежи составили около 10%, поэтому денег на выплату налогов не хватало. МАУ, в основном, выплачивало налоги, если оставались деньги. Они оплачивали остатки, когда арестовывали их счета – это подоходный налог, пенсионный налог. Если бы население платило, то этих денег хватило бы для погашения задолженности, но население не платило. Кредиты на НДФЛ никто бы не дал. Администрация могла бы дать субсидию, но только на выпадающий доход. Своевременное перечисление в бюджет удержанных сумм налога НДФЛ зимой могло бы привести к срыву отопительного сезона, так как зимой необходимо было платить за уголь и электроэнергию. Личного интереса у Ермашова В.Н. не платить налоги не было. Ермашов В. Н. лично заинтересован в том, чтобы предприятие работало, и подавало услуги населению.

Показания подсудимого Ермашова В.Н., не оспаривающего факта не уплаты налога на доходы физических лиц в инкриминируемый ему период, а также показания свидетелей со стороны обвинения и защиты согласуются между собой и с иными материалами уголовного дела, указывают на одни и те же факты, в связи с чем суд находит все указанные показания достоверными.

Вина подсудимого подтверждается материалами уголовного дела:

- актом № от ДД.ММ.ГГГГ выездной налоговой проверки Муниципального автономного учреждения «Смирныховское жилищно-коммунальное хозяйство», согласно которому проверка по налогу на доходы физических лиц проведена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ При проверке полноты, правильности и своевременности перечисления в бюджет сумм налога установлено, что налогоплательщиком в нарушение п. 6 ст. 226 НК РФ налог на доходы физических лиц с выплаченных сумм в бюджет перечислялся не в полном объеме. Задолженность по налогу составляет по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> (п.2.1 акта) (т.1, л.д.35-42);

- Решением № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения МАУ «Смирныховское ЖКХ», в том числе за неправомерное не перечисление сумм НДФЛ, подлежащих удержанию и перечислению налоговым агентом в виде взыскания штрафа 20% от суммы, подлежащей перечислению – <данные изъяты> (т.1, л.д.26-34);

- выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой Муниципальное автономное учреждение «Смирныховское жилищно-коммунальное хозяйство» (МАУ «Смирныховское ЖКХ») имеет основной государственный регистрационный номер (ОГРН) №, зарегистрировано в налоговом органе ДД.ММ.ГГГГ (т.1, л.д.44-47);

- Уставом муниципального автономного учреждения «Смирныховское ЖКХ», согласно которому данная организация является некоммерческой, созданной для выполнения работ, оказания услуг, ведения производственно-хозяйственной деятельности в целях осуществления предусмотренных законодательством Российской Федерации и Сахалинской области полномочий органов местного самоуправления электро-, тепло-, газо- и водоснабжения населения, водоотведения, снабжения населения топливом. Директор автономного учреждения без доверенности действует от имени учреждения, распоряжается в установленном порядке имуществом учреждения, заключает договоры, выдает доверенности, открывает в банках расчетные и другие счета, пользуется правом распоряжаться бюджетными и внебюджетными средствами, утверждает фонд заработной платы работников, штатное расписание учреждения, план его финансово-хозяйственной деятельности, бухгалтерскую отчетность, издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками автономного учреждения (п.1.1, 5.2.1.3) (т.1, л.д.98-109);

- распоряжением № от ДД.ММ.ГГГГ председателя комитета по управлению муниципальной собственностью Администрации МО ГО «Смирныховский», согласно которому Ермашов В. Н. назначен исполняющим обязанности руководителя МАУ «Смирныховское ЖКХ» (т.1, л.д.177);

- приказом №-П от ДД.ММ.ГГГГ и.о. директора МАУ «Смирныховское ЖКХ» Ермашова В.Н. о вступлении в должность (т.1, л.д.178);

- должностной инструкцией директора МАУ «Смирныховское ЖКХ», согласно п. 1 и 2 раздела 2 которой директор осуществляет руководство производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельностью учреждения, организует работу и эффективное взаимодействие всех структурных подразделений, цехов и производственных единиц (т.1, л.д.179-181);

- трудовым договором с руководителем МАУ «Смирныховское ЖКХ» МО ГО «Смирныховский» Ермашовым В.Н., В.Н. без даты со сроком действия с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (т.1, л.д.183-186);

- трудовым договором с руководителем МАУ «Смирныховское ЖКХ» МО ГО «Смирныховский» Ермашовым В.Н., В.Н. от ДД.ММ.ГГГГ (т.1, л.д.187-191);

- справками о доходах физического лица за 2010 года № от ДД.ММ.ГГГГ (форма 2-НДФЛ), за 2011 года № от ДД.ММ.ГГГГ (форма 2-НДФЛ), согласно которым доход Ермашова В.Н. от трудовой деятельности в МАУ «Смирныховское ЖКХ» за шесть месяцев 2010 года составил <данные изъяты>, за 12 месяцев 2011 года составил <данные изъяты> (т.1, л.д. 204,205);

- распоряжением №-к от ДД.ММ.ГГГГ Главы МО ГО «Смирныховский» об увольнении Ермашова В.Н. с должности исполняющего обязанности директора МАУ «Смирныховское жилищно-коммунальное хозяйство» с ДД.ММ.ГГГГ в связи с ликвидацией организации (т.1, л.д.212);

- соглашениями о проведении взаимозачета от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым МАУ «Смирныховское ЖКХ» уменьшило задолженность перед МУП «СКК» в сумме <данные изъяты>, в сумме <данные изъяты>, в сумме <данные изъяты>, в сумме <данные изъяты>, в сумме <данные изъяты>, в сумме <данные изъяты>, в сумме <данные изъяты>, увеличило долг МУП «СКК» перед МАУ «Смирныховское ЖКХ» в сумме <данные изъяты> и списало этот долг с МУП «СКК» перед СКШИ «Интернат» (т.1, л.д. 222, 223,224,225,226,227,228,229);

- соглашениями от ДД.ММ.ГГГГ о переводе долга, согласно которым: МУП «Смирныховская коммунальная компания» переводит с ДД.ММ.ГГГГ, а МАУ «Смирныховское ЖКХ» принимает долг первой стороны перед ИП «ФИО15», состоящий в исполнении обязательства по оплате за поставку угля в сумме <данные изъяты>; МУП «Смирныховская коммунальная компания» переводит с ДД.ММ.ГГГГ, а МАУ «Смирныховское ЖКХ» принимает долг первой стороны, состоящий в исполнении обязательства по продаже электроэнергии перед ОАО «Сахалинэнерго» в сумме <данные изъяты> (т.1, л.д.243-244, 245-246);

- справкой о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой недоимка у МАУ «Смирныховское ЖКХ» по налогу на доходы физических лиц составляет <данные изъяты> (т.2, л.д.151);

- сообщением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о погашении МАУ «Смирныховское ЖКХ» задолженности по налогу на доходы физических лиц, образовавшейся в 2010-2011 годах. Общая сумма погашенной задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты> Погашение задолженности произведено частями: 10,13,14,16,ДД.ММ.ГГГГ, а также 1,19 и ДД.ММ.ГГГГ (т.4, л.д.211-212);

- протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому изъяты следующие документы МАУ Смирныховское ЖКХ»: Банк приход расход за июнь 2011 года в 1 томе; Банк приход расход за май 2011 года в 1 томе; Банк приход расход за апрель 2011 года в 1 томе; Банк приход расход за март 2011 года в 1 томе; Банк приход расход за февраль 2011 года в 1 томе; Банк приход расход за январь 2011 года в 1 томе; Банк приход расход за декабрь 2010 года в 2 томах; Банк приход расход за ноябрь 2010 года в 1 томе; Банк приход расход за октябрь 2010 года в 1 томе; Банк приход расход за сентябрь 2010 года в 1 томе; Банк приход расход за август 2010 года в 1 томе; Банк приход расход за июль 2010 года в 1 томе; Банк приход расход за июнь 2010 года в 1 томе; Журнал ордер № за июнь 2011 года в 1 томе; Журнал ордер № за май 2011 года в 1 томе; Журнал ордер № за апрель 2011 года в 1 томе; Журнал ордер № за март 2011 года в 1 томе; Журнал ордер № за февраль2011 года в 1 томе; Журнал ордер № за январь 2011 года в 1 томе; Авансовые отчеты за январь 2011 года в 1 томе; Авансовые отчеты за февраль 2011 года в 1 томе; Авансовые отчеты за март 2011 года в 1 томе; Авансовые отчеты за апрель 2011 года в 1 томе; Авансовые отчеты за май 2011 года в 1 томе; Авансовые отчеты за июнь 2011 года в 1 томе; Журнал ордер № с июня 2010 года по февраль 2012 года в 1 томе; Лицевые счета работников МАУ «Смирныховское ЖКХ» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в 9 томах: «котельные 1,6, 2, 10, 4, 7, 25, ДД.ММ.ГГГГ год» в 1 томе, «котельные 1,6, 2, 10,5, 4, 7, 25, 26 электроцех, тепловые сети, АДС, несписочная 2010 год» в 1 томе, «водопровод, канализация, вода-периферия 2011 год» в 1 томе, «ДЭС Первомайск, ДЭС Пильво, Сбыт, м.о. Рощино, Первомайск, Онор, Буюклы, автопарк, РСУ, мастера, саночистка 2010 год» в 1 томе; «АУП, ЖЭУ, паспортисты, благоустройство 2011 год» в 1 томе; «АУП, ЖЭУ, паспортисты, водопровод, канализация, водопровод-периферия 2010 год» в 1 томе; Котельная № Победино, Рощино, Первомайск, Онор, Буюклы, Котельная № (гараж), котельная № (РСУ) 2011 год» в 1 томе. Автопарк, электрики, тепловые сети, АДС, АУП-диспетчера, РСУ, сбыт, саночистка 2011 год» в 1 томе; «несписочная 2011 год» в 1 томе (т. 2, л.д. 179-183);

- протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому изъяты следующие документы МАУ Смирныховское ЖКХ»: Ведомость 02 (по счету 76/1 «Исполнительные листы») в 1 томе; Реестры сведений о доходах сотрудников 2010-2011 годы в 1 томе; Заявления об удержании с депонированной заработной платы сумм квартплаты за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в 1 папке на 49 листах (т. 2, л.д.194-195);

- заключением эксперта № экономической судебной экспертизы, согласно которому МАУ «Смирныховское ЖКХ», как налоговым агентом, из доходов налогоплательщиков (при их окончательной выплате) по итогам каждого периода в пределах общего периода с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был исчислен и удержан налог на доходы физических лиц в общей сумме <данные изъяты>, в том числе по итогам каждого периода (в каждую дату), в котором (в которую) у организации возникали обязанности налогового агента по удержанию сумм налога на доходы физических лиц:

30. 06. 2010 г. по сроку перечисления НДФЛ не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>,

ДД.ММ.ГГГГ по сроку перечисления НДФЛ не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>,

ДД.ММ.ГГГГ по сроку перечисления НДФЛ не позднее в сумме ДД.ММ.ГГГГ<данные изъяты>,

ДД.ММ.ГГГГ по сроку перечисления НДФЛ не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>,

ДД.ММ.ГГГГ по сроку перечисления НДФЛ не позднее ДД.ММ.ГГГГв сумме <данные изъяты>,

ДД.ММ.ГГГГ по сроку перечисления НДФЛ не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>,

ДД.ММ.ГГГГ по сроку перечисления НДФЛ не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>

Суммы налогов на доходы физических лиц, удержанные МАУ «Смирныховское ЖКХ», как налоговым агентом, из доходов налогоплательщиков в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которые в нарушение требований законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не были перечислены указанной организацией в бюджетную систему Российской Федерации составила <данные изъяты>, в том числе к каждому сроку платежа, установленному законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для перечисления налоговым агентом удержанных сумм налога, налог не был перечислен:

по сроку перечисления НДФЛ не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>,

по сроку перечисления НДФЛ не позднее в сумме ДД.ММ.ГГГГ<данные изъяты>,

по сроку перечисления НДФЛ не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>,

по сроку перечисления НДФЛ не позднее ДД.ММ.ГГГГв сумме <данные изъяты>,

по сроку перечисления НДФЛ не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>,

по сроку перечисления НДФЛ не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>

Сумма денежных средств, направленных МАУ «Смирныховское ЖКХ» в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на иные, нежели уплата налогов и выплаты заработной платы, составила <данные изъяты> (т. 3, л.д. 2-221).

Выводы эксперта сомнений у суда не вызывают, так как экспертиза проведена квалифицированным специалистом – экспертом отдела криминалистики Следственного управления Следственного комитета РФ по Сахалинской области, имеющим высшее экономическое образование по специальности «финансы и кредит» и стаж работы по экономической специальности 6 лет, выводы эксперта согласуются с материалами уголовного дела и основаны на исследованных экспертом бухгалтерских документах МАУ «Смирныховское ЖКХ»;

- протоколом осмотра документов от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому следователем были осмотрены бухгалтерские документы МАУ «Смирныховское ЖКХ»: Свод по заработной плате с июня 2010 г. по июнь 2011 г. – на 24 листах; Сшивка документов на 218 листах, содержащая кассовые документы МАУ «Смирныховское ЖКХ» за июль 2010 г.; Сшивка документов на 273 листах, содержащая кассовые документы МАУ «Смирныховское ЖКХ» за август 2010 г.; Сшивка документов на 275 листах, содержащая кассовые документы МАУ «Смирныховское ЖКХ» за сентябрь 2010 г.; Сшивка документов на 269 листах, содержащая кассовые документы МАУ «Смирныховское ЖКХ» за октябрь 2010 г.; Сшивка документов на 263 листах, содержащая кассовые документы МАУ «Смирныховское ЖКХ» за ноябрь 2010 г.; Сшивка документов на 314 листах, содержащая кассовые документы МАУ «Смирныховское ЖКХ» за декабрь 2010 г.; Сшивка документов на 185 листах, содержащая кассовые документы МАУ «Смирныховское ЖКХ» за январь 2011 г.; Сшивка документов на 242 листах, содержащая кассовые документы МАУ «Смирныховское ЖКХ» за февраль 2011 г.; Сшивка документов на 308 листах, содержащая кассовые документы МАУ «Смирныховское ЖКХ» за март 2011 г.; Сшивка документов на 268 листах, содержащая кассовые документы МАУ «Смирныховское ЖКХ» за апрель 2011 г.; Сшивка документов на 243 листах, содержащая кассовые документы МАУ «Смирныховское ЖКХ» за май 2011 г.; Сшивка документов на 287 листах, содержащая кассовые документы МАУ «Смирныховское ЖКХ» за июнь 2011 г.; Сшивка документов на 249 листах, содержащая кассовые документы МАУ «Смирныховское ЖКХ» за июль 2011 г.; Журнал-ордер № с июня 2010 г. по июль 2011 г. – на 26 листах; Журнал-ордер № с июня 2010 г. по декабрь 2010 г. – на 15 листах; Журнал-ордер № с июня 2010 г. по декабрь 2010 г. – на 14 листах; Журнал-ордер № с июня 2010 г. по декабрь 2010 г. – на 07 листах; Журнал-ордер № с января 2011 г. по декабрь 2011 г. – на 11 листах; Главная книга за 2010 г. – на 49 листах; Главная книга за 2011 г. – на 12 листах; Соглашения о переводе долга – на 4 листах; Банк приход расход за июнь 2010 г. – на 16 листах; Банк приход расход за июль 2010 г. – на 175 листах; Банк приход расход за август 2010 г. – на 151 листе; Банк приход расход за сентябрь 2010 г. – на 187 листах; Банк приход расход за октябрь 2010 г. – на 187 листах; Банк приход расход за ноябрь 2010 г. – на 200 листах; Банк приход расход за декабрь (1-15) 2010 г. – на 279 листах; Банк приход расход за декабрь (16-31) 2010 г. – на 177 листах; Банк приход расход за январь 2011 г. – на 191 листе; Банк приход расход за февраль 2011 г. – на 241листе; Банк приход расход за март 2011 г. – на 353 листах; Банк приход расход за апрель 2011 г. – на 299 листах; Банк приход расход за май 2011 г. – на 290 листах; Банк приход расход за июнь 2011 г. – на 277 листах; Журнал ордер № за январь 2011 г. – на 2 листах; Журнал ордер № за февраль 2011 г. – на 2 листах; Журнал ордер № за март 2011 г. – на 2 листах; Журнал ордер № за апрель 2011 г. – на 2 листах; Журнал ордер № за май 2011 г. – на 2 листах; Журнал ордер № за июнь 2011 г. – на 2 листах; Авансовые отчеты за январь 2011 г. – на 373листах; Авансовые отчеты за февраль 2011 г. – на 388 листах; Авансовые отчеты за март 2011 г. – на 363 листах; Авансовые отчеты за апрель 2011 г. – на 330 листах; Авансовые отчеты за май 2011 г. – на 346 листах; Авансовые отчеты за июнь 2011 г. – на 359 листах; Журнал-ордер № с июня 2010 г. по февраль 2012 г. – на 21 листе; Лицевые счета работников МАУ «Смирныховское ЖКХ» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в 9 томах; Ведомость 02 (по счету 76/1») в 1 томе; Реестры сведений о доходах сотрудников 2010-2011 г.г. в 1 томе; Заявления об удержании с депонированной заработной платы сумм квартплаты с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; Заявления об удержании с депонированной заработной платы сумм квартплаты с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (т. 3 л.д. 226-229);

- постановлением о признании и приобщении к уголовному делу вещественных доказательств от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому указанные выше и осмотренные документы приобщены к материалам уголовного дела (т.3, л.д. 230-234).

Совокупность исследованных в судебном заседании доказательств приводит суд к убеждению о доказанности вины Ермашова В.Н. в совершении инкриминируемого ему преступления.

В судебном заседании установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГЕрмашов В. Н., исполняя обязанности директора МАУ «Смирныховское ЖКХ», осуществляя руководство указанной организацией, распоряжаясь её денежными средствами и будучи обязанным обеспечить выполнение обязательств Учреждения по платежам в бюджетную систему Российской Федерации, умышленно, совершая в течение указанного периода времени тождественные действия, в нарушение ст. 24 и 226 НК РФ в личных интересах не исполнил обязанности налогового агента по перечислению в бюджетную систему Российской Федерации налога на доходы физических лиц в общей сумме <данные изъяты>, удержанного организацией из доходов налогоплательщиков, что превышает <данные изъяты> и в соответствии с примечанием 1 к ст. 199 УК РФ образует крупный размер.

Доводы подсудимого и защитника об отсутствии у Ермашова В.Н. личного интереса, а потому и состава преступления, суд находит несостоятельными.

Наличие у Ермашова В.Н. проявлений карьеризма, стремления утвердить свой авторитет успешного руководителя в глазах должностных лиц администрации городского округа «Смирныховский» и коллектива МАУ Смирныховское ЖКХ» путём приукрашивания действительного положения, а также обеспечения своего дальнейшего нахождения в должности руководителя учреждения и получения стабильного заработка, то есть обстоятельств, подтверждающих его личный интерес в неисполнении обязанностей налогового агента, подтверждается совокупностью свидетельских показаний, из которых следует, что в связи с тяжелым имущественным положением учреждения, вопреки обязанностям налогового агента Ермашов В. Н. принимал решения о неперечислении сумм налога на доходы физических лиц в бюджетную систему, а направлял удержанные из заработной платы работников суммы на нужды организации. Из показаний подсудимого и показаний свидетеля ФИО7 следует, что такие действия Ермашов В. Н. осуществлял по указанию мэра района, чем безусловно утверждал свой авторитет в глазах мэра и обеспечивал свое дальнейшее нахождение в должности руководителя учреждения и получение заработной платы, размер которой, исходя из сведений формы 2-НДФЛ, был стабильным и вполне достойным. При этом отсутствие угроз со стороны мэра района в адрес Ермашова В.Н. или его близких в случае невыполнения таких указаний подтверждается как подсудимым, так и свидетелем ФИО7

Представленное защитником в судебном заседании письмо Главы МО ГО «Смирныховский» от 23 июля (без указания года) №, направленное в адрес и.о. директора МАУ «Смирныховское ЖКХ» Ермашова В.Н., о поручении принять долг МУП «Смирныховская коммунальная компания» в размере <данные изъяты>, подтверждает лишь возникновение у МАУ «Смирныховское ЖКХ» тяжелого финансового положения, но не свидетельствует об отсутствии в деянии подсудимого состава преступления.

Квалифицирующий признак «крупный размер» также нашел свое объективное подтверждение, поскольку общая сумма <данные изъяты>, удержанных организацией из заработной платы работников и не перечисленных в бюджет, превышает предусмотренную примечанием 1 к ст. 199 УК РФ сумму <данные изъяты>.

Действия Ермашова В.Н. суд квалифицирует по ч. 1 ст. 199.1 УК РФ – неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по перечислению налогов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, совершенное в крупном размере.

Суд не усматривает в действиях Ермашова В.Н. признаков крайней необходимости (ст. 39 УК РФ), поскольку необходимым условием наличия крайней необходимости, относящейся к грозящей охраняемым законом интересам общества или государства опасности, является неустранимость грозящей опасности иными средствами. Однако, не перечисляя в бюджетную систему Российской Федерации исчисленный налог на доходы физических лиц и, направляя денежные средства на нужды учреждения, Ермашов В. Н. не исчерпал все зависящие от него способы устранения опасности срыва отопительного сезона на объектах жизнеобеспечения городского округа «Смирныховский». Так, в соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 16 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» организация в границах поселения электро-, тепло-, газо- и водоснабжения населения, водоотведения, снабжения населения топливом является вопросом местного значения городского округа. Вместе с тем, Ермашов В.Н. не инициировал постановку перед администрацией городского округа «Смирныховский» вопроса об оказании экстренной помощи в связи с невозможностью в полном объёме обеспечить подготовку объектов муниципального образования к отопительному сезону ввиду необходимости исполнения требования налогового законодательства.

При назначении наказания суд учитывает характер и степень общественной опасности преступления и личность виновного, в том числе обстоятельства, смягчающие и отягчающие наказание, а также влияние назначенного наказания на исправление осужденного и на условия жизни его семьи.

Преступление, совершенное Ермашовым В.Н., в соответствии со ст. 15 УК РФ относится к категории преступлений небольшой тяжести. Оснований для изменения категории на менее тяжкую в соответствии с ч. 6 ст. 15 УК РФ не имеется, так как менее тяжкая категория законом не предусмотрена.

Согласно приговору Смирныховского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившему в законную силу ДД.ММ.ГГГГЕрмашов В.Н. признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199.1 УК РФ и ему назначено наказание в виде штрафа в размере <данные изъяты> (т 4, л.д.16-27). Наказание исполнено ДД.ММ.ГГГГ (т.4, л.д.138).

По месту жительства Ермашов В.Н. характеризуется положительно (т.4, л.д.40), привлекался к административной ответственности (т.4, л.д.42), имеет малолетнюю дочь ДД.ММ.ГГГГ года рождения (т.4, л.д.56), на учете у врачей нарколога и психиатра не состоит (т.4, л.д. 58,59,61).

Суду представлено ходатайство Главы МО ГО «Смирныховский» ФИО7, в котором Ермашова В.Н. характеризуется положительно, как грамотный специалист, отличный руководитель, способный правильно организовать работу коллектива предприятия, в том числе в экстремальный ситуациях. Глава муниципального образования просит суд по результатам рассмотрения дела назначить минимальное наказание, предусмотренное санкцией статьи, без применения дополнительного наказания в виде освобождения от должности (т.4, л.д.217-218).

К ходатайству приложены: копия диплома Ермашова В.Н. о высшем образовании – степени Бакалавра менеджмента; благодарственное письмо Агентства государственной службы занятости населения <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ; благодарственное письмо главы МО ФИО7; диплом Агентства государственной службы занятости населения <адрес>; благодарственное письмо Совета РО ДОСААФ <адрес>; почетная грамота Министерства энергетики и жилищно-коммунального хозяйства <адрес> (т.4, л.д.219-220,221,222,223,224,225).

Смягчающим наказание обстоятельством в соответствии с п. «г» ч. 1 ст. 61 УК РФ суд признает наличие у Ермашова В.Н. малолетнего ребенка. В соответствии с ч. 2 ст. 61 УК РФ суд также признает смягчающим наказание обстоятельством тяжелое финансовое положение МАУ «Смирныховское ЖКХ», которое способствовало совершению Ермашова В.Н. преступления.

При этом суд не находит оснований для признания смягчающим наказание обстоятельством совершение преступления в результате психического принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости, поскольку признаков принуждения Ермашова В.Н. к совершению преступления или его явной зависимости от кого бы то ни было, объективно лишающей его возможности надлежащим образом исполнить обязанности налогового агента, суд не установил.

Суд также не находит оснований для признания смягчающим наказание обстоятельством добровольное возмещение имущественного ущерба, причиненного в результате преступления, так как в период частичной уплаты учреждением налогов на доходы физических лиц в феврале-марте 2012 года, Ермашов В.Н. в МАУ «Смирныховское ЖКХ» уже не работал, и частичное погашение задолженности по налогам не является последствием его решения, как руководителя.

Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимого, суд не находит.

На основании изложенного суд приходит к выводу о возможности назначения Ермашову В.Н. наказания в виде штрафа, так как считает, что данный вид наказания сможет обеспечить достижение целей наказания, каковыми являются восстановление социальной справедливости, исправление осужденного и предупреждение совершения новых преступлений.

Определяя размер штрафа, суд в соответствии с ч. 3 ст. 46 УК РФ учитывает тяжесть совершенного преступления, имущественное положение подсудимого и его семьи, а также возможность получения подсудимым заработной платы или иного дохода.

Суд не находит оснований для назначения Ермашову В.Н. наказания с применением ст. 64 УК РФ, поскольку исключительных обстоятельств, существенно уменьшающих общественную опасность совершенного им преступления, не установлено.

Вещественные доказательства: Свод по заработной плате с июня 2010 г. по июнь 2011 г. – на 24 листах; Сшивка документов на 218 листах, содержащая кассовые документы МАУ «Смирныховское ЖКХ» за июль 2010 г.; Сшивка документов на 273 листах, содержащая кассовые документы МАУ «Смирныховское ЖКХ» за август 2010 г.; Сшивка документов на 275 листах, содержащая кассовые документы МАУ «Смирныховское ЖКХ» за сентябрь 2010 г.; Сшивка документов на 269 листах, содержащая кассовые документы МАУ «Смирныховское ЖКХ» за октябрь 2010 г.; Сшивка документов на 263 листах, содержащая кассовые документы МАУ «Смирныховское ЖКХ» за ноябрь 2010 г.; Сшивка документов на 314 листах, содержащая кассовые документы МАУ «Смирныховское ЖКХ» за декабрь 2010 г.; Сшивка документов на 185 листах, содержащая кассовые документы МАУ «Смирныховское ЖКХ» за январь 2011 г.; Сшивка документов на 242 листах, содержащая кассовые документы МАУ «Смирныховское ЖКХ» за февраль 2011 г.; Сшивка документов на 308 листах, содержащая кассовые документы МАУ «Смирныховское ЖКХ» за март 2011 г.; Сшивка документов на 268 листах, содержащая кассовые документы МАУ «Смирныховское ЖКХ» за апрель 2011 г.; Сшивка документов на 243 листах, содержащая кассовые документы МАУ «Смирныховское ЖКХ» за май 2011 г.; Сшивка документов на 287 листах, содержащая кассовые документы МАУ «Смирныховское ЖКХ» за июнь 2011 г.; Сшивка документов на 249 листах, содержащая кассовые документы МАУ «Смирныховское ЖКХ» за июль 2011 г.; Журнал-ордер № с июня 2010 г. по июль 2011 г. – на 26 листах; Журнал-ордер № с июня 2010 г. по декабрь 2010 г. – на 15 листах; Журнал-ордер № с июня 2010 г. по декабрь 2010 г. – на 14 листах; Журнал-ордер № с июня 2010 г. по декабрь 2010 г. – на 07 листах; Журнал-ордер № с января 2011 г. по декабрь 2011 г. – на 11 листах; Главная книга за 2010 г. – на 49 листах; Главная книга за 2011 г. – на 12 листах; Соглашения о переводе долга – на 4 листах; Банк приход расход за июнь 2010 г. – на 16 листах; Банк приход расход за июль 2010 г. – на 175 листах; Банк приход расход за август 2010 г. – на 151 листе; Банк приход расход за сентябрь 2010 г. – на 187 листах; Банк приход расход за октябрь 2010 г. – на 187 листах; Банк приход расход за ноябрь 2010 г. – на 200 листах; Банк приход расход за декабрь (1-15) 2010 г. – на 279 листах; Банк приход расход за декабрь (16-31) 2010 г. – на 177 листах; Банк приход расход за январь 2011 г. – на 191 листе; Банк приход расход за февраль 2011 г. – на 241листе; Банк приход расход за март 2011 г. – на 353 листах; Банк приход расход за апрель 2011 г. – на 299 листах; Банк приход расход за май 2011 г. – на 290 листах; Банк приход расход за июнь 2011 г. – на 277 листах; Журнал ордер № за январь 2011 г. – на 2 листах; Журнал ордер № за февраль 2011 г. – на 2 листах; Журнал ордер № за март 2011 г. – на 2 листах; Журнал ордер № за апрель 2011 г. – на 2 листах; Журнал ордер № за май 2011 г. – на 2 листах; Журнал ордер № за июнь 2011 г. – на 2 листах; Авансовые отчеты за январь 2011 г. – на 373листах; Авансовые отчеты за февраль 2011 г. – на 388 листах; Авансовые отчеты за март 2011 г. – на 363 листах; Авансовые отчеты за апрель 2011 г. – на 330 листах; Авансовые отчеты за май 2011 г. – на 346 листах; Авансовые отчеты за июнь 2011 г. – на 359 листах; Журнал-ордер № с июня 2010 г. по февраль 2012 г. – на 21 листе; Лицевые счета работников МАУ «Смирныховское ЖКХ» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в 9 томах; Ведомость 02 (по счету 76/1») в 1 томе; Реестры сведений о доходах сотрудников 2010-2011 г.г. в 1 томе; Заявления об удержании с депонированной заработной платы сумм квартплаты с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; Заявления об удержании с депонированной заработной платы сумм квартплаты с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находящиеся в комнате хранения вещественных доказательств Смирныховского районного суда, подлежат хранению при уголовному деле в течение всего срока хранения, а также могут быть переданы заинтересованным лицам по их ходатайству в соответствии с п. 5 ч. 3 ст. 81 УПК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 307, 308, 309 УПК РФ, суд

ПРИГОВОРИЛ:

Ермашова В.Н. признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199.1 УК РФ и назначить ему наказание в виде штрафа в размере <данные изъяты>.

Разъяснить Ермашову В.Н., что в силу ч. 1 ст. 31 УИК РФ осужденный к штрафу без рассрочки выплаты обязан уплатить штраф в течение 30 дней со дня вступления приговора суда в законную силу.

Меру пресечения, избранную в отношении Ермашова В.Н., в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении отменить после вступления приговора в законную силу.

Вещественные доказательства: Свод по заработной плате с июня 2010 г. по июнь 2011 г. – на 24 листах; Сшивка документов на 218 листах, содержащая кассовые документы МАУ «Смирныховское ЖКХ» за июль 2010 г.; Сшивка документов на 273 листах, содержащая кассовые документы МАУ «Смирныховское ЖКХ» за август 2010 г.; Сшивка документов на 275 листах, содержащая кассовые документы МАУ «Смирныховское ЖКХ» за сентябрь 2010 г.; Сшивка документов на 269 листах, содержащая кассовые документы МАУ «Смирныховское ЖКХ» за октябрь 2010 г.; Сшивка документов на 263 листах, содержащая кассовые документы МАУ «Смирныховское ЖКХ» за ноябрь 2010 г.; Сшивка документов на 314 листах, содержащая кассовые документы МАУ «Смирныховское ЖКХ» за декабрь 2010 г.; Сшивка документов на 185 листах, содержащая кассовые документы МАУ «Смирныховское ЖКХ» за январь 2011 г.; Сшивка документов на 242 листах, содержащая кассовые документы МАУ «Смирныховское ЖКХ» за февраль 2011 г.; Сшивка документов на 308 листах, содержащая кассовые документы МАУ «Смирныховское ЖКХ» за март 2011 г.; Сшивка документов на 268 листах, содержащая кассовые документы МАУ «Смирныховское ЖКХ» за апрель 2011 г.; Сшивка документов на 243 листах, содержащая кассовые документы МАУ «Смирныховское ЖКХ» за май 2011 г.; Сшивка документов на 287 листах, содержащая кассовые документы МАУ «Смирныховское ЖКХ» за июнь 2011 г.; Сшивка документов на 249 листах, содержащая кассовые документы МАУ «Смирныховское ЖКХ» за июль 2011 г.; Журнал-ордер № с июня 2010 г. по июль 2011 г. – на 26 листах; Журнал-ордер № с июня 2010 г. по декабрь 2010 г. – на 15 листах; Журнал-ордер № с июня 2010 г. по декабрь 2010 г. – на 14 листах; Журнал-ордер № с июня 2010 г. по декабрь 2010 г. – на 07 листах; Журнал-ордер № с января 2011 г. по декабрь 2011 г. – на 11 листах; Главная книга за 2010 г. – на 49 листах; Главная книга за 2011 г. – на 12 листах; Соглашения о переводе долга – на 4 листах; Банк приход расход за июнь 2010 г. – на 16 листах; Банк приход расход за июль 2010 г. – на 175 листах; Банк приход расход за август 2010 г. – на 151 листе; Банк приход расход за сентябрь 2010 г. – на 187 листах; Банк приход расход за октябрь 2010 г. – на 187 листах; Банк приход расход за ноябрь 2010 г. – на 200 листах; Банк приход расход за декабрь (1-15) 2010 г. – на 279 листах; Банк приход расход за декабрь (16-31) 2010 г. – на 177 листах; Банк приход расход за январь 2011 г. – на 191 листе; Банк приход расход за февраль 2011 г. – на 241листе; Банк приход расход за март 2011 г. – на 353 листах; Банк приход расход за апрель 2011 г. – на 299 листах; Банк приход расход за май 2011 г. – на 290 листах; Банк приход расход за июнь 2011 г. – на 277 листах; Журнал ордер № за январь 2011 г. – на 2 листах; Журнал ордер № за февраль 2011 г. – на 2 листах; Журнал ордер № за март 2011 г. – на 2 листах; Журнал ордер № за апрель 2011 г. – на 2 листах; Журнал ордер № за май 2011 г. – на 2 листах; Журнал ордер № за июнь 2011 г. – на 2 листах; Авансовые отчеты за январь 2011 г. – на 373листах; Авансовые отчеты за февраль 2011 г. – на 388 листах; Авансовые отчеты за март 2011 г. – на 363 листах; Авансовые отчеты за апрель 2011 г. – на 330 листах; Авансовые отчеты за май 2011 г. – на 346 листах; Авансовые отчеты за июнь 2011 г. – на 359 листах; Журнал-ордер № с июня 2010 г. по февраль 2012 г. – на 21 листе; Лицевые счета работников МАУ «Смирныховское ЖКХ» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в 9 томах; Ведомость 02 (по счету 76/1») в 1 томе; Реестры сведений о доходах сотрудников 2010-2011 г.г. в 1 томе; Заявления об удержании с депонированной заработной платы сумм квартплаты с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; Заявления об удержании с депонированной заработной платы сумм квартплаты с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находящиеся в комнате хранения вещественных доказательств Смирныховского районного суда, после вступления приговора суда в законную силу хранить при уголовном деле, либо передать заинтересованным лицам по их ходатайству.

Приговор может быть обжалован в Сахалинский областной суд через Смирныховский районный суд в течение 10 суток со дня его провозглашения. В случае подачи апелляционной жалобы, осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, о чем необходимо указать в жалобе либо отдельном заявлении, поданном в тот же срок.

Судья В.В. Копылов

Налоговый кодекс

Минфин РФ

ФНС РФ

Кодексы РФ

Популярные материалы

Подборки

Приговор Смирныховского районного суда (Сахалинская область) от 07.02.2013 № 1-65/2012