П Р И Г О В О Р
Именем Российской Федерации
г.Сибай 02 декабря 2013 года
Сибайский городской суд Республики Башкортостан в составе
судьи Юлмухаметова А.М., при секретаре судебного заседания Аралбаевой Л.Б.
с участием государственного обвинителя Султанова И.М.,
подсудимого Коваленко А.А., защитника Бахтигареева Р.А.,
потерпевших ФИО6, ФИО7, ФИО8, ФИО9,
рассмотрев в открытом заседании уголовное дело в отношении
Коваленко А.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Республики Башкортостан, проживающего по <адрес> РБ, не работающего, гражданина Российской Федерации, имеющего высшее образование, состоящего в браке, имеющего несовершеннолетнего ребенка, военнообязанного, ранее не судимого,
обвиняемого в совершении преступлений, предусмотренных ч.1 ст.199.1, ч.2 ст.145.1 Уголовного Кодекса Российской Федерации (далее УК РФ),
УСТАНОВИЛ :
Коваленко А.А. на основании приказа №31-А от 01.12.2006г. о назначении на должность генерального директора, являясь руководителем Закрытого акционерного общества «Продукты Зауралья» (далее ЗАО «Продукты Зауралья»), имеющего ОГРН 1060267001167, ИНН 0267011613, адрес местонахождения: <адрес>, ул. <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ состоящего на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>, не исполнил в личных интересах обязанности налогового агента по перечислению налогов и сборов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, совершенное в крупном размере, при следующих обстоятельствах.
Коваленко А.А., являясь лицом, ответственным за финансово-хозяйственную деятельность ЗАО «Продукты Зауралья» и зная о возложенных на него, как на руководителя Общества, в соответствии со ст. 24 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанностях налогового агента по исчислению, удержанию у налогоплательщика (работников ЗАО «Продукты Зауралья») и перечислению в соответствующий бюджет налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) и ст.226 Налогового кодекса Российской Федерации, обязывающий налоговых агентов перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, в личных интересах, в период с 01.01.2011г. по 01.12.2012г. не перечислял исчисленные и удержанные суммы НДФЛ в бюджет.
По состоянию на 01.01.2011г. ЗАО «Продукты Зауралья» имело задолженность по НДФЛ перед бюджетом в сумме 492 579 рублей, в том числе с выплаченной заработной платы 252 403 рублей.
В период с 01.01.2011г. по 01.12.2012г. в ЗАО «Продукты Зауралья» работникам была начислена заработная плата в сумме 84 554 852,47 рублей, из которой фактически выдано 74 161 090, 14 рублей, начислено вознаграждение прочим кредиторам за выполненные работы, оказанные услуги - 434 913 рублей, из которой фактически выдано - 375 372 рублей. При этом, в соответствии со ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым агентом - ЗАО «Продукты Зауралья» исчислен НДФЛ с начисленной заработной платы работников ЗАО «Продукты Зауралья», с начисленного вознаграждения прочим кредиторам в сумме 10 411 476, 08 рублей и удержан с выплаченной заработной платы и вознаграждений в сумме 10 437 839, 83 рублей, перечислен НДФЛ в бюджет в сумме 6 976 588, 08 рублей. Задолженность по исчисленному и удержанному НДФЛ с фактически выданной заработной платы, вознаграждений за период с 01.01.2011г. по 01.12.2012г. составила 3 713 654,75 рублей.
Коваленко А.А., зная о наличии задолженности руководимого им ЗАО «Продукты Зауралья» по перечислению в бюджет НДФЛ, действуя в нарушении ст. 24 и ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации и руководствуясь при этом личными интересами неимущественного характера, с целью повышения своей значимости в обществе, в виде создания видимости успешного руководителя предприятия, желая приукрасить действительное положение, заручиться поддержкой учредителей руководимого им Общества и в муниципальных органах власти, за период с ДД.ММ.ГГГГ по 01.12.2012г. направил денежные средства предприятия на общую сумму 52 176 950, 13 рублей на погашение займов, оплату за аренду, субаренду Общества перед основным учредителем (акционером) ЗАО «Продукты Зауралья» - Открытого акционерного общества «Сибайский молочно-консервный комбинат детских продуктов» (далее ОАО «Сибайский молочно-консервный комбинат детских продуктов»), на оплату услуг связи используемый им самим, на оказание финансовой помощи администрации муниципального района <адрес> Республики Башкортостан, проведение корпоративных мероприятий, приобретение подарков.
Так, за вышеуказанный период, Коваленко А.А. на оплату услуг связи абонентского номера 8 927 322 3437 используемого им самим, по расходно-кассовым ордерам № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 500 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 500 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 500 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 500 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 500 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 500 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 000 руб., были направлены денежные средства на общую сумму 21 000 рублей.
Денежные средства ЗАО «Продукты Зауралья» в общей сумме 46 216 980, 13 рублей, были направлены в ОАО «Сибайский молочно-консервный комбинат детских продуктов» на оплату аренды, субаренды, а именно:
- по договору аренды оборудования № от 01.06.2009, на основании платежных поручений № от ДД.ММ.ГГГГ 125 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 10 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 215 000 руб.;
- по договору субаренды движимого имущества № от 02.08.2010, на основании платежных поручений № от ДД.ММ.ГГГГ 200 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 430 077, 50 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 450 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 315 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 50 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 125 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 450 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 125 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 330 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 110 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 600 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 250 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 135 999, 40 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 112 903, 23 руб.;
- по дополнительному соглашению к договору субаренды движимого имущества № от ДД.ММ.ГГГГ и по договору аренды имущества № от 30.04.2010, на основании платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ 270 000 руб.;
- по договору аренды имущества № от 30.04.2010, на основании платежных поручений № от ДД.ММ.ГГГГ 150 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 240 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 250 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 30 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 700 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 750 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 340 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 100 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 100 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 200 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 200 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 200 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 200 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 200 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 200 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 120 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 300 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 535 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 200 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 1 000 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 400 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 100 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 150 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 200 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 210 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 150 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 220 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 200 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 380 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 350 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 200 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 200 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 300 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 290 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 150 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 340 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 543 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 200 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 300 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 440 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 200 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 300 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 80 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 140 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 170 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 500 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 180 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 100 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 430 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 250 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 620 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 300 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 600 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 500 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 270 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 100 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 50 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 430 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 230 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 200 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 200 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 200 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 200 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 390 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 160 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 500 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 500 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 500 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 310 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 300 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 150 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 60 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 30 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 300 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 170 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 138 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 37 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 325 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 540 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 100 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 105 000 руб.;
- по договору уступки права требования долга №147/422, 148/423 от 29.12.2006, на основании платежных поручений № от ДД.ММ.ГГГГ 60 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 600 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 300 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 450 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 330 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 620 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 15 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 702 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 65 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 50 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 50 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 930 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 300 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 400 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 200 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 100 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 93 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 305 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 320 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 170 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 750 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 250 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 100 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 100 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 150 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 175 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 200 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 230 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 200 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 200 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 300 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 250 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 360 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 125 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 100 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 240 000 руб.;
- по договору аренды транспортных средств № от ДД.ММ.ГГГГ на основании платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ 410 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 200 000 руб.;
- по договору купли-продажи № от ДД.ММ.ГГГГ и по договору субаренды движимого имущества № от ДД.ММ.ГГГГ на основании платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ 150 000 руб.;
- по договору субаренды движимого имущества № от ДД.ММ.ГГГГ и по договору уступки права требования долга № от ДД.ММ.ГГГГ на основании платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ 370 000 руб.;
- по договору аренды недвижимого имущества № от ДД.ММ.ГГГГ на основании платежных поручений № от ДД.ММ.ГГГГ 250 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 500 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 320 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 100 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 200 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 300 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 510 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 500 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 550 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 200 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 20 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 430 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 70 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 200 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 100 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 100 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 100 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 100 000 руб.;
- по договору аренды транспортных средств № от ДД.ММ.ГГГГ на основании платежных поручений № от ДД.ММ.ГГГГ 200 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 200 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 300 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 400 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 300 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 400 000 руб.;
- по договору аренды транспортных средств № от ДД.ММ.ГГГГ и по договору аренды имущества № от ДД.ММ.ГГГГ на основании платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ 850 000 руб.;
Также, денежные средства ЗАО «Продукты Зауралья» в сумме 5 800 000 рублей были направлены на погашение займа перед ОАО «Сибайский молочно-консервный комбинат детских продуктов», а именно :
- по договору займа № от ДД.ММ.ГГГГ на основании платежных поручений № от ДД.ММ.ГГГГ 260 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 40 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 400 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 300 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 300 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 100 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 164 000, 60 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 150 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 220 000 руб.;
- по договорам займа № от ДД.ММ.ГГГГ сумма 265 999, 40 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ сумма 540 000 руб. на основании платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ 805 999, 40 руб.;
- по договору займа № от ДД.ММ.ГГГГ на основании платежных поручений № от ДД.ММ.ГГГГ 200 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 290 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 400 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 200 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 200 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 120 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 510 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 100 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 200 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 200 000 руб.;
- по договорам займа № от ДД.ММ.ГГГГ сумма 160 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ сумма 40 000 руб. на основании платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ 200 000 руб.;
- по договору займа № от ДД.ММ.ГГГГ на основании платежных поручений № от ДД.ММ.ГГГГ 200 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ 240 000 руб.;
Кроме того, денежные средства ЗАО «Продукты Зауралья» в сумме 20 000 руб. были направлены на оказание финансовой помощи Администрации МР <адрес>, а именно:
- финансовая помощь для проведения праздника «Сабантуй-2011г.» по письму администрации МР <адрес> № от 16.05.2011, на основании платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ 10 000 руб.;
- финансовая помощь для проведения праздника «Сабантуй-2012г.» по письму администрации МР <адрес> № от 11.05.2012, на основании платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ 10 000 руб.
Денежные средства ЗАО «Продукты Зауралья» в сумме 118 970 руб. были направлены на проведение праздничных мероприятий, а именно :
- 10 000 руб. на основании авансового отчета № от 30.09.2011, на проведение праздничного вечера работников Общества;
- 10 000 руб. на основании авансового отчета № от 06.10.2011, на проведение мероприятий в честь Дня работника сельского хозяйства и перерабатывающей промышленности;
- 3 750 руб. на основании авансового отчета № от 20.12.2011, на приобретение и установку новогодних елок;
- 35 000 руб. на основании авансового отчета № от 21.12.2011, на оплату за детские новогодние подарки;
- 17 500 руб. на основании авансового отчета № от 26.12.2011, на проведение новогоднего корпоративного мероприятия;
- 19 040 руб. на основании авансового отчета № от 29.12.2011, на проведение новогоднего корпоративного мероприятия;
- 2 000 руб. на основании авансового отчета № от 30.12.2011, на проведение детского утренника;
- 10 000 руб. на основании авансового отчета № от 21.02.2012, на проведение мероприятия посвященному Дню защитника;
- 11 680 руб. на основании авансового отчета № от 07.03.2012, на проведение мероприятия посвященного Международному женскому дню 8 марта;
Данными денежными средствами Коваленко А.А., являясь руководителем ЗАО «Продукты Зауралья» - налогового агента, при наличии задолженности по исчисленному и удержанному НДФЛ с фактически выданной заработной платы в сумме 3 713 654, 75 рублей, имел реальную возможность погасить задолженность ЗАО «Продукты Зауралья» по перечислению 43% от общей доли подлежащей уплате НДФЛ в местный бюджет в сумме 1 596 871, 54 рублей и 57 % в региональный бюджет сумме 2 116 783, 20 рублей, на общую сумму 3 713 654, 75 рублей, составляющая 34,7% от общей исчисленной суммы НДФЛ за исследуемый период, что в соответствии с примечанием к статье 199 УК Российской Федерации, является крупным размером, однако в нарушение ст. 24 и 226 Налогового кодекса Российской Федерации, не исполнил обязанность налогового агента по перечислению НДФЛ, распорядившись средствами руководимого им ЗАО «Продукты Зауралья» в личных интересах.
Подсудимый Коваленко А.А. виновным себя в предъявленном обвинении по ч.1 ст.199.1 и ч.2 ст.145.1 УК РФ не признал и показал, что в ЗАО Продукты Зауралье аванс заработной платы за текущий месяц выплачивался 30 числа этого месяца, а 15 числа следующего месяца выплачивался расчет по зарплате прошедшего месяца. За октябрь месяц 2012 года зарплату работникам заплатили полностью. После 15 ноября на их счет с Москвы - их основного покупателя продукции (детское питание) больше не поступило денег. С Москвы они получили письмо о расторжении с договора. Они в декабре месяце 2012 года собрали собрание и с ДД.ММ.ГГГГ его назначили ликвидатором. С ДД.ММ.ГГГГ он сложил полномочия директора предприятия и начал готовить предприятие к ликвидации. Денег у них не было, работать они не могли. Перед этих в их продукции обнаружили брак, они как раз начали ремонт, работники работали, им зарплату платили. Сентябрь, октябрь 2012 года они занимались ремонтными работами. В ноябре изготовили продукцию и направили в Москву. За ноябрь зарплату начисляли полностью, а с ДД.ММ.ГГГГ отправили работников на административный отпуск с начислением 2/3 части размера их зарплаты. В январе 2013 года они объявили о ликвидации предприятии и сокращении штатов. Пять месяцев работники не работали, но предприятие платили по 2/3 части размера зарплаты. Все работники знали ситуацию. Часть задолженности они погашали выдачей продукции, выдавали кукурузное масло, одно из составляющих производства, которую они мы закупали по 80 рублей за литр, а работникам отдавали по 40 рублей. Собрание по ликвидации в декабре провел директор Сибайского комбината детского питания Микаелян. После этого на предприятии работали только бухгалтерия, заведующий складом, начальник цеха, главный механик, главный инженер, всего где-то 15 человек. Затем на предприятии ввели процедуру банкротства. У них средств для выплаты зарплаты уже не было. Они сдавали макулатуру, металлолом, чтобы оплачивать за программу 1С бухгалтерии, платить охране, на его сотовую связь перечисляли 1000 рублей в месяц. По 10000 рублей выдавал на корпоративы, детям для покупки подарков на Новогодние праздники. <адрес> был у них основным поставщиком молока, поэтому на сабантуй они выделяли деньги. Предприятие было ликвидировано ДД.ММ.ГГГГ. Он как ликвидатор готовил предприятие к Арбитражному суду, делали ревизии, балансы, давали объявление о ликвидации. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ он занимался этой работой. Он знал, что зарплата в первую очередь должна была быть выплачена. С ноября деньги они получали от сдачи макулатуры, металлолома, продажи отходов производства на корм скоту, от этой продажи, они на свои нужды потратили всего 40.000 рублей, остальное оплатили как зарплату работникам. В погашение зарплаты по 200 рублей в марте платили. До ДД.ММ.ГГГГ он на сотовую связь истратил 1 000 рублей. Деньги в размере 6 тысяч рублей, которые предоставил Микаелян как заем, он направил на оплату интернета, который был необходим для представления бухгалтерской и налоговой отчетности, на ГСМ, на канцелярию, на тревожную кнопку охраны, на публикацию объявления в журнал «Вестник» о ликвидации предприятия, почтовые расходы, заправку картриджей, услуги банка. 45 000 рублей было перечислено ИП Мурзакаевой, поскольку они поступили к ним от последней ошибочно. После ДД.ММ.ГГГГ он работал как ликвидатор. По невыплате налогов пояснил, что за 7 лет работы в холдинге три раза поменялось руководство. В 2010 - 2011 году пришло другое руководство. Они им присылали деньги строго для конкретного расходования, он не мог эти средства направить на налоги. Если бы он отдал поступившие деньги на налоги, а не заплатил за сырье, то производство бы останавливалось, так как могли не предоставить один из компонентов. Он частично признает вину, что не заплатил налог, он знал, что по закону он должен был заплатить налог. То есть, они каждый месяц составляли заявки, просили одно, а им выделяли деньги на другое. По договору займа на 5 миллионов 800 рублей, это предоставил СКДП чтобы они могли рассчитаться за коммунальные услуги и за сырье. Они брали заем и платили. СКДП выставлял счет по затраченным коммунальным услугам. Они платили за газ, свет и воду. Займа они погасили ранее оговоренного срока (до 31.12.2013), так было письмо о возврате. Эти деньги не были направлены на оплату НДФЛ, так как это запретило руководство в <адрес>, которые являются единственными покупатели их продукции.
Вина подсудимого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199.1 УК РФ подтверждается совокупностью следующих доказательств.
Так, из показаний представителя потерпевшего - Межрайонной инспекции ФНС № по РБ - Аиткулова А.Р., следует, что при проведении в отношении ЗАО «Продукты Зауралья» выездной налоговой проверки было установлено, что задолженность по НДФЛ с фактически выданной заработной платы, вознаграждений за период с 01.01.2011г. по 01.12.2012г. составила более 3 миллионов рублей. Гражданский иск на сумму 4.808.784, 46 рублей (с учетом пени и штрафов) поддерживает, просит указанную сумму взыскать с подсудимого в пользу бюджета.
Из показаний свидетеля ФИО11 следует, что на основании постановления следователя о назначении исследования финансово-хозяйственной деятельности он проводил исследование документов в отношении ЗАО «Продукты Зауралья. В ходе исследования им установлено, что на указанном предприятии с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ образовалась задолженность перед бюджетом по перечислению НДФЛ в размере 3 713 654 рублей, что в кратном размере от всей суммы составляет 34,7 %. После образования суммы задолженности у ЗАО «Продуктов Зауралья» имелось в наличии 464 693 893 рубля, в том числе в кассе 6 756 432 рубля, на расчетных счетах 457 937 460 рублей, то есть имелась возможность перечислить в бюджет указанную задолженность по НДФЛ.
Из показаний свидетеля ФИО12 следует, что она с июня 2006 года по ДД.ММ.ГГГГ по совместительству работала главным бухгалтером, являлась руководителем бухгалтерского отдела ЗАО «Продукты Зауралья». Последний раз на предприятии заработную плату работникам выплатили ДД.ММ.ГГГГ. Тогда они получили письмо от своего единственного покупателя их продукции о разрыве контракта. ДД.ММ.ГГГГ руководством было объявлено о начале ликвидации организации, Коваленко А.А. был назначен ликвидатором. В последующем обратились в Арбитражный суд о признании предприятия банкротом, назначили конкурсного управляющего. В период с ДД.ММ.ГГГГ по март 2013 года деньги поступали: в декабре - 50000 рублей через кассу, осуществили небольшие выплаты, затем работники писали заявления о выдачи смеси каши за счет заработной платы, этим в порядке 500-600 тыс. рублей было погашено. Порядок выплаты заработной платы у них был: до 30 числа текущего месяца выдавали аванс, до 15 числа следующего месяца выплачивали полный расчет. Холдинг ежедневно направляли распределение финансовых средств. Решение о перечислении денежных средств на проведение мероприятий принимал подсудимый (руководитель). С 2011 года пошли перебои по уплате НДФЛ в бюджет, так как Холдинг с февраля 2012 года стал плохо финансировать платежи НДФЛ, хотя они отчет предоставляли в Москву, ежедневно направляли заявки в Холдинг, какие платежи нужно оплатить. Холдинг направляли деньги на выплату только заработной платы, а на оплату налогов НДФЛ не направлял. В заявках каждый раз руководство ЗАО Продукты Зауралья направляли сведения в Москву о наличии долга по уплате НДФЛ, но деньги на уплату НДФЛ не им направлялись.
Из показаний свидетеля ФИО13, следует, что между ЗАО Продукты Зауралья и ОАО «Сибайский комбинат детского питания» (далее ООО СКДП) были структурно договорные отношения по аренде помещения и оборудования. ОАО СКДП является учредителем ЗАО Продукты Зауралья, владеет 99% акций. ЗАО Продукты Зауралья перечисляли им денежные средства за коммунальные услуги, имеет долг перед ОАО СКПД в размере 95 млн. рублей. По договору займа ЗАО «Продукты Зауралья» получало у них денежные средства для производственной деятельности. Инициатором проведения ликвидации ЗАО Продукты Зауралья был он, поскольку остались вдвоем с директором, надо было оптимизировать как-то все, Коваленко А.А. назначил ликвидатором. О том, что имеется задолженность по налогам НДФЛ было известно всем, об этом не раз сообщали, когда направляли заявки на бюджет в Москву.
Согласно выписке от 21.12.2012г. из Единого государственного реестра юридических лиц, следует, что ЗАО «Продукты Зауралья», имеет адрес местонахождения: <адрес>, ул. <адрес>, (ИНН 0267011613), состоит на налоговом учете в органе Федеральной налоговой службы с ДД.ММ.ГГГГ (т.1, л.д. 53-58, л.д.166-176).
Из вышеуказанной выписки из Единого государственного реестра юридических лиц, п.12.1 Устава ЗАО «Продукты Зауралья», приказа № 31-А от 01.12.2006г. о назначении на должность генерального директора, приказа №215-К от ДД.ММ.ГГГГ о прекращении трудового договора следует, что в инкриминируемый период подсудимый как генеральный директор являлся единоличным исполнительным органом ЗАО «Продукты Зауралья» (т.1, л.д.108, 111, 152-165).
Из заключения специалиста №38/17-82С от 14.06.2013г. следует, что у ЗАО «Продукты Зауралья» задолженность по удержанному налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) с фактически выданной заработной платы по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 3 713 654,75 рублей. То есть, обязанности налогового агента, предусмотренные ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации по перечислению удержанного НДФЛ в бюджет с выданной заработной платы ЗАО «Продукты Зауралья» не исполнило на сумму 3 713 654,75 рублей (с учетом сальдо задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ г.). ЗАО «Продукты Зауралья» за указанный период с ДД.ММ.ГГГГ по 01.12.2012г. имело возможность для погашения образовавшейся суммы задолженности по НДФЛ, поскольку имел в наличии средства в сумме 464 693 893,02 рублей, из них в кассе в сумме 6 756 432,09 рублей (за вычетом денежных средств, направленных на расчетные счета организации), в виде средств на расчетных счетах в банках в сумме 457 937 460,93 рублей (за вычетом денежных средств, снятых в кассу и направленных на другие счета организации), из них направлены на расчеты с поставщиками, прочими кредиторами и на административно-хозяйственные нужды предприятия денежные средства в сумме 363 972 042,35 рублей, в т.ч. с расчетных счетов - 358 729 602,05 рублей, из кассы - 5 242 440,30 рублей. По результатам исследования документов установлена задолженность ЗАО «Продукты Зауралья» по удержанному НДФЛ с выплаченной заработной платы по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 252 403 рублей. Сумма исчисленного и удержанного ЗАО «Продукты Зауралья» НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с фактически выданной заработной платы - 10 437 839,83 рублей. Сумма НДФЛ, по которой не исполнена обязанность налогового агента по перечислению удержанного НДФЛ в бюджет с выплаченной заработной платы - 3 713 654,75 рублей. Сумма установленной в результате исследования документов задолженности по НДФЛ составляет 34,7 % от исчисленной и подлежащей уплате суммы НДФЛ (3 713 654,75руб /(10 437 839,83руб + 252 403руб) *100% =34,7%) (т.6, л.д.13-80).
Кроме того, Коваленко А.А. органом предварительного следствия обвиняется в полной невыплате свыше двух месяцев заработной платы, совершенные из корыстной и иной личной заинтересованности как руководителем организации (ч. 2 ст. 145.1 УК РФ).
Преступление, как указано в обвинительном заключении, со_вершено при следующих обстоятельствах.
Коваленко А.А., являясь директором ЗАО «Продукты Зауралья»», зная о наличии задолженности по выплате заработной платы перед работниками указанного предприятия по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО7 на сумму 20 204 рубля 75 копеек, ФИО9 на сумму 46 553 рубля 47 копеек, ФИО8 на сумму 21 185 рублей 18 копеек, ФИО6 на сумму 24 768 рублей 29 копеек, образовавшейся ДД.ММ.ГГГГ, имея в кассе и на расчетных счетах предприятия денежные средства в сумме 5 941 927 рублей 57 копеек, то есть сумму достаточную для погашения задолженности по выплате заработной платы, из-за корыстной и личной заинтересованности, выразившейся в том, что он направил денежные средства в сумме 1 562 027 рублей 71 копеек в ОАО «Сибайский молочно-консервный комбинат детских продуктов», который является учредителем ЗАО «Продукты Зауралья» с участием в 99% уставного капитала и работодателем Коваленко А.А., то есть использовав денежные средства ЗАО «Продукты Зауралья» в финансовых операциях в пользу ОАО «Сибайский молочно-консервный комбинат детских продуктов», а также на расчеты с поставщиками и подрядчиками и для оплаты услуг связи в сумме 2000 рублей своего мобильного телефона, выдав под отчет работникам предприятия денежные средства в сумме 130 647 рублей, полностью не выплатил работникам предприятия заработную плату за период работы с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, включительно, то есть свыше двух месяцев, ФИО7 на сумму 20 204 рубля 75 копеек, ФИО9 на сумму 46 553 рубля 47 копеек, ФИО8 на сумму 21 185 рублей 18 копеек, ФИО6 на сумму 24 768 рублей 29 копеек, всего на общую сумму 112 711 рублей 69 копеек.
Однако, допросив подсудимого Коваленко А.А., который вину по ч. 2 ст.145.1 УК РФ не признал, а также потерпевших, свидетелей, и исследовав представленные стороной обвинения иные доказательства, суд установил другие обстоятельства уголовного дела, которые заключаются в следующем.
Как видно из заключения № 38/17-67С от ДД.ММ.ГГГГ, Положением об оплате труда работников ЗАО «Продукты Зауралья» в указанной организации установлена дата выдачи аванса 30 числа месяца, выдача заработной платы - 15 числа месяца следующего за истекшим (т.5, л.д.2-9).
Из приложения № к вышеназванному заключению № 38/17-67С (т.5. л.д.9) следует, что потерпевшим ФИО7, ФИО9, ФИО8, ФИО6 заработная плата за октябрь месяц 2012 года выплачена в полном размере (100%), невыплата начинается с ноября 2012 года.
Таким образом, срок с которого необходимо проводить оценку действий подсудимого в соответствии с требованиями Положением об оплате труда, начинается с ДД.ММ.ГГГГ.
На основании протокола внеочередного собрания акционеров ЗАО «Продукты Зауралья» № от 18.12.2012г. принято решение о ликвидации ЗАО «Продукты Зауралья». Из выписки от 22.05.2013г. из Единого государственного реестра юридических лиц ((т.1, л.д. 166-176), следует, что ДД.ММ.ГГГГ инспекция ФНС уведомлена о принятии решения о ликвидации ЗАО «Продукты Зауралья», о формировании ликвидационной комиссии, назначении ликвидатором подсудимого Коваленко А.А., о чем ДД.ММ.ГГГГ внесена запись в ЕГРЮЛ.
В силу статьи 62 ГК Российской Федерации и статьи 21 Федерального закона "Об акционерных обществах", с момента назначения ликвидационной комиссии (ликвидатора) к ней переходят полномочия по управлению делами юридического лица, а само юридическое лицо работает в особом режиме, который не предусматривает сохранение ранее действовавших органов управления.
Таким образом, оценивать действия подсудимого по выплате заработной платы как руководителя ЗАО «Продукты Зауралья» необходимо за период 16, ДД.ММ.ГГГГ (всего 2 дня), поскольку с ДД.ММ.ГГГГ подсудимый стал осуществлять обязанности ликвидатора ЗАО «Продукты Зауралья».
В силу ст. 63 ГК РФ основными обязанностями ликвидационной комиссии (ликвидатора) являются: публикация в органах печати сведений о ликвидации юридического лица и о порядке и сроке заявления требований его кредиторами; принятие мер к выявлению кредиторов и получению дебиторской задолженности; составление промежуточного ликвидационного баланса; продажа имущества с публичных торгов; расчеты с кредиторами; составление ликвидационного баланса; внесение записи о ликвидации в единый государственный реестр юридических лиц.
По общему правилу, процедура ликвидации юридического лица не подразумевает продолжение ведения им хозяйственной деятельности. В противном случае, в связи с постоянно меняющимся размером дебиторской и кредиторской задолженности невозможно будет составить ликвидационные балансы (и промежуточный, и окончательный), произвести расчеты с кредиторами, взыскать дебиторскую задолженность.
В соответствии с ч. 2 ст. 63 ГК РФ, после окончания срока для предъявления требований кредиторами ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс, который содержит сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечне предъявленных кредиторами требований, а также о результатах их рассмотрения.
Из протокола внеочередного собрания акционеров ЗАО «Продукты Зауралья» № от ДД.ММ.ГГГГг. следует, что утвержден промежуточный ликвидационный баланс ЗАО «Продукты Зауралья» (т.1, л.д. 145).
Пунктом 4 ст. 63 ГК РФ предусмотрено, что выплата денежных сумм кредиторам ликвидируемого юридического лица производится ликвидационной комиссией в порядке очередности, установленной ст. 64 ГК РФ, в соответствии с промежуточным ликвидационным балансом, начиная со дня его утверждения, за исключением кредиторов третьей и четвертой очереди, выплаты которым производятся по истечении месяца со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса.
В указанный период - с момента назначения ликвидатор до утверждения промежуточного ликвидационного баланса (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), у ликвидатор не имелось возложенной законом обязанности по выплате заработной платы потерпевшим.
Лишь с ДД.ММ.ГГГГ у ликвидатора (подсудимого) в силу п.4 ст.64 ГК РФ возникла обязанность выплаты денежных сумм кредиторам первой, второй очереди, куда входит и заработная плата.
Исходя из фабулы обвинения о том, что подсудимый совершил полную невыплату заработной платы свыше двух месяцев в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, совершенные из корыстной и иной личной заинтересованности, следует, что с даты утверждения промежуточного ликвидационного баланса (30.01.2013) по ДД.ММ.ГГГГ календарная продолжительность периода составляет всего 1 месяц 2 дня.
В связи с этим суд находит, что доказательства, приведенные в обвинительном заключении и представленные государственным обвинителем в судебном заседании, как каждое в отдельности, так и в совокупности не дают оснований для вывода о виновности подсудимого в полной невыплате свыше двух месяцев в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ заработной платы потерпевшим ФИО7, ФИО9, ФИО8, ФИО6, совершенные из корыстной и иной личной заинтересованности
Обосновывая вывод о виновности подсудимого орган предварительного следствия, наряду с заключением специалиста №38/17-67С от ДД.ММ.ГГГГ (т.5 л.д.2-9), протоколом осмотра документов (т.6 л.д.108-147), постановлением о признании и приобщении к уголовному делу вещественных доказательств от ДД.ММ.ГГГГ (т.6 л.д.148), приказом №31А от ДД.ММ.ГГГГ о назначении Коваленко А.А. в должность генерального директора ЗАО «Продукты Зауралья» (т.1 л.д.108), приказом №215-К от ДД.ММ.ГГГГ о прекращении трудового договора с Коваленко А.А. (т.1 л.д.111), решением № от ДД.ММ.ГГГГ об учреждении ЗАО «Продукты Зауралья» (т.1 л.д.141), Уставом ЗАО «Продукты Зауралья» (т.1 л.д.152-165), трудовым договором № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО6 (т.1 л.д.112-115), приказом №99-К от ДД.ММ.ГГГГ о расторжении трудового договора с ФИО6 (т.1 л.д.117), трудовым договором № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО9 (т.1 л.д.119-122), приказом №66-К от ДД.ММ.ГГГГ о расторжении трудового договора с ФИО9 (т.1 л.д.124), трудовым договором № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО7 (т.1 л.д.126-129), приказом №88-К от ДД.ММ.ГГГГ о расторжении трудового договора с ФИО7 (т.1 л.д.131), трудовым договором № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО8 (т.1 л.д.133-136), приказом №132-К от ДД.ММ.ГГГГ о расторжении трудового договора с ФИО8 (т.1 л.д.138), ссылается на показания самого Коваленко А.А., потерпевших ФИО9, ФИО7, ФИО8, ФИО6, свидетелей ФИО11, ФИО14.
Между тем, сам по себе заключение специалиста №38/17-67С от ДД.ММ.ГГГГ (т.5 л.д.2-9), протокол осмотра документов (т.6 л.д.108-147), постановление о признании и приобщении к уголовному делу вещественных доказательств от ДД.ММ.ГГГГ (т.6 л.д.148), приказ №31А от ДД.ММ.ГГГГ о назначении Коваленко А.А. в должность генерального директора ЗАО «Продукты Зауралья» (т.1 л.д.108), приказ №215-К от ДД.ММ.ГГГГ о прекращении трудового договора с Коваленко А.А. (т.1 л.д.111), решение № от ДД.ММ.ГГГГ об учреждении ЗАО «Продукты Зауралья» (т.1 л.д.141), Устав ЗАО «Продукты Зауралья» (т.1 л.д.152-165), трудовой договор № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО6 (т.1 л.д.112-115), приказ №99-К от ДД.ММ.ГГГГ о расторжении трудового договора с ФИО6 (т.1 л.д.117), трудовой договор № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО9 (т.1 л.д.119-122), приказ №66-К от ДД.ММ.ГГГГ о расторжении трудового договора с ФИО9 (т.1 л.д.124), трудовой договор № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО7 (т.1 л.д.126-129), приказ №88-К от ДД.ММ.ГГГГ о расторжении трудового договора с ФИО7 (т.1 л.д.131), трудовой договор № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО8 (т.1 л.д.133-136), приказ №132-К от ДД.ММ.ГГГГ о расторжении трудового договора с ФИО8 (т.1 л.д.138) как каждое в отдельности, так и в совокупности не дают оснований для вывода о виновности подсудимого в полной невыплате свыше двух месяцев в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ заработной платы потерпевшим ФИО7, ФИО9, ФИО8, ФИО6, совершенные из корыстной и иной личной заинтересованности.
Показания самого подсудимого, показания потерпевших ФИО9, ФИО7, ФИО8, ФИО6, свидетелей ФИО11, ФИО14 констатируют лишь то, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имел место факт невыплата заработной платы потерпевшим.
Как было указано выше, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подсудимым не было допущено неисполнение возложенной законом обязанности по выплате заработной плате потерпевшим на срок свыше двух месяцев.
В силу ст.49 Конституции Российской Федерации, ст.14 Уголовно-процессуального Кодекса Российской Федерации бремя доказывания обвинения и опровержения доводов, приводимых в защиту подозреваемого или обвиняемого, лежит на стороне обвинения, все сомнения в виновности обвиняемого, которые не могут быть устранены, толкуются в пользу обвиняемого.
Стороной обвинения не доказано, что инкриминируемый период подсудимый не исполнил в течение свыше двух месяцев возложенную ему законом обязанность по выплате заработной платы потерпевшим и у него имелась реальная возможность для этого.
С учетом изложенного суд считает необходимым оправдать Коваленко А.А. по предъявленному ему обвинению в совершении полной невыплаты свыше двух месяцев в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ заработной платы потерпевшим ФИО7, ФИО9, ФИО8, ФИО6, совершенные из личной заинтересованности (ч.2 ст.145.1 УК РФ) за отсутствием в действиях состава преступления.
Доводы подсудимого и защитника о том, что в инкриминируемый период НДФЛ не был перечислен им в бюджет в установленные сроки, поскольку самостоятельно он не мог распоряжаться финансовыми средствами ЗАО «Продукты Зауралья», так как руководство головного предприятия - единственного покупателя их продукции, ежедневно распоряжалось, куда направлять поступающие денежные средства, суд находит необоснованными, поскольку согласно Уставу предприятия подсудимый как генеральный директор предприятия являлся единственным исполнительным органом юридического лица (ЗАО «Продукты Зауралья») - самостоятельного хозяйствующего субъекта. Каким-либо образом и кем-либо его полномочия в распоряжении денежных средств руководимого им предприятия на законных основаниях не были ограничены.
Доводы защитника о том, что стороной обвинения неправильно подсчитан и указан крупный размер неуплаты НДФЛ, суд находит необоснованным, поскольку оно соответствует разъяснениям, изложенным в абз. 5 п. 17 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 28.12.2006, что при определении крупного (особо крупного) размера ущерба суды должны руководствоваться правилами, содержащимися в примечании к ст. 199 УК РФ, и исчислять его, исходя из сумм тех налогов, которые подлежат перечислению в бюджетную систему РФ "самим налоговым агентом". То есть, указанный размер исчисляется от сумм тех налогов, которые субъект в силу положений Налогового Кодекса РФ обязан перечислить в бюджетную систему РФ в качестве налогового агента. Налоги и сборы, не уплаченные субъектом в качестве налогоплательщика, но не в качестве налогового агента, не могут учитываться при определении крупного (особо крупного) размера по ст. 199.1 УК РФ, поскольку данная статья предусматривает уголовную ответственность именно и исключительно за неисполнение обязанностей налогового агента.
Доводы защитника о том, что в действиях подсудимого отсутствует обязательный признак указанный в диспозиции статьи 199.1 УК РФ - «личные интересы» в не перечислении НДФЛ, суд находит необоснованными, поскольку представленные подсудимым благодарственные письма муниципальных органов власти, письма-ходатайства, подписанные главами администраций муниципальных образований - <адрес>, городского округа <адрес>, подтверждается, что подсудимый руководствовался личными интересами неимущественного характера, с целью повышения своей значимости в обществе в виде создания видимости успешного руководителя предприятия, желание приукрасить действительное положение, заручиться поддержкой учредителей руководимого им Общества (ЗАО) и в муниципальных органах власти.
Действия подсудимого суд квалифицирует по ч.1 ст. 199.1 УК РФ, поскольку он совершил неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по перечислению налогов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, совершенное в крупном размере.
При назначении наказания смягчающими обстоятельствами суд признает наличие у подсудимого несовершеннолетнего ребенка, привлечение к уголовной ответственности впервые.
Принимаются во внимание положительные характеризующие данные личности подсудимого по месту работы и месту жительства.
Гражданский иск Межрайонной инспекции ФНС России № по РБ к Коваленко А.А. о взыскании 4 808 784 рубля 46 копеек суд находит не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Статья 57 Конституции Российской Федерации обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Абзацем первым пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
При этом нормы главы 4 "Представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах" Налогового кодекса Российской Федерации допускают участие налогоплательщика в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом (пункт 1 статьи 26); законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов (пункт 1 статьи 27); уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами, органами государственных внебюджетных фондов), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 29); уполномоченный представитель налогоплательщика-организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации (абзац первый пункта 3 статьи 29); правила, предусмотренные главой 4 Кодекса, распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов (пункт 4 статьи 26).
Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 41-О указал, что уплата соответствующих сумм налога должна производиться за счет средств налогоплательщика, находящихся в его свободном распоряжении, т.е. за счет его собственных средств.
Верховный Суд Российской Федерации в пункте 24 постановления Пленума от ДД.ММ.ГГГГ N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления" разъяснил, что в соответствии со статьей 309 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации (далее - УПК РФ) судам надлежит учитывать, что в приговорах по делам о преступлениях, предусмотренных статьями 198, 199, 199.1 и 199.2 УК РФ должно содержаться решение по предъявленному гражданскому иску. Истцами по данному гражданскому иску могут выступать налоговые органы (подпункт 16 пункта 1 статьи 31 НК РФ) или органы прокуратуры (часть третья статьи 44 УПК РФ), а в качестве гражданского ответчика может быть привлечено физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с законодательством (статьи 1064, 1068 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ)) несет ответственность за вред, причиненный преступлением (статья 54 УПК РФ).
Из указанного постановления следует, что в качестве гражданского ответчика по данной категории дел может быть привлечено не только физическое лицо, но и юридическое лицо, которое в соответствии с ГК РФ несет ответственность за вред, причиненный преступлением, несмотря на то, что к уголовной ответственности в соответствии с положениями действующего уголовного законодательства может быть привлечено только физическое лицо. Верховный Суд Российской Федерации указал на необходимость взыскания ущерба с лица, виновного в его причинении.
В соответствии с пунктом 1 статьи 1068 ГК РФ юридическое лицо либо гражданин возмещает вред, причиненный его работником при исполнении трудовых (служебных, должностных) обязанностей.
Применительно к правилам, предусмотренным настоящей главой, работниками признаются граждане, выполняющие работу на основании трудового договора (контракта), а также граждане, выполняющие работу по гражданско-правовому договору, если при этом они действовали или должны были действовать по заданию соответствующего юридического лица или гражданина и под его контролем за безопасным ведением работ.
Учитывая установленные по делу обстоятельства, в спорных правоотношениях неуплата налога допущена со стороны юридического лица и не может квалифицироваться как ущерб, причиненный действиями ответчика.
Руководствуясь положениями статьи 1068 ГК РФ, суд приходит к выводу о том, что подсудимый совершил налоговое преступление, находясь в должности генерального директора Общества, то есть при выполнении своих трудовых обязанностей, в связи с чем, ответственность за действия своего работника также несет юридическое лицо - ЗАО "Продукты Зауралья".
Доказательств в подтверждении того, что подсудимым вышеуказанные денежные средства были использованы на личные нужды отсутствуют и в ходе рассмотрения уголовного дела также не установлено.
Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц ЗАО "Продукты Зауралья" является действующим юридическим лицом.
Более того, ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом Сибайского городского отдела судебных приставов УФССП по РБ на основании постановления № от 12.07.2013г МИФНС № по РБ возбуждено исполнительное производство № в отношении должника - ЗАО «Продукты Зауралья» на взыскание налога в сумме 3 635 570 рублей.
При таких обстоятельствах суд находит, что иск межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> не основан на законе и не подлежит удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.307-309 УПК РФ, суд
ПРИГОВОРИЛ:
Коваленко А.А. признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199.1 Уголовного Кодекса Российской Федерации и назначить ему наказание в виде штрафа в размере сто тысяч рублей.
Оправдать Коваленко А.А. по обвинению в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 145.1 Уголовного Кодекса Российской Федерации на основании на основании п. 3 ч. 2 ст. 302 УПК РФ.
В удовлетворении гражданский иска Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Коваленко А.А. - отказать.
Вещественные доказательства: финансовые и бухгалтерские документы, касающиеся деятельности ЗАО «Продукты Зауралья» хранить при уголовном деле.
Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Сибайский городской суд в течение 10 суток со дня провозглашения.
Судья:
