Дело №1-13/2021
П Р И Г О В О Р
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
11 февраля 2021 года г.Шахты
Шахтинский городской суд Ростовской области в составе:
председательствующего судьи САПЕГИНА О.В.,
помощник судьи БУХТОЯРОВА М.Г.,
при секретаре СКЛЯРОВОЙ Н.П.,
с участием государственного обвинителя – помощника прокурора г.Шахты Ростовской области БОРИСОВА К.А.,
подсудимого СИКАЧЕВА В.А.,
защитника-адвоката ЯКИМЕНКО Ю.В., представившего удостоверение №, выданное ДД.ММ.ГГГГ и ордер № от ДД.ММ.ГГГГ,
рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении Сикачева В.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, гражданина РФ, с высшим образованием, состоящего в браке, малолетних и несовершеннолетних детей не имеющего, работающего в <данные изъяты>, не военнообязанного, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, не судимого,
- обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст.199.2 УК РФ,
У С Т А Н О В И Л:
Подсудимый Сикачев В.А., являясь в соответствии с приказом № от ДД.ММ.ГГГГ первым заместителем генерального директора ГУП РО «УРСВ», зарегистрированного в качестве юридического лица в МИФНС России № по РО за основным государственным регистрационным номером № от ДД.ММ.ГГГГ и состоя с ДД.ММ.ГГГГ по юридическому адресу - <адрес>, на налоговом учете в МИФНС России № по РО с ИНН №, в периоды времени с 19.06.2017 по 20.06.2017 на основании приказа №62 от 16.06.2017, с 18.09.2017 по 22.09.2017 на основании приказа №115 от 15.09.2017, с 27.09.2017 по 30.09.2017 на основании приказа № 121 от 25.09.2017, с 19.03.2018 по 30.03.2018 на основании приказа №46 от 16.03.2018, с 27.06.2018 по 02.07.2018 на основании приказа №116/1 от 26.06.2018, с 25.07.2018 по 27.07.2018 на основании приказа №136 от 24.07.2018, с 13.08.2018 по 26.08.2018 на основании приказа №140 от 07.08.2018, с 09.09.2018 по 15.09.2018 на основании приказа № 152 от 05.09.2018, с 24.09.2018 по 26.09.2018 на основании приказа №154 от 19.09.2018, исполняя обязанности (временно исполняя обязанности) генерального директора ГУП РО «УРСВ» с правом подписи кассовых, кадровых документов и документов по общим вопросам, сокрыл денежные средства организации, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов и страховых взносов, при следующих обстоятельствах.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ, ст.7 Федерального закона №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 (с учетом изменений и дополнений), подпунктом 4 пункта 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), пунктами 5.1, 5.2, 5.3 Устава ГУП РО «УРСВ», Сикачев В.А., во время исполнения обязанностей генерального директора ГУП РО «УРСВ», являлся единоличным исполнительным органом общества, без доверенности действовал от имени общества, представлял его интересы, совершал сделки, а также являлся лицом, ответственным за уплату законно установленных налогов в соответствии с формой налогообложения, организовывал и вел бухгалтерский учет в предприятии, обеспечивал соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, вел контроль за формирование учетной политики и за своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.
В соответствии со ст.45 НК РФ, ГУП РО «УРСВ» обязано самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом, налогоплательщику требования об уплате налога. Согласно сведениям, представленным МИФНС России №12 по РО, у ГУП РО «УРСВ» в период времени с 19.06.2017 по 26.09.2018 имелась задолженность (недоимка) по уплате в бюджет РФ налогов и страховых взносов, которые составили: по состоянию на 01.06.2017 – 32 991 416,25 рублей, по состоянию на 01.07.2017 – 30 487 763,03 рубля, по состоянию на 01.08.2017 – 12 731 900,56 рублей, по состоянию на 01.09.2017 – 18 912 252,80 рубля, по состоянию на 01.10.2017 – 7 987 859,04 рублей, по состоянию на 01.03.2018 – 24 930 491,92 рубль, по состоянию на 01.04.2018 – 33 031 776,17 рублей, по состоянию на 01.06.2018 – 33 685 317,22 рублей, по состоянию на 01.07.2018 – 38 485 784,58 рубля, по состоянию на 01.08.2018 – 37 648 176,08 рублей, по состоянию на 01.09.2018 – 22 813 935,78 рублей, по состоянию на 01.10.2018 – 17 469 899,78 рублей.
В соответствии со ст. 46 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика на счетах в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 НК РФ.
Исполняющий обязанности генерального директора ГУП РО «УРСВ» Сикачев В.А. знал об имеющейся задолженности по налогам и сборам, а также о том, что МИФНС России №12 по РО, в период с 19.06.2017 по 26.09.2018, предпринимались меры по взысканию задолженности по налогам, сборам, страховым взносам с ГУП РО «УРСВ», а именно: в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ направлено 26 требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов на общую сумму задолженности (недоимки) по налогам и страховым взносам 154 103 910,78 рублей; в порядке ст.ст. 31, 46, 60, 68, 176.1, 203.1, 204 НК РФ вынесено 26 решений о взыскании с ГУП РО «УРСВ» уплаты налога, сбора, страховых взносов, пени и штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках на сумму недоимки по налогам и страховым взносам 172 150 777,68 рублей; в соответствии со ст.76 НК РФ вынесено 1 410 решений о приостановлении операций по счетам ГУП РО «УРСВ» в банке и переводов электронных денежных средств; в соответствии со ст.47 НК РФ вынесено 16 решений о взыскании задолженности за счет имущества должника на общую сумму задолженности 134 873 049,99 рублей; в соответствии со ст.46 НК РФ к расчетным счетам ГУП РО «УРСВ» предъявлено 41 инкассовое поручение на списание со счетов должника и перечисление в бюджетную систему РФ денежных средств в размере задолженности (недоимки) по налогам и страховым взносам на сумму 179 479 996,68 рублей.
Таким образом, МИФНС России № по РО в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах, сборах и страховых взносах были предприняты все меры по взысканию задолженности (недоимки) по налогам и страховым взносам к ГУП РО «УРСВ».
Между тем, согласно договору № на оказания услуг и осуществление деятельности по приему платежей от 25.10.2016, заключенного между ГУП РО «УРСВ», ГУП РО «ИВЦ ЖКХ» и ООО «ЦКУ», а также государственного контракта №Ф.2017.618222 на оказание услуг от 11.01.2018, заключенного между ООО «ЦКУ» и ГУП РО «УРСВ», ООО «ЦКУ» обязалось перечислять собранные с абонентов (плательщиков) денежные средства за оказанные коммунальные услуги водоснабжения и водоотведения на расчетный счет поставщика услуг ГУП РО «УРСВ»: № в ОАО КБ «Центр-Инвест», № в филиал банка ПАО «ВТБ» в <адрес>, к которым в период с 19.06.2017 по 26.09.2018 налоговым органом были направлены решения о приостановлении операций по счетам, инкассовые поручения на списание образовавшейся задолженности по налоговым платежам, страховым взносам. Другие формы оплаты и перечисления денежных средств вышеуказанным договором и государственным контрактом не предусмотрены.
Однако, ГУП РО «УРСВ», в нарушение принятых обязательств по вышеуказанным договору и государственному контракту, была изменена форма оплаты за поставляемые населению и организациям услуги водоснабжения и водоотведения, а именно исполняющий обязанности генерального директора ГУП РО «УРСВ» Сикачев В.А., являясь лицом ответственным за полную и своевременную уплату налогов, а также являясь единственным распорядителем денежных средств предприятия, имея умысел на сокрытие денежных средств организации, за счет, которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах должно быть, произведено взыскание недоимки по налогам и сборам, в особо крупном размере, зная о том, что у ГУП РО «УРСВ» имеется недоимка по налогам в особо крупном размере, а также о том, что на расчетных счетах ГУП РО «УРСВ» находятся инкассовые поручения, выставленные МИФНС России № по РО на списание денежных средств с расчетных счетов организации для уплаты недоимки по налогам и сборам, операции по расчетным счетам организации приостановлены для уплаты недоимки по налогам и сборам, и в случае поступления денежных средств на расчетные счета ГУП РО «УРСВ», они будут направлены на погашение недоимки по налогам и сборам, в период времени с 19.06.2017 по 26.09.2018, подписал и направил в адрес ООО «ЦКУ» распорядительные письма с просьбой перечислить денежные средства, поступающие от абонентов ГУП РО «УРСВ» за оплату оказанных услуг водоснабжения и водоотведения, минуя расчетные счета ГУП РО «УРСВ», на счета третьих лиц по указанным в письмах реквизитам с назначением платежа «Оплата за ГУП РО «УРСВ».
Согласно заключению эксперта от 15.07.2019, установлено, что по распорядительным письмам исполняющего обязанности генерального директора ГУП РО «УРСВ» Сикачева В.А., а именно письмам №1265 от 18.09.2017; №1270 от 12.09.2017; №1298 от 20.09.2017; №1303 от 21.09.2017; №1308 от 22.09.2017; №1318 от 27.09.2017; №1322 от 28.09.2017; №1336 от 29.09.2017; №1333 от 20.08.2018; №1349 от 21.08.2018; №1362 от 22.08.2018; №1376 от 23.08.2018; №1388 от 24.08.2018; №817 от 07.06.2018; №810 от 06.06.2018; №799 от 05.06.2018; №1510 от 10.09.2018; №1523 от 11.09.2018; №1540 от 12.09.2018; №1551 от 13.09.2018; №1562 от 14.09.2018; №1638 от 24.09.2018; №1644 от 25.09.2018; №1653 от 26.09.2018, платежным агентом ООО «ЦКУ» за период времени с 19.06.2017 по 26.09.2018 перечислены денежные средства на расчетные счета третьих лиц, не связанные с расчетами по оплате труда работникам предприятия, а также по уплате обязательств налоговых платежей в бюджет РФ, в общей сумме 10 409 324,54 рубля. В период применения со стороны МИФНС № по РО к ГУП РО «УРСВ» мер по принудительному взысканию образовавшейся задолженности по уплате в бюджет РФ обязательных налоговых платежей и страховых взносов, направление распорядительных писем в адрес ООО «ЦКУ» с просьбой перечислить денежные средства в оплату за оказанные услуги водоснабжения, водоотведения на счета третьих лиц по указанным должником реквизитам с указанием основания перечисления денежных средств «Оплата за ГУП РО «УРСВ» не позволило своевременно перечислить на расчетные счета должника денежные средства с целью списания в порядке очередности платежей задолженности (недоимки) по налоговым платежам и страховым взносам.
Таким образом, у ГУП РО «УРСВ» в период времени с 19.06.2017 по 26.09.2018 имелась возможность погасить недоимку по налогам, сборам и страховым взносам, имевшуюся в указанный период, за счет средств, перечисленных другим контрагентам через расчетный счет ООО «ЦКУ» за поставку товаров, оказанные услуги или выполненные работы, если бы данные денежные средства поступали напрямую на расчетный счет ГУП РО «УРСВ» частично, в пределах суммы 10 409 324,54 рубля.
На основании вышеизложенного, исполняющий обязанности генерального директора ГУП РО «УРСВ» Сикачев В.А., имея умысел на сокрытие денежных средств, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и сборам, в особо крупном размере, зная о том, что у ГУП РО «УРСВ» имеется задолженность перед бюджетом РФ по состоянию на 01.06.2017 – 32 991 416,25 рублей, по состоянию на 01.07.2017 – 30 487 763,03 рубля, по состоянию на 01.08.2017 – 12 731 900,56 рублей, по состоянию на 01.09.2017 – 18 912 252,80 рубля, по состоянию на 01.10.2017 – 7 987 859,04 рублей, по состоянию на 01.03.2018 – 24 930 491,92 рубль, по состоянию на 01.04.2018 – 33 031 776,17 рублей, по состоянию на 01.06.2018 – 33 685 317,22 рублей, по состоянию на 01.07.2018 – 38 485 784,58 рубля, по состоянию на 01.08.2018 – 37 648 176,08 рублей, по состоянию на 01.09.2018 – 22 813 935,78 рублей, по состоянию на 01.10.2018 – 17 469 899,78 рублей, что является особо крупным размером, поскольку превышает девять миллионов рублей, в нарушение п.1 ч.1 ст.23, ст.ст.45, 46 НК РФ, ст.855 ГК РФ, а также о том, что МИФНС России № по РО в целях взыскания недоимки по налогам и сборам направила в адрес ГУП РО «УРСВ» требования об уплате налогоплательщиком налогов в бюджет, на расчетные счета ГУП РО «УРСВ» были выставлены инкассовые поручения на списание денежных средств в бюджет РФ с расчетных счетов организации, в целях взыскания недоимки по налогам и сборам приостановила операции по расчетным счетам организации, в период с 19.06.2017 по 26.09.2018, находясь в помещении ГУП РО «УРСВ» по адресу: <адрес> «А», с целью уклонения от погашения недоимки по налогам и сборам, путем обращения МИФНС России № по РО взыскания на денежные средства ГУП РО «УРСВ», направил распорядительные письма в адрес ООО «ЦКУ» о перечислении денежных средств на счета третьих лиц, минуя расчетные счета ГУП РО «УРСВ», операции по которым закрыты в расходной части на основании решений налогового органа о приостановлении операций по счетам, и к которым предъявлены инкассовые поручения на уплату недоимки по налоговым платежам в бюджет РФ, тем самым осуществил платежи, которые в соответствии с ч.4 ст.46 НК РФ, ст.855 ГК РФ относятся к платежам пятой очереди, чем сокрыл денежные средства, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и сборам, на общую сумму 10 409 324,54 рубля, что является особо крупным размером, поскольку превышает девять миллионов рублей, тем самым, осуществив действия по воспрепятствованию МИФНС России № по РО принудительному взысканию недоимки по налогам и сборам, в порядке, предусмотренном НК РФ.
Допрошенный в судебном заседании подсудимый Сикачев В.А. виновным себя в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст.199.2 УК РФ – в сокрытии денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам и страховым взносам, в особо крупном размере, не признал и показал, что на основании приказов №, №, №, №, №, №, №, № он исполнял обязанности генерального директора ГУП РО «УРСВ». ГУП РО «УРСВ» представляет собой: Государственное унитарное предприятие <адрес> «Управление развития систем водоснабжения» (ГУП РО «УРСВ»), создано в соответствии с Постановлением <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N1113 и зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ. Учредителем предприятия является <адрес>. Функции учредителя предприятия осуществляет в рамках своей компетенции (установленной правовыми актами <адрес>) министерство ЖКХ <адрес>. В п. 2 Устава предприятия указано, что основными целями являются: ликвидация аварийных ситуаций на системах жизнеобеспечения населения <адрес>, а также в соответствии с абзацем третьим пункта 4 ст.8 ФЗ № от ДД.ММ.ГГГГ «О государственных предприятиях» - решение социальных задач, и оказание услуг, выполнение работ по осуществлению полномочий органов государственной власти <адрес>, предусмотренных подпунктами 5.1, п.29 ст.26.3 ФЗ № от ДД.ММ.ГГГГ «Об общих принципах организации исполнительных органов государственной власти», в сфере обеспечения стабильного (бесперебойного) функционирования систем жизнеобеспечения населения. ГУП РО «УРСВ» является также субъектом естественных монополий и включен приказом ФАС России в реестр субъектов естественных монополий. Согласно ст.8 ФЗ № от ДД.ММ.ГГГГ субъекты естественных монополий обязаны предоставлять доступ и производить (реализовывать) товары и услуги, в отношении которых применяется регулирование в соответствии с настоящим Федеральным законом, на не дискриминационных условиях (ст.20,21 Постановление Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 644 «Об утверждении Правил холодного водоснабжения»). На основании этих статей организация водопроводно-канализационного хозяйства обязана обеспечить потребителя (абонента) питьевой водой в достаточном количестве и необходимого качества, что также перекликается со ст.3.1 -3.3 СанПиН 2.ДД.ММ.ГГГГ-01 «Питьевая вода» и ФЗ N416 от ДД.ММ.ГГГГ «О водоснабжении и водоотведении» - питьевая вода должна быть безопасна в эпидемическом и радиационном отношении, безвредна по химическому составу и иметь благоприятные органолептические свойства. Все качество должно соответствовать гигиеническим нормативам перед поступлением в распределительную сеть, а это возможно достичь только при использовании хлорсодержащих реагентов. Остановка водоснабжения и водоотведения привела бы к необратимым последствиям для всей <адрес>, и оценить масштаб которых не предоставляется возможным. ГУП РО "УРСВ" было обязано ежедневно обеспечивать четвертую часть территории <адрес> питьевой водой (городских поселений; 97 сельских поселений; 19 сельских районов и городов <адрес>), а это более одного миллиона человек и обслуживать канализационные системы, находящиеся на их балансе предприятия. ГУП РО «УРСВ» является собственностью муниципальных образований и передано в эксплуатацию на основании договорных взаимоотношений и концессий. Однако, имеется имущество на праве хозяйственного ведения, переданное <адрес>: групповые водопроводы восточных районов <адрес>, согласно распоряжению <адрес>№ от 30.04.2013г. В их состав входят очистные сооружения по подготовке питьевой воды: <адрес>; <адрес>; <адрес> и <адрес>. Объекты водоснабжения и водоотведения аэропортового комплекса «Платов» -распоряжение <адрес> 19-р/1808 от 22.10.2018г. Очистные сооружения по подготовке питьевой воды Шахтинско-Донского водопровода -распоряжение <адрес> N19-p/2512 от 20.12.2016г. И соответственно имущество, переданное предприятию на праве хозяйственного ведения, выбывает из зоны фактического пользования собственника -учредителя и зачисляется на баланс предприятия. В связи с этим собственник уже не может непосредственно владеть и пользоваться этим имуществом, или передать это имущество другому хозяйствующему субъекту. Прекращение права хозяйственного ведения возможно только по основаниям и в порядке, предусмотренном законодательством для прекращения права собственности, а также в случаях правомерного изъятия имущества у предприятия по решению собственника. Объекты, находящиеся в хозяйственном ведении ГУП РО «УРСВ», являются также и стратегическими для всей <адрес>, поэтому один из них был передан Администрацией <адрес>, опасность для правоохраняемых интересов связана с тем, что приостановка или остановка работы ГУП РО «УРСВ» повлечет лишение потребителей воды надлежащего качества, повлечет приостановку и существенно затруднит работу производственных и социальных объектов. Угроза причинения вреда вследствие даже кратковременной приостановки работы ГУП РО «УРСВ» связана с возникновением чрезвычайной ситуации и угрозой национальной безопасности РФ, в связи с чем, его действия были как крайняя необходимость. Им и другими исполняющими обязанности генерального директора ГУП РО «УРСВ» направлялись обращения учредителям о сложившейся ситуации на предприятии и необходимости финансовой помощи для поддержания жизнедеятельности предприятия и недопущения чрезвычайной ситуации. Право распорядительной подписи документов в организации, когда он работал, было у генерального директора, либо исполняющего обязанности генерального директора. Поскольку он был финансовым распорядителем, о налоговых задолженностях он узнавал только из сведений главного бухгалтера предприятия. По оплате контрагентам ему приносили, в частности главный бухгалтер, уже готовые распорядительные письма, где были реквизиты, счета и наименования. Конкретно он не вел таблицу, каким контрагентам, когда и сколько платить. Денежные средства, в связи с исполнительными производствами, переводили на счета службы судебных приставов. На 2018 год по распорядительным письмам было 10 % начислений Шахтинского филиала, это порядка 30 миллионов рублей - это полностью сумма, а если 10%, то это примерно около 6 миллионов рублей. Потом эта сумма увеличилась до 20 %, и потом ещё до 40%. Бухгалтерия ЦКУ отслеживает и не пропускает ни одной копейки. Это на сегодняшний день и на 2019 год. На конец 2018 года задолженностей по налогам у предприятия не было. О том, что от налоговой инспекции поступили инкассовые поручения, ему известно не было, он их не видел и не знает о них. Была очередность, установленная между первоочередными платежами и остальными платежами.
Проверив и оценив все собранные по уголовному делу доказательства в их совокупности, суд пришел к выводу о виновности подсудимого в предъявленном ему обвинении.
Вина подсудимого Сикачева В.А. в совершении инкриминируемого ему преступлении, несмотря на не признание им своей виновности, подтверждается следующими доказательствами:
Показаниями свидетеля Свидетель №6, данными ею в судебном заседании, согласно которым, она работает в должности заместителя начальника отдела урегулирования задолженностей в МИФНС № по <адрес> с 2012 года. Вначале ГУП «УРСВ» с 15 февраля 2013 года состояло на налоговом учете в <адрес>. Зарегистрировано ГУП «УРСВ» на налоговом учете в МИФНС № по <адрес> с 2016 года. Задолженность по налогам и сборам у ГУП «УРСВ» начала образовываться с начала постановки на учет в МИФНС № по <адрес>. С этого времени наблюдалась динамика просроченной задолженности ГУП «УРСВ» перед МИФНС № по <адрес>. На каждое первое число месяца ГУП «УРСВ» было постоянно в должниках. На 01 августа 2019 года у ГУП РО «УРСВ» просроченной задолженности не имелось по данному делу, имелась только текущая задолженность, которая была не обеспечена инкассовыми поручениями. Ей известно, что в отношении заместителя руководителя ГУП «УРСВ» Сикачева В.А. возбуждено уголовное дело по ст.199.2 УК РФ, то есть сокрытие денежных средств, не уплата налогов, расчеты за счет третьих лиц, то есть задолженность у предприятия была длительное время, которая не гасилась, меры в соответствии с Налоговым кодексом, по статьям 69, 76, 47 НК РФ были налоговой инспекцией все приняты в полном объеме, но задолженность не погашалась, была погашена намного позже. Задолженность была на каждое первое число каждого месяца, то есть какая-то часть задолженности гасилась, но сдавались декларации, и образовывалась новая задолженность, по этому уголовному делу с ДД.ММ.ГГГГ. Налоговой инспекцией систематически направлялись требования плательщику, требования не были исполнены в установленный срок, выносилась ст.46 Налогового кодекса, то есть к расчетным счетам предъявлялись инкассовые поручения, для обеспечения инкассовых поручений принимались решения о приостановлении операций по счетам, суммы задолженности, указанные в требованиях, так же в решениях, как и инкассовый, не были исполнены, в соответствии со ст.47 НК РФ, были вынесены постановления и отправлены в службу судебных приставов для дальнейшего взыскания. И только после направления в службу судебных приставов частично гасились эти задолженности. Служба судебных приставов возбудила исполнительное производство по постановлению МИФНС №<адрес>. В соответствии со ст.47 НК приставы выносят постановление о взыскании задолженности за счет имущества предприятия, налоговая инспекция считает, что у ГУП «УРСВ» не было права на совершение незаконных действий и умышленно, с целью сокрытия денежных средств организации, вести расчеты через третьих лиц и по своему усмотрению распоряжаться денежными средствами организации. Количество требований, которые выставила налоговая инспекция за период с ДД.ММ.ГГГГ год составило 26 требований. Все требования налоговой инспекции к ГУП «УРСВ» были не исполнены и была вынесена ст.46 НК РФ. Частично ГУП «УРСВ» какую-то часть проплачивали, но задолженность у них оставалось. ГУП УРСВ уплачивало с просрочкой налоги, сборы и страховые взносы. Оплаты по этим требованиям производились по инкассовым поручениям в какой-то части, когда какие-то деньги заходили на расчетный счет ГУП «УРСВ» и минимальная часть списывалась. В адрес налоговой инспекции ГУП РО «УРСВ» направляла письма о том, что с ГУП «УРСВ» взыскивает еще задолженность «ТНС Энерго». Плательщик в лице директора ГУП «УРСВ» Шашкина обращался в МИФНС № с просьбой об участии налоговой инспекции в качестве третьего лица без самостоятельных требований на предмет спора по причинению и возможному нарушению прав инспекции на получение налогов. Налоговая инспекция по просьбе предприятия направила ходатайство в Арбитражный суд, чтобы налоговую инспекцию привлекли как третье лицо. Определением Арбитражного суда ДД.ММ.ГГГГ по делу номер № в этом было отказано, поскольку суд не установил оснований к его удовлетворению по причине того, что МИФНС № не является стороной исполнительного производства. Так же постановлением пятнадцатого Арбитражного апелляционного суда от ДД.ММ.ГГГГ определение суда первой инстанции было оставлено без изменений, а апелляционная жалоба без удовлетворения. В сводном исполнительном производстве вместе с «ТНСЭнерго» МИФНС № не участвует, поскольку у налоговой инспекции свое исполнительное производство, на основании которого взыскивается задолженность с ГУП «УРСВ». Постановление о взыскании за счет ст.47 НК РФ МИФНС № выносила и направляла в службу судебных приставов, а пристав мог и сводное производство вести и как отдельное производство. Задолженность ГУП «УРСВ» перед налоговой инспекцией за этот период была погашена 03.12.2018. По состоянию на сегодняшнюю дату задолженность ГУП «УРСВ» перед МИФНС № составляет 59 513 000 рублей, в том числе и по налогу 56 734 000 рублей. Сейчас только выставлены инкассовые требования, которые еще не предъявлены к расчетному счету.
Показаниями свидетеля Свидетель №4, данными ею в судебном заседании, при производстве предварительного расследования (т.6 л.д.188-191), оглашенными в соответствии с ч.3 ст.281 УПК РФ, которые свидетель Свидетель №4 подтвердила, дополнила и уточнила в судебном заседании, из которых следует, что она работает в должности главного бухгалтера в ГУП РО «УРСВ» с 01.05.2013. Ранее они состояли на налоговом учете в МИФНС № по РО в <адрес>, затем в мае 2017 года они перерегистрировались на налоговый учет в МИФНС № по РО в <адрес>, где они взяли в аренду офис по адресу: <адрес> «А». Налоговой отчетностью и бухгалтерским учетом занимается на предприятии она и ее бухгалтера, которые состоят в штате. Примерно с мая 2017 года их расчетные счета были приостановлены налоговой инспекцией (МИФНС №) и на них наложили инкассо, также до этого неоднократно выносились МИФНС № требования об уплате налогов, сборов и страховых взносов, так как у них образовалась задолженность по некоторым видам налогов из-за не достаточности денежных средств на расчетных счетах, чтобы удовлетворить требования налоговой инспекции. После того как налоговая инспекция предприняла в отношении них меры реагирования, был выставлен ряд инкассовых поручений, которые они исполняли, к этому процессу позже подключились судебные приставы, которые на основании судебных решений по исковым требованиям ПАО «ТНС Энерго», которое по договору электроснабжения, заключенному в конце 2016 года, являлось поставщиком энергии ГУП «УРСВ», начали взыскивать с них задолженность за электроснабжение, используемое ГУП «УРСВ» для поставки воды своим абонентам и отвода стоков. В момент возбуждения исполнительного производства судебными приставами в августе 2017 года начал происходить отток денежных средств непосредственно на счета приставов, то есть к счетам ГУП «УРСВ» были предъявлены инкассовые поручения налоговой инспекции, денежные средства абонентов не доходили до их расчетного счета, требования инкассовые не погашались, аккумулировались денежные средства у приставов. Приставы в свою очередь распределяли их в пользу ПАО «ТНСЭнерго» и МРСК. Так как у них не было возможности распоряжаться денежными средствами с помощью своих расчетных счетов, они оплачивали различную задолженность со своими контрагентами через ООО «ЦКУ», являвшемуся платежным агентом ГУП «УРСВ», так как у них были заключены с ними договора с 2013 года и государственные контракты на сбор и перечисление денежных средств от граждан и организаций по водоснабжению, а именно ООО «ЦКУ» аккумулировала собранные денежные средства у себя на расчетных счетах, поскольку это было написано в договоре, а далее, в 2017 году они присылали ООО «ЦКУ» распорядительные письма с целью перечислений денежных средств (платежей) от них на расчетные счета контрагентов ГУП «УРСВ», поскольку такого рода действия также предусматривались заключенным между ГУП «УРСВ» и ООО «ЦКУ» договором. Данная мера была необходима, чтобы деятельность предприятия не приостановилось, несмотря на большую задолженность перед МИФНС № по РО и ООО «ТНС Энерго». Других вариантов у ГУП «УРСВ» не было в силу того, что со своих расчетных счетов они не могли осуществлять платежи, а ГУП «УРСВ» нужно было приобретать хлор, ГСМ, чтобы осуществлять водоподготовку, заправлять автомобили на выезд и устранение аварий, покупать трубу, фитинги, запасные части для ремонта специальной техники, чтобы не допустить остановки производства, авансом ГУП «УРСВ» никто ничего не давал, поэтому руководство ГУП «УРСВ» приняло такое решение, чтобы не приостановить процесс, не допустить экологической катастрофы. Ранее всего их счета были арестованы сначала МИФНС № по РО, так как на тот момент судебные приставы только начинали свою деятельность. Если бы ООО «ЦКУ» согласно их с ними договорам и контрактам все денежные средства перечисляла с самого начала сразу на их расчетные счета, наверное, ситуация была бы гораздо лучше, в плане быстрее и раньше закрыть всю задолженность ГУП «УРСВ» перед МИФНС № по РО, так как их деятельность является заранее убыточной из-за малых тарифов за водоснабжение, но в каких параметрах не знает. В настоящее время у них не имеется задолженности перед налоговой инспекцией, поскольку в конце декабря 2019 года ГУП «УРСВ» получило субсидию и расплатилось по долгам с налоговой инспекцией за третий квартал 2019 года. Таким образом, они не работали через свои расчетные счета и полностью всю свою деятельность по взаимодействию с контрагентами переключили на ООО «ЦКУ», в силу того, что их счета были арестованы, им нужно было дальше работать и осуществлять свою деятельность. Они не могли сразу закрыть все вопросы с налоговой инспекцией путем перечисления определенной суммы денежных средств на свой расчетный счет, которая была бы списана по инкассо, так как на тот момент у них не хватало денежной массы, чтобы закрыть задолженность, а дальше задолженность уже просто росла. Отток денежных средств начался на счета приставов, и на расчетных счетах у них образовалась очередь не исполненных инкассовых поручений. По оплате налоговых платежей в 2017 году возможности погасить всю задолженность предприятия перед налоговой инспекцией не имелось, в силу того, что приставы начали отвлекать денежный поток на свой расчетный счет. Судебные приставы действовали наиболее активно в октябре 2017 года, когда разослали их абонентам постановления об аресте дебиторской задолженности. Приставы накладывали арест на всю дебиторскую задолженность абонентов, то есть ГУП «УРСВ» абонентам выставляло счета на оплату, а все денежные средства в размере 100% выставленных счетов получали приставы на свой счет. За все время ее работы в ГУП РО «УРСВ» остановка очистных сооружений в ГУП «УРСВ» не происходила. Налоговая инспекция вошла в сводное исполнительное производство в июне 2018 года, после их неоднократных обращений в налоговую инспекцию в письменном виде, только после жалобы в Управление налоговой инспекции в <адрес>, налоговая инспекция включилась в сводное исполнительное производство и денежные средства, которые собирали приставы, начали направлять на погашение задолженности. Довольно продолжительный период времени налоговая инспекция бездействовала, они обращались к приставам с этим вопросом, на что получили ответ, пусть налоговая инспекция включается в сводное производство и тогда будет производиться погашение задолженности. Они вели работу с приставами и с налоговой инспекцией, но ситуация сложилась таким образом. До июля 2018 года не все денежные средства направлялись на погашение задолженности по исполнительному производству, часть денежных средств абонентов, на которые приставы обратили взыскание, приходила на расчетный счет ГУП «УРСВ», на который арест накладывала налоговая инспекция. Арест счета предполагает поступление денежных средств с запретом на распоряжение ими. Служба судебных приставов в этой схеме была, налоговая инспекция наложила арест на счета, в ГУП «УРСВ» поступали какие-то денежные средства, и они же должны были налоговой инспекцией списываться в счет погашения задолженности, поэтому оплата происходила, но в силу того, что отток денежных средств пошел на счета приставов, ГУП «УРСВ» не хватало денежной массы, чтобы своевременно оплатить инкассовые поручения, которые выставлены по их расчетным счетам. Приставы возбудили сводное исполнительное производство, предпринимали все меры его исполнения по судебным решениям. ПАО «ТНСЭнерго» было сначала первым по взысканию задолженности, ГУП «УРСВ» включили в сводное исполнительное производство, хозяйственные споры это четвертая очередность платежа, а налоги это третья очередность, и приставы своими действиями способствовали тому, что у ГУП «УРСВ» образовалась задолженность по платежам третьей очереди в налоговую инспекцию, а они погашали платежи четвертой очереди.
Показаниями свидетеля Свидетель №2, данными ею в судебном заседании, при производстве предварительного расследования (т.6 л.д.177-179), оглашенными в соответствии с ч.3 ст.281 УПК РФ, которые свидетель Свидетель №2 подтвердила, дополнила и уточнила в судебном заседании, из которых следует, что она работает в должности директора ООО «Центр коммунальных услуг» («ЦКУ») с ДД.ММ.ГГГГ. Основным видом деятельности ООО «ЦКУ» является сбор и обработка данных, ведение базы и начисление денежных средств за коммунальные услуги, а также сбор денежных средств и перечисление их поставщику услуг. Их контрагентами являются ресурсоснабжающие компании, управляющие компании и ТСЖ. За 2017 год у них был сначала заключен агентский договор № от ДД.ММ.ГГГГ на оказание услуг и осуществление деятельности по приему платежей с ГУП РО «УРСВ», на основании данного договора они выставляли квитанции и принимали от физических лиц за оказанную им услугу ГУП РО «УРСВ» денежные средства за водоснабжение и согласно п.1.2.9 данного договора перечисляли на банковский счет ГУП РО «УРСВ» данные денежные средства, собранные с граждан, не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления платежей от плательщиков. Также за 2018 год у ООО «ЦКУ» с ГУП РО «УРСВ» был заключен новый государственный контракт №Ф.2017.618222 от ДД.ММ.ГГГГ по результатам аукциона, согласно которому они продолжили исполнять те же условия, что и предусматривал предыдущий договор, обязанности и права сторон согласно данному контракту, не изменились и остались прежними. До того как приставы вышли с постановлением на арест денежных средств, которые поступают от населения <адрес> в пользу ГУП «УРСВ», деньги перечислялись либо на расчетный счет ГУП «УРСВ» либо в ПАО «ТНСЭнерго» по письмам ГУП «УРСВ». Когда пришло постановление приставов, они стали выполнять его, вначале забирали 100% денег в пользу ПАО «ТНСЭнерго», потом условия изменились, 90% денежных средств направлялись в пользу ПАО «ТНСЭнерго», 10% оставлялись на нужды предприятия, и потом направлялось 80% денежных средств, там уже пошло сводное производство, налоговая инспекция подсоединилась и 20% денежных средств оставалось на нужды предприятия, по письмам поставщиков перечисляли деньги в адрес третьих лиц. Таким образом, в 2017-2018 гг. от ГУП РО «УРСВ» поступали распорядительные письма, согласно которым они просили перечислять все собранные денежные средства за коммунальные услуги напрямую их контрагентам. Все банковские реквизиты их контрагентов были указаны в распорядительных письмах. Данное право ГУП РО «УРСВ» не противоречило ГК РФ и вышеуказанным договору и контракту, поэтому на основании данных писем они производили перечисления за ГУП РО «УРСВ» за счет собранных денежных средств их контрагентам - за хлор, бензин, запасные части, налоги, гос.пошлину, то есть в обход расчетных счетов ГУП РО «УРСВ». Цель не желания получения перечислений на свои собственные расчетные счеты ГУП РО «УРСВ» ей не известна. Данные распорядительные письма подписывались либо генеральным директором ГУП РО «УРСВ» ФИО8, а в его отсутствие, на тот момент действующим первым заместителем ГУП РО «УРСВ» Сикачевым В.А. Поскольку в режиме видеоконференции заместитель губернатора проводит совещания, ей известно, что «Водоканал» <адрес> хотели неоднократно отключить от электроэнергии и чтобы деньги быстрее к ним попадали, напрямую платили, чтобы деньги не ходили на счет ГУП РО «УРСВ», потом на «ТНСЭнерго», платили деньги сразу напрямую и на видеоконференции глава города отчитывался сколько денег ушло в «ТНСЭнерго». У ООО «ЦКУ» со всеми предприятиями и организациями имеется единый стандартный договор, либо они перечисляют деньги на расчетный счет поставщика либо по распорядительным письмам в адрес третьих лиц. Это написано в Законе, это не запрещено, они со всеми это делали. Также и деньги ТСЖ и УК они напрямую перечисляют поставщикам. Так полностью строится работа ООО «ЦКУ» со всеми ресурсниками. Практика получения распорядительных писем и перечисления по ним денежных средств была всегда. Согласно поступившему в ООО «ЦКУ» постановлению судебных приставов, все денежные средств, которые поступают от жителей <адрес> за воду, за водоснабжение, за чистку стоков, на счет ГУП РО «УРСВ», перечислять в пользу службы приставов, и они все денежные средства перечисляли приставам, которые потом вынесли дополнение - 90 % денежных средств приставам, 10% на нужды предприятия. В настоящее время ООО «ЦКУ» перечисляет 60% поступивших денежных средств судебным приставам, 40% денежных средств -предприятию ГУП РО «УРСВ».
Показаниями свидетеля Свидетель №1, данными ею в судебном заседании, согласно которым, она работает в должности заместителя директора в Шахтинском МО ПАО «ТНС Энерго <адрес>» с 2016 года. С ГУП РО «УРСВ» у них были и есть взаимоотношения, и они с ними заключали договор на предоставление энергоснабжения. Данный договор заключался между ними один раз с последующим продлением каждый год (пролонгированием), если одна из сторон не заявит о расторжении. Предоставлялся съем показаний, на основании этого выставлялись акты выполненных работ и выдавались документы потребителю, на основании этих документов производилась оплата за потребленную электроэнергию. Оплата по данному договору была только в безналичной форме, путем перечислений на их расчетный счет. Однако, насколько ей известно в 2017-2018 гг. за данный договор перечисления за потребленную электроэнергию происходили как от ООО «ЦКУ» за ГУП РО «УРСВ», так и от службы судебных приставов, почему именно ООО «ЦКУ» платило за ГУП РО «УРСВ» им не известно, и они об этом не интересовались, поскольку в условиях заключенного между ними договора было записано, что за потребителя имеет право платить третье лицо. У ГУП РО «УРСВ» перед ними на сегодняшний день имеется задолженность за электроснабжение. В настоящее время погашение задолженности происходит не в полном объеме. По текущим платежам в октябре 2019 было заплачено 1 300 рублей, в ноябре 2019 года - 1 200 000 рублей, это по старому договору, они в 2019 году перезаключили договор с ГУП РО «УРСВ». В настоящее время ГУП РО «УРСВ» имеет перед ними задолженность и имеется исполнительное производство по заявлению «ТНС Энерго» в отношении «УРСВ».
Показаниями свидетеля Свидетель №3, данными им в судебном заседании, согласно которым, он является директором ООО «Цифровые технологии» с марта 2015 года. Основным видом деятельности общества является оптовая торговля офисной техникой и оказание услуг по заправке, ремонту офисной техники. С ГУП РО «УРСВ» у них были взаимоотношения и с ГУП «УРСВ» в 2015, 2016 годах заключались договора на обслуживание, на поставку им офисной техники. Оплата по данным контрактам была только в безналичной форме по расчетному счету. В 2017-2018 гг. за данные контракты перечисления происходили как от ГУП «УРСВ», так и от ООО «ЦКУ» за ГУП РО «УРСВ» по представленным письмам, согласно которым ООО «ЦКУ» имело право оплачивать счета ГУП РО «УРСВ», но почему ООО «ЦКУ» оплачивало контракты данной организации, он не знает и он об этом у руководителя ГУП РО «УРСВ» не интересовался.
Показаниями свидетеля Свидетель №5 от ДД.ММ.ГГГГ, оглашенными в судебном заседании в порядке ч.1 ст.281 УПК РФ, с согласия сторон, из которых следует, что она работает главным бухгалтером в ООО «ОП Охрана-Сервис» с 01.06.2018. У их организации имелись взаимоотношения с ГУП РО «УРСВ», а именно заключались договора в 2017-2018 гг. на охрану очистных сооружений в <адрес> и насосной станции аэропортного комплекса «Платов». Договора заключались с главным офисом ГУП РО «УРСВ» и оплата по договорам проходила только безналичным расчетом. Также, после анализа движений денежных средств, может пояснить, что в 2018 году, а именно 29.01.2018, 09.06.2018, 09.07.2018, 04.09.2018, 05.09.2018, 06.09.2018, 07.09.2018, 10.09.2018, 08.11.2018, 12.11.2018 имелись перечисления по договорам за ГУП РО «УСРВ» от ООО «ЦКУ». В связи с чем ООО «ЦКУ» платило за ГУП РО «УРСВ» задолженность по их договорам, ей не известно и руководство «Водоканала» им об этом не сообщала. На данный момент перед ними у ГУП РО «УРСВ» имеется задолженность около двух миллионов рублей. (т.6 л.д. 193-196)
Кроме того, вина подсудимого Сикачева В.А. в сокрытии денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам и страховым взносам, совершенное в особо крупном размере, подтверждается исследованными в судебном заседании следующими материалами уголовного дела (письменными доказательствами):
Рапортом об обнаружении признаков преступления о/у по ОВД МРО № УЭБ и ПК ГУ МВД России по <адрес>ФИО7 от ДД.ММ.ГГГГ, в порядке ст.143 УПК РФ, согласно которому, выявлен факт сокрытия денежных средств организации, за счет которых должно производиться взыскание налогов, временно исполняющим обязанности генерального директора Государственного унитарного предприятия <адрес> «Управление развития систем водоснабжения» (ГУП РО «УРСВ») Сикачевым В.А., который в период времени с 23.05.2017 по 30.11.2018, в периоды временного отсутствия генерального директора ГУП РО «УРСВ» ФИО8, при наличии недоимки у предприятия по уплате налогов в бюджеты различных уровней, сокрыл денежные средства организации от принудительного их взыскания налоговым органом, путем использования схем взаиморасчетов с контрагентами через третьих лиц, в сумме 10 409 324,54 рублей. В действиях временно исполняющего обязанности генерального директора ГУП РО «УРСВ» Сикачева В.А. усматриваются признаки преступления, предусмотренного ч.2 ст.199.2 УК РФ. (т.1 л.д. 27)
Постановлением врио заместителя начальника ГУ МВД России по <адрес>ФИО9 от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении результатов оперативно-розыскной деятельности органу дознания, следователю, в суд, согласно которому, представлены в СУ СК России по <адрес> в качестве повода и основания для возбуждения уголовного дела результаты проведения ОРМ, в ходе которых установлено, что временно исполняющим обязанности генерального директора Государственного унитарного предприятия <адрес> «Управление развития систем водоснабжения» (ГУП РО «УРСВ») Сикачевым В.А., в период времени с 23.05.2017 по 30.11.2018, при наличии недоимки у предприятия по уплате налогов в бюджеты различных уровней, были сокрыты денежные средства организации от принудительного их взыскания налоговым органом, путем использования схем взаиморасчетов с контрагентами через третьих лиц, в сумме 10 409 324,54 рублей (по распорядительным письмам, подписанным Сикачевым В.А.) (т.1 л.д.34-35)
Свидетельством о государственной регистрации юридического лица от ДД.ММ.ГГГГ и выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым, ГУП РО «УРСВ» зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ в качестве юридического лица в МИФНС № по <адрес>, поставлено на налоговый учет в МИФНС № по <адрес>ДД.ММ.ГГГГ. (т.2 л.д.134, 110-130)
Приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, Сикачев В.А. назначен на должность первого заместителя генерального директора ГУП РО «УРСВ». (т.3 л.д. 120)
Приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, первый заместитель генерального директора Сикачев В.А. на период с 19.06.2017 по 20.06.2017 назначен на должность временно исполняющего обязанности генерального директора ГУП РО «УРСВ» с правом подписи кассовых, кадровых документов и документов по общим вопросам. (т.2 л.д.150)
Приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, первый заместитель генерального директора Сикачев В.А. на период с 18.09.2017 по 22.09.2017 назначен на должность временно исполняющего обязанности генерального директора ГУП РО «УРСВ» с правом подписи кассовых, кадровых документов и документов по общим вопросам. (т.2 л.д. 151)
Приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, первый заместитель генерального директора Сикачев В.А. на период с 27.09.2017 по 30.09.2017 назначен на должность временно исполняющего обязанности генерального директора ГУП РО «УРСВ» с правом подписи кассовых, кадровых документов и документов по общим вопросам. (т.2 л.д.152)
Приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, первый заместитель генерального директора Сикачев В.А. на период с 19.03.2018 по 30.03.2018 назначен на должность временно исполняющего обязанности генерального директора ГУП РО «УРСВ» с правом подписи кассовых, кадровых документов и документов по общим вопросам. (т.2 л.д.153)
Приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, первый заместитель генерального директора Сикачев В.А. на период с 27.06.2018 по 02.07.2018 назначен на должность временно исполняющего обязанности генерального директора ГУП РО «УРСВ» с правом подписи кассовых, кадровых документов и документов по общим вопросам. (т.2 л.д.156)
Приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, первый заместитель генерального директора Сикачев В.А. на период с 25.07.2018 по 27.07.2018 назначен на должность временно исполняющего обязанности генерального директора ГУП РО «УРСВ» с правом подписи кассовых, кадровых документов и документов по общим вопросам. (т.2 л.д.157)
Приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, первый заместитель генерального директора Сикачев В.А. на период с 13.08.2018 по 26.08.2018 назначен на должность временно исполняющего обязанности генерального директора ГУП РО «УРСВ» с правом подписи кассовых, кадровых документов и документов по общим вопросам. (т.2 л.д. 159)
Приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, первый заместитель генерального директора Сикачев В.А. на период с 09.09.2018 по 15.09.2018 назначен на должность временно исполняющего обязанности генерального директора ГУП РО «УРСВ» с правом подписи кассовых, кадровых документов и документов по общим вопросам. (т.2 л.д. 161)
Приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, первый заместитель генерального директора Сикачев В.А. на период с 24.09.2018 по 26.09.2018 назначен на должность временно исполняющего обязанности генерального директора ГУП РО «УРСВ» с правом подписи кассовых, кадровых документов и документов по общим вопросам. (т.2 л.д. 160)
Письмами директора ООО «ЦКУ» и и.о. директора ООО «ЦКУ» от 24.12.2018 и от 10.01.2019 о направлении начальнику ГУ МВД России по <адрес> электронной информации о перечислениях ООО «ЦКУ» в адрес ГУП РО «УРСВ» с 01.01.2017 по 31.12.2017 и с 01.01.2018 по 04.12.2018; электронной информации о перечислениях ООО «ЦКУ» в адрес третьих лиц за ГУП РО «УРСВ» с 01.01.2017 по 31.12.2017 и с 01.01.2018 по 04.12.2018. (т.1 л.д.108, 109)
Договором № от ДД.ММ.ГГГГ на оказание услуг и осуществление деятельности по приему платежей (с приложением), заключенным между ГУП РО «УРСВ», ГУП РО «ИВЦ ЖКХ» и ООО «ЦКУ», а также государственным контрактом №Ф.2017.618222 на оказание услуг от ДД.ММ.ГГГГ (с приложением), заключенного между ООО «ЦКУ» и ГУП РО «УРСВ», согласно которым, ООО «ЦКУ» обязалось перечислять собранные с абонентов (плательщиков) денежные средства за оказанные коммунальные услуги водоснабжения и водоотведения только на расчетный счет поставщика услуг ГУП РО «УРСВ»: № в ОАО КБ «Центр-Инвест» и № в филиал банка ПАО «ВТБ» в <адрес>. (т.1 л.д.115-123, 128-143, 144-145)
Копиями платежных поручений и реестров из ООО «ЦКУ», по которым произведены ООО «ЦКУ» оплаты за ГУП РО «УРСВ» контрагентам последнего за 2018 год. (т.1 л.д.147-286; т.2 л.д.1-109)
Справками МИФНС России № по <адрес> о состоянии расчетов по налогам; реестрами требований по уплате налога, пени, штрафа; реестрами решений о взыскании налога за счет денежных средств; реестрами инкассовых поручений; реестрами решений о приостановлении операций по счетам в отношении ГУП РО «УРСВ» по состоянию с 01.06.2017. (т.2 л.д.162-170)
Справками МИФНС России № по <адрес> о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам, процентам; реестрами требований по уплате налогов и сборов; реестрами решений о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках; реестрами выставленных инкассовых поручений; реестрами решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банках; реестрами решений о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика в отношении ГУП РО «УРСВ» по состоянию с 01.07.2017. (т.2 л.д.171-250; т.3 л.д. 1-85)
Информацией, реестрами, решениями МИФНС России № по <адрес> о выставленных требованиях к ГУП РО «УРСВ» о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика; реестрами требований по уплате налогов и сборов; реестрами решений и решениями о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, платежными ордерами, инкассовыми поручениями за период с 01.06.2017 по 26.09.2018. (т.3 л.д.232-274; т.4 л.д.1-298; т.5 л.д.1-305; т.6 л.д.1-2,6-28, 33-115,122-125,127-128, 130-139; 224)
Справкой № об исследовании документов ГУП <адрес> «Управление развития систем водоснабжения» (ГУП РО «УРСВ») от ДД.ММ.ГГГГ, проведенного начальником отделения № ОДИ УЭБ и ПК ГУ МВД России по <адрес> подполковником полиции ФИО10, согласно которой, на основании выписки из ЕГРЮЛ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, реестра решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, установлено, что в период наличия задолженности (недоимки) по уплате в бюджет обязательных налоговых платежей, страховых взносов должником ГУП РО «УРСВ» не использовались открытые расчетные счета в объеме, достаточном для списания денежных средств по инкассовым поручениям, направленным налоговым органом к расчетным счетам. Должником ГУП РО «УРСВ» использованы в деятельности финансовые операции, исключающие поступление денежных средств на расчетные счета, к которым налоговым органом направлены исполнительные документы на взыскание задолженности по налогам, страховым взносам, а именно: использование расчетного счета ООО «Центр коммунальных услуг» ИНН 6155046714, осуществляющего сбор денежных средств с населения и организаций за услуги водоснабжения и водоотведения. В период применения к должнику ГУП РО «УРСВ» мер по принудительному взысканию образовавшейся задолженности по уплате в бюджет обязательных налоговых платежей, страховых взносов, должностными лицами ГУП РО «УРСВ» направлялись распорядительные письма руководителю ООО «Центр коммунальных услуг» ИНН 6155046714 с просьбой перечислить денежные средства в оплату за оказанные услуги водоснабжения, водоотведения на счета третьих лиц по указанным должником реквизитам с указанием основания перечисления денежных средств «за ГУП РО «УРСВ» за товары (работы, услуги) по распорядительным письмам № __ от «__». При этом, такая форма расчетов между ООО «Центр коммунальных услуг» и ГУП РО «УРСВ» не предусмотрена заключенными сторонами договором № на оказание услуг и осуществление деятельности по приему платежей от ДД.ММ.ГГГГ (за 2017 год), и Государственным контрактом №Ф.2017.618222 на оказание услуг от ДД.ММ.ГГГГ (за 2018 год). Используя расчетный счет ООО «Центр коммунальных услуг», не обремененный исполнительными документами налогового органа, должником ГУП РО «УРСВ» продолжалась осуществляться основная деятельность по оказанию услуг водоснабжения и водоотведения, не зачисляя денежные средства, поступившие от потребителей, в нарушение условий заключённого с ООО «Центр коммунальных услуг» договора № на оказание услуг и осуществление деятельности по приему платежей от ДД.ММ.ГГГГ, и Государственного контракта №Ф.2017.618222 на оказание услуг от ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма, проведенных ГУП РО «УРСВ» расчетов, исключающих поступление денежных средств на расчетные счета должника перед бюджетом РФ за исследуемый период определена по распорядительным письмам временно исполняющего обязанности генерального директора Сикачева В.А. - 10 409 324,54 рублей. Денежные средства, находившиеся на действующем расчетном счете ООО «Центр коммунальных услуг», собранные с населения и организаций в пользу ГУП РО «УРСВ», могли быть перечислены своевременно на расчетные счета должника перед бюджетом и списаны в порядке очередности платежей, предусмотренной п.2 ст.855 Гражданского Кодекса РФ, а именно, в третьей очередности были бы списаны денежные средства по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда, а также инкассовые поручения налогового органа на списание и перечисление задолженности по уплате налогов, страховых взносов, в пятой очередности - по другим платежным документам в порядке календарной очередности, предусматривающим удовлетворение других денежных требований, к которым и относятся требования кредиторов ГУП РО «УРСВ» (получателей денежных средств) по уменьшению кредиторской задолженности за поставленные материалы, выполненные работы, оказанные услуги. Также, в случае перечисления денежных средств в соответствии с условиями, заключённого с ООО «Центр коммунальных услуг» договора № на оказание услуг и осуществление деятельности по приему платежей от ДД.ММ.ГГГГ, Государственного контракта №Ф.2017.618222 на оказание услуг от ДД.ММ.ГГГГ, и направления в банк поручений на перечисление в бюджетную систему РФ, денежные средства могли быть списаны своевременно в сроки, предусмотренные налоговым законодательством, не допуская наличия просроченной задолженности по налогам, страховым взносам, а также проведения налоговым органом комплекса мер по принудительному взысканию образовавшейся задолженности по обязательным платежам в бюджет РФ. В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом №401-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ (вступает в силу с ДД.ММ.ГГГГ) в п.3 ст.45 НК РФ, обязанность по уплате налогов считается исполненной и в том числе со дня предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств со счета иного лица в банке при наличии на нем достаточного остатка средств на день платежа. Таким образом, имея денежные средства на счете ООО «Центр коммунальных услуг», собранные с населения и организаций в пользу ГУП РО «УРСВ» могли быть направлены на погашение налоговых обязательств, страховых взносов при наличии распоряжений должностных лиц ГУП РО «УРСВ». (т.1 л.д.39-107)
Справкой № об исследовании документов ГУП <адрес> «Управление развития систем водоснабжения» (ГУП РО «УРСВ») от ДД.ММ.ГГГГ, проведенного начальником отделения № ОДИ УЭБ и ПК ГУ МВД России по <адрес> подполковником полиции ФИО10, согласно которой, МИФНС России № по <адрес> представлены сведения о наличии задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам по состоянию на 1 -е число календарного месяца за период с 01.06.2017 по 01.12.2018. Согласно сведениям, представленным МИФНС №12 России по Ростовской области, по данным оперативного учета налогового органа ГУП РО «УРСВ» имеет задолженность (недоимку) по уплате в бюджет РФ налогов (за минусом налога на доходы физических лиц), страховых взносов: по состоянию на 01.06.2017 - 32 991 416,25 руб. (в т.ч. недоимка по налогам - 31 377 872,01 руб., по страховым взносам - 1 613 544,24 руб.); по состоянию на 01.07.2017 - 30 487 763,03 руб. (в т.ч. недоимка по налогам - 33 443 641,81 руб., переплата по страховым взносам - 2 955 878,78 руб.); по состоянию на 01.08.2017 - 12 731 900,56руб.(в т.ч. недоимка по налогам - 25 117 990,78 руб., переплата по страховым взносам - 12 386 090,22 руб.); по состоянию на 01.09.2017 - 18 912 252,80 руб.(в т.ч. недоимка по налогам - 16 663 195,06 руб., по страховым взносам - 2 249 057,74 руб.); по состоянию на 01.10.2017 - 7 987 859,04 руб. (в т.ч. недоимка по налогам - 5 802 637,33 руб., по страховым взносам - 2 185 221,71 руб.); по состоянию на 01.03.2018 - 24 930 491,92 руб. (в т.ч. недоимка по налогам - 22 815 438,88 руб., по страховым взносам - 2 115 053,04 руб.); по состоянию на 01.04.2018 - 33 031 776,17 руб. (в т.ч. недоимка по налогам - 31 378 176,64 руб., по страховым взносам - 1 653 599,53 руб.); по состоянию на 01.06.2018 - 33 685 317,22 руб. (в т.ч. недоимка по налогам - 28 474 081,86 руб., по страховым взносам - 5 211 235,36 руб.); по состоянию на 01.07.2018 - 38 485 784,58 руб. (в т.ч. недоимка по налогам - 34 164 117,34 руб., по страховым взносам - 4 321 667,24 руб.); по состоянию на 01.08.2018 - 37 648 176,08 руб. (в т.ч. недоимка по налогам - 35 256 655,79 руб., по страховым взносам - 2 391 520,29 руб.); по состоянию на 01.09.2018 - 22 813 935,78 руб. (в т.ч. недоимка по налогам - 21 845 039,62 руб., по страховым взносам - 968 896,16 руб.); по состоянию на 01.10.2018 - 17 469 899,78 руб. (в т.ч. недоимка по налогам - 18 250 386,24 руб., переплата по страховым взносам - 780 486,46 руб.) Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в период с 19.06.2017 по 26.09.2018 принимались меры по взысканию с ГУП РО «УРСВ» задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, в т.ч.: в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, за исследуемый период направлены в адрес ГУП РО «УРСВ» 26 требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов на сумму недоимки по налогам, страховым взносам 154 103 910,78 руб., в которых Межрайонной ИФНС России по <адрес> поставлен в известность руководитель ГУП РО «УРСВ» о том, что за организацией числится задолженность по налогам, страховым взносам; в соответствии со ст.46 НК РФ вынесено 26 решений о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках на сумму недоимки по налогам, страховым взносам 172 150 777,68 руб.; в соответствии со ст.76 НК РФ вынесено 1410 решений о приостановлении операций по счетам ГУП РО «УРСВ» в банке и переводов электронных денежных средств; в соответствии со ст.47 НК РФ вынесено 16 решений о взыскании задолженности за счет имущества должника на общую сумму задолженности – 134 873 049,99 руб.; в соответствии со ст.46 НК РФ к расчетным счетам ГУП РО «УРСВ» предъявлено 41 инкассовое поручение на списание и перечисление в бюджетную систему РФ денежных средств со счетов должника - ГУП РО «УРСВ» суммы задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам 179 479 996,68 руб.
В период наличия задолженности (недоимки) по уплате в бюджет обязательных налоговых платежей, страховых взносов должником ГУП РО «УРСВ» не использовались открытые расчетные счета в объеме, достаточном для списания денежных средств по инкассовым поручениям, направленным налоговым органом к расчетным счетам. Должником ГУП РО «УРСВ» использованы в деятельности финансовые операции, исключающие поступление денежных средств на расчетные счета, к которым налоговым органом направлены исполнительные документы на взыскание задолженности по налогам, страховым взносам, а именно: использование расчетного счета ООО «Центр коммунальных услуг» ИНН 6155046714, осуществляющего сбор денежных средств с населения и организаций за услуги по водоснабжению и водоотведению. В период применения к должнику ГУП РО «УРСВ» мер по принудительному взысканию образовавшейся задолженности по уплате в бюджет обязательных налоговых платежей, страховых взносов, должностными лицами ГУП РО «УРСВ» направлялись распорядительные письма руководителю ООО «Центр коммунальных услуг» с просьбой перечислить денежные средства в оплату за оказанные услуги водоснабжения, водоотведения на счета третьих лиц по указанным должником реквизитам с указанием основания перечисления денежных средств «за ГУП РО «УРСВ» за товары (работы, услуги) по распорядительным письмам №__ от___». При этом, такая форма расчетов между ООО «Центр коммунальных услуг» и ГУП РО «УРСВ» не предусмотрена заключенными сторонами договором № на оказание услуг и осуществление деятельности по приему платежей от 25.10.2016 (за 2017 год), и Государственным контрактом №Ф№ на оказание услуг от 11.01.2018 (за 2018 год). Используя расчетный счет ООО «Центр коммунальных услуг», не обремененный исполнительными документами налогового органа, должником ГУП РО «УРСВ» продолжалась осуществляться основная деятельность по оказанию услуг водоснабжения и водоотведения, не зачисляя денежные средства, поступившие от потребителей, в нарушение условий заключённого с ООО «Центр коммунальных услуг» договора № на оказание услуг и осуществление деятельности по приему платежей от 25.10.2016, и Государственного контракта № на оказание услуг от 11.01.2018. По распорядительным письмам временно исполняющего обязанности генерального директора ГУП РО «УРСВ» Сикачева В.А. платежным агентом (исполнителем) ООО «Центр коммунальных услуг» перечислены денежные средства на расчетные счета третьих лиц, не связанные расчетами по оплате труда работникам предприятия, а также по уплате обязательных налоговых платежей в бюджет РО, в общей сумме 10 409 324,54 рублей, в т.ч. по периодам: с 18.09.2017 по 22.09.2017 в сумме 2 385 587,40 руб.; с 27.09.2017 по 30.09.2017 в сумме 6 709 688,19 руб.; с 09.09.2018 по 15.09.2018 в сумме 1 031 447,75 руб.; с 24.09.2018 по 26.09.2018 в сумме 282 601,20 руб. Денежные средства, находившиеся на действующем расчетном счете ООО «Центр коммунальных услуг», собранные с населения и организаций в пользу ГУП РО «УРСВ», могли быть перечислены своевременно на расчетные счета должника перед бюджетом и списаны в порядке очередности платежей, предусмотренной п.2 ст.855 Гражданского Кодекса РО, а именно, в третьей очередности были бы списаны денежные средства по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда, а также инкассовые поручения налогового органа на списание и перечисление задолженности по уплате налогов, страховых взносов, в пятой очередности - по другим платежным документам в порядке календарной очередности, предусматривающим удовлетворение других денежных требований, к которым и относятся требования кредиторов ГУП РО «УРСВ» (получателей денежных средств) по уменьшению кредиторской задолженности за поставленные материалы, выполненные работы, оказанные услуги. Также, в случае перечисления денежных средств в соответствии с условиями заключённого с ООО «Центр коммунальных услуг» договора № на оказание услуг и осуществление деятельности по приему платежей от 25.10.2016, Государственного контракта №Ф.2017.618222 на оказание услуг от 11.01.2018, и направления в банк поручений на перечисление в бюджетную систему РФ, денежные средства могли быть списаны своевременно в сроки, предусмотренные налоговым законодательством, не допуская наличия просроченной задолженности по налогам, страховым взносам, а также проведения налоговым органом комплекса мер по принудительному взыскания образовавшейся задолженности по обязательным платежам в бюджет РФ. В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом №401-ФЗ от 30.11.2016 (вступает в силу с 01.01.2017) в п.3 ст.45 НК РФ, обязанность по уплате налогов считается выполненной и в том числе со дня предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств со счета иного лица в банке при наличии на нем достаточного остатка средств на день платежа. Таким образом, имея денежные средства на счете ООО «Центр коммунальных услуг», собранные с населения и организаций в пользу ГУП РО «УРСВ» могли быть направлены на погашение налоговых обязательств, страховых взносов при наличии распоряжений временно исполняющего обязанности генерального директора ГУП РО «УРСВ» Сикачева В.А. В соответствии с представленной ГУП РО «УРСВ» карточкой счета 51 «Расчетные счета» установлено, что за период с 19.06.2017 по 20.06.2017, с 18.09.2017 по 22.09.2017, с 27.09.2017 по 30.09.2017, с 19.03.2018 по 30.03.2018, 27.06.2018 по 02.07.2018, с 25.07.2018 по 27.07.2018, с 13.08.2018 по 26.08.2018, с 09.09.2018 по 15.09.2018, с 24.09.2018 по 26.09.2018 на расчетные счета предприятия поступили денежные средства в общей сумме 140 156 860,18 руб. (дебетовый оборот по счету 51): поступило из кассы предприятия - 276 000 руб. (Дт51-Кт50); произведен возврат средств от поставщиков, возврат зарплаты - 119 005,76 руб. (Дт51-Кт60, 70); поступила выручка от реализации товаров (работ, услуг)-123 712 080,12 руб. (Дт51-Кт62); поступили денежные средства на выплату социальных обязательств -
26659,45 руб. (Дт51-Кт69); поступили прочие денежные средства- 16 015 254,65 руб., в т.ч.: расчеты по исполнительным листам (неустойка) - 424 345,55 руб. (Дт51- Кт76.02); расчеты с разными дебиторами и кредиторами - 492 042,07 руб. (Дт51-Кт76.05), возврат исполнительского сбора, возврат средств за обеспечение контрактов; расчеты с разными дебиторами и кредиторами - 801 153,79 руб. (Дт51-Кт76.09), пени, сбор за сброс загрязняющих веществ; субсидии на возмещение расходов по водоснабжению - 14 297 713,24 руб. (Дт51-Кт76.06); прочие поступления - 7 860,20 руб. (Дт51-Кт91), компенсация среднего заработка в случае прохождения военных сборов. В соответствии с представленной ГУП РО «УРСВ» карточкой счета 51 «Расчетные счета» установлено, что общая сумма израсходованных денежных средств с расчетных счетов ГУП РО «УРСВ» за период с19.06.2017 по 20.06.2017, с 18.09.2017 по 22.09.2017, с 27.09.2017 по 30.09.2017, с 19.03.2018 по 30.03.2018, с 27.06.2018 по 02.07.2018, с 25.07.2018 по 27.07.2018, с 13.08.2018 по 26.08.2018, с 09.09.2018 по 15.09.2018, с 24.09.2018 составляет – 114 919 851,61 руб. (кредитовый оборот посчету51). В т.ч.: произведены расчеты с ФГУП «Почта России» - 324 721,38 руб. (Дт.60-Кт51);уплачены налоги в бюджеты различных уровней - 24 897 465,55 руб. 68-Кт51); уплачены страховые взносы во внебюджетные фонды - 38 308 664,25 руб.(Дт69-Кт51); произведены расчеты с персоналом по оплате труда, по прочим операциям - 48 023 390,20 руб. (Дт70,73-Кт51); перечислены денежные средства в подотчет работникам предприятия - 396 406,97 руб. (Дт71-Кт51), командировочные расходы; произведены расчеты с прочими дебиторами и кредиторами - 2 602 701,59 руб. (Дт76-Кт51), алименты, оплата по исполнительным листам, услуги по приему платежей абонентов, аренда нежилого помещения и автотранспорта; возврат от покупателей - 76 217,22 руб. (Дт62.01-Кт51); прочие расходы - 290 284,45 руб. (Дт91-Кт51), банковские услуги. В соответствии с представленной ГУП РО «УРСВ» карточкой счета
51 «Расчетные счета» установлено, что общая сумма денежных средств,
перечисленных с расчетных счетов предприятия в Межрайонную ИФНС
России № по <адрес> за период с 19.06.2017 по 20.06.2017, с
18.09.2017 по 22.09.2017, с 27.09.2017 по 30.09.2017, с 19.03.2018 по 30.03.2018,
с 27.06.2018 по 02.07.2018, с 25.07.2018 по 27.07.2018, с 13.08.2018 по
26.08.2018, с 09.09.2018 по 15.09.2018, с 24.09.2018, составляет 63 206 129,80
руб., в т.ч. перечислены: налоги в бюджеты различных уровней - 24 897 465,55 руб.; страховые взносы во внебюджетные фонды – 38 308 664,25 руб. (т.3 л.д.126-166)
Протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, в ГУП РО «УРСВ», расположенном по адресу: <адрес> «А», изъяты распорядительные письма за подписью исполняющего обязанности генерального директора ГУП РО «УРСВ» Сикачева В.А. за период времени с 19.06.2017 по 26.09.2018 и платежные поручения по перечислениям денежных средств по данным распорядительным письмам, а также договор № от ДД.ММ.ГГГГ и государственный контракт №Ф.2017.618222 на оказание услуг от ДД.ММ.ГГГГ, заключенные между ООО «ЦКУ» и ГУП РО «УРСВ». (т.6 л.д. 242-246)
Протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, из ООО «ЦКУ» изъяты распорядительные письма за подписью исполняющего обязанности генерального директора ГУП РО «УРСВ» Сикачева В.А. за период с 19.06.2017 по 26.09.2018 и флеш-карта с платежными поручения, подтверждающие перечисления денежных средств третьим лицам по данным распорядительным письмам ГУП РО «УРСВ». (т.6 л.д. 253-254)
Протоколом осмотра предметов (документов) от ДД.ММ.ГГГГ с приложением, согласно которому, осмотрены два учетных налоговых дела ГУП РО «УРСВ» в уголовном деле №. (т.7 л.д.26-73)
Протоколом осмотра предметов (документов) от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, были осмотрены: CD-диск с распорядительными письмами из ООО «ЦКУ»; CD-диск с бухгалтерской документацией по взаимоотношениям с ООО «ЦКУ» и ГУП РО «УРСВ»; CD-диск с бухгалтерской документацией по взаимоотношениям с ООО «ЦКУ» и ГУП РО «УРСВ»; CD-диск с бухгалтерской документацией ГУП РО «УРСВ»; сшив распорядительных писем, изъятый в ООО «ЦКУ»; флеш-карта с платежными поручениями, изъятая в ООО «ЦКУ»; документация с распорядительными письмами и договорами, изъятая из ГУП РО «УРСВ». (т.7 л.д. 113-116)
Постановлением о признании и приобщении к уголовному делу вещественных доказательств от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, признаны и приобщены к уголовному делу в качестве вещественных доказательств: CD-диск с распорядительными письмами из ООО «ЦКУ»; CD-диск с бухгалтерской документацией по взаимоотношениям с ООО «ЦКУ» и ГУП РО «УРСВ»; CD-диск с бухгалтерской документацией по взаимоотношениям с ООО «ЦКУ» и ГУП РО «УРСВ»; CD-диск с бухгалтерской документацией ГУП РО «УРСВ»; непосредственно осмотренные в ходе судебного следствия, сшив распорядительных писем, изъятый в ООО «ЦКУ»; флеш-карта с платежными поручениями, изъятая в ООО «ЦКУ»; документация с распорядительными письмами и договорами, изъятая из ГУП РО «УРСВ», объективно подтверждающие, что по распорядительным письмам исполняющего обязанности генерального директора ГУП РО «УРСВ» Сикачева В.А. №1265 от 18.09.2017; №1270 от 12.09.2017; №1298 от 20.09.2017; №1303 от 21.09.2017; №1308 от 22.09.2017; №1318 от 27.09.2017; №1322 от 28.09.2017; №1336 от 29.09.2017; №1333 от 20.08.2018; №1349 от 21.08.2018; №1362 от 22.08.2018; №1376 от 23.08.2018; №1388 от 24.08.2018; №817 от 07.06.2018; №810 от 06.06.2018; №799 от 05.06.2018; №1510 от 10.09.2018; №1523 от 11.09.2018; №1540 от 12.09.2018; №1551 от 13.09.2018; №1562 от 14.09.2018; №1638 от 24.09.2018; №1644 от 25.09.2018; №1653 от 26.09.2018, платежным агентом ООО «ЦКУ» за период времени с 19.06.2017 по 26.09.2018 перечислены денежные средства на расчетные счета третьих лиц, не связанные с расчетами по оплате труда работникам предприятия, а также по уплате обязательств налоговых платежей в бюджет РФ, в общей сумме 10 409 324,54 рубля. В период применения со стороны МИФНС № по РО к ГУП РО «УРСВ» мер по принудительному взысканию образовавшейся задолженности по уплате в бюджет РФ обязательных налоговых платежей и страховых взносов, направление распорядительных писем в адрес ООО «ЦКУ» с просьбой перечислить денежные средства в оплату за оказанные услуги водоснабжения, водоотведения на счета третьих лиц по указанным должником реквизитам с указанием основания перечисления денежных средств «Оплата за ГУП РО «УРСВ», не позволило своевременно перечислить на расчетные счета должника денежные средства с целью списания в порядке очередности платежей задолженности (недоимки) по налоговым платежам и страховым взносам. (т.7 л.д.117-120)
Заключением эксперта от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, экспертом ФИО11, имеющей средне-специальное экономическое и высшее юридическое образование, квалификационный аттестат аудитора № от ДД.ММ.ГГГГ, выданный на основании решения Центральной аттестационно-лицензионной аудиторской комиссии Министерства финансов РФ, свидетельство № о членстве аудитора ФИО11 в саморегулируемой организации аудиторов некоммерческого партнерства «Аудиторская ассоциация Содружество» (приказ Минфина России № от ДД.ММ.ГГГГ), свидетельство № от ДД.ММ.ГГГГ саморегулируемой организации аудиторов некоммерческое партнерство «Аудиторская ассоциация Содружество» (приказ Минфина России № от ДД.ММ.ГГГГ) - о соблюдении индивидуальным аудитором ФИО11 требований Федерального закона «Об аудиторской деятельности», стандартов аудиторской деятельности, Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, Кодекса профессиональной этики аудиторов, Устава саморегулируемой организации аудиторов, по результатам проведенной за период с 2014 по 2018 гг. проверки качества работы индивидуального аудитора ФИО11, имеющей стаж работы по указанной специальности с 2001 года непрерывно, установлено при исследовании представленных эксперту органом предварительного следствия в полном объеме всех материалов уголовного дела; финансово – бухгалтерской документации ООО «ЦКУ»; CD-диска с распорядительными письмами из ООО «ЦКУ»; бухгалтерской документации и CD-дисков с бухгалтерской документацией по взаимоотношениям с ООО «ЦКУ» и ГУП РО «УРСВ»; кадровой и финансово – бухгалтерской документации ГУП РО «УРСВ» и CD-диска с бухгалтерской документацией ГУП РО «УРСВ»; договора № от ДД.ММ.ГГГГ на оказание услуг и осуществление деятельности по приему платежей (с приложением), заключенным между ГУП РО «УРСВ», ГУП РО «ИВЦ ЖКХ» и ООО «ЦКУ», а также государственного контракта №Ф.2017.618222 на оказание услуг от ДД.ММ.ГГГГ (с приложением), заключенного между ООО «ЦКУ» и ГУП РО «УРСВ»; налоговой документации МИФНС России № по <адрес> и иных документов, что инкассовые поручения были направлены МИФНС № по <адрес> к расчетным счетам должника ГУП РО «УРСВ» в день вынесения решения о бесспорном взыскании налогов, страховых взносов за счет денежных средств организации на счетах налогоплательщика, МИФНС № по РО в течение периода с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ предпринимались меры по взысканию задолженности по налогам, сборам, страховых взносов с ГУП РО «УРСВ». В порядке ст.69,70 НК РФ МИФНС № по РО направлены требования (в количестве 26 требований) об уплате налога, сбора, страховых сборов, пени, штрафа, процентов, на общую сумму задолженности (недоимки) - 154 103 910, 78 рублей, в которых имеется информация для ГУП РО «УРСВ» о наличии налоговой и иной, приравненной к ним задолженности; в порядке ст.ст.31,46,60,68,176.1,203.1, 204 НК РФ МИФНС № по РО вынесены решения (26 решений) о взыскании с ГУП РО «УРСВ» налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах названного предприятия (налогоплательщика) в банках на общую сумму недоимки по налогам и страховым взносам - 172 150 777, 68 рублей; в соответствии со ст.46 НК РФ МИФНС № по РО направлены поручения (предъявлено 41 инкассовое поручение) на списание и перечисление в бюджетную систему РФ денежных средств со счетов ГУП РО «УРСВ» в размере недоимки по налогам и страховым взносам на сумму - 179 479 996, 68 рублей; в соответствии со ст.ст.31,76 НК РФ МИФНС № по РО вынесены решения (1410 решений) о приостановлении операций по счетам ГУП РО «УРСВ» в банке, а также переводов электронных денежных средств, в связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов названным предприятием; в соответствии со ст.ст.31,47,68,176.1,204 НК РФ МИФНС № по РО были вынесены решения (16 решений) о взыскании задолженности по налогам, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества ГУП РО «УРСВ», согласно которым в связи с отсутствием (недостаточностью) денежных средств на счетах названного предприятия, сумму возникшей налоговой и иной, приравненной к ней задолженности в размере 134 873 049,99 рублей, было решено произвести за счет имущества ГУП РО «УРСВ». По условиям принятых сторонами обязательств по договору № на оказание услуг и осуществление деятельности по приему платежей от ДД.ММ.ГГГГ (за 2017 год), по Государственному контракту №Ф.2017.618222 на оказание услуг от ДД.ММ.ГГГГ (за 2018 год), ООО «Центр коммунальных услуг» (платежный агент (исполнитель) обязалось перечислять собранные с абонентов (плательщиков) денежные средства за оказанные коммунальные услуги водоснабжения и водоотведения на расчетные счета поставщика услуг ГУП РО «УРСВ»: № в ОАО КБ «Центр-инвест», № в Филиале Банка ВТБ (ПАО) в <адрес>, к которым налоговым органом были направлены решения о приостановлении операций по счетам, инкассовые поручения на списание образовавшейся задолженности по налоговым платежам, страховым взносам. Другие формы оплаты заключенными договором и государственным контрактом не предусмотрены. В нарушение принятых обязательств по договору № на оказание услуг и осуществление деятельности по приему платежей от ДД.ММ.ГГГГ (за 2017 год), по Государственному контракту №Ф.2017.618222 на оказание услуг от ДД.ММ.ГГГГ (за 2018 год), поставщиком (заказчиком) ГУП РО «УРСВ» была изменена форма оплаты за поставляемые населению и организациям услуги водоснабжения и водоотведения. Так, оплата на расчетные счета ГУП РО «УРСВ», предусмотренные заключенным договором и государственным контрактом, не поступала в объеме, достаточном для своевременной оплаты обязательных налоговых платежей, страховых взносов в консолидированный бюджет РФ. Со стороны ГУП РО «УРСВ» формировались и направлялись в адрес ООО «Центр коммунальных услуг» распорядительные письма с просьбой перечислить денежные средства, поступающие от абонентов ГУП РО «УРСВ» в оплату за оказанные услуги водоснабжения, водоотведения на счета третьих лиц по указанным в письмах реквизитам. По распорядительным письмам временно исполняющего обязанности генерального директора ГУП РО «УРСВ» Сикачева В.А. платежным агентом (исполнителем) ООО «Центр коммунальных услуг» за исследуемый период перечислены денежные средства на расчетные счета третьих лиц, не связанные с расчетами по оплате труда работникам предприятия, а также по уплате обязательных налоговых платежей в бюджет РФ, в общей сумме 10 409 324,54 рублей. В ходе проведения экспертизы установлено, что сумма денежных средств, перечисленных ООО «Центр Коммунальных услуг» на счета третьих лиц, на оплату счетов по распорядительным письмам ГУП РО «УРСВ», подписанным от имени временно исполняющего обязанности генерального директора Сикачева В.А., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет в общем размере 10 409 324,54 рублей. В период имеющейся задолженности по уплате в бюджет обязательных налоговых платежей, страховых взносов и применения мер принудительного её взыскания, должником ГУП РО «УРСВ» проводились расчеты, исключающие возможность своевременного исполнения обязательств перед бюджетной системой РФ по уплате обязательных платежей, а также поступления и списания денежных средств по инкассовым поручениям налогового органа в счет погашения задолженности по налогам, страховых взносам. Используя расчетный счет ООО «Центр коммунальных услуг», не обремененный исполнительными документами налогового органа, должником ГУП РО «УРСВ» продолжалась осуществляться основная деятельность по оказанию услуг водоснабжения и водоотведения, не зачисляя денежные средства, поступившие от населения и организаций, в нарушение условий заключенного с ООО «Центр коммунальных услуг» договора № на оказание услуг и осуществление деятельности по приему платежей от ДД.ММ.ГГГГ, и Государственного контракта №Ф.2017.618222 на оказание услуг от ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма проведенных ГУП РО «УРСВ» расчетов, исключающих поступление денежных средств на расчетные счета должника, за период осуществления деятельности временно исполняющего обязанности генерального директора Сикачева В.А., по распорядительным письмам последнего, составила в общей сумме 10 409 324,54 рублей. Вместе с тем, порядок списания денежных средств со счетов организации, регламентирован ст.855 Гражданского Кодекса РФ (в редакции ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №212-ФЗ). Согласно п.1 ст.855 ГК РФ при наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность). Согласно ч.2 ст.855 ГК РФ, при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований, списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:
- в первую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
- во вторую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;
- в третью очередь по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов;
- в четвертую очередь по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
- в пятую очередь по другим платежным документам в порядке календарной очередности.
Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.
Таким образом, денежные средства, находившиеся на действующем расчетном счете ООО «Центр коммунальных услуг», собранные с населения и организаций в пользу ГУП РО «УРСВ», могли быть перечислены своевременно на расчетные счета должника перед бюджетом и списаны в порядке очередности платежей, предусмотренной п.2 ст.855 ГК РФ, а именно, в третьей очередности были бы списаны денежные средства по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда, а также инкассовые поручения налогового органа на списание и перечисление задолженности по уплате налогов, страховых взносов, в пятой очередности - по другим платежным документам в порядке календарной очередности, предусматривающим удовлетворение других денежных требований, к которым и относятся требования кредиторов ГУП РО «УРСВ» по уменьшению кредиторской задолженности за поставленные материалы, выполненные работы, оказанные услуги. Кроме того, в случае перечисления денежных средств в соответствии с условиями заключённого с ООО «Центр коммунальных услуг» договора № на оказание услуг и осуществление деятельности по приему платежей от 25.10.016, Государственного контракта №Ф.2017.618222 на оказание услуг от 11.01.2018, и направления в банк поручений на их перечисление в бюджетную систему РФ, денежные средства могли быть списаны своевременно в сроки, предусмотренные налоговым законодательством, не допуская наличия просроченной задолженности по налогам, страховым взносам, а также проведения налоговым органом комплекса мер по принудительному взысканию образовавшейся задолженности по обязательным платежам в бюджет РФ. В соответствии с п.3 ст.45 НК РФ (в редакции ФЗ №401-ФЗ от 30.11.2016) «обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа». В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом №401-ФЗ от 30.11.2016 (вступает в силу с 01.01.2017) в п.3 ст.45 НК РФ, обязанность по уплате налогов считается исполненной и в том числе со дня предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств со счета иного лица в банке при наличии на нем достаточного остатка средств на день платежа. Таким образом, имея денежные средства на счете ООО «Центр коммунальных услуг», собранные с населения и организаций в пользу ГУП РО «УРСВ», могли быть направлены на погашение налоговых обязательств, страховых взносов при наличии распоряжений временно исполняющего обязанности генерального директора ГУП РО «УРСВ» Сикачева В.А. Исходя из представленных документов, в течение периода с 19.06.2017 по 26.09.2018 ГУП РО «УРСВ» имело задолженность (недоимку) по уплате в бюджет РФ налогов (за минусом налога на доходы физических лиц), страховых взносов, по периодам:
- по состоянию на 01.06.2017 - 32 991416,25 руб. (в т.ч. недоимка по налогам - 31 377 872,01 руб., по страховым взносам - 1 613 544,24 руб.);
- по состоянию на 01.07.2017 - 30 487 763,03 руб. (в т.ч. недоимка по налогам - 33 443 641,81 руб., переплата по страховым взносам -2 955 878,78 руб.);
- по состоянию на 01.08.2017 - 12 731 900,56 руб. (в т.ч. недоимка по налогам - 25 117 990,78 руб., переплата по страховым взносам - 12 386 090,22 руб.);
- по состоянию на 01.09.2017 - 18 912 252,80 руб. (в т.ч. недоимка по налогам - 16 663 195,06 руб., по страховым взносам - 2 249 057,74 руб.);
- по состоянию на 01.10.2017 - 7 987 859,04 руб. (в т.ч. недоимка по налогам - 5 802 637,33 руб., по страховым взносам - 2 185 221,71 руб.);
- по состоянию на 01.03.2018 - 24 930 491,92 руб. (в т.ч. недоимка по налогам - 22 815 438,88 руб., по страховым взносам -2 115 053,04 руб.);
- по состоянию на 01.04.2018 - 33 031 776,17 руб. (в т.ч. недоимка по налогам - 31 378 176,64 руб., по страховым взносам - 1 653 599,53 руб.);
- по состоянию на 01.06.2018 - 33 685 317,22 руб. (в т.ч. недоимка по налогам - 28 474 081,86 руб., по страховым взносам - 5 211 235,36 руб.);
- по состоянию на 01.07.2018 - 38 485 784,58 руб. (в т.ч. недоимка по налогам - 34 164 117,34 руб., по страховым взносам - 4 321 667,24 руб.);
- по состоянию на 01.08.2018 - 37 648 176,08 руб. (в т.ч. недоимка по налогам - 35 256 655,79 руб., по страховым взносам - 2 391 520,29 руб.);
- по состоянию на 01.09.2018 - 22 813 935,78 руб. (в т.ч. недоимка по налогам - 21 845 039,62 руб., по страховым взносам - 968 896,16 руб.);
- по состоянию на 01.10.2018 - 17 469 899,78 руб. (в т.ч. недоимка по налогам - 18 250 386,24 руб., переплата по страховым взносам -780 486,46 руб.).
Проведенными экспертными исследованиями установлено, что в период применения со стороны МИФНС № по РО к ГУП РО «УРСВ» мер по принудительному взысканию образовавшейся задолженности по уплате в бюджет обязательных налоговых платежей, страховых взносов, со стороны ГУП РО «УРСВ» направлялись распорядительные письма руководителю ООО «Центр коммунальных услуг» ИНН №Свидетель №2 с просьбой перечислить денежные средства в оплату за оказанные услуги водоснабжения, водоотведения на счета третьих лиц по указанным должником реквизитам с указанием основания перечисления денежных средств «за ГУП РО «УРСВ» за товары (работы, услуги) по распорядительным письмам №___ от «___», которые были предоставлены для проведения настоящей экспертизы, сумма перечислений согласно которым за период с 19.06.2017 по 26.09.2018 составила в общем размере 10 409 324,54 рублей. Таким образом, в ГУП РО «УРСВ» в течение периода с 19.06.2017 по 26.09.2018 имелась возможность и ГУП РО «УРСВ» имело возможность погасить недоимку по налогам, сборам и страховым взносам, имевшуюся в указанный период, за счет средств, перечисленных другим контрагентам через расчетный счет ООО «ЦКУ» за поставку товаров, оказанные услуги или выполненные работы, если бы данные денежные средства поступали напрямую на расчетный счет ГУП РО «УРСВ» частично, в пределах суммы 10 409 324,54 рублей. По распорядительным письмам исполняющего обязанности генерального директора ГУП РО «УРСВ» Сикачевым В.А. платежным агентом (исполнителем) ООО «Центр коммунальных услуг» за исследуемый период перечислены денежные средства на расчетные счета третьих лиц, не связанные с расчетами по оплате труда работникам предприятия, а также по уплате обязательных налоговых платежей в бюджет РФ, в общей сумме 10 409 324,54 рублей. (т.7 л.д.80-110)
-Показаниями допрошенного в судебном заседании эксперта - ФИО11, которая показала, что она производила заключение эксперта от ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>. Об уголовной ответственности за дачу заведомо ложного заключения предупреждалась. Выводы произведенной ею экспертизы и ход исследования подтверждает. При проведении данной экспертизы следственным органом ей были представлены все документы, указанные на 3-4 страницах экспертизы, в том числе была представлена информация о недоимке ГУП РО «УРСВ», о мерах по принудительному взысканию задолженности, включая требования, распорядительные письма о перечислении денежных средств, данные о задолженности ГУП РО «УРСВ», которые предоставлялись налоговым органом.
Платежные документы по взаиморасчетам между ООО «ЦКУ» и ГУП РО «УРСВ» ей предоставлялись на электронных и на бумажных носителях. Представленных для производства экспертизы документов ей полностью хватало, в полном объеме в экспертизе ею все вопросы освещены. Смысл экспертизы был в установлении определенных фактов, первые два вопроса (какая сумма задолженности и принимались ли меры к взысканию задолженности) касались именно недоимки ГУП РО «УРСВ» перед бюджетом, третий и четвертый вопрос касались уже непосредственно расчетов ГУП РО «УРСВ» со своими контрагентами, в том числе через расчетные счета третьих лиц по распорядительным письмам. Вывод о том, что ГУП РО «УРСВ» имело возможность погасить недоимку в сумме 10 409 324, 54 рубля касался той цифры, которая прошла через счета, то есть той сумме денежных средств, которая прошла через расчетные счета третьих лиц по распорядительным письмам, а соответственно не была направлена на расчеты с бюджетом. Сумма, зафиксированная в четвертом выводе - 10 409 324, 54 рубля, касается только той суммы денежных средств, которая прошла по распорядительным письмам и была оплачена по распорядительным письмам на счета третьих лиц через третьи организации. За счет тех распорядительных писем, которые были и через расчетные счета от ООО «ЦКУ» прошли денежные средства, в этом объеме могла быть погашена недоимка, если бы была направлена на погашение недоимки, так как счета были арестованы и уже имелись ограничения по отдельным финансовым операциям, то есть если бы денежные средства поступали на расчетные счета ГУП РО «УРСВ», то эти денежные средства были бы направлены по предмету ограничения. Если бы счета не были арестованы, то предмета разбирательства не было бы, если бы счета не были арестованы, то не было бы ограничения по счетам и денежные средства поступали бы на расчетные счета ГУП РО «УРСВ» и расходовались в том порядке, который определяет предприятие. Если счет арестован, это предполагает, что с этого счета не должны уходить деньги, но поступать они могут на арестованный счет. Арест счета не является препятствием для поступления денежных средств, но арест счета предполагает наложение ограничения по счету, налагает только ограничения на расходные операции, если бы были ограничения по счету наложенные не налоговым органом, а по любому другому решению суда, то также, если бы денежные средства поступали на расчетный счет, то они бы направлялись на предмет наложения в любое исполнительное производство. Она исследовала возможность в денежном выражении погасить недоимку, неуплату налогов за счет поступавших средств на расчетные счета третьих лиц. Фактически были учтены те денежные средства, которые по распорядительным письмам отправлялись контрагентам через ООО «ЦКУ». Недоимка у ГУП РО «УРСВ» имеется и это документальный факт. Недоимка указана в заключении экспертизы, сама сумма недоимки указана на разные даты, а та сумма, которая прошла через расчетные счета третьих лиц по распорядительным письмам, это не сумма недоимки, эта сумма, которая могла бы погасить недоимку хотя бы частично. По сумме задолженности это сумма по распорядительным письмам не всегда могла покрыть имеющуюся недоимку, но в той части, которая была, это было бы существенно. По разным датам, в разные суммы, на 01.06.2017 недоимка составляла 32 миллиона рублей, на 01.10.2018 уже 17 миллионов рублей, то есть недоимка тоже менялась в зависимости от поданных корректировок, уплаченных платежей, найденных налоговой инспекцией каких-то ресурсов, чтобы погасить недоимку. Существенность недоимки определяется от трети до половины суммы недоимки. Если бы не было распорядительных писем, денежные средства поступили бы на расчетные счета ГУП РО «УРСВ» и были бы направлены в счет погашения недоимки. Эта сумма денежных средств 10 409 324, 54 рубля, если бы не было распорядительных писем, попала бы на счет предприятия и была бы списана в счет налоговой задолженности, потому что ограничения по счету это предполагали. В распорядительном письме предприятие дает указание контрагенту о том, куда перечислить причитающуюся ему выручку, это стандартная практика, ничего противозаконного в этом нет, это практика, предусмотренная положениями Гражданского Кодекса. Если нет распорядительного письма предприятия, контрагент не может куда-то деньги перечислить, поскольку это не его деньги, а это деньги предприятия. Тут возможны два варианта: либо деньги зашли на счет предприятия, либо имеется распорядительное письмо и деньги пошли туда, куда попросили их направить этим распорядительным письмом. Судебные приставы работают по той же схеме, что и налоговая инспекция, они накладывают ограничения на счета или приходят и изымают деньги из кассы, то есть просто так со счетов предприятия снять деньги судебные приставы по исполнительным производствам с ГУП РО «УРСВ» не могут, это противозаконно. Приставы накладывают ограничения на расчетный счет и уже с расчетного счета изымают денежные средства на свой счет, или уже потом распределяют по имеющимся у них исполнительным производствам. Для того, чтобы приставы могли реализовать свое право при возбужденных исполнительных производствах, деньги должны поступить на расчетный счет, все равно остается два варианта: деньги, выручка либо остается у предприятия и перечисляется контрагентам по распорядительным письмам, либо эта выручка поступает в распоряжение предприятия на расчетные счета. Если имеется сводное исполнительное производство, то налоговая инспекция стоит в третьей очереди, но тогда все равно налоговая инспекция получила бы возмещение недоимки в первую очередь. У предприятия «УРСВ» были ограничения по расчетным счетам, наложенные как налоговой инспекцией, так и судебными приставами, действовала бы ст.855 ГК РФ, а это именно порядок очередности, по порядку очередности налоговая инспекция это третья очередь, все остальные исполнительные производства, не касающиеся налогов, зарплаты, алиментов, авторских платежей, это четвертая очередь, соответственно денежные средства поступали бы сначала в погашение налоговой задолженности. Для этого налоговой инспекции не нужно подавать дополнительные заявления судебным приставам о входе в сводное исполнительное производство или каким-то другим образом, это автоматически делает банк и за этим очень строго следят. Если бы не было распорядительных писем, существовали аресты приставов, эти деньги бы поступили на счет и дальше уже ими распоряжался бы банк, который бы перечислял эти деньги в зависимости от имеющихся ограничений. При этом все зависит от порядка очередности, если там приставы, которые взыскивают по исполнительным производствам в пользу третьих лиц, то они бы были по четвертой очереди, а налоговая инспекция это третья очередь. Если бы не было распорядительных писем ГУП РО «УРСВ» и зашла на счета предприятия эта сумма в 10 миллионов рублей, то дирекция ГУП РО «УРСВ» не смогла ими распорядиться, денежными средствами распорядились либо приставы по решению суда, либо налоговики.
По смыслу ст.57 УПК РФ под экспертом понимается лицо, обладающее специальными знаниями, назначенное в предусмотренном порядке для производства судебной экспертизы и дачи заключения. Процессуальный статус эксперта по конкретному уголовному делу лицо приобретает с момента вынесения постановления дознавателя, следователя, судьи или определения суда о назначении судебной экспертизы и поручения производства экспертизы данному лицу. С этого момента лицо приобретает права и обязанности эксперта, предусмотренные указанной статьей. Эксперт должен обладать специальными знаниями. В Законе о государственной судебно-экспертной деятельности и иных законодательных актах и соответствующих разъяснениях, под специальными знаниями понимаются знания в науке, технике, искусстве или ремесле. Согласно положениям ч.2 ст.195 УПК РФ судебная экспертиза производится государственными судебными экспертами и иными экспертами из числа лиц, обладающих специальными знаниями. Подтверждение квалификации эксперта осуществляется путем отражения соответствующих данных (об образовании, стаже работы, наличии научной степени, звания, факта прохождения курсов переподготовки и т.п.). УПК РФ не различает процессуальные права и обязанности экспертов, т.е. их процессуальный статус в зависимости от места их работы. Экспертиза производится экспертами судебно-экспертных учреждений. В качестве эксперта следователем может быть вызвано и назначено также любое лицо, обладающее необходимыми знаниями для дачи заключения по поставленным перед ним вопросам, не выходящим за пределы его компетенции. Процессуальное положение экспертов одинаково, независимо от того, состоит лицо, назначенное экспертом, на службе в экспертном учреждении или не состоит. Как следует из ч.1 ст.57 УПК РФ лицо может обладать специальными знаниями, но экспертом с позиций уголовно-процессуального законодательства оно станет только после того, как будет "назначено" в порядке, установленном УПК РФ, для производства судебной экспертизы и дачи заключения. Судебная экспертиза считается назначенной с момента подписания уполномоченным на то лицом постановления о назначении судебной экспертизы. Если в постановлении о назначении судебной экспертизы указано конкретное лицо, которому поручено производство судебной экспертизы, данное лицо наделяется правами и обязанностями эксперта с момента подписания постановления уполномоченным на то лицом. Экспертом лицо становится, только если судебная экспертиза "назначена в порядке, установленном" УПК РФ. Данное положение ч.1 ст.57 УПК РФ ориентирует правоприменителя на то, что назначение судебной экспертизы, после которого на лицо будут распространяться правила ст.57 УПК РФ, - это деятельность, урегулированная ч.1 ст.144, ст. ст. 195, 196, ч.2 ст.256, ст.283 УПК РФ.
Органом предварительного следствия соблюдены все указанные требования УПК РФ, связанные с назначением и производством судебной бухгалтерской экспертизы и с назначением судебного эксперта. У суда не имеется сомнений в компетентности судебного эксперта ФИО11, проводившей по уголовному делу судебную бухгалтерскую экспертизу. Нарушений норм уголовно-процессуального закона при проведении указанной экспертизы не допущено. Заключение проведенной по уголовному делу экспертом ФИО11 судебной бухгалтерской экспертизы от ДД.ММ.ГГГГ, полностью соответствуют требованиям ст.204 УПК РФ, методическим рекомендациям по производству судебных экспертиз в государственных и негосударственных экспертных учреждениях, экспертиза проведена экспертом, имеющим соответствующее средне-специальное экономическое и высшее юридическое образование, длительный стаж и опыт работы (с 2001 года) по указанной специальности. При этом эксперту разъяснены права, обязанности и ответственность, предусмотренные ст.57 УПК РФ, в том числе и по ст.307 УК РФ, за дачу заведомо ложного заключения. В заключении эксперта указаны время и место производства экспертизы, основания производства судебной экспертизы, сведения об органе и лице, назначившем судебную экспертизу, сведения об эксперте и его квалификации, которому поручено производство судебной экспертизы, содержание и результаты исследования с указанием использованных законов, законодательных, подзаконных, нормативных и иных актов РФ, действующих на момент совершения Сикачевым В.А. указанного преступления и производства судебной экспертизы, представленных органом предварительного следствия необходимых материалов и документов для производства экспертизы, полной оценкой проведенного исследования и результатов исследования, формулировкой выводов по поставленным вопросам, и их законодательным и нормативно-правовым обоснованием, заключение эксперта получено в рамках производства по уголовному делу в соответствии с требованиями УПК РФ, исследование и выводы исследования в полном объеме отражены в заключении эксперта, выводы эксперта мотивированы, в связи с чем, каких-либо сомнений указанное экспертное заключение у суда не вызывает, подписано экспертом и удостоверено печатью индивидуального аудитора ФИО11, является допустимым доказательством, которое суд, наряду с другими исследованными доказательствами кладет в основу обвинительного приговора, поскольку данное заключение эксперта не противоречит иным доказательствам, представленным стороной обвинения и исследованным в судебном заседании и согласуется с ними, обоснованных доводов и сведений каким-либо образом порочащих данное заключение эксперта у суда не имеется и стороной защиты не представлено. Эксперт ФИО11, проводившая указанное экспертное исследование, была допрошена в ходе судебного следствия по ходатайству стороны защиты, и разъяснила данное ею заключение. Обстоятельств, свидетельствующих о заинтересованности эксперта либо его некомпетентности, не усматривается. Эксперт перед допросом была предупреждена за дачу заведомо ложных показаний. В связи с чем, оснований для проведения судебной комплексной экспертизы, о назначении которой перед судом ходатайствовала сторона защиты, не имеется.
Судом исследовались доводы подсудимого Сикачева В.А. и его защитника-адвоката Якименко Ю.В. о том, что Сикачев В.А., временно исполняя обязанности генерального директора ГУП РО «УРСВ», в период времени с 19.06.2017 по 26.09.2018, действовал и работал в условиях и состоянии «крайней необходимости» и направление им денежных средств организации, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов и страховых взносов, по распорядительным письмам в адрес ООО «ЦКУ» с просьбой перечислить денежные средства, поступающие от абонентов ГУП РО «УРСВ» за оплату оказанных услуг водоснабжения и водоотведения, минуя расчетные счета ГУП РО «УРСВ», на счета третьих лиц по указанным в письмах реквизитам с назначением платежа «Оплата за ГУП РО «УРСВ», было обусловлено исключительно необходимостью поддержания производственной деятельности ГУП РО «УРСВ» в сфере обеспечения стабильного и бесперебойного функционирования систем жизнеобеспечения населения, подачи воды потребителям ? части <адрес> и недопущения создания чрезвычайных ситуаций, предпосылки к которым складывались, о чем неоднократно сообщалось учредителю ГУП РО «УРСВ» - министру ЖКХ <адрес>. ГУП РО «УРСВ», являющаяся организацией водопроводно-канализационного хозяйства, обязана обеспечить потребителя питьевой водой в достаточно количестве и необходимого качества, безопасной в эпидемическом и радиационном отношении, безвредной по химическому составу, чего возможно достичь только при использовании для обеззараживания воды хлорсодержащими и иными химическими реагентами. Остановка водоснабжения и водоотведения, отсутствие обеззараживания сточных вод, привели бы к необратимым экологическим и эпидемическим последствиям, угрозе развития эпидемии кишечных и вирусных инфекций, для всей <адрес>, оценить масштаб которых не представляется возможным. Реагентное обеззараживание сточных вод является обязательным для обеспечения эпидемиологического и экологического благополучия. Блокирование возможности финансирования текущей деятельности ГУП РО «УРСВ» создает угрозу жизни и безопасности населения <адрес>, препятствует органам государственной власти и органам местного самоуправления осуществлять возложенные на них обязанности по круглосуточному бесперебойному водоснабжению. В рамках действий временно исполняющего обязанности руководителя ГУП РО «УРСВ» Сикачева В.А. усматривается наличие всех необходимых элементов понятия «крайняя необходимость». Приостановка или остановка работы ГУП РО «УРСВ» повлечет лишение потребителей воды надлежащего качества, приостановит или существенно затруднит работу производственных и социальных объектов. Угроза причинения вреда вследствие даже кратковременной приостановки работы ГУП РО «УРСВ» связана с возникновением чрезвычайной ситуации и угрозой национальной безопасности РФ.
В подтверждение выдвинутых доводов невиновности Сикачева В.А. в предъявленном ему обвинении, подсудимый и его защитник-адвокат Якименко Ю.В. ссылаются на информационные письма министра жилищно-коммунального хозяйства <адрес>, управления Роспотребнадзора по <адрес>, министерства природных ресурсов и экологии <адрес>, администраций населенных пунктов и районов <адрес>, ФГБОУ ВО ЮРГПУ (НПИ) им.М.И.Платова, экспертное заключение от ДД.ММ.ГГГГ, изготовленное доцентом ФГБОУ ВО ЮРГПУ (НПИ) им.М.И.Платова кандидатом технических наук ФИО13, показания эксперта (специалиста) ФИО13, данные в судебном заседании, показания свидетеля ФИО14, являющейся с 01.10.2019 врио генерального директора ГУП РО «УРСВ», допрошенной в судебном заседании по инициативе стороны защиты, заключение специалистов № от ДД.ММ.ГГГГ, изготовленного по запросу адвоката Якименко Ю.В. доцентами ФГАОУ ВО «Южный федеральный университет» кандидатами юридических наук ФИО15 и ФИО16 по иному уголовному делу – в отношении врио генерального директора ГУП РО «УРСВ» ФИО17 за период 2019 года, не имеющее отношения к настоящему уголовному делу по обвинению Сикачева В.А. в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст.199.2 УК РФ, теоретически обосновывающие социальную значимость ГУП РО «УРСВ» и, по мнению подсудимого и его защитника, подтверждающие доводы о том, что действия временно исполняющего обязанности руководителя ГУП РО «УРСВ» Сикачева В.А. по направлению им в адрес ООО «ЦКУ» распорядительных писем с просьбой перечислить денежные средства, поступающие от абонентов ГУП РО «УРСВ» в оплату за оказанные услуги водоснабжения, водоотведения на счета третьих лиц по указанным в письмах реквизитам, были обусловлены «крайней необходимостью» - для предотвращения опасности непосредственно угрожающей личности и охраняемым законом интересов общества и государства. Таким образом, стороной защиты не оспариваются установленные в ходе предварительного и судебного следствия обстоятельства направления распорядительных писем от ГУП РО «УРСВ» в адрес ООО «ЦКУ» при наличии недоимки по налогам, страховым сборам, принятии налоговым органом мер принудительного взыскания имеющейся задолженности и обосновываются доводы о том, что указанные действия временно исполняющего обязанности руководителя ГУП РО «УРСВ» Сикачевым В.А. были совершены в условиях «крайней необходимости».
Вместе с тем, суд не принимает данные доводы подсудимого и его защитника во внимание, считает их надуманными и несостоятельными, носящими необоснованный характер предположений, по следующим основаниям.
По смыслу уголовного закона о преступлениях в сфере экономической деятельности, от преступного нарушения порядка осуществления экономической деятельности следует отличать причинение вреда охраняемым законом интересам вследствие наличия обстоятельств, исключающих преступность деяния. В случаях, когда деяние, содержащее признаки преступления в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, совершено лицом в целях устранения либо недопущения опасности, непосредственно угрожающей личности, охраняемым законом интересам общества или государства, и эта опасность не могла быть устранена иными средствами, то такое деяние не может быть признано преступным при условии, что не было допущено превышения пределов крайней необходимости (ст.39 УК РФ). Не влечет уголовной ответственности осуществление предпринимательской деятельности, если прекращение указанной деятельности может привести к дезорганизации работы объектов жизнеобеспечения (прекращение водозабора, водоочистки, теплоснабжения жилья и социальных объектов населенного пункта, угроза техногенной аварии и т.д.). Для признания предпринятых лицом действий крайне необходимыми (не преступными) должны быть установлены наличие и действительный характер возникшей опасности, а также невозможность ее устранения без причинения ущерба интересам личности, общества или государства и отсутствие явного превышения допустимых при этом пределов, в том числе в виде причинения вреда, равного или большего по сравнению с тем, который мог быть причинен при дальнейшем развитии возникшей опасности. Однако действия Сикачева В.А. не являлись крайне необходимыми, поскольку не соответствовали этим установленным уголовным законом критериям, так как отсутствовали наличие и действительный характер возникшей опасности, то есть отсутствовала какая-либо опасность, непосредственно угрожающая личности, охраняемым законом интересам общества или государства.
Согласно положений УПК РФ, касающихся назначения и производства судебной экспертизы либо исследования специалиста, вопросы, поставленные перед экспертом (как государственным, так и негосударственным) либо специалистом, и заключение по ним не могут выходить за пределы их специальных знаний. Постановка перед экспертом (специалистом) правовых вопросов, связанных с оценкой деяния, разрешение которых относится к исключительной компетенции органа, осуществляющего расследование, прокурора, суда, и обоснование экспертом (специалистом) выводов по правовым вопросам, как не входящих в их компетенцию, не допускается. Необоснованным следует считать такое заключение эксперта (специалиста), в котором недостаточно аргументированы выводы, не применены или неверно применены необходимые методы и методики экспертного исследования, дана правовая квалификация действий подсудимого Сикачева В.А., как действовавшего в состоянии «крайней необходимости», в связи с чем, суд считает экспертное заключение от ДД.ММ.ГГГГ, изготовленное доцентом ФГБОУ ВО ЮРГПУ (НПИ) им.М.И.Платова кандидатом технических наук ФИО13, заключение специалистов № от ДД.ММ.ГГГГ, изготовленного по запросу адвоката Якименко Ю.В. доцентами ФГАОУ ВО «Южный федеральный университет» кандидатами юридических наук ФИО15 и ФИО16 по иному уголовному делу, показания эксперта (специалиста) ФИО13, показания свидетеля ФИО14, данные ими в судебном заседании, не соответствующими критериям допустимых доказательств невиновности подсудимого Сикачева В.А., установленными ст.75 УПК РФ и уголовно-процессуальному понятию доказательств, в связи с чем, суд не расценивает их как доказательства невиновности Сикачева В.А. в инкриминируемом ему деянии, поскольку данные заключения и показания эксперта (специалиста) ФИО13, показания свидетеля ФИО14 своим содержанием не опровергают сокрытие врио генерального директора ГУП РО «УРСВ» Сикачевым В.А. денежных средств организации за счет которых должно быть произведено взыскание по налогам, сборам и страховым взносам, а обосновывают лишь государственные стандарты, установленные законодательством и иными нормативными правовыми актами, к качественному водоснабжению, безопасному водоотведению, очистке сточных вод, механизмы и условия поддержания в исправном состоянии систем водоснабжения и водоотведения, указывая на предполагаемое ими (а не действительное) наступление угрожающих последствий в сфере обеспечения стабильного и бесперебойного функционирования систем жизнеобеспечения населения, подачи воды потребителям <адрес> и предполагаемое наступление чрезвычайных ситуаций и угроз национальной безопасности при несоблюдении указанных стандартов, механизма и условий водоснабжения, водоотведения и очистки сточных вод.
Предпринятые врио генерального директора ГУП РО «УРСВ» Сикачевым В.А. неоднократные меры по сокрытию денежных средств организации за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам и страховым взносам, предпринятые МИФНС № по РО в течение периода с 19.06.2017 по 26.09.2018 многочисленные меры по взысканию задолженности недоимки по налогам, сборам, страховых взносов с ГУП РО «УРСВ» - направление 26 требований ГУП РО «УРСВ» об уплате налога, сбора, страховых сборов, пени, штрафа, процентов на общую сумму задолженности (недоимки); вынесение 26 решений о взыскании с ГУП РО «УРСВ» налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах названного предприятия (налогоплательщика) в банках; предъявление 41 инкассовых поручений на списание и перечисление в бюджетную систему РФ денежных средств со счетов ГУП РО «УРСВ» в размере недоимки по налогам, сборам и страховым взносам; вынесение 1410 решений о приостановлении операций по счетам ГУП РО «УРСВ» в банке, а также переводов электронных денежных средств, в связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов названным предприятием; вынесение 16 решений о взыскании задолженности по налогам, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества ГУП РО «УРСВ», которые были направлены МИФНС № по РО в адрес руководства ГУП РО «УРСВ» в соответствии с требованиями Налогового Кодекса РФ, однозначно свидетельствуют о надлежащей осведомленности врио генерального директора ГУП РО «УРСВ» Сикачева В.А. о наличии недоимки по налогам, сборам и страховым взносам ГУП РО «УРСВ» перед налоговым органом и прямом умысле врио генерального директора ГУП РО «УРСВ» Сикачева В.А., направленным на сокрытие денежных средств организации, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам и страховым взносам.
Доводы подсудимого и его защитника о не перечислении службой судебных приставов денежных средств, поступающих на расчетные счета ГУП РО «УРСВ», арестованные службой судебных приставов, в налоговый орган в порядке очередности, установленной ч.2 ст.855 ГК РФ и в связи с этим накопление задолженности недоимки по налогам, сборам и страховым взносам ГУП РО «УРСВ» перед налоговым органом являются несостоятельными, поскольку Сикачев В.А. обвиняется органом предварительного следствия не в неисполнении обязанностей налогового агента и не в уклонении от уплаты налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уплате руководимой им организацией, а в сокрытии денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам и страховым взносам, в особо крупном размере, тем самым подсудимым и его защитником безосновательно подменяется предмет обвинения и доказывания по настоящему уголовному делу, в силу чего порядок и сумма перечисления службой судебных приставов денежных средств ГУП РО «УРСВ» в качестве недоимки в налоговый орган на квалификацию преступного деяния Сикачева В.А. не влияют, как и не влияет на квалификацию преступного деяния Сикачева В.А. факт последующего погашения ГУП РО «УРСВ» по состоянию на 29.03.2019 задолженности в бюджет по налогам, сборам и страховым взносам в МИФНС № по <адрес> за период с 01.06.2017 по 26.09.2018 в полном объеме.
Кроме того, в соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом №401-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ в п.3 ст.45 НК РФ, обязанность по уплате налогов считается исполненной и в том числе со дня предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств со счета иного лица в банке при наличии на нем достаточного остатка средств на день платежа. Таким образом, имелись денежные средства на счете ООО «Центр коммунальных услуг», собранные с населения и организаций в пользу ГУП РО «УРСВ» за услуги водоснабжения и водоотведения, которые могли быть направлены на погашение налоговых обязательств, страховых взносов при наличии соответствующих распоряжений врио генерального директора ГУП РО «УРСВ» Сикачева В.А. В соответствии с налоговым законодательством направленное 41 инкассовое поручение МИФНС № по <адрес> на списание и перечисление в бюджетную систему РФ денежных средств с банковских счетов ГУП РО «УРСВ» в размере недоимки по налогам, сборам и страховым взносам, в течении периода с 19.06.2017 по 26.09.2018 временного исполнения Сикачевым В.А. обязанностей генерального директора ГУП РО «УРСВ», являются расчетным документом, на основании которых производится списание денежных средств со счетов плательщика ГУП РО «УРСВ» в бесспорном порядке, оплата которых производится без распоряжения плательщика. Инкассовое поручение налогового органа о перечислении сумм налога (сбора) и соответствующих пеней в бюджетную систему РФ подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной ГК РФ (п.4 ст.46 НК РФ). Безусловность исполнения в данном случае означает, что банк при списании и перечислении денежных средств со счета своего клиента (налогоплательщика, налогового агента или плательщика сборов) не учитывает возражения последнего. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента, плательщика сборов) – организации, в день получения банком инкассового поручения налогового органа такое поручение исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета, если это не нарушает порядок очередности платежей, установленный ГК РФ.
Поскольку определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, оставленному без изменений постановлением 15-го Арбитражного апелляционного суда от ДД.ММ.ГГГГ, в удовлетворении заявления ГУП РО «УРСВ» и МИФНС России № по <адрес> о привлечении МИФНС № России по <адрес> в качестве третьего лица без самостоятельных требований по сводному исполнительному производству ФССП РФ по <адрес> относительно прав ИФНС на получение налогов, было отказано, не перечисление службой судебных приставов денежных средств, поступающих на расчетные счета ГУП РО «УРСВ», арестованные службой судебных приставов, обусловленное указанными решениями арбитражных судов, в налоговый орган в порядке очередности, установленной ч.2 ст.855 ГК РФ, при наличии 41 инкассового поручения налогового органа к банковским счетам ГУП РО «УРСВ» на бесспорное списание поступающих денежных средств в качестве недоимки по налогам, сборам, страховым взносам в бюджетную систему РФ, вопреки доводам подсудимого и его защитника, не является обстоятельством, исключающим своевременную оплату ГУП РО «УРСВ» текущих налогов, сборов и страховых взносов, либо оплату недоимки по налогам, сборам и страховым взносам в бюджетную систему РФ. Кроме того, по распорядительным письмам врио генерального директора ГУП РО «УРСВ» Сикачева В.А. в период с 18.06.2017 по 26.09.2018, согласно заключению эксперта от 15.07.2019, платежи осуществлялись контрагентам за строительные материалы, информационные услуги, бетон, кабель, доставку песка и питьевой воды ООО «Аква Маркет» в офисы ГУП РО «УРСВ», аренду базы и имущества, услуги охраны, материалы и оргтехнику, кадастровые работы, услуги погрузчика, работу экскаватора, представительство в суде, услуги связи, предаттестационную подготовку, выплачивались страховые премии, членские взносы, осуществлялся возврат денежных средств на общую сумму свыше одного миллиона рублей. Указанные платежи по своему назначению явно не были обусловлены «крайней необходимостью» и своим назначением не имели цели предотвращения остановки производственной деятельности ГУП РО «УРСВ» и предотвращения опасности непосредственно угрожающей личности и охраняемым законом интересам общества и государства.
Не имеется в действиях подсудимого Сикачева В.А. и обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения, предусмотренных ст.111 НК РФ.
В соответствии со ст.64 НК РФ отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных настоящей статьей, на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, а также страховых взносов может быть предоставлена на срок более одного года, но не превышающий трех лет, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить этот налог в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты указанным лицом такого налога возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка, при наличии в том числе и такого основания как - непредоставление (несвоевременное предоставление) бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств заинтересованному лицу и (или) недоведение (несвоевременное доведение) предельных объемов финансирования расходов до заинтересованного лица - получателя бюджетных средств в объеме, достаточном для своевременного исполнения этим лицом обязанности по уплате налога, а также неперечисление (несвоевременное перечисление) заинтересованному лицу из бюджета в объеме, достаточном для своевременного исполнения этим лицом обязанности по уплате налога, денежных средств, в том числе в счет оплаты оказанных этим лицом услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных, муниципальных нужд. Рассрочка по уплате налога, может быть предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить этот налог в срок, указанный в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, если имеется возможность уплаты заинтересованным лицом этого налога в течение срока, на который предоставляется рассрочка, и если заинтересованное лицо одновременно удовлетворяет следующим условиям: в отношении организации, физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве).
Вместе с тем в ходе предварительного и судебного следствия установлено, что подсудимым Сикачевым В.А. не были предприняты законные меры по получению инвестиционного налогового кредита в отношении задолженности ГУП РО «УРСВ» по налогам, сборам и страховым взносам, Сикачевым В.А. не были предприняты установленные ст.64 НК РФ меры для согласования с налоговым органом возможности и получения отсрочки, рассрочки недоимки по уплате налога, сборов и страховых взносов ГУП РО «УРСВ». При этом являются голословными доводы подсудимого и его защитника о том, что в отношении ГУП РО «УРСВ» в период временного исполнения Сикачевым В.А обязанностей генерального директора ГУП РО «УРСВ» было возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве), что препятствовало получению от налогового органа отсрочки, рассрочки недоимки по уплате налога, сборов и страховых взносов ГУП РО «УРСВ», поскольку в материалах уголовного дела не имеется сведений о возбуждении производства по делу о несостоятельности (банкротстве) в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) в отношении ГУП РО «УРСВ» и таких сведений не представлено суду подсудимым и его защитником. Как следует из заключения специалистов № от ДД.ММ.ГГГГ, изготовленного по запросу адвоката Якименко Ю.В. доцентами ФГАОУ ВО «Южный федеральный университет» кандидатами юридических наук ФИО15 и ФИО16 по иному уголовному делу – в отношении врио генерального директора ГУП РО «УРСВ» ФИО17 за период 2019 года, не имеющим отношения к настоящему уголовному делу, заявление ПАО «МРСК Юга» в Арбитражный суд <адрес> о признании несостоятельным (банкротом) ГУП РО «УРСВ» было принято к производству и назначено судебное заседание 09.09.2019, то есть спустя год, после периода временного исполнения Сикачевым В.А обязанностей генерального директора ГУП РО «УРСВ».
Кроме того, ни Сикачев В.А., ни иные руководители ГУП РО «УРСВ» не обжаловали ни в судебном, ни в административном порядке установленные Региональной службой по тарифам <адрес> тарифы на холодное водоснабжение и водоотведение, размер которых по утверждению подсудимого Сикачева В.А. и его защитника не позволяет ГУП РО «УРСВ» осуществлять свою производственную деятельность на принципах рентабельности и доходности, получения прибыли, позволяющих своевременно и в полном объеме исполнять установленные налоговым законодательством обязанности налогоплательщика по своевременной и полной выплате и перечислению налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты РФ.
Помимо этого, как следует из показаний допрошенной в качестве свидетеля по ходатайству стороны защиты ФИО14, являющейся с 01.10.2019 врио генерального директора ГУП РО «УРСВ», свидетеля Свидетель №4, являющейся главным бухгалтером ГУП РО «УРСВ», после вынесения в июле 2018 года органами ФССП РО постановления о возможности взыскания только 55% от имущественных прав в отношении поступивших в ООО «ЦКУ» денежных средств, принадлежащих ГУП РО «УРСВ», остальные денежные средства от абонентов за услуги по водоснабжению и водоотведению, поступали на расчетные счета ГУП РО «УРСВ», то есть при значительном увеличении объема денежных средств, которые поступали на расчетные счета ГУП РО «УРСВ», Сикачев В.А. продолжил распоряжаться данными денежными средствами, за счет которых должно было происходить погашение недоимки ГУП РО «УРСВ» по налогам, сборам и страховым взносам, не направляя эти денежные средства на погашение недоимки.
Доводы подсудимого и его защитника о невозможности остановки производственной деятельности ГУП РО «УРСВ», что однозначно повлечет возникновение чрезвычайной ситуации и приведет к экологической катастрофе в <адрес> суд также расценивает как надуманные и несостоятельные, поскольку ГУП РО «УРСВ» не является организацией-монополистом в сфере холодного водоснабжения и водоотведения, и является лишь организацией, осуществляющей свою деятельность путем эксплуатации централизованных и нецентрализованных систем горячего водоснабжения, холодного водоснабжения, централизованных систем водоотведения или отдельных объектов таких систем. Собственником указанных объектов ГУП РО «УРСВ» не является. Более того законодательство обязывает органы местного самоуправления в случае прекращения деятельности гарантирующего поставщика наделить таковым статусом организацию, которая может выполнять обязанности гарантирующего поставщика либо организовать водоснабжение населения, в том числе принять меры по организации водоснабжения населения и (или) водоотведения в случае невозможности исполнения организациями, осуществляющими горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и (или) водоотведение, своих обязательств либо в случае отказа указанных организаций от исполнения своих обязательств (п.п.1,2 п.1 ст.6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 416-ФЗ "О водоснабжении и водоотведении"). Помимо отсутствия правовых оснований для оставления ГУП РО «УРСВ» в статусе гарантирующего поставщика при отсутствии законных возможностей исполнять таковые обязанности, закон прямо определяет порядок действий органов местного самоуправления по обеспечению эксплуатации централизованных и нецентрализованных систем горячего водоснабжения, холодного водоснабжения, централизованных систем водоотведения или отдельных объектов таких систем. Помимо правовых оснований следует отметить, что фактически на территории <адрес>, как следует из общедоступных средств массовой информации, в том числе и сети «Интернет», сайтов указанных организаций, в период 2018-2019 г.г. произошла смена гарантирующего поставщика (от ООО «Донреко» и ООО «Галактика» к ГУП РО «УРСВ») на некоторых территориях: Гуковский, Зверевский, Новошахтинский, Красносулинский, Зерноградский, и участок <адрес>. При этом факт смены гарантирующего поставщика, согласно общедоступных сведений ГУ МЧС РФ по <адрес>, к возникновению чрезвычайных ситуаций и перебоям с водоснабжением и водоотведением не привёл: ни во время предшествовавшее перемене гарантирующего поставщика, ни в момент фактической передачи эксплуатации централизованных и нецентрализованных систем горячего водоснабжения, холодного водоснабжения, централизованных систем водоотведения или отдельных объектов таких систем, ни после; сотрудники организации, которая прекратила деятельность в качестве гарантирующего поставщика, перешли на работу в организацию, получившую таковой статус.
В ходе судебного разбирательства уголовного дела в полной мере было установлено, что сокрытие денежных средств либо иного имущества ГУП РО «УРСВ», за счет которых должно производиться взыскание недоимки по налогу (сбору), совершено Сикачевым В.А. после истечения срока, установленного в требовании налогового органа об уплате налога или сбора. Подсудимый Сикачев В.А. предпринял все необходимые действия, направленные на воспрепятствование принудительному взысканию недоимки по налогам и сборам в особо крупном размере. При этом, преступление, предусмотренное ч.2 ст.199.2 УК РФ, совершено Сикачевым В.А. исключительно с прямым умыслом и является оконченным с момента совершения им действий по сокрытию денежных средств, за счет которых должно производиться взыскание недоимки по налогу и сбору, в особо крупном размере. При производстве предварительного и судебного следствия нашли полное подтверждение доказанность умысла Сикачева В.А. и направленность им содеянного на избежание взыскания недоимки по налогам и сборам, при этом установлено наличие у ГУП РО «УРСВ» денежных средств, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и сборам и эти средства были намеренно сокрыты Сикачевым В.А. с целью уклонения от взыскания недоимки. Сикачев В.А. однозначно предвидел причинение им ущерба бюджету государства и муниципального образования и желал их наступления.
Таким образом, оснований полагать, что, используя для движения денежных средств ГУП РО «УРСВ» расчетный счет ООО «Центр коммунальных услуг», не обремененный исполнительными документами налогового органа, временно исполняющий обязанности генерального директора ГУП РО «УРСВ» Сикачев В.А. в период времени с 19.06.2017 по 26.09.2018 действовал в условиях крайней необходимости, преследуя цели не сокрытия денежных средств предприятия от принудительного взыскания задолженности недоимки по налогам, сборам и страховым взносам, а предотвращения остановки производственной деятельности возглавляемого им предприятия, и, как следствие, недопущения возникновения чрезвычайной ситуации и экологической катастрофы на территории <адрес>, не установлено. В указанный период времени в ГУП РО «УРСВ» возглавляемом Сикачевым В.А., велась активная финансово-хозяйственная деятельность. Анализ представленного в числе доказательств заключения эксперта от 15.07.2019, свидетельствует о наличии у ГУП РО «УРСВ» реальной возможности погасить образовавшуюся задолженность по недоимке, поскольку в указанный период с банковских счетов ООО «Центр коммунальных услуг» используемого Сикачевым В.А. с целью сокрытия денежных средств ГУП РО «УРСВ» от взыскания недоимки по налогам, сборам и страховым взносам, установлено перечисление денежных средств в общей сумме 10 409 324, 54 рублей, на счета третьих лиц, которые были израсходованы на цели, не связанные с выплатой заработной платы, уплатой налогов, сборов, взносов, других обязательных платежей, в нарушение требований п.2 ст.855 ГК РФ. Вопреки позиции стороны защиты, материалы уголовного дела не содержат данных о том, что в случае направления указанных денежных средств ГУП РО «УРСВ» на погашение налоговой недоимки деятельность предприятия могла быть остановлена, что повлекло бы возникновения чрезвычайной ситуации и экологической катастрофы на территории <адрес>, и явилось бы угрозой национальной безопасности РФ. Данные доводы подсудимого и защитника являются несостоятельными. Факт неплатежеспособности ГУП РО «УРСВ» на что обращено внимание подсудимого и его защитника в выдвинутых ими доводах, не оправдывает противоправных действий Сикачева В.А., причинившего вред интересам государства путем сокрытия денежных средств, за счет которых производится удержание недоимки по налогам, сборам и страховым взносам и не может свидетельствовать о состоянии крайней необходимости.
Кроме того, согласно вышеприведенного заключения эксперта от 15.07.2019, на счет ООО «ЦКУ» в указанный период времени поступали денежные средства от абонентов ГУП РО «УРСВ» в оплату за оказанные услуги водоснабжения, водоотведения в достаточном объеме для погашения недоимки по налогам, сборам и страховым взносам, без ущерба для производственной деятельности ГУП РО «УРСВ», производились расчеты с поставщиками, то есть предприятие в указанный период продолжало активно осуществлять свою хозяйственную деятельность.
Кроме того, как установлено в ходе предварительного и судебного следствия, даже после обременения ограничениями расчетных счетов ГУП РО «УРСВ», связанного с взысканием недоимки по налогам, сборам и страховым платежам, ГУП РО «УРСВ» продолжал и продолжает осуществлять свою производственную деятельность, связанную с предоставлением услуг абонентам по водоснабжению и водоотведению. Таким образом, действия Сикачева В.А., связанные с использованием на протяжении длительного периода времени не счетов, открытых ГУП РО «УРСВ» в отношении которых применены способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов в виде приостановления по ним операций, а расчетных счетов ООО «ЦКУ» для проведения финансовых операций ГУП РО «УРСВ», связанных с исполнением финансовых обязательств перед иными контрагентами (третьими лицами), что позволяло скрывать денежные средства от взыскания недоимки по налогам, со всей очевидностью, не преследовали социально полезные цели, не являлись защитительными действиями от возможной опасности, которой в действительности не возникло, а потому не могут быть признаны правомерными, совершенными в состоянии крайней необходимости. Кроме того, отсутствовала какая-либо опасность, неустранимая иным способом, кроме как посредством причинения вреда.
В судебном заседании каких-либо данных, свидетельствующих об оговоре подсудимого и о заинтересованности свидетелей, не имевших с ним каких-либо неприязненных отношений, в исходе уголовного дела не установлено, в связи с чем, у суда нет оснований не доверять показаниям допрошенных при производстве предварительного расследования и в судебном заседании свидетелей. Кроме того, судом не установлены и факты, свидетельствующие об использовании в процессе доказывания вины подсудимого недопустимых доказательств, равно как не имеется сведений об искусственном создании доказательств по уголовному делу либо их фальсификации сотрудниками правоохранительных органов.
Судом установлено, что все исследованные и приведенные в совокупности вышеуказанные как устные, так и письменные доказательства получены без нарушения требований Уголовно-процессуального кодекса РФ, согласуются между собой, не противоречат и взаимно дополняют друг друга и потому являются относимыми, допустимыми и достоверными, а в своей совокупности являются достаточными для подтверждения виновности подсудимого Сикачева В.А. в инкриминируемом ему преступлении, поскольку не доверять исследованным в ходе судебного заседания доказательствам у суда оснований не имеется.
Не признание Сикачевым В.А. вины в инкриминируемом ему преступлении расценивается судом как способ защиты подсудимого от предъявленного ему обвинения в совершении тяжкого преступления, стремление избежать установленной уголовным законом ответственности, поскольку его доводы о невиновности в совершении указанного преступления опровергаются совокупностью вышеприведенных исследованных в судебном заседании как устных, так и письменных доказательств.
Действия подсудимого Сикачева В.А. суд квалифицирует по ч.2 ст.199.2 УК РФ - как сокрытие денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, совершенное в особо крупном размере.
Обстоятельствами, смягчающими наказание подсудимому Сикачеву В.А. в соответствии со ст.61 УК РФ, суд признает пенсионный возраст подсудимого, являющегося ветераном труда, имеющего ряд ведомственных и региональных наград, поощрений, благодарностей школьных, воинских, студенческих, общественных, политических, производственных и иных организаций; <данные изъяты>.
Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимому Сикачеву В.А., в соответствии со ст.63 УК РФ, не имеется.
При назначении Сикачеву В.А. наказания суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного им преступления, данные о личности подсудимого, обстоятельства, смягчающие наказание и отсутствие обстоятельств отягчающих наказание, а также влияние назначенного наказания на исправление подсудимого и на условия жизни его семьи.
В качестве данных о личности суд учитывает, что Сикачев В.А. положительно характеризуется по месту жительства и по месту работы, на учёте в ГБУ Шахтинском филиале «Психоневрологического диспансера» <адрес> и в ГБУ Шахтинском филиале «Наркологического диспансера» <адрес> не состоит, работает, не судим.
На основании изложенного, суд считает возможным исправление подсудимого без изоляции его от общества, с применением к нему в соответствии со ст.73 УК РФ условного осуждения, поскольку именно такой вид наказания соответствует принципу справедливости и будет способствовать восстановлению социальной справедливости, исправлению подсудимого и предупреждению совершения им новых преступлений. С учетом изложенного, наличия ряда обстоятельств, смягчающих наказание подсудимому, отсутствия обстоятельств, отягчающих наказание подсудимому, суд не находит оснований для назначения Сикачеву В.А. дополнительного наказания в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью.
Судом обсуждался вопрос о возможности применения к подсудимому Сикачеву В.А. положений части 6 статьи 15 УК РФ (в редакции Федерального закона от 07.12.2011 №420-ФЗ), однако с учетом фактических обстоятельств совершенного им преступления и степени его общественной опасности, принимая во внимание способ совершения преступления, степень реализации преступных намерений, вид умысла, мотив, цель совершения деяния, характер и размер наступивших последствий, несмотря на наличие обстоятельств, смягчающих наказание и отсутствие отягчающих наказание обстоятельств, оснований для применения данных положений закона не имеется, как и не имеется по этим же основаниям исключительных обстоятельств, существенно уменьшающих степень общественной опасности совершенного Сикачевым В.А. преступления, что могло бы явиться основанием для применения при назначении наказания положений ст.64 УК РФ.
Гражданский иск по уголовному делу не заявлен.
Вопрос о вещественных доказательствах подлежит разрешению в соответствии с требованиями ч.3 ст.81 УПК РФ.
На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.307, 308, 309 УПК РФ, суд
ПРИГОВОРИЛ:
Сикачева В.А. признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст.199.2 УК РФ и назначить ему наказание по ч.2 ст.199.2 УК РФ в виде лишения свободы на срок 01 (один) год 06 (месяцев), без лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью.
На основании ст.73 УК РФ назначенное наказание в виде лишения свободы считать условным с испытательным сроком – 01 (один) год 06 (шесть) месяцев.
Контроль за осужденным возложить на уголовно-исполнительную инспекцию (УИИ) по месту его жительства, возложив на него следующие обязанности – не менять без уведомления УИИ места жительства и места работы, являться на регистрацию в уголовно-исполнительную инспекцию в соответствии с порядком, установленным уголовно-исполнительной инспекцией.
Меру пресечения осужденному Сикачеву В.А. в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении, отменить после вступления приговора в законную силу.
Вещественные доказательства по уголовному делу:
-CD-диск с распорядительными письмами из ООО «ЦКУ»; CD-диск с бухгалтерской документацией по взаимоотношениям с ООО «ЦКУ» и ГУП РО «УРСВ»; CD-диск с бухгалтерской документацией по взаимоотношениям с ООО «ЦКУ» и ГУП РО «УРСВ»; CD-диск с бухгалтерской документацией ГУП РО «УРСВ», хранящиеся в материалах уголовного дела (т.1 л.д.110,112,114; т.2 л.д.132; т.7 л.д.117-120), хранить в материалах уголовного дела до окончания срока хранения уголовного дела;
-сшив распорядительных писем, изъятый в ООО «ЦКУ»; флеш-карту с платежными поручениями, изъятую в ООО «ЦКУ» (т.7 л.д.117-120), хранящиеся в камере хранения вещественных доказательств СО по <адрес> СУ СК РФ по <адрес>, после вступления приговора в законную силу, возвратить в ООО «ЦКУ»;
-документацию с распорядительными письмами и договорами, изъятую из ГУП РО «УРСВ», хранящуюся в камере хранения вещественных доказательств СО по <адрес> СУ СК РФ по <адрес>, после вступления приговора в законную силу, возвратить в ГУП РО «УРСВ». (т.7 л.д.117-120)
Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Шахтинский городской суд <адрес> в течение 10 суток со дня провозглашения.
В случае подачи апелляционной жалобы, осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, пользоваться при этом услугами защитника по своему выбору, отказываться от услуг защитника, ходатайствовать перед судом о назначении защитника, в том числе бесплатно.
Приговор изготовлен судьей в совещательной комнате.
Судья (подпись) О.В. Сапегин
