Приговор Северо-эвенского районного суда (Магаданская область) от 20.12.2011 № 1-49/2011

 Дело № 1-49/2011 (94005)                                копия

 ПРИГОВОР

 Именем Российской Федерации

 пос. Эвенск                                  «20» декабря 2011 года

 Северо-Эвенский районный суд Магаданской области в составе:

 председательствующего судьи Тешабаевой О. В.,

 при секретарях: Горбунове А. И., Осокиной Н. Н.,

 с участием государственного обвинителя – заместителя прокурора Северо-Эвенского района Горбачевой М. П.,

 подсудимого Ефремова В. А.,

 защитников подсудимого – адвоката МОПА Шапошникова А. В., предоставившего удостоверение № 151 от 27.01.2003 г. и ордер № 350 от 01.11.2011г., адвоката МОПА Карпенко В. М., предоставившего удостоверение № 1 от 20.03.2003г. и ордер № 60 от 02.12.2011г.

 рассмотрел в открытом судебном заседании в помещении Северо-Эвенского районного суда, расположенного по адресу пос. Эвенск, ул. Победы, 19 уголовное дело в отношении:

 Ефремова Валентина Алексеевича, 29 июля 1946 года рождения, уроженца ст. Новая-Криуша Калачевского района Воронежской области, имеющего высшее образование, гражданина РФ, не работающего, пенсионера, проживающего в пос. Эвенск Северо-Эвенского района Магаданской области по ул. Кооперативная, 21а, кв.167, женатого, имеющего на иждивении несовершеннолетнего ребенка, невоеннообязанного, ранее не судимого,

 обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст.199.1 УК РФ,

 у с т а н о в и л :

 Подсудимый совершил преступление небольшой тяжести в сфере экономической деятельности в пос. Эвенск Северо-Эвенского района Магаданской области при следующих обстоятельствах.

 Унитарное муниципальное предприятие «Эвенская электротеплосеть» (далее УМП ЭТС) создано учредителем администрацией пос. Эвенск в соответствии с постановлением администрации № 65 от 15.12.2008 г., о чем внесена запись в Единый государственный реестр юридических лиц, Межрайонной инспекцией федеральной налоговой службы № 1 по Магаданской области выдано свидетельство серии 49 № о государственной регистрации юридического лица за основным государственным регистрационным номером № от 02.02.2009г, предприятие постановлено на налоговый учет 02.02.2009г., о чем выдано свидетельство серии 49 № 000319778, предприятию присвоен ИНН № 4903002976.

 Распоряжением главы администрации пос. Эвенск от 30.12.2008 г. № 126-р утвержден Устав предприятия, согласно которого УМП «Эвенская электротеплосеть» имеет юридический адрес: 686430 Магаданская область Северо-Эвенский район пос. Эвенск ул. Геологов, 2а и по своей организационно-правовой форме является унитарным муниципальным предприятием, коммерческой организацией, имущество которой неделимо и не может быть распределено по вкладам, долям, паям, в том числе между работниками предприятия. Предприятие создано в целях исполнения полномочий, установленных Уставом муниципального образования пос. Эвенск для удовлетворения общественных потребностей в результатах его деятельности и получения прибыли.

 Для достижения указанных целей, как следует из п.п. 2.2 Устава, предприятие выполняет, в установленном законом порядке следующие виды деятельности: выработка, транспортировка и реализация электрической и тепловой энергии; круглогодичное и круглосуточное водоснабжение потребителей холодной питьевой водой; сезонное круглосуточное водоснабжение потребителей горячей водой; торгово-закупочные операции, транспортировка грузов, ремонтные работы, коммунальные услуги.

 Предприятие имеет расчетный счет № открытый 24.03.2009г. в Северо-Восточном банке Сбербанка России г. Магадан (пос. Эвенск, ул. Пушкина, 23а).

 В соответствии с ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3, ст.13, ст.19, п.п.1,3,4 п.1 ст.23, п.1, 2, 3, 4 ст. 24, п.2 ст.44, п.1 ст.45, ст.207 Налогового Кодекса РФ УМП ЭТС обязано как налоговый агент законно платить относящийся к федеральным налогам налог на доходы физических лиц, удержанный у налогоплательщика - физического лица, получающего доход в РФ, к которому относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненная работа, оказанная услуга, совершение действия в РФ.

 В соответствии с п.5.1 Устава предприятие возглавляет директор, назначаемый на эту должность учредителем на условиях контракта.

 Руководство предприятием осуществляется на основе принципа единоначалия.

 Права и обязанности руководителя, а также основания расторжения трудовых отношений с ним регламентируются трудовым законодательством и трудовым договором (контрактом), заключаемым между руководителем и учредителем.

 Директором УМП ЭТС с 06.10.2009г. по 06.02.2011 г. являлся Ефремов В. А., с которым администрацией пос. Эвенск 06.10.2009 г. заключен трудовой договор.

 В соответствии с п.п. 2.1, 2.2, 3.1.1, 3.1.2, 3.1.5, 3.1.8 трудового договора, заключенным с Ефремовым В.А. руководитель является единственным распорядительным органом предприятия, действует на основании единоначалия, самостоятельно решает все вопросы деятельности предприятия, обязуется добросовестно и разумно руководить предприятием, обеспечивать выполнение установленных для предприятия основных экономических показателей и осуществлять иные полномочия, отнесенные законодательством РФ, Уставом предприятия, трудовым договором к его компетенции. При исполнении своих обязанностей руководитель обязан руководствоваться законодательством РФ, Уставом предприятия, трудовым договором.

 Руководитель обязуется обеспечивать соответствие результатов деятельности предприятия, утвержденным в установленном порядке основным экономическим показателям, не допускать принятия решений, которые могут привести к неплатежеспособности предприятия.

 Руководитель обязан обеспечивать своевременную уплату предприятием в полном объеме всех, установленных законодательством РФ налогов, сборов и обязательных платежей в бюджет РФ, муниципальных образований и внебюджетные фонды.Разделом 4 трудового договора установлена оплата труда и социальные гарантии директору Ефремову В.А. в соответствии с которым руководителю устанавливаются ежемесячная набавка в размере 50% к должностному окладу за сложность и напряженность в труде и специальный режим работы, осуществляются выплата вознаграждения по результатам работы за месяц, год, согласно Положению, действующего на муниципальных предприятиях. Один раз в год производится выплата материальной помощи в размере среднемесячной заработной платы. Заработная плата и вознаграждение руководителю выплачиваются одновременно с выплатой заработной платы всем работникам предприятия (п.п. 4.2, 4.3, 4.4 трудового договора).

 Руководитель несет полную материальную ответственность за прямой действительный ущерб, причиненный учреждению. Руководитель может быть привлечен к иным видам юридической ответственности в случаях, предусмотренных действующим законодательством РФ (п.5.3 трудового договора).

 Трудовой договор, может быть расторгнут с руководителем по инициативе органа исполнительной власти в том числе за невыполнение по вине руководителя утвержденных в установленном порядке показателей экономической эффективности деятельности предприятия (п.6.3 трудового договора).

 06.10.2009г. главой администрации поселка Эвенск ФИО6 утверждена должностная инструкция руководителя УМП ЭТС, с последней 06.10.2009 г. Ефремов В. А. был лично ознакомлен.

 В соответствии с должностной инструкцией руководитель действуя на основе единоначалия, самостоятельно решает вопросы руководства текущей деятельностью предприятия, отнесенные к его компетенции Ф3 «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях», Уставом, трудовым договором, должностной инструкцией и решениями сособственника имущества предприятия (п.5 должностной инструкции).

 Руководитель предприятия обеспечивает соблюдение законности в деятельности предприятия. Своевременно обеспечивает уплату предприятием налогов и сборов в порядке и размерах, определяемых законодательством, предоставляет в установленном порядке статистически, бухгалтерские и иные отчеты (п.6 должностной инструкции).

 В соответствии с п. 1 ст. 6, ст. 18 Федерального Закона РФ от 21.11.1996 года 129-ФЗ “О бухгалтерском учете” ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организации. Руководители организаций, в случае уклонения от ведения бухгалтерского учета в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и нормативными актами органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, искажения бухгалтерской отчетности и несоблюдения сроков ее представления и публикации привлекаются к административной или уголовной ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

 Из положений Налогового Кодекса Российской Федерации усматривается следующее:

 Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц (далее НДФЛ) устанавливается в размере 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ).

 Налог на доходы физических лиц относится к федеральным налогам и подлежит зачислению в федеральный бюджет (ст.13 НК РФ).

 Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

 При определении налоговой базы (для целей НДФЛ) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 210 ПК РФ), объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (п.п. 1 п. 1 ст. 209 ПК РФ ).

 К доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).

 При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 ПК РФ).

 Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ (ст. 207 НК РФ).

 Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика, с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 ПК РФ)

 Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ ).

 Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком: с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа; с момента отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации; со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (п. 3 ст. 45 НК РФ).

 Согласно п. 2, 3, 4, 5 ст.24 НК РФ налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено Налоговым Кодексом Российской Федерации; налоговые агенты обязаны: правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства; письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах; вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику; представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов; налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком; за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

 В соответствии с п. 1, 2, 3, 4 ст. 226 ПК РФ - российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, именуются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ; исчисление сумм и уплата налога в соответствии со ст.226 НК РФ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент; исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 Налогового Кодекса РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога; налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.

 Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ - налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

 Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе (п. 7 ст. 226 ПК РФ).

 Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается (п.9 ст. 226 ПК РФ).

 В соответствии с Уставом и вышеуказанными положениями нормативно- правовых актов РФ, директору УМП ЭТС Ефремову В.А., достоверно было известно, что УМП ЭТС является налоговым агентом, а также то, что на руководителя предприятия возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ с доходов работников предприятия, с отражением данных операций в бухгалтерском учете организации.

 Ефремов В. А., будучи руководителем УМП ЭТС, являясь единоличным исполнительным органом данного предприятия, осуществляющим в силу своих должностных полномочий контроль за ежемесячным начислением и выплатой фактического дохода работникам УМП ЭТС в виде заработной платы, а так же исчислением и удержанием налога на доходы физических лиц, в период с 01.11.2009 года по 30.04.2010 года, находясь в своём рабочем кабинете, расположенном по адресу: Магаданская область, Северо-Эвенский район, пос. Эвенск, ул. Геологов, 2а, в рабочее время с 08 часов 00 минут до 18 часов 00 минут, действуя умышленно, в личных интересах, не давал указания подчиненным сотрудникам бухгалтерии в установленные законом сроки перечислять в федеральный бюджет налог с доходов физических лиц УМП ЭТС в общем размере 4 596 671, 25 руб., исчисленный и удержанный в период с 01.11.2009г. по 30.04.2010г. из фактически выплаченной заработной платы работникам УМП ЭТС на общую сумму 32 647 303,65 рублей. При этом исчисленный и удержанный в период с 01.11.2009 года по 30.04.2010 налог с доходов физических лиц УМП ЭТС в размере 4 596 671,25 рублей оставался в распоряжении УМП ЭТС и Ефремов В.А., стремясь извлечь выгоду имущественного, а также неимущественного характера, давал указания о направлении указанных денежных средств на различные производственные и непроизводственные нужды предприятия.

 Так в период с 01.11.2009 года по 30.04.2010 года у руководителя УМП ЭТС, как у налогового агента, имелась реальная финансовая возможность уплачивать удержанные с работников суммы НДФЛ в федеральный бюджет, поскольку за указанный период на расчетный счет предприятия поступили денежные средства в сумме 32 033 192,04 руб. рублей, в кассу предприятия поступили денежные средства в сумме 23 539 396,54 руб., которые по указанию директора Ефремова В.А. были израсходованы на следующие цели:

 Денежные средства, с расчетного счета УМП ЭТС в период с 01.11.2009 года по 30.04.2010 года израсходованы в сумме 32 004 905,50 руб. на следующие цели: на общехозяйственные расходы в сумме 290 234,15 руб., перечислено в кассу УМП ЭТС в сумме 10 615 700,00 руб., на расчеты с поставщиками и подрядчиками в сумме 191 101,56 руб., перечислено на уплату водного налога в сумме 58 574,88 руб., перечислено на уплату налога на имущество в сумме 16,26 руб., перечислено на расчеты по социальному страхованию в сумме 18 121,67 руб., перечислено в Пенсионный фонд в сумме 653 845,26 руб., перечислено в территориальные фонды обязательного медицинского страхования РФ в сумме 215 610,15 руб., перечислен отраслевой соцстрах в сумме 683 044,94 руб., перечислено в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ в сумме 4 710 490,39 руб., на расчеты с персоналом по оплате труда в сумме 5 874 273,71 руб., на расчеты с подотчетными лицами в сумме 908 000,00 руб., на расчеты с разными дебиторами и кредиторами в сумме 2 385 764,87 руб.

 Из кассы УМП ЭТС денежные средства в период 01.11.2009г. по 30.04.2010 г. израсходованы в сумме 23 537 639,86 руб., на следующие цели: на общехозяйственные расходы в сумме 10 350, 48 руб., перечислено на расчетный счет в сумме 29 036,00 руб., на расчеты с поставщиками и подрядчиками в сумме 1 699 008,61 руб., на расчеты с персоналом по оплате труда в сумме 5 560 169,51 руб., на расчеты с подотчетными лицами в сумме 12 134 660,59 руб., на расчеты с разными дебиторами и кредиторами в сумме 1 104 414,67 руб.

 В период с 01.11.2009 года по 30.04.2011 г. размер денежных средств, полученных по указанию Ефремова В.А. в подотчет работниками УМП ЭТС составил 15 730 636,26 руб., в том числе из кассы предприятия 12 134 660,59 руб.

 Денежные средства, полученные в подотчет, по указанию Ефремова В. А. были израсходованы в сумме 15 601 125,87 руб., на следующие цели: на приобретение объектов основных средств в сумме 999,75 руб., на приобретение сырья и материалов в сумме 107 285,00 руб., на приобретение топлива, ГСМ, угля в сумме 76 500,00 руб., на приобретение запасных частей в сумме 61 452,00 руб., на приобретение строительных материалов в сумме 5 985,00 руб., на приобретение инвентаря и хозяйственных принадлежностей в сумме 104 288,00 руб., на приобретение специальной оснастки и специальной одежды на складе в сумме 90 803,80 руб., отклонение в стоимости сырья и материалов в сумме 38 215,00 руб., на электрохозяйство в сумме 3 050,00 руб., на тепловое хозяйство в сумме 22 000,00 руб., на общехозяйственные расходы в сумме 94 571,39 руб., возвращено в кассу предприятия в сумме 1 110 996,99 руб., перечислено на расчетный счет предприятия в сумме 615 000,00 руб., на расчеты с поставщиками и подрядчиками в сумме 515 741,76 руб., на расчеты с персоналом по оплате труда в сумме 10 518 544,95 руб., на расчеты с подотчетными лицами в сумме 1 941 930,23 руб., на расчеты с разными дебиторами и кредиторами в сумме 293 762,00 руб.

 После выплаты заработной платы работникам данного предприятия в период с 01.11.2009г. по 30.04.2010г. в кассе УМП ЭТС имелись денежные средства, остатки которых составили: на 16.11.2009г. - 593,42 руб.; на 01.12.2009г. - 809,86 руб.; на 16.12.2009г. - 596,77 руб.; на 31.12.2009г.- 390 422,35 руб.; на 11.01.2010г.- 439,37 руб.; на 18 01.2010г. - 426,01 руб.; на 01.02.2010г. - 393,80 руб.; на 16.02.2010г.- 1009348,20 руб.; на 17.02.2010г. - 64 558,25 руб.; на 18.02.2010г. – 8 067,85 руб.; на 01.03.2010г. - 776,06 руб.; на 16.03.2010г. - 689,00руб.; на 31.03.2010г. - 892,51руб.; на 16.04.2010г. - 904,30руб.

 После выплаты заработной платы работникам данного предприятия в период с 01.11.2009г. по 30.04.2010г. на расчетном счете УМП ЭТС имелись денежные средства, остатки денежных средств составили: на 1б.11.2009г.- 148 278,05 руб.; на 01.12.2009г.- 116 480,28 руб.; 16.12.2009г. - 0,00 руб.; на 31.12.2009г. - 12 176,75 руб.; на 11.01.2010г. - 53 457,05 руб.; на 18.01.2010г. - 10 285,49 руб.; на 01.02.2010г. -0,00 руб.; 16.02.2010г. - 54 327,74 руб.; на 17.02.2010г. - 56 830,46 руб.; на 18.02.2010г.-117 755,99 руб.; на 01.03.2010г.- 619 098,59руб.; на 16.03.2010г.- 420 558,30 руб.; на 31.03.2010г. -610,07 руб.; на 16.04.2010г.- 43 176,79 руб.

 В период с 01.11.2009г. по 30.04.2010г. у работников УМП ЭТС имелась задолженность по подотчетным суммам на начало каждого месяца, а именно: на 01.11.2009г. - 673 389,12 руб.; на 01.12.2009г. - 375 447,02 руб.; на 01.01.2010г. - 1 646 370,52 руб.; на 01.02.2010г. - 766 191,78 руб.; на 01.03.2010г. - 438 412,59 руб.; на 01.04.2010г. - 1 056 526,64 руб.

 Кроме того в периоде с 01.11.2009г. по 30.04.2010г. Ефремов В.А. достоверно зная об имеющейся задолженности у УМП ЭТС по НДФЛ, в целях создания видимости отсутствия денежных средств на предприятии, умышленно давал указания подчиненным сотрудникам о подготовке и направлении от его имени в адрес ФГУП «Госкорпорация по ОрВД» Филиал «Аэронавигация Северо-Востока» письма (исх..№1 20 от 18.02.2010г. и исх. № 268 от 25.03.2010г.), в которых просил в счёт взаимных расчетов между УМП ЭТС и ФГУП «Госкорпорация по ОрВД» Филиал «Аэронавигация Северо-Востока» перечислить денежные средства ООО «Агентство Магадан» в общей сумме 1 300 000 рублей с назначением платежа - предоплата за - авиабилеты, при этом понимая, что острой необходимости в данной предоплате у предприятия не имеется.

 В соответствии с п. 1.18 «Положения о премировании работников УМП ЭТС за основные результаты хозяйственной деятельности», утвержденного 23.10.2009г., директором УМП ЭТС Ефремовым В.А., - премирование работников по результатам их труда есть право, а не обязанность администрации и зависит, в частности, от количества и качества труда работников, финансового состояния предприятия и прочих факторов, способных оказывать влияние на сам факт и размер премирования.

 При этом директор УМП ЭТС Ефремов В.А., зная об имеющейся и ежемесячно растущей задолженности у УМП ЭТС по НДФЛ, мог и должен был рассмотреть вопрос о значительном снижении размера, выплачиваемых работникам предприятия премий, однако Ефремов В.А. преследуя свои личные интересы, выразившиеся в стремлении поднять свой авторитет и выглядеть в глазах работников, возглавляемого им предприятия успешным и компетентным руководителем, в период с 01.11.2009г. по 30.04.2010г. давал указания работникам бухгалтерии УМП ЭТС о начислении работникам предприятия премий. Так за период с 01.11.2009г. по 30.04.2010г. работникам УМП ЭТС были начислены премии на общую сумму 8 065 758,62 рублей, а именно: премия месячная 7 607 232,80 руб.; премия 30 614,68 руб.; премия 50%- 378 111,79 руб., премия 25% - 49 799,35 руб.

 В том числе, директору УМП ЭТС Ефремову В.А. в период с 01.11.2009г. по 30.04.2010г. было начислено премий на общую сумму 176 669,75 руб.

 Размер выплаченной заработной платы Ефремову В.А. за период с
01.11.2009г. по 30.04.2010г. составил 547 903,77 рублей.

 Также в период с 01.11.2009г. по 30.04.2010г. работникам УМП ЭТС было начислено материальной помощи в размере 199 642,35 руб.

 Всего за период с 01.11.2009г. по 30.04.2010г., по указанию руководителя УМП ЭТС Ефремова В.А., с расчетного счета предприятия были израсходованы денежные средства в общей сумме 32 004 905,50 руб., а из кассы в общей сумме 23 537 639,86 руб., при этом общая сумма перечисленного за указанный период по указанию Ефремова В.А. НДФЛ составила 0 рублей.

 Таким образом, Ефремов В.А., являясь распорядителем финансов УМП ЭТС, в личных интересах, стремясь извлечь выгоду имущественного, а также неимущественного характера, в период с 01.11.2009г. по 30.04.2010г., осознано принимал решения о направлении денежных средств, реально имеющихся у УМП ЭТС согласно изложенному выше порядку. При этом Ефремов В.А., достоверно был осведомлён о наличии задолженности по налогу на доходы физических лиц у УМП ЭТС сложившейся в период с
01.11.2009 года по 30.04.2010 года в общем размере 4 596 671, 25 рублей и о своей обязанности организации перечисления этой суммы в федеральный бюджет, а также об
особенностях контроля со стороны налоговых органов за уплатой данного вида налога и возможности выявления задолженности лишь после проведения выездной налоговой проверки, проводимой не чаще чем 1 раз в 3 года, располагая достаточными денежными средствами необходимыми для погашения задолженности по НДФЛ перед федеральным бюджетом, в нарушение вышеизложенных статей Конституции РФ, Налогового кодекса РФ, ФЗ « О бухгалтерском учете», Устава УМП ЭТС, Трудового договора от 06.10.2009г. заключенного администрацией пос. Эвенск с руководителем УМП ЭТС Ефремовым В.А., а также в нарушение должностной инструкции руководителя УМП ЭТС, действуя умышленно и противоправно, преследуя свои личные интересы и частные интересы возглавляемого им предприятия, выразившихся в улучшении своего материального положения, путем получения премии и высокой заработной платы, стремлении поднять свой авторитет и выглядеть в глазах работников предприятия, учредителя возглавляемого им предприятия более успешным и компетентным руководителем, желании приукрасить действительное положение финансовых дел и ложном понимании смысла получения деловой репутации, в стремлении привлечения максимально большого количества денежных средств и обеспечения эффективного функционирования указанного выше предприятия путем направления удержанного НДФЛ на хозяйственные нужды с целью извлечения наибольшей прибыли предприятия за счет средств, не принадлежащих данному предприятию, не исполнил обязанности налогового агента по перечислению НДФЛ в федеральный бюджет.

 В результате умышленного бездействия Ефремов В. А., преследуя цель удовлетворения своих вышеизложенных личных интересов и частных интересов УМП ЭТС за счет оставления неуплаченных в нарушение действующего законодательства, удержанных у работников денежных средств, в распоряжении организации, которые должны были быть направлены на уплату НДФЛ, путем использования представленных ему в связи с занимаемой должностью властных полномочий по распоряжению денежными средствами УМП ЭТС, зная об особенностях исчисления, удержания и необходимости уплаты НДФЛ в федеральный бюджет, имея на это реальную возможность, в ущерб интересам государства по получению и распределению налогов, ежемесячно, в период с 01.11.2009 года по 30.04.2010 года, находясь в своём рабочем кабинете, расположенном по адресу: Магаданская область, Северо-Эвенский район, п.Эвенск, ул.Геологов,2-А, в рабочее время с 08 часов 00 минут до 18 часов 00 минут, умышленно, в личных интересах, не давал указания подчиненным сотрудникам бухгалтерии в установленные законом сроки перечислять в федеральный бюджет налог с доходов физических лиц УМП ЭТС в общем размере 4 596 671, 25 рублей, исчисленный и удержанный в период с 01.11.2009 года по 30.04.2010 года из фактически выплаченной заработной платы работникам УМП ЭТС на общую сумму 32 647 303,65 рублей, тем самым, не исполнил обязанность налогового агента - по перечислению в федеральный бюджет налога НДФЛ, подлежащего в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, исчислению, удержанию у налогоплательщиков - работников УМП ЭТС и перечислению в федеральный бюджет, в размере 4 596 671, 25 рублей, что превышает 2 000 000 рублей, при этом доля неуплаченных сумм НДФЛ в бюджет к суммам НДФЛ подлежащих уплате как налоговым агентом составила 100%, что в соответствии с примечанием к ст. 199 УК РФ относится к крупному размеру.

 В судебном заседании подсудимый Ефремов В. А. вину в совершенном преступлении не признал полностью и показал, что у предприятия не было финансовой возможности уплатить НДФЛ, в связи с наличием задолженности по НДС, заработной плате.

 С 06.10.2009 г. по 06.02.2010г. он работал директором УМП ЭТС, последнее является коммерческим предприятием, получает прибыль от продажи оказанных услуг, в основном от продажи теплоэнергии и электроэнергии, а также от предоставления коммунальных услуг. В его должностные обязанности как директора предприятия входило соблюдение финансовой дисциплины, уплата всех налогов. Он являлся единоличным руководителем предприятия и знал основные положения локальных актов предприятия.

 За время его руководства предприятие получило доходов от продажи предоставленных услуг в размере 98 миллионов рублей, которые поступали на расчетный счет и в кассу предприятия. К моменту вступления его в должность директора общий долг предприятия составлял около 12 млн. руб. Им было потрачено около 7 млн. руб. на производственные расходы – ремонт дизеля, приобретение запчастей около 3 млн. руб., которые потом были возмещены, перевозка топлива в села района составила больше 1 млн.руб., произвели промышленную экспертизу взрывоопасных объектов на сумму около 800 т.руб. Для работников, работающих во вредных условиях закупалось спецпитание, спецодежда, инструмент. Около 2,8 млн. составил исполнительский сбор судебных приставов в связи с получением заработной платы через службу судебных приставов. Никаких лишних затрат не было, он пытался экономить во всем, даже служебной машиной пользовался изредка. Он предпринимал меры к уменьшению расходов по оплате труда, уменьшил численность работников, отменял доплаты, исключал вакантные ставки, снижал разряды отдельным категориям работников.

 Поступающие в кассу предприятия денежные средства от продажи услуг выдавались в подотчет бухгалтерам, чтобы не превышать лимит кассы – 40 т.рублей, т.к. средства сверх лимита должны были быть сданы в банк на расчетный счет и «копились» таким образом для выдачи заработной платы. Задолженность по заработной плате выплачивалась работникам по ведомостям нескольким работникам и по расходным ордерам одному работнику в виде аванса по заявлению работника. Выдача заработной платы указанными способами производилась практически ежедневно.

 В период своей работы он получал заработную плату около 80 000 руб., материальную помощь, предусмотренную трудовым договором в размере 92 000руб. Заработную плату он получал наравне со всеми работниками через службу судебных приставов. Выплачивать заработную плату минуя службу судебных приставов было не возможно в связи с арестом расчетного счета, задолженностью по налогам.

 На предприятии имелась большая дебиторская задолженность, которая составляла около 10 млн. руб., в связи с чем в суд было предъявлено 115 исков к физическим лицам на сумму более 1 млн. руб. В арбитражный суд о взыскании дебиторской задолженности с юридических лиц иски не подавались.

 Оплата проезда работникам предприятия заложена в основные тарифы на выработку продукции, это около 4 млн. руб. Он подписал письма о приобретении авиабилетов работникам предприятия на сумму 1,3 млн. руб., считая оплату проезда работника в отпуск обязанностью работодателя на основании Коллективного договора. Считает, что оплата проезда в отпуск работникам должна производиться до уплаты налогов, а также потому, что в 2010г. предприятие успешно выполнило производственную программу. Если бы он не приобрел авиабилеты работникам, то обозлил бы все предприятие и понес бы ответственность перед прокуратурой района.

 Порядок исчисления и уплаты НДФЛ ему не известны, т.к. он не является опытным руководителем, ему это стало известно только после возбуждения уголовного дела. Он знает, что с заработной платы работника и премии, в том числе и его, удерживается налог 13%. НДФЛ с 01.11.2009г. по 31.12.2010г. не уплачивался, в связи с тем, что у предприятия была многомиллионная задолженность по заработной плате, а в соответствии со ст.855 Гражданского кодекса РФ предприятие должно в первую очередь уплачивать заработную плату. Об имеющейся задолженности по НДФЛ он знал. В июле 2010г. счет был арестован службой судебных приставов, возможности перечислить НДФЛ не было.

 Текущие платежи по НДФЛ не платил, т.к. не хотел, чтобы на задолженность по НДФЛ была насчитана пеня, которая составляла бы по его расчетам около 410 тыс. руб. По этой же причине им не выставлялись платежные поручения в банк на уплату НДФЛ по вступлению в должность.

 К моменту ухода в отпуск ФИО7 - 01.06.2010г. имелась задолженность по НДФЛ около 4 млн.руб. О том, что сумма задолженности по НДФЛ будет выявлена в результате выездной налоговой проверки он не знал. Остальные налоги в сумме 19,3 млн. руб. уплачивались в основном через службу судебных приставов, считает, если бы налоговая инспекция в принудительном порядке обратилась за взысканием НДФЛ данный налог бы наравне с другими налогами уплачивался.

 10 и 12 ноября 2010 г. после проведения проверки налоговой инспекцией и возбуждения уголовного дела он дал указание главному бухгалтеру ФИО7 о выставлении на картотеку платежных поручений на оплату НДФЛ на общую сумму около 10 млн. руб. В настоящий момент по указанным платежным поручениям перечислено 2,3 млн. руб. НДФЛ.

 За один рабочий день в кассу предприятия за предоставленные услуги юридическим и физическим лицам в среднем поступало от 30 до 100 т.руб. Основные средства, такие как уголь, горюче-смазочные материалы, трубную продукцию, автомашины приобретаются учредителем - администрацией пос. Эвенск.

 Считает, что премия является стимулирующей, но в тоже время обязательной в соответствии с локальными актами предприятия, выплатой.

 Он еженедельно отчитывался перед учредителем предприятия главой администрации пос. Эвенск ФИО6 о финансовом состоянии дел предприятия в общих чертах сообщал последнему об имеющейся задолженности по заработной плате и налогам. Просил денег на погашение задолженности. Учредителем предприятию был предоставлен кредит на сумму 5 млн. руб. для погашения задолженности по заработной платы.

 Считает, что выплата заработной платы работникам и расходы на производственные нужды являются приоритетнее выплаты налогов.

 В ходе судебного заседания в порядке ст.276 УПК РФ были оглашены показания подсудимого Ефремова В.А. данные им при производстве предварительного следствия.

 Так, допрошенный 29.07.2010г. в качестве подозреваемого Ефремов В.А. показал, что с 2000 по 2002 г.г. он являлся директором МУП «Жилкоммунэнерго», которое в 2009 году было преобразовано в УМП «Эвенская Электротеплосеть». УМП ЭТС находится на общей системе налогообложения. Ему как человеку, который не первый год работает в должности руководителя предприятия и занимается коммерческой деятельностью известны сроки и порядок уплаты налоговых платежей в бюджетную систему РФ, в частности ему известно, что НДФЛ удерживается с работников предприятия при выдаче заработной платы и предприятие выступая в качестве налогового агента обязано удержанный с работника НДФЛ перечислить в бюджет не позднее следующего дня после дня фактически выплаченной заработной платы. Также ему известно, что контроль за уплатой НДФЛ со стороны налогового органа может осуществляться только при проведении выездной налоговой проверке, никакой отчетности предоставляемой в налоговый орган по НДФЛ, за исключением ежегодных справок за истекший год, налоговым законодательством не предусмотрено, поэтому фактически удержанными средствами в виде НДФЛ возможно временно воспользоваться для нужд предприятия, без получения со стороны налогового органа каких-либо штрафных санкций.

 Все вопросы, связанные с финансово-хозяйственной деятельностью предприятия решает лично, никого не допускает к решению данных вопросов. Также все решения по распоряжению денежными средствами предприятия принимаются им лично, в том числе распоряжением денежными средствами, направляемыми на уплату налоговых платежей.

 Он прекрасно понимал, что своими действиями по неуплате НДФЛ, он нарушает налоговое законодательство и за несвоевременную уплату НДФЛ к предприятию могут быть применены штрафные санкции, однако рассчитывал, что данный факт не будет обнаружен налоговой инспекцией и другими контролирующими органами так быстро. Он рассчитывал расплатиться с задолженностью по НДФЛ немного позже, после того как выведет свое предприятие на более или менее стабильный уровень работы. Вину осознает полностью, в содеянном раскаивается и обязуется погасить имеющуюся задолженность по НДФЛ в ближайшее время.

 Допрошенный в качестве обвиняемого 23.08.2010г. Ефремов В.А. показал, что свои ранее данные показания в качестве подозреваемого от 29.07.2010г. он подтверждает в полном объеме и показал, что на предприятии при вступлении его в должность имелась задолженность по заработной плате, которая была к концу 2009 года погашена. Финансово-хозяйственное положение при вступлении его в должность директора предприятия ему было известно, он также знал, что при смене руководителя на предприятии обязанность по уплате всех задолженностей – по заработной плате, по НДФЛ переходит к новому руководителю, который обязан их уплатить.

 В период с 01.11.2009г. по 30.04.2009г. администрацией пос. Эвенск было перечислено 5 732602, 49 руб. на следующие нужды: за коммунальные платежи, на возмещение убытков бани, отсыпка дороги на свалку, кредит на выплату заработной платы. Также в 2009г. администрацией пос. Эвенск в адрес УМП ЭТС было поставлено товарно-материальных ценностей на сумму 148 894 710, 60 руб. – дизельное топливо и дизельное масло, уголь, трубы).

 Возможность уплачивать своевременно НДФЛ у предприятия была бы, если бы он ограничил на предприятии какие-нибудь необходимые для производства платежи, но это бы было в ущерб производственной деятельности.

 Вопрос о минимизации таких расходов как оплата сотовой связи, интернета, подарки, стройматериалы, оргтехники им не был рассмотрен, так как он считает данные расходы незначительными.

 Вину свою в признает, в содеянном раскаивается, будет принимать все меры, чтобы погасить имеющуюся на предприятии задолженность.

 Допрошенный в качестве обвиняемого 30.04.2011г. воспользовался правом, предусмотренным ст.51 Конституции РФ, при этом показав, что от ранее данных им показаний в ходе предварительного расследования он не отказывается.

 Наличие противоречий между показаниями, данными в ходе предварительного и судебного следствия подсудимый Ефремов В.А. объяснил тем, что на него было оказано моральное принуждение следователем, который ввел его в заблуждение, разъясняя ему, что если он даст признательные показания и частично уплатит задолженность по НДФЛ уголовное дело будет прекращено.

 В судебном заседании установлено, что Ефремов В.А. был допрошен в качестве подозреваемого и обвиняемого Ефремов В.А. 29.07.2010г., 23.08.2010г., 30.04.2011г. в присутствии адвоката, с соблюдением всех требований, предусмотренных уголовно-процессуальным кодексом. По окончании допросов, каких-либо заявлений или замечаний в том числе на несоответствие содержания изложенных показаний в протоколе, либо оказания на него принуждения, давления, не поступало, о чем Ефремовым В.А. в протоколах сделаны собственноручные записи. Кроме того, в протоколе допроса в качестве обвиняемого от 23.08.2010г. Ефремовым В.А. был подписан каждый ответ на вопрос следователя, что также не отрицается подсудимым в судебном заседании и также сделана собственноручная запись, о том, что показания с его слов записаны верно, им прочитаны, замечаний к протоколу, заявлений не имеет.

 В связи с вышеизложенным, анализируя показания подсудимого Ефремова В.А. данные им в ходе предварительного и судебного следствия, суд критически оценивает доводы подсудимого в судебном заседании в той части, что он являлся неопытным руководителем и поэтому не знал о порядке и сроках уплаты НДФЛ, об особенностях контроля за уплатой НДФЛ со стороны налоговых органов, о невозможности уплаты НДФЛ как избранную позицию защиты и кладет в основу приговора показания, данные в ходе предварительного следствия.

 Несмотря на непризнание подсудимым Ефремовым В.А. своей вины суд считает, что его вина в инкриминируемом преступлении при изложенных в приговоре обстоятельствах нашла свое подтверждение в ходе судебного разбирательства и подтверждается собранными и исследованными по делу доказательствами.

 Допрошенный в качестве свидетеля ФИО6 показал, что он является главой администрации пос. Эвенск. Администрация пос. Эвенск является учредителем УМП ЭТС, которое было образовано на базе ликвидированного в связи с банкротством МУП «Жилкоммунэнерго». Основными видами деятельности предприятия является предоставление тепла, электроэнергии, горячей и холодной воды. Учредитель назначает директора предприятия и согласовывает кандидатуру главного бухгалтера, согласовывает штатное расписание предприятия.

 С октября 2009г. до декабря 2011г. на основании распоряжения администрации пос. Эвенск директором был назначен Ефремов В.А.

 Администрация пос. Эвенск контролирует финансово-хозяйственную деятельность УМП ЭТС в общих чертах путем еженедельных отчетов директора предприятия на совещаниях. Он, как учредитель был в курсе всех дел предприятия. Следить за расходованием денежных средств предприятия обязан директор, который является единоличным руководителем предприятия, ведет хозяйственно-финансовую деятельность предприятия.

 Ему известно, что предприятие обязано уплачивать налоги, об ответственности за неуплату налогов, но т.к. не было получено с определенных источников финансирование, имелась задолженность по заработной плате работников, у предприятия не имелось возможности уплачивать налоги.

 Директор УМП ЭТС обращался с вопросом о выделении предприятию денежных средств для погашения налогов и задолженности по заработной плате и в связи с тем, что у администрации пос. Эвенск дотационное финансирование, был предоставлен кредит в размере 5 млн.руб. на погашение задолженности по заработной плате.

 Денежные средства в размере около 1,5-2 млн. руб. УМП ЭТС выделялись для проведения первоочередных работ, основные средства уголь, ГСМ, трубная продукция, автомашины приобретались администрацией.

 В кассу поступали собственные средства предприятия от продажи услуг населению. Знает, что около 7 млн. рублей потрачено из собственных средств, для проведения работ на подготовку к зиме.

 Дебиторская задолженность на предприятии имелась, но на предприятии отсутствовал хороший юрист и до суда дело не доходило, работа с дебиторами велась письменно, документы собирали, он убеждал дебиторов о необходимости погашать задолженность.

 Также на предприятии имелась задолженность по заработной плате. Вся выплата заработной платы осуществлялась через службу судебных приставов, за что взыскивались дополнительные расходы с предприятия. Но по его мнению ЭТС было в состоянии выплачивать заработную плату в добровольном порядке минуя службу судебных приставов.

 Ефремова В.А. может охарактеризовать как грамотного специалиста, пользующегося авторитетом у него, коллектива, населения. За период работы Ефремова В.А. сбоев в работе предприятия не было. Он не слышал, чтобы Ефремов В.А. предпринимал какие-либо действия, чтобы поднять свой авторитет у работников предприятия, однако может охарактеризовать его как недостаточно требовательного руководителя.

 В начале 2010 г. на предприятия УМП ЭТС была проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности, по результатам которой выявлены нарушения, за которые директор Ефремов В. А. был им привлечен к дисциплинарной ответственности в виде выговора.

 Считает, что основной задачей директора УМП ЭТС Ефремова В.А. было обеспечение бесперебойной работы предприятия, выплата работникам заработной платы, чтобы предотвратить забастовки работников.

 Допрошенный в качестве свидетеля ФИО8 показал, что он работает в должности директора с 01 марта 2011г., до этого времени работал в должности инженера по охране труда. На предприятии финансами распоряжается директор, решение о направлении денежных средств на те или иные нужды принимает директор, который руководит предприятием на основе единоначалия. Во время отсутствия директора Ефремова В.А. он исполнял обязанности директора УМП ЭТС, однако у него не было права подписи финансовых документов. НДФЛ в это время удерживался из заработной платы работников, но не перечислялся, о чем знал учредитель. На предприятии в 2009-2010г. имелась дебиторская задолженность, вопрос о взыскании которой решается в настоящий момент путем направления неплательщикам предупреждений, подготовки исков в суд. Заработная плата, в том числе и задолженность по заработной плате выплачивалась через службу судебных приставов. На момент вступления его в должность директора финансовое положение предприятия было тяжелым, таковым оно остается и сейчас. В настоящий момент предприятие оплачивает текущие налоги, заработную плату миную службу судебных приставов. В период его работы на предприятии выездные налоговые проверки не проводились.

 Может охарактеризовать Ефремова В.А. как грамотного руководителя.

 Допрошенный в качестве свидетеля ФИО9 показал, что он работал в должности директора УМП ЭТС со дня образования предприятия до октября 2009г., в настоящий момент работает главным энергетиком и не вникает в вопросы уплаты налогов. На предприятии денежными средствами распоряжается директор, у которого имеется право первой подписи. В период его руководства заработная плата, с которой удерживался НДФЛ выплачивалась через службу судебных приставов. В период отсутствия директора, он исполнял обязанности директора 2-3 месяца и в это время налоги не уплачивались по причине отсутствия денежных средств, ареста расчетного счета. Денежные средства тратились на хозяйственные нужды - на самое необходимое, в основном на ремонт. Касса была арестована судебными приставами на 50 процентов, остальные 50 процентов шли на выплату авансов, хозяйственные нужды. В 2010г. предприятие выиграло аукцион на проведение ремонта дизель-генераторов, на данные цели были выделены из областного бюджета целевые денежные средства.

 Ефремова В.А. может охарактеризовать как грамотного руководителя.

 Допрошенная в судебном заседании ФИО10 показала, что она работает начальником финансового отдела администрации пос. Эвенск, последняя является учредителем УМП ЭТС. Из областного бюджета предприятию на первоочередные работы по подготовке к зимнему периоду выделяются целевые денежные средства, которые в последующем используются для закупки материалов, проведение ремонтных работ (ремонт котельной, трасс, дизельной станции). Закупкой материалов и ремонтом занимается учредитель, который проводит конкурсы, котировки. Денежные средства предприятию не передаются, учредитель заключает договора самостоятельно, поставщикам, подрядчикам учредителем перечисляются денежные средства. Также на средства областного бюджета УМП ЭТС приобретены в 2009-2010г.г. трубная продукция в ППУ изоляции на сумму 1 662 584,60 руб., дизельное масло и дизельное топливо на сумму 91 903 875 руб., котельное оборудование на сумму 3 063 410 руб., запасные части на забрасыватель топлива на сумму 290 000 руб., уголь на сумму 51 875 000 руб., трубы ВГП на сумму 99 841 руб. Из средств фонда социально-экономического развития Магаданской области предприятию был приобретен бульдозер на сумму 3 465 000 руб., Администрацией Магаданской области были выделены для предприятия два автомобиля КАМАЗ.

 Допрошенная в качестве свидетеля ФИО11 показала, что работает на предприятии бухгалтером-расчетчиком с ноября 2010г. Из заработной платы работников удерживается при начислении НДФЛ 13 процентов. Перечисления налога не производилось. Заработная плата за текущий месяц начислялась работникам по 10 число следующего месяца и выплачивалась через службу судебных приставов либо в виде авансов по заявлению работника, подписанного директором из кассы предприятия.

 Допрошенная в качестве свидетеля ФИО12 показала, что ею по заданию прокуратуры проведена комиссионная проверка финансово-хозяйственной деятельности УМП ЭТС. По результатам проверки комиссией составлен акт, в котором отражены все выявленные нарушения, в том числе такие нарушения как: не отражен перечень лиц, которым выдаются в подотчет наличные деньги и на какие цели выдаются деньги, анализ по выплате заработной плате и перечислению налогов не проводится, премии руководящим работникам выплачиваются в нарушение п.7.1.14 Коллективного договора, главному бухгалтеру выплачена материальная помощь в сумме 199642,35 руб. без издания приказа на данную помощь, не отражены по расчетным ведомостям перечисления во вклады по 185000,0 руб. пяти работникам, подоходный налог не перечисляется, при неустойчивом финансово-экономическом положении из 104 человек, включенных в график отпусков 70 работников получили за два года, т.е. один год авансом, перерасход по фонду оплаты труда составляет с января по август 2010г. 9 586 221,25 руб. Анализ начисленных доходов за декабрь 2009-августв 2010г. и полученных доходов в сумме 140 181,7 т.руб., заработная плата и начисленные налоги во все внебюджетные фонды в сумме 66 105,7 т.руб. должны быть выплачены и перечислены в полном объеме. Также в ходе проверки установлено многочисленные факты заключения хозяйственных договоров на суммы превышающие заработную плату со штатными работниками предприятия и оплату по этим договорам при наличии задолженности по заработной плате.

 Из оглашенных в порядке ст.281 УПК РФ показаний свидетеля ФИО7 следует, что она работала в должности главного бухгалтера УМП ЭТС с 01.09.2009г. С 06.10.2009г. директором предприятия являлся Ефремов В.А., который являлся опытным руководителем, хорошо разбирался в ведении финансово-хозяйственной деятельности, в бухгалтерском учете, видах налогах и сроках их уплаты, т.к. ранее он работал в должности директора УМП «Жилкоммунэнерго», а также занимался предпринимательской деятельностью.

 После того, как Ефремов В.А. вступил в должность директора она предоставила ему отчет о финансовом состоянии предприятия, в том числе об имеющейся задолженности по НДФЛ, аналогичные сведения впоследствии предоставлялись директору ежемесячно. Ефремов В.А. всегда тщательно знакомился с документами, особенно с финансовыми. Последний также ей сообщил, что он как новый руководитель может поработать год-другой, пока к нему никаких мер ответственности приниматься не будет, за это время заработает хорошую прибавку к пенсии и будет получать хорошую заработную плату около 80 000 рублей. Ефремов В.А. единолично распоряжался денежными средствами и принимал решения о направлении денежных средств на те или иные нужды предприятия, в том числе и на уплату налоговых платежей, четко контролировал поступление денег на расчетный счет и в кассу, их расходование.

 При руководстве Ефремова В.А. была задержка выплаты заработной платы, с которой удерживался НДФЛ. Согласно коллективного договора заработная плата должна выплачиваться работникам 15 числа каждого месяца, но фактически выплата заработной платы зависела от наличия денежных средств и могла выплачиваться в любой день, как только появятся деньги.

 Порядок исчисления и сроки уплаты НДФЛ в бюджет Ефремову В.А. были прекрасно известны, также как и о том, что неуплата по данному виду налога налоговым органом может быть выявлена только при проведении выездной налоговой проверки, поэтому удержанный НДФЛ можно временно использовать для нужд предприятия. Решение о неперечислении удержанного НДФЛ принималось Ефремовым, который давал указание все имеющиеся денежные средства направлять на выплату заработной платы, расчеты с поставщиками и другие платежи от которых зависела деятельность предприятия.

 Она сообщала Ефремову о необходимости уплатить НДФЛ, однако последний говорил ей, что в первую очередь необходимо уплачивать платежи которые могут повлиять на производственную деятельность предприятия, т.е. рассчитываться с поставщиками и подрядчиками, закупать запчасти, т.к. для него было важным не потерять контрагентов и сохранить стабильную работу предприятия, т.к. от этого зависели его авторитет как руководителя не только в лице организаций и предпринимателей, но и в глазах учредителя, главой которого он был принят на работу. В случае если бы Ефремов В.А. допустил какие-либо сбои в работе предприятия он мог быть уволен с занимаемой должности и не имел бы хорошего заработка, однако прекрасно понимал, что долги в том числе по НДФЛ с каждым месяцев увеличиваются, но мер к их погашению не предпринимал. За период работы Ефремова В.А. он ни разу не давал указания, чтобы из имеющейся на предприятии денежных средств хотя бы небольшая часть была направлена на уплату НДФЛ, задолженность по которому с каждым месяцем росла и он был прекрасно осведомлен об этом, т.к. в предоставляемых ему сведения она отражала и уплату по НДФЛ, т.к. это был налог который предприятие как и другие налоги обязано было платить в первую очередь чем рассчитываться с поставщиками и подрядчиками, однако Ефремову как директору было виднее, что делать с денежными средствами предприятия, она лишь исполняла его распоряжения.

 При умелом руководстве и минимизации расходов возможно было своевременно и в полном объеме уплачивать НДФЛ, т.к. в принципе проведя анализ поступивших и израсходованных денежных средств можно сказать, что денег было достаточно, просто ими нужно правильно и умело управлять, чего за время своей работы не смог сделать Ефремов В.А. Возможно было уменьшить размер заработной платы, премий на сумму подлежащей уплате в бюджет НДФЛ, однако Ефремов В.А. прекрасно понимая не сделал этого. Она пыталась подсказать Ефремову В.А. возможные варианты для минимизации расходов, однако Ефремов В.А. ее не стал слушать, дав понять, что он руководитель и сам будет принимать решения как ему вести финансово-хозяйственную деятельность предприятия, что и происходило. Со стороны Ефремова В.А. мер по минимизации расходов УМП ЭТС не принималось

 Ефремов В.А. у руководства администрации пос. Эвенск пользовался уважением, т.к. не допускал сбоев в производственной деятельностью предприятия, повышал заработную плату работникам.

 Также Ефремовым В.А. направлялись письма с просьбой произвести предоплату авиабилетов на сумму 1500 000 рублей, хотя острой необходимости в этом не было и данные средства можно было направить на уплату НДФЛ, но Ефремов В.А. принял другое решение.

 В январе 2011г., когда Ефремов В.А. находился в отпуске и возглавлял предприятие ФИО8 который по результатам проведенной в ноябре 2010г. выездной налоговой проверки изыскал денежные средства для частичной уплаты НДФЛ за 2009 год в сумме 350 000 рублей.

 В феврале из собственных средств, которые поступают на расчетный счет от покупателей, за реализованную тепловую и электрическую энергию произведены платежи за 2009-2010г. по НДФЛ более 100 000 руб., в марте 2011г. более 1 000 000 руб.

 У подотчетных лиц имелся остаток денежных средств из которых выплачивались авансы работникам и производились расходы на общехозяйственные нужды предприятия ( канцелярские товары, ТМЦ, оплата услуг связи, интернета, почтовые расходы). Также подотчет был у кассира предприятия, который по распоряжению Ефремова В.А. производила его накопление и впоследствии выплачивала с данного подотчета заработную плату, расходовала на ТМЦ, хозяйственные расходы и прочее, все зависело от того куда говорил Ефремов В.А. производить расход. Из денежных средств находящихся в подотчете у кассира она выдавала в подотчет другим лицам по распоряжению Ефремова В.А., т.к. в кассе предприятия был установлен лимит 40 000 рублей, и если бы на конец рабочего дня в кассе находилась бы большая сумма при наличии задолженности по налогам, то предприятие обязано положить данные денежные средства на расчетный счет для уплаты налогов. Данное положение Ефремову В.А. было известно и поэтому он давал распоряжение кассиру, чтобы на конец рабочего дня в кассе предприятия сумма наличных средств не превышала 40 000 руб., чтобы деньги не ушли на уплату налогов. За счет денежных средств находящихся каждый месяц «на руках», возможно было хотя бы частично уплачивать НДФЛ, однако Ефремов В.А. принимал решения о расходе данных денежных средств на другие цели. Ефремов В.А. принимал лично решения по выплате работникам премий, возможно было сократить выплату премий, снизить их размер для высвобождения денежных средств для уплаты НДФЛ. Но Ефремов В.А. предпочитал, чтобы работники получали как можно больше всяких выплат, чтобы в их глазах выглядеть опытным и хорошим руководителем и к тому же при выплате премий ему также выплачивалась премия, что позволяло ему обеспечить себя еще дополнительными выплатами к его высокой зарплате.

 Из оглашенных в порядке ст.281 УПК РФ показаний свидетеля ФИО13 следует, что она работает у УМП ЭТС бухгалтером-расчетчиком. Директором предприятия в период с ноября 2009г. по декабрь 2010г. являлся Ефремов В.А., который распоряжался всеми денежными средствами предприятия, имел право первой подписи, все решения о направлении денежных средств на те или иные нужды предприятия принимал директор, без согласования с директором никто не может расходовать денежные средства предприятия. В момент отсутствия директора Ефремова В.А. по серьезным финансовым или производственным вопросам всегда созванивались с директором и только он мог давать указания, без его согласия никакие денежные средства на уплату налоговых платежей, на расчеты с контрагентами и другие производственные нужды не направлялись. Заработная плата работникам предприятия в период исполнения ею обязанностей главного бухгалтера с мая по август 2010г. выплачивался, из нее удерживался НДФЛ, но в бюджет не перечислялся. Ефремов В.А. знал об этом, но никаких мер не предпринимал. Ефремов В.А. всегда лично знакомился с каждым входящим документов. С 15 октября по 22 ноября 2010г. на предприятии была проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты НДФЛ, по результатам которой было принято решение взыскать сумму не перечисленного НДФЛ в размере 9 213 221 руб.

 Из оглашенных показаний специалиста ФИО14 следует, что она работает в должности начальника отдела ЖКХ департамента ЖКХ и коммунальной энергетике администрации Магаданской области. В 2009-2010г.г. на территории Северо-Эвенского района, в пос. Эвенск чрезвычайные ситуации, связанные с выходом из строя либо нарушением нормального функционирования объектов ЖКХ не было.

 Из оглашенных показаний специалиста ФИО15 следует, что она работает в должности главного государственного налогового инспектора отдела выездных налоговых проверок межрайонной ИФНС России № 1 по Магаданской области. В соответствии с п.1 ст.207, п.1 ст.226, п.1 ст.24п.2 ст.58 Налоговый агент при выплате налогоплательщику дохода обязан перечислить в бюджет исчисленный и удержанный НДФЛ не позднее дня фактического получения в банке денежных средств на выплату дохода, либо если заработная плата выплачена из кассы из денежных средств, поступивших за счет выручки организации не позднее дня следующего за выплатой дохода. Согласно п.п.4 п.3 ст.24, п.2 ст.230, ст.216 НК РФ налоговый агент обязан не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом представить в налоговый орган сведения о доходах физических лиц, которые содержат суммы начисленных и удержанных в этом налоговом периоде для осуществления налогового контроля. При этом момент фактической выплаты дохода определяется налоговым органом только при проведении выездной налоговой проверки. В 2009г. УМП ЭТС выплачивался доход работникам предприятия, с которого начислялся и удерживался НДФЛ В 2009г-2010г. НДФЛ в бюджет не перечислялся. В 2010г. в УМП ЭТС была проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой была установлена неуплата НДФЛ. С 28.01.2011г. по 14.03.2011г. перечислено в бюджет сумма НДФЛ в размере 331 305 руб. за 2009 год.

 Поскольку из вышеприведённых показаний свидетелей следует, что они последовательны, непротиворечивы и согласуются между собой, а также с показаниями Ефремова В.А., данными им в ходе предварительного следствия и положенными в основу приговора, суд признаёт их правдивыми и достоверными и кладет в основу приговора.

 Кроме вышеприведенных показаний свидетелей, вина подсудимого в совершении преступления подтверждается исследованными в судебном заседании доказательствами, а именно:

 - рапортом оперуполномоченного ОРЧ НП № 1 УВД по Магаданской области капитана милиции ФИО16 об обнаружении признаков преступления, зарегистрированным 28.06.2010г. в книге учета заявлений и сообщений о преступлениях УВД по Магаданской области за № 373, согласно которому проведенной проверкой установлено, что руководитель УМП «ЭТС» Ефремов В. А. будучи обязанным исчислять, удерживать и перечислять налог на доходы физических лиц с дохода работников УМП «ЭТС» выступающего в качестве налогового агента, в период с 01.11.2009г по 30.04.2010г. исчислял, удерживал, но не перечислял в бюджет налог на доходы физических лиц. Сумма неперечисленного НДФЛ составила 3 366 300 рублей. Таким образом, в действиях руководителя УМИ «ЭТС» Ефремова В.А. усматриваются признаки преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199.1 УК РФ.

 - протоколом обследования помещения, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств УМП «Эвенская электротеплосеть» от 20.05.2010года, согласно которого 20.05.2010г. на основании постановления № 5б/1О от 20.05.2010г. с целью установления признаков преступления в сфере налогов было произведено оперативно-розыскное мероприятие- обследование помещений, зданий и сооружений УМП «ЭТС», расположенного по адресу: Магаданская область, Северо-Эвенский район, пос. Эвенск, ул. Геологов, 2а. В ходе произведенного обследования из кабинета бухгалтерии УМП «ЭТС» были изъяты документы финансово-хозяйственной деятельности УМП «ЭТС» за 2009, 2010г.

 - постановлением администрации пос. Эвенск № 65 от 15.12.2008г. «О создании унитарного муниципального предприятия «Эвенская электротеплосеть» согласно которого для организации электро, тепло и водоснабжения создано УМП «Эвенская Электротеплосеть» поселка Эвенск Магаданской области предприятие наделено муниципальным имуществом, необходимым для осуществления деятельности предприятия.

 - Уставом УМП «Эвенская электротеплосеть», утвержденного распоряжением и.о. главы Администрации пос. Эвенск от 30.12.2008г. № 126-р в соответствии с которым предприятие УМП «ЭТС» по организационно-правовой форме является унитарным муниципальным, коммерческой организацией, имущество которой неделимо и не может быть распределено по вкладам, долям паям, в том числе между работниками предприятия.

 В соответствии с пунктом 2.1. Устава УМП «ЭТС», предприятие создано в целях исполнения полномочий, установленных Уставом муниципального образования п. Эвенск для удовлетворения общественных потребностей в результатах его деятельности и получения прибыли. Пунктом 2.2. Устава УМП «ЭТС» определено, что для достижения указанных целей предприятие выполняет, в установленном законодательством РФ порядке, следующие виды деятельности: выработка, транспортировка и реализация электроэнергии, выработка, транспортировка и реализации тепловой энергии; круглогодичное, круглосуточное водоснабжение потребителей холодной питьевой водой; сезонное, в соответствии с нормативной продолжительностью отопительного сезона, круглосуточное водоснабжение потребителей горячей водой; торгово-закупочные операции, торгово-посреднические операции, транспортировка грузов, ремонтные работы, коммунальные услуги.

 В соответствии с пунктом 5.1 Устава, предприятие возглавляет руководитель (директор), назначаемый на эту должность учредителем на условиях контракта. Руководство предприятием осуществляется на основе принципа единоначалия. Права и обязанности руководителя, а также основания для расторжения трудовых отношений с ним регламентируются трудовым законодательством и трудовым договором (контрактом), заключаемым между руководителем и учредителем.

 - свидетельством серии 49 000319897 о государственной регистрации юридического лица в едином государственном реестре юридических лиц, подтверждается регистрация 02.02.2009г. предприятия в Межрайонной ИФНС России № 1 по Магаданской области за основным государственным регистрационным номером 1094910000261.

 - свидетельством серии 49 № подтверждается постановка на учет 02.02.2009г. в Межрайонной ИФНС России № 1 по Магаданской области УМП «ЭТС» с присвоением ИНН/КПП №,

 - выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц и свидетельством о внесении записи в ЕГРЮЛ в соответствии с которыми УМП ЭТС 23.11.2009г. зарегистрировано Межрайонной ИФНС России №1 по Магаданской области в едином государственном реестре юридических лиц за государственным регистрационным номером №. учредителем УМП ЭТС является Администрация муниципального образования пос. Эвенск. директором УМП ЭТС согласно выписки из ЕГРЮЛ является Ефремов В.А.

 - распоряжением главы администрации пос. Эвенск № 115-р/к от 06.10.2009г. из которого усматривается, что Ефремов В.А. назначен с 06.10.2009г. директором УМ[I ЭТС, ему установлен должностной оклад согласно штатному расписанию в размере 13 780 рублей.

 - трудовым договором от 06.10.2009г., заключенным между администрацией пос. Эвенск в лице главы администрации пос. Эвенск ФИО6 и Ефремовым В.А., назначенным на должность директора УМП ЭТС. Согласно п.п. 2.2, 2.3.1, 2.3.2, 3.1.1, 3.1.2, 3.1.8, 6.3 трудового договора, руководитель самостоятельно решает все вопросы деятельности предприятия, за исключением вопросов, отнесенных законодательством РФ к ведению иных органов. Руководитель организует работу предприятия, распоряжается имуществом предприятия, обязуется добросовестно и разумно руководить предприятием, обеспечивать выполнение установленных для предприятия основных экономических показателей и осуществлять иные полномочия, отнесенные законодательством РФ, Уставом предприятия, настоящим договором к его компетенции. При исполнении своих обязанностей руководитель обязан руководствоваться законодательством РФ, уставом предприятия, настоящим договором, обязан обеспечивать своевременную уплату предприятием в полном объеме всех, установленных законодательством РФ налогов, сборов и обязательных платежей в бюджет РФ, муниципальных образований и внебюджетные фонды. Трудовой договор может быть расторгнут в связи с наличием по вине руководителя на предприятии более чем трехмесячной задолженности по заработной плате.

 - должностной инструкцией руководителя УМП ЭТС утвержденной главой администрации пос. Эвенск ФИО6 06.10.2009г. согласно которой руководитель предприятия действует от имени предприятия без доверенности на основе единоначалия, самостоятельно решает вопросы руководства текущей деятельностью предприятия, отнесенные к его компетенции, от имени предприятия; утверждает структуру и штаты предприятия; осуществляет прием на работу работников предприятия, заключает с ними, изменяет и прекращает трудовые договоры; открывает в банках расчетные и другие счета; подписывает исходящие и внутренние документы предприятия, а также платежные и другие бухгалтерские документы; контролирует работу и обеспечивает эффективное взаимодействие структурных подразделений и служб предприятия; обеспечивает соблюдение законности в деятельности предприятия; своевременно обеспечивает уплату предприятием налогов и сборов в порядке и размерах, определяемых законодательством, предоставляет в установленном порядке статистические, бухгалтерские и иные отчеты; осуществляет иные полномочия, связанные с реализацией его компетенции. С должностной инструкцией Ефремов В.А. ознакомлен 06.10.2009г.

 - распоряжением главы администрации пос. Эвенск ФИО6 № 1З-к от 07.02.2011г., согласно которого Ефремов В.А. с 06.02.2011г. уволен на основании п.3 ст.77 (по собственному желанию) Трудового кодекса РФ

 - письмами Межрайонной ИФНС России 1 по Магаданской области № 13-20/122334 от 19.05.2010г., № 13-20/1106 от 26.01.2011г., № 11-46/021026 от 15.02.2011г., № 07-62/825 от 11.02.2011г., № 12-16/02/02725 от 01.04.2011г. подтверждается, что УМП «Эвенская электротеплосеть» за отсрочкой, рассрочкой налоговых платежей инвестиционного налогового кредита в соответствии с главой 9 НК РФ не обращалось, уплата НДФЛ за 2009г. предприятием не производилась. В адрес УМП ЭТС в рамках налогового контроля, направленно уведомление о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) для дачи пояснений в связи с расхождением между удержанной суммой НДФЛ и фактически перечислением налога в бюджет за 2009г.    - актом выездной налоговой проверки от 22.11.20101г. в соответствии с которым в УМП ЭТС в период с 15.10.2010г. по 22.112010г. проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов, в том числе НДФЛ. По результатам проверки установлено неперечисление НДФЛ в бюджет в сумме 9213221 руб.

 - справкой от 16.09.2010г. из которой следует, что в соответствии с требованиями прокуратуры Северо-Эвенского района комитетом финансов Северо-Эвенского района проведена проверка в УМП ЭТС по вопросам своевременности начисления и выплаты заработной платы в ходе которой выявлены нарушения: не отражен перечень лиц, которым выдаются в подотчет наличные деньги и на какие цели выдаются деньги, анализ по выплате заработной плате и перечислению налогов не проводится, премии руководящим работникам выплачиваются в нарушение п.7.1.14 Коллективного договора, главному бухгалтеру выплачена материальная помощь в сумме 199642,35 руб. без издания приказа на данную помощь, не отражены по расчетным ведомостям перечисления во вклады по 185000,0 руб. пяти работникам предприятия, подоходный налог не перечисляется, при неустойчивом финансово-экономическом положении из 104 человек, включенных в график отпусков 70 работников получили за два года, т.е. один год авансом, перерасход по фонду оплаты труда составляет с января по август 2010г. 9 586 221,25 руб. Анализ начисленных доходов за декабрь 2009-августв 2010г. и полученных доходов в сумме 140 181,7 т.руб., заработная плата и начисленные налоги во все внебюджетные фонды в сумме 66 105,7 т.руб. должны быть выплачены и перечислены в полном объеме.

 -письмом № 733 от 07.06.2010г. администрации пос. Эвенск, согласно которого последней в период с 01.11.2009г. по 30.04.2010г. на расчетный счет УМП ЭТС были перечислены денежные средства в размере 5 732 602, 49 руб., а именно на следующие цели: за коммунальные услуги в сумме 379 595,49 руб.; субсидия на возмещение убытков бани в сумме 290 207,00 руб.; отсыпка дороги на свалку в сумме 62800,00 руб.; бюджетный кредит в сумме 5 000 000,00 руб. Кроме того, Администрацией поселка Эвенск в адрес УМГI «Эвенская электротеплосеть» были переданы товарно-материальные ценности на сумму 148 894 710,60 руб., а именно: трубная продукция в ППУ изоляции на сумму 1 662 584,60 руб.; дизельное топливо и дизельное масло на сумму 91 903 875,00 руб.; котельное оборудование на сумму 3 063 410,00 руб.; запасные части на забрасыватель топлива ПТЛ-600 на сумму 290 000,00 руб.; уголь ДР на сумму 51 875 000,00 руб.; трубы ВГП на сумму 99841,00руб.

 - письмом № 140 от 02.03.2011г., сообщено, что в адрес администрации пос. Эвенск в период с 01.04.2010г. по 31.12.2010г. каких либо сведений о критическом финансовом положении УМП «ЭТС» или писем с просьбой оказания материальной помощи данному предприятию для поддержания стабильной работы руководством УМП «ЭТС» не направлялось. В указанные сроки были перечислены предприятию денежные средства – 900 000 руб. и 2 100 000 руб. на ремонт дизель-генератора Г-72, на возмещение услуг бани 35591,01 руб., передано дизельное топливо в количестве 1290,81 тонн на сумму 44 532 945 руб. и 1044,79 на сумму 36 045 255,0 руб., моторное масло на сумму 1 311 975 руб. и 1 481 760 руб., уголь на сумму 35 811 200 руб. и 6 032 600 руб.

 - штатным расписанием УМП ЭТС с 01.02.2010г. согласно которого, заработная плата директора УМП ЭТС в месяц составляет 88 178,22 руб., фонд оплаты труда предприятия в месяц 4 958 196, 32 руб.

 - коллективным договором УМП ЭТС, утвержденным на конференции трудового коллектива 23.10.2009г. регулируются трудовые отношения между работниками и работодателем. В соответствии с п. п. п 7.1.6 предприятие производит выплату заработной платы два раза в месяц, 15 числа – выплата заработной платы и 30 числа – выплата аванса. При недостатке денежных средств заработная плата в первую очередь выплачивается наименее социально защищенным работникам. В соответствии с п.п.7.1.13, 7.1.14 Коллективного договора предприятие выплачивает работникам следующие виды премий: текущие (по результатам финансово-хозяйственной деятельности за установленный период премирования) единовременные (за достижения высоких производственных результатов, за выполнение особо важных заданий…), вознаграждение по итогам работы за год. Одним из основных условий премирования руководящим сотрудникам структурных подразделений является своевременная выплата заработной платы работникам УМП ЭТС.

 - «Положением о премировании работников УМП ЭТС за основные результаты хозяйственной деятельности» от 23.10.2009г., которое введено в целях заинтересованности работников в достижении высоких конечных результатов труда, более интенсивного использования производственного потенциала… качественного предоставления коммунальных услуг. Премирования работников по результатам их труда есть право, а не обязанность администрации и зависит в частности от количества и качества труда работников, финансового состояния предприятия и прочих обстоятельств могущих влиять на сам факт и размер премирования.

 - протоколом выемки от 05.08.2010года, согласно которого 05.08.2010г. в кабинете бухгалтерии УМП «ЭТС» расположенном по адресу: п. Эвенск, ул.Геологов 2-А, была произведена выемка документов финансово-хозяйственной деятельности указанного предприятия за период с 01.11.2009г. по 30.04.2010г., а именно следующих документов: копии оборотно-сальдовых ведомостей по счетам 50, 51, 71, 76 за период с 01.11.2009г. по 30.04.2010г.; копия счета 26 «расходы по управлению персоналом и общественно-хозяйственные расходы» за период с 01.11.2009г. по 30.04.2010г.; расчетно-платежные ведомости (счет 70) за период с 01.11.2009г. по 30.04.2010г.; копии планов счетов на 12 листах; копии учетной политики на 2009, 2010гг.; копии документов о премировании работников за период с 01.11.2009г. по 30.04.2010г.; копия главной книги за 2009г. ; копия главной книги за 2010г.; копия распоряжения Администрации п. Эвенск № 8б-ра от 25.05.2009г. «О выделении средств»; Форма 2 отчет о прибылях и убытках; журнал ордер № 7 за период с 01.11.2009г. по 30.04.2010г.; кассовая книга на 2010г.; приложение к кассовым книгам, а именно: папка счета 50 за ноябрь 2009г.; папка счета
50 за декабрь 2009г., папка счета 50 за январь 2010г., папка счета 50 за февраль 2010г., папка счета 50 за март 2010г., папка счета 50 за апрель 2010г.

 - протокол осмотра документов согласно которого 24.08.2010г. был произведен осмотр документов финансово-хозяйственной деятельности УМП «ЭТС» изъятых в УМП ЭТС протоколом выемки от 05.08.2010г.

 - постановлением от 24.08.2010г. изъятые в ходе выемки 05.08.2010г. бухгалтерские документы признаны вещественными доказательствами и хранятся при уголовном деле.

 - протоколом выемки документов от 18.01.2011 года, согласно которого
18.01.2011г. в кабинете главного бухгалтера УМП «ЭТС» ФИО7 расположенном по адресу: п. Эвенск, ул. Геологов 2-А, была произведена выемка документов финансово-хозяйственной деятельности указанного предприятия: главная книга за 2010г.; план счетов на 2009г., за 2010г.; кассовая книга за 2010г. в 2-х журналах; документы по финансово-хозяйственным взаимоотношениям УМП ЭТС с Администрацией Северо-Эвенского района.

 - протоколом осмотра документов от 14.03.2011г. согласно которого 14.03.2011г. был произведен осмотр документов финансово-хозяйственной деятельности УМП «ЭТС» изъятых в УМВ «ЭТС» протоколом выемки от 18.01.2011г.,

 - постановлением от 14.03.2011г. изъятые в ходе выемки 14.03.2011г. бухгалтерские документы признаны вещественными доказательствами и хранятся при уголовном деле.

 - протоколом осмотра документов от 27.04.2011г. согласно которого 27.04.2010 был произведен осмотр документов финансово-хозяйственной деятельности УМП ЭТС полученных от главного бухгалтера УМП ЭТС ФИО7 в ходе ее допроса 23.03.2011г., а также документов полученных по запросу СУ при УВД по Магаданской области из УМП ЭТС, а именно: письмо УМП ЭТС от 18.02.2010г. № 120 адресованного ФГУII «Госкорпорация ОрВД» филиал «Аэронавигация Северо-Востока»; заверенной копии счета № 10 от 18.02.2010г. на сумму 500 000 рублей; заверенной копии платежного поручения № 172 от 25.02.2010г. на сумму 500 000 рублей; письмо УМП ЭТС от 25.03.2010г. исх. № 2б8 адресованного ФГУП «Госкорпорация ОрВД» филиал «Аэронавигация Северо-Востока»; заверенной копии счета № 17 от 19.03.2010г. на сумму 500 000 рублей; заверенной копии счета №18 от 22.03.2010г. на сумму 300 000 рублей; заверенной копии платежного поручения № 1301 от 31.03.20I0г. на сумму 800 000 рублей; письмо ОГУП «Аэропорт «Северо-Эвенск» от 30.04.2010г. адресованного директору УМП «ЭТС» Ефремову В.А.; оригинала письма УМП ЭТС исх. № 268 от 01.04.2010г. адресованного начальнику ОГУП «Аэропорт Северо-Эвенск» ФИО17; письмо УМП «ЭТС» исх. № 244 от 01.04.2010г. адресованного начальнику ОГУП «Аэропорт Северо-Эвенск» ФИО17; письмо УМП «ЭТС» исх. № 255 от 05.04.2010г. адресованного ОГУП «Аэропорт Северо-Эвенск»; письмо УМП ЭТС исх. № 299 от 16.04.2010г. адресованного начальнику Аэропорт «Северо-Эвенск» ФИО17; письмо УМП ЭТС исх. № 309 от 13. 04.2010г. адресованного начальнику ОГУП «Аэропорт Северо-Эвенск» ФИО17; письмо ОГУП «Аэропорт «Северо-Эвенск» исх. № 212 от 31.05.2010г. адресованного директору УМП «ЭТС» Ефремову В.А.; письмо УМП ЭТС исх. № 356 от 17.05.20I0г. адресованного начальнику ОГУП «Аэропорт Северо-Эвенск» ФИО17; письмо УМВ «ЭТС» исх. № 376 от 24.05.2010г. адресованного начальнику Аэропорт «Северо-Эвенск» ФИО17; письмо ОГУП «Аэропорт «Северо-Эвенск» от 30.11. 2010г. адресованного директору УМП «ЭТС» Ефремову В.А.; письмо ОГУП «Аэропорт «Северо-Эвенск» от 01.12.2010г. адресованного директору УМП ЭТС Ефремову В.А.; письмо УМП ЭТ» исх. № 822 от 16.11.2010г. адресованного начальнику Аэропорт «Северо-Эвенск» ФИО17; письмо УМТI ЭТС исх. № 821 от 16.11.2010г. адресованного начальнику Аэропорт «Северо-Эвенск» ФИО17; письмо УМП ЭТС исх. № 763 от 02.11.2010г. адресованного начальнику ОГУП «Аэропорт «Северо-Эвенск» ФИО17; письмо УМП ЭТС исх. № 849 от 22.11.2010г. адресованного в ОГУП «Аэропорт «Северо-Эвенск»; письмо УМП ЭТС исх. № 845 от 22.11.2010г. адресованного в ОГУП «Аэропорт «Северо-Эвенск»; письмо УМП ЭТС исх. № 747 от 28.10.2010г. адресованного в ОГУП «Аэропорт «Северо-Эвенск» ФИО17; заверенной копии расчетно-платежной ведомости за ноябрь 2009 года; заверенной копии расчетно-платежной ведомости за декабрь 2009 года; заверенной копии расчетно-платежной ведомости за январь 2010 года; заверенной копии расчетно-платежной ведомости за февраль 2010 года; заверенной копии расчетно-платежной ведомости за март 2010 года; заверенной копии расчетно-платежной ведомости за апрель 2010 года; заверенной копии расчетно-платежной ведомости за май 2010 года; заверенной копии расчетно-платежной ведомости за июнь 2010 года; заверенной копии расчетно-платежной ведомости за июль 2010 года; заверенной копии расчетно-платежной ведомости за август 2010 года; заверенной копии расчетно-платежной ведомости за сентябрь 2010 года; заверенной копии расчетно-платежной ведомости за октябрь 2010 года; заверенной копии расчетно-платежной ведомости за ноябрь 2010 года; заверенной копии расчетно-платежной ведомости за декабрь 2010 года; заверенной копии оперативных сведений о задолженности по заработной плате работников жилищно-коммунального хозяйства на 01 ноября 2009 года; заверенной копии оперативных сведений о задолженности по заработной плате работников жилищно-коммунального хозяйства на 01 декабря 2009 года; заверенной копии оперативных сведений о задолженности по заработной плате работников жилищно-коммунального хозяйства на 01 января 2010 года; заверенной копии оперативных сведений о задолженности по заработной плате работников жилищно-коммунального хозяйства на 01 февраля 2010 года; заверенной копии оперативных сведений о задолженности по заработной плате работников жилищно-коммунального хозяйства на 01 марта 2010 года; заверенной копии оперативных сведений о задолженности по заработной плате работников жилищно-коммунального хозяйства на 01 апреля 2010 года; заверенной копии оперативных сведений о задолженности по заработной плате работников жилищно-коммунального хозяйства на 01 мая 2010 года ; заверенной копии оперативных сведений о задолженности по заработной плате работников жилищно-коммунального хозяйства на 01 июня 2010 года; заверенной копии оперативных сведений о задолженности по заработной плате работников жилищно-коммунального хозяйства на 01 июля 2010 года; заверенной копии оперативных сведений о задолженности по заработной плате работников жилищно-коммунального хозяйства на 01 августа 2010 года; заверенной копии оперативных сведений о задолженности по заработной плате работников жилищно-коммунального хозяйства на 01 сентября 2010 года; заверенной копии оперативных сведений о задолженности по заработной плате работников жилищно-коммунального хозяйства на 01 октября 2010 года; заверенной копии оперативных сведений о задолженности по - заработной плате работников жилищно-коммунального хозяйства на 01 ноября 2010 года; заверенной копии оперативных сведений о задолженности по заработной плате работников жилищно-коммунального хозяйства на 01 декабря 2010 года; заверенной копии бухгалтерского баланса на 31 декабря 2009 года; заверенной копии бухгалтерского баланса на 31 марта 2010 года; заверенной копии бухгалтерского баланса от 05 августа 2010 года; заверенной копии бухгалтерского баланса на 30 сентября 2010 года; заверенной копии бухгалтерского баланса на 31 декабря 2010 года.

 - постановлением от 27.04.2011г. вышеперечисленные документы признаны в качестве вещественных доказательств, хранятся в материалах дела и при деле в картонной коробке,

 - оборотными ведомостями по счету 50 (касса) согласно которым в кассу предприятия поступило в марте 2010 г. 4 135 870,35 руб., в том числе с расчетного счета 1 960 000 руб., в феврале 2010г. 2 431 098,18 руб., в том числе с расчетного счета 1 045 000 руб., в январе 2010 г. 1 515 888,86 руб. в том числе с расчетного счета 583 800 руб., в декабре 4 578 349,07 в том числе с расчетного счета 1 070 000 руб., в ноябре 2009г. 2 912 708, 28 руб., в том числе с расчетного счета 440 000 руб., в апреле 7 965 481,80 руб. в том числе с расчетного счета 5 516 900 руб. (всего 23 539 396,54 руб.),

 - оборотными ведомостями по счету 51 (расчетный счет) согласно которым на расчетный счет поступило: в апреле 2010г. 10 670 148,73 руб., в марте 2010г. 5 349 511,0 руб., в феврале 2010г. – 2 845 713,73 руб., в январе 2010г. – 1 172 879,88 руб., в декабре 2009г. – 9 219 847,10 руб., в ноябре 2009г. – 2 775091,60 руб. (всего 32 033 192,04 руб.)

 - заключением эксперта № 1209 от 20.08.2010г. согласно выводов которого размер заработной платы, полученный работниками УМП ЭТС в период с 01.11.2009г. по 30.04.2010г. составляет 32 647 303,65 руб., в том числе на ноябрь 2009г. – 4 905 099,36 руб., в декабре 09г. – 8 832 346,0 руб., в январе 2010г.- 3 152 128,73 руб., в феврале 2010г. 3 201 873,85 руб., в марте 2010г. – 4 484 517,63,в апреле 2010г. – 8 071 338,08 руб. В этот же период Ефремову В.А. выплачено заработной платы в сумме 547 903,77 руб. в том числе в ноябре 2009г. - 30 000 руб., в декабре 2009г. – 144844,45 руб., варе 2010 г. – 81 139,83 руб., в феврале 2010г. – 58 639,83 руб., в марте 2010 г. – 65 139,83 руб., в апреле 2010г. – 168 139,83 руб.

 В период с 01.11.2009г. по 30.04.2010г. работникам УМП ЭТС выплачено премий на сумму 8 065 758, 62 руб., а именно: премия месячная в сумме 7 607 232,80 руб., премия сумма 30 614,68, премия 50% в сумме 378 111,79 руб., премия 25% 49 799,35 руб., В том числе Ефремову В.А. начислена премия месячная 176 669,75 руб.

 В период с 01.11.2009г. по 30.04.2010г. начислено материальной помощи в размере 199 642,35 руб.

 Размер выплаченной заработной платы работникам УМП ЭТС в период с 01.11.2009г. по 30.04.2009г. составляет 32 647 303,65 руб., размер НДФЛ, подлежащий перечислению составит 4 596 671,25 руб., перечисление которого в указанный период не производилось. Соотношение не перечисленных сумм НДФЛ в процентном отношении к суммам налогов, подлежащих перечислению УМП ЭТС как налоговым агентом за указанный период составляет 100%

 В период с 01.11.2009г. по 30.04.2010г. в кассу предприятия поступило 23 539 396,54 руб., которые израсходованы в сумме 23 537 639,86 руб., на следующие цели: на общехозяйственные расходы в сумме 10 350, 48 руб., перечислено на расчетный счет в сумме 29 036,00 руб., на расчеты с поставщиками и подрядчиками в сумме 1 699 008,61 руб., на расчеты с персоналом по оплате труда в сумме 5 560 169,51 руб., на расчеты с подотчетными лицами в сумме 12 134 660,59 руб., на расчеты с разными дебиторами и кредиторами в сумме 1 104 414,67 руб.

 В период с 01.11.2009г. по 30.04.2010г на расчетный счет предприятия поступили денежные средства в сумме 32 033 192,04 руб., которые израсходованы в сумме 32 004 905,50 руб. на следующие цели: на общехозяйственные расходы в сумме 290 234,15 руб., перечислено в кассу УМП ЭТС в сумме 10 615 700,00 руб., на расчеты с поставщиками и подрядчиками в сумме 191 101,56 руб., перечислено на уплату водного налога в сумме 58 574,88 руб., перечислено на уплату налога на имущество в сумме 16,26 руб., перечислено на расчеты по социальному страхованию в сумме 18 121,67 руб., перечислено в Пенсионный фонд в сумме 653 845,26 руб., перечислено в территориальные фонды обязательного медицинского страхования РФ в сумме 215 610,15 руб., перечислен отраслевой соцстрах в сумме 683 044,94 руб., перечислено в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ в сумме 4 710 490,39 руб., на расчеты с персоналом по оплате труда в сумме 5 874 273,71 руб., на расчеты с подотчетными лицами в сумме 908 000,00 руб., на расчеты с разными дебиторами и кредиторами в сумме 2 385 764,87 руб.

 В период с 01.11.2009 года по 30.04.2011 г. размер денежных средств, полученных в подотчет в УМП ЭТС составил 15 730 636,26 руб., в том числе из кассы предприятия 12 134 660,59 руб.

 Денежные средства, полученные в подотчет, были израсходованы в сумме 15 601 125,87 руб., на следующие цели: на приобретение объектов основных средств в сумме 999,75 руб., на приобретение сырья и материалов в сумме 107 285,00 руб., на приобретение топлива, ГСМ, угля в сумме 76 500,00 руб., на приобретение запасных частей в сумме 61 452,00 руб., на приобретение строительных материалов в сумме 5 985,00 руб., на приобретение инвентаря и хозяйственных принадлежностей в сумме 104 288,00 руб., на приобретение специальной оснастки и специальной одежды на складе в сумме 90 803,80 руб., отклонение в стоимости сырья и материалов в сумме 38 215,00 руб., на электрохозяйство в сумме 3 050,00 руб., на тепловое хозяйство в сумме 22 000,00 руб., на общехозяйственные расходы в сумме 94 571,39 руб., возвращено в кассу предприятия в сумме 1 110 996,99 руб., перечислено на расчетный счет предприятия в сумме 615 000,00 руб., на расчеты с поставщиками и подрядчиками в сумме 515 741,76 руб., на расчеты с персоналом по оплате труда в сумме 10 518 544,95 руб., на расчеты с подотчетными лицами в сумме 1 941 930,23 руб., на расчеты с разными дебиторами и кредиторами в сумме 293 762,00 руб.

 В период с 01.11.2009г. по 30.04.2010г. от администрации пос. Эвенск, перечислены денежные средства в размере 5 732 602, 49 руб., а именно на следующие цели: за коммунальные услуги в сумме 379 595,49 руб.; субсидия на возмещение убытков бани в сумме 290 207,00 руб.; отсыпка дороги на свалку в сумме 62800,00 руб.; бюджетный кредит в сумме 5 000 000,00 руб.

 Кроме того, Администрацией п. Эвенск в адрес УМП «Эвенская электротеплосеть» были переданы товарно-материальные ценности на сумму 148 894 710,60 руб., а именно: трубная продукция в ППУ изоляции на сумму 1 662 584,60 руб.; дизельное топливо и дизельное масло на сумму 91 903 875,00 руб.; котельное оборудование на сумму 3 063 410,00 руб.; запасные части на забрасыватель топлива ПТЛ-600 на сумму 290 000,00 руб.; уголь ДР на сумму 51 875 000,00 руб.; трубы ВГП на сумму 99841,00руб.

 - заключением эксперта 156 от 14.03.2011 года, согласно выводам которого у работников УМП «Эвенская электротеплосеть» имеется задолженность по подотчетным суммам на начало каждого месяца, а именно: на 01.11.2009г. в сумме 673 389,12 руб.; на 01.12.2009г. в сумме 375 447,02 руб.; на 01.01.2010г. в сумме 1 646 370,52 руб.; на 01.02.2010г. в сумме 766 191,78 руб.; на 01.03.2010г. в сумме 438 412,59 руб.; на 01.04.2010г. в сумме 1 056 526,64руб.

 Остатки денежных средств в кассе УМП «Эвенская электротеплосеть» после выплаты заработной платы работникам данного предприятия составили: на 16.11.2009г. - 593,42 руб.; на 01.12.2009г. - 809,86 руб.; на 16.12.2009г. - 596,77 руб.; на 31.12.2009г. - 390422,35 руб.; на 11.01.2010г. - 439,37 руб.; на 18 01.2010г. - 426,01руб.; на 01.02.2010г. -393,80руб.; на 16.02.2010г. -1 009 348,20 руб.; на 17.02.2010г. 64 558,25 руб.; на 18.02.2010г. - 8067,85 руб.; на 01.03.2010г. -776,06 руб.; на 16.03.2010г. - 689,00 руб.; на 31.03.2010г. - 892,51 руб.; на 16.04.2010г. - 904,30 руб.

 Остатки денежных средств на расчетном счете УМП «Эвенская электротеплосеть» после выплаты заработной платы работникам данного предприятия составили: на 16.11.2009г. - 148 278,05 руб.; на 01.12.2009г. - 116 480,28 руб.; на 16.12.2009г. - 0,00 руб.; на 31.12.2009г. -12176,75 руб.; на 11.01.2010г. - 53457,05 руб.; на 18 01.2010г. - 10285,49 руб.; на 01.02.2010г. - 0,00 руб.; на 16.02.2010г. - 54 327,74 руб.; на 17.02.2010г. - 56 830,46 руб.; на 18.02.2010г. - 117755,99 руб.; на 01.03.2010г. - 619098,59 руб.; на 16.03.2010г. - 420 558,30 руб.; на 31.03.2010г. -610,07 руб.; на 16.04.2010г. - 43 176,79 руб.;

 - приказами № 42 от 31.12.2009г., № 32 от 01.05.2009г. в соответствии с которыми утвержден рабочий план счетов бухгалтерского учета по предприятия, согласно которого счет 50 – касса, счет 51 – расчетный счет, счет 70 – расчеты с персоналом по оплате труда, счет 76 расчеты с разными дебиторами и кредиторами.

 - исследованными в судебном заседании кассовыми книгами, подшивками документов по счету 50 «касса» подтверждается фактическая выплата работникам заработной платы в соответствии с платежными ведомостями и расходными ордерами: 02, 03, 05, 06, 12, 17, 20, 24, 30 ноября 2009г.; 02, 03, 08, 10, 14, 18, 21, 23, 24, 25, 29, 31 декабря 2009г., 25, 26, 27 января 2010г., 01,10, 12, 15, 16, 17, 18, 24 февраля 2010г.; 01, 02, 04, 05, 09,10, 11, 12, 15, 16, 17, 18, 22, 23, 24, 25, 26, 29, 30, 31 марта 2010г.; 01, 05, 06, 07, 08, 09, 12, 13, 15, 16, 19, 26 апреля 2010г.

 - согласно оборотным ведомостям по счету 51 (расчетный счет) в ноябре 2009г. указана операция по счету 70 (расчеты с персоналом по оплате труда) – 27.11.2009г. перечислено во вклад 380 000 руб. В апреле по счету 51 - 12.04.2010г. отражена операция – перечисление по вклад по счету 70 - 211 500 руб.

 - информацией МРИ ФНС России № 1 по Магаданской области от 08.11.2011г. согласно которой в счет уплаты недоимки за 2009-2010г. предприятие производило оплату задолженности по НДФЛ в сумме 2 763 035, 09 руб.

 - письмом УМП ЭТС от 18.02.2010г. № 120 адресованными ФГУII «Госкорпорация ОрВД» филиал «Аэронавигация Северо-Востока»; с приложением счета №10 от 18.02.2010г. на сумму 500 000 рублей; платежным поручением № 172 от 25.02.2010г. на сумму 500 000 рублей; письмом УМП «ЭТС» от 25.03.2010г. исх. № 2б8 адресованного ФГУП «Госкорпорация ОрВД» филиал «Аэронавигация Северо-Востока»; счетом № 17 от 19.03.2010г. на сумму 500 000 рублей; счетом №18 от 22.03.2010г. на сумму 300 000 рублей; платежным поручением № 1301 от 31.03.20I0г. на сумму 800 000 рублей подтверждается перечисление денежных средств в счет предоплаты за авиабилеты в сумме 1 300 000 руб. для работников предприятия ЭТС.

 - сведениями о дебиторской задолженности УМП ЭТС, согласно который дебиторская задолженность на 01.11.2009г. составляла 22 282 530,20 руб., на 01.12.2009г. 37 234 819,21 руб., на 01.01.2010г. 6 730 286,28 руб., на 01.02.2010г. 17 5959 823,78 руб., на 01.03.2010г. 26 792 879,60 руб. на 01.04.2010г. 24 777 513,35, на 01.05.2010г. 22 717009,84 руб.

 - представлением прокуратуры от 23.09.2010г. и распоряжением № 177-р от 12.10.2010г. в которых указано о ненадлежащей работе с дебиторской задолженностью.

 - трудовой книжкой Ефремова В.А. подтверждается, что последний работал в должности директора МУП «Жилкоммунэнерго» с 03.03.2000г. по 31.07.2002г.

 Судом проанализированы и оценены доводы стороны защиты в ходе судебного следствия и в прениях:

 Доводы о том, что постановление о возбуждении уголовного дела является незаконным в связи с нарушением предусмотренного ст.36, ч.4 ст.69 НК РФ порядка возбуждения уголовного дела суд признает необоснованными по следующим основаниям.

 В соответствии со ст.2 УПК РФ производство по уголовному делу на территории Российской Федерации независимо от места совершения преступления ведется в соответствии с уголовно-процессуальным Кодексом.

 Согласно ч.ч.1 и 2 ст.7 УПК РФ суд, прокурор, следователь, орган дознания и дознаватель не вправе применять федеральный закон, противоречащий УПК РФ. Суд, установив в ходе производства по уголовному делу несоответствие федерального закона или иного нормативного правового акта УПК РФ, принимает решение в соответствии с УПК РФ.

 Из положений Постановления Конституционного Суда РФ от 29.06.2004 N 13-П "По делу о проверке конституционности отдельных положений статей 7, 15, 107, 234 и 450 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации в связи с запросом группы депутатов Государственной Думы" следует, что с учетом требований Конституции Российской Федерации и решений Конституционного Суда Российской Федерации положения частей первой и второй статьи 7 УПК Российской Федерации закрепляют приоритет Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации перед другими обычными федеральными законами лишь постольку, поскольку уголовно-процессуальным законом в Российской Федерации является именно данный Кодекс (статьи 2 - 4 УПК Российской Федерации) - подобно тому, как уголовным законом является Уголовный кодекс Российской Федерации (часть первая статьи 3 УК Российской Федерации, пункт 57 статьи 5 УПК Российской Федерации), - и поскольку другими федеральными законами, как относящимися к иным отраслям законодательства, не должно - исходя из закрепленного в уголовно-процессуальном праве принципа законности при производстве по уголовному делу и очерченного в самом Уголовно-процессуальном кодексе Российской Федерации предмета регулирования - осуществляться регулирование именно уголовно-процессуальных по своей правовой природе отношений.

 В соответствии со ст.140 УПК РФ поводами для возбуждения уголовного дела служат сообщение о совершенном или готовящемся преступлении, полученное из иных источников; основанием для возбуждения уголовного дела является наличие достаточных данных, указывающих на признаки преступления.

 Ст.143 УПК РФ установлено, что сообщение о совершенном или готовящемся преступлении, полученное из иных источников, чем указанные в статьях 141 и 142УПК РФ, принимается лицом, получившим данное сообщение, о чем составляется рапорт об обнаружении признаков преступления.

 Уголовное дело возбуждено 30.06.2010г. следователем СУ при УВД Магаданской области.

 Поводом к возбуждению уголовного дела явился рапорт оперуполномоченного ОРЧ НП № 1 УВД по Магаданской области ФИО16

 В данном рапорте отражены сведения о факте совершения преступления.

 Таким образом, с учетом вышеприведенных норм УПК РФ, Постановления Конституционного Суда суд приходит к мнению, что постановление о возбуждении уголовного дела вынесено в соответствии с требованиями УПК РФ.

 Доводы подсудимого Ефремова В.А., его защитников о том, что Ефремов В.А. как директор УМП ЭТС не располагал достаточными денежными средствами для оплаты НДФЛ ввиду наличия задолженности по заработной платы и необходимостью расходования денежных средств, имеющихся в кассе предприятия только на выплату заработной платы, необходимости оплачивать налоги только с расчетного счета предприятия в соответствии с п.п.1 п.3 ст.45 НК РФ, наличием задолженности по уплате НДФЛ и заработной плате ко дню вступления в должность директора Ефремова В.А., необходимость учитывать требования ст.855 ГК РФ устанавливающей, что до погашения задолженности по заработной плате УМП ЭТС не вправе было производить какие-либо иные выплаты суд признает неубедительными по следующим основаниям.

 В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

 В соответствии с ч 3 ст.37 Конституции РФ каждый имеет право на вознаграждение за труд без какой бы то ни было дискриминации.

 Согласно Постановлению Конституционного Суда РФ от 23.12.1997 N 21-П "По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 855 Гражданского кодекса Российской Федерации и части шестой статьи 15 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" в связи с запросом Президиума Верховного Суда Российской Федерации" конституционные обязанности выплачивать вознаграждения за труд и платить законно установленные налоги и сборы не должны противопоставляться друг другу, так как установление жесткого приоритета для одной из них означает невозможность реализации, а, следовательно, умаление равно защищаемых прав и законных интересов тех или других групп граждан, что не соответствует также статье 55 Конституции Российской Федерации.

 В нарушение вышеуказанных положений ст.57 Конституции Российской Федерации, Ефремов В.А. как руководитель предприятия, зная о необходимости уплаты НДФЛ в федеральный бюджет, об особенностях контроля налоговыми органами за уплатой НДФЛ, а также зная положения локальных актов о применении к нему мер дисциплинарного воздействия вплоть до увольнения за невыплату заработной платы и несоблюдение экономических показателей деятельности предприятия умышленно установил приоритет обязанности по выплате заработной плате работникам и расходовании денежных средств на хозяйственные нужды предприятия.

 Статья 855 ГК РФ на которую ссылается подсудимый Ефремов В.А. и его защитники обосновывая свои доводы о необходимости выплачивать заработную плату работника в первоочередном порядке, устанавливает очередность списания денежных средств со счета, а не очередность выплаты заработной платы и уплаты налогов.

 Кроме того, требования ч.6 ст.226 НК РФ устанавливают срок уплаты НДФЛ, который перечисляется не позднее дня фактического получения налогоплательщиком дохода (заработной платы) не зависимо от того, задолженность по заработной плате уплачивается, либо текущая заработная плата.

 Также суд признает несостоятельными доводы стороны защиты о том, что НДФЛ возможно было уплачивать только с расчетного счета при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа по следующим основаниям.

 Так, подсудимый Ефремов В.А. в судебном заседании показал, что денежные поступления из кассы сдавались в подотчет бухгалтерам, чтобы не превышать лимит по кассе (40 000 руб.), и копились для выплаты заработной платы, в противном случае остаток денежных средств должен быть перечислен на расчетный счет.

 Показания подсудимого Ефремова В.А. в данной части подтверждаются показаниями ФИО7, исследованными в судебном заседании бухгалтерскими документами, заключением экспертизы о наличии остатка денежных средств в подотчете работников предприятия на начало каждого месяца.

 Кроме того Ефремов В.А. показал, что он не направлял в банк платежные поручения для уплаты НДФЛ при вступлении в должность, чтобы не насчитывалась пеня на задолженность.

 Из вышеизложенного следует, что подсудимым Ефремовым В.А. умышленно принимались решения о не перечислении денежных средств на расчетный счет, не направлении платежных поручений в банк для уплаты НДФЛ и о его осведомленности о порядке и сроках уплаты НДФЛ.

 Ссылки стороны защиты на срок выплаты заработной платы, указанный в п.п.7.1.8 Коллективного договора, обязанности перечисления НДФЛ за ноябрь 2009г. только в январе 2010г., не установления срока перечисления удержанного НДФЛ за каждый месяц, не установления срока выплаты заработной платы за каждый срок спорного периода суд считает неубедительными в связи с тем, что в судебном заседании установлено и не отрицается самим подсудимым Ефремовым В.А., что заработная плата, в том числе задолженность выплачивалась в течение месяца, практически каждый рабочий день. Данное обстоятельство также подтверждается показаниями ФИО7, исследованными в судебном заседании первичными бухгалтерскими документами (кассовыми книгами, подшивками документов по счету 50 «касса»), в соответствии с которыми в ноябре, декабре 2009г., январе, феврале, марте, апреле 2010г. систематически производилась выплата заработной платы работникам предприятия по расходным ордерам (одному работнику) и по платежным ведомостям (группе работников).

 Доводы стороны защиты о том, что не определен момент окончания преступления суд признает неубедительными по следующим основаниям.

 В судебном заседании установлено, что заработная плата за период с 01.11.2009г. по 30.04.2010г. фактически уплачивалась практически ежедневно, в этот же период времени уплата НДФЛ предприятием не производилась. С учетом примечаний к ст.199 УК РФ, п.11 Постановления Пленума от 28.12.2006г. № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» крупный размер неуплаченных налогов определяется за период в пределах трех финансовых лет подряд следовательно размер неуплаченного НДФЛ определен в соответствии с законодательством.

 Доводы подсудимого Ефремова В.А. об отсутствии денежных средств на предприятии для погашения задолженности по НДФЛ не могут быть приняты во внимание и опровергаются исследованными в судебном заседании доказательствами.

 Основные средства, требующие значительных финансовых затрат (трубная продукция, дизельное топливо и дизельное масло, котельное оборудование, запасные части на забрасыватель топлива, уголь), приобретались предприятию учредителем (на сумму 148 894 710, 60 руб.).

 Ежедневно в кассу предприятия поступали денежные средства за оказанные коммунальные услуги в сумме около 100 т.руб. в рабочий день, что не оспаривается подсудимым.

 Всего за период с 01.11.2009г. по 30.04.2010г. в кассу предприятия поступили денежные средства в сумме 23 539 396,54 руб., 23 537 639,86 руб. из которых были израсходованы по указанию Ефремова В.А. на выплату заработной платы и различные хозяйственные нужды предприятия.

 Поступившие денежные средства в сумме 32 033 191,04 руб. на расчетный счет были израсходованы по указанию Ефремова В.А. в сумме 32 004905,50 руб. на выплату заработной платы и различные хозяйственные нужды предприятия.

 Причем, после выплаты заработной платы на расчетной счете и в кассе предприятия имелись остатки денежных средств, которые по указанию Ефремова В.А. не направлялись на частичную уплату НДФЛ.

 В подотчет выдавалось работникам предприятия 15 730 636,26 руб., причем также на начало каждого месяца имелись значительные остатки денежных средств у подотчетных лиц, (т.е. не израсходованные денежные средства), которые по указанию Ефремова В.А. не были направлены на уплату НДФЛ.

 Предприятие имело значительную дебиторскую задолженность, которая на ноябрь 2009г. составляла 22 282 530,20 руб., на май 22 717 009,84 руб., предъявлено 115 исков к физическим лицам на сумму около 1500 млн. руб. ( т.е. около 6%). О ненадлежащей работе с дебиторами руководителю УМП ЭТС неоднократно указывалось.

 Начислено в период с 01.11.2009г. по 30.04.2010г. премий работникам предприятия в сумме 8 065 758,62 руб., директору Ефремову В.А. в сумме 176 669,75 руб. без учета п. 1.18 «Положения о премировании работников УМП ЭТС», п.7.1.14 раздела 7 коллективного договора УМП ЭТС.

 Предприятие выплачивало материальную помощь ФИО7 в размере 199,6 т.р., выплачены денежные средства в отсутствие оснований в сумме 925 000 т.р. пяти работникам.

 По указанию Ефремова В.А. произведена предоплата за авиабилеты работников предприятия в сумме 1 300 000 руб.

 Указанные премии и материальная помощь, выплачивались без учета финансового положения предприятия, при наличии задолженности по заработной плате, без учета положений трудового законодательства о том, что премия является стимулирующей выплатой, при наличии недоимки по НДФЛ. Вопрос о снижении размера выплачиваемых премий и материальной помощи, а также отсрочки или рассрочки их выплаты до погашения недоимки по НДФЛ директором Ефремовым В.А. не рассматривался.

 Кроме того, свидетель ФИО8 – директор УМП ЭТС в настоящее время, указал, что предприятие в момент его назначения на должность директора находилось в сложном финансовом положении, которое остается таковым и в настоящее время. В настоящее время УМП ЭТС выплачивает заработную плату добровольно, минуя службу судебных приставов, в мае-июне 2011г. перечислили задолженность по налогам 2009-2010г. в размере 6-7 млн.руб., уплачивают текущие налоги.

 Доводы подсудимого Ефремова В.А. о стремлении погасить задолженность по НДФЛ за счет имеющейся дебиторской задолженности в связи с чем у него отсутствует умысел по инкриминируемым ему действиям не нашли своего отражения в ходе исследования в судебном заседании доказательств.

 Доводы стороны защиты о том, что Ефремов В.А. предпринимался все меры к погашению задолженности по НДФЛ, что подтверждается выставленными по указанию Ефремова В.А. платежными поручениями 10-12.2010г. на сумму 10819849 руб. суд признает необоснованными.

 В соответствии с исследованным в судебном заседании актом от 22.10.2010г. в УМП ЭТС в период с 15.10.2010г. по 22.11.2010г. проведена выездная налоговая проверка в том числе по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты в том числе НДФЛ, что свидетельствует о том, что именно после того как налоговым органом была выявлена недоимка по НДФЛ директор предпринял меры к ее погашению.

 Подсудимый Ефремов В.А. и его защитники полагают, что у Ефремова В.А. отсутствовал мотив преступления, отсутствовал личный интерес, а получение заработной платы и премии директором обусловлено трудовым законодательством с чем не может согласиться суд.

 Стремление поднять свой авторитет и выглядеть в глазах учредителя более успешным и компетентным руководителем, желании приукрасить действительное положение дел подтверждается показаниями ФИО6, о том, что Ефремов В.А. информировал его о состоянии дел на предприятии в общих чертах, что также не отрицается подсудимым. О том, что учредитель был недостаточно информирован о состоянии дел на предприятии свидетельствует тот факт, что именно после проведенной проверки, в ходе которой были выявлены нарушения трудового законодательства директору УМП ЭТС было наложено дисциплинарное взыскание в виде выговора.

 Кроме того, именно учредитель был вправе уволить Ефремова В.А. с занимаемой должности за невыполнение его вине показателей экономической эффективности деятельности предприятия, а также при наличии на предприятии более чем трехмесячной задолженности по заработной плате, привлечь руководителя к дисциплинарной ответственности.

 В этой связи Ефремов В.А. желая выглядеть в глазах учредителя администрации пос. Эвенск авторитетным и компетентным руководителем, желая приукрасить действительное положение дел на предприятии, достоверно зная, что неуплата НДФЛ может быть выявлена только в ходе выездной налоговой проверки, определил для себя в целях продолжения работы в должности директора и получения в этой связи материальных благ в виде высокой заработной платы и премий, приоритеты по расходованию денежных средств предприятия на выплату заработной платы и хозяйственные нужды.

 Как показал Ефремов В.А. в судебном заседании, в случае если бы им не были приобретены билеты, то это бы обозлило бы все предприятие и он понес бы ответственность перед прокуратурой района.

 Выплата работникам предприятия премий без учета финансового положения предприятия, предоплаты авиабилетов при отсутствии острой необходимости в данном расходе денежных средств подтверждает стремление подсудимого поднять свой авторитет и выглядеть в глазах работников предприятия более успешным и компетентным руководителем, желании приукрасить действительное положение финансовых дел.

 Улучшение своего материального положения подтверждается получением высокой заработной платы, выплаты премий, в том числе в нарушение положений Коллективного договора о недопустимости премирования руководящих работников при наличии задолженности по заработной плате.

 Стремление привлечения максимально большого количества денежных средств и обеспечения функционирования предприятия с целью извлечения наибольшей прибыли предприятия подтверждается тем, что Ефремов В.А. оставил в распоряжении исчисленный и удержанный у работников предприятия НДФЛ и мог расходовать данные денежные средства на хозяйственные нужды и выплату заработной платы.

 В тоже время суд соглашается с доводами стороны защиты о том, что не подтверждается исследованными в судебном заседании доказательствами стремление Ефремова В.А. поднять свой авторитет и выглядеть в глазах поставщиков и подрядчиков более успешным и компетентным руководителем в связи с чем данные утверждения подлежат исключению из объема предъявленного обвинения.

 Оценив все исследованные доказательства в их совокупности, суд пришел к убеждению, что вина Ефремова В.А. нашла свое полное подтверждение в судебном заседании и квалифицирует его действия по ч.1 ст.199.1 УК РФ – как неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по перечислению налогов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в федеральный бюджет, совершенное в крупном размере.

 Квалифицируя действия подсудимого по ч.1 ст.199.1 УК РФ суд исходит из правовой позиции, выраженной в Постановлении Конституционного Суда РФ от 08.12.2003 N 18-П "По делу о проверке конституционности положений статей 125, 219, 227, 229, 236, 237, 239, 246, 254, 271, 378, 405 и 408, а также глав 35 и 39 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации в связи с запросами судов общей юрисдикции и жалобами граждан" в соответствии с которой, возвращение уголовного дела прокурору в порядке ст.237 УПК РФ для устранения нарушений не предполагает дополнение ранее предъявленного обвинения.

 Квалифицируя действия подсудимого по ч.1 ст.199.1 УК РФ как совершенные в личных интересах суд исходит из того, что в судебном заседании доказано, что Ефремов В.А. действовал в личных интересах, выразившихся в улучшении своего материального положения, путем получения премии и высокой заработной платы, стремлении поднять свой авторитет и выглядеть в глазах работников предприятия, учредителя возглавляемого им предприятия более успешным и компетентным руководителем, желании приукрасить действительное положение финансовых дел и ложном понимании смысла получения деловой репутации, в стремлении привлечения максимально большого количества денежных средств и обеспечения эффективного функционирования указанного выше предприятия путем направления удержанного НДФЛ на хозяйственные нужды с целью извлечения наибольшей прибыли предприятия за счет средств, не принадлежащих данному предприятию.

 Квалифицируя действия Ефремова В.А. как совершенные в крупном размере суд исходит из примечания к статье 199 УК РФ согласно которой крупным размером в статье 199.1 УК РФ признается сумма налогов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более двух миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов, а также ч.6 ст.226 НК РФ, регламентирующей срок уплаты НДФЛ исходя из фактически выплаченной работникам заработной платы, установленной в судебном заседании суммы фактически выплаченной в период с 01.11.2009г. по 30.04.2010г. заработной платы в размере 32 647 303,65 руб. и суммы неуплаченного НДФЛ в размере 4 596 671,25 руб.

 В судебном заседании изучалась личность подсудимого Ефремова В.А., который:

 По месту жительства и последнему месту работы характеризуется исключительно положительно, на учетах у психиатра, нарколога не состоит, к административной ответственности не привлекался.

 Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимого Ефремова В.А. не установлено.

 Обстоятельством, смягчающим наказание подсудимого Ефремова В.А.. суд признает частичную уплату задолженности по НДФЛ в сумме 2 763 035, 09 руб.

 При назначении наказания учитываются характер и степень общественной опасности преступления, которое относится к категории преступлений небольшой тяжести, наличие обстоятельства, смягчающего наказание, отсутствие обстоятельств, отягчающих наказание, личность, преклонный возраст, семейное положение подсудимого, его имущественное положение, а также влияние назначенного наказания на исправление осужденного и на условия жизни его семьи.

 Оценив в совокупности все обстоятельства дела, следуя целям и принципам наказания, в целях восстановления социальной справедливости, влияния наказания на исправление подсудимого, суд пришел к убеждению, что Ефремову В.А. необходимо назначить наказание в виде штрафа в минимальном размере без дополнительного наказания в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью.

 В ходе предварительного следствия процессуальными издержками по делу были признаны суммы вознаграждения адвокату Реутцкой Т.М. размере 14 501,03 руб. за оказание юридической помощи обвиняемому Ефремову В.А. в соответствии с п.3 ч.1 ст.309, ч.1 ст.132 УПК РФ подлежат взысканию с осужденного Ефремова В.А.

 На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 296, 299, 302-304, 307-309 УПК РФ, суд

 П Р И Г О В О Р И Л :

 Признать Ефремова Валентина Алексеевича виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199.1 УК РФ и назначить ему наказание в виде штрафа в размере 100000 (сто тысяч) рублей без лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью.

 Меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении по вступлению приговора в законную силу - отменить.

 Процессуальные издержки в сумме 14501 (четырнадцать тысяч пятьсот один) рубль 03 коп. взыскать с Ефремова Валентина Алексеевича.

 Вещественные доказательства по делу:

 - папка белого цвета УМП ЭТС «Касса сч,50 апрель 2010г.» на 891 листах; папка белого цвета, УМП ЭТС «Касса сч.50 март 2010г.» на 944 листах; папка белого цвета, УМП ЭТС «Касса сч.50 февраль 2010г.» на 755 листах; папка белого цвета УМП ЭТС «Касса декабрь 2010г.» на 1129 листах; папка белого цвета УМП ЭТС «Касса ноябрь 2010г.» на 811 л, папка белого цвета УМП ЭТС «Касса январь 2010г.» на 355 листах ;папка светло-коричневого цвета УМП ЭТС «кассовая книга на 2009г.». на 100 листах; папка серого цвета УМП ЭТС «кассовая книга на 2010г.» на 70 листах; подшивка с документами УМП ЭТС на 36 листах в которой находятся заверенные копии следующих документов: приказы, положение об учетной политике, график документооборота по хозяйственным операциям; подшивка с документами УМП ЭТС, на 34 листах в которой находятся заверенные копии приказов о премировании сотрудников УМП ЭТС; подшивка с документами УМП ЭТС на 12 листах в которой находятся заверенные копии следующих документов: приказы, рабочий план счетов бухгалтерского учета; подшивка с документами УМП ЭТС на 36 листах в которой находятся заверенные копии следующих документов: приказы, положение об учетной политике, график документооборота по хозяйственным операциям; подшивка с документами УМП ЭТС на 82 листах на лицевой стороне которой имеется надпись «Главная книга 2010г.»; подшивка с документами УМП ЭТС, на 69 листах; подшивка с документами УМП ЭТС, на 86 листах на лицевой стороне которой имеется надпись «Оборотная ведомость по сч.50 за март 2010г; подшивка с документами УМП ЭТС, на 68 листах на лицевой стороне которой имеется надпись «расчетно-платежная ведомость по подразделению за ноябрь 2009г»; подшивка с документами УМП ЭТС, на 62 листах на лицевой стороне которой имеется надпись «расчетно-платежная ведомость по подразделению за декабрь 2009г; подшивка с документами УМП ЭТС, на 64 листах на лицевой стороне которой имеется надпись «расчетно-платежная ведомость по подразделению за январь 2010г»; подшивка с документами УМП ЭТС на 70 листах на лицевой стороне которой имеется надпись «расчетно-платежная ведомость по подразделению за февраль 2010г»; подшивка с документами УМП ЭТС на 66 листах на лицевой стороне которой имеется надпись «расчетно-платежная ведомость по подразделению за март 2010г»; подшивка с документами УМП ЭТС на 68 листах на лицевой стороне которой имеется надпись «расчетно-платежная ведомость по подразделению за апрель 2010г»; подшивка с документами УМП ЭТС на 12 листах на лицевой стороне которой имеется надпись «счет 26 «расходы по управлению персоналом, общехозяйственные расходы УМП ЭТС; подшивка с документами УМП ЭТС на 14 листах, в подшивке находятся следующие документы: распечатка журнала ордера № 7 УМП ЭТС отчет о прибылях и убытках, распоряжение администрации Северо-Эвенского района. Распечатка расчетно-платежной ведомости по подразделению: АУП за май 2010г. на 65 листах; распечатка расчетно-платежной ведомости по подразделению: АУП за июнь 2010г. на 67 листах; распечатка расчетно-платежной ведомости по подразделению: АУП за июль 2010г. на 61 листе; распечатка расчетно-платежной ведомости по подразделению: АУП за август 2010г. на 63 листах; распечатка расчетно-платежной ведомости по подразделению: АУП за сентябрь 2010г. на 67 листах; распечатка расчетно-платежной ведомости по подразделению: АУП за октябрь 2010г. на 62 листах; распечатка расчетно-платежной ведомости по подразделению: АУП за ноябрь 2010г. на 72 листах; распечатка расчетно-платежной ведомости по подразделению: АУП за декабрь 2010г. на 67 листах; папка белого цвета, на лицевой стороне которой имеется надпись «Касса май 2010г. УМП ЭТС на 821 листе; папка белого цвета, на лицевой стороне которой имеется надпись «УМП ЭТС счт.50 касса июнь 2010г.» на 814 листах; папка белого цвета, на лицевой стороне которой имеется надпись «УМП «Эвенская электротеплосеть» счет 50 касса июль 2010г.» на 766 листах; папка белого цвета на лицевой стороне которой имеется надпись УМП ЭТС счет 50 касса август 2010г.» на 630 листах; папка белого цвета на лицевой стороне которой имеется надпись «УМП ЭТС касса за сентябрь 2010г.» на 588 листах; папка белого цвета, на лицевой стороне которой имеется надпись УМП «Эвенская электротеплосеть» касса за октябрь 2010г.» на 648 листах; папка белого цвета на лицевой стороне которой имеется надпись «УМП «Эвенская электротеплосеть» касса за ноябрь 2010г.» на 700 листах; папка белого цвета на лицевой стороне которой имеется надпись «УМП «Эвенская электротеплосеть» счет 50 касса август 2010г.» на 630 листах; папка белого цвета, на лицевой стороне которой имеется надпись «УМII «Эвенская электротеплосеть» касса декабрь 2010г.» на 1004 листах; распечатка журнала-ордера № 1 за май 2010г.по УМП «Эвенская электротеплосеть» сч.50 «Касса» на 46 листах; распечатка журнала-ордера № 1 за май 2010г. по УМП «Эвенская электротеплосеть» сч.51 «Банк» на 45 листах; распечатка счета 71 за май 2010г. по УМП «Эвенская электротеплосеть» на 16 листах; папка белого цвета на лицевой стороне которой имеется надпись «главная книга за 2010г. УМП «Эвенская электротеплосеть» на 74 листах; распечатки расчетных листков Ефремова В.А. с мая месяца 2010г. по декабрь месяц 2010г. на 4-х листах; распечатка сводной ведомости УМП «ЭТС» за май 2010г. по счетам начислений на 20 листах; распечатка сводной ведомости УМП ЭТС за июнь 2010г. по счетам начислений на 19 листах; распечатка сводной ведомости УМП ЭТС за июль 2010г. по счетам начислений на 18 листах; распечатка сводной ведомости УМП ЭТС за август 2010г. по счетам начислений на 19 листах; распечатка сводной ведомости УМП ЭТС за сентябрь 2010г. по счетам начислений на 20 листах; распечатка сводной ведомости УМП ЭТС за октябрь 2010г. по счетам начислений на 19 листах; распечатка сводной ведомости УМГI ЭТС за ноябрь 2010г. по счетам начислений на 19 листах; распечатка сводной ведомости УМТI ЭТС за декабрь 2010г. по счетам начислений на 20 листах; распечатка проводки для СЛВ-бухгалтерии из расчета зарплаты за декабрь 2010г. на 23 листах; рабочий план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности УМП «Эвенская электротеплосеть» на 2009 год на 5 листах; рабочий план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности УМП «Эвенская электротеплосеть» на 2010 год на 5 листах; папка серого цвета - кассовая книга УМП «Эвенская электротеплосеть» на 2010г. с 14.10.2010г. по 11.01.2011г. на 70 листах; папка серого цвета - кассовая книга УМП «Эвенская электротеплосеть» на 2010г. с 12.07.2010г. по 13.10.2011г. на 70 листах; подшивка с заверенными копиями приказов о премировании сотрудников УМП «Эвенская электротеплосеть» на 8 листах; акты приема передачи дизельного топлива, моторного масла, угля на 11 листах. - заверенная копия расчетно-платежной ведомости за ноябрь 2009 года на 67 листах; заверенная копия расчетно-платежной ведомости за декабрь 2009 года на 61 листах; заверенная копия расчетно-платежной ведомости за январь 2010 года на 64 листах; заверенная копия расчетно-платежной ведомости за февраль 2010 года на 70 листах; заверенная копия расчетно-платежной ведомости за март 2010 года на 65 листах; заверенная копия расчетно-платежной ведомости за апрель 2010 года на 69 листах; заверенная копия расчетно-платежной ведомости за май 2010 года на 65 листах; заверенная копия расчетно-платежной ведомости за июнь 2010 года на 65 листах; заверенная копия расчетно-платежной ведомости за июль 2010 года на 60 листах; заверенная копия расчетно-платежной ведомости за август 2010 года на 62 листах; заверенная копия расчетно-платежной ведомости за сентябрь 2010 года на 69 листах; заверенная копия расчетно-платежной ведомости за октябрь 2010 года на 62 листах; заверенная копия расчетно-платежной ведомости за ноябрь 2010 года на 70 листах; заверенная копия расчетно-платежной ведомости за декабрь 2010 года на 66 листах; заверенная копия оперативных сведений о задолженности по заработной плате работников жилищно-коммунального хозяйства на 01 ноября 2009 года на одном листе; заверенная копия оперативных сведений о задолженности по заработной плате работников жилищно-коммунального хозяйства на 01 декабря 2009 года на одном листе; заверенная копия оперативных сведений о задолженности по заработной плате работников жилищно-коммунального хозяйства на 01 января 2010 года на одном листе; заверенная копия оперативных сведений о задолженности по заработной плате работников жилищно-коммунального хозяйства на 01 февраля 2010 года на одном листе; заверенная копия оперативных сведений о задолженности по заработной плате работников жилищно-коммунального хозяйства на 01 марта 2010г. на одном листе, заверенная копия оперативных сведений о задолженности по заработной плате работников жилищно-коммунального хозяйства на 01 апреля 2010 года на одном листе; заверенная копия оперативных сведений о задолженности по заработной плате работников жилищно-коммунального хозяйства на 01 мая 2010 года на одном листе; заверенная копия оперативных сведений о задолженности по заработной плате работников жилищно-коммунального хозяйства на 01 июня 2010 года на одном листе; заверенная копия оперативных сведений о задолженности по заработной плате работников жилищно-коммунального хозяйства на 01 июля 2010 года на одном листе; заверенная копия оперативных сведений о задолженности по заработной плате работников жилищно-коммунального хозяйства на 01 августа 2010 года на одном листе; заверенная копия оперативных о задолженности по заработной плате работников жилищно-коммунального хозяйства на 01 сентября 2010 года на одном листе; заверенная копия оперативных сведений о задолженности по заработной плате работников жилищно-коммунального хозяйства на 01 октября 2010 года на одном листе; заверенная копия оперативных сведений о задолженности по заработной плате работников жилищно-коммунального хозяйства на 01 ноября 2010 года на одном листе; заверенная копия оперативных сведений о задолженности по заработной плате работников жилищно-коммунального хозяйства на 01 декабря 2010 года на одном листе; заверенная копия бухгалтерского баланса на 31 декабря 2009 года на 19 листах; заверенная копия бухгалтерского баланса на 31 марта 2010 года на 4 листах; заверенная копия бухгалтерского баланса от 05 августа 2010 года на 8 листах; заверенная копия бухгалтерского баланса на 30 сентября 2010 года на 4 листах заверенная копия бухгалтерского баланса на 31 декабря 2010 года на 15 листах – хранящиеся при деле в пяти картонных коробках передать в УМП ЭТС.

 - оригинал письма УМП «ЭТС» от 18.02.2010г. исх. № 120 адресованное ФГУП «Госкорпорация ОрВд» филиал «Аэронавигация Северо-Востока» на одном листе; заверенная копия счета № 10 от 18.02.2010г. на сумму 500 000 рублей на одном листе; заверенная копия платежного поручения № 172 от 25.02.2010г. на сумму 500 000 рублей на одном листе; оригинал письма УМП «ЭТС» от 25.03.2010г. исх. № 2б8 адресованное ФГУП «Госкорпорация ОрВД» филиал «Аэронавигация Северо-Востока» на одном листе; заверенная копия счета № 17 от 19.03.2010г. на сумму 500 000 рублей на одном листе; заверенная копия счета № 18 от 22.03.2010г. на сумму 300 000 рублей на одном листе; заверенная копия платежного поручения № 1301. от 31.03.2010г. на сумму 800 000 рублей на одном листе; оригинал письма ОГУП «Аэропорт «Северо-Эвенск» от 30.04.2010г. адресованное директору УМП ЭТС на одном листе, оригинал письма УМП ЭТС исх. № 268 от 01.04.2010г. адресованное начальнику ОГУП «Аэропорт Северо-Эвенск» ФИО17 на одном листе; оригинал письма УМП «ЭТС» исх. № 244 от 01.04.2010г. адресованное начальнику ОГУП «Аэропорт Северо-Эвенск» ФИО17 на одном листе; оригинал письма УМП «ЭТС» исх. № 255 от 05.04.2010г. адресованное ОГУП «Аэропорт Северо-Эвенск» на одном листе; оригинал письма УМП «ЭТС» № 299 от 16.04.2010г. адресованное начальнику Аэропорт «Северо-Эвенск» ФИО17 на одном листе; оригинал письма УМП «ЭТС» исх. №309 от 13.04.2010г. адресованное начальнику ОГУП «Аэропорт Северо-Эвенск» ФИО17 на одном листе; оригинал письма ОГУП «Аэропорт «Северо-Эвенск» исх. № 212 от 31.05.2010г. адресованное директору УМП «ЭТС» Ефремову В.А. на одном листе; оригинал письма УМЛ «ЭТС» исх. № З5б от 17.05.2010г. адресованное начальнику ОГУП «Аэропорт Северо-Эвенск» ФИО17 на одном листе; оригинал письма УМ[I «ЭТС» исх. № 376 от 24.05.2010г. адресованное начальнику Аэропорт «Северо-Эвенск» ФИО17 на одном листе; оригинал письма ОГУП «Аэропорт «Северо-Эвенск» от 30.11.2010г. адресованное директору УМГI «ЭТС» Ефремову В.А. на одном листе; оригинал письма ОГУП «Аэропорт «Северо-Эвенск» от 01.12.2010г. адресованное директору УМП «ЭТС» Ефремову В.А. на одном листе; оригинал письма УМП «ЭТС» исх. № 822 от 16.11.2010г. адресованное начальнику Аэропорт «Северо-Эвенск» ФИО17 на одном листе; оригинал письма УIУГЛ «ЭТС» исх..№ 821 от 16.11.2010г. адресованное начальнику Аэропорт «Северо-Эвенск» ФИО17 на одном листе; оригинал письма УМП «ЭТС» исх. № 763 от 02.11.2010г. адресованное начальнику ОГУП «Аэропорт «Северо-Эвенск» ФИО17 на одном листе; оригинал письма УМП «ЭТС» исх. № 849 от 22.11.2010г. адресованное в ОГУП «Аэропорт «Северо-Эвенск» на одном листе; оригинал письма УМП «ЭТС» исх. № 845 от 22.11.2010г. адресованное в ОГУП «Аэропорт «Северо-Эвенск» на одном листе; оригинал письма УМП «ЭТС» исх. № 747 от 28.10.2010г. адресованное в ОГУП «Аэропорт «Северо-Эвенск» ФИО17 на одном листе – хранить в материалах дела.

 Приговор может быть обжалован в кассационном порядке в Магаданский областной суд через Северо-Эвенский районный суд в течение 10 суток со дня его провозглашения.

 В случае подачи кассационной жалобы осуждённый вправе ходатайствовать о своём участии в рассмотрении уголовного дела судом кассационной инстанции, о чём необходимо указать в кассационной жалобе.

 Судья        подпись

     Кассационным определением судебной коллегии по уголовным делам Магаданского областного суда от 29 февраля 2012 года приговор от 20.12.2011 в отношении Ефремова В. А. оставлен без изменения, кассационные жалобы осужденного Ефремова В. А., адвоката Шапошникова А. В., кассационное представление государственного обвинителя Горбачевой М. П. – без удовлетворения.

 Приговор вступил в законную силу 29 февраля 2012 года.

 ВЕРНО

 Врио председателя

 Северо-Эвенского районного суда                             Н. М. Яруллина