Дело №1-143/2018
ПРИГОВОР
Именем Российской Федерации
г. Сафоново 19 марта 2018 года
Судья Сафоновского районного суда Смоленской области Сабанцев М.М., с участием государственного обвинителя Малютиной А.Д. подсудимого Бурнова А. В., защитника адвоката Веселовской Т.А., предоставившей ордер №394, выданный 19.03.2018 Смоленской городской коллегией адвокатов №8, представителя потерпевшего Б.Н.Г., при секретаре Черкашиной С.А., рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело по обвинению:
бурнова А. В., дд.мм.гггг года рождения, уроженца <адрес>, гражданина Российской Федерации, со средне-техническим образованием, инвалида 3 группы, женатого, на иждивении имеющего мать преклонного возраста, инвалида 2 группы, работающего директором ООО «<данные изъяты> зарегистрированного по адресу: <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, невоеннообязанного, несудимого:
в совершении преступлений, предусмотренных ч.4 ст.159, ч.3 ст.30-ч.4 ст.159 УК РФ,
УСТАНОВИЛ:
Бурнов А.В. совершил мошенничество, то есть хищение чужого имущества путём обмана, совершенное лицом с использованием своего служебного положения, в особо крупном размере; покушение на мошенничество, то есть покушение на хищение чужого имущества путём обмана, совершенное лицом с использованием своего служебного положения, в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах.
Бурнов А.В., являясь директором общества с ограниченной ответственностью (далее по тексту – ООО, Общество) «Сафоновский леспромхоз» в период времени не позднее дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в городе <адрес>, используя свое служебное положение, из корыстных побуждений, действуя умышленно, путем обмана, совершил ряд преступлений против собственности по разработанной им схеме незаконного возмещения указанному Обществу сумм налога на добавленную стоимость (далее по тексту – НДС) из бюджета Российской Федерации (далее по тексту – РФ) при следующих обстоятельствах:
Бурнов А.В. в 2002 году для осуществления коммерческой деятельности с целью получения прибыли совместно с гражданами Республики Беларусь А.С.А., К.А.С., М.О.И., Х.С.И. и Ц.Ю.Я. в <адрес> на основании учредительного договора и устава, утвержденных протоколом № ххх от дд.мм.гггг, на территории <адрес> создали ООО «Сафоновский леспромхоз».
дд.мм.гггг Межрайонной инспекцией МНС России № ххх по <адрес> принято решение № ххх о государственной регистрации ООО «Сафоновский леспромхоз» в качестве юридического лица, которому присвоен основной государственный регистрационный номер (далее по тексту ОГРН) – 1026700948295. Юридический и фактический адрес ООО «Сафоновский леспромхоз» располагался: <адрес>, стр. 1.
дд.мм.гггг ООО «Сафоновский леспромхоз» поставлено на налоговый учет в Межрайонную инспекцию МНС России № ххх по <адрес> (в настоящее время – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № ххх по <адрес>, расположенная по адресу: <адрес>) с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (далее по тексту – ИНН) – 6726008480. С дд.мм.гггг ООО «Сафоновский леспромхоз» находилось на общепринятой системе налогообложения и в соответствии со ст. 143 НК РФ являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС).
ООО «Сафоновский леспромхоз», будучи коммерческой организацией, в соответствии с уставными документами с момента государственной регистрации и нахождением, как административных, так и производственных помещений по адресу: <адрес> стр. 1, осуществляло реальную деятельность, в том числе в сфере оптовой торговли пиломатериалов, а именно приобретало на внутреннем рынке Российской Федерации лесопродукцию, из которой собственными силами и средствами производило пиломатериалы, и в последующем реализовывало их на экспорт в ближнее и дальнее зарубежье.
дд.мм.гггг решением общего собрания участников ООО «Сафоновский леспромхоз», оформленным протоколом № ххх, а также на основании приказа № ххх к от дд.мм.гггг о переводе работника, Бурнов А.В. назначен на должность директора указанного Общества с дд.мм.гггг.
В соответствии с п.п. 3.5, 3.5.1, 3.5.2 Учредительного договора и п.п. 8.5, 8.5.1, 8.5.2 Устава ООО «Сафоновский леспромхоз», утвержденных дд.мм.гггг общим собранием участников указанного Общества, функции единоличного исполнительного органа Общества выполняет директор, который принимает решения по всем вопросам деятельности Общества, кроме тех, которые относятся к компетенции общего собрания, а в частности, директор действует без доверенности от имени Общества, представляет его интересы, распоряжается имуществом Общества, заключает договоры, выдает доверенности, открывает в банках расчетный и другие счета, пользуется правом распоряжения денежными и иными материальными средствами, издает приказы и распоряжения обязательные для всех работников Общества, выносит решения о привлечении к материальной ответственности должностных лиц Общества, утверждает штатное расписание и определяет условия оплаты труда работников Общества, его филиалов и представительств.
В силу занимаемой должности Бурнова А.В. в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 19, ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) на него была возложена обязанность уплачивать установленные законом налоги, вести в установленном порядке учет доходов и расходов, объектов налогообложения, а также в соответствии со ст. 7 Федерального Закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от дд.мм.гггг он был обязан организовать ведение бухгалтерского учета и соблюдение налогового законодательства.
Таким образом, с дд.мм.ггггБурнов А.В. выполнял в ООО «Сафоновский леспромхоз» организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, то есть обладал служебным положением в коммерческой организации.
Бурнов А.В., как директор ООО «Сафоновский леспромхоз», занимаясь торговлей пиломатериалами, на основании заключенных контрактов о его поставках за пределы Российской Федерации, знал об особенностях налогообложения при экспортных поставках, а именно о праве на получение возмещения НДС при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов, при условии предоставления в налоговые органы документов, подтверждающих приобретение лесоматериалов, необходимых для производства из них пиломатериалов, на внутреннем рынке с уплатой НДС и продажу их за пределы территории РФ.
В соответствии со ст. 38 НК РФ объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
Согласно ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Согласно п.п. 1, 2 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на налоговые вычеты, к которым относятся суммы налога, предъявленные налогоплательщику, при приобретении товаров на территории РФ.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение, в том числе по НДС, производится по ставке 0 процентов.
В этой связи, Обществом при продаже пиломатериалов в таможенной процедуре экспорта применялась ставка НДС 0 процентов. Следовательно, в случае поставки пиломатериала в таможенной процедуре экспорта, изготовленного из лесоматериала, приобретенного на внутреннем рынке, сумма НДС, уплаченная при его покупке (налоговый вычет) полностью подлежала возмещению из бюджета, так как она представляет разницу между суммой налога, исчисленной по операциям – 0 рублей, и налоговым вычетом.
С учетом этого, для возмещения НДС из бюджета налогоплательщик в соответствии со ст.ст. 165, 172 НК РФ должен представить в налоговый орган документы, подтверждающие обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов, то есть осуществление операций в таможенной процедуре экспорта, и документы, подтверждающие приобретение товара на внутреннем рынке с оплатой при этом НДС.
Пунктом 1 ст. 172 НК РФ установлено, что налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров.
Согласно п. 1.1 ст. 172 НК РФ, налоговые вычеты могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории РФ товаров, при этом при получении счета-фактуры покупателем от продавца товаров после завершения налогового периода, в котором эти товары приняты на учет, покупатель вправе принять к вычету сумму налога в отношении таких товаров с того налогового периода, в котором товары были приняты на учет.
В соответствии со ст. 176 НК РФ в случае, если по итогам налогового периода, сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, полученная разница подлежит возмещению налогоплательщику.
После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки, по окончании которой в течение семи дней налоговый орган обязан принять одно из следующих решений:
- решение о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;
- решение об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;
- решение о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению;
- решение об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению (п. 3 ст. 176 НК РФ).
В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен акт налоговой проверки.
В соответствии с п. 8 ст. 176 НК РФ поручение на возврат суммы налога, оформленное на основании решения о возврате, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган федерального казначейства на следующий день после принятия налоговым органом этого решения, которое в течение пяти дней со дня получения указанного поручения осуществляет возврат налогоплательщику суммы налога.
Согласно Постановления Госкомстата России от дд.мм.гггг№ ххх «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте», а также в соответствии с п. 2 ст. 785 Гражданского кодекса РФ, для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом предназначена товарно-транспортная накладная, которая выписывается грузоотправителем.
В период не позднее дд.мм.гггг, точная дата следствием не установлена, Бурнов А.В., достоверно зная положения вышеуказанного законодательства, осознавая, что ООО «Сафоновский леспромхоз» обладало правом на применение данной налоговой льготы, осознавая противоправность своих действий, предвидя неизбежность общественно опасных последствий в виде причинения материального ущерба РФ и желая их наступления, действуя умышленно, преследуя корыстную цель незаконного обогащения, решил совершать преступления против собственности с использованием налоговой системы для изъятия денежных средств из бюджета Российской Федерации под видом возмещения НДС, якобы уплаченного при приобретении лесоматериалов, необходимых для производства Обществом из них пиломатериалов, и впоследствии направляемых на экспорт, путем обмана работников Межрайонной ИФНС России по № ххх по <адрес> в результате внесения в налоговые декларации по НДС, а также в товаросопроводительные документы, счета-фактуры, книги покупок, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений и представления данных деклараций и таких документов в указанный налоговый орган.
Реализуя задуманное, Бурнов А.В. в период не позднее дд.мм.гггг, точная дата следствием не установлена, подыскал неустановленных лиц из числа жителей <адрес>, в том числе Л.С.В. и В.С.А., осуществлявших профессиональную деятельность по предоставлению услуг по «обналичиванию» и «транзиту» денежных средств в подконтрольных им организациях, с помощью которых можно было имитировать сделки по приобретению лесоматериалов на внутреннем рынке РФ, путем изготовления подложных документов, согласно которым ООО «Сафоновский леспромхоз» якобы приобретало их с выделением в счетах-фактурах НДС и его уплатой, а фактически он не уплачивался.
При этом, привлеченные Бурновым А.В. для совершения им мошеннических действий неустановленные следствием лица, в том числе жители <адрес>Л.С.В. и В.С.А., преследуя цель предоставления услуг по «обналичиванию» и «транзиту» денежных средств за материальное вознаграждение, и неосведомленные о его преступном умысле по совершению преступлений против собственности в результате хищения денег из бюджета РФ, должны были содействовать Бурнову А.В., а именно:
- предоставить подконтрольные им организаций и с целью незаконного получения ООО «Сафоновский леспромхоз» права на налоговые вычеты использовать их реквизиты при оформлении фиктивных сделок по поставкам лесопродукции, как между собой, так и с ООО «Сафоновский леспромхоз», якобы осуществляющим покупку лесопродукции, то есть создать видимость приобретения ООО «Сафоновский леспромхоз» лесопродукции у юридического лица, являющегося плательщиком НДС;
- имитировать участие подконтрольных им организаций в цепочке по приобретению лесоматериалов путем безналичного перечисления денежных средств на их расчетные счета за якобы поставленную в адрес ООО «Сафоновский леспромхоз» лесопродукцию и изготовления первичных бухгалтерских документов, из содержания которых следовало, что ООО «Сафоновский леспромхоз» приобретало лесопродукцию не у реально поставлявших в Общество лесопродукцию неустановленных следствием продавцов, а также индивидуальных предпринимателей и обществ с ограниченной ответственностью, не являющихся плательщиками НДС, а с НДС у организации, которая в свою очередь приобретала лесопродукцию с НДС также у организации, полностью подконтрольной им;
- получать от бухгалтеров ООО «Сафоновский леспромхоз», не осведомленных о преступных намерениях Бурнова А.В., информацию о фактически поставленных в адрес Общества объемах лесопродукции от неустановленных следствием продавцов, индивидуальных предпринимателей и обществ с ограниченной ответственностью, не являющихся плательщиками НДС, необходимую для изготовления первичных бухгалтерских документов;
- расплачиваться за приобретенную от имени подконтрольных им организаций лесопродукцию за счет денег перечисленных от ООО «Сафоновский леспромхоз» с индивидуальными предпринимателями и обществами с ограниченной ответственностью, не являющимися плательщиками НДС, в том числе путем безналичного перечисления денежных средств на их расчетные счета, открытые в банках;
- действуя от имени подконтрольных им организаций изготавливать и предоставлять в налоговые органы, по месту их налогового учета, необходимые документы, в том числе налоговые декларации по НДС с указанием в них минимальных сумм, подлежащих к уплате в бюджет по совершенным финансовым операциям;
- представлять сотрудникам налоговых органов соответствующие документы, свидетельствующие о якобы имевшей место финансово-хозяйственной деятельности подконтрольных им организаций по закупке и продаже лесопродукции, как между собой, так и с ООО «Сафоновский леспромхоз», подтверждающие законность заявленных Бурновым А.В. требований о возмещении ООО «Сафоновский леспромхоз» НДС при реализации лесопродукции на экспорт по ставке 0 % по НДС в отношении реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта.
Согласно плану совершения преступления, Бурнову А.В. необходимо было заключить мнимую сделку именно с подконтрольной жителям <адрес>Л.С.В. и В.С.А. организацией, так как при проведении налоговым органом проверок сделки ООО «Сафоновский леспромхоз» перед принятием решений о возмещении НДС, контрагент Бурнова А.В. безусловно бы подтвердил, что является поставщиком лесопродукции в его адрес и предоставил бы необходимые подтверждающие документы.
На окончательном этапе совершения мошеннических действий Бурнов А.В., используя свое служебное положение директора ООО «Сафоновский леспромхоз», должен был организовать составление, а также представление в Межрайонную ИФНС России № ххх по <адрес> налоговых деклараций от имени указанного Общества, а также подачу в налоговый орган копий фиктивных первичных документов по приобретению лесопродукции с оплатой НДС, подтверждающих внесенные в декларацию сведения, чтобы в последующем потребовать возмещение НДС из бюджета РФ, якобы оплаченного в результате мнимых сделок.
Безвозмездность незаконного получения денежных средств из бюджета РФ по плану Бурнова А.В. должна была быть достигнута за счет того, что в последующие отчетные налоговые периоды одна из привлеченных в преступной цепочке контрагентов организаций, уклонилась бы от выплаты НДС в бюджет РФ, обязанность по выплате которого возникла бы у нее, в результате не отражения фактов приобретения лесопродукции у неустановленных следствием продавцов, а также индивидуальных предпринимателей и обществ с ограниченной ответственностью, не являющихся плательщиками НДС, в своих бухгалтерских и отчетных налоговых документов.
Таким образом, Бурнов А.В., разработав преступный план и согласовав все необходимые условия для достижения поставленных преступных целей, начиная со 2-го квартала 2014 года, стал активно его использовать в каждом отчетном для ООО «Сафоновский леспромхоз» налоговом периоде (квартале), распоряжаясь похищенными денежными средства по своему усмотрению, в том числе на нужды Общества, в котором он являлся учредителем и директором.
Для реализации намеченного преступного плана Бурнов А.В. в период не позднее дд.мм.гггг совместно с жителями <адрес>Л.С.В., В.С.А., а также неустановленными следствием лицами, преследовавшими цель предоставления услуг по «обналичиванию» и «транзиту» денежных средств за материальное вознаграждение, и не осведомленными о преступных намерениях Бурнова А.В. на хищение денег из бюджета РФ, при неустановленных следствием обстоятельствах организовали заключение с подконтрольными последним организациями, применяющими общепринятую систему налогообложения, мнимых договоров, предметом которых являлась фиктивная поставка друг другу по цепочке лесоматериалов лиственных и хвойных пород, а именно:
- № ххх от дд.мм.гггг между ООО «Сафоновский леспромхоз» («Покупатель») и ООО «Эриадна» (ИНН 6027154866; юридический адрес: <адрес>) («Продавец»), в котором Л.С.В. и В.С.А. являлись учредителем и директором соответственно;
- № ххх от дд.мм.гггг между ООО «Эриадна» («Покупатель») и ООО «ЭкоТорг» (ИНН 6023005084; юридический адрес: <адрес>, пгт Струги Красные, <адрес>) («Продавец»), учредителями и директором которого являлись Е.А.А. и С.Ю.Б., неосведомленные о преступных намерениях Бурнова А.В.;
- № ххх от дд.мм.гггг между ООО «ЭкоТорг» («Покупатель») и ООО «Элтранс» (ИНН 7811571287; юридический адрес: <адрес>, дорога на Петро-Славянку, <адрес>, литера И, офис 3-А) («Продавец»), учредителем и директором которого являлся С.А.П., неосведомленный о преступных намерениях Бурнова А.В.
В это же время, не позднее дд.мм.гггг, Бурнов А.В. при неустановленных следствием обстоятельствах с целью дальнейших поставок лесопродукции напрямую в адрес ООО «Сафоновский леспромхоз» при содействии неустановленных лиц приобрел лес круглый из березы от 18 см, находящийся в <адрес>, у неустановленного следствием продавца без составления и оформления договоров, накладных документов, счетов-фактур и, соответственно, без выделения НДС и его оплаты.
В период с дд.мм.гггг по дд.мм.ггггБурнов А.В. с целью подтверждения требований ООО «Сафоновский леспромхоз» о возмещении суммы НДС из бюджета РФ по взаимоотношениям с ООО «Эриадна» за 2-й квартал 2014 года, используя ООО «Эриадна», ООО «ЭкоТорг» и ООО «Элтранс», создал видимость реального документооборота, организовав принятие на бухгалтерский учет первичных документов, из содержания которых следовало, что ООО «Сафоновский леспромхоз» приобретало лесопродукцию (лес круглый из березы от 18 см и более) с НДС по цепочке контрагентов. Так, согласно разработанного Бурновым А.В. преступного плана, ООО «Сафоновский леспромхоз» приобретало лесопродукцию у ООО «Эриадна», которое в свою очередь приобретало эту же лесопродукцию с НДС у ООО «ЭкоТорг», якобы приобретающее эту же лесопродукцию с НДС у ООО «Элтранс», а оно в свою очередь якобы приобретало лесопродукцию у неустановленного следствием продавца без выделения сумм по НДС, хотя в действительности лесопродукция поставлялась напрямую от неустановленного следствием продавца в ООО «Сафоновский леспромхоз» с места ее погрузки в <адрес> на производственную площадку Общества по адресу: <адрес>, стр. 1.
Из поставленного лесоматериала силами и средствами ООО «Сафоновский леспромхоз», подконтрольного Бурнову А.В., в этот же период изготавливался пиломатериал, который отгружался и отправлялся покупателям, в том числе на экспорт по контракту № ххх от дд.мм.гггг, заключенному между ООО «Сафоновский леспромхоз» в лице Бурнова А.В. и иностранной Компанией «BROTHERTRADINGLIMITED» (Канада), в Республику Польша. При реализации пиломатериалов в Республику Польша в грузовых таможенных декларациях ООО «Сафоновский леспромхоз» была проставлена отметка российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта, и российского таможенного органа, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации, – что являлось в соответствии со ст. 165 НК Российской Федерации одним из оснований подтверждения права налогоплательщика на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0%.
В период с дд.мм.гггг и не позднее дд.мм.гггг для получения необоснованной налоговой выгоды по итогам 2-го квартала 2014 года и с целью документального подтверждения факта приобретения ООО «Сафоновский леспромхоз» в этот период товара (лесопродукции) на внутреннем рынке РФ у ООО «Эриадна», при неустановленных следствием обстоятельствах на основе фактически отгруженной в адрес ООО «Сафоновский леспромхоз» лесопродукции в период с апреля по июнь 2014 года, в интересах директора ООО «Сафоновский леспромхоз» Бурнова А.В. неустановленные лица изготовили и передали ему для отражения в учетах регистров бухгалтерской отчетности по Обществу фиктивные счета-фактуры, содержащие сведения о якобы реализации лесопродукции фиктивным перепродавцом ООО «Эриадна» в адрес конечного покупателя ООО «Сафоновский леспромхоз» с выделением по ним НДС, а именно счета-фактуры: № ххх от дд.мм.гггг на сумму 67 782,74 рубля, в том числе НДС в сумме 10 339,74 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 67 923,16 рубля, в том числе НДС в сумме 10 361,16 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 67 501,90 рубль, в том числе НДС в сумме 10 296,90 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 67 782,74 рубля, в том числе НДС в сумме 10 339,74 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 66 117,76 рублей, в том числе НДС в сумме 10 085,76 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 67 180,94 рублей, в том числе НДС в сумме 10 247,94 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 66 980,34 рублей, в том числе НДС в сумме 10 217,34 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 67 542,02 рубля, в том числе НДС в сумме 10 303,02 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 68 163,88 рубля, в том числе НДС в сумме 10 397,88 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 66 478,84 рублей, в том числе НДС в сумме 10 140,84 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 66 779,74 рублей, в том числе НДС в сумме 10 186,74 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 65 676,44 рублей, в том числе НДС в сумме 10 018,44 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 66 518,96 рублей, в том числе НДС в сумме 10 146,96 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 65 897,10 рублей, в том числе НДС в сумме 10 052,10 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 67 501,90 рубль, в том числе НДС в сумме 10 296,90 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 67 221,06 рубль, в том числе НДС в сумме 10 254,06 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 67 943,22 рубля, в том числе НДС в сумме 10 364,22 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 66 117,76 рублей, в том числе НДС в сумме 10 085,76 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 67 221,06 рубль, в том числе НДС в сумме 10 254,06 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 67 842,92 рубля, в том числе НДС в сумме 10 348,92 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 66 559,08 рублей, в том числе НДС в сумме 10 153,08 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 67 020,46 рублей, в том числе НДС в сумме 10 223,46 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 67 501,90 рубль, в том числе НДС в сумме 10 296,90 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 67 180,94 рублей, в том числе НДС в сумме 10 247,94 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 66 779,74 рублей, в том числе НДС в сумме 10 186,74 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 66 539,02 рубля, в том числе НДС в сумме 10 150,02 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 65 977,34 рублей, в том числе НДС в сумме 10 064,34 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 65 917,16 рублей, в том числе НДС в сумме 10 055,16 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 67 501,90 рубль, в том числе НДС в сумме 10 296,90 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 66 157,88 рублей, в том числе НДС в сумме 10 091,88 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 65 816,86 рублей, в том числе НДС в сумме 10 039,86 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 64 472,84 рубля, в том числе НДС в сумме 9 834,84 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 65 856,98 рублей, в том числе НДС в сумме 10 045,98 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 66 017,46 рублей, в том числе НДС в сумме 10 070,46 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 66 438,72 рублей, в том числе НДС в сумме 10 134,72 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 67 662,38 рубля, в том числе НДС в сумме 10 321,38 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 64 773,74 рубля, в том числе НДС в сумме 9 880,74 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 65 556,08 рублей, в том числе НДС в сумме 10 000,08 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 62 466,84 рублей, в том числе НДС в сумме 9 528,84 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 62 426,72 рублей, в том числе НДС в сумме 9 522,72 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 63 168,94 рублей, в том числе НДС в сумме 9 635,94 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 64 212,06 рублей, в том числе НДС в сумме 9 795,06 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 64 031,52 рубль, в том числе НДС в сумме 9 767,52 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 62 547,08 рублей, в том числе НДС в сумме 9 541,08 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 62 286,30 рублей, в том числе НДС в сумме 9 501,30 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 62 607,26 рублей, в том числе НДС в сумме 9 550,26 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 63 309,36 рублей, в том числе НДС в сумме 9 657,36 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 63 710,56 рублей, в том числе НДС в сумме 9 718,56 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 62 326,42 рублей, в том числе НДС в сумме 9 507,42 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 63 309,36 рублей, в том числе НДС в сумме 9 657,36 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 63 489,90 рублей, в том числе НДС в сумме 9 684,90 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 62 607,26 рублей, в том числе НДС в сумме 9 550,26 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 63 088,70 рубль, в том числе НДС в сумме 9 623,70 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 62 486,90 рублей, в том числе НДС в сумме 9 531,90 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 62 567,134 рублей, в том числе НДС в сумме 9 544,14 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 64 613,26 рублей, в том числе НДС в сумме 9 856,26 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 63 329,42 рублей, в том числе НДС в сумме 9 660,42 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 63 871,04 рубль, в том числе НДС в сумме 9 743,04 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 64 031,52 рубль, в том числе НДС в сумме 9 767,52 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 63 008,46 рублей, в том числе НДС в сумме 9 611,46 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 62 306,36 рублей, в том числе НДС в сумме 9 504,36 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 62 767,74 рублей, в том числе НДС в сумме 9 574,74 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 62 527,02 рублей, в том числе НДС в сумме 9 538,02 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 62 506,96 рублей, в том числе НДС в сумме 9 534,96 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 62 567,14 рублей, в том числе НДС в сумме 9 544,14 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 62 446,78 рублей, в том числе НДС в сумме 9 525,78 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 62 667,44 рублей, в том числе НДС в сумме 9 559,44 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 63 570,14 рублей, в том числе НДС в сумме 9 697,14 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 62 346,48 рублей, в том числе НДС в сумме 9 510,48 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 63 951,28 рублей, в том числе НДС в сумме 9 755,28 рублей.
Кроме того, в этот же период, но не позднее дд.мм.гггг, для последующего документального подтверждения перед налоговым органом фактов перемещения груза (лесопродукции) по товаросопроводительным документам от неустановленного следствием продавца с места его погрузки (<адрес>) до места его разгрузки (производственной площадки ООО «Сафоновский леспромхоз» по адресу: <адрес>, стр. 1) по поручению Бурнова А.В. бухгалтера Общества К.В.М. и Т.О.В., не осведомленные о его преступных намерениях и не подозревавшие о фиктивном характере сделки, заключенной с ООО «Эриадна», с использованием компьютерной техники, установленной в Обществе по вышеуказанному адресу, на основе данных фактически отгруженной в адрес ООО «Сафоновский леспромхоз» лесопродукции, учет которой также производился ими, изготовили фиктивные товарно-транспортные накладные, из которых следовало, что лес круглый береза от 18 см в общем объеме 2 269,72 куб.м. поставлялся в Общество от фиктивного перепродавца ООО «Элтранс» по поручению также фиктивного перепродавца ООО «Эриадна».
Таким образом, во 2-м квартале 2014 года, согласно изготовленным вышеуказанным фиктивным документам, лесопродукция в адрес ООО «Сафоновский леспромхоз» якобы реализовывалась со стороны ООО «Эриадна» по общей стоимости 4 553 058,32 рублей, в том числе с выделением НДС на общую сумму 694 534,32 рубля, формально уплаченного ООО «Сафоновский леспромхоз» продавцу – ООО «Эриадна» для последующего создания видимости у налогового органа предполагаемого права у Общества на его возмещение.
В период с дд.мм.гггг и не позднее дд.мм.гггг, по указанию Бурнова А.В. и неустановленных лиц, в том числе жителей <адрес>Л.С.В., В.С.А., бухгалтера ООО «Сафоновский леспромхоз» К.В.М. и Т.О.В., а также ООО «Эриадна» С.С.А., не осведомленные о преступных намерениях Бурнова А.В. на хищение денег из бюджета РФ, организовали при помощи почтового и нарочного отправления, а также с использованием телекоммуникационной сети «Интернет», передачу друг другу экземпляров вышеуказанных фиктивных документов первичного бухгалтерского учета для их подписания всеми сторонами заключенной фиктивной сделки, составления в конечном результате отчетных налоговых документов (деклараций по НДС), с целью дальнейшего подтверждения перед налоговым органом якобы легитимности самой сделки.
Одновременно с этим Т.О.В. в период с дд.мм.гггг и не позднее дд.мм.гггг, в помещении Общества по адресу: <адрес>, стр. 1, неумышленно содействуя Бурнову А.В., так как фактически исполняла обязанности бухгалтера ООО «Сафоновский леспромхоз», на основании изготовленных счетов-фактур и товарно-транспортных накладных о якобы реализованной ООО «Эриадна» в адрес ООО «Сафоновский леспромхоз» лесопродукции, не подозревая о том, что взаимоотношения по поставке лесопродукции и обязательства по ее оплате между ООО «Сафоновский леспромхоз» и ООО «Эриадна» существуют лишь формально, вносила указанные в них сведения в программу 1С «Бухгалтерия» по ООО «Сафоновский леспромхоз» о якобы приобретенной у ООО «Эриадна» лесопродукции, составляя на их основании книги покупок, журналы учета полученных счетов-фактур ООО «Сафоновский леспромхоз» за 2-й квартал 2014 года.
При этом Бурнов А.В. осознавал, что в результате отражения бухгалтерами в налоговой декларации по НДС за 2-й квартал 2014 года вышеуказанных фиктивных документов по фиктивной сделке с ООО «Эриадна», то в ней будут внесены ложные сведения о размере налоговых вычетов, в результате чего ООО Сафоновский леспромхоз» незаконно получит право на возмещение НДС из бюджета РФ.
Кроме этого, согласно предварительной договоренности Бурнова А.В. с жителями <адрес>Л.С.В., В.С.А., а также иными неустановленными следствием лицами, для создания видимости у налоговых органов легитимного характера взаимоотношений по приобретению лесоматериалов во 2-м квартале 2014 года, последними организовано безналичное перечисление денег по счетам подконтрольных им Обществ по вышеуказанным фиктивным сделкам, а именно, дд.мм.гггг и дд.мм.ггггБурнов А.В., будучи наделенным специальными управленческими полномочиями и постоянно выполняющий организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции по управлению и распоряжению имуществом ООО «Сафоновский леспромхоз», по условиям заключенной мнимой сделки с ООО «Эриадна» (договор поставки лесоматериалов № ххх от дд.мм.гггг) осуществил безналичное перечисление денежных средств на общую сумму 3 503 000 рубля с включением в нее НДС с расчетного счета ООО «Сафоновский леспромхоз» № ххх, открытого в дополнительном офисе № ххх Смоленского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: <адрес>, на расчетный счет ООО «Эриадна» № ххх, открытый в филиале АКБ «Славия» (АО) в <адрес>.
Перечисление ООО «Сафоновский леспромхоз» денежных средств в ООО «Эриадна» за якобы поставленную лесопродукцию осуществлялось Бурновым А.В. для создания видимости взаимоотношений между указанными организациями, подтверждения, в случае необходимости, расчетов по запросам и требованиям Межрайонной ИФНС России № ххх по <адрес> при проведении камеральной налоговой проверки.
Перечисленными ООО «Сафоновский леспромхоз» во 2-м квартале 2014 года в безналичной форме денежными средствами на общую сумму в размере 3 503 000 рубля, жители <адрес>Л.С.В., В.С.А., а также иные неустановленные следствием лица, в процессе осуществления ими деятельности по «обналичиванию» и «транзиту» денежных средств, распорядились по своему усмотрению, в том числе осуществив их транзакции на банковские счета подконтрольных им юридических лиц.
Таким образом, Бурнов А.В. своими действиями во 2-м квартале 2014 года по перечислению денежных средств со счета ООО «Сафоновский леспромхоз» на счет ООО «Эриадна» за якобы поставленную лесопродукцию, а также по изготовлению документов, свидетельствующих о якобы имевшихся хозяйственных отношениях по поставкам лесопродукции с ООО «Эриадна», ООО «ЭкоТорг» и ООО «Элтранс», имитировал участие ООО «Сафоновский леспромхоз» и неустановленного следствием продавца в цепочке купли-продажи лесопродукции, создал видимость приобретения лесоматериалов с НДС ООО «Сафоновский леспромхоз» у ООО «Эриадна», а последним с НДС у ООО «ЭкоТорг» и ООО «Элтранс» соответственно, являющихся плательщиками НДС, а не у неустановленного следствием продавца, не осуществившего выплату НДС.
Все сделки, касающиеся поставок и оплаты во 2-м квартале 2014 года лесопродукции в ООО «Сафоновский леспромхоз» были оформлены лишь на бумаге и совершены для вида. В результате в бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Сафоновский леспромхоз» в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг были отражены расходы по приобретению лесопродукции с НДС у ООО «Эриадна», фактически не понесенные контрагентами ООО «Сафоновский леспромхоз» по цепочке.
В связи с этим Бурнов А.В. с целью хищения денежных средств из бюджета РФ в виде незаконного возмещения ООО «Сафоновский леспромхоз» НДС по итогам 2-го квартала 2014 года, использовал многоуровневую схему поставки лесопродукции для Общества от неустановленного следствием продавца, не осуществившего выплату НДС, через фиктивные организации и при их содействии создал видимость реального документооборота и осуществления предпринимательской деятельности по торговле лесопродукцией.
На окончательном этапе совершения преступления, Бурнов А.В. в период не позднее дд.мм.гггг, находясь в помещении ООО «Сафоновский леспромхоз» по адресу: <адрес>, стр. 1, поручил К.В.М., в силу занимаемой ей должности главного бухгалтера Общества, не осведомленной о преступных намерениях Бурнова А.В., изготовить и представить в Межрайонную ИФНС России № ххх по <адрес> налоговую декларацию ООО «Сафоновский леспромхоз» по НДС за 2-й квартал 2014 года.
К.В.М., не подозревая о том, что взаимоотношения по поставке лесопродукции между ООО «Сафоновский леспромхоз» и ООО «Эриадна» существуют лишь формально, внесла заведомо ложные суммы НДС, подлежащие возмещению из бюджета РФ в пользу ООО «Сафоновский леспромхоз» при реализации лесопродукции на экспорт по контракту № ххх от дд.мм.гггг, заключенному между ООО «Сафоновский леспромхоз» в лице Бурнова А.В. и иностранной Компанией «BROTHERTRADINGLIMITED» (Канада), в Республику Польша по ставке 0 % по НДС в отношении реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, якобы ранее уплаченные ООО «Сафоновский леспромхоз» при приобретении лесопродукции у ООО «Эриадна», которую в действительности у него не закупало, и в которых заявило к возмещению фактически не понесенные Обществом суммы НДС из бюджета РФ.
По итогам 2-го квартала 2014 года главным бухгалтером ООО «Сафоновский леспромхоз» К.В.М. на основе данных бухгалтерского учета, сформированных автоматизированным способом с помощью программных функций бухгалтерской программы «1С:Бухгалтерия» продукта системы «1С:Предприятие», сформирована налоговая декларация ООО «Сафоновский леспромхоз» по НДС за 2-й квартал 2014 года, содержащая сведения о сумме реализации товаров (работ, услуг) (налоговой базы) в размере 3 529 827 рублей; общей сумме НДС, исчисленной к уплате в бюджет с учетом восстановленных сумм налога в размере 635 369 рублей; а также общей сумме НДС, исчисленной к уменьшению в размере 1 251 136 рублей (с необоснованно включенной в её состав суммой НДС по взаимоотношениям с ООО «Эриадна» в размере 694 534 рубля). При этом, указанные суммы исчислены в полных рублях, так как в соответствии с ч. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.
дд.мм.гггг в дневное время главный бухгалтер ООО «Сафоновский леспромхоз» К.В.М., будучи неосведомленной о преступных намерениях Бурнова А.В., находясь в Обществе по адресу: <адрес>, стр. 1, используя учетную запись, созданную для сдачи налоговой отчетности за ООО «Сафоновский леспромхоз» в специализированной программе «Контур Экстерн», а также сертификат ключа электронной цифровой подписи (ЭЦП), выданный на имя Бурнова А.В., по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) произвела отправку налоговой декларации ООО «Сафоновский леспромхоз» по НДС за 2-й квартал 2014 года в Межрайонную ИФНС России № ххх по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, в соответствии с которой сумма налога исчислена к возмещению из бюджета в размере 615 767 рублей, образовавшаяся в результате превышения суммы налоговых вычетов над суммой исчисленного налога (1 251 136 – 635 369).
дд.мм.гггг при получении налоговой отчётности за 2-й квартал 2014 года Межрайонной ИФНС России по № ххх по <адрес> и присвоении поступившей налоговой декларации по НДС ООО «Сафоновский леспромхоз» за 2-й квартал 2014 года регистрационного номера 11585151, начато проведение камеральной налоговой проверки с целью установления обоснованности заявленных Обществом требований о возмещении денежных средств из бюджета РФ.
Осознавая, что для получения возмещения НДС по сделке с ООО «Эриадна», требуется предоставление в налоговый орган документов, подтверждающих заявленные в декларации сведения, Бурнов А.В., действуя умышленно из корыстных побуждений, с целью обмана сотрудников налогового органа, в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг дал указание бухгалтерам ООО «Сафоновский леспромхоз», в том числе К.В.М. и Т.О.В., о подготовке и заверении копий первичных бухгалтерских документов, в том числе по фиктивным взаимоотношениям с ООО «Эриадна», а именно: счетов-фактур, накладных, книг покупок и продаж, а также журнала полученных счетов-фактур, свидетельствующих о якобы приобретенной ООО «Сафоновский леспромхоз» у ООО «Эриадна» лесопродукции, которые в вышеуказанный период были предоставлены в Межрайонную ИФНС России № ххх по <адрес>.
дд.мм.гггг в рамках камеральной налоговой проверки сотрудниками Межрайонной ИФНС России по № ххх по <адрес> с целью проверки наличия во 2-м квартале 2014 года взаимоотношений ООО «Сафоновский леспромхоз» и ООО «Эриадна» направлено в отношении последнего поручение (исх. № ххх от дд.мм.гггг) о представлении документов.
В ответ на указанное поручение неустановленные следствием лицами, а также Л.С.В. и В.С.А., не осведомленные о преступных намерениях Бурнова А.В. о хищении денег из бюджета РФ, при этом преследуя цель сокрытия от налогового органа обстоятельств осуществления ими «обналичивания» и «транзита» денежных средств, действуя в интересах Бурнова А.В., представили не позднее дд.мм.гггг пакет фиктивных документов, сформированных в результате вышеописанного документооборота между ООО «Эриадна» и ООО «Сафоновский леспромхоз», по которым факт финансово-хозяйственных отношений между Обществами был подтвержден, что свидетельствовало о якобы приобретенной ООО «Сафоновский леспромхоз» у ООО «Эриадна» лесопродукции с НДС.
Тем самым Бурнов А.В. создал путём обмана условия для принятия налоговым органом заведомо для него необоснованного решения о предоставлении ООО «Сафоновский леспромхоз» налоговой выгоды в виде возмещения из бюджета суммы НДС.
По итогам камеральной налоговой проверки декларации ООО «Сафоновский леспромхоз» по НДС за 2-й квартал 2014 года, проведенной в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг сотрудники Межрайонной ИФНС России по № ххх по <адрес>, не догадываясь о преступных намерениях Бурнова А.В., считая предоставленные сведения достоверными, приняли решение № ххх от дд.мм.гггг о возмещении полностью ООО «Сафоновский леспромхоз» заявленного НДС в сумме 615 767 рублей, образовавшейся в результате превышения суммы налоговых вычетов в сумме 1 251 136 рублей, в том числе 694 534 рубля, неправомерно включенных в состав налоговых вычетов по экспортным операциям в результате корыстных действий Бурнова А.В., над суммой исчисленного налога к уплате в бюджет в размере 635 369 рублей.
В результате вышеуказанных преступных действий Бурнова А.В., который в нарушение п. 1 ст. 171, п. 1 ст. 172 и п. 1 ст. 173 НК РФ заявил к возмещению НДС по итогам 2-го квартала 2014 года по возглавляемому им ООО «Сафоновский леспромхоз» по фиктивной сделке с ООО «Эриадна», Межрайонной ИФНС России № ххх по <адрес> из бюджета Российской Федерации с расчетного счета № ххх, открытого в ГРКЦ ГУ Банка России по <адрес>, расположенном по адресу: <адрес>, по платежному поручению № ххх от дд.мм.гггг денежные средства в размере 615 767 рублей в этот же день перечислены на расчетный счет ООО «Сафоновский леспромхоз» № ххх, открытый в дополнительном офисе № ххх Смоленского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: <адрес>.
При этом, безвозмездность незаконного получения денежных средств из бюджета РФ по плану Бурнова А.В. была достигнута за счет того, что по итогам 2-го квартала 2014 года, неустановленными следствием лицами, а также жителями <адрес>Л.С.В. и В.С.А., преследовавшими цель осуществления «обналичивания» и «транзита» денежных средств за материальное вознаграждение при помощи подконтрольных им организаций, являвшихся фиктивными перепродавцами для ООО «Сафоновский леспромхоз» лесопродукции с НДС по мнимым сделкам между собой по цепочке, подготовлены отчетные налоговые документы, указав в них минимальные суммы НДС, подлежащие к исчислению в бюджет, в следующих размерах соответственно:
- по контрагенту ООО «Эриадна» в сумме 470 рублей, образовавшаяся в том числе по фиктивным сделкам с ООО «Сафоновский леспромхоз» («Покупатель») и ООО «ЭкоТорг» («Продавец»);
- по контрагенту ООО «ЭкоТорг» в сумме 3 524 рубля, образовавшаяся в том числе по фиктивным сделкам с ООО «Эриадна» («Покупатель») и ООО «Элтранс» («Продавец»);
- по контрагенту ООО «Элтранс» в сумме 4 801 рубль, образовавшаяся в том числе по фиктивным сделкам с ООО «ЭкоТорг» («Покупатель») и фиктивным финансовым операциям, позволившим привести заявленную к уплате в бюджет сумму к минимальным ее значениям, с умышленным не отражением сделок по приобретению лесопродукции у неустановленного следствием продавца без составления и оформления договоров, накладных документов, счетов-фактур и, соответственно, без выделения НДС и его оплаты.
В связи с этим, НДС в размере 694 534 рубля, принятый в итоге к вычету ООО «Сафоновский леспромхоз» во 2-м квартале 2014 года в конечном результате не исчислен и не уплачен в бюджет его контрагентами по цепочке – ООО «Эриадна» - ООО «ЭкоТорг» - ООО «Элтранс», по заключенным между ними фиктивным сделкам по перепродаже друг другу лесопродукции, в том числе и с неустановленным следствием продавцом, без выделения по нему НДС и его оплаты
Похищенными деньгами в сумме 615 767 рублей Бурнов А.В. распорядился по своему усмотрению на текущие финансово-хозяйственные нужды подконтрольного ему ООО «Сафоновский леспромхоз», в связи с их поступлением на банковский счет Общества, по которому он являлся единственным распорядителем, в силу занимаемой должности директора ООО «Сафоновский леспромхоз».
В продолжение своей преступной деятельности и реализуя умысел, направленный на хищение денежных средств путем незаконного возмещения НДС из бюджета РФ за 3-й квартал 2014 года, он же (Бурнов А.В.) решил по ранее разработанному преступному плану продолжить предоставлять фиктивные документы в Межрайонную ИФНС России № ххх по <адрес> по ранее заключенной мнимой сделке с ООО «Эриадна» по приобретению лесоматериалов на внутреннем рынке РФ у неустановленного следствием продавца с включением в ее стоимость НДС, при следующих обстоятельствах:
Бурнов А.В. в период не позднее дд.мм.гггг для реализации намеченного преступного плана по итогам 3-го квартала 2014 года продолжил использовать вышеуказанные мнимые договора с ООО «Эриадна», ООО «ЭкоТорг» и ООО «Элтранс», заключенные при неустановленных следствием обстоятельствах, предметом которых являлась фиктивная продажа друг другу по цепочке лесоматериалов лиственных и хвойных пород.
В это же время, не позднее дд.мм.гггг, Бурнов А.В. при неустановленных следствием обстоятельствах с целью дальнейших поставок лесопродукции напрямую в адрес ООО «Сафоновский леспромхоз» при содействии неустановленных лиц приобрел лес круглый из березы от 18 см и техническое сырье из березы, находящиеся в <адрес>, у неустановленного следствием продавца без составления и оформления договоров, накладных документов, счетов-фактур и, соответственно, без выделения НДС и его оплаты.
В период с дд.мм.гггг по дд.мм.ггггБурнов А.В. с целью подтверждения требований ООО «Сафоновский леспромхоз» о возмещении суммы НДС из бюджета Российской Федерации по взаимоотношениям с ООО «Эриадна» за 3-й квартал 2014 года, используя ООО «Эриадна», ООО «ЭкоТорг» и ООО «Элтранс», создал видимость реального документооборота, организовав изготовление первичных документов, из содержания которых следовало, что ООО «Сафоновский леспромхоз» приобретало лесопродукцию (лес круглый из березы от 18 см и более, а также техническое березовое сырье) с НДС по цепочке контрагентов. Так, согласно разработанного Бурновым А.В. преступного плана, ООО «Сафоновский леспромхоз» приобретало лесопродукцию у ООО «Эриадна», которое в свою очередь приобретало эту же лесопродукцию с НДС у ООО «ЭкоТорг», якобы приобретающее эту же лесопродукцию с НДС у ООО «Элтранс», а оно в свою очередь якобы приобретало лесопродукцию у неустановленного следствием продавца без выделения суммы по НДС, хотя в действительности лесопродукция поставлялась напрямую от неустановленного следствием продавца в ООО «Сафоновский леспромхоз» с места ее погрузки в <адрес> на производственную площадку Общества по адресу: <адрес>, стр. 1.
Из поставленного лесоматериала силами и средствами ООО «Сафоновский леспромхоз», подконтрольного Бурнову А.В., в этот же период изготавливался пиломатериал, который отгружался и отправлялся покупателям, в том числе на экспорт по контракту № ххх от дд.мм.гггг, заключенному между ООО «Сафоновский леспромхоз» в лице Бурнова А.В. и иностранной Компанией «BROTHERTRADINGLIMITED» (Канада), в Республику Польша. При реализации пиломатериалов в Республику Польша в грузовых таможенных декларациях ООО «Сафоновский леспромхоз» была проставлена отметка российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта, и российского таможенного органа, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации, – что являлось в соответствии со ст. 165 НК Российской Федерации одним из оснований подтверждения права налогоплательщика на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0%.
В период с дд.мм.гггг и не позднее дд.мм.гггг для получения необоснованной налоговой выгоды по итогам 3-го квартала 2014 года и с целью документального подтверждения факта приобретения ООО «Сафоновский леспромхоз» в этот период товара (лесопродукции) на внутреннем рынке РФ у ООО «Эриадна», при неустановленных следствием обстоятельствах на основе фактически отгруженной в адрес ООО «Сафоновский леспромхоз» лесопродукции в период с июля по сентябрь 2014 года, в интересах директора ООО «Сафоновский леспромхоз» Бурнова А.В. неустановленные лица изготовили и передали ему для отражения в учетах регистров бухгалтерской отчетности по Обществу фиктивные счета-фактуры, содержащие сведения о якобы реализации лесопродукции фиктивным перепродавцом ООО «Эриадна» в адрес конечного покупателя ООО «Сафоновский леспромхоз» с выделением по ним НДС, а именно счета-фактуры: № ххх от дд.мм.гггг на сумму 64 212,06 рублей, в том числе НДС в сумме 9 795,06 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 66 157,88 рублей, в том числе НДС в сумме 10 091,88 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 64 492,90 рубля, в том числе НДС в сумме 9 837,90 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 64 238,14 рублей, в том числе НДС в сумме 9 799,04 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 63 931,22 рубль, в том числе НДС в сумме 9 752,22 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 64 312,36 рублей, в том числе НДС в сумме 9 810,36 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 65 295,30 рублей, в том числе НДС в сумме 9 960,30 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 65 576,14 рублей, в том числе НДС в сумме 10 003,14 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 64 131,82 рубль, в том числе НДС в сумме 9 782,82 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 63 891,10 рубль, в том числе НДС в сумме 9 746,10 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 65 034,52 рубля, в том числе НДС в сумме 9 920,52 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 64 415,66 рублей, в том числе НДС в сумме 9 978,66 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 64 472,84 рубля, в том числе НДС в сумме 9 834,84 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 64 573,14 рубля, в том числе НДС в сумме 9 850,14 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 64 252,18 рубля, в том числе НДС в сумме 9 801,18 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 64 512,96 рублей, в том числе НДС в сумме 9 840,96 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 64 533,08 рублей, в том числе НДС в сумме 9 847,08 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 64 813,86 рублей, в том числе НДС в сумме 9 886,86 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 65 415,66 рублей, в том числе НДС в сумме 9 978,66 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 64 011,46 рублей, в том числе НДС в сумме 9 746,46 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 65 034,52 рубля, в том числе НДС в сумме 9 920,52 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 64 415,66 рублей, в том числе НДС в сумме 9 978,66 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 64 472,84 рубля, в том числе НДС в сумме 9 834,84 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 64 573,14 рубля, в том числе НДС в сумме 9 850,14 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 64 252,18 рубля, в том числе НДС в сумме 9 801,18 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 64 512,96 рублей, в том числе НДС в сумме 9 840,96 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 64 533,08 рублей, в том числе НДС в сумме 9 847,08 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 64 813,86 рублей, в том числе НДС в сумме 9 886,86 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 65 415,66 рублей, в том числе НДС в сумме 9 978,66 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 64 011,46 рублей, в том числе НДС в сумме 9 746,46 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 64 674,44 рубля, в том числе НДС в сумме 9 865,44 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 6 533,02 рубля, в том числе НДС в сумме 9 844,02 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 64 633,32 рубля, в том числе НДС в сумме 9 859,32 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 65 315,36 рублей, в том числе НДС в сумме 9 963,36 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 65 696,50 рублей, в том числе НДС в сумме 10 021,50 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 65 375,54 рублей, в том числе НДС в сумме 9 972,54 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 63 951,28 рубль, в том числе НДС в сумме 9 755,28 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 64 292,30 рубля, в том числе НДС в сумме 9 807,30 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 64 613,26 рублей, в том числе НДС в сумме 9 856,26 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 64 412,66 рублей, в том числе НДС в сумме 9 825,66 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 65 275,24 рублей, в том числе НДС в сумме 9 957,24 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 65 014,46 рублей, в том числе НДС в сумме 9 917,46 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 65 335,42 рублей, в том числе НДС в сумме 9 966,42 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 64 533,02 рубля, в том числе НДС в сумме 9 844,02 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 64 252,18 рубля, в том числе НДС в сумме 9 801,18 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 63 871,04 рубль, в том числе НДС в сумме 9 743,04 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 64 492,90 рубля, в том числе НДС в сумме 9 837,90 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 65 094,70 рубля, в том числе НДС в сумме 9 929,70 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 66 117,76 рублей, в том числе НДС в сумме 10 085,76 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 63 550,08 рублей, в том числе НДС в сумме 9 694,08 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 65 094,70 рубля, в том числе НДС в сумме 9 929,70 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 65 054,58 рубля, в том числе НДС в сумме 9 923,58 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 65 094,70 рублей, в том числе НДС в сумме 9 929,70 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 64 512,96 рублей, в том числе НДС в сумме 9 840,96 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 64 613,26 рубля, в том числе НДС в сумме 9 856,26 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 64 272,24 рубля, в том числе НДС в сумме 9 804,24 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 64 533,02 рубля, в том числе НДС в сумме 9 844,02 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 64 472,84 рубля, в том числе НДС в сумме 9 834,84 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 64 874,04 рубля, в том числе НДС в сумме 9 896,04 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 65 475,84 рублей, в том числе НДС в сумме 9 987,84 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 64 131,82 рубль, в том числе НДС в сумме 9 782,82 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 64 472,84 рубля, в том числе НДС в сумме 9 834,84 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 64 553,08 рубля, в том числе НДС в сумме 9 847,08 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 64 653,38 рубля, в том числе НДС в сумме 9 862,38 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 65 014,46 рублей, в том числе НДС в сумме 9 917,46 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 65 616,26 рублей, в том числе НДС в сумме 10 009,26 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 65 174,94 рубля, в том числе НДС в сумме 9 941,94 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 64 131,82 рубль, в том числе НДС в сумме 9 782,82 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 28 410 рубля, в том числе НДС в сумме 4 333,73 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 64 372,54 рубля, в том числе НДС в сумме 9 819,54 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 29 450 рублей, в том числе НДС в сумме 4 492,37 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 64 412,66 рублей, в том числе НДС в сумме 9 825,66 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 29 460 рублей, в том числе НДС в сумме 4 493,90 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 64 693,50 рубля, в том числе НДС в сумме 9 868,50 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 65 415,66 рублей, в том числе НДС в сумме 9 978,66 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 29 780 рублей, в том числе НДС в сумме 4 542,71 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 67 160,88 рублей, в том числе НДС в сумме 10 244,88 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 29 870 рублей, в том числе НДС в сумме 4 556.44 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 67 441,72 рубль, в том числе НДС в сумме 10 287,72 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 28 860 рублей, в том числе НДС в сумме 4 402,37 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 66 900,10 рублей, в том числе НДС в сумме 10 205,10 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 29 100 рублей, в том числе НДС в сумме 4 438,98 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 67 060,58 рублей, в том числе НДС в сумме 10 229,58 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 29 470 рублей, в том числе НДС в сумме 4 495,42 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 67 221,06 рублей, в том числе НДС в сумме 10 254,06 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 28 650 рублей, в том числе НДС в сумме 4 370,34 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 65 977,34 рублей, в том числе НДС в сумме 10 064,34 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 29 910 рублей, в том числе НДС в сумме 4 562,54 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 67 321,36 рубль, в том числе НДС в сумме 10 269,36 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 29 250 рублей, в том числе НДС в сумме 4 461,86 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 67 542,02 рубля, в том числе НДС в сумме 10 303,02 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 30 120 рублей, в том числе НДС в сумме 4 594,58 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 65 495,90 рублей, в том числе НДС в сумме 9 990,90 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 29 740 рублей, в том числе НДС в сумме 4 536,61 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 67 441,72 рубль, в том числе НДС в сумме 10 287,72 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 28 990 рублей, в том числе НДС в сумме 4 422,20 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 65 877,04 рублей, в том числе НДС в сумме 10 049,04 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 28 690 рублей, в том числе НДС в сумме 4 376,44 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 66 117,76 рубль, в том числе НДС в сумме 10 085,76 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 29 530 рублей, в том числе НДС в сумме 4 504,58 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 67 562,03 рубля, в том числе НДС в сумме 10 306,08 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 29 840 рублей, в том числе НДС в сумме 4 551,86 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 67 241,12 рубль, в том числе НДС в сумме 10 257,12 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 30 060 рублей, в том числе НДС в сумме 4 585,42 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 67 903,10 рубля, в том числе НДС в сумме 10 358,10 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 30 410 рублей, в том числе НДС в сумме 4 638,81 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 65 776,74 рублей, в том числе НДС в сумме 10 033,74 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 29 720 рублей, в том числе НДС в сумме 4 533,56 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 66 518,96 рублей, в том числе НДС в сумме 10 146,96 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 29 650 рублей, в том числе НДС в сумме 10 330,56 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 67 722,56 рубля, в том числе НДС в сумме 10 330,56 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 28 150 рублей, в том числе НДС в сумме 4 294,07 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 66 177,94 рублей, в том числе НДС в сумме 10 094,94 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 28 780 рублей, в том числе НДС в сумме 4 390,17 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 65 816,86 рублей, в том числе НДС в сумме 10 039,86 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 30 170 рублей, в том числе НДС в сумме 4 602,20 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 65 977,34 рублей, в том числе НДС в сумме 10 064,34 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 30 320 рублей, в том числе НДС в сумме 4 625,08 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 67 662,38 рубля, в том числе НДС в сумме 10 321,38 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 30 190 рублей, в том числе НДС в сумме 4 605,25 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 67 943,22 рубля, в том числе НДС в сумме 10 364,22 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 29 210 рублей, в том числе НДС в сумме 4 455,76 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 66 819,86 рублей, в том числе НДС в сумме 10 192,86 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 28 850 рублей, в том числе НДС в сумме 4 400,85 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 67 542,02 рубля, в том числе НДС в сумме 10 303,02 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 29 680 рублей, в том числе НДС в сумме 4 527,46 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 67 180,94 рублей, в том числе НДС в сумме 10 247,94 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 29 710 рублей, в том числе НДС в сумме 4 532,03 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 66 137,82 рублей, в том числе НДС в сумме 10 088,82 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 28 750 рублей, в том числе НДС в сумме 4 385,59 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 67 281,24 рубль, в том числе НДС в сумме 10 263,24 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 30 040 рублей, в том числе НДС в сумме 4 582,37 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 30 090 рублей, в том числе НДС в сумме 4 590 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 29 240 рублей, в том числе НДС в сумме 4 460,34 рублей.
Кроме того, в этот же период, но не позднее дд.мм.гггг, для последующего документального подтверждения перед налоговым органом фактов перемещения груза (лесопродукции) по товаросопроводительным документам от неустановленного следствием продавца с места его погрузки (<адрес>) до места его разгрузки (производственной площадки ООО «Сафоновский леспромхоз» по адресу: <адрес>, стр. 1) по поручению Бурнова А.В. бухгалтера Общества К.В.М. и Т.О.В., не осведомленные о его преступных намерениях и не подозревавшие о фиктивном характере сделки, заключенной с ООО «Эриадна», с использованием компьютерной техники, установленной в Обществе по вышеуказанному адресу, на основе данных фактически отгруженной в адрес ООО «Сафоновский леспромхоз» лесопродукции, учет которой также производился ими, изготовили фиктивные товарно-транспортные накладные, из которых следовало, что лес круглый береза от 18 см в общем объеме 2 934,3 куб.м. и техническое березовое сырье в общем объеме 1 002,14 куб.м. поставлялись в Общество от фиктивного перепродавца ООО «Элтранс» по поручению также фиктивного перепродавца ООО «Эриадна».
Таким образом, в 3-м квартале 2014 года, согласно изготовленным вышеуказанным фиктивным документам, лесопродукция в адрес ООО «Сафоновский леспромхоз» якобы реализовывалась со стороны ООО «Эриадна» по общей стоимости 6 887 930,56 рублей, в том числе с выделением НДС на общую сумму 1 050 701,27 рубль, формально уплаченного ООО «Сафоновский леспромхоз» продавцу – ООО «Эриадна» для последующего создания видимости у налогового органа предполагаемого права у Общества на его возмещение.
В период с дд.мм.гггг и не позднее дд.мм.гггг, по указанию Бурнова А.В. и неустановленных лиц, в том числе жителей <адрес>Л.С.В. и В.С.А., бухгалтера ООО «Сафоновский леспромхоз» К.В.М. и Т.О.В., а также ООО «Эриадна» С.С.А., не осведомленные о преступных намерениях Бурнова А.В. на хищение денег из бюджета РФ, организовали при помощи почтового и нарочного отправления, а также с использованием телекоммуникационной сети «Интернет», передачу друг другу экземпляров вышеуказанных документов первичного бухгалтерского учета для их подписания всеми сторонами заключенной фиктивной сделки, составления в конечном результате отчетных налоговых документов (деклараций по НДС), с целью дальнейшего подтверждения перед налоговым органом якобы легитимности самой сделки.
Одновременно с этим Т.О.В. в период с дд.мм.гггг и не позднее дд.мм.гггг, в помещении Общества по адресу: <адрес>, стр. 1, неумышленно содействуя Бурнову А.В., так как фактически исполняла обязанности бухгалтера ООО «Сафоновский леспромхоз», на основании изготовленных счетов-фактур и товарно-транспортных накладных о якобы реализованной ООО «Эриадна» в адрес ООО «Сафоновский леспромхоз» лесопродукции, не подозревая о том, что взаимоотношения по поставке лесопродукции и обязательства по ее оплате между ООО «Сафоновский леспромхоз» и ООО «Эриадна» существует лишь формально, вносила указанные в них сведения в программу 1С «Бухгалтерия» по ООО «Сафоновский леспромхоз» о якобы приобретенной у ООО «Эриадна» лесопродукции, составляя на их основании книги покупок, журналы учета полученных счетов-фактур по ООО «Сафоновский леспромхоз» за 3-й квартал 2014 года.
При этом Бурнов А.В. осознавал, что в результате отражения бухгалтерами в налоговой декларации по НДС за 3-й квартал 2014 года вышеуказанных фиктивных документов по фиктивной сделке с ООО «Эриадна», то в ней будут внесены ложные сведения о размере налоговых вычетов, в результате чего ООО Сафоновский леспромхоз» незаконно получит право на возмещение НДС из бюджета Российской Федерации.
Кроме этого, согласно предварительной договоренности Бурнова А.В. с жителями <адрес>Л.С.В., В.С.А., а также иными неустановленными следствием лицами, для создания видимости у налоговых органов легитимного характера взаимоотношений по приобретению лесоматериалов в 3-м квартале 2014 года, последние организовали безналичное перечисление денег по счетам подконтрольных им Обществ по вышеуказанным фиктивным сделкам, а именно дд.мм.гггг, дд.мм.гггг, дд.мм.гггг и дд.мм.ггггБурнов А.В., будучи наделенным специальными управленческими полномочиями и постоянно выполняющий организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции по управлению и распоряжению имуществом ООО «Сафоновский леспромхоз», по условиям заключенной мнимой сделки с ООО «Эриадна» (договор поставки лесоматериалов № ххх от дд.мм.гггг) осуществил безналичное перечисление денежных средств на общую сумму 3 899 999,9 рублей с включением в нее НДС с расчетного счета ООО «Сафоновский леспромхоз» № ххх, открытого в дополнительном офисе № ххх Смоленского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: <адрес>, на расчетный счет ООО «Эриадна» № ххх, открытый в филиале АКБ «Славия» (АО) в <адрес>.
Перечисление ООО «Сафоновский леспромхоз» денежных средств в ООО «Эриадна» за якобы поставленную лесопродукцию, осуществлялось Бурновым А.В. для создания видимости взаимоотношений между указанными организациями, подтверждения, в случае необходимости, расчетов по запросам и требованиям Межрайонной ИФНС России № ххх по <адрес> при проведении камеральной налоговой проверки.
Перечисленными ООО «Сафоновский леспромхоз» в 3-м квартале 2014 года в безналичной форме денежными средствами на общую сумму 3 899 999,9 рублей, жители <адрес>Л.С.В., В.С.А., а также иные неустановленные следствием лица, в процессе осуществления ими деятельности по «обналичиванию» и «транзиту» денежных средств, распорядились по своему усмотрению, осуществив их транзакции с указанного счета на банковские счета подконтрольных им юридических лиц, в том числе на счет ООО «ЭкоТорг» с включением в общую сумму НДС по реализации лесопродукции, тем самым создав видимость реальных взаимоотношений между Обществами.
Таким образом, Бурнов А.В. своими действиями в 3-м квартале 2014 года по перечислению денежных средств со счета ООО «Сафоновский леспромхоз» на счет ООО «Эриадна» за якобы поставленную лесопродукцию, а также изготовлению документов, свидетельствующих о якобы имевшихся хозяйственных отношениях по поставкам лесопродукции с ООО «Эриадна», ООО «ЭкоТорг» и ООО «Элтранс», имитировал участие ООО «Сафоновский леспромхоз» и неустановленного следствием продавца в цепочке купли-продажи лесопродукции, создал видимость приобретения лесоматериалов с НДС ООО «Сафоновский леспромхоз» у ООО «Эриадна», а последним с НДС у ООО «ЭкоТорг» и ООО «Элтранс» соответственно, являющихся плательщиками НДС, а не у неустановленного следствием продавца, не осуществившего выплату НДС.
Все сделки, касающиеся поставок и оплаты в 3-м квартале 2014 года лесопродукции в ООО «Сафоновский леспромхоз» были оформлены лишь на бумаге и совершены для вида. В результате в бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Сафоновский леспромхоз» в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг были отражены расходы по приобретению лесопродукции с НДС у ООО «Эриадна», фактически не понесенные контрагентами ООО «Сафоновский леспромхоз» по цепочке.
В связи с этим Бурнов А.В. с целью хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации в виде незаконного возмещения ООО «Сафоновский леспромхоз» НДС по итогам 3-го квартала 2014 года, использовал многоуровневую схему поставки лесопродукции для Общества от неустановленного следствием продавца, не осуществившего выплату НДС, через фиктивные организации, и при их содействии создал видимость реального документооборота и осуществления предпринимательской деятельности по торговле лесопродукцией.
На окончательном этапе совершения преступления, Бурнов А.В. в период не позднее дд.мм.гггг, находясь в помещении ООО «Сафоновский леспромхоз» по адресу: <адрес>, стр. 1, поручил К.В.М., в силу занимаемой ей должности главного бухгалтера Общества, не осведомленной о преступных намерениях Бурнова А.В., изготовить и представить в Межрайонную ИФНС России № ххх по <адрес> налоговую декларацию ООО «Сафоновский леспромхоз» по НДС за 3-й квартал 2014 года.
К.В.М. не подозревая о том, что взаимоотношения по поставке лесопродукции между ООО «Сафоновский леспромхоз» и ООО «Эриадна» существуют лишь формально, внесла заведомо ложные суммы НДС, подлежащие возмещению из бюджета РФ в пользу ООО «Сафоновский леспромхоз» при реализации лесопродукции на экспорт по контракту № ххх от дд.мм.гггг, заключенному между ООО «Сафоновский леспромхоз» в лице Бурнова А.В. и иностранной Компанией «BROTHERTRADINGLIMITED» (Канада), в Республику Польша по ставке 0 % по НДС в отношении реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, якобы ранее уплаченные ООО «Сафоновский леспромхоз» при приобретении лесопродукции у ООО «Эриадна», которую в действительности у него не закупало, и в которых заявило к возмещению фактически не понесенные Обществом суммы НДС из бюджета РФ.
По итогам 3-го квартала 2014 года главным бухгалтером ООО «Сафоновский леспромхоз» К.В.М. на основе данных бухгалтерского учета, сформированных автоматизированным способом с помощью программных функций бухгалтерской программы «1С:Бухгалтерия» продукта системы «1С:Предприятие», сформирована налоговая декларация ООО «Сафоновский леспромхоз» по НДС за 3-й квартал 2014 года, содержащая сведения о сумме реализации товаров (работ, услуг) (налоговой базы) в размере 4 508 319 рублей; общей сумме НДС, исчисленной к уплате в бюджет с учетом восстановленных сумм налога в размере 811 497 рублей; а также общей сумме НДС, исчисленной к уменьшению в размере 2 311 171 рубль (с необоснованно включенной в её состав суммой НДС по взаимоотношениям с ООО «Эриадна» в размере 1 050 702 рубля). При этом, указанные суммы исчислены в полных рублях, так как в соответствии с ч. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.
дд.мм.гггг в дневное время главный бухгалтер ООО «Сафоновский леспромхоз» К.В.М., будучи неосведомленной о преступных намерениях Бурнова А.В., находясь в Обществе по адресу: <адрес>, стр. 1, используя учетную запись, созданную для сдачи налоговой отчетности за ООО «Сафоновский леспромхоз» в специализированной программе «Контур Экстерн», а также сертификат ключа электронной цифровой подписи (ЭЦП), выданный на имя Бурнова А.В., по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) произвела отправку налоговой декларации ООО «Сафоновский леспромхоз» по НДС за 3-й квартал 2014 года в Межрайонную ИФНС России № ххх по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, в соответствии с которой сумма налога исчислена к возмещению из бюджета в размере 1 499 674 рублей, образовавшаяся в результате превышения суммы налоговых вычетов над суммой исчисленного налога (2 311 171 – 811 497).
дд.мм.гггг при получении налоговой отчётности за 3-й квартал 2014 года Межрайонной ИФНС России по № ххх по <адрес> и присвоении поступившей налоговой декларации по НДС ООО «Сафоновский леспромхоз» за 3-й квартал 2014 года регистрационного номера 11759894, начато проведение камеральной налоговой проверки с целью установления обоснованности заявленных Обществом требований о возмещении денежных средств из бюджета РФ.
Осознавая, что для получения возмещения НДС по сделке с ООО «Эриадна», требуется предоставление в налоговый орган документов, подтверждающих заявленные в декларации сведения, Бурнов А.В., действуя умышленно из корыстных побуждений, с целью обмана сотрудников налогового органа, в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг дал указание бухгалтерам ООО «Сафоновский леспромхоз», в том числе К.В.М. и Т.О.В., о подготовке и заверении копий первичных бухгалтерских документов, в том числе по фиктивным взаимоотношениям с ООО «Эриадна», а именно: счетов-фактур, накладных, книг покупок и продаж, а также журнала полученных счетов-фактур, свидетельствующих о якобы приобретенной ООО «Сафоновский леспромхоз» у ООО «Эриадна» лесопродукции, которые в вышеуказанный период были предоставлены в Межрайонную ИФНС России № ххх по <адрес>.
дд.мм.гггг в рамках камеральной налоговой проверки сотрудниками Межрайонной ИФНС России по № ххх по <адрес> с целью проверки наличия во 2-м квартале 2014 года взаимоотношений ООО «Сафоновский леспромхоз» и ООО «Эриадна» направлено в отношении последнего поручение (исх. № ххх от дд.мм.гггг) о представлении документов.
В ответ на указанное поручение неустановленные следствием лицами, а также Л.С.В. и В.С.А., не осведомленные о преступных намерениях Бурнова А.В. о хищении денег из бюджета РФ, при этом преследуя цель сокрытия от налогового органа обстоятельств осуществления ими «обналичивания» и «транзита» денежных средств, действуя в интересах Бурнова А.В., представили не позднее дд.мм.гггг пакет фиктивных документов, сформированных в результате вышеописанного документооборота между ООО «Эриадна» и ООО «Сафоновский леспромхоз», по которым факт финансово-хозяйственных отношений между Обществами был подтвержден, что свидетельствовало о якобы приобретенной ООО «Сафоновский леспромхоз» у ООО «Эриадна» лесопродукции с НДС.
Тем самым Бурнов А.В. создал путём обмана условия для принятия налоговым органом заведомо для него необоснованного решения о предоставлении ООО «Сафоновский леспромхоз» налоговой выгоды в виде возмещения из бюджета суммы НДС.
По итогам камеральной налоговой проверки декларации ООО «Сафоновский леспромхоз» по НДС за 3-й квартал 2014 года, проведенной в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг, сотрудники Межрайонной ИФНС России по № ххх по <адрес>, не догадываясь о преступных намерениях Бурнова А.В., считая предоставленные сведения достоверными, приняли решение № ххх от дд.мм.гггг о возмещении полностью ООО «Сафоновский леспромхоз» заявленного НДС в сумме 1 499 674 рублей, образовавшейся в результате превышения суммы налоговых вычетов в сумме 2 311 171 рубль, в том числе 1 050 702 рубля, неправомерно включенных в состав налоговых вычетов по экспортным операциям в результате корыстных действий Бурнова А.В., над суммой исчисленного налога к уплате в бюджет в размере 811 497 рублей.
В результате вышеуказанных преступных действий Бурнова А.В., который в нарушение п. 1 ст. 171, п. 1 ст. 172 и п. 1 ст. 173 НК РФ заявил к возмещению НДС по итогам 3-го квартала 2014 года по возглавляемому им ООО «Сафоновский леспромхоз» по фиктивной сделке с ООО «Эриадна», Межрайонной ИФНС России № ххх по <адрес> из бюджета Российской Федерации с расчетного счета № ххх, открытого в ГРКЦ ГУ Банка России по <адрес>, расположенном по адресу: <адрес>, по платежному поручению № ххх от дд.мм.гггг денежные средства в размере 1 499 674 рубля, с необоснованно включенной в её состав суммой НДС по взаимоотношениям с ООО «Эриадна» в размере 1 050 702 рубля, в этот же день перечислены на расчетный счет ООО «Сафоновский леспромхоз» № ххх, открытый в дополнительном офисе № ххх Смоленского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: <адрес>.
При этом, безвозмездность незаконного получения денежных средств из бюджета РФ по плану Бурнова А.В. была достигнута за счет того, что по итогам 3-го квартала 2014 года, неустановленными следствием лицами, а также жителями <адрес>Л.С.В. и В.С.А., преследовавшими цель осуществления «обналичивания» и «транзита» денежных средств за материальное вознаграждение при помощи подконтрольных им организаций, являвшихся фиктивными перепродавцами для ООО «Сафоновский леспромхоз» лесопродукции с НДС по мнимым сделкам между собой по цепочке, подготовлены отчетные налоговые документы, указав в них минимальные суммы НДС, подлежащие к исчислению в бюджет, в следующих размерах соответственно:
- по контрагенту ООО «Эриадна» в сумме 570 рублей, образовавшаяся в том числе по фиктивным сделкам с ООО «Сафоновский леспромхоз» («Покупатель») и ООО «ЭкоТорг» («Продавец»);
- по контрагенту ООО «ЭкоТорг» в сумме 3 248 рублей, образовавшаяся в том числе по фиктивным сделкам с ООО «Эриадна» («Покупатель») и ООО «Элтранс» («Продавец»);
- по контрагенту ООО «Элтранс» в сумме 4 916 рублей, образовавшаяся в том числе по фиктивным сделкам с ООО «ЭкоТорг» («Покупатель») и фиктивным финансовым операциям, позволившим привести заявленную к уплате в бюджет сумму к минимальным ее значениям, с умышленным не отражением сделок по приобретению лесопродукции у неустановленного следствием продавца без составления и оформления договоров, накладных документов, счетов-фактур и, соответственно, без выделения НДС и его оплаты.
В связи с этим, НДС в размере 1 050 702 рубля, принятый в итоге к вычету ООО «Сафоновский леспромхоз» в 3-м квартале 2014 года в конечном результате не исчислен и не уплачен в бюджет его контрагентами по цепочке – ООО «Эриадна» - ООО «ЭкоТорг» - ООО «Элтранс», по заключенным между ними фиктивным сделкам по перепродаже друг другу лесопродукции, в том числе и с неустановленным следствием продавцом, без выделения по нему НДС и его оплаты.
Похищенными деньгами в сумме 1 050 702 рубля Бурнов А.В. распорядился по своему усмотрению на текущие финансово-хозяйственные нужды подконтрольного ему ООО «Сафоновский леспромхоз», в связи с их поступлением на банковский счет Общества, по которому он являлся единственным распорядителем, в силу занимаемой должности директора ООО «Сафоновский леспромхоз».
В продолжение своей преступной деятельности и реализуя умысел, направленный на хищение денежных средств путем незаконного возмещения НДС из бюджета РФ за 4-й квартал 2014 года, он же (Бурнов А.В.) решил по ранее разработанному преступному плану продолжить предоставлять фиктивные документы в Межрайонную ИФНС России № ххх по <адрес> по ранее заключенной фиктивной сделке с ООО «Эриадна» по приобретению напрямую лесоматериалов на внутреннем рынке РФ у неустановленного следствием продавца и с декабря 2014 года у подконтрольного в том числе и ему ООО «Маркет» с включением в ее стоимость НДС, при следующих обстоятельствах:
Бурнов А.В. в период не позднее дд.мм.гггг для реализации намеченного преступного плана по итогам 4-го квартала 2014 года продолжил использовать вышеуказанные мнимые договора с ООО «Эриадна», ООО «ЭкоТорг» и ООО «Элтранс», заключенные при неустановленных следствием обстоятельствах, предметом которых являлась фиктивная поставка друг другу по цепочке лесоматериалов лиственных и хвойных пород, с выделением НДС.
В это же время, не позднее дд.мм.гггг, Бурнов А.В. при неустановленных следствием обстоятельствах с целью дальнейших поставок в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг напрямую в адрес ООО «Сафоновский леспромхоз» при содействии неустановленных лиц приобрел лес круглый из березы от 18 и 21 см и техническое сырье из березы, находящиеся в <адрес>, у неустановленного следствием продавца без составления и оформления договоров, накладных документов, счетов-фактур и, соответственно, без выделения НДС и его оплаты.
Кроме этого, Бурнов А.В. с дд.мм.гггг после принятия Межрайонной инспекцией МНС России № ххх по <адрес> на основании заявления единственного учредителя - гражданина Республики Беларусь Ц.Ю.Я., решения № ххх о государственной регистрации ООО «Маркет» в качестве юридического лица, с присвоением ему ОГРН – 1066726014453, стал занимать в нем должность заместителя директора, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица.
В последующем, с дд.мм.гггг на основании ранее поданного заявления и решения Межрайонной ИФНС России № ххх по <адрес>№ хххБурнов А.В. стал участником ООО «Маркет» с долей в уставном капитале равной 25%.
С момента государственной регистрации ООО «Маркет» поставлено на налоговый учет в Межрайонную инспекцию МНС России № ххх по <адрес> (в настоящее время – Межрайонная ИФНС России № ххх по <адрес>, расположенная по адресу: <адрес>) с присвоением ИНН – 6726011194, при этом Общество применяло в соответствии с главой 26.2 НК РФ специальный налоговый режим – упрощенную систему налогообложения, тем самым, согласно п.п. 2-3 ст. 346.11 НК РФ, не являлось плательщиком НДС.
ООО «Маркет», будучи коммерческой организацией, в соответствии с уставными документами с момента государственной регистрации и нахождением по одному и тому же, что и ООО «Сафоновский леспромхоз», юридическому адресу (<адрес> стр. 1), осуществляло реальную деятельность, в том числе связанную с лесоводством, лесозаготовками, распиловкой и строганием древесины, оптовой и розничной торговлей лесоматериалами, для чего использовало арендованные лесные участки на территории <адрес>, предназначенные для заготовки древесины по договорам: № ххх от дд.мм.гггг в ТОО АП «Искра» Вадинского сельского участкового лесничества и в ТОО АП «Ольховское» Батищевского участкового лесничества; № ххх от дд.мм.гггг в ТОО АП «Алферовское» Алферовского участкового лесничества.
В связи с этим, Бурнов А.В., являясь директором ООО «Сафоновский леспромхоз» и заместителем директора ООО «Маркет», осуществляя в них фактическое руководство, в период не позднее дд.мм.гггг принял решение о дальнейших поставках лесопродукции (лес круглый из березы от 21 см и более, а также техническое березовое сырье) в адрес ООО «Сафоновский леспромхоз», необходимой для производства из нее пиломатериалов, поставляемых в ближнее и дальнее зарубежье в режиме экспорта по ставке 0 процентов, непосредственно от подконтрольного в том числе и ему ООО «Маркет», применяющего упрощенную систему налогообложения, тем самым не являющегося плательщиком НДС.
При этом Бурнов А.В. достоверно знал о том, что в случае осуществления поставок лесопродукции напрямую от ООО «Маркет», то у подконтрольного ему ООО «Сафоновский леспромхоз» в соответствии с главой 21 НК РФ не возникнет права на возмещение из бюджета сумм НДС. В связи с этим Бурнов А.В. из корыстной заинтересованности, с целью незаконного обогащения в результате хищения денег из бюджета РФ под видом возмещения сумм НДС, с дд.мм.гггг решил воспользоваться ранее разработанной преступной схемой, при которой те же фиктивные организации, применяющие общепринятую систему налогообложения, являющиеся тем самым плательщиками НДС, якобы приобретали лесопродукцию у ООО «Маркет» без выделения по ней НДС, тем самым имитировали бы создание у ООО «Сафоновский леспромхоз» права на возмещение НДС из бюджета.
Для реализации задуманного преступного плана и создания видимости реального документооборота, в период не позднее дд.мм.гггг по указанию Бурнова А.В. между ООО «Маркет» в лице директора Ц.Ю.Я., не осведомленного о преступных намерениях Бурнова А.В. на хищение денег из бюджета РФ, и ООО «Элтранс», подконтрольным неустановленным следствием лицам, а также жителям <адрес>Л.С.В. и В.С.А., не осведомленным о преступных намерениях Бурнова А.В. на хищение денег из бюджета РФ, при неустановленных следствием обстоятельствах заключили фиктивный договор поставки лесоматериалов лиственных и хвойных пород № ххх от дд.мм.гггг для отражения этой фиктивной сделки по поставке лесопродукции в бухгалтерских и отчетных налоговых документах по итогам 4-го квартала 2014 года и в последующих налоговых периодах (кварталах).
Таким образом, в период с дд.мм.гггг по дд.мм.ггггБурнов А.В. с целью подтверждения требований ООО «Сафоновский леспромхоз» о возмещении суммы НДС из бюджета Российской Федерации по взаимоотношениям с ООО «Эриадна» за 4-й квартал 2014 года, используя ООО «Эриадна», ООО «ЭкоТорг» и ООО «Элтранс», создал видимость реального документооборота, организовав изготовление первичных документов, из содержания которых следовало, что ООО «Сафоновский леспромхоз» приобретало лесопродукцию (лес круглый из березы от 18 и 21 см и более, а также техническое березовое сырье) с НДС по цепочке контрагентов. Так, согласно разработанного Бурновым А.В. преступного плана ООО «Сафоновский леспромхоз» приобретало лесопродукцию у ООО «Эриадна», которое в свою очередь приобретало эту же лесопродукцию с НДС у ООО «ЭкоТорг», якобы приобретающее эту же лесопродукцию с НДС у ООО «Элтранс», а оно в свою очередь якобы приобретало лесопродукцию у неустановленного следствием продавца без выделения суммы по НДС в период до дд.мм.гггг, а в период с дд.мм.гггг у ООО «Маркет», применяющего упрощенную систему налогообложения и не являющегося плательщиком по НДС. Однако, в действительности, лесопродукция поставлялась напрямую от неустановленного следствием продавца с места ее погрузки в <адрес>, а также с дд.мм.гггг от ООО «Маркет» с места ее погрузки в <адрес> на производственную площадку ООО «Сафоновский леспромхоз» по адресу: <адрес>, стр. 1.
Из поставленной таким образом в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг лесопродукции силами и средствами ООО «Сафоновский леспромхоз», подконтрольного Бурнову А.В., изготавливался пиломатериал, который отгружался и отправлялся покупателям, в том числе на экспорт по контракту № ххх от дд.мм.гггг, заключенному между ООО «Сафоновский леспромхоз» в лице Бурнова А.В. и иностранной Компанией «BROTHERTRADINGLIMITED» (Канада), в Республику Польша. При реализации пиломатериалов в Республику Польша в грузовых таможенных декларациях ООО «Сафоновский леспромхоз» была проставлена отметка российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта, и российского таможенного органа, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации, – что являлось в соответствии со ст. 165 НК Российской Федерации одним из оснований подтверждения права налогоплательщика на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0%.
В период с дд.мм.гггг и не позднее дд.мм.гггг для получения необоснованной налоговой выгоды по итогам 4-го квартала 2014 года и с целью документального подтверждения факта приобретения ООО «Сафоновский леспромхоз» в этот период товара (лесопродукции) на внутреннем рынке РФ у ООО «Эриадна», при неустановленных следствием обстоятельствах на основе фактически отгруженной в адрес ООО «Сафоновский леспромхоз» лесопродукции в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг, в интересах директора ООО «Сафоновский леспромхоз» Бурнова А.В. неустановленные лица изготовили и передали ему для отражения в учетах регистров бухгалтерской отчетности по Обществу фиктивные счета-фактуры, содержащие сведения о якобы реализации лесопродукции фиктивным перепродавцом ООО «Эриадна» в адрес конечного покупателя ООО «Сафоновский леспромхоз» с выделением по ним НДС, а именно счета-фактуры: № ххх от дд.мм.гггг на сумму 65 897,10 рублей, в том числе НДС в сумме 10 052,10 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 68 023,46 рубля, в том числе НДС в сумме 10 376,46 рублей, которые приняты на учет и отражены в книге покупок Общества в 4-м квартале 2014 года в соответствии с п. 1.1 ст. 171 НК РФ, а также № ххх от дд.мм.гггг на сумму 59 879,10 рублей, в том числе НДС в сумме 9 134,10 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 57 652,44 рубля, в том числе НДС в сумме 8 794,44 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 57 291,36 рубль, в том числе НДС в сумме 8 739,36 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 57 010,52 рублей, в том числе НДС в сумме 8 696,50 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 58 795,86 рублей, в том числе НДС в сумме 8 968,86 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 59 518,02 рублей, в том числе НДС в сумме 9 079,02 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 59 076,70 рублей, в том числе НДС в сумме 9 011,70 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 59 136,88 рублей, в том числе НДС в сумме 9 020,88 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 59 738,68 рублей, в том числе НДС в сумме 9 112,68 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 58 113,82 рублей, в том числе НДС в сумме 8 864,82 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 57 592,26 рублей, в том числе НДС в сумме 8 785,26 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 57 451,84 рубль, в том числе НДС в сумме 8 763,84 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 59 317,42 рублей, в том числе НДС в сумме 9 048,42 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 57 451,84 рубль, в том числе НДС в сумме 8 763,84 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 56 870,10 рублей, в том числе НДС в сумме 8 675,10 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 58 414,72 рублей, в том числе НДС в сумме 8 910,72 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 59 738,68 рублей, в том числе НДС в сумме 9 112,68 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 57 070,70 рублей, в том числе НДС в сумме 8 705,70 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 60 139,88 рублей, в том числе НДС в сумме 9 173,88 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 59 999,46 рублей, в том числе НДС в сумме 9 152,46 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 59 538,08 рублей, в том числе НДС в сумме 9 082,08 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 59 337,48 рублей, в том числе НДС в сумме 9 051,48 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 60 159,94 рублей, в том числе НДС в сумме 9 176,94 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 59 919,22 рублей, в том числе НДС в сумме 9 140,22 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 58 414,72 рублей, в том числе НДС в сумме 8 910,72 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 60 059,64 рублей, в том числе НДС в сумме 9 161,64 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 59 738,68 рублей, в том числе НДС в сумме 9 112,68 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 59 919,22 рублей, в том числе НДС в сумме 9 140,22 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 59 758,74 рублей, в том числе НДС в сумме 9 115,74 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 59 718,62 рублей, в том числе НДС в сумме 9 109,62 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 59 257,24 рублей, в том числе НДС в сумме 9 039,24 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 60 159,94 рублей, в том числе НДС в сумме 9 176,94 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 59 738,68 рублей, в том числе НДС в сумме 9 112,68 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 59 297,336 рублей, в том числе НДС в сумме 9 045,36 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 58 595,26 рублей, в том числе НДС в сумме 8 938,26 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 59 859,04 рублей, в том числе НДС в сумме 9 131,04 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 60 099,76 рублей, в том числе НДС в сумме 9 167,76 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 59 859,04 рублей, в том числе НДС в сумме 9 131,04 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 59 297,36 рублей, в том числе НДС в сумме 9 045,36 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 59 798,86 рублей, в том числе НДС в сумме 9 121,86 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 59 558,14 рублей, в том числе НДС в сумме 9 085,14 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 59 658,44 рублей, в том числе НДС в сумме 9 100,44 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 59 959,34 рублей, в том числе НДС в сумме 9 146,34 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 59 818,92 рублей, в том числе НДС в сумме 9 124,92 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 59 758,74 рублей, в том числе НДС в сумме 9 115,74 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 60 119,82 рублей, в том числе НДС в сумме 9 170,82 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 59 838,98 рублей, в том числе НДС в сумме 9 127,98 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 59 919,22 рублей, в том числе НДС в сумме 9 140,22 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 59 919,22 рублей, в том числе НДС в сумме 9 140,22 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 59 859,04 рублей, в том числе НДС в сумме 9 131,04 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 80 280,12 рублей, в том числе НДС в сумме 12 246,12 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 79 798,68 рублей, в том числе НДС в сумме 12 172,68 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 79 598,08 рублей, в том числе НДС в сумме 12 142,08 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 81 664,26 рубля, в том числе НДС в сумме 12 457,26 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 80 420,54 рублей, в том числе НДС в сумме 12 267,54 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 80 881,92 рубль, в том числе НДС в сумме 12 337,92 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 79 999,28 рублей, в том числе НДС в сумме 12 203,28 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 80 661,26 рубль, в том числе НДС в сумме 12 304,26 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 79 517,84 рублей, в том числе НДС в сумме 12 129,84 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 79 377,42 рублей, в том числе НДС в сумме 12 108,42 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 79 156,76 рублей, в том числе НДС в сумме 12 074,76 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 80 560,96 рублей, в том числе НДС в сумме 12 288,96 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 80 922,04 рубля, в том числе НДС в сумме 12 344,04 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 79 979,22 рублей, в том числе НДС в сумме 12 200,22 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 79 959,16 рублей, в том числе НДС в сумме 12 197,16 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 79 356,36 рублей, в том числе НДС в сумме 12 105,36 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 79 056,46 рублей, в том числе НДС в сумме 12 059,46 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 78 294,18 рубля, в том числе НДС в сумме 11 943,18 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 78 013,34 рублей, в том числе НДС в сумме 11 900,34 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 77 311,24 рублей, в том числе НДС в сумме 11 793,24 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 78 514,84 рублей, в том числе НДС в сумме 11 976,84 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 81 784,62 рублей, в том числе НДС в сумме 12 475,62 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 79 517,84 рублей, в том числе НДС в сумме 12 129,84 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 80 219,94 рублей, в том числе НДС в сумме 12 236,94 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 78 374,42 рубля, в том числе НДС в сумме 11 955,42 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 80 540,90 рублей, в том числе НДС в сумме 12 285,90 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 79 718,44 рублей, в том числе НДС в сумме 12 160,44 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 80 059,46 рублей, в том числе НДС в сумме 12 212,46 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 80 701,38 рубль, в том числе НДС в сумме 12 310,38 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 79 718,44 рублей, в том числе НДС в сумме 12 160,44 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 79 537,90 рублей, в том числе НДС в сумме 12 132,90 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 79 056,46 рублей, в том числе НДС в сумме 12 059,46 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 80 320,24 рублей, в том числе НДС в сумме 12 252,24 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 80 059,46 рублей, в том числе НДС в сумме 12 212,46 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 80 480,72 рублей, в том числе НДС в сумме 12 276,72 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 80 701,38 рубля, в том числе НДС в сумме 12 310,38 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 80 621,14 рубль, в том числе НДС в сумме 12 298,14 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 80 400,48 рублей, в том числе НДС в сумме 12 264,48 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 79 758,56 рублей, в том числе НДС в сумме 12 166,56 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 78 655,26 рублей, в том числе НДС в сумме 11 998,26 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 77 973,22 рубля, в том числе НДС в сумме 11 894,20 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 79 858,86 рублей, в том числе НДС в сумме 12 181,86 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 80 861,86 рубль, в том числе НДС в сумме 12 334,86 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 80 721,44 рубль, в том числе НДС в сумме 12 313,44 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 79 578,02 рублей, в том числе НДС в сумме 12 139,02 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 79 898,98 рублей, в том числе НДС в сумме 12 187,98 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 80 159,76 рублей, в том числе НДС в сумме 12 227,76 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 79 919,04 рублей, в том числе НДС в сумме 12 191,04 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 79 477,72 рублей, в том числе НДС в сумме 12 123,72 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 80 741,50 рубль, в том числе НДС в сумме 12 316,50 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 80 621,14 рубль, в том числе НДС в сумме 12 298,14 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 77 391,48 рублей, в том числе НДС в сумме 11 805,48 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 80 380,42 рублей, в том числе НДС в сумме 12 261,42 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 80 721,44 рубль, в том числе НДС в сумме 12 313,44 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 80 560,96 рублей, в том числе НДС в сумме 12 288,96 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 80 500,78 рублей, в том числе НДС в сумме 12 279,78 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 79 878,92 рублей, в том числе НДС в сумме 12 184,92 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 79 156,76 рублей, в том числе НДС в сумме 12 074,76 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 42 295 рублей, в том числе НДС в сумме 6 451,78 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 77 612,14 рублей, в том числе НДС в сумме 11 839,14 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 77 572,02 рубля, в том числе НДС в сумме 11 833,02 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 260,17 рублей, в том числе НДС в сумме 6 706,83 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 516 рублей, в том числе НДС в сумме 6 638,03 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 42 251 рубль, в том числе НДС в сумме 6 445,07 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 648 рублей, в том числе НДС в сумме 6 658,17 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 065 рублей, в том числе НДС в сумме 6 569,24 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 022 рубля, в том числе НДС в сумме 6 715,22 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 77 050,46 рублей, в том числе НДС в сумме 11 753,46 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 176 рублей, в том числе НДС в сумме 6 738,71 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 703 рубля, в том числе НДС в сумме 6 666,56 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 593 рубля, в том числе НДС в сумме 6 649,78 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 065 рублей, в том числе НДС в сумме 6 569,24 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 791 рубль, в том числе НДС в сумме 6 679,98 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 78 173,82 рубля, в том числе НДС в сумме 11 924,82 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 42 834 рубля, в том числе НДС в сумме 6 534 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 186 рублей, в том числе НДС в сумме 6 587,69 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 649 рублей, в том числе НДС в сумме 6 810,86 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 121 рубль, в том числе НДС в сумме 6 730,32 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 274 рубля, в том числе НДС в сумме 6 601,12 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 79 257,06 рублей, в том числе НДС в сумме 12 090,06 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 77 792,68 рубля, в том числе НДС в сумме 11 866,68 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 439 рублей, в том числе НДС в сумме 6 626,29 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 252 рубля, в том числе НДС в сумме 6 597,76 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 186 рублей, в том числе НДС в сумме 6 587,69 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 154 рублей, в том числе НДС в сумме 6 735,36 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 033 рубля, в том числе НДС в сумме 6 716,90 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 616 рублей, в том числе НДС в сумме 6 716,90 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 153 рублей, в том числе НДС в сумме 6 582,66 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 79 818,74 рублей, в том числе НДС в сумме 12 175,74 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 80 300,18 рублей, в том числе НДС в сумме 12 249,18 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 81 483,72 рубля, в том числе НДС в сумме 12 429,72 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 78 414,54 рублей, в том числе НДС в сумме 11 961,54 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 80 480,72 рублей, в том числе НДС в сумме 12 276,72 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 79 578,02 рублей, в том числе НДС в сумме 12 139,02 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 80 601,08 рубль, в том числе НДС в сумме 12 295,08 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 79 858,86 рублей, в том числе НДС в сумме 12 181,86 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 79 056,46 рублей, в том числе НДС в сумме 12 059,46 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 80 661,26 рублей, в том числе НДС в сумме 12 304,26 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 80 340,30 рублей, в том числе НДС в сумме 12 255,30 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 80 520,84 рублей, в том числе НДС в сумме 12 282,84 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 80 199,88 рублей, в том числе НДС в сумме 12 233,88 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 79 718,44 рублей, в том числе НДС в сумме 12 160,44 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 79 537,90 рублей, в том числе НДС в сумме 12 132,90 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 80 701,38 рублей, в том числе НДС в сумме 12 310,38 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 80 400,48 рублей, в том числе НДС в сумме 12 264,48 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 79 979,22 рублей, в том числе НДС в сумме 12 200,22 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 81 162,76 рубля, в том числе НДС в сумме 12 380,76 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 132 рубля, в том числе НДС в сумме 6 732 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 264 рублей, в том числе НДС в сумме 6 752,14 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 176 рублей, в том числе НДС в сумме 6 738,71 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 725 рублей, в том числе НДС в сумме 6 669,92 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 341 рубль, в том числе НДС в сумме 6 763,88 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 714 рублей, в том числе НДС в сумме 6 668,24 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 516 рублей, в том числе НДС в сумме 6 638,03 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 242 рубля, в том числе НДС в сумме 6 748,78 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 428 рублей, в том числе НДС в сумме 6 624,61 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 967 рубля, в том числе НДС в сумме 6 706,83 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 978 рублей, в том числе НДС в сумме 6 708,51 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 033 рубля, в том числе НДС в сумме 6 716,90 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 286 рублей, в том числе НДС в сумме 6 755,49 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 011 рубля, в том числе НДС в сумме 6 713,54 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 857 рублей, в том числе НДС в сумме 6 690,05 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 275 рублей, в том числе НДС в сумме 6 753,81 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 659 рублей, в том числе НДС в сумме 6 659,85 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 231 рубль, в том числе НДС в сумме 6 747,10 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 121 рубль, в том числе НДС в сумме 6 730,32 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 165 рубля, в том числе НДС в сумме 6 737,03 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 374 рубля, в том числе НДС в сумме 6 768,92 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 648 рублей, в том числе НДС в сумме 6 658,17 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 714 рублей, в том числе НДС в сумме 6 668,24 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 132 рубля, в том числе НДС в сумме 6 732 рубля.
Кроме того, в этот же период, но не позднее дд.мм.гггг, для последующего документального подтверждения перед налоговым органом фактов перемещения груза (лесопродукции) по товаросопроводительным документам от неустановленного следствием продавца с места его погрузки (<адрес>) и от ООО «Маркет» с места его погрузки (<адрес>) до места его разгрузки (производственной площадки ООО «Сафоновский леспромхоз» по адресу: <адрес>, стр. 1) по поручению Бурнова А.В. бухгалтера Общества К.В.М. и Т.О.В., не осведомленные о его преступных намерениях и не подозревавшие о фиктивном характере сделки, заключенной с ООО «Эриадна», с использованием компьютерной техники, установленной в Обществе по вышеуказанному адресу, на основе данных фактически отгруженной в адрес ООО «Сафоновский леспромхоз» лесопродукции, учет которой также производился ими, изготовили фиктивные товарно-транспортные накладные, из которых следовало, что лес круглый береза от 21 и 22 см в общем объеме 4 602,81 куб.м. и техническое березовое сырье в общем объеме 1 950,21 куб.м. поставлялись в Общество от фиктивного перепродавца ООО «Элтранс» по поручению также фиктивного перепродавца ООО «Эриадна».
Таким образом, в 4-м квартале 2014 года, согласно изготовленным вышеуказанным фиктивным документам, лесопродукция в адрес ООО «Сафоновский леспромхоз» якобы реализовывалась со стороны ООО «Эриадна» по общей стоимости 11 866 575,72 рублей, в том числе с выделением НДС на общую сумму 1 809 545,44 рублей, формально уплаченного ООО «Сафоновский леспромхоз» продавцу – ООО «Эриадна» для последующего создания видимости у налогового органа предполагаемого права у Общества на его возмещение.
В период с дд.мм.гггг и не позднее дд.мм.гггг, по указанию Бурнова А.В. и неустановленных лиц, в том числе жителей <адрес>Л.С.В. и В.С.А., бухгалтера ООО «Сафоновский леспромхоз» К.В.М. и Т.О.В., а также ООО «Эриадна» С.С.А., не осведомленные о преступных намерениях Бурнова А.В. на хищение денег из бюджета РФ, организовали при помощи почтового и нарочного отправления, а также с использованием телекоммуникационной сети «Интернет», передачу друг другу экземпляров вышеуказанных документов первичного бухгалтерского учета для их подписания всеми сторонами заключенной фиктивной сделки, составления в конечном результате отчетных налоговых документов (деклараций по НДС), с целью дальнейшего подтверждения перед налоговым органом якобы легитимности самой сделки.
Одновременно с этим Т.О.В. в период с дд.мм.гггг, но не позднее дд.мм.гггг, в помещении Общества по адресу: <адрес>, стр. 1, неумышленно содействуя Бурнову А.В., так как фактически исполняла обязанности бухгалтера ООО «Сафоновский леспромхоз», на основании изготовленных счетов-фактур и товарно-транспортных накладных о якобы реализованной ООО «Эриадна» в адрес ООО «Сафоновский леспромхоз» лесопродукции, не подозревая о том, что взаимоотношения по поставке лесопродукции и обязательства по ее оплате между ООО «Сафоновский леспромхоз» и ООО «Эриадна» существует формально, вносила указанные в них сведения в программу 1С «Бухгалтерия» по ООО «Сафоновский леспромхоз» о якобы приобретенной у ООО «Эриадна» лесопродукции, составляя на их основании книги покупок, журналы учета полученных счетов-фактур по ООО «Сафоновский леспромхоз» за 4-й квартал 2014 года.
При этом Бурнов А.В. осознавал, что в результате отражения бухгалтерами в налоговой декларации по НДС за 4-й квартал 2014 года вышеуказанных фиктивных документов по фиктивной сделке с ООО «Эриадна», то в ней будут внесены ложные сведения о размере налоговых вычетов, в результате чего ООО Сафоновский леспромхоз» незаконно получит право на возмещение НДС из бюджета РФ.
Кроме этого, согласно предварительной договоренности Бурнова А.В. с жителями <адрес>Л.С.В., В.С.А., а также иными неустановленными следствием лицами, для создания видимости у налоговых органов легитимного характера взаимоотношений по приобретению лесоматериалов в 4-м квартале 2014 года, последние организовали безналичное перечисление денег по счетам подконтрольных им Обществ по вышеуказанным фиктивным сделкам, а именно дд.мм.гггг, дд.мм.гггг, дд.мм.гггг, дд.мм.гггг, дд.мм.гггг, дд.мм.гггг, дд.мм.гггг, дд.мм.гггг, дд.мм.гггг и дд.мм.ггггБурнов А.В., будучи наделенным специальными управленческими полномочиями и постоянно выполняющий организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции по управлению и распоряжению имуществом ООО «Сафоновский леспромхоз», по условиям заключенной мнимой сделки с ООО «Эриадна» (договор поставки лесоматериалов № ххх от дд.мм.гггг) осуществил безналичное перечисление денежных средств на общую сумму 17 403 471,02 рубль с включением в нее НДС с расчетного счета ООО «Сафоновский леспромхоз» № ххх, открытого в дополнительном офисе № ххх Смоленского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: <адрес>, на расчетные счета ООО «Эриадна» № ххх, открытый в филиале АКБ «Славия» (АО) в <адрес>, и № ххх, открытый в Санкт-Петербургском филиале ПАО «Промсвязьбанк».
Перечисление ООО «Сафоновский леспромхоз» денежных средств в ООО «Эриадна» за якобы поставленную лесопродукцию, осуществлялось Бурновым А.В. для создания видимости взаимоотношений между указанными организациями, подтверждения, в случае необходимости, расчетов по запросам и требованиям Межрайонной ИФНС России № ххх по <адрес> при проведении камеральной налоговой проверки.
Перечисленными ООО «Сафоновский леспромхоз» в 4-м квартале 2014 года в безналичной форме денежными средствами на общую сумму 17 403 471,02 рубль, жители <адрес>Л.С.В., В.С.А., а также иные неустановленные следствием лица, в процессе осуществления ими деятельности по «обналичиванию» и «транзиту» денежных средств, распорядились по своему усмотрению, осуществив их транзакции с указанных счетов на банковские счета реальных перевозчиков вышеуказанной лесопродукции и подконтрольных им юридических лиц, в том числе на счет ООО «ЭкоТорг» с включением в общую сумму НДС по реализации лесопродукции, а также на расчетный счет ООО «Маркет» № ххх, открытый в дополнительном офисе № ххх Смоленского отделения ПАО «Сбербанк России» на общую сумму 1 254 555 рублей без выделения НДС, тем самым создав видимость реальных взаимоотношений между Обществами.
Таким образом, Бурнов А.В. своими действиями в 4-м квартале 2014 года по перечислению денежных средств со счета ООО «Сафоновский леспромхоз» на счет ООО «Эриадна» за якобы поставленную лесопродукцию, а также изготовлению документов, свидетельствующих о якобы имевшихся хозяйственных отношениях по поставкам лесопродукции с ООО «Эриадна», ООО «ЭкоТорг» и ООО «Элтранс», имитировал участие ООО «Сафоновский леспромхоз», а также неустановленного следствием продавца и ООО «Маркет» в цепочке купли-продажи лесопродукции, создал видимость приобретения лесоматериалов с НДС ООО «Сафоновский леспромхоз» у ООО «Эриадна», а последним с НДС у ООО «ЭкоТорг» и ООО «Элтранс» соответственно, являющихся плательщиками НДС, а не у неустановленного следствием продавца в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг, не осуществившего выплату НДС, и у ООО «Маркет» в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг, применяющего упрощенную систему налогообложения и не являющегося плательщиком НДС.
Все сделки, касающиеся поставок и оплаты в 4-м квартале 2014 года лесопродукции в ООО «Сафоновский леспромхоз» были оформлены лишь на бумаге и совершены для вида. В результате в бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Сафоновский леспромхоз» в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг были отражены расходы по приобретению лесопродукции с НДС у ООО «Эриадна», фактически не понесенные контрагентами ООО «Сафоновский леспромхоз» по цепочке.
В связи с этим Бурнов А.В. с целью хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации в виде незаконного возмещения ООО «Сафоновский леспромхоз» НДС по итогам 4-го квартала 2014 года, использовал многоуровневую схему поставки лесопродукции для Общества от неустановленного следствием продавца, не осуществившего выплату НДС, и подконтрольного в том числе и ему ООО «Маркет», применяющего упрощенную систему налогообложения и не являющегося плательщиком НДС, через фиктивные организации, и при их содействии создал видимость реального документооборота и осуществления предпринимательской деятельности по торговле лесопродукцией.
На окончательном этапе совершения преступления, Бурнов А.В. в период не позднее дд.мм.гггг, находясь в помещении ООО «Сафоновский леспромхоз» по адресу: <адрес>, стр. 1, поручил К.В.М., в силу занимаемой ей должности главного бухгалтера Общества, не осведомленной о преступных намерениях Бурнова А.В., изготовить и представить в Межрайонную ИФНС России № ххх по <адрес> налоговую декларацию ООО «Сафоновский леспромхоз» по НДС за 4-й квартал 2014 года.
К.В.М. не подозревая о том, что взаимоотношения по поставке лесопродукции между ООО «Сафоновский леспромхоз» и ООО «Эриадна» существуют лишь формально, внесла заведомо ложные суммы НДС, подлежащие возмещению из бюджета РФ в пользу ООО «Сафоновский леспромхоз» при реализации лесопродукции на экспорт по контракту № ххх от дд.мм.гггг, заключенному между ООО «Сафоновский леспромхоз» в лице Бурнова А.В. и иностранной Компанией «BROTHERTRADINGLIMITED» (Канада), в Республику Польша по ставке 0 % по НДС в отношении реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, якобы ранее уплаченные ООО «Сафоновский леспромхоз» при приобретении лесопродукции у ООО «Эриадна», которую в действительности у него не закупало, и в которых заявило к возмещению фактически не понесенные Обществом суммы НДС из бюджета РФ.
По итогам 4-го квартала 2014 года главным бухгалтером ООО «Сафоновский леспромхоз» К.В.М. на основе данных бухгалтерского учета, сформированных автоматизированным способом с помощью программных функций бухгалтерской программы «1С:Бухгалтерия» продукта системы «1С:Предприятие», сформирована налоговая декларация ООО «Сафоновский леспромхоз» по НДС за 4-й квартал 2014 года, содержащая сведения о сумме реализации товаров (работ, услуг) (налоговой базы) в размере 4 346 055 рублей; общей сумме НДС, исчисленной к уплате в бюджет с учетом восстановленных сумм налога в размере 782 290 рублей; а также общей сумме НДС, исчисленной к уменьшению в размере 2 576 492 рубля (с необоснованно включенной в её состав суммой НДС по взаимоотношениям с ООО «Эриадна» в размере 1 809 545 рублей). При этом, указанные суммы исчислены в полных рублях, так как в соответствии с ч. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.
дд.мм.гггг в дневное время главный бухгалтер ООО «Сафоновский леспромхоз» К.В.М., будучи неосведомленной о преступных намерениях Бурнова А.В., находясь в Обществе по адресу: <адрес>, стр. 1, используя учетную запись, созданную для сдачи налоговой отчетности за ООО «Сафоновский леспромхоз» в специализированной программе «Контур Экстерн», а также сертификат ключа электронной цифровой подписи (ЭЦП), выданный на имя Бурнова А.В., по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) произвела отправку налоговой декларации ООО «Сафоновский леспромхоз» по НДС за 4-й квартал 2014 года в Межрайонную ИФНС России № ххх по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, в соответствии с которой сумма налога исчислена к возмещению из бюджета в размере 1 794 202 рубля, образовавшаяся в результате превышения суммы налоговых вычетов над суммой исчисленного налога (2 576 492 – 782 290).
дд.мм.гггг при получении налоговой отчётности за 4-й квартал 2014 года Межрайонной ИФНС России по № ххх по <адрес> и присвоении поступившей налоговой декларации по НДС ООО «Сафоновский леспромхоз» за 4-й квартал 2014 года регистрационного номера 11993958, начато проведение камеральной налоговой проверки с целью установления обоснованности заявленных Обществом требований о возмещении денежных средств из бюджета РФ.
Осознавая, что для получения возмещения НДС по сделке с ООО «Эриадна», требуется предоставление в налоговый орган документов, подтверждающих заявленные в декларации сведения, Бурнов А.В., действуя умышленно из корыстных побуждений, с целью обмана сотрудников налогового органа, в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг дал указание бухгалтерам ООО «Сафоновский леспромхоз», в том числе К.В.М. и Т.О.В., о подготовке и заверении копий первичных бухгалтерских документов, в том числе по фиктивным взаимоотношениям с ООО «Эриадна», а именно: счетов-фактур, накладных, книг покупок и продаж, а также журнала полученных счетов-фактур, свидетельствующих о якобы приобретенной ООО «Сафоновский леспромхоз» у ООО «Эриадна» лесопродукции, которые в вышеуказанный период были предоставлены в Межрайонную ИФНС России № ххх по <адрес>.
дд.мм.гггг в рамках камеральной налоговой проверки сотрудниками Межрайонной ИФНС России по № ххх по <адрес> с целью проверки наличия в 4-м квартале 2014 года взаимоотношений ООО «Сафоновский леспромхоз» и ООО «Эриадна» направлено в отношении последнего поручение (исх. № ххх от дд.мм.гггг) о представлении документов.
В ответ на указанное поручение неустановленные следствием лица, а также Л.С.В. и В.С.А., не осведомленные о преступных намерениях Бурнова А.В. о хищении денег из бюджета РФ, при этом преследуя цель сокрытия от налогового органа обстоятельств осуществления ими «обналичивания» и «транзита» денежных средств, действуя в интересах Бурнова А.В., представили не позднее дд.мм.гггг пакет фиктивных документов, сформированных в результате вышеописанного документооборота между ООО «Эриадна» и ООО «Сафоновский леспромхоз», по которым факт финансово-хозяйственных отношений между Обществами был подтвержден, что свидетельствовало о якобы приобретенной ООО «Сафоновский леспромхоз» у ООО «Эриадна» лесопродукции с НДС.
Тем самым Бурнов А.В. создал путём обмана условия для принятия налоговым органом заведомо для него необоснованного решения о предоставлении ООО «Сафоновский леспромхоз» налоговой выгоды в виде возмещения из бюджета суммы НДС.
По итогам камеральной налоговой проверки декларации ООО «Сафоновский леспромхоз» по НДС за 4-й квартал 2014 года, проведенной в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг, сотрудники Межрайонной ИФНС России по № ххх по <адрес>, не догадываясь о преступных намерениях Бурнова А.В., считая предоставленные сведения достоверными, приняли решение № ххх от дд.мм.гггг о возмещении полностью ООО «Сафоновский леспромхоз» заявленного НДС в сумме 1 794 202 рубля, образовавшейся в результате превышения суммы налоговых вычетов в сумме 2 576 492 рубля, в том числе 1 809 545 рублей, неправомерно включенных в состав налоговых вычетов по экспортным операциям в результате корыстных действий Бурнова А.В., над суммой исчисленного налога в размере 782 290 рублей.
В результате вышеуказанных преступных действий Бурнова А.В., который в нарушение п. 1 ст. 171, п. 1 ст. 172 и п. 1 ст. 173 НК РФ заявил к возмещению НДС по итогам 4-го квартала 2014 года по возглавляемому им ООО «Сафоновский леспромхоз» по фиктивной сделке с ООО «Эриадна», Межрайонной ИФНС России № ххх по <адрес> из бюджета Российской Федерации с расчетного счета № ххх, открытого в ГРКЦ ГУ Банка России по <адрес>, расположенном по адресу: <адрес>, по платежному поручению № ххх от дд.мм.гггг денежные средства в размере 1 794 202 рубля в этот же день перечислены на расчетный счет ООО «Сафоновский леспромхоз» № ххх, открытый в дополнительном офисе № ххх Смоленского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: <адрес>.
При этом, безвозмездность незаконного получения денежных средств из бюджета РФ по плану Бурнова А.В. была достигнута за счет того, что по итогам 4-го квартала 2014 года, неустановленными следствием лицами, а также жителями <адрес>Л.С.В. и В.С.А., преследовавшими цель осуществления «обналичивания» и «транзита» денежных средств за материальное вознаграждение при помощи подконтрольных им организаций, являвшихся фиктивными перепродавцами для ООО «Сафоновский леспромхоз» лесопродукции с НДС по мнимым сделкам между собой по цепочке, подготовлены отчетные налоговые документы, указав в них минимальные суммы НДС, подлежащие к исчислению в бюджет, в следующих размерах соответственно:
- по контрагенту ООО «Эриадна» в сумме 775 рублей, образовавшаяся в том числе по фиктивным сделкам с ООО «Сафоновский леспромхоз» («Покупатель») и ООО «ЭкоТорг» («Продавец»);
- по контрагенту ООО «ЭкоТорг» в сумме 3 272 рубля, образовавшаяся в том числе по фиктивным сделкам с ООО «Эриадна» («Покупатель») и ООО «Элтранс» («Продавец»);
- по контрагенту ООО «Элтранс» в сумме 5 697 рублей, образовавшаяся в том числе по фиктивным сделкам с ООО «ЭкоТорг» («Покупатель») и фиктивным финансовым операциям, позволившим привести заявленную к уплате в бюджет сумму к минимальным ее значениям, с умышленным не отражением сделок по приобретению лесопродукции у неустановленного следствием продавца без составления и оформления договоров, накладных документов, счетов-фактур и, соответственно, без выделения НДС и его оплаты, а также у ООО «Маркет» без составления и оформления накладных документов, счетов-фактур и, соответственно, без выделения НДС и его оплаты.
В связи с этим, НДС в размере 1 809 545 рублей, принятый в итоге к вычету ООО «Сафоновский леспромхоз» в 4-м квартале 2014 года в конечном результате не исчислен и не уплачен в бюджет его контрагентами по цепочке – ООО «Эриадна» - ООО «ЭкоТорг» - ООО «Элтранс», по заключенным между ними фиктивным сделкам по перепродаже друг другу лесопродукции, в том числе с неустановленным следствием продавцом и с ООО «Маркет», без выделения по ним НДС и его оплаты.
Похищенными деньгами в сумме 1 794 202 рубля Бурнов А.В. распорядился по своему усмотрению на текущие финансово-хозяйственные нужды подконтрольного ему ООО «Сафоновский леспромхоз», в связи с их поступлением на банковский счет Общества, по которому он являлся единственным распорядителем, в силу занимаемой должности директора ООО «Сафоновский леспромхоз».
В продолжение своей преступной деятельности и реализуя умысел, направленный на хищение денежных средств путем незаконного возмещения НДС из бюджета РФ за 1-й квартал 2015 года, он же (Бурнов А.В.) по ранее разработанному преступному плану, связанному с поставками лесопродукции напрямую от подконтрольного в том числе и ему ООО «Маркет» через цепочку подставных контрагентов, решил продолжить предоставлять фиктивные документы в Межрайонную ИФНС России № ххх по <адрес> по ранее заключенной фиктивной сделке с ООО «Эриадна» по приобретению лесоматериалов на внутреннем рынке РФ с включением в ее стоимость НДС, при следующих обстоятельствах:
Бурнов А.В. в период не позднее дд.мм.гггг для реализации намеченного преступного плана по итогам 1-го квартала 2015 года продолжил использовать вышеуказанные мнимые договора с ООО «Эриадна», ООО «ЭкоТорг» и ООО «Элтранс», заключенные при неустановленных следствием обстоятельствах, предметом которых являлась фиктивная поставка друг другу по цепочке лесоматериалов лиственных и хвойных пород, с выделением в стоимость НДС.
В связи с этим, Бурнов А.В., являясь директором ООО «Сафоновский леспромхоз» и заместителем директора ООО «Маркет», в период не позднее дд.мм.гггг принял решение о дальнейших поставках лесопродукции (лес круглый из березы от 22 см и более, а также техническое березовое сырье) в адрес ООО «Сафоновский леспромхоз», необходимой для производства из нее пиломатериалов, поставляемых в ближнее и дальнее зарубежье в режиме экспорта по ставке 0 процентов, непосредственно от подконтрольного в том числе и ему ООО «Маркет», применяющего упрощенную систему налогообложения, тем самым не являющегося плательщиком НДС, по ранее заключенной между ООО «Маркет» и ООО «Элтранс» сделке № ххх от дд.мм.гггг по поставке лесопродукции для отражения ее в бухгалтерских и отчетных налоговых документах по итогам 1-го квартала 2015 года.
В период с дд.мм.гггг по дд.мм.ггггБурнов А.В. с целью подтверждения требований ООО «Сафоновский леспромхоз» о возмещении суммы НДС из бюджета Российской Федерации по взаимоотношениям с ООО «Эриадна» за 1-й квартал 2015 года, используя ООО «Эриадна», ООО «ЭкоТорг» и ООО «Элтранс», создал видимость реального документооборота, организовав изготовление первичных документов, из содержания которых следовало, что ООО «Сафоновский леспромхоз» приобретало лесопродукцию (лес круглый из березы от 22 см и более, а также техническое березовое сырье) с НДС по цепочке контрагентов. Так, согласно разработанного Бурновым А.В. преступного плана ООО «Сафоновский леспромхоз» приобретало лесопродукцию у ООО «Эриадна», которое в свою очередь приобретало эту же лесопродукцию с НДС у ООО «ЭкоТорг», якобы приобретающее эту же лесопродукцию с НДС у ООО «Элтранс», а оно в свою очередь якобы приобретало лесопродукцию у ООО «Маркет», применяющего упрощенную систему налогообложения и не являющегося плательщиком по НДС, при этом в действительности лесопродукция поставлялась напрямую от ООО «Маркет» с места ее погрузки в <адрес> на производственную площадку ООО «Сафоновский леспромхоз» по адресу: <адрес>, стр. 1.
Из поставленной таким образом в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг лесопродукции силами и средствами ООО «Сафоновский леспромхоз», подконтрольного Бурнову А.В., изготавливался пиломатериал, который отгружался и отправлялся покупателям, в том числе на экспорт по контракту № ххх от дд.мм.гггг, заключенному между ООО «Сафоновский леспромхоз» в лице Бурнова А.В. и иностранной Компанией «BROTHERTRADINGLIMITED» (Канада), в Республику Польша. При реализации пиломатериалов в Республику Польша в грузовых таможенных декларациях ООО «Сафоновский леспромхоз» была проставлена отметка российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта, и российского таможенного органа, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации, – что являлось в соответствии со ст. 165 НК Российской Федерации одним из оснований подтверждения права налогоплательщика на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0%.
В период с дд.мм.гггг и не позднее дд.мм.гггг для получения необоснованной налоговой выгоды по итогам 1-го квартала 2015 года и с целью документального подтверждения факта приобретения ООО «Сафоновский леспромхоз» в этот период товара (лесопродукции) на внутреннем рынке РФ у ООО «Эриадна», при неустановленных следствием обстоятельствах на основе фактически отгруженной в адрес ООО «Сафоновский леспромхоз» лесопродукции в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг, в интересах директора ООО «Сафоновский леспромхоз» Бурнова А.В. неустановленные лица изготовили и передали ему для отражения в учетах регистров бухгалтерской отчетности по Обществу фиктивные счета-фактуры, содержащие сведения о якобы реализации лесопродукции фиктивным перепродавцом ООО «Эриадна» в адрес конечного покупателя ООО «Сафоновский леспромхоз» с выделением по ним НДС, а именно счета-фактуры: № ххх от дд.мм.гггг на сумму 79 357,36 рублей, в том числе НДС в сумме 12 105,36 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 79 076,52 рублей, в том числе НДС в сумме 12 062,52 рубля, № ххх от дд.мм.гггг на сумму 80 601,08 рубль, в том числе НДС в сумме 12 295,08 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 79 397,48 рублей, в том числе НДС в сумме 12 111,48 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 79 718,44 рублей, в том числе НДС в сумме 12 160,44 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 80 761,56 рубль, в том числе НДС в сумме 12 319,56 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 77 933,10 рубля, в том числе НДС в сумме 11 888,10 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 79 136,70 рублей, в том числе НДС в сумме 12 071,70 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 76 488,78 рублей, в том числе НДС в сумме 11 667,78 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 78 514,84 рублей, в том числе НДС в сумме 11 976,84 рублей, № ххх от дд.мм.гггг на сумму 79 798,68 рублей, в том числе НДС в сумме 12 172,68 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 80 199,88 рублей, в том числе НДС в сумме 12 233,88 рубля, № ххх от дд.мм.гггг на сумму 79 979,22 рублей, в том числе НДС в сумме 12 200,22 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 79 517,84 рублей, в том числе НДС в сумме 12 129,84 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 78 454,66 рубля, в том числе НДС в сумме 11 967,66 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 79 979,22 рублей, в том числе НДС в сумме 12 200,22 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 78 294,18 рубля, в том числе НДС в сумме 11 943,18 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 78 514,84 рублей, в том числе НДС в сумме 11 976,84 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 78 294,18 рубля, в том числе НДС в сумме 11 943,18 рубля, которые приняты на учет и отражены в книге покупок Общества в 1-м квартале 2015 года в соответствии с п. 1.1 ст. 171 НК РФ, а также № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 516 рублей, в том числе НДС в сумме 13 349,90 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 022 рубля, в том числе НДС в сумме 13 427,08 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 89 144 рубля, в том числе НДС в сумме 13 598,24 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 86 482 рубля, в том числе НДС в сумме 13 192,17 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 318 рублей, в том числе НДС в сумме 13 319,69 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 86 614 рублей, в том числе НДС в сумме 13 212,31 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 86 724 рубля, в том числе НДС в сумме 13 229,08 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 86 856 рублей, в том числе НДС в сумме 13 249,22 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 208 рублей, в том числе НДС в сумме 13 302,92 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 758 рублей, в том числе НДС в сумме 13 386,81 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 86 262 рубля, в том числе НДС в сумме 13 158,61 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 428 рублей, в том числе НДС в сумме 13 336,47 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 692 рубля, в том числе НДС в сумме 13 376,75 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 516 рублей, в том числе НДС в сумме 13 349,90 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 296 рублей, в том числе НДС в сумме 13 316,34 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 86 174 рубля, в том числе НДС в сумме 13 145,19 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 164 рубля, в том числе НДС в сумме 13 296,20 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 934 рубля, в том числе НДС в сумме 13 413,66 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 86 812 рублей, в том числе НДС в сумме 13 242,51 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 230 рублей, в том числе НДС в сумме 13 306,27 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 86 702 рубля, в том числе НДС в сумме 13 225,73 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 648 рублей, в том числе НДС в сумме 13 370,03 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 362 рубля, в том числе НДС в сумме 13 326,41 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 868 рублей, в том числе НДС в сумме 13 403,59 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 86 856 рублей, в том числе НДС в сумме 13 249,22 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 714 рублей, в том числе НДС в сумме 13 380,10 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 42 757 рублей, в том числе НДС в сумме 6 522,25 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 41 954 рубля, в том числе НДС в сумме 6 399,76 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 86 812 рублей, в том числе НДС в сумме 13 242,51 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 42 306 рублей, в том числе НДС в сумме 6 453,46 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 42 944 рубля, в том числе НДС в сумме 6 550,78 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 86 350 рублей, в том числе НДС в сумме 13 172,03 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 42 075 рублей, в том числе НДС в сумме 6 418,22 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 42 757 рубля, в том числе НДС в сумме 6 522,25 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 86 108 рублей, в том числе НДС в сумме 13 135,12 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 054 рубля, в том числе НДС в сумме 6 567,56 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 076 рублей, в том числе НДС в сумме 6 570,92 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 86 790 рублей, в том числе НДС в сумме 13 239,15 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 395 рублей, в том числе НДС в сумме 6 619,58 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 41 899 рублей, в том числе НДС в сумме 6 391,37 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 86 064 рубля, в том числе НДС в сумме 13 128,41 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 032 рубля, в том числе НДС в сумме 6 564.20 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 42 515 рублей, в том числе НДС в сумме 6 485,34 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 604 рубля, в том числе НДС в сумме 13 363,32 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 802 рубля, в том числе НДС в сумме 6 681,66 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 032 рубля, в том числе НДС в сумме 13 276,07 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 736 рублей, в том числе НДС в сумме 13 383,46 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 428 рублей, в том числе НДС в сумме 13 336,47 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 86 614 рублей, в том числе НДС в сумме 13 212,31 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 076 рублей, в том числе НДС в сумме 13 282,78 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 42 251 рубль, в том числе НДС в сумме 6 445,07 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 86 790 рубля, в том числе НДС в сумме 13 239,15 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 362 рубля, в том числе НДС в сумме 13 326,41 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 132 рубля, в том числе НДС в сумме 13 443,86 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 374 рубля, в том числе НДС в сумме 13 480,78 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 274 рубля, в том числе НДС в сумме 13 312,98 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 86 724 рубля, в том числе НДС в сумме 13 229,08 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 42 614 рублей, в том числе НДС в сумме 6 500,44 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 86 152 рублей, в том числе НДС в сумме 13 141,83 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 714 рублей, в том числе НДС в сумме 13 380,10 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 42 053 рубля, в том числе НДС в сумме 6 414,86 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 85 954 рубля, в том числе НДС в сумме 13 111,6 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 264 рубля, в том числе НДС в сумме 13 464 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 054 рубля, в том числе НДС в сумме 13 279,42 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 41 976 рубля, в том числе НДС в сумме 6 403,12 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 318 рублей, в том числе НДС в сумме 13 319,69 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 022 рубля, в том числе НДС в сумме 13 427,08 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 428 рублей, в том числе НДС в сумме 13 336,47 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 42 042 рубля, в том числе НДС в сумме 6 413,19 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 516 рублей, в том числе НДС в сумме 13 349,90 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 142 рубля, в том числе НДС в сумме 13 292,85 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 396 рублей, в том числе НДС в сумме 13 484,14 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 934 рубля, в том числе НДС в сумме 13 413,66 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 42 658 рублей, в том числе НДС в сумме 6 507,15 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 86 922 рубля, в том числе НДС в сумме 13 259,29 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 86 328 рублей, в том числе НДС в сумме 13 168,68 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 274 рубля, в том числе НДС в сумме 13 312,98 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 42 504 рублей, в том числе НДС в сумме 6 483,66 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 428 рублей, в том числе НДС в сумме 13 336,47 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 86 482 рубля, в том числе НДС в сумме 13 192,17 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 42 614 рублей, в том числе НДС в сумме 6 500,44 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 86 086 рублей, в том числе НДС в сумме 13 131,76 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 352 рубля, в том числе НДС в сумме 13 477,42 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 41 976 рублей, в том числе НДС в сумме 6 403,12 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 043 рубля, в том числе НДС в сумме 6 565,88 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 86 130 рублей, в том числе НДС в сумме 13 138,47 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 021 рубль, в том числе НДС в сумме 6 562,53 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 044 рублей, в том числе НДС в сумме 13 430,44 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 396 рублей, в том числе НДС в сумме 13 484,14 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 098 рубля, в том числе НДС в сумме 13 286,14 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 41 998 рублей, в том числе НДС в сумме 6 406,47 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 41 954 рубля, в том числе НДС в сумме 6 399,76 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 066 рублей, в том числе НДС в сумме 13 433,80 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 956 рублей, в том числе НДС в сумме 13 417,02 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 022 рубля, в том числе НДС в сумме 13 427,08 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 86 614 рублей, в том числе НДС в сумме 13 212,31 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 484 рубля, в том числе НДС в сумме 6 785,69 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 582 рубля, в том числе НДС в сумме 6 648,10 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 84 788 рублей, в том числе НДС в сумме 12 933,76 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 85 866 рублей, в том числе НДС в сумме 13 098,20 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 714 рублей, в том числе НДС в сумме 6 668,24 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 472 рубля, в том числе НДС в сумме 6 631,32 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 85 756 рублей, в том числе НДС в сумме 13 081,42 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 978 рублей, в том числе НДС в сумме 13 420,37 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 461 рубль, в том числе НДС в сумме 6 629,64 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 274 рублей, в том числе НДС в сумме 6 601,12 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 230 рубля, в том числе НДС в сумме 13 306,27 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 85 382 рубля, в том числе НДС в сумме 13 024,37 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 604 рублей, в том числе НДС в сумме 6 651,46 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 275 рублей, в том числе НДС в сумме 6 753,81 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 86 042 рубля, в том числе НДС в сумме 13 125,05 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 86 042 рубля, в том числе НДС в сумме 13 125,05 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 857 рублей, в том числе НДС в сумме 6 690,05 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 154 рубля, в том числе НДС в сумме 6 735,36 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 86 416 рублей, в том числе НДС в сумме 13 182,10 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 85 052 рубля, в том числе НДС в сумме 12 974,03 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 044 рубля, в том числе НДС в сумме 6 718,58 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 275 рублей, в том числе НДС в сумме 6 753,81 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 84 612 рублей, в том числе НДС в сумме 12 906,92 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 85 492 рубля, в том числе НДС в сумме 13 041,15 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 527 рублей, в том числе НДС в сумме 6 639,71 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 154 рубля, в том числе НДС в сумме 6 735,36 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 868 рублей, в том числе НДС в сумме 6 691,73 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 84 062 рубля, в том числе НДС в сумме 12 823,02 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 956 рублей, в том числе НДС в сумме 6 705,15 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 395 рублей, в том числе НДС в сумме 6 619,58 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 406 рублей, в том числе НДС в сумме 6 621,25 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 84 568 рублей, в том числе НДС в сумме 12 900,20 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 85 008 рублей, в том числе НДС в сумме 12 967,32 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 099 рублей, в том числе НДС в сумме 6 726,97 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 165 рублей, в том числе НДС в сумме 6 737,03 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 615 рубля, в том числе НДС в сумме 6 653,14 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 85 668 рубля, в том числе НДС в сумме 13 068 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 912 рублей, в том числе НДС в сумме 6 698,44 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 318 рублей, в том числе НДС в сумме 13 319,69 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 747 рублей, в том числе НДС в сумме 6 673,27 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 351 рубль, в том числе НДС в сумме 6 612,86 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 362 рубля, в том числе НДС в сумме 13 326,41 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 758 рублей, в том числе НДС в сумме 6 674,95 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 351 рубль, в том числе НДС в сумме 6 612,86 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 274 рубля, в том числе НДС в сумме 13 312,98 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 714 рублей, в том числе НДС в сумме 6 668,24 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 593 рубля, в том числе НДС в сумме 6 649,78 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 428 рублей, в том числе НДС в сумме 13 336,47 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 153 рубля, в том числе НДС в сумме 6 582,66 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 209 рублей, в том числе НДС в сумме 6 743,75 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 087 рублей, в том числе НДС в сумме 6 572,59 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 83 776 рублей, в том числе НДС в сумме 12 779,39 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 176 рублей, в том числе НДС в сумме 6 738,71 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 747 рублей, в том числе НДС в сумме 6 673,27 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 85 426 рублей, в том числе НДС в сумме 13 031,08 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 242 рубля, в том числе НДС в сумме 6 748,78 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 571 рубль, в том числе НДС в сумме 6 646,42 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 121 рубль, в том числе НДС в сумме 6 730,32 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 84 502 рубля, в том числе НДС в сумме 12 890,14 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 637 рублей, в том числе НДС в сумме 6 656,49 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 154 рубля, в том числе НДС в сумме 6 735,36 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 83 754 рубля, в том числе НДС в сумме 12 776,03 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 758 рублей, в том числе НДС в сумме 6 674,95 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 439 рублей, в том числе НДС в сумме 6 626,29 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 83 864 рубля, в том числе НДС в сумме 12 792,81 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 604 рубля, в том числе НДС в сумме 6 651,46 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 395 рублей, в том числе НДС в сумме 6 619,58 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 85 162 рубля, в том числе НДС в сумме 12 990,81 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 714 рублей, в том числе НДС в сумме 6 668,24 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 582 рубля, в том числе НДС в сумме 6 648,10 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 044 рубля, в том числе НДС в сумме 13 430,44 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 86 636 рублей, в том числе НДС в сумме 13 215,66 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 451 рублей, в том числе НДС в сумме 6 780,66 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 86 988 рублей, в том числе НДС в сумме 13 269,36 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 86 064 рубля, в том числе НДС в сумме 13 128,41 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 011 рублей, в том числе НДС в сумме 6 713,54 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 857 рублей, в том числе НДС в сумме 6 690,05 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 714 рубля, в том числе НДС в сумме 13 380,10 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 85 734 рубля, в том числе НДС в сумме 13 078,07 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 121 рубль, в том числе НДС в сумме 6 730,32 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 604 рубля, в том числе НДС в сумме 6 651,46 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 208 рублей, в том числе НДС в сумме 13 302,92 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 582 рубля, в том числе НДС в сумме 13 359,97 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 868 рублей, в том числе НДС в сумме 6 691,73 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 330 рублей, в том числе НДС в сумме 13 474,07 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 879 рублей, в том числе НДС в сумме 6 693,41 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 132 рубля, в том числе НДС в сумме 6 732 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 032 рубля, в том числе НДС в сумме 13 276,07 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 86 702 рубля, в том числе НДС в сумме 13 225,73 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 099 рублей, в том числе НДС в сумме 6 726,97 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 231 рубль, в том числе НДС в сумме 6 747,10 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 406 рублей, в том числе НДС в сумме 6 621,25 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 978 рублей, в том числе НДС в сумме 6 708,51 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 099 рублей, в том числе НДС в сумме 6 726,97 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 626 рублей, в том числе НДС в сумме 6 654,81 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 934 рубля, в том числе НДС в сумме 6 701,80 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 967 рублей, в том числе НДС в сумме 6 706,83 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 923 рубля, в том числе НДС в сумме 6 700,12 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 857 рубль, в том числе НДС в сумме 6 690,05 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 165 рублей, в том числе НДС в сумме 6 737,03 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 231 рубль, в том числе НДС в сумме 6 747,10 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 901 рубль, в том числе НДС в сумме 6 696,76 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 923 рубля, в том числе НДС в сумме 6 700,12 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 846 рублей, в том числе НДС в сумме 6 688,37 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 791 рубль, в том числе НДС в сумме 6 679,98 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 352 рубля, в том числе НДС в сумме 6 765,56 рублей.
Кроме того, в этот же период, но не позднее дд.мм.гггг, для последующего документального подтверждения перед налоговым органом фактов перемещения груза (лесопродукции) по товаросопроводительным документам от ООО «Маркет» с места его погрузки (<адрес>) до места его разгрузки (производственной площадки ООО «Сафоновский леспромхоз» по адресу: <адрес>, стр. 1) по поручению Бурнова А.В. бухгалтера Общества К.В.М. и Т.О.В., не осведомленные о его преступных намерениях и не подозревавшие о фиктивном характере сделки, заключенной с ООО «Эриадна», с использованием компьютерной техники, установленной в Обществе по вышеуказанному адресу, на основе данных фактически отгруженной в адрес ООО «Сафоновский леспромхоз» лесопродукции, учет которой также производился ими, изготовили фиктивные товарно-транспортные накладные, из которых следовало, что лес круглый береза от 21 см в общем объеме 6 042,85 куб.м. и техническое березовое сырье в общем объеме 3 755,38 куб.м. поставлялись в Общество от фиктивного перепродавца ООО «Элтранс» по поручению также фиктивного перепродавца ООО «Эриадна».
Таким образом, в 1-м квартале 2015 года, согласно изготовленным вышеуказанным фиктивным документам, лесопродукция в адрес ООО «Сафоновский леспромхоз» якобы реализовывалась со стороны ООО «Эриадна» по общей стоимости 14 928 066,56 рублей, в том числе с выделением НДС на общую сумму 2 277 162,62 рубля, формально уплаченного ООО «Сафоновский леспромхоз» продавцу – ООО «Эриадна» для последующего создания видимости у налогового органа предполагаемого права у Общества на его возмещение.
В период с дд.мм.гггг и не позднее дд.мм.гггг, по указанию Бурнова А.В. и неустановленных лиц, в том числе жителей <адрес>Л.С.В. и В.С.А., бухгалтера ООО «Сафоновский леспромхоз» К.В.М. и Т.О.В., а также ООО «Эриадна» С.С.А., не осведомленные о преступных намерениях Бурнова А.В. на хищение денег из бюджета РФ, организовали при помощи почтового и нарочного отправления, а также с использованием телекоммуникационной сети «Интернет», передачу друг другу экземпляров вышеуказанных документов первичного бухгалтерского учета для их подписания всеми сторонами заключенной фиктивной сделки, составления в конечном результате отчетных налоговых документов (деклараций по НДС), с целью дальнейшего подтверждения перед налоговым органом якобы легитимности самой сделки.
Одновременно с этим Т.О.В. в период с дд.мм.гггг и не позднее дд.мм.гггг, в помещении Общества по адресу: <адрес>, стр. 1, неумышленно содействуя Бурнову А.В., так как фактически исполняла обязанности бухгалтера ООО «Сафоновский леспромхоз», на основании изготовленных счетов-фактур и товарно-транспортных накладных о якобы реализованной ООО «Эриадна» в адрес ООО «Сафоновский леспромхоз» лесопродукции, не подозревая о том, что никаких взаимоотношений по поставке лесопродукции и обязательств по ее оплате между ООО «Сафоновский леспромхоз» и ООО «Эриадна» не существует, вносила указанные в них сведения в программу 1С «Бухгалтерия» по ООО «Сафоновский леспромхоз» о якобы приобретенной у ООО «Эриадна» лесопродукции, составляя на их основании книги покупок и продаж, журналы учета полученных счетов-фактур по ООО «Сафоновский леспромхоз» за 1-й квартал 2015 года.
При этом Бурнов А.В. осознавал, что в результате отражения бухгалтерами в налоговой декларации по НДС за 1-й квартал 2015 года вышеуказанных фиктивных документов по фиктивной сделке с ООО «Эриадна», то в ней будут внесены ложные сведения о размере налоговых вычетов, в результате чего ООО Сафоновский леспромхоз» незаконно получит право на возмещение НДС из бюджета РФ.
Кроме этого, согласно предварительной договоренности Бурнова А.В. с жителями <адрес>Л.С.В., В.С.А., а также иными неустановленными следствием лицами, для создания видимости у налоговых органов легитимного характера взаимоотношений по приобретению лесоматериалов в 1-м квартале 2015 года, последние организовали безналичное перечисление денег по счетам подконтрольных им Обществ по вышеуказанным фиктивным сделкам, а именно дд.мм.гггг, дд.мм.гггг, дд.мм.гггг, дд.мм.гггг, дд.мм.ггггБурнов А.В., будучи наделенным специальными управленческими полномочиями и постоянно выполняющий организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции по управлению и распоряжению имуществом ООО «Сафоновский леспромхоз», по условиям заключенной мнимой сделки с ООО «Эриадна» (договор поставки лесоматериалов № ххх от дд.мм.гггг) осуществил безналичное перечисление денежных средств на общую сумму 15 777 920 рублей с включением в нее НДС с расчетного счета ООО «Сафоновский леспромхоз» № ххх, открытого в дополнительном офисе № ххх Смоленского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: <адрес>, на расчетный счет ООО «Эриадна» № ххх, открытый в Санкт-Петербургском филиале ПАО «Промсвязьбанк».
Перечисление ООО «Сафоновский леспромхоз» денежных средств в ООО «Эриадна» за якобы поставленную лесопродукцию, осуществлялось Бурновым А.В. для создания видимости взаимоотношений между указанными организациями, подтверждения, в случае необходимости, расчетов по запросам и требованиям Межрайонной ИФНС России № ххх по <адрес> при проведении камеральной налоговой проверки.
Перечисленными ООО «Сафоновский леспромхоз» в 1-м квартале 2015 года в безналичной форме денежными средствами на общую сумму 15 777 920 рублей жители <адрес>Л.С.В., В.С.А., а также иные неустановленные следствием лица, в процессе осуществления ими деятельности по «обналичиванию» и «транзиту» денежных средств, распорядились по своему усмотрению, осуществив их транзакции с указанного счета на банковские счета реальных перевозчиков вышеуказанной лесопродукции и подконтрольных им юридических лиц, в том числе на счет ООО «ЭкоТорг» с включением в общую сумму НДС по реализации лесопродукции, а также на расчетный счет фактического продавца лесопродукции ООО «Маркет» № ххх, открытый в дополнительном офисе № ххх Смоленского отделения ПАО «Сбербанк России», на общую сумму 3 040 274 рубля без выделения НДС, тем самым создав видимость реальных взаимоотношений между Обществами.
Таким образом, Бурнов А.В. своими действиями в 1-м квартале 2015 года по перечислению денежных средств со счета ООО «Сафоновский леспромхоз» на счет ООО «Эриадна» за якобы поставленную лесопродукцию, а также изготовлению документов, свидетельствующих о якобы имевшихся хозяйственных отношениях по поставкам лесопродукции с ООО «Эриадна», ООО «ЭкоТорг» и ООО «Элтранс», имитировал участие ООО «Сафоновский леспромхоз», а также ООО «Маркет» в цепочке купли-продажи лесопродукции, создал видимость приобретения лесоматериалов с НДС ООО «Сафоновский леспромхоз» у ООО «Эриадна», а последним с НДС у ООО «ЭкоТорг» и ООО «Элтранс» соответственно, являющихся плательщиками НДС, а не у ООО «Маркет», применяющего упрощенную систему налогообложения и не являющегося плательщиком НДС.
Все сделки, касающиеся поставок и оплаты в 1-м квартале 2015 года лесопродукции в ООО «Сафоновский леспромхоз» были оформлены лишь на бумаге и совершены для вида. В результате в бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Сафоновский леспромхоз» в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг были отражены расходы по приобретению лесопродукции с НДС у ООО «Эриадна», фактически не понесенные контрагентами ООО «Сафоновский леспромхоз» по цепочке.
В связи с этим Бурнов А.В. с целью хищения денежных средств из бюджета РФ в виде незаконного возмещения ООО «Сафоновский леспромхоз» НДС по итогам 1-го квартала 2015 года, использовал многоуровневую схему поставки лесопродукции для Общества от подконтрольного в том числе и ему ООО «Маркет», применяющего упрощенную систему налогообложения и не являющегося плательщиком НДС, через фиктивные организации, и при их содействии создал видимость реального документооборота и осуществления предпринимательской деятельности по торговле лесопродукцией.
На окончательном этапе совершения преступления, Бурнов А.В. в период не позднее дд.мм.гггг, находясь в помещении ООО «Сафоновский леспромхоз» по адресу: <адрес>, стр. 1, поручил К.В.М., в силу занимаемой ей должности главного бухгалтера Общества, не осведомленной о преступных намерениях Бурнова А.В., изготовить и представить в Межрайонную ИФНС России № ххх по <адрес> налоговую декларацию ООО «Сафоновский леспромхоз» по НДС за 1-й квартал 2015 года.
К.В.М., не подозревая о том, что взаимоотношения по поставке лесопродукции между ООО «Сафоновский леспромхоз» и ООО «Эриадна» существуют лишь формально, внесла заведомо ложные суммы НДС, подлежащие возмещению из бюджета РФ в пользу ООО «Сафоновский леспромхоз» при реализации лесопродукции на экспорт по контракту № ххх от дд.мм.гггг, заключенному между ООО «Сафоновский леспромхоз» в лице Бурнова А.В. и иностранной Компанией «BROTHERTRADINGLIMITED» (Канада), в Республику Польша по ставке 0 % по НДС в отношении реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, якобы ранее уплаченные ООО «Сафоновский леспромхоз» при приобретении лесопродукции у ООО «Эриадна», которую в действительности у него не закупало, и в которых заявило к возмещению фактически не понесенные Обществом суммы НДС из бюджета РФ.
По итогам 1-го квартала 2015 года главным бухгалтером ООО «Сафоновский леспромхоз» К.В.М. на основе данных бухгалтерского учета, сформированных автоматизированным способом с помощью программных функций бухгалтерской программы «1С:Бухгалтерия» продукта системы «1С:Предприятие», сформированы налоговые декларации ООО «Сафоновский леспромхоз» по НДС за 1-й квартал 2015 года – первичная и уточненные (корректировка 1 и корректировка 2). Согласно уточненной налоговой декларации (корректировка 2) ООО «Сафоновский леспромхоз» по НДС за 1-й квартал 2015 года, принятой налоговым органом в качестве итогового отчетного налогового документа по Обществу за указанный налоговый период, она содержала сведения о сумме реализации товаров (работ, услуг) (налоговой базы) в размере 5 241 569 рублей; общей сумме НДС, исчисленной к уплате в бюджет с учетом восстановленных сумм налога в размере 943 482 рубля; а также общей сумме НДС, исчисленной к уменьшению в размере 3 007 557 рублей (с необоснованно включенной в её состав суммой НДС по взаимоотношениям с ООО «Эриадна» в размере 2 277 162 рубля). При этом, указанные суммы исчислены в полных рублях, так как в соответствии с ч. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.
дд.мм.гггг, дд.мм.гггг и дд.мм.гггг в дневное время главный бухгалтер ООО «Сафоновский леспромхоз» К.В.М., будучи неосведомленной о преступных намерениях Бурнова А.В., находясь в Обществе по адресу: <адрес>, стр. 1, используя учетную запись, созданную для сдачи налоговой отчетности за ООО «Сафоновский леспромхоз» в специализированной программе «Контур Экстерн», а также сертификат ключа электронной цифровой подписи (ЭЦП), выданный на имя Бурнова А.В., по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) произвела отправку первичных и уточненных (корректировка 1 и корректировка 2) налоговых деклараций ООО «Сафоновский леспромхоз» по НДС за 1-й квартал 2015 года в Межрайонную ИФНС России № ххх по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, в соответствии с которыми (корректировка 2) сумма налога исчислена к возмещению из бюджета в размере 2 064 075 рублей, образовавшаяся в результате превышения суммы налоговых вычетов над суммой исчисленного налога (3 007 557 – 943 482).
В период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг при получении Межрайонной ИФНС России по № ххх по <адрес> налоговой отчётности ООО «Сафоновский леспромхоз» за 1-й квартал 2015 года и присвоении поступившим налоговым декларациям по НДС регистрационных номеров, в том числе уточненной от дд.мм.гггг (корректировка 2) - 12609297, начато проведение камеральной налоговой проверки с целью установления обоснованности заявленных Обществом требований о возмещении денежных средств из бюджета РФ.
Осознавая, что для получения возмещения НДС по сделке с ООО «Эриадна», требуется предоставление в налоговый орган документов, подтверждающих заявленные в декларации сведения, Бурнов А.В., действуя умышленно из корыстных побуждений, с целью обмана сотрудников налогового органа, в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг дал указание бухгалтерам ООО «Сафоновский леспромхоз», в том числе К.В.М. и Т.О.В., о подготовке и заверении копий первичных бухгалтерских документов, в том числе по фиктивным взаимоотношениям с ООО «Эриадна», а именно: счетов-фактур, накладных, книг покупок и продаж, а также журнала полученных счетов-фактур, свидетельствующих о якобы приобретенной ООО «Сафоновский леспромхоз» у ООО «Эриадна» лесопродукции, которые в вышеуказанный период были предоставлены в Межрайонную ИФНС России № ххх по <адрес>.
дд.мм.гггг в рамках камеральной налоговой проверки сотрудниками Межрайонной ИФНС России по № ххх по <адрес> с целью проверки наличия в 1-м квартале 2015 года взаимоотношений ООО «Сафоновский леспромхоз» и ООО «Эриадна» направлено в отношении последнего поручение (исх. № ххх от дд.мм.гггг) о представлении документов.
В ответ на указанное поручение неустановленные следствием лицами, а также Л.С.В. и В.С.А., не осведомленные о преступных намерениях Бурнова А.В. о хищении денег из бюджета РФ, при этом преследуя цель сокрытия от налогового органа обстоятельств осуществления ими «обналичивания» и «транзита» денежных средств, действуя в интересах Бурнова А.В., представили не позднее дд.мм.гггг пакет фиктивных документов, сформированных в результате вышеописанного документооборота между ООО «Эриадна» и ООО «Сафоновский леспромхоз», по которым факт финансово-хозяйственных отношений между Обществами был подтвержден, что свидетельствовало о якобы приобретенной ООО «Сафоновский леспромхоз» у ООО «Эриадна» лесопродукции с НДС.
Тем самым Бурнов А.В. создал путём обмана условия для принятия налоговым органом заведомо для него необоснованного решения о предоставлении ООО «Сафоновский леспромхоз» налоговой выгоды в виде возмещения из бюджета суммы НДС.
По итогам камеральной налоговой проверки уточненной (корректировка 2) декларации ООО «Сафоновский леспромхоз» по НДС за 1-й квартал 2015 года, проведенной в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг, сотрудники Межрайонной ИФНС России по № ххх по <адрес>, не догадываясь о преступных намерениях Бурнова А.В., считая предоставленные сведения достоверными, приняли решение № ххх от дд.мм.гггг о возмещении полностью ООО «Сафоновский леспромхоз» заявленного НДС в сумме 2 064 075 рублей, образовавшейся в результате превышения суммы налоговых вычетов в рзмере 3 007 557 рублей, в том числе 2 277 162 рубля, неправомерно включенных в состав налоговых вычетов по экспортным операциям в результате корыстных действий Бурнова А.В., над суммой исчисленного налога в размере 943 482 рубля.
В результате вышеуказанных преступных действий Бурнова А.В., который в нарушение п. 1 ст. 171, п. 1 ст. 172 и п. 1 ст. 173 НК РФ заявил к возмещению НДС по итогам 1-го квартала 2015 года по возглавляемому им ООО «Сафоновский леспромхоз» по фиктивной сделке с ООО «Эриадна», Межрайонной ИФНС России № ххх по <адрес> из бюджета Российской Федерации с расчетного счета № ххх, открытого в ГРКЦ ГУ Банка России по <адрес>, расположенном по адресу: <адрес>, по платежному поручению № ххх от дд.мм.гггг денежные средства в размере 2 064 075 рублей в этот же день перечислены на расчетный счет ООО «Сафоновский леспромхоз» № ххх, открытый в дополнительном офисе № ххх Смоленского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: <адрес>.
При этом, безвозмездность незаконного получения денежных средств из бюджета РФ по плану Бурнова А.В. была достигнута за счет того, что по итогам 1-го квартала 2015 года, неустановленными следствием лицами, а также жителями <адрес>Л.С.В. и В.С.А., преследовавшими цель осуществления «обналичивания» и «транзита» денежных средств за материальное вознаграждение при помощи подконтрольных им организаций, являвшихся фиктивными перепродавцами для ООО «Сафоновский леспромхоз» лесопродукции с НДС по мнимым сделкам между собой по цепочке, подготовлены отчетные налоговые документы, указав в них минимальные суммы НДС, подлежащие к исчислению в бюджет, в следующих размерах соответственно:
- по контрагенту ООО «Эриадна» в сумме 548 рублей, образовавшаяся в том числе по фиктивным сделкам с ООО «Сафоновский леспромхоз» («Покупатель») и ООО «ЭкоТорг» («Продавец»);
- по контрагенту ООО «ЭкоТорг» в сумме 3 560 рублей, образовавшаяся в том числе по фиктивным сделкам с ООО «Эриадна» («Покупатель») и ООО «Элтранс» («Продавец»);
- по контрагенту ООО «Элтранс» в сумме 7 816 рублей, образовавшаяся в том числе по фиктивным сделкам с ООО «ЭкоТорг» («Покупатель») и фиктивным финансовым операциям, позволившим привести заявленную к уплате в бюджет сумму к минимальным ее значениям, с умышленным не отражением сделок по приобретению лесопродукции у ООО «Маркет» без составления и оформления накладных документов, счетов-фактур и, соответственно, без выделения НДС и его оплаты.
В связи с этим, НДС в размере 2 277 162 рубля, принятый в итоге к вычету ООО «Сафоновский леспромхоз» в 1-м квартале 2015 года в конечном результате не исчислен и не уплачен в бюджет его контрагентами по цепочке – ООО «Эриадна» - ООО «ЭкоТорг» - ООО «Элтранс», по заключенным между ними фиктивным сделкам по перепродаже друг другу лесопродукции, в том числе и с ООО «Маркет», без выделения по нему НДС и его оплаты.
Похищенными деньгами в сумме 2 064 075 рублей Бурнов А.В. распорядился по своему усмотрению на текущие финансово-хозяйственные нужды подконтрольного ему ООО «Сафоновский леспромхоз», в связи с их поступлением на банковский счет Общества, по которому он являлся единственным распорядителем, в силу занимаемой должности директора ООО «Сафоновский леспромхоз».
В продолжение своей преступной деятельности и реализуя умысел, направленный на хищение денежных средств путем незаконного возмещения НДС из бюджета РФ за 4-й квартал 2015 года, он же (Бурнов А.В.) по ранее разработанному преступному плану, связанному с поставками лесопродукции через цепочку подставных контрагентов, решил продолжить предоставлять фиктивные документы в Межрайонную ИФНС России № ххх по <адрес> по ранее заключенной фиктивной сделке с ООО «Эриадна» по приобретению лесоматериалов на внутреннем рынке РФ с включением в ее стоимость НДС, при следующих обстоятельствах:
Бурнов А.В. для реализации намеченного преступного плана с целью незаконного возмещения НДС из бюджета РФ по итогам 4-го квартала 2015 года продолжил использовать в указанный отчетный налоговый период для ООО «Сафоновский леспромхоз» в качестве основного мнимого поставщика лесопродукции – ООО «Эриадна» по заключенному с ним ранее фиктивному договору № ххх от дд.мм.гггг.
Кроме того, в период не позднее дд.мм.гггг жителями <адрес>Л.С.В., В.С.А., а также неустановленными следствием лицами, преследовавшими цель предоставления услуг по «обналичиванию» и «транзиту» денежных средств за материальное вознаграждение, и не осведомленными о преступных намерениях Бурнова А.В. на хищение денег из бюджета РФ, при неустановленных следствием обстоятельствах организовано заключение с подконтрольными последним организациями, применяющими общепринятую систему налогообложения, мнимых договоров, предметом которых являлась фиктивная поставка друг другу по цепочке лесоматериалов лиственных и хвойных пород, а именно:
- № ххх от дд.мм.гггг между ООО «Эриадна» («Покупатель») и ООО «Ренеора» (ИНН 6027162923; юридический адрес: <адрес>, помещение 5216) («Продавец»), учредителями и директором которого являлись С.Ф.В. и И.Н.В., неосведомленные о преступных намерениях Бурнова А.В.;
- № ххх от дд.мм.гггг между ООО «Ренеора» («Покупатель») и ООО «Адмирал» (ИНН 6027162970; юридический адрес: <адрес>, литера Ч) («Продавец»), учредителем и директором которого являлись сын Л.С.В. – Л.И.С., а также его знакомый Ф.В.В., неосведомленные о преступных намерениях Бурнова А.В.
В связи с этим, Бурнов А.В., являясь директором ООО «Сафоновский леспромхоз» и заместителем директора ООО «Маркет», в период не позднее дд.мм.гггг принял решение о дальнейших поставках лесопродукции (лес круглый береза от 21 и 22 см, техническое сырье березовое, бревна березовые для распиловки и строгания, дрова осиновые и дрова в ассортименте) в адрес ООО «Сафоновский леспромхоз», необходимой для производства из нее пиломатериалов, поставляемых в дальнее зарубежье в режиме экспорта по ставке 0 процентов, непосредственно от подконтрольного в том числе и ему ООО «Маркет», от индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, тем самым не являющихся плательщиками НДС, а также от других продавцов лесопродукции, в том числе и от неустановленных следствием, без выделения по ним сумм по НДС.
При этом Бурнов А.В. достоверно знал о том, что в случае осуществления поставок лесопродукции напрямую от ООО «Маркет», индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, тем самым не являющихся плательщиками НДС, а также у обществ с ограниченной ответственностью, применяющего общепринятую систему налогообложения, и у неустановленных следствием продавцов без выделения по ним НДС и его оплаты, то у подконтрольного ему ООО «Сафоновский леспромхоз» в соответствии с главой 21 НК РФ не возникнет права на возмещение из бюджета сумм НДС. В связи с этим Бурнов А.В. из корыстной заинтересованности, с целью незаконного обогащения в результате хищения денег из бюджета РФ под видом возмещения сумм НДС, с дд.мм.гггг решил воспользоваться ранее разработанной преступной схемой, при которой фиктивные организации – ООО «Эриадна», ООО «Ренеора», ООО «Адмирал», применяющие общепринятую систему налогообложения, являющиеся тем самым плательщиками НДС, якобы приобретали лесопродукцию у ООО «Маркет», индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, а также у неустановленных следствием продавцов без выделения по ним НДС, тем самым имитировали бы создание права на возмещение НДС из бюджета.
Для реализации задуманного преступного плана и создания видимости реального документооборота, в период не позднее дд.мм.гггг по указанию Бурнова А.В. между ООО «Маркет» в лице директора Ц.Ю.Я., не осведомленного о преступных намерениях Бурнова А.В. на хищение денег из бюджета РФ, и ООО «Адмирал», подконтрольным жителям <адрес>Л.С.В. и В.С.А. и иным неустановленным следствием лицам, также не осведомленным о преступных намерениях Бурнова А.В. на хищение денег из бюджета РФ, при неустановленных следствием обстоятельствах заключили фиктивный договор поставки лесоматериалов лиственных и хвойных пород № ххх от дд.мм.гггг для отражения этой фиктивной сделки по поставке лесопродукции в бухгалтерских и отчетных налоговых документах по итогам 4-го квартала 2015 года.
Кроме того, в период не позднее дд.мм.гггг по дд.мм.гггг, Бурнов А.В. при неустановленных следствием обстоятельствах с целью дальнейших поставок напрямую в адрес ООО «Сафоновский леспромхоз» приобрел:
- лес круглый из березы от 21 см и техническое березовое сырье, находящиеся в <адрес>, у индивидуального предпринимателя (далее по тексту – ИП) М.А.Н. (ОГРНИП № ххх, ИНН 670600477808), применяющего упрощенную систему налогообложения, то есть без выделения при реализации НДС;
- лес круглый из березы от 22 см, находящийся в <адрес>, у неустановленного следствием продавца без составления и оформления счетов-фактур и, соответственно, без выделения НДС и его оплаты;
- техническое березовое сырье, находящееся в <адрес>, у неустановленного следствием продавца без составления и оформления счетов-фактур и, соответственно, без выделения НДС и его оплаты;
- лес круглый из березы от 21 см и техническое березовое сырье, находящиеся в <адрес>, у ООО «Гринлайт» (ОГРН 1147748025182, ИНН 7725852799), применяющего общепринятую систему налогообложения и являющегося плательщиком по НДС;
- бревна березовые для распиловки и строгания, находящиеся в <адрес>, у неустановленного следствием продавца без составления и оформления счетов-фактур и, соответственно, без выделения НДС и его оплаты;
- бревна березовые для распиловки и строгания, находящиеся в <адрес>, у ИП Х.Е.Н. (ОГРНИП № ххх, ИНН 671900819518), применяющего упрощенную систему налогообложения, то есть без выделения при реализации НДС.
Таким образом, в период с дд.мм.гггг по дд.мм.ггггБурнов А.В. с целью подтверждения требований ООО «Сафоновский леспромхоз» о возмещении суммы НДС из бюджета Российской Федерации по взаимоотношениям с ООО «Эриадна» за 4-й квартал 2015 года, используя ООО «Эриадна», ООО «Ренеора» и ООО «Адмирал», создал видимость реального документооборота, организовав изготовление первичных документов, из содержания которых следовало, что ООО «Сафоновский леспромхоз» приобретало лесопродукцию (лес круглый береза от 21 и 22 см, техническое сырье березовое, бревна березовые для распиловки и строгания, дрова осиновые и дрова в ассортименте) с НДС по цепочке контрагентов. Так, согласно разработанного Бурновым А.В. преступного плана ООО «Сафоновский леспромхоз» приобретало лесопродукцию у ООО «Эриадна», которое в свою очередь приобретало эту же лесопродукцию с НДС у ООО «Ренеора», якобы приобретающее эту же лесопродукцию с НДС у ООО «Адмирал», а оно в свою очередь якобы приобретало лесопродукцию у ООО «Маркет», ИП М.А.Н., ИП Х.Е.Н., применяющих упрощенную систему налогообложения и не являющихся плательщиком по НДС без выделения по ним суммы по НДС, а также у ООО «Гринлайт», применяющего общепринятую систему налогообложения, и у неустановленных следствием продавцов без составления и оформления счетов-фактур и, соответственно, без выделения НДС и его оплаты. Однако, в действительности лесопродукция поставлялась напрямую на производственную площадку ООО «Сафоновский леспромхоз» по адресу: <адрес>, стр. 1, а именно:
- лес круглый из березы от 22 см в общем объеме 329,48 куб.м. и техническое березовое сырье в общем объеме 621,8 куб.м. в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг от ИП М.А.Н. с места их погрузки в <адрес>;
- лес круглый из березы от 22 см в общем объеме 1 883,17 куб.м. в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг от неустановленного следствием продавца с места его погрузки в <адрес>;
- техническое березовое сырье в общем объеме 672,91 куб.м. в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг от неустановленного следствием продавца с места его погрузки в <адрес>;
- лес круглый из березы от 21 см в общем объеме 88,02 куб.м. и техническое березовое сырье в общем объеме 166,17 куб.м. в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг от ООО «Гринлайт» с места их погрузки в <адрес>;
- бревна березовые для распиловки и строгания в общем объеме 1 000,03 куб.м. в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг от ИП Х.Е.Н. с места их погрузки в <адрес>;
- дрова осиновые в общем объеме 1 456 куб.м. в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг от ООО «Маркет» с места их погрузки в <адрес>;
- бревна березовые для распиловки и строгания в общем объеме 600,02 куб.м. в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг от неустановленного следствием продавца с места их погрузки в <адрес>;
- дрова в ассортименте в общем объеме 3 305,42 куб.м. в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг от ООО «Маркет» с места их погрузки в ТОО АП «Ольховское» Батищевского участкового лесничества <адрес>.
Из поставленной таким образом в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг лесопродукции силами и средствами ООО «Сафоновский леспромхоз», подконтрольного Бурнову А.В., изготавливался пиломатериал, который отгружался и отправлялся покупателям, в том числе на экспорт по контракту № ххх от дд.мм.гггг, заключенному между ООО «Сафоновский леспромхоз» в лице Бурнова А.В. и иностранной Компанией «POLYTRADELP.» (Великобритания), в страны дальнего зарубежья - Латвийскую Республику, Литовскую Республику, Республику Польша, Эстонскую Республику, Республику Словения, Украину, Чешскую Республику, Федеративную Республику Германия, Королевство Бельгия, Французскую Республику, Королевство Нидерландов. При реализации пиломатериалов в страны дальнего зарубежья в грузовых таможенных декларациях ООО «Сафоновский леспромхоз» была проставлена отметка российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта, и российского таможенного органа, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации, – что являлось в соответствии со ст. 165 НК Российской Федерации одним из оснований подтверждения права налогоплательщика на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0%.
При этом в период с дд.мм.гггг и не позднее дд.мм.гггг для получения необоснованной налоговой выгоды по итогам 4-го квартала 2015 года и с целью документального подтверждения факта приобретения ООО «Сафоновский леспромхоз» в этот период товара (лесопродукции) на внутреннем рынке РФ у ООО «Эриадна», при неустановленных следствием обстоятельствах на основе фактически отгруженной в адрес ООО «Сафоновский леспромхоз» лесопродукции в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг, в интересах директора ООО «Сафоновский леспромхоз» Бурнова А.В. неустановленные лица изготовили и передали ему для отражения в учетах регистров бухгалтерской отчетности по Обществу фиктивные счета-фактуры, содержащие сведения о якобы реализации лесопродукции фиктивным перепродавцом ООО «Эриадна» в адрес конечного покупателя ООО «Сафоновский леспромхоз» с выделением по ним НДС, а именно счета-фактуры: № ххх от дд.мм.гггг на сумму 90 948 рублей, в том числе НДС в сумме 13 873,42 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 89 958 рублей, в том числе НДС в сумме 13 722,41 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 48 631 рубль, в том числе НДС в сумме 7 418,29 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 48 389 рублей, в том числе НДС в сумме 7 381,37 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 48 411 рублей, в том числе НДС в сумме 7 384,73 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 91 124 рубля, в том числе НДС в сумме 13 900,27 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 46 002 рубля, в том числе НДС в сумме 8 017,25 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 92 862 рубля, в том числе НДС в сумме 14 165,39 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 96 316 рублей, в том числе НДС в сумме 14 692,27 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 95 238 рублей, в том числе НДС в сумме 14 527,83 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 781 рубль, в том числе НДС в сумме 6 831 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 91 146 рублей, в том числе НДС в сумме 13 903,63 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 91 036 рублей, в том числе НДС в сумме 13 886,85 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 45 936 рублей, в том числе НДС в сумме 7 007,19 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 89 606 рублей, в том числе НДС в сумме 13 668,71 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 90 794 рубля, в том числе НДС в сумме 13 849,93 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 92 334 рубля, в том числе НДС в сумме 14 084,85 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 94 204 рубля, в том числе НДС в сумме 14 370,10 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 48 191 рубль, в том числе НДС в сумме 7 351,17 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 48 202 рублей, в том числе НДС в сумме 7 352,85 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 48 411 рублей, в том числе НДС в сумме 7 384,73 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 48 169 рублей, в том числе НДС в сумме 7 347,81 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 90 398 рублей, в том числе НДС в сумме 13 789,53 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 46 057 рублей, в том числе НДС в сумме 7 025,64 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 94 182 рубля, в том числе НДС в сумме 14 366,75 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 92 972 рубля, в том числе НДС в сумме 14 182,17 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 92 158 рублей, в том числе НДС в сумме 14 058 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 90 838 рублей, в том числе НДС в сумме 13 856,64 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 94 292 рубля, в том числе НДС в сумме 14 383,53 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 45 331 рубль, в том числе НДС в сумме 6 914,90 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 48 191 рубль, в том числе НДС в сумме 7 351,17 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 45 122 рубля, в том числе НДС в сумме 6 883,02 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 90 112 рублей, в том числе НДС в сумме 13 745,90 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 96 404 рубля, в том числе НДС в сумме 14 705,69 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 96 602 рубля, в том числе НДС в сумме 14 735,90 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 95 986 рублей, в том числе НДС в сумме 14 641,93 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 94 292 рубля, в том числе НДС в сумме 14 383,53 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 48 499 рублей, в том числе НДС в сумме 7 398,15 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 48 521 рубль, в том числе НДС в сумме 7 401,51 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 131 рубль, в том числе НДС в сумме 6 579,31 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 90 398 рублей, в том числе НДС в сумме 13 789,53 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 088 рублей, в том числе НДС в сумме 6 725,29 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 858 рублей, в том числе НДС в сумме 6 842,75 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 42 713 рублей, в том числе НДС в сумме 6 515,54 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 42 691 рубль, в том числе НДС в сумме 6 512,19 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 94 578 рублей, в том числе НДС в сумме 14 427,15 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 95 216 рублей, в том числе НДС в сумме 14 524,47 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 96 998 рублей, в том числе НДС в сумме 14 796,31 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 96 382 рубля, в том числе НДС в сумме 14 702,34 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 42 262 рубля, в том числе НДС в сумме 6 446,75 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 45 078 рублей, в том числе НДС в сумме 6 876,31 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 45 067 рублей, в том числе НДС в сумме 6 874,63 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 550 рублей, в том числе НДС в сумме 13 507,63 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 96 976 рублей, в том числе НДС в сумме 14 792,95 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 95 216 рублей, в том числе НДС в сумме 14 524,47 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 96 822 рубля, в том числе НДС в сумме 14 769,46 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 891 рубль, в том числе НДС в сумме 6 847,78 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 308 рублей, в том числе НДС в сумме 6 758,85 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 781 рубль, в том числе НДС в сумме 6 831 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 90 244 рубля, в том числе НДС в сумме 13 766,03 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 90 332 рубля, в том числе НДС в сумме 13 779,46 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 96 558 рублей, в том числе НДС в сумме 14 729,19 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 94 182 рубля, в том числе НДС в сумме 14 366,75 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 682 рубля, в том числе НДС в сумме 6 815,90 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 90 354 рубля, в том числе НДС в сумме 13 782,81 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 96 844 рубля, в том числе НДС в сумме 14 772,81 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 96 998 рубль, в том числе НДС в сумме 14 796,31 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 96 734 рубля, в том числе НДС в сумме 14 756,03 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 96 778 рублей, в том числе НДС в сумме 14 762,75 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 42 779 рублей, в том числе НДС в сумме 6 525,61 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 92 444 рубля, в том числе НДС в сумме 14 101,63 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 92 642 рубля, в том числе НДС в сумме 14 131,83 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 92 796 рублей, в том числе НДС в сумме 14 155,32 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 92 774 рубля, в том числе НДС в сумме 14 151,97 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 46 211 рублей, в том числе НДС в сумме 7 049,14 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 46 046 рублей, в том числе НДС в сумме 7 023,97 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 45 287 рублей, в том числе НДС в сумме 6 908,19 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 92 378 рублей, в том числе НДС в сумме 14 091,56 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 90 464 рубля, в том числе НДС в сумме 13 799,59 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 48 532 рубля, в том числе НДС в сумме 7 403,19 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 45 991 рубль, в том числе НДС в сумме 7 015,57 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 46 387 рублей, в том числе НДС в сумме 7 075,98 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 96 558 рублей, в том числе НДС в сумме 14 729,19 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 96 844 рубля, в том числе НДС в сумме 14 772,81 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 96 382 рубля, в том числе НДС в сумме 14 702,34 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 95 172 рубля, в том числе НДС в сумме 14 517,76 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 96 976 рублей, в том числе НДС в сумме 14 792,95 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 95 216 рублей, в том числе НДС в сумме 14 524,47 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 96 866 рублей, в том числе НДС в сумме 14 776,17 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 45 122 рубля, в том числе НДС в сумме 6 883,02 рубля, которые приняты на учет и отражены в книге покупок Общества в 4-м квартале 2015 года в соответствии с п. 1.1 ст. 171 НК РФ, а также № ххх от дд.мм.гггг на сумму 84 612 рублей, в том числе НДС в сумме 12 906,92 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 84 656 рублей, в том числе НДС в сумме 12 913,63 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 84 612 рублей, в том числе НДС в сумме 12 906,92 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 48 532 рубля, в том числе НДС в сумме 7 403,19 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 48 532 рубля, в том числе НДС в сумме 7 403,19 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 84 656 рублей, в том числе НДС в сумме 12 913,63 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 84 568 рублей, в том числе НДС в сумме 12 900,20 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 84 656 рублей, в том числе НДС в сумме 12 913,63 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 48 532 рубля, в том числе НДС в сумме 7 403,19 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 48 565 рублей, в том числе НДС в сумме 7 408,22 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 73 348 рублей, в том числе НДС в сумме 11 188,68 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 73 370 рублей, в том числе НДС в сумме 11 192,03 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 73 348 рублей, в том числе НДС в сумме 11 188,68 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 48 532 рубля, в том числе НДС в сумме 7 403,19 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 48 554 рубля, в том числе НДС в сумме 7 406,54 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 73 370 рублей, в том числе НДС в сумме 11 192,03 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 73 326 рублей, в том числе НДС в сумме 11 185,32 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 73 370 рублей, в том числе НДС в сумме 11 192,03 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 48 532 рубля, в том числе НДС в сумме 7 403,19 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 48 521 рублей, в том числе НДС в сумме 7 401,51 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 48 510 рублей, в том числе НДС в сумме 7 399,83 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 48 554 рубля, в том числе НДС в сумме 7 406,54 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 84 678 рублей, в том числе НДС в сумме 12 916,98 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 84 568 рублей, в том числе НДС в сумме 12 900,20 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 84 634 рубля, в том числе НДС в сумме 12 910,27 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 48 543 рубля, в том числе НДС в сумме 7 404,86 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 48 532 рубля, в том числе НДС в сумме 7 403,19 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 84 568 рублей, в том числе НДС в сумме 12 900,20 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 84 590 рублей, в том числе НДС в сумме 12 903,56 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 84 502 рубля, в том числе НДС в сумме 12 890,14 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 48 532 рубля, в том числе НДС в сумме 7 403,19 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 48 499 рублей, в том числе НДС в сумме 7 398,15 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 84 590 рублей, в том числе НДС в сумме 12 903,56 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 84 590 рублей, в том числе НДС в сумме 12 903,56 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 84 502 рубля, в том числе НДС в сумме 12 890,14 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 48 532 рубля, в том числе НДС в сумме 7 403,19 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 48 543 рубля, в том числе НДС в сумме 7 404,86 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 48 510 рублей, в том числе НДС в сумме 7 399,83 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 48 532 рубля, в том числе НДС в сумме 7 403,19 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 48 532 рубля, в том числе НДС в сумме 7 403,19 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 48 532 рубля, в том числе НДС в сумме 7 403,19 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 73 304 рублей, в том числе НДС в сумме 11 181,97 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 73 348 рублей, в том числе НДС в сумме 11 188,68 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 73 348 рублей, в том числе НДС в сумме 11 188,68 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 84 612 рублей, в том числе НДС в сумме 12 906,92 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 84 656 рублей, в том числе НДС в сумме 12 913,63 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 84 656 рублей, в том числе НДС в сумме 12 913,63 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 48 543 рубля, в том числе НДС в сумме 7 404,86 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 48 543 рубля, в том числе НДС в сумме 7 404,86 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 84 634 рубля, в том числе НДС в сумме 12 910,27 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 84 634 рубля, в том числе НДС в сумме 12 910,27 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 84 656 рублей, в том числе НДС в сумме 12 913,63 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 48 532 рубля, в том числе НДС в сумме 7 403,19 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 73 348 рублей, в том числе НДС в сумме 11 188,68 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 73 326 рублей, в том числе НДС в сумме 11 185,32 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 73 348 рублей, в том числе НДС в сумме 11 188,68 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 48 543 рубля, в том числе НДС в сумме 7 404,86 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 48 554 рубля, в том числе НДС в сумме 7 406,54 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 73 282 рубля, в том числе НДС в сумме 11 178,61 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 73 304 рубля, в том числе НДС в сумме 11 181,97 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 73 370 рублей, в том числе НДС в сумме 11 192,03 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 84 678 рублей, в том числе НДС в сумме 12 916,98 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 84 678 рублей, в том числе НДС в сумме 12 916,98 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 84 634 рубля, в том числе НДС в сумме 12 910,27 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 48 543 рубля, в том числе НДС в сумме 7 404,86 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 48 521 рубль, в том числе НДС в сумме 7 401,51 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 48 532 рубля, в том числе НДС в сумме 7 403,19 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 48 499 рублей, в том числе НДС в сумме 7 398,15 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 84 634 рубля, в том числе НДС в сумме 12 910,27 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 84 612 рублей, в том числе НДС в сумме 12 906,92 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 48 532 рубля, в том числе НДС в сумме 7 403,19 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 73 304 рубля, в том числе НДС в сумме 11 181,97 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 73 282 рубля, в том числе НДС в сумме 11 178,61 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 73 348 рублей, в том числе НДС в сумме 11 188,68 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 48 532 рубля, в том числе НДС в сумме 7 403,19 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 48 532 рубль, в том числе НДС в сумме 7 403,19 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 48 532 рубля, в том числе НДС в сумме 7 403,19 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 48 543 рубля, в том числе НДС в сумме 7 404,86 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 45 353 рубля, в том числе НДС в сумме 6 918,25 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 45 375 рублей, в том числе НДС в сумме 6 921,61 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 45 584 рубля, в том числе НДС в сумме 6 953,49 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 220 рублей, в том числе НДС в сумме 6 745,42 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 011 рублей, в том числе НДС в сумме 6 713,54 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 044 рубля, в том числе НДС в сумме 6 718,58 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 121 рубль, в том числе НДС в сумме 6 730,32 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 099 рублей, в том числе НДС в сумме 6 726,97 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 077 рублей, в том числе НДС в сумме 6 723,61 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 088 рублей, в том числе НДС в сумме 6 725,29 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 033 рубля, в том числе НДС в сумме 6 716,90 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 022 рубля, в том числе НДС в сумме 6 715,22 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 121 рубль, в том числе НДС в сумме 6 730,32 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 45 188 рублей, в том числе НДС в сумме 6 893,08 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 055 рублей, в том числе НДС в сумме 6 720,25 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 066 рубля, в том числе НДС в сумме 6 721,93 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 132 рубля, в том числе НДС в сумме 6 732 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 011 рублей, в том числе НДС в сумме 6 713,54 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 088 рублей, в том числе НДС в сумме 6 725,29 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 45 111 рублей, в том числе НДС в сумме 6 881,34 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 45 078 рублей, в том числе НДС в сумме 6 876,31 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 46 134 рубля, в том числе НДС в сумме 7 037,39 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 45 056 рублей, в том числе НДС в сумме 6 872,95 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 46 156 рублей, в том числе НДС в сумме 7 040,75 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 022 рубля, в том числе НДС в сумме 6 715,22 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 45 056 рублей, в том числе НДС в сумме 6 872,95 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 45 089 рублей, в том числе НДС в сумме 6 877,98 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 45 122 рубля, в том числе НДС в сумме 6 883,02 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 45 067 рублей, в том числе НДС в сумме 6 874,63 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 956 рублей, в том числе НДС в сумме 6 705,15 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 978 рублей, в том числе НДС в сумме 6 708,51 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 033 рубля, в том числе НДС в сумме 6 716,90 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 022 рубля, в том числе НДС в сумме 6 715,22 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 45 056 рублей, в том числе НДС в сумме 6 872,95 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 132 рубля, в том числе НДС в сумме 6 732 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 022 рубля, в том числе НДС в сумме 6 715,22 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 011 рублей, в том числе НДС в сумме 6 713,54 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 45 089 рубля, в том числе НДС в сумме 6 877,98 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 121 рубль, в том числе НДС в сумме 6 730,32 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 143 рубля, в том числе НДС в сумме 6 733,68 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 45 089 рублей, в том числе НДС в сумме 6 877,98 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 055 рублей, в том числе НДС в сумме 6 720,25 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 857 рублей, в том числе НДС в сумме 6 690,05 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 813 рублей, в том числе НДС в сумме 6 683,34 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 571 рубль, в том числе НДС в сумме 6 646,42 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 934 рубля, в том числе НДС в сумме 6 701,80 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 681 рубль, в том числе НДС в сумме 6 663,20 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 055 рублей, в том числе НДС в сумме 6 720,25 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 132 рубля, в том числе НДС в сумме 6 732 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 011 рублей, в том числе НДС в сумме 6 713,54 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 209 рублей, в том числе НДС в сумме 6 743,75 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 42 856 рублей, в том числе НДС в сумме 6 537,36 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 242 рубля, в том числе НДС в сумме 6 748,78 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 341 рубль, в том числе НДС в сумме 6 763,88 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 286 рублей, в том числе НДС в сумме 6 755,49 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 176 рублей, в том числе НДС в сумме 6 738,71 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 242 рубля, в том числе НДС в сумме 6 748,78 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 066 рублей, в том числе НДС в сумме 6 721,93 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 956 рублей, в том числе НДС в сумме 6 705,15 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 868 рублей, в том числе НДС в сумме 6 691,73 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 143 рубля, в том числе НДС в сумме 6 733,68 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 264 рубля, в том числе НДС в сумме 6 752,14 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 121 рубль, в том числе НДС в сумме 6 730,32 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 077 рублей, в том числе НДС в сумме 6 723,61 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 099 рублей, в том числе НДС в сумме 6 726,97 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 033 рубля, в том числе НДС в сумме 6 716,90 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 187 рублей, в том числе НДС в сумме 6 740,39 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 549 рублей, в том числе НДС в сумме 6 643,07 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 824 рубля, в том числе НДС в сумме 6 685,02 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 275 рублей, в том числе НДС в сумме 6 753,81 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 802 рубля, в том числе НДС в сумме 6 681,66 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 967 рублей, в том числе НДС в сумме 6 706,83 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 923 рубля, в том числе НДС в сумме 6 700,12 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 176 рублей, в том числе НДС в сумме 6 738,71 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 198 рублей, в том числе НДС в сумме 6 742,07 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 308 рублей, в том числе НДС в сумме 6 758,85 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 099 рублей, в том числе НДС в сумме 6 726,97 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 132 рубля, в том числе НДС в сумме 6 732 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 297 рублей, в том числе НДС в сумме 6 757,17 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 154 рубля, в том числе НДС в сумме 6 735,36 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 341 рубль, в том числе НДС в сумме 6 763,88 рубля.
Кроме того, в этот же период, но не позднее дд.мм.гггг, для последующего документального подтверждения перед налоговым органом фактов перемещения груза (лесопродукции) по товаросопроводительным документам от ИП М.А.Н., ИП Х.Е.Н., ООО «Маркет», ООО «Гринлайт» и неустановленных следствием продавцов с мест их погрузки (<адрес>, ТОО АП «Ольховское» Батищевского участкового лесничества <адрес>) до места их разгрузки (производственной площадки ООО «Сафоновский леспромхоз» по адресу: <адрес>, стр. 1) по поручению Бурнова А.В. бухгалтера Общества К.В.М. и Т.О.В., не осведомленные о его преступных намерениях и не подозревавшие о фиктивном характере сделки, заключенной с ООО «Эриадна», с использованием компьютерной техники, установленной в Обществе по вышеуказанному адресу, на основе данных фактически отгруженной в адрес ООО «Сафоновский леспромхоз» лесопродукции, учет которой также производился ими, изготовили фиктивные товарно-транспортные накладные, из которых следовало, что лес круглый из березы от 21 см и 22 см в общем объеме 2 300,67 куб.м., техническое березовое сырье в общем объеме 1 460,88 куб.м., бревна березовые для распиловки и строгания в общем объеме 1 600 куб.м., дрова осиновые в общем объеме 1456 куб.м. и дрова в ассортименте в общем объеме 3 305,42 куб.м. поставлялись в Общество от фиктивного перепродавца ООО «Адмирал» по поручению также фиктивного перепродавца ООО «Эриадна».
Таким образом, в 4-м квартале 2015 года, согласно изготовленным вышеуказанным фиктивным документам, лесопродукция в адрес ООО «Сафоновский леспромхоз» якобы реализовывалась со стороны ООО «Эриадна» по общей стоимости 15 515 027 рублей, в том числе с выделением НДС на общую сумму 2 366 699,14 рублей, формально уплаченного ООО «Сафоновский леспромхоз» продавцу – ООО «Эриадна» для последующего создания видимости у налогового органа предполагаемого права у Общества на его возмещение.
В период с дд.мм.гггг и не позднее дд.мм.гггг, по указанию Бурнова А.В. и неустановленных лиц, в том числе жителей <адрес>Л.С.В. и В.С.А., бухгалтера ООО «Сафоновский леспромхоз» К.В.М. и Т.О.В., а также ООО «Эриадна» С.С.А., не осведомленные о преступных намерениях Бурнова А.В. на хищение денег из бюджета РФ, организовали при помощи почтового и нарочного отправления, а также с использованием телекоммуникационной сети «Интернет», передачу друг другу экземпляров вышеуказанных документов первичного бухгалтерского учета для их подписания всеми сторонами заключенной фиктивной сделки, составления в конечном результате отчетных налоговых документов (деклараций по НДС), с целью дальнейшего подтверждения перед налоговым органом якобы легитимности самой сделки.
Одновременно с этим Т.О.В. в период с дд.мм.гггг и не позднее дд.мм.гггг, в помещении Общества по адресу: <адрес>, стр. 1, неумышленно содействуя Бурнову А.В., так как фактически исполняла обязанности бухгалтера ООО «Сафоновский леспромхоз», на основании изготовленных счетов-фактур и товарно-транспортных накладных о якобы реализованной ООО «Эриадна» в адрес ООО «Сафоновский леспромхоз» лесопродукции, не подозревая о том, что никаких взаимоотношений по поставке лесопродукции и обязательств по ее оплате между ООО «Сафоновский леспромхоз» и ООО «Эриадна» не существует, вносила указанные в них сведения в программу 1С «Бухгалтерия» по ООО «Сафоновский леспромхоз» о якобы приобретенной у ООО «Эриадна» лесопродукции, составляя на их основании книги покупок и продаж, журналы учета полученных счетов-фактур по ООО «Сафоновский леспромхоз» за 4-й квартал 2015 года.
При этом Бурнов А.В. осознавал, что в результате отражения бухгалтерами в налоговой декларации по НДС за 4-й квартал 2015 года вышеуказанных фиктивных документов по фиктивной сделке с ООО «Эриадна», то в ней будут внесены ложные сведения о размере налоговых вычетов, в результате чего ООО Сафоновский леспромхоз» незаконно получит право на возмещение НДС из бюджета РФ.
Кроме этого, согласно предварительной договоренности Бурнова А.В. с жителями <адрес>Л.С.В., В.С.А., а также иными неустановленными следствием лицами, для создания видимости у налоговых органов легитимного характера взаимоотношений по приобретению лесоматериалов в 4-м квартале 2015 года, последние организовали безналичное перечисление денег по счетам подконтрольных им Обществ по вышеуказанным фиктивным сделкам, а именно дд.мм.гггг, дд.мм.гггг, дд.мм.гггг, дд.мм.гггг, дд.мм.гггг, дд.мм.ггггБурнов А.В., будучи наделенным специальными управленческими полномочиями и постоянно выполняющий организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции по управлению и распоряжению имуществом ООО «Сафоновский леспромхоз», по условиям заключенной мнимой сделки с ООО «Эриадна» (договор поставки лесоматериалов № ххх от дд.мм.гггг) осуществил безналичное перечисление денежных средств на общую сумму 13 115 355 рублей с включением в нее НДС с расчетного счета ООО «Сафоновский леспромхоз» № ххх, открытого в дополнительном офисе № ххх Смоленского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: <адрес>, на расчетные счета ООО «Эриадна» № ххх, открытый в Псковском филиале АО «Тройка-Д Банк», и № ххх, открытый в филиале № ххх ВТБ 24 (ПАО).
Перечисление ООО «Сафоновский леспромхоз» денежных средств в ООО «Эриадна» за якобы поставленную лесопродукцию, осуществлялось Бурновым А.В. для создания видимости взаимоотношений между указанными организациями, подтверждения, в случае необходимости, расчетов по запросам и требованиям Межрайонной ИФНС России № ххх по <адрес> при проведении камеральной налоговой проверки.
Перечисленными ООО «Сафоновский леспромхоз» в 4-м квартале 2015 года в безналичной форме денежными средствами на общую сумму 13 115 355 рублей жители <адрес>Л.С.В., В.С.А., а также иные неустановленные следствием лица, в процессе осуществления ими деятельности по «обналичиванию» и «транзиту» денежных средств, распорядились по своему усмотрению, осуществив их транзакции с указанных счетов на банковские счета реальных перевозчиков вышеуказанной лесопродукции и подконтрольных им юридических лиц, в том числе на счета ООО «Ренеора» и ООО «Адмирал» с включением в общую сумму НДС по реализации лесопродукции, а также на расчетный счет фактического продавца лесопродукции ООО «Маркет» № ххх, открытый в дополнительном офисе № ххх Смоленского отделения ПАО «Сбербанк России», на общую сумму 1 681 926 рубля без выделения НДС, тем самым создав видимость реальных взаимоотношений между Обществами.
Таким образом, Бурнов А.В. своими действиями в 4-м квартале 2015 года по перечислению денежных средств со счета ООО «Сафоновский леспромхоз» на счет ООО «Эриадна» за якобы поставленную лесопродукцию, а также по изготовлению документов, свидетельствующих о якобы имевшихся хозяйственных отношениях по поставкам лесопродукции с ООО «Эриадна», ООО «Ренеора» и ООО «Адмирал», имитировал участие ООО «Сафоновский леспромхоз», а также ИП М.А.Н., ИП Х.Е.Н., ООО «Гринлайт», ООО «Маркет» и неустановленных следствием продавцов в цепочке купли-продажи лесопродукции, создал видимость приобретения лесоматериалов с НДС ООО «Сафоновский леспромхоз» у ООО «Эриадна», а последним с НДС у ООО «Ренеора» и ООО «Адмирал» соответственно, являющихся плательщиками НДС, а не у указанных Обществ с ограниченной ответственностью и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и не являющихся плательщиками НДС, а также у ООО «Гринлайт» и у неустановленных следствием продавцов без выделения по ним при реализации НДС.
Все сделки, касающиеся поставок и оплаты в 4-м квартале 2015 года лесопродукции в ООО «Сафоновский леспромхоз» были оформлены лишь на бумаге и совершены для вида. В результате в бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Сафоновский леспромхоз» в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг были отражены расходы по приобретению лесопродукции с НДС у ООО «Эриадна», фактически не понесенные контрагентами ООО «Сафоновский леспромхоз» по цепочке.
В связи с этим Бурнов А.В. с целью хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации в виде незаконного возмещения ООО «Сафоновский леспромхоз» НДС по итогам 4-го квартала 2015 года, использовал многоуровневую схему поставки лесопродукции для Общества от подконтрольного в том числе и ему ООО «Маркет», ИП М.А.Н., ИП Х.Е.Н., применяющих упрощенную систему налогообложения и не являющихся плательщиками НДС, а также от ООО «Гринлайт» и от неустановленных следствием продавцов через фиктивные организации, и при их содействии создал видимость реального документооборота и осуществления предпринимательской деятельности по торговле лесопродукцией.
На окончательном этапе совершения преступления, Бурнов А.В. в период не позднее дд.мм.гггг, находясь в помещении ООО «Сафоновский леспромхоз» по адресу: <адрес>, стр. 1, поручил К.В.М., в силу занимаемой ей должности главного бухгалтера Общества, не осведомленной о преступных намерениях Бурнова А.В., изготовить и представить в Межрайонную ИФНС России № ххх по <адрес> налоговую декларацию ООО «Сафоновский леспромхоз» по НДС за 4-й квартал 2015 года.
К.В.М., не подозревая о том, что взаимоотношения по поставке лесопродукции между ООО «Сафоновский леспромхоз» и ООО «Эриадна» существуют лишь формально, внесла заведомо ложные суммы НДС, подлежащие возмещению из бюджета РФ в пользу ООО «Сафоновский леспромхоз» при реализации лесопродукции на экспорт по контракту № ххх от дд.мм.гггг, заключенному между ООО «Сафоновский леспромхоз» в лице Бурнова А.В. и иностранной Компанией «POLYTRADELP.» (Великобритания), в страны дальнего зарубежья по ставке 0 % по НДС в отношении реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, якобы ранее уплаченные ООО «Сафоновский леспромхоз» при приобретении лесопродукции у ООО «Эриадна», которую в действительности у него не закупало, и в которых заявило к возмещению фактически не понесенные Обществом суммы НДС из бюджета РФ.
По итогам 4-го квартала 2015 года главным бухгалтером ООО «Сафоновский леспромхоз» К.В.М. на основе данных бухгалтерского учета, сформированных автоматизированным способом с помощью программных функций бухгалтерской программы «1С:Бухгалтерия» продукта системы «1С:Предприятие», сформирована налоговая декларация ООО «Сафоновский леспромхоз» по НДС за 4-й квартал 2015 года, содержащая сведения о сумме реализации товаров (работ, услуг) (налоговой базы) в размере 7 254 816 рублей; общей сумме НДС, исчисленной к уплате в бюджет с учетом восстановленных сумм налога в размере 1 305 867 рублей; а также общей сумме НДС, исчисленной к уменьшению в размере 3 274 145 рубля (с необоснованно включенной в её состав суммой НДС по взаимоотношениям с ООО «Эриадна» в размере 2 366 699 рублей). При этом, указанные суммы исчислены в полных рублях, так как в соответствии с ч. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.
дд.мм.гггг в дневное время главный бухгалтер ООО «Сафоновский леспромхоз» К.В.М., будучи неосведомленной о преступных намерениях Бурнова А.В., находясь в Обществе по адресу: <адрес>, стр. 1, используя учетную запись, созданную для сдачи налоговой отчетности за ООО «Сафоновский леспромхоз» в специализированной программе «Контур Экстерн», а также сертификат ключа электронной цифровой подписи (ЭЦП), выданный на имя Бурнова А.В., по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) произвела отправку налоговой декларации ООО «Сафоновский леспромхоз» по НДС за 4-й квартал 2015 года в Межрайонную ИФНС России № ххх по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, в соответствии с которой сумма налога исчислена к возмещению из бюджета в размере 1 968 278 рубля, образовавшаяся в результате превышения суммы налоговых вычетов над суммой исчисленного налога (3 274 145 – 1 305 867).
дд.мм.гггг при получении налоговой отчётности за 4-й квартал 2015 года Межрайонной ИФНС России по № ххх по <адрес> и присвоении поступившей налоговой декларации по НДС ООО «Сафоновский леспромхоз» за 4-й квартал 2015 года регистрационного номера 13209664, начато проведение камеральной налоговой проверки с целью установления обоснованности заявленных Обществом требований о возмещении денежных средств из бюджета РФ.
Осознавая, что для получения возмещения НДС по сделке с ООО «Эриадна», требуется предоставление в налоговый орган документов, подтверждающих заявленные в декларации сведения, Бурнов А.В., действуя умышленно из корыстных побуждений, с целью обмана сотрудников налогового органа, в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг дал указание бухгалтерам ООО «Сафоновский леспромхоз», в том числе К.В.М. и Т.О.В., о подготовке и заверении копий первичных бухгалтерских документов, в том числе по фиктивным взаимоотношениям с ООО «Эриадна», а именно: счетов-фактур, накладных, книг покупок и продаж, а также журнала полученных счетов-фактур, свидетельствующих о якобы приобретенной ООО «Сафоновский леспромхоз» у ООО «Эриадна» лесопродукции, которые в вышеуказанный период были предоставлены в Межрайонную ИФНС России № ххх по <адрес>.
дд.мм.гггг в рамках камеральной налоговой проверки сотрудниками Межрайонной ИФНС России по № ххх по <адрес> с целью проверки наличия в 4-м квартале 2015 года взаимоотношений ООО «Сафоновский леспромхоз» и ООО «Эриадна» направлено в отношении последнего поручение (исх. № ххх от дд.мм.гггг) о представлении документов.
В ответ на указанное поручение неустановленные следствием лица, а также Л.С.В. и В.С.А., не осведомленные о преступных намерениях Бурнова А.В. о хищении денег из бюджета РФ, при этом преследуя цель сокрытия от налогового органа обстоятельств осуществления ими «обналичивания» и «транзита» денежных средств, действуя в интересах Бурнова А.В., представили не позднее дд.мм.гггг пакет фиктивных документов, сформированных в результате вышеописанного документооборота между ООО «Эриадна» и ООО «Сафоновский леспромхоз», по которым факт финансово-хозяйственных отношений между Обществами был подтвержден, что свидетельствовало о якобы приобретенной ООО «Сафоновский леспромхоз» у ООО «Эриадна» лесопродукции с НДС.
Тем самым Бурнов А.В. создал путём обмана условия для принятия налоговым органом заведомо для него необоснованного решения о предоставлении ООО «Сафоновский леспромхоз» налоговой выгоды в виде возмещения из бюджета суммы НДС.
По итогам камеральной налоговой проверки декларации ООО «Сафоновский леспромхоз» по НДС за 4-й квартал 2015 года, проведенной в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг, сотрудники Межрайонной ИФНС России по № ххх по <адрес>, не догадываясь о преступных намерениях Бурнова А.В., считая предоставленные сведения достоверными, приняли решение № ххх от дд.мм.гггг о возмещении полностью ООО «Сафоновский леспромхоз» заявленного НДС в сумме 1 968 278 рублей, образовавшейся в результате превышения суммы налоговых вычетов в размере 3 274 145 рублей, в том числе 2 366 699 рублей, неправомерно включенных в состав налоговых вычетов по экспортным операциям в результате корыстных действий Бурнова А.В., над суммой исчисленного налога в размере 1 305 867 рублей.
В результате вышеуказанных преступных действий Бурнова А.В., который в нарушение п. 1 ст. 171, п. 1 ст. 172 и п. 1 ст. 173 НК РФ заявил к возмещению НДС по итогам 4-го квартала 2015 года по возглавляемому им ООО «Сафоновский леспромхоз» по фиктивной сделке с ООО «Эриадна», Межрайонной ИФНС России № ххх по <адрес> из бюджета Российской Федерации с расчетного счета № ххх, открытого в ГРКЦ ГУ Банка России по <адрес>, расположенном по адресу: <адрес>, по платежному поручению № ххх от дд.мм.гггг денежные средства в размере 1 968 278 рублей в этот же день перечислены на расчетный счет ООО «Сафоновский леспромхоз» № ххх, открытый в дополнительном офисе № ххх Смоленского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: <адрес>.
При этом, безвозмездность незаконного получения денежных средств из бюджета РФ по плану Бурнова А.В. была достигнута за счет того, что по итогам 4-го квартала 2015 года, неустановленными следствием лицами, а также жителями <адрес>Л.С.В. и В.С.А., преследовавшими цель осуществления «обналичивания» и «транзита» денежных средств за материальное вознаграждение при помощи подконтрольных им организаций, являвшихся фиктивными перепродавцами для ООО «Сафоновский леспромхоз» лесопродукции с НДС по мнимым сделкам между собой по цепочке, подготовлены отчетные налоговые документы, указав в них минимальные суммы НДС, подлежащие к исчислению в бюджет, в следующих размерах соответственно:
- по контрагенту ООО «Эриадна» в сумме 2 449 рублей, образовавшаяся в том числе по фиктивным сделкам с ООО «Сафоновский леспромхоз» («Покупатель») и ООО «Ренеора» («Продавец»);
- по контрагенту ООО «Ренеора» в сумме 3 470 рублей, образовавшаяся в том числе по фиктивным сделкам с ООО «Эриадна» («Покупатель») и ООО «Адмирал» («Продавец»);
- по контрагенту ООО «Адмирал» в сумме 5 999 рублей, образовавшаяся в том числе по фиктивным сделкам с ООО «Ренеора» («Покупатель») и фиктивным финансовым операциям, позволившим привести заявленную к уплате в бюджет сумму к минимальным ее значениям, с умышленным не отражением сделок по приобретению лесопродукции у ООО «Маркет», ООО «Гринлайт», ИП М.А.Н., Х.Е.Н. и у неустановленных следствием продавцов лесопродукции, без составления и оформления накладных документов, счетов-фактур и, соответственно, без выделения НДС и его оплаты.
В связи с этим, НДС в размере 2 366 699 рублей, принятый в итоге к вычету ООО «Сафоновский леспромхоз» в 4-м квартале 2015 года в конечном результате не исчислен и не уплачен в бюджет его контрагентами по цепочке – ООО «Эриадна» - ООО «Ренеора» - ООО «Адмирал», по заключенным между ними фиктивным сделкам по перепродаже друг другу лесопродукции, в том числе у обществ с ограниченной ответственностью и индивидуальных предпринимателей, без выделения по ним НДС и его оплаты.
Похищенными деньгами в сумме 1 968 278 рубля Бурнов А.В. распорядился по своему усмотрению на текущие финансово-хозяйственные нужды подконтрольного ему ООО «Сафоновский леспромхоз», в связи с их поступлением на банковский счет Общества, по которому он являлся единственным распорядителем, в силу занимаемой должности директора ООО «Сафоновский леспромхоз».
Таким образом, в период не позднее дд.мм.гггг по дд.мм.гггг директор ООО «Сафоновский леспромхоз» Бурнов А.В., используя служебное положение, действуя умышленно из корыстных побуждений, имея умысел на хищение денежных средств из бюджета РФ путем обмана сотрудников Межрайонной ИФНС России № ххх по <адрес>, нарушил принципы добросовестности налогоплательщика и установленный в Российской Федерации порядок ведения хозяйственной деятельности, финансовых операций и совершил хищение денежных средств из бюджета РФ под видом возмещения НДС от имени ООО «Сафоновский леспромхоз» в отчетных налоговых периодах 2-го, 3-го и 4-го кварталов 2014 года, а также 1-го и 4-го кварталов 2015 года на общую сумму 7 493 024 рубля, распорядившись ими по своему усмотрению на текущие финансово-хозяйственные нужды данного Общества, чем причинил бюджету Российской Федерации материальный ущерб в особо крупном размере на указанную сумму.
Он же (Бурнов А.В.) в период не позднее дд.мм.гггг по дд.мм.гггг, пытался совершить хищение денежных средств в особо крупном размере в сумме 5 659 636 рублей, принадлежащих бюджетной системе Российской Федерации, при следующих обстоятельствах:
Так, Бурнов А.В. достоверно зная о порядке возмещения НДС, будучи участником и директором ООО «Сафоновский леспромхоз», и выполняя на постоянной основе организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции в коммерческой организации, в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 НК РФ был обязан платить законно установленные налоги и сборы, а также согласно ст. 23 НК РФ и ст. 6 Федерального закона РФ 1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учёте» вести в установленном порядке учёт объектов налогообложения, неся ответственность за соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, осознавая противоправность своих действий, предвидя неизбежность общественно опасных последствий в виде причинения материального ущерба Российской Федерации и желая их наступления, действуя умышленно, преследуя корыстную цель незаконного обогащения, в период не позднее дд.мм.гггг, реализуя умысел, направленный на хищение денежных средств путем незаконного возмещения НДС из бюджета РФ за 2-й квартал 2015 года по ранее разработанному преступному плану, связанному с поставками лесопродукции напрямую от подконтрольного в том числе и ему ООО «Маркет» через цепочку подставных контрагентов, решил продолжить предоставлять фиктивные документы в Межрайонную ИФНС России № ххх по <адрес> по ранее заключенной фиктивной сделке с ООО «Эриадна» по приобретению лесоматериалов на внутреннем рынке РФ с включением в ее стоимость НДС.
Бурнов А.В. в период не позднее дд.мм.гггг для реализации намеченного преступного плана по итогам 2-го квартала 2015 года продолжил использовать вышеуказанные мнимые договора с ООО «Эриадна», ООО «ЭкоТорг» и ООО «Элтранс», заключенные при неустановленных следствием обстоятельствах, предметом которых являлась фиктивная поставка друг другу по цепочке лесоматериалов лиственных и хвойных пород, с выделением в стоимость НДС.
В связи с этим, Бурнов А.В., являясь директором ООО «Сафоновский леспромхоз» и заместителем директора ООО «Маркет», в период не позднее дд.мм.гггг принял решение о дальнейших поставках лесопродукции (лес круглый из березы от 22 см и более, а также техническое березовое сырье) в адрес ООО «Сафоновский леспромхоз», необходимой для производства из нее пиломатериалов, поставляемых в ближнее и дальнее зарубежье в режиме экспорта по ставке 0 процентов, непосредственно от подконтрольного в том числе и ему ООО «Маркет», применяющего упрощенную систему налогообложения, тем самым не являющегося плательщиком НДС, по ранее заключенной между ООО «Маркет» и ООО «Элтранс» сделке № ххх от дд.мм.гггг по поставке лесопродукции для отражения ее в бухгалтерских и отчетных налоговых документах по итогам 2-го квартала 2015 года.
Таким образом, в период с дд.мм.гггг по дд.мм.ггггБурнов А.В. с целью подтверждения требований ООО «Сафоновский леспромхоз» о возмещении суммы НДС из бюджета Российской Федерации по взаимоотношениям с ООО «Эриадна» за 2-й квартал 2015 года, используя ООО «Эриадна», ООО «ЭкоТорг» и ООО «Элтранс», создал видимость реального документооборота, организовав изготовление первичных документов, из содержания которых следовало, что ООО «Сафоновский леспромхоз» приобретало лесопродукцию (лес круглый из березы от 22 см и более, а также техническое березовое сырье) с НДС по цепочке контрагентов. Так, согласно разработанного Бурновым А.В. преступного плана ООО «Сафоновский леспромхоз» приобретало лесопродукцию у ООО «Эриадна», которое в свою очередь приобретало эту же лесопродукцию с НДС у ООО «ЭкоТорг», якобы приобретающее эту же лесопродукцию с НДС у ООО «Элтранс», а оно в свою очередь якобы приобретало лесопродукцию у ООО «Маркет», применяющего упрощенную систему налогообложения и не являющегося плательщиком по НДС, при этом в действительности лесопродукция поставлялась напрямую от ООО «Маркет» с места ее погрузки в <адрес> на производственную площадку ООО «Сафоновский леспромхоз» по адресу: <адрес>, стр. 1.
Из поставленной таким образом в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг лесопродукции силами и средствами ООО «Сафоновский леспромхоз», подконтрольного Бурнову А.В., изготавливался пиломатериал, который отгружался и отправлялся покупателям, в том числе на экспорт по контракту № ххх от дд.мм.гггг, заключенному между ООО «Сафоновский леспромхоз» в лице Бурнова А.В. и иностранной Компанией «POLYTRADELP.» (Великобритания), в страны дальнего зарубежья - Латвийскую Республику, Литовскую Республику, Республику Польша, Эстонскую Республику, Республику Словения, Украину, Чешскую Республику, Федеративную Республику Германия, Королевство Бельгия, Французскую Республику, Королевство Нидерландов. При реализации пиломатериалов в страны дальнего зарубежья в грузовых таможенных декларациях ООО «Сафоновский леспромхоз» была проставлена отметка российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта, и российского таможенного органа, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации, – что являлось в соответствии со ст. 165 НК Российской Федерации одним из оснований подтверждения права налогоплательщика на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0%.
В период с дд.мм.гггг и не позднее дд.мм.гггг для получения необоснованной налоговой выгоды по итогам 2-го квартала 2015 года и с целью документального подтверждения факта приобретения ООО «Сафоновский леспромхоз» в этот период товара (лесопродукции) на внутреннем рынке РФ у ООО «Эриадна», при неустановленных следствием обстоятельствах на основе фактически отгруженной в адрес ООО «Сафоновский леспромхоз» лесопродукции в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг, в интересах директора ООО «Сафоновский леспромхоз» Бурнова А.В. неустановленные лица изготовили и передали ему для отражения в учетах регистров бухгалтерской отчетности по Обществу фиктивные счета-фактуры, содержащие сведения о якобы реализации лесопродукции фиктивным перепродавцом ООО «Эриадна» в адрес конечного покупателя ООО «Сафоновский леспромхоз» с выделением по ним НДС, а именно счета-фактуры: № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 604 рубля, в том числе НДС в сумме 13 362,32 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 142 рублей, в том числе НДС в сумме 13 292,85 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 86 262 рубля, в том числе НДС в сумме 13 158,61 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 748 рублей, в том числе НДС в сумме 13 537,83 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 208 рублей, в том числе НДС в сумме 13 302,92 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 86 878 рублей, в том числе НДС в сумме 13 252,58 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 626 рублей, в том числе НДС в сумме 13 366,68 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 142 рубля, в том числе НДС в сумме 13 292,85 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 86 658 рублей, в том числе НДС в сумме 13 219,02 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 418 рублей, в том числе НДС в сумме 13 487,49 рублей, № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 318 рублей, в том числе НДС в сумме 13 319,69 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 066 рублей, в том числе НДС в сумме 13 433,80 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 362 рубля, в том числе НДС в сумме 13 326,41 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 274 рубля, в том числе НДС в сумме 13 312,98 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 428 рублей, в том числе НДС в сумме 13 336,47 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 714 рублей, в том числе НДС в сумме 13 380,10 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 85 976 рублей, в том числе НДС в сумме 13 114,98 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 86 636 рублей, в том числе НДС в сумме 13 215,66 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 86 702 рубля, в том числе НДС в сумме 13 225,73 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 86 922 рубля, в том числе НДС в сумме 13 259,29 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 86 108 рублей, в том числе НДС в сумме 13 135,12 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 362 рубля, в том числе НДС в сумме 13 326,41 рублей, № ххх от дд.мм.гггг на сумму 86 350 рублей, в том числе НДС в сумме 13 172,03 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 86 174 рубля, в том числе НДС в сумме 13 145,19 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 296 рублей, в том числе НДС в сумме 13 316,34 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 352 рубля, в том числе НДС в сумме 13 477,42 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 142 рубля, в том числе НДС в сумме 13 292,85 рубля, которые приняты на учет и отражены в книге покупок Общества во 2-м квартале 2015 года в соответствии с п. 1.1 ст. 171 НК РФ, а также № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 088 рублей, в том числе НДС в сумме 13 437,15 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 692 рубля, в том числе НДС в сумме 13 376,75 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 066 рублей, в том числе НДС в сумме 6 721,93 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 86 636 рублей, в том числе НДС в сумме 13 215,66 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 956 рублей, в том числе НДС в сумме 13 417,02 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 077 рублей, в том числе НДС в сумме 6 723,61 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 86 350 рублей, в том числе НДС в сумме 13 172,03 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 86 834 рубля, в том числе НДС в сумме 13 245,86 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 022 рубля, в том числе НДС в сумме 6 715,22 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 85 756 рубля, в том числе НДС в сумме 13 081,42 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 86 218 рублей, в том числе НДС в сумме 13 151,90 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 846 рублей, в том числе НДС в сумме 6 688,37 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 308 рублей, в том числе НДС в сумме 13 470,71 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 230 рублей, в том числе НДС в сумме 13 306,27 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 022 рубля, в том числе НДС в сумме 13 427,08 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 076 рублей, в том числе НДС в сумме 13 282,78 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 066 рублей, в том числе НДС в сумме 6 721,93 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 670 рублей, в том числе НДС в сумме 13 373,39 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 286 рублей, в том числе НДС в сумме 6 755,49 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 011 рублей, в том числе НДС в сумме 6 713,54 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 736 рублей, в том числе НДС в сумме 13 383,46 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 84 436 рублей, в том числе НДС в сумме 12 880,07 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 308 рублей, в том числе НДС в сумме 6 758,85 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 86 152 рубля, в том числе НДС в сумме 13 141,83 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 198 рублей, в том числе НДС в сумме 6 742,07 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 130 801 рубль, в том числе НДС в сумме 19 952,69 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 582 рубля, в том числе НДС в сумме 13 359,97 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 253 рубля, в том числе НДС в сумме 6 750,46 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 85 956 рублей, в том числе НДС в сумме 13 081,42 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 85 910 рублей, в том числе НДС в сумме 13 104,92 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 791 рубль, в том числе НДС в сумме 6 679,98 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 670 рублей, в том числе НДС в сумме 13 373,39 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 384 рубля, в том числе НДС в сумме 13 329,76 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 088 рублей, в том числе НДС в сумме 6 725,29 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 85 592 рубля, в том числе НДС в сумме 13 208,95 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 978 рублей, в том числе НДС в сумме 13 420,37 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 099 рублей, в том числе НДС в сумме 6 726,97 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 318 рублей, в том числе НДС в сумме 13 319,69 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 066 рублей, в том числе НДС в сумме 13 433,80 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 923 рубля, в том числе НДС в сумме 6 700,12 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 86 174 рубля, в том числе НДС в сумме 13 145,19 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 824 рубля, в том числе НДС в сумме 6 685,02 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 341 рубль, в том числе НДС в сумме 6 763,88 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 85 976 рублей, в том числе НДС в сумме 13 144,98 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 86 482 рубля, в том числе НДС в сумме 13 192,17 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 242 рубля, в том числе НДС в сумме 6 748,78 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 176 946 рублей, в том числе НДС в сумме 26 991,76 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 308 рублей, в том числе НДС в сумме 6 758,85 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 758 рублей, в том числе НДС в сумме 13 386,81 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 572 рубля, в том числе НДС в сумме 13 510,98 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 088 рублей, в том числе НДС в сумме 6 725,29 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 022 рубля, в том числе НДС в сумме 13 427,08 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 670 рублей, в том числе НДС в сумме 13 373,39 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 154 рубля, в том числе НДС в сумме 6 735,36 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 86 372 рубля, в том числе НДС в сумме 13 175,39 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 462 рубля, в том числе НДС в сумме 13 494,20 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 835 рублей, в том числе НДС в сумме 6 686,69 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 85 756 рублей, в том числе НДС в сумме 13 081,42 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 638 рублей, в том числе НДС в сумме 13 521,05 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 824 рубля, в том числе НДС в сумме 6 685,02 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 86 834 рублей, в том числе НДС в сумме 13 245,86 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 230 рублей, в том числе НДС в сумме 13 306,27 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 86 328 рублей, в том числе НДС в сумме 13 168,68 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 714 рублей, в том числе НДС в сумме 13 380,10 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 978 рублей, в том числе НДС в сумме 6 708,51 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 956 рублей, в том числе НДС в сумме 6 705,15 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 86 218 рублей, в том числе НДС в сумме 13 151,90 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 86 790 рублей, в том числе НДС в сумме 13 239,15 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 86 394 рубля, в том числе НДС в сумме 13 178,75 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 85 734 рубля, в том числе НДС в сумме 13 078,07 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 42 889 рублей, в том числе НДС в сумме 6 542,39 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 406 рублей, в том числе НДС в сумме 6 621,25 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 86 174 рубля, в том числе НДС в сумме 13 145,19 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 230 рублей, в том числе НДС в сумме 13 306,27 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 86 702 рубля, в том числе НДС в сумме 13 225,73 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 352 рубля, в том числе НДС в сумме 13 477,42 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 42 251 рубль, в том числе НДС в сумме 6 445,07 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 42 251 рубль, в том числе НДС в сумме 6 445,07 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 42 757 рублей, в том числе НДС в сумме 6 522,25 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 42 251 рубль, в том числе НДС в сумме 6 445,07 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 42 471 рубль, в том числе НДС в сумме 6 478,63 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 42 295 рублей, в том числе НДС в сумме 6 451,78 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 86 416 рублей, в том числе НДС в сумме 13 182,10 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 296 рублей, в том числе НДС в сумме 13 316,34 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 86 504 рубля, в том числе НДС в сумме 13 195,53 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 86 482 рубля, в том числе НДС в сумме 13 192,17 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 714 рублей, в том числе НДС в сумме 13 380,10 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 84 788 рублей, в том числе НДС в сумме 12 933,76 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 736 рублей, в том числе НДС в сумме 13 383,46 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 86 834 рубля, в том числе НДС в сумме 13 245,86 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 362 рубля, в том числе НДС в сумме 13 326,41 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 758 рублей, в том числе НДС в сумме 13 386,81 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 42 757 рублей, в том числе НДС в сумме 6 522,25 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 42 339 рублей, в том числе НДС в сумме 6 458,49 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 42 042 рубля, в том числе НДС в сумме 6 413,19 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 86 130 рублей, в том числе НДС в сумме 13 138,47 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 714 рублей, в том числе НДС в сумме 13 380,10 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 42 471 рубль, в том числе НДС в сумме 6 478,63 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 241 рубль, в том числе НДС в сумме 6 596,08 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 41 921 рубль, в том числе НДС в сумме 6 394,73 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 42 614 рублей, в том числе НДС в сумме 6 500,44 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 330 рублей, в том числе НДС в сумме 13 474,07 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 758 рублей, в том числе НДС в сумме 13 386,81 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 132 рубля, в том числе НДС в сумме 13 443,86 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 736 рублей, в том числе НДС в сумме 13 383,46 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 174 922 рубля, в том числе НДС в сумме 26 683,02 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 186 рублей, в том числе НДС в сумме 13 299,56 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 902 рубля, в том числе НДС в сумме 13 561,32 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 824 рубля, в том числе НДС в сумме 13 396,88 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 42 064 рубля, в том числе НДС в сумме 6 416,54 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 42 537 рублей, в том числе НДС в сумме 6 488,69 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 41 998 рублей, в том числе НДС в сумме 6 406,47 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 42 251 рубль, в том числе НДС в сумме 6 445,07 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 42 251 рубль, в том числе НДС в сумме 6 445,07 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 42 416 рублей, в том числе НДС в сумме 6 470,24 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 274 рубля, в том числе НДС в сумме 13 312,98 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 296 рублей, в том числе НДС в сумме 13 316,34 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 626 рублей, в том числе НДС в сумме 13 366,68 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 42 614 рублей, в том числе НДС в сумме 6 500,44 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 296 рублей, в том числе НДС в сумме 13 316,34 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 86 152 рубля, в том числе НДС в сумме 13 141,83 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 131 рубль, в том числе НДС в сумме 6 579,31 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 42 251 рубль, в том числе НДС в сумме 6 445,07 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 101 596 рублей, в том числе НДС в сумме 15 497,69 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 101 376 рублей, в том числе НДС в сумме 15 464,14 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 100 782 рубля, в том числе НДС в сумме 15 373,53 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 109 рублей, в том числе НДС в сумме 6 575,95 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 813 рублей, в том числе НДС в сумме 6 683,34 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 42 801 рубль, в том числе НДС в сумме 6 528,97 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 99 550 рублей, в том числе НДС в сумме 15 185,59 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 101 156 рублей, в том числе НДС в сумме 15 430,58 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 308 рублей, в том числе НДС в сумме 13 470,71 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 022 рубля, в том числе НДС в сумме 13 427,08 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 978 рублей, в том числе НДС в сумме 13 420,37 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 51 029 рубля, в том числе НДС в сумме 7 784,08 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 100 892 рубля, в том числе НДС в сумме 15 390,31 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 100 804 рубля, в том числе НДС в сумме 15 376,88 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 101 794 рубля, в том числе НДС в сумме 15 527,90 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 110 рублей, в том числе НДС в сумме 13 440,51 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 890 рублей, в том числе НДС в сумме 13 406,95 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 824 рубля, в том числе НДС в сумме 13 396,88 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 670 рублей, в том числе НДС в сумме 13 373,39 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 824 рубля, в том числе НДС в сумме 13 396,88 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 50 204 рубля, в том числе НДС в сумме 7 658,24 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 978 рублей, в том числе НДС в сумме 13 420,37 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 242 рубля, в том числе НДС в сумме 13 460,64 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 286 рублей, в том числе НДС в сумме 13 467,36 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 101 508 рублей, в том числе НДС в сумме 15 484,27 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 100 122 рубля, в том числе НДС в сумме 15 272,85 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 50 809 рублей, в том числе НДС в сумме 7 750,53 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 101 090 рублей, в том числе НДС в сумме 15 420,51 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 99 638 рублей, в том числе НДС в сумме 15 199,02 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 99 484 рубля, в том числе НДС в сумме 15 175,53 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 51 678 рублей, в том числе НДС в сумме 7 883,08 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 50 732 рубля, в том числе НДС в сумме 7 738,78 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 088 рублей, в том числе НДС в сумме 13 437,15 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 912 рублей, в том числе НДС в сумме 13 410,31 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 934 рубля, в том числе НДС в сумме 6 701,80 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 330 рублей, в том числе НДС в сумме 13 474,07 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 824 рубля, в том числе НДС в сумме 13 396,88 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 132 рубля, в том числе НДС в сумме 6 732 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 99 506 рублей, в том числе НДС в сумме 15 178,88 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 100 738 рублей, в том числе НДС в сумме 15 366,81 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 956 рублей, в том числе НДС в сумме 13 417,02 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 308 рублей, в том числе НДС в сумме 13 470,71 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 308 рублей, в том числе НДС в сумме 13 470,71 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 176 рублей, в том числе НДС в сумме 13 450,58 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 066 рублей, в том числе НДС в сумме 13 433,80 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 934 рубля, в том числе НДС в сумме 13 413,66 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 100 562 рубля, в том числе НДС в сумме 15 339,97 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 100 804 рубля, в том числе НДС в сумме 15 376,88 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 99 990 рублей, в том числе НДС в сумме 15 252,71 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 50 545 рублей, в том числе НДС в сумме 7 710,25 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 50 578 рублей, в том числе НДС в сумме 7 715,29 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 51 304 рубля, в том числе НДС в сумме 7 826,03 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 100 804 рубля, в том числе НДС в сумме 15 376,88 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 51 249 рублей, в том числе НДС в сумме 7 817,64 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 100 892 рубля, в том числе НДС в сумме 15 390,31 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 50 919 рублей, в том числе НДС в сумме 7 767,31 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 101 222 рубля, в том числе НДС в сумме 15 440,64 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 101 134 рубля, в том числе НДС в сумме 15 427,22 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 066 рублей, в том числе НДС в сумме 13 433,80 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 604 рубля, в том числе НДС в сумме 13 363,32 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 308 рублей, в том числе НДС в сумме 13 470,71 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 50 919 рублей, в том числе НДС в сумме 7 767,31 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 101 376 рублей, в том числе НДС в сумме 15 464,14 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 99 528 рублей, в том числе НДС в сумме 15 182,24 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 51 018 рублей, в том числе НДС в сумме 7 782,41 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 100 650 рублей, в том числе НДС в сумме 15 353,39 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 50 886 рублей, в том числе НДС в сумме 7 762,27 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 50 204 рублей, в том числе НДС в сумме 7 658,24 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 101 112 рублей, в том числе НДС в сумме 15 423,86 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 101 024 рубля, в том числе НДС в сумме 15 410,44 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 101 662 рубля, в том числе НДС в сумме 15 507,76 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 101 618 рублей, в том числе НДС в сумме 15 501,05 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 50 182 рубля, в том числе НДС в сумме 7 654,88 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 101 464 рубля, в том числе НДС в сумме 15 477,56 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 50 842 рубля, в том числе НДС в сумме 7 755,56 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 50 259 рублей, в том числе НДС в сумме 7 666,63 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 50 633 рубля, в том числе НДС в сумме 7 723,68 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 50 061 рубль, в том числе НДС в сумме 7 636,42 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 50 875 рублей, в том числе НДС в сумме 7 760,59 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 50 809 рублей, в том числе НДС в сумме 7 750,53 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 50 941 рубль, в том числе НДС в сумме 7 770,66 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 42 097 рублей, в том числе НДС в сумме 6 421,58 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 42 812 рублей, в том числе НДС в сумме 6 530,64 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 50 699 рублей, в том числе НДС в сумме 7 733,75 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 42 691 рубль, в том числе НДС в сумме 6 512,19 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 373 рубля, в том числе НДС в сумме 6 616,22 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 032 рубля, в том числе НДС в сумме 6 464,20 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 50 864 рубля, в том числе НДС в сумме 7 758,92 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 50 919 рублей, в том числе НДС в сумме 7 767,31 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 791 рубль, в том числе НДС в сумме 6 679,98 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 021 рубль, в том числе НДС в сумме 6 562,53 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 42 966 рублей, в том числе НДС в сумме 6 554,14 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 076 рублей, в том числе НДС в сумме 6 570,92 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 373 рубля, в том числе НДС в сумме 6 616,22 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 42 691 рубль, в том числе НДС в сумме 6 512,19 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 43 395 рублей, в том числе НДС в сумме 6 619,58 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 42 603 рубля, в том числе НДС в сумме 6 498,76 рублей.
Кроме того, в этот же период, но не позднее дд.мм.гггг, для последующего документального подтверждения перед налоговым органом фактов перемещения груза (лесопродукции) по товаросопроводительным документам от ООО «Маркет» с места его погрузки (<адрес>) до места его разгрузки (производственной площадки ООО «Сафоновский леспромхоз» по адресу: <адрес>, стр. 1) по поручению Бурнова А.В. бухгалтера Общества К.В.М. и Т.О.В., не осведомленные о его преступных намерениях и не подозревавшие о фиктивном характере сделки, заключенной с ООО «Эриадна», с использованием компьютерной техники, установленной в Обществе по вышеуказанному адресу, на основе данных фактически отгруженной в адрес ООО «Сафоновский леспромхоз» лесопродукции, учет которой также производился ими, изготовили фиктивные товарно-транспортные накладные, из которых следовало, что лес круглый береза от 22 см в общем объеме 6 425,9 куб.м. и техническое березовое сырье в общем объеме 4 148,63 куб.м. поставлялись в Общество от фиктивного перепродавца ООО «Элтранс» по поручению также фиктивного перепродавца ООО «Эриадна».
Таким образом, во 2-м квартале 2015 года, согласно изготовленным вышеуказанным фиктивным документам, лесопродукция в адрес ООО «Сафоновский леспромхоз» якобы реализовывалась со стороны ООО «Эриадна» по общей стоимости 18 368 592 рубля, в том числе с выделением НДС на общую сумму 2 801 988,63 рублей, формально уплаченного ООО «Сафоновский леспромхоз» продавцу – ООО «Эриадна» для последующего создания видимости у налогового органа предполагаемого права у Общества на его возмещение.
В период с дд.мм.гггг и не позднее дд.мм.гггг, по указанию Бурнова А.В. и неустановленных лиц, в том числе жителей <адрес>Л.С.В. и В.С.А., бухгалтера ООО «Сафоновский леспромхоз» К.В.М. и Т.О.В., а также ООО «Эриадна» С.С.А., не осведомленные о преступных намерениях Бурнова А.В. на хищение денег из бюджета РФ, организовали при помощи почтового и нарочного отправления, а также с использованием телекоммуникационной сети «Интернет», передачу друг другу экземпляров вышеуказанных документов первичного бухгалтерского учета для их подписания всеми сторонами заключенной фиктивной сделки, составления в конечном результате отчетных налоговых документов (деклараций по НДС), с целью дальнейшего подтверждения перед налоговым органом якобы легитимности самой сделки.
Одновременно с этим Т.О.В. в период с дд.мм.гггг и не позднее дд.мм.гггг, в помещении Общества по адресу: <адрес>, стр. 1, неумышленно содействуя Бурнову А.В., так как фактически исполняла обязанности бухгалтера ООО «Сафоновский леспромхоз», на основании изготовленных счетов-фактур и товарно-транспортных накладных о якобы реализованной ООО «Эриадна» в адрес ООО «Сафоновский леспромхоз» лесопродукции, не подозревая о том, что никаких взаимоотношений по поставке лесопродукции и обязательств по ее оплате между ООО «Сафоновский леспромхоз» и ООО «Эриадна» не существует, вносила указанные в них сведения в программу 1С «Бухгалтерия» по ООО «Сафоновский леспромхоз» о якобы приобретенной у ООО «Эриадна» лесопродукции, составляя на их основании книги покупок и продаж, журналы учета полученных счетов-фактур по ООО «Сафоновский леспромхоз» за 2-й квартал 2015 года.
При этом Бурнов А.В. осознавал, что в результате отражения бухгалтерами в налоговой декларации по НДС за 2-й квартал 2015 года вышеуказанных фиктивных документов по фиктивной сделке с ООО «Эриадна», то в ней будут внесены ложные сведения о размере налоговых вычетов, в результате чего ООО Сафоновский леспромхоз» незаконно получит право на возмещение НДС из бюджета РФ.
Кроме этого, согласно предварительной договоренности Бурнова А.В. с жителями <адрес>Л.С.В., В.С.А., а также иными неустановленными следствием лицами, для создания видимости у налоговых органов легитимного характера взаимоотношений по приобретению лесоматериалов во 2-м квартале 2015 года, последние организовали безналичное перечисление денег по счетам подконтрольных им Обществ по вышеуказанным фиктивным сделкам, а именно дд.мм.гггг, дд.мм.гггг, дд.мм.гггг, дд.мм.гггг, дд.мм.ггггБурнов А.В., будучи наделенным специальными управленческими полномочиями и постоянно выполняющий организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции по управлению и распоряжению имуществом ООО «Сафоновский леспромхоз», по условиям заключенной мнимой сделки с ООО «Эриадна» (договор поставки лесоматериалов № ххх от дд.мм.гггг) осуществил безналичное перечисление денежных средств на общую сумму 11 481 966 рублей с включением в нее НДС с расчетного счета ООО «Сафоновский леспромхоз» № ххх, открытого в дополнительном офисе № ххх Смоленского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: <адрес>, на расчетный счет ООО «Эриадна» № ххх, открытый в Санкт-Петербургском филиале ПАО «Промсвязьбанк».
Перечисление ООО «Сафоновский леспромхоз» денежных средств в ООО «Эриадна» за якобы поставленную лесопродукцию, осуществлялось Бурновым А.В. для создания видимости взаимоотношений между указанными организациями, подтверждения, в случае необходимости, расчетов по запросам и требованиям Межрайонной ИФНС России № ххх по <адрес> при проведении камеральной налоговой проверки.
Перечисленными ООО «Сафоновский леспромхоз» во 2-м квартале 2015 года в безналичной форме денежными средствами на общую сумму 11 481 966 рублей жители <адрес>Л.С.В., В.С.А., а также иные неустановленные следствием лица, в процессе осуществления деятельности по «обналичиванию» и «транзиту» денежных средств, распорядились по своему усмотрению, осуществив их транзакции с указанного счета на банковские счета реальных перевозчиков вышеуказанной лесопродукции и подконтрольных им юридических лиц, в том числе на счета ООО «ЭкоТорг» и ООО «Элтранс» с включением в общую сумму НДС по реализации лесопродукции, а также на расчетный счет фактического продавца лесопродукции ООО «Маркет» № ххх, открытый в дополнительном офисе № ххх Смоленского отделения ПАО «Сбербанк России», на общую сумму 3 101 712 рублей без выделения НДС, тем самым создав видимость реальных взаимоотношений между Обществами.
Таким образом, Бурнов А.В. своими действиями во 2-м квартале 2015 года по перечислению денежных средств со счета ООО «Сафоновский леспромхоз» на счет ООО «Эриадна» за якобы поставленную лесопродукцию, а также изготовлению документов, свидетельствующих о якобы имевшихся хозяйственных отношениях по поставкам лесопродукции с ООО «Эриадна», ООО «ЭкоТорг» и ООО «Элтранс», имитировал участие ООО «Сафоновский леспромхоз», а также ООО «Маркет» в цепочке купли-продажи лесопродукции, создал видимость приобретения лесоматериалов с НДС ООО «Сафоновский леспромхоз» у ООО «Эриадна», а последним с НДС у ООО «ЭкоТорг» и ООО «Элтранс» соответственно, являющихся плательщиками НДС, а не у ООО «Маркет», применяющего упрощенную систему налогообложения и не являющегося плательщиком НДС.
Все сделки, касающиеся поставок и оплаты во 2-м квартале 2015 года лесопродукции в ООО «Сафоновский леспромхоз» были оформлены лишь на бумаге и совершены для вида. В результате в бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Сафоновский леспромхоз» в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг были отражены расходы по приобретению лесопродукции с НДС у ООО «Эриадна», фактически не понесенные контрагентами ООО «Сафоновский леспромхоз» по цепочке.
В связи с этим Бурнов А.В. с целью хищения денежных средств из бюджета РФ в виде незаконного возмещения ООО «Сафоновский леспромхоз» НДС по итогам 2-го квартала 2015 года, использовал многоуровневую схему поставки лесопродукции для Общества от подконтрольного в том числе и ему ООО «Маркет», применяющего упрощенную систему налогообложения и не являющегося плательщиком НДС, через фиктивные организации, и при их содействии создал видимость реального документооборота и осуществления предпринимательской деятельности по торговле лесопродукцией.
На окончательном этапе совершения преступления, Бурнов А.В. в период не позднее дд.мм.гггг, находясь в помещении ООО «Сафоновский леспромхоз» по адресу: <адрес>, стр. 1, поручил К.В.М., в силу занимаемой ей должности главного бухгалтера Общества, не осведомленной о преступных намерениях Бурнова А.В., изготовить и представить в Межрайонную ИФНС России № ххх по <адрес> налоговую декларацию ООО «Сафоновский леспромхоз» по НДС за 2-й квартал 2015 года.
К.В.М., не подозревая о том, что взаимоотношения по поставке лесопродукции между ООО «Сафоновский леспромхоз» и ООО «Эриадна» существуют лишь формально, внесла заведомо ложные суммы НДС, подлежащие возмещению из бюджета РФ в пользу ООО «Сафоновский леспромхоз» при реализации лесопродукции на экспорт по контракту № ххх от дд.мм.гггг, заключенному между ООО «Сафоновский леспромхоз» в лице Бурнова А.В. и иностранной Компанией «POLYTRADELP.» (Великобритания), в страны дальнего зарубежья по ставке 0 % по НДС в отношении реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, якобы ранее уплаченные ООО «Сафоновский леспромхоз» при приобретении лесопродукции у ООО «Эриадна», которую в действительности у него не закупало, и в которых заявило к возмещению фактически не понесенные Обществом суммы НДС из бюджета РФ.
По итогам 2-го квартала 2015 года главным бухгалтером ООО «Сафоновский леспромхоз» К.В.М. на основе данных бухгалтерского учета, сформированных автоматизированным способом с помощью программных функций бухгалтерской программы «1С:Бухгалтерия» продукта системы «1С:Предприятие», сформированы налоговые декларации ООО «Сафоновский леспромхоз» по НДС за 2-й квартал 2015 года – первичная и уточненные (корректировка 1 и корректировка 2). Согласно уточненной налоговой декларации (корректировка 2) ООО «Сафоновский леспромхоз» по НДС за 2-й квартал 2015 года, принятой налоговым органом в качестве итогового отчетного налогового документа по Обществу за указанный налоговый период, она содержала сведения о сумме реализации товаров (работ, услуг) (налоговой базы) в размере 7 115 593 рубля; общей сумме НДС, исчисленной к уплате в бюджет с учетом восстановленных сумм налога в размере 1 280 807 рублей; а также общей сумме НДС, исчисленной к уменьшению в размере 4 248 924 рубля (с необоснованно включенной в её состав суммой НДС по взаимоотношениям с ООО «Эриадна» в размере 2 801 989 рублей). При этом, указанные суммы исчислены в полных рублях, так как в соответствии с ч. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.
дд.мм.гггг, дд.мм.гггг и дд.мм.гггг в дневное время главный бухгалтер ООО «Сафоновский леспромхоз» К.В.М., будучи неосведомленной о преступных намерениях Бурнова А.В., находясь в Обществе по адресу: <адрес>, стр. 1, используя учетную запись, созданную для сдачи налоговой отчетности за ООО «Сафоновский леспромхоз» в специализированной программе «Контур Экстерн», а также сертификат ключа электронной цифровой подписи (ЭЦП), выданный на имя Бурнова А.В., по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) произвела отправку первичной и уточненных (корректировка 1 и корректировка 2) налоговых деклараций ООО «Сафоновский леспромхоз» по НДС за 2-й квартал 2015 года в Межрайонную ИФНС России № ххх по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, в соответствии с которыми (корректировка 2) сумма налога исчислена к возмещению из бюджета в размере 2 968 117 рублей, образовавшаяся в результате превышения суммы налоговых вычетов над суммой исчисленного налога (4 248 924 – 1 280 807).
В период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг при получении Межрайонной ИФНС России по № ххх по <адрес> налоговой отчётности ООО «Сафоновский леспромхоз» за 2-й квартал 2015 года и присвоении поступившим налоговым декларациям по НДС регистрационных номеров, в том числе уточненной от дд.мм.гггг (корректировка 2) - 12923176, начато проведение камеральной налоговой проверки с целью установления обоснованности заявленных Обществом требований о возмещении денежных средств из бюджета РФ.
Осознавая, что для получения возмещения НДС по сделке с ООО «Эриадна», требуется предоставление в налоговый орган документов, подтверждающих заявленные в декларации сведения, Бурнов А.В., действуя умышленно из корыстных побуждений, с целью обмана сотрудников налогового органа, в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг дал указание бухгалтерам ООО «Сафоновский леспромхоз», в том числе К.В.М. и Т.О.В., о подготовке и заверении копий первичных бухгалтерских документов, в том числе по фиктивным взаимоотношениям с ООО «Эриадна», а именно: счетов-фактур, накладных, книг покупок и продаж, а также журнала полученных счетов-фактур, свидетельствующих о якобы приобретенной ООО «Сафоновский леспромхоз» у ООО «Эриадна» лесопродукции, которые в вышеуказанный период были предоставлены в Межрайонную ИФНС России № ххх по <адрес>.
В рамках камеральной налоговой проверки сотрудниками Межрайонной ИФНС России по № ххх по <адрес> с целью проверки наличия во 2-м квартале 2015 года взаимоотношений ООО «Сафоновский леспромхоз» и ООО «Эриадна», а также ООО «Эриадна» и ООО «ЭкоТорг» направлены в отношении последних требования о представлении документов.
В ответ на указанные требования неустановленные следствием лицами, а также Л.С.В. и В.С.А., не осведомленные о преступных намерениях Бурнова А.В. о хищении денег из бюджета РФ, при этом преследуя цель сокрытия от налогового органа обстоятельств осуществления ими «обналичивания» и «транзита» денежных средств, действуя в интересах Бурнова А.В., представили не позднее дд.мм.гггг и дд.мм.гггг пакет фиктивных документов, сформированных в результате вышеописанного документооборота между ООО «Сафоновский леспромхоз» и ООО «Эриадна», по которым факт финансово-хозяйственных отношений между Обществами был подтвержден, что свидетельствовало о якобы приобретенной ООО «Сафоновский леспромхоз» у ООО «Эриадна» лесопродукции с НДС, а последними с НДС у ООО «ЭкоТорг».
Тем самым Бурнов А.В. создал путём обмана условия для принятия налоговым органом заведомо для него необоснованного решения о предоставлении ООО «Сафоновский леспромхоз» налоговой выгоды в виде возмещения из бюджета суммы НДС.
При этом, безвозмездность незаконного получения денежных средств из бюджета РФ по плану Бурнова А.В. была достигнута за счет того, что по итогам 2-го квартала 2015 года, неустановленными следствием лицами, а также жителями <адрес>Л.С.В. и В.С.А., преследовавшими цель осуществления «обналичивания» и «транзита» денежных средств за материальное вознаграждение при помощи подконтрольных им организаций, являвшихся фиктивными перепродавцами для ООО «Сафоновский леспромхоз» лесопродукции с НДС по мнимым сделкам между собой по цепочке, подготовлены отчетные налоговые документы, указав в них минимальные суммы НДС, подлежащие к исчислению в бюджет, в следующих размерах соответственно:
- по контрагенту ООО «Эриадна» в сумме 3 162 рубля, образовавшаяся в том числе по фиктивным сделкам с ООО «Сафоновский леспромхоз» («Покупатель») и ООО «ЭкоТорг» («Продавец»);
- по контрагенту ООО «ЭкоТорг» в сумме 4 005 рублей, образовавшаяся в том числе по фиктивным сделкам с ООО «Эриадна» («Покупатель») и ООО «Элтранс» («Продавец»);
- по контрагенту ООО «Элтранс» в сумме 15 058 рублей, образовавшаяся в том числе по фиктивным сделкам с ООО «ЭкоТорг» («Покупатель») и фиктивным финансовым операциям, позволившим привести заявленную к уплате в бюджет сумму к минимальным ее значениям, с умышленным не отражением сделок по приобретению лесопродукции у ООО «Маркет» без составления и оформления накладных документов, счетов-фактур и, соответственно, без выделения НДС и его оплаты.
В связи с этим, НДС в размере 2 801 989 рублей, принятый в итоге к вычету ООО «Сафоновский леспромхоз» во 2-м квартале 2015 года в конечном результате не исчислен и не уплачен в бюджет его контрагентами по цепочке – ООО «Эриадна» - ООО «ЭкоТорг» - ООО «Элтранс», по заключенным между ними фиктивным сделкам по перепродаже друг другу лесопродукции, в том числе и с ООО «Маркет», без выделения по нему НДС и его оплаты.
Однако довести свой преступный умысел Бурнов А.В. до конца не смог по независящим от него обстоятельствам, так как по результатам проведенных мероприятий налогового контроля, составлен акт № ххх от дд.мм.гггг о получении ООО «Сафоновский леспромхоз» необоснованной налоговой выгоды в виде возмещения из бюджета суммы НДС в размере 2 801 989 рублей по взаимоотношениям по поставкам лесопродукции от ООО «Эриадна».
Стремясь завладеть денежными средствами из казны РФ, Бурнов А.В. представил дд.мм.гггг в Межрайонную ИФНС России № ххх по <адрес> свои возражения на акт камеральной налоговой проверки № ххх от дд.мм.гггг, по результатам рассмотрения которых, а также по результатам дополнительно проведенных мероприятий налогового контроля, дд.мм.гггг вынесено решение № ххх об отказе ООО «Сафоновский леспромхоз» в возмещении налога на добавленную стоимость в сумме 2 801 989 рублей, образовавшегося в результате преступных действий Бурнова А.В. по взаимоотношениям с ООО «Эриадна».
Таким образом, Бурнов А.В. в период не позднее дд.мм.гггг по дд.мм.гггг, действуя умышленно, путем обмана сотрудников Межрайонной ИФНС России № ххх по <адрес>, используя свое служебное положение, как директора ООО «Сафоновский леспромхоз», с корыстной целью пытался совершить противоправное безвозмездное изъятие и обращение чужого имущества в свою пользу, совершив, тем самым, покушение на хищение денежных средств бюджетной системы РФ под видом возмещения ООО «Сафоновский леспромхоз» НДС во 2-м квартале 2015 года в сумме 2 801 989 рублей, чем причинить федеральному бюджету РФ имущественный ущерб на указанную сумму в особо крупном размере, однако довести свой преступный умысел до конца не смог по независящим от него обстоятельствам.
В продолжение своей преступной деятельности и реализуя умысел, направленный на хищение денежных средств путем незаконного возмещения НДС из бюджета РФ он же (Бурнов А.В.) по ранее разработанному преступному плану, в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг, пытался совершить хищение денежных средств в особо крупном размере в сумме 2 345 495 рублей, принадлежащих бюджетной системе Российской Федерации, при следующих обстоятельствах:
Так, Бурнов А.В. достоверно зная о порядке возмещения НДС, будучи участником и директором ООО «Сафоновский леспромхоз», и выполняя на постоянной основе организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции в коммерческой организации, в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 НК РФ был обязан платить законно установленные налоги и сборы, а также согласно ст. 23 НК РФ и ст. 6 Федерального закона РФ 1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учёте» вести в установленном порядке учёт объектов налогообложения, неся ответственность за соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, осознавая противоправность своих действий, предвидя неизбежность общественно опасных последствий в виде причинения материального ущерба Российской Федерации и желая их наступления, действуя умышленно, преследуя корыстную цель незаконного обогащения, в период не позднее дд.мм.гггг, реализуя умысел, направленный на хищение денежных средств путем незаконного возмещения НДС из бюджета РФ за 3-й квартал 2015 года по ранее разработанному преступному плану, связанному с поставками лесопродукции напрямую от подконтрольного в том числе и ему ООО «Маркет» через цепочку подставных контрагентов, решил продолжить предоставлять фиктивные документы в Межрайонную ИФНС России № ххх по <адрес> по ранее заключенной фиктивной сделке с ООО «Эриадна» по приобретению лесоматериалов на внутреннем рынке РФ с включением в ее стоимость НДС.
Бурнов А.В. в период не позднее дд.мм.гггг для реализации намеченного преступного плана по итогам 3-го квартала 2015 года продолжил использовать вышеуказанные мнимые договора с ООО «Эриадна», ООО «Ренеора» и ООО «Адмирал», заключенные при неустановленных следствием обстоятельствах, предметом которых являлась фиктивная поставка друг другу по цепочке лесоматериалов лиственных и хвойных пород, с выделением в стоимость НДС.
В связи с этим, Бурнов А.В., являясь директором ООО «Сафоновский леспромхоз» и заместителем директора ООО «Маркет», в период не позднее дд.мм.гггг принял решение о дальнейших поставках лесопродукции (лес круглый из березы от 21 см и 22 см и более, а также техническое березовое сырье) в адрес ООО «Сафоновский леспромхоз», необходимой для производства из нее пиломатериалов, поставляемых в ближнее и дальнее зарубежье в режиме экспорта по ставке 0 процентов, непосредственно от подконтрольного в том числе и ему ООО «Маркет», применяющего упрощенную систему налогообложения, тем самым не являющегося плательщиком НДС, по заключенной между ООО «Маркет» и ООО «Адмирал» фиктивной сделке № ххх от дд.мм.гггг по поставке лесопродукции для отражения ее в бухгалтерских и отчетных налоговых документах по итогам 3-го квартала 2015 года.
Таким образом, в период с дд.мм.гггг по дд.мм.ггггБурнов А.В. с целью подтверждения требований ООО «Сафоновский леспромхоз» о возмещении суммы НДС из бюджета Российской Федерации по взаимоотношениям с ООО «Эриадна» за 3-й квартал 2015 года, используя ООО «Эриадна», ООО «Ренеора» и ООО «Адмирал», создал видимость реального документооборота, организовав изготовление первичных документов, из содержания которых следовало, что ООО «Сафоновский леспромхоз» приобретало лесопродукцию (лес круглый из березы от 21 см и 22 см и более, а также техническое березовое сырье) с НДС по цепочке контрагентов. Так, согласно разработанного Бурновым А.В. преступного плана, ООО «Сафоновский леспромхоз» приобретало лесопродукцию у ООО «Эриадна», которое в свою очередь приобретало эту же лесопродукцию с НДС у ООО «Ренеора», якобы приобретающее эту же лесопродукцию с НДС у ООО «Адмирал», а оно в свою очередь якобы приобретало лесопродукцию у ООО «Маркет», применяющего упрощенную систему налогообложения и не являющегося плательщиком по НДС, при этом в действительности лесопродукция поставлялась напрямую от ООО «Маркет» с места ее погрузки в <адрес> на производственную площадку ООО «Сафоновский леспромхоз» по адресу: <адрес>, стр. 1.
Из поставленной таким образом в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг лесопродукции силами и средствами ООО «Сафоновский леспромхоз», подконтрольного Бурнову А.В., изготавливался пиломатериал, который отгружался и отправлялся покупателям, в том числе на экспорт по контракту № ххх от дд.мм.гггг, заключенному между ООО «Сафоновский леспромхоз» в лице Бурнова А.В. и иностранной Компанией «POLYTRADELP.» (Великобритания), в страны дальнего зарубежья - Латвийскую Республику, Литовскую Республику, Республику Польша, Эстонскую Республику, Республику Словения, Украину, Чешскую Республику, Федеративную Республику Германия, Королевство Бельгия, Французскую Республику, Королевство Нидерландов. При реализации пиломатериалов в страны дальнего зарубежья в грузовых таможенных декларациях ООО «Сафоновский леспромхоз» была проставлена отметка российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта, и российского таможенного органа, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации, – что являлось в соответствии со ст. 165 НК Российской Федерации одним из оснований подтверждения права налогоплательщика на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0%.
При этом в период с дд.мм.гггг и не позднее дд.мм.гггг для получения необоснованной налоговой выгоды по итогам 3-го квартала 2015 года и с целью документального подтверждения факта приобретения ООО «Сафоновский леспромхоз» в этот период товара (лесопродукции) на внутреннем рынке РФ у ООО «Эриадна», при неустановленных следствием обстоятельствах на основе фактически отгруженной в адрес ООО «Сафоновский леспромхоз» лесопродукции в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг, в интересах директора ООО «Сафоновский леспромхоз» Бурнова А.В. неустановленные лица изготовили и передали ему для отражения в учетах регистров бухгалтерской отчетности по Обществу фиктивные счета-фактуры, содержащие сведения о якобы реализации лесопродукции фиктивным перепродавцом ООО «Эриадна» в адрес конечного покупателя ООО «Сафоновский леспромхоз» с выделением по ним НДС, а именно счета-фактуры: № ххх от дд.мм.гггг на сумму 100 012 рублей, в том числе НДС в сумме 15 256,07 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 101 354 рубля, в том числе НДС в сумме 15 460,78 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 100 034 рубля, в том числе НДС в сумме 15 259,42 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 98 956 рублей, в том числе НДС в сумме 15 094,98 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 101 156 рублей, в том числе НДС в сумме 15 430,58 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 98 824 рубля, в том числе НДС в сумме 15 074,85 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 99 396 рублей, в том числе НДС в сумме 15 162,10 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 86 064 рубля, в том числе НДС в сумме 13 128,41 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 102 278 рублей, в том числе НДС в сумме 15 601,73 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 100 958 рублей, в том числе НДС в сумме 15 400,37 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 396 рублей, в том числе НДС в сумме 13 484,44 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 264 рубля, в том числе НДС в сумме 13 464 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 044 рубля, в том числе НДС в сумме 13 430,44 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 582 рубля, в том числе НДС в сумме 13 359,97 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 912 рублей, в том числе НДС в сумме 13 410,31 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 286 рублей, в том числе НДС в сумме 13 467,36 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 100 188 рублей, в том числе НДС в сумме 15 282,92 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 100 342 рубля, в том числе НДС в сумме 15 306,41 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 100 826 рублей, в том числе НДС в сумме 15 380,24 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 101 794 рубля, в том числе НДС в сумме 15 527,90 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 396 рублей, в том числе НДС в сумме 13 484,14 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 868 рублей, в том числе НДС в сумме 13 403,59 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 374 рубля, в том числе НДС в сумме 13 480,78 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 066 рублей, в том числе НДС в сумме 13 433,80 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 102 454 рубля, в том числе НДС в сумме 15 628,58 рублей, которые приняты на учет и отражены в книге покупок Общества в 3-м квартале 2015 года в соответствии с п. 1.1 ст. 171 НК РФ, а также № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 440 рублей, в том числе НДС в сумме 13 490,85 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 418 рублей, в том числе НДС в сумме 13 487,49 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 484 рубля, в том числе НДС в сумме 13 497,56 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 396 рублей, в том числе НДС в сумме 13 484,14 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 330 рублей, в том числе НДС в сумме 13 474,07 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 176 рублей, в том числе НДС в сумме 13 450,58 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 396 рублей, в том числе НДС в сумме 13 484,14 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 46 497 рублей, в том числе НДС в сумме 7 092,76 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 231 рубль, в том числе НДС в сумме 6 747,10 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 286 рублей, в том числе НДС в сумме 6 755,49 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 506 рублей, в том числе НДС в сумме 13 500,92 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 638 рублей, в том числе НДС в сумме 13 521,05 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 484 рубля, в том числе НДС в сумме 13 497,56 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 396 рублей, в том числе НДС в сумме 13 484,14 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 275 рублей, в том числе НДС в сумме 6 753,81 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 46 387 рублей, в том числе НДС в сумме 7 075,98 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 616 рублей, в том числе НДС в сумме 13 517,69 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 462 рубля, в том числе НДС в сумме 13 494,20 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 330 рублей, в том числе НДС в сумме 13 474,07 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 46 398 рублей, в том числе НДС в сумме 7 077,66 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 319 рублей, в том числе НДС в сумме 6 760,53 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 242 рубля, в том числе НДС в сумме 6 748,78 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 253 рубля, в том числе НДС в сумме 6 750,46 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 328 рублей, в том числе НДС в сумме 13 168,68 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 231 рубль, в том числе НДС в сумме 6 747,10 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 308 рублей, в том числе НДС в сумме 13 470,71 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 352 рубля, в том числе НДС в сумме 13 477,42 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 506 рублей, в том числе НДС в сумме 13 500,92 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 198 рублей, в том числе НДС в сумме 6 742,07 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 286 рублей, в том числе НДС в сумме 6 755,40 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 308 рублей, в том числе НДС в сумме 6 758,85 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 187 рублей, в том числе НДС в сумме 6 740,39 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 374 рубля, в том числе НДС в сумме 13 480,78 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 396 рублей, в том числе НДС в сумме 13 484,14 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 462 рубля, в том числе НДС в сумме 13 494,20 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 572 рубля, в том числе НДС в сумме 13 510,98 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 231 рубль, в том числе НДС в сумме 6 747,10 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 231 рубль, в том числе НДС в сумме 6 747,10 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 242 рубля, в том числе НДС в сумме 6 748,78 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 132 рубля, в том числе НДС в сумме 13 443,86 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 242 рубля, в том числе НДС в сумме 6 748,78 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 264 рубля, в том числе НДС в сумме 6 752,14 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 396 рублей, в том числе НДС в сумме 13 484,14 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 308 рублей, в том числе НДС в сумме 13 470,71 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 85 536 рублей, в том числе НДС в сумме 13 047,86 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 209 рублей, в том числе НДС в сумме 6 743,75 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 132 рубля, в том числе НДС в сумме 6 732 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 85 778 рублей, в том числе НДС в сумме 13 084,78 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 286 рублей, в том числе НДС в сумме 6 755,49 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 088 рублей, в том числе НДС в сумме 13 437,15 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 86 042 рубля, в том числе НДС в сумме 13 125,05 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 45 342 рубля, в том числе НДС в сумме 6 916,58 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 506 рублей, в том числе НДС в сумме 13 500,92 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 418 рублей, в том числе НДС в сумме 13 487,49 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 528 рублей, в том числе НДС в сумме 13 504,27 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 46 442 рубля, в том числе НДС в сумме 7 084,37 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 209 рублей, в том числе НДС в сумме 6 743,75 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 462 рубля, в том числе НДС в сумме 13 494,20,78 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 396 рублей, в том числе НДС в сумме 13 484,14 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 484 рубля, в том числе НДС в сумме 13 497,56 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 286 рублей, в том числе НДС в сумме 6 755,49 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 46 453 рубля, в том числе НДС в сумме 7 086,05 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 264 рубля, в том числе НДС в сумме 6 752,14 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 462 рубля, в том числе НДС в сумме 13 494,20 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 319 рублей, в том числе НДС в сумме 6 760,53 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 440 рублей, в том числе НДС в сумме 13 490,85 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 396 рублей, в том числе НДС в сумме 13 484,14 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 462 рубля, в том числе НДС в сумме 13 494,20 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 45 386 рублей, в том числе НДС в сумме 6 923,29 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 528 рублей, в том числе НДС в сумме 13 504,27 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 396 рублей, в том числе НДС в сумме 13 484,14 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 484 рубля, в том числе НДС в сумме 13 497,56 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 572 рубля, в том числе НДС в сумме 13 510,98 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 242 рубля, в том числе НДС в сумме 6 748,78 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 396 рублей, в том числе НДС в сумме 13 484,14 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 418 рублей, в том числе НДС в сумме 13 487,49 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 572 рубля, в том числе НДС в сумме 13 510,98 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 297 рублей, в том числе НДС в сумме 6 757,17 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 46 486 рублей, в том числе НДС в сумме 7 091,08 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 198 рублей, в том числе НДС в сумме 6 742,07 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 209 рублей, в том числе НДС в сумме 6 743,75 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 506 рублей, в том числе НДС в сумме 13 500,92 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 86 284 рубля, в том числе НДС в сумме 13 161,97 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 418 рублей, в том числе НДС в сумме 13 487,49 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 374 рубля, в том числе НДС в сумме 13 480,78 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 253 рубля, в том числе НДС в сумме 6 750,46 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 231 рубль, в том числе НДС в сумме 6 747,10 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 484 рубля, в том числе НДС в сумме 13 497,56 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 802 рубля, в том числе НДС в сумме 13 393,53 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 044 рубля, в том числе НДС в сумме 13 430,44 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 802 рубля, в том числе НДС в сумме 13 393,53 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 802 рубля, в том числе НДС в сумме 13 393,53 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 330 рублей, в том числе НДС в сумме 13 474,07 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 286 рублей, в том числе НДС в сумме 13 467,36 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 264 рубля, в том числе НДС в сумме 13 464 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 824 рубля, в том числе НДС в сумме 13 396,88 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 714 рублей, в том числе НДС в сумме 13 380,10 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 86 790 рублей, в том числе НДС в сумме 13 239,15 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 418 рублей, в том числе НДС в сумме 13 487,49 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 044 рубля, в том числе НДС в сумме 13 430,44 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 88 066 рублей, в том числе НДС в сумме 13 433,80 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 87 934 рубля, в том числе НДС в сумме 13 413,66 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 102 256 рублей, в том числе НДС в сумме 15 598,37 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 101 332 рубля, в том числе НДС в сумме 15 457,42 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 101 442 рубля, в том числе НДС в сумме 15 474,20 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 49 335 рублей, в том числе НДС в сумме 7 525,68 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 50 523 рубля, в том числе НДС в сумме 7 706,90 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 49 192 рубля, в том числе НДС в сумме 7 503,86 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 101 574 рубля, в том числе НДС в сумме 15 494,34 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 100 782 рубля, в том числе НДС в сумме 15 373,53 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 101 662 рубля, в том числе НДС в сумме 15 507,76 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 102 872 рубля, в том числе НДС в сумме 15 692,34 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 50 501 рубль, в том числе НДС в сумме 7 703,54 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 50 435 рублей, в том числе НДС в сумме 7 693,47 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 100 716 рублей, в том числе НДС в сумме 15 363,46 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 100 782 рубля, в том числе НДС в сумме 15 373,53 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 103 004 рубля, в том числе НДС в сумме 15 712,47 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 101 002 рубля, в том числе НДС в сумме 15 497,08 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 50 259 рублей, в том числе НДС в сумме 7 666,63 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 49 346 рублей, в том числе НДС в сумме 7 527,36 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 102 982 рубля, в том числе НДС в сумме 15 709,12 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 101 002 рубля, в том числе НДС в сумме 15 407,08 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 49 511 рублей, в том числе НДС в сумме 7 552,53 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 102 762 рубля, в том числе НДС в сумме 15 675,56 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 103 070 рублей, в том числе НДС в сумме 15 722,54 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 100 826 рублей, в том числе НДС в сумме 15 380,24 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 100 716 рублей, в том числе НДС в сумме 15 363,46 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 101 244 рубля, в том числе НДС в сумме 15 444 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 49 236 рублей, в том числе НДС в сумме 7 510,58 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 51 491 рубль, в том числе НДС в сумме 7 854,56 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 50 534 рубля, в том числе НДС в сумме 7 708,58 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 50 281 рубль, в том числе НДС в сумме 7 669,98 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 100 716 рублей, в том числе НДС в сумме 15 363,46 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 99 968 рублей, в том числе НДС в сумме 15 249,36 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 100 782 рубля, в том числе НДС в сумме 15 373,53 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 101 024 рубля, в том числе НДС в сумме 15 410,44 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 50 347 рублей, в том числе НДС в сумме 7 680,05 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 51 524 рубля, в том числе НДС в сумме 7 859,59 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 100 672 рубля, в том числе НДС в сумме 15 356,75 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 101 134 рубля, в том числе НДС в сумме 15 427,22 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 103 378 рублей, в том числе НДС в сумме 15 769,53 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 51 491 рубль, в том числе НДС в сумме 7 854,56 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 50 336 рублей, в том числе НДС в сумме 7 678,37 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 48 884 рубля, в том числе НДС в сумме 7 456,88 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 103 224 рубля, в том числе НДС в сумме 15 746,03 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 100 056 рублей, в том числе НДС в сумме 15 262,78 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 51 491 рубль, в том числе НДС в сумме 7 854,56 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 51 546 рублей, в том числе НДС в сумме 7 862,95 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 50 336 рублей, в том числе НДС в сумме 7 678,37 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 49 159 рублей, в том числе НДС в сумме 7 498,83 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 101 794 рубля, в том числе НДС в сумме 15 527,90 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 100 782 рубля, в том числе НДС в сумме 15 373,53 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 100 914 рублей, в том числе НДС в сумме 15 393,66 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 49 236 рублей, в том числе НДС в сумме 7 510,58 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 50 391 рубль, в том числе НДС в сумме 7 686,76 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 50 424 рубля, в том числе НДС в сумме 7 691,80 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 102 344 рубля, в том числе НДС в сумме 15 611,80 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 101 222 рубля, в том числе НДС в сумме 15 440,64 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 101 112 рублей, в том числе НДС в сумме 15 423,86 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 102 982 рубля, в том числе НДС в сумме 15 709,12 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 49 698 рублей, в том числе НДС в сумме 7 581,05 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 49 225 рублей, в том числе НДС в сумме 7 508,90 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 50 358 рублей, в том числе НДС в сумме 7 681,73 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 50 457 рублей, в том числе НДС в сумме 7 696,83 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 49 401 рубль, в том числе НДС в сумме 7 535,75 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 102 828 рублей, в том числе НДС в сумме 15 685,63 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 102 982 рубля, в том числе НДС в сумме 15 709,12 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 50 512 рублей, в том числе НДС в сумме 7 705,22 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 102 784 рубля, в том числе НДС в сумме 15 678,92 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 100 782 рубля, в том числе НДС в сумме 15 373,53 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 103 158 рублей, в том числе НДС в сумме 15 735,97 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 49 258 рублей, в том числе НДС в сумме 7 513,93 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 50 314 рублей, в том числе НДС в сумме 7 675,02 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 49 192 рубля, в том числе НДС в сумме 7 503,86 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 49 401 рубль, в том числе НДС в сумме 7 535,75 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 102 828 рублей, в том числе НДС в сумме 15 685,63 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 102 982 рубля, в том числе НДС в сумме 15 709,12 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 50 512 рублей, в том числе НДС в сумме 7 705,22 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 102 784 рубля, в том числе НДС в сумме 15 678,92 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 100 782 рубля, в том числе НДС в сумме 15 373,53 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 103 158 рублей, в том числе НДС в сумме 15 735,97 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 49 258 рублей, в том числе НДС в сумме 7 513,93 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 50 314 рублей, в том числе НДС в сумме 7 675,02 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 49 192 рубля, в том числе НДС в сумме 7 503,86 рубля.
Кроме того, в этот же период, но не позднее дд.мм.гггг, для последующего документального подтверждения перед налоговым органом фактов перемещения груза (лесопродукции) по товаросопроводительным документам от ООО «Маркет» с места его погрузки (<адрес>) до места его разгрузки (производственной площадки ООО «Сафоновский леспромхоз» по адресу: <адрес>, стр. 1) по поручению Бурнова А.В. бухгалтера Общества К.В.М. и Т.О.В., не осведомленные о его преступных намерениях и не подозревавшие о фиктивном характере сделки, заключенной с ООО «Эриадна», с использованием компьютерной техники, установленной в Обществе по вышеуказанному адресу, на основе данных фактически отгруженной в адрес ООО «Сафоновский леспромхоз» лесопродукции, учет которой также производился ими, изготовили фиктивные товарно-транспортные накладные, из которых следовало, что лес круглый береза от 21 см и 22 см в общем объеме 5 359,93 куб.м. и техническое березовое сырье в общем объеме 6 650,11 куб.м. поставлялись в Общество от фиктивного перепродавца ООО «Адмирал» по поручению также фиктивного перепродавца ООО «Эриадна».
Таким образом, в 3-м квартале 2015 года, согласно изготовленным вышеуказанным фиктивным документам, лесопродукция в адрес ООО «Сафоновский леспромхоз» якобы реализовывалась со стороны ООО «Эриадна» по общей стоимости 15 376 020 рублей, в том числе с выделением НДС на общую сумму 2 345 494,70 рубля, формально уплаченного ООО «Сафоновский леспромхоз» продавцу – ООО «Эриадна» для последующего создания видимости у налогового органа предполагаемого права у Общества на его возмещение.
В период с дд.мм.гггг и не позднее дд.мм.гггг, по указанию Бурнова А.В. и неустановленных лиц, в том числе жителей <адрес>Л.С.В. и В.С.А., бухгалтера ООО «Сафоновский леспромхоз» К.В.М. и Т.О.В., а также ООО «Эриадна» С.С.А., не осведомленные о преступных намерениях Бурнова А.В. на хищение денег из бюджета РФ, организовали при помощи почтового и нарочного отправления, а также с использованием телекоммуникационной сети «Интернет», передачу друг другу экземпляров вышеуказанных документов первичного бухгалтерского учета для их подписания всеми сторонами заключенной фиктивной сделки, составления в конечном результате отчетных налоговых документов (деклараций по НДС), с целью дальнейшего подтверждения перед налоговым органом якобы легитимности самой сделки.
Одновременно с этим Т.О.В. в период с дд.мм.гггг, но не позднее дд.мм.гггг, в помещении Общества по адресу: <адрес>, стр. 1, неумышленно содействуя Бурнову А.В., так как фактически исполняла обязанности бухгалтера ООО «Сафоновский леспромхоз», на основании изготовленных счетов-фактур и товарно-транспортных накладных о якобы реализованной ООО «Эриадна» в адрес ООО «Сафоновский леспромхоз» лесопродукции, не подозревая о том, что никаких взаимоотношений по поставке лесопродукции и обязательств по ее оплате между ООО «Сафоновский леспромхоз» и ООО «Эриадна» не существует, вносила указанные в них сведения в программу 1С «Бухгалтерия» по ООО «Сафоновский леспромхоз» о якобы приобретенной у ООО «Эриадна» лесопродукции, составляя на их основании книги покупок и продаж, журналы учета полученных счетов-фактур по ООО «Сафоновский леспромхоз» за 3-й квартал 2015 года.
При этом Бурнов А.В. осознавал, что в результате отражения бухгалтерами в налоговой декларации по НДС за 3-й квартал 2015 года вышеуказанных фиктивных документов по фиктивной сделке с ООО «Эриадна», то в ней будут внесены ложные сведения о размере налоговых вычетов, в результате чего ООО Сафоновский леспромхоз» незаконно получит право на возмещение НДС из бюджета РФ.
Кроме этого, согласно предварительной договоренности Бурнова А.В. с жителями <адрес>Л.С.В., В.С.А., а также иными неустановленными следствием лицами, для создания видимости у налоговых органов легитимного характера взаимоотношений по приобретению лесоматериалов в 3-м квартале 2015 года, последние организовали безналичное перечисление денег по счетам подконтрольных им Обществ по вышеуказанным фиктивным сделкам, а именно дд.мм.гггг, дд.мм.гггг, дд.мм.гггг, дд.мм.гггг, дд.мм.гггг, дд.мм.ггггБурнов А.В., будучи наделенным специальными управленческими полномочиями и постоянно выполняющий организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции по управлению и распоряжению имуществом ООО «Сафоновский леспромхоз», по условиям заключенной мнимой сделки с ООО «Эриадна» (договор поставки лесоматериалов № ххх от дд.мм.гггг) осуществил безналичное перечисление денежных средств на общую сумму 18 728 878,35 рублей с включением в нее НДС с расчетного счета ООО «Сафоновский леспромхоз» № ххх, открытого в дополнительном офисе № ххх Смоленского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: <адрес>, г Сафоново, <адрес>, на расчетные счета ООО «Эриадна» № ххх, открытый в Санкт-Петербургском филиале ПАО «Промсвязьбанк», № ххх, открытый в филиале № ххх ВТБ 24 (ПАО), и № ххх, открытый в Псковском филиале АО «Тройка-Д Банк».
Перечисление ООО «Сафоновский леспромхоз» денежных средств в ООО «Эриадна» за, якобы, поставленную лесопродукцию, осуществлялось Бурновым А.В. для создания видимости взаимоотношений между указанными организациями, подтверждения, в случае необходимости, расчетов по запросам и требованиям Межрайонной ИФНС России № ххх по <адрес> при проведении камеральной налоговой проверки.
Перечисленными ООО «Сафоновский леспромхоз» в 3-м квартале 2015 года в безналичной форме денежными средствами на общую сумму 18 728 878,35 рублей жители <адрес>Л.С.В., В.С.А., а также иные неустановленные следствием лица, в процессе осуществления деятельности по «обналичиванию» и «транзиту» денежных средств, распорядились по своему усмотрению, осуществив их транзакции с указанных счетов на банковские счета реальных перевозчиков вышеуказанной лесопродукции и подконтрольных им юридических лиц, в том числе на счета ООО «Ренеора» и ООО «Адмирал» с включением в общую сумму НДС по реализации лесопродукции, тем самым создав видимость реальных взаимоотношений между Обществами.
Таким образом, Бурнов А.В. своими действиями в 3-м квартале 2015 года по перечислению денежных средств со счета ООО «Сафоновский леспромхоз» на счет ООО «Эриадна» за якобы поставленную лесопродукцию, а также изготовлению документов, свидетельствующих о якобы имевшихся хозяйственных отношениях по поставкам лесопродукции с ООО «Эриадна», ООО «Ренеора» и ООО «Адмирал», имитировал участие ООО «Сафоновский леспромхоз», а также ООО «Маркет» в цепочке купли-продажи лесопродукции, создал видимость приобретения лесоматериалов с НДС ООО «Сафоновский леспромхоз» у ООО «Эриадна», а последним с НДС у ООО «Ренеора» и ООО «Адмирал» соответственно, являющихся плательщиками НДС, а не у ООО «Маркет», применяющего упрощенную систему налогообложения и не являющегося плательщиком НДС.
Все сделки, касающиеся поставок и оплаты в 3-м квартале 2015 года лесопродукции в ООО «Сафоновский леспромхоз» были оформлены лишь на бумаге и совершены для вида. В результате в бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Сафоновский леспромхоз» в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг были отражены расходы по приобретению лесопродукции с НДС у ООО «Эриадна», фактически не понесенные контрагентами ООО «Сафоновский леспромхоз» по цепочке.
В связи с этим Бурнов А.В. с целью хищения денежных средств из бюджета РФ в виде незаконного возмещения ООО «Сафоновский леспромхоз» НДС по итогам 3-го квартала 2015 года, использовал многоуровневую схему поставки лесопродукции для Общества от подконтрольного в том числе и ему ООО «Маркет», применяющего упрощенную систему налогообложения и не являющегося плательщиком НДС, через фиктивные организации, и при их содействии создал видимость реального документооборота и осуществления предпринимательской деятельности по торговле лесопродукцией.
На окончательном этапе совершения преступления, Бурнов А.В. в период не позднее дд.мм.гггг, находясь в помещении ООО «Сафоновский леспромхоз» по адресу: <адрес>, стр. 1, поручил К.В.М., в силу занимаемой ей должности главного бухгалтера Общества, не осведомленной о преступных намерениях Бурнова А.В., изготовить и представить в Межрайонную ИФНС России № ххх по <адрес> налоговую декларацию ООО «Сафоновский леспромхоз» по НДС за 3-й квартал 2015 года.
К.В.М., не подозревая о том, что взаимоотношения по поставке лесопродукции между ООО «Сафоновский леспромхоз» и ООО «Эриадна» существуют лишь формально, внесла заведомо ложные суммы НДС, подлежащие возмещению из бюджета РФ в пользу ООО «Сафоновский леспромхоз» при реализации лесопродукции на экспорт по контракту № ххх от дд.мм.гггг, заключенному между ООО «Сафоновский леспромхоз» в лице Бурнова А.В. и иностранной Компанией «POLYTRADELP.» (Великобритания), в страны дальнего зарубежья по ставке 0 % по НДС в отношении реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, якобы ранее уплаченные ООО «Сафоновский леспромхоз» при приобретении лесопродукции у ООО «Эриадна», которую в действительности у него не закупало, и в которых заявило к возмещению фактически не понесенные Обществом суммы НДС из бюджета РФ.
По итогам 3-го квартала 2015 года главным бухгалтером ООО «Сафоновский леспромхоз» К.В.М. на основе данных бухгалтерского учета, сформированных автоматизированным способом с помощью программных функций бухгалтерской программы «1С:Бухгалтерия» продукта системы «1С:Предприятие», сформирована налоговая декларация ООО «Сафоновский леспромхоз» по НДС за 3-й квартал 2015 года, содержащая сведения о сумме реализации товаров (работ, услуг) (налоговой базы) в размере 6 674 673 рубля; общей сумме НДС, исчисленной к уплате в бюджет с учетом восстановленных сумм налога в размере 1 201 441 рубль; а также общей сумме НДС, исчисленной к уменьшению в размере 4 735 428 рублей (с необоснованно включенной в её состав суммой НДС по взаимоотношениям с ООО «Эриадна» в размере 2 345 495 рублей). При этом, указанные суммы исчислены в полных рублях, так как в соответствии с ч. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.
дд.мм.гггг в дневное время главный бухгалтер ООО «Сафоновский леспромхоз» К.В.М., будучи неосведомленной о преступных намерениях Бурнова А.В., находясь в Обществе по адресу: <адрес>, г Сафоново, <адрес>, стр. 1, используя учетную запись, созданную для сдачи налоговой отчетности за ООО «Сафоновский леспромхоз» в специализированной программе «Контур Экстерн», а также сертификат ключа электронной цифровой подписи (ЭЦП), выданный на имя Бурнова А.В., по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) произвела отправку налоговой декларации ООО «Сафоновский леспромхоз» по НДС за 3-й квартал 2015 года в Межрайонную ИФНС России № ххх по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, в соответствии с которой сумма налога исчислена к возмещению из бюджета в размере 3 533 987 рубля, образовавшаяся в результате превышения суммы налоговых вычетов над суммой исчисленного налога (4 735 428 – 1 201 441).
дд.мм.гггг при получении налоговой отчётности за 3-й квартал 2015 года Межрайонной ИФНС России по № ххх по <адрес> и присвоении поступившей налоговой декларации по НДС ООО «Сафоновский леспромхоз» за 3-й квартал 2015 года регистрационного номера 13063486, начато проведение камеральной налоговой проверки с целью установления обоснованности заявленных Обществом требований о возмещении денежных средств из бюджета РФ.
Осознавая, что для получения возмещения НДС по сделке с ООО «Эриадна», требуется предоставление в налоговый орган документов, подтверждающих заявленные в декларации сведения, Бурнов А.В., действуя умышленно из корыстных побуждений, с целью обмана сотрудников налогового органа, в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг дал указание бухгалтерам ООО «Сафоновский леспромхоз», в том числе К.В.М. и Т.О.В., о подготовке и заверении копий первичных бухгалтерских документов, в том числе по фиктивным взаимоотношениям с ООО «Эриадна», а именно: счетов-фактур, накладных, книг покупок и продаж, а также журнала полученных счетов-фактур, свидетельствующих о якобы приобретенной ООО «Сафоновский леспромхоз» у ООО «Эриадна» лесопродукции, которые в вышеуказанный период были предоставлены в Межрайонную ИФНС России № ххх по <адрес>.
В рамках камеральной налоговой проверки сотрудниками Межрайонной ИФНС России по № ххх по <адрес> с целью проверки наличия в 3-м квартале 2015 года взаимоотношений ООО «Сафоновский леспромхоз» и ООО «Эриадна», а также ООО «Эриадна» с ООО «Ренеора» и ООО «Адмирал» направлены в отношении последних требования о представлении документов.
В ответ на указанные требования неустановленные следствием лица, а также Л.С.В. и В.С.А., не осведомленные о преступных намерениях Бурнова А.В. о хищении денег из бюджета РФ, при этом преследуя цель сокрытия от налогового органа обстоятельств «обналичивания» и «транзита» денежных средств, действуя в интересах Бурнова А.В., представили не позднее дд.мм.гггг пакет фиктивных документов, сформированных в результате вышеописанного документооборота между ООО «Сафоновский леспромхоз» и ООО «Эриадна», по которым факт финансово-хозяйственных отношений между Обществами был подтвержден, что свидетельствовало о якобы приобретенной ООО «Сафоновский леспромхоз» у ООО «Эриадна» лесопродукции с НДС, а последними с НДС у ООО «Ренеора» и ООО «Адмирал».
Тем самым Бурнов А.В. создал путём обмана условия для принятия налоговым органом заведомо для него необоснованного решения о предоставлении ООО «Сафоновский леспромхоз» налоговой выгоды в виде возмещения из бюджета суммы НДС.
При этом, безвозмездность незаконного получения денежных средств из бюджета РФ по плану Бурнова А.В. была достигнута за счет того, что по итогам 3-го квартала 2015 года, неустановленными следствием лицами, а также жителями <адрес>Л.С.В. и В.С.А., преследовавшими цель осуществления «обналичивания» и «транзита» денежных средств за материальное вознаграждение при помощи подконтрольных им организаций, являвшихся фиктивными перепродавцами для ООО «Сафоновский леспромхоз» лесопродукции с НДС по мнимым сделкам между собой по цепочке, подготовлены отчетные налоговые документы, указав в них минимальные суммы НДС, подлежащие к исчислению в бюджет, в следующих размерах соответственно:
- по контрагенту ООО «Эриадна» в сумме 555 рублей, образовавшаяся в том числе по фиктивным сделкам с ООО «Сафоновский леспромхоз» («Покупатель») и ООО «Ренеора» («Продавец»);
- по контрагенту ООО «Ренеора» в сумме 2 026 рублей, образовавшаяся в том числе по фиктивным сделкам с ООО «Эриадна» («Покупатель») и ООО «Адмирал» («Продавец»);
- по контрагенту ООО «Адмирал» в сумме 12 036 рублей, образовавшаяся в том числе по фиктивным сделкам с ООО «Ренеора» («Покупатель») и фиктивным финансовым операциям, позволившим привести заявленную к уплате в бюджет сумму к минимальным ее значениям, с умышленным не отражением сделок по приобретению лесопродукции у ООО «Маркет» без составления и оформления накладных документов, счетов-фактур и, соответственно, без выделения НДС и его оплаты.
В связи с этим, НДС в размере 2 345 495 рублей, принятый в итоге к вычету ООО «Сафоновский леспромхоз» в 3-м квартале 2015 года в конечном результате не исчислен и не уплачен в бюджет его контрагентами по цепочке – ООО «Эриадна» - ООО «Ренеора» - ООО «Адмирал», по заключенным между ними фиктивным сделкам по перепродаже друг другу лесопродукции, в том числе и с ООО «Маркет», без выделения по нему НДС и его оплаты.
Однако довести свой преступный умысел Бурнов А.В. до конца не смог по независящим от него обстоятельствам, так как по результатам проведенных мероприятий налогового контроля, составлен акт № ххх от дд.мм.гггг о получении ООО «Сафоновский леспромхоз» необоснованной налоговой выгоды в виде возмещения из бюджета суммы НДС в размере 2 345 495 рублей по взаимоотношениям по поставкам лесопродукции от ООО «Эриадна».
Стремясь завладеть денежными средствами из казны РФ, Бурнов А.В. представил дд.мм.гггг в Межрайонную ИФНС России № ххх по <адрес> свои возражения на акт камеральной налоговой проверки № ххх от дд.мм.гггг, по результатам рассмотрения которых, а также по результатам дополнительно проведенных мероприятий налогового контроля, дд.мм.гггг вынесено решение № ххх об отказе ООО «Сафоновский леспромхоз» в возмещении налога на добавленную стоимость в сумме 2 359 882 рублей, в том числе на сумму 2 345 495 рублей, образовавшуюся в результате преступных действий Бурнова А.В. по фиктивным взаимоотношениям с ООО «Эриадна».
Таким образом, Бурнов А.В. в период не позднее дд.мм.гггг по дд.мм.гггг, действуя умышленно, путем обмана сотрудников Межрайонной ИФНС России № ххх по <адрес>, используя свое служебное положение, как директора ООО «Сафоновский леспромхоз», с корыстной целью пытался совершить противоправное безвозмездное изъятие и обращение чужого имущества в свою пользу, совершив, тем самым, покушение на хищение денежных средств бюджетной системы РФ под видом возмещения ООО «Сафоновский леспромхоз» НДС в 3-м квартале 2015 года в сумме 2 345 495 рублей, чем причинить федеральному бюджету РФ имущественный ущерб на указанную сумму в особо крупном размере, однако довести свой преступный умысел до конца не смог по независящим от него обстоятельствам.
В продолжение своей преступной деятельности и реализуя умысел, направленный на хищение денежных средств путем незаконного возмещения НДС из бюджета РФ он же (Бурнов А.В.) в период не позднее дд.мм.гггг по дд.мм.гггг, пытался совершить хищение денежных средств в сумме 512 152 рубля, принадлежащих бюджетной системе Российской Федерации, при следующих обстоятельствах:
Так, Бурнов А.В. достоверно зная о порядке возмещения НДС, будучи участником и директором ООО «Сафоновский леспромхоз», и выполняя на постоянной основе организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции в коммерческой организации, в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 НК РФ был обязан платить законно установленные налоги и сборы, а также согласно ст. 23 НК РФ и ст. 6 Федерального закона РФ 1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учёте» вести в установленном порядке учёт объектов налогообложения, неся ответственность за соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, осознавая противоправность своих действий, предвидя неизбежность общественно опасных последствий в виде причинения материального ущерба Российской Федерации и желая их наступления, действуя умышленно, преследуя корыстную цель незаконного обогащения, в период не позднее дд.мм.гггг, реализуя умысел, направленный на хищение денежных средств путем незаконного возмещения НДС из бюджета РФ за 1-й квартал 2016 года по ранее разработанному преступному плану, связанному с поставками лесопродукции напрямую от подконтрольного в том числе и ему ООО «Маркет» через цепочку подставных контрагентов, решил продолжить предоставлять фиктивные документы в Межрайонную ИФНС России № ххх по <адрес> по ранее заключенной фиктивной сделке с ООО «Эриадна» по приобретению лесоматериалов на внутреннем рынке РФ с включением в ее стоимость НДС.
Бурнов А.В. в период не позднее дд.мм.гггг для реализации намеченного преступного плана по итогам 1-го квартала 2016 года продолжил использовать вышеуказанные мнимые договора с ООО «Эриадна», ООО «Ренеора» и ООО «Адмирал», заключенные при неустановленных следствием обстоятельствах, предметом которых являлась фиктивная поставка друг другу по цепочке лесоматериалов лиственных и хвойных пород, с выделением в стоимость НДС.
В связи с этим, Бурнов А.В., являясь директором ООО «Сафоновский леспромхоз» и заместителем директора ООО «Маркет», в период не позднее дд.мм.гггг принял решение о дальнейших поставках лесопродукции (дрова березовые, дрова еловые) в адрес ООО «Сафоновский леспромхоз», необходимой для производства из нее пиломатериалов, поставляемых в ближнее и дальнее зарубежье в режиме экспорта по ставке 0 процентов, непосредственно от подконтрольного в том числе и ему ООО «Маркет», применяющего упрощенную систему налогообложения, тем самым не являющегося плательщиком НДС, по заключенной между ООО «Маркет» и ООО «Адмирал» фиктивной сделке № ххх от дд.мм.гггг по поставке лесопродукции для отражения ее в бухгалтерских и отчетных налоговых документах по итогам 1-го квартала 2016 года.
Таким образом, в период с дд.мм.гггг по дд.мм.ггггБурнов А.В. с целью подтверждения требований ООО «Сафоновский леспромхоз» о возмещении суммы НДС из бюджета Российской Федерации по взаимоотношениям с ООО «Эриадна» за 1-й квартал 2016 года, используя ООО «Эриадна», ООО «Ренеора» и ООО «Адмирал», создал видимость реального документооборота, организовав изготовление первичных документов, из содержания которых следовало, что ООО «Сафоновский леспромхоз» приобретало лесопродукцию (дрова березовые, бревна березовые для распиловки и строгания, дрова еловые) с НДС по цепочке контрагентов. Так, согласно разработанного Бурновым А.В. преступного плана, ООО «Сафоновский леспромхоз» приобретало лесопродукцию у ООО «Эриадна», которое в свою очередь приобретало эту же лесопродукцию с НДС у ООО «Ренеора», якобы приобретающее эту же лесопродукцию с НДС у ООО «Адмирал», а оно в свою очередь якобы приобретало лесопродукцию у ООО «Маркет», применяющего упрощенную систему налогообложения и не являющегося плательщиком по НДС, при этом в действительности лесопродукция поставлялась напрямую от ООО «Маркет» с мест ее погрузки в <адрес> и в Алферовском участковом лесничестве <адрес> на производственную площадку ООО «Сафоновский леспромхоз» по адресу: <адрес>, стр. 1.
Из поставленной таким образом в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг лесопродукции силами и средствами ООО «Сафоновский леспромхоз», подконтрольного Бурнову А.В., изготавливался пиломатериал, который отгружался и отправлялся покупателям, в том числе на экспорт по контракту № ххх от дд.мм.гггг, заключенному между ООО «Сафоновский леспромхоз» в лице Бурнова А.В. и иностранной Компанией «POLYTRADELP.» (Великобритания), в страны дальнего зарубежья - Латвийскую Республику, Литовскую Республику, Республику Польша, Эстонскую Республику, Республику Словения, Украину, Чешскую Республику, Федеративную Республику Германия, Королевство Бельгия, Французскую Республику, Королевство Нидерландов. При реализации пиломатериалов в страны дальнего зарубежья в грузовых таможенных декларациях ООО «Сафоновский леспромхоз» была проставлена отметка российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта, и российского таможенного органа, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации, – что являлось в соответствии со ст. 165 НК Российской Федерации одним из оснований подтверждения права налогоплательщика на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0%.
При этом в период с дд.мм.гггг и не позднее дд.мм.гггг для получения необоснованной налоговой выгоды по итогам 1-го квартала 2016 года и с целью документального подтверждения факта приобретения ООО «Сафоновский леспромхоз» в этот период товара (лесопродукции) на внутреннем рынке РФ у ООО «Эриадна», при неустановленных следствием обстоятельствах на основе фактически отгруженной в адрес ООО «Сафоновский леспромхоз» лесопродукции в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг, в интересах директора ООО «Сафоновский леспромхоз» Бурнова А.В. неустановленные лица изготовили и передали ему для отражения в учетах регистров бухгалтерской отчетности по Обществу фиктивные счета-фактуры, содержащие сведения о якобы реализации лесопродукции фиктивным перепродавцом ООО «Эриадна» в адрес конечного покупателя ООО «Сафоновский леспромхоз» с выделением по ним НДС, а именно счета-фактуры: № ххх от дд.мм.гггг на сумму 46 090 рублей, в том числе НДС в сумме 7 030,68 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 45 980 рублей, в том числе НДС в сумме 7 013,90 рублей, № ххх от дд.мм.гггг на сумму 45 232 рубля, в том числе НДС в сумме 6 899,80 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 45 177 рублей, в том числе НДС в сумме 6 891,41 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 84 436 рублей, в том числе НДС в сумме 12 880,07 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 84 414 рублей, в том числе НДС в сумме 12 876,71 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 84 370 рублей, в том числе НДС в сумме 12 870 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 110 рублей, в том числе НДС в сумме 6 728,64 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 088 рублей, в том числе НДС в сумме 6 725,29 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 83 370 рублей, в том числе НДС в сумме 12 870 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 84 370 рублей, в том числе НДС в сумме 12 870 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 84 348 рублей, в том числе НДС в сумме 12 866,64 рублей, № ххх от дд.мм.гггг на сумму 45 221 рубль, в том числе НДС в сумме 6 898,12 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 077 рублей, в том числе НДС в сумме 6 723,61 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 84 436 рублей, в том числе НДС в сумме 12 880,07 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 84 480 рублей, в том числе НДС в сумме 12 886,78 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 84 414 рублей, в том числе НДС в сумме 12 876,71 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 45 221 рубль, в том числе НДС в сумме 6 898,12 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 45 199 рублей, в том числе НДС в сумме 6 894,76 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 45 199 рублей, в том числе НДС в сумме 6 894,76 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 45 210 рублей, в том числе НДС в сумме 6 896,44 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 84 414 рублей, в том числе НДС в сумме 12 876,71 рублей, № ххх от дд.мм.гггг на сумму 84 502 рубля, в том числе НДС в сумме 12 890,14 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 84 524 рубля, в том числе НДС в сумме 12 893,49 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 84 436 рублей, в том числе НДС в сумме 12 880,07 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 84 524 рубля, в том числе НДС в сумме 12 893,49 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 84 546 рублей, в том числе НДС в сумме 12 896,85 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 45 188 рублей, в том числе НДС в сумме 6 893,08 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 45 232 рубля, в том числе НДС в сумме 6 899,80 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 110 рублей, в том числе НДС в сумме 6 728,64 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 45 210 рублей, в том числе НДС в сумме 6 896,44 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 44 121 рубль, в том числе НДС в сумме 6 730,32 рублей, № ххх от дд.мм.гггг на сумму 45 243 рубля, в том числе НДС в сумме 6 901,47 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 45 232 рубля, в том числе НДС в сумме 6 899,80 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 45 243 рубля, в том числе НДС в сумме 6 901,47 рубль; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 45 232 рубля, в том числе НДС в сумме 6 899,80 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 45 232 рубля, в том числе НДС в сумме 6 899,80 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 37 939 рублей, в том числе НДС в сумме 5 787,31 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 37 917 рублей, в том числе НДС в сумме 5 783,95 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 37 928 рублей, в том числе НДС в сумме 5 785,63 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 37 950 рублей, в том числе НДС в сумме 5 788,98 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 37 939 рублей, в том числе НДС в сумме 5 787,31 рублей, № ххх от дд.мм.гггг на сумму 37 895 рублей, в том числе НДС в сумме 5 780,59 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 37 906 рублей, в том числе НДС в сумме 5 782,27 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 37 917 рублей, в том числе НДС в сумме 5 783,95 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 37 906 рублей, в том числе НДС в сумме 5 782,27 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 37 917 рублей, в том числе НДС в сумме 5 783,95 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 37 928 рублей, в том числе НДС в сумме 5 785,63 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 37 939 рублей, в том числе НДС в сумме 5 787,31 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 37 928 рублей, в том числе НДС в сумме 5 785,63 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 37 928 рублей, в том числе НДС в сумме 5 785,63 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 37 928 рублей, в том числе НДС в сумме 5 788.98 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 37 950 рублей, в том числе НДС в сумме 5 788,98 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 37 906 рублей, в том числе НДС в сумме 5 782,27 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 37 961 рубль, в том числе НДС в сумме 5 790,66 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 37 939 рублей, в том числе НДС в сумме 5 787,31 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 37 928 рублей, в том числе НДС в сумме 5 785,63 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 37 928 рублей, в том числе НДС в сумме 5 785,63 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 37 939 рублей, в том числе НДС в сумме 5 787,31 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 37 950 рублей, в том числе НДС в сумме 5 788,98 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 37 939 рублей, в том числе НДС в сумме 5 787,31 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 37 939 рублей, в том числе НДС в сумме 5 787,31 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 37 939 рублей, в том числе НДС в сумме 5 787,31 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 37 939 рублей, в том числе НДС в сумме 5 787,31 рубля; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 37 939 рублей, в том числе НДС в сумме 5 788,98 рублей; № ххх от дд.мм.гггг на сумму 37 950 рублей, в том числе НДС в сумме 5 788,98 рублей.
Кроме того, в этот же период, но не позднее дд.мм.гггг, для последующего документального подтверждения перед налоговым органом фактов перемещения груза (лесопродукции) по товаросопроводительным документам от ООО «Маркет» с мест его погрузки (<адрес> и Алферовского участкового лесничества <адрес>) до места его разгрузки (производственной площадки ООО «Сафоновский леспромхоз» по адресу: <адрес>, стр. 1) по поручению Бурнова А.В. бухгалтера Общества К.В.М. и Т.О.В., не осведомленные о его преступных намерениях и не подозревавшие о фиктивном характере сделки, заключенной с ООО «Эриадна», с использованием компьютерной техники, установленной в Обществе по вышеуказанному адресу, на основе данных фактически отгруженной в адрес ООО «Сафоновский леспромхоз» лесопродукции, учет которой также производился ими, изготовили фиктивные товарно-транспортные накладные, из которых следовало, что дрова березовые в общем объеме 900,77 куб.м., а также дрова еловые в общем объеме 1 000,01 куб.м. поставлялись в Общество от фиктивного перепродавца ООО «Адмирал» по поручению также фиктивного перепродавца ООО «Эриадна».
Таким образом, в 1-м квартале 2016 года, согласно изготовленным вышеуказанным фиктивным документам, лесопродукция в адрес ООО «Сафоновский леспромхоз» якобы реализовывалась со стороны ООО «Эриадна» по общей стоимости 3 319 514 рублей, в том числе с выделением НДС на общую сумму 512 152,22 рубля, формально уплаченного ООО «Сафоновский леспромхоз» продавцу – ООО «Эриадна» для последующего создания видимости у налогового органа предполагаемого права у Общества на его возмещение.
В период с дд.мм.гггг и не позднее дд.мм.гггг, по указанию Бурнова А.В. и неустановленных лиц, в том числе жителей <адрес>Л.С.В. и В.С.А., бухгалтера ООО «Сафоновский леспромхоз» К.В.М. и Т.О.В., а также ООО «Эриадна» С.С.А., не осведомленные о преступных намерениях Бурнова А.В. на хищение денег из бюджета РФ, организовали при помощи почтового и нарочного отправления, а также с использованием телекоммуникационной сети «Интернет», передачу друг другу экземпляров вышеуказанных документов первичного бухгалтерского учета для их подписания всеми сторонами заключенной фиктивной сделки, составления в конечном результате отчетных налоговых документов (деклараций по НДС), с целью дальнейшего подтверждения перед налоговым органом якобы легитимности самой сделки.
Одновременно с этим Т.О.В. в период с дд.мм.гггг, и не позднее дд.мм.гггг, в помещении Общества по адресу: <адрес>, стр. 1, неумышленно содействуя Бурнову А.В., так как фактически исполняла обязанности бухгалтера ООО «Сафоновский леспромхоз», на основании изготовленных счетов-фактур и товарно-транспортных накладных о якобы реализованной ООО «Эриадна» в адрес ООО «Сафоновский леспромхоз» лесопродукции, не подозревая о том, что никаких взаимоотношений по поставке лесопродукции и обязательств по ее оплате между ООО «Сафоновский леспромхоз» и ООО «Эриадна» не существует, вносила указанные в них сведения в программу 1С «Бухгалтерия» по ООО «Сафоновский леспромхоз» о якобы приобретенной у ООО «Эриадна» лесопродукции, составляя на их основании книги покупок и продаж, журналы учета полученных счетов-фактур по ООО «Сафоновский леспромхоз» за 1-й квартал 2016 года.
При этом Бурнов А.В. осознавал, что в результате отражения бухгалтерами в налоговой декларации по НДС за 1-й квартал 2016 года вышеуказанных фиктивных документов по фиктивной сделке с ООО «Эриадна», то в ней будут внесены ложные сведения о размере налоговых вычетов, в результате чего ООО Сафоновский леспромхоз» незаконно получит право на возмещение НДС из бюджета РФ.
Кроме этого, согласно предварительной договоренности Бурнова А.В. с жителями <адрес>Л.С.В., В.С.А., а также иными неустановленными следствием лицами, для создания видимости у налоговых органов легитимного характера взаимоотношений по приобретению лесоматериалов в 1-м квартале 2016 года, последние организовали безналичное перечисление денег по счетам подконтрольных им Обществ по вышеуказанным фиктивным сделкам, а именно дд.мм.гггг, дд.мм.гггг и дд.мм.ггггБурнов А.В., будучи наделенным специальными управленческими полномочиями и постоянно выполняющий организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции по управлению и распоряжению имуществом ООО «Сафоновский леспромхоз», по условиям заключенной мнимой сделки с ООО «Эриадна» (договор поставки лесоматериалов № ххх от дд.мм.гггг) осуществил безналичное перечисление денежных средств на общую сумму 6 989 004 рубля с включением в нее НДС с расчетного счета ООО «Сафоновский леспромхоз» № ххх, открытого в дополнительном офисе № ххх Смоленского отделения ПАО «Сбербанк России», расположенном по адресу: <адрес>, на расчетные счета ООО «Эриадна» № ххх, открытый в Псковском филиале АО «Тройка-Д Банк», и № ххх, открытый в филиале № ххх ВТБ 24 (ПАО).
Перечисление ООО «Сафоновский леспромхоз» денежных средств в ООО «Эриадна» за якобы поставленную лесопродукцию, осуществлялось Бурновым А.В. для создания видимости взаимоотношений между указанными организациями, подтверждения, в случае необходимости, расчетов по запросам и требованиям Межрайонной ИФНС России № ххх по <адрес> при проведении камеральной налоговой проверки.
Перечисленными ООО «Сафоновский леспромхоз» в 1-м квартале 2016 года в безналичной форме денежными средствами на общую сумму 6 989 004 рублей жители <адрес>Л.С.В., В.С.А., а также иные неустановленные следствием лица, в процессе осуществления деятельности по «обналичиванию» и «транзиту» денежных средств, распорядились по своему усмотрению, осуществив их транзакции с указанных счетов на банковские счета реальных перевозчиков вышеуказанной лесопродукции и подконтрольных им юридических лиц, в том числе на счета ООО «Ренеора» и ООО «Адмирал» с включением в общую сумму НДС по реализации лесопродукции, а также на расчетный счет фактического продавца лесопродукции ООО «Маркет» № ххх, открытый в дополнительном офисе № ххх Смоленского отделения ПАО «Сбербанк России», на общую сумму 1 463 145 рублей без выделения НДС, тем самым создав видимость реальных взаимоотношений между Обществами.
Таким образом, Бурнов А.В. своими действиями в 1-м квартале 2016 года по перечислению денежных средств со счета ООО «Сафоновский леспромхоз» на счет ООО «Эриадна» за якобы поставленную лесопродукцию, а также изготовлению документов, свидетельствующих о якобы имевшихся хозяйственных отношениях по поставкам лесопродукции с ООО «Эриадна», ООО «Ренеора» и ООО «Адмирал», имитировал участие ООО «Сафоновский леспромхоз», а также ООО «Маркет» в цепочке купли-продажи лесопродукции, создал видимость приобретения лесоматериалов с НДС ООО «Сафоновский леспромхоз» у ООО «Эриадна», а последним с НДС у ООО «Ренеора» и ООО «Адмирал» соответственно, являющихся плательщиками НДС, а не у ООО «Маркет», применяющего упрощенную систему налогообложения и не являющегося плательщиком НДС.
Все сделки, касающиеся поставок и оплаты в 1-м квартале 2016 года лесопродукции в ООО «Сафоновский леспромхоз» были оформлены лишь на бумаге и совершены для вида. В результате в бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Сафоновский леспромхоз» в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг были отражены расходы по приобретению лесопродукции с НДС у ООО «Эриадна», фактически не понесенные контрагентами ООО «Сафоновский леспромхоз» по цепочке.
В связи с этим Бурнов А.В. с целью хищения денежных средств из бюджета РФ в виде незаконного возмещения ООО «Сафоновский леспромхоз» НДС по итогам 1-го квартала 2016 года, использовал многоуровневую схему поставки лесопродукции для Общества от подконтрольного в том числе и ему ООО «Маркет», применяющего упрощенную систему налогообложения и не являющегося плательщиком НДС, через фиктивные организации, и при их содействии создал видимость реального документооборота и осуществления предпринимательской деятельности по торговле лесопродукцией.
На окончательном этапе совершения преступления, Бурнов А.В. в период не позднее дд.мм.гггг, находясь в помещении ООО «Сафоновский леспромхоз» по адресу: <адрес>, стр. 1, поручил К.В.М., в силу занимаемой ей должности главного бухгалтера Общества, не осведомленной о преступных намерениях Бурнова А.В., изготовить и представить в Межрайонную ИФНС России № ххх по <адрес> налоговую декларацию ООО «Сафоновский леспромхоз» по НДС за 1-й квартал 2016 года.
К.В.М., не подозревая о том, что взаимоотношения по поставке лесопродукции между ООО «Сафоновский леспромхоз» и ООО «Эриадна» существуют лишь формально, внесла заведомо ложные суммы НДС, подлежащие возмещению из бюджета РФ в пользу ООО «Сафоновский леспромхоз» при реализации лесопродукции на экспорт по контракту № ххх от дд.мм.гггг, заключенному между ООО «Сафоновский леспромхоз» в лице Бурнова А.В. и иностранной Компанией «POLYTRADELP.» (Великобритания), в страны дальнего зарубежья по ставке 0 % по НДС в отношении реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, якобы ранее уплаченные ООО «Сафоновский леспромхоз» при приобретении лесопродукции у ООО «Эриадна», которую в действительности у него не закупало, и в которых заявило к возмещению фактически не понесенные Обществом суммы НДС из бюджета РФ.
По итогам 1-го квартала 2016 года главным бухгалтером ООО «Сафоновский леспромхоз» К.В.М. на основе данных бухгалтерского учета, сформированных автоматизированным способом с помощью программных функций бухгалтерской программы «1С:Бухгалтерия» продукта системы «1С:Предприятие», сформированы налоговые декларации ООО «Сафоновский леспромхоз» по НДС за 1-й квартал 2016 года – первичная и уточненная (корректировка 1). Согласно уточненной налоговой декларации (корректировка 1) ООО «Сафоновский леспромхоз» по НДС за 1-й квартал 2016 года, принятой налоговым органом в качестве итогового отчетного налогового документа по Обществу за указанный налоговый период, она содержала сведения о сумме реализации товаров (работ, услуг) (налоговой базы) в размере 6 438 125 рублей; общей сумме НДС, исчисленной к уплате в бюджет с учетом восстановленных сумм налога в размере 1 158 863 рубля; а также общей сумме НДС, исчисленной к уменьшению в размере 1 921 259 рублей (с необоснованно включенной в её состав суммой НДС по взаимоотношениям с ООО «Эриадна» в размере 512 152 рублей). При этом, указанные суммы исчислены в полных рублях, так как в соответствии с ч. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.
дд.мм.гггг и дд.мм.гггг в дневное время главный бухгалтер ООО «Сафоновский леспромхоз» К.В.М., будучи неосведомленной о преступных намерениях Бурнова А.В., находясь в Обществе по адресу: <адрес>, стр. 1, используя учетную запись, созданную для сдачи налоговой отчетности за ООО «Сафоновский леспромхоз» в специализированной программе «Контур Экстерн», а также сертификат ключа электронной цифровой подписи (ЭЦП), выданный на имя Бурнова А.В., по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) произвела отправку первичной и уточненной (корректировка 1) налоговых деклараций ООО «Сафоновский леспромхоз» по НДС за 1-й квартал 2016 года в Межрайонную ИФНС России № ххх по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, в соответствии с которыми (корректировка 1) сумма налога исчислена к возмещению из бюджета в размере 762 396 рублей, образовавшаяся в результате превышения суммы налоговых вычетов над суммой исчисленного налога (1 921 259 – 1 158 863).
В период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг при получении Межрайонной ИФНС России по № ххх по <адрес> налоговой отчётности ООО «Сафоновский леспромхоз» за 1-й квартал 2016 года и присвоении поступившим налоговым декларациям по НДС регистрационных номеров, в том числе уточненной от дд.мм.гггг (корректировка 1) - 13344844, начато проведение камеральной налоговой проверки с целью установления обоснованности заявленных Обществом требований о возмещении денежных средств из бюджета РФ.
Осознавая, что для получения возмещения НДС по сделке с ООО «Эриадна», требуется предоставление в налоговый орган документов, подтверждающих заявленные в декларации сведения, Бурнов А.В., действуя умышленно из корыстных побуждений, с целью обмана сотрудников налогового органа, в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг дал указание бухгалтерам ООО «Сафоновский леспромхоз», в том числе К.В.М. и Т.О.В., о подготовке и заверении копий первичных бухгалтерских документов, в том числе по фиктивным взаимоотношениям с ООО «Эриадна», а именно: счетов-фактур, накладных, книг покупок и продаж, а также журнала полученных счетов-фактур, свидетельствующих о якобы приобретенной ООО «Сафоновский леспромхоз» у ООО «Эриадна» лесопродукции, которые в вышеуказанный период были предоставлены в Межрайонную ИФНС России № ххх по <адрес>.
В рамках камеральной налоговой проверки сотрудниками Межрайонной ИФНС России по № ххх по <адрес> с целью проверки наличия в 1-м квартале 2016 года взаимоотношений ООО «Сафоновский леспромхоз» и ООО «Эриадна», а также ООО «Эриадна» с ООО «Ренеора» и ООО «Адмирал» направлены в отношении последних требования о представлении документов.
В ответ на указанные требования неустановленные следствием лица, а также Л.С.В. и В.С.А., не осведомленные о преступных намерениях Бурнова А.В. о хищении денег из бюджета РФ, при этом преследуя цель сокрытия от налогового органа обстоятельств осуществления ими «обналичивания» и «транзита» денежных средств, действуя в интересах Бурнова А.В., представили не позднее дд.мм.гггг пакет фиктивных документов, сформированных в результате вышеописанного документооборота между ООО «Сафоновский леспромхоз» и ООО «Эриадна», по которым факт финансово-хозяйственных отношений между Обществами был подтвержден, что свидетельствовало о якобы приобретенной ООО «Сафоновский леспромхоз» у ООО «Эриадна» лесопродукции с НДС, а последними с НДС у ООО «Ренеора» и ООО «Адмирал».
Тем самым Бурнов А.В. создал путём обмана условия для принятия налоговым органом заведомо для него необоснованного решения о предоставлении ООО «Сафоновский леспромхоз» налоговой выгоды в виде возмещения из бюджета суммы НДС.
При этом, безвозмездность незаконного получения денежных средств из бюджета РФ по плану Бурнова А.В. была достигнута за счет того, что по итогам 1-го квартала 2016 года, неустановленными следствием лицами, а также жителями <адрес>Л.С.В. и В.С.А., преследовавшими цель осуществления «обналичивания» и «транзита» денежных средств за материальное вознаграждение при помощи подконтрольных им организаций, являвшихся фиктивными перепродавцами для ООО «Сафоновский леспромхоз» лесопродукции с НДС по мнимым сделкам между собой по цепочке, подготовлены отчетные налоговые документы, указав в них минимальные суммы НДС, подлежащие к исчислению в бюджет, в следующих размерах соответственно:
- по контрагенту ООО «Эриадна» в сумме 1 664 рубля, образовавшаяся в том числе по фиктивным сделкам с ООО «Сафоновский леспромхоз» («Покупатель») и ООО «Ренеора» («Продавец»);
- по контрагенту ООО «Ренеора» в сумме 4 283 рубля, образовавшаяся в том числе по фиктивным сделкам с ООО «Эриадна» («Покупатель») и ООО «Адмирал» («Продавец»);
- по контрагенту ООО «Адмирал» в сумме 1 557 рублей, образовавшаяся в том числе по фиктивным сделкам с ООО «Ренеора» («Покупатель») и фиктивным финансовым операциям, позволившим привести заявленную к уплате в бюджет сумму к минимальным ее значениям, с умышленным не отражением сделок по приобретению лесопродукции у ООО «Маркет» без составления и оформления накладных документов, счетов-фактур и, соответственно, без выделения НДС и его оплаты.
В связи с этим, НДС в размере 512 152 рублей, принятый в итоге к вычету ООО «Сафоновский леспромхоз» в 1-м квартале 2016 года в конечном результате не исчислен и не уплачен в бюджет его контрагентами по цепочке – ООО «Эриадна» - ООО «Ренеора» - ООО «Адмирал», по заключенным между ними фиктивным сделкам по перепродаже друг другу лесопродукции, в том числе и с ООО «Маркет», без выделения по нему НДС и его оплаты.
Однако довести свой преступный умысел Бурнов А.В. до конца не смог по независящим от него обстоятельствам, так как по результатам проведенных мероприятий налогового контроля, составлен акт № ххх от дд.мм.гггг о получении ООО «Сафоновский леспромхоз» необоснованной налоговой выгоды в виде возмещения из бюджета суммы НДС в размере 740 972 рубля, в том числе 512 152 рублей по взаимоотношениям по поставкам лесопродукции от ООО «Эриадна» в январе-феврале 2016 года.
Стремясь завладеть денежными средствами из казны РФ, Бурнов А.В. представил дд.мм.гггг в Межрайонную ИФНС России № ххх по <адрес> свои возражения на акт камеральной налоговой проверки № ххх от дд.мм.гггг, по результатам рассмотрения которых, а также по результатам дополнительно проведенных мероприятий налогового контроля дд.мм.гггг вынесено решение № ххх об отказе ООО «Сафоновский леспромхоз» в возмещении налога на добавленную стоимость в сумме 740 972 рублей, в том числе на сумму 512 152 рублей, образовавшуюся в результате преступных действий Бурнова А.В. по фиктивным взаимоотношениям с ООО «Эриадна» в январе-феврале 2016 года.
Таким образом, Бурнов А.В. в период не позднее дд.мм.гггг по дд.мм.гггг, действуя умышленно, путем обмана сотрудников Межрайонной ИФНС России № ххх по <адрес>, используя свое служебное положение, как директора ООО «Сафоновский леспромхоз», с корыстной целью пытался совершить противоправное безвозмездное изъятие и обращение чужого имущества в свою пользу, совершив, тем самым, покушение на хищение денежных средств бюджетной системы РФ под видом возмещения ООО «Сафоновский леспромхоз» НДС в 1-м квартале 2016 года в сумме 512 152 рублей, чем причинить федеральному бюджету РФ имущественный ущерб на указанную сумму в крупном размере, однако довести свой преступный умысел до конца не смог по независящим от него обстоятельствам.
В результате вышеуказанных преступных действий, директор ООО «Сафоновский леспромхоз» Бурнов А.В. в период не позднее дд.мм.гггг по дд.мм.гггг, используя служебное положение, действуя умышленно из корыстных побуждений, имея умысел на хищение денежных средств из бюджета РФ путем обмана сотрудников Межрайонной ИФНС России № ххх по <адрес>, нарушил принципы добросовестности налогоплательщика и установленный в Российской Федерации порядок ведения хозяйственной деятельности, финансовых операций и совершил покушение на хищение денежных средств в особо крупном размере на общую сумму 5 659 636 рублей из бюджета РФ под видом возмещения НДС от имени ООО «Сафоновский леспромхоз» в отчетных налоговых периодах 2-го и 3-го кварталов 2015 года, а также 1-го квартала 2016 года, однако довести свой преступный умысел до конца не смог по независящим от него обстоятельствам.
Подсудимый Бурнов А.В. по предъявленному обвинению виновным себя признал полностью и поддержал свое ходатайство о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства, подтвердил суду, что данное ходатайство заявлено им добровольно и после консультации с защитником, что он осознает последствия постановления приговора без проведения судебного разбирательства.
Государственный обвинитель, представитель потерпевшего Б.Н.Г. дали свое согласие на рассмотрение дела в особом порядке, то есть на постановление приговора без проведения судебного разбирательства.
В соответствии с ч.1 ст.314 УПК РФ обвиняемый вправе при наличии согласия государственного или частного обвинителя и потерпевшего заявить о согласии с предъявленным ему обвинением и ходатайствовать о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства по уголовным делам о преступлениях, наказание за которые, предусмотренное Уголовным кодексом Российской Федерации, не превышает 10 лет лишения свободы.
Учитывая, что обвинение, с которым согласился подсудимый Бурнов А.В., обоснованно, подтверждается доказательствами, собранными по делу, максимальное наказание, предусмотренное ч.4 ст.159 УК РФ, не превышает десяти лет лишения свободы, подсудимый Бурнов А.В. осознал характер и последствия заявленного им ходатайства, которое было заявлено добровольно и после проведения консультации с защитником, суд решил постановить приговор без проведения судебной разбирательства, в силу ст.314 УПК РФ.
Суд квалифицирует действия Бурнова А.В. по ч.4 ст.159 УК РФ - мошенничество, то есть хищение чужого имущества путём обмана, совершенное лицом с использованием своего служебного положения, в особо крупном размере; по ч.3 ст.30-ч.4 ст.159 УК РФ - покушение на мошенничество, то есть покушение на хищение чужого имущества путём обмана, совершенное лицом с использованием своего служебного положения, в особо крупном размере.
При назначении наказания подсудимому Бурнову А.В., суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенных преступлений, личность виновного, обстоятельства дела, смягчающие и отягчающие наказание, влияние назначенного наказания на исправление осужденного и на условия жизни его семьи.
Преступления, совершённые Бурновым А.В., относятся к категории тяжких, в соответствии с ч.4 ст. 15 УК РФ. С учетом общественной опасности совершенных преступлений суд не находит оснований для применения ч.6 ст.15 УК РФ и изменения категории тяжести преступлений.
Как личность подсудимый Бурнов А.В. по месту жительства характеризуется удовлетворительно, по месту работы – положительно, является инвали<адрес> группы, на иждивении имеет престарелую мать, 1942 г.р., являющуюся инвали<адрес> группы, на учете у врача-психиатра и нарколога не состоит, к административной ответственности не привлекался, не судим.
К обстоятельствам, смягчающим наказание Бурнову А.В., по обоим преступлениям суд относит полное признание вины и раскаяние в содеянном, состояние здоровья подсудимого, наличие на иждивении престарелой матери, в соответствии с ч.2 ст.61 УК РФ, активное способствование раскрытию и расследованию преступлений, в соответствии с п. «и» ч.1 ст.61 УК РФ, добровольное возмещение имущественного ущерба, причиненного в результате преступления, в соответствии с п. «к» ч.1 ст.61 УК РФ.
Обстоятельств, отягчающих наказание Бурнову А.В., судом не установлено.
Принимая во внимание конкретные обстоятельства дела, личностные данные подсудимого, признавшего вину и раскаявшегося в содеянном, полностью возместившего причиненный ущерб, суд приходит к выводу, что в целях назначения справедливого и соразмерного содеянному наказания, подсудимому Бурнову А.В. следует назначить наказание в виде лишения свободы с применением ст.73 УК РФ.
При назначении наказания суд учитывает положения ч.5 ст.62 УК РФ с учетом рассмотрения уголовного дела в порядке, предусмотренном главой 40 УПК РФ, положения ч.1 ст.62 УК РФ, поскольку в действиях Бурнова А.В. при отсутствии отягчающих обстоятельств, наличествуют смягчающие обстоятельства, предусмотренные п.п. «и,к» ч.1 ст.61 УК РФ, а также положения ч.3 ст.66 УК РФ при назначении наказания за преступление, предусмотренное ч.3 ст.30-ч.4 ст.159 УК РФ.
Оснований для применения в отношении Бурнова А.В. дополнительного наказания в виде ограничения свободы и штрафа суд не усматривает.
В ходе предварительного расследования Межрайонной ИФНС России № ххх по <адрес> был заявлен гражданский иск в сумме 7493024 рубля, причиненный ущерб Бурновым А.В. возмещен в полном объеме до начала судебного разбирательства.
Арест, наложенный постановлением Ленинского районного суда <адрес> от дд.мм.гггг, на имущество подсудимого Бурнова А.В., отменен постановлением Сафоновского районного суда <адрес> от дд.мм.гггг.
Вопрос о вещественных доказательствах подлежит разрешению в соответствии со ст.81 УПК РФ.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.307-310, ч.7 ст.316 УПК РФ,
ПРИГОВОРИЛ:
Бурнова А. В. признать виновным в совершении преступлений, предусмотренных ч.4 ст.159 УК РФ, ч.3 ст.30-ч.4 ст.159 УК РФ, и назначить ему наказание:
по ч.4 ст.159 УК РФ в виде 3 (трех) лет 6 (шести) месяцев лишения свободы;
по ч.3 ст.30-ч.4 ст.159 УК РФ в виде 3 (трех) лет лишения свободы.
В соответствии с ч.3 ст.69 УК РФ по совокупности преступлений, путем частичного сложения назначенных наказаний, назначить Бурнову А. В. окончательное наказание в виде 4 (четырех) лет лишения свободы.
В силу ст.73 УК РФ назначенное Бурнову А.В. наказание считать условным с испытательным сроком 2 (два) года.
Согласно ч.5 ст.73 УК РФ возложить на Бурнова А.В. обязанность в течение испытательного срока не менять места фактического проживания без уведомления специализированного государственного органа - уголовно-исполнительной инспекции по месту жительства.
Меру пресечения подсудимому Бурнову А.В. до вступления приговора в законную силу оставить без изменения – подписку о невыезде и надлежащем поведении.
Вещественные доказательства:
- изъятые дд.мм.гггг при проведении выемки в Межрайонной ИФНС России № ххх по <адрес> по адресу: <адрес>, документы в отношении ООО «Сафоновский леспромхоз» (ИНН 6726008480), свидетельствующие факты проведенных в отношении указанного Общества камеральных налоговых проверок за период со 2-го квартала 2014 года по 2-й квартал 2016 года (находятся при материалах уголовного дела) - вернуть по принадлежности в Межрайонную ИФНС России № ххх по <адрес>;
- изъятые при проведении осмотра места происшествия от дд.мм.гггг – административного здания ООО «Сафоновский леспромхоз» по адресу: <адрес> стр. 1, документы по заключенному между ООО «Сафоновский леспромхоз» и фиктивным ООО «Эриадна» соглашению по поставке лесопродукции с дд.мм.гггг, книги покупок ООО «Сафоновский леспромхоз» за период с 2014 года по 2015 год, являющиеся приложениям к представленным ООО «Сафоновский леспромхоз» декларациям по НДС с заявленными в них суммами к возмещению из бюджета (находятся в материалах уголовного дела) – оставить при материалах уголовного дела в течение всего срока хранения последнего; а также реестры оприходования, товарные накладные и товарно-транспортные накладные по поставке лесопродукции в адрес ООО «Сафоновский леспромхоз» от фиктивного ООО «Эриадна» за период с апреля 2014 года по март 2016 года (находятся при материалах уголовного дела) – вернуть по принадлежности законному владельку ООО «Сафоновский леспромхоз»;
- заключение комиссии государственно экспертизы проектов освоения лесов на Проект освоения лесов на лесной участок, предоставленный в аренду ООО «Маркет» в Алферовском участковом лесничестве Сафоновского лесничества – филиала ОГКУ «Смолупрлес» от дд.мм.гггг и Проект освоения лесов на лесной участок, переданный в аренду ООО «Маркет», расположенный в Алферовском участковом лесничестве Сафоновского лесничества филиале ОГУ «Смолупрлес» <адрес> на 2012-2018 годы, изъятые при проведении обыска от дд.мм.гггг в административном здании ООО «Сафоновский леспромхоз» по адресу: <адрес> стр. 1 – оставить по принадлежности у законного владельца заместителя директора ООО «Маркет» Бурнова А.В.;
- документы, изъятые при проведении обыска от дд.мм.гггг в кабинете бухгалтерии административного здания ООО «Сафоновский леспромхоз» по адресу: <адрес> стр. 1 (находятся в материалах уголовного дела) - оставить при материалах уголовного дела в течение всего срока хранения последнего;
- записную книжку в твердом переплете синего цвета, на которой имеется гравировка: «PHONE» и на оборотной стороне наклейка с наименованием: «ErichKrause», изъятая при проведении обыска от дд.мм.гггг в кабинете директора административного здания ООО «Сафоновский леспромхоз» Бурнова А.В. по адресу: <адрес> стр. 1 (находится при материалах уголовного дела) – вернуть по принадлежности законному владельцу Бурнову А.В.;
- оптический не перезаписываемый диск (компакт-диск формата Blu-Ray Disc), условно обозначенный под номером 1, представленный следствию после проведения компьютерной экспертизы № ххх-р от дд.мм.гггг (находится при материалах уголовного дела) - оставить при материалах уголовного дела в течение всего срока хранения последнего;
- накопитель на жестких магнитных дисках марки «Samsung», s/n – «S20BJA0C222271», изъятый дд.мм.гггг при проведении обыска с рабочего места главного бухгалтера ООО «Сафоновский леспромхоз» К.В.М. по адресу: <адрес>, стр. 1 (находится при материалах уголовного дела) – вернуть по принадлежности законному владельцу ООО «Сафоновский леспромхоз»;
- накопитель на жестких магнитных дисках марки «WD», s/n – «WMC2EOM1SJ81», изъятый дд.мм.гггг при проведении обыска с рабочего места бухгалтера ООО «Сафоновский леспромхоз» Т.О.В. по адресу: <адрес>, стр. 1 (находится при материалах уголовного дела) - вернуть по принадлежности законному владельцу ООО «Сафоновский леспромхоз»;
- оптический не перезаписываемый диск (компакт-диск формата DVD-R), с читаемой маркировкой вокруг посадочного отверстия – «MFP685TA23130943 58», представленный следствию после проведения компьютерной экспертизы № ххх-р от дд.мм.гггг. (находится при материалах уголовного дела) – оставить при уголовном деле в течение всего срока хранения последнего;
- регистрационное (юридическое, учетное) дело ООО «Сафоновский леспромхоз» (ИНН 6726008480), изъятое дд.мм.гггг в Межрайонной ИФНС России по <адрес> по адресу: <адрес>-В, регистрационное (юридическое, учетное) дело ООО «Маркет» (ИНН 6726011194), изъятое дд.мм.гггг в Межрайонной ИФНС России по <адрес> по адресу: <адрес>-В. (находится при материалах уголовного дела) – вернуть по принадлежности законному владельцу Межрайонная ИФНС России по <адрес> по адресу: <адрес>-В;
- оптический диск с маркировкой на посадочном кольце «LH3152VC1AOA5017D1», предоставленный ПАО «Сбербанк России» с сопроводительным письмом № хххТ-02/3НО 23341446 от дд.мм.гггг, содержащий выписки движения денежных средств по счетам, открытым ООО «Сафоновский леспромхоз» (ИНН 6726008480) (находится при материалах уголовного дела) – оставить при уголовном деле в течение всего срока хранения последнего;
- оптический диск с маркировкой на посадочном кольце «L№ ххх», предоставленный ПАО «Сбербанк России» с сопроводительным письмом № хххТ-02/3НО 23342105 от дд.мм.гггг, содержащий выписки движения денежных средств по счетам, открытым ООО «Маркет» (ИНН 6726011194)(находится при материалах уголовного дела)- оставить при уголовном деле в течение всего срока хранения последнего;
- договор подряда № ххх на выполнение лесозаготовительных работ от дд.мм.гггг между ООО СП «БЕТУЛА» и ООО «Маркет», акт выполненных работ от дд.мм.гггг, акт сверки взаимных расчетов за период 2015 г. между ООО СП «БЕТУЛА» и ООО «Маркет», изъятые у свидетеля П.М.П. при проведении выемки дд.мм.гггг.(находится при материалах уголовного дела)- оставить при уголовном деле в течение всего срока хранения последнего;
- договор на перевозку грузов от дд.мм.гггг между ИП Д.А.В. и ООО «Сафоновский леспромхоз»; договор на перевозку грузов от дд.мм.гггг между ИП Д.А.В. и ООО «Сафоновский леспромхоз»; договор на перевозку грузов от дд.мм.гггг между ИП Д.А.В. и ООО «ЭкоТорг»; договор № б/н от дд.мм.гггг между ИП Д.А.В. и ООО «Ренеора», изъятые дд.мм.гггг при проведении выемки у свидетеля Д.А.В. (находятся в материалах уголовного дела) - оставить при уголовном деле в течение всего срока хранения последнего;
- документы, касающиеся ведения финансово-хозяйственной деятельности между ООО «Сафоновский леспромхоз» с ООО «Экоторг», ООО «Псковшинторг» и ООО «Леспром» на 230 листах, и документы по продаже и оказанию услуг между ООО «Элтранс» и ООО «Венжел» на 3 листах, изъятые дд.мм.гггг при проведении обыска в помещениях ООО «Лосиан» (ИНН 6027181980) по адресу: <адрес> (находятся в материалах уголовного дела)- оставить при уголовном деле в течение всего срока хранения последнего;
- оптический не перезаписываемый диск (СD-R), представленный Межрайонной ИФНС России № ххх по Санкт-Петербургу (исх. № б/н от дд.мм.гггг) на основании запроса следствия в отношении ООО «Элтранс» (находится при материалах уголовного дела) - оставить при уголовном деле в течение всего срока хранения последнего;
- два экземпляра договора найма жилого помещения от дд.мм.гггг по адресу: <адрес>, между Л.О.П. и С.А.Л., изъятые дд.мм.гггг при проведении обыска по месту регистрации директора и учредителя ООО «Элтранс» С.А.П. по адресу: <адрес> (находятся при материалах уголовного дела) - оставить при уголовном деле в течение всего срока хранения последнего;
- оптический диск с маркировкой на посадочном кольце «NII3VE23D3145077C1», содержащий выписку движения денежных средств по расчетному счету организации ООО «Адмирал» (ИНН 6027162970) и сведения об IP-адресах, с которых осуществлялся доступ к расчетному счету указанного Общества, представленный по следственному запросу филиалом «Санкт-Петербургский» АО «Альфа-Банк» (находится при материалах уголовного дела) - оставить при уголовном деле в течение всего срока хранения последнего;
- оптический диск с маркировкой на посадочном кольце «L№ ххх», содержащий выписки движения денежных средств по расчетным счетам организаций ООО «Ренеора» (ИНН 6027162923), ООО «Стройновация» (ИНН 6027147682), ООО «Экоторг» (ИНН 6023005084), ООО «Эриадна» (ИНН 6027154866) и сведения об IP-адресах, с которых осуществлялся доступ к расчетным счетам указанных Обществ, представленный по следственному запросу филиалом № ххх ВТБ 24 (ПАО) (находится при материалах уголовного дела) - оставить при уголовном деле в течение всего срока хранения последнего;
- оптический диск с маркировкой на посадочном кольце «6K08W55BC10344», содержащий выписки движения денежных средств по расчетным счетам организаций ООО «Адмирал» (ИНН 6027162970), ООО «Ренеора» (ИНН 6027162923), ООО «Стройиндустрия плюс» (ИНН 6027116660), ООО «ЭкоТорг» (ИНН 6023005084), ООО «Эриадна» (ИНН 6027154866), ООО «Элтранс» (ИНН 7811571287) и сведения об IP-адресах, с которых осуществлялся доступ к расчетным счетам указанных Обществ, представленный по следственному запросу Санкт-Петербургским филиалом ПАО «Промсвязьбанк» (находится при материалах уголовного дела) - оставить при уголовном деле в течение всего срока хранения последнего;
- оптический диск с маркировкой на посадочном кольце «№ ххх», содержащий выписки движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Лестранс» (ИНН 6722024682), ИП Д.А.В. (ИНН 672601146672), ИП В.Д.В. (ИНН 672604056025), представленный по следственному запросу ПАО «Бинбанк» (находится при материалах уголовного дела) - оставить при уголовном деле в течение всего срока хранения последнего;
- оптический диск с маркировкой на посадочном кольце «L№ ххх», содержащий выписки движения денежных средств по счетам, открытым ООО «Лестранс» (ИНН 6722024682), ИП Ж.С.В. (ИНН 670200005078), ИП М.А.Н. (ИНН 670600477808), ИП М.С.И. (ИНН 672600184273), представленный по следственному запросу ПАО «Сбербанк России» (находится при материалах уголовного дела) - оставить при уголовном деле в течение всего срока хранения последнего;
- оптический диск с маркировкой на посадочном кольце «№ ххх», содержащий выписку движения денежных средств по счету открытому ИП А.В.Н. (ИНН 671200072171), представленного по следственному запросу ПАО «Сбербанк России» (находится при материалах уголовного дела) - оставить при уголовном деле в течение всего срока хранения последнего.
Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Сафоновский районный суд <адрес> в течение 10 суток со дня провозглашения. В случае подачи апелляционной жалобы, осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела в апелляционной инстанции, а также вправе поручить осуществление своей защиты избранному осужденным защитнику, либо ходатайствовать перед судом о назначении защитника. О желании участвовать в заседании суда апелляционной инстанции осужденный должен указать в апелляционной жалобе, либо в отдельном ходатайстве или возражениях на жалобу либо апелляционное представление в течение 10 суток со дня вручения ему копии приговора либо копии жалобы или представления.
Приговор, постановленный в соответствии со статьей 316 УПК РФ, не может быть обжалован в апелляционном порядке по основанию, предусмотренному п.1 ст. 389.15 УПК РФ: несоответствие выводов суда, изложенных в приговоре, фактическим обстоятельствам уголовного дела, установленным судом первой инстанции.
Федеральный судья М.М. Сабанцев
