Приговор Правобережного районного суда г. Магнитогорска (Челябинская область) от 11.04.2017 № 1-11/2017

Дело № 1-11/2017

П Р И Г О В О Р

Именем Российской Федерации

г. Магнитогорск 11 апреля 2017 года

Правобережный районный суд г. Магнитогорска Челябинской области под председательством судьи Вольтриха Е.М. с участием государственных обвинителей: помощников прокурора Правобережного района г. Магнитогорска Торопченовой К.А. и Паникаревой Л.А.,

подсудимого Борщева В.П.,

его защитника - адвоката Тараканова Д.А.,

при секретарях: Скороходовой А.А., Кабаковой А.С. и Белоноговой Л.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении

Борщева В.П., родившегося <данные изъяты>, не имеющего судимостей, под стражей не содержавшегося,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 4 ст. 159 УК РФ,

У С Т А Н О В И Л:

Борщев В.П., используя свое служебное положение, путем обмана тайно похитил чужое имущество в особо крупном размере.

Преступление совершено в г. Магнитогорске при следующих обстоятельствах.

12.01.1996 Администрацией Ленинского района г. Магнитогорска Челябинской области индивидуальное частное предприятие Борщева В.П. «ЭТНА» перерегистрировано в общество с ограниченной ответственностью «ЭТНА» (...) (далее по тексту ООО «ЭТНА» или Общество). Участниками Общества стали Борщев В.П., его супруга - Б.И.Е., В.М.В., М.Н.В. Приказом директора ООО «ЭТНА» ... от 11.01.1996 Борщев В.П. принят на работу в качестве коммерческого директора Общества.

Решением общего собрания участников ООО «ЭТНА» от 30.10.1998 директором Общества избран Ф.В.И.

Решением общего собрания участников ООО «ЭТНА» от 27.10.2003 состав участников общества изменен, участниками общества стали Борщев В.П., его супруга - Б.И.Е., Б.П.Н., Р.В.М., Р.С.А.

02.11.2002 в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 № ...-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц» инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Ленинскому району г. Магнитогорска Челябинской области в Единый государственный реестр юридических лиц (далее по тексту - ЕГРЮЛ) внесена запись о юридическом лице, зарегистрированном до 01.07.2001 - ООО «ЭТНА», которому был присвоен основной государственный регистрационный ..., о чём выдано свидетельство серии ....... Указанное Общество поставлено на учет в налоговом органе по месту его регистрации.

С момента государственной регистрации ООО «ЭТНА» применяется специальный режим налогообложения - упрощённая система налогообложения и указанное Общество не является плательщиком налога на добавленную стоимость (далее по тексту НДС).

Решением общего собрания участников ООО «ЭТНА» от 27.10.2003 Общество реорганизовано в форме выделения из него Общества с ограниченной ответственностью «ЭТНА-Строй» ... (далее по тексту - ООО «ЭТНА-Строй» или Общество). Участниками ООО «ЭТНА-Строй» стали Борщев В.П., его супруга - Б.И.Е., Б.П.Н., Р.В.М., Р.С.А., директором назначен Т.В.Н.

03.11.2003 инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Ленинскому району г. Магнитогорска Челябинской области зарегистрировано ООО «ЭТНА-Строй» за основным государственным регистрационным номером ..., о чем в единый государственный реестр юридических лиц внесена запись и выдано Свидетельство о государственной регистрации юридических лиц серии ....... С момента регистрации ООО «ЭТНА-Строй» применяется общая система налогообложения и указанное Общество является плательщиком НДС.

Решением общего собрания участников ООО «ЭТНА» от 27.09.2004 состав участников общества изменен, участниками общества стали Борщев В.П., его супруга - Б.И.Е., Р.С.А.

Решением общего собрания участников ООО «ЭТНА-Строй» от 27.09.2004 состав участников общества изменен, участниками общества стали Борщев В.П., его супруга - Б.И.Е., Р.С.А.

Решением общего собрания участников ООО «ЭТНА» от 13.06.2006 место нахождения указанного общество изменено на г. Магнитогорск, пр. Ленина, 87.

Решением общего собрания участников ООО «ЭТНА-Строй» от 13.06.2006 место нахождения указанного Общества изменено на г. Магнитогорск, пр. Ленина, 87, директором Общества назначен Борщев В.П.

Борщев В.П. являясь директором ООО «ЭТНА-Строй» и коммерческим директором ООО «ЭТНА», входя в состав участников обоих Обществ, фактически осуществлял общее руководство указанными аффилированными Обществами, организовывал ведение бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности каждого из Обществ, предоставлял отчетность в налоговые органы, распоряжался денежными средствами Обществ, то есть, являлся материально-ответственным лицом, давал указания работникам обоих Обществ, выполнял организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции в указанных коммерческих организациях.

В период с 19.05.2006 по 03.11.2010 под руководством Борщева В.П. на земельном участке, имеющем кадастровый ..., ООО «ЭТНА-Строй» было осуществлено строительство здания «Бизнес центра» общей площадью 15 957,9 кв.м., состоящего из нежилых помещений, предназначенных для предоставления в аренду гражданам и организациям под офисные помещения, размещение ресторана, фитнес-клуба, танцевального зала, рекламной продукции, а также жилых помещений, предназначенных для предоставления гостиничных услуг. Зданию был присвоен адрес: г. Магнитогорск, пр. Ленина, д. 130, зарегистрировано право собственности ООО «ЭТНА-Строй» на указанное здание «Бизнес центра», о чём было выдано свидетельство о государственной регистрации права серии ...... от 18.01.2011.

Принадлежащие ООО «ЭТНА-Строй» нежилые и жилые помещений здания указанного «Бизнес центра» общей площадью 5 358,52 кв. м. в 2011 году и 5 888,09 кв.м. в 2012 году, Борщев В.П. намеревался предоставлять в аренду гражданам и организациям по рыночной стоимости, то есть от 250 рублей до 1000 рублей за 1 кв. м., а также оказывать гражданам и организациям гостиничные услуги с предоставлением жилых помещений «Бизнес центра» по рыночной стоимости, то есть от 2240 до 12000 рублей за 1 сутки.

Желая избежать обложения полученного от данной деятельности дохода налогом на добавленную стоимость (далее НДС) для последующего хищения имущества из бюджета РФ, Борщев В.П. из корыстных побуждений умышленно создал условия, при которых договоры аренды с конечными потребителями услуг (субарендаторами) заключало ООО «ЭТНА», не являющееся плательщиком НДС.

При этом полученный от сдачи указанных выше жилых и нежилых помещений доход не указывался в качестве налогооблагаемой базы в бухгалтерском учёте ООО «ЭТНА-Строй», не отражался в налоговых декларациях по НДС и, соответственно, из данного дохода не исчислялся НДС, подлежащий уплате в бюджет.

Для обеспечения возможности ООО «ЭТНА» заключать договоры аренды помещений с гражданами и организациями Борщев В.П. принял решение изготовить договоры аренды, согласно которым ООО «ЭТНА-Строй» передаст ООО «ЭТНА» нежилые помещения «Бизнес центра» по стоимости, существенно ниже рыночной.

В целях незаконного занижения налогооблагаемой базы ООО «ЭТНА-Строй» Борщев В.П. намеревался отобразить в указанных договорах площадь помещений, переданных ООО «ЭТНА», меньшую, чем та которую ООО «ЭТНА» будет по договорам субаренды сдавать субарендаторам: в 2011 году - на 3 158,52 кв.м., в 2012 году - на 2 798,09 кв.м.

При таких условиях в налоговых декларациях по НДС ООО «ЭТНА-Строй» не должны были отражаться доходы от сдачи в аренду части помещений «Бизнес Центра», и суммы применённых налоговых вычетов должны были превысить суммы НДС, исчисленного к уплате в бюджет в результате реализации ООО «ЭТНА-Строй» работ, товаров и услуг.

Образованную разницу Борщев В.П. планировал похитить из бюджета РФ под видом возмещения НДС из бюджета РФ, путём обмана сотрудников налогового органа.

Реализуя указанный преступный умысел, используя свое служебное положение директора, Борщев В.П. в период с 18.01.2011 по 01.01.2012 дал указание главному бухгалтеру ООО «ЭТНА-Строй» Л.Л.М., не осведомлённой о преступных намерениях Борщева В.П., изготовить договоры аренды нежилых помещений, согласно которым ООО «ЭТНА-Строй» передаст в аренду ООО «ЭТНА» помещения «Бизнес центра».

Л.Л.М. в период с 18.01.2011 по 01.01.2012 по адресу: г. Магнитогорск, пр. Ленина, д. 130 по указанию Борщева В.П. изготовила договоры аренды нежилого помещения ... от 18.01.2011, ... от 01.12.2011 и ... от 01.01.2012, заключенные между ООО «ЭТНА-Строй» в лице директора Борщева В.П. и ООО «ЭТНА» в лице директора Ф.В.И., согласно которым ООО «ЭТНА-Строй» передало в аренду ООО «ЭТНА» помещения «Бизнес центра»: в 2011 году - общей площадью 2200 кв.м. по цене 118 рублей за 1 кв.м., а в 2012 году - 3090 кв.м. по цене 210 рублей за 1 кв.м., с правом передачи указанных помещений в субаренду.

В период с 01.01.2011 по 31.03.2011 от имени ООО «ЭТНА-Строй» были реализованы услуги, в том числе по предоставлению в аренду помещений здания «Бизнес центра» и по предоставлению гостиничных услуг следующим юридическим лицам: ООО «Аэрофлот-Российские авиалинии», ООО «Бизнес-Тур», ЗАО «Квантум», ООО «Компания «СДС»», ООО «Родники Урала», ЗАО «Связь ТелеКом», ЗАО «Синтерра-Урал», ОАО «УралСиб», АНО «ХК Металлург». Общая сумма предоставленных указанным организациям услуг, включая НДС, составила 2 235 325,76 рубля.

В указанный период главный бухгалтер ООО «ЭТНА-Строй» Л.Л.М. изготовила счета-фактуры на общую сумму 2 235 325,76 рубля, в том числе НДС 340 981,90 рубля, которые выставила указанным организациям для оплаты и отразила их в бухгалтерском учёте ООО «ЭТНА-Строй» в программе «1С». Также Л.Л.М. в указанный период времени были изготовлены от имени ООО «ЭТНА-Строй» счета-фактуры на общую сумму 778 800 рублей, в том числе НДС 118 800 рублей, за предоставленные ООО «ЭТНА» в аренду нежилые помещения «Бизнес центра» по договору аренды нежилого помещения ... от 18.01.2011, заключенному между ООО «ЭТНА-Строй» и ООО «ЭТНА». Данные счета-фактуры Л.Л.М. учла в бухгалтерском учёте ООО «ЭТНА-Строй» и отразила в программе «1С». Общая сумма доходов ООО «ЭТНА-Строй» в 1-м квартале 2011 года, учтённая в бухгалтерском учёте и отраженная в программе «1С», составила 2 554 343,86 рубля, а сумма исчисленного НДС - 459 781,90 рубля.

Кроме того, в указанный период Борщев В.П. по договорам, заключенным между ООО «ЭТНА» и субарендаторами, предоставил принадлежащие ООО «ЭТНА-Строй» нежилые и жилые помещения здания «Бизнес центра» в аренду и в качестве услуг гостиницы следующим юридическим и физическим лицам: ООО «Ивеко-Транс», ООО «Спутник-2», ЗАО «Квантум», ЗАО «СГ Уралсиб», ИП «Р.С.А.», ООО «Гурме», ООО «Юридическая контора «Эвикция», ООО «СтройГазСервис», ООО «Софт-Сервис», ОАО «САК Энергогарант», ООО «Росмет», ООО «Региональный центр бронирования»,ООО «Гидфинанс», «ТПК Кристал +», ООО «МАКС Медия» ООО «ГлорияТоргСервис+», ИП «Д.Л.А.», ООО «Поста», ООО «Группа Магнезит», «ИП В.В.П.», ООО «РБТ-Холдинг», ООО «Академсервис», «Л.Х.», ООО «Цельш», ЗАО «Нико Тур»,ООО «Фаст Фэшн», ЗАО «Алико», ИП «Б.Е.М.», ЗАО «СК РСУ №7», ООО «Зентива Фарма», ООО «М-Фитнес»", ООО «Интеллект партнёр», ООО «Гурме», ИП «Н.А.П.», ЗАО «МПС-Финанс», ИП «С.Т.М.», ООО «Минелаб-Регион», ООО «СтройСервис», ООО «СК Северная казна», ООО «Вектор правильного направления», ООО «Группа компаний Альянс», ООО «Уралпайп»,ООО «Салит», ЗАО «Новые технологии и оборудование», ЗАО «Спутник-2», ЗАО «Интерсити сервис», НПФ «Промагрофонд», ИП «Б.В.Д.», ООО «Центр снабжения», ООО «Поста», ГАУ ТО «Хоккейный клуб «Рубин», ЗАО «Квантум», ООО «АвтоПартнер-74», ООО «Софт-Сервис», ООО «СпортМаркетингГрупп», ИП «Н.А.П.», ЗАО «Тандер», ООО «Капитал и строительная техника», ЗАО «НФК Банк», ООО «Константа», ЗАО «СК АЛИКО», ООО «Группа Магнезит», ИП «П.А.В.», ООО «ТК УралИнструмент», ООО «Цельш», ООО "Турфирма «Элита Трэвэл», ООО «КонвентФарма Сервис плюс», ООО «Инженерный центр СетьПроект»,ООО «Вектор», ИП «П.З.Н.», ООО «Брайт Консалт Инкадеа групп», ООО «ГазЭнергоСтрой», ООО «Хоккейный клуб «Нефтехимик», ООО «Ай-ТИ-СИ», ИП «П.А.В.», ООО «СетьПроектУрал», ООО «РИФ-Микромрамор», ООО «Демлин Трэвел», ЗАО «Вегас», ООО «Региональный центр бронирования», ООО «Дом одежды», ООО «СК Южурал-Аско», ОАО «Аэрофлот», ООО «Лотос» ООО «Нордлайн», АНО «Хоккейный клуб Салават Юлаев», ЗАО «АЛИКО», ООО «СК Отделстрой», ООО «Развитие Регионов».

Всего в 1-м квартале 2011 года указанным гражданам и организациям были предоставлены услуги по аренде нежилых помещений «Бизнес центра» и гостиничные услуги на общую сумму 6 526 478,52 рубля.

В целях искусственного занижения в документах бухгалтерского учета дохода ООО «ЭТНА-Строй» предоставление указанным гражданам и юридическим лицам услуг по аренде нежилых помещений здания «Бизнес центра» и гостиничных услуг за счёт жилых помещений указанного здания оформлялось соответственно договорами субаренды и возмездного оказания гостиничных услуг, заключенными от имени ООО «ЭТНА», которые изготавливались не осведомлёнными о преступных намерениях Борщева В.П. главным бухгалтером ООО «ЭТНА-Строй» Л.Л.М. и менеджером Д.А.С., также трудоустроенной в ООО «ЭТНА-Строй».

В период с 01.01.2011 по 31.03.2011 Л.Л.М., выполняя функции главного бухгалтера ООО «ЭТНА», не осознавая преступный характер действий Борщева В.П., по указанию последнего выставила от имени ООО «ЭТНА» указанным юридическим и физическим лицам счета за предоставленные им в аренду помещения «Бизнес центра», а также оказанные гостиничные услуги, которые были учтены в бухгалтерском учёте ООО «ЭТНА». Выставленные счета указанными лицами были оплачены, в результате чего на расчётный счёт ООО «ЭТНА» в период с 01.01.2011 по 31.03.2011 поступили денежные средства в общей сумме 6 526 478,52 рубля.

Данная сумма не была учтена в бухгалтерском учёте ООО «ЭТНА-Строй», не была отражена в программе «1С» и, в связи с тем, что ООО «ЭТНА» в указанный период применялась упрощённая система налогообложения, и указанное Общество не являлось плательщиком НДС, из указанной суммы не был исчислен НДС в сумме 995 564,52 рубля подлежащий уплате в бюджет РФ.

Таким образом, в результате преступных действий Борщева В.П. налогооблагаемая база ООО «ЭТНА-Строй» в 1-м квартале 2011 года была умышленно занижена на 4 870 914 рублей, что привело к занижению суммы подлежащего исчислению НДС на 876 764,52 рубля.

В соответствии с приказом Федеральной налоговой службы от 01.04.2010 № ... «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Челябинской области» Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Магнитогорска Челябинской области реорганизована в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области, с расположением по адресу: гор. Магнитогорск, пр. Карла Маркса, 158/1.

В период с 31.03.2011 по 18.04.2011 Л.Л.М., выполняя функции главного бухгалтера ООО «ЭТНА-Строй», подчиняясь непосредственно директору указанного Общества Борщеву В.П., в компьютерной программе «1С» сформировала налоговую декларацию по НДС ООО «ЭТНА-Строй». При формировании налоговой декларации в программе «1С» для определения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет РФ или возмещению из бюджета РФ, Л.Л.М. был произведён математический расчет, исходя из данных о хозяйственных операциях, отражённых в бухгалтерском учёте ООО «ЭТНА-Строй». Так сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет от отражённых в бухгалтерском учёте хозяйственных операций по реализации товаров, работ и услуг 459 782 рубля была уменьшена на сумму налоговых вычетов, образованных в результате приобретения ООО «ЭТНА-Строй» работ, товаров и услуг - 681 992 рубля. Полученный от деятельности по предоставлению в аренду нежилых помещений здания «Бизнес центра» и по предоставлению гостиничных услуг за счёт жилых помещений указанного здания от имени ООО «ЭТНА» доход в размере 6 526 478,52 рублей и соответственно подлежащая исчислению из данной суммы НДС в размере 995 564,52 рубля при проведении указанного расчёта учтены не были, так как данные суммы не были учтены в бухгалтерском учёте ООО «ЭТНА-Строй». Таким образом, Л.Л.М. был сделан расчет, согласно которому бюджетом РФ ООО «ЭТНА-Строй» за первый квартал 2011 года должен был быть возмещен НДС в размере 222 210 рублей (459 782 - 681 992).

Главным бухгалтером Л.Л.М. в период с 31.03.2011 по 18.04.2011 была сформирована налоговая декларация по НДС ООО «ЭТНА-Строй» на возмещение НДС из бюджета в сумме 222 210 рублей и посредством сети «Интернет» дистанционно была предоставлена в Межрайонную ИФНС России № 17 по Челябинской области, расположенную по адресу: г. Магнитогорск, пр. Карла Маркса, 158/1.

Налоговой инспекцией в период с 18.04.2011 по 18.07.2012 проведена камеральная налоговая проверка ООО «ЭТНА-Строй» по вопросам правомерности применения налогоплательщиком вычетов налога на добавленную стоимость по операциям, облагаемым НДС по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 2-4 статьи 164 НК РФ, и подтверждения обоснованности суммы налога, заявленной к возмещению за 1-й квартал 2011 года.

В ходе проверки Л.Л.М. предоставила в налоговый орган по требованию последнего книгу покупок и приложенные к ней копии счетов-фактур, подтверждающие приобретение ООО «ЭТНА-Строй» работ, товаров и услуг и обоснованность применённых налоговых вычетов в сумме 681 992 рубля, а также документы, содержащие недостоверные сведения о полученном ООО «ЭТНА-Строй» в 1-м квартале 2011 года доходе: книгу продаж с приложением копий отражённых в ней счётов-фактур, карточки счётов ..., ..., в которых была отражена заниженная налоговая база в сумме 2 554 344 рубля. В указанный период Борщев В.П., зная, что налогооблагаемая база ООО «ЭТНА-Строй» за 1-й квартал 2011 года в перечисленных документах занижена, используя своё служебное положение, действуя путём обмана должностных лиц Федеральной налоговой службы, дал указание главному бухгалтеру Л.Л.М. подготовить заявление на возврат на расчётный счёт ООО «ЭТНА-Строй» ..., открытый в «Отделении Магнитогорск» Челябинском филиале ОАО «БАНК УРАЛСИБ», расположенном по адресу: г. Магнитогорск, пр. Ленина, д. 130, НДС, подлежащего возмещению за 1-й квартал 2011 года в сумме 222 210 рублей. Выполняя указания Борщева В.П., Л.Л.М. подготовила указанное заявление и передала его в Межрайонную ИФНС России № 17 по Челябинской области.

Поводивший камеральную налоговую проверку старший налоговый инспектор Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области Б.Т,В., введённая в заблуждение представленными ООО «ЭТНА-Строй» документами, содержащими заведомо ложные сведения, под влиянием обмана со стороны директора ООО «ЭТНА-Строй» Борщева В.П., подтвердила сумму НДС 222 210 рублей, заявленную указанным Обществом к возмещению из бюджета, о чём ею была составлена докладная записка ... от 18.07.2011. На основании указанной докладной записки и.о. заместителем начальника Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области Р.Н.Н. вынесено решение ... от 18.07.2011 о возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению.

На основании указанного решения и заявления, поступившего от директора ООО «ЭТНА-Строй» о возврате на расчётный счёт указанного Общества НДС в сумме 222 210 рублей, Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области принято решение о возврате ... от 18.07.2011, на основании которого 21.07.2011 на подконтрольный Борщеву В.П. расчётный счёт ООО «ЭТНА-Строй» ..., открытый в «Отделении Магнитогорск» Челябинского филиала ОАО «БАНК УРАЛСИБ», расположенном по адресу: г. Магнитогорск, пр. Ленина, д. 130, Управлением федерального казначейства (далее УФК) по Челябинской области были перечислены денежные средства в сумме 222 210 рублей, которыми Борщев В.П. получил возможность пользоваться и распоряжаться по своему усмотрению, то есть похитил.

В период с 01.04.2011 по 30.06.2011 ООО «ЭТНА-Строй» по договорам, заключенным от имени данного Общества, были реализованы услуги по предоставлению в аренду помещений здания «Бизнес центра» и по предоставлению гостиничных услуг следующим юридическим лицам: ООО «Бизнес-Тур», ЗАО «Квантум», ООО «Компания «СДС»», ЗАО «Связь ТелеКом», ОАО «УралСиб», ОАО «МегаФон», ООО «Кератон-Урал». Общая сумма услуг, предоставленных указанным организациям, включая НДС, составила 2 126 837,92 рубля.

В указанный период главный бухгалтер ООО «ЭТНА-Строй» Л.Л.М. изготовила счета-фактуры на общую сумму 2 126 837,92 рублей, в том числе НДС - 324 432,91 рубля, которые выставила указанным организациям для оплаты и отразила их в бухгалтерском учёте ООО «ЭТНА-Строй» в программе «1С».

Также Л.Л.М. в указанный период были изготовлены счета-фактуры от имени ООО «ЭТНА-Строй» на общую сумму 778 800 рублей, в том числе НДС 118 800 рублей, по договору аренды нежилого помещения ... от 18.01.2011, заключенному между ООО «ЭТНА-Строй» и ООО «ЭТНА», согласно которому ООО «ЭТНА-Строй» предоставляло ООО «ЭТНА» в аренду нежилые помещения «Бизнес центра» общей площадью 2200 кв.м.

Данные счета-фактуры были учтены Л.Л.М. в бухгалтерском учёте ООО «ЭТНА-Строй» и отражены в программе «1С». Общая сумма доходов ООО «ЭТНА-Строй» во 2-м квартале 2011 года, учтённая в бухгалтерском учёте и отраженная в программе «1С», составила 2 462 405,01 рубля, а сумма исчисленного НДС - 443 232,91 рубля.

Кроме того, в указанный период Борщев В.П. по договорам, заключенным между ООО «ЭТНА» и субарендаторами, предоставил принадлежащие ООО «ЭТНА-Строй» нежилые и жилые помещения здания «Бизнес центра» в аренду и в качестве услуг гостиницы следующим юридическим и физическим лицам: ИП «Б.В.Д.», ООО «Академсервис», ООО «Юридическая контора «Эвикция», «КМЕ Сервис Руссланд», ЗАО «Новые технологии и оборудование»,ООО «Альянс», ИП «Р.С.А.», ООО «М-Фитнес», ООО «Минелаб-Регион», ООО «АРГО-Технолоджи», ГАУ Рязанской области «Баскетбольный клуб «Рязань», ООО «Автоспецмаш», ООО «Росмет», ООО «Поста», ООО «ГлорияТоргСервис+», ООО «СК «Северная казна», НПФ «Промагрофонд», ООО «Интеллект Партнёр», ООО «Ивеко-Транс», АНО «ХК «Салават Юлаев», ИП «Н.А.П.», ООО «Группа «Магнезит», ООО «Ромфарма», ООО «Константа», ЗАО «СГ «Уралсиб», ООО «САЛИТ», ЮУРФ ОАО «САК ЭНЕРГОГАРАН», ООО «Реммерс бауштофтехник», ООО «АВМ», ООО "Берингер Ингельхайм", ИП «С.П.В.», ООО «Лотос», ООО «СК «Отделстрой», ООО «Октавия», ООО «АвтоПартнёр-74», ООО «Стандарт-Сталь», ИП «В.В.П.», ООО «МОНТ Екатеринбург», ООО «Брайт Консалт Инкадеа Групп», ООО «Фаст Фэшн», ООО «Софт-Сервис», ИП «П.А.В.», ИП «Д.Л.А.», ООО «СтройГазСервис», ООО «Цельш», ООО «Отли», ООО «Вектор правильного направления»,ООО «ЭКФ», ООО «Спутник-2», ООО «СтройСервис», ООО «Амальтея», ООО «Идея паркета-Урал», ООО «АВМ», ЗАО «Алико»,ООО «СпортМаркетингГрупп», ЗАО «Тандер», ИП «К.С.Ф.», ООО «Гурме», ООО «Альянс», ООО «ФЕСТ», ООО «РОМФАРМА», «Минелаб-Регион», ООО «Росмет», ООО «УРАЛПАЙП», ООО «Простор Медиа», ООО «СтройСервис», ООО «Поста», ЗАО «Квантум», ООО «Зентива фарма», ЗАО «Новые технологии и оборудование», ООО «Центр снабжения», ООО «Каркаде», ООО «ГПИ»,ООО «СК «ЮжУрал-Аско», ООО «МАКС Медиа», ООО «Региональный центр бронирования», ООО «КонвентФарма Сервис плюс», Л.Х., ООО «Гидфинанс», ЗАО «СК РСУ №7», ООО «Сибирьстроймонтаж-Н», ООО «Дэмлинк Трэвел», ОАНО ВПО «ИНСТИТУТ Магнитогорская высшая школа бизнеса», ОАО САК «ЭНЕРГОГАРАНТ», ЗАО «Стар Трэвел Лтд», ЗАО «Интерсити сервис», ООО «СК «Северная казна», ООО «Компания «Ай-Ти-Си», ООО «Броневик», ООО «НПФ Медстар», ИП «Ч.И.А.», ООО «Форсаж плюс», ЗАО «Интерскол», ООО «Компания «БЕЛЛА Урал», ООО «Торгово-производственная компания Кристалл+», ООО «Земля и недвижимость», ООО «Инбанк», ООО «Энерлинк», ООО «ИНВИТРО-Урал», ЗАО «БНП Париба», ООО «Туристическая компания Дрим Трэвел», ООО «Бизнес-тур», ООО «Технопарк-автоматизация Пермь», ЗАО «Нико Тур». Всего во 2-м квартале 2011 года указанным гражданам и организациям были предоставлены услуги по аренде нежилых помещений «Бизнес центра» и гостиничные услуги на общую сумму 6 860 091,86 рубля.

В период с 01.04.2011 по 30.06.2011 Л.Л.М. по указанию Борщева В.П. выставила от имени ООО «ЭТНА» указанным юридическим и физическим лицам счета за предоставленные им в аренду помещения «Бизнес центра», а также оказанные гостиничные услуги, которые были учтены в бухгалтерском учёте ООО «ЭТНА». Выставленные счета были оплачены, в результате чего на расчётный счёт ООО «ЭТНА» от указанных физических и юридических лиц в период с 01.04.2011 по 30.06.2011 поступили денежные средства в общей сумме 6 860 091,86 рубля.

Поскольку ООО «ЭТНА» в указанный период применялась упрощённая система налогообложения, и указанное Общество не являлось плательщиком НДС, из указанной суммы не был исчислен НДС в сумме 1 046 454,69 рубля, подлежащий уплате в бюджет РФ.

Таким образом, в результате преступных действий Борщева В.П. налогооблагаемая база ООО «ЭТНА-Строй» во 2-м квартале 2011 года была необоснованно занижена на 5 153 637,17 рубля, что привело к занижению суммы исчисленного НДС на 927 654,69 рубля.

В период с 30.06.2011 по 18.07.2011 Л.Л.М. по указанию Борщева В.П. в компьютерной программе «1С» сформировала налоговую декларацию по НДС ООО «ЭТНА-Строй». НДС, исчисленный к уплате в бюджет от отражённых в бухгалтерском учёте хозяйственных операций ООО «ЭТНА-Строй» по реализации товаров, работ и услуг, в размере 443 233 рубля был уменьшен на сумму налоговых вычетов, образованных в результате приобретения ООО «ЭТНА-Строй» работ, товаров и услуг в размере 854 712 рублей.

Фактический доход ООО «ЭТНА-Строй» от предоставления в аренду нежилых помещений здания «Бизнес центра» и от предоставления гостиничных услуг за счёт жилых помещений указанного здания по договорам, заключенным между ООО «ЭТНА» и субарендаторами в размере 6 860 091,86 рубль и соответственно подлежащий исчислению из данной суммы НДС в размере 1 046 454,69 рубля учтен не был, в результате чего выведена сумма НДС, подлежащая возмещению ООО «ЭТНА-Строй» из бюджета РФ за 1-й квартал 2011 года, которая составила 411 479 рублей (443 233 - 854 712).

Л.Л.М. в период с 30.06.2011 по 18.07.2011 была сформирована налоговая декларация по НДС ООО «ЭТНА-Строй» на возмещение НДС из бюджета в сумме 411 479 рублей и посредством сети «Интернет» была предоставлена в Межрайонную ИФНС России № 17 по Челябинской области.

Налоговой инспекцией в период с 18.07.2011 по 18.10.2011 проведена камеральная налоговая проверка ООО «ЭТНА-Строй» по вопросам правомерности применения налогоплательщиком вычетов налога на добавленную стоимость по операциям, облагаемым НДС по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 2-4 статьи 164 НК РФ, и подтверждения обоснованности суммы налога, заявленной к возмещению за 2-й квартал 2011 года.

В период проведения камеральной налоговой проверки Л.Л.М. по указанию Борщева В.П. предоставила в налоговый орган книгу покупок и приложенные к ней копии счетов-фактур, подтверждающие приобретение ООО «ЭТНА-Строй» работ, товаров и услуг и обоснованность применённых налоговых вычетов в сумме 854 712 рублей, а также документы, содержащие недостоверные сведения о полученном ООО «ЭТНА-Строй» в 2-м квартале 2011 года доходе: книгу продаж с приложением копий отражённых в ней счётов-фактур, карточки счётов ..., ..., в которых была отражена заниженная налоговая база в сумме 2 462 405 рублей.

Борщев В.П. в указанный период дал указание главному бухгалтеру Л.Л.М. подготовить заявления в Межрайонную ИФНС России № 17 по Челябинской области о направлении переплаты по НДС за 2-й квартал 2011 года в сумме 115 666,17 рубля в зачёт обязательств ООО «ЭТНА-Строй» перед налоговым органом по уплате налогов на прибыль, штрафов и пеней, а также подготовить заявление на возврат на расчётный счёт ООО «ЭТНА-Строй» ..., открытый в Челябинском филиале ОАО «БАНК УРАЛСИБ», расположенном по адресу: г. Магнитогорск, пр. Ленина, д. 130, НДС за 2-й квартал 2011 года в сумме 279 654 рубля на основании налоговой декларации по НДС за 2-й квартал 2011 года. Выполняя указания Борщева В.П., Л.Л.М. подготовила указанные заявления и передала их в Межрайонную ИФНС России № 17 по Челябинской области.

При проведении камеральной налоговой проверки старший налоговый инспектор Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области К.Н.В. под влиянием обмана, вызванного недостоверными сведениями о доходе ООО «ЭТНА-Строй» в указанный период, содержащимися в представленных Л.Л.М. документах, установила необоснованность применённых налоговых вычетов на общую сумму 19 646 рублей и подтвердила правильность исчисления НДС, подлежащего возмещению из бюджета, в размере 391 833 рубля, о чём ею был составлен акт камеральной налоговой проверки ... от 18.10.2011. На основании указанного акта и.о. заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области Р.Н.Н. вынесено решение ... от 18.10.2011 о возмещении частично суммы НДС, заявленной к возмещению, согласно которому ООО «ЭТНА-Строй» полагалось возместить НДС из бюджета РФ в сумме 391 833 рубля. Из указанной суммы НДС, подлежащей возмещению ООО «ЭТНА-Строй» из бюджета РФ, на основании поступивших заявлений от директора ООО «ЭТНА-Строй» Борщева В.П. о проведении зачётов была вычтена сумма денежных средств - 115 666,17 рубля, подлежащая зачёту по налоговым обязательствам ООО «ЭТНА-Строй» - уплате налогов на прибыль, штрафов и пеней, после чего Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области было принято решение ... от 18.10.2011 о возврате на расчётный счёт ООО «ЭТНА-Строй» переплаты по НДС в сумме 276 166,83 рубля (391 833-115 666,17).

На основании указанного решения 24.10.2011 на подконтрольный Борщеву В.П. расчётный счёт ООО «ЭТНА-Строй» ..., открытый в «Отделении Магнитогорск» Челябинского филиала ОАО «БАНК УРАЛСИБ», расположенном по адресу: г. Магнитогорск, пр. Ленина, д. 130, УФК по Челябинской области перечислены денежные средства в сумме 276 166,83 рубля в качестве возмещения НДС за 2-й квартал 2011 года, которыми Борщев В.П. получил возможность распоряжаться по своему усмотрению, то есть похитил.

В период с 01.07.2011 по 30.09.2011 ООО «ЭТНА-Строй» по договорам, заключенным от имени данного Общества, были реализованы услуги по предоставлению в аренду помещений здания «Бизнес центра» и по предоставлению гостиничных услуг следующим юридическим лицам: ООО «Бизнес-Тур», ЗАО «Квантум», ООО «Компания «СДС»», ООО «Родники Урала», ООО «ПО Спарта», ОАО «УралСиб», АНО «ХК Металлург». Общая сумма предоставленных указанным организациям услуг, включая НДС, составила 2 178 908,09 рубля. В указанный период главный бухгалтер ООО «ЭТНА-Строй» Л.Л.М. изготовила счета-фактуры на общую сумму 2 178 908,09 рубля, в том числе НДС в размере 332 375,84 рубля, которые выставила указанным организациям для оплаты и отразила их в бухгалтерском учёте ООО «ЭТНА-Строй».

Также Л.Л.М. в указанный период были изготовлены от имени ООО «ЭТНА-Строй» счета-фактуры на общую сумму 778 800 рублей, в том числе НДС в размере 118 800 рублей, за нежилые помещения «Бизнес центра» общей площадью 2200 кв.м., предоставленные в аренду ООО «ЭТНА» по договору аренды нежилого помещения ... от 18.01.2011.

Данные документы были учтены Л.Л.М. в бухгалтерском учёте ООО «ЭТНА-Строй» и отражены в программе «1С».

Общая сумма доходов ООО «ЭТНА-Строй» в 3-м квартале 2011 года, учтённая в бухгалтерском учёте и отраженная в программе «1С», составила 2 506 532,25 рубля, а сумма исчисленного НДС - 451 175,84 рубля.

Кроме того, в указанный период Борщев В.П. по договорам, заключенным между ООО «ЭТНА» и субарендаторами, предоставил принадлежащие ООО «ЭТНА-Строй» нежилые и жилые помещения здания «Бизнес центра» в аренду и в качестве услуг гостиницы следующим юридическим и физическим лицам: ИП «О.М.В.», ООО «Юридическая контора «Эвикция», ООО «УРАЛПАЙП», ООО «Поста», ООО «Росмет», ООО «АВМ» ООО «Академсервис», ООО «Зентива Фарма», ЗАО «Интерсити сервис», ООО «Минелаб-Регион», ООО «Гурме», ООО «Спутник-2», ЗАО «Квантум», АО «СМС Зимаг Акциенгезельшафт», ООО «Новые технологии и оборудование», ООО «Инбанк», ООО «РОМФАРМА», ООО «Межводсеть», ООО «Константа», ООО «Северстрой», ООО «Макс медиа», ОАО «САК ЭНЕРГОГАРАНТ», ООО «ГлорияТоргСервис+», ЧГ00 Хоккейный клуб «Трактор», ИП «С.Ф.Ф.», ООО «Группа Магнезит», ООО «Стандарт-Сталь», ООО «Центр снабжения», ООО «СК Отделстрой», ИП «Н.А.П.», ООО «Гидфинанс», ИП «В.В.П.», ОАНО ВПО ИНСТИТУТ «МВШБ», ООО «Региональный центр бронирования», ООО «Странник», ООО «СК Северная казна», ООО «Демлинк Трэвел», ЗАО «СК Алико», ИП «П.А.В.», ООО «М-фитнес», ООО «Лотос», ИП «Ч.И.А.», ЗАО «СГ Уралсиб», ООО «Ресурс плюс», ООО «Земля и недвижимость», ООО «Интеллект партнёр», НПФ «Промагрофонд», ИП «Р.С.А.», ООО «САЛИТ», ИП «К.С.В.», ООО «Вектор правильного направления», ООО «Софт-Сервис», ООО «Ивеко-транс», ООО «ТД Лазурит», ООО «Энерлинк», Л.Х., ООО «Броневик», ЗАО «БНП Париба», ООО «КМЕ Сервис Руссланд», ООО «КонвентФарма Сервис плюс», ЗАО «Алькор Сервис»,ООО «Простор медиа», ООО «Центр бронирования отелей»,ООО «Промоснастка», ООО «КХЛ-Маркетинг», ООО «Компания Ай-ти-си», ООО «Цельш», БФ «Гражданская инициатива», ЗАО «Русский стандарт», ООО «СетьПроект Урал», ООО «Даичи-Урал», «ИП Л.А.А.», ГАУ ТО «Хоккейный клуб «Рубин», ООО «ТК Нева», УНП «ООН», ООО «Отель Сервис», ООО «СДС», ИП «Б.В.Д.», ООО «НПО Надежность», ООО «Интураэро», ЗАО «ЛА ФОРТЕЦЦА ЭСТ», ООО «Время-Деньги», ЗАО «Тандер», ООО «Нордлайн», ООО НПФ «Медстар», Фонт «Содействия национальным проектам в области общественного здравоохранения «Здоровье и развитие», ООО НПО «Центр-протон», на общую сумму 6 960 676,59 рубля.

Всего в 3-м квартале 2011 года указанным гражданам и организациям были предоставлены услуги по аренде нежилых помещений «Бизнес центра» и гостиничные услуги на общую сумму 6 960 676,59 рубля.

В период с 01.07.2011 по 30.09.2011 Л.Л.М. по указанию Борщева В.П. выставила от имени ООО «ЭТНА» указанным юридическим и физическим лицам счета за предоставленные им в аренду помещения «Бизнес центра», а также оказанные гостиничные услуги, которые были учтены в бухгалтерском учёте ООО «ЭТНА». Выставленные счета были оплачены, в результате чего на расчётный счёт ООО «ЭТНА» от указанных физических и юридических лиц в период с 01.07.2011 по 30.09.2011 поступили денежные средства в общей сумме 6 960 676,59 рубля.

Данная доход не был учтен в бухгалтерском учёте ООО «ЭТНА-Строй», не был отражен в программе «1С» и, поскольку ООО «ЭТНА» в указанный период применялась упрощённая система налогообложения, и указанное Общество не являлось плательщиком НДС, из указанной суммы не был исчислен НДС в размере 1 061 798,12 рубля, подлежащий уплате в бюджет РФ.

Таким образом, в результате преступных действий Борщева В.П. налогооблагаемая база ООО «ЭТНА-Строй» в 3-м квартале 2011 года была умышленно занижена на 5 238 878,47 рубля, что привело к занижению суммы исчисленного НДС на 942 998,12 рубля.

В период с 30.09.2011 по 17.10.2011 Л.Л.М. по указанию Борщева В.П. в компьютерной программе «1С» сформировала налоговую декларацию ООО «ЭТНА-Строй» по НДС. При формировании указанной налоговой декларации Л.Л.М. был произведён математический расчет, исходя из данных о хозяйственных операциях, отражённых в бухгалтерском учёте ООО «ЭТНА-Строй»: сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет от отражённых в бухгалтерском учёте хозяйственных операций по реализации товаров, работ и услуг - 451 176 рублей была уменьшена на сумму налоговых вычетов, образованных в результате приобретения ООО «ЭТНА-Строй» работ, товаров и услуг - 498 704 рубля. Сумма полученного дохода от деятельности по предоставлению в аренду нежилых помещений здания «Бизнес центра» и по предоставлению гостиничных услуг за счёт жилых помещений указанного здания от имени ООО «ЭТНА» - 6 960 676,59 рубля и соответственно подлежащий исчислению из данной суммы НДС в размере 1 061 798,12 рубля при проведении указанного математического расчёта учтены не были, так как данные суммы не были учтены в бухгалтерском учёте ООО «ЭТНА-Строй». В результате проведённого математического расчёта на основании недостоверных исходных данных была выведена сумма НДС, подлежащая возмещению ООО «ЭТНА-Строй» из бюджета РФ за 3-й квартал 2011 года - 47 528 рублей (451 176 - 498 704).

Л.Л.М. в период с 30.09.2011 по 17.10.2011 была сформирована налоговая декларация по НДС ООО «ЭТНА-Строй» на возмещение НДС из бюджета в сумме 47 528 рублей и посредством сети «Интернет» дистанционно была предоставлена в Межрайонную ИФНС России № 17 по Челябинской области, расположенную по адресу: г. Магнитогорск пр. Карла Маркса, 158/1.

Налоговой инспекцией в период с 17.10.2011 по 17.01.2012 проведена камеральная налоговая проверка ООО «ЭТНА-Строй» по вопросам правомерности применения налогоплательщиком вычетов налога на добавленную стоимость по операциям, облагаемым НДС по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 2-4 статьи 164 НК РФ, и подтверждения обоснованности суммы налога, заявленной к возмещению за 3-й квартал 2011 года.

Во время данной проверки Л.Л.М. по указанию Борщева В.П. предоставила в налоговый орган по требованию последнего книгу покупок и приложенные к ней копии счетов-фактур, подтверждающие приобретение ООО «ЭТНА-Строй» работ, товаров и услуг и обоснованность применённых налоговых вычетов в сумме 498 704 рубля, а также документы, содержащие недостоверные сведения о полученном ООО «ЭТНА-Строй» в 3-м квартале 2011 года доходе: книгу продаж с приложением копий отражённых в ней счётов-фактур, карточки счётов ..., ..., ... в которых была отражена заниженная налоговая база в сумме 2 506 532 рубля.

Проводивший камеральную налоговую проверку старший налоговый инспектор Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области К.Н.В. под влиянием обмана, вызванного недостоверными сведениями о доходе ООО «ЭТНА-Строй» в указанный период, содержащимися в представленных Л.Л.М. по указанию Борщева В.П. документах, установила необоснованность применённых налоговых вычетов на общую сумму 3 974 рубля и подтвердила сумму НДС, подлежащего возмещению из бюджета - 43 554 рубля, о чём ею был составлен акт камеральной налоговой проверки ... от 17.01.2012. На основании указанного акта и.о. заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области Р.Н.Н. вынесено решение ... от 17.01.2012 о возмещении частично суммы НДС, заявленной к возмещению, согласно которому ООО «ЭТНА-Строй» полагалось возместить НДС из бюджета РФ в сумме 43 554 рубля.

Борщев В.П. дал указание главному бухгалтеру Л.Л.М. подготовить заявление на возврат указанной выше суммы на расчётный счёт ООО «ЭТНА-Строй» ..., открытый в Челябинском филиале ОАО «БАНК УРАЛСИБ», расположенном по адресу: г. Магнитогорск, пр. Ленина, д. 130. Л.Л.М. подготовила указанное заявление и передала его в Межрайонную ИФНС России № 17 по Челябинской области.

На основании поступившего от директора ООО «ЭТНА-Строй» Борщева В.П. заявления о возврате НДС за 3-й квартал 2011 года, Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области было принято решение ... от 17.01.2012 о возврате на расчётный счёт ООО «ЭТНА-Строй» переплаты по НДС в сумме 43 554 рубля.

На основании указанного решения 27.01.2012 на подконтрольный Борщеву В.П. расчётный счёт ООО «ЭТНА-Строй» ..., открытый в «Отделении Магнитогорск» Челябинского филиала ОАО «БАНК УРАЛСИБ», расположенном по адресу: г. Магнитогорск, пр. Ленина, д. 130, УФК по Челябинской области перечислены денежные средства в сумме 43 554 рубля в качестве возмещения НДС за 3-й квартал 2011 года, которыми Борщев В.П. получил возможность распоряжаться по своему усмотрению, то есть похитил.

В период с 01.10.2011 по 31.12.2011 ООО «ЭТНА-Строй» по договорам, заключенным от имени данного Общества, были реализованы услуги по предоставлению в аренду помещений здания «Бизнес центра» и по предоставлению гостиничных услуг следующим юридическим лицам: ООО «Бизнес-Тур», ЗАО «Квантум», ООО «Компания «СДС»», ОАО «Мегафон», ОАО «УралСиб». Общая сумма предоставленных указанным организациям услуг, включая НДС, составила 2 046 271,96 рубля.

В указанный период главный бухгалтер ООО «ЭТНА-Строй» Л.Л.М. изготовила счета-фактуры на общую сумму 2 046 271,96 рубля, в том числе НДС - 312 143,20 рубля, которые выставила указанным организациям для оплаты и отразила их в бухгалтерском учёте ООО «ЭТНА-Строй» в программе «1С».

Также Л.Л.М. в указанный период времени были изготовлены от имени ООО «ЭТНА-Строй» счета-фактуры на общую сумму 1 947 000 рублей, в том числе НДС - 297 000 рублей, за нежилые помещения «Бизнес центра» общей площадью 3090 кв.м., предоставленные в аренду ООО «ЭТНА» по договорам аренды нежилого помещения ... от 18.01.2011 и ... от 01.12.2011

Данные счета-фактуры учтены Л.Л.М. в бухгалтерском учёте ООО «ЭТНА-Строй» и отражены в программе «1С».

Общая сумма доходов ООО «ЭТНА-Строй» в 4-м квартале 2011 года, учтённая в бухгалтерском учёте и отраженная в программе «1С», составила 3 384 128,76 рубля, а сумма исчисленного НДС - 609 143,20 рубля.

Кроме того, в указанный период Борщев В.П. по договорам, заключенным между ООО «ЭТНА» и субарендаторами, предоставил принадлежащие ООО «ЭТНА-Строй» нежилые и жилые помещения здания «Бизнес центра» в аренду и в качестве услуг гостиницы следующим юридическим и физическим лицам: ООО «Константа», ООО «САЛИТ», ООО «Новые технологии и оборудование», ООО «ГлорияТоргСервис+», ООО «Инфо-Торг», ООО «Лабиринт.РУ», ООО «Айкрафт оптикал Нью-Йорк», ООО «Инбанк»,ООО «Региональный центр бронирования», ООО «СК Северная казна», ЗАО «Квантум», ООО «НИКО Тур», ООО «ПринтЭР.А.» ООО «Минелаб-Регион», ИП «В.В.П.», ООО «ЧИП ЭНД ДЭЙЛИ», ООО «ЦЕЛЬШ», ООО «ФЕСТ», НПФ «Промагрофонд», ООО «М-Фитнес», ООО «КХЛ-Маркетинг», ОАО «САК ЭНЕРГОГАРАНТ», ООО «Группа «Магнезит», ООО «КМЕ Сервис Руссланд», ООО «Спутник-2», ООО «Поста», ООО ТД «СантехУрал», ЗАО «СГ Уралсиб», ИП «Н.А.П.», ОАНО ВПО ИНСТИТУТ «МВШБ», ООО «Центр снабжения», ООО ТФ «Сусанин», ООО «Лотос», ИП «П.А.В.», ООО «МОНТ Екатеринбург», ООО «Макс Медиа», ООО «Софт-Сервис», ООО «СК Отделстрой», ООО «Академсервис», ИП «Л.А.А.», ЗАО «СК АЛИКО», ООО «Интеллект Партнёр», ООО «Юридическая контора «Эвикция», ООО «Ивеко-Транс», ООО «Гидфинанс», ООО «Отель Сервис», ООО «НПФ Медстар НПФ», ООО «Кейс Электроникс», ООО «Ресурс Плюс», ООО «Такос», ЗАО «БНП ПАРИБА», Л.Х., ООО «Капитал Отель», ООО «Пегас-Тур», ЗАО «Тандер», ООО «Система бронирования», ИП «Б.В.Д.», ООО «Простор Медиа», ООО «Аэромост-тур», ООО «Компания Ай-Ти-Си», ООО «Росарматура», ООО «Промоснастка», ООО «Вектор правильного направления», Ассоциация «Баскетбольный клуб «Темп-СУМЗ-УГМК», ООО «Земля и недвижимость», ИП «К.М.Ю,» ООО «УралФинансГрупп», ООО «МАПФРЕ УОРРЭНТИ», ООО «ЭЛИТ-ТУР САРЛ», ООО «Фаст Фэшн», ЗАО «СГ Уралсиб», АНО БК «Металлург-Университет», ОАО «Банк Снежинский», ОАО «Гедеон Рихтер», ООО «СК ЮЖУРАЛ-АСКО», «ИП М.Е.В.», ООО «Грин трек», ООО «Демлинк Трэвел», ООО «Оранжевый круг», ООО «СетьПроект Урал», ИП «Х.О.И.», ИП «П.И.В.», ООО «ТАМИ и Ко», ООО «Уралпайп»,ООО «ГПИ», ОАО «ВЭБ-лизинг», ЗАО «Интерсити Сервис», ЗАО «РКС», ЗАО «Стримлайн ОПС», ООО «Межводсеть», ЗАО «Клинкман СПб», ООО «Агравис», ООО «Агрогрупп», ООО «КонвентФарма Сервис плюс», ООО «РОМФАРМА», ООО «ИнтерТорг»,ИП «М.И.А.», ЗАО «Интерскол», ООО «Центр бронирования отелей», ИП «Р.С.А.», ЗАО «Промэлектро», Представительство Акционерного Общества «Клемсан Электрик Электроник Санайи ВеТиджарет Аноним Ширкети», ООО «Технопарк-автоматизация Пермь», Представительство компании «Астеллас Фарма Юроп Б.В.», ООО «АЙ КЬЮ КОНСАЛТЕНСИ».

Всего в 4-м квартале 2011 года указанным гражданам и организациям были предоставлены услуги по аренде нежилых помещений «Бизнес центра» и гостиничные услуги на общую сумму 7 622 248,97 рубля.

В период с 01.10.2011 по 31.12.2011 Л.Л.М. выставила от имени ООО «ЭТНА» указанным юридическим и физическим лицам счета за предоставленные им в фактическую аренду помещения «Бизнес центра» и за оказанные гостиничные услуги, которые были учтены в бухгалтерском учёте ООО «ЭТНА». Выставленные счета были оплачены, в результате чего на расчётный счёт ООО «ЭТНА» от указанных физических и юридических лиц в период с 01.10.2011 по 31.12.2011 поступили денежные средства в общей сумме 7 622 248,97 рубля.

Данная сумма не была учтена в бухгалтерском учёте ООО «ЭТНА-Строй», не была отражена в программе «1С» и, в связи с тем, что ООО «ЭТНА» в указанный период применялась упрощённая система налогообложения, и указанное Общество не являлось плательщиком НДС, из указанной суммы не был исчислен НДС в сумме 1 162 715,94 рубля, подлежащий уплате в бюджет РФ.

Таким образом, в результате преступных действий Борщева В.П. налогооблагаемая база ООО «ЭТНА-Строй» в 4-м квартале 2011 года была умышленно занижена на 4 809 533,03 рубля, что привело к занижению суммы исчисленного НДС на 865 715,94 рубля.

В период с 31.12.2011 по 18.01.2012 Л.Л.М., выполняя указания Борщева В.П., в компьютерной программе «1С» сформировала налоговую декларацию по НДС ООО «ЭТНА-Строй». При формировании налоговой декларации в программе «1С» для определения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет РФ или возмещению из бюджета РФ, Л.Л.М. был произведён математический расчет на основании данных о хозяйственных операциях, отражённых в бухгалтерском учёте ООО «ЭТНА-Строй»: сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет от отражённых в бухгалтерском учёте хозяйственных операций по реализации товаров, работ и услуг - 609 143 рубля была уменьшена на сумму налоговых вычетов, образованных в результате приобретения ООО «ЭТНА-Строй» работ, товаров и услуг - 751778 рублей. Сумма полученного дохода от деятельности по предоставлению в аренду нежилых помещений здания «Бизнес центра» и по предоставлению гостиничных услуг за счёт жилых помещений указанного здания от имени ООО «ЭТНА» - 7 622 248,97 рублей и соответственно подлежащий исчислению из данной суммы НДС в размере 1 162 715,94 рубля при проведении указанного математического расчёта учтены не были, так как данные суммы не были учтены в бухгалтерском учёте ООО «ЭТНА-Строй». В результате проведённого математического расчёта была выведена сумма НДС, подлежащая возмещению ООО «ЭТНА-Строй» из бюджета РФ за 4-й квартал 2011 года - 142 635 рублей (609 143 - 751 778).

Таким образом, главным бухгалтером Л.Л.М. в период с 31.12.2011 по 18.01.2012 была сформирована налоговая декларация по НДС ООО «ЭТНА-Строй» на возмещение НДС из бюджета в сумме 142 635 рублей, которая посредством сети «Интернет» была предоставлена в Межрайонную ИФНС России № 17 по Челябинской области.

Налоговой инспекцией в период с 18.01.2012 по 18.04.2012 проведена камеральная налоговая проверка ООО «ЭТНА-Строй» по вопросам правомерности применения налогоплательщиком вычетов налога на добавленную стоимость по операциям, облагаемым НДС по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 2-4 статьи 164 НК РФ, и подтверждения обоснованности суммы налога, заявленной к возмещению за 4-й квартал 2012 года.

В ходе данной проверки Л.Л.М. предоставила в налоговый орган книгу покупок и приложенные к ней копии счетов-фактур, подтверждающие приобретение ООО «ЭТНА-Строй» работ, товаров и услуг и обоснованность применённых налоговых вычетов в сумме 751 778 рублей, а также документы, содержащие недостоверные сведения о полученном ООО «ЭТНА-Строй» в 4-м квартале 2011 года доходе: книгу продаж с приложением копий отражённых в ней счётов-фактур, карточки счётов ..., ... в которых была отражена заниженная налоговая база в сумме 3 384 128,76 рубля.

Кроме того, в указанный период Борщев В.П. дал указание главному бухгалтеру Л.Л.М. подготовить заявление на возврат на расчётный счёт ООО «ЭТНА-Строй» ..., открытый в Челябинском филиале ОАО «БАНК УРАЛСИБ», НДС за 4-й квартал 2011 года в сумме 142 635 рублей на основании налоговой декларации по НДС за 4-й квартал 2011 года. Выполняя указания Борщева В.П., Л.Л.М. подготовила указанное заявление и передала его в Межрайонную ИФНС России № 17 по Челябинской области.

Проводивший камеральную налоговую проверку старший налоговый инспектор Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области К.Е.Н. под влиянием обмана, вызванного недостоверными сведениями о доходе ООО «ЭТНА-Строй» в указанный период, содержащимися в представленных Л.Л.М. по указанию Борщева В.П. документах, установила необоснованность применённых налоговых вычетов на общую сумму 26 832,93 рубля и подтвердила сумму НДС, подлежащего возмещению из бюджета, - 115 802,07 рубля, о чём ею был составлен акт камеральной налоговой проверки ... от 25.04.2012. На основании указанного акта и.о. заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области Р.Н.Н. вынесено решение ... от 25.04.2012 о возмещении частично суммы НДС, заявленной к возмещению, согласно которому ООО «ЭТНА-Строй» полагалось возместить НДС из бюджета РФ в сумме 115 802,07 рубля.

На основании поступившего от директора ООО «ЭТНА-Строй» Борщева В.П. заявления о возврате НДС за 4-й квартал 2011 года, Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области было принято решение ... от 25.04.2012 о возврате на расчётный счёт ООО «ЭТНА-Строй» переплаты по НДС в сумме 115 802 рубля.

На основании указанного решения 27.04.2012 на подконтрольный Борщеву В.П. расчётный счёт ООО «ЭТНА-Строй» ..., открытый в «Отделении Магнитогорск» Челябинского филиала ОАО «БАНК УРАЛСИБ», расположенном по адресу: г. Магнитогорск, пр. Ленина, д. 130, УФК по Челябинской области перечислены денежные средства в сумме 115 802 рубля в качестве возмещения НДС за 4-й квартал 2011 года, которыми Борщев В.П. получил возможность распоряжаться по своему усмотрению, то есть похитил.

В период с 01.01.2012 по 31.03.2012 ООО «ЭТНА-Строй» по договорам, заключенным от имени данного Общества, были реализованы услуги по предоставлению в аренду помещений здания «Бизнес центра» и по предоставлению гостиничных услуг следующим юридическим лицам: ООО «Бизнес-Тур», ЗАО «Квантум», ООО «Компания «СДС», ОАО «УралСиб», АНО «ХК Металлург». Общая сумма предоставленных указанным организациям услуг, включая НДС, составила 2 050 937,33 рубля.

В указанный период главный бухгалтер ООО «ЭТНА-Строй» Л.Л.М. изготовила счета-фактуры на общую сумму 2 050 937,33 рубля, в том числе НДС в размере 312 854,86 рубля, которые выставила указанным организациям для оплаты и отразила их в бухгалтерском учёте ООО «ЭТНА-Строй» в программе «1С».

Также Л.Л.М. в указанный период времени были изготовлены от имени ООО «ЭТНА-Строй» счета-фактуры на общую сумму 1 947 000 рублей, в том числе НДС - 297 000 рублей, за нежилые помещения «Бизнес центра» общей площадью 3090 кв.м., предоставленные в аренду ООО «ЭТНА» по договору аренды нежилого помещения ... от 01.01.2012.

Общая сумма доходов ООО «ЭТНА-Строй» в первом квартале 2012 года, учтённая в бухгалтерском учёте и отраженная в программе «1С», составила 3 388 082,47 рубля, а сумма исчисленного НДС - 609 854,86 рубля.

Кроме того, в указанный период Борщев В.П. по договорам, заключенным между ООО «ЭТНА» и субарендаторами, предоставил принадлежащие ООО «ЭТНА-Строй» нежилые и жилые помещения здания «Бизнес центра» в аренду и в качестве услуг гостиницы следующим юридическим и физическим лицам: ООО «Система бронирования», ЗАО «СГ Уралсиб», ИП «Н.А.П.», ООО «Простор медиа», ООО «Софт-Сервис», ООО «Спутник-2», ИП «Х.О.И.», ЗАО «Квантум», ОАО «САК ЭНЕРГОГАРАНТ», ООО «Уралфинансгрупп», ООО «КМЕ Сервис Руссланд», ООО «Промоснастка», НПФ «Промагрофонд», ИП «В.В.П.», ООО «Ивек-Транс», ООО «Региональный центр бронирования», ОАНО ВПО ИНСТИТУТ «МВШБ», ООО «ИнтерТорг», ООО «Центр Снабжения», ИП «Р.С.А.», ООО «М-Фитнес», ИП «М.И.А.», ООО «Юридическая контора Эвикция», ООО «Гидфинанс», ООО «Инбанк», ООО «Земля и недвижимость», ООО «Академсервис», ООО «Автоспецмаш», ООО «Центр бронирования отелей», ООО «Отель Сервис», ООО «АВМ», ООО «СК Северная казна», ООО «ИнтелекТ Парнёт», ООО «Инфо-Торг», ООО «Чип энд Дейли», ООО «ЦЕЛЬШ», ООО «Академсервис», ООО «Лабиринт.РУ», ООО «Интерсити сервис», ЗАО «Тандер», ИП «Л.А.А.», «П.А.В.», ИП «П.И.В.», ГБОУ СПО (ССУЗ) «Политехнический колледж», ИП «Б.В.Д.», «Л.Х.», ООО «Эксполайн», ООО «Демлинк Трэвел», ООО «УРАЛПАЙП», ООО «Минелаб-Регион», ООО «КМЕ Сервис Руссланд», ООО «САЛИТ», ООО «Новые технологии и оборудование», ООО «Даичи-Урал», ИП «С.П.С.», ЗАО «Бизнес партнер», ООО «ГлорияТоргСервис+»,ООО «Юуником», ОАО «ВЭБ-лизинг», ООО «Ивеко-Транс», ЗАО «БНП ПАРИБА», ООО «Ресурс Плюс», ООО «Каркаде»,ООО «Группа Магнезит», ЗАО «СК Алико», ООО «Броневик», ООО «Фонд Мира Групп», ООО «КХЛ-Маркетинг», ДНТ «Забота», ООО «Поста»,ООО «Интеллект партнёр», ООО «СК Отделстрой», ООО «Южурал-аско», ООО «Уралпротект», ООО «Фаст Фэшн», ООО «Городской центр бронирования», ООО «Веста Регионы», Представительство ОАО «Гедеон Рихтер», ИП «А.Е.В.», ООО «РОМФАРМА», ИП «Б.В.И.», ЗАО «Эч А ЭС», ЗАО «Интернейшнл АйТи Дистрибьюшн», ООО «Габарит-Авто», ООО «Компания Ай-Ти-Си», ООО «Бастион», ООО «НПО Надёжность», ООО Студия «Мастерская», ООО «Т.Б.М. Урал-регион», ООО «ТФ Сусанин», ООО «ЮТС Тревел», ИП «П.Т.А.», ООО « АФ «АВУАР», ОАО «РЖД», ООО «Паритет-Профит», ООО «Сириус СП», ООО «Бизнес Трэвел», ООО «Хоттел Регион», ООО «Вайлант Груп Рус», ООО «Интураэро», Муниципальное автономное образовательное учреждение дополнительного образования детей «Центр эстетического воспитания детей «Камертон», ЗАО «Атлас Джет», ООО «Импульс-Челябинск».

Всего в 1-м квартале 2012 года указанным гражданам и организациям было предоставлено услуг по аренде нежилых помещений «Бизнес центра» и гостиничных услуг на общую сумму 8 124 313,52 рубля.

В период с 01.01.2012 по 31.03.2012 Л.Л.М. по указанию Борщева В.П. выставила от имени ООО «ЭТНА» указанным юридическим и физическим лицам счета за предоставленные им в фактическую аренду помещения «Бизнес центра», а также оказанные гостиничные услуги, которые были учтены в бухгалтерском учёте ООО «ЭТНА». Выставленные счета были оплачены, в результате чего на расчётный счёт ООО «ЭТНА» от указанных физических и юридических лиц в период с 01.01.2012 по 31.03.2012 поступили денежные средства в общей сумме 8 124 313,52 рубля.

Данный доход не был учтен в бухгалтерском учёте ООО «ЭТНА-Строй», не был отражен в программе «1С» и, поскольку ООО «ЭТНА» в указанный период применялась упрощённая система налогообложения и указанное Общество не являлось плательщиком НДС, из указанной суммы не был исчислен НДС в сумме 1 239 302,06 рубля, подлежащий уплате в бюджет РФ.

Таким образом, в результате преступных действий Борщева В.П. налогооблагаемая база ООО «ЭТНА-Строй» в 1-м квартале 2012 года была умышленно занижена на 5 235 011,46 рубля, что привело к занижению суммы исчисленного НДС на 942 302,06 рубля.

В период с 31.03.2012 по 20.04.2012 Л.Л.М. по указанию Борщева В.П. в компьютерной программе «1С» сформировала налоговую декларацию ООО «ЭТНА-Строй» по НДС. При формировании указанной налоговой декларации Л.Л.М. был произведён математический расчет, исходя из данных о хозяйственных операциях отражённых в бухгалтерском учёте ООО «ЭТНА-Строй»: сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет от отражённых в бухгалтерском учёте хозяйственных операций по реализации товаров, работ и услуг - 609 855 рублей была уменьшена на сумму налоговых вычетов, образованных в результате приобретения ООО «ЭТНА-Строй» работ, товаров и услуг, - 860 578 рублей. Сумма полученного дохода от деятельности по предоставлению в аренду нежилых помещений здания «Бизнес центра» и по предоставлению гостиничных услуг за счёт жилых помещений указанного здания от имени ООО «ЭТНА» - 8 124 313,52 рубля и соответственно подлежащая исчислению из данной суммы сумма НДС - 1 239 302,06 рубля при проведении указанного математического расчёта учтены не были, так как данные суммы не были учтены в бухгалтерском учёте ООО «ЭТНА-Строй». В результате проведённого математического расчёта была выведена сумма НДС, подлежащая возмещению ООО «ЭТНА-Строй» из бюджета РФ за 1-й квартал 2012 года - 250 723 рубля (609 855 - 860 578).

Таким образом, главным бухгалтером Л.Л.М. в период с 31.03.2012 по 20.04.2012 была сформирована налоговая декларация по НДС ООО «ЭТНА-Строй» на возмещение НДС из бюджета в сумме 250 723 рубля, которая была передана посредством сети «Интернет» в Межрайонную ИФНС России № 17 по Челябинской области.

Налоговой инспекцией в период с 20.04.2012 по 20.07.2012 проведена камеральная налоговая проверка ООО «ЭТНА-Строй» по вопросам правомерности применения налогоплательщиком вычетов налога на добавленную стоимость по операциям, облагаемым НДС по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 2-4 статьи 164 НК РФ, и подтверждения обоснованности суммы налога, заявленной к возмещению за 1 квартал 2012 года.

В период проведения данной проверки Л.Л.М. по указанию Борщева В.П. предоставила в налоговый орган книгу покупок и приложенные к ней копии счетов-фактур, подтверждающие приобретение ООО «ЭТНА-Строй» работ, товаров и услуг и обоснованность применённых налоговых вычетов в сумме 860 578 рублей, а также документы, содержащие недостоверные сведения о полученном ООО «ЭТНА-Строй» в 1-м квартале 2012 года доходе: книгу продаж с приложением копий отражённых в ней счётов-фактур, карточки счётов ..., ..., ... в которых была отражена заниженная налоговая база в сумме 3 388 082 рубля.

Кроме того, в указанный период Борщев В.П. дал указание Л.Л.М. подготовить заявление на возврат на расчётный счёт ООО «ЭТНА-Строй» ..., открытый в Челябинском филиале ОАО «БАНК УРАЛСИБ», НДС за 1-й квартал 2012 года в размере 250 723 рубля на основании налоговой декларации по НДС за 1-й квартал 2012 года. Выполняя указания Борщева В.П., Л.Л.М. подготовила указанное заявление и передала его в Межрайонную ИФНС России № 17 по Челябинской области.

Проводивший камеральную налоговую проверку старший налоговый инспектор Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области К.Е.Н. под влиянием обмана, вызванного недостоверными сведениями о доходе ООО «ЭТНА-Строй» в указанный период, содержащимися в представленных Л.Л.М. по указанию Борщева В.П. документах, установила необоснованность применённых налоговых вычетов на общую сумму 6 658 рублей и подтвердила сумму НДС, подлежащего возмещению из бюджета, - 244 065 рублей, о чём ею был составлен акт камеральной налоговой проверки ... от 02.08.2012. На основании указанного акта и.о. заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области Р.Н.Н. вынесено решение ... о возмещении частично суммы НДС, заявленной к возмещению, согласно которому ООО «ЭТНА-Строй» полагалось возместить НДС из бюджета РФ в сумме 244 065 рублей.

На основании поступившего от директора ООО «ЭТНА-Строй» Борщева В.П. заявления о возврате НДС за 1-й квартал 2012 года Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области было принято решение ... от 25.07.2012 о возврате на расчётный счёт ООО «ЭТНА-Строй» переплаты по НДС в сумме 244 065 рублей.

На основании указанного решения 31.07.2012 на подконтрольный Борщеву В.П. расчётный счёт ООО «ЭТНА-Строй» ..., открытый в «Отделении Магнитогорск» Челябинского филиала ОАО «БАНК УРАЛСИБ», расположенном по адресу: г. Магнитогорск, пр. Ленина, д. 130, УФК по Челябинской области перечислены денежные средства в сумме 244 065 рубля в качестве возмещения НДС за 1-й квартал 2012 года, которыми Борщев В.П. получил возможность распоряжаться по своему усмотрению, то есть похитил.

В период с 01.04.2012 по 30.06.2012 ООО «ЭТНА-Строй» по договорам, заключенным от имени данного Общества, были реализованы услуги по предоставлению в аренду помещений здания «Бизнес центра» и по предоставлению гостиничных услуг следующим юридическим лицам: ООО «Бизнес-Тур», ЗАО «Квантум», ОАО «Мегафон», ЗАО «СвязьТелеком», ООО «М.видео Менеджмент», ООО «Компания «СДС»», ОАО «УралСиб», АНО «ХК Металлург». Общая сумма предоставленных указанным организациям услуг, включая НДС, составила 2 331 128,11 рубля. В указанный период главный бухгалтер ООО «ЭТНА-Строй» Л.Л.М. изготовила счета-фактуры на общую сумму 2 331 128,11 рубля, в том числе НДС - 355 595,86 рубля, которые выставила указанным организациям для оплаты и отразила их в бухгалтерском учёте ООО «ЭТНА-Строй» в программе «1С».

Также Л.Л.М. в указанный период времени были изготовлены от имени ООО «ЭТНА-Строй» счета-фактуры на общую сумму 1 947 000 рублей, в том числе НДС - 297 000 рублей, за нежилые помещения «Бизнес центра» общей площадью 3090 кв.м., предоставленные в аренду ООО «ЭТНА» по договору аренды нежилого помещения ... от 01.01.2012.

Данные счета-фактуры учтены Л.Л.М. в бухгалтерском учёте ООО «ЭТНА-Строй» и отражены в программе «1С».

Общая сумма доходов ООО «ЭТНА-Строй» во 2-м квартале 2012 года, учтённая в бухгалтерском учёте и отраженная в программе «1С», составила 3 625 532,25 рубля, а сумма исчисленного НДС - 652 595,86 рубля.

Кроме того, в указанный период Борщев В.П. по договорам, заключенным между ООО «ЭТНА» и субарендаторами, предоставил принадлежащие ООО «ЭТНА-Строй» нежилые и жилые помещения здания «Бизнес центра» в аренду и в качестве услуг гостиницы следующим юридическим и физическим лицам: ООО «Бизнес Трэвел», ОАО «ВЭБ-лизинг», ЗАО «БАЙЕР», ООО «Спутник-2», ИП «Б.В.И.», ООО «Система бронирования», ООО «Инбанк», ЗАО «НТиО», ООО «АВМ», ООО «ГлорияТоргСервис+», ООО «Городской центр бронирования», ООО «Броневик», ООО «Региональный центр бронирования», ООО «Лабиринт.РУ», ОАО «САК Энергогарант», ИП «С.П.С.», ООО «Уралфинансгрупп», ЗАО «Атлас Джет», ООО «Академсервис», ООО «М-Фитнес», ООО «Хоттел Регион», ООО «ЭКСПОЛАЙН», ИП «Х.О.И.», ЗАО «Квантум», ООО «СК Северная казна», ООО «Академсервис», ООО «Гидфинанс», ИП «В.В.П.», ОАНО ВПО ИНСТИТУТ «МВШБ», ООО «Центр снабжения», ЗАО «Атлас джет», ООО «ЦЕЛЬШ», ООО «Группа магнезит», ИП «Н.А.П.», ООО «Аудит и право», ООО «Центр бронирования отелей», ООО «Агравис», ЗАО «ТЕЛЕ2-Челябинск», ООО «Агрогрупп», ООО «УРАЛПАЙП», ООО «Развитие Регионов», ИП «П.Т.А.», Л.Х., ООО «Инфо-Торг», ООО «СК ОТДЕЛСТРОЙ», ООО «Ресурс Плюс», ООО «Уралпротект», ООО «Интеллект Партнер», ИП «А.Е.В.», ООО «Сетелем Банк», ООО «Аванта», ИП «П.А.В.», ЗАО «Компания БИНА», АО «Иль Де Боте», ООО «Демлинк Трэвел», ООО «Ромфарма», ООО «ИВЕКО-ТРАНС», МБУК «Концертное объединение города Магнитогорска», ООО ТД «ТрансГруппУрал», ООО «КМЕ Сервис Руссланд», ЗАО «РКС», ООО «Евентум. Конференции и семинары», ИП «Б.В.Д.», ООО «Мир открыток», ЗАО «НИКО ТУР», НПФ «Промагрофонд», ООО «Минелаб-Регион», ООО «Поста», ООО «СТО», ЗАО «СК Алико», ЗАО «Квантум», ООО «ГЕО-Капитал», ООО «ТФ Сусанин», ИП «М.А.А.», ООО «Телетрейд-Магнитогорск», ООО «Т.Б.М. Урал-регион», ООО «Лед Нео», ООО «ИНТУРАЭРО», ООО «НПО Сад и огород», ЗАО «Тандер», ОАО «СГ УралСиб», ООО «СиБукинг», ИП «Л.А.А.», ООО «САЛИТ», ООО «Триколор», ООО «Энерлинк», ООО «ГРУПОН РУС», ООО «Софт-Сервис», ООО «ЮТС ТРЕВЕЛ», ООО «Простор медиа», ООО «Спектрум вижн», ООО «Каркаде», ООО «Лифт-ФМ», ООО «ТД «Камея СО», ООО «Фельдер групп ру», ООО «В.П.», ЗАО «ЭКОлаб», ООО «Промоснастка».

Всего во 2-м квартале 2012 года указанным гражданам и организациям были предоставлены услуги по аренде нежилых помещений «Бизнес центра» и гостиничные услуги на общую сумму 5 455 467,24 рубля.

В период с 01.04.2012 по 30.06.2012 Л.Л.М. по указанию Борщева В.П. выставила от имени ООО «ЭТНА» указанным юридическим и физическим лицам счета за предоставленные им в фактическую аренду помещения «Бизнес центра», а также оказанные гостиничные услуги, которые были учтены в бухгалтерском учёте ООО «ЭТНА». Выставленные счета были оплачены, в результате чего на расчётный счёт ООО «ЭТНА» от указанных физических и юридических лиц в период с 01.04.2012 по 30.06.2012 поступили денежные средства в общей сумме 5 455 467,24 рубля. Данная сумма не была учтена в бухгалтерском учёте ООО «ЭТНА-Строй», не была отражена в программе «1С» и, поскольку ООО «ЭТНА» в указанный период применялась упрощённая система налогообложения, и указанное Общество не являлось плательщиком НДС, из указанной суммы не был исчислен НДС в сумме 832 189,92 рубля, подлежащий уплате в бюджет РФ.

Таким образом, в результате преступных действий Борщева В.П. налогооблагаемая база ООО «ЭТНА-Строй» во 2-м квартале 2012 года была умышленно занижена на 2 973 277,32 рубля, что привело к занижению суммы исчисленного НДС на 535 189,92 рубля.

В период с 30.06.2012 по 17.07.2012 Л.Л.М. по указанию Борщева В.П. в компьютерной программе «1С» сформировала налоговую декларацию по НДС ООО «ЭТНА-Строй». При формировании данной налоговой декларации для определения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет РФ или возмещению из бюджета РФ, Л.Л.М. был произведён математический расчет с использованием данных о хозяйственных операциях, отражённых в бухгалтерском учёте ООО «ЭТНА-Строй»: сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет от отражённых в бухгалтерском учёте хозяйственных операций по реализации товаров, работ и услуг - 652 596 рублей, была уменьшена на сумму налоговых вычетов, образованных в результате приобретения ООО «ЭТНА-Строй» работ, товаров и услуг - 852 831 рубль. Сумма полученного дохода от деятельности по предоставлению в аренду нежилых помещений здания «Бизнес центра» и по предоставлению гостиничных услуг за счёт жилых помещений указанного здания от имени ООО «ЭТНА» - 5 455 467,24 рубля и соответственно подлежащая исчислению из данной суммы сумма НДС - 832 189,92 рубля при проведении указанного математического расчёта учтены не были, так как данные суммы не были учтены в бухгалтерском учёте ООО «ЭТНА-Строй». В результате проведённого математического расчёта была выведена сумма НДС, подлежащая возмещению ООО «ЭТНА-Строй» из бюджета РФ за 2-й квартал 2012 года - 200 235 рублей (652 596 - 852 831).

Таким образом, главным бухгалтером Л.Л.М., в период с 30.06.2012 по 17.07.2012 была сформирована налоговая декларация по НДС ООО «ЭТНА-Строй» на возмещение НДС из бюджета в сумме 200 235 рублей и передана в Межрайонную ИФНС России № 17 по Челябинской области.

Налоговой инспекцией в период с 17.07.2012 по 17.10.2012 проведена камеральная налоговая проверка ООО «ЭТНА-Строй» по вопросам правомерности применения налогоплательщиком вычетов налога на добавленную стоимость по операциям, облагаемым НДС по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 2-4 статьи 164 НК РФ, и подтверждения обоснованности суммы налога, заявленной к возмещению за 2-й квартал 2012 года.

В период проведения камеральной налоговой проверки Л.Л.М. по указанию Борщева В.П. предоставила в налоговый орган книгу покупок и приложенные к ней копии счетов-фактур, подтверждающие приобретение ООО «ЭТНА-Строй» работ, товаров и услуг и обоснованность применённых налоговых вычетов в сумме 852 831 рубль, а также документы, содержащие недостоверные сведения о полученном ООО «ЭТНА-Строй» в 2-м квартале 2012 года доходе: книгу продаж с приложением копий отражённых в ней счётов-фактур, карточки счётов ..., ..., ... в которых была отражена заниженная налоговая база в сумме 3 625 532 рубля.

В указанный период Борщев В.П. дал указание Л.Л.М. подготовить заявление на возврат на расчётный счёт ООО «ЭТНА-Строй» ..., открытый в Челябинском филиале ОАО «БАНК УРАЛСИБ», денежных средств за 2-й квартал 2012 года в сумме 200 235 рублей на основании налоговой декларации по НДС за 2-й квартал 2012 года.

Выполняя указания Борщева В.П., Л.Л.М. подготовила указанное заявление и передала его в Межрайонную ИФНС России № 17 по Челябинской области.

Проводивший камеральную налоговую проверку старший налоговый инспектор Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области Д.И.А. под влиянием обмана, вызванного недостоверными сведениями о доходе ООО «ЭТНА-Строй» в указанный период, содержащимися в представленных Л.Л.М. по указанию Борщева В.П. документах, подтвердила сумму НДС, подлежащего возмещению из бюджета - 200 235 рублей, заявленную ООО «ЭТНА-Строй», о чём ею был составлена докладная записка проведённой камеральной налоговой проверки ... от 19.10.2011. На основании указанной докладной записки и.о. заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области Р.Н.Н. вынесено решение ... от 25.10.2011 о возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, согласно которому ООО «ЭТНА-Строй» полагалось возместить НДС из бюджета РФ в сумме 200 235 рублей. На основании указанного решения и заявления, поступившего от директора ООО «ЭТНА-Строй» о возврате на расчётный счёт указанного Общества налога на добавленную стоимость в сумме 200 235 рублей, Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области вынесено решение ... от 25.10.2012 о возврате переплаты по НДС ООО «ЭТНА-Строй», на основании которого 31.10.2012 на подконтрольный Борщеву В.П. расчётный счёт ООО «ЭТНА-Строй» ..., открытый в «Отделении Магнитогорск» Челябинского филиала ОАО «БАНК УРАЛСИБ», расположенном по адресу: г. Магнитогорск пр. Ленина, д. 130, УФК по Челябинской области перечислены денежные средства в сумме 200 235 рублей в качестве возмещения НДС за 2-й квартал 2012 года, которыми Борщев В.П. получил возможность распоряжаться по своему усмотрению, то есть похитил.

В период с 01.07.2012 по 30.09.2012 ООО «ЭТНА-Строй» по договорам, заключенным от имени данного Общества, были реализованы услуги по предоставлению в аренду помещений здания «Бизнес центра» и по предоставлению гостиничных услуг следующим юридическим лицам: ООО «Бизнес-Тур», ЗАО «Квантум», ОАО «Мегафон», ОАО «УралСиб». Общая сумма предоставленных указанным организациям услуг, включая НДС, составила 2 282 504,49 рубля. В указанный период главный бухгалтер ООО «ЭТНА-Строй» Л.Л.М. изготовила счета-фактуры на общую сумму 2 282 504,49 рубля, в том числе НДС - 348 178,69 рубля, которые выставила указанным организациям для оплаты и отразила их в бухгалтерском учёте ООО «ЭТНА-Строй» в программе «1С».

Также Л.Л.М. в указанный период времени были изготовлены от имени ООО «ЭТНА-Строй» счета-фактуры на общую сумму 1 947 000 рублей, в том числе НДС - 297 000 рублей, за нежилые помещения «Бизнес центра» общей площадью 3090 кв.м., предоставленные в аренду ООО «ЭТНА», по договору аренды нежилого помещения ... от 01.01.2012.

Данные счета-фактуры учтены в бухгалтерском учёте ООО «ЭТНА-Строй» и отражены в программе «1С».

Общая сумма доходов ООО «ЭТНА-Строй» в 3-м квартале 2012 года, учтённая в бухгалтерском учёте и отраженная в программе «1С», составила 3 584 325,80 рубля, а сумма исчисленного НДС - 645 178,69 рубля.

Кроме того, в указанный период Борщев В.П. по договорам, заключенным между ООО «ЭТНА» и субарендаторами, предоставил принадлежащие ООО «ЭТНА-Строй» нежилые и жилые помещения здания «Бизнес центра» в аренду и в качестве услуг гостиницы следующим юридическим и физическим лицам: ЗАО «Интерсити сервис», ООО «Минелаб-Регион», ООО «Инбанк», ООО «САЛИТ»,ООО «ТрансГруппУрал», ООО «Отель Сервис», ИП «В.В.П.», ООО «Земля и недвижимость», ЗАО «НИКО ТУР», Посольство Люксембурга, «П.А.В.», ООО «Броневик», ООО «Система бронирования», ОАО «ВЭБ-лизинг», ООО «Академсервис», ООО «УралТрансМаш», «П.Т.А.», ИП «Н.А.П.», ООО «М-Фитнес», ОАО «САК «Энергогарант», ООО «СК ОТДЕЛСТРОЙ», ООО «Ресурс Плюс», ООО «РА Пятый элемент», НПФ «Промагрофонд», ООО «Городской центр бронирования», ООО «Группа Магнезит», ЗАО «Ист Медикал», ООО «Лабиринт.РУ», ИП «Л.А.А.», ООО «Спутник-2», ЗАО «Квантум», ООО «РБТ-Холдинг», ООО «НПО «Сад и огород», ООО «Демлинк трэвел», ООО «ГлорияТоргСервис+», ООО «Сетелем банк», ИП «Х.О.И.», ИП «А.Е.В.», ЗАО «СК Алико», ООО «Инфо-Торг», ООО «Земля и недвижимость», ООО «Аудит и Право», ОАО «СГ УралСиб», ОАНО ВПО ИНСТИТУТ «МВШБ», Челябинская городская общественная организация Хоккейный клуб «Трактор», ООО «Телетрейд-Магнитогорск», ЗАО «Аэроклуб», ЗАО «Георг Полимер», ООО «Лифт-ФМ», ООО «Гдфинанс», ООО «Урал автоматы», ООО «ТФ Сусанин», ИП «К.В.И.», ООО «Уралфинансгрупп»,ООО «Простор Медиа», ООО «Интеллект Партнер», ООО «УРАЛПАЙП», ООО «Лед Нео», ООО «ГРУПОН РУ», ООО«ИВЕКО-ТРАНС», ЗАО «Теле2-Челябинск», ООО «Навгеоком Северо-Запад», ИП «Р.С.А.», Г.Ф.Г. М.Б.Х, Л.Х., ООО «СиБукинг», ЗАО «БАЙЕР», ЗАО «Декарт», ООО «КМЕ Сервис Руссланд», ООО «Промоснастка», «С.Е.Н.», ИП «К.В.И.», ЗАО «НТиО», ЗАО «НПП Дельта-Системы», ООО «Даичи-Урал», ООО «Уралпротект», ООО «Поста», ООО «ОМЕГА ТРАК», ООО «Регион-строй», ООО «Региональный центр бронирования», ООО «СК Северная казна», ООО «СК ЮЖУРАЛ-АСКО», ООО «КОВЧЕГ-II», ООО «НПП УралПромМаш», ООО «Центр снабжения», «Я.Е.А,», ООО «Время-Деньги», ООО «ОУПЕН СНГ», ЗАО «Тандер», ООО «ЦЕЛЬШ».

Всего в 3-м квартале 2012 года указанным гражданам и организациям были предоставлены услуги по аренде нежилых помещений «Бизнес центра» и гостиничные услуги на общую сумму 4 558 696,45 рубля.

В период с 01.07.2012 по 30.09.2012 Л.Л.М. по указанию Борщева В.П. выставила от имени ООО «ЭТНА» указанным юридическим и физическим лицам счета за предоставленные им в фактическую аренду помещения «Бизнес центра» и за оказанные гостиничные услуги, которые были учтены в бухгалтерском учёте ООО «ЭТНА». Выставленные счета были оплачены, в результате чего на расчётный счёт ООО «ЭТНА» от указанных физических и юридических лиц в период с 01.07.2012 по 30.09.2012 поступили денежные средства в общей сумме 4 558 696,45 рубля. Данная сумма не была учтена в бухгалтерском учёте ООО «ЭТНА-Строй», не была отражена в программе «1С» и, поскольку ООО «ЭТНА» в указанный период применялась упрощённая система налогообложения, и данное Общество не являлось плательщиком НДС, из указанной суммы не был исчислен НДС в сумме 695 394,37 рубля, подлежащий уплате в бюджет РФ.

Таким образом, в результате преступных действий Борщева В.П. налогооблагаемая база ООО «ЭТНА-Строй» в 3-м квартале 2012 года была умышленно занижена на 2 213 302,08 рубля, что привело к занижению суммы подлежащего исчислению НДС на 398 394,37 рубля.

В период с 30.09.2012 по 18.10.2012 Л.Л.М. по указанию Борщева В.П. в компьютерной программе «1С» сформировала налоговую декларацию по НДС ООО «ЭТНА-Строй». При ее формировании Л.Л.М. был произведён математический расчет с использованием данных о хозяйственных операциях, отражённых в бухгалтерском учёте ООО «ЭТНА-Строй»: сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет от отражённых в бухгалтерском учёте хозяйственных операций по реализации товаров, работ и услуг 645 179 рублей была уменьшена на сумму налоговых вычетов, образованных в результате приобретения ООО «ЭТНА-Строй» работ, товаров и услуг - 805 433 рубля. Сумма полученного от деятельности по предоставлению в аренду нежилых помещений здания «Бизнес центра» и по предоставлению гостиничных услуг за счёт жилых помещений указанного здания от имени ООО «ЭТНА» дохода в размере 4 558 696,45 рубля и соответственно подлежащий исчислению из данной суммы НДС в размере 695 394,37 рубля программой «1С» при проведении указанного математического расчёта учтены не были, так как данные суммы не были отражены в бухгалтерском учёте ООО «ЭТНА-Строй». В результате проведённого математического расчёта была выведена сумма НДС, подлежащая возмещению ООО «ЭТНА-Строй» из бюджета РФ за 3-й квартал 2012 года - 160 254 рубля (645 179 - 805 433).

Таким образом, главным бухгалтером Л.Л.М. в период с 30.09.2012 по 18.10.2012 была сформирована налоговая декларация по НДС ООО «ЭТНА-Строй» на возмещение НДС из бюджета в сумме 160 254 рубля и посредством сети «Интернет» была предоставлена в Межрайонную ИФНС России № 17 по Челябинской области.

Налоговой инспекцией в период с 18.10.2012 г. по 18.01.2013 проведена камеральная налоговая проверка ООО «ЭТНА-Строй» по вопросам правомерности применения налогоплательщиком вычетов налога на добавленную стоимость по операциям, облагаемым НДС по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 2-4 статьи 164 НК РФ, и подтверждения обоснованности суммы налога, заявленной к возмещению за 3-й квартал 2012 года.

В период проведения камеральной налоговой проверки Л.Л.М. предоставила в налоговый орган книгу покупок и приложенные к ней копии счетов-фактур, подтверждающие приобретение ООО «ЭТНА-Строй» работ, товаров и услуг и обоснованность применённых налоговых вычетов в сумме 805 433 рубля, а также документы, содержащие недостоверные сведения о полученном ООО «ЭТНА-Строй» в 3-м квартале 2012 года доходе: книгу продаж с приложением копий отражённых в ней счётов-фактур, карточки счётов ..., ..., в которых была отражена заниженная налоговая база в сумме 3 584 326 рублей.

В указанный период Борщев В.П. дал указание Л.Л.М. подготовить заявление на возврат на расчётный счёт ООО «ЭТНА-Строй» ..., открытый в Челябинском филиале ОАО «БАНК УРАЛСИБ», денежных средств - НДС за 3-й квартал 2012 года в сумме 160254 рубля на основании налоговой декларации по НДС за 3-й квартал 2012 года.

Выполняя указания Борщева В.П., Л.Л.М. подготовила указанное заявление и передала его в Межрайонную ИФНС России № 17 по Челябинской области.

Проводивший камеральную налоговую проверку старший налоговый инспектор Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области К.Н.Н. под влиянием обмана, вызванного недостоверными сведениями о доходе ООО «ЭТНА-Строй» в указанный период, содержащимися в представленных Л.Л.М. по указанию Борщева В.П. документах, подтвердила сумму НДС, подлежащего возмещению из бюджета - 160 254 рубля, заявленную ООО «ЭТНА-Строй», о чём ею был составлена докладная записка проведённой камеральной налоговой проверки ... от 24.01.2013. На основании указанной докладной записки и.о. заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области Р.Н.Н. вынесено решение ... от 24.01.2013 о возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, согласно которому ООО «ЭТНА-Строй» полагалось возместить НДС из бюджета РФ в сумме 160 254 рубля. На основании указанного решения и заявления, поступившего от директора ООО «ЭТНА-Строй» о возврате на расчётный счёт указанного Общества налога на добавленную стоимость в сумме 160 254 рубля, Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области вынесено решение ... от 24.01.2013 о возврате переплаты по НДС ООО «ЭТНА-Строй», на основании которого 29.01.2013 на подконтрольный Борщеву В.П. расчётный счёт ООО «ЭТНА-Строй» ..., открытый в «Отделении Магнитогорск» Челябинского филиала ОАО «БАНК УРАЛСИБ», расположенном по адресу: г. Магнитогорск, пр. Ленина, д. 130, УФК по Челябинской области перечислены денежные средства в сумме 160 254 рубля в качестве возмещения НДС за 3-й квартал 2012 года, которыми Борщев В.П. получил возможность распоряжаться по своему усмотрению, то есть похитил.

Таким образом, Борщев В.П. в период с 01.01.2011 по 29.01.2013, используя свое служебное положение, действуя путём обмана сотрудников Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области, под видом возмещения НДС за четыре квартала 2011 года и первый, второй и третий кварталы 2012 года похитил из бюджета Российской Федерации денежные средства в общей сумме 1 262 286,83 рубля, в особо крупном размере.

Подсудимый Борщев В.П. виновным себя не признал и показал, что с 2002 года он являлся директором ООО «ЭТНА», в собственности которого находится два торговых центра, автотранспорт. Для строительства бизнес центра «Форум» была организована компания ООО «ЭТНА-Строй», директором которой стал Татаркин, а затем он (Борщев В.П.) Получить кредит для строительства данная компания не могла, так как не имела собственности и необходимой репутации, поэтому кредит был получен ООО «ЭТНА», на эти деньги был построен центр «Форум», принадлежащий ООО «ЭТНА-Строй». Согласно договору ООО «ЭТНА-Строй» должно было часть площадей передать в аренду ООО «ЭТНА», чтобы данное Общество сдавало их в субаренду и полученными средствами погашало кредит, взятый для строительства. Данная схема не была направлена на уклонение от уплаты налогов или хищение имущества из бюджета. Занижение в договорах аренды между ООО «ЭТНА-Строй» и ООО «ЭТНА» площади передаваемых в аренду помещений стало следствием технической ошибки. Указаний о внесении недостоверных сведений в договоры Борщев В.П. Л.Л.М. не давал. Указаний о выполнении иных неправомерных действий также не давал. Умысла на хищение не имел. Считает, что он обоснованно возмещал из бюджета НДС, уплаченный при приобретении товаров, работ и услуг. После проведения выездной налоговой проверки он уплатил установленную налоговым органом недоимку, пени и штрафы.

Несмотря на позицию подсудимого, его виновность в совершении указанного преступления подтверждается совокупностью доказательств, представленных стороной обвинения.

В период с 26.01.2015 по 28.05.2015 начальником Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области в орган дознания для решения вопроса о возбуждении уголовных дел направлены материалы выездной налоговой проверки ООО «ЭТНА-Строй» содержащие сведения о незаконном возмещении данной организацией НДС в период с 01.01.2011 по 30.09.2012. (том 1, л.д. 83-86; том 4 л.д. 115-118; том 6 л.д. 3-6; том 8 л.д. 174-177; том 11 л.д. 3-6; том 12 л.д. 157-160; том 14 л.д. 23-26)

29.07.2015 в Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской Области изъяты материалы камеральной и выездной налоговых проверок по правильности исчисления ООО «ЭТНА-Строй» НДС подлежащего уплате в бюджет и обоснованности применения налоговых вычетов за 7-мь налоговых периодов 2011 и 2012 годов. (том 15, л.д. 215-216)

В судебном заседании исследован протокол осмотра изъятых документов. Согласно данному протоколу осмотрены декларация по налогу на добавленную стоимость за 1-й квартал 2011 года, докладная записка ... камеральной налоговой проверки ООО «ЭТНА-Строй» от 18.07.2011, служебная записка об окончании камеральной налоговой проверки ... от 18.07.2011, решение ... от 18.07.2011 о возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, заявление о возврате НДС за 1-й квартал 2011 года, решение о возврате ... от 18.07.2011 от 18.07.2011, извещение о принятом налоговым органом решении о возврате от 18.07.2011, книга покупок ООО «ЭТНА-Строй» за 1-й квартал 2011 года, книга продаж ООО «ЭТНА-Строй» за 1-й квартал 2011 года, копия свидетельства о государственной регистрации права собственности серии ......, копия карточки счёта 01 за 1-й квартал 2011 года ООО «ЭТНА-Строй», копия карточки счёта ... за 1-й квартал 2011 года ООО «ЭТНА-Строй», копия договора ... от 15.12.2010 на отпуск питьевой воды и приём сточных вод, копия договора ... от 17.09.2008 электроснабжения непромышленного потребления, копия договора ... от 27.10.2006 снабжения тепловой энергией, счета-фактуры выставленные ООО «ЭТНА-Строй» покупателям и предъявленные указанному обществу продавцами, принятые на учёт Обществом в 1-м квартале 2011 года.

В декларации ООО «ЭТНА-Строй» по НДС налогооблагаемая база указана 2 554 344 рубля, сумма исчисленного из указанной налогооблагаемой базы НДС - 459 782 рубля, сумма НДС подлежащая вычету - 681 992 рубля, сумма НДС, заявленная к возмещению - 222 210 рублей. Проведённой налоговым органом проверкой предоставленных ООО «ЭТНА-Строй» бухгалтерских документов: книг покупок и продаж, счетов-фактур была подтверждена заявленная ООО «ЭТНА-Строй» сумма НДС в размере 222 210 рублей, подлежащая возмещению из бюджета РФ. На основании поступившего от директора ООО «ЭТНА-Строй» Борщева В.П. заявления о возврате на расчётный счёт указанного Общества НДС за 1-й квартал 2011 года, денежные средства в сумме 222 210 рублей были возвращены ООО «ЭТНА-Строй» путём их перечисления на расчётный счёт Общества ....

Согласно протоколу осмотра в 1-м квартале 2011 года ООО «ЭТНА-Строй» в адрес ООО «ЭТНА» был выставлен счет-фактура на сумму 778 800 рублей, в том числе НДС - 118 800 рублей, за аренду помещений бизнес-центра «Форум» общей площадью 2200 кв.м.

В указанном налоговом периоде 2011 года ООО «ЭТНА-Строй» были понесены расходы на приобретение строительных материалов и работ для осуществления строительных и ремонтных работ здания бизнес-центра «Форум», водоснабжения и отопления указанного здания, приобретения товаров для оказания гостиничных услуг. 15.12.2010 между ООО «ЭТНА-Строй» и МП Трест «Водоканал» заключен договор ... на отпуск питьевой воды и приём сточных вод в целях снабжения указанным коммунальным ресурсом здания бизнес-центра «Форум». В данном договоре в качестве ответственного лица ООО «ЭТНА-Строй» указан Ф.В.И. 27.10.2006 между ООО «ЭТНА-Строй» и МП Трест «Теплофикация» был заключен договор ... снабжения тепловой энергией в целях отопления здания бизнес-центра «Форум». В данном договоре в качестве ответственного лица ООО «ЭТНА-Строй» указан заместитель директора организации Ф.В.И. (том 15, л.д. 218-230, том 16 л.д. 1-6)

Судом исследован протокол осмотра материалов камеральной налоговой проверки, проведённой в отношении ООО «ЭТНА-Строй» по вопросу правильности применения налоговых вычетов и подтверждения правильности исчисления НДС, подлежащего возврату из бюджета РФ, за 2-й квартал 2011 года. Следователем осмотрены налоговая декларация по НДС ООО «ЭТНА-Строй» за 2-й квартал 2011 года, акт ... от 18.10.2011 камеральной налоговой проверки ООО «ЭТНА-Строй» за 2-й квартал 2011 года, служебная записка об окончании камеральной налоговой проверки ... от 18.10.2011, решение ... от 18.10.2011 о возмещении частично суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению; решение ... от 11.11.2011 об отказе частично суммы налога на добавленную стоимость, заявленную к возмещению, решение ... от 11.11.2011 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, заявление о зачёте НДС за 2-й квартал 2011 года на сумму 5707,53 рублей, заявление о зачёте НДС за 2-й квартал 2011 года на сумму 15437,04 рублей; заявление о зачёте НДС за 2-й квартал 2011 года на сумму 21269 рублей, заявление о зачёте НДС за 2-й квартал 2011 года на сумму 56506 рублей, заявление о зачёте НДС за 2-й квартал 2011 года на сумму 4535,60 рублей, заявление о зачёте НДС за 2-й квартал 2011 года на сумму 12211 рублей, заявление о возврате НДС за 2-й квартал 2011 года, решение о возврате ... от 18.10.2011 от 18.10.2011, извещение о принятом налоговым органом решении о возврате от 18.10.2011, книга покупок ООО «ЭТНА-Строй» за 2-й квартал 2011 года, книга продаж ООО «ЭТНА-Строй» за 2-й квартал 2011 года; копия договора поставки ..., заключенного между «Покупателем» - ООО «ЭТНА-Строй» и «Поставщиком» - ООО «Констанция», счета-фактуры, выставленные ООО «ЭТНА-Строй» покупателям и предъявленные указанному обществу продавцами, принятые на учёт Обществом в 2-м квартале 2011 года. (том 16, л.д. 22-38, 73-77)

Судом исследован протокол осмотра материалов камеральной налоговой проверки проведённой в отношении ООО «ЭТНА-Строй» по вопросу правильности применения налоговых вычетов и подтверждения правильности исчисления НДС, подлежащего возврату из бюджета РФ, за 3-й квартал 2011 года. Согласно протоколу следователем осмотрены налоговая декларация по НДС ООО «ЭТНА-Строй» за 3-й квартал 2011 года от 17.10.2011, акт ... от 17.01.2012 камеральной налоговой проверки ООО «ЭТНА-Строй» за 3-й квартал 2011 года, служебная записка ... от 17.01.2012 об окончании камеральной налоговой проверки декларации по НДС с возмещением, решение ... от 17.01.2012 о возмещении частично суммы налога на добавленную стоимость, заявленную к возмещению, решение ... от 09.02.2011 об отказе частично суммы налога на добавленную стоимость, заявленную к возмещению, решение ... от 09.02.2012 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, заявление о возврате налога на добавленную стоимость за 3-й квартал 2011 года, книга покупок ООО «ЭТНА-Строй» за 3-й квартал 2011 года, книга продаж ООО «ЭТНА-Строй» за 3-й квартал 2011 года, счета-фактуры, выставленные ООО «ЭТНА-Строй» покупателем и предъявленные указанному обществу продавцами, принятые на учёт Обществом в 3-м квартале 2011 года. (том 16, л.д. 85-102, 127-130)

Судом исследован протокол осмотра материалов камеральной налоговой проверки, проведённой в отношении ООО «ЭТНА-Строй» по вопросу правильности применения налоговых вычетов и подтверждения правильности исчисления НДС, подлежащего возврату из бюджета РФ за 4-й квартал 2011 года. Согласно протоколу следователем осмотрены налоговая декларация по НДС ООО «ЭТНА-Строй» за 4-й квартал 2011 года, акт ... от 25.04.2012 камеральной налоговой проверки ООО «ЭТНА-Строй» за 4-й квартал 2011 года, служебная записка ... от 25.04.2012 об окончании камеральной налоговой проверки, декларации по НДС с возмещением, решение ... от 25.04.2012 о возмещении частично суммы налога на добавленную стоимость, заявленную к возмещению, решение ... от 25.05.2012 об отказе частично суммы налога на добавленную стоимость, заявленную к возмещению, решение ... от 25.05.2012 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, заявление о возврате налога на добавленную стоимость за 4-й квартал 2011 года, книга покупок ООО «ЭТНА-Строй» за 4-й квартал 2011 года, книга продаж ООО «ЭТНА-Строй» за 4-й квартал 2011 года, книга продаж ООО «ЭТНА-Строй» за 4-й квартал 2011 года, копия карточки счёта ... за 4-й квартал 2011 года ООО «ЭТНА-Строй», копия договора банковского счета ... от 19.10.2004, копия карточки с образцами подписей и оттиска печати от 06.12.2006, копия договора об использовании системы банк-клиент ... от 08.11.2005, копия заявки на изготовление технологического ключа от 22.01.2009, копия заявки на подключение к системе «Киент-Банк» от 03.05.2011, сведения об открытом ключе абонента от 10.05.2011, копия договора банковского счета ... от 12.08.2005, копия договора об использовании системы банк-клиент .../ДС от 20.07.2008; счета-фактуры, выставленные ООО «ЭТНА-Строй» покупателем и предъявленные указанному обществу продавцами, принятые на учёт Обществом в 4-м квартале 2011 года. (том 16, л.д. 132-148, 174-179)

Судом исследован протокол осмотра материалов камеральной налоговой проверки, проведённой в отношении ООО «ЭТНА-Строй» по вопросу правильности применения налоговых вычетов и подтверждения правильности исчисления НДС, подлежащего возврату из бюджета РФ за 1-й квартал 2012 года. Согласно протоколу следователем осмотрены налоговая декларация по НДС ООО «ЭТНА-Строй» за 1-й квартал 2012 года, акт ... от 02.08.2012 камеральной налоговой проверки ООО «ЭТНА-Строй» за 1-й квартал 2012 года, служебная записка ... от 20.07.2012 об окончании камеральной налоговой проверки декларации по НДС с возмещением, решение ... от 25.07.2012 о возмещении частично суммы налога на добавленную стоимость, заявленную к возмещению, решение ... от 28.08.2012 об отказе частично суммы налога на добавленную стоимость, заявленную к возмещению, решение ... от 28.08.2012 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, заявление о возврате налога на добавленную стоимость за 1-й квартал 2012 года, книга покупок ООО «ЭТНА-Строй» за 1-й квартал 2012 года, счета-фактуры, выставленные ООО «ЭТНА-Строй» покупателем и предъявленные указанному обществу продавцами, принятые на учёт Обществом в 1-м квартале 2011 года, копия договора поставки ... от 11.01.2012, книга продаж ООО «ЭТНА-Строй» за 1-й квартал 2012 года; копия карточки счёта ... за 1-й квартал 2012 года ООО «ЭТНА-Строй», копия договора ... от 18.05.2006 на участие в инвестировании строительства, дополнительное соглашение от 01.10.2007 г. к договору ... на участие в инвестировании строительства от 18.05.2006 года, дополнительное соглашение от 02.01.2011 г. к договору ... на участие в инвестировании строительства от 18.05.2006 года; договор ... от 19.05.2006 г. о предоставлении кредитной линии (невозобновляемой, с начислением повышенных процентов на просроченную ссудную задолженность). (том 16, л.д. 182-199, 243-248)

Судом исследован протокол осмотра материалов камеральной налоговой проверки, проведённой в отношении ООО «ЭТНА-Строй» по вопросу правильности применения налоговых вычетов и подтверждения правильности исчисления НДС, подлежащего возврату из бюджета РФ за 2-й квартал 2012 года. Следователем осмотрены налоговая декларация по НДС ООО «ЭТНА-Строй» за 2-й квартал 2012 года, докладная записка проведённой камеральной налоговой проверки ... от 19.10.2012, служебная записка ... от 25.10.2012 об окончании камеральной налоговой проверки декларации по НДС с возмещением; решение ... от 25.10.2012 о возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленную к возмещению, заявление о возврате налога на добавленную стоимость за 2-й квартал 2012 года, решение о возврате ... от 25.10.2012, извещение о принятом налоговым органом решении о возврате от 25.01.2012, книга покупок ООО «ЭТНА-Строй» за 2-й квартал 2012 года; счета-фактуры, выставленные ООО «ЭТНА-Строй» покупателями и предъявленные указанному обществу продавцами, принятые на учёт Обществом во 2-м квартале 2012 года, книга продаж ООО «ЭТНА-Строй» за 2-й квартал 2012 года, копия карточки счёта ... за 2-й квартал 2012 года ООО «ЭТНА-Строй», письменные пояснения директора ООО «ЭТНА-Строй» Борщева В.П. от 10.10.2012. (том 17, л.д. 1-16, 38-42)

Судом исследован протокол осмотра материалов камеральной налоговой проверки, проведённой в отношении ООО «ЭТНА-Строй» по вопросу правильности применения налоговых вычетов и подтверждения правильности исчисления НДС, подлежащего возврату из бюджета РФ за 3-й квартал 2012 года. Следователем осмотрены налоговая декларация по НДС ООО «ЭТНА-Строй» за 3-й квартал 2012 года, докладная записка проведённой камеральной налоговой проверки ... от 24.01.2012, служебная записка ... от 24.01.2013 об окончании камеральной налоговой проверки, декларации по НДС с возмещением, решение ... от 24.01.2013 о возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленную к возмещению, заявление о возврате налога на добавленную стоимость за 3-й квартал 2012 года, решение о возврате ... от 24.01.2013, книга покупок ООО «ЭТНА-Строй» за 3-й квартал 2012 года, счета-фактуры, выставленные ООО «ЭТНА-Строй» покупателями и предъявленные указанному обществу продавцами, принятые на учёт Обществом в 3-м квартале 2012 года, книга продаж ООО «ЭТНА-Строй» за 3-й квартал 2012 года, копия карточки счёта ... за 3-й квартал 2012 года ООО «ЭТНА-Строй», письменные пояснения директора ООО «ЭТНА-Строй» Борщева В.П. (том 17, л.д. 44-58, 83-86)

Судом исследован протокол осмотра материалов выездной налоговой проверки, проведённой в отношении ООО «ЭТНА-Строй»: акта ... выездной налоговой проверки ООО «ЭТНА-Строй» от 05.11.2013, решения ... о проведении выездной налоговой проверки от 01.07.2013, доверенности выданной 23.01.2013 директором ООО «ЭТНА-Строй» Борщёвым В.П. - Л.Л.М., решения ... от 27.08.2013 о приостановлении выездной налоговой проверки, решения ... от 03.09.2013 о возобновлении выездной налоговой проверки ООО «ЭТНА-Строй», справки о проведённой выездной налоговой проверке от 05.09.2013, типовой программы проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и платежей в бюджеты всех уровней ООО «ЭТНА-Строй», протокола осмотра территорий, помещений, документов, предметов ... от 11.07.2013, копии технического паспорта Бизнес центра «Форум». (том 17, л.д. 92-100)

Судом непосредственно исследованы, приобщенные к материалам уголовного дела в качестве вещественных доказательств перечисленные выше выездной налоговой проверки (том 17, л.д. 144)

Судом исследован протокол осмотра регистрационных дел ООО «ЭТНА-Строй» и ООО «ЭТНА», договора на участие в инвестировании строительства, дополнительного соглашения к нему. Из содержания указанных документов следует, что 12.01.1996 администрацией Ленинского района г. Магнитогорска Челябинской области индивидуальное частное предприятие Борщева В.П. «ЭТНА» перерегистрировано в общество с ограниченной ответственностью «ЭТНА», о чём выдано свидетельство о государственной регистрации предприятия .... Местом нахождения ООО «ЭТНА» определен адрес: <адрес>. Участниками Общества стали Борщев В.П., его супруга - Б.И.Е., В.М.В., М.Н.В. Приказом директора ООО «ЭТНА» ... от 11.01.1996 принят на работу в качестве коммерческого директора в Общество Борщев В.П.

Решением общего собрания участников ООО «ЭТНА» от 30.10.1998 директором Общества избран Ф.В.И.

Решением общего собрания участников ООО «ЭТНА» от 27.10.2003 состав участников общества изменен, участниками общества стали Борщев В.П., его супруга - Б.И.Е., Б.П.Н., Р.В.М., Р.С.А.

02.11.2002 в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 № ...-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц» инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Ленинскому району г. Магнитогорска Челябинской области в Единый государственный реестр юридических лиц (далее по тексту - ЕГРЮЛ) внесена запись о юридическом лице, зарегистрированном до 01.07.2001, - ООО «ЭТНА», которому был присвоен основной государственный регистрационный ..., о чём выдано свидетельство серии ....... Указанное Общество поставлено на учет в налоговом органе по месту его регистрации.

Решением общего собрания участников ООО «ЭТНА» от 27.10.2003 Общество реорганизовано в форме выделения из него Общества с ограниченной ответственностью «ЭТНА-Строй», с целью передачи выделяемому Обществу всех прав и обязанностей по проектированию и размещению универсального магазина на земельном участке по ул. Завенягина, микрорайон 133. Место нахождения ООО «ЭТНА-Строй» определено по адресу: <адрес>. Участниками ООО «ЭТНА-Строй» стали Борщев В.П., его супруга - Б.И.Е., Б.П.Н., Р.В.М., Р.С.А., директором назначен Т.В.Н.

03.11.2003 инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Ленинскому району г. Магнитогорска Челябинской области зарегистрировано ООО «ЭТНА-Строй» за основным государственным регистрационным номером ... о чем в единый государственный реестр юридических лиц внесена запись и выдано Свидетельство о государственной регистрации юридических лиц серии ....... С момента регистрации ООО «ЭТНА-Строй» применяется общая система налогообложения и указанное Общество является плательщиком НДС.

Решением общего собрания участников ООО «ЭТНА» от 27.09.2004 состав участников общества изменен, участниками общества стали Борщев В.П., его супруга - Б.И.Е., Р.С.А.

Решением общего собрания участников ООО «ЭТНА-Строй» от 27.09.2004 состав участников общества изменен, участниками общества стали Борщев В.П., его супруга - Б.И.Е., Р.С.А.

Решением общего собрания участников ООО «ЭТНА» от 13.06.2006 место нахождения указанного общество изменено на г. Магнитогорск, пр. Ленина, 87.

Решением общего собрания участников ООО «ЭТНА-Строй» от 13.06.2006 место нахождения указанного Общества изменено на г. Магнитогорск, пр. Ленина, 87, директором Общества назначен Борщев В.П. (том 25, л.д. 1-3)

Регистрационные дела ООО «ЭТНА-Строй» и ООО «ЭТНА» приобщены к материалам уголовного дела в качестве вещественных доказательств. (том 25, л.д. 4)

Администрацией г. Магнитогорска Челябинской области представлены копии постановлений Главы г. Магнитогорска ...-... от 06.02.2006, ...-... от 03.04.2006, ... от 06.04.2009, ...-... от 19.11.2009, ... от 11.07.2011, согласно которым 03.04.2006 земельный участок площадью 6098 кв.м. с кадастровым номером ... предоставлен ООО «ЭТНА-строй» в аренду для строительства здания бизнес центра. (том 25, л.д. 103-112)

Судом исследован протокол осмотра договора ... от 18.05.2006 на участие в инвестировании строительства и дополнительного соглашения к нему. Из содержания указанных документов следует, что 18.05.2006 между взаимозависимыми лицами: ООО «ЭТНА-Строй» в лице директора Борщева В.П. и ООО «ЭТНА» в лице директора Ф.В.И. заключен договор на участие в инвестировании строительства ..., согласно которому ООО «ЭТНА» взяло на себя обязательство направить денежные средства в сумме 90 000 000 рублей на строительство Объекта - «Бизнес центра», а ООО «ЭТНА-Строй» - собственными и/или привлечёнными силами обеспечить возведение указанного Объекта. По окончанию строительства здания «Бизнес центра» ООО «Этна-Строй» и ООО «ЭТНА», должны были получить право общей долевой собственности на здание «Бизнес центра» в неравных долях: 80% и 20% соответственно.

В тексте договора отсутствуют сведения о том, что денежные средства, которые ООО «ЭТНА» передает ООО «ЭТНА-Строй», являются заёмными и предоставляются на условиях, устанавливающих начисление процентов, также отсутствуют сведения о том, что ООО «ЭТНА-Строй» должно возвратить денежные средства, полученные от ООО «ЭТНА». Согласно дополнительному соглашению к вышеуказанному договору, достигнутому 01.10.2007 между «Застройщиком» - ООО «ЭТНА-Строй» в лице директора Борщева В.П. и «Инвестором» - ООО «ЭТНА» в лице директора Ф.В.И., стороны пришли к соглашению о том, что размер переданных денежных средств по договору инвестирования составляет 125 000 000 рублей, при этом данные денежные средства передавались в качестве заёмных под 0,1 % годовых и подлежали возврату в срок до 31.12.2010. Кроме того, данным дополнительным соглашением установлено, что ООО «ЭТНА» отказывается от права на общую долевую собственность на объект, построенный согласно договору инвестирования (БЦ «Форум») и приобретает преимущественное право на получение помещений БЦ «Форум» в аренду общей площадью 3000 кв.м.

Согласно регламенту исполнения данного дополнительного соглашения, заключенному между ООО «ЭТНА-Строй» в лице директора Борщева В.П. и ООО «ЭТНА» в лице директора Ф.В.И., ООО «ЭТНА-Строй» во исполнение дополнительного соглашения взяло на себя обязательство передать ООО «ЭТНА» в аренду помещения БЦ «Форум» общей площадью 3000 кв.м. по стоимости 118 рублей за 1 кв.м. в период с 01.10.2007 по 01.03.2010. Осмотренные договоры приобщены к материалам дела в качестве вещественных доказательств. (том 22, л.д. 177-179, 180)

Судом исследован протокол осмотра документов. Следователем осмотрены копия договора аренды нежилого помещения ... от 01.02.2011, акт приёма-передачи по договору аренды нежилого помещения ... от 01.02.2011, приложения ..., ..., ... к договору аренды нежилого помещения ... от 01.02.2011, копия свидетельства о государственной регистрации права серии ...... от 22.09.2011, копия свидетельства о государственной регистрации права серии ...... от 18.01.2011, копия должностной инструкции горничной, копия должностной инструкции прачки, копия должностной инструкции Сантехника, копия должностной инструкции Электрика, копия должностной инструкции уборщика помещений, штатное расписание ... от 30.12.2010 года ООО «ЭТНА-Строй», копия приказа директора ООО «ЭТНА-Строй» Борщева В.П. ... от дата, штатное расписание ... от 2012 года ООО «ЭТНА-Строй», копия приказа директора ООО «ЭТНА-Строй» Борщева В.П. ... от 30.12.2011, штатное расписание ... от 2012 года ООО «ЭТНА», протокол общего собрания участников ООО «ЭТНА-Строй» ... от 13.06.2006, протокол общего собрания участников ООО «ЭТНА-Строй» ... от 14.07.2009, протокол общего собрания участников ООО «ЭТНА-Строй» ... от 16.07.2012, приказ ... от 11.01.1996, приказ ... от 01.11.2003, приказ ... от 11.01.1996, приказ ... от 09.04.2008, приказ ... от 09.04.2008, приложение ... к акту выездной налоговой проверки, копия договор аренды нежилого помещения ... от дата (предоставленная ООО «ЭТНА-Строй» при проведении выездной налоговой проверки), договор аренды нежилого помещения ... от 18 января 2011 года (изъятый в ходе обследования оперативным подразделением помещений БЦ «Форум»), договор аренды нежилого помещения ... от 01.12.2011, копия договор аренды нежилого помещения ... от 01.01.2012, протокол допроса свидетеля Борщева В.П. ... от 14.08.2013, подписка разъяснения прав свидетеля Борщеву В.П., протокола допроса свидетеля Ф.В.И.... от 26.08.2013 ... от 12.09.2013, подписка разъяснения прав свидетеля Ф.В.И., протокол допроса свидетеля Л.Л.М.... от 05.09.2013, подписка разъяснения прав свидетеля Л.Л.М.

Согласно протоколу общего собрания участников ООО «ЭТНА-Строй» ... от 13.06.2006 Т.В.Н. от должности директора Общества был освобождён, новым директором Общества был назначен Борщев В.П.. Согласно протоколу общего собрания участников ООО «ЭТНА-Строй» № 4 от 14.07.2009, полномочия директора Борщева В.П. продлены на 3 года. Согласно протоколу общего собрания участников ООО «ЭТНА-Строй» № 5 от 16.07.2012, полномочия директора Борщева В.П. продлены на 3 года. Согласно приказу ... от 11.01.1996 на должность коммерческого директора ООО «ЭТНА» был назначен Борщев В.П. Согласно приказу ... от 01.11.2003 на должность финансового директора ООО «ЭТНА-Строй» был назначен Р.С.А. Согласно приказу ... от 11.01.1996 на должность заместителя директора ООО «ЭТНА» был назначен Р.С.А. Согласно приказу ... от 09.04.2008 на должность главного бухгалтера ООО «ЭТНА-Строй» была назначена Л.Л.М. Согласно приказу ... от 09.04.2008 на должность главного бухгалтера ООО «ЭТНА» была назначена Л.Л.М.

Согласно копий свидетельства о государственной регистрации права серии ...... от 22.09.2011 и свидетельства о государственной регистрации права серии ...... от 18.01.2011 земельный участок и расположенное на нём здание бизнес центра «Форум» являются собственностью ООО «ЭТНА-Строй».

Согласно копии договора аренды нежилого помещения ... от 01 января 2011 года, заключенного между арендодателем - ООО «Этна-Строй» в лице директора Борщева В.П. и арендатором - ООО «Этна» в лице директора Ф.В.И., ООО «Этна-Строй» передало в аренду ООО «Этна» нежилые помещения БЦ «Форум» общей площадью 2200 кв. м. с правом передачи их в субаренду. При этом договором не конкретизировано, какие именно помещения были переданы в аренду ООО «Этна», указан лишь общий размер их площади. Срок аренды составляет до 30.11.2011, стоимость аренды - 118 рублей за 1 кв. метр. Договором не предусмотрено, что на арендатора - ООО «Этна» будут возлагаться расходы на содержание помещений, уборку и ремонт помещений, на затраченную электроэнергию, отопление. Согласно договору аренды нежилого помещения ..., заключенному 01.12.2011 между арендодателем - ООО «Этна-Строй» в лице директора Борщева В.П. и ООО «Этна» в лице директора Ф.В.И., ООО «Этна-Строй» передало в аренду ООО «Этна» помещения БЦ «Форум», расположенном по адресу: г. Магнитогорск, пр. Ленина, д. 130, общей площадью 2200 квадратных метров по стоимости 118 рублей в месяц за 1 кв. метр, в которую включён налог на добавленную стоимость и затраты на содержание помещений. Срок действия договора составляет с момента подписания (01.12.2011) до 31.10.2012, предусмотрена возможность пролонгирования действия на следующий период. Договором не предусмотрено, что на арендатора ООО «Этна» будут возлагаться расходы понесённые на содержание помещений, уборку и ремонт помещений, на затраченную электроэнергию, отопление и другие. Согласно акту приёма-передачи нежилых помещений от 01.12.2011 ООО «Этна-Строй» передало ООО «Этна» в аренду помещения БЦ «Форум» общей площадью 2200 кв. м. Ни договором, ни актом не конкретизировано, какие именно помещения передаются в аренду ООО «ЭТНА». Согласно копии договора аренды нежилого помещения ..., заключенного 01.01.2012 между арендодателем - ООО «Этна-Строй» в лице директора Борщева В.П. и ООО «Этна» в лице директора Ф.В.И., ООО «Этна-Строй» передало в аренду ООО «Этна» помещения БЦ «Форум», расположенного по адресу: г. Магнитогорск, пр. Ленина, д. 130, обшей площадью 3090 квадратных метров по стоимости 210 рублей в месяц за 1 кв. метр., в которую включён налог на добавленную стоимость и затраты на содержание помещений. Срок действия договора составляет с момента подписания (01.01.2012) до 30.11.2012, предусмотрена возможность пролонгирования действия на следующий период. Договором не предусмотрено, что на арендатора ООО «Этна» будут возлагаться расходы, понесённые на содержание помещений, уборку и ремонт помещений, на затраченную электроэнергию, отопление и другие.

В ходе анализа счетов-фактур, выставленных ООО «ЭТНА-Строй» ООО «ЭТНА» в период с 2011 года по 2012 годы, обнаружены следующие несовпадения площадей помещений БЦ «Форум» переданных в аренду ООО «ЭТНА» и стоимости 1-го квадратного метра:

1) Согласно счету-фактуре ... от 30.12.2011, выставленному ООО «ЭТНА-Строй» ООО «ЭТНА» за аренду помещений БЦ «Форум» за октябрь, ноябрь и декабрь 2011 года, площадь переданных помещений БЦ «Форум» составила 2200 кв.м., что соответствует договорам аренды заключенным 01.01.2011 и 01.12.2011 между ООО «ЭТНА-Строй» и ООО «ЭТНА», однако стоимость 1 кв. метра без НДС в счёт-фактуре указана как 250 рублей за 1 кв.м., что не соответствует договорам, в которых стоимость 1 кв.м. обозначена в 100 рублей (+ НДС 18 рублей).

2) Согласно счету-фактуре ... от 30.03.2012, выставленному ООО «ЭТНА-Строй» ООО «ЭТНА» за аренду помещений БЦ «Форум» в первом квартале 2011 года, площадь переданных помещений БЦ «Форум» составила 2200 кв.м., что не соответствует договору аренды ... от 01.01.2012, между ООО «ЭТНА-Строй» и ООО «ЭТНА», в котором указано, что площадь помещений должна составлять 3090 кв.м. Кроме того, стоимость 1 кв. метра без НДС в счёт-фактуре указана как 250 рублей, что не соответствует заключенному договору, в котором стоимость 1 кв.м. обозначена в 210 рублей.

3) Согласно счету-фактуре ... от 30.06.2012, выставленному ООО «ЭТНА-Строй» ООО «ЭТНА» за аренду помещений БЦ «Форум» во втором квартале 2012 года, площадь переданных помещений БЦ «Форум» составила 2200 кв.м., что не соответствует договору аренды ..., заключенному 01.01.2012 между ООО «ЭТНА-Строй» и ООО «ЭТНА», в соответствии с которым площадь помещений должна составлять 3090 кв.м. Кроме того, стоимость 1 кв. метра без НДС в счёт-фактуре указана как 250 рублей, что не соответствует заключенному договору, так как в указанном договоре стоимость 1 кв.м. обозначена в 210 рублей что свидетельствует о формальности договора аренды нежилого помещения ... заключенного 01.01.2012 между ООО «ЭТНА-Строй» и ООО «ЭТНА»;

4) Согласно счету-фактуре ... от 28.09.2012, выставленному ООО «ЭТНА-Строй» ООО «ЭТНА» за аренду помещений БЦ «Форум» в 1 квартале 2012 года количество переданных помещений БЦ «Форум» составила 2200 кв.м., стоимость 1 кв. метра без НДС в счёт-фактуре указана 250 рублей.

Согласно приложению ... к акту ... выездной налоговой проверки, в котором приведён перечень офисных помещений, переданных гражданами организациям в аренду от имени ООО «ЭТНА», а также общая площадь гостиничных номеров, за счёт которых оказывались гостиничные услуги от имени ООО «ЭТНА», установлено, что общая площадь жилых и нежилых помещений бизнес центра «Форум», переданных в аренду гражданам и организациям от имени ООО «ЭТНА», и за счёт которых были оказаны гостиничные услуги от имени ООО «ЭТНА», составила в 2011 году - 5358,52 кв.м., в 2012 году - 5888,09 кв.м. (том 22 л.д. 82-94)

Судом исследованпротокол осмотра договоров субаренды нежилого помещения, заключенных между ООО «ЭТНА» и индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами, согласно которым ООО «Этна» передавало субарендаторам нежилые помещения БЦ «Форум» по стоимости от 250 рублей до 3000 рублей за 1 кв. м.

Согласно разделу ... указанных договоров на арендатора возлагаются обязательства по обеспечению нежилого помещения коммунальными услугами: горячее и холодное водоснабжение, отопление, канализация, электроэнергия, вывоз мусора, а также уборка помещения. Кроме того, договором предусмотрено, что коммунальные платежи включены в размер арендной платы.

На последнем листе договора расположены реквизиты сторон договора, оттиски печати ООО «Этна» и субарендатора, подпись субарендатора и оттиск факсимиле вместо подписи Ф.В.И. Общая площадь нежилых помещений, переданных ООО «ЭТНА» в субаренду физическим и юридическим лицам составила: в 2011 - 3 315,52 кв.м., в 2012 году - 3 845,09 кв.м. (том 17, л.д. 145-169)

Судом исследованы копии договоров субаренды (том 17 л.д. 170 - том 19 л.д. 227)

Судом исследован протокол осмотра договоров возмездного оказания гостиничных услуг, заключенных между ООО «Этна» и юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, согласно которым ООО «Этна» берёт на себя обязательства по оказанию контрагентам гостиничных услуг, предоставлению гостиничных номеров, расположенных в БЦ «Форум». К договорам прилагается перечень тарифов гостиничных услуг: стоимость стандартного 1-местного номера составляет 2800 рублей. Стоимость стандартного 2-местного номера составляет 3600 рублей. Стоимость студии составляет на 1-го человека 4500 рублей, на 2-х человек - 5500 рублей. Стоимость апартаментов составляет на 1 человека 5000 рублей, на 2 человек - 6000 рублей. Стоимость люкс составляет 14000 рублей, стоимость вип-люкс составляет 20 000 рублей. Почасовая оплата - за 3 часа 600 рублей, за 6 часов 1200 рублей. Судом непосредственно исследованы данные копии документов. (том 19, л.д. 229-236, том 20 л.д. 92)

Судом исследован протокол осмотра копий договоров аренды нежилого помещения, находящегося в собственности арендодателя (конференц-зала), заключенных между арендатором - ООО «Этна» и субарендаторами - индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами, согласно которым ООО «Этна» передавало физическим и юридическим лицам в субаренду нежилое помещение - конференц-зал, расположенное в БЦ «Форум», находящиеся в аренде у ООО «Этна» на основании договора аренды, заключенного с ООО «Этна-Строй». Осмотренные копии приобщены к материалам уголовного дела в качестве вещественных доказательств. (том 20, л.д. 93-96, 146)

Судом исследован протокол осмотра копий актов, выставленных ООО «ЭТНА» контрагентам за аренду помещений БЦ «Форум» и оказание гостиничных услуг, заверенные оттиском печати ООО «ЭТНА» и оттиском факсимильной подписи директора Ф.В.И.

В актах отображается наименование контрагента, площадь арендованного помещения БЦ «Форум» (в слуаях с конференц-залом - количество часов аренды), количество суток, на которые были предоставлены гостиничные номера, стоимость и сумма без налога на добавленную стоимость. Акты подписаны директором Ф.В.И. и представителем контрагента. Акты приобщены к материалам уголовного дела в качестве вещественных доказательств. (том 20 л.д. 147-201,том 21 л.д. 220)

Судом исследован протокол осмотра книг продаж ООО «ЭТНА-Строй» за 2-й, 3-й и 4-й кварталы 2014 года, книг учёта доходов и расходов ООО «ЭТНА» за 2011 и 2012 годы. Согласно протоколу в книгах продаж ООО «ЭТНА-Строй» за 2-й, 3-й, 4-й кварталы 2014 года отсутствуют счета-фактуры, выставленные ООО «ЭТНА» за аренду нежилых помещений бизнес центра «Форум».

В 1-м квартале 2011 года в адрес ООО «ЭТНА» в качестве оплаты за предоставленные в аренду помещения бизнес центра «Форум» и оказанные гостиничные услуги поступили денежные средства в общей сумме 6 554 478,52 рубля от следующих лиц: ООО «Ивеко-Транс», ООО «Спутник-2», ЗАО «Квантум», ЗАО «СГ Уралсиб», ИП «Р.С.А.», ООО «Гурме», ООО «Юридическая контора «Эвикция», ООО «СтройГазСервис», ООО «Софт-Сервис», ОАО «САК Энергогарант», ООО «Росмет», ООО «Региональный центр бронирования»,ООО «Гидфинанс», «ТПК Кристал +», ООО «МАКС Медия» ООО «ГлорияТоргСервис+», ИП «Д.Л.А.», ООО «Поста», ООО «Группа Магнезит», «ИП В.В.П.», ООО «РБТ-Холдинг», ООО «Академсервис»,»Л.Х.», ООО «Цельш», ЗАО «Нико Тур»,ООО «Фаст Фэшн», ЗАО «Алико», ИП «Б.Е.М.»,ЗАО «СК РСУ №7», ООО «Зентива Фарма», ООО «М-Фитнес», ООО «Интеллект партнёр», ООО «Гурме», «ИП Н.А.П.»,ЗАО «МПС-Финанс»,ИП «С.Т.М.», ООО «Минелаб-Регион», ООО «СтройСервис», ООО «СК Северная казна», ООО «Вектор правильного направления», ООО «Группа компаний Альянс», ООО «Уралпайп»,ООО «Салит», ЗАО «Новые технологии и оборудование», ЗАО «Спутник-2», ЗАО «Интерсити сервис»,НПФ «Промагрофонд», ИП «Б.В.Д.»,ООО «Центр снабжения», ООО «Поста», ГАУ ТО «Хоккейный клуб «Рубин», ЗАО «Квантум», ООО «АвтоПартнер-74», ООО «Софт-Сервис», ООО «СпортМаркетингГрупп», ИП «Н.А.П.», ЗАО «Тандер», ООО «Капитал и строительная техника», ЗАО «НФК Банк», ООО «Константа», ЗАО «СК АЛИКО», ООО «Группа Магнезит», ИП «П.А.В.», ООО «ТК УралИнструмент», ООО «Цельш», ООО «Турфирма «Элита Трэвэл», ООО «КонвентФарма Сервис плюс», ООО «Инженерный центр СетьПроект»,ООО «Вектор», ИП «П.З.Н.», ООО «Брайт Консалт Инкадеа групп», ООО «ГазЭнергоСтрой», ООО «Хоккейный клуб «Нефтехимик», ООО «Ай-ТИ-СИ», ИП «П.А.В.», ООО «СетьПроектУрал», ООО «РИФ-Микромрамор», ООО «Демлин Трэвел», ЗАО «Вегас», ООО «Региональный центр бронирования», ООО «Дом одежды», ООО «СК Южурал-Аско», ОАО «Аэрофлот», ООО «Лотос» ООО «Нордлайн», АНО «Хоккейный клуб Салават Юлаев», ЗАО «АЛИКО», ООО «СК Отделстрой», ООО «Развитие Регионов»;

Во 2-м квартале 2011 года в адрес ООО «ЭТНА» в качестве оплаты за предоставленные в аренду помещения бизнес центра «Форум» и оказанные гостиничные услуги поступили денежные средства в общей сумме 6 891 091,86 рублей от следующих лиц: ИП «Б.В.Д.», ООО «Академсервис», ООО «Юридическая контора «Эвикция», «КМЕ Сервис Руссланд», ЗАО «Новые технологии и оборудование»,ООО «Альянс», ИП «Р.С.А.», ООО «М-Фитнес», ООО «Минелаб-Регион», ООО «АРГО-Технолоджи», ГАУ Рязанской области «Баскетбольный клуб «Рязань», ООО «Автоспецмаш», ООО «Росмет», ООО «Поста», ООО «ГлорияТоргСервис+», ООО «СК «Северная казна», НПФ «Промагрофонд», ООО «Интеллект Партнёр», ООО «Ивеко-Транс», АНО «ХК «Салават Юлаев», ИП «Н.А.П.», ООО «Группа «Магнезит», ООО «Ромфарма», ООО «Константа», ЗАО «СГ «Уралсиб», ООО «САЛИТ», ЮУРФ ОАО «САК ЭНЕРГОГАРАН», ООО «Реммерс бауштофтехник», ООО «АВМ», ООО «Берингер Ингельхайм», ИП «С.П.В.», ООО «Лотос», ООО «СК «Отделстрой», ООО «Октавия», ООО «АвтоПартнёр-74», ООО «Стандарт-Сталь», ИП «В.В.П.», ООО «МОНТ Екатеринбург», ООО «Брайт Консалт Инкадеа Групп», ООО «Фаст Фэшн», ООО «Софт-Сервис», ИП «П.А.В.», ИП «Д.Л.А.», ООО «СтройГазСервис», ООО «Цельш», ООО «Отли», ООО «Вектор правильного направления»,ООО «ЭКФ», ООО «Спутник-2», ООО «СтройСервис», ООО «Амальтея», ООО «Идея паркета-Урал», ООО «АВМ», ЗАО «Алико»,ООО «СпортМаркетингГрупп», ЗАО «Тандер», ИП «К.С.Ф.», ООО «Гурме», ООО «Альянс», ООО «ФЕСТ», ООО «РОМФАРМА», «Минелаб-Регион», ООО «Росмет», ООО «УРАЛПАЙП», ООО «Простор Медиа», ООО «СтройСервис», ООО «Поста», ЗАО «Квантум», ООО «Зентива фарма», ЗАО «Новые технологии и оборудование», ООО «Центр снабжения», ООО «Каркаде», ООО «ГПИ»,ООО «СК «ЮжУрал-Аско», ООО «МАКС Медиа», ООО «Региональный центр бронирования», ООО «КонвентФарма Сервис плюс», Л.Х., ООО «Гидфинанс», ЗАО «СК РСУ №7», ООО «Сибирьстроймонтаж-Н», ООО «Дэмлинк Трэвел», ОАНО ВПО «ИНСТИТУТ Магнитогорская высшая школа бизнеса», ОАО САК «ЭНЕРГОГАРАНТ», ЗАО «Стар Трэвел Лтд», ЗАО «Интерсити сервис», ООО «СК «Северная казна», ООО «Компания «Ай-Ти-Си», ООО «Броневик», ООО «НПФ Медстар», ИП «Ч.И.А.», ООО «Форсаж плюс», ЗАО «Интерскол», ООО «Компания «БЕЛЛА Урал», ООО «Торгово-производственная компания Кристалл+», ООО «Земля и недвижимость», ООО «Инбанк», ООО «Энерлинк», ООО «ИНВИТРО-Урал», ЗАО «БНП Париба», ООО «Туристическая компания Дрим Трэвел», ООО «Бизнес-тур», ООО «Технопарк-автоматизация Пермь», ЗАО «Нико Тур».

В 3 квартале 2011 года в адрес ООО «ЭТНА» в качестве оплаты за предоставленные в аренду помещения бизнес центра «Форум» и оказанные гостиничные услуги поступили денежные средства в общей сумме 6 993 676,59 рублей от следующих лиц: ИП «О.М.В.», ООО «Юридическая контора «Эвикция», ООО «УРАЛПАЙП», ООО «Поста», ООО «Росмет», ООО «АВМ» ООО «Академсервис», ООО «Зентива Фарма», ЗАО «Интерсити сервис», ООО «Минелаб-Регион», ООО «Гурме», ООО «Спутник-2», ЗАО «Квантум», АО «СМС Зимаг Акциенгезельшафт», ООО «Новые технологии и оборудование», ООО «Инбанк», ООО «РОМФАРМА», ООО «Межводсеть», ООО «Константа», ООО «Северстрой», ООО «Макс медиа», ОАО «САК ЭНЕРГОГАРАНТ», ООО «ГлорияТоргСервис+», ЧГ00 Хоккейный клуб «Трактор», ИП «С.Ф.Ф.», ООО «Группа Магнезит», ООО «Стандарт-Сталь», ООО «Центр снабжения», ООО «СК Отделстрой», ИП «Н.А.П.», ООО «Гидфинанс», ИП «В.В.П.», ОАНО ВПО ИНСТИТУТ «МВШБ», ООО «Региональный центр бронирования», ООО «Странник», ООО «СК Северная казна», ООО «Демлинк Трэвел», ЗАО «СК Алико», ИП «П.А.В.», ООО «М-фитнес», ООО «Лотос», ИП «Ч.И.А.», ЗАО «СГ Уралсиб», ООО «Ресурс плюс», ООО «Земля и недвижимость», ООО «Интеллект партнёр», НПФ «Промагрофонд», ИП «Р.С.А.», ООО «САЛИТ», ИП «К.С.В.», ООО «Вектор правильного направления», ООО «Софт-Сервис», ООО «Ивеко-транс», ООО «ТД Лазурит», ООО «Энерлинк», Л.Х., ООО «Броневик», ЗАО «БНП Париба», ООО «КМЕ Сервис Руссланд», ООО «КонвентФарма Сервис плюс», ЗАО «Алькор Сервис»,ООО «Простор медиа», ООО «Центр бронирования отелей»,ООО «Промоснастка», ООО «КХЛ-Маркетинг», ООО «Компания Ай-ти-си», ООО «Цельш», БФ «Гражданская инициатива», ЗАО «Русский стандарт», ООО «СетьПроект Урал», ООО «Даичи-Урал», «ИП Л.А.А.», ГАУ ТО «Хоккейный клуб «Рубин», ООО «ТК Нева», УНП «ООН», ООО «Отель Сервис», ООО «СДС», ИП «Б.В.Д.», ООО «НПО Надежность», ООО «Интураэро», ЗАО «ЛА ФОРТЕЦЦА ЭСТ», ООО «Время-Деньги», ЗАО «Тандер», ООО «Нордлайн», ООО НПФ «Медстар», Фонт «Содействия национальным проектам в области общественного здравоохранения «Здоровье и развитие», ООО НПО «Центр-протон».

В 4 квартале 2011 года в адрес ООО «ЭТНА» в качестве оплаты за предоставленные в аренду помещения бизнес центра «Форум» и оказанные гостиничные услуги поступили денежные средства в общей сумме 7 646 248,97 рублей от следующих лиц: ООО «Константа», ООО «САЛИТ», ООО «Новые технологии и оборудование», ООО «ГлорияТоргСервис+», ООО «Инфо-Торг», ООО «Лабиринт.РУ», ООО «Айкрафт оптикал Нью-Йорк», ООО «Инбанк»,ООО «Региональный центр бронирования», ООО «СК Северная казна», ЗАО «Квантум», ООО «НИКО Тур», ООО «ПринтЭР.А.» ООО «Минелаб-Регион», ИП «В.В.П.», ООО «ЧИП ЭНД ДЭЙЛИ», ООО «ЦЕЛЬШ», ООО «ФЕСТ», НПФ «Промагрофонд», ООО «М-Фитнес», ООО «КХЛ-Маркетинг», ОАО «САК ЭНЕРГОГАРАНТ», ООО «Группа «Магнезит», ООО «КМЕ Сервис Руссланд», ООО «Спутник-2», ООО «Поста», ООО ТД «СантехУрал», ЗАО «СГ Уралсиб», ИП «Н.А.П.», ОАНО ВПО ИНСТИТУТ «МВШБ», ООО «Центр снабжения», ООО ТФ «Сусанин», ООО «Лотос», ИП «П.А.В.», ООО «МОНТ Екатеринбург», ООО «Макс Медиа», ООО «Софт-Сервис», ООО «СК Отделстрой», ООО «Академсервис», ИП «Л.А.А.», ЗАО «СК АЛИКО», ООО «Интеллект Партнёр», ООО «Юридическая контора «Эвикция», ООО «Ивеко-Транс», ООО «Гидфинанс», ООО «Отель Сервис», ООО «НПФ Медстар НПФ», ООО «Кейс Электроникс», ООО «Ресурс Плюс», ООО «Такос», ЗАО «БНП ПАРИБА», Л.Х., ООО «Капитал Отель», ООО «Пегас-Тур», ЗАО «Тандер», ООО «Система бронирования», ИП «Б.В.Д.», ООО «Простор Медиа», ООО «Аэромост-тур», ООО «Компания Ай-Ти-Си», ООО «Росарматура», ООО «Промоснастка», ООО «Вектор правильного направления», Ассоциация «Баскетбольный клуб «Темп-СУМЗ-УГМК», ООО «Земля и недвижимость», ИП «К.М.Ю,» ООО «УралФинансГрупп», ООО «МАПФРЕ УОРРЭНТИ», ООО «ЭЛИТ-ТУР САРЛ», ООО «Фаст Фэшн», ЗАО «СГ Уралсиб», АНО БК «Металлург-Университет», ОАО «Банк Снежинский», ОАО «Гедеон Рихтер», ООО «СК ЮЖУРАЛ-АСКО», «ИП М.Е.В.», ООО «Грин трек», ООО «Демлинк Трэвел», ООО «Оранжевый круг», ООО «СетьПроект Урал», ИП «Х.О.И.», ИП «П.И.В.», ООО «ТАМИ и Ко», ООО «Уралпайп»,ООО «ГПИ», ОАО «ВЭБ-лизинг», ЗАО «Интерсити Сервис», ЗАО «РКС», ЗАО «Стримлайн ОПС», ООО «Межводсеть», ЗАО «Клинкман СПб», ООО «Агравис», ООО «Агрогрупп», ООО «КонвентФарма Сервис плюс», ООО «РОМФАРМА», ООО «ИнтерТорг»,ИП «М.И.А.», ЗАО «Интерскол», ООО «Центр бронирования отелей», ИП «Р.С.А.», ЗАО «Промэлектро», Представительство Акционерного Общества «Клемсан Электрик Электроник Санайи ВеТиджарет Аноним Ширкети», ООО «Технопарк-автоматизация Пермь», Представительство компании «Астеллас Фарма Юроп Б.В.», ООО «АЙ КЬЮ КОНСАЛТЕНСИ».

В 1 квартале 2012 года в адрес ООО «ЭТНА» в качестве оплаты за предоставленные в аренду помещения бизнес центра «Форум» и оказанные гостиничные услуги поступили денежные средства в общей сумме 5 483 267,24 рубля от следующих юридических лиц: ООО «Система бронирования», ЗАО «СГ Уралсиб», ИП «Н.А.П.», ООО «Простор медиа», ООО «Софт-Сервис», ООО «Спутник-2», ИП «Х.О.И.», ЗАО «Квантум», ОАО «САК ЭНЕРГОГАРАНТ», ООО «Уралфинансгрупп», ООО «КМЕ Сервис Руссланд», ООО «Промоснастка», НПФ «Промагрофонд», ИП «В.В.П.», ООО «Ивек-Транс», ООО «Региональный центр бронирования», ОАНО ВПО ИНСТИТУТ «МВШБ», ООО «ИнтерТорг», ООО «Центр Снабжения», ИП «Р.С.А.», ООО «М-Фитнес», ИП «М.И.А.», ООО «Юридическая контора Эвикция», ООО «Гидфинанс», ООО «Инбанк», ООО «Земля и недвижимость», ООО «Академсервис», ООО «Автоспецмаш», ООО «Центр бронирования отелей», ООО «Отель Сервис», ООО «АВМ», ООО «СК Северная казна», ООО «ИнтелекТ Парнёт», ООО «Инфо-Торг», ООО «Чип энд Дейли», ООО «ЦЕЛЬШ», ООО «Академсервис», ООО «Лабиринт.РУ», ООО «Интерсити сервис», ЗАО «Тандер», ИП «Л.А.А.», «П.А.В.», ИП «П.И.В.», ГБОУ СПО (ССУЗ) «Политехнический колледж», ИП «Б.В.Д.», «Л.Х.», ООО «Эксполайн», ООО «Демлинк Трэвел», ООО «УРАЛПАЙП», ООО «Минелаб-Регион», ООО «КМЕ Сервис Руссланд», ООО «САЛИТ», ООО «Новые технологии и оборудование», ООО «Даичи-Урал», ИП «С.П.С.», ЗАО «Бизнес партнер», ООО «ГлорияТоргСервис+»,ООО «Юуником», ОАО «ВЭБ-лизинг», ООО «Ивеко-Транс», ЗАО «БНП ПАРИБА», ООО «Ресурс Плюс», ООО «Каркаде»,ООО «Группа Магнезит», ЗАО «СК Алико», ООО «Броневик», ООО «Фонд Мира Групп», ООО «КХЛ-Маркетинг», ДНТ «Забота», ООО «Поста»,ООО «Интеллект партнёр», ООО «СК Отделстрой», ООО «Южурал-аско», ООО «Уралпротект», ООО «Фаст Фэшн», ООО «Городской центр бронирования», ООО «Веста Регионы», Представительство ОАО «Гедеон Рихтер», ИП «А.Е.В.», ООО «РОМФАРМА», ИП «Б.В.И.», ЗАО «Эч А ЭС», ЗАО «Интернейшнл АйТи Дистрибьюшн», ООО «Габарит-Авто», ООО «Компания Ай-Ти-Си», ООО «Бастион», ООО «НПО Надёжность», ООО Студия «Мастерская», ООО «Т.Б.М. Урал-регион», ООО «ТФ Сусанин», ООО «ЮТС Тревел», ИП «П.Т.А.», ООО « АФ «АВУАР», ОАО «РЖД», ООО «Паритет-Профит», ООО «Сириус СП», ООО «Бизнес Трэвел», ООО «Хоттел Регион», ООО «Вайлант Груп Рус», ООО «Интураэро», Муниципальное автономное образовательное учреждение дополнительного образования детей «Центр эстетического воспитания детей «Камертон», ЗАО «Атлас Джет», ООО «Импульс-Челябинск»

Во 2 квартале 2012 года в адрес ООО «ЭТНА» в качестве оплаты за предоставленные в аренду помещения бизнес центра «Форум» и оказанные гостиничные услуги поступили денежные средства в общей сумме 5 472 067,24 рублей от следующих лиц: ООО «Бизнес Трэвел», ОАО «ВЭБ-лизинг», ЗАО «БАЙЕР», ООО «Спутник-2», ИП «Б.В.И.», ООО «Система бронирования», ООО «Инбанк», ЗАО «НТиО», ООО «АВМ», ООО «ГлорияТоргСервис+», ООО «Городской центр бронирования», ООО «Броневик», ООО «Региональный центр бронирования», ООО «Лабиринт.РУ», ОАО «САК Энергогарант», ИП «С.П.С.», ООО «Уралфинансгрупп», ЗАО «Атлас Джет», ООО «Академсервис», ООО «М-Фитнес», ООО «Хоттел Регион», ООО «ЭКСПОЛАЙН», ИП «Х.О.И.», ЗАО «Квантум», ООО «СК Северная казна», ООО «Академсервис», ООО «Гидфинанс», ИП «В.В.П.», ОАНО ВПО ИНСТИТУТ «МВШБ», ООО «Центр снабжения», ЗАО «Атлас джет», ООО «ЦЕЛЬШ», ООО «Группа магнезит», ИП «Н.А.П.», ООО «Аудит и право», ООО «Центр бронирования отелей», ООО «Агравис», ЗАО «ТЕЛЕ2-Челябинск», ООО «Агрогрупп», ООО «УРАЛПАЙП», ООО «Развитие Регионов», ИП «П.Т.А.», Л.Х., ООО «Инфо-Торг», ООО «СК ОТДЕЛСТРОЙ», ООО «Ресурс Плюс», ООО «Уралпротект», ООО «Интеллект Партнер», ИП «А.Е.В.», ООО «Сетелем Банк», ООО «Аванта», ИП «П.А.В.», ЗАО «Компания БИНА», АО «Иль Де Боте», ООО «Демлинк Трэвел», ООО «Ромфарма», ООО «ИВЕКО-ТРАНС», МБУК «Концертное объединение города Магнитогорска», ООО ТД «ТрансГруппУрал», ООО «КМЕ Сервис Руссланд», ЗАО «РКС», ООО «Евентум. Конференции и семинары», ИП «Б.В.Д.», ООО «Мир открыток», ЗАО «НИКО ТУР», НПФ «Промагрофонд», ООО «Минелаб-Регион», ООО «Поста», ООО «СТО», ЗАО «СК Алико», ЗАО «Квантум», ООО «ГЕО-Капитал», ООО «ТФ Сусанин», ИП «М.А.А.», ООО «Телетрейд-Магнитогорск», ООО «Т.Б.М. Урал-регион», ООО «Лед Нео», ООО «ИНТУРАЭРО», ООО «НПО Сад и огород», ЗАО «Тандер», ОАО «СГ УралСиб», ООО «СиБукинг», ИП «Л.А.А.», ООО «САЛИТ», ООО «Триколор», ООО «Энерлинк», ООО «ГРУПОН РУС», ООО «Софт-Сервис», ООО «ЮТС ТРЕВЕЛ», ООО «Простор медиа», ООО «Спектрум вижн», ООО «Каркаде», ООО «Лифт-ФМ», ООО «ТД «Камея СО», ООО «Фельдер групп ру», ООО «В.П.», ЗАО «ЭКОлаб», ООО «Промоснастка».

В 3 квартале 2012 года в адрес ООО «ЭТНА» в качестве оплаты за предоставленные в аренду помещения бизнес центра «Форум» и оказанные гостиничные услуги поступили денежные средства в сумме 4 556 696,45 рублей от следующих лиц: ЗАО «Интерсити сервис», ООО «Минелаб-Регион», ООО «Инбанк», ООО «САЛИТ»,ООО «ТрансГруппУрал», ООО «Отель Сервис», ИП «В.В.П.», ООО «Земля и недвижимость», ЗАО «НИКО ТУР», Посольство Люксембурга, «П.А.В.», ООО «Броневик», ООО «Система бронирования», ОАО «ВЭБ-лизинг», ООО «Академсервис», ООО «УралТрансМаш», «П.Т.А.», ИП «Н.А.П.», ООО «М-Фитнес», ОАО «САК «Энергогарант», ООО «СК ОТДЕЛСТРОЙ», ООО «Ресурс Плюс», ООО «РА Пятый элемент», НПФ «Промагрофонд», ООО «Городской центр бронирования», ООО «Группа Магнезит», ЗАО «Ист Медикал», ООО «Лабиринт.РУ», ИП «Л.А.А.», ООО «Спутник-2», ЗАО «Квантум», ООО «РБТ-Холдинг», ООО «НПО «Сад и огород», ООО «Демлинк трэвел», ООО «ГлорияТоргСервис+», ООО «Сетелем банк», ИП «Х.О.И.», ИП «А.Е.В.», ЗАО «СК Алико», ООО «Инфо-Торг», ООО «Земля и недвижимость», ООО «Аудит и Право», ОАО «СГ УралСиб», ОАНО ВПО ИНСТИТУТ «МВШБ», Челябинская городская общественная организация Хоккейный клуб «Трактор», ООО «Телетрейд-Магнитогорск», ЗАО «Аэроклуб», ЗАО «Георг Полимер», ООО «Лифт-ФМ», ООО «Гдфинанс», ООО «Урал автоматы», ООО «ТФ Сусанин», ИП «К.В.И.», ООО «Уралфинансгрупп»,ООО «Простор Медиа», ООО «Интеллект Партнер», ООО «УРАЛПАЙП», ООО «Лед Нео», ООО «ГРУПОН РУ», ООО»ИВЕКО-ТРАНС», ЗАО «Теле2-Челябинск», ООО «Навгеоком Северо-Запад», ИП «Р.С.А.», Г.Ф.Г. М.Б.Х, Л.Х., ООО «СиБукинг», ЗАО «БАЙЕР», ЗАО «Декарт», ООО «КМЕ Сервис Руссланд», ООО «Промоснастка», «С.Е.Н.», ИП «К.В.И.», ЗАО «НТиО», ЗАО «НПП Дельта-Системы», ООО «Даичи-Урал», ООО «Уралпротект», ООО «Поста», ООО «ОМЕГА ТРАК», ООО «Регион-строй», ООО «Региональный центр бронирования», ООО «СК Северная казна», ООО «СК ЮЖУРАЛ-АСКО», ООО «КОВЧЕГ-II», ООО «НПП УралПромМаш», ООО «Центр снабжения», «Я.Е.А,», ООО «Время-Деньги», ООО «ОУПЕН СНГ», ЗАО «Тандер», ООО «ЦЕЛЬШ».

Осмотренные книги приобщены к материалам уголовного дела в качестве вещественных доказательств. (Том 21, л.д. 232-250; том 22 л.д. 1-63, Том 21, л.д. 64)

По заключению судебной налоговой экспертизы ... от 19.11.2015 в 1-м квартале 2011 года ООО «ЭТНА-Строй» излишне исчислило к возмещению из бюджета НДС в сумме 222 210 рублей, которые поступили на расчётный счёт ООО «ЭТНА-Строй»;

во 2-м квартале 2011 года ООО «ЭТНА-Строй» излишне исчислило к возмещению из бюджета НДС в сумме 391 833 рубля, которые поступили на расчётный счёт ООО «ЭТНА-Строй»;

в 3-м квартале 2011 года ООО «ЭТНА-Строй» излишне исчислило к возмещению из бюджета НДС в сумме 43 554 рубля, которые поступили на расчётный счёт ООО «ЭТНА-Строй»;

в 4-м квартале 2011 года ООО «ЭТНА-Строй» излишне исчислило к возмещению из бюджета НДС в сумме115 802 рубля, которые поступили на расчётный счёт ООО «ЭТНА-Строй»;

в 1-м квартале 2012 года ООО «ЭТНА-Строй» излишне исчислило к возмещению из бюджета НДС в сумме 244 065 рублей, которые поступили на расчётный счёт ООО «ЭТНА-Строй»;

во 2-м квартале 2012 года ООО «ЭТНА-Строй» излишне исчислило к возмещению из бюджета НДС в сумме 200 235 рублей, которые поступили на расчётный счёт ООО «ЭТНА-Строй»;

в 3-м квартале 2012 года ООО «ЭТНА-Строй» излишне исчислило к возмещению из бюджета НДС в сумме 160 254 рубля, которые поступили на расчётный счёт ООО «ЭТНА-Строй».

Эксперт пришел к выводу, что договоры аренды нежилого помещения ... заключенные с ООО «Этна» является фиктивным, а выручка, полученная ООО «Этна» от сдачи в аренду нежилых помещений и гостиничных номеров бизнес центра «Форум», предоставления гостиничных услуг и услуг сауны, является фактической выручкой ООО «Этна-Строй». Данные обстоятельства повлияли бы на сумму исчисленного налога на добавленную стоимость в инкриминированный подсудимому период.

В 1 квартале 2011 года не исчислен к уплате в бюджет НДС в сумме 654554 рубля;

Во втором квартале 2011 года не исчислен к уплате в бюджет НДС в сумме 532 822 рубля;

В третьем квартале 2011 года не исчислен к уплате в бюджет НДС в сумме 899 444 рубля;

В четвертом квартале 2011 года не исчислен к уплате в бюджет НДС в сумме 749 953 рубля;

В первом квартале 2012 года не исчислен к уплате в бюджет НДС в сумме 698 226 рублей;

Во втором квартале 2012 года не исчислен к уплате в бюджет НДС в сумме 334 944 рубля;

В третьем квартале 2012 года не исчислен к уплате в бюджет НДС в сумме 238 129 рублей. (том 22, л.д. 216-297)

Судом исследован протокол осмотра компакт-диска «Verbatim», ДВД-диска фирмы «DVD+R» с маркировочным обозначением «ЭТНА 7456», ДВД-диска фирмы «DVD+R» с маркировочным обозначением «ЭТНА-Строй 7456», содержащих информацию о движении денежных средств по расчётным счетам ООО «ЭТНА» ... и ... и ООО «ЭТНА-Строй» ....

Согласно протоколу операции по расчётному счёту ООО «ЭТНА-Строй» начинаются с 19.10.2004. На расчётный счёт ООО «ЭТНА-Строй» поступают денежные средства в виде заёмных от ООО «ЭТНА» (не считая переводов под основанием «по договору инвестирования»), Р.С.Н., Борщева В.П., Б.И.Е. - то есть учредителей данной организации, а также от ООО «АЭС» учредителем которой является Борщев В.П. Также от ООО «ЭТНА» в период с 22.06.2006 по 22.03.2010 под основанием «По договору инвестирования 01 от 18.05.2006г. НДС не облагается» поступили денежные средства в общей сумме 99 347 070 рублей.

Кроме того установлено, что от Управления Федерального Казначейства по Челябинской области (МИФНС России № 17 по Челябинской области) под основанием «по ст. 176…. Межрайонная ИФНС России № 17 по Челябинской области» (возврат НДС на расчётный счёт) на расчётный счёт ООО «ЭТНА-Строй» поступили следующие денежные средства:

21.07.2011 - 222 210 рублей (за 1 кв. 2011 года);

24.10.2011 - 276 166,83 рублей (за 2 кв. 2011 года);

27.01.2012 - 43 554 рубля (за 3 кв. 2011 года);

27.04.2012 - 115 802 рубля (за 4 кв. 2011 года);

31.07.2012 - 244 065 рублей (за 1 кв. 2012 года);

31.10.2012 - 200 235 рублей (за 2 кв. 2012 года);

29.01.2013 - 160 254 рубля (за 3 кв. 2012 года).

На счета ООО «ЭТНА» ..., открытый в ОАО «УралСиб», и ..., открытый в ОАО «Росбанк», в период с 01.01.2011 по 30.09.2012 поступали денежные средства от индивидуальных предпринимателей и юридических лиц в качестве оплаты за предоставленные в аренду помещения БЦ «Форум», услуги автостоянки и оказанные гостиничные услуги. В первом квартале 2011 года поступили денежные средства в общей сумме 6 554 478,52 рубля от лиц, указанных в книгах продаж Общества (перечень лиц приведен в протоколе осмотра книг продаж и соответствует содержанию выписок по счету). Во втором квартале 2011 года поступили денежные средства в общей сумме 6 891 091,86 рубля от от лиц, указанных в книгах продаж Общества (перечень лиц приведен в протоколе осмотра книг продаж и соответствует содержанию выписок по счету). В третьем квартале 2011 года поступили денежные средства в общей сумме 6 993 676,59 рубля от от лиц, указанных в книгах продаж Общества (перечень лиц приведен в протоколе осмотра книг продаж и соответствует содержанию выписок по счету). В четвертом квартале 2011 года поступили денежные средства в общей сумме 7 646 248,97 рубля от лиц, указанных в книгах продаж Общества (перечень лиц приведен в протоколе осмотра книг продаж и соответствует содержанию выписок по счету). В первом квартале 2012 года поступили денежные средства в общей сумме 5 483 267,24 рубля от лиц, указанных в книгах продаж Общества (перечень лиц приведен в протоколе осмотра книг продаж и соответствует содержанию выписок по счету). Во втором квартале 2012 года поступили денежные средства в общей сумме 5 472 067,24 рубля от лиц, указанных в книгах продаж Общества (перечень лиц приведен в протоколе осмотра книг продаж и соответствует содержанию выписок по счету). В третьем квартале 2012 года поступили денежные средства в сумме 4 556 696,45 рубля от лиц, указанных в книгах продаж Общества (перечень лиц приведен в протоколе осмотра книг продаж и соответствует содержанию выписок по счету). Диски приобщены к материалам уголовного дела в качестве вещественных доказательств. (том 22, л.д. 187-198, 199)

14.12.2015 у Борщева В.П. изъято факсимиле его подписи. Оно осмотрено и приобщено к материалам уголовного дела в качестве вещественного доказательства. (том 22, л.д. 203-206, 207-208, 209)

Судом исследован протокол осмотра копий решений Восемнадцатого Арбитражного Апелляционного суда от 19.12.2014 и Арбитражного суда Уральского округа от 15.04.2015, непосредственно копии указанных документов, а также копия решения судьи Арбитражного суда Челябинской области от 27.08.2014.

Установлено, что ООО «Этна-Строй» обратилось с заявлением о признании недействительным решения налогового органа ... от 12.12.2013, вынесенного по результатам проверки в ООО «Этна-Строй».

Решением судьи Арбитражного суда Челябинской области от 27.08.2014 требования заявителя были удовлетворены, однако решениями Восемнадцатого Арбитражного Апелляционного суда от 19.12.2014 и Арбитражного суда Уральского округа от 15.04.2015 требования заявителя оставлены без удовлетворения.

Вступившими в законную силу судебными решениями в числе прочего установлен взаимозависимость Борщева В.П., Р.С.А., ООО «ЭТНА-Строй» и ООО «ЭТНА», сделан вывод, что ООО «ЭТНА-Строй» умышленно занизило налогооблагаемую базу, заключив носящий формальный характер договор аренды с ООО «ЭТНА», в результате чего неправомерно возместило НДС из бюджета за период с 1-го квартала 2011 года по 3-й квартал 2012 года. (том 25, л.д.174-175)

По сведениям, представленным Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области, ООО «ЭТНА» с момента постановки на учёт применяет упрощённую систему налогообложения и не является плательщиком НДС, ООО «ЭТНА-Строй» с момента постановки на учёт применяет общую систему налогообложения и является плательщиком НДС. (том 25, л.д. 101)

Свидетель К.Е.Н. сотрудник ФНС в судебном заседании показала, что проводила камеральную проверку деятельности ООО «Этна - Строй» в 4 квартале 2012 года.

Судом на основании ч. 3 ст. 281 УПК РФ исследованы показания К.Е.Н. в стадии предварительного расследования, содержание которых соответствует акту камеральной налоговой проверки ООО «Этна - Строй» за 4 квартал 2012 года. (том 25, л.д. 228-233)

На вопросы защитника пояснила, что право ООО «Этна - Строй» на налоговый вычет было подтверждено документами. Подложных документов не выявлено.

Свидетель К.Н.В. - сотрудник ФНС в судебном заседании показала, что она проводила камеральные проверки налоговых деклараций по НДС ООО «Этна - Строй» за 2 квартал 2011 года и 3 квартал 2011 года. Результаты проверок отражены в актах.

Судом на основании ч. 3 ст. 281 УПК РФ исследованы показания К.Н.В. в стадии предварительного расследования, содержание которых соответствует актам камеральных проверок ... от 18.10.2011 и ... от 17.01.2012. (том 25, л.д. 218-227)

Свидетель Б.Т,В. в судебном заседании показала, что она проводила камеральную проверку декларации ООО «Этна - Строй» по НДС за 1 квартал 2011 года.

Судом на основании ч. 3 ст. 281 УПК РФ исследованы показания Б.Т,В. в стадии предварительного расследования, содержание которых соответствует докладной записке ... от 18.07.2011. (том 25, л.д. 210-217)

Свидетель Д.И.А. в судебном заседании показала, что она проводила камеральную проверку декларации ООО «Этна - Строй» по НДС за 2 квартал 2012 года. По результатам проверки было принято решение о возмещении НДС в размере около 250 тыс. рублей.

Свидетель К.Н.Н. - сотрудник ФНС в судебном заседании показала, что она проводила камеральную проверку декларации ООО «Этна - Строй» по НДС за 3 квартал 2012 года. Подложных документов не выявила, результаты проверки отразила в акте.

Судом на основании ч. 3 ст. 281 УПК РФ исследованы показания К.Н.Н. в стадии предварительного расследования, содержание которых соответствует акту проверки. (том 25, л.д. 242-251)

Свидетель О.Д.Б. - сотрудник ФНС в судебном заседании показал, что в 2013 году проводилась проверка исполнения налогового законодательства ООО «Этна-Строй» в ходе которой было выявлено необоснованное возмещение указанной организацией НДС из бюджета.

Судом на основании ч. 3 ст. 281 УПК РФ исследованы показания О.Д.Б. в стадии предварительного расследования, содержание которых соответствует решению ... от 12.12.2013. (том 25, л.д. 113-117)

Свидетель Ж.С.В. - сотрудник ФНС в судебном заседании показала, что в 2013 году она проводила выездную налоговую проверку соблюдения налогового законодательства в ООО «Этна-Строй». По результатам проверки была выявлена недостача и принято решение ... от 12.12.2013. Несоответствия понесенных ООО «Этна-Строй» расходов представленным документам не выявлено. Организация до обращения в суд в полном объеме погасило недостачу.

Свидетель М.С.А. - сотрудник ФНС в судебном заседании показала, что также участвовала в выездной налоговой проверке ООО «Этна-Строй». Ее результаты отражены в акте проверки, на основании которого было принято решение о привлечении организации к ответственности. Несоответствия понесенных ООО «Этна-Строй» расходов представленным документам не выявлено.

Свидетель Е.И.Г. в судебном заседании показал, что с мая 2012 года до 2015 года он работал оператором видеонаблюдения в ООО «Этна-Строй», директором которого был Борщев В.П. Об ООО «Этна» он не слышал.

Свидетель Ю.А.В. в судебном заседании показал, что с 2008 по 2012 годы он работал в ООО «Этна-Строй» сначала охранником, затем начальником службы охраны. Главным бухгалтером была Л.Л.М., договоры аренды с арендаторами заключала Д.А.С. Об ООО «Этна» ему не известно.

Свидетель П.И.В. в судебном заседании показала, что с 2010 по май 2012 года она работала администратором гостиницы в организации ООО «Этна», которой руководил Борщев В.П. В центре «Форум» располагалось также ООО «Этна-Строй», которым руководил также Борщев В.П. Вопросами предоставления в аренду конференц-зала занималась Д..

Свидетель Ш.М.С. в судебном заседании показала, что являлась директором ООО «Эвикция», которое в период с 2009 по январь 2012 года арендовало помещение в бизнес центре «Форум» у ООО «Этна» по цене 450-500 руб. за 1 кв. м. Договор на подпись ей передавала менеджер, по вопросам аренды она общалась с Филипповым.

Судом на основании ч. 3 ст. 281 УПК РФ исследованы показания Ш.М.С. в стадии предварительного расследования, из которых следует, что счета на оплату услуг аренды ООО «Этна» выставляло без НДС. (том 26, л.д. 25-28)

Судом на основании ч. 1 ст. 281 УПК РФ исследованы показания, данные свидетелями К.А.В., Я.Е.А,, С.Л.А., К.В.И., К.С.В., П.А.В., П.А.Е., А.Е.В., В.В.П., Г.И.Х., К.М.Ю,, С.Е.Ю., С.К.А., Х.О.И., Ш.Д.П., В.И.Б., Н.А.П., Б.В.Д., Б.И.В., К.Н.Н., Ч.И.А., С.Ф.Ф., О.М.В., К.Д.В., С.Н.А., Т.А.З., Д.А.С., Н.М.В., Е.И.Г., Н.Д.В., Ж.Т.А., Ш.Ф.А., С.К.В., С.И.С., М.А.В., Д.О.С., К.Е.С., Б.С.М., К.Н.Ю,, К.А.Н., Х.А.А., Б.А.В., Ф.В.И., Л.Л.М.

Свидетели К.А.В., Я.Е.А,, С.Л.А., К.В.И., К.С.В., П.А.В.П.А.Е.А.Е.В., В.В.П., Г.И.Х., К.М.Ю,, С.Е.Ю,, С.К.А., Х.О.И., Ш.Д.П., В.И.Б., Н.А.П., В.И.Б., Б.В.Д., Б.И.В., К.Н.Н., Ч.И.А., С.Ф.Ф., О.М.В., К.Д.В., С.Н.А. показали, что компании, которыми они руководили, или в которых работали, а также они сами, как индивидуальные предприниматели, в исследуемый период (с 01.01.2011 по 30.09.2012) арендовали помещения бизнес центра «Форум» у ООО «Этна» по цене от 450 до 1500 рублей за 1 кв. метр. Счета за аренду выставлялись без НДС. Дополнительные счета за коммунальные услуги им не выставлялись, и ими не оплачивались. Все вопросы аренды помещений они решали с Ф.В.И. и Д.А.С. Последняя, как правило, предоставляла на подпись договоры субаренды и передавала счета об оплате стоимости аренды.

Свидетель Т.А.З. показывала, что с января 2009 года она работала в ООО «Этна-Строй» администратором гостиницы. Ее деятельностью руководил непосредственно Борщев В.П. Счета постояльцам выставлялись от имени ООО «Этна-Строй», если нужен был счет с НДС, и от имени ИП Р.С.А., если был нужен счет без НДС.

Свидетели Н.М.В., Ж.Т.А., С.К.В., Ш.Ф.Х., М.А.В., Д.О.С., К.Е.С., Б.С.М., К.Н.Ю,, К.А.Н., Х.А.А., Б.А.В. показали, что работали в ООО «Этна-Строй» в качестве технического персонала по обслуживанию бизнес центра «Форум». Их деятельностью руководили Борщев В.П., Р.С.А. и Ф.В.И. Функционирование бизнес центра обслуживалось силами работников ООО «Этна-Строй». Работники иных организаций не привлекались. Главным руководителем был Борщев В.П. Все лица, работавшие в БЦ «Форум», подчинялись ему.

Свидетель Д.А.С. в стадии предварительного расследования показывала, что с 2008 года она работала в ООО «Этна-Строй» секретарем Борщева В.П., а затем была назначена также менеджером по аренде и совмещала две должности, пока на должность секретаря не была принята Т.. ООО «Этна-Строй» сдавало часть помещений БЦ в аренду ООО «Этна», которое сдавало эти помещения в субаренду. Она предполагает, что заключением договоров с субарендаторами занимался директор ООО «Этна» Ф.В.И. Она этим не занималась. По просьбе Ф.В.И. она могла показывать клиентам помещения. Форма договора субаренды была согласована с ООО «Этна-Строй». Если субарендаторы желали внести изменения в договор, касающиеся интересов ООО «Этна-Строй», то Д.А.С. согласовывала данные изменения с Борщевым В.П. Уборкой и ремонтом сдаваемых в аренду помещений занимались сотрудники ООО «Этна-Строй».

Из показаний свидетеля Ф.В.И. следует, что он являлся директором ООО «Этна». Данная организация, а также ООО «Этна-Строй» фактически являлись организациями Борщева В.П. Л.Л.М. на должность главного бухгалтера ООО «Этна» фактически принимал Борщев В.П., а Ф.В.И. лишь подписал с ней трудовой договор. ООО «Этна» сдавало в субаренду помещения, полученные по договору аренды от ООО «Этна-Строй». Договоры субаренды подготавливала Д.А.С.Ф.В.И. не известно, по какой причине площадь полученных от ООО «Этна-Строй» помещений в договоре была меньше, чем фактическая площадь. Ему также не известно, по какой причине ООО «Этна» не оплачивает ООО «Этна-Строй» стоимость аренды. Налоговые декларации Ф.В.И. не подготавливал, с их содержанием он не знакомился. Этим занималась Л.Л.М., деятельность которой контролировал Борщев В.П.

Из показаний свидетеля Л.Л.М. следует, что с апреля 2008 года по декабрь 2013 года она работала в ООО «Этна-Строй» в должности главного бухгалтера. На работу её принял директор ООО «Этна-Строй» Борщёв В.П. Также она по совместительству выполняла функции главного бухгалтера в ООО «Этна». В период 2011-2013 г.г. ООО «Этна-Строй» сдавало помещения БЦ «Форум» в аренду двум организациям: ООО «Этна» и ОАО «УралСиб». Договоры аренды между ООО «Этна-Строй» и ООО «Этна» составляла она. Оплата договоров происходила в безналичной форме на основании платежных поручений, подписанных Ф.В.И. Деятельностью по сдаче помещений в субаренду непосредственно занималась Д.А.С., которая показывала клиентам помещения, составляла договоры субаренды. Л.Л.М. составляла счета на оплату и передавала их Ф.В.И. Тот подписывал их и либо сам передавал субарендаторам, либо отдавал Д.А.С., и та передавала их субарендаторам. В случае, если оплата от субарендатора своевременно не поступала, Л.Л.М. сообщала об этом Д.А.С. Оплату коммунальных платежей, потреблённых в связи с осуществлением деятельности всего БЦ «Форум», осуществляло ООО «ЭТНА-Строй». Счета за коммунальные услуги ООО «ЭТНА» не выставлялись. Борщев В.П. знал, какая площадь помещений сдавалась ООО «Этна» в субаренду другим лицам. Она сама ему об этом докладывала. Налоговые декларации по НДС ООО «ЭТНА-Строй» составляла программа 1С, исходя из данных об отражённых Л.Л.М. финансово-хозяйственных операциях.

Проанализировав совокупность представленных сторонами доказательств, суд считает их достаточными для установления виновности подсудимого Борщева В.П. в совершении преступления, предусмотренного ч. 4 ст. 159 УК РФ, - мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, совершенное лицом с использованием своего служебного положения, в особо крупном размере.

В период с 01.07.2013 по 05.09.2013 проведена выездная налоговая проверка деятельности ООО «ЭТНА-Строй» за период с 01.01.2011 по 31.12.2012 по вопросам правильности исчисления, удержания, уплаты и перечисления налогов, в том числе налога на добавленную стоимость.

Одним из учредителей ООО «ЭТНА-Строй» и ее руководителем являлся Борщёв В.П.

Кроме того он являлся одним из учредителей ООО «ЭТНА».

Расположенный по адресу: Магнитогорск, пр. Ленина, д. 130 Бизнес Центр «Форум» принадлежит ООО «ЭТНА-Строй» на праве собственности. В здании расположены офисные помещения, а также гостиница, подземная автопарковка, сауна, автомойка. Данные помещения ООО «ЭТНА-Строй» сдаёт в аренду ООО «ЭТНА» и ОАО «УралСиб».

ООО «ЭТНА-Строй» находилось на общей системе налогообложения, с 2006 года деятельность ООО «ЭТНА-Строй», согласно ранее поданным декларациям, является убыточной, в связи с чем ООО «ЭТНА-Строй» не осуществляло уплату налога на прибыль.

В ходе проведения выездной налоговой проверки установлено, что ООО «ЭТНА-Строй» использовало в своей деятельности аффилированную (взаимозависимую) организацию - ООО «ЭТНА» для получения необоснованной налоговой выгоды в виде занижения сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет, поскольку в рамках договоров аренды ООО «ЭТНА-Строй» уплачивает НДС не со всей выручки, а только с суммы арендной платы предъявленной к оплате ООО «ЭТНА» по заниженной стоимости и за меньшую площадь, чем фактически сдавалась в аренду. При этом ООО «ЭТНА», применяя специальный налоговый режим, является плательщиком только налога, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения, и не является плательщиком НДС и налога на прибыль организаций.

Аффилированность лиц подтверждается следующими фактами: 1) в ООО «ЭТНА» и ООО «ЭТНА-Строй» учредителями являются одни и те же лица - Борщёв В.П. (18%), Б.И.Е.. (32%), Р.С.А. (50%); 2) Борщёв В.П. является директором ООО «ЭТНА-Строй» и коммерческим директором ООО «ЭТНА». Р.С.А. является заместителем директора ООО «ЭТНА-Строй» и финановым директором ООО «ЭТНА»; 3) Обслуживание бизнес-центра «Форум» осуществлялось полностью сотрудниками, трудоустроенными в ООО «ЭТНА-Строй»; 4) Главным бухгалтером ООО «ЭТНА-Строй» и ООО «ЭТНА» являлось одно и то же лицо - Л.Л.М. 5) ООО «ЭТНА» фактически деятельности по сдаче в субаренду помещений БЦ «Форум» не осуществляло, за исключением формального документооборота в целях последующего предоставления документов в налоговые органы; 6) Общая площадь помещений БЦ «Форум», переданных от имени ООО «ЭТНА» в субаренду третьим лицам, значительно превышала общую площадь помещений, предоставленных ООО «ЭТНА-Строй» ООО «ЭТНА» в аренду по договорам аренды (в 2011 году на 5 358,52 кв. м., в 2012 году на 2798,09 кв. м.). Данное обстоятельство свидетельствует о том, что договоры аренды, заключенные между ООО «ЭТНА-Строй» и ООО «ЭТНА», носили формальный характер; 7) ООО «ЭТНА-Строй» сдавало в аренду ООО «ЭТНА» помещения БЦ «Форум» по заниженной цене: в 1-м, 2-м и 3-м кварталах 2011 года по 118 рублей за 1 кв. метр, в 4-м квартале 2011 года и 1-ом - 4-х кварталах 2012 года по стоимости 295 рублей за 1 кв. м. В свою очередь ООО «ЭТНА» сдавала эти же помещения в субаренду юридическим и физическим лицам по стоимости от 250 рублей до 1000 рублей за 1 кв. м.; 8) В период с 2011 по 2012 годы ООО «ЭТНА-Строй» приобретались товаро-материальные ценности, используемые в деятельности гостиницы: шампунь, гель для тела, мыло, шапочки, мочалки для душа, зубные наборы, бритвенные наборы, тележки для горничных, чайники, гладильная система, стиральная машина, микроволновая печь, фен, пара чайная, плед, полотенца махровые, халаты. Бремя содержания всего здания бизнес центра «Форум» - оплата электроэнергии, водоснабжения, водоотведения и отопления возлагалось на ООО «ЭТНА-Строй». Указанные затраты на содержание здания бизнес центра «Форум» и на предоставление гостиничных услуг были отнесены к расходам ООО «ЭТНА-Строй», из которых исчислялся НДС, подлежащий вычету. Охрана здания бизнес центра, уборка всех нежилых и жилых помещений указанного здания, размещение гостей в гостинице, устранение неполадок в электрооборудовании и сантехнике осуществлялось работниками, трудоустроенными в ООО «ЭТНА-Строй».

При анализе движения денежных средств по расчётному счёту организации установлено, что на расчётный счёт ООО «ЭТНА-Строй» поступали денежные средства в 2011 и 2012 году в общей сумме 74 717 000 рублей, из которых: от ООО «ЭТНА» в виде оплаты по договору аренды в 2011 году - 3 551 000 рублей, в 2012 году - 8 513 000 рублей, что составляет 16,1 % от общей суммы перечисленных денежных средств, от ОАО «УралСиб» за аренду и электроэнергию в 2011 году - 8 082 000 рублей, в 2012 году - 8 707 000 рублей, что составило 22,5% от обшей суммы поступивших денежных средств. Также денежные средства поступали в виде займов от ООО «ЭТНА» - 17 685 000 рублей (23,7%), от Борщёва В.П. - 14 013 900 рублей (18,7%), от ООО фирма «Элмо» - 806 500 рублей, от ООО фирма «АЭС» - 4 905 100 рублей, от Р.С.А. - 709 000 рублей (0,95%).

Расходование денежных средств ООО «ЭТНА-Строй», согласно выписке из банка, было направлено на оплату коммунальных услуг, покупку товарно-материальных ценностей, возврат по инвестиционному договору, а также возвраты займов, поступивших от ООО фирма «Элмо» и от Б.И.Е. При этом перечислений денежных средств в адрес ООО «ЭТНА» в качестве возврата займов не установлено.

По результатам выездной налоговой проверки налоговый орган пришел к выводу о неправомерном занижении ООО «ЭТНА-Строй» налоговой базы, что стало следствием недоначисления налога на прибыль, налога на добавленную стоимость и неправомерного возврат налога на добавленную стоимость.

Способ занижения налоговой базы ООО «ЭТНА-Строй» выразился в следующем. ООО «ЭТНА-Строй» сдавало в аренду принадлежащие ему на праве собственности помещения БЦ «Форум» аффилированной организации ООО «ЭТНА». В договорах аренды с ООО «Этна» не конкретизировано, какие именно помещения сдаются в аренду, указана лишь их общая площадь. Цена по которой сдавались помещения, была существенно ниже рыночной, предусмотрено право ООО «ЭТНА» сдавать помещения в субаренду. Затраты на содержание всего здания БЦ «Форум» (оплата электроэнергии по договору с ООО «МЭК», отопления по договору с МП Трест «Теплофикация», водоснабжения по договору с МП Трест «Водоканал», вывоза мусора по договору с ООО «Спецэкология», услуг связи по договору с «ОАО МегаФон») несло ООО «ЭТНА-Строй». Затраты на рекламу возлагались на ООО «ЭТНА-Строй», охрана здания БЦ «Форум», уборка помещений, предоставление гостиничных услуг осуществлялось сотрудниками ООО «ЭТНА-Строй». Засчёт средств ООО «ЭТНА-Строй» осуществлялось приобретение товарно-материальных ценностей, применяемых для деятельности гостиницы, - шампунь, гель для тела, мыло, шапочки, мочалки для душа, зубные и бритвенные наборы, тележки для горничных, чайники, гладильная система, стиральная машина, микроволновая печь, фен, пара чайная, плед, полотенца, халаты.

От имени ООО «ЭТНА» работниками ООО «ЭТНА-Строй» предоставлялись в субаренду физическим и юридическим лицам офисные помещения БЦ «Форум», конференц-зал, помещения под фитнес клуб и танцевальный зал, помещение под ресторан по цене от 250 рублей до 1000 рублей за 1 кв. м. в зависимости от места расположения помещения (то есть по рыночной цене). Общая площадь сдаваемых в субаренду помещений превышала площадь помещений, предоставленных ООО «ЭТНА» в аренду. Также от имени ООО «ЭТНА» работниками ООО «ЭТНА-Строй» предоставлялись гостиничные услуги физическим и юридическим лицам, услуги сауны и автопарковки. Никаких расходов, связанных со сдачей помещений в субаренду и с предоставлением гостиничных услуг, услуг сауны и автопарковки, ООО «ЭТНА» не несло.

На основании указанных сведений налоговый орган пришел к выводу, что ООО «ЭТНА» выступало лишь формальным звеном в цепочке между арендодателем и представителем услуг - ООО «ЭТНА-Строй» и арендаторами и потребителями услуг - физическими и юридическими лицами.

Поскольку ООО «ЭТНА» находилось на упрощённой системе налогообложения, счета физическим и юридическим лицам, являющимся арендаторами помещений БЦ «Форум», а также потребителями гостиничных услуг, услуг сауны, выставлялись без учёта налога на добавленную стоимость, в связи с чем налог на добавленную стоимость не исчислялся и не уплачивался в бюджет.

Таким образом, был искусственно занижен размер налога на добавленную стоимость, исчисленный к уплате в бюджет (исходящий НДС), и его суммы в 4-х кварталах 2011 года а также в 1-м, 2-м, 3-м кварталах 2012 года была значительно ниже суммы, применённых согласно ст. 171 НК РФ, налоговых вычетов (входящий НДС), что привело к неправомерному возмещению НДС. Применяя указанную схему необоснованной налоговой выгоды, ООО «ЭТНА-Строй» незаконно осуществил возврат НДС из бюджета РФ за 7 налоговых периодов 2011 и 2012 годов: в 1-м квартале 2011 года - 222 210 рублей; во 2-м квартале 2011 года - 276 166,83 рублей; в 3-м квартале 2011 года - 43 554 рублей; в 4-м квартале 2011 года - 115 802 рубля; в 1-м квартале 2012 года - 244 065 рублей; во 2-м квартале 2012 года - 200 235 рублей; в 3-м квартале 2012 года - 160 254 рублей.

Выгодоприобретателями от деятельности ООО «ЭТНА» и ООО «ЭТНА-Строй» являются одни и те же лица: Борщев В.П., его супруга Б.И.Е. и Р.С.А.

По результатам проверки налоговым органом принято решение от 12.12.2013 ... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления налога на прибыль организаций (далее - налог на прибыль) за 2011-2012 гг. в сумме 3 086 889 руб., соответствующей пени; доначисления налога на добавленную стоимость (далее - НДС) за 1 - 4 кварталы 2011 г., 1 - 3 кварталы 2012 г. в сумме 5 634 502 руб., соответствующей пени; привлечения к предусмотренной налоговым законодательством ответственности за неуплату налога на прибыль, за неуплату НДС.

Данное решение обжаловано ООО «ЭТНА-Строй» в трех инстанциях Арбитражного суда.

По результатам рассмотрения жалоб судом установлено, что налоговым органом собраны достаточные и непротиворечивые доказательства формального привлечения ООО «Этна» в качестве посредника при сдаче в аренду помещений, принадлежащих на праве собственности ООО «Этна-Строй», и использования расчетных счетов и реквизитов данной организации для создания фиктивного документооборота в отсутствие реальных сделок по аренде, исключительно с целью уменьшения налоговых обязательств налогу на прибыль и НДС.

Установленные обстоятельства в совокупности свидетельствуют об умышленном создании обществом фиктивного документооборота с ООО «Этна», опосредующего арендные отношения, в отсутствие реальности отношений, хозяйственные взаимоотношения заявителя с организациями учтены налогоплательщиком не в соответствии с их действительным экономическим смыслом, в связи с чем возложение бремени налоговой ответственности подлежит на лицо, воспользовавшееся услугами привлеченной организации с целью получения необоснованной налоговой выгоды.

Апелляционный суд пришел к выводу, что ООО «Этна-Строй» с помощью инструментов, используемых в гражданско-правовых отношениях, была создана «схема» снижения своих налоговых обязательств по налогу на прибыль и HДС при формальном соблюдении требований действующего законодательства и за счет создания искусственной ситуации, при которой видимость действий иного налогоплательщика - ООО «Этна» прикрывала фактическую деятельность самого налогоплательщика, в связи с чем ООО «Этна-Строй» обязано было в проверяемый период исчислять и уплачивать налог на прибыль и НДС, исходя из доходов, полученных от сдачи помещений в аренду конечным потребителям и оказания гостиничных услуг.

ООО «Этна-Строй» не подтвердило наличие иной деловой цели избранной схемы хозяйствования, кроме как связанной с получением необоснованного освобождения от уплаты НДС и налога на прибыль, получения необоснованной налоговой выгоды.

Судом установлено, что ввиду трудового совместительства всю работу по организации субарендных отношений с конечными потребителями вели те же работники ООО «Этна-Строй», что вели бы при исключении промежуточного (лишнего) звена ООО «Этна».

Учитывая, что учредителями, то есть конечными получателями прибыли ООО «Этна» и ООО «Этна-Строй», являлись одни и те же лица, достижение цели минимизации убытков одной из этих организаций за счет переложения рисков получения убытков на вторую организацию лишено деловой цели ведения предпринимательской деятельности.

Судом установлено, что фактически выручка от сдачи помещений в субаренду, выведенная из-под налогообложения по общей системе, в конечном итоге поступает от ООО «Этна» в распоряжение ООО «Этна-Строй», но уже в форме заемных средств, не учитывающихся при налогообложении.

Указанные выше выводы Арбитражного суда признаются судом в силу ст. 90 УПК РФ. Данные выводы суда никоим образом не предрешают виновность подсудимого, а лишь устанавливают суть взаимоотношений ООО «Этна-Строй» и ООО «Этна».

Судом проанализированы документы, касающиеся финансово-хозяйственной деятельности ООО «ЭТНА-Строй» и ООО «Этна», протоколы их осмотра, показания сотрудников налоговой службы, работников ООО «ЭТНА-Строй» и ООО «Этна», представителей субарендаторов, подтверждающие выводы Арбитражного суда.

Перечисленные доказательства не оставляют сомнений в том, что Борщев В.П. умышленно, в целях уклонения от уплаты НДС и последующего хищения имущества из бюджета РФ в виде возмещения НДС организовал преступную схему при которой доход от сдачи в аренду принадлежащих ООО «ЭТНА-Строй» помещений получало ООО «Этна», не являющееся плательщиком НДС, а расходы на содержание данного имущества несло ООО «ЭТНА-Строй», являющееся плательщиком НДС. Поскольку большая часть дохода от сдачи в аренду имущества ООО «ЭТНА-Строй» не была отражена в бухгалтерском учете (формально являясь доходом ООО «Этна»), размер НДС ООО «ЭТНА-Строй», подлежащего возмещению, превысил размер НДС, подлежащего уплате, что дало возможность руководителю ООО «ЭТНА-Строй» Борщеву В.П. заявить НДС к возмещению и, таким образом, похитить имущество из бюджета РФ.

Суд считает доводы защитника и подсудимого о невиновности Борщева В.П. несостоятельными по следующим основаниям.

Мнение защитника, поддержанное подсудимым, об отсутствии признаков хищения, поскольку возглавляемым Борщевым В.П. обществом возвращен НДС, который ранее был уплачен при приобретении товаров и услуг, по мнению суда, основано на неверном понимании закона. Действительно ООО «ЭТНА-Строй» при приобретении товаров работ и услуг уплатило НДС. Однако для обоснования своего права на возмещение данного НДС руководителем Общества Борщевым В.П. создана преступная схема сокрытия реального дохода Общества, реализация которой позволила ООО «ЭТНА-Строй» уклониться от уплаты НДС с дохода, полученного от сдачи в аренду своего имущества, вследствие чего размер НДС, подлежащего возмещению, искусственно превысил размер НДС, подлежащего уплате в бюджет, что позволило ООО «ЭТНА-Строй» незаконно возместить НДС из бюджета РФ.

Незаконное возмещение НДС из бюджета в данном случае является именно хищением, поскольку денежные средства из бюджета РФ были изъяты противоправно, безвозмездно, с корыстной целью.

Тот факт, что ранее ООО «ЭТНА-Строй» в соответствии с законом уплатило НДС при приобретении товаров, работ и услуг, не является законным основанием для возмещения НДС, не может, по мнению суда, влиять на квалификацию действий подсудимого.

Также у Борщева В.П., последовательно реализующего схему уклонения от уплаты НДС на доход от сдачи в аренду имущества Общества, не было никаких оснований предполагать наличие действительного права на возмещение ранее уплаченного НДС.

Ссылки защитника на имеющуюся судебную практику, где действия виновных лиц отличаются от действий Борщева В.П., также нельзя отнести к доказательствам невиновности подсудимого, поскольку приведенные защитником примеры не относятся к рассматриваемой ситуации.

Защитником обоснованно указано, что взаимоотношения между ООО «ЭТНА-Строй» и ООО «ЭТНА» не повлияли на размер налогового вычета.

Однако эти взаимоотношения, как указано выше, были искусственно созданы руководителем ООО «ЭТНА-Строй» для сокрытия части облагаемого НДС дохода Общества и обоснования права Общества на возмещение НДС из бюджета, которого (права) оно фактически не имело. В данном случае отсутствие влияния взаимоотношений между ООО «ЭТНА-Строй» и ООО «ЭТНА» на размер налогового вычета не имеет правового значения.

В данном конкретном случае не имеется какой-либо неопределенности в предъявленном Борщеву В.П. обвинении, как об этом указывает защита.

На основании проанализированных выше доказательств судом установлено, что, реализуя незаконную схему снижения налоговых обязательств ООО «ЭТНА-Строй» по HДС при формальном соблюдении требований действующего законодательства, Борщев В.П. представил в налоговый орган документы, не отражающие реальную финансово-хозяйственную деятельность организации, что по сути является обманом, под влиянием которого налоговым органом было принято решение о возмещении НДС. Необоснованно перечисленные в качестве возмещения НДС средства федерального бюджета в данном случае являются предметом хищения, а создание фиктивного документооборота с целью снижения налоговых обязательств - способом хищения.

Тот факт, что Борщев В.П. не был привлечен к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов, в данном случае правового значения не имеет.

Факт уплаты ООО «ЭТНА» налога на доход от сдачи в субаренду помещений, полученных в аренду от ООО «ЭТНА-Строй», также не свидетельствует об отсутствии у Борщева В.П. умысла на хищение, поскольку ООО «ЭТНА» находится на упрощенной системе налогообложения, плательщиком НДС не является, привлечено формально для получения ООО «ЭТНА-Строй» необоснованной налоговой выгоды.

Доводы защиты об отсутствии субъективной стороны преступления также несостоятельны.

Борщев В.П., являясь директором ООО «ЭТНА-Строй» и коммерческим директором ООО «ЭТНА», фактически руководил деятельностью данных Обществ, что следует из совокупности всех исследованных судом доказательств, в частности показаний допрошенных по уголовному делу свидетелей, в том числе Ф.В.И. и Л.Л.М. Директор ООО «ЭТНА» Ф.В.И. подчинялся Борщеву В.П., никаких самостоятельных решений, касающихся деятельности Общества, не принимал. Борщев В.П. являлся учредителем этих Обществ, то есть выгодоприобретателем от их деятельности, контролировал все сферы деятельности данных организаций. Представленными суду доказательствами, анализ которых приведен выше, а также решениями Арбитражного суда установлено, что привлечение ООО «ЭТНА» в деятельность, связанную со сдачей ООО «ЭТНА-Строй» в аренду жилых и нежилых помещений, имело место лишь для получения необоснованной налоговой выгоды. Ничем иным оно обусловлено не было.

Эти обстоятельства, а также показания Л.Л.М. и Ф.В.И. свидетельствуют о том, что решение о включении ООО «ЭТНА» в документооборот по сдаче ООО «ЭТНА-Строй» помещений в аренду принято Борщевым В.П. и им же, как руководителем ООО «ЭТНА-Строй» представлены в налоговый орган документы, содержащие недостоверные сведения о финансово-хозяйственной деятельности Общества, ставшие основанием для неправомерного возмещения Обществом НДС. Являясь директором ООО «ЭТНА-Строй», Борщев В.П. обладал организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями и использовал свои служебные полномочия при совершении преступления.

Тот факт, что после обнаружения компетентным государственным органом неправомерных действий Борщева В.П., нарушающих законодательство РФ о налогах и сборах, подсудимый принял решение о перечислении в бюджет недоимки по налогам, пеней и штрафов, не свидетельствует об отсутствии у него умысла на хищение в исследуемый период.

С учетом всех представленных сторонами доказательств суд считает достоверно установленным, что Борщев В.П. в период с 01.01.2011 по 29.01.2013, используя свое служебное положение, путем обмана похитил из бюджета РФ 1 262 286,83 рубля.

В соответствии с примечанием 4 к ст. 158 УК РФ особо крупным размером в статьях главы 21 УК РФ, за исключением частей шестой и седьмой статьи 159, статей 159.1, 159.3, 159.5 и 159.6 УК РФ, признается стоимость имущества, превышающая один миллион рублей.

Таким образом, Борщев В.П. совершил хищение имущества из бюджета РФ в особо крупном размере.

При назначении Борщеву В.П. вида и размера наказания суд, в соответствии со ст. ст. 6, 43 и 60 УК РФ, принимает во внимание характер и степень общественной опасности преступления, обстоятельства его совершения и личность виновного, в том числе обстоятельства, смягчающие его наказание, а также влияние назначенного наказания на исправление подсудимого и условия жизни его семьи.

В качестве обстоятельств, смягчающих наказание подсудимого, суд учитывает наличие у Борщева В.П. ..., его действия, направленные на перечисление в бюджет выявленной налоговой проверкой недоимки по налогам, а также пеней и штрафов, помощь Борщева В.П. детским образовательным учреждениям, помощь в организации спортивных и иных общественных мероприятий.

Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимого, судом не установлено.

В качестве обстоятельств, характеризующих личность подсудимого, суд учитывает наличие у него места жительства, где он удовлетворительно характеризуется, его длительную трудовую деятельность.

Суд не считает имеющиеся смягчающие наказание обстоятельства исключительными, не усматривает иных исключительных обстоятельств, связанных с целями и мотивами преступлений, ролью виновного, его поведением во время или после совершения преступлений, которые могли бы служить основанием для применения ст. 64 УК РФ и изменения категории совершенного преступления в соответствии с ч. 6 ст. 15 УК РФ.

С учетом обстоятельств совершения преступления, данных о личности подсудимого, его поведения после совершения преступления суд приходит к выводу о возможности исправления Борщева В.П. без реального отбывания наказания в виде лишения свободы, что является основанием для применения при назначении наказания положений ст. 73 УК РФ.

Для восстановления социальной справедливости, исправления осужденного и предупреждения совершения им других преступлений суд считает необходимым также назначить подсудимому дополнительное наказание в виде штрафа.

Наказание в виде условного лишения свободы и штрафа суд считает достаточным для достижения предусмотренных ч. 2 ст. 43 УК РФ целей уголовного наказания и не усматривает необходимости в применении дополнительного наказания в виде ограничения свободы.

Учитывая изложенное, руководствуясь ст.ст. 307-309 УПК РФ, суд

П Р И Г О В О Р И Л:

Признать Борщева В.П. виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 4 ст. 159 УК РФ, и назначить ему наказание в виде лишения свободы на срок четыре года со штрафом в размере двухсот пятидесяти тысяч рублей без ограничения свободы.

На основании ст. 73 УК РФ назначенное наказание считать условным с испытательным сроком четыре года.

Обязать осужденного не менять места жительства и работы без уведомления специализированного государственного органа, осуществляющего контроль за поведением условно осужденных, периодически являться в данный орган для регистрации.

Наказание в виде штрафа в размере двухсот пятидесяти тысяч рублей исполнять самостоятельно.

Меру пресечения Борщеву В.П. до вступления приговора в законную силу оставить без изменения - подписку о невыезде и надлежащем поведении.

Вещественные доказательства по уголовному делу:

- ...

...

- ...

...

...

...

- ...

- ...

...

...

...

- ...

...

...

...;

- ...

...

...

...

хранить при уголовном деле в течение всего срока его хранения.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в судебную коллегию по уголовным делам Челябинского областного суда в течение 10 дней со дня его оглашения с подачей апелляционных жалобы и представления через Правобережный районный суд г. Магнитогорска Челябинской области.

В случае подачи апелляционной жалобы осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, о чем должно быть указано в его апелляционной жалобе.

В случае подачи апелляционного представления или апелляционных жалоб другими участниками судопроизводства, затрагивающих интересы осужденного, ходатайство об участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции подается осужденным в течение 10 суток с момента вручения ему копии апелляционного представления либо апелляционных жалоб.

...

...

...

...

...а