Дело № 1-401/2013
П Р И Г О В О Р
именем Российской Федерации
город Мурманск 27 декабря 2013 года
Первомайский районный суд города Мурманска в составе:
председательствующего судьи Гулевского Г.Н.
при секретаре Яровой Ю.Н.,
с участием:
государственного обвинителя – помощника прокурора Первомайского административного округа города Мурманска Осиповой М.В.,
защитника - адвоката адвокатского кабинета №*** Адвокатской палаты Мурманской области Пронькиной О.С., предоставившей удостоверение №***, ордер №*** от ***,
подсудимого Феника Д.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в особом порядке уголовное дело по обвинению:
Феника Д.Ю., ***
в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ
У С Т А Н О В И Л:
Феник Д.Ю. совершил уклонение от уплаты налогов с физического лица путем непредставления налоговой декларации, представление которой в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, совершенное в крупном размере, при следующих обстоятельствах.
*** Феник Д.Ю. поставлен на учет в Инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации по г. Мурманску (далее по тексту ИФНС России по г.Мурманску, Инспекция, налоговый орган) с присвоением индивидуального номера налогоплательщика (ИНН): №***.
В качестве индивидуального предпринимателя Феник Д.Ю. зарегистрирован ИФНС России по г. Мурманску ***, о чем в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя за основным государственным регистрационным номером: ***
Фенику Д.Ю. бессрочно выдано свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя №*** от ***.
Основным видом деятельности ИП Феника Д.Ю. являлась оптовая торговля рыбопродукцией.
Кроме того, в период времени с *** по *** ИП Феник Д.Ю. являлся учредителем и руководителем организаций: ООО *** и ООО ***, а также главным бухгалтером организаций: ООО *** и ООО ***.
Главой 26.2 Налогового кодекса РФ предусмотрен специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения.
Согласно пункту 1 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ упрощенная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения осуществляется индивидуальными предпринимателями добровольно.
В соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения – не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога, уплачиваемого в связи с применением упрошенной системы налогообложения, признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ) вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе. В этом случае индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 346.14 Налогового кодекса РФ (пункт 2 в редакции Федерального закона от 24.11.2008 № 208-ФЗ) объектом налогообложения признаются: доходы, а также доходы, уменьшенные на величину расходов.
Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.
При постановке на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя – *** Феник Д.Ю., воспользовавшись правом, предусмотренным пунктом 2 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ, подал в ИФНС РФ по г. Мурманску заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения (УСН) с момента постановки на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя, с применением в качестве объекта налогообложения «доходы» (с ***).
На основании заявления ИП Феника Д.Ю. о применении УСН с объектом налогообложения «доходы» с *** Инспекцией подтверждено право применения упрощенной системы налогообложения с объектом «доходы».
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса РФ и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу.
Согласно пунктам 1, 5 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя. При определении налоговой базы доходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Согласно статье 346.19 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.20 Налогового кодекса РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
В соответствии со статьей 346.21 Налогового кодекса РФ (в редакции Федеральных законов от 21.07.2005 N101-ФЗ, от 22.07.2008 N155-ФЗ) налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту жительства индивидуального предпринимателя
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период пунктами 1 и 2 статьи 346.23 Налогового кодекса РФ.
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.23 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 22.07.2008 N155-ФЗ) налогоплательщики – индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Обязанность по уплате налогов возложена на граждан статьей 57 Конституции РФ, в соответствии с которой каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
При этом, в соответствии с подпунктами 3, 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, а также представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты) и другие документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.
Согласно статье 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Таким образом, на основании вышеуказанных нормативных актов ИП Феник Д.Ю. был обязан формировать и представлять в ИФНС России по г.Мурманску налоговые декларации по упрощенной системе налогообложения за каждый налоговый период своей предпринимательской деятельности, то есть за ***, а в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, был обязан исчислить и уплатить налог с объекта налогообложения «доходы».
В *** ИП Феник Д.Ю., осуществляя предпринимательскую деятельность, связанную с оптовой реализацией ***, получал доход от следующих контрагентов:
1. ООО «***» *** – *** рублей. Указанную счет-фактуру ООО «***» включило в книгу покупок организации за ***, подтвердив тем самым реальность сделки.
2. ООО «***» ***
Указанные счета-фактуры ООО «***» включило в книгу покупок и отразило в журнале учета полученных счетов-фактур за ***, подтвердив тем самым реальность сделок.
3. ООО «***» *** в размере *** рублей.
Указанные счета-фактуры ООО «***» включило в книгу покупок и отразило в журнале учета полученных счетов-фактур за ***, подтвердив тем самым реальность сделок.
4. ООО «***» *** в размере *** рублей.
Указанные счета-фактуры ООО «***» включило в книгу покупок и отразило в журнале учета полученных счетов-фактур за ***, подтвердив тем самым реальность сделок.
5. ООО «***» *** в размере *** рублей.
Указанные счета-фактуры ООО «***» включило в книгу покупок и отразило в журнале учета полученных счетов-фактур за ***, подтвердив тем самым реальность сделок.
6. ООО «***» (*** в размере *** рублей.
Указанную счет-фактуру ООО «***» включило в книгу покупок и отразило в журнале учета полученных счетов-фактур за ***, подтвердив тем самым реальность сделки.
7. ООО «***» *** в размере *** рублей.
Указанные счета-фактуры ООО «***» включило в книгу покупок и отразило в журнале учета полученных счетов-фактур за ***, подтвердив тем самым реальность сделок.
8. ООО «***» *** в размере *** рублей.
9. ООО «***» *** в размере *** рублей.
Указанные счета-фактуры ООО «***» включило в книгу покупок и отразило в журнале учета полученных счетов-фактур за ***, подтвердив тем самым реальность сделок. Все указанные счета-фактуры были подписаны Феником Д.Ю.
Суммы денежных средств, полученных на основании вышеуказанных счетов-фактур, поступили на расчетный счет ИП Феника Д.Ю. №***, открытый в ООО *** по следующим платежным поручениям:
- №*** от *** на сумму *** рублей, в том числе НДС в размере *** рублей;
- №*** от *** на сумму *** рублей, в том числе НДС в размере *** рублей;
- №*** от *** на сумму *** рублей, в том числе НДС в размере *** рублей;
- №*** от *** на сумму *** рублей, в том числе НДС в размере *** рублей;
- №*** от *** на сумму *** рублей, в том числе НДС в размере *** рублей;
Таким образом, доход ИП Феника Д.Ю., полученный в *** составил *** рублей (в том числе НДС в размере – *** рубля), и о нем Фенику Д.Ю. было достоверно известно, поскольку он лично заключал договоры и подписывал счета-фактуры со своими партнерами, денежные средства перечислялись на его личный расчетный счет.
В связи с получением вышеуказанного дохода налогооблагаемая база ИП Феника Д.Ю. за *** в соответствии с пунктами 1, 5 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ, составляла: *** рублей (***).
Сумма налога ИП Феника Д.Ю., подлежащая исчислению и уплате с данной суммы дохода, составляла – *** рубля (***).
Таким образом, за *** ИП *** в связи с осуществлением своей предпринимательской деятельности, в соответствии со статьей 346.21 Налогового кодекса РФ (в редакции Федеральных законов от 21.07.2005 № 101-ФЗ, от 22.07.2008 № 155-ФЗ), а также на основании пункта 2 статьи 346.23 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 22.07.2008 № 155-ФЗ) был обязан:
- сформировать налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения за *** в срок до ***;
- при формировании налоговой декларации рассчитывать налогооблагаемую базу с полученных в *** доходов по ставке ***%;
- исчислить и уплатить в бюджет Мурманской области в срок до *** сумму налога по УСН за *** в размере *** рубля.
К моменту возникновения указанных обязанностей, возложенных на ИП Феника Д.Ю. статьей 57 Конституции РФ, подпунктами 3, 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, а также статьей 45 Налогового кодекса РФ, то есть к ***, Феник Д.Ю. был достоверно уведомлен о них, поскольку:
- *** ИП Феник Д.Ю. самостоятельно изъявил желание использовать упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы», написав соответствующее заявление об этом в ИФНС России по г.Мурманску.
- *** и *** налогоплательщику направлялись информационные письма «Об упрощенной системе налогообложения», сроках представления деклараций по УСН за *** и налоговой ответственности в случае несвоевременного их представления за номерами: №***
- *** ИП Феник Д.Ю. представил первичную налоговую декларацию по налогу, применяемому в связи с упрощенной системой налогообложения за ***, в ходе камеральной проверки которой было установлено, что декларация представлена налогоплательщиком в неустановленные сроки, налог не уплачен, кроме того, в декларации отражен неверный объект налогообложения и ставка;
- *** ИП Фенику Д.Ю. налоговым органом направлено разъяснение о том, что он неправильно сформировал свою декларацию по УСН за ***, а также предложено устранить допущенные нарушения.
- *** ИП Феник Д.Ю. представил уточненную налоговую декларацию за *** с правильными корректировками, а также приложил собственное объяснение, указав, что первичная декларация по УСН была сформирована им ошибочно.
- *** в связи с несвоевременным представлением налоговой декларации в ходе камеральной налоговой проверки в отношении ИП Феника Д.Ю. составлен акт №***, содержащий разъяснения о сроках представления налоговой декларации по УСН, об объекте налогообложения и применяемых ставках, который был лично получен Феником Д.Ю. (согласно почтового уведомления) ***.
- *** ИП Феник Д.Ю. привлечен к налоговой ответственности за непредставление налоговой декларации по УСН за *** в установленный срок.
Таким образом, в результате всех вышеуказанных действий, к *** ИП Феник Д.Ю. был в полной мере осведомлен об обязанностях по представлению в налоговые органы налоговой декларации по УСН за *** и по уплате данного вида налога, о сроках представления декларации, о сроках уплаты налога, а также о применяемых ставках.
Между тем, ИП Феник Д.Ю., руководствуясь прямым преступным умыслом и корыстным мотивом, опасаясь, что при представлении налоговой декларации за *** он будет обязан уплатить исчисленную сумму налога в бюджет и не желая этого, принял решение налоговую декларацию по УСН за *** в ИФНС России по г.Мурманску не представлять, налог не исчислять и в бюджет Мурманской области не уплачивать.
Во исполнение своего преступного умысла, ИП Феник Д.Ю., действуя умышленно, заведомо зная об обязанности представления налоговой декларации по УСН и уплаты налога, о сроках представления декларации и уплаты налога, а также о ставках для исчисления налога, обладая необходимыми бухгалтерским знаниями, являясь главным бухгалтером еще в 2 коммерческих организациях, руководствуясь корыстным мотивом, в период времени с *** до *** уклонился от уплаты налогов с физического лица, а именно:
- налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за ***, находясь по адресу: ***, не сформировал;
- указанную налоговую декларацию, представление которой в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, в ИФНС России по городу Мурманску, расположенную по адресам: ***, не представил;
- налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, находясь по адресам: ***, а также в неустановленных следствием местах, в размере *** рубля не исчислил и в бюджет Мурманской области не уплатил.
В результате умышленного преступного бездействия ИП Феника Д.Ю. в бюджет Мурманской области не поступил налог, уплачиваемый в связи с применением УСН за ***, по сроку уплаты не позднее *** в сумме *** рубля, что составляет 100% к сумме налога по упрощенной системе налогообложения, подлежащего уплате, и в соответствии с примечанием к статье 198 УК РФ является крупным размером.
При ознакомлении с материалами уголовного дела Феник Д.Ю. в присутствии защитника Пронькиной О.С. заявил ходатайство о постановлении приговора в особом порядке без проведения судебного разбирательства.
В судебном заседании подсудимый Феник Д.Ю. с предъявленным ему обвинением полностью согласился, вину признал в полном объеме и в присутствии защитника – адвоката Пронькиной О.С. поддержал ходатайство о постановлении приговора в особом порядке без проведения судебного разбирательства, пояснив, что оно заявлено добровольно и после достаточных консультаций с защитником, что он осознает характер и последствия заявленного им ходатайства.
Государственный обвинитель – помощник прокурора Первомайского административного округа города Мурманска Осипова М.В. не возражала против постановления приговора без проведения судебного разбирательства.
Наказание за преступление, предусмотренное ч. 1 ст. 198 УК РФ, не превышает 10 лет лишения свободы.
Каких-либо обстоятельств, препятствующих вынесению обвинительного приговора, а также оснований для изменения квалификации содеянного, прекращения дела и оправдания подсудимого, не имеется.
С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований применения особого порядка принятия судебного решения, и о соблюдении условий постановления приговора без проведения судебного разбирательства.
Суд приходит к выводу, что обвинение обоснованно подтверждается доказательствами, собранными по уголовному делу, защита не оспаривает законность и допустимость доказательств, добытых в ходе предварительного расследования.
Действия подсудимого суд квалифицирует по ч. 1 ст. 198 УК РФ, Феник Д.Ю. совершил уклонение от уплаты налогов с физического лица путем непредставления налоговой декларации, представление которой в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, совершенное в крупном размере.
Назначая наказание, суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, личность подсудимого, в том числе обстоятельства, смягчающие и отягчающие наказание, а также влияние назначенного наказания на исправление осужденного и жизнь его семьи.
Преступление, совершенное подсудимым, относится к категории небольшой тяжести, законодателем отнесено к преступлениям направленным в сфере экономической деятельности.
Феник Д.Ю. ранее не судим, к административной ответственности в течение года не привлекался, на учетах в ГОБУЗ «***» и ГОБУЗ «***» не состоит. По месту жительства УУП ОП №*** г. Мурманска Феник Д.Ю. характеризуется удовлетворительно, жалоб от соседей на его поведение не поступало. Председателем правления ЖСК «***» по месту жительства характеризуется положительно, жалоб на него не поступало, вежливый, без вредных привычек. Феник Д.Ю. вину в инкриминируемом преступлении признал полностью, в содеянном раскаялся.
Обстоятельствами, смягчающими наказание подсудимому Фенику Д.Ю. судом признается: признание вины, раскаяние в содеянном, ***.
Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимому Фенику Д.Ю., судом не установлено.
Учитывая обстоятельства совершения преступления, личность подсудимого, обстоятельства смягчающие наказание, суд считает исправление Феника Д.Ю. возможным без изоляции его от общества, в связи, с чем назначает ему наказание в виде штрафа. Размер штрафа определяется судом с учетом тяжести совершенного преступления и имущественного положения осужденного и его семьи, а также с учетом возможности получения осужденным заработной платы или иного дохода.
Вопрос о вещественных доказательствах подлежит разрешению в порядке ст.81 УПК РФ.
Гражданский иск в деле не заявлен.
Вопрос по взысканию процессуальных издержек суд не рассматривает, поскольку в материалах дела отсутствуют какие-либо документы по данному вопросу.
Руководствуясь ст.ст.303, 304, 307, 308, 309, 316 УПК РФ, суд
П Р И Г О В О Р И Л:
Феника Д.Ю. признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ и назначить ему наказание в виде штрафа в размере 150000 (сто пятьдесят тысяч) рублей.
Меру пресечения в отношении Феника Д.Ю. не изменять и до вступления приговора в законную силу, оставить прежнюю - в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении.
Вещественные доказательства: *** - хранить в уголовном деле.
Вещественные доказательства: *** - хранить при уголовном деле.
Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в судебную коллегию по уголовным делам Мурманского областного суда через Первомайский районный суд города Мурманска в течение 10 суток со дня его постановления, с соблюдением требований статьи 317 УПК РФ.
В случае подачи апелляционной жалобы, либо в случае принесения апелляционного представления, осужденный Феник Д.Ю. вправе участвовать в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.
Председательствующий судья: Г.Н. Гулевский
