Дело № 1-281/13
(8610)
П Р И Г О В О Р
Именем Российской Федерации
город Киров 06 сентября 2013 года
Первомайский районный суд города Кирова в составе: председательствующего судьи Масленникова С.А.,
при секретаре Наймушиной Е.С.,
с участием государственного обвинителя, помощника прокурора Первомайского района города Кирова Симонова К.Е.,
подсудимых ФИО1, ФИО2,
защитников – адвокатов Панихина С.А., представившего удостоверение № 573 и ордер № 040040, ФИО5, представившего удостоверение № 27 и ордер № 43/27,
рассмотрев в открытом судебном заседании с применением особого порядка принятия судебного решения уголовное дело в отношении:
ФИО1, (Данные деперсонифицированы) судимого:
- (Данные деперсонифицированы)
(Данные деперсонифицированы)
ФИО2, (Данные деперсонифицированы), не судимого,
обвиняемого в совершении преступлений, предусмотренных ч. 3 ст. 33, ч. 3 ст. 159 УК РФ; ч. 3 ст. 33, ч. 3 ст. 159 УК РФ; ч. 3 ст. 33, ч. 3 ст. 159 УК РФ; ч. 3 ст. 33, ч. 3 ст. 159 УК РФ; ч. 3 ст. 159 УК РФ,
УСТАНОВИЛ:
ФИО2 организовал совершение мошенничества, то есть хищение чужого имущества путем обмана, лицом, использующим свое служебное положение, в крупном размере.
ФИО1 совершил мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, с использованием своего служебного положения, в крупном размере.
Преступление совершили при следующих обстоятельствах:
Общество с ограниченной ответственностью «(Данные деперсонифицированы)») зарегистрировано 13.03.2009 года в ИФНС России по г.Кирову за основным государственным регистрационным номером Номер, идентификационный номер налогоплательщика Номер, юридический адрес: Адрес Учредителем и генеральным директором данного Общества с момента регистрации по настоящее время является ФИО1
Основным видом экономической деятельности общества является оптовая торговля лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием.
С целью осуществления деятельности ООО «(Данные деперсонифицированы)» ФИО1 открыл расчетные счета:
- 18.03.2009 года Номер в ОАО К.Б.Х.», расположенном по адресу: Адрес
- 18.03.2009 года Номер в ОАО К.Б.Х.», расположенном по адресу: Адрес
- 18.05.2009 года Номер в ОАО К.Б.Х.», расположенном по адресу: Адрес
Руководство текущей деятельностью Общества осуществлялось единоличным исполнительным органом – генеральным директором.
Согласно Уставу от 01.02.2009 года ООО «(Данные деперсонифицированы)» ФИО1, являясь генеральным директором Общества, в числе прочего:
- без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки;
- выдает доверенности на право представительства от имени Общества;
- издает приказы о назначении на должность работников Общества, об их переводе и увольнении;
- применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания;
- открывает счета в учреждениях банков;
- осуществляет иные полномочия.
Таким образом, ФИО1 выполнял в ООО «(Данные деперсонифицированы)» организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, то есть являлся лицом, обладающим служебным положением в коммерческой организации.
В ходе деятельности ООО «(Данные деперсонифицированы)» ФИО1, обладая полномочиями по приему и увольнению работников, уполномочил ФИО2 представлять интересы ООО «(Данные деперсонифицированы)» как работника общества в должности менеджера и заместителя директора фирмы.
ООО «(Данные деперсонифицированы)» в 2009 году находилось на общепринятой системе налогообложения, являлось плательщиком НДС.
Одним из видов финансово-хозяйственной деятельности ООО «(Данные деперсонифицированы)» являлась поставка пиломатериала в Азербайджан в режиме экспорта.
В один из дней весной 2009 г. ФИО2, организовав поставку пиломатериала за границу РФ и зная об особенностях налогообложения при экспортных поставках, преследуя корыстную цель, решил совершить хищение денежных средств из бюджета РФ под видом возмещения налога на добавленную стоимость (далее НДС) путем представления в ИФНС фиктивных документов. Для совершения преступления ФИО2 нуждался в соучастнике- руководителе предприятия, которое находилось бы на общепринятой системе налогообложения, то есть являлось бы плательщиком НДС.
Реализуя задуманное, ФИО2 в один из дней весной 2009 года предложил ФИО1, являющемуся единственным учредителем и генеральным директором ООО «(Данные деперсонифицированы)», совершить хищение денежных средств из бюджета РФ от имени возглавляемой им организации, под видом возмещения НДС, якобы уплаченного при приобретении товара направляемого на экспорт.
ФИО1, сознавая общественную опасность действий, связанных с незаконным возмещением НДС из бюджета РФ, предвидя наступление последствий в виде причинения имущественного ущерба РФ в результате совершения преступления и желая их наступления, преследуя корыстную цель, согласился с предложением ФИО2 совершить хищение денежных средств из бюджета РФ под видом возмещения НДС от имени возглавляемого им ООО «(Данные деперсонифицированы)» путем внесения в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость, а также в иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений и представления данной декларации и таких документов в ИФНС России по г. Кирову по адресу: Адрес, за налоговый период – 3-й квартал 2009 года. При этом они распределили роли при совершении преступления: ФИО2, являясь организатором хищения, организовал регистрацию фирмы –«однодневки» ООО «(Данные деперсонифицированы)», обязался изготовить от имени данной фирмы фиктивные финансовые документы, согласно которым ООО «(Данные деперсонифицированы)» якобы приобретало пиломатериал в ООО «(Данные деперсонифицированы)» с выделением в счетах-фактурах НДС. Фактически товар, реализованный ООО «В» на экспорт, приобретался ФИО2 у иных поставщиков без выделения в счетах-фактурах НДС и его оплаты.
ФИО1 используя свое служебное положение генерального директора ООО «(Данные деперсонифицированы)», должен был составить и подать в ИФНС России по г.Кирову налоговую декларацию от имени ООО «(Данные деперсонифицированы)», а также представить в налоговый орган копии первичных фиктивных документов по приобретению у ООО «(Данные деперсонифицированы)» пиломатериала с оплатой НДС, подтверждающих внесенные в декларацию сведения, чтобы в последующем потребовать возмещение НДС из бюджета РФ, якобы оплаченного ООО «(Данные деперсонифицированы)» в результате этих сделок. Похищенные денежные средства ФИО1 и ФИО2 договорились поделить и использовать в личных целях.
В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
В соответствии со ст. 80 НК РФ письменным заявлением налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) других данных, связанных с исчислением и уплатой налога, является налоговая декларация.
ООО «(Данные деперсонифицированы)» в соответствии со ст. 143 Налогового Кодекса РФ в 3-м квартале 2009 года являлось плательщиком налога на добавленную стоимость.
Согласно п.п. 1, 2 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на налоговые вычеты, к которым относятся суммы налога, предъявленные налогоплательщику, при приобретении товаров на территории РФ.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 ст. 164 НК РФ при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, налогообложение, в том числе по НДС, производится по ставке 0 процентов.
В этой связи, обществом при продаже пиломатериалов на экспорт применялась ставка НДС 0 %. Следовательно, в случае поставки на экспорт пиломатериала, приобретенного на внутреннем рынке, сумма НДС, уплаченная при его покупке (налоговый вычет) полностью подлежала возмещению из бюджета, т.к. эта сумма представляет разницу между суммой налога, исчисленной по операциям – 0 руб. и налоговым вычетом.
С учетом этого, для возмещения НДС из бюджета, налогоплательщик, в соответствие со ст.ст. 165, 172 НК РФ должен представить в налоговый орган документы, подтверждающие обоснованность применения налоговой ставки 0%, т.е. осуществление экспортных операций, и документы, подтверждающие приобретение товара на внутреннем рынке и оплату при этом НДС.
Пунктом 1 ст. 172 НК РФ установлено, что налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров.
После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки, по окончании которой в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.
В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен акт налоговой проверки.
В соответствие со ст. 176 НК РФ в случае, если по итогам налогового периода, сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, полученная разница подлежит возмещению налогоплательщику. После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки и принимает одно из следующих решений:
- решение о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;
- решение об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;
- решение о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению,
- решение об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению (п. 3 ст. 176 НК РФ).
Сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет (п. 6 ст. 176 НК РФ).
При наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам (п.4 ст. 176 НК РФ).
Решение о зачете (возврате) суммы налога принимается налоговым органом одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога (полностью или частично). (п. 7 ст. 176 НК РФ)
Поручение на возврат суммы налога, оформленное на основании решения о возврате, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства, которое в течение пяти дней со дня получения указанного поручения осуществляет возврат налогоплательщику суммы налога.
ФИО1 и ФИО2 достоверно знали о том, что в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, налогообложение организации производится по налоговой ставке 0 % при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, при условии предоставления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, а именно:
контракта (копии контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара (припасов) за пределы таможенной территории Российской Федерации, выписки банка (копии выписки), подтверждающей фактическое поступление выручки от реализации указанного товара (припасов) иностранному лицу на счет налогоплательщика в российском банке, таможенной декларации (ее копии) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации, копий транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации и что в соответствии со ст. 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику.
В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, причитающимся тому же бюджету, возврат налогоплательщику излишне взысканной суммы производится только после зачета в счет погашения недоимки (задолженности). Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом на основании письменного заявления налогоплательщика, с которого взыскан налог.
14.05.2009 года между ООО «(Данные деперсонифицированы)» в лице генерального директора ФИО1 (продавец) и «(Данные деперсонифицированы)) (покупатель) в лице директора А.В.С. заключен контракт №1, согласно которому Продавец продает, а покупатель покупает на условиях (Данные деперсонифицированы) пиломатериал хвойный обрезной. Грузоотправителем по настоящему контракту является (Данные деперсонифицированы) грузополучателем - «(Данные деперсонифицированы), Адрес
В соответствии с данным контрактом, ФИО2 и ФИО1, организовали поставки пиломатериала от имени ООО «(Данные деперсонифицированы)» в адрес (Данные деперсонифицированы), Адрес, то есть за границу РФ, в 3-м квартале 2009 года.
ФИО1 и ФИО2, действуя согласно договоренности, с целью хищения денежных средств из бюджета путем обмана в крупном размере, достоверно зная, что при приобретении товара у индивидуального предпринимателя М.С.И. и в ООО «(Данные деперсонифицированы)» без выделения НДС, у ООО «(Данные деперсонифицированы)» не возникнет право на налоговый вычет, решили имитировать сделки по приобретению пиломатериала от имени подконтрольной ФИО2 и ФИО1 организации ООО «(Данные деперсонифицированы)», являющейся плательщиком НДС, у (Данные деперсонифицированы). и в ООО «(Данные деперсонифицированы)» и фиктивной поставке в ООО «(Данные деперсонифицированы)», а после отражения в налоговой декларации ООО «(Данные деперсонифицированы)» данных о фиктивных сделках, заявить возмещение из бюджета РФ НДС и лично отслеживать представление документов в налоговый орган.
Фактически ООО «(Данные деперсонифицированы)» направляемый на экспорт пиломатериал закупало у индивидуального предпринимателя М.С.И. и ООО «(Данные деперсонифицированы)» без выделения НДС и его оплаты. ООО «(Данные деперсонифицированы)» использовалось формально для имитации сделок и в силу подконтрольности ФИО2 и ФИО1 от имени организации уплата НДС в бюджет не производилась, то есть фирма использовалась специально для незаконного получения права на налоговый вычет от имени ООО «(Данные деперсонифицированы)».
В мае 2009 года действуя, согласно ранее разработанного плана, ФИО2 договорился с индивидуальным предпринимателем М.С.И. и представителем ООО «(Данные деперсонифицированы)» У.А.В.., не подозревающими о его и ФИО1 преступных намерениях, о поставке пиломатериала с отражением продажи в подконтрольную им организацию ООО «(Данные деперсонифицированы)», для чего предоставил им реквизиты данного общества.
ООО «(Данные деперсонифицированы)» зарегистрировано по инициативе ФИО2 28.05.2009 года в ИФНС России по г.Кирову за основным государственным регистрационным Номер, идентификационный номер налогоплательщика Номер, юридический Адрес Учредителем и директором данного Общества в период с момента регистрации по настоящее время формально являлся малознакомый ФИО2 - К.К.О.. При этом К.К.О. предпринимательской деятельностью в обществе не занимался, а ФИО2 являлся фактическим руководителем и единственным распорядителем денежных средств Общества. Он, имея печать данной организации, готовил необходимые документы, распоряжался расчетным счетом и денежными средствами, поступающими на расчетный счет и в кассу организации.
Для имитации деятельности общества К.К.О. по инициативе ФИО2 04.06.2009 года открыл расчетный счет Номер в ОАО К.Б.Х.», расположенном по Адрес
С целью реализации преступного умысла в мае-июне 2009 года ФИО1 и ФИО2 при неустановленных обстоятельствах изготовили договор Номер от 28.05.2009 года между М.С.И. (продавец») и ООО «(Данные деперсонифицированы)» (покупатель) в лице директора К.К.О.., согласно которому продавец продал, а покупатель купил на условиях франко-склад пиломатериал. В один из дней в мае-июне 2009 года данный договор по указанию ФИО2, находясь в салоне автомашины «(Данные деперсонифицированы) регистрационный номер Номер, около Адрес, подписал К.К.О.., не подозревающий о преступных намерениях ФИО1 и ФИО2 При этом ФИО2 заверил его оттиском имеющейся у него печати ООО «(Данные деперсонифицированы)», придав договору юридическую силу. В мае-июне 2009 года по Адрес, данный договор по указанию ФИО2 подписал индивидуальный предприниматель М.С.И., не подозревающий о преступных намерениях ФИО1 и ФИО2 и заверил его оттиском своей печати.
Индивидуальный предприниматель М.С.И. в период с 26.06.2009 года по 25.08.2009 года реализовал в адрес ООО «(Данные деперсонифицированы) на основании данного договора, а также согласно:
- счету-фактуре Номер от 26.06.2009 года и товарной накладной ИП М.С.И.. Номер от 26.06.2009 года доску обрезную (3-4 сорт) в количестве 151.45 куб. м., без НДС, на общую сумму 348 335 руб.;
- счету-фактуре Номер от 02.07.2009 года и товарной накладной ИП М.С.И.. Номер от 02.07.2009 года доску обрезную (3-4 сорт) в количестве 75.00 куб. м., без НДС, на общую сумму 172 500 руб.;
- счету-фактуре Номер от 29.07.2009 года и товарной накладной ИП М.С.И.. Номер от 29.07.2009 года доску обрезную (3-4 сорт) в количестве 77.68 куб. м. без НДС на общую сумму 178 664 руб.;
- счету-фактуре Номер от 25.08.2009 года и товарной накладной ИП М.С.И. Номер от 25.08.2009 года доску обрезную (3-4 сорт) в количестве 76,24 куб. м. без НДС на общую сумму 175 352 руб.
Таким образом, индивидуальный предприниматель М.С.И. в период с 26.06.2009 года по 25.08.2009 года реализовал в адрес ООО «(Данные деперсонифицированы)» доску обрезную на общую сумму 874 851 руб.
Указанные документы ИП М.С.И. в период с мая по август 2009 года передал при неустановленных обстоятельствах ФИО2 и ФИО1
В период с 26.06.2009 года по 20.10.2009 года ФИО2 в подтверждение закупа, организовал подписание данных документов от имени директора ООО «(Данные деперсонифицированы)» К.К.О. неустановленным лицом при неустановленных обстоятельствах.
Представитель ООО «(Данные деперсонифицированы)» У.А.В.. на основании устной договоренности с ФИО2 реализовал в адрес ООО «(Данные деперсонифицированы)» согласно счету-фактуре ООО «(Данные деперсонифицированы)» Номер от 18.06.2009 года и товарной накладной Номер от 18.06.2009 года пиломатериал хвойных пород в количестве 152, 95 куб.м., без НДС на общую сумму 573 610 руб.
В период с июня по август 2009 года лесоматериал, реализованный ИП М... и ООО «(Данные деперсонифицированы)» в адрес ООО «(Данные деперсонифицированы)», согласно договоренности между ФИО6, ФИО2 и М.. был отгружен последним в вагоны для отправки покупателю по контракту Номер от 14.05.2009 года, заключенному между ООО «В» (продавец) и «Р (покупатель).
После погрузки пиломатериала в вагоны ИП М.., используя факсимильную связь, согласно предварительной договоренности, предоставил ФИО1 и ФИО2 с целью составления документов для отправки товара на экспорт, в том числе железнодорожных накладных и грузовых таможенных деклараций, сведения о номере вагона, количестве и размерах загруженного пиломатериала.
Полученные сведения ФИО1, действуя согласно ранее разработанного с ФИО2 плана, являясь генеральным директором ООО «В», предоставил в филиал ЗАО «Р..» «К.», где для ООО «В..» были составлены грузовые таможенные декларации Номер, согласно которым отправителем является ООО «В.», железнодорожные накладные и получено разрешение в Кировской таможне на вывоз пиломатериала на экспорт.
В период с мая по сентябрь 2009 года ФИО1 и ФИО2, действуя совместно, с целью придания правомерного вида сделкам и хищения денежных средств из бюджета подготовили необходимые фиктивные документы для представления в налоговый орган.
В период с мая по июль 2009 года ФИО1 и ФИО2, действуя согласно разработанного плана, при неустановленных обстоятельствах подготовили договор Номер от 28.05.2009 года между ООО «Л..» в лице директора К.К.О.. (продавец) и ООО «В.» в лице директора ФИО1 (покупатель), согласно которому продавец продал, а покупатель приобрел на условиях франко-склад пиломатериал хвойный обрезной и приложение Номер от 28.05.2009 года, приложение Номер от 15.06.2009 года, приложение Номер от 20.07.2009 года к данному договору.
В период с июня по сентябрь 2009 года, после получения информации о количестве отгруженного ИП М.С.И. для отправки на экспорт пиломатериала, а соответственно реализованного ООО «К..» и ИП М.С.И.. в адрес ООО «Л.», ФИО1 и ФИО2, зная, что ООО «В..» не имеет права на возмещение НДС в виду приобретения товара у ИП ФИО9 и ООО «К.» без фактической оплаты НДС, осозновая мнимость сделок между ООО «Л..» и ООО «В..», при неустановленных обстоятельствах подготовили следующие первичные бухгалтерские документы, согласно которым ООО «В.» якобы приобрело во 2-м и 3-м квартале 2009г. у ООО «Л.» пиломатериал, а именно:
- счет-фактуру Номер от 15.06.2009 года с товарной накладной ООО «Л.» Номер от 15.06.2009 года, согласно которым в адрес грузополучателя- «Р.», покупателя- ООО «В.» поставлен пиломатериал хвойный обрезной, порода ель, ГОСТ-8486-86 в количестве 78,08 куб.м. на общую сумму 312 319, 96 руб., в том числе НДС в размере 47 642,03 руб.;
- счет-фактуру Номер от 15.06.2009 года с товарной накладной ООО «Л.» Номер от 15.06.2009 года, согласно которым в адрес грузополучателя- «Р.», покупателя- ООО «В.» поставлен пиломатериал хвойный обрезной, порода ель, ГОСТ-8486-86 в количестве 74, 87 куб.м. на общую сумму 299 479, 95 руб., в том числе НДС в размере 45 683, 38 руб.;
- счет-фактуру с товарной накладной ООО «Л.» Номер от 24.06.2009 года, согласно которым в адрес грузополучателя- «Р.», покупателя ООО «В.», поставлен пиломатериал хвойный обрезной, порода ель, ГОСТ-8486-86 в количестве 73, 98 куб.м. на общую сумму 351 404, 67 руб., в том числе НДС-53 604,10 руб.;
- счет-фактуру с товарной накладной ООО «Л.» Номер от 24.06.2009 года, согласно которым в адрес грузополучателя- «Р.», покупателя ООО «В.» поставлен пиломатериал хвойный обрезной, порода ель, ГОСТ-8486-86 в количестве 77, 47 куб.м. на общую сумму 367 982, 16 руб., в том числе НДС-56 132, 87 руб.;
- счет-фактуру с товарной накладной ООО «Л.» Номер от 01.07.2009 года, согласно которым в адрес грузополучателя - «Р.», покупателя - ООО «В.» поставлен пиломатериал хвойный обрезной, порода ель, ГОСТ-8486-86 в количестве 75, 00 куб.м. на общую сумму 356 249, 67 руб., в том числе НДС в размере 54 343,17 руб.;
- счет-фактуру с товарной накладной ООО «Л.» Номер от 28.07.2009 года, согласно которым в адрес грузополучателя - «Р.», покупателя - ООО «В.» поставлен пиломатериал хвойный обрезной, порода ель, ГОСТ-8486-86 в количестве 77,68 куб.м. на общую сумму 706 887, 59 руб., в том числе НДС в размере 107 830, 31 руб.;
- счет-фактуру с товарной накладной ООО «Л.» Номер от 24.08.2009 года, согласно которым в адрес грузополучателя- «Р.», покупателя - ООО «В.» поставлен пиломатериал хвойный обрезной, порода ель, ГОСТ-8486-86 в количестве 76,24 куб.м. на общую сумму 304 959, 96 руб., в том числе НДС- 46 519, 32 руб.
Для придания договору, счетам-фактурам и товарным накладным юридической силы данные документы в период с мая по сентябрь 2009 года в неустановленном месте подписал ФИО1, как генеральный директор ООО «В.», он же заверил документы оттисками печати ООО «В.». При этом ФИО2 организовал их подписание директором ООО «Л.» К.К.О..: в период с мая по сентябрь 2009 года данные документы по указанию ФИО2, находясь в салоне автомашины (Данные деперсонифицированы) регистрационный номер Номер, около Адрес, подписал К.К.О.., не подозревающий преступных намерениях ФИО1 и ФИО2 При этом последний заверил их оттиском имеющейся у него печати ООО «Л.», придав документам юридическую силу.
Таким образом, ФИО1 и ФИО2, действуя совместно, подготовили необходимые документы, имитирующие закуп товара ООО «В.» в ООО «Л.» на общую сумму 2 699 283, 96 руб., в том числе НДС 411 755, 18 руб.
Фактически направляемый на экспорт от имени ООО «В.» пиломатериал был закуплен ФИО2 и ФИО1 у индивидуального предпринимателя М.С.И. и в ООО «К.» без выделения в счетах-фактурах НДС и его уплаты. Сделки по отгрузке пиломатериала в ООО «Л.» лишь имитированы с целью незаконного получения права на налоговый вычет по НДС от имени ООО «В.». При этом ФИО1 и ФИО3, фактически контролируя деятельность ООО «Л.», достоверно знали о неуплате в бюджет НДС от имени ООО «Л.».
В период с 18.10.2009 года по 20.10.2009 года ФИО1, действуя согласованно с ФИО2, находясь в квартире бухгалтера организации ООО «В.» Ч.И.В.., передал последней фиктивные бухгалтерские документы для составления декларации, при этом ФИО7 осознавал, что представление Ч.И.В. фиктивных документов по мнимым сделкам повлечет за собой внесение ложных сведений в налоговую декларацию по НДС.
В период с 18.10.2009 года по 20.10.2009 года бухгалтер ООО «В.» Ч.И.В.., выполняя указание генерального директора ООО «В.» ФИО1, не подозревая о преступных намерениях его и ФИО2, находясь у себя дома по Адрес, на основании представленных ФИО1, в том числе фиктивных документов, составила налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО «В.» за 3-й квартал 2009 года, датировав ее 20.10.2009 года, в которой отразила в общей сумме налоговых вычетов по НДС в размере 634 231 руб. вычеты по сделкам с ООО «Л.» в размере 411 755, 18 руб. Тем самым Ч.И.В. не осведомленная о мнимости сделок, искусственно завысила налоговые вычеты в сумме 411 755, 18 руб. В результате этого ею в данной декларации был необоснованно исчислен и заявлен НДС к возмещению из бюджета в сумме 411 755, 18 руб.
20.10.2009 года в дневное время ФИО1, находясь дома у Ч.И.В. по Адрес, созновая, что налоговая декларация содержит ложные сведения, используя свое служебное положение, подписал данную декларацию, как генеральный директор ООО «В.» и поставил в декларации оттиск печати возглавляемой организации. В этот же день, в квартире Ч.И.В. ФИО1 заверил своей подписью подготовленные им в октябре 2010 года при неустановленных обстоятельствах, копии документов, свидетельствующих о приобретении товара ООО «В.» и его последующей реализации на экспорт в Азербайджан, в том числе копии следующих фиктивных документов: договора Номер от 28.05.2009 года, заключенного между ООО «Л.» в лице директора К.К.О.. (продавец) и ООО «В.» в лице директора ФИО1 (покупатель), приложения Номер от 28.05.2009 года, приложения Номер от 15.06.2009 года, приложения Номер от 20.07.2009 года к договору Номер от 28.05.2009 года, счета-фактуры Номер с товарной накладной ООО «Л.» Номер от 15.06.2009 года, счета-фактуры Номер с товарной накладной ООО «Л.» Номер от 15.06.2009 года, счета-фактуры с товарной накладной ООО «Л.» Номер от 24.06.2009 года, счета-фактуры с товарной накладной ООО «Л.» Номер от 24.06.2009 года, счета-фактуры с товарной накладной ООО «Л.» Номер от 01.07.2009 года, счета-фактуры с товарной накладной ООО «Л.» Номер от 28.07.2009 года, счета-фактуры с товарной накладной ООО «Л.» Номер от 24.08.2009 года.
20.10.2009 года в дневное время ФИО1, действуя согласованно с ФИО2, выполняя свою часть преступного плана, лично представил в ИФНС России по г. Кирову по Адрес, декларацию по налогу на добавленную стоимость за 3-й квартал 2009 года ООО «В.», с приложением подтверждающих копий документов, в том числе копии вышеуказанных фиктивных документов.
Декларация и копии документов поступили адресату 20.10.2009 года, декларация зарегистрирована за № Номер
При получении декларации по налогу на добавленную стоимость за 3-й квартал 2009 года ООО «В.» и копий документов в ИФНС России по г. Кирову началось проведение камеральной проверки с целью установления обоснованности заявленного требования о возмещении денежных средств из бюджета.
27.10.2009 года в рамках данной камеральной налоговой проверки сотрудниками ИФНС России по г.Кирову с целью проверки наличия во 2-м и в 3-м квартале 2009 года взаимоотношений ООО «Л» и ООО «В» направило в адрес ООО «Л требование о представлении документов, необходимых для проведения камеральной налоговой проверки. Конверт с требованием вернулся в налоговый орган в связи с отсутствием фирмы по месту регистрации. Однако 23.12.2009 года ФИО2 и ФИО1, зная о проведении проверки и необходимости предоставления документов ООО «Л», организовали представление в налоговый орган неустановленным лицом, подготовленных ими в декабре 2009 года при неустановленных обстоятельствах копий следующих документов ООО «Л» за 2-й и 3-й квартал 2009 года: счета-фактуры Номер с товарной накладной ИП М.С.И.. Номер от 02.07.2009г., счета-фактуры Номер с товарной накладной ИП М.С.И. Номер от 29.07.2009г., счета-фактуры Номер с товарной накладной ООО «Л.» Номер от 15.06.2009 года, счета-фактуры Номер с товарной накладной ООО «Л.» Номер от 15.06.2009 года, счета-фактуры с товарной накладной ООО «Л.» Номер от 24.06.2009 года, счета-фактуры с товарной накладной ООО «Л.» Номер от 24.06.2009 года, счета-фактуры с товарной накладной ООО «Л.» Номер от 01.07.2009 года, счета-фактуры с товарной накладной ООО «Л.» Номер от 28.07.2009 года, счета-фактуры с товарной накладной ООО «Л.» Номер от 24.08.2009 года, заверенных от имени директора ООО «Л.» К.К.О. неустановленным лицом, путем имитации подписи последнего, в неустановленном месте и заверенных ФИО2 оттиском находящейся у него печати ООО «Л.».
28.12.2009 году в дневное время в рамках данной камеральной налоговой проверки генеральный директор ООО «В.» ФИО1 получил в ИФНС России по г.Кирову требование о предоставлении дополнительных документов с целью проверки установления обоснованности заявленного требования о возмещении денежных средств из бюджета.
После получения требования ФИО1, действуя согласно ранее разработанного с ФИО2 плана, достоверно зная, что фактически лесоматериал приобретался в ООО «К. и у индивидуального предпринимателя М.С.И.. напрямую ООО «В.» без выделения в счетах-фактурах НДС и его уплаты передал вышеуказанные фиктивные документы Ч.И.В.. для внесения их данных в бухучет ООО «В.».
Ч.И.В.., не подозревая о преступных намерениях ФИО1 и ФИО2, в конце декабря 2009 года, находясь у себя дома по Адрес, внесла счета-фактуры ООО «Л.» Номер от 15.06.2009 года, Номер от 15.06.2009 года, Номер от 24.06.2009 года, Номер от 24.06.2009 года, Номер от 01.07.2009 года, Номер от 28.07.2009 года, Номер от 24.08.2009 года в книгу покупок ООО «В.» за 3-й квартал 2009 года.
30.12.2009 года подготовленную книгу покупок ФИО1, осознавая содержание в ней недостоверных данных о фиктивном закупе товара в ООО «Л.», находясь в квартире Ч.И.В. по Адрес, подписал, как генеральный директор ООО «В.». В этот же день Ч.И.В.., находясь у себя дома по вышеуказанному адресу, по указанию ФИО1 подготовила опись документов от имени директора ООО «В.» о направлении в ИФНС России по г.Кирову копий документов, в том числе копии книги покупок данной организации, которую ФИО1 заверил своей подписью и печатью ООО «В.». 11.01.2010 года в дневное время ФИО1 копии документов, в том числе книгу покупок ООО «В.», представил в налоговый орган по Адрес
В период с 20.10.2009 года по 20.01.2010 года в ИФНС России по г. Кирову была проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по НДС за 3-й квартал 2009 года ООО «В.».
22 января 2010 года Ч.И.В.., находясь у себя дома по Адрес, по указанию руководителя ООО «В.» ФИО1, не подозревая о преступных намерениях его и ФИО2, составила заявление в ИФНС России по г.Кирову о перечислении НДС (экспорт) за 3-й квартал 2009 года в сумме 634 231 руб. на расчетный счет ООО «В.» Номер, открытый в ОАО К.Б.Х.». В этот же день ФИО1, находясь в квартире Ч.И.В.. по вышеуказанному адресу, используя свое служебное положение генерального директора ООО «В», подписал данное заявление, как генеральный директор ООО «В.» и заверил его оттиском печати указанной фирмы. После чего в этот же день ФИО1 представил данное письмо в ИФНС России по адресу: г.Кирову по Адрес
26.01.2010 года сотрудниками ИФНС, введенными в заблуждение в связи с предоставлением ФИО1 и ФИО2 фиктивных документов по взаимоотношениям ООО «Л.» и ООО В.», по результатам проведенной камеральной налоговой проверки налоговой декларации ООО «В.» по НДС за 3-й квартал 2009 года и представленных к декларации документов заявленное требование признано обоснованным. 26.01.2010 года руководителем ИФНС России по г. Кирову принято Решение №107 о возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению ООО «В.» в сумме 634 231 руб., Решение о зачете недоимки по налогам, пеням, подлежащим уплате от 26.01.2010 года на общую сумму 61,14 руб. и Решение №1125 о возврате от 26.01.2010 года переплаты налогоплательщику в сумме 634 169,86 руб.
29.01.2010 года денежные средства в счет возмещения НДС в сумме 634 169, 86 руб. перечислены из бюджета РФ на расчетный счет ООО «В.» Номер, открытый в ОАО К.Б.Х.» по Адрес. В данную сумму вошли 411 755, 18 руб., составляющие возмещение НДС по мнимым сделкам с ООО «Л.».
29.01.2010 года денежные средства в сумме 52 000 руб. сняты с расчетного счета ООО «В.», открытого в ОАО КБ «Хлынов» генеральным директором ООО «В.» ФИО1, 01.02.2010 года денежные средства в сумме 628 000 руб. выданы ФИО1 под предлогом выдачи займа, в данную сумму вошли 411 755, 18 руб., похищенные в связи с возмещение НДС по мнимым сделкам с ООО «Л.».
Полученные денежные средства ФИО1 и ФИО2, разделили между собой, использовав впоследствии по собственному усмотрению.
Таким образом, ФИО2 и ФИО1 совместно, преследуя корыстную цель, имея умысел на хищение денежных средств путем обмана, нарушив принципы добросовестности налогоплательщика и установленный в Российской Федерации порядок ведения хозяйственной деятельности, финансовых операций, при этом ФИО2 организовал хищение ФИО1 – руководителем ООО «В..», с использованием служебного положения, денежных средств из бюджета РФ, а ФИО1 являясь генеральным директором ООО « В.» используя свое служебное положение, совершил при организаторстве ФИО2 хищение денежных средств из бюджета РФ под видом возмещения НДС, в крупном размере.
При этом ФИО2 и ФИО1 сознавали, что ООО «В.» не имеет права в связи с неуплатой НДС поставщику на возмещение НДС за 3-й квартал 2009 года в заявленном размере. В целях хищения денежных средств из бюджета РФ путем обмана и последующего распоряжения ими по своему личному усмотрению, ФИО2 организовал внесение ФИО1 в налоговую декларацию по НДС ООО «В.» за 3-й квартал 2009 года, а также в иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, а Файздрахманов внес заведомо ложные сведения о приобретении пиломатериала в ООО «Л.». Данную декларацию и другие документы ФИО1, действуя совместно с ФИО2, представил в ИФНС России по г.Кирову, по Адрес, за налоговый период - 3 квартал 2009 года. В результате незаконных действий ФИО1, использующий свое служебное положение, и ФИО2, организовавший преступление, необоснованно получили возмещение из бюджета РФ в сумме 411 755, 18 руб., то есть совершили хищение денежных средств из бюджета РФ в крупном размере.
ФИО2 организовал совершение мошенничества, то есть хищения чужого имущества путем обмана, лицом, использующим свое служебное положение, в крупном размере.
ФИО1 совершил мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, с использованием своего служебного положения, в крупном размере.
Преступление совершили при следующих обстоятельствах:
Общество с ограниченной ответственностью «В.») зарегистрировано 13.03.2009 года в ИФНС России по г.Кирову за основным государственным регистрационным номером Номер, идентификационный номер налогоплательщика Номер, юридический адрес: Адрес Учредителем и генеральным директором данного Общества с момента регистрации по настоящее время является ФИО1
Основным видом экономической деятельности общества является оптовая торговля лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием.
С целью осуществления деятельности ООО «В.» ФИО1 открыл расчетные счета:
- 18.03.2009 года Номер в ОАО К.Б.Х.», расположенном по Адрес;
- 18.03.2009 года Номер в ОАО К.Б.Х.», расположенном по Адрес;
- 18.05.2009 года Номер в ОАО К.Б.Х,», расположенном по Адрес.
Руководство текущей деятельностью Общества осуществлялось единоличным исполнительным органом – генеральным директором.
Согласно Уставу от 01.02.2009 года ООО «В.» ФИО1, являясь генеральным директором Общества, в числе прочего:
- без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки;
- выдает доверенности на право представительства от имени Общества;
- издает приказы о назначении на должность работников Общества, об их переводе и увольнении;
- применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания;
- открывает счета в учреждениях банков;
- осуществляет иные полномочия.
Таким образом, ФИО1 выполнял в ООО «В.» организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, то есть являлся лицом, обладающим служебным положением в коммерческой организации.
В ходе деятельности ООО «В.» ФИО1, обладая полномочиями по приему и увольнению работников, уполномочил ФИО2 представлять интересы ООО «В..» как работника общества в должности менеджера и заместителя директора фирмы.
ООО «В.» в 2009 году находилось на общепринятой системе налогообложения, являлось плательщиком НДС.
Одним из видов финансово-хозяйственной деятельности ООО «В.» являлась поставка пиломатериала в Азербайджан в режиме экспорта.
В один из дней осенью 2009г. ФИО2, организовав поставку пиломатериала за границу РФ и зная об особенностях налогообложения при экспортных поставках, преследуя корыстную цель, решил совершить хищение денежных средств из бюджета РФ под видом возмещения налога на добавленную стоимость (далее НДС) путем представления в ИФНС фиктивных документов. Для совершения преступления ФИО2 нуждался в соучастнике- руководителе предприятия, которое находилось бы на общепринятой системе налогообложения, то есть являлось бы плательщиком НДС.
Ранее в 3-м квартале 2009 года ФИО2 совместно с руководителем ООО «В.» ФИО1 уже совершали возмещение НДС по фиктивным сделкам.
Реализуя задуманное, ФИО2 в один из дней осенью 2009 года вновь предложил к ФИО1, являющемуся единственным учредителем и генеральным директором ООО «В.», совершить хищение денежных средств из бюджета РФ от имени возглавляемой им организации, под видом возмещения НДС, якобы уплаченного при приобретении товара направляемого на экспорт.
ФИО1, сознавая общественную опасность действий, связанных с незаконным возмещением НДС из бюджета РФ, предвидя наступление последствий в виде причинения имущественного ущерба РФ в результате совершения преступления и желая их наступления, преследуя корыстную цель, согласился с предложением ФИО2 совершить хищение денежных средств из бюджета РФ под видом возмещения НДС от имени возглавляемого им ООО «В..» путем внесения в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость, а также в иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений и представления данной декларации и таких документов в ИФНС России по г. Кирову по Адрес, за налоговый период - 4-й квартал 2009 года. При этом они распределили роли при совершении преступления: ФИО2, являясь организатором хищения, а также фактическим руководителем и единственным распорядителем денежных средств фирмы - «однодневки» ООО «Л.», обязался изготовить от имени данной фирмы фиктивные финансовые документы, согласно которым ООО «В.» якобы приобретало пиломатериал в ООО «Л.» с выделением в счетах-фактурах НДС. Фактически товар, реализованный ООО «В..» на экспорт, приобретался ФИО2 и ФИО1 у иных поставщиков без выделения в счетах-фактурах НДС и его оплаты.
ФИО1, используя свое служебное положение генерального директора ООО «В..», должен был составить и подать в ИФНС России по г.Кирову налоговую декларацию от имени ООО «В..», а также представить в налоговый орган копии первичных фиктивных документов по приобретению у ООО «Л.» пиломатериала с оплатой НДС, подтверждающих внесенные в декларацию сведения, чтобы в последующем потребовать возмещение НДС из бюджета РФ, якобы оплаченного ООО «В..» в результате этих сделок. Похищенные денежные средства ФИО1 и ФИО2 договорились поделить и использовать в личных целях.
В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
В соответствии со ст. 80 НК РФ письменным заявлением налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) других данных, связанных с исчислением и уплатой налога, является налоговая декларация.
ООО «В.» в соответствии со ст. 143 Налогового Кодекса РФ в 4-м квартале 2009 года являлось плательщиком налога на добавленную стоимость.
Согласно п.п. 1, 2 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на налоговые вычеты, к которым относятся суммы налога, предъявленные налогоплательщику, при приобретении товаров на территории РФ.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 ст. 164 НК РФ при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, налогообложение, в том числе по НДС, производится по ставке 0 процентов.
В связи с поставками ООО «В..» пиломатериалов на экспорт применялась ставка НДС 0 %. Следовательно, в случае поставки на экспорт пиломатериала, приобретенного на внутреннем рынке, сумма НДС, уплаченная при его покупке (налоговый вычет) полностью подлежала возмещению из бюджета, т.к. эта сумма представляет разницу между суммой налога, исчисленной по операциям – 0 руб. и налоговым вычетом.
С учетом этого, для возмещения НДС из бюджета, налогоплательщик, в соответствие со ст.ст. 165, 172 НК РФ должен представить в налоговый орган документы, подтверждающие обоснованность применения налоговой ставки 0%, т.е. осуществление экспортных операций, и документы, подтверждающие приобретение товара на внутреннем рынке и оплату при этом НДС.
Пунктом 1 ст. 172 НК РФ установлено, что налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров.
После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки, по окончании которой в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.
В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен акт налоговой проверки.
В соответствие со ст. 176 НК РФ в случае, если по итогам налогового периода, сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, полученная разница подлежит возмещению налогоплательщику. После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки и принимает одно из следующих решений:
- решение о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;
- решение об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;
- решение о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению,
- решение об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению (п. 3 ст. 176 НК РФ).
Сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет (п. 6 ст. 176 НК РФ).
При наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам (п.4 ст. 176 НК РФ).
Решение о зачете (возврате) суммы налога принимается налоговым органом одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога (полностью или частично). (п. 7 ст. 176 НК РФ)
Поручение на возврат суммы налога, оформленное на основании решения о возврате, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства, которое в течение пяти дней со дня получения указанного поручения осуществляет возврат налогоплательщику суммы налога.
ФИО1 и ФИО2 достоверно знали о том, что в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, налогообложение организации производится по налоговой ставке 0 % при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, при условии предоставления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, а именно: контракта (копии контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара (припасов) за пределы таможенной территории Российской Федерации, выписки банка (копии выписки), подтверждающей фактическое поступление выручки от реализации указанного товара (припасов) иностранному лицу на счет налогоплательщика в российском банке, таможенной декларации (ее копии) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации, копий транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации и что в соответствии со ст. 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику.
В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, причитающимся тому же бюджету, возврат налогоплательщику излишне взысканной суммы производится только после зачета в счет погашения недоимки (задолженности). Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом на основании письменного заявления налогоплательщика, с которого взыскан налог.
14.05.2009 года между ООО «В.» в лице генерального директора ФИО1 (продавец) и «Р.. (покупатель) в лице директора А.В.С. заключен контракт №1, согласно которому продавец продает, а покупатель покупает на условиях DAF станция Адрес пиломатериал хвойный обрезной. Грузоотправителем по настоящему контракту является ИП М.С.И. грузополучателем - «Р.., Адрес.
В соответствии с данным контрактом, ФИО2 и ФИО1, организовали поставки пиломатериала от имени ООО «В.» в адрес «Р., Адрес, то есть за границу РФ в 4-м квартале 2009 года.
ФИО1 и ФИО2, действуя согласно договоренности, с целью хищения денежных средств из бюджета путем обмана в крупном размере, достоверно зная, что при приобретении товара у индивидуального предпринимателя М.С.И. без выделения НДС, у ООО «В. не возникнет право на налоговый вычет, решили имитировать сделки по приобретению пиломатериала от имени подконтрольной ФИО2 и ФИО1 организации ООО «Л.», являющейся плательщиком НДС, у ИП М.С.И. и фиктивной поставке в ООО «В...», а после отражения в налоговой декларации ООО «В.» данных о фиктивных сделках, заявить возмещение из бюджета РФ НДС и лично отслеживать представление документов в налоговый орган.
ООО «Л.» использовалось формально для имитации сделок и в силу подконтрольности ФИО2 и ФИО1 от имени организации уплата НДС в бюджет не производилась, то есть фирма использовалась специально для незаконного получения права на налоговый вычет от имени ООО «В.».
Осенью 2009 года ФИО1 и ФИО2, зная о наличии у индивидуального предпринимателя М.С.И. лесоматериала для продажи, вновь договорились с последним о его поставке с отражением продажи в подконтрольную им организацию ООО «Л.».
ООО «Л.» зарегистрировано по инициативе ФИО2 28.05.2009 года в ИФНС России по г.Кирову за основным государственным регистрационным Номер, идентификационный номер налогоплательщика Номер, юридический Адрес Учредителем и директором данного Общества в период с момента регистрации по настоящее время формально являлся малознакомый ФИО2 - К.К.О. При этом К.К.О. предпринимательской деятельностью в обществе не занимался, ФИО2 являлся фактическим руководителем и единственным распорядителем денежных средств Общества. Он, имея печать данной организации, готовил необходимые документы, распоряжался расчетным счетом и денежными средствами, поступающими на расчетный счет и в кассу организации.
Для имитации деятельности общества К.К.О.. по инициативе ФИО2 04.06.2009 года открыл расчетный счет Номер в ОАО К.Б.Х,», расположенном по Адрес
Осенью 2009 года, ФИО2 и ФИО1, согласно разработанного плана, используя ранее заключенный между ИП М.С.И. (продавец) и ООО «Л.» в лице К.К.О.. (покупатель) договор № 4 от 28.05.2009 года, согласно которому продавец продал, а покупатель купил на условиях франко-склад пиломатериал, договорились с ИП М.С.И.., не подозревающим об их преступных намерениях, о поставке лесоматериала с отражением продаж в ООО «Л.».
В период с 16.09.2009 года по 31.12.2009 года индивидуальный предприниматель М.С.И. на основании указанного договора реализовал в адрес ООО «Л.» согласно:
- счету-фактуре Номер от 16.09.2009г. и товарной накладной ИП М.С.И.. Номер от 16.09.2009г. доску обрезную (3-4 сорт) в количестве 74, 92 куб. м. без НДС, на общую сумму 172 316 руб.;
- счету-фактуре Номер от 20.10.2009г. и товарной накладной ИП М.С.И. . Номер от 20.10.2009г. доску обрезную (3-4 сорт) в количестве 74, 66 куб. м. без НДС, на общую сумму 171 718 руб.;
- счету-фактуре Номер от 12.11.2009г. и товарной накладной ИП М.С.И.. Номер от 12.11.2009г. доску обрезную (3-4 сорт) в количестве 77, 18 куб. м., без НДС, на общую сумму 177 514 руб.;
- счету-фактуре Номер от 24.11.2009г. и товарной накладной ИП М.С.И. Номер от 24.11.2009г. доску обрезную (3-4 сорт) в количестве 77, 20 куб. м., без НДС, на общую сумму 177 560 руб.;
- счету-фактуре Номер от 01.12.2009г. и товарной накладной ИП М.С.И.. Номер от 01.12.2009г. доску обрезную (3-4 сорт) в количестве 150, 81 куб. м. без НДС на общую сумму 346 863 руб.;
- счету-фактуре Номер от 14.12.2009г. и товарной накладной ИП М.С.И.. Номер от 14.12.2009г. доску обрезную (3-4 сорт) в количестве 151, 72 куб. м. без НДС на общую сумму 348 956 руб.;
- счету-фактуре Номер от 31.12.2009г. и товарной накладной ИП М.С.И.. Номер от 31.12.2009г. доску обрезную (1-2 сорт) в количестве 154, 29 куб. м. без НДС на общую сумму 570 873 руб.
Всего в период с 16.09.2009 года по 31.12.2009 года индивидуальный предприниматель М.С.И.. реализовал в адрес ООО «Л.» доску обрезную на общую сумму 2 314 756 руб.
Указанные документы ИП М.С.И. в период с сентября по декабрь 2009 года передал ФИО2 и ФИО1
В период с 16.09.2009 года по 20.01.2010 года ФИО2 в подтверждение закупа организовал подписание данных документов от имени директора ООО «Л.» К.К.О. неустановленным лицом при неустановленных обстоятельствах.
Договор Номер от 28.05.2009 года между ИП М.С.И. (продавец») и ООО «Л.» (покупатель) в лице директора К.К.О.., был изготовлен ФИО1 и ФИО2 в мае-июне 2009 года при неустановленных обстоятельствах. В один из дней в мае-июне 2009 года данный договор по указанию ФИО2, находясь в салоне автомашины (Данные деперсонифицированы) регистрационный Номер, около Адрес, подписал К.К.О. не подозревающий о преступных намерениях ФИО1 и ФИО2 При этом ФИО2 заверил его оттиском имеющейся у него печати ООО «Л.», придав договору юридическую силу. В мае-июне 2009 года по Адрес, данный договор по указанию ФИО2 подписал индивидуальный предприниматель М.С.И. не подозревающий о преступных намерениях ФИО1 и ФИО2 и заверил его оттиском своей печати.
В период с сентября по декабрь 2009 года, лесоматериал, реализованный ИП М.С.И.. в адрес ООО «Л.», согласно договоренности между ФИО6, ФИО2 и М.С.И.. был отгружен последним в вагоны для отправки покупателю по контракту Номер от 14.05.2009 года, заключенному между ООО «В.» (продавец) и «Р. (покупатель).
После погрузки пиломатериала в вагоны ИП М.С.И.., используя факсимильную связь, согласно предварительной договоренности, предоставил ФИО1 и ФИО2 с целью составления документов для отправки товара на экспорт, в том числе железнодорожных накладных и таможенных деклараций, сведения о номере вагона, количестве и размерах загруженного пиломатериала.
Полученные сведения ФИО1, действуя согласно ранее разработанного с ФИО2 плана, являясь генеральным директором ООО «В.», предоставил в ООО «С.», где для ООО «В.» были составлены грузовые таможенные декларации: Номер, согласно которым отправителем является ООО «В.», железнодорожные накладные и получено разрешение в Кировской таможне на вывоз пиломатериалов на экспорт.
В период с сентября 2009 года по январь 2010 года ФИО1 и ФИО2, действуя совместно, с целью придания правомерного вида сделкам и хищения денежных средств из бюджета РФ, подготовили необходимые фиктивные документы для представления в налоговый орган.
В период с 14.09.2009 года по январь 2010 года, после получения информации о количестве отгруженного ИП М.С.И. для отправки на экспорт пиломатериала, а соответственно реализованного ИП М.С.И. в адрес ООО «Л.», ФИО1 и ФИО2, зная, что ООО «В.» не имеет права на возмещение НДС в виду приобретения товара у ИП М.С.И.. без фактической оплаты НДС, имея фиктивный договор Номер от 28.05.2009 года, заключенный между ООО «Л.» в лице директора К.К.О.. (продавец) и ООО «В.» в лице директора ФИО1 (покупатель), согласно которому продавец продал, а покупатель приобрел на условиях франко-склад пиломатериал хвойный обрезной и осозновая мнимость сделок между ООО «Л.» и ООО «В.», при неустановленных обстоятельствах подготовили следующие первичные бухгалтерские документы, согласно которым ООО «В.» якобы приобрело в период с 14.09.2009 года по 29.12.2009г. у ООО «Л.» пиломатериал, а именно:
- счет-фактуру с товарной накладной ООО «Л.» Номер от 14.09.2009 года, согласно которым в адрес грузополучателя- «Р.», покупателя- ООО «В.» поставлен пиломатериал хвойный обрезной, порода ель, ГОСТ-8486-86 в количестве 74,92 куб.м. на общую сумму 393 329, 78 руб., в том числе НДС в размере 59 999, 46 руб.;
- счет-фактуру с товарной накладной ООО «Л.» Номер от 19.10.2009 года, согласно которым в адрес грузополучателя- «Р.», покупателя- ООО «В.» поставлен пиломатериал хвойный обрезной, порода ель, ГОСТ-8486-86 в количестве 74,66 куб.м. на общую сумму 391 964, 78 руб., в том числе НДС в размере 59 791,24 руб.;
- счет-фактуру с товарной накладной ООО «Л.» Номер от 09.11.2009 года, согласно которым в адрес грузополучателя- «Р.», покупателя ООО «В.», поставлен пиломатериал хвойный обрезной, порода ель, ГОСТ-8486-86 в количестве 77,18 куб.м. на общую сумму 405 194, 77 руб., в том числе НДС- 61 809, 37 руб.;
- счет-фактуру с товарной накладной ООО «Л.» Номер от 21.11.2009 года, согласно которым в адрес грузополучателя- «Р.», покупателя ООО «В.» поставлен пиломатериал хвойный обрезной, порода ель, ГОСТ-8486-86 в количестве 77, 2 куб.м. на общую сумму 405 299, 77 руб., в том числе НДС-61 825,39 руб.;
- счет-фактуру с товарной накладной ООО «Л.» Номер от 27.11.2009 года, согласно которым в адрес грузополучателя - «Р», покупателя - ООО «В.» поставлен пиломатериал хвойный обрезной, порода сосна, ГОСТ-8486-86 в количестве 75,93 куб.м. на общую сумму 398 632, 27 руб., в том числе НДС в размере 60 808, 31 руб.;
- счет-фактуру с товарной накладной ООО «Л.» Номер от 27.11.2009 года, согласно которым в адрес грузополучателя - «Р.», покупателя - ООО «В.» поставлен пиломатериал хвойный обрезной, порода сосна, ГОСТ-8486-86 в количестве 74, 88 куб.м. на общую сумму 393 119, 77 руб., в том числе НДС в размере 59 967, 42 руб.;
- счет-фактуру с товарной накладной ООО «Л.» Номер от 10.12.2009 года, согласно которым в адрес грузополучателя- «Р.», покупателя - ООО «В.» поставлен пиломатериал хвойный обрезной, порода ель, ГОСТ-8486-86 в количестве 76,15 куб.м. на общую сумму 399 787, 27 руб., в том числе НДС- 60 984, 50 руб.;
- счет-фактуру с товарной накладной ООО «Л.» Номер от 10.12.2009 года, согласно которым в адрес грузополучателя - «Р.», покупателя - ООО «В..» поставлен пиломатериал хвойный обрезной, порода сосна, ГОСТ-8486-86 в количестве 75,57 куб.м. на общую сумму 336 222, 27 руб., в том числе НДС в размере 60 520, 01 руб.;
- счет-фактуру с товарной накладной ООО «Л.» Номер от 29.12.2009 года, согласно которым в адрес грузополучателя- «Р.», покупателя- ООО «В.» поставлен пиломатериал хвойный обрезной, порода сосна, ГОСТ-8486-86 в количестве 77, 52 куб.м. на общую сумму 406 979, 77 руб., в том числе НДС в размере 62 081, 66 руб.;
- счет-фактуру с товарной накладной ООО «Л.» Номер от 29.12.2009 года, согласно которым в адрес грузополучателя- «Р.», покупателя- ООО «В.» поставлен пиломатериал хвойный обрезной, порода сосна, ГОСТ-8486-86 в количестве 76, 77 куб.м. на общую сумму 403 042, 28 руб., в том числе НДС в размере 61 461, 03 руб., а всего на общую сумму 3 994 092, 74 руб., в том числе НДС – 609 268, 39 руб.
Для придания счетам-фактурам, товарным накладным юридической силы, данные документы в период с сентября 2009 года по 20.01.2010 года в неустановленном месте подписал ФИО1, являясь генеральным директором ООО «В.», он же заверил документы оттисками печати ООО «В.». При этом ФИО2 и ФИО1 организовали в период с сентября 2009 года по 20.01.2010 года подписание данных документов от имени директора ООО «Л.» К.К.О. неустановленным лицом путем имитации его подписи при неустановленных обстоятельствах.
Договор Номер от 28.05.2009 года между ООО «Л.» в лице директора К.К.О.. (продавец) и ООО «В.» в лице директора ФИО1 (покупатель), согласно которому продавец продал, а покупатель приобрел на условиях франко-склад пиломатериал хвойный обрезной, подготовили в период с конца мая по июль 2009 года ФИО1 и ФИО2 действуя согласно разработанного плана, при неустановленных обстоятельствах. Для придания договору юридической силы его в этот же период в неустановленном месте подписал ФИО1, являясь генеральным директором ООО «В.», он же заверил его оттиском печати ООО «В.». При этом ФИО2 организовал его подписание директором ООО «Л.» К.К.О. в период с конца мая по июль 2009 года договор по указанию ФИО2, находясь в салоне автомашины (Данные деперсонифицированы) регистрационный Номер около Адрес, подписал К.К.О. не подозревающий преступных намерениях ФИО1 и ФИО2 При этом последний заверил его оттиском имеющейся у него печати ООО «Л.», придав договору юридическую силу.
Таким образом, ФИО1 и ФИО2, действуя совместно, подготовили необходимые документы, имитирующие закуп товара ООО «В.» в ООО «Л..» на общую сумму 3 994 092, 74 руб., в том числе НДС- 609 268, 39 руб.
Фактически ФИО2 и ФИО1 направляемый на экспорт от имени ООО «В..» пиломатериал был закуплен у индивидуального предпринимателя М.С.И. без выделения в счетах-фактурах НДС и его уплаты. Сделки по отгрузке пиломатериала в ООО «Л.» лишь имитированы с целью незаконного получения права на налоговый вычет по НДС от имени ООО «В..». При этом ФИО1 и ФИО2 фактически контролируя деятельность ООО «Л..», достоверно знали о неуплате в бюджет НДС от имени данной организации.
В период с 18.01.2010 года по 20.01.2010 года ФИО1, действуя согласованно с ФИО2, находясь в квартире бухгалтера организации ООО «В..» Ч.И.В.., передал последней фиктивные бухгалтерские документы для составления декларации, при этом ФИО7 осознавал, что представление Ч.И.В. фиктивных документов по мнимым сделкам повлечет за собой внесение ложных сведений в налоговую декларацию по НДС.
В период с 18.01.2010 года по 20.01.2010 года бухгалтер ООО «В.» Ч.И.В.., выполняя указание генерального директора ООО «В.» ФИО1, не подозревая о преступных намерениях его и ФИО2, находясь у себя дома по Адрес, на основании представленных ФИО1, в том числе фиктивных документов, составила налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО «В.» за 4-й квартал 2009 года, датировав ее 20.01.2010 года, в которой отразила в общей сумме налоговых вычетов по НДС в размере 614 922 руб. вычеты по сделкам с ООО «Л.» в размере 609 268, 39 руб. Тем самым Ч.И.В.., не осведомленная о мнимости сделок, искусственно завысила налоговые вычеты в сумме 609 268,39 руб. В результате этого ею в данной декларации был необоснованно исчислен и заявлен НДС к возмещению из бюджета в сумме 609 268, 39 руб.
20.01.2010 года ФИО1, находясь дома у Ч.И.В. по Адрес созновая, что налоговая декларация содержит ложные сведения, используя свое служебное положение, подписал данную декларацию, как генеральный директор ООО «В.» и поставил в декларации оттиск печати возглавляемой организации. В этот же день, в квартире Ч.И.В. ФИО1 заверил своей подписью подготовленные им в январе 2010 года при неустановленных обстоятельствах, копии документов, свидетельствующих о приобретении товара ООО «В.» и его последующей реализации на экспорт в Азербайджан, в том числе копии следующих фиктивных документов: договора Номер от 28.05.2009 года, заключенного между ООО «Л.» в лице директора К.К.О. (продавец) и ООО «В.» в лице директора ФИО1 (покупатель), счета-фактуры с товарной накладной ООО «Л.» Номер от 14.09.2009 года, счета-фактуры с товарной накладной ООО «Л.» Номер от 19.10.2009 года, счета-фактуры с товарной накладной ООО «Л.» Номер от 09.11.2009 года, счета-фактуры с товарной накладной ООО «Л.» Номер от 21.11.2009 года, счета-фактуры с товарной накладной ООО «Л..» Номер от 27.11.2009 года, счета-фактуры с товарной накладной ООО «Л..» Номер от 27.11.2009 года, счета-фактуры с товарной накладной ООО «Л..» Номер от 10.12.2009 года, счета-фактуры с товарной накладной ООО «Л.» Номер от 10.12.2009 года, счета-фактуры с товарной накладной ООО «Л.» Номер от 29.12.2009 года, счета-фактуры с товарной накладной ООО «Л.» Номер от 29.12.2009 года.
20.01.2010 года, в дневное время генеральный директор ООО «В.» ФИО1, действуя согласованно с ФИО2, выполняя свою часть преступного плана, лично представил в ИФНС России по Адрес, декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4-й квартал 2009 года ООО «В.», с приложением подтверждающих копий документов, в том числе копии вышеуказанных фиктивных документов.
Декларация и копии документов поступили адресату 20.01.2010 года, декларация зарегистрирована за № Номер
При получении декларации по налогу на добавленную стоимость за 4-й квартал 2009 года ООО «В..» и копий документов в ИФНС России по г. Кирову началось проведение камеральной проверки с целью установления обоснованности заявленного требования о возмещении денежных средств из бюджета.
29.01.2010 года в рамках данной камеральной налоговой проверки сотрудниками ИФНС России по г.Кирову с целью проверки наличия в 3-м и в 4-м квартале 2009 года взаимоотношений ООО «Л..» и ООО «В.» направило в адрес ООО «Л.» требование о представлении документов, необходимых для проведения камеральной налоговой проверки.
ФИО1 и ФИО2, действуя согласно ранее разработанного плана, с целью обмана сотрудников ИФНС России по г.Кирову относительно своих истинных намерений и принятия для ООО «В.» решения о возврате НДС по мнимым сделкам, имея умысел на хищение денежных средств из бюджета, в период с 29.01.2010 года по 05.03.2010 года организовали изготовление копий с ранее подготовленных ими фиктивных документов по поставке ООО «Л.» в ООО «В» пиломатериала, а именно: договора №1 от 28.05.2009 года, заключенного между ООО «Л.» в лице директора К.К.О. (продавец) и ООО «В..» в лице директора ФИО1 (покупатель), счета-фактуры и товарной накладной ООО «Л.» Номер от 14.09.2009 года, счета-фактуры и товарной накладной ООО «Л.» Номер от 19.10.2009 года, счета-фактуры и товарной накладной ООО «Л.» Номер от 09.11.2009 года, счета-фактуры и товарной накладной ООО «Л.» Номер от 21.11.2009 года, счета-фактуры и товарной накладной ООО «Л.» Номер от 27.11.2009 года, счета-фактуры и товарной накладной ООО «Л.» Номер от 27.11.2009 года, счета-фактуры и товарной накладной ООО «Л.» Номер от 10.12.2009 года, счета-фактуры и товарной накладной ООО «Л.» Номер от 10.12.2009 года, счета-фактуры и товарной накладной ООО «Л.» Номер от 29.12.2009 года, счета-фактуры и товарной накладной ООО «Л.» Номер от 29.12.2009 года, а также договора Номер от 28.05.2009 года, заключенного между ИП М.С.И. (продавец) и ООО «Л.» в лице директора К.К.О. (покупатель).
В этот же период времени копии документов по указанию ФИО1 и ФИО2 заверены от имени директора ООО «Л.» К.К.О. неустановленным лицом, путем имитации подписи последнего, в неустановленном месте, после чего ФИО2 заверил их оттисками находящейся у него печати ООО «Л.».
После получения требования ФИО1 и ФИО2, действуя согласно ранее разработанного плана, достоверно зная, что фактически пиломатериал продавался ИП М.С.И. напрямую в ООО «В.» без выделения НДС, передали вышеуказанные фиктивные документы Ч.И.В. для внесения их данных в бухучет ООО «Л.».
Ч.И.В.., не подозревая о преступных намерениях ФИО1 и ФИО2, в начале марта 2010 года, выполняя совместное требование ФИО1 и ФИО2, находясь у себя дома по Адрес, внесла счета-фактуры ООО «Л.» Номер от 14.09.2009 года, Номер от 19.10.2009 года, Номер от 09.11.2009 года, Номер от 21.11.2009 года, Номер от 27.11.2009 года, Номер от 27.11.2009 года, Номер от 10.12.2009 года, Номер от 10.12.2009 года, Номер от 29.12.2009 года, Номер от 29.12.2009 года в книгу продаж ООО «Л.».
В начале марта 2010 года ФИО1 и ФИО2 организовали подписание книги продаж от имени директора ООО «Л.» К.К.О.., неустановленным лицом, путем имитации подписи последнего, в неустановленном месте, после чего ФИО2 заверил ее оттиском находящейся у него печати ООО «Л.».
05.03.2010 года, Ч.И.В.., находясь у себя дома по Адрес, по совместному указанию ФИО2 и ФИО1, не подозревая об их преступных намерениях, составила сопроводительное письмо ООО «Л.» о направлении документов в ИФНС России по г.Кирову.
В этот же день ФИО1 и ФИО2 организовали подписание данного письма от имени директора ООО «Л.» неустановленным лицом путем имитации его подписи, при неустановленных обстоятельствах. При этом ФИО2 заверил его оттиском имеющейся у него печати ООО «Л.».
05.03.2010 года, ФИО1 и ФИО2 организовали представление заверенных копий фиктивных документов ООО «Л.» в ИФНС России по г.Кирову по Адрес.
Кроме того, ФИО1 и ФИО2, действуя согласно ранее разработанного плана, с целью обмана сотрудников ИФНС России по г.Кирову относительно своих истинных намерений и принятия для ООО «В.» решения о возврате НДС по мнимым сделкам, имея умысел на хищение денежных средств из бюджета, в период с 29.01.2010 года по 18.03.2010 года организовали изготовление копий с ранее подготовленных документов по поставке ИП М.С.И. в адрес ООО «Л.» доски обрезной, а именно: договора Номер от 28.05.2009 года, заключенного между ИП М.С.И. (продавец) и ООО «Л.» (покупатель) в лице директора К.К.О.., счета-фактуры Номер с товарной накладной Номер от 16.09.2009г. ИП М.С.И.., счета-фактуры Номер с товарной накладной Номер от 12.11.2009г. ИП М.С.И.., счета-фактуры Номер с товарной накладной Номер от 24.11.2009г. ИП М.С.И. счета-фактуры Номер с товарной накладной Номер от 01.12.2009г. ИП М.С.И.., счета-фактуры Номер с товарной накладной Номер от 14.12.2009г. ИП М.С.И.. В этот же период времени копии документов по указанию ФИО1 и ФИО2 заверены от имени директора ООО «Л.» К.К.О. неустановленным лицом, путем имитации подписи последнего, в неустановленном месте, после чего ФИО2 заверил их оттисками находящейся у него печати ООО «Л.».
18.03.2010 года, Ч.И.В. находясь у себя дома по Адрес, выполняя совместное указание ФИО2 и ФИО1, не подозревая об их преступных намерениях, составила сопроводительное письмо ООО «Л.» о направлении документов в ИФНС России по г.Кирову.
В этот же день ФИО1 и ФИО2 организовали подписание данного письма от имени директора ООО «Л.» К.К.О.. неустановленным лицом путем имитации его подписи, при неустановленных обстоятельствах. При этом ФИО2 заверил его оттиском имеющейся у него печати ООО «Л.».
18.03.2010 года ФИО1, действуя согласно разработанного плана с ФИО2, копии фиктивных документов ООО «Л.» представил в ИФНС России по г.Кирову по Адрес.
В период с 20.01.2010 года по 20.04.2010 года в ИФНС России по г. Кирову была проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по НДС за 4-й квартал 2009 года ООО «В..».
В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что предприятием необоснованно заявлена налоговая база по НДС по ставке 0 процентов за 4 квартал 2009 года в сумме 876 719 руб. и налоговые вычеты в размере 124 593 руб., в виду того, что согласно отметкам Дагестанской таможни на грузовых таможенных декларациях №№ Номер, товар, якобы реализованный в ООО «В.» по счету-фактуре ООО «Л.» Номер от 29.12.2009 года на сумму 406 979, 77 руб., в том числе НДС в размере 62 081, 66 руб. и по счету-фактуре ООО «Л.» Номер от 29.12.2009 года на сумму 403 042, 28 руб. в том числе НДС в размере 61 481, 03 руб., а всего на сумму 810 022, 05 руб., в том числе НДС в размере 123 562, 69 руб. вывезен с таможенной территории России 09.01.2010 года, то есть в 1 квартале 2010 года. В связи, с чем 30.04.2010 года сотрудниками ИФНС, введенными в заблуждение составлен акт камеральной налоговой проверки №9490, согласно которому ООО «В.» неправомерно заявлено в возмещении НДС за 4-й квартал 2009 года в сумме 124 593 руб. и обоснованно заявлено возмещение из бюджета РФ НДС за 4-й квартал 2009 года в сумме 490 329 руб.
31.05.2010 года ФИО1, являясь генеральным директором ООО «В.», лично представил в ИФНС России по г.Кирову по Адрес, заявление о перечислении переплаты по НДС за 4-й квартал 2009 года в сумме 490 329 руб. на расчетный счет ООО «В.».
03.06.2010 года сотрудниками ИФНС, введенными в заблуждение в связи с предоставлением ФИО1 и ФИО2 фиктивных документов по взаимоотношениям ООО «Л.» и ООО «В.», по результатам проведенной камеральной налоговой проверки налоговой декларации ООО «В.» по НДС за 4-й квартал 2009 года и представленных к декларации документов заявленное требование признано обоснованным. 03.06.2010 года руководителем ИФНС России по г.Кирову принято Решение Номер о возмещении частично суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению ООО «В.» в сумме 490 329 руб., Решение о зачете недоимки по налогам, пеням, подлежащим уплате от 03.06.2010 года на общую сумму 4 568, 71 руб. и Решение № 22564 о возврате от 03.06.2010 года переплаты налогоплательщику в сумме 485 760, 29 руб.
07.06.2010 года денежные средства в счет возмещения НДС в сумме 485 760, 29 руб. перечислены из бюджета РФ на расчетный счет ООО «В.» Номер, открытый в ОАО К.Б.Х,» по Адрес. В данную сумму вошли 485 705, 70 руб., составляющие возмещение НДС по мнимой сделке с ООО «Л.».
08.06.2010 года денежные средства в сумме 485 000 руб. с расчетного счета ООО «В..» перечислены ФИО1 на расчетный счет подконтрольной ФИО2 организации- ООО «П.», открытый в ОАО К.Б.Х.» и в этот же день сняты с данного расчетного счета ФИО2
Полученные денежные средства ФИО1 и ФИО2 разделили между собой, использовав впоследствии по собственному усмотрению.
Таким образом, ФИО2 и ФИО1 совместно, преследуя корыстную цель, имея умысел на хищение денежных средств путем обмана, нарушив принципы добросовестности налогоплательщика и установленный в Российской Федерации порядок ведения хозяйственной деятельности, финансовых операций, при этом ФИО2 организовал хищение ФИО1 – руководителем ООО «В.», с использованием служебного положения, денежных средств из бюджета РФ, а ФИО1 являясь генеральным директором ООО « В.» используя свое служебное положение, совершил при организаторстве ФИО2 хищение денежных средств из бюджета РФ под видом возмещения НДС, в крупном размере.
При этом ФИО2 и ФИО1 сознавали, что ООО «В. не имеет права в связи с неуплатой НДС поставщику на возмещение НДС за 4-й квартал 2009 года в заявленном размере. В целях хищения денежных средств из бюджета РФ путем обмана и последующего распоряжения ими по своему личному усмотрению, ФИО2 организовал внесение ФИО1 в налоговую декларацию по НДС ООО «В.» за 4-й квартал 2009 года, а также в иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, а Файздрахманов внес заведомо ложные сведения о приобретении пиломатериала в ООО «Л.». Данную декларацию и другие документы ФИО1, действуя совместно с ФИО2, представил в ИФНС России по г.Кирову, по Адрес, за налоговый период - 4 квартал 2009 года. В результате незаконных действий ФИО1, использующий свое служебное положение, и ФИО3, организовавший преступление, необоснованно получили возмещение из бюджета РФ в сумме 485 705, 70 руб., то есть совершили хищение денежных средств из бюджета РФ в крупном размере.
ФИО2 организовал совершение мошенничества, то есть хищения чужого имущества путем обмана, лицом, использующим свое служебное положение, в крупном размере.
ФИО1 совершил мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, с использованием своего служебного положения, в крупном размере.
Преступление совершили при следующих обстоятельствах:
Общество с ограниченной ответственностью «В.») зарегистрировано 13.03.2009 года в ИФНС России по г.Кирову за основным государственным регистрационным номером Номер, идентификационный номер налогоплательщика Номер, юридический Адрес. Учредителем и генеральным директором данного Общества с момента регистрации по настоящее время является ФИО1
Основным видом экономической деятельности общества является оптовая торговля лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием.
С целью осуществления деятельности ООО «В.» ФИО1 открыл расчетные счета:
- 18.03.2009 года Номер в ОАО К.Б.Х,», расположенном по Адрес;
- 18.03.2009 года Номер в ОАО К.Б.Х,», расположенном по Адрес
- 18.05.2009 года Номер в ОАО К.Б.Х,», расположенном по Адрес
Руководство текущей деятельностью Общества осуществлялось единоличным исполнительным органом – генеральным директором.
Согласно Уставу от 01.02.2009 года ООО «В.» ФИО1, являясь генеральным директором Общества, в числе прочего:
- без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки;
- выдает доверенности на право представительства от имени Общества;
- издает приказы о назначении на должность работников Общества, об их переводе и увольнении;
- применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания;
- открывает счета в учреждениях банков;
- осуществляет иные полномочия.
Таким образом, ФИО1 выполнял в ООО «В.» организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, то есть являлся лицом, обладающим служебным положением в коммерческой организации.
В ходе деятельности ООО «В..» ФИО4, обладая полномочиями по приему и увольнению работников, уполномочил ФИО2 представлять интересы ООО «В.», как работника общества в должности менеджера и заместителя директора фирмы.
ООО «В.» в 2010 году находилось на общепринятой системе налогообложения, являлось плательщиком НДС.
Одним из видов финансово-хозяйственной деятельности ООО «В.» являлась поставка пиломатериала в Азербайджан в режиме экспорта.
В один из дней в январе 2010г. ФИО2, организовав поставку пиломатериала за границу РФ и зная об особенностях налогообложения при экспортных поставках, преследуя корыстную цель, решил совершить хищение денежных средств из бюджета РФ под видом возмещения налога на добавленную стоимость (далее НДС), путем представления в ИФНС фиктивных документов. Для совершения преступления ФИО2 нуждался в соучастнике- руководителе предприятия, которое находилось бы на общепринятой системе налогообложения, то есть являлось бы плательщиком НДС.
Ранее, в 3-м и 4-м кварталах 2009 года ФИО2 совместно с руководителем ООО «В.» ФИО1 уже совершали возмещение НДС по фиктивным сделкам.
Реализуя задуманное, ФИО2 в один из дней в январе 2010 года вновь предложил ФИО1, являющемуся единственным учредителем и генеральным директором ООО «В..», совершить хищение денежных средств из бюджета РФ от имени возглавляемой им организации, под видом возмещения НДС, якобы уплаченного при приобретении товара направляемого на экспорт.
ФИО1, сознавая общественную опасность действий, связанных с незаконным возмещением НДС из бюджета РФ, предвидя наступление последствий в виде причинения имущественного ущерба РФ в результате совершения преступления и желая их наступления, преследуя корыстную цель, согласился с предложением ФИО2 совершить хищение денежных средств из бюджета РФ под видом возмещения НДС от имени возглавляемого им ООО «В.» путем внесения в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость, а также в иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений и представления данной декларации и таких документов в ИФНС России по г. Кирову по Адрес, за налоговый период –1-й квартал 2010 года. При этом они распределили роли при совершении преступления: ФИО2, являясь организатором хищения, приискал и организовал перерегистрацию фирмы- «однодневки» ООО «П..» на подконтрольное ему лицо и обязался изготовить от имени данной фирмы, а также от фирмы «однодневки» ООО «Л.», где он являлся фактическим руководителем и единственным распорядителем денежных средств, фиктивные финансовые документы, согласно которым ООО «В.» якобы приобретало пиломатериал в ООО «П.» и ООО «Л.» с выделением в счетах-фактурах НДС. Фактически товар, реализованный ООО «В.» на экспорт, приобретался ФИО2 и ФИО1 у иных поставщиков без выделения в счетах-фактурах НДС и его оплаты.
ФИО1, используя свое служебное положение генерального директора ООО «В.», должен был составить и подать в ИФНС России по г.Кирову налоговую декларацию от имени ООО «В..», а также представить в налоговый орган копии первичных фиктивных документов по приобретению у ООО «Л.» и ООО «П.» пиломатериала с оплатой НДС, подтверждающих внесенные в декларацию сведения, чтобы в последующем потребовать возмещение НДС из бюджета РФ, якобы оплаченного ООО «В.» в результате этих сделок. Похищенные денежные средства ФИО1 и ФИО2 договорились поделить и использовать в личных целях.
В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
В соответствии со ст. 80 НК РФ письменным заявлением налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) других данных, связанных с исчислением и уплатой налога, является налоговая декларация.
ООО «В.» в соответствии со ст. 143 Налогового Кодекса РФ в 1-м квартале 2010 года являлось плательщиком налога на добавленную стоимость.
Согласно п.п. 1, 2 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на налоговые вычеты, к которым относятся суммы налога, предъявленные налогоплательщику, при приобретении товаров на территории РФ.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 ст. 164 НК РФ при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, налогообложение, в том числе по НДС, производится по ставке 0 процентов.
Одним из видов финансово-хозяйственной деятельности ООО «В» являлась поставка пиломатериала в Азербайджан в режиме экспорта.
В этой связи, обществом при продаже пиломатриалов на экспорт применялась ставка НДС 0 %. Следовательно, в случае поставки на экспорт пиломатериала, приобретенного на внутреннем рынке, сумма НДС, уплаченная при его покупке (налоговый вычет) полностью подлежала возмещению из бюджета, т.к. эта сумма представляет разницу между суммой налога, исчисленной по операциям – 0 руб. и налоговым вычетом.
С учетом этого, для возмещения НДС из бюджета, налогоплательщик, в соответствие со ст.ст. 165, 172 НК РФ должен представить в налоговый орган документы, подтверждающие обоснованность применения налоговой ставки 0%, т.е. осуществление экспортных операций, и документы, подтверждающие приобретение товара на внутреннем рынке и оплату при этом НДС.
Пунктом 1 ст. 172 НК РФ установлено, что налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров.
После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки, по окончании которой в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.
В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен акт налоговой проверки.
В соответствие со ст. 176 НК РФ в случае, если по итогам налогового периода, сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, полученная разница подлежит возмещению налогоплательщику. После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки и принимает одно из следующих решений:
- решение о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;
- решение об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;
- решение о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению,
- решение об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению (п. 3 ст. 176 НК РФ).
Сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет (п. 6 ст. 176 НК РФ).
При наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам (п.4 ст. 176 НК РФ).
Решение о зачете (возврате) суммы налога принимается налоговым органом одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога (полностью или частично). (п. 7 ст. 176 НК РФ)
Поручение на возврат суммы налога, оформленное на основании решения о возврате, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства, которое в течение пяти дней со дня получения указанного поручения осуществляет возврат налогоплательщику суммы налога.
ФИО1 и ФИО2 достоверно знали о том, что в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, налогообложение организации производится по налоговой ставке 0 % при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, при условии предоставления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, а именно: контракта (копии контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара (припасов) за пределы таможенной территории Российской Федерации, выписки банка (копии выписки), подтверждающей фактическое поступление выручки от реализации указанного товара (припасов) иностранному лицу на счет налогоплательщика в российском банке, таможенной декларации (ее копии) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации, копий транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации и что в соответствии со ст. 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику.
В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, причитающимся тому же бюджету, возврат налогоплательщику излишне взысканной суммы производится только после зачета в счет погашения недоимки (задолженности). Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом на основании письменного заявления налогоплательщика, с которого взыскан налог.
14.09.2009 года между ООО «В.» в лице генерального директора ФИО1 (продавец) и «Р.) (покупатель) в лице директора А.В.С. заключен контракт №1, согласно которому Продавец продает, а Покупатель покупает на условиях DAF Адрес пиломатериал хвойный обрезной. Грузоотправителем по настоящим контрактам является ИП М.С.И. грузополучателем - «Р., Адрес. 19.01.2010 года между ООО «В.» в лице генерального директора ФИО8 (продавец) и «Р.) (покупатель) в лице директора А.В.С. заключен контракт Номер с аналогичными условиями.
В соответствии с данными контрактами, ФИО2 и ФИО1, организовали в 1-м квартале 2010 года поставки пиломатериала от имени ООО «В..» в адрес «Р.., Адрес то есть за границу РФ. Пиломатериал для поставки за границу они приобретали у ИП М.С.И.., не являющегося плательщиком НДС, то есть приобретали без фактической оплаты НДС.
ФИО1 и ФИО2, действуя согласно договоренности, с целью хищения денежных средств из бюджета путем обмана в крупном размере, достоверно зная, что при приобретении товара у индивидуального предпринимателя М.С.И. без выделения НДС, у ООО «В..» не возникнет право на налоговый вычет, решили имитировать сделки по приобретению пиломатериала от имени подконтрольных ФИО2 и ФИО1 организаций ООО «Л.» и ООО «П.», являющихся плательщиками НДС, у ИП М.С.И. и фиктивной поставке в ООО «В..», а после отражения в налоговой декларации ООО «В.» данных о фиктивных сделках, заявить возмещение из бюджета РФ НДС и лично отслеживать представление документов в налоговый орган.
ООО «Л.» и ООО «П..» использовались формально для имитации сделок и в силу их подконтрольности ФИО2 и ФИО1 от имени данных организаций уплата НДС с бюджет не производилась, то есть фирмы использовались специально для незаконного получения права на налоговый вычет от имени ООО «В..».
В январе 2010 года ФИО1 и ФИО2, зная о наличии у индивидуального предпринимателя М.С.И.. лесоматериала для продажи, договорились о его реализации в подконтрольные им организации ООО «Л.» и ООО «П.».
ООО «Л.» зарегистрировано по инициативе ФИО2 28.05.2009 года в ИФНС России по г.Кирову за основным государственным регистрационным номером Номер, идентификационный номер налогоплательщика (Номер, юридический Адрес Учредителем и директором данного Общества в период с момента регистрации по настоящее время формально являлся малознакомый ФИО2 - К.К.О. При этом К.К.О. предпринимательской деятельностью в обществе не занимался, ФИО2 являлся фактическим руководителем и единственным распорядителем денежных средств Общества. Он, имея печать данной организации, готовил необходимые документы, распоряжался расчетным счетом и денежными средствами, поступающими на расчетный счет и в кассу организации.
Для имитации деятельности общества К.К.О. по инициативе ФИО2 04.06.2009 года открыл расчетный счет Номер в ОАО К.Х.Б,», расположенном по Адрес
ООО «П.» зарегистрировано 07.11.2008 года в ИФНС России по г.Кирову за основным государственным регистрационным Номер, идентификационный номер налогоплательщика Номер, юридический Адрес. Учредителем данного Общества в период с момента регистрации по 09.12.2009 года и директором организации в период с момента регистрации по 14.12.2009 года являлся М.И.Ю. С 09.12.2009 года единственным учредителем данного общества стал ранее знакомый ФИО2 - Н.П.Л. по его просьбе. С 15.12.2009 года Н.П.Л. по просьбе ФИО2 формально назначен директором ООО «П.».
При этом Н.П.Л.. предпринимательской деятельностью в обществе не занимался, ФИО2 являлся фактическим руководителем и единственным распорядителем денежных средств Общества. Он, имея печать данной организации, готовил необходимые документы, распоряжался расчетным счетом фирмы и денежными средствами, поступающими на расчетный счет и в кассу организации.
Для имитации деятельности общества Н.П.Л. по инициативе ФИО2 03.02.2010 года открыл расчетный счет Номер в ОАО К.Б.Х,», расположенном по Адрес
В январе 2010 года, ФИО2 и ФИО1, согласно разработанного плана, используя ранее заключенный между ИП М.С.И. (продавец) и ООО «Л.» в лице К.К.О. (покупатель) договор Номер от 28.05.2009 года, согласно которому продавец продал, а покупатель купил на условиях франко-склад пиломатериал, договорились с ИП М.С.И.., не подозревающим об их преступных намерениях, о поставке лесоматериала с отражением продаж в ООО «Л.».
На основании указанного договора индивидуальный предприниматель М.С.И.. в период с 27.01.2010 года по 08.02.2010 года реализовал в адрес ООО «Л.»:
- по счету-фактуре Номер от 27.01.2010 года и товарной накладной Номер от 27.01.2010 года ИП М.С.И. доску обрезную (1-2 сорт) в количестве 153, 46 куб. м. без НДС, на общую сумму 567 802 руб.;
- по счету-фактуре Номер от 08.02.2010 года и товарной накладной Номер от 08.02.2010 года ИП М.С.И. доску обрезную (1-2 сорт) в количестве 44, 99 куб. м. без НДС на сумму 166 463 руб., а также доску обрезную (3-4 сорт) в количестве 100, 80 куб.м. на сумму 231 840 руб., а всего на общую сумму 398 303 руб.
Таким образом, в 1-м квартале 2010 года ИП М.С.И.. реализовал в адрес ООО «Л.» доску обрезную на общую сумму 966, 105 руб.
В период с 27.01.2010 года по 20.04.2010 года ФИО2 и ФИО1 при неустановленых обстоятельствах организовали подписание данных документов от имени директора ООО «Л.» К.К.О.. неустановленным лицом, путем имитации подписи последнего. После этого ФИО2 заверил их оттисками находящейся у него печати ООО «Л.».
Договор Номер от 28.05.2009 года, заключенный между ИП М.С.И. (продавец) и ООО «Л. (покупатель) в лице директора К.К.О.., согласно которому продавец продал, а покупатель купил на условиях франко-склад пиломатериал был изготовлен ФИО1 и ФИО2 в мае-июне 2009 года при неустановленных обстоятельствах. В один из дней в мае-июне 2009 года данный договор по указанию ФИО2, находясь в салоне автомашины (Данные деперсонифицированы) регистрационный Номер, около Адрес, подписал К.К.О. не подозревающий о преступных намерениях ФИО1 и ФИО2 При этом ФИО2 заверил его оттиском имеющейся у него печати ООО «Л.», придав договору юридическую силу. В мае-июне 2009 года по Адрес, данный договор по указанию ФИО2 подписал индивидуальный предприниматель М.С.И.., не подозревающий о преступных намерениях ФИО1 и ФИО2 и заверил его оттиском своей печати.
В январе 2010 года ФИО2 при неустановленных обстоятельствах изготовил договор Номер от 15.01.2010 года между ИП М.С.И.. (поставщик) и ООО «П.» (покупатель) в лице директора Н.П.Л. согласно которому поставщик обязуется передать, а покупатель принять в собственность и оплатить пиломатериалы. С целью придания договору юридической силы ФИО2 при неустановленных обстоятельствах поставил в договоре оттиск факсимильного клише подписи директора ООО «П.» Н.П.Л. и заверил его оттиском имеющейся у него печати ООО «П.».
В январе 2010 года по Адрес, данный договор по указанию ФИО2 подписал индивидуальный предприниматель М.С.И. не подозревающий о преступных намерениях ФИО1 и ФИО2 и заверил документы оттиском своей печати.
Индивидуальный предприниматель М.С.И.. реализовал в ООО «П.» на основании данного договора, а также согласно счету-фактуре Номер от 22.02.2010 года и товарной накладной Номер от 22.02.2010 года доску обрезную (1-2 сорт) в количестве 45, 36 куб. м. без НДС на сумму 167 832 руб. и доску обрезную (3-4 сорт) в количестве 30,24 куб.м. на сумму 69 552 руб. без НДС, а всего на общую сумму 237 384 руб.
В период с января по апрель 2010 года ФИО2 и ФИО1 организовали подписание документов от имени директора ООО «П.» Н.ПЛ. неустановленным лицом при неустановленных обстоятельствах, после чего ФИО2 заверил их оттисками находящейся у него печати ООО «П.».
В течение января-февраля 2010 года, лесоматериал реализованный ИП М.С.И. в адрес ООО «Л.» и ООО «П.», согласно договоренности между ФИО6, ФИО2 и М.С.И.. был отгружен последним в вагоны для отправки покупателю по контракту Номер от 14.05.2009 года, заключенному между ООО «В. (продавец) и «Р. (покупатель).
После погрузки пиломатериала в вагоны ИП М.С.И. используя факсимильную связь, согласно предварительной договоренности, предоставил ФИО1 и ФИО2 с целью составления документов для отправки товара на экспорт, в том числе железнодорожных накладных и таможенных деклараций, сведения о номере вагона, количестве и размерах загруженного пиломатериала.
Полученные сведения ФИО1, действуя согласно ранее разработанного с ФИО2 плана, являясь генеральным директором ООО «В..», предоставил в ООО «С.В.Т», где для ООО «В..» были составлены грузовые таможенные декларации: Номер, согласно которым отправителем является ООО «В.», железнодорожные накладные и получено разрешение в Кировской таможне на вывоз пиломатериалов на экспорт.
В период с января по апрель 2010 года ФИО1 и ФИО2, действуя совместно, с целью придания правомерного вида сделкам и хищения денежных средств из бюджета РФ подготовили необходимые фиктивные документы для представления в налоговый орган.
В период с 21.01.2010 года по 27.01.2010 года, после получения информации о количестве отгруженного ИП М.С.И.. для отправки на экспорт пиломатериала, а соответственно реализованного ИП М.С.И.. в адрес ООО «Л..», ФИО1 и ФИО2, зная, что ООО «В..» не имеет права на возмещение НДС в виду приобретения товара у ИП ФИО9 без фактической оплаты НДС, имея фиктивный договор Номер от 28.05.2009 года, заключенный между ООО «Л.» в лице директора К.К.О.. (продавец) и ООО «В.» в лице директора ФИО1 (покупатель), согласно которому продавец продает, а покупатель покупает на условиях франко-склад пиломатериал хвойный обрезной, осознавая мнимость сделок между ООО «Л.» и ООО «В.», при неустановленных обстоятельствах подготовили первичные бухгалтерские документы, согласно которым ООО «В.» якобы приобрело в 1 - м квартале 2010г. у ООО «Л.» пиломатериал, а именно:
- счет-фактуру Номер от 21.01.2010 года с товарной накладной Номер от 21.01.2010 года ООО «Л.», согласно которым в адрес грузополучателя - «Р.», покупателя- ООО «В.» поставлен пиломатериал хвойный обрезной, порода сосна, ГОСТ-8486-86 в количестве 76,68 куб.м. на общую сумму 402 569,77 руб., в том числе НДС в размере 61 408, 95 руб.;
- счет-фактуру Номер от 21.01.2010 года с товарной накладной Номер от 21.01.2010 года ООО «Л., согласно которым в адрес грузополучателя - «Р.», покупателя - ООО «В.» поставлен пиломатериал хвойный обрезной, порода сосна, ГОСТ-8486-86 в количестве 76, 78 куб.м. на сумму 403 094, 77 руб., в том числе НДС в размере 61 489, 03 руб., а всего на общую сумму 805 664, 54 руб., в том числе НДС- 122 897, 98 руб.
Для придания счетам-фактурам и товарным накладным юридической силы, данные документы период с 21.01.2010 года по 27.01.2010 года в неустановленном месте подписал ФИО1, являясь генеральным директором ООО «В.». Он же заверил документы оттисками печати ООО «В..». При этом ФИО2 и ФИО1 организовали в указанный период подписание данных документов от имени директора ООО «Л.» К.К.О. неустановленным лицом путем имитации его подписи, при неустановленных обстоятельствах.
Договор Номер от Дата между ООО «Л.» в лице директора ФИО10 (продавец) и ООО «В.» в лице директора ФИО1 (покупатель), согласно которому продавец продал, а покупатель приобрел на условиях франко-склад пиломатериал хвойный обрезной подготовили ФИО1 и ФИО2 действуя согласно разработанного плана в мае-июле 2009 года при неустановленных обстоятельствах. Для придания договору юридической силы его в этот же период в неустановленном месте подписал ФИО1, как генеральный директор ООО «В..», он же заверил документы оттисками печати ООО «В.». При этом ФИО2 организовал его подписание директором ООО «Л.» К.К.О. В один из дней в мае-июле 2009 года договор по указанию ФИО2, находясь в салоне автомашины (Данные деперсонифицированы)», регистрационный Номер, около Адрес, подписал К.К.О.., не подозревающий преступных намерениях ФИО1 и ФИО2 При этом последний заверил его оттиском имеющейся у него печати ООО «Л.», придав документам юридическую силу.
Таким образом, ФИО1 и ФИО2, действующими совместно, были подготовлены необходимые фиктивные документы, имитирующие закуп товара ООО «В.» в ООО «Л.» на общую сумму 805 664, 54 руб., в том числе НДС- 122 897, 98 руб.
Действуя согласно разработанного плана в период с января по апрель 2010 года ФИО1 и ФИО2 при неустановленных обстоятельствах подготовили договор Номер от 01.02.2010 года между ООО «П.» (продавец) в лице директора Н.П.Л.. и ООО «В.» (покупатель) в лице директора ФИО1, согласно которому продавец продал, а покупатель купил на условиях франко-склад пиломатериал хвойный обрезной.
Данный договор в период с января по апрель 2010 года в неустановленном месте подписал ФИО1, как генеральный директор ООО «В..», он же заверил его оттиском печати ООО «В.».
В период с января по апрель 2010 года ФИО2 организовал подписание договора от имени директора ООО «П.» Н.П.Л. неустановленным лицом путем имитации его подписи, при неустановленных обстоятельствах, после чего ФИО2 заверил его оттиском находящейся у него печати ООО «П.».
В период с 08.02.2010 года по 17.02.2010 года, после получения информации о количестве отгруженного ИП М.С.И. для отправки на экспорт пиломатериала, а именно реализованного ИП М.С.И. в адрес ООО «Л.» по счету-фактуре Номер и товарной накладной Номер от 08.02.2010 года в количестве 145, 79 куб.м. и реализованного в ООО «П.», ФИО1 и ФИО2, зная, что ООО «В.» не имеет права на возмещение НДС в виду приобретения товара у ИП М.С.И. без фактической оплаты НДС, осозновая мнимость сделок между ООО «П.» и ООО «В.», при неустановленных обстоятельствах подготовили первичные бухгалтерские документы, согласно которым ООО «В.» якобы приобрело в 1 - м квартале 2010г. у ООО «П.» пиломатериал, а именно:
- счет-фактуру Номер от 08.02.1010 года с товарной накладной Номер от 08.02.2010 года ООО «П.», согласно которым в адрес покупателя- ООО «В.» поставлен пиломатериал хвойный обрезной, порода сосна, ГОСТ-8486-86 в количестве 73 500 куб.м. на общую сумму 382 200,03 руб., в том числе НДС в размере 58 301, 70 руб.;
- счет-фактуру Номер от 08.02.2010 года с товарной накладной Номер от 08.02.2010 года ООО «П.», согласно которым в адрес покупателя- ООО «В.» поставлен пиломатериал хвойный обрезной, порода сосна, ГОСТ-8486-86 в количестве 72,29 куб.м. на общую сумму 375 908, 03 руб., в том числе НДС в размере 57 341, 90 руб.;
- счет-фактуру Номер от 17.02.2010 года с товарной накладной Номер от 17.02.2010 года ООО «П.», согласно которым в адрес покупателя- ООО «В..» поставлен пиломатериал хвойный обрезной, порода сосна, ГОСТ-8486-86 в количестве 75, 6 куб.м. на общую сумму 393 120, 03 руб., в том числе НДС в размере 59 967, 46 руб.
Для придания счетам-фактурам, товарным накладным юридической силы, данные документы период с 08.02.2010 года по 17.02.2010 года в неустановленном месте подписал ФИО1, как генеральный директор ООО «В..». Он же заверил документы оттисками печати ООО «В..». При этом ФИО2 и ФИО1 организовали в указанный период подписание данных документов от имени директора ООО «П..» Н.П.Л. неустановленным лицом, путем имитации его подписи, при неустановленных обстоятельствах.
Таким образом, ФИО1 и ФИО2, действующими совместно, были подготовлены необходимые фиктивные документы, имитирующие закуп товара ООО «В..» в ООО «П..» на общую сумму 1 151 228, 09 руб., в том числе НДС- 175 611, 06 руб. Фактически направляемый на экспорт от имени ООО «В..» пиломатериал был закуплен ФИО1 и ФИО2 у индивидуального предпринимателя М.С.И. без выделения в счетах-фактурах НДС и его уплаты. Сделки по отгрузке пиломатериала в ООО «Л.» и ООО «П.» лишь имитированы с целью незаконного получения права на налоговый вычет по НДС от имени ООО «В.». При этом ФИО1 и ФИО2 фактически контролируя деятельность ООО «Л.» и ООО «П.» достоверно знали о неуплате в бюджет НДС от имени данных организаций по описанным сделкам.
В апреле 2010 года ФИО1 и ФИО2, зная, что в ходе камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС ООО «В.» за 4-й квартал 2009 года, проведенной в период с 20.01.2010 года по 20.04.2010 года, налоговым органом установлено, что пиломатериал по грузовым таможенным декларациям №№ Номер, якобы реализованный в ООО «В. по счету-фактуре и товарной накладной ООО «Л.» Номер от 29.12.2009 года на сумму 406 979, 77 руб., в том числе НДС в размере 62 081, 66 руб. и по счету-фактуре и товарной накладной ООО «Л.» Номер от 29.12.2009 года на сумму 403 042, 28 руб. в том числе НДС в размере 61 481, 03 руб., а всего на сумму 810 022, 05 руб., в том числе НДС в размере 123 562, 69 руб. вывезен через таможенную территорию России 09.01.2010 года, то есть в 1 квартале 2010 года, в связи, с чем будет частично отказано в возмещении НДС, решили с целью хищения денежных средств вновь представить в налоговый орган ранее изготовленные фиктивные документы для подтверждения права на получение возмещения, а именно:
- счет -фактуру Номер от 31.12.2009г. и товарную накладную ИП М.С.И.. Номер от 31.12.2009г. согласно которым якобы в адрес ООО «Л.» реализована доска обрезная (1-2 сорт) в количестве 154, 29 куб. м. без НДС на общую сумму 570 873 руб. Данная товарная накладная в период с 31.12.2009 года по 20.01.2010 года при организации ее подписания ФИО2 от имени директора ООО «Л.» К.К.О.., подписана неустановленным лицом путем имитации его подписи, при неустановленных обстоятельствах. При этом ФИО3 в данный период времени заверил ее оттиском имеющейся у него печати ООО «Л.», придав товарной накладной юридическую силу;
-счет-фактуру с товарной накладной ООО «Л.» Номер от 29.12.2009 года, согласно которым в адрес грузополучателя- «Р.», покупателя- ООО «В.» поставлен пиломатериал хвойный обрезной, порода сосна, ГОСТ-8486-86 в количестве 77, 52 куб.м. на общую сумму 406 979, 77 руб., в том числе НДС в размере 62 081, 66 руб.;
- счет-фактуру с товарной накладной ООО «Л.» Номер от 29.12.2009 года, согласно которым в адрес грузополучателя- «Р.», покупателя- ООО «В.» поставлен пиломатериал хвойный обрезной, порода сосна, ГОСТ-8486-86 в количестве 76, 77 куб.м. на общую сумму 403 042, 28 руб., в том числе НДС в размере 61 461, 03 руб.
Данные документы ФИО1 и ФИО2, зная, что ООО «В.» не имеет права на возмещение НДС в виду приобретения товара у ИП М.С.И. без фактической оплаты НДС, осознавая мнимость сделки между ООО «Л.» и ООО «В.», подготовили в период с конца декабря 2009 года по 20.01.2010 года при неустановленных обстоятельствах, после получения информации о количестве отгруженного ИП М.С.И.. для отправки на экспорт пиломатериала, а соответственно реализованного ИП М.С.И.. в адрес ООО «Л.».
Для придания счетам-фактурам, товарным накладным юридической силы, указанные документы в период с конца декабря 2009 года по 20.01.2010 года в неустановленном месте подписал ФИО1, являясь генеральным директором ООО «В.», он же заверил документы оттисками печати ООО «В.». При этом ФИО2 и ФИО1 в указанный период времени организовали подписание данных документов от имени директора ООО «Л.» К.К.О.. неустановленным лицом путем имитации его подписи, при неустановленных обстоятельствах.
Таким образом, ФИО1 и ФИО2, действуя совместно, подготовили необходимые фиктивные документы, имитирующие закуп товара ООО «В.» в ООО «Л.» на общую сумму 1 615 686, 59 руб. (810 022, 05 + 805 664, 54) в том числе НДС- 246 460, 67 руб. (123 562, 69 + 122 897, 98), а также необходимые фиктивные документы, имитирующие закуп товара ООО «В.» в ООО «П.» на общую сумму 1 151 228, 09 руб., в том числе НДС- 175 611, 06 руб., а всего на общую сумму 2 766 914, 68 руб. в том числе НДС- 422 071, 73 руб.
Фактически ФИО2 и ФИО1 направляемый на экспорт пиломатериал от имени ООО «В.» закупали напрямую у индивидуального предпринимателя М.С.И.. без выделения в счетах-фактурах НДС и его оплаты. Сделки по отгрузке пиломатериала в ООО «Л.» и ООО «П..» лишь имитированы с целью незаконного получения права на налоговый вычет по НДС от имени ООО «В.». При этом ФИО1 и ФИО2, фактически контролируя деятельность ООО «Л.», достоверно знали о неуплате НДС от имени ООО «Л.» и ООО «П.» по описанным сделкам.
В период с 18.04.2010 года по 20.04.2010 года ФИО1, действуя согласованно с ФИО2, находясь в квартире бухгалтера организации ООО «В.» Ч.И.В. передал последней фиктивные бухгалтерские документы для составления декларации. При этом ФИО7 осознавал, что представление Ч.И.В. фиктивных документов по мнимым сделкам повлечет за собой внесение ложных сведений в налоговую декларацию по НДС.
В период с 18.04.2010 года по 20.04.2010 года бухгалтер ООО «В.» Ч.И.В. выполняя указание генерального директора ООО «В.» ФИО1, не подозревая о преступных намерениях его и ФИО2, находясь у себя дома по Адрес, на основании представленных ФИО1, в том числе фиктивных документов, составила налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО «В.» за 1-й квартал 2010 года, датировав ее 20.04.2010 года, в которой отразила в общей сумме налоговых вычетов по НДС в размере 426 590 руб. вычеты по сделкам с ООО «Л.» в размере 246 460, 67 руб. и вычеты по сделкам с ООО «П.» в размере 175 611, 06 руб., а всего на сумму 422 071,73 руб. Тем самым Ч.И.В.., не осведомленная о мнимости сделок, искусственно завысила налоговые вычеты в сумме 422 071, 73 руб. В результате этого ею в данной декларации был необоснованно исчислен и заявлен НДС к возмещению из бюджета в сумме 422 071, 73 руб.
20.04.2010 года ФИО1, находясь дома у Ч.И.В.. по Адрес, осознавая, что налоговая декларация содержит ложные сведения, используя свое служебное положение, подписал данную декларацию, как генеральный директор ООО «В.» и поставил в декларации оттиск печати возглавляемой организации. В этот же день, в квартире Ч.И.В.. ФИО1 заверил своей подписью подготовленные им в апреле 2010 года при неустановленных обстоятельствах, копии документов, свидетельствующих о приобретении товара ООО «В.» и его последующей реализации на экспорт в Азербайджан, в том числе копии следующих фиктивных документов: договора Номер от 28.05.2009 года, заключенного между ООО «Л.» в лице директора К.К.О.. (продавец) и ООО «В.» в лице директора ФИО1 (покупатель), договора Номер от 01.02.2010 года, заключенного между ООО «П.» в лице директора Н.П.Л. (продавец) и ООО «В.» в лице директора ФИО1 (покупатель), счета фактуры с товарной накладной ООО «Л.» Номер от 29.12.2009 года, счета-фактуры с товарной накладной ООО «Л.» Номер от 29.12.2009 года, счета-фактуры Номер с товарной накладной Номер от 21.01.2010 года ООО «Л.», счета-фактуры Номер с товарной накладной Номер от 21.01.2010 года ООО «Л.», счета-фактуры Номер с товарной накладной Номер от 08.02.2010 года ООО «П.», счета-фактуры Номер с товарной накладной Номер от 08.02.2010 года ООО «П.», счета-фактуры Номер с товарной накладной Номер от 17.02.2010 года ООО «П..».
Дата ФИО1, выполняя свою часть преступного плана, в неустановленном месте составил рукописное сопроводительное письмо о представлении в налоговый орган налоговой декларации ООО «В.» по НДС за 1-й квартал 2010 года и копий документов и в этот же день лично представил в ИФНС России по г. Кирову по Адрес, декларацию с приложением копий документов, в том числе копий вышеуказанных фиктивных документов.
Декларация и копии документов поступили адресату 20.04.2010 года, декларация зарегистрирована за Номер.
При получении декларации по налогу на добавленную стоимость за 1-й квартал 2010 года ООО «В.» и копий документов в ИФНС России по г. Кирову началось проведение камеральной проверки с целью установления обоснованности заявленного требования о возмещении денежных средств из бюджета.
26.04.2010 года в рамках данной камеральной налоговой проверки сотрудниками ИФНС России по г.Кирову с целью проверки наличия в 4-м квартале 2009 года и в 1-м квартале 2010 года взаимоотношений ООО «Л.», ООО «П.» и ООО «В.» направило в адрес ООО «Л.» и ООО «П.» требования о представлении документов, необходимых для проведения камеральной налоговой проверки.
ФИО1 и ФИО2, действуя согласно ранее разработанного плана, с целью обмана сотрудников ИФНС России по г.Кирову относительно своих истинных намерений и принятия для ООО «В..» решения о возврате НДС по мнимым сделкам, имея умысел на хищение денежных средств из бюджета, в период с 26.04.2010 года по 30.06.2010 года организовали изготовление копий ранее подготовленных фиктивных документов по поставке ИП М.С.И.. в адрес ООО «Л..» доски обрезной, реализации ООО «Л.» в адрес ООО «В.» пиломатериала и представление их в налоговый орган, а именно: договора Номер от 28.05.2009 года, заключенного между ООО «Л.» в лице директора К.К.О.. (продавец) и ООО «В.» в лице директора ФИО1 (покупатель), счета-фактуры Номер с товарной накладной Номер от 08.02.2010 года ИП М.С.И. счета-фактуры Номер с товарной накладной Номер от 21.01.2010 года ООО «Л.», счета-фактуры Номер с товарной накладной Номер от 21.01.2010 года ООО «Л.». В этот же период времени копии документов по указанию ФИО1 и ФИО2 заверены от имени директора ООО «Л.» К.К.О. неустановленным лицом, путем имитации подписи последнего, в неустановленном месте, после чего ФИО2 заверил их оттисками находящейся у него печати ООО «Л.».
29.06.2010 года, Ч.И.В.., находясь у себя дома по Адрес, выполняя совместное указание ФИО2 и ФИО1, не подозревая об их преступных намерениях, составила сопроводительное письмо ООО «Л.» о направлении документов в ИФНС России по г.Кирову.
В этот же день ФИО1 и ФИО2 организовали подписание данного письма от имени директора ООО «Л.» неустановленным лицом путем имитации его подписи, при неустановленных обстоятельствах. При этом ФИО2 заверил его оттиском имеющейся у него печати ООО «Л.».
30.06.2010 года ФИО1 и ФИО2 организовали представление заверенных копий фиктивных документов ООО «Л.» в ИФНС России по г.Кирову по Адрес
Продолжая свои преступные действия, ФИО1 и ФИО2, действуя согласно ранее разработанного плана, с целью обмана сотрудников ИФНС России по г.Кирову относительно своих истинных намерений и принятия для ООО «В.» решения о возврате НДС по мнимым сделкам, имея умысел на хищение денежных средств из бюджета, в период с 26.04.2010 года по 01.07.2010 года организовали изготовление копий фиктивных документов по поставке ООО «П.» в адрес ООО «В.» пиломатериала, и представление их в налоговый орган, а именно: договора Номер от 01.02. 2010 года, заключенного между ООО «П.» в лице Н.П.Л. (продавец) и ООО «В.» в лице ФИО1 (покупатель), счета-фактуры Номер и товарной накладной Номер от 08.02.2010 года ООО «П.», счета-фактуры Номер и товарной накладной Номер от 08.02.1010 года ООО «П.».
В этот же период времени копии документов по указанию ФИО1 и ФИО2 заверены номинальным директором ООО «П..» Н.П.Л.. в неустановленном месте, после чего ФИО2 заверил их оттисками находящейся у него печати ООО «П..».
В конце июня 2010 года, Ч.И.В. находясь у себя дома по Адрес, по указанию ФИО2 и ФИО1, не подозревая об их преступных намерениях, составила сопроводительное письмо ООО «П.» о направлении документов в ИФНС России по г.Кирову.
В этот же период времени письмо по указанию ФИО1 и ФИО2 подписано номинальным директором ООО «П.» Н.П.Л. в неустановленном месте, после чего ФИО2 заверил его оттиском находящейся у него печати ООО «П.».
01.07.2010 года ФИО2 и ФИО1 организовали представление заверенных копий фиктивных документов ООО «П..» в ИФНС России по г.Кирову по Адрес.
В период с 20.04.2010 года по 20.07.2010 года в ИФНС России по г. Кирову была проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по НДС за 1-й квартал 2010 года ООО «В..».
23.07.2010 года в дневное время ФИО2 на основании доверенности от 22.07.2010 года, выданной ему директором ООО «В.» ФИО1, представил в ИФНС России по г.Кирову заявление о перечислении НДС за 1-й квартал 2010 года в сумме 426 590 руб. на расчетный счет ООО «В..».
27.07.2010 года сотрудниками ИФНС, введенными в заблуждение в связи с предоставлением ФИО1 и ФИО2 фиктивных документов по взаимоотношениям ООО «Л.» и ООО «П.» с ООО «В.», по результатам проведенной камеральной налоговой проверки налоговой декларации ООО «В.» по НДС за 1-й квартал 2010 года и представленных к декларации документов заявленное требование признано обоснованным. 27.07.2010 года руководителем ИФНС России по г.Кирову принято Решение Номер о возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению ООО «В..» в сумме 426 590 руб., Решение о зачете недоимки по налогам, пеням, подлежащим уплате от 27.07.2010 года на общую сумму 3898,29 руб. и Решение Номер о возврате от 27.07.2010 года переплаты налогоплательщику в сумме 422 691, 71 руб.
29.07.2010 года денежные средства в счет возмещения НДС в сумме 422 691, 71 руб. перечислены из бюджета РФ на расчетный счет ООО «В..» Номер, открытый в ОАО К.Б.Х.» по Адрес. В данную сумму вошли 422 071, 73 руб., составляющие возмещение НДС по мнимым сделкам с ООО «Л..» и ООО «П..».
30.07.2010 года денежные средства в сумме 412 500 руб. с расчетного счета ООО «В.» перечислены ФИО1 на расчетный счет подконтрольной ФИО2 организации- ООО «П. открытый в ОАО К.Б.Х,» и в этот же день денежные средства в сумме 406 000 руб. выданы ФИО2 под предлогом беспроцентного займа.
Полученные денежные средства ФИО1 и ФИО2 разделили между собой, использовав впоследствии по собственному усмотрению.
Таким образом, ФИО2 и ФИО1 совместно, преследуя корыстную цель, имея умысел на хищение денежных средств путем обмана, нарушив принципы добросовестности налогоплательщика и установленный в Российской Федерации порядок ведения хозяйственной деятельности, финансовых операций, при этом ФИО2 организовал хищение ФИО1 – руководителем ООО «В..», с использованием служебного положения, денежных средств из бюджета РФ, а ФИО1 являясь генеральным директором ООО « В..» используя свое служебное положение, совершил при организаторстве ФИО2 хищение денежных средств из бюджета РФ под видом возмещения НДС, в крупном размере.
При этом ФИО2 и ФИО1 сознавали, что ООО «В..» не имеет права в связи с неуплатой НДС поставщику на возмещение НДС за 1-й квартал 2010 года в заявленном размере. В целях хищения денежных средств из бюджета РФ путем обмана и последующего распоряжения ими по своему личному усмотрению, ФИО2 организовал внесение ФИО1 в налоговую декларацию по НДС ООО «В..» за 1-й квартал 2010 года, а также в иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, а Файздрахманов внес заведомо ложные сведения о приобретении пиломатериала в ООО «Л..» и ООО « П..». Данную декларацию и другие документы ФИО1, действуя совместно с ФИО2, представил в ИФНС России по г.Кирову, по Адрес, за налоговый период - 1 квартал 2010 года. В результате незаконных действий ФИО1, использующий свое служебное положение, и ФИО2, организовавший преступление, необоснованно получили возмещение из бюджета РФ в сумме 422 071, 73 руб., то есть совершили хищение денежных средств из бюджета РФ в крупном размере.
ФИО2 организовал совершение мошенничества, то есть хищения чужого имущества путем обмана, лицом, использующим свое служебное положение.
ФИО1 совершил мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, с использованием своего служебного положения.
Преступление совершили при следующих обстоятельствах:
Общество с ограниченной ответственностью «В..») зарегистрировано 13.03.2009 года в ИФНС России по г.Кирову за основным государственным регистрационным номером Номер, идентификационный номер налогоплательщика Номер юридический Адрес. Учредителем и генеральным директором данного Общества с момента регистрации по настоящее время является ФИО1
Основным видом экономической деятельности общества является оптовая торговля лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием.
С целью осуществления деятельности ООО «В..» ФИО1 открыл расчетные счета:
- 18.03.2009 года Номер в ОАО К.Б.Х.», расположенном по Адрес;
- 18.03.2009 года Номер в ОАО К.Б.Х,», расположенном по Адрес;
- 18.05.2009 года Номер в ОАО К.Б.Х.», расположенном по Адрес.
Руководство текущей деятельностью Общества осуществлялось единоличным исполнительным органом – генеральным директором.
Согласно Уставу от 01.02.2009 года ООО «В..» ФИО1, являясь генеральным директором Общества, в числе прочего:
- без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки;
- выдает доверенности на право представительства от имени Общества;
- издает приказы о назначении на должность работников Общества, об их переводе и увольнении;
- применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания;
- открывает счета в учреждениях банков;
- осуществляет иные полномочия.
Таким образом, ФИО1 выполнял в ООО «В..» организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, то есть являлся лицом, обладающим служебным положением в коммерческой организации.
В ходе деятельности ООО «В.» ФИО1, обладая полномочиями по приему и увольнению работников, уполномочил ФИО2 представлять интересы ООО «В..», как работника общества в должности менеджера и заместителя директора фирмы.
ООО «В.» в 2010 году находилось на общепринятой системе налогообложения, являлось плательщиком НДС. Одним из видов финансово-хозяйственной деятельности ООО «В..» являлась поставка пиломатериала за границу в режиме экспорта.
В один из дней весной 2010 года ФИО2, организовав поставку пиломатериала за границу РФ и зная об особенностях налогообложения при экспортных поставках, преследуя корыстную цель, решил совершить хищение денежных средств из бюджета РФ под видом возмещения налога на добавленную стоимость (далее НДС), путем представления в ИФНС фиктивных документов. Для совершения преступления ФИО2 нуждался в соучастнике- руководителе предприятия, которое находилось бы на общепринятой системе налогообложения, то есть являлось бы плательщиком НДС.
Ранее, в 3-м, 4-м кварталах 2009 года, а также в 1-м квартале 2010 года ФИО2 совместно с руководителем ООО «В..» ФИО1 уже совершали возмещение НДС из бюджета РФ по фиктивным сделкам.
Реализуя задуманное, ФИО2 в один из дней весной 2010 года вновь предложил ФИО1, являющемуся единственным учредителем и генеральным директором ООО «В..», совершить хищение денежных средств из бюджета РФ от имени возглавляемой им организации, под видом возмещения НДС, якобы уплаченного при приобретении товара направляемого на экспорт.
ФИО1, сознавая общественную опасность действий, связанных с незаконным возмещением НДС из бюджета РФ, предвидя наступление последствий в виде причинения имущественного ущерба РФ в результате совершения преступления и желая их наступления, преследуя корыстную цель, согласился с предложением ФИО2 совершить хищение денежных средств из бюджета РФ под видом возмещения НДС от имени возглавляемого им ООО «В..» путем внесения в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость, а также в иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений и представления данной декларации и таких документов в ИФНС России по г. Кирову по Адрес, за налоговый период - 2-й квартал 2010 года. При этом они распределили роли при совершении преступления: ФИО2, являясь организатором хищения, приискал и организовал смену учредителя и директора фирмы- «однодневки» ООО «П..» и обязался изготовить от имени данной фирмы фиктивные финансовые документы, согласно которым ООО «В..» якобы приобретало пиломатериал в ООО «П..» с выделением в счетах-фактурах НДС. Фактически товар, реализованный ООО «В...» на экспорт, приобретался ФИО2 у иных поставщиков без выделения в счетах-фактурах НДС и его оплаты.
ФИО1, используя свое служебное положение, должен был составить и подать в ИФНС России по г.Кирову налоговую декларацию от имени ООО «В..», а также представить в налоговый орган копии первичных фиктивных документов по приобретению у ООО «П..» пиломатериала с оплатой НДС, подтверждающих внесенные в декларацию сведения, чтобы в последующем потребовать возмещение НДС из бюджета РФ, якобы оплаченного ООО «В..» в результате этих сделок. Похищенные денежные средства ФИО1 и ФИО2 договорились поделить и использовать в личных целях.
В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
В соответствии со ст. 80 НК РФ письменным заявлением налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) других данных, связанных с исчислением и уплатой налога, является налоговая декларация.
ООО «В..» в соответствии со ст. 143 Налогового Кодекса РФ в 2010 году являлось плательщиком налога на добавленную стоимость.
Согласно п.п. 1, 2 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на налоговые вычеты, к которым относятся суммы налога, предъявленные налогоплательщику, при приобретении товаров на территории РФ.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 ст. 164 НК РФ при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, налогообложение, в том числе по НДС, производится по ставке 0 процентов.
В связи с продажей ООО «В..» пиломатериалов на экспорт применялась ставка НДС 0 %. Следовательно, в случае поставки на экспорт пиломатериала, приобретенного на внутреннем рынке, сумма НДС, уплаченная при его покупке (налоговый вычет) полностью подлежала возмещению из бюджета, т.к. эта сумма представляет разницу между суммой налога, исчисленной по операциям – 0 руб. и налоговым вычетом.
С учетом этого, для возмещения НДС из бюджета, налогоплательщик, в соответствие со ст.ст. 165, 172 НК РФ должен представить в налоговый орган документы, подтверждающие обоснованность применения налоговой ставки 0%, т.е. осуществление экспортных операций, и документы, подтверждающие приобретение товара на внутреннем рынке и оплату при этом НДС.
Пунктом 1 ст. 172 НК РФ установлено, что налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров.
После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки, по окончании которой в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.
В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен акт налоговой проверки.
В соответствие со ст. 176 НК РФ в случае, если по итогам налогового периода, сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, полученная разница подлежит возмещению налогоплательщику. После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки и принимает одно из следующих решений:
- решение о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;
- решение об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;
- решение о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению,
- решение об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению (п. 3 ст. 176 НК РФ).
Сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет (п. 6 ст. 176 НК РФ).
При наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам (п.4 ст. 176 НК РФ).
Решение о зачете (возврате) суммы налога принимается налоговым органом одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога (полностью или частично). (п. 7 ст. 176 НК РФ)
Поручение на возврат суммы налога, оформленное на основании решения о возврате, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства, которое в течение пяти дней со дня получения указанного поручения осуществляет возврат налогоплательщику суммы налога.
ФИО1 и ФИО2 достоверно знали о том, что в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, налогообложение организации производится по налоговой ставке 0 % при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, при условии предоставления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, а именно:
контракта (копии контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара (припасов) за пределы таможенной территории Российской Федерации, выписки банка (копии выписки), подтверждающей фактическое поступление выручки от реализации указанного товара (припасов) иностранному лицу на счет налогоплательщика в российском банке, таможенной декларации (ее копии) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации, копий транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации и что в соответствии со ст. 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику.
В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, причитающимся тому же бюджету, возврат налогоплательщику излишне взысканной суммы производится только после зачета в счет погашения недоимки (задолженности). Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом на основании письменного заявления налогоплательщика, с которого взыскан налог.
30.04.2010 года между ООО «В..» в лице генерального директора ФИО1 (продавец) и компанией «С..) в лице г-на Р.А.И. действующего на основании доверенности (покупатель) заключен контракт Номер, согласно которому Продавец продает, а Покупатель покупает на условиях Адрес пиломатериал обрезных хвойных пород. Отправителем по настоящему контракту является ИП М.С.И.., получателем - «С..», Адрес
В соответствии с данным контрактом, ФИО2 и ФИО1, организовали поставки пиломатериала от имени ООО «В..» в адрес «С..., то есть за границу РФ.
Пиломатериал для поставки за рубеж они приобретали у ИП. М.С.И. не являющегося плательщиком НДС, то есть приобретали без фактической уплаты НДС.
ФИО1 и ФИО2, действуя согласно договоренности, с целью хищения денежных средств из бюджета путем обмана,
достоверно зная, что при приобретении товара у индивидуального предпринимателя М.С.И.. без выделения в счетах-фактурах НДС и его уплаты, у ООО «В..» не возникнет право на налоговый вычет, решили имитировать сделки по приобретению пиломатериала от имени подконтрольной ФИО2 организации ООО «П..», являющейся плательщиками НДС, у ИП М.С.И.. и фиктивной поставке в ООО «В..», а после отражения в налоговой декларации ООО «В..» данных о фиктивных сделках, заявить возмещение из бюджета РФ НДС и лично отслеживать представление документов в налоговый орган.
ООО «П..» использовалось формально для имитации сделок и в силу подконтрольности ФИО2 и ФИО1 от имени организации уплата НДС в бюджет не производилась, то есть фирма использовалось специально для незаконного получения права на налоговый вычет от имени ООО «В».
Весной 2010 года ФИО1 и ФИО2, зная о наличии у индивидуального предпринимателя М.С.И. лесоматериала для продажи, вновь договорились о его реализации, с отражением продажи в подконтрольную им организацию ООО «П..».
ООО «П..» зарегистрировано 07.11.2008 года в ИФНС России по г.Кирову за основным государственным регистрационным номером Номер идентификационный номер налогоплательщика Номер, юридический Адрес. Учредителем данного Общества в период с момента регистрации по 09.12.2009 года и директором организации в период с момента регистрации по 14.12.2009 года являлся М.И.Ю.. С 09.12.2009 года единственным учредителем общества стал ранее знакомый ФИО2 - Н.П.Л.. по его просьбе. С 15.12.2009 года Н.П.Л. по просьбе ФИО2 формально назначен директором ООО «П.»
При этом Н.П.Л.. предпринимательской деятельностью в обществе не занимался, ФИО2 являлся фактическим руководителем и единственным распорядителем денежных средств Общества. Он, имея печать данной организации, готовил необходимые документы, распоряжался расчетным счетом и денежными средствами, поступившими на расчетный счет и с кассу организации.
Для имитации деятельности общества Н.П.Л.. по инициативе ФИО2 03.02.2010 года открыл расчетный счет Номер в ОАО К.Б.Х.», расположенном по Адрес.
Весной 2010 года, ФИО2 и ФИО1, согласно разработанного плана, используя ранее заключенный между ИП М.С.И.. (поставщик) и ООО «П..» в лице директора Н.П.Л. (покупатель) договор Номер от Дата года, согласно которого поставщик передал, а покупатель принял в собственность и оплатил пиломатериалы, договорились с ИП ФИО9, не подозревающим об их преступных намерениях, о поставке лесоматериала, с отражением продажи в ООО «П..».
Указанный договор в январе 2010 года при неустановленных обстоятельствах изготовил ФИО2 В этот же период времени с целью придания договору юридической силы ФИО2 при неустановленных обстоятельствах поставил в нем оттиск факсимильного клише подписи директора ООО «П..» Н.П.Л. и заверил его оттиском имеющейся у него печати ООО «П..».
В январе 2010 года по Адрес, данный договор по указанию ФИО2 подписал индивидуальный предприниматель М.С.И.., не подозревающий о преступных намерениях ФИО1 и ФИО2 и заверил его оттиском своей печати.
Индивидуальный предприниматель М.С.И.. реализовал в ООО «П..» на основании данного договора, а также согласно счету-фактуре Номер от 09.06.2010 года и товарной накладной Номер от 09.06.2010 года доску обрезную в количестве 161, 08 куб. м. без НДС на общую сумму 644 320 руб.
В июне 2010 года ФИО2 и ФИО1 организовали подписание товарной накладной от имени директора ООО «П..» Н.П.Л.. неустановленным лицом путем имитации его подписи при неустановленных обстоятельствах, после чего ФИО2 заверил ее оттиском находящейся у него печати ООО «П..».
Лесоматериал, реализованный ИП. М.С.И. в адрес ООО «П..», согласно договоренности между ФИО1, ФИО2 и М.С.И.., был отгружен последним в вагоны для отправки покупателю по контракту Номер от 30.04.2010 года заключенному между ООО «В..» (продавец) и компания «С.М. (покупатель).
После погрузки пиломатериала в вагоны ИП М.С.И..., используя факсимильную связь, согласно предварительной договоренности предоставил ФИО1 и ФИО2 с целью составления документов для отправки товара на экспорт, в том числе железнодорожных накладных и таможенных деклараций, сведения о номере вагона, количестве и размерах загруженного пиломатериала.
Полученные сведения ФИО1, действуя согласно ранее разработанного с ФИО2 плана, являясь генеральным директором ООО «В..», предоставил в ООО «С.В.Т.», где для ООО «В..» были составлены грузовые таможенные декларации: Номер, согласно которым отправителем является ООО «В..», железнодорожные накладные и получено разрешение в Кировской таможне на вывоз пиломатериалов на экспорт.
В конце мая 2010 года, после получения информации о количестве отгруженного ИП М.С.И. для отправки на экспорт пиломатериала, а соответственно реализованного ИП М.С.И.. в адрес ООО «П..», ФИО1 и ФИО2, зная, что ООО «В..» не имеет права на возмещение НДС в виду приобретения товара у ИП М.С.И.. без фактической оплаты НДС, осозновая мнимость сделок между ООО «П.» и ООО «В..», при неустановленных обстоятельствах подготовили следующие первичные бухгалтерские документы, согласно которым ООО «В..» якобы приобрело во 2 - м квартале 2010г. у ООО «П.» пиломатериал, а именно:
- счет-фактуру Номер от 26.05.2010 года с товарной накладной Номер от 26.05.2010 года ООО «П..», согласно которым в адрес покупателя- ООО «В.» поставлен пиломатериал хвойный обрезной, порода сосна, ГОСТ-8486-86 в количестве 80, 150 куб.м. на общую сумму 432 809, 89 руб., в том числе НДС в размере 66 021, 85 руб.;
- счет-фактуру Номер от 26.05.2010 года с товарной накладной Номер от 26.05.2010 года ООО «П..», согласно которым в адрес покупателя- ООО «В..» поставлен пиломатериал хвойный обрезной, порода сосна, ГОСТ-8486-86 в количестве 80, 930 куб.м. на общую сумму 437 021, 89 руб., в том числе НДС в размере 66 664, 36 руб.
Для придания счетам-фактурам и товарным накладным юридической силы, данные документы в конце мая 2010 года в неустановленном месте подписал ФИО1, являясь генеральным директором ООО «В..». Он же заверил документы оттисками печати ООО «В..». При этом ФИО2 и ФИО1 организовали в указанный период подписание данных документов от имени директора ООО «П..» Н.П.Л. неустановленным лицом путем имитации его подписи, при неустановленных обстоятельствах.
Таким образом, ФИО1 и ФИО2, действуя совместно, подготовили необходимые документы, имитирующие закуп товара ООО «В.» в ООО «П..» на общую сумму 869 831, 78 руб., в том числе НДС- 132 686,21 руб.
Фактически ФИО1 и ФИО2 от имени ООО «В..» направляемый на экспорт пиломатериал закупало напрямую у индивидуального предпринимателя М.С.И. без выделения в счетах-фактурах НДС и его уплаты. Сделки по отгрузке пиломатериала в ООО «П..» лишь имитированы с целью незаконного получения права на налоговый вычет по НДС от имени ООО «В..». При этом ФИО1 и ФИО2 фактически контролируя деятельность ООО «П..» достоверно знали о неуплате НДС в бюджет от имени данной организации.
В период с 18.07.2010 года по 20.07.2010 года ФИО1, находясь в квартире бухгалтера организации ООО «В..» Ч.И.В.., передал последней фиктивные бухгалтерские документы для составления налоговой декларации. При этом ФИО7 осознавал, что представление Ч.и.В.. фиктивных документов по мнимым сделкам повлечет за собой внесение ложных сведений в налоговую декларацию по НДС.
В период с 18.07.2010 года по 20.07.2010 года бухгалтер ООО «В..» Ч.И.В.., выполняя указание генерального директора ООО «В..» ФИО1, не подозревая о преступных намерениях его и ФИО2, находясь у себя дома по Адрес, на основании представленных ФИО1, в том числе фиктивных документов, составила налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО «В..» за 2-й квартал 2010 года, датировав ее 20.07.2010 года, в которой отразила в общей сумме налоговых вычетов по НДС в размере 133 716 руб. вычеты по сделкам с ООО «П..» в размере 132 686, 21 руб. Тем самым Ч.И.В. не осведомленная о мнимости сделок, искусственно завысила налоговые вычеты в сумме 132 686, 21 руб. В результате этого ею в данной декларации был необоснованно исчислен и заявлен НДС к возмещению из бюджета в сумме 132 686, 21 руб.
20.07.2010 года ФИО1, находясь дома у Ч.И.В.. по Адрес, созновая, что налоговая декларация содержит ложные сведения, используя свое служебное положение, подписал данную декларацию, как генеральный директор ООО «В..» и поставил в декларации оттиск печати возглавляемой организации. В этот же день, в квартире Ч.И.В. ФИО1 заверил своей подписью, подготовленные им в июле 2010 года при неустановленных доказательствах, копии документов, свидетельствующих о приобретении товара ООО «В.» и его последующей реализации на экспорт, в том числе копии следующих фиктивных документов: счета фактуры 00000012 с товарной накладной ООО «П..» Номер от 26.05.2010 года, счета-фактуры Номер с товарной накладной ООО «П..» Номер от 26.05.2010 года.
20.07.2010 года, в дневное время генеральный директор ООО «В.» ФИО1, выполняя свою часть преступного плана, лично представил в ИФНС России по г. Кирову по Адрес, декларацию по налогу на добавленную стоимость за 2-й квартал 2010 года ООО «В..» с приложением подтверждающих копий документов, в том числе копий вышеуказанных фиктивных документов.
Декларация и копии документов поступили адресату 20.07.2010 года, декларация зарегистрирована за Номер.
При получении декларации по налогу на добавленную стоимость за 2-й квартал 2010 года ООО «В..» и копий документов в ИФНС России по г. Кирову началось проведение камеральной проверки с целью установления обоснованности заявленного требования о возмещении денежных средств из бюджета.
29.07.2010 года в рамках данной камеральной налоговой проверки сотрудниками ИФНС России по г.Кирову с целью проверки наличия во 2-м квартале 2010 года взаимоотношений ООО «П.» и ООО «В..» направило в адрес ООО «П..» требование о представлении документов, необходимых для проведения камеральной налоговой проверки. Ответ на требование ООО «П..» не предоставлен.
В период с 20.07.2010 года по 20.10.2010 года в ИФНС России по г. Кирову была проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по НДС за 2-й квартал 2010 года ООО «В..».
В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что предприятием ООО «В..» неправомерно заявлено в возмещении налога на добавленную стоимость за 2-й квартал 2010 года в сумме 133 716 руб., в виду того, что в нарушение ст. 165 НК РФ таможенные декларации Номер представлены без отметок о вывозе пограничного таможенного органа. В связи, с этим 28.10.2010 года сотрудниками ИФНС, введенными в заблуждение составлен Акт камеральной налоговой проверки №21014, согласно которому ООО «В..» неправомерно заявлено в возмещении налога на добавленную стоимость за 2-й квартал 2010 года в сумме 133 716 руб.
29.10.2010 года Акт камеральной налоговой проверки Номер от 28.10.2010 года вместе со всеми документами получил по доверенности ФИО2
02.12.2010 года сотрудниками ИФНС вынесено Решение Номер об отказе в возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, согласно которому отказано ООО «В..» в возмещении НДС в сумме 133 716 руб.
Однако, до вынесения данного решения, в конце сентября 2010 года ФИО2 и ФИО1, обнаружив, что в подтверждение возмещения НДС за 2-й квартал 2010 года в налоговый орган ими представлены документы, согласно которым товар вывезен за границу РФ в 3-м квартале 2010 года, на основании чего ООО «В..» будет отказано в возмещении НДС из бюджета, не остановившись на достигнутом, продолжая реализацию преступных планов с целью хищения денежных средств, решили возместить НДС по выше описанным сделкам на основании ранее изготовленных фиктивных документов, за 3-й квартал 2010 года путем внесения в данную декларацию заведомо ложных сведений и представления ее и фиктивных документов в ИФНС России по г. Кирову по адресу: г.Киров, Адрес, за налоговый период - 3-й квартал 2010 года.
В период с 29.09.2010 года по 01.10.2010 года ФИО1, действуя согласованно с ФИО2, находясь в квартире бухгалтера организации Ч.И.В.., передал последней фиктивные бухгалтерские документы для составления налоговой декларации по НДС за 3-й квартал 2010 года, при этом ФИО7 осознавал, что представление Ч.И.В.. фиктивных документов по мнимым сделкам повлечет за собой внесение ложных сведений в налоговую декларацию по НДС.
В период с 29.09.2010 года по 01.10.2010 года бухгалтер ООО «В..» Ч.И.В.., выполняя указание генерального директора ООО «В..» ФИО1, не подозревая о преступных намерениях его и ФИО2, находясь у себя дома по Адрес, на основании представленных ФИО1, в том числе фиктивных документов, составила налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО «В..» за 3-й квартал 2010 года, датировав ее 01.10.2010 года, в которой отразила в общей сумме налоговых вычетов по НДС в размере 133 716 руб. вычеты по сделкам с ООО «П.» в размере 132 686, 21 руб. Тем самым Ч.И.В. не осведомленная о мнимости сделок, искусственно завысила налоговые вычеты в сумме 132 686, 21 руб. В результате этого ею в данной декларации был необоснованно исчислен и заявлен НДС к возмещению из бюджета в сумме 132 686, 21 руб. Однако указанные данные Ч.И.В.. ошибочно отразила в ненадлежащем разделе декларации.
01.10.2010 года ФИО1, находясь дома у Ч.И.В.. по Адрес созновая, что налоговая декларация содержит ложные сведения, считая, что она оформлена надлежащим образом, используя свое служебное положение, подписал данную декларацию, как генеральный директор ООО «В.» и поставил в декларацию оттиск печати возглавляемой организации. В этот же день, в квартире Ч.И.В.. ФИО1 заверил своей подписью подготовленные им в период с конца сентября по 01.10.2010 года при неустановленных обстоятельствах копии документов, свидетельствующих о приобретении товара ООО «В.» и его последующей реализации на экспорт, в том числе копии следующих фиктивных документов: договора Номер от 01.02.2010 года, заключенного между ООО «П..» в лице директора Н.П.Л.. (продавец) и ООО «В..» в лице директора ФИО1 (покупатель), счета фактуры Номер от 26.05.2010 года с товарной накладной ООО «П..» Номер от 26.05.2010 года, счета-фактуры Номер от 26.05.2010 года с товарной накладной ООО «П..» Номер от 26.05.2010 года.
01.10.2010 года, в дневное время генеральный директор ООО «В..» ФИО1, выполняя свою часть преступного плана, лично представил в ИФНС России по г. Кирову по Адрес, декларацию по налогу на добавленную стоимость за 3-й квартал 2010 года ООО «В..» с приложением подтверждающих копий документов, в том числе копий вышеуказанных фиктивных документов.
Декларация и копии документов поступили адресату 01.10.2010 года, декларация зарегистрирована за Номер.
При получении декларации по налогу на добавленную стоимость за 3-й квартал 2010 года ООО «В.» и копий документов в ИФНС России по г. Кирову началось проведение камеральной проверки с целью установления обоснованности заявленного требования о возмещении денежных средств из бюджета.
В начале ноября 2010 года, ФИО2 и ФИО1 в связи с обнаружением ошибки в налоговой декларации по НДС за 3-й квартал, продолжая реализацию преступных планов, с целью хищения денежных решили представить в ИФНС России по г.Кирову уточненную налоговую декларацию по НДС ООО «В.» за 3-й квартал 2010 года.
В период с 08.11.2010 года по 10.11.2010 года Ч.И.В. по указанию ФИО2 и ФИО1, находясь в своей квартире по Адрес, составила надлежащим образом уточненную налоговую декларацию по НДС ООО «В.» за 3-й квартал 2010 года, отразив данные на основании ранее представленных ФИО1, в том числе фиктивных документов, датировав ее 10.11.2010 года. Ч.И.В. отразила в общей сумме налоговых вычетов по НДС в размере 133 716 руб. вычеты по сделкам с ООО «П..» в размере 132 686, 21 руб. Тем самым Ч.И.В. не осведомленная о мнимости сделок, искусственно завысила налоговые вычеты в сумме 132 686, 21 руб. В результате этого ею в данной декларации был необоснованно исчислен и заявлен НДС к возмещению из бюджета в сумме 132 686, 21 руб.
10.11.2010 года ФИО1, находясь дома у Ч.И.В. по Адрес, созновая, что налоговая декларация содержит ложные сведения, используя свое служебное положение, подписал данную декларацию, как генеральный директор ООО «В..» и поставил в декларацию оттиск печати возглавляемой организации.
10.11.2010 года, в дневное время генеральный директор ООО «В..» ФИО1, действуя согласованно с ФИО2, выполняя свою часть преступного плана, лично представил в ИФНС России по г. Кирову по Адрес, уточненную декларацию по налогу на добавленную стоимость за 3-й квартал 2010 года ООО «В..».
Декларация поступила адресату 10.11.2010 года и зарегистрирована за Номер
15.10.2010 года в рамках камеральной налоговой проверки сотрудниками ИФНС России по г.Кирову с целью проверки наличия во 2-м квартале 2010 года взаимоотношений ООО «П..» и ООО «В..» в адрес ООО «П..» направило требование о представлении документов, необходимых для проведения камеральной налоговой проверки.
ФИО1 и ФИО2, действуя согласно ранее разработанного плана, с целью обмана сотрудников ИФНС России по г.Кирову относительно своих истинных намерений и принятия для ООО «В..» решения о возврате НДС по мнимым сделкам, имея умысел на хищение денежных средств из бюджета, в период с 15.10.2010 года по 03.12.2010 года организовали изготовление копий фиктивных документов по поставке ООО «П..» в ООО «В..» пиломатериала, а именно: договора Номер от 01.02.2010 года, заключенного между ООО «П..» в лице директора Н.П.Л.. (продавец) и ООО «В..» в лице директора ФИО1 (покупатель), счета-фактуры Номер от 26.05.2010 года с товарной накладной ООО «П..» Номер от 26.05.2010 года, счета-фактуры Номер от 26.05.2010 года с товарной накладной ООО «П..» Номер от Дата года. В этот же период времени копии документов по указанию ФИО1 и ФИО2 заверил при неустановленных обстоятельствах директор ООО «П.» Н.П.Л. после чего ФИО2 заверил их оттисками находящейся у него печати ООО «П..».
После получения требования ФИО1 и ФИО2, действуя согласно ранее разработанного плана, достоверно зная, что фактически пиломатериал продавался ИП М.С.И.. напрямую в ООО «В..» без выделения НДС, передали вышеуказанные фиктивные документы Ч.И.В.. для внесения их данных в бухучет ООО «П..».
Ч.И.В.., не подозревая о преступных намерениях ФИО1 и ФИО2, в начале декабря 2010 года, находясь у себя дома по адресуАдрес, внесла счета-фактуры ООО «П..» Номер от 26.05.2010 года, и Номер от 26.05.2010 года в книгу продаж ООО «П..».
03.12.2010 года, Ч.И.В.., находясь у себя дома по Адрес, выполняя совместное указание ФИО2 и ФИО1, не подозревая об их преступных намерениях, составила сопроводительное письмо ООО «П.» о направлении документов в ИФНС России по г.Кирову. В этот же день ФИО1 и ФИО2 организовали подписание книги продаж ООО «П..» и сопроводительного письма директором ООО «П..» Н.П.Л. не подозревающим об их преступных намерениях. В начале декабря 2010 года ФИО2 в неустановленном месте заверил документы оттиском имеющейся у него печати ООО «П..».
03.12.2010 года ФИО2 и ФИО1 организовали представление указанных выше заверенных копий фиктивных документов ООО «П..» в ИФНС России по г.Кирову по Адрес
04.02.2011 года в рамках данной камеральной налоговой проверки, с целью установления обоснованности заявленного требования о возмещении денежных средств из бюджета сотрудниками ИФНС России по г.Кирову направлено требование в адрес ООО «В..» о предоставлении дополнительных документов.
После получения требования ФИО1, действуя согласно ранее разработанного с ФИО2 плана, достоверно зная, что фактически пиломатериал реализовывался индивидуальным предпринимателем М.С.И. напрямую ООО «В..» без выделения в счетах-фактурах НДС, передал вышеуказанные фиктивные документы Ч.И.В. для внесения их данных в бухучет ООО «В..».
Ч.И.В.., не подозревая о преступных намерениях ФИО1 и ФИО2 в начале февраля 2011 года, находясь у себя дома по Адрес, внесла счета-фактуры ООО «П..» Номер от Дата года, Номер от Дата в книгу покупок ООО «В..» за 3-й квартал 2010 года.
В начале февраля 2011 года подготовленную книгу покупок ФИО1, осознавая содержание в ней недостоверных данных о фиктивном закупе товара в ООО «П..», находясь в квартире ФИО14 по Адрес, подписал, как генеральный директор ООО «В..».
В начале февраля 2011 года копии документов, в том числе книга покупок ООО «В..» были представлены в налоговый орган.
В период с 20.10.2010 года по 19.01.2011 года в ИФНС России по г. Кирову была проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации по НДС за 3-й квартал 2010 года ООО «В..».
11.02.2011 года ФИО1, являясь генеральным директором ООО «В..», лично представил в ИФНС России по г.Кирову заявление о перечислении переплаты по НДС за 3-й квартал 2010 года в сумме 133 716 руб. на расчетный счет ООО «В..».
18.02.2011 года сотрудниками ИФНС, введенными в заблуждение в связи с предоставлением ФИО1 и ФИО2 фиктивных документов по взаимоотношениям ООО «П..» и ООО «В..», по результатам проведенной камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации ООО «В..» по НДС за 3-й квартал 2010 года и представленных к декларации документов заявленное требование признано обоснованным. 18.02.2011 года руководителем ИФНС России по г.Кирову принято Решение Номер о возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению ООО «В..» в сумме 133 716 руб. и Решение Номер о возврате от 18.02.2011 года переплаты налогоплательщику в сумме 133 716 руб.
22.02.2011 года денежные средства в счет возмещения НДС в сумме 133 716 руб. перечислены из бюджета РФ на расчетный счет ООО «В..» Номер, открытый в ОАО К.Б.Х.» по Адрес. В данную сумму вошли 132 686, 21 руб., составляющие возмещение НДС по мнимым сделкам с ООО «П..».
Полученные денежные средства ФИО1 и ФИО2 разделили между собой, использовав впоследствии по собственному усмотрению.
Таким образом, ФИО2 и ФИО1 совместно, преследуя корыстную цель, имея умысел на хищение денежных средств путем обмана, нарушив принципы добросовестности налогоплательщика и установленный в Российской Федерации порядок ведения хозяйственной деятельности, финансовых операций, при этом ФИО2 организовал хищение ФИО1 – руководителем ООО «В..», с использованием служебного положения, денежных средств из бюджета РФ, а ФИО1 являясь генеральным директором ООО « В..» используя свое служебное положение, совершил при организаторстве ФИО2 хищение денежных средств из бюджета РФ под видом возмещения НДС.
При этом ФИО2 и ФИО1 сознавали, что ООО «В..» не имеет права в связи с неуплатой НДС поставщику на возмещение НДС за 2-й и 3-й квартал 2010 года в заявленном размере. В целях хищения денежных средств из бюджета РФ путем обмана и последующего распоряжения ими по своему личному усмотрению, ФИО2 организовал внесение ФИО1 в налоговую декларацию по НДС ООО «В..» за 2-й и 3-й квартал 2010 года, а также в иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, а Файздрахманов внес заведомо ложные сведения о приобретении пиломатериала в ООО « П..». Данную декларацию и другие документы ФИО1, действуя совместно с ФИО2, представил в ИФНС России по г.Кирову, по Адрес, за налоговые периоды – 2-й и 3-й квартал 2010 года. В результате незаконных действий ФИО1, использующий свое служебное положение, и ФИО2, организовавший преступление, необоснованно получили возмещение из бюджета РФ в сумме 132 686, 21 руб., то есть совершили хищение денежных средств из бюджета РФ.
ФИО2 совершил мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, с использованием своего служебного положения.
Преступление совершил при следующих обстоятельствах:
Общество с ограниченной ответственностью «В.») зарегистрировано 09.02.2011 года в ИФНС России по г.Кирову за основным государственным регистрационным номером Номер, идентификационный номер налогоплательщика Номер, юридический Адрес. Учредителем и директором данного Общества с момента регистрации по настоящее время является ФИО2
Основным видом экономической деятельности общества является лесозаготовки.
С целью осуществления деятельности ООО «В..» ФИО2 открыл расчетные счета:
- 01.03.2011 года Номер в филиале Номер В.. (ЗАО), расположенном по Адрес
- 01.03.2011 года Номер в филиале Номер В.. (ЗАО), расположенном по Адрес;
- 16.05.2011 года Номер в филиале Номер В.. (ЗАО), расположенном по Адрес;
- 14.12.2011 года Номер в ЗАО Э.В.», расположенном по Адрес;
- 22.12.2011 года Номер в АКБ «В.Б.» ОАО, расположенном по Адрес.
Руководство текущей деятельностью Общества осуществлялось единоличным исполнительным органом – директором.
Согласно Уставу от 20.01.2011 года ООО «В..» ФИО2, являясь директором Общества, в числе прочего:
- осуществляет оперативное руководство деятельностью Общества;
- имеет право первой подписи финансовых документов;
- представляет интересы Общества, как в Российской Федерации, так и за ее пределами, в том числе в иностранных государствах;
- распоряжается имуществом и средствами Общества для обеспечения его текущей деятельности в пределах, установленных действующим законодательством и Уставом Общества;
- выдает доверенности на право представительства от имени Общества в пределах собственных полномочий, в том числе доверенности с правом передоверия, открывает в банках расчетные счета и другие счета Общества;
- подготавливает проекты документов, регулирующих внутреннюю деятельность Общества, Положения об отделах Общества, утверждает должностные инструкции сотрудников Общества;
- осуществляет прием и увольнение работников Общества, заключает и расторгает контракты с ними; издает приказы о назначении на должности работников, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания;
- принимает решения и издает приказы по оперативным вопросам деятельности Общества, обязательные для исполнения работниками Общества;
- организует бухгалтерский учет и отчетность в Обществе.
Таким образом, ФИО2 выполняет в ООО «В.» организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, то есть является лицом, обладающим служебным положением в коммерческой организации.
ООО «В..» в 2011 году находилось на общепринятой системе налогообложения, являлось плательщиком НДС.
Одним из видов финансово-хозяйственной деятельности ООО «В..» являлась поставка пиломатериала в Иран в режиме экспорта.
В один из дней летом 2011г. ФИО2, являясь директором ООО «В..», используя свое служебное положение, занимаясь торговлей лесоматериалами, имея личные договоренности о его поставках за пределы РФ и зная об особенностях налогообложения при экспортных поставках, преследуя корыстную цель, решил совершить хищение денежных средств из бюджета РФ под видом возмещения налога на добавленную стоимость (далее НДС), якобы уплаченного при приобретении товара, впоследствии направляемого на экспорт, путем внесения в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость, а также в иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений и представления данной декларации и таких документов в ИФНС России по г. Кирову по Адрес, за налоговый период – 3-й квартал 2011 года.
Для реализации задуманного ФИО2 намеревался подготовить фиктивные финансовые документы, согласно которым ООО «В..» якобы приобрело пиломатериал в подконтрольной ему организации ООО «П..» с выделением в счетах-фактурах НДС. После чего, ФИО2, используя свое служебное положение директора ООО «В.», планировал составить и подать в ИФНС России по г.Кирову налоговую декларацию от имени ООО «В.», а также представить в налоговый орган копии первичных фиктивных документов по приобретению у ООО «П..» пиломатериала с оплатой НДС, подтверждающих внесенные в декларацию сведения, чтобы в последующем потребовать возмещение НДС из бюджета РФ, якобы оплаченного ООО «В..» в результате этих сделок. Похищенные денежные средства ФИО2 намеревался использовать в личных целях. Фактически товар, реализованный ООО «В..» на экспорт, приобретался ФИО2 у ИП М.С.И. без выделения в счетах-фактурах НДС.
В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
В соответствии со ст. 80 НК РФ письменным заявлением налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) других данных, связанных с исчислением и уплатой налога, является налоговая декларация.
ООО «В.» в соответствии со ст. 143 Налогового Кодекса РФ в 3-м квартале 2011 года являлось плательщиком налога на добавленную стоимость.
Согласно п.п. 1, 2 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на налоговые вычеты, к которым относятся суммы налога, предъявленные налогоплательщику, при приобретении товаров на территории РФ.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 ст. 164 НК РФ при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, налогообложение, в том числе по НДС, производится по ставке 0 процентов.
В этой связи, обществом при продаже пиломатериалов на экспорт применялась ставка НДС 0 %. Следовательно, в случае поставки на экспорт пиломатериала, приобретенного на внутреннем рынке, сумма НДС, уплаченная при его покупке (налоговый вычет) полностью подлежала возмещению из бюджета, т.к. эта сумма представляет разницу между суммой налога, исчисленной по операциям – 0 руб. и налоговым вычетом.
С учетом этого, для возмещения НДС из бюджета, налогоплательщик, в соответствие со ст.ст. 165, 172 НК РФ должен представить в налоговый орган документы, подтверждающие обоснованность применения налоговой ставки 0%, т.е. осуществление экспортных операций, и документы, подтверждающие приобретение товара на внутреннем рынке и оплату при этом НДС.
Пунктом 1 ст. 172 НК РФ установлено, что налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров.
После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки, по окончании которой в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.
В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен акт налоговой проверки.
В соответствие со ст. 176 НК РФ в случае, если по итогам налогового периода, сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, полученная разница подлежит возмещению налогоплательщику. После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки и принимает одно из следующих решений:
- решение о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;
- решение об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;
- решение о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению,
- решение об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению (п. 3 ст. 176 НК РФ).
Сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет (п. 6 ст. 176 НК РФ).
При наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам (п.4 ст. 176 НК РФ).
Решение о зачете (возврате) суммы налога принимается налоговым органом одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога (полностью или частично). (п. 7 ст. 176 НК РФ)
Поручение на возврат суммы налога, оформленное на основании решения о возврате, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства, которое в течение пяти дней со дня получения указанного поручения осуществляет возврат налогоплательщику суммы налога.
ФИО2 достоверно знал о том, что в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, налогообложение организации производится по налоговой ставке 0 % при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, при условии предоставления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, а именно: контракта (копии контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара (припасов) за пределы таможенной территории Российской Федерации, выписки банка (копии выписки), подтверждающей фактическое поступление выручки от реализации указанного товара (припасов) иностранному лицу на счет налогоплательщика в российском банке, таможенной декларации (ее копии) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации, копий транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации и что в соответствии со ст. 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику.
В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, причитающимся тому же бюджету, возврат налогоплательщику излишне взысканной суммы производится только после зачета в счет погашения недоимки (задолженности). Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом на основании письменного заявления налогоплательщика, с которого взыскан налог.
17.05.2011 года между ООО «В..» в лице директора ФИО2 и ООО «В.А..» (далее В..») в лице генерального директора И.С.В.. заключен договор комиссии Номер, согласно которому ООО «В..» поручил ООО «В.Э.А.» заключать экспортные контракты и продавать на внешнем рынке от своего имени, но за счет ООО «В.» пиломатериалы хвойных пород, а также реализовывать по действующим контрактам ООО «В.Э.А.» от своего имени, но по поручению и за счет ООО «В..» пиломатериалы хвойных пород.
По согласованию сторон отгрузка пиломатериала по указанному договору осуществлялась в адрес грузополучателя – ООО «А..» Адрес, станция назначения: Адрес
15.10.2007 года между ООО «В..» в лице генерального директора И.С.В.. (продавец) и господином Ф.И. (покупатель) заключен контракт Номер, согласно которому продавец продает, а покупатель покупает на условиях Адрес пиломатериал хвойных пород. На основании дополнения к данному контракту от 04.03.2011 года срок действия контракта продлен до 30.06.2013 года.
В соответствии с данным контрактом, ФИО2 организовал поставки пиломатериала в ООО «А.П.» Адрес, станция назначения: Адрес, для дальнейшей поставки от имени ООО «В.Э.А.» в Адрес, то есть за границу РФ, в 3-м квартале 2011 года.
ФИО2 с целью хищения денежных средств из бюджета путем обмана, достоверно зная, что при приобретении товара у индивидуального предпринимателя М.С.И.. без выделения НДС у ООО «В..» не возникнет право на налоговый вычет, решил имитировать сделки по приобретению пиломатериала от имени подконтрольной ему организации ООО «П..», являющейся плательщиком НДС, у ИП М.С.И.. и последующей фиктивной поставке в ООО «В..». После отражения в налоговой декларации ООО «В..» данных о фиктивных сделках, он намеревался заявить возмещение из бюджета РФ НДС и лично отслеживать представление документов в налоговый орган.
Фактически ООО «В..» направляемый на экспорт пиломатериал закупало у индивидуального предпринимателя М.С.И. без выделения в счетах-фактурах НДС и его оплаты. ООО «П..» использовалось формально для имитации сделок и в силу подконтрольности ФИО2 от имени организации уплата НДС в бюджет не производилась, то есть фирма использовалась специально для незаконного получения права на налоговый вычет от имени ООО «В..».
Летом 2011 года ФИО2 договорился с индивидуальным предпринимателем М.С.И.., не подозревающим о его преступных намерениях, о поставке пиломатериала с отражением продажи в подконтрольную ему организацию ООО «П..».
ООО «П..» зарегистрировано 07.11.2008 года в ИФНС России по г.Кирову за основным государственным регистрационным номером Номер, идентификационный номер налогоплательщика Номер, юридический Адрес Учредителем данного Общества в период с момента регистрации по 09.12.2009 года и директором организации в период с момента регистрации по 14.12.2009 года являлся М.И.Ю. С 09.12.2009 года единственным учредителем данного общества стал ранее знакомый ФИО2 - Н.П.Л. по его просьбе. С 15.12.2009 года Н.П.Л. по просьбе ФИО2 формально назначен директором ООО «П..».
При этом Н.П.Л. предпринимательской деятельностью в обществе не занимался, ФИО2 являлся фактическим руководителем и единственным распорядителем денежных средств Общества. Он, имея печать данной организации, готовил необходимые документы, распоряжался расчетным счетом и денежными средствами, поступившими на расчетный счет и в кассу организации.
Для имитации деятельности общества Н.П.Л.. по инициативе ФИО2 03.02.2010 года открыл расчетный счет Номер в ОАО К.Б.Х.», расположенном по Адрес.
Летом 2011 года ФИО2, используя ранее заключенный договор между ИП М.С.И. (продавец) и ООО «П.» в лице Н.П.Л. (покупатель) Номер от 15.01.2010 года, согласно которому поставщик обязуется передать, а покупатель принять в собственность и оплатить пиломатериалы, договорился с ИП М.С.И.., не подозревающим о его преступных намерениях, о поставке лесоматериала с отражением продаж ООО «П..».
В период с 01.07.2011 года по 19.08.2011 года индивидуальный предприниматель М.С.И. на основании указанного договора реализовал в адрес ООО «П..», согласно:
- счету-фактуре Номер от 01.07.2011 года и товарной накладной ИП М.С.И.. Номер от 01.07.2011 года доску обрезную в количестве 164, 910 куб. м. без НДС на общую сумму 874 023 руб.;
- счету-фактуре Номер от 19.08.2011 года и товарной накладной ИП М.С.И.. Номер от 19.08.2011 года доску обрезную в количестве 84 930 куб. м. без НДС на общую сумму 390 678 руб.
Всего ИП. М.С.И.. реализовал в адрес ООО «П..» доску обрезную на общую сумму 1 264 701 руб.
В июле- августе 2011 года ФИО2 в подтверждение закупа и с целью придания товарным накладным юридической силы при неустановленных обстоятельствах поставил на них оттиск факсимильного клише подписи директора ООО «П.» Н.П.Л.. и заверил их оттиском имеющейся у него печати ООО «П..».
Договор Номер от 15.01.2010 года, заключенный между ИП М.С.И. (поставщик) и ООО «П.» (покупатель) в лице директора Н.П.Л.., ФИО2 изготовил в январе 2010 года при неустановленных обстоятельствах. В это же время ФИО2 с целью придания договору юридической силы при неустановленных обстоятельствах поставил в нем оттиск факсимильного клише подписи директора ООО «П..» Н.П.Л.. и заверил его оттиском имеющейся у него печати ООО «П.».
В январе 2010 года по Адрес, данный договор по указанию ФИО2 подписал индивидуальный предприниматель М.С.И.., не подозревающий о его преступных намерениях и заверил документ оттиском своей печати.
Лесоматериал, реализованный ИП М.С.И. в адрес ООО «П..», согласно договоренности между ФИО2 и М.С.И. был отгружен последним в вагоны для отправки ООО «А.П.» в Адрес, станция назначения: Адрес для дальнейшей поставки от имени ООО «В.Э.А.» в Иран.
После погрузки пиломатериала в вагоны ИП М.С.И. используя факсимильную связь, согласно предварительной договоренности, предоставил ФИО2 сведения о номере вагона, количестве и размерах отгруженного пиломатериала.
В июле- августе 2011 года, после получения информации о количестве отгруженного ИП М.С.И.. для отправки на экспорт пиломатериала, зная, что ООО «В.» не имеет права на возмещение НДС в виду приобретения товара у ИП М.С.И. без фактической оплаты НДС, осознавая мнимость сделок между ООО «П..» и ООО «В.», ФИО2 при неустановленных обстоятельствах подготовил следующие фиктивные первичные бухгалтерские документы, согласно которым ООО «В.» приобрело в 3-м квартале 2011 года у ООО «П.» пиломатериал, а именно:
- счет-фактуру с товарной накладной Номер от 15.07.2011 года ООО «П.», согласно которым в адрес покупателя- ООО «В..» поставлен пиломатериал хвойный обрезной, ГОСТ-8486-86 в количестве 164, 910 куб.м. на общую сумму 1 022 442 руб., в том числе НДС в размере 155 965, 73 руб.;
- счет-фактуру Номер от 08.08.2011 года с товарной накладной Номер от 08.08.2011 года ООО «П..», согласно которым в адрес покупателя- ООО «В..» поставлен пиломатериал хвойный обрезной, ГОСТ-8486-86 в количестве 84 900 куб.м. на общую сумму 526 380 руб., в том числе НДС в размере 80 295, 26 руб.
Для придания счетам-фактурам и товарным накладным юридической силы, данные документы в июле-августе 2011 года в неустановленном месте подписал ФИО2, как директор ООО «В..». Он же заверил документы оттисками печати ООО «В..» и ООО «П..», а также организовал в указанный период подписание данных документов от имени директора ООО «П..» Н.П.Л. неустановленным лицом путем имитации его подписи, при неустановленных обстоятельствах.
В неустановленный период времени, с целью придания правомерного вида сделкам и хищения денежных средств ФИО2 при неустановленных обстоятельствах подготовил договор Номер от 01.05.2011 года между ООО «П..» (продавец) в лице директора Н.П.Л.. и ООО «В..» (покупатель) в лице директора ФИО2, согласно которому продавец продал, а покупатель купил на условиях франко-склад пиломатериал хвойный обрезной.
Данный договор в неустановленный период времени в неустановленном месте подписал ФИО2, как генеральный директор ООО «В..», он же заверил договор оттисками печати ООО «В..» и ООО «П..» и организовал подписание данных документов от имени директора ООО «П..» Н.П.Л. неустановленным лицом путем имитации его подписи, при неустановленных обстоятельствах.
Таким образом, ФИО2 подготовил необходимые документы, имитирующие закуп товара ООО «В..» в ООО «П..» на общую сумму 1 548, 822 руб., в том числе НДС в размере 236 260, 99 руб.
Фактически ФИО2 от имени ООО «В..» направляемый на экспорт пиломатериал закупал у индивидуального предпринимателя М.С.И.. без выделения в счетах-фактурах НДС. Сделки по отгрузке пиломатериала в ООО «П..» лишь имитированы с целью незаконного получения права на налоговый вычет по НДС. При этом ФИО2 фактически контролируя деятельность ООО «П..», достоверно знал о неуплате НДС в бюджет от имени данной организации.
В период с 18.10.2011 года по 20.10.2011 года ФИО2, находясь в квартире ранее знакомой Ч.И.В. по Адрес, передал последней фиктивные бухгалтерские документы для составления налоговой декларации. При этом ФИО2 осознавал, что представление Ч.И.В.. фиктивных документов по мнимым сделкам повлечет за собой внесение ложных сведений в налоговую декларацию по НДС.
В период с 18.10.2011 года по 20.10.2011 года Ч.И.В.., выполняя указание директора ООО «В..» ФИО2, не подозревая о его преступных намерениях, находясь у себя дома по Адрес, на основании представленных ФИО2, в том числе фиктивных документов, составила налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО «В..» за 3-й квартал 2011 года, датировав ее 20.10.2011 года, в которой отразила в общей сумме налоговых вычетов по НДС в размере 253 927 руб. вычеты по сделкам с ООО «П..» в размере 236 260, 99 руб. Тем самым Ч.И.В.., не осведомленная о мнимости сделок, искусственно завысила налоговые вычеты в сумме 236 260, 99 руб. В результате этого ею в данной декларации был необоснованно исчислен и заявлен НДС к возмещению из бюджета в сумме 236 260, 99 руб.
20.10.2011 года ФИО2, находясь дома у Ч.И.В.. по Адрес, осознавая, что налоговая декларация содержит ложные сведения, используя свое служебное положение, подписал данную декларацию, как директор ООО «В..» и поставил в декларации оттиск печати возглавляемой организации.
20.10.2011 года в дневное время директор ООО «В..» ФИО2 лично представил в ИФНС России по г. Кирову по Адрес декларацию по налогу на добавленную стоимость за 3-й квартал 2011 года ООО «В..».
Декларация поступила адресату 20.10.2011 года, зарегистрирована за Номер.
В период с 20 октября по 21 октября 2011 года ФИО2, находясь в квартире Ч.И.В.., заверил своей подписью и печатью ООО «В..» копии ранее подготовленных документов, свидетельствующих о приобретении товара ООО «В..» и его последующей реализации на экспорт, в том числе копии следующих фиктивных документов: договора Номер от 01.05.2011 года, заключенного между ООО «В..» в лице директора ФИО2 (покупатель) и ООО «П..» в лице директора Н.П.Л.. (продавец), счета-фактуры с товарной накладной ООО «П...» Номер от 15.07.2011 года, счета-фактуры Номер от 08.08.2011 год с товарной накладной ООО «П..» Номер от 08.08.2011 года.
В период с 20 октября по 21 октября 2011 года, Ч.И.В.. находясь у себя дома по Адрес, выполняя указание ФИО2 составила сопроводительное письмо ООО «В..» о направлении документов в ИФНС России по г.Кирову.
21.10.2011 года в дневное время директор ООО «В..» ФИО2 лично представил в ИФНС России по г. Кирову по Адрес, копии документов к декларации по НДС за 3-й квартал 2011 года ООО «В..», в том числе копии вышеуказанных фиктивных документов.
При получении декларации по налогу на добавленную стоимость за 3-й квартал 2011 года ООО «В..» и копий документов в ИФНС России по г. Кирову началось проведение камеральной проверки с целью установления обоснованности заявленного требования о возмещении денежных средств из бюджета.
07.12.2011 года в рамках данной камеральной налоговой проверки сотрудниками ИФНС России по г.Кирову с целью проверки наличия в 3-м квартале 2011 года взаимоотношений ООО «П..» и ООО «В..» направило в адрес ООО «П..» требование о представлении документов, необходимых для проведения камеральной налоговой проверки.
ФИО2 с целью обмана сотрудников ИФНС России по г.Кирову относительно своих истинных намерений и принятия для ООО «В..» решения о возврате НДС по мнимым сделкам, имея умысел на хищение денежных средств из бюджета, в период с 07.12.2011 по 20.12.2011 года в неустановленном месте изготовил копии ранее подготовленных фиктивных документов по поставке ИП М.С.И. в адрес ООО «П..» доски обрезной, реализации ООО «П..» в адрес ООО «В..» пиломатериала, а именно: договора Номер от 15.01.2010 года, заключенного между ИП М.С.И. (продавец) и ООО «П.» в лице директора Н.П.Л. (покупатель), счета-фактуры ИП М.С.И.. Номер от 01.07.2011 года с товарной накладной Номер от Дата года, счета-фактуры ИП ФИО9 Номер от Дата с товарной накладной Номер от Дата года, счета-фактуры с товарной накладной ООО «П..» Номер от 15.07.2011 года, счета-фактуры ООО «П..» Номер от 08.08.2011 года с товарной накладной Номер от 08.08.2011 года. В этот же период времени ФИО2 исполнил на копиях документов рукописную запись «Копия верна Н.П.Л..», после чего копии документов по указанию ФИО2 заверены от имени директора ООО «П..» Н.П.Л.. неустановленным лицом, путем имитации подписи последнего, в неустановленном месте, после чего ФИО2 заверил их оттисками находящейся у него печати ООО «П..».
20.12.2011 года Ч.И.В.., находясь у себя дома по Адрес, выполняя указание ФИО2, не подозревая о его преступных намерениях, составила сопроводительное письмо ООО «П..» о направлении документов в ИФНС России по г.Кирову.
В этот же день ФИО2 при неустановленных обстоятельствах поставил в письме оттиск факсимильного клише подписи директора ООО «П..» Н.П.Л.. и заверил его оттиском имеющейся у него печати ООО «П..».
20.12.2011 года ФИО2 организовал представление заверенных копий фиктивных документов ООО «П..» в ИФНС России по г.Кирову по Адрес
В период с 20.10.2011 года по 20.01.2012 года в ИФНС России по г. Кирову была проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по НДС за 3-й квартал 2011 года ООО «В.».
25.01.2012 года ФИО2, являясь директором ООО «В.», лично представил в ИФНС России по г.Кирову заявление о перечислении переплаты по НДС за 3-й квартал 2011 года в сумме 238 941 руб. на расчетный счет ООО «В.».
31.01.2012 года сотрудниками ИФНС, введенными в заблуждение в связи с предоставлением ФИО2 фиктивных документов по взаимоотношениям ООО «П..» и ООО «В.», по результатам проведенной камеральной налоговой проверки налоговой декларации ООО «В..» по НДС за 3-й квартал 2011 года и представленных к декларации документов заявленное требование признано обоснованным. Дата руководителем ИФНС России по г.Кирову принято Решение Номер о возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению ООО «В.» в сумме 238 941 руб., Решение о зачете недоимки по налогам, пеням, подлежащим уплате от Дата на общую сумму 84, 51 руб. и Решение Номер о возврате от 31.01.2012 года переплаты налогоплательщику в сумме 238 856, 49 руб.
03.02.2012 года денежные средства в счет возмещения НДС в сумме 238 856, 49 руб. перечислены из бюджета РФ на расчетный счет ООО «В..» Номер, открытый в ЗАО АКБ «Э.В.» по Адрес В данную сумму вошли 236 260, 99 руб. составляющие возмещение НДС по мнимым сделкам с ООО «П..». Полученные денежные средства ФИО2 использовал по собственному усмотрению.
Таким образом, ФИО2, являясь директором ООО «В..», используя свое служебное положение, преследуя корыстную цель, имея умысел на хищение денежных средств путем обмана, нарушив принципы добросовестности налогоплательщика и установленный в Российской Федерации порядок ведения хозяйственной деятельности, финансовых операций совершил хищение денежных средств из бюджета РФ, под видом возмещения НДС. При этом ФИО2 осознавал, что ООО «В..» не имеет права в связи с неуплатой НДС поставщику на возмещение НДС за 3-й квартал 2011 года в заявленном размере. В целях хищения денежных средств из бюджета РФ путем обмана и последующего распоряжения ими по своему личному усмотрению, ФИО2 внес в налоговую декларацию по НДС ООО «В..» за 3-й квартал 2011 года, а также в иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений о приобретении пиломатериала в ООО «П.». Данную декларацию и другие документы ФИО2 представил в ИФНС России по г.Кирову по Адрес, за налоговый период – 3-й квартал 2011 года.
В результате незаконных действий ФИО2, используя свое служебное положение, необоснованно получил возмещение из бюджета РФ в сумме 236 260, 99 руб., то есть совершил хищение денежных средств из бюджета РФ.
В судебном заседании подсудимые ФИО1 и ФИО2 вину признали полностью, поддержали свое ходатайство о рассмотрении уголовного дела в особом порядке принятии судебного решения и постановления приговора без проведения судебного разбирательства.
Защитники-адвокаты Панихин С.А. и ФИО5 в суде поддержали позицию своих подзащитных ФИО1 и ФИО2 о рассмотрении уголовного дела в особом порядке принятии судебного решения.
Характер и последствия заявленного ходатайства ФИО1 и ФИО2 разъяснены и понятны, ходатайство заявлено ими добровольно, после консультации с защитниками.
Государственный обвинитель Симонов К.Е. не возражает против рассмотрения уголовного дела в отношении ФИО1 и ФИО2 в особом порядке принятия судебного решения.
За совершение каждого преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 159 УК РФ, уголовным законом предусмотрено наказание, не превышающее 6 лет лишения свободы.
Таким образом, предусмотренные ст.ст. 314, 316 УПК РФ условия применения особого порядка принятия судебного решения соблюдены.
Суд приходит к выводу, что предъявленное обвинение обоснованно, подтверждается собранными по делу доказательствами, поэтому считает возможным постановить приговор в отношении ФИО1 и ФИО2 без проведения судебного разбирательства.
Суд, исключает из обвинения ФИО1 и ФИО2 по незаконному возмещению НДС за второй и третий квартал 2010 года указание на квалифицирующий признак « в крупном размере», так как данный квалифицирующий признак им не вменялся и его исключение не требует исследования и оценки доказательств, собранных по уголовному делу.
С учетом положений ст.10 УК РФ, в силу которых уголовный закон, смягчающий наказание или иным образом улучшающий положение лица, совершившего преступление, имеет обратную силу, то есть распостраняется на лиц, совершивших соответствующие деяния до вступления такого закона в силу. Уголовный закон, устанавливающий преступность деяния, усиливающий наказание или иным образом ухудшающий положение лица, обратной силы не имеет.
Действия ФИО1 и ФИО2 за совершение преступлений по незаконному возмещению НДС в 2010 году и в 2011 году за 3-й квартал 2009 года, за 4-й квартал 2009 года, за 1-ый квартал 2010 года,за 2-й и 3-й квартал 2010 года подлежат квалификации по ч.3 ст. 159 УК РФ в редакции Федерального закона от 07.03.2011 № 26-ФЗ, действия ФИО2 по факту незаконного возмещения НДС ООО «В.» в 2012 году за 3-й квартал 2011 года подлежат квалификации, по ч.3 ст. 159 УК РФ в редакции Федерального закона от 07.12.2011 № 420- ФЗ.
Действия подсудимого ФИО1 по незаконному возмещению НДС ООО «В..» за 3-й квартал 2009 года, суд квалифицирует по ч. 3 ст. 159 УК РФ ( в редакции от 07.03.2011 № 26 ФЗ) как мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, с использованием своего служебного положения, в крупном размере.
Действия подсудимого ФИО1 по незаконному возмещению НДС ООО «В..» за 4-й квартал 2009 года, суд квалифицирует по ч. 3 ст. 159 УК РФ (в редакции от 07.03.2011 № 26-ФЗ), как мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, с использованием своего служебного положения, в крупном размере.
Действия подсудимого ФИО1 по незаконному возмещению НДС ООО «В..» за 1-й квартал 2010 года, суд квалифицирует по ч. 3 ст. 159 УК РФ (в редакции от 07.03.2011 № 26-ФЗ), как мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, с использованием своего служебного положения, в крупном размере.
Действия подсудимого ФИО1 по незаконному возмещению НДС ООО «В.» за 2-й и 3-й квартал 2010 года, суд квалифицирует по ч. 3 ст. 159 УК РФ ( в редакции от 07.03.2011 № 26 ФЗ), как мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, с использованием своего служебного положения.
Действия подсудимого ФИО2 по незаконному возмещению НДС ООО «В.» за 3-й квартал 2009 года суд квалифицирует по ч. 3 ст. 33 ч. 3 ст. 159 УК РФ( в редакции от 07.03.2011 № 26-ФЗ), как организация совершения мошенничества, то есть хищение чужого имущества путем обмана, лицом, использующим свое служебное положение, в крупном размере.
Действия подсудимого ФИО2 по незаконному возмещению НДС ООО «В..» за 4-й квартал 2009 года, суд квалифицирует по ч. 3 ст. 33, ч. 3 ст. 159 УК РФ( в редакции от 07.03.2011 № 26-ФЗ), как организация совершения мошенничества, то есть хищение чужого имущества путем обмана, лицом, использующим свое служебное положение, в крупном размере.
Действия подсудимого ФИО2 по незаконному возмещению НДС ООО «В..» за 1-й квартал 2010 года, суд квалифицирует по ч. 3 ст. 159 УК РФ ( в редакции от 07.03.2011 № 26-ФЗ), как организация совершения мошенничества, то есть хищение чужого имущества путем обмана, лицом, использующим свое служебное положение, в крупном размере.
Действия подсудимого ФИО2 по незаконному возмещению НДС ООО «В» за 2-й и 3-й квартал 2010 года, суд квалифицирует по ч. 3 ст. 33, ч. 3 ст. 159 УК РФ( в редакции от 07.03.2011 № 26-ФЗ), как организация совершения мошенничества, то есть хищение чужого имущества путем обмана, лицом, использующим свое служебное положение.
Действия подсудимого ФИО2 по незаконному возмещению НДС ООО «В.» за 3-й квартал 2011 года, суд квалифицирует по ч. 3 ст. 159 УК РФ ( в редакции от 07.12.2011 № 420- ФЗ), как мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, с использованием своего служебного положения.
При назначении наказания ФИО1 и ФИО2 суд руководствуется требованиями ст.ст. 6, 43, 60, ч.5 ст. 62 УК РФ, учитывает характер и степень общественной опасности преступлений, обстоятельств их совершения, роль каждого участника при совершений преступлений, сведения о личности подсудимых, а так же влияние назначенного наказания на исправление осужденных и на условия их жизни.
ФИО1 и ФИО2 совершили преступления, относящиеся в соответствии с ч. 4 ст. 15 УК РФ к категории тяжких преступлений.
ФИО1 (Данные деперсонифицированы)
ФИО2 (Данные деперсонифицированы)).
Обстоятельств, смягчающих и отягчающих наказание ФИО1 и ФИО2, в соответствии со ст. ст.61 и 63 УК РФ судом не установлено.
С учетом личности подсудимых ФИО1 и ФИО2, степени общественной опасности содеянного ими, принимая во внимание фактические обстоятельства совершенных ими преступлений, суд приходит к выводу, что достижение целей наказания подсудимым ФИО1 и ФИО2 может быть обеспечено только в условиях изоляции от общества в виде лишения свободы.
Исключительных оснований для применения положений ст. 64 УК РФ и назначения более мягкого вида наказания подсудимым, а так же применения ст. 73 УК РФ с учетом роли виновных и их поведением во время и после совершений преступлений суд не усматривает.
С учетом фактических обстоятельств совершенных ФИО1 и ФИО2 преступлений, их степени общественной опасности, отсутствии смягчающих вину обстоятельств, суд не находит оснований для применения ч.6 ст. 15 УК РФ и изменения категории преступлений.
Учитывая личности подсудимых ФИО1 и ФИО2, суд считает возможным не назначать им дополнительные виды наказаний в виде ограничения свободы, а с учетом их материального положения не назначать им дополнительное наказание в виде штрафа.
ФИО1 преступления совершил до вынесения приговора (Данные деперсонифицированы) от 01 апреля 2013 года и наказание по данному приговору им не отбыто, в связи с чем при назначении окончательного наказания ФИО1у суд руководствуется требованиями ч.5 ст. 69 УК РФ и в соответствии с п. «б» ч.1 ст. 71 УК РФ при сложении наказаний по совокупности преступлений одному дню лишения свободы соответствуют два дня ограничения свободы.
При определении вида исправительного учреждения суд руководствуется п. «б» ч. 1 ст. 58 УК РФ и наказание ФИО1 и ФИО2 надлежит отбывать в исправительной колонии общего режима.
По мнению суда, именно наказание ФИО1 и ФИО2 связанное с реальным лишением будет являться справедливым, соответствовать характеру и степени общественной опасности содеянного ими, данным их личности, будет способствовать исправлению виновных и предупреждению совершения ими новых преступлений.
Прокурором Первомайского района города Кирова в интересах российской Федерации заявлены гражданские иски о взыскании с ФИО2 и ФИО1 в счет возмещения имущественного вреда, причиненного Российской Федерации в результате совершения преступлений, в солидарном порядке в сумме 1452218,82 рублей и с ФИО2 в сумме 236260,99 рублей.
Согласно ч.1 ст. 1064 ГК РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а так же вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.
В соответствии со ст. 1080 ГК РФ лица, совместно причинившие вред, отвечают перед потерпевшим солидарно.
Ответчики ФИО2 и ФИО1 исковые требования признали в полном объеме.
Суд считает возможным принять признание иска ответчиками и взыскать на основании ст.ст. 1064, 1080 ГК РФ с подсудимых ФИО2 и ФИО1 солидарно в возмещение причиненного преступлением ущерба в пользу бюджета Российской Федерации 1452218,82 рублей, и с ФИО2 в возмещение причиненного преступлением ущерба в пользу бюджета Российской Федерации 236260,99 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 307, 308, 309, 316 УПК РФ, суд
П Р И Г О В О Р И Л:
Признать ФИО2 виновным в совершении преступлений, предусмотренных ч. 3 ст. 33, ч. 3 ст. 159 УК РФ (в редакции от 07.03.2011 № 26-ФЗ); ч. 3 ст. 33, ч. 3 ст. 159 УК РФ (в редакции от 07.03.2011 № 26-ФЗ); ч. 3 ст. 33, ч. 3 ст. 159 УК РФ (в редакции от 07.03.2011 № 26-ФЗ); ч. 3 ст. 33, ч. 3 ст. 159 УК РФ (в редакции от 07.03.2011 № 26-ФЗ); ч. 3 ст. 159 УК РФ(в редакции от 07.03.2011 № 26-ФЗ) и назначить наказание:
- по ч. 3 ст. 33, ч. 3 ст. 159 УК РФ (в редакции от 07.03.2011 № 26-ФЗ) (по организации незаконного возмещения НДС ООО «В..» за 3-й квартал 2009 года) в виде лишения свободы на срок два года шесть месяцев, без штрафа, без ограничения свободы;
- по ч. 3 ст. 33, ч. 3 ст. 159 УК РФ (в редакции от 07.03.2011 № 26-ФЗ) (по организации незаконного возмещения НДС ООО «В..» за 4-й квартал 2009 года) в виде лишения свободы на срок два года шесть месяцев, без штрафа, без ограничения свободы;
- по ч. 3 ст. 33, ч. 3 ст. 159 УК РФ (в редакции от 07.03.2011 № 26-ФЗ) (по организации незаконного возмещения НДС ООО «В..» за 1-й квартал 2010 года) в виде лишения свободы на срок два года шесть месяцев, без штрафа, без ограничения свободы;
- по ч. 3 ст. 33, ч. 3 ст. 159 УК РФ (в редакции от 07.03.2011 № 26-ФЗ) (по организации незаконного возмещения НДС ООО «В..» за 2-й и 3-й квартал 2010 года) в виде лишения свободы на срок два года три месяца, без штрафа, без ограничения свободы;
- по ч. 3 ст. 159 УК РФ ( в редакции от 07.12.2011 № 420- ФЗ) (по незаконному возмещению НДС ООО «В..» за 3-й квартал 2011 года ) в виде лишения свободы на срок два года шесть месяцев, без штрафа, без ограничения свободы;
В соответствии с ч. 3 ст. 69 УК РФ по совокупности преступлений путем частичного сложения назначенных наказаний, окончательно назначить ФИО2 наказание в виде лишения свободы на срок пять лет, без штрафа, без ограничения свободы, с отбыванием наказания в исправительной колонии общего режима.
Срок отбытия наказания ФИО2 исчислять с 06 сентября 2013 года.
Зачесть в срок отбытия наказания время задержания в порядке ст.ст. 91, 92 УПК РФ с 11 марта 2013 года по 13 марта 2013 года и время содержания под стражей с 13 марта 2013 года по 06 сентября 2013 года.
Меру пресечения в отношении ФИО2 в виде заключения под стражу до вступления приговора в законную силу оставить без изменения.
Признать ФИО1 виновным в совершении преступлений, предусмотренных ч. 3 ст. 159 УК РФ(в редакции от 07.03.2011 № 26-ФЗ), ч. 3 ст. 159 УК РФ (в редакции от 07.03.2011 № 26-ФЗ), ч. 3 ст. 159 УК РФ (в редакции от 07.03.2011 № 26-ФЗ), ч. 3 ст. 159 УК РФ(в редакции от 07.03.2011 № 26-ФЗ) и назначить наказание:
- по ч. 3 ст. 159 УК РФ (в редакции от 07.03.2011 № 26-ФЗ) (по незаконному возмещению НДС ООО «В..» за 3-й квартал 2009 года) в виде лишения свободы на срок два года три месяца, без штрафа, без ограничения свободы;
- по ч. 3 ст. 159 УК РФ (в редакции от 07.03.2011 № 26-ФЗ) (по незаконному возмещению НДС ООО «В..» за 4-й квартал 2009 года ) в виде лишения свободы на срок два года три месяца, без штрафа, без ограничения свободы;
- по ч. 3 ст. 159 УК РФ (в редакции от 07.03.2011 № 26-ФЗ) (по факту незаконному возмещению НДС ООО «В..» за 1-й квартал 2010 года) в виде лишения свободы на срок два года три месяца, без штрафа, без ограничения свободы;
- по ч. 3 ст. 159 УК РФ (в редакции от 07.03.2011 № 26-ФЗ) (по незаконному возмещению НДС ООО «В..» за 2-й и 3-й квартал 2010 года) в виде лишения свободы на срок два года, без штрафа, без ограничения свободы;
В соответствии с ч. 3 ст. 69 УК РФ по совокупности преступлений путем частичного сложения назначенных наказаний, назначить ФИО1 наказание в виде лишения свободы на срок четыре года три месяца лишения свободы, без штрафа, без ограничения свободы.
На основании ч. 5 ст. 69 УК РФ по совокупности преступлений путем частичного сложения наказаний, назначенного по настоящему приговору, с наказанием, назначенным по приговору (Данные деперсонифицированы) от 01 апреля 2013 года в соответствии с п. «б» ч.1 ст. 71 УК РФ, окончательно назначить ФИО1 наказание четыре года шесть месяцев лишения свободы, без штрафа, без ограничения свободы, с отбыванием наказания в исправительной колонии общего режима.
Срок отбытия наказания ФИО1 исчислять с 06 сентября 2013 года.
Меру пресечения в отношении ФИО1 в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении изменить на заключение под стражу.
ФИО1 взять под стражу в зале суда.
Зачесть в срок отбывания наказания ФИО1 время его задержания в порядке ст.ст. 91,92 УПК РФ и содержание под стражей в качестве меры пресечения с 01 марта 2013 года по 01 апреля 2013 года включительно, по приговору (Данные деперсонифицированы) от 01 апреля 2013 года.
На основании ст.ст. 1064, 1080 ГК РФ взыскать солидарно с ФИО2 и ФИО1 в возмещение причиненного преступлением ущерба в пользу бюджета Российской Федерации 1452218,82 рублей, и с ФИО2 в возмещение причиненного преступлением ущерба в пользу бюджета Российской Федерации 236260,99 рублей.
Арест на имущество, принадлежащее ФИО2 на общую сумму 136 709,71 руб, а именно на денежные средства в сумме 30 709, 71 руб., находящиеся на расчетном счете ООО «В..» Номер, открытом в ОАО АКБ «В..»; на втомашину (Данные деперсонифицированы)) на сумму 70 000 рублей; фотоаппарат KODAK с флэш – картой, принтер «EPSON Stylus Photo Т50», многофункциональное устройство HP LaserJet М1120 МFР, ноутбук Acer Aspire 4741G, сотовый телефон NOKIA на сумму 36 000 рублей до вступления приговора в законную силу сохранить и реализовать в счет удовлетворения исковых стребования, заявленных в возмещение причиненного ущерба.
Вещественные доказательства в соответствии со ст. 81 УПК РФ: Документы, изъятые в ходе выемки 10.10.2012 года у ИП М.С.И..; документы, изъятые в ходе выемки, проведенной 26.12.2012 года у ИП М.С.И. документы, изъятые 10.10.2012 года в ходе выемки у У.А.В..; документы, изъятые 20.12.2012 года в ООО В.Э.А.» по Адрес; представленный по запросу 22.11.2012 года ОАО В.Б. диск CD-R с информацией - выпиской по счетам ООО «В.Э.А.»; представленный по запросу 22.11.2012 года ОАО «С.. диск CD-R с информацией-выписками по счетам физических лиц, индивидуальных предпринимателей; представленный по запросу 23.10.2012 года ОАО «С..» диск с информацией- выпиской по расчетному счету ИП М.С.И..; представленный по запросу 17.07.2012 года ОАО «С..» диск с информацией- выпиской по расчетному счету ООО «К..»; документы, изъятые в ходе выемки 04.12.2012 года в (Данные деперсонифицированы) по Адрес, документы, содержащие свободные образцы почерка Ч.И.В..; документы, изъятые в ходе выемки 04.12.2012 года в ФГБОУ ВПО «В..», по Адрес, документы, содержащие свободные образцы почерка Ч.И.В. документы, изъятые в ходе выемки 11.12.2012 года в ОАО К.Б.Х.» по Адрес; документы ООО «В..», изъятые в ходе выемки 27.02.2013 года в АКБ «В..» по Адрес; документы ООО «В..», изъятые в ходе выемки 04.03.2013 года в ЗАО «АКБ «Э.В.»; документы ООО «В..», изъятые в ходе выемки 04.03.2013 года в ОО «Кировский» филиал В.» ; документы ООО «П..», представленные ОАО К.Б.Х.» 07.02.2013; документы, изъятые в ходе выемки 11.03.2013 года у подозреваемого ФИО2; изъятый 10.10.2012 года диск с информацией, скопированной в ходе обыска с компьютера, находящегося в магазине (Данные деперсонифицированы) расположенном по Адрес диск «Verbatim DVD+Recordable 4.7 GB с информацией о соединениях между абонентами, представленный с сопроводительным письмом Номер от 29.10.2012 года ОАО «В.К.» Кировский филиал; Диск СD+R80 с информацией о соединениях между абонентами, представленный с сопроводительным письмом Номер от 01.11.2012 года ЗАО «В.М.»; диск «А ”МЕДИЯ CD-RW» с информацией о соединениях между абонентами, представленный с сопроводительным письмом Номер от 21.11.2012 года Кировским отделением Уральского филиала ОАО «М..»; диск «SmartTrack CD-RW 700 МB» с информацией о соединениях между абонентами, представленный с сопроводительным письмом Номер от 13.11.2012 года ОАО «М..» г.Киров; диск «Verbatim DVD+R, 4.7 GB» с информацией о соединениях между абонентами, представленный с сопроводительным письмом № 17-08/30-К от 10.01.2013 года Кировским филиалом ОАО «Р..»; диск «Verbatim DVD+R, 4.7 GB» с информацией о соединениях между абонентами, представленный с сопроводительным письмом Номер от 04.03.2013 года Кировским филиалом ОАО «Р.», документы, изъятые 29.10.2012 года в ходе выемки в ИФНС России по г.Кирову; документы, изъятые 22.11.2012 года в ходе выемки в ИФНС России по г.Кирову; документы, изъятые 10.01.2013 года в ходе выемки в ИФНС России по г.Кирову; документы, изъятые в 30.01.2013 года в ходе выемки в ИФНС России по г.Кирову; документы ООО «В..»: налоговая декларация по НДС ООО «В.» за 3-й квартал 2011 года, датированная и представленная в ИФНС России по г.Кирову 20.10.2011 года на 2-х листах; отчет о прибылях и убытках ООО «В..» за 3 квартал 2011 года, датированный и представленный в ИФНС России по г.Кирову 31.10.2011 года на 1 –м листе; копия конверта заказного письма ООО «М.» в адрес ИФНС России по г.Кирову со штемпелем от 31.10.2011 года; бухгалтерский баланс ООО «В..» за 3 квартал 2011 года, датированный и представленный в ИФНС России по г.Кирову 31.10.2011 года на 2-х листах; документы, представленные на камеральную налоговую проверку налоговой декларации по НДС за 3 кв. 2011 года ООО «В..»: документы, находящиеся в сшивке №1 на 84 листах, с надписью «В..», пакет документов к Налоговой декларации по НДС за 3 Адрес года», документы, находящиеся в сшивке документов Номер на 195 листах, с надписью «В.»,документы, находящиеся в сшивке Номер на 35 листах, с надписью «Регистрационное дело ООО «В.»; документы, изъятые 19.02.2013 года в ходе выемки в ИФНС России по г.Кирову, представленные на камеральную налоговую проверку налоговой декларации по НДС за 3 кв. 2011 года ООО «В..». Документы, предметы, изъятые 10.10.2012 года в ходе обыска в автомашине (Данные деперсонифицированы); документы, предметы, изъятые 11.10.2012 года в ходе обыска по месту проживания ФИО2 по Адрес; Изъятая в ходе выемки 11.03.2013 года у подозреваемого ФИО2 печать ООО «В..»; документы, содержащие свободные образцы почерка ФИО2 и ФИО1, изъятые в ходе выемки Дата у ФИО23 для проведения исследования; изъятая в ходе обыска, проведенного 10.10.2012 года по месту проживания ФИО14 по Адрес, USB-Flash карта «Transcend» емкостью 2Гб, в корпусе из пластика красного цвета с металлической вставкой Номер 8572; изъятый в ходе выемки 28.12.2012 года у ФИО25 жесткий диск «Western Digital» емкостью 200Гб, серийный номер Номер, на котором находится копия видеозаписи с камеры установленной в пятом подъезде Адрес трудовую книжку на имя ФИО1, изъятая в ходе обыска в квартире по Адрес; документы, предметы, изъятые Дата в ходе обыска в автомашине (Данные деперсонифицированы); документы, предметы, изъятые 11.10.2012 года в ходе обыска по месту проживания ФИО2 по Адрес; документы, изъятые в ходе обыска, проведенного 10.10.2012 года по месту проживания Ч.И.В. по Адрес и имеющие значение для уголовного дела хранить при уголовном деле. Документы, изъятые в ходе выемки 11.03.2013 года у подозреваемого ФИО2 в помещении УМВД России по Кировской области: два сотовых телефона «NOКIA», модель- 100, с аккумуляторными батареями и сим-картами операторов Теле-2; пластиковая карта АКБ «В..» выданная на имя ФИО2; денежная чековая книжка ООО «А.» на 50 денежных знаков для получения наличных денежных средств ОАО К.Б.Х.», документы, изъятые в ходе обыска, проведенного 10.10.2012 года в автомашине (Данные деперсонифицированы), на которой передвигался ФИО2, а также изъятые в ходе обыска по месту проживания ФИО2 по Адрес предметы и документы не имеющие отношения к уголовному делу – выдать по принадлежности ФИО2 Изъятый в ходе выемки 12.10.2012 года ноутбук «Acer Aspire 5532» – выдать по принадлежности Ч.К.В..
Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Первомайский районный суд города Кирова в течение 10 суток со дня его провозглашения, а осужденным в тот же срок с момента получения копии приговора. В случае обжалования приговора, осужденные вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении дела судом второй инстанции, и данное ходатайство должно быть указано в апелляционной жалобе.
Судья - С.А. Масленников
