Дело № 1-266/16 П Р И Г О В О Р
Именем Российской Федерации
28 ноября 2016 года г.Озерск
Озерский городской суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Кузнецова В.Г.,
при секретарях Макеевой И.В. и Камаловой И.Д.,
с участием:
государственного обвинителя - старшего помощника прокурора ЗАТО г.Озерск Челябинской области Шишкиной Л.Я.,
представителя потерпевшего <>ФИО9,
подсудимой Бердник Г.А.,
защитника - адвоката Вяткиной Е.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда уголовное дело в отношении гражданки <> БЕРДНИК Г.А., родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, <> зарегистрированной и проживающей <адрес> не судимой,
обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ,
У С Т А Н О В И Л:
Решением единственного учредителя <>ФИО4 от 20 марта 2012 года №1 было учреждено указанное <> определено его место нахождения по <адрес> утвержден Устав общества, генеральным директором общества назначен ФИО4
Данное юридическое лицо было зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ в Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Озерску Челябинской области, ему присвоены Основной государственный регистрационный №, идентификационный номер налогоплательщика №, а также код причины постановки на учет №.
Решением единственного учредителя <>ФИО4 от 13.09.2013 №3 с ФИО4 были сняты полномочия генерального директора общества с 16 сентября 2013 года по собственному желанию; назначен на должность генерального директора общества с 17 сентября 2013 года ФИО5
Приказом генерального директора <> от 11.01.2013 года Бердник Г.А. была принята на работу по совместительству в административное подразделение на должность главного бухгалтера с 11 января 2013 года; на главного бухгалтера Бердник Г.А. возложены обязанности по организации и ведению налогового и бухгалтерского учета в <> подготовке и сдаче налоговой и бухгалтерской отчетности в контролирующие региональные и федеральные органы, в том числе в налоговые органы и Росалкогольрегулирование.
Приказом генерального директора <> № 7/1-лс от 27.02.2014 года Бердник Г.А. была уволена с должности главного бухгалтера с 27.02.2014 по соглашению сторон.
В соответствии с частями 1, 3 статьи 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем экономического субъекта. Руководитель экономического субъекта обязан возложить ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера или иное должностное лицо этого субъекта.
Бердник Г.А., являясь главным бухгалтером <> действуя умышленно, игнорируя предусмотренную ст.57 Конституции РФ и ст.23 Налогового кодекса РФ(НК РФ) обязанность каждого платить законно установленные налоги, используя собственные познания в области налогового и бухгалтерского учета, уклонилась от уплаты налогов с организации путем включения в корректирующую (уточненную) №2 налоговую декларацию по акцизам на подакцизные товары за исключением табачных изделий за апрель 2013 года заведомо ложных сведений в особо крупном размере при следующих обстоятельствах.
Предметом деятельности <> согласно п.2.1 Устава <> являются, в том числе, производство дистиллированных алкогольных напитков, оптовая торговля алкогольными напитками, включая пиво, осуществление других видов деятельности, не запрещенных и не противоречащих действующему законодательству РФ.
<> имеет лицензию, выданную Федеральной службой по регулированию алкогольного рынка, на осуществление производства, хранения и поставки произведенных спиртных напитков (водки, слабоалкогольных напитков) серии А № от 13.09.2012 сроком действия до 13.09.2017 года.
В силу статьи 13 НК РФ к федеральным налогам и сборам относится акциз.
В соответствии с подп.3 п.1 ст.181 НК РФ (в редакции от 28.11.2011 года) подакцизным товаром признается алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента.
Согласно статье 179 НК РФ налогоплательщиками акциза признаются организации.
В соответствии с подп.1 п.1 ст.182 НК РФ объектом налогообложения акцизом признается реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров.
На основании статьи 192 НК РФ налоговым периодом по акцизу признается календарный месяц.
В соответствии со статьей 193 НК РФ налогообложение алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 % с 01.01.2013 по 31.12.2013 включительно осуществляется по налоговой ставке 400 рублей.
В соответствии с п.1 ст.194 НК РФ сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, исчисленной в соответствии со ст. ст. 187-191 НК РФ.
В соответствии с п.2 ст.195 НК РФ дата реализации подакцизных товаров определяется как день отгрузки соответствующих подакцизных товаров, в том числе структурному подразделению организации, осуществляющему их розничную реализацию.
На основании п.5 ст.200 НК РФ вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаров (в том числе возврата в течение гарантийного срока) или отказа от них.
В соответствии с положениями п.5 ст.201 НК РФ вычеты сумм акциза, указанные в п.5 ст.200 НК РФ, производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата этих товаров или отказа от этих товаров.
Согласно п.1 ст.202 НК РФ сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком, осуществляющим операции, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты, предусмотренные ст.200 НК РФ, сумма акциза, определяемая в соответствии со ст.194 НК РФ.
Согласно п.3 ст.204 НК РФ уплата акциза при реализации налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п.п.1, 5 ст.80 НК РФ налогоплательщик или его представитель подписывает налоговую декларацию, подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации. При представлении налоговой декларации в электронной форме копия документа, подтверждающего полномочия представителя на подписание налоговой декларации, может быть представлена в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
Согласно п.1 ст.81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.
В соответствии с п.5 ст.204 НК РФ (в редакции от 27.07.2010 года) налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, в которых они состоят на учете налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 22 НК РФ, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Государственное регулирование в области производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции в Российской Федерации регламентировано Федеральным законом от 22.11.1995 № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» (далее по тексту - Федеральный закон № 171-ФЗ).
В соответствии со ст.15 Федерального закона № 171-ФЗ для осуществления государственного контроля за объемом производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукция введена единая государственная автоматизированная информационная система учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (далее по тексту - ЕГАИС).
В соответствии с п.3 Правил функционирования единой государственной автоматизированной информационной системы учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 25.08.2006 № 522 (далее по тексту - Правила), организации представляют в единую информационную систему, в том числе следующую информацию:
- объем (в декалитрах) произведенной, закупаемой (в том числе импортируемой), используемой для собственных нужд, поставляемой (в том числе экспортируемой), хранимой продукции каждого вида и наименования, в том числе учтенный средствами измерения;
- сведения, содержащиеся в товарно-транспортной накладной и справке, прилагаемой к товарно-транспортной накладной (для продукции, производство которой осуществляется на территории Российской Федерации).
На основании п.10 Правил при выявлении факта внесения в единую информационную систему недостоверной информации организация направляет в порядке и сроки, установленные Федеральной службой по регулированию алкогольного рынка по согласованию с Федеральной таможенной службой, заявку с уточненными данными о фиксации, при этом организация, осуществляющая производство и (или) оборот продукции, вносит уточнения в указанную информацию по решению Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка о возможности уточнения этой информации, принятому на основании заявления организации.
В силу п.1 ст.26 Федерального закона № 171-ФЗ оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, информация о которых не зафиксирована в ЕГАИС, запрещен.
На основании ст.14 Федерального закона №171-ФЗ организации, осуществляющие производство и поставки алкогольной продукции, обязаны осуществлять учет и декларирование объемов их производства и оборота.
В соответствии с п.п. 15, 16, 19 Порядка представления деклараций и форма деклараций, утвержденного постановлением Правительства РФ от 09.08.2012 N 815 (далее по тексту - Порядок) декларации представляются в территориальные органы Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка (далее по тексту - Росалкогольрегулирование).
В силу статьи 13 НК РФ к федеральным налогам и сборам относится налог на добавленную стоимость (НДС).
Согласно статье 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации.
В соответствии со статьей 146 НК РФ объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
Статьей 153 НК РФ определено, что налоговая база по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).
В силу статьи 163 НК РФ по налогу на добавленную стоимость налоговый период устанавливается как квартал.
В соответствии со статьей 164 НК РФ налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по налоговой ставке 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 статьи 164 НК РФ.
В соответствии со статьей 166 НК РФ сумма налога на добавленную стоимость при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость согласно статье 167 НК РФ является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Согласно статье 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик налога на добавленную стоимость дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.
Счет-фактура в силу ст. 169 НК РФ является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога на добавленную стоимость к вычету.
В соответствии со статьей 171 НК РФ налогоплательщик налога на добавленную стоимость имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения; товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
Статья 172 НК РФ определяет, что налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога. Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных НК РФ и при наличии соответствующих первичных документов.
В соответствии со статьей 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма налога и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с главой 22 НК РФ.
Согласно статье 174 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 13.10.2008 N 172-ФЗ) уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п.п. 1, 5 ст.80 НК РФ налогоплательщик или его представитель подписывает налоговую декларацию, подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации. При представлении налоговой декларации в электронной форме копия документа, подтверждающего полномочия представителя на подписание налоговой декларации, может быть представлена в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
Согласно Отчету об объемах производства и оборота алкогольной и спиртосодержащей продукции за апрель 2013 года, представленному <> в Росалкогольрегулирование, объем реализованной <> алкогольной продукции, водки крепостью 40 % и иной алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 %, составил в апреле 2013 года - <> дал.
Вместе с тем, в срок до 27 мая 2013 года, установленный п.3 ст.204 НК РФ, <> сумму акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов, подлежащую уплате за апрель 2013 года в размере <> рублей (<>) добровольно в федеральный бюджет не внесло.
Так, в период времени с 01 апреля 2013 года, но не позднее 22 июля 2013 года, более точное время не установлено, у главного бухгалтера <> Бердник Г.А., единолично ответственной за организацию и ведение налогового и бухгалтерского учета в <> возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов (акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов) в особо крупном размере.
Бердник Г.А., действуя умышленно, самостоятельно и инициативно, во исполнение своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере, зная о порядке, сроках и основаниях исчисления и уплаты акцизов в соответствии с главой 22 Налогового кодекса РФ, действуя в интересах <> и в ущерб бюджетной системе РФ, разработала и осуществила следующую схему уклонения от уплаты акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов за апрель 2013 года в особо крупном размере.
Бердник Г.А. отразила в отчетности <> за апрель 2013 года, предоставленной в Росалкогольрегулирование, в соответствии с данными системы ЕГАИС, достоверные сведения о финансово-хозяйственной деятельности <> с контрагентами ООО <>, ООО <>.
Бердник Г.А., будучи единственным осведомленным специалистом <>» в данной области, в период времени с 01.04.2013 года, но не позднее 22.07.2013 года (дата представления в налоговый орган корректирующей №2 налоговой декларации <> по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий за апрель 2013 года), находясь в своем служебном кабинете <адрес>, сформировала в компьютерной программе регистры бухгалтерского учета в электронном виде.
Затем Бердник Г.А., необоснованно желая улучшить финансовое положение <> путем незаконного привлечения в оборот предприятия денежных средств, предназначенных для уплаты налогов в бюджетную систему РФ, имея свободный доступ к документам первичного бухгалтерского и налогового учета <> достоверно зная о том, что <> фактически осуществило поставку алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов объемом <> дал в адрес своих контрагентов ООО <> и ООО <>, сформировала недостоверную налоговую отчетность <> за апрель 2013 года. Так Бердник Г.А. внесла заведомо ложные сведения в корректирующую (уточненную) №2 налоговую декларацию <> по акцизам на подакцизные товары за исключением табачных изделий за апрель 2013 года (в графы «сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, код показателя <>», «налоговая база, код показателя <>», «сумма акциза, код показателя <>») недостоверные показатели финансово-хозяйственной деятельности <>», а именно не в полном объеме включила в указанную корректирующую (уточненную) № 2 налоговую декларацию суммы акциза на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, подлежащие уплате <> в результате осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности (при отсутствии фактических операций, связанных с возвратом алкогольной продукции) с ООО <> и ООО <> за апрель 2013 года.
<адрес> по адресу <адрес>, имея свободный доступ к телекоммуникационным каналам связи <> сертификат электронного ключа к которым передал ей директор <>» ФИО4, сформировала в компьютерной программе корректирующую (уточненную) №2 налоговую декларацию по акцизам на алкогольную продукцию <> за апрель 2013 года, которую 22 июля 2013 года представила по телекоммуникационным каналам связи в <>, расположенную <адрес>
Таким образом, Бердник Г.А. в нарушение ст. 23, п. 1 ст. 80, ст. 81, ст. 193, п. 5 ст. 200, п. 5 ст. 201, п. 1 ст. 202, п. 3 ст. 204 НК РФ внесла в указанную налоговую отчетность заведомо ложные сведения, чем занизила налоговую базу с реализации алкогольной продукции, что повлекло неполную уплату акциза на подакцизные товары за апрель 2013 года в сумме <> рублей.
Бердник Г.А., действуя в продолжение ранее возникшего преступного умысла, являясь главным бухгалтером <> в период времени с 01 мая 2013 года, но не позднее 25 июня 2013 года, более точное время не установлено, уклонилась от уплаты налогов с организации путем включения в корректирующую (уточненную) № 2 налоговую декларацию по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий за май 2013 года заведомо ложных сведений, при следующих обстоятельствах.
Согласно Отчету об объемах производства и оборота алкогольной и спиртосодержащей продукции за май 2013 года, представленному <> в Росалкогольрегулирование, объем реализованной <> алкогольной продукции, водки крепостью 40 % и иной алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 %, составил в мае 2013 года - <> дал.
Вместе с тем, в срок до 25.06.2013 года, установленный п.3 ст.204 НК РФ, <>» сумму акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов, подлежащую уплате за май 2013 года в размере <> рублей (<>) добровольно в федеральный бюджет не внесло.
Так, в период времени с 01.05.2013 года, но не позднее 03.06.2014 года, более точное время не установлено, Бердник Г.А., действуя умышленно, самостоятельно и инициативно, во исполнение своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов, отразила в отчетности <> за май 2013 года, предоставленной в Росалкогольрегулирование, в соответствии с данными системы ЕГАИС, достоверные сведения о финансово-хозяйственной деятельности <> с контрагентами ООО «<>, ООО <>.
Бердник Г.А., будучи единственным осведомленным специалистом <> в данной области, продолжая реализацию своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере, в период времени с 01.05.2013 года, но не позднее 03.06.2014 года (дата представления в налоговый орган корректирующей № 5 налоговой декларации <> по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий за май 2013 года), более точное время не установлено, находясь в своем служебном кабинете <адрес> сформировала в компьютерной программе регистры бухгалтерского учета в электронном виде.
Затем Бердник Г.А. в указанное время в указанном месте, действуя в продолжение своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов, необоснованно желая улучшить финансовое положение <> путем незаконного привлечения в оборот предприятия денежных средств, предназначенных для уплаты налогов в бюджетную систему РФ, имея свободный доступ к документам первичного бухгалтерского и налогового учета <> достоверно зная о том, что <> фактически осуществило поставку алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов объемом 6700,67 дал в адрес своих контрагентов ООО «<> и ООО <>, сформировала недостоверную налоговую отчетность <> за май 2013 года. Так, Бердник Г.А. внесла заведомо ложные сведения в корректирующую (уточненную) №5 налоговую декларацию <> по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий за май 2013 года (в графы «сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, код показателя - <>», «налоговая база, код показателя <>», «сумма акциза, код показателя <>») недостоверные показатели финансово-хозяйственной деятельности <>», а именно не в полном объеме включила суммы акциза на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, подлежащие уплате ООО <> в результате осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности (при отсутствии фактических операций, связанных с возвратом алкогольной продукции) с ООО <> и ООО «<> за май 2013 года.
Далее Бердник Г.А. 03.06.2014 года, находясь в своем служебном кабинете <адрес>, имея свободный доступ к телекоммуникационным каналам связи <>, сертификат электронного ключа, который передал ей директор <>ФИО4, сформировала в компьютерной программе корректирующую (уточненную) №2 налоговую декларацию по акцизам на алкогольную продукцию <>» за май 2013 года, которую 03.06.2014 года представила по телекоммуникационным каналам связи в <>.
Таким образом, Бердник Г.А. в нарушение ст. 23, п. 1 ст. 80, ст. 81, ст. 193, п. 5 ст. 200, п. 5 ст. 201, п. 1 ст. 202, п. 3 ст. 204 НК РФ внесла в указанную налоговую отчетность заведомо ложные сведения, чем занизила налоговую базу с реализации алкогольной продукции, что повлекло неполную уплату акциза на подакцизные товары за май 2013 года в сумме <> рублей.
Бердник Г.А., действуя в продолжение ранее возникшего преступного умысла, являясь главным бухгалтером <> в период времени с 01 апреля 2013 года, но не позднее 22 июля 2013 года, более точное время не установлено, уклонилась от уплаты налогов с организации путем включения в первичную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2013 года заведомо ложных сведений, при следующих обстоятельствах.
Согласно Отчету об объемах производства и оборота алкогольной и спиртосодержащей продукции за апрель-май 2013 года, представленному <> в Росалкогольрегулирование, объем реализованной <> алкогольной продукции, водки крепостью 40 % и иной алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 %, составил во втором квартале 2013 года (апрель и май 2013 года) - <> дал.
Вместе с тем, в срок до 22 июля 2013 года, установленный п.1 ст.174 НК РФ, <> сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате за 2 квартал 2013 года, в размере <> рублей добровольно в федеральный бюджет не внесло.
Так, в период времени с 01.04.2013 года, но не позднее 22.07.2013 года, более точное время не установлено, Бердник Г.А., будучи единственным осведомленным специалистом <> в данной области, находясь в своем служебном кабинете <адрес>, сформировала в компьютерной программе регистры бухгалтерского учета в электронном виде.
Затем, Бердник Г.А., имея свободный доступ к документам первичного бухгалтерского и налогового учета <> достоверно зная о том, что <> фактически осуществило поставку алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов объемом <> дал в адрес своих контрагентов ООО <>, ООО <>, сформировала недостоверную налоговую отчетность <> по НДС за 2 квартал 2013 года. Так, Бердник Г.А. внесла заведомо ложные сведения в первичную налоговую декларацию <> по НДС за 2 квартал 2013 года (в графы «сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, код показателя <>», «налоговая база, код показателя - <>», «сумма НДС, код показателя <>») недостоверные показатели финансово-хозяйственной деятельности <> а именно не в полном объеме включила в указанную первичную налоговую декларацию суммы НДС, подлежащие уплате <> в результате осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности (при отсутствии фактических операций, связанных с возвратом алкогольной продукции) с ООО «<> и ООО <> за 2 квартал 2013 года.
Далее Бердник Г.А. 22.07.2013 года, находясь в своем служебном кабинете <адрес>, имея свободный доступ к телекоммуникационным каналам связи <> сертификат электронного ключа к которым передал ей директор <>ФИО4, сформировала в компьютерной программе первичную налоговую декларацию <> по НДС за 2 квартал 2013 года, которую 22.07.2013 года представила по телекоммуникационным каналам связи в <>
Таким образом, Бердник Г.А. в нарушение ст. 23, п. 1 ст. 80, п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 153 НК РФ внесла в указанную налоговую отчетность заведомо ложные сведения, чем занизила налоговую базу с реализации алкогольной продукции, что повлекло неполную уплату НДС за 2 квартал 2013 года в сумме <> рублей.
Бердник Г.А., действуя в продолжение ранее возникшего преступного умысла, являясь главным бухгалтером <> в период времени с 01 июля 2013 года, но не позднее 21 октября 2013 года, более точное время не установлено, действуя умышленно, игнорируя предусмотренную ст.57 Конституции РФ и ст.23 Налогового кодекса РФ(далее по тексту - НК РФ) обязанность каждого платить законно установленные налоги, используя собственные познания в области налогового и бухгалтерского учета, уклонилась от уплаты налогов с организации путем включения в первичную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2013 года заведомо ложных сведений, при следующих обстоятельствах.
Согласно Отчету об объемах производства и оборота алкогольной и спиртосодержащей продукции за июль-август 2013 года, представленному <> в Росалкогольрегулирование, объем реализованной <> алкогольной продукции, водки крепостью 40 % и иной алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 %, составил в третьем квартале 2013 года (июль и август 2013 года) - <> дал.
Вместе с тем, в срок до 21.10.2013 года, установленный п.1 ст.174 НК РФ, <> сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате за 3 квартал 2013 года, в размере <> рублей добровольно в федеральный бюджет не внесло.
Так, в период времени с 01.07.2013 года, но не позднее 25.10.2013 года, более точное время не установлено, у главного бухгалтера <> Бердник Г.А., единолично ответственной за организацию и ведение налогового и бухгалтерского учета в <> возник преступный умысел, направленный на совершение преступления, а именно на уклонение от уплаты налогов (налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2013 года).
Так, Бердник Г.А., действуя умышленно, самостоятельно и инициативно, во исполнение своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов, зная о порядке, сроках и основаниях исчисления и уплаты НДС, в соответствии с главой 21 Налогового кодекса РФ, действуя в интересах <>, и в ущерб бюджетной системе РФ, разработала и осуществила следующую схему уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2013 года.
В ходе реализации своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов, отразила в отчетности <> за июль и август 2013 года, предоставленной в Росалкогольрегулирование, в соответствии с данными системы ЕГАИС, достоверные сведения о финансово-хозяйственной деятельности <> с контрагентами ООО <>, ООО <>.
Бердник Г.А., будучи единственным осведомленным специалистом <> в данной области, продолжая реализацию своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере, в период времени с 01.07.2013 года, но не позднее 25.10.2013 года (дата представления в налоговый орган первичной налоговой декларации <> по НДС за 3 квартал 2013 года), находясь в своем служебном кабинете <адрес>, сформировала в компьютерной программе регистры бухгалтерского учета в электронном виде.
Затем Бердник Г.А. в указанное время в указанном месте, необоснованно желая улучшить финансовое положение <> путем незаконного привлечения в оборот предприятия денежных средств, предназначенных для уплаты налогов в бюджетную систему РФ, имея свободный доступ к документам первичного бухгалтерского и налогового учета <> достоверно зная о том, что <> фактически осуществило поставку алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов объемом <> дал в адрес своих контрагентов ООО <> и ООО <>, сформировала недостоверную налоговую отчетность <> по НДС за 3 квартал 2013 года. Так, Бердник Г.А. внесла заведомо ложные сведения в первичную налоговую декларацию <> по НДС за 3 квартал 2013 года (в графы «сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, код показателя - <>», «налоговая база, код показателя <>», «сумма НДС, код показателя <>») недостоверные показатели финансово-хозяйственной деятельности <>», а именно не в полном объеме включила в указанную первичную налоговую декларацию суммы НДС, подлежащие уплате <> в результате осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности (при отсутствии фактических операций, связанных с возвратом алкогольной продукции) с ООО <> и ООО <> за 3 квартал 2013 года.
Далее Бердник Г.А. 25 октября 2013 года, находясь в своем служебном кабинете <адрес>, имея свободный доступ к телекоммуникационным каналам связи <> сертификат электронного ключа к которым передал ей директор <>ФИО4, сформировала в компьютерной программе первичную налоговую декларацию <> по НДС за 3 квартал 2013 года, которую 25.10.2013 года представила по телекоммуникационным каналам связи в <>
Бердник Г.А. в нарушение ст. 23, п. 1 ст. 80, п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 153 НК РФ внесла в указанную налоговую отчетность заведомо ложные сведения, чем занизила налоговую базу с реализации алкогольной продукции, что повлекло неполную уплату НДС за 3 квартал 2013 года в сумме <> рублей.
Таким образом, главный бухгалтер <> Бердник Г.А. своими умышленными действиями в период с 01.04.2013 года по 03.06.2014 года уклонилась от уплаты с организации <> акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов за апрель 2013 года, за май 2013 года, налога на добавленную стоимость за 2-3 кварталы 2013 года, подлежащих в федеральный бюджет РФ, на сумму <> рублей.
В судебном заседании подсудимая Бердник Г.А.. полностью согласилась с предъявленным ей обвинением в совершении вышеописанного преступления, поддержала заявленное на стадии ознакомления с материалами уголовного дела после консультации с защитником ходатайство о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства по уголовному делу.
Защитник подсудимой, представитель потерпевшего и государственный обвинитель не возражали против ходатайства подсудимой.
Обвинение, с которым согласилась Бердник Г.А., обоснованно и подтверждается доказательствами, собранными по уголовному делу.
Учитывая вышеизложенное, суд полагает, что по делу соблюдены все условия, предусмотренные ст.ст.314-316 УПК РФ, для постановления приговора без проведения судебного разбирательства по уголовному делу.
Действия Бердник Г.А. суд квалифицирует по п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ, как уклонение от уплаты налогов и сборов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.
Оснований для освобождения Бердник Г.А. от уголовной ответственности суд не усматривает.
При назначении наказания суд руководствуется целями наказания, к которым относится восстановление социальной справедливости, исправление осужденной и предупреждение совершения новых преступлений, учитывает при этом характер и степень общественной опасности совершенного преступления, относящегося к категории тяжких преступлений, обстоятельства его совершения, личность виновной, смягчающие наказание обстоятельства, отсутствие отягчающих наказание обстоятельств, а также влияние назначенного наказания на исправление осужденной и на условия жизни ее семьи.
Учитывая фактические обстоятельства преступления и степень его общественной опасности, суд считает, что категория преступления, совершенного подсудимой, не подлежит изменению на менее тяжкую (в соответствии с частью шестой статьи 15 УК РФ).
Бердник Г.А. ранее не судима, <>, по месту жительства участковым уполномоченным полиции характеризуется положительно (т.18 л.д.152), <> (т.18 л.д.151).
Смягчающими наказание обстоятельствами являются полное признание своей виновности, явка с повинной и активное способствование раскрытию и расследованию преступления, наличие <>
Отягчающих наказание обстоятельств судом не установлено.
При назначении наказания суд учитывает положения ч.ч.1 и 5 ст.62 УК РФ, ограничивающие максимальный предел наиболее строгого вида наказания, который может быть назначен подсудимой за данное преступление, поскольку по делу установлены смягчающие наказание обстоятельства, предусмотренные п.«и» ч.1 ст.61 УК РФ, а уголовное дело рассмотрено в особом порядке принятия судебного решения при согласии обвиняемой с предъявленным обвинением.
Оснований для назначения наказания с применением положений ст.64 УК РФ суд не усматривает.
Учитывая все обстоятельства, установленные по делу, суд считает, что Бердник Г.А. надлежит назначить наказание в виде лишения свободы. При этом совокупность смягчающих наказание обстоятельств позволяет согласиться с мнениями государственного обвинителя и представителя потерпевшего о том, что исправление подсудимой возможно путем применения к ней положений ст.73 УК РФ об условном осуждении, а также не назначать ей дополнительный вид наказания в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью.
В соответствии с пунктом 9 Постановления Государственной Думы от 24 апреля 2015 года № 6576-6 ГД «Об объявлении амнистии в связи с 70-летием Победы в Великой Отечественной войне 1941-1945 годов» подлежат освобождению от наказания лица, которые совершили преступления до дня вступления в силу настоящего Постановления, которым суд назначил наказание условно. Пунктом 12 этого Постановления предусмотрена обязанность снятия судимости с указанных лиц.
По делу <> был заявлен гражданский иск о взыскании с Бердник Г.А. и ФИО4 в доход консолидированного бюджета РФ ущерба, причиненного неуплатой налогов и сборов, в сумме <> рублей (т.19 л.д.221-222).
В судебном заседании <> исковые требования к ФИО4 просила оставить без рассмотрения, а исковые требования к Бердник Г.А. просила передать для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства.
В соответствии со ст.54 УПК РФ гражданским ответчиком по уголовным делам может быть только лицо, которое в соответствии с ГК РФ несет ответственность за вред, причиненный преступлением.
По настоящему делу виновной в совершении преступления признана только Бердник Г.А., поэтому ФИО4 не может быть привлечен к участию в настоящем деле в качестве гражданского ответчика.
В связи с чем, исковые требования к ФИО4 подлежат оставлению без рассмотрения.
В части гражданского иска к Бердник Г.А., то ходатайство представителя потерпевшего о передаче его для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства подлежит удовлетворению, поскольку сумма иска превышает сумму ущерба, причиненного преступлением, вмененного Бердник Г.А. по настоящему делу, поэтому без отложения дела проверить обоснованность исковых требований не представляется возможным.
По этим же основаниям подлежит передаче на рассмотрение в порядке гражданского судопроизводства заявленный по делу гражданский иск прокурора в интересах РФ к <> о взыскании <> рублей.
При этом в целях обеспечения гражданского иска арест, наложенный постановлением Озерского городского суда Челябинской области от 08 июля 2016 года на имущество <>», суд считает необходимым сохранить и передать вопрос о его дальнейшей судьбе на разрешение в порядке гражданского судопроизводства (по выделяемым из настоящего дела исковым требованиям).
На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.316 УПК РФ, суд
ПРИГОВОРИЛ:
БЕРДНИК Г.А. признать виновной в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ Уголовного кодекса Российской Федерации, за которое назначить ей наказание в виде лишения свободы на срок два года.
На основании ст.73 УК РФ назначенное наказание считать условным с испытательным сроком в три года, в течение которого обязать Бердник Г.А. не менять постоянного места жительства и работы без уведомления специализированного государственного органа, осуществляющего контроль за условно осужденными, периодически, не менее одного раза в месяц, являться на регистрацию в указанный государственный орган по графику, установленному этим органом.
На основании пункта 9 Постановления Государственной Думы от 24 апреля 2015 года № 6576-6 ГД «Об объявлении амнистии в связи с 70-летием Победы в Великой Отечественной войне 1941-1945 годов» освободить БЕРДНИК Г.А. от назначенного наказания, со снятием с нее судимости.
Меру пресечения Бердник Г.А. в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении до вступления приговора в законную силу оставить без изменения, а после этого отменить.
Гражданский иск <> к ФИО4 оставить без рассмотрения.
Гражданский иск <> к Бердник Г.А. о взыскании <> рублей и гражданский прокурора ЗАТО г.Озерск в интересах РФ к <> о взыскании <> рублей передать на рассмотрение в порядке гражданского судопроизводства в Озерский горрдской суд Челябинской области.
Арест, наложенный на имущество <> постановлением Озерского городского суда Челябинской области от 08 июля 2016 года, сохранить и передать вопрос о его дальнейшей судьбе на разрешение в порядке гражданского судопроизводства (по выделяемым из настоящего дела гражданским искам <> к Бердник Г.А. и прокурора ЗАТО г.Озерск в интересах РФ к <> о взыскании <> рублей).
Вещественные доказательства, хранящиеся в материалах уголовного дела, оставить в материалах дела.
Приговор может быть обжалован сторонами в судебную коллегию по уголовным делам Челябинского областного суда в течение 10 суток со дня его провозглашения, а осужденным, содержащимся под стражей, - в тот же срок со дня вручения ему копии приговора. Осужденный вправе заявить ходатайство о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, о чем он должен указать в своей апелляционной жалобе или в возражениях на жалобы, представления, поданные другими участниками уголовного процесса.
В соответствии со ст.317 УПК РФ данный приговор не может быть обжалован по основанию, предусмотренному пунктом 1 статьи 389.15 УПК РФ (несоответствие выводов суда, изложенных в приговоре, фактическим обстоятельствам уголовного дела, установленным судом первой инстанции).
Председательствующий - В.Г. Кузнецов
<>
<>
<>
<>в
