Приговор Октябрьского районного суда г. Белгорода (Белгородская область) от 10.04.2014 № 1-13/2014

  П Р И Г О В О Р

 ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 г. Белгород 10 апреля 2014 года

 Октябрьский районный суд г.Белгорода в составе:

 председательствующего судьи С.И.Алейник

 при секретарях судебного заседания Крупской О.Ю., Сагрунян В.М.

 с участием:

 государственного обвинителя Радемонова И.В.

 потерпевшего (гражданского истца) представителя ИФНС РФ по г.Белгороду С. О.В., З.С.А., Ф.Д.Н., Ш. А.В.

 обвиняемого (гражданского ответчика) Архипова О.Н.

 защитника Пучкова А.И.

 рассмотрев в открытом судебном заседании в общем порядке уголовное дело по обвинению Архипова Олега Николаевича, в совершении преступлений предусмотренных: ч.3 ст.159; ч.3 ст.159; ч.4 ст.159; ч.4 ст.159; ч.4 ст.159; ч.4 ст.159; ч.3ст.30 ч.4 ст.159 УК РФ,

 У С Т А Н О В И Л:

 Архипов Олег Николаевич совершил мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, совершенное в крупном размере при таких обстоятельствах:

 В 2009 году Архипов О.Н., из корыстных побуждений решил совершить хищение денежных средств из бюджета РФ путем обмана налогового органа посредством незаконного возмещения налога на добавленную стоимость (далее по тексту – НДС), учреждаемыми и используемыми им юридическими лицами.

 Во исполнение своего преступного умысла, а также в целях конспирации своей преступной деятельности, Архипов О.Н. приискивал иных не осведомленных о его преступных намерениях граждан с целью оформления их в качестве учредителей и директоров ряда обществ с ограниченной ответственностью (далее по тексту – ООО, общества).

 Так, в августе 2009 года Архипов О.Н. приискал ранее знакомого ему У.А.В., который будучи не осведомленным о его преступных намерениях, по просьбе Архипова О.Н. и за денежное вознаграждение от последнего согласился стать учредителем и директором ООО «М».

 Под руководством и при непосредственном участии Архипова О.Н., который организовал изготовление учредительных документов и печати общества, на основании решения № от 17.08.2009 единственного учредителя У. А.В., последний назначен на должность директора ООО «М», юридический адрес: г. Белгород, (адрес), которое 26.08.2009 на основании решения ИФНС России по г. Белгороду № зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц, ОГРН №, ИНН №.

 В соответствии со статьей 40 главы IV Федерального закона РФ от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», и п. 8.8 главы 8 устава ООО «М», утвержденного решением № единственного учредителя общества от 17.08.2009, директор является единоличным исполнительным органом общества. В соответствии с п. 8.10 главы 8 устава ООО «М.», директор осуществляет текущее руководство хозяйственной деятельностью общества и помимо прочих наделен следующими полномочиями: действует без доверенности от имени общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки; подписывает финансовые и иные документы общества; открывает в банках расчетный и другие счета, распоряжается имуществом и финансовыми средствами общества; организует учет и обеспечивает составление и своевременное представление бухгалтерской и статистической отчетности о деятельности общества в налоговые органы.

 В период с 02.09.2009 по 09.09.2009 У. А.В. по указанию и под руководством Архипова О.Н. открыл расчетный счет ООО «М» № в ЗАО «В. Банк», расположенном по адресу: г. Белгород, (адрес), и имел право первой подписи банковских документов.

 В период 3-го квартала 2009 года ООО «М» применяло общую систему налогообложения и в соответствии со ст. 143 НК РФ являлось плательщиком НДС.

 Архипов О.Н., достоверно зная основания и порядок возмещения НДС, реализуя свой преступный умысел, путем изготовления фиктивных документов создал видимость приобретения ООО «М» товарно-материальных ценностей в 3-м квартале 2009 года у ООО «Л» (ИНН №), которые фактически не приобретались, а также условия, при которых налогоплательщик имеет право на возмещение НДС.

 Дальнейшим контрагентом ООО «М», согласно фиктивным документам, выступило приисканное Архиповым О.Н. ООО «Г» (ИНН №), учредителем и директором которого в этих целях он оформил М. М.В.

 Так, в период 3-го квартала 2009 года Архипов О.Н., будучи осведомлен о том, что в ходе камеральной налоговой проверки в подтверждение факта осуществления финансово-хозяйственной деятельности налоговым органом у общества будут запрошены бухгалтерские документы, с целью незаконного возмещения НДС из бюджета РФ, подготовил ряд фиктивных документов, содержащих заведомо для него ложные сведения о приобретении ООО «М» у ООО «Л» металлоконструкций формы R2 в количестве 19 штук на общую сумму 6796 800 рублей, в том числе НДС 1036 800 рублей, которые от имени директора ООО «М» У.А.В. и ООО «Л» Т. по просьбе Архипова О.Н. подписал не осведомленный о преступных намерениях последнего К. В.В.

 С целью подтверждения якобы совершенной ООО «М» с ООО «Л» сделки по приобретению у последнего товарно-материальных ценностей и их оприходования, зная о том, что в ходе камеральной налоговой проверки в подтверждение факта осуществления финансово-хозяйственной деятельности налоговым органом могут быть запрошены бухгалтерские документы у контрагентов, Архипов О.Н. подготовил фиктивные книгу покупок и книгу продаж ООО «Л» за 3-й квартал 2009 года, а также ряд фиктивных документов, содержащих заведомо для него ложные сведения о дальнейшей реализации ООО «М» металлоконструкции формы R2 в количестве 1 штуки ООО «Г» на сумму 377600 рублей, в том числе НДС 57 600 рублей, а также о последующей реализации ООО «Г» данного товара ООО «М» (ИНН №), которые от имени директора ООО «Л» Т., директора ООО «М» У. А.В., директора ООО «Г» М. М.В. и директора ООО «М» Б.Г.Ф. по просьбе Архипова О.Н. подписал не осведомленный о преступных намерениях последнего К. В.В.

 15.10.2009 Архипов О.Н., реализуя свой преступный умысел, с целью хищения денежных средств, действуя путем обмана, почтовой связью представил в ИФНС России по г. Белгороду, расположенную по адресу: г. Белгород, (адрес) подготовленную им первичную налоговую декларацию ООО «М.» по НДС за 3-й квартал 2009 года, содержащую заведомо для него ложные сведения об исчисленной к возмещению из бюджета РФ сумме НДС в размере 979 200 рублей, которую от имени директора общества У. А.В. по просьбе Архипова О.Н. подписало неустановленное предварительным следствием лицо.

 В соответствии со ст. 88 НК РФ налоговый орган начал проведение камеральной налоговой проверки на основании указанной декларации, в которой заявлено право на возмещение НДС.

 В соответствии с п. 6 ст. 176 НК РФ при отсутствии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет. При наличии письменного заявления налогоплательщика, суммы, подлежащие возврату, могут быть направлены в счет уплаты предстоящих налоговых платежей по налогу или иным федеральным налогам.

 08.12.2009 в дневное время Архипов О.Н., продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из бюджета РФ, представил в ИФНС России по г. Белгороду подготовленное им заявление о возмещении НДС ООО «М» за 3-й квартал 2009 года в размере 979000 рублей и о перечислении этой денежной суммы из бюджета РФ на расчетный счет общества №, подпись в котором от имени директора У.А.В. по просьбе Архипова О.Н. выполнил К.В.В.

 Действуя по заранее разработанному плану, Архипов О.Н. на основании требования сотрудников ИФНС России по г. Белгороду от 30.11.2009, проводивших камеральную налоговую проверку, с целью подтверждения сделок и операций ООО «М» с ООО «Л», которые в действительности не осуществлялись и товарно-материальные ценности по которым не передавались, в период с 02.12.2009 по 18.01.2010 представил в ИФНС России по г. Белгороду заверенные оттисками имевшейся у него печати ООО «М.» копии подготовленных им фиктивных документов, содержащих заведомо для него ложные сведения о приобретении данным обществом товарно-материальных ценностей у ООО «Л.» и их частичной реализации ООО «Г.», заверительные подписи в которых от имени директора ООО «М.» У. А.В. по просьбе Архипова О.Н. выполнил не осведомленный о преступных намерениях последнего К. В.В., а именно:

 - книгу покупок ООО «М» за 3-й квартал 2009 года, содержащую сведения о покупке 03.09.2009 и 21.09.2009 товаров у ООО «Л» на общую сумму 6796 800 рублей, в том числе НДС 1036 800 рублей;

 - книгу продаж ООО «М» за 3-й квартал 2009 года, содержащую сведения о продаже 10.09.2009 товара ООО «Г» на общую сумму 377 600 рублей, в том числе НДС 57 600 рублей;

 - карточки счетов 19, 41, 68 и 76 за 3-й квартал 2009 года ООО «М»;

 - договор поставки №1 от 01.09.2009 о покупке ООО «М» у ООО «Л» металлоконструкции формы R2 в количестве 1 штуки на общую сумму 365 800 рублей, в том числе НДС 55 800 рублей;

 - счет-фактуру ООО «Л» № от 03.09.2009 на общую сумму 365 800 рублей, в том числе НДС 55 800 рублей;

 - договор поставки от 08.09.2009 (без номера) о покупке ООО «Г» у ООО «М» металлоконструкции формы R2 в количестве 1 штуки на сумму 377 600 рублей, в том числе НДС 57 600 рублей;

 - счет-фактуру ООО «М» № от 10.09.2009 на сумму 377 600 рублей, в том числе НДС 57 600 рублей;

 - договор поставки №2 от 15.09.2009 о покупке ООО «М» у ООО «Л» металлоконструкций формы R2 в количестве 18 штук на общую сумму 6431 000 рублей, в том числе НДС 981 000 рублей;

 - счет-фактуру ООО «Л» № от 21.09.2009 на общую сумму 6431 000 рублей, в том числе НДС 981 000 рублей.

 Кроме того, в ходе проводимой сотрудниками ИФНС России по г. Белгороду встречной проверки контрагентов ООО «М», с целью дополнительного подтверждения финансово-хозяйственной деятельности общества, в период с 02.12.2009 по 18.01.2010 Архипов О.Н. представил в налоговый орган копии фиктивной книги покупок и книги продаж ООО «Л» за 3-й квартал 2009 года, а также копии фиктивных документов, свидетельствующих о дальнейшей реализации ООО «М» металлоконструкции формы R2 в количестве 1 штуки ООО «Г» на общую сумму 377600 рублей, в том числе НДС 57 600 рублей, а также о последующей реализации ООО «Г» данного товара ООО «М» (ИНН №), заверительные подписи в которых от имени директора ООО «Л.» Т., директора ООО «Г.» М. и директора ООО «М» Б. Г.Ф. по просьбе Архипова О.Н. выполнил не осведомленный о преступных намерениях последнего К.В.В., а именно:

 - книгу покупок ООО «Г» за 3-й квартал 2009 года, содержащую сведения о покупке 10.09.2009 товара у ООО «М» на общую сумму 377600 рублей, в том числе НДС 57600 рублей;

 - книгу продаж ООО «Г» за 3-й квартал 2009 года, содержащую сведения о продаже 12.09.2009 товара ООО «М» на общую сумму 413000 рублей, в том числе НДС 63 000 рублей;

 - договор поставки от 08.09.2009 (без номера) о покупке ООО «Г» у ООО «М» металлоконструкции формы R2 в количестве 1 штуки на сумму 377 600 рублей, в том числе НДС 57 600 рублей;

 - счет-фактуру ООО «М» №00001 от 10.09.2009 на сумму 377 600 рублей, в том числе НДС 57 600 рублей;

 - договор поставки №11 от 10.09.2009 о покупке ООО «М» у ООО «Г» металлоконструкции формы R2 в количестве 1 штуки на сумму 413 000 рублей, в том числе НДС 63 000 рублей;

 - счет-фактуру ООО «Г» №000007 от 12.09.2009 на сумму 413 000 рублей, в том числе НДС 63 000 рублей.

 Согласно п. 7 ст. 176 НК РФ решение о возврате суммы налога принимается налоговым органом одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога.

 18.01.2010 введенные в заблуждение сотрудники ИФНС Росси по г. Белгороду, на основании представленных Архиповым О.Н. вышеуказанных фиктивных документов, в порядке ст. 176 НК РФ приняли решение № о возмещении ООО «М» НДС из бюджета РФ в сумме 979 200 рублей, и на основании решения №2922 от 26.02.2010 о возврате переплаты по НДС, сложившейся за 3-й квартал 2009 года, 03.03.2010 перечислили на расчетный счет общества №, открытый в ЗАО «В Банк», расположенном по адресу: г. Белгород, (адрес), денежные средства в сумме 979 000 рублей. Похищенными денежными средствами Архипов О.Н. распорядился по своему усмотрению.

 Таким образом, Архипов О.Н., в период с 01.07.2009 по 03.03.2010 умышленно, из корыстных побуждений, с целью незаконного обогащения, осознавая незаконность своих действий, путем обмана сотрудников ИФНС России по г. Белгороду, совершил хищение денежных средств из бюджета РФ посредством незаконного возмещения НДС ООО «М» за 3-й квартал 2009 года в размере 979 000 рублей, причинив тем самым бюджету РФ крупный ущерб на указанную сумму.

 Архипов Олег Николаевич совершил мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, совершенное лицом с использованием своего служебного положения, в крупном размере.

 Преступление совершено в г. Белгороде в период с 01.06.2010 по 21.10.2010, при таких обстоятельствах:

 Продолжая свою преступную деятельность, направленную на хищение денежных средств из бюджета РФ путем обмана посредством незаконного возмещения НДС, Архипов О.Н. учредил ООО «К», юридический адрес: г. Белгород, (адрес), которое 24.05.2010 на основании решения ИФНС России по г. Белгороду № зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц, ОГРН №, ИНН №.

 На основании решения №1 от 13.05.2010 единственного учредителя общества – Архипова О.Н., последний назначен на должность директора ООО «К.

 02.06.2010 Архипов О.Н. в Белгородском филиале ООО КБ «Национальный стандарт» открыл расчетный счет ООО «К» №, и имел право первой и единственной подписи банковских документов.

 На основании приказа директора ООО «К» Архипова О.Н. № от 24.05.2010 последний вступил в указанную должность сроком на 5 лет. В соответствии со статьей 40 главы IV Федерального закона РФ от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», и п. 8.8 главы 8 устава ООО «К», утвержденного решением № от 13.05.2010 единственного учредителя общества, директор является единоличным исполнительным органом общества. В соответствии с п. 8.10 главы 8 устава ООО «К» директор осуществляет текущее руководство хозяйственной деятельностью общества и помимо прочих наделен следующими полномочиями: действует без доверенности от имени общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки; подписывает финансовые и иные документы общества; открывает в банках расчетный и другие счета, распоряжается имуществом и финансовыми средствами общества; организует учет и обеспечивает составление и своевременное представление бухгалтерской и статистической отчетности о деятельности общества в налоговые органы.

 В соответствии со статьей 6 Федерального закона РФ №129-ФЗ от 21.11.1996 «О бухгалтерском учете», Архипов О.Н. нес ответственность за организацию бухгалтерского учета в обществе и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций.

 Таким образом, Архипов О.Н. являлся лицом, наделенным служебными полномочиями в коммерческой организации и выполняющим управленческие функции.

 В период 2-го квартала 2010 года ООО «К» применяло общую систему налогообложения и в соответствии со ст. 143 НК РФ являлось плательщиком НДС.

 Архипов О.Н., будучи осведомленным о том, что если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов по НДС превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям реализации товаров, то полученная разница в соответствии со ст. 176 НК РФ подлежит возмещению налогоплательщику, решил совершить хищение денежных средств из бюджета РФ путем обмана налогового органа посредством незаконного возмещения НДС ООО «К» за 2-й квартал 2010 года.

 Архипов О.Н., достоверно зная основания и порядок возмещения НДС, реализуя свой преступный умысел, путем изготовления фиктивных документов создал видимость приобретения товарно-материальных ценностей ООО «К» во 2-ом квартале 2010 года, которые фактически не приобретались, а также условия, при которых налогоплательщик имеет право на возмещение НДС.

 Так, в период времени с 01.06.2010 по 23.08.2010 Архипов О.Н., достоверно зная основания и порядок возмещения НДС, а также то, что в ходе камеральной налоговой проверки в подтверждение факта осуществления финансово-хозяйственной деятельности налоговым органом у общества будут запрошены бухгалтерские документы, с целью его необоснованного возмещения из бюджета РФ, подготовил ряд фиктивных документов, содержащих заведомо ложные сведения о приобретении во 2-м квартале 2010 года ООО «К» товарно-материальных ценностей у ООО « Ф.» (ИНН), которые директор последнего Ч. подписала будучи введенной Архиповым О.Н. в заблуждение относительно его истинных намерений, а именно:

 - договор поставки № от 02.06.2010 о покупке ООО «К» у ООО «Ф» металлопродукции на общую сумму 3763300 рублей, в том числе НДС 574 062,71 рублей, а именно: круг Бр ОЦС 555 ф 100х600мм в количестве 782,5 кг по цене 280 рублей за 1 кг; круг Бр ОЦС 555 ф 80х800мм в количестве 3482,14 кг по цене 280 рублей за 1 кг; лист медный М1 2.0х600х1500 в количестве 1000 кг по цене 410 рублей за 1 кг; труба AISI-304 ф101,6х2мм в количестве 911,11 кг по цене 1800 рублей за 1 кг; круг D 6 мм в количестве 2 тонны по цене 24600 рублей за 1 тонну; круг D 12 мм в количестве 1,4 тонны по цене 24625 рублей за 1 тонну; труба ВПГ 32х3,2 мм в количестве 3 тонны по цене 27900 рублей за 1 тонну; швеллер 20 в количестве 2,2 тонны по цене 28875 рублей за 1 тонну; лист 2 мм в количестве 3 тонны по цене 28500 рублей за 1 тонну; лист 4 мм в количестве 4 тонны по цене 29700 рублей за 1 тонну; лист 6 мм в количестве 3 тонны по цене 27800 рублей за 1 тонну;

 - счет-фактуру ООО «Ф» №от 14.06.2010 на общую сумму 738300 рублей, в том числе НДС 112622,02 рублей;

 - счет-фактуру ООО «Ф» № от 18.06.2010 на общую сумму 975000 рублей, в том числе НДС 148728,81 рублей;

 - счет-фактуру ООО «Ф» № от 24.06.2010 на общую сумму 2050000 рублей, в том числе НДС 312711,86 рублей.

 29.06.2010 с целью создания дополнительной видимости финансово-хозяйственной деятельности общества, подтверждения якобы совершенной ООО «К» с ООО «Ф» сделки по приобретению у последнего товарно-материальных ценностей и их оприходования, Архипов О.Н. реализовал ООО «С. завод» (ИНН №) имевшуюся у него металлопродукцию, на общую сумму 97410 рублей, в том числе НДС 14859,15 рублей, которая в действительности ООО «К» у ООО «Ф» не приобреталась, в связи с чем подготовил и подписал следующие документы:

 - договор поставки №1 от 21.06.2010 о покупке ООО «С. завод» у ООО «К.» металлопродукции, а именно: труба ВПГ 32х3,2 мм в количестве 1 тонны по цене 32100 рублей за 1 тонну; швеллер 20 в количестве 1,2 тонны по цене 33200 рублей за 1 тонну; круг D 12 мм в количестве 0,4 тонны по цене 28300 рублей за 1 тонну; круг D 6 мм в количестве 0,5 тонны по цене 28300 рублей за 1 тонну;

 - счет-фактуру ООО «К.» №00000001 от 29.06.2010;

 - товарную накладную ООО «К.» №1 от 29.06.2010.

 05.07.2010 в дневное время Архипов О.Н., реализуя свой преступный умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств, действуя путем обмана, представил в ИФНС России по г. Белгороду, расположенную по адресу: г. Белгород, ул. Садовая, д.№, подготовленную и подписанную им первичную налоговую декларацию ООО «К.» по НДС за 2-й квартал 2010 года, содержащую заведомо для него ложные сведения о сумме НДС в размере 559 204 рублей, исчисленной к возмещению из бюджета РФ.

 В соответствии со ст. 88 НК РФ налоговый орган начал проведение камеральной налоговой проверки на основании указанной декларации, в которой Архиповым О.Н. заявлено право на возмещение НДС.

 В соответствии с п. 6 ст. 176 НК РФ при отсутствии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет. При наличии письменного заявления налогоплательщика, суммы, подлежащие возврату, могут быть направлены в счет уплаты предстоящих налоговых платежей по налогу или иным федеральным налогам.

 13.07.2010 в дневное время Архипов О.Н., продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из бюджета РФ, представил в ИФНС России по г. Белгороду подготовленное и подписанное им заявление о возмещении НДС ООО «К» за 2-й квартал 2010 года в размере 559204 рублей и о перечислении этой денежной суммы из бюджета РФ на расчетный счет общества №.

 23.08.2010 в дневное время Архипов О.Н., действуя по заранее разработанному плану, совершая умышленные обманные действия, с целью подтверждения сделок и операций ООО «К» с ООО « Ф.», которые в действительности не осуществлялись и товарно-материальные ценности по которым не передавались, сопроводительным письмом исх. № от 23.08.2010 представил в ИФНС России по г. Белгороду заверенные его подписью и оттисками имевшейся у него печати ООО «К» копии вышеуказанных фиктивных бухгалтерских документов, а также книгу покупок, книгу продаж, анализ счета 68.2, карточки счетов 41 и 90.1.1 ООО «К» за июнь 2010 года, содержащих заведомо для него ложные сведения о приобретении данным обществом металлопродукции у ООО «Ф» на общую сумму 3763300 рублей, и свидетельствующие о продаже якобы части указанной металлопродукции ООО «С. завод» на общую сумму 97410 рублей.

 Согласно п. 7 ст. 176 НК РФ решение о возврате суммы налога принимается налоговым органом одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога.

 19.10.2010 введенные в заблуждение сотрудники ИФНС Росси по г. Белгороду, на основании представленных Архиповым О.Н. вышеуказанных фиктивных документов, в порядке ст. 176 НК РФ приняли решение №1600 о возмещении ООО «К» НДС из бюджета РФ в сумме 559204 рублей, и на основании решения №27962 от 19.10.2010 о возврате переплаты по НДС, сложившейся за 2-й квартал 2010 года, 21.10.2010 перечислили на расчетный счет общества №, открытый в Белгородском филиале ООО КБ «Н. стандарт», расположенном по адресу: Белгородская область, г. Старый Оскол, (адрес), денежные средства в сумме 559204 рублей, которыми Архипов О.Н. распорядился по своему усмотрению.

 Таким образом, Архипов О.Н., в период с 01.06.2010 по 21.10.2010, используя свое служебное положение директора ООО «К», умышленно, из корыстных побуждений, с целью незаконного обогащения, осознавая незаконность своих действий, путем обмана сотрудников ИФНС России по г. Белгороду, совершил хищение денежных средств из бюджета РФ посредством незаконного возмещения НДС ООО «К» за 2-й квартал 2010 года в размере 559 204 рублей, причинив тем самым бюджету РФ крупный ущерб на указанную сумму.

 Архипов Олег Николаевич совершил мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, совершенное в крупном размере, организованной группой.

 Преступление совершено в г.Белгороде в период с 01.04.2010 по 21.10.2010 года при таких обстоятельствах:

 В мае 2010 года в ходе осуществления своей преступной деятельности Архипов О.Н., имеющий устойчивое намерение к обогащению преступным путем и имеющий опыт хищения денежных средств из бюджета РФ посредством незаконных возмещений НДС, с целью облегчения совершения указанных тяжких преступлений и конспирации своей преступной деятельности, решил создать организованную группу.

 Являясь организатором преступной группы, Архипов О.Н. определил ее структуру, предусматривающую наличие руководителя-организатора и активного участника преступной деятельности.

 Реализуя свой умысел, направленный на создание организованной преступной группы, Архипов О.Н. приступил к вербовке ее участников. Так, в начале мая 2010 года Архипов О.Н., заведомо зная о том, что его знакомый К. В.В.(в отношении которого, приговор Октябрьского районного суда г.Белгорода от 15 января 2014 года вступил в законную силу), на тот момент оказывающий ему услуги водителя, имеет стремление к извлечению прибыли, используя сложившиеся между ним и К. длительные дружеские и доверительные отношения, обещая передавать в качестве вознаграждения за участие в преступной деятельности часть похищаемых денежных средств, вовлек последнего в создаваемую им организованную преступную группу.

 Получив согласие К.В.В. на участие в организованной преступной группе, Архипов О.Н. поставил его в известность о направлениях деятельности созданной им группы, установил с ним устойчивую, сплоченную связь.

 Выступая организатором и руководителем организованной группы Архипов О.Н. возложил на К. В.В. функции по обеспечению деятельности, для осуществления которой была создана организованная преступная группа, а именно: непосредственное участие в создании юридических лиц с организационно-правовыми формами в виде обществ с ограниченной ответственностью; приискание граждан, которые за денежные вознаграждения оформлялись их учредителями и директорами; открытие расчетных счетов обществ в банках и участие в осуществлении финансовых операций по данным расчетным счетам; подписание фиктивных бухгалтерских, налоговых и иных документов от имени директоров обществ, их представление в ИФНС России по г. Белгороду с целью незаконного возмещения НДС; обналичивание и передача Архипову О.Н. денежных средств, поступающих из бюджета РФ на расчетные счета обществ в результате незаконных возмещений НДС, то есть непосредственное участие в преступлениях, совершаемых организованной преступной группой.

 За собой, как за организатором, Архипов О.Н. оставил: руководство деятельностью организованной группы; определение времени и мест совершения преступлений, а также количества и наименований обществ, создаваемых им в преступных целях; приискание граждан, готовых формально стать их учредителями и директорами; определение способов, тактики и стратегии по созданию видимости финансово-хозяйственной деятельности обществ, на основании которых исчислялись суммы НДС к возмещению из бюджета РФ; финансирование преступной деятельности и осуществление финансовых операций по расчетным счетам используемых юридических лиц; изготовление фиктивных первичных бухгалтерских документов и их копий, а также документов налоговой отчетности обществ как лично, так и с привлечением иных не осведомленных о его преступных намерениях лиц.

 Организованная преступная группа, созданная и руководимая Архиповым О.Н. характеризовалась следующими основными признаками.

 та своего жительства- кв. 71 д. 49 "м половой страсти преступным путемие своей преступной страсти лишениемУстойчивостью и сплоченностью ее участников, основанной на тесных личных взаимоотношениях Архипова О.Н. и К. В.В., наличием жесткой дисциплины внутри организованной преступной группы, основанной на безусловном подчинении руководителю преступной группы Архипову О.Н., пользующемуся непререкаемым авторитетом у участника группы К. В.В. За весь период преступной деятельности данной организованной преступной группы, в совершении преступлений принимали участие одни и те же лица – Архипов О.Н. и К. В.В., взаимоотношения которых характеризовались устойчивостью и постоянством связей.

 Осведомленностью участников организованной преступной группы, созданной и руководимой Архиповым О.Н., о направлении ее деятельности, а также местах, времени и способах совершения действий, направленных на незаконное возмещение НДС. Предварительной договоренностью и организованностью участников организованной преступной группы друг с другом на достижение ими преступных результатов, которая отражала их общность в реализации преступных целей, которые  достигались путем детального планирования, распределения ролей, а также совместными, согласованными, последовательными, множественными и целенаправленными действиями при совершении преступлений.

 Наличием конспирации деятельности организованной преступной группы, в целях которой в процессе совершения преступлений – хищений чужого имущества путем обмана, Архипов О.Н. являясь лицом, создавшим организованную группу, организующим совершение преступлений и руководящим их исполнением, требовал от К. В.В., под предлогом осуществления законной деятельности приискивать граждан из числа своих знакомых для оформления на них за денежные вознаграждения обществ с целью незаконного возмещения НДС, а также обществ, выступающих их контрагентами, для посещения банков при совершении отдельных операций по расчетным счетам. В целях конспирации Архипов О.Н. и К. В.В. приискивали граждан для сдачи и получения отдельных документов в ИФНС России по г. Белгороду. Кроме того, Архипов О.Н. возложил на К. В.В. функции по подписанию ряда документов бухгалтерской и налоговой отчетности от имени директоров создаваемых и используемых ими юридических лиц, а также привлекал для этого иных неустановленных в ходе расследования лиц. Часть похищенных из бюджета РФ денежных средств Архиповым О.Н. перечислялись на расчетные счета других юридических лиц под видом оплаты не существующих фиктивных сделок.

 Устойчивостью методов и способов преступной деятельности организованной группы, выражавшейся в том, что участники группы, перед совершением преступлений заранее определяли организационно-правовую форму и наименования юридических лиц, их количество и суммы похищаемых бюджетных денежных средств. По выявлении граждан, согласных стать учредителями и директорами обществ, Архипов О.Н. и К. В.В. в кратчайшие сроки осуществляли действия по оформлению их в этом качестве, регистрации юридических лиц в ИФНС России по г. Белгороду, изготовлению и подписанию от их имени фиктивных документов бухгалтерской и налоговой отчетности.

 Продолжительностью преступной деятельности, которая длилась с мая 2010 года по 5 марта 2012 года, и помимо воли участников организованной группы была пресечена сотрудниками правоохранительных органов и ИФНС России по г. Белгороду.

 Действуя в составе организованной преступной группы, Архипов О.Н. совершил ряд умышленных тяжких преступлений.

 Так, Архипов О.Н., являясь руководителем организованной группы, из корыстных побуждений – стремления преступным путем получить для себя и другого участника организованной группы выгоду имущественного характера путем незаконного возмещения НДС, действуя в составе организованной группы с К. В.В., достиг договоренности с последним об учреждении в этих целях ООО «З».

 В мае 2010 года К., исполняя возложенные на него Архиповым О.Н. функции в организованной группе, приискал ранее знакомого ему Кравченко Р.А., которого за денежное вознаграждение склонил стать учредителем и директором ООО «З», не сообщая ему о своих с Архиповым О.Н. преступных намерениях.

 Действуя с распределением ролей, получив от К.В.В. копию паспорта К.Р.А., Архипов О.Н. организовал изготовление учредительных документов ООО «З.», которые в целях конспирации, избегая прямого общения с учредителем общества, передал К. В.В. для их дальнейшего нотариального оформления вместе с К., и подписания последним. Кроме того, Архипов О.Н. снабдил К. В.В. денежными средствами, необходимыми для оплаты услуг нотариуса и вознаграждения К. Р.А.

 Так, на основании решения № от 17.05.2010 единственного учредителя К.Р.А., последний назначен на должность директора ООО «З.», юридический адрес: г. Белгород, ул. Попова, д. № которое 25.05.2010 на основании решения ИФНС России по г. Белгороду №3906 зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц, ОГРН 1103123006887, ИНН 3123214209.

 В соответствии со статьей 40 главы IV Федерального закона РФ от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», и п. 8.8 главы 8 устава ООО «З.», утвержденного решением №1 от 17.05.2010 единственного учредителя общества, директор является единоличным исполнительным органом общества. В соответствии с п. 8.10 главы 8 устава ООО «З.», директор осуществляет текущее руководство хозяйственной деятельностью общества и помимо прочих наделен следующими полномочиями: действует без доверенности от имени общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки; подписывает финансовые и иные документы общества; открывает в банках расчетный и другие счета, распоряжается имуществом и финансовыми средствами общества; организует учет и обеспечивает составление и своевременное представление бухгалтерской и статистической отчетности о деятельности общества в налоговые органы.

 01.06.2010 К. В.В., действуя в составе организованной группы с Архиповым О.Н. и по указанию последнего, совместно с Кравченко Р.А. открыл расчетный счет ООО «З.» № в ОАО «Б. промышленно-строительный банк», расположенном по адресу: г. Белгород, Народный бульвар, д. №. С целью оперативного и беспрепятственного доступа к указанному расчетному счету участников организованной группы, К. В.В. по указанию Архипова О.Н. на основании приказа №3 от 31.05.2010 директора ООО «З.» К.Р.А. назначен на должность исполнительного директора общества с правом первой подписи финансовых документов сроком на 5 лет.

 С целью оформления фиктивных документов финансово-хозяйственной деятельности ООО «З.», Архипов О.Н. изготовил печать данного общества, которая находилась в его распоряжении и которую он для совершения отдельных операций предоставлял К.

 Таким образом, ООО «З.» находилось под полным контролем участников организованной группы Архипова О.Н. и К.

 Кроме того, в период с 21.07.2009 по 21.05.2010 Архипов О.Н. являлся единственным учредителем и директором ООО «К.» (ИНН №). 21.05.2010 Архипов О.Н. формально зарегистрировал данное общество на Лемешева А.А., как на единственного учредителя и директора, а также сменил наименование на ООО «А.». При этом, оставив за собой полный контроль над ООО «А.», Архипов О.Н. использовал его в преступных целях организованной группы в качестве контрагента ООО «З.».

 В период 2-го квартала 2010 года ООО «З.» применяло общую систему налогообложения и в соответствии со ст. 143 НК РФ являлось плательщиком НДС.

 Архипов О.Н. будучи осведомленным о том, что если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов по НДС превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям реализации товаров, то полученная разница в соответствии со ст. 176 НК РФ подлежит возмещению налогоплательщику, достоверно зная основания и порядок возмещения НДС, являясь руководителем организованной группы, имея опыт хищения денежных средств из бюджета РФ, продолжая действовать совместно и согласованно с К., реализуя общий преступный умысел, применяя разработанную Архиповым О.Н. схему незаконного возмещения НДС ООО «М.» за 3-й квартал 2009 года в размере 979000 рублей, путем изготовления фиктивных документов создали видимость приобретения ООО «З.» товарно-материальных ценностей у ООО «А» во 2-м квартале 2010 года, которые фактически не приобретались, а также условия, при которых налогоплательщик имеет право на возмещение НДС.

 Так, в период 2-го квартала 2010 года К. и Архипов О.Н., с целью подтверждения в ходе камеральной налоговой проверки факта осуществления финансово-хозяйственной деятельности ООО «З.», подготовили ряд фиктивных документов, содержащих заведомо ложные сведения о приобретении ООО «З.» у ООО «А.» во 2-м квартале 2010 года товарно-материальных ценностей на общую сумму 6796800 рублей, в том числе НДС 1036800 рублей, а именно:

 - книгу покупок и книгу продаж ООО «З.» за 2-й квартал 2010 года;

 - карточки счета 19, 41, 68 ООО «З.» за 2-й квартал 2010 года;

 - договор поставки № от 01.06.2010 о приобретении ООО «З.» у ООО «А.» комплектующих металлоконструкций формата R2 (станок СМИ 140) в количестве 1 штуки по цене 365800 рублей, в том числе НДС 55800 рублей;

 - счет-фактуру ООО «А.» №00030 от 03.06.2010 на сумму 365800 рублей, в том числе НДС 55800 рублей;

 - договор поставки № от 15.06.2010 о приобретении ООО «З.» у ООО «А.» комплектующих металлоконструкций формата R2 (станок СМИ 140) в количестве 18 штук общей стоимостью 6431 000 рублей, в том числе НДС 981 000 рублей;

 - счет-фактуру ООО «А.» №00048 от 21.06.2010 на сумму 6431 000 рублей, в том числе НДС 981 000 рублей.

 Подписи в указанных документах от имени директора ООО «З.» К.по просьбе Архипова О.Н. выполнило неустановленное предварительным следствием лицо, а от имени директора ООО «А.» Л.по указанию Архипова О.Н. выполнил участник организованной группы К.

 С целью подтверждения якобы совершенной ООО «З.» с ООО «А.» сделки по приобретению у последнего вышеуказанных товарно-материальных ценностей и их оприходования, а также для дальнейшего представления в ИФНС России по г. Белгороду, Архипов О.Н. и К., действуя организованной группой, подготовили фиктивные договор поставки от 08.06.2010 (без номера) и счет-фактуру № от 10.06.2010, содержащие заведомо ложные сведения о дальнейшей реализации ООО «З.» комплектующей металлоконструкции формата R2 (станок СМИ-140) в количестве 1 штуки стоимостью 377600 рублей, в том числе НДС 57600 рублей подконтрольному им ООО «М.» (ИНН №). Подписи в указанных документах от имени директора ООО «З» К.по просьбе Архипова О.Н. выполнило неустановленное предварительным следствием лицо, а от имени директора ООО «М.» У. по указанию Архипова О.Н. выполнил К.

 01.07.2010 участники организованной группы Архипов О.Н. и К., действуя совместно, реализуя свой преступный умысел, с целью хищения бюджетных денежных средств, действуя путем обмана, почтовой связью представили в ИФНС России по г. Белгороду, расположенную по адресу: г. Белгород, ул. Садовая, д.№, подготовленную ими и подписанную по просьбе Архипова О.Н. от имени К. неустановленным предварительным следствием лицом, первичную налоговую декларацию ООО «З.» по НДС за 2-й квартал 2010 года, содержащую заведомо ложные сведения об исчисленной к возмещению из бюджета РФ сумме НДС в размере 979 200 рублей. При этом К., выполняя возложенные на него в организованной группе функции, по указанию Архипова О.Н. 01.07.2010 подписал почтовый конверт и опись вложения от имени директора ООО «З.» К.

 В соответствии со ст. 88 НК РФ налоговый орган начал проведение камеральной налоговой проверки на основании указанной декларации, в которой заявлено право на возмещение НДС.

 В соответствии с п. 6 ст. 176 НК РФ при отсутствии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет. При наличии письменного заявления налогоплательщика, суммы, подлежащие возврату, могут быть направлены в счет уплаты предстоящих налоговых платежей по налогу или иным федеральным налогам.

 13.07.2010 и 15.09.2010 в дневное время участники организованной группы Архипов О.Н. и К., продолжая реализовывать совместный преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из бюджета РФ, представили в ИФНС России по г. Белгороду подготовленные Архиповым О.Н. и подписанные по его просьбе от имени Кравченко Р.А. неустановленным предварительным следствием лицом заявления о возмещении НДС ООО «З.» за 2-й квартал 2010 года в размере 979 000 рублей и о перечислении этой денежной суммы из бюджета РФ на расчетный счет общества №.

 22.09.2010 в дневное время Архипов О.Н. и К., совершая умышленные обманные действия, с целью подтверждения сделок и операций ООО «З.» с ООО «А.» и ООО «М.», которые в действительности не осуществлялись и товарно-материальные ценности по которым не передавались, действуя по заранее разработанному плану, сопроводительным письмом ООО «З.» представили в ИФНС России по г. Белгороду подготовленные ими копии вышеуказанных фиктивных бухгалтерских документов, заверенные оттисками имевшейся у них печати ООО «З.», а также подписями от имени директора К., которые по просьбе Архипова О.Н. выполнило неустановленное предварительным следствием лицо.

 Согласно п. 7 ст. 176 НК РФ решение о возврате суммы налога принимается налоговым органом одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога.

 04.10.2010 введенные в заблуждение Архиповым О.Н. и К. сотрудники ИФНС Росси по г. Белгороду, на основании вышеуказанных представленных фиктивных документов, в порядке ст. 176 НК РФ приняли решение №1681 о возмещении ООО «З.» НДС из бюджета РФ в сумме 979 200 рублей, и на основании решения №28084 от 19.10.2010 о возврате переплаты по НДС, сложившейся за 2-й квартал 2010 года, 21.10.2010 перечислили на расчетный счет общества №, открытый в ОАО «Белгородский промышленно-строительный банк», расположенном по адресу: г. Белгород, Народный бульвар, д. №, денежные средства в сумме 979 000 рублей.

 Похищенными из бюджета РФ в результате осуществления преступной деятельности организованной группы денежными средствами, ее участники Архипов О.Н. и К.распорядились по своему усмотрению.

 Таким образом, в период с 01.04.2010 по 21.10.2010, Архипов О.Н. умышленно, действуя в составе организованной группы с К., из корыстных побуждений, с целью незаконного обогащения, осознавая незаконность своих действий, путем обмана сотрудников ИФНС России по г. Белгороду, совершил хищение денежных средств из бюджета РФ посредством незаконного возмещения НДС ООО «З.» за 2-й квартал 2010 года в размере 979 000 рублей, причинив тем самым бюджету РФ крупный ущерб на указанную сумму.

 Архипов Олег Николаевич совершил мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, совершенное лицом с использованием своего служебного положения, в крупном размере, организованной группой.

 Преступление совершено в г. Белгороде при таких обстоятельствах:

   Архипов О.Н., продолжая осуществление преступной деятельности в составе организованной группы с К., являясь руководителем организованной группы, а также являясь на основании решения №1 от 13.05.2010 единственного учредителя (Архипова О.Н.) директором созданного им в преступных целях ООО «К.», зарегистрированного по юридическому адресу: г. Белгород, ул. Сумская, д.№, с 24.05.2010 состоящего на налоговом учете в ИФНС России по г. Белгороду, ОГРН №, ИНН №, имеющего расчетный счет №, открытый 02.06.2010 в Белгородском филиале ООО КБ «Национальный стандарт», из корыстных побуждений – стремления преступным путем получить для себя и другого участника организованной группы выгоду имущественного характера, решил совершить хищение денежных средств из бюджета РФ путем обмана налогового органа посредством незаконного возмещения НДС ООО «К.» за 3-й квартал 2010 года.

 На основании приказа директора ООО «К.» Архипова О.Н. №1 от 24.05.2010, последний вступил в указанную должность сроком на 5 лет. В соответствии со статьей 40 главы IV Федерального закона РФ от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», и п. 8.8 главы 8 устава ООО «К.», утвержденного решением №1 от 13.05.2010 единственного учредителя общества, директор является единоличным исполнительным органом общества. В соответствии с п. 8.10 главы 8 устава ООО «К.», директор осуществляет текущее руководство хозяйственной деятельностью общества и помимо прочих наделен следующими полномочиями: действует без доверенности от имени общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки; подписывает финансовые и иные документы общества; открывает в банках расчетный и другие счета, распоряжается имуществом и финансовыми средствами общества; организует учет и обеспечивает составление и своевременное представление бухгалтерской и статистической отчетности о деятельности общества в налоговые органы.

 В соответствии со статьей 6 Федерального закона РФ №129-ФЗ от 21.11.1996 «О бухгалтерском учете», Архипов О.Н. нес ответственность за организацию бухгалтерского учета в обществе и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций.

 Таким образом, Архипов О.Н. являлся лицом, наделенным служебными полномочиями в коммерческой организации и выполняющим управленческие функции.

 В период 3-го квартала 2010 года ООО «К.» применяло общую систему налогообложения и в соответствии со ст. 143 НК РФ являлось плательщиком НДС.

 Архипов О.Н. будучи осведомленным о том, что если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов по НДС превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям реализации товаров, то полученная разница в соответствии со ст. 176 НК РФ подлежит возмещению налогоплательщику, достоверно зная основания и порядок возмещения НДС, являясь руководителем организованной группы, имея опыт хищения денежных средств из бюджета РФ, продолжая действовать совместно и согласованно с К.,. реализуя общий преступный умысел, путем изготовления фиктивных документов создали видимость приобретения ООО «К.» товарно-материальных ценностей у подконтрольного им (Архипову О.Н. и К.) ООО «З.» в 3-м квартале 2010 года, которые фактически не приобретались, а также условия, при которых налогоплательщик имеет право на возмещение НДС.

 Так, в период 3-го квартала 2009 года Архипов О.Н. и К., с целью подтверждения в ходе камеральной налоговой проверки факта осуществления финансово-хозяйственной деятельности ООО «К., подготовили следующие фиктивные бухгалтерские документы:

 - книгу покупок, книгу продаж; оборотно-сальдовую ведомость по счету: 76.АВ, анализы счетов 19 и 68.2, карточки счетов 10.1, 41 и 90.1.1 ООО «К.» за 3-й квартал 2010 года;

 - договор поставки № от 02.08.2010 о приобретении ООО «К» у ООО «З» товарно-материальных ценностей на общую сумму 5832 360 рублей, в том числе НДС 889682,03 рублей, а именно: силос цементный объемом 63 м? на сумму 222100 рублей; отсев гранита фракции 5-10 в количестве256,3 тонны на сумму 299900 рублей; керамзит в количестве 1980 м? на сумму 2821500 рублей; цемент М500 в количестве 594 тонны на сумму 2488860 рублей;

 - счет-фактуру ООО «З» № от 04.08.2010 и товарную накладную № от 04.08.2010 на сумму 222100 рублей, в том числе НДС 33879,66 рублей;

 - счет-фактуру ООО «З.» № от 16.08.2010 и товарную накладную № от 16.08.2010 на сумму 140 900 рублей, в том числе НДС 21493,22 рублей;

 - счет-фактуру ООО «З.» № от 24.08.2010 и товарную накладную №21 от 24.08.2010 на общую сумму 2628 360 рублей, в том числе НДС 400936,27 рублей;

 - счет-фактуру ООО «З» №0000022 от 27.08.2010 и товарную накладную № от 27.08.2010 на общую сумму 2682 000 рублей, в том числе НДС 409118,64 рублей;

 - договор поставки №6 от 05.08.2010 о приобретении ООО «К» у ООО «З» товарно-материальных ценностей на общую сумму 276 450 рублей, в том числе НДС 42170,34 рублей, а именно: шнековый питатель в количестве 1 штуки по цене 123100 рублей; транспортер ленточный в количестве 1 штуки по цене 71350 рублей; транспортер ленточный в количестве 1 штуки по цене 82 000 рублей;

 - счет-фактуру ООО «З» № от 05.08.2010 и товарную накладную № от 05.08.2010 на общую сумму 282 100 рублей, в том числе НДС 43032,21 рублей;

 - счет-фактуру ООО «З.» №от 10.08.2010 и товарную накладную № от 10.08.2010 на общую сумму 153 350 рублей, в том числе НДС 23392,37 рублей.

 Подписи в указанных документах от имени директора ООО «К» выполнил сам Архипов О.Н., а от имени директора ООО «З» К.по просьбе Архипова О.Н. неустановленное предварительным следствием лицо.

 Перечисляемые Архиповым О.Н. с расчетного счета ООО «К» на расчетный счет ООО «З» денежные средства якобы в оплату товарно-материальных ценностей, участник организованной группы К., состоящий в должности исполнительного директора ООО «З» и имеющий право первой подписи финансовых документов, по указаниям руководителя организованной группы Архипова О.Н. перечислял на расчетный счет ООО «Н», директором которого он также являлся, с которого в дальнейшем снимал их и передавал Архипову О.Н.

 С целью подтверждения якобы совершенной ООО «К» с ООО «З» сделки по приобретению у последнего товарно-материальных ценностей и их оприходования, а также для дальнейшего представления в ИФНС России по г. Белгороду, Архипов О.Н. подготовил бухгалтерские документы, содержащие сведения о дальнейшей реализации части якобы приобретенных ООО «К» у ООО «З» товарно-материальных ценностей ООО «Р» (ИНН №), а именно:

 - договор поставки №4 от 04.08.2010 о приобретении ООО «Р» у ООО «К» шнекового питателя в количестве 1 штуки по цене 128000 рублей, транспортера ленточного в количестве 1 штуки по цене 75000 рублей, и транспортера ленточного в количестве 1 штуки по цене 87000 рубле, а всего товаров на сумму 290000 рублей, в том числе НДС 44237,29 рублей;

 - счета-фактуры ООО «К» № от 06.08.2010, №00000010 от 09.08.2010 и товарную накладную №2 от 09.08.2010 на сумму 128 000 рублей, в том числе НДС 19525,42 рублей;

 - счета-фактуры ООО «К» №от 12.08.2010, №от 16.08.2010 и товарную накладную №5 от 16.08.2010 на сумму 162 000 рублей, в том числе НДС 24711,87 рублей;

 - договор поставки №7 от 05.08.2010 о приобретении ООО «Р» у ООО «К» силоса цементного объемом 63 м? по цене 3666,67 рублей за 1 м? и отсева гранита фракции 5-10 в количестве256 тонн по цене 1250 рублей за 1 тонну, а всего товаров на сумму 551 000 рублей, в том числе НДС 84050,85 рублей;

 - счета-фактуры ООО «К» № от 05.08.2010, № от 11.08.2010 и товарную накладную №3 от 11.08.2010 на сумму 231 000 рублей, в том числе НДС 35237,29 рублей;

 - счета-фактуры ООО «К» №от 06.08.2010, №от 11.08.2010 и товарную накладную №4 от 11.08.2010 на сумму 172 000 рублей, в том числе НДС 26237,29 рублей;

 - счета-фактуры ООО «К» №от 17.08.2010, № от 20.08.2010 и товарную накладную №6 от 20.08.2010 на сумму 148 000 рублей, в том числе НДС 22576,27 рублей;

 - счет-фактуру ООО «К» №от 14.09.2010 на сумму 160000 рублей, в том числе НДС 24406,78 рублей;

 - счет-фактуру ООО «К» № от 20.09.2010 на сумму 100005 рублей, в том числе НДС 15255 рублей;

 - счет-фактуру ООО «К» №00000018 от 27.09.2010 на сумму 68 499 рублей, в том числе НДС 10 449 рублей.

 Кроме того, с целью подтверждения указанной финансово-хозяйственной деятельности ООО «К», Архипов О.Н. подготовил договор подряда №10 от 30.08.2010, акт №от 24.09.2010 и счет-фактуру № от 24.09.2010, свидетельствующие об изготовлении ООО «Р» из сырья и по заказу ООО «К» блоков керамзитобетонных М100 в количестве 99000 штук по цене 0,85 рублей за 1 штуку, общей стоимостью 99000 рублей, в том числе НДС 15101,69 рублей.

 Также с этой целью участники организованной группы Архипов О.Н. и К.подготовили фиктивные договор поставки №3 от 19.08.2010, товарную накладную № от 27.09.2010 и счета-фактуры ООО «К.-Инвест»: № от 20.08.2010 на сумму 200000 рублей, в том числе НДС 30508,47 рублей; № от 25.08.2010 на сумму 200000 рублей, в том числе НДС 30508,47 рублей; № от 30.08.2010 на сумму 200000 рублей, в том числе НДС 30508,47 рублей; № от 27.09.2010 на сумму 2 144107,20 рублей, в том числе НДС 327067,20 рублей, содержащие заведомо ложные сведения о реализации ООО «К.» блоков керамзитобетонных М100 в количестве 67000 штук по цене 32 рубля за 1 штуку, общей стоимостью 2144107,20 рублей, в том числе НДС 327067,20 рублей подконтрольному им ООО «М.» (ИНН №). При этом, подписи от имени директора ООО «М» Е.в указанных договоре поставки и товарной накладной, по просьбе Архипова О.Н. выполнило неустановленное предварительным следствием лицо.

 26.08.2010 руководитель организованной группы Архипов О.Н., в целях личного пользования, не связанных с осуществлением коммерческой деятельности ООО «К.», приобрел у ООО «Э. компания» (ИНН № г. Москва) электроприборы общей стоимостью 8122 рублей, в том числе НДС 1238,94 рублей, которые оплатил с расчетного счета ООО «К.», отразив данную финансовую операцию в книге покупок и в других документах бухгалтерского учета общества за 3-й квартал 2010 года. Приобретенные у ООО «Э. компания» электроприборы Архипов О.Н. установил по месту своего жительства – в кв. № д. № по ул. 60 Лет Октября г. Белгорода, то есть не использовал в предпринимательской деятельности с целью извлечения прибыли. Таким образом, указанные товарно-материальные ценности не использовались для осуществления операций, в соответствии со ст. 146 НК РФ признаваемых объектами налогообложения НДС, либо для перепродажи, что в силу п. 2 ст. 171 НК РФ не являлось условием возникновения у ООО «К.» права на применение налогового вычета по НДС.

 01.10.2010 в дневное время Архипов О.Н., реализуя совместный с К. преступный умысел, с целью хищения бюджетных денежных средств, действуя путем обмана, представил в ИФНС России по г. Белгороду, расположенную по адресу: г. Белгород, ул. Садовая, д.№, подготовленную и подписанную им первичную налоговую декларацию ООО «К.» по НДС за 3-й квартал 2010 года, содержащую заведомо ложные сведения об исчисленной к возмещению из бюджета РФ сумме НДС в размере 442 728 рублей.

 В соответствии со ст. 88 НК РФ налоговый орган начал проведение камеральной налоговой проверки на основании указанной декларации, в которой Архиповым О.Н. заявлено право на возмещение НДС.

 В соответствии с п. 6 ст. 176 НК РФ при отсутствии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет. При наличии письменного заявления налогоплательщика, суммы, подлежащие возврату, могут быть направлены в счет уплаты предстоящих налоговых платежей по налогу или иным федеральным налогам.

 09.11.2010 в дневное время Архипов О.Н., продолжая реализовывать преступный умысел участников организованной группы, направленный на хищение денежных средств из бюджета РФ, представил в ИФНС России по г. Белгороду подготовленное и подписанное им заявление о возмещении НДС ООО «К.» за 3-й квартал 2010 года в размере 442 728 рублей и о перечислении этой денежной суммы из бюджета РФ на расчетный счет общества №.

 22.11.2010 в дневное время Архипов О.Н., действуя в составе организованной группы с К., совершая умышленные обманные действия, с целью подтверждения сделок и операций ООО «К.» с ООО «З.», которые в действительности не осуществлялись и товарно-материальные ценности по которым не передавались, а также подтверждения сделок с ООО «Э.компания», ООО «Р.» и ООО «М.», действуя по заранее разработанному плану, сопроводительным письмом исх. № от 22.11.2010 представил в ИФНС России по г. Белгороду заверенные его подписью и оттисками имевшейся у него печати ООО «К.» копии вышеуказанных бухгалтерских документов.

 Согласно п. 7 ст. 176 НК РФ решение о возврате суммы налога принимается налоговым органом одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога.

 18.01.2011 введенные в заблуждение Архиповым О.Н. и К. сотрудники ИФНС Росси по г. Белгороду, на основании вышеуказанных представленных фиктивных документов, в порядке ст. 176 НК РФ приняли решение № о возмещении ООО «К.» НДС из бюджета РФ в сумме 442 728 рублей, и на основании решения № от 25.01.2011 о возврате переплаты по НДС, сложившейся за 3-й квартал 2010 года, 31.01.2011 перечислили на расчетный счет общества №, открытый в Белгородском филиале ООО КБ «Н. стандарт», расположенном по адресу: Белгородская область, г. Старый Оскол, м-он Олимпийский, д. № денежные средства в сумме 425538,94 рублей.

 Похищенными из бюджета РФ в результате осуществления преступной деятельности организованной группы денежными средствами, ее участники Архипов О.Н. и К.распорядились по своему усмотрению.

 Таким образом, в период с 01.07.2010 по 31.01.2011, Архипов О.Н. умышленно, используя свое служебное положение директора ООО «К.», действуя в составе организованной группы с К., из корыстных побуждений, с целью незаконного обогащения, осознавая незаконность своих действий, путем обмана сотрудников ИФНС России по г. Белгороду, совершил хищение денежных средств из бюджета РФ посредством незаконного возмещения НДС ООО «К.» за 3-й квартал 2010 года в размере 425538,94 рублей, причинив тем самым бюджету РФ крупный ущерб на указанную сумму.

 Архипов Олег Николаевич совершил мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, совершенное лицом с использованием своего служебного положения, в крупном размере, организованной группой.

 Преступление совершено в г.Белгороде  период с 01.07.2010 по 28.02.2011года при таких обстоятельствах:

 Архипов О.Н., продолжая осуществление преступной деятельности в составе организованной группы с К., являясь ее руководителем, из корыстных побуждений – стремления преступным путем получить для себя и другого участника организованной группы выгоду имущественного характера путем незаконного возмещения НДС, достиг с К., договоренности об учреждении в этих целях ООО «М.».

 В августе 2010 года К., исполняя возложенные на него Архиповым О.Н. функции в организованной группе, приискал ранее знакомого Е., которого за денежное вознаграждение склонил стать учредителем и директором ООО «М.», не сообщая ему о своих с Архиповым О.Н. преступных намерениях.

 Действуя с распределением ролей, получив от К.копию паспорта Е., Архипов О.Н. организовал изготовление учредительных документов ООО «М.», которые в целях конспирации, избегая прямого общения с учредителем общества, передал К. для их дальнейшего нотариального оформления вместе с Е.,. и подписания последним. Кроме того, Архипов О.Н. снабдил К. денежными средствами, необходимыми для оплаты услуг нотариуса и вознаграждения Е.

 Так, на основании решения №1 от 06.08.2010 единственного учредителя Е., последний назначен на должность директора ООО «М.», юридический адрес: г. Белгород, ул. Губкина, д.№, которое 16.08.2010 на основании решения ИФНС России по г. Белгороду №6060 зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц, ОГРН №, ИНН №.

 В соответствии со статьей 40 главы IV Федерального закона РФ от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», и п. 8.2 главы 8 устава ООО «М.», утвержденного решением №1 от 06.08.2010 единственного учредителя общества, директор является единоличным исполнительным органом общества. В соответствии с п. 8.4 главы 8 устава ООО «М.», помимо прочих функций, директор осуществляет оперативное руководство деятельностью общества, имеет право первой подписи финансовых документов, распоряжается имуществом и средствами общества для обеспечения его текущей деятельности, организует бухгалтерский учет и отчетность в обществе.

 С целью оформления фиктивных документов финансово-хозяйственной деятельности ООО «М.», Архипов О.Н. изготовил печать данного общества, которая находилась в его распоряжении и которую он для совершения отдельных операций предоставлял К.

 18.08.2010 К., действуя в составе организованной группы с Архиповым О.Н. и по указанию последнего, совместно с Е. открыл расчетный счет ООО «М.» № в операционном офисе «Белгород» АКБ «М. областной банк» ОАО, расположенном по адресу: г. Белгород, ул. Князя Трубецкого, №.

 С целью оперативного и беспрепятственного доступа к указанному расчетному счету участников организованной группы, К. по указанию Архипова О.Н., на основании приказа №2 от 26.08.2010 директора ООО «М.» Е., назначен на должность заместителя директора общества с правом первой подписи финансовых документов.

 После открытия расчетного счета, К. получил от Е. USB-Токен для удаленного управления расчетным счетом ООО «М.» с использованием документов в электронной форме, передаваемых через глобальную сеть Интернет, который в дальнейшем передал руководителю организованной группы Архипову О.Н.

 Таким образом, ООО «М.» находилось под полным контролем участников организованной группы Архипова О.Н. и К.

 В период 3-го квартала 2010 года ООО «М.» применяло общую систему налогообложения и в соответствии со ст. 143 НК РФ являлось плательщиком НДС.

 Архипов О.Н., будучи осведомленным о том, что если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов по НДС превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям реализации товаров, то полученная разница в соответствии со ст. 176 НК РФ подлежит возмещению налогоплательщику, достоверно зная основания и порядок возмещения НДС, являясь руководителем организованной группы, имея опыт хищения денежных средств из бюджета РФ, продолжая действовать совместно и согласованно с К., реализуя общий преступный умысел, путем изготовления фиктивных документов создали видимость приобретения ООО «М.» в 3-м квартале 2010 года товарно-материальных ценностей у ООО «К.» (ИНН№), единственным учредителем и директором которого он (Архипов О.Н.) являлся, и у находящегося под полным контролем участников организованной группы ООО «Г.» (ИНН №) на общую сумму 6244306,66 рублей, в том числе НДС 952521,35 рублей, которые фактически не приобретались, а также видимость дальнейшей продажи части товарно-материальных ценностей ООО « С.» (ИНН №) на общую сумму 32000 рублей, в том числе НДС 4881,35 рублей.

 Кроме того, в период с 20.08.2010 по 31.08.2010 К., выполняя возложенные на него в организованной группе функции, действуя под руководством Архипова О.Н., с целью подтверждения не существующей финансово-хозяйственной деятельности ООО «М.», являясь учредителем и директором ООО «Новый Регион» (ИНН №) вносил на расчетный счет данного общества предоставляемые Архиповым О.Н. денежные средства, с которого в дальнейшем под видом займа перечислял их на расчетный счет ООО «М.». В период с 23.08.2010 по 01.09.2010 Архипов О.Н., действуя в составе организованной группы с К., под видом оплаты товарно-материальных ценностей перечислял указанные денежные средства с расчетного счета ООО «М.» на расчетный счет ООО «К».

 01.10.2010 участники организованной группы Архипов О.Н. и К., действуя совместно и реализуя свой преступный умысел, с целью хищения бюджетных денежных средств путем обмана, почтовой связью представили в ИФНС России по г. Белгороду, расположенную по адресу: г. Белгород, ул. Садовая, д.№, подготовленную ими первичную налоговую декларацию ООО «М.» по НДС за 3-й квартал 2010 года, содержащую заведомо ложные сведения об исчисленной к возмещению из бюджета РФ сумме НДС в размере 947 640 рублей. При этом К., выполняя возложенные на него в организованной группе функции, по указанию Архипова О.Н. 01.10.2010 подписал указанную декларацию и почтовый конверт от имени директора ООО «М.» Е.

 В соответствии со ст. 88 НК РФ налоговый орган начал проведение камеральной налоговой проверки на основании указанной декларации, в которой заявлено право на возмещение НДС.

 В соответствии с п. 6 ст. 176 НК РФ при отсутствии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет. При наличии письменного заявления налогоплательщика, суммы, подлежащие возврату, могут быть направлены в счет уплаты предстоящих налоговых платежей по налогу или иным федеральным налогам.

 19.10.2010 и 11.11.2010 в дневное время Архипов О.Н. и К., продолжая реализовывать преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из бюджета РФ, представили в ИФНС России по г. Белгороду подготовленные ими от имени Е. заявления о возмещении НДС ООО «М.» за 3-й квартал 2010 года в размере 947 600 рублей и о перечислении этой денежной суммы из бюджета РФ на расчетный счет общества №.

 Участники организованной группы Архипов О.Н. и К. зная, что в ходе проведения камеральной налоговой проверки в подтверждение факта осуществления финансово-хозяйственной деятельности налоговым органом у ООО «М.» и его контрагентов могут быть запрошены бухгалтерские документы, с целью подтверждения приобретения данным обществом товарно-материальных ценностей у ООО «К.» в 3-м квартале 2010 года, располагали фиктивными бухгалтерскими документами, которые они подготовили с целью подтверждения финансово-хозяйственной деятельности ООО «К.» при незаконном возмещении НДС последним за 3-й квартал 2010 года.

 08.12.2010 Архипов О.Н. и К., действуя организованной группой и продолжая реализацию совместного преступного умысла, направленного на хищение денежных средств из бюджета РФ путем обмана, с целью подтверждения сделок и операций ООО «М.» по приобретению товарно-материальных ценностей у ООО «К.» и ООО «Г.», которые фактически не осуществлялись, в ответ на требование налогового органа № от 25.11.2010, сопроводительным письмом ООО «М.» представили в ИФНС России по г. Белгороду заверенные оттисками имевшейся у них печати ООО «М.», а также выполненными по просьбе Архипова О.Н. неустановленным лицом подписями от имени директора Е., копии подготовленных ими фиктивных документов, а именно:

 - книгу покупок ООО «М.» за 3-й квартал 2010 года;

 - книгу продаж ООО «М.» за 3-й квартал 2010 года;

 - карточки счетов 19, 41, 68 ООО «М.» за 3-й квартал 2010 года;

 - договор поставки №3 от 19.08.2010 о покупке ООО «М.» у ООО «К.» блоков керамзитобетонных М100 в количестве 67000 штук по цене 32 рубля за 1 штуку, на общую сумму 2144107,20 рублей, в том числе НДС 327067,20 рублей;

 - счет фактуру №00000015 от 27.09.2010 и товарную накладную №7 от 27.09.2010 на сумму 2144107,20 рублей, в том числе НДС 327067,20 рублей;

 - договор поставки от 15.09.2010 (без номера) о покупке ООО «М.» у ООО «Г.» блоков керамзитобетонных М100 в количестве 24 480 штук по цене 27,5 рублей за 1 штуку, брусчатки «Прямоугольник» 1П6 в количестве 4216 м? по цене 360 рублей за 1 м?, камня бортового БР 100.20.8 в количестве 3378,14 штук по цене 380 рублей за 1 штуку;

 - счет-фактуру №000007 от 20.09.2010 и товарную накладную №7 от 20.09.2010 на общую сумму 4100199,46 рублей, в том числе НДС 625454,15 рублей;

 - договор поставки №1 от 17.09.2010 о покупке ООО « С.» у ООО «М.» блоков керамзитобетонных М100 в количестве 919 штук, на общую сумму 32000 рублей, в том числе НДС 4881,36 рублей;

 - счет-фактуру №00000096 от 21.09.2010 и товарную накладную №96 от 21.09.2010 ООО «М.» на общую сумму 32 000 рублей, в том числе НДС 4881,35 рублей.

 В указанных документах подписи от имени директора ООО «Г.» М.. по указанию Архипова О.Н. выполнил участник организованной группы К., а от имени директора ООО «М.» Е.по просьбе Архипова О.Н. неустановленное предварительным следствием лицо. Директор ООО «С.» Ч.подписала часть указанных документов также по просьбе Архипова О.Н., который ввел ее в заблуждение относительно своих истинных намерений.

 17.01.2011 Архипов О.Н. и К., действуя организованной группой и продолжая реализацию совместного преступного умысла, направленного на хищение денежных средств из бюджета РФ путем обмана, с целью подтверждения сделок и операций ООО «М.» по приобретению товарно-материальных ценностей у ООО «К.» и ООО «Г.», которые фактически не осуществлялись, в ответ на требование налогового органа №15136 от 29.12.2010, с фиктивным пояснением от имени директора ООО «М.» Е.представили в ИФНС России по г. Белгороду заверенные оттисками имевшейся у них печати ООО «М.» копии подготовленных ими фиктивных документов, а именно:

 - договор аренды нежилого помещения от 01.10.2010;

 - договор хранения товара от 01.09.2010 (без номера), содержащего заведомо ложные сведения о хранении ООО «К.» якобы переданных ему ООО «М.» блоков керамзитобетонных М100 в количестве 90560 м? на сумму 2464961 рублей, брусчатки «Прямоугольник» 1П6 в количестве 4216 м? на сумму 1517850 рублей, камня бортового БР 100.20.8 в количестве 3378 штук на сумму 1283695 рублей;

 - товарную накладную ООО «М.» №96 от 21.09.2010 на сумму 32000 рублей, в том числе НДС 4881,35 рублей;

 - оборотно-сальдовую ведомость, карточки счетов 19, 60, 76, 90, анализы счетов 60 и 62 ООО «М.» за 3-й квартал 2010 года;

 - акт сверки взаимных расчетов между ООО «М.» и ООО «К.» по состоянию на 30.12.2010;

 - акт сверки взаимных расчетов между ООО «М.» и ООО «Г.» по состоянию на 30.12.2010.

 В указанных документах подписи от имени директора ООО «Г.» М. по указанию Архипова О.Н. выполнил участник организованной группы К., а от имени директора ООО «М.» Е.по просьбе Архипова О.Н. неустановленное предварительным следствием лицо.

 24.01.2011 Архипов О.Н., действуя в составе организованной группы с К., продолжая реализацию совместного преступного умысла, направленного на хищение денежных средств из бюджета РФ путем обмана, с целью подтверждения сделок и операций ООО «М.» по приобретению товарно-материальных ценностей у ООО «К.», которые фактически не осуществлялись, в ответ на требование налогового органа № от 30.12.2010, сопроводительным письмом ООО «К.» исх. №4 от 24.01.2011 представил в ИФНС России по г. Белгороду заверенные его подписью и оттисками имевшейся у него печати ООО «К.» копии подготовленных им фиктивных документов, а именно:

 - книгу продаж ООО «К.» за 3-й квартал 2010 года;

 - оборотно-сальдовую ведомость по счету 62.1 и карточку счета 90.1.1 ООО «К.» за сентябрь 2010 года;

 - договор поставки №3 от 19.08.2010 о покупке ООО «М.» у ООО «К.» блоков керамзитобетонных М100 в количестве 67000 штук по цене 32 рубля за 1 штуку, на общую сумму 2144107,20 рублей, в том числе НДС 327067,20 рублей;

 - счет фактуру № от 27.09.2010 и товарную накладную №7 от 27.09.2010 на сумму 2144107,20 рублей, в том числе НДС 327067,20 рублей.

 Согласно п. 7 ст. 176 НК РФ решение о возврате суммы налога принимается налоговым органом одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога.

 20.01.2011 введенные в заблуждение Архиповым О.Н. и К. сотрудники ИФНС Росси по г. Белгороду, на основании вышеуказанных представленных фиктивных документов, в порядке ст. 176 НК РФ приняли решение № о возмещении ООО «М.» НДС из бюджета РФ в сумме 947 640 рублей, и на основании решения №3294 от 24.02.2011 о возврате переплаты по НДС, сложившейся за 3-й квартал 2010 года, 28.02.2011 перечислили на расчетный счет общества №, открытый в операционном офисе «Белгород» АКБ «Московский областной банк» ОАО, расположенном по адресу: г. Белгород, ул. Князя Трубецкого, д.№, денежные средства в сумме 938976,92 рублей.

 Похищенными из бюджета РФ в результате осуществления преступной деятельности организованной группы денежными средствами, ее участники Архипов О.Н. и К. распорядились по своему усмотрению.

 Таким образом, в период с 01.07.2010 по 28.02.2011, Архипов О.Н. умышленно, используя свое служебное положение директора ООО «К.», действуя в составе организованной группы с К., из корыстных побуждений, с целью незаконного обогащения, осознавая незаконность своих действий, путем обмана сотрудников ИФНС России по г. Белгороду, совершил хищение денежных средств из бюджета РФ посредством незаконного возмещения НДС ООО «М.» за 3-й квартал 2010 года в размере 938976,92 рублей, причинив тем самым бюджету РФ крупный ущерб на указанную сумму.

 Архипов Олег Николаевич совершил мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, совершенное в крупном размере, организованной группой.

 Преступление совершено в г.Белгороде период с 01.04.2011 по 17.11.2011 года при таких обстоятельствах:

 Архипов О.Н., продолжая осуществление преступной деятельности в составе организованной группы с К., являясь ее руководителем, из корыстных побуждений – стремления преступным путем получить для себя и другого участника организованной группы выгоду имущественного характера путем незаконного возмещения НДС, достиг с К. договоренности об учреждении в этих целях ООО «М.».

 В сентябре 2010 года К., исполняя возложенные на него Архиповым О.Н. функции в организованной группе, приискал ранее знакомого Ф., которого за денежное вознаграждение склонил стать учредителем и генеральным директором ООО «М.», не сообщая ему о своих с Архиповым О.Н. преступных намерениях.

 Действуя с распределением ролей, получив от К. копию паспорта Ф., Архипов О.Н. организовал изготовление учредительных документов ООО «М.», которые в целях конспирации, избегая прямого общения с учредителем общества, передал К.для их дальнейшего нотариального оформления вместе с Ф., и подписания последним. Кроме того, Архипов О.Н. снабдил К. денежными средствами, необходимыми для оплаты услуг нотариуса и вознаграждения Ф.

 Так, на основании решения №1 от 11.09.2010 единственного учредителя Ф., последний назначен на должность генерального директора ООО «М.», юридический адрес: г. Белгород, пр-т Богдана Хмельницкого, д.№, которое 17.09.2010 на основании решения ИФНС России по г. Белгороду зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц, ОГРН №, ИНН №.

 В марте 2011 года К.,. исполняя возложенные на него функции в организованной группе, действуя по указанию Архипова О.Н., решившего с целью конспирации сменить учредителя, директора, адрес и наименование ООО «М.», приискал ранее незнакомого К., которого за денежное вознаграждение склонил стать учредителем и генеральным директором данного общества, не сообщая ему о своих с Архиповым О.Н. преступных намерениях. На основании подготовленных Архиповым О.Н. документов, совместными действиями участников организованной группы К. был оформлен в качестве единственного учредителя и генерального директора ООО «Л.».

 Так, на основании решения №2 от 11.03.2011 единственного учредителя Ф., в состав участников ООО «М.» принят Каратаев Д.Н. и назначен на должность генерального директора общества.

 На основании протокола общего собрания участников ООО «М.» № от 11.03.2011 произведена смена юридического адреса общества, а также смена его наименования на ООО «Л.».

 На основании протокола общего собрания ООО «Л.» №2 от 13.03.2011, Ф. выведен из состава участников общества.

 Приказом №1 от 08.04.2011 Каратаев Д.Н. назначен на должность генерального директора ООО «Л.» без ограничения срока полномочий, на него возложено ведение бухгалтерского учета общества.

 В соответствии со статьей 40 главы IV Федерального закона РФ от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», и п. 8.2 главы 8 устава ООО «Л.», утвержденного протоколом общего собрания участников ООО «М.» №1 от 11.03.2011, генеральный директор является единоличным исполнительным органом общества. В соответствии с п. 8.4 главы 8 устава ООО «Л.», помимо прочих функций, генеральный директор осуществляет оперативное руководство деятельностью общества, имеет право первой подписи финансовых документов, распоряжается имуществом и средствами общества для обеспечения его текущей деятельности, организует бухгалтерский учет и отчетность в обществе.

 С целью оформления документов финансово-хозяйственной деятельности ООО «Л.», Архипов О.Н. изготовил печать данного общества, которая находилась в его распоряжении и которую он для совершения отдельных операций предоставлял К.

 08.04.2011 К. действуя в составе организованной группы с Архиповым О.Н. и по указанию последнего, совместно с Каратаевым Д.Н. открыл расчетный счет ООО «Л.» № в операционном офисе «Белгород» АКБ «М.областной банк» ОАО, расположенном по адресу: г. Белгород, ул. Князя Трубецкого, д.№. С целью оперативного и беспрепятственного доступа к расчетному счету участников организованной группы, К. получил от К. USB-Токен для удаленного управления расчетным счетом ООО «Л.» с использованием документов в электронной форме, передаваемых через глобальную сеть Интернет, который в дальнейшем передал руководителю организованной группы Архипову О.Н.

 Таким образом, ООО «Л.» находилось под полным контролем участников организованной группы Архипова О.Н. и К.

 В период 2-го квартала 2011 года ООО «Л.» применяло общую систему налогообложения и в соответствии со ст. 143 НК РФ являлось плательщиком НДС.

 Архипов О.Н., будучи осведомленным о том, что если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов по НДС превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям реализации товаров, то полученная разница в соответствии со ст. 176 НК РФ подлежит возмещению налогоплательщику, достоверно зная основания и порядок возмещения НДС, являясь руководителем организованной группы, имея опыт хищения денежных средств из бюджета РФ, продолжая действовать совместно и согласованно с К., реализуя общий преступный умысел, путем изготовления фиктивных документов создали видимость приобретения ООО «Л.» во 2-м квартале 2011 года у ООО «С.» (ИНН №) станков деревообрабатывающих ДМ-06 в количестве 2 штук по цене 2450000 рублей за 1 штуку, на общую сумму 4900 000 рублей, в том числе НДС 747457,62 рублей, которые фактически не приобретались.

 18.07.2011 участники организованной группы Архипов О.Н. и К., действуя совместно, реализуя свой преступный умысел, с целью хищения бюджетных денежных средств путем обмана, почтовой связью представили в ИФНС России по г. Белгороду, расположенную по адресу: г. Белгород, ул. Садовая, д.№, подготовленную ими первичную налоговую декларацию ООО «Л.» по НДС за 2-й квартал 2010 года, содержащую заведомо ложные сведения об исчисленной к возмещению из бюджета РФ сумме НДС в размере 749 408 рублей. При этом К., исполняя возложенные на него в организованной группе функции, по указанию Архипова О.Н. выполнил в этой декларации подписи от имени директора ООО «Л.» К.

 В соответствии со ст. 88 НК РФ налоговый орган начал проведение камеральной налоговой проверки на основании указанной декларации, в которой заявлено право на возмещение НДС.

 В соответствии с п. 6 ст. 176 НК РФ при отсутствии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет. При наличии письменного заявления налогоплательщика, суммы, подлежащие возврату, могут быть направлены в счет уплаты предстоящих налоговых платежей по налогу или иным федеральным налогам.

 20.09.2011 в дневное время участники организованной группы Архипов О.Н. и К., продолжая реализовывать совместный преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из бюджета РФ, представили в ИФНС России по г. Белгороду подготовленное ими заявление о возмещении НДС ООО «Л.» за 2-й квартал 2011 года в размере 749 000 рублей и о перечислении этой денежной суммы из бюджета РФ на расчетный счет общества №40702810306140000138, подпись в котором от имени директора К. выполнил К.

 12.10.2011 участники организованной группы Архипов О.Н. и К., продолжая реализацию совместного преступного умысла, направленного на хищение денежных средств из бюджета РФ путем обмана, с целью подтверждения сделок и операций ООО «Л.» по приобретению товарно-материальных ценностей у ООО «С.», которые фактически не осуществлялись, в ответ на требование налогового органа № от 26.09.2011, сопроводительным письмом ООО «Л.» представили в ИФНС России по г. Белгороду заверенные оттисками имевшейся у них печати ООО «Л.» копии подготовленных ими фиктивных документов, а именно:

 - книгу покупок ООО «Л.» за 2-й квартал 2011 года;

 - карточки счетов 19, 41 и 68 ООО «Л.» за 2-й квартал 2011 года;

 - договор поставки №20/06/11 от 20.06.2011 о покупке ООО «Л.» у ООО «С.» станков деревообрабатывающих ДМ-06 в количестве 2 штук по цене 2450000 рублей за 1 штуку, на общую сумму 4900 000 рублей, в том числе НДС 747457,62 рублей;

 - счет-фактуру №. от 29.06.2011 и товарную накладную №2 от 29.06.2011 ООО «Становое» на общую сумму 4900 000 рублей, в том числе НДС 747457,62 рублей;

 - договор аренды складского помещения от 21.06.2011 (без номера), содержащий заведомо ложные сведения об аренде ООО «Л.» у ООО «Р.» на срок с 25.06.2011 по 25.11.2011 помещения площадью 50 м?, расположенного по адресу: Белгородская область, Яковлевский район, с. С.

 Кроме того, участники организованной группы Архипов О.Н. и К., с целью подтверждения финансово-хозяйственной деятельности ООО «Л.», представили заверенные оттисками имевшейся у них печати ООО «Л.» копии подготовленных ими книги продаж, счетов-фактур, товарных накладных и актов о выполнении работ и услуг по взаимоотношениям общества во 2-м квартале 2011 года с другими контрагентами.

 В представленных 12.10.2011 документах первичные и заверительные подписи от имени директора ООО «Л.» К.по указанию Архипова О.Н. выполнил участник организованной группы К., а от имени директора ООО «С.» Р.по просьбе Архипова О.Н. неустановленное предварительным следствием лицо.

 24.10.2011 участники организованной группы Архипов О.Н. и К., продолжая реализацию совместного преступного умысла, направленного на хищение денежных средств из бюджета РФ путем обмана налогового органа, с целью подтверждения сделок и операций ООО «Л.» по приобретению товарно-материальных ценностей у ООО «С.», которые фактически не осуществлялись, в ответ на требование налогового органа № от 20.10.2011, представили в ИФНС России по г. Белгороду приисканное Архиповым О.Н. техническое описание и параметры деревообрабатывающего станка ДМ-06.

 25.10.2011 участники организованной группы Архипов О.Н. и К., продолжая реализацию совместного преступного умысла, направленного на хищение денежных средств из бюджета РФ путем обмана, в ответ на требования налогового органа № и № от 20.10.2011, представили в ИФНС России по г. Белгороду подготовленные ими от имени директора ООО «Л.» К.пояснения исх. № от 25.10.2011, содержащие заведомо ложные сведения о приобретении у ООО «Становое» вышеуказанных товарно-материальных ценностей с целью их дальнейшей реализации, а также об их доставке, отгрузке и хранении.

 Согласно п. 7 ст. 176 НК РФ решение о возврате суммы налога принимается налоговым органом одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога.

 27.10.2011 введенные в заблуждение Архиповым О.Н. и К. сотрудники ИФНС Росси по г. Белгороду, на основании вышеуказанных представленных фиктивных документов, в порядке ст. 176 НК РФ приняли решение № о возмещении ООО «Л.» НДС из бюджета РФ в сумме 949 408 рублей, и на основании решения №46032 от 15.11.2011 о возврате переплаты по НДС, сложившейся за 2-й квартал 2011 года, 17.11.2011 перечислили на расчетный счет общества №, открытый в операционном офисе «Белгород» АКБ «М.областной банк» ОАО, расположенном по адресу: г. Белгород, ул. Князя Трубецкого, д.№, денежные средства в сумме 732935,29 рублей.

 Похищенными из бюджета РФ в результате осуществления преступной деятельности организованной группы денежными средствами, ее участники Архипов О.Н. и К. распорядились по своему усмотрению.

 Таким образом, в период с 01.04.2011 по 17.11.2011 Архипов О.Н. умышленно, действуя в составе организованной группы с К.,из корыстных побуждений, с целью незаконного обогащения, осознавая незаконность своих действий, путем обмана сотрудников ИФНС России по г. Белгороду, совершил хищение денежных средств из бюджета РФ посредством незаконного возмещения НДС ООО «Л.» за 2-й квартал 2011 года в размере 732935,29 рублей, причинив тем самым бюджету РФ крупный ущерб на указанную сумму.

 Архипов Олег Николаевич совершил покушение на мошенничество, то есть умышленные действия, непосредственно направленные на хищение чужого имущества путем обмана, совершенное в крупном размере, организованной группой.

 Преступление совершено в г.Белгороде в период с 01.07.2011 по 05.03.2012 года при таких обстоятельствах:

 Архипов О.Н., продолжая осуществление преступной деятельности в составе организованной группы с К., являясь ее руководителем, из корыстных побуждений – стремления преступным путем получить для себя и другого участника организованной группы выгоду имущественного характера путем незаконного возмещения НДС, решил учредить в этих целях ООО «Н. Технологии».

 В июле 2011 года Архипов О.Н. и К., действуя организованной группой, используя услуги неосведомленных об их преступных намерениях сотрудников ООО «Б.юридическая компания» приискали ранее им не знакомую В. которая за денежное вознаграждение согласилась стать учредителем и генеральным директором ООО «Н. Технологии».

 Являясь руководителем организованной группы, Архипов О.Н. организовал изготовление учредительных документов и печати, а также открытие расчетного счета ООО «Н. Технологии».

 Так, на основании решения №1 от 08.07.2011 единственного учредителя В., последняя назначена на должность генерального директора ООО «Н. Технологии», юридический адрес: г. Белгород, ул. Промышленная, д.15«г», которое 14.07.2011 на основании решения ИФНС России по г. Белгороду зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц, ОГРН 1113123010472, ИНН 3123284260.

 В соответствии со статьей 40 главы IV Федерального закона РФ от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», и п. 8.2 главы 8 устава ООО «Н. Технологии», утвержденного решением №1 единственного участника общества от 08.07.2011, генеральный директор является единоличным исполнительным органом общества. В соответствии с п. 8.4 главы 8 устава ООО «Н. Технологии», помимо прочих функций, генеральный директор осуществляет оперативное руководство деятельностью общества, имеет право первой подписи финансовых документов, распоряжается имуществом и средствами общества для обеспечения его текущей деятельности, организует бухгалтерский учет и отчетность в обществе.

 21.07.2011 В. открыла расчетный счет ООО «Н. Технологии» № в операционном офисе №2510 «Центральный» г. Белгород АКБ «А.» ОАО, расположенном по адресу: г. Белгород, ул. «Гостенская», №. С целью дистанционного доступа организованной группы к указанному расчетному счету с использованием программно-технического комплекса «А. Интернет-Банк», являясь ее руководителем, Архипов О.Н. заполучил имевшиеся у В. кэш-карту, а также носители с файлами, ключи создания электронной цифровой подписи и сертификат ключа подписи.

 Таким образом, ООО «Н. Технологии» находилось под полным контролем участников организованной группы Архипова О.Н. и К.

 В октябре 2010 года для создания видимости финансово-хозяйственной деятельности ООО «Н. Технологии», в качестве его контрагента Архипов О.Н. и К. приискали ООО «А.» (ИНН №), учредителем и директором которого являлся ранее им знакомый Черкашин И.В. Введя в заблуждение Ч.относительно своих истинных намерений, Архипов О.Н. совместно с последним изготовил печать ООО «А.», которая осталась в его (Архипова О.Н.) распоряжении.

 Затем, в октябре 2010 года К. действуя в составе организованной группы с Архиповым О.Н., по указанию последнего, имея при себе преданную ему Архиповым О.Н. печать ООО «А», совместно с Ч. приобрел в ОАО АКБ «П.» карту переменных кодов с целью дистанционного доступа участников организованной группы к расчетному счету ООО «А.» через систему «Э. банк», которую в дальнейшем передал руководителю организованной группы Архипову О.Н.

 В период 3-го квартала 2011 года ООО «Н. Технологии» применяло общую систему налогообложения и в соответствии со ст. 143 НК РФ являлось плательщиком НДС.

 Архипов О.Н., будучи осведомленным о том, что если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов по НДС превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям реализации товаров, то полученная разница в соответствии со ст. 176 НК РФ подлежит возмещению налогоплательщику, достоверно зная основания и порядок возмещения НДС, являясь руководителем организованной группы, имея опыт хищения денежных средств из бюджета РФ, продолжая действовать совместно и согласованно с К., реализуя общий преступный умысел, путем изготовления фиктивных документов создали видимость приобретения ООО «Н. Технологии» товарно-материальных ценностей у ООО «А.» в 3-м квартале 2011 года на общую сумму 3699951,21 рублей, в том числе НДС 564399,34 рублей, которые на самом деле не приобретались, а также об их частичной реализации ООО «П. Сервис» ИНН № на общую сумму 159999,80 рублей, в том числе НДС 24406,75 рублей.

 05.10.2011 Архипов О.Н., действуя в составе организованной группы с К., реализуя совместный преступный умысел, с целью хищения бюджетных денежных средств путем обмана, в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи представил в ИФНС России по г. Белгороду, расположенную по адресу: г. Белгород, ул. Садовая, д. №, подготовленную им первичную налоговую декларацию ООО «Н. Технологии» по НДС за 3-й квартал 2011 года, содержащую заведомо ложные сведения об исчисленной к возмещению из бюджета РФ сумме НДС в размере 539 992 рублей.

 В соответствии со ст. 88 НК РФ налоговый орган начал проведение камеральной налоговой проверки на основании указанной декларации, в которой заявлено право на возмещение НДС.

 В соответствии с п. 6 ст. 176 Налогового кодекса РФ при отсутствии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет. При наличии письменного заявления налогоплательщика суммы, подлежащие возврату, могут быть направлены в счет уплаты предстоящих налоговых платежей по налогу или иным федеральным налогам.

 15.11.2011 в дневное время, участники организованной группы Архипов О.Н. и К., продолжая реализовывать совместный преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из бюджета РФ, представили в ИФНС России по г. Белгороду подготовленное ими заявление о возмещении НДС ООО «Н.Технологии» за 3-й квартал 2011 года в размере 539 992 рублей и о перечислении этой денежной суммы из бюджета РФ на расчетный счет общества №, которое от имени директора В. по просьбе Архипова О.Н. подписало неустановленное предварительным следствием лицо.

 05.12.2011 в дневное время, участники организованной группы Архипов О.Н. и К., продолжая реализацию совместного преступного умысла, направленного на хищение денежных средств из бюджета РФ путем обмана, с целью подтверждения сделок и операций ООО «Н. Технологии» по приобретению товарно-материальных ценностей у ООО «А.», которые на самом деле не осуществлялись, в ответ на требование налогового органа №10887 от 25.11.2011, сопроводительным письмом ООО «Н. Технологии» представили в ИФНС России по г. Белгороду заверенные оттисками имевшейся у них печати ООО «Н. Технологии» копии подготовленных ими фиктивных документов, а именно:

 - книгу покупок ООО «Н. Технологии» за 3-й квартал 2011 года;

 - книгу продаж ООО «Н.Технологии» за 3-й квартал 2011 года;

 - оборотно-сальдовые ведомости по счетам 41 и 60.1 ООО «Н.Технологии» за сентябрь 2011 года;

 - анализы счетов 19, 68.2 и 90.1.1 ООО «Н.Технологии» за 3-й квартал 2011 года;

 - договор купли-продажи №1 от 02.09.2011 о покупке ООО «Н.Технологии» у ООО «А.» вертикально-фрезерного станка 6Р12 в количестве 1 штуки по цене 1008 000 рублей, в том числе НДС 153762,71 рублей;

 - счет-фактуру № от 27.09.2011 и товарную накладную №6 от 27.09.2011 ООО «А.» на сумму 1008 000 рублей, в том числе НДС 153762,71 рублей;

 - договор поставки № от 02.09.2011 о покупке ООО «Н. Технологии» у ООО «А.» труб AISI-304 20х1,5 мм в количестве 2500 кг по цене 359,90 рублей за 1 кг, на общую сумму 899750 рублей, в том числе НДС 137 250 рублей;

 - счет-фактуру № от 05.09.2011 и товарную накладную №1 от 05.09.2011 ООО « А.» на сумму 899750 рублей, в том числе НДС 137 250 рублей;

 - договор поставки № от 08.09.2011 о покупке ООО «Н. Технологии» у ООО « А.» труб AISI-304 32х2,5 мм в количестве 1952,72 кг по цене 672,60 рублей за 1 кг, на общую сумму 1313401,21 рублей, в том числе НДС 200349,34 рублей;

 - счет-фактуру №. от 13.09.2011 и товарную накладную №4 от 13.09.2011 ООО «А.» на сумму 1313401,21 рублей, в том числе НДС 200349,34 рублей;

 - договор поставки № от 19.09.2011 о покупке ООО «Н. Технологии» у ООО «А.» листов 30*500*1650 Ст9ХС в количестве 2500 кг по цене 173,46 рублей за 1 кг, на общую сумму 433 650 рублей, в том числе НДС 66 150 рублей;

 - счет-фактуру № от 21.09.2011 и товарную накладную № от 21.09.2011 ООО «А.» на сумму 433 650 рублей, в том числе НДС 66 150 рублей;

 - счет-фактуру № от 09.09.2011 и товарную накладную №2 от 09.09.2011 ООО «А.» на сумму 45 150 рублей, в том числе НДС 6887,29 рублей;

 - счет-фактуру № от 26.09.2011 ООО «Н. Технологии» на сумму 49 088 рублей, в том числе НДС 7 488 рублей;

 - счет-фактуру № от 27.09.2011 ООО «Н.Технологии» на сумму 60111,80 рублей, в том числе НДС 9169,60 рублей;

 - счет-фактуру № от 30.09.2011 ООО «Н. Технологии» на сумму 50 800 рублей, в том числе НДС 7749,15 рублей.

 Кроме того, 10.01.2012 в дневное время участники организованной группы Архипов О.Н. и К., с целью подтверждения финансово-хозяйственной деятельности ООО «Н. Технологии» его контрагентом ООО «А.», в ответ на требование налогового органа № от 07.12.2011 представили в ИФНС России по г. Белгороду заверенные оттисками имевшейся у них печати ООО «А.» копии подготовленных ими фиктивных документов, а именно:

 - книгу продаж ООО «А.» за 3-й квартал 2011 года;

 - оборотно-сальдовую ведомость по счету 62 ООО «А.» за сентябрь 2011 года;

 - анализ счета 90.1.1 ООО «А.» за сентябрь 2011 года;

 - договор купли-продажи №1 от 02.09.2011 о покупке ООО «Н. Технологии» у ООО «А.» вертикально-фрезерного станка 6Р12 в количестве 1 штуки по цене 1008 000 рублей, в том числе НДС 153762,71 рублей;

 - счет-фактуру № от 27.09.2011 и товарную накладную № от 27.09.2011 ООО «А.» на сумму 1008 000 рублей, в том числе НДС 153762,71 рублей;

 - договор поставки №2 от 02.09.2011 о покупке ООО «Н.Технологии» у ООО «А.» труб AISI-304 20х1,5 мм в количестве 2500 кг по цене 359,90 рублей за 1 кг, на общую сумму 899750 рублей, в том числе НДС 137 250 рублей;

 - счет-фактуру № от 05.09.2011 и товарную накладную №1 от 05.09.2011 ООО «А.» на сумму 899750 рублей, в том числе НДС 137 250 рублей;

 - договор поставки №3 от 08.09.2011 о покупке ООО «Н. Технологии» у ООО «А.» труб AISI-304 32х2,5 мм в количестве 1952,72 кг по цене 672,60 рублей за 1 кг, на общую сумму 1313401,21 рублей, в том числе НДС 200349,34 рублей;

 - счет-фактуру № от 13.09.2011 и товарную накладную №4 от 13.09.2011 ООО «А.» на сумму 1313401,21 рублей, в том числе НДС 200349,34 рублей;

 - договор поставки №4 от 19.09.2011 о покупке ООО «Н.Технологии» у ООО «А.» листов 30*500*1650 Ст9ХС в количестве 2500 кг по цене 173,46 рублей за 1 кг, на общую сумму 433 650 рублей, в том числе НДС 66 150 рублей;

 - счет-фактуру № от 01.09.2011 ООО «А.» на сумму 45 150 рублей, в том числе НДС 6887,29 рублей;

 - счет-фактуру № от 05.09.2011 ООО «А.» на сумму 249 550 рублей, в том числе НДС 38066,95 рублей;

 - счет-фактуру № от 07.09.2011 ООО « А.» на сумму 246 500 рублей, в том числе НДС 37601,69 рублей;

 - счет-фактуру № от 09.09.2011 ООО « А.» на сумму 246 450 рублей, в том числе НДС 37594,07 рублей.

 - счет-фактуру № от 09.09.2011 и товарную накладную №2 от 09.09.2011 ООО «А.» на сумму 45 150 рублей, в том числе НДС 6887,29 рублей.

 Во всех представленных 05.12.2011 и 10.01.2012 в ИФНС России по г. Белгороду документах первичные и заверительные подписи от имени директора ООО «Н. Технологии» В. и директора ООО «А.» Ч. по просьбе Архипова О.Н. выполнило неустановленное предварительным следствием лицо.

 Согласно п. 7 ст. 176 НК РФ решение о возврате суммы налога принимается налоговым органом одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога.

 Выполнив все необходимые действия, направленные на хищение денежных средств из бюджета РФ путем обмана в размере 539992 рублей, Архипов О.Н. и К., действующие организованной группой, не смогли довести преступление до конца по независящим от них обстоятельствам, так как 28.12.2011 из ОРЧ ЭБ и ПК УМВД России по Белгородской области в ИФНС России по г. Белгороду поступило информационное письмо о фиктивности вышеуказанных документов, представленных с целью незаконного возмещения НДС ООО «Н.Технологии» за 3-й квартал 2011 года, и по результатам камеральной налоговой проверки ИФНС России по г. Белгороду принято решение № от 05.03.2012 об отказе в возмещении полностью суммы НДС ООО «Н. Технологии» в сумме 539992 рублей.

 Таким образом, в период с 01.07.2011 по 05.03.2012 Архипов О.Н., действуя в составе организованной группы с К., умышленно, из корыстных побуждений, с целью незаконного обогащения, осознавая незаконность своих действий, путем обмана сотрудников ИФНС России по г. Белгороду, совершил покушение на хищение денежных средств из бюджета РФ посредством незаконного возмещения НДС ООО «Н. Технологии» за 3-й квартал 2011 года в размере 539 992 рублей, то есть в крупном размере.

   В судебном заседании подсудимый Архипов О.Н. частично признал свою вину, пояснив, что признает фактические обстоятельства инкриминируемых деяний. Оспаривает только квалификацию, ссылаясь на то, что не являлся организатором и участником организованной группы, поэтому этот квалифицирующий признак подлежит исключению.

 По существу обвинения пояснил, что в 2009 году он решил совершить хищение денежных средств из бюджета РФ путем обмана налогового органа посредством незаконного возмещения налога на добавленную стоимость, учреждаемыми и используемыми им юридическими лицами.

 С этой целью он приискивал иных не осведомленных о его намерениях граждан для оформления их в качестве учредителей и директоров ряда обществ с ограниченной ответственностью.

 Так, в августе 2009 года он приискал У., который за денежное вознаграждение согласился стать учредителем и директором ООО «М.». С помощью У.он организовал изготовление учредительных документов и печати общества, зарегистрировал предприятие в ИФНС по г.Белгороду. У. по документам значился директором фирмы, но фактически таковым не являлся. Для создания видимости хозяйственной деятельности, фиктивно создали видимость приобретения ООО «М.» товарно-материальных ценностей в 3-м квартале 2009 года у ООО «Л». По аналогичной схеме организовал ООО «Г.», учредителем и директором которого в этих целях он оформил М. В период 3-го квартала 2009 года он с целью незаконного возмещения НДС из бюджета РФ, подготовил ряд фиктивных документов, содержащих заведомо ложные сведения о приобретении ООО «М.» у ООО «Л.» металлоконструкций формы R2 в количестве 19 штук на общую сумму 6796 800 рублей, в том числе НДС 1036 800 рублей, которые от имени директора ООО «М.» У.и ООО «Л.» Т. подписал К. Кроме того он подготовил фиктивные книгу покупок и книгу продаж ООО «Л.р» за 3-й квартал 2009 года, а также ряд фиктивных документов, содержащих заведомо ложные сведения о дальнейшей реализации ООО «М.» металлоконструкции формы R2 в количестве 1 штуки ООО «Г.» на сумму 377600 рублей, в том числе НДС 57 600 рублей, а также о последующей реализации ООО «Г.» данного товара ООО «М.» которые от имени директора ООО «Л.» Т., директора ООО «М.» У., директора ООО «Г.» М. и директора ООО «М.» Б. подписал К. 15.10.2009 он представил в ИФНС России по г. Белгороду подготовленную им первичную налоговую декларацию ООО «М.» по НДС за 3-й квартал 2009 года, содержащую ложные сведения об исчисленной к возмещению из бюджета РФ сумме НДС в размере 979 200 рублей, от имени директора общества У.08.12.2009 он представил в ИФНС России по г. Белгороду заявление о возмещении НДС ООО «М.й» за 3-й квартал 2009 года в размере 979000 рублей и о перечислении этой денежной суммы из бюджета РФ на расчетный счет общества, подпись в котором от имени директора У. выполнил К. Далее в период с 02.12.2009 по 18.01.2010 года он представил в ИФНС России по г. Белгороду заверенные оттисками имевшейся у него печати ООО «М.» копии подготовленных им фиктивных документов, содержащих ложные сведения о приобретении данным обществом товарно-материальных ценностей у ООО «Л» и их частичной реализации ООО «Г.», заверительные подписи в которых от имени директора ООО «М» У. выполнил К., а именно:

 - книгу покупок ООО «М.» за 3-й квартал 2009 года, содержащую сведения о покупке 03.09.2009 и 21.09.2009 товаров у ООО «Л.» на общую сумму 6796 800 рублей, в том числе НДС 1036 800 рублей;

 - книгу продаж ООО «М.» за 3-й квартал 2009 года, содержащую сведения о продаже 10.09.2009 товара ООО «Г.» на общую сумму 377 600 рублей, в том числе НДС 57 600 рублей;

 - карточки счетов 19, 41, 68 и 76 за 3-й квартал 2009 года ООО «М.»;

 - договор поставки № от 01.09.2009 о покупке ООО «М.» у ООО «Л.» металлоконструкции формы R2 в количестве 1 штуки на общую сумму 365 800 рублей, в том числе НДС 55 800 рублей;

 - счет-фактуру ООО «Л.» №0001100 от 03.09.2009 на общую сумму 365 800 рублей, в том числе НДС 55 800 рублей;

 - договор поставки от 08.09.2009 (без номера) о покупке ООО «Г.» у ООО «М.» металлоконструкции формы R2 в количестве 1 штуки на сумму 377 600 рублей, в том числе НДС 57 600 рублей;

 - счет-фактуру ООО «М.» №00000001 от 10.09.2009 на сумму 377 600 рублей, в том числе НДС 57 600 рублей;

 - договор поставки №2 от 15.09.2009 о покупке ООО «М.у ООО «Л.» металлоконструкций формы R2 в количестве 18 штук на общую сумму 6431 000 рублей, в том числе НДС 981 000 рублей;

 - счет-фактуру ООО «Л.» №0001120 от 21.09.2009 на общую сумму 6431 000 рублей, в том числе НДС 981 000 рублей.

 Кроме того, с целью дополнительного подтверждения финансово-хозяйственной деятельности общества, в период с 02.12.2009 по 18.01.2010 он представил в налоговый орган копии фиктивной книги покупок и книги продаж ООО «Л.» за 3-й квартал 2009 года, а также копии фиктивных документов, свидетельствующих о дальнейшей реализации ООО «М.» металлоконструкции формы R2 в количестве 1 штуки ООО «Г.» на общую сумму 377600 рублей, в том числе НДС 57 600 рублей, а также о последующей реализации ООО «Г.» данного товара ООО «М.», заверительные подписи в которых от имени директоров выполнил К., а именно:

 - книгу покупок ООО «Г.» за 3-й квартал 2009 года, содержащую сведения о покупке 10.09.2009 товара у ООО «М.» на общую сумму 377600 рублей, в том числе НДС 57600 рублей;

 - книгу продаж ООО «Г.» за 3-й квартал 2009 года, содержащую сведения о продаже 12.09.2009 товара ООО «М.» на общую сумму 413000 рублей, в том числе НДС 63 000 рублей;

 - договор поставки от 08.09.2009 (без номера) о покупке ООО «Г.» у ООО «М.» металлоконструкции формы R2 в количестве 1 штуки на сумму 377 600 рублей, в том числе НДС 57 600 рублей;

 - счет-фактуру ООО «М.» №00001 от 10.09.2009 на сумму 377 600 рублей, в том числе НДС 57 600 рублей;

 - договор поставки №11 от 10.09.2009 о покупке ООО «М.» у ООО «Г.» металлоконструкции формы R2 в количестве 1 штуки на сумму 413 000 рублей, в том числе НДС 63 000 рублей;

 - счет-фактуру ООО «Г.» №000007 от 12.09.2009 на сумму 413 000 рублей, в том числе НДС 63 000 рублей.

 03.03.2010года ИФНС перечислила на расчетный счет общества, открытый в ЗАО «В. Банк» денежные средства в сумме 979 000 рублей, которые были сняты и израсходованы

 Продолжая свою деятельность, он учредил ООО «К.-И.» и стал его директором. Для создания видимости хозяйственной деятельности, в период времени с 01.06.2010 по 23.08.2010года, он подготовил ряд фиктивных документов, о приобретении во 2-м квартале 2010 года ООО «К.-Инвест» товарно-материальных ценностей у ООО «Ф.», которые подписала Ч. а именно:

 - договор поставки №1 от 02.06.2010 о покупке ООО «К.-Инвест» у ООО «Ф.» металлопродукции на общую сумму 3763300 рублей, в том числе НДС 574 062,71 рублей;

 - счет-фактуру ООО «Ф.» №00000009 от 14.06.2010 на общую сумму 738300 рублей, в том числе НДС 112622,02 рублей;

 - счет-фактуру ООО «Ф.» №00000010 от 18.06.2010 на общую сумму 975000 рублей, в том числе НДС 148728,81 рублей;

 - счет-фактуру ООО «Ф.» №00000011 от 24.06.2010 на общую сумму 2050000 рублей, в том числе НДС 312711,86 рублей.

 29.06.2010 с целью создания дополнительной видимости финансово-хозяйственной деятельности общества, он фиктивно реализовал ООО «С. завод» металлопродукцию, на общую сумму 97410 рублей, в том числе НДС 14859,15 рублей, в связи, с чем подготовил и подписал документы:

 - договор поставки №1 от 21.06.2010 о покупке ООО «С.завод» у ООО «К.-Инвест» металлопродукции;

 - счет-фактуру ООО «К.-Инвест» №00000001 от 29.06.2010;

 - товарную накладную ООО «К.Инвест» №1 от 29.06.2010.

 05.07.2010года он представил в ИФНС России по г. Белгороду подготовленную и подписанную им первичную налоговую декларацию ООО «К.-Инвест» по НДС за 2-й квартал 2010 года, содержащую ложные сведения о сумме НДС в размере 559 204 рублей, исчисленной к возмещению из бюджета РФ. 13.07.2010года он представил в ИФНС России по г. Белгороду подготовленное и подписанное им заявление о возмещении НДС ООО «К.-Инвест» за 2-й квартал 2010 года в размере 559204 рублей и о перечислении этой денежной суммы из бюджета РФ на расчетный счет общества. 23.08.2010 года он с целью подтверждения сделок и операций ООО «К.-Инвест» с ООО «Ф.», представил в ИФНС России по г. Белгороду заверенные его подписью и оттисками имевшейся у него печати ООО «К.-Инвест» копии фиктивных бухгалтерских документов, а также книгу покупок, книгу продаж, анализ счета 68.2, карточки счетов 41 и 90.1.1 ООО «К.-Инвест» за июнь 2010 года, содержащих ложные сведения о приобретении данным обществом металлопродукции у ООО «Ф.» на общую сумму 3763300 рублей, и свидетельствующие о продаже якобы части указанной металлопродукции ООО «С. завод» на общую сумму 97410 рублей. 21.10.2010года ИФНС перечислила на расчетный счет общества открытый в Белгородском филиале ООО КБ «Национальный стандарт», денежные средства в сумме 559204 рублей, которыми он распорядился.

   В начале мая 2010 года он предложил К. заняться хищением денежных средств из бюджета РФ, на что тот дал свое согласие. При этом роли соучастников были равными, он не выделялся организатором, так как К. имел достаточную квалификацию, опыт и сам инициировал отдельные проекты. Об этом свидетельствует самостоятельное учреждение К. «З.». В мае 2010 года К., приискал К., которого за денежное вознаграждение склонил стать учредителем и директором ООО «З.». Имея контроль на ООО «З.» реализуя общий умысел, применяя разработанную схему незаконного возмещения НДС, путем изготовления фиктивных документов создали видимость приобретения ООО «З.» товарно-материальных ценностей у ООО «А.» во 2-м квартале 2010 года, которые фактически не приобретались, а также условия, при которых налогоплательщик имеет право на возмещение НДС в размере 1036800 руб. А именно:

 - книгу покупок и книгу продаж ООО «З.» за 2-й квартал 2010 года;

 - карточки счета 19, 41, 68 ООО «З.» за 2-й квартал 2010 года;

 - договор поставки № от 01.06.2010 о приобретении ООО «З.» у ООО «А.» комплектующих металлоконструкций формата R2 (станок СМИ 140) в количестве 1 штуки по цене 365800 рублей, в том числе НДС 55800 рублей;

 - счет-фактуру ООО «А.» №00030 от 03.06.2010 на сумму 365800 рублей, в том числе НДС 55800 рублей;

 - договор поставки №2 от 15.06.2010 о приобретении ООО «З.» у ООО «А.» комплектующих металлоконструкций формата R2 (станок СМИ 140) в количестве 18 штук общей стоимостью 6431 000 рублей, в том числе НДС 981 000 рублей;

 - счет-фактуру ООО «А.» №00048 от 21.06.2010 на сумму 6431 000 рублей, в том числе НДС 981 000 рублей.

 Подготовили фиктивные договор поставки от 08.06.2010 года и счет-фактуру №00001 от 10.06.2010, содержащие ложные сведения о дальнейшей реализации ООО «З.» комплектующей металлоконструкции формата R2 (станок СМИ-140) в количестве 1 штуки стоимостью 377600 рублей, в том числе НДС 57600 рублей подконтрольному им ООО «М.». 01.07.2010 он и К. В.В., почтовой связью представили в ИФНС России по г. Белгороду подготовленную первичную налоговую декларацию ООО «З.» по НДС за 2-й квартал 2010 года, содержащую ложные сведения об исчисленной к возмещению из бюджета РФ сумме НДС в размере 979 200 рублей. При этом К. В.В. подписал почтовый конверт и опись вложения от имени директора ООО «З.» К.13.07.2010 и 15.09.2010 года они подали заявления о возмещении НДС ООО «З.» за 2-й квартал 2010 года в размере 979 000 рублей и о перечислении этой денежной суммы из бюджета РФ на расчетный счет общества. 22.09.2010 они представили ИФНС копии фиктивных бухгалтерских документов, заверенные оттисками имевшейся у них печати ООО «З.», а также подписями от имени директора К., 21.10.2010 ИФНС перечислила на расчетный счет ООО «З.», открытый в ОАО «Белгородский промышленно-строительный банк», денежные средства в сумме 979 000 рублей, которые были сняты и реализованы на собственные нужды.

   Реализуя общий умысел, он и К.путем изготовления фиктивных документов создали видимость приобретения ООО «К.-Инвест» товарно-материальных ценностей у ООО «З.» в 3-м квартале 2010 года, которые фактически не приобретались, а также условия, при которых налогоплательщик имеет право на возмещение НДС. Так, в период 3-го квартала 2009 года они в ходе камеральной налоговой проверки факта осуществления финансово-хозяйственной деятельности ООО «К.-Инвест», подготовили следующие фиктивные бухгалтерские документы:

 - книгу покупок, книгу продаж; оборотно-сальдовую ведомость по счету: 76.АВ, анализы счетов 19 и 68.2, карточки счетов 10.1, 41 и 90.1.1 ООО «К. Инвест» за 3-й квартал 2010 года;

 - договор поставки №5 от 02.08.2010 о приобретении ООО «К.-Инвест» у ООО «З.» товарно-материальных ценностей на общую сумму 5832 360 рублей, в том числе НДС 889682,03 рублей, а именно: силос цементный объемом 63 м? на сумму 222100 рублей; отсев гранита фракции 5-10 в количестве256,3 тонны на сумму 299900 рублей; керамзит в количестве 1980 м? на сумму 2821500 рублей; цемент М500 в количестве 594 тонны на сумму 2488860 рублей;

 - счет-фактуру ООО «З.» №00000008 от 04.08.2010 и товарную накладную №8 от 04.08.2010 на сумму 222100 рублей, в том числе НДС 33879,66 рублей;

 - счет-фактуру ООО «З.» №0000019 от 16.08.2010 и товарную накладную №19 от 16.08.2010 на сумму 140 900 рублей, в том числе НДС 21493,22 рублей;

 - счет-фактуру ООО «З.» №0000021 от 24.08.2010 и товарную накладную №21 от 24.08.2010 на общую сумму 2628 360 рублей, в том числе НДС 400936,27 рублей;

 - счет-фактуру ООО «З.» №0000022 от 27.08.2010 и товарную накладную №22 от 27.08.2010 на общую сумму 2682 000 рублей, в том числе НДС 409118,64 рублей;

 - договор поставки №6 от 05.08.2010 о приобретении ООО «К.-Инвест» у ООО «З.» товарно-материальных ценностей на общую сумму 276 450 рублей, в том числе НДС 42170,34 рублей, а именно: шнековый питатель в количестве 1 штуки по цене 123100 рублей; транспортер ленточный в количестве 1 штуки по цене 71350 рублей; транспортер ленточный в количестве 1 штуки по цене 82 000 рублей;

 - счет-фактуру ООО «З.» №00000009 от 05.08.2010 и товарную накладную №9 от 05.08.2010 на общую сумму 282 100 рублей, в том числе НДС 43032,21 рублей;

 - счет-фактуру ООО «З.» №00000014 от 10.08.2010 и товарную накладную №14 от 10.08.2010 на общую сумму 153 350 рублей, в том числе НДС 23392,37 рублей.

 С целью подтверждения якобы совершенной ООО «К.-Инвест» с ООО «З.» сделки по приобретению у последнего товарно-материальных ценностей и их оприходования, а также для дальнейшего представления в ИФНС России по г. Белгороду, он подготовил бухгалтерские документы, содержащие сведения о дальнейшей реализации части якобы приобретенных ООО «К.-Инвест» у ООО «З.» товарно-материальных ценностей ООО «Р.» а именно:

 - договор поставки №4 от 04.08.2010 о приобретении ООО «Р.» у ООО «К.-Инвест» шнекового питателя в количестве 1 штуки по цене 128000 рублей, транспортера ленточного в количестве 1 штуки по цене 75000 рублей, и транспортера ленточного в количестве 1 штуки по цене 87000 рубле, а всего товаров на сумму 290000 рублей, в том числе НДС 44237,29 рублей;

 - счета-фактуры ООО «К.-Инвест» №00000004 от 06.08.2010, №00000010 от 09.08.2010 и товарную накладную №2 от 09.08.2010 на сумму 128 000 рублей, в том числе НДС 19525,42 рублей;

 - счета-фактуры ООО «К.-Инвест» №00000005 от 12.08.2010, №00000013 от 16.08.2010 и товарную накладную №5 от 16.08.2010 на сумму 162 000 рублей, в том числе НДС 24711,87 рублей;

 - договор поставки №7 от 05.08.2010 о приобретении ООО «Р.» у ООО «К.» силоса цементного объемом 63 м? по цене 3666,67 рублей за 1 м? и отсева гранита фракции 5-10 в количестве256 тонн по цене 1250 рублей за 1 тонну, а всего товаров на сумму 551 000 рублей, в том числе НДС 84050,85 рублей;

 - счета-фактуры ООО «К.-Инвест» №00000002 от 05.08.2010, №00000011 от 11.08.2010 и товарную накладную №3 от 11.08.2010 на сумму 231 000 рублей, в том числе НДС 35237,29 рублей;

 - счета-фактуры ООО «К.-Инвест» №00000003 от 06.08.2010, №00000012 от 11.08.2010 и товарную накладную №4 от 11.08.2010 на сумму 172 000 рублей, в том числе НДС 26237,29 рублей;

 - счета-фактуры ООО «К.-Инвест» №00000006 от 17.08.2010, №00000014 от 20.08.2010 и товарную накладную №6 от 20.08.2010 на сумму 148 000 рублей, в том числе НДС 22576,27 рублей;

 - счет-фактуру ООО «К.-Инвест» №00000017 от 14.09.2010 на сумму 160000 рублей, в том числе НДС 24406,78 рублей;

 - счет-фактуру ООО «К.-Инвест» №00000016 от 20.09.2010 на сумму 100005 рублей, в том числе НДС 15255 рублей;

 - счет-фактуру ООО «К.-Инвест» №00000018 от 27.09.2010 на сумму 68 499 рублей, в том числе НДС 10 449 рублей.

 Кроме того, с целью подтверждения указанной финансово-хозяйственной деятельности ООО «К. Инвест», он подготовил договор подряда №10 от 30.08.2010, акт №00000001 от 24.09.2010 и счет-фактуру №00000034 от 24.09.2010, свидетельствующие об изготовлении ООО «Р.» из сырья и по заказу ООО «К.-Инвест» блоков керамзитобетонных М100 в количестве 99000 штук по цене 0,85 рублей за 1 штуку, общей стоимостью 99000 рублей, в том числе НДС 15101,69 рублей. Также с этой целью он и К. В.В. подготовили фиктивные договор поставки №3 от 19.08.2010, товарную накладную №7 от 27.09.2010 и счета-фактуры ООО «К.-Инвест»: №00000007 от 20.08.2010 на сумму 200000 рублей, в том числе НДС 30508,47 рублей; №00000008 от 25.08.2010 на сумму 200000 рублей, в том числе НДС 30508,47 рублей; №00000009 от 30.08.2010 на сумму 200000 рублей, в том числе НДС 30508,47 рублей; №00000015 от 27.09.2010 на сумму 2 144107,20 рублей, в том числе НДС 327067,20 рублей, содержащие ложные сведения о реализации ООО «К.» блоков керамзитобетонных М100 в количестве 67000 штук по цене 32 рубля за 1 штуку, общей стоимостью 2144107,20 рублей, в том числе НДС 327067,20 рублей подконтрольному им ООО «М.». 26.08.2010 года он, в целях личного пользования, не связанных с осуществлением коммерческой деятельности ООО «К.-Инвест», приобрел у ООО «Электроламповая компания» электроприборы общей стоимостью 8122 рублей, в том числе НДС 1238,94 рублей, которые оплатил с расчетного счета ООО «К.-Инвест», отразив данную финансовую операцию в книге покупок и в других документах бухгалтерского учета общества за 3-й квартал 2010 года, но установил по месту своего жительства – в кв.582 д.9 по ул. 60 Лет Октября г. Белгорода, то есть не использовал в предпринимательской деятельности. 01.10.2010года он представил в ИФНС России по г. Белгороду, подготовленную и подписанную им первичную налоговую декларацию ООО «К.-Инвест» по НДС за 3-й квартал 2010 года, содержащую заведомо ложные сведения об исчисленной к возмещению из бюджета РФ сумме НДС в размере 442 728 рублей. 09.11.2010года он представил в ИФНС России по г. Белгороду подготовленное и подписанное им заявление о возмещении НДС ООО «К.-Инвест» за 3-й квартал 2010 года в размере 442 728 рублей и о перечислении этой денежной суммы из бюджета РФ на расчетный счет общества. 22.11.2010года он с К.ым В.В., представил в ИФНС России по г. Белгороду заверенные его подписью и оттисками имевшейся у него печати ООО «К.-Инвест» копии бухгалтерских документов. 31.01.2011года ИФНС перечислила на расчетный счет общества, открытый в Белгородском филиале ООО КБ «Национальный стандарт», расположенном в г. Старый Оскол денежные средства в сумме 425538,94 рублей. Эти деньги были обналичены, поделены и израсходованы на личные нужды.

   В продолжение своей деятельности он с К. решили создать ООО «М.». В августе 2010 года К. В.В., приискал Е., которого за денежное вознаграждение склонил стать учредителем и директором ООО «М.». Он организовал изготовление учредительных документов и передал К. деньги для оплаты согласия Е.Зарегистрировали общество, открыли счет, изготовили печать и получили полный контроль над обществом. В период 3-го квартала 2010 года путем изготовления фиктивных документов создали видимость приобретения ООО «М.» товарно-материальных ценностей у ООО «К.», и у ООО «Г.» на общую сумму 6244306,66 рублей, в том числе НДС 952521,35 рублей, которые фактически не приобретались, а также видимость дальнейшей продажи части товарно-материальных ценностей ООО «С» на общую сумму 32000 рублей, в том числе НДС 4881,35 рублей. 01.10.2010 года они почтовой связью представили в ИФНС России по г. Белгороду, подготовленную ими первичную налоговую декларацию ООО «М.» по НДС за 3-й квартал 2010 года, содержащую ложные сведения об исчисленной к возмещению из бюджета РФ сумме НДС в размере 947 640 рублей. При этом К. В.В. подписал указанную декларацию и почтовый конверт от имени директора ООО «М.» Е.19.10.2010 и 11.11.2010 года он и К. В.В., представили в ИФНС России по г. Белгороду подготовленные ими от имени Е.заявления о возмещении НДС ООО «М.» за 3-й квартал 2010 года в размере 947 600 рублей и о перечислении этой денежной суммы из бюджета РФ на расчетный счет общества. 08.12.2010 он и К. В.В., с целью подтверждения сделок и операций ООО «М.» по приобретению товарно-материальных ценностей у ООО «К.» и ООО «Г.», которые фактически не осуществлялись, в ответ на требование налогового органа, письмом ООО «М.» представили в ИФНС России по г. Белгороду заверенные оттисками имевшейся у них печати ООО «М.», от имени директора Е., копии подготовленных ими фиктивных документов, а именно:

 - книгу покупок ООО «М.» за 3-й квартал 2010 года;

 - книгу продаж ООО «М.» за 3-й квартал 2010 года;

 - карточки счетов 19, 41, 68 ООО «М.» за 3-й квартал 2010 года;

 - договор поставки №3 от 19.08.2010 о покупке ООО «М.» у ООО «К.» блоков керамзитобетонных М100 в количестве 67000 штук по цене 32 рубля за 1 штуку, на общую сумму 2144107,20 рублей, в том числе НДС 327067,20 рублей;

 - счет фактуру №00000015 от 27.09.2010 и товарную накладную №7 от 27.09.2010 на сумму 2144107,20 рублей, в том числе НДС 327067,20 рублей;

 - договор поставки от 15.09.2010 (без номера) о покупке ООО «М.» у ООО «Г.» блоков керамзитобетонных М100 в количестве 24 480 штук по цене 27,5 рублей за 1 штуку, брусчатки «Прямоугольник» 1П6 в количестве 4216 м? по цене 360 рублей за 1 м?, камня бортового БР 100.20.8 в количестве 3378,14 штук по цене 380 рублей за 1 штуку;

 - счет-фактуру №000007 от 20.09.2010 и товарную накладную №7 от 20.09.2010 на общую сумму 4100199,46 рублей, в том числе НДС 625454,15 рублей;

 - договор поставки №1 от 17.09.2010 о покупке ООО «С.» у ООО «М.» блоков керамзитобетонных М100 в количестве 919 штук, на общую сумму 32000 рублей, в том числе НДС 4881,36 рублей;

 - счет-фактуру №00000096 от 21.09.2010 и товарную накладную №96 от 21.09.2010 ООО «М.» на общую сумму 32 000 рублей, в том числе НДС 4881,35 рублей.

 17.01.2011года они с целью подтверждения сделок и операций ООО «М.» по приобретению товарно-материальных ценностей у ООО «К.» и ООО «Г.», которые фактически не осуществлялись, в ответ на требование налогового органа, представили в ИФНС России по г. Белгороду заверенные оттисками имевшейся у них печати ООО «М.» копии подготовленных ими фиктивных документов, а именно:

 - договор аренды нежилого помещения от 01.10.2010;

 - договор хранения товара от 01.09.2010 (без номера), содержащего заведомо ложные сведения о хранении ООО «К.» якобы переданных ему ООО «М.» блоков керамзитобетонных М100 в количестве 90560 м? на сумму 2464961 рублей, брусчатки «Прямоугольник» 1П6 в количестве 4216 м? на сумму 1517850 рублей, камня бортового БР 100.20.8 в количестве 3378 штук на сумму 1283695 рублей;

 - товарную накладную ООО «М.» №96 от 21.09.2010 на сумму 32000 рублей, в том числе НДС 4881,35 рублей;

 - оборотно-сальдовую ведомость, карточки счетов 19, 60, 76, 90, анализы счетов 60 и 62 ООО «М.» за 3-й квартал 2010 года;

 - акт сверки взаимных расчетов между ООО «М.» и ООО «К.-Инвест» по состоянию на 30.12.2010;

 - акт сверки взаимных расчетов между ООО «М.» и ООО «Г.» по состоянию на 30.12.2010.

 4.01.2011года они с целью подтверждения сделок и операций ООО «М.» по приобретению товарно-материальных ценностей у ООО «К.-Инвест», которые фактически не осуществлялись, в ответ на требование налогового органа, письмом ООО «К.-Инвест» представили в ИФНС России по г. Белгороду заверенные подписью и оттисками имевшейся печати ООО «К.-Инвест» копии подготовленных им фиктивных документов, а именно:

 - книгу продаж ООО «К.-Инвест» за 3-й квартал 2010 года;

 - оборотно-сальдовую ведомость по счету 62.1 и карточку счета 90.1.1 ООО «К.-Инвест» за сентябрь 2010 года;

 - договор поставки №3 от 19.08.2010 о покупке ООО «М.» у ООО «К.-Инвест» блоков керамзитобетонных М100 в количестве 67000 штук по цене 32 рубля за 1 штуку, на общую сумму 2144107,20 рублей, в том числе НДС 327067,20 рублей;

 - счет фактуру №00000015 от 27.09.2010 и товарную накладную №7 от 27.09.2010 на сумму 2144107,20 рублей, в том числе НДС 327067,20 рублей.

 20.01.2011года ИФНС Росси по г. Белгороду, приняла решение о возмещении ООО «М.» НДС из бюджета РФ в сумме 947 640 рублей, а 24.02.2011года о возврате переплаты по НДС, сложившейся за 3-й квартал 2010 года. 28.02.2011 перечислили на расчетный счет общества в операционном офисе «Белгород» АКБ «М.областной банк» ОАО, денежные средства в сумме 938976,92 рублей. Эти деньги были обналичены, поделены и израсходованы.

   В сентябре 2010 года К. В.В., приискал Ф., которого за денежное вознаграждение склонил стать учредителем и генеральным директором ООО «М.». Получив копию паспорта Ф., они организовали изготовление учредительных документов, произвели регистрацию предприятия в ИФНС и открыли банковский счет. В марте 2011 года с целью конспирации решили сменить учредителя, директора, адрес и наименование ООО «М.». Для этого К. В.В. приискал К., которого за денежное вознаграждение склонил стать учредителем и генеральным директором данного общества. Каратаев Д.Н. дал согласие и был оформлен в качестве единственного учредителя и генерального директора ООО «Л.». Таким образом, ООО «Л.» находилось под полным контролем его и К.Продолжая действовать совместно с К, путем изготовления фиктивных документов создали видимость приобретения ООО «Л.» во 2-м квартале 2011 года у ООО «Становое» станков деревообрабатывающих ДМ-06 в количестве 2 штук по цене 2450000 рублей за 1 штуку, на общую сумму 4900 000 рублей, в том числе НДС 747457,62 рублей, которые фактически не приобретались. 18.07.2011 года представили в ИФНС России по г. Белгороду, подготовленную ими первичную налоговую декларацию ООО «Л.» по НДС за 2-й квартал 2010 года, содержащую заведомо ложные сведения об исчисленной к возмещению из бюджета РФ сумме НДС в размере 749 408 рублей. 20.09.2011 года представили в ИФНС России по г. Белгороду подготовленное ими заявление о возмещении НДС ООО «Л.» за 2-й квартал 2011 года в размере 749 000 рублей и о перечислении этой денежной суммы из бюджета РФ на расчетный счет общества. 12.10.2011 года в ответ на требование налогового органа, письмом ООО «Л.» представили в ИФНС России по г. Белгороду заверенные оттисками имевшейся у них печати ООО «Л.» копии подготовленных ими фиктивных документов, а именно:

 - книгу покупок ООО «Л.» за 2-й квартал 2011 года;

 - карточки счетов 19, 41 и 68 ООО «Л.» за 2-й квартал 2011 года;

 - договор поставки №20/06/11 от 20.06.2011 о покупке ООО «Л.» у ООО «Становое» станков деревообрабатывающих ДМ-06 в количестве 2 штук по цене 2450000 рублей за 1 штуку, на общую сумму 4900 000 рублей, в том числе НДС 747457,62 рублей;

 - счет-фактуру №0002 от 29.06.2011 года и товарную накладную №2 от 29.06.2011 года ООО «С.» на общую сумму 4900 000 рублей, в том числе НДС 747457,62 рублей;

 - договор аренды складского помещения от 21.06.2011 года (без номера), содержащий заведомо ложные сведения об аренде ООО «Л.» у ООО «Р.» на срок с 25.06.2011 по 25.11.2011 года помещения площадью 50 м?, расположенного по адресу: Белгородская область, Яковлевский район, с. С.

 Кроме того, они представили заверенные оттисками имевшейся у них печати ООО «Л.» копии подготовленных ими книги продаж, счетов-фактур, товарных накладных и актов о выполнении работ и услуг по взаимоотношениям общества во 2-м квартале 2011 года с другими контрагентами. 24.10.2011 года в ответ на требование налогового органа они представили в ИФНС России по г. Белгороду приисканное им техническое описание и параметры деревообрабатывающего станка ДМ-06. 25.10.2011года в ответ на требования налогового органа, представили в ИФНС России по г. Белгороду подготовленные ими от имени директора ООО «Л.» К.пояснения исх. №09 от 25.10.2011, содержащие заведомо ложные сведения о приобретении у ООО «Становое» вышеуказанных товарно-материальных ценностей с целью их дальнейшей реализации, а также об их доставке, отгрузке и хранении. 27.10.2011 ИФНС Росси по г. Белгороду, на основании вышеуказанных представленных фиктивных документов, приняла решение о возмещении ООО «Л.» НДС из бюджета РФ в сумме 949 408 рублей, и решение о возврате переплаты по НДС, сложившейся за 2-й квартал 2011 года. 17.11.2011 перечислила на расчетный счет общества, открытый в операционном офисе «Белгород» АКБ «М. областной банк» ОАО, денежные средства в сумме 732935,29 рублей. Эти деньги были обналичены поделены и израсходованы.

 Продолжая осуществление своей деятельности в составе группы с К., решили учредить ООО «Н. Технологии». В июле 2011 года они, используя услуги неосведомленных об их намерениях сотрудников ООО «Б. юридическая компания» приискали ранее им не знакомую В., которая за денежное вознаграждение согласилась стать учредителем и генеральным директором ООО «Н.Технологии». Организовали изготовление учредительных документов и печати, а также открытие расчетного счета ООО «Н. Технологии». Он заполучил имевшиеся у В. кэш-карту, а также носители с файлами, ключи создания электронной цифровой подписи и сертификат ключа подписи. Таким образом, ООО «Н. Технологии» находилось под полным контролем его и К. В октябре 2010 года для создания видимости финансово-хозяйственной деятельности ООО «Н. Технологии», в качестве его контрагента он и К. В.В. приискали ООО «А.», учредителем и директором которого являлся ранее им знакомый Ч. Он совместно с последним изготовил печать ООО « А.», которая осталась в его (Архипова О.Н.) распоряжении. Затем, в октябре 2010 года К. В.В. имея при себе преданную ему печать ООО «А», совместно с Ч.приобрел в ОАО АКБ «П.» карту переменных кодов с целью дистанционного доступа к расчетному счету ООО «А.» через систему «Э. банк». В период 3-го квартала 2011 года ООО «Н.Технологии» применяло общую систему налогообложения и являлось плательщиком НДС. Продолжая действовать совместно с К., реализуя общий умысел, путем изготовления фиктивных документов создали видимость приобретения ООО «Н. Технологии» товарно-материальных ценностей у ООО «А.» в 3-м квартале 2011 года на общую сумму 3699951,21 рублей, в том числе НДС 564399,34 рублей, которые на самом деле не приобретались, а также об их частичной реализации ООО «П. С.» на общую сумму 159999,80 рублей, в том числе НДС 24406,75 рублей. 05.10.2011 он, действуя с К., с целью хищения бюджетных денежных средств путем обмана, в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи представил в ИФНС России по г. Белгороду, подготовленную им первичную налоговую декларацию ООО «Н.Технологии» по НДС за 3-й квартал 2011 года, содержащую заведомо ложные сведения об исчисленной к возмещению из бюджета РФ сумме НДС в размере 539 992 рублей. 15.11.2011 они представили в ИФНС России по г. Белгороду подготовленное ими заявление о возмещении НДС ООО «Н. Технологии» за 3-й квартал 2011 года в размере 539 992 рублей и о перечислении этой денежной суммы из бюджета РФ на расчетный счет общества. Кто именно подписал заявление он не помнит. 05.12.2011 года они представили в ИФНС России по г. Белгороду заверенные оттисками имевшейся у них печати ООО «Н. Технологии» копии подготовленных ими фиктивных документов, а именно:

 - книгу покупок ООО «Н.Технологии» за 3-й квартал 2011 года;

 - книгу продаж ООО «Н. Технологии» за 3-й квартал 2011 года;

 - оборотно-сальдовые ведомости по счетам 41 и 60.1 ООО «Н. Технологии» за сентябрь 2011 года;

 - анализы счетов 19, 68.2 и 90.1.1 ООО «Н. Технологии» за 3-й квартал 2011 года;

 - договор купли-продажи №1 от 02.09.2011 о покупке ООО «Н.Технологии» у ООО «А.» вертикально-фрезерного станка 6Р12 в количестве 1 штуки по цене 1008 000 рублей, в том числе НДС 153762,71 рублей;

 - счет-фактуру №00000009 от 27.09.2011 и товарную накладную №6 от 27.09.2011 ООО «А.» на сумму 1008 000 рублей, в том числе НДС 153762,71 рублей;

 - договор поставки №2 от 02.09.2011 о покупке ООО «Н. Технологии» у ООО «А.» труб AISI-304 20х1,5 мм в количестве 2500 кг по цене 359,90 рублей за 1 кг, на общую сумму 899750 рублей, в том числе НДС 137 250 рублей;

 - счет-фактуру №00000003 от 05.09.2011 и товарную накладную №1 от 05.09.2011 ООО «А.» на сумму 899750 рублей, в том числе НДС 137 250 рублей;

 - договор поставки №3 от 08.09.2011 о покупке ООО «Н. Технологии» у ООО «А.» труб AISI-304 32х2,5 мм в количестве 1952,72 кг по цене 672,60 рублей за 1 кг, на общую сумму 1313401,21 рублей, в том числе НДС 200349,34 рублей;

 - счет-фактуру №00000007 от 13.09.2011 и товарную накладную №4 от 13.09.2011 ООО «А.» на сумму 1313401,21 рублей, в том числе НДС 200349,34 рублей;

 - договор поставки №4 от 19.09.2011 о покупке ООО «Н.Технологии» у ООО «А.» листов 30*500*1650 Ст9ХС в количестве 2500 кг по цене 173,46 рублей за 1 кг, на общую сумму 433 650 рублей, в том числе НДС 66 150 рублей;

 - счет-фактуру №00000008 от 21.09.2011 и товарную накладную №5 от 21.09.2011 ООО «А.» на сумму 433 650 рублей, в том числе НДС 66 150 рублей;

 - счет-фактуру №00000006 от 09.09.2011 и товарную накладную №2 от 09.09.2011 ООО «А.» на сумму 45 150 рублей, в том числе НДС 6887,29 рублей;

 - счет-фактуру №00000001 от 26.09.2011 ООО «Н. Технологии» на сумму 49 088 рублей, в том числе НДС 7 488 рублей;

 - счет-фактуру №00000002 от 27.09.2011 ООО «Н. Технологии» на сумму 60111,80 рублей, в том числе НДС 9169,60 рублей;

 - счет-фактуру №00000003 от 30.09.2011 ООО «Н. Технологии» на сумму 50 800 рублей, в том числе НДС 7749,15 рублей.

 Кроме того, 10.01.2012 они представили в ИФНС России по г. Белгороду заверенные оттисками имевшейся у них печати ООО «А.» копии подготовленных ими фиктивных документов, а именно:

 - книгу продаж ООО «А.» за 3-й квартал 2011 года;

 - оборотно-сальдовую ведомость по счету 62 ООО «А.» за сентябрь 2011 года;

 - анализ счета 90.1.1 ООО «А.» за сентябрь 2011 года;

 - договор купли-продажи №1 от 02.09.2011 о покупке ООО «Н. Технологии» у ООО « А.» вертикально-фрезерного станка 6Р12 в количестве 1 штуки по цене 1008 000 рублей, в том числе НДС 153762,71 рублей;

 - счет-фактуру №00000009 от 27.09.2011 и товарную накладную №6 от 27.09.2011 ООО « А.» на сумму 1008 000 рублей, в том числе НДС 153762,71 рублей;

 - договор поставки №2 от 02.09.2011 о покупке ООО «Н. Технологии» у ООО «А.а» труб AISI-304 20х1,5 мм в количестве 2500 кг по цене 359,90 рублей за 1 кг, на общую сумму 899750 рублей, в том числе НДС 137 250 рублей;

 - счет-фактуру №00000003 от 05.09.2011 и товарную накладную №1 от 05.09.2011 ООО «А.» на сумму 899750 рублей, в том числе НДС 137 250 рублей;

 - договор поставки №3 от 08.09.2011 о покупке ООО «Н. Технологии» у ООО «А.» труб AISI-304 32х2,5 мм в количестве 1952,72 кг по цене 672,60 рублей за 1 кг, на общую сумму 1313401,21 рублей, в том числе НДС 200349,34 рублей;

 - счет-фактуру №00000007 от 13.09.2011 и товарную накладную №4 от 13.09.2011 ООО «А.» на сумму 1313401,21 рублей, в том числе НДС 200349,34 рублей;

 - договор поставки №4 от 19.09.2011 о покупке ООО «Н. Технологии» у ООО « А.» листов 30*500*1650 Ст9ХС в количестве 2500 кг по цене 173,46 рублей за 1 кг, на общую сумму 433 650 рублей, в том числе НДС 66 150 рублей;

 - счет-фактуру №00000001 от 01.09.2011 ООО «А.» на сумму 45 150 рублей, в том числе НДС 6887,29 рублей;

 - счет-фактуру №00000002 от 05.09.2011 ООО «А.» на сумму 249 550 рублей, в том числе НДС 38066,95 рублей;

 - счет-фактуру №00000004 от 07.09.2011 ООО «А.» на сумму 246 500 рублей, в том числе НДС 37601,69 рублей;

 - счет-фактуру №00000005 от 09.09.2011 ООО «А.» на сумму 246 450 рублей, в том числе НДС 37594,07 рублей.

 - счет-фактуру №00000006 от 09.09.2011 и товарную накладную №2 от 09.09.2011 ООО « А.» на сумму 45 150 рублей, в том числе НДС 6887,29 рублей.

 Во всех представленных 05.12.2011 и 10.01.2012 года в ИФНС России по г. Белгороду документах первичные и заверительные подписи от имени директора ООО «Н.. Технологии» В. и директора ООО «А.» Ч.. подписи были поддельными. По результатам камеральной налоговой проверки ИФНС России по г. Белгороду принято решение об отказе в возмещении полностью суммы НДС ООО «Н. Технологии» в сумме 539992 рублей, что явилось препятствием к реализации умысла на хищение этой суммы.

 Кроме признательных показаний вина подсудимого подтверждается показаниями представителя потерпевшего С., свидетелей: К., П., С., З., У., Ч., Ю., Ч., В., К., Б., К., Е., Б., Ф., К., Р., Л., Ш., Б., результатами осмотра документов, вещественными доказательствами, заключениями экспертиз, протоколами следственных действий.

 Вина Архипова О.Н. по эпизоду о хищении денежных средств из бюджета РФ посредством незаконного возмещения НДС ООО «М.» за 3-й квартал 2009 года, подтверждается такими доказательствами:

 Представитель потерпевшего С. пояснила,   что 15.10.2009 в ИФНС России по г. Белгороду от имени директора ООО «М.» Ушакова А.В. представлена первичная налоговая декларация по НДС за 3-й квартал 2009 года, в соответствии с которой сумма НДС исчислена к возмещению из бюджета РФ в размере 979200 рублей. Указанная сумма сложилась в результате превышения общей суммы налога, подлежащей вычету в размере 1036800 рублей над общей суммой налога, исчисленной с учетом восстановленных сумм к уплате в размере 57600 рублей. Налоговые вычеты в указанном размере заявлены по взаимоотношениям с ООО «Л.», в подтверждение правомерности и обоснованности которых в ИФНС России по г. Белгороду были представлены заверенные подписью от имени У. и оттиском печати ООО «М.» копии соответствующих документов, в частности: книга покупок; карточки бухгалтерских счетов, подтверждающие принятие товара на учет; договоры; счета-фактуры. В ходе проведения ИФНС России по г. Белгороду на основании ст. 88 НК РФ камеральной налоговой проверки указанной декларации установлено, что ООО «М.» представило документы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, подтверждающие право на применение налоговых вычетов по НДС, и формально выполнило условия, дающие право на возмещение НДС. В связи с этим ИФНС России по г. Белгороду по окончании проверки принято решение №75 от 18.01.2010 о возмещении полностью суммы НДС, заявленной к возмещению. По заявлению ООО «М.» о возврате переплаты по НДС в сумме 979000 рублей, подписанному от имени У., ИФНС России по г. Белгороду 26.02.2010 принято решение №2922 о возврате налога в сумме 979000 рублей. Данные денежные средства были перечислены на расчетный счет ООО «М.», указанный в заявлении.

 Свидетель П. подтворила, что в период с 2009 по 2013 года она работала в должности государственного налогового инспектора ИФНС России по г. Белгороду и ею проводилась камеральная налоговая проверка налоговой декларации по НДС ООО «М.» за 3-й квартал 2009 года. Декларация поступила в ИФНС России по г. Белгороду 27.10.2009 почтовой связью, в соответствии с которой сумма налога исчислена к возмещению из бюджета РФ в размере 979200 рублей. Налоговые вычеты в указанном размере заявлены по взаимоотношениям с ООО «Л.». В ходе камеральной налоговой проверки в адрес ООО «М.» ею было направлено требование о представлении документов, подтверждающих применение налоговых вычетов по НДС, а именно: книги покупок; книги продаж; карточек бухгалтерских счетов, подтверждающих принятие товара на учет; договоры; счета фактуры. В ответ на это требование в ИФНС России по г. Белгороду поступили подписью от имени директора У. и оттиском печати ООО «М.» копии запрашиваемых документов. Кроме того, ею была проведена встречная проверка контрагентов – ООО «Л.», якобы поставившее товар, и ООО «Г.», в дальнейшем якобы купившее часть данного товара. От этих обществ также поступили заверенные копии документов соответствующих подтверждающих документов. На основании представленных документов по окончании проверки принято решение о полном возмещении заявленной суммы НДС в размере 979200 рублей, поскольку ООО «М.» были представлены все необходимые документы, и которые были подтверждены документами контрагентов. В заявлении ООО «М.» указано о возврате переплаты по НДСС в сумме 979000 рублей, в связи, с чем ИФНС России по г. Белгороду принято решение о возврате налога именно в этом размере.

 Протоколом выемки от 06.06.2013 года,  согласно которому в ИФНС России по г. Белгороду по адресу: г. Белгород, ул. Садовая, д.№, произведена выемка документов ООО «М.», а именно: регистрационное дело; материалы камеральной налоговой проверки за 3-й квартал 2009 года (в том числе решение ИФНС России по г. Белгороду №75 от 18.01.2010 о возмещении НДС ООО «М.» в размере 979 200 рублей); заявление о возмещении НДС за 3-й квартал 2009 года от 08.12.2009; решение ИФНС России по г. Белгороду о возврате НДС №2922 от 26.02.2010; налоговые декларации и документы бухгалтерской отчетности за 2009 год, включая декларацию по НДС за 3-й квартал 2009 года.

 Протоколом выемки от 07.06.2013,   согласно которому в ЗАО «В. Банк» по адресу: г. Белгород, пр-т Богдана Хмельницкого, №, произведена выемка документов по открытию и использованию расчетного счета ООО «М.» №40702810800000000668, выписка о движении денежных средств по расчетному счету, платежные поручения и денежные чеки.

 Протоколом осмотра документов от 19.06.2013, согласно которому осмотрены:

 Документы ООО «М.», изъятые 06.06.2013 в ходе выемки в ИФНС России по г. Белгороду, а именно:

 1) регистрационное дело ООО «М.», в котором содержится решение ИФНС России по г. Белгороду о государственной регистрации общества от 26.08.2009 №5145, решение №1 от 17.08.2009 единственного учредителя Ушакова А.В. о создании общества и назначении его на должность директора, Устав и иные учредительные документы.

 2) материалы камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС ООО «М.» за 3-й квартал 2009 года, среди которых имеются заверенные оттисками печати ООО «М» и подписями от имени директора У. копии документов, содержащие сведения о приобретении ООО «М.» в 3-м квартале 2009 года товарно-материальных ценностей у ООО « Л.» на общую сумму 6796800 рублей, в том числе НДС 1036800 рублей, а также об их частичной реализации ООО «М.» в адрес ООО «Г.» на сумму 377600 рублей, в том числе НДС 57 600 рублей, а именно:

 - книга покупок и книга продаж ООО «М.» за 3-й квартал 2009 года;

 - карточки счетов 19, 41, 68 и 76 ООО «М.» за 3-й квартал 2009 года;

 - договор поставки №1 от 01.09.2009 о покупке ООО «М.» у ООО « Л.» металлоконструкции формы R2 в количестве 1 штуки на общую сумму 365 800 рублей, в том числе НДС 55 800 рублей;

 - счет-фактура ООО «Л.» №0001100 от 03.09.2009 на общую сумму 365 800 рублей, в том числе НДС 55 800 рублей;

 - договор поставки от 08.09.2009 (без номера) о покупке ООО «Г.» у ООО «М.» металлоконструкции формы R2 в количестве 1 штуки на сумму 377 600 рублей, в том числе НДС 57 600 рублей;

 - счет-фактура ООО «М.» №00000001 от 10.09.2009 на сумму 377 600 рублей, в том числе НДС 57 600 рублей;

 - договор поставки №2 от 15.09.2009 о покупке ООО «М.» у ООО « Л.» металлоконструкций формы R2 в количестве 18 штук на общую сумму 6431 000 рублей, в том числе НДС 981 000 рублей;

 - счет-фактура ООО «Л.» №0001120 от 21.09.2009 на общую сумму 6431 000 рублей, в том числе НДС 981 000 рублей.

 3) заявление о возмещении НДС ООО «М.» за 3-й квартал 2009 года в размере 979000 рублей, датированное 08.12.2009, содержащее оттиск печати ООО «М.» и подпись от имени директора У.

 4) решение ИФНС России по г. Белгороду №75 от 18.01.2010 о возмещении НДС ООО «М.» в размере 979 200 рублей.

 5) решение ИФНС России по г. Белгороду №2922 от 26.02.2010 о возврате НДС ООО «М.» в размере 979000 рублей.

 6) налоговые декларации и документы бухгалтерской отчетности ООО «М.» за 2009 год, включая декларацию по НДС за 3-й квартал 2009 года от 11.10.2009, содержащие оттиски печати ООО «М.» и подписи от имени директора У.

 Документы по открытию и использованию расчетного счета ООО «М.» №40702810800000000668, выписка о движении денежных средств по расчетному счету, платежные поручения и денежные чеки, изъятые 07.06.2013 в ходе выемки в ЗАО «В. Банк». Выписка о движении денежных средств по расчетному счету содержит сведения о поступлении 03.03.2010 на основании решения ИФНС России по г. Белгороду №2922 от 26.02.2010 в порядке ст. 176 НК РФ денежных средств в размере 979000 рублей, а также о перечислении 09.03.2010 с расчетного счета ООО «М.» на расчетный счет ООО «Ф.» денежных средств в размере 980000 рублей под видом оплаты за изготовление контейнеров. Сведений о финансовых операциях с ООО «Л.» и ООО «Г.» не имеется.

 В ходе осмотра произведено копирование вышеуказанных документов, копии приобщены к протоколу следственного действия.

 Вещественными доказательствами:   документы ООО «М.», изъятые 06.06.2013 в ходе выемки в ИФНС России по г. Белгороду; документы ООО «М.», изъятые 07.06.2013 в ходе выемки в ЗАО «В. Банк», – признаны таковыми и приобщены к материалам уголовного дела.

 Заключением судебной почерковедческой экспертизой №860 от 16.07.2013, согласно которому по результатам исследования документов ООО «М.», изъятых 06.06.2013 в ходе выемки в ИФНС России по г. Белгороду установлено, что подписи и рукописные тексты в заявлении о возмещении НДС от 08.12.2009, в решении о возмещении НДС №75 от 18.01.2010, в документах материалов камераль­ной налоговой проверки декларации по НДС ООО «М.» за 3-й квартал 2009 года, в налоговых декларациях и документах бухгалтерской отчетности ООО «М.» за 2009 год выполнены К. и другим лицом (лицами), а не У.

 Рукописные записи, расположенные на конверте доку­ментов налоговой и бухгалтерской отчетности ОOO «М.» выполнены Архиповым О.Н.

 Выводы экспертизы основаны на научно-обоснованных результатах исследований и их правильность не вызывает сомнений, так как сделанные выводы соответствуют показаниям подсудимого и свидетелей.

 Исследованные доказательства в совокупности свидетельствуют о подложности представленных в ИФНС России по г. Белгороду документов, явившихся основанием для возмещения НДС ООО «М.» за 3-й квартал 2009 года.

   Заключением судебной бухгалтерской экспертизы от 17.06.2013,  согласно которого приобретение ООО «М.» товаров у ООО «Л.» в сентябре 2009 года на сумму 6 796 800 рублей, в том числе НДС 1 036 800 рублей, отражено по бухгалтерскому учету ООО «М.».  Названное общество заявило налоговый вычет по НДС по взаимоотношениям с ООО « Л.» в налоговой декларации за 3-й квартал 2009 года в сумме 1 036 800 рублей.  Сумма НДС, исчисленная ООО «М.» к возмещению из бюджета РФ и заявленная в налоговой декларации по НДС за 3-й квартал 2009 года, составляет 979 200 рублей.  Согласно решению ИФНС России по г. Белгороду №75 от 18.01.2010 о возмещении полностью суммы НДС, заявленной ООО «М.» к возмещению, налоговым органом принято решение №2922 от 26.02.2010 о возврате переплаты по НДС, сложившейся за 3-й квартал 2009 года, на расчетный счет №40702810800000000668, открытый ООО «М.» в ЗАО «В. Банк», в сумме 979 000 рублей.  На указанный расчетный счет по платежному документу №796 от 01.03.2010 ИФНС по городу Белгороду зачислены денежные средства в сумме 979 000 рублей.  Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет ООО «М.» за 3-й квартал 2009 года (без учета взаиморасчетов с ООО « Л.»), составила 57 600 рублей.

 Это заключение согласуется с показаниями подсудимого и свидетелей, сомнений не вызывает поэтому принимается за доказательство.

 Ушаков А.В. пояснил, что в августе 2009 года по просьбе и под руководством ранее знакомого Архипова О.Н. он был оформлен в качестве учредителя и директора ООО «М.», а также открыл в банке расчетный счет данного общества. Печать и учредительные документы ООО «М.» находились у Архипова О.Н. Оплату услуг по учреждению данного общества осуществлял Архипов О.Н. В течение 2009-2010 годов несколько раз по просьбам Архипова О.Н. он посещал банк, где перечислял денежные средства с расчетного счета ООО «М.» на расчетные счета других юридических лиц. Для этого Архипов О.Н. передавал ему уже заверенные печатью ООО «М.» платежные поручения. Несколько раз по просьбам Архипова О.Н. он снимал денежные средства с расчетного счета ООО «М.», которые полностью передавал ему. К финансово-хозяйственной деятельности ООО «М.» он никакого отношения не имеет, кроме учредительных документов, платежных поручений и банковских чеков, более никаких документов он не подписывал. Требований о предоставлении документов в ИФНС России по г. Белгороду не получал. Никаких товарно-материальных ценностей как директор ООО «М.» он ни у кого не приобретал и никому не продавал. О существовании ООО «Л.» ему ничего не известно. Все действия по учреждению ООО «М.» и заполнения различных документов Архипов О.Н. совершал самостоятельно, ни с кем не советуясь. Свои показания в ходе следствия т. 18 л.д. 21-23, оглашенные на основании ч.3 ст.281 УПК РФ подтверждает, наличие противоречий объясняет давностью событий.

 Протоколом допроса свидетеля Т., оглашенному в силу ч.1 ст.281 УПК РФ,   из которого следует, что в период 2008-2010 годов она являлась директором ООО « Л.». За все время деятельности ООО «Л.» каких-либо товарно-материальных ценностей в адрес ООО «М.» никогда не поставляло. В предъявленных ей в ходе допроса копиях счетов-фактур, товарных накладных, договоров купли-продажи, книги покупок и книги продаж ООО «Л.», свидетельствующих о реализации металлопроката в адрес ООО «М.», подписи выполнены не ею, а иным лицом.

 Протоколом допроса свидетеля М., оглашенному на основании ч.1 ст. 281 УПКРФ,  о том, что учредителем и директором ООО «Г.» он является лишь формально, к финансово-хозяйственной деятельности общества никакого отношения не имеет, товарно-материальные ценности не приобретал и никому не поставлял, соответствующие бухгалтерские документы никогда не подписывал.

 Протоколом допроса свидетеля Бондарь Г.Ф. т.18 л.д. 30-32, оглашенному в силу ч.1 ст.281 УПК РФ,   согласно которому, учредителем и директором юридического лица фактически она никогда не являлась и о существовании ООО «М.» ей ничего не известно. В предъявленных ей в ходе допроса документах ООО «М.», изъятых в ИФНС России по г. Белгороду, подписи от имени директора ООО «М.» Б. выполнены не ею, а иным лицом. Документов ООО «М.» она никогда не подписывала, никаких товаров от имени этого общества не покупала и не продавала.

 Выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц от 23.08.2013 года, в отношении ООО «Г.» ИНН 3123140807,  согласно которой с 30.06.2009 года учредителем и директором данного юридического лица является М.

 Оценив исследованные доказательства суд приходит к выводу, что среди изъятых в ИФНС России по г. Белгороду документов камеральной налоговой проверки декларации по НДС ООО «М.» за 3-й квартал 2009 года, имеются копии книги продаж ООО «Г.», договора поставки №11 от 10.09.2009 года и счета-фактуры №000007 от 12.09.2009года, содержащие сведения якобы о дальнейшей продаже ООО «Г.» приобретенного у ООО «М.» товара в адрес ООО «М.», в качестве директора которого указана Бондарь Г.Ф. Показания последней также свидетельствуют о фиктивности документов ООО «М.», представленных в налоговый орган с целью возмещения НДС.

 Протоколами допроса свидетеля С., оглашенных на основании ч.1 ст.281 УПК РФ  о том, что с 2000 года он работает в должности менеджера по рекламе ООО «Н. Дизайн» (рекламное агентство), а также является учредителем данного общества. В период с 2004 по 2008 года он был учредителем и директором ООО «Н. сбыт», единственным направлением деятельности которого являлась торговля самоклеящейся пленкой для рекламной продукции. Данное общество никогда не приобретало и не продавало каких-либо металлоизделий, в частности металлоконструкции формы R2. Финансово-хозяйственных отношений между ООО «Н. сбыт» и ООО «Л.» никогда не имелось, подобные документы он не подписывал. Директор ООО « Л.» Т. ему не знакома. Примерно с 2008 года он знаком с Архиповым О.Н. О существовании ООО «Н. сбыт» Архипову О.Н. могло быть известно, так как последний знал, где и кем он работает. С Архиповым О.Н. совместных дел не вел.

 Таким образом, среди изъятых в ИФНС России по г. Белгороду документов камеральной налоговой проверки декларации по НДС ООО «М.» за 3-й квартал 2009 года имеется копия книги покупок ООО «Л.», содержащая сведения о приобретении товаров у ООО «Н. сбыт», которые в дальнейшем якобы были реализованы в адрес ООО «М.». Показания С.также свидетельствуют о фиктивности документов ООО «М.», представленных в налоговый орган с целью возмещения НДС.

 Из протоколов допроса свидетеля Ч. оглашенных на основании  ч.1 ст.281 УПК РФ, следует, что она являлась учредителем и директором ООО « А.», ООО «Ф.», ООО «Ф.» и ООО «С», на расчетные счета которых в 2009-2010 годах ранее знакомый Архипов О.Н. под различными предлогами перечислял денежные средства с расчетных счетов других юридических лиц. Поступающие на расчетные счета денежные средства она снимала и передавала Архипову О.Н. Так, в 2010 году Архипов О.Н. обратился к ней с просьбой создать видимость реализации ООО «Фортуна» в адрес ООО «М.» товарно-материальных ценностей, пояснив это необходимостью для получения кредита. Он попросил ее оформить первичные бухгалтерские документы, а после перечисления денежных средств от ООО «М.» на расчетный счет ООО «Фортуна», обналичить и передать их ему. Будучи неосведомленной об истинных намерениях Архипова О.Н., на его предложение она согласилась и подписала подготовленные им бухгалтерские документы, свидетельствующие о реализации товаров ООО «Фортуна в адрес ООО «М.». Через некоторое время на расчетный счет ООО «Ф.» с расчетного счета ООО «М.» поступили денежные средства в сумме 980000 рублей, которые она сняла со счета и передала Архипову О.Н. Фактически ООО «Фортуна» никаких товарно-материальных ценностей в адрес ООО «М.» не реализовывало.

 Выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц от 27.08.2013 в отношении ООО «Фортуна» ИНН №,   подтверждается, что в период с 25.07.2008 по 06.04.2011 учредителем, а в период с 25.07.2008 по 30.03.2011 директором данного юридического лица являлась Ч.

 Выпиской ЗАО «В. Банк» от 12.07.2013 о движении денежных средств по расчетному счету ООО «Фортуна» за период с 01.01.2010 по 31.12.2010 года, в которой содержатся сведения о поступлении 09.03.2010 года на расчетный счет данного общества с расчетного счета ООО «М.» денежных средств в размере 980000 рублей под видом оплаты за изготовление контейнеров.

 Из этого следует, что скрывая следы совершенного преступления, при помощи ООО «Фортуна» Архипов О.Н. обналичил денежные средства, похищенные из бюджета РФ посредством незаконного возмещения НДС ООО «М.» за 3-й квартал 2009 года.

 Ю.показал, что работает юристом в ООО «Белгородская юридическая компания». По роду своей деятельности оказывал консультативные услуги Архипову О.Н. и К., готовил типовые проекты учредительных документов ООО, печати этих фирм, проводил регистрацию, подыскивал титульных директоров, за что получал вознаграждение. Показания, данные в ходе предварительного следствия, он подтверждает в полном объёме.

 Выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц от 23.08.2013 года в отношении ООО «Л.» ИНН №,   согласно которой в период с 27.03.2008 по 16.07.2010 года генеральным директором, а в период с 27.03.2008 по 28.07.2010 года директором данного юридического лица являлась Т. С 16.07.2010 года общество переименовано в ООО «Д.», его учредителем и генеральным директором является Л.

 Протоколом явки с повинной К. от 11.04.2013 года, в котором он признает оказание содействия Архипову О.Н. в силу неосведомленности об умысле последнего.

 К. подтвердил, что в 2009 году по просьбе Архипова О.Н. подписал неизвестные ему документы ООО «М.» от имени директора У. Более он каких-либо действий по данному обществу не совершал. О том, что с использованием ООО «М.» Архипов О.Н. намеревался незаконно возместить НДС, он ничего не знал. Впервые участвовать в преступной деятельности Архипов О.Н. предложил ему именно в мае 2010 года. Он с начала 2010 года на своем автомобиле он оказывал Архипову О.Н. услуги водителя, которые последний оплачивал ему ежемесячно. В мае 2010 года Архипов О.Н. предложил ему за денежные вознаграждения совершать ряд действий с целью незаконного возмещения НДС специально учреждаемыми ими юридическими лицами, на что он согласился. В период 2010-2011 гг. по указаниям Архипова О.Н. он занимался деятельностью по приисканию граждан и учреждению на их имена юридических лиц, открывал расчетные счета в банках, участвовал в осуществлении финансовых операций, от имени директоров обществ подписывал фиктивные бухгалтерские, налоговые и иные документы, представлял в ИФНС России по г. Белгороду и получал требования налогового органа. Сам Архипов О.Н. в целях конспирации избегал встреч с учредителями и директорами учреждаемых юридических лиц. Все учредительные документы, печати и электронные ключи к расчетным счетам обществ передавались Архипову О.Н., он же осуществлял финансирование всех вышеуказанных действий. Названия обществ, придумывал Архипов О.Н. После зачисления денежных средств из бюджета РФ на расчетные счета подконтрольных им юридических лиц, часть этих денег Архипов О.Н. передавал ему.

 Показания свидетеля согласуются с другими доказательствами и в совокупности подтверждают признательные показания Архипова О.Н. по данному преступлению. Поэтому суд приходит к выводу о доказанности вины Архипова О.Н. в этом преступлении.

 Вина Архипова О.Н. в хищении денежных средств из бюджета РФ посредством незаконного возмещения НДС ООО «К.» за 2-й квартал 2010 года, подтверждается следующими доказательствами:

 Представитель потерпевшего С. пояснила,  что 05.07.2010 в ИФНС России по г. Белгороду директором ООО «К.» Архиповым О.Н. представлена первичная налоговая декларация по НДС за 2-й квартал 2010 года, в соответствии с которой сумма налога исчислена к возмещению из бюджета РФ в размере 559204 рублей. Указанная сумма сложилась в результате превышения общей суммы налога подлежащей вычету в размере 574063 рублей над общей суммой налога, исчисленной с учетом восстановленных сумм к уплате в размере 14859 рублей. Налоговые вычеты заявлены по взаимоотношениям с ООО «Ф.», в подтверждение правомерности и обоснованности которых в ИФНС России по г. Белгороду были представлены заверенные подписью Архипова О.Н. и оттиском печати ООО «К.» копии соответствующих документов, в частности: книга покупок; карточки бухгалтерских счетов, подтверждающие принятие товара на учет; договор; счета-фактуры.

 В ходе проведения ИФНС России по г. Белгороду на основании ст. 88 НК РФ камеральной налоговой проверки указанной декларации установлено, что ООО «К.» представило документы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, подтверждающие право на применение налоговых вычетов по НДС, и формально выполнило условия, дающие право на возмещение НДС. В связи с этим ИФНС России по г. Белгороду по окончании проверки принято решение №1600 от 19.10.2010 о возмещении полностью суммы НДС, заявленной к возмещению. По заявлению ООО «К.» о возврате переплаты по НДС в сумме 559204 рублей, подписанному Архиповым О.Н., ИФНС России по г. Белгороду 19.10.2010 принято решение №27962 о возврате налога в сумме 559204 рублей. Данные денежные средства были перечислены на расчетный счет ООО «К.», указанный в заявлении.

 З. показала, что в период с 2008 по 2012 годы она работала в должности государственного налогового инспектора ИФНС России по г. Белгороду и ею проводилась камеральная налоговая проверка налоговой декларации по НДС ООО «К.» за 2-й квартал 2010 года. Согласно имеющихся документов, ООО «К.» в лице директора Архипова О.Н. 05.07.2010 представило в ИФНС России по г. Белгороду первичную налоговую декларацию по НДС за 2-й квартал 2010 года, в соответствии с которой заявлена к возмещению из бюджета РФ сумма НДС в размере 559204 рублей. Данная сумма сложилась в результате превышения налоговых вычетов в размере 574063 рублей, образовавшихся из сумм налога предъявленных к ООО «К.» поставщиком, над общей суммой налога в размере 14859 рублей, исчисленного с реализации товара. Налоговые вычеты в указанном размере заявлены по взаимоотношениям с ООО «Ф.». В подтверждение правомерности и обоснованности заявленных налоговых вычетов в ИФНС России по г. Белгороду были представлены соответствующие документы, заверенные подписью Архипова О.Н. и оттиском печати ООО «К.». В ходе проверки декларации в порядке ст. 88 НК РФ было установлено, что ООО «К.» представило документы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, подтверждающие право на применение налоговых вычетов по НДС, и таким образом формально выполнило условия, дающие право на его возмещение. В связи с этим было принято решение №1600 от 19.10.2010 о возмещении полностью заявленной суммы НДС. Согласно заявлению ООО «К.», его директор Архипов О.Н. просил возвратить переплаты по НДС в сумме 559204 рублей. Данное заявление она направила в отдел урегулирования задолженностей, для принятия решения непосредственно о возврате налогоплательщику указанной суммы.

 Протокол выемки от 06.06.2013,  согласно которому в ИФНС России по г. Белгороду, по адресу: г. Белгород, ул. Садовая, д.7, произведена выемка документов ООО «К.», а именно: регистрационное дело; материалы камеральной налоговой проверки за 2-й квартал 2010 года (в том числе решение №1600 от 19.10.2010 о возмещении НДС за 2-й квартал 2010 года); заявление о возмещении НДС за 2-й квартал 2010 года от 13.07.2010; решение ИФНС России по г. Белгороду о возврате НДС №27962 от 19.10.2010; налоговые декларации и бухгалтерская отчетность за 2010 год, включая декларацию по НДС за 2-й квартал 2010 года от 05.07.2010года.

 Протоколом выемки от 10.06.2013,   согласно которому в Белгородском филиале ООО КБ «Национальный стандарт», по адресу: Белгородская область, г. Старый Оскол, м-он Олимпийский, д №,. произведена выемка документов по открытию и использованию расчетного счета ООО «К.» №40702810205010002080, выписка о движении денежных средств по расчетному счету, платежные поручения и денежные чеки.

 Протоколом осмотра документов от 19.06.2013года,   согласно которому осмотрены документы ООО «К.», изъятые 06.06.2013 в ходе выемки в ИФНС России по г. Белгороду, а именно:

 1) регистрационное дело ООО «К.», в котором содержится решение ИФНС России по г. Белгороду о государственной регистрации общества от 24.05.2010 №3873, решение №1 единственного учредителя ООО «К.» Архипова О.Н. от 13.05.2010 о создании данного общества и назначении его директором, Устав и иные учредительные документы.

 2) материалы камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС ООО «К.» за 2-й квартал 2010 года, среди которых имеются заверенные оттисками печати ООО «К.» и подписями директора Архипова О.Н. копии следующих документов:

 - книга покупок, книга продаж, анализ счета 68.2, карточки счетов 41 и 90.1.1 ООО «К.» за июнь 2010 года;

 - договор поставки №1 от 02.06.2010 о покупке ООО «К.» у ООО « Ф.» металлопродукции на общую сумму 3763300 рублей, в том числе НДС 574 062,71 рублей, а именно: круг Бр ОЦС 555 ф 100х600мм в количестве 782,5 кг по цене 280 рублей за 1 кг; круг Бр ОЦС 555 ф 80х800мм в количестве 3482,14 кг по цене 280 рублей за 1 кг; лист медный М1 2.0х600х1500 в количестве 1000 кг по цене 410 рублей за 1 кг; труба AISI-304 ф101,6х2мм в количестве 911,11 кг по цене 1800 рублей за 1 кг; круг D 6 мм в количестве 2 тонны по цене 24600 рублей за 1 тонну; круг D 12 мм в количестве 1,4 тонны по цене 24625 рублей за 1 тонну; труба ВПГ 32х3,2 мм в количестве 3 тонны по цене 27900 рублей за 1 тонну; швеллер 20 в количестве 2,2 тонны по цене 28875 рублей за 1 тонну; лист 2 мм в количестве 3 тонны по цене 28500 рублей за 1 тонну; лист 4 мм в количестве 4 тонны по цене 29700 рублей за 1 тонну; лист 6 мм в количестве 3 тонны по цене 27800 рублей за 1 тонну;

 - счет-фактура ООО «Ф.» №00000009 от 14.06.2010 на общую сумму 738300 рублей, в том числе НДС 112622,02 рублей;

 - счет-фактура ООО «Ф.» №00000010 от 18.06.2010 на общую сумму 975000 рублей, в том числе НДС 148728,81 рублей;

 - счет-фактура ООО «Ф.» №00000011 от 24.06.2010 на общую сумму 2050000 рублей, в том числе НДС 312711,86 рублей;

 - договор поставки №1 от 21.06.2010 о покупке ООО «С. завод» у ООО «К.металлопродукции общей стоимостью 97410 рублей, а именно: труба ВПГ 32х3,2 мм в количестве 1 тонны по цене 32100 рублей; швеллер 20 в количестве 1,2 тонны по цене 33200 рублей за 1 тонну; круг D 12 мм в количестве 0,4 тонны по цене 28300 рублей за 1 тонну; круг D 6 мм в количестве 0,5 тонны по цене 28300 рублей за 1 тонну;

 - счет-фактура ООО «К.» №00000001 от 29.06.2010 на общую сумму 97410 рублей, в том числе НДС 14859,15 рублей;

 - товарная накладная ООО «К.» №1 от 29.06.2010 на общую сумму 97410 рублей, в том числе НДС 14859,15 рублей,

 3) заявление о возмещении НДС ООО «К.» за 2-й квартал 2010 года в размере 559 204 рублей, датированное 13.07.2010, содержащее оттиск печати ООО «К.» и подпись директора Архипова О.Н,

 4) решение ИФНС России по г. Белгороду №1600 от 19.10.2010 о возмещении НДС ООО «К.» за 2-й квартал 2010 года в размере 559 204 рублей,

 5) решение ИФНС России по г. Белгороду №27962 от 19.10.2010 о возврате НДС ООО «К.» в размере 559204 рублей, (т.7 л.д.21);

 6) налоговые декларации и бухгалтерская отчетность ООО «К.» за 2010 год, включая декларацию по НДС за 2-й квартал 2010 года от 05.07.2010, содержащие оттиски печати ООО «К.» и подписи директора Архипова О.Н.;

 Кроме того, осмотрены документы по открытию и использованию расчетного счета ООО «К.» №40702810205010002080, изъятые 10.06.2013 в ходе выемки в Белгородском филиале ООО КБ «Н. стандарт», в частности:

 - договор банковского счета №15/2080/810 от 02.06.2010, согласно которому открыт расчетный счет ООО «К.» №40702810205010002080, (т.8 л.д.20-23);

 - карточка с образцами подписей и оттиска печати, согласно которой правом первой подписи банковских документов ООО «К. Инвест» наделен только Архипов О.Н., (т.8 л.д.24);

 - платежные поручения на совершение операций по расчетному счету ООО «К.», содержащие оттиски печати данного общества и подписи Архипова О.Н., в частности платежные поручения о перечислении на расчетный счет ООО «Ф.» денежных средств: 04.06.2010, 07.06.2010, 08.06.2010, 10.06.2010, 15.06.2010, 16.06.2010, 17.06.2010 и 21.06.2010 в размере по 400000 рублей; 23.06.2010 в размере 300000 рублей; 25.06.2010 в размере 249000 рублей под видом авансов за металлоконструкции,

 - выписка о движении денежных средств по расчетному счету ООО «К. -Инвест» за период с 02.06.2010 по 03.06.2013, в которой помимо прочих сведений о совершенных по счету операциях, содержатся сведения о перечислении в период с 04.06.2010 по 25.06.2010 денежных средств на расчетный счет ООО «Ф.» под видом авансов за металлоконструкции, и о поступлении 21.10.2010 на расчетный счет ООО «К.» на основании решения ИФНС России по г. Белгороду №27962 от 19.10.2010 в порядке ст. 176 НК РФ денежных средств в размере 559 204 рублей,

 - денежные чеки, свидетельствующие о снятии в период с 09.08.2010 по 24.02.2011 Архиповым О.Н. денежных средств с расчетного счета ООО «К.».

 В ходе осмотра произведено копирование вышеуказанных документов, копии приобщены к протоколу следственного действия.

 Вещественными доказательствами:   документы ООО «К.», изъятые 06.06.2013 в ходе выемки в ИФНС России по г. Белгороду; документы ООО «К.», изъятые 10.06.2013 в ходе выемки в Белгородском филиале ООО КБ «Национальный стандарт», – признаны таковыми и приобщены к материалам уголовного дела.

 Заключением судебной почерковедческой экспертизы №858 от 19.07.2013года,  согласно которому в результате исследования документов ООО «К.», изъятых 06.06.2013 в ходе выемки в ИФНС России по г. Белгороду установлено, что подписи от имени директора ООО «К.» Архипова О.Н., расположенные: в заявлении от 13.07.2010 о возмещении НДС за 2-й квартал 2010 года; в документах камеральной налоговой проверки декларации по НДС за 2-й квартал 2010 года; в налоговых декларациях и документах бухгалтерской отчетности за 2010 год, выполнены Архиповым О.Н. Данное заключение научно обосновано и согласуется с показаниями подсудимого, что подтверждает его признательные показания.

 Заключением судебной бухгалтерской экспертизы от 16.06.2013года,  согласно которому приобретение ООО «К.» товаров (металлоконструкций) у ООО «Ф.» в июне 2010 года на сумму 3 763 300 рублей, в том числе НДС 574 062,69 рублей, отражено по бухгалтерскому учету ООО «К.». ООО «К.» включен в состав налоговых вычетов в налоговой декларации по НДС за 2-й квартал 2010 года НДС по счетам-фактурам, выставленным от ООО « Ф.», в общей сумме 574 062,69 рублей, в том числе: по счету-фактуре №9 от 14.06.2010 в сумме 112 622,02 рублей, по счету-фактуре №10 от 18.06.2010 в сумме 148 728,81рублей, по счету-фактуре №11 от 24.06.2010 в сумме 312 711,86 рублей. Сумма НДС, исчисленная ООО «К.» к возмещению из бюджета РФ и заявленная в налоговой декларации по НДС за 2-й квартал 2010 года, составляет 559 204 рублей. Согласно решению ИФНС России по г. Белгороду №1600 от 19.10.2010 о возмещении полностью суммы НДС, заявленной ООО «К.» к возмещению, налоговым органом принято решение №27962 от 19.10.2010 о возврате переплаты по НДС, сложившейся за 2-й квартал 2010 года, на расчетный счет №40702810205010002080, открытый ООО «К.» в Белгородском филиале ООО КБ «Н.стандарт» в г. Старый Оскол, в сумме 559 204 рублей, во исполнение которого на указанный расчетный счет по платежному документу №922 от 21.10.2010 зачислены денежные средства в сумме 559 204 рублей с назначением платежа «по статье 176 решение №27962 от 19.10.2010 ИФНС России по г. Белгороду». Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет ООО «К.-Инвест» за 2-й квартал 2010 года (без учета взаиморасчетов с ООО « Ф.»), составляет 14 859,15 рублей. Данное заключение основано на объективных данных, научно обосновано, расчеты правильные, квалификация, опыт работы и компетенция специалиста не вызывает сомнений, поэтому заключение признается доказательством.

 Протоколом допроса свидетеля Бесперстовой А.В. из которого следует, что с 16.10.2009 она работает в должности клиентского менеджера дополнительного офиса Белгородского филиала ООО КБ «Н. стандарт». Согласно договора №15/2080/810 от 02.06.2010, ООО «К.-Инвест» открыт расчетный счет в указанном банке, правом подписи банковских документов ООО «К.-Инвест» обладает только директор Архипов О.Н. Последний ей знаком в связи с тем, что неоднократно вносил наличные денежные средства на расчетный счет указанного общества, для чего представлял в банк копию договора займа между ним как физическим лицом и ООО «К.-Инвест». Кроме того Архипов О.Н. осуществлял снятие наличных денежных средств с расчетного счета ООО «К.-Инвест», а также перечислял их на расчетные счета других юридических лиц. Все реквизиты и назначения платежей указывал Архипов О.Н.

   Ч.  показала, что она являлась учредителем и директором ООО « А.», ООО « Ф.», ООО «Ф.» и ООО «С.», на расчетные счета которых в 2009-2010 годах ранее знакомый Архипов О.Н. под различными предлогами перечислял денежные средства с расчетных счетов других юридических лиц. Поступающие на расчетные счета денежные средства она снимала и передавала Архипову О.Н. В июне 2010 года Архипов О.Н. обратился к ней с просьбой подписать первичные бухгалтерские документы, свидетельствующие о реализации ООО «Ф.» металлоконструкций в адрес ООО «К.-Инвест», мотивируя это необходимостью создания видимости совершения финансовых операций для получения указанным обществом кредита в банке. Архипов О.Н. представил ей уже подготовленные бухгалтерские документы, в частности договор поставки и счета-фактуры о поставке металлоизделий на сумму около 3000000 рублей, и она их подписала. После этого, на протяжении июня 2010 года с расчетного счета ООО «К.-Инвест» на расчетный счет ООО «Ф.» поступали одни и те же денежные средства в размере по 400000 рублей якобы в качестве аванса за указанный товар, которые она обналичивала и передавала Архипову О.Н., после чего они снова поступали на расчетный счет ООО « Ф.». В действительности никакие товарно-материальные ценности в адрес ООО «К.-Инвест» не поставлялись.

 Выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц от 27.08.2013 года в отношении ООО «Ф.», согласно которой в период с 03.02.2010 по 11.03.2012 года директором, а в период с 03.02.2010 по 12.03.2012 года учредителем данного юридического лица являлась Ч.

 Выпиской АКБ «М.» ОАО от 22.07.2013 года о движении денежных средств по расчетному счету ООО « Ф.» за период с 09.02.2010 по 31.12.2010 года, в которой содержатся сведения о перечислениях в период с 04.06.2010 по 25.06.2010 года на расчетный счет данного общества с расчетного счета ООО «К. Инвест» денежных средств под видом авансов за металлоконструкции.

   К. показала, что она работает в должности главного бухгалтера ООО «С.завод». Неоднократно за денежные вознаграждения она оказывала Архипову О.Н. услуги по подготовке документов бухгалтерской и налоговой отчетности для возмещения НДС ряда юридических лиц. Всегда НДС складывался к возмещению из бюджета РФ, о чем она после составления декларации сообщала Архипову О.Н. называя конкретные суммы. Через некоторое время после представления деклараций в ИФНС России по г. Белгороду Архипов О.Н. передавал ей требования налогового органа о представлении документов для проведения камеральной налоговой проверки. В конце июня 2010 года в бухгалтерию по месту ее работы поступили приходные документы – счет фактура и накладная на поставку в адрес ООО «С. завод» металлопродукции от ООО «К.-Инвест». На основании этих документов указанный товар она поставила на баланс ООО «С.завод». В июле 2010 года Архипов О.Н. обратился к ней с просьбой оказать помощь в составлении налоговой декларации по НДС ООО «К.-Инвест» за 2-й квартал 2010 года, для чего передал ей первичные бухгалтерские документы финансово-хозяйственной деятельности данного общества. При составлении налоговой декларации по НДС ООО «К.-Инвест» за 2-й квартал 2010 года, на основании представленных Архиповым О.Н. документов НДС исчислялся к возмещению из бюджета РФ на сумму 559204 рублей. Данная сумма сложилась в связи со сделкой по приобретению ООО «К.-Инвест» металлоконструкций у ООО «Ф.». После составления указанной налоговой декларации, Архипов О.Н. попросил ее подготовить пакет документов, необходимый для представления в ИФНС РФ по г. Белгороду с целью возмещения НДС, а именно: сопроводительное письмо, заявление о возмещении НДС, книгу покупок, книгу продаж и копии первичных бухгалтерских документов. При помощи компьютера по месту своего жительства она подготовила указанные документы и передала Архипову О.Н. За оказанные услуги он заплатил ей 3000 рублей.

 Протоколом выемки от 26.02.2013,   согласно которому у свидетеля Кузнецовой Л.Н. по адресу: Белгородская область, Белгородский район, пос. Таврово №, ул. Свободы, д.№, изъят системный блок компьютера.

 Заключением дополнительной компьютерной судебной экспертизы №1-670 от 28.06.2013,  согласно которому исследован системный блок компьютера, изъятый 26.02.2013 в ходе выемки у свидетеля К. В каталоге «Documents and Settings\Adminои документы» раздела 1 накопителя на жестких магнитных дисках №1 системного блока имеется файл с именем «Договор для возмещения НДФЛ (2).docx» в содержимом которого упоминаются клю­чевые слова: ООО « Ф.», ООО «К.-Инвест» и Ч. Содержимое файла представлено в приложении №1. Указанный файл записан на оптический диск однократ­ной записи, с сохранением структуры его ме­сторасположения на накопителе на жестких магнитных дисках №1 системного блока. На накопителях на жестких магнитных дисках №1 и №2 системного блока имеются базы данных программного продукта «1С:Предприятие», в содержимом файлов которых упоминаются ключевые слова: «К.-Инвест» и « Ф.». Сведения о базах данных представлены в приложении №2. Базы данных записаны на оптический диск однократной записи, с сохранением структуры месторасположения баз данных на накопите­лях на жестких магнитных дисках №1 и №2 системного блока.

 Протоколом осмотра предметов от 10.07.2013 года, согласно которому осмотрен системный блок компьютера, изъятый 26.02.2013 года в ходе выемки у свидетеля Кузнецовой Л.Н., в памяти которого обнаружена база данных программы «1С:Предприятие» под названием «К.-Инвест зарплата», содержащая текстовые файлы, связанные с начислением заработной платы директору ООО «К.-Инвест» Архипову О.Н. за 4-й квартал 2010 года.

 В ходе осмотра обнаруженные текстовые файлы распечатаны при помощи принтера и приобщены к протоколу следственного действия.

 Вещественным доказательством  – системный блок компьютера, изъятый 26.02.2013 года в ходе выемки у свидетеля Кузнецовой Л.Н. по адресу: Белгородская область, Белгородский район, пос. Таврово №, ул. Свободы, д. №, признан таковым и приобщен к уголовному делу.

 Ю. показал,  что он работает в должности юриста ООО «Б.юридическая компания», которое специализируется на оказании юридических услуг, в том числе связанных с учреждением юридических лиц. Примерно в 2009 году он познакомился с Архиповым О.Н., по просьбам которого на платной основе неоднократно изготавливал учредительные документы для создания ряда обществ с ограниченной ответственностью, учредителями и директорами которых оформлялись другие лица на основании копий их паспортов. По просьбам Архипова О.Н. неоднократно он заказывал печати учреждаемых юридических лиц. В 2010 году по просьбе Архипова О.Н. он подготовил учредительные документы на его имя для создания ООО «К. -Инвест». В апреле 2011 года по просьбе Архипова О.Н. он подготовил документы для полного переоформления ООО «К.» на имя другого лица, а также для переименования общества на ООО «П.».

 Выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц от 23.08.2013 в отношении ООО «К.» ИНН 3123214174,  согласно которой в период с 24.05.2010 по 21.04.2011 учредителем и директором данного юридического лица являлся Архипов О.Н. С 22.04.2011 наименование общества изменено на ООО «П.».

 Оценив исследованные доказательства в совокупности, суд приходит к выводу о доказанности вины Архипова О.Н. в совершении этого преступления, так как совокупность исследованных доказательств во взаимосвязи с признательными показаниями подсудимого не оставляют сомнений о виновности подсудимого в инкриминируемом деянии.

 Вина Архипова О.Н. в хищении денежных средств из бюджета РФ посредством незаконного возмещения НДС ООО «З.» за 2-й квартал 2010 года, подтверждается следующими доказательствами:

 Представитель потерпевшего С. О.В. подтвердила, что 01.07.2010 года в ИФНС России по г. Белгороду от имени директора ООО «З.» К.представлена первичная налоговая декларация по НДС за 2-й квартал 2010 года, в соответствии с которой сумма налога исчислена к возмещению из бюджета РФ в размере 979200 рублей. Налоговые вычеты в указанном размере заявлены по взаимоотношениям ООО «З.» с ООО «А.», в подтверждение правомерности и обоснованности которых в ИФНС России по г. Белгороду были представлены заверенные подписью от имени К. и оттиском печати ООО «З.» копии соответствующих документов, в частности: книга покупок, карточки бухгалтерских счетов, договоры, счета-фактуры. В ходе проведения ИФНС России по г. Белгороду на основании ст. 88 НК РФ камеральной налоговой проверки указанной декларации установлено, что ООО «З.» представило документы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, подтверждающие право на применение налоговых вычетов по НДС, и формально выполнило условия, дающие право на возмещение НДС. В связи с этим ИФНС России по г. Белгороду по окончании проверки принято решение №1681 от 04.10.2010 о возмещении полностью суммы НДС, заявленной к возмещению. По заявлению ООО «З.» о возврате переплаты по НДС в сумме 979000 рублей, подписанному от имени К., ИФНС России по г. Белгороду 19.10.2010 принято решение №28084 о возврате налога в сумме 979000 рублей. Данные денежные средства были перечислены на расчетный счет ООО «З.», указанный в заявлении.

 С. подтвердила, что она работает в должности главного государственного налогового инспектора ИФНС России по г. Белгороду, ею проводилась камеральная налоговая проверка налоговой декларации по НДС ООО «З.» за 2-й квартал 2010 года. Декларацию по НДС ООО «З.» за 2-й квартал 2010 года она установила при просмотре базы данных ИФНС России по г. Белгороду, куда она поступила 01.07.2010 года. В соответствии с указанной декларацией сумма НДС исчислена к возмещению из бюджета РФ в размере 979200 рублей. Основанием возмещения НДС является отгрузка товара налогоплательщику, который подтверждается счетом-фактурой и документами его оприходования. Факта оплаты за приобретенный товар не требуется. Копии документов, подтверждающих обоснованность заявленной суммы НДС, поступили в налоговый орган до направления требования об их предоставлении в адрес налогоплательщика, а именно: книга покупок; карточки бухгалтерских счетов, подтверждающие принятие товара на учет; договоры; счета-фактуры. Кем они были представлены, ей не известно. Все документы были заверены подписями от имени директора ООО «З.» К. и содержали оттиски печати данного общества. К. ей не знаком и она с ним не общалась. Заявлений о возмещении НДС поступило два: 13.07.2010 года – первичное, 15.09.2010 года – повторное, согласно которым директор ООО «З.» К. просил возместить НДС в размере 979000 рублей. Налоговые вычеты в указанном размере заявлены по взаимоотношениям с ООО «А.». В ходе проверки в порядке ст. 88 НК РФ было установлено, что ООО «З.» представило документы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, подтверждающие право на применение налоговых вычетов по НДС, и формально выполнило условия, дающие право на возмещение НДС. В связи с этим было принято решение о возмещении полностью заявленной суммы НДС. Так как в заявлениях ООО «З.» была указана подлежащая возмещению сумма НДС в размере 979000 рублей то эта сумма была перечислена на расчетный счет общества.

 Протоколом выемки от 06.06.2013,   согласно которому в ИФНС России по г. Белгороду по адресу: г. Белгород, ул. Садовая, д. №, произведена выемка документов ООО «З.», а именно: регистрационное дело; материалы камеральной налоговой проверки за 2-й квартал 2010 года; заявления о возмещении НДС за 2-й квартал 2010 года от 13.07.2010 и 15.09.2010; решения ИФНС России по г. Белгороду о возмещении НДС №1681 от 04.10.2010 и о возврате НДС №28084 от 19.10.2010; налоговые декларации и бухгалтерская отчетность за 2010 год, включая декларацию по НДС за 2-й квартал 2010 года.

 Протоколом выемки от 05.06.2013года,  согласно которому в ОАО «Б.» по адресу: г. Белгород, ул. Народный Бульвар, д.79, произведена выемка документов по открытию и использованию расчетного счета ООО «З.» №40702810300090000061, выписка о движении денежных средств по расчетному счету и платежные поручения.

 Протоколом осмотра документов от 18.06.2013года,  согласно которому осмотрены:

 1)  документы ООО «З.», изъятые 06.06.2013 в ходе выемки в ИФНС России по г. Белгороду, а именно:

 - регистрационное дело ООО «З.», в котором содержится решение ИФНС России по г. Белгороду о государственной регистрации общества от 25.05.2010 №3906, решение №1 единственного учредителя ООО «З.» К.от 17.05.2010, Устав и иные учредительные документы,

 - материалы камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС ООО «З.» за 2-й квартал 2010 года, среди которых имеются заверенные оттисками печати ООО «З.» и подписями от имени директора К. копии документов, содержащие сведения о приобретении ООО «З.» во 2-м квартале 2010 года товарно-материальных ценностей у ООО «А.» на общую сумму 6796800 рублей, в том числе НДС 1036800 рублей, а именно:

 - книга покупок и книга продаж ООО «З.» за 2-й квартал 2010 года;

 - карточки счета 19, 41, 68 ООО «З.» за 2-й квартал 2010 года;

 - договор поставки №1 от 01.06.2010 о приобретении ООО «З.» у ООО «А.» комплектующих металлоконструкций формата R2 (станок СМИ 140) в количестве 1 штуки по цене 365800 рублей, в том числе НДС 55800 рублей;

 - счет-фактура ООО «А.» №00030 от 03.06.2010 на сумму 365800 рублей, в том числе НДС 55800 рублей;

 - договор поставки №2 от 15.06.2010 о приобретении ООО «З.» у ООО «А.» комплектующих металлоконструкций формата R2 (станок СМИ 140) в количестве 18 штук общей стоимостью 6431 000 рублей, в том числе НДС 981 000 рублей;

 - счет-фактура ООО «А.» №00048 от 21.06.2010 на сумму 6431 000 рублей, в том числе НДС 981 000 рублей.

 Кроме того, среди материалов камеральной налоговой проверки имеются заверенные оттисками печати ООО «З.» и подписями от имени директора Кравченко Р.А. копии договора поставки от 08.06.2010 (без номера) и счета-фактуры №00001 от 10.06.2010, содержащие сведения о дальнейшей реализации ООО «З.» в адрес ООО «М.» комплектующей металлоконструкции формата R2 (станок СМИ-140) в количестве 1 штуки стоимостью 377600 рублей, в том числе НДС 57600 рублей;

 - заявления о возмещении НДС ООО «З.» за 2-й квартал 2010 года в размере 979000 рублей, датированные 13.07.2010 и 15.09.2010, содержащие оттиски печати ООО «З.» и подписи от имени директора К.,

 - решение ИФНС России по г. Белгороду №1681 от 04.10.2010 о возмещении НДС ООО «З.» в размере 979200 рублей,

 - решение ИФНС России по г. Белгороду №28084 от 19.10.2010 о возврате НДС ООО «З.» в размере 979000 рублей,

 - налоговые декларации и бухгалтерская отчетность ООО «З.» за 2010 год, включая декларацию по НДС за 2-й квартал 2010 года от 01.07.2010, содержащие оттиски печати ООО «З.» и подписи от имени директора К.,

 2) документы по открытию и использованию расчетного счета ООО «З.» №40702810300090000061, выписка о движении денежных средств по расчетному счету и платежные поручения, изъятые 05.06.2013 в ходе выемки в ОАО «Б.», в частности:

 - карточка с образцами подписей и оттиска печати, согласно которой правом первой подписи банковских документов ООО «З.» наделены К.и К.

 - договор банковского счета №0061/д-3Ю от 01.06.2010, согласно которому открыт расчетный счет ООО «З.» №,

 - копия паспорта К.,

 - приказ директора ООО «З.» К.№3 от 31.05.2010 о назначении К. на должность исполнительного директора общества с правом первой подписи финансовых документов сроком на 5 лет,

 - платежные поручения на совершение операций по расчетному счету ООО «З.», содержащие оттиски печати данного общества и подписи К.,

 - выписка о движении денежных средств по расчетному счету ООО «З.» за период с 01.06.2010 по 04.06.2013, в которой помимо прочих сведений о совершенных по счету операциях, имеются сведения о поступлении 21.10.2010 на расчетный счет данного общества на основании решения ИФНС России по г. Белгороду №28084 от 19.10.2010 в порядке ст. 176 НК РФ денежных средств в размере 979000 рублей. 22.10.2010 денежные средства в размере 2400 рублей получены К., а сумма в размере 981300 рублей переведена на расчетный счет ООО «К.-Инвест» ИНН 3123214174,

 В ходе осмотра произведено копирование вышеуказанных документов, копии приобщены к протоколу следственного действия.

 Вещественными доказательствами:   документы ООО «З.», изъятые 06.06.2013 года в ходе выемки в ИФНС России по г. Белгороду; документы ООО «З.», изъятые 05.06.2013года в ходе выемки в ОАО «Б.», – признаны таковыми и приобщены к материалам уголовного дела.

 Заключением судебной почерковедческой экспертизы №861 от 08.07.2013года,   согласно которому в результате исследования документов ООО «З.», изъятых 06.06.2013года в ходе выемки в ИФНС России по г. Белгороду установлено следующее:

 - рукописный текст: «13 июля» в заявлении о возмещении НДС от 13.07.2010 и рукописный текст: «15 сентября» в заявлении о возмещении НДС от 15.09.2010, выполнены Архиповым О.Н.;

 - рукописный текст: «ООО «З.» г. Белгород ул. Попова № ИФНС России по г. Белгороду 308007 г. Белгород ул. Садовая № 308007» на конверте; рукописный текст: «ООО «З.» г. Белгород ул. Попова № 308000 ИФНС России по г. Белгороду 308007 г. Белгород ул. Садовая № 308007» на конверте; рукописный текст: «ООО «З.» г. Белгород ул. Попова д. № 308004 Ценное письма - 100 рублей Сто ру с описью вложения ИФНС России по г. Белгороду г. Белгород ул. Садовая №, 308007» на конверте и рукописный текст в Описи вложения, начинающийся словами: «г. Белгород ул. Садовая № И Ф Н С….» и заканчивающийся словами: «….5. Декларация по налогу на добавленную стоимость...», выполнены К.;

 - рукописные тексты и подписи: в заявлении от 13.07.2010 - подпись в строке: «С уважением директор ООО «З.» /К../»; в заявлении от 15.09.2010 - подпись в строке: «С уважением директор ООО «З.» /К./», в документах материалов камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС ООО «З.» за 2-й квартал 2010 года, в налоговых декларациях и документах бухгалтерской отчетности за 2010 год, выполнены не К., не К., не Архиповым О.Н., а другим лицом.

 Заключение научно обосновано, составлено квалифицированным лицом, компетенция которого у суда не вызывает сомнений, и согласуется с показаниями подсудимого. При таких обстоятельствах заключение принимается за надлежащее доказательство.

 Заключением судебной бухгалтерской экспертизы от 15.06.2013,  согласно которому ООО «З.» заявило налоговый вычет по НДС по взаимоотношениям с ООО «А.» в налоговой декларации за 2-й квартал 2010 года в сумме 1 036 800 рублей.

 Приобретение ООО «З.» товаров у ООО «А.» в июне 2010 года на сумму 6 796 800 рублей, в том числе НДС 1 036 800 рублей, отражено по бухгалтерскому учету ООО «З.».

 Сумма НДС, исчисленная ООО «З.» к возмещению из бюджета РФ и  заявленная в налоговой декларации по НДС за 2-й квартал 2010 года, составляет 979 200 рублей.

 Согласно решению ИФНС России по г. Белгороду №1681 от 04.10.2010 о возмещении полностью суммы НДС, заявленной ООО «З.» к возмещению, налоговым органом принято решение №28084 от 19.10.2010 о возврате переплаты по НДС, сложившейся за 2-й квартал 2010 года, на расчетный счет №40702810300090000061, открытый ООО «З.» в ОАО «Б.», в сумме 979 000 рублей.

 На указанный расчетный счет по платежному документу №908 от 21.10.2010 ИФНС по городу Белгороду зачислены денежные средства в сумме 979 000 рублей.

 Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет ООО «З.» за 2-й квартал 2010 года (без учета взаиморасчетов с ООО «А.»), составила 57 600 рублей.

 Заключение научно обосновано, составлено квалифицированным лицом, компетенция которого у суда не вызывает сомнений, и согласуется с показаниями подсудимого. При таких обстоятельствах заключение принимается за надлежащее доказательство.

   К.  пояснил, что по просьбе К.и Архипова О.Н., за денежное вознаграждение от последних, он был оформлен учредителем и директором ООО «З.». Они передали ему учредительные документы общества, которые он подписал у нотариуса и передал Архипову О.Н. Затем вместе с К.и по просьбе последнего, в банке он открыл расчетный счет ООО «З.». Печать общества для заверения банковских документов ему предоставил К. В.В., которую он после открытия расчетного счета вернул тому. Денежное вознаграждение за оказанные услуги ему передавали К. и Архипов О.Н. К финансово-хозяйственной деятельности ООО «З.» он никакого отношения не имеет, бухгалтерские и налоговые документы не подписывал, товарно-материальные ценности как директор общества не приобретал и никому не поставлял, требований из ИФНС России по г. Белгороду не получал, денежные средства с расчетного счета ООО «З.» не снимал. О существовании ООО «А.» ему ничего не известно.

 Выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц от 23.08.2013 в отношении ООО «З.» ИНН 3123214209,  согласно которой данное юридическое лицо зарегистрировано при создании 25.05.2010 года, его единственным учредителем и директором является К.

   У. пояснил, что в августе 2009 года по просьбе и под руководством ранее знакомого Архипова О.Н. он был оформлен в качестве учредителя и директора ООО «М.». О существовании ООО «З.» ему ничего не известно. Никаких хозяйственных отношений ООО «М.» с ООО «З.» он не осуществлял.

   Ч.показала,  что она являлась учредителем и директором ООО «А.», ООО «Ф.», ООО «Ф.» и ООО «С.», на расчетные счета которых в 2009-2010 годах ранее знакомый Архипов О.Н. под различными предлогами перечислял денежные средства с расчетных счетов других юридических лиц. Поступающие на расчетные счета денежные средства она снимала и передавала Архипову О.Н. Летом 2010 года Архипов О.Н. пояснил ей, что учредил ООО «З.» и хочет проверить, как быстро будут перечисляться денежные средства по расчетному счету данного общества. С этой целью она предложила ему попробовать перечислить деньги с расчетного счета ООО «З.» на расчетный счет ООО «Фортуна». Через некоторое время Архипов О.Н. перечислил деньги в сумме 21000 рублей, которые она сняла со счета и передала ему. Назначение платежа в виде оплаты за транспортные услуги в банковских документах указывал Архипов О.Н., на самом деле такие услуги для ООО «З.» не оказывались. Несколько раз она видела вместе с Архиповым О.Н. К., он представил ей как своего знакомого.

 Выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц от 27.08.2013 года в отношении ООО «Фортуна» ИНН 3123183663,  согласно которой в период с 25.07.2008 по 06.04.2011года учредителем, а в период с 25.07.2008 по 30.03.2011 директором данного юридического лица являлась Ч.

 Выпиской ЗАО «В. Банк» от 12.07.2013 о движении денежных средств по расчетному счету ООО «Ф.» за период с 01.01.2010 по 31.12.2010, в которой содержатся сведения о поступлении 09.03.2010 на расчетный счет данного общества с расчетного счета ООО «М.» денежных средств в размере 980000 рублей под видом оплаты за изготовление контейнеров, а также о поступлении 07.07.2010 с расчетного счета ООО «З.» денежных средств в размере 21000 рублей под видом оплаты за транспортные услуги.

   Ю. подтвердил, что К. приносил ему копию паспорта К.для подготовки учредительных документов при создании ООО «З.». Как юрист он выполнил свою работу по организации общества.

   Ч. показал, что являлся директором ООО «А ». По просьбе Архипова О.Н. согласился изготовить вторую печать ООО «А.» и передал последнему. Какие операции совершались с использованием этой печати, он не знает. Позже по просьбе Архипова О.Н. он снял со счета фирмы 300000 руб. за что получил вознаграждение.

 К.подтвердила,  что она неоднократно за денежные вознаграждения оказывала Архипову О.Н. услуги по подготовке документов бухгалтерской и налоговой отчетности для возмещения НДС ряда юридических лиц. В том числе по ООО «З.».

 Протоколом выемки от 26.02.2013,   согласно которому у свидетеля Кузнецовой Л.Н. по адресу: Белгородская область, Белгородский район, пос. Таврово №, ул. Свободы, д. №, изъят системный блок компьютера.

 Заключением дополнительной компьютерной судебной экспертизы №1-670 от 28.06.2013 года,  согласно которому исследован системный блок компьютера, изъятый 26.02.2013года в ходе выемки у свидетеля К.В каталоге «Documents and Settings\Adminои документы» раздела 1 накопителя на жестких магнитных дисках №1 системного блока имеется файл с именем «Договор для возмещения НДФЛ (2).docx» в содержимом которого упоминаются клю­чевые слова: ООО « Ф.», ООО «К.» и Ч.Содержимое файла представлено в приложении №1. Указанный файл записан на оптический диск однократ­ной записи, с сохранением структуры его ме­сторасположения на накопителе на жестких магнитных дисках №1 системного блока.

 На накопителях на жестких магнитных дисках №1 и №2 системного блока имеются базы данных программного продукта «1С:Предприятие», в содержимом файлов которых упоминаются ключевые слова: «К.», «М.», «М.», «З.» и «Ф.». Сведения о базах данных представлены в приложении №2. Базы данных записаны на оптический диск однократной записи, с сохранением структуры месторасположения баз данных на накопите­лях на жестких магнитных дисках №1 и №2 системного блока.

 Протоколом обыска от 10.10.2012 года,  согласно которому в ходе обыска в жилище А. (А.) К.К. по адресу: г. Белгород, ул. 5 Августа, д. №, кв. №; изъят ноутбук «НР Pavilion dv 6700».

 Протоколом осмотра предметов от 10.07.2013года,   согласно которому осмотрены:

 - системный блок компьютера, изъятый 26.02.2013 в ходе выемки у свидетеля К.,

 - ноутбук «НР Pavilion dv 6700», изъятый 10.10.2012 в ходе обыска в жилище Архиповой (А.) К.К.

 В ходе осмотра ноутбука обнаружены:

 - текстовый файл под названием «ДОГОВОР», при просмотре свойств которого установлено, что он создан 07.02.2009 в 20 ч. 06 мин., открыт и изменен 25.02.2010 в 07 ч. 55 мин. Содержание файла представляет собой договор подряда №18 от 27.12.2009, заключенный между ООО «К.» ИНН 3123199039 (ООО «А.») в лице директора Архипова О.Н. и ООО «И»; 11 фотографий с изображениями К. и Архипова О.Н.

 Вещественными доказательствами:

 - ноутбук «НР Pavilion dv 6700», изъятый 10.10.2012 в ходе обыска в жилище Архиповой К.К. по адресу: г. Белгород, ул. 5 Августа, д №, №;

 - системный блок компьютера, изъятый 26.02.2013 в ходе выемки у свидетеля К. по адресу: Белгородская область, Белгородский район, пос. Таврово №, ул. Свободы, д. №, признанными таковыми и приобщёнными к материалам уголовного дела.

 Из показаний К. и его явки с повинной следует, что возмещение НДС, в том числе с использованием ООО «З.» осуществлялось по отработанной схеме совместно с Архиповым О.Н. и под руководством последнего.

 Приговором Октябрьского районного суда г.Белгорода от15 января 2014 года, которым К.признан виновным в совершении хищения денежных средств путем возмещения НДС в составе организованной группы.

 Оценив исследованные доказательства в совокупности, суд пришел к выводу о доказанности вины Архипова О.Н. в совершении этого преступления, так как сам подсудимый признает свою причастность, а совокупность согласованных между собой доказательств подтверждает признательные показания Архипова О.Н.

 Вина Архипова О.Н. в совершении хищения денежных средств из бюджета РФ посредством незаконного возмещения НДС ООО «К.» за 3-й квартал 2010 года, подтверждается такими доказательствами:

 С.подтвердила, что 01.10.2010 в ИФНС России по г. Белгороду директором ООО «К.» Архиповым О.Н. представлена первичная налоговая декларация по НДС за 3-й квартал 2010 года, в соответствии с которой сумма налога исчислена к возмещению из бюджета РФ в размере 442728 рублей. Указанная сумма сложилась в результате превышения общей суммы налога, подлежащей вычету в размере 1168007 рублей, над общей суммой налога, исчисленной с учетом восстановленных сумм к уплате в размере 725279 рублей. В том числе налоговые вычеты были заявлены по взаимоотношениям с ООО «З.» в сумме 931852,37 рублей, в подтверждение правомерности и обоснованности которых в ИФНС России по г. Белгороду были представлены заверенные подписью Архипова О.Н. и оттиском печати ООО «К.» копии соответствующих документов, в частности: книга покупок, карточки бухгалтерских счетов, договоры, счета-фактуры, товарные накладные. В ходе проведения ИФНС России по г. Белгороду на основании статьи 88 НК РФ камеральной налоговой проверки указанной декларации установлено, что ООО «К.» представило документы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, подтверждающие право на применение налоговых вычетов по НДС, и формально выполнило условия, дающие право на возмещение НДС. В связи с этим ИФНС России по г. Белгороду по окончании проверки принято решение №93 от 18.01.2011 о возмещении полностью суммы НДС, заявленной к возмещению. В соответствии с п. 6 ст. 78 НК РФ ИФНС России по г. Белгороду приняты решения о зачете переплаты по НДС в счет погашения задолженностей:

 - по налогу на прибыль организаций №466 от 25.01.2011
в сумме 6,06 рублей;

 - по НДС №121 от 25.01.2011 в сумме 5727 рублей;

 Кроме того, принято решение №122 от 25.01.2011 о зачете переплаты в сумме 11456 рублей в счет уплаты будущих платежей по НДС.

 После указанных зачетов переплата по НДС составила 425538,94 рублей.

 По заявлению ООО «К.» о возврате переплаты по НДС в сумме 442728 рублей, подписанному Архиповым О.Н., ИФНС России по г. Белгороду 25.01.2011 принято решение №467 о возврате налога в сумме 425538,94 рублей. Данные денежные средства были перечислены на расчетный счет ООО «К.», указанный в заявлении.

 З. пояснила, что в период с 2008 по 2012 годы работала в должности государственного налогового инспектора ИФНС России по г. Белгороду и ею проводилась камеральная налоговая проверка налоговой декларации по НДС ООО «К.» за 3-й квартал 2010 года. Так, 01.10.2010 ООО «К.» в лице директора Архипова О.Н. представило в ИФНС России по г. Белгороду первичную налоговую декларацию по НДС за 3-й квартал 2010 года, в соответствии с которой сумма налога исчислена к возмещению из бюджета РФ в размере 442728 рублей. Данная сумма сложилась в результате превышения общей суммы налога, подлежащей вычету, в размере 1168007 рублей над общей суммой налога, исчисленной с учетом сумм к уплате, в размере 725279 рублей. По взаимоотношениям с ООО «З.» налоговые вычеты были заявлены на сумму 931852,37 рублей. В подтверждение правомерности и обоснованности заявленных налоговых вычетов в ИФНС России по г. Белгороду поступили заверенные подписью Архипова О.Н. и оттиском печати ООО «К.» соответствующие документы: книга покупок; карточки бухгалтерских счетов, подтверждающие принятие товара; договоры; счета-фактуры, товарные накладные. Проверка подлинности представленных налогоплательщиком документов, не входит в компетенцию налогового органа. В ходе проверки было установлено, что ООО «К.» представило все необходимые подтверждающие документы, в связи с чем было принято решение №93 от 18.01.2011 о возмещении полностью суммы НДС, заявленной к возмещению.

 Ю. и Б. пояснили, что как юристы ООО «Белгородская юридическая компания», оказывали Архипову О.Н. и К. услуги по открытию фирм. Все документы передавались заказчику, сами они доступа к финансово – хозяйственной деятельности этих обществ не имели.

 Выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц от 23.08.2013 года в отношении ООО «К.» ИНН 3123214174,  согласно которой в период с 24.05.2010 по 21.04.2011 учредителем и директором данного юридического лица являлся Архипов О.Н. С 22.04.2011 наименование общества изменено на ООО «П.».

   Протоколом выемки от 06.06.2013года,   согласно которому в ИФНС России по г. Белгороду, по адресу: г. Белгород, ул. Садовая, д.№; произведена выемка документов ООО «К.», а именно: регистрационное дело; материалы камеральной налоговой проверки за 3-й квартал 2010 года (в том числе решение №93 от 18.01.2011 о возмещении НДС за 3-й квартал 2010 года); заявление о возмещении НДС за 3-й квартал 2010 года от 09.11.2010; решение ИФНС России по г. Белгороду о возврате НДС №467 от 25.01.2011; налоговые декларации и бухгалтерская отчетность за 2010 год, включая декларацию по НДС за 3-й квартал 2010 года от 01.10.2010.

 Протоколом выемки от 10.06.2013года,  согласно которому в Белгородском филиале ООО КБ «Национальный стандарт», по адресу: Белгородская область, г. Старый Оскол, м-он Олимпийский, д. №, произведена выемка документов по открытию и использованию расчетного счета ООО «К.» №40702810205010002080, выписка о движении денежных средств по расчетному счету, платежные поручения и денежные чеки.

 Протоколом осмотра документов от 19.06.2013года,  согласно которому осмотрены документы ООО «К.», изъятые 06.06.2013 в ходе выемки в ИФНС России по г. Белгороду, а именно:

 1) регистрационное дело ООО «К.», в котором содержится решение ИФНС России по г. Белгороду о государственной регистрации общества от 24.05.2010 №3873, решение №1 единственного учредителя ООО «К.» Архипова О.Н. от 13.05.2010 о создании данного общества и назначении его директором, Устав и иные учредительные документы, (т.7 л.д.27-143);

 2) материалы камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС ООО «К.» за 3-й квартал 2010 года, среди которых имеются заверенные оттисками печати ООО «К.» и подписями директора Архипова О.Н. копии документов, содержащие сведения о приобретении ООО «К.» в 3-м квартале 2010 года товарно-материальных ценностей у ООО «З.», ООО «Электроламповая компания» и ООО «.», а также об их частичной реализации в адрес ООО «Р.» и ООО «М.», в частности:

 - книга покупок и книга продаж; оборотно-сальдовая ведомость по счету: 76.АВ, анализы счетов 19 и 68.2, карточки счетов 10.1, 41 и 90.1.1 ООО «К. Инвест» за 3-й квартал 2010 года;

 - договор поставки №5 от 02.08.2010 о приобретении ООО «К.-Инвест» у ООО «З.» товарно-материальных ценностей на общую сумму 5832 360 рублей, в том числе НДС 889682,03 рублей, а именно: силос цементный объемом 63 м? на сумму 222100 рублей; отсев гранита фракции 5-10 в количестве256,3 тонны на сумму 299900 рублей; керамзит в количестве 1980 м? на сумму 2821500 рублей; цемент М500 в количестве 594 тонны на сумму 2488860 рублей;

 - счет-фактура ООО «З.» №00000008 от 04.08.2010 и товарная накладная №8 от 04.08.2010 на сумму 222100 рублей, в том числе НДС 33879,66 рублей;

 - счет-фактура ООО «З.» №0000019 от 16.08.2010 и товарная накладная №19 от 16.08.2010 на сумму 140 900 рублей, в том числе НДС 21493,22 рублей;

 - счет-фактура ООО «З.» №0000021 от 24.08.2010 и товарная накладная №21 от 24.08.2010 на общую сумму 2628 360 рублей, в том числе НДС 400936,27 рублей;

 - счет-фактура ООО «З.» №0000022 от 27.08.2010 и товарная накладная №22 от 27.08.2010 на общую сумму 2682 000 рублей, в том числе НДС 409118,64 рублей;

 - договор поставки №6 от 05.08.2010 о приобретении ООО «К.-Инвест» у ООО «З.» товарно-материальных ценностей на общую сумму 276 450 рублей, в том числе НДС 42170,34 рублей, а именно: шнековый питатель в количестве 1 штуки по цене 123100 рублей; транспортер ленточный в количестве 1 штуки по цене 71350 рублей; транспортер ленточный в количестве 1 штуки по цене 82 000 рублей;

 - счет-фактура ООО «З.» №00000009 от 05.08.2010 и товарная накладная №9 от 05.08.2010 на общую сумму 282 100 рублей, в том числе НДС 43032,21 рублей;

 - счет-фактура ООО «З.» №00000014 от 10.08.2010 и товарная накладная №14 от 10.08.2010 на общую сумму 153 350 рублей, в том числе НДС 23392,37 рублей;

 - договор поставки №4 от 04.08.2010 о приобретении ООО «Р.» у ООО «К.-Инвест» шнекового питателя в количестве 1 штуки по цене 128000 рублей, транспортера ленточного в количестве 1 штуки по цене 75000 рублей, и транспортера ленточного в количестве 1 штуки по цене 87000 рубле, а всего товаров на сумму 290000 рублей, в том числе НДС 44237,29 рублей;

 - счета-фактуры ООО «К.-Инвест» №00000004 от 06.08.2010, №00000010 от 09.08.2010 и товарная накладная №2 от 09.08.2010 на сумму 128 000 рублей, в том числе НДС 19525,42 рублей;

 - счета-фактуры ООО «К.-Инвест» №00000005 от 12.08.2010, №00000013 от 16.08.2010 и товарная накладная №5 от 16.08.2010 на сумму 162 000 рублей, в том числе НДС 24711,87 рублей;

 - договор поставки №7 от 05.08.2010 о приобретении ООО «Р.» у ООО «К.-Инвест» силоса цементного объемом 63 м? по цене 3666,67 рублей за 1 м? и отсева гранита фракции 5-10 в количестве256 тонн по цене 1250 рублей за 1 тонну, а всего товаров на сумму 551 000 рублей, в том числе НДС 84050,85 рублей;

 - счета-фактуры ООО «К.-Инвест» №00000002 от 05.08.2010, №00000011 от 11.08.2010 и товарная накладная №3 от 11.08.2010 на сумму 231 000 рублей, в том числе НДС 35237,29 рублей;

 - счета-фактуры ООО «К.-Инвест» №00000003 от 06.08.2010, №00000012 от 11.08.2010 и товарная накладная №4 от 11.08.2010 на сумму 172 000 рублей, в том числе НДС 26237,29 рублей;

 - счета-фактуры ООО «К.-Инвест» №00000006 от 17.08.2010, №00000014 от 20.08.2010 и товарная накладная №6 от 20.08.2010 на сумму 148 000 рублей, в том числе НДС 22576,27 рублей;

 - счет-фактура ООО «К.-Инвест» №00000017 от 14.09.2010 на сумму 160000 рублей, в том числе НДС 24406,78 рублей;

 - счет-фактура ООО «К.-Инвест» №00000016 от 20.09.2010 на сумму 100005 рублей, в том числе НДС 15255 рублей;

 - счет-фактура ООО «К.-Инвест» №00000018 от 27.09.2010 на сумму 68 499 рублей, в том числе НДС 10 449 рублей;

 - договор подряда №10 от 30.08.2010, акт №00000001 от 24.09.2010 и счет-фактура №00000034 от 24.09.2010 об изготовлении ООО «Р.» из сырья и по заказу ООО «К.-Инвест» блоков керамзитобетонных М100 в количестве 99000 штук по цене 0,85 рублей за 1 штуку, общей стоимостью 99000 рублей, в том числе НДС 15101,69 рублей;

 - договор поставки №3 от 19.08.2010, товарная накладная №7 от 27.09.2010 и счета-фактуры ООО «К.-Инвест»: №00000007 от 20.08.2010 на сумму 200000 рублей, в том числе НДС 30508,47 рублей; №00000008 от 25.08.2010 на сумму 200000 рублей, в том числе НДС 30508,47 рублей; №00000009 от 30.08.2010 на сумму 200000 рублей, в том числе НДС 30508,47 рублей; №00000015 от 27.09.2010 на сумму 2 144107,20 рублей, в том числе НДС 327067,20 рублей о реализации ООО «К.-Инвест» блоков керамзитобетонных М100 в количестве 67000 штук по цене 32 рубля за 1 штуку, общей стоимостью 2144107,20 рублей, в том числе НДС 327067,20 рублей в адрес ООО «М.», (т.7 л.д.163-224);

 3) заявление о возмещении НДС ООО «К.-Инвест» за 3-й квартал 2010 года в размере 442728 рублей, датированное 09.11.2010, содержащее оттиск печати ООО «К.-Инвест» и подпись директора Архипова О.Н.,

 4) решение ИФНС России по г. Белгороду №93 от 18.01.2011 о возмещении НДС ООО «К.-Инвест» за 3-й квартал 2010 года в размере 442 728 рублей,

 5) решение ИФНС России по г. Белгороду №467 от 25.01.2011 о возврате НДС ООО «К.-Инвест» в размере 425538,94 рублей,

 6) налоговые декларации и бухгалтерская отчетность ООО «К.-Инвест» за 2010 год,. включая декларацию по НДС за 3-й квартал 2010 года от 01.10.2010 (т.7 л.д.245-246), содержащие оттиски печати ООО «К.-Инвест» и подписи директора Архипова О.Н.;

 Кроме того, осмотрены документы по открытию и использованию расчетного счета ООО «К.-Инвест» №40702810205010002080, изъятые 10.06.2013 в ходе выемки в Белгородском филиале ООО КБ «Н.стандарт», в частности:

 - договор банковского счета №15/2080/810 от 02.06.2010, согласно которому открыт расчетный счет ООО «К.-Инвест» №40702810205010002080, (т.8 л.д.20-23);

 - карточка с образцами подписей и оттиска печати, согласно которой правом первой подписи банковских документов ООО «К. Инвест» наделен только Архипов О.Н.,

 - платежные поручения на совершение операций по расчетному счету ООО «К.-Инвест», содержащие оттиски печати данного общества и подписи Архипова О.Н., в частности платежное поручение от 01.02.2011 на получение Архиповым О.Н. денежных средств в размере 425000 рублей под видом предоставления ему без процентного займа, (т.8 л.д.25-64, 60);

 - выписка о движении денежных средств по расчетному счету ООО «К.-Инвест» за период с 02.06.2010 по 03.06.2013, в которой помимо прочих сведений о совершенных по счету операциях, содержатся сведения о перечислении в период с 23.08.2010 по 30.08.2010 денежных средств на расчетный счет ООО «З.» под видом оплаты за сырье, о перечислении 25.08.2010 денежных средств на расчетный счет ООО «Электроламповая компания» в качестве оплаты за электроприборы, о поступлении в период с 23.08.2010 по 01.09.2010 на расчетный счет ООО «К.-Инвест» денежных средств с расчетного счета ООО «М.» под видом оплаты за материалы, а также о поступлении 31.01.2011 на расчетный счет ООО «К.-Инвест» на основании решения ИФНС России по г. Белгороду №467 от 25.01.2011 в порядке ст. 176 НК РФ денежных средств в размере 425538,94 рублей. Кроме того, в указанной выписке содержатся сведения о снятии 01.02.2011 Архиповым О.Н. с расчетного счета ООО «К.-Инвест» денежных средств в размере 425 000 рублей под видом предоставления ему без процентного займа,

 - денежные чеки, свидетельствующие о снятии в период с 09.08.2010 по 24.02.2011 Архиповым О.Н. денежных средств с расчетного счета ООО «К.-Инвест»,

 В ходе осмотра произведено копирование вышеуказанных документов, копии приобщены к протоколу следственного действия.

 Вещественными доказательствами:  документы ООО «К.-Инвест», изъятые 06.06.2013 в ходе выемки в ИФНС России по г. Белгороду; документы ООО «К.-Инвест», изъятые 10.06.2013 в ходе выемки в Белгородском филиале ООО КБ «Национальный стандарт», – признанными таковыми и приобщёнными к материалам уголовного дела.

 Заключением судебной почерковедческой экспертизы №858 от 19.07.2013 года,   согласно которому в результате исследования документов ООО «К.-Инвест», изъятых 06.06.2013 в ходе выемки в ИФНС России по г. Белгороду установлено, что подписи от имени директора ООО «К.-Инвест» Архипова О.Н., расположенные: в заявлении от 09.11.2010 о возмещении НДС за 3-й квартал 2010 года; в документах камеральной налоговой проверки декларации по НДС за 3-й квартал 2010 года; в налоговых декларациях и документах бухгалтерской отчетности за 2010 год, выполнены Архиповым О.Н.

 Заключением судебной бухгалтерской экспертизы от 16.06.2013года,  согласно которому сумма НДС, исчисленная ООО «К.-Инвест» к возмещению из бюджета РФ и заявленная в налоговой декларации по НДС за 3-й квартал 2010 года, составляет 442728 рублей.

 Согласно решению ИФНС России по г. Белгороду №93 от 18.01.2011 о возмещении полностью суммы НДС, заявленной ООО «К.-Инвест» к возмещению, приняты решения:

 - о возврате №467 от 25.01.2011, в соответствии с которым подлежит возврату (возмещению) переплата ООО «К.-Инвест» по НДС в сумме 425 538,94 рублей;

 - о зачете №466 от 25.01.2011, в соответствии с которым переплата ООО «К.-Инвест» по НДС в сумме 6,06 рублей подлежит зачету в счет погашения задолженности общества по налогу на прибыль организаций в федеральный бюджет;

 - о зачете №122 от 25.01.2011, в соответствии с которым переплата ООО «К.-Инвест» по НДС в сумме 11 456 рублей подлежит зачету в счет предстоящих платежей общества по НДС;

 - о зачете №121 от 25.01.2011, в соответствии с которым переплата ООО «К.-Инвест» по НДС в сумме 5 727 рублей подлежит зачету в счет погашения задолженности общества по НДС.

 Во исполнение решения о возврате №467 от 25.01.2011 на расчетный счет ООО «К.-Инвест» №40702810205010002080 в Белгородском филиале ООО КБ «Национальный стандарт» от УФК по Белгородской области (ИФНС России по г. Белгороду) зачислены денежные средства в сумме 425 538,94 рублей по платежному документу №153 от 31.01.2011, назначение платежа: «по ст. 176 решение №467 от 25.01.2011. ИФНС России по г. Белгороду».

 ООО «К.-Инвест» включен в состав налоговых вычетов в налоговой декларации по НДС за 3-й квартал 2010 года НДС по счетам-фактурам ООО «З.» в сумме 931852,37 рублей, по счету-фактуре ООО «Р.» в сумме 15101,69 рублей, по счету-фактуре ООО «Электроламповая компания» в сумме 1238,97 рублей, предъявленным указанными поставщиками в адрес ООО «К.-Инвест» при реализации товаров (работ, услуг).

 По бухгалтерскому учету ООО «К.-Инвест» отражено приобретение товаров и материалов у ООО «З.» на общую сумму 5176957,63 рублей без НДС и у ООО «Электроламповая компания» на общую сумму 6883,06 рублей без НДС.

 Документов (регистров бухгалтерского учета), подтверждающих отражение по бухгалтерскому учету стоимости по изготовлению блоков ООО «РусАл» в 3-м квартале 2010 года, не имеется.

 В бухгалтерском учете ООО «К.Инвест» отражена сумма НДС в размере 948193 рублей, уплаченная (причитающаяся к уплате) ООО «К.-Инвест» при приобретении товаров (работ, услуг) у поставщиков.

 Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет РФ ООО «К.-Инвест» за 3-й квартал 2010 года (без учета взаиморасчетов с ООО «З.», ООО «Р.» и ООО «Электроламповая компания») составляет 198 779 рублей.

 Сумма НДС, возмещенная ИФНС России по г. Белгороду на расчетный счет ООО «К.-Инвест», в связи с представлением обществом налоговой декларации по НДС за 3-й квартал 2010 года и включением в нее в составе налоговых вычетов НДС по счетам-фактурам, выставленным ООО «З.» (без учета НДС, возмещенного ООО «К.-Инвест» по счетам-фактурам, выставленным ООО «Р.» и ООО «Электроламповая компания») составляет 409198,28 рублей.

 Сумма НДС, возмещенная ИФНС России по г. Белгороду на расчетный счет ООО «К.-Инвест», в связи с представлением обществом налоговой декларации по НДС за 3-й квартал 2010 года и включением в нее в составе налоговых вычетов НДС по счетам-фактурам, выставленным ООО «З.» и ООО «Э. компания» (без учета НДС, возмещенного ООО «К.-Инвест» по счетам-фактурам, выставленным ООО «Р.») составляет 410437,25 рублей.

 Заключение основано на объективных данных, выполнено компетентным лицом, согласуется с другими доказательствами, поэтому принимается как надлежащее доказательство.

 К.показал, что к финансово-хозяйственной деятельности ООО «З.» он никакого отношения не имеет, бухгалтерские и налоговые документы не подписывал, товарно-материальные ценности как директор общества не приобретал и никому не поставлял, требований из ИФНС России по г. Белгороду не получал, денежные средства с расчетного счета ООО «З.» не снимал.

 Показания свидетеля подтверждают признательные показания Архипова О.Н. в той части, что Кравченко Р.А. являлся только титульным директором общества.

 Е. пояснил, что в 2010 году по просьбе К., за вознаграждение учредил ООО «М.» и передал все полученные документы К. Никаких документов финансово-хозяйственной деятельности ООО «М.» он не подписывал, и к указанной деятельности никакого отношения не имеет.

 Эти показания согласуются с показаниями К.и Архипова О.Н. и указывают на дефектность всех представляемых документов в ИФНС для возврата налога.

   Протоколом допроса свидетеля М.о том, что летом 2009 года он хотел получить в кредит 100000 рублей, в то же время он познакомился с Архиповым О.Н. и К. Последний ему пояснил, что может оказать помощь в получении кредита и предложил подписать неизвестные ему (М.) документы, а также заверить их у нотариуса (учредительные документы ООО «Г.»), на что он согласился. Для этого совместно с К.и Архиповым О.Н. он посетил нотариуса, где подписал представленные ему К.ым В.В. документы, полагая, что они нужны для получения кредита. Обещанный кредит он так и не получил, а К. и Архипова О.Н. больше не видел. К финансово-хозяйственной деятельности ООО «Г.» и иных юридических лиц он никакого отношения не имеет, товарно-материальные ценности как директор данного общества он не приобретал и никому не поставлял, соответствующие бухгалтерские документы никогда не подписывал. Эти показания свидетеля согласуются с показаниями К.и Архипова О.Н. и указывают на дефектность финансово-хозяйственных документов с участием ООО «Г.».

   Выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц от 23.08.2013 в отношении ООО «Г.» ИНН 3123140807,  согласно которой с 30.06.2009 учредителем и директором данного юридического лица является М.

 Протоколом осмотра документов от 11.08.2013года, согласно которому осмотрены документы, изъятые 30.07.2013 в ходе проверки показаний свидетеля Н. на месте в с. С. Яковлевского района Белгородской области, а именно:

 - договор поставки №4 от 04.08.2010, заключенный между ООО «К.-Инвест» в лице директора Архипова О.Н. и ООО «Р» в лице директора Н. на поставку шнекового питателя и двух ленточных транспортеров, общей стоимостью 290 000 рублей, в том числе НДС 44 237,29 рублей;

 - договор подряда №10 с использованием материалов заказчика от 30.08.2010, заключенный между ООО «К.Инвест» в лице директора Архипова О.Н. и ООО «Р.» в лице директора Н., акт №00000001 от 24.09.2010 и счет-фактура №00000034 от 24.09.2010, подписанные К. и Архиповым О.Н., об изготовлении ООО «Р.» для ООО «К.-Инвест» блока керамзитобетонного М100 в количестве 99 000 штук, по цене 0,85 рублей за 1 штуку, общая сумма 83898,31 рублей, сумма НДС 15101,69 рублей, всего с учетом НДС 99000 рублей;

 - копия договора купли-продажи от 16.03.2011 заключенного между ООО «Э. ЖБК-1» и ООО «М.» в лице директора Е.на продажу отсева бетонного по мере образования;

 - платежное поручение №3 от 04.02.2011, где плательщик ООО «К.-Инвест» в лице директора Архипова О.Н., получатель ООО «Э. ЖБК-1»;

 - накладные №14 и №20 от 04.02.2011 и 11.02.2011 на отсев бетонный 0/10 в количестве 26,56 тонн, по цене 250 рублей за 1 тонну, где поставщик ООО «Э.ЖБК-1», покупатель ООО «К.-Инвест».

 Вещественными доказательствами: документы финансово-хозяйственных отношений ООО «Р.», ООО «К.-Инвест» и ООО «М.», изъятые 30.07.2013 в ходе проверки показаний свидетеля Николайчук С.И. на месте в с. С. Яковлевского района Белгородской области, которые признаны таковыми и приобщены к материалам уголовного дела.

   Б. пояснила, что с марта 2010 года она работает в должности заместителя директора ООО «М.», которое арендует офисное помещение по адресу: г. Белгород, ул. Магистральная, д. № у Божко А.В., который является директором и учредителем данной организации, а также совместно с Б. является собственником зданий по указанному адресу. Какие-либо помещения в аренду ООО «К.-Инвест» не сдавались. В зданиях и на прилегающей к ним территории строительные материалы, в частности керамзитобетонные блоки, брусчатка и бортовой камень никогда не хранились.

 Ответом   УЭБ и ПК УМВД России по Белгородской области от 02.08.2013года,  согласно которому по результатам проведенных оперативно-розыскных мероприятий, направленных на проверку достоверности сведений указанных в договоре хранения от 01.09.2010, заключенного между ООО «К.-Инвест» и ООО «М.» установлено, что договор является фиктивным, поскольку ООО «К.-Инвест» никаких товарно-материальных ценностей в адрес ООО «М.» никогда не поставляло. Директор ООО «М.» Е.учредил общество по инициативе Архипова О.Н. и К., сам никакого отношения к его финансово-хозяйственной деятельности не имеет.

 При проверке территории по адресу: г. Белгород, ул. Магистральная д. № установлено, что товаров, указанных в договоре хранения от 01.09.2010, на данной территории никогда не хранилось. Прилегающая к административным зданиям территория не позволяет вместить указанное в договоре количество товаров.

 Протоколом допроса свидетеля  Бесперстовой А.В., оглашенному в силу ч.1  ст.281УПК РФ,   согласно которому: с 16.10.2009 она работает в должности клиентского менеджера дополнительного офиса Белгородского филиала ООО КБ «Национальный стандарт». Согласно договора №15/2080/810 от 02.06.2010, ООО «К.-Инвест» открыт расчетный счет в указанном банке, правом подписи банковских документов ООО «К.-Инвест» обладает только директор Архипов О.Н. Последний ей знаком в связи с тем, что неоднократно на протяжении июля 2010 года вносил наличные денежные средства на расчетный счет указанного общества, для чего представлял в банк копию договора займа между ним как физическим лицом и ООО «К.-Инвест». Кроме того Архипов О.Н. осуществлял снятие наличных денежных средств с расчетного счета ООО «К.-Инвест», а также перечислял их на расчетные счета других юридических лиц. Все реквизиты и назначения платежей указывал Архипов О.Н.

 Чернецкая Е.И. показала, что она являлась учредителем и директором ООО «А.», ООО «Ф.», ООО «Ф.» и ООО «С.», на расчетные счета которых в 2009-2010 годах ранее знакомый Архипов О.Н. под различными предлогами перечислял денежные средства с расчетных счетов других юридических лиц. Поступающие на расчетные счета денежные средства она снимала и передавала Архипову О.Н. Несколько раз она видела вместе с Архиповым О.Н. К., которого он представил ей как своего знакомого. Так, летом 2010 года Архипов О.Н. пояснил ей, что учредил ООО «З.» и хочет проверить, как быстро будут перечисляться денежные средства по расчетному счету данного общества. С этой целью она предложила ему попробовать перечислить деньги с расчетного счета ООО «З.» на расчетный счет ООО «Ф.». Через некоторое время Архипов О.Н. перечислил деньги в сумме 21000 рублей, которые она сняла со счета и передала ему. Назначение платежа в виде оплаты за транспортные услуги в банковских документах указывал Архипов О.Н., на самом деле такие услуги для ООО «Зе.» не оказывались. В июне 2010 года Архипов О.Н. обратился к ней с просьбой подписать первичные бухгалтерские документы, свидетельствующие о реализации ООО «Ф.» металлоконструкций в адрес ООО «К.-Инвест», мотивируя это необходимостью создания видимости совершения финансовых операций для получения указанным обществом кредита в банке. Архипов О.Н. представил ей уже подготовленные бухгалтерские документы, в частности договор поставки и счета-фактуры о поставке металлоизделий на сумму около 3000000 рублей, и она их подписала. После этого, на протяжении июня 2010 года с расчетного счета ООО «К.-Инвест» на расчетный счет ООО «Ф.» поступали одни и те же денежные средства в размере по 400000 рублей якобы в качестве аванса за указанный товар, которые она обналичивала и передавала Архипову О.Н., после чего они снова поступали на расчетный счет ООО «Ф». В действительности никакие товарно-материальные ценности в адрес ООО «К-Инвест» не поставлялись. В 3-м квартале 2010 года Архипов О.Н. обратился к ней с просьбой отразить по бухгалтерскому учету ООО «С» приобретение керамзитобетонных блоков у ООО «М», якобы для получения очередного кредита, на что она согласилась и подписала подготовленные Архиповым О.Н. соответствующие первичные бухгалтерские документы, в частности договор поставки и товарные накладные. В действительности керамзитобетонные блоки ООО « С.» у ООО «Мт» не приобретало. Директор ООО «М» Е. ей не знаком. Через некоторое время по расчетным счетам данных обществ была произведена финансовая операция под видом оплаты якобы совершенной сделки по приобретению керамзитобетонных блоков на сумму 32000 рублей.

 Показания свидетеля согласуются с пояснениями подсудимого и не противоречат материалам дела, из чего следует, что Архипов О.Н. хорошо ориентировался в бухгалтерских документах и вопросах пользования расчетными счетами юридических лиц.

 Выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц от 27.08.2013 года в отношении ООО «Ф» ИНН №,  согласно которой в период с 25.07.2008 по 06.04.2011 учредителем, а в период с 25.07.2008 по 30.03.2011 директором данного юридического лица являлась Ч.

 Выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц от 27.08.2013года в отношении ООО «Ф» ИНН №,   согласно которой в период с 03.02.2010 по 11.03.2012 директором, а в период с 03.02.2010 по 12.03.2012 учредителем данного юридического лица являлась Ч.

 Выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц от 27.08.2013 года в отношении ООО «С.» ИНН №,  согласно которой в период с 26.01.2009 по 21.02.2012 директором, а в период с 26.01.2009 по 22.02.2012 учредителем данного юридического лица являлась Ч.

 Выпиской ЗАО «В. Банк» от 12.07.2013года о движении денежных средств по расчетному счету ООО «Фортуна» за период с 01.01.2010 по 31.12.2010, в которой содержатся сведения о поступлении 07.07.2010 на расчетный счет данного общества с расчетного счета ООО «З.» денежных средств в размере 21000 рублей под видом оплаты за транспортные услуги.

 Выпиской Белгородского филиала ООО КБ «Н. стандарт» от 24.07.2013 года о движении денежных средств по расчетному счету ООО «С.» за период с 01.01.2010 по 31.12.2010, в которой содержатся сведения о перечислении 23.07.2010 с расчетного счета данного общества на расчетный счет ООО «М.» денежных средств в размере 32000 рублей под видом оплаты за керамзитобетонные блоки.

 Выпиской АКБ «М.» ОАО от 22.07.2013года о движении денежных средств по расчетному счету ООО «Ф.» за период с 09.02.2010 по 31.12.2010, в которой содержатся сведения о перечислениях в период с 04.06.2010 по 25.06.2010 на расчетный счет данного общества с расчетного счета ООО «К.-Инвест» денежных средств под видом авансов за металлоконструкции.

 Выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц от 25.06.2013 в отношении ООО «Новый Регион» ИНН №,  согласно которой с 06.05.2009 учредителем и директором данного юридического лица является К.

   Выпиской ЗАО «В. Банк» от 13.09.2013 о движении денежных средств по расчетному счету ООО «Н. Регион» №4,  согласно которой на указанный расчетный счет в период с 24.08.2010 по 31.08.2010 с расчетного счета ООО «З.» поступили денежные средства под видом оплаты за материалы, которые в тот же период перечислены на расчетный счет ООО «М» под видом предоставления займов.

 К. подтвердила, что она работает в должности главного бухгалтера ООО «С. завод». Неоднократно за денежные вознаграждения она оказывала Архипову О.Н. услуги по подготовке документов бухгалтерской и налоговой отчетности для возмещения НДС ряда юридических лиц. Всегда НДС складывался к возмещению из бюджета РФ, о чем она после составления декларации сообщала Архипову О.Н. называя конкретные суммы. Через некоторое время после представления деклараций в ИФНС России по г. Белгороду Архипов О.Н. передавал ей требования налогового органа о представлении документов для проведения камеральной налоговой проверки. Полностью подтверждает подготовку финансовых документов к возмещению НДС за 3-й квартал 2010 года ООО «К.- Инвест».

 Протоколом выемки от 26.02.2013, согласно которому у свидетеля К.по адресу: Белгородская область, Белгородский район, пос. Таврово №, ул. Свободы, д.16, изъят системный блок компьютера.

 Заключением дополнительной компьютерной судебной экспертизы №1-670 от 28.06.2013года,  согласно которому исследован системный блок компьютера, изъятый 26.02.2013года в ходе выемки у свидетеля К. В каталоге «Documents and Settings\Adminои документы» раздела 1 накопителя на жестких магнитных дисках №1 системного блока имеется файл с именем «Договор для возмещения НДФЛ (2).docx» в содержимом которого упоминаются клю­чевые слова: ООО « Ф.», ООО «К.-Инвест» и Ч.. Содержимое файла представлено в приложении №1. Указанный файл записан на оптический диск однократ­ной записи, с сохранением структуры его ме­сторасположения на накопителе на жестких магнитных дисках №1 системного блока. На накопителях на жестких магнитных дисках №1 и №2 системного блока имеются базы данных программного продукта «1С:Предприятие», в содержимом файлов которых упоминаются ключевые слова: «К.-Инвест», «М.», «З.» и «Ф.». Сведения о базах данных представлены в приложении №2. Базы данных записаны на оптический диск однократной записи, с сохранением структуры месторасположения баз данных на накопите­лях на жестких магнитных дисках №1 и №2 системного блока.

 Вещественными доказательствами:   - системный блок компьютера, изъятый 26.02.2013 в ходе выемки у свидетеля Кузнецовой Л.Н. по адресу: Белгородская область, Белгородский район, пос. Таврово №, ул. Свободы, д.№, признан таковым и приобщен к материалам уголовного дела.

 Протоколом явки с повинной К.от 11.04.2013,   согласно которому он добровольно сообщил о новых совершенных им совместно с Архиповым О.Н. преступлениях, а именно о том, что с мая 2010 года под руководством и при непосредственном участии Архипова О.Н. он неоднократно совершал умышленные действия с целью незаконного возмещения НДС ряда юридических лиц, для чего принял активное участие в учреждении ООО «З.» и ООО «М.».

 К.подтвердил, что совместно с Архиповым О.Н., по предложению и под руководством последнего они совершили хищения денежных средств из бюджета РФ посредством незаконных возмещений НДС ряда юридических лиц, в том числе ООО «К.-Инвест» за 3-й квартал 2010 года в размере 425538,94 рублей. Организацией изготовления фиктивных бухгалтерских и налоговых документов юридических лиц занимался Архипов О.Н., а он по указаниям последнего подписывал их от имени директоров обществ, делал завершительные надписи «Копия верна», подписывал почтовые конверты и ставил оттиски печатей. Все вопросы по распределению похищенных денежных средств контролировал Архипов О.Н. По его указаниям он снимал денежные средства с расчетных счетов, а также переводил на счета других юридических лиц. Архипов О.Н. давал ему деньги на текущие расходы, связанные с учреждением обществ и открытием расчетных счетов. Сколько похищенных из бюджета РФ денежных средств достанется ему за совершенные действия, определял Архипов О.Н., после каждого возмещения НДС Архипов О.Н. передавал ему от 30000 до 50000 рублей.

 Объективно показания К. подтверждены приговором Октябрьского районного суда г.Белгорода от 15 января 2014 года, которым К. признан виновным в совершении этого преступления в составе организованной группы.

 Оценив исследованные доказательства в совокупности, суд пришел к выводу о доказанности вины Архипова О.Н. в совершении этого преступления, так как признательные показания подсудимого подтверждаются совокупностью согласованных между собой доказательств.

 Вина Архипова О.Н. в хищении денежных средств из бюджета РФ посредством незаконного возмещения НДС ООО «М.» за 3-й квартал 2010 года, подтверждается такими доказательствами:

 С. подтвердила, что 01.10.2010 в ИФНС России по г. Белгороду от имени директора ООО «М.» Е. представлена первичная налоговая декларация по НДС за 3-й квартал 2010 года, в соответствии с которой сумма налога исчислена к возмещению из бюджета РФ в размере 947640 рублей, которая сложилась в результате превышения общей суммы налога, подлежащей вычету в размере 953400 рублей, над общей суммой налога, исчисленной с учетом восстановленных сумм к уплате в размере 5760 рублей. Налоговые вычеты в указанном размере заявлены по взаимоотношениям с ООО «К.-Инвест» и ООО «Г.». В подтверждение правомерности и обоснованности заявленных налоговых вычетов по НДС в ИФНС России по г. Белгороду были представлены заверенные подписью от имени Е. и оттиском печати ООО «М.» соответствующие документы, в том числе: книга покупок; карточки бухгалтерских счетов, подтверждающие принятие товара на учет; договоры; счета-фактуры; товарные накладные. В ходе проведения ИФНС России по г. Белгороду на основании статьи 88 НК РФ камеральной налоговой проверки указанной декларации установлено, что ООО «М.» представило документы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, подтверждающие право на применение налоговых вычетов по НДС, и формально выполнило условия, дающие право на возмещение НДС. В связи с этим ИФНС России по г. Белгороду по окончании проверки принято решение №200 от 20.01.2011 о возмещении полностью суммы НДС, заявленной к возмещению. В соответствии с п. 6 ст. 78 НК РФ ИФНС России по г. Белгороду приняты решения о зачете переплаты по НДС в счет погашения недоимки:

 - по НДС №425 от 24.02.2011 в сумме 2880 рублей;

 - пеня по НДС №3293 от 24.02.2011 в сумме 14,89 рублей, №3292 от 24.02.2011 в сумме 8,19 рублей.

 Кроме того, принято решение №426 от 24.02.2011 о зачете переплаты в сумме 5760 рублей в счет уплаты будущих платежей по НДС. После указанных зачетов переплата по НДС составила 938976,92 рублей. По заявлению ООО «М.», подписанному от имени Е., о возврате переплаты по НДС в сумме 947600 рублей, ИФНС России по г. Белгороду 24.02.2011 принято решение о возврате налога в сумме 938976,92 рублей. Данные денежные средства были перечислены на расчетный счет ООО «М.», указанный в заявлении.

 Из протокола допроса свидетеля Г., оглашенному на основании ч.1 ст. 281 УПК РФ (протокол допроса свидетеля от  10.08.2013)  следует, что она работает в должности главного государственного налогового инспектора ИФНС России по г. Белгороду и ею проводилась камеральная налоговая проверка налоговой декларации по НДС ООО «М.» за 3-й квартал 2010 года. Согласно имеющихся документов ООО «М.» в лице директора Е. 01.10.2010 почтовой связью направило в ИФНС России по г. Белгороду первичную налоговую декларацию по НДС за 3-й квартал 2010 года, которая поступила в канцелярию инспекции 06.10.2010. Датой представления декларации считается дата ее отправки. В соответствии с поступившей декларацией, ООО «М.» заявлена к возмещению из бюджета РФ сумма НДС в размере 947640 рублей. Данная сумма сложилась в результате превышения общей суммы налога, подлежащей вычету, в размере 953400 рублей над общей суммой налога, исчисленной к уплате по реализации товаров, в размере 5760 рублей, а также остатка не реализованного товара по состоянию на 01.10.2010 стоимостью 5266505,38 рублей (что подтверждалось представленной ООО «М.» карточкой счета 41 Товары). Налоговые вычеты в указанном размере заявлены по взаимоотношениям с ООО «К.-Инвест» и ООО «Г.», которые выступили поставщиками товаров. По документам ООО «К.-Инвест» продало в ООО «М.» 67000 штук керамзитобетонных блоков. ООО «Г.» продало в ООО «М.» блоки керамзитобетонные в количестве 24480 штук, брусчатку в количестве 4216 м? и камень бортовой в количестве 3378,14 штук. В книге продаж отражена частичная реализация товара в адрес ООО «С.». В подтверждение правомерности и обоснованности заявленных налоговых вычетов по НДС, в ответ на ее письменное требование через канцелярию от ООО «М.» были представлены копии соответствующих документов, заверенные подписью от имени директора Е.и оттисками печати ООО «М.», а именно: книга покупок; книга продаж; карточки бухгалтерских счетов подтверждающие, принятие товара на учет; договоры; счета-фактуры; товарные накладные. Было установлено, что ООО «М.» представило документы не в полном объеме в соответствии с отправленным требованием, в связи с чем в адрес организации 29.12.2010 направлено сообщение №15136 о предоставлении всех затребованных документов (оборотно-сальдовые ведомости, анализы счета). Кроме того, этим сообщением было запрошено письменное объяснение по расхождению показателей заявленных в налоговой декларации по НДС и в бухгалтерской отчетности, а именно в форме 2 «отчет о прибылях и убытках» и в балансе организации за 9 месяцев 2010 года, которые были представлены с «нулевыми» показателями. Поскольку организация в налоговой декларации по НДС отразила финансово-хозяйственную деятельность по приобретению и реализации товаров, в соответствии с представленной карточкой 41 счета, сумма стоимости остатка товара составила 5266505,38 рублей, что должно обязательно отражаться в балансе организации, но ООО «М.» представило нулевой баланс. Это не соответствовало данным, которые были представлены в налоговой декларации по НДС, в налоговых вычетах которой была отражена сумма НДС по приобретенным товарам. Исходя из того, что не реализованный товар должен был где-то храниться, для проверки достоверности сведений ею были запрошены сведения о месте хранения и подтверждающие документы. 17.01.2011 от ООО «М.» через канцелярию ИФНС России по г. Белгороду поступило пояснение, согласно которому в форме 2 бухгалтером допущена ошибка, которая будет исправлена при подаче отчетов за 4-й квартал 2010 года. Так же в пояснении указано, что с потенциальными покупателями еще не реализованного товара, у общества имеется устная договоренность и письменные заявки о его реализации на середину – конец февраля 2011 года. Была представлена копия договора хранения товара от 01.09.2010, заключенного между ООО «К.-Инвест» в лице директора Архипова О.Н. и ООО «М.» в лице директора Е., согласно которому товар хранится в пос. Сажное и в г. Белгороде по адресу: ул. Магистральная, д.№. Таким образом, представленными документами ООО «М.» подтвердило свое право на возмещение НДС. В рамках проведения встречной проверки она сняла копии бухгалтерских документов ООО «К.-Инвест» у инспектора З. (И.) О.А., которая в тот момент проводила камеральную налоговую проверку ООО «К.-Инвест», также подавшего декларацию по НДС, исчисленную к возмещению из бюджета РФ. В книге продаж ООО «К.-Инвест» была отражена реализация керамзитобетонных блоков в адрес ООО «М.», по счету-фактуре в количестве 67000 штук. На ее требование от ООО «К.-Инвест» заверенные подписями Архипова О.Н. и оттисками печати документы поступили 24.01.2011, то есть уже после принятия 20.01.2011 решения №200 о возмещении НДС ООО «М.».

 ООО «Г.» копии документов на требование не представило, однако, законодательно это не является основанием для отказа в принятии решения о возмещении НДС. Решение о возмещении НДС у нее лично получил Ю., который предъявил доверенность от имени директора ООО «М.» Е.

 Ю. подтвердил, что он работает в должности юриста ООО «Б. юридическая компания», которое специализируется на оказании юридических услуг, в том числе связанных с учреждением юридических лиц. Примерно в 2009 году он познакомился с Архиповым О.Н., по просьбам которого в дальнейшем на платной основе неоднократно изготавливал учредительные документы для создания ряда обществ с ограниченной ответственностью, учредителями и директорами которых оформлялись другие лица на основании копий их паспортов. Периодически подготовленные им для Архипова О.Н. учредительные документы по указаниям последнего забирал К. В.В. По просьбам Архипова О.Н. неоднократно он заказывал печати учреждаемых юридических лиц, которые отдавал ему и К. В отношениях с последним Архипов О.Н. являлся Л.ом. Он подготовил учредительные документы при создании ООО «М.», для чего К. В.В. и Архипов О.Н. предоставили ему копию паспорта Е. В 2010 году по просьбе Архипова О.Н. он подготовил учредительные документы на его имя для создания ООО «К.-Инвест». В апреле 2011 года по просьбе Архипова О.Н. он подготовил документы для полного переоформления ООО «К.-Инвест» на имя другого лица, а также для переименования общества на ООО «П..». 01.02.2011 к нему в очередной раз обратился Архипов О.Н., который попросил подготовить доверенность на представление интересов ООО «М.» в ИФНС России по г. Белгороду с целью получения документов, мотивировав это тем, что самому ему этим заниматься некогда. На компьютере он подготовил указанную доверенность, Архипов О.Н. заплатил ему 1000 рублей, забрал ее и ушел. Через некоторое время Архипов О.Н. вернулся с доверенностью, в которой появилась подпись от имени директора ООО «М.» Е. и оттиск печати данного общества. В доверенности он поставил свою подпись и в тот же день посетил ИФНС России по г. Белгороду, где у налогового инспектора получил решение №200 от 20.01.2011 о возмещении НДС ООО «М.» в размере 947640 рублей. В тот же день он передал это решение Архипову О.Н., который прочитав его очень обрадовался и ушел.

   Белоусов Е.С. пояснил, что подтверждает свои показания данные в ходе предварительного следствия. Подтвердил, что он работает в должности юриста ООО «Белгородская юридическая компания». Архипов О.Н. и К. В.В. ему знакомы с 2010 года, так как часто приходили в ООО «Б. юридическая компания» к Ю.для составления учредительных документов юридических лиц. Несколько раз К.звонил ему и просил оказать помощь директорам обществ в заполнении документов при открытии расчетных счетов в банках. Из общения между К. и Архиповым О.Н. он заметил, что последний имеет влияние на К. Летом 2010 года по просьбе К. он помог директору ООО «М.» Е.открыть расчетный счет данного общества в операционном офисе «Белгород» АКБ «М.» ОАО. Для этого К. В.В. передал ему печать ООО «М.» и учредительные документы, которые ранее были изготовлены в ООО «Белгородская юридическая компания» по заказу К. и Архипова О.Н. Среди указанных документов был приказ о назначении К. заместителем директора ООО «М.» для доступа к расчетному счету общества. После открытия расчетного счета, все документы ООО «М.» и электронный ключ были переданы К.

 Протоколом выемки от 06.06.2013года,  согласно которому в ИФНС России по г. Белгороду по адресу: г. Белгород, ул. Садовая, д.№, произведена выемка документов ООО «М.», а именно: регистрационное дело; материалы камеральной налоговой проверки за 3-й квартал 2010 года; заявления о возмещении НДС за 3-й квартал 2010 года от 19.10.2010 и 11.11.2010; решения ИФНС России по г. Белгороду о возмещении НДС №200 от 20.01.2011 и о возврате НДС №3294 от 24.02.2011; налоговые декларации и бухгалтерская отчетность за 2010 год, включая декларацию по НДС за 3-й квартал 2010 года.

 Протоколом выемки от 21.06.2013года,  согласно которому в операционном офисе «Белгород» АКБ «М.» ОАО по адресу: г. Белгород, ул. Князя Трубецкого, д. №, произведена выемка документов по открытию и использованию расчетного счета ООО «М.» №40702810106140000118, выписка о движении денежных средств по расчетному счету, платежные поручения и денежные чеки.

 Протоколом осмотра документов от 18.06.2013года,   согласно которому осмотрены документы ООО «М.», изъятые 06.06.2013 в ходе выемки в ИФНС России по г. Белгороду, а именно:

 1) регистрационное дело ООО «М.», в котором содержится решение ИФНС России по г. Белгороду о государственной регистрации общества №6060 от 16.08.2010, решение №1 от 06.08.2010 единственного участника Е.о создании ООО «М.» и назначении его на должность директора данного общества, Устав и иные учредительные документы.

 2) материалы камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС ООО «М.т» за 3-й квартал 2010 года, в которых имеются заверенные оттисками печати ООО «М.» и подписями от имени директора Е.копии документов, содержащие сведения о приобретении ООО «М.т» в 3-м квартале 2010 года товарно-материальных ценностей у ООО «К.-Инвест» и ООО «Г.», а также об их частичной реализации в адрес ООО «С.», в частности:

 - книга покупок, книга продаж, карточки счетов 19, 41, 68 ООО «М.» за 3-й квартал 2010 года;

 - копия договора подряда №10 от 30.08.2010, заключенного между ООО «К.-Инвест» (Заказчик) в лице директора Архипова О.Н. и ООО «Р.» (Подрядчик) в лице директора Кривцова А.В. на изготовление блоков с использованием материалов Заказчика в количестве 99000 штук стоимостью 99000 рублей, в том числе НДС 15101,69 рублей, а также копия счета-фактуры №00000034 от 24.09.2010 и копия акта №00000001 от 27.09.2010;

 - копия договора поставки товара №3 от 19.08.2010, заключенного между ООО «К.-Инвест» (Поставщик) в лице директора Архипова О.Н. и ООО «М.» (Покупатель) в лице директора Е., на поставку блока керамзитобетонного М100 в количестве 67000 штук по цене 32 рубля за 1 штуку, на общую сумму 2144107,20 рублей, в том числе НДС 18% 327 067,20 рублей, а также копия счета-фактуры №00000015 от 27.09.2010 и копия товарной накладной №7 от 27.09.2010;

 - копия договора поставки товара от 15.09.2010, заключенного между ООО «Г.» (Поставщик) в лице директора М. и ООО «М.т» (Покупатель) в лице директора Е., на поставку блоков керамзитобетонных М100 в количестве 24 480 штук по цене 27,5 рублей за 1 штуку, брусчатки «Прямоугольник» 1П6 в количестве 4 216 м? по цене 360 рублей за 1 м?, камня бортового БР 100.20.8 в размере 3 378,14 штук по цене 380 рублей за 1 штуку, на общую сумму 4100 199,46 рублей (НДС 625 454,15 рублей), а также копия счета-фактуры №000007 от 20.09.2010 и копия товарной накладной №7 от 20.09.2010;

 - копия договора №01 от 17.09.2010, заключенного между ООО «М.» в лице директора Е.(Поставщик) и ООО «С.» в лице директора Ч. (Заказчик) на поставку блоков керамзитобетонных М100 в количестве 919 штук, на сумму 32000 рублей, в том числе НДС 4 881,36 рублей, а также копия счета-фактуры №00000096 от 21.09.2010 и копия товарной накладной №96 от 21.09.2010;

 - копия договора хранения товара от 01.09.2010, заключенного между ООО «К.» в лице директора Архипова О.Н. (Хранитель) и ООО «М.» в лице директора Е.(Поклажедатель) на хранение блока керамзитобетонного М100 в количестве 90560 м? на сумму 2464961 рублей, брусчатки «Прямоугольник» 1П6 в количестве 4 216 м? на сумму 1517 850 рублей, камня бортового БР 100.20.8 в количестве 3 378 штук на сумму 1283695 рублей по следующим адресам: г. Белгород, ул. Магистральная, № и производственное предприятие ООО «Р.» в пос. Сажное. Договор заключен на срок до 31.03.2011;

 - товарная накладная ООО «М.» №96 от 21.09.2010 на сумму 32000 рублей, в том числе НДС 4881,35 рублей;

 - оборотно-сальдовая ведомость, карточки счетов 19, 60, 76, 90, анализы счетов 60 и 62 ООО «М.» за 3-й квартал 2010 года;

 - акт сверки взаимных расчетов между ООО «М.» и ООО «К.-Инвест» по состоянию на 30.12.2010;

 - акт сверки взаимных расчетов между ООО «М.» и ООО «Г.» по состоянию на 30.12.2010.

 Заверенные подписью Архипова О.Н. и оттисками печати ООО «К.» копии документов, содержащих сведения о приобретении ООО «М.» в 3-м квартале 2010 года товарно-материальных ценностей у ООО «К.-Инвест», а именно:

 - книга продаж ООО «К.-Инвест» за 3-й квартал 2010 года;

 - оборотно-сальдовая ведомость по счету 62.1 и карточка счета 90.1.1 ООО «К.-Инвест» за сентябрь 2010 года;

 - договор поставки №3 от 19.08.2010 о покупке ООО «М.» у ООО «К.-Инвест» блоков керамзитобетонных М100 в количестве 67000 штук по цене 32 рубля за 1 штуку, на общую сумму 2144107,20 рублей, в том числе НДС 327067,20 рублей;

 - счет-фактура №00000015 от 27.09.2010 и товарная накладная №7 от 27.09.2010 на сумму 2144107,20 рублей, в том числе НДС 327067,20 рублей.

 Кроме того, в указанных материалах имеется доверенность ООО «М.» в лице Е.на имя Ю. от 01.02.2011 о представлении интересов данного общества, получать и принимать документы в ИФНС России по г. Белгороду.

 3) заявления о возмещении НДС за 3-й квартал 2010 года от 19.10.2010 и 11.11.2010, содержащие оттиски печати ООО «М.» и подписи от имени директора Е.

 4) решение ИФНС России по г. Белгороду №200 от 20.01.2011 о возмещении НДС ООО «М.» за 3-й квартал 2010 года в размере 947640 рублей.

 5) решение ИФНС России по г. Белгороду №3294 от 24.02.2011 о возврате НДС ООО «М.» в размере 938976,92 рублей.

 6) налоговые декларации и бухгалтерская отчетность ООО «М.» за 2010 год, включая декларацию по НДС за 3-й квартал 2010 года от 01.10.2010, содержащие оттиски печати ООО «М.» и подписи от имени директора Е.

 Протоколом осмотра документов от 22.06.2013года,   согласно которому осмотрены документы по открытию и использованию расчетного счета ООО «М.» №40702810106140000118, выписка о движении денежных средств по расчетному счету, платежные поручения и денежные чеки, изъятые 21.06.2013 в ходе выемки в операционном офисе «Белгород» АКБ «М.» ОАО, в частности:

 - карточка с образцами подписей и оттиска печати, согласно которой правом первой подписи банковских документов ООО «М.» наделены Е и К.

 - договор банковского счета №118/810 от 18.08.2010, согласно которому открыт расчетный счет ООО «М.» №40702810106140000118.

 - приказ директора ООО «М.» Е. №2 от 26.08.2010 о назначении К. на должность заместителя директора общества с правом первой подписи финансовых документов.

 - копия паспорта К.,

 - заключение от 22.09.2011 об осуществлении выездной проверки ООО «М.», согласно которому данное общество по его юридическому адресу отсутствует,

 - платежные поручения на совершение операций по расчетному счету ООО «М.»,.

 - выписка о движении денежных средств по расчетному счету ООО «М.» за период с 18.08.2010 по 29.04.2011, в которой помимо прочих сведений о совершенных по счету операциях, содержатся данные о поступлении в период с 20.08.2010 по 31.08.2010 денежных средств в размере по 200000 рублей с расчетного счета ООО «Н. Регион» под видом предоставления займа, и об их перечислении в период с 23.08.2010 по 01.09.2010 на расчетный счет ООО «К.-Инвест» под видом оплаты за материалы. Кроме того, содержатся сведения о поступлении 28.02.2011 на расчетный счет ООО «М.» на основании решения ИФНС России по г. Белгороду №3294 от 24.02.2011 в порядке ст. 176 НК РФ денежных средств в размере 938976,92 рублей,

 - денежные чеки, свидетельствующие о снятии в период с 23.09.2010 по 01.04.2011 К. денежных средств с расчетного счета ООО «М.».

 В ходе осмотра произведено копирование вышеуказанных документов, копии приобщены к протоколу следственного действия.

 Вещественными доказательствами:  документы ООО «М.», изъятые 06.06.2013 в ходе выемки в ИФНС России по г. Белгороду; документы ООО «М.», изъятые 21.06.2013 в ходе выемки в операционном офисе «Белгород» АКБ «М.» ОАО, – признаны таковыми и приобщены к материалам уголовного дела.

 Заключением судебной почерковедческой экспертизы №859 от 18.07.2013года,   согласно которому в результате исследования документов ООО «М.», изъятых 06.06.2013 в ходе выемки в ИФНС России по г. Белгороду установлено следующее:

 -подписи в строке «С уважением директор ООО «М.» в заявлениях в ИФНС России по г. Бел­городу о возмещении НДС от 19.10.2010 и 11.11.2010, в строке «Директор ООО «М.» в доверенности от 01.02.2011, в строках «Копия верна», а также рукописные записи «11 ноября» в заявлении о возмещении НДС от 11.11.2010, «Копия верна Е.«Е.в документах материалов камеральной налоговой проверки, выполнены не Е.

 -подписи в документах налоговой и бухгалтерской отчетности за 3-й квартал 2010 года выпол­нены не Е.

 -подписи в документах ООО «К.-Инвест» среди материалов камеральной налоговой проверки ООО «М.» и рукописные записи «19 октября» в заявлении ООО «М.» о возмещении НДС от 19.10.2010, «  В ответ на требование №7994 от 25.11.10»   на сопроводительном письме ООО «М.»,  «Архипов О.Н.», «Копия верна Архипов О.Н.» на документах ООО «К.-Инвест», выполнены Архи­повым О.Н.

 -рукописные записи «Копия верна» в на листах № 147-150, 152-155,161-162 документов материалов камеральной налоговой проверки (договоры, счета-фактуры и товарные накладные), на листе №26 документов налоговой и бухгалтерской отчетности (почтовый конверт в адрес ИФНС России по г. Белгороду), выполнены К.

 Названное заключение научно обоснованное, соответствует показаниям подсудимого и свидетелей, что свидетельствует о подложности документов, представленных в ИФНС России по г.Белгороду, для возмещения ООО « М.» НДС за 3-й квартал 2010 года

 Заключением судебной бухгалтерской экспертизы от 17.06.2013,  согласно которому приобретение ООО «М.» товаров у ООО «Г.т» и ООО «К.-Инвест» в сентябре 2010 года на сумму 6 244 306,66 рублей, в том числе НДС 952 521,35 рублей, отражено по бухгалтерскому учету ООО «М.», которое заявило налоговый вычет по НДС по взаимоотношениям с ООО «Г.» и ООО «К.-Инвест» в налоговой декларации за 3-й квартал 2010 года в сумме 952 521,35 рублей. Сумма НДС, исчисленная ООО «М.» к возмещению из бюджета РФ и заявленная в налоговой декларации по НДС за 3-й квартал 2010 года, составляет 947 640 рублей. Согласно решению ИФНС России по г. Белгороду №200 от 20.01.2011 о возмещении полностью суммы НДС, заявленной ООО «М.» к возмещению, налоговым органом принято решение №3294 от 24.02.2011 о возврате переплаты по НДС, сложившейся за 3-й квартал 2010 года, на расчетный счет №40702810106140000118, открытый ООО «М.» в АКБ «МОСОБЛБАНК» ОАО, в сумме 938 976,92 рублей.

 На указанный расчетный счет по платежному документу №826 от 28.02.2011 ИФНС России по г. Белгороду зачислены денежные средства в сумме 938 976,92 рублей. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет ООО «М.» за 3-й квартал 2010 года (без учета взаиморасчетов с ООО «Г.» и ООО «К.-Инвест»), составила 4 881,35 рублей.

 Данное заключение научно обосновано, основано на объективных данных, сомнений не вызывает и согласуется с показаниями подсудимого, представителя потерпевшего и свидетелей.

 Е. подтвердил, что в 2010 году к нему обратился ранее знакомый К. с просьбой учредить за денежное вознаграждение ООО «М.». На предложение К. он согласился и через некоторое время они посетили нотариуса, где он подписал переданные ему К. учредительные документы ООО «М», последний заверил их оттиском имевшейся у него при себе печати данного общества. После посещения нотариуса, К. заплатил ему за оказанную услугу 10000 рублей. Примерно через неделю по просьбе и при непосредственном участии К. он открыл расчетный счет ООО «М» в операционном офисе «Белгород» АКБ ОАО «М. областной банк». В банке ему выдали USB-Токен для удаленного управления расчетным счетом ООО «М» с использованием документов в электронной форме, передаваемых через глобальную сеть Интернет, который он передал К. Через несколько дней последний заплатил ему за оказанные услуги еще 10000 рублей. Никаких документов финансово-хозяйственной деятельности ООО «М.» он не подписывал, и к указанной деятельности никакого отношения не имеет. Какие-либо товарно-материальные ценности как директор ООО «М.» он ни у кого не покупал и никому не поставлял, денежные средства с расчетного счета данного общества он не снимал. О существовании ООО «К.-Инвест» ему ничего не известно, Архипова О.Н. не помнит.

 Из протокола допроса в качестве свидетеля  М. (протокол допроса свидетеля от 14.06.2013),   оглашенному на основании ч.1 ст.281 УПК Ф следует, что летом 2009 года он хотел получить в кредит 100000 рублей, в тоже время он познакомился с Архиповым О.Н. и К. Последний ему пояснил, что может оказать помощь в получении кредита и предложил подписать неизвестные ему (М.) документы, а также заверить их у нотариуса (учредительные документы ООО «Г»), на что он согласился. Для этого совместно с К. и Архиповым О.Н. он посетил нотариуса, где подписал представленные ему К. документы, полагая, что они нужны для получения кредита. Обещанный кредит он так и не получил, а К. и Архипова О.Н. больше не видел. К финансово-хозяйственной деятельности ООО «Г.» и иных юридических лиц он никакого отношения не имеет, товарно-материальные ценности как директор данного общества он не приобретал и никому не поставлял, соответствующие бухгалтерские документы никогда не подписывал.

   Выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц от 23.08.2013 года в отношении ООО «Г.» ИНН №,  согласно которой с 30.06.2009 учредителем и директором данного юридического лица является М.

 Эти доказательства указывают на то, что М. являлся только титульным директором, а фактически реквизиты фирмы использовалась К. и Архиповым О.Н. для хищения денежных средств.

 Б. пояснила, что с марта 2010 года она работает в должности заместителя директора ООО «М.», которое арендует офисное помещение по адресу: г. Белгород, ул. Магистральная, д. №. Какие-либо помещения в аренду ООО «К.-Инвест» не сдавались. В зданиях и на прилегающей к ним территории строительные материалы, в частности керамзитобетонные блоки, брусчатка и бортовой камень никогда не хранились. Архипова О.Н. не знает.

 Ч.пояснила,  что  в 3-м квартале 2010 года Архипов О.Н. обратился к ней с просьбой отразить по бухгалтерскому учету ООО « С.» приобретение керамзитобетонных блоков у ООО «М.», якобы для получения очередного кредита, на что она согласилась и подписала подготовленные Архиповым О.Н. соответствующие первичные бухгалтерские документы, в частности договор поставки и товарные накладные. В действительности керамзитобетонные блоки ООО «С.» у ООО «М.» не приобретало. Директор ООО «М.» Е. ей не знаком. Через некоторое время по расчетным счетам данных обществ была произведена финансовая операция под видом оплаты якобы совершенной сделки по приобретению керамзитобетонных блоков на сумму 32000 рублей.

 Показания свидетелей в совокупности с другими доказательствами указывают на подложность документов, представленных в ИФНС от имени ООО «М.» для возврата НДС за 3-й квартал 2010 года

 Выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц от 27.08.2013 года в отношении ООО «С.» ИНН 3123191939,  согласно которой в период с 26.01.2009 по 21.02.2012 директором, а в период с 26.01.2009 по 22.02.2012 учредителем данного юридического лица являлась Ч.

 Выпиской Белгородского филиала ООО КБ «Н. стандарт» от  24.07.2013 о движении денежных средств по расчетному счету ООО «С.» за период с 01.01.2010 по 31.12.2010, в которой содержатся сведения о перечислении 23.07.2010 с расчетного счета данного общества на расчетный счет ООО «М.» денежных средств в размере 32000 рублей под видом оплаты за керамзитобетонные блоки.

 Выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц от 25.06.2013 в отношении ООО «Н. Регион» ИНН 3123130855,  согласно которой с 06.05.2009 учредителем и директором данного юридического лица является К.

 Копиями документов регистрационного дела ООО «Н. Регион» ИНН №,  среди которых содержится протокол №2 общего собрания участников общества от 22.04.2009 и решение №3 единственного участника общества (К.) от 22.04.2009, согласно которым К. назначен на должность директора ООО «Н. Р».

 Выпиской ЗАО «В Банк» от 13.09.2013 о движении денежных средств по расчетному счету ООО «Новый Регион» №40702810600000000651,  согласно которой на указанный расчетный счет в период с 24.08.2010 по 31.08.2010 с расчетного счета ООО «З» поступили денежные средства в размере 200000 рублей под видом оплаты за материалы, которые в тот же период перечислены на расчетный счет ООО «М» под видом предоставления займов.

 Эти доказательства свидетельствуют о формировании имиджа действующего хозяйствующего субъекта.

   К. пояснила, что она работает в должности главного бухгалтера ООО «С. завод». Неоднократно за денежные вознаграждения она оказывала Архипову О.Н. услуги по подготовке документов бухгалтерской и налоговой отчетности для возмещения НДС ряда юридических лиц. В указанный период Архипов О.Н. обратился к ней с просьбой о составлении пакета документов ООО «К.-Инвест», свидетельствующих о финансово-хозяйственных отношениях с ООО «М.» для представления в ИФНС РФ по г. Белгороду в ответ на требование налогового органа по встречной проверке. Она составила сопроводительное письмо и сделала копии представленных ей Архиповым О.Н. документов. Свою работу, как и ранее, выполнила в полном объеме, за что получила вознаграждение.

 Протоколом выемки от 26.02.2013 года,   согласно которому у свидетеля К. по адресу: Белгородская область, Белгородский район, пос. Таврово №, ул. Свободы, д.№, изъят системный блок компьютера.

 Заключением дополнительной компьютерной судебной экспертизы №1-670 от 28.06.2013 года,  согласно которому исследован системный блок компьютера, изъятый 26.02.2013 года в ходе выемки у свидетеля К. В каталоге «Documents and Settings\Adminои документы» раздела 1 накопителя на жестких магнитных дисках №1 системного блока имеется файл с именем «Договор для возмещения НДФЛ (2).docx» в содержимом которого упоминаются клю­чевые слова: ООО « Ф.», ООО «К.-Инвест» и Ч.Содержимое файла представлено в приложении №1. Указанный файл записан на оптический диск однократ­ной записи, с сохранением структуры его ме­сторасположения на накопителе на жестких магнитных дисках №1 системного блока. На накопителях на жестких магнитных дисках №1 и №2 системного блока имеются базы данных программного продукта «1С:Предприятие», в содержимом файлов которых упоминаются ключевые слова: «К.-Инвест», «М.», «З.» и « Ф.». Сведения о базах данных представлены в приложении №2. Базы данных записаны на оптический диск однократной записи, с сохранением структуры месторасположения баз данных на накопите­лях на жестких магнитных дисках №1 и №2 системного блока.

 Вещественными доказательствами: - системный блок компьютера, изъятый 26.02.2013 в ходе выемки у свидетеля Кузнецовой Л.Н. по адресу: Белгородская область, Белгородский район, пос. Таврово №, ул. Свободы, д. №, признаны таковыми и приобщены к материалам уголовного дела.

 Эти доказательства объективно подтверждают показания К.

 Протоколом явки с повинной К. от 11.04.2013, согласно которому он добровольно сообщил о новых совершенных им совместно с Архиповым О.Н. преступлениях, а именно о том, что с мая 2010 года под руководством и при непосредственном участии Архипова О.Н. он неоднократно совершал умышленные действия с целью незаконного возмещения НДС ряда юридических лиц, для чего принял активное участие в учреждении ООО «З.» и ООО «М.».

 Свои признательные показания в ходе предварительно следствия   К. подтвердил в судебном заседании и пояснил, что он подтверждает обстоятельства, изложенные им в протоколе явки с повинной от 11.04.2013 и показал следующее. С начала 2010 года на своем автомобиле он оказывал Архипову О.Н. услуги водителя, которые последний оплачивал ежемесячно в размере 10000 – 12000 рублей. В мае 2010 года Архипов О.Н. предложил за денежные вознаграждения совершать ряд действий с целью незаконного возмещения НДС специально учреждаемыми ими юридическими лицами, на что он согласился. В период 2010-2011 гг. по указаниям Архипова О.Н. он занимался деятельностью по приисканию граждан и учреждению на их имена юридических лиц, открывал расчетные счета в банках, участвовал в осуществлении финансовых операций, от имени директоров обществ подписывал фиктивные бухгалтерские, налоговые и иные документы, представлял в ИФНС России по г. Белгороду и получал требования налогового органа. Сам Архипов О.Н. в целях конспирации избегал встреч с учредителями и директорами учреждаемых юридических лиц. Все учредительные документы, печати и электронные ключи к расчетным счетам обществ передавались Архипову О.Н., он же осуществлял финансирование всех вышеуказанных действий. Названия обществ, придумывал Архипов О.Н. После зачисления денежных средств из бюджета РФ на расчетные счета подконтрольных им юридических лиц, часть этих денег Архипов О.Н. передавал ему. Так, в августе 2010 года в рамках ранее достигнутой с Архиповым О.Н. договоренности о поиске учредителей и директоров для учреждения фирм, он предложил своему знакомому Е.за денежное вознаграждение учредить на свое имя ООО «М.», название которого придумал Архипов О.Н. На его предложение Е.согласился, о чем он сообщил Архипову О.Н. и передал ему копию паспорта Евсюкова А.М. Через несколько дней Ю. были изготовлены учредительные документы общества, после чего по указанию Архипова О.Н. вместе с Е.он посетил нотариуса, где они были заверены. Деньги на оплату услуг нотариуса и Е. ему предоставил Архипов О.Н. После регистрации ООО «М.» в ИФНС России по г. Белгороду по указанию Архипова О.Н. и получив от него печать ООО «М.», совместно с Е. и помощником Ю.– Б., он посетил АКБ «М.» ОАО, где они открыли расчетный счет данного общества. В банк они представили приказ от имени директора ООО «М.» Е. о назначении его (К.) заместителем директора данного общества, что было необходимо для доступа к указанному расчетному счету без участия Е.. Полученные в банке электронный ключ к расчетному счету, а также документы и печать ООО «М.», в тот же день он передал Архипову О.Н., в связи с чем Е. осуществлять финансово-хозяйственную деятельность общества не мог. Последнему за оказанные услуги он заплатил 20000 рублей, которые ему специально для этого предоставил Архипов О.Н. В период с лета по осень 2010 года по неоднократным просьбам Архипова О.Н. он подписывал различные документы ООО «М.» от имени директора Е., а также выполнял заверительные надписи «копия верна». В дальнейшем по указаниям Архипова О.Н. он неоднократно снимал денежные средства с расчетного счета ООО «М.», поступившие в результате возмещения НДС на основании решения ИФНС России по г. Белгороду, которые передавал Архипову О.Н. За оказанные услуги Архипов О.Н. заплатил ему 30000 рублей.

 Из приговора Октябрьского районного суда г.Белгорода от 15 января 2014 года следует, что К. признан виновным в совершении этого преступления в составе организованной группы. Приговор является преюдициальным актом и принимается за доказательство.

 Оценив исследованные доказательства в совокупности, суд пришел к выводу о доказанности вины Архипова О.Н. в совершении этого преступления.

 Вина Архипова О.Н. в совершении хищения денежных средств из бюджета РФ посредством незаконного возмещения НДС ООО «Л.» за 2-й квартал 2011 года, подтверждается следующими доказательсвами:

 С. подтвердила, что 18.07.2011 в ИФНС России по г. Белгороду от имени директора ООО «Л.» К. представлена первичная налоговая декларация по НДС за 2-й квартал 2011 года, в соответствии с которой сумма налога исчислена к возмещению из бюджета в размере 749408 рублей. Указанная сумма сложилась в результате превышения общей суммы налога, подлежащей вычету, в размере 764735 рублей над общей суммой налога, исчисленной с учетом восстановленных сумм к уплате в размере 15327 рублей. По взаимоотношениям с ООО «С.» налоговые вычеты заявлены в размере 747457,62 рублей. В подтверждение правомерности и обоснованности заявленных налоговых вычетов по НДС в ИФНС России по г. Белгороду были представлены заверенные подписью от имени К. и оттиском печати ООО «Л.» соответствующие документы, в том числе: книга покупок; карточки бухгалтерских счетов, подтверждающие принятие товара на учет; договоры; счета-фактуры; товарные накладные. В ходе проведения ИФНС России по г. Белгороду на основании статьи 88 НК РФ камеральной налоговой проверки указанной декларации установлено, что ООО «Л.» представило документы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, подтверждающие право на применение налоговых вычетов по НДС, и формально выполнило условия, дающие право на возмещение НДС. В связи с этим ИФНС России по г. Белгороду по окончании проверки принято решение №1968 от 27.10.2011 о возмещении полностью суммы НДС, заявленной к возмещению.

 В соответствии с п. 6 ст. 78 НК РФ ИФНС России по г. Белгороду приняты решения о зачете переплаты по НДС в счет погашения недоимки:

 - по НДС №2401 от 27.10.2011 в сумме 5239 рублей;

 - по налогу на прибыль организаций (федеральный бюджет) №46027 от 15.11.2011 в сумме 83 рубля;

 - по пени по налогу на прибыль организаций (федеральный бюджет) №46028 от 15.11.2011 в сумме 0,38 рублей;

 - по налогу на прибыль организаций (бюджет субъекта РФ) №46029 от 15.11.2011 в сумме 744 рубля;

 - по пени по налогу на прибыль организаций (бюджет субъекта РФ) №46030 от 15.11.2011 в сумме 3,17 рублей;

 - по пени по НДС №46031 от 15.11.2011 в сумме 19,16 рублей.

 Кроме того, принято решение №2478 от 15.11.2011 о зачете переплаты в сумме 10384 рублей в счет уплаты будущих платежей по НДС. После указанных зачетов переплата по НДС составила 732935,29 рублей. По заявлению ООО «Л.», подписанному от имени К. о возврате переплаты по НДС в сумме 749000 рублей, ИФНС России по г. Белгороду принято решение №46032 от 15.11.2011 о возврате налога в сумме 732935,29 рублей. Данные денежные средства были перечислены на расчетный счет ООО «Л.», указанный в заявлении. В связи с тем, что требования ООО «Л.» явились незаконными, то получение этой суммы является хищением.

 Михайлова Н.Н.  подтвердила, что она работает в должности старшего государственного налогового инспектора ИФНС России по г. Белгороду и ею проводилась камеральная налоговая проверка налоговой декларации по НДС ООО «Л.» за 2-й квартал 2011 года. Так, 08.08.2011 в ИФНС России по г. Белгороду поступила первичная налоговая декларация по НДС ООО «Л.» за 2-й квартал 2011 года, в которой было заявлено право на возмещение НДС в сумме 749408 рублей. 20.09.2011 в ИФНС России по г. Белгороду поступило заявление о возмещении НДС, подписанное от имени директора ООО «Л.» К.В соответствии со ст. 88 НК РФ она начала проведение камеральной налоговой проверки, в ходе которой 26.09.2011 составила и направила в адрес ООО «Л.» требование №8765 о представлении документов, обосновывающих заявленные в налоговой декларации вычеты. В ответ в ИФНС России по г. Белгороду поступили заверенные копии запрашиваемых документов, а именно: книга покупок и книга продаж; карточки счетов; договор поставки деревообрабатывающих станков; счет-фактура; товарная накладная и прочее. 20.10.2011 в адрес ООО «Л.» она направила требование о предоставлении документации на приобретенные деревообрабатывающие станки. С целью ускорить процесс представления запрашиваемых документов, она позвонила по сотовому телефону, указанному в заявлении о возмещении НДС. Ей ответил мужской голос, представился директором ООО «Л.». Она устно довела до его сведения о необходимости представления документации на станки и предложила лично явиться в ИФНС России по г. Белгороду для дачи пояснений, при этом сообщила свои данные, этаж и номер служебного кабинета. Мужчина ответил, что все документы у него имеются, однако, сам он находится за пределами г. Белгорода, и как только у него появится возможность, то обязательно явится. Действительно ли она беседовала с директором, ей не известно. 24.10.2011 в рабочее время, к ней в кабинет вошла ранее незнакомая С., которая пояснила, что принесла документы от ООО «Л.» и предъявила доверенность на представление интересов общества, содержащую подпись от имени директора К. С. передала ей документы, содержащие «Техническое описание и параметры деревообрабатывающего станка ДМ-06». Она вручила С.уведомление и сообщение о необходимости дачи пояснений об экономическом обосновании приобретения обществом указанных станков, об обстоятельствах их перевозки и месте хранения. О получении уведомления и сообщения С. расписалась на оставшихся у нее вторых экземплярах. На вопрос, где сам директор ООО «Л.» она ответила, что не знает, и ее просто попросили передать документы. 20.10.2011 в ответ на переданные С. уведомление и сообщение, в канцелярию ИФНС России по г. Белгороду были представлены обобщенные и поверхностные пояснения касаемо деревообрабатывающих станков, в которых имелись подписи от имени директора ООО «Л.» и оттиски печати общества. Она снова пыталась связаться с директором по указанному в заявлении телефону для вызова и получения более подробных пояснений, но абонент был недоступен. За все время проверки директор в ИФНС России по г. Белгороду так и не явился, несмотря на принятые ею исчерпывающие меры, больше с ним связаться не удалось. По результатам проведенной проверки она подготовила решение о возмещении НДС ООО «Л.» за 2-й квартал 2011 года полностью, поскольку представленные документы в обоснование заявленных в декларации вычетов, соответствовали требованиям налогового законодательства. Для возмещения НДС не требуется факта оплаты за приобретенный товар. Основанием для принятия сумм к вычету является факт отгрузки товара налогоплательщику, который подтверждается счетом-фактурой и документами оприходования товара (книга покупок, анализы и карточки счетов, товарные накладные). В ходе проверки ею была запрошена банковская выписка по счету ООО «Л.», данных о перечислении денежных средств на счет ООО «С.» в оплату станков не было.

 Актом обследования помещения в ИФНС России по г. Белгороду от 15.12.2011 года,   согласно которому в ИФНС России по г. Белгороду, по адресу: г. Белгород, ул. Садовая, д.№, изъяты документы ООО «Л.», а именно: материалы камеральной налоговой проверки за 2-й квартал 2011 года; заявление о возмещении НДС за 2-й квартал 2011 года от 20.09.2011; решение ИФНС России по г. Белгороду о возмещении НДС №1968 от 27.10.2011; налоговые декларации и бухгалтерская отчетность ООО «Л.» (ООО «М.») за 2010 год; налоговые декларации и бухгалтерская отчетность ООО «Л.» за 2011 год, включая декларацию по НДС за 2-й квартал 2011 года от 17.07.2011.

 Протоколом осмотра документов от 30.01.2013 года,   согласно которому осмотрены документы ООО «Л.», изъятые 15.12.2011 в ходе обследования помещения в ИФНС России по г. Белгороду, а именно:

 1) материалы камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС ООО «Л.» за 2-й квартал 2011 года, помимо прочего содержащие заверенные оттисками печати ООО «Л.» и подписями от имени директора К. копии следующих документов:

 - книга покупок, книга продаж, карточки счетов №№ 19, 41 и 68, договор поставки №20/06/11 от 20.06.2011, счет-фактура №0002 от 29.06.2011, товарная накладная №2 от 29.06.2011, свидетельствующие о приобретении ООО «Л.» во 2-м квартале 2011 года у ООО «Становое» станков деревообрабатывающих ДМ-06 в количестве 2 штук общей стоимостью 4900000 рублей, в том числе НДС 747457,62 рублей.

 - договор аренды складского помещения от 21.06.2011, заключенный между ООО «Р.» в лице генерального директора Н. (Арендодатель) и ООО «Л.» в лице генерального директора К. (Арендатор), согласно которому Арендодатель сдает, а арендатор принимает на срок с 25.06.2011 по 25.11.2011 во временное владение и пользование помещение площадью 50 кв.м по адресу: Белгородская область, Яковлевский район, с. С.

 - пояснения от 25.10.2011, содержащие сведения о приобретении у ООО «Становое» двух станков с целью дальнейшей реализации в 4-м квартале 2011 года, а также о его доставке, отгрузке и хранении в арендованном ООО «Л.» складе в с. Сажное Яковлевского района Белгородской области, со ссылкой на ранее предоставленный договор аренды.

 - доверенность, датированная 01.08.2011, от имени директора ООО «Л.» К. на имя С.о наделении последней права представлять интересы общества, подавать и получать документы в ИФНС России по г. Белгороду. Срок действия доверенности до 01.11.2011.

 - техническое описание и параметры деревообрабатывающего станка ДМ-06.

 2) заявление о возмещении НДС ООО «Л.» за 2-й квартал 2011 года в размере 749 000 рублей, датированное 20.09.2011, в котором указан абонентский номер телефона №, содержащее оттиск печати ООО «Л.» и подпись от имени директора К,

 3) решение ИФНС России по г. Белгороду №1968 от 27.10.2011 о возмещении НДС ООО «Л.т» в размере 749 408 рублей,

 4) налоговые декларации и бухгалтерская отчетность ООО «Л.» (ООО «М.») за 2010 год, содержащие оттиски печати ООО «М.» и подписи от имени директора Ф., а также почтовые конверты в адрес ИФНС России по г. Белгороду,

 5) налоговые декларации и бухгалтерская отчетность ООО «Л.» за 2011 год, включая декларацию по НДС за 2-й квартал 2011 года от 17.07.2011, содержащие оттиски печати ООО «Л.» и подписи от имени директора К., а также почтовые конверты в адрес ИФНС России по г. Белгороду.

 В ходе осмотра произведено копирование вышеуказанных документов, копии приобщены к протоколу следственного действия.

 Решение №46032 от 15.11.2011 года ИФНС России по г. Белгороду  о возврате на расчетный счет ООО «Л.» №40702810306140000138 переплаты по НДС в размере 732935,29 рублей в порядке ст. 176 НК РФ.

 Протоколом выемки от 22.01.2013года,  согласно которому в операционном офисе «Белгород» АКБ «М.» ОАО, по адресу: г. Белгород, ул. Князя Трубецкого, д.№, произведена выемка документов по открытию и использованию расчетного счета ООО «Л.» № и выписка о движении денежных средств по расчетному счету.

 Протоколом выемки от 08.02.2013 года, согласно которому в ЗАО УКБ «Б.», по адресу: г. Белгород, пр-т Белгородский, д.№, произведена выемка документов по открытию и использованию расчетного счета ООО «А.» №40702810200010003563, выписка о движении денежных средств по расчетному счету, и денежные чеки.

 Протоколом выемки от 14.02.2013года, согласно которому в ОАО АКБ «А.», по адресу: г. Белгород, ул. Гостенская, д. №, произведена выемка документов по открытию и использованию расчетного счета ООО «Н. Технологии» №40702810825100018181, в том числе выписка о движении денежных средств по расчетному счету.

 Протоколом осмотра документов от 20.03.2013года,   согласно которому осмотрены:

 1) документы по открытию и использованию расчетного счета ООО «Л.» №40702810306140000138 и выписка о движении денежных средств по расчетному счету, изъятые 22.01.2012 в операционном офисе «Белгород» АКБ «М.» ОАО, в частности:

-   заверенная копия  решения №1 от 11.09.2010 единственного участника общества Ф., согласно которому последний принял решение о создании и назначен на должность генерального директора ООО «М.»,

 - решение №2 от 11.03.2011 единственного учредителя Ф., согласно которому в состав участников ООО «М.» принят К.и назначен на должность генерального директора общества,

 - протокол №1 общего собрания участников ООО «М.» от 11.03.2011, согласно которому произведена смена юридического адреса общества, а также смена его наименования на ООО «Л.»,

 - заверенная копия приказа №1 от 08.04.2011, согласно которому К. назначен на должность генерального директора ООО «Л.» без ограничения срока полномочий, на него возложено ведение бухгалтерского учета общества,

 - договор банковского счета №138/810 от 22.09.2010, согласно которому открыт расчетный счет ООО «М.»,

 - соглашение №1/0174328 от 08.04.2011 о расчетном обслуживании юридического лица с использованием документов в электронной форме, передаваемых через глобальную сеть Интернет,

 - акт приема-передачи USB-Токена от 08.04.2011;

 - выписка о движении денежных средств по расчетному счету ООО «Л.» №40702810306140000138 за период с 22.09.2010 по 22.01.2013, согласно которой финансовые операции данного общества с ООО «С.» не осуществлялись. 17.11.2011 на расчетный счет ООО «Л.» на основании решения ИФНС России по г. Белгороду №46032 от 15.11.2011 в порядке ст. 176 НК РФ поступили денежные средства в размере 732935,29 рублей. 21.11.2011 с расчетного счета ООО «Л.» на расчетный счет ООО «А.» №40702810200010003563 перечислены денежные средства в сумме 365955 рублей, а на расчетный счет ООО «Н. Технологии» №40702810825100018181 перечислены денежные средства в размере 366955 рублей,

 - акт проверки от 29.12.2012, согласно которому в ходе выездной проверки установлено, что ООО «Л.» и его постоянно действующий орган управления по юридическому адресу: г. Белгород, ул. Королева, д.2, отсутствуют, (т.4 л.д.43);

 2) документы по открытию и использованию расчетного счета ООО «А.» №40702810200010003563, выписка о движении денежных средств по расчетному счету и денежные чеки, изъятые 08.02.2013 в ходе выемки в ЗАО УКБ «Б.», по адресу: г. Белгород, пр-т Белгородский, д.№, в частности:

 - карточка с образцами подписей и оттиска печати, согласно которой правом первой подписи банковских документов наделены Т. и К. (К.).

 - выписка о движении денежных средств по расчетному счету ООО «А.» №40702810200010003563 за период с 01.10.2011 по 01.01.2012, согласно которой 21.11.2011 с расчетного счета ООО «Л.» №40702810306140000138 на расчетный счет ООО «А.» поступили денежные средства в сумме 365955 рублей. 22.11.2011 и 23.11.2011с расчетного счета ООО «А.» сняты денежные средства в общей сумме 400000 рублей,

 - денежные чеки о снятии Ковалевой (К.) А.А. денежных средств с расчетного счета ООО «А.», в частности чек от 22.11.2011 на сумму 200000 рублей и чек от 23.11.2011 на сумму 200000 рублей.

 3) документы по открытию и использованию расчетного счета ООО «Н. Технологии» №40702810825100018181, выписка о движении денежных средств по расчетному счету, изъятые 14.02.2013 в ходе выемки в ОАО АКБ «А.», в частности:

 - заверенная копия решения №1 от 08.07.2011 единственного учредителя В.., согласно которому она приняла решение о создании и назначена на должность генерального директора ООО «Н. Технологии»,

 - заверенная копия приказа №1 от 18.07.2011, согласно которому В.. приступила к обязанностям генерального директора ООО «Н. Технологии»,

 - договор (без номера) от 21.07.2011 об открытии расчетного счета №40702810825100018181, заключенный с ООО «Н. Технологии» в лице генерального директора В.,

 - карточка с образцами подписи и оттиска печати ООО «Н.Технологии», согласно которой правом первой подписи банковских документов обладает В.,

 - соглашение об осуществлении безналичных расчетов, иных банковских операций и сделок с использованием программно-технического комплекса «А. Интернет-Банк» от 21.07.2011,

 - акты от 22.07.2011 и 02.08.2011 приема-передачи, согласно которым В. получила носители с файлами, ключи для создания электронной цифровой подписи, сертификат ключа подписи и кэш-карту для осуществления операций по расчетному счету ООО «Н. Технологии»,

 - выписка о движении денежных средств по расчетному счету ООО «Н.Технологии» №40702810825100018181, в которой содержатся сведения о поступлении 21.11.2011 с расчетного счета ООО «Л.» №40702810306140000138 денежных средств в размере 366955 рублей под видом оплаты за материалы, и о снятии 22.11.2011 с расчетного счета наличных денежных средств в размере 364800 рублей,

 В ходе осмотра произведено копирование вышеуказанных документов, копии приобщены к протоколу следственного действия.

 Вещественными доказательствами:  документы ООО «Л.», изъятые 15.12.2011 в ходе обследования помещения в ИФНС России по г. Белгороду; документы ООО «Л.», изъятые 22.01.2013 в ходе выемки в операционном офисе «Белгород» АКБ «М.» ОАО; документы ООО «А.», изъятые 08.02.2013 в ходе выемки в ЗАО УКБ «Б.»; документы ООО «Н. Технологии», изъятые 14.02.2013 в ходе выемки в ОАО АКБ «А.» г. Белгород, – признаны таковыми и приобщены к материалам уголовного дела.

 Справкой ЗАО «Т. -Белгород» от 25.02.2013года,   согласно которой абонентский номер телефона № (указан в заявлении о возмещении НДС) в период с 06.07.2011 по 29.09.2012 активирован на имя К., 17.08.1981 г.р., зарегистрированного по адресу: г. Белгород, ул. Королева, д.№,

 Ответом на поручение УМВД России по Белгородской области от 23.09.2013,  согласно которому по данным отдела адресно-справочной работы УФМС России по Белгородской области, К., 17.08.1981 г.р., на территории Белгородской области не зарегистрирован. В ходе проведенных ОРМ установлено, что по адресу: г. Белгород, ул. Королева д. № расположена СОШ №.

 Заключением судебной почерковедческой экспертизы №207 от 27.03.2013года,   согласно которому в результате исследования документов ООО «Л.», изъятых 15.12.2011года, в ходе обследования помещения в ИФНС России по г. Белгороду, установлено следующее:

 Подпись в строке «Настоящую подпись гражданина удосто­веряем» в доверенности от 01.08.2011, выполнена С. Подписи, расположенные: в строке «К.в доверенности от 01.08.2011, в двух пояснениях от 25.10.11, в сопроводительном письме в адрес ИФНС России по г. Белго­роду от 12.10.2011, в строках «копия верна»   документов материалов камеральной налоговой проверки (листы №№ 54-60, 62-82), на оттисках печатей «ООО Л.» в документах налоговой и бухгалтерской отчетности за 2011 год, (листы №№ 2-4, 11, 17-21), в строке «К.заявления о возмещении НДС ООО «Л.» за 2-й квартал 2011 года от 20.09.2011, выполнены К.ым В.В. от имени К. Рукописные записи в доверенности от 01.08.2011, в сообщении и в уведомлении ИФНС России по г. Белгороду, выполнены С.Рукописные записи «К..» в доверенности от 01.08.2011, «ООО «М.» г. Белгород ул. Б. Хмельницкого, 133/2, (123/2) ИФНС России по г. Белгороду 308007 г. Белгород ул. Садовая 7 308007» на почтовых кон­вертах (листы №№ 1, 20, 48 документов налоговой и бухгалтерской отчетности за 2010 год), «ООО «Л.» г. Белгород ул. Ко­ролева 2 308004, 308034, 308000 ИФНС России по г. Белгороду г. Белгород ул. Садовая 7 308007» на почтовых конвертах (листы №№ 1, 16, 61 документов налоговой и бухгалтерской отчетности за 2011 год) выполнены К.ым В.В. Рукописная запись «ООО «Л.» г. Белгород ул. Королева 2 308004, 308034, 308000 ИФНС России по г. Белгороду г. Белгород ул. Садовая 7 308007» на почтовом конверте (лист №23 документов налоговой и бухгалтерской отчетности за 2011 год) и рукописные записи «копия верна» на листах №№ 55-60, 62-82 в документах материалов камеральной налоговой проверки, выполнены не К.

 Исследованные доказательства согласуются между собой и в совокупности, свидетельствуют о подложности представленных в ИФНС России по г. Белгороду документов, явившихся основанием для возмещения НДС ООО «Л.» за 2-й квартал 2011 года.

 Заключением судебной бухгалтерской экспертизы от 29.05.2013года,  согласно которому ООО «Л.» заявило налоговый вычет по НДС по взаимоотношениям с ООО «Становое» в налоговой декларации за 2-й квартал 2011 года в сумме 747 458 рублей.  Сумма НДС, исчисленная ООО «Л.» к возмещению из бюджета РФ и заявленная в налоговой декларации по НДС за 2-й квартал 2011 года составляет 749408 рублей. Согласно решению №1968 от 27.10.2011 о возмещении полностью суммы НДС, заявленной ООО «Л.» к возмещению, налоговым органом принято решение №46032 от 15.11.2011 о возврате переплаты по НДС, сложившейся за 2-й квартал 2011 года, на расчетный счет №40702810306140000138, открытый ООО «Л.» в АКБ «М.» ОАО, в сумме 732 935,29 рублей. На указанный расчетный счет по платежному документу №665 от 17.11.2011 ИФНС по городу Белгороду зачислены денежные средства в сумме 732 935,29 рублей. Приобретение ООО «Л.» товаров у ООО «Становое» в июне 2011 года на сумму 4 900 000 рублей, в том числе НДС 747 457,62 рублей, отражено по бухгалтерскому учету ООО «Л.».  Списание товаров (станков ДМ-06), приобретенных ООО «Л.» у ООО «Становое» в июне 2011 года, по бухгалтерскому учету ООО «Л.» во 2-м квартале 2011 не отражено.

 Заключение научно обоснованное, не вызывает сомнений, так как соответствует доказательствам в совокупности.

 Ю. пояснил, что как и ранее подготовил учредительные документы ООО «Л.т», для чего в 2011 году К. предоставил ему копию паспорта К.В 2011 году по просьбе Архипова О.Н. за денежное вознаграждение он предложил ранее знакомой В. стать учредителем и директором ООО «Н.Технологии», на что она согласилась. Он подготовил все необходимые учредительные документы, которые В. с его участием подписала у нотариуса. После этого они посетили ОАО АКБ «А.», где В. открыла расчетный счет ООО «Н.Технологии», после чего передала ему полученные в банке электронный ключ для доступа к расчетному счету и «кэш-карту» для снятия наличных денежных средств, которые вместе со всеми документами и печатью ООО «Н. Технологии» он передал Архипову О.Н. За оказанные услуги он заплатил В. 10000 рублей, которые ему специально для этого предоставил Архипов О.Н.

 Выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц от 23.08.2013года в отношении ООО «Л.» ИНН 3123219609,  согласно которой в период с 17.09.2010 по 22.03.2011 года директором, а в период с 17.09.2010 по 01.04.2011 года учредителем данного общества являлся Ф. В период с 22.03.2011 по 06.12.2011 директором, а в период с 22.03.2011 по 09.12.2011 учредителем ООО «Л.» являлся К.

   Ф. показал, что в сентябре 2010 года ранее знакомый К. предложил ему за денежное вознаграждение стать учредителем и директором ООО «М.» (в дальнейшем переименовано в ООО «Л.»), на что он согласился и передал ему копию своего паспорта. В тот же день они посетили нотариуса, где он подписал предоставленные К. учредительные документы ООО «М.». После этого в операционном офисе «Белгород» АКБ «М.» ОАО они открыли расчетный счет ООО «М.». Обещанное денежное вознаграждение в размере 25000 рублей К. В.В. ему не передал и больше он его не видел. Никаких других документов ООО «М.» он не подписывал, отношения к финансово-хозяйственной деятельности данного общества не имеет.

   К.  подтвердил, что в марте 2011 года ранее незнакомый К.предложил ему за денежное вознаграждение стать учредителем и директором ООО «Л.» (ранее ООО «М.»), на что он согласился. На следующий день они посетили нотариуса, где он подписал предоставленные К. учредительные документы указанного юридического лица. На следующий день в операционном офисе «Белгород» АКБ «М.» ОАО совместно с К. он открыл расчетный счет ООО «Л.», для чего К. В.В. предоставил печать данного общества. Полученный в банке электронный ключ для доступа к расчетному счету и кэш-карту для снятия наличных денежных средств он передал К., и тот заверил его, что к концу года ООО «Л.» будет ликвидировано без его участия. Других документов ООО «Л.» он не подписывал, никаких деревообрабатывающих станков никогда не покупал, ООО «Становое» ему не знакомо.

 Выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц от 23.08.2013 в отношении ООО «С.» ИНН №,   согласно которой в период с 08.04.2009 по 28.09.2009 генеральным директором, а в период с 08.04.2009 по 15.10.2009 учредителем данного общества являлся Р. С 28.09.2009 учредителем и генеральным директором ООО «С.» является Л.

   Р. пояснил, что в апреле 2009 года он решил заняться розничной торговлей пластиковых окон, для чего купил 100% доли в уставном капитале ООО «Становое». Таким образом, он стал единственным учредителем и директором данного юридического лица. Бывший учредитель и директор передал ему печать данного общества и необходимые документы. После приобретения ООО «С.», в связи с отсутствием достаточных денежных средств финансово-хозяйственную деятельность он не осуществлял, и примерно в сентябре 2009 года продал 100% доли уставного капитала Л.(Г.) А.В. Оформлением новых учредительных документов ООО «Становое» занимался юрист ООО «Белгородская юридическая компания» Ю. Он передал Л. (Г.) все имевшиеся у него документы и печать ООО «С.». Более к данному обществу он никакого отношения не имеет, договоров купли-продажи и первичных бухгалтерских документов не подписывал и оттиски печати не ставил. Во временное пользование печать он никому не давал.

 Леонидов А.В. показал, что в сентябре 2009 года решил заняться мелкооптовой реализацией пластиковой посуды. С этой целью он обратился в ООО «Белгородская юридическая компания», где ему предложили приобрести ООО «С.» у ранее ему знакомого Р.В дальнейшем последний продал ему 100% доли в уставном капитале данного общества, передал ему учредительные документы ООО «С.» и бухгалтерскую отчетность. Два раза в 2009 году он осуществил реализацию пластиковой посуды и более финансово-хозяйственную деятельность не осуществлял по причине отсутствия достаточных на то денежных средств. Налоговую и бухгалтерскую отчетность ООО «Становое» в налоговый орган он ни разу не представлял.

 Из протокола допроса свидетеля Калашниковой (К.), оглашенному на основании ч.1 ст.281 УПК РФ следует, что в период с лета 2011 года до февраля 2012 года она работала в должности коммерческого директора ООО «А.», которое занималось поставкой строительных материалов и оказанием строительных услуг. Данную работу через объявление ей предложил ранее незнакомый мужчина по имени Е., по поручениям которого она вела операции по расчетному счету ООО «А.». Директором данного общества являлся ранее ей незнакомый Ткаченко С.Е. В ноябре 2011 года Евгений пояснил ей, что ООО «А.» намерено работать с ООО «Л», которое с его слов тоже занималось поставками стройматериалов. Через некоторое время он сообщил ей, что на расчетный счет ООО «А.» с расчетного счета ООО «Л.» поступил платеж, однако пока они с этим обществом работать не будут, и поступившие деньги необходимо вернуть представителям ООО «Л.». Так, 22.11.2011 в ЗАО УКБ «Б.» по имевшейся у нее чековой книжке она сняла с расчетного счета ООО «А.» денежные средства в размере 200000 рублей, которые передала Евгению. На следующий день Евгений попросил ее снять еще 200000 рублей, которые она также передала ему. Евгений пояснял, что вернет все эти деньги обратно директору ООО «Л.».

 Из протокола допроса свидетеля В.оглашенного в силу ч.1 ст.281 УПК РФ  следует, что в 2011 году по предложению ранее знакомого Ю.за денежное вознаграждение она была оформлена учредителем и директором ООО «Н. Технологии». Для этого она подписала у нотариуса предоставленные Ю. учредительные документы, а также совместно с ним открыла расчетный счет данного общества в ОАО АКБ «А.». В банке она получила электронный ключ для доступа к расчетному счету ООО «Н. Технологии» и «кэш-карту» для снятия наличных денежных средств, которые передала Ю. За оказанные услуги он заплатил ей 10000 рублей. Договоры, счета-фактуры, и другие первичные бухгалтерские документы ООО «Н. Технологии», а также заявление о возмещение НДС ООО «Н. Технологии» за 3-й квартал 2011 года, она не подписывала. К финансово-хозяйственной деятельности ООО «Н. Технологии» она никакого отношения не имеет.

 Ч. пояснил, что К. и Архипов О.Н. являются ему знакомыми. В ноябре 2011 года к нему обратился Архипов О.Н. с просьбой снять наличные денежные средства с расчетного счета ООО «Н. Технологии». При встрече Архипов О.Н. передал ему кэш-карту и написал на бумаге код, при помощи которых в ОАО АКБ «А.» он произвел снятие с расчетного счета ООО «Н. Технологии» денежных средств в сумме более 300000 рублей (366955), которые передал Архипову О.Н. За оказанную услугу последний заплатил ему 1000 рублей.

 К.показала, что в конце июля 2011 года Архипов О.Н. обратился к ней с просьбой оказать помощь в составлении налоговой декларации по НДС ООО «Л.» за 2-й квартал 2011 года. Для этого он предоставил пакет первичных бухгалтерских документов, свидетельствующих о финансово-хозяйственной деятельности данного общества, в соответствии с которыми при составлении налоговой декларации НДС был заявлен к возмещению из бюджета РФ в размере около 800000 рублей. Данная сумма сложилась в результате сделки по приобретению ООО «Л.» деревообрабатывающих станков у ООО «С.». После этого Архипов О.Н. попросил ее подготовить пакет обосновывающих указанную декларацию документов для их представления в ИФНС РФ по г. Белгороду, а именно: сопроводительное письмо, заявление о возмещение НДС, книгу покупок, книгу продаж, копии первичных бухгалтерских документов. Подготовленные документы она передала Архипову О.Н. для представления в ИФНС РФ по г. Белгороду

   Ч.утверждает, что 30.03.2011 Архипов О.Н. пояснил ей, что у него имеется ООО «Л.» и попросил помочь проверить, как быстро пройдут деньги по расчетному счету данного общества. Для этого она разрешила ему перечислить денежные средства на расчетный счет ООО «Фортуна». Архипов О.Н. позвонил ей и сказал, что перечислил 49100 рублей. Через некоторое время она сняла деньги и вернула их Архипову О.Н.

 Выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц от 27.08.2013 в отношении ООО «Фортуна» ИНН №,  согласно которой в период с 25.07.2008 по 06.04.2011 учредителем, а в период с 25.07.2008 по 30.03.2011 директором данного юридического лица являлась Ч.

   Выпиской АКБ «М.» ОАО от 08.12.2011 года о движении денежных средств по расчетному счету ООО «Л.» №40702810306140000138 за период с 22.09.2010 по 07.12.2011 года, в которой содержатся сведения о перечислении 30.03.2011 с указанного расчетного счета денежных средств в размере 49100 рублей на расчетный счет ООО «Ф.» №40702810100000000562 под видом оплаты за материалы. Кроме того, в указанной выписке отсутствуют сведения о финансовых операциях ООО «Л.» с ООО «С.».

   К. В.В.  утверждает, что поддерживал дружеские отношения с Архиповым О.Н. В 2010 году по просьбе и под руководством Архипова О.Н. на имя Ф. он учредил ООО «М.». Весной 2011 года данное общество было переименовано в ООО «Л.», в качестве нового учредителя и директора которого также по просьбе Архипова О.Н. он приискал К. Денежными средствами, необходимыми для учреждения юридического лица, открытия расчетного счета в банке, вознаграждения Ф. и К., его снабжал Архипов О.Н. Неоднократно по просьбам Архипова О.Н. он расписывался от имени Ф. и К. в бухгалтерских и налоговых документах ООО «М.» и ООО «Л.», заполнял почтовые конверты для направления документов в ИФНС России по г. Белгороду. В частности он выполнил подпись от имени К. в заявлении о возмещении НДС ООО «Л.» за 2-й квартал 2011 года. В октябре 2011 года Архипов О.Н. просил его представить документы указанного общества в ИФНС России по г. Белгороду. Он был осведомлен о том, что Архипов О.Н. действует из корыстной заинтересованности и незаконно.

 Протоколом явки с повинной К. от 11.04.2013года,   согласно которому он добровольно сообщил о новых совершенных им совместно с Архиповым О.Н. преступлениях, а именно о том, что с мая 2010 года под руководством и при непосредственном участии Архипова О.Н. он неоднократно совершал умышленные действия с целью незаконного возмещения НДС ряда юридических лиц.

 Приговором Октябрьского районного суда г.Белгорода от 15 января 2014 года, которым К. признан виновным в совершении этого преступления в составе организованной группы Показания К. являются последовательными и способствовали изобличению соучастника организованной группы, поэтому сомнений не вызывают.

 Оценив исследованные доказательства в совокупности, суд пришел к выводу о доказанности вины Архипова О. Н. в совершении этого преступления, так как все доказательства согласуются между собой, и подтверждают признательные показания подсудимого.

 Вина Архипова О.Н. в покушении на хищение денежных средств из бюджета РФ посредством незаконного возмещения НДС ООО «Н. Технологии» за 3-й квартал 2011 года, подтверждается такими доказательствами:

 С.сослалась на то, что 05.10.2011 в ИФНС России по г. Белгороду от имени директора ООО «Н. Технологии» В. представлена первичная налоговая декларация по НДС за 3-й квартал 2011 года, в соответствии с которой сумма налога исчислена к возмещению из бюджета РФ в размере 539992 руб. Указанная сумма сложилась в результате превышения общей суммы налога подлежащей вычету в размере 564399 рублей, над общей суммой налога, исчисленной с учетом восстановленных сумм к уплате в размере 24407 рублей. Налоговые вычеты в указанном размере заявлены по взаимоотношениям с ООО «А.». В подтверждение правомерности и обоснованности заявленных налоговых вычетов по НДС в ИФНС России по г. Белгороду представлены заверенные подписью от имени В. и оттиском печати ООО «Н. Технологии» соответствующие документы, в том числе: книга покупок; карточки бухгалтерских счетов, подтверждающие принятие товара на учет; договоры; счета-фактуры; товарные накладные. В ходе проведения на основании статьи 88 НК РФ камеральной налоговой проверки установлено, что налоговые вычеты по взаимоотношениям с ООО «А.» заявлены неправомерно. В связи с выявлением нарушения законодательства о налогах и сборах в соответствии с требованиями п. 1 ст. 100 НК РФ составлен акт камеральной налоговой проверки №484 от 25.01.2012. После рассмотрения на основании ст. 101 и ст. 176 НК РФ материалов проверки ИФНС России по г. Белгороду 05.03.2012 принято решение об отказе в возмещении суммы НДС, заявленной к возмещению.

 П подтвердила, что она работает в должности главного государственного налогового инспектора ИФНС России по г. Белгороду и ею проводилась камеральная налоговая проверка налоговой декларации по НДС ООО «Н. Технологии» за 3-й квартал 2011 года. В декларации НДС был исчислен к возмещению в размере 539992 рублей, в связи с чем 25.11.2011 она подготовила и направила в адрес ООО «Н. Технологи» требование о представлении документов, подтверждающих право на применение налоговых вычетов по НДС, предусмотренных ст. 171 НК РФ. В ответ на это требование через канцелярию ИФНС России по г. Белгороду от ООО «Н. Технологии» поступили копии бухгалтерских документов в качестве обоснования заявленной суммы НДС. Ею был направлен запрос в банк на выписку операций по расчетному счету общества, и требование о представлении документов для встречной проверки в адрес контрагента ООО «А.». Последнее общество представило копии бухгалтерских документов, однако факт транспортировки товаров и их хранения документами подтвержден не был. Одновременно в период проведения проверки в конце декабря 2011 года в ИФНС России по г. Белгороду поступило информационное письмо УЭБ и ПК УМВД России по Белгородской области от 28.12.2011 исх. №5/5961, согласно которому ООО «Н. Технологии» представило фиктивные документы с целью незаконного возмещения НДС за 3-й квартал 2011 года. Для проверки этой информации она вызвала на допрос директора ООО «Н. Технологии» В., которая пояснила ей, что директором общества она числится формально, печати общества у нее не имеется и никаких документов, кроме учредительных, она не подписывала. Факт приобретения товарно-материальных ценностей, из которых складывалась сумма НДС, подлежащая возмещению, она не подтвердила и вообще не имела понятия о деятельности, которой якобы занималось ООО «Н. Технологии». Ею были подготовлены два решения: об отказе в возмещении НДС за 3-й квартал 2011 года и о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности.

 Актом обследования помещения в ИФНС России по г. Белгороду от 10.12.2012года,  согласно которому в ИФНС России по г. Белгороду, по адресу: г. Белгород, ул. Садовая, д. №, изъяты документы ООО «Н. Технологии», а именно: регистрационное дело; материалы камеральной налоговой проверки за 3-й квартал 2011 года (включая заявление о возмещении НДС за 3-й квартал 2011 года от 15.11.2011, информационное письмо УЭБ и ПК УМВД России по Белгородской области от 28.12.2011 и решение ИФНС России по г. Белгороду №22 от 05.03.2012 об отказе в возмещении НДС); налоговые декларации и бухгалтерская отчетность ООО «Н. Технологии» за 2011 год (включая декларацию по НДС за 3-й квартал 2011 года).

 Протоколом осмотра документов от 30.01.2013года,   согласно которому осмотрены документы ООО «Н. Технологии», изъятые 10.12.2012 в ходе обследования помещения в ИФНС России по г. Белгороду, а именно:

 1) регистрационное дело ООО «Н.Технологии», в котором содержится решение ИФНС России по г. Белгороду №6249 от 14.07.2011 о государственной регистрации общества, решение №1 единственного участника ООО «Н. Технологии» В. от 08.07.2011 о создании данного общества и назначении ее директором, Устав и иные учредительные документы.

 2) материалы камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС ООО «Н. Технологии» за 3-й квартал 2011 года, помимо прочего содержащие:

 - заявление о возмещении НДС ООО «Н.Технологии» за 3-й квартал 2011 года в размере 539992 рублей, датированное 15.11.2011, в котором указан абонентский номер телефона 8-904-537-19-84, содержащее оттиск печати ООО «Н. Технологии» и подпись от имени директора В.

 - информационное письмо УЭБ и ПК УМВД России по Белгородской области от 28.12.2011 исх. №5/5961, согласно которому представленные ООО «Н. Технологии» документы являются фиктивными и направлены на незаконное возмещение НДС за 3-й квартал 2011 года;

 - протокол допроса свидетеля В. от 19.01.2012, согласно которому учредителем и директором ООО «Н. Технологии» она является формально, документы финансово-хозяйственной деятельности, бухгалтерской и налоговой отчетности не подписывала, отношений с поставщиками товаров не устанавливала,

 - акт ИФНС России по г. Белгороду №484 от 25.01.2012 камеральной налоговой проверки ООО «Н. Технологии», согласно которому не подтвердилась правомерность получения ООО «Н. Технологии» права на налоговые вычеты по НДС, заявленного в налоговой декларации по НДС за 3-й квартал 2011 года. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет за данный налоговый период, составляет 24407 рублей. Начислен штраф в размере 4881,40 рублей,

 - решение ИФНС России по г. Белгороду №22 от 05.03.2012, согласно которому по результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки, проведенной в период с 05.10.2011 по 10.01.2012 на основании налоговой декларации по НДС ООО «Н. Технологии» за 3-й квартал 2011 года, в которой заявлено право на возмещение НДС в сумме 539992 рублей, принято решение об отказе в возмещении налога на добавленную стоимость в связи с не подтверждением правомерности получения права на налоговые вычеты по НДС, заявленного в налоговой декларации,

 - решение ИФНС России по г. Белгороду №717 от 05.03.2012 о привлечении ООО «Н.Технологии» к ответственности за совершение налогового правонарушения.

 Заверенные оттисками печати ООО «Н. Технологии» и подписями от имени директора В.копии документов, содержащие сведения о приобретении в 3-м квартале 2011 года товарно-материальных ценностей у ООО «А.», представленные в ответ на требование налогового органа №10887 от 25.11.2011, а именно:

 - книга покупок и книга продаж ООО «Н.Технологии» за 3-й квартал 2011 года, оборотно-сальдовые ведомости по счетам 41 и 60.1 ООО «Н. Технологии» за сентябрь 2011 года, анализы счетов 19, 68.2 и 90.1.1 ООО «Н. Технологии» за 3-й квартал 2011 года;

 - договор купли-продажи №1 от 02.09.2011 о покупке ООО «Н. Технологии» у ООО « А.» вертикально-фрезерного станка 6Р12 в количестве 1 штуки по цене 1008 000 рублей, в том числе НДС 153762,71 рублей;

 - счет-фактура №00000009 от 27.09.2011 и товарная накладная №6 от 27.09.2011 ООО « А.» на сумму 1008 000 рублей, в том числе НДС 153762,71 рублей;

 - договор поставки №2 от 02.09.2011 о покупке ООО «Н. Технологии» у ООО «А.» труб AISI-304 20х1,5 мм в количестве 2500 кг по цене 359,90 рублей за 1 кг, на общую сумму 899750 рублей, в том числе НДС 137 250 рублей;

 - счет-фактура №00000003 от 05.09.2011 и товарная накладная №1 от 05.09.2011 ООО «А.» на сумму 899750 рублей, в том числе НДС 137 250 рублей;

 - договор поставки №3 от 08.09.2011 о покупке ООО «Н. Технологии» у ООО « А.» труб AISI-304 32х2,5 мм в количестве 1952,72 кг по цене 672,60 рублей за 1 кг, на общую сумму 1313401,21 рублей, в том числе НДС 200349,34 рублей;

 - счет-фактура №00000007 от 13.09.2011 и товарная накладная №4 от 13.09.2011 ООО «А.» на сумму 1313401,21 рублей, в том числе НДС 200349,34 рублей;

 - договор поставки №4 от 19.09.2011 о покупке ООО «Н. Технологии» у ООО «А.» листов 30*500*1650 Ст9ХС в количестве 2500 кг по цене 173,46 рублей за 1 кг, на общую сумму 433 650 рублей, в том числе НДС 66 150 рублей;

 - счет-фактура №00000008 от 21.09.2011 и товарная накладная №5 от 21.09.2011 ООО «А.» на сумму 433 650 рублей, в том числе НДС 66 150 рублей;

 - счет-фактура №00000006 от 09.09.2011 и товарная накладная №2 от 09.09.2011 ООО «А.» на сумму 45 150 рублей, в том числе НДС 6887,29 рублей;

 - счет-фактура №00000001 от 26.09.2011 ООО «Н. Технологии» на сумму 49 088 рублей, в том числе НДС 7 488 рублей;

 - счет-фактура №00000002 от 27.09.2011 ООО «Н.Технологии» на сумму 60111,80 рублей, в том числе НДС 9169,60 рублей;

 - счет-фактура №00000003 от 30.09.2011 ООО «Н.Технологии» на сумму 50 800 рублей, в том числе НДС 7749,15 рублей.

 Заверенные оттисками печати ООО « А.» и подписями от имени директора Ч. копии документов, представленные в ответ на требование налогового органа №11377 от 07.12.2011 а именно:

 - книга продаж ООО «А.» за 3-й квартал 2011 года, оборотно-сальдовая ведомость по счету 62 ООО «А.» за сентябрь 2011 года, анализ счета 90.1.1 ООО «А.» за сентябрь 2011 года;

 - договор купли-продажи №1 от 02.09.2011 о покупке ООО «Н.Технологии» у ООО «А.» вертикально-фрезерного станка 6Р12 в количестве 1 штуки по цене 1008 000 рублей, в том числе НДС 153762,71 рублей;

 - счет-фактура №00000009 от 27.09.2011 и товарная накладная №6 от 27.09.2011 ООО «А.» на сумму 1008 000 рублей, в том числе НДС 153762,71 рублей;

 - договор поставки №2 от 02.09.2011 о покупке ООО «Н. Технологии» у ООО «А.» труб AISI-304 20х1,5 мм в количестве 2500 кг по цене 359,90 рублей за 1 кг, на общую сумму 899750 рублей, в том числе НДС 137 250 рублей;

 - счет-фактура №00000003 от 05.09.2011 и товарная накладная №1 от 05.09.2011 ООО « А.» на сумму 899750 рублей, в том числе НДС 137 250 рублей;

 - договор поставки №3 от 08.09.2011 о покупке ООО «Н. Технологии» у ООО «А.» труб AISI-304 32х2,5 мм в количестве 1952,72 кг по цене 672,60 рублей за 1 кг, на общую сумму 1313401,21 рублей, в том числе НДС 200349,34 рублей;

 - счет-фактура №00000007 от 13.09.2011 и товарная накладная №4 от 13.09.2011 ООО «А.» на сумму 1313401,21 рублей, в том числе НДС 200349,34 рублей;

 - договор поставки №4 от 19.09.2011 о покупке ООО «Н. Технологии» у ООО «А.» листов 30*500*1650 Ст9ХС в количестве 2500 кг по цене 173,46 рублей за 1 кг, на общую сумму 433 650 рублей, в том числе НДС 66 150 рублей;

 - счет-фактура №00000001 от 01.09.2011 ООО «А.» на сумму 45 150 рублей, в том числе НДС 6887,29 рублей;

 - счет-фактура №00000002 от 05.09.2011 ООО «А.» на сумму 249 550 рублей, в том числе НДС 38066,95 рублей;

 - счет-фактура №00000004 от 07.09.2011 ООО «А.» на сумму 246 500 рублей, в том числе НДС 37601,69 рублей;

 - счет-фактура №00000005 от 09.09.2011 ООО «А.» на сумму 246 450 рублей, в том числе НДС 37594,07 рублей;

 - счет-фактура №00000006 от 09.09.2011 и товарная накладная №2 от 09.09.2011 ООО «А.» на сумму 45 150 рублей, в том числе НДС 6887,29 рублей.

 Кроме того, в документах камеральной налоговой проверки имеется выписка ОАО АКБ «А.» о движении денежных средств по расчетному счету ООО «Н. Технологии» №40702810825100018181, в которой содержатся сведения о внесении 01.09.2011 на расчетный счет денежных средств по кэш-карте, о поступлении в период с 05.09.2011 по 13.09.2011 денежных средств с расчетного счета ООО «П.» под видом предоставления займов, о перечислении денежных средств в период с 01.09.2011 по 09.09.2011 на расчетный счет ООО « А.» под видом оплаты за мебель и оборудование, о снятии 14.09.2011 имеющихся на расчетном счете денежных средств наличными;

 3) налоговые декларации и бухгалтерская отчетность ООО «Н. Технологии» за 2011 год, в том числе налоговая декларация по НДС за 3-й квартал 2011 года от 05.10.2011, представленная в ИФНС России по г. Белгороду по телекоммуникационным каналам связи,

 В ходе осмотра произведено копирование вышеуказанных документов, копии приобщены к протоколу следственного действия.

 Протоколом выемки от 14.02.2013года,   согласно которому в ОАО АКБ «А.», по адресу: г. Белгород, ул. Гостёнская, д.№, произведена выемка документов по открытию и использованию расчетного счета ООО «Н.Технологии» №40702810825100018181, выписка о движении денежных средств по расчетному счету.

 Протокол осмотра документов от 20.03.2013  года,   согласно которому осмотрены: документы по открытию и использованию расчетного счета ООО «Н. Технологии» №40702810825100018181 и выписка о движении денежных средств по расчетному счету, изъятые 14.02.2013 в ходе выемки в ОАО АКБ «А.», в частности:

 - заверенная копия приказа №1 от 18.07.2011, согласно которому В. приступила к обязанностям генерального директора ООО «Н.Технологии»,

 - заверенная копия решения №1 от 08.07.2011 единственного учредителя В., согласно которому она приняла решение о создании и назначена на должность генерального директора ООО «Н. Технологии»,

 - договор (без номера) от 21.07.2011 об открытии расчетного счета №40702810825100018181, заключенный с ООО «Н. Технологии» в лице генерального директора В,

 - карточка с образцами подписи и оттиска печати ООО «Н.Технологии», согласно которой правом первой подписи банковских документов обладает только В,

 - соглашение от 21.07.2011 об осуществлении безналичных расчетов, иных банковских операций и сделок с использованием программно-технического комплекса «А. Интернет-Банк»,

 - акты от 22.07.2011 и 02.08.2011 приема-передачи, согласно которым В. получила носители с файлами, ключи для создания электронной цифровой подписи, сертификат ключа подписи и кэш-карту для осуществления операций по расчетному счету ООО «Н. Технологии»,

 - выписка о движении денежных средств по расчетному счету, в которой содержатся сведения о поступлении 21.11.2011 на расчетный счет ООО «Н. Технологии» №40702810825100018181 с расчетного счета ООО «Л.» №40702810306140000138 денежных средств в размере 366955 рублей под видом оплаты за материалы, и о снятии 22.11.2011 с расчетного счета наличных денежных средств в размере 364800 рублей.

 В ходе осмотра произведено копирование вышеуказанных документов, копии приобщены к протоколу следственного действия.

 Вещественными доказательствами:   документы ООО «Н. Технологии», изъятые 10.12.2012 в ходе обследования помещения в ИФНС России по г. Белгороду; документы ООО «Н Технологии», изъятые 14.02.2013 в ходе выемки в ОАО АКБ «А.», – признаны таковыми и приобщены к материалам уголовного дела.

 Справкой ЗАО «Т.» от 25.02.2013, согласно которой абонентский номер телефона 8-904-537-19-84 (указан в заявлении о возмещении НДС) в период с 04.07.2011 по 19.01.2013 активирован на имя П., 08.03.1993 г.р., зарегистрированного по адресу: г. Белгород, ул. Садовая, д. №.

 Ответом на поручение УМВД России по Белгородской области от 23.09.2013,  согласно которому по данным отдела адресно-справочной работы УФМС России по Белгородской области, П., 08.03.1993 г.р. на территории Белгородской области не зарегистрирован. В ходе проведенных ОРМ установлено, что по адресу: г. Белгород, ул. Садовая д. № П. зарегистрирован не был.

 Справкой ТСЖ «В.» от 18.09.2013,   согласно которой по адресу: г. Белгород, ул. Садовая д. №, П.зарегистрирован не был.

 Из этого следует, что сим-карта с абонентским номером, указанным в заявлении о возмещении НДС зарегистрирована на имя лица данные, о котором являются вымышленными.

 Заключением судебной почерковедческой экспертизы №206 от 21.03.2013года,   согласно которому в результате исследования документов ООО «Н. Технологии», изъятых 10.12.2012 в ходе обследования помещения в ИФНС России по г. Белгороду установлено, что подписи и рукописный текст «Копия верна Директор Ч. в документах материалов камеральной налоговой проверки (листы №32-57), выполнены не Ч. Подписи и рукописный текст «Копия верна генеральный директор В..» в документах материалов камеральной налоговой проверки (листы №70-98), выполнены не В.

 Исследованное заключение согласуется с показаниями свидетелей и, свидетельствует о подложности представленных в ИФНС России по г. Белгороду документов в подтверждение обоснованности налоговой декларации по НДС ООО «Н. Технологии» за 3-й квартал 2011 года.

 Заключением судебной бухгалтерской экспертизы от 29.05.2013года,   согласно которому приобретение ООО «Н. Технологии» товарно-материальных ценностей у ООО «А.» в сентябре 2011 года на сумму 3 699 951,21 рублей отражено по бухгалтерскому учету ООО «Н.Технологии». По бухгалтерскому учету ООО «Н. Технологии» отражена реализация товарно-материальных ценностей в адрес ООО «П. Сервис», приобретенных ООО «Н. Технологии» у ООО «А.» в сентябре 2011 года, на сумму 159 999,8 рублей, в том числе НДС 24 406,75 рублей. Сумма НДС, исчисленная ООО «Н. Технологии» к возмещению из бюджета РФ и заявленная в налоговой декларации по НДС за 3-й квартал 2011 года, составляет 539 992 рублей.

 ООО «Н. Технологии» заявило налоговый вычет по НДС по взаимоотношениям с ООО «А.» в налоговой декларации за 3-й квартал 2011 года в сумме 564 399 рублей.

 Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет ООО «Н. Технологии» за 3-й квартал 2011 года (без учета взаиморасчетов с ООО «А.» и ООО «П. Сервис») равна нулю.

 Заключение не оспорено, выполнено специалистом, компетенция которого не подвергнута сомнению, основано на объективных данных, согласуется с показаниями свидетелей, вещественными доказательствами, и подтверждает признательные показания подсудимого о намерении совершить хищение денежных средств путем возмещения НДС.

 Ю. пояснил, что он в 2011 году по просьбе Архипова О.Н. за денежное вознаграждение он предложил В. стать учредителем и директором ООО «Н. Технологии», на что она согласилась. Он подготовил все необходимые учредительные документы, которые В. с его участием подписала у нотариуса. После этого они посетили ОАО АКБ «А.», где В. открыла расчетный счет ООО «Н. Технологии», передала ему полученные в банке электронный ключ для доступа к расчетному счету и «кэш-карту» для снятия наличных денежных средств, которые вместе со всеми документами и печатью ООО «Н. Технологии» он передал Архипову О.Н. За оказанные услуги он заплатил В. 10000 рублей, которые ему специально для этого предоставил Архипов О.Н.

   Б.  пояснил, что он работает в должности юриста ООО «Белгородская юридическая компания». Архипов О.Н. и К. ему знакомы. По роду своей деятельности оказывал им услуги по открытию фирм, готовил учредительные документы, заказывал печати, открывал счета. Во взаимоотношениях между К. и Архиповым О.Н. выделяет ведущую, руководящую роль последнего.

 Из протоколов допроса свидетеля В.   оглашенных на основании ч.1  ст.281 УПК РФ  следует, что в 2011 году по предложению ранее знакомого Ю. за денежное вознаграждение последним она была оформлена учредителем и директором ООО «Н. Технологии». Для этого она подписала у нотариуса предоставленные Ю. учредительные документы, а также совместно с ним открыла расчетный счет данного общества в ОАО АКБ «А.». В банке она получила электронный ключ для доступа к расчетному счету ООО «Н. Технологии» и «кэш-карту» для снятия наличных денежных средств, которые передала Ю.За оказанные услуги он заплатил ей 10000 рублей. Договоры, счета-фактуры и другие первичные бухгалтерские документы ООО «Н. Технологии», а также заявление о возмещение НДС ООО «Н. Технологии» за 3-й квартал 2011 года она не подписывала. К финансово-хозяйственной деятельности ООО «Н. Технологии» никакого отношения не имеет.

 Выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц от 23.08.2013 в отношении ООО «Н.Технологии» ИНН 3123284260,  согласно которой с 14.07.2011 единственным учредителем и директором данного юридического лица является В.

   Ч. показал, что никаких товарно-материальных ценностей и услуг как директор ООО «А.» в адрес ООО «Н. Технологии» он не реализовывал, соответствующих документов никогда не подписывал. В ноябре 2011 года Архипов О.Н. обратился к нему с просьбой снять наличные денежные средства с расчетного счета ООО «Н. Технологии». При встрече Архипов О.Н. передал ему кэш-карту и написал на бумаге код, при помощи которых в ОАО АКБ «А.» он произвел снятие с расчетного счета ООО «Н.Технологии» денежных средств в сумме более 300000 (366955) рублей, которые передал Архипову О.Н. За оказанную услугу последний заплатил ему 1000 рублей.

 Ш. пояснил, что 01.04.2011 своему двоюродному брату Черкашину И.В. он предложил учредить ООО «А.» с целью покупки и перепродажи электроматериалов, на что тот согласился. Так Черкашин И.В. был оформлен единственным учредителем директором ООО « А.», для ведения финансово-хозяйственной деятельности они открыли расчетный счет в ОАО АКБ «П.». Каких либо отношений с ООО «Н.Технологии» не имели.

 Протоколом выемки от 30.07.2013 года,  согласно которому у свидетеля Ш. в помещении следственного управления СК России по Белгородской области, по адресу: г. Белгород, ул. Николая Чумичова, д. №, произведена выемка печати ООО «А.» ИНН №.

 Протоколом осмотра предметов от 30.07.2013года,   согласно которому осмотрена печать ООО « А.», изъятая 30.07.2013 в ходе выемки у свидетеля Ш. В ходе осмотра установлено, что её оттиск визуально отличается от оттисков печати ООО «А.», содержащихся в документах ООО «Н.Технологии», изъятых в ИФНС России по г. Белгороду, и от оттиска печати ООО «А.», изъятой 09.04.2013 в ходе выемки у подозреваемого Архипова О.Н.

 Вещественным доказательством  – печатью ООО « А.», изъятой 30.07.2013 в ходе выемки у свидетеля Ш., признана таковым и приобщена к материалам уголовного дела.

 Эти обстоятельства свидетельствуют об использовании Архиповым О.Н. не оригинальной печати ООО «А.».

 Выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц от 23.08.2013 года в отношении ООО « А.» ИНН №,  согласно которой с 18.04.2011 единственным учредителем и директором данного юридического лица является Ч.

 Б. показал, что летом 2011 года Ю. формально он был оформлен учредителем и директором ООО «П.», открыл расчетный счет общества в ОАО АКБ «А.». Банковские документы, печать, электронный ключ и кэш-карту к расчетному счету ООО «П.» он передал Ю. После этого к ООО «П.» он никакого отношения не имел, никакие бухгалтерские и налоговые документы не подписывал, товарно-материальные ценности не приобретал и не реализовывал. Денежные средства на расчетный счет общества он не вносил и никуда их не перечислял. Осенью 2011 года в банке он получил выписку о движении денежных средств по расчетному счету, где увидел, что ООО «П.» имеет финансовые отношения с ООО «А.» и с ООО «Н. Технологии». К данным финансовым операциям он не причастен.

 Выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц от 23.08.2013года в отношении ООО «П.» ИНН 3123284333,  согласно которой с 15.07.2011 года единственным учредителем и директором данного юридического лица является Б.

 Выпиской ОАО АКБ «П.» от 02.08.2013 года о движении денежных средств по расчетному счету ООО «А.»  № за период с 26.04.2011 по 02.04.2013, в которой содержатся сведения о поступлении в период с 01.09.2011 по 09.09.2011 денежных средств с расчетного счета ООО «Н. Технологии» под видом оплаты за мебель и оборудование, и об их перечислении в период с 01.09.2011 по 12.09.2011 на расчетный счет ООО «П.» под видом оплаты за оборудование.

 Выпиской ОАО АКБ «А.» от 04.09.2013года о движении денежных средств по расчетному счету ООО «П.» № за период с 22.07.2011 по 03.09.2013, в которой содержатся сведения о поступлении в период с 01.09.2011 по 12.09.2011 денежных средств с расчетного счета ООО «А.» под видом оплаты за оборудование, и об их перечислении в период с 05.09.2011 по 13.09.2011 на расчетный счет ООО «Н. Технологии» под видом предоставления займов.

 К. пояснила, что летом 2011 года около 5 раз Архипов О.Н. передавал ей электронный ключ с паролем, и по его просьбе она осуществляла платежи с расчетного счета ООО «Н. Технологии». Он называл ей сумму, реквизиты организаций и наименование платежей с формулировками «за оборудование согласно договора». После совершения ею данных финансовых операций Архипов О.Н. забирал электронный ключ.

 В конце сентября 2011 года Архипов О.Н. обратился к ней с просьбой оказать помощь в составлении налоговой декларации по НДС ООО «Н Технологии» за 3-й квартал 2011 года. Для этого он передал ей пакет первичных бухгалтерских документов, свидетельствующих о финансово-хозяйственной деятельности данного общества, на основании которых НДС в налоговой декларации был заявлен к возмещению из бюджета РФ в связи со сделкой по приобретению товарно-материальных ценностей у ООО «А.». После этого по просьбе Архипова О.Н. на своем компьютере она подготовила документы, обосновывающие декларацию по НДС ООО «Н.Технологии» за 3-й квартал 2011 года для представления в ИФНС РФ по г. Белгороду, а именно: сопроводительное письмо, заявление на возмещение НДС, книгу покупок, книгу продаж и копии первичных бухгалтерских документов. Она передала Архипову О.Н. подготовленные документы. Составленную налоговую декларацию по НДС ООО «Н Технологии» за 3-й квартал 2011 года Архипов О.Н. попросил отправить в ИФНС России по г. Белгороду по телекоммуникационным каналам связи. Данную услугу 05.10.2011 на платных условиях ей оказали сотрудники ООО «Кодекс Белогорья», офис которого на тот момент находился на втором этаже в здании «Электроконтакт», по адресу: г. Белгород, ул. Королева, д.2«а», в котором также расположено и ее место работы. Там она взяла бланк договора поручения и доверенности, заполнила их от имени В. и передала Архипову О.Н. для подписи у последней. На следующий день Архипов О.Н. принес ей эти документы с подписями В.и оттисками печати ООО «Н. Технологии», которые она передала в ООО «Кодекс Белогорья». В. она ни разу не видела и не общалась с ней.

 Протоколом выемки от 26.02.2013 года, согласно которому у свидетеля Кузнецовой Л.Н. по адресу: Белгородская область, Белгородский район, пос. Таврово №, ул. Свободы, д.№, изъят системный блок компьютера.

 Протоколом осмотра предметов от 10.07.2013года, согласно которому осмотрены:

 - системный блок компьютера, изъятый 26.02.2013 в ходе выемки у свидетеля К., в памяти которого обнаружена база данных программы «1С:Предприятие» под названием «Н. Технологии» и папка « А. 9 мес 2011», содержащая 3 текстовых файла с указанием реквизитов ООО « А.» ИНН 3123229903, его директора Черкашина И.В. и данных о прибыли общества.

 Вещественным доказательством- системный блок компьютера, изъятый 26.02.2013 в ходе выемки у свидетеля К. по адресу: Белгородская область, Белгородский район, пос. Таврово №, ул. Свободы, д.№, признан таковым и приобщены к материалам уголовного дела.

 Заключением компьютерной судебной экспертизы №1-326 от 27.03.2013года,  согласно которому на двух накопителях на жестких магнитных дисках системного блока персонального компьютера, изъятого 26.02.2013 в ходе выемки у свидетеля Кузнецовой Л.Н., имеются файлы и базы данных программного продукта «1С: Предприятие», в содержимом кото­рых упоминаются ключевые слова: ООО « А.», ООО «Н.Технологии», ООО «Промыш­ленный сервис», ИФНС России по г. Белгороду, Архипов О.Н., В.Свойства файлов и сведения о базах данных представлены в приложениях №1 и №2 к заключению эксперта. Указанные выше файлы и базы данных записаны на оптиче­ский диск однократной записи с сохранением структуры их месторасположения на накопителях на жестких магнитных дис­ках системного блока персонального компьютера. (т.5 л.д.214-221)

 Это заключение согласуется с показания Кузнецовой Л.Н. и подтверждает признательные показания подсудимого, о причастности к налоговой декларации.

 Протоколом явки с повинной К.от 11.04.2013года, согласно которому он добровольно сообщил о новых совершенных им совместно с Архиповым О.Н. преступлениях, а именно о том, что с мая 2010 года под руководством и при непосредственном участии Архипова О.Н. он неоднократно совершал умышленные действия с целью незаконного возмещения НДС ряда юридических лиц.

 К. подтвердил, что совместно с Архиповым О.Н., по предложению и под руководством Архипова имели намерение совершить хищения денежных средств из бюджета РФ посредством незаконных возмещений НДС посредством незаконного возмещения НДС ООО «Н. Технологии» за 3-й квартал 2011 года в размере 539992 рублей. Организацией изготовления фиктивных бухгалтерских и налоговых документов юридических лиц занимался Архипов О.Н., а он по указаниям последнего подписывал их от имени директоров обществ, делал заверительные надписи «Копия верна», подписывал почтовые конверты и ставил оттиски печатей. Сколько похищенных из бюджета РФ денежных средств достанется ему, определял Архипов О.Н. После каждого незаконного возмещения НДС он передавал ему от 30000 до 50000 рублей. Он активно сотрудничал со следствием и рассказал все, что ему известно об обстоятельствах совершенных преступлений. После заключения досудебного соглашения о сотрудничестве.

 Приговором Октябрьского районного суда от 15 января 2014 года, которым К. признан виновным в совершении хищения в составе организованной групы.

 Оценив исследованные доказательства в совокупности, суд пришел к выводу о доказанности вины Архипова О.Н. в этом преступлении.

 Его действия суд квалифицирует:

 -преступление о возмещении НДС ООО «М.» за 3 –й квартал 2009 года –по ч.3 ст.159 УК РФ, так как Архипов О.Н. совершил мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, совершенное в крупном размере;

 -преступление о возмещении НДС ООО «К. Инвест» за 2-й квартал 2010 года – по ч. 3 ст. 159 УК РФ, так как Архипов О.Н. совершил мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, совершенное лицом с использованием своего служебного положения, в крупном размере;

 -преступление о возмещении НДС ООО «З.» за 2-й квартал 2010 года- по ч.4 ст.159 УК РФ, так как Архипов О.Н. совершил мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, совершенное в крупном размере, организованной группой;

 -преступление о возмещении НДС ООО «К.» за 3- квартал 2010 года – по ч. 4 ст.159 УК РФ, так как Архипов О.Н. совершил мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, совершенное лицом с использованием своего служебного положения, в крупном размере, организованной группой;

 -преступление о возмещении НДС ООО «М.» за 3-й квартал 2010 года – по ч.4 ст. 159 УК РФ так как Архипов О.Н. совершил мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, совершенное лицом с использованием своего служебного положения, в крупном размере, организованной группой;

-  преступление о возмещении НДС ООО «Л.» за 2-й квартал 2011 года- по ч.4 ст.159 УК РФ, так как Архипов О.Н. совершил мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, совершенное в крупном размере, организованной группой;

 -преступление о возмещении НДС ООО «Н. Технологии» за 3-й квартал 2011 года – по ч.3 ст.30 ч.4 ст.159 УК РФ, так как Архипов О.Н. совершил покушение на мошенничество, то есть умышленные действия, непосредственно направленные на хищение чужого имущества путем обмана, совершенное в крупном размере, организованной группой, при этом преступление не было доведено до конца по независящим от него обстоятельствам.

 Все преступления совершены с прямым умыслом, так как Архипов О.Н. осознавал общественную опасность своих действий, так как имеет достаточный жизненный опыт и образование, является социально адаптированной личностью, предвидел неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде ущерба бюджету, и желал их наступления.

 Архипов О.Н. в свою защиту представил свидетелей: Ш., Ш., Н., которые охарактеризовали его с положительной стороны и утверждали, что к арестованному имуществу : дому и земельному участку Архипов О.Н. не имеет отношения. Но эти доводы не опровергают обвинения, а относятся к гражданскому иску, в части обращения взыскания на это имущество.

 Доводы подсудимого об отсутствии квалифицирующего признака «организованная группа» опровергаются его показаниями, из которых следует, что действовал по отработанному плану, имел единую цель с К., похищенные деньги делились между участниками. На то, что он являлся организатором группы указывает тот факт, что ранее имел личный опыт в хищении денежных средств таким же способом, явился инициатором совместных действий, выполнял основную организаторскую функцию, а К. оставлял роль исполнителя технических действий. Единая цель и устойчивый однообразный характер их действий указывают на сплоченность организованной группы, при явных организаторских функциях Архипова О.Н. При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оспариваемого квалифицирующего признака состава преступления в действиях подсудимого. Подробно признаки организованной группы раскрыты выше в описательной части приговора.

 По смыслу уголовного закона под лицами, использующими свое служебное положение при совершении мошенничества, следует понимать должностных лиц, отвечающих требованиям, предусмотренным Примечанием 1 к ст. 201 УК РФ, в том числе лиц, которые используют для совершения хищения чужого имущества свои служебные полномочия, включающие организационно-распорядительные или административно-хозяйственные обязанности в коммерческой организации. К последним, в частности, отнесены полномочия по управлению и распоряжению имуществом и денежными средствами, находящимися на балансе и банковских счетах организаций и учреждений, осуществление контроля за движением материальных ценностей и т.п. Из этого следует, что Архипов О.Н. и К.как директора фирм, были наделены такими полномочиями, использовали свои фирмы в прямом хищении денежных средств и при формировании пакета документов для ИФНС, для создания видимости хозяйственной деятельности, что указывает на наличие квалифицирующего признака.

 Деяния, квалифицированные по признаку «крупный размер» квалифицированы судом потому, что размер хищения превышает 250000 руб., установленный примечанием к статье 158 УК РФ.

 При назначении наказания суд учитывает корыстный характер и повышенную степень общественной опасности преступления.

 В качестве смягчающих обстоятельств суд признаёт в силу ст.61УК РФ добровольное частичное возмещение ущерба.

 Отягчающих обстоятельств не имеется. Архипов О.Н. не судим, холост, детей не имеет, характеризуется положительно.

 Оснований для изменения категории преступления, в совершении которого обвиняется подсудимый, на менее тяжкую в соответствии с частью шестой статьи 15 Уголовного кодекса Российской Федерации не имеется.

 С учетом повышенной общественной опасности преступления, количества преступлений, размера хищения, отсутствие ограничений по здоровью, которые исключали бы возможность отбывания наказания в исправительной колонии, а также названных данных о личности, его активную роль в совершении преступлений, влияние наказания на исправление осужденного, суд приходит к выводу о возможном исправлении осужденного в изоляции от общества. Оснований для применения ст.ст. 64,73 УК РФ не имеется.

 Принимая во внимание, что после совершенных преступлений прошло около двух лет, Архипов О.Н. не замечен в совершении иных преступлений, поэтому суд считает возможным не назначать Архипову О.Н. дополнительные виды наказаний.

 В силу п. «б» ч.1 ст. 58 УК РФ вид исправительного учреждения Архипову О.Н., следует назначить в исправительной колонии общего режима, так как он совершил тяжкое преступление и ранее не отбывал лишение свободы.

 В ходе предварительного следствия Архипов находился под домашним арестом, что является основанием для зачета этого период в срок наказания согласно ч.10 ст.109 УПК РФ.

 Иск ИФНС о взыскании с Архипова О.Н. в счет возмещения вреда с учетом уточненных требований, при частичном погашении долга, ответчик признал в полном объеме. Иск доказан. На основании ст.1064 ГК РФ вред причиненный виновным лицом подлежит возмещению. Из этого следует, что с Архипова О.Н. следует взыскать в пользу федерального бюджета 1528204 руб. как лицом совершившим хищение самостоятельно (два эпизода) и 3071951.15 руб. как совершившим хищение в организованной группе. Доводы ответчика о передаче иска в этой части для рассмотрения в порядке гражданского производства, так как К. В.В. не участвовал в деле, не являются убедительными, так как не основаны на законе. Право на предъявление иска принадлежит истцу, а возмещение Архиповым О.Н. ущерба не лишает его права на предъявление регрессных требований. В то же время суд не усматривает оснований к удовлетворению требований истца об обращении взыскания на арестованное имущество: дом и земельный участок, так как не основано на законе. Порядок исполнения приговора в части гражданского иска предусмотрен Законом «Об исполнительном производстве», поэтому обратить взыскание на арестованное имущество на данной стадии процесса не представляется возможным.

 Принимая во внимание, что Архипову О.Н. назначается наказание, связанное с изоляцией от общества, в целях реального исполнения наказания, ранее избранную меру пресечения в виде домашнего ареста следует изменить, на заключение под стражу.

 Судебные издержки, связанные с оплатой труда адвоката, принимавшего участие по назначению в порядке ст. 51 УПК РФ следует возложить на осужденного.

 Руководствуясь ст.307-309 УПК РФ суд,

 П Р И Г О В О Р И Л:

 Признать Архипова Олега Николаевича виновным в совершении преступления предусмотренного : ч.3 ст.159; ч.3 ст.159; ч.4 ст.159; ч.4 ст.159; ч.4 ст.159; ч.4 ст.159; ч.3ст.30 ч.4 ст.159 УК РФ, и назначить наказание :

 -по ч.3 ст.159 УК РФ, (преступление о возмещении НДС ООО «М.» за 3 –й квартал 2009 года) в виде лишения свободы сроком 1 (один) год 6(шесть) месяцев;

 – по ч. 3 ст. 159 УК РФ (преступление о возмещении НДС ООО «К.» за 2-й квартал 2010 года) в виде лишения свободы сроком 1 (один) год 7 (семь) месяцев ;

 - по ч.4 ст.159 УК РФ (преступление о возмещении НДС ООО «З.» за 2-й квартал 2010 года) в виде лишения свободы сроком 2 (два) года ;

 – по ч. 4 ст.159 УК РФ (преступление о возмещении НДС ООО «К.» за 3- квартал 2010 года) в виде лишения свободы сроком 2 (два) года 2 (два) месяца ;

 по ч.4 ст. 159 УК РФ (преступление о возмещении НДС ООО «М.» за 3-й квартал 2010 года) в виде лишения свободы сроком 2 (два) года 4 (четыре) месяца;

 - по ч.4 ст.159 УК РФ (преступление о возмещении НДС ООО «Л.» за 2-й квартал 2011 года) в виде лишения свободы сроком 2 (два) года 6 (шесть) месяцев;

 – по ч.3 ст.30 ч.4 ст.159 УК РФ (преступление о возмещении НДС ООО «Н.Технологии» за 3-й квартал 2011 года) в виде лишения свободы сроком 1 (один) год 10(десять) месяцев;

 На основании ч.3 ст.69 УК РФ по совокупности преступлений путем частичного сложения, окончательно назначить Архипову О.Н. наказание в виде лишения свободы сроком 3 (три) года 6 (шесть) месяцев с отбыванием в исправительной колонии общего режима.

 Срок отбывания наказания исчислять с учетом предварительного заключения с 09.10.2013 года, с зачетом меры пресечения в виде домашнего ареста.

 Меру пресечения, до вступления приговора в законную силу Архипову О.Н. изменить на заключение под стражу с содержанием ФКУ СИЗО-3 УФСИН России по Белгородской области, взяв под стражу в зале суда.

 Иск удовлетворить. Взыскать с Архипова О.Н. в пользу федерального бюджета в счет возмещения ущерба: 1528204 руб. (два эпизода) и 3071951.15 руб.(четыре эпизода).

 Вещественные доказательства:

 - документы ООО «М.», изъятые 06.06.2013 в ходе выемки в ИФНС России по г. Белгороду; документы ООО «М.», изъятые 07.06.2013 в ходе выемки в ЗАО «В.Банк», – хранящиеся в камере хранения вещественных доказательств следственного управления СК России по Белгородской области, – хранить при деле, при поступлении ходатайства передать заинтересованному лицу;

 - документы ООО «К.», изъятые 06.06.2013 в ходе выемки в ИФНС России по г. Белгороду; документы ООО «К.», изъятые 10.06.2013 в ходе выемки в Белгородском филиале ООО КБ «Национальный стандарт», – хранящиеся в камере хранения вещественных доказательств следственного управления СК России по Белгородской области, хранить при деле, при поступлении ходатайства передать заинтересованному лицу;

 - люстра «3841-lum Domino», светильник «117 FB 30 т.орех/зол Е27100W», люстра «№79 дуб ZAK», светильник «CL 937333 Бронза+Багет», – хранящиесяся по месту их нахождения в кв.582 д.9 по ул. 60 Лет Октября г. Белгорода, оставить владельцу;

 - документы ООО «З.», изъятые 06.06.2013 в ходе выемки в ИФНС России по г. Белгороду; документы ООО «З.», изъятые 05.06.2013 в ходе выемки в ОАО «Б.», – хранящиеся в камере хранения вещественных доказательств следственного управления СК России по Белгородской области, хранить при деле, при поступлении ходатайства передать заинтересованному лицу;

 - документы ООО «М.», изъятые 06.06.2013 в ходе выемки в ИФНС России по г. Белгороду; документы ООО «М.», изъятые 21.06.2013 в ходе выемки в операционном офисе «Белгород» АКБ «М.» ОАО, – хранящиеся в камере хранения вещественных доказательств следственного управления СК России по Белгородской области, - хранить при деле, при поступлении ходатайства передать заинтересованному лицу;

 - документы финансово-хозяйственных отношений ООО «Р.», ООО «К.» и ООО «М.», изъятые 30.07.2013 в ходе проверки показаний свидетеля Н.на месте в с. С. Яковлевского района Белгородской области, – хранящиеся при материалах уголовного дела, – хранить при деле, при поступлении ходатайства передать заинтересованному лицу;

 - документы ООО «Л.», изъятые 15.12.2011 в ходе обследования помещения в ИФНС России по г. Белгороду; документы ООО «Л.», изъятые 22.01.2013 в ходе выемки в операционном офисе «Белгород» АКБ «М.» ОАО; документы ООО «А.», изъятые 08.02.2013 в ходе выемки в ЗАО УКБ «Б.»; документы ООО « Н. Технологии», изъятые 10.12.2012 в ходе обследования помещения в ИФНС России по г. Белгороду; документы ООО «Н. Технологии», изъятые 14.02.2013 в ходе выемки в ОАО АКБ «А.» г. Белгород, – хранящаиеся в камере хранения вещественных доказательств следственного управления СК России по Белгородской области, – хранить при деле, при поступлении ходатайства передать заинтересованному лицу;

 - печать ООО «А.», изъятая 30.07.2013 в ходе выемки у свидетеля Ш., – хранящуюся в камере хранения вещественных доказательств следственного управления СК России по Белгородской области, возвратить Ш.,

 - печать ООО « А.», изъятая 09.04.2013 в ходе выемки у подозреваемого Архипова О.Н., – хранящуюся в камере хранения вещественных доказательств следственного управления СК России по Белгородской области, хранить при деле, при поступлении ходатайства передать заинтересованному лицу;

 - ноутбук «НР Pavilion dv 6700», изъятый 10.10.2012 в ходе обыска в жилище Архиповой К.К. по адресу: г. Белгород, ул. 5 Августа, д.26, кв.5, – хранящийся у собственника Архиповой (А.) оставить Архиповой К.К.;

 - системный блок компьютера, изъятый 26.02.2013 в ходе выемки у свидетеля К. по адресу: Белгородская область, Белгородский район, пос. Таврово №, ул. Свободы, д.№, – хранящийся у собственника К. оставить К.

 Судебные издержки, расходы на оплату услуг адвоката, принимавшего участие в порядке ст.51 УПК РФ, подлежат взысканию с осужденного Архипова О.Н. в размере 18620 руб.

 Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Белгородский областной суд в течение десяти суток со дня провозглашения, а осужденным, содержащимся под стражей, - в тот же срок со дня вручения копии приговора, через Октябрьский районный суд г. Белгорода.

 Председательствующий судья С.И.Алейник