Дело № П Р И Г О В О Р
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г.Нальчик 18 июня 2018 года
НАЛЬЧИКСКИЙ ГОРОДСКОЙ СУД КАБАРДИНО-БАЛКАРСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
в составе председательствующего - судьи Ахобекова А.А., с участием государственных обвинителей – помощников прокурора г. Нальчика КБР Думановой Ф.Х., Жамурзовой Э.А., подсудимых Черкесовой С.Ж. и Бегидовой Ю.А., их защитников – адвокатов Абубакарова М.С., Кетова А.Х. и Шухова А.М., при секретарях Кучукове М.О. и Шоровой М.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении:
Черкесовой С. Ж., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> КБАССР, гражданки РФ, с высшим образованием, замужней, индивидуального предпринимателя, невоеннообязанной, не судимой, зарегистрированной по адресу: КБР садовое товарищество «Стройдеталь», <адрес>, фактически проживающей по адресу: КБР, г.Нальчик, <адрес>, обвиняемой в совершении преступлений, предусмотренных ч.1 ст.176, ч.1 ст.176, ч.1 ст.176, ч.1 ст.176 УК РФ;
Бегидовой Ю. А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г.Нальчика КБАССР, гражданки РФ, с высшим образованием, замужней, имеющей на иждивении одного малолетнего ребенка, индивидуального предпринимателя, невоеннообязанной, не судимой, зарегистрированной по адресу: КБР садовое товарищество «Стройдеталь», <адрес>, фактически проживающей по адресу: КБР, г.Нальчик, <адрес>, обвиняемой в совершении преступлений, предусмотренных ч.1 ст.176, ч.1 ст.176, ч.1 ст.159.1 УК РФ,
У С Т А Н О В И Л:
Черкесова С.Ж. в период с 19.09.2013г. по 18.08.2014г., находясь в г.Нальчике, будучи индивидуальным предпринимателем, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественных опасных последствий и желая их наступления, незаконно получила в публичном акционерном обществе коммерческий банк «Уральский банк реконструкции и развития» (далее ПАО КБ «УБРиР») кредиты на инвестиционные цели путем представления банку заведомо ложных сведений о своем хозяйственном положении и финансовом состоянии индивидуального предпринимателя, а в дальнейшем уклонилась от погашения кредитов, чем причинила банку крупный ущерб и совершила преступление в сфере экономической деятельности при следующих обстоятельствах.
Так, в соответствии с п. 2.4.2.1 раздела № главы № Регламента ПАО КБ «УБРиР» «Взаимодействие подразделений ПАО КБ «УБРиР» в процессе предоставления кредитов по программе кредитования предприятия малого и среднего бизнеса», утвержденных приказом № от 28.10.2011г., при получении кредита, заемщик обязан предоставлять упрощенную форму баланса и отчета о прибылях и убытках, либо информацию об их формировании за последний отчетный период.
Черкесова С.Ж. зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 26.07.2010г., состоит на налоговом учете в Инспекции ФНС РФ № по г. Нальчику и осуществляет розничную торговлю ювелирными изделиями в г. Нальчике. При осуществлении предпринимательской деятельности Черкесова С.Ж. 19.08.2013г. предоставила в Инспекцию ФНС РФ № по г. Нальчику налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 <адрес>., в которой в графе 060 «сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за налоговый период, в рублях» указала значение 0 («нулевая декларация»), указанная декларация была принята налоговым органом к учету на лицевом счете налогоплательщика Черкесовой С.Ж., которая в соответствии с представленным нулевым начислением единого налога не осуществляла его уплату во 2 <адрес>.
Черкесова С.Ж., будучи осведомлённой об условиях получения кредита и банковской деятельности в г. Нальчике, ПАО КБ «УБРиР», решила незаконно получить кредит в ПАО КБ «УБРиР», якобы, под видом получения кредита на инвестиционные цели.
19.09.2013г. Черкесова С.Ж. представила в кредитно-кассовый офис № ПАО КБ «Уральский банк реконструкции и развития» в г. Нальчике (далее ККО № ПАО КБ «УБРиР») по адресу: КБР, г. Нальчик, <адрес>, заявку-анкету на получение кредита. Осознавая, что представление в ПАО КБ «УБРиР» подлинной «нулевой» налоговой декларации за 2 <адрес>. может повлечь отказ в предоставлении кредита, Черкесова С.Ж., реализуя свой преступный умысел, направленный на незаконное получение кредита, заменила листы и цифровые значения налоговой декларации, содержащие сведения о размере начисления и уплаты налогов, чем исказила в сторону увеличения сведения о размере начисления налогов в свою пользу и затем 19.09.2013г., вместе с заявкой-анкетой предоставила в ПАО КБ «УБРиР» заведомо ложные сведения о своем хозяйственном положении и финансовом состоянии в виде налоговой декларации ИП Черкесовой С.Ж. по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 <адрес>. с указанием заведомо ложного и недостоверного размера начисленного налога в графе 060 в размере 50 484 руб., в то время как в налоговый орган ею была предоставлена за 2 <адрес>. «нулевая» декларация.
Таким образом, Черкесова С.Ж. путем обмана должностных лиц ПАО КБ «УБРиР», неосведомленных о ложности сведений о ее хозяйственном положении и финансовом состоянии, путем предоставления заведомо ложной налоговой декларации за 2 <адрес>., добилась вынесения заключения о возможности предоставления ей кредита в размере 5000 000 руб.
Далее, в продолжение своих преступных действий, Черкесовой С.Ж. был заключен с ПАО КБ «УБРиР» кредитный договор № от 17.10.2013г. на предоставление кредита на инвестиционные цели в размере 5000000 руб., одновременно в счет обеспечения обязательств Черкесовой С.Ж., по данному кредитному договору ПАО КБ «УБРиР» был заключен с собственником Свидетель №8 договор залога (ипотеки) от 17.10.2013г. 5 (пяти) объектов недвижимости, в т.ч. индивидуальный жилой дом в 2 этажа, площадью 239,3 кв.м., кадастровый №; летняя кухня, площадью 19,5 кв.м., кадастровый №; навес, площадью 41 кв.м., кадастровый №; гараж, площадью 24 кв.м., кадастровый №, земельный участок площадью 441кв.м., кадастровый №, расположенных по адресу: КБР, г. Нальчик, <адрес>.
В дальнейшем кредитные денежные средства были зачислены на расчетный счет Черкесовой С.Ж.№ в ООО КБ «БУМ-БАНК» в соответствии с платежными поручениями банка: № от 18.10.2013г. на сумму 249999 руб., № от 18.10.2013г. на сумму 583 331 руб., № от 18.10.2013г. на сумму 2000012 руб., № от 18.10.2013г. на сумму 166666 руб., № от 18.10.2013г. на сумму 1999992 руб., всего в размере 5 000 000 руб., после чего данные денежные средства были использованы последней в предпринимательской деятельности по своему усмотрению.
Затем в период с 17.10.2013г. по 18.08.2014г. Черкесова С.Ж. в соответствии с требованиями заключенного кредитного договора погашала сумму основного долга и процентов, однако в дальнейшем с 18.08.2014г. Черкесова С.Ж. прекратила выполнять свои обязательства по погашению кредита, и по состоянию на 26.05.2015г. по кредитному договору № от 17.10.2013г. задолженность Черкесовой С.Ж. по кредиту составила 4247880,01 руб., просроченные проценты по кредиту – 629358,68 руб. и пени – 415015,87 руб., а всего задолженность по кредиту по состоянию на 26.05.2015г. составляет 5292254,56 руб., чем ПАО КБ «УБРиР» причинен материальный ущерб в размере 5292254,56 руб., что является крупным ущербом.
Она же, Черкесова С.Ж., в период с 24.10.2013г. по 05.11.2014г., находясь в г.Нальчике, будучи индивидуальным предпринимателем, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественных опасных последствий и желая их наступления, незаконно получила в ПАО КБ «УБРиР» кредит на инвестиционные цели путем представления банку заведомо ложных сведений о своем хозяйственном положении и финансовом состоянии индивидуального предпринимателя, а в дальнейшем уклонилась от погашения кредита, чем причинила банку крупный ущерб и совершила преступление в сфере экономической деятельности при следующих обстоятельствах.
Так, в соответствии с п. 2.4.2.1 раздела № главы № Регламента ПАО КБ «УБРиР» «Взаимодействие подразделений ПАО КБ «УБРиР» в процессе предоставления кредитов по программе кредитования предприятия малого и среднего бизнеса», утвержденных приказом № от 28.10.2011г. при получении кредита, заемщик обязан предоставлять упрощенную форму баланса и отчета о прибылях и убытках, либо информацию об их формировании за последний отчетный период.
Черкесова С.Ж. зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 26.07.2010г., состоит на налоговом учете в Инспекции ФНС РФ № по г. Нальчику и осуществляет розничную торговлю ювелирными изделиями в г. Нальчике. При осуществлении предпринимательской деятельности Черкесова С.Ж. 23.10.2013г. предоставила в Инспекцию ФНС РФ № по г. Нальчику налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 <адрес>., в которой в графе 060 «сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за налоговый период, в рублях» указала значение 6712 руб.
Черкесова С.Ж., будучи осведомлённой об условиях получения кредита и банковской деятельности в г. Нальчике, ПАО КБ «УБРиР», решила незаконно получить кредит в ПАО КБ «УБРиР», якобы, под видом получения кредита на инвестиционные цели для своей дочери Бегидовой Ю.А.
24.10.2013г. Черкесова С.Ж. представила в ККО № ПАО КБ «УБРиР» по адресу: КБР, г. Нальчик, <адрес> заявку-анкету на получение кредита. Осознавая, что представление в ПАО КБ «УБРиР» подлинной налоговой декларации за 3 <адрес>. с минимальным начислением налога, может повлечь отказ в предоставлении кредита, Черкесова С.Ж., реализуя свой преступный умысел, направленный на незаконное получение кредита, заменила листы и цифровые значения налоговой декларации, содержащие сведения о размере начисления и уплате налогов, чем исказила в сторону увеличения сведения о размере начисления налогов в свою пользу и затем 24.10.2013г. вместе с заявкой-анкетой предоставила в ПАО КБ «УБРиР» заведомо ложные сведения о своем хозяйственном положении и финансовом состоянии в виде налоговой декларации о едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности с указанием заведомо ложного и недостоверного размера начисленного налога в графе 060 за 3 <адрес>. в размере 22 344 руб., в то время как в налоговый орган ею была представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 <адрес>. с указанием размера начисленного налога в графе 060 в сумме 6712 руб.
Таким образом, Черкесова С.Ж. путем обмана должностных лиц ПАО КБ «УБРиР», неосведомленных о ложности сведений о ее хозяйственном положении и финансовом состоянии, путем предоставления заведомо ложной налоговой декларации за 3 <адрес>., добилась вынесения заключения о возможности предоставления ей кредита в размере 2900 000 руб.
Далее, в продолжении своих преступных действий, Черкесовой С.Ж. был заключен с ПАО КБ «УБРиР» кредитный договор № от 01.11.2013г. на предоставление кредита на инвестиционные цели в размере 2900 000 руб., в дальнейшем кредитные денежные средства были зачислены на расчетный счет Черкесовой С.Ж.№ в ООО КБ «БУМ-БАНК» в соответствии с платежными поручениями банка: № от 01.11.2013г. на сумму 96666 руб., № от 01.11.2013г. на сумму 144999 руб., № от 01.11.2013г. на сумму 289998 руб., № от 01.11.2013г. на сумму 1208325 руб., № от 01.11.2013г. на сумму 1160012 руб., всего в размере 2 900 000 руб., после чего данные денежные средства были использованы последней в предпринимательской деятельности по своему усмотрению.
Затем в период с 01.11.2013г. по 05.11.2014г. Черкесова С.Ж. в соответствии с требованиями заключенного кредитного договора погашала сумму основного долга и процентов, однако в дальнейшем с 05.11.2014г. Черкесова С.Ж. прекратила выполнять свои обязательства по погашению кредита, и по состоянию на 26.05.2015г. по кредитному договору № от 01.11.2013г. задолженность по кредиту составила 2416670 руб., просроченные проценты по кредиту – 330253,42 руб. и пени – 174475,51 руб., а всего задолженность по состоянию на 26.05.2015г. составляет 2921398,93 руб., чем ПАО КБ «УБРиР» причинен материальный ущерб в размере 2921398,93 руб., что является крупным ущербом.
Бегидова Ю.А., в период с 01.11.2013г. по 17.11.2014г. находясь в г.Нальчике, будучи индивидуальным предпринимателем, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественных опасных последствий и желая их наступления, при содействии своей матери – индивидуального предпринимателя Черкесовой С.Ж., незаконно получила в ПАО КБ «УБРиР» кредит на инвестиционные цели путем представления банку заведомо ложных сведений о хозяйственном положении и финансовом состоянии индивидуального предпринимателя, а в дальнейшем при содействии Черкесовой С.Ж. уклонилась от погашения кредита, чем причинила банку крупный ущерб.
Так, в соответствии с п. 2.4.2.1 раздела № главы № Регламента ПАО КБ «УБРиР» «Взаимодействие подразделений ПАО КБ «УБРиР» в процессе предоставления кредитов по программе кредитования предприятий малого и среднего бизнеса», утвержденных приказом № от 28.10.2011г. при получении кредита, заемщик обязан предоставлять упрощенную форму баланса и отчета о прибылях и убытках, либо информацию об их формировании за последний отчетный период.
Бегидова Ю.А. зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 13.07.2006г., состоит на налоговом учете в Инспекции ФНС РФ № по г. Нальчику и осуществляет розничную торговлю ювелирными изделиями в г. Нальчике. При осуществлении предпринимательской деятельности, Бегидова Ю.А. 18.10.2013г. предоставила в Инспекцию ФНС РФ № по г. Нальчику, налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 <адрес>., в которой в графе 060 «сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за налоговый период, в рублях» указала значение 0 («нулевая декларация»), указанная декларация была принята налоговым органом к учету на лицевом счете налогоплательщика Бегидовой Ю.А., которая в соответствии с представленным нулевым начислением единого налога, не осуществляла его уплату за 3 <адрес>.
Черкесова С.Ж., будучи осведомлённой об условиях получения кредита и банковской деятельности в г. Нальчике ККО № ПАО КБ «УБРиР», решила содействовать Бегидовой Ю.А. в получении кредита в ПАО КБ «УБРиР», якобы, под видом получения кредита на инвестиционные цели.
Так, Бегидова Ю.А. в период с 01.11.2013г. по 02.12.2013г., находясь по месту жительства по адресу: КБР, г. Нальчик, <адрес>, получила согласие Черкесовой С.Ж. на осуществление ею содействия в предоставлении в ПАО КБ «УБРиР» заведомо ложных сведений о хозяйственном положении и финансовом состоянии Бегидовой Ю.А. и последующем перечислении незаконно полученных денежных средств под видом денежных займов на свои расчетные и лицевые счета, с целью их дальнейшего совместного незаконного использования.
02.12.2013г. Бегидова Ю.А., действуя при содействии Черкесовой С.Ж., представила в ККО № ПАО КБ «УБРиР» по адресу: КБР, г. Нальчик, <адрес>, заявку-анкету на получение кредита. Осознавая, что предоставление в ПАО КБ «УБРиР» подлинной «нулевой» налоговой декларации, может повлечь отказ в предоставлении кредита, с целью введения в заблуждение ПАО КБ «УБРиР» относительно размера реально начисляемых и уплачиваемых налогов, Бегидова Ю.А., при содействии Черкесовой С.Ж., реализуя преступный умысел, направленный на незаконное получение кредита, заменила листы и цифровые значения в налоговой декларации, чем исказила в сторону увеличения сведения о размере начисления налогов в свою пользу и затем 02.12.2013г. вместе с заявкой-анкетой предоставила в ПАО КБ «УБРиР» заведомо ложные сведения о своем хозяйственном положении и финансовом состоянии в виде налоговой декларации по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности с указанием заведомо ложного и недостоверного размера начисленного налога в графе 060 за 3 <адрес>. в размере 6712 руб., в то время как в Инспекцию ФНС № по г. Нальчику была представлена «нулевая» налоговая декларация за 3 <адрес>.
Таким образом, Бегидова Ю.А., при содействии Черкесовой С.Ж., путем обмана должностных лиц ПАО КБ «УБРиР», неосведомленных о ложности сведений о хозяйственном положении и финансовом состоянии индивидуального предпринимателя Бегидовой Ю.А., путем предоставления заведомо ложной налоговой декларации за 3 квартал 2013г., добилась вынесения заключения о возможности предоставления ей кредита в размере 3360000 руб.
Далее, в продолжение своих преступных действий, при пособничестве Черкесовой С.Ж., Бегидовой Ю.А. был заключен с ПАО КБ «УБРиР» кредитный договор № от 17.12.2013г. на предоставление кредита на инвестиционные цели в размере 3360000 руб. В соответствии с п. 1.5 кредитного договора Бегидова Ю.А. обязалась обеспечить свои обязательства земельным участком кадастровый №, площадью 800 кв.м., свидетельство о регистрации права собственности серии 07-АВ № от 07.08.2013г., расположенным по адресу: КБР, г. Нальчик, садоводческое товарищество «Центральное», уч. №, принадлежащим ее матери Черкесовой С.Ж. В свою очередь Черкесова С.Ж., путем пособничества Бегидовой Ю.А., в целях создания условий для получения последней денежных средств по кредитному договору № от 17.12.2013г., заключила с ПАО КБ «УБРиР» договор залога указанного земельного участка от 17.12.2013г.
В дальнейшем кредитные денежные средства были зачислены на расчетный счет Бегидовой Ю.А.№ в филиале № ПАО «ВТБ 24» в г. Нальчике в соответствии с платежными поручениями банка: № от 18.12.2013г. на сумму 56000 руб., № от 18.12.2013г. на сумму 112000 руб., № от 18.12.2013г. на сумму 112000 руб., № от 18.12.2013г. на сумму 392000 руб., № от 18.12.2013г. на сумму 1288000 руб., № от 18.12.2013г. на сумму 1400000 руб., всего в размере 3 360 000 руб.
После получения кредитных денежных средств на свой расчетный счет, Бегидова Ю.А. при пособничестве Черкесовой С.Ж., использовала незаконно полученные кредитные средства в наличном и безналичном виде по своему усмотрению и реализуя преступные цели, в соответствии с платежным поручением № от 19.12.2013г. зачислила часть полученных кредитных средств в размере 2345000 руб. под видом процентного займа от 19.12.2013г. на счет пластиковой карты Черкесовой С.Ж№ в филиале № ПАО «ВТБ 24» в г.Нальчике. В дальнейшем незаконно полученные кредитные средства в размере 3 360 000 руб., были Бегидовой Ю.А. при пособничестве Черкесовой С.Ж. использованы в предпринимательской деятельности.
Затем в период с 17.12.2013г. по 17.11.2014г. Бегидова Ю.А. в соответствии с требованиями заключенного кредитного договора, погашала сумму основного долга и процентов, однако в дальнейшем с 17.11.2014г. она прекратила выполнять свои обязательства по погашению кредита, и по состоянию на 26.05.2015г. по кредитному договору № от 17.12.2013г. задолженность Бегидовой Ю.А. по кредиту составила 2856000 руб., просроченные проценты по кредиту – 339557,45 руб. и пени - 165705,4 руб., а всего задолженность по кредиту по состоянию на 26.05.2015г. составляет 3361262,85 руб., чем ПАО КБ «УБРиР» причинен материальный ущерб в размере 3361262,85 руб., что является крупным ущербом.
Бегидова Ю.А., в период с 20.12.2013г. по 14.11.2014г., находясь в г.Нальчике, будучи индивидуальным предпринимателем, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественных опасных последствий и желая их наступления, при содействии своей матери – индивидуального предпринимателя Черкесовой С.Ж., незаконно получила в ПАО КБ «УБРиР» кредит на инвестиционные цели путем представления банку заведомо ложных сведений о хозяйственном положении и финансовом состоянии индивидуального предпринимателя, а в дальнейшем, при содействии Черкесовой С.Ж. уклонилась от погашения кредита, чем причинила банку крупный ущерб.
Так, в соответствии с п. 2.4.2.1 раздела № главы № Регламента ПАО КБ «УБРиР» «Взаимодействие подразделений ПАО КБ «УБРиР» в процессе предоставления кредитов по программе кредитования предприятий малого и среднего бизнеса» утвержденных приказом № от 28.10.2011г., при получении кредита, заемщик обязан предоставлять упрощенную форму баланса и отчета о прибылях и убытках, либо информацию об их формировании за последний отчетный период.
Бегидова Ю.А. зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 13.07.2006г., состоит на налоговом учете в Инспекции ФНС РФ № по г. Нальчику и осуществляет розничную торговлю ювелирными изделиями в г. Нальчике. При осуществлении предпринимательской деятельности, Бегидова Ю.А. 18.10.2013г. предоставила в Инспекцию ФНС РФ № по г. Нальчику налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 <адрес>., в которой в графе 060 «сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за налоговый период, в рублях» указала значение 0 («нулевая декларация»), указанная декларация была принята налоговым органом к учету на лицевом счете налогоплательщика Бегидовой Ю.А., которая в соответствии с представленным нулевым начислением единого налога, не осуществляла его уплату за 3 <адрес>.
Черкесова С.Ж., будучи осведомлённой об условиях получения кредита и банковской деятельности в г. Нальчике ККО № ПАО КБ «УБРиР», решила содействовать Бегидовой Ю.А. в получении кредита в ПАО КБ «УБРиР», якобы, под видом получения кредита на инвестиционные цели.
Так, Бегидова Ю.А., в период с 20.12.2013г. по 30.12.2013г., находясь по месту жительства по адресу: КБР, г. Нальчик, <адрес>, получила согласие Черкесовой С.Ж. на осуществление ею содействия в предоставлении в ПАО КБ «УБРиР» заведомо ложных сведений о хозяйственном положении и финансовом состоянии Бегидовой Ю.А. и последующем перечислении незаконно полученных денежных средств под видом денежных займов на свои расчетные и лицевые счета, с целью их дальнейшего совместного незаконного использования.
20.12.2013г. Бегидова Ю.А., действуя при содействии Черкесовой С.Ж., представила в ККО № ПАО КБ «УБРиР» по адресу: КБР, г. Нальчик, <адрес>, заявку-анкету на получение кредита. Осознавая, что предоставление в ПАО КБ «УБРиР» подлинной «нулевой» налоговой декларации может повлечь отказ в предоставлении кредита, с целью введения в заблуждение ПАО КБ «УБРиР» относительно размера реально начисляемых и уплачиваемых налогов, Бегидова Ю.А., при содействии Черкесовой С.Ж., реализуя преступный умысел, направленный на незаконное получение кредита, заменила листы и цифровые значения в налоговой декларации, чем исказила в сторону увеличения сведения о размере начисления налогов в свою пользу и затем 20.12.2013г., вместе с заявкой-анкетой предоставила в ПАО КБ «УБРиР» заведомо ложные сведения о своем хозяйственном положении и финансовом состоянии в виде налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности с указанием заведомо ложного и недостоверного размера начисленного налога в графе 060 за 3 <адрес>. в размере 37 977 руб., в то время как в Инспекцию ФНС № по г. Нальчику была представлена «нулевая» налоговая декларация за 3 <адрес>.
Таким образом, Бегидова Ю.А., при содействии Черкесовой С.Ж., путем обмана должностных лиц ПАО КБ «УБРиР», неосведомленных о ложности сведений о хозяйственном положении и финансовом состоянии индивидуального предпринимателя Бегидовой Ю.А., путем предоставления заведомо ложной налоговой декларации за 3 <адрес>., добилась вынесения заключения о возможности предоставления ей кредита в размере 3500000 руб.
Далее, в продолжение своих преступных действий, при пособничестве Черкесовой С.Ж., Бегидовой Ю.А. был заключен с ПАО КБ «УБРиР» кредитный договор № от 14.01.2014г. на предоставление кредита на инвестиционные цели в размере 3500000 руб. В соответствии с п. 1.5 кредитного договора Бегидова Ю.А. обязалась обеспечить свои обязательства земельным участком кадастровый №, площадью 741 кв.м., свидетельство о регистрации права собственности серии 07-АВ № от 07.08.2013г., расположенным по адресу: КБР, г. Нальчик, садоводческое товарищество «Центральное», уч. №, принадлежащим ее матери Черкесовой С.Ж. В свою очередь Черкесова С.Ж. путем пособничества Бегидовой Ю.А., в целях создания условий для получения последней денежных средств по кредитному договору № от 14.01.2014г., заключила с ПАО КБ «УБРиР» договор залога указанного земельного участка от 14.01.2014г.
В дальнейшем кредитные денежные средства были зачислены на расчетный счет Бегидовой Ю.А.№ в филиале № ПАО «ВТБ 24» в соответствии с платежными поручениями банка: № от 14.01.2014г. на сумму 81 999 руб., № от 14.01.2014г. на сумму 54 666 руб., № от 14.01.2014г. на сумму 191331 руб., № от 14.01.2014г. на сумму 628 659 руб., № от 14.01.2014г. на сумму 683 345 руб., № от 16.01.2014г. на сумму 31000 руб., № от 16.01.2014г. на сумму 62000 руб., № от 16.01.2014г. на сумму 93000 руб., № от 16.01.2014г. на сумму 186000 руб., № от 16.01.2014г. на сумму 744000 руб., № от 16.01.2014г. на сумму 744000 руб., всего в размере 3500 000 руб.
После получения кредитных денежных средств на свой расчетный счет, Бегидова Ю.А. при пособничестве Черкесовой С.Ж., использовала незаконно полученные кредитные средства в наличном и безналичном виде по своему усмотрению и реализуя преступные цели, в соответствии с платежным поручением № от 17.01.2014г. зачислила часть полученных кредитных средств в размере 1185 000 руб. под видом процентного займа от 01.10.2013г. на расчетный счет Черкесовой С.Ж.№ в филиале № ПАО «ВТБ 24». В дальнейшем, полученные кредитные средства в размере 3500 000 руб., были Бегидовой Ю.А. при пособничестве Черкесовой С.Ж. использованы в предпринимательской деятельности.
Затем в период с 14.01.2014г. по 14.11.2014г. Бегидова Ю.А. в соответствии с требованиями заключенного кредитного договора, погашала сумму основного долга и процентов, однако в дальнейшем с 14.11.2014г. она прекратила выполнять свои обязательства по погашению кредита, и по состоянию на 26.05.2015г. по кредитному договору № от 14.01.2014г. задолженность по данному кредиту составила 3034318,97 руб., просроченные проценты по кредиту – 363938,18 руб., и пени – 178 992,53 руб., а всего задолженность по состоянию на 26.05.2015г. составляет 3577249,68 руб., чем ПАО КБ «УБРиР» причинен материальный ущерб размере 3577249,68 руб., что является крупным ущербом.
Она же, Бегидова Ю.А., в период с 21.10.2013г. по 30.09.2014г., находясь в г.Нальчике КБР, действуя из корыстных побуждений, с целью наживы и личного незаконного обогащения, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественных опасных последствий и желая их наступления, путем предоставления заведомо ложных и недостоверных сведений, завладела денежными средствами, принадлежащими публичному акционерному обществу коммерческий банк «Уральский банк реконструкции и развития» (далее ПАО КБ «УБРиР»), чем совершила преступление против собственности при следующих обстоятельствах.
Так, в соответствии с п. 2.4.2.1 раздела № главы № Регламента ПАО КБ «УБРиР» «Взаимодействие подразделений ПАО КБ «УБРиР» в процессе предоставления кредитов по программе кредитования предприятий малого и среднего бизнеса», утвержденных приказом № от 28.10.2011г. при получении кредита, заемщик обязан предоставлять упрощенную форму баланса и отчета о прибылях и убытках, либо информацию об их формировании за последний отчетный период.
Бегидова Ю.А. зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 13.07.2006г., состоит на налоговом учете в Инспекции ФНС РФ № по г. Нальчику и осуществляет розничную торговлю ювелирными изделиями в г. Нальчике. При осуществлении предпринимательской деятельности Бегидова Ю.А. 06.09.2013г. предоставила в Инспекцию ФНС РФ № по г. Нальчику налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 <адрес>. и 2 <адрес>., в которых в графе 060 «сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за налоговый период, в рублях» указала значение 0 («нулевая декларация»), указанные декларации были приняты налоговым органом к учету на лицевом счете налогоплательщика Бегидовой Ю.А., которая в соответствии с представленным нулевым начислением единого налога, не осуществляла его уплату за 1 кв. и 2 <адрес>.
Бегидова Ю.А., будучи осведомлённой об условиях получения кредита и банковской деятельности в г. Нальчике кредитно-кассового офиса № ПАО КБ «УБРиР» (далее ККО № ПАО КБ «УБРиР»), решила совершить хищение денежных средств ПАО КБ «УБРиР», якобы, под видом получения кредита на пополнение оборотных средств.
Реализуя свой преступный умысел, Бегидова Ю.А. 21.10.2013г. представила в ККО № ПАО КБ «УБРиР» по адресу: КБР, г. Нальчик, <адрес>, заявку-анкету на получение кредита в размере 1500000 руб.
С целью введения в заблуждение ПАО КБ «УБРиР» относительно размера реально начисляемых и уплачиваемых налогов, Бегидова Ю.А., реализуя преступный умысел, направленный на хищение денежных средств банка, заменила листы и цифровые значения в налоговых декларациях, содержащие сведения о размере начисления и уплаты налогов, чем исказила в сторону увеличения сведения о размере начисления налогов в свою пользу, и 21.10.2013г. предоставила в ПАО КБ «УБРиР» вместе заявкой-анкетой следующие документы, содержащие заведомо ложные и недостоверные сведения:
- налоговую декларацию ИП Бегидовой Ю.А. по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 <адрес>. с указанием размера начисленного налога в графе 060 в размере 6712 руб.;
- налоговую декларацию ИП Бегидовой Ю.А. по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 <адрес>. с указанием размера начисленного налога в графе 060 в размере 6712 руб., в то время как в налоговый орган ею предоставлялись «нулевые» декларации за 1 кв. и 2 <адрес>.
Таким образом, Бегидова Ю.А. путем обмана должностных лиц ПАО КБ «УБРиР», неосведомленных о заведомо ложных и недостоверных сведениях, содержащихся в подложных налоговых декларациях по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 и 2 <адрес>., добилась вынесения заключения о возможности предоставления ей кредита в размере 1500 000 руб., без предоставления залогового обеспечения и намерением совершить хищение полученных кредитных средств.
Далее, Бегидовой Ю.А., в продолжение своих преступных действий, был заключен с ПАО КБ «УБРиР» кредитный договор № от 30.10.2013г. на предоставление кредита на пополнение оборотных средств в размере 1500000 руб., в дальнейшем кредитные денежные средства были зачислены на расчетный счет Бегидовой Ю.А.№ в филиале № ПАО «ВТБ 24» в соответствии с платежными поручениями банка: № от 30.10.2013г. на сумму 291 669 руб., № от 30.10.2013г. на сумму 999996 руб., № от 30.10.2013г. на сумму 83334 руб., № от 30.10.2013г. на сумму 125001 руб., всего в размере 1500 000 руб. После чего в этот же день в соответствии с денежным чеком серии ВВ № от 30.10.2013г., поступившие денежные средства были Бегидовой Ю.А. сняты наличными, присвоены и растрачены по своему усмотрению, чем ПАО КБ «УБРиР» был причинен материальный ущерб в размере 1500000 руб., а с целью исключения подозрений ПАО КБ «УБРиР» в ее преступных действиях и создания видимости благонадежного заемщика, Бегидова Ю.А. осуществила по погашению основного долга кредита, 11 платежей на сумму 416671,05 руб. в срок до 30.09.2014г.
В судебном заседании подсудимая Черкесова С.Ж. вину в совершении инкриминируемых ей преступлений не признала и показала, чтоона является индивидуальным предпринимателем, занимается реализацией золотых изделий. У нее и у дочери Бегидовой Ю.А. были ювелирные магазины. Вместе они реализацией золотых изделий не занимались, у них были разные магазины, так как после того, как ее дочь вышла замуж, они разделили бизнес. Она давно занимается ювелирным бизнесом, и на тот момент, когда брала кредит в банке, у нее был приличный доход, денежные средства она брала в банке для того, чтобы увеличить продажу изделий. Она не предоставляла ложные сведения в банк и в налоговую инспекцию. Сведения для отчетности она представляла Свидетель №12 через свою дочь Бегидову Ю.А. С Свидетель №12 она не знакома, но со слов дочери знала, что Свидетель №12 готовила декларации и предоставляла их в налоговую инспекцию. Декларации для представления в банк также же готовила Свидетель №12, которая подготовив декларации, передала их ее дочери Бегидовой Ю.А. для представления в банк. О том, что в налоговый орган сданы «нулевые» декларации, она не знала. Об этом она узнала после возбуждения уголовного дела, после чего она представила уточненные декларации в соответствии с налоговым законодательством. Также в банк она с дочерью Бегидовой Ю.А. предоставляли журналы учета продаж для подтверждения выручки по требованию банка, которые она предоставляет суду. Указанные журналы подтверждают, что она в 2013-2014гг. имела прибыль от предпринимательской деятельности. Она не заменяла листы в налоговых декларациях, если они вообще были заменены, данный вопрос надо адресовать лицу, которое готовило налоговые декларации, то есть Свидетель №12.
В судебном заседании подсудимая Бегидова Ю.А. вину в совершении инкриминируемых ей преступлений не признала и показала, чтоона, являясь индивидуальным предпринимателем, занималась реализацией золотых изделий. У нее и у матери Черкесовой С.Ж. были ювелирные магазины. Вместе они реализацией золотых изделий не занимались, у них были разные магазины, так как после того, как она вышла замуж, они разделили бизнес. Она давно занимается ювелирным бизнесом, и на тот момент, когда она брала кредит в банке, у нее был приличный доход, денежные средства она брала в банке для того, чтобы увеличить продажу изделий. Она не предоставляла ложные сведения в банк и в налоговую инспекцию. Сведения для отчетности она представляла Свидетель №12. С Свидетель №12 она была знакома, в связи с тем, что каждый отчетный период обращалась именно к ней. Свидетель №12 готовила декларации и предоставляла их в налоговую инспекцию. Декларации для представления в банк также же готовила Свидетель №12, которая подготовив декларации, передала их ей для представления в банк. О том, что в налоговый орган сданы «нулевые» декларации, она не знала. Об этом она узнала после возбуждения уголовного дела, после чего она представила уточненные декларации в соответствии с налоговым законодательством. Также в банк она с матерью Черкесовой С.Ж. предоставляли журналы учета продаж для подтверждения выручки по требованию банка, которые она предоставляет суду. Указанные журналы подтверждают, что она в 2013-2014гг. имела прибыль от предпринимательской деятельности. Она не заменяла листы в налоговых декларациях, если они вообще были заменены, данный вопрос надо адресовать лицу, которое готовило налоговые декларации, т.е. Свидетель №12.
Несмотря на отрицание своей вины, виновность Черкесовой С.Ж. в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.176 УК РФ, по эпизоду незаконного получения кредита в ПАО КБ «УБРиР» в соответствии с кредитным договором № от 17.10.2013г., подтверждается совокупностью исследованных в судебном заседании доказательств.
Свидетель обвинения Свидетель №1 суду показал, что он работал в должности руководителя группы продаж малому и среднему бизнесу кредитно-кассового офиса № ПАО КБ УБРиР» в г.Нальчике, в период с 28.01.2013г. по 16.05.2015г. Оформлением кредитов для индивидуальных предпринимателей Бегидовой Ю.А. и Черкесовой С.Ж. занималась старший специалист отдела кредитования Свидетель №3, которая в 2013г. предупредила Черкесову С.Ж., что при представлении нулевых деклараций, заемщикам будет отказано в предоставлении кредита. Черкесова С.Ж. и Бегидова Ю.А. были их постоянными клиентами, получали залоговые кредиты на большие суммы. По указанным кредитам Свидетель №3 выезжала на места ведения бизнеса и нахождения залога Бегидовой Ю.А. и Черкесовой С.Ж., фотографировала их, затем на основании ее выездов составлялись отчеты и акты, которые он подписывал как руководитель офиса, затем все указанные документы сканировались и направлялись в головное подразделение банка в <адрес>. Изначально банком нулевые декларации принимались. Но в 2013 году были внесены изменения в алгоритм программы банка по одобрению кредита, и если у заемщика в предшествующий получению кредита период представлена в налоговый орган налоговая декларация с отсутствием начисления налогов, так называемая «нулевая» декларация, то кредит не будет представляться. Заявка просто блокировалась, и об этом знали все сотрудники банка. Черкесовой С.Ж. было получено в 2013г. два кредита на сумму 5000000 руб. и 2900000 руб., и если бы было известно, что налоговые декларации Черкесовой С.Ж. подложны и не соответствуют данным налогового органа, в предоставлении кредита было бы отказано.
На очной ставке 05.05.2017г. с обвиняемой Черкесовой С.Ж., свидетель Свидетель №1 подтвердил свои ранее данные показания и изобличил Черкесову С.Ж. в том, что в 2013г. по его поручению Свидетель №3 предупредила Черкесову С.Ж., что при представлении нулевых деклараций, заемщикам будет отказано в предоставлении кредита. Черкесовой С.Ж. было получено в 2013г. два кредита на сумму 5000000 руб. и 2900000 руб., и если бы было известно, что налоговые декларации Черкесовой С.Ж подложны и не соответствуют данным налогового органа, в предоставлении кредита было бы отказано (том № л.д. 197-202).
Свидетель обвинения Свидетель №3 суду показала, что она в период с 26.03.2013г. по 30.04.2015г., работала в должности старшего специалиста отдела кредитования кредитно-кассового офиса № ПАО КБ УБРиР» в г. Нальчике. Оформлением кредитов для индивидуальных предпринимателей Бегидовой Ю.А. и Черкесовой С.Ж. занималась она и руководитель офиса Свидетель №1 По указанным кредитам она выезжала на места ведения бизнеса и нахождения залога Бегидовой Ю.А. и Черкесовой С.Ж., фотографировала их, затем на основании ее выездов составлялись отчеты и акты, которые подписывал Свидетель №1 как руководитель офиса, затем все указанные документы сканировались и направлялись в головное подразделение банка в <адрес>. Примерно в июле-августе 2013г. руководитель офиса Свидетель №1 сказал, что поступило указание головного подразделения ПАО КБ «УБРиР», что если предприниматель не платит налогов и не работает, кредит не будет выдаваться, о чем работники начали предупреждать всех заемщиков, в том числе Бегидову Ю.А. и Черкесову С.Ж., которые больше «нулевых» деклараций не предоставляли и впоследствии получили 5 кредитов. ПАО КБ «УБРиР» не является налоговым органом, и работники банка не проводят налоговых проверок, соответственно не могут оценить достоверность и истинность налоговых деклараций заемщиков. Она требовала от Черкесовой С.Ж. просто принести оригинал налоговой декларации за последний квартал перед получением кредита. Черкесовой С.Ж. было получено в 2013г. два кредита на сумму 5000000 руб. и 2900000 руб. на инвестиционные цели. О том, что налоговые декларации Черкесовой С.Ж. содержат ложные сведения и недостоверны, ей не было известно. За достоверность всех документов, представленных для получения кредитов несет ответственность заемщик, т.е. Черкесова С.Ж. Если бы, на момент выдачи кредитов было известно о недостоверности деклараций, то в выдаче кредитов было отказано на основании вышеуказанного регламента банка, поскольку Черкесова С.Ж., недостоверно указав завышенные сведении об уплате налогов, сообщила банку ложные сведения о своем хозяйственном положении и финансовом состоянии.
На очной ставке 06.05.2017г. с обвиняемой Черкесовой С.Ж., свидетель Свидетель №3 подтвердила свои ранее данные показания и изобличила Черкесову С.Ж. в том, что в 2013г. налоговые декларации в банк предоставляла Черкесова С.Ж., которая предупреждалась о возможном отказе в выдаче кредита, при предоставлении нулевых либо недостоверных налоговых деклараций (том № л.д. 211-217).
Свидетель Свидетель №5-С. суду показала, что в 2013г. работала в Инспекции ФНС РФ № по г.Нальчику в отделе работы с налогоплательщиками, в должности старшего налогового инспектора работы с налогоплательщиками. В ее обязанности входило прием налоговых деклараций, сверки с налогоплательщиками, прием документов, которые поступали в налоговый орган и их распределение, а также иные обязанности по налоговому администрированию. При приеме декларации, по формальным признакам проверяется правильность и полнота заполнения декларации, если декларация соответствует предъявляемым требованиям, на первом листе в графе «заполняется работником налогового органа» проставляется штамп ИФНС РФ № по г. Нальчику установленного образца «принята» с ее фамилией, ставится подписи сотрудника, принявшего декларацию, а также ставится дата, аналогичные реквизиты проставляются на втором экземпляре налоговой декларации налогоплательщика. При приеме деклараций, она требует, что бы налогоплательщик подписал первый экземпляр декларации, а второй экземпляр налогоплательщик подписывает сам. В 2013г. она работала по фамилии ФИО19-С., что было указано в штампе. В 2013г. она сменила фамилию на Свидетель №5-С. Предъявленная ей на обозрение изъятая в ПАО КБ «УБРиР» копия налоговой декларации ИП Черкесовой С.Ж. за 2 <адрес>. визуально по виду штампа ее подписи похожа на ее подпись и штамп, данную декларацию принимала она. В инспекции ФНС РФ № по г.Нальчику учтена налоговая декларация Черкесовой С.Ж. изъятая в налоговом органе, что подтверждается выписками из баз данных и начислении представленных в адрес следствия. Расхождения в цифрах начисления налогов между декларациями Черкесовой С.Ж. за 2 <адрес>. изъятых в банке и налоговом органе она объясняет тем, что заменены последующие после первого листа листы данной декларации №,3,4, а первый лист с ее подписью и оттиском штампа налоговой инспекции оставлен без изменения. По какой причине это сделано ей неизвестно, фактически сданная декларация Черкесовой С.Ж. находится в архиве налоговой инспекции, разнесена и учтена по базе данных налогового органа и представлена в адрес следствия для изъятия, кто представил данную декларацию, она не помнит, с Черкесовой С.Ж. она незнакома.
Свидетель Свидетель №7 суду показала, что с 2001 года по настоящее время работает в Управлении Росреестра по КБР. До 2013г. она работала в должности регистратора. Подробностей уже не помнит, так как прошло много времени. Помнит, что они не могли зарегистрировать договор залога замельного участка между Черкесовой С.Ж. и банком.
В связи с существенными противоречиями, по ходатайству государственного обвинителя и с согласия сторон в порядке ст.281 УПК РФ оглашены показания свидетеля Свидетель №7 в ходе предварительного следствия, согласно которым с 2001 года по настоящее время работает в Управлении Росреестра по КБР. До 2013г. она работала в должности регистратора, с 2013г. она назначена на должность начальника отдела по государственной регистрации прав на недвижимое имущество. В соответствии с утвержденным регламентом, в ее обязанности входит проведение правовой экспертизы представленных на регистрацию документов, проведение государственной регистрации, внесение записей в ЕГРП и иные вопросы по деятельности отдела. 17.10.2013г. в Управление Росреестра по КБР поступило совместное заявление ПАО КБ «УБРиР» и Свидетель №8 о регистрации договора ипотеки от 17.10.2013г., от имени банка заявление было подписано руководителем Нальчикского офиса банка Свидетель №1, а от имени Свидетель №8, самим заявителем. В соответствии с договором залога Свидетель №8 было предоставлено в залог кредитному учреждению принадлежащее ей на праве собственности недвижимое имущество: индивидуальный жилой дом в 2 этажа, площадью 239,3 кв.м., кадастровый №; летняя кухня, площадь 19,5 кв.м., кадастровый №; навес, площадь 41 кв.м., кадастровый №; гараж, площадь 24 кв.м., кадастровый №; земельный участок площадью 441кв.м., кадастровый №, расположенные по адресу: г. Нальчик, с/т «Стройдеталь», <адрес>. Данное имущество было представлено в обеспечение исполнения обязательств индивидуального предпринимателя Черкесовой С.Ж. перед ПАО КБ «УБРиР» по кредитному договору № от 17.10.2013г. на сумму 5000000 руб., после проведения необходимой правовой экспертизы, договор ипотеки от 17.10.2013г. был зарегистрирован за номером государственной регистрации 07-07-056/2013-285 (т.6 л.д.46-53).
Свидетель Свидетель №7 оглашенные показания поддержала в полном объеме и пояснила, что все было так, как изложено в оглашенных показаниях.
Суд признает показания свидетеля Свидетель №7 на предварительном следствии достоверными доказательствами по делу, так как они последовательны, получены в соответствии с законом, согласуются между собой и с другими доказательствами, изложенными в приговоре, в связи с чем, принимает их в основу приговора.
Свидетель обвинения Свидетель №8 суду показала, что вместе с сыном проживает в принадлежащей ей квартире по адресу: г. Нальчик <адрес>. Также у неё в собственности имеется жилое домовладение, расположенное по адресу: КБР, г. Нальчик, <адрес>. В 2013г. Черкесова С.Ж., которая является женой ее родного брата, попросила ее предоставить данное домовладение для залога в банке. Так как она на тот период проживала одна, а сын находился в отъезде, она выразила свое согласие, затем приезжали представители банка, осмотрели и сфотографировали ее домовладение, также она несколько раз ездила в Управление Росреестра по КБР и подписывала необходимые документы. Претензий к Черкесовой С.Ж. у нее нет, она осознанно дала согласие на залог ее имущества на получение Черкесовой С.Ж. кредитов, размер полученных кредитов, их использования и размер погашенных средств банку ей неизвестны.
Свидетель обвинения Свидетель №11 суду показал, что с 2014г. работает в должности главного бухгалтера ООО КБ «БУМ-БАНК». В его обязанности входит проверка соблюдения достоверности проводимых банковских операций, установление остатка на счетах клиента банка, и удостоверение личности клиента банка, также в его обязанности входит контроль проведения клиентами банка банковских операций. С индивидуальным предпринимателем Черкесовой С.Ж. заключен договор банковского счета и ей открыт расчетный счет. Карточка с образцами подписи была оформлена на имя самой Черкесовой С.Ж. Согласно предъявленного ему на обозрение платежного поручения № от 18.10.2013г. на сумму 5000000 руб. Черкесовой С.Ж. были перечислены денежные средства в размере 5000000 руб. на пополнение пластиковой карты ФИО20, все необходимые документы по данной операции были представлены в адрес следствия. Он может сказать, что согласно регламента банка, совершение данной операции третьими лицами исключается, согласно формы указанного платежного поручения, оно заполнено в присутствии клиента, т.е. самой Черкесовой С.Ж. и ею же подписано, только после этого проведена расчетная операция по перечислению денежных средств.
Свидетель обвинения Свидетель №12 суду показала, что с 2004г. работает в качестве налогового консультанта, для чего использует офис, расположенный по адресу: г.Нальчик, <адрес>, возле здания Инспекции ФНС РФ № по г.Нальчику. Для оказания услуг она использует ООО «Ваш партнер», в котором является единственным учредителем. Индивидуального предпринимателя Бегидову Ю.А. она лично знает. Бегидова Ю.А. является ее постоянным клиентом, кроме того Бегидова Ю.А. постоянно просит составлять декларации для своей матери Черкесовой С.Ж., что она и делала, то есть она обслуживала обоих предпринимателей, то есть налоговые декларации для Черкесовой С.Ж. и Бегидовой Ю.А. готовила она, однако, сама относила в ИФНС или нет, не помнит. Подписывала за них налоговые декларации или нет, также не помнит.
В связи с существенными противоречиями, по ходатайству защитников в порядке ст.281 УПК РФ оглашены показания свидетеля Свидетель №12 в ходе предварительного следствия, согласно кеоторым с 2004г. работает в качестве налогового консультанта, для чего использует офис, расположенный по адресу: г.Нальчик, <адрес>, возле здания Инспекции ФНС РФ № по г. Нальчику. Для оказания услуг она использует ООО «Ваш партнер», в котором является единственным учредителем. О своих услугах она дает объявления в СМИ и Интернете, кроме этого у нее имеются постоянные клиенты, которые обслуживаются по 5-6 лет, а отдельные клиенты обслуживаются около 12 лет с момента начала ее деятельности. Стоимость составления одной налоговой декларации составляет 500 руб., при этом декларация составляется со слов налогоплательщика, она только проверяет правильность составления декларации по форме бланка. Индивидуального предпринимателя Бегидову Ю.А. она лично знает. Бегидова Ю.А. является ее постоянным клиентом, кроме того Бегидова Ю.А. постоянно просит составлять декларации для своей матери Черкесовой С.Ж., что она и делала, то есть она обслуживала обоих предпринимателей. Для составления деклараций к ней всегда приходила одна Бегидова Ю.А., которая от имени матери приносила необходимые документы. Она начала их обслуживать с начала 2012г., в обслуживание входило составление налоговых деклараций, получение выписок из ЕГРИП и получение различных справок. Насколько она помнит, Бегидова Ю.А. и Черкесова С.Ж. осуществляли розничную торговлю ювелирными изделиями в г. Нальчике. Предъявленные ей на обозрение налоговые декларации Черкесовой С.Ж. по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 и 3 <адрес>., изъятые в налоговом органе ей знакомы и составлены ею, на них всех имеются контактные телефоны ее юридической фирмы «Ваш Партнер»: 77-44-94 и по форме бланка и шрифту она может однозначно сказать, что данные декларации составлены в ее фирме «Ваш партнер». Указанные декларации составлены по просьбе Бегидовой Ю.А., за мать Черкесову С.Ж., за что ими уплачено через Бегидову Ю.А. по 500 руб. за каждую декларацию. Декларации составлены в офисе фирмы по адресу: г. Нальчик, <адрес>, в 2013г. в отчетные дни, предусмотренные для указанного вида налогов и даты указаны на первых листах, предъявленных на обозрение деклараций. Порядок подписания деклараций следующий: как правило, после заполнения, она вызывает налогоплательщиков, и они приезжают и подписывают документы и ставят печати (при необходимости), либо присылают людей, которые забирают декларации и самостоятельно сдают в налоговый орган. Она декларации не подписывала, к ней постоянно приезжала Бегидова Ю.А., которая также привозила документы матери Черкесовой С.Ж. Кроме того постоянно Бегидова Ю.А. присылала неизвестных ей людей, которые забирали декларации и привозили их подписанными через непродолжительное время, то есть декларации подписывали сами Черкесова С.Ж. и Бегидова Ю.А. Затем проверив правильность составления декларации, она отдавала декларации самой Бегидовой Ю.А. либо ее представителям, и они самостоятельно сдавали декларации в ИФНС РФ по г. Нальчику №. Она уже работает в области оказания юридических налоговых услуг более 12 лет и никогда не определяет размер начисляемого налога. Она только формально помогает людям заполнить налоговую декларацию, кроме того она не знает, каким бизнесом занимаются люди и соответственно не может определять налогооблагаемую базу. В данном случае Бегидова Ю.А. и Черкесова С.Ж. конечно знали о данных начислениях, и их установила сама Бегидова Ю.А., сказав ей сделать нулевое начисление для Бегидовой Ю.А. и Черкесовой С.Ж., а также 6712 руб. за 3 <адрес>. для Черкесовой С.Ж., что и было ею сделано, т.е. Бегидова Ю.А. знала о нулевом начислении налога. В ее задачи не входит проверка достоверности поданных деклараций. Ответственность за достоверность данных в декларации несет налогоплательщик, и она всегда об этом напоминает людям, в том числе и Бегидовой Ю.А. С 2013г. прошло около 3 лет и Бегидова Ю.А. и Черкесова С.Ж. к ней с какими-либо претензиями по поводу составления деклараций не обращались. Декларации она составляла и передавала Бегидовой Ю.А. по 2 экземпляра. По какой причине Бегидова Ю.А. и Черкесова С.Ж. отрицают свою осведомленность по вышеуказанным обстоятельствам представления деклараций ей неизвестно. Осмотрев предъявленные ей на обозрение налоговые декларации Бегидовой Ю.А. за 1,2,3 <адрес>., и Черкесовой С.Ж. за 2 и 3 <адрес>., изъятые в ПАО КБ «УБРиР», она может сказать, что на первом листе деклараций Бегидовой Ю.А. за 1 и 2 <адрес>. имеется ее номер телефона 77-44-94 и оттиск печати инспекции ФНС РФ № по г. Нальчику и визуально они похожи на составленные ею декларации, возможно, эти первые листы составляла она, и они являются вторым экземпляром деклараций, который остался у Бегидовой Ю.А. после сдачи деклараций в налоговой орган, однако в листах 2,3,4 данных деклараций, числовые значения налогов не соответствуют числовым значениям налогов в декларациях, которые изъяты в налоговом органе и предъявлялись ей на обозрение, т.е. эти листы заменены, кто это мог сделать и с какой целью ей неизвестно. В части остальных деклараций, предъявленных на обозрение, она не может сказать, кем они выполнены, поскольку данные декларации не совпадают с декларациями, которые она составляла и которые изъяты в налоговым органе. Данные декларации она не составляла, и ее подписей на них нет, кто мог составить данные декларации ей неизвестно. Образцов деклараций по ЕНВД есть множество в Интернете, и любой предприниматель может заменить последние листы деклараций, все эти бланки одинаковы (том №, л.д.3-6, том №, л.д.173-176).
Свидетель Свидетель №12 оглашенные показания поддержала в полном объеме и пояснила, что все было так, как изложено в оглашенных показаниях.
Суд признает показания свидетеля Свидетель №12 на предварительном следствии достоверными доказательствами по делу, так как они последовательны, получены в соответствии с законом, согласуются между собой и с другими доказательствами, изложенными в приговоре, в связи с чем, принимает их в основу приговора.
На очной ставке 18.04.2017г. с обвиняемой Бегидовой Ю.А., свидетель Свидетель №12 подтвердила свои ранее данные показания и изобличила Бегидову Ю.А. в том, что все нулевые и иные начисления налогов в декларациях, в том числе для ее матери Черкесовой С.Ж. осуществлялись с ведома и по просьбе самой Бегидовой Ю.А., а Свидетель №12 налоговые декларации не подписывала и в налоговый орган и банк их не предоставляла (том № л.д. 118-125).
Свидетель обвинения ФИО21 суду показала, что с 1993г. работает в налоговых органах г.Нальчика, с 2009г. она работает в Инспекции ФНС РФ № по г.Нальчику в должности заместителя начальника аналитического отдела. В настоящее время подробностей не помнит, так давала показания следователю за компьютером и видела карточку налогоплательщика. С индивидуальными предпринимателями Черкесовой С.Ж. и Бегидовой Ю.А. она не знакома. Следователь приходил к ней, чтобы она дала разъяснения по поводу карточки расчетов налогоплательщика с бюджетом. У каждого налогоплательщика имеется карточка расчетов с бюджетом (КРсБ), карточка ведется в электронном виде и в ней отражаются все налоговые декларации, поступающие от налогоплательщика, и фиксируется уплата налогов. Черкесова С.Ж. в 2013г. применяла систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, предусмотренную главой 26.3 Налогового Кодекса РФ. Данная система налогообложения позволяет вести упрощенный порядок ведения доходов и расходов и предусматривает начисление налогов с применением различных коэфицентов, но данная система не носит фиксированный размер, и размер начисленного налога зависит от площади используемого торгового помещения. Чем больше декларируемая площадь, тем больше уплачиваемый налог. Наличие нулевого начисления налога в налоговых декларациях Черкесовой С.Ж. возможно по той причине, что в них указана небольшая площадь, затем размер начисленного налога уменьшается на размер начисленных страховых взносов, совпадающий с размером единого налога и в итоге сумма единого налога к уплате указывается «0», что является нулевым начислением налога и не влечет обязанности его уплаты. Декларация заполняется на определенной программе, затем предоставляется в налоговый орган, они принимают её и на первом листе ставят штамп, затем регистрируют. Налогоплательщик может внести изменения в уже предоставленную декларацию в течение трех лет.
В связи с существенными противоречиями по ходатайству защитников в порядке ст.281 УПК РФ оглашены показания свидетеля ФИО21 в ходе предварительного следствия, согласно которым с 1993г. работает в налоговых органах г.Нальчика, с 2009г. она работает в Инспекции ФНС РФ № по г.Нальчику в должности заместителя начальника аналитического отдела. У каждого налогоплательщика имеется карточка расчетов с бюджетом (КРсБ), карточка ведется в электронном виде и в ней отражаются все налоговые декларации, поступающие от налогоплательщика, и фиксируется уплата налогов. За правильность ведения КРсБ отвечает аналитический отдел, в том числе в ее обязанности входит проверка правильности ведения КРсБ налогоплательщиков состоящих на учете в Инспекции ФНС РФ № по г. Нальчику. С индивидуальным предпринимателем Черкесовой С.Ж. она не знакома, по поводу представленной ею налоговой отчетности может сказать, что согласно базы данных налоговой инспекции (карточки расчетов с бюджетом) в 2013г., Черкесовой С.Ж., 19.08.2013г. представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 <адрес>. с «нулевым» начислением ЕНВД, за 3 <адрес>. 23.10.2013г. Черкесовой С.Ж. представлена налоговая декларация с начислением налога в размере 6 712 руб., данный налог оплачен 27.05.2014г. безналичным способом через службу судебных приставов. Данные декларации были учтены в КРсБ. В 2016г. Черкесовой С.Ж. 02.08.2016г. представлены уточненные налоговые декларации за 2 и 3 <адрес>. с начислением за 2 кв. налога в размере 50 484 руб., а за 3 <адрес>. в размере 22 344 руб. В соответствии с письмом ФНС РФ от 12.12.2006г. № ЧД-6-25/1192 «О порядке приема уточненной декларации» ввиду того, что декларация за 2 <адрес>. подана Черкесовой С.Ж. по прошествии 3 лет, данная декларация не учтена по КРсБ и помещена в реестр деклараций, не подлежащих обработке, уплата налога по ней не производилась. Уточненная декларация за 3 <адрес>. Черкесовой С.Ж. учтена в КРсБ 04.08.2016г., в августе 2016г. По данной декларации произведен зачет в счет ранее уплаченного в 2014г. налога в сумме 10 920 руб., оставшаяся сумма не уплачена. Черкесова С.Ж. в 2013г. применяла систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, предусмотренную главой 26.3 Налогового Кодекса РФ. Данная система налогообложения позволяет вести упрощенный порядок ведения доходов и расходов и предусматривает начисление налогов с применением различных коэфицентов, но данная система не носит фиксированный размер, и размер начисленного налога Черкесовой С.Ж. зависит от площади используемого торгового помещения, поскольку она в декларациях в графе «код экономической деятельности» указала код «52», что означает розничную торговлю. Размер площади указывается в графе «Величина физического показателя», соответственно, чем больше декларируемая налогоплательщиком площадь, тем больше уплачиваемый налог. Наличие нулевого начисления налога в налоговых декларациях Черкесовой С.Ж. возможно по той причине, что в них указана небольшая площадь, затем размер начисленного налога в графе декларации «050» уменьшается на размер начисленных страховых взносов, совпадающий с размером единого налога и в итоге, в графе «060» «сумма единого налога к уплате» указывается «0», что является нулевым начислением налога и не влечет обязанности его уплаты. Черкесовой С.Ж. за период с 01.01.2013г. по 01.12.2016г. т.е. фактически за 4 года, уплачено налогов в размере 56087,67 руб., что в среднем составляет 14,02 тыс. руб. в год. На настоящее время, задолженность Черкесовой С.Ж. по налогам составляет 6572,2 руб. Определение налоговой декларации установлено НК РФ. Так, в соответствии со ст. 80 Налогового Кодекса РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика, переданное в налоговый орган об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и других данных служащих основанием для исчисления и уплаты налогов. Налоговая декларация, составленная по системе налогообложения в виде вмененного дохода для определенных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 Налогового Кодекса РФ, содержит сведения о налоговой базе в виде торговой площади, размера исчисленного налога, размера выплаченных из своих средств налогоплательщиком страховых взносах и пособий по нетрудоспособности, т.е. содержит финансовую информацию, выраженную в рублях о расчетах налогоплательщика с бюджетом Российской Федерации и соответственно отражает финансовое состояние индивидуального предпринимателя, а принимая во внимание, что денежные средства являются движимым имуществом, отражают и хозяйственное положение индивидуального предпринимателя. Коммерческие банки не ведут учет налогоплательщиков, не взимают налогов, и не могут являться подменой федеральной налоговой службы. Банки, как правило, в числе документов для выдачи кредита требуют копии последней налоговой отчетности, что бы оценить добросовестность заемщика и установить размер уплачиваемых заемщиком налогов. Подлинной, то есть отражающей действующее состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом Российской Федерации, могут быть только налоговые декларации, зарегистрированные в карточке расчетов с бюджетом (КРсБ), которая в электронном виде ведется федеральной налоговой службой и имеется у каждого налогоплательщика. Если представленные налоговые декларации в банк в момент получения кредитов Черкесовой С.Ж., отличались от налоговых деклараций, зарегистрированных и учтенных в ее карточках расчетов с бюджетом, они (декларации) являются подложными и не отражающими истинное состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом. В части представления «нулевой» отчетности, длительное представление в течение 3 кварталов без ведомо самого налогоплательщика невозможно, поскольку как Черкесова С.Ж., так и другие предприниматели имеют расчетные счета и осуществляют расчеты с бюджетом, которые невозможно осуществлять без знания своей налоговой отчетности (т.9 л.д.145-151).
Свидетель ФИО21 оглашенные показания поддержала в полном объеме.
Суд признает показания свидетеля ФИО21 на предварительном следствии достоверными доказательствами по делу, так как они последовательны, получены в соответствии с законом, согласуются между собой и с другими доказательствами, изложенными в приговоре, в связи с чем, принимает их в основу приговора.
Свидетель обвинения Свидетель №14 суду показал, что в период с 20.07.2013г. по 24.04.2015г. работал старшим специалистом по кредитованию юридических лиц в группе продаж малому и среднему бизнесу кредитно-кассового офиса № ПАО КБ «УБРиР» в г.Нальчике. Руководителем офиса являлся Свидетель №1, также в офисе работала Свидетель №3 Индивидуальных предпринимателей Черкесову С.Ж. и Бегидову Ю.А. он помнит как мать с дочерью, они часто приходили в 2013г. в офис банка и получали несколько кредитов. Сначала Бегидова Ю.А. и Черкесова С.Ж. получали беззалоговые кредиты, затем залоговые. Вопросами оформления кредитов Бегидовой Ю.А. и Черкесовой С.Ж. занималась Свидетель №3 и сам руководить офиса Свидетель №1 Примерно с начала второй половины 2013г. руководитель офиса в г. Нальчике Свидетель №1 уведомил всех работников банка, что внесены изменения в алгоритм программы банка по одобрению кредита, и если у заемщика в предшествующий получению кредита период представлена в налоговый орган налоговая декларация с отсутствием начисления налогов, так называемая «нулевая» декларация, то кредит не будет представляться. После этого он уведомил всех клиентов банка, которых он обслуживал, о данных изменениях условий кредитования, уведомление об этом Бегидовой Ю.А. и Черкесовой С.Ж. входило в полномочия Свидетель №3 Без представления налоговой декларации, за время его работы не было выдано ни одного кредита в офисе ПАО КБ «УБРиР» в г.Нальчике. Предоставление налоговой декларации за последний предшествующий получению кредита период, было обязательно для заемщика и являлось обязательным документом в клиентском пакете для представления кредита, в соответствии с регламентом о выдаче кредитов в ПАО КБ «УБРиР».
Свидетель ФИО22 суду показала, что она состоит в должности старшего эксперта ЭКЦ МВД по КБР. По данному уголовному делу ею проведена судебно-экономическая экспертиза и полностью подтверждает изложенные в своем заключении выводы. Также показала, что анализ показателей налоговых деклараций ИП Бегидовой Ю.А. и Черкесовой С.Ж., изъятых в ОАО «УБРиР» и ИФНС № по г.Нальчику показал, что имеются существенные расхождения, которые отражены в заключении. При проведении экспертизы финансово-хозяйственное положение она не анализировала.
Как следует из оглашенных с согласия сторон в порядке ст.281 УПК РФ показаний свидетеля и представителя потерпевшего ПАО КБ «УБРиР» Свидетель №2, с сентября 2013 года он работает руководителем группы продаж малого и среднего бизнеса кредитно-кассового офиса № (в <адрес>) Публичного акционерного общества «Уральский Банк Реконструкции и развития», головное руководство банка располагается в <адрес>. Окончательное решение о выдаче кредита принимается департаментом рисков ПАО КБ «УБРиР» (уполномоченными лицами) головного офиса, исходя из документов, направленных по электронной почте с кредитных офисов. При выдаче кредитов, действует скоринг система, заключающаяся в многофакторной оценке рисков заемщика. Об одобрении кредита работники банка узнают из программных средств банка, в которых указываются наименование заемщика, размер выдаваемого кредита и иные необходимые сведения. В соответствии п. 2.4.2.1 раздела № главы № Регламента ПАО КБ «УБРиР» «Взаимодействие подразделения ПАО КБ «УБРиР» в процессе предоставления кредитов по программе кредитования предприятия малого и среднего бизнеса» утвержденных приказом № от 28.10.2011г., при получении кредита заемщик обязан предоставлять упрощенную форму баланса и отчета о прибылях и убытках либо информацию об их формировании за последний отчетный период, которые проверяются кредитным учреждением на достоверность в порядке, установленном регламентом, т.е. если заемщик применяет упрощенную либо вмененную систему налогообложения, вместо баланса и отчета о прибылях и убытках, он (заемщик) представляет в банк соответствующую по виду налога, налоговую декларацию за последний отчетный период, что и является информацией о формировании прибылях и убытках заемщика и на основании чего банком принимается решение о представлении кредита. Если бы банку было известно, что заемщик Черкесова С.Ж. предоставила в банк недостоверные налоговые декларации, то в предоставлении кредита было бы отказано в соответствии с вышеуказанным регламентом банка, поскольку налоговые декларации отражают размер начисленных и уплаченных налогов налогоплательщиком, получающим кредит. В данном случае ущерб банку нанесен в размере сумм кредитов выданных Черкесовой С.Ж. по каждым представленным в банк недостоверным сведениям (том № л.д. 26-33, том № л.д. 66-69).
Как следует из оглашенных с согласия сторон в порядке ст.281 УПК РФ показаний свидетеля обвинения Свидетель №9, он работает в должности руководителя центра развития сети НТК департамента работы с корпоративными клиентами ПАО КБ «УБРиР». В его обязанности входит обеспечение плановых показателей по привлечению клиентов на кредитование и банковское обслуживание, управление персоналом, выдача залоговых и скоринг кредитов, проведение финансового анализа потенциальных клиентов. Если бы, при рассмотрении кредитов выданных Черкесовой С.Ж. было известно о недостоверности представленных налоговых деклараций, это послужило бы основанием для отказа в выдаче кредита на основании п. 9 раздела № главы № Регламента взаимодействия подразделений ПАО КБ «УБРиР» в процессе предоставления кредитов по программе кредитования предприятий малого и среднего бизнеса, на основании данного пункта сотрудник банка при выявлении фактов предоставления клиентом заведомо противоречивой информации, может быть сделан вывод о недостоверности представленных данных и вынесен отказ по кредитной заявке (том № л.д. 78-84).
Вина подсудимой Черкесовой С.Ж. в совершении указанного преступления также подтверждается следующими исследованными в судебном заседании письменными доказательствами.
Протоколом выемки документов от 23.06.2015г. и 14.07.2015г. в офисе МСБ ККО № ПАО КБ «УБРиР» в <адрес> и протокол осмотра документов от 26-28.11.2015г., согласно которым изъяты, осмотрены и установлены вид, форма и содержание вещественных доказательств в виде банковских финансовых и юридических документов кредитного дела Черкесовой С.Ж. послуживших основанием для предоставления кредита и отражающих состояние расчетов с ПАО КБ «УБРиР» в соответствии с кредитным договором № от 17.10.2013г. (том № л.д. 165-172, том № л.д. 26-29, 96-154).
Протоколом выемки документов от 29.07.2015г. в Управлении Росреестра по КБР и протокол осмотра документов от 01.08.2015г. согласно которым изъяты, осмотрены и установлены вид, форма и содержание вещественных доказательств в виде документов представленных собственником Свидетель №8 для государственной регистрации договора залога (ипотеки) от 17.10.2013г. 5 (пяти) объектов недвижимости, подтверждающий предоставление Свидетель №8 объектов недвижимости в качестве обеспечения по кредитному договору № от 17.10.2013г. между ИП Черкесовой С.Ж. и ПАО КБ «УБРиР» (том № л.д. 93-96, 177-191).
Протоколом выемки документов от 29.07.2015г. в Инспекции ФНС России № по г. Нальчику и протокол осмотра документов от 01.08.2015г. согласно которым изъяты, осмотрены и установлены вид, форма и содержание вещественных доказательств в виде документов налогового и регистрационного дела Черкесовой С.Ж., подтверждающих размер и учет начисленных и уплаченных Черкесовой С.Ж. налогов и состояние государственной регистрации индивидуального предпринимателя (том № л.д. 204-206, 253-259).
Протоколом выемки документов от 30.09.2015г. в ООО КБ «БУМ-БАНК» и протокол осмотра документов от 15.11.2015г. согласно которым изъяты, осмотрены и установлены вид, форма и содержание вещественных доказательств в виде документов банковского дела Черкесовой С.Ж., подтверждающих открытие Черкесовой С.Ж. расчетного счета № в ООО КБ «БУМ-БАНК» и распоряжение незаконно полученными кредитными средствами, поступившими на данный расчетный счет (том № л.д. 105).
Заключением комплексной технико-криминалистической, почерковедческой экспертизы № от 23.09.2015г., согласно выводам которой, буквенная запись «копия верна ИП Черкесова С.Ж.» расположенная нижней левой части на 1-4 л. налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности ИП Черкесовой С.Ж., код период 22 ( 2 квартал) отчетный год 2013, последние 4 знака штрих-кода 1В58 (изъятая в ПАО КБ «УБРиР») вероятно выполнена Черкесовой С.Ж., что подтверждает изготовление Черкесовой С.Ж. налоговой декларации содержащей заведомо ложные сведения о хозяйственном положении и финансовом состоянии индивидуального предпринимателя и последующее предоставление данной декларации в ПАО КБ «УБРиР» (том № л.д. 205-233).
Заключением судебной экономической экспертизы № от 29.09.2015г., согласно выводам которой:
-анализ показателей налоговых деклараций ИП Черкесовой С.Ж. за 2 квартал 2013 года (код налогового периода-22), изъятой в ПАО КБ «УБРиР» и ИФНС № по г.Нальчику показал, что имеются следующие расхождения: величина физического показателя (количество торговых мест) по данным налоговой декларации с ПАО КБ «УБРиР» больше данных с ИФНС № по Нальчику на 104 единицы; налоговая база по данным налоговой декларации с ПАО КБ «УБРиР» больше данных с ИФНС № по Нальчику на 361 271 рубль; сумма исчисленного единого налога больше на 54 190 рублей; величина страховых взносов по данным налоговой декларации с ПАО КБ «УБРиР» меньше данных с ИФНС № по Нальчику на 3 рубля; сумма единого налога к уплате по данным налоговой декларации, представленной в ПАО «УБРиР» больше данных с ИФНС № по Нальчику на 50 484 рублей.
-согласно представленных ИФНС № по Нальчику ДД.ММ.ГГГГ данных электронной базы (протокол выемки от ДД.ММ.ГГГГ), учтены, зарегистрированы и разнесены по базам налоговой инспекции данные налоговых деклараций ИП Черкесовой С.Ж., представленной не в ПАО КБ «УБРиР», а в ИФНС № по Нальчику со следующими показателями: за 2 квартал 2013 года: базовая доходность на единицу физического показателя -1800 рублей, величина физического показателя за м-ц – 10, корректирующий коэффициент К1 - 1,5690, корректирующий коэффициент К2 - 0,410, налоговая база – 34 738 рублей, сумма исчисленного единого налога за налоговый период – 5 211 рублей, сумма страховых взносов, уменьшающих налог – 8920 рублей, сумма единого налога к уплате - 0 рублей.
-в соответствии с кредитным договором № от ДД.ММ.ГГГГ на расчетный счет ИП Черкесовой С.Ж.№ в КБ «Бум-Банк» ДД.ММ.ГГГГ зачислены денежные средства всего в размере 5000000 рублей по платежным поручениям: № от 18.10.2013г. на сумму 249999 руб., № от 18.10.2013г. на сумму 583 331 руб., № от 18.10.2013г. на сумму 2000012 руб., № от 18.10.2013г. на сумму 166666 руб., № от 18.10.2013г. на сумму 1999992 руб. Указанные денежные средства в полном объеме в этот же день ДД.ММ.ГГГГ зачислены на персональную карту №, принадлежащую ФИО20 с основанием «по договору процентного займа б/н от 18.10.2013». При этом, с указанного карточного счета данные средства обналичены в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
- в исполнение условий заключенного кредитного договора согласно справки ПАО КБ «УБРиР» от 26.05.2015г. ИП Черкесовой С.Ж. произведены выплаты в счет погашения суммы основного долга по кредиту за ноябрь 2013- август 2014 года в размере 752119,99 рублей и проценты в размере 582495,62 рублей. Общий остаток задолженности ИП Черкесовой С.Ж. по указанному кредитному договору по состоянию на 26.05.2015г. составляет всего 5292254,56 рубля, в том числе остаток задолженности по кредиту – 4247880,01 рублей (из них просроченная задолженность по основному долгу 831207,01 рублей), просроченные проценты по кредиту – 629358,68 рублей, пени – 415015,87 рублей., что подтверждает содержание заведомо ложных сведений о хозяйственном положении и финансовом состоянии индивидуального предпринимателя в налоговой декларации, представленной Черкесовой С.Ж. в банк и размер ущерб причиненного преступлением ПАО КБ «УБРиР» (том № л.д. 243-265).
Иным документом в виде заявления ПАО КБ «Уральский банк реконструкции и развития» о проведении проверки в порядке, предусмотренном ст.ст. 144-145 УПК РФ, возбуждении уголовного дела и привлечения виновных лиц к ответственности по факту представления кредита Черкесовой С.Ж. в соответствии с кредитным договором № от 17.10.2013г. на сумму 5 000000 руб., в МВД по КБР, зарегистрированное в КУСП Управления МВД России по г. Нальчику за № от 03.02.2016г., послужившее поводом для возбуждения уголовного дела, согласно которому изложены место, время и обстоятельства причинения крупного ущерба ПАО КБ «УБРиР» (том № л.д. 38).
Иным документом в виде регламента ПАО КБ «УБРиР» «Взаимодействие подразделений ПАО КБ «УБРиР» в процессе предоставления кредитов по программе кредитования предприятий малого и среднего бизнеса», утвержденный приказом президента ПАО КБ «УБРиР» № от 28.10.2011г., определяющий порядок выдачи кредитов и подтверждающий п. 2.4.2.1 раздела № главы № данного регламента о обязанности заемщика при получении кредита, предоставлять упрощенную форму баланса и отчета о прибылях и убытках, либо информацию о их формировании за последний отчетный период (том № л.д. 116-216).
Иным документом в виде выписки движения денежных средств по лицевому счету пластиковой карты ФИО20№ в филиале № ПАО «ВТБ24», подтверждающий, что незаконно полученные Черкесовой С.Ж. кредитные средства в сумме 5 000000 руб., по кредитному договору с ПАО КБ «УБРиР» № от 17.10.2013г., были зачислены 18.10.2013г. на счет данной карты с расчетного счета Черкесовой С.Ж. в ООО КБ «БУМ-БАНК» и сняты наличными через банковские терминалы, расположенные в Нальчике, <адрес> и <адрес> Республики Армения в период с 18.10.2013г. по 24.10.2013г. (том № л.д. 81-82).
Иным документом в виде справки ПАО КБ «УБРиР» от 14.03.2017г., в соответствии с которой погашения задолженности по кредитному договору № от 17.10.2013г. Черкесовой С.Ж. не осуществлялось с 18.08.2014г., кроме 20000 руб. взысканных УФССП РФ по КБР 12.01.2017г. по исполнительному листу АС <адрес>, что подтверждает размер причиненного преступлением ущерба ПАО КБ «УБРиР» (том № л.д. 96).
Иным документом в виде справки Инспекции ФНС РФ № по г. Нальчику № от 23.03.2017г., в соответствии с которой 19.08.2013г. Черкесовой С.Ж. в налоговый орган представлена налоговая декларация по едином у налогу вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 <адрес>. с начислением – 0 руб. и по состоянию на 23.03.2017г., в счет данной декларации налог не уплачен, а 04.08.2016г. Черкесовой С.Ж. представлена уточненная налоговая декларация за 2 <адрес>. с начислением единого налога в размере 50484 руб. (которая не обработана ввиду прошествия 3 лет, соответственно не уплачен налог), что подтверждает предоставление Черкесовой С.Ж. банку заведомо ложных сведений на момент получения кредита в 2013г. и предоставление уточненных налоговых деклараций после возбуждении в отношении Черкесовой С.Ж. уголовного преследования (том № л.д. 105-106).
Иным документом в виде справки ПАО КБ «УБРиР» от 10.04.2017г., в соответствии с которой отсутствие деятельности заемщика и предоставление нулевой отчетности указывает на невозможность обслуживание кредита, что влечет убытки банку. По итогам ДД.ММ.ГГГГг. в банке был установлен рост кредиторской задолженности, по заемщикам, не осуществлявшим деятельность, в связи с чем территориальным офисам, в т.ч. в Нальчике, было доведено, что по заемщикам по которым отсутствует деятельность и не уплачиваются налоги будет отказано в предоставлении кредита (том № л.д. 251).
Иным документ в виде справки ПАО КБ «УБРиР» от 12.05.2017г., в соответствии с которой, ПАО КБ «УБРиР» в соответствии с Законом РФ «О банках и банковской деятельности», состоятельно определяет кредитную политику, в этих целях разработан Регламент ПАО КБ «УБРиР» «Взаимодействие подразделений ПАО КБ «УБРиР» в процессе предоставления кредитов по программе кредитования предприятий малого и среднего бизнеса» утвержденный приказом № от 28.10.2011г., (далее Регламент).
В соответствии с п. 2.4.2.1 раздела № главы № Регламента, при получении кредита, заемщик обязан предоставлять упрощенную форму баланса и отчета о прибылях и убытках, либо информацию об их формировании за последний отчетный период.
Если заемщик применяет упрощенную либо вмененную систему налогообложения, вместо баланса и отчета о прибылях и убытках, он (заемщик) представляет в банк соответствующую по виду налога, налоговую декларацию за последний отчетный период, что и является информаций о формировании прибылях и убытках заемщика и на основании чего банком принимается решение о представлении кредита, предоставление налоговых деклараций обязательно в соответствии с указанным пунктом Регламента и без предоставления данных документов получение кредита невозможно.
Размер уплачиваемых заемщиком налогов имеет значение для ПАО КБ «УБРиР» и содержит финансовую информацию о финансовом состоянии и добросовестности заемщика, в соответствии со ст. 130 ГК РФ деньги признаются движимым имуществом, виду чего также налоговые декларации отражают хозяйственное положение заемщика, в связи с чем налоговые декларации, представленные Бегидовой Ю.А. и Черкесовой С.Ж. являются документами отражающим хозяйственное положение и финансовое состояние заемщика.
На момент выдачи кредитов Бегидовой Ю.А. и Черкесовой С.Ж., налоговые декларации по ЕНВД представленные ими для проверки при получении кредитов, по данным налогового органа не проверялись и соответственно запросов не направлялось, поскольку Регламентом такой процедуры не предусмотрено, и банк по умолчанию исходит из добросовестности заемщика, в любом случае все заемщики предупреждаются, что в случае предоставления недостоверной информации и сведений, в получении кредита будет отказано.
Если бы на момент выдачи кредитов Бегидовой Ю.А. и Черкесовой С.Ж., было известно, что их налоговые декларации не соответствуют данным налогового органа, то на основании с п. 9 раздела № главы № Регламента, в предоставлении кредита было бы отказано ввиду предоставления недостоверных сведений.
При получении кредитов в ПАО КБ «УБРиР» применяемая система налогообложения заемщиком не имеет значения, само по себе осуществление предпринимательской деятельности не является основанием для предоставления кредита, одобрение кредита осуществляется в ходе комплексной и многоплановой проверки заемщика в соответствии в Регламентом, в котором имеет значение состояние расчетов заемщика по уплате налогов и их соответствие предпринимательской деятельности, именно поэтому Регламентом предусмотрено предоставление налоговой отчетности заемщика (том № л.д. 208-209).
Несмотря на отрицание своей вины, виновность Черкесовой С.Ж. в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.176 УК РФ, по эпизоду незаконного получения кредита в ПАО КБ «УБРиР» в соответствии с кредитным договором № от 01.11.2013г., подтверждается совокупностью исследованных в судебном заседании доказательств.
Выше оглашенными показаниямисвидетеля и представителя потерпевшего ПАО КБ «УБРиР» Свидетель №2 (том № л.д. 26-33, том № л.д. 66-69).
Выше оглашенными показаниямисвидетеля Свидетель №9 (том № л.д. 78-84).
Выше приведенными показаниями свидетелей обвинения Свидетель №1 и Свидетель №3
На очной ставке 05.05.2017г. с обвиняемой Черкесовой С.Ж., свидетель Свидетель №1 подтвердил свои ранее данные показания и изобличил Черкесову С.Ж. в том, что в 2013г. по его поручению Свидетель №3 предупредила Черкесову С.Ж., что при представлении нулевых деклараций, заемщикам будет отказано в предоставлении кредита. Черкесовой С.Ж. было получено в 2013г. два кредита на сумму 5000000 руб. и 2900000 руб., и если бы было известно, что налоговые декларации Черкесовой С.Ж подложны и не соответствуют данным налогового органа, в предоставлении кредита было бы отказано (том № л.д. 197-202).
На очной ставке 06.05.2017г. с обвиняемой Черкесовой С.Ж., Свидетель №3 подтвердила свои ранее данные показания и изобличила Черкесову С.Ж. в том, что в 2013г. налоговые декларации в банк предоставляла Черкесова С.Ж., которая предупреждалась о возможном отказе в выдаче кредита, при предоставлении нулевых либо недостоверных налоговых деклараций (том № л.д. 211-217).
Свидетель обвинения Свидетель №6 суду показала, что в 2013г. работала в Инспекции ФНС РФ № по г.Нальчику в отделе работы с налогоплательщиками, в должности старшего налогового инспектора работы с налогоплательщиками. В ее обязанности входило прием налоговых деклараций, сверка с налогоплательщиками, прием документов, которые поступали в налоговый орган и их распределение, а также иные обязанности по налоговому администрированию. При приеме деклараций, по формальным признакам проверяется правильность и полнота заполнения декларации, если декларация соответствует предъявляемым требованиям, на первом листе в графе «заполняется работником налогового органа» проставляется ее персональный штамп ИФНС РФ № по г. Нальчику установленного образца «принята Свидетель №6», учиняется подпись, а также ставится дата, аналогичные реквизиты проставляются на втором экземпляре налоговой декларации налогоплательщика. При приеме деклараций, она требует, что бы налогоплательщик подписал первый экземпляр декларации, а второй экземпляр налогоплательщик подписывает сам. Предъявленная ей на обозрение изъятая в ПАО КБ «УБРиР» налоговая декларация ИП Черкесовой С.Ж. за 3 <адрес>. визуально по виду штампа с ее фамилией и подписью, похожа на ее подпись и штамп, данную декларацию принимала она. В инспекции ФНС РФ № по г. Нальчику учтена налоговая декларация Черкесовой С.Ж. изъятая в налоговом органе, что подтверждается выписками из баз данных и начислении, представленных в адрес следствия. Расхождения в цифрах начисления налогов между деклараций Черкесовой С.Ж. за 3 <адрес>. изъятых в банке и налоговом органе она объясняет, тем, что заменены последующие после первого листа, листы данной декларации №,3,4, а первый лист с ее подписью и оттиском штампа налоговой инспекции, оставлен без изменений. По какой причине это сделано ей неизвестно, фактически сданная декларация Черкесовой С.Ж. находится в архиве налоговой инспекции, разнесена и учтена по базе данных налогового органа и представлена в адрес следствия для изъятия, кто представил данную декларацию, она не помнит, Черкесовой С.Ж. она незнакома.
Свидетель обвинения Свидетель №11 суду показал, что с 2014г. работает в должности главного бухгалтера ООО КБ «БУМ-БАНК». В его обязанности, в т.ч. входит проверка соблюдения достоверности проводимых банковских операций, установление остатка на счетах клиента банка, и удостоверение личности клиента банка, также в его обязанности входит контроль проведения клиентами банка банковских операций. С индивидуальным предпринимателем Черкесовой С.Ж. заключен договор банковского счета от 27.06.2013г. и ей открыт расчетный счет №. Карточка с образцами подписи была оформлена на имя самой Черкесовой С.Ж. Согласно предъявленного ему на обозрение платежного поручения № от 05.11.2013г. на сумму 2900000 руб. Черкесовой С.Ж. были перечислены согласно указанного платежного поручения, денежные средства в размере 2900000 руб. на пополнение пластиковой карты ФИО20, все необходимые документы по данной операции были представлены в адрес следствия. Он может сказать, что согласно регламента банка, совершение данной операции третьими лицами исключается, согласно формы указанного платежного поручения, оно заполнено в присутствии клиента, т.е. самой Черкесовой С.Ж. и ее же подписано, только после чего проведена расчетная операция по перечислению денежных средств.
Свидетель обвинения Свидетель №12 суду показала, что с 2004г. работает в качестве налогового консультанта, для чего использует офис, расположенный по адресу: г. Нальчик, <адрес>, возле здания Инспекции ФНС РФ № по г. Нальчику. Для оказания услуг она использует ООО «Ваш партнер», в котором является единственным учредителем. Индивидуального предпринимателя Бегидову Ю.А. она лично знает. Бегидова Ю.А. является ее постоянным клиентом, кроме того Бегидова Ю.А. постоянно просит составлять декларации для своей матери Черкесовой С.Ж., что она и делала, то есть она обслуживала обоих предпринимателей, то есть налоговые декларации для Черкесовой С.Ж. и Бегидовой Ю.А. готовила она, однако, сама относила в ИФНС или нет, не помнит. Подписывала за них налоговые декларации или нет, также не помнит.
В связи с существенными противоречиями, по ходатайству защитников в порядке ст.281 УПК РФ оглашены показания свидетеля Свидетель №12 в ходе предварительного следствия, согласно которым с 2004г. работает в качестве налогового консультанта, для чего использует офис, расположенный по адресу: г. Нальчик, <адрес>, возле здания Инспекции ФНС РФ № по г. Нальчику. Для оказания услуг она использует ООО «Ваш партнер» в котором является единственным учредителем. О своих услугах она дает объявления в СМИ и Интернете, кроме этого у нее имеются постоянные клиенты которые обслуживаются по 5-6 лет, а отдельные клиенты обслуживаются около 12 лет с момента начала ее деятельности. Стоимость составления одной налоговой декларации составляет 500 руб., при этом декларация составляется со слов налогоплательщика, она только проверяет правильность составления декларации по форме бланка. Индивидуального предпринимателя Бегидову Ю.А. она лично знает. Бегидова Ю.А. является ее постоянным клиентом, кроме того Бегидова Ю.А. постоянно просит составлять декларации для своей матери Черкесовой С.Ж., что она и делала, то есть она обслуживала обоих предпринимателей. Для составления деклараций к ней всегда приходила одна Бегидова Ю.А. которая от имени матери приносила необходимые документы. Она начала их обслуживать с начала 2012г., в обслуживание входило составление налоговых деклараций, получение выписок из ЕГРИП и получении различных справок. Насколько она помнит Бегидова Ю.А. и Черкесова С.Ж. осуществляли розничную торговлю ювелирными изделиями в г. Нальчике. Предъявленные ей на обозрение налоговые декларации Бегидовой Ю.А. по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1,2,3 <адрес>. и Черкесовой С.Ж. за 2 и 3 <адрес>. изъятые в налоговом органе ей знакомы и составлены ею, на них всех имеются контактные телефоны ее юридической фирмы «Ваш Партнер»: 77-44-94 и по форме бланка и шрифту она может однозначно сказать, что данные декларации составлены в ее фирме «Ваш партнер». Указанные декларации составлены по просьбе Бегидовой Ю.А., в том числе за мать Черкесову С.Ж., за что ими уплачено через Бегидову Ю.А. по 500 руб. за каждую декларацию. Декларации составлены в офисе фирмы по адресу: г. Нальчик, <адрес>, в 2013г. в отчетные дни, предусмотренные для указанного вида налогов и даты указаны на первых листах, предъявленных на обозрение деклараций. Порядок подписания деклараций следующий: как правило, после заполнения, она вызывает налогоплательщиков, и они приезжают и подписывают документы и ставят печати (при необходимости), либо присылают людей, которые забирают декларации и самостоятельно сдают в налоговый орган. Она декларации не подписывала, к ней постоянно приезжала Бегидова Ю.А. которая также привозила документы матери Черкесовой С.Ж. Кроме того постоянно Бегидова Ю.А. присылала неизвестных ей людей, которые забирали декларации и привозили их подписанными через непродолжительное время, то есть декларации подписывались сами Черкесова С.Ж. и Бегидова Ю.А. Затем проверив правильность составления декларации, она отдавала декларации самой Бегидовой Ю.А. либо ее представителям, и они самостоятельно сдавали декларации в ИФНС РФ по г. Нальчику №. Она уже работает в области оказания юридических налоговых услуг более 12 лет и никогда не определяет размер начисляемого налога. Она только формально помогает людям заполнить налоговую декларацию, кроме того она не знает каким бизнесом занимаются люди и соответственно не может определять налогооблагаемую базу. В данном случае Бегидова Ю.А. и Черкесова С.Ж. конечно знали о данных начислениях и их установила сама Бегидова Ю.А. сказав ей сделать нулевое начисление для Бегидовой Ю.А. и Черкесовой С.Ж., а также 6712 руб. за 3 <адрес>. для Черкесовой С.Ж., что и было ею сделано, т.е. Бегидова Ю.А. знала о нулевом начислении налога. В ее задачи не входит проверка достоверности поданных деклараций. Ответственность за достоверность данных в декларации несет налогоплательщик и она всегда об этом напоминаю людям, в том числе и Бегидовой Ю.А. С 2013г. прошло около 3 лет и Бегидова Ю.А. и Черкесова С.Ж. к ней с какими-либо претензиями по поводу составления деклараций не обращались. Декларации она составляла и передавала Бегидовой Ю.А. по 2 экземпляра. По какой причинам Бегидова Ю.А. и Черкесова С.Ж. отрицают свою осведомленность по вышеуказанным обстоятельствам представления деклараций ей неизвестно. Осмотрев предъявленные ей на обозрение налоговые декларации Бегидовой Ю.А. за 1,2 3 <адрес>. и Черкесовой С.Ж. за 2 и 3 <адрес>. изъятые в ПАО КБ «УБРиР», она может сказать, что на первом листе деклараций Бегидовой Ю.А. за 1 и 2 <адрес>. имеется ее номер телефона 77-44-94 и оттиск печати инспекции ФНС РФ № по г. Нальчику и визуально они похожи на составленные ею декларации, возможно эти первые листы составляла она и они являются вторым экземпляром деклараций который остался у Бегидовой Ю.А. после сдачи деклараций в налоговой орган, однако в листах 2,3,4 данных деклараций, числовые значения налогов не соответствуют числовым значениям налогов в декларациях которые изъяты в налоговом органе и предъявлялись ей на обозрение, т.е. эти листы заменены, кто это мог сделать и с какой целью ей неизвестно. В части остальных деклараций предъявленных на обозрение, она не может сказать, кем они выполнены, поскольку данные декларации не совпадают с декларациями, которые она составляла и которые изъяты в налоговым органе. Данные декларации она не составляла и ее подписей на них нет, кто мог составить данные декларации ей неизвестно. Образцов деклараций по ЕНВД есть множество в Интернете и любой предприниматель может заменить последние листы деклараций, все эти бланки одинаковы (том № л.д. 3-6, том № л.д. 173-176).
Свидетель Свидетель №12 оглашенные показания поддержала в полном объеме и пояснила, что все было так, как изложено в оглашенных показаниях.
Суд признает показания свидетеля Свидетель №12 на предварительном следствии достоверными доказательствами по делу, так как они последовательны, получены в соответствии с законом, согласуются между собой и с другими доказательствами, изложенными в приговоре, в связи с чем, принимает их в основу приговора.
На очной ставке 18.04.2017г. с обвиняемой Бегидовой Ю.А., Свидетель №12 подтвердила свои ранее данные показания и изобличила Бегидову Ю.А. в том, что все нулевые и иные начисления налогов в декларациях, в том числе для ее матери Черкесовой С.Ж. осуществлялись с ведома и по просьбе самой Бегидовой Ю.А., а Свидетель №12 налоговые декларации не подписывала и в налоговый орган и банк их не предоставляла (том № л.д. 118-125).
Свидетель обвинения ФИО21 суду показала, что с 1993г. работает в налоговых органах г.Нальчика, с 2009г. она работает в Инспекции ФНС РФ № по г.Нальчику в должности заместителя начальника аналитического отдела. В настоящее время подробностей не помнит, так давала показания следователю за компьютером и видела карточку налогоплательщика. С индивидуальными предпринимателями Черкесовой С.Ж. и Бегидовой Ю.А. она не знакома. Следователь приходил к ней, чтобы она дала разъяснения по поводу карточки расчетов налогоплательщика с бюджетом. У каждого налогоплательщика имеется карточка расчетов с бюджетом (КРсБ), карточка ведется в электронном виде и в ней отражаются все налоговые декларации, поступающие от налогоплательщика, и фиксируется уплата налогов. Черкесова С.Ж. в 2013г. применяла систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, предусмотренную главой 26.3 Налогового Кодекса РФ. Данная система налогообложения позволяет вести упрощенный порядок ведения доходов и расходов и предусматривает начисление налогов с применением различных коэфицентов, но данная система не носит фиксированный размер, и размер начисленного налога зависит от площади используемого торгового помещения. Чем больше декларируемая площадь, тем больше уплачиваемый налог. Наличие нулевого начисления налога в налоговых декларациях Черкесовой С.Ж. возможно по той причине, что в них указана небольшая площадь, затем размер начисленного налога уменьшается на размер начисленных страховых взносов, совпадающий с размером единого налога и в итоге сумма единого налога к уплате указывается «0», что является нулевым начислением налога и не влечет обязанности его уплаты. Декларация заполняется на определенной программе, затем предоставляется в налоговый орган, они принимают её и на первом листе ставят штамп, затем регистрируют. Налогоплательщик может внести изменения в уже предоставленную декларацию в течение трех лет.
В связи с существенными противоречиями по ходатайству защитников в порядке ст.281 УПК РФ оглашены показания свидетеля ФИО21 в ходе предварительного следствия, согласно которым с 1993г. работает в налоговых органах г.Нальчика, с 2009г. она работает в Инспекции ФНС РФ № по г.Нальчику в должности заместителя начальника аналитического отдела. У каждого налогоплательщика имеется карточка расчетов с бюджетом (КРсБ), карточка ведется в электронном виде и в ней отражаются все налоговые декларации, поступающие от налогоплательщика, и фиксируется уплата налогов. За правильность ведения КРсБ отвечает аналитический отдел, в том числе в ее обязанности входит проверка правильности ведения КРсБ налогоплательщиков состоящих на учете в Инспекции ФНС РФ № по г. Нальчику. С индивидуальным предпринимателем Черкесовой С.Ж. она не знакома, по поводу представленной ею налоговой отчетности может сказать, что согласно базы данных налоговой инспекции (карточки расчетов с бюджетом) в 2013г., Черкесовой С.Ж., 19.08.2013г. представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 <адрес>. с «нулевым» начислением ЕНВД, за 3 <адрес>. 23.10.2013г. Черкесовой С.Ж. представлена налоговая декларация с начислением налога в размере 6 712 руб., данный налог оплачен 27.05.2014г. безналичным способом через службу судебных приставов. Данные декларации были учтены в КРсБ. В 2016г. Черкесовой С.Ж. 02.08.2016г. представлены уточненные налоговые декларации за 2 и 3 <адрес>. с начислением за 2 кв. налога в размере 50 484 руб., а за 3 <адрес>. в размере 22 344 руб. В соответствии с письмом ФНС РФ от 12.12.2006г. № ЧД-6-25/1192 «О порядке приема уточненной декларации» ввиду того, что декларация за 2 <адрес>. подана Черкесовой С.Ж. по прошествии 3 лет, данная декларация не учтена по КРсБ и помещена в реестр деклараций, не подлежащих обработке, уплата налога по ней не производилась. Уточненная декларация за 3 <адрес>. Черкесовой С.Ж. учтена в КРсБ 04.08.2016г., в августе 2016г. По данной декларации произведен зачет в счет ранее уплаченного в 2014г. налога в сумме 10 920 руб., оставшаяся сумма не уплачена. Черкесова С.Ж. в 2013г. применяла систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, предусмотренную главой 26.3 Налогового Кодекса РФ. Данная система налогообложения позволяет вести упрощенный порядок ведения доходов и расходов и предусматривает начисление налогов с применением различных коэфицентов, но данная система не носит фиксированный размер, и размер начисленного налога Черкесовой С.Ж. зависит от площади используемого торгового помещения, поскольку она в декларациях в графе «код экономической деятельности» указала код «52», что означает розничную торговлю. Размер площади указывается в графе «Величина физического показателя», соответственно, чем больше декларируемая налогоплательщиком площадь, тем больше уплачиваемый налог. Наличие нулевого начисления налога в налоговых декларациях Черкесовой С.Ж. возможно по той причине, что в них указана небольшая площадь, затем размер начисленного налога в графе декларации «050» уменьшается на размер начисленных страховых взносов, совпадающий с размером единого налога и в итоге, в графе «060» «сумма единого налога к уплате» указывается «0», что является нулевым начислением налога и не влечет обязанности его уплаты. Черкесовой С.Ж. за период с 01.01.2013г. по 01.12.2016г. т.е. фактически за 4 года, уплачено налогов в размере 56087,67 руб., что в среднем составляет 14,02 тыс. руб. в год. На настоящее время, задолженность Черкесовой С.Ж. по налогам составляет 6572,2 руб. Определение налоговой декларации установлено НК РФ. Так, в соответствии со ст. 80 Налогового Кодекса РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика, переданное в налоговый орган об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и других данных служащих основанием для исчисления и уплаты налогов. Налоговая декларация, составленная по системе налогообложения в виде вмененного дохода для определенных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 Налогового Кодекса РФ, содержит сведения о налоговой базе в виде торговой площади, размера исчисленного налога, размера выплаченных из своих средств налогоплательщиком страховых взносах и пособий по нетрудоспособности, т.е. содержит финансовую информацию, выраженную в рублях о расчетах налогоплательщика с бюджетом Российской Федерации и соответственно отражает финансовое состояние индивидуального предпринимателя, а принимая во внимание, что денежные средства являются движимым имуществом, отражают и хозяйственное положение индивидуального предпринимателя. Коммерческие банки не ведут учет налогоплательщиков, не взимают налогов, и не могут являться подменой федеральной налоговой службы. Банки, как правило, в числе документов для выдачи кредита требуют копии последней налоговой отчетности, что бы оценить добросовестность заемщика и установить размер уплачиваемых заемщиком налогов. Подлинной, то есть отражающей действующее состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом Российской Федерации, могут быть только налоговые декларации, зарегистрированные в карточке расчетов с бюджетом (КРсБ), которая в электронном виде ведется федеральной налоговой службой и имеется у каждого налогоплательщика. Если представленные налоговые декларации в банк в момент получения кредитов Черкесовой С.Ж., отличались от налоговых деклараций, зарегистрированных и учтенных в ее карточках расчетов с бюджетом, они (декларации) являются подложными и не отражающими истинное состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом. В части представления «нулевой» отчетности, длительное представление в течение 3 кварталов без ведомо самого налогоплательщика невозможно, поскольку как Черкесова С.Ж., так и другие предприниматели имеют расчетные счета и осуществляют расчеты с бюджетом, которые невозможно осуществлять без знания своей налоговой отчетности (т.9 л.д.145-151).
Свидетель ФИО21 оглашенные показания поддержала в полном объеме.
Суд признает показания свидетеля ФИО21 на предварительном следствии достоверными доказательствами по делу, так как они последовательны, получены в соответствии с законом, согласуются между собой и с другими доказательствами, изложенными в приговоре, в связи с чем, принимает их в основу приговора.
Свидетель Свидетель №14 суду показал, что в период с 20.07.2013г. по 24.04.2015г. работал старшим специалистом по кредитованию юридических лиц в группе продаж малому и среднему бизнесу кредитно-кассового офиса № ПАО КБ «УБРиР» в г.Нальчике. Руководителем офиса являлся Свидетель №1, также в офисе работала Свидетель №3 Индивидуальных предпринимателей Черкесову С.Ж. и Бегидову Ю.А. он помнит как мать с дочерью, они часто приходили в 2013г. в офис банка и получали несколько кредитов. Сначала Бегидова Ю.А. и Черкесова С.Ж. получали беззалоговые кредиты, затем залоговые. Вопросами оформления кредитов Бегидовой Ю.А. и Черкесовой С.Ж. занималась Свидетель №3 и сам руководить офиса Свидетель №1 Примерно с начала второй половины 2013г. руководитель офиса в г. Нальчике, Свидетель №1 уведомил всех работников банка, что внесены изменения в алгоритм программы банка по одобрению кредита, и если у заемщика в предшествующий получению кредита период, представлена в налоговый орган налоговая декларация с отсутствием начисления налогов, т.к. называемая «нулевая» декларация, то кредит не будет предоставляться. После этого он уведомил всех клиентов банка, которых он обслуживал о данных изменениях условий кредитования, уведомление об этом Бегидовой Ю.А. и Черкесовой С.Ж. входило в полномочия Свидетель №3 Без представления налоговой декларации, за время его работы не было выдано ни одного кредита в офисе ПАО КБ «УБРиР» в г. Нальчике. Предоставление налоговой декларации за последний предшествующий получению кредита период, было обязательно для заемщика и являлось обязательным документом в клиентском пакете для представления кредита, в соответствии с регламентом о выдаче кредитов в ПАО КБ «УБРиР».
Свидетель ФИО22 суду показала, чтосостоит в должности старшего эксперта ЭКЦ МВД по КБР. По данному уголовному делу ею проведена судебно-экономическая экспертиза и полностью подтверждает изложенные в своем заключении выводы. Также показала, что анализ показателей налоговых деклараций ИП Бегидовой Ю.А. и Черкесовой С.Ж., изъятых в ОАО «УБРиР» и ИФНС № по г.Нальчику показал, что имеются существенные расхождения, которые отражены в заключении. При проведении экспертизы финансово-хозяйственное положение она не анализировала.
Вина подсудимой Черкесовой С.Ж. в совершении указанного преступления также подтверждается следующими исследованными в судебном заседании письменными доказательствами.
Протоколом выемки документов от 23.06.2015г. и 14.07.2015г. в офисе МСБ ККО № ПАО КБ «УБРиР» в <адрес> и протокол осмотра документов от 26-28.11.2015г., согласно которым изъяты, осмотрены и установлены вид, форма и содержание вещественных доказательств в виде банковских финансовых и юридических документов кредитного дела Черкесовой С.Ж. послуживших основанием для предоставления кредита и отражающих состояние расчетов с ПАО КБ «УБРиР» в соответствии с кредитным договором № от 01.11.2013г. (том № л.д. 165-172, том № л.д. 26-29, 96-154).
Протоколом выемки документов от 29.07.2015г. в Инспекции ФНС России № по г. Нальчику и протокол осмотра документов от 01.08.2015г. согласно которым изъяты, осмотрены и установлены вид, форма и содержание вещественных доказательств в виде документов налогового и регистрационного дела Черкесовой С.Ж., подтверждающих размер и учет начисленных и уплаченных Черкесовой С.Ж. налогов и состояние государственной регистрации индивидуального предпринимателя (том № л.д. 204-206, 253-259).
Протоколом выемки документов от 30.09.2015г. в ООО КБ «БУМ-БАНК» и протокол осмотра документов от 15.11.2015г. согласно которым изъяты, осмотрены и установлены вид, форма и содержание вещественных доказательств в виде документов банковского дела Черкесовой С.Ж., подтверждающих открытие Черкесовой С.Ж. расчетного счета № в ООО КБ «БУМ-БАНК» и распоряжение незаконно полученными кредитными средствами, поступившими на данный расчетный счет (том № л.д. 105).
Вещественными доказательствами, в том числе:
-налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности индивидуального предпринимателя Черкесовой С.Ж. за 3 <адрес>., изъятая из кредитного дела Черкесовой С.Ж. в ПАО КБ «УБРиР», содержащая в графе 060 «сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за налоговый период, в рублях» ложный размер начисленного налога в сумме 22 344 руб., что является заведомо ложными сведениями о хозяйственном положении и финансовом состоянии индивидуального предпринимателя Черкесовой С.Ж. подтверждающая ее умысел и действия на введение в заблуждение представителей ПАО КБ «УБРиР» (том № л.д. 24-27).
-документы кредитного дела индивидуального предпринимателя Черкесовой С.Ж. изъятых в ходе выемки в ПАО КБ «УБРиР», подтверждающих заключение кредитного договора № от 01.11.2013г. и получение Черкесовой С.Ж. кредита при описанных обстоятельствах, в том числе: кредитный договор № от 01.11.2013г., график погашения кредита и процентов по заемщику ИП Черкесовой С.Ж. по кредитному договору № от 01.11.2013г., платежное поручение № от 01.11.2013г., акт осмотра имущества ИП Черкесовой С.Ж. предлагаемого в обеспечение кредита от 25.10.2013г., заключение по вопросу оценки правоспособности заемщика ИП Черкесовой С.Ж. по программе кредитования предприятий малого и среднего бизнеса от 25.10.2013г., отчет по результатам выезда на место ведения бизнеса ИП Черкесовой С.Ж. от 25.10.2013г., постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства от 23.10.2013г., платежное поручение № от 17.10.2013г., выписку из единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним от 17.10.2013г. №, выписку из единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним от 17.10.2013г. №, выписку из единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним от 17.10.2013г. №, выписку из единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним от 17.10.2013г. №, выписку из единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним от 17.10.2013г. №, копию свидетельства о государственной регистрации права серии <адрес>, копию свидетельства о государственной регистрации права серии <адрес>, копию свидетельства о государственной регистрации права серии <адрес>, копию свидетельства о государственной регистрации права серии <адрес>, копию свидетельства о государственной регистрации права серии <адрес>, обязательство от 12.11.2013г., копию паспорта транспортного средства серии <адрес>, копия сведений об открытых (закрытых) счетах в кредитных организациях, копию кредитного договора № от 25.10.2012г., выписку по лицевому счету Черкесовой С.Ж. за 17.05.2012г., выписку по лицевому счету Черкесовой С.Ж. за 18.06.2012г., выписку по лицевому счету Черкесовой С.Ж. за 21.06.2012г., выписку по лицевому счету Черкесовой С.Ж. за 20.07.2012г., выписку по лицевому счету Черкесовой С.Ж. за 20.08.2012г., выписку по лицевому счету Черкесовой С.Ж. за 20.09.2012г., выписку по лицевому счету Черкесовой С.Ж. за 22.10.2012г., выписку по лицевому счету Черкесовой С.Ж. за 19.11.2012г., выписку по лицевому счету Черкесовой С.Ж. за 24.11.2012г., выписку по лицевому счету Черкесовой С.Ж. за 20.12.2012г., выписку по лицевому счету Черкесовой С.Ж. за 21.01.2013г., выписку по лицевому счету Черкесовой С.Ж. за 25.01.2013г., выписку по лицевому счету Черкесовой С.Ж. за 20.02.2013г., выписку по лицевому счету Черкесовой С.Ж. за 25.02.2013г., выписку по лицевому счету Черкесовой С.Ж. за 20.03.2013г., выписку по лицевому счету Черкесовой С.Ж. за 25.03.2013г., выписку по лицевому счету Черкесовой С.Ж. за 22.04.2013г., выписку по лицевому счету Черкесовой С.Ж. за 25.04.2013г., выписку по лицевому счету Черкесовой С.Ж. за 20.05.2013г., выписка по лицевому счету Черкесовой С.Ж. за 27.05.2013г., выписка по лицевому счету Черкесовой С.Ж. за 20.06.2013г., выписку по лицевому счету Черкесовой С.Ж. за 25.06.2013г., копию договора аренды нежилого помещения от 05.04.2013г., копию договора аренды нежилых помещении от 15.05.2013г., копию паспорта на имя Свидетель №8, копию паспорта на имя ФИО23, копию паспорта на имя Черкесовой С.Ж., копию письма из ТОФСГС по КБР в адрес ИП Черкесовой С.Ж. от 31.01.2012г. №, копию свидетельства о постановке на учет физического лица в налоговом органе серии 07 №, копию свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя серии 07 №, копию страхового свидетельства на Черкесовой С.Ж., выписку из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 16.10.2013г., согласие на получение кредитных отчетов ОАО «УБРиР» от бюро кредитных историй от имени Черкесовой С.Ж. от 18.10.2013г., заявку –анкету на получение скоринг-кредита с залоговым обеспечением по программе кредитования малого и среднего бизнеса от имени ИП Черкесовой С.Ж., заявление Черкесовой С.Ж. на предоставление кредита от 01.11.2013г. (том № л.д. 174- том № л.д. 1-20).
-платежные поручения ПАО КБ «УБРиР», в том числе: № от 01.11.2013г. на сумму 96666 руб., № от 01.11.2013г. на сумму 144999 руб., № от 01.11.2013г. на сумму 289998 руб., № от 01.11.2013г. на сумму 1208325 руб., № от 01.11.2013г. на сумму 1160012 руб., всего на сумму 2 900 000 руб. подтверждающие зачисление кредитных денежных средств на расчетный счет № индивидуального предпринимателя Черкесовой С.Ж. в ООО КБ «БУМ-БАНК» в г. Нальчике в соответствии с кредитным договором № от 01.11.2013г. (том № л.д. 269-273).
-справка ПАО КБ «УБРиР» от 26.05.2015г., подтверждающая, что по состоянию на 26.05.2015г. по кредитному договору № от 01.11.2013г. задолженность по кредиту составила 2416670 руб., просроченные проценты по кредиту – 330253,42 руб. и пени – 174475,51 руб., а всего задолженность по состоянию на 26.05.2015г. составляет 2921398,93 руб., чем ПАО КБ «УБРиР» причинен материальный ущерб в размере 2921398,93 руб. (том № л.д. 2).
-налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности индивидуального предпринимателя Черкесовой С.Ж. за 3 <адрес>., изъятая в ходе выемки 29.07.2015г. из налогового дела Черкесовой С.Ж. в Инспекции ФНС России № по г. Нальчику, принятая налоговым органом 23.10.2013г. и содержащая в графе 060 «сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за налоговый период, в рублях» размер начисленного налога - «6 712», что не соответствует данным аналогичной графы налоговой декларации Черкесовой С.Ж. за 3 <адрес>. представленной в обоснование получения кредита в ПАО КБ «УБРиР» в соответствии с кредитным договором № от 01.11.2013г. и подтверждает предоставление банку заведомо ложных сведений о хозяйственном положении и финансовом состоянии индивидуального предпринимателя Черкесовой С.Ж. (том № л.д. 231-234).
-документы, изъятые в ходе выемки 29.07.2015г. в Инспекции ФНС России № по г. Нальчику, в том числе: справка по начислению и уплате налогов ИП Черкесовой С.Ж. за 2013-2015г., сальдо расчетов по налогам ИП Черкесовой С.Ж. по состоянию на 27.07.2015г., реестр представленных деклараций ИП Черкесовой С.Ж. за 2013г., подтверждающих начисление, уплату и учет единого налога Черкесовой С.Ж. в соответствии с изъятой в Инспекции ФНС России № по г. Нальчику налоговой деклараций Черкесовой С.Ж. за 3 <адрес>. и выписка из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 28.07.2015г., подтверждающая, что Черкесова С.Ж. с 26.07.2010г. зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с присвоением основного государственного регистрационного номера индивидуального предпринимателя № от 26.07.2010г. (том № л.д. 241-252).
-документы, изъятые в ходе выемки 30.09.2015г. из банковского дела Черкесовой С.Ж. в ООО КБ «БУМ-БАНК», в том числе: заявление на открытие счета от имени ИП Черкесовой С.Ж. в КБ «БУМ-БАНК», карточка с образцами подписей и печати ИП Черкесовой С.Ж., договор № банковского счета от 27.06.2013г. с Черкесовой С.Ж., платежное поручение ИП Черкесовой С.Ж.№ от 05.11.2013г. на сумму 2900000 руб., подтверждающие открытие Черкесовой С.Ж. расчетного счета № в ООО КБ «БУМ-БАНК», поступление на счет незаконно полученных кредитных средств в размере 2900000 руб. и их дальнейшее перечисление на счет пластиковой карты ФИО20№ в филиале № ПАО «ВТБ24» в соответствии с платежным поручением № от 05.11.2013г. (том № л.д. 106-113).
-выписка движения денежных средств по расчетному счету Черкесовой С.Ж.№ в ООО КБ «БУМ-БАНК», подтверждающая поступление Черкесовой С.Ж. незаконно полученных кредитных средств, в соответствии с кредитным договором с ПАО КБ «УБРиР» № от 01.11.2013г. и их дальнейшее расходование (том № л.д. 154-156).
Заключением комплексной технико-криминалистической, почерковедческой экспертизы № от 23.09.2015г., согласно выводам которой, оттиск прямоугольного штампа «Инспекция ФНС России № по г. Нальчику ПРИНЯТА Инспектор ОрсН Свидетель №6» в налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности ИП Черкесовой С.Ж., код период 23 (3 квартал) отчетный год 2013, последние 4 знака штрих-кода Е657 (изъятая в ПАО КБ «УБРиР») нанесены прямоугольным штампом «Инспекция ФНС России № по г. Нальчику ПРИНЯТА Инспектор ОрсН », чья печатная форма представлена на экспертизу (получено в Инспекции ФНС России № по г. Нальчику), что подтверждает показания работника налогового органа Свидетель №6, о том, что первый лист налоговой декларации Черкесовой С.Ж. за 3 <адрес>. изъятый в ПАО КБ «УБриР» не заменялся, а были заменены листы 2,3,4, что в свою очередь подтверждает механизм изготовления налоговой декларации содержащей заведомо ложные сведения (том № л.д. 205-233).
Заключением судебной экономической экспертизы № от 29.09.2015г., согласно выводам которой:
-анализ показателей налоговых деклараций ИП Черкесовой С.Ж. за 3 квартал 2013 года (код налогового периода-23), изъятой в ПАО КБ «УБРиР» и ИФНС № по г.Нальчику показал, что имеются следующие расхождения: величина физического показателя (количество торговых мест) по данным налоговой декларации с ПАО КБ «УБРиР» больше данных с ИФНС № по Нальчику на 30 единиц; Налоговая база по данным налоговой декларации с ПАО КБ «УБРиР» больше данных с ИФНС № по Нальчику на 104 213 рублей; сумма исчисленного единого налога больше на 15 632 рубля; сумма единого налога к уплате по данным налоговой декларации, представленной в ПАО КБ «УБРиР» больше данных с ИФНС № по Нальчику на 15 632 рубля.
-согласно представленных ИФНС № по Нальчику ДД.ММ.ГГГГ данных электронной базы (протокол выемки от ДД.ММ.ГГГГ), учтены, зарегистрированы и разнесены по базам налоговой инспекции данные налоговых деклараций ИП Черкесовой С.Ж., представленной не в ПАО КБ «УБРиР», а в ИФНС № по Нальчику со следующими показателями: за 3 квартал 2013 года: базовая доходность на единицу физического показателя -1800 рублей, величина физического показателя за м-ц – 30, корректирующий коэффициент К1 - 1,5690, корректирующий коэффициент К2 - 0,410, налоговая база – 104 213 рублей, сумма исчисленного единого налога за налоговый период – 15 632 рубля, сумма страховых взносов, уменьшающих налог – 8 920 рублей, сумма единого налога к уплате – 6 712 рублей.
-в соответствии с кредитным договором № от ДД.ММ.ГГГГ на расчетный счет ИП Черкесовой С.Ж.№ в КБ «Бум-Банк» ДД.ММ.ГГГГ зачислены денежные средства всего в размере 2900000 рублей по платежным поручениям: № от 01.11.2013г. на сумму 96666 руб., № от 01.11.2013г. на сумму 144999 руб., № от 01.11.2013г. на сумму 289998 руб., № от 01.11.2013г. на сумму 1208325 руб., № от 01.11.2013г. на сумму 1160012 руб. Указанные денежные средства ДД.ММ.ГГГГ зачислены на персональную карту №, принадлежащую ФИО20 с основанием «по договору процентного займа б/н от 05.11.2013». При этом, с указанного карточного счета данные средства сняты в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
-в исполнение условий заключенного кредитного договора согласно справки ПАО КБ «УБРиР» от ДД.ММ.ГГГГ ИП Черкесовой С.Ж. произведены выплаты в счет погашения суммы основного долга по кредиту за декабрь 2013- сентябрь 2014 года в размере 483 330 рублей, проценты за декабрь 2013-ноябрь 2014 года в размере 413397,87 рублей. Остаток задолженности ИП Черкесовой С.Ж. по указанному кредитному договору по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет в т.ч. остаток задолженности по кредиту – 2416 670 рублей (из них просроченная задолженность по основному долгу – 386664 рубля), просроченные проценты по кредиту – 330253,42 рубля, пени – 174475,51 рублей, что подтверждает содержание заведомо ложных сведений о хозяйственном положении и финансовом состоянии индивидуального предпринимателя в налоговой декларации представленной Черкесовой С.Ж. в банк и размер ущерб причиненного преступлением ПАО КБ «УБРиР» (том № л.д. 243-265).
Иным документом в виде заявления ПАО КБ «Уральский банк реконструкции и развития» о проведении проверки в порядке, предусмотренном ст.ст. 144-145 УПК РФ, возбуждении уголовного дела и привлечения виновных лиц к ответственности по факту представления кредита Черкесовой С.Ж. в соответствии с кредитным договором № от 01.11.2013г. на сумму 2900 000 руб., в Управление МВД России по г. Нальчику, зарегистрированное в КУСП за № от 22.04.2015г., послужившее поводом для возбуждения уголовного дела, согласно которому изложены место, время и обстоятельства причинения крупного ущерба ПАО КБ «УБРиР» (том № л.д. 241-242).
Иным документом в виде регламента ПАО КБ «УБРиР» «Взаимодействие подразделений ПАО КБ «УБРиР» в процессе предоставления кредитов по программе кредитования предприятий малого и среднего бизнеса», утвержденный приказом президента ПАО КБ «УБРиР» № от 28.10.2011г., определяющий порядок выдачи кредитов и подтверждающий п. 2.4.2.1 раздела № главы № данного регламента об обязанности заемщика при получении кредита, предоставлять упрощенную форму баланса и отчета о прибылях и убытках, либо информацию об их формировании за последний отчетный период (том № л.д. 116-216).
Иным документом в виде выписки движения денежных средств по лицевому счету пластиковой карты ФИО20№ в филиале № ПАО «ВТБ24», подтверждающий, что незаконно полученные Черкесовой С.Ж. кредитные средства в сумме 2900 000 руб., по кредитному договору с ПАО КБ «УБРиР» № от 01.11.2013г., были зачислены 05.11.2013г. на счет данной карты с расчетного счета Черкесовой С.Ж. в ООО КБ «БУМ-БАНК» и расходованы и сняты наличными через банковские терминалы расположенные в Нальчике и <адрес> в период с 06.11.2013г. по 25.12.2013г. (том № л.д. 81-82).
Иным документом в виде справки ПАО КБ «УБРиР» от 14.03.2017г., в соответствии с которой погашения задолженности по кредитному договору № от 01.11.2013г. Черкесовой С.Ж. не осуществлялось с 05.11.2014г., кроме 20000 руб. взысканных УФССП РФ по КБР 12.01.2017г. по исполнительному листу АС <адрес>, что подтверждает размер причиненного преступлением ущерба ПАО КБ «УБРиР» (том № л.д. 96).
Иным документом в виде справки Инспекции ФНС РФ № по г. Нальчику № от 23.03.2017г., в соответствии с которой 23.10.2013г. Черкесовой С.Ж. в налоговый орган представлена налоговая декларация по едином у налогу вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 <адрес>. с начислением – 6712 руб. (оплачен 27.05.2014г.), а 04.08.2016г. Черкесовой С.Ж. представлена уточненная налоговая декларация за 3 <адрес>. с начислением единого налога в размере 22 344 руб. (частично произведен зачет налога в сумме 10920 руб., оставшаяся сумма не оплачена), что подтверждает предоставление Черкесовой С.Ж. банку заведомо ложных сведений на момент получения кредита в 2013г. и предоставление уточненных налоговых деклараций после возбуждении в отношении Черкесовой С.Ж. уголовного преследования (том № л.д. 105-106).
Иным документом в виде справки ПАО КБ «УБРиР» от 12.05.2017г., в соответствии с которой, ПАО КБ «УБРиР» в соответствии с Законом РФ «О банках и банковской деятельности», состоятельно определяет кредитную политику, в этих целях разработан Регламент ПАО КБ «УБРиР» «Взаимодействие подразделений ПАО КБ «УБРиР» в процессе предоставления кредитов по программе кредитования предприятий малого и среднего бизнеса» утвержденный приказом № от 28.10.2011г., (далее Регламент).
В соответствии с п. 2.4.2.1 раздела № главы № Регламента, при получении кредита, заемщик обязан предоставлять упрощенную форму баланса и отчета о прибылях и убытках, либо информацию о их формировании за последний отчетный период.
Если заемщик применяет упрощенную либо вмененную систему налогообложения, вместо баланса и отчета о прибылях и убытках, он (заемщик) представляет в банк соответствующую по виду налога, налоговую декларацию за последний отчетный период, что и является информаций о формировании прибылях и убытках заемщика и на основании чего банком принимается решение о представлении кредита, предоставление налоговых деклараций обязательно в соответствии с указанным пунктом Регламента и без предоставления данных документов получение кредита невозможно.
Размер уплачиваемых заемщиком налогов имеет значение для ПАО КБ «УБРиР» и содержит финансовую информацию о финансовом состоянии и добросовестности заемщика, в соответствии со ст. 130 ГК РФ деньги признаются движимым имуществом, виду чего также налоговые декларации отражают хозяйственное положение заемщика, в связи с чем налоговые декларации представленные Бегидовой Ю.А. и Черкесовой С.Ж. являются документами отражающим хозяйственное положение и финансовое состояние заемщика.
На момент выдачи кредитов Бегидовой Ю.А. и Черкесовой С.Ж., налоговые декларации по ЕНВД представленные ими для проверки при получении кредитов, по данным налогового органа не проверялись и соответственно запросов не направлялось, поскольку Регламентом такой процедуры не предусмотрено, и банк по умолчанию исходит из добросовестности заемщика, в любом случае все заемщики предупреждаются, что в случае предоставления недостоверной информации и сведений, в получении кредита будет отказано.
Если бы на момент выдачи кредитов Бегидовой Ю.А. и Черкесовой С.Ж., было известно, что их налоговые декларации не соответствуют данным налогового органа, то на основании с п. 9 раздела № главы № Регламента, в предоставлении кредита было бы отказано ввиду предоставления недостоверных сведений.
При получении кредитов в ПАО КБ «УБРиР» применяемая система налогообложения заемщиком не имеет значения, само по себе осуществление предпринимательской деятельности не является основанием для предоставления кредита, одобрение кредита осуществляется в ходе комплексной и многоплановой проверки заемщика в соответствии в Регламентом, в котором имеет значение состояние расчетов заемщика по уплате налогов и их соответствие предпринимательской деятельности, именно поэтому Регламентом предусмотрено предоставление налоговой отчетности заемщика (том № л.д. 208-209).
Несмотря на отрицание своей вины, виновность Черкесовой С.Ж. в совершении преступления, предусмотренного ч.5 ст.33, ч.1 ст.176 УК РФ, по эпизоду пособничества в незаконном получении кредита в ПАО КБ «УБРиР» в соответствии с кредитным договором № от 17.12.2013г., подтверждается совокупностью исследованных в судебном заседании доказательств.
Выше оглашенными показаниямисвидетеля и представителя потерпевшего ПАО КБ «УБРиР» Свидетель №2 (том № л.д. 26-33, том № л.д. 66-69).
Выше оглашенными показаниямисвидетеля Свидетель №9 (том № л.д. 78-84).
Свидетель обвинения Свидетель №1 суду показал, что он работал в должности руководителя группы продаж малому и среднему бизнесу кредитно-кассового офиса № ПАО КБ УБРиР» в г.Нальчике, в период с 28.01.2013г. по 16.05.2015г. Оформлением кредитов для индивидуальных предпринимателей Бегидовой Ю.А. и Черкесовой С.Ж. занималась старший специалист отдела кредитования Свидетель №3, которая в 2013г. предупредила Черкесову С.Ж., что при представлении нулевых деклараций, заемщикам будет отказано в предоставлении кредита. Черкесова С.Ж. и Бегидова Ю.А. были их постоянными клиентами, получали залоговые кредиты на большие суммы. По указанным кредитам Свидетель №3 выезжала на места ведения бизнеса и нахождения залога Бегидовой Ю.А. и Черкесовой С.Ж., фотографировала их, затем на основании ее выездов составлялись отчеты и акты, которые он подписывал как руководитель офиса, затем все указанные документы сканировались и направлялись в головное подразделение банка в <адрес>. Изначально банком нулевые декларации принимались. Но в 2013 году были внесены изменения в алгоритм программы банка по одобрению кредита, и если у заемщика в предшествующий получению кредита период представлена в налоговый орган налоговая декларация с отсутствием начисления налогов, так называемая «нулевая» декларация, то кредит не будет представляться. Заявка просто блокировалась, и об этом знали все сотрудники банка. Бегидовой Ю.А. было получено в 2013г. три кредита на сумму 3360000 руб. и 3500000 руб., на инвестиционные цели под залог имущества Черкесовой С.Ж., и если бы было известно, что налоговые декларации Бегидовой Ю.А. подложны и не соответствуют данным налогового органа, в предоставлении кредита было бы отказано.
На очной ставке 24.04.2017г. с обвиняемой Бегидовой Ю.А., Свидетель №1 подтвердил свои ранее данные показания и изобличил Бегидову Ю.А. в том, что в 2013г. по его поручению Свидетель №3 предупредила Бегидову Ю.А., что при предоставлении нулевых деклараций будет отказано в предоставлении кредита, и он уверен в этом. Бегидовой Ю.А. предлагалось получить в налоговом органе оригинал или заверенную копию налоговой декларации и само предоставление Бегидовой Ю.А. оригинала налоговой декларации свидетельствует о ее подтверждении данного документа, как полученного в налоговом органе. Он неоднократно видел, как Бегидова Ю.А. предоставляла документы в банк, если было бы известно о подложности данных деклараций, в предоставлении кредитов Бегидовой Ю.А. было бы отказано (том № л.д. 145-148).
Свидетель обвинения Свидетель №3 суду показала, что она в период с 26.03.2013г. по 30.04.2015г., работала в должности старшего специалиста отдела кредитования кредитно-кассового офиса № ПАО КБ УБРиР» в г. Нальчике. Оформлением кредитов для индивидуальных предпринимателей Бегидовой Ю.А. и Черкесовой С.Ж. занималась она и руководитель офиса Свидетель №1 По указанным кредитам она выезжала на места ведения бизнеса и нахождения залога Бегидовой Ю.А. и Черкесовой С.Ж., фотографировала их, затем на основании ее выездов составлялись отчеты и акты, которые подписывал Свидетель №1 как руководитель офиса, затем все указанные документы сканировались и направлялись в головное подразделение банка в <адрес>. Примерно в июле-августе 2013г. руководитель офиса Свидетель №1 сказал, что поступило указание головного подразделения ПАО КБ «УБРиР», что если предприниматель не платит налогов и не работает, кредит не будет выдаваться, о чем работники начали предупреждать всех заемщиков, в том числе Бегидову Ю.А. и Черкесову С.Ж., которые больше «нулевых» деклараций не предоставляли и впоследствии получили 5 кредитов. ПАО КБ «УБРиР» не является налоговым органом, и работники банка не проводят налоговых проверок, соответственно не могут оценить достоверность и истинность налоговых деклараций заемщиков. Она требовала от Бегидовой Ю.А. просто принести оригинал налоговой декларации за последний квартал перед получением кредита. Бегидовой Ю.А. было получено в 2013г. два кредита на сумму 3360000 руб и 3500000 руб., на инвестиционные цели под залог имущества Черкесовой С.Ж. О том, что налоговые декларации Бегидовой Ю.А. содержат ложные сведения и недостоверны, ей не было известно. За достоверность всех документов, представленных для получения кредитов несет ответственность заемщик, т.е. Бегидова Ю.А. Если бы, на момент выдачи кредитов было известно о недостоверности деклараций, то в выдаче кредитов было отказано на основании вышеуказанного регламента банка, поскольку Бегидова Ю.А., недостоверно указав завышенные сведении об уплате налогов, сообщила банку ложные сведения о своем хозяйственном положении и финансовом состоянии.
На очной ставке 24.04.2017г. с обвиняемой Бегидовой Ю.А., свидетель Свидетель №3 подтвердила свои ранее данные показания и изобличила Бегидову Ю.А. в том, что в 2013г. Бегидова Ю.А. получила 3 кредита, Бегидову Ю.А. предупреждали, что по нулевым декларациям будет отказ в предоставлении кредита, Бегидова Ю.А. лично приносила налоговые декларации и говорила, что они подлинны и получены в налоговом органе, а если было бы известно о подложности данных деклараций, в предоставлении кредитов Бегидовой Ю.А. было бы отказано (том № л.д. 142-144).
Свидетель Свидетель №6 суду показала, что в 2013г. работала в Инспекции ФНС РФ № по г.Нальчику в отделе работы с налогоплательщиками, в должности старшего налогового инспектора работы с налогоплательщиками. В ее обязанности входило прием налоговых деклараций, сверки с налогоплательщиками, прием документов, которые поступали в налоговый орган и их распределение, а также иные обязанности по налоговому администрированию. При приеме деклараций, по формальным признакам проверяется правильность и полнота заполнения декларации, если декларация соответствует предъявляемым требованиям, на первом листе в графе «заполняется работником налогового органа» проставляется ее персональный штамп ИФНС РФ № по г. Нальчику установленного образца «принята Свидетель №6», учиняется подпись, а также ставится дата, аналогичные реквизиты проставляются на втором экземпляре налоговой декларации налогоплательщика. При приеме деклараций, она требует, что бы налогоплательщик подписал первый экземпляр декларации, а второй экземпляр налогоплательщик подписывает сам. Предъявленная ей на обозрение изъятая в ПАО КБ «УБРиР» налоговая декларация ИП Бегидовой Ю.А. за 3 <адрес>. визуально по виду штампа с ее фамилией и подписью, похожа на ее подпись и штамп, данную декларацию принимала она. В инспекции ФНС РФ № по г. Нальчику учтена налоговая декларация Бегидовой Ю.А. изъятая в налоговом органе, что подтверждается выписками из баз данных и начислении, представленных в адрес следствия. Расхождения в цифрах начисления налогов между деклараций Бегидовой Ю.А. за 3 <адрес>. изъятых в банке и налоговом органе она объясняет, тем, что заменены последующие после первого листа, листы данной декларации №,3,4, а первый лист с ее подписью и оттиском штампа налоговой инспекции, оставлен без изменений. По какой причине это сделано ей неизвестно, фактически сданная декларация Бегидовой Ю.А. находится в архиве налоговой инспекции, разнесена и учтена по базе данных налогового органа и представлена в адрес следствия для изъятия, кто представил данную декларацию, она не помнит, с Бегидовой Ю.А. она незнакома.
Свидетель Свидетель №7 суду показала, что с 2001 года по настоящее время работает в Управлении Росреестра по КБР. До 2013г. она работала в должности регистратора. Подробностей уже не помнит, так как прошло много времени. Помнит, что они не могли зарегистрировать договор залога замельного участка между Черкесовой С.Ж. и банком.
В связи с существенными противоречиями по ходатайству гособвинителя в порядке ст.281 УПК РФ оглашены показания свидетеля Свидетель №7 в ходе предварительного следствия, согласно которым с 2001г. по настоящее время работает в Управлении Росреестра по КБР. До 2013г. она работала в должности регистратора, с 2013г. она назначена на должность начальника отдела по государственной регистрации прав на недвижимое имущество. В соответствии с утвержденным регламентом, в ее обязанности входит проведение правовой экспертизы представленных на регистрацию документов, проведение государственной регистрации, внесение записей в ЕГРП и иные вопросы по деятельности отдела. 17.12.2013г. в Управление Росреестра по КБР поступило совместное заявление ПАО КБ «УБРиР» и Черкесовой С.Ж. о регистрации договора залога недвижимости (договор ипотеки) между ПАО КБ «УБРиР» и Черкесовой С.Ж. от 17.12.2013г., в соответствии с данным договором Черкесова С.Ж. предоставила в залог банку земельный участок площадью 800 кв. м. расположенный по адресу: г. Нальчик, с/т «Центральное», уч. 33 кадастровый № в обеспечение кредитного договора № от 17.12.2013г. с индивидуальным предпринимателем Бегидовой Ю.А. на сумму 3360000 руб. Изучение договора и представленных документов показало, что ввиду имеющихся нарушений отсутствуют основания для регистрации, так отсутствовал график погашения платежей, отсутствовал документ подтверждающий отсутствие строений на участке, также была допущена ошибка в п. 4.1.7 договора, где указано о регистрации договора в Управлении по <адрес>, также отсутствовали паспортные данные Свидетель №1 и данные о свидетельстве о государственной регистрации ПАО КБ «УБиР», также отсутствовали данные о порядке страхования заложенного имущества. Ввиду изложенных обстоятельств, ее было направленно в адрес сторон уведомление о приостановлении государственной регистрации № от 31.12.2013г. в котором были перечислены указанные недостатки и предложено в срок до 30.01.2014г. исправить недостатки, однако к указанному сроку недостатки не были исправлены, и 30.012014г. ее было направлено в адрес сторон сообщение об отказе в государственной регистрации № от 30.01.2014г., повторно заявление о регистрации данного договора в Управление Росреестра по КБР не поступало (том № л.д. 46-53).
Свидетель Свидетель №7 оглашенные показания поддержала в полном объеме и пояснила, что все было так, как изложено в оглашенных показаниях.
Суд признает показания свидетеля Свидетель №7 на предварительном следствии достоверными доказательствами по делу, так как они последовательны, получены в соответствии с законом, согласуются между собой и с другими доказательствами, изложенными в приговоре, в связи с чем, принимает их в основу приговора.
Свидетель Свидетель №10 суду показала, что с 2011г. работает в филиале № ПАО «ВТБ24» в г.Нальчике, в должности главного специалиста отдела продаж и обслуживания. В ее обязанности входит контроль проведения клиентами банка банковских операций. Индивидуального предпринимателя Бегидову Ю.А. она знает лично. Бегидовой Ю.А. был открыт расчетный счет № в 2012г. в операционном офисе филиала № ПАО «ВТБ24» и Бегидова Ю.А. часто приходила в банк свой матерью Черкесовой С.Ж., у них был статус «ВИП» клиентов, поскольку Бегидова Ю.А. и Черкесова С.Ж. часто и на большие суммы совершали банковские операции. Карточка с образцами подписи на счет № была оформлена на саму Бегидову Ю.А., и она приходила в банк и совершила операцию по своему счету лично. Наличные денежные средства согласно предъявленного ей на обозрение банковского чека от 18.12.2013г. на сумму 1000000 руб., получала сама Бегидова Ю.А.
Свидетель обвинения Свидетель №12 суду показала, что с 2004г. работает в качестве налогового консультанта, для чего использует офис, расположенный по адресу: г. Нальчик, <адрес>, возле здания Инспекции ФНС РФ № по г. Нальчику. Для оказания услуг она использует ООО «Ваш партнер», в котором является единственным учредителем. Индивидуального предпринимателя Бегидову Ю.А. она лично знает. Бегидова Ю.А. является ее постоянным клиентом, кроме того Бегидова Ю.А. постоянно просит составлять декларации для своей матери Черкесовой С.Ж., что она и делала, то есть она обслуживала обоих предпринимателей, то есть налоговые декларации для Черкесовой С.Ж. и Бегидовой Ю.А. готовила она, однако, сама относила в ИФНС или нет, не помнит. Подписывала за них налоговые декларации или нет, также не помнит.
В связи с существенными противоречиями, по ходатайству защитников в порядке ст.281 УПК РФ оглашены показания свидетеля Свидетель №12 в ходе предварительного следствия, согласно которым с 2004г. работает в качестве налогового консультанта, для чего использует офис, расположенный по адресу: г. Нальчик, <адрес>, возле здания Инспекции ФНС РФ № по г. Нальчику. Для оказания услуг она использует ООО «Ваш партнер» в котором является единственным учредителем. О своих услугах она дает объявления в СМИ и Интернете, кроме этого у нее имеются постоянные клиенты, которые обслуживаются по 5-6 лет, а отдельные клиенты обсуживаются около 12 лет с момента начала ее деятельности. Стоимость составления одной налоговой декларации составляет 500 руб., при этом декларация составляется со слов налогоплательщика, она только проверяет правильность составления декларации по форме бланка. Индивидуального предпринимателя Бегидову Ю.А. она лично знает. Бегидова Ю.А. является ее постоянным клиентом, кроме того Бегидова Ю.А. постоянно просит составлять декларации для своей матери Черкесовой С.Ж., что она и делала, то есть она обслуживала обоих предпринимателей. Для составления деклараций ко ней всегда приходила одна Бегидова Ю.А. которая от имени матери приносила необходимые документы. Она начала их обслуживать с начала 2012г., в обслуживание входило составление налоговых деклараций, получение выписок из ЕГРИП и получении различных справок. Насколько она помнит Бегидова Ю.А. и Черкесова С.Ж. осуществляли розничную торговлю ювелирными изделиями в г. Нальчике. Предъявленные ей на обозрение налоговые декларации Бегидовой Ю.А. по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1,2,3 <адрес>. и Черкесовой С.Ж. за 2 и 3 <адрес>. изъятые в налоговом органе ей знакомы и составлены ею, на них всех имеются контактные телефоны ее юридической фирмы «Ваш Партнер»: 77-44-94 и по форме бланка и шрифту она может однозначно сказать, что данные декларации составлены в ее фирме «Ваш партнер». Указанные декларации составлены по просьбе Бегидовой Ю.А., в том числе за мать Черкесову С.Ж., за что ими уплачено через Бегидову Ю.А. по 500 руб. за каждую декларацию. Декларации составлены в офисе фирмы по адресу: г. Нальчик, <адрес>, в 2013г. в отчетные дни предусмотренные для указанного вида налогов и даты указаны на первых листах предъявленных на обозрение деклараций. Порядок подписания деклараций следующий: как правило, после заполнения, она вызывает налогоплательщиков и они приезжают и подписывают документы и ставят печати (при необходимости), либо присылают людей которые забирают декларации и самостоятельно сдают в налоговый орган. Она декларации не подписывала, к ней постоянно приезжала Бегидова Ю.А. которая также привозила документы матери Черкесовой С.Ж. Кроме того постоянно Бегидова Ю.А. присылала неизвестных ей людей, которые забирали декларации и привозили их подписанными через непродолжительное время, то есть декларации подписывались сами Черкесова С.Ж. и Бегидова Ю.А. Затем проверив правильность составления декларации, она отдавала декларации самой Бегидовой Ю.А. либо ее представителям, и они самостоятельно сдавали декларации в ИФНС РФ по г. Нальчику №. Она уже работает в области оказания юридических налоговых услуг более 12 лет и никогда не определяет размер начисляемого налога. Она только формально помогает людям заполнить налоговую декларацию, кроме того она не знает каким бизнесом занимаются люди и соответственно не может определять налогооблагаемую базу. В данном случае Бегидова Ю.А. и Черкесова С.Ж. конечно знали о данных начислениях и их установила сама Бегидова Ю.А. сказав ей сделать нулевое начисление для Бегидовой Ю.А. и Черкесовой С.Ж., а также 6712 руб. за 3 <адрес>. для Черкесовой С.Ж., что и было ею сделано, т.е. Бегидова Ю.А. знала о нулевом начислении налога. В ее задачи не входит проверка достоверности поданных деклараций. Ответственность за достоверность данных в декларации несет налогоплательщик и она всегда об этом напоминаю людям, в том числе и Бегидовой Ю.А. С 2013г. прошло около 3 лет и Бегидова Ю.А. и Черкесова С.Ж. к ней с какими-либо претензиями по поводу составления деклараций не обращались. Декларации она составляла и передавала Бегидовой Ю.А. по 2 экземпляра. По какой причинам Бегидова Ю.А. и Черкесова С.Ж. отрицают свою осведомленность по вышеуказанным обстоятельствам представления деклараций ей неизвестно. Осмотрев предъявленные ей на обозрение налоговые декларации Бегидовой Ю.А. за 1,2 3 <адрес>. и Черкесовой С.Ж. за 2 и 3 <адрес>. изъятые в ПАО КБ «УБРиР», она может сказать, что на первом листе деклараций Бегидовой Ю.А. за 1 и 2 <адрес>. имеется ее номер телефона 77-44-94 и оттиск печати инспекции ФНС РФ № по г. Нальчику и визуально они похожи на составленные ею декларации, возможно эти первые листы составляла она и они являются вторым экземпляром деклараций который остался у Бегидовой Ю.А. после сдачи деклараций в налоговой орган, однако в листах 2,3,4 данных деклараций, числовые значения налогов не соответствуют числовым значениям налогов в декларациях которые изъяты в налоговом органе и предъявлялись ей на обозрение, т.е. эти листы заменены, кто это мог сделать и с какой целью ей неизвестно. В части остальных деклараций предъявленных на обозрение, она не может сказать, кем они выполнены, поскольку данные декларации не совпадают с декларациями, которые она составляла и которые изъяты в налоговым органе. Данные декларации она не составляла и ее подписей на них нет, кто мог составить данные декларации ей неизвестно. Образцов деклараций по ЕНВД есть множество в Интернете и любой предприниматель может заменить последние листы деклараций, все эти бланки одинаковы (том № л.д. 3-6, том № л.д. 173-176).
Свидетель Свидетель №12 оглашенные показания поддержала в полном объеме и пояснила, что все было так, как изложено в оглашенных показаниях.
Суд признает показания свидетеля Свидетель №12 на предварительном следствии достоверными доказательствами по делу, так как они последовательны, получены в соответствии с законом, согласуются между собой и с другими доказательствами, изложенными в приговоре, в связи с чем, принимает их в основу приговора.
На очной ставке 18.04.2017г. с обвиняемой Бегидовой Ю.А., свидетель Свидетель №12 подтвердила свои ранее данные показания и изобличила Бегидову Ю.А. в том, что все нулевые и иные начисления налогов в декларациях, в том числе для ее матери Черкесовой С.Ж. осуществлялись с ведома и по просьбе самой Бегидовой Ю.А., а Свидетель №12 налоговые декларации не подписывала и в налоговый орган и банк их не предоставляла (том № л.д. 118-125).
Свидетель обвинения ФИО21 суду показала, что с 1993г. работает в налоговых органах г.Нальчика, с 2009г. она работает в Инспекции ФНС РФ № по г.Нальчику в должности заместителя начальника аналитического отдела. В настоящее время подробностей не помнит, так давала показания следователю за компьютером и видела карточку налогоплательщика. С индивидуальными предпринимателями Черкесовой С.Ж. и Бегидовой Ю.А. она не знакома. Следователь приходил к ней, чтобы она дала разъяснения по поводу карточки расчетов налогоплательщика с бюджетом. У каждого налогоплательщика имеется карточка расчетов с бюджетом (КРсБ), карточка ведется в электронном виде и в ней отражаются все налоговые декларации, поступающие от налогоплательщика, и фиксируется уплата налогов. Черкесова С.Ж. и Бегидова Ю.А. в 2013г. применяли систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, предусмотренную главой 26.3 Налогового Кодекса РФ. Данная система налогообложения позволяет вести упрощенный порядок ведения доходов и расходов и предусматривает начисление налогов с применением различных коэфицентов, но данная система не носит фиксированный размер, и размер начисленного налога зависит от площади используемого торгового помещения. Чем больше декларируемая площадь, тем больше уплачиваемый налог. Наличие нулевого начисления налога в налоговых декларациях Черкесовой С.Ж. возможно по той причине, что в них указана небольшая площадь, затем размер начисленного налога уменьшается на размер начисленных страховых взносов, совпадающий с размером единого налога и в итоге сумма единого налога к уплате указывается «0», что является нулевым начислением налога и не влечет обязанности его уплаты. Декларация заполняется на определенной программе, затем предоставляется в налоговый орган, они принимают её и на первом листе ставят штамп, затем регистрируют. Налогоплательщик может внести изменения в уже предоставленную декларацию в течение трех лет.
В связи с существенными противоречиями по ходатайству защитников в порядке ст.281 УПК РФ оглашены показания свидетеля ФИО21 в ходе предварительного следствия, согласно которым с 1993г. работает в налоговых органах г.Нальчика, с 2009г. она работает в Инспекции ФНС РФ № по г. Нальчику в должности заместителя начальника аналитического отдела. У каждого налогоплательщика имеется карточка расчетов с бюджетом (КРсБ), карточка ведется в электронном виде, и в ней отражаются все налоговые декларации, поступающие от налогоплательщика, и фиксируется уплата налогов. За правильность ведения КРсБ отвечает аналитический отдел, в том числе в ее обязанности входит проверка правильности ведения КРсБ налогоплательщиков состоящих на учете в Инспекции ФНС РФ № по г.Нальчику. С индивидуальным предпринимателем Бегидовой Ю.А. она незнакома, по поводу представленной ею налоговой отчетности может сказать, что согласно базы данных налоговой инспекции (карточки расчетов с бюджетом) в 2013г. Бегидовой Ю.А. 06.09.2013г. представлены налоговые декларации по ЕНВД с «нулевым» начислением налога за 1 кв. и 2 <адрес>., а 18.10.2013г. представлена декларация по ЕНВД за 3 <адрес>. также с «нулевым» начислением. Соответственно с нулевым начислением, до настоящего времени налог по данным декларациям не уплачен, что подтверждается электронной карточной расчетов с бюджетом, письменная выписка из которого представлена в адрес следствия в соответствии с исх. № от 23.03.2017г. В 2016г. Бегидовой Ю.А. 02.08.2016г. представлены уточненные декларации по ЕНВД за 1,2 и 3 <адрес>. с начислением ЕНВД в размере 6712 руб. за каждый квартал, однако ввиду того, что в соответствии с письмом ФНС РФ от 12.12.2006г. № ЧД-6-25/1192 «О порядке приема уточненной декларации» декларации, поданные по прошествии 3 лет не учитываются для учета, декларации Бегидовой Ю.А. за 1 и 2 кв. не отражены по КР с Б (карточке по расчета с бюджетом), помещены в реестр деклараций, не подлежащих обработке и уплаты налога по ним не производилась, а уточненная декларация за 3 <адрес>. учтена в КРсБ 08.08.2016г. однако по ней уплаты налога не производилось. Бегидова Ю.А. в 2013г. применяли систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности предусмотренную главой 26.3 Налогового Кодекса РФ. Данная система налогообложения позволяет вести упрощенный порядок ведения доходов и расходов и предусматривает начисление налогов с применением различных коэфицентов, но данная система не носит фиксированный размер и размер начисленного налога Бегидовой Ю.А. зависит от площади используемого торгового помещения, поскольку они в декларациях в графе «код экономической деятельности» указали код «52», что означает розничную торговлю. Размер площади указывается в графе «Величина физического показателя», соответственно, чем больше декларируемая налогоплательщиком площадь, тем больше уплачиваемый налог. Наличие нулевого начисления налога в налоговых декларациях Бегидовой Ю.А. возможно по той причине, что в них указанна небольшая площадь, затем размер начисленного налога в графе декларации «050» уменьшается на размер начисленных страховых взносов, совпадающий с размером единого налога и в итоге, в графе «060» «сумма единого налога к уплате» указывается «0», что является нулевым начислением налога и не влечет обязанности его уплаты. Бегидовой Ю.А. за период с 01.01.2013г. по 01.12.2016г., т.е. фактически за 4 года, уплачено налогов в размере 31 750,19 руб., что в среднем составляет 7,9 тыс. руб. в год. На настоящее время, задолженность Бегидовой Ю.А. по уплате налогов составляет 6 572 руб. Определение налоговой декларации установлено НК РФ. Так, в соответствии со ст. 80 Налогового Кодекса РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика, переданное в налоговый орган об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходах, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и других данных служащих основанием для исчисления и уплаты налогов. Налоговая декларация составленная по системе налогообложения в виде вмененного дохода для определенных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 Налогового Кодекса РФ, содержит сведения о налоговой базе в виде торговой площади, размера исчисленного налога, размера выплаченных из своих средств налогоплательщиком страховых взносах и пособий по нетрудоспособности, т.е содержит финансовую информацию выраженную в рублях о расчетах налогоплательщика с бюджетом Российской Федерации и соответственно отражает финансовое состояние индивидуального предпринимателя, а принимая во внимание, что денежные средства являются движимым имуществом, отражают и хозяйственное положение индивидуального предпринимателя. Коммерческие банки не ведут учет налогоплательщиков, не взимают налогов, и не могут являться подменой федеральной налоговой службы. Банки, как правило, в числе документов для выдачи кредита требуют копии последней налоговой отчетности, что бы оценить добросовестность заемщика и установить размер уплачиваемых заемщиком налогов. Подлинной, то есть отражающей действующее состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом Российской Федерации, могут быть, только налоговые декларации, зарегистрированные в карточке расчетов с бюджетом (КРсБ) которая в электроном виде ведется федеральной налоговой службой и имеется у каждого налогоплательщика, если представленные налоговые декларации в банк в момент получения кредитов Бегидовой Ю.А. отличались от налоговых деклараций зарегистрированных и учтенных в их карточках расчетов с бюджетом, они (декларации) являются подложными и не отражающими истинное состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом. В части представления «нулевой» отчетности, длительное представление в течение 3 кварталов без ведомо самого налогоплательщика невозможно, поскольку как Бегидова Ю.А., так и другие предприниматели имеют расчетные счета и осуществляют расчеты с бюджетом, которые невозможно осуществлять без знания своей налоговой отчетности (том № л.д. 145-151).
Свидетель ФИО21 оглашенные показания поддержала в полном объеме.
Суд признает показания свидетеля ФИО21 на предварительном следствии достоверными доказательствами по делу, так как они последовательны, получены в соответствии с законом, согласуются между собой и с другими доказательствами, изложенными в приговоре, в связи с чем, принимает их в основу приговора.
Свидетель Свидетель №14 суду показал, что в период с 20.07.2013г. по 24.04.2015г. работал старшим специалистом по кредитованию юридических лиц в группе продаж малому и среднему бизнесу кредитно-кассового офиса № ПАО КБ «УБРиР» в г.Нальчике. Руководителем офиса являлся Свидетель №1, также в офисе работала Свидетель №3 Индивидуальных предпринимателей Черкесову С.Ж. и Бегидову Ю.А. он помнит как мать с дочерью, они часто приходили в 2013г. в офис банка и получали несколько кредитов. Сначала Бегидова Ю.А. и Черкесова С.Ж. получали беззалоговые кредиты, затем залоговые. Вопросами оформления кредитов Бегидовой Ю.А. и Черкесовой С.Ж. занималась Свидетель №3 и сам руководить офиса Свидетель №1 Примерно с начала второй половины 2013г. руководитель офиса в г. Нальчике, Свидетель №1 уведомил всех работников банка, что внесены изменения в алгоритм программы банка по одобрению кредита, и если у заемщика в предшествующий получению кредита период, представлена в налоговый орган налоговая декларация с отсутствием начисления налогов, т.к. называемая «нулевая» декларация, то кредит не будет предоставляться. После этого он уведомил всех клиентов банка, которых он обслуживал о данных изменениях условий кредитования, уведомление об этом Бегидовой Ю.А. и Черкесовой С.Ж. входило в полномочия Свидетель №3. Без представления налоговой декларации, за время его работы не было выдано ни одного кредита в офисе ПАО КБ «УБРиР» в г. Нальчике. Предоставление налоговой декларации за последний предшествующий получению кредита период, было обязательно для заемщика и являлось обязательным документом в клиентском пакете для представления кредита, в соответствии с регламентом о выдаче кредитов в ПАО КБ «УБРиР».
Свидетель ФИО22 суду показала, чтоона состоит в должности старшего эксперта ЭКЦ МВД по КБР. По данному уголовному делу ею проведена судебно-экономическая экспертиза и полностью подтверждает изложенные в своем заключении выводы. Также показала, что анализ показателей налоговых деклараций ИП Бегидовой Ю.А. и Черкесовой С.Ж., изъятых в ОАО «УБРиР» и ИФНС № по г.Нальчику показал, что имеются существенные расхождения, которые отражены в заключении. При проведении экспертизы финансово-хозяйственное положение она не анализировала.
Вина подсудимой Черкесовой С.Ж. в совершении указанного преступления также подтверждается следующими исследованными в судебном заседании письменными доказательствами.
Протоколом выемки документов от 23.06.2015г. и 14.07.2015г. в офисе МСБ ККО № ПАО КБ «УБРиР» в <адрес> и протокол осмотра документов от 26-28.11.2015г., согласно которым изъяты, осмотрены и установлены вид, форма и содержание вещественных доказательств в виде банковских финансовых и юридических документов кредитного дела Бегидовой Ю.А. послуживших основанием для предоставления кредита и отражающих состояние расчетов с ПАО КБ «УБРиР» в соответствии с кредитным договором № от 17.12.2013г. (том № л.д. 165-172, том № л.д. 26-29, 96-154).
Протоколом выемки документов от 29.07.2015г. в Управлении Росреестра по КБР и протокол осмотра документов от 01.08.2015г. согласно которым изъяты, осмотрены и установлены вид, форма и содержание вещественных доказательств в виде документов регистрационного дела Черкесовой С.Ж., подтверждающих представление Черкесовой С.Ж. документов для государственной регистрации залога (ипотеки) земельного участка кадастровый №, площадью 800 кв.м., свидетельство о регистрации права собственности серии 07-АВ № от 07.08.2013г., расположенного по адресу: КБР, г. Нальчик, садоводческое товарищество «Центральное», уч. №, в качестве обеспечения кредитного договора Бегидовой Ю.А. с ПАО КБ «УБРиР» № от 17.12.2013г. (том № л.д. 93-96, 177-191).
Протоколом выемки документов от 29.07.2015г. в Инспекции ФНС России № по г. Нальчику и протокол осмотра документов от 01.08.2015г. согласно которым изъяты, осмотрены и установлены вид, форма и содержание вещественных доказательств в виде документов налогового и регистрационного дела Бегидовой Ю.А. подтверждающих размер и учет начисленных и уплаченных Бегидовой Ю.А. налогов и состояние государственной регистрации индивидуального предпринимателя (том № л.д. 204-206, 253-259).
Протоколом выемки документов от 14.10.2015г. в филиале № ПАО «ВТБ 24» и протоколом осмотра документов от 15.11.2015г., согласно которым изъяты, осмотрены и установлены вид, форма и содержание вещественных доказательств в виде документов банковского дела Бегидовой Ю.А. подтверждающих открытие Бегидовой Ю.А. расчетного счета № в филиале № ПАО «ВТБ 24» и распоряжение незаконно полученными кредитными средствами, поступившими на данный расчетный счет (том № л.д. 115).
Вещественными доказательствами, в том числе:
-налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности индивидуального предпринимателя Бегидовой Ю.А. за 3 <адрес>., изъятая из кредитного дела Бегидовой Ю.А. в ПАО КБ «УБРиР», содержащая в графе 060 «сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за налоговый период, в рублях» ложный размер начисленного налога в сумме 6712 руб., что является заведомо ложными сведениями о хозяйственном положении и финансовом состоянии индивидуального предпринимателя Бегидовой Ю.А., подтверждающая ее умысел и действия на введение в заблуждение представителей ПАО КБ «УБРиР» (том № л.д. 106-109).
-документы кредитного дела индивидуального предпринимателя Бегидовой Ю.А. изъятых в ходе выемки в ПАО КБ «УБРиР», подтверждающих заключение кредитного договора № от 17.12.2013г. и получение Бегидовой Ю.А. кредита при описанных обстоятельствах, в том числе: кредитный договор № от 17.12.2013г., график погашения кредита по заемщику ИП Бегидовой Ю.А. по кредитному договору № от 17.12.2013г., платежное поручение ИП Бегидовой Ю.А.№ от 18.12.2013г., заявку –анкету на получение скоринг-кредита с залоговым обеспечением по программе кредитования малого и среднего бизнеса от ИП Бегидовой Ю.А. от 02.12.2013г., согласие на получение кредитных отчетов ПАО КБ «УБРиР» от бюро кредитных историй от 02.12.2013г., заключение по вопросу оценки правоспособности заемщика ИП Бегидовой Ю.А. по программе кредитования предприятий малого и среднего бизнеса от 10.12.2013г., кадастровый паспорт земельного участка № от 04.12.2013г., выписку из единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним № от 17.12.2013г., заявление Бегидовой Ю.А. от 18.12.2013г. о предоставлении кредита, копию договора аренды от 21.01.2013г., копия договора аренды от 01.02.2013г., копию договора аренды от 05.07.2013г., копию договора № на оказание услуг по охране от 07.12.2012г. (том № л.д. 33-110).
-платежные поручения ПАО КБ «УБРиР», в том числе: № от 18.12.2013г. на сумму 56000 руб., № от 18.12.2013г. на сумму 112000 руб., № от 18.12.2013г. на сумму 112000 руб., № от 18.12.2013г. на сумму 392000 руб., № от 18.12.2013г. на сумму 1288000 руб., № от 18.12.2013г. на сумму 1400000 руб., всего на сумму 3 360 000 руб., подтверждающие зачисление кредитных денежных средств на расчетный счет № индивидуального предпринимателя Бегидовой Ю.А. в филиале № ПАО ВТБ 24 (ПАО) в г. Нальчике в соответствии с кредитным договором № от 17.12.2013г. (том № л.д. 241-246).
-справка ПАО КБ «УБРиР» от 26.05.2015г., подтверждающая, что по состоянию на 26.05.2015г. по кредитному договору № от 17.12.2013г. задолженность Бегидовой Ю.А. по кредиту составила 2856000 руб., просроченные проценты по кредиту – 339557,45 руб. и пени - 165705,4 руб., а всего задолженность по кредиту состоянию на 26.05.2015г. составляет 3361262,85 руб. (том № л.д. 18).
-документы регистрационного дела Черкесовой С.Ж. изъятые 29.07.2015г. в ходе выемки в Управлении Росреестра по КБР, в том числе: расписка в получении документов на государственную регистрацию от 18.12.2013г., заявление на государственную регистрацию Свидетель №1 и Черкесовой С.Ж. от 18.12.2013г., договор залога между ПАО КБ «УБРиР» и Черкесовой С.Ж. от 17.12.2013г., Уведомление Управления Росреестра по КБР от 31.12.2013г. о приостановлении государственной регистрации, сообщение Управления Россреестра по КБР от 30.01.2014г. об отказе в государственной регистрации, указывающие на действия Черкесовой С.Ж. по созданию условий для незаконного получения кредита Бегидовой Ю.А. в соответствии с кредитным договором № от 17.12.2013г., путем предоставления залога земельного участка (кадастровый №, площадью 800 кв.м., свидетельство о регистрации права собственности серии 07-АВ № от 07.08.2013г. расположенным по адресу: КБР, г. Нальчик, садоводческое товарищество «Центральное», уч. №), что подтверждает пособничество Черкесовой С.Ж. на незаконное получение кредита Бегидовой Ю.А. (том № л.д. 97-111).
-налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности индивидуального предпринимателя Бегидовой Ю.А. за 3 <адрес>., изъятая в ходе выемки 29.07.2015г. из налогового дела Бегидовой Ю.А. в Инспекции ФНС России № по г. Нальчику, принятая налоговым органом 18.10.2013г. и содержащая в графе 060 «сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за налоговый период, в рублях» размер начисленного налога - «0», что не соответствует данным аналогичной графы налоговой декларации Бегидовой Ю.А. за 3 <адрес>. представленной в обоснование получения кредита в ПАО КБ «УБРиР» в соответствии с кредитным договором № от 17.12.2013г. и подтверждает предоставление банку заведомо ложных сведений о хозяйственном положении и финансовом состоянии индивидуального предпринимателя Бегидовой Ю.А. (том № л.д. 215-218).
-документы, изъятые в ходе выемки 29.07.2015г. в Инспекции ФНС России № по г. Нальчику, в том числе: справка по начислению и уплате налогов ИП Бегидовой Ю.А. за 2013-2015г., сальдо расчетов по налогам ИП Бегидовой Ю.А. по состоянию на 27.07.2015г., реестр представленных деклараций ИП Бегидовой Ю.А. за 2013г., подтверждающих начисление, уплату и учет единого налога Бегидовой Ю.А. в соответствии с изъятой в Инспекции ФНС России № по г. Нальчику налоговой деклараций Бегидовой Ю.А. за 3 <адрес>. и выписка из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 28.07.2015г., подтверждающая, что Бегидова Ю.А. с 13.07.2006г. зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с присвоением основного государственного регистрационного номера индивидуального предпринимателя № от 13.07.2006г. (том № л.д. 235-252).
-документы, изъятые в ходе выемки 14.10.2015г. из банковского дела Бегидовой Ю.А. в филиале № ПАО «ВТБ 24», в том числе: банковский чек ИП Бегидовой Ю.А. № ВВ 1456305 от 18.12.2013г. на сумму 1000000 руб., заявление в филиал № ПАО «ВТБ 24» на открытие счета от имени ИП Бегидовой Ю.А., заявление в филиал № ПАО «ВТБ 24» на открытие счета от имени ИП Бегидовой Ю.А., карточку с образцами подписей и оттиска печати на ИП Бегидовой Ю.А. в филиале № ПАО «ВТБ 24», договор банковского счета ИП Бегидовой Ю.А. № СС1401 от 09.08.2012г., договор банковского счета ИП Бегидовой Ю.А.№ от 24.12.2013г. подтверждающие открытие Бегидовой Ю.А. расчетного счета № в филиале № ПАО «ВТБ 24», снятие кредитных средств в наличном виде и распоряжение незаконно полученными кредитными средствами, поступившими на данный расчетный счет (том № л.д. 116-140).
-платежное поручение ИП Бегидовой Ю.А.№ от 19.12.2013г. на сумму 2345000 руб. на перечисление полученных кредитных средств на счет пластиковой карты Черкесовой С.Ж№ в филиале № ПАО «ВТБ 24» в г. Нальчике, что подтверждает совместное расходование незаконно полученных денежных средств (том № л.д. 126).
-выписка движения денежных средств по расчетному счету Бегидовой Ю.А.№ в филиале № ПАО «ВТБ 24», подтверждающая поступление Бегидовой Ю.А. незаконно полученных кредитных средств, в соответствии с кредитным договором с ПАО КБ «УБРиР» № от 17.12.2013г. и их дальнейшее расходование (том № л.д. 159-183).
-заключение комплексной технико-криминалистической, почерковедческой экспертизы № от 23.09.2015г., согласно выводам которой:
-оттиск прямоугольного штампа «Инспекция ФНС России № по г. Нальчику ПРИНЯТА Инспектор ОрсН Свидетель №6» в налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности ИП Бегидовой Ю.А. код период 23 (3 квартал) отчетный год 2013, последние 4 знака штрих-кода 5AFD (изъятая в ПАО КБ «УБРиР») нанесены прямоугольным штампом «Инспекция ФНС России № по г. Нальчику ПРИНЯТА Инспектор ОрсН », чья печатная форма представлена на экспертизу (получено в Инспекции ФНС России № по г. Нальчику), что подтверждает показания работника налогового органа Свидетель №6, о том, что первый лист налоговой декларации Бегидовой Ю.А. за 3 <адрес>. изъятый в ПАО КБ «УБриР» не заменялся, а были заменены листы 2,3,4, что в свою очередь подтверждает механизм изготовления налоговой декларации содержащей заведомо ложные сведения.
-подпись в графе «Заемщик» в кредитном договоре между ИП Бегидовой Ю.А. и ПАО КБ «УБРиР» № от 17.12.2013г. вероятно выполнена Бегидовой Ю.А., что подтверждает личное заключение Бегидовой Ю.А. кредитного договора с ПАО КБ «УБРиР» (том № л.д. 205-233).
Заключением судебной экономической экспертизы № от 29.09.2015г., согласно выводам которой:
-анализ показателей налоговых деклараций ИП Бегидовой Ю.А. за 3 квартал 2013 года (код налогового периода-23), изъятой в ОАО «УБРР» с отметкой от ДД.ММ.ГГГГ и ИФНС № по г.Нальчику показал, что имеются следующие расхождения: величина физического показателя (количество торговых мест) по данным налоговой декларации с ОАО «УБРР» больше данных с ИФНС № по Нальчику на 20 единиц; Налоговая база по данным налоговой декларации с ОАО «УБРР» больше данных с ИФНС № по Нальчику на 69 475 рублей; сумма исчисленного единого налога больше на 10 421 рубль; величина страховых взносов по данным налоговой декларации с ОАО «УБРР» меньше данных с ИФНС № по Нальчику на 1 рубль; сумма единого налога к уплате по данным налоговой декларации, представленной в ОАО «УБРР» больше данных с ИФНС № по Нальчику на 6 712 рублей.
-согласно представленных ИФНС № по Нальчику ДД.ММ.ГГГГ данных электронной базы (протокол выемки от ДД.ММ.ГГГГ), учтены, зарегистрированы и разнесены по базам налоговой инспекции данные налоговых деклараций ИП Бегидовой Ю.А., представленной не в ОАО «УБРиР», а в ИФНС № по Нальчику со следующими показателями: За 3 квартал 2013 года: базовая доходность на единицу физического показателя -1800 рублей, величина физического показателя за м-ц – 10, корректирующий коэффициент К1 - 1,5690, корректирующий коэффициент К2 - 0,410, налоговая база – 34 738 рублей, сумма исчисленного единого налога за налоговый период – 5211 рублей, сумма страховых взносов, уменьшающих налог – 8 919 рублей, сумма единого налога к уплате – 0 рублей.
-в соответствии с кредитным договором № от ДД.ММ.ГГГГ на расчетный счет ИП Бегидовой Ю.С.№ в филиале № ЗАО «ВТБ 24» ДД.ММ.ГГГГ зачислены денежные средства в размере 3360 000 рублей по платежным поручениям: № от 18.12.2013г. на сумму 56000 руб., № от 18.12.2013г. на сумму 112000 руб., № от 18.12.2013г. на сумму 112000 руб., № от 18.12.2013г. на сумму 392000 руб., № от 18.12.2013г. на сумму 1288000 руб., № от 18.12.2013г. на сумму 1400000 руб. Из указанных денежных средств в этот же день ДД.ММ.ГГГГ снято наличными по денежному чеку №ВВ 1456305 сумма в размере 1 000000 рублей, 14 999,99 рублей по платежному поручению № направлены на комиссию банку за выдачу наличных денег; позднее ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в размере 2345000 рублей зачислены на персональную карту №, принадлежащую Черкесовой С.Ж. с основанием «по договору процентного займа от 19.12.2013».
-в исполнение условий заключенного кредитного договора согласно справки ПАО КБ «УБРиР» от ДД.ММ.ГГГГ ИП Бегидовой Ю.С. произведены выплаты в счет погашения суммы основного долга по кредиту за январь 2014- сентябрь 2014 года в размере 504 000 рублей, проценты за январь 2014-декабрь 2014 года в размере 396307,29 рублей. Общий остаток задолженности ИП Бегидовой Ю.А. по указанному кредитному договору по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет всего 3361262,85 рубля, в т.ч. остаток задолженности по кредиту – 2856000 рублей (из них просроченная задолженность по основному долгу – 448 000 рублей), просроченные проценты по кредиту – 339557,45 рублей, пени – 165705,4 рублей, что подтверждает содержание заведомо ложных сведений о хозяйственном положении и финансовом состоянии индивидуального предпринимателя в налоговой декларации, представленной Бегидовой Ю.А. по согласованию с Черкесовой С.Ж. в банк и размер ущерб причиненного преступлением ПАО КБ «УБРиР» (том № л.д. 243-265)
Заключением судебной почерковедческой экспертизы № от 12.11.2015г., согласно выводам которой, подписи в графе «подписи» лицевой стороны чека и в графе «цели расхода, подписи» оборотной стороны банковского чека ИП Бегидовой Ю.А. № ВВ 1456305 от 18.12.2013г. на сумму 1000000 руб. и подписи в графе «от клиента» в листах 1-5 и графе «подписи сторон от клиента Бегидовой Ю.А. листа № договора банковского счета № СС 1401 от 09.08.2012г. между Бегидовой Ю.А. и ЗАО «Банк ВТБ24», вероятно выполнены Бегидовой Ю.А., что подтверждает ее личное заключение данного банковского договора и личное снятие наличных денежных средств с расчетного счета (том № л.д. 7-16).
Иным документом в виде заявления ПАО КБ «Уральский банк реконструкции и развития» о проведении проверки в порядке, предусмотренном ст.ст. 144-145 УПК РФ, возбуждении уголовного дела и привлечения виновных лиц к ответственности по факту представления кредита Бегидовой Ю.А. в соответствии с кредитным договором № от 17.12.2013г. на сумму 3360000 руб., в Управление МВД России по г. Нальчику, зарегистрированное в КУСП за № от 25.03.2015г., послужившее поводом для возбуждения уголовного дела, согласно которому изложены место, время и обстоятельства причинения крупного ущерба ПАО КБ «УБРиР» (том № л.д. 48-49).
Иным документом в виде регламента ПАО КБ «УБРиР» «Взаимодействие подразделений ПАО КБ «УБРиР» в процессе предоставления кредитов по программе кредитования предприятий малого и среднего бизнеса», утвержденный приказом президента ПАО КБ «УБРиР» № от 28.10.2011г., определяющий порядок выдачи кредитов и подтверждающий п. 2.4.2.1 раздела № главы № данного регламента о обязанности заемщика при получении кредита, предоставлять упрощенную форму баланса и отчета о прибылях и убытках, либо информацию об их формировании за последний отчетный период (том № л.д. 116-216).
Иным документом в виде выписки движения денежных средств по счету пластиковой карты Черкесовой С.Ж№ в филиале № ПАО «ВТБ 24» в г. Нальчике, подтверждающий поступление от Бегидовой Ю.А. в соответствии с платежным поручением № от 19.12.2013г. денежных средств в размере 2345000 руб. и их дальнейшее снятие наличными, что также подтверждает действия Бегидовой Ю.А. на незаконное получение кредита при пособничестве Черкесовой С.Ж., и совместное расходование незаконно полученных денежных средств (том № л.д. 174).
Иным документом в виде справки ПАО КБ «УБРиР» от 14.03.2017г., в соответствии с которой погашения задолженности по кредитному договору № от 17.12.2013г. Бегидовой Ю.А. не осуществлялось с 17.11.2014г., что подтверждает размер причиненного преступлением ущерба ПАО КБ «УБРиР» (том № л.д. 96).
Иным документом в виде справки Инспекции ФНС РФ № по г. Нальчику № от 23.03.2017г., в соответствии с которой 18.10.2013г. Бегидовой Ю.А. в налоговый орган представлена налоговая декларация по едином у налогу вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 <адрес>. с начислением – 0 руб. и по состоянию на 23.03.2017г., в счет данной декларации налог не уплачен, а 08.08.2016г. Бегидовой Ю.А. представлена уточненная налоговая декларация за 3 <адрес>. с начислением единого налога в размере 6 712 руб. (по состоянию на 23.03.2017г. не уплачен), что подтверждает предоставление Бегидовой Ю.А. банку заведомо ложных сведений на момент получения кредита в 2013г. и предоставление уточненных налоговых деклараций после возбуждении в отношении Бегидовой Ю.А. уголовного преследования (том № л.д. 105-106).
Иным документом в виде справки ПАО КБ «УБРиР» от 10.04.2017г., в соответствии с которой отсутствие деятельности заемщика и предоставление нулевой отчетности указывает на невозможность обслуживание кредита, что влечет убытки банку. По итогам ДД.ММ.ГГГГг. в банке был установлен рост кредиторской задолженности, по заемщикам, не осуществлявшим деятельность, в связи с чем территориальным офисам ПАО КБ «УБРиР», в т.ч. в Нальчике, было доведено, что по заемщикам по которым отсутствует деятельность и не уплачиваются налоги будет отказано в предоставлении кредита (том № л.д. 251).
Иным документом в виде справки ПАО КБ «УБРиР» от 12.05.2017г., в соответствии с которой, ПАО КБ «УБРиР» в соответствии с Законом РФ «О банках и банковской деятельности», состоятельно определяет кредитную политику, в этих целях разработан Регламент ПАО КБ «УБРиР» «Взаимодействие подразделений ПАО КБ «УБРиР» в процессе предоставления кредитов по программе кредитования предприятий малого и среднего бизнеса» утвержденный приказом № от 28.10.2011г., (далее Регламент).
В соответствии с п. 2.4.2.1 раздела № главы № Регламента, при получении кредита, заемщик обязан предоставлять упрощенную форму баланса и отчета о прибылях и убытках, либо информацию о их формировании за последний отчетный период.
Если заемщик применяет упрощенную либо вмененную систему налогообложения, вместо баланса и отчета о прибылях и убытках, он (заемщик) представляет в банк соответствующую по виду налога, налоговую декларацию за последний отчетный период, что и является информаций о формировании прибылях и убытках заемщика и на основании чего банком принимается решение о представлении кредита, предоставление налоговых деклараций обязательно в соответствии с указанным пунктом Регламента и без предоставления данных документов получение кредита невозможно.
Размер уплачиваемых заемщиком налогов имеет значение для ПАО КБ «УБРиР» и содержит финансовую информацию о финансовом состоянии и добросовестности заемщика, в соответствии со ст. 130 ГК РФ деньги признаются движимым имуществом, виду чего также налоговые декларации отражают хозяйственное положение заемщика, в связи с чем налоговые декларации, представленные Бегидовой Ю.А. и Черкесовой С.Ж. являются документами отражающим хозяйственное положение и финансовое состояние заемщика.
На момент выдачи кредитов Бегидовой Ю.А. и Черкесовой С.Ж., налоговые декларации по ЕНВД представленные ими для проверки при получении кредитов, по данным налогового органа не проверялись и соответственно запросов не направлялось, поскольку Регламентом такой процедуры не предусмотрено, и банк по умолчанию исходит из добросовестности заемщика, в любом случае все заемщики предупреждаются, что в случае предоставления недостоверной информации и сведений, в получении кредита будет отказано.
Если бы на момент выдачи кредитов Бегидовой Ю.А. и Черкесовой С.Ж., было известно, что их налоговые декларации не соответствуют данным налогового органа, то на основании с п. 9 раздела № главы № Регламента, в предоставлении кредита было бы отказано ввиду предоставления недостоверных сведений.
При получении кредитов в ПАО КБ «УБРиР» применяемая система налогообложения заемщиком не имеет значения, само по себе осуществление предпринимательской деятельности не является основанием для предоставления кредита, одобрение кредита осуществляется в ходе комплексной и многоплановой проверки заемщика в соответствии в Регламентом, в котором имеет значение состояние расчетов заемщика по уплате налогов и их соответствие предпринимательской деятельности, именно поэтому Регламентом предусмотрено предоставление налоговой отчетности заемщика (том № л.д. 208-209).
Несмотря на отрицание своей вины, виновность Черкесовой С.Ж. в совершении преступления, предусмотренного ч.5 ст.33, ч.1 ст.176 УК РФ, по эпизоду пособничества в незаконном получении кредита в ПАО КБ «УБРиР» в соответствии с кредитным договором № от 14.01.2014г., подтверждается совокупностью исследованных в судебном заседании доказательств.
Выше оглашенными показаниями свидетеля и представителя потерпевшего ПАО КБ «УБРиР» Свидетель №2 (том № л.д. 26-33, том № л.д. 66-69).
Выше оглашенными показаниями свидетеля Свидетель №9 (том № л.д. 78-84).
Выше приведенными показаниями свидетелей Свидетель №1, Свидетель №3, Свидетель №14 и ФИО22
На очной ставке 24.04.2017г. с обвиняемой Бегидовой Ю.А., свидетель Свидетель №1 подтвердил свои ранее данные показания и изобличил Бегидову Ю.А. в том, что в 2013г. по его поручению Свидетель №3 предупредила Бегидову Ю.А., что при представлении нулевых деклараций будет отказано в предоставлении кредита, и он уверен в этом. Бегидовой Ю.А. предлагалось получить в налоговом органе оригинал или заверенную копию налоговой декларации и само предоставление Бегидовой Ю.А. оригинала налоговой декларации свидетельствует о ее подтверждении данного документа, как полученного в налоговом органе. Он неоднократно видел, как Бегидова Ю.А. предоставляла документы в банк, если было бы известно о подложности данных деклараций, в предоставлении кредитов Бегидовой Ю.А. было бы отказано (том № л.д. 145-148).
На очной ставке 24.04.2017г. с обвиняемой Бегидовой Ю.А., свидетель Свидетель №3 подтвердила свои ранее данные показания и изобличила Бегидову Ю.А. в том, что в 2013г. Бегидова Ю.А. получила 3 кредита, Бегидову Ю.А. предупреждали, что по нулевым декларациям будет отказ в предоставлении кредита, Бегидова Ю.А. лично приносила налоговые декларации и говорила, что они подлинны и получены в налоговом органе, а если было бы известно о подложности данных деклараций, в предоставлении кредитов Бегидовой Ю.А. было бы отказано (том № л.д. 142-144).
Свидетель Свидетель №4 суду показала, что в 2013г. работала в Инспекции ФНС РФ № по г.Нальчику в отделе работы с налогоплательщиками, в должности старшего налогового инспектора работы с налогоплательщиками. В ее обязанности входило прием налоговых деклараций, сверки с налогоплательщиками, прием документов, которые поступали в налоговый орган и их распределение, а также иные обязанности по налоговому администрированию. При приеме деклараций, по формальным признакам проверяется правильность и полнота заполнения декларации, если декларация соответствует предъявляемым требованиям, на первом листе в графе «заполняется работником налогового органа» проставляется штамп ИФНС РФ № по г. Нальчику установленного образца «принята», ставится подписи сотрудника, принявшего декларацию, а также ставится дата, аналогичные реквизиты проставляются на втором экземпляре налоговой декларации налогоплательщика. При приеме деклараций, она требует, что бы налогоплательщик подписал первый экземпляр декларации, а второй экземпляр налогоплательщик подписывает сам. Предъявленная ей на обозрение изъятая в ПАО КБ «УБРиР» налоговая декларация ИП Бегидовой Ю.А. за 3 <адрес>. визуально по виду штампа и ее подписи похожа на декларацию, которую она принимала. В инспекции ФНС РФ № по г. Нальчику учтена налоговая декларация Бегидовой Ю.А. изъятая в налоговом органе, что подтверждается выписками из баз данных и начислении, представленных в адрес следствия, данную декларацию она не принимала, а свою подпись объясняет тем, что периодически налогоплательщики приходят в налоговую инспекцию и просят выдать копию налоговой декларации, они сверяют декларацию по электронной базе данных с бумажным носителем и на первом листе проставляется штамп и подпись, а оставшиеся 3 листа декларации налогоплательщик может поменять, как это было по ее мнению в данном случае, кто представил данную декларацию, она не помнит, с Бегидовой Ю.А. она незнакома.
Свидетель Свидетель №7 суду показала, что с 2001 года по настоящее время работает в Управлении Росреестра по КБР. До 2013г. она работала в должности регистратора. Подробностей уже не помнит, так как прошло много времени. Помнит, что они не могли зарегистрировать договор залога замельного участка между Черкесовой С.Ж. и банком.
В связи с существенными противоречиями по ходатайству гособвинителя в порядке ст.281 УПК РФ оглашены показания свидетеля Свидетель №7 в ходе предварительного следствия, согласно которым с 2001г. по настоящее время работает в Управлении Росреестра по КБР. До 2013г. она работала в должности регистратора, с 2013г. она назначена на должность начальника отдела по государственной регистрации прав на недвижимое имущество. В соответствии с утвержденным регламентом, в ее обязанности входит проведение правовой экспертизы представленных на регистрацию документов, проведение государственной регистрации, внесение записей в ЕГРП и иные вопросы по деятельности отдела. 14.01.2014г. на регистрацию поступило совместное заявление ПАО КБ «УБРиР» и Черкесовой С.Ж. о регистрации договора залога недвижимости (договор ипотеки) между ПАО КБ «УБРиР» и Черкесовой С.Ж. от 14.01.2014г., в соответствии с данным договором Черкесова С.Ж. предоставила в залог банку земельный участок площадью 741 кв. м. расположенный по адресу: г. Нальчик, с/т «Центральное», уч. 32, кадастровый № в обеспечение кредитного договора № от 14.01.2014г. с индивидуальным предпринимателем Бегидовой Ю.А. на сумму 3 500000 руб. В ходе правовой экспертизы было установлено, что имеются препятствия для государственной регистрации, в т.ч. не указаны реквизиты ПАО КБ «УБРиР», а именно КПП, дата регистрации и орган государственной регистрации, отсутствовали паспортные данные представителя банка Свидетель №1, в описании предмета залога отсутствовали сведения о разрешенном использовании земельного участка, отсутствовал график погашения платежей. Ввиду изложенных обстоятельств 27.01.2014г. в адрес сторон договора была о направлено уведомление № о приостановлении государственной регистрации, с предложением исправить недостатки до 25.02.2014г., однако до указанного времени в Управление Росреестра по КБР никаких дополнительных материалов и исправленного договора не поступило, ввиду чего в адрес сторон договора было направлено сообщение об отказе в государственной регистрации № от 25.02.2014г., с повторным заявлением о регистрации договора залога по указанному объекту стороны не обращались (том № л.д. 46-53).
Свидетель Свидетель №7 оглашенные показания поддержала в полном объеме и пояснила, что все было так, как изложено в оглашенных показаниях.
Суд признает показания свидетеля Свидетель №7 на предварительном следствии достоверными доказательствами по делу, так как они последовательны, получены в соответствии с законом, согласуются между собой и с другими доказательствами, изложенными в приговоре, в связи с чем, принимает их в основу приговора.
Свидетель Свидетель №10 суду показала, что с 2011г. работает в филиале № ПАО «ВТБ24» в г.Нальчике, в должности главного специалиста отдела продаж и обслуживания. В ее обязанности входит контроль проведения клиентами банка банковских операций. Индивидуального предпринимателя Бегидову Ю.А. она знает лично. Бегидовой Ю.А. был открыт расчетный счет № в 2012г. в операционном офисе филиала № ПАО «ВТБ24» и Бегидова Ю.А. часто приходила в банк свой матерью Черкесовой С.Ж., у них был статус «ВИП» клиентов, поскольку Бегидова Ю.А. и Черкесова С.Ж. часто и на большие суммы совершали банковские операции. Карточка с образцами подписи на счет № была оформлена на саму Бегидову Ю.А., и она приходила в банк и совершила операцию по своему счету лично. Наличные денежные средства согласно предъявленных ей на обозрение банковских чеков от 15.01.2014г. на сумму 600000 руб. и от 15.01.2014г. на сумму 400000 руб., получала сама Бегидова Ю.А.
Свидетель обвинения Свидетель №12 суду показала, что с 2004г. работает в качестве налогового консультанта, для чего использует офис, расположенный по адресу: г. Нальчик, <адрес>, возле здания Инспекции ФНС РФ № по г. Нальчику. Для оказания услуг она использует ООО «Ваш партнер», в котором является единственным учредителем. Индивидуального предпринимателя Бегидову Ю.А. она лично знает. Бегидова Ю.А. является ее постоянным клиентом, кроме того Бегидова Ю.А. постоянно просит составлять декларации для своей матери Черкесовой С.Ж., что она и делала, то есть она обслуживала обоих предпринимателей, то есть налоговые декларации для Черкесовой С.Ж. и Бегидовой Ю.А. готовила она, однако, сама относила в ИФНС или нет, не помнит. Подписывала за них налоговые декларации или нет, также не помнит.
В связи с существенными противоречиями, по ходатайству защитников в порядке ст.281 УПК РФ оглашены показания свидетеля Свидетель №12 в ходе предварительного следствия, согласно которым с 2004г. работает в качестве налогового консультанта, для чего использует офис, расположенный по адресу: г. Нальчик, <адрес>, возле здания Инспекции ФНС РФ № по г. Нальчику. Для оказания услуг она использует ООО «Ваш партнер» в котором является единственным учредителем. О своих услугах она дает объявления в СМИ и Интернете, кроме этого у нее имеются постоянные клиенты которые обслуживаются по 5-6 лет, а отдельные клиенты обсуживаются около 12 лет с момента начала ее деятельности. Стоимость составления одной налоговой декларации составляет 500 руб., при этом декларация составляется со слов налогоплательщика, она только проверяет правильность составления декларации по форме бланка. Индивидуального предпринимателя Бегидову Ю.А. она лично знает. Бегидова Ю.А. является ее постоянным клиентом, кроме того Бегидова Ю.А. постоянно просит составлять декларации для своей матери Черкесовой С.Ж., что она и делала, то есть она обслуживала обоих предпринимателей. Для составления деклараций к ней всегда приходила одна Бегидова Ю.А., которая от имени матери приносила необходимые документы. Она начала их обслуживать с начала 2012г., в обслуживание входило составление налоговых деклараций, получение выписок из ЕГРИП и получении различных справок. Насколько она помнит Бегидова Ю.А. и Черкесова С.Ж. осуществляли розничную торговлю ювелирными изделиями в г. Нальчике. Предъявленные ей на обозрение налоговые декларации Бегидовой Ю.А. по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1,2,3 <адрес>. и Черкесовой С.Ж. за 2 и 3 <адрес>. изъятые в налоговом органе ей знакомы и составлены ею, на них всех имеются контактные телефоны ее юридической фирмы «Ваш Партнер»: 77-44-94 и по форме бланка и шрифту она может однозначно сказать, что данные декларации составлены в ее фирме «Ваш партнер». Указанные декларации составлены по просьбе Бегидовой Ю.А., в том числе за мать Черкесову С.Ж., за что ими уплачено через Бегидову Ю.А. по 500 руб. за каждую декларацию. Декларации составлены в офисе фирмы по адресу: г. Нальчик, <адрес>, в 2013г. в отчетные дни предусмотренные для указанного вида налогов и даты указаны на первых листах предъявленных на обозрение деклараций. Порядок подписания деклараций следующий: как правило, после заполнения, она вызывает налогоплательщиков, и они приезжают и подписывают документы и ставят печати (при необходимости), либо присылают людей, которые забирают декларации и самостоятельно сдают в налоговый орган. Она декларации не подписывала, к ней постоянно приезжала Бегидова Ю.А. которая также привозила документы матери Черкесовой С.Ж. Кроме того постоянно Бегидова Ю.А. присылала неизвестных ей людей, которые забирали декларации и привозили их подписанными через непродолжительное время, то есть декларации подписывались сами Черкесова С.Ж. и Бегидова Ю.А. Затем проверив правильность составления декларации, она отдавала декларации самой Бегидовой Ю.А. либо ее представителям, и они самостоятельно сдавали декларации в ИФНС РФ по г. Нальчику №. Она уже работает в области оказания юридических налоговых услуг более 12 лет и никогда не определяет размер начисляемого налога. Она только формально помогает людям заполнить налоговую декларацию, кроме того она не знает каким бизнесом занимаются люди и соответственно не может определять налогооблагаемую базу. В данном случае Бегидова Ю.А. и Черкесова С.Ж. конечно знали о данных начислениях и их установила сама Бегидова Ю.А. сказав ей сделать нулевое начисление для Бегидовой Ю.А. и Черкесовой С.Ж., а также 6712 руб. за 3 <адрес>. для Черкесовой С.Ж., что и было ею сделано, т.е. Бегидова Ю.А. знала о нулевом начислении налога. В ее задачи не входит проверка достоверности поданных деклараций. Ответственность за достоверность данных в декларации несет налогоплательщик, и она всегда об этом напоминаю людям, в том числе и Бегидовой Ю.А. С 2013г. прошло около 3 лет и Бегидова Ю.А. и Черкесова С.Ж. к ней с какими-либо претензиями по поводу составления деклараций не обращались. Декларации она составляла и передавала Бегидовой Ю.А. по 2 экземпляра. По какой причинам Бегидова Ю.А. и Черкесова С.Ж. отрицают свою осведомленность по вышеуказанным обстоятельствам представления деклараций ей неизвестно. Осмотрев предъявленные ей на обозрение налоговые декларации Бегидовой Ю.А. за 1,2 3 <адрес>. и Черкесовой С.Ж. за 2 и 3 <адрес>. изъятые в ПАО КБ «УБРиР», она может сказать, что на первом листе деклараций Бегидовой Ю.А. за 1 и 2 <адрес>. имеется ее номер телефона 77-44-94 и оттиск печати инспекции ФНС РФ № по г. Нальчику и визуально они похожи на составленные ею декларации, возможно эти первые листы составляла она и они являются вторым экземпляром деклараций который остался у Бегидовой Ю.А. после сдачи деклараций в налоговой орган, однако в листах 2,3,4 данных деклараций, числовые значения налогов не соответствуют числовым значениям налогов в декларациях которые изъяты в налоговом органе и предъявлялись ей на обозрение, т.е. эти листы заменены, кто это мог сделать и с какой целью ей неизвестно. В части остальных деклараций, предъявленных на обозрение, она не может сказать, кем они выполнены, поскольку данные декларации не совпадают с декларациями, которые она составляла, и которые изъяты в налоговым органе. Данные декларации она не составляла, и ее подписей на них нет, кто мог составить данные декларации ей неизвестно. Образцов деклараций по ЕНВД есть множество в «Интернете», и любой предприниматель может заменить последние листы деклараций, все эти бланки одинаковы (том № л.д. 3-6, том № л.д. 173-176).
Свидетель Свидетель №12 оглашенные показания поддержала в полном объеме и пояснила, что все было так, как изложено в оглашенных показаниях.
Суд признает показания свидетеля Свидетель №12 на предварительном следствии достоверными доказательствами по делу, так как они последовательны, получены в соответствии с законом, согласуются между собой и с другими доказательствами, изложенными в приговоре, в связи с чем, принимает их в основу приговора.
На очной ставке 18.04.2017г. с обвиняемой Бегидовой Ю.А., свидетель Свидетель №12 подтвердила свои ранее данные показания и изобличила Бегидову Ю.А. в том, что все нулевые и иные начисления налогов в декларациях, в том числе для ее матери Черкесовой С.Ж. осуществлялись с ведома и по просьбе самой Бегидовой Ю.А., а Свидетель №12 налоговые декларации не подписывала и в налоговый орган и банк их не предоставляла (том № л.д. 118-125).
Свидетель обвинения ФИО21 суду показала, что с 1993г. работает в налоговых органах г.Нальчика, с 2009г. она работает в Инспекции ФНС РФ № по г.Нальчику в должности заместителя начальника аналитического отдела. В настоящее время подробностей не помнит, так давала показания следователю за компьютером и видела карточку налогоплательщика. С индивидуальными предпринимателями Черкесовой С.Ж. и Бегидовой Ю.А. она не знакома. Следователь приходил к ней, чтобы она дала разъяснения по поводу карточки расчетов налогоплательщика с бюджетом. У каждого налогоплательщика имеется карточка расчетов с бюджетом (КРсБ), карточка ведется в электронном виде и в ней отражаются все налоговые декларации, поступающие от налогоплательщика, и фиксируется уплата налогов. Черкесова С.Ж. и Бегидова Ю.А. в 2013г. применяли систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, предусмотренную главой 26.3 Налогового Кодекса РФ. Данная система налогообложения позволяет вести упрощенный порядок ведения доходов и расходов и предусматривает начисление налогов с применением различных коэфицентов, но данная система не носит фиксированный размер, и размер начисленного налога зависит от площади используемого торгового помещения. Чем больше декларируемая площадь, тем больше уплачиваемый налог. Наличие нулевого начисления налога в налоговых декларациях Черкесовой С.Ж. возможно по той причине, что в них указана небольшая площадь, затем размер начисленного налога уменьшается на размер начисленных страховых взносов, совпадающий с размером единого налога и в итоге сумма единого налога к уплате указывается «0», что является нулевым начислением налога и не влечет обязанности его уплаты. Декларация заполняется на определенной программе, затем предоставляется в налоговый орган, они принимают её и на первом листе ставят штамп, затем регистрируют. Налогоплательщик может внести изменения в уже предоставленную декларацию в течение трех лет.
В связи с существенными противоречиями по ходатайству защитников в порядке ст.281 УПК РФ оглашены показания свидетеля ФИО21 в ходе предварительного следствия, согласно которым с 1993г. работает в налоговых органах г. Нальчика, с 2009г. она работает в Инспекции ФНС РФ № по г.Нальчику в должности заместителя начальника аналитического отдела. У каждого налогоплательщика имеется карточка расчетов с бюджетом (КРсБ), карточка ведется в электроном виде, и в ней отражаются все налоговые декларации, поступающие от налогоплательщика и фиксируется уплата налогов. За правильность ведения КРсБ отвечает аналитический отдел, в том числе в ее обязанности входит проверка правильности ведения КРсБ налогоплательщиков состоящих на учете в Инспекции ФНС РФ № по г. Нальчику. С индивидуальным предпринимателем Бегидовой Ю.А. она незнакома, по поводу представленной ею налоговой отчетности может сказать, что согласно базы данных налоговой инспекции (карточки расчетов с бюджетом) в 2013г. Бегидовой Ю.А. 06.09.2013г. представлены налоговые декларации по ЕНВД с «нулевым» начислением налога за 1 кв. и 2 <адрес>., а 18.10.2013г. представлена декларация по ЕНВД за 3 <адрес>. также с «нулевым» начислением. Соответственно с нулевым начислением, до настоящего времени налог по данным декларациям не уплачен, что подтверждается электронной карточной расчетов с бюджетом, письменная выписка из которого представлена в адрес следствия в соответствии с исх. № от 23.03.2017г. В 2016г. Бегидовой Ю.А. 02.08.2016г. представлены уточненные декларации по ЕНВД за 1,2 и 3 <адрес>. с начислением ЕНВД в размере 6712 руб. за каждый квартал, однако ввиду того, что в соответствии с письмом ФНС РФ от 12.12.2006г. № ЧД-6-25/1192 «О порядке приема уточненной декларации» декларации, поданные по прошествии 3 лет не учитываются для учета, декларации Бегидовой Ю.А. за 1 и 2 кв. не отражены по КР с Б (карточке по расчета с бюджетом), помещены в реестр деклараций, не подлежащих обработке и уплаты налога по ним не производилась, а уточненная декларация за 3 <адрес>. учтена в КРсБ 08.08.2016г. однако по ней уплаты налога не производилось. В Инспекции ФНС РФ № по г. Нальчику налоговой декларации Бегидовой Ю.А. с начислением налога в размере 37977 руб. за 3 <адрес>. никогда не представлялись и не учитывались. Бегидова Ю.А. в 2013г. применяли систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности предусмотренную главой 26.3 Налогового Кодекса РФ. Данная система налогообложения позволяет вести упрощенный порядок ведения доходов и расходов и предусматривает начисление налогов с применением различных коэфицентов, но данная система не носит фиксированный размер и размер начисленного налога Бегидовой Ю.А. зависит от площади используемого торгового помещения, поскольку они в декларациях в графе «код экономической деятельности» указали код «52», что означает розничную торговлю. Размер площади указывается в графе «Величина физического показателя», соответственно, чем больше декларируемая налогоплательщиком площадь, тем больше уплачиваемый налог. Наличие нулевого начисления налога в налоговых декларациях Бегидовой Ю.А. возможно по той причине, что в них указанна небольшая площадь, затем размер начисленного налога в графе декларации «050» уменьшается на размер начисленных страховых взносов, совпадающий с размером единого налога и в итоге, в графе «060» «сумма единого налога к уплате» указывается «0», что является нулевым начислением налога и не влечет обязанности его уплаты. Бегидовой Ю.А. за период с 01.01.2013г. по 01.12.2016г., т.е. фактически за 4 года, уплачено налогов в размере 31 750,19 руб., что в среднем составляет 7,9 тыс. руб. в год. На настоящее время, задолженность Бегидовой Ю.А. по уплате налогов составляет 6 572 руб. Определение налоговой декларации установлено НК РФ. Так, в соответствии со ст. 80 Налогового Кодекса РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика, переданное в налоговый орган об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходах, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и других данных служащих основанием для исчисления и уплаты налогов. Налоговая декларация, составленная по системе налогообложения в виде вмененного дохода для определенных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 Налогового Кодекса РФ, содержит сведения о налоговой базе в виде торговой площади, размера исчисленного налога, размера выплаченных из своих средств налогоплательщиком страховых взносах и пособий по нетрудоспособности, т.е. содержит финансовую информацию, выраженную в рублях о расчетах налогоплательщика с бюджетом Российской Федерации и соответственно отражает финансовое состояние индивидуального предпринимателя, а принимая во внимание, что денежные средства являются движимым имуществом, отражают и хозяйственное положение индивидуального предпринимателя. Коммерческие банки не ведут учет налогоплательщиков, не взимают налогов, и не могут являться подменой федеральной налоговой службы. Банки, как правило, в числе документов для выдачи кредита требуют копии последней налоговой отчетности, что бы оценить добросовестность заемщика и установить размер уплачиваемых заемщиком налогов. Подлинной, то есть отражающей действующее состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом Российской Федерации, могут быть, только налоговые декларации, зарегистрированные в карточке расчетов с бюджетом (КРсБ) которая в электроном виде ведется федеральной налоговой службой и имеется у каждого налогоплательщика, если представленные налоговые декларации в банк в момент получения кредитов Бегидовой Ю.А. отличались от налоговых деклараций зарегистрированных и учтенных в их карточках расчетов с бюджетом, они (декларации) являются подложными и не отражающими истинное состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом. В части представления «нулевой» отчетности, длительное представление в течении 3 кварталов без ведомо самого налогоплательщика невозможно, поскольку как Бегидова Ю.А., так и другие предприниматели имеют расчетные счета и осуществляют расчеты с бюджетом, которые невозможно осуществлять без знания своей налоговой отчетности (том № л.д. 145-151).
Свидетель ФИО21 оглашенные показания поддержала в полном объеме.
Суд признает показания свидетеля ФИО21 на предварительном следствии достоверными доказательствами по делу, так как они последовательны, получены в соответствии с законом, согласуются между собой и с другими доказательствами, изложенными в приговоре, в связи с чем, принимает их в основу приговора.
Вина подсудимой Черкесовой С.Ж. в совершении указанного преступления также подтверждается следующими исследованными в судебном заседании письменными доказательствами.
Протоколом выемки документов от 23.06.2015г. и 14.07.2015г. в офисе МСБ ККО № ПАО КБ «УБРиР» в <адрес> и протоколом осмотра документов от 26-28.11.2015г., согласно которым изъяты, осмотрены и установлены вид, форма и содержание вещественных доказательств в виде банковских финансовых и юридических документов кредитного дела Бегидовой Ю.А. послуживших основанием для предоставления кредита и отражающих состояние расчетов с ПАО КБ «УБРиР» в соответствии с кредитным договором № от 14.01.2014г. (том № л.д. 165-172, том № л.д. 26-29, 96-154)
Протоколом выемки документов от 29.07.2015г. в Управлении Росреестра по КБР и протоколом осмотра документов от 01.08.2015г. согласно которым изъяты, осмотрены и установлены вид, форма и содержание вещественных доказательств в виде документов регистрационного дела Черкесовой С.Ж., подтверждающих представление Черкесовой С.Ж. документов для государственной регистрации залога (ипотеки) земельного участка кадастровый №, площадью 741 кв.м., свидетельство о регистрации права собственности серии 07-АВ № от 07.08.2013г. расположенным по адресу: КБР, г. Нальчик, садоводческое товарищество «Центральное», уч. №, в качестве обеспечения кредитного договора Бегидовой Ю.А. с ПАО КБ «УБРиР» № от 14.01.2013г. (том № л.д. 93-96, 177-191).
Протоколом выемки документов от 29.07.2015г. в Инспекции ФНС России № по г. Нальчику и протоколом осмотра документов от 01.08.2015г. согласно которым изъяты, осмотрены и установлены вид, форма и содержание вещественных доказательств в виде документов налогового и регистрационного дела Бегидовой Ю.А. подтверждающих размер и учет начисленных и уплаченных Бегидовой Ю.А. налогов и состояние государственной регистрации индивидуального предпринимателя (том № л.д. 204-206, 253-259).
Протоколом выемки документов от 14.10.2015г. в филиале № ПАО «ВТБ 24» и протоколом осмотра документов от 15.11.2015г., согласно которым изъяты, осмотрены и установлены вид, форма и содержание вещественных доказательств в виде документов банковского дела Бегидовой Ю.А. подтверждающих открытие Бегидовой Ю.А. расчетного счета № в филиале № ПАО «ВТБ 24» и распоряжение незаконно полученными кредитными средствами, поступившими на данный расчетный счет (том № л.д. 115).
Вещественными доказательствами, в том числе:
-налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности индивидуального предпринимателя Бегидовой Ю.А. за 3 <адрес>., изъятая из кредитного дела Бегидовой Ю.А. в ПАО КБ «УБРиР», содержащая в графе 060 «сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за налоговый период, в рублях» ложный размер начисленного налога в сумме 37977 руб., что является заведомо ложными сведениями о хозяйственном положении и финансовом состоянии индивидуального предпринимателя Бегидовой Ю.А., подтверждающая ее умысел и действия на введение в заблуждение представителей ПАО КБ «УБРиР» (том № л.д. 102-105).
-документы кредитного дела индивидуального предпринимателя Бегидовой Ю.А. изъятые в ходе выемки в ПАО КБ «УБРиР», подтверждающих заключение кредитного договора № от 14.01.2014г. и получение Бегидовой Ю.А. кредита при описанных обстоятельствах, в том числе: кредитный договор № от 14.01.2014г., график погашения кредита по заемщику ИП Бегидовой Ю.А. по кредитному договору № от 14.01.2014г., заявление в ОАО «УБРиР» от имени ИП Бегидовой Ю.А. на предоставление части кредита (транша) в рамках кредитной линии от 16.01.2014г., заявление в ОАО «УБРиР» от имени ИП Бегидовой Ю.А. на предоставление части кредита (транша) в рамках кредитной линии от 14.01.2014г., платежное поручение № от 14.01.2014г., заявление в ОАО «УБРиР» от имени ИП Бегидовой Ю.А. на предоставление части кредита (транша) в рамках кредитной линии от 14.01.2014г., копию свидетельства о государственной регистрации права серии <адрес>, выписку из единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним от 28.12.2013г. №, согласие на получение кредитных отчетов ОАО «УБРиР» от бюро кредитных историй от имени Бегидовой Ю.А. от 24.12.2013г., заявку-анкету на получение скоринг-кредита с залоговым обеспечением по программе кредитования малого и среднего бизнеса от ИП Бегидовой Ю.А. от 20.12.2013г., выписку из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 03.12.2013г. №г. (том № л.д. 41-75).
-платежные поручения ПАО КБ «УБРиР», в том числе: № от 14.01.2014г. на сумму 81 999 руб., № от 14.01.2014г. на сумму 54 666 руб., № от 14.01.2014г. на сумму 191331 руб., № от 14.01.2014г. на сумму 628 659 руб., № от 14.01.2014г. на сумму 683 345 руб., № от 16.01.2014г. на сумму 31000 руб., № от 16.01.2014г. на сумму 62000 руб., № от 16.01.2014г. на сумму 93000 руб., № от 16.01.2014г. на сумму 186000 руб., № от 16.01.2014г. на сумму 744000 руб., № от 16.01.2014г. на сумму 744000 руб., всего на сумму 3500 000 руб., подтверждающие зачисление кредитных денежных средств на расчетный счет № индивидуального предпринимателя Бегидовой Ю.А. в филиале № ПАО ВТБ 24 (ПАО) в г. Нальчике в соответствии с кредитным договором № от 14.01.2014г. (том № л.д. 220-230).
-справка ПАО КБ «УБРиР» от 26.05.2015г., подтверждающая, что по состоянию на 26.05.2015г. по кредитному договору № от 14.01.2014г. задолженность по данному кредиту составила 3034318,97 руб., просроченные проценты по кредиту – 363938,18 руб., и пени – 178 992,53 руб., а всего задолженность по состоянию на 26.05.2015г. составляет 3577249,68 руб., чем ПАО КБ «УБРиР» причинен материальный ущерб в размере 3577249,68 руб. (том № л.д. 19).
-документы регистрационного дела Черкесовой С.Ж. изъятые 29.07.2015г. в ходе выемки в Управлении Росреестра по КБР, в том числе: расписка в получении документов на государственную регистрацию от 14.01.2014г., заявление на государственную регистрацию Свидетель №1 и Черкесовой С.Ж. от 14.01.2014г., договор залога между ПАО КБ «УБРиР» и Черкесовой С.Ж. от 14.01.2014г., Уведомление Управления Росреестра по КБР от 27.01.2014г. о приостановлении государственной регистрации, сообщение Управления Россреестра по КБР от 25.02.2014г. об отказе в государственной регистрации, указывающие на действия Черкесовой С.Ж. по созданию условий для незаконного получения кредита Бегидовой Ю.А. в соответствии с кредитным договором № от 14.01.2013г., путем предоставления залога земельного участка (кадастровый №, площадью 741 кв.м., свидетельство о регистрации права собственности серии 07-АВ № от 07.08.2013г. расположенным по адресу: КБР, г. Нальчик, садоводческое товарищество «Центральное», уч. №), что подтверждает пособничество Черкесовой С.Ж. на незаконное получение кредита Бегидовой Ю.А. (том № л.д. 112-127).
-налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности индивидуального предпринимателя Бегидовой Ю.А. за 3 <адрес>., изъятая в ходе выемки 29.07.2015г. из налогового дела Бегидовой Ю.А. в Инспекции ФНС России № по г. Нальчику, принятая налоговым органом 18.10.2013г. и содержащая в графе 060 «сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за налоговый период, в рублях» размер начисленного налога - «0», что не соответствует данным аналогичной графы налоговой декларации Бегидовой Ю.А. за 3 <адрес>. представленной в обоснование получения кредита в ПАО КБ «УБРиР» в соответствии с кредитным договором № от 14.01.2014г. и подтверждает предоставление банку заведомо ложных сведений о хозяйственном положении и финансовом состоянии индивидуального предпринимателя Бегидовой Ю.А. (том № л.д. 215-218).
-документы, изъятые в ходе выемки 29.07.2015г. в Инспекции ФНС России № по г. Нальчику, в том числе: справка по начислению и уплате налогов ИП Бегидовой Ю.А. за 2013-2015г., сальдо расчетов по налогам ИП Бегидовой Ю.А. по состоянию на 27.07.2015г., реестр представленных деклараций ИП Бегидовой Ю.А. за 2013г., подтверждающих начисление, уплату и учет единого налога Бегидовой Ю.А. в соответствии с изъятой в Инспекции ФНС России № по г. Нальчику налоговой деклараций Бегидовой Ю.А. за 3 <адрес>. и выписка из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 28.07.2015г., подтверждающая, что Бегидова Ю.А. с 13.07.2006г. зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с присвоением основного государственного регистрационного номера индивидуального предпринимателя № от 13.07.2006г. (том № л.д. 235-252
-документы, изъятые в ходе выемки 14.10.2015г. из банковского дела Бегидовой Ю.А. в филиале № ПАО «ВТБ 24», в том числе: банковский чек ИП Бегидовой Ю.А. № ВВ 145608 от 15.01.2014г. на сумму 400000 руб., банковский чек ИП Бегидовой Ю.А. № ВВ 1456307 от 15.01.2014г на сумму 600000 руб., заявление в филиал № ПАО «ВТБ 24» на открытие счета от имени ИП Бегидовой Ю.А., заявление в филиал № ПАО «ВТБ 24» на открытие счета от имени ИП Бегидовой Ю.А., карточку с образцами подписей и оттиска печати на ИП Бегидовой Ю.А. в филиале № ПАО «ВТБ 24», договор банковского счета ИП Бегидовой Ю.А. № СС1401 от 09.08.2012г., договор банковского счета ИП Бегидовой Ю.А.№ от 24.12.2013г. подтверждающие открытие Бегидовой Ю.А. расчетного счета № в филиале № ПАО «ВТБ 24», снятие кредитных средств в наличном виде и распоряжение незаконно полученными кредитными средствами, поступившими на данный расчетный счет (том № л.д. 116-140).
-платежное поручение ИП Бегидовой Ю.А.№ от 17.01.2014г. на сумму 1185 000 руб. на перечисление полученных кредитных средств на счет пластиковой карты Черкесовой С.Ж№ в филиале № ПАО «ВТБ 24» в г. Нальчике, что подтверждает совместное расходование незаконно полученных денежных средств (том № л.д. 123).
-выписка движения денежных средств по расчетному счету Бегидовой Ю.А.№ в филиале № ПАО «ВТБ 24», подтверждающая поступление Бегидовой Ю.А. незаконно полученных кредитных средств, в соответствии с кредитным договором с ПАО КБ «УБРиР» № от 14.01.2014г. и их дальнейшее расходование (том № л.д. 159-183).
Заключением комплексной технико-криминалистической, почерковедческой экспертизы № от 23.09.2015г., согласно выводам которой:
-оттиск прямоугольного штампа «Инспекция ФНС России № по г. Нальчику ПРИНЯТА Инспектор ОРсН» в налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности ИП Бегидовой Ю.А. код период 23 (3 квартал) отчетный год 2013, последние 4 знака штрих-кода CFCF (изъятая в ПАО КБ «УБРиР») нанесены прямоугольным штампом «Инспекция ФНС России № по г. Нальчику ПРИНЯТА Инспектор ОРсН », чьи образцы представлена на экспертизу (получено в Инспекции ФНС России № по г. Нальчику), что подтверждает показания работника налогового органа Свидетель №4 о том, что первый лист налоговой декларации Бегидовой Ю.А. за 3 <адрес>. изъятый в ПАО КБ «УБриР» не заменялся, а были заменены листы 2,3,4, что в свою очередь подтверждает механизм изготовления налоговой декларации, содержащей заведомо ложные сведения.
-подпись в графе «Заемщик» в кредитном договоре между ИП Бегидовой Ю.А. и ПАО КБ «УБРиР» № от 14.01.2014г. вероятно выполнена Бегидовой Ю.А., что подтверждает личное заключение Бегидовой Ю.А. кредитного договора с ПАО КБ «УБРиР» (том № л.д. 205-233).
Заключением судебной экономической экспертизы № от 29.09.2015г., согласно выводам которой:
-анализ показателей налоговых деклараций ИП Бегидовой Ю.А. за 3 квартал 2013 года (код налогового периода-23), изъятой в ОАО «УБРР» с отметкой от ДД.ММ.ГГГГ и ИФНС № по г.Нальчику показал, что имеются следующие расхождения: величина физического показателя (количество торговых мест) по данным налоговой декларации с ОАО «УБРР» больше данных с ИФНС № по Нальчику на 80 единиц; Налоговая база по данным налоговой декларации с ОАО «УБРР» больше данных с ИФНС № по Нальчику на 277 901 рубль; сумма исчисленного единого налога больше на 41 685 рублей; сумма единого налога к уплате по данным налоговой декларации, представленной в ОАО «УБРР» больше данных с ИФНС № по Нальчику на 37 977 рублей.
-согласно представленных ИФНС № по Нальчику ДД.ММ.ГГГГ данных электронной базы (протокол выемки от ДД.ММ.ГГГГ), учтены, зарегистрированы и разнесены по базам налоговой инспекции данные налоговых деклараций ИП Бегидовой Ю.А., представленной не в ОАО «УБРР», а в ИФНС № по Нальчику со следующими показателями: За 3 квартал 2013 года: базовая доходность на единицу физического показателя -1800 рублей, величина физического показателя за м-ц – 10, корректирующий коэффициент К1 - 1,5690, корректирующий коэффициент К2 - 0,410, налоговая база – 34 738 рублей, сумма исчисленного единого налога за налоговый период – 5211 рублей, сумма страховых взносов, уменьшающих налог – 8 919 рублей, сумма единого налога к уплате – 0 рублей.
В соответствии с кредитным договором № от ДД.ММ.ГГГГ на расчетный счет ИП Бегидовой Ю.С.№ в филиале № ЗАО «ВТБ 24» зачислены кредитные средства: ПАО «ВТБ 24» в г. Нальчике в соответствии с платежными поручениями банка: № от 14.01.2014г. на сумму 81 999 руб., № от 14.01.2014г. на сумму 54 666 руб., № от 14.01.2014г. на сумму 191331 руб., № от 14.01.2014г. на сумму 628 659 руб., № от 14.01.2014г. на сумму 683 345 руб., № от 16.01.2014г. на сумму 31000 руб., № от 16.01.2014г. на сумму 62000 руб., № от 16.01.2014г. на сумму 93000 руб., № от 16.01.2014г. на сумму 186000 руб., № от 16.01.2014г. на сумму 744000 руб., № от 16.01.2014г. на сумму 744000 руб.
Из указанных денежных средств 15.01.20104 израсходовано всего 1639999,99 рублей, в т.ч. снято наличными по денежному чеку №ВВ 1456308 сумма в размере 400000 рублей, по денежному чеку №ВВ 1456307 сумма в размере 600000 рублей, 6999,99 рублей по платежному поручению № и 8000 рублей по платежному поручению № направлены на комиссию банку за выдачу наличных денег; денежные средства в размере 625000 рублей зачислены на корпоративную карту №, принадлежащую Бегидовой Ю.А.
ДД.ММ.ГГГГ из кредитных средств в сумме 1860000 рублей, зачисленных ДД.ММ.ГГГГ, израсходовано всего 1859350 рублей. в т.ч. направлено на погашение задолженности по кредитному договору № в сумме 97000 рублей по платежному поручению №, денежные средства в размере 577000 рублей по платежному поручению № зачислены на корпоративную карту №, принадлежащую Бегидовой Ю.А., по платежному поручению № зачислены на расчетный счет ИП Черкесовой (№) денежные средства в размере 1185000 рублей по договору процентного займа б/н от ДД.ММ.ГГГГ, 350 рублей направлены на комиссию банку за услуги (платежные поручения № на 7,63 рублей, № – на 15,25 рублей, № – на 42,37 рублей, № - на 84,75 рубля, № – на 200 рублей).
-во исполнение условий заключенного кредитного договора согласно Справки ПАО КБ «УБРиР» от ДД.ММ.ГГГГ ИП Бегидовой Ю.С. произведены выплаты в счет погашения суммы основного долга по кредиту за февраль 2014- сентябрь 2014 года в размере 465681,03 рубль, проценты за февраль 2014-ноябрь 2014 года в размере 369903,72 рубля. Общий остаток задолженности ИП Бегидовой Ю.А. по указанному кредитному договору по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет всего 3577249,68 рублей, в т.ч. остаток задолженности по кредиту – 3034318,97 рублей (из них просроченная задолженность по основному долгу – 467646,97 рублей), просроченные проценты по кредиту – 363938,18 рублей, пени – 178992,53 рубля, что подтверждает содержание заведомо ложных сведений о хозяйственном положении и финансовом состоянии индивидуального предпринимателя в налоговой декларации, представленной Бегидовой Ю.А. по согласованию с Черкесовой С.Ж. в банк и размер ущерб причиненного преступлением ПАО КБ «УБРиР» (том № л.д. 243-265).
Заключением судебной почерковедческой экспертизы № от 12.11.2015г., согласно выводам которой, подписи в графе «подписи» лицевой стороны чека и в графе «цели расхода, подписи» оборотной стороны банковских чеков ИП Бегидовой Ю.А. № ВВ 1456308 от 15.11.2014г. на сумму 400000 руб., № ВВ 1456307 о 15.01.2014г. на сумму 600000 руб. и подписи в графе «от клиента» в листах 1-5 и графе «подписи сторон от клиента Бегидовой Ю.А. листа № договора банковского счета № СС 1401 от 09.08.2012г. между Бегидовой Ю.А. и ЗАО «Банк ВТБ24», вероятно выполнены Бегидовой Ю.А., что подтверждает ее личное заключение данного банковского договора и личное снятие наличных денежных средств с расчетного счета (том № л.д. 7-16).
Иным документом в виде заявления ПАО КБ «Уральский банк реконструкции и развития» о проведении проверки в порядке, предусмотренном ст.ст. 144-145 УПК РФ, возбуждении уголовного дела и привлечения виновных лиц к ответственности по факту представления кредита Бегидовой Ю.А. в соответствии с кредитным договором № от 14.01.2014г. на сумму 3500000 руб., в Управление МВД России по г. Нальчику, зарегистрированное в КУСП за № от 25.03.2015г., послужившее поводом для возбуждения уголовного дела, согласно которому изложены место, время и обстоятельства причинения крупного ущерба ПАО КБ «УБРиР» (том № л.д. 48-49).
Иным документом в виде регламента ПАО КБ «УБРиР» «Взаимодействие подразделений ПАО КБ «УБРиР» в процессе предоставления кредитов по программе кредитования предприятий малого и среднего бизнеса», утвержденный приказом президента ПАО КБ «УБРиР» № от 28.10.2011г., определяющий порядок выдачи кредитов и подтверждающий п. 2.4.2.1 раздела № главы № данного регламента об обязанности заемщика при получении кредита, предоставлять упрощенную форму баланса и отчета о прибылях и убытках, либо информацию об их формировании за последний отчетный период (том № л.д. 116-216).
Иным документом в виде выписки движения денежных средств по расчетному счету Черкесовой С.Ж.№ в филиале № ПАО «ВТБ 24», подтверждающий поступление в соответствии с платежным поручением № от 17.01.2014г., части незаконно полученных кредитных средств Бегидовой Ю.А. в размере 1185 000 руб. на данный счет Черкесовой С.Ж. под видом процентного займа от 01.10.2013г. и их дальнейшее расходование Черкесовой С.Ж., что подтверждает их предварительный сговор на незаконное получение кредита и совместное расходование незаконно полученных денежных средств (том № л.д. 54-64).
Иным документом в виде справки ПАО КБ «УБРиР» от 14.03.2017г., в соответствии с которой погашения задолженности по кредитному договору № от 14.01.2014г. Бегидовой Ю.А. не осуществлялось с 14.11.2014г., что подтверждает размер причиненного преступлением ущерба ПАО КБ «УБРиР» (том № л.д. 96).
Иным документом в виде справки Инспекции ФНС РФ № по г. Нальчику № от 23.03.2017г., в соответствии с которой 18.10.2013г. Бегидовой Ю.А. в налоговый орган представлена налоговая декларация по едином у налогу вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 <адрес>. с начислением – 0 руб. и по состоянию на 23.03.2017г., в счет данной декларации налог не уплачен, а 08.08.2016г. Бегидовой Ю.А. представлена уточненная налоговая декларация за 3 <адрес>. с начислением единого налога в размере 6 712 руб. (по состоянию на 23.03.2017г. не уплачен), что подтверждает предоставление Бегидовой Ю.А. банку заведомо ложных сведений на момент получения кредита в 2013г. и предоставление уточненных налоговых деклараций после возбуждении в отношении Бегидовой Ю.А. уголовного преследования, а также, что налоговая декларация за 3 <адрес>. с начисление налога в размере 37 977 руб. не предоставлялась в налоговый орган (том № л.д. 105-106).
Иным документом в виде справки ПАО КБ «УБРиР» от 10.04.2017г., в соответствии с которой отсутствие деятельности заемщика и предоставление нулевой отчетности указывает на невозможность обслуживание кредита, что влечет убытки банку. По итогам ДД.ММ.ГГГГг. в банке был установлен рост кредиторской задолженности, по заемщикам, не осуществлявшим деятельность, в связи с чем территориальным офисам ПАО КБ «УБРиР», в т.ч. в Нальчике, было доведено, что по заемщикам по которым отсутствует деятельность и не уплачиваются налоги будет отказано в предоставлении кредита (том № л.д. 251).
Иным документом в виде справки ПАО КБ «УБРиР» от 12.05.2017г., в соответствии с которой, ПАО КБ «УБРиР» в соответствии с Законом РФ «О банках и банковской деятельности», состоятельно определяет кредитную политику, в этих целях разработан Регламент ПАО КБ «УБРиР» «Взаимодействие подразделений ПАО КБ «УБРиР» в процессе предоставления кредитов по программе кредитования предприятий малого и среднего бизнеса» утвержденный приказом № от 28.10.2011г., (далее Регламент).
В соответствии с п. 2.4.2.1 раздела № главы № Регламента, при получении кредита, заемщик обязан предоставлять упрощенную форму баланса и отчета о прибылях и убытках, либо информацию о их формировании за последний отчетный период.
Если заемщик применяет упрощенную либо вмененную систему налогообложения, вместо баланса и отчета о прибылях и убытках, он (заемщик) представляет в банк соответствующую по виду налога, налоговую декларацию за последний отчетный период, что и является информаций о формировании прибылях и убытках заемщика и на основании чего банком принимается решение о представлении кредита, предоставление налоговых деклараций обязательно в соответствии с указанным пунктом Регламента и без предоставления данных документов получение кредита невозможно.
Размер уплачиваемых заемщиком налогов имеет значение для ПАО КБ «УБРиР» и содержит финансовую информацию о финансовом состоянии и добросовестности заемщика, в соответствии со ст. 130 ГК РФ деньги признаются движимым имуществом, виду чего также налоговые декларации отражают хозяйственное положение заемщика, в связи с чем налоговые декларации, представленные Бегидовой Ю.А. и Черкесовой С.Ж. являются документами отражающим хозяйственное положение и финансовое состояние заемщика.
На момент выдачи кредитов Бегидовой Ю.А. и Черкесовой С.Ж., налоговые декларации по ЕНВД представленные ими для проверки при получении кредитов, по данным налогового органа не проверялись и соответственно запросов не направлялось, поскольку Регламентом такой процедуры не предусмотрено, и банк по умолчанию исходит из добросовестности заемщика, в любом случае все заемщики предупреждаются, что в случае предоставления недостоверной информации и сведений, в получении кредита будет отказано.
Если бы на момент выдачи кредитов Бегидовой Ю.А. и Черкесовой С.Ж., было известно, что их налоговые декларации не соответствуют данным налогового органа, то на основании с п. 9 раздела № главы № Регламента, в предоставлении кредита было бы отказано ввиду предоставления недостоверных сведений.
При получении кредитов в ПАО КБ «УБРиР» применяемая система налогообложения заемщиком не имеет значения, само по себе осуществление предпринимательской деятельности не является основанием для предоставления кредита, одобрение кредита осуществляется в ходе комплексной и многоплановой проверки заемщика в соответствии в Регламентом, в котором имеет значение состояние расчетов заемщика по уплате налогов и их соответствие предпринимательской деятельности, именно поэтому Регламентом предусмотрено предоставление налоговой отчетности заемщика (том № л.д. 208-209).
Несмотря на полное отрицание своей вины, виновность Бегидовой Ю.А. в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.159.1 УК РФ, по эпизоду хищении средств ПАО КБ «УБРиР» при получении кредита в соответствии с кредитным договором № от 30.10.2013г., подтверждается совокупностью исследованных в судебном заседании доказательств.
Выше оглашенными показаниями свидетеля и представителя потерпевшего ПАО КБ «УБРиР» Свидетель №2 (том № л.д. 26-33, том № л.д. 66-69).
Выше оглашенными показаниями свидетеля Свидетель №9 (том № л.д. 78-84).
Свидетель обвинения Свидетель №1 суду показал, что он работал в должности руководителя группы продаж малому и среднему бизнесу кредитно-кассового офиса № ПАО КБ УБРиР» в г.Нальчике, в период с 28.01.2013г. по 16.05.2015г. Оформлением кредитов для индивидуальных предпринимателей Бегидовой Ю.А. и Черкесовой С.Ж. занималась старший специалист отдела кредитования Свидетель №3, которая в 2013г. предупредила Черкесову С.Ж. и Бегидову Ю.А., что при представлении нулевых деклараций, заемщикам будет отказано в предоставлении кредита, после чего нулевых деклараций они не предоставляли и до конца 2013г. им было выдано 5 кредитов. Черкесова С.Ж. и Бегидова Ю.А. были их постоянными клиентами, получали залоговые кредиты на большие суммы. По указанным кредитам Свидетель №3 выезжала на места ведения бизнеса и нахождения залога Бегидовой Ю.А. и Черкесовой С.Ж., фотографировала их, затем на основании ее выездов составлялись отчеты и акты, которые он подписывал как руководитель офиса, затем все указанные документы сканировались и направлялись в головное подразделение банка в <адрес>. Изначально банком нулевые декларации принимались. Но в 2013 году были внесены изменения в алгоритм программы банка по одобрению кредита, и если у заемщика в предшествующий получению кредита период представлена в налоговый орган налоговая декларация с отсутствием начисления налогов, так называемая «нулевая» декларация, то кредит не будет представляться. Заявка просто блокировалась, и об этом знали все сотрудники банка. Бегидовой Ю.А. был получен в 2013г. кредит на сумму 1 500000 руб., и если бы было известно, что налоговые декларации Бегидовой Ю.А. подложны и не соответствуют данным налогового органа, в предоставлении кредита было бы отказано.
На очной ставке 24.04.2017г. с обвиняемой Бегидовой Ю.А., свидетель Свидетель №1 подтвердил свои ранее данные показания и изобличила Бегидову Ю.А. в том, что в 2013г. по его поручению Свидетель №3 предупредила Бегидову Ю.А., что при предоставлении нулевых деклараций будет отказано в предоставлении кредита, и он уверен в этом. Бегидовой Ю.А. предлагалось получить в налоговом органе оригинал или заверенную копию налоговой декларации и само предоставление Бегидовой Ю.А. оригинала налоговой декларации свидетельствует о ее подтверждении данного документа, как полученного в налоговом органе. Он неоднократно видел, как Бегидова Ю.А. предоставляла документы в банк, если было бы известно о подложности данных деклараций, в предоставлении кредитов Бегидовой Ю.А. было бы отказано (том № л.д. 145-148).
Свидетель обвинения Свидетель №3 суду показала, что она в период с 26.03.2013г. по 30.04.2015г., работала в должности старшего специалиста отдела кредитования кредитно-кассового офиса № ПАО КБ УБРиР» в г. Нальчике. Оформлением кредитов для индивидуальных предпринимателей Бегидовой Ю.А. и Черкесовой С.Ж. занималась она и руководитель офиса Свидетель №1 По указанным кредитам она выезжала на места ведения бизнеса и нахождения залога Бегидовой Ю.А. и Черкесовой С.Ж., фотографировала их, затем на основании ее выездов составлялись отчеты и акты, которые подписывал Свидетель №1 как руководитель офиса, затем все указанные документы сканировались и направлялись в головное подразделение банка в <адрес>. Примерно в июле-августе 2013г. руководитель офиса Свидетель №1 сказал, что поступило указание головного подразделения ПАО КБ «УБРиР», что если предприниматель не платит налогов и не работает, кредит не будет выдаваться, о чем работники начали предупреждать всех заемщиков, в том числе Бегидову Ю.А. и Черкесову С.Ж., которые больше «нулевых» деклараций не предоставляли и впоследствии получили 5 кредитов. ПАО КБ «УБРиР» не является налоговым органом, и работники банка не проводят налоговых проверок, соответственно не могут оценить достоверность и истинность налоговых деклараций заемщиков. Она требовала от Бегидовой Ю.А. просто принести оригинал налоговой декларации за последний квартал перед получением кредита. Бегидовой Ю.А. было получено в 2013г. кредит на сумму 1500000 руб. на инвестиционные цели. О том, что налоговая декларация Бегидовой Ю.А. содержитт ложные сведения и недостоверна, ей не было известно. За достоверность всех документов, представленных для получения кредитов несет ответственность заемщик, т.е. Бегидова Ю.А. Если бы, на момент выдачи кредитов было известно о недостоверности деклараций, то в выдаче кредитов было отказано на основании вышеуказанного регламента банка, поскольку Бегидова Ю.А., недостоверно указав завышенные сведении об уплате налогов, сообщила банку ложные сведения о своем хозяйственном положении и финансовом состоянии.
На очной ставке 24.04.2017г. с обвиняемой Бегидовой Ю.А., свидетель Свидетель №3 подтвердила свои ранее данные показания и изобличила Бегидову Ю.А. в том, что в 2013г. Бегидова Ю.А. получила 3 кредита, Бегидову Ю.А. предупреждали, что по нулевым декларациям будет отказ в предоставлении кредита, Бегидова Ю.А. лично приносила налоговые декларации и говорила, что они подлинны и получены в налоговом органе, а если было бы известно о подложности данных деклараций, в предоставлении кредитов Бегидовой Ю.А. было бы отказано (том № л.д. 142-144).
Свидетель Свидетель №6 суду показала, что в 2013г. работала в Инспекции ФНС РФ № по г.Нальчику в отделе работы с налогоплательщиками, в должности старшего налогового инспектора работы с налогоплательщиками. В ее обязанности входило прием налоговых деклараций, сверки с налогоплательщиками, прием документов, которые поступали в налоговый орган и их распределение, а также иные обязанности по налоговому администрированию. При приеме деклараций, по формальным признакам проверяется правильность и полнота заполнения декларации, если декларация соответствует предъявляемым требованиям, на первом листе в графе «заполняется работником налогового органа» проставляется ее персональный штамп ИФНС РФ № по г. Нальчику установленного образца «принята Свидетель №6», учиняется подпись, а также ставится дата, аналогичные реквизиты проставляются на втором экземпляре налоговой декларации налогоплательщика. При приеме деклараций, она требует, что бы налогоплательщик подписал первый экземпляр декларации, а второй экземпляр налогоплательщик подписывает сам. Предъявленные ей на обозрение изъятые в ПАО КБ «УБРиР» налоговые декларации ИП Бегидовой Ю.А. за 1 и 2 <адрес>. визуально по виду штампа с ее фамилией и подписью, похожи на ее подпись и штамп, данные декларации принимала она. В инспекции ФНС РФ № по г. Нальчику учтены налоговые декларации Бегидовой Ю.А. изъятые в налоговом органе, что подтверждается выписками из баз данных и начислении, представленных в адрес следствия. Расхождения в цифрах начисления налогов между декларациями Бегидовой Ю.А. за 1 и 2 <адрес>. изъятых в банке и налоговом органе она объясняет, тем, что заменены последующие после первого листа, листы данных деклараций №,3,4, а первые листы с ее подписью и оттиском штампа налоговой инспекции, оставлены без изменений. По какой причине это сделано ей неизвестно, фактически сданные декларации Бегидовой Ю.А. находится в архиве налоговой инспекции, разнесены и учтены по базе данных налогового органа и представлены в адрес следствия для изъятия, кто представлял данные декларации, она не помнит, с Бегидовой Ю.А. она незнакома.
Свидетель обвинения Свидетель №10 суду показала, что с 2011г. работает в филиале № ПАО «ВТБ24» в г.Нальчике, в должности главного специалиста отдела продаж и обслуживания. В ее обязанности входит контроль проведения клиентами банка банковских операций. Индивидуального предпринимателя Бегидову Ю.А. она знает лично. Бегидовой Ю.А. был открыт расчетный счет № в 2012г. в операционном офисе филиала № ПАО «ВТБ24» и Бегидова Ю.А. часто приходила в банк свой матерью Черкесовой С.Ж., у них был статус «ВИП» клиентов, поскольку Бегидова Ю.А. и Черкесова С.Ж. часто и на большие суммы совершали банковские операции. Карточка с образцами подписи на счет № была оформлена на саму Бегидову Ю.А., и она приходила в банк и совершила операцию по своему счету лично. Наличные денежные средства согласно предъявленного ей на обозрение банковского чека от 30.10.2013г. на сумму 1470000 руб., получала сама Бегидова Ю.А.
Свидетель обвинения Свидетель №12 суду показала, что с 2004г. работает в качестве налогового консультанта, для чего использует офис, расположенный по адресу: г. Нальчик, <адрес>, возле здания Инспекции ФНС РФ № по г. Нальчику. Для оказания услуг она использует ООО «Ваш партнер», в котором является единственным учредителем. Индивидуального предпринимателя Бегидову Ю.А. она лично знает. Бегидова Ю.А. является ее постоянным клиентом, кроме того Бегидова Ю.А. постоянно просит составлять декларации для своей матери Черкесовой С.Ж., что она и делала, то есть она обслуживала обоих предпринимателей, то есть налоговые декларации для Черкесовой С.Ж. и Бегидовой Ю.А. готовила она, однако, сама относила в ИФНС или нет, не помнит. Подписывала за них налоговые декларации или нет, также не помнит.
В связи с существенными противоречиями, по ходатайству защитников в порядке ст.281 УПК РФ оглашены показания свидетеля Свидетель №12 в ходе предварительного следствия, согласно которым с 2004г. работает в качестве налогового консультанта, для чего использует офис, расположенный по адресу: г. Нальчик, <адрес>, возле здания Инспекции ФНС РФ № по г. Нальчику. Для оказания услуг она использует ООО «Ваш партнер» в котором является единственным учредителем. О своих услугах она дает объявления в СМИ и Интернете, кроме этого у нее имеются постоянные клиенты, которые обслуживаются по 5-6 лет, а отдельные клиенты обсуживаются около 12 лет с момента начала ее деятельности. Стоимость составления одной налоговой декларации составляет 500 руб., при этом декларация составляется со слов налогоплательщика, она только проверяет правильность составления декларации по форме бланка. Индивидуального предпринимателя Бегидову Ю.А. она лично знает. Бегидова Ю.А. является ее постоянным клиентом, кроме того Бегидова Ю.А. постоянно просит составлять декларации для своей матери Черкесовой С.Ж., что она и делала, то есть она обслуживала обоих предпринимателей. Для составления деклараций ко ней всегда приходила одна Бегидова Ю.А. которая от имени матери приносила необходимые документы. Она начала их обслуживать с начала 2012г., в обслуживание входило составление налоговых деклараций, получение выписок из ЕГРИП и получении различных справок. Насколько она помнит Бегидова Ю.А. и Черкесова С.Ж. осуществляли розничную торговлю ювелирными изделиями в г. Нальчике. Предъявленные ей на обозрение налоговые декларации Бегидовой Ю.А. по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1,2,3 <адрес>. и Черкесовой С.Ж. за 2 и 3 <адрес>. изъятые в налоговом органе ей знакомы и составлены ею, на них всех имеются контактные телефоны ее юридической фирмы «Ваш Партнер»: 77-44-94 и по форме бланка и шрифту она может однозначно сказать, что данные декларации составлены в ее фирме «Ваш партнер». Указанные декларации составлены по просьбе Бегидовой Ю.А., в том числе за мать Черкесову С.Ж., за что ими уплачено через Бегидову Ю.А. по 500 руб. за каждую декларацию. Декларации составлены в офисе фирмы по адресу: г. Нальчик, <адрес>, в 2013г. в отчетные дни предусмотренные для указанного вида налогов и даты указаны на первых листах предъявленных на обозрение деклараций. Порядок подписания деклараций следующий: как правило, после заполнения, она вызывает налогоплательщиков и они приезжают и подписывают документы и ставят печати (при необходимости), либо присылают людей которые забирают декларации и самостоятельно сдают в налоговый орган. Она декларации не подписывала, к ней постоянно приезжала Бегидова Ю.А. которая также привозила документы матери Черкесовой С.Ж. Кроме того постоянно Бегидова Ю.А. присылала неизвестных ей людей, которые забирали декларации и привозили их подписанными через непродолжительное время, то есть декларации подписывались сами Черкесова С.Ж. и Бегидова Ю.А. Затем проверив правильность составления декларации, она отдавала декларации самой Бегидовой Ю.А. либо ее представителям, и они самостоятельно сдавали декларации в ИФНС РФ по г. Нальчику №. Она уже работает в области оказания юридических налоговых услуг более 12 лет и никогда не определяет размер начисляемого налога. Она только формально помогает людям заполнить налоговую декларацию, кроме того она не знает каким бизнесом занимаются люди и соответственно не может определять налогооблагаемую базу. В данном случае Бегидова Ю.А. и Черкесова С.Ж. конечно знали о данных начислениях и их установила сама Бегидова Ю.А. сказав ей сделать нулевое начисление для Бегидовой Ю.А. и Черкесовой С.Ж., а также 6712 руб. за 3 <адрес>. для Черкесовой С.Ж., что и было ею сделано, т.е. Бегидова Ю.А. знала о нулевом начислении налога. В ее задачи не входит проверка достоверности поданных деклараций. Ответственность за достоверность данных в декларации несет налогоплательщик и она всегда об этом напоминаю людям, в том числе и Бегидовой Ю.А. С 2013г. прошло около 3 лет и Бегидова Ю.А. и Черкесова С.Ж. к ней с какими-либо претензиями по поводу составления деклараций не обращались. Декларации она составляла и передавала Бегидовой Ю.А. по 2 экземпляра. По какой причинам Бегидова Ю.А. и Черкесова С.Ж. отрицают свою осведомленность по вышеуказанным обстоятельствам представления деклараций ей неизвестно. Осмотрев предъявленные ей на обозрение налоговые декларации Бегидовой Ю.А. за 1,2 3 <адрес>. и Черкесовой С.Ж. за 2 и 3 <адрес>. изъятые в ПАО КБ «УБРиР», она может сказать, что на первом листе деклараций Бегидовой Ю.А. за 1 и 2 <адрес>. имеется ее номер телефона 77-44-94 и оттиск печати инспекции ФНС РФ № по г. Нальчику и визуально они похожи на составленные ею декларации, возможно эти первые листы составляла она и они являются вторым экземпляром деклараций который остался у Бегидовой Ю.А. после сдачи деклараций в налоговой орган, однако в листах 2,3,4 данных деклараций, числовые значения налогов не соответствуют числовым значениям налогов в декларациях которые изъяты в налоговом органе и предъявлялись ей на обозрение, т.е. эти листы заменены, кто это мог сделать и с какой целью ей неизвестно. В части остальных деклараций предъявленных на обозрение, она не может сказать, кем они выполнены, поскольку данные декларации не совпадают с декларациями, которые она составляла и которые изъяты в налоговым органе. Данные декларации она не составляла и ее подписей на них нет, кто мог составить данные декларации ей неизвестно. Образцов деклараций по ЕНВД есть множество в Интернете и любой предприниматель может заменить последние листы деклараций, все эти бланки одинаковы (том № л.д. 3-6, том № л.д. 173-176).
Свидетель Свидетель №12 оглашенные показания поддержала в полном объеме и пояснила, что все было так, как изложено в оглашенных показаниях.
Суд признает показания свидетеля Свидетель №12 на предварительном следствии достоверными доказательствами по делу, так как они последовательны, получены в соответствии с законом, согласуются между собой и с другими доказательствами, изложенными в приговоре, в связи с чем, принимает их в основу приговора.
На очной ставке 18.04.2017г. с обвиняемой Бегидовой Ю.А., свидетель Свидетель №12 подтвердила свои ранее данные показания и изобличила Бегидову Ю.А. в том, что все нулевые и иные начисления налогов в декларациях, в том числе для ее матери Черкесовой С.Ж. осуществлялись с ведома и по просьбе самой Бегидовой Ю.А., а Свидетель №12 налоговые декларации не подписывала и в налоговый орган и банк их не предоставляла (том № л.д. 118-125).
Свидетель обвинения ФИО21 суду показала, что с 1993г. работает в налоговых органах г.Нальчика, с 2009г. она работает в Инспекции ФНС РФ № по г.Нальчику в должности заместителя начальника аналитического отдела. В настоящее время подробностей не помнит, так давала показания следователю за компьютером и видела карточку налогоплательщика. С индивидуальными предпринимателями Черкесовой С.Ж. и Бегидовой Ю.А. она не знакома. Следователь приходил к ней, чтобы она дала разъяснения по поводу карточки расчетов налогоплательщика с бюджетом. У каждого налогоплательщика имеется карточка расчетов с бюджетом (КРсБ), карточка ведется в электронном виде и в ней отражаются все налоговые декларации, поступающие от налогоплательщика, и фиксируется уплата налогов. Черкесова С.Ж. и Бегидова Ю.А. в 2013г. применяли систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, предусмотренную главой 26.3 Налогового Кодекса РФ. Данная система налогообложения позволяет вести упрощенный порядок ведения доходов и расходов и предусматривает начисление налогов с применением различных коэфицентов, но данная система не носит фиксированный размер, и размер начисленного налога зависит от площади используемого торгового помещения. Чем больше декларируемая площадь, тем больше уплачиваемый налог. Наличие нулевого начисления налога в налоговых декларациях Черкесовой С.Ж. возможно по той причине, что в них указана небольшая площадь, затем размер начисленного налога уменьшается на размер начисленных страховых взносов, совпадающий с размером единого налога и в итоге сумма единого налога к уплате указывается «0», что является нулевым начислением налога и не влечет обязанности его уплаты. Декларация заполняется на определенной программе, затем предоставляется в налоговый орган, они принимают её и на первом листе ставят штамп, затем регистрируют. Налогоплательщик может внести изменения в уже предоставленную декларацию в течение трех лет.
В связи с существенными противоречиями по ходатайству защитников в порядке ст.281 УПК РФ оглашены показания свидетеля ФИО21 в ходе предварительного следствия, согласно которым с 1993г. работает в налоговых органах г. Нальчика, с 2009г. она работает в Инспекции ФНС РФ № по г. Нальчику в должности заместителя начальника аналитического отдела. У каждого налогоплательщика имеется карточка расчетов с бюджетом (КРсБ), карточка ведется в электронном виде и в ней отражаются все налоговые декларации, поступающие от налогоплательщика, и фиксируется уплата налогов. За правильность ведения КРсБ отвечает аналитический отдел, в том числе в ее обязанности входит проверка правильности ведения КРсБ налогоплательщиков состоящих на учете в Инспекции ФНС РФ № по г. Нальчику. С индивидуальным предпринимателем Бегидовой Ю.А. она незнакома, по поводу представленной ею налоговой отчетности может сказать, что согласно базы данных налоговой инспекции (карточки расчетов с бюджетом) в 2013г. Бегидовой Ю.А. 06.09.2013г. представлены налоговые декларации по ЕНВД с «нулевым» начислением налога за 1 кв. и 2 <адрес>., а 18.10.2013г. представлена декларация по ЕНВД за 3 <адрес>. также с «нулевым» начислением. Соответственно с нулевым начислением, до настоящего времени налог по данным декларациям не уплачен, что подтверждается электронной карточной расчетов с бюджетом, письменная выписка из которого представлена в адрес следствия в соответствии с исх. № от 23.03.2017г. В 2016г. Бегидовой Ю.А. 02.08.2016г. представлены уточненные декларации по ЕНВД за 1,2 и 3 <адрес>. с начислением ЕНВД в размере 6712 руб. за каждый квартал, однако ввиду того, что в соответствии с письмом ФНС РФ от 12.12.2006г. № ЧД-6-25/1192 «О порядке приема уточненной декларации» декларации, поданные по прошествии 3 лет не учитываются для учета, декларации Бегидовой Ю.А. за 1 и 2 кв. не отражены по КР с Б (карточке по расчета с бюджетом), помещены в реестр деклараций не подлежащих обработке и уплаты налога по ним не производилась, а уточненная декларация за 3 <адрес>. учтена в КРсБ 08.08.2016г. однако по ней уплаты налога не производилось. Бегидова Ю.А. в 2013г. применяли систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности предусмотренную главой 26.3 Налогового Кодекса РФ. Данная система налогообложения позволяет вести упрощенный порядок ведения доходов и расходов и предусматривает начисление налогов с применением различных коэфицентов, но данная система не носит фиксированный размер и размер начисленного налога Бегидовой Ю.А. зависит от площади используемого торгового помещения, поскольку она в декларациях в графе «код экономической деятельности» указала код «52», что означает розничную торговлю. Размер площади указывается в графе «Величина физического показателя», соответственно, чем больше декларируемая налогоплательщиком площадь, тем больше уплачиваемый налог. Наличие нулевого начисления налога в налоговых декларациях Бегидовой Ю.А. возможно по той причине, что в них указанна небольшая площадь, затем размер начисленного налога в графе декларации «050» уменьшается на размер начисленных страховых взносов, совпадающий с размером единого налога и в итоге, в графе «060» «сумма единого налога к уплате» указывается «0», что является нулевым начислением налога и не влечет обязанности его уплаты. Бегидовой Ю.А. за период с 01.01.2013г. по 01.12.2016г., т.е. фактически за 4 года, уплачено налогов в размере 31 750,19 руб., что в среднем составляет 7,9 тыс. руб. в год. На настоящее время, задолженность Бегидовой Ю.А. по уплате налогов составляет 6 572 руб. Определение налоговой декларации установлено НК РФ. Так, в соответствии со ст. 80 Налогового Кодекса РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика, переданное в налоговый орган об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходах, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и других данных служащих основанием для исчисления и уплаты налогов. Налоговая декларация составленная по системе налогообложения в виде вмененного дохода для определенных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 Налогового Кодекса РФ, содержит сведения о налоговой базе в виде торговой площади, размера исчисленного налога, размера выплаченных из своих средств налогоплательщиком страховых взносах и пособий по нетрудоспособности, т.е содержит финансовую информацию выраженную в рублях о расчетах налогоплательщика с бюджетом Российской Федерации и соответственно отражает финансовое состояние индивидуального предпринимателя, а принимая во внимание, что денежные средства являются движимым имуществом, отражают и хозяйственное положение индивидуального предпринимателя. Коммерческие банки не ведут учет налогоплательщиков, не взимают налогов, и не могут являться подменой федеральной налоговой службы. Банки, как правило, в числе документов для выдачи кредита требуют копии последней налоговой отчетности, что бы оценить добросовестность заемщика и установить размер уплачиваемых заемщиком налогов. Подлинной, то есть отражающей действующее состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом Российской Федерации, могут быть, только налоговые декларации, зарегистрированные в карточке расчетов с бюджетом (КРсБ) которая в электроном виде ведется федеральной налоговой службой и имеется у каждого налогоплательщика, если представленные налоговые декларации в банк в момент получения кредитов Бегидовой Ю.А. отличались от налоговых деклараций зарегистрированных и учтенных в их карточках расчетов с бюджетом, они (декларации) являются подложными и не отражающими истинное состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом. В части представления «нулевой» отчетности, длительное представление в течении 3 кварталов без ведомо самого налогоплательщика невозможно, поскольку как Бегидова Ю.А., так и другие предприниматели имеют расчетные счета и осуществляют расчеты с бюджетом, которые невозможно осуществлять без знания своей налоговой отчетности (т.9 л.д.145-151).
Свидетель Свидетель №12 оглашенные показания поддержала в полном объеме и пояснила, что все было так, как изложено в оглашенных показаниях.
Суд признает показания свидетеля Свидетель №12 на предварительном следствии достоверными доказательствами по делу, так как они последовательны, получены в соответствии с законом, согласуются между собой и с другими доказательствами, изложенными в приговоре, в связи с чем, принимает их в основу приговора.
Свидетель Свидетель №14 суду показал, что в период с 20.07.2013г. по 24.04.2015г. работал старшим специалистом по кредитованию юридических лиц в группе продаж малому и среднему бизнесу кредитно-кассового офиса № ПАО КБ «УБРиР» в г.Нальчике. Руководителем офиса являлся Свидетель №1, также в офисе работала Свидетель №3 Индивидуальных предпринимателей Черкесову С.Ж. и Бегидову Ю.А. он помнит как мать с дочерью, они часто приходили в 2013г. в офис банка и получали несколько кредитов. Сначала Бегидова Ю.А. и Черкесова С.Ж. получали беззалоговые кредиты, затем залоговые. Вопросами оформления кредитов Бегидовой Ю.А. и Черкесовой С.Ж. занималась Свидетель №3 и сам руководить офиса Свидетель №1 Предъявленная ему на обозрение заявка-анкета от 21.10.2013г. на получение кредита Бегидовой Ю.А. в сумме 1500000 руб. составлена им и отметка о принятии подписана им, однако возможно в тот момент остальные работники офиса были заняты, и по просьбе Бегидовой Ю.А. заявку составил он, поскольку это обычная практика. Ввиду сложности заявки, ее составляет работник банка, но подписывает сам заемщик. В данном случае он принял заявку, но ее оформлением в дальнейшем занималась либо Свидетель №3, либо Свидетель №1 Примерно с начала второй половины 2013г. руководитель офиса в г. Нальчике, Свидетель №1 уведомил всех работников банка, что внесены изменения в алгоритм программы банка по одобрению кредита, и если у заемщика в предшествующий получению кредита период, представлена в налоговый орган налоговая декларация с отсутствием начисления налогов, т.к. называемая «нулевая» декларация, то кредит не будет представляется. После этого он уведомил всех клиентов банка, которых он обслуживал о данных изменениях условий кредитования, уведомление об этом Бегидовой Ю.А. и Черкесовой С.Ж. входило в полномочия Свидетель №3. Без представления налоговой декларации, за время его работы не было выдано ни одного кредита в офисе ПАО КБ «УБРиР» в г. Нальчике. Предоставление налоговой декларации за последний предшествующий получению кредита период, было обязательно для заемщика и являлось обязательным документом в клиентском пакете для представления кредита, в соответствии с регламентом о выдаче кредитов в ПАО КБ «УБРиР».
Свидетель ФИО22 суду показала, чтоона состоит в должности старшего эксперта ЭКЦ МВД по КБР. По данному уголовному делу ею проведена судебно-экономическая экспертиза и полностью подтверждает изложенные в своем заключении выводы. Также показала, что анализ показателей налоговых деклараций ИП Бегидовой Ю.А. и Черкесовой С.Ж., изъятых в ОАО «УБРиР» и ИФНС № по г.Нальчику показал, что имеются существенные расхождения, которые отражены в заключении. При проведении экспертизы финансово-хозяйственное положение она не анализировала.
Вина подсудимой Бегидовой Ю.А. в совершении данного преступления также подтверждается следующими исследованными в судебном заседании доказательствами.
Протоколом выемки документов от 23.06.2015г. и 14.07.2015г. в офисе МСБ ККО № ПАО КБ «УБРиР» в <адрес> и протоколом осмотра документов от 26-28.11.2015г., согласно которым изъяты, осмотрены и установлены вид, форма и содержание вещественных доказательств в виде банковских финансовых и юридических документов кредитного дела Бегидовой Ю.А. послуживших основанием для предоставления кредита и отражающих состояние расчетов с ПАО КБ «УБРиР» в соответствии с кредитным договором № от 30.10.2013г. (том № л.д. 165-172, том № л.д. 26-29, 96-154).
Протоколом выемки документов от 29.07.2015г. в Инспекции ФНС России № по г. Нальчику и протоколом осмотра документов от 01.08.2015г. согласно которым изъяты, осмотрены и установлены вид, форма и содержание вещественных доказательств в виде документов налогового и регистрационного дела Бегидовой Ю.А. подтверждающих размер и учет начисленных и уплаченных Бегидовой Ю.А. налогов и состояние государственной регистрации индивидуального предпринимателя (том № л.д. 204-206, 253-259).
Протоколом выемки документов от 14.10.2015г. в филиале № ПАО «ВТБ 24» и протоколом осмотра документов от 15.11.2015г., согласно которым изъяты, осмотрены и установлены вид, форма и содержание вещественных доказательств в виде документов банковского дела Бегидовой Ю.А. подтверждающих открытие Бегидовой Ю.А. расчетного счета № в филиале № ПАО «ВТБ 24» и распоряжение похищенными денежными средствами, поступившими на данный расчетный счет (том № л.д. 115).
Вещественными доказательствами, в том числе:
-налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности индивидуального предпринимателя Бегидовой Ю.А. за 1 и 2 <адрес>., изъятые из кредитного дела Бегидовой Ю.А. в ПАО КБ «УБРиР», содержащие в графе 060 «сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за налоговый период, в рублях» ложный размер начисленного налога в сумме 6 712 руб., что является заведомо ложными сведениями о хозяйственном положении и финансовом состоянии индивидуального предпринимателя Бегидовой Ю.А., подтверждающая ее умысел и действия на введение в заблуждение представителей ПАО КБ «УБРиР» (том № л.д. 94-101).
-документы кредитного дела индивидуального предпринимателя Бегидовой Ю.А. изъятые в ходе выемки в ПАО КБ «УБРиР», подтверждающие заключение кредитного договора № от 30.10.2013г. и получение Бегидовой Ю.А. кредита при описанных обстоятельствах, в том числе: кредитный договор № от 30.10.2013г., график погашения кредита и процентов по кредитному договору № от 30.10.2013г., заявка-анкета на получение кредита Бегидовой Ю.А. от 21.10.2013г., отчет о результатах выезда на место ведения бизнеса Бегидовой Ю.А. от 08.10.2013г., заключение об оценке правоспособности заемщика Бегидовой Ю.А. от 25.10.2013г. (том № л.д. 30-47).
-платежные поручения ПАО КБ «УБРиР», в том числе: № от 30.10.2013г. на сумму 291 669 руб., № от 30.10.2013г. на сумму 999996 руб., № от 30.10.2013г. на сумму 83334 руб., № от 30.10.2013г. на сумму 125001 руб., всего на сумму 1 500 000 руб., подтверждающие зачисление кредитных денежных средств на расчетный счет № индивидуального предпринимателя Бегидовой Ю.А. в филиале № ПАО «ВТБ 24» в г. Нальчике в соответствии с кредитным договором № от 30.10.2013г. (том № л.д. 148-151).
-справка ПАО КБ «УБРиР» от 26.05.2015г., в соответствии с которой, по кредитному договору с Бегидовой Ю.А.№ от 30.10.2013г., было осуществлено 11 платежей на сумму 416671,05 руб., и с 30.09.2014г. выплаты по кредиту были прекращены (том № л.д. 17).
-налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности индивидуального предпринимателя Бегидовой Ю.А. за 1 и 2 <адрес>., изъятые в ходе выемки 29.07.2015г. из налогового дела Бегидовой Ю.А. в Инспекции ФНС России № по г. Нальчику, принятые налоговым органом 06.09.2013г. и содержащие в графе 060 «сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за налоговый период, в рублях» размер начисленного налога - «0», что не соответствует данным аналогичных граф налоговых деклараций Бегидовой Ю.А. за 1 и 2 <адрес>. представленных в обоснование получения кредита в ПАО КБ «УБРиР» в соответствии с кредитным договором № от 30.10.2013г. и подтверждающие предоставление банку заведомо ложных сведений о хозяйственном положении и финансовом состоянии индивидуального предпринимателя Бегидовой Ю.А. (том № л.д. 207-214).
-документы, изъятые в ходе выемки 29.07.2015г. в Инспекции ФНС России № по г. Нальчику, в том числе: справка по начислению и уплате налогов ИП Бегидовой Ю.А. за 2013-2015г., сальдо расчетов по налогам ИП Бегидовой Ю.А. по состоянию на 27.07.2015г., реестр представленных деклараций ИП Бегидовой Ю.А. за 2013г., подтверждающих начисление, уплату и учет единого налога Бегидовой Ю.А. в соответствии с изъятыми в Инспекции ФНС России № по г. 2 Нальчику налоговыми декларациями Бегидовой Ю.А. за 1 и 2 <адрес>. и выписка из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 28.07.2015г., подтверждающая, что Бегидова Ю.А. с 13.07.2006г. зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с присвоением основного государственного регистрационного номера индивидуального предпринимателя № от 13.07.2006г. (том № л.д. 235-252).
-документы, изъятые в ходе выемки 14.10.2015г. из банковского дела Бегидовой Ю.А. в филиале № ПАО «ВТБ 24», в том числе: банковский чек ИП Бегидовой Ю.А. № ВВ 1456304 от 30.10.2013г. на сумму 1470 000 руб., заявление в филиал № ПАО «ВТБ 24» на открытие счета от имени ИП Бегидовой Ю.А., заявление в филиал № ПАО «ВТБ 24» на открытие счета от имени ИП Бегидовой Ю.А., карточку с образцами подписей и оттиска печати на ИП Бегидовой Ю.А. в филиале № ПАО «ВТБ 24», договор банковского счета ИП Бегидовой Ю.А. № СС1401 от 09.08.2012г., договор банковского счета ИП Бегидовой Ю.А.№ от 24.12.2013г. подтверждающие открытие Бегидовой Ю.А. расчетного счета № в филиале № ПАО «ВТБ 24», снятие похищенных денежных средств в наличном виде (том № л.д. 117, 120-140).
-выписка движения денежных средств по расчетному счету Бегидовой Ю.А.№ в филиале № ПАО «ВТБ 24», подтверждающая поступление Бегидовой Ю.А. полученных кредитных средств в соответствии с кредитным договором с ПАО КБ «УБРиР» № от 30.10.2013г. и их дальнейшее расходование (том № л.д. 159-183).
Заключением комплексной технико-криминалистической, почерковедческой экспертизы № от 23.09.2015г., согласно выводам которой:
-оттиск прямоугольного штампа «Инспекция ФНС России № по г. Нальчику ПРИНЯТА Инспектор ОрсН Свидетель №6» в налоговых декларациях по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности ИП Бегидовой Ю.А код период 21 (1 квартал) отчетный год 2013, последние 4 знака штрих-кода Е49D и код период 22 (2 квартал) отчетный год 2013, последние 4 знака штрих-кода 0DD3 (изъятые в ПАО КБ «УБРиР») нанесены прямоугольным штампом «Инспекция ФНС России № по г. Нальчику ПРИНЯТА Инспектор ОрсН», чья печатная форма представлена на экспертизу (получено в Инспекции ФНС России № по г. Нальчику), что подтверждает показания работника налогового органа Свидетель №6, о том, что первые листы налоговых деклараций Бегидовой Ю.А. за 1 и 2 <адрес>. изъятых в ПАО КБ «УБриР» не заменялись, а были заменены листы 2,3,4, что в свою очередь подтверждает механизм изготовления налоговой декларации, содержащей заведомо ложные сведения.
-подпись в графе «Заемщик» в кредитном договоре между ИП Бегидовой Ю.А. и ПАО КБ «УБРиР» № от 30.10.2013г. вероятно выполнена Бегидовой Ю.А., что подтверждает личное заключение Бегидовой Ю.А. кредитного договора с ПАО КБ «УБРиР» (том № л.д. 205-233).
Заключением судебной экономической экспертизы № от 29.09.2015г., согласно выводам которой:
-анализ показателей налоговых деклараций ИП Бегидовой Ю.А. за 1 квартал 2013 года (код налогового периода-21), изъятой в ПАО КБ «УБРиР» и ИФНС № по г.Нальчику показал, что имеются следующие расхождения: величина физического показателя (количество торговых мест) по данным налоговой декларации с ПАО КБ «УБРиР» больше данных с ИФНС № по Нальчику на 20 единиц; Налоговая база по данным налоговой декларации с ПАО КБ «УБРиР» больше данных с ИФНС № по Нальчику на 69 475 рублей; сумма исчисленного единого налога больше на 10 421 рубль; сумма единого налога к уплате по данным налоговой декларации, представленной в ПАО КБ «УБРиР» больше данных с ИФНС № по Нальчику на 6 712 рублей.
-анализ показателей налоговых деклараций ИП Бегидовой Ю.А. за 2 квартал 2013 года (код налогового периода-22), изъятой в ПАО КБ «УБРиР» и ИФНС № по г.Нальчику показал, что имеются следующие расхождения: величина физического показателя (количество торговых мест) по данным налоговой декларации с ПАО КБ «УБРР» больше данных с ИФНС № по Нальчику на 20 единиц; Налоговая база по данным налоговой декларации с ПАО КБ «УБРиР» больше данных с ИФНС № по Нальчику на 69 475 рублей; сумма исчисленного единого налога больше на 10 421 рубль; сумма единого налога к уплате по данным налоговой декларации, представленной в ПАО КБ «УБРиР» больше данных с ИФНС № по Нальчику на 6 712 рублей.
-согласно представленных ИФНС № по Нальчику ДД.ММ.ГГГГ данных электронной базы (протокол выемки от ДД.ММ.ГГГГ), учтены, зарегистрированы и разнесены по базам налоговой инспекции данные налоговых деклараций ИП Бегидовой Ю.А., представленной не в ПАО КБ «УБРиР», а в ИФНС № по Нальчику со следующими показателями:
-за 1 квартал 2013 года: базовая доходность на единицу физического показателя -1800 рублей, величина физического показателя за м-ц – 10, корректирующий коэффициент К1 - 1,569, корректирующий коэффициент К2 - 0,410, налоговая база – 34 738 рублей, сумма исчисленного единого налога за налоговый период – 5 211 рублей, сумма страховых взносов, уменьшающих налог – 8920 рублей, сумма единого налога к уплате - 0 рублей.
-за 2 квартал 2013 года: базовая доходность на единицу физического показателя -1800 рублей, величина физического показателя за м-ц – 10, корректирующий коэффициент К1 - 1,569, корректирующий коэффициент К2 - 0,410, налоговая база – 34 738 рублей, сумма исчисленного единого налога за налоговый период – 5 211 рублей, сумма страховых взносов, уменьшающих налог – 8920 рублей, сумма единого налога к уплате - 0 рублей.
-в соответствии с кредитным договором № от ДД.ММ.ГГГГ на расчетный счет ИП Бегидовой Ю.С.№ в филиале № ЗАО «ВТБ 24» ДД.ММ.ГГГГ зачислены денежные средства в размере 1500000 рублей по платежным поручениям: № от 30.10.2013г. на сумму 291 669 руб., № от 30.10.2013г. на сумму 999996 руб., № от 30.10.2013г. на сумму 83334 руб., № от 30.10.2013г. на сумму 125001 руб. В этот же день ДД.ММ.ГГГГ сняты наличными по денежному чеку №ВВ 1456304 в сумме 1 470000 рублей, 29099,98 рублей по платежному поручению № и 69,75 рублей по платежному поручению № направлены на комиссию банку за выдачу наличных денег.
-в исполнение условий заключенного кредитного договора согласно справки ПАО КБ «УБРиР» от ДД.ММ.ГГГГ ИП Бегидовой Ю.С. произведены выплаты в счет погашения суммы основного долга по кредиту за декабрь 2013- сентябрь 2014 года в размере 416671,05 рубль, проценты за декабрь 2013-сентябрь 2014 года в размере 273852,93 рубля. Общий остаток задолженности ИП Бегидовой Ю.А. по указанному кредитному договору по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет всего 1420114,15 рублей, в т.ч. остаток задолженности по кредиту – 1083328,95 рублей (из них просроченная задолженность по основному долгу – 333334,95 рубля), просроченные проценты по кредиту – 201968,4 рублей, пени – 134816,8 рублей, что подтверждает содержание заведомо ложных и недостоверных сведений в налоговой декларации представленной Бегидовой Ю.А. в банк и размер ущерб причиненного преступлением ПАО КБ «УБРиР» (том № л.д. 243-265).
Заключением судебной почерковедческой экспертизы № от 12.11.2015г., согласно выводам которой, подписи в графе «подписи» лицевой стороны чека и в графе «цели расхода, подписи» оборотной стороны банковского чека ИП Бегидовой Ю.А. № ВВ 1456304 от 30.10.2013г. на сумму 1470000 руб. и подписи в графе «от клиента» в листах 1-5 и графе «подписи сторон от клиента Бегидовой Ю.А. листа № договора банковского счета № СС 1401 от 09.08.2012г. между Бегидовой Ю.А. и ЗАО «Банк ВТБ24», вероятно выполнены Бегидовой Ю.А., что подтверждает ее личное заключение данного банковского договора и личное снятие наличных денежных средств с расчетного счета (том № л.д. 7-16).
Иным документом в виде заявления ПАО КБ «Уральский банк реконструкции и развития» о проведении проверки в порядке, предусмотренном ст.ст. 144-145 УПК РФ, возбуждении уголовного дела и привлечения виновных лиц к ответственности по факту представления кредита Бегидовой Ю.А. в соответствии с кредитным договором № от 30.10.2013г. на сумму 1 500000 руб., в МВД по КБР, зарегистрированное в КУСП Управления МВД России по г. Нальчику за № от 03.02.2016г., послужившее поводом для возбуждения уголовного дела, согласно которому изложены место, время и обстоятельства причинения ущерба ПАО КБ «УБРиР» (том № л.д. 38).
Иным документом в виде регламента ПАО КБ «УБРиР» «Взаимодействие подразделений ПАО КБ «УБРиР» в процессе предоставления кредитов по программе кредитования предприятий малого и среднего бизнеса», утвержденный приказом президента ПАО КБ «УБРиР» № от 28.10.2011г., определяющий порядок выдачи кредитов и подтверждающий п. 2.4.2.1 раздела № главы № данного регламента о обязанности заемщика при получении кредита, предоставлять упрощенную форму баланса и отчета о прибылях и убытках, либо информацию об их формировании за последний отчетный период (том № л.д. 116-216).
Иным документом в виде справки ПАО КБ «УБРиР» от 14.03.2017г., в соответствии с которой погашения задолженности по кредитному договору № от 30.10.2013г. Бегидовой Ю.А. не осуществлялось с 30.09.2014г., что подтверждает размер причиненного преступлением ущерба ПАО КБ «УБРиР» (том № л.д. 96).
Иным документом в виде справки Инспекции ФНС РФ № по г. Нальчику № от 23.03.2017г., в соответствии с которой 06.09.2013г. Бегидовой Ю.А. в налоговый орган представлены налоговые декларации по едином у налогу вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 и 2 <адрес>. с начислением – 0 руб. и по состоянию на 23.03.2017г., в счет данных деклараций налог не уплачен, а 08.08.2016г. Бегидовой Ю.А. представлены уточненные налоговые декларация за 1 и 2 <адрес>. с начислением единого налога в размере 6 712 руб. (которая не обработана ввиду прошествия 3 лет, соответственно не уплачен налог), что подтверждает предоставление Бегидовой Ю.А. банку заведомо ложных сведений на момент получения кредита в 2013г. и предоставление уточненных налоговых деклараций после возбуждения в отношении Бегидовой Ю.А. уголовного преследования (том № л.д. 105-106).
Иным документом в виде справки ПАО КБ «УБРиР» от 10.04.2017г., в соответствии с которой отсутствие деятельности заемщика и предоставление нулевой отчетности указывает на невозможность обслуживание кредита, что влечет убытки банку. По итогам ДД.ММ.ГГГГг. в банке был установлен рост кредиторской задолженности, по заемщикам, не осуществлявшим деятельность, в связи с чем территориальным офисам ПАО КБ «УБРиР», в т.ч. в Нальчике, было доведено, что по заемщикам по которым отсутствует деятельность и не уплачиваются налоги будет отказано в предоставлении кредита (том № л.д. 251).
Иным документом в виде справки ПАО КБ «УБРиР» от 12.05.2017г., в соответствии с которой, ПАО КБ «УБРиР» в соответствии с Законом РФ «О банках и банковской деятельности», состоятельно определяет кредитную политику, в этих целях разработан Регламент ПАО КБ «УБРиР» «Взаимодействие подразделений ПАО КБ «УБРиР» в процессе предоставления кредитов по программе кредитования предприятий малого и среднего бизнеса» утвержденный приказом № от 28.10.2011г., (далее Регламент).
В соответствии с п. 2.4.2.1 раздела № главы № Регламента, при получении кредита, заемщик обязан предоставлять упрощенную форму баланса и отчета о прибылях и убытках, либо информацию о их формировании за последний отчетный период.
Если заемщик применяет упрощенную либо вмененную систему налогообложения, вместо баланса и отчета о прибылях и убытках, он (заемщик) представляет в банк соответствующую по виду налога, налоговую декларацию за последний отчетный период, что и является информаций о формировании прибылях и убытках заемщика и на основании чего банком принимается решение о представлении кредита, предоставление налоговых деклараций обязательно в соответствии с указанным пунктом Регламента и без предоставления данных документов получение кредита невозможно.
Размер уплачиваемых заемщиком налогов имеет значение для ПАО КБ «УБРиР» и содержит финансовую информацию о финансовом состоянии и добросовестности заемщика, в соответствии со ст. 130 ГК РФ деньги признаются движимым имуществом, виду чего также налоговые декларации отражают хозяйственное положение заемщика, в связи с чем налоговые декларации представленные Бегидовой Ю.А. и Черкесовой С.Ж. являются документами отражающим хозяйственное положение и финансовое состояние заемщика.
На момент выдачи кредитов Бегидовой Ю.А. и Черкесовой С.Ж., налоговые декларации по ЕНВД представленные ими для проверки при получении кредитов, по данным налогового органа не проверялись и соответственно запросов не направлялось, поскольку Регламентом такой процедуры не предусмотрено, и банк по умолчанию исходит из добросовестности заемщика, в любом случае все заемщики предупреждаются, что в случае предоставления недостоверной информации и сведений, в получении кредита будет отказано.
Если бы на момент выдачи кредитов Бегидовой Ю.А. и Черкесовой С.Ж., было известно, что их налоговые декларации не соответствуют данным налогового органа, то на основании с п. 9 раздела № главы № Регламента, в предоставлении кредита было бы отказано ввиду предоставления недостоверных сведений.
При получении кредитов в ПАО КБ «УБРиР» применяемая система налогообложения заемщиком не имеет значения, само по себе осуществление предпринимательской деятельности не является основанием для предоставления кредита, одобрение кредита осуществляется в ходе комплексной и многоплановой проверки заемщика в соответствии в Регламентом, в котором имеет значение состояние расчетов заемщика по уплате налогов и их соответствие предпринимательской деятельности, именно поэтому Регламентом предусмотрено предоставление налоговой отчетности заемщика (том № л.д. 208-209).
Несмотря на отрицание своей вины, виновность Бегидовой Ю.А. в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.176 УК РФ, по эпизоду незаконного получения кредита в ПАО КБ «УБРиР» в соответствии с кредитным договором № от 17.12.2013г., подтверждается совокупностью исследованных в судебном заседании доказательств.
Выше оглашенными показаниями свидетеля и представителя потерпевшего ПАО КБ «УБРиР» Свидетель №2 (том № л.д. 26-33, том № л.д. 66-69).
Выше оглашенными показаниями свидетеля Свидетель №9 (том № л.д. 78-84).
Выше приведенными по эпизоду пособничества Черкесовой С.Ж. в незаконном получении кредита в ПАО КБ «УБРиР» в соответствии с кредитным договором № от 17.12.2013г., показаниями свидетелей обвинения Свидетель №1, Свидетель №3, Свидетель №4, Свидетель №7, Свидетель №10, Свидетель №12, ФИО21, Свидетель №14 и ФИО22
Выше оглашенными протоколами очных ставок обвиняемой Бегидовой Ю.А. со свидетелями Свидетель №1, Свидетель №3 и Свидетель №12 (том № л.д. 145-148, том 10, л.д.142-144, том 10, л.д.118-125).
Вина подсудимой Бегидовой Ю.А. в совершении данного преступления также подтверждается следующими исследованными в судебном заседании доказательствами.
-протоколом выемки документов от 23.06.2015г. и 14.07.2015г. в офисе МСБ ККО № ПАО КБ «УБРиР» в <адрес> и протоколом осмотра документов от 26-28.11.2015г., согласно которым изъяты, осмотрены и установлены вид, форма и содержание вещественных доказательств в виде банковских финансовых и юридических документов кредитного дела Бегидовой Ю.А. послуживших основанием для предоставления кредита и отражающих состояние расчетов с ПАО КБ «УБРиР» в соответствии с кредитным договором № от 17.12.2013г. (том № л.д. 165-172, том № л.д. 26-29, 96-154).
-протоколом выемки документов от 29.07.2015г. в Управлении Росреестра по КБР и протоколом осмотра документов от 01.08.2015г. согласно которым изъяты, осмотрены и установлены вид, форма и содержание вещественных доказательств в виде документов регистрационного дела Черкесовой С.Ж., подтверждающих представление Черкесовой С.Ж. документов для государственной регистрации залога (ипотеки) земельного участка кадастровый №, площадью 800 кв.м., свидетельство о регистрации права собственности серии 07-АВ № от 07.08.2013г., расположенного по адресу: КБР, г. Нальчик, садоводческое товарищество «Центральное», уч. №, в качестве обеспечения кредитного договора Бегидовой Ю.А. с ПАО КБ «УБРиР» № от 17.12.2013г. (том № л.д. 93-96, 177-191).
-протоколом выемки документов от 29.07.2015г. в Инспекции ФНС России № по г. Нальчику и протоколом осмотра документов от 01.08.2015г. согласно которым изъяты, осмотрены и установлены вид, форма и содержание вещественных доказательств в виде документов налогового и регистрационного дела Бегидовой Ю.А. подтверждающих размер и учет начисленных и уплаченных Бегидовой Ю.А. налогов и состояние государственной регистрации индивидуального предпринимателя (том № л.д. 204-206, 253-259).
-протоколом выемки документов от 14.10.2015г. в филиале № ПАО «ВТБ 24» и протоколом осмотра документов от 15.11.2015г., согласно которым изъяты, осмотрены и установлены вид, форма и содержание вещественных доказательств в виде документов банковского дела Бегидовой Ю.А. подтверждающих открытие Бегидовой Ю.А. расчетного счета № в филиале № ПАО «ВТБ 24» и распоряжение незаконно полученными кредитными средствами, поступившими на данный расчетный счет (том № л.д. 115).
Вещественными доказательствами, в том числе:
-налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности индивидуального предпринимателя Бегидовой Ю.А. за 3 <адрес>., изъятая из кредитного дела Бегидовой Ю.А. в ПАО КБ «УБРиР», содержащая в графе 060 «сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за налоговый период, в рублях» ложный размер начисленного налога в сумме 6712 руб., что является заведомо ложными сведениями о хозяйственном положении и финансовом состоянии индивидуального предпринимателя Бегидовой Ю.А., подтверждающая ее умысел и действия на введение в заблуждение представителей ПАО КБ «УБРиР» (том № л.д. 106-109).
-документы кредитного дела индивидуального предпринимателя Бегидовой Ю.А. изъятых в ходе выемки в ПАО КБ «УБРиР», подтверждающих заключение кредитного договора № от 17.12.2013г. и получение Бегидовой Ю.А. кредита при описанных обстоятельствах, в том числе: кредитный договор № от 17.12.2013г., график погашения кредита по заемщику ИП Бегидовой Ю.А. по кредитному договору № от 17.12.2013г., платежное поручение ИП Бегидовой Ю.А.№ от 18.12.2013г., заявку –анкету на получение скоринг-кредита с залоговым обеспечением по программе кредитования малого и среднего бизнеса от ИП Бегидовой Ю.А. от 02.12.2013г., согласие на получение кредитных отчетов ПАО КБ «УБРиР» от бюро кредитных историй от 02.12.2013г., заключение по вопросу оценки правоспособности заемщика ИП Бегидовой Ю.А. по программе кредитования предприятий малого и среднего бизнеса от 10.12.2013г., кадастровый паспорт земельного участка № от 04.12.2013г., выписку из единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним № от 17.12.2013г., заявление Бегидовой Ю.А. от 18.12.2013г. о предоставлении кредита, копию договора аренды от 21.01.2013г., копия договора аренды от 01.02.2013г., копию договора аренды от 05.07.2013г., копию договора № на оказание услуг по охране от 07.12.2012г. (том № л.д. 33-110).
-платежные поручения ПАО КБ «УБРиР», в том числе: № от 18.12.2013г. на сумму 56000 руб., № от 18.12.2013г. на сумму 112000 руб., № от 18.12.2013г. на сумму 112000 руб., № от 18.12.2013г. на сумму 392000 руб., № от 18.12.2013г. на сумму 1288000 руб., № от 18.12.2013г. на сумму 1400000 руб., всего на сумму 3 360 000 руб., подтверждающие зачисление кредитных денежных средств на расчетный счет № индивидуального предпринимателя Бегидовой Ю.А. в филиале № ПАО ВТБ 24 (ПАО) в г. Нальчике в соответствии с кредитным договором № от 17.12.2013г. (том № л.д. 241-246).
-справка ПАО КБ «УБРиР» от 26.05.2015г., подтверждающая, что по состоянию на 26.05.2015г. по кредитному договору № от 17.12.2013г. задолженность Бегидовой Ю.А. по кредиту составила 2856000 руб., просроченные проценты по кредиту – 339557,45 руб. и пени - 165705,4 руб., а всего задолженность по кредиту состоянию на 26.05.2015г. составляет 3361262,85 руб. (том № л.д. 18).
-документы регистрационного дела Черкесовой С.Ж. изъятые 29.07.2015г. в ходе выемки в Управлении Росреестра по КБР, в том числе: расписка в получении документов на государственную регистрацию от 18.12.2013г., заявление на государственную регистрацию Свидетель №1 и Черкесовой С.Ж. от 18.12.2013г., договор залога между ПАО КБ «УБРиР» и Черкесовой С.Ж. от 17.12.2013г., Уведомление Управления Росреестра по КБР от 31.12.2013г. о приостановлении государственной регистрации, сообщение Управления Россреестра по КБР от 30.01.2014г. об отказе в государственной регистрации, указывающие на действия Черкесовой С.Ж. по созданию условий для незаконного получения кредита Бегидовой Ю.А. в соответствии с кредитным договором № от 17.12.2013г., путем предоставления залога земельного участка (кадастровый №, площадью 800 кв.м., свидетельство о регистрации права собственности серии 07-АВ № от 07.08.2013г. расположенным по адресу: КБР, г. Нальчик, садоводческое товарищество «Центральное», уч. №), что подтверждает незаконные действия Бегидовой Ю.А. при пособничестве Черкесовой С.Ж. (том № л.д. 97-111).
-налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности индивидуального предпринимателя Бегидовой Ю.А. за 3 <адрес>., изъятая в ходе выемки 29.07.2015г. из налогового дела Бегидовой Ю.А. в Инспекции ФНС России № по г. Нальчику, принятая налоговым органом 18.10.2013г. и содержащая в графе 060 «сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за налоговый период, в рублях» размер начисленного налога - «0», что не соответствует данным аналогичной графы налоговой декларации Бегидовой Ю.А. за 3 <адрес>. представленной в обоснование получения кредита в ПАО КБ «УБРиР» в соответствии с кредитным договором № от 17.12.2013г. и подтверждает предоставление банку заведомо ложных сведений о хозяйственном положении и финансовом состоянии индивидуального предпринимателя Бегидовой Ю.А. (том № л.д. 215-218).
-документы, изъятые в ходе выемки 29.07.2015г. в Инспекции ФНС России № по г. Нальчику, в том числе: справка по начислению и уплате налогов ИП Бегидовой Ю.А. за 2013-2015г., сальдо расчетов по налогам ИП Бегидовой Ю.А. по состоянию на 27.07.2015г., реестр представленных деклараций ИП Бегидовой Ю.А. за 2013г., подтверждающих начисление, уплату и учет единого налога Бегидовой Ю.А. в соответствии с изъятой в Инспекции ФНС России № по г. Нальчику налоговой деклараций Бегидовой Ю.А. за 3 <адрес>. и выписка из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 28.07.2015г., подтверждающая, что Бегидова Ю.А. с 13.07.2006г. зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с присвоением основного государственного регистрационного номера индивидуального предпринимателя № от 13.07.2006г. (том № л.д. 235-252).
-документы, изъятые в ходе выемки 14.10.2015г. из банковского дела Бегидовой Ю.А. в филиале № ПАО «ВТБ 24», в том числе: банковский чек ИП Бегидовой Ю.А. № ВВ 1456305 от 18.12.2013г. на сумму 1000000 руб., заявление в филиал № ПАО «ВТБ 24» на открытие счета от имени ИП Бегидовой Ю.А., заявление в филиал № ПАО «ВТБ 24» на открытие счета от имени ИП Бегидовой Ю.А., карточку с образцами подписей и оттиска печати на ИП Бегидовой Ю.А. в филиале № ПАО «ВТБ 24», договор банковского счета ИП Бегидовой Ю.А. № СС1401 от 09.08.2012г., договор банковского счета ИП Бегидовой Ю.А.№ от 24.12.2013г. подтверждающие открытие Бегидовой Ю.А. расчетного счета № в филиале № ПАО «ВТБ 24», снятие кредитных средств в наличном виде и распоряжение незаконно полученными кредитными средствами, поступившими на данный расчетный счет (том № л.д. 116-140).
-платежное поручение ИП Бегидовой Ю.А.№ от 19.12.2013г. на сумму 2345000 руб. на перечисление полученных кредитных средств на счет пластиковой карты Черкесовой С.Ж№ в филиале № ПАО «ВТБ 24» в г. Нальчике, что подтверждает совместное расходование незаконно полученных денежных средств (том № л.д. 126).
-выписка движения денежных средств по расчетному счету Бегидовой Ю.А.№ в филиале № ПАО «ВТБ 24», подтверждающая поступление Бегидовой Ю.А. незаконно полученных кредитных средств, в соответствии с кредитным договором с ПАО КБ «УБРиР» № от 17.12.2013г. и их дальнейшее расходование (том № л.д. 159-183).
Заключением комплексной технико-криминалистической, почерковедческой экспертизы № от 23.09.2015г., согласно выводам которой:
-оттиск прямоугольного штампа «Инспекция ФНС России № по г. Нальчику ПРИНЯТА Инспектор ОрсН Свидетель №6» в налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности ИП Бегидовой Ю.А. код период 23 (3 квартал) отчетный год 2013, последние 4 знака штрих-кода 5AFD (изъятая в ПАО КБ «УБРиР») нанесены прямоугольным штампом «Инспекция ФНС России № по г. Нальчику ПРИНЯТА Инспектор ОрсН », чья печатная форма представлена на экспертизу (получено в Инспекции ФНС России № по г. Нальчику), что подтверждает показания работника налогового органа Свидетель №6, о том, что первый лист налоговой декларации Бегидовой Ю.А. за 3 <адрес>. изъятый в ПАО КБ «УБриР» не заменялся, а были заменены листы 2,3,4, что в свою очередь подтверждает механизм изготовления налоговой декларации, содержащей заведомо ложные сведения.
- подпись в графе «Заемщик» в кредитном договоре между ИП Бегидовой Ю.А. и ПАО КБ «УБРиР» № от 17.12.2013г. вероятно выполнена Бегидовой Ю.А., что подтверждает личное заключение Бегидовой Ю.А. кредитного договора с ПАО КБ «УБРиР» (том № л.д. 205-233).
Заключением судебной экономической экспертизы № от 29.09.2015г., согласно выводам которой:
-анализ показателей налоговых деклараций ИП Бегидовой Ю.А. за 3 квартал 2013 года (код налогового периода-23), изъятой в ОАО «УБРР» с отметкой от ДД.ММ.ГГГГ и ИФНС № по г.Нальчику показал, что имеются следующие расхождения: величина физического показателя (количество торговых мест) по данным налоговой декларации с ОАО «УБРР» больше данных с ИФНС № по Нальчику на 20 единиц; Налоговая база по данным налоговой декларации с ОАО «УБРР» больше данных с ИФНС № по Нальчику на 69 475 рублей; сумма исчисленного единого налога больше на 10 421 рубль; величина страховых взносов по данным налоговой декларации с ОАО «УБРР» меньше данных с ИФНС № по Нальчику на 1 рубль; сумма единого налога к уплате по данным налоговой декларации, представленной в ОАО «УБРР» больше данных с ИФНС № по Нальчику на 6 712 рублей.
-согласно представленных ИФНС № по Нальчику ДД.ММ.ГГГГ данных электронной базы (протокол выемки от ДД.ММ.ГГГГ), учтены, зарегистрированы и разнесены по базам налоговой инспекции данные налоговых деклараций ИП Бегидовой Ю.А., представленной не в ОАО «УБРиР», а в ИФНС № по Нальчику со следующими показателями: За 3 квартал 2013 года: базовая доходность на единицу физического показателя -1800 рублей, величина физического показателя за м-ц – 10, корректирующий коэффициент К1 - 1,5690, корректирующий коэффициент К2 - 0,410, налоговая база – 34 738 рублей, сумма исчисленного единого налога за налоговый период – 5211 рублей, сумма страховых взносов, уменьшающих налог – 8 919 рублей, сумма единого налога к уплате – 0 рублей.
-в соответствии с кредитным договором № от 17.12.2013г., на расчетный счет ИП Бегидовой Ю.С.№ в филиале № ЗАО «ВТБ 24» ДД.ММ.ГГГГ зачислены денежные средства в размере 3360 000 рублей по платежным поручениям: № от 18.12.2013г. на сумму 56000 руб., № от 18.12.2013г. на сумму 112000 руб., № от 18.12.2013г. на сумму 112000 руб., № от 18.12.2013г. на сумму 392000 руб., № от 18.12.2013г. на сумму 1288000 руб., № от 18.12.2013г. на сумму 1400000 руб. Из указанных денежных средств в этот же день ДД.ММ.ГГГГ снято наличными по денежному чеку №ВВ 1456305 сумма в размере 1 000000 рублей, 14 999,99 рублей по платежному поручению № направлены на комиссию банку за выдачу наличных денег; позднее ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в размере 2345000 рублей зачислены на персональную карту №, принадлежащую Черкесовой С.Ж. с основанием «по договору процентного займа от 19.12.2013».
-во исполнение условий заключенного кредитного договора согласно справки ПАО КБ «УБРиР» от ДД.ММ.ГГГГ ИП Бегидовой Ю.С. произведены выплаты в счет погашения суммы основного долга по кредиту за январь 2014- сентябрь 2014 года в размере 504 000 рублей, проценты за январь 2014-декабрь 2014 года в размере 396307,29 рублей. Общий остаток задолженности ИП Бегидовой Ю.А. по указанному кредитному договору по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет всего 3361262,85 рубля, в т.ч. остаток задолженности по кредиту – 2856000 рублей (из них просроченная задолженность по основному долгу – 448 000 рублей), просроченные проценты по кредиту – 339557,45 рублей, пени – 165705,4 рублей, что подтверждает содержание заведомо ложных сведений о хозяйственном положении и финансовом состоянии индивидуального предпринимателя в налоговой декларации, представленной Бегидовой Ю.А. по согласованию с Черкесовой С.Ж. в банк и размер ущерб причиненного преступлением ПАО КБ «УБРиР» (том № л.д. 243-265).
Заключением судебной почерковедческой экспертизы № от 12.11.2015г., согласно выводам которой, подписи в графе «подписи» лицевой стороны чека и в графе «цели расхода, подписи» оборотной стороны банковского чека ИП Бегидовой Ю.А. № ВВ 1456305 от 18.12.2013г. на сумму 1000000 руб. и подписи в графе «от клиента» в листах 1-5 и графе «подписи сторон от клиента Бегидовой Ю.А. листа № договора банковского счета № СС 1401 от 09.08.2012г. между Бегидовой Ю.А. и ЗАО «Банк ВТБ24», вероятно выполнены Бегидовой Ю.А., что подтверждает ее личное заключение данного банковского договора и личное снятие наличных денежных средств с расчетного счета (том № л.д. 7-16).
Иным документом в виде заявления ПАО КБ «Уральский банк реконструкции и развития» о проведении проверки в порядке, предусмотренном ст.ст. 144-145 УПК РФ, возбуждении уголовного дела и привлечения виновных лиц к ответственности по факту представления кредита Бегидовой Ю.А. в соответствии с кредитным договором № от 17.12.2013г. на сумму 3360000 руб., в Управление МВД России по г. Нальчику, зарегистрированное в КУСП за № от 25.03.2015г., послужившее поводом для возбуждения уголовного дела, согласно которому изложены место, время и обстоятельства причинения крупного ущерба ПАО КБ «УБРиР» (том № л.д. 48-49).
Иным документом в виде регламента ПАО КБ «УБРиР» «Взаимодействие подразделений ПАО КБ «УБРиР» в процессе предоставления кредитов по программе кредитования предприятий малого и среднего бизнеса», утвержденный приказом президента ПАО КБ «УБРиР» № от 28.10.2011г., определяющий порядок выдачи кредитов и подтверждающий п. 2.4.2.1 раздела № главы № данного регламента о обязанности заемщика при получении кредита, предоставлять упрощенную форму баланса и отчета о прибылях и убытках, либо информацию об их формировании за последний отчетный период (том № л.д. 116-216).
Иным документом в виде выписки движения денежных средств по счету пластиковой карты Черкесовой С.Ж№ в филиале № ПАО «ВТБ 24» в г. Нальчике, подтверждающий поступление от Бегидовой Ю.А. в соответствии с платежным поручением № от 19.12.2013г. денежных средств в размере 2345000 руб. и их дальнейшее снятие наличными, что также подтверждает совместное расходование незаконно полученных денежных средств (том № л.д. 174).
Иным документом в виде справки ПАО КБ «УБРиР» от 14.03.2017г., в соответствии с которой погашения задолженности по кредитному договору № от 17.12.2013г. Бегидовой Ю.А. не осуществлялось с 17.11.2014г., что подтверждает размер причиненного преступлением ущерба ПАО КБ «УБРиР» (том № л.д. 96).
Иным документом в виде справки Инспекции ФНС РФ № по г. Нальчику № от 23.03.2017г., в соответствии с которой 18.10.2013г. Бегидовой Ю.А. в налоговый орган представлена налоговая декларация по едином у налогу вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 <адрес>. с начислением – 0 руб. и по состоянию на 23.03.2017г., в счет данной декларации налог не уплачен, а 08.08.2016г. Бегидовой Ю.А. представлена уточненная налоговая декларация за 3 <адрес>. с начислением единого налога в размере 6 712 руб. (по состоянию на 23.03.2017г. не уплачен), что подтверждает предоставление Бегидовой Ю.А. банку заведомо ложных сведений на момент получения кредита в 2013г. и предоставление уточненных налоговых деклараций после возбуждении в отношении Бегидовой Ю.А. уголовного преследования (том № л.д. 105-106).
Иным документом в виде справки ПАО КБ «УБРиР» от 10.04.2017г., в соответствии с которой отсутствие деятельности заемщика и предоставление нулевой отчетности указывает на невозможность обслуживание кредита, что влечет убытки банку. По итогам ДД.ММ.ГГГГг. в банке был установлен рост кредиторской задолженности, по заемщикам, не осуществлявшим деятельность, в связи с чем территориальным офисам ПАО КБ «УБРиР», в т.ч. в Нальчике, было доведено, что по заемщикам по которым отсутствует деятельность и не уплачиваются налоги будет отказано в предоставлении кредита (том № л.д. 251).
Иным документом в виде справки ПАО КБ «УБРиР» от 12.05.2017г., в соответствии с которой, ПАО КБ «УБРиР» в соответствии с Законом РФ «О банках и банковской деятельности», состоятельно определяет кредитную политику, в этих целях разработан Регламент ПАО КБ «УБРиР» «Взаимодействие подразделений ПАО КБ «УБРиР» в процессе предоставления кредитов по программе кредитования предприятий малого и среднего бизнеса» утвержденный приказом № от 28.10.2011г., (далее Регламент).
В соответствии с п. 2.4.2.1 раздела № главы № Регламента, при получении кредита, заемщик обязан предоставлять упрощенную форму баланса и отчета о прибылях и убытках, либо информацию о их формировании за последний отчетный период.
Если заемщик применяет упрощенную либо вмененную систему налогообложения, вместо баланса и отчета о прибылях и убытках, он (заемщик) представляет в банк соответствующую по виду налога, налоговую декларацию за последний отчетный период, что и является информаций о формировании прибылях и убытках заемщика и на основании чего банком принимается решение о представлении кредита, предоставление налоговых деклараций обязательно в соответствии с указанным пунктом Регламента и без предоставления данных документов получение кредита невозможно.
Размер уплачиваемых заемщиком налогов имеет значение для ПАО КБ «УБРиР» и содержит финансовую информацию о финансовом состоянии и добросовестности заемщика, в соответствии со ст. 130 ГК РФ деньги признаются движимым имуществом, виду чего также налоговые декларации отражают хозяйственное положение заемщика, в связи с чем налоговые декларации, представленные Бегидовой Ю.А. и Черкесовой С.Ж. являются документами отражающим хозяйственное положение и финансовое состояние заемщика.
На момент выдачи кредитов Бегидовой Ю.А. и Черкесовой С.Ж., налоговые декларации по ЕНВД представленные ими для проверки при получении кредитов, по данным налогового органа не проверялись и соответственно запросов не направлялось, поскольку Регламентом такой процедуры не предусмотрено, и банк по умолчанию исходит из добросовестности заемщика, в любом случае все заемщики предупреждаются, что в случае предоставления недостоверной информации и сведений, в получении кредита будет отказано.
Если бы на момент выдачи кредитов Бегидовой Ю.А. и Черкесовой С.Ж., было известно, что их налоговые декларации не соответствуют данным налогового органа, то на основании с п. 9 раздела № главы № Регламента, в предоставлении кредита было бы отказано ввиду предоставления недостоверных сведений.
При получении кредитов в ПАО КБ «УБРиР» применяемая система налогообложения заемщиком не имеет значения, само по себе осуществление предпринимательской деятельности не является основанием для предоставления кредита, одобрение кредита осуществляется в ходе комплексной и многоплановой проверки заемщика в соответствии в Регламентом, в котором имеет значение состояние расчетов заемщика по уплате налогов и их соответствие предпринимательской деятельности, именно поэтому Регламентом предусмотрено предоставление налоговой отчетности заемщика (том № л.д. 208-209).
Несмотря на отрицание своей вины, виновность Бегидовой Ю.А. в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.176 УК РФ, по эпизоду незаконного получения кредита в ПАО КБ «УБРиР» в соответствии с кредитным договором № от 14.01.2014г., подтверждается совокупностью исследованных в судебном заседании доказательств.
Выше оглашенными показаниями свидетеля и представителя потерпевшего ПАО КБ «УБРиР» Свидетель №2 (том № л.д. 26-33, том № л.д. 66-69).
Выше оглашенными показаниями свидетеля Свидетель №9 (том № л.д. 78-84).
Выше приведенными по эпизоду пособничества Черкесовой С.Ж. в незаконном получении кредита в ПАО КБ «УБРиР» в соответствии с кредитным договором № от 14.01.2014г.показаниями свидетелей обвинения Свидетель №1, Свидетель №3, Свидетель №4, Свидетель №7, Свидетель №10, Свидетель №12, ФИО21, Свидетель №14 и ФИО22
Выше оглашенными протоколами очных ставок обвиняемой Бегидовой Ю.А. со свидетелями Свидетель №1, Свидетель №3 и Свидетель №12 (том № л.д. 145-148, том 10, л.д.142-144, том 10, л.д.118-125).
Вина подсудимой Бегидовой Ю.А. в совершении данного преступления также подтверждается следующими исследованными в судебном заседании доказательствами.
Протоколом выемки документов от 23.06.2015г. и 14.07.2015г. в офисе МСБ ККО № ПАО КБ «УБРиР» в <адрес> и протоколом осмотра документов от 26-28.11.2015г., согласно которым изъяты, осмотрены и установлены вид, форма и содержание вещественных доказательств в виде банковских финансовых и юридических документов кредитного дела Бегидовой Ю.А. послуживших основанием для предоставления кредита и отражающих состояние расчетов с ПАО КБ «УБРиР» в соответствии с кредитным договором № от 14.01.2014г. (том № л.д. 165-172, том № л.д. 26-29, 96-154).
Протоколом выемки документов от 29.07.2015г. в Управлении Росреестра по КБР и протоколом осмотра документов от 01.08.2015г. согласно которым изъяты, осмотрены и установлены вид, форма и содержание вещественных доказательств в виде документов регистрационного дела Черкесовой С.Ж., подтверждающих представление Черкесовой С.Ж. документов для государственной регистрации залога (ипотеки) земельного участка кадастровый №, площадью 741 кв.м., свидетельство о регистрации права собственности серии 07-АВ № от 07.08.2013г. расположенным по адресу: КБР, г. Нальчик, садоводческое товарищество «Центральное», уч. №, в качестве обеспечения кредитного договора Бегидовой Ю.А. с ПАО КБ «УБРиР» № от 14.01.2013г. (том № л.д. 93-96, 177-191).
Протоколом выемки документов от 29.07.2015г. в Инспекции ФНС России № по г. Нальчику и протоколом осмотра документов от 01.08.2015г. согласно которым изъяты, осмотрены и установлены вид, форма и содержание вещественных доказательств в виде документов налогового и регистрационного дела Бегидовой Ю.А. подтверждающих размер и учет начисленных и уплаченных Бегидовой Ю.А. налогов и состояние государственной регистрации индивидуального предпринимателя (том № л.д. 204-206, 253-259).
Протоколом выемки документов от 14.10.2015г. в филиале № ПАО «ВТБ 24» и протоколом осмотра документов от 15.11.2015г., согласно которым изъяты, осмотрены и установлены вид, форма и содержание вещественных доказательств в виде документов банковского дела Бегидовой Ю.А. подтверждающих открытие Бегидовой Ю.А. расчетного счета № в филиале № ПАО «ВТБ 24» и распоряжение незаконно полученными кредитными средствами, поступившими на данный расчетный счет (том № л.д. 115).
Вещественными доказательствами, в том числе:
-налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности индивидуального предпринимателя Бегидовой Ю.А. за 3 <адрес>., изъятая из кредитного дела Бегидовой Ю.А. в ПАО КБ «УБРиР», содержащая в графе 060 «сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за налоговый период, в рублях» ложный размер начисленного налога в сумме 37977 руб., что является заведомо ложными сведениями о хозяйственном положении и финансовом состоянии индивидуального предпринимателя Бегидовой Ю.А., подтверждающая ее умысел и действия на введение в заблуждение представителей ПАО КБ «УБРиР» (том № л.д. 102-105).
-документы кредитного дела индивидуального предпринимателя Бегидовой Ю.А. изъятые в ходе выемки в ПАО КБ «УБРиР», подтверждающих заключение кредитного договора № от 14.01.2014г. и получение Бегидовой Ю.А. кредита при описанных обстоятельствах, в том числе: кредитный договор № от 14.01.2014г., график погашения кредита по заемщику ИП Бегидовой Ю.А. по кредитному договору № от 14.01.2014г., заявление в ОАО «УБРиР» от имени ИП Бегидовой Ю.А. на предоставление части кредита (транша) в рамках кредитной линии от 16.01.2014г., заявление в ОАО «УБРиР» от имени ИП Бегидовой Ю.А. на предоставление части кредита (транша) в рамках кредитной линии от 14.01.2014г., платежное поручение № от 14.01.2014г., заявление в ОАО «УБРиР» от имени ИП Бегидовой Ю.А. на предоставление части кредита (транша) в рамках кредитной линии от 14.01.2014г., копию свидетельства о государственной регистрации права серии <адрес>, выписку из единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним от 28.12.2013г. №, согласие на получение кредитных отчетов ОАО «УБРиР» от бюро кредитных историй от имени Бегидовой Ю.А. от 24.12.2013г., заявку-анкету на получение скоринг-кредита с залоговым обеспечением по программе кредитования малого и среднего бизнеса от ИП Бегидовой Ю.А. от 20.12.2013г., выписку из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 03.12.2013г. №г. (том № л.д. 41-75).
-платежные поручения ПАО КБ «УБРиР», в том числе: № от 14.01.2014г. на сумму 81 999 руб., № от 14.01.2014г. на сумму 54 666 руб., № от 14.01.2014г. на сумму 191331 руб., № от 14.01.2014г. на сумму 628 659 руб., № от 14.01.2014г. на сумму 683 345 руб., № от 16.01.2014г. на сумму 31000 руб., № от 16.01.2014г. на сумму 62000 руб., № от 16.01.2014г. на сумму 93000 руб., № от 16.01.2014г. на сумму 186000 руб., № от 16.01.2014г. на сумму 744000 руб., № от 16.01.2014г. на сумму 744000 руб., всего на сумму 3500 000 руб., подтверждающие зачисление кредитных денежных средств на расчетный счет № индивидуального предпринимателя Бегидовой Ю.А. в филиале № ПАО ВТБ 24 (ПАО) в г. Нальчике в соответствии с кредитным договором № от 14.01.2014г. (том № л.д. 220-230).
-справка ПАО КБ «УБРиР» от 26.05.2015г., подтверждающая, что по состоянию на 26.05.2015г. по кредитному договору № от 14.01.2014г. задолженность по данному кредиту составила 3034318,97 руб., просроченные проценты по кредиту – 363938,18 руб., и пени – 178 992,53 руб., а всего задолженность по состоянию на 26.05.2015г. составляет 3577249,68 руб., чем ПАО КБ «УБРиР» причинен материальный ущерб размере 3577249,68 руб. (том № л.д. 19).
-документы регистрационного дела Черкесовой С.Ж. изъятые 29.07.2015г. в ходе выемки в Управлении Росреестра по КБР, в том числе: расписка в получении документов на государственную регистрацию от 14.01.2014г., заявление на государственную регистрацию Свидетель №1 и Черкесовой С.Ж. от 14.01.2014г., договор залога между ПАО КБ «УБРиР» и Черкесовой С.Ж. от 14.01.2014г., Уведомление Управления Росреестра по КБР от 27.01.2014г. о приостановлении государственной регистрации, сообщение Управления Россреестра по КБР от 25.02.2014г. об отказе в государственной регистрации, указывающие на действия Черкесовой С.Ж. по созданию условий для незаконного получения кредита Бегидовой Ю.А. в соответствии с кредитным договором № от 14.01.2013г., путем предоставления залога земельного участка (кадастровый №, площадью 741 кв.м., свидетельство о регистрации права собственности серии 07-АВ № от 07.08.2013г. расположенным по адресу: КБР, г. Нальчик, садоводческое товарищество «Центральное», уч. №) (том № л.д. 112-127).
-налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности индивидуального предпринимателя Бегидовой Ю.А. за 3 <адрес>., изъятая в ходе выемки 29.07.2015г. из налогового дела Бегидовой Ю.А. в Инспекции ФНС России № по г. Нальчику, принятая налоговым органом 18.10.2013г. и содержащая в графе 060 «сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за налоговый период, в рублях» размер начисленного налога - «0», что не соответствует данным аналогичной графы налоговой декларации Бегидовой Ю.А. за 3 <адрес>. представленной в обоснование получения кредита в ПАО КБ «УБРиР» в соответствии с кредитным договором № от 14.01.2014г. и подтверждает предоставление банку заведомо ложных сведений о хозяйственном положении и финансовом состоянии индивидуального предпринимателя Бегидовой Ю.А. (том № л.д. 215-218)
-документы, изъятые в ходе выемки 29.07.2015г. в Инспекции ФНС России № по г. Нальчику, в том числе: справка по начислению и уплате налогов ИП Бегидовой Ю.А. за 2013-2015г., сальдо расчетов по налогам ИП Бегидовой Ю.А. по состоянию на 27.07.2015г., реестр представленных деклараций ИП Бегидовой Ю.А. за 2013г., подтверждающих начисление, уплату и учет единого налога Бегидовой Ю.А. в соответствии с изъятой в Инспекции ФНС России № по г. Нальчику налоговой деклараций Бегидовой Ю.А. за 3 <адрес>. и выписка из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 28.07.2015г., подтверждающая, что Бегидова Ю.А. с 13.07.2006г. зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с присвоением основного государственного регистрационного номера индивидуального предпринимателя № от 13.07.2006г. (том № л.д. 235-252).
-документы, изъятые в ходе выемки 14.10.2015г. из банковского дела Бегидовой Ю.А. в филиале № ПАО «ВТБ 24», в том числе: банковский чек ИП Бегидовой Ю.А. № ВВ 145608 от 15.01.2014г. на сумму 400000 руб., банковский чек ИП Бегидовой Ю.А. № ВВ 1456307 от 15.01.2014г на сумму 600000 руб., заявление в филиал № ПАО «ВТБ 24» на открытие счета от имени ИП Бегидовой Ю.А., заявление в филиал № ПАО «ВТБ 24» на открытие счета от имени ИП Бегидовой Ю.А., карточку с образцами подписей и оттиска печати на ИП Бегидовой Ю.А. в филиале № ПАО «ВТБ 24», договор банковского счета ИП Бегидовой Ю.А. № СС1401 от 09.08.2012г., договор банковского счета ИП Бегидовой Ю.А.№ от 24.12.2013г. подтверждающие открытие Бегидовой Ю.А. расчетного счета № в филиале № ПАО «ВТБ 24», снятие кредитных средств в наличном виде и распоряжение незаконно полученными кредитными средствами, поступившими на данный расчетный счет (том № л.д. 116-140).
-платежное поручение ИП Бегидовой Ю.А.№ от 17.01.2014г. на сумму 1185 000 руб. на перечисление полученных кредитных средств на счет пластиковой карты Черкесовой С.Ж№ в филиале № ПАО «ВТБ 24» в г. Нальчике, что подтверждает предварительный сговор Черкесовой С.Ж. и Бегидовой Ю.А. на незаконное получение кредита и совместное расходование незаконно полученных денежных средств (том № л.д. 123).
-выписка движения денежных средств по расчетному счету Бегидовой Ю.А.№ в филиале № ПАО «ВТБ 24», подтверждающая поступление Бегидовой Ю.А. незаконно полученных кредитных средств, в соответствии с кредитным договором с ПАО КБ «УБРиР» № от 14.01.2014г. и их дальнейшее расходование (том № л.д. 159-183).
Заключением комплексной технико-криминалистической, почерковедческой экспертизы № от 23.09.2015г., согласно выводам которой:
-оттиск прямоугольного штампа «Инспекция ФНС России № по г. Нальчику ПРИНЯТА Инспектор ОРсН» в налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности ИП Бегидовой Ю.А. код период 23 (3 квартал) отчетный год 2013, последние 4 знака штрих-кода CFCF (изъятая в ПАО КБ «УБРиР») нанесены прямоугольным штампом «Инспекция ФНС России № по г. Нальчику ПРИНЯТА Инспектор ОРсН », чьи образцы представлена на экспертизу (получено в Инспекции ФНС России № по г. Нальчику), что подтверждает показания работника налогового органа Свидетель №4 о том, что первый лист налоговой декларации Бегидовой Ю.А. за 3 <адрес>. изъятый в ПАО КБ «УБриР» не заменялся, а были заменены листы 2,3,4, что в свою очередь подтверждает механизм изготовления налоговой декларации содержащей заведомо ложные сведения.
-подпись в графе «Заемщик» в кредитном договоре между ИП Бегидовой Ю.А. и ПАО КБ «УБРиР» № от 14.01.2014г. вероятно выполнена Бегидовой Ю.А., что подтверждает личное заключение Бегидовой Ю.А. кредитного договора с ПАО КБ «УБРиР» (том № л.д. 205-233).
Заключением судебной экономической экспертизы № от 29.09.2015г., согласно выводам которой:
-анализ показателей налоговых деклараций ИП Бегидовой Ю.А. за 3 квартал 2013 года (код налогового периода-23), изъятой в ОАО «УБРР» с отметкой от ДД.ММ.ГГГГ и ИФНС № по г.Нальчику показал, что имеются следующие расхождения: величина физического показателя (количество торговых мест) по данным налоговой декларации с ОАО «УБРР» больше данных с ИФНС № по Нальчику на 80 единиц; налоговая база по данным налоговой декларации с ОАО «УБРР» больше данных с ИФНС № по Нальчику на 277 901 рубль; сумма исчисленного единого налога больше на 41 685 рублей; сумма единого налога к уплате по данным налоговой декларации, представленной в ОАО «УБРР» больше данных с ИФНС № по Нальчику на 37 977 рублей.
-согласно представленных ИФНС № по Нальчику ДД.ММ.ГГГГ данных электронной базы (протокол выемки от ДД.ММ.ГГГГ), учтены, зарегистрированы и разнесены по базам налоговой инспекции данные налоговых деклараций ИП Бегидовой Ю.А., представленной не в ОАО «УБРР», а в ИФНС № по Нальчику со следующими показателями: За 3 квартал 2013 года: базовая доходность на единицу физического показателя -1800 рублей, величина физического показателя за м-ц – 10, корректирующий коэффициент К1 - 1,5690, корректирующий коэффициент К2 - 0,410, налоговая база – 34 738 рублей, сумма исчисленного единого налога за налоговый период – 5211 рублей, сумма страховых взносов, уменьшающих налог – 8 919 рублей, сумма единого налога к уплате – 0 рублей.
В соответствии с кредитным договором № от ДД.ММ.ГГГГ на расчетный счет ИП Бегидовой Ю.С.№ в филиале № ЗАО «ВТБ 24» зачислены кредитные средства: ПАО «ВТБ 24» в г. Нальчике в соответствии с платежными поручениями банка: № от 14.01.2014г. на сумму 81 999 руб., № от 14.01.2014г. на сумму 54 666 руб., № от 14.01.2014г. на сумму 191331 руб., № от 14.01.2014г. на сумму 628 659 руб., № от 14.01.2014г. на сумму 683 345 руб., № от 16.01.2014г. на сумму 31000 руб., № от 16.01.2014г. на сумму 62000 руб., № от 16.01.2014г. на сумму 93000 руб., № от 16.01.2014г. на сумму 186000 руб., № от 16.01.2014г. на сумму 744000 руб., № от 16.01.2014г. на сумму 744000 руб.
Из указанных денежных средств 15.01.20104 израсходовано всего 1639999,99 рублей, в т.ч. снято наличными по денежному чеку №ВВ 1456308 сумма в размере 400000 рублей, по денежному чеку №ВВ 1456307 сумма в размере 600000 рублей, 6999,99 рублей по платежному поручению № и 8000 рублей по платежному поручению № направлены на комиссию банку за выдачу наличных денег; денежные средства в размере 625000 рублей зачислены на корпоративную карту №, принадлежащую Бегидовой Ю.А.
17.01.2014г. из кредитных средств в сумме 1860000 рублей, зачисленных ДД.ММ.ГГГГ, израсходовано всего 1859350 рублей, в том числе направлено на погашение задолженности по кредитному договору № в сумме 97000 рублей по платежному поручению №, денежные средства в размере 577000 рублей по платежному поручению № зачислены на корпоративную карту №, принадлежащую Бегидовой Ю.А., по платежному поручению № зачислены на расчетный счет ИП Черкесовой (№) денежные средства в размере 1185000 рублей по договору процентного займа б/н от ДД.ММ.ГГГГ, 350 рублей направлены на комиссию банку за услуги (платежные поручения № на 7,63 рублей, № – на 15,25 рублей, № – на 42,37 рублей, № - на 84,75 рубля, № – на 200 рублей).
- в исполнение условий заключенного кредитного договора согласно Справки ПАО КБ «УБРиР» от ДД.ММ.ГГГГ ИП Бегидовой Ю.С. произведены выплаты в счет погашения суммы основного долга по кредиту за февраль 2014- сентябрь 2014 года в размере 465681,03 рубль, проценты за февраль 2014-ноябрь 2014 года в размере 369903,72 рубля. Общий остаток задолженности ИП Бегидовой Ю.А. по указанному кредитному договору по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет всего 3577249,68 рублей, в т.ч. остаток задолженности по кредиту – 3034318,97 рублей (из них просроченная задолженность по основному долгу – 467646,97 рублей), просроченные проценты по кредиту – 363938,18 рублей, пени – 178992,53 рубля, что подтверждает содержание заведомо ложных сведений о хозяйственном положении и финансовом состоянии индивидуального предпринимателя в налоговой декларации, представленной Бегидовой Ю.А. по согласованию с Черкесовой С.Ж. в банк и размер ущерб причиненного преступлением ПАО КБ «УБРиР» (том № л.д. 243-265).
Заключением судебной почерковедческой экспертизы № от 12.11.2015г., согласно выводам которой, подписи в графе «подписи» лицевой стороны чека и в графе «цели расхода, подписи» оборотной стороны банковских чеков ИП Бегидовой Ю.А. № ВВ 1456308 от 15.11.2014г. на сумму 400000 руб., № ВВ 1456307 о 15.01.2014г. на сумму 600000 руб. и подписи в графе «от клиента» в листах 1-5 и графе «подписи сторон от клиента Бегидовой Ю.А. листа № договора банковского счета № СС 1401 от 09.08.2012г. между Бегидовой Ю.А. и ЗАО «Банк ВТБ24», вероятно выполнены Бегидовой Ю.А., что подтверждает ее личное заключение данного банковского договора и личное снятие наличных денежных средств с расчетного счета (том № л.д. 7-16).
Иным документом в виде заявления ПАО КБ «Уральский банк реконструкции и развития» о проведении проверки в порядке, предусмотренном ст.ст. 144-145 УПК РФ, возбуждении уголовного дела и привлечения виновных лиц к ответственности по факту представления кредита Бегидовой Ю.А. в соответствии с кредитным договором № от 14.01.2014г. на сумму 3500000 руб., в Управление МВД России по г. Нальчику, зарегистрированное в КУСП за № от 25.03.2015г., послужившее поводом для возбуждения уголовного дела, согласно которому изложены место, время и обстоятельства причинения крупного ущерба ПАО КБ «УБРиР» (том № л.д. 48-49).
Иным документом в виде регламента ПАО КБ «УБРиР» «Взаимодействие подразделений ПАО КБ «УБРиР» в процессе предоставления кредитов по программе кредитования предприятий малого и среднего бизнеса», утвержденный приказом президента ПАО КБ «УБРиР» № от 28.10.2011г., определяющий порядок выдачи кредитов и подтверждающий п. 2.4.2.1 раздела № главы № данного регламента о обязанности заемщика при получении кредита, предоставлять упрощенную форму баланса и отчета о прибылях и убытках, либо информацию об их формировании за последний отчетный период (том № л.д. 116-216).
Иным документом в виде выписки движения денежных средств по расчетному счету Черкесовой С.Ж.№ в филиале № ПАО «ВТБ 24», подтверждающий поступление в соответствии с платежным поручением № от 17.01.2014г., части незаконно полученных кредитных средств Бегидовой Ю.А. в размере 1185 000 руб. на данный счет Черкесовой С.Ж. под видом процентного займа от 01.10.2013г. и их дальнейшее расходование Черкесовой С.Ж., что подтверждает их предварительный сговор на незаконное получение кредита и совместное расходование незаконно полученных денежных средств (том № л.д. 54-64).
Иным документом в виде справки ПАО КБ «УБРиР» от 14.03.2017г., в соответствии с которой погашения задолженности по кредитному договору № от 14.01.2014г. Бегидовой Ю.А. не осуществлялось с 14.11.2014г., что подтверждает размер причиненного преступлением ущерба ПАО КБ «УБРиР» (том № л.д. 96).
Иным документом в виде справки Инспекции ФНС РФ № по г. Нальчику № от 23.03.2017г., в соответствии с которой 18.10.2013г. Бегидовой Ю.А. в налоговый орган представлена налоговая декларация по едином у налогу вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 <адрес>. с начислением – 0 руб. и по состоянию на 23.03.2017г., в счет данной декларации налог не уплачен, а 08.08.2016г. Бегидовой Ю.А. представлена уточненная налоговая декларация за 3 <адрес>. с начислением единого налога в размере 6 712 руб. (по состоянию на 23.03.2017г. не уплачен), что подтверждает предоставление Бегидовой Ю.А. банку заведомо ложных сведений на момент получения кредита в 2013г. и предоставление уточненных налоговых деклараций после возбуждении в отношении Бегидовой Ю.А. уголовного преследования, а также, что налоговая декларация за 3 <адрес>. с начисление налога в размере 37 977 руб. не предоставлялась в налоговый орган (том № л.д. 105-106).
Иным документом в виде справки ПАО КБ «УБРиР» от 10.04.2017г., в соответствии с которой отсутствие деятельности заемщика и предоставление нулевой отчетности указывает на невозможность обслуживание кредита, что влечет убытки банку. По итогам ДД.ММ.ГГГГг. в банке был установлен рост кредиторской задолженности, по заемщикам, не осуществлявшим деятельность, в связи с чем территориальным офисам ПАО КБ «УБРиР», в т.ч. в Нальчике, было доведено, что по заемщикам по которым отсутствует деятельность и не уплачиваются налоги будет отказано в предоставлении кредита (том № л.д. 251).
Иным документом в виде справки ПАО КБ «УБРиР» от 12.05.2017г., в соответствии с которой, ПАО КБ «УБРиР» в соответствии с Законом РФ «О банках и банковской деятельности», состоятельно определяет кредитную политику, в этих целях разработан Регламент ПАО КБ «УБРиР» «Взаимодействие подразделений ПАО КБ «УБРиР» в процессе предоставления кредитов по программе кредитования предприятий малого и среднего бизнеса» утвержденный приказом № от 28.10.2011г., (далее Регламент).
В соответствии с п. 2.4.2.1 раздела № главы № Регламента, при получении кредита, заемщик обязан предоставлять упрощенную форму баланса и отчета о прибылях и убытках, либо информацию о их формировании за последний отчетный период.
Если заемщик применяет упрощенную либо вмененную систему налогообложения, вместо баланса и отчета о прибылях и убытках, он (заемщик) представляет в банк соответствующую по виду налога, налоговую декларацию за последний отчетный период, что и является информаций о формировании прибылях и убытках заемщика и на основании чего банком принимается решение о представлении кредита, предоставление налоговых деклараций обязательно в соответствии с указанным пунктом Регламента и без предоставления данных документов получение кредита невозможно.
Размер уплачиваемых заемщиком налогов имеет значение для ПАО КБ «УБРиР» и содержит финансовую информацию о финансовом состоянии и добросовестности заемщика, в соответствии со ст. 130 ГК РФ деньги признаются движимым имуществом, виду чего также налоговые декларации отражают хозяйственное положение заемщика, в связи с чем налоговые декларации, представленные Бегидовой Ю.А. и Черкесовой С.Ж. являются документами отражающим хозяйственное положение и финансовое состояние заемщика.
На момент выдачи кредитов Бегидовой Ю.А. и Черкесовой С.Ж., налоговые декларации по ЕНВД представленные ими для проверки при получении кредитов, по данным налогового органа не проверялись и соответственно запросов не направлялось, поскольку Регламентом такой процедуры не предусмотрено, и банк по умолчанию исходит из добросовестности заемщика, в любом случае все заемщики предупреждаются, что в случае предоставления недостоверной информации и сведений, в получении кредита будет отказано.
Если бы на момент выдачи кредитов Бегидовой Ю.А. и Черкесовой С.Ж., было известно, что их налоговые декларации не соответствуют данным налогового органа, то на основании с п. 9 раздела № главы № Регламента, в предоставлении кредита было бы отказано ввиду предоставления недостоверных сведений.
При получении кредитов в ПАО КБ «УБРиР» применяемая система налогообложения заемщиком не имеет значения, само по себе осуществление предпринимательской деятельности не является основанием для предоставления кредита, одобрение кредита осуществляется в ходе комплексной и многоплановой проверки заемщика в соответствии в Регламентом, в котором имеет значение состояние расчетов заемщика по уплате налогов и их соответствие предпринимательской деятельности, именно поэтому Регламентом предусмотрено предоставление налоговой отчетности заемщика (том № л.д. 208-209).
Все исследованные в судебном заседании доказательства получены в соответствии с требованиями уголовно-процессуального законодательства.
Предварительным следствием действия Черкесовой С.Ж. по эпизодам с кредитными договорами № от 17.12.2013г. и № от 14.01.2014г., квалифицированы по двум эпизодам ч.1 ст.176 УК РФ, по признакам: получение индивидуальным предпринимателем кредита путем предоставления банку заведомо ложных сведений о хозяйственном положении и финансовом состоянии индивидуального предпринимателя, если это деяние причинило крупный ущерб (в редакции Федерального закона от 07.12.2011г. №420-ФЗ), как совершенные по предварительному сговору с Бегидовой Ю.А.
Однако суд считает, что в действиях Черкесовой С.Ж. и Бегидовой Ю.А. по указанным двум эпизодам отсутствует предварительный сговор на совершение данных преступлений. Суд пришел к выводу о том, что в действиях Черкесовой С.Ж. содержится состав пособничества в получении кредита индивидуальным предпринимателем путем предоставления банку заведомо ложных сведений о хозяйственном положении и финансовом состоянии индивидуального предпринимателя, если это деяние причинило крупный ущерб, по следующим основаниям.
Пособником признается лицо способствовавшее совершению преступления. В ходе предварительного следствия и судебного заседания установлено, что Черкесова С.Ж. предоставила Бегидовой Ю.А. земельные участки для обеспечения кредитных договоров № от 17.12.2013г. и № от 14.01.2014г., и заключила договора залога земельных участков с ПАО КБ «УБРиР». Однако в ходе правовой экспертизы было установлено, что имеются препятствия для государственной регистрации, ввиду чего в адрес сторон договоров было направлено уведомление о приостановлении государственной регистрации, с предложением исправить недостатки, однако до указанного времени в Управление Росреестра по КБР никаких дополнительных материалов и исправленного договора не поступило, ввиду чего было отказано в государственной регистрации договоров залога земельных участков.
Также, Черкесова С.Ж. была осведомлена о том, что Бегидова Ю.А. предоставила в банк декларации с ложными сведениями. Таким образом, Черкесова С.Ж. непосредственно не участвовала в предоставлении ложных сведений банку, но содействовала Бегидовой Ю.А. в предоставлении банку ложных сведений о финансово-хозяйственном положении Бегидовой Ю.А.
В связи с изложенным, действия Черкесовой С.Ж. суд переквалифицирует:
по эпизоду с кредитным договором № от 17.12.2013г. с ч.1 ст.176 УК РФ на ч.5 ст.33, ч.1 ст.176 УК РФ, по признакам: пособничество в получении индивидуальным предпринимателем кредита путем предоставления банку заведомо ложных сведений о хозяйственном положении и финансовом состоянии индивидуального предпринимателя, если это деяние причинило крупный ущерб (в редакции Федерального закона от 07.12.2011г.№ 420-ФЗ);
по эпизоду с кредитным договором № от 14.01.2014г., с ч.1 ст.176 УК РФ на ч.5 ст.33, ч.1 ст.176 УК РФ, по признакам: пособничество в получении индивидуальным предпринимателем кредита путем предоставления банку заведомо ложных сведений о хозяйственном положении и финансовом состоянии индивидуального предпринимателя, если это деяние причинило крупный ущерб (в редакции Федерального закона от 07.12.2011г.№ 420-ФЗ).
Анализ приведенных доказательств, как в отдельности, так и в их совокупности, позволяет сделать однозначный вывод о доказанности вины Черкесовой С.Ж. и Бегидовой Ю.А. в совершении инкриминируемых им преступлений.
Проанализировав данные Черкесовой С.Ж. и Бегидовой Ю.А. показания, отрицающими свою виновность в совершении инкриминируемых преступлений, суд приходит к выводу о неискренности подсудимых, при этом учитывает, что данные ими показания об обстоятельствах произошедшего непоследовательны, не соответствуют совокупности исследованных в судебном заседании доказательств обвинения.
Так, в соответствии с показаниями свидетеля ФИО21 у каждого налогоплательщика имеется карточка расчетов с бюджетом (КРсБ), карточка ведется в электронном виде, и в ней отражаются все налоговые декларации, поступающие от налогоплательщика, и фиксируется уплата налогов, и любая декларация налогоплательщика не соответствующая КРсБ является подложной.
Бегидова Ю.А. и Черкесова С.Ж. не отрицают, что получали кредиты при описанных обстоятельствах и предоставляли налоговые декларации в банк для получения кредитов, указывая при этом, что они якобы не были осведомлены о налоговой отчетности, предоставляемой налоговым консультантом Свидетель №12 от их имени в ИФНС РФ № по г. Нальчику, а в 2016г. представили в налоговый орган уточненные налоговые декларации.
В Инспекции ФНС РФ № по г. Нальчику изъяты оригиналы налоговых деклараций Бегидовой Ю.А. и Черкесовой С.Ж., ввиду простоты подписи и малого объема графической информации, исследуемых подписей, в ходе почерковедческой экспертизы установить принадлежность подписей невозможно.
Между тем, в судебном заседании допрошена свидетель Свидетель №12, которая специализируется на представлении юридических услуг в области налогообложения. Предъявленные в ходе допроса Свидетель №12 на обозрение налоговые декларации Бегидовой Ю.А. и Черкесовой С.Ж., составлены ею с ведома Бегидовой Ю.А., и переданы последней. Таким образом, показания ФИО25 изобличают Бегидову Ю.А. и Черкесову С.Ж. в том, что они знали о предоставляемой отчетности в налоговый орган, также Свидетель №12 пояснила, что листы 2,3,4 налоговых деклараций изъятых в банке и предъявленных ей на обозрение заменены, к чему она не имеет отношения. Суд полагает достоверными показания Свидетель №12, поскольку Свидетель №12 оказывает налоговые услуги более 10 лет, имеет необходимый опыт и указывает размер налогов со слов заказчика, кроме того проведенная почерковедческая экспертиза не установила принадлежность Свидетель №12 к подписанию деклараций, более того у Свидетель №12 нет никой мотивации в составлении ложных документов, поскольку, как видно из ее показаний и показаний работников банка, Свидетель №12 в банк не обращалась и денежных средств не получала, что подтверждает замену листов декларации и представление ложных деклараций в банк непосредственно заявителями и получателями кредита, т.е. Черкесовой С.Ж. и Бегидовой Ю.А. Свои показания Свидетель №12 подтвердила на очной ставке с Бегидовой Ю.А.
Кроме, приведенных показаний, виновность Черкесовой С.Ж. и Бегидовой Ю.А. изобличается показаниями работников ПАО КБ «УБРиР» ФИО26 и Свидетель №1, которые непосредственно оформляли кредиты и подтвердили, что все подложные декларации послужившие основанием для выдачи кредитов представлены лично Черкесовой С.Ж. и Бегидовой Ю.А., при этом последние заверяли работников банка, что эти декларации соответствуют данным налогового органа, ссылаясь на то, что на них подлинный («живой») оттиск штампа налогового органа. Данные показания свидетели ФИО26 и Свидетель №1 подтвердили на очных ставках с Черкесовой С.Ж. и Бегидовой Ю.А.
Допрошенные в качестве свидетелей налоговые инспектора Инспекции ФНС РФ № по г. Нальчику Свидетель №5-С., Свидетель №6 и Свидетель №4, осуществляющие прием и регистрацию налоговых деклараций, показали, что в налоговом органе зарегистрированы налоговые декларации Бегидовой Ю.А. и Черкесовой С.Ж., изъятые в налоговом органе, что подтверждается выписками из баз налоговых начислений, представленных в адрес следствия. В предъявленных им на обозрение налоговых декларациях Бегидовой Ю.А. и Черкесовой С.Ж., изъятых в ПАО КБ «УБРиР» цифровые значения и листы 2, 3, 4 заменены, данные этих деклараций не предоставлялись и не учтены в налоговом органе.
Несостоятельны доводы о якобы представлении «достоверных» налоговых деклараций в банк, поскольку налоговое законодательство предусматривает обязанность представления налоговой отчетности исключительно в налоговый орган по месту постановки налогоплательщика на налоговый учет, и не требует представления налоговой отчетности в коммерческие организации, каковой является ПАО КБ «УБРиР»
Факт представления Бегидовой Ю.А. и Черкесовой С.Ж. уточненных налоговых деклараций в августе 2016г., после возбуждения 03.02.2016г. в отношении них уголовного преследования, является правом налогоплательщика и может устранять исключительно налоговое правонарушение и не меняет правовой природы заведомой ложности сведений, представленных в банк Бегидовой Ю.А. на момент хищения и незаконного получения кредитов, т.е. в 2013г.
Доводы Бегидовой Ю.А. и Черкесовой С.Ж. в заявлении по результатам ознакомления с делом о фактическом осуществлении предпринимательской деятельности, наличии залога и частичной выплаты по кредитам не исключает состав преступления предусмотренного ст. 176 УК РФ, поскольку квалифицирующим признаком данного преступления является причинение банку крупного ущерба.
Также несостоятельны доводы Бегидовой Ю.А. в заявлении о том, что налоговые декларации не отражают их финансового состояния. Так, кредитные учреждения самостоятельно определяют кредитную политику и перечень документов необходимых для получения кредита. В соответствии с указанным пунктом регламента банка обязательно предоставление налоговой декларации, а в соответствии с показаниями работников банка Свидетель №2, Свидетель №1, Свидетель №3, Свидетель №9 подтверждается обязательность предоставления налоговых деклараций и что они отражают хозяйственное положение и финансовое состояние заемщика, что также подтверждается справкой ПАО КБ «УБРиР» от 12.05.2017г., в соответствии с которой, размер уплачиваемых заемщиком налогов имеет значение для ПАО КБ «УБРиР» и содержит финансовую информацию о финансовом состоянии и добросовестности заемщика, в соответствии со ст. 130 ГК РФ, деньги признаются движимым имуществом, ввиду чего также налоговые декларации отражают хозяйственное положение заемщика, в связи с чем, налоговые декларации, представленные Черкесовой С.Ж. являются документами отражающим хозяйственное положение и финансовое состояние заемщика. В свою очередь, свидетель ФИО21 показала, что в соответствии со ст. 80 Налогового Кодекса РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика, переданное в налоговый орган об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов. Налоговая декларация, составленная по системе налогообложения в виде вмененного дохода для определенных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 Налогового Кодекса РФ, содержит сведения о налоговой базе в виде торговой площади, размера исчисленного налога, размера выплаченных из своих средств налогоплательщиком страховых взносах и пособий по нетрудоспособности, т.е. содержит финансовую информацию, выраженную в рублях о расчетах налогоплательщика с бюджетом Российской Федерации и соответственно отражает финансовое состояние индивидуального предпринимателя, а принимая во внимание, что денежные средства являются движимым имуществом, отражают и хозяйственное положение индивидуального предпринимателя. Применяемая Бегидовой Ю.А. система налогообложения не носит фиксированный размер, и размер начисленного налога зависит от площади используемого торгового помещения. В свою очередь в заключении судебно-экономической экспертизы № от 17.09.2017г. исчерпывающе указаны выявленные расхождения показателей, в т.ч. по площади в налоговых декларациях Бегидовой Ю.А. изъятых в банке и налоговом органе.
Таким образом, виновность Бегидовой Ю.А. и Черкесовой С.Ж. в инкриминируемых деяниях, полностью доказана вышеприведенными доказательствами.
Тот факт, что Бегидова Ю.А. и Черкесова С.Ж. не были ознакомлены с постановлением о назначении экспертиз, а были ознакомлены с ними после их проведения, не свидетельствует о нарушении их права на защиту и лишении их возможности реализовать права, предусмотренные ст. 198 и ст. 206 УПК РФ, поскольку Бегидова Ю.А. и Черкесова С.Ж., а так же их защитник, будучи ознакомленными с актом экспертизы, ходатайств о назначении повторной либо дополнительной экспертизы не заявляли. Ходатайств и замечаний от обвиняемых и адвоката при ознакомлении с материалами уголовного дела не поступало. Ознакомление проводилось в рамках расследования уголовного дела, что позволяло стороне защиты заявлять соответствующие ходатайства с целью реализации прав, предусмотренных ст. 198 УПК РФ. Кроме того, на момент вынесения постановления о назначении данной экспертизы, Черкесова С.Ж. и Бегидова Ю.А. находились в статусе свидетелей. Таким образом, нарушений требований УПК следователем не допущено.
Таким образом, оценивая имеющиеся в материалах уголовного дела доказательства, суд считает вину Черкесовой С.Ж. доказанной по инкриминируемым ей деяниям и квалифицирует её действия:
по эпизоду с кредитным договором № от 17.10.2013г., по ч. 1 ст. 176 УК РФ, по квалифицирующим признакам: получение индивидуальным предпринимателем кредита путем предоставления банку заведомо ложных сведений о хозяйственном положении и финансовом состоянии индивидуального предпринимателя, причинившее крупный ущерб (в редакции Федерального закона от 07.12.2011г.№ 420-ФЗ).
по эпизоду с кредитным договором № от 01.11.2013г., по ч. 1 ст. 176 УК РФ, по квалифицирующим признакам: получение индивидуальным предпринимателем кредита путем предоставления банку заведомо ложных сведений о хозяйственном положении и финансовом состоянии индивидуального предпринимателя, причинившее крупный ущерб (в редакции Федерального закона от 07.12.2011г. № 420-ФЗ).
по эпизоду с кредитным договором № от 17.12.2013г., по ч.5 ст.33, ч.1 ст.176 УК РФ, по квалифицирующим признакам: пособничество в получении индивидуальным предпринимателем кредита путем предоставления банку заведомо ложных сведений о хозяйственном положении и финансовом состоянии индивидуального предпринимателя, причинившее крупный ущерб (в редакции Федерального закона от 07.12.2011г. № 420-ФЗ).
по эпизоду с кредитным договором № от 14.01.2014г., по ч.5 ст.33, ч.1 ст.176 УК РФ, по квалифицирующим признакам: пособничество в получении индивидуальным предпринимателем кредита путем предоставления банку заведомо ложных сведений о хозяйственном положении и финансовом состоянии индивидуального предпринимателя, причинившее крупный ущерб (в редакции Федерального закона от 07.12.2011г. № 420-ФЗ).
Оценивая имеющиеся в материалах уголовного дела доказательства, суд считает вину Бегидовой Ю.А. доказанной по инкриминируемым ей деяниям и квалифицирует её действия:
по эпизоду хищения средств ПАО КБ «УБРиР» при получении кредита в соответствии с кредитным договором № от 30.10.2013г. по ч. 1 ст. 159.1 УК РФ, по квалифицирующим признакам: мошенничество в сфере кредитования, то есть хищение денежных средств заемщиком путем предоставления банку заведомо ложных и недостоверных сведений (в редакции Федерального закона от 29.10.2012г. № 207-ФЗ)
по эпизоду с кредитным договором № от 17.12.2013г., по ч.1 ст.176 УК РФ, по квалифицирующим признакам: получение индивидуальным предпринимателем кредита путем предоставления банку заведомо ложных сведений о хозяйственном положении и финансовом состоянии индивидуального предпринимателя, причинившее крупный ущерб (в редакции Федерального закона от 07.12.2011г. № 420-ФЗ).
по эпизоду с кредитным договором № от 14.01.2014г., по ч.1 ст.176 УК РФ, по квалифицирующим признакам: получение индивидуальным предпринимателем кредита путем предоставления банку заведомо ложных сведений о хозяйственном положении и финансовом состоянии индивидуального предпринимателя, причинившее крупный ущерб (в редакции Федерального закона от 07.12.2011г. № 420-ФЗ).
При назначении Черкесовой С.Ж. наказания суд в соответствии со ст.ст.6, 60 УК РФ учитывает характер и степень общественной опасности совершенных ею умышленных преступлений, отнесенных уголовным законом к категории средней тяжести, а также данные о личности подсудимой, которая не судима, по месту жительства участковым уполномоченным характеризуется с положительной стороны, на учетах в ГКУЗ «ПНД» и «НД» МЗ КБР не состоит.
Смягчающим наказание обстоятельством суд признает положительную характеристику.
Отягчающих наказание обстоятельств суд по делу не усматривает.
С учетом характера и степени общественной опасности совершенных преступлений, данных о личности подсудимой, мнение представителя потерпевшего, просившего строго его не наказывать, исправление и перевоспитание Черкесовой С.Ж. суд считает возможным достичь назначением наказания в виде штрафа.
При назначении Бегидовой Ю.А. наказания суд в соответствии со ст.ст.6, 60 УК РФ учитывает характер и степень общественной опасности совершенных ею умышленных преступлений, отнесенных уголовным законом к категории небольшой и средней тяжести, а также данные о личности подсудимой, которая не судима, по месту жительства участковым уполномоченным характеризуется с положительной стороны, на учетах в ГКУЗ «ПНД» и «НД» МЗ КБР не состоит.
Смягчающим наказание обстоятельством суд признает положительную характеристику.
Отягчающих наказание обстоятельств суд по делу не усматривает.
С учетом характера и степени общественной опасности совершенных преступлений, данных о личности подсудимой, мнение представителя потерпевшего, просившего строго его не наказывать, исправление и перевоспитание Бегидовой Ю.А. суд считает возможным достичь назначением наказания в виде штрафа.
Согласно п. «а» ч.1 ст.78 УК РФ, лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекло два года.
В связи с тем, что со дня совершения подсудимой Бегидовой Ю.А. преступления, предусмотренного ч.1 ст.159.1 УК РФ, истекло более двух лет, суд считает необходимым освободить её от назначенного наказания по данному эпизоду преступления.
С учетом фактических обстоятельств совершенных преступлений и степени их общественной опасности, данных о личности подсудимых, суд не считает возможным изменение в соответствии с ч.6 ст.15 УК РФ, категории преступлений на менее тяжкую.
Определяя размер штрафа, суд учитывает, материальное положение подсудимых, то, что они занимаются предпринимательской деятельностью.
Исковое заявление представителя ПАО КБ «УБРиР» о взыскании с подсудимой Черкесовой С.Ж. ущерба в сумме 6664550,01 руб. суд считает необходимым удовлетворить в полном объеме.
Исковое заявление представителя ПАО КБ «УБРиР» о взыскании с подсудимой Бегидовой Ю.А. ущерба в сумме 6552346,52 руб. суд считает необходимым удовлетворить в полном объеме.
Судьбу вещественных доказательств суд считает необходимым определить в соответствии со ст.81 УПК РФ.
На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.307-309 УПК РФ, суд
П Р И Г О В О Р И Л:
Признать Черкесову С. Ж. виновной в совершении преступлений, предусмотренных ч.1 ст.176, ч.1 ст.176, ч.5 ст.33, ч.1 ст.176, ч.5 ст.33, ч.1 ст.176 УК РФ, и назначить ей наказание:
по ч.1 ст.176 УК РФ, эпизод с кредитным договором № от 17.10.2013г., в виде штрафа в размере 100000 (ста тысяч) рублей.
по ч.1 ст.176 УК РФ, эпизод с кредитным договором № от 01.11.2013г., в виде штрафа в размере 100000 (ста тысяч) рублей.
по ч.5 ст.33, ч.1 ст.176 УК РФ, эпизод с кредитным договором № от 17.12.2013г., в виде штрафа в размере 50000 (пятидесяти тысяч) рублей.
по ч.5 ст.33, ч.1 ст.176 УК РФ, эпизод с кредитным договором № от 14.01.2014г., в виде штрафа в размере 50000 (пятидесяти тысяч) рублей.
В соответствии с ч.2 ст.69 УК РФ, по совокупности преступлений, путем частичного сложения назначенных наказаний, окончательно определить наказание в виде штрафа в размере 250000 (двухсот пятидесяти тысяч) рублей.
Меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении в отношении Черкесовой С.Ж. оставить без изменения до вступления приговора в законную силу.
Исковое заявление представителя ПАО КБ «УБРиР» о взыскании с подсудимой Черкесовой С.Ж. ущерба в сумме 6664550,01 руб. удовлетворить в полном объеме, взыскав с подсудимой Черкесовой С.Ж. в пользу ПАО КБ «УБРиР» 6664550,01 руб. в счет возмещения ущерба, причиненного преступлением.
Признать Бегидову Ю. А. виновной в совершении преступлений, предусмотренных ч.1 ст.159.1, ч.1 ст.176, ч.1 ст.176 УК РФ, и назначить ей наказание:
по ч.1 ст.159.1 УК РФ в виде штрафа в размере 50000 (пятидесяти тысяч) рублей, освободив её от уголовной ответственности связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности;
по ч.1 ст.176 УК РФ, эпизод с кредитным договором № от 17.12.2013г., в виде штрафа в размере 100000 (ста тысяч) рублей;
по ч.1 ст.176 УК РФ, эпизод с кредитным договором № от 14.01.2014г., в виде штрафа в размере 100000 (ста тысяч) рублей.
В соответствии с ч.2 ст.69 УК РФ, по совокупности преступлений, путем частичного сложения назначенных наказаний, окончательно определить наказание в виде штрафа в размере 150000 (ста пятидесяти тысяч) рублей.
Меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении в отношении Бегидовой Ю.А. оставить без изменения до вступления приговора в законную силу.
Исковое заявление представителя ПАО КБ «УБРиР» о взыскании с подсудимой Бегидовой Ю.А. ущерба в сумме 6552346,52 руб. удовлетворить в полном объеме, взыскав с подсудимой Бегидовой Ю.А. в пользу ПАО КБ «УБРиР» 6552346,52 руб. в счет возмещения ущерба, причиненного преступлением.
Вещественные доказательства: документы кредитных дел Бегидовой Ю.А. и Черкесовой С.Ж., добровольно выданные бывшим руководителем кредитно-кассового офиса № ПАО КБ «Уральский банк реконструкции и развития» в г. Нальчике Свидетель №1 31.03.2015г. сотрудникам ОЭБ и ПК УМВД России по г. Нальчику, согласно перечня в протоколе осмотра от 13.06.2015г.; документы кредитных дел Бегидовой Ю.А. и Черкесовой С.Ж., добровольно выданные бывшим руководителем кредитно-кассового офиса № ПАО КБ «Уральский банк реконструкции и развития» в г. Нальчике Свидетель №1 24.03.2015г. сотрудникам ОЭБ и ПК УМВД России по г. Нальчику, согласно перечня в протоколе осмотра от 13.06.2015г.; документы кредитных дел Бегидовой Ю.А. и Черкесовой С.Ж., изъятые в ходе выемки документов от 23.06.2015г. и 14.07.2015г. в офисе МСБ ККО № ПАО КБ «УБРиР» в <адрес>, согласно перечня в протоколе осмотра документов от 26-28.11.2015г.; документы регистрационных дел Свидетель №8 и Черкесовой С.Ж., изъятые в ходе выемки 29.07.2015г. в Управлении Росреестра по КБР, согласно перечня в протоколе осмотра документов от 01.08. 2015г.; документы регистрационных и налоговых дел Бегидовой Ю.А. и Черкесовой С.Ж., изъятые в ходе выемки 29.07.2015г. в Инспекции ФНС России № по г. Нальчику, согласно перечня в протоколе осмотра документов от 01.08. 2015г.; документы, изъятые и истребованные в ПАО КБ «УБРиР», ООО КБ «Бум-Банк» и филиале № ПАО «ВТБ 24», согласно перечня в протоколе осмотра от 15.11.2015г., хранящиеся в уголовном деле, хранить там же по вступлении приговора в законную силу.
Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в судебную коллегию по уголовным делам Верховного суда КБР через Нальчикский городской суд КБР в течение 10 суток со дня его провозглашения.
В случае подачи апелляционной жалобы, осужденные вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.
Судья А.А. Ахобеков
копия верна:
Судья
