Подлинник данного документа подшит в уголовном деле №1-520/2019, хранящемся в Набережночелнинском городском суде РТ УИД 16RS0042-02-2019-001025-22 Дело № 1-520/2019 ПРИГОВОР именем Российской Федерации 09 сентября 2019 года г. Набережные Челны Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Захарова И.Г., при секретарях Абдурашитовой А.А., Исрафиловой Э.К., с участием государственных обвинителей старших помощников прокурора г. Набережные Челны Кадырова Ф.Х., Набиуллиной Г.Р. и Лизунова Е.Н., подсудимого Шакирова А.М., защитника-адвоката Дорожан Ж.В., рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении Шакирова Алика Мударисовича, родившегося ..., не судимого, - обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона № 162-ФЗ от 08.12.2003), У С Т А Н О В И Л : Шакиров А.М. являясь, на основании приказа № 001-К от 11.04.2008, директором общества с ограниченной ответственностью «Строительная компания КамЭнергоСтрой» (далее – ООО «СК КамЭнергоСтрой»), расположенного по адресу: Республика Татарстан, г. Набережные Челны, бульвар Ямашева, д. 20, офис 2, зарегистрированного 09.04.2008 и состоящего на учете в ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан с присвоением идентификационного номера налогоплательщика 1646023300, являлся лицом, выполняющим управленческие функции в коммерческой организации. В соответствии с Федеральным законом № 14-ФЗ от 08.02.1998 «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Уставом организации являлся единоличным исполнительным органом общества, выполнял в нем управленческие функции, руководил его текущей хозяйственной деятельностью. В соответствии со ст.ст. 23, 44, 45, 163, 174, 246 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) Шакиров А.М. отвечал за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства Российской Федерации при выполнении хозяйственных операций, уплату установленных законом налогов и сборов в установленные сроки. Действуя умышленно, осознавая общественную опасность своих действий в виде не поступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации и желая наступления общественно опасных последствий, Шакиров А.М. в период с 01.01.2012 по 21.01.2014, используя фиктивные договоры, и первичные бухгалтерские документы (счета-фактуры, акты оказанных услуг и другие документы) от организации ООО «Маверик» (ИНН 1650235354), включил в налоговые декларации заведомо ложные сведения, тем самым уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость (далее - НДС) на сумму 5 852 948,00 рублей, что является крупным размером, при следующих обстоятельствах: Так, часть 3, 4 статьи 23, статья 44, 45 НК РФ устанавливает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы, а также иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах. За невыполнение и ненадлежащее выполнение обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость устанавливается главой 21 НК РФ. Согласно статьи 143 данной главы организации признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. В соответствии с пунктом 1 статьи 146 НК РФ, объектом налогообложения признаются в числе прочих: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Согласно части 1 статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты. В соответствии с пунктом 1 статьи 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3,6-8 статьи 171 Кодекса. Вычетам, подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии первичных документов. Уплата налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 174 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 13.10.2008 N 172-ФЗ) производится по месту учета налогоплательщика в налоговых органах не позднее 20-ого числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Следовательно, для ООО «СК КамЭнергоСтрой» в лице Шакирова А.М. срок уплаты НДС по итогам налогового периода 4 квартал 2013 года истек: 20.01.2014 соответственно. Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Следовательно, для ООО «СК КамЭнергоСтрой» срок предоставления налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2013 года истек: 20.01.2014 соответственно. ООО «СК КамЭнергоСтрой» в период 01.01.2012 по 21.01.2014 осуществляло деятельность по выполнению строительно-монтажных и общестроительных работ на объектах своих заказчиков. Оконченные работы ООО «СК КамЭнергоСтрой» были сданы заказчикам в связи с чем, были подписаны акты выполненных работ по форме КС-3, справки о стоимости выполненных работ по форме КС-2, предъявлен счет на оплату. В результате чего у ООО «СК КамЭнергоСтрой» возникла обязанность исчисления и уплаты НДС. Шакиров А.М., осознавая возникшую обязанность, в нарушении вышеуказанных норм законодательства, с целью уклонения от уплаты НДС с ООО «СК КамЭнергоСтрой» за период с 01.01.2012 по 31.12.2013 в неустановленное время и при неустановленных обстоятельствах изыскал фиктивные договоры, а именно: - договор № 3 от 16.01.2012 на оказание услуг механизмами, в соответствии с которым ООО «СК КамЭнергоСтрой» якобы привлекает ООО «Маверик» для оказания услуг механизмами. - договор № 3 от 16.01.2013 на оказание услуг механизмами, в соответствии с которым ООО «СК КамЭнергоСтрой» якобы привлекает ООО «Маверик» для оказания услуг механизмами. Следуя своему преступному замыслу, Шакиров А.М. в период с 01.01.2012 по 21.01.2014, точное время следствием не установлено, при неустановленных следствиям обстоятельствах изготовил фиктивные акты о сдачи-приемки оказанных услуг, счета-фактуры от имени ООО «Маверик» содержащие подписи от имени директора, оттиски печати данной организации, согласно которым ООО «СК КамЭнергоСтрой» приняло якобы оказанные услуги от данной организации. Таким образом, Шакиров А.М. создал видимость осуществления деятельности за счет сил и средств якобы привлеченной организаций ООО «Маверик» для исполнения работ для заказчиков ООО «СК КамЭнергоСтрой». Однако ООО «Маверик» не оказывало услуги механизмами для ООО «СК КамЭнергоСтрой», поскольку данные услуги ООО «СК КамЭнергоСтрой» выполняло самостоятельно с привлечением третьих лиц, по взаимоотношениям с которыми ООО «СК КамЭнергоСтрой» не имело право заявить вычеты по НДС. В продолжение своего преступного умысла, Шакиров А.М. в период с 01.01.2012 по 21.01.2014 предоставил бухгалтеру ООО «СК КамЭнергоСтрой» ЧСВ фиктивные счета-фактуры, изготовленные от имени ООО «Маверик», а именно: -счет-фактуру № 6 от 31.01.2012 на общую сумму 616 000,00 рублей в т.ч. НДС 93 966,10 рублей; -счет-фактуру № 58 от 29.02.2012 на общую сумму 1 056 000,00 рублей в т.ч. НДС 161 084,75 рублей; -счет-фактуру № 110 от 31.03.2012 на общую сумму 1 100 000,00 рублей в т.ч. НДС 167 796,61 рубль; -счет-фактуру № 175 от 30.04.2012 на общую сумму 1 056 000,00 рублей, т.ч. НДС 161 084,75 рублей. -счет-фактуру № 228 от 31.05.2012 на общую сумму 1 012 000,00 рублей, т.ч. НДС 154 372,88 рублей. -счет-фактуру № 289 от 30.06.2012 на общую сумму 1 492 000,00 рублей, т.ч. НДС 227 593,22 рубля. -счет-фактуру № 341 от 31.07.2012 на общую сумму 1 534 000,00 рублей в т.ч. НДС 234 000,00 рублей. -счет-фактуру № 387 от 31.08.2012 на общую сумму 1 539 000,00 рублей, т.ч. НДС 243 000,00 рублей; -счет-фактуру № 430 от 30.09.2012 на общую сумму 1 475 000,00 рублей, т.ч. НДС 225 000,00 рублей. -счет-фактуру № 512 от 31.10.2012 на общую сумму 2 300 000,00 рублей, т.ч. НДС 350 847,46 рублей. -счет-фактуру № 598 от 30.11.2012 на общую сумму 3 000 000,00 рублей, т.ч. НДС 457 627,12 рублей. -счет-фактуру № 647 от 31.12.2012 на общую сумму 3 700 000,00 рублей, т.ч. НДС 564 406,78 рублей. -счет-фактуру № 15 от 31.03.2013 на общую сумму 1 090 000,00 рублей, т.ч. НДС 166 271,19 рублей. -счет-фактуру № 63 от 30.04.2013 на общую сумму 1 846 000,00 рублей, т.ч. НДС 281 593,22 рубля. -счет-фактуру № 91от 31.05.2013 на общую сумму 1 562 000,00 рублей, т.ч. НДС 238 271,19 рублей. -счет-фактуру № 120 от 30.06.2013 на общую сумму 1 704 000,00 рублей, т.ч. НДС 259 932,20 рублей. -счет-фактуру № 162 от 31.07.2013 на общую сумму 3 280 000,00 рублей, т.ч. НДС 500 338,98 рублей. -счет-фактуру № 198 от 31.08.2013 на общую сумму 3 300 000,00 рубля, т.ч. НДС 503 389,83 рубля. -счет-фактуру № 237 от 30.09.2013 на общую сумму 3 310 000,00 рубля, т.ч. НДС 504 915,25 рублей. -счет-фактуру № 289 от 31.10.2013 на общую сумму 3 276 000,00 рубля, т.ч. НДС 499 728,81 рублей. -счет-фактуру № 319 от 30.11.2013 на общую сумму 3 312 000,00 рублей, т.ч. НДС 505 219,73 рубля. -счет-фактуру № 352 от 31.12.2013 на общую сумму 3 300 000,00 рублей, т.ч. НДС 503 389,37 рублей, которые незаконно предоставили право уменьшить сумму НДС, подлежащую к уплате в бюджет за период с 01.01.2012 по 31.12.2013. При этом Шакиров А.М. достоверно знал, что указанные в фиктивных документах услуги механизмами оказаны ООО «СК КамЭнергоСтрой» заказчикам самостоятельно, а также с привлечением третьих лиц по взаимоотношениям с которыми ООО «СК КамЭнергоСтрой» не имело право заявить вычеты по НДС, а документы ООО «Маверик» использовались для создания условий получения незаконного права на вычеты по НДС, с целью уклонения от уплаты налогов с деятельности ООО «СК КамЭнергоСтрой». Шакиров А.М., в период времени с 01.01.2012 по 21.01.2014 указал главному бухгалтеру ООО «СК КамЭнергоСтрой» ЧСВ, не осведомленной о преступных намерениях Шакирова А.М., включить в налоговые декларации по НДС вычеты по контрагенту ООО «Маверик», которое якобы оказывало услуги механизмами для ООО «СК КамЭнергоСтрой», в связи с чем, исчисленная к уплате сумма НДС незаконно была уменьшена на общую сумму 5 852 948,00 рублей. Реализуя свой преступный умысел, Шакиров А.М., в период с 01.01.2012 по 21.01.2014, представил в ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан, по адресу: Республика Татарстан, г. Набережные Челны, пр. Мира, 21, налоговые декларации по НДС, в том числе: 20.04.2012 за 1 квартал 2012 года, 20.07.2012 за 2 квартал 2012 года, 22.10.2012 за 3 квартал 2012 года, 18.02.2013 за 4 квартал 2012 года, 22.04.2013 за 1 квартал 2013 года, 22.07.2013 за 2 квартал 2013 года, 21.10.2013 за 3 квартал 2013 года, 21.01.2014 за 4 квартал 2013 года, содержащие заведомо ложные сведения в виде незаконных вычетов по НДС по взаимоотношениям с ООО «Маверик». В результате незаконных действий Шакиров А.М. путем включения заведомо ложных сведений в налоговые декларации ООО «СК КамЭнергоСтрой» уклонился от уплаты НДС на сумму 5 852 948,00 рублей, что составляет 29 % от подлежащих уплате сумм налогов и сборов с ООО «СК КамЭнергоСтрой» в пределах трех финансовых лет подряд и является крупным размером. В судебном разбирательстве подсудимый Шакиров А.М. вину не признал, пояснив суду, что от уплаты налогов с организации путём включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений в крупном размере при указанных в обвинении обстоятельствах не уклонялся, так как между ООО «СК КамЭнергоСтрой» и ООО «Маверик» официально был составлен договор на предоставление спецтехники, отношения были не фиктивными, никакие документы не подделывались. ООО «СК КамЭнергоСтрой» осуществляет свою деятельность с 2008 года и с этого времени организация не меняла свое название, местоположение и вид деятельности. В 2011-2013 годах в обществе было лишь две единицы техники и без привлечения дополнительной спецтехники из других организаций выполнить тот объем работы, который выполняла организация, было невозможно, так как заказчиками организации являлись Набережночелнинские и Нижнекамские электрические сети и их филиалы в городах Заинск, Камские Поляны, Елабуга. В 2014 году налоговой инспекцией совместно с представителями правоохранительных органов была проведена налоговая проверка организации за 2011-2013 годы, в ходе которой налоговый орган посчитал взаимоотношения ООО «СК КамЭнергоСтрой» с ООО «Маверик» фиктивными и отнес данную организацию в группу «проблемных», в связи с чем НДС в сумме около 7 000 000 рублей по взаимоотношениям с данной организацией были доначислены ООО «СК КамЭнергоСтрой», и указанные нарушения налоговый орган отразил в решении о привлечении ООО «СК КамЭнергоСтрой» к налоговой ответственности. В 2015 году указанное решение по его жалобе было отменено вышестоящей налоговой инспекцией. Перед заключением договоров с ООО «Маверик» по сайтам ФНС России им лично была проверена регистрация юридического лица, его фактическое местонахождение, вид осуществляемой деятельности этой организации. Эта организация не являлась фирмой «однодневкой», просуществовала до 2016 года, состояла на налоговом учете и отчисляла налоги, поэтому решение налоговой проверки было необоснованным. Также проверяющие ему ответили, что к ООО «Маверик» по налоговым вопросам у них претензий нет. Договор на предоставление спецтехники от ООО «Маверик» он заключал лично с руководителем ООО «Маверик» ААВ и у него не возникло никаких сомнений, что в договоре была его подпись. ООО «СК КамЭнергоСтрой» добросовестно платило все налоги в бюджет, и поэтому он вину не признаёт. Таким образом, подсудимый заявил о своей невиновности в уклонении от уплаты налогов и сборов с ООО «СК КамЭнергоСтрой» путём включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений в крупном размере. Между тем, виновность подсудимого установлена, а доводы стороны защиты опровергнуты представленными стороной обвинения доказательствами в виде результатов проведенных по уголовному делу оперативно-следственных действий, показаний свидетелей, выводов экспертных исследований. Так, допрошенная в качестве свидетеля сотрудник налоговой инспекции ГВР на предварительном следствии и в суде показала, что при проведении плановой проверки ООО «СК КамЭнергоСтрой» за период с 01.01.2011 г. по 31.12.2013 г. были установлены нарушения налогового законодательства по взаимоотношениям с фирмой-однодневкой ООО «Маверик» за 1, 2, 3, 4 кварталы 2012 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2013 года в сумме 7 003 830,00 руб., так как ООО «Маверик» оказывало для ООО «СК КамЭнергоСтрой» услуги спецтехники и при проведении анализа отрывных талонов к путевым листам, оформленных от имени ООО «Маверик», установлено, что в одних отрывных талонах отражена только модель транспортного средства и отсутствуют сведения о номере путевого листа, государственном регистрационном знаке транспортного средства, а в других отражена модель транспортного средства и государственный регистрационный знак, содержащий трёхзначные цифры без указания региона и отсутствуют сведения о номере путевого листа. Согласно сведениям Федеральной базы ГИБДД, указанные в отрывных корешках путевых листах государственные регистрационные знаки были присвоены грузовым либо легковым транспортным средствам, а также автобусам, которые не относятся к категории спецтехники и на которых невозможно производить земляные работы, и таким образом, было установлено, что номера указанные в отрывных корешках не соответствовали действительности и не были присвоены спецтехнике. Работники ООО «СК КамЭнергоСтрой» показали, что спецтехника привлекалась на некоторых объектах, но кем была предоставлена техника, они пояснить не смогли. Кроме того, у ООО «СК КамЭнергоСтрой» на балансе имелась собственная техника для выполнения работ. Также был проанализирован расчётный счет ООО «Маверик», куда перечислялись денежные средства от ООО «СК Камэнергострой», и было установлено, что поступившие денежные средства от ООО «СК КамЭнергоСтрой» в ООО «Маверик» были перечислены на другой расчетный счет организации с назначением платежа «пополнение бизнес счета», а далее с указанного расчётного счета обналичивались посредством пластиковой карты. Операции имели транзитный характер. Руководитель ООО «Маверик» ААВ от дачи показаний в ходе налоговой проверки отказался, а ООО «Маверик» документы по взаимоотношениям с ООО «СК КамЭнергоСтрой» не представило. Таким образом, налоговый орган пришел к выводу, что ООО «Маверик» не могло производить работы для ООО «СК КамЭнергоСтрой» с использованием вышеуказанной автотехники, и следовательно счета-фактуры с приложением отрывных талонов к путевым листам, оформленные от ООО «Маверик», отражены в книгах покупок ООО «СК КамЭнергоСтрой» и заявлены в налоговых декларациях по НДС необоснованно. УФНС по РТ апелляционную жалобу ООО «СК КамЭнергоСтрой» по взаимоотношениям с ООО «Маверик» удовлетворило и отменило решение от 15 сентября 2015 года в части доначислений налогов, пеней и штрафов по взаимоотношений с ООО «Маверик», признав их законными. ООО «Маверик» проверили камерально и установили, что ААВ обязан был представлять сведения о работниках, о заработной плате, но он их не представлял, представил только на себя, заработная плата выдавалась только на него, взносы уплачивал только с одного человека. Кроме того, разыскав ААВ, установили, что работает он на заводе. Она уверена, что взаимоотношений между организациями не было, у ООО «Маверик» не было основных средств и какого-либо имущества, налоги не исчисляло. А мог привлечь чужой транспорт и заплатить налоги, но этого не было. Согласно выпискам банка ООО «СК КамЭнергоСтрой» перечислило ООО «Маверик» за 2012 год 18 534 000 рублей, за 2013 год 23 592 000 рублей, и все эти денежные средства были обналичены. В судебном заседании оглашены показания свидетеля ГВР, данные ею в ходе предварительного следствия, достоверность которых она подтвердила и показала, что необходимость в привлечении спецтехники для выполнения работ у ООО «СК КамЭнергоСтрой» в некоторых случаях была, но были другие организации, которые подтвердили и часы и оказание услуг в адрес ООО «СК КамЭнергоСтрой» этих услуг, и не было необходимости привлекать ООО «Маверик». Работники организации также сказали, что эти работы можно сделать транспортом, который имеется у них в собственности, без привлечения посторонней техники (т.3 л.д.69-72). Допрошенный в качестве свидетеля ААВ на предварительном следствии и в суде показал, что ООО «Маверик» им было зарегистрировано в 2011 году, и он являлся единственным учредителем и руководителем. Организация осуществляла деятельность по продаже стройматериалов, а также по предоставлению услуг по автоперевозке. Бухгалтерские услуги для ООО «Маверик» предоставляли наемные бухгалтера, никому никаких доверенностей он не выписывал, право подписи документов от имени ООО «Маверик» было только у него. У ООО «Маверик» своей техники, зданий, сооружения, работников и оборотных средств не было. Грузоперевозки и продажа стройматериалов осуществлялась путём найма транспорта. Расчётный счёт был открыт в ПАО «Сбербанк». Со временем заказов стало мало, интерес к этой деятельности у него пропал и он продал фирму. У ООО «Маверик» с ООО «СК КамЭнергоСтрой» в период с 2011 года по 2016 год никаких взаимоотношений не было и никакие документы, в том числе договора, счета-фактуры, путевые листы он не подписывал. Была проведена экспертиза, на документах, которые ему предоставляли для ознакомления, подписи не его. Подсудимого Шакирова он не знает и никогда не видел. Также не может сказать о том, что были ли перечисления денежных средств от ООО «СК КамЭнергоСтрой», так как фирма закрыта, документов никаких нет, а он уже не помнит. Свидетель ЧСВ на предварительном следствии и в суде показала, что с 2009 года она является главным бухгалтером ООО СК «КамЭнергоСтрой» и в её должностные обязанности входит ведение бухгалтерского учета, формирование налоговой отчетности, направление ее в налоговой орган, работа с системой «Банк-Клиент». В ходе проведения налоговой проверки ООО «СК КамЭнергоСтрой» за период с 2011 по 2013 годы налоговый орган посчитал, что ООО «СК КамЭнергоСтрой» не могло привлекать организацию ООО «Маверик» и налоговые вычеты по НДС по указанным взаимоотношениям ООО «СК КамЭнергоСтрой» заявило необоснованно. По факту оказания услуг ООО «Маверик» она ничего пояснить не может, так как ей корешки от путевых листов, счета-фактуры выставленные ООО «Маверик» в адрес ООО СК «КамЭнергоСтрой», акты оказанных услуг предоставлял директор ООО «СК КамЭнергоСтрой» Шакиров А.М. Директора ООО «Маверик», представителей и работников данной организации, она не видела. В связи с тем, что документы предоставленные Шакировым А.М., имели все реквизиты и соответствовали требованиям бухгалтерского учета, они были внесены в книги покупок организации, на основании формировались налоговые декларации по НДС. За оказанные услуги на расчётный счёт ООО «Маверик» перечислялись денежные средства. Налоговый орган отнес данную организацию в группу «проблемных» и в связи с этим суммы НДС по взаимоотношениям с данной организацией были доначислены ООО «СК КамЭнергоСтрой» НДС в сумме 7 003 830 рублей, но указанное решение было отменено. Из оглашённых в порядке ст. 281 УПК РФ по ходатайству государственного обвинителя с согласия Шакирова А.М. и его защитника показаний свидетеля ЧНМ следует, что на предварительном следствии она дала показания аналогичные свидетелю ЧСВ (т.3 л.д.133-136). Эксперт КОА на предварительном следствии и в суде показала, что ею была проведена экспертиза по представленным документам и было установлено, что за период с 01.01.2012 по 31.12.2013 вычеты по НДС, принятые ООО «СК КамЭнергоСтрой» по взаимоотношениям с ООО «Маверик», уменьшили сумму налога на добавленную стоимость, исчисленного ООО «СК КамЭнергоСтрой» к уплате в бюджет на 5 852 948,00 рублей. Свидетели работники ООО «СК КамЭнергоСтрой» КИИ, БИВ, ИМШ, ПВВБИА, СММ, МВП, ИАИ, ДДЗ, ФВВ, СФА, ШВА суду показали, что работы на объектах организаций ведутся в течение всего года, директором организации для выполнения работ на объектах привлекалась специальная техника в виде грузовых автомобилей, экскаваторов, автовышки и барогрунтореза из других организаций, но каких именно, они не знают. ООО «Маверик» им не известно. Из оглашённых в порядке ст. 281 УПК РФ по ходатайству государственного обвинителя с согласия Шакирова А.М. и его защитника показаний свидетеля КАВ следует, что он в должности инженера отдела капитального строительства филиал ОАО «Сетевая Компания» НЧЭС работает с 2009 года и в его должностные обязанности входит контроль выполнения строительно-монтажных работ объектов электроснабжения на территории г. Набережные Челны и Тукаевского района. ОАО «Сетевая Компания» НЧЭС осуществляет деятельность по технологическому присоединению объектов к электрическим сетям. Для выполнения работ ОАО «Сетевая Компания» привлекает ООО «ПСК Татэнергострой» в качестве генерального подрядчика, которое в свою очередь привлекает организации к выполнению работ по прокладке кабельных линий электроснабжения, ОАО «Сетевая Компания» НЧЭС контролирует процесс выполнения работ привлеченными организациями и принимает выполненные работы у ООО «ПСК Татэнергострой». Так, примерно в 2011 году ООО «ПСК Татэнергострой» привлекло организацию ООО «СК КамЭнергСтрой» к прокладке кабельных линий на территории г. Набережные Челны, от имени которой выступал руководитель Шакиров А.М. По условиям договора привлеченная субподрядная организация своими силами выполняет работы на объектах, а в случае если для выполнения работ есть необходимость в привлечении сторонней организации, то ее привлечение согласовывалась с заказчиком, т.е. с ОАО «Сетевая Компания» НЧЭС, так как специфика работы требует наличие обученного персонала, который имеет специальные знания для выполнения работ. ООО «КамЭнергоСтрой» выполняло работы на территории г. Набережные Челны, и в процессе работы им неоднократно были осуществлены выезды на объекты, где проходили работы. При выполнении работ ООО «СК КамЭнергоСтрой» присутствовала техника, в том числе и экскаваторы, но кому принадлежала данная техника, работавшая на объектах он не знает. Работы от субподрядных организаций принимались ООО «ПСК Татэнергострой», а ОАО «Сетевая Компания» НЧЭС принимает выполненные работы у ООО «ПСК Татэнергострой». ООО «Маверик» он не знает, ни руководитель, ни работники данной организации ему не знакомы. Привлекалась ли для выполнения работ на объектах ОАО «Сетевая Компания» НЧЭС организация с таким названием, он не знает (т.3 л.д.77-79). Из оглашённых в порядке ст. 281 УПК РФ по ходатайству государственного обвинителя с согласия Шакирова А.М. и его защитника показаний свидетеля ГРВ следует, что в период с 2005 года по 2015 год в ООО ПСК «Татэнергострой» он работал в должности начальника участка и в его должностные обязанности входило курирование выполнения работ на объектах за счет сил и средств ООО ПСК «Татэнергострой», а также субподрядными организациями, к которым предъявлялись требования по наличию персонала, имеющего допуски к выполнению работ, наличие необходимой техники, благонадежность контрагента, отсутствие задолженности и судебных тяжб. В период 2011-2013 года ООО ПСК «Татэнергострой» для прокладки кабельных линий привлекало ООО «СК КамЭнергоСтрой» под руководством Шакирова А.М., так как у данной организации имелся квалифицированный персонал, оборудование. Указанная организация выполняла работы на территории г. Нижнекамска и Нижнекамского района, г. Заинска, г. Набережные Челны, с. Актаныш, территория пгт. Камские Поляны согласно заключённых договоров подряда. Он неоднократно бывал на объектах, где выполняло работы ООО «СК КамЭнергоСтрой», и данная организация выполняла работы своими силами. Приёмка выполненных работ осуществлялась заказчиком – представителем ОАО «Сетевая Компания», и акты приема-передач выполненных работ подписывались заказчиком, подрядчиком и субподрядчиком. ООО «Маверик» он не знает, руководитель и работники данной организации ему не знакомы. На объекты ООО ПСК «Татэнергострой» организация с таким названием не привлекалась (т.3 л.д.80-82). Виновность подсудимого Шакирова А.М. также подтверждается и исследованными в ходе судебного заседания материалами уголовного дела: - распоряжением № 11 от 22 мая 2018 года о проведении гласного оперативно-розыскного мероприятия обследование помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств, согласно которому в ООО «СК КамЭнергоСтрой» проводились оперативно-розыскные мероприятия и осмотр, изучение и изъятие документов, предметов, материалов (т.1 л.д.26); - протоколом осмотра зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств и изъятия документов от 22 мая 2018 года, согласно которому по месту расположения ООО «СК КамЭнергоСтрой» проводился осмотр и изъяты документы по деятельности данной организации (т.1 л.д.27-34); - заключением эксперта № 87 от 16 января 2019 года, из которого следует, что за период с 01.01.2012 по 31.12.2013 вычеты по НДС, принятые ООО «СК КамЭнергоСтрой» по взаимоотношениям с ООО «Маверик» уменьшили сумму налога на добавленную стоимость, исчисленного ООО «СК КамЭнергоСтрой» к уплате в бюджет на 5 852 948,00 рублей (т.4 л.д.49-57); - заключением эксперта № 119 от 22 февраля 2019 года, из которого следует, что при сравнении, проведенным методом сопоставления подписей в документах с экспериментальными образцами подписи ААВ, установлено, что эксперту не представилось возможным ответить на вопрос следователя о том, что выполнены ли подписи от имени ААВААВ в документах по взаимоотношениям ООО «СК КамЭнергоСтрой» с ООО «Маверик», в виду того, что почерк, которым выполнены сравниваемые объекты, имеет различный состав движений, что свидетельствует о несопоставимости представленных объектов (т.4 л.д.72-76); - протоколом выемки от 07 февраля 2019 года, согласно которому в ИФНС России по г. Набережные Члены, были изъяты материалы выездной налоговой проверки в отношении ООО «СК КамЭнергоСтрой» (т.3 л.д.50-60); - протоколом осмотра документов от 22 февраля 2019 года, согласно которому осмотрены счета-фактуры и акты оказанных услуг по взаимоотношениям ООО «Маверик» и ООО «СК КамЭнергоСтрой», на которых имеются подписи директора ООО «Маверик» ААВ и директора ООО «СК КамЭнергоСтрой» Шакирова А.М. с оттисками печатей данных организаций, а именно: счет-фактура и акт № 175 от 30.04.2012, счет-фактура и акт № 228 от 31.05.2012, счет-фактура и акт № 289 от 30.06.2012, счет-фактура и акт № 341 от 31.07.2012, счет-фактура и акт № 430 от 30.09.2012, счет-фактура и акт № 512 от 31.10.2012, счет-фактура и акт № 598 от 30.11.2012, счет-фактура и акт № 647 от 31.12.2012, счет-фактура и акт № 15 от 31.03.2013, счет-фактура и акт № 162 от 31.07.2013, счет-фактура и акт № 237 от 30.09.2013, счет-фактура и акт № 289 от 31.10.2013, счет-фактура и акт № 319 от 30.11.2013, счет-фактура и акт № 352 от 31.12.2013; отрывные корешки от путевых листов от имени ООО «Маверик»; налоговая декларация ООО «СК КамЭнергоСтрой» за 1 квартал 2012 год по НДС, за 2 квартал 2012 года по НДС, за 3 квартал 2012 года, за 4 квартал 2012 года; налоговая декларация ООО «СК КамЭнергоСтрой» за 1 квартал 2013 года, за 2 квартал 2013 года, за 3 квартал 2013 года по НДС, за 4 квартал 2013 года; книги покупок, продаж за 1 квартал, 2 квартал, 3 квартал, 4 квартал 2012г., 1 квартал, 2 квартал, 3 квартал, 4 квартал 2013 года, в которой содержатся книги продаж ООО «СК КамЭнергоСтрой» за период с 01.01.2012 по 31.12.2013 и книги покупок ООО «СК КамЭнергоСтрой» за период с 01.01.2013 по 31.12.2013; материалы камеральной проверки ООО «СК КамЭнергоСтрой» за период 1 квартал 2014 года, а именно: налоговые декларации по НДС, заявление на возмещение НДС из бюджета, решение о возмещении НДС из бюджета, договор № 3 от 16.01.2012 на оказание услуг механизмами; договор № 3 от 16.01.2013 на оказание услуг механизмами; сшивка документов, материалов выездной налоговой проверки ООО «СК КамЭнергоСтрой», изъятых в ИФНС по г. Набережные Челны; выписки из кредитных учреждений о движении денежных средств ООО «СК КамЭнергоСтрой» по расчетным счетам (т.3 л.д.219-223). Суд, исследовав имеющиеся доказательства, находит, что в судебном заседании вина Шакирова А.М. в уклонении от уплаты налогов и сборов с ООО «СК КамЭнергоСтрой» путём включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений в крупном размере подтверждается последовательными показаниями свидетелей, протоколами осмотров документов, заключениями экспертов и другими материалами дела, из которых следует, что Шакиров А.М. путем включения заведомо ложных сведений в налоговые декларации ООО «СК КамЭнергоСтрой», уклонился от уплаты НДС на сумму 5 852 948,00 рублей, что составляет 29 % от подлежащих уплате сумм налогов и сборов с ООО «СК КамЭнергоСтрой» в пределах трех финансовых лет подряд и является крупным размером. Суд отвергает доводы стороны защиты о допущенных органами предварительного следствия нарушениях при допросах свидетелей, выемок и осмотров предметов и документов, назначении и проведении экспертиз, исходя из следующего. Судом установлено, что указанные следственные действия проведены следователем в рамках возбужденного уголовного дела в соответствии с действующим уголовно-процессуальным законодательством, результаты были оформлены в соответствии с требованиями закона, ставить под сомнение достоверность протоколов, составленных в ходе следственных действий, оснований не имеется. Указанные документы составлены уполномоченными должностными лицами без существенных нарушений, которые могли бы повлечь за собой признание их недопустимыми доказательствами. По мнению суда, также существенных нарушений при производстве оперативно-розыскных мероприятий органами внутренних дел, которые могли бы повлечь недопустимость полученных при этом доказательств, допущено не было. Доводы стороны защиты и подсудимого о том, что у него не было умысла на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость и заведомо ложные сведения в налоговые декларации он не вносил, так как между ООО «СК КамЭнергоСтрой» и ООО «Маверик» официально был составлен договор на предоставление спецтехники, отношения были не фиктивными, никакие документы не подделывались, договор на предоставление спецтехники от ООО «Маверик» он заключал лично с руководителем ООО «Маверик» ААВ и у него не возникло никаких сомнений, что в договоре была не его подпись, суд находит несостоятельными, так как они полностью опровергаются последовательными и логичными показаниями свидетеля ААВ как в ходе предварительного, так и судебного следствия, показавшего, что зарегистрированное им в 2011 году ООО «Маверик» для осуществления деятельности по продаже стройматериалов и предоставлению услуг по автоперевозке, своей техники, зданий, сооружений, работников и оборотных средств не имело, в период с 2011 года по 2016 год у ООО «Маверик» с ООО «СК КамЭнергоСтрой» никаких взаимоотношений не было и никакие документы, в том числе договора, счета-фактуры, путевые листы он не подписывал и на указанных документах, представленных ООО «СК КамЭнергоСтрой» от ООО «Маверик», не его подписи; показаниями свидетеля ГВР, о том, что номера указанные в отрывных корешках ООО «Маверик» не соответствовали действительности и не были присвоены спецтехнике, поступившие денежные средства от ООО «СК КамЭнерСтрой» в ООО «Маверик» были перечислены на другой расчетный счет организации с назначением платежа «пополнение бизнес счета», а далее с указанного расчётного счета были обналичены посредством пластиковой карты, то есть операции имели транзитный характер; показаниями свидетелей работников ООО «СК КамЭнергоСтрой» КИИ, БИВ, ИМШ, ПВВ, БИА, СММ, МВП, ИАИ, ДДЗ, ФВВ, СФА, ШВА о том, что об ООО «Маверик» и о привлечении спецтехники с данной организации для выполнения работ на объектах их организации им ничего не известно; показаниями свидетелей КАВ и ГРВ о том, что они, являясь представителя заказчика работ для ООО «СК КамЭнергоСтрой», субподрядной организации с названием ООО «Маверик», выполняющей для них работы, они не знают, а также совокупностью письменных доказательств по делу, в частности протоколами осмотров и заключениями экспертов, иными доказательствами по делу, и поэтому у суда нет оснований не доверять показаниям свидетелей. Не доверять заключениям указанных выше экспертиз у суда нет никаких оснований, так как они проведены специалистами, имеющими соответствующий опыт и образование, на основании предоставленных им материалов. Также несостоятельными суд признаёт доводы подсудимого об отсутствии в его действиях состава преступления в связи с тем, что решением УФНС России по Республике Татарстан от 09 декабря 2015 года отменено решение ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан от 15 сентября 2015 года о привлечении ООО «СК КамЭнергоСтрой» к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления сумм налогов, пеней и штрафов по взаимоотношениям с ООО «Маверик», так как в ходе судебного следствия установлено, что подсудимый путём включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений уклонился от уплаты налогов и сборов с ООО «СК КамЭнергоСтрой» в крупном размере и отмена решения ИФНС России по г. Набережные Челны не влияет на квалификацию содеянного подсудимым. Доводы подсудимого и защиты об отсутствии события преступления и признаков состава преступления, инкриминируемого Шакирову А.М., а также о неверной квалификации его действий, который осуществлял предпринимательскую деятельность и, соответственно отношения с налоговыми органами носят гражданско-правовой характер, опровергаются исследованными в ходе судебного следствия доказательствами, а приведенная подсудимым и его защитником оценка доказательств и выводы, как о событии преступления, так и о квалификации действий подсудимого, не отвечают требованиям закона, и расценивается судом, как вольная трактовка доказательств и не соответствуют объективной действительности. Иные доводы стороны защиты и подсудимого не влияют на квалификацию содеянного Шакировым А.М. и не опровергают наличие в его действиях состава инкриминируемого ему преступления. Показания свидетелей суд признает допустимыми и достоверными, так как оснований для оговора ими подсудимого или умышленного искажения фактических обстоятельств дела судом не установлено, показания указанных лиц получены в рамках требований УПК РФ, в целом являются непротиворечивыми, согласуются не только между собой, но и с другими письменными доказательствами по делу и у суда не имеется оснований не доверять показаниям указанных лиц. Содеянное Шакировым А.М. суд квалифицирует по ч. 1 ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона № 162-ФЗ от 08.12.2003) как уклонение от уплаты налогов и сборов с организации, то есть уклонение от уплаты налогов и сборов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере. При назначении вида и размера наказания, суд учитывает характер и степень общественной опасности преступления, личность подсудимого, наличие смягчающих наказание обстоятельств, а также влияние назначенного наказания на исправление осужденного и на условия его жизни. Отягчающих наказание обстоятельств судом не установлено. Обстоятельствами, смягчающими наказание, суд признает и в полной мере учитывает то, что Шакиров А.М. к административной ответственности и уголовной ответственности не привлекался, ранее ни в чем предосудительном замечен не был, не препятствовал проведению предварительного следствия, имеет на иждивении несовершеннолетнего ребёнка, положительно характеризуются по месту жительства и работы, занят общественно-полезным трудом, имеет многочисленные ведомственные награды, благодарности и грамоты, является почётным и заслуженным строителем Республики Татарстан, проходил службу в вооружённых силах, на учёте врача нарколога и психиатра не состоит, состояние его здоровья (страдает хроническими заболеваниями и нуждается в оперативном лечении) и состояние здоровья его близких родственников, требования, избранной в отношении него меры пресечения, не нарушал. При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о возможности и достаточности назначения наказания подсудимому Шакирову А.М. в виде штрафа. На основании изложенного и руководствуясь ст. 307, 308 и 309 УПК РФ, суд П Р И Г О В О Р И Л : Признать Шакирова Алика Мударисовича виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона № 162-ФЗ от 08.12.2003) и назначить ему наказание в виде штрафа в размере 200 000 (двухсот тысяч) рублей. Освободить Шакирова Алика Мударисовича от отбывания наказания в связи с истечением сроков давности уголовного преследования на основании п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ. Меру пресечения в отношении Шакирова А.М. в виде подписке о невыезде и надлежащем поведении отменить. Вещественные доказательства, хранящиеся в камере хранения вещественных доказательств СО по г. Набережные Челны СУ СК России по РТ: оригиналы счет-фактур и актов; сшивка документов, материалов выездной налоговой проверки ООО «СК КамЭнергоСтрой», изъятых в ИФНС по г. Набережные Челны; отрывные корешки от путевых листов от имени ООО «Маверик»; флеш-накопитель зеленого цвета – вернуть по принадлежности. Арест, наложенный постановлением Набережночелнинского городского суда РТ от 27 февраля 2019 года на земельный участок, относящийся к категории земель населённых пунктов, площадью 6116 кв.м., имеющий кадастровый номер ..., расположенный по адресу: Республика Татарстан, ... принадлежащие на праве собственности Шакирову Алику Мударисовичу – отменить. Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан в течение 10 суток со дня провозглашения. В случае подачи апелляционной жалобы осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции и поручить осуществление своей защиты избранному им защитнику либо ходатайствовать перед судом о назначении защитника. Председательствующий «подпись» Копия верна. Судья И.Г. Захаров Секретарь судебного заседания Э.К. Исрафилова Приговор вступил в законную силу 19 ноября 2019 года. Судья И.Г. Захаров |
