Дело № 1-179/2016 <данные изъяты>
ПРИГОВОР
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Московский районный суд города Твери в составе
председательствующего судьи Журкина Д.В.,
при секретаре Чабан С.А.,
с участием государственного обвинителя – старшего помощника прокурора Московского района г.Твери Цыкиной О.А.,
подсудимого Кучерука А.П.,
защитника-адвоката Дунаевского В.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении
Кучерука А.П., родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, гражданина РФ, женатого, имеющего на иждивении несовершеннолетнего ребенка, со средним специальным образованием, не работающего, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, не судимого,
обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ст.199.2 УК РФ,
УСТАНОВИЛ:
Кучерук А.П. совершил сокрытие денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, совершенное руководителем организации в крупном размере.
Преступление совершено им в Московском районе г.Твери при следующих обстоятельствах.
Негосударственное образовательное учреждение дополнительного профессионального образования Тверской областной стрелково-спортивный клуб добровольного общества содействия армии, авиации и флоту России (далее по тексту Учреждение) зарегистрировано в качестве юридического лица Тверской городской регистрационной палатой 01.08.1992, регистрационный номер № М-290-7-92, с присвоением основного государственного регистрационного номера 1026900569189, прошло перерегистрацию 06.12.2002 в Межрайонной ИФНС России № 1 по Тверской области.
Учреждение 01.02.2006 поставлено на налоговый учет в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Тверской области, с присвоением ИНН №, КПП №, ОГРН №.
Учреждение расположено по адресу: 170030, г. Тверь, ул. Королева, д. 7А.
Приказом №-к от 12.12.2011 Кучерук А.П. назначен на должность начальника Учреждения с 13.12.2011.
Приказом №-к от 24.08.2015 Кучерук А.П. уволен с должности начальника Учреждения с 25.08.2015.
Таким образом, Кучерук А.П. являлся начальником Учреждения в период с 13.12.2011 по 24.08.2015.
Из положений Устава Учреждения, утвержденного Президиумом Совета регионального отделения ДОСААФ России Тверской области 25.03.2011
(протокол № 14), следует:
-Учреждение является некоммерческой образовательной организацией, осуществляющей образовательный процесс, оказывая дополнительные образовательные услуги по учебно-спортивной профессиональной подготовке, и не имеющей извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности, а также не распределяющей полученную прибыль между участниками (п. 1.1);
-в своей деятельности Учреждение руководствуется Конституцией РФ, Гражданским кодексом РФ, Уставом, Федеральным законом от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях», локальными нормативными актами Учреждения и решениями Учредителей (п. 1.7);
-Учреждение является юридическим лицом с момента его государственной регистрации, имеет самостоятельный баланс, расчетный и другие счета в учреждениях банков, как в рублях, так и в иностранной валюте (п. 1.11);
-Учреждение не преследует цели получения прибыли от основной деятельности, но вправе оказывать платные услуги и заниматься предпринимательской деятельностью, соответствующей целям его создания, в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (п. 1.12);
-Учреждение самостоятельно в принятии решений и осуществлении действий в пределах действующего законодательства, настоящего Устава и решений Учредителя (п. 1.13);
-Учреждение отвечает по своим обязательствам в пределах находящихся в его распоряжении денежных средств (п. 1.19);
-Учреждение в установленном законодательством Российской Федерации порядке возмещает ущерб, причиненный в результате своей деятельности, и несет ответственность за несоблюдение требований действующего законодательства Российской Федерации и локальных нормативных актов Добровольного Общества содействия Армии, Авиации и Флоту России, иные действия, предусмотренные законодательством Российской Федерации (п. 1.20);
-Непосредственное руководство деятельностью Учреждения осуществляет единоличный исполнительный орган Учреждения в лице начальника Учреждения (п. 5.3);
-Начальник Учреждения осуществляет руководство Клубом в соответствии с законодательством Российской Федерации, приказами и распоряжениями Учредителя, настоящим Уставом и заключенным с ним трудовым договором (п.5.3.2);
-Компетенция начальника Учреждения: представляет интересы Клуба и действует от его имени без доверенности; распоряжается имуществом и средствами Клуба в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и настоящим Уставом; открывает расчетные и иные счета в кредитных организациях; обеспечивает содержание в надлежащем состоянии помещений, сооружений, их учет и сохранность, пополнение и рациональное использование учебно-материальной базы, учет и хранение документации (п. 5.3.3);
-Начальник Учреждения несет ответственность за целевое использование выделенных Учреждению средств; сохранность документов Учреждения (управленческих, финансово-экономических, по личному составу), передачу на государственное хранение документов, имеющих научно историческое и культурное значение; своевременную выплату заработной платы работникам Учреждения и уплату налогов и сборов в соответствии с установленными нормативами и требованиями законодательства Российской Федерации (п. 5.3.5);
-Начальник Учреждения, его заместитель (заместители), главный бухгалтер и другие руководители структурных подразделений Клуба несут персональную ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации за достоверность учета и искажения отчетности (п. 10.5).
В период с 01.01.2012 по 24.02.2015 Кучерук А.П., как руководитель организации-налогоплательщика, являлся ответственным за полноту и своевременность уплаты налогов с организации, а также за расходование денежных средств организации-недоимщика в порядке, предусмотренном ст.855 ГК РФ.
Учреждение как юридическое лицо в соответствии со ст.19 НК РФ является плательщиком налогов и сборов. В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов в срок, установленный законом.
В период времени с 01.01.2012 по 24.02.2015 Учреждение осуществляло деятельность, предусмотренную Уставом.
Для осуществления своей деятельности Учреждение в указанный период имело один расчетный счет №, открытый в Отделении № ОАО «Сбербанк России» 16.06.2000, расположенном по адресу: <адрес>.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законом установленные налоги и сборы. В соответствии с п.1 ст.6 Федерального Закона №129 от 21.11.1996 «О бухгалтерском учете» (действовавшего до 31.12.2012) ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организаций. В соответствии с ч.1 ст.7 Федерального закона №402 от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете» (вступившего в законную силу с 01.01.2013) ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем экономического субъекта.
В соответствии с ч.1 ст.45, п.1 ст.46, п.1 ст.47, п.2 ст.76 НК РФ «неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом… налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взысканий на денежные средства налогоплательщика… на счетах в банках. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика… налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика…, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика-организации…В случае неисполнения налогоплательщиком-организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога, принимается решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке».
В нарушение ст.ст.23, 45 НК РФ Учреждение не исполняло в полном объеме обязанности по уплате налоговых платежей в установленный законодательством срок, в связи с чем по состоянию на 01.01.2012 имело недоимку перед бюджетом по налогам в общей сумме 1611196, 18 руб., в том числе:
-по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН), в размере 121000 рублей;
-по земельному налогу в размере 1490195, 18 рублей;
-по единому социальному налогу (ЕСН, зачисляемый в ТФОМС РФ) в размере 1 рубль.
В период с 01.01.2012 по 24.02.2015 Учреждение, руководство которым осуществлял Кучерук А.П., не исполняло самостоятельно обязанность по уплате налоговых платежей в установленный законом срок, при этом лишь частично уплатив имеющуюся задолженность, в связи с чем недоимка по налогам по состоянию на 24.02.2015 составила 3372410, 52 руб., в том числе:
-по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН, объект налогообложения доходы), в размере 117625, 27 рублей;
-по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН, объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов), в размере 123 533 рубля;
-по земельному налогу в размере 3131251, 25 рублей;
-по единому социальному налогу (ЕСН, зачисляемый в ТФОМС РФ) в размере 1 рубль.
В связи с неисполнением руководителем Учреждения Кучеруком А.П. обязанности налогоплательщика по уплате налоговых платежей в установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах сроки, налоговым органом принимались меры, направленные на принудительное взыскание задолженности по налогам.
В связи с наличием недоимки, в соответствии со ст.45 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области руководителю Учреждения
ФИО3 А.П. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по месту нахождения руководимой им организации по адресу: г.Тверь, ул.Королева, д.7А, направлены требования об уплате недоимки по налогам и сборам на сумму 4974300 рублей:
-требование № по состоянию на 12.03.2012 на сумму задолженности по уплате земельного налога в размере 246942,00 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ); по земельному налогу в размере 246942,00 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ); по уплате земельного налога в размере 246941,00 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ); по уплате земельного налога в размере 246942,00 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), в котором Учреждению предложено погасить задолженность в срок до 30.03.2012;
-требование № по состоянию на 12.04.2012 на сумму задолженности по уплате УСН (объект налогообложения доходы) в размере 36353,00 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ); по уплате УСН (объект налогообложения доходы) в размере 6378,00 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ); по уплате УСН (объект налогообложения доходы) в размере 29 933,00 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), в котором Учреждению предложено погасить задолженность в срок до 30.03.2012;
-требование № по состоянию на 13.03.2013 на сумму задолженности по уплате земельного налога в размере 246942,00 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ); по земельному налогу в размере 246942,00 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ); по уплате земельного налога в размере 246941,00 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ); по уплате земельного налога в размере 24694 1,00 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), в котором Учреждению предложено погасить задолженность в срок до 02.04.2013;
-требование № по состоянию на 29.04.2013 на сумму задолженности по уплате УСН (объект налогообложения доходы) в размере 58 697,00 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ); по уплате УСН (объект налогообложения доходы) в размере 12 614,00 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), в котором Учреждению предложено погасить задолженность в срок до 24.05.2013;
-требование № по состоянию на 04.09.2013 на сумму задолженности по уплате УСН (объект налогообложения доходы) в размере 24 189,00 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ); по уплате УСН (объект налогообложения доходы) в размере 22 933,00 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ); по уплате УСН (объект налогообложения доходы) в размере 7 407,00 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), в котором Учреждению предложено погасить задолженность в срок до 24.09.2013;
-требование № по состоянию на 28.02.2014 на сумму задолженности по уплате земельного налога в размере 246942,00 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ); по земельному налогу в размере 164 628,00 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ); по уплате земельного налога в размере 411570,00 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), в котором Учреждению предложено погасить задолженность в срок до 21.03.2014;
-требование № по состоянию на 15.04.2014 на сумму задолженности по уплате УСН (объект налогообложения доходы уменьшенные на расходы) в размере
123 533,00 руб., в котором Учреждению предложено погасить задолженность в срок до 07.05.2014;
-требование № по состоянию на 22.04.2014 на сумму задолженности по уплате земельного налога в размере 329 256,00 руб., в котором Учреждению предложено погасить задолженность в срок до 15.05.2014;
-требование № по состоянию на 30.04.2014 на сумму задолженности по уплате земельного налога в размере 762 167,00 руб., в котором Учреждению предложено погасить задолженность в срок до 23.05.2014;
-требование № по состоянию на 20.06.2014 на сумму задолженности по уплате земельного налога в размере 762 167,00 руб., в котором Учреждению предложено погасить задолженность в срок до 10.07.2014.
Однако, руководитель Учреждения Кучерук А.П., исполняя свои служебные обязанности, являясь одновременно распорядителем денежных средств Учреждения, в период с 01.01.2012 по 24.02.2015 умышленно не давал указаний главному бухгалтеру ФИО1 гасить задолженность перед бюджетом по налогам в объеме в сроки, установленные налоговым органом для исполнения требований, осуществляя платежи, в которых он как руководитель Учреждения был заинтересован.
В связи с тем, что в срок, установленный налоговым органом для исполнения требований, задолженность по налогам Учреждения не погашалась, в целях обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, в соответствии со ст.31 и ч.1 ст.46 НК РФ Межрайонной ИФНС России № по Тверской области вынесены решения о взыскании налогов за счет денежных средств Учреждения, находящихся на расчетном счете в банке.
Всего за период с 01.01.2012 по 24.02.2015 Межрайонной ИФНС России
№ по Тверской области вынесены решения о взыскании налогов за счет денежных средств, находящихся на расчетном счете Учреждения, в общей сумме 6181723,7 руб., в том числе по налогам и (сборам) – 4974300 руб., а именно:
-решение № от 10.04.2012 на основании требования № от 12.03.2012 на сумму недоимки по земельному налогу в размере 987 767,00 руб.;
-решение № от 30.05.2012 на основании требования № от 12.04.2012 на сумму недоимки по УСН (объект налогообложения доходы) в размере 72 664,00 руб.;
-решение № от 10.04.2013 на основании требования № от 13.03.2013 на сумму недоимки по земельному налогу в размере 987 766,00 руб.;
-решение № от 30.05.2013 на основании требования № от 29.04.2013 на сумму недоимки по УСН (объект налогообложения доходы) в размере 71 311,00 руб.;
-решение № от 03.10.2013 на основании требования № от 04.09.2013 на сумму недоимки по УСН (объект налогообложения доходы) в размере 54 529,00 руб.;
-решение № от 26.03.2014 на основании требования № от 28.02.2014 на сумму недоимки по земельному налогу в размере 823140,00 руб.;
-решение № от 12.05.2014 на основании требования № от 15.04.2014 на сумму недоимки по УСН (объект налогообложения доходы) в размере 123 533,00 руб.;
-решение № от 20.05.2014 на основании требования № от 22.04.2014 на сумму недоимки по земельному налогу в размере 329256,00 руб.;
-решение № от 28.05.2014 на основании требования № от 30.04.2014 на сумму недоимки по земельному налогу в размере 762167,00 руб.;
-решение № от 15.07.2014 на основании требования № от 20.06.2014 на сумму недоимки по земельному налогу в размере 762167,00 руб.
На основании требований об уплате налогов и принятых решений о взыскании налогов за счет денежных средств Учреждения в период с 01.01.2012 по 24.02.2015 Межрайонной ИФНС России № по Тверской области на расчетный счет Учреждения №, открытый в отделении № ОАО «Сбербанк России» ДД.ММ.ГГГГ, направлены инкассовые поручения о принудительном исполнении обязанности по уплате налогов путем списания и перечисления в соответствующие бюджеты необходимых денежных средств со счета налогоплательщика.
По состоянию на 01.01.2012 в картотеке к расчетному счету учреждения находились неисполненные инкассовые поручения на взыскание недоимки по налогам и сборам на сумму 1527239,18 руб.
Так, за период с 01.01.2012 по 24.02.2015 Межрайонной ИФНС России № по Тверской области на расчетный счет Учреждения №, открытый в отделении № ОАО «Сбербанк России» ДД.ММ.ГГГГ, выставлены инкассовые поручения по налогам и сборам, а также пени, штрафам на общую сумму 6181723,7 руб., в том числе по недоимке по налогам и сборам на сумму 4974300 руб., а именно:
-инкассовое поручение № от 10.04.2012 на сумму недоимки по земельному налогу в размере 987767,00 руб. по решению о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика № от 10.04.2012 (требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ);
-инкассовое поручение № от 30.05.2012 на сумму недоимки по УСН (объект налогообложения доходы до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 72 664,00 руб. по решению о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика № от 30.05.2012 (требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ);
-инкассовое поручение № от 10.04.2013 на сумму недоимки по земельному налогу в размере 987766,00 руб. по решению о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика № от 10.04.2013 (требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ);
-инкассовое поручение № от 30.05.2013 на сумму недоимки по УСН (объект налогообложения доходы) в размере 71 311,00 руб. по решению о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика № от 30.05.2013 (требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ);
-инкассовое поручение № от 03.10.2013 на сумму недоимки по УСН (объект налогообложения доходы) в размере 54 529,00 руб. по решению о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика № от 03.10.2013 (требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ);
-инкассовое поручение № от 26.03.2014 на сумму недоимки по земельному налогу в размере 823140,00 руб. по решению о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика № от 26.03.2014 (требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ);
-инкассовое поручение № от 12.05.2014 на сумму недоимки по УСН (объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов) в размере 123 533,00 руб. по решению о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика № от 12.05.2014 (требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ);
-инкассовое поручение № от 20.05.2014 на сумму недоимки по земельному налогу в размере 329256,00 руб. по решению о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика № от 20.05.2014 (требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ);
-инкассовое поручение № от 28.05.2014 на сумму недоимки по земельному налогу в размере 762167,00 руб. по решению о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика № от 28.05.2014 (требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ);
-инкассовое поручение № от 15.07.2014 на сумму недоимки по земельному налогу в размере 762167,00 руб. по решению о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика № от 15.07.2014 (требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ).
Выставленные Межрайонной ИФНС России № по Тверской области в период с 01.01.2012 по 24.02.2015 инкассовые поручения по налогам в полном объеме налогоплательщиком не исполнены, в связи с не поступлением денежных средств на расчетный счет Учреждения в достаточном для этого объеме. Неисполненные инкассовые поручения, вследствие недостаточности денежных средств для их исполнения, помещены банком в картотеку №.
Таким образом, в период с 01.01.2012 по 24.02.2015 банковский счет Учреждения был блокирован неисполненными инкассовыми поручениями по налогам, помещенным в картотеку №, и неотмененными решениями о взыскании налогов и сборов.
В период с 01.01.2012 по 24.02.2015 судебными приставами-исполнителями на основании постановлений Межрайонной ИФНС РФ № по Тверской области о взыскании задолженности по налогам (сборам) за счет имущества организации-налогоплательщика вынесены постановления о возбуждении исполнительного производства в отношении Учреждения на общую сумму 5715059,54 руб., а именно:
-исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму налогов 1092479,48 руб.;
-исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму налогов 1186842,95 руб.;
-исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму налогов 141747,37 руб.;
-исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму налогов 947375,15 руб.;
-исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму налогов 124888,60 руб.;
-исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму налогов 1149051,27 руб.;
-исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму налогов 892155,46 руб.;
-исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму налогов 180519,26 руб.;
09.12.2013 судебными приставами-исполнителями Московского РОСП г.Твери УФССП России по Тверской области вынесено постановление об ограничении проведения расходных операций по кассе с целью обращения взыскания на наличные денежные средства, в соответствии с которым запрещено расходование денежных средств в размере 50% от суммы, поступающей в кассу Учреждения ежедневно, до погашения суммы взыскания 1186842,95 руб.
В период с 09.12.2013 по 24.02.2015 судебным приставом-исполнителем вынесены постановления об окончании исполнительного производства на общую сумму 1092479,48 руб.
По состоянию на 20.08.2015 на исполнении у судебных приставов-исполнителей находились исполнительные производства о взыскании налогов и сборов в пользу МРИФНС России № по Тверской области на сумму задолженности в размере 3763265,05 руб.
Ведение сводного исполнительного производства службой судебных приставов Московского РОСП г.Твери УФССП России по Тверской области, возбужденного на основании решений Межрайонной ИФНС России № по Тверской области по принудительному взысканию задолженности по налогам и сборам за счет имущества, отразилось на сумме недоимки Учреждения по состоянию на 24.02.2015. Недоимка по налогам и сборам частично погашена через Московский РОСП г.Твери УФССП России по Тверской области всего за период с 01.01.2012 по 24.02.2015 в размере 475990,80 руб.
Таким образом, в период с 01.01.2012 по 24.02.2015 налоговым органом в отношении Учреждения были приняты все необходимые и возможные меры по принудительному взысканию задолженности по налогам.
По состоянию на 24.02.2015 в картотеке к расчетному счету учреждения остались неисполненными инкассовые поручения на взыскание недоимки по налогам и сборам на сумму 3030768,48 руб., в том числе выставленные в период с 01.01.2012 по 24.02.2015, на сумму 1503529,3 руб.
В соответствии с п.12.1 и п.12.7 Положения «О безналичных расчетах в Российской Федерации», утвержденного Центральным Банком РФ 03.10.2002
N2-П (в редакции Указания Банка России от 12.12.2011 N 2749-У), «Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого осуществляется списание денежных средств со счетов плательщиков в случаях взыскания денежных средств в соответствии с законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции. Инкассовые поручения исполняются по мере поступления денежных средств в очередности, установленной законодательством». С 09.07.2013 в соответствии с п.1.1 «Положения о правилах осуществления перевода денежных средств», утвержденного Центральным банком РФ 19.06.2012 N383-П, перевод денежных средств осуществляется банками по распоряжениям клиентов, взыскателей средств, банков (далее - отправители распоряжений) в электронном виде, в том числе с использованием электронных средств платежа, или на бумажных носителях. Перевод денежных средств в безналичной форме осуществляется в рамках расчетов платежными поручениями и инкассовыми поручениями.
Согласно п.7.8 «Положения о правилах осуществления перевода денежных средств», утвержденного Центральным Банком РФ 19.06.2012 N383-П, при расчетах инкассовыми поручениями могут применяться распоряжения, предусмотренные п.1.11 Положения, которые могут распространяться на заявления, составляемые в соответствии с федеральным законом в целях взыскания денежных средств.
В соответствии с «Положением о платежной системе Банка России», утвержденного Центральным Банком РФ 29.06.2012 № 384-П, при осуществлении перевода денежных средств применяются инкассовые поручения в соответствии с Положением Банка России N 383-П.
Положением ч.2 ст.855 ГК РФ (в редакции Федеральных законов от 10.01.2003 № 8-ФЗ, от 02.12.2013 № 345-ФЗ), определена очередность списания денежных средств со счета.
Руководителю Учреждения Кучеруку А.П. было заведомо известно о мерах, принятых налоговым органом для взыскания с Учреждения недоимки по налогам, о требованиях и решениях налогового органа, направленных в адрес Учреждения, а также о том, что операции по расчетному счету Учреждения заблокированы неисполненными инкассовыми поручениями, что в производстве службы УФССП России по Тверской области находится сводное исполнительное производство, возбужденное на основании решений и постановлений налогового органа о взыскании недоимки по налогам за счет имущества налогоплательщика.
В связи с этим фактический руководитель Учреждения Кучерук А.П. был не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью имущества Учреждения, которая в виде определенной денежной суммы, равной размеру имеющейся недоимки по налогам в период с 01.01.2012 по 24.02.2015, подлежащей взысканию в бесспорном порядке.
Руководитель Учреждения Кучерук А.П. достоверно знал о том, что вверенное ему Учреждение не исполняет обязанность по уплате налогов в необходимом объеме и что на расчетном счете Учреждения имеются неисполненные инкассовые поручения налогового органа по взысканию недоимки по налогам.
Кучерук А.П., как руководитель Учреждения, являющийся ответственным за полноту и своевременность уплаты налогов с организации, а также за расходование денежных средств организации в порядке, предусмотренном ч.2 ст.855 ГК РФ, знал о том, что в сложившейся ситуации денежные средства, направленные контрагентами-дебиторами в счет оплаты поставленных товаров (выполненных работ и оказанных услуг) Учреждением на расчетный счет последнего, будут списаны в бесспорном порядке на исполнение помещенных в картотеку № инкассовых поручений по недоимке по налогам.
В период времени с 13.12.2011 по 01.01.2012, когда сумма недоимки по налогам превысила 1500000 руб., расчетный счет Учреждения был заблокирован неисполненными инкассовыми поручениями на общую сумму 1527239,18 руб. и налоговым органом, в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, были приняты все меры по её принудительному взысканию с НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России - Кучерука А.П., осуществляющего фактическое руководство деятельностью Учреждения, расположенного по адресу: <адрес>, возник преступный умысел, направленный на сокрытие денежных средств вверенной ему организации, за счет которых должно производиться взыскание недоимки по налогам, в крупном размере.
В период времени с 01.01.2012 по 24.02.2015 руководитель Учреждения
Кучерук А.П., осуществляя фактическое руководство вверенной ему организацией, с целью воспрепятствования принудительному взысканию налоговым органом недоимки по налогам, из мотивов максимально использовать денежные средства Учреждения на расчеты с контрагентами-кредиторами, в рабочее время, находясь на своем рабочем месте по адресу: <адрес>А, умышленно, систематически совершал действия, направленные на лишение возможности налогового органа в порядке, установленном ст.46 НК РФ, принудительно осуществлять взыскание суммы недоимки по налогам с Учреждения.
Кучерук А.П., реализуя свой преступный умысел, направленный на сокрытие денежных средств Учреждения от принудительного взыскания недоимки по налогам в крупном размере, достоверно зная о наличии у Учреждения задолженности по налогам и обязанности в соответствии со ст.19 НК РФ уплачивать налоги, о мерах, принятых налоговым органом для принудительного взыскания задолженности по налогам, и, осознавая, что при поступлении денежных средств на расчетный счет Учреждения они будут списаны в бесспорном порядке банком по инкассовым поручениям, помещенным в картотеку, в счет погашения задолженности по налогам, игнорируя требования ч.2 ст.855 ГК РФ, в период с 01.01.2012 по 24.02.2015, желая сокрыть денежные средства Учреждения от принудительного взыскания недоимки по налогам, и направить их на расчеты с кредиторами, минуя расчетный счет Учреждения, через счета организаций-дебиторов, умышленно давал указания зависящей от него по службе главному бухгалтеру Учреждения ФИО1, не осведомленной о его преступном умысле, проводить расчеты с кредиторами и дебиторами, минуя расчетный счет Учреждения, через счета организаций-дебиторов.
Руководитель Учреждения Кучерук А.П., с целью сокрытия денежных средств руководимого им Учреждения, за счет которых должно производиться взыскание задолженности по налогам, подписывал составленные бухгалтерией Учреждения по его указаниям распорядительные письма в адреса организаций-дебиторов РО ДОСААФ России по Тверской области, НАНО ДПО «Школа безопасности «Регион 69», НО АНО ДПО «УДЦ», ООО «Сервис-печать», ООО «Будо-Мастер», а также давал устные указания о направлении этих распорядительных писем в адрес указанных дебиторов Учреждения с целью перечисления денежных средств на расчетные счета кредиторов Учреждения, минуя тем самым расчетный счет Учреждения.
На основании распорядительных писем и устных указаний Кучерука А.П. в период с 01.01.2012 по 24.02.2015 дебиторы Учреждения – РО ДОСААФ России по Тверской области, НАНО ДПО «Школа безопасности «Регион 69», НО АНО ДПО «УДЦ», ООО «Сервис-печать», ООО «Будо-Мастер», платежными поручениями, минуя расчетный счет Учреждения, осуществляли перечисления на расчетные счета кредиторов Учреждения, а именно:
-распорядительные письма в адрес НАНО ДПО «Школа безопасности «Регион 69» с просьбой перечислить денежные средства в адрес кредиторов НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России на общую сумму 794850,00 руб. Оплата произведена НАНО ДПО «Школа безопасности «Регион 69» платежными поручениями на общую сумму 767400,00 руб., а именно:
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 12000,00 руб.;
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 5000,00 руб.;
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 2000,00 руб.;
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 21000,00 руб.;
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 5500,00 руб.;
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 11500,00 руб.;
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 6500,00 руб.;
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 2500,00 руб.;
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 18450,00 руб.;
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 15300,00 руб.;
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 24300,00 руб.;
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 6 750,00 руб.;
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 7650,00 руб.;
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 9450,00 руб.;
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 15300,00 руб.;
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 6750,00 руб.;
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 18900,00 руб.;
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 8 550,00 руб.;
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 18450,00 руб.;
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 13950,00 руб.;
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 14400,00 руб.;
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 23850,00 руб.;
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 43650,00 руб.;
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 42300,00 руб.;
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 23400,00 руб.;
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 33450,00 руб.;
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 30000,00 руб.;
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 24000,00 руб.;
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 30000,00 руб.;
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 34650,00 руб.;
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 27450,00 руб.;
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 24750,00 руб.;
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 38700,00 руб.;
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 18900,00 руб.;
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 25200,00 руб.;
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 10800,00 руб.;
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 21150,00 руб.;
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 19350,00 руб.;
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 6300,00 руб.;
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 12900,00 руб.;
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 19200,00 руб.;
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 13200,00 руб.;
-распорядительные письма в адрес НО АНО ДПО «УДЦ» с просьбой перечислить денежные средства в адрес кредиторов НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России на общую сумму 67600,00 руб. Оплата произведена НО АНО ДПО «УДЦ» платежными поручениями на общую сумму 67600,00 руб., а именно:
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 3600,00 руб.;
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 2400,00 руб.;
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 8000,00 руб.;
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 8000,00 руб.;
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 6600,00 руб.;
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 9600,00 руб.;
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 7200,00 руб.;
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 8400,00 руб.;
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 7800,00 руб.;
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 3600,00 руб.;
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 2400,00 руб.;
-распорядительные письма в адрес ООО «Будо-Мастер» с просьбой перечислить денежные средства в адрес кредиторов НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России на общую сумму 690969,95 руб. Оплата произведена ООО «Будо-Мастер» платежными поручениями на общую сумму 664509,95 руб., а именно:
-в ООО «Тверьтепло» платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 24460,00 руб.;
-в ОАО «Тверьэнергосбыт» платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 24460,00 руб.;
-в ОАО «Тверьэнергосбыт» платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 22460,00 руб.;
-в ОАО «Тверьэнергосбыт» платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 26460,00 руб.;
-в ООО «Тверьтепло» платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 31752,00 руб.;
-в ФГУП «Охрана» МВД России по Тверской области платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 7411,32 руб.;
-в ООО «Тверьтепло» платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 10000,00 руб.;
-в ОАО «Тверьэнергосбыт» платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 16670,06 руб.;
-в ООО «Тверьтепло» платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 34712,24 руб.;
-в ООО «Тверьтепло» платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 36007,34 руб.;
-в ОАО «Тверьэнергосбыт» платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 33363,84 руб.;
-в МУП ЖКП «Сахарово» платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 37293,42 руб.;
-в МУП ЖКП «Сахарово» платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 35761,60 руб.;
-в МУП ЖКП «Сахарово» платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 35078,14 руб.;
-в МУП ЖКП «Сахарово» платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 31752,00 руб.;
-в ООО «ПрофиТех» платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 22037,00 руб.;
-в ОАО «МРСК Центра «Тверьэнерго» платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 12272,92 руб.;
-в ООО «Энергобаланс-Регион Учет» платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 25179,81 руб.;
-в ОАО «МРСК Центра «Тверьэнерго» платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 7413,15 руб.;
-ИП ФИО2 платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 36363,32 руб.;
-ИП ФИО3 платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 35620,16 руб.;
-ООО «БП» платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 37822,74 руб.;
-в МУП ЖКП «Сахарово» платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 33000,00 руб.;
-в ОАО «МРСК Центра «Тверьэнерго» платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 5579,85 руб.;
-в МУП ЖКП «Сахарово» платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 37 306,04 руб.;
-распорядительные письма в адрес ООО «Сервис-печать» с просьбой перечислить денежные средства в адрес кредиторов НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России на общую сумму 380574,05 руб. Оплата произведена ООО «Сервис-печать» платежными поручениями на общую сумму 380574,05 руб., а именно:
-в ОАО «Тверьэнергосбыт» платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 15 120,00 руб.;
-в ООО «Тверьтепло» платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 13 323,30 руб.;
-в ОАО «Тверьэнергосбыт» платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 12 600,00 руб.;
-в ООО «Тверьтепло» платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 15 314,48 руб.;
-в ОАО «Тверьэнергосбыт» платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 15 444,50 руб.;
-в ОАО «Тверьэнергосбыт» платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 15 417,00 руб.;
-в ОАО «Тверьэнергосбыт» платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 13 243,50 руб.;
-в ОАО «Тверьэнергосбыт» платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 3 664,08 руб.;
-в ООО «Жилсервис» платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 10 000,00 руб.;
-в ОАО «Тверьэнергосбыт» платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 13 476,86 руб.;
-в ООО «Тверьтепло» платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 12 600,00 руб.;
-в ООО «Тверьтепло» платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 1 470,88 руб.;
-в ОАО «Тверьэнергосбыт» платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 6 000,00 руб.;
-в ООО «Тверьтепло» платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 7 242,40 руб.;
-в МУП ЖКП «Сахарово» платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 14 810,84 руб.;
-в МУП ЖКП «Сахарово» платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 13 975,68 руб.;
-в МУП ЖКП «Сахарово» платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 13 711,88 руб.;
-в МУП ЖКП «Сахарово» платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 12 886,16 руб.;
-в ОАО «МРСК Центра «Тверьэнерго» платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 12 956,24 руб.;
-в ОАО «МРСК Центра «Тверьэнерго» платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 13 108,00 руб.;
-в ОАО «МРСК Центра «Тверьэнерго» платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 13 815,36 руб.;
-в ОАО «МРСК Центра «Тверьэнерго» платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 13 850,40 руб.;
-в ОАО «МРСК Центра «Тверьэнерго» платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 13 108,00 руб.;
-в ООО «БП» платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 14 671,60 руб.;
-в ОАО «МРСК Центра «Тверьэнерго» платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 14 889,78 руб.;
-в МУП «Сахарово» платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено
14 368,48 руб.;
-в ОАО «МРСК Центра «Тверьэнерго» платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 15 131,94 руб.;
-в ОАО «МРСК Центра «Тверьэнерго» платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 14 833,68 руб.;
-в ОАО «МРСК Центра «Тверьэнерго» платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 14 737,32 руб.;
-в ОП «ТверьАтомЭнергоСбыт» платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 14 126,77 руб.;
-в ОП «ТверьАтомЭнергоСбыт» платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 13 782,92 руб.;
-распорядительные письма в адрес РО ДОСААФ России по Тверской области с просьбой перечислить денежные средства в адрес кредиторов НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России на общую сумму 420282,27 руб. Оплата произведена РО ДОСААФ России по Тверской области платежными поручениями на общую сумму 425253,69 руб., а именно:
-в ФГУП «Охрана» МВД России по Тверской области платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 96 800,00 руб.;
-в ООО «ЭСТ-Прим» платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 3 000,00 руб.;
-в МУП ЖКП «Сахарово» платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 44 000,00 руб.;
-в ФГУП «Охрана» МВД России по Тверской области платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 7 660,28 руб.;
-в ООО «ПрофиТех» платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 7 000,00 руб.;
-в ОАО «МРСК Центра «Тверьэнерго» платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 29 299,00 руб.;
-в ООО «Луч+Р» платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 1323,00 руб.;
-в ООО «Горсеть» платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено
3 000,00 руб.;
-в МУП ЖКП «Сахарово» платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 80 000,00 руб.;
-в ОВО по г.Твери платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено
25 048,80 руб.;
-в ФГУП «Охрана» МВД России по Тверской области платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 11 490,42 руб.;
-в ООО «ПрофиТех» платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 4 000,00 руб.;
-в ООО «Горсеть» платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено
3 000,00 руб.;
-в МУП ЖКП «Сахарово» платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 53 062,71 руб.;
-в ОАО «МРСК Центра «Тверьэнерго» платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 24 710,00 руб.;
-в ООО «Горсеть» платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено
1 500,00 руб.;
-в ФГУП «Охрана» МВД России по Тверской области платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 7 660,28 руб.;
-в ОП «ТверьАтомЭнергоСбыт» платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 6 000,00 руб.;
-в ОВО по г. Твери платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено
16 699,20 руб.
Таким образом, в период с 01.01.2012 по 24.02.2015 путем проведения расчетов с кредиторами через счета третьих лиц Учреждением израсходовано 2305337,69 руб. (767400,00+67600,00+664509,95+380574,05+425253,69).
В период с 01.01.2012 по 24.02.2015 руководитель Учреждения Кучерук А.П. путем проведения расчетов с кредиторами через расчетные счета третьих лиц умышленно сокрыл от принудительного взыскания денежные средства, за счет которых должно было производиться взыскание недоимки по налогам, на общую сумму 2305337,69 руб.
В период времени с 01.01.2012 по 24.02.2015 Кучерук А.П., действуя в рамках реализации своего преступного умысла, как лицо, осуществляющее руководство организацией-недоимщиком, умышленно, желая и осознавая наступление последствий в виде непогашения недоимки по налогам, с целью сокрытия денежных средств Учреждения и воспрепятствования налоговому органу принудительного их взыскания, через бухгалтера Учреждения ФИО1, не осведомленную о его преступных намерениях, просил руководителей организаций-дебиторов, денежные средства в счет оплаты Учреждению оказанных услуг или выполненных работ перечислять не на расчетный счет №, открытый в отделении № ОАО «Сбербанк России» ДД.ММ.ГГГГ, заблокированный инкассовыми поручениями налогового органа на взыскание задолженности по налогам, а направлять в кассу Учреждения, откуда намеревался расходовать их на цели, связанные с деятельностью Учреждения, на расчеты с кредиторами, тем самым в нарушение ч.2 ст.855 ГК РФ осуществлять платежи более поздней очередности, предусматривающей перечисление денежных средств в бюджет и внебюджетные фонды.
По состоянию на 01.01.2012 в кассе Учреждения находилось 0,00 руб. в период с 01.01.2012 по 24.02.2015 в кассу Учреждения поступили денежные средства в общей сумме 5873823,01 руб., в том числе:
-арендная плата (по счету 62 «Расчеты покупателями и заказчиками») в размере 3548735, 34 руб.;
-от покупателей и заказчиков (по счету 62 «Расчеты покупателями и заказчиками») в размере 2287940, 50 руб.;
-возврат подотчетных сумм (по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами») в размере 3182, 17 руб.;
-от прочих покупателей (по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») в размере 33965, 00 руб.
Поступившие в кассу Учреждения денежные средства в период с 01.01.2012 по 24.02.2015 израсходованы на различные цели в размере 5868872, 98 руб., в том числе:
-на расчеты с поставщиками и подрядчиками (по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками») в размере 375 руб.;
-на расчеты с персоналом по оплате труда (по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда») в размере 3863027,29 руб.;
-на расчеты с персоналом по оплате труда по договорам (по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда») в размере 71 109,00 руб.;
-выдано в подотчет (по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами») в размере 1922182,19 руб.;
-на расчеты с персоналом по оплате труда по договорам (по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») в размере 12179, 00 руб.
Остаток денежных средств в кассе по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составил
4950,03 руб.
Денежные средства, выданные в подотчет в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 1922182,19 руб. расходовались на следующие цели:
-на материалы, ГСМ, инвентарь, хозтовары (по счету 10 «Материалы») в размере 276 074,12 руб.;
-услуги нотариуса, цветная печать, охрана (по счету 20 «Основное производство) в размере 17475,90 руб.;
-на общехозяйственные расходы (почтовые расходы, канцтовары, госпошлина, бланки строгой отчетности) (по счету 26 «Общехозяйственные расходы» в размере 77840,41 руб.;
-возврат подотчетных сумм в кассу (по счету 50 «Касса») в размере 3182, 17 руб.;
-на расчеты с поставщиками и подрядчиками (по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками») в размере 604457, 34 руб.;
-на расчеты по налогам и сборам (по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам») в размере 50000, 00 руб.;
-на расчеты по социальному страхованию и обеспечению (по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению») в размере 35863, 59 руб.;
-на монтаж пожарной сигнализации (по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») в размере 20000, 00 руб.;
-на расчеты по задолженности с бюджетом через УФССП (по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») в размере 701121, 70 руб.;
-выдан беспроцентный займ РО ДОСААФ России по Тверской области (по счету 86 «Целевое финансирование») в размере 20000, 00 руб.;
-на прочие расходы (пени, обслуживание банка, ведение счета) (по счету
91 «Прочие доходы и расходы») в размере 59621, 51 руб.
-на подписку журналов (по счету 97 «Расходы будущих периодов») в размере
2418, 47 руб.
Распоряжаясь поступившими в кассу денежными средствами Учреждения,
Кучерук А.П. в период с 01.01.2012 по 24.02.2015 сознательно давал указания главному бухгалтеру Учреждения на расходование денежных средств в нарушении очередности, установленной законодательством, минуя расчетный счет Учреждения, на нужды Учреждения в размере 1078262, 75 руб., а именно:
-на расчеты с поставщиками и подрядчиками (по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками») в размере 375 руб.;
-на материалы, ГСМ, инвентарь, хозтовары (по счету 10 «Материалы») в размере 276 074, 12 руб.;
-услуги нотариуса, цветная печать, охрана (по счету 20 «Основное производство) в размере 17475, 90 руб.;
-на общехозяйственные расходы (почтовые расходы, канцтовары, госпошлина, бланки строгой отчетности) (по счету 26 «Общехозяйственные расходы» в размере 77840,41 руб.;
-на расчеты с поставщиками и подрядчиками (по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками») в размере 604457, 34 руб.;
-на монтаж пожарной сигнализации (по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») в размере 20000, 00 руб.;
-выдан беспроцентный займ РО ДОСААФ России по Тверской области (по счету 86 «Целевое финансирование») в размере 20000, 00 руб.;
-на прочие расходы (пени, обслуживание банка, ведение счета) (по счету
91 «Прочие доходы и расходы») в размере 59621, 51 руб.
-на подписку журналов (по счету 97 «Расходы будущих периодов») в размере
2418, 47 руб.
С учётом изложенного, всегов период времени с 01.01.2012 по 24.02.2015 Кучерук А.П., осознавая наступление общественно опасных последствий и желая их наступление, умышленно совершил сокрытие денежных средств Учреждения в размере 3383600, 44 руб. (2305337,69 руб. + 1078262, 75 руб.), за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и сборам, путем их расходования из кассы и минуя расчетные счета Учреждения.
Таким образом, умышленно нарушив требования ст. 57 Конституции РФ,
п.12.1 и п.12.7 Положения «О безналичных расчетах в Российской Федерации», утвержденного Центральным Банком РФ 03.10.2002 N 2-П (в редакции Указания Банка России от 12.12.2011 N 2749-У), п.7.8 Положения «О правилах осуществления перевода денежных средств», утвержденного Центральным Банком РФ 19.06.2012 N383-П, Положение «О платежной системе Банка России», утвержденного Центральным Банком РФ 29.06.2012 № 384-П, ч. 2 ст. 855 ГК РФ (в редакции Федеральных законов от 10.01.2003 № 8-ФЗ, от 02.12.2013 № 345-ФЗ), ч.1 ст.45, п.1 и 7 ст.46, п.1 ст.47, п.2 ст.76 НК РФ, руководитель Негосударственного образовательного учреждения дополнительного профессионального образования Тверской областной стрелково-спортивный клуб добровольного общества содействия армии, авиации и флоту России Кучерук А.П. в период с 01.01.2012 по 24.02.2015 умышленно сокрыл денежные средства Учреждения в размере 3383600,44 руб. за счёт которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, что согласно примечанию к ст.169 УК РФ (в редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 224-ФЗ) является крупным размером.
В судебном заседании Кучерук А.П. вину признал полностью, в содеянном раскаялся, от дачи показаний на основании ст.51 Конституции РФ отказался, в связи с чем судом по ходатайству государственного обвинителя оглашены показания Кучерука А.П., данные им в ходе предварительного следствия.
Допрошенный в качестве подозреваемого Кучерук А.П. пояснил, что в НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России он работал с 13 декабря 2011 года по 25 августа 2015 года в должности начальника. В его должностные обязанности входило общее руководство деятельностью Учреждения, распределение и контроль за расходованием поступающих денежных средств, организация учебного процесса и другие. НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России 01.02.2006 поставлено на налоговый учет в МИФНС России №10 по Тверской области. Юридический адрес и адрес фактического местонахождения: г.Тверь, ул.Королева, д.7А. Основной вид деятельности организации: профессиональное образование для взрослых и детей пулевой стрельбе из спортивного оружия. На момент трудоустройства в Учреждение, он принял его с уже имеющейся задолженностью по налогам и сборам в размере около 3 млн. руб. К задачам, которые ставились перед ним вышестоящим руководством, относились, в том числе, задачи по погашению ранее образовавшегося долга перед бюджетом, а также недопущение роста задолженности. За период его нахождения в должности начальника Учреждением производилась уплата текущих налогов, а также недоимки, которая образовалась в более ранний период времени. Согласно Устава учреждения обязанность по уплате налогов и сборов полностью возложена на него как начальника НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России, он же являлся главным распорядителем денежных средств Учреждения. Согласно указаний начальника принимаются решения о перечислении денежных средств в тот или иной адрес. Его указания являются обязательными для исполнения подчиненными сотрудниками, в том числе главным бухгалтером. В период с 01.01.2012 по 24.02.2015 у НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России образовалась задолженность по налоговым платежам на сумму более 3 млн. рублей, которая начала образоваться с 2009 года. По состоянию на 01.01.2012 НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России имело задолженность (недоимку) по налогам в сумме 1611 196 рублей, по состоянию на 24.02.2015 в сумме 3372410 руб. Задолженность по налоговым платежам образовалась в связи с трудным финансовым положением учреждения из-за недостатка денежных средств, который возник в результате повышения кадастровой стоимости земли в 4,5 раза в 2009 году, в связи с чем земельный налог увеличился во много раз – с 220 тыс. руб. в год до 980 тыс. руб. Основную сумму задолженности составлял земельный налог. Он принимал меры по погашению задолженности, что видно из сокращения размера задолженности с 3млн. руб. до 1,6 млн. руб. В связи с имеющейся задолженностью по налогам и сборам, налоговым органом в период с 01.01.2012 по 24.02.2015 были предприняты действия в отношении НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России по принудительному взысканию задолженности по налогам и сборам путем направления требований об уплате налогов и сборов, также выносились решения о взыскании налога, сбора и пеней за счет денежных средств находящихся на банковских счетах, в соответствии с которыми на расчетные счета выставлялись инкассовые поручения, выносились решения о приостановлении операций по расчетным счетам в банках, выносились решения о взыскании налога, а также пени за счет имущества НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России. Однако в связи с недостаточностью денежных средств у предприятия большая часть требований не исполнилась, в связи с чем инспекцией принимались решения о взыскании задолженности за счет денежных средств предприятия на счетах в банке. У НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России имеется один расчетный счет, открытый в отделении № ОАО «Сбербанк России, который заблокирован решениями о приостановлении операций по счетам и картотекой. В период с 01.01.2012 по 24.02.2015 выставленные инкассовые поручения налоговым органом на расчетный счет не были исполнены в полном объеме по причине отсутствия на расчетном счете денежных средств. Главный бухгалтер ФИО1 ставила его в известность, что задолженность по налогам у организации растет, однако денежных средств на погашение задолженности по налогам у организации не было, так как все поступающие денежные средства в первую очередь уходили на выплату заработной платы работникам НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России и для осуществления финансово-хозяйственной деятельности. Судебными приставами также предпринимались действия по взысканию задолженности. В декабре 2012 года судебными приставами-исполнителями Московского РОСП г.Твери было вынесено постановление об ограничении проведения расходных операций по кассе с целью обращения взыскания на наличные денежные средства, в соответствии с которым запрещено расходование денежных средств в размере 50% от суммы, поступающей в кассу учреждения ежедневно. В период с 01.01.2012 по 24.02.2015 НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России образовались кредиторская и дебиторская задолженность, так как НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России не могло использовать свой расчетный счет для расчетов с контрагентами, не исполнив инкассовые поручения, находившиеся в картотеке, и им было принято решение осуществлять расчеты через счета третьих лиц как путем направления в адрес дебиторов распорядительных писем с просьбой о перечислении денежных средств на расчетные счета кредиторов с последующим заключением соглашений о погашении взаимных обязательств сторон.
Так, в период с 01.01.2012 по 24.02.2015 расчеты через контрагентов были произведены через НО АНО ДПО «УДЦ», ООО «Сервис печать»,
ООО «БудоМастер», НАНО ДПО «Школа безопасности регион 69». Между НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России и ООО «Сервис-печать», ООО «БудоМастер» были заключены договоры о сдаче помещений в аренду площадью 105,6 кв.м., а также сдаче тира в аренду НО АНО ДПО «УДЦ», НАНО ДПО «Школа безопасности регион 69» для проведения экзаменационных занятий. В свою очередь НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России выставляло счета за предоставление помещений (тира) контрагентам, к которым прикладывалось распорядительное письмо. В распорядительных письмах от НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России к контрагентам была просьба оплатить задолженность на счета других кредиторов (поставщиков), а именно: за электроэнергию, связь, воду, охрану объекта. Инициатором в проведении данных взаимозачетов выступало НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России в его лице. Он сам договаривался с кредиторами о проведении данных взаимозачетов, как по телефону, так и при личных встречах, так как НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России не могло само за себя перечислить денежные средства в связи с блокировкой расчетного счета налоговым органом и отсутствием денежных средств. Он понимал, что при поступлении денежных средств на расчетный счет организации, они будут списаны в бесспорном порядке в счет погашения задолженности по налоговым платежам, однако у него не было выбора в проведении данных взаимозачетов, так как НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России не могло осуществлять свою деятельность без электроэнергии, воды, отопления, охраны объекта. Распорядительные письма подписывались им, как начальником учреждения. Распорядительные письма по его поручению подготавливала бухгалтер. Также в период с 01.01.2012 по 24.02.2015 НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России осуществляло расчеты через кассу предприятия, а именно: на выдачу заработной платы, на уплату госпошлины, на выдачу в подотчет, материалы, ГСМ, инвентарь, хозтовары, на расчеты с поставщиками и подрядчиками и др. Решение на расходование денежных средств из кассы принимал непосредственно он как руководитель учреждения и без его подписи на расходном ордере денежные средства не выдавались.
Очередность платежей по ст.855 ГК РФ ему известна, однако денежных средств на погашение задолженности по налогам у организации не было, так как все поступающие денежные средства, в первую очередь, уходили на выплату заработной платы работникам учреждения и для расчетов с поставщиками (электроэнергия, отопление, вода, охрана объекта). Он, как начальник Учреждения, понимал, что недоимка должна быть погашена, но при этом направление денежных средств только на погашение задолженности перед бюджетом могло привести к несостоятельности Учреждения, задолженности по заработной плате перед сотрудниками, и т.д.
Указанные выше действия принимались им для того, чтобы организация продолжала свою деятельность, оплачивать налоги он не отказывался, по мере возможности он погашал недоимку, но окончательно оплатить налоги не смог. (т.21 л.д.159-164)
При допросе в качестве обвиняемого Кучерук А.П. признал себя виновным в совершении инкриминируемого преступления, полностью согласился со всеми обстоятельствами, указанными в предъявленном ему обвинении, в полном объеме подтвердил данные в качестве подозреваемого показания. (т.22 л.д.203-207)
Помимо полного признания вины, виновность Кучерука А.П. в совершении преступления, предусмотренного ст. 199.2 УК РФ, подтверждается следующими исследованными в судебном заседании материалами дела.
Показаниями допрошенной в судебном заседании свидетеля ФИО1. о том, что в НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России до 30.10.2014 она являлась главным бухгалтером ТРОО, руководителем организации был Кучерук А.П. Она была в его прямом подчинении. У организации была задолженность по налогам и сборам, в связи с чем были приостановлены операции по расчетному счету, потом был наложен арест на кассу в размере 50%. Причиной возникновения задолженности явилось установление кадастровой стоимости земельного участка организации в размере 65 млн. руб. В 2013 году решением арбитражного суда была установлена его кадастровая стоимость в размере 15 млн. руб. Погасить возникшую задолженность организация не могла, так как доходная часть была низкой, необходимо было оплачивать коммунальные услуги, выплачивать заработную плату, обеспечивать охрану склада с оружием. В этой связи по указанию Кучерука А.П. она готовила письма контрагентам об оплате их обязательств, в частности за теплоснабжение, электроэнергию. Это было необходимо, чтобы организация работала и заработная плата работникам выплачивалась вовремя.
Показаниями свидетеля ФИО1., данными в ходе предварительного следствия и оглашенными в судебном заседании по ходатайству государственного обвинителя с согласия сторон, о том, что в период с 01.01.2012 по 24.02.2015 у НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России образовалась задолженность по налоговым платежам на сумму более 3 млн. руб., которая начала образовываться с 2009 года, то есть до того как начальником стал Кучерук А.П. По состоянию на 01.01.2012 НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России имело задолженность (недоимку) по налогам в сумме 1611 196 руб., по состоянию на 24.02.2015 в сумме 3372410 руб. Задолженность по налоговым платежам образовалась в связи с трудным финансовым положением учреждения из-за недостатка денежных средств, который возник в результате повышения кадастровой стоимости земли в 4,5 раза в 2009 году, в связи с чем земельный налог увеличился с 220 тыс. руб. в год до 980 тыс. руб. Кадастровая стоимость земельного участка по адресу: г.Тверь, ул.Королева, д.7А до 2009 года составляла около 14687000 руб., после 2009 года стоимость составила 65851147 руб. Соответственно до 2009 года Учреждение уплачивало налог в размере 220310 руб., а после 2009 года - 987 767 руб. в год. Также Учреждение до 2009 года пользовалось льготой и не уплачивало федеральные налоги, поскольку являлось учреждением физической культуры и спорта. В связи с имеющейся задолженностью по налогам и сборам, налоговым органом в период с 01.01.2012 по 24.02.2015 были предприняты действия в отношении НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России по принудительному взысканию задолженности по налогам и сборам - направлялись требования об уплате налогов и сборов, выносились решения о взыскании налога, сбора, а также пеней за счет денежных средств, находящихся на банковских счетах, в соответствии с которыми на расчетные счета выставлялись инкассовые поручения, выносились решения о приостановлении операций по расчетным счетам в банках, выносились решения о взыскании налога, а также пени за счет имущества НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России. Однако в связи с недостаточностью денежных средств у предприятия большая часть требований не исполнилась, в связи с чем инспекцией принимались решения о взыскании задолженности за счет денежных средств предприятия на счетах в банке. Основной доход Учреждение получало от сдачи части помещений в аренду, а также ведения платных спортивных услуг, сдачи части земельного участка под автостоянку. У НОУ ДПО Тверской ОССК России имеется один расчетный счет, открытый в отделении № 8607 ОАО «Сбербанк России, который был заблокирован решениями о приостановлении операций по счетам и картотекой. В период с 01.01.2012 по 24.02.2015 выставленные инкассовые поручения налоговым органом на расчетный счет не были исполнены в полном объеме по причине отсутствия на расчетном счете денежных средств. Она ставила в известность Кучерука А.П. о том, что задолженность по налогам у организации растет, однако денежных средств на погашение задолженности по налогам у организации не было, так как все поступающие денежные средства в первую очередь уходили на выплату заработной платы работникам НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России и для осуществления финансово-хозяйственной деятельности - оплату коммунальных услуг, содержание здания (охрана объекта, пожарная и охранная сигнализации). В случае неуплаты электроэнергии в срок была реальная угроза отключения Учреждения от электричества, в связи с чем обеспечивать охрану здания, а также охрану оружия, не представлялось возможным. Судебными приставами также предпринимались действия по взысканию задолженности. В декабре 2012 года судебными приставами исполнителями Московского РОСП г.Твери было вынесено постановление об ограничении проведения расходных операций по кассе с целью обращения взыскания на наличные денежные средства, в соответствии с которым запрещено расходование денежных средств в размере 50% от суммы, поступающей в кассу учреждения ежедневно. В период с 01.01.2012 по 24.02.2015 НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России образовалась кредиторская, дебиторская задолженность, так как НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России не могло использовать свои расчетный счет для расчетов с контрагентами, не исполнив инкассовые поручения, находившиеся в картотеке, было принято решение осуществлять расчеты через счета третьих лиц путем направления в адрес дебиторов распорядительных писем с просьбой о перечислении денежных средств на расчетные счета кредиторов с последующем заключением соглашений о погашении взаимных обязательств сторон. В период с 01.01.2012 по 24.02.2015 расчеты через контрагентов были произведены: НО АНО ДПО «УДЦ», ООО «Сервис печать», ООО «БудоМастер», НАНО ДПО «Школа безопасности регион 69». Эти меры предпринимались в связи с тем, что иного выхода из данной ситуации просто не было. Между НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России и ООО «Сервис-печать», ООО «БудоМастер» были заключены договоры сдачи помещений в аренду, а также сдаче тира в аренду НО АНО ДПО «УДЦ», НАНО ДПО «Школа безопасности регион 69» для проведения экзаменационных занятий. В свою очередь НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России выставляло счета за предоставление помещений (тира) контрагентам, к которым прикладывались распорядительные письма. Распорядительные письма НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России контрагентам в назначении платежа содержали просьбу оплатить задолженность на счета других кредиторов (поставщиков) за электроэнергию, связь, воду, охрана объекта. Инициатором в проведении данных взаимозачетов выступало НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России в лице начальника Кучерука А.П., который сам договаривался с кредиторами о проведении данных взаимозачетов, так как НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России не мог сам за себя перечислять денежные средства в связи с блокировкой расчетного счета налоговым органом и отсутствием денежных средств. Кучерук А.П. понимал, что при поступлении денежных средств на расчетный счет организации они были бы списаны в бесспорном порядке в счет погашения задолженности по налоговым платежам, пени и штрафа, однако у него не было выбора в проведении данных взаимозачетов, так как НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России не могло осуществлять свою деятельность без электроэнергии, воды, охраны объекта. Распорядительные письма подписывал начальник учреждения Кучерук А.П. Также в период с 01.01.2012 по 24.02.2015 НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России осуществляло расчеты через кассу предприятия на выдачу заработной платы, уплату госпошлины, выдачу в подотчет, материалы, ГСМ, инвентарь, хозтовары, расчеты с поставщиками и подрядчиками и др. Решение на расходование денежных средств из кассы принимал непосредственно руководитель предприятия Кучерук А.П. и без его подписи на расходном ордере денежные средства не выдавались. (т.21 л.д. 114-119)
Показаниями свидетеля ФИО2., данными им в ходе предварительного следствия и оглашенными в судебном заседании по ходатайству государственного обвинителя согласия сторон, о том, что в РО ДОСААФ России по Тверской области он работает с сентября 2011 года в должности помощника председателя и является куратором НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России. РО ДОСААФ России по Тверской является учредителем НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России. НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России является самостоятельным Учреждением, самостоятельно сдает бухгалтерские балансы в налоговый орган, производит уплату обязательных платежей в бюджет, отвечает за свои долги перед бюджетом. Главным распределителем денежных средств НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России является начальник Кучерук А.П. У НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России с начала 2012 года появилась задолженность по налоговым платежам перед бюджетом РФ из-за недостатка денежных средств по причине повышения кадастровой стоимости земли. Основная задолженность состояла из земельного налога. В связи с имеющейся задолженностью по налогам и сборам налоговым органом в период с 01.01.2012 предприняты действия в отношении НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России по принудительному взысканию задолженности по налогам и сборам, в том числе за счет денежных средств организации на расчетном счете в отделении № ОАО «Сбербанк России, который был заблокирован решениями о приостановлении операций по счетам и картотекой. Также судебными приставами исполнителями Московского РОСП г.Твери было вынесено постановление об ограничении проведения расходных операций по кассе с целью обращения взыскания на наличные денежные средства.
В связи с тем, что НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России не могло использовать свой расчетный счет для расчетов с контрагентами, не исполнив инкассовые поручения, находившиеся в картотеке, начальником учреждения Кучеруком А.П. было принято решение осуществлять расчеты через счета третьих лиц путем направления в адрес дебиторов распорядительных писем с просьбой о перечислении денежных средств на расчетные счета кредиторов с последующим заключением соглашений о погашении взаимных обязательств сторон. В период с 01.01.2012 по 24.02.2015 расчеты через контрагентов были произведены НО АНО ДПО «УДЦ», ООО «Сервис печать», ООО «БудоМастер», НАНО ДПО «Школа безопасности регион 69». Между НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России и ООО «Сервис-печать», ООО «БудоМастер» были заключены договоры по сдаче помещений в аренду, а также сдаче тира в аренду НО АНО ДПО «УДЦ», НАНО ДПО «Школа безопасности регион 69» для проведения экзаменационных занятий. В свою очередь НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России выставляло счета за предоставление помещений (тира) контрагентам, к которым прикладывались распорядительные письма с просьбой оплатить задолженность на счета других кредиторов (поставщиков). Инициатором в проведении данных взаимозачетов выступало НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России в лице начальника Кучерука А.П., который сам договаривался с кредиторами о проведении данных взаимозачетов, так как НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России не мог сам за себя перечислять денежные средства в связи с блокировкой расчетного счета налоговым органом и отсутствием денежных средств. Распорядительные письма подписывал начальник учреждения Кучерук А.П.
Также в период с 01.01.2012 по 24.02.2015 РО ДОСААФ России по Тверской области перечисляло денежные средства кредиторам НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России за электроэнергию, газ, воду. Денежные средства в Региональное отделение поступали от контрагентов НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России согласно заключенных договоров об оказании услуг. В дальнейшем Региональное отделение перечисляло денежные средства кредиторам НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России. Данные расчеты производились в связи с блокировкой расчетного счета налоговым органом НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России. Инициатором в проведении данных взаиморасчетов выступало НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России. Начальник учреждения Кучерук А.П. сам направлял в адрес контрагентов распорядительные письма, в которых указывал реквизиты Регионального отделения. Распорядительные письма подписывались должностными лицами НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России.
Начальник НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России Кучерук А.П. ставил в известность РО ДОСААФ России по Тверской области о финансовых проблемах учреждения и задолженности перед бюджетом по налоговым платежам. НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России является подотчетным учреждением перед Региональным отделением, в связи с чем НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России ежеквартально и ежегодно представляет в Региональное отделение финансовый отчет, в котором указывается вся финансово-хозяйственная деятельность учреждения. (т.21 л.д. 120-123)
Показаниями свидетеля ФИО3 данными ей в ходе предварительного следствия и оглашенными в судебном заседании по ходатайству государственного обвинителя с согласия сторон, о том, что она работает в ООО «Сервис-Печать» главным бухгалтером с мая 2011 года. С 01.11.2011 по 01.11.2014 ООО «Сервис-печать» арендовало у НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России помещение, расположенное по адресу: г.Тверь, ул.Королева, д.7а. Согласно договора аренды недвижимого имущества от 01.11.2011 (без номера), 01.10.2012 (без номера), 01.10.2013 (без номера) НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России (арендодатель) передало ООО «Сервис-печать» (арендатор) во временное владение и пользование три комнаты на первом этаже здания областного стрелково-спортивного клуба общей площадью 36 кв.м. Указанные договоры аренды недвижимого имущества заключались за 2011, 2012, 2013 годы на 11 месяцев. Договор аренды недвижимого имущества (без номера) от 01.11.2011 был заключен на 11 месяцев, арендная плата составляла 350 руб. за 1 кв.м. 25 июня 2012 года между ООО «Сервис-печать» и НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России в связи со сменой руководителя было заключено дополнительное соглашение к договору аренды недвижимого имущества от 01.11.2011, в соответствии с которым арендная плата с 01.07.2012 за 1 кв.м. составляла 420 руб., ежемесячная арендная плата – 15120 руб. В соответствии с данным договором оплата услуг производилась ежемесячно по акту выполненных работ и счетом, выставленным НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России в адрес ООО «Сервис-печать». В связи с тем, что расчётный счет НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России был блокирован налоговым органом, расчеты между сторонами производились по распорядительным письмам. НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России в адрес ООО «Сервис печать» ежемесячно выставляло счет, акт, а также в дополнение составлялись распорядительные письма с реквизитами контрагентов НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России. В распорядительных письмах НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России просило оплатить тепловую энергию, электроэнергию и другие нужды в счет аренды помещений контрагентам по указанным в распорядительных письмах реквизитам. ООО «Сервис печать» перечисляло денежные средства на расчетные счета контрагентов НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России, ОАО «Тверьэнергосбыт», ООО «ЖилСервис», ОАО «МРСК Центра Тверьэнерго», ООО «БП» и др. Инициатором в проведении данных взаиморасчетов выступало НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России в лице начальника Кучерука А.П., который лично обратился в их организацию с просьбой о проведении взаимозачетов. Распорядительные письма подписывались Кучеруком А.П. и главным бухгалтером ФИО1. Основными контрагентами НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России, на расчетные счета которых перечислялись денежные средства за аренду помещения по договору, были ОАО «Тверьэнергосбыт», ООО «ЖилСервис», ОАО «МРСК Центра Тверьэнерго», ООО «БП» и др. Аналогичная оплата за аренду помещений производилась и по другим договорам аренды за 2012-2013г.г. НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России ежемесячно выставляло в ООО «Сервис печать» счета на оплату, согласно заключенным договорам, а также распорядительные письма с реквизитами контрагентов. Инициатором в проведении данных взаимозачетов выступало НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России в лице начальника Кучерука А.П. Распорядительные письма подписывались Кучеруком А.П. и главным бухгалтером ФИО1. С 01.11.2014 договор аренды недвижимого имущества № был заключен с другой организацией - УДПО Тверской УССК ДОСААФ России в лице начальника ФИО2 В стоимость арендной платы по договорам аренды недвижимого имущества за 2011, 2012, 2013 г.г. не входили коммунальные платежи. Счета по коммунальным платежам НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России выставляло отдельно. Оплата счетов за коммунальные услуги производилась вместе или отдельно со счетами аренды, в которых проставлялось назначение платежа с расшифровкой расходов (аренда или электроэнергия). Дополнительно к счетам составлялись распорядительные письма, в которых указывались реквизиты контрагентов, назначение платежа. Расчет между сторонами по распорядительным письмам их организацию устраивал, со стороны руководства НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России Кучерука А.П., а также его контрагентов претензий не поступало. (т.21 л.д. 124-127)
Показаниями свидетеля ФИО4., данными им в ходе предварительного следствия и оглашенными в судебном заседании по ходатайству государственного обвинителя с согласия сторон, о том, что в ООО «Будо-Мастер» он работает в должности директора с июня 2011 года. ООО «Будо-Мастер» арендовало у НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России помещение - одну комнату на первом этаже здания областного стрелково- спортивного клуба общей площадью 38 кв.м., расположенное по адресу: г.Тверь, ул.Королева, д.7а, на основании договора аренды недвижимого имущества от 01.11.2011 (без номера). Указанный договор аренды недвижимого имущества заключался на 11 месяцев, арендная плата за 1 кв.м. составляла 350 рублей, размер месячной арендной платы составлял 13300 руб. 01.02.2012 между ООО «Будо-Мастер» и НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России в связи со сменой руководителя, а также увеличением арендной площади, было заключено дополнительное соглашение к договору аренды недвижимого имущества от 01.11.2011, в соответствии с которым арендная плата с 01.02.2012 за 1 кв.м. составляла 350 руб., ежемесячная арендная плата – 26460 руб. В соответствии с данным договором оплата услуг производилась ежемесячно по акту выполненных работ и счетом, выставленным НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России в адрес ООО «Будо-Мастер». В связи с тем, что расчётный счет НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России был блокирован налоговым органом, расчеты между сторонами производились по распорядительным письмам. НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России в адрес ООО «Будо-Мастер» ежемесячно выставляло счет, акт, а также в дополнение составлялись распорядительные письма с реквизитами контрагентов НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России. В распорядительных письмах НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России просило произвести оплату за тепловую энергию, электроэнергию и другие нужды в счет аренды помещений контрагентам по указанным в распорядительных письмах реквизитам. ООО «Будо-Мастер» перечисляло денежные средства на расчетные счета контрагентов НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России. Инициатором в проведении данных взаиморасчетов выступало НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России в лице начальника Кучерука А.П., который лично обратился в их организацию с просьбой о проведении взаимозачетов. Распорядительные письма подписывались Кучеруком А.П. и главным бухгалтером ФИО1. Основным контрагентами НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России, на расчетные счета которых перечислялись денежные средства за аренду помещения по договору, были ОАО «Тверьэнергосбыт», ООО «ЖилСервис», ОАО «МРСК Центра Тверьэнерго», ООО «БП» и др. Аналогичная оплата за аренду помещений производилась и по другим договорам аренды от 01.10.2012 и от 01.09.2013. НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России ежемесячно выставляло в ООО «Будо-Мастер» счет на оплату согласно заключенных договоров, а также распорядительные письма с реквизитами контрагентов. Инициатором в проведении данных взаимозачетов выступало НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России в лице начальника Кучерука А.П. Распорядительные письма подписывались Кучеруком А.П. и главным бухгалтером ФИО1 Расчет между сторонами по договорам аренды недвижимого имущества по распорядительным письмам их организацию устраивал, со стороны руководства НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России - Кучерука А.П., а также его контрагентов претензий не поступало. (т.21 л.д. 128-131)
Показаниями свидетеля ФИО5 данными им в ходе предварительного следствия и оглашенными в судебном заседании по ходатайству государственного обвинителя с согласия сторон, о том, что в должности директора АНО ДПО «Школа безопасности «Регион 69» он работает с 2010 года. 22.07.2012 между НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России в лице начальника Кучерука А.П. и АНО ДПО «Школа безопасности «Регион 69» был заключен договор на возмездное оказание услуг №17, в соответствии с которым НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России предоставляло услуги по проведению стрельб в стрелковом тире, расположенном по адресу: г.Тверь, ул.Королева, д.7а для учебных целей по подготовке слушателей курсов «Частная охранная деятельность», сотрудников частных охранных предприятий и других охранных организаций к выполнению упражнения МП-1. В соответствии с данным договором оплата услуг производилась ежемесячно по акту выполненных работ и счетом, выставленным НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России в адрес АНО ДПО «Школа безопасности «Регион 69». В связи с тем, что расчётный счет НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России был блокирован налоговым органом, расчеты между сторонами производились по распорядительным письмам. НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России в адрес АНО ДПО «Школа безопасности «Регион 69» ежемесячно выставляло счет, акт, а также в дополнение распорядительные письма с реквизитами контрагентов НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России. В распорядительных письмах НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России просило оплатить услуги по проведению учебно-тренировочных стрельб в стрелковом тире контрагентам по указанным реквизитам. АНО ДПО «Школа безопасности «Регион 69» перечислялись денежные средства на расчетные счета контрагентов НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России. Инициатором в проведении данных взаиморасчетов выступало НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России в лице начальника Кучерука А.П. Распорядительные письма подписывались Кучеруком А.П. и главным бухгалтером ФИО1 Основным контрагентом НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России, на расчетный счет которого перечислялись денежные средства за услуги по проведению стрельб в тире по договору, выступало Региональное отделение ДОСААФ Тверской области. Аналогичная оплата производилась и по другим договорам на возмездное оказание услуг №8 от 31.05.2014, №9 от 24.10.2014. НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России ежемесячно выставляло в адрес АНО ДПО «Школа безопасности «Регион 69» счет, акт, а также в дополнение распорядительные письма с реквизитами контрагентов НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России и просьбой оплатить услуги по проведению учебно-тренировочных стрельб в стрелковом тире контрагентам по указанным в распорядительных письмах реквизитам. Инициатором в проведении данных взаиморасчетов выступало НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России в лице начальника Кучерука А.П. Расчет между сторонами по договорам на возмездное оказание услуг по распорядительным письмам их устраивал, со стороны руководства НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России - Кучерука А.П., а также его контрагентов претензий не поступало. (т. 21 л.д. 132-135)
Показаниями свидетеля ФИО6 данными им в ходе предварительного следствия и оглашенными в судебном заседании по ходатайству государственного обвинителя с согласия сторон, о том, что в должности директора НО АНО ДПО «УДЦ» он работает с 2010 года, организация занимается подготовкой охранников, проводит стрельбы. 26.07.2013 между НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России и НО АНО ДПО «УДЦ» был заключен договор на возмездное оказание услуг № 8 - проведение стрельб в стрелковом тире, расположенном по адресу: г.Тверь, ул.Королева, д.7а в учебных целях по подготовке слушателей курсов «Частная охранная деятельность», сотрудников частных охранных предприятий и других охранных организаций к выполнению упражнения МП-1. Услуги предоставлялись в течение 2013 года, их оплата производилась ежемесячно по акту выполненных работ и счетом, выставленным НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России в адрес НО АНО ДПО «УДЦ». В связи с тем, что расчётный счет НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России был блокирован налоговым органом, расчеты между сторонами производились по распорядительным письмам. НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России в адрес НО АНО ДПО «УДЦ» ежемесячно выставляло счет, акт, а также распорядительные письма с реквизитами контрагентов НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России. В распорядительных письмах НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России просило оплатить услуги по проведению учебно-тренировочных стрельб в стрелковом тире контрагентам по указанным реквизитам в распорядительных письмах. В соответствии с данными распорядительными письмами НО АНО ДПО «УДЦ» перечисляла денежные средства на расчетные счета контрагентов НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России. Инициатором в проведении данных взаиморасчетов выступало НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России в лице начальника Кучерука А.П. Распорядительные письма подписывались Кучеруком А.П. и главным бухгалтером ФИО1 Счета на оплату по распорядительным письмам он получал лично от Кучерука А.П. или по поручению последнего на вахте. Все указанные документы составлялись именно сотрудниками ДОСААФ. Основным контрагентом НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России, на расчетный счет которого перечислялись денежные средства за услуги по проведению стрельб в тире по договору, выступало Региональное отделение ДОСААФ Тверской области. Аналогичная оплата производилась и по другим договорам на возмездное оказание услуг №4 от 31.01.2014, №3 от 12.01.2015. НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России ежемесячно выставляло в адрес НО АНО ДПО «УДЦ» счет, акт, а также в дополнение распорядительные письма с реквизитами контрагентов НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России с просьбой оплатить услуги по проведению учебно-тренировочных стрельб в стрелковом тире контрагентам по указанным реквизитам в распорядительных письмах. Инициатором в проведении данных взаиморасчетов выступало НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России в лице начальника Кучерука А.П. Расчет между сторонами по договорам на возмездное оказание услуг по распорядительным письмам их организацию устраивал, со стороны руководства НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России - Кучерука А.П., а также его контрагентов претензий не поступало. (т. 21 л.д. 149-153)
Показаниями свидетеля ФИО7., данными ею в ходе предварительного следствия и оглашенными в судебном заседании по ходатайству государственного обвинителя с согласия сторон, о том, что в Межрайонной ИФНС № работает 10 лет, в ее должностные обязанности входит взыскание в принудительном порядке задолженности по налогам, сборам с физических и юридических лиц. У негосударственного образовательного учреждения дополнительного профессионального образования Тверской областной стрелково-спортивный клуб добровольного общества содействия армии, авиации и флоту России была установлена недоимка по налогам, большую часть которой составлял земельный налог. Сотрудниками инспекции принимались соответствующие меры по принудительному взысканию задолженности - в адрес налогоплательщика направлялись требования об уплате налога с указанием срока для добровольного погашения задолженности. В связи с неуплатой данной задолженности, в соответствии со ст.ст.46, 76 НК РФ к расчетному счету были предъявлены инкассовые поручения, также приостановлены операции по расчетным счетам налогоплательщика. Инкассовые поручения налогоплательщик исполнял частично. В рамках ст.47 НК РФ были приняты меры о взыскании задолженности за счет иного имущества налогоплательщика, а именно, в службу судебных приставов были направлены постановления о взыскании задолженности за счет имущества. В результате службой судебных приставов был наложен арест на 50% кассы Учреждения. По сведениям Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области (ПК СЭОД) недоимка Учреждения по земельному налогу, УСН, ЕСН ТФОМС на 01.01.2012 составила 1611 196,18 руб., на 24.02.2015 - 3 372 410, 52 руб. Налогоплательщиком в период с 01.01.2012 по 24.02.2015 подавались уточненные налоговые декларации, на основании которых производилось уменьшение начисленных к уплате налогов, в связи с чем происходило уменьшение недоимки по налогам и сборам. Налогоплательщик не обращался в инспекцию за отзывом уменьшенных инкассовых поручений, в связи с чем образовались противоречия со сведениями банка о сумме неисполненных документов в картотеке №2. За период с 01.01.2012 по 24.02.2015 Межрайонной ИФНС России № по Тверской области на расчетный счет Учреждения, открытый в отделении № ОАО «Сбербанк России» ДД.ММ.ГГГГ, выставлены инкассовые поручения по налогам и сборам, а также пени, штрафам на общую сумму 6 181 723,7 руб., в том числе по недоимке по налогам и сборам на сумму 4 974 300 руб., а именно:
-инкассовое поручение № от 10.04.2012 на сумму недоимки по земельному налогу в размере 987 767,00 руб. по решению о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика № от 10.04.2012 (требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 12.03.2012);
-инкассовое поручение № от 30.05.2012 на сумму недоимки по УСН (объект налогообложения доходы до 01.01.2011) в размере 72 664,00 руб. по решению о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика № от 30.05.2012 (требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 12.04.2012);
-инкассовое поручение № от 10.04.2013 на сумму недоимки по земельному налогу в размере 987 766,00 руб. по решению о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика № от 10.04.2013 (требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 13.03.2013);
-инкассовое поручение № от 30.05.2013 на сумму недоимки по УСН (объект налогообложения доходы) в размере 71 311,00 руб. по решению о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика № от 30.05.2013 (требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 29.04.2013);
-инкассовое поручение № от 03.10.2013 на сумму недоимки по УСН (объект налогообложения доходы) в размере 54 529,00 руб. по решению о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика № от 03.10.2013 (требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 04.09.2013);
-инкассовое поручение № от 26.03.2014 на сумму недоимки по земельному налогу в размере 823 140,00 руб. по решению о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика № от 26.03.2014 (требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 28.02.2014);
-инкассовое поручение № от 12.05.2014 на сумму недоимки по УСН (объект налогообложения доходы уменьшенные на расходы) в размере 123 533,00 руб. по решению о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика № от 12.05.2014 (требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 15.04.2014);
-инкассовое поручение № от 20.05.2014 на сумму недоимки по земельному налогу в размере 329 256,00 руб. по решению о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика № от 20.05.2014 (требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 22.04.2014);
-инкассовое поручение № от 28.05.2014 на сумму недоимки по земельному налогу в размере 762 167,00 руб. по решению о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика № от 28.05.2014 (требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 30.04.2014);
-инкассовое поручение № от 15.07.2014 на сумму недоимки по земельному налогу в размере 762 167,00 руб. по решению о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика № от 15.07.2014 (требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 20.06.2014).
Выставленные Межрайонной ИФНС России № по Тверской области в период с 01.01.2012 по 24.02.2015 инкассовые поручения по налогам в полном объеме налогоплательщиком не исполнены, в связи с непоступлением денежных средств на расчетный счет Учреждения в достаточном для этого объеме. Неисполненные инкассовые поручения вследствие недостаточности денежных средств для их исполнения помещены банком в картотеку №. (т. 21 л.д. 139-144)
Заключением эксперта № от 01.04.2016, согласно которому НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России как юридическое лицо в соответствии со ст.19 НК РФ является плательщиком налогов и сборов. В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов в установленный законом срок. Недоимка по налогам и сборам НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России определена экспертом в суммах:
-по состоянию на 01.01.2012 - 1611196,18 руб. в том числе:
-по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН) – 121000 руб.;
-по земельному налогу – 1490195,18 руб.;
-по единому социальному налогу (ЕСН, зачисляемый в ТФОМС РФ) – 1 руб.
-по состоянию на 24.02.2015г. - 3372410,52 руб., в том числе:
-по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН, объект налогообложения - доходы) – 117625,27 руб.;
-по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН – объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов) – 123533 руб.;
-по земельному налогу – 3131251,25 руб.;
-по единому социальному налогу (ЕСН, зачисляемый в ФФОМС РФ) - 1 руб.
За период с 01.01.2012 по 24.02.2015 к расчетному счету НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России налоговым органом выставлены инкассовые поручения по налогам и сборам, а также пени, штрафам на общую сумму 6 181 723,7 руб., в том числе по недоимке по налогам и сборам на сумму 4974300 руб.
По состоянию на 01.01.2012 в картотеке № к расчетному счету № НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России остались неисполненными инкассовые поручения, выставленные Межрайонной ИФНС РФ № по Тверской области на взыскание недоимки по налогам и сборам на сумму 1 527 239,18 руб.
По состоянию на 24.02.2015 в картотеке № к расчетному счету № НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России остались неисполненными инкассовые поручения, выставленные Межрайонной ИФНС России № по Тверской области на взыскание недоимки по налогам и сборам на сумму 3 030 768,48 руб., в том числе выставленные в период с 01.01.2012 по 24.02.2015, на сумму 1 503 529,3 руб.
Проведенным анализом списка документов картотеки № к расчетному счету № НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России по состоянию на 22.06.2015 установлено, что требования, списание денежных средств по которым предшествовало списанию по инкассовым поручениям по налогам и сборам, по состоянию на 01.01.2012 и на 24.02.2015 отсутствуют. В картотеке № находились требования, относящиеся к одной очередности, подлежащие списанию в порядке календарной очередности.
Сумма поступления денежных средств НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России в кассе и на расчетном счете № в Тверском отделении № Сбербанка России за период с 01.01.2012 по 24.02.2015 установлена в размере 7 084 790,45 руб., сумма списания денежных средств НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России в кассе и на расчетном счете № в Тверском отделении № Сбербанка России за период с 01.01.2012 по 24.02.2015 установлена в размере 7 025 713,44 руб.
В период с 01.01.2012 по 24.02.2015 путем проведения расчетов с кредиторами через счета третьих лиц НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России израсходовано 2 305 337,69 руб.
Ведение сводного исполнительного производства службой судебных приставов Московского РОСП г.Твери УФССП России по Тверской области, возбужденного на основании постановлений Межрайонной ИФНС РФ № по Тверской области по принудительному взысканию задолженности по налогам и сборам за счет имущества налогоплательщика, отразилось на сумме недоимки НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России по состоянию на 24.02.2015. Недоимка по налогам и сборам частично погашена через Московский РОСП г.Твери УФССП России по Тверской области всего за период с 01.01.2012 по 24.02.2015 в размере 475 990,80 руб. (т. 21 л.д. 209-254)
Заключением дополнительной налоговой экспертизы, согласно которому сумма налога на землю, подлежащая уплате НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России с учетом установленной Арбитражным судом Тверской области стоимости земельного участка с 24.10.2013 в размере 15040000 руб. за налоговые периоды 2012, 2013, 2014 г.г. установлена в размере: за 2012г. - 987767 руб., 2013г. – 860740 руб., 2014г. – 225600 руб. По состоянию на 24.02.2015 сумма недоимки по налогам и сборам НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России без учета пеней и штрафа составляет 3372410 руб. 52 коп., в том числе по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН, объект налогообложения доходы) 117625 руб. 27 коп., (УСН, объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов – 123533 руб., по земельному налогу 3131251 руб. 25 коп., по единому социальному налогу (ЕСН в ФФОМС РФ) – 1 руб.
Показаниями эксперта ФИО8 данными ею в ходе предварительного следствия и оглашенными в судебном заседании по ходатайству государственного обвинителя с согласия сторон, о том, что поступившие в кассу Учреждения денежные средства в период с 01.01.2012 по 24.02.2015 израсходованы на различные цели в размере 5868872, 98 руб., в том числе:
-на расчеты с поставщиками и подрядчиками (по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками») в размере 375 руб.;
-на расчеты с персоналом по оплате труда (по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда») в размере 3863027,29 руб.;
-на расчеты с персоналом по оплате труда по договорам (по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда») в размере 71 109,00 руб.;
-выдано в подотчет (по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами») в размере 1922182,19 руб.;
-на расчеты с персоналом по оплате труда по договорам (по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») в размере 12179,00 руб.
Остаток денежных средств в кассе по состоянию на 24.02.2015 составил
4950,03 руб.
Денежные средства, выданные в подотчет в период с 01.01.2012 по 24.02.2015 в сумме 1922182,19 руб., расходовались на следующие цели:
-на материалы, ГСМ, инвентарь, хозтовары (по счету 10 «Материалы») в размере 276 074,12 руб.;
-услуги нотариуса, цветная печать, охрана (по счету 20 «Основное производство) в размере 17475,90 руб.;
-на общехозяйственные расходы (почтовые расходы, канцтовары, госпошлина, бланки строгой отчетности) (по счету 26 «Общехозяйственные расходы» в размере 77840,41 руб.;
-возврат подотчетных сумм в кассу (по счету 50 «Касса») в размере 3182,17 руб.;
-на расчеты с поставщиками и подрядчиками (по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками») в размере 604457,34 руб.;
-на расчеты по налогам и сборам (по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам») в размере 50000,00 руб.;
-на расчеты по социальному страхованию и обеспечению (по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению») в размере 35863,59 руб.;
-на монтаж пожарной сигнализации (по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») в размере 20000,00 руб.;
-на расчеты по задолженности с бюджетом через УФССП (по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») в размере 701121,70 руб.;
-выдан беспроцентный займ РО ДОСААФ России по Тверской области (по счету 86 «Целевое финансирование») в размере 20000,00 руб.;
-на прочие расходы (пени, обслуживание банка, ведение счета) (по счету 91 «Прочие доходы и расходы») в размере 59621,51 руб.;
-на подписку журналов (по счету 97 «Расходы будущих периодов») в размере 2418,47 руб.
В соответствии со ст.855 ГК РФ НО ДПО Тверской ОССК России должно было направить на погашение образовавшейся недоимки по налогам денежные средства в размере 1078262,75 руб., а именно:
-на расчеты с поставщиками и подрядчиками (по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками») в размере 375 руб.;
-на материалы, ГСМ, инвентарь, хозтовары (по счету 10 «Материалы») в размере 276 074,12 руб.;
-услуги нотариуса, цветная печать, охрана (по счету 20 «Основное производство) в размере 17475,90 руб.;
-на общехозяйственные расходы (почтовые расходы, канцтовары, госпошлина, бланки строгой отчетности) (по счету 26 «Общехозяйственные расходы» в размере 77840,41 руб.;
-на расчеты с поставщиками и подрядчиками (по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками») в размере 604457,34 руб.;
-на монтаж пожарной сигнализации (по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») в размере 20000,00 руб.;
-выдан беспроцентный займ РО ДОСААФ России по Тверской области (по счету 86 «Целевое финансирование») в размере 20000,00 руб.;
-на прочие расходы (пени, обслуживание банка, ведение счета) (по счету 91 «Прочие доходы и расходы») в размере 59621,51 руб.
-на подписку журналов (по счету 97 «Расходы будущих периодов») в размере 2418,47 руб.
Установлены расхождения в сведениях о суммах неисполненных инкассовых поручений по состоянию 24.02.2015, представленных налоговым органом (журнал выставленных инкассовых поручений) и списком неисполненных документов, находящихся в картотеке №, представленных банком. Причина расхождений в погашении инкассовых поручений организацией через судебных приставов, что было отражено в лицевом счете налогоплательщика по каждому налогу, и не отзывом исполненных инкассовых поручений налоговым органом. Из лицевого счета налогоплательщика установлена сумма погашенной недоимки по налогам. (т.21 л.д. 257-261)
Протоколом выемки от 15.04.2016, согласно которому в НОУ ДПО Тверской ОССК России произведена выемка оригиналов распорядительных писем в адрес НАНО ДПО «Школа безопасности Регион 69», НО АНО ДПО «УДЦ», ООО «Будо-Мастер», ООО «Сервис-печать», РО ДОСААФ России по Тверской области. (т. 22 л.д. 5-13)
Протоколом осмотра документов от 17.04.2016, согласно которому объектом осмотра являются оригиналы распорядительных писем, адресованных организациям-дебиторам: РО ДОСААФ России по Тверской области, НАНО ДПО
«Школа безопасности «Регион 69», НО АНО ДПО «УДЦ», ООО «Сервис-печать»,
ООО «Будо-Мастер», за подписью начальника НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России Кучерука А.П. и главного бухгалтера ФИО1., заверенные печатью НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России. (т. 22 л.д. 14-22)
Уставом НО ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России, согласно которому Учреждение является некоммерческой образовательной организацией, осуществляющей образовательный процесса, оказывая дополнительные образовательные услуги по учебно-спортивной профессиональной подготовке, и не имеющей извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности, а также не распределяющей полученную прибыль между участниками. Учреждение является юридическим лицом с момента его государственной регистрации, имеет самостоятельный баланс, расчетный и другие счета в учреждениях банков, как в рублях, так и в иностранной валюте, не преследует цели получения прибыли от основной деятельности, но вправе оказывать платные услуги и заниматься предпринимательской деятельностью, соответствующей целям его создания, в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Учреждение самостоятельно в принятии решений и осуществлении действий в пределах действующего законодательства, настоящего Устава и решений Учредителя, отвечает по своим обязательствам в пределах находящихся в его распоряжении денежных средств. Непосредственное руководство деятельностью Учреждения осуществляет единоличный исполнительный орган Учреждения в лице начальника Учреждения, в компетенции которого находится действовать от имени Учреждения без доверенности; распоряжается имуществом и средствами Клуба в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и настоящим Уставом; открывать расчетные и иные счета в кредитных организациях; обеспечивать содержание в надлежащем состоянии помещений, сооружений, их учет и сохранность, пополнение и рациональное использование учебно-материальной базы, учет и хранение документации. Начальник Учреждения несет ответственность за целевое использование выделенных Учреждению средств; сохранность документов Учреждения (управленческих, финансово-экономических, по личному составу), передачу на государственное хранение документов, имеющих научно историческое и культурное значение; своевременную выплату заработной платы работникам Учреждения и уплату налогов и сборов в соответствии с установленными нормативами и требованиями законодательства Российской Федерации. (т. 2 л.д.4-19)
Выпиской из ЕГРЮЛ, согласно которой Негосударственное образовательное учреждение дополнительного профессионального образования Тверской областной стрелково-спортивный клуб добровольного общества содействия армии, авиации и флоту России (далее по тексту Учреждение) зарегистрировано качестве юридического лица Тверской городской регистрационной палатой 01.08.1992, регистрационный номер №, с присвоением основного государственного регистрационного номера №. Прошло перерегистрацию 06.12.2002 в Межрайонной ИФНС России № по Тверской области, 01.02.2006 поставлено на налоговый учет в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Тверской области. Учреждение расположено по адресу: 170030, <адрес>А. (т. 2 л.д. 20-22)
Информацией Межрайонной ИФНС России № от 15.04.2015 № 18/714 дсп, согласно которому НО ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России использовало один расчетный счет №, открытый в ОАО «Сбербанк России» ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>. (т.2 л.д.25)
Требованиями об уплате налога, сбора, пени, штрафа:
-требование № по состоянию на 12.03.2012 на сумму задолженности по уплате земельного налога в размере 246942,00 руб. (по сроку уплаты 03.05.2011); по земельному налогу в размере 246942,00 руб. (по сроку уплаты 01.08.2011); по уплате земельного налога в размере 246941,00 руб. (по сроку уплаты 31.10.2011); по уплате земельного налога в размере 246942,00 руб. (по сроку уплаты 01.02.2012), в котором Учреждению предложено погасить задолженность в срок до 30.03.2012; (т. 2 л.д.37-38)
-требование № по состоянию на 12.04.2012 на сумму задолженности по уплате УСН (объект налогообложения доходы) в размере 36353,00 руб. (по сроку уплаты 25.04.2011); по уплате УСН (объект налогообложения доходы) в размере 6378,00 руб. (по сроку уплаты 25.10.2011); по уплате УСН (объект налогообложения доходы) в размере 29 933,00 руб. (по сроку уплаты 02.04.2012), в котором Учреждению предложено погасить задолженность в срок до 30.03.2012. (т. 21 л.д. 69-72)
-требование № по состоянию на 13.03.2013 на сумму задолженности по уплате земельного налога в размере 246942,00 руб. (по сроку уплаты 02.05.2012); по земельному налогу в размере 246942,00 руб. (по сроку уплаты 31.07.2012); по уплате земельного налога в размере 246941,00 руб. (по сроку уплаты 31.10.2012); по уплате земельного налога в размере 246941,00 руб. (по сроку уплаты 01.02.2013), в котором Учреждению предложено погасить задолженность в срок до 02.04.2013; (т.2 л.д. 71-72)
-требование № по состоянию на 29.04.2013 на сумму задолженности по уплате УСН (объект налогообложения доходы) в размере 58 697,00 руб. (по сроку уплаты 25.10.2012); по уплате УСН (объект налогообложения доходы) в размере 12 614,00 руб. (по сроку уплаты 01.04.2013), в котором Учреждению предложено погасить задолженность в срок до 24.05.2013; (т. 2 л.д. 79-80)
-требование № по состоянию на 04.09.2013 на сумму задолженности по уплате УСН (объект налогообложения доходы) в размере 24 189,00 руб. (по сроку уплаты 25.04.2012); по уплате УСН (объект налогообложения доходы) в размере 22 933,00 руб. (по сроку уплаты 25.07.2012); по уплате УСН (объект налогообложения доходы) в размере 7 407,00 руб. (по сроку уплаты 01.04.2013), в котором Учреждению предложено погасить задолженность в срок до 24.09.2013; (т. 2 л.д. 87-88)
-требование № по состоянию на 28.02.2014 на сумму задолженности по уплате земельного налога в размере 246942,00 руб. (по сроку уплаты 30.04.2013); по земельному налогу в размере 164 628,00 руб. (по сроку уплаты 31.07.2013); по уплате земельного налога в размере 411570,00 руб. (по сроку уплаты 03.02.2014), в котором Учреждению предложено погасить задолженность в срок до 21.03.2014; (т.2 л.д. 96)
-требование № по состоянию на 15.04.2014 на сумму задолженности по уплате УСН (объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов) в размере 123 533,00 руб., в котором Учреждению предложено погасить задолженность в срок до 07.05.2014; (т. 2 л.д. 98)
-требование № по состоянию на 22.04.2014 на сумму задолженности по уплате земельного налога в размере 329 256,00 руб., в котором Учреждению предложено погасить задолженность в срок до 15.05.2014; (т. 2 л.д. 100)
-требование № по состоянию на 30.04.2014 на сумму задолженности по уплате земельного налога в размере 762 167,00 руб., в котором Учреждению предложено погасить задолженность в срок до 23.05.2014; (т. 2 л.д. 101)
-требование № по состоянию на 20.06.2014 на сумму задолженности по уплате земельного налога в размере 762 167,00 руб., в котором Учреждению предложено погасить задолженность в срок до 10.07.2014. (т. 2 л.д. 103)
Решениями о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов:
-решение № от 10.04.2012 на основании требования № от 12.03.2012 на сумму недоимки по земельному налогу в размере 987 767,00 руб.; (т.2 л.д.127-128)
-решение № от 30.05.2012 на основании требования № от 12.04.2012 на сумму недоимки по УСН (объект налогообложения доходы) в размере 72 664,00 руб.; (т.21 л.д.71-72)
-решение № от 10.04.2013 на основании требования № от 13.03.2013 на сумму недоимки по земельному налогу в размере 987 766,00 руб.; (т.2 л.д.159-160)
-решение № от 30.05.2013 на основании требования № от 29.04.2013 на сумму недоимки по УСН (объект налогообложения доходы) в размере 71 311,00 руб.; (т.2 л.д.161-162)
-решение № от 03.10.2013 на основании требования № от 04.09.2013 на сумму недоимки по УСН (объект налогообложения доходы) в размере 54 529,00 руб.; (т.2 л.д.175-176)
-решение № от 26.03.2014 на основании требования № от 28.02.2014 на сумму недоимки по земельному налогу в размере 823140,00 руб.; (т.2 л.д.187-188)
-решение № от 12.05.2014 на основании требования № от 15.04.2014 на сумму недоимки по УСН (объект налогообложения доходы) в размере 123 533,00 руб.; (т.2 л.д.191-192)
-решение № от 20.05.2014 на основании требования № от 22.04.2014 на сумму недоимки по земельному налогу в размере 329256,00 руб.; (т.2 л.д.195-196)
-решение № от 28.05.2014 на основании требования № от 30.04.2014 на сумму недоимки по земельному налогу в размере 762167,00 руб.; (т.2 л.д.197-198)
-решение № от 15.07.2014 на основании требования № от 20.06.2014 на сумму недоимки по земельному налогу в размере 762167,00 руб. (т.2 л.д.201-202)
Инкассовыми поручениями:
-инкассовое поручение № от 10.04.2012 на сумму недоимки по земельному налогу в размере 987767,00 руб. по решению о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика № от 10.04.2012 (требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 12.03.2012); (т.2 л.д.221) (т.3 л.д.287-290)
-инкассовое поручение № от 30.05.2012 на сумму недоимки по УСН (объект налогообложения доходы до 01.01.2011) в размере 72 664,00 руб. по решению о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика № от 30.05.2012 (требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 12.04.2012); (т.21 л.д.73) (т.3 л.д.287-290)
-инкассовое поручение № от 10.04.2013 на сумму недоимки по земельному налогу в размере 987766,00 руб. по решению о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика № от 10.04.2013 (требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 13.03.2013); (т.2 л.д.239) (т.3 л.д.287-290)
-инкассовое поручение № от 30.05.2013 на сумму недоимки по УСН (объект налогообложения доходы) в размере 71 311,00 руб. по решению о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика № от 30.05.2013 (требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 29.04.2013); (т.2 л.д.240) (т.3 л.д.287-290)
-инкассовое поручение № от 03.10.2013 на сумму недоимки по УСН (объект налогообложения доходы) в размере 54 529,00 руб. по решению о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика № от 03.10.2013 (требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 04.09.2013); (т.2 л.д.248) (т.3 л.д.287-290)
-инкассовое поручение № от 26.03.2014 на сумму недоимки по земельному налогу в размере 823140,00 руб. по решению о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика № от 26.03.2014 (требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 28.02.2014); (т.2 л.д.254) (т.3 л.д.287-290)
-инкассовое поручение № от 12.05.2014 на сумму недоимки по УСН (объект налогообложения доходы уменьшенные на расходы) в размере 123 533,00 руб. по решению о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика № от 12.05.2014 (требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 15.04.2014); (т.2 л.д.258) (т.3 л.д.287-290)
-инкассовое поручение № от 20.05.2014 на сумму недоимки по земельному налогу в размере 329256,00 руб. по решению о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика № от 20.05.2014 (требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 22.04.2014); (т.2 л.д.260) (т.3 л.д.287-290)
-инкассовое поручение № от 28.05.2014 на сумму недоимки по земельному налогу в размере 762167,00 руб. по решению о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика № от 28.05.2014 (требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 30.04.2014); (т.2 л.д.261) (т.3 л.д.287-290)
-инкассовое поручение № от 15.07.2014 на сумму недоимки по земельному налогу в размере 762167,00 руб. по решению о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика № от 15.07.2014 (требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 20.06.2014). (т.2 л.д.263) (т.3 л.д.287-290)
Информацией Московского районного отдела судебных приставов г.Твери б/н от 20.08.2015, согласно которой в период с 01.01.2012 по 20.08.2015 в отношении НО ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России поступило 43 исполнительных производства на общую сумму задолженности 8124152,99 руб., из которых 11 исполнительных производств на сумму 253976,36 руб. окончены фактическим исполнением и 4 исполнительных производства по иным основаниям:
-исполнительное производство № от 16.05.2012 на сумму налогов 1092479,48 руб.; (т.21 л.д.2-5)
-исполнительное производство № от 05.06.2013 на сумму налогов 1186842,95 руб.; (т.21 л.д.2-5)
-исполнительное производство № от 07.11.2013 на сумму налогов 141747,37 руб.; (т.21 л.д.2-5)
-исполнительное производство № от 22.04.2014 на сумму налогов 947375,15 руб.; (т.21 л.д.2-5)
-исполнительное производство № от 23.05.2014 на сумму налогов 124888,60 руб.; (т.21 л.д.2-5)
-исполнительное производство № от 20.06.2014 на сумму налогов 1149051,27 руб.; (т.21 л.д.2-5)
-исполнительное производство № от 22.08.2014 на сумму налогов 892155,46 руб.; (т.21 л.д.2-5)
-исполнительное производство № от 15.10.2014 на сумму налогов 180519,26 руб.; (т.21 л.д.2-5)
Платежными поручениями АНО ДПО «Школа безопасности «Регион 69» о перечислении денежных средств в адрес кредиторов НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России:
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от 26.07.2012 перечислено 12000,00 руб.; (т.19 л.д.189)
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от 02.08.2012 перечислено 5000,00 руб.; (т.19 л.д.188)
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от 17.08.2012 перечислено 2000,00 руб.; (т.19 л.д.187)
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от 06.09.2012 перечислено 21000,00 руб.; (т.19 л.д.186)
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от 13.09.2012 перечислено 5500,00 руб.; (т.19 л.д.185)
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от 20.09.2012 перечислено 11500,00 руб.; (т.19 л.д.184)
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от 11.10.2012 перечислено 6500,00 руб.; (т.19 л.д.183)
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от 25.10.2012 перечислено 2500,00 руб.; (т.19 л.д.182)
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от 16.08.2013 перечислено 18450,00 руб.; (т.19 л.д.149)
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от 27.08.2013 перечислено 15300,00 руб.; (т.19 л.д.181)
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от 03.09.2013 перечислено 24300,00 руб.; (т.19 л.д.180)
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от 06.09.2013 перечислено 6 750,00 руб.; (т.19 л.д.179)
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от 13.09.2013 перечислено 7650,00 руб.; (т.19 л.д.178)
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от 03.10.2013 перечислено 9450,00 руб.; (т.19 л.д.176)
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от 01.10.2013 перечислено 15300,00 руб.; (т.19 л.д.177)
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от 18.10.2013 перечислено 6750,00 руб.; (т.19 л.д.175)
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от 22.10.2013 перечислено 18900,00 руб.; (т.19 л.д.174)
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от 31.10.2013 перечислено 8 550,00 руб.; (т.19 л.д.173)
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от 29.11.2013 перечислено 18450,00 руб.; (т.19 л.д.172)
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от 02.12.2013 перечислено 13950,00 руб.; (т.19 л.д.171)
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от 19.12.2013 перечислено 14400,00 руб.; (т.19 л.д.170)
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от 25.12.2013 перечислено 23850,00 руб.; (т.19 л.д.169)
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от 21.01.2014 перечислено 43650,00 руб.; (т.19 л.д.168)
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от 31.01.2014 перечислено 42300,00 руб.; (т.19 л.д.167)
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от 19.02.2014 перечислено 23400,00 руб.; (т.19 л.д.166)
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от 11.03.2014 перечислено 33450,00 руб.; (т.19 л.д.164)
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от 25.02.2014 перечислено 30000,00 руб.; (т.19 л.д.165)
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от 20.03.2014 перечислено 24000,00 руб.; (т.19 л.д.162)
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от 18.03.2014 перечислено 30000,00 руб.; (т.19 л.д.163)
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от 25.03.2014 перечислено 34650,00 руб.; (т.19 л.д.161)
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от 07.04.2014 перечислено 27450,00 руб.; (т.19 л.д.160)
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от 14.04.2014 перечислено 24750,00 руб.; (т.19 л.д.159)
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от 18.04.2014 перечислено 38700,00 руб.; (т.19 л.д.158)
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от 21.05.2014 перечислено 18900,00 руб.; (т.19 л.д.157)
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от 23.05.2014 перечислено 25200,00 руб.; (т.19 л.д.156)
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от 03.06.2014 перечислено 10800,00 руб.; (т.19 л.д.155)
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от 05.06.2014 перечислено 21150,00 руб.; (т.19 л.д.154)
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от 23.06.2014 перечислено 19350,00 руб.; (т.19 л.д.153)
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от 09.07.2014 перечислено 6300,00 руб.; (т.19 л.д.152)
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от 09.07.2014 перечислено 12900,00 руб.; (т.19 л.д.151)
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от 31.07.2014 перечислено 19200,00 руб.; (т.19 л.д.150)
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от 19.08.2014 перечислено 13200,00 руб.; (т. 19 л.д. 148)
Платежными поручениями НО АНО ДПО «УДЦ» о перечислении денежных средств в адрес кредиторов НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России:
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от 08.07.2013 перечислено 3600,00 руб.; (т.18 л.д.242)
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от 18.07.2013 перечислено 2400,00 руб.; (т.18 л.д.252)
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от 13.09.2013 перечислено 8000,00 руб.; (т.18 л.д.246)
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от 23.09.2013 перечислено 8000,00 руб.; (т.18 л.д.249)
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от 25.10.2013 перечислено 6600,00 руб.; (т.18 л.д.259)
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от 28.03.2014 перечислено 9600,00 руб.; (т.18 л.д.279)
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от 05.03.2014 перечислено 7200,00 руб.; (т.18 л.д.291)
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от 14.04.2014 перечислено 8400,00 руб.; (т.18 л.д.287)
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от 23.05.2014 перечислено 7800,00 руб.; (т.18 л.д.275)
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от 20.06.2014 перечислено 3600,00 руб.; (т.18 л.д.268)
-в РО ДОСААФ России по Тверской области платежным поручением № от 30.07.2014 перечислено 2400,00 руб.; (т.18 л.д.283)
Платежными поручениями ООО «Будо-Мастер» и письмом о перечислении денежных средств в адрес кредиторов НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России:
-в ООО «Тверьтепло» платежным поручением № от 20.02.2012 перечислено 24460,00 руб.; (т.17 л.д.189)
-в ОАО «Тверьэнергосбыт» платежным поручением № от 11.05.2012 перечислено 24460,00 руб.; (т.17 л.д.180)
-в ОАО «Тверьэнергосбыт» платежным поручением № от 10.04.2012 перечислено 22460,00 руб.; (т.17 л.д.181)
-в ОАО «Тверьэнергосбыт» платежным поручением № от 27.06.2012 перечислено 26460,00 руб.; (т.17 л.д.179)
-в ООО «Тверьтепло» платежным поручением № от 20.07.2012 перечислено 31752,00 руб.; (т.17 л.д.177)
-письмо о перечислении в ФГУП «Охрана» МВД России по Тверской области 7411,32 руб.; (т.21 л.д. 251, т.22 л.д. 62)
-в ООО «Тверьтепло» платежным поручением № от 30.11.2012 перечислено 10000,00 руб.; (т.17 л.д.176)
-в ОАО «Тверьэнергосбыт» платежным поручением № от 30.11.2012 перечислено 16670,06 руб.; (т.17 л.д.178)
-в ООО «Тверьтепло» платежным поручением № от 26.12.2012 перечислено 34712,24 руб.; (т. 17 л.д. 175)
-в ООО «Тверьтепло» платежным поручением № от 29.01.2013 перечислено 36007,34 руб.; (т.17 л.д.173)
-в ОАО «Тверьэнергосбыт» платежным поручением № от 19.02.2013 перечислено 33363,84 руб.; (т.17 л.д.182)
-в МУП ЖКП «Сахарово» платежным поручением № от 26.03.2013 перечислено 37293,42 руб.; (т.17 л.д.201)
-в МУП ЖКП «Сахарово» платежным поручением № от 11.04.2013 перечислено 35761,60 руб.; (т.17 л.д.200)
-в МУП ЖКП «Сахарово» платежным поручением № от 28.05.2013 перечислено 35078,14 руб.; (т.17 л.д.199)
-в МУП ЖКП «Сахарово» платежным поручением № от 11.06.2013 перечислено 31752,00 руб.; (т.17 л.д.198)
-в ООО «ПрофиТех» платежным поручением № от 18.07.2013 перечислено 22037,00 руб.; (т.17 л.д.191)
-в ОАО «МРСК Центра «Тверьэнерго» платежным поручением № от 18.07.2013 перечислено 12272,92 руб.; (т.17 л.д.204)
-в ООО «Энергобаланс-Регион Учет» платежным поручением № от 28.08.2013 перечислено 25179,81 руб.; (т.17 л.д.192)
-в ОАО «МРСК Центра «Тверьэнерго» платежным поручением № от 28.08.2013 перечислено 7413,15 руб.; (т.17 л.д.203)
-ИП <данные изъяты>. платежным поручением № от 26.09.2013 перечислено 36363,32 руб.; (т.17 л.д.194)
-ИП <данные изъяты><данные изъяты> платежным поручением № от 17.10.2013 перечислено 35620,16 руб.; (т.17 л.д.193)
-ООО «БП» платежным поручением № от 14.11.2013 перечислено 37822,74 руб.; (т.17 л.д.195)
-в МУП ЖКП «Сахарово» платежным поручением № от 30.12.2013 перечислено 33000,00 руб.; (т.17 л.д.197)
-в ОАО «МРСК Центра «Тверьэнерго» платежным поручением № от 30.12.2013 перечислено 5579,85 руб.; (т.17 л.д.202)
-в МУП ЖКП «Сахарово» платежным поручением № от 27.01.2014 перечислено 37 306,04 руб.; (т.17 л.д.196)
Платежными поручениями ООО «Сервис-Печать» о перечислении денежных средств в адрес кредиторов НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России:
-в ОАО «Тверьэнергосбыт» платежным поручением № от 10.07.2012 перечислено 15 120,00 руб.; (т.18 л.д.56)
-в ООО «Тверьтепло» платежным поручением № от 30.01.2012 перечислено 13 323,30 руб.; (т.18 л.д.49)
-в ОАО «Тверьэнергосбыт» платежным поручением № от 14.02.2012 перечислено 12 600,00 руб.; (т.18 л.д.51)
-в ООО «Тверьтепло» платежным поручением № от 23.03.2012 перечислено 15 314,48 руб.; (т.18 л.д.53)
-в ОАО «Тверьэнергосбыт» платежным поручением № от 15.08.2012 перечислено 15 444,50 руб.; (т.18 л.д.58)
-в ОАО «Тверьэнергосбыт» платежным поручением № от 13.09.2012 перечислено 15 417,00 руб.; (т.18 л.д.60)
-в ОАО «Тверьэнергосбыт» платежным поручением № от 29.10.2012 перечислено 13 243,50 руб.; (т.18 л.д.62)
-в ОАО «Тверьэнергосбыт» платежным поручением № от 26.11.2012 перечислено 3 664,08 руб.; (т.18 л.д.64)
-в ООО «Жилсервис» платежным поручением № от 19.11.2012 перечислено 10 000,00 руб.; (т.18 л.д.65)
-в ОАО «Тверьэнергосбыт» платежным поручением № от 24.12.2012 перечислено 13 476,86 руб.; (т.18 л.д.67)
-в ООО «Тверьтепло» платежным поручением № от 27.12.2012 перечислено 12 600,00 руб.; (т.18 л.д.69)
-в ООО «Тверьтепло» платежным поручением № от 28.01.2013 перечислено 1 470,88 руб.; (т.18 л.д.142)
-в ОАО «Тверьэнергосбыт» платежным поручением № от 18.02.2013 перечислено 6 000,00 руб.; (т.18 л.д.100)
-в ООО «Тверьтепло» платежным поручением № от 18.02.2013 перечислено 7 242,40 руб.; (т.18 л.д.98)
-в МУП ЖКП «Сахарово» платежным поручением № от 25.03.2013 перечислено 14 810,84 руб.; (т.18 л.д.102)
-в МУП ЖКП «Сахарово» платежным поручением № от 08.04.2013 перечислено 13 975,68 руб.; (т.18 л.д.104)
-в МУП ЖКП «Сахарово» платежным поручением № от 23.05.2013 перечислено 13 711,88 руб.; (т.18 л.д.106)
-в МУП ЖКП «Сахарово» платежным поручением № от 05.06.2013 перечислено 12 886,16 руб.; (т.18 л.д.108)
-в ОАО «МРСК Центра «Тверьэнерго» платежным поручением № от 08.07.2013 перечислено 12 956,24 руб.; (т.18 л.д.110)
-в ОАО «МРСК Центра «Тверьэнерго» платежным поручением № от 13.08.2013 перечислено 13 108,00 руб.; (т.18 л.д.112)
-в ОАО «МРСК Центра «Тверьэнерго» платежным поручением № от 11.09.2013 перечислено 13 815,36 руб.; (т.18 л.д.114)
-в ОАО «МРСК Центра «Тверьэнерго» платежным поручением № от 15.10.2013 перечислено 13 850,40 руб.; (т.18 л.д.116)
-в ООО «БП» платежным поручением № от 21.11.2013 перечислено 14 671,60 руб.; (т.18 л.д.118)
-в ОАО «МРСК Центра «Тверьэнерго» платежным поручением № от 30.12.2013 перечислено 14 889,78 руб.; (т.18 л.д.120)
-в МУП «Сахарово» платежным поручением № от 21.01.2014 перечислено 14 368,48 руб.; (т.18 л.д.144)
-в ОАО «МРСК Центра «Тверьэнерго» платежным поручением № от 10.02.2014 перечислено 15 131,94 руб.; (т.18 л.д.146)
-в ОАО «МРСК Центра «Тверьэнерго» платежным поручением № от 24.03.2014 перечислено 14 833,68 руб.; (т.18 л.д.148)
-в ОАО «МРСК Центра «Тверьэнерго» платежным поручением № от 21.04.2014 перечислено 14 737,32 руб.; (т.18 л.д.154)
-в ОП «ТверьАтомЭнергоСбыт» платежным поручением № от 21.05.2014 перечислено 14 126,77 руб.; (т.18 л.д.152)
-в ОП «ТверьАтомЭнергоСбыт» платежным поручением № от 10.06.2014 перечислено 13 782,92 руб.; (т.18 л.д.150)
Платежными поручениями РО ДОСААФ России по Тверской области о перечислении денежных средств в адрес кредиторов НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России:
-в ГУ-Отделение ПФ РФ по Тверской области платежным поручением
№ от 09.08.2012 перечислено 17 000,00 руб.; (т.20 л.д.159)
-в ГУ-Отделение ПФ РФ по Тверской области платежным поручением
№ от 20.08.2012 перечислено 2 000,00 руб.; (т.20 л.д.161)
-в ГУ-Отделение ПФ РФ по Тверской области платежным поручением
№ от 13.09.2012 перечислено 21 000,00 руб.; (т.20 л.д.164)
-в ГУ-Отделение ПФ РФ по Тверской области платежным поручением
№ от 01.10.2012 перечислено 5 500,00 руб.; (т.20 л.д.166)
-в ГУ-Отделение ПФ РФ по Тверской области платежным поручением
№ от 11.10.2012 перечислено 6 500,00 руб.; (т.20 л.д.168)
-в ГУ-Отделение ПФ РФ по Тверской области платежным поручением
№ от 12.11.2012 перечислено 2 500,00 руб.; (т.20 л.д.171)
-в ГУ-Отделение ПФ РФ по Тверской области платежным поручением
№ от 23.10.2012 перечислено 11 500,00 руб.; (т.20 л.д.169)
-в ФГУП «Охрана» МВД России по Тверской области платежным поручением № от 07.12.2012 перечислено 17 000,00 руб.; (т.20 л.д.174)
-в ГУ-Отделение ПФ РФ по Тверской области платежным поручением
№ от 05.07.2013 перечислено 23 652,00 руб.; (т.20 л.д.199)
-в МРИ ФНС России № платежным поручением
№ от 02.08.2013 перечислено 4 000,00 руб.; (т.20 л.д.200)
-в ГУ-Отделение ПФ РФ по Тверской области платежным поручением
№ от 20.08.2013 перечислено 21 760,00 руб.; (т.20 л.д.203)
-в ГУ-Отделение ПФ РФ по Тверской области платежным поручением
№ от 04.09.2013 перечислено 35 244,00 руб.; (т.20 л.д.206)
-в ГУ-Отделение ПФ РФ по Тверской области платежным поручением
№ от 09.09.2013 перечислено 5 873,00 руб.; (т.20 л.д.209)
-в ГУ ТРО ФСС РФ платежным поручением № от 30.09.2013 перечислено 4 120,00 руб.; (т.20 л.д.219)
-в ГУ ТРО ФСС РФ платежным поручением № от 25.11.2013 перечислено 14 340,00 руб.; (т.20 л.д.227)
-в ООО «ЭСТ-Прим» платежным поручением № от 30.09.2013 перечислено 3 000,00 руб.; (т.20 л.д.220)
-в МУП ЖКП «Сахарово» платежным поручением № от 25.11.2013 перечислено 44 000,00 руб.; (т.20 л.д.228)
-в ГРУ ТРО ФСС РФ платежным поручением № от 23.01.2014 перечислено 30 000,00 руб.; (т.20 л.д.91)
-в ГРУ ТРО ФСС РФ платежным поручением № от 23.01.2014 перечислено 583,85 руб.; (т.20 л.д.89)
-в ГРУ ТРО ФСС РФ платежным поручением № от 23.01.2014 перечислено 8 000,00 руб.; (т.20 л.д.90)
-в ГРУ ТРО ФСС РФ платежным поручением № от 23.01.2014 перечислено 103,21 руб.; (т.20 л.д.88)
-в ФГУП «Охрана» МВД России по Тверской области платежным поручением № от 23.01.2014 перечислено 7 660,28 руб.; (т.20 л.д.85)
-в ООО «ПрофиТех» платежным поручением № от 23.01.2014 перечислено 7 000,00 руб.; (т.20 л.д.86)
-в ОАО «МРСК Центра «Тверьэнерго» платежным поручением № от 23.01.2014 перечислено 29 299,00 руб.; (т.20 л.д.87)
-в ООО «Луч+Р» платежным поручением № от 05.02.2014 перечислено 1 323,00 руб.; (т.20 л.д.94)
-в ООО «Горсеть» платежным поручением № от 05.02.2014 перечислено
3 000,00 руб.; (т.20 л.д.95)
-в МУП ЖКП «Сахарово» платежным поручением № от 25.03.2014 перечислено 80 000,00 руб.; (т.20 л.д.103)
-в ОВО по г. Твери платежным поручением № от 03.04.2014 перечислено 25 048,80 руб.; (т.20 л.д.111)
-в ФГУП «Охрана» МВД России по Тверской области платежным поручением № от 03.04.2014 перечислено 11 490,42 руб.; (т.20 л.д.110)
-в ООО «ПрофиТех» платежным поручением № от 03.04.2014 перечислено 4 000,00 руб.; (т.20 л.д.109)
-в ООО «Горсеть» платежным поручением № от 03.04.2014 перечислено 3 000,00 руб.; (т.20 л.д.108)
-в МУП ЖКП «Сахарово» платежным поручением № от 21.04.2014 перечислено 53 062,71 руб.; (т.20 л.д.117)
-в ОАО «МРСК Центра «Тверьэнерго» платежным поручением № от 21.04.2014 перечислено 24 710,00 руб.; (т.20 л.д.116)
-в ООО «Горсеть» платежным поручением № от 30.05.2014 перечислено
1 500,00 руб.; (т.20 л.д.121)
-в ФГУП «Охрана» МВД России по Тверской области платежным поручением № от 30.05.2014 перечислено 7 660,28 руб.; (т.20 л.д.124)
-в ОП «ТверьАтомЭнергоСбыт» платежным поручением № от 30.05.2014 перечислено 6 000,00 руб.; (т.20 л.д.122)
-в ОВО по г. Твери платежным поручением № от 30.05.2014 перечислено 16 699,20 руб. (т.20 л.д.125)
Распорядительными письмами в адрес контагентов. (т.22 л.д. 23-166).
Первичной налоговой декларацией за 2012 год.
Уточненными налоговыми декларациями за 2012 год
Первичной налоговой декларацией за 2013 год.
Уточненной налоговой декларацией за 2013 год.
Первичной налоговой декларацией за 2014 год.
Ответом МИФНС № по Тверской области от 09.09.2016 на претензию налогоплательщика.
Решением МИФНС № по Тверской области от 24.04.2014.
Решением Арбитражного суда Тверской области от 23.09.2013 об установлении кадастровой стоимости земельного участка, находящего в пользовании НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ в размере 15040000 руб.
Кадастровой справкой о стоимости объекта недвижимости по состоянию на 24.10.2013.
Копией кадастрового паспорта земельного участка.
Свидетельством о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории РФ Негосударственного образовательного учреждения Дополнительного профессионального образования Тверской областной стрелково-спортивный клуб Добровольного Общества содействия Армии, Авиации и Флоту России, согласно которому Учреждение поставлено на учет в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации 04.09.1992 в налоговом органе по месту нахождения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области и ему присвоен ИНН/КПП ДД.ММ.ГГГГ. (т. 20 л.д. 2)
Свидетельством о государственной регистрации некоммерческой организации Негосударственное образовательное учреждение Дополнительного профессионального образования Тверской областной стрелково-спортивный клуб Добровольного Общества содействия Армии, Авиации и Флоту России, согласно которому решение о государственной регистрации некоммерческой организации при создании принято 19 мая 200 года Тверской городской регистрационной палатой. Запись о некоммерческой организации внесена в ЕГРЮЛ 06.12.2002 за основным государственным регистрационным номером: 1026900569189. (т. 20 л.д. 3)
Приказом о приеме работника на работу №-к от 12.12.2011, согласно которому Кучерук А.П. принят на работу с 13.12.2011 в НОУ Учебно-спортивное Учреждение Тверского областного стрелково-спортивного клуба ДОСААФ России на должность начальника. (т. 20 л.д. 4)
Приказом о прекращении трудового договора с работником №-к от 24.08.2015, согласно которому Кучерук А.П. уволен с должности начальника НОУ Учебно-спортивное Учреждение Тверского областного стрелково-спортивного клуба ДОСААФ России с 25.08.2015. (т. 21 л.д. 202)
Давая юридическую квалификацию содеянного подсудимым, суд исходит из установленных фактических обстоятельств дела, а также из содержания обвинения, уточненного и поддержанного государственным обвинителем на судебном разбирательстве.
В судебном заседании установлено, что Кучерук А.П., являясь руководителем НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России, зная о наличии у Учреждения недоимки по налогам и сборам, с целью взыскания которой налоговым органом и службой судебных приставов приняты меры к принудительному исполнению, умышленно, с целью сокрытия подлежащих поступлению на расчетный счет организации и в кассу учреждения денежных средств от принудительного взыскания, давал указания контрагентам о перечислении данных денежных средств, минуя расчетный счет возглавляемой им организации. В результате, умышленно нарушив требования законодательства о порядке осуществления безналичных расчетов и правилах осуществления перевода денежных средств, Кучерук А.П. в период с 01.01.2012 по 24.02.2015 умышленно сокрыл денежные средства Учреждения, за счёт которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, в крупном размере. Доводы стороны защиты о совершении деяния с целью сохранения коллектива и организации, без какого-либо личного корыстного мотива, не являются основанием для освобождения от уголовной ответственности, поскольку имеет место факт причинения ущерба в виде неуплаты налоговых платежей. Факт наличия у учреждения задолженности на момент назначения Кучерука А.П. на должность руководителя не влияет на квалификацию его действий.
Судом исследован вопрос о размере налоговой задолженности НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России с учетом установленной решением Арбитражного суда Тверской области кадастровой стоимости земельного участка, находящегося в пользовании Учреждения. Проведенной дополнительной судебной налоговой экспертизой установлено, что указанное решение суда учитывалось при определении размера земельного налога, подлежащего уплате, в соответствующие налоговые периоды.
С учетом изложенного суд квалифицирует действия подсудимого Кучерука А.П. по ст.199.2 УК РФ как сокрытие денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, совершенное руководителем организации в крупном размере.
Вина Кучерука А.П., помимо его признательных показаний, подтверждается показаниями свидетелей ФИО1., ФИО2., ФИО3ФИО4., ФИО5., ФИО6., ФИО7 подтвердившими его личное участие в организации расчетов с контрагентами, минуя расчетный счет Учреждения, а также показаниями эксперта ФИО8 о сумме недоимки по налогам и обстоятельствам погашения причиненного ущерба, изъятыми в ходе предварительного следствия и исследованными в судебном заседании финансово-хозяйственными документами, заключением эксперта, решениями налоговой инспекции.
Оценивая в совокупности собранные по делу доказательства, суд считает, что они с достаточной полнотой подтверждают вину подсудимого в совершении преступления.
Приведенные доказательства, собранные в ходе предварительного расследования, получены с соблюдением требований уголовно-процессуального закона, поэтому принимаются судом при установлении фактических обстоятельств дела наряду с показаниями свидетелей и подсудимого.
Признательные показания подсудимого об обстоятельствах совершения им преступления согласуются с объективными данными, полученными в результате осмотра документов.
При назначении наказания подсудимому суд учитывает необходимость соответствия характера и степени общественной опасности преступления обстоятельствам его совершения и личности виновного, состояние здоровья подсудимого, влияние назначенного наказания на исправление осужденного и на условия жизни его семьи, обстоятельства, смягчающие и отягчающие наказание.
При изучении личности подсудимого установлено, что Кучерук А.П. женат, имеет несовершеннолетнего ребенка, на учетах в ОНД и ОПНД не состоит, по месту службы характеризуется положительно, имеет благодарности за организацию и проведение спортивно-массовых мероприятий, перенес кардиологическую операцию, не судим, к административной ответственности не привлекался.
Подсудимый впервые совершил преступление средней тяжести, вину признал в полном объеме, активно способствовал раскрытию и расследованию преступления, ранее не судим, положительно характеризуется по месту жительства и работы, что суд с учетом его состояния здоровья и возраста относит к обстоятельствам, смягчающим наказание.
Отягчающих наказание обстоятельств по делу не установлено.
Вместе с тем, принимая во внимание обстоятельства, смягчающие наказание, состояние здоровья подсудимого, суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного Кучеруком А.П. преступления, отнесенного уголовным законом к преступлениям средней тяжести, конкретные обстоятельства дела, в связи с чем приходит к убеждению, что исправление подсудимого возможно без изоляции его от общества и находит целесообразным назначить Кучеруку А.П. наказание с применением ст.73 УК РФ в виде лишения свободы условно, а также приходит к выводу о возможности дополнительного наказания в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью не назначать.
Вместе с тем, судом не установлены исключительные обстоятельства, связанные с целями и мотивами преступления, в связи с чем суд находит, что совершенное Кучеруком А.П. деяние не потеряло своей значимости, и с учетом конкретных обстоятельств дела, оснований для изменения категории преступления на менее тяжкое в соответствии с ч.6 ст.15 УК РФ, не усматривает.
В связи с наличием обстоятельства, смягчающего наказания, предусмотренного п.«и» ч.1 ст.61 УК РФ, суд применяет положения ч.1 ст.62 УК РФ.
При назначении наказания, суд не применяет ч.5 ст.62 УК РФ, так как подсудимый отказался от заявленного им ходатайства о рассмотрении дела в особом порядке.
Гражданский иск по делу не заявлен.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.307-309 УПК РФ, суд
ПРИГОВОРИЛ:
Кучерука А.П. признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ст.199.2 УК РФ и назначить ему наказание в виде лишения свободы на срок 1 год 6 месяцев.
В соответствии со ст.73 УК РФ назначенное наказание считать условным с испытательным сроком 2 года.
Обязать Кучерука А.П. один раз в месяц являться на регистрацию в специализированный государственный орган, ведающий исправлением осужденных, в дни указанные данным органом, не менять без уведомления данного органа постоянное место жительства.
Меру пресечения до вступления приговора в законную силу в отношении Кучерука А.П. оставить без изменения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении.
На основании п.9 Постановления Государственной Думы от 24 апреля 2015 года № 6576-6 ГД «Об объявлении амнистии в связи с 70-летием Победы в Великой Отечественной войне 1941-1945 годов» Кучерука А.П. от назначенного наказания освободить, снять с Кучерука А.П. судимость по настоящему приговору.
Вещественные доказательства по уголовному делу по вступлении приговора суда в законную силу:
-распорядительные письма, направленные НОУ ДПО Тверской ОССК ДОСААФ России: в НАНО ДПО «Школа безопасности Регион 69» №№ от ДД.ММ.ГГГГ, 47 от ДД.ММ.ГГГГ, 49 от ДД.ММ.ГГГГ, 55 от ДД.ММ.ГГГГ, 60 от ДД.ММ.ГГГГ, 64 от ДД.ММ.ГГГГ, 67 от ДД.ММ.ГГГГ, 70 от ДД.ММ.ГГГГ, 75 от ДД.ММ.ГГГГ, 30 от ДД.ММ.ГГГГ, 35 от ДД.ММ.ГГГГ, 38 от ДД.ММ.ГГГГ, 41 от ДД.ММ.ГГГГ, 42 от ДД.ММ.ГГГГ, 44 от ДД.ММ.ГГГГ, 47 от ДД.ММ.ГГГГ, 52 от ДД.ММ.ГГГГ, 56 от ДД.ММ.ГГГГ, 60 от ДД.ММ.ГГГГ, 62 от ДД.ММ.ГГГГ, 73 от ДД.ММ.ГГГГ, 73 от ДД.ММ.ГГГГ, 75 от ДД.ММ.ГГГГ, 76 от ДД.ММ.ГГГГ, 79 от ДД.ММ.ГГГГ, 3 от ДД.ММ.ГГГГ, 8 от ДД.ММ.ГГГГ, 13 от ДД.ММ.ГГГГ, 20 от ДД.ММ.ГГГГ, 22 от ДД.ММ.ГГГГ, 25 от ДД.ММ.ГГГГ, 28 от ДД.ММ.ГГГГ, 31 от ДД.ММ.ГГГГ, 35 от ДД.ММ.ГГГГ, 37 от ДД.ММ.ГГГГ, 38 от ДД.ММ.ГГГГ, 43 от ДД.ММ.ГГГГ, 45 от ДД.ММ.ГГГГ, 46 от ДД.ММ.ГГГГ, 49 от ДД.ММ.ГГГГ, 50 от ДД.ММ.ГГГГ, 51 от ДД.ММ.ГГГГ, 53 от ДД.ММ.ГГГГ, 56 от ДД.ММ.ГГГГ, 57 от ДД.ММ.ГГГГ, 58 от ДД.ММ.ГГГГ, 60 от ДД.ММ.ГГГГ, 62 от ДД.ММ.ГГГГ, 63 от ДД.ММ.ГГГГ, 65 от ДД.ММ.ГГГГ, 67 от ДД.ММ.ГГГГ, 68 от ДД.ММ.ГГГГ, 69 от ДД.ММ.ГГГГ; в НО АНО ДПО «УДЦ» №№ от ДД.ММ.ГГГГ, 26 от ДД.ММ.ГГГГ, 34 от ДД.ММ.ГГГГ, 48 от ДД.ММ.ГГГГ, 50 от ДД.ММ.ГГГГ, 53 от ДД.ММ.ГГГГ, 23 от ДД.ММ.ГГГГ, 19 от ДД.ММ.ГГГГ, 27 от ДД.ММ.ГГГГ, 36 от ДД.ММ.ГГГГ, 47 от ДД.ММ.ГГГГ, 54 от ДД.ММ.ГГГГ, 66 от ДД.ММ.ГГГГ; в ООО «Будо-Мастер» №№ от ДД.ММ.ГГГГ, 16 от ДД.ММ.ГГГГ, 19 от ДД.ММ.ГГГГ, 19 от ДД.ММ.ГГГГ, 26 от ДД.ММ.ГГГГ, 45 от ДД.ММ.ГГГГ, 62 от ДД.ММ.ГГГГ, 83 от ДД.ММ.ГГГГ, 83 от ДД.ММ.ГГГГ, 86 от ДД.ММ.ГГГГ, 3 от ДД.ММ.ГГГГ, 8 от ДД.ММ.ГГГГ, 11 от ДД.ММ.ГГГГ, 14 от ДД.ММ.ГГГГ, 19 от ДД.ММ.ГГГГ, 21 от ДД.ММ.ГГГГ, 27 от ДД.ММ.ГГГГ, 27 от ДД.ММ.ГГГГ, 36 от ДД.ММ.ГГГГ, 36 от ДД.ММ.ГГГГ, 51 от ДД.ММ.ГГГГ, 58 от ДД.ММ.ГГГГ, 70 от ДД.ММ.ГГГГ, 80 от ДД.ММ.ГГГГ, 80 от ДД.ММ.ГГГГ, 6 от ДД.ММ.ГГГГ, 80 от ДД.ММ.ГГГГ; в ООО «Сервис-печать» 44 от ДД.ММ.ГГГГ, 4 от ДД.ММ.ГГГГ, 9 от ДД.ММ.ГГГГ, 15 от ДД.ММ.ГГГГ, 53 от ДД.ММ.ГГГГ, 58 от ДД.ММ.ГГГГ, 79 от ДД.ММ.ГГГГ, 84 от ДД.ММ.ГГГГ, 84 от ДД.ММ.ГГГГ, 87 от ДД.ММ.ГГГГ, 88 от ДД.ММ.ГГГГ, 2 от ДД.ММ.ГГГГ, 6 от ДД.ММ.ГГГГ, 7 от ДД.ММ.ГГГГ, 10 от ДД.ММ.ГГГГ, 13 от ДД.ММ.ГГГГ, 18 от ДД.ММ.ГГГГ, 2 от ДД.ММ.ГГГГ, 6 от ДД.ММ.ГГГГ, 7 от ДД.ММ.ГГГГ, 10 от ДД.ММ.ГГГГ, 13 от ДД.ММ.ГГГГ, 18 от ДД.ММ.ГГГГ, 20 от ДД.ММ.ГГГГ, 23 от ДД.ММ.ГГГГ, 31 от ДД.ММ.ГГГГ, 43 от ДД.ММ.ГГГГ, 59 от ДД.ММ.ГГГГ, 71 от ДД.ММ.ГГГГ, 77 от ДД.ММ.ГГГГ, 5 от ДД.ММ.ГГГГ, 14 от ДД.ММ.ГГГГ, 26 от ДД.ММ.ГГГГ, 42 от ДД.ММ.ГГГГ, 52 от ДД.ММ.ГГГГ, 61 от ДД.ММ.ГГГГ; в РО ДОСААФ Росси по Тверской области №№ от ДД.ММ.ГГГГ, 54 от ДД.ММ.ГГГГ, 59 от ДД.ММ.ГГГГ, 65 от ДД.ММ.ГГГГ, 71 от ДД.ММ.ГГГГ, 74 от ДД.ММ.ГГГГ, 78 от ДД.ММ.ГГГГ, 54 от ДД.ММ.ГГГГ, 72 от ДД.ММ.ГГГГ, 1 от ДД.ММ.ГГГГ, 1 от ДД.ММ.ГГГГ, 2 от ДД.ММ.ГГГГ, 2 от ДД.ММ.ГГГГ, 9 от ДД.ММ.ГГГГ, 10 от ДД.ММ.ГГГГ, 29 от ДД.ММ.ГГГГ, 32 от ДД.ММ.ГГГГ, 33 от ДД.ММ.ГГГГ, 34 от ДД.ММ.ГГГГ, 44 от ДД.ММ.ГГГГ, 44 от ДД.ММ.ГГГГ, - хранить при материалах уголовного дела.
Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Тверской областной суд в течение 10 суток с момента его провозглашения с подачей жалобы через Московский районный суд г.Твери.
В случае подачи апелляционной жалобы осужденный вправе заявить ходатайство о рассмотрении апелляционной жалобы с его участием, а также с участием избранного им защитника, либо ходатайствовать перед судом о назначении защитника.
Председательствующий <данные изъяты> Д.В.Журкин
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
