ПРИГОВОР
Именем Российской Федерации
29 апреля 2021 года город Ставрополь.
Судья Ленинского районного суда г. Ставрополя Гиевая И.Л.,
при секретаре Лабур Е.В.,
с участием:
государственных обвинителей – Лещуковой (Мащенко) К.А., Петровой Е.Г., Адамян А.М., Железнова А.А., Матлашевской С.М.
подсудимого Вяткина И.С.
адвоката Павливской И.Н.
представителя потерпевшего Оджаева Б.К.
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда уголовное дело в отношении
Вяткина И. С., <дата обезличена> года рождения, уроженца <адрес обезличен>, гражданина <данные изъяты> имеющего <данные изъяты> образование, <данные изъяты>, имеющего на иждивении <данные изъяты>, работающего в <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: СК, <адрес обезличен>, проживающего по адресу: <адрес обезличен>, <адрес обезличен><адрес обезличен>, ранее не судимого,
обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ,
установил:
Вяткин И.С. совершил уклонение от уплаты налогов подлежащих уплате организацией путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в крупном размере.
Преступление совершено им при следующих обстоятельствах.
<дата обезличена> в МИФНС <номер обезличен> по <адрес обезличен> была осуществлена регистрация общества с ограниченной ответственностью Группа К. «А.» И.<номер обезличен>, с внесением записи в Единый государственный реестр о государственной регистрации юридических лиц за номером <номер обезличен>.
С <дата обезличена> ООО <данные изъяты>А.», расположенное по адресу: <адрес обезличен>, состояло на налоговом учете в ИФНС России по <адрес обезличен>, расположенной по адресу: <адрес обезличен><адрес обезличен>, применяло общий режим налогообложения.
<данные изъяты>А.» имело право на осуществление деятельности по строительству жилых и нежилых зданий и другое.
С <дата обезличена>Вяткин И.С. назначен на должность директора ООО ГК «А.».
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.ст. 23, 80 НК РФ, ст.ст. 6, 7 Федерального закона от <дата обезличена> № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» Вяткин И.С., занимая должность директора ООО <данные изъяты>», являлся ответственным за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, уплату законно установленных налогов, ведение в установленном порядке учета доходов (расходов) и объектов налогообложения, представление в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговых деклараций.
В соответствии со ст. 143 НК РФ, ООО <данные изъяты>» в период с <дата обезличена> по <дата обезличена> являлось плательщиком налога на добавленную стоимость.
В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период по налогу на добавленную стоимость определен как квартал.
Сумма налогов, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налогоплательщиком в соответствии со п. 1 ст. 173 НК РФ по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная сумма налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ.
Пунктом 1 ст. 171 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика уменьшить общую сумму исчисленного НДС на сумму налоговых вычетов.
В соответствии со ст. 172 НК РФ вычет налога, предъявленного поставщику при приобретении товаров (работ, услуг) возможен при условии, что товары (работы, услуги) должны быть приобретены для осуществления операций, признаваемых объектом обложения НДС, указанные товары (работы, услуги) должны быть приняты к вычету, в наличии должны быть счета-фактуры, выставленные продавцом при приобретении указанных товаров (работ, услуг).
В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 – 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. (в ред. Федеральных законов от <дата обезличена> N 166-ФЗ, от <дата обезличена> N 172-ФЗ).
В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ налогоплательщики, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. (в ред. Федерального закона от <дата обезличена> N 117-ФЗ).
В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 – 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ налогоплательщики, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
В целях уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость с ООО <данные изъяты>А.» Вяткин И.С., находясь в неустановленном месте, действуя умышленно, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, и желая их наступления, преследуя цель введения в заблуждение налогового органа и сокрытия истинных результатов финансовой деятельности ООО <данные изъяты>А.», ранее <дата обезличена> разработал преступный план совершения преступления. Согласно разработанному преступному плану Вяткин И.С. решил подыскать организации, состоящие на учете в налоговом органе, находящиеся на общем режиме налогообложения, имеющие открытый расчетный счет в банке, при этом фактически не осуществлявшие хозяйственную деятельность, а производящие транзитные операции по перечислению денежных средств без фактического выполнения работ и поставки товарно-материальных ценностей и их обналичивание. Вяткин И.С. должен был договориться с неустановленными следствием лицами, неосведомленными о преступных намерениях последнего, об изготовлении от имени указанной организации подложных договоров на оказание услуг, товарно-транспортных накладных, актов выполненных работ, товарных накладных, счет-фактур и иных документов о якобы выполненных работах и поставках товарно-материальных ценностей, которые подтверждали бы уплату налога на добавленную стоимость в адрес фирмы контрагента. Полученные подложные документы Вяткин И.С. решил вносить в бухгалтерский учет ООО <данные изъяты>», с целью последующего включения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость ООО <данные изъяты>А.» заведомо ложных сведений о сумме налога, подлежащей вычету и об общей сумме налога, подлежащей уплате в бюджет.
Реализуя свой преступный умысел, Вяткин И.С., являясь директором ООО <данные изъяты>А.», в период времени с <дата обезличена> по <дата обезличена> подыскал фиктивные договоры на оказание услуг, товарно-транспортные накладные, акты выполненных работ, счет-фактуры и иные документы со сведениями о якобы осуществлении субподрядных работ и поставки товароматериальных ценностей контрагентом ООО <данные изъяты> за 3 квартал 2014 года, на общую сумму НДС 5 341 193 рубля 83 копейки.
После чего Вяткин И.С., находясь по адресу: <адрес обезличен>, передал вышеуказанные документы Аненковой Ж.В., осуществляющей ведение бухгалтерского учета в ООО «<данные изъяты>А.», которая отразила полученные сведения о фиктивных сделках в бухгалтерском учете ООО <данные изъяты>А.», являясь не осведомленной о фиктивности документов. В результате чего у ООО <данные изъяты>А.» возникло право на применение налогового вычета на сумму налога на добавленную стоимость, якобы уплаченного в 3 квартале 2014 года в адрес контрагента ООО <данные изъяты> в размере 5 341 193 рубля 83 копейки.
До <дата обезличена>Аненкова Ж.В., будучи не осведомленная о фиктивности вышеуказанных документов, о внесенных ложных сведений о взаимоотношениях с контрагентом ООО <данные изъяты> находясь по адресу: <адрес обезличен>, подготовила налоговую декларацию ООО <данные изъяты>А.» за 3 квартал 2014 года, уменьшив общую сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет Российской Федерации, на сумму налоговых вычетов, якобы уплаченных в адрес контрагента ООО <данные изъяты>. Изготовленную налоговую декларацию <дата обезличена> по средствам электронного документооборота Вяткин И.С., находясь по адресу: <адрес обезличен>, представил в ИФНС России по Ленинскому району г. Ставрополя, расположенную по адресу: <адрес обезличен>, <адрес обезличен>
До <дата обезличена>Аненкова Ж.В., находясь по адресу: <адрес обезличен>, будучи не осведомленная о фиктивности вышеуказанных документов, о внесенных ложных сведений о взаимоотношениях с контрагентом ООО <данные изъяты>, подготовила уточненную налоговую декларацию ООО <данные изъяты> за 3 квартал 2014 года, уменьшив общую сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет Российской Федерации, на сумму налоговых вычетов, якобы уплаченных в адрес контрагента ООО <данные изъяты> Изготовленную уточненную налоговую декларацию <дата обезличена> по средствам электронного документооборота Вяткин И.С., находясь по адресу: <адрес обезличен>, представил в ИФНС России по <адрес обезличен>, расположенную по адресу: <адрес обезличен>, <адрес обезличен>
В результате своих преступных действий, Вяткин И.С. до <дата обезличена> умышленно не исчислил и не уплатил в бюджет Российской Федерации налог на добавленную стоимость с ООО ГК «А.» за 3 квартал 2014 года в размере 5 341 193 рубля 83 копейки.
Продолжая реализовывать свой преступный умысел, Вяткин И.С., являясь директором ООО <данные изъяты>А.», в период времени с <дата обезличена> по <дата обезличена> подыскал фиктивные договоры на оказание услуг, товарно-транспортные накладные, акты выполненных работ, счет-фактуры и иные документы со сведениями о, якобы осуществлении субподрядных работ и поставки товароматериальных ценностей контрагентами ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> за 1 квартал 2015 года, на общую сумму НДС 13 937 083 рубля 62 копеек.
После чего Вяткин И.С., находясь по адресу: <адрес обезличен>, передал вышеуказанные документы Аненковой Ж.В., осуществляющей ведение бухгалтерского учета в ООО <данные изъяты>», которая отразила полученные сведения о фиктивных сделках в бухгалтерском учете ООО <данные изъяты> являясь не осведомленной о фиктивности документов. В результате чего у ООО <данные изъяты>» возникло право на применение налогового вычета на сумму налога на добавленную стоимость, якобы уплаченного в 1 квартале 2015 года в адрес контрагентов ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты>, в размере 13 937 083 рубля 62 копеек.
До <дата обезличена>Аненкова Ж.В., находясь по адресу: <адрес обезличен>, будучи не осведомленная о фиктивности вышеуказанных документов, о внесенных ложных сведений о взаимоотношениях с контрагентами ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> подготовила налоговую декларацию ООО <данные изъяты> за 1 квартал 2015 года, уменьшив общую сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет Российской Федерации, на сумму налоговых вычетов, якобы уплаченных в адрес контрагентов ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> Изготовленную налоговую декларацию <дата обезличена> по средствам электронного документооборота Вяткин И.С., находясь по адресу: <адрес обезличен>, представил в ИФНС России по <адрес обезличен>, расположенную по адресу: <адрес обезличен>, <адрес обезличен>
До <дата обезличена>Сергеева Г.Ю., занимающая в период с <дата обезличена> по <дата обезличена> должность главного бухгалтера ООО <данные изъяты>», будучи не осведомленная о фиктивности вышеуказанных документов, о внесенных ложных сведений о взаимоотношениях с контрагентами ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> находясь по адресу: <адрес обезличен>, подготовила уточненную налоговую декларацию ООО <данные изъяты>» за 1 квартал 2015 года (корректировка <номер обезличен>), уменьшив общую сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет Российской Федерации, на сумму налоговых вычетов, якобы уплаченных в адрес контрагентов ООО «<данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> Изготовленную налоговую декларацию <дата обезличена> по средствам электронного документооборота Вяткин И.С., находясь по адресу: <адрес обезличен>, представил в ИФНС России по Ленинскому району г. Ставрополя, расположенную по адресу: <адрес обезличен>, <адрес обезличен>
В результате своих преступных действий, Вяткин И.С. до <дата обезличена> умышленно не исчислил и не уплатил в бюджет Российской Федерации налог на добавленную стоимость с ООО <данные изъяты>» за 1 квартал 2015 года в размере 13 937 083 рубля 62 копеек.
Продолжая реализовывать свой преступный умысел, Вяткин И.С., являясь директором ООО <данные изъяты> в период времени с <дата обезличена> по <дата обезличена> подыскал фиктивные договоры на оказание услуг, товарно-транспортные накладные, акты выполненных работ, счет-фактуры и иные документы со сведениями о, якобы осуществлении субподрядных работ и поставки товароматериальных ценностей контрагентом ООО <данные изъяты> за 2 квартал 2015 года, на общую сумму НДС 2 962 492 рубля 12 копеек.
После чего Вяткин И.С., находясь по адресу: <адрес обезличен>, передал вышеуказанные документы Аненковой Ж.В., осуществляющей ведение бухгалтерского учета в ООО <данные изъяты> которая отразила полученные сведения о фиктивных сделках в бухгалтерском учете ООО <данные изъяты>», являясь не осведомленной о фиктивности документов. В результате чего у ООО <данные изъяты>» возникло право на применение налогового вычета на сумму налога на добавленную стоимость, якобы уплаченного во 2 квартале 2015 года в адрес контрагента ООО <данные изъяты> в размере 2 962 492 рубля 12 копеек.
До <дата обезличена>Аненкова Ж.В., находясь по адресу: <адрес обезличен>, будучи не осведомленная о фиктивности вышеуказанных документов, о внесенных ложных сведений о взаимоотношениях с контрагентом ООО <данные изъяты> подготовила налоговую декларацию ООО <данные изъяты>А.» за 2 квартал 2015 года, уменьшив общую сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет Российской Федерации, на сумму налоговых вычетов, якобы уплаченных в адрес контрагента ООО <данные изъяты> Изготовленную налоговую декларацию <дата обезличена> по средствам электронного документооборота Вяткин И.С., находясь по адресу: <адрес обезличен>, представил в ИФНС России по <адрес обезличен>, расположенную по адресу: <адрес обезличен>
До <дата обезличена>Сергеева Г.Ю., занимающая в период с <дата обезличена> по <дата обезличена> должность главного бухгалтера ООО <данные изъяты>», будучи не осведомленная о фиктивности вышеуказанных документов, о внесенных ложных сведений о взаимоотношениях с контрагентом ООО <данные изъяты> находясь по адресу: <адрес обезличен>, подготовила уточненную налоговую декларацию ООО <данные изъяты>» за 2 квартал 2015 года (корректировка <номер обезличен>), уменьшив общую сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет Российской Федерации, на сумму налоговых вычетов, якобы уплаченных в адрес контрагента ООО <данные изъяты>». Изготовленную налоговую декларацию <дата обезличена> по средствам электронного документооборота Вяткин И.С., находясь по адресу: <адрес обезличен>, представил в ИФНС России по <адрес обезличен>, расположенную по адресу: <адрес обезличен>
В результате своих преступных действий, Вяткин И.С. до <дата обезличена> умышленно не исчислил и не уплатил в бюджет Российской Федерации налог на добавленную стоимость с ООО <данные изъяты>» за 2 квартал 2015 года в размере 2 962 492 рубля 12 копеек.
Продолжая реализовывать свой преступный умысел, Вяткин И.С., являясь директором ООО <данные изъяты>», в период времени с <дата обезличена> по <дата обезличена> подыскал фиктивные договоры на оказание услуг, товарно-транспортные накладные, акты выполненных работ, счет-фактуры и иные документы со сведениями о, якобы осуществлении субподрядных работ и поставки товароматериальных ценностей контрагентом ООО <данные изъяты> за 3 квартал 2015 года, на общую сумму НДС 9 190 238 рублей 80 копеек.
После чего Вяткин И.С., находясь по адресу: <адрес обезличен>, передал вышеуказанные документы Пановой Е.Н., осуществляющей ведение бухгалтерского учета в ООО <данные изъяты> которая отразила полученные сведения о фиктивных сделках в бухгалтерском учете ООО <данные изъяты> являясь не осведомленной о фиктивности документов. В результате чего у ООО <данные изъяты> возникло право на применение налогового вычета на сумму налога на добавленную стоимость, якобы уплаченного в 3 квартале 2015 года в адрес контрагента ООО <данные изъяты> в размере 9 190 238 рублей 80 копеек.
До <дата обезличена>Панова Е.Н., находясь по адресу: <адрес обезличен>, будучи не осведомленная о фиктивности вышеуказанных документов, о внесенных ложных сведений о взаимоотношениях с контрагентом ООО <данные изъяты> подготовила налоговую декларацию ООО <данные изъяты> за 3 квартал 2015 года, уменьшив общую сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет Российской Федерации, на сумму налоговых вычетов, якобы уплаченных в адрес контрагента ООО <данные изъяты> Изготовленную налоговую декларацию <дата обезличена> по средствам электронного документооборота Вяткин И.С., находясь по адресу: <адрес обезличен>, представил в ИФНС России по Ленинскому району г. Ставрополя, расположенную по адресу: <адрес обезличен>
В результате своих преступных действий, Вяткин И.С. до <дата обезличена> умышленно не исчислил и не уплатил в бюджет Российской Федерации налог на добавленную стоимость с ООО <данные изъяты>» за 3 квартал 2015 года в размере 9 190 238 рублей 80 копеек.
Продолжая реализовывать свой преступный умысел, Вяткин И.С., являясь директором ООО <данные изъяты>», в период времени с <дата обезличена> по <дата обезличена> подыскал фиктивные договоры на оказание услуг, товарно-транспортные накладные, акты выполненных работ, счет-фактуры и иные документы со сведениями о, якобы осуществлении субподрядных работ и поставки товароматериальных ценностей контрагентом ООО <данные изъяты> за 4 квартал 2015 года, на общую сумму НДС 122 369 рублей 49 копеек.
После чего Вяткин И.С., находясь по адресу: <адрес обезличен>, передал вышеуказанные документы Сергеевой Г.Ю., осуществляющей ведение бухгалтерского учета в ООО <данные изъяты>А.», которая отразила полученные сведения о фиктивных сделках в бухгалтерском учете ООО <данные изъяты>», являясь не осведомленной о фиктивности документов. В результате чего у ООО <данные изъяты>» возникло право на применение налогового вычета на сумму налога на добавленную стоимость, якобы уплаченного в 4 квартале 2015 года в адрес контрагента ООО <данные изъяты> в размере 122 369 рублей 49 копеек.
До <дата обезличена>Сергеева Г.Ю., находясь по адресу: <адрес обезличен>, будучи не осведомленная о фиктивности вышеуказанных документов, о внесенных ложных сведений о взаимоотношениях с контрагентом ООО <данные изъяты> подготовила налоговую декларацию ООО <данные изъяты>» за 4 квартал 2015 года, уменьшив общую сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет Российской Федерации, на сумму налоговых вычетов, якобы уплаченных в адрес контрагента ООО <данные изъяты> Изготовленную налоговую декларацию <дата обезличена> по средствам электронного документооборота Вяткин И.С., находясь по адресу: <адрес обезличен>, представил в ИФНС России по <адрес обезличен>, расположенную по адресу: <адрес обезличен><данные изъяты>
До <дата обезличена>Сергеева Г.Ю., находясь по адресу: <адрес обезличен>, будучи не осведомленная о фиктивности вышеуказанных документов, о внесенных ложных сведений о взаимоотношениях с контрагентом ООО <данные изъяты> подготовила уточненную налоговую декларацию ООО <данные изъяты> за 4 квартал 2015 года (корректировка <номер обезличен>), уменьшив общую сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет Российской Федерации, на сумму налоговых вычетов, якобы уплаченных в адрес контрагента ООО <данные изъяты> Изготовленную налоговую декларацию <дата обезличена> по средствам электронного документооборота Вяткин И.С., находясь по адресу: <адрес обезличен>, представил в ИФНС России по <адрес обезличен>, расположенную по адресу: <адрес обезличен>, <адрес обезличен>
В результате своих преступных действий, Вяткин И.С. до <дата обезличена> умышленно не исчислил и не уплатил в бюджет Российской Федерации налог на добавленную стоимость с ООО <данные изъяты>А.» за 4 квартал 2015 года в размере 122 369 рублей 49 копеек.
Таким образом, Вяткин И.С. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> не уплатил в бюджет Российской Федерации налог на добавленную стоимость на общую сумму 31 553 376 рублей 86 копеек, в пределах трех финансовых лет подряд, что в соответствии с примечанием к статье 199 УК РФ является крупным размером.
В судебном заседании подсудимый Вяткин И.С. виновным себя в совершении преступления не признал, от дачи показаний отказался, воспользовавшись ст. 51 Конституции РФ.
Из оглашенных в порядке ст. 276 УПК РФ показаний подсудимого Вяткина И.С. данных им в ходе предварительного расследования, следует, что <дата обезличена> им было создано ООО <данные изъяты>А.», юридический и фактический адрес которого с <дата обезличена> - <адрес обезличен>, примерно с декабря 2018 года фактически ООО <данные изъяты>» находилось по адресу: <адрес обезличен>, однако с данного офиса общество съехало примерно около трех недель назад и фактического адреса в настоящее время не имеет.
С <дата обезличена> по настоящее время ООО ГК «А.» состоит на налоговом учете в ИФНС России по Ленинскому району г. Ставрополя, расположенной по адресу: <адрес обезличен>, и применяет общий режим налогообложения.
ООО <данные изъяты>» имеет право на осуществление деятельности по строительству жилых и нежилых зданий.
<дата обезличена> он назначен на должность директора ООО <данные изъяты>» и по настоящее время он является директором данного общества, то есть единоличным исполнительным органом общества, осуществляет текущее руководство деятельностью общества.
В 2017 году ИФНС по Ленинскому району г. Ставрополя была проведена выездная налоговая проверка Общества с ограниченной ответственностью Группа компаний «А.» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> гг.
По результатам выездной налоговой проверки проверяющими составлен акт от <дата обезличена><номер обезличен>.
В результате проверки налоговый орган пришел к выводу о том, что ООО <данные изъяты>» получена необоснованная налоговая выгода в результате неправомерного предъявления налоговых вычетов, уменьшающих сумму исчисленного к уплате в бюджет НДС по контрагентам ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> в связи с отсутствием у них реальной возможности выполнения условий договоров субподряда, договоров поставки и не проявлением Обществом должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов.
<дата обезличена><номер обезличен> налоговый орган провел дополнительные мероприятия налогового контроля.
По результатам всех этих мероприятий ООО <данные изъяты>» вынесено решение от <дата обезличена><номер обезличен> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому решено доначислить НДС в сумме 31 553 377 руб., налог на прибыль организаций в размере 171 176 руб., пени за неуплату НДС в сумме 9 339 747 руб., за неуплату налога на прибыль организаций в сумме 6 314 руб., а также привлечь Общество к ответственности за совершение налоговых правонарушений.
Выводы налогового органа послужили основанием для возбуждения уголовного дела. Он не согласен с выводами инспекции, содержащимися в их акте и решении со ссылкой на п. 1 и 2 ст. 171, п.1 и 2 ст. 169, п. 5и 6 ст. 169 Налогового кодекса РФ.
В пунктах 1, 3 и 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» (далее – Постановление №53) разъяснено, что представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера). Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.
Обществом вышеперечисленные и императивные в силу закона условия для предъявления налоговых вычетов по НДС выполнены, факт надлежащего оприходования товаров (работ, услуг) никем не оспаривается, равно, как и их использование в производственных целях (предпринимательской деятельности).
Общество является добросовестным налогоплательщиком.
В проверяемом периоде, имели место взаимоотношения между ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты>», основанные на заключенных договорах подряда на выполнение строительных работ от <дата обезличена><номер обезличен>, от <дата обезличена><номер обезличен>, от <дата обезличена>, от <дата обезличена>, от <дата обезличена>, от <дата обезличена> согласно которым ООО <данные изъяты> выступая по данному договору Подрядчиком обязывалось выполнить строительные работы в соответствии со спецификацией на объекте по адресу: <адрес обезличен>. ООО <данные изъяты> обязывалось в соответствии с заключенным договором подряда исполнить на объекте по адресу: <адрес обезличен> следующие работы: устройство плоских бетонных полов с гидроизоляцией и уплотнением, устройство фундаментов под оборудование, устройство цементных полов, устройство отмостки, устройство рамок с сетками, устройство ограждающих конструкций, отрыв резервуара под пожарный резервуар, отрыв грунта для устройства дороги и др. Работы выполнены, по результатам сторонами подписаны акты по форме КС-2, КС-3 на общую сумму работ, которые оговорены в заключенных договорах.
Взаимоотношения между ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты>А.» подтверждаются заключенными договорами, актами по форме КС-2, КС-3, счетами-фактуры от <дата обезличена><номер обезличен> на общую сумму 2 000 000 руб., в том числе НДС в сумме 305 084.74 руб., от <дата обезличена><номер обезличен> на общую сумму 5 000 000 руб., в том числе НДС в сумме 762 711.87 руб., от <дата обезличена><номер обезличен> на общую сумму 5 124 400 руб., в том числе НДС в сумме 761 688.13 руб., от <дата обезличена><номер обезличен> на общую сумму 6 000 000 руб., в том числе НДС в сумме 915 254.24 руб., от <дата обезличена><номер обезличен> на общую сумму 3 000 000 руб., в том числе НДС в сумме 457 626 руб., от <дата обезличена><номер обезличен> на общую сумму 5 296 389.20 руб., в том числе НДС в сумме 807 923.75 руб.
Между ООО <данные изъяты>» и ООО <данные изъяты>» заключен договор поставки от <дата обезличена><номер обезличен>, согласно которому ООО <данные изъяты> выступая продавцом обязуется передать продукцию (товар) в собственность ООО <данные изъяты>», который выступает по данному договору покупателем.
Товар, поставляется в адрес покупателя согласно спецификации, транспортом Продавца, который является заказчиком перевозок товара.
В соответствии со спецификацией прилагаемой к договору поставки от <дата обезличена><номер обезличен> в адрес ООО <данные изъяты>» поставлялся товар такой как: щебень фракции 5-20, песок фр. 1,65, окол фр.20-40, цемент М500, кирпич силикатный, фанера 18 мм, пена монтажная, сетка рабица, бетон М-300, сэндвич панель ПТС <данные изъяты>, металлоконструкции сварные и т.д.
В соответствии со счетами-фактурами от <дата обезличена><номер обезличен> на сумму 16 431 692 руб. в т.ч. НДС в сумме 2 506 529.28 руб., от <дата обезличена><номер обезличен> на сумму 14 617 000 руб. в т.ч. НДС в сумме 2 229 711.87 руб., от <дата обезличена><номер обезличен> на сумму 1 349 600.90 руб. в т.ч. НДС в сумме 205 871.32 руб., от <дата обезличена><номер обезличен> на сумму 2 616 200 руб. в т.ч. НДС в сумме 399 081.36 руб., а также товарными накладными к поименованным выше счетам- фактурам товар по номенклатуре соответствует тому товару, который должен быть поставлен в адрес ООО <данные изъяты>» согласно заключенному договору и спецификации прилагаемой к нему.
Данный товар был оприходован ООО <данные изъяты>» в соответствии с требованиями Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», а также требованиями налогового законодательства, которые предполагают получение права на налоговый вычет по налогу на добавленную стоимость после получения товара налогоплательщиками и оприходованием его в бухгалтерском учете.
Налоговым органом не оспаривается наличие товара, его оприходование и дальнейшее использование в деятельности, которая облагается НДС.
Между ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты>А.» заключены договор подряда на выполнение строительных работ от <дата обезличена> согласно которому ООО <данные изъяты> выступая по данному договору подрядчиком обязывалось выполнить строительные работы в соответствии со спецификацией на объекте по адресу: <адрес обезличен>. Общая стоимость работ по данному договору составляет 74 365 326 руб. в том числе НДС.
ООО <данные изъяты> обязывалось в соответствии с заключенным договором подряда исполнить на объекте по адресу: <адрес обезличен> следующие работы: разработка грунта в ручную, бетонная подготовка, устройство фундаментов стен и балок, кровельные работы, монтаж металлоконструкций перегородок и т.д. Работы выполнены, по результатам сторонами подписаны акты по форме КС-2, КС-3 от <дата обезличена> на общую сумму работ, которая оговорена в заключенном договоре.
В подтверждение имеющихся взаимоотношений помимо договора, представлены акты по форме КС-2, КС-3 от <дата обезличена>, счет-фактура от <дата обезличена><номер обезличен> на общую сумму 74 365 326 руб., в том числе НДС в сумме 11 343 863.29 руб.
В проверяемом периоде имели место взаимоотношения между ООО <данные изъяты>» и ООО <данные изъяты>А.» основанные на заключенном договоре на выполнение общестроительных работ от <дата обезличена><номер обезличен>, согласно которому ООО <данные изъяты>» выступая по данному договору исполнителем обязывалось выполнить общестроительные работы на объекте по адресу: <адрес обезличен>. ООО <данные изъяты> обязывалось в соответствии с заключенным договором исполнить на объекте <данные изъяты> в <адрес обезличен>. Общая стоимость работ по данному договору составляет 60 247 114.50 руб. в том числе НДС.
Работы выполнены, по результатам сторонами подписаны акты по форме КС-2, КС-3 от <дата обезличена> на общую сумму работ, которая оговорена в заключенном договоре.
В подтверждение имеющихся взаимоотношений помимо договора, представлены акты по форме КС-2, КС-3 от <дата обезличена>, счет-фактура от <дата обезличена><номер обезличен> на общую сумму 60 247 114.50 руб., в том числе НДС в сумме 9 190 237.81 руб.
Между ООО <данные изъяты>» и ООО <данные изъяты> заключен договор поставки от <дата обезличена><номер обезличен>, согласно которому ООО <данные изъяты> выступая продавцом обязуется передать продукцию (товар) в собственность ООО <данные изъяты>А.», который выступает по данному договору покупателем.
Товар поставляется в адрес покупателя согласно спецификации, транспортом Продавца, который является заказчиком перевозок товара.
В соответствии со спецификацией прилагаемой к договору поставки от <дата обезличена><номер обезличен> в адрес ООО <данные изъяты>» поставлялся товар такой как: кирпич силикатный, кислород технологический газообразный, электроды, уплотнитель кровельный, фанера ламинированная 1220*2440*18, сетка кладочная, труба проф 80*80*4,0 (12мм) и т.д.
В соответствии с представленным счетом-фактуры от <дата обезличена><номер обезличен> на сумму 10 000 000 руб., в том числе НДС на сумму 1 525 423.72 руб., а также товарной накладной к поименованному выше счету- фактуре товар по номенклатуре соответствует тому товару, который должен быть поставлен в адрес ООО <данные изъяты>» согласно заключенному договору и спецификации, прилагаемой к нему.
Данный товар был оприходован ООО <данные изъяты>» в соответствии с требованиями Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», а также требованиями налогового законодательства, которые предполагают получение права на налоговый вычет по налогу на добавленную стоимость после получения товара налогоплательщиками и оприходованием его в бухгалтерском учете.
Налоговый орган не оспаривает наличие товара, его оприходование и дальнейшее использование в деятельности, которая облагается НДС.
Между ООО <данные изъяты>А.» и ООО <данные изъяты> заключен договор поставки от <дата обезличена><номер обезличен> согласно которому ООО <данные изъяты> выступая продавцом обязуется передать продукцию (строительные материалы) в собственность ООО <данные изъяты>А.», который выступает по данному договору покупателем.
Товар, поставляется в адрес покупателя силами поставщика. Стоимость доставки входит в стоимость товара, либо оплачивается отдельно и указывается в счете на оплату.
В адрес ООО <данные изъяты>» поставлялся товар такой как: щебень 40-70, глина, песок.
Это подтверждается счет-фактурой от <дата обезличена><номер обезличен> на сумму 802 200 руб., в том числе НДС на сумму 122 369.60 руб., а также товарной накладной к поименованному выше счету- фактуре, товар по номенклатуре соответствует тому товару, который должен быть поставлен в адрес ООО <данные изъяты>» согласно заключенному договору.
Данный товар был оприходован ООО <данные изъяты>» в соответствии с требованиями Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», а также требованиями налогового законодательства, которые предполагают получение права на налоговый вычет по налогу на добавленную стоимость после получения товара налогоплательщиками и оприходованием его в бухгалтерском учете.
Налоговый орган не оспаривает наличие товара, его оприходование и дальнейшее использование в деятельности, которая облагается НДС.
ООО <данные изъяты>А.» в проверяемый выездной налоговой проверкой период вело активную строительную деятельность, в т.ч. с привлечением подрядных организаций, а также контрагентов, поставляющих в адрес Общества строительные материалы.
Налоговый орган сделал ничем необоснованный вывод о невозможности осуществления вышеуказанными контрагентами подрядных работ, поставки товара на основании следующих обстоятельств: отсутствие в собственности основных, транспортных средств, складских помещений, иного имущества, необходимого для выполнения подрядных работ, отсутствие трудовых ресурсов, отсутствие платежей по банковскому счету на цели ведения финансово-хозяйственной деятельности, низкая налоговая нагрузка, удельный вес вычетов по НДС более 98 %, отсутствие организаций по юридическому адресу.
Он считает эти обстоятельства формальными и не являются доказательствами нереальности выполнения контрагентами обязательств по договорам субподряда.
Отсутствие в собственности материальных и трудовых ресурсов у контрагентов не свидетельствует о том, что они не имели реальной возможности выполнять заключенные с ООО <данные изъяты>А.» договоры.
Отсутствие в собственности материальных и трудовых ресурсов может быть компенсировано посредством заключения гражданских правовых договоров, по которым возможно производить расчеты налично.
Отсутствие у контрагентов платежей по банковскому счету на цели ведения финансово-хозяйственной деятельности также сам по себе не является доказательством того, что эти организации не ведут реальную предпринимательскую деятельность, т.к. назначение платежей, указываемых при проведении операций по расчетным счетам, не всегда содержит полную информацию о проведенной сделке.
Таким образом, вышеуказанные обстоятельства являются формальными и сами по себе не свидетельствуют о невозможности выполнения спорными контрагентами подрядных работ для Общества, что, как следствие, не доказывает необоснованность получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в виде налоговых вычетов по НДС по сделкам ними.
Кроме того, никем не оспариваются результаты выполненных подрядных работ, равно как и факт перечисления обществом денежных средств в качестве оплаты за выполненные работы, поставленные товары спорным организациям на их банковские счета.
Сам факт снятия наличных денежных средств контрагентами также не свидетельствует о том, что договоры по факту не исполнялись, а свидетельствует о том, что субподрядчики могли привлекать работников на основании гражданско-правовых договоров и рассчитываться с ними наличными денежными средствами, равно, как и арендовать необходимое имущество и транспорт на основании договоров аренды с такой же формой оплаты.
Считает, что доводы налогового органа и следствия о нереальности сделок со спорными контрагентами, основанные на вышеуказанных обстоятельствах, а также на показаниях руководителей отдельных организаций, при отсутствии доказательств согласованности их действий, имеющей единственной целью – получение необоснованной налоговой выгоды, и заключении сделок в отсутствие реально выполненных работ, не состоятельны.
Все налоговые декларации, в том числе по НДС, изготавливались бухгалтером, после чего проверялись им (Вяткиным И.С.) лично, каждая позиция, заявленная в декларации, согласовывалась с ним, так как в соответствии с п. 1 ст. 6. п. 1 ст. 7 Федерального закона от 06.02.2012 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» он, занимая должность директора ООО <данные изъяты> является ответственным за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, уплату законно установленных налогов, ведение в установленном порядке учета доходов (расходов) и объектов налогообложения, представление в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговых деклараций. После проверки им деклараций, он лично направлял данные декларации электронной почтой, через ТКС. Кроме того, в случае возникновения вопросов у налоговых органов он лично ездил в ИФНС России по Ленинскому району г. Ставрополя, где разрешал возникающие разногласия, иногда брал с собой бухгалтеров.
В ООО <данные изъяты>» бухгалтерами работали в период с <дата обезличена> по настоящее время -<данные изъяты>, до лета <дата обезличена> года, затем Панова Е. Н. примерно <дата обезличена> месяцев, затем Ближенцева И. А. до <дата обезличена> года.
Налоговая декларация ООО <данные изъяты>А.» по НДС за 3 квартал 2014 года (первичная, регистрационный <номер обезличен>); за 3 квартал 2014 года (уточненная, корректировка <номер обезличен>, регистрационный <номер обезличен>), в которые ООО <данные изъяты>А.» включен НДС по операциям приобретения товаров у ООО <данные изъяты> по счетам-фактурам <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена> и <номер обезличен> от <дата обезличена> всего в сумме 5 341 193 руб. 83 коп. формировались бухгалтером, все заявленные в них сведения согласовывались с ним, в том числе о включении, НДС по операциям приобретения товаров у ООО <данные изъяты> по счетам-фактурам <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена> и <номер обезличен> от <дата обезличена> всего в сумме 5 341 193 руб. 83 коп.
Декларации формировались по месту нахождения ООО <данные изъяты>А.» по адресу: <адрес обезличен> и отправлялись им лично в ИФНС по Ленинскому району г. Ставрополя электронной почтой, через технические каналы связи: <дата обезличена> направлена декларация ООО <данные изъяты>» по НДС за 3 квартал 2014 года (первичная, регистрационный <номер обезличен>); <дата обезличена> в налоговый орган направлена налоговая декларация ООО <данные изъяты> по НДС за 3 квартал 2014 года (уточненная, корректировка <номер обезличен>, регистрационный <номер обезличен>).
Ему для ознакомления с документами, представленными ООО <данные изъяты>» в части взаимодействия с ООО <данные изъяты> были представлены следующие документы в копиях: счета-фактуры от <дата обезличена><номер обезличен>, от <дата обезличена><номер обезличен>, от <дата обезличена><номер обезличен>, от <дата обезличена><номер обезличен>, договоре поставки от <дата обезличена><номер обезличен>, Акт сверки расчетов ООО <данные изъяты> на <дата обезличена>, товарная накладная <номер обезличен> от <дата обезличена>, товарная накладная <номер обезличен> от <дата обезличена>, товарная накладная <номер обезличен> от <дата обезличена>, товарная накладная <номер обезличен> от <дата обезличена>.
Им лично подписывались эти документы от его имени со стороны ООО <данные изъяты>»., подписи от его имени в данных документах, выполнены скорее всего им, так как очень похожи на его подпись.
Он уже не помнит дату, время, место и обстоятельства подписания документов, однако полагает, что они были подписаны в даты, указанные как даты составления документов, а именно- счетов-фактур от <дата обезличена><номер обезличен>, от <дата обезличена><номер обезличен>, от <дата обезличена><номер обезличен>, от <дата обезличена><номер обезличен>, договора поставки от <дата обезличена><номер обезличен>, акта сверки расчетов ООО «<данные изъяты> на <дата обезличена>, товарной накладной <номер обезличен> от <дата обезличена>, товарной накладной <номер обезличен> от <дата обезличена>, товарной накладной <номер обезличен> от <дата обезличена>, товарной накладной <номер обезличен> от <дата обезличена>.
На вопрос о том, что известен ли ему руководитель ООО <данные изъяты> от имени которого подписывались счета-фактуры от <дата обезличена><номер обезличен>, от <дата обезличена><номер обезличен>, от <дата обезличена><номер обезличен>, от <дата обезличена><номер обезличен>, договоре поставки от <дата обезличена><номер обезличен>, Акт сверки расчетов ООО <данные изъяты> на <дата обезличена>, товарная накладная <номер обезличен> от <дата обезличена>, товарная накладная <номер обезличен> от <дата обезличена>, товарная накладная <номер обезличен> от <дата обезличена>, товарная накладная <номер обезличен> от <дата обезличена>. Ответил, что практика сложилась таким образом, что руководители, подписывающие договора и документы непосредственно не контактируют.
С Дворцовой С. Д. - руководителем ООО <данные изъяты> общались по телефону, непосредственно не контактировали, ее номер телефона не может назвать.
По поводу поступившей <дата обезличена> в налоговый орган налоговой декларации ООО <данные изъяты>А.» по НДС за 1 квартал 2015 года (первичная); <дата обезличена> за 1 квартал 2015 года (уточненная, корректировка <номер обезличен>), <дата обезличена> за 1 квартал 2015 года (уточненная, корректировка <номер обезличен>), в которые ООО <данные изъяты>» включен НДС по операциям приобретения товаров (работ, услуг) у ООО <данные изъяты> по счету-фактуре <номер обезличен> от <дата обезличена>, у ООО «<данные изъяты> по счетам-фактурам <номер обезличен> от <дата обезличена> и <номер обезличен> от <дата обезличена> всего на сумму 12 411 659 руб. 90 коп., счету –фактуре <номер обезличен> от <дата обезличена> (<номер обезличен> от <дата обезличена>) на НДС в сумме 1 525 423 руб. 72 коп., пояснил, что данные налоговые декларации формировались бухгалтером, все заявленные в них сведения согласовывались с ним, в том числе о включении, НДС по операциям приобретения товаров (работ, услуг) у ООО <данные изъяты> по счету-фактуре <номер обезличен> от <дата обезличена>, у ООО <данные изъяты> по счетам-фактурам <номер обезличен> от <дата обезличена> и <номер обезличен> от <дата обезличена> всего на сумму 12 411 659 руб. 90 коп., счету –фактуре <номер обезличен> от <дата обезличена> (<номер обезличен> от <дата обезличена>) на НДС в сумме 1 525 423 руб. 72 коп.
Декларации формировались по месту нахождения ООО <данные изъяты>» по адресу: <адрес обезличен> и отправлялись им лично в ИФНС по Ленинскому району г. Ставрополя электронной почтой, через технические каналы связи: <дата обезличена> направлена декларация ООО <данные изъяты>» по НДС за 1 квартал 2015 года (первичная); <дата обезличена> в налоговый орган направлена налоговая декларация ООО <данные изъяты> «А.» по НДС за 1 квартал 2015 года (уточненная, корректировка <номер обезличен>), <дата обезличена> в налоговый орган направлена налоговая декларация ООО <данные изъяты>» по НДС за 1 квартал 2015 года (уточненная, корректировка <номер обезличен>). Кроме того, может пояснить что счет-фактура <номер обезличен> от <дата обезличена> ООО <данные изъяты> предоставленный фактически ООО <данные изъяты>А.» и счет-фактура <номер обезличен> от <дата обезличена>, заявленный к вычету при подачи налоговой декларации это одна и та же счет-фактура на НДС в сумме 1 525 423 руб. 72 коп., просто допущена техническая ошибка работником бухгалтерии.
По поводу поступившей <дата обезличена> в налоговый орган декларации ООО <данные изъяты>» по НДС за 2 квартал 2015 года (первичная); <дата обезличена> за 2 квартал 2015 года (уточненная, корректировка <номер обезличен>), в которые ООО <данные изъяты>А.» включен НДС по операциям приобретения товаров (работ, услуг) у ООО <данные изъяты> по счетам-фактурам <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена> всего на сумму 2 962 492 руб. 12 коп. пояснил,, что данные налоговые декларации формировались бухгалтером, все заявленные в них сведения согласовывались с ним, в том числе о включении, НДС по операциям приобретения товаров (работ, услуг) у ООО <данные изъяты> по счетам-фактурам <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена> всего на сумму 2 962 492 руб. 12 коп.
Декларации формировались по месту нахождения ООО <данные изъяты>А.» по адресу: <адрес обезличен> и отправлялись им лично в ИФНС по Ленинскому району г. Ставрополя электронной почтой, через технические каналы связи: <дата обезличена> направлена декларация ООО <данные изъяты>А.» по НДС за 2 квартал 2015 года (первичная); <дата обезличена> в налоговый орган направлена налоговая декларация ООО <данные изъяты> «А.» по НДС за 2 квартал 2015 года (уточненная, корректировка <номер обезличен>).
По поводу документов, представленных ООО <данные изъяты>» в части взаимодействия с ООО <данные изъяты> а именно: договора подряда на выполнение строительных работ от <дата обезличена><номер обезличен> между ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты>А.», счета-фактуры от <дата обезличена><номер обезличен>, Акта выполненных работ от <дата обезличена><номер обезличен>, Справки о стоимости выполненных работ от <дата обезличена><номер обезличен>, Акта выявленных недостатков дефектов без номера и даты, Акта сверки взаимных расчетов без номера и даты, пояснил, что им лично подписывались эти документы от его имени со стороны ООО <данные изъяты>», подписи от его имени в данных документах, выполнены им, так как очень похожи на его.
По поводу даты, времени, места и обстоятельств подписания им договора подряда на выполнение строительных работ от <дата обезличена><номер обезличен> между ООО <данные изъяты>» и ООО <данные изъяты>А.», счета-фактуры от <дата обезличена><номер обезличен>, Акта выполненных работ от <дата обезличена><номер обезличен>, Справки о стоимости выполненных работ от <дата обезличена><номер обезличен>, Акта выявленных недостатков дефектов без номера и даты, Акта сверки взаимных расчетов без номера и даты, пояснил, что в связи с давностью событий, он уже не помнит дату, время, место и обстоятельства подписания вышеуказанных документов, однако полагает, что они были подписаны в даты, указанные как даты составления документов.
По поводу руководителя ООО <данные изъяты>, от имени которого подписывались договоры подряда на выполнение строительных работ от <дата обезличена><номер обезличен> между ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты>А.», счета-фактуры от <дата обезличена><номер обезличен>, Акта выполненных работ от <дата обезличена><номер обезличен>, Справки о стоимости выполненных работ от <дата обезличена><номер обезличен>, Акта выявленных недостатков дефектов без номера и даты, Акта сверки взаимных расчетов без номера и даты, пояснил, что не знаком, возможно общались по телефону. С Исаковым Р. В. - руководителем ООО <данные изъяты> лично не знаком.
По поводу документов, представленных ООО <данные изъяты>» в части взаимодействия с ООО «<данные изъяты> счета-фактуры: от <дата обезличена><номер обезличен>, от <дата обезличена><номер обезличен>, от <дата обезличена><номер обезличен>, от <дата обезличена><номер обезличен>, от <дата обезличена><номер обезличен>, от <дата обезличена><номер обезличен>, <номер обезличен> от <дата обезличена>; договоры подряда от <дата обезличена><номер обезличен>, с приложением спецификации к договору; от <дата обезличена><номер обезличен>, с приложением спецификации к договору; от <дата обезличена><номер обезличен>, с приложением спецификации к договору; от <дата обезличена><номер обезличен>, с приложением спецификации к договору; от <дата обезличена><номер обезличен>, с приложением спецификации к договору; актах от <дата обезличена><номер обезличен>; от <дата обезличена><номер обезличен>; от <дата обезличена><номер обезличен>; от <дата обезличена><номер обезличен>; от <дата обезличена><номер обезличен>; от <дата обезличена><номер обезличен>; в акт сверки расчетов ООО <данные изъяты> пояснил, что им лично подписывались эти документы от его имени со стороны ООО <данные изъяты>»., подписи от его имени в данных документах, выполнены им, так как очень похожи на его.
По поводу даты, времени, места и обстоятельств подписания им договоров подряда от <дата обезличена><номер обезличен>, с приложением спецификации к договору; от <дата обезличена><номер обезличен>, с приложением спецификации к договору; от <дата обезличена><номер обезличен>, с приложением спецификации к договору; от <дата обезличена><номер обезличен>, с приложением спецификации к договору; от <дата обезличена><номер обезличен>, с приложением спецификации к договору; актах от <дата обезличена><номер обезличен>; от <дата обезличена><номер обезличен>; от <дата обезличена><номер обезличен>; от <дата обезличена><номер обезличен>; от <дата обезличена><номер обезличен>; от <дата обезличена><номер обезличен>; в акт сверки расчетов ООО <данные изъяты> пояснил, что в связи с давностью событий, он уже не помнит дату, время, место и обстоятельства подписания вышеуказанных документов, однако полагает, что они были подписаны в даты, указанные как даты составления документов.
По поводу руководителя ООО <данные изъяты> от имени которого подписывались счета-фактуры: от <дата обезличена><номер обезличен>, от <дата обезличена><номер обезличен>, от <дата обезличена><номер обезличен>, от <дата обезличена><номер обезличен>, от <дата обезличена><номер обезличен>, от <дата обезличена><номер обезличен>, <номер обезличен> от <дата обезличена>; договоры подряда от <дата обезличена><номер обезличен>, с приложением спецификации к договору; от <дата обезличена><номер обезличен>, с приложением спецификации к договору; от <дата обезличена><номер обезличен>, с приложением спецификации к договору; от <дата обезличена><номер обезличен>, с приложением спецификации к договору; от <дата обезличена><номер обезличен>, с приложением спецификации к договору; актах от <дата обезличена><номер обезличен>; от <дата обезличена><номер обезличен>; от <дата обезличена><номер обезличен>; от <дата обезличена><номер обезличен>; от <дата обезличена><номер обезличен>; от <дата обезличена><номер обезличен>; в акт сверки расчетов ООО <данные изъяты> пояснил, что не знаком, возможно общались по телефону.
С Потаповым А. Н. - руководителем ООО <данные изъяты> лично не знаком.
Относительно поступившей <дата обезличена> в налоговый орган декларации ООО <данные изъяты>А.» по НДС за 3 квартал 2015 года (первичная), в которую ООО <данные изъяты>А.» включен НДС по операциям приобретения товаров (работ, услуг) ООО <данные изъяты> по счету-фактуре <номер обезличен> от <дата обезличена> всего на сумму 9 190 237 руб. 80 копеек пояснил, что данные налоговые декларации формировались бухгалтером, все заявленные в них сведения согласовывались с ним, в том числе о включении, НДС по операциям приобретения товаров (работ, услуг) ООО <данные изъяты> по счету-фактуре <номер обезличен> от <дата обезличена> всего на сумму 9 190 237 руб. 80 копеек.
Декларации формировались по месту нахождения ООО <данные изъяты>А.» по адресу: <адрес обезличен> и отправлялись им лично в ИФНС по <адрес обезличен> электронной почтой, через технические каналы связи: <дата обезличена> направлена декларация ООО <данные изъяты>» по НДС за 3 квартал 2015 года (первичная).
По поводу документов, представленных ООО <данные изъяты>А.» в части взаимодействия с ООО <данные изъяты> договор <номер обезличен> от <дата обезличена> на выполнение общестроительных работ с приложением <номер обезличен> – «перечень необходимой технической документации для подрядных организаций…», счет-фактура <номер обезличен> от <дата обезличена>, справка о стоимости выполненных работ и затрат от <дата обезличена>, акт о приемке выполненных работ от <дата обезличена>, пояснил, что им лично подписывались эти документы от его имени со стороны ООО ГК «А.». Подписи от его имени в данных документах, выполнены им, так как очень похожи на его.
Относительно даты, времени, места и обстоятельств подписания им договора <номер обезличен> от <дата обезличена> на выполнение общестроительных работ с приложением <номер обезличен> – «перечень необходимой технической документации для подрядных организаций…», счет-фактура <номер обезличен> от <дата обезличена>, справка о стоимости выполненных работ и затрат от <дата обезличена>, акт о приемке выполненных работ от <дата обезличена> пояснил, что в связи с давностью событий, он уже не помнит дату, время, место и обстоятельства подписания вышеуказанных документов, однако полагает, что они были подписаны в даты, указанные как даты составления документов.
По поводу руководителя ООО <данные изъяты> от имени которого подписывались договор <номер обезличен> от <дата обезличена> на выполнение общестроительных работ с приложением <номер обезличен> – «перечень необходимой технической документации для подрядных организаций…», счет-фактура <номер обезличен> от <дата обезличена>, справка о стоимости выполненных работ и затрат от <дата обезличена>, акт о приемке выполненных работ от <дата обезличена> пояснил, что Бероев З. ему известен, лично знаком с ним, периодически с ним работал.
Относительно поступившей <дата обезличена> в налоговый орган декларации ООО <данные изъяты>» по НДС за 4 квартал 2015 года (уточненная, корректировка 4), в которую ООО <данные изъяты>А.» включен НДС по операциям приобретения товаров (работ, услуг) ООО <данные изъяты> по счету-фактуре <номер обезличен> от <дата обезличена> всего на сумму 122 369 руб. 49 копеек пояснил, что данная налоговая декларация формировалась бухгалтером, все заявленные в них сведения согласовывались с ним, в том числе о включении, НДС по операциям приобретения товаров (работ, услуг) ООО <данные изъяты> по счету-фактуре <номер обезличен> от <дата обезличена> всего на сумму 122 369 руб. 49 копеек.
Декларация формировалась по месту нахождения ООО <данные изъяты>А.» по адресу: <адрес обезличен> и отправлялись им лично в ИФНС по Ленинскому району г. Ставрополя электронной почтой, через технические каналы связи: <дата обезличена> направлена декларация ООО <данные изъяты>» по НДС за 4 квартал 2015 года (уточненная, корректировка 4).
Относительно документов, представленных ООО <данные изъяты>» в части взаимодействия с ООО «<данные изъяты> договор поставки от <дата обезличена><номер обезличен> счет-фактура от <дата обезличена><номер обезличен>, пояснил, что им лично подписывались эти документы от его имени со стороны ООО <данные изъяты>А.».
По поводу даты, времени, места и обстоятельств подписания им договора поставки от <дата обезличена><номер обезличен> счета-фактуры от <дата обезличена><номер обезличен> пояснил, что в связи с давностью не может указать дату, время, место и обстоятельства подписания, полагает, что в даты, указанные в документах.
По поводу руководителя ООО <данные изъяты> от имени которого подписывались Договор поставки от <дата обезличена><номер обезличен>, счет-фактура от <дата обезличена><номер обезличен> пояснил, что И. С.А. ему известен, общались по телефону.
По поводу представленных ему копий протокола изъятия документов, предметов, материалов и сообщений от <дата обезличена>, согласно которому оперуполномоченным УЭБ и ПК МВД России по Ставропольскому краю <данные изъяты> в помещении ООО <данные изъяты>А.» по адресу: <адрес обезличен>, изъяты первичная бухгалтерская документация, отражающая взаимоотношения ООО <данные изъяты>А.» с ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» и другими контрагентами. пояснил, что где находятся оригиналы данных документов ему не известно, так как сотрудники УЭБ и ПК МВД России по <адрес обезличен> данные документы в ООО <данные изъяты>» не возвращали. (т. <номер обезличен>, л.д. <номер обезличен>).
Так же из оглашенных в порядке ст. 276 УПК РФ показаний подсудимого Вяткина И.С. данных им в ходе предварительного расследования, следует, что сделки между ООО <данные изъяты>А.» с одной стороны и ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты>», ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> с другой стороны носили реальный характер, как и документы первичного бухгалтерского учета, в связи с чем вычет по НДС предъявлен ООО <данные изъяты> «А.» обоснованно. Вместе с тем, сведения, изложенные в постановлении о привлечении в качестве обвиняемого от <дата обезличена> в части места формирования налоговых деклараций, его роли при их формировании, обстоятельств направления данных налоговых деклараций в ИФНС России по Ленинскому району г. Ставрополя, соответствуют действительности, а именно то, что все декларации формировались в офисе ООО <данные изъяты> «А.» по адресу: <адрес обезличен>, после чего декларации отправлялись в ИФНС по Ленинскому району г. Ставрополя с компьютера, установленного в офисе ООО <данные изъяты>» по адресу: <адрес обезличен>, при помощи его электронного ключа (т. <номер обезличен> л.д. <номер обезличен>
Суд считает, что вина подсудимого Вяткина И.С. в инкриминируемом ему преступлении в судебном заседании установлена, она подтверждается исследованными в совокупности доказательствами:
Показаниями потерпевшего Оджаева Б.К., который полностью подтвердил свои показания данные в ходе предварительного следствия, оглашенные в порядке ст. 281 УПК РФ, из содержания которых следует, что с <дата обезличена> состоит в должности начальника правового отдела ИФНС России по Ленинскому району г. Ставрополя.
На основании решения заместителя руководителя ИФНС России по Ленинскому району г. Ставрополя о проведении выездной налоговой проверки от <дата обезличена><номер обезличен> в период <дата обезличена> по <дата обезличена> была проведена выездная налоговая проверка ООО <данные изъяты>», ИНН <номер обезличен>, юридический адрес: <адрес обезличен>, за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, в ходе которой установлено следующее.
В отношении контрагента ООО «Вариант-СТ» (ИНН <номер обезличен>) установлено следующее.
В нарушение статьи 169, пункта 2 статьи 171, пункта 1 статьи 172 НК РФ, части 1, 3 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» налогоплательщиком в 2015 году неправомерно предъявлена в качестве налогового вычета сумма НДС в размере – 1 525 424, 0 рублей, в том числе за 1 квартал 2015 года – 1 525 424,0 рублей, по счету-фактуре <номер обезличен> от <дата обезличена> в сумме 8 474 576, 28 рублей, НДС - 1 525 424, 0 рублей.
В ходе проверки предоставленных документов (копий) по финансово-хозяйственной деятельности ООО <данные изъяты> «А.» в части контрагента ООО <данные изъяты> инспекция пришла к выводу о необоснованном применении обществом налоговых вычетов по НДС по следующим причинам.
ООО <данные изъяты>А.» заключило с ООО <данные изъяты> договор на поставку от <дата обезличена><номер обезличен> следующих товаров: кирпич силикатный, кислород технологический газообразный в баллонах, сэндвич-панели ПТК 1000, 100 с/с, уплотнитель кровельный, электроды, швеллер 12, фанера ламинированная, сетка 100/100*2000*3000/5вр, сетка кладочная, металлоконструкции сварные, уголки, труба профильная, швеллер гнутый, грунтовка, пропан-бутан, диск по металлу.
Согласно условиям договора поставки от <дата обезличена><номер обезличен> ООО <данные изъяты> является «Поставщиком», а ООО <данные изъяты>А.» - «Покупателем». Договор со стороны ООО <данные изъяты> подписан Богдановым Д.Е., с другой стороны - Вяткиным И.С.
Согласно договору доставка товара «Покупателю» осуществляется транспортом заказчика и за его счет, разгрузка, складирование и хранение товара осуществляется за счет покупателя, его силами и средствами, то есть ООО <данные изъяты>А.».
В рамах выездной налоговой проверки было установлено, что основной вид деятельности ООО <данные изъяты> - оптовая торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями.
В ходе анализа имеющейся в налоговом органе информации, установлено, что дата первичной постановки на налоговый учет ООО <данные изъяты> в Межрайонной ИФНС России <номер обезличен> по Ставропольскому краю - <дата обезличена>, с <дата обезличена> организация была поставлена на учет в ИФНС России по Ленинскому району г. Ставрополя, с <дата обезличена> ООО <данные изъяты> реорганизовалось в форме присоединения к ООО <данные изъяты> ИНН <номер обезличен>. Руководителем организации ООО <данные изъяты> является Синяков Г. Ю., являющийся руководителем и учредителем более 10 организаций. Справки о доходах по форме 2-НДФЛ в налоговые органы на Синякова Г. Ю. не предоставлялись.
ООО <данные изъяты> не имело в собственности транспортных средств, недвижимого имущества, численность организации в <дата обезличена> составляла <номер обезличен> человек, справки о доходах по форме 2-НДФЛ в налоговый орган ООО <данные изъяты> не предоставляло. Последняя отчетность в ИФНС России по Ленинскому району г. Ставрополя была предоставлена за 2 квартал <дата обезличена>. С <дата обезличена> операции по счетам организации приостановлены. Налоговая нагрузка общества являлась минимальной, доходы были приближены к расходам, доля налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость составляла более 99%. При этом заявленные ООО <данные изъяты> доходы от реализации за первый квартал <дата обезличена> составляли 663 284 236 рублей. По итогам полугодия <дата обезличена> представлена налоговая декларация по налогу на прибыль с «нулевыми» показателями. В <дата обезличена> операции по расчетному счету налогоплательщика не осуществлялись.
Руководителем организации ООО «<данные изъяты> c <дата обезличена> является Богданов Д. Е..
В рамках статьи 93.1 НК РФ в Межрайонную ИФНС России <номер обезличен> по Ставропольскому краю было направлено поручение об истребовании документов у ООО <данные изъяты> (в части взаимоотношений с ООО <данные изъяты> реорганизованного в форме присоединения к ООО <данные изъяты>), с целью подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО <данные изъяты>» и ООО <данные изъяты> Получен ответ, согласно которому документы организацией не предоставлены.
В рамках статьи 92 НК РФ был проведен осмотр места регистрации ООО <данные изъяты> по адресу: <адрес обезличен>. В результате осмотра установлено, что организация по данному адресу была зарегистрирована, что подтверждается договором аренды нежилого помещения <номер обезличен> от <дата обезличена> с ЗАО <данные изъяты>», ИНН <номер обезличен>. Договор расторгнут <дата обезличена>.
В рамках статьи 93 НК РФ у ООО <данные изъяты> «А.» были запрошены журналы регистрации входящей и исходящей документации. В результате анализа журналов, не установлено фактов переписки между ООО <данные изъяты>» и ООО <данные изъяты> при этом деловая переписка является неотъемлемым средством связи с внешними организациями при заключении договоров и их исполнением.
В рамках статьи 93 НК РФ у ООО <данные изъяты>» были запрошены доверенности на представление интересов ООО <данные изъяты> приказ о приеме на работу руководителя ООО <данные изъяты> путевой лист на перевозку товаров, требование-накладная на передачу товаров со склада в производство, товарно-транспортные накладные на перевозку товаров от ООО <данные изъяты>
Получен ответ, в котором ООО <данные изъяты>» пояснило, что приказ о приеме на работу руководителя ООО <данные изъяты> у организации отсутствует, так как все документы подписывали директора той или иной организации, доверенность на представление интересов от имени ООО <данные изъяты> не предоставлялась, так как все оформления документов осуществлялись только директорами, список физических лиц, имеющих право доступа на объекты для выполнения работ (оказания услуг) от имени контрагента отсутствуют, так как прорабы не вели списки допусков контрагентов на площадку, требования-накладные на передачу товаров cо склада в производство не велись, так как все материалы завозились и заказывались сразу по объектам, в связи с этим накладные на передачу материалов не велись. Доставка товаров на объекты осуществлялась только транспортом ООО <данные изъяты>А.», транспортные документы не выписывались. Также обществом не были предоставлены зафиксированные результаты поиска контрагента ООО <данные изъяты> при пользовании сайта «<данные изъяты>
Налогоплательщиком не представлено документального подтверждения фактического перемещения товара от контрагента. Путевые листы либо иные документы, по которым возможно было бы установить маршрут, вид транспортного средства и его государственный номер, сведения о водителе, период и объем перевезенных товаров (материалов), отсутствуют.
В рамках статьи 93 НК РФ у ООО <данные изъяты>А.» были запрошены документы, фиксирующие поиск ООО <данные изъяты> сведения из информационной базы <данные изъяты>», иную информацию о контрагенте по результатам поиска, доверенности на получение товаров водителями-экспедиторами, журнал выдачи доверенностей на получение товаров в части контрагента ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> «А.» предоставило пояснительную записку, из которой следует, что журнал выдачи доверенности организацией не выписывался, вся информация о контрагенте была взята из базы <данные изъяты> по результату поиска контрагента, всей этой информацией занимался руководитель, другой информации нет, доверенностей на получение товаров нет.
ООО <данные изъяты>» также не были предоставлены документы обоснованности выбора контрагента (отсутствуют документы, фиксирующие результат поиска, мониторинга и отбора контрагента), не исследовался вопрос деловой репутации контрагента, рисков неисполнения обязательств контрагентом.
В ходе анализа движения денежных средств на расчетном счете ООО <данные изъяты> открытом в филиале ПАО <данные изъяты>», установлено, что движение денежных средств на расчетном счете организации не осуществлялось в части выдачи заработной платы физическим лицам, перечисления и уплаты НДФЛ, перечислений за аренду офисов, нежилых помещений, складских помещений, транспортных средств, за коммунальные услуги, командировочные и иные расходы.
В ходе анализа движения денежных средств в части финансовых взаимоотношений между ООО <данные изъяты>А.» и ООО <данные изъяты> установлено, что денежные средства поступившие от ООО <данные изъяты>А.» на расчетный счет ООО <данные изъяты> п/п <номер обезличен>, <номер обезличен> от <дата обезличена> в сумме 10 000 000, 0 рублей, далее перечислялись: ООО «<данные изъяты>», ИНН <номер обезличен> (с назначением платежа «за товар» (п/п <номер обезличен> от <дата обезличена> (1 500 000, 0 рублей), ООО <данные изъяты>, ИНН <номер обезличен> (за ГСМ (п/п <номер обезличен> от <дата обезличена> (1 000 000, 0 рублей), ООО <данные изъяты> ИНН <номер обезличен> (за товары) п/п <номер обезличен> от <дата обезличена> (1 617 500, 0 руб.), (п/п <номер обезличен> от <дата обезличена> (1 547 500, 0 руб.), ООО <данные изъяты> ИНН <номер обезличен> (за товар (п/п <номер обезличен> от <дата обезличена> - 3 046 032, 0 руб.), ИП Казьменко А.Г., ИНН <номер обезличен> (за товар (п/п <номер обезличен> от <дата обезличена> - 3 102 500, 0 руб.).
В ходе анализа движения денежных средств на расчетном счете ООО <данные изъяты> ИНН <номер обезличен>, установлено, что денежные средства, поступившие от ООО <данные изъяты> далее перечислялись на расчетный счет <данные изъяты> с назначением платежа: «на покупку валюты», и ООО <данные изъяты>», ИНН <номер обезличен> - «за солод».
Денежные средства от ООО <данные изъяты>», ИНН <номер обезличен>, далее перечислялись на расчетный счет ООО <данные изъяты> ИНН <номер обезличен> (с назначением платежа «оплата согласно договору поставки», п/п <номер обезличен> от <дата обезличена> (3 000 000, 0 руб.)), далее денежные средства с назначением платежа «согласно договору поставки товара» были перечислены на расчетный счет ООО <данные изъяты>», <номер обезличен> (п/п <номер обезличен> от <дата обезличена> (2 500 000, 0 руб.)), и ООО «<данные изъяты>К.», <номер обезличен> (назначение платежа «за товар», п/п <номер обезличен> от <дата обезличена>), а далее за продукты питания на расчетный счет ЗАО <данные изъяты><номер обезличен>.
ООО <данные изъяты> ИНН <номер обезличен>, поступившие на расчетный счет денежные средства от ООО <данные изъяты> далее перечислялись в счет погашения основного долга (кредитный договор <номер обезличен>) на расчетный счет в Ставропольское отделение <номер обезличен><данные изъяты>
ООО <данные изъяты> ИНН <номер обезличен>, поступившие на расчетный счет денежные средства от ООО <данные изъяты> (п/п <номер обезличен> от <дата обезличена> - 1 617 500,0 руб., п/п <номер обезличен> от <дата обезличена> - 1 547 500,0 руб.) перечислялись на расчетный счет ООО <данные изъяты>» (с назначением платежа «за алкогольные напитки», п/п <номер обезличен> от <дата обезличена> - 2 719 000,0 руб.), а далее денежные средства перечислялись с назначением платежа «перевод денежных средств между своими счетами» на расчетный счет ООО <данные изъяты>».
В рамках статьи 93.1 НК РФ в адрес Межрайонной ИФНС России <номер обезличен> по Краснодарскому краю направлено поручение об истребовании документов у ООО <данные изъяты>», согласно которому предоставлены документы, в ходе анализа которых установлено, что ООО <данные изъяты> покупало у ООО «<данные изъяты>» солод светлый и кега ПЭТ.
В рамках статьи 93.1 НК РФ в адрес Межрайонной ИФНС России <номер обезличен> по Ставропольскому краю направлено поручение об истребовании документов у ООО <данные изъяты> документы не предоставлены.
В рамках статьи 93.1 НК РФ в адрес Межрайонной ИФНС России <номер обезличен> по Ставропольскому краю направлено поручение об истребовании документов у ООО <данные изъяты> согласно ответу с контрагентами ООО <данные изъяты>» и ООО <данные изъяты>А.» в проверяемом периоде ООО <данные изъяты> взаимоотношений не имело.
Согласно анализу движения денежных средств на расчетных счетах организаций по цепочке контрагентов установлено, что ООО <данные изъяты> не закупал товаров реализованных в адрес ООО <данные изъяты> «А.», а денежные средства, поступившие от ООО <данные изъяты>» в счет оплаты товаров, были направлены на оплату кредитных договоров, солода, алкогольных напитков, покупку валюты.
Числящийся руководителем ООО <данные изъяты>Богданов Д.Е. отрицает свою причастность к финансово-хозяйственной деятельности данной организации и факт подписания документов (счетов-фактур, договоров, товарных накладных и иных документов) от его имени.
В результате анализа пояснений руководителя ООО <данные изъяты>» - Вяткина И.С., установлено отсутствие личного (либо через представителя), посредством почты или иного контакта с руководителем ООО <данные изъяты>Богдановым Д.Е., кто от имени ООО <данные изъяты> подписывал документы (договоры, счета-фактуры и иные документы) не помнит, не владеет информацией о фактическом местонахождении данной организации, о ее численности, наличии складских помещений, отсутствует информация о способе получения сведений о контрагенте, не проводился анализ и цена идентичных товаров на рынке услуг, то есть руководитель ООО <данные изъяты>» - Вяткин И.С. не предоставил конкретных сведений обоснованности выбора контрагента ООО <данные изъяты> Данные им пояснения носят противоречивый, неконкретный характер, отсутствуют пояснения и подробности относительно обстоятельств заключения сделок с ООО «<данные изъяты>» и их фактического исполнения. Следовательно, руководителем организации не была проявлена должная осмотрительность при выборе контрагента - ООО <данные изъяты>
Пояснения Вяткина И.С. в отношении приемки товаров должностными лицами ООО <данные изъяты>А.» от контрагента ООО <данные изъяты> противоречат пояснениям, предоставленным Вяткиным Б.И., что не дает возможности установить, кто фактически получал (принимал) товар от организации ООО <данные изъяты> в заявленном количестве и ассортименте на ответственное хранение, кто выполнял разгрузку и погрузку товаров, адрес их хранения в <дата обезличена> году.
В ходе анализа предоставленного для проверки ООО <данные изъяты>» реестра доверенностей за <дата обезличена> год установлено, что доверенностей, выданных физическим лицам на получение и перевозку товаров от ООО <данные изъяты> в адрес ООО <данные изъяты>А.» не имелось.
В ходе анализа предоставленных для проверки документов установлено, что ООО ГК «А.» приобретал товары, как у реальных поставщиков (ООО <данные изъяты>», ООО <данные изъяты> ЗАО <данные изъяты>», ООО «<данные изъяты> так и у лиц, реально не осуществляющих поставку товаров.
Так, предметом Договора поставки от <дата обезличена><номер обезличен>, где ООО <данные изъяты> - Поставщик, а Покупатель - ООО <данные изъяты>А.», не определены особенности товаров и их поставки, отсутствует информация об объеме тары, не определен порядок использования данной тары (перевозка ацетиленовых, пропан-бутановых и кислородных баллонов должна производиться на специально оборудованном транспорте), договором не определено, на какой кислородной станции произведен отпуск кислорода, наличие доверенности уполномоченного лица на получение данного вида товара, отсутствует информация о весе металлических конструкций, нет описания товара (их индивидуализированных особенностей), отсутствуют адреса складов (мест) вывоза товара, отсутствует информация о наличии сертификата на сэндвич-панели и на остальной товар, поступивший от ООО <данные изъяты> в адрес ООО <данные изъяты>», что является неотъемлемой частью предмета договора.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что Договор поставки от <дата обезличена><номер обезличен> носит формальный характер.
В рамках выездной налоговой проверки филиал ПАО <данные изъяты> в г. Ставрополе по запросу налогового органа в части ООО <данные изъяты> предоставил банковское досье, сведения об <данные изъяты>.
В ходе анализа предоставленных сведений <данные изъяты> адресах, совпадений данных с проверяемым лицом не установлено.
В ходе анализа налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2015 года, установлено, что представителем налогоплательщика по передаче отчетности в налоговый орган в 1 квартале 2015 года являлась организация ООО <данные изъяты>
В соответствии с правами, предоставленными пп. 3 п. 1 ст. 31, п. 4 ст. 93 и 94 НК РФ на основании Постановления <номер обезличен> от <дата обезличена> о назначении почерковедческой экспертизы ООО <данные изъяты>» была проведена почерковедческая экспертиза подлинности подписей руководителя организации ООО <данные изъяты>» Богданова Д. Е. на документах финансово-хозяйственной деятельности ООО «<данные изъяты>
Согласно заключению эксперта от <дата обезличена><номер обезличен> подписи в счете-фактуре от <дата обезличена><номер обезличен>, Договоре поставки от <дата обезличена><номер обезличен> с приложением спецификации к договору, товарной накладной от <дата обезличена><номер обезличен>, объяснительной Богданова Д. Е. выполнены не Богдановым Д. Е., а другим лицом (лицами).
Подписанные неуполномоченными лицами документы, не могут служить основанием правомерности применения права на вычет по НДС.
Полученные в ходе проведения проверки материалы в совокупности свидетельствуют о противоречивости событий и не соответствии содержащихся в них сведений, что указывает на получение ООО <данные изъяты>А.» необоснованной налоговой выгоды, в виде вычета по НДС.
Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы (п. 1 Постановления ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»).
Помимо формальных требований обязательным условием признания налоговой выгоды, обоснованной является реальность хозяйственной операции, а также проявление налогоплательщиком должной степени осмотрительности при выборе контрагента. Реальность хозяйственной операции с заявленным контрагентом определяется не только фактическим наличием и движением товара или выполнением работ, но и реальностью исполнения договора именно заявленным контрагентом, т.е. наличием прямой связи с конкретным поставщиком.
Заключая сделку с организациями, не имеющими численности, складских и офисных помещений, транспортных средств (спец. транспорта) ООО <данные изъяты> «А.» не проявило должную осмотрительность и осторожность, не удостоверилось, с какими конкретно организациями вступает в хозяйственные отношения и не проверило деловую репутацию контрагентов не предприняло какие-либо действия для установления личности лиц, выступавших от имени контрагента - ООО <данные изъяты> установление их права на ведение вышеописанной деятельности, не были истребованы у контрагента доверенности на право исполнять должностные обязанности от имени организации-контрагента, не были установлены полномочия лиц, подписывавших документы от имени руководителей организации, отсутствие информации о фактическом место нахождении организации-контрагента.
В ходе проверки правомерности и обоснованности применения ООО <данные изъяты>» налоговых вычетов в отношении контрагента ООО <данные изъяты> (ИНН <номер обезличен>) установлено следующее.
В нарушение статьи 169, пункта 2 статьи 171, пункта 1 статьи 172 НК РФ, части 1, 3 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» налогоплательщиком в 2015 году неправомерно предъявлена в качестве налогового вычета сумма НДС в размере – 11 343 863, 0 руб., в том числе за 1 квартал 2015 года – 11 343 863, 0 руб., по счету-фактуре <номер обезличен> от <дата обезличена> в сумме 74 365 326, 0 руб., НДС - 11 343 863, 0 руб.
В рамках выездной налоговой проверки на основании статьи 94 НК РФ, в связи с подозрением на уничтожение, сокрытие, исправление документов налоговым органом на основании Постановления <номер обезличен> от <дата обезличена> проведена выемка подлинников документов в части контрагента ООО <данные изъяты> ИНН <номер обезличен>, а именно - Договор подряда от <дата обезличена><номер обезличен>, счет-фактура от <дата обезличена><номер обезличен>, Акт выполненных работ от <дата обезличена><номер обезличен>, Справка о стоимости выполненных работ от <дата обезличена><номер обезличен>, Акт выявленных недостатков дефектов без номера и даты.
Согласно Договору подряда от <дата обезличена><номер обезличен>, где ООО <данные изъяты>» является «Подрядчиком», а ООО <данные изъяты>» - «Заказчиком», «Подрядчик» обязуется выполнить своими силами строительные работы, согласно Спецификации <номер обезличен> на площадке <номер обезличен>, расположенной по адресу: <адрес обезличен>. Согласно спецификации ООО <данные изъяты> выполняло следующие виды работ, разработка грунта в ручную, бетонная подготовка В7,5, устройство ж/б фундаментов, стен и балок В25, кровельные сэндвич-панели ПИР 100 с комплектующими крепежными и герметизирующими материалами без фасонных элементов в корпусах 1.1-1.5, 1.8 на объекте: <данные изъяты> Штурм Красногвардейского района Ставропольского края.
Договор подряда от <дата обезличена><номер обезличен>, Акт выполненных работ от <дата обезличена><номер обезличен>, Справка о стоимости выполненных работ от <дата обезличена><номер обезличен> подписан со стороны ООО <данные изъяты>» - Вяткиным И.С., со стороны ООО <данные изъяты> - Исаковым Р. В..
Акт выявленных недостатков дефектов без номера и даты подписан со стороны ООО <данные изъяты>А.» - главным инженером Евченко С.Б., производителем работ – Абдулмеджидовым З.Э., со стороны ООО <данные изъяты> - Исаковым Р.В.
Cроки выполнения работ установлены следующие: дата начала работ <дата обезличена>, работы по настоящему договору выполняются в течении 60 (шестидесяти) рабочих дней.
Согласно Акту выполненных работ от <дата обезличена><номер обезличен>, Справке о стоимости выполненных работ от <дата обезличена><номер обезличен> работы приняты обеими сторонами <дата обезличена>.
В ходе проверки документов, предоставленных для проведения проверки: счет-фактура, договор подряда на выполнение строительных работ от <дата обезличена><номер обезличен>, книга покупок, книга продаж, Акт выполненных работ от <дата обезличена><номер обезличен>, Справка о стоимости выполненных работ от <дата обезличена><номер обезличен>, Акт выявленных недостатков дефектов без номера и даты в части контрагента ООО «<данные изъяты> инспекция пришла к выводу о необоснованном применении ООО <данные изъяты> «А.» налоговых вычетов по НДС по следующим причинам.
По имеющейся в налоговом органе сведениям организация ООО <данные изъяты> создана <дата обезличена>, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России <номер обезличен> по Ставропольскому краю. <дата обезличена> ООО <данные изъяты>» снято с учета в налоговом органе по месту ее нахождения в связи с прекращением деятельности организации в результате реорганизации в форме присоединения к ООО «<данные изъяты> ИНН <номер обезличен> (директор Старостин Я. Г.). Основной вид деятельности ООО «<данные изъяты> - деятельность автомобильного грузового транспорта.
У ООО <данные изъяты>» отсутствовали в собственности транспортные средства, недвижимое имущество. Руководителем ООО <данные изъяты> с <дата обезличена> по <дата обезличена> являлся Исаков Р. В..
Согласно предоставленной информации Межрайонной ИФНС России <номер обезличен> по Ставропольскому краю адрес места жительства руководителя ООО <данные изъяты>» (<адрес обезличен>) не соответствует месту регистрации организации (<адрес обезличен>). ООО <данные изъяты> является участником массовой реорганизации в форме присоединения к ООО <данные изъяты> ИНН <номер обезличен>
В рамках статьи 93.1 НК РФ в адрес Межрайонной ИФНС России <номер обезличен> по Самарской области было направлено поручение об истребовании документов у ООО <данные изъяты> в части реорганизованного в форме присоединения ООО <данные изъяты> документы налогоплательщиком не представлены, Старостин Я. Г. - директор ООО «<данные изъяты> по повестке в инспекцию не явился.
Межрайонной ИФНС России <номер обезличен> по Ставропольскому краю в ответ на запрос была предоставлена в отношении ООО «<данные изъяты> следующая информация: среднесписочная численность организации в 2015 году – 1 человек, справки по форме 2-НДФЛ ООО <данные изъяты>» в налоговый орган не предоставлялись, сведения о зарегистрированной контрольно - кассовой технике отсутствует. В ходе анализа предоставленных налоговым органом налоговых деклараций по НДС за 2015 год установлено, что удельный вес между доходами и расходами у организации ООО <данные изъяты> составлял 99,9%, что свидетельствует о низкой налоговой нагрузке.
В ходе анализа выписки банка по движению денежных средств на расчетном счете ООО <данные изъяты> открытого в Краснодарском филиале ПАО <данные изъяты> установлено, что в 2015 году по дебету счета банка перечислялись денежные средства за следующий товар (услуги): услуги перевозки, за ГСМ, выдача по чеку денежных средств на покупку ТМЦ, за стройматериалы, за комплект запчастей, транспортные услуги, по кредиту счета денежные средства поступали: за цемент, за СУГВ, за нефтепродукты. То есть, большой ассортимент приобретаемых товаров, не совпадает по ассортименту приобретаемых и реализуемых товаров. Также на расчетном счете ООО <данные изъяты> отсутствует движение денежных средств в части выдачи заработной платы физическим лицам, перечисления и уплаты НДФЛ, не перечислялись денежные средства за аренду офиса, складских помещений, за аренду транспортных средств, не оплачивались коммунальные услуги, командировочные расходы.
Перечисленные ООО ГК «А.» на расчетный счет ООО <данные изъяты> денежные средства в сумме 1 500 000,0 руб. с назначением платежа «оплата по счету <номер обезличен> от <дата обезличена> за услуги (п/п <номер обезличен> от <дата обезличена>) далее были перечислены ООО <данные изъяты> ИНН <данные изъяты> в сумме 1 180 000,0 руб. с назначением платежа «оплата по договору за стройматериалы» (п/п <номер обезличен> от <дата обезличена>) и 300 000,0 руб. с назначением платежа «выдача наличных денежных средств на закупку ТМЦ» (<дата обезличена>), затем денежные средства с расчетного счета ООО <данные изъяты> перечислялись ООО <данные изъяты> за комплект запчастей (<дата обезличена>), далее с расчетного счета ООО <данные изъяты>» перечисляло (<дата обезличена>) денежные средства на расчетный счет ООО <данные изъяты> открытый в ООО <данные изъяты> «<данные изъяты> с назначением платежа «пополнение расчетного счета». Далее перечислялись денежные средства в ПАО «<данные изъяты>» с назначением платежа «платежи в адрес мобильные телесистемы за апрель месяц 2015 г.».
Согласно пояснениям руководителя ООО <данные изъяты>Исакова Р. В., организация ООО <данные изъяты>» ему не знакома и работ от имени ООО «<данные изъяты>» для ООО ГК «А.» он не выполнял.
Также согласно пояснениям руководителя ООО <данные изъяты> «А.» - Вяткина И. С., объем работ в части субподрядчика ООО <данные изъяты> доделывался работниками ООО <данные изъяты>А.», ООО <данные изъяты> работало на давальческих материалах, то есть материалы были ООО <данные изъяты> «А.».
При передаче строительных материалов подрядчику заполняется накладная на отпуск материалов на сторону (форма № <номер обезличен>, утвержденная Постановлением Госкомстата России от <дата обезличена><номер обезличен> в которой отмечается, что материалы отпускаются на давальческих условиях.
Переданные заказчиком (ООО <данные изъяты>») подрядчику (ООО «<данные изъяты> на давальческих условиях строительные материалы не переходят в собственность подрядчика и не включаются в стоимость выполненных работ и затрат.
В ходе анализа Справки о стоимости выполненных работ от <дата обезличена><номер обезличен>, Акта выполненных работ от <дата обезличена><номер обезличен> в части контрагента ООО <данные изъяты> было установлено, что давальческий материал в количестве 22 116 м3 (ПИР 100) вошел в общую стоимость выполненных работ и затрат и на основании Справки о стоимости выполненных работ от <дата обезличена><номер обезличен> была сформирована счет-фактура от <дата обезличена><номер обезличен> в сумме 63 021 462,71 руб., НДС – 11 343 863,29 руб.
В рамках статьи 93 НК РФ у ООО <данные изъяты>» были запрошены требования-накладные на передачу материалов ООО <данные изъяты> для выполнения работ.
Факт передачи товаров (материалов) контрагенту ООО <данные изъяты>» от ООО <данные изъяты>А.» не был подтвержден обществом по причине отсутствия накладных на передачу материалов контрагенту - ООО <данные изъяты>».
В рамках статьи 93 НК РФ у ООО <данные изъяты>» были запрошены отчеты о расходе основных материалов в строительстве по форме <номер обезличен> к акту выполненных работ от <дата обезличена><номер обезличен> в части контрагента ООО «<данные изъяты>
Согласно предоставленному ООО <данные изъяты>» ответу ООО <данные изъяты> являлось подрядчиком у ООО <данные изъяты>» и работы на объекте выполняло из материалов ООО <данные изъяты>», поэтому отчет по форме <номер обезличен> об использовании материалов ООО <данные изъяты> не велся. Объемы выполненных работ фиксировались в журналах прорабами, а журналы при сдаче объекта передавались в СРО.
Следовательно, отчет по форме <номер обезличен> к Акту выполненных работ от <дата обезличена><номер обезличен> в части взаимоотношений с ООО «<данные изъяты> не был предоставлен ООО <данные изъяты>», ввиду его отсутствия.
В ходе анализа финансово-хозяйственной деятельности ООО <данные изъяты>А.» было установлено, что согласно Договора субподряда от <дата обезличена> № <номер обезличен> на строительство площадки <номер обезличен><данные изъяты>. <адрес обезличен> генеральным подрядчиком ООО <данные изъяты>» являлся ООО «<данные изъяты> ИНН <номер обезличен>
Согласно договору субподрядчик обязуется в установленный договором срок в соответствии с предоставленной Генподрядчиком проектной документации выполнить своими силами и средствами комплекс работ.
В ходе анализа предоставленных ООО <данные изъяты> журналов КС-6 установлено, что у общего журнала работ по форме КС-6 отсутствуют приложения разделов <номер обезличен> - <номер обезличен>, то есть можно сделать вывод о том, что субподрядная организация ООО «<данные изъяты> не могла привлекаться к выполнению работ на объекте поселка <адрес обезличен>, площадка <номер обезличен>, так как не нашла своего отражения в журналах КС-6. К тому же, согласно пояснениям руководителя ООО <данные изъяты> «А.» - Вяткина И.С., субподрядная организация ООО <данные изъяты> не согласовывалась с генподрядчиком ООО <данные изъяты> Данные факты свидетельствуют о недостоверности и противоречивости сведений, отраженных в счете-фактуре от <дата обезличена><номер обезличен>.
Договором подряда от <дата обезличена><номер обезличен>, где ООО <данные изъяты>» (подрядчик) и ООО <данные изъяты>А.» (заказчик) не предусмотрено привлечение субподрядных организаций.
ООО <данные изъяты>» заключило договор с ООО <данные изъяты> на выполнение работ своими силами. При этом у ООО <данные изъяты> отсутствует необходимая численность, материальные и трудовые ресурсы для выполнения соответствующих видов работ. Согласно выписке банка по движению денежных средств на расчетном счете ООО <данные изъяты> отсутствуют сведения о факте перечисления денежных средств строительным организациям, физическим лицам за выполнение работ (услуги).
Материалами проверки также установлено несоответствие в хронологии сдачи объектов выполненных работ, акты приема выполненных работ от субподрядчика оформлены более поздней датой, чем приемка работ генеральным заказчиком, что также ставит под сомнение факт выполнения ремонтных работ контрагентом.
Так, работы на объекте ООО «<данные изъяты> на строительной площадке <номер обезличен><данные изъяты><адрес обезличен>, корпусов 1.1, 1.2, 1.3, 1.5, 1.4, 1.8 выполнены ООО <данные изъяты>А.» согласно акта <дата обезличена>, а акт о приемке выполненных работ на этом же объекте с субподрядчиком (ООО <данные изъяты>») подписан <дата обезличена>.
Из анализа штатного расписания ООО <данные изъяты>А.» за 2015 год, сведений о доходах физических лиц, налоговым органом установлен факт наличия в проверяемом периоде квалифицированного персонала, в 2015 году сведения о доходах представлены на 182 человека.
В ходе анализа предоставленных сведений о физических лицах установлено, что работы на объекте выполняли физические лица в количестве 15 человек, в том числе: монтажники, прорабы, электрогазосварщики, мастера строительно-монтажных работ, прорабы, 35 человек транспортного отдела (водители, трактористы, автокрановщики, машинисты экскаватора).
ООО <данные изъяты> «А.» имело в собственности в достаточном количестве: строительные механизмы, строительную технику, грузовые автомобили, легковые автомобили, автокраны, автопогрузчики, установки различного характера, грузовые тягачи, станки для резки арматуры, стационарные бетононасосы и иные необходимые для выполнения работ на объекте основные средства.
В ходе налоговой проверки инспекцией установлены факты, свидетельствующие о том, что спорные работы выполнялись собственными силами общества ООО <данные изъяты>А.», что подтверждается наличием материально-технической базы, квалифицированного персонала, допуска необходимых для осуществления работ.
Согласно пояснениям руководителя ООО <данные изъяты>А.» Вяткина И.С., сотрудников ООО <данные изъяты>»: Абдулмеджидова З.Э., Евченко С.Б., Уруджова Б.У., Гапизова К.М., Гамазина В.А., Носачева С.Н., начальника ПТО ООО <данные изъяты>» Рассоха А.В., установлено, что с руководителем (уполномоченными должностными лицами) или иными физическими лицами, выполнявшими работы от имени ООО <данные изъяты> никто не знаком. Согласно пояснениям монтажников, производителей работ, прорабов, начальников ПТО, работы выполнялись собственными силами, перевозка и доставка товаров на объект осуществлялась транспортом ООО <данные изъяты>А.», поэтому следует сделать вывод о том, что расчет за выполненные работы c субподрядчиком ООО <данные изъяты> не должны были осуществляться в связи с тем, что работы были выполнены собственными силами ООО <данные изъяты>», прораб Абдулмеджидов З.Э. отказался от подписи отраженной в Акте выявленных недостатков (дефектов) без даты и без номера по контрагенту ООО <данные изъяты>
В соответствии с правами, предоставленными пп. 3 п. 1 ст. 31, п. 4 ст. 93 и 94 НК РФ на основании Постановления № <номер обезличен> от <дата обезличена> о назначении почерковедческой экспертизы ООО <данные изъяты> была проведена почерковедческая экспертиза.
Согласно заключению эксперта от <дата обезличена><номер обезличен> подписи в Акте выявленных недостатков (дефектов) без номера и даты (ООО <данные изъяты> выполнены Абдулмеджидовым З.Э.
Руководитель ООО <данные изъяты>» Исаков Р. В. отрицает свое участие в выполнении работ на объекте ООО <данные изъяты>А.».
По результатам проведенного почерковедческого исследования экспертом ЭКЦ ГУ МВД России по Ставропольскому краю дано заключение (Справка об исследовании <номер обезличен> от <дата обезличена>) о том, что подписи от имени Исакова Р.В. в Справке о стоимости выполненных работ и затрат (форма № <номер обезличен>) от <дата обезличена><номер обезличен>, Акте о приемке выполненных работ (форма № <номер обезличен> от <дата обезличена><номер обезличен>, Акте выявленных недостатков (дефектов), счете-фактуре от <дата обезличена><номер обезличен> выполнены не Исаковым Р.В., а другим лицом.
Подписанные неуполномоченными лицами документы, не могут служить основанием правомерности применения права на вычет по НДС.
Полученные в ходе проведения проверки материалы в рамках статей 90, 93, 93.1 НК РФ в совокупности свидетельствуют о противоречивости событий и не соответствии содержащихся в них сведений, что указывает на получение ООО <данные изъяты> «А.» необоснованной налоговой выгоды, в виде вычета по НДС, на данное обстоятельство указывают:
- отсутствие у ООО <данные изъяты> трудовых ресурсов (для выполнения физических объемов работ), основных средств, оборудования (собственных или арендованных), транспортных средств, специальной техники (собственной или в аренде), необходимых для выполнения заявленных в представленных документах объемов работ и для осуществления финансово-хозяйственной деятельности,
- факты, свидетельствующие о том, что спорные работы выполнялись собственными силами и средствами ООО <данные изъяты>А.», что подтверждается наличием материально-технической базы, квалифицированного персонала, допуска необходимого для осуществления работ;
- отсутствие у ООО <данные изъяты>» подтверждения фактов привлечения субподрядных организаций: отсутствие согласования возможности выполнения работ третьими лицами; отсутствие фактов оформления пропусков на объекты работникам субподрядчиков; отсутствие фактов прохождения ими вводного инструктажа по технике безопасности.
В ходе проверки правомерности и обоснованности применения ООО <данные изъяты>» налоговых вычетов в отношении контрагента ООО <данные изъяты> (ИНН <номер обезличен>), установлено следующее.
В нарушение статьи 169, пункта 2 статьи 171, пункта 1 статьи 172 НК РФ, части 1, 3 статьи 9 Федерального закона от <дата обезличена> № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» налогоплательщиком в 2015 году неправомерно предъявлена в качестве налогового вычета сумма НДС в размере – 4 030 289,0 руб., за 1 квартал 2015 года – 1 067 797,0 руб., в том числе по счетам-фактурам <номер обезличен> от <дата обезличена> в сумме 4 237 288,13 руб., НДС - 762 711,87 руб., <номер обезличен> от <дата обезличена> в сумме 1 694 915,26 руб., НДС - 305 084,74 руб.; за 2 квартал 2015 года – 2 962 492,0 руб., в том числе по счетам-фактурам <номер обезличен> от <дата обезличена> в сумме 4 342 711,87 руб., НДС - 781 688,13 руб., <номер обезличен> от <дата обезличена> в сумме 5 084 745,76 руб., НДС - 915 254,24 руб.; <номер обезличен> от <дата обезличена> в сумме 4 488 465,45 руб., НДС - 807 923,75 руб.; <номер обезличен> от <дата обезличена> в сумме 2 542 374,0 руб., НДС - 457 626,0 руб.
В ходе проверки предоставленных документов: счетов-фактур, договоров подряда на выполнение строительных работ: от <дата обезличена><номер обезличен>; от <дата обезличена><номер обезличен>; от <дата обезличена><номер обезличен>; от <дата обезличена><номер обезличен>; от <дата обезличена><номер обезличен>, книги покупок, книги продаж, актов от <дата обезличена><номер обезличен>; от <дата обезличена><номер обезличен>; от <дата обезличена><номер обезличен>; от <дата обезличена><номер обезличен>; от <дата обезличена><номер обезличен>; от <дата обезличена><номер обезличен> в части контрагента ООО <данные изъяты>, установлено, что ООО «<данные изъяты> ИНН <номер обезличен> в проверяемом периоде выполняло следующие виды работ на объекте расположенном: <адрес обезличен>, <адрес обезличен>
- <номер обезличен> от <дата обезличена> - отрывка котлована под пожрезервуар, отрывка грунта для устройства автодороги (Договор подряда от <дата обезличена><номер обезличен> (площадка <номер обезличен>);
- <номер обезличен> от <дата обезличена> - устройство оснований под ванны с уплотнением грунта, устройство монолитных ж/б ростверок В25, устройство ж/б фундаментов под оборудование, разработка грунта в ручную, устройство бетонной подготовки, монтаж металлоконструкций перегородок в т.ч. огрунтовка, монтаж кровельных сэндвич-панелей ПИР-100мм без фасонных элементов (Договор подряда от <дата обезличена><номер обезличен> (площадка <номер обезличен>);
- <номер обезличен> от <дата обезличена> - бетонная подготовка В 7,5, кровельные сэндвич-панели ПИР 100 мм с комплектующими крепежными и герметизирующими материалами без фасонных элементов, разработка грунта вручную, бетонная подготовка В 7,5, устройство ж/б фундаментов стен и балок В25 (Договор подряда от <дата обезличена><номер обезличен> (площадка <номер обезличен>);
- <номер обезличен> от <дата обезличена> - устройство плоских бетонных полов с гидроизоляцией и уплотненным щебнем (щебень h-100, бетон h-90) В25, устройство ж/б фундаментов под оборудование, устройство цементных полов 50 мм (стяжка), утепление полов керамзитным гравием, устройство отмостки шир.1,2м (уплотненный ПГС 100мм грунт, бетонная отмостка В 25 100 мм армированной сеткой и гидроизоляционной сеткой и гидроизоляционной пленкой с бет. отбойником, устройство рамок с сетками в зоне петкулингов, гидроизоляция геомембраной 1мм, устройство монолитных ванн В25 (армирование, бетонирование и шлифование днища, армирование, установка опалубки и бетонирование стенок ванн), устройство ограждений конструкций педкулингов (Договор подряда от <дата обезличена><номер обезличен> (площадка <номер обезличен>);
- <номер обезличен> от <дата обезличена> - устройство оснований под ванны с уплотнением грунта, устройство монолитных ж/б ростверок В25, устройство ж/б фундаментов под оборудование, устройство ж/б оснований под кормушку, устройство ж/б плит щелевых полов (Договор подряда от 02.03.2015г. <номер обезличен> (площадка <номер обезличен>);
- <номер обезличен> от <дата обезличена> разработка грунта вручную, устройство монолитных ванн В25, монтаж монолитных покрытий из стеновых сэндвич-панелей ПИР 80, устройство усадочного разрыва между цоколем и ванной, покраска кислостойкими красками, уплотнение грунта ПГС тол. 400 мм, устройство ж/б фундаментов под оборудование, монтаж металлоконструкций перегородок в т.ч. огрунтовка, монтаж сэндвич-панелей перегородок и потолков ПИР 60мм, изготовление и монтаж фасонных доборных элементов, устройство полов между кормушками из бетона В25 (Договор подряда от <дата обезличена><номер обезличен> (площадка <номер обезличен>).
В ходе анализа предоставленных для проверки документов, инспекция пришла к выводу о необоснованном применении ООО <данные изъяты> «А.» налоговых вычетов по НДС по следующим причинам.
Согласно имеющейся в налоговом органе информации ООО <данные изъяты>», ИНН <номер обезличен>КПП <номер обезличен> состоит на учете в Межрайонной ИФНС России <номер обезличен> по Ставропольскому краю с <дата обезличена>. У ООО «<данные изъяты> в <дата обезличена> году отсутствовали в собственности транспортные средства, недвижимое имущество численность организации в <дата обезличена> году составляла 0 человек, справки о доходах в налоговый орган по форме 2-НДФЛ ООО «<данные изъяты> не предоставлялись.
Руководителем организации ООО <данные изъяты> в проверяемом периоде являлся Потапов А. Н., который также является руководителем ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты>
Согласно предоставленным налоговым органом декларациям по налогу на добавленную стоимость за <дата обезличена> год налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) у организации ООО «<данные изъяты> составили 1 251 840 800 руб., НДС – 190 985 700 руб. Удельный вес между доходами и расходами составил в 2015 году 99,9 %, что свидетельствует о низкой налоговой нагрузке, за 3 квартал 2015 года декларация по НДС нулевая.
ООО «<данные изъяты>» состоит на учете в Межрайонной ИФНС России <номер обезличен> по Ставропольскому краю с <дата обезличена>, юридический адрес: <адрес обезличен><адрес обезличен>. По данному адресу расположено административное здание, на входе имеется вывеска <данные изъяты> ООО <данные изъяты> на <адрес обезличен> данного здания на двери с номером <номер обезличен> находится аналогичная вывеска. Со слов сотрудников ООО <данные изъяты> другие организации по данному адресу не находятся. Связаться с ООО <данные изъяты> не представляется возможным, так как номера телефонов недоступны. ООО «<данные изъяты> находится на общей системе налогообложения, сведения об имуществе, транспортных средствах и земельных участках отсутствуют.
В ходе анализа движения денежных средств на расчетном счете ООО «<данные изъяты> открытом в АКБ ПАО <данные изъяты>», ИНН <номер обезличен>, установлено отсутствие по расчетным счетам контрагентов движения денежных средств, характерного для реального осуществления финансово-хозяйственной деятельности юридических лиц (выдачи заработной платы, оплаты аренды офисов, складских помещений, оплаты коммунальных услуг, аренды персонала, транспортных средств и др.). Также по дебету расчетного счета ООО <данные изъяты> осуществлялось перечисление денежных средств за электрооборудование, стройматериалы, транспортные услуги, за обои, за кабель, хозтовары, за сантехнику, при этом по кредиту счета поступали денежные средства на расчетный счет ООО <данные изъяты> от различных организаций за СМР. Анализ счета не дает возможности установить, кто от имени ООО <данные изъяты>» выполнял работы на объектах ООО <данные изъяты>».
В ходе анализа движения денежных средств на расчетном счете ООО <данные изъяты> установлено, что перечисленные с расчетного счета ООО <данные изъяты>» денежные средства (п/п <номер обезличен> от <дата обезличена> – 2 000 000 руб., п/п <номер обезличен> от <дата обезличена> - 5 000 000 руб., п/п <номер обезличен> от <дата обезличена> – 5 124 400 руб., п/п <номер обезличен> от <дата обезличена> - 6 000 000 руб., п/п <номер обезличен> от <дата обезличена> - 3 000 000 руб., п/п <номер обезличен> от <дата обезличена> – 5 296 400 руб.) далее от ООО <данные изъяты> перечислялись: ООО <данные изъяты>», ИНН <номер обезличен>, за оборудование, по имеющимся в налоговом органе сведениям численность общества - 0, транспорта нет, организация образовалась <дата обезличена>; ООО <данные изъяты> ИНН <номер обезличен>, за стройматериалы, по имеющимся в налоговом органе сведениям численность общества - 0, транспорта нет; ООО «<данные изъяты> ИНН <номер обезличен>, за стройматериалы, по имеющимся в налоговом органе сведениям численность общества - 0, транспорта нет, организация образовалась <дата обезличена>; ООО <данные изъяты><номер обезличен>, по договору; ООО <данные изъяты>», ИНН <номер обезличен>, за оборудование, по имеющимся в налоговом органе сведениям численность общества 0, транспорта нет, организация образовалась <дата обезличена>; ООО <данные изъяты>», ИНН <номер обезличен> за услуги (без НДС), по имеющимся в налоговом органе сведениям численность общества - 0, транспорта нет, организация образовалась <дата обезличена>; ООО «<данные изъяты> ИНН <номер обезличен>, за стройматериалы, по имеющимся в налоговом органе сведениям численность общества - 0, транспорта нет, организация образовалась <дата обезличена>. Следовательно, денежные средства, поступившие от ООО <данные изъяты> «А.» перечислялись ООО <данные изъяты> организациям, не имеющим складских помещений, численности, имущества, при этом отсутствует факт перечисления денежных средств на командировочные расходы, на выдачу заработной платы и перечисление обязательных платежей (НДФЛ, ЕСН, пенсионные взносы).
Числящийся руководителем ООО <данные изъяты>Потапов А. Н. отрицает свою причастность к финансово-хозяйственной деятельности данной организации и факт подписания документов (счетов-фактур, договоров и иных документов) от его имени, то есть руководитель и учредитель ООО <данные изъяты> является номинальным, при этом в счетах-фактурах в графе «руководитель организации или иное уполномоченное лицо» отражены фамилия, имя, отчество Потапова А.Н., а в графе «подпись» от его имени выполнена подпись.
В соответствии с правами, предоставленными пп. 3 п. 1 ст. 31, п. 4 ст. 93 и 94 НК РФ на основании Постановления <номер обезличен> от <дата обезличена> о назначении почерковедческой экспертизы ООО <данные изъяты>» была проведена почерковедческая экспертиза подлинности подписей руководителя организации ООО <данные изъяты>Потапова А. Н. на документах финансово-хозяйственной деятельности ООО <данные изъяты> по копиям документов.
Согласно заключению эксперта от <дата обезличена><номер обезличен> подписи в счетах-фактурах: от <дата обезличена><номер обезличен>, от <дата обезличена><номер обезличен>, от <дата обезличена><номер обезличен>, от <дата обезличена><номер обезличен>, от <дата обезличена><номер обезличен>, от <дата обезличена><номер обезличен>; договорах подряда от <дата обезличена><номер обезличен>, с приложением спецификации к договору; от <дата обезличена><номер обезличен>, с приложением спецификации к договору; от <дата обезличена><номер обезличен>, с приложением спецификации к договору; от <дата обезличена><номер обезличен>, с приложением спецификации к договору; от <дата обезличена><номер обезличен>, с приложением спецификации к договору; актах от <дата обезличена><номер обезличен>; от <дата обезличена><номер обезличен>; от <дата обезличена><номер обезличен>; от <дата обезличена><номер обезличен>; от <дата обезличена><номер обезличен>; от <дата обезличена><номер обезличен>; в Акте сверки расчетов ООО <данные изъяты> выполнены не Потаповым А. Н., а другим лицом (лицами).
В ходе анализа Договоров подряда на выполнение работ заключенных между ООО <данные изъяты>» и ООО <данные изъяты>» от <дата обезличена><номер обезличен>; от <дата обезличена><номер обезличен>; от <дата обезличена><номер обезличен>; от <дата обезличена><номер обезличен>; от <дата обезличена><номер обезличен>, установлено, что вышеперечисленными договорами, спецификациями к договорам не согласовано фактическое местонахождения объекта, так как указанный адрес не может в полной мере отражать местонахождение объекта, на котором выполнялись работы, то есть идентифицировать объект выполнения работ не возможно (указан адрес: <адрес обезличен>, <адрес обезличен>), отсутствует информация, идентифицирующая участок выполнения работ (номера корпусов (их наименование), галереи, навесы, автонавесы, площадки, станции перекачки, кровля овощехранилища, производственные корпуса и так далее), где именно ООО <данные изъяты> и согласно какой сметной документации выполняло работы (дата, номер, объект) установить не представляется возможным, в связи с отсутствием обязательной информации в предмете договоров.
ООО <данные изъяты>» в ходе выездной налоговой проверки не были предоставлены Акты о приемке выполненных работ по форме КС-2 и Справки о стоимости выполненных работ и затрат по форме КС-3.
В ходе анализа предоставленных ООО <данные изъяты>А.» для проверки Актов от <дата обезличена><номер обезличен>; от <дата обезличена><номер обезличен>; от <дата обезличена><номер обезличен>; от <дата обезличена><номер обезличен>; от <дата обезличена><номер обезличен>; от <дата обезличена><номер обезличен>, установлено, что они не соответствуют утвержденной Постановлением Госкомстата России от <дата обезличена><номер обезличен> форме КС-2 «Акт приемки выполненных работ» и КС-3 «Справка о стоимости выполненных работ и затрат», что свидетельствует о том, что между сторонами не достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора, а значит отраженная в договорах информация о предмете договоров - противоречива.
В ходе анализа предоставленных ООО <данные изъяты>» для проведения выездной проверки Актов <номер обезличен> от <дата обезличена>; <номер обезличен> от <дата обезличена>; <номер обезличен> от <дата обезличена>; <номер обезличен> от <дата обезличена>; <номер обезличен> от <дата обезличена>; <номер обезличен> от <дата обезличена>, установлено, что в вышеперечисленных актах отсутствует информация, на основании которой возникли конкретные правоотношения (отсутствует вид деятельности по ОКДП и реквизиты договора (соглашения), на основании которого выполнялись работы (услуги)), информация, конкретизирующая комплекс выполняемых работ, на каком участке <адрес обезличен> выполнялись работы, по какому адресу и с каким целевым назначением, номера корпусов, сроки выполнения договорных отношений и прочая информация, в том числе отражающая специфические условия сделки, согласно которой можно было бы идентифицировать участки объекта, на котором выполнялись работы, дополнительную существенную информацию, более полно характеризующую условия и обстоятельства операции (номер, дата локально-сметного расчета, согласно которому выполнялись работы, период выполнения работ, сметная (договорная) стоимость на выполнение работ), что оказывает влияние на более полное определение содержания факта хозяйственной жизни.
Также материалами проверки установлено не соответствие отраженной информации в предоставленных для проверки документах ООО <данные изъяты>А.».
Так, согласно Договору подряда от <дата обезличена><номер обезличен> на выполнение строительных работ в пункте 3 «Сроки выполнения работ» установлено, что работы начаты <дата обезличена>, а Акт <номер обезличен> подписан <дата обезличена>.
В ходе анализа предоставленных ООО «<данные изъяты> для проведения проверки документов налоговым органом установлено, что согласно Договоров субподряда от <дата обезличена> № <номер обезличен>, № <номер обезличен> на строительство площадок <номер обезличен> и <номер обезличен> свиноводческого комплекса с законченным производственным циклом на 270 тыс. свиней в год в <адрес обезличен>, где ООО <данные изъяты> являлся генеральным подрядчиком, а ООО <данные изъяты>» являлся субподрядчиком, субподрядчик обязуется в установленный договорами срок в соответствии с предоставленной генподрядчиком проектной документации выполнить своими силами и средствами комплекс работ на площадках <номер обезличен> и <номер обезличен>. Следовательно, Договорами субподряда от <дата обезличена> № <номер обезличен> и № <номер обезличен> не предусмотрено привлечение субподрядных организаций.
В ходе анализа предоставленных для проверки Договоров субподряда от <дата обезличена> № <номер обезличен> и № <номер обезличен> с дополнениями и изменениями, установлено, что в дополнительных соглашениях также отсутствует пункт о привлечении для строительства объекта, расположенного по адресу: <адрес обезличен>, третьих лиц.
В рамках статьи 93 НК РФ у ООО ГК «А.» были запрошены договоры на согласование привлечения к работам на объектах ООО <данные изъяты> субподрядных организаций, согласно полученному ответу все пояснения по данному вопросу были даны по протоколу допроса.
Инженер ПТО подтвердил факт заполнения им журналов работ (КС-6) по сведениям, предоставленным прорабами и тот факт, что предоставлялись сведения только прорабами ООО <данные изъяты>А.», а не прорабами или представителями иных организаций, следовательно все работы выполнялись работниками ООО <данные изъяты>» (оформленными ООО <данные изъяты>А.» или привлеченными со стороны ООО <данные изъяты> «А.»), но не субподрядчиком ООО <данные изъяты>
Согласно пояснениям руководителя, сотрудников ООО <данные изъяты>А.» установлено, что с руководителем (доверенным лицом) ООО <данные изъяты> никто не знаком и каким образом и кем подписывались и согласовывались условия договоров, подписывались в результате приемки работ Акты выполненных работ, установить не представилось, что ставит под сомнение факт выполнения работ подрядчиком ООО «<данные изъяты>
В рамках проведения мероприятий налогового контроля было установлено, что взаимоотношений с контрагентом ИП <данные изъяты> у ООО <данные изъяты>А.» в период <дата обезличена> годов не было.
Данный факт свидетельствует, что на объекте свиноводческого комплекса с законченным производственным циклом на 270 000 свиней в год в <адрес обезличен> работы выполнялись от имени ООО <данные изъяты>А.» также физическими лицами, идентифицировать которых не представилось возможным, так как по условиям Договора субподряда от <дата обезличена> № <номер обезличен> на выполнение работ на указанном объекте субподрядчик обязался выполнить комплекс работ своими силами и средствами.
В рамках статьи 93 НК РФ у ООО <данные изъяты>» были запрошены журналы регистрации входящей и исходящей документации. В результате анализа фактов переписки между ООО <данные изъяты>А.» и ООО <данные изъяты> не установлено, при этом деловая переписка является неотъемлемым средством связи с внешними организациями при заключении договоров и их исполнением.
Таким образом, у ООО <данные изъяты>» отсутствуют документы, подтверждающие передачу материалов в производство контрагенту (по количеству, виду, сорту), отсутствует информация о физических лицах, выполнявших работы от имени ООО «<данные изъяты> отсутствует информация о руководителях или доверенных лицах организации - контрагента, что не дает возможности идентифицировать физических лиц, выполнявших, контролировавших работы на объекте от имени ООО «<данные изъяты>
С учетом вышеизложенного, счета-фактуры, выставленные ООО «<данные изъяты> в адрес ООО <данные изъяты>А.», содержат недостоверную и противоречивую информацию.
В рамках статьи 93.1 НК РФ в <данные изъяты><данные изъяты> истребованы общий журнал КС-6, КС-6а, журнал вводного инструктажа, согласно полученному ответу общий журнал КС-6, журнал учета выполненных работ КС-6а, журнал вводного инструктажа предоставить не представляется возможным, в связи с тем, что для получения допуска к выполнению видов строительных работ членами <данные изъяты><данные изъяты> требования к представлению журналов работ, журналов операций в Ассоциации отсутствуют.
Следовательно, общий журнал КС-6, журнал учета выполненных работ КС-6а, журнал вводного инструктажа в части ООО <данные изъяты> не передавались ООО <данные изъяты>» в Ассоциацию <данные изъяты>», сведения, предоставленные ООО <данные изъяты> противоречивы и не достоверны.
Из анализа штатного расписания ООО <данные изъяты>» за 2015 год, сведений о доходах физических лиц, налоговым органом установлен факт наличия в проверяемом периоде у общества квалифицированного персонала: в 2015 году сведения о доходах представлены на 187 человек, из них инженеров ПТО - 3 человека, монтажников - 10 человек, прорабов - 6 человек, электрогазосварщиков - 5 человек, мастеров строительно-монтажных работ - 2 человека, транспортный отдел - 43 человека.
ООО <данные изъяты>» имеет в собственности (в лизинге) в достаточном количестве: строительные механизмы, строительную технику, грузовые автомобили, легковые автомобили, автокраны, автопогрузчики, установки различного характера, грузовые тягачи, станки для резки арматуры, стационарные бетононасосы и иные необходимые для выполнения работ на объекте основные средства.
В соответствии с п. 13.2 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации <дата обезличена> № <номер обезличен>, микропредприятие, которое вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, может признавать стоимость сырья, материалов, товаров, других затрат на производство и подготовку к продаже продукции и товаров в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их приобретения (осуществления).
При выполнении строительных работ, чтобы списать на затраты стоимость материалов, нужно документально подтвердить их фактический расход. Отчет по форме № <номер обезличен> утвержден Постановлением Госкомстата России от <дата обезличена> № <номер обезличен> и составляется на каждый объект строительства начальником строительного участка (прораб, производитель работ). В нем он указывает, сколько и каких материалов израсходовано при выполнении СМР за месяц, а также выявляет экономию или перерасход материалов по сравнению с установленными организацией нормами.
В рамках проверки у ООО <данные изъяты>» запрошены отчеты о расходе основных материалов в строительстве по форме <номер обезличен> к актам выполненных работ: <номер обезличен> от <дата обезличена>; <номер обезличен> от <дата обезличена>; <номер обезличен> от <дата обезличена>; <номер обезличен> от <дата обезличена>; <номер обезличен>от <дата обезличена>; <номер обезличен> от <дата обезличена>, в части контрагента ООО <данные изъяты>». Согласно представленному ответу ООО <данные изъяты> является подрядчиком ООО ГК «А.» и работы на объекте выполнялись из материалов ООО ГК «А.», поэтому отчет по форме М-29 об использовании материалов в части контрагента ООО <данные изъяты>» не велся, объемы выполненных работ фиксировались в журналах прорабами, а журналы при сдаче объекта передавались в СРО.
Постановлением Госкомстата России от <дата обезличена><номер обезличен>а утверждена типовая межотраслевая форма № КС-6. Общий журнал работ КС-6 применяется для учета выполнения строительно-монтажных работ, является основным первичным документом, отражающим технологическую последовательность, сроки, качество выполнения и условия производства строительно-монтажных работ.
Журнал КС-6 ведется на строительстве (при реконструкции, расширении) отдельных или группы однотипных, одновременно строящихся зданий (сооружений), расположенных в пределах одной строительной площадки, ведется производителем работ (старшим производителем работ, руководителем смены), ответственным за строительство объекта. По окончании работ специальный журнал передается генеральной подрядной строительной организации.
Форма КС-6 имеет 5 разделов, в разделе 4 отражается перечень специальных журналов работ, то есть в данном разделе фиксируются все выявляемые несоответствия на объектах с указанием номера и даты оформления Акта об обнаружении недостатков (дефектов), в случаях оформления Акта, раздел 5 является основной частью журнала работ КС-6.
Эта часть журнала должна содержать сведения о начале и окончании работы и отражать ход ее выполнения, то есть в графе 2 раздела 5 отражается краткое описание и условия производства работ (со ссылкой, при необходимости, на работы, выполняемые субподрядными организациями, с указанием метеоусловий, отметок и осей зданий и сооружений, должность, фамилия, инициалы и подпись ответственного лица.
В ходе анализа предоставленных для проведения проверки ООО <данные изъяты> журналов КС-6 установлено, что у общего журнала работ по форме КС-6 отсутствуют приложения разделов <номер обезличен> и <номер обезличен>, из чего можно сделать вывод о том, что субподрядная организация ООО <данные изъяты> не привлекалась и не согласовывалась для выполнения работ на объекте поселка <адрес обезличен>, площадка <номер обезличен> и <номер обезличен>.
Полученные в ходе проведения проверки материалы в совокупности свидетельствуют о противоречивости событий и не соответствии содержащихся в них сведений, что указывает на получение ООО <данные изъяты>А.» необоснованной налоговой выгоды в виде вычета по налогу на добавленную стоимость.
На данное обстоятельство указывают:
- отсутствие у ООО <данные изъяты>» трудовых ресурсов (для выполнения физических объемов работ), основных средств, оборудования (собственных или арендованных), транспортных средств, специальной техники (собственной или в аренде) необходимых для выполнения заявленных в представленных документах объемов работ и для осуществления финансово-хозяйственной деятельности;
- факты, свидетельствующие о том, что работы выполнялись собственными силами ООО <данные изъяты>», что подтверждается наличием материально-технической базы, квалифицированного персонала, допусков, необходимых для осуществления работ;
- ООО <данные изъяты>» не подтвердило факта привлечения субподрядной организации, согласования возможности выполнения работ третьими лицами, оформления пропусков на объекты работникам субподрядчиков, прохождения ими вводного инструктажа по технике безопасности.
В ходе проверки правомерности и обоснованности применения ООО <данные изъяты>» налоговых вычетов в отношении контрагента ООО <данные изъяты> (ИНН <номер обезличен>КПП <номер обезличен>), установлено следующее.
В нарушение статьи 169, пункта 2 статьи 171, пункта 1 статьи 172 НК РФ, части 1, 3 статьи 9 Федерального закона от <дата обезличена> № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» налогоплательщиком в 2015 году неправомерно предъявлена в качестве налогового вычета сумма НДС в размере – 5 341 194, 0 руб., за 3 квартал 2014 года – 5 341 194, 0 руб., в том числе по счетам-фактурам: <номер обезличен> от <дата обезличена> в сумме 13 925 163,0 руб., НДС - 2 506 529,0 руб.; <номер обезличен> от <дата обезличена> в сумме 12 387 288,0 руб., НДС - 2 229 712,0 руб.; <номер обезличен> от <дата обезличена> в сумме 1 143 730,0 руб., НДС - 205 871,0 руб.; <номер обезличен> от <дата обезличена> в сумме 2 217 118,0 руб., НДС - 399 082,0 руб.
В ходе проверки предоставленных копий документов: счетов-фактур <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>; товарных накладных <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>; договора поставки от <дата обезличена><номер обезличен>; книги покупок за 2014 год; акта сверки расчетов за 2014-2015 годы, в части контрагента ООО «Резолют» установлено, что согласно Договору поставки от <дата обезличена><номер обезличен> ООО <данные изъяты> являлся «Поставщиком», а ООО <данные изъяты>» - «Покупателем», «Поставщик» обязуется передать в собственность «Покупателя», а «Покупатель» принять и оплатить следующую продукцию - сэндвич-панели ПТС-<номер обезличен> в количестве – 900 м2, арматура D-10А – 280 т., металлоконструкции сварные – 160 т., Егоза – 300 шт., фанера – 1250 шт., пилолес – 98 м3, фундамент забора, щебень – 8400 м3, песок – 8200 м3, цемент – 9800 м3, кирпич силикатный - 7,4 т., окол, бетон М-300 - 640 м3, фундамент заборный Ф-1 – 185 шт., плита заборная П-6В – 185 шт.
Стоимость товаров по настоящему договору составляет 35 014 495,0 руб., в том числе НДС - 5 341 193,83 руб.
В ходе анализа предоставленных для проверки документов налоговый орган пришел к выводу о необоснованном применении ООО <данные изъяты> «А.» налоговых вычетов по НДС по следующим причинам.
В ходе анализа имеющейся в налоговом органе информации установлено, что ООО «Резолют» поставлено на учет в Межрайонной ИФНС России <номер обезличен> по <адрес обезличен><дата обезличена>. <дата обезличена> ООО «Резолют» снято с учета в налоговом органе, в связи с прекращением деятельности организации в результате реорганизации в форме присоединения к ООО «Успех». Юридический адрес ООО <данные изъяты> - <адрес обезличен>, пр-кт Кулакова, 9 В. Основной вид деятельности у ООО <данные изъяты> с <дата обезличена> - «<данные изъяты>
Руководителем организации ООО <данные изъяты> в период с <дата обезличена> по <дата обезличена> была Дворцова С. Д., руководителем ООО <данные изъяты> с <дата обезличена> являлся Бескровный А. П..
Согласно имеющейся в налоговом органе информации Бескровный А. П. является учредителем более 50 организаций (массовый учредитель).
В рамках статьи 93.1 НК РФ в адрес Межрайонной ИФНС России <номер обезличен> по <адрес обезличен> было направлено поручение об истребовании документов в части контрагента ООО «<данные изъяты>, реорганизованного в форме присоединения к ООО <данные изъяты> (договоры, акты сверки расчетов, счета-фактуры, сертификаты соответствия, ведомость <номер обезличен> (отгрузка)). Получен ответ, согласно которому налогоплательщиком документы не предоставлены.
Руководитель ООО <данные изъяты>Дворцова С. Д. отрицает свое знакомство и подписание каких - либо документов от имени ООО <данные изъяты> в части взаимоотношений с ООО <данные изъяты>А.».
В соответствии с правами, предоставленными пп. 3 п. 1 ст. 31, п. 4 ст. 93 и 94 НК РФ на основании Постановления <номер обезличен> от <дата обезличена> о назначении почерковедческой экспертизы ООО <данные изъяты> была проведена почерковедческая экспертиза подлинности подписей руководителя организации ООО <данные изъяты>Дворцовой С. Д. на документах финансово-хозяйственной деятельности общества.
Согласно Заключению эксперта от <дата обезличена><номер обезличен>, подписи в счетах-фактурах от <дата обезличена><номер обезличен>, от <дата обезличена><номер обезличен>, от <дата обезличена><номер обезличен>, от <дата обезличена><номер обезличен>, в Договоре поставки от <дата обезличена><номер обезличен>, Акте сверки расчетов ООО <данные изъяты> выполнены не Дворцовой С. Д., а другим лицом (лицами).
В период с августа по сентябрь 2014 года ООО <данные изъяты> согласно пояснениям Дворцовой С.Д., осуществлял деятельность по купле-продаже сельхозпродуктов.
В ходе выездной налоговой проверки у АО <данные изъяты> в отношении ООО <данные изъяты> были запрошены договор и банковское досье клиента. В ходе анализа банковского досье клиента установлено, что руководителем ООО «<данные изъяты>Дворцовой С.Д., <дата обезличена> была выдана доверенность Катышеву В. А. на представление в АО <данные изъяты> от имени ООО <данные изъяты> платежных документов, кассовых и иных документов организации, а также получение выписок, подтверждающих проведение операций по счетам организации, и иную банковскую корреспонденцию.
Также у ООО <данные изъяты>» были истребованы доверенности, выданные физическим лицам на получение и перевозку товаров.
В ходе анализа предоставленного для проверки ООО <данные изъяты>» реестра доверенностей за 2014 год установлено, что доверенностей, выданных физическим лицам на получение и перевозку товаров от ООО «Резолют» в адрес ООО <данные изъяты>» не имеется.
В результате анализа журналов входящей и исходящей корреспонденции фактов переписки между ООО <данные изъяты>А.» и ООО <данные изъяты> не установлено, при этом деловая переписка является неотъемлемым средством связи с внешними организациями при заключении договоров и их исполнении.
Данные руководителем ООО <данные изъяты>» Вяткиным И.С. пояснения носят противоречивый, неконкретный характер, отсутствуют пояснения и подробности относительно обстоятельств заключения сделок с ООО <данные изъяты>» и их фактического исполнения.
В рамках проверки у ООО <данные изъяты>» запрошены товарно-транспортные накладные на перевозку товаров, путевые листы, требование-накладная на передачу товаров в производство, поступивших от ООО <данные изъяты>». Согласно представленному ответу ООО ГК «А.» требования-накладные на передачу товаров со склада в производство не велись, так как все материалы завозились и заказывались сразу по объектам. Доставка товаров на объекты осуществлялась только транспортом ООО <данные изъяты>», транспортные документы не выписывались.
Налогоплательщиком не представлено документального подтверждения фактического перемещения товара от контрагента. Путевые листы либо иные документы, по которым возможно было бы установить маршрут, вид транспортного средства и его государственный номер, сведения о водителе, период и объем перевезенных товаров (материалов), отсутствуют.
В ходе анализа движения денежных средств на расчетном счете ООО <данные изъяты>» не установлено перечислений денежных средств с расчетного счета ООО <данные изъяты>» на расчетный счет ООО <данные изъяты>
Таким образом, ООО <данные изъяты>» были нарушены договорные обязательства перед ООО <данные изъяты> что свидетельствуют о том, что сторонами в требуемой форме не было достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.
В рамках проверки ООО ГК «А.» были предоставлены акты сверки расчетов между ООО «Резолют» и ООО ГК «А.» за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, с <дата обезличена> по <дата обезличена>, из которых следует, что кредиторская задолженность у ООО ГК «А.» перед ООО <данные изъяты> на <дата обезличена> составляет 35 014 492, 9 руб. При этом ООО <данные изъяты>» <дата обезличена> снято с учета в налоговом органе в связи с прекращением деятельности организации в результате реорганизации в форме присоединения к ООО <данные изъяты>
При этом ООО <данные изъяты>А.» не был представлен акт сверки расчетов с ООО «Успех», в связи его отсутствием.
Согласно пункту 2 статьи 58 Гражданского кодекса РФ (далее - ГК РФ) при присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица в соответствии с передаточным актом.
Следовательно, образовавшаяся у ООО <данные изъяты>» кредиторская задолженность перед ООО <данные изъяты> не передавалась ООО «Успех» и сверки расчетов ООО <данные изъяты>» с данными организациями на момент реорганизации с ООО «Резолют» не проводило.
С учетом вышеизложенного, можно сделать вывод, что договорные отношения между ООО <данные изъяты>» и ООО <данные изъяты> не были исполнены, а, значит, договор и его следствие носят противоречивый и недостоверный характер. Налогоплательщиком создан формальный документооборот, с целью получения необоснованной выгоды в виде вычета по НДС.
В ходе анализа движения денежных средств на расчетном счете ООО <данные изъяты> установлено, что по дебету счета организация перечисляет денежные средства за транспортные услуги, за сельскохозяйственную продукцию, по кредиту счета поступали денежные средства за сельскохозяйственную продукцию, транспортные услуги, то есть можно сделать вывод, что ООО <данные изъяты> осуществляло деятельность только в части торговли сельхозпродукцией, перечислений денежных средств в части закупок и продаж товаров в заявленных объемах в виде: сэндвич-панели, арматура D-10А, металлоконструкции сварные, фанера, пилолес, фундамент забора, щебень, песок, цемент, кирпич силикатный, окол, бетон, не установлено.
Также сведений о 100% перечислении предоплаты ООО <данные изъяты>» за отгрузку вышеперечисленного товара на расчетный счет ООО <данные изъяты> не установлено.
Следовательно, условия Договора поставки от <дата обезличена><номер обезличен> противоречат фактическому характеру сделки (отсутствует фактически оплата за поставленный товар на дату <дата обезличена>, сроки поставки товаров, согласованные Договором, и сроки перечисления денежных средств в виде предоплаты, носят противоречивый характер, акт сверки расчетов подписан не установленным лицом, согласно пояснениям бухгалтера ООО <данные изъяты>» и руководителя ООО «<данные изъяты> организация осуществляла деятельность в части торговли сельхозпродуктами).
Таким образом, в ходе налоговой проверки инспекцией установлена совокупность обстоятельств, свидетельствующих о получении ООО <данные изъяты>А.» необоснованной налоговой выгоды, в виде вычета по НДС.
В ходе проверки правомерности и обоснованности применения ООО ГК «А.» налоговых вычетов в отношении контрагента ООО <данные изъяты> (ИНН <номер обезличен>/<номер обезличен>), установлено следующее.
В нарушение статьи 169, пункта 2 статьи 171, пункта 1 статьи 172 НК РФ, части 1, 3 статьи 9 Федерального закона от <дата обезличена> № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» налогоплательщиком в 2015 году неправомерно предъявлена в качестве налогового вычета сумма НДС в размере – 122 369,5 руб., в том числе за 4 квартал 2015 года – 122 369,5 руб., по счету-фактуре <номер обезличен> от <дата обезличена> в сумме 802 200,0 руб., НДС - 122 369,5 руб.
ООО <данные изъяты>» в части взаимоотношений с ООО <данные изъяты> предоставлены следующие документы: Договор поставки от <дата обезличена><номер обезличен>-<номер обезличен>, счет-фактура от <дата обезличена><номер обезличен>, выписка из книги покупок за 4 квартал 2015 года.
Согласно Договору поставки от <дата обезличена><номер обезличен> ООО <данные изъяты> являлся «Поставщиком», а ООО <данные изъяты>» - «Покупателем». Договор со стороны ООО <данные изъяты> подписан Ивановым С. А., со стороны ООО <данные изъяты>» - Вяткиным И. С..
Предметом Договора является поставка строительных материалов, в соответствии с условиями Договора ассортимент товаров указывается в товарных накладных, счетах и счетах-фактурах, поставка товара осуществляется силами «Поставщика».
Согласно счета-фактуры от <дата обезличена><номер обезличен> ООО <данные изъяты> в адрес ООО <данные изъяты>» осуществлял отгрузку следующих товаров: щебень 40-70 в количестве 1500 м3, глина в количестве 400 т., песок в количестве 2300 м3.
Согласно Договору «Покупатель» обязан оплатить 100% предоплату в течение 3 дней.
Налоговый орган, исследовав предоставленные документы, пришел к выводу о необоснованном применении ООО <данные изъяты>» налоговых вычетов по НДС по следующим причинам.
Согласно имеющейся в налоговом органе информации ООО <данные изъяты> не имело в 2014-2015 году численности, справки по форме 2-НДФЛ в налоговый орган не предоставлялись, организация не имеет в собственности транспортных средств, руководителем ООО «Авангард» в период с <дата обезличена> по <дата обезличена> являлся Иванов С. А..
Основной вид деятельности ООО «<данные изъяты> - оптовая торговля зерном.
ООО <данные изъяты> «А.» в 4 квартале 2015 года в книге покупок отразил счет-фактуру от <дата обезличена><номер обезличен>, выставленную контрагентом ООО <данные изъяты>». При сопоставлении анализа налоговой базы по НДС между ООО ГК «А.» и ООО <данные изъяты> было установлено, что налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2015 года ООО <данные изъяты> не была предоставлена в налоговый орган, то есть контрагент не подтвердил взаимоотношения с ООО <данные изъяты>А.» за данный период. Также, согласно имеющимся в налоговом органе сведениям, декларация по НДС за 2 и 3 квартал 2015 года ООО <данные изъяты> была предоставлена с нулевыми показателями.
Согласно информации Межрайонной ИФНС России <номер обезличен> по <адрес обезличен> ООО «<данные изъяты> состоит на учете с <дата обезличена>. Налогоплательщик применяет общий режим налогообложения. Последняя декларация (уточненная) по НДС представлена в инспекцию <дата обезличена> за 2 квартал 2016 года. Последняя бухгалтерская отчетность представлена <дата обезличена> за 2013 год. Общество в 2015 году также являлось плательщиком ЕНВД, последняя декларация представлена <дата обезличена> за 4 квартал 2015 года.
Межрайонная ИФНС России <номер обезличен> по <адрес обезличен> предоставила реестр предоставленных ООО <данные изъяты> в налоговый орган деклараций по налогу на добавленную стоимость в 2015 году, из которого следует, что организацией-контрагентом декларация по НДС за 4 квартал 2015 года в налоговый орган предоставлена не была. При этом за 4 квартал 2015 года ООО <данные изъяты> предоставлена декларация по ЕНВД.
Согласно 4 ст. 346.26 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.
И. С.А. на допрос в Межрайонную ИФНС России <номер обезличен> по <адрес обезличен> не явился.
В ходе анализа движения денежных средств на расчетном счете ООО <данные изъяты> установлено, что денежные средства, поступившие от ООО <данные изъяты>» (п/п <номер обезличен> от <дата обезличена> - 802 200,0 руб., в том числе НДС) перечислены с назначением платежа «снятие по чеку через терминал» в полном объеме. Данный факт свидетельствует о выводе денежных средств ООО <данные изъяты>» через расчетный счет ООО <данные изъяты>
В ходе анализа расчетного счета ООО <данные изъяты> установлено, что денежные средства по дебиту счета ООО <данные изъяты> перечислялись с назначением платежа «пополнение счета» ООО <данные изъяты> и с назначением платежа «снятие по чеку через терминал», по кредиту счета денежные средства поступали с назначением платежа «за стройматериалы», «перевод денежных средств на другой расчетный счет». Также у ООО «<данные изъяты> отсутствуют платежи по банковскому счету на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности (за аренду имущества, коммунальные, транспортные услуги, заработную плату и т.д.).
В рамках выездной налоговой проверки в адрес Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы России <номер обезличен> по <адрес обезличен> направлен запрос об осмотре места нахождения ООО <данные изъяты> Согласно полученному ответу по адресу регистрации ООО <данные изъяты> расположено несколько одноэтажных нежилых зданий, в которых находятся магазины и аптека, нумерация здания отсутствует, вывеска с наименованием организации отсутствует, соседствующие организации и ИП об ООО <данные изъяты> ничего не слышали. Факт нахождения организации по адресу регистрации и ведение финансово-хозяйственной деятельности не установлены.
В рамках выездной налоговой проверки проведен анализ цен на товары, поступившие от других контрагентов ООО <данные изъяты> «А.» за аналогичный товар.
В ходе анализа покупной стоимости товаров, поступивших от ООО <данные изъяты> ИНН <номер обезличен> в адрес ООО <данные изъяты>А.», установлено, что аналогичный товар в адрес ООО <данные изъяты>А.» поступал от контрагента ООО <данные изъяты> ИНН <номер обезличен>, по более низким ценам.
Также в ходе налоговой проверки установлено, что ООО <данные изъяты> расположено по адресу: <адрес обезличен>, Задоно-Кагальницкая станица, а местонахождение ООО <данные изъяты><адрес обезличен>.
Вышеизложенные факты свидетельствуют о нецелесообразности привлечения к финансово-хозяйственной деятельности ООО <данные изъяты> «А.» организации ООО <данные изъяты>
В результате анализа журналов регистрации входящей и исходящей документации не установлено фактов переписки между ООО <данные изъяты> «А.» и ООО <данные изъяты> при этом деловая переписка является неотъемлемым средством связи с внешними организациями при заключении договоров и их исполнением.
В ходе анализа предоставленного для проверки ООО <данные изъяты> «А.» реестра доверенностей за 2014-2015 год установлено, что доверенностей, выданных физическим лицам на получение и перевозку товаров от ООО <данные изъяты> в адрес ООО <данные изъяты> «А.», не имеется.
Таким образом, в результате анализа пояснений руководителя ООО <данные изъяты>» - Вяткина И.С., установлено отсутствие личного (либо через представителя), посредством почты или иного контакта с руководителями ООО <данные изъяты> отсутствие информации о фактическом местонахождении данной организации, о ее численности, наличии складских помещений, отсутствие информации о способе получения сведений о контрагенте, анализа цен идентичных товаров на рынке услуг.
Таким образом, в ходе налоговой проверки установлена совокупность обстоятельств, свидетельствующих о получении ООО <данные изъяты> «А.» необоснованной налоговой выгоды, в виде вычета по НДС, а именно:
- отсутствие у ООО <данные изъяты> трудовых ресурсов (для выполнения физических объемов работ), основных средств, транспортных средств (собственных или арендованных) для осуществления финансово-хозяйственной деятельности,
- отсутствие платежей по банковскому счету на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности (за аренду имущества, коммунальные, транспортные услуги, заработную плату и т.д.);
- отсутствие перечисления денежных средств на покупку заявленного вида товаров (материалов) и их объемов;
- вывод денежных средств ООО <данные изъяты>» через расчетный счет ООО <данные изъяты>
- отсутствие документального подтверждения ООО «<данные изъяты> взаимоотношений с ООО <данные изъяты>» в 4 квартале 2015 года,
- предоставление ООО <данные изъяты>» за 4 квартал 2015 года только декларации по ЕНВД.
В подпункте 1 пункта 5 статьи 173 НК РФ предусмотрена обязанность лиц, не являющихся плательщиками налога, а также лиц, освобожденных от исполнения обязанностей плательщиков налога, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога перечислить соответствующую сумму в бюджет. ООО <данные изъяты> не была предоставлена декларация по НДС за 4 квартал 2015 года и не была уплачена сумма НДС с реализации товаров в адрес ООО <данные изъяты>А.», поэтому у ООО <данные изъяты>» отсутствует право на налоговый вычет по НДС в 4 квартале 2015 года.
В ходе проверки правомерности и обоснованности применения ООО <данные изъяты>А.» налоговых вычетов в отношении контрагента ООО <данные изъяты>» (ИНН <номер обезличен>/КПП <номер обезличен>), установлено следующее.
В нарушение статьи 169, пункта 2 статьи 171, пункта 1 статьи 172 НК РФ, части 1, 3 статьи 9 Федерального закона от <дата обезличена> № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» налогоплательщиком в 2015 году неправомерно предъявлена в качестве налогового вычета сумма НДС в размере – 9 190 238,0 руб., в том числе за 3 квартал 2015 года – 9 190 238,0 руб., по счету-фактуре <номер обезличен> от <дата обезличена> в сумме 51 056 876, 69 руб., НДС - 9 190 238,0 руб.
В рамках проверки ООО <данные изъяты>» предоставлены следующие документы: счет-фактура <номер обезличен> от <дата обезличена>, Договор на выполнение общестроительных работ от <дата обезличена><номер обезличен>, Акт о приемке выполненных работ от <дата обезличена><номер обезличен>, Справка о стоимости выполненных работ и затрат от <дата обезличена><номер обезличен>, Акт сверки расчетов с ООО <данные изъяты>
Согласно Договору на выполнение общестроительных работ от <дата обезличена><номер обезличен> установлено, что Заказчиком общестроительных работ является ООО ГК «А.», а Исполнителем - ООО «Бахтемир».
Согласно Акту о приемке выполненных работ от <дата обезличена><номер обезличен> (объект: площадка <номер обезличен> «Ферма откорма» проекта «Свиноводческого комплекса с законченным производственным циклом на 270 000 свиней в год в <адрес обезличен>») в 3 квартале 2015 года ООО <данные изъяты>» выполняло для ООО <данные изъяты>А.» следующие виды работ (услуг):
- корпус 1.1.: фундаменты под оборудование (разработка грунта в ручную, уплотнение грунта щебнем тол. 400 мм, гидроизоляция пленкой, бетонная подготовка В 7,5); металлоконструкции каркаса (монтаж металлоконструкций с огрунтовкой); отмостка (устройство отмостки шир. 1 м, (уплотненный ПГС 100 мм грунт, бетонная отмостка 100 мм, армированная сетка гидроизоляционной пленкой);
- корпус 1.2.: фундаменты под оборудование (разработка грунта в ручную, уплотнение грунта щебнем тол. 400 мм, гидроизоляция пленкой, бетонная подготовка В 7,5); отмостка (устройство отмостки шир. 1 м, (уплотненный ПГС 100 мм, грунт, бетонная отмостка 100 мм, армированная сетка гидроизоляционной пленкой);
- корпус 1.3: фундаменты под оборудование (разработка грунта в ручную, уплотнение грунта щебнем тол. 400 мм, гидроизоляция пленкой, бетонная подготовка В 7,5, устройство ж/б фундаментов под оборудование В 25); полы (устройство ж/б плит щелевых полов (ж/б плиты, монтажные работы)); отмостка (устройство отмостки шир. 1 м (уплотненный ПГС 100 мм, грунт, бетонная отмостка 100 мм, армированная сетка гидроизоляционной пленкой);
- корпус 1.4: фундаменты под оборудование (разработка грунта в ручную, уплотнение грунта щебнем тол. 400 мм, гидроизоляция пленкой, бетонная подготовка В 7,5, устройство ж/б фундаментов под оборудование В 25); металлоконструкции каркаса (монтаж металлоконструкций, с огрунтовкой); отмостка (устройство отмостки шир. 1 м, (уплотненный ПГС 100 мм, грунт, бетонная отмостка 100 мм, армированная сетка гидроизоляционной пленкой);
- корпус 1.5.: фундаменты под оборудование (разработка грунта в ручную, уплотнение грунта щебнем тол. 400 мм, гидроизоляция пленкой, бетонная подготовка В 7,5, устройство ж/б фундаментов под оборудование В25); металлоконструкции каркаса (монтаж металлоконструкций, с огрунтовкой); отмостка (устройство отмостки шир. 1 м, (уплотненный ПГС 100 мм грунт, бетонная отмостка 100 мм, армированная сетка гидроизоляционной пленкой);
- корпус 1.6.: балка и стены (устройство ж/б фундаментов под оборудование В25); металлоконструкции каркаса (монтаж металлоконструкций, с огрунтовкой);
- корпус 1.7: ванны (устройство ж/б фундаментов под оборудование В25); балка и стены (устройство ж/б фундаментов под оборудование В25); металлоконструкции каркаса (монтаж металлоконструкций, с огрунтовкой);
- корпус 1.8.: балка и стены (устройство ж/б фундаментов под оборудование В25); металлоконструкции каркаса (монтаж металлоконструкций, с огрунтовкой);
- галерея 2.1.: разработка грунта в ручную, уплотнение грунта щебнем тол. 400 мм, гидроизоляция пленкой, бетонная подготовка В 7,5;
- галерея 4.1: разработка грунта в ручную, уплотнение грунта щебнем тол. 400 мм, гидроизоляция пленкой, бетонная подготовка В 7,5;
- галерея 2.2.: разработка грунта в ручную, уплотнение грунта щебнем тол. 400 мм, гидроизоляция пленкой, бетонная подготовка В 7,5;
- СБК на 30 чел.: внутренние отделочные работы, станция перекачивания навоза (устройство монолитных ж/б фундаментов);
- Дезбарьер 1: подсыпка основания глиной с уплотнением, подсыпка оснований ПГС с уплотнением, бетонная подготовка В 7,5, устройство бетонных площадей В25;
- Дезбарьер 2: подсыпка основания глиной с уплотнением, подсыпка оснований ПГС с уплотнением, бетонная подготовка В 7,5, устройство бетонных площадей В25;
- резервуар для запаса питьевой воды: устройство монолитного участка из бетона, гидроизоляция плит покрытия гидроизоляционным полотном в 2 слоя, цементно-песчаная стяжка;
- резервуар для запаса питьевой воды;
- водяная насосная станция;
- автовесы;
- благоустройство территории;
- устройство автодороги: уплотнение грунта катками, устройство подсыпки из песчано-ракушечной смеси, бетонная дорога площадки длиной 1600 м, ограждение.
Согласно Договору установлен следующий срок выполнения работ: начало работ - <дата обезличена>, окончание работ - <дата обезличена>.
Согласно п.п. 5.1.6 Договора для производства работ Заказчик предоставляет Исполнителю строительные материалы.
Акт выполненных работ от <дата обезличена><номер обезличен> и Справка о стоимости выполненных работ и затрат от <дата обезличена><номер обезличен> подписаны со стороны ООО <данные изъяты>А.» Вяткиным И.С., со стороны ООО <данные изъяты> - Бероевым З.М.
В ходе проверки, предоставленных ООО <данные изъяты> «А.» документов в части контрагента ООО <данные изъяты> налоговый орган пришел к выводу о необоснованном применении налоговых вычетов по НДС по следующим причинам.
По имеющейся в налоговом органе информации дата первичной постановки на налоговый учет ООО <данные изъяты> в Межрайонной ИФНС России <номер обезличен> по <адрес обезличен> - <дата обезличена>, руководителем ООО <данные изъяты> в период с <дата обезличена> по <дата обезличена> являлся - Бероев З. Маёрович, с <дата обезличена> по настоящее время руководителем ООО «<данные изъяты>» является Кабзульдинова М. М..
Численность ООО <данные изъяты> в 2015 году составляла - 1 человек, согласно Справке о доходах по форме 2-НДФЛ, предоставленной ООО «<данные изъяты> за 2015 год, установлено, что у <данные изъяты> доход составлял за период с августа по декабрь 2015 года – 10 000, 0 руб. ежемесячно.
<данные изъяты> является руководителем и учредителем следующих организаций: ООО <данные изъяты>» (<номер обезличен>), ООО <данные изъяты> (ИНН <номер обезличен>).
Согласно имеющейся в налоговом органе информации ООО «<данные изъяты><дата обезличена> была подана уточненная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость <номер обезличен> за 3 квартал 2015 года с нулевыми показателями, тем самым ООО <данные изъяты> не подтвердил налоговые вычеты ООО <данные изъяты>» за 3 квартал 2015 года.
Дата подачи уточненной декларации по НДС за 3 квартал 2015 года соответствует периоду руководства Кабзульдиновой М. М. (период руководства с <дата обезличена> по настоящее время).
Согласно протоколу допроса руководителя ООО «<данные изъяты>Кабзульдиновой М.М., предоставленному Межрайонной ИФНС России <номер обезличен> по <адрес обезличен>, ей известно о том, что на ее имя зарегистрирована организация ООО <данные изъяты> при этом, где находится организация, конкретный адрес места нахождения документов по финансово-хозяйственной деятельности организации, дату ее создания, специфику деятельности, она не знает.
Согласно предоставленному Межрайонной ИФНС России <номер обезличен> по <адрес обезличен> заключению по ООО <данные изъяты> полномочия уполномоченного или законного представителя налогоплательщика (подписанта) выполняло ООО «<данные изъяты>Групп».
Согласно предоставленной из Межрайонной ИФНС России <номер обезличен> по <адрес обезличен> информации по адресу регистрации организации ООО <данные изъяты><адрес обезличен>, находится обширная территория, въезд на территорию осуществляется через пункт охраны, на территории располагаются складские и офисные помещения. ООО «<данные изъяты> по указанному адресу отсутствует.
Согласно пояснениям Хачатурова В.А. (собственника складских и офисных помещений, находящихся по адресу: <адрес обезличен>) ООО <данные изъяты> по данному адресу отсутствует, договор аренды с данной организацией не заключался, денежные средства не получались.
В ходе анализа финансово-хозяйственной деятельности ООО <данные изъяты>» было установлено, что согласно Договору субподряда от <дата обезличена> № АПС-04 на строительство площадки <номер обезличен><данные изъяты> в год в <адрес обезличен>» генеральным подрядчиком ООО <данные изъяты>» являлся ООО <данные изъяты> при этом субподрядчик (ООО <данные изъяты>») обязуется в установленный договором срок в соответствии с предоставленной генеральным подрядчиком проектной документации выполнить комплекс работ своими силами и средствами.
Постановлением Госкомстата России от <дата обезличена><номер обезличен>а утверждена типовая межотраслевая форма № КС-6.
Общий журнал работ КС-6 применяется для учета выполнения строительно-монтажных работ, является основным первичным документом, отражающим технологическую последовательность, сроки, качество выполнения и условия производства строительно-монтажных работ.
Ведется на строительстве (при реконструкции, расширении) отдельных или группы однотипных, одновременно строящихся зданий (сооружений), расположенных в пределах одной строительной площадки.
Ведется производителем работ (старшим производителем работ, руководителем смены), ответственным за строительство объекта. По окончании работ специальный журнал передается генеральной подрядной строительной организации.
Форма КС-6 имеет 5 разделов: в разделе 4 отражается перечень специальных журналов работ, то есть в данном разделе фиксируются все выявляемые несоответствия на объектах с указанием номера и даты оформления Акта об обнаружении недостатков (дефектов), в случаях оформления Акта; раздел 5 является основной частью журнала работ КС-6. Эта часть журнала должна содержать сведения о начале и окончании работы и отражать ход ее выполнения, то есть в графе 2 раздела 5 отражается краткое описание и условия производства работ (со ссылкой, при необходимости, на работы, выполняемые субподрядными организациями, с указанием метеоусловий, отметок и осей зданий и сооружений), должность, фамилия, инициалы и подпись ответственного лица.
В ходе анализа, предоставленного ООО <данные изъяты> общего журнал работ КС-6 установлено, что у общего журнала работ по форме КС-6 отсутствуют приложения разделов <номер обезличен> и <номер обезличен>, из чего можно сделать вывод о том, что субподрядная организация ООО <данные изъяты> не привлекалась и не согласовывалась для выполнения работ на объекте - площадка <номер обезличен> в поселке <адрес обезличен>.
В ходе анализа предоставленных ООО <данные изъяты>» документов, счета-фактуры <номер обезличен> от <дата обезличена>, Договора на выполнение общестроительных работ от <дата обезличена><номер обезличен>, Акта о приемке выполненных работ от <дата обезличена><номер обезличен>, Справки о стоимости выполненных работ и затрат от <дата обезличена><номер обезличен>, Акта сверки расчетов с ООО <данные изъяты> установлено, что стоимость работ по Договору составляет 60 247 114,5 руб., в том числе НДС - 9 190 237,8 руб.
Обязательство Заказчика по оплате считается выполненным с момента зачисления денежных средств на расчетный счет исполнителя (п.п. 2.2 Договора). Оплата выполненных Исполнителем работ производится на основании подписанных сторонами актов приемки выполненных работ по форме КС-2 и справки о стоимости выполненных работ по форме КС-3, в течение 10 рабочих дней с момента подписания (п.п. 3.2 Договора).
В ходе проведения проверки было установлено, что Акт о приемке выполненных работ от <дата обезличена><номер обезличен>, Справка о стоимости выполненных работ и затрат от <дата обезличена><номер обезличен> подписаны <дата обезличена> со стороны ООО <данные изъяты>» Вяткиным И.С., со стороны ООО <данные изъяты>Бероевым З.М.
Договором на выполнение общестроительных работ от <дата обезличена><номер обезличен> определены сроки выполнения работ, где начало работ <дата обезличена>, окончание работ <дата обезличена>.
Согласно п. 6 Договора при досрочном выполнении Исполнителем работ Заказчик обязан принять и оплатить эти работы по условиям Договора.
Согласно Акту сверки расчетов с ООО <данные изъяты> установлено, что на <дата обезличена> и <дата обезличена> у ООО ГК «А.» имеется задолженность перед ООО <данные изъяты> в сумме 46 247 114,0 руб.
Следовательно, условия Договора на выполнение общестроительных работ от <дата обезличена><номер обезличен> противоречат фактическому характеру сделки (отсутствует полный расчет ООО <данные изъяты>» за работы (услуги), оказанные ООО <данные изъяты> согласно Договору).
В ходе анализа выписки банка по движению денежных средств на расчетном счете ООО <данные изъяты> установлено, что в 2015 году по дебиту счета денежные средства списывались с назначением платежей: «подотчет на хоз. нужды», «перечисление сальдо в связи с закрытием счета», «за устройство бетонного пола», «за транспортные услуги» «за пшеницу», «за оборудование», «за автомобильные зап. части», по кредиту счета денежные средства поступали за пшеницу, СМР.
Перечисленные ООО <данные изъяты>А.» на расчетный счет ООО <данные изъяты> денежные средства в сумме 14 000 000,0 руб., в том числе <дата обезличена> по п/п <номер обезличен>, 0 руб., <дата обезличена> по п/п <номер обезличен> – 7 500 000, 0 руб., с назначением платежа «оплата по счету <номер обезличен> от <дата обезличена> за выполнение СМР», далее были перечислены следующим контрагентам и в следующем порядке.
По платежному поручению от <дата обезличена><номер обезличен> в сумме 6 500 000,0 руб.:
- ИП Галкин Ф. Б., И. 260202417601 (п/п <номер обезличен> от <дата обезличена> – 536 000, 0 руб., п/п <номер обезличен> от <дата обезличена> – 351 000, 0 руб., п/п <номер обезличен> от <дата обезличена> – 500 000,0 руб. (с назначением платежа «за зап. части»)), далее ИП Галкин Ф. Б., <номер обезличен> денежные средства снимает с расчетного счета с назначением платежа «в подотчет на хоз. расходы» (п/п <номер обезличен> от <дата обезличена> – 500 000,0 руб., п/п от <дата обезличена><номер обезличен> – 347 000,0 руб., п/п <номер обезличен> от <дата обезличена> – 500 000,0 руб.) и перечисляет на расчетный счет ИП Гиря Д. О. (через Лащилова Д. О., И.<номер обезличен> с назначением платежа «перечисление собственных средств».
Согласно имеющейся в налоговом органе информации: ИП Галкин Ф.Б. применял в 2015 году вид налогообложения – УСН, ИП Гиря Д.О. в 2015 году применял вид налогообложения – УСН;
- ООО <данные изъяты> (п/п <номер обезличен>, <номер обезличен> от <дата обезличена> – 1 000 000,0 руб. с назначением платежа «за оборудование»), далее денежные средства перечислялись <данные изъяты> (руководитель ООО <данные изъяты>) с назначением платежа «в подотчет на хоз. нужды»;
- ООО <данные изъяты> (п/п <номер обезличен> – 1 011 000,0 руб., <номер обезличен> от <дата обезличена> – 1 510 000, 0 руб. с назначением платежа «транспортные услуги»), далее денежные средства от ООО <данные изъяты> перечислялись следующим контрагентам: Бобришову А. Ю., (руководитель ООО <данные изъяты>) – 1 200 000,0 руб. (с назначением платежа «в подотчет на хоз. нужды»); ИП Колядкиной В. С. – 750 000 руб. (с назначением платежа «за рекламные услуги»); ИП Галкину Ф. Б. – 506 000,0 руб., далее от ИП Галкина Ф.Б. перечислены Галкину Ф.Б. с назначением платежа «в подотчет на хоз. расходы».
Согласно имеющейся в налоговом органе информации ИП Колядкина В.С. находилась в 2015 году на системе налогообложения – УСН, ИП Галкин Ф.Б. применял в 2015 году вид налогообложения – УСН;
- Бероеву З. М. - руководителю ООО «<данные изъяты> (п/п <номер обезличен> от <дата обезличена> – 500 000, 0 руб., <номер обезличен> от <дата обезличена> – 500 000,0 руб., <номер обезличен> от <дата обезличена> – 500 000,0 руб.), в дальнейшем происходит снятие денежных средств с назначением платежа «подотчет на хозяйственные нужды»;
- ИП Гиря Д. О. (п/п <номер обезличен> от <дата обезличена> – 506 000,0 руб., <номер обезличен> от <дата обезличена> – 101 000,0 руб. с назначение платежа «за устройство бетонного пола»), далее ИП Гиря Д.О. денежные средства перечислялись ИП Гиря Д.О. через Лащилова Д.О. с назначением платежа «перевод собственных средств».
Согласно имеющейся в налоговом органе информации ИП Гиря Д.О. применял в 2015 году вид налогообложения – УСН;
По платежному поручению <номер обезличен> от <дата обезличена> в сумме 7 500 000,0 руб.:
- Бероеву З. М. - руководителю ООО <данные изъяты> (п/п <номер обезличен> от <дата обезличена> - 500 000,0 руб.), после чего происходит снятие денежных средств с назначением платежа «подотчет на хозяйственные нужды»;
- ИП Галкину Ф. Б. (п/п <номер обезличен> от <дата обезличена> – 500 000,0 руб. с назначением платежа «за автомобильные запчасти»), далее денежные средства перечислялись с назначением платежа «в подотчет на хозяйственные нужды» Галкину Ф. Б. п/п <номер обезличен> от <дата обезличена>;
- ООО <данные изъяты> (п/п от <дата обезличена><номер обезличен> – 500 000,0 руб. с назначением платежа «за оборудование»), далее денежные средства были перечислены ИП Бероеву З.М. с назначением платежа «в подотчет на хозяйственные нужды», последний является руководителем ООО <данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>»;
- ООО «<данные изъяты> (п/п <номер обезличен> от <дата обезличена> - 6 729 000,0 руб. с назначением платежа «перечисление сальдо в связи с закрытием счета»), деньги перечислены на другой расчетный счет ООО «<данные изъяты>», открытый в <данные изъяты>
После этого с расчетного счета ООО <данные изъяты>», открытого в <данные изъяты>», денежные средства в сумме 6 729 000,0 руб. перечислялись следующим контрагентам:
- ООО «<данные изъяты>», И. 0919005319 (п/п <номер обезличен> от <дата обезличена> – 70 000,2 руб. с назначением платежа «за дизельное топливо»).
Согласно имеющейся в налоговом органе информации ООО «<данные изъяты> в 2015 году находилось на системе налогообложения – УСН;
- ИП Малхозову А. В., И.<номер обезличен> (п/п <номер обезличен> от <дата обезличена> – 602 400,0 руб. с назначением платежа «транспортные услуги»).
Согласно имеющейся в налоговом органе информации ИП Малхозов А.В. в 2015 году находился на системе налогообложения – ЕНВД;
- ИП Гутякулову З. А., И.<номер обезличен> (п/п <номер обезличен> от <дата обезличена> – 600 400,0 руб. с назначением платежа «транспортные услуги»).
Согласно имеющейся в налоговом органе информации ИП Гутякулов З.А. в 2015 году находился на системе налогообложения – УСН;
- ИП Коготыжеву Ф. Б., И.<номер обезличен> (п/п <номер обезличен> от <дата обезличена> - 600 400,0 руб. с назначением платежа «транспортные услуги»).
Согласно имеющейся в налоговом органе информации ИП Коготыжев C. Б. в 2015 году находился на системе налогообложения – ЕНВД;
- ИП Тхайцухову М. А., И.<номер обезличен> (п/п <номер обезличен> от <дата обезличена> – 500 400,0 руб. с назначением платежа «транспортные услуги»).
Согласно имеющейся в налоговом органе информации ИП Тхайцухов М.А. в 2015 году находился на системе налогообложения – УСН;
- ИП Мазукабзову А. М., И. 091800217805 (п/п <номер обезличен> от <дата обезличена> в сумме 500 400,0 руб. с назначением платежа «грузоперевозки»).
Согласно имеющейся в налоговом органе информации ИП Мазукабзов А.М. в 2015 году находился на системе налогообложения – УСН;
- ИП Бековой С. А., И.<номер обезличен> (п/п <номер обезличен> от <дата обезличена> – 500 400,0 руб. с назначением платежа «грузоперевозки»).
Согласно имеющейся в налоговом органе информации ИП Бекова С.А. в 2015 году находилась на системе налогообложения – УСН;
- ИП Перепелице (Ванюшенкова) О. В., И.<номер обезличен> (п/п <номер обезличен> от <дата обезличена> - 500 400,0 руб. с назначением платежа «транспортные услуги»), далее денежные средства перечисляются на личный счет Перепелицы О. В..
Согласно имеющейся в налоговом органе информации ИП <данные изъяты> в 2015 году находилась на системе налогообложения – УСН;
- ИП Молхозову М. А., И.<номер обезличен> (п/п <номер обезличен> от <дата обезличена> - 300 200,0 руб. с назначением платежа «транспортные услуги»).
Согласно имеющейся в налоговом органе информации ИП Молхозов М.А. в 2015 году находился на системе налогообложения – УСН;
- ИП Антоненко Д. Д.ч, И.<номер обезличен> (п/п <номер обезличен> от <дата обезличена> - 239 200,0 руб. с назначением платежа «транспортные услуги»).
Согласно имеющейся в налоговом органе информации ИП Антоненко Д.Д. в 2015 году находился на системе налогообложения - УСН.
Учитывая изложенное, ООО <данные изъяты> были заключены договоры с индивидуальными предприниматели, применяющими упрощенную систему налогообложения и ЕНВД. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и ЕНВД, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, а также они освобождены от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Денежные средства, перечисленные от ООО <данные изъяты>А.» на расчетный счет ООО <данные изъяты>» и далее вышеперечисленным контрагентам, в конечном результате были сняты с назначением платежа «в подотчет на хозяйственные нужды» Бероевым З.М. и другими индивидуальными предпринимателями.
Характер движения денежных средств, перечисленных по цепочке контрагентов ООО <данные изъяты>А.», свидетельствует о том, что перечисление денежных средств по цепочке контрагентов носило транзитный характер, с целью вывода денежных средств из оборота и увеличения налогового вычета по НДС.
Также в ходе анализа расчётного счета ООО <данные изъяты>» установлено, что по расчетному счету отсутствует движение денежных средств в части перечисления заработной платы физическим лицам, не перечислялся и не уплачивался НДФЛ, не осуществлялись перечисления по аренде офиса, складских помещений, транспортных средств, не перечислялись денежные средства на коммунальные услуги, командировочные расходы и иные общехозяйственные расходы.
В адрес Межрайонной ИФНС России <номер обезличен> по <адрес обезличен> было направлено поручение об истребовании документов ПАО <данные изъяты> Банк в части ООО <данные изъяты> в частности, карточек с образцами подписи, договоров, банковского досье, IP адреса и МАС адреса, согласно представленному ответу совпадений IP адреса и МАС адреса не установлено.
В ходе анализа предоставленных ООО ГК «А.» для проведения проверки документов установлено, что ООО ГК «А.» приобрел по Договору купли-продажи от <дата обезличена><номер обезличен> грузовой каток «ZOOMLION Y220 R».
Согласно договору местом передачи катка покупателю являлось: <адрес обезличен>, в соответствии с актом приема-передачи катка «ZOOMLION Y220 R» последний поступил в адрес ООО <данные изъяты>А.» <дата обезличена>.
В ходе анализа Приложения <номер обезличен> к Договору <номер обезличен> от <дата обезличена>, где Заказчиком являлся ООО <данные изъяты>А.», а Исполнителем - ООО <данные изъяты> установлено, что к Договору прилагается следующий перечень необходимой документации для подрядных организаций, задействованных на объектах ООО <данные изъяты>А.»: Общий журнал работ (КС-6), Журнал работ по монтажу строительных конструкций, Журнал работ по забивке свай, Журнал выполнения монтажных соединений на болтах, Журнал входного контроля, Журнал сварочных работ, Акты освидетельствования скрытых работ, Приказ о назначении ответственных лиц за производство работ, работ кранами, работ сваебойной техники, Приказ о назначении и квалифицированном и количественном составе бригады и ее звене, включая машинистов копровых установок и так далее.
ООО <данные изъяты>А.» направлено требование о предоставлении следующих документов в части контрагента ООО <данные изъяты>»: Общий журнал работ (КС-6), Журнал работ по монтажу строительных конструкций, Журнал работ по забивке свай, Журнал выполнения монтажных соединений на болтах, Журнал входного контроля, Журнал сварочных работ, Акты освидетельствования скрытых работ, Приказ о назначении ответственных лиц за производство работ, работ кранами, работ сваебойной техники, Приказ о назначении и квалифицированном и количественном составе бригады и ее звене, включая машинистов копровых установок, с приложением списка лиц, выполнявших работы от имени ООО <данные изъяты>», с приложением списка согласования физических лиц, их квалификация, Об использовании материалов на объекте М-29 (счет-фактура от <дата обезличена><номер обезличен>), Сменный рапорт (или иной документ) на выполнение работ строительными машинами на объекте (счет-фактура от <дата обезличена><номер обезличен>), Путевые листы на перевозку бетона для бетонирования дороги длиной 1600 м (счет-фактура от <дата обезличена><номер обезличен>), Наряд-заказы на выполнение работ (счет-фактура от <дата обезличена><номер обезличен>), Перечень лиц, выполнявших работы на объекте поселка Штурм (счет-фактура от <дата обезличена><номер обезличен>), Локально-сметный расчет по строительству объекта, находящегося в <адрес обезличен> (проектная документация) в части ООО <данные изъяты>», Документы, подтверждающие деловую репутацию, платежеспособность, исполнение налоговых обязательств, Устав, свидетельство о государственной регистрации, выписка из ЕГРЮЛ, приказ о назначении руководителя, доверенности на представление интересов и (или) иные документы, подтверждающие правоспособность контрагентов и правоспособность представителей контрагента, Документы, подтверждающие факт ведения переписки (письма, отправленные и полученные, конверты полученные, почтовые реестры и (или) иные документы), распечатки электронной переписки с использованием электронной почты, сайтов, документы, подтверждающие мониторинг цен рынка на услуги, оказываемые строительными организациями (конкурсные документы), по каким критериям производился выбор контрагента для привлечения организации-контрагента к выполнению работ на объекте (по каким критериям оценивались условия сделок).
ООО <данные изъяты>А.» представлена пояснительная записка, из которой следует, что подрядчик, который выполнял работы на объекте с <дата обезличена> по <дата обезличена>, вел свой общий журнал КС-6, в ООО ГК «А.» был общий журнал работ, который по окончании объекта сдавался в СРО. Журнал работ по монтажу строительных конструкций сдавался в СРО, а журнал подрядчика оставался у подрядчика. Журнал работ по забивке свай, Журнал выполнения монтажных соединений на болтах, Журнал входного контроля, Журнал сварочных работ также передавался в СРО, а со стороны ООО <данные изъяты> оставались в организации. Никаких недостатков при выполнении работ не было, поэтому актов скрытых работ предоставить не могут. Ответственными лицами за производство работ были прорабы со стороны ООО <данные изъяты>А.», а приказов никаких не предоставлялось. М-29 контрагенту ООО <данные изъяты> не выставлялось, так как контрагент выполнял работы из материалов ООО <данные изъяты>А.», выставил счета-фактуры и акты выполненных работ, которые оплачены ООО <данные изъяты>». Сменные рапорта не велись, так как ООО <данные изъяты> выполнял работы, а если и пользовался техникой, то техника была ООО ГК «А.», в актах выполненных работ оговаривается только работа, а не техника. Вся перевозка бетона осуществлялась с использованием автомобилей, которые находятся в лизинге у ООО <данные изъяты>», пять бетономешалок, которые были куплены в лизинг у ООО <данные изъяты> Наряд-заказы и перечень лиц, выполнявших работы на объекте, обсуждались на планерках на объекте, возможно эта информация есть у подрядчика. Локально-сметный расчет по объекту <адрес обезличен> прилагается к договору с ООО <данные изъяты> Все договоренности оговаривались только с руководителями.
Следовательно, ООО <данные изъяты>» не были предоставлены документы, необходимые для подтверждения факта выполнения работ ООО <данные изъяты> поэтому идентифицировать физических лиц, выполнявших работы на объекте ООО <данные изъяты>» от имени ООО <данные изъяты> установить не представляется возможным, так как отсутствует какая-либо информация о лицах, выполнявших работы (услуги), контролировавших выполнение заявленного объема работ от имени ООО <данные изъяты> При этом согласно пояснениям сотрудников ООО <данные изъяты> «А.», работы на объекте в <адрес обезличен> выполнялись силами и средствами ООО ГК «А.».
Предоставленные руководителем ООО <данные изъяты>» Вяткиным И.С. пояснения по факту финансово-хозяйственных взаимоотношений ООО <данные изъяты>А.» и ООО <данные изъяты>» носят противоречивый, неконкретный характер, отсутствуют пояснения и подробности относительно обстоятельств заключения сделок с указанным контрагентом и их фактического исполнения.
Инженер ПТО Шапочка Ю.А. в ходе опроса подтвердил факт заполнения им общего журнала работ КС-6 по сведениям, предоставленным прорабами и тот факт, что предоставлялись сведения только прорабами ООО <данные изъяты>», а не прорабами или представителями иных организаций, то есть все работы от имени ООО <данные изъяты> выполнялись работниками ООО <данные изъяты>».
Также в ходе анализа записей в Общем журнале работ КС-6 (журнал <номер обезличен>) установлено, что должностным лицом, уполномоченным представителем ООО <данные изъяты>А.», осуществляющим строительство, в период с <дата обезличена> по <дата обезличена> являлся прораб ООО <данные изъяты>А.» - Абдулмеджидов З.Э., что подтверждено его подписью в Общем журнале работ КС-6.
Постановлением Госкомстата России от <дата обезличена><номер обезличен>а утверждена типовая межотраслевая форма № КС-6.
Общий журнал работ КС-6 применяется для учета выполнения строительно-монтажных работ. Является основным первичным документом, отражающим технологическую последовательность, сроки, качество выполнения и условия производства строительно-монтажных работ.
Ведется на строительстве (при реконструкции, расширении) отдельных или группы однотипных, одновременно строящихся зданий (сооружений), расположенных в пределах одной строительной площадки.
Ведется производителем работ (старшим производителем работ, руководителем смены), ответственным за строительство объекта. По окончании работ специальный журнал передается генеральной подрядной строительной организации.
Форма КС-6 имеет 5 разделов: в разделе 4 отражается перечень специальных журналов работ, то есть в данном разделе фиксируются все выявляемые несоответствия на объектах с указанием номера и даты оформления Акта об обнаружении недостатков (дефектов) в случаях оформления Акта; раздел 5 является основной частью журнала работ КС-6. Эта часть журнала должна содержать сведения о начале и окончании работы и отражать ход ее выполнения, то есть в графе 2 раздела 5 отражается краткое описание и условия производства работ (со ссылкой, при необходимости, на работы, выполняемые субподрядными организациями, с указанием метеоусловий, отметок и осей зданий и сооружений), должность, фамилия, инициалы и подпись ответственного лица.
В ходе анализа ранее предоставленных ООО <данные изъяты> для проведения проверки журналов КС-6 установлено, что у общего журнала работ по форме КС-6 отсутствуют приложения разделов <номер обезличен> и <номер обезличен>, то есть можно сделать вывод о том, что субподрядная организация ООО <данные изъяты> не могла привлекаться к выполнению работ на объекте - площадка <номер обезличен> в поселке <адрес обезличен>, так как не нашла своего отражения в журналах КС-6, что свидетельствует о недостоверности сведений, отраженных в счете-фактуре от <дата обезличена><номер обезличен>.
Из анализа штатного расписания ООО <данные изъяты>» за 2015 год и сведений о доходах физических лиц налоговым органом установлен факт наличия в проверяемом периоде квалифицированного персонала, так в 2015 году сведения о доходах представлены на 182 человека.
В ходе анализа предоставленных ООО <данные изъяты>» сведений о физических лицах, выполнявших работы на объекте в <адрес обезличен>, установлено, что работы на объекте выполняли физические лица, состоящие из 15 человек, в том числе монтажники, прорабы, электрогазосварщики, мастера строительно-монтажных работ, прорабы, 35 человек транспортного отдела, в том числе водители, трактористы, автокрановщики, машинисты экскаватора.
ООО <данные изъяты>А.» имеет в собственности в достаточном количестве строительные механизмы, строительную технику, грузовые автомобили, легковые автомобили, автокраны, автопогрузчики, установки различного характера, грузовые тягачи, станки для резки арматуры, стационарные бетононасосы и иные необходимые для выполнения работ на объекте основные средства. В лизинге у организации с сентября 2015 года имеется каток, предназначенный для уплотнения грунта на объекте - площадке <номер обезличен> свиноводческого комплекса с законченным производственным циклом на 270 000 свиней в год, находящемся в <адрес обезличен>.
Также ООО <данные изъяты>А.» имеет свидетельство о допуске к определенному виду или видам работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального характера, выданное <дата обезличена> Саморегулируемой организацией Ассоциация «Экологического Строительства» на следующие виды работ: устройство бетонных и железобетонных монолитных конструкций, устройство объектов нефтяной и газовой промышленности, земляные работы, устройство скважин, свайные работы, закрепление грунтов, монтаж сборных бетонных и железобетонных конструкций, монтаж металлических конструкций, свайные работы, закрепление грунтов, монтаж сборных, бетонных и железобетонных конструкций, защита строительных конструкций, устройство наружных сетей водопроводов, устройство наружных сетей теплоснабжения, строительный контроль привлекаемым заказчиком или застройщиком на основании договора юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, работы по организации строительства, реконструкции и капитального ремонта привлекаемым заказчиком или застройщиком на основании договора юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем.
Таким образом, полученные в ходе проведения проверки материалы в совокупности свидетельствуют о противоречивости событий и несоответствии содержащихся в них сведений, что указывает на получение ООО <данные изъяты>А.» необоснованной налоговой выгоды в виде вычета по налогу на добавленную стоимость, на что указывают:
- отсутствие у ООО <данные изъяты>» трудовых ресурсов (для выполнения физических объемов работ), основных средств, оборудования (собственных или арендованных), транспортных средств, специальной техники (собственной или в аренде), необходимых для выполнения заявленных в представленных документах объемов работ и для осуществления финансово-хозяйственной деятельности;
- факты, свидетельствующие о том, что работы выполнялись собственными силами и средствами общества ООО <данные изъяты>», а именно наличие материально-технической базы, квалифицированного персонала, допусков, необходимых для осуществления работ;
- отсутствие у ООО <данные изъяты>» подтверждения фактов привлечения к работам на объекте в <адрес обезличен> субподрядчика ООО <данные изъяты> в том числе отсутствие: общего журнала работ, журнала по монтажу строительных конструкций, журнала работ по забивке свай, журнала выполнения монтажных соединений на болтах, журнала входного контроля, журнала сварочных работ, актов освидетельствования скрытых работ в части ООО <данные изъяты>
В соответствии с позицией, изложенной в пунктах 1 и 3 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от <дата обезличена><номер обезличен> «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы; налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.
В пунктах 4, 5, 6 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от <дата обезличена><номер обезличен> «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», суд указал, что налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера). О необоснованности налоговой выгоды могут также свидетельствовать подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о наличии таких обстоятельств, как невозможность реального осуществления налогоплательщиком указанных операций, отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств.
Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от <дата обезличена><номер обезличен>-О, буквальный смысл абзаца 2 пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ позволяет сделать вывод, что обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками.
Изучив полно и всесторонне представленные для проведения налоговой проверки документы, доказательства, оценив их в совокупности и взаимосвязи, с учетом показаний свидетелей, установили, что представленные обществом первичные документы не подтверждают право ООО <данные изъяты>А.» на налоговые вычеты по счетам-фактурам предъявленным следующими организациями: ООО <данные изъяты>И.<номер обезличен>; ООО <данные изъяты>И.<номер обезличен>; ООО <данные изъяты><номер обезличен>; ООО <данные изъяты>, И.<номер обезличен>; ООО <данные изъяты>И.<номер обезличен>; ООО <данные изъяты>И.<номер обезличен> так как в ходе проверки была установлена совокупность обстоятельств, свидетельствующих о получении ООО <данные изъяты>» необоснованной налоговой выгоды в виде вычета по налогу на добавленную стоимость, установлены факты содержания в документах недостоверных, противоречивых сведений, выявлены факты, свидетельствующие о том, что ООО <данные изъяты>» действовало без должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента.
Согласно статьи 169 НК РФ счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.
С учетом всех вышеперечисленных фактов, ООО <данные изъяты>А.», в нарушение статьи 169, пункта 2 статьи 171, пункта 1 статьи 172 НК РФ, части 1, 3 статьи 9 Федерального закона от <дата обезличена> № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», неправомерно предъявлена в качестве налогового вычета сумма НДС за 2014-2015 годы в общей сумме 31 553 377,0 руб., в том числе: за 3 квартал 2014 года - 5 341 194,0 руб.; за 1 квартал 2015 года - 13 937 084,0 руб. (1525424+11343863+1067797); за 2 квартал 2015 года - 2 962 492,0 руб.; за 3 квартал 2015 года - 9 190 238,0 руб.; за 4 квартал 2015 года - 122 369,0 руб.
В ходе проверки правомерности и обоснованности исчисления ООО <данные изъяты>А.» налога на прибыль организаций установлено следующее.
За проверяемый период в соответствии со статьей 246 НК РФ ООО <данные изъяты>А.» являлась плательщиком налога на прибыль.
<дата обезличена> ООО <данные изъяты>» было создано обособленное подразделение в Межрайонной ИФНС <номер обезличен> по <адрес обезличен>, дата снятия с учета <дата обезличена>. Согласно Учетной политики ООО <данные изъяты>» на 2014-2015 годы обособленное подразделение не имело отдельного баланса. Доля прибыли (налоговую базу) обособленного подразделения в общей прибыли (налоговой базе) организации определялась согласно абз. 1 п. 2 ст. 288 НК РФ (расчет определялся, как среднесписочная численность работников обособленного подразделения, и среднесписочная численность организации в целом).
Проверкой правильности и полноты формирования расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, установлено следующее.
В соответствии с положениями пункта 1 статьи 9 Федерального закона от <дата обезличена> № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
В соответствии с пунктом 1 статьи 252 главы 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 главы 25 НК РФ).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.
В части деятельности контрагента ООО <данные изъяты>» (И.<номер обезличен>КПП <номер обезличен>) установлено следующее.
На основании Постановления <номер обезличен> от <дата обезличена> о производстве выемки, изъятия документов и предметов в рамках статьи 94 НК РФ налоговым органом были изъяты копии документов ООО <данные изъяты>, в связи с тем, что ранее документы по ООО <данные изъяты> были изъяты оперуполномоченным УЭБ и ПК ГУ МВД по <адрес обезличен>: Договор поставки от <дата обезличена><номер обезличен>, спецификация к договору поставки от <дата обезличена><номер обезличен>, счет-фактура от <дата обезличена><номер обезличен>, товарная накладная от <дата обезличена><номер обезличен>.
ООО ГК «А.» заключило с ООО <данные изъяты> договор поставки от <дата обезличена><номер обезличен> следующих товаров: кирпич силикатный, кислород технологический газообразный в баллонах, сэндвич-панели ПТК 1000,100 с/с, уплотнитель кровельный, электроды, швеллер 12, фанера ламинированная, сетка 100/100*2000*3000/5вр, сетка кладочная, металлоконструкции сварные, уголки, труба профильная, швеллер гнутый, грунтовка, пропан-бутан, диск по металлу.
В ходе проверки предоставленных документов (копии) по финансово-хозяйственной деятельности ООО <данные изъяты>» в части контрагента ООО <данные изъяты> налоговый орган пришел к выводу о необоснованном получении ООО <данные изъяты>» налоговой выгоды в виде занижения налога на прибыль по следующим причинам.
В ходе выездной налоговой проверки был исследован вопрос дальнейшего движения товаров, поступивших от ООО «Вариант-СТ» в адрес ООО <данные изъяты>», в том числе:
- кирпич силикатный в количестве 25 500 шт. списан на объект ООО «<данные изъяты> (<адрес обезличен>, площадка <номер обезличен>);
- кислород технологический газообразный в баллонах – 500 баллонов списан на объект ООО «<данные изъяты>» (<адрес обезличен>, площадка <номер обезличен> и <номер обезличен>);
- сэндвич-панели ПТК 1000,100 с/с в количестве 1465 шт. списаны на объект ООО «<данные изъяты>» (<адрес обезличен>, площадка <номер обезличен>);
- уплотнитель кровельный в количестве 3050 шт. списан на объект ООО «<данные изъяты>» (<адрес обезличен>, площадка <номер обезличен>);
- электроды АНО 21 (4 мм) в количестве 100 кг списаны на объект ООО <данные изъяты> (<адрес обезличен>, площадка <номер обезличен>);
- швеллер 12П (12,0 м) в количестве 21,5 т списан на объект ООО <данные изъяты> (<адрес обезличен>, площадка <номер обезличен>);
- фанера, ламинированная <данные изъяты> 1220*2440*18 мм списана на объект ООО <данные изъяты> (<адрес обезличен>, площадка <номер обезличен> и <номер обезличен>);
- сетка 100/100*2000*3000/5вр в количестве 210 м2 списана на объект ООО <данные изъяты>» (<адрес обезличен>, площадка <номер обезличен>);
- сетка кладочная в количестве 500 шт. списана на объект ООО <данные изъяты>» (<адрес обезличен>, площадка <номер обезличен>);
- металлоконструкции сварные в количестве 47 т. списаны на объект ООО <данные изъяты> (<адрес обезличен>, площадка <номер обезличен> и <номер обезличен>);
- уголки 63*63*5 (6,0) в количестве 19,2 т. списаны на объект ООО «<данные изъяты> (<адрес обезличен>, площадка <номер обезличен> и <номер обезличен>);
- труба профильная в количестве 20,500 т. списана на объект ООО <данные изъяты>» (<адрес обезличен>, площадка <номер обезличен> и <номер обезличен>);
- швеллер гнутый 100*50*3 (11,7) в количестве 17,0 т. списан на объект ООО «<данные изъяты> (<адрес обезличен>, площадка <номер обезличен> и <номер обезличен>);
- грунтовка в количестве 300,0 кг. списана на объект ООО <данные изъяты>» (<адрес обезличен>, площадка <номер обезличен>);
- пропан-бутан в количестве 100 баллонов списан на объект ООО «<данные изъяты>» (<адрес обезличен>, площадка <номер обезличен> и <номер обезличен>);
- диск по металлу в количестве 200 шт. списан на объект ООО «<данные изъяты>» (<адрес обезличен>, площадка <номер обезличен> и <номер обезличен>).
Данные сведения подтверждены счетом 10.01 «материалы на складе» в разрезе каждого объекта, оборотно-сальдовой ведомостью по счету 10.01 «материалы на складе».
В ходе анализа предоставленных для проверки документов установлено, что ООО <данные изъяты>» приобретал товары, как у реальных поставщиков, так и у лиц, реально не осуществляющих поставку товаров.
Согласно представленным ООО <данные изъяты>» документам общество в 2015 году реализовало в адрес ООО <данные изъяты> «А.» товар: сэндвич панели ПТК 1000,100 с/с по цене за м2 - 1170,79 руб.
В ходе анализа предмета Договора от <дата обезличена><номер обезличен>, где ООО <данные изъяты> - Поставщик, а Покупатель - ООО <данные изъяты>А.», установлено, что в нем дано полное описание товара, вместе с товаром передается сертификат на сэндвич-панели, Покупатель обязуется оформлять заявку на оформление продукции, что является особенностью заключения договоров с поставщиками при транспортировке данного вида товаров.
В ходе анализа предоставленных ООО <данные изъяты> документов, установлено, что общество в 2015 году реализовало в адрес ООО <данные изъяты> «А.» металлоконструкции по цене за тонну – 44 067,8 руб.
В ходе анализа предмета Договора от <дата обезличена><номер обезличен>, от <дата обезличена><номер обезличен>, где Поставщик - ООО <данные изъяты>», а Покупатель - ООО <данные изъяты> «А.», установлено, что указанными договорами определен вес металлических конструкций, дано описание товара, адрес склада вывоза товара, что является особенностью заключения договоров с поставщиками при транспортировке данного вида товаров.
В ходе анализа предоставленных ЗАО <данные изъяты> документов установлено, что общество в 2015 году реализовало в адрес ООО <данные изъяты>» кирпич силикатный по цене за тыс. шт. – 6 779, 66 руб.
В ходе анализа предоставленных ООО <данные изъяты> документов установлено, что общество в 2015 году реализовало в адрес ООО <данные изъяты> «А.» кислород технологический газообразный в баллонах по цене за баллон - 197,46 руб.
В ходе анализа предмета Договора от <дата обезличена> без номера, где Поставщик - ООО <данные изъяты>, а Покупатель - ООО <данные изъяты>А.», установлено, что ремонт баллонов осуществляется за счет Покупателя, тара является обменной, вес металлических конструкций, гидроиспытания и клеймение просроченных баллонов производит Поставщик, указан объем баллона и так далее, что является особенностью заключения договоров с поставщиками при транспортировке данного вида товаров.
При этом предметом Договора поставки от <дата обезличена><номер обезличен>, где ООО <данные изъяты> - Поставщик, а Покупатель - ООО <данные изъяты>А.», не определены особенности товаров таких как пропан-бутан, кислород технологический, отсутствует информации об объеме тары, не определен порядок использования данной, тары, отсутствует информация о весе металлических конструкций, нет описания товара (их индивидуализированные особенности), отсутствуют адреса складов (мест) вывоза товара, отсутствует информация о наличии сертификата на сэндвич-панели и на остальной товар, поступивший от ООО <данные изъяты> в адрес ООО <данные изъяты>», что является неотъемлемой частью предмета такого рода договоров.
В ходе выборочного анализа покупной стоимости (цены) поставленного ООО «<данные изъяты> товара (счет-фактура от <дата обезличена><номер обезличен>) в адрес ООО <данные изъяты>» установлено, что аналогичный товар в один и тот же период был приобретен ООО <данные изъяты>А.» у вышеперечисленных контрагентов – производителей, по стоимости ниже стоимости приобретенного у контрагента ООО <данные изъяты>», что свидетельствует о том, что организацией не проводился мониторинг цен рынка товаров (материалов), участников рынка строительных материалов (потенциальных поставщиков товаров аналогично поставленным), а также о нецелесообразности привлечения к финансово-хозяйственной деятельности ООО <данные изъяты>» контрагента ООО <данные изъяты>
Обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.
Критерии экономической оправданности расходов следует рассматривать во взаимосвязи с положением абзаца 4 пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса, в соответствии с которым расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Именно наличие связи произведенных расходов с предпринимательской деятельностью налогоплательщика является ключевым элементом для признания произведенных затрат экономически оправданными расходами.
В ходе анализа, приобретенного ООО <данные изъяты>» у ООО <данные изъяты> согласно товарной накладной от <дата обезличена><номер обезличен> товара установлено, что разница между покупной стоимостью товаров, поступивших от ООО <данные изъяты> и поступившего аналогичного товара от других контрагентов ООО <данные изъяты>» составляет 855 877,0 руб.
Данный факт свидетельствует о том, что товар приобретен через лиц, реально не осуществляющих поставку товаров, расчет реальных налоговых обязательств налогоплательщика может быть произведен исходя из стоимости товаров, поступивших от реальных поставщиков или заводов - изготовителей, исключая наценку налогоплательщика на стоимость товаров по хозяйственных операциям с проблемным контрагентом.
Организации - ООО <данные изъяты> ООО «<данные изъяты>», ЗАО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> являются производителями вышеперечисленных товаров, то есть реальными поставщиками.
Таким образом, исходя из вышеизложенных фактов, ООО <данные изъяты>», в нарушение пункта 1 статьи 252, пункта 1 статьи 254, пункта 2 статьи 9 Федерального закона от <дата обезличена> № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», за 2015 год необоснованно в состав расходов, уменьшающих доходы от реализации, отнесены затраты по приобретению товаров у проблемного контрагента - ООО <данные изъяты> в сумме 855 877,0 руб., что подтверждается налоговой декларацией по налогу на прибыль за 2015 год, товарной накладной от <дата обезличена><номер обезличен>.
В результате указанных нарушений, с учетом ставки, действовавшей в проверяемом периоде, ООО <данные изъяты>» за 2015 год не уплачен налог на прибыль в сумме - 171 176,0 руб. (855 877 х 20%), в том числе в федеральный бюджет - 17 118,0 руб.; в бюджет субъектов – 154 058,0 руб.
На основании установленных фактических обстоятельств налоговым органом правомерно сделаны выводы, что представленные ООО <данные изъяты>» документы не подтверждают реальность хозяйственных операций со спорными контрагентами, содержат недостоверные сведения, в связи с чем не могут служить основанием для применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и подтверждения произведенных расходов.
В ходе проведения налоговой проверки установлена совокупность фактов, свидетельствующих об отсутствии реальных хозяйственных операций между ООО <данные изъяты>А.» и спорными контрагентами ООО «<данные изъяты>», ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты>», ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> в связи с совершением которых ООО <данные изъяты>» не уплачена в бюджет сумма НДС в размере 31 553 377 руб., в том числе по сделке с ООО <данные изъяты> - в размере 1 525 424, 00 руб.; по сделке с ООО <данные изъяты> - в размере 11 343 863, 00 руб.; по сделке с ООО <данные изъяты> - в размере 4 030 289,00 руб.; по сделке с ООО <данные изъяты> - в размере 5 341 194, 00 руб.; по сделке с ООО <данные изъяты> - в размере 122 396, 00 руб.; по сделке с ООО <данные изъяты> - в размере 9 190 238, 00 рублей.
Всесторонне и полно исследовав представленные ООО <данные изъяты>» к проверке документы, а также иные материалы, налоговым органом установлено, что данные контрагенты не имеют численности, основных средств, транспорта, необходимых для осуществления финансово-хозяйственной деятельности.
Таким образом, в ходе выездной налоговой проверки установлена невозможность осуществления спорными контрагентами работ (оказания услуг) по договорам подряда, заключенными с ООО <данные изъяты>», подписание первичных документов, оформленных от имени указанных организаций, неустановленными лицами, наличие в первичных документах недостоверной информации, в связи с чем собрана совокупность доказательств, свидетельствующих о наличии в действиях налогоплательщика и его контрагентов признаков недобросовестности.
Исходя из вышеизложенного, на основании приведенных доказательств налоговым органом оспаривается факт выполнения подрядными организациями работ и факт перечисления ООО <данные изъяты>» денежных средств в качестве оплаты за выполненные работы спорным подрядным организациям на их банковские счета.
Подтверждением факта не перечисления ООО <данные изъяты>» денежных средств за выполненные подрядные работы, а выводом денежных средств из оборота, являются установленные в ходе проверки следующие аргументы: ООО <данные изъяты> не закупал товаров, реализованных в адрес ООО <данные изъяты>», а денежные средства, поступившие от ООО <данные изъяты>» в счет оплаты товаров, были направлены на оплату кредитных договоров, солода, алкогольных напитков, покупки валюты; согласно движению денежных средств на расчетном счете ООО <данные изъяты> большой ассортимент приобретаемых товаров не совпадает по ассортименту с реализуемыми товарами; у ООО <данные изъяты> отсутствует движение денежных средств, характерное для реального осуществления финансово-хозяйственной деятельности юридических лиц (выдача заработной платы, оплата аренды офисов, складских помещений, оплата коммунальных услуг, аренда персонала, транспортных средств и др.); не установлено перечислений денежных средств с расчетного счета ООО <данные изъяты>А.» на расчетный счет ООО <данные изъяты> денежные средства, поступившие в ООО <данные изъяты> от ООО <данные изъяты> «А.» перечислены с назначением платежа «снятие по чеку через терминал» в полном объеме (данный факт свидетельствует о выводе денежных средств ООО <данные изъяты>» через расчетный счет ООО <данные изъяты>»); денежные средства, перечисленные от ООО <данные изъяты>» на расчетный счет ООО «<данные изъяты> далее были перечислены индивидуальным предпринимателям, в конечном результате были сняты Бероевым З.М. и другими индивидуальными предпринимателями.
Характер движения денежных средств, перечисленных по цепочке контрагентов ООО <данные изъяты>», свидетельствует, что перечисление денежных средств по цепочке контрагентов носило транзитный характер, с целью вывода денежных средств из оборота и увеличение налогового вычета по НДС.
ИФНС России по <адрес обезличен> по результатам проведенной выездной налоговой проверки ООО <данные изъяты>А.» И. 2635813210 (далее – Общество, налогоплательщик, заявитель) по вопросам соблюдения налогового законодательства, правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов в бюджет за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, вынесено решение от <дата обезличена><номер обезличен> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым налогоплательщику доначислен налог на добавленную стоимость в размере 31 553 377,00 руб., налог на прибыль организаций в размере 171 176,00 руб., НДФЛ в размере 69 181,00 руб., установлены факты несвоевременного перечисления удержанных сумм НДФЛ., а также начислены соответствующие пени в размере 9 378 122,00 рублей.
Кроме того, заявитель привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122, пунктом 1 статьи 123, пунктом 1 статьи 126 НК РФ в виде штрафа в размере 7 146 211,00 рублей.
Налогоплательщик, не согласившись с вынесенным решением от <дата обезличена><номер обезличен> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в порядке статей 137, 138, 139.1 Налогового кодекса подал в Управление (через Инспекцию) апелляционную жалобу от <дата обезличена><номер обезличен> (вх. <номер обезличен> от <дата обезличена>).
По результатам рассмотрения жалобы, Управлением вынесено решение от <дата обезличена><номер обезличен>@, согласно которому жалоба Общества оставлена без удовлетворения.
Данные обстоятельства послужили основанием для обращения налогоплательщика в арбитражный суд.
Решением Арбитражного суда <адрес обезличен> от <дата обезличена>, оставленным без изменения постановлением Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от <дата обезличена> по делу № <номер обезличен>, в удовлетворении заявленных требований ООО <данные изъяты> «А.» отказано в полном объеме.
Постановлением АС <адрес обезличен> от <дата обезличена> по делу № <номер обезличен> решение Арбитражного суда <адрес обезличен> от <дата обезличена> и постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от <дата обезличена> по делу № <номер обезличен> отменено в части отказа в признании недействительным решения Инспекции от <дата обезличена><номер обезличен> в части эпизода доначисления НДФЛ, соответствующих сумм пени и штрафа. В указанной части дело направлено на новое рассмотрение в Арбитражный суд <адрес обезличен>. В остальной части решение Арбитражного суда <адрес обезличен> от <дата обезличена> и постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от <дата обезличена> по делу № <номер обезличен> оставлено без изменения. В настоящее время дело в части эпизода доначисления НДФЛ, соответствующих сумм пени и штрафа не рассмотрено. Согласно информации, размещенной на сайте Арбитражного суда <адрес обезличен> определением от <дата обезличена> по делу № <номер обезличен> в отношении ООО <данные изъяты>А.» введена процедура наблюдения, временным управляющим утвержден Новопашин С.С. Кроме того, хочет добавить, что ООО <данные изъяты>» задолженность по налогам в добровольном порядке не погасил.
Показаниями свидетеля Исакова Р.В., который полностью подтвердил свои показания данные в ходе предварительного следствия, оглашенные в порядке ст. 281 УПК РФ, из содержания которых следует, что о том, что в настоящее время он нигде не работает, учредителем (соучредителем) либо руководителем каких-либо юридических лиц не является, в качестве индивидуального предпринимателя не зарегистрирован. В период времени с 2013 года по сентябрь 2015 года, он являлся учредителем и директором ООО <данные изъяты>. В сентябре 2015 года ООО <данные изъяты> было реорганизовано путем присоединения к юридическому лицу, расположенному в <адрес обезличен>, наименование которого он не помнит. Примерно в тот же период времени, когда являлся директором ООО <данные изъяты> он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, а также являлся руководителем ООО <данные изъяты> которое занималось куплей-продажей сельскохозяйственной продукции. Изначально ООО <данные изъяты> зарегистрировано не им, кто изначально являлся учредителем он в настоящее время не помнит. После этого он был зарегистрирован в качестве учредителя (единственного участника) и директора ООО «<данные изъяты> правом подписи первичных документов, налоговой и бухгалтерской отчетности, договоров и прочего обладал только он, доверенность на право подписи указанных документов им никому не выдавалась. Насколько он помнит, доверенность могла выдаваться им только на получение денежных средств от контрагентов в ходе исполнения договоров, кому выдавалась такая доверенность, он в настоящее время не помнит.
У ООО <данные изъяты> были открыты расчетные счета, в банках <данные изъяты> и «<данные изъяты> снятие денежных средств с расчетного счета для осуществления расчетов с поставщиками наличными осуществлялось им лично, безналичный перевод денежных средств с расчетного счета общества на расчетные счета контрагентов за поставленный товар осуществлялся посредством услуги дистанционного банковского обслуживания с использованием электронной подписи, сертификат ключа электронной подписи находился у него, но насколько помнит, он мог его передавать бухгалтеру, осуществлявшему работы по найму для ООО <данные изъяты> Бухгалтерская отчетность в ООО <данные изъяты> составлялась наемным бухгалтером, кем именно, не помнит. Печать ООО <данные изъяты> была изготовлена в одном экземпляре, который хранился у него, однако, иногда он передавал печать общества бухгалтеру, осуществлявшему работу по найму для ООО <данные изъяты> с целью оформления финансово-хозяйственной документации, иные лица доступа к печати ООО «<данные изъяты> не имели.
В период работы директором ООО <данные изъяты> в его обязанности входило подписание первичных документов, бухгалтерской и налоговой отчетности, договоров с контрагентами, ведение переговоров с контрагентами по условиям договоров поставки и заключению договоров поставки. ООО <данные изъяты> занимался оптовой куплей-продажей строительных материалов, общество закупало строительные материалы у поставщиков, после чего реализовывало их в адрес заказчиков. Складских помещений и транспортных средств у ООО <данные изъяты> ни в собственности, ни в аренде не было, поэтому строительные материалы напрямую доставлялись от поставщика ООО «<данные изъяты> к заказчику. Какой транспорт использовался для доставки строительных материалов, в настоящее время точно не помнит, поскольку прошел длительный период времени, иногда доставка заказчику осуществлялась непосредственно поставщиком, иногда арендованным ООО <данные изъяты> транспортом, иногда транспортом самого заказчика. Договоры на перевозку грузов ООО <данные изъяты> не заключались, при необходимости найма транспортных средств, они арендовались у частных лиц по объявлениям о грузоперевозках.
<данные изъяты> не занималось строительно-монтажными работами, было несколько случаев заключения договоров подряда на выполнение внутренних отделочных работ в помещениях, каких и где именно он не помнит, также как и с кем и когда заключались такие договоры.
Организацию ООО Группа К. «А.» он не помнит, заключались ли ООО <данные изъяты> какие-либо договоры с ООО <данные изъяты> «А.» он тоже не помнит, поскольку прошел длительный период времени. У ООО <данные изъяты> было много контрагентов, в связи с этим запомнить их все сложно.
Ознакомившись с предъявленными ему на обозрение копиями договора подряда на выполнение строительных работ от <дата обезличена><номер обезличен> между ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты>», счета-фактуры от <дата обезличена><номер обезличен>, Акта выполненных работ от <дата обезличена><номер обезличен>, Справки о стоимости выполненных работ от <дата обезличена><номер обезличен>, Акта выявленных недостатков дефектов без номера и даты, Акта сверки взаимных расчетов без номера и даты, документов, пояснил, что ООО <данные изъяты> никогда не выполняло строительные работы в соответствии с предъявленным ему на обозрение договором подряда на выполнение строительных работ от <дата обезличена><номер обезличен>, заключенного между ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты> «А.». Вместе с тем, подпись в договоре подряда от <дата обезличена><номер обезличен> выполнена им. Где, когда и при каких обстоятельствах им подписан указанный договор подряда от <дата обезличена><номер обезличен> он не помнит, с директором ООО <данные изъяты> «А.» Вяткиным И.С. он не знаком и никогда не встречался. В период работы директором ООО <данные изъяты> к нему обращались третьи лица, кто именно в настоящее время уже не помнит, поскольку прошло много времени, с просьбой оформить сделку через ООО <данные изъяты> с целью перечисления денежных средств по договору на расчетный счет общества, указанные денежные средства он в последующем снимал с расчетного счета и передавал наличными лицу, обратившемуся к нему с такой просьбой, при этом небольшой процент от поступивших на расчетный счет ООО <данные изъяты> денежных средств передавали ему, какой был процент, не помнит, но суммы были небольшие, крупных сумм денежных средств на расчетный счет ООО <данные изъяты> не поступало. Указанных им случаев было немного, сколько точно сейчас назвать не может. Возможно кто-то также обратился к нему от имени ООО <данные изъяты>» с просьбой подписать договор подряда на выполнение строительных работ от <дата обезличена><номер обезличен>, предполагает, что указанный договор мог быть подписан им при таких обстоятельствах, но утверждать этого не может. Кто обращался к нему, где, когда и при каких обстоятельствах он не помнит.
Пояснил, что подписи в предъявленных ему на обозрение копиях счета-фактуры от <дата обезличена><номер обезличен>, Акта выполненных работ от <дата обезличена><номер обезличен>, Справки о стоимости выполненных работ от <дата обезличена><номер обезличен>, Акта выявленных недостатков дефектов без номера и даты, Акта сверки взаимных расчетов без номера и даты, выполнены не им, кем могли быть выполнены подписи от его имени в указанных документах ему не известно.
В ходе налоговой проверки в объяснениях, данными <дата обезличена> он указал, что подписывал документы по просьбе третьих лиц, ООО <данные изъяты> фактически товар не поставляло, услуги не оказывало, однако в ходе настоящего допроса он показал, что ООО <данные изъяты> фактически осуществляло деятельность по купле-продаже строительных материалов. Данные противоречия объяснил тем, что в ходе опроса налоговым инспектором он мог неправильно понять вопрос, поэтому так ответил, пояснил, что ООО <данные изъяты> фактически осуществляло свою деятельность, которая заключалась в купле-продаже строительных материалов. Вместе с тем, в период работы директором ООО «<данные изъяты>, как он указал выше, к нему обращались третьи лица с просьбой оформить сделку через ООО <данные изъяты> с целью перечисления денежных средств по договору на расчетный счет общества, указанные денежные средства он в последующем снимал с расчетного счета и передавал наличными лицу, обратившемуся к нему с такой просьбой, при этом небольшой процент от поступивших на расчетный счет ООО <данные изъяты> денежных средств передавали ему. Как он указал выше, указанных случаев было немного, сколько точно сейчас назвать не может, поскольку прошел длительный период времени, какие это были организации, кто именно обращался к нему, он также не помнит по указанной причине.
Также, в ходе опроса налоговым инспектором <дата обезличена> он пояснил, что снимал денежных средства с расчетного счета ООО <данные изъяты> лично, указанные денежные средства он передавал наличными контрагентам общества, то есть третьим лицам, в счеты оплаты за поставку строительных материалов, когда была необходимость в наличном расчете. Кроме того, при вышеуказанных обстоятельствах при обращении к нему третьих лиц с просьбой оформить сделку через ООО <данные изъяты> поступившие на расчетный счет общества денежные средства он снимал и передавал наличными лицу, обратившемуся к нему с такой просьбой, при этом небольшой процент от поступивших на расчетный счет ООО <данные изъяты> денежных средств передавали ему.
Показаниями свидетеля Дворцовой С.Д., которая полностью подтвердила свои показания данные в ходе предварительного следствия, оглашенные в порядке ст. 281 УПК РФ, из содержания которых следует, что в настоящее время она нигде не работает, учредителем (соучредителем) либо руководителем каких-либо юридических лиц не является, в качестве индивидуального предпринимателя не зарегистрирована. Последнее ее место работы Учебно-производственный комбинат бытового обслуживания, где она проработала более 30 лет, после чего она вышла на пенсию в 2005 году, больше нигде не работала.
Примерно в декабре 2013 года к ней обратился ее племянник Дворцов А.А. и рассказал о том, что ему поступило предложение от парня по имени <данные изъяты> найти человека, которому он будет платить ежемесячно 10 000 рублей, и который будет формально оформлен директором ООО <данные изъяты> Необходимо будет его участие только при открытии и закрытии фирмы, открытии счета в банке, а на самом деле ООО <данные изъяты> деятельность осуществлять не будет. Обдумав предложение Дворцова А.А., в связи с ее тяжелым материальным положением согласилась, о чем она сообщила Дворцову А.А. После чего к ней приехала девушка по имени Алена, с которой они поехали к нотариусу, расположенному на <адрес обезличен>, где она выдала доверенность на ее имя, затем они ездили в Альфа-банк, где она открыла счет, также она подписывала заявление о государственной регистрации юридического лица ООО <данные изъяты> подписала учредительные документы ООО <данные изъяты> которые передала девушке по имени Алена. После чего, она никакой деятельности в ООО <данные изъяты> не осуществляла, первичные бухгалтерские документы не подписывала, договоров с контрагентами не заключала и не подписывала, ведение переговоров с контрагентами по условиям договоров поставки и заключению договоров поставки не осуществляла, однако ежемесячно ей на банковскую карту поступали денежные средства в сумме 10 000 рублей, до декабря 2014 года. Примерно в марте 2015 года к ней приехала девушка, представившаяся Аллой, и сказала, что необходимо подписать документы на прекращение деятельности ООО <данные изъяты> они проехали к нотариусу в <адрес обезличен>, где она подписала документы о закрытии ООО <данные изъяты>
После ознакомления с предъявленными на обозрения копиями документов из регистрационного дела ООО <данные изъяты> доверенность от <дата обезличена> на имя Васильчиковой А.А., заявление о государственной регистрации юридического лица при создании ООО <данные изъяты> устав ООО <данные изъяты> акт приема-передачи, оценки, решение <номер обезличен>, заявление о внесении записи о прекращении деятельности ООО «<данные изъяты> от <дата обезличена>, передаточный акт, решение <номер обезличен>, решение <номер обезличен>, пояснила, что подписи, выполненные в данных документах от ее имени, выполнены ею.
Васильчикова А.А. на имя которой ею выдана нотариальная доверенность <дата обезличена>, ей не знакома, может предположить, что это та девушка, которая ей помогала оформлять документы ООО <данные изъяты>
Филичкина А.Н. ей не знакома, может предположить, что это та девушка, которая ей помогала оформлять документы на прекращение деятельности ООО <данные изъяты>
Ни Бескровный А.П. ни ООО <данные изъяты> к которому присоединилось ООО <данные изъяты> ей не знакомы.
Где располагался офис ООО «<данные изъяты> ей неизвестно, так как никакую деятельность в ООО <данные изъяты> она не осуществляла, руководством ООО <данные изъяты> она не занималась.
Дворцов А.А. от имени ООО «<данные изъяты> подписание каких-либо документов не осуществлял. Он, либо какое-либо иное лицо документы ООО <данные изъяты> от ее имени не подписывал.
Ни ООО <данные изъяты>», ни Вяткин И.С. ей не знакомы, в период деятельности ООО «<данные изъяты> договоров с ООО <данные изъяты>» не подписывала, финансово-хозяйственную деятельность не осуществляла.
Никого из лиц, работавших в ООО <данные изъяты>» она не знает, о существовании данной организации она узнала в 2017 году, когда ее пригласили сотрудники МВД и стали интересоваться якобы имевшими место финансовыми взаимоотношениями с ООО <данные изъяты>».
Ознакомившись с документами, представленными ООО <данные изъяты>» в части взаимодействия с ООО <данные изъяты> в копиях: счета-фактуры от <дата обезличена><номер обезличен>, от <дата обезличена><номер обезличен>, от <дата обезличена><номер обезличен>, от <дата обезличена><номер обезличен>, договоре поставки от <дата обезличена><номер обезличен>, Акт сверки расчетов ООО <данные изъяты>» на <дата обезличена>, товарная накладная <номер обезличен> от <дата обезличена>, товарная накладная <номер обезличен> от <дата обезличена>, товарная накладная <номер обезличен> от <дата обезличена>, товарная накладная <номер обезличен> от <дата обезличена>, пояснила, что подписи, выполненные в данных документах от ее имени, выполнены не ею, никого расписываться от ее имени она не просила.
О существовании ООО <данные изъяты>» она узнала примерно в 2016-2017 г.г. когда ее и Дворцова А.А. пригласили сотрудники УЭБ и ПК МВД РФ по СК и стали задавать вопросы о якобы имевшихся взаимоотношениях между ООО <данные изъяты>» и ООО <данные изъяты>. Ее два раза вызвала оперуполномоченный Ким Е., который отбирал у нее образцы подписи и предоставлял ей на обозрение оригинал первичных документов между ООО <данные изъяты> «А.» и ООО <данные изъяты> ознакомившись с которыми она увидела, что подписи в них от ее имени выполнены не ею, о чем она сообщила сотруднику полиции.
Оглашенными согласно ст. 281 УПК РФ с согласия сторон показаниями свидетеля Потапова А.Н. (Т15 л.д. 16-20) из которых следует, что в настоящее время он нигде не работает, учредителем (соучредителем) либо руководителем каких-либо юридических лиц не является, в качестве индивидуального предпринимателя не зарегистрирован. К ООО «<данные изъяты>» он никакого отношения не имеет и никогда не имел, никакую трудовую деятельность, в том числе руководство данным обществом он никогда не осуществлял, каким образом паспортные данные попали в регистрационные документы данного общества не известно. Может только пояснить, что примерно в 2014 году, более точно он не помнит, к нему обратился ранее ему не знакомый мужчина, который представился «<данные изъяты> который попросил его зарегистрировать на его имя ряд организаций, при этом он пояснил, что в дальнейшем будет вести бизнес, в котором он будет участвовать как руководитель. С этой целью он подал документы в МИФНС <номер обезличен> по СК для регистрации примерно 4 фирм, в том числе ООО <данные изъяты>», после получения необходимых свидетельств из налогового органа, он открыл счета в банках, насколько он помнит в Сбербанке, БинБанке и получил банк клиент. Печатей у организации было по одной штуке, круглой формы. После чего все полученные документы в банках, печати, он передал «<данные изъяты>», который ему пояснил, что позже, когда будет налажен бизнес, он с ним свяжется. Впоследствии он несколько раз виделся с «<данные изъяты>» и задавал вопрос насчет бизнеса, на что он ему отвечал, что пока общества не работают, так как кризис.
Каких-либо финансово-хозяйственных документов, связанных с деятельностью ООО <данные изъяты> он не подписывал, каких-либо работ или имени указанного общества он не проводил и не оказывал, товары не поставлял. Также он никогда не подписывал налоговой или бухгалтерской отчетности. Денежными средствами, находившимися на расчетных счетах ООО <данные изъяты> он не управлял и не распоряжался, наличные со счета не снимал. Никакого офиса общество не имело, сотрудников не было. Также ему не известен ни один из контрагентов ООО <данные изъяты>». От «<данные изъяты>» он денежных средств за открытие обществ не получал.
С мужчиной, который представился «<данные изъяты> он познакомился не менее 5 лет назад. В один из дней он сидел в кафе «12 стульев», которое ранее располагалось на <адрес обезличен> в <адрес обезличен>, если он не ошибается в <адрес обезличен>, где употреблял спиртное. В этот момент к нему подсел данный мужчина и между ними завязался разговор, так они и познакомились. Ничего о данном мужчине ему в настоящий момент не известно. В момент знакомства у него был какой-то номер, по которому они связывались, но сейчас никаких данных о нём нет. Встречались они с мужчиной, который представился «Алексеем» только налоговой инспекции, а именно МИФНС <номер обезличен> по СК. Мужчину, который представился «<данные изъяты> может описать так: рост примерно 180 см, славянской внешности, среднего телосложения, шатен. Более подробно он описать его не сможет. Никаких особых признаков внешности он не запомнил.
С ООО <данные изъяты>» он не был знаком, договоров с ней не подписывал, финансово-хозяйственную деятельность не осуществлял.
После ознакомления с копиями документов из регистрационного дела ООО <данные изъяты>: заявление о государственной регистрации юридического лица ООО «<данные изъяты> при создании от <дата обезличена>, решение <номер обезличен> от <дата обезличена>, расписка, лист учета выдачи бланков, свидетельств, заявление от <дата обезличена> о принятии Ряхина И.И., решение от <дата обезличена>, заявление от <дата обезличена> о выходе Потапова А.Н. из ООО <данные изъяты>», пояснил, что он подписывал только те документы, которые необходимы были для государственной регистрации юридического лица ООО <данные изъяты>». Более он никаких документов не подписывал, в этом он точно уверен.
С Ряхиным И.И., который с <дата обезличена> является учредителем ООО <данные изъяты> он не знаком, понятия не имеет кто это, соответственно он не может пояснить, является ли он мужчиной, представившимся <данные изъяты>
Байкова А. АлексА.на, которая с <дата обезличена> является директором ООО «<данные изъяты>», ему не знакома.
В 2016 году он никаких документов не подписывал, к нему с такой просьбой никто не обращался.
После ознакомления с документами, представленными ООО <данные изъяты>А.» в части взаимодействия с ООО <данные изъяты> в копиях: счет-фактура <номер обезличен> от <дата обезличена> в сумме 4 237 288,13 руб., НДС - 762 711,87 руб., <номер обезличен> от <дата обезличена> в сумме 1 694 915,26 руб., НДС - 305 084,74 руб.; <номер обезличен> от <дата обезличена> в сумме 4 342 711,87 руб., НДС 781 688,13 руб., <номер обезличен> от <дата обезличена> в сумме 5 084 745,76 руб., НДС - 915 254,24 руб.; № <номер обезличен> от <дата обезличена> в сумме 4 488 465,45 руб., НДС - 807 923,75 руб.; № <номер обезличен> от <дата обезличена> в сумме 2 542 374,0 руб., НДС - 457 626,0 руб., акт <номер обезличен> от <дата обезличена>, акт от <дата обезличена>, акты от <дата обезличена>, <дата обезличена>, <дата обезличена>, <дата обезличена>, договор подряда <номер обезличен> от <дата обезличена>, договор подряда 016 от <дата обезличена>, договор подряда <номер обезличен> от <дата обезличена>, договор подряда 010 от <дата обезличена>, договор подряда 012 от <дата обезличена>, пояснил что подписи, выполненные в данных документах от его имени, выполнены не им, никого расписываться от его имени он не просил.
Показаниями свидетеля Бероева З.М., допрошенного в судебном заседании, который полностью подтвердил свои показания данные в ходе предварительного следствия, оглашенные в порядке ст. 281 УПК РФ, из содержания которых следует, что с <дата обезличена> по <дата обезличена> он являлся единственным учредителем и директором ООО <данные изъяты>И.<номер обезличен>, юридический адрес: <адрес обезличен>, однако фактически по данному адресу ООО <данные изъяты> никогда не находилось, а у него был склад, расположенный на <адрес обезличен>, точный адрес он не помнит, где он хранил строительные материалы. В ООО <данные изъяты> на весь период работы, он был единственным работником. Общество занималось строительными работами, когда он находил объем работ, то нанимал по договорам работников и выполнял объем работ, при этом в штат общества он их не принимал. Общество просуществовало менее 1 года, после чего у него возникли финансовые проблемы, и он решил продать данное общество, в связи с чем разместил объявление о продаже в газете «Все для Вас». Примерно в июне 2016 года ему позвонила девушка, которая сказала, что хочет приобрести ООО <данные изъяты>» и приехала по месту его работы по адресу: <адрес обезличен>, представилась именем «М.» с ней был парень по имени «<данные изъяты>» с которыми они договорились о продаже ООО «<данные изъяты>» за сумму 30 000 рублей. С этого времени, примерно с июня 2016 года он никакого отношения к деятельности ООО «<данные изъяты> не имеет.
Кабзульдинова М.М. ему не знакома, но может предположить, что это та девушка, которой он в 2016 году продал ООО <данные изъяты>».
Ему знакомо ООО <данные изъяты>», Вяткин И.С., его заместитель по имени «В.», с ним он познакомился примерно в 2015 году после создания ООО <данные изъяты>» когда искал объем работ для своего общества. Примерно в 2015 году для ООО <данные изъяты>А.» он выполнял работы на базе в <адрес обезличен>, а именно заливал бетоном подъезд к эстакаде, на общую сумму менее 100 000 рублей. После чего, ООО <данные изъяты>А.» ему предлагал выполнить бетонные работы в <адрес обезличен>, однако он, начав работы, не довел их до конца, выполнив работы примерно на 250 000 рублей, больше никаких работ для ООО <данные изъяты>А.», либо для Вяткина И.С. не выполнял. ООО <данные изъяты> никогда не выполняло никаких работ для ООО <данные изъяты>», либо для какого-либо иного общества, в <адрес обезличен>.
После ознакомления с документами, представленными ООО ГК «А.» в части взаимодействия с ООО <данные изъяты> в копиях: договор <номер обезличен> от <дата обезличена> на выполнение общестроительных работ с приложением <номер обезличен> – «перечень необходимой технической документации для подрядных организаций…», счет-фактура <номер обезличен> от <дата обезличена>, справка о стоимости выполненных работ и затрат от <дата обезличена>, акт о приемке выполненных работ от <дата обезличена>. Им лично подписывались эти документы от имени ООО «<данные изъяты> пояснил что подписи, выполненные в договоре <номер обезличен> от <дата обезличена> на выполнение общестроительных работ с приложением <номер обезличен> – «перечень необходимой технической документации для подрядных организаций…», счете-фактуре <номер обезличен> от <дата обезличена>, от его имени, выполнены не им, никого расписываться от его имени он не просил. Подписи, выполненные в справке о стоимости выполненных работ и затрат от <дата обезличена>, акт о приемке выполненных работ от <дата обезличена>, выполнены им.
ООО <данные изъяты> либо им лично работы, указанные в справке о стоимости выполненных работ и затрат от <дата обезличена>, акт о приемке выполненных работ от <дата обезличена> не выполнялись, кроме того, ООО «<данные изъяты> физически не могло бы выполнить данный объем работ.
В справке о стоимости выполненных работ и затрат от <дата обезличена>, акте о приемке выполненных работ от <дата обезличена> стоят его подписи, так как примерно в 2015-2016 г.г., более точное время года он сказать не может, когда он находился по адресу: <адрес обезличен> нему действительно приезжал кто-то из представителей ООО <данные изъяты>А.», кто именно не помнит, и сказал, что забыли подписать какие-то документы по работам, выполненным им то ли на <адрес обезличен>, то ли в <адрес обезличен>, и сказал, что это простая формальность. Он был сильно занят и так как он действительно выполнял работы в <адрес обезличен> он расписался в представленных двух документах, как он сейчас понимает, это были именно справка о стоимости выполненных работ и затрат от <дата обезличена>, акт о приемке выполненных работ от <дата обезличена>.
Показаниями свидетеля Богданова Д.Е., который в судебном заседании показал суду, что подсудимого он не знает. Увидел его первый раз в суде. В период с октября 2014 года по декабрь 2014 года где он работал не помнит. ООО <данные изъяты> знаком, слышал от следователя при допросе, как ему стало известно, что он якобы был директором, но фактически он не был директором.
ООО <данные изъяты>А. знакома, он с ней не работал, услуг не оказывал. Копии документов на предварительном следствии для обозрения его подписей ему предоставлялись, подписи были не его. Продажами и покупкой строительных материалом он не занимался. Также пояснил, что терял паспорт.
Показаниями свидетеля Иванова С.А. допрошенного в судебном заседании, который полностью подтвердил свои показания данные в ходе предварительного следствия, оглашенные в порядке ст. 281 УПК РФ, из содержания которых следует, что в 2015-2016 годах он являлся директором ООО <данные изъяты> а также учредителем ООО <данные изъяты>», в настоящее время он не является ни руководителем, ни учредителем никаких организаций.
В настоящее время никаких документов, связанных с деятельностью ООО <данные изъяты> не сохранилось. Единственное, в налоговом органе могли сохраниться различные декларации и прочие документы. Складских и офисных помещений не было, предприятие было зарегистрировано по адресу: <адрес обезличен>. Точно уже не помнит, но скорее всего была «упрощенная система налогообложения». Он руководил работой и организацией деятельности всего предприятия, в том числе заключал договоры с теми или иными контрагентами. В штате был он один, от него была доверенность на Акименко С. В., который выполнял функции его помощника, а также, они нанимали бухгалтера на договорной основе, кто именно был бухгалтером, он уже не помнит, это была женщина. ООО <данные изъяты> в 2015-2016 годах занималось закупкой строительных материалов, а также иных товаров у поставщиков, и перепродажа их на внутреннем рынке с целью получения дохода. Поставщики были разные, он уже их не вспомнит, так как их он находил с помощью сети интернет и не зацикливал своего внимания на этом. Покупателями были ООО <данные изъяты>А.», а также иные мелкие предприятия, которых он уже не помнит. Взаимодействие с другими организациями в связи с заключением и исполнением гражданско-правовых договоров осуществлялось через электронную почту, посредством сети интернет, а также при помощи факсимильной связи. Ведение налогового и бухгалтерского учета в ООО <данные изъяты>, а также представление соответствующей налоговой, бухгалтерской и иной отчетности в контролирующие органы государственной власти в 2015-2016 годах осуществлялось им и бухгалтером. Никакого имущества в собственности ООО <данные изъяты> в 2015-2016 годах не было. Денежные расчеты с поставщиками и покупателями в 2015-2016 годах осуществлялись в основном наличным расчетом. На момент вступления им в должность руководителя ООО <данные изъяты>», кто являлся учредителем данной организации ему неизвестно. До того момента, как он стал руководителем ООО <данные изъяты> он не контактировал и не взаимодействовал с предыдущим учредителем предприятия, а после того, как он занял вышеуказанную должность, он сам стал учредителем данной организации. При передаче ему общества никакие денежные средства, имущество ООО <данные изъяты> ему не передавалось.
В 2015-2016 годах у ООО <данные изъяты> контрольно-кассовой техники не имелось. Документооборот осуществлялся по товарно-транспортным накладным и счетам-фактурам.
ООО «<данные изъяты> находилось по адресу: <адрес обезличен>.
Он подписывал от имени ООО <данные изъяты> в 2015-2016 годах различные договоры поставок, товаротранспортные накладные, и прочие документы. Он осуществлял фактическое руководство деятельностью ООО <данные изъяты> в 2015- 2016 годах, в том числе: ведение преддоговорной и договорно-претензионной работы, обеспечение фактического исполнения обязательств перед контрагентами, поиск поставщиков товарно-материальных ценностей, материальное обеспечение деятельности общества, кадровое обеспечение и т.д., предоставлял в контролирующие органы налоговую и иную отчетность в связи с уплатой страховых взносов и (или) исчислением, удержанием и перечислением налогов на работников ООО <данные изъяты>
Какие работы (услуги) выполняло ООО <данные изъяты> для других лиц в 2015 - 2016 годах, какие товары (имущество) поставляло ООО <данные изъяты> для других лиц в 2015 - 2016 годах, он не помнит.
ООО <данные изъяты> привлекало имущество, транспортные средства, работников от третьих лиц в 2015 - 2016 годах для выполнения договорных обязательств перед контрагентами или обеспечения собственной деятельности на основании договоров аренды, найма, оказания транспортных услуг и т.д., с кем именно он не помнит.
ООО <данные изъяты> в 2015-2016 годах заключало сделки с ООО <данные изъяты> «А.» о поставке щебня, песка и иных строительных материалов.
При каких обстоятельствах и с кем им был заключен договор поставки <номер обезличен>- П/1 от <дата обезличена> с ООО <данные изъяты>», пояснил, что с руководителем ООО <данные изъяты>» Вяткиным И.С., в письменной форме, при каких обстоятельствах, он уже не помнит.
Подпись от его имени в предъявленных ему на обозрение договоре поставки <номер обезличен>-П/1 от <дата обезличена> и товарной накладной <номер обезличен> от <дата обезличена> выполнена им, только на втором листе договора, где располагается печать с оттиском ООО <данные изъяты>, ему не видно, самой подписи, поэтому сказать его ли она - он не может на указанной накладной все подписи его.
Исполнение договоров, в том числе договора поставки <номер обезличен>-П/1 от <дата обезличена>, заключенных ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты> «А.» пояснил, что всех поставщиков он находил в интернете, затем приобретали у них товар за наличные средства, после чего, товар был загружен на грузовые автомобили, которые были наняты им, также, при этом, часть грузовых автомобилей предоставлялось ООО ГК «А.», затем товар доставлялся ООО <данные изъяты>А.», после разгружал у них на территории. Контролировал это он и Акименко С. В.
Чьими силами осуществлялась доставка товарно-материальных ценностей от ООО <данные изъяты> в отношении ООО <данные изъяты>А.» в 2015-2016 годах, пояснил, что часть их силами ввиду того, что он нанимал грузовые автомобили, а часть ООО <данные изъяты><данные изъяты>.
Из товарно-материальных ценностей поставлялись в отношении ООО «<данные изъяты>» со стороны ООО <данные изъяты> в 2015 - 2016 годах различный строительный материл.
Погрузка товарно-материальных ценностей в последующем поставленных в отношении ООО <данные изъяты> «А.» осуществлялась при помощи специальной техники погрузчиков, которые грузили товар в Камазы. Каким именно образом он точно сказать не может, потому что непосредственно при погрузке он не присутствовал.
Где находилось место погрузки и разгрузки товарно-материальных ценностей, поставленных ООО «<данные изъяты> «А.» со стороны ООО <данные изъяты> в 2015 - 2016 годах он не помнит.
Собственником транспортных средств, посредством которых осуществлялась перевозка товарно-материальных ценностей от ООО <данные изъяты> в отношении ООО «<данные изъяты>», являлись частные автомобили, которые они нанимали.
Не составлялись ООО «<данные изъяты> путевые листы или товарно-транспортные накладные в ходе исполнения сделок, заключенных с ООО «А.».
Расчеты между ООО «А.» и ООО «<данные изъяты> производились наличным расчетом.
Им производилось обналичивание денежных средств, поступивших на расчетный счет ООО <данные изъяты> от ООО «<данные изъяты>».
Он снимал со счета, обналиченные денежные средства, поступившие от ООО «<данные изъяты>А.» в отношении ООО <данные изъяты> после чего расплачивался с поставщиками. Им была прекращена деятельность в качестве руководителя ООО «Авангард» по личной инициативе, предприятие он не ликвидировал, передал документы Башлаевой Н., в регистрирующие органы документы он не передавал. Новым руководителем стала Башлаева Н..
Является ли ООО <данные изъяты> действующей организацией ему неизвестно.
От деловых партнеров скорее всего ему стало известно об ООО «<данные изъяты> «А.».
Он встречался из должностных лиц ООО <данные изъяты> «А.» с Вяткиным И.С.
Применяло ли ООО <данные изъяты> систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в 2015 году он не помнит.
Показаниями свидетеля Аненковой Ж.В., которая в судебном заседании показала суду, что подсудимого Вяткина знает, работала в его организации главным бухгалтером.
В ООО <данные изъяты>А.» она занимала должность главного бухгалтера с февраля 2013 года до июнь 2015 год.
В ее должностные обязанности входило составление отчетности, контроль за ведением налогового и бухгалтерского учета.
В должностные полномочия Вяткина И.С. входило непосредственное руководство деятельностью ООО <данные изъяты>А.». Что касается составления отчетности, пояснила, что все согласовывалось и подписывалось руководителем. Вяткин не инициировал какие- либо изменения в отчетности. Основанием для включения сделки в налоговую декларацию являлся пакет документов: договор подряда, акт выполненных работ, товарные накладные, счета-фактуры, счета на оплату, которые к ней поступали после подписания от директора Вяткина И.С. Она проверяла, чтобы все документы были подписаны директором Вяткиным И.С. и контрагентами, стояли необходимые печати, после чего данные документы вносились ею в налоговую декларацию. Реальность выполнения работ, либо поставки ею не проверялось, это не входило в ее полномочия. По поводу заключения и исполнения договора субподряда между ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты>» на строительство площадки <номер обезличен> объекта «<данные изъяты>. <данные изъяты> а также договора субподряда между ООО <данные изъяты>» и ООО <данные изъяты>А.» на строительство площадки <номер обезличен> объекта «Свиноводческий комплекс в <адрес обезличен>» пояснила, что данные договоры заключались и ООО <данные изъяты>А. выполнял работы по нему. Организация ООО <данные изъяты>», ООО <данные изъяты>», ООО <данные изъяты>», ООО <данные изъяты>», ООО <данные изъяты>», ООО <данные изъяты>» не помнит. После нее все дела приняла дела Панова по акту приема и передачи, она приняла все в полном объеме.
Показаниями свидетеля Сергеевой Г.Ю., которая в судебном заседании показала суду, что подсудимого знает, были рабочие отношения, неприязненных отношений не имеет. В ООО <данные изъяты>А.» она занимала должность главного бухгалтера с февраля 2016 года до осени 2017 года. В 2018 году подавались корректировки за 2017 год по декларации НДС, суммы были не изменены, либо были наоборот завышенные, корректировки подавались чисто технические. Причина корректировки были техническими, но конкретно она не помнит.
В ее должностные обязанности входило составление отчетности, контроль за ведением налогового и бухгалтерского учета и иные полномочия.
Деятельностью ООО <данные изъяты>А.» руководил Вяткин И. С..
За составление и предоставление налоговых деклараций по налогу на НДС, налогу на прибыль и другие обязательные платежи, и сборы в ИФНС России по <адрес обезличен> отвечала она, они изготавливались ею, после чего проверялись директором Вяткиным И.С.
Основанием для включения сделки в налоговую декларацию являлся полный пакет документов: договор подряда (поставки), акт выполненных работ (товарные накладные), счета-фактуры, счета на оплату, которые к ней поступали после подписания данных документов от директора Вяткина И.С. Она проверяла, чтобы все документы были подписаны директором Вяткиным И.С. и контрагентами, стояли необходимые печати, после чего данные документы вносились ею в налоговую декларацию. Реальность выполнения работ, либо поставки ею не проверялось, это не входило в ее полномочия.
Об обстоятельствах заключения и исполнения договора субподряда между ООО <данные изъяты>» и ООО <данные изъяты> «А.» на строительство площадки <номер обезличен> объекта <данные изъяты><адрес обезличен>» ей ничего не известно, так как ее не было.
Организации - ООО «<данные изъяты>», ООО <данные изъяты>», ООО <данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО <данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» она не помнит, так как прошел большой период времени, возможно эти организации были контрагентами ООО <данные изъяты>А.», но утверждать она не может. Договора с этим организациями также имелись.
Показаниями свидетеля Пановой Е.Н. допрошенной в судебном заседании, которая не подтвердила, свои показания на предварительном следствии в части того, что Вяткин И.С. декларации сам по техническим каналам связи не сдавал, он не знал,как это делать, даже на ее просьбу помочь в этом и попробовать научиться это делать, категорически отказался.
Однако, в порядке ст. 281 УПК РФ были оглашены ее показания, которые суд полагает в основу обвинительного приговора, поскольку они подтверждаются другими доказательствами, исследованными судом, из содержания которых следует, что в ООО <данные изъяты> «А.» она занимала должность главного бухгалтера в период с <дата обезличена> по <дата обезличена>.
В ее должностные обязанности как главного бухгалтера входило: составление отчетности, контроль за ведением налогового и бухгалтерского учета и иные полномочия.
Руководил деятельностью ООО <данные изъяты> «А.» директор Вяткин И. С..
В должностные полномочия Вяткина И.С. входило непосредственное общее руководство деятельностью ООО <данные изъяты> «А.» во всех направлениях деятельности.
Все налоговые декларации, в том числе по НДС, изготавливались главным бухгалтером, то есть ею. После того как она формировала декларации они проверялись лично директором Вяткиным И.С. Все сведения отраженные в декларациях, согласовывались непосредственно с директором Вяткиным И.С. После проверки деклараций Вяткин И.С. их подписывал лично, заверял их печатью, данные экземпляры оставались в ООО <данные изъяты> «А.», после чего декларации он направлял электронной почтой, подписанные электронной подписью, через технические каналы связи при помощи программы «SBIS». Договор был заключен с К.<данные изъяты> которая предоставляла электронную подпись руководителя ООО ГК «А.» Вяткина И.С. Может пояснить, что свою электронную подпись Вяткин И.С. никому не давал, пользовался ею только он, хотя она несколько раз подписала вопрос о доступе ее к электронной почте, однако Вяткин И.С. отказывался давать свою электронную подпись и пользовался ею только сам. Аненкова Ж.В. также ей поясняла, что Вяткин И.С. никогда не передавал ей свою электронную подпись.
Кроме того, в случае возникновения вопросов у налоговых органов он лично ездил в ИФНС России по <адрес обезличен>, где разрешал возникающие разногласия.
Основанием для включения сделки в налоговую декларацию являлся полный пакет документов: договор подряда (поставки), акт выполненных работ (товарные накладные), счета-фактуры, счета на оплату, которые к ней поступали после подписания данных документов от директора Вяткина И.С. Она проверяла, чтобы все документы были подписаны директором Вяткиным И.С. и контрагентами, стояли необходимые печати, реквизиты документов, после чего данные документы проверялись ею перед внесением налоговую декларацию. Реальность выполнения работ, либо поставки ею не проверялось, это не входило в ее полномочия.
Об обстоятельствах заключения и исполнения договора субподряда № АПС-04 от <дата обезличена> между ООО «Агропромстрой» и ООО ГК «А.» на строительство площадки <номер обезличен> объекта <данные изъяты><адрес обезличен>», а также договора субподряда № АПС-03 от <дата обезличена> между ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты> «А.» на строительство площадки <номер обезличен> объекта <данные изъяты><адрес обезличен>», ей ничего не известно.
Организации - ООО <данные изъяты>», ООО <данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>». не помнит, так как прошел большой период времени, возможно эти организации были контрагентами ООО <данные изъяты> «А.», но утверждать она не может.
По поводу налоговой декларация ООО <данные изъяты> «А.» по НДС за 2 квартал 2015 года (первичная), в которую ООО <данные изъяты> «А.» включен НДС по операциям приобретения товаров (работ, услуг) у ООО <данные изъяты>» по счетам-фактурам <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена> всего на сумму 2 962 492 руб. 12 коп. пояснила, что налоговые декларации формировались Анненковой Ж.В., которая закрывала свой отчетный период, хотя в это время она уже была на должности главного бухгалтера. Ей известно, что все заявленные в них сведения согласовывались с Вяткиным И.С. Декларации формировались по месту нахождения ООО <данные изъяты>А.» по адресу: <адрес обезличен> и отправлялись Вяткиным И.С. лично в ИФНС по <адрес обезличен> электронной почтой, через технические каналы связи: <дата обезличена>Вяткиным И.С. в налоговый орган направлена налоговая декларация ООО <данные изъяты> «А.» по НДС за 2 квартал 2015 года (первичная).
По поводу того, реально ли ООО <данные изъяты> исполнило свои обязательства по договорам на основании которых ООО <данные изъяты>» выставило к оплате в том числе НДС по счетам-фактурам <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена> всего на сумму 2 962 492 руб. 12 коп., или данные сделки носили фиктивный характер пояснила, что ей по данному факту ничего не известно, однако полагает, что если данные счета-фактуры внесены в декларацию, то бухгалтер была уверена, что сделка не является мнимой, так как видела полный пакет документов, все необходимые реквизиты и подписи директора ООО <данные изъяты> «А.» на предоставленных документах (договоре и товарных накладных).
Аналогичным образом формировалась и направлялась налоговая декларация ООО <данные изъяты> «А.» по НДС за 3 квартал 2015 года (первичная), в которую ООО <данные изъяты> «А.» включен НДС по выполненным работам ООО «<данные изъяты>» по счету-фактуре <номер обезличен> от <дата обезличена> всего на сумму 9 190 237 руб. 80 копеек. По поводу реальности исполнения обязательств дала аналогичные пояснения.
По поводу налоговая декларация ООО <данные изъяты> «А.» по НДС за 4 квартал 2015 года (первичная), в которую ООО ГК «А.» включен НДС по операциям приобретения товаров (работ, услуг) ООО «<данные изъяты>» по счету-фактуре <номер обезличен> от <дата обезличена> всего на сумму 122 369 руб. 49 копеек дала аналогичные пояснения.
Показаниями свидетеля Дроботовой Г.Н., которая полностью подтвердила свои показания данные в ходе предварительного следствия, оглашенные в порядке ст. 281 УПК РФ, из содержания которых следует, что в ходе налоговой проверки, установлено, что в книге покупок организации ООО Группа К. «А.» указана счет-фактура от <дата обезличена> под номером <номер обезличен> в части контрагента ООО <данные изъяты>, с И.<номер обезличен> в сумме 10 000 000 руб., в том числе НДС 1 525 423,0 руб.
ИФНС России по <адрес обезличен>, на основании Постановления <номер обезличен> от <дата обезличена> о производстве выемки, изъятия документов и предметов в рамках статьи 94 Налогового кодекса Российской Федерации (в связи с подозрением на уничтожение, сокрытие, исправление, замены документов) были изъяты копии документов в части ООО <данные изъяты>», И.<номер обезличен> у ООО Группа К. «А.»: Договор поставки от <дата обезличена>. <номер обезличен> с приложением спецификации к договору в сумме 10 000 000 руб., товарная накладная от <дата обезличена>. <номер обезличен>, счет-фактура от <дата обезличена>. <номер обезличен> в сумме 10 000 000руб., в том числе НДС 1 525 423,0 руб. Иные счета-фактуры в части ООО <данные изъяты>, И.<номер обезличен> предоставлены не были.
Документы: счет-фактура от <дата обезличена><номер обезличен> и документ зарегистрированный под <номер обезличен> от <дата обезличена> в книге покупок ООО <данные изъяты> «А.» за 1 квартал 2015 года один и тот же документ, так как имеет один и тот же И., одну и ту же дату, одну и ту же сумму как общую поставки, так и НДС и дату составления.
Согласно спецификации приложенной к договору поставки <номер обезличен> от <дата обезличена>. в части взаимоотношений ООО <данные изъяты>И.<номер обезличен> с ООО Группа К. «А.» в них отражены одни и те же товары, наименование товаров, кол-во, цена, сумма.
Так же согласно выписки из расчетного счета организации ООО <данные изъяты>, И.<номер обезличен> открытого в филиале ПАО <данные изъяты>» в Ставрополе за 2014 год, оплата за указанный в счет-фактуре товар осуществлялся с назначение платежа «Оплата по счету <номер обезличен> от <дата обезличена> за стройматериалы» (платежный документ от <номер обезличен> от <дата обезличена>). Данный факт подтвержден Актом сверки расчетов в части ООО <данные изъяты>», И.<номер обезличен> в сумме 10 000 000 руб., на сумму Спецификации к Договору и сведениям, отраженным в счет-фактуре.
Тот факт, что счет на оплату <номер обезличен> от <дата обезличена> был в наличии у организации свидетельствует и опись изъятых протоколом изъятия документов, предметов, материалов и сообщений от <дата обезличена> без номера оперуполномоченными УЭБ и ПК ГУ МВД России по СК.
Старшим оперуполномоченным отдела по борьбе с налоговыми преступлениями УЭБ и ПК ГУ МВД России по СК Власюк Д.Р., было предоставлено сопроводительное письмо от <дата обезличена><номер обезличен> о возврате изъятых ранее капитаном полиции <данные изъяты> документов в адрес ООО <данные изъяты> «А.».
Счет <номер обезличен> от <дата обезличена> налогоплательщиком предоставлен не был по следующей причине: в рамках статьи 90 Налогового Кодекса РФ по факту получения документов, изъятых оперуполномоченными УЭБ и ПК ГУ МВД России по СК руководитель ООО <данные изъяты> «А.» - Вяткин И. С. пояснил: «в тот день я с главным бухгалтером был в командировке, ответственного за печать не назначал. Принимала документы секретарь, которая не уполномочена получать такие документы» (протокол допроса от <дата обезличена><номер обезличен>).
В рамках статьи 90 Налогового Кодекса РФ по факту получения документов от сотрудников УЭБ и ПК ГУ МВД России по СК была допрошена помощник руководителя ООО <данные изъяты> «А.» - Друзьякина Н. С., которая по факту получения документов пояснила, что «к сопроводительному письму не прилагалась опись документов на возврат и что принесли оперуполномоченные небольшую коробочку с документами. В ее должностные обязанности входит прием входящей корреспонденции и исходящей. Но на данный момент, она не может сказать в каком, объеме были предоставлены документы. Так же она не может знать в каком количестве они были переданы оперуполномоченному УЭБ и ПК ГУ МВД России по СК и в каком, количестве должны были быть возвращены». Таким образом, в книге покупок ООО <данные изъяты> «А.» ошибочно указан номер документа 303 по контрагенту ООО <данные изъяты>», который фактически является номером счета на оплату за товар
Показаниями свидетеля Дворцова А.А., который полностью подтвердил свои показания данные в ходе предварительного следствия, оглашенные в порядке ст. 281 УПК РФ, из содержания которых следует, что в период с 2004 года по настоящее время он является индивидуальным предпринимателем «ИП Дворцов А.А.», занимается куплей-продажей сельскохозяйственной продукции, оказанием транспортных услуг. По роду своей деятельности он часто бывал в <адрес обезличен>, примерно в декабре 2013 года он находился в <адрес обезличен> и ему поступило предложение от малознакомого ему человека по имени «Алексей», что ему нужен человек на которого можно будет оформить организацию с названием ООО <данные изъяты>» и которому он будет платить ежемесячно 10 000 рублей. Также <данные изъяты> пояснил, что данный человек будет формально оформлен директором, необходимо будет его участие только при открытии и закрытии фирмы, открытии счета в банке, на самом деле ООО <данные изъяты> деятельность осуществлять не будет. В связи с тяжелым материальным положением его тети Дворцовой С.Д. он предложил ей данный заработок. Обдумав его предложение, Дворцова С.Д. согласилась. Как дальше происходили события он не помнит, непосредственно в процедуре государственной регистрации ООО <данные изъяты> он не участвовал, однако со слов Дворцовой С.Д. ему известно, что она подала заявление на регистрацию юридического лица ООО <данные изъяты> В последующем со слов Дворцовой С.Д. ему стало известно, что никакой деятельности в ООО <данные изъяты> она не осуществляла, никакие первичные бухгалтерские документы от имени ООО <данные изъяты> она не подписывала, однако денежные средства в сумме 10 000 в месяц ей регулярно поступали. Примерно в апреле 2015 года от Дворцовой С.Д. он узнал, что она в апреле 2015 закрыла ООО «<данные изъяты>
Он не осуществлял никакую деятельность в ООО <данные изъяты>», не подписывал никакие документы ООО <данные изъяты> от имени Дворцовой С.Д.
С ООО <данные изъяты> «А.» он никогда не был знаком, договоров с данным ООО не подписывал, финансово-хозяйственную деятельность не осуществлял. О существовании данного общества он узнал примерно в 2016-2017 г.г. когда его и Дворцову С.Д. пригласили сотрудники УЭБ и ПК МВД РФ по СК и стали задавать вопросы о якобы имевшихся взаимоотношениях между ООО <данные изъяты> «А.» и ООО «<данные изъяты>
В следующих документах - счета-фактуры от <дата обезличена><номер обезличен>, от <дата обезличена><номер обезличен>, от <дата обезличена><номер обезличен>, от <дата обезличена><номер обезличен>, договоре поставки от <дата обезличена><номер обезличен>, Акт сверки расчетов ООО <данные изъяты> на <дата обезличена>, товарная накладная <номер обезличен> от <дата обезличена>, товарная накладная <номер обезличен> от <дата обезличена>, товарная накладная <номер обезличен> от <дата обезличена>, товарная накладная <номер обезличен> от <дата обезличена>, подписи в них он не ставил.
Показаниями свидетеля Уруджова Б.У., который в судебном заседании показал суду, что подсудимого знает, работал с ним в ООО <данные изъяты>А., где Вяткин был директором. Он занимал должность прораба с 2013-2017 года, в его должностные обязанности входило проверка качества работ, вести организацию работы на местах. Это работа механиков и всех механизмов, работа людей, обеспечение объектов материалами, своевременная подача заявок на необходимые материалы и соблюдение техники безопасности при производстве работ на объектах. Работы выполнялись согласно проектам, так же им осуществлялось планирование работ с заказчиками и субподрядчиками. ООО <данные изъяты> ему знакомо, оно занималось строительством свиноферм. Работали на объекте данной фирмы. Строили для них свинарники в поселке <адрес обезличен>. На стройке было много фирм субподрядчиков, название он не помнит, руководителей не знает. По поводу договорных отношений между фирмами он ничего не может пояснить, так как не знает, знает только своих рабочих. Организации работали другие помимо фирмы, в которой он работал. Было проведено много работы, в том числе бетонные, ограждающие работы, земляные работы, каждая фирма занималась своими работами. Планерки по работе проводились каждый день, по два раза. Отчитывались за каждый день, сколько людей было, какие работы были сделаны, что осталось. Велся также учет графика рабочего времени, но только для фирмы <данные изъяты>А., остальные сотрудники отчитывались перед своей организацией. Грузовой транспорт применялся, были краны, экскаваторы, бетоносмесители. Вся техника была, все что используется для строительства. Часть техники принадлежало <данные изъяты>А., часть другим организациям.
Показаниями свидетеля Галактионова В.С., который полностью подтвердил свои показания данные в ходе предварительного следствия, оглашенные в порядке ст. 281 УПК РФ, из содержания которых следует, что в 2014-2015 году в ООО <данные изъяты>А.» он занимал должность монтажника. В его должностные обязанности входил монтаж сэндвич-панелей, изготовление и установка фасонных изделий, монтаж металлоконструкций.
В 2014-2015 году на объекте «Золотая Нива» поселка <адрес обезличен> он осуществлял монтаж сэндвич-панелей для ООО <данные изъяты> «А.».
На объекте ООО <данные изъяты>» на площадке <номер обезличен> он выполнял работы только СБК, то есть обшивал (утеплял) санитарно-пропускной пункт свиноводческого комплекса, сэндвич-панели он делал на площадке <номер обезличен><адрес обезличен>, а металлоконструкции собирал на объекте находящемся <адрес обезличен>).
Для выполнения работ на объектах выдавалась одежда и каски. На одежде был логотип ООО <данные изъяты> «А.». Он не видел физических лиц-работников, выполнявших работы на объектах ООО <данные изъяты>» с другими логотипами.
Перед выполнением работ проводился инструктаж по технике безопасности, раз в неделю, фамилию и имя должностного лица ответственного за проведение инструктажа он не помнит.
На объектах ООО <данные изъяты> «А.» в 2014-2015 году наряд-задания ему лично не выдавались, определял фронт работ на площадке <номер обезличен> прораб - Абдулмеджидов З.Э.
Фамилии, физических лиц, от которых он получил материалы для выполнения работ на объекте <адрес обезличен>, площадка <номер обезличен> (корпус 1 Л-1.8) ООО <данные изъяты> «А.», он не помнит.
Для выполнения работ на объектах ООО <данные изъяты>А.» в 2014-2015 году им были получены профнал, саморезы крепежные уголки, утеплитель и т.д.
Никаких отчетов об использовании материалов в строительстве в части площадки <номер обезличен> (корпус 1.1-1.8), а также отчетов о выполненных работах, он не составлял и нигде не расписывался. Все выполненные работы принимал прораб <данные изъяты>
В период выполнения работ на различных объектах ООО <данные изъяты> «А.», сперва он жил в вагончиках ООО <данные изъяты>А.» на территории площадки <номер обезличен> строительного объекта поселка Штурм, после чего он переехал на съемный дом, адрес которого он не помнит, помнит, что находился он примерно в 5 километрах от площадки <номер обезличен> строительного объекта <адрес обезличен>
Организации ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты>», ООО <данные изъяты>», ему не знакомы, никаких услуг для этих организаций он не оказывал.
Показаниями свидетеля Ближенцевой И.А., которая в судебном заседании показала суду, что подсудимого знает, работала в его К.. Она занимала должность бухгалтера-материалиста в ООО <данные изъяты> «А.» в период с 2012 по 2018 года, после чего примерно в августе 2017 года занимала должность главного бухгалтера до января 2019 года.
В ее обязанности входила работа с поставщиками и покупателями, сверка расчетов с поставщиками и покупателями.
Руководил деятельностью ООО <данные изъяты>А.» директор Вяткин И. С..
За составление и предоставление налоговых деклараций по налогу на НДС, налогу на прибыль и другие обязательные платежи, и сборы в ИФНС России по <адрес обезличен> отвечали главные бухгалтера <данные изъяты>, Панова и <данные изъяты>
Организации - ООО <данные изъяты>», ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты>», ООО <данные изъяты>». Ответила, что ООО <данные изъяты>», ООО <данные изъяты>», ООО <данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» ей знакомы, она проводила по данным организациям бухгалтерскую документацию в налоговую, они были подрядчиками ООО <данные изъяты>А..
Показаниями свидетеля Вяткина Б.И. который полностью подтвердил свои показания данные в ходе предварительного следствия, оглашенные в порядке ст. 281 УПК РФ, из содержания которых следует, что в период времени с 2014 года, по октябрь 2018 года, он работал в ООО <данные изъяты> «А.». Генеральным директором ООО <данные изъяты> «А.» является его племянник Вяткин И.С., который является сыном его родного брата Вяткина С.И. Кто является учредителем ООО <данные изъяты> «А.» ему не известно, офис ООО <данные изъяты> «А.» фактически расположен в <адрес обезличен>, номер здания точно не знает.
В период с 2014 года по 2015 год, он работал в должности водителя-экспедитора, после этого он был переведен на должность заведующего складом, в этой должности проработал до увольнения из ООО <данные изъяты> «А.». В его обязанности, как водителя-экспедитора, входила перевозка песка к месту строительства, а именно к площадке <номер обезличен> свиноводческого комплекса, расположенного по адресу: <адрес обезличен>, работал он на автомашине «КАМАЗ», самосвал, работал только на одной машине. Работал он водителем-экспедитором недолго. В его обязанности, как заведующего складом, входило принятие товарно-материальных ценностей, поступающих от поставщиков ООО <данные изъяты> «А.», при этом он проверял фактическое наличие в соответствии с товарно-транспортной накладной, подписывал товарно-транспортные накладные, один экземпляр которой передавал в отдел снабжения. Кроме того, при необходимости перемещения товарно-материальных ценностей к месту строительства, им осуществлялась их выдача прорабам, которые являлись материально-ответственными лицами, выдача товарно-материальных ценностей осуществлялась по внутренним накладным на перемещение товаров, которые также передавались в отдел снабжения.
Прием товарно-материальных ценностей, как правило, осуществлялся им в присутствии прораба непосредственно на строительной площадке, где были организованы склады строительных материалов. На строительной площадке выделялась территория для хранения поставляемых строительных материалов, которая была огорожена, на таких огороженных площадках и хранились поставляемые в ООО <данные изъяты> «А.» строительные материалы. При поставке товарно-материальных ценностей он приезжал на соответствующую строительную площадку, где с участием прораба, который является материально-ответственным лицом, проверял фактическое наличие поставляемого товара в соответствии с товарно-транспортными накладными, после чего подписывал их, один экземпляр передавал в отдел снабжения. Затем им осуществлялась выдача товарно-материальных ценностей прорабу, выдача товарно-материальных ценностей осуществлялась по внутренним накладным на перемещение товаров, которые также передавались в отдел снабжения. Разгрузка товарно-материальных ценностей осуществлялась работниками ООО <данные изъяты> «А.» и техникой этого же общества, имевшейся на соответствующей строительной площадке.
Прорабы ООО <данные изъяты> «А.» Уруджов Б.У. и Абдулмеджидов З.Э. участвовали в процессе приема товарно-материальных ценностей от поставщиков ООО <данные изъяты> «А.».
Из организаций, которые являлись поставщиками товарно-материальных ценностей для ООО <данные изъяты> «А.» в 2014 - 2015 годах, он помнит только ООО <данные изъяты> их было много, кроме того прошел длительный период времени, поэтому больше организаций - поставщиков товарно-материальных ценностей он не помнит.
В 2014-2015 годах в ООО <данные изъяты> «А.» поставлялись строительные материалы, необходимые для строительства свиноводческого комплекса в <адрес обезличен>, их было много, конкретные наименования поставляемых товаров не помню, какие организации поставляли указанные товарно-материальные ценности, он также не помнит.
ООО <данные изъяты> он помнит, эта организация поставляла в ООО <данные изъяты>» технологический кислород в баллонах.
Товарно-материальные ценности (кирпич силикатный, кислород технологический, сэндвич панель ПТК 1000.100 с/с, уплотнитель кровельный, электроды АПО 21 (4 мм), швеллер 12П (12.0 м), фанера ламинированная Dragonwood 1220*2440*18 мм., сетка 150/150*2000*3000/5ВР-1, сетка кладочная, металлоконструкции сварные, уголок 63*63*5 (6.0), труба проф 80*80*4.0 (12 м), швеллер гнутый 100*50*3,0 (11,7), грунтовка, пропан/бутан (суг), диск по металлу, труба проф 120*120*4 (12 м), фанера 18 мм., пена монтажная, пилолес 50*100*6000, плита заборная П-6В, фундамент забора Ф-1, сэндвич панель ПТС 420, 1190.80 с/с, арматура П-10А, егоза (10 п.м.), лист плоский ПЭ белый, труба проф 40*40*3,0 (6 м), щебень фракции 5-20, песок фр. 1,65, окол фр. 20-40, цемент М500, сетка рабица h-2.0 мм, щебень 40-70, глина, песок) в 2014 - 2015 годах, насколько он помнит, использовались при строительстве свиноводческого комплекса в <адрес обезличен> на площадке <номер обезличен>.
Какие организации поставляли перечисленные строительные материалы, он не помнит, поскольку прошло уже много времени.
В период работы в должности заведующим складом ООО <данные изъяты>А.» он являлся материально-ответственным лицом и в его полномочия входило осуществлять отпуск товарно-материальных ценностей для использования в производстве работ.
За счет какого имущества (ООО <данные изъяты>А.» или субподрядных организаций) осуществлялось выполнение работ на объектах - площадке <номер обезличен> и <номер обезличен>, расположенных по адресу: <адрес обезличен>, при строительстве свиноводческого комплекса, пояснить не может, так как никогда этим не интересовался.
Организации ООО <данные изъяты> он не помнит, вроде бы эти названия где-то слышал, возможно они являлись поставщиками ООО <данные изъяты> «А.».
С должностными лицами <данные изъяты> он не знаком.
Какие работы (услуги), иные операции (поставка товаров и прочее) для ООО <данные изъяты>А.» осуществляли <данные изъяты> в 2014 – 2015 годах, он не помнит, поскольку прошло уже много времени.
Совершались ли ООО «<данные изъяты> «А.» с <данные изъяты> сделки ему не известно.
Осуществлялась ли поставка имущества <данные изъяты> в ООО <данные изъяты> «А.» в 2014 – 2015 годах, он не помнит. Он не помнит организации с таким названием, хотя и слышал его где-то.
С должностными лицами ООО «<данные изъяты>» он не встречался. Богданов Д. Е. ему не знаком.
Совершались ли ООО <данные изъяты> «А.» сделки с ООО <данные изъяты>», в каком году и месяце, с чем были связаны данные операции он не помнит, поскольку прошло уже много времени, строительных материалов поставлялось очень много и откуда они поставлялись, он не помнит. Осуществлялась ли ООО <данные изъяты>» поставка имущества в отношении ООО <данные изъяты> «А.» в 2014 – 2015 годах, он не помнит.
С должностными лицами ООО <данные изъяты>» он не встречался. Иванов С. А. ему не знаком.
Осуществлялась ли поставка имущества ООО <данные изъяты> в ООО <данные изъяты> «А.» в 2014 – 2015 годах, он не помнит, поскольку прошло уже много времени. С должностными лицами ООО <данные изъяты>» он не встречался. Дворцова С. Д. ему не знакома.
Организаций с названиями <данные изъяты> он не помнит.
В случае приема товарно-материальных ценностей от указанных организаций он должен был подписывать товарно-транспортные накладные, однако в настоящее время организации с названиями <данные изъяты> он не помнит.
По поводу отсутствия в предъявленных ему на обозрение товарной накладной <номер обезличен> от <дата обезличена>, товарной накладной <номер обезличен> от <дата обезличена>, товарной накладной <номер обезличен> от <дата обезличена>, товарной накладной <номер обезличен> от <дата обезличена>, товарной накладной <номер обезличен> от <дата обезличена>, товарной накладной <номер обезличен> от <дата обезличена> его подписи, а в качестве лица, осуществлявшего прием имущества от <данные изъяты> указан Вяткин И. С.», пояснил, что прошло много времени, он не помнит указанных обстоятельств, предположил, что в этот период времени Вяткин И.С. был на строительной площадке, поэтому самостоятельно принял товарно-материальные ценности, чтобы ему не пришлось ехать туда.
При приеме товарно-материальных ценностей он обращал внимание только на их фактическое наличие, особого внимания на названия поставщика никогда не обращал. Вопросами подбора поставщиков занимался отдел снабжения и генеральный директор Вяткин И.С.
Показаниями свидетеля Толмачева А.А., который полностью подтвердил свои показания данные в ходе предварительного следствия, оглашенные в порядке ст. 281 УПК РФ, из содержания которых следует, что с февраля 2015 года по май 2016 года он занимал должность генерального директора <данные изъяты> с февраля 2014 года по февраль 2015 года он занимал должность директора ГУП СК «Управление капитального строительства <адрес обезличен>». Он также является соучредителем ООО <данные изъяты>», учредителем (соучредителем) либо руководителем каких-либо иных юридических лиц не является, в качестве индивидуального предпринимателя не зарегистрирован.
В период работы в должности генерального директора ООО <данные изъяты>» в его обязанности входили общая организация работы по строительству, контроль за выполнением договорных обязательств контрагентами ООО «<данные изъяты>» по проектированию и строительству, сдача в эксплуатацию объектов строительства.
<дата обезличена> между ООО <данные изъяты>» и ООО <данные изъяты> «А.» заключен договора субподряда № АПС-04 на строительство площадки <номер обезличен> объекта <данные изъяты><адрес обезличен>», в соответствии с которым генеральным подрядчиком ООО <данные изъяты>А.» являлось ООО «<данные изъяты>
Согласно договору субподрядчик, то есть ООО <данные изъяты>», обязался в установленный договором срок в соответствии с предоставленной Генподрядчиком, то есть ОО <данные изъяты>», проектной документации выполнить своими силами и средствами комплекс работ, а именно – производство земляных работ, устройство внешних дорог вокруг площадки <номер обезличен>, устройство ограждения и ворот площадки <номер обезличен>, монтаж основных производственных зданий 1.1, 1.2, 1.3, 1.4, 1.5, 1.6, 1.7, 1.8, галерей 2.1-2.4, 4.1-4.3, устройство автомобильных дорог, монтаж здания санитарного пропускника на 30 человек, монтаж станции перекачки навоза, благоустройства между корпусами, устройство площадки под крематорий и дизель генераторную, устройство двух дезбарьеров, устройство навеса для сжигания бытовых отходов, устройство двух резервуаров для воды по 500 куб.м., устройство автовесов.
Кроме того, в соответствии с условиями указанного договора субподряда от <дата обезличена> № <номер обезличен> субподрядчик ООО <данные изъяты> «А.» должно вести общий журнал работ по форме № <номер обезличен> и журнал учета выполненных работ по форме № <номер обезличен> По окончании работ журнал КС-6 был передан генподрядчику – ООО <данные изъяты>» в объеме исполнительной документации.
<дата обезличена> между ООО <данные изъяты>» и ООО <данные изъяты> «А.» заключен договора субподряда № <номер обезличен> на строительство площадки <номер обезличен> объекта <данные изъяты><адрес обезличен>», в соответствии с которым генеральным подрядчиком ООО <данные изъяты> «А.» являлось ООО <данные изъяты>
Согласно договору субподрядчик, то есть ООО <данные изъяты> «А.», обязался в установленный договором срок в соответствии с предоставленной Генподрядчиком, то есть ОО <данные изъяты> проектной документации выполнить своими силами и средствами комплекс работ, а именно – устройство внешних дорог вокруг площадки <номер обезличен>, устройство ограждения и ворот площадки <номер обезличен>, монтаж основных производственных зданий 3.1, 3.2, 4.1, 4.2, 4.3, 4.4, 5, 18.1, 18.2, галерей 2.1-2.9, устройство автомобильных дорог, монтаж здания санитарного пропускника на 50 человек, монтаж станции перекачки навоза № и1 и <номер обезличен>, благоустройства между корпусами, устройство площадки под крематорий и дизель генераторную, устройство двух дезбарьеров, устройство навеса для сжигания бытовых отходов, устройство двух резервуаров для воды по 250 куб.м., устройство автовесов. Кроме того, в соответствии с условиями указанного договора субподряда от <дата обезличена> № <номер обезличен> субподрядчик ООО <данные изъяты> «А.» должно вести Общий журнал работ по форме № <номер обезличен> и журнал учета выполненных работ по форме № <номер обезличен>. По окончании работ журнал КС-6 был передан генподрядчику – ООО «<данные изъяты> в объеме исполнительной документации.
Журнал КС-6 ведется на строительстве отдельных или группы однотипных, одновременно строящихся зданий (сооружений), расположенных в пределах одной строительной площадки, ведется производителем работ, ответственным за строительство объекта. По окончании работ специальный журнал передается генеральной подрядной строительной организации. Как правило, в журнале КС-6 исполнителем работ привлекаемые им субподрядные организации не отражаются, в указанном журнале ведется учет видов и объема выполненных работ, выполняемых за сутки, этот журнал ведется посуточно, со стороны заказчика, то есть ООО <данные изъяты>», его проверка осуществлялась работниками, специально закрепленными за указанными объектами, в том числе указанный журнал проверялся и мною при посещении объектов строительства.
Согласно указанным выше договорам субподряда ООО <данные изъяты> «А.» обязался выполнить комплекс работ своими силами и средствами. В период осуществления строительства площадок <номер обезличен> и <номер обезличен> объекта <данные изъяты><адрес обезличен>», на объекте имелся контрольно-пропускной пункт, однако в соответствии с п. 4.1.6. договоров субподряда с ООО <данные изъяты> «А.» охрану строительной площадки на период проведения строительных работ и до подписания ООО <данные изъяты> акта приемки законченного строительством объекта обязан был обеспечить субподрядчик, то есть ООО <данные изъяты> «А.», соответственно контрольно-пропускной режим на указанных объектах, в том числе фиксирование въезжающего и выезжающего транспорта, осуществлялся ООО <данные изъяты> «А.». Въезд на строительную площадку осуществлялся отдельно, въезжающий на строительную площадку транспорт через контрольно-пропускной пункт самого свиноводческого комплекса не проезжал, соответственно там не фиксировался.
ООО <данные изъяты> «А.» работы в соответствии с условиями договоров субподрядов от <дата обезличена> № <номер обезличен> и № <номер обезличен> были выполнены в полном объеме и ООО «<данные изъяты>» оплачены в полном объеме.
Организация ООО <данные изъяты> ему знакомо, поскольку его где-то слышал, однако конкретнее сказать об обстоятельствах, при которых ему стало известно об этой организации, он не может, поскольку не помнит, возможно эта организация являлась поставщиком ООО <данные изъяты> «А.», остальные организации ООО «<данные изъяты> ему не знакомы. Осуществлялись ли указанными организациями строительные работы на площадках <номер обезличен> и <номер обезличен> объекта «Свиноводческий комплекс с законченным производственным циклом на 270 тыс. свиней в год в <адрес обезличен>» ему не известно. Вместе с тем, пояснил, что в период строительства площадок <номер обезличен> и <номер обезличен> объекта «<данные изъяты><адрес обезличен>» к осуществлению работ ООО <данные изъяты>А.» привлекались также индивидуальные предприниматели, которые осуществляли какой-либо конкретный вид работ, однако кто именно, фамилий, имен или иных данных, а также какие именно работы они выполняли, он в настоящее время не помнит, поскольку прошел длительный период времени. Насколько он помнит, ООО <данные изъяты> «А.» не согласовывал с ООО «Агропромстрой» участие в строительных работах иных субподрядчиков, однако в соответствии с условиями договоров субподрядов от <дата обезличена> № <номер обезличен> и № <номер обезличен> такая обязанность на ООО <данные изъяты> «А.» не возлагалась.
Показаниями свидетеля Гапизова К.М., который полностью подтвердил свои показания данные в ходе предварительного следствия, оглашенные в порядке ст. 281 УПК РФ, из содержания которых следует, что с начала 2013 года по 2016 год он работал монтажником в ООО <данные изъяты> «А.», он привлекался к выполнению работ при строительстве площадок <номер обезличен> в мае-летом 2015 года и при строительстве площадки <номер обезличен> в марте 205 года свиноводческого комплекса в <адрес обезличен>. На площадке <номер обезличен> выполнялась им фасовочная работа, на площадке <номер обезличен> работа по сборке металлоконструкций и сэндвич-панелей.
Никаких пропусков не было, была охрана объекта, работникам выдавалась спец.одежда ООО <данные изъяты>А.». Работников было много, но в специальной одежде, имеющей обозначение (логотип, наименование организации) других организаций, он не видел.
Организации <данные изъяты> ему не знакомы, осуществляли ли работники указанных организаций какие-либо работы при строительстве площадок <номер обезличен> и <номер обезличен> свиноводческого комплекса в <адрес обезличен>, он не знает, никого из данных организаций он не знает.
Грузовой автотранспорт и специальная техника, учавствовавшие при осуществлении работ по строительству площадок <номер обезличен> и <номер обезличен> свиноводческого комплекса в <адрес обезличен> принадлежали ООО <данные изъяты>», так как на них были написаны наименование и номера телефонов.
Показаниями свидетеля Шапочка Ю.А., который полностью подтвердил свои показания данные в ходе предварительного следствия, оглашенные в порядке ст. 281 УПК РФ, из содержания которых следует, что в период с 2013 года по 2015 год работал в ООО <данные изъяты>А.» в должности инженера ПТО. Примерно в 2014 году он привлекался к выполнению работ при строительстве площадок <номер обезличен> и <номер обезличен> свиноводческого комплекса в <адрес обезличен>. Какие иные организации привлекались к выполнению работ ему не известно. Доставка материалов осуществлялась транспортом предприятия, а возможно и иными предприятиями, материалы принимал Вяткин Б.И., хранились строительные материалы на площадке. О том, кто являлся поставщиком строительных материалов ему не известно. У всех работников предприятия ООО <данные изъяты> «А.» была специальная одежда с логотипом предприятия. На объекте он видел работников <данные изъяты>
Организации <данные изъяты> он не помнит, работников данных организаций не знает.
Грузовой автотранспорт и специальная техника, участвовавшие при осуществлении работ по строительству площадок <номер обезличен> и <номер обезличен> принадлежали ООО <данные изъяты> «А.» и иным организациям, название которых не помнит.
Оглашенными согласно ст. 281 УПК РФ с согласия сторон показаниями свидетеля Гуторова В.В. (Т12 л.д. 26-32) из которых следует, что он являлся водителем грузового автомобиля ООО <данные изъяты> «А., период не помнит. Он привлекался к выполнению работ при строительстве площадок <номер обезличен> и <номер обезличен> свиноводческого комплекса в <адрес обезличен>, а именно осуществлял перевозку строительного материала.
Площадки <номер обезличен> и <номер обезличен> были огорожены забором и доступ осуществлялся через контрольно-пропускной пункт, оборудованный шлагбаумом.
Он, как и другие работники ООО <данные изъяты> «А.» были обеспечены специальной одеждой, имеющей логотип, надпись ООО <данные изъяты> «А.».
В период выполнения работ при строительстве площадок <номер обезличен> и <номер обезличен> свиноводческого комплекса в <адрес обезличен> он не видели работников в специальной одежде, имеющей обозначения (логотип, наименование организации и т.п.) других организаций.
Организации <данные изъяты> ему не знакомы, о их существовании ироде деятельности ему ничего не известно. Работников указанных организаций при строительстве площадок <номер обезличен> и <номер обезличен> свиноводческого комплекса в <адрес обезличен>, он не видел.
Он осуществлял перевозку сэндвич-панелей, железобетонных полов и различных металлоконструкций для строительства фермы. Пункты загрузки в Ростовской и Волгоградской областях, города он не помнит, выгрузку осуществлял в <адрес обезличен> СК. Он управлял грузовым автомобилем «МАН» оборудованным прицепом, на задних дверях которого был логотип с надписью «А.».
Доставка товарно-материальных ценностей от <данные изъяты> им не осуществлялась.
Оглашенными согласно ст. 281 УПК РФ с согласия сторон показаниями свидетеля Гринева Г.В. (Т12 л.д. 35-41) из которых следует, что он являлся водителем грузового автомобиля ООО <данные изъяты> «А.. Он привлекался к выполнению работ при строительстве площадок <номер обезличен> и <номер обезличен> свиноводческого комплекса в <адрес обезличен>, а именно осуществлял перевозку строительного материала.
Площадки <номер обезличен> и <номер обезличен> были огорожены забором и доступ осуществлялся через контрольно-пропускной пункт, оборудованный шлагбаумом.
Он, как и другие работники ООО <данные изъяты> «А.» были обеспечены специальной одеждой, имеющей логотип, надпись ООО <данные изъяты> «А.».
В период выполнения работ при строительстве площадок <номер обезличен> и <номер обезличен> свиноводческого комплекса в <адрес обезличен> он не видели работников в специальной одежде, имеющей обозначения (логотип, наименование организации и т.п.) других организаций.
Организации <данные изъяты> ему не знакомы, о их существовании ироде деятельности ему ничего не известно. Работников указанных организаций при строительстве площадок <номер обезличен> и <номер обезличен> свиноводческого комплекса в <адрес обезличен>, он не видел.
Он осуществлял перевозку сэндвич-панелей, железобетонных полов и различных металлоконструкций для строительства фермы. Пункты загрузки в Ростовской и Волгоградской областях, города он не помнит, выгрузку осуществлял в <адрес обезличен> СК. Он управлял грузовым автомобилем «Freightliner» номер <номер обезличен>» оборудованным прицепом.
Доставка товарно-материальных ценностей от <данные изъяты>, им не осуществлялась.
Оглашенными согласно ст. 281 УПК РФ с согласия сторон показаниями свидетеля Башлинского Э.А.<данные изъяты> из которых следует, что он работает в должности заместителя директора по общим вопросам ООО <данные изъяты> в указанной должности он работает с <дата обезличена>, а также по совместительству с 2018 года он занимает должность заместителя генерального директора по общим вопросам ООО <данные изъяты>
В его должностные обязанности как в ООО <данные изъяты> так и в ООО <данные изъяты> входит обеспечение безопасности, проверка благонадежности контрагентов.
ООО <данные изъяты> является соучредителем ООО <данные изъяты>
По вопросу взаимоотношений между ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты> «А.» при осуществлении последними строительство площадок №<номер обезличен>, 6 объекта «<данные изъяты><адрес обезличен>» пояснил, что во время указанного строительства ответственным лицом от ООО <данные изъяты> являлся возможно Толмачев А.В., который контролировал строительство указанных объектов.
Ему известно, что <дата обезличена> между ООО <данные изъяты>» и ООО <данные изъяты> «А.» заключен договора субподряда № <номер обезличен> на строительство площадки <номер обезличен> объекта «Свиноводческий комплекс с законченным производственным циклом на 270 тыс. свиней в год в <адрес обезличен>», в соответствии с которым генеральным подрядчиком ООО <данные изъяты> «А.» являлось ООО «<данные изъяты>
Более конкретные условия договора ему не известны, так как в тот период времени он не работал в вышеуказанной фирме.
Ему известно, что ООО <данные изъяты>А.» работы в соответствии с условиями договоров субподрядов от <дата обезличена> № <номер обезличен> и № <номер обезличен> были выполнены в полном объеме и ООО <данные изъяты>» оплачены в полном объеме.
Более детально обстоятельства взаимоотношений ООО <данные изъяты> «А.» и ООО <данные изъяты>» по строительству вышеуказанных объектов он указать не может.
<данные изъяты> ему не знакомы. Осуществлялись ли указанными организациями строительные работы на площадках <номер обезличен> и <номер обезличен> объекта «<данные изъяты><адрес обезличен>» ему не известно. В случае если бы данные организации осуществляли работы в ООО <данные изъяты>» то это было бы отражено документально, однако документация отражающая указанные работы в ООО «<данные изъяты>» отсутствует.
Оглашенными согласно ст. 281 УПК РФ с согласия сторон показаниями свидетеля Зубатовой Н.М.<номер обезличен> из которых следует, что она работает в должности финансового директора и главного бухгалтера ООО <данные изъяты>» с октября 2014 года. В ее обязанности входит организация, планирование, проведение платежей, контроль за расчетами с организациями.
<дата обезличена> между ООО «<данные изъяты>» и ООО <данные изъяты> «А.» заключен договора субподряда № <номер обезличен> на строительство площадки <номер обезличен> объекта «<данные изъяты><адрес обезличен>», в соответствии с которым генеральным подрядчиком ООО ГК «А.» являлось ООО «<данные изъяты>».
Согласно договору субподрядчик, то есть ООО <данные изъяты> «А.», обязался в установленный договором срок в соответствии с предоставленной Генподрядчиком, то есть ОО <данные изъяты>», проектной документации выполнить своими силами и средствами комплекс работ, а именно – производство земляных работ, устройство внешних дорог вокруг площадки <номер обезличен>, устройство ограждения и ворот площадки <номер обезличен>, монтаж основных производственных зданий 1.1, 1.2, 1.3, 1.4, 1.5, 1.6, 1.7, 1.8, галерей 2.1-2.4, 4.1-4.3, устройство автомобильных дорог, монтаж здания санитарного пропускника на 30 человек, монтаж станции перекачки навоза, благоустройства между корпусами, устройство площадки под крематорий и дизель генераторную, устройство двух дезбарьеров, устройство навеса для сжигания бытовых отходов, устройство двух резервуаров для воды по 500 куб.м., устройство автовесов.
Кроме того, в соответствии с условиями указанного договора субподряда от <дата обезличена> № <номер обезличен> субподрядчик ООО <данные изъяты> «А.» должно вести общий журнал работ по форме № <номер обезличен> и журнал учета выполненных работ по форме № <номер обезличен>
По окончании работ журнал КС-6 был передан генподрядчику – ООО <данные изъяты> в лице отдела ПТО.
<дата обезличена> между ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты> «А.» заключен договора субподряда № <номер обезличен> на строительство площадки <номер обезличен> объекта «Свиноводческий комплекс на 270 тыс. свиней в год в <адрес обезличен>», в соответствии с которым генеральным подрядчиком ООО <данные изъяты> «А.» являлось ООО «<данные изъяты>
Согласно договору субподрядчик, то есть ООО <данные изъяты> «А.», обязался в установленный договором срок в соответствии с предоставленной Генподрядчиком, то есть ОО <данные изъяты>», проектной документации выполнить своими силами и средствами комплекс работ, а именно – устройство внешних дорог вокруг площадки <номер обезличен>, устройство ограждения и ворот площадки <номер обезличен>, монтаж основных производственных зданий 3.1, 3.2, 4.1, 4.2, 4.3, 4.4, 5, 18.1, 18.2, галерей 2.1-2.9, устройство автомобильных дорог, монтаж здания санитарного пропускника на 50 человек, монтаж станции перекачки навоза № и1 и <номер обезличен>, благоустройства между корпусами, устройство площадки под крематорий и дизель генераторную, устройство двух дезбарьеров, устройство навеса для сжигания бытовых отходов, устройство двух резервуаров для воды по 250 куб.м., устройство автовесов.
Кроме того, в соответствии с условиями указанного договора субподряда от <дата обезличена> № <номер обезличен> субподрядчик ООО <данные изъяты> «А.» должно вести общий журнал работ по форме № <номер обезличен> и журнал учета выполненных работ по форме № <номер обезличен>
По окончании работ журнал КС-6 должен был быть передан генподрядчику – ООО <адрес обезличен> в лице ПТО.
Журнал КС-6 ведется на строительстве отдельных или группы однотипных, одновременно строящихся зданий (сооружений), расположенных в пределах одной строительной площадки, ведется производителем работ, ответственным за строительство объекта. По окончании работ специальный журнал передается генеральной подрядной строительной организации.
Как правило, в журнале КС-6 исполнителем работ привлекаемые им субподрядные организации не отражаются, в указанном журнале ведется учет видов и объема выполненных работ, выполняемых за сутки, этот журнал ведется посуточно, со стороны заказчика, то есть ООО <данные изъяты>», его проверка осуществлялась работниками, специально закрепленными за указанными объектами, в том числе указанный журнал проверялся и мною при посещении объектов строительства.
Согласно указанным выше договорам субподряда ООО ГК «А.» обязался выполнить комплекс работ своими силами и средствами, то есть ООО ГК «А.» не вправе было привлекать субподрядные организации для выполнения предусмотренного договором комплекса работ.
В период осуществления строительства площадок <номер обезличен> и <номер обезличен> объекта «Свиноводческий комплекс на 270 тыс. свиней в год в <адрес обезличен>», на объекте имелся контрольно-пропускной пункт, однако в соответствии с п. 4.1.6. договоров субподряда с ООО ГК «А.» охрану строительной площадки на период проведения строительных работ и до подписания ООО <данные изъяты>» акта приемки законченного строительством объекта обязан был обеспечить субподрядчик, то есть ООО ГК «А.», соответственно контрольно-пропускной режим на указанных объектах, в том числе фиксирование въезжающего и выезжающего транспорта, осуществлялся ООО ГК «А.». Въезд на строительную площадку осуществлялся отдельно, въезжающий на строительную площадку транспорт через контрольно-пропускной пункт самого свиноводческого комплекса не проезжал, соответственно там не фиксировался.
ООО ГК «А.» работы в соответствии с условиями договоров субподрядов от <дата обезличена> № <номер обезличен> и № <номер обезличен> были выполнены в полном объеме и ООО <данные изъяты>» оплачены в полном объеме. В период с февраля 2015 года по май 2016 года Толмачев А.А. занимал должность генерального директора ООО <данные изъяты>», в обязанности которого входило - общая организация работы по строительству, контроль за выполнением договорных обязательств контрагентами ООО «<данные изъяты> по проектированию и строительству, сдача в эксплуатацию объектов строительства.
В настоящее время в ООО «<данные изъяты>» имеются оригиналы договоров, акты сверок, дополнительных соглашений между ООО ГК «А.» и ООО «<данные изъяты>» по выполнению строительных работ на площадках <номер обезличен> и <номер обезличен> объекта «<данные изъяты> в <адрес обезличен>», которые она добровольно готова выдать следствию для приобщения к материалам уголовного дела.
<данные изъяты> ей не знакомы. Осуществлялись ли указанными организациями строительные работы на площадках <номер обезличен> и <номер обезличен> объекта «Свиноводческий комплекс с законченным производственным циклом на 270 тыс. свиней в год в <адрес обезличен>» ей не известно. В случае если бы данные организации осуществляли работы в <данные изъяты> то это было бы отражено документально, однако документация отражающая указанные работы в <данные изъяты>» отсутствует.
Оглашенными согласно ст. 281 УПК РФ с согласия сторон показаниями свидетеля Седова А.С.<номер обезличен>) из которых следует, что в период с 2014 по 2015 год в ООО ГК "А." он занимал должность тракториста.
В его должностные обязанности в этот период входило выполнение указаний прораба и мастеров в основном это копка, подсыпка, планировка и т.д. Он выполнял работы для ООО ГК "А." в 2014-2015 году в <адрес обезличен>. Для выполнения работ на объектах выдавалась спец, одежда, был логотип ООО ГК "А.». Он не видел физических лиц-работников выполнявших работы на объектах ООО ГК А." с логотипами других организаций.
Организации - <данные изъяты>» не знакомы.
Показаниями свидетеля Абдулмеджидова З.Э., который в судебном заседании показал суду, что подсудимого Вяткина знает, работал в его К.. Он работал на объекте строительном, работал в должности начальника участка. Помимо фирмы ГК А., работали еще фирмы, название которых на данный момент он не помнит. Он выполнял работы на 6 площадке <адрес обезличен>, свинарники строились. Начал работу свою летом, до него также работал другой прораб, он проработал на стройке около года. Выполнялись на объекте бетонные работы, земляные работы, сендвич- панели, металлоконструкции.
Организации - <данные изъяты> ему не знакомы.
Большая часть техники при строительстве принадлежала ООО ГК «А.», но также была и наемная техника, какая именно техника и где именно нанималась, он не помнит. Акты выполненных работ подписывались им.
Показаниями свидетеля Рассоха А.В., который в судебном заседании показал суду, что подсудимого Вяткина знает, ранее работал у Вяткина. Работал в должности инженера ПТО ООО ГК «А.».В качестве работника ООО ГК «А.» он участия в выполнении работ при строительстве площадок <номер обезличен> и <номер обезличен> свиноводческого комплекса в <адрес обезличен> не принимал.
Организации - <данные изъяты>» не знакомы, работников данных организаций не знает, но может они и были, там очень много людей было, около 150 человек.
Большинство техники принадлежала ООО ГК «А.» также на технике имелись логотипы ООО ГК «А.».
Показаниями свидетеля Евченко С.Б., который полностью подтвердил свои показания данные в ходе предварительного следствия, оглашенные в порядке ст. 281 УПК РФ, из содержания которых следует, что с марта 2013 года по февраль 2015 года он работал главным инженером ООО ГК «А.», с марта 2015 года по сентябрь 2016 года был переведен на должность начальника производственно-технического отдела.
ООО <данные изъяты>», являлось заказчиком работ, директором которого являлся Толмачев.
Они привлекались к выполнению работ при строительстве площадок <номер обезличен> и <номер обезличен> свиноводческого комплекса в <адрес обезличен>, так как занимал должность начальника ПТО. Его к непосредственному строительству не привлекали, он занимался исполнительной документацией на протяжении трех месяцев с начала стройки, после чего исполнительной документацией стал заниматься Шапочка Ю.А. исполнительную документацию площадок <номер обезличен> и <номер обезличен> свиноводческого комплекса в <адрес обезличен> вел на месте Шапочка Ю.А. Местонахождение объектов на которых выполнялись работы ООО ГК «А.» для ООО <данные изъяты>» в 2014-2015 году это <адрес обезличен>.
На объекте ООО <данные изъяты>» в 2014-2015 году ООО ГК «А.» выполнялись работы силами в основном ООО ГК «А.». Пропускной режим осуществлялся не в полном объеме, было установлено видеонаблюдение а также со стороны ГК «А.» была установлена охрана (сторожа).
Всем сотрудники была выдана специальная одежда с логотипом ГК «А.», он не видел работников в специальной одежде, имеющей обозначения других организаций.
Ему известны следующие работники ООО ГК «А.»: Вяткин И.- директор, Белогаев В.-заместитель директора, Белогаева Н.- начальник отдела кадров, Власова Ж.- главный бухгалтер, Вяткин Б.- заведующий базой, Вяткин С. -главный механик, Уруджев Б.- начальник участка.
Организации - <данные изъяты> ему не знакомы.
На большинстве техники имелись логотипы ООО ГК «А.», но кому именно она принадлежала, ему неизвестно.
Оглашенными согласно ст. 281 УПК РФ с согласия сторон показаниями свидетеля Мелкумян Г.С. (<номер обезличен>) из которых следует, что он работал в период 2014-2015 годов в ООО ГК «А.» водителем, привлекался при строительстве площадок <номер обезличен> и <номер обезличен> свиноводческого комплекса в <адрес обезличен>, во время работ он не видел работников в одежде, имеющей логотип другой организации, не ООО ГК «А.».
Организации - <данные изъяты> не знакомы, слышит о данных организациях впервые.
Грузовой автомобиль на котором он осуществлял работы, принадлежал ООО ГК «А.».
Показаниями свидетеля Багдасарова А.К., который в судебном заседании показал суду, что подсудимого Вяткина знает, работал у него, он работал в период 2014-2016 годов в ООО ГК «А.» электрогазосварщиком, к работам при строительстве площадок <номер обезличен> и <номер обезличен> свиноводческого комплекса в <адрес обезличен> он не привлекался, а выполнял работы в <адрес обезличен> при строительстве растворно-бетонного узла.
Организации - <данные изъяты>, видел надписи на одежде сотрудников, на форме отца подсудимого. На данном объекте также видел грузовой автотранспорт и специальную технику принадлежащая ООО ГК «А.».
Оглашенными согласно ст. 281 УПК РФ с согласия сторон показаниями свидетеля Исаенко А.И.<номер обезличен> из которых следует, что в период с 2014 по 2015 год он занимал должность геодезиста ООО ГК "А.". В его должностные обязанности входил строительный контроль и сопровождение строительства. Он выполнял работы для ООО ГК "А." в 2014-2015 году в <адрес обезличен> края. ООО <данные изъяты>» была генеральным подрядчиком на строительном объекте в поселке <адрес обезличен>.
На объекте ООО <данные изъяты>" площадка <номер обезличен> корпус 1.1-1.8 в 2015году ООО ГК "А." выполнялись работы силами самого общества или наемными рабочим ему не известно.
Для выполнения работ на объектах выдавалась спец, одежда на которой был логотип ООО ГК "А.».
Он не видел физических лиц-работников выполнявших работы на объектах ООО ГК А." с логотипами других организаций.
Организации - <данные изъяты>» не знакомы.
На грузовом транспорте и строительной технике были логотипы ООО ГК «А.».
Оглашенными согласно ст. 281 УПК РФ с согласия сторон показаниями свидетеля Тарабас В.А. (Т16 л.д. 73-77) из которых следует, что с марта 2015 года по апрель 2016 год он занимал должность водителя ООО ГК "А.". В его должностные обязанности входило транспортировка грузов, а именно инертных материалов – гравий, песок, щебень и т.д. Он привлекался при строительстве площадок <номер обезличен> и <номер обезличен> свиноводческого комплекса в <адрес обезличен>. Работники ООО ГК «А.» обеспечивались специальной одеждой, у всех водителей точно была такая одежда, во время работ он не видел работников других организаций на стройке.
Организации - <данные изъяты> ему не знакомы.
Грузовой транспорт и специальная техника принадлежали ООО ГК «А.». Автотранспорт других организаций он на стройке не видел.
Оглашенными согласно ст. 281 УПК РФ с согласия сторон показаниями свидетеля Маркина А.И. (Т16 л.д. 78-83) из которых следует, что в период с 2014/2015 года по 2016/2017 года он занимал должность водителя погрузчика ООО ГК "А.". В его должностные обязанности входило погрузка и транспортировка строительных материалов, разгрузка их. Он привлекался при строительстве площадок <номер обезличен> и <номер обезличен> свиноводческого комплекса в <адрес обезличен>. К работам на данных площадках привлекалась сторонняя организация, названия которой он не помнит, которая занималась сборкой и установкой электросетей. К объектам был свободный доступ, пропускных режимов не было. Все работники ООО ГК «А.» обеспечивались специальной одеждой, имеющей обозначение, а именно в задней части на спине была надпись «ГРУППА К. А.».
Организации - <данные изъяты>» ему не знакомы, пока он работал на данных строительных объектах, он не видел, чтобы там присутствовали данные организации.
Грузовой транспорт и специальная техника принадлежали ООО ГК «А.».
Оглашенными согласно ст. 281 УПК РФ с согласия сторон показаниями свидетеля Нелина А.М. (Т16 л.д. 86-90) из которых следует, что в период с 2014 года по 2016 год он занимал должность водителя ООО ГК "А.". В его должностные обязанности входило перевозка бетона. Он привлекался при строительстве площадок <номер обезличен> и <номер обезличен> свиноводческого комплекса в <адрес обезличен>. В основанном работники ООО ГК «А.» обеспечивались специальной одеждой, но были и работники без данной одежды. На специальной одежде было написано «А.». Во время работ он не видел работников в спецодежде других организаций.
Организации - <данные изъяты> слышит впервые, они ему не знакомы.
Грузовой транспорт и специальная техника принадлежали ООО ГК «А.».
Оглашенными согласно ст. 281 УПК РФ с согласия сторон показаниями свидетеля Куксова А.И. (<номер обезличен>) из которых следует, что в период с 2016 года по 2017 год он занимал должности тракториста, водителя экскаватора в ООО ГК "А.". В его должностные обязанности входило благоустройство территории, прилегающей к площадка <номер обезличен> и <номер обезличен>. Он привлекался при строительстве площадок <номер обезличен> и <номер обезличен> свиноводческого комплекса в <адрес обезличен>. Работники ООО ГК «А.» обеспечивались специальной одеждой частично. На специальной одежде было написано «А.». Во время работ он не видел работников в спецодежде других организаций.
Организации - <данные изъяты>», не помнит.
Грузовой транспорт и специальная техника принадлежали ООО ГК «А.» и еще одной организации.
Оглашенными согласно ст. 281 УПК РФ с согласия сторон показаниями свидетеля Мандрыкина А.С.<номер обезличен> из которых следует, что в период с апреля 2015 года по февраль 2016 год он занимал должность крановщика автомобильного крана ООО ГК "А.". В его должностные обязанности входила погрузка и разгрузка строительных материалов. Он привлекался при строительстве площадок <номер обезличен> и <номер обезличен> свиноводческого комплекса в <адрес обезличен>. Насколько ему известно строительство площадок <номер обезличен> и <номер обезличен> свиноводческого комплекса в <адрес обезличен> осуществлялось только силами работников ООО ГК «А.», иных работников и организаций привлечено не было.
Организации - <данные изъяты> ему не знакомы, эти фирмы, а также их работники никакие работы при строительстве площадок <номер обезличен> и <номер обезличен> свиноводческого комплекса в <адрес обезличен> не осуществляли.
Весь грузовой транспорт и специальная техника принадлежали ООО ГК «А.», так как ООО ГК «А.» было крупным обществом с хорошими материальными ресурсами и всю технику приобретало само.
Показаниями свидетеля Белогаева В.В., который в судебном заседании показал суду, что подсудимого Вяткина знает, имеет родственные отношения с подсудимым. Он занимал должность заместителя директора ООО ГК «А.» в период с 2013 по 2017 год. В его должностные обязанности входило общехозяйственная деятельность. Руководил деятельностью ООО ГК «А.» Вяткин И. С.. Бухгалтерами ООО ГК «А.» были Аненкова, затем Панова, затем Галина Ю., фамилии ее не помнит. Налоговые декларации изготавливались бухгалтером.
Об обстоятельствах договора между <данные изъяты>» и ООО ГК «А.» ему известно, что это было по поводу строительства свиноводческого комплекса на 270 голов, было две площадки, его роль на этих площадках была следить за поставками, оплатой денег, выполнением работ в срок. Сверка платежей проводилась с Надеждой. Принимал выполнение работ Уруджев на участках. По поводу ООО <данные изъяты>», показал, что на следствии ему предъявлялись подписи в актах приемки работ на обозрение следователем. Принимал ли он работы ООО <данные изъяты>», не помнит. ООО «<данные изъяты> ему знакомо, просто слышал за данную организацию. Остальные организации ему не знакомы.
Показаниями свидетеля Друзякиной Н.С., которая полностью подтвердила свои показания данные в ходе предварительного следствия, оглашенные в порядке ст. 281 УПК РФ, из содержания которых следует, что она занимала должность помощника руководителя ООО ГК «А.» примерно с августа 2015 года по апрель 2017 года, в ее должностные обязанности входило принимать и отправлять корреспонденцию, отвечать на входящие звонки, принимать и отправлять факс, следить за порядком в офисе, планировать график работы руководителя. Руководил деятельностью ООО ГК «А.» директор Вяткин И.С., который осуществлял непосредственное руководство деятельностью ООО ГК «А.». Бухгалтерами ООО ГК «А.» были Аненкова Ж., до лета 2015 года, после главный бухгалтер Панова Е.Н. примерно 6 месяцев, затем Сергеева Г.Ю.
Показаниями свидетеля Калашниковой И.А., оглашенными в судебном заседании в порядке ст. 281 УПК РФ, из содержания которых следует, что со слов ее мужа - Богданова Д.Е., а также писем, приходивших с ИФНС ей известно, что на ее мужа примерно в 2014 году кто-то оформил фирму ООО <данные изъяты>», однако Богданов Д.Е. пояснил, что он к деятельности данной фирмы никакого отношения не имеет, в регистрации данной фирмы он не участвовал, какую-либо деятельность от имени ООО <данные изъяты> он не осуществлял. В настоящее время Богданов Д.Е. находится за пределами <адрес обезличен><номер обезличен>
Показаниями свидетеля Леденевой Г.И., оглашенными в судебном заседании в порядке ст. 281 УПК РФ, из содержания которых следует, что в ООО «К. «<данные изъяты> в должности руководителя филиала она работает с 2011 года. В ее должностные обязанности помимо прочего входит организация работы сотрудников, контроль производства и обучение персонала. Средства криптографической защиты информации (СКЗИ) и электронной подписи (ЭП), входящие в состав комплекса (ПК), предназначены для подписания файлов с целью подтверждения подлинности информации и ее авторства и шифрования этих файлов при передаче по открытым каналам связи для обеспечения конфиденциальности. В организации должны быть обеспечены условия хранения ключевых носителей и карточки отзыва ключей, исключающие возможность доступа к ним посторонних лиц, несанкционированного использования или копирования ключевой информации и паролей отзыва ключей.
<дата обезличена> между ООО «<данные изъяты>» и «ООО ГК «А.» в лице директора Вяткина И.С. был заключен договор на оказание услуг, а именно: выдача электронного ключа доступа для налоговых органов, установка программ и выдача лицензии на отправку в государственные органы. <дата обезличена> вышеуказанный договор был пролонгирован и <дата обезличена> электронная подпись была пере подписана директором ООО ГК «А.» Вяткиным И.С. В настоящее время данная подпись является действующей <номер обезличен>
- Показаниями свидетеля Вяткина С.И., оглашенными в судебном заседании в порядке ст. 281 УПК РФ, из содержания которых следует - ранее он работал в ООО ГК «А.» с момента ее образования. Уволился он из ООО ГК «А.» в начале 2018 года. В период работы в ООО ГК «А.» он работал сначала автокрановщиком, потом его перевели на должность механика примерно в 2014 году. Он является также учредителем ООО ГК «А.», вторым учредителем общества является его сын Вяткин И. С., он же является генеральным директором ООО ГК «А.». Офис ООО ГК «А.» фактически расположен по адресу: <адрес обезличен>, юридический адрес совпадает с фактическим. В период работы в должности механика ООО ГК «А.» в его обязанности входили выпуск транспорта на линию, инструктаж водителей, оформление путевых листов. Осуществлялась ли поставка имущества ООО <данные изъяты> в ООО ГК «А.» в 2014 – 2015 годах, он не помнит, возможно осуществлялась, в тот период времени поставок осуществлялось очень много, кроме того, в его обязанности входило только составление путевых листов и выпуск автотранспорта, выбором поставщиков, заключением договоров поставок занимались в отделе снабжения.
С должностными лицами ООО <данные изъяты> он не знаком, не встречался. Богданов Д. Е. ему не знаком. Какие именно товарно-материальные ценности поставлялись ООО <данные изъяты> в ООО «ГК «А.» в 2014 – 2015 годах он не помнит, поскольку прошло много времени, кроме того, поставщиков у ООО ГК «А.» было много. ООО <данные изъяты> было поставщиком товарно-материальных ценностей для ООО ГК «А.», однако каких именно не помнит, поскольку прошло много времени, кроме того, поставщиков у ООО ГК «А.» было много.
От кого ему стало известно о ООО <данные изъяты>», не помнит, однако о необходимости забирать товарно-материальные ценности в какой-либо организации, в том числе, в ООО <данные изъяты> ему могли сообщить либо генеральный директор ООО ГК «А.» Вяткин И.С. либо отдел снабжения. С должностными лицами ООО <данные изъяты>» он не знаком и не встречался. Дворцова С. Д. ему не знакома.
Ему знакома только организация под наименованием <данные изъяты> в котором директором является <данные изъяты>, фамилию точно не помнит, <данные изъяты>, который является его знакомым и знакомым его сына Вяткина И.С. Ранее, еще до образования ООО ГК «А.», он работал в этой организации водителем, а его сын работал заместителем директора в «<данные изъяты> Осуществляла ли указанная организация «<данные изъяты>» поставки в ООО ГК «А.» он не помнит, поскольку прошло уже много времени, и поставщиков было очень много, в связи с этим указать какие именно товарно-материальные ценности поставляло та или иная организация, в том числе ООО <данные изъяты> он не может. Возможно поставщиком ООО ГК «А.» была и другая организация с таким же наименованием, точно уже не помню.
Иванов С. А. ему не знаком. С должностными лицами ООО <данные изъяты> директором которого является И.<данные изъяты>., он не встречался.
Прием товарно-материальных ценностей, поставляемых в ООО ГК «А.», им не осуществлялся. Поставка, как правило, осуществлялась непосредственно на строительную площадку, то есть к месту производства работ, поставка осуществлялась либо транспортом поставщика, либо транспортом ООО ГК «А.». Учитывая, что прошло уже много времени, а также их большое количество, назвать организации, которые являлись поставщиками товарно-материальных ценностей для ООО ГК «А.» в 2014-2015 годах, не может, поскольку не помню.
В настоящее время он не помнит, являлись ли ООО <данные изъяты> поставщиками товарно-материальных ценностей для ООО ГК «А.», с учетом того, что прошло уже много времени, и в связи с большим количеством поставщиков. <номер обезличен>
Так же вина Вяткина И.С. в совершении преступления подтверждается представленными стороной обвинения письменными и вещественными доказательствами:
-заключением эксперта <номер обезличен> от <дата обезличена>, согласно которому: подписи от имени Дворцовой С.Д., электрофотографические изображения которых имеются в строках: «Руководитель организации или иное уполномоченное лицо Дворцова С.Д. » и «Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо Дворцова С.Д.» в копии счета-фактуры <номер обезличен> на сумму 16 431 692 рубля от <дата обезличена>., в копии счета-фактуры <номер обезличен> на сумму 14 617 000 рублей от <дата обезличена>., в копии счета-фактуры <номер обезличен> на сумму 1 349 600 рублей от <дата обезличена>., в копии счета-фактуры <номер обезличен> на сумму 2 616 200 рублей от <дата обезличена>.; в строках: <данные изъяты>Дворцова С. Д.» в копиях договора поставки <номер обезличен> от <дата обезличена>. с приложением Спецификация <номер обезличен> к договору поставки <номер обезличен> от <дата обезличена>.; в строке: «От <данные изъяты>» в копии акта сверки взаимных расчетов за период: <дата обезличена> между ООО Группа К. «А.» и ООО <данные изъяты> на <дата обезличена>.; в строках: «Отпуск груза разрешил», «Главный (старший) бухгалтер», «Отпуск груза произвел» в копии товарной накладной <номер обезличен> от <дата обезличена>., в копии товарной накладной <номер обезличен> от <дата обезличена> в копии товарной накладной <номер обезличен> от <дата обезличена>., в копии товарной накладной <номер обезличен> от <дата обезличена>., выполнены - одним лицом, но не самой Дворцовой С. Д., а другим лицом с подражанием подлинным подписям Дворцовой С. Д.<номер обезличен>
- заключением эксперта <номер обезличен> от <дата обезличена>, согласно которому: подписи от имени Богданова Д.Е., электрографические изображения которых имеются в строках: «Руководитель организации или иное уполномоченное лицо», «Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо» в копии счета-фактуры <номер обезличен> от <дата обезличена>, выполнены одним лицом, но не самим Богдановым Д. Е., а другим лицом.
Подписи от имени Богданова Д.Е., электрофотографические изображения которых имеются в строке <данные изъяты>-Ст» в графе «8.2. Поставщик:» на 3-м листе копии договора поставки <номер обезличен> от <дата обезличена>г., и в строке «Директор <данные изъяты>» в копии спецификации <номер обезличен> к договору поставки <номер обезличен> от <дата обезличена>, выполнены одним лицом, но не самим Богдановым Д. Е., а другим лицом.
Подписи от имени Богданова Д.Е., электрофотографические изображения которых имеются в строках: «Отпуск груза разрешил Директор», «Главный (старший) бухгалтер» на 2-м листе копии товарной накладной <номер обезличен> от <дата обезличена>, выполнены одним лицом, но не самим Богдановым Д. Е., а другим лицом.
Подпись от имени Богданова Д.Е., электрофотографическое изображение которой имеется в правой средней части копии Акта сверки взаимных расчетов за <дата обезличена> между ООО Группа К. «А.» и ООО «<данные изъяты>», выполнена не самим Богдановым Д. Е., а другим лицом. <номер обезличен>
- заключением эксперта <номер обезличен> от <дата обезличена>, согласно которому: подписи от имени Исакова Р.В. в пункте «10. ПОЧТОВЫЕ И БАНКОВСКИЕ РЕКВИЗИТЫ СТОРОН» в графе «Подрядчик:» в «Директор» на 4-м листе в договоре подряда <номер обезличен> на выполнение строительных работ от <дата обезличена>, в строке «Директор» на 2-м листе в спецификации <номер обезличен> к договору подряда <номер обезличен> на выполнение строительных работ от <дата обезличена> выполнены одним лицом – самим Исаковым Р. В..
Подпись от имени Исакова Р.В. в строке «Субподрядчик: Директор <данные изъяты>»» в справке о стоимости выполненных работ и затрат <номер обезличен> от <дата обезличена> за отчетный период с <дата обезличена> по <дата обезличена> выполнена не самим Исаковым Р. В., а другим лицом с подражанием его подлинной подписи.
Подпись от имени Исакова Р.В. в строке «Сдал: Директор <данные изъяты> на 3-м листе в акте о приемке выполненных работ <номер обезличен> от <дата обезличена> за отчетный период с <дата обезличена> по <дата обезличена> выполнена не самим Исаковым Р. В., а другим лицом с подражанием его подлинной подписи.
Подписи от имени Исакова Р.В., изображения которых находятся в строках «Руководитель организации или иное уполномоченное лицо», «Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо» в электрофотографической копии счета-фактуры <номер обезличен> от <дата обезличена> («экземпляр 2»), выполнены одним лицом - самим <данные изъяты>
- заключением эксперта <номер обезличен> от <дата обезличена>, согласно которому: подписи от имени Бероева<данные изъяты> на 1-4 листах и в пункте «15. Юридические адреса и реквизиты сторон» в строке «Генеральный директор» на 4-м листе в договоре <номер обезличен> на выполнение общестроительных работ от <дата обезличена>, в Приложении к этому договору - Перечне необходимой технической документации для подрядных организаций, задействованных на объектах ООО ГК «А.», выполнены не самим <данные изъяты>, а другим лицом (лицами) с подражанием его подлинным подписям.
Подписи от имени Бероева 3. М. в строках «Руководитель организации или иное уполномоченное лицо», «Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо» в самим счете-фактуре <номер обезличен> от <дата обезличена> выполнены одним лицом <данные изъяты>.
Подпись от имени Бероева З.М. в строке «Принял: Генеральный директор ООО <данные изъяты>» в справке о стоимости выполненных работ и затрат <номер обезличен> от <дата обезличена> выполнена самим <данные изъяты>.
Подпись в строке «Принял: Генеральный директор ООО <данные изъяты>» на 8-м листе в акте о приемке выполненных работ <номер обезличен> от <дата обезличена> выполнена самим <данные изъяты>
- заключением эксперта <номер обезличен> от <дата обезличена>, согласно которому: подписи от имени Иванова С. А., электрофотографические изображения которых имеются в левом нижнем углу 1-го листа, в строке «Директор ООО <данные изъяты>» в графе «ПОСТАВЩИК» на 2-м листе копии договора поставки <номер обезличен> от <дата обезличена>г., выполнены одним лицом, но не самим Ивановым С. А., а другим лицом с подражанием его подлинным подписям.
Подписи от имени Иванова С. А., электрофотографические изображения которых имеются в строках: «Руководитель организации или иное уполномоченное лицо», «Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо» в копии счета- фактуры <номер обезличен> от <дата обезличена>., выполнены одним лицом, самим Ивановым С. А..
Подписи от имени Иванова С. А., электрофотографические изображения которых имеются в строках: «Отпуск груза разрешил», «Главный (старший) бухгалтер», «Отпуск груза произвел» в копии товарной накладной <номер обезличен> от <дата обезличена> выполнены одним лицом, самим Ивановым С. А.<номер обезличен>
- заключением эксперта <номер обезличен> от <дата обезличена>, согласно которому: подписи от имени Потапова А.Н., электрофотографические изображения которых имеются в строках: «Руководитель организации или иное уполномоченное лицо Потаполв А.Н.» и «Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо Потапов А.Н.» в копиях счетов-фактур <номер обезличен> на сумму 5 000 000 рублей от <дата обезличена>, <номер обезличен> на сумму 2 000 000 рублей от <дата обезличена>., <номер обезличен> на сумму 5 124 400 рублей от <дата обезличена>., <номер обезличен> на сумму 5 296 389,20 рублей от <дата обезличена>., <номер обезличен> на сумму 3 000 000 рублей от <дата обезличена>., <номер обезличен> на сумму 6 000 000 рублей от <дата обезличена>.; в строках: «Директор Потапов А. Н.» в копиях договоров подряда <номер обезличен> на выполнение строительных работ от <дата обезличена>. со Спецификацией <номер обезличен> к договору подряда <номер обезличен> на выполнение строительных работ; <номер обезличен> на выполнение строительных работ от <дата обезличена> со Спецификацией <номер обезличен> к договору подряда <номер обезличен> на выполнение строительных работ от <дата обезличена><номер обезличен> на выполнение строительных работ от <дата обезличена>. со Спецификацией <номер обезличен> к договору подряда <номер обезличен> на выполнение строительных работ; <номер обезличен> на выполнение строительных работ от <дата обезличена>. со Спецификацией <номер обезличен> к договору подряда <номер обезличен> на выполнение строительных работ; <номер обезличен> на выполнение строительных работ от <дата обезличена>. со Спецификацией <номер обезличен> к договору подряда <номер обезличен> на выполнение строительных работ; в строках: «Исполнитель Потапов А.Н.» в копиях актов <номер обезличен> от <дата обезличена>. (две копии), <номер обезличен> от <дата обезличена>., <номер обезличен> от <дата обезличена><номер обезличен> от <дата обезличена>., <номер обезличен> от<дата обезличена>., <номер обезличен> от <дата обезличена>. выполнены - одним лицом, но не самим Потаповым А. Н., a другим лицом с подражанием подлинным подписям Потапова А.Н.<номер обезличен>
- заключением эксперта <номер обезличен> от <дата обезличена>, согласно которому: 1 согласно представленным на экспертизу документам, в уточненную налоговую декларацию ООО ГК «А.» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2014 года (корректировка <номер обезличен>, регистрационный <номер обезличен>, дата поступления в налоговый орган <дата обезличена>) включен НДС по операциям приобретения товаров у ООО <данные изъяты> по счетам-фактурам <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена> и <номер обезличен> от <дата обезличена> всего в сумме 5 341 193 руб. 83 коп., в том числе:
- по счету-фактуре <номер обезличен> от <дата обезличена> - 2 506 529 руб. 28 коп.,
- по счету-фактуре <номер обезличен> от <дата обезличена> - 2 229 711 руб. 87 коп.,
- по счету-фактуре <номер обезличен> от <дата обезличена> - 205 871 руб. 32 коп.,
- по счету-фактуре <номер обезличен> от <дата обезличена> - 399 081 руб. 36 коп.
Включение в состав налоговых вычетов по НДС в уточненную налоговую декларацию 000 ГК «А.» за 3 квартал 2014 года (корректировка <номер обезличен>, регистрационный <номер обезличен>, дата поступления в налоговый орган <дата обезличена>) НДС по операциям приобретения товаров (работ, услуг) у ООО <данные изъяты> по счетам-фактурам <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена> и <номер обезличен> от <дата обезличена> занизили НДС к уплате в бюджет, исчисленный в данной налоговой декларации, на 5 341 193 руб. 83 коп.
2. Согласно представленным на экспертизу документам, в состав налоговых вычетов в уточненную налоговую декларацию ООО ГК «А.» по НДС за 1 квартал 2015 года (корректировка <номер обезличен>, дата поступления в налоговый орган <дата обезличена>) включен НДС по операциям приобретения товаров (работ, услуг) у ООО <данные изъяты> по счету-фактуре № 12 от 23.03.2015, у ООО <данные изъяты>» по счетам-фактурам <номер обезличен> от <дата обезличена> и <номер обезличен> от <дата обезличена> всего в сумме 12 411 659 руб. 90 коп., в том числе:- по счету-фактуре ООО <данные изъяты><номер обезличен> от <дата обезличена> - 11 343 863 руб. 29 коп.;- по счету-фактуре ООО <данные изъяты><номер обезличен> от <дата обезличена> - 762 711 руб. 87 коп.; - по счету-фактуре ООО <данные изъяты><номер обезличен> от <дата обезличена> - 305 084 руб. 74 коп.
Включение в состав налоговых вычетов по НДС в уточненную налоговую декларацию 000 ГК «А.» за 1 квартал 2015 года (корректировка <номер обезличен>, дата поступления в налоговый орган <дата обезличена>) НДС по операциям приобретения товаров (работ, услуг) у ООО <данные изъяты> 40 счету-фактуре <номер обезличен> от <дата обезличена>, у ООО <данные изъяты> по счетам-фактурам <номер обезличен> это <дата обезличена> и <номер обезличен> от <дата обезличена> занизило НДС к уплате в бюджет, исчисленный в данной налоговой декларации, на 12 411 659 руб. 90 коп.
3. Согласно представленным на экспертизу документам, в состав налоговых вычетов в уточненную налоговую декларацию ООО ГК «А.» по НДС за 2 квартал 2015 года (корректировка <номер обезличен>, дата поступления в налоговый орган <дата обезличена>) вжлючен НДС по операциям приобретения товаров (работ, услуг) у ООО <данные изъяты> по счетам-фактурам <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена> всего в сумме 2 962 492 руб. 12 коп., в том числе:- по счету-фактуре <номер обезличен> от <дата обезличена> - 781 688 руб. 13 коп.,- по счету-фактуре <номер обезличен> от <дата обезличена> -915 254 руб. 24 коп.,- по счету-фактуре <номер обезличен> от <дата обезличена> - 807 923 руб. 75 коп.,- по счету-фактуре <номер обезличен> от <дата обезличена> - 457 656 руб.
Включение в состав налоговых вычетов по НДС в уточненную налоговую декларацию 000 ГК «А.» за 2 квартал 2015 года (корректировка <номер обезличен>, дата поступления в налоговый орган <дата обезличена>) НДС по операциям приобретения товаров (работ, услуг) у ООО <данные изъяты> по счетам-фактурам <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена> занизило НДС к уплате в бюджет, исчисленный в данной налоговой декларации, на 2 962 492 руб. 12 коп.
4. Согласно представленным на экспертизу документам, в состав налоговых вычетов в налоговую декларацию ООО ГК «А.» по НДС за 3 квартал 2015 года (первичную, дата поступления в налоговый орган <дата обезличена>, дата поступления в налоговый орган <дата обезличена>) включен НДС по операциям приобретения товаров (работ, услуг) у 000 <данные изъяты> по счету-фактуре <номер обезличен> от <дата обезличена> всего в сумме 9 190 237 руб. 80 коп.
Включение в состав налоговых вычетов по НДС в налоговую декларацию ООО ГК «А.» за 3 квартал 2015 года НДС по операциям приобретения товаров (работ, услуг) ООО <данные изъяты> по счету-фактуре <номер обезличен> от <дата обезличена> занизило НДС к уплате в бюджет, исчисленный в данной налоговой декларации, на 9 190 237 руб. 80 коп.
5. Согласно представленным на экспертизу документам, в состав налоговых вычетов уточненную налоговую декларацию ООО ГК «А.» по НДС за 4 квартал 2015 года (корректировка <номер обезличен>, дата поступления в налоговый орган <дата обезличена>) включен НДС по операциям приобретения товаров (работ, услуг) у у ООО <данные изъяты>» по счету-фактуре <номер обезличен> от <дата обезличена> всего в сумме 122 369 руб. 49 коп.
Включение в состав налоговых вычетов по НДС в уточненную налоговую декларацию 000 ГК «А.» за 4 квартал 2015 года (корректировка <номер обезличен>, дата поступления в налоговый орган <дата обезличена>) НДС по операциям приобретения товаров (работ, услуг) у ООО <данные изъяты> по счету-фактуре <номер обезличен> от <дата обезличена> занизило НДС к уплате в бюджет, исчисленный в данной налоговой декларации, на 122 366 руб. 49 коп.
Согласно представленным на экспертизу документам, в том случае, если хозяйственные отношения ООО ГК "А." с <данные изъяты> не осуществлялись, то сумма неисчисленного и неуплаченного 000 ГК «А.» налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2014 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2015 года составляет 30 027 953 руб. 14 коп., в том числе:
- за 3 квартал 2014 года - 5 341 193 руб. 83 коп.
- за 1 квартал 2015 года - 12 411 659 руб. 90 коп.
- за 2 квартал 2015 года - 2 962 492 руб. 12 коп.
- за 3 квартал 2015 года - 9 190 237 руб. 80 коп.
- за 4 квартал 2015 года - 122 369 руб. 49 коп.
Счет-фактура <данные изъяты><номер обезличен> от <дата обезличена> в состав налоговых вычетов в налоговую декларацию ООО ГК "А." по НДС за 1 квартал 2015 года (уточненную, корректировка <номер обезличен>, дата поступления в налоговый орган <дата обезличена>) не включен. В данную налоговую декларацию включен счет-фактура ООО <данные изъяты><номер обезличен> от <дата обезличена> на общую сумму 10 000 000, в том числе НДС 1 525 423 руб. 72 коп.
В том случае, если, как указано в поставленном перед экспертом вопросе, хозяйственные взаимоотношения ООО ГК "А." с ООО <данные изъяты> не осуществлялись и в части поставок товаров (работ, услуг) по счету-фактуре <номер обезличен> от <дата обезличена>, учтенному в налоговой декларации за 1 квартал 2015 года, то сумма неисчисленного и неуплаченного ООО ГК «А.» НДС за 3 квартал 2014 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2015 года составляет 31 553 376 руб. 86 коп., в том числе:
- за 3 квартал 2014 года - 5 341 193 руб. 83 коп.
- за 1 квартал 2015 года - 13 937 083 руб. 62 коп.
- за 2 квартал 2015 года - 2 962 492 руб. 12 коп.
- за 3 квартал 2015 года - 9 190 237 руб. 80 коп.
- за 4 квартал 2015 года - 122 369 руб. 49 коп. <номер обезличен>
- заключением эксперта <номер обезличен> от <дата обезличена>, согласно которому соотношение неуплаченного ООО ГК «А.» НДС за 3 квартал 2014 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2015 года, к сумме налогов и сборов, подлежащих уплате ООО ГК «А.» в бюджет за 2014, 2015, 2016 годы, составляет 55,84 %. <номер обезличен>
- содержанием заявления о признаках состава преступления предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ заместителя начальника ИНФС по <адрес обезличен>, согласно которому директор ООО ГК «А.» Вяткин И.С. уклонился от уплаты налогов и сборов <номер обезличен>
- содержанием решения Арбитражного суда <адрес обезличен> от <дата обезличена> по делу № <номер обезличен>, согласно которому в удовлетворении заявления ООО ГК «А.» о признании недействительным решения ИФНС по <адрес обезличен> от <дата обезличена><номер обезличен> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, отказано в полном объеме (<номер обезличен>
- содержанием постановления Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от <дата обезличена> по делу № <номер обезличен>, согласно которому решение Арбитражного суда <адрес обезличен> от <дата обезличена> оставлено без изменения <номер обезличен>
- содержанием протокола осмотра места происшествия от <дата обезличена>, согласно которому местом происшествия является административное здание ООО ГК «А.», расположенное по адресу: <адрес обезличен> (<номер обезличен>);
- содержанием протокола обыска от <дата обезличена>, согласно которому в ходе обыска в административном здании ООО ГК «А.», расположенном по адресу: <адрес обезличен> изъяты документы, касающиеся деятельности ООО ГК «А.» <номер обезличен>
- содержанием протокола осмотра предметов (документов) от <дата обезличена>, в ходе которого были осмотрены документы, изъятые в ходе обыска <дата обезличена> в административном здании ООО ГК «А.», расположенном по адресу: <адрес обезличен> (<номер обезличен>
- содержанием протокола осмотра предметов (документов) от <дата обезличена>, согласно которому осмотрены документы и предметы, представленные ИФНС России по <адрес обезличен>, которые были предоставлены в распоряжение эксперта Котляровой В.П. при проведении налоговой судебной экспертизы <номер обезличен>
- содержанием протокола получения образцов для сравнительного исследования от <дата обезличена>, согласно которому у свидетеля Исакова Р.В. получены образцы подписи <номер обезличен>
- содержанием постановления Арбитражного суда кассационной инстанции от <дата обезличена> по делу № <номер обезличен>, согласно которому решение Арбитражного суда <адрес обезличен> от <дата обезличена> и постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от <дата обезличена> в части начисления НДС оставлено без изменения <номер обезличен>
- содержанием протокола осмотра предметов (документов) от <дата обезличена>, согласно которому осмотрены копии документов, содержащихся в регистрационных делах ООО ГК «А.», <данные изъяты><номер обезличен>
- содержанием протокола выемки от <дата обезличена>, согласно которому в ходе выемки в ИФНС России по <адрес обезличен> изъяты документы, касающиеся взаимоотношений ООО ГК «А.» с <данные изъяты>, а также материалы налоговой проверки <номер обезличен>
- содержанием протокола осмотра предметов (документов) от <дата обезличена>, согласно которому осмотрены изъятые <дата обезличена> в ходе выемки в ИФНС России по <адрес обезличен> документы, касающиеся взаимоотношений ООО ГК «А.» с <данные изъяты>», а также материалы налоговой проверки <номер обезличен>
- содержанием протокола осмотра места происшествия от <дата обезличена> – площадки <номер обезличен><данные изъяты><адрес обезличен> (<номер обезличен>
- содержанием протокола осмотра места происшествия от <дата обезличена> – площадки <номер обезличен> «<данные изъяты><адрес обезличен><номер обезличен>
- содержанием протокола выемки от <дата обезличена>, согласно которому в ходе выемки в ООО <данные изъяты> изъяты документы, касающиеся взаимоотношений ООО ГК «А.» с ООО «<данные изъяты> по строительству площадок №<номер обезличен>, 6 <данные изъяты><адрес обезличен><номер обезличен>
- содержанием протокола осмотра предметов (документов) от <дата обезличена>, согласно которому осмотрены изъятые <дата обезличена> в ходе выемки в ООО <данные изъяты> изъяты документы, касающиеся взаимоотношений ООО ГК «А.» с ООО <данные изъяты> по строительству площадок №<номер обезличен>, 6 <данные изъяты><адрес обезличен><номер обезличен>
- содержанием протокола получения образцов для сравнительного исследования от <дата обезличена>, согласно которому у свидетеля Дворцовой С.Д. получены образцы подписи и почерка <номер обезличен>
- содержанием протокола получения образцов для сравнительного исследования от <дата обезличена>, согласно которому у свидетеля Потапова А.Н. получены образцы подписи (т. 15 л.д. 24-25);
- содержанием протокола получения образцов для сравнительного исследования от <дата обезличена>, согласно которому у свидетеля Иванова С.А. получены образцы подписи <номер обезличен>
- содержанием протокола получения образцов для сравнительного исследования от <дата обезличена>, согласно которому у свидетеля Бероева З.М. получены образцы подписи <номер обезличен>
- содержанием протокола осмотра предметов от <дата обезличена>, согласно которому осмотрен компакт-диск, представленный ООО <данные изъяты>» на котором содержится сканы журнала общих работ на площадке <номер обезличен><адрес обезличен><номер обезличен>
- содержанием протокола осмотра предметов (документов) от <дата обезличена>, согласно которому осмотрены материалы, представленные ИФНС России по <адрес обезличен> - материалы налоговой проверки ООО ГК «А.» <номер обезличен>
- содержанием протокола осмотра предметов (документов) от <дата обезличена>, согласно которому осмотрены материалы, представленные ИФНС России по <адрес обезличен> - материалы налоговой проверки ООО ГК «А.» <номер обезличен>
- содержанием протокола осмотра предметов (документов) от <дата обезличена>, согласно которому осмотрены материалы, представленные ИФНС России по <адрес обезличен> - материалы налоговой проверки ООО ГК «А.» <номер обезличен>
- содержанием протокола получения образцов для сравнительного исследования от <дата обезличена>, согласно которому у подозреваемого Вяткина И.С. получены образцы подписи и почерка <номер обезличен>
- содержанием протокола осмотра предметов (документов) от <дата обезличена>, согласно которому осмотрены документы, касающиеся взаимоотношений ООО ГК «А.» с ООО <данные изъяты><номер обезличен>
- содержанием протокола осмотра предметов (документов) от <дата обезличена>, согласно которому осмотрены документы, касающиеся взаимоотношений ООО ГК «А.» с ООО «<данные изъяты>» <номер обезличен>
- содержанием протокола осмотра предметов (документов) от <дата обезличена>, согласно которому осмотрены документы, касающиеся взаимоотношений ООО ГК «А.» с ООО «<данные изъяты>» <номер обезличен>
- содержанием протокола осмотра предметов (документов) от <дата обезличена>, согласно которому осмотрены документы, касающиеся взаимоотношений ООО ГК «А.» с ООО <данные изъяты><номер обезличен>
- содержанием протокола осмотра предметов (документов) от <дата обезличена>, согласно которому осмотрены документы, касающиеся взаимоотношений ООО ГК «А.» с ООО <данные изъяты><номер обезличен>
- содержанием протокола осмотра предметов (документов) от <дата обезличена>, согласно которому осмотрены документы, касающиеся взаимоотношений ООО ГК «А.» с ООО <данные изъяты><номер обезличен>
- содержанием протокола получения образцов для сравнительного исследования от <дата обезличена>, согласно которому у свидетеля Богданова Д.Е. получены образцы подписи <номер обезличен>
Таким образом, вина подсудимого Вяткина И.С. в совершении преступления подтверждается показаниями потерпевшего Оджаева Б.К., свидетелей Исакова Р.В., Дворцовой С.Д., Потапова А.Н., Бероева З.М., Богданова Д.Е., Иванова С.А., Аненковой Ж.В., Сергеевой Г.Ю., Пановой Е.Н., Дроботовой Г.Н., Дворцова А.А., Уруджова Б.У., Галактионова В.С., Ближенцевой И.А., Вяткина Б.И., Вяткина С.И., Толмачева А.А., Гапизова К.М., Шапочка Ю.А., Гуторова В.В., Гринева Г.В., Башлинского Э.А., Зубатовой Н.М., Седова А.С., Абдулмеджидова З.Э., Рассоха А.В., Евченко С.Б., Мелкумян Г.С., Багдасарова А.К., Исаенко А.И., Тарабас В.А., Маркина А.И.,) Нелина А.М., Куксова А.И., Мандрыкина А.С., Белогаева В.В., Друзякиной Н.С., Калашниковой И.А., Леденевой Г.И.
Так потерпевший Оджаев Б.К. подтвердил, что в результате проведенной налоговой проверки было установлено, что не подтвержден факт выполнения подрядными организациями работ для ООО ГК А. по строительству площадок 5 и 6 свиноводческого комплекса в <адрес обезличен> СК, и факт перечисления ООО ГК «А.» денежных средств в качестве оплаты за выполненные работы спорным подрядным организациям на их банковские счета является операцией по их обналичиванию, подрядные договоры с организациями являлись фиктивными, юридические лица не имели технической возможности осуществлять подрядные работы при строительстве такого рода обьекта, не имели штатной численности, имущества, оборотных средств. В связи с чем, сведения, представленные организацией ООО ГК А. для получения налогового вычета являются заведомо ложными, таким образом за период с <дата обезличена>. Вяткин И.С. не уплатил в бюджет РФ налог на добавленную стоимость в размере 31 553 376 руб.86 коп.
Свидетель Исаков Р.В. подтвердил, что ООО <данные изъяты> никогда не выполняло строительные работы в соответствии с предъявленным ему на обозрение договором подряда на выполнение строительных работ от <дата обезличена><номер обезличен>, заключенного между ООО <данные изъяты> и ООО ГК «А.». Вместе с тем, подпись в договоре подряда от <дата обезличена><номер обезличен> выполнена им. Где, когда и при каких обстоятельствах им подписан указанный договор подряда от <дата обезличена><номер обезличен> он не помнит, с директором ООО ГК «А.» Вяткиным И. С. он не знаком и никогда не встречался.
Свидетель Дворцова С.Д. подтвердила, что примерно в декабре 2013 года к ней обратился ее племянник Дворцов А.А., о том, что ему поступило предложение от парня по имени <данные изъяты> подыскать лицо, на которое можно будет оформить организацию с названием ООО <данные изъяты>» и которому будет платить ежемесячно 10 000 рублей. Дворцов А.А. ей пояснил, что человек, который подыскивает лицо, на которое можно будет оформить ООО <данные изъяты> пояснил, что, человек, которого подыщет ее племянник будет формально оформлен директором ООО <данные изъяты> необходимо будет его участие только при открытии и закрытии фирмы, открытии счета в банке, на самом деле ООО <данные изъяты>» деятельность осуществлять не будет.
Свидетель Потапов А.Н. подтвердил, что к ООО <данные изъяты>» он никакого отношения не имеет и никогда не имел, никакую трудовую деятельность, в том числе руководство данным обществом он никогда не осуществлял, каким образом паспортные данные попали в регистрационные документы данного общества не известно. Каких-либо финансово-хозяйственных документов, связанных с деятельностью ООО <данные изъяты>» он не подписывал, каких-либо работ или имени указанного общества он не проводил и не оказывал, товары не поставлял.
Свидетель Бероев З.М. подтвердил, что в справке о стоимости выполненных работ и затрат от <дата обезличена>, акте о приемке выполненных работ от <дата обезличена> стоят его подписи, так как примерно в 2015-2016 г.г., к нему действительно приезжал кто-то из представителей ООО ГК «А.», кто именно не помнит, и сказал, что забыли подписать какие-то документы по работам, выполненным им то ли на <адрес обезличен>, то ли в <адрес обезличен>, и сказал, что это простая формальность. Он был сильно занят и так как он действительно выполнял работы в <адрес обезличен> он расписался в представленных двух документах, как он сейчас понимает, это были именно справка о стоимости выполненных работ и затрат от <дата обезличена>, акт о приемке выполненных работ от <дата обезличена>.
Свидетель Богданов Д.Е. подтвердил, что организация ООО Группа К. «А.» ему не знакома, руководитель либо иные сотрудники указанного юридического лица, ему не знакомы, какие-либо договоры с указанным юридическим лицом он никогда не заключал. Вяткина И. С. либо Белогаева В. В. он не знает. Он никогда не занимался куплей-продажей, поставкой строительных материалов, в том числе, указанных в товарной накладной от <дата обезличена><номер обезличен>.
Свидетель И. С.А. подтвердил, что ООО <данные изъяты>» в <дата обезличена> заключало сделки с ООО «ГК «А.» о поставке щебня, песка и иных строительных материалов. При каких обстоятельствах и с кем им был заключен договор поставки <номер обезличен> от <дата обезличена> с ООО «ГК «А.», пояснил, что с руководителем ООО ГК «А.» Вяткиным И.С., в письменной форме, при каких обстоятельствах он уже не помнит.
Подпись от его имени в предъявленных ему на обозрение договоре поставки <номер обезличен> от <дата обезличена> и товарной накладной <номер обезличен> от <дата обезличена> выполнена им, только втором листе договора, где располагается печать с оттиском ООО <данные изъяты>», ему не видно, самой подписи, поэтому сказать его ли она - он не может, на указанной накладной все подписи его.
Свидетели Аненкова Ж.В., Сергеева Г.Ю., Панова Е.Н., занимавшими должности главного бухгалтера в ООО ГК А. подтвердили, что все налоговые декларации, в том числе по НДС, изготавливались ими, проверялись Вяткиным И.С. Все сведения согласовывались с директором Вяткиным И.С. После проверки деклараций Вяткин И.С. их подписывал лично, заверял их печатью, направлял электронной почтой, подписанные электронной подписью, через технические каналы связи.
Свидетель Дроботова Г.Н. подтвердила, что состоит в должности главного государственного налогового инспектора отдела выездных налоговых проверок ИФНС России по <адрес обезличен>. В ходе выездной налоговой проверки установлена невозможность осуществления спорными контрагентами работ (оказания услуг) по договорам подряда, заключенными с ООО ГК «А.», подписание первичных документов, оформленных от имени указанных организаций, неустановленными лицами, наличие в первичных документах недостоверной информации, в связи с чем собрана совокупность доказательств, свидетельствующих о наличии в действиях налогоплательщика и его контрагентов признаков недобросовестности.
Свидетель Дворцов А.А дал аналогичные показания свидетелю Дворцовой С.Д., изложенных выше.
Свидетель Уруджов Б.У. подтвердил, что в ООО ГК «А.» в период с <дата обезличена> годы он занимал должность прораба. На объекте ООО <данные изъяты> годах в пос <адрес обезличен>, ООО ГК «А.» выполнялись работы силами самого общества или наемными рабочими. Работы на объекте выполняли примерно 270 человек, из них монтажная бригада и отдел механики (водители, операторы тракторов, спец, техники) была из сотрудников ООО ГК «А.». Сотрудники ООО ГК «А.» выполняли работы по монтажу металлоконструкций и монтаж ограждений сэндвич-панелями, а водители осуществляли поставку материалов на строительную площадку, а остальные работы выполнили привлеченные со стороны физические лица.
Свидетель Галактионов В.С. подтвердил, что в ООО ГК «А.» в <дата обезличена> занимал должность монтажника. Работал на объекте поселка <адрес обезличен>, он осуществлял монтаж сэндвич-панелей в одежде с логотипом ОО ГК А.. Работников с другими логотипами он на обьекте не видел. <данные изъяты> не знакомы.
Свидетель Ближенцева И.А. подтвердила, что в августе 2017 года занимала должность главного бухгалтера до января 2019 года, после чего должность передала Вяткиной Е. В. актом приема-передачи. Ей известно, что договора субподряда № <номер обезличен> от <дата обезличена> между ООО <данные изъяты> и ООО ГК «А.» на строительство площадки <номер обезличен> объекта «Свиноводческий комплекс с законченным производственным циклом на 270 тыс. свиней в год в <адрес обезличен>», а также договора субподряда № <номер обезличен> от <дата обезличена> между ООО «Агропромстрой» и ООО ГК «А.» заключались и ООО ГК «А.» выполнял работы по строительству данных свиноводческих комплексов, в том числе она участвовала при сверке платежей с ООО «<данные изъяты> По организациям <данные изъяты> она проводила бухгалтерскую документацию как подрядных организаций.
Свидетель Вяткин Б.И. подтвердил, что в период с 2014 года по 2015 год, он работал в должности водителя-экспедитора, после этого он был переведен на должность заведующего складом, в этой должности проработал до увольнения из ООО ГК «А.». В его обязанности, как водителя-экспедитора, входила перевозка песка к месту строительства, а именно к площадке <номер обезличен> свиноводческого комплекса, расположенного по адресу: <адрес обезличен>.
Свидетель Вяткин С.И. подтведил, что он является также учредителем ООО ГК «А.», вторым учредителем общества является его сын Вяткин И. С., он же является генеральным директором ООО ГК «А.». Осуществлялась ли поставка имущества ООО <данные изъяты> в ООО ГК «А.» в 2014 – 2015 годах, он не помнит, возможно осуществлялась, в тот период времени поставок осуществлялось очень много, кроме того, в его обязанности входило только составление путевых листов и выпуск автотранспорта, выбором поставщиков, заключением договоров поставок занимались в отделе снабжения.
Свидетель Толмачев А.А. подтвердил, что <дата обезличена> между ООО <данные изъяты>» и ООО ГК «А.» заключен договора субподряда № <номер обезличен> на строительство площадки <номер обезличен> объекта <данные изъяты><адрес обезличен>», в соответствии с которым генеральным подрядчиком ООО ГК «А.» являлось ООО <данные изъяты>» и подтвердил обьем работ который необходимо было выполнить ООО ГК А.., порядок и количество ведения журналов по определенным формам и журналов выполненных работ, а также отсутствие согласования привлечения подрядчиком субподрядных организаций для проведения строительных работ.
Свидетель Гапизов К.М. подтвердил, что с начала 2013 года по 2016 год он работал монтажником в ООО ГК «А.», он привлекался к выполнению работ при строительстве площадок <номер обезличен> в мае-летом 2015 года и при строительстве площадки <номер обезличен> в марте 205 года свиноводческого комплекса в <адрес обезличен>. Работники были в спецодежде ООО ГК А., работников других организаций он не видел. Грузовой автотранспорт и спецтехника принадлежала ООО ГК А.. Организации ООО <данные изъяты> ему не знакомы.
Свидетель Шапочка Ю.А. показал, что он в период с 2013 года по 2015 год работал в ООО ГК «А.» в должности инженера ПТО. Примерно в 2014 году он привлекался к выполнению работ при строительстве площадок <номер обезличен> и <номер обезличен> свиноводческого комплекса в <адрес обезличен>. Какие иные организации привлекались к выполнению работ ему не известно. Доставка материалов осуществлялась транспортом предприятия, а возможно и иными предприятиями, материалы принимал Вяткин Б.И., хранились строительные материалы на площадке. О том, кто являлся поставщиком строительных материалов ему не известно. Организаций ООО <данные изъяты> он не помнит.
Свидетель Гуторов В.В., Гринев Г.В., показали, что они являлись водителями грузового автомобиля ООО ГК «А.». Они привлекался к выполнению работ при строительстве площадок <номер обезличен> и <номер обезличен> свиноводческого комплекса в <адрес обезличен>, а именно осуществляли перевозку строительного материала. Работники были в спецодежде ООО ГК А., работников других организаций они не видели. Грузовой автотранспорт и спецтехника принадлежала ООО ГК А.. Организации ООО <данные изъяты> им не знакомы. Работников указанных организация они не видела на обьекте.
Свидетель Башлинский Э.А. показал, что по вопросу взаимоотношений между ООО <данные изъяты> и ООО ГК «А.» при осуществлении последними строительство площадок №<номер обезличен>, 6 объекта «Свиноводческий комплекс в <адрес обезличен>» пояснил, что во время указанного строительства ответственным лицом от ООО <данные изъяты> являлся возможно Толмачев А.В., который контролировал строительство указанных объектов.
Ему известно, что <дата обезличена> между ООО «<данные изъяты> и ООО ГК «А.» заключен договора субподряда № <номер обезличен> на строительство площадки <номер обезличен> объекта <данные изъяты><адрес обезличен>», в соответствии с которым генеральным подрядчиком ООО ГК «А.» являлось ООО <данные изъяты>». Документация, отражающая производство работ ООО <данные изъяты> на вышеуказанном обьекте в ООО <данные изъяты> отсутствует.
Свидетель Зубатова Н.М. показала, что <дата обезличена> между ООО «Агропромстрой» и ООО ГК «А.» заключен договора субподряда № <номер обезличен> на строительство площадки <номер обезличен> объекта <данные изъяты><адрес обезличен>», в соответствии с которым генеральным подрядчиком ООО ГК «А.» являлось ООО <данные изъяты> и ООО ГК А. не вправе было привлекать субподрядные организации для выполнения работ по договору. Документация, отражающая производство работ ООО <данные изъяты> на вышеуказанном обьекте в ООО <данные изъяты> отсутствует.
Свидетель Уруджов Б.У. подтвердил, что являлся проработ в ООО ГК А. в 2014-2015г., для ООО <данные изъяты>» в 2014-2015 году он выполнял земляные работы, бетонные работы, монтаж металлоконструкций и ограждающие конструкции сэндвич-панелями, железобетонные работы, кладка кирпичных стен с привлечением субподрядных организаций.
Местонахождение объектов, на которых выполнялись работы - <адрес обезличен>. Работы выполнялись как сотрудниками ООО ГК А. так и наемными. ООО <данные изъяты> ему незнакомы.
Свидетели Галактионов В.С., Седов А.С. подтвердили, что в период с 2014 по 2015 год в ООО ГК "А." выполняли работы в <адрес обезличен>. Для выполнения работ на объектах выдавалась спец, одежда, был логотип ООО ГК "А.». Они не видели физических лиц-работников выполнявших работы на объектах ООО ГК А." с логотипами других организаций.
Свидетель Абдулмеджидов З.Э. подтвердил, что в 2013 году он трудоустроился в ООО ГК «А.» на должность прораба. Он выполнял работы на объекте <адрес обезличен>, площадка <номер обезличен>. Организации - ООО <данные изъяты> ему не знакомы. При выполнении работ им подписывался журнал работ КС-6 на объекте <адрес обезличен>, площадка <номер обезличен>. Акты скрытых работ, журнал входного контрольного материала, по технике безопасности заполнял Шапочка Ю. Большая часть техники принадлежала ООО ГК А..
Свидетель Рассоха А.В. показал, что с конца 2015 по начало 2017 года он работал в должности инженер ПТО ООО ГК «А.». ООО <данные изъяты> ему знакомо, так как в период с 2013-2015 год он работал в ООО <данные изъяты>» в должности начальника ПТО. В качестве работника ООО ГК «А.» он участия в выполнении работ при строительстве площадок <номер обезличен> и <номер обезличен> свиноводческого комплекса в <адрес обезличен> не принимал, так как в период 2013-2015 год работал на стороне заказчика, а именно ООО <данные изъяты> должности начальника ПТО, при производстве строительстве свиноводческого комплекса он познакомился с ООО ГК «А.» и после чего в 2015 перешел на работу в ООО ГК «А.».
Свидетель Евченко С.Б. показал, что с марта 2013 года по февраль 2015 года он работал главным инженером ООО ГК «А.», после чего с марта 2015 года по сентябрь 2016 года был переведен на должность начальника производственно технического отдела (ПТО). ООО <данные изъяты>», ему знакома, так как ООО «Агропромстрой», являлось заказчиком работ. Он привлекался к выполнению работ при строительстве площадок <номер обезличен> и <номер обезличен> свиноводческого комплекса в <адрес обезличен>. Организации - <данные изъяты> ему не знакомы. На большинстве грузовой техники на обьекте имелись логотипы ООО ГК А..
Свидетель Мелкумян Г.С. показал, что он работал в период 2014-2015 годов в ООО ГК «А.» водителем, привлекался при строительстве площадок <номер обезличен> и <номер обезличен> свиноводческого комплекса в <адрес обезличен>, во время работ он не видел работников в одежде, имеющей логотип другой организации, не ООО ГК «А.». Организации - <данные изъяты> ему не знакомы
Свидетель Багдасаров А.К. показал, что он работал в период 2014-2015 годов в ООО ГК «А.» электрогазосварщиком, к работам при строительстве площадок <номер обезличен> и <номер обезличен> свиноводческого комплекса в <адрес обезличен> он не привлекался, а выполнял работы в <адрес обезличен> при строительстве растворно-бетонного узла. Организации - <данные изъяты> ему не знакомы. У ООО ГК А. была своя грузовая и спецтехника.
Свидетель Исаенко А.И. показал, что в период с 2014 по 2015 год он занимал должность геодезиста ООО ГК "А.". В его должностные обязанности входило строительный контроль и сопровождение строительства. Он выполнял работы для ООО ГК "А." в 2014-2015 году в <адрес обезличен> края. ООО «<данные изъяты> была генеральным подрядчиком на строительном объекте в поселке <адрес обезличен>. Он не видел физических лиц-работников выполнявших работы на объектах ООО ГК А." с логотипами других организаций. Организации - <данные изъяты> ему не знакомы. На грузовом транспорте и спецтехнике были логотипы ООО ГК А..
Свидетель Тарабас В.А. показал, что в период с марта 2015 года по апрель 2016 год он занимал должность водителя ООО ГК "А.". В его должностные обязанности входило транспортировка грузов, а именно инертных материалов – гравий, песок, щебень и т.д. Он привлекался при строительстве площадок <номер обезличен> и <номер обезличен> свиноводческого комплекса в <адрес обезличен>. Работники ООО ГК «А.» обеспечивались специальной одеждой, у всех водителей точно была такая одежда, во время работ он не видел работников других организаций на стройке. Организации - <данные изъяты> ему не знакомы.
Свидетель Маркин А.И. показал, что в период с 2014/2015 года по 2016/2017 года он занимал должность водителя погрузчика ООО ГК "А.". В его должностные обязанности входило погрузка и транспортировка строительных материалов, разгрузка их. Он привлекался при строительстве площадок <номер обезличен> и <номер обезличен> свиноводческого комплекса в <адрес обезличен>. К работам на данных площадках привлекалась сторонняя организация, названия которой он не помнит, которая занималась сборкой и установкой электросетей. Организации - <данные изъяты> ему не знакомы.
Свидетель Нелин А.М. в период с 2014 года по 2016 год он занимал должность водителя ООО ГК "А.". В его должностные обязанности входило перевоз бетона. Он привлекался при строительстве площадок <номер обезличен> и <номер обезличен> свиноводческого комплекса в <адрес обезличен>. В основном работники ООО ГК «А.» обеспечивались специальной одеждой, но были и работники без данной одежды. На специальной одежде было написано «А.». Во время работ он не видел работников в спецодежде других организаций. Организации - <данные изъяты> ему не знакомы.
Свидетель Куксов А.И. показал, что в период с 2016 года по 2017 год он занимал должности тракториста, водителя экскаватора в ООО ГК "А.". В его должностные обязанности входило благоустройство территории, прилегающей к площадка <номер обезличен> и <номер обезличен>. Он привлекался при строительстве площадок <номер обезличен> и <номер обезличен> свиноводческого комплекса в <адрес обезличен>. Работники ООО ГК «А.» обеспечивались специальной одеждой частично. На специальной одежде было написано «А.».Грузовой транспорт и спецтехника принадлежали ООО ГК А. и еще одной организации.
Свидетель Мандрыкин А.С. показал, что в период с апреля 2015 года по февраль 2016 год он занимал должность крановщика автомобильного крана ООО ГК "А.". В его должностные обязанности входило погрузка и разгрузка строительных материалов. Он привлекался при строительстве площадок <номер обезличен> и <номер обезличен> свиноводческого комплекса в <адрес обезличен>. Насколько ему известно строительство площадок <номер обезличен> и <номер обезличен> свиноводческого комплекса в <адрес обезличен> осуществлялось только силами работников ООО ГК «А.», иных работников и организаций привлечено не было. Организации - <данные изъяты>» ему не знакомы.
Свидетель Белогаев В.В. показал, что договора субподряда № АПС-04 от <дата обезличена> между ООО «Агропромстрой» и ООО ГК «А.» на строительство площадки <номер обезличен> объекта «<данные изъяты><адрес обезличен>», а также договора субподряда № АПС-03 от <дата обезличена> между ООО <данные изъяты>» и ООО ГК «А.» на строительство площадки <номер обезличен> объекта <данные изъяты><адрес обезличен>», в соответствии с которым генеральным подрядчиком ООО ГК «А.» являлось <данные изъяты> заключались и ООО ГК «А.» выполнял работы по строительству данных свиноводческих комплексов, в том числе он участвовал при сверке платежей с ООО <данные изъяты>». Организации - <данные изъяты> ему не знакомы.
Свидетель Друзякина Н.С. показала, что она занимала должность помощника руководителя ООО ГК «А.» примерно с августа 2015 года по апрель 2017 года. Руководил деятельностью ООО ГК «А.» директор Вяткин И. С., который осуществлял непосредственное руководство деятельностью ООО ГК «А.».
Свидетель Калашникова И.А. показала, что ей известно со слов ее мужа - Богданова Д.Е., а также из писем, приходивших с ИФНС о том, что на ее мужа примерно в 2014 году кто-то оформил фирму ООО <данные изъяты> однако Богданов Д.Е. пояснил, что он к деятельности данной фирмы никакого отношения не имеет.
Свидетель Леденева Г.И. показала, что <дата обезличена> между ООО «К.<данные изъяты>» и «ООО ГК «А.» в лице директора Вяткина И.С. был заключен договор на оказание услуг, а именно: выдача электронного ключа доступа для налоговых органов, установка программ и выдача лицензии на отправку в государственные органы. <дата обезличена> вышеуказанный договор был пролонгирован и <дата обезличена> электронная подпись была переподписана директором ООО ГК «А.» Вяткиным И.С. В настоящее время данная подпись является действующей.
Обстоятельства, подтвержденные вышеуказанными свидетелями, подтверждаются также письменными материалами дела, соответствующими заключениями экспертиз, материалами налоговой проверки, финансовыми документами, документами бухгалтерского учета, а именно из письменных материалов дела следует, что подписи в финансовых и других документах, послуживших основанием для налогового вычета, между ООО ГК А. и ООО Резолют выполнены не директором ООО Резолют Дворцовой С.Д. а с подражанием ее подписи, между ООО ГК <данные изъяты> и ООО <данные изъяты> выполнены не директором Богдановым Д.Е., а другим лицом, между ООО ГК А. и ООО <данные изъяты> выполнены не директором ООО <данные изъяты>Исаковым Р.В., а другим лицом, между ООО ГК А. и ООО <данные изъяты> не директором Бероевым З.М. а другим лицом, частично документы между ООО <данные изъяты> и ООО ГК А. выполнены не директором Ивановым С.А., а другим лицом с подражанием его подписи, между ООО ГК А. и ООО <данные изъяты> выполнены не директором Потаповым А.Н., а другим лицом.
Кроме того, из показаний свидетелей следует, что работы на свиноводческом комплексе в <адрес обезличен> выполнялись работниками и техникой ООО ГК А., без привлечения других организаций.
Директора предприятий ООО <данные изъяты>Дворцова С.Д., ООО <данные изъяты>Потапов А.Н., ООО <данные изъяты>Богданов Д.Е. являлись фиктивными руководителями предприятий и подписи на документах выполнены не ими.
Организации, с которыми ООО ГК А. заключало договоры, не имели в собственности транспортных средств, недвижимого имущества, численность организации составляла ноль человек или один, налоговая нагрузка была минимальной, между ООО ГК А. и вышеуказанными организациями отсутствовала деловая переписка, у организаций отсутствовали трудовые ресусрсы для выполнения указанных в договорах обьемах работ, отсутствие платежей по банковскому счету на цели обеспечения ведени финансово-хозяйственной деятельности, отсутствие перечисления денежных средств на покупку заявленного вида товаров и их обьемов, вывод денежных средств ООО ГК А., отсутствие документального подтверждения взаимоотношений с ООО ГК А., отсутствие у ООО ГК А. подтверждения фактам привлечения к работам субподрядчика.
Кроме того, правомерность проведения налоговой проверки и ее выводы оспаривались ООО ГК А. в арбитражном суде, в требованиях было отказано. Решение вступило в законную силу, кроме требований о доначислении НДФЛ, сумм пени и штрафов.
Суд признает показания данных лиц правдивыми, так как они являются последовательными, подробными, согласуются между собой и соответствуют фактическим обстоятельствам дела.
Данные показания полностью подтверждают виновность подсудимого Вяткина И.С. в совершении преступления.
Оснований не доверять показаниям данных лиц, у суда не возникло. Причин для оговора потерпевшим, а так же свидетелями, подсудимого Вяткина И.С. судом не установлено.
Доводы стороны защиты о том, что все выполненные работы подрядным организациям со стороны ООО ГК А. по свиноводческому комплексу в <адрес обезличен> оплачены, не являются доказательством невиновности подсудимого в совершении преступления, поскольку его виновность подтверждена вышеуказанными доказательствами, представленными стороной обвинения и проанализированными судом.
При квалификации действий Вяткина И.С. суд отмечает следующее.
Органами предварительного следствия действия Вяткина И.С. квалифицированы по п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ как уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере (в ред. Федерального закона от <дата обезличена><номер обезличен> – ФЗ).
Федеральным законом от <дата обезличена> N 73-ФЗ "О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и ст. 28.1 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации", вступившим в силу с <дата обезличена>, установлено, что крупным размером в ст. 199 УК РФ признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд пятнадцать миллионов рублей, а особо крупным размером - сумма, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд сорок пять миллионов рублей.
В силу ч. 1 ст. 10 УК РФ уголовный закон, устраняющий преступность деяния, смягчающий наказание или иным образом улучшающий положение лица, совершившего преступление, имеет обратную силу, то есть распространяется на лиц, совершивших соответствующие деяния до вступления такого закона в силу, в том числе на лиц, отбывающих наказание или отбывших наказание, но имеющих судимость.
Федеральным законом от <дата обезличена> N ФЗ-73 примечание к ст. 199 УК РФ изменено, в связи с чем ущерб, причиненный действиями Вяткина И.С., является крупным.
Поскольку закон, улучшающий положение Вяткина И.С. и имеющий обратную силу, подлежит применению, действия Вяткина И.С. подлежат переквалификации на ч. 1 ст. 199 УК РФ как уклонение от уплаты налогов с организаций путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.
В силу ст. 6,43,60 УК РФ, наказание и иные меры уголовно-правового характера, применяемые к лицу, совершившему преступление, должны быть справедливыми, то есть соответствовать характеру и степени общественной опасности преступления, обстоятельствам его совершения и личности виновного.
При назначении вида и меры наказания Вяткину И.С. суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, которое в соответствии со ст. 15 УК РФ относятся к категории небольшой тяжести, обстоятельства смягчающие наказание, личность подсудимого, который ранее не судим, по месту жительства характеризуется положительно, на учете у врача нарколога и психиатра не состоит.
Обстоятельствами, смягчающими наказание Вяткину И.С. в соответствии с п. «г» ч. 1 ст. 61 УК РФ суд признает наличие малолетних детей, в соответствии с ч. 2 ст. 61 УК РФ суд признает состояние здоровья, характеристики.
Обстоятельств, отягчающих наказание в соответствии со ст. 63 УК РФ судом не установлено.
Учитывая необходимость соответствия характера и степени общественной опасности преступления, обстоятельств совершения и личности виновного, а также, учитывая влияния назначаемого наказания на исправление Вяткина И.С. и на условия его жизни и жизни его семьи, руководствуясь принципом справедливости, суд приходит к выводу о назначении подсудимому наказания в виде штрафа. Размер суммы штрафа судом определяется с учетом его возраста, имущественного положения, наличия иждивенцев. Суд считает, что назначение наказания в виде штрафа сможет обеспечить достижение целей наказания, способствовать исправлению и предупреждению совершения ем новых преступлений.
Исключительных обстоятельств, существенно уменьшающих степень общественной опасности преступления, предусмотренных ст. 64 УК РФ по делу не имеется.
В силу ч. 2 ст. 15 УК РФ преступление, предусмотренное ч. 1 ст. 199 УК РФ, относится к категории преступления небольшой тяжести.
В соответствии с п. "а" ч. 1 ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекло два года, указанный срок исчисляется со дня совершения преступления до момента вступления приговора в законную силу.
Предусмотренных ч.3 ст.78 УК РФ оснований для приостановления течения сроков давности по настоящему делу нет.
Преступление, Вяткиным И.С. совершено за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, то есть на момент рассмотрения уголовного дела в суде прошло более двух лет со дня совершения преступления.
Таким образом, на настоящий момент истекли сроки давности привлечения Вяткина И.С. к уголовной ответственности за преступление, предусмотренное ч.1 ст.199 УК РФ.
Согласно п. 25 постановления Пленума Верховного Суда РФ от <дата обезличена> N 19 "О применении судами законодательства, регулирующего основания и порядок освобождения от уголовной ответственности" при установлении во время судебного разбирательства обстоятельства, указанного в п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, суд прекращает уголовное дело или уголовное преследование только при условии согласия на это подсудимого.
Подсудимый Вяткин И.С. в судебном заседании заявил о непризнании вины в совершении инкриминируемого ему преступления в полном обьеме.
Согласно ст. 52 Конституции РФ права потерпевших от преступлений охраняются законом, государство обеспечивает им доступ к правосудию и компенсацию причиненного ущерба. В соответствии с этим Конституционным положением ч. 3 ст. 42 УПК РФ и предусматривает, что потерпевшему обеспечивается возмещение имущественного вреда, причиненного преступлением.
Таким образом, гражданский иск, заявленный потерпевшими на 31 553 376 рублей 86 копеек подлежит взысканию в полном объеме.
При разрешении вопроса о вещественных доказательствах суд руководствуется ст. 81 УПК РФ.
Руководствуясь ст. ст. 299, 303 – 305, 307 – 309 УПК РФ, суд
П Р И Г О В О Р И Л:
Вяткина И. С. признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ и назначить ему наказание в виде штрафа в размере 200 000 рублей, освободив его от назначенного наказания в связи с истечением сроков давности на основании ст. 78 УК РФ.
Меру пресечения, избранную в отношения Вяткина И. С., в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении, оставить прежней до вступления приговора в законную силу.
Исковое заявление заместителя прокурора <адрес обезличен> удовлетворить и взыскать с Вяткина И. С. в доход Федерального бюджета Российской Федерации имущественный вред в виде незаконно неуплаченных денежных средств в размере 31 553 376 рублей 86 копеек в качестве возмещения вреда, причиненного преступлением на счет получателя : УФК по <адрес обезличен> (ИФНС России по <адрес обезличен>), банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по <адрес обезличен>, <номер обезличен>
Вещественные доказательства:
- документы, изъятые <дата обезличена> в ходе обыска в административном здании ООО ГК «А.», расположенном по адресу: <адрес обезличен>: приказ (распоряжение) <номер обезличен> от <дата обезличена> на 1 л.; приказ о внесении изменении в учетную политику для целей налогообложения от <дата обезличена> на 1 л.; приказ об утверждении списка подотчетных лиц <номер обезличен> от <дата обезличена> на 2 л.; приказ об утверждении списка подотчетных лиц <номер обезличен> от <дата обезличена> на 2 л.; приказ об утверждении списка подотчетных лиц <номер обезличен> от <дата обезличена> на 2 л.; учетная политика в целях налогового учета ООО ГК «А.» на 2013 г. на 6 л.; рабочий план счетов ООО ГК «А.» на 5 л.
Сшив документов содержащий в себе копии: счет-фактура <номер обезличен> от <дата обезличена> ООО «Вариант-Ст» на 1 л.; товарная накладная 0202-001 от <дата обезличена> ООО <данные изъяты> на 4 л.; сводные аналитические бухгалтерские регистры за 3 квартал 2014 года на 9 л.; книга покупок ООО ГК «А.» за 1 квартал 2015 года на 10 л.; книга покупок ООО ГК «А.» за 2 квартал 2015 года на 26 л.; оборотно-сальдовая ведомость по счету 20.<дата обезличена> год на 1 л.; карточка счета 90.01.<дата обезличена> год на 1 л.; карточка счета 20.01. за 2015 год на 6 л.; регистр налогового учета за 2015 год на 2 л.
Сшив документов, содержащий в себе в копиях: отчет по проводкам за 2015 г. на 6 л.; оборотно-сальдовая ведомость по счету <дата обезличена> год на 2 л.; учетная политика в целях бухгалтерского учета ООО ГК «А.» на 10 л.; приказ <номер обезличен> от <дата обезличена> на 1 л.; приложение о расчете налога на прибыли, уплачиваемого по месту нахождения обособленного подразделения на 1 л.; анализ счета <дата обезличена> год на 1 л.; анализ счета 60 за 2014 год на 1 л.; анализ счета <дата обезличена> год на 1 л.; отчет по проводкам за 2014 г. на 19 л.; анализ счета 90 за 2014 год на 3 л.; обороты счета 60 за 2014 года на 3 л.; оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 за 2014 год на 10 л.; обороты счета 60 за 2015 года на 8 л.; оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 за 2015 год на 6 л.; оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 за 2015 год на 15 л.; карточка счета 41.<дата обезличена> на 39 л.; карточка счета 41.<дата обезличена> на 15 л.; главная книга ООО ГК «А.» за декабрь 2014 года на 6 л.; главная книга ООО ГК «А.» за декабрь 2014 года на 6 л.; доходы от реализации и внереализационные доходы на 3 л.; главная книга ООО ГК «А.» за 2015 год на 16 л.
2 CD-диска белого цвета с оттиском прямоугольного штампа «ИНФНС по <адрес обезличен>» а так же рукописной надписью выполненной красителем синего цвета «<дата обезличена>, 93119» и «<дата обезличена>, 92119» на втором, содержащие «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» налоговых деклараций ООО ГК «А.» за 1,2,3,4 кварталы 2015 года, 3 квартал 2014 года, первичные и уточненные налоговые декларации ООО ГК «А.» за 3 квартал 2014 года, 1,2,3,4 кварталы 2105 года, а так же сведения о начисленных ООО ГК «А.» НДС, налоге на прибыль, налоге на имущество, транспортном налоге за 2104, 2015, 2016 годы; копии документов, содержащихся в регистрационных делах ООО ГК «А.», <данные изъяты>
Документы, изъятые <дата обезличена> в ходе выемки в ИФНС России по <адрес обезличен>, касающиеся взаимоотношений ООО ГК «А.» с <данные изъяты> а также материалы налоговой проверки: протокол <номер обезличен> допроса свидетеля Исакова Р.В. от <дата обезличена> на 5 л., образцы подписи и почерка выполненные красителем синего цвета предположительно Исакова Р.В. на 1 л., приложение <номер обезличен> к протоколу допроса свидетеля <номер обезличен> от <дата обезличена> на 3 л., протокол изъятия документов, предметов, материалов и сообщений от <дата обезличена> согласно которого о/у УЭБ и ПК в ООО Группа К. «А.» изъяты документы, справка об исследовании <номер обезличен> от <дата обезличена> ЭКЦ ГУ МВД РФ по <адрес обезличен>, заключение эксперта <номер обезличен> от <дата обезличена>;
- компакт диск серебристого цвета с содержащимися на нем сканами журналов общих работ на площадке <номер обезличен><адрес обезличен>.; материалы налоговой проверки в отношении ООО ГК «А.», представленные ИФНС России по <адрес обезличен>,- хранить при уголовном деле.
Документы, изъятые <дата обезличена> в ходе выемки в ИФНС России по <адрес обезличен>, а именно:
- договор <номер обезличен> на выполнение общестроительных работ от <дата обезличена> между ООО ГК «А.» и ООО «<данные изъяты>» на 4 л.;
- перечень необходимой технической документации для подрядных организаций задействованных на объектах ООО ГК «А.» на 1 л.;
- счет фактура <номер обезличен> от <дата обезличена> Продавец: ООО «<данные изъяты>» покупатель ООО ГК «А.» на 1 л.;
- справка о стоимости выполненных работ и затрат за отчетный период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, подрядчик ООО ГК «А.», субподрядчик ООО <данные изъяты> стройка: площадка <номер обезличен> «<данные изъяты>» <адрес обезличен> на 1 л.;
- КС-2 <номер обезличен> от <дата обезличена> на 8 л.;
- договор подряда 04/15 на выполнение строительных работ от <дата обезличена> заключенный между ООО ГК «А.» и ООО <данные изъяты>»;
- спецификация <номер обезличен> к договору подряда <номер обезличен> от <дата обезличена> на 2 л.;
- справка о стоимости выполненных работ и затрат <номер обезличен> от <дата обезличена> ООО ГК «А.», субподрядчик ООО «Алкор», стройка: площадка <номер обезличен> «<данные изъяты>» <адрес обезличен> на 1 л.;
- КС-2 <номер обезличен> от <дата обезличена> на 3 л.;
- (Копия) Счет-фактура <номер обезличен> от <дата обезличена> Продавец: ООО «<данные изъяты>» покупатель ООО ГК «А.» на 1 л.;
- счет-фактура <номер обезличен> от <дата обезличена> Продавец: ООО «<данные изъяты>» покупатель ООО ГК «А.» на 1 л.;
- акт выявленных недостатков (дефектов) при строительстве объектов площадки <номер обезличен> проекта «<данные изъяты> договор <номер обезличен> от <дата обезличена> на 1 л..- хранить при уголовном деле.
Документы, изъятые <дата обезличена> в ходе выемки в ООО <данные изъяты>», касающиеся взаимоотношений ООО ГК «А.» с ООО «Агропромстрой» по строительству площадок №<номер обезличен>, 6 «<данные изъяты> в <адрес обезличен>:
- акт сверки к Договору субподряда <номер обезличен> от <дата обезличена> за период с <дата обезличена>. составленный между ООО <данные изъяты>» и ООО ГК «А.» на 1 л.;
- договор субподряда <номер обезличен>/<номер обезличен> от <дата обезличена>. заключенный между ООО «<данные изъяты> и ООО ГК «А.». Предметом договора является выполнение ООО ГК «А.» следующих работ на объекте: Отстойники-накопители «<данные изъяты>» в <адрес обезличен>:
- устройство Лагуны <номер обезличен> (150 тыс. м3) на 5 л.;
- локальный сметный расчет от <дата обезличена> между ООО ГК «А.» и ООО «<данные изъяты> на устройство Лагуны <номер обезличен> (150 тыс. м3) на 4 л.;
- график производства работ на устройство Лагуны <номер обезличен> (150 тыс. м3) Отстойники-накопители «Лагуны» в <адрес обезличен> от <дата обезличена> между ООО ГК «А.» и ООО «<данные изъяты> на 1 л.;
- приложение <номер обезличен> к договору <номер обезличен> от <дата обезличена>. <данные изъяты>» в <адрес обезличен>» с печатями и подписями ООО ГК «А.» и ООО «<данные изъяты> на 1 л.;
- лист согласования к договору подряда <номер обезличен> от <дата обезличена> с ООО ГК «А.» 1 л;
- дополнительное соглашение <номер обезличен> к договору субподряда <номер обезличен> от <дата обезличена>. между ООО ГК «А.» и ООО «<данные изъяты>» на 2 л.;
- лист согласования к Дополнительному соглашению <номер обезличен> от <дата обезличена> к договору субподряда <номер обезличен>-С от <дата обезличена>. между ООО ГК «А.» и ООО <данные изъяты> на 1 л.;
- дополнительное соглашение <номер обезличен> к договору субподряда <номер обезличен> от <дата обезличена>. между ООО ГК «А.» и ООО «<данные изъяты> на 2л.;
- локальный сметный расчет от <дата обезличена> между ООО ГК «А.» и ООО «<данные изъяты> на Отстойники-накопители «Лагуны» в <адрес обезличен> на 4 л.;
- приложение <номер обезличен> к Дополнительному соглашению <номер обезличен> от <дата обезличена> к договору субподряда <номер обезличен><дата обезличена> «Отстойники-накопители «Лагуны» в <адрес обезличен>» с печатями и подписями ООО ГК «А.» и ООО «<данные изъяты>» на 1 л.;
- лист согласования к Дополнительному соглашению <номер обезличен> от <дата обезличена> к договору субподряда <номер обезличен>/<номер обезличен> от <дата обезличена> между ООО ГК «А.» и ООО «<данные изъяты> 1 л.;
- дополнительное соглашение <номер обезличен> от <дата обезличена> к договору субподряда <номер обезличен>/<номер обезличен> от <дата обезличена>. между ООО ГК «А.» и ООО «<данные изъяты>» на 2 л.;
- дополнительное соглашение <номер обезличен> от <дата обезличена> к договору субподряда <номер обезличен> от <дата обезличена> ООО ГК «А.» и ООО «<данные изъяты>» на 2 л.;
- локальный сметный расчет от <дата обезличена> между ООО ГК «А.» и ООО «<данные изъяты>» на устройство Лагуны <номер обезличен> (150 тыс. м3) на 3 л.;
- локальный сметный расчет <номер обезличен> от <дата обезличена> между ООО ГК «А.» и ООО «<данные изъяты>» на устройство Лагуны <номер обезличен> (150 тыс. м3) на 3 л.;
- лист согласования к Дополнительному соглашению <номер обезличен> от <дата обезличена> к договору субподряда <номер обезличен>/<номер обезличен> от <дата обезличена> между ООО ГК «А.» и ООО «<данные изъяты> на 1 л.;
- дополнительное соглашение <номер обезличен> от <дата обезличена> к договору субподряда <номер обезличен>С от <дата обезличена>. между ООО ГК «А.» и ООО <данные изъяты>» на 1 л.;
- лист согласования к Дополнительному соглашению № <номер обезличен> от <дата обезличена> к договору субподряда № <номер обезличен> от <дата обезличена>. от <дата обезличена>. между ООО ГК «А.» и ООО «<данные изъяты> на 1 л.;
- акт сверки взаимных расчетов за период: <дата обезличена> – <дата обезличена> между ООО <данные изъяты>» и ООО ГК «А.» по договору субподряда № <номер обезличен> от <дата обезличена> на 2 л.;
- договор субподряда № <номер обезличен> на строительство площадки <номер обезличен><данные изъяты><адрес обезличен>» от <дата обезличена> между ООО ГК «А.» и ООО <данные изъяты> на 9 л.;
- приложение <номер обезличен> к Договору субподряда № <номер обезличен> от <дата обезличена> Структура договорной цены на строительство Площадки <номер обезличен><данные изъяты> проекта «<данные изъяты><адрес обезличен>» на 4 л.;
- приложение <номер обезличен> к Договору субподряда № <номер обезличен> от <дата обезличена> Акт приема-передачи земельного участка (строительной площадки) под строительство площадки <номер обезличен>«<данные изъяты> объекта: «<данные изъяты><данные изъяты> с учетом объектов незавершенных строительством на 1 л.;
- приложение <номер обезличен> к Договору субподряда № <номер обезличен> от <дата обезличена>. График выполнения и финансирования работ на Площадке <номер обезличен>«Репродуктивная ферма» проекта <данные изъяты><адрес обезличен>» за период с сентября 2014 по май 2015 на 1 л.;
- приложение <номер обезличен> к Договору субподряда № <номер обезличен> от <дата обезличена> Перечень внсений дополнений (изменений) к проекту объекта <данные изъяты><адрес обезличен>» Репродуктивная ферма Площадка <номер обезличен> за период с сентября 2014 по май 2015 с печатями ООО «<данные изъяты> на 4 л.;
- дополнительное соглашение <номер обезличен> от <дата обезличена> к договору субподряда № <номер обезличен> от <данные изъяты>. между ООО ГК «А.» и ООО <данные изъяты> на 2 л.;
- приложение <номер обезличен> к Дополнительному соглашению <номер обезличен> от <дата обезличена> к договору субподряда № <номер обезличен> от <дата обезличена>. между ООО ГК «А.» и <данные изъяты> Структура договорной цены на строительство Площадки <номер обезличен> «Репродуктивная ферма» проекта <данные изъяты>. <адрес обезличен>» на 5 л.;
- приложение <номер обезличен> к Дополнительному соглашению <номер обезличен> от <дата обезличена> к договору субподряда № <номер обезличен> от <дата обезличена>. между ООО ГК «А.» и ООО <данные изъяты>». График производства работ на объекте Площадка <номер обезличен> «<данные изъяты> проекта <данные изъяты><адрес обезличен>» за период с октября 2014 по июнь 2015 на 1 л.;
- дополнительное соглашение <номер обезличен> от <дата обезличена> к договору субподряда № <номер обезличен> от <дата обезличена>. между ООО ГК «А.» и ООО <данные изъяты> на 2 л.;
- приложение <номер обезличен> к Дополнительному соглашению <номер обезличен> от <дата обезличена> к договору субподряда № <номер обезличен> от <дата обезличена>. между ООО ГК «А.» и ООО «<данные изъяты> Структура договорной цены на выполнение Дополнительных работ при строительстве Площадки <номер обезличен> «Репродуктивная ферма» проекта «<данные изъяты><адрес обезличен>» на 1 л.;
- приложение <номер обезличен> к Дополнительному соглашению <номер обезличен> от <дата обезличена> к договору субподряда № <номер обезличен> от <дата обезличена>. между ООО ГК «А.» и ООО <данные изъяты>». Структура договорной цены на выполнение Дополнительных работ при строительстве Площадки <номер обезличен> «Репродуктивная ферма» проекта «<данные изъяты> на 5 л.;
- приложение <номер обезличен> к Дополнительному соглашению <номер обезличен> от <дата обезличена> к договору субподряда № <номер обезличен> от <дата обезличена>. между ООО ГК «А.» и ООО «<данные изъяты> График производства работ на объекте Площадка <номер обезличен> «Репродуктивная ферма» проекта «<данные изъяты><адрес обезличен>» за период с октября 2014 по июнь 2015 на 1 л.;
- лист согласования к Дополнительному соглашению <номер обезличен> от <дата обезличена> к договору субподряда № <номер обезличен> от <дата обезличена>. между ООО ГК «А.» и ООО «<данные изъяты> на 1 л.
- дополнительное соглашение <номер обезличен> от <дата обезличена> к договору субподряда № <номер обезличен> от <дата обезличена>. между ООО ГК «А.» и ООО <данные изъяты>» на 2 л.;
- приложение <номер обезличен> к Дополнительному соглашению <номер обезличен> от <дата обезличена> к договору субподряда № <номер обезличен> от <дата обезличена>. между ООО ГК «А.» и ООО «<данные изъяты> Структура договорной цены на строительство Площадки <номер обезличен> «Репродуктивная ферма» проекта <данные изъяты><адрес обезличен>» на 16 л.;
- приложение <номер обезличен> к Дополнительному соглашению <номер обезличен> от <дата обезличена> к договору субподряда № <номер обезличен> от <дата обезличена>. между ООО ГК «А.» и ООО «<данные изъяты>». График производства работ на объекте Площадка <номер обезличен> «Репродуктивная ферма» проекта <данные изъяты><адрес обезличен>» за период с октября 2014 по июнь 2015 на 1 л.;
- лист согласования к Дополнительному соглашению <номер обезличен> к договору субподряда № <номер обезличен> от <дата обезличена>. с ООО ГК «А.» на 1 л.;
- дополнительное соглашение <номер обезличен> от <дата обезличена> к договору субподряда № <номер обезличен> от <дата обезличена> между ООО ГК «А.» и ООО <данные изъяты> на 2 л.;
- приложение <номер обезличен> к Дополнительному соглашению <номер обезличен> от <дата обезличена> к договору субподряда № <номер обезличен> от <дата обезличена>. между ООО ГК «А.» и ООО <данные изъяты>». Структура договорной цены на строительство Площадки <номер обезличен> «Репродуктивная ферма» проекта <данные изъяты><адрес обезличен>» на 4 л.;
- приложение <номер обезличен> к Дополнительному соглашению <номер обезличен> от <дата обезличена> к договору субподряда № <номер обезличен> от <дата обезличена>. между ООО ГК «А.» и ООО <данные изъяты>». Структура договорной цены на строительство Площадки <номер обезличен> «Репродуктивная ферма» проекта «<данные изъяты><адрес обезличен>» на 17 л.;
- приложение <номер обезличен> к Дополнительному соглашению <номер обезличен> от <дата обезличена> к договору субподряда № АПС-03 от 08.09.2014г. между ООО ГК «А.» и ООО <данные изъяты>». График производства работ на объекте Площадка <номер обезличен> «Репродуктивная ферма» проекта «<данные изъяты><адрес обезличен>» за период с октября 2014 по июнь 2015 на 1 л.;
- лист согласования к Дополнительному соглашению <номер обезличен> к договору субподряда № <номер обезличен> от <дата обезличена>. с ООО ГК «А.» на 1 л.
- перечеркнутый красителем синего цвета белый лист, без содержимого.
- дополнительное соглашение <номер обезличен> от <дата обезличена> к договору субподряда № <номер обезличен> от <дата обезличена>. между ООО ГК «А.» и ООО <данные изъяты> на 2 л.;
- приложение <номер обезличен> к Дополнительному соглашению <номер обезличен> от <дата обезличена> к договору субподряда № <номер обезличен> от <дата обезличена>. между ООО ГК «А.» и ООО <данные изъяты>». Структура договорной цены на строительство Площадки <номер обезличен> «Репродуктивная ферма» проекта <данные изъяты><адрес обезличен>» на 1 л.;
- приложение <номер обезличен> к Дополнительному соглашению <номер обезличен> от <дата обезличена> к договору субподряда № <номер обезличен> от <дата обезличена>. между ООО ГК «А.» и ООО «<данные изъяты> Структура договорной цены на строительство Площадки <номер обезличен> «Репродуктивная ферма» проекта <данные изъяты><адрес обезличен>» на 17 л.;
- приложение <номер обезличен> к Дополнительному соглашению <номер обезличен> от <дата обезличена> к договору субподряда № <номер обезличен> от <дата обезличена>. между ООО ГК «А.» и ООО <данные изъяты>. График производства работ на объекте Площадка <номер обезличен> «Репродуктивная ферма» проекта <данные изъяты><адрес обезличен>» за период с октября 2014 по декабрь 2015 на 1 л.;
- лист согласования к Дополнительному соглашению <номер обезличен> к договору субподряда № <номер обезличен> от <дата обезличена>. с ООО ГК «А.» на 1 л.;
- перечеркнутый красителем синего цвета белый лист, без содержимого;
- дополнительное соглашение <номер обезличен> от <дата обезличена> к договору субподряда № <номер обезличен> от <дата обезличена>. между ООО ГК «А.» и ООО <данные изъяты> на 2 л.;
- соглашение о зачете встречных однородных требований от <дата обезличена> между ООО <данные изъяты>» и ООО ГК «А.» на 2 л.;
- приложение <номер обезличен> к соглашению о зачете встречных однородных требований от <дата обезличена> между ООО «<данные изъяты> ООО ГК «А.». Акт сверки взаимных расчетов за период <дата обезличена> – <дата обезличена> между ООО <данные изъяты> и ООО Группа К. «А.» по договору субподряда № <номер обезличен> от <дата обезличена> на 2 л.;
- приложение <номер обезличен> к соглашению о зачете встречных однородных требований от <дата обезличена> между ООО <данные изъяты>» и ООО ГК «А.». Акт сверки взаимных расчетов за период <дата обезличена> – <дата обезличена> между ООО <данные изъяты>» и ООО Группа К. «А.» по договору субподряда <номер обезличен> от <дата обезличена> на 1 л.;
- лист согласования к Соглашению о зачете встречных однородных требований от <дата обезличена> с ООО ГК «А.» на 1 л.;
- договор субподряда № <номер обезличен> на строительство площадки <номер обезличен> «<данные изъяты><адрес обезличен>» от <дата обезличена> заключенный между ООО ГК «А.» и ООО «Агропромстрой»;
- приложение <номер обезличен> к договору субподряда № <номер обезличен> от <дата обезличена> между ООО ГК «А.» и ООО <данные изъяты>». Структура договорной цены на строительство Площадки <номер обезличен> «Ферма откорма» проекта <данные изъяты><адрес обезличен>» на 4 л.;
- приложение <номер обезличен> к договору субподряда № <номер обезличен> от <дата обезличена> между ООО ГК «А.» и ООО «<данные изъяты> Акт приема-передачи земельного участка (строительной площадки) под строительство площадки <номер обезличен> «Ферма откорма» объекта: <данные изъяты><адрес обезличен>», с учетом объектов незавершенных строительством на 1 л.;
- приложение <номер обезличен> к договору субподряда № <номер обезличен> от <дата обезличена> между ООО ГК «А.» и ООО «<данные изъяты> График производства работ на Площадке <номер обезличен> «Ферма откорма» проекта: <данные изъяты><адрес обезличен>» за период с сентября 2014 по ноябрь 2016 года, согласованный с директором ООО ГК «А.» Вяткиным И.С. на 1 л.;
- дополнительное соглашение <номер обезличен> к договору субподряда № <номер обезличен> от <дата обезличена> между ООО ГК «А.» и ООО <данные изъяты>» от <дата обезличена>. на 2 л.;
- приложение <номер обезличен> к договору субподряда № <номер обезличен> от <дата обезличена> между ООО ГК «А.» и ООО <данные изъяты>». Структура договорной цены на строительство Площадки <номер обезличен> «Ферма откорма» проекта «<данные изъяты><адрес обезличен>» на 5 л.;
- приложение <номер обезличен> к дополнительному соглашению <номер обезличен> от <дата обезличена> к договору субподряда № <номер обезличен> от <дата обезличена> между ООО ГК «А.» и ООО <данные изъяты>» График производства работ на Площадке <номер обезличен> «Ферма откорма» проекта: «<данные изъяты><адрес обезличен>» за период с октября 2014 по декабрь 2015 года, согласованный с директором ООО ГК «А.» Вяткиным И.С. на 1 л.;
- дополнительное соглашение <номер обезличен> к договору субподряда № <номер обезличен> от <дата обезличена> между ООО ГК «А.» и ООО «<данные изъяты>» от <дата обезличена>. на 2 л.;
- приложение <номер обезличен> к дополнительному соглашению <номер обезличен> от <дата обезличена> к договору субподряда № <номер обезличен> от <дата обезличена> между ООО ГК «А.» и ООО «<данные изъяты> График оплаты аванса для производства работ на Площадке <номер обезличен> «Ферма откорма», согласованный с директором ООО ГК «А.» Вяткиным И.С. и утвержденный генеральным директором ООО «<данные изъяты>А.В. Морозовым на 1 л.;
- дополнительное соглашение <номер обезличен> к договору субподряда № <номер обезличен> от <дата обезличена> между ООО ГК «А.» и ООО <данные изъяты> от <дата обезличена>. на 2 л.;
- приложение <номер обезличен> дополнительному соглашению <номер обезличен> от <дата обезличена> к договору субподряда № <номер обезличен> от <дата обезличена> между ООО ГК «А.» и ООО <данные изъяты>». Структура договорной цены на строительство Площадки <номер обезличен> «Ферма откорма» проекта <данные изъяты><адрес обезличен>» на 5 л.;
- приложение <номер обезличен> к дополнительному соглашению <номер обезличен> от <дата обезличена> к договору субподряда № АПС-04 от <дата обезличена> между ООО ГК «А.» и ООО «<данные изъяты> График производства работ на Площадке <номер обезличен> «Ферма откорма», согласованный с директором ООО ГК «А.» Вяткиным И.С. и утвержденный генеральным директором ООО <данные изъяты>» А.В. Морозовым на 1 л.;
- дополнительное соглашение <номер обезличен> к договору субподряда № <номер обезличен> от <дата обезличена> между ООО ГК «А.» и ООО <данные изъяты>» от <дата обезличена>. на 2 л.;
- приложение <номер обезличен> дополнительному соглашению <номер обезличен> от <дата обезличена> к договору субподряда № АПС-04 от <дата обезличена> между ООО ГК «А.» и ООО <данные изъяты>». Структура договорной цены на строительство Площадки <номер обезличен> «Ферма откорма» проекта «<данные изъяты><адрес обезличен>» на 16 л.;
- приложение <номер обезличен> к дополнительному соглашению <номер обезличен> от <дата обезличена> к договору субподряда № <номер обезличен> от <дата обезличена> между ООО ГК «А.» и ООО <данные изъяты>» График производства работ на Площадке <номер обезличен> «Ферма откорма», согласованный с директором ООО ГК «А.» Вяткиным И.С. и утвержденный генеральным директором ООО <данные изъяты>» А.В. Морозовым на 1 л.;
- лист согласования к дополнительному соглашению <номер обезличен> к договору субподряда № <номер обезличен> от <дата обезличена> между ООО <данные изъяты>» и ООО ГК «А.» на 1 л.;
- доп. соглашение <номер обезличен> к договору субподряда № <номер обезличен> от <дата обезличена> между ООО ГК «А.» и ООО <данные изъяты>» от <дата обезличена>. на 2 л.;
- приложение <номер обезличен> дополнительному соглашению <номер обезличен> от <дата обезличена> к договору субподряда № <номер обезличен> от <дата обезличена> между ООО ГК «А.» и ООО <данные изъяты>». Структура договорной цены на строительство Площадки <номер обезличен> «Ферма откорма» проекта <данные изъяты><адрес обезличен>» на 3 л.;
- приложение <номер обезличен> дополнительному соглашению <номер обезличен> от <дата обезличена> к договору субподряда № АПС-04 от <дата обезличена> между ООО ГК «А.» и ООО <данные изъяты>». Структура договорной цены на строительство Площадки <номер обезличен> «Ферма откорма» проекта <данные изъяты><адрес обезличен>» на 17 л.;
- приложение <номер обезличен> к дополнительному соглашению <номер обезличен> от <дата обезличена> к договору субподряда № <номер обезличен><дата обезличена> между ООО ГК «А.» и ООО «<данные изъяты>» График производства работ на Площадке <номер обезличен> «Ферма откорма» на 1 л.;
- лист согласования к дополнительному соглашению <номер обезличен> к договору субподряда № <номер обезличен> от <дата обезличена> между ООО <данные изъяты>» и ООО ГК «А.» на 1 л.;
- Дополнительное соглашение <номер обезличен> к договору субподряда № <номер обезличен> от <дата обезличена> между ООО ГК «А.» и ООО <данные изъяты>» от <дата обезличена> на 2 л.;
- приложение <номер обезличен> дополнительному соглашению <номер обезличен> от <дата обезличена> к договору субподряда № <номер обезличен> от <дата обезличена> между ООО ГК «А.» и ООО «<данные изъяты>». Структура договорной цены на строительство Площадки <номер обезличен> «Ферма откорма» проекта «<данные изъяты><адрес обезличен>» на 5 л.;
- приложение <номер обезличен> дополнительному соглашению <номер обезличен> от <дата обезличена> к договору субподряда № <номер обезличен> от <дата обезличена> между ООО ГК «А.» и ООО <данные изъяты>». Структура договорной цены на строительство Площадки <номер обезличен> «Ферма откорма» проекта <данные изъяты><адрес обезличен>» на 5 л.;
- приложение <номер обезличен> дополнительному соглашению <номер обезличен> от <дата обезличена> к договору субподряда № <номер обезличен> от <дата обезличена> между ООО ГК «А.» и ООО <данные изъяты>». Структура договорной цены на строительство Площадки <номер обезличен> «Ферма откорма» проекта «Свиноводческий комплекс с законченным производственным циклом на 270 тыс. свиней в год в <адрес обезличен>» на 19 л.;
- приложение <номер обезличен> дополнительному соглашению <номер обезличен> от <дата обезличена> к договору субподряда № <номер обезличен> от <дата обезличена> между ООО ГК «А.» и ООО «<данные изъяты>». График производства работ на Площадке <номер обезличен> «Ферма откорма»;
- лист согласования к дополнительному соглашению <номер обезличен> к договору субподряда № <номер обезличен> от <дата обезличена> с ООО ГК «А.» на 1 л.;
- доп. соглашение <номер обезличен> к договору субподряда № АПС-04 от <дата обезличена> между ООО ГК «А.» и ООО «<данные изъяты> от <дата обезличена> на 2 л.;
- приложение <номер обезличен> дополнительному соглашению <номер обезличен> от <дата обезличена> к договору субподряда № <номер обезличен> от <дата обезличена> между ООО ГК «А.» и ООО <данные изъяты>». Структура договорной цены на строительство Площадки <номер обезличен> «Ферма откорма» проекта «<данные изъяты><адрес обезличен>» на 3 л.;
- приложение <номер обезличен> дополнительному соглашению <номер обезличен> от <дата обезличена> к договору субподряда № <номер обезличен> от <дата обезличена> между ООО ГК «А.» и ООО «<данные изъяты>. Структура договорной цены на строительство Площадки <номер обезличен> «Ферма откорма» проекта «Свиноводческий комплекс с законченным производственным циклом на 270 тыс. свиней в год в <адрес обезличен>» на 19 л.;
- приложение <номер обезличен> дополнительному соглашению <номер обезличен> от <дата обезличена> к договору субподряда № <номер обезличен> от <дата обезличена> между ООО ГК «А.» и ООО <данные изъяты>». График производства работ на Площадке <номер обезличен> «Ферма откорма»,
- лист согласования к дополнительному соглашению <номер обезличен> к договору субподряда № <номер обезличен> от <дата обезличена> с ООО ГК «А.» на 1 л.;
- доп. соглашение <номер обезличен> к договору субподряда № <номер обезличен> от <дата обезличена> между ООО ГК «А.» и ООО <данные изъяты>» от <дата обезличена> на 2 л., находящиеся в камере вещественных доказательств Ставропольского межрайонного следственного отдела следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по <адрес обезличен>, по вступлению приговора в законную силу, возвратить по принадлежности в ООО «<данные изъяты>
Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в <адрес обезличен>вой суд через Ленинский районный суд <адрес обезличен> в течение 10 суток со дня провозглашения. В случае подачи апелляционной жалобы осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.
Судья И.Л. Гиевая
