Дело № П Р И Г О В О Р ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. г. Иваново 20 сентября 2010 года Ленинский районный суд г. Иваново в составе председательствующего судьи Иванова А.А., с участием государственного обвинителя прокуратуры Ленинского района г. Иваново Портнова А.А., подсудимого Бусыгина Ю.Н., защитника Петровой И.В., представившей удостоверение № и ордер № от ДД.ММ.ГГГГ, при секретаре ФИО5, рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении Бусыгина Юрия Николаевича, 9 <данные изъяты>, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ст.199.1 ч.1 УК РФ, у с т а н о в и л : Бусыгину Ю.Н. предъявлено обвинение в совершении неисполнения в личных интересах обязанностей налогового агента по перечислению налогов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, совершенное в крупном размере, при следующих обстоятельствах: С ДД.ММ.ГГГГ Бусыгин Ю.Н. на основании протокола Совета директоров № от ДД.ММ.ГГГГ избран директором открытого акционерного общества «Точприбор» (далее ОАО «Точприбор») ИНН 3728000019, которое зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ в качестве юридического лица за основным государственным регистрационным номером 1023700549179, свидетельство № серия 364. ОАО «Точприбор» состоит на налоговом учете в инспекции ФНС России по г. Иваново с ДД.ММ.ГГГГ, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе серия 37 №. Юридический адрес организации: г. Иваново, <адрес>. Согласно п. 15 Устава ОАО «Точприбор» руководство текущей деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом Общества – директором. Директор подотчетен Совету директоров Общества и общему собрания акционеров. К компетенции исполнительного органа Общества относятся все вопросы руководства текущей деятельностью Общества, за исключением вопросов, отнесенных к компетенции общего собрания акционеров и совета директоров Общества. Директор является единоличным исполнительным органом и несет ответственность перед Обществом за убытки, причиненные Обществу его виновными действиями (бездействием), если иные основания и размер ответственности не установлены федеральными законами. Бусыгин Ю.Н. действует от имени Общества без доверенности, в том числе представляет его интересы, совершает сделки от имени Общества в пределах, установленных ФЗ «Об Акционерных обществах» и уставом. Права и обязанности, сроки и размеры оплаты услуг директора определяются договором, заключенным директором с Обществом. Таким образом, Бусыгин Ю.Н., занимая должность директора ОАО «Точприбор», имея опыт работы на руководящей должности, должен был действовать на основании положений Конституции Российской Федерации, действующего законодательства Российской Федерации, в том числе законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, Устава ОАО «Точприбор». Так, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ он осуществлял руководство ОАО «Точприбор», выполнял управленческие, организационно-распорядительные и контрольные функции в отношении деятельности общества в целом, в том числе распоряжался денежными средствами, имеющимися в распоряжении предприятия, определял направления их использования. Бусыгин Ю.Н. как директор ОАО «Точприбор» в силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 24 и главы 23 Налогового кодекса РФ, Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете в РФ» №129-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ, будучи ответственным за организацию бухгалтерского учета, полное и достоверное отражение в бухгалтерских документах всей финансово-хозяйственной деятельности, правильное исчисление, удержание и своевременную уплату налогов, умышленно, имея целью использовать суммы налога на доходы физических лиц, исчисленные и удержанные из заработной платы работников организации, для осуществления уставной деятельности, направленной на извлечение прибыли, возглавляемого им ОАО «Точприбор», в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не исполнил в личных интересах обязанности налогового агента по перечислению налога на доходы физических лиц, подлежащего в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах перечислению в соответствующий бюджет. Статьей 226 НК РФ установлено, что Российские организации, в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислять, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога. На основании п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов. В соответствии с п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщиками, и перечислять в бюджеты соответствующие налоги. В соответствии со ст. 207 НК РФ сотрудники ОАО «Точприбор» являются налогоплательщиками налога на доходы физических лиц. В соответствии с положениями главы 23 части 2 НК РФ ОАО «Точприбор» в лице директора Бусыгина Ю.Н. является налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц. Бусыгин Ю.Н., являясь руководителем налогового агента, был обязан организовать исчисление, удержание начисленной суммы налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате и перечисление удержанного налога в бюджет. В соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода. В иных случаях, налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов полученных налогоплательщиком в натуральной форме, либо в форме материальной выгоды. За неисполнение или ненадлежащее неисполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством РФ. В соответствии со ст. 855 Гражданского кодекса РФ, устанавливающей очередность исполнения обязательств, при недостаточности денежных средств на счете организации для удовлетворения всех предъявленных к ней требований, в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам для удовлетворения требований о возмещении вреда жизни и здоровью, а также о взыскании алиментов; во вторую очередь производится списание по исполнительным документам для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, контракту, авторскому договору; в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, а также по отчислениям Пенсионный фонд РФ, Фонд Социального страхования РФ, фонды обязательного медицинского страхования; в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди; в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований; в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности. В соответствии с Постановлением Конституционного Суда РФ №-П от ДД.ММ.ГГГГ, третья и четвертая очереди признаны равнозначными, т.е. подлежат удовлетворению в порядке календарной очередности. В соответствии с Постановлением Конституционного Суда РФ №-П от ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. В этой обязанности налогоплательщиков воплощен публичный интерес всех членов общества. Поэтому государство вправе и обязано принимать меры по регулированию налоговых правоотношений в целях защиты прав и законных интересов не только налогоплательщиков, но и других членов общества. Несмотря на осведомленность об обязанности исчислять, удерживать и оплачивать в бюджет сумму налога на доходы физических лиц тех налогоплательщиков, которые получили доходы от ОАО «Точприбор», у Бусыгина Ю.Н. возник преступный умысел, направленный на неисполнение обязанностей налогового агента, путем не перечисления удержанного налога на доходы физических лиц в бюджет. Реализуя свой преступный умысел, Бусыгин Ю.Н. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ регулярно выплачивал сотрудникам ОАО «Точприбор» заработную плату и удерживал при этом налог на доходы физических лиц. Согласно заключению судебной экономической экспертизы № от ДД.ММ.ГГГГ, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ руководимое Бусыгиным Ю.Н. ОАО «Точприбор» начислило работникам заработную плату в размере 28.244.833,36 рублей, в том числе: - за июль 2008 года – 5.655.817,04 рублей; - за август 2008 года – 5.676.063,52 рублей; - за сентябрь 2008 года – 5.642.162,34 рублей; - за октябрь 2008 года – 5.770.761,57 рублей; - за ноябрь 2008 года – 5.500.028,89 рублей. Срок перечисления НДФЛ с заработной платы за июль месяц 2008 г. наступает с ДД.ММ.ГГГГ Срок перечисления НДФЛ с заработной платы за декабрь месяц 2008 г. наступает с ДД.ММ.ГГГГ Сумма исчисленного, удержанного налога на доходы физических лиц с выплаченной заработной платы в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 3.624.363,00 рублей. Сумма депонированной заработной платы на ДД.ММ.ГГГГ составляет 52.379,42 рублей, в том числе за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 25.790,96 рублей (сумма НДФЛ – 3.881,00 рублей). Сумма невыплаченной заработной платы на ДД.ММ.ГГГГ составляет 6.271.351,00 рублей, в том числе за ноябрь 2008 г. – 2.220.000,00 руб., декабрь 2008 г. – 4.051.351,00 рублей, а размер НДФЛ, относящийся к невыплаченной заработной плате составляет 790.419,00 рублей, в том числе ноябрь 2008 г. – 285.779,00 рублей, декабрь 2008 г. – 504.620,00 рублей. Сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет, составляет 3.334.683,00 рублей (3.624.363,00 – 3.881,00 – 285.799,00). Сумма налога, не перечисленная в бюджет, составляет 2.609.160,00 рублей (3.334.683,00 – 725.523,00). Процентное соотношение доли не перечисленного директором ОАО «Точприбор» Бусыгиным Ю.Н. в бюджет налога на доход физических лиц к сумме налогов, подлежащих уплате в бюджет с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 78,24 %. Несмотря на наличие денежных средств на различных счетах предприятия, платежные поручения в банк на перечисление НДФЛ в бюджет в полном объеме директором ОАО «Точприбор» Бусыгиным Ю.Н. направлены не были. В нарушение ст. 57 Конституции РФ, ст. 226 НК РФ Бусыгин Ю.Н., действуя умышленно, оставил в хозяйственном ведении предприятия суммы удержанного и не перечисленного за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ НДФЛ с фактически выплаченной заработной платы в размере 2.609.160,00 рублей, необоснованно направив их на пополнение оборотных средств ОАО «Точприбор». При этом Бусыгин Ю.Н. как руководитель ОАО «Точприбор», руководствуясь мотивом карьеризма, действовал в личных интересах, стремясь за счет незаконного использования средств, подлежащих перечислению в бюджет, сохранить свое рабочее место, заработную плату, имидж руководителя крупного предприятия. Согласно реестру акционеров ОАО «Точприбор» на ДД.ММ.ГГГГ Бусыгин Ю.Н. являлся держателем 3.711 обыкновенных акций указанного Общества, что составляет около 17 % от общего числа акций (20.849), составляющих уставный капитал Общества. Кроме того, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Бусыгин Ю.Н. приобрел акции ОАО «Точприбор» в количестве 19 штук. Согласно п. 11.1 Устава ОАО «Точприбор» дивидендом является часть чистой прибыли Общества, распределяемая среди акционеров пропорционально числу имеющихся у них акций соответствующей категории (типа). Согласно п. 3.1.3 контракта, заключенного с Бусыгиным Ю.Н., директор получает вознаграждение в размере коэффициента 10,0 к среднемесячной заработной плате промышленно-производственного персонала. Фонд оплаты труда промышленно-производственного персонала зависит от количества отработанных часов, при наличии заказов и возможности их выполнения, то есть при максимальной загруженности работников. Следовательно, максимальная заработная плата директора возможна при полной загруженности работников предприятия, от объема произведенной продукции и последующей реализации продукции. То есть, направляя денежные средства на пополнение оборотных средств, Бусыгин Ю.Н. обеспечивал работу предприятия и выполнение заказов предприятия, а также возможность получения высокой заработной платы. Таким образом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Бусыгин Ю.Н. получил доход в размере 440.117,2 руб., в том числе за: август 2008 г. – 30.180,00 рублей, оплата за отпуск – 54.227,52 рублей; сентябрь 2008 г. – 101.147,00 рублей; октябрь 2008 г. – 98.227,50 рублей; ноябрь 2008 г. – 100.139,50 рублей; декабрь 2008 г. – 86.345,50 рублей. В соответствии с п. 15.5 Устава ОАО «Точприбор» полномочия директора в любое время могут быть прекращены, а договор с ним расторгнут по решению Совета директоров Общества. Таким образом, Бусыгин Ю.Н. в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являясь руководителем ОАО «Точприбор», заведомо зная о том, что возглавляемое им Общество является налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц и об установленном порядке исчисления, удержания у налогоплательщика и перечисления в бюджет данного налога, в нарушении ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 24 и 226 НК РФ, порядка очередности платежей, установленного ст. 855 Гражданского Кодекса РФ, Постановлений Конституционного Суда РФ №-П от ДД.ММ.ГГГГ и №-П от ДД.ММ.ГГГГ, действуя в личных интересах, не исполнил обязанности налогового агента по перечислению налога на доходы физических лиц в бюджет в сумме 2.609.160 рублей, что составляет 78,24 % от суммы налога подлежащего уплате и является крупным размером. Подсудимый Бусыгин Ю.Н. вину в предъявленном обвинении не признал и показал, что в апреле 2007 года Совет директоров избрал его на должность директора. Эту должность занимает до настоящего времени. Деятельность ОАО «Точприбор» заключается в производстве приборов для испытания различных видов материалов. В его должностные обязанности входит: общее руководство предприятием, а также финансовые вопросы, возникающие в процессе деятельности предприятия. Он возглавил предприятие после предыдущего директора, в деятельности которого имелись злоупотребления. В связи с этим в декабре 2006 года был установлен порядок, при котором директор не мог самостоятельно распоряжаться денежными средствами предприятия. При нём практика сохранилась. Ежедневно на оперативном совещании с членами Совета директоров принималось решение о порядке расходования имеющихся на расчётом счёте денежных средств. Он знает, что как директор ОАО «Точприбор» является налоговым агентом по уплате в бюджет налога на доходы физических лиц с выплаченной заработной платы. Ему известно, что в день выдачи заработной платы он должен исчислить и удержать из заработной платы каждого из рабочих НДФЛ, после чего в этот же день перечислить его в бюджет. Осенью 2008 года было решено потратить значительные денежные средства для подготовки предприятия к отопительному сезону. У предприятия имелся недостаток денежных средств, поэтому было принято решение направить деньги в первую очередь на зарплату, текущие расходы и подготовку к зиме. Для подготовки коммуникаций к зимнему периоду дополнительно привлекались заёмные средства от членов Совета Директоров как частных лиц. Задолженность по налогам, в том числе НДФЛ, планировали погасить к концу года, прогнозируя большое поступление денежных средств от государственных учреждений, составляющих большую часть заказчиков предприятия. Но в конце 2008 года в результате мирового финансового кризиса заказы не поступили, выручка предприятия упала, прогнозы по доходам не оправдались. Те денежные поступления, которое получало предприятие от реализации продукции, направлялись на поддержание работоспособности предприятия, вносились платежи за электроэнергию, водо-, газоснабжение, обеспечивалась работа котельной в зимнее время, закупались комплектующие изделия, чтобы не допустить полной остановки производства. Предприятие не смогло уплатить все налоги, начались задержки по выплате заработной платы. Зарплата за декабрь 2008 года в полном объёме до настоящего времени не выплачена, в том числе ему и руководящему персоналу. Принимались различные меры по выходу из кризиса, в том числе он издавал приказы с сентября 2008 года по декабрь 2008 года о снижении коэффициента, применяемого для расчета платы руководителей, на 0,5 единиц каждому. В связи с нехваткой оборотных средств он и другие члены Совета директоров брали кредиты и передавали денежные средства предприятию по договору займа. В настоящее время задолженность по НДФЛ за 2008 года погашена полностью, выплачен штраф за несвоевременное перечисление денежных средств. Несвоевременное перечисление НДФЛ в бюджет не связано с его личными интересами. Он не использовал эти деньги в личных целях. Должность директора предприятия выборная, он дважды в конце 2008 года просил освободить его от этой должности, но члены Совета Директоров убеждали его остаться. Он не имеет возможности самостоятельно увеличивать себе зарплату. Способ оплаты установлен контрактом. Он получает оклад, зависящий от среднего уровня зарплаты промышленно-производственного персонала. Дополнительных выплат не получает. Большая часть сотрудников получает зарплату по окладу, остальные сдельно. Зарплата последних зависит от выработки, которая планируется по наличию заказов. Наличие заказов зависит от работы отдела сбыта. Он не может напрямую влиять на количество поступивших на предприятие заказов. Предъявленное органами предварительного следствия подсудимому Бусыгину Ю.Н. обвинение поддержано в судебном заседании государственным обвинителем. В обоснование виновности подсудимого в совершении преступления стороной обвинения представлены следующие доказательства: Свидетель К. показала, что она работает на ОАО «Точприбор», должность старшего инженера. В ее должностные обязанности входит: обследование зданий и сооружений ОАО «Точприбор», составление сметной документации. Зарплату она получает по окладу. Зарплата выдаётся по ведомости в бухгалтерии, были задержки с её выплатой. Из квитков знает, что из её зарплаты вычиталась НДФЛ. Сведения, касающиеся перечисления налогов в бюджет, ей не известны. Свидетель К. показал, что он работает на ОАО «Точприбор» в должности ведущего инженера технолога. В его должностные обязанности входит: составление технологических процессов, изготовление деталей, внедрение новых методов обработки. Он получает зарплату согласно окладу. Размер начисленной заработной платы указывается в квитках, где указано, что проведено удержание НДФЛ. Также было в 2008 году. Он не интересовался, перечисляются ли удержанные денежные средства в бюджет. Свидетель К. показала, что она работала на ОАО «Точприбор» в должности начальника отдела экономики. В ее должностные обязанности входило: составление штатного расписания, должностных инструкций работников, составление тарифных сеток окладов рабочих. Она занималась расчётом зарплаты работников, в том числе работающих сдельно, а также руководящему составу. Зарплата руководителей рассчитывалась исходя из средней начисленной заработной платы рабочих. Из квитков она знает, что из зарплаты вычиталась НДФЛ, но этим занимается бухгалтерия. Свидетель А. показала, что работает в должности бухгалтера - старшего кассира. Ее должностные обязанности заключаются в начислении заработной платы, получении денежной наличности в банке, выдаче заработной платы работникам предприятия. Зарплату она начисляет только отдельным цехам. Зарплату она начисляет без учёта каких-либо вычетов. Исчислением налогов занимаются другие бухгалтеры. При выдаче работники получали зарплату с вычетом НДФЛ. Свидетель Б. показала, что работает заместителем главного бухгалтера, также выполняет обязанности старшего бухгалтера расчетного отдела по заработной плате. В ее должностные обязанности как зам. главного бухгалтера входит: ведение бухгалтерского учета, составление отчетности. В ее должностные обязанности как старшего бухгалтера расчетного отдела по заработной плате входит: начисление заработной платы по участкам, заводоуправлению и руководству, в том числе Бусыгину Ю.Н. Заработная плата работников со сдельной оплатой труда зависит от выработки. Если им обеспечена полная занятость, то зарплаты возрастают. Заработная плата директора ОАО «Точприбор» начисляется по коэффициенту к средней заработной плате промышленно-производственного персонала. При увеличении выработки, увеличивается зарплата Бусыгина. Также это возможно при увеличении тарифных ставок или окладов рабочих. Как директор предприятия Бусыгин заинтересован в обеспечении загруженности производства. При начислении зарплаты проводится удержание НДФЛ и других видов удержаний, выводится сумма к выдаче, которая вносится в ведомости. В банке получали деньги, указанные к выдаче. Сведения о банковской проводке она передавала главному бухгалтеру. Вопрос о перечислении НДФЛ в бюджет решала главный бухгалтер с руководством. В 2008 году проблем с выплатой зарплаты не было, но в конце года начались задержки, так как у предприятия не было денег. Свидетель В. показала, что работает на ОАО «Точприбор» в должности заместителя главного бухгалтера. В ее должностные обязанности входит расчет налогов. НДФЛ исчисляется при начислении зарплаты, подлежит перечислению в бюджет при выдаче заработной платы. В 2008 году до 4 квартала предприятие перечисляло НДФЛ. Информацию о необходимости подготовить платёжные документы на перечисление НДФЛ она получала от главного бухгалтера. В августе-сентябре 2008 года начались проблемы, задерживали зарплату, счёт предприятия арестовывали, выставляли инкассовые поручения, в результате оплачивались те налоги, на которые налоговая инспекция выставляла требование. Остатки денег после оплаты инкассовых поручений направлялись на зарплату и текущие расходы, без оплаты которых предприятие не могло бы работать. Ей известно, что коэффициент, применяемый для расчёта зарплаты руководства, в тот период снижался. Свидетель Г. показала, что занимает должность главного бухгалтера ОАО «Точприбор». В ее должностные обязанности входит организация и ведение бухгалтерского учета в соответствии с законодательством РФ. Начисление налогов, в том числе НДФЛ, отражалось в бухгалтерских документах. Информация о необходимости перечислить денежные средства по налогам она доводила до Совета Директоров, участвуя в планёрках. Совет Директоров решал, куда направить имеющиеся денежные средства. Бусыгин как руководитель предприятия является налоговым агентом. Он знал, что надо уплачивать в бюджет НДФЛ, поднимал вопрос об этом на Совете Директоров. Совет решил на это деньги выделить позже. Это решение было принято в интересах предприятия. В ходе подготовки к отопительному сезону деньги были потрачены на смену оборудования котельной, замену систем отопления, перенос оборудования в цехах. В конце 2008 года выручке сократилась, налоговая инспекция стала направлять инкассовые поручения, Оставшиеся деньги тратились на зарплату, оплату сырья, газо- и электроснабжения, иные расходы, необходимые для продолжения производства. В результате на уплату НДФЛ денег не осталось. Задолженность отражалась в бухгалтерских документах. Все финансовые операции велись через расчётный счёт. Налоговая инспекция информировалась о размере неперечисленного НДФЛ. Предприятие принимало различные меры для выхода из кризиса. В том числе брали займы, снижали зарплату руководящему составу. В течении 2009 года задолженность по НДФЛ за 2008 года погашена. Свидетель М. показал, что он работает в должности заместителя директора ОАО «Точприбор» по коммерческим вопросам. Также он является председателем Совета директоров ОАО «Точприбор» с 1998 года, Совет директоров избирается ежегодно из числа акционеров ОАО «Точприбор». Совет директоров состоит из шести человек. Директор ОАО «Точприбор» назначается на должность ежегодно членами Совета директоров. Это высшая должность на предприятии. Дальнейший карьерный рост в рамках предприятия невозможен. Заработная плата директора установлена контрактом и определяется как коэффициент к средней заработной плате всех работников предприятия. Таким образом, напрямую вмешаться в размер своей заработной платы директор ОАО «Точприбор» не может. Премий нет. Дивиденды акционерам никогда не выплачивались. В период кризиса Бусыгин принимал решение о снижении зарплаты руководящим работникам. Злоупотреблений в финансовых вопросах с его стороны нет. Члены Совета Директоров ежедневно принимали участие в решении вопроса о распределении денег. Бусыгин неоднократно обращался к Совету Директоров с просьбой освободить его от занимаемой должности, но его уговаривали остаться, так как предприятию нужен сильный администратор. Он смог вывести предприятия из банкротства. За исчисление и уплату налогов отвечали директор и главный бухгалтер. В августе 2008 года положение на предприятии было стабильное, было принято решение о реконструкции котельной. Ему известно, что из зарплаты работников удерживали НДФЛ. Бусыгин ставил на оперативных совещаниях вопрос о необходимости перечисления денег в бюджет, но решили деньги перечислить в конце 2008 года, так как деньги было решено потратить на подготовку к отопительному сезону. Личные интересы Бусыгина на это решение не повлияли. Задолженность по налогу планировали компенсировать за счёт доходов в конце года, но планы на поступление денежных средств не оправдались. На предприятие перестали поступать заказы. На счета предприятия стали выставлять инкассовые поручения по налогам. По НДФЛ инкассовых поручений не было. Из оставшихся денег частями выплачивали зарплату и направляли деньги на сохранение производства. Предприятие работает в основном под заказ. Доход складывается из авансовых платежей при поступлении заказа и окончательных расчетов при отгрузке товара. Размер дохода предприятия и зарплата работников зависит от количества заказов. Если есть заказы - предприятие работает, работники со сдельной системой оплаты обеспечены работой. Если возглавляемый им отдел будет плохо работать, то доход предприятия упадёт. Бусыгин поиском контрактов сам не занимается. Должностное положение Бусыгина Ю.Н. установлено на основании следующих документов: В соответствии с протоколом № ОАО «Точприбор» от ДД.ММ.ГГГГ директором ОАО «Точприбор» на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ избран Бусыгин Ю.Н. (том 1 л.д. 85). Согласно контракту от ДД.ММ.ГГГГ ОАО «Точприбор» заключило контракт с Бусыгиным Ю.Н. сроком на 12 месяцев с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п.2.1 контракта Бусыгин обязан в полном объёме выполнять обязанности и использовать права в соответствии с Положением о директоре и другими нормативно-распорядительными документами предприятия. Соглашение сторон к контракту от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым контракт действует по ДД.ММ.ГГГГ (том 1, л.д.86,90) Согласно п. 15 устава ОАО «Точприбор», утвержденного решением общего собрания акционеров ОАО «Точприбор» от ДД.ММ.ГГГГ руководство текущей деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом Общества – директором. Директор подотчетен Совету директоров Общества и общему собрания акционеров. К компетенции исполнительного органа Общества относятся все вопросы руководства текущей деятельностью Общества, за исключением вопросов, отнесенных к компетенции общего собрания акционеров и совета директоров Общества. Директор является единоличным исполнительным органом и несет ответственность перед Обществом за убытки, причиненные Обществу его виновными действиями (бездействием). Директор при осуществлении прав и исполнении обязанностей должен действовать в интересах Общества (том 1 л.д. 60-83). Согласно заявлений от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ Бусыгин Ю.Н. просил Совет Директоров ОАО «Точприбор» освободить его от занимаемой должности. Выплата заработной платы подтверждается копиями платёжных ведомостей ОАО «Точприбор» (том 3,4). В ходе выемки ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России по г.Иваново изъят реестр сведений о доходах физических лиц ОАО «Точприбор» за 2008 год. Данный реестр осмотрен ДД.ММ.ГГГГ, приобщен к материалам уголовного дела в качестве вещественных доказательств (том 5 л.д. 57-58, 59-70, 71). Начисление заработной платы персоналу ОАО «Точприбор» производится в соответствии с Положением об оплате труда (том 6 л.д.15-19). Факт невыплаты в бюджет налога на доходы физических лиц установлен на основании следующих документов: Справка ОАО «Точприбор» с указанием размера исчисленного, начисленного и уплаченного НДФЛ в период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.281). В ходе выемки ДД.ММ.ГГГГ в ОАО «Точприбор» изъяты кассовая книга за 2-е полугодие 2008 года, анализ балансового счета 70 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, первичные кассовые документы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, Данные документы осмотрены ДД.ММ.ГГГГ, приобщены к материалам уголовного дела в качестве вещественных доказательств. (том 5 л.д. 245-252, 253-260, 261-266) Актом исследования документов в отношении ОАО «Точприбор» от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что ОАО «Точприбор» в нарушении ст.24, 226 НК РФ, выплачивая ежемесячно заработную плату, не исполнило обязанность налогового агента по уплате в бюджет налога на доходы физических лиц с выплаченной заработной платы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2.552.894 рублей, что составляет 83,64% от суммы налога подлежащего уплате в бюджет (том 1 л.д.237-248). В соответствии с актом выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ ОАО «Точприбор» как налоговый агент удержал, но не полностью перечислил налог на доходы физических лиц за 2008-2009 год в сумме 4.136.372 рубля, в том числе в 2008 году 2.741.956 рублей. По результатам проверки предложено привлечь ОАО «Точприбор» к налоговой ответственности (том 2 л.д.10-13). Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ОАО «Точприбор» привлечён к налоговой ответственности по ст.123 НК РФ за неполное перечисление сумм налога на доходы физических лиц за 2008 год к наказанию в виде штрафа в размере 274.195,6 рублей. Пени – 894.602,18 рублей. Недоимка за 2008 год – 2.741.956 рублей. Учтено тяжёлое материальное положение общества, подтверждённое приказами о времени простоя, приказами о неполной рабочей неделе начиная с ноября 2008 года (том 2 л.д.159-162). К делу приобщены документы о перечислении ОАО «Точприбор» НДФЛ за август, сентябрь-ноябрь 2008 года, а также штрафа за несвоевременную уплату НДФЛ в 2008 году (т.6 л.д.238-242). Согласно заключению дополнительной судебной экономической экспертизы № от ДД.ММ.ГГГГ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ руководимое Бусыгиным Ю.Н. ОАО «Точприбор» начислило работникам заработную плату в размере 28.244.833,36 рублей, Сумма исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 3.624.363,00 рублей. Сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет, с учётом невыплаченной заработной платы составляет 3.334.683,00 рублей. Сумма налога, не перечисленная в бюджет, составляет 2.609.160,00 рублей. Процентное соотношение доли не перечисленного директором ОАО «Точприбор» Бусыгиным Ю.Н. в бюджет налога на доход физических лиц к сумме налогов, подлежащих уплате в бюджет с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 78,24 %. Для производства экспертизы использованы: - реестр сведений о доходах физических лиц ОАО «Точприбор», кассовая книга за 2 полугодие 2008 года, первичные кассовые документы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, анализ счёта № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, расшифровка выплаченной работникам ОАО «Точприбор» заработной платы через расчетный счет в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, расшифровка депонированной заработной платы на ДД.ММ.ГГГГ, пояснению к заключению эксперта от ДД.ММ.ГГГГ с копиями платежных поручений, копии журнала-ордера № по кредиту счетов 68,73,76 за период с августа по декабрь 2008 года (том 6 л.д. 173-177). Доходы Бусыгина Ю.Н. подтверждаются следующими документами: В соответствии с п. 3.1.3 контракта от ДД.ММ.ГГГГ Бусыгину Ю.Н. выплачивается вознаграждение в размере коэффициента 10,0 к среднемесячной заработной плате ППП (промышленно-производственного персонала). В соответствии с приказами № от ДД.ММ.ГГГГ, №-А от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ индивидуальные коэффициенты, применяемые для расчёта заработной платы руководителей, в период с сентября по декабрь 2008 года уменьшались на 0,5 единиц каждому. Полученная зарплата указана в справке о доходах физического лица за 2008 год (том 1 л.д.94) и расчётных листках с января 2008 года по март 2009 года (том 1 л.д.95-107). Согласно письму из ЗАО «Сибирская регистрационная компания» от ДД.ММ.ГГГГ Бусыгину Ю.Н. принадлежит 3 711 акций ОАО «Точприбор». В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Бусыгин Ю.Н. приобрел акции ОАО «Точприбор» в количестве 19 штук. Также в деле имеются договоры займа ОАО «Точприбор», где Займодавцами выступают члены Совета Директоров. Бусыгин Ю.Н. в качестве займодавца передал ОАО «Точприбор» денежные средства в сумме 300 тысяч рублей по договору от ДД.ММ.ГГГГ, 1 миллион рублей по договору от ДД.ММ.ГГГГ (том 5 л.д.84, 91). Договоры и платёжные поручения по данным договорам осмотрены (том 5 л.д.225-241). Денежные средства по займам возвращены Бусыгину Ю.Н. в 2008-2009 году. Проанализировав и оценив в совокупности собранные и исследованные в судебном заседании доказательства по делу, суд пришел к убеждению о том, что предъявленное подсудимому Бусыгину Ю.Н. обвинение не нашло достаточного подтверждения. Документы, касающиеся должностного положения Бусыгина Ю.Н., подтверждают, что он как руководитель ОАО «Точприбор» являлся налоговым агентом по уплате НДФЛ. Он знал, что предприятие не перечисляет НДФЛ в бюджет, Решение о несвоевременном перечислении налога было принято сознательно, Бусыгин Ю.Н. понимал, что нарушает требования Налогового Кодекса РФ. Размер неперечисленного в бюджет НДФЛ установлен на основании бухгалтерских документов, заключения судебной экономической экспертизы и не оспаривается подсудимым. Сумма неуплаченного налога превышает 2 миллиона рублей, что составляет крупный размер. При определении соотношения доли неуплаченного налога при неисполнении обязанностей налогового агента обоснованно учитывалась сумма только того налога, который должен был перечисляться ОАО «Точприбор» как налоговым агентом. В соответствии с заключением дополнительной экономической экспертизы доля неуплаченного налога превышает 10%. Оснований для исключения из числа доказательств заключения дополнительной судебной экономической экспертизы № от ДД.ММ.ГГГГ не имеется. Процедура назначения и проведения экспертизы соответствует требованиям УПК РФ, Бусыгин Ю.Н. своевременно ознакомлен с соответствующими процессуальными документами. Учитывая, что после проведения первоначальной экспертизы у Бусыгина Ю.Н. имелись возражения по существу выводов эксперта, следователь обоснованно назначил дополнительную экспертизу для проверки доводов подсудимого. Материалами дела установлено, что начисление и удержание НДФЛ происходило регулярно. Налоговыми органами со стороны ОАО «Точприбор» не выявлено нарушений по полноте, своевременности и достоверности предоставления сведений о доходах работников, сведения о начислении и удержании НДФЛ не скрывались. За несвоевременное перечисление НДФЛ ОАО «Точприбор» привлечёно к налоговой ответственности. Таким образом, судом установлено, что Бусыгин, являясь директором ОАО «Точприбор» в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ умышленно не исполнил обязанности налогового агента по перечислению НДФЛ в бюджет в размере 2.609.160,00 рублей, то есть крупном размере. Для наличия состава преступления в действиях директора ОАО «Точприбор» Бусыгина Ю.Н. необходимо установить его личную заинтересованность в неисполнении обязанностей налогового агента. Суд не усматривает в действиях Бусыгина по несвоевременному перечислению НДФЛ мотивов карьеризма. Он занимает высшую должность на предприятии. Возможность занять более высокое должностное положение в рамках предприятия отсутствует. Сведений о том, что Бусыгин Ю.Н. рассчитывал получить более престижное место в других коммерческих или государственных организациях, государственное обвинение не предоставило. Приобщённые к делу заявления Бусыгина Ю.Н. с просьбой освободить его от занимаемой должности указывают, что он не стремился сохранить занимаемое должностное положение и заработную плату. Также государственное обвинение не предоставило доказательств того, что несвоевременное перечисление НДФЛ имело целью создание имиджа руководителя крупного предприятия. Сведения о задолженности по перечислению НДФЛ не скрывались. Денежные средства потрачены на цели, не связанные с поддержанием имиджа руководителя предприятия. Сведения о том, что Бусыгин Ю.Н. является акционером ОАО «Точприбор», не указывают на его личную заинтересованность в неисполнении обязанностей налогового агента. Деньги, которые подлежали перечислению в бюджет, на выплату дивидендов не направлялись. Суд не может согласиться с доводом обвинения, что, направляя денежные средства на пополнение оборотных средств, Бусыгин Ю.Н. обеспечивал работу предприятия и выполнение предприятием заказов с целью получения высокой заработной платы. Обеспечение работы предприятия является обязанностью Бусыгина в соответствии с контрактом и уставом ОАО «Точприбор». Способ оплаты работы Бусыгина Ю.Н. установлен Советом директоров, этот способ всегда связывал размер зарплаты директора с размером зарплаты рабочих. Произвольное увеличение зарплаты директора невозможно. Расчётные листки подтверждают, что никаких дополнительных выплат Бусыгину не производилось. В период кризисных явлений в конце 2008 года Бусыгин принимал решение о сокращении своей заработной платы. Из начисленной ему с учётом приказов о понижении зарплаты 470 тысяч рублей Бусыгин Ю.Н. недополучил на конец 2008 года 107 тысяч рублей. В ноябре 2008 года долг предприятия составлял 133 тысячи рублей из начисленных 384 тысяч рублей, то есть треть суммы, начисленной с августа 2008 года. Доход предприятия и зарплата работников зависит от количества заказов. Издание приказов о простое в ноябре и декабре 2008 года, о неполной рабочей неделе в декабре 2008 года подтверждает доводы Бусыгина об отсутствии заказов у предприятия. Это указывает на отсутствие объективной возможности у Бусыгина Ю.Н. обеспечить максимальную загруженность работников. Направление денежных средств на подготовку к отопительному сезону не могло повлиять на увеличение доходов предприятия, но предполагало уменьшение текущих расходов. Отсутствие доходов у предприятия вынудило членов Совета Директоров предоставить предприятию займы из собственных денежных средств. Указанные факты подтверждают отсутствие у Бусыгина Ю.Н. личной корыстной заинтересованности в пополнении оборотных средств предприятия за счет НДФЛ. Несвоевременное перечисление НДФЛ не повлекло увеличение заработной платы директора. Иных сведений, указывающих на наличие у Бусыгина Ю.Н. личной заинтересованности в несвоевременном перечислении НДФЛ, в обвинении не указано, государственным обвинением не представлено. Анализ представленных доказательств приводит суд к убеждению, что при решении вопроса о направлении денежных средств на иные цели, кроме выплаты НДФЛ, Бусыгин Ю.Н. руководствовался интересами возглавляемого им предприятия. Неисполнение налоговым агентом обязанностей по правильному и своевременному исчислению удержанию и перечислению в бюджеты соответствующих налогов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, не связанное с личными интересами, состава преступления, предусмотренного ст.199.1 УК РФ, не образует даже в тех случаях, когда такие действия совершены в крупном или особо крупном размере. Таким образом, в действиях Бусыгина Ю.Н. отсутствует состав преступления предусмотренного ст.199.1 ч.1 УК РФ. Вещественные доказательства, приобщённые к уголовному делу, хранить при деле; кассовая книга за 2-е полугодие 2008 года, анализ балансового счета 70 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, первичные кассовые документы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежат возвращению в ОАО «Точприбор». Руководствуясь ст.302, 305 и 306 УПК РФ, суд п р и г о в о р и л : Оправдать Бусыгина Юрия Николаевича по предъявленному обвинению в совершении преступления, предусмотренного ст.199.1 ч.1 УК РФ, на основании п.3 ч.2 ст.302 УПК РФ в связи с отсутствием в деянии подсудимого состава преступления. Признать за оправданным Бусыгиным Ю.Н.. право на реабилитацию и возмещение вреда в порядке, предусмотренном главой 18 УПК РФ. Вещественные доказательства, приобщённые к уголовному делу, хранить при деле; кассовая книга за 2-е полугодие 2008 года, анализ балансового счета 70 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, первичные кассовые документы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежат возвращению в ОАО «Точприбор». Приговор может быть обжалован в Ивановский областной суд через Ленинский районный суд г. Иваново в течение 10 суток со дня его провозглашения. В случае подачи кассационной жалобы осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом кассационной инстанции. Председательствующий Иванов А.А. |
