Приговор Куйбышевского районного суда г. Омска (Омская область) от 27.11.2018 № 1-266/18

ПРИГОВОР

Именем Российской Федерации

Омск 27 ноября 2018 года

Судья Куйбышевского районного суда города Омска Катанаев Г.И., с участием государственных обвинителей помощников прокурора ЦАО города Омска Сидоровой Е.Н., Вишнивецкой Я.В., Сальникова А.В., Федоркиной М.И., Лесовской К.С., подсудимого Аверченко А.Г., адвокатов Ткаченко В.В., Степура В.С., представителя МРИ ФНС РФ №-4 по Омской области ФИО101, представителя ООО «ЛВЗ ОША» ФИО28, при секретаре судебного заседания Хажиевой Ш.Ш., в открытом судебном заседании рассмотрел уголовное дело в отношении:

Аверченко А.Г., <данные изъяты>, ранее не судимого.

Обвиняется в совершении преступления, предусмотренного ст. 199 ч-2 п.п. «Б» УК РФ.

Рассмотрев материалы предварительного и судебного следствия, суд-

УСТАНОВИЛ:

Аверченко А.Г. в 2013 году уклонился от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах:

ООО «ЛВЗ ОША» зарегистрировано 23.03.1995 года Постановлением Омской городской регистрационной палаты №-851 с государственным регистрационным номером - 1025501857260, идентификационным номером налогоплательщика – 5503024984, юридическим адресом Омская область, Омский район, деревня Ракитинка, улица Придорожная-1, с фактическим адресом город Омск, улица 22 Партсъезда-101 ликеро-водочное производство, город Омск, улица 22 Партсъезда-51 Б пивоваренное производство,

В период с 31.07.2002 года по 02.04.2015 года ООО «ЛВЗ ОША» состояло на учете в Межрайонной Федеральной налоговой службе России по крупнейшим налогоплательщикам Омской области, расположенной город Омск, улица Жукова-72/1.

В соответствии с решением внеочередного общего собрания участников ООО «ЛВЗ ОША» №-1/2011 от 21.03.2011 года Аверченко А.Г. являлся генеральным директором ООО «ЛВЗ ОША».

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, 23 НК РФ Генеральный директор ООО «ЛВЗ ОША» Аверченко А.Г. был обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы, вести в установленном порядке учет своих доходов, расходов, объектов налогообложения, представлять в налоговые органы по месту учета в установленном порядке налоговые декларации, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, выполнять требования об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах в срок согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, согласно ст. 7 ФЗ от 06.12.2011 года №-402-ФЗ «О бухгалтерском учете» организовать и вести бухгалтерский учет и хранение документов бухгалтерского учета ООО «ЛВЗ ОША».

В 2013 году ООО «ЛВЗ ОША» осуществляло деятельность по производству, хранению и поставке произведенного этилового спирта, спиртных напитков, пива и пивных напитков, в соответствии со ст. 179 НК РФ являясь плательщиком акциза.

В соответствии со ст. 181 НК РФ подакцизным товаром ООО «ЛВЗ ОША» был этиловый спирт, произведенный из пищевого, непищевого сырья, денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, а также дистилляты - винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый.

В соответствии со ст. 182 НК РФ объектом налогообложения по акцизам ООО «ЛВЗ ОША» являлась реализация на территории РФ произведенных подакцизных товаров.

Согласно ст. 192 НК РФ ООО «ЛВЗ ОША» был установлен налоговый период уплаты акциза календарный месяц.

Согласно ст. 204 НК РФ уплата акциза при реализации ООО «ЛВЗ ОША» произведенных подакцизных товаров должна была производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 146 НК РФ для ООО «ЛВЗ ОША» объектом налогообложения по НДС являлась реализация товаров, работ, услуг на территории РФ, в том числе реализация предметов залога, передача товаров, результатов выполненных работ, оказание услуг по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В соответствии со ст. 164 НК РФ ООО «ЛВЗ ОША», осуществляя в период с 01.01.2013 года по 31.12.2013 года деятельность по производству, хранению и поставке произведенного этилового спирта, спиртных напитков, пива и пивных напитков, являлось плательщиком НДС по ставке 18 %.

Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ ООО «ЛВЗ ОША» обязано было представлять в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении в поданной в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, ООО «ЛВЗ ОША» обязано было внести необходимые изменения в налоговую декларацию с предоставлением в налоговый орган уточненной налоговой декларацией в порядке ст. 81 НК РФ.

Несмотря на это, Генеральный директор ООО «ЛВЗ ОША» Аверченко А.Г., имея умысел на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере, являясь лицом, ответственным за финансово-хозяйственную деятельность предприятия, организацию бухгалтерского учета и предоставления достоверной бухгалтерской отчетности в налоговые органы в виде уплаты налогов, в период с 01.01.2013 года по 31.12.2013 года, разработал схему по сокрытию выручки предприятия от реализации неучтенного оборота пива и пивных напитков под брендами ООО «ЛВЗ ОША» с использованием номинальной организации ООО «Алтика» с целью занижения налоговой базы по акцизу и НДС.

Согласно разработанной схеме по сокрытию выручки предприятия от реализации неучтенного оборота пива и пивных напитков в период с 01.01.2013 года по 31.12.2013 года ООО «ЛВЗ ОША» с целью получения налоговой выгоды, осуществило реализацию произведенного ООО «ЛВЗ ОША», но неучтенного в бухгалтерском и налоговом учете предприятия пива и пивных напитков в объеме 17. 995.004,4 литров в адрес покупателей через номинальную организацию ООО «Алтика».

В ходе реализации вышеуказанного умысла Аверченко А.Г. дал указание подчиненным ему сотрудникам ООО «ЛВЗ «ОША», не знающих о его преступных намерениях, не отражать в бухгалтерском и налоговом учетах предприятия факт выпуска подакцизной продукции в виде пива и пивных напитков в количестве 17.995.004,4 литров. В результате чего сотрудники бухгалтерии ООО «ЛВЗ ОША», также не осведомленные о преступных намерениях Аверченко А.Г., не включали объемы реализованной через ООО «Алтика» подакцизной продукции в налоговую базу по акцизу, не отражая полученную выручку в налоговых декларациях по НДС.

В продолжении вышеуказанного умысла в период с 25.02.2013 года по 25.06.2014 года Аверченко А.Г. дал указание сотрудникам бухгалтерии «ООО ОША», находящимся в офисе город Омск, улица 22 Партсъезда-101, не осведомленных о преступном умысле последнего, включить в налоговые декларации ООО «ЛВЗ ОША» по акцизу за 2013 год заведомо ложные сведения о сумме акциза, подлежащего уплате ООО «ЛВЗ ОША» с предоставлением вышеуказанных налоговых деклараций с помощью телекоммуникационных каналов связи в МРИ ФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам Омской области город Омск, улица Жуков-72/1 -

- налоговую декларацию от 25.02.2013 года по акцизу ООО «ЛВЗ ОША» за январь 2013 года с внесенными в нее заведомо ложными сведениями о сумме налога к уплате в размере 704.130 рублей.

- налоговую декларацию от 25.03.2013 года по акцизу ООО «ЛВЗ ОША» за февраль 2013 года с внесенными в нее заведомо ложными сведениями о сумме налога к уплате в размере 4.839.344 рублей.

- уточненную налоговую декларацию от 06.03.2014 года по акцизу ООО «ЛВЗ ОША» за февраль 2013 года с внесенными в нее заведомо ложными сведениями о сумме налога к уплате в размере 7.269.344 рублей.

- налоговую декларацию от 25.04.2013 года по акцизу ООО «ЛВЗ ОША» за март 2013 года с внесенными в нее заведомо ложными сведениями о сумме налога к уплате в размере 7.044.574 рубля.

- уточненную налоговую декларацию от 21.03.2014 года по акцизу ООО «ЛВЗ ОША» за март 2013 года с внесенными в нее заведомо ложными сведениями о сумме налога к уплате в размере 12.044.574 рублей.

- налоговую декларацию от 27.05.2013 года по акцизу ООО «ЛВЗ ОША» за апрель 2013 года с внесенными в нее заведомо ложными сведениями о сумме налога к уплате в размере 8.889.436 рублей.

- уточненную налоговую декларацию от 22.04.2014 года по акцизу ООО «ЛВЗ ОША» за апрель 2013 года с внесенными в нее заведомо ложными сведениями о сумме налога к уплате в размере 12.879.136 рублей.

- налоговую декларацию от 25.06.2013 года по акцизу ООО «ЛВЗ ОША» за май 2013 года с внесенными в нее заведомо ложными сведениями о сумме налога к уплате в размере 10.683.038 рублей.

- уточненную налоговую декларацию от 28.05.2014 года по акцизу ООО «ЛВЗ ОША» за май 2013 года с внесенными в нее заведомо ложными сведениями о сумме налога к уплате в размере 10.683.038 рублей.

- налоговую декларацию от 25.07.2013 года по акцизу ООО «ЛВЗ ОША» за июнь 2013 года с внесенными в нее заведомо ложными сведениями о сумме налога к уплате в размере 10.961.099 рублей.

- налоговую декларацию от 22.08.2013 года по акцизу ООО «ЛВЗ ОША» за июль 2013 года с внесенными в нее заведомо ложными сведениями о сумме налога к уплате в размере 7.001.866 рублей.

- уточненную налоговую декларацию от 22.04.2014 года по акцизу ООО «ЛВЗ ОША» за июль 2013 года с внесенными в нее заведомо ложными сведениями о сумме налога к уплате в размере 15.411.866 рублей.

- налоговую декларацию от 25.09.2013 года по акцизу ООО «ЛВЗ ОША» за август 2013 года с внесенными в нее заведомо ложными сведениями о сумме налога к уплате в размере 8.699.484 рубля.

- уточненную налоговую декларацию от 23.10.2013 года по акцизу ООО «ЛВЗ ОША» за август 2013 года с внесенными в нее заведомо ложными сведениями о сумме налога к уплате в размере 15.059.611 рублей.

- налоговую декларацию от 25.10.2013 года по акцизу ООО «ЛВЗ ОША» за сентябрь 2013 года с внесенными в нее заведомо ложными сведениями о сумме налога к уплате в размере 20.090.490 рублей.

- налоговую декларацию от 25.11.2013 года по акцизу ООО «ЛВЗ ОША» за октябрь 2013 года с внесенными в нее заведомо ложными сведениями о сумме налога к уплате в размере 14.340.834 рубля.

- налоговую декларацию от 25.12.2013 года по акцизу ООО «ЛВЗ ОША» за ноябрь 2013 года с внесенными в нее заведомо ложными сведениями о сумме налога к уплате в размере 33.273.423 рубля.

- уточненную налоговую декларацию от 30.12.2013 года по акцизу ООО «ЛВЗ ОША» за ноябрь 2013 года с внесенными в нее заведомо ложными сведениями о сумме налога к уплате в размере 33.273.423 рубля.

- налоговую декларацию от 27.01.2013 года по акцизу ООО «ЛВЗ ОША» за декабрь 2013 года с внесенными в нее заведомо ложными сведениями о сумме налога к уплате в размере 45.246.998 рублей.

- уточненную налоговую декларацию от 25.06.2014 года по акцизу ООО «ЛВЗ ОША» за декабрь 2013 года с внесенными в нее заведомо ложными сведениями о сумме налога к уплате в размере 92.313.718 рублей.

- всего налоговых деклараций Генеральным директором ООО «ЛВЗ ОША» Аверченко А.Г. по акцизу за 2013 год с внесенными в них заведомо ложными сведениями о сумме акциза, подлежащих уплате ООО «ЛВЗ ОША» было представлено на общую сумму 245.031.263 рубля, хотя фактически ООО «ЛВЗ ОША» обязано было уплатить в бюджет акциз за 2013 год в сумме 514. 956.329 рублей.

В результате вышеуказанных умышленных действий Генерального директора ООО «ЛВЗ ОША» Аверченко А.Г., выразившихся во внесении в налоговые декларации ООО «ЛВЗ ОША» по акцизу за 2013 год заведомо ложных сведений о сумме акциза, подлежащей уплате, и представлении указанных налоговых деклараций в МРИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Омской области, город Омск, улица Жукова-72/1, ООО «ЛВЗ ОША» занижена подлежащая уплате в бюджет сумма акциза с неуплатой такового налога за 2013 год в сумме 267.561.366 рублей, чем в нарушение п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45, ст. 181, 182, 187, 192, 193, 194, 204 НК РФ Генеральный директор ООО «ЛВЗ ОША» Аверченко А.Г. уклонился от уплаты акциза в особо крупном размере с организации за 2013 год в сумме 267.561.366 рублей.

Кроме этого, Аверченко А.Г., в период с 01.01.2013 года по 25.09.2014 года, с целью уклонения от уплаты налогов с организации в особо крупном размере из корыстных побуждений, дал указание сотрудникам бухгалтерии ООО «ЛВЗ ОША», находящихся в офисе город Омск, улица 22 Партсъезда-101, не осведомленным о преступном умысле Аверченко А.Г., включить в налоговые декларации ООО «ЛВЗ ОША» по НДС за 1-4 кварталы 2013 года заведомо ложные сведения о сумме налогов, подлежащего уплате ООО «ЛВЗ «ОША», с предоставлением вышеуказанных налоговых деклараций с помощью телекоммуникационных каналов связи в МРИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Омской области, город Омск, улица Маршала Жукова-72/1 -

- налоговую декларацию от 22.04.2013 года по НДС ООО «ЛВЗ ОША» за 1 квартал 2013 года с внесенными в нее заведомо ложными сведениями о суммах выручки от реализации пива и пивных напитков и с исчисленной суммой налога к уплате в размере 8.503.124 рубля.

- уточненную налоговую декларацию от 26.04.2013 года по НДС ООО «ЛВЗ ОША» за 1 квартал 2013 года с внесенными в нее заведомо ложными сведениями о суммах выручки от реализации пива и пивных напитков и с исчисленной суммой налога к уплате в размере 8.503.124 рубля.

- налоговую декларацию от 22.07.2013 года по НДС ООО «ЛВЗ ОША» за 2 квартал 2013 года с внесенными в нее заведомо ложными сведениями о суммах выручки от реализации пива и пивных напитков и с исчисленной суммой налога к уплате в размере 12.019.174 рубля.

- налоговую декларацию от 21.10.2013 года по НДС ООО «ЛВЗ ОША» за 3 квартал 2013 года с внесенными в нее заведомо ложными сведениями о суммах выручки от реализации пива и пивных напитков и с исчисленной суммой налога к уплате в размере 15.834.231 рубль.

- налоговую декларацию от 20.01.2014 года по НДС ООО «ЛВЗ ОША» за 4 квартал 2013 года с внесенными в нее заведомо ложными сведениями о суммах выручки от реализации пива и пивных напитков и с исчисленной суммой налога к уплате в размере 46.134.018 рублей.

- уточненную налоговую декларацию от 25.09.2014 года по НДС ООО «ЛВЗ ОША» за 4 квартал 2013 года с внесенными в нее заведомо ложными сведениями о суммах выручки от реализации пива и пивных напитков и с исчисленной суммой налога к уплате в размере 46.121.662 рубля.

- всего налоговых деклараций Генеральным директором ООО «ЛВЗ ОША» Аверченко А.Г. по сумме НДС с внесенными в них заведомо ложными сведениями по НДС, подлежащих уплате ООО «ЛВЗ ОША» было представлено на общую сумму 82.478.191 рубль, хотя фактически ООО «ЛВЗ ОША» обязано было уплатить в бюджет за 1-4 кварталы 2013 года на лог по НДС в сумме 130.302.926 рублей - за 1 квартал 2013 года, 16.801.361 рубль, за 2 квартал 2013 года, 34.455.795 рублей, за 3 квартал 2013 года, 32.511.203 рубля, за 4 квартал 2013 года, 46.534.567 рублей, не уплатив налог за 1 квартал 2013 года в сумме 2. 998.347 рублей, за 2 квартал 2013 года в сумме 22.436.621 рубль, за 3 квартал 2013 года в сумме 16.676.972 рубля, за 4 квартал 2013 года в сумме 412.905 рублей.

В результате вышеуказанных умышленных действий Генерального директора ООО «ЛВЗ ОША» Аверченко А.Г., выразившихся во внесении в налоговые декларации ООО «ЛВЗ ОША» по НДС за 2013 год заведомо ложных сведений о сумме НДС, подлежащей уплате, и представлении указанных налоговых деклараций в МРИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Омской области, город Омск, улица Жукова-72/1, ООО «ЛВЗ ОША» занижена подлежащая уплате в бюджет сумма НДС с неуплатой такового налога за 2013 год в сумме 41.004.733 рубля 16 копеек, чем в нарушение п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45, ст. 181, 182, 187, 192, 193, 194, 204 НК РФ Генеральный директор ООО «ЛВЗ ОША» Аверченко А.Г. уклонился от уплаты НДС в особо крупном размере с организации за 2013 год в сумме 41.004.732 рубля 16 копеек, всего Генеральным директором ООО «ЛВЗ «ОША» Аверченко А.Г. было совершено умышленное уклонение от уплаты налогов с организации за 2013 год в особо крупном размере на общую сумму 308.566.098 рублей 16 копеек, в том числе акциза на 267.561.366 рублей, НДС на 41.004.732 рубля 16 копеек.

Допрошенный в качестве подсудимого Аверченко А.Г. вину в предъявленном обвинении по ст. 199 ч-2 п.п. «Б» УК РФ не признал показав суду, что он начал работать в ООО «ЛВЗ ОША» с 1995 года в должности заведующего складом. С 2006 года был утвержден и назначен на должность Генерального директора. ООО «ЛВЗ ОША» имеет 3 производственные площадки в виде спиртового, водочного и пивоваренного производства. Спиртовое и водочное производство, кроме пивоваренного, подлежит лицензированию. Выпускаемые продукты ООО «ЛВЗ ОША» имеют сезонность. Водка, выпускается в большем объеме в зимний период, пивная продукция в летний, что также связано и с транспортировкой таковой продукции к потребителю. Из обстоятельства, что оборудование в виде компрессоров в пивоваренном цехе было изношено, завод в 2013 году имел большие проблемы с холодом, воздухом, что вело к постоянным поломкам, остановкам производства, сливу испорченной продукции, а также сливу готовой продукции в связи с технологическими порывами трубопроводов из-за скачков давления. Завод мог выпустить объем пива и пивных напитков только в соответствии с технологическим процессом, который замедлялся из-за износа оборудования. На изготовление продукции в 2013 году ООО «ЛВЛ ОША» по данным ООО «ОмскВодоканал» было потреблено 65.500 кубометров воды, которая по технологии должна пройти каскад фильтров. Несоблюдение таковой технологии, ведет к браку продукции, при этом объем воды определен объемом варочных котлов. Потребление воды в 3 раза больше заявленного ООО «ЛВЗ ОША» и установленного ООО «ОмскВодоканал» нельзя было утаить и это обстоятельство не соответствует приборам замеров воды. В ходе производства пива используется солод, который подвозится на завод по ж\д путям. Мощность путей позволяет постановку двух или трех вагонов, что опровергает доводы о том, что ООО «ЛВЗ ОША» в 2012 году от ООО «Электа» получила вагонами 2.800 тонн. Такой объеме с учетом технологии, заводу хранить негде. Несоблюдение норм хранения солода ведет к его изменению и браку продукции. Налоговый орган указывая в своем решении, что для производства пива и пивных напитков необходим солод, сахар, этикетки и преформы, не учел обстоятельства, что также для этого производства необходима вода, углекислота, пробка и стеклобутылка, упаковка. На 17.000.000 литров, якобы выпущенной продукции по мнению налогового органа, потребовалось бы 850 тонн углекислоты, которую можно было бы перевезти на 140 автомобилях, которых у завода нет, как и упаковочного материала. Спиртовое и водочное производство регламентировано законом в том числе установлением жестких требований к приборам учета. На ООО «ЛВЗ ОША» счетчики были установлены в период в 2008 году и подключены к электронной системе ЕГАИС. Данные со счетчиков снимались каждое утро, вносились в журналы, в том числе и по пивному производству. В ходе регулярных плановых проверок, нарушений в этой части у завода не было. С 2012 года пивоваренное производство было оснащено счетчиками и приборами учета. Вышеуказанное позволяло посчитать готовую продукцию в литрах, поданную на разлив и объем тары. При этом данная система взаимосвязана и позволяло без погрешностей считать изготовленную продукции. В этой системе в 2013 году были сбои из-за проведения сварочных работ и сбоя работы компрессора. С 27.06.2013 года пивоваренное производство на ООО «ЛВЗ ОША» работало только согласно приборам учета, монтаж которого осуществили специалисты «Росалкогольрегулирования, а опломбировку специалисты из Новосибирска, что опровергает доводы ИФНС-4 о том, что ЕГАИС только с 2015 года стал вести учет работы пивоваренного производства. Об этом же обстоятельстве свидетельствуют и 3 разовые годовые проверки, по которым к заводу согласно актов нареканий не было. Этапы производства продукции, подлежали учету в том числе и по мини-бухгалтерии, которые сдавались в бухгалтерию. В ходе работы ООО «ЛВЗ ОША» налоговый орган ежегодно проводил выездные проверки на правильность исчисления налога. В период с 11.02.2013 года по 22.08.2013 года была произведена выездная налоговая проверка предприятия. «Росалкогольрегулирование» в этот год также не менее 10 раз посетило их завод по вопросам опломбировки счетчиков. По результатам проверки этих органов в 2013 году вопросов и замечаний к ООО «ЛВЗ ОША» не было. Согласно данным бухгалтерии, объемы произведенной продукции ООО «ЛВЗ ОША» за 2013 год составили 7.031.933 литра. Пива 4.465. 139 литра, пивных напитков 2.566.794 литра, что соответствовало объему отгруженной продукции и данным направленным ООО «ЛВЗ ОША» в Росалкогольрегулирование РФ. В период с мая 2015 года по май 2016 года ИФНС-4 по Омской области провело выездную налоговую проверку. Проверка началась с предоставления постановления о производстве выездной налоговой проверки. По этому обстоятельству ООО «ЛВЗ ОША» создало инспекции все условия, не создавая никаких противодействий, предоставляя ежедневно всю требуемую информацию, с доступом для осмотра любого производственного участка. 22.07.2016 года ООО «ЗВЗ ОША» был вручен Акт налоговой проверки с недоимкой в 500.000.000 рублей. 22.08.2016 года ООО «ЛВЗ ОША» были представлены возражения. В ноябре 2016 года поступило решение налогового органа о привлечении ООО «ЛВЗ ОША» к ответственности за совершение налогового правонарушения. По мнению ИФНС-4 по Омской области, отраженные сведения ООО «ЛВЗ «ОША» в декларациях по акцизу и НДС имели нарушения, которые якобы были установлены в результате сопоставления с данными третьих лиц, ООО «Алтика» и его контрагентов. В результате обжалования ООО «ЛВЗ ОША» было вручено требование об уплате пени и штрафа в размере 426.000.000 рублей. Согласно решения налогового органа ООО «ЛВЗ ОША» якобы создало схему по выводу денежных средств. ООО «Алтика» от имени ООО «ЛВЗ ОША» реализовывало пиво и пивные напитки, исходя из объема произведенной продукции Обществом в 2013 года в порядке 17.000.000 литров. Исходя из ошибочности вышеуказанного вывода ООО «ЛВЗ ОША» пытаясь понять откуда налоговый орган взял такие цифры, неоднократно обращалось с просьбой дать выписки по банковским счетам на, что налоговый орган отвечал, что этой тайна. В последствии банковские выписки были предоставлены судом из которых стало известно, что ООО «Алтика» поставляло пиво и пивные напитки 86 организациям. Вырученные от реализации продукции денежные средства поступали в ООО «Алтика», которые та якобы их перечисляла ООО «Техтонике», которая в свою очередь их давала в займы ООО «ЛВЗ ОША» и та эти деньги по переуступке выдавало физическим лицам. По деньгам это 330.000.000 рублей поступивших на счет ООО «Алтика», по обороту 238.000.000 рублей поступившие на счет ООО «Техтоника» с транзитом в ООО «ЛВЗ ОША». На период 2013 года в ООО «ЛВЗ ОША» был кассовый разрыв. Предприятию для производства нужны были деньги примерно в сумме 400.000.000 рублей. В этой связи возникла необходимость в займе денежных средств, а ООО «Техтоника» на тот период готова была предоставлять займ с последующим ожиданием расчета, а получение такой массы денежных средств через банк было сложно. Идея получения 400.000.000 рублей возникла у ФИО32 Последняя подготовила договора с ООО «Техтоника», а он как руководитель ЗАО «ЛВЗ ОША» их подписывал. При подписании таковых договором ООО «ЛВЗ ОША» не несла никаких финансовых рисков. В ходе проверки бухгалтерией налоговому органу Обществом были представлены карточки по счету 50, при этом в своем решении налоговый орган отразил по счету 50 только расходную часть, не исследуя обстоятельств приходных ордеров. К примеру 03.04.2013 года ФИО27 внес 3.547.000 рублей, а Свидетель №75 по расходному кассовому ордеру по договору займа получил 3.547.000 рублей, что соответствовало тому, что учредитель вносил деньги в кассу с последующей переуступкой займодавцем ООО «Техтоникой». Но налоговый орган преднамеренно неправильно проанализировал данную схему не в полной мере учел закуп сырья, потребления воды, отправку продукции, хотя ООО «ЛВЗ ОША» указывало что по воде, сырью нет разбивки, а более 17.000.000 литров продукции необходимо вывести как минимум использовав до 100 фур в месяц. Кроме этого налоговый орган неправильно рассчитал производственную мощность. Взяв за основу бродильный цех в 33 ЦКТ по 4.000 декалитров, произвели арифметический подсчет в 365 дней и вышли на цифру, не учитывая всех спектров производства, без указывая в связи с чем в 2013 году увеличилась мощность производства. Эту ошибку налоговый орган допустил в связи с некомпетентностью и мог ее избежать при обстоятельстве приглашения специалиста. В ходе проверки не анализировался остаток материальных запасов ООО «ЛВЗ ОША» на каждый налоговый период, а также не исследовался и вопрос о возможных местах хранения. Реализация продукции ООО «ЛВЗ ОША» велась через двух дистрибъютеров «БМС» и «Кузбасс-Алко». Экспортные сделки отгружались без акциза и НДС с предприятия. Больше ООО «ЛВЗ ОША» никогда ни с кем не работало. По итогам налоговой проверки ООО «ЛВЗ ОША» в декабре 2016 года доплатила налоги за 2013 год в сумме 47.000.000 рублей. Данные денежные средства были направлены налоговому органу только с одной с целью, продолжения работы ООО «ЛВЗ ОША» и получения лицензии к дальнейшей работе, не признавая документы третьих лиц в количестве 86 предприятий, из которых у налогового органа имелись кое какие бухгалтерские документы только по 11 предприятиям. Он как руководитель ООО «ЛВЗ ОША» никогда не видел и не был знаком с директором ООО «Алтика» Свидетель №36, ему были неизвестны и 86 предприятий, указанных в акте налоговой проверки. Данную продукцию 86 предприятиям возможно поставляли нелегальные заводы, установленные их службой безопасности в Новосибирской области и Владикавказе, что подтверждается обстоятельством, что оттиски печати не соответствуют печатям ООО «ЛВЗ ОША. По заявлению ООО «ЛВЗ «ОША» было возбуждено уголовное дело по факту производства контрафактной продукции в городе Новосибирске. Договор поставки между ООО «ЛВЗ ОША» и ООО «Алтика» № от 01.07.2012 года с отгрузкой товара с территории ООО «ЛВЗ ОША» он не заключал. Неучтенного производства пива и пивных напитков он не разрабатывал, как и схему по сокрытию выручки предприятия от неучтенного оборота под брендом ООО «ЛВЗ ОША» с использованием номинальной организации ООО «Алтика». Он вел производство в соответствии с требованиями законодательства РФ и считает, что блокирование счетов ООО «ЛВЗ ОША» в настоящее время, остановка производства спирта, водочной продукции, направлено на то, что кто-то хочет купить данное производство, оцененное в 3.000.000.000 рублей. С решениями Арбитражных судов в том числе и Западно-Сибирского округа об оставлении без изменения решения Арбитражного суда Омской области от 22.01.2018 года по делу А 46-15322\2017 не согласен. Вышеуказанное решение будет обжаловать. По предъявленному обвинению просит суд оправдать. Имущества кроме <адрес> у него нет. Заявленное требование государственного обвинителя о возмещении субсидиарного вреда причиненного преступлением с ООО «ЛВЗ ОША» и им как Генеральным директором ООО «ЛВЗ ОША» Аверченко А.Г. в виде денежных средств в сумме 262.237.095 рублей, не признает.

Представитель ООО «ЛВЗ ОША» ФИО28, исковые требования заявленные в интересах Государства первым заместителем прокурора Омской области ФИО29 о возмещении вреда, причиненного преступлением в порядке ст. 44 УПК РФ в размере неуплаченного акциза в 254.024.327 рублей, неуплаченного НДС в 8.191.768 рублей, на общую сумму 262.237.095 рублей субсидиарно с Аверченко А.Г. и ООО «ЛВЗ ОША» не признал показав суду, что привлечение физического лица к гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный публично-правовому образованию в размере подлежащих зачислению в его бюджет налогов организации-налогоплательщика, возникшей в результате уголовно-противоправных действий этого физического лица, возможно лишь при исчерпании либо отсутствии правовых оснований для применения предусмотренных законодательством механизмов удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам в предусмотренном законом порядке. Поскольку ст. 399 ГК РФ устанавливает, что субсидиарная ответственность может быть установлена только законом, или иными правовыми актами или условиями обстоятельства, возможность привлечения Генерального директора Аверченко А.Г., юридического лица ООО «ЛВЗ ОША» к субсидиарной ответственности по долгам юридического лица возможна лишь путем заявления соответствующих требований в ходе процедуры банкротства. Если полное погашение невозможно в следствии действий, бездействий контролирующего должника лица, такое лицо несет субсидиарную ответственность по обязательствам должника, при этом правом подачи заявления о привлечении руководителя к субсидиарной ответственности в силу ст. 61.14 ГК РФ от имени должника обладает арбитражный управляющий.

Хотя подсудимый Аверченко А.Г. вину не признал, его вина в инкриминируемом ему деянии подтверждается нижеследующими доказательствами:

Представитель МРИ ФНС РФ №-4 по Омской области ФИО101 суду показала, в результате проведенной выездной налоговой проверки в 2016 году был установлен факт создания проверяемым предприятием ООО «ЛВЗ ОША» схемы сокрытия выручки от реализации неучтенного оборота пива и пивных напитков под брендами ООО «ЛВЗ ОША» с использованием подконтрольных организаций, с целью получения необоснованной налоговой выгоды, что привело к нарушению п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 153, п. 1 ст. 154 НК РФ занижения налогооблагаемой базы на НДС, нарушению п. 1 ст. 182 НК РФ занижению налоговой базы по акцизу. В 2013 году 86 оптовых организаций в декларациях об объеме поставки этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции задекларировали закуп у ООО «Алтика» пива и пивных напитков производства ООО «ЛВЗ «ОША». Но взаимоотношений ООО «ЛВЗ «ОША» с ООО «Алтика» не установлены. При этом проверкой было установлено, что у ООО «Алтика» собственных и арендованных производственных мощностей, необходимых для производства пива и пивных напитков не было, о чем свидетельствовал зарегистрированный в качестве руководителя предприятия ООО «Алтика» Свидетель №36, отрицая причастность к руководству деятельностью данного предприятия, отрицая нахождение у предприятия ликвидного имущества, основных и транспортных средств, кадрового состава, производственно-управленческого персонала. В ходе налоговой проверки было установлено, что движение денежных средств по расчетным счетам носило транзитный характер, в адрес фирм однодневок, у которых отсутствовали признаки хозяйственной деятельности, показывающие нулевые налоговые отчеты. Согласно разработанной схеме, денежные средства, поступавшие на расчетный счет ООО «Алтика» от покупателей продукции, в дальнейшем направлялись на расчетный счет фирмы однодневки ООО «Техтоника», якобы являющаяся займодавцем для ООО «ЛВЗ ОША». Поступившие на расчетный счет денежные средства впоследствии, согласно представленным ООО «ЛВЗ «ОША» документам, были выданы наличными из кассы ООО «ЛВЗ ОША» физическим лицам в соответствии с договорами переуступки права требования к ООО «ЛВЗ ОША». По результатам мероприятий, анализа документов, представленных предприятиями, отразившими в 2013 году в декларациях об объеме поставки этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции приобретение пива и пивных напитков производства ООО «ЛВЗ ОША» у ООО «Алтика» были установлены обстоятельства, свидетельствующие о причастности ООО «ЛВЗ ОША» к факту реализации продукции производства ООО «ЛВЗ «ОША» в адрес покупателей ООО «Алтика». В представленных справках к ТТН на этиловый спирт, алкогольную и спиртосодержащую продукцию разделе «А» в графе «Производитель алкогольной продукции пива и пивных напитков» указано ООО «ЛВЗ ОША»», в разделе «Б» в графе «Продавец» указано так же ООО «ЛВЗ ОША». Разделы «А» и «Б» заверены печатью ООО «ЛВЗ «ОША». Лицами, сопровождающими сделки между ООО «Алтика» и покупателями, выступали работники предприятия ООО «БМС», являющегося дистрибьютором ООО «ЛВЗ ОША». Часть представленных покупателями ООО «Алтика» бухгалтерских документов были заверены печатью ООО «ЛВЗ ОША», в графе грузоотправитель ООО «ЛВЗ ОША» за подписью от имени директора пивоваренного производства ООО «ЛВЗ ОША», главного бухгалтера пивоваренного производства ООО «ЛВЗ ОША». Кроме этого налоговым органом было установлено, что отгрузка продукции в адрес покупателей ООО «Алтика» производилась с территории ООО «ЛВЗ ОША». По данным обстоятельствам работники ООО «ЛВЗ ОША» ссылаясь на ст. 51 Конституции РФ, от дачи показаний отказались, а администрация не предоставила все требуемые документы, печати, в том числе не был разрешен осмотр. Несмотря на это, по результатам анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Электа» и ООО «Гранд сервис» было установлено, что часть поступающих на расчетный счет денежных средств ООО «Электа» и ООО «Гранд сервис» перечислялись в адрес организаций, которые являлись поставщиками сырья для производства пива, этикеток, преформ для ООО «ЛВЗ ОША». Доставка приобретенного ООО «Электа» и ООО «Гранд сервис» сырья, тары, этикеток была осуществлена на адрес пивного производства ООО «ЛВЗ ОША», получателями которого выступали работники пивного производства ООО «ЛВЗ ОША» согласно представленным справкам 2-НДФЛ, Свидетель №55, ФИО30, Свидетель №39, Свидетель №59 Объемы сырья, этикетки, преформ не оприходовали в бухгалтерском учете ООО «ЛВЗ ОША». Произведенную продукцию ООО «ЛВЗ ОША» не оприходовали, не декларировали с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде неисчисления и неуплаты налога на НДС и акцизов.

Свидетель Свидетель №12 суду показала, что она являясь главным государственным налоговым инспектором МРИ ФНС №-4 по Омской области в ходе выездной налоговой проверки ООО «ЛВЗ ОША», производящего алкогольные и пивные напитки, на основании решения от 26.05.2015 года заместителя начальника МРИ ФНС России №-4 по Омской области ФИО31 в период с 26.05.2015 года по 17.05.2016 года провела проверку за налоговый период 2012-2013 года. В ходе которой было установлено, что руководителем ООО «ЛВЗ ОША» являлся Аверченко А.Г., главным бухгалтером ФИО32 За вышеуказанный налоговый период был установлен факт создания ООО «ЛВЗ ОША» схемы сокрытия выручки от реализации неучтённого оборота пива и пивных напитков ООО «JIB3 ОША». Вышеуказанные действия привели к нарушениям НК РФ в части занижения налога на добавленную стоимость и занижению налога по акцизу. 86 контрагентов заявили о приобретении пивной продукции и пива у ООО «Алтика», производителем которой являлся ООО «ЛВЗ ОША», при этом взаимоотношения ООО «ЛBЗ ОША» с ООО «Алтика» инспекцией в ходе налоговой проверки установлены не были. ООО «Алтика» производством не занималась, площадей в том числе и арендованных Общество не имело как штат работников, руководитель Общества был номинальный, о чем Свидетель №36 свидетельствовал в ходе допроса, отрицая причастность к руководству ООО «Алтика», а также отрицая факт нахождения средств производства, транспорта, кадрового состава. В ходе проверки у вышеуказанных 86 предприятий были запрошены документы. 46 предприятий документы представили, остальные не представили, в том числе и в связи с ликвидацией. При исследовании транспортных накладных было установлено, что производителем продукции является ООО «ЛВЗ ОША». Пункт погрузки город Омск, улица 22 Партсъезда, пункт разгрузки иной регион, о чем свидетельствовали в ходе проверки водители транспортных средств. В ходе налоговой проверки также был установлен факт, что ООО «ЛВЗ ОША» заключало договора займа с предприятиями, попадающие под категорию «однодневок», как и ООО «Техтоника», выступающая согласно полученных документов займодавцем для ООО «ЛВЗ ОША». В день заключения займа, заключался договор переуступки прав требования, где ООО «Техтоника» переуступала долг физическим лицам, а ООО «ЛВЗ ОША» якобы на основании договора займа возвращала деньги физическим лицам из кассы предприятия. В ходе проверки по данному обстоятельству был допрошен Свидетель №75 который показал, что деньги из кассы ООО «ЛВЗ ОША» он не получал. Согласно заключения эксперта, на кассовых ордерах подпись не Свидетель №75 Поступающая таким образом выручка на счета ООО «ЛВЗ ОША» уходила из кассы, путем вывода физическим лицам. В ходе проверки, а также при анализе документов, представленных предприятиями, которые в 2013 году задекларировали приобретение пива и пивных напитков производства ООО «ЛВЗ «ОША» через ООО «Алтика» было установлено, что задекларированная продукция производства ООО «ЛВЗ «ОША» поставленная в адрес покупателей ООО «Алтика» была произведена ООО «ЛВЗ ОША». О вышеуказанном свидетельствуют справки к ТТН, заверенные печатью ООО «ЛВЗ ОША», с указанием производителя пива и пивных напитков ООО «ЛВЗ ОША», указанием продавца как ООО «ЛВЗ ОША». Представленные документы были за подписью директора пивоваренного производства ООО «ЛВЗ «ОША», главного бухгалтера пивоваренного производства ООО «ЛВЗ «ОША», в качестве контактных телефонов были указаны телефоны работников ООО «ЛВЗ «ОША» и ООО «БМС». При анализе движения денежных средств по расчетному счету ООО «Электа», выступающая займодавцем для ООО «JIB3 «ОША», было установлено, что часть поступающих на расчетный счет денежных средств обществом перечислялась в адрес организаций, которые являлись для ООО «ЛВЗ ОША» поставщиками сырья для производства пива и пивных напитков. Объемы поставок такового сырья бухгалтерия ООО «ЛВЗ ОША» не оприходовала. Вышеуказанная продукция была произведена и реализована ООО «ЛВЗ «ОША», но не задекларирована с целью получения ООО «ЛВЗ ОША» необоснованной налоговой выгоды в виде не исчисления и неуплаты налога на НДС и акцизов. По результатам таковой проверки было вынесено решение от 28.10.2016 года о привлечении налогоплательщика ООО «ЛВЗ ОША» к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Свидетель Свидетель №63 суду показал, что он является директором ООО «Логистика». Основным видом деятельности Общества являлась оптовая продажа алкогольной продукции. По роду работы сталкивался с работниками ООО «ЛВЗ ОША» и ООО «БСМ». В 2013 году после получения лицензии, был заключен договор поставки пивного напитка «Джоли-Джокер», производства ООО «ЛВЗ ОША» с ООО «Алтика» в лице менеджера Свидетель №60, закрепленного за их Обществом по представлению интересов ООО «БМС» и ООО «ЛВЗ «ОША». Таковую отгрузку с ООО «Алтика» провели в 2013 году 2 раза. Первоначальные бухгалтерские документы по данным договорам предоставил налоговому органу. Руководителем ООО «Алтика» в договоре был указан Свидетель №36 Полученную продукцию от ООО «Алтика» реализовали в полном объеме. Претензий по качеству продукта ему никто не предъявлял. Оплата за пивные напитки, производителем которых являлось ООО «ЛВЗ «ОША» осуществлялась безналичным расчетом.

Свидетель Свидетель №36 суду показал, что в период 2012-2013 годов работал сотрудником торгового зала ООО «Планета Холидей». В начале 2012 года в кафе он познакомился с «ФИО8», который предложил ему зарегистрировать на его имя организацию ООО «Алтика» за денежное вознаграждение в сумме 10.000 рублей. Нуждаясь в деньгах на данное предложение «ФИО8» согласился, доверяя последнему, что организация будет заниматься реализацией напитков, а ему Свидетель №36 будет идти прибыль. После регистрации ООО «Алтика» он в организации стал фигурировать как номинальный директор. При этом совместно с «ФИО8» в банке ВТБ-24 открыли счет, предварительно подписав несколько документов переданных последним. После этого несколько раз встречал «ФИО8» и тот говорил, что организация не работает, прибыли нет. Фактически никакого отношения к финансово-хозяйственной деятельности ООО «Алтика» он никогда не имел. Организация ООО «ЛВЗ ОША» ему не знакома. Никаких договоров от имени руководителя ООО «Алтика» с ООО «ЛВЗ ОША» он не заключал.

Свидетель Свидетель №4 суду показала, в 2013 году она познакомилась с «Валерой», который ей за денежное вознаграждение в размере 10.000 рублей предложил зарегистрировать на её имя ООО «Реал». Дав на это согласие, после подписания бумаг на ее имя оформили и зарегистрировали организацию ООО «Реал». Руководство ООО «Реал» она не осуществляла, только с «Валерой» открывала расчетные счета. Договоров от имени руководителя ООО «Реал» с ООО «ЛВЗ ОША» она не заключала и не подписывала.

Свидетель Свидетель №64 суду показал, что он является директором ООО «Контраст» с видом деятельности торгово-розничная продажа в том числе пива и пивных напитков. В части поставки товара работали с ООО «ЛВЗ ОША». ООО «БМС» и в 2013 году была одна поставка от ООО «Алтика». Товар от ООО «Алтика» производства ООО «ЛВЗ ОША», одной фурой объемом 20 тонн, ему предложил приобрести сотрудник представившийся по телефону работником ООО «ЛВЗ ОША». Так как на данный период года были перебои в поставках он согласился. В стадии предварительного следствия документы по таковой поставке в виде счета фактуры, товаро-транспортной накладной, сертификата качества завода ООО «ЛВЗ ОША» были изъяты.

Свидетель Свидетель №66 суду показал, в период 2012-2013 годов он официально трудоустроен не был. Ему за денежное вознаграждение в сумме 1.000 рублей предложили открыть организацию ООО «Инженерные технологии». Фактического руководства он организацией не осуществлял. Отношения к финансово-хозяйственной деятельности не имел, только несколько раз подписал какие то бумаги. Организация ООО «ЛВЗ «ОША» ему не знакома. Никаких договоров он от имени ООО «Инженерные технологии» с ООО «ЛВЗ ОША» на поставку товара не заключал, не подписывал. Никаких займов от имени ООО «Инженерные технологии» для ООО «ЛВЗ ОША» он не предоставлял, задолженность ООО «ЛВЗ ОША» перед ним не гасило. Денежных средств от организации ООО «ЛВЗ ОША» он никогда не получал. Свидетель Свидетель №67 суду показал, что организация ООО «ТрансОптТорг» ему не знакома. Он в данном Обществе не работал и взаимоотношений с ООО «ТрансОптТорг» в период 2013 года у него не было. Руководитель ООО «ТрансОптТорг» Свидетель №69 ему не знаком. ООО «ТрансОптТорг» ему не переуступало право истребовать задолженность у организации ООО «ЛВЗ «ОША». Задолженности ООО «ТрансОптТорг» перед ним не имело. Денежных средств от организации ООО «ЛВЗ ОША» он никогда не получал.

Свидетель Свидетель №69 суду показал, в 2011 году по просьбе знакомого «Павла» зарегистрировал на свое имя ООО «ТрансОптТорг». Руководства в должности директора ООО «ТрансОптТорг» не осуществлял. Никаких договоров поставки, договора займа от имени руководителя ООО «ТрансОптТорг» с ООО «ЛВЗ ОША» он не заключал, только после открытия счета в банке несколько раз с «Павлом» ездил обналичивать деньги.

Свидетель Свидетель №5 суду показала, что она в период 2012-2013 года снимала квартиру на Левом берегу в Омске. Проживающая на площадке соседка предложила ей за денежное вознаграждение зарегистрировать на себя организацию ООО «Электа» на, что она согласилась. После открытия ООО «Электа» она обязанности директора и какую либо деятельность не осуществляла. Организация ООО «ЛВЗ ОША» ей не знакома. Никаких договоров от имени руководителя ООО «Электа» с ООО «ЛВЗ ОША» она не заключала и не подписывала. Продукцию ООО «ЛВЗ ОША» как руководитель ООО «Электа» не приобретала. Договор уступки права требования с ООО «ЛВЗ ОША» не заключала.

Свидетель Свидетель №33 суду показала, что она работает главным бухгалтером ООО «Алкогольный маркет «Ремикс» города Якутска. Основной вид деятельности организации розничная и оптовая продажа алкоголя. О том, как заключался договор поставки пивных напитков между ООО «Алтика» и их организацией ей не известно. ООО «Алтика» была стороной договора и в этой связи орган предварительного следствия произвел выемку документов по данному договору, расчет по которому происходил безналичным путем с оплатой НДС. При реализации поставленной продукции от ООО «Алтика» у них в цене был только НДС. Обязательство поставщика оплатить акциз. В сопроводительных документах был указан производитель ООО «ЛВЗ ОША», что не вызывало сомнения. По качеству поставленного напитка претензий не было. В декларации 2013 года РАР указали объем поставленной продукции от ООО «Алтика».

Свидетель Свидетель №6 показала, что она работает главным бухгалтером ООО «Портер». Общество зарегистрировано в городе Владивосток и занимается оптовой продажей алкогольной продукции. Договор на поставку пивной продукции от ООО «Алтика» вела и заключала юрист ФИО33 Пивная продукция была доставлена силами ООО «Алтика» по железной дороге. Том-39, л.д. 73-76.

Свидетель Свидетель №34 суду показал, что в 2013 году в городе Чита работал в ООО «Торговля журавли и логистика» с основным видом деятельности оптовая продажа напитков. В 2013 году ООО «Алтика» поставила в адрес ООО «Торговля журавли и логистика» напиток «Джоли-Джокер». Обстоятельства этой поставки ему не известны. Он в этот период в организации не работал. Как и при каких обстоятельствах заключался договор поставки ему не известно. В ходе следствия по факту договора с ООО «Алтика» передали документы следователю.

Свидетель Свидетель №46 суду показала, что она работает главным бухгалтером ООО «Балт Бир» города Иркутска. В 2013 году организация поставляла слабоалкогольные напитки. Договора заключали электронной почтой, оплачивали товар по безналичному расчету. Обстоятельства заключения договора с ООО «Алтика» ей не известны. Производителем поставленного товара по документам значился ООО «ЛВЗ ОША». Нареканий по качеству к товару не было. По факту поставки такового товара в 2013 году была подана в РАР декларация.

Свидетель Свидетель №65 суду показал, что он в 2013 году являлся индивидуальным предпринимателем. ООО «ТрансОптТорг» ему не знакома, взаимоотношений с данным обществом он не имел в том числе не знал руководителя Свидетель №69 Перед ним ООО «ТрансОптТорг» задолженности не имело. На каком основании ООО «ТрансОптТорг» переуступало ему право истребования задолженности у ООО «ЛВЗ ОША» ему не известно. Денежных средств из кассы ООО «ЛВЗ ОША» не получал.

Свидетель ФИО34 суду показал, что он является директором ООО «ПК Даско». В 2013 году его предприятие у ООО «Алтика» закупило пиво и пивную продукцию. Согласно договора, заключенного по электронной почте, с Омска на машинах было доставлено пиво и пивные напитки. При этом были предоставлены сопроводительные документы счета фактуры, товаро-транспортные накладные, сертификаты качества. Товар был реализован в полном объеме. Нареканий по качеству не было. В счетах фактурах был указан НДС, который они оплатили продавцу. По истечении большого периода времени он не может сказать поступал ли груз в виде пива и пивных напитков от ООО «Алтика» и был ли производен ООО «ЛВЗ ОША».

Свидетель Свидетель №28 суду показал, что он в 2013 году работал водителем в ООО «Трансконтейнер» и осуществлял перевозки на автомобиле КАМАЗ, в том числе неоднократно приезжал на погрузку за спиртовой продукцией в ООО «ЗВЛ ОША» по улице 22 Партсъезда 51 в Омске. Накладные получал в ООО «Трансконтейнер», которые на контейнер предоставлял в ООО «ЛВЗ ОША». После загрузки контейнер опломбировался и с сопроводительными документами им доставлялся на контейнерную станцию.

Свидетель Свидетель №30 в судебном заседании, дал показания, аналогичные свидетеля Свидетель №28 Свидетель Свидетель №22 суду показал, что он в период с 2012 года по 2013 год работал в транспортной компании ООО «Сибирь Трак Логистик» в качестве водителя экспедитора. В период работы перевозил спиртные напитки. На складе завода ООО «ЛВЗ ОША» по улице 22 Партсъезда в Омске загружался пивными напитками и их перевозил в города Омск и Стерлитамах. Документы в виде товаро-транспортных накладных на перевозку получал в офисе ООО «ЛВЗ ОША» у диспетчера. После выполнения перевозки документы сдавал своему диспетчеру. Вопросов по документам к грузу никогда не возникали.

Свидетель ФИО35 суду показал, что он в период 2012 - 2013 года работал водителем ПАО «ТрансКонтейнер». От ООО «ЛВЗ ОША» были заказы в части загрузки и перевозки алкогольной и пивной продукции по адресу 22 Партсъезда-51 в Омске. Документы на загрузку и перевозку в виде накладных в том числе и железнодорожных ему приносил менеджер ПАО «ТрансКонтейнер», которые он сдавал на станции Омск-Восточная.

Свидетель ФИО36 суду показал, в 2013 году работал водителем ПАО «Транс Контейнер». За период работы неоднократно вывозил с ООО «ЛВЗ ОША» их продукцию. Документы на загрузку и перевозку в виде накладных в том числе и железнодорожных ему приносил менеджер ПАО «ТрансКонтейнер», которые он сдавал на станции Омск-Восточная.

Согласно оглашенных показаний свидетеля Свидетель №23 том-13, л.д. 68-72, последний дал показания, аналогичные свидетелям ФИО37, ФИО38

В стадии предварительного следствия том-12, л.д. 64-66 свидетель Свидетель №57 показал, что он в 2013 году работал водителем в ООО «БМС» и перевозил в сопровождении экспедитора готовую продукцию ООО «ЛВЗ ОША». По доверенности, от ООО «Электа» он в 2013 году один раз перевез сахар в количестве 5 тонн в ООО «ЛВЗ ОША».

Согласно оглашенных показаний свидетеля ФИО39 том-13, л.д. 86-89 он в период 2013 года работал ПАО «ТрансКонтейнер» в должности водителя. По заявке приезжал на территорию ООО «ЛВЗ ОША» по улице 22 Партсъезда 51-Б в Омске, заходил в офис ООО «ЛВЗ ОША», предоставлял менеджеру свой паспорт, водительское удостоверение, документы на автомобиль, после чего менеджер связывался со складом и его направляли под погрузку. После полгрузки в офисе ООО «ЛВЗ ОША» готовили документы для перевозки пива и пивных напитков в контейнере в виде - железнодорожных накладных, товаро-транспортных накладных и иные документы. После перевозки контейнера с грузом на станцию Омск-Северный, он опломбированный контейнер выгружал, оставляя транспортные документы менеджеру ПАО «ТрансКонтейнер»

Согласно оглашенных показаний свидетеля ФИО40 том-13, л.д. 57-60, он являлся директором ООО ТГ «Скорс» занимающейся грузовыми перевозками. Грузовые транспортные средства Общество арендовало. В 2013 году ООО ТГ «Скорс» осуществляло перевозку пива и пивных напитков, производителем которых являлся ООО «ЛВЗ ОША». Погрузка осуществлялась по улице 22 Партсъезда 101 в Омске. В ходе этой деятельности Общество имело договорные обязательства с дочерним предприятием ООО «ЛВЗ ОША» как ООО «БМС». Перевозку пива и пивных напитков, производителем которых являлось ООО «ЛВЗ ОША», шла различным потребителям на территории РФ.

Согласно оглашенных показаний свидетеля ФИО41 том-13, л.д. 54-56 он в 2012-2013 годах работал водителем грузового транспортного средства в ООО «ТГ «Скорс». В 2013 году неоднократно осуществлял перевозку пива и пивных напитков, производителем которых являлось ООО «ЛВЗ ОША». Погрузка осуществлялась по улице 22 Партсъезда 101 в Омске, на, что от ООО «ТГ «Скорс» получал доверенность. В 2013 году пиво и пивные напитки, производства ООО «ЛВЗ ОША» перевозил организациям в города Орск, Уфа, Стерлитамак. Документы в виде путевого листа, товарно-транспортной накладной, товарной накладной, счета-фактуры получал на центральной проходной ООО «ЛВЗ ОША».

Согласно оглашенных показаний свидетеля ФИО32 том-11, л.д. 228-232, она в ООО «ЛВЗ ОША» работает в должности главного бухгалтера. Директором Общества с 2004 года является Аверченко А.Г. ООО «ЛВЗ ОША» состоит на учете в МРИ ФНС-4 по Омской области, применяет общую систему налогообложения, являлось плательщиком НДС по ставке 18 %, акциза. Основной вид деятельности организации производства спирта и алкогольной продукции, пива и пивных напитков. Пивоваренное производство расположено по адресу Омск, 22 Партсъезда 51 Б. Расчетные счета были открыты в трех банках, которыми распоряжался Аверченко А.Г. Ведением бухгалтерского учета занималась она. В период 2013 года отправка налоговой отчетности в налоговую инспекцию осуществлялась по средствам ТКС с использованием ЭЦП Аверченко А.Г., последний в полном объеме был осведомлен о размерах начисленных и уплаченных налогов и сборов. В ходе деятельности ООО «ЛВЗ «ОША» в период 2013 года имело финансово-хозяйственные взаимоотношения с организациями ООО «ТрансОптТорг», ООО «Гранд Сервис», ООО «Инженерные технологии», ООО «Торос», ООО «Электа», ООО «Техтоника», ООО «ДельтаСнаб» по предоставлению денежных займов, при этом представителей вышеуказанных Обществ она не знала. В октябре 2016 года по результатам проверки налоговый орган вынес решение о привлечении налогоплательщика ООО «ЛВЗ ОША» к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решение налогового органа было обжаловано, которое суд оставил без изменения. Организация ООО «Алтика» ей незнакома и являлась ли данная организация покупателем продукции ООО «ЛВЗ ОША» ей не известно. В 2013 году возврат займа предоставленного ООО «Техтоника» осуществлялся путем выдачи наличных денежных средств из кассы ООО «ЛВЗ ОША» физическим лицам по договору переуступки права требования возврата займа. Источников поступления денежных средств в кассу ООО «ЛВЗ ОША» в 2013 году являлась выручка предприятия по реализации продукции через ООО «БМС», директором которого являлся ФИО42 Приходные и расходные кассовые ордера в 2013 году на хозяйственные нужды, заработную плату, на возврат займов, подписывала она и Аверченко А.Г.

Свидетель Свидетель №20 суду показала, что она в 2013 году работала в ООО «ЛВЗ ОША» в должности кассира и занималась прием выдачей денежных средств. Деньги сдавали экспедиторы, торговые представители. Кроме этого она получала деньги и по договорам займа, отражая это обстоятельство приходным кассовым ордером. В последствии их выдавали физическим лицам по ордерам подписанным руководителем и главным бухгалтером ООО «ЛВЗ ОША». Показаний свидетелей Свидетель №73, Свидетель №75, что они таковых денег не получали, не подтверждает.

Свидетель Свидетель №61 суду показал, что он работает в ООО «ЛВЗ ОША» в должности менеджера по продажам и знает, что в 2005 году было образовано Общество «БМС» с целью реализации алкогольной продукции произведенной ООО «ЛВЗ ОША». Общество «Алтика» ему не известна. Почему в 2013 году представители покупателей продукции ООО «ЛВЗ ОША» указывали на то, что приобретали пивную продукцию у ООО «Алтика», где представителем был он с указанием мобильного телефона и адреса электронной почты, он сказать не может.

Свидетель ФИО43 суду показала, работая в ОАО «ОмскВодоканал» руководителем группы по юридическим лицам, за оказанные услуги Обществом, в соответствии с условиями договора и действующего законодательства выставляет счета на оплату. Объекты водоснабжения клиентов оборудованы приборами учета в виде счетчиков. Учет потребляемой воды в ОАО «ЛВЗ ОША» в 2013 году производился на основании установленных счетчиков потребления воды. На производственной площадке по улице 22 Партсъезда 51 Б было установлено 4, по улице 22 Партсъезда 101 5 или 6. Вышеуказанные объекты были исследованы специалистами с согласование узла учета. После установки и опломбированием приборов учета, они были введены в эксплуатацию. С момента приемки, ОАО «ОмскВодоканал» начисления по потребляемой воде ОАО «ЛВЗ ОША» в 2013 году производил на основании установленных приборов учетов. В 2013 году ОАО «ЛВЗ ОША» потребило 65.000 куб. воды. Нарушений в части потребления, эксплуатации приборов учета, за вышеуказанный период сотрудниками ОАО «ОмскВодоканал» установлено не было. По 22 Партсъезда 101 – 44.000 куб. воды, по 22 Партсъезда-51 Б 21.000 куб. воды. При счетчиках, которые использовались для учета потребления воды в 2013 году, в том числе и установленных в ОАО «ЛВЗ ОША», возможно было производить неконтролируемое потребление воды. Но данного обстоятельства по ОАО «ОмскВодоканал» в 2013 году в ходе проверок установлено не было.

Эксперт экспертно-криминалистического отдела СУ СК РФ ФИО44 суду показала, в рамках расследуемого уголовного дела органом предварительного следствия в 2018 году перед ней был поставлен вопрос о сумме неуплаченного в бюджет ООО «ЛВЗ ОША» НДС и акцизов за 2013 год при условии, что выручка ООО «Алтика» за 2013 год от реализации пива и пивных напитков в адрес покупателей в адрес покупателей ООО «СКС», ООО «ТК «Партнер», ООО «Одиссей», ООО «Мясной Мир-С», ООО «СибАвтоМаркет», ООО «БЭРИ», ООО «Пивной склад», ООО «Краснолесье Урала», ООО «АЖИО», ООО «ПивКом», ООО «Трейс», ООО «Мир воды-1», ООО «Пивная компания», ООО «Ф-Алко», ООО «Ваюн-Волга», ООО «Пивмаркет», ООО «Легион-52», ООО «Логистик Групп», ООО «ТД «Продлидер», ООО «Сладкая жизнь», ООО «Энерджи», ООО «Рекорд», ООО «Планета «Забарское», ООО «Проект», ООО «Региональная водочная компания», ООО «АМиКО Трейд», ООО «ПК «ФИО7 Хмель», ООО «ТК «Алита», ООО «Титан», ООО «Актив», ООО «Ваюн», ООО «Метелица», ООО «Авентин», ООО «Торсион», ООО «Сервиспродукт», задекларировавших закуп у ООО «Алтика» пива и пивных напитков производства ООО «JIB3 «ОША» в декларациях за 2013 год, фактически является выручкой ООО «ЛВЗ ОША», не включенную ООО «ЛВЗ ОША» в налоговую базу. На основании представленных материалов проверки в виде копий деклараций ООО «ЛВЗ ОША», копии решения налогового органа о привлечении к ответственности ОАО «ЛВЗ ОША» за совершенное налоговое правонарушение, справок, материалов встречных проверок в том числе контрагентов ООО «Алтика» за 2013 год, она в ходе исследования и произведенных расчетов пришла к однозначному выводу об уклонении ООО «ЛВЗ ОША» от уплаты налогов с организации за 2013 года в размере 312.449.911 рублей, по акцизу в 269.925.066 рублей, по НДС в 42.524.845 рублей. В судебном заседании просит из объема уклонения от уплаты налогов в связи с ошибкой подсчета исключить по акцизу 2.363.700 рублей, 1.520.112 рублей 84 копейки по НДС, оставив в объеме обвинения Аверченко А.Г. неуплату налога по акцизу в 267.561.366 рублей, по НДС в 41.004.732 рубля 16 копеек, всего на сумму 308.566.098 16 копеек рублей.

Свидетель Свидетель №59 суду показал, что он в 2013 году в ООО «ЛВЗ ОША» занимался снабжением. Подготавливал к заключению договора, осуществлял заявки, следил за оплатой. В ходе предварительного следствия ему следователь предъявлял документы где фигурировала его подпись и фамилия по поставкам ТМЦ в ООО «Электа» и документах ООО «ЛВЗ ОША». Подписи были схожи, но не принадлежали ему. ТМЦ получал но только для производства ООО «ЛВЗ ОША».

В судебном заседании свидетели Свидетель №41, Свидетель №58 дали показания, аналогичные свидетеля Свидетель №59

Согласно протокола внеочередного общего собрание участников ООО «ЛВЗ ОША» №-1/2011 от 21.03.2011 года, Аверченко Андрею Григорьевичу был продлен срок полномочий в должности Генерального директора ООО «ЛВЗ«ОША». Том-58, л.д.-114.

Согласно протокола выемки от 15.08.2017 года, в офисе ООО «ТД «Логистика», город Омск, улица 10 лет Октября-209, корпус-1, были изъяты документы по финансово-хозяйственным взаимоотношениям между ООО «ТД «Логистика» и ООО «Алтика» в период 2013 года, договор, счет-фактуры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, платежные документы. Том-12, л.д. 188-192.

Согласно протокола выемки от 14.08.2017 года, в ИФНС РФ №-4 по Омской области, город Омск, улица Крылова-2 А, были изъяты первичные документы по финансово-хозяйственным взаимоотношениям между ООО «Алтика» и покупателями продукции ООО «ЛВЗ «ОША» в период 2013 года, договора, счет-фактуры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, платежные документы, полученные ИФНС РФ №-4 в ходе выездной налоговой проверки в отношении ООО «ЛВЗ «ОША». Том-12, л.д. 242-251.

Согласно протокола выемки от 19.09.2017 года, в офисе ООО «Айгуль», город Нерюнгри, база ППС, изъяты документы по финансово-хозяйственным взаимоотношениям между ООО «Айгуль» и ООО «Алтика» в период 2013 года, договор, счет-фактуры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, платежные документы. Том-13, л.д. 201-211. Согласно протокола выемки от 02.10.2017 года, в офисе ООО «Амфора», город Вязьма, улица Комсомольская, строение-5, изъяты документы по финансово-хозяйственным взаимоотношениям между ООО «Амфора» и ООО «Алтика» в период 2013 года, договор, счет-фактуры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, платежные документы. Том-14, л.д. 11-14.

Согласно протокола выемки от 04.10.2017 года, у свидетеля Свидетель №70, изъяты документы по финансово-хозяйственным взаимоотношениям между ООО «УФ «Даир» и ООО «Алтика» в период 2013 года, договор, счет-фактуры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, платежные документы. Том-14, л.д. 93-96.

Согласно протокола выемки от 02.10.2017 года, у свидетеля ФИО45, изъяты документы по финансово-хозяйственным взаимоотношениям между ООО «Шрек» и ООО «Алтика» в период 2013 года, договор, счет-фактуры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, платежные документы. Том-14, л.д. 126-129.

Согласно протокола выемки от 15.09.2017 года, в офисе ООО «Первая питьевая компания», город Иваново, улица 3 Интернационала-41, изъяты документы по финансово-хозяйственным взаимоотношениям между ООО «Первая питьевая компания» и ООО «Алтика» в период 2013 года, договор, счет-фактуры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, платежные документы. Том-14, л.д. 173-174.

Согласно протокола выемки от 25.09.2017 года, у свидетеля ФИО46, изъяты документы по финансово-хозяйственным взаимоотношениям между ООО «МихайловскОптТорг» и ООО «Алтика» в период 2013 года, договор, счет-фактуры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, платежные документы. Том-15, л.д. 13-15.

Согласно протокола выемки от 12.09.2017 года, у свидетеля Свидетель №7, изъяты документы по финансово-хозяйственным взаимоотношениям между ООО «Компания «Метрополис» и ООО «Алтика» в период 2013 года, договор, счет-фактуры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, платежные документы. Том-15, л.д. 84-88.

Согласно протокола выемки от 20.09.2017 года, у свидетеля Свидетель №42, изъяты документы по финансово-хозяйственным взаимоотношениям между ООО «АРШ» и ООО «Алтика» в период 2013 года, договор, счет-фактуры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, платежные документы. Том-15, л.д. 163-165.

Согласно протокола выемки от 08.09.2017 года, у свидетеля ФИО47, изъяты документы по финансово-хозяйственным взаимоотношениям между ООО «Винарт-Новороссийск» и ООО «Алтика» в период 2013 года, договор, счет-фактуры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, платежные документы. Том-16, л.д. 11-13.

Согласно протокола выемки от 20.09.2017 года, у свидетеля ФИО48, изъяты документы по финансово-хозяйственным взаимоотношениям между ООО «Волна» и ООО «Алтика» в период 2013 года, договор, счет-фактуры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, платежные документы. Том-16, л.д. 156-160

Согласно протокола выемки от 24.10.2017 года, в офисе ООО «Магнит», город Улан-Удэ, улица 502 км, дом-160, изъяты документы по финансово-хозяйственным взаимоотношениям между ООО «Магнит» и ООО «Алтика» в период 2013 года, договор, счет-фактуры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, платежные документы. Том-17, л.д. 71-74. Согласно протокола выемки от 13.10.2017 года, у свидетеля ФИО34, изъяты документы по финансово-хозяйственным взаимоотношениям между ООО «ПК «Даско» и ООО «Алтика» в период 2013 года, договор, счет-фактуры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, платежные документы. Том-17, л.д. 101-105.

Согласно протокола выемки от 17.10.2017 года, в офисе ООО «Алкобизнес», город Липецк, улица Железнякова-8 Д, изъяты документы по финансово-хозяйственным взаимоотношениям между ООО «Алкобизнес» и ООО «Алтика» в период 2013 года, договор, счет-фактуры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, платежные документы. Том-18, л.д. 112-116.

Согласно протокол выемки от 11.10.2017 года, в офисе ООО «Средняя Волга», город Тольятти, улица Коммунальная 20-7, изъяты документы по финансово-хозяйственным взаимоотношениям между ООО «Средняя Волга» и ООО «Алтика» в период 2013 года, договор, счет-фактуры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, платежные документы. Том-18, л.д. 166-170.

Согласно протокола выемки от 04.10.2017 года, у свидетеля Свидетель №2, изъяты документы по финансово-хозяйственным взаимоотношениям между ООО «Экспресс-К» и ООО «Алтика» в период 2013 года, договор, счет-фактуры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, платежные документы. Том-19, л.д. 80-83.

Согласно протокола выемки от 23.10.2017 года, в офисе ООО «Мясной Мир», город Сыктывкар, улица Печерская-11/3, изъяты документы по финансово-хозяйственным взаимоотношениям между ООО «Мясной Мир» и ООО «Алтика» в период 2013 года, договор, счет-фактуры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, платежные документы. Том-21, л.д. 7-11.

Согласно протокола выемки от 23.10.2017 года, в офисе ООО «Мясной Мир-С», город Сыктывкар, улица Печерская-11/3, изъяты документы по финансово-хозяйственным взаимоотношениям между ООО «Мясной Мир-С» и ООО «Алтика» в период 2013 года, договор, счет-фактуры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, платежные документы. Том-21, л.д. 16-20.

Согласно протокола выемки от 27.10.2017 года, в офисе ООО «БалтБир», город Иркутск, улица Генерала Доватора-21 А, изъяты документы по финансово-хозяйственным взаимоотношениям между ООО «БалтБир» и ООО «Алтика» в период 2013 года, договор, счет-фактуры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, платежные документы. Том-21, л.д. 96-100.

Согласно протокол выемки от 27.12.2017 года, у свидетеля ФИО49, изъяты документы по финансово-хозяйственным взаимоотношениям между ООО «Борус» и ООО «Алтика» в период 2013 года, договор, счет-фактуры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, платежные документы. Том-23, л.д. 158-167.

Согласно протокола выемки от 21.12.2017 года, у свидетеля Свидетель №33, изъяты документы по финансово-хозяйственным взаимоотношениям между ООО «Алкогольный маркет «Ремикс» и ООО «Алтика» в период 2013 года, договор, счет-фактуры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, платежные документы. Том-32, л.д. 20-24.

Согласно протокола выемки от 22.12.2017 года, у свидетеля ФИО50, изъяты документы по финансово-хозяйственным взаимоотношениям между ООО «Радуга вкусов» и ООО «Алтика» в период 2013 года, договор, счет-фактуры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, платежные документы. Том-38, л.д. 11-12.

Согласно протокола выемки от 21.12.2017 года, у свидетеля ФИО51, изъяты документы по финансово-хозяйственным взаимоотношениям между ООО «Некст Опт» и ООО «Алтика» в период 2013 года, договор, счет-фактуры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, платежные документы. Том-39, л.д. 11-13.

Согласно протокола выемки от 20.12.2017 года, у свидетеля ФИО52, изъяты документы по финансово-хозяйственным взаимоотношениям между ООО «Дельта» и ООО «Алтика» в период 2013 года, договор, счет-фактуры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, платежные документы. Том-39, л.д. 79-81.

Согласно протокола выемки от 11.01.2018 года, в офисе ООО «Портер», город Владивосток, улица Киевская-5/7, изъяты документы по финансово-хозяйственным взаимоотношениям между ООО «Портер» и ООО «Алтика» в период 2013 года, договор, счет-фактуры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, платежные документы. Том-39, л.д. 166-179.

Согласно протокола выемки от 12.12.2017 года, у свидетеля Свидетель №42, изъяты документы по финансово-хозяйственным взаимоотношениям между ООО «Заводоуковский СВЗ» и ООО «Алтика» в период 2013 года, договор, счет-фактуры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, платежные документы. Том-40, л.д. 19-21.

Согласно протокола выемки от 27.11.2017 года, у свидетеля ФИО53, изъяты документы по финансово-хозяйственным взаимоотношениям между ООО «Алком Плюс» и ООО «Алтика» в период 2013 года, договор, счет-фактуры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, платежные документы. Том-40, л.д. 57-61.

Согласно протокола выемки от 07.11.2017 года, у ФИО54, изъяты документы по финансово-хозяйственным взаимоотношениям между ООО «ТД «Шевченко ЛД» и ООО «Алтика» в период 2013 года, договор, счет-фактуры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, платежные документы. Том-40, л.д. 185-188.

Согласно протокола выемки от 28.11.2017 года, у свидетеля ФИО55, изъяты документы по финансово-хозяйственным взаимоотношениям между ООО «Корса» и ООО «Алтика» в период 2013 года, договор, счет-фактуры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, платежные документы. Том-41, л.д. 94-96.

Согласно заключения эксперта №-27 от 30.03.2018 года, общая сумма неуплаченных в бюджет ООО «ЛВЗ «ОША» акцизов за 2013 год, при условии, что реализация пива и пивных напитков ООО «Алтика» за 2013 год в адрес покупателей ООО «СКС» ИНН-1901090298, ООО «ТК «Партнер» ИНН- 6678015887, ООО «Одиссей» ИНН-0257009083, ООО «ТК «Одиссей» ИНН- 0257009534, ООО «Мясной Мир-С» ИНН-1101139240, ООО «СибАвтоМаркет» ИНН-4501164511, ООО «БЭРИ» ИНН-1840001700, ООО «Пивной склад» ИНН- 5837049804, ООО «Краснолесье Урала» ИНН-6685013224, ООО «АЖИО» ИНН-2309037761, ООО «ПивКом» ИНН-5501239487, ООО «Трейс» ИНН- 1121022339, ООО «Мир воды-1» ИНН-5607045058, ООО «Пивная компания» ИНН-4217153521, ООО «Ф-Алко» ИНН-4253008449, ООО «Ваюн-Волга» ИНН- 3441030396, ООО «Пивмаркет» ИНН-5258094940, ООО «Легион-52» ИНН- 5258082462, ООО «Логистик Групп» ИНН-7202218154, ООО «ТД «Продлидер» ИНН-2225133571, ООО «Сладкая жизнь» ИНН-6229043598, ООО «Энерджи» ИНН-6680000969, ООО «Рекорд» ИНН-6680002437, ООО «Планета «Забарское» ИНН-2222806483, ООО «Проект» ИНН-4345138470, ООО «Региональная водочная компания» ИНН-4401096508, ООО «АМиКО Трейд» ИНН-2801172484, ООО «ПК «Русский Хмель» ИНН-7202230377, ООО «ТК «Алита» ИНН-1655130845, ООО «Титан» ИНН-6316172649, ООО «Актив» ИНН-7610097846, ООО «Ваюн» ИНН-6168067486, ООО «Метелица» ИНН- 6154572880, ООО «Авентин» ИНН-2463200434, ООО «Торсион» ИНН- 7701991761, ООО «Сервиспродукт» ИНН-5535009604, задекларировавших закуп у ООО «Алтика» ИНН-5406731593 пива и пивных напитков производства ООО «JIB3 «ОША» в декларациях за 2013 год, фактически является реализацией ООО «ЛВЗ «ОША» и последнее указанную реализацию в налоговую базу по акцизу не включало, составляет 267.561.366 рублей. Том-10, л.д. 146-211.

Согласно заключение эксперта №-54 от 17.05.2018 года, сумма неуплаченного в бюджет ООО «ЛВЗ «ОША» налога на добавленную стоимость за 2013 год при условии, что выручка ООО «Алтика» за 2013 год от реализации пива и пивных напитков фактически является выручкой ООО «ЛВЗ «ОША» и последнее указанную выручку в налоговую базу не включало, составляет 41.004.722 рубля. Том-61, л.д. 170-205.

Согласно решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №-4 по Омской области от 28.10.2016 года №-51221099 дсп о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, ООО «ЛВЗ «ОША» привлечено к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 122 п-3 НК РФ - неуплату НДС и акцизов. Том-58, л.д. 140-250, Том-59, л.д. 1-98.

Согласно решения Арбитражного суда Омской области от 22.01.2018 года по делу № - А 46-15322/2017, в удовлетворении требования ООО «ЛВЗ ОША» о признании недействительным решение МРИ ФНС России №-4 по Омской области от 28.10.2016 года за №-51221099дсп о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения отказано. Том-60, л.д. 234-248.

Согласно постановления Восьмого арбитражного апелляционного суда от 13.06.2018 года, решение Арбитражного суда Омской области от 22.01.2018 года по делу № - А 46-15322/2017 оставлено без изменения. Том-63, л.л. 183-261.

Согласно постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 16.10.2018 года, решение Арбитражного суда Омской области от 22.01.2018 года, постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 13.06.2018 года оставлены без изменения. Том -68, л.д. 64-84.

Выше приведенные доказательства в соответствии с требованиями ст. ст. 17, 88 УПК РФ, суд считает допустимыми, достоверными, в совокупности достаточными для разрешения уголовного дела и позволяют суду сделать вывод о виновности подсудимого Аверченко А.Н.

Как установлено в судебном заседании в соответствии с решением общего собрания участников ООО «ЛВЗ ОША» от 21.03.2011 года Аверченко А.Г. являлся генеральным директором ООО «ЛВЗ ОША» и в соответствии со ст. ст. 3, 23 НК РФ как Генеральный директор ООО «ЛВЗ ОША» был обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы, а в соответствии со ст. ст. 143, 179, 246 НК РФ ООО «ЛВЗ ОША» являлось плательщиком налога на НДС и акциз.

С 01.01.2012 года по 31.12.2013 год ООО «ЛВЗ ОША» осуществляло деятельность по производству, хранению и поставке произведенного этилового спирта, спиртных напитков, пива и пивных напитков.

В соответствии со ст. 26 ФЗ от 22.11.1995 года ООО «ЛВЗ ОША» запрещалось искажать декларации об объеме производства спиртосодержащей продукции и использования производственных мощностей.

В ходе выездной налоговой проверки в 2016 году налоговый орган МРИ ФНС-4 РФ по Омской области, имея в своем распоряжении, представленную информацию МРУ РАР, что в 2013 году 86 организаций задекларировали закуп в ООО «Алтика» пива и пивных напитков производства ООО «ЛВЗ ОША» объемом 17.995.004 литра, налоговый орган в результате проведенных мероприятий установил, что ООО «ЛВЗ ОША» допустило занижение налоговой базы по НДС и акцизу, путем создания схемы сокрытия выручки от реализации неучтенного выпущенного предприятием пива и пивных напитков под брендами ООО «ЛВЗ ОША» с использованием номинальной организации ООО «Алтика» с неотражением в бухгалтерском и налоговом учете ООО «ЛВЗ ОША» факта выпуска подакцизной продукции в виде пива и пивных напитков с целью получения налоговой выгоды, что нашло свое подтверждение в первичных документах оптовых организаций, ТНТ ООО «Алтика», документах по сопровождению груза до получателя, в сертификатах соответствия продукции, протоколах допросов с однозначным выводом проверяющего органа, денежные средства которые были получены ООО «Алтика» от третьих лиц, пройдя через этих лиц с назначением платежа «По договорам поставки за продукцию» в полном объеме возвращались на счет ООО «ЛВЗ ОША», при этом часть поступающих на расчетный счет вышеуказанных денежных средств Обществом «ЛВЗ ОША» перечислялась поставщику сырья ООО «Электа».

По результатам выездной налоговой проверки установленных умышленных действий Генерального директора ООО «ЛВЗ ОША» Аверченко А.Г. в части создания схемы сокрытия выручки от реализации неучтённого оборота пива и пивных напитков в ООО «JIB3 ОША», было вынесено решение от 28.10.2016 года о привлечении ООО «ЛВЗ ОША» к ответственности за совершение налогового правонарушения с выставлением требования об уплате налога в 2 месячный срок в сумме 312.449.911 рублей, по акцизу на 269.925.066 рублей, по НДС на 42.524.845 рублей из которых по истечению установленного налоговым законодательством срока 2 месяца в 2016 году Генеральный директор ООО «ЛВЗ ОША» Аверченко А.Г. частично выполнил требование налогового органа об уплате налога, погасив задолженность только в размере 32.812.965 рублей по акцизу и 13.516.037 рублей по НДС и в этой связи, а также из установленной в судебном заседании экспертом ошибки при подсчете акциза, НДС и общей суммы неуплаченного налога ОАО «ЛВЗ ОША» за 2013 налоговый год, исключая из объема обвинения Аверченко А.Г. в связи с таковой ошибкой 2.363.700 рублей по акцизу, 1.520.112 рублей 84 копейки по НДС, оставляя в объеме обвинения Аверченко А.Г. неуплату налога по акцизу в сумме 267.561.366 рублей, по НДС в сумме 41.004.732 рубля 16 копеек, суд считает, что сумма вмененного неуплаченного налога с 312.449.911 рублей подлежит снижению до суммы 308.566.098 рублей 16 копеек, и в этой связи действия подсудимого Аверченко А.Г. правильно квалифицированы ст. 199 ч-2 п.п. «Б» УК РФ, в редакции закона от 07.12.2011 года, уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

В вышеуказанном выводе суд исходит из ниже следующих доказательств.

Согласно решения налогового органа от 2016 года, после проверки информации поступившей от МРУ РАР, что в 2013 году 86 организаций задекларировали закуп в ООО «Алтика» пива и пивных напитков производства ООО «ЛВЗ ОША» объемом 17.995.004 литра, ОАО «ЛВЗ ОША» была привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, установленного в ходе выездной налоговой проверки МРИ ФНС-4 РФ по Омской области, с выставлением требования к налогоплательщику, уплатить недоимку за реализацию произведенного ООО «ЛВЗ ОША» неучтенного в бухгалтерском и налоговом учете пива и пивных напитком в объеме 17.995.004,4 литра в адрес покупателей через номинальное Общество «Алтика», из обстоятельства, что Аверченко А.Г. в период с 01.01.2013 года по 25.09.2014 года являясь Генеральным директором ООО «ЛВЗ ОША», ответственным за финансово-хозяйственную деятельность предприятия, организацию бухгалтерского учета с предоставлением достоверной бухгалтерской и налоговой отчетности в налоговые органы, с целью уклонения от уплаты налогов с организации, включил в налоговые декларации ООО «ЛВЗ ОША» за 1 и 4 квартала налогового 2013 года заведомо ложные сведения о суммах выручки от реализации пива и пивных напитков.

Решение налогового органа о нарушении налогового законодательства за 2013 год в части установления факта создания ООО «ЛВЗ ОША» схемы сокрытия выручки от реализации неучтенного оборота пива и пивных напитков с занижением налогооблагаемой базы по налогу на НДС и акцизу, Обществом «ЛВЗ ОША» было оспорено, как и решение Арбитражного суда Омской области от 22.01.2018 года.

Согласно решений Арбитражного суда Омской области от 2016 года постановления Восьмого Арбитражного апелляционного суда от 2018 года, постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 2018 года, в полном объеме были отвергнуты доводы ООО «ЛВЗ ОША» о том, что Общество не получало денежных средств от контрагентов ООО «Алтика», а также были отвергнуты и доводы об ошибочности выводов налогового органа о неполноте исследования обстоятельств, имеющих значение для вынесения налогового решения, неправильности оценки деятельности контрагентов ООО «Алтика», не исследования налоговым органом движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Алтика», не установления фактического произведенного продукта Обществом его реализации с отсутствием сведений перевозки грузов по 79 контрагентам ООО «Алтика» и игнорированием погашения долгов Обществом по займам.

При этом вышеуказанными решениями был оставлен без изменения и вывод налогового органа, что ООО «ЛВЗ ОША» получила необоснованную налоговую выгоду так как ООО «Алтика» хозяйственную деятельность не осуществляла, по указанному адресу город Новосибирск, улица Гоголя-15 ООО «Алтика» не находится, снята с учета в 2014 году, была создана для реализации неучтенной продукции ООО «ЛВЗ ОША», обналичивания денежных средств, что нашло свое полное подтверждение представленными доказательствами по сделкам ООО «Алтика» с контрагентами в виде договоров поставки пива и пивных напитков, счет фактур, товарных накладных, товаро-транспортных накладных с фиктивным заключением договоров займов и уступки права требования физическим лицам.

Кроме этого Арбитражными судами в полном объеме были отвергнуты доводы ООО «ЛВЗ ОША» о том, что Общество «ЛВЗ ОША» не получала денежных средств от контрагентов ООО «Алтика».

Согласно справок к товаро-транспортным накладным по отправке груза контрагентам ООО «Алтика» в разделе «А» в графе «Производитель пива и пивных напитков указан ООО «ЛВЗ ОША», в разделе «Б» в графе «Продавец» указан ООО «ЛВЗ ОША», оба этих раздела заверены печатью ООО «ЛВЗ ОША» и подписаны от имени директора и главного бухгалтера пивоваренного производства ООО «ЛВЗ ОША», при этом в документах были контактные телефоны только работников ООО «ЛВЗ ОША» и дистрибьютера ООО «БМС».

Согласно показаний главного государственного налогового инспектора отдела налоговых проверок Свидетель №12 следует, что в мае 2015 года МРИ ФНС-4 РФ по Омской области имея информацию МРУ РАР, что в 2013 году 86 организаций задекларировали закуп в ООО «Алтика» пива и пивных напитков производства ООО «ЛВЗ ОША» объемом 17.995.004 литра, налоговый орган провел мероприятия и установил, что ООО «ЛВЗ ОША» допустило занижение налоговой базы по НДС и акцизу, путем создания схемы сокрытия выручки от реализации неучтенного выпущенного предприятием пива и пивных напитков с использованием номинальной организации ООО «Алтика», не имеющей производственных площадей, кадрового состава, с неотражением в бухгалтерском и налоговом учете ООО «ЛВЗ ОША» факта выпуска неучтенной подакцизной продукции с транзитным возвращением по счетам денежных средств через займодавца фирму однодневку ООО «Техтоника» на счет ООО «ЛВЗ ОША» с последующей выдачей денежных средств физическим лицам. При этом взаимоотношений ООО «ЛВЗ ОША» и ООО «Алтика» в ходе налоговой проверки были не установлены, ООО «Алтика» собственных и арендованных мощностей необходимых для производства пива и пивных напитков не имело, как и возможностей реализации товара из-за отсутствия транспортных, финансовых и кадровых средств, а ООО «Электа» фирма однодневка получала от ООО «ЛВЗ ОША» денежные средства и поставляла для неучтенного производства сырье.

Представитель МРИ ФНС РФ №-4 по Омской области ФИО101 в судебном заседании выводы выездной налоговой проверки от 2016 году по установлению факта создания ООО «ЛВЗ ОША» схемы сокрытия выручки от реализации неучтенного оборота пива и пивных напитков с использованием подконтрольных организаций, с целью получения необоснованной налоговой выгоды, поддержала в полном объеме, указав, что занижения налогооблагаемой базы на НДС и по акцизу стали возможны в силу того, что движение денежных средств по расчетным счетам номинальных организаций носило транзитный характер. У фирм однодневок, отсутствовали признаки хозяйственной деятельности. Денежные средства, поступавшие на расчетный счет ООО «Алтика» от покупателей продукции, в дальнейшем направлялись на расчетный счет фирмы однодневки ООО «Техтоника», якобы являющаяся займодавцем для ООО «ЛВЗ ОША», что позволяло якобы выдать наличные средства из кассы ООО «ЛВЗ ОША» физическим лицам в соответствии с якобы договорами переуступки права требования к ООО «ЛВЗ ОША».

Об обстоятельствах создания фирм однодневок в судебном заседании свидетельствовали Свидетель №36, Свидетель №5, ФИО57, Свидетель №66, Свидетель №4 показавшие, что из нужды в денежных средствах, они согласились на предложение за денежное вознаграждение зарегистрировать ООО «Алтика», ООО «Электа», ООО «ТрансОптТорг», ООО Инженерные технологии», ООО «Реал» и стать номинальными директорами. После этого они никакой деятельности в ООО «Алтика», ООО «Электа», ООО «ТрансОптТорг», ООО Инженерные технологии», ООО «Реал» не вели, отношений к финансово-хозяйственной деятельности Обществ не имели, договоров от имени Обществ с ООО «ЛВЗ ОША» они не заключали.

О взаимодействии с ООО «Алтика», с целью поставки продукции в виде пива и пивных напитков производства ООО «ЛВЗ ОША», в судебном заседании свидетельствовал Свидетель №63, что он как директор ООО «Логистика» в 2013 году по рекомендации менеджера ООО «БМС» Свидетель №60 заключил договор поставки пивного напитка «Джоли-Джокер», производства ООО «ЛВЗ ОША» с ООО «Алтика». В договоре руководителем ООО «Алтика» был указан Свидетель №36 Расчет за поставленную продукцию ООО «Алтика» оплатил безналичным путем.

Об обстоятельствах поставки ООО «Алтика» продукции в виде пива и пивных напитков производства ООО «ЛВЗ ОША», оплату безналичным путем в адрес ООО «Алтика» за поставленную продукцию в судебном заседании также свидетельствовали Свидетель №64 ООО «ТД Логистика», ФИО34 ООО «ПК Даско», Свидетель №46 ООО «БалтБир», Свидетель №33 ООО «Ремикс», Свидетель №6 ООО «Портер», Свидетель №34 ООО «Журавли торговля и логистика».

Согласно материалов уголовного дела по бухгалтерским документам, декларациям за 2013 год, изъятым в ходе налоговой проверки у ООО «Портер», ООО «Заводоуковский», ООО «Алком Плюс», ООО ТД Шевченко», ООО ТД Логистика», ООО «Айгуль», ООО «Амфора», ООО «Даир», ООО «Шрек», ООО «Первая питьевая компаний», ООО «Метрополис», ООО «Михайловск Опт Торг», ООО «Арш», ООО «Винарт-Новороссийск», ООО «Магнит», ООО «Даско», ООО «Алкобизнс», ООО «Средняя Волга», ООО «Экспресс-К», ООО «Мясной Мир», ООО «Мясной Мир-С», ООО «БалтБир», ООО «Борус», ООО «Ремикс», ООО «Радуга вкусов», ООО «Некст Опт», ООО «Дельта», ООО «Аян-Томск», ООО «Армада», ООО «Контраст», ООО «Гринвич», ООО «Пинта Регион», ООО «Акша», ООО «Зеон», ООО «Орск-Алкоцентр», ООО «Приток-плюс», ООО «Азбука напитков», ООО «Прайд Плюс» был однозначно установлен факт, что фирма однодневка ООО «Алтика» заключив в 2013 году договора поставки пива и пивных напитков с вышеуказанными покупателями, поставила в их адрес пиво и пивные напитки произведенные ООО «ЛВЗ ОША», о чем свидетельствуют справки к ТТН, заверенные печатью ООО «ЛВЗ ОША», с указанием производителя ООО «ЛВЗ ОША», указанием продавца «ООО ЛВЗ ОША», за подписью директора пивоваренного производства ООО «ЛВЗ «ОША» и главного бухгалтера пивоваренного производства ООО «ЛВЗ «ОША» с контактными телефонами работников ООО «ЛВЗ «ОША» и ООО «БМС».

Факт отгрузки пива и пивных напитков производства ООО «ЛВЗ ОША» со склада готовой продукции ООО «ЛВЗ ОША» в адрес 86 контрагентов ООО «Алтика» в судебном заседании нашли свое подтверждение в показаниях свидетелей Свидетель №28, Свидетель №30, ФИО35, ФИО37, Свидетель №23, Свидетель №57, ФИО39 показавших суду, что они в 2013 году работая водителями в различных Обществах, неоднократно приезжали на погрузку за продукцией в ООО «ЛВЗ ОША». По накладной со склада получали продукцию ООО «ЛВЗ ОША» в том числе пиво и пивные напитки, которую для дальнейшей отправки потребителям перевозили на контейнерную станцию, либо самостоятельно доставляли в регионы РФ.

О выводе налогового органа о том, что часть поступающих на расчетный счет ООО «ЛВЗ ОША» денежных средств от неучтенного производства, переводились на расчетные счета фирм однодневок, с целью поставки неучтенного сырья, в судебном заседании свидетельствовал водитель ООО «БМС» Свидетель №57, он в 2013 году по доверенности ООО «Электа» перевозил сахар на склад ООО «ЛВЗ ОША».

Факт сокрытия выручки ООО «ЛВЗ ОША» от реализации неучтенного производства пива и пивных напитков нашел свое полное подтверждение в показаниях свидетеля Свидетель №65 Он в 2013 году в ООО «ТрансОптТорг» не работал, отношения к данному Обществу не имел, руководителя Свидетель №69 не знал. Почему ООО «ТрансОптТорг» в 2013 году переуступало ему право истребования задолженности у ООО «ЛВЗ ОША» ему не известно. Задолженности ООО «ТрансОптТорг» перед ним не имело. Он денежных средств из кассы ООО «ЛВЗ ОША» никогда не получал.

Об этом в судебном заседании также свидетельствовал номинальный директор фирмы однодневки Свидетель №66 Он никаких займов от имени ООО «Инженерные технологии» для ООО «ЛВЗ ОША» не предоставлял, ООО «ЛВЗ ОША» задолженность перед ним не гасила. Денежных средств от ООО «ЛВЗ ОША» он в кассе не получал.

О выдаче денежных средств в 2013 году из кассы ООО «ЛВЗ ОША» в счет финансово-хозяйственных взаимоотношений с организациями ООО «ТрансОптТорг», ООО «Гранд Сервис», ООО «Инженерные технологии», ООО «Торос», ООО «Электа», ООО «Техтоника», ООО «ДельтаСнаб» по предоставлению денежных займов в судебном заседании не отрицала и главный бухгалтер ООО «ЛВЗ ОША» ФИО32 дав показания, что возврат займов осуществлялся путем выдачи наличных денежных средств из кассы ООО «ЛВЗ ОША» физическим лицам по договору переуступки права требования возврата займа. Расходные кассовые ордера в 2013 году на возврат займов, подписывала она и Генеральный директор ООО «ЛВЗ ОША» Аверченко А.Г.

Кассир ООО «ЛВЗ ОША» Свидетель №20 в судебном заседании не отрицая факта выдачи денежных средств физическим лицам по договорам переуступки требования возврата займа показала, что таковые денежные средства выдавала из кассы ООО «ЛВЗ ОША» физическим лицам по расходному ордеру подписанному Генеральным директором ООО «ЛВЗ ОША» Аверченко А.Г. и главным бухгалтером ФИО32

Согласно экспертных заключений, по представленным документам сумма неуплаченного в бюджет ООО «ЛВЗ ОША» налога на НДС за 2013 год при условии, что выручка ООО «Алтика» за 2013 год от реализации пива и пивных напитков фактически является выручкой ООО «ЛВЗ ОША», которую Общество в налоговую базу не включило, составляет 42.524.845 рублей. Сумма неуплаченных в бюджет ООО «ЛВЗ ОША» акцизов за 2013 год при условии, что вся реализация ООО «Алтика» за 2013 год пива и пивных напитков фактически является реализацией ООО «ЛВЗ ОША», которую Общество в налоговую базу не включило, составляет 269.925.066 рублей.

В судебном заседании эксперт экспертно-криминалистического отдела СУ СК РФ ФИО44 в связи с ошибкой подсчета, просила исключить 2.363.700 рублей по акцизу, 1.520.112 рублей 84 копейки по НДС, с объемом неуплаченного налога в 308.566.098 рублей 16 копеек. В остальной части вышеуказанные экспертные заключения поддержала подтвердив, что в рамках уголовного дела в 2018 году, имея представленные органом предварительного следствия материалы проверки в виде копий деклараций ООО «ЛВЗ ОША», копии решения налогового органа о привлечении к ответственности ОАО «ЛВЗ ОША» за совершенное налоговое правонарушение, имея также справки, материалы встречных проверок в том числе контрагентов ООО «Алтика» за 2013 год, она в ходе исследования и произведенных расчетов пришла к однозначному выводу об уклонении ООО «ЛВЗ ОША» от уплаты налогов с организации за 2013 года по акцизу и НДС на выше указанные суммы.

Доводы подсудимого и защиты, что доказательств причастности Генерального директора ООО «ЛВЗ ОША» Аверченко А.Г. к деятельности юридических и физических лиц, указанные налоговым органом в схеме по сокрытию выручки ООО «ЛВЗ ОША» отсутствуют, как и доказательства, что Аверченко А.Г. дал подчиненным сотрудникам указание не отражать в бухгалтерском и налоговом учетах выпуск пива и пивных напитков с реализацией через ООО «Алтика», сотрудники ООО «ЛВЗ ОША» и ООО «БМС» сопровождали сделки с контрагентами ООО «Алтика», а также формулировки обвинения, о создании схемы по уклонению от уплаты налогов, действиях Аверченко А.Г., направленных на реализацию схемы уклонения от уплаты налогов, не основаны на исследованных доказательствах и справедливым решением по делу будет вынесение оправдательного приговора в связи с отсутствием в действиях Генерального директора ООО «ЛВЗ ОША» Аверченко А.Г. признаков состава преступления, предусмотренного ст. 199 ч-2 п.п. «Б» УК РФ, суд считает таковые доводы подсудимого и защиты надуманными, направленными на избежание подсудимым Аверченко А.Г. сурового наказания за совершенное тяжкое преступление и желания избежать субсидиарной ответственности по иску государственного обвинителя о взыскании 308.566.098 рублей 16 копеек.

По этим же основаниям суд считает необоснованными доводы подсудимого и защиты в части того, что налоговый орган не установив, не обнаружив и не изъяв документы свидетельствующие о взаимоотношении ООО «ЛВЗ ОША» и ООО «Алтика», сделал вывод о том, что ООО «ЛВЗ ОША» для нелегального выпуска продукции использовало сырье поставленное ООО «Электа», ООО «МегаПласт-Иртыш», ООО «Омское», ООО «Белгорсолод», ООО «Полиграф», ИП ФИО58

О факте получения сырья, его закупе, для производства неучтенной продукции на базе производственных мощностей ООО «ЛВЗ ОША», в опровержении доводов подсудимого и защиты, что производственные мощности ООО «ЛВЗ ОША» не позволяли в 2013 году хранить солод в объеме 2868.400 кг., крышки 11.093.725 штук, углекислоты 732.985.87 кг, термоусадочной пленки 54.778.1 кг, пленкт стретч 27.462.49 кг, ароматизаторов 40.878.28 кг, гофрокартона 74.957.6 кг., а также не позволяли выпустить объем вменяемой пивной продукции в 17.995.004,4 литра, свидетельствуют установленные обстоятельства поступления сырья по товарным накладным в адрес ООО «Электа» - сахара, этикеток, пэт преформ от ООО «Омское», ООО «МегаПласт», ИП ФИО58 о чем в судебном заседании в части таковой поставки показывали Свидетель №37, Свидетель №56, Свидетель №40, Свидетель №41, Свидетель №39, Свидетель №55, Свидетель №59, не отрицая обстоятельств получения сырья для ООО «ЛВЗ ОША», о чем свидетельствовал и Свидетель №57, он в 2013 году работая водителем в ООО «БМС» перевозил в сопровождении экспедитора готовую продукцию ООО «ЛВЗ ОША». По доверенности, от ООО «Электа» в 2013 году один раз перевез сахар в количестве 5 тонн в ООО «ЛВЗ ОША».

В этой связи ссылки подсудимого и защиты, что работники ООО «ЛВЗ ОША» Свидетель №37, Свидетель №15, ФИО59, Свидетель №13, Свидетель №32, Свидетель №40, Свидетель №41, Свидетель №38, ФИО60, Свидетель №58, Свидетель №55, Свидетель №31, ФИО61, Свидетель №17, Свидетель №35, Свидетель №54, Свидетель №53, ФИО62 не подтвердили факта получения неучтенного сырья, суд считает не состоятельными, направленными на искажение установленного в ходе судебного следствия факта получения ООО «ЛВЗ ОША» сырья от ООО «Электа» и его дальнейшего использования для производства на имеющихся мощностях 17.995.004.4 литра.

Кроме этого суд критически относится к доводам подсудимого и защиты о не нарушении ООО «ЛВЗ ОША» в 2013 году потребления воды, что по мнению последних подтверждается актом опломбирования автоматических средств измерения и учета поступления воды в ООО «ЛВЗ ОША» в 2013 году.

Как установлено в судебном заседании на период 2013 года объекты водоснабжения ООО «ЛВЗ ОША» производственные площадки по улице 22 Партсъезда в Омске были оборудованы приборами учета в виде счетчиков, которые отражали потребление воды Обществом. По приборам учета в 2013 году ОАО «ЛВЗ ОША» потребило 65.000 куб. воды, что по мнению подсудимого и защиты в полном объеме отражало обстоятельства невозможности выпуска продукции по 2013 году в количестве 17.995.004,4 литра.

Но согласно показаниям ФИО43, руководителя отдела юридических лиц по услугам ОАО «ОмскВодоканал», при счетчиках которые использовались для учета потребления воды в 2013 году, в том числе и установленных в ОАО «ЛВЗ ОША», возможно было производить неконтролируемое потребление воды.

Несостоятельными по мнению суда являются и доводы, что неустановленное лицо или группа лиц с целью извлечения прибыли по изготовлению контрафактной продукции использовало документы и официальные данные ООО «ЛВЗ ОША» с целью прикрытия своей нелегальной деятельности, что по мнению подсудимого и защиты подтверждается экспертным заключением 354/2-6 от 22.02.2017 года эксперта ФБУ «ОМЛСЭ» МЮ РФ, проведенного по ходатайству защиты - оттиски печатей ООО «Лекёро-водочный завод «ОША» для документов в представленных копиях к товаро-транспортным накладным на спиртосодержащую продукцию ООО «Шрек», ООО «ТК Шевченко» и т.д. нанесены не печатью ООО «Ликёро-водочный завод «ОША», что свидетельствует о том, что лица изготовившие таковые документы с орфографической ошибкой от имени ООО ЛВЗ ОША» отношения к деятельности ООО «ЛВЗ ОША» не имеют, о чем может свидетельствовать копия обвинительного заключения приговора по городу Новосибирску от 25.05.2018 года в части осуждения лиц за продажу контрафактной пивной продукции якобы произведенной ООО «ЛВЗ ОША».

Но как достоверно установлено в судебном заседании, согласно материалов уголовного дела, денежные средства от 86 предприятий за реализованную пивную продукцию произведенную ООО «ЛВЗ ОША», отгруженную по договорам с ООО «Алтика», вернулись на счета ООО «ЛВЗ ОША», а поступления иных денежных средств в кассу ООО «ЛВ ОША» от якобы продажи контрафактной продукции иными лицами по материалам уголовного дела установлено не было.

До возбуждения уголовного дела 08.08.2017 года по признакам состава преступления, предусмотренного ст. 199 ч-2 п.п. «Б» УК РФ в отношении Аверченко А.Г., следователем ОВД СУ СК РФ по Омской области ФИО63 по поступившему материалу проверки уклонения от уплаты налогов в особо крупном размере на общую сумму 140.418.113 рублей в отношении Генерального директора ООО «Ликеро-водочный завод ОША Аверченко А.Г. была назначена экономическая судебная экспертиза, производство которой было поручено эксперту ЭКО СУ СК РФ по Омской области ФИО100

По результату проведения экспертизы экспертом было дано заключение 103 от 25.01.2018 года.

В ходе ознакомления Аверченко А.Г. и защитника с заключением эксперта 103 от 25.01.2018 года из обстоятельства, что постановление следователем было вынесено до возбуждения уголовного дела, было заявлено ходатайство о назначении и проведении по уголовному делу повторной экономической судебной экспертизы.

01.03.2018 года вышеуказанное ходатайство поступило в СУ СК РФ по Омской области.

05.03.2018 года следователь ОВД СУ СК РФ по Омской области ФИО64 в удовлетворении ходатайства о проведении повторной экономической судебной экспертизы отказал, мотивируя отказ отсутствием оснований для проведения таковой экспертизы.

16.05.2018 года руководитель 3 отдела ОВД СУ СК РФ по Омской области ФИО65 постановление от 05.03.2018 года отменил на основании ст. 144 УПК РФ.

19.03.2018 года и 16.05.2018 года следователь ОВД СУ СК РФ по Омской области ФИО64 вынес постановления о назначении дополнительных судебно экономических экспертиз, по результатам которых экспертом были даны заключения от 30.03.2018 года и 17.05.2018 года.

В судебном заседании подсудимый и адвокат указывая на вышеизложенное, а также ссылаясь на два заключения специалистов АНО, о системных ошибках эксперта ФИО100, не учета факта возврата товара, что привело к завышению суммы налоговых обязательств ООО «ЛВЗ ОША» на основании ст. 7 ч-3 УПК РФ просили суд признать по уголовному делу недопустимыми доказательства в части вышеуказанных экспертных заключений ФИО100

Вышеизложенные доводы подсудимого и защиты суд считает необоснованными.

В соответствии со ст. 195 ч-4 УПК РФ судебная экспертиза может быть назначена и проведена до возбуждения уголовного дела.

В соответствии со ст. 195 ч-3 УПК РФ следователь знакомит с постановлением о назначении судебной экспертизы подозреваемого, обвиняемого его защитника.

В соответствии со ст. 198 ч-1 п.п. «4» УПК РФ подозреваемый, обвиняемый его защитник вправе ходатайствовать о внесении в постановление о назначении судебной экспертизы дополнительных вопросов, которые от Аверченко А.Г. и его защитника после вынесения постановлений следователем от 19.03.2018 года и 16.05.2018 года не поступили.

Аверченко А.Г. участковым инспектором, по месту работы, по месту жительства характеризуется положительно, на учете в БУЗОО «КПБ» Омской области, БУЗОО «НД» Омской области, не состоит.

Обстоятельством, смягчающим наказание Аверченко А.Г., в соответствии со ст. 61 ч-1 п.п. «Г» УК РФ являются наличие малолетних детей у виновного.

Обстоятельств, отягчающих наказание Аверченко А.Г., в соответствии со ст. 63 УК РФ, нет.

При назначении вида и размера наказания ранее не судимому Аверченко А.Г., суд учитывает степень общественной опасности впервые совершенного подсудимым в соответствии со ст. 15 ч-4 УК РФ тяжкого преступления, возраст подсудимого, занятие общественно полезным трудом, длительность работы на предприятии ООО «ЛВЗ ОША», положительные характеристики, частичное возмещение материального ущерба в 2016 году ООО «ЛВЗ ОША» в части налога на добавленную стоимость в размере 13.516.037 рублей, акциза в размере 32.812.965 рублей, благодарственные письма Правительства Омской области, Губернатора Омской области, организаций и учреждений города Омска об оказании материальной и иной поддержки директором ООО «ЛВЗ ОША» Аверченко А.Г., семейное положение, состояние здоровья, текущие заболевания в том числе и членов его семи, наличие на иждивении малолетнего ребенка, что в соответствии со ст. 61 ч-2 УК РФ суд считает также смягчающими обстоятельствами.

Исходя из обстоятельств содеянного, личности Аверченко А.Г., влияния назначения наказания на его исправление, условия его жизни и его семьи, суд считает необходимым назначить наказание в виде реального лишения свободы, в исправительной колонии общего режима с лишением права занимать руководящие должности в коммерческих организациях сроком на 2 года, которое по мнению суда достигнет цели исправления и перевоспитания подсудимого, не находя оснований для снижения категории преступления предусмотренного ст. 15 ч-6 УК РФ, применения ст. 73 УК РФ условное осуждение, а также не находя оснований применения Акта амнистии согласно Постановления Государственной Думы РФ от 24.04.2015 года «Об объявлении амнистии в связи с 70-летием Победы в ВОВ 1941-1945 годов».

Заявленный в интересах Государства иск первого заместителя прокурора Омской области ФИО29 о возмещении вреда, причиненного преступлением в порядке ст. 44 УПК РФ в размере неуплаченного акциза в 256.409.027 рублей, неуплаченного НДС в 9.711.881 рубль, на общую сумму 266.120.908 рублей, подлежит частичному удовлетворению по акцизу 254.024.327 рублей, по НДС 8.191.768 рублей, на общую сумму 262.237.095 рублей.

Как установлено в судебном заседании при подсчете материального ущерба экспертом были допущены арифметические ошибки, что влечет за собой уменьшение суммы иска по акцизу в сумме 2.363.700 рублей, по НДС в сумме 1.520.112 рублей.

Как установлено в судебном заседании вышеуказанный материальный ущерб у Государства возник в результате противоправных действий физического лица директора ООО «ЛВЗ ОША» Аверченко А.Г. и ООО «ЛВЗ ОША» состоящего на учете в Федеральной налоговой службе России, обязанные в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, 23 НК РФ уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 296-299, 307 УПК РФ, суд-

ПРИГОВОРИЛ:

Признать Аверченко А.Г. виновным в совершении преступления, предусмотренного ст. 199 ч-2 п.п. «Б» УК РФ в редакции закона от 07.12.2011 года назначив наказание 3 года лишения свободы с лишением права занимать руководящие должности в коммерческих организациях сроком на 2 года, отбытием назначенной меры наказания в исправительной колонии общего режима.

Меру пресечения Аверченко А.Г. подписку о невыезде и надлежащем поведении отменить, избрать заключение под стражей, взяв под стражу из-зала судебного заседания с исчислением срока отбытия наказания с 27.11.2018 года.

В соответствии со ст. 72 ч-3.1 п.п. «Б» УК РФ засчитать в срок лишения свободы содержание под стражей Аверченко А.Г. из расчета 1 день содержания в СИЗО за полтора дня отбытия наказания в исправительной колонии общего режима.

До вступления приговора в законную силу Аверченко А.Г. содержать в СИЗО города Омска.

В счет возмещения материального ущерба субсидиарно с Аверченко А.Г., ООО «ЛВЗ ОША» взыскать в бюджет Российской Федерации 262.237.095 рублей.

Наложенный арест в обеспечении иска 01.09.2017 года Куйбышевским районным судом города Омска на жилое помещение, площадью 126.6 кв.м. кадастровый №, расположенное <адрес>, стоимостью 7. 800.000 рублей.

Наложенный арест в обеспечении иска 14.09.2017 года Куйбышевским районным судом города Омска на -

- банковский счет № открытый в ПАО «Банк «Финансовая Корпорация Открытие», расположенном город Москва, улица Летниковская-2, строение 4.

- банковский счет № открытый в ПАО «Банк «Финансовая Корпорация Открытие», город Москва, улица Летниковская-2, строение 4.

- банковский счет № в системе «Золотая корона», открытый ДД.ММ.ГГГГ в филиале «Омский» АО «ОТП Банк», город Омск, улица Орджоникидзе-3а.

- банковский счет № открытый ДД.ММ.ГГГГ в АО «ОТП Банк», город Москва, Ленинградское шассе-16а, строение 1.

- банковский счет № открытый ДД.ММ.ГГГГ в филиале №- 5440 ПАО Банка «ВТБ 24», город Новосибирск, улица Фрунзе, 232, 234, 234/1.

- банковский счет № открытый ДД.ММ.ГГГГ в филиале №- 5440 ПАО Банка «ВТБ 24», город Новосибирск, улица Фрунзе, 232, 234, 234/1.

- банковский счет № открытый ДД.ММ.ГГГГ в филиале №- 5440 ПАО Банка «ВТБ 24», город Новосибирск, улица Фрунзе, 232, 234, 234/1.

- банковский счет № открытый ДД.ММ.ГГГГ в филиале №- 5440 ПАО Банка «ВТБ 24», город Новосибирск, улица Фрунзе, 232, 234, 234/1.

- банковский счет № открытый ДД.ММ.ГГГГ в филиале №- 5440 ПАО Банка «ВТБ 24», город Новосибирск, улица Фрунзе, 232, 234, 234/1.

- банковский счет № открытый ДД.ММ.ГГГГ в филиале №- 5440 ПАО Банка «ВТБ 24», город Новосибирск, улица Фрунзе, 232, 234, 234/1.

- банковский счет № открытый в филиале №-5440 ПАО Банка «ВТБ 24», город Новосибирск, улица Фрунзе, 232, 234, 234/1.

- банковский счет № открытый в филиале №-5440 ПАО Банка «ВТБ 24», город Новосибирск, улица Фрунзе, 232, 234, 234/1.

- банковский счет № открытый в филиале №-5440 ПАО Банка «ВТБ 24», город Новосибирск, улица Фрунзе, 232, 234, 234/1.

- банковский счет № открытый ДД.ММ.ГГГГ в Уральском филиале АО «Райффайзенбанк», расположенном город Екатеринбург, улица Красноармейская-10.

Наложенный арест в обеспечении иска 11.10.2017 года Куйбышевским районным судом города Омска на-

- гладкоствольное охотничьего оружия ИЖ-39Е, 12 калибра №-Е-9400349, 1994 года выпуска, стоимостью 20.000 рублей, банковский счет № открытый ДД.ММ.ГГГГ в операционном офисе <адрес>, Новосибирского филиала Банка ГПБ (АО), расположенном город. Омск, улица Тарская-13Б.

- банковский счет № открытый ДД.ММ.ГГГГ в кредитно-кассовом офисе «Омск-Маршала Жукова» АО «Банк Русский Стандарт», город Омск, улица Маршала Жукова, д. 101.

- банковский счет № открытый ДД.ММ.ГГГГ в Сибирском филиале ПАО «Промсвязьбанк», расположенном город Новосибирск, улица Серебренниковская-37а.

- банковский счет № открытый ДД.ММ.ГГГГ в операционном офисе «Региональный центр» в городе Омск, Новосибирского филиала ООО «ХКФ Банк», расположенном город Омск, улица Орджоникидзе-39.

- банковский счет № открытый ДД.ММ.ГГГГ в Омском отделении №-8634 ОАО «Сбербанк России», расположенном город Омск, улица Маршала Жукова 4/1.

- банковский счет № открытый ДД.ММ.ГГГГ в Омском отделении №-8634 ОАО «Сбербанк России», расположенном город Омск, улица Маршала Жукова 4/1.

- банковский счет № открытый ДД.ММ.ГГГГ в омском отделении ОАО «Сбербанк России», расположенном город Омск, улица Жукова 4/1.

- 1/2 автомобиля марки LEXUS RX 350, 2010 года выпуска, идентификационный номер (VIN): №, №-двигателя №, государственный регистрационный знак №, золотистого цвета, приобретенный 04.08.2017 года, стоимостью 1.500.000 рублей.

Наложенный арест в обеспечении иска 10.01.2018 года Куйбышевским районным судом города Омска на -

- денежные средства на счетах в ПАО «Сбербанк России» от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, оформленные на Свидетель №1ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН 550406914755.

- нежилое помещение, площадью 19.1 кв.м. кадастровый №, расположенный <адрес> оформленное на Свидетель №10

- нежилое помещение, площадью 100.5 кв.м, кадастровый №, расположенное <адрес>, оформленное на Свидетель №10

- 464/100000 доля земельного участка площадью 5264 кв.м. кадастровый №, расположенного <адрес>, оформленное на Свидетель №10

- квартиру площадью 91.8 кв.м, кадастровый №, <адрес>, оформленное на Свидетель №11

Наложенный арест в обеспечении иска 09.06.2018 года Куйбышевским районным судом города Омска на –

-дебиторскую задолженность ООО «Брендз Менеджмент Сервисиз» ( ИНН 5503094300) перед ООО «ЛВЗ ОША» (ИНН 5503024984) в размере 227.296.591 рубля.

- железнодорожные пути, общей протяженностью 1917,8 м, местоположением от светофора М-42 (ПК-1) до ПК-17, <адрес>, кадастровый №, стоимостью 45.644.880 рублей 05 копеек – не снимать в обеспечение исполнения требований ст. 104.2 УК РФ, ст. 104.3 УК РФ возмещения иска, заявленного прокуратурой Омской области.

Вещественное доказательства – изъятый 19.07.2017 года в ходе выемки в офисе организации ООО «Айгуль» упакованный сшив документов помещенный в бумажный конверт, осмотренные в томе 3, л.д. 275-281, изъятые 02.10.2017 года в ходе выемки в офисе ООО «Амфора» документы по взаимоотношению с ООО «Алтика», изъятые 02.10.2017 года в ходе выемки у свидетеля ФИО45 документы ООО «ШРЕК» по взаимоотношению с ООО «Алтика», изъятые 04.10.2017 года в ходе выемки у свидетеля Свидетель №70 документы ООО «УФР ДАИР» по взаимоотношению с ООО «Алтика», изъятые 15.09.2017 года в ходе выемки в офисе ООО «Первая Питьевая Компания» документы, осмотренные в томе 14, л.д. 165-166, 227, изъятые в ходе выемки 25.09.2017 года у свидетеля ФИО46 документы ООО «МихайловскОптТорг», изъятые 20.09.2017 года в ходе выемки в офисе ООО «АРШ» документы по взаимоотношению с ООО «Алтика», изъятые 12.09.2017 года в ходе выемки у свидетеля ФИО168. документы ООО «АРШ», осмотренные в томе 15, л.д. 223-224, изъятые 08.09.2017 года в ходе выемки в офисе ООО «ВИНАРТ-Новороссийск» документы, изъятые 20.09.2017 года в ходе выемки у свидетеля ФИО48 документы ООО «Волна», осмотренные в томе 16, л.д. 144-145, 297-298, изъятые 24.10.2017 года в ходе выемки у свидетеля в офисе ООО «Магнит» документы по взаимоотношениям с ООО «Алтика», осмотренные в томе 17, л.д. 93-94, изъятые 13.10.2017 года в ходе выемки у свидетеля ФИО34 документы ООО «Продуктовая компания» по взаимоотношениям с ООО «Алтика», изъятые 17.10.2017 года в ходе выемки в офисе ООО «Акобизнес» документы по взаимоотношениям с ООО «Алтика», осмотренные в томе 18, л.д. 153-156, изъятые 23.10.2017 года в ходе выемки в офисе «Мясной Мир» документы по взаимоотношениям с ООО «Алтика», изъятые 23.10.2017 года в ходе выемки в офисе «Мясной Мир-С» документы по взаимоотношениям с ООО «Алтика», изъятые 27.10.2017 года в ходе выемки в офисе «БалтБир» документы по взаимоотношениям с ООО «Алтика», осмотренные в томе 23 л.д. 116-122, изъятые 27.12.2017 года в ходе выемки у свидетеля ФИО66 документы ООО «Борус» по взаимоотношениям с ООО «Алтика», осмотренные в томе 31, л.д. 274-279, изъятые 21.12.2017 года в ходе выемки у свидетеля Свидетель №33 документы ООО «Алкогольный маркет» по взаимоотношениям с ООО «Алтика», осмотренные в томе 37, л.д. 265-272, изъятые 22.12.2017 года в ходе выемки у свидетеля ФИО50 документы ООО «Радуга вкусов» по взаимоотношениям с ООО «Алтика», осмотренные в томе 38, л.д. 247-249, изъятые 21.12.2017 года в ходе выемки у свидетеля ФИО67 документы ООО «Нэкст Опт» по взаимоотношениям с ООО «Алтика», изъятые 20.12.2017 года в ходе выемки у свидетеля ФИО52 документы ООО «Дельта» по взаимоотношениям с ООО «Алтика», изъятые 11.01.2018 года в ходе выемки в офисе ООО «Партер» документы ООО «Партер»по взаимоотношениям с ООО «Алтика»,осмотренные в томе 39, л.д. 71-72, 155-156, 250-251, изъятые 12.12.2017 года в ходе выемки у свидетеля Свидетель №42 документы ООО «Заводоуковский СВЗ» по взаимоотношениям с ООО «Алтика», изъятые 27.11.2017 года в ходе выемки у свидетеля ФИО53 документы ООО «Алком плюс» по взаимоотношениям с ООО «Алтика», осмотренные в томе 40, л.д. 44, 178-179, изъятые 07.11.2017 года в ходе выемки у свидетеля ФИО54 документы ООО «ТК Шевченко ЛД» по взаимоотношениям с ООО «Алтика», изъятые 28.11.2017 года в ходе выемки у свидетеля ФИО55 документы ООО «Корса» по взаимоотношениям с ООО «Алтика», осмотренные в томе 41, л.д.77-79, 104, изъятые документы 14.08.2017 года в ходе обыска в МРИ ФНС-4 Омской области, 15.08.2017 года в ходе выемки в офисе ООО «ТД-Логистика», 16.08.2017 года в ходе обыска в офисе ООО «ЛВЗ ОША», осмотренные в томе 56, л.д. 274-286 – хранить в материалах уголовного дела.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Омский областной суд путем подачи жалобы через Куйбышевский районный суд города Омска в течении 10 суток с момента вручения копии приговора. При подаче апелляционной жалобы осужденный вправе в течении 10 суток со дня вручения копии приговора и в тот же срок со дня вручения копии апелляционного представления или апелляционной жалобы, ходатайствовать о своем участии и участии адвоката в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, о чем необходимо указать в апелляционной жалобе.

Судья: Катанаев Г.И.