Дело № 1-40/18
П Р И Г О В О Р
именем Российской Федерации
г. Волгоград 30 ноября 2018 года
Красноармейский районный суд г. Волгограда в составе председательствующего судьи Яковлева Д.М.,
при секретарях Ереминой Е.Н., Лобыревой О.Ю.,
с участием
- государственного обвинителя Беляковой И.М.,
- подсудимого Карповича В.И.,
- защитника – адвоката Василенко Д.С.,
рассмотрев в открытых судебных заседаниях уголовное дело по обвинению
Карповича ФИО52, родившегося <данные изъяты> ранее не судимого,
в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ,
УСТАНОВИЛ:
Карпович ФИО53 совершил уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах.
Закрытое акционерное общество «Волгоградская промышленная компания» (ЗАО «ВПК») зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ с основным государственным регистрационным номером (ОГРН) 1113461005987 и поставлено на налоговый учет в МИ ФНС России № по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>, с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) №). На основании приказов ЗАО «ВПК» №№ от ДД.ММ.ГГГГ, 1 от ДД.ММ.ГГГГ, 1 от ДД.ММ.ГГГГ, 1 от ДД.ММ.ГГГГ, изданных на основании решений общего собрания учредителей, Карпович ФИО54 являлся единоличным исполнительным органом – генеральным директором общества. В силу ст. ст. 7, 19 Федерального Закона № 402-ФЗ от 06 декабря 2011 года «О бухгалтерском учете» он как руководитель экономического субъекта нес ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета в организации, хранение документов бухгалтерского учета, а также организацию и осуществление внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, правильность исчисления и уплаты в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды налогов и страховых взносов. Юридический и фактический адрес общества: <адрес>. Основным видом деятельности юридического лица являлись наем рабочей силы и подбор персонала.
На основании ст. 143 НК РФ ЗАО «ВПК» в период 2013 – 2015 годов являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС), объектом налогообложения которым в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) в соответствии со ст. 154 НК РФ определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг).
Согласно ст. 163 и п. 3 ст. 164 НК РФ налоговый период по уплате налога определен как квартал, а налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат - день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
В соответствии с п. п. 1 и 2 ст.168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога. Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисляется по каждому виду этих товаров (работ, услуг), имущественных прав как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных в пункте 1 настоящей статьи цен (тарифов).
На основании п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету.
В силу п. 5 этой же статьи в счет-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны: наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания); количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счет-фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения; наименование валюты; цена (тариф) за единицу измерения по договору без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога; стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счет-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога; налоговая ставка; сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок; стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счет-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога. В соответствии с п. 6 настоящей статьи, счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации.
Согласно п. 3 ст. 169 НК РФ, налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения.
В соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 171 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить общую сумму налога на сумму налоговых вычетов. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении плательщиком товаров (работ, услуг).
В соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов.
В силу п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа (с 1 января 2015 года с учетом редакции федерального закона от 29 ноября 2014 года № 382-ФЗ не позднее 25-го числа) каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.
Кроме этого, на основании ст. 246 НК РФ ЗАО «ВПК» в период 2013 – 2015 годов являлось плательщиком налога на прибыль организации, объектом налогообложения по которому в соответствии с п. 1 ст. 247 НК РФ признается прибыль, полученная налогоплательщиком, под которой для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину производственных расходов, определяемые в соответствии с правилами, установленными НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.
В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму производственных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 253 НК РФ к расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Согласно п. 1 ст. 284 НК РФ налоговая ставка по налогу на прибыль организации установлена в размере 20%, а в силу п. 1 ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу признается календарный год.
В соответствии с п. 4 ст. 289 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а в соответствии с п. 1 ст. 287 НК РФ сам налог должен быть уплачен не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций.
Генеральный директор ЗАО «ВПК» Карпович В.И., являясь лицом, заинтересованным в уменьшении расходов общества на осуществление обязательных налоговых платежей, в нарушение приведенных выше правовых норм, примерно в январе 2013 года, точное время не установлено, решил совершить действия, направленные на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль с возглавляемой им организации путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, в особо крупном размере, необоснованно применив в бухгалтерском учете ЗАО «ВПК» налоговые вычеты по НДС на основании документов, оформленных от имени ООО «Сити Сервис» (ИНН 7719814940), ООО «Оливия» (ИНН 7733772762), АО «Миранда» (ИНН 7719861241), а также расходов по якобы оказанным данными обществами услугам, что привело к неуплате указанных выше налогов с организации в бюджет в особо крупном размере при следующих обстоятельствах.
В 2013-2015 годах ЗАО «ВПК» осуществляло деятельность по предоставлению работников для выполнения работ на объекте филиала «СРЗ «Нерпа» ОАО «ЦС «Звездочка» в <адрес> и объекте ОАО «ПО «Баррикады» (с ДД.ММ.ГГГГ реорганизовано в АО «ФНПЦ «Титан-Баррикады») в <адрес>.
Карпович В.И. при неустановленных обстоятельствах получил реквизиты ООО «Сити Сервис», ООО «Оливия», АО «Миранда», зная, что в действительности данные организации не осуществляли реальной финансово-хозяйственной деятельности, не имели собственных трудовых ресурсов и не производили уплату установленных законодательством налогов и сборов.
Действуя в нарушение требований ст. 57 Конституции Российской Федерации, согласно которой каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, п. п. 1 и 3 ст. 23 НК РФ, в соответствии с которым налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, реализуя возникший у него преступный умысел, в период 2013-2015 годов Карпович В.И., действуя, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде неуплаты налогов в бюджет Российской Федерации в особо крупном размере и желая их наступления, достоверно зная, что услуги по предоставлению специалистов для выполнения работ на объекте филиала «СРЗ «Нерпа» ОАО «ЦС «Звездочка» в <адрес> и объекте ОАО «ПО «Баррикады» (АО «ФНПЦ «Титан-Баррикады») предоставлялись ЗАО «ВПК», и ООО «Сити Сервис», ООО «Оливия», АО «Миранда» в действительности не оказывались, работы на указанных режимных объектах выполнялись работниками ЗАО «ВПК», с которыми заключались договоры подряда, сообщил главному бухгалтеру общества ФИО2, не знавшую о его преступных намерениях, о якобы имевшем место выполнении работ и предоставлении персонала от лица ООО «Сити Сервис», ООО «Оливия», АО «Миранда», и дал указание отражать в бухгалтерском учете якобы имевшие место финансово-хозяйственные взаимоотношения ЗАО «ВПК» с указанными организациями на основании договоров предоставления специалистов, счетов-фактур, изготовленных при неустановленных обстоятельствах и представленных Карповичем В.И. ФИО2, в соответствии с содержанием которых в период 2013-2015 годов ЗАО «ВПК» якобы привлекало ООО «Сити Сервис», ООО «Оливия», АО «Миранда» для оказания услуг по предоставлению специалистов для выполнения работ на объекте филиала «СРЗ «Нерпа» ОАО «ЦС «Звездочка» в <адрес> и объекте ОАО «ПО «Баррикады» (АО «ФНПЦ «Титан-Баррикады»).
Вместе с тем ООО «Сити Сервис», ООО «Оливия», АО «Миранда» услуги в предоставлении специалистов в действительности не предоставляли, а договорные отношения между ними и ЗАО «ВПК» носили фиктивный характер, и использовались Карповичем В.И. с целью необоснованного применения налоговых вычетов по НДС и включения в состав расходов общества стоимости услуг от имени указанных контрагентов для неправомерного занижения налоговой базы по налогу на прибыль организации.
По мере получения указанных фиктивных документов Карпович В.И., находясь в офисе ЗАО «ВПК» по адресу: <адрес>, передавал их на протяжении 2013-2015 годов главному бухгалтеру общества ФИО2, не осведомленной о его преступных планах, которая в указанное время осуществляла ведение бухгалтерского и налогового учета ЗАО «ВПК», а также составляла налоговую отчетность.
В последующем с учетом предоставленных ей Карповичем В.И. фиктивных документов ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, действуя по указанию Карповича В.И. и не зная о преступных намерениях последнего, находясь в офисе ЗАО «ВПК» по адресу: <адрес>, составила налоговые декларации по НДС за 2013-2015 году, в которые внесла ложные сведения относительно необоснованного применения налоговых вычетов по НДС на основании следующих документов:
- оформленных от ООО «Оливия» (ИНН №) и выставленных в адрес ЗАО «ВПК» счетах-фактурах, отраженных в книгах покупок: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 673 213,60 руб., в т.ч. НДС 102 693,60 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 313 938,40 руб., в т.ч. НДС 658 058,40 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 303 017,76 руб., в т.ч. НДС 961 477,29 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 018 657,13 руб., в т.ч. НДС 307 930,75 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 845 234 руб., в т.ч. НДС 128 934 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5 648 388,60 руб., в т.ч. НДС 861 618,60 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 780 782,40 руб., в т.ч. НДС 119 102,40 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 518 391,86 руб., в т.ч. НДС 994 330,96 руб.;
- оформленных от ООО «Сити Сервис» (ИНН 7719814940) и выставленных в адрес ЗАО «ВПК» счетах-фактурах, отраженных в книгах покупок: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 544 421,60 руб., в т.ч. НДС 998 301,60 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7 071 356,17 руб., в т.ч. НДС 1 078 681,45 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 805 373,60 руб., в т.ч. НДС 122 853,60 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 597 344,60 руб., в т.ч. НДС 1 006 374,60 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 627 991,28 руб., в т.ч. НДС 95 795,28 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 716 058,80 руб., в т.ч. НДС 719 398,80 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 845 234 руб., в т.ч. НДС 128 934 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 882 427,60 руб., в т.ч. НДС 134 607,60 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5 222 680 руб., в т.ч. НДС 796 680 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 892 567,52 руб., в т.ч. НДС 441 239,11 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 889 672,80 руб., в т.ч. НДС 135 712,80 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5 197 664 руб., в т.ч. НДС 792 864 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 511 594,53 руб., в т.ч. НДС 230 582,22 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 277 919 руб., в т.ч. НДС 194 936,80 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 100 963,60 руб., в т.ч. НДС 167 943,60 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5 352 008 руб., в т.ч. НДС 816 408 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 658 000 руб., в т.ч. НДС 558 000 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 149 202 руб., в т.ч. НДС 175 302 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 505 948 руб., в т.ч. НДС 687 348 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 214 417,50 руб., в т.ч. НДС 185 250,13 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 302 035,60 руб., в т.ч. НДС 198 615,60 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5 225 512 руб., в т.ч. НДС 797 112 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 121 369,80 руб., в т.ч. НДС 171 056,41 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 073 516,80 руб., в т.ч. НДС 163 756,80 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 081 738 руб., в т.ч. НДС 622 638 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 158 276 руб., в т.ч. НДС 176 686,17 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 728 083,60 руб., в т.ч. НДС 111 063,60 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 941 724 руб., в т.ч. НДС 296 195,19 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 146 470 руб., в т.ч. НДС 479 970 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 524 816,80 руб., в т.ч. НДС 80 056,80 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 362 214,32 руб., в т.ч. НДС 55 253,03 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 252 881,50 руб., в т.ч. НДС 38 575,14 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 543 254 руб., в т.ч. НДС 387 954 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 488 897,60 руб., в т.ч. НДС 74 577,60 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 758 654 руб., в т.ч. НДС 573 354 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 781 785,72 руб., в т.ч. НДС 119 255,45 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 838 544,03 руб., в т.ч. НДС 127 913,50 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 733 629 руб., в т.ч. НДС 111 909,51 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 850 240 руб., в т.ч. НДС 282 240 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 501 877,60 руб., в т.ч. НДС 76 557,60 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 872 651,48 руб., в т.ч. НДС 133 116,33 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 709 684 руб., в т.ч. НДС 565 884 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 609 706 руб., в т.ч. НДС 93 006 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 940 097,73 руб., в т.ч. НДС 143 404,74 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 630 506 руб., в т.ч. НДС 553 806 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 468 507,20 руб., в т.ч. НДС 71 467,20 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 161 574 руб.; в т.ч. НДС 482 274 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 932 459,12 руб., в т.ч. НДС 142 239,53 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 204 022 руб., в т.ч. НДС 31 122 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 433 343,20 руб., в т.ч. НДС 66 103,20 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 271 450 руб., в т.ч. НДС 193 950 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 653 132,68 руб., в т.ч. НДС 99 630,41 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 174 097,20 руб., в т.ч. НДС 26 557,20 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 481 093,08 руб., в т.ч. НДС 73 387,08 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 442 314 руб., в т.ч. НДС 220 014 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 506 550,40 руб., в т.ч. НДС 77 270,40 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 140 116 руб., в т.ч. НДС 173 916 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 139 290 руб., в т.ч. НДС 173 790 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 696 790 руб., в т.ч. НДС 106 290 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 586 782,60 руб., в т.ч. НДС 89 509,21 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 557 425,56 руб., в т.ч. НДС 85 031,02 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 118 885,70 руб., в т.ч. НДС 18 135,11 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 444 202 руб., в т.ч. НДС 220 302 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 486 183,60 руб., в т.ч. НДС 74 163,60 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 858 575,79 руб., в т.ч. НДС 130 969,19 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 065 118 руб., в т.ч. НДС 315 018 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 144 913,60 руб., в т.ч. НДС 22 105,46 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 425 531,60 руб., в т.ч. НДС 64 911,60 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 317 402 руб., в т.ч. НДС 353 502 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 397 282,40 руб., в т.ч. НДС 60 602,40 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 946 493,66 руб., в т.ч. НДС 144 380,39 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 078 259,40 руб., в т.ч. НДС 164 480,25 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 762 212 руб., в т.ч. НДС 268 812 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 454 729,28 руб., в т.ч. НДС 69 365,48 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 160 878,52 руб., в т.ч. НДС 634 710,28 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 472 994 руб., в т.ч. НДС 224 694 руб.;
- оформленных от АО «Миранда» (ИНН №) и выставленных в адрес ЗАО «ВПК» счетах-фактурах, отраженных в книгах покупок: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 215 227,60 руб., в т.ч. НДС 185 373,70 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 197 080,50 руб., в т.ч. НДС 182 605,50 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 448 668,23 руб., в т.ч. НДС 68 440,92 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 63 439,75 руб., в т.ч. НДС 9 677,25 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 88 514,75 руб., в т.ч. НДС 13 502,25 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 181 894,05 руб., в т.ч. НДС 27 746,55 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 57 873,10 руб., в т.ч. НДС 8 828,10 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 164 610 руб., в т.ч. НДС 25 110 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 98 098,80 руб., в т.ч. НДС 14 964,22 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 113 840,50 руб., в т.ч. НДС 17 365,50 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 80 741,50 руб., в т.ч. НДС 12 316,50 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 198 973,28 руб., в т.ч. НДС 30 351,86 руб.
Кроме того, ФИО2, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, действуя по указанию Карповича В.И. и будучи не осведомленной о его преступных намерениях, находясь в офисе ЗАО «ВПК» по адресу: <адрес>, составила налоговые декларации по налогу на прибыль организации за 2013-2015 годы, куда на основании предоставленных ей Карповичем В.И. фиктивных документов внесла ложные сведения о расходах ЗАО «ВПК» в виде стоимости оказанных услуг по документам от ООО «Сити Сервис» в размере 97 849 959,58 руб., ООО «Оливия» в размере 22 967 477,75 руб. и АО «Миранда» в размере 2 898 808,29 руб., а всего в сумме 123 716 245 руб., что повлекло необоснованное занижение исчисленного за указанный период налога на прибыль по ставке 20 % на сумму 24 743 249 руб.
По мере изготовления налоговые декларации, в которые при описанных обстоятельствах были внесены заведомо ложные для Карповича В.И. сведения относительно необоснованно примененных налоговых вычетов и необоснованно учтенных расходов ЗАО «ВПК» на основании документов, оформленных от имени ООО «Сити Сервис», ООО «Оливия», АО «Миранда», в период с апреля 2013 года по март 2016 года проверялись генеральным директором ЗАО «ВПК» Карповичем В.И. в офисе, расположенном по адресу: <адрес>, а затем по телекоммуникационным каналам связи с электронно-цифровой подписью Карповича В.И. были предоставлены ФИО2 в МИ ФНС России № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, а именно следующие налоговые декларации по НДС ЗАО «ВПК», содержащие ложные сведения: за 1 квартал 2013 года (первичная) – ДД.ММ.ГГГГ, по НДС за 2 квартал 2013 года (первичная) – ДД.ММ.ГГГГ, по НДС за 3 квартал 2013 года (первичная) – ДД.ММ.ГГГГ, по НДС за 4 квартал 2013 года (первичная) – ДД.ММ.ГГГГ, по НДС за 1 квартал 2014 года (первичная) – ДД.ММ.ГГГГ, по НДС за 2 квартал 2014 года (первичная) – ДД.ММ.ГГГГ, по НДС за 3 квартал 2014 года (первичная) – ДД.ММ.ГГГГ, по НДС за 4 квартал 2014 года (первичная) – ДД.ММ.ГГГГ, по НДС за 1 квартал 2015 года (первичная) – ДД.ММ.ГГГГ, по НДС за 2 квартал 2015 года (первичная) – ДД.ММ.ГГГГ, а также налоговые декларации по налогу на прибыль организации за 2013 год (первичная) – ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на прибыль организации за 2014 год (первичная) – ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на прибыль организации за 2015 год (первичная) – ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, Карпович В.И., являясь генеральным директором ЗАО «ВПК», с целью уклонения от уплаты налогов с общества в период 2013-2015 годов создал систему фиктивного документооборота без реального совершения финансово-хозяйственных операций, в связи с чем предъявление ЗАО «ВПК» к вычету сумм НДС и отнесение к расходам стоимости услуг по документам, оформленным от ООО «Сити Сервис», ООО «Оливия», АО «Миранда» является необоснованным и противоречащим требованиям налогового законодательства.
В результате умышленных неправомерных действий генерального директора ЗАО «ВПК» Карповича В.И., нарушившего п. п. 2, 5, 6 ст. 169, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 1 ст. 173, ст. 174, ст. 247, ст. 248, ст. 252, ст. 253, ст. 284, ст. 285, ст. 287 НК РФ, не исчислен и не уплачен в бюджет Российской Федерации НДС за 1, 2, 3, 4 кварталы 2013 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2014 года, 1, 2 кварталы 2015 года, в том числе:
- за 1 квартал 2013 года на сумму 4 134 146 руб. (по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ – 1 378 048 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 1 378 049 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 1 378 049 руб.);
- за 2 квартал 2013 года на сумму 4 284 947 руб. (по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ – 1 428 315 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 1 428 316 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 1 428 316 руб.);
- за 3 квартал 2013 года на сумму 4 309 668 руб. (по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ – 1 436 556 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 1 436 556 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 1 436 556 руб.);
- за 4 квартал 2013 года на сумму 3 409 722 руб. (по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ – 1 136 574 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 1 136 574 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 1 136 574 руб.);
- за 1 квартал 2014 года на сумму 2 407 617 руб. (по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ – 802 539 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 802 539 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 802 539 руб.);
- за 2 квартал 2014 года на сумму 2 282 423 руб. (по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ – 760 807 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 760 808 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 760 808 руб.);
- за 3 квартал 2014 года на сумму 1 762 915 руб. (по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ – 587 638 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 587 638 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 587 639 руб.);
- за 4 квартал 2014 года на сумму 2 322 582 руб. (по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ – 774 194 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 774 194 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 774 194 руб.);
- за 1 квартал 2015 года на сумму 459 600 руб. (по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ – 153 200 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 153 200 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 153 200 руб.);
- за 2 квартал 2015 года на сумму 136 683 руб. (по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ – 45 561 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 45 561 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 45 561 руб.),
а также налог на прибыль организации за 2013-2015 годы в размере 24 743 249 руб., а всего налогов на общую сумму 50 253 552 рубля, что относится к особо крупному размеру в соответствии с Примечанием 1 к ст. 199 УК РФ.
В судебном заседании подсудимый Карпович В.И. свою вину в совершении инкриминированного ему деяния признал частично, пояснив, что признает вину в уклонении от уплаты с организации налога на добавленную стоимость при отраженных в обвинении обстоятельствах, а в части уклонения от уплаты налога на прибыль не признает, поскольку, хотя отношения с ООО «Сити Сервис», ООО «Оливия», АО «Миранда» и носили фиктивный характер, в действительности расходы именно по отношениям с этими субъектами не осуществлялись, но возглавляемое им ЗАО «ВПК» в инкриминируемый ему период в действительности фактически несло расходы по оплате проезда нанимаемого персонала к месту работы, в том числе в <адрес>, по их проживанию там, по выплате им суточных, по приобретению и обеспечению персонала рабочей одеждой и индивидуальными средствами защиты труда. Данные расходы производились за счет средств ЗАО «ВПК», которые он как физическое лицо получал по договорам займа, а в действительности направлял и расходовал их на перечисленные цели. Возглавляемое им общество состояло на налоговом учете в МИ ФНС РФ № по <адрес>, находилось на общей системе налогообложения, являлось, в том числе, плательщиком НДС и налога на прибыль. Подтвердил ранее данные им в ходе предварительного следствия и оглашенные судом в соответствии с требованиями ст. 276 УПК РФ показания о том, что с 2012 по 2016 годы он работал в должности генерального директора ЗАО «ВПК». В его обязанности входило общее руководство фирмой, он нес ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета, а также за организацию и осуществление внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, правильность исчисления и уплаты в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды налогов и страховых взносов. Офис ЗАО «ВПК» был зарегистрирован и фактически располагался по адресу: <адрес>. Главным бухгалтером в обществе работала ФИО2 Основным видом деятельности общества являлся наем рабочей силы и подбор персонала. В 2013-2015 годах ЗАО «ВПК» осуществляло деятельность по предоставлению работников организации для выполнения работ на объекте филиала «СРЗ «Нерпа» ОАО «ЦС «Звездочка» <адрес> и объекте ОАО «ПО «Баррикады» (реорганизовано с ДД.ММ.ГГГГ в АО «ЦКБ «Титан»), расположенном в <адрес>. В штате организации работало от 10 до 12 человек. Для выполнения работ на указанных объектах им на основании заключаемых договоров подряда привлекались рабочие из <адрес> и <адрес>. На объектах руководителями и ответственными лицами от ЗАО «ВПК» являлись его заместители по производству и старшие мастера, которые находились в штатном расписании компании, а именно ФИО13, ФИО14 В 2013-2015 годах с целью уменьшения сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет он через представителя, данные которого не помнит, подыскал реквизиты ООО «Сити Сервис» (ИНН 7719814940), ООО «Оливия» (ИНН 7733772762), АО «Миранда» (ИНН 7719861241), также получив копии их учредительных документов и договоров с этими обществами. Первичные документы, а именно формы КС-2, КС-3, счета-фактуры, табели и другие документы передавались ему через экспресс почту (курьеров), а он данные документы в дальнейшем передавал в бухгалтерию. О том, что ООО «Сити Сервис», ООО «Оливия», АО «Миранда» в действительности никаких работников ему не предоставляли, он никого в известность не ставил. Денежные средства, перечисленные на расчетные счета ООО «Сити Сервис» и ООО «Оливия» по табелям рабочего времени, переданными им через курьеров, перечисляли на заработные карточки рабочим на основании табелей учета рабочего времени и актов выполненных работ. Фактически денежные средства напрямую ему не возвращались, так как рабочим все равно необходимо было выплачивать заработную плату. В адрес АО «Миранда» им денежные средства не перечислялись, так как на счету ЗАО «ВПК» не было достаточно средств в связи с тем, что филиал «СРЗ «Нерпа» ОАО «ЦС «Звездочка» в <адрес> не выполняло свои обязательства по условиям договора, и на протяжении около 2 лет не перечислял деньги ЗАО «ВПК» за выполненные работы. При этом в книгах покупок им все равно отражались счета-фактуры за якобы предоставленных сотрудников. Фактически рабочие, оформленные от имени ООО «Сити Сервис», ООО «Оливия», АО «Миранда», являлись работниками ЗАО «ВПК», с которыми заключались договоры подряда. Также он нес различные расходы на командировочные выплаты работникам, которых привлекал для выполнения работ, и которым он оплачивал за наличные средства проживание, суточные, проезд до места выполнения работ, как от <адрес>, так и из <адрес>. Назвать сумму понесенных расходов он не может. Кроме того, в отчетный период главный бухгалтер ФИО2 на основании переданных им документов формировала налоговые декларации по НДС, после чего приносила их ему на проверку. Он проверял сведения в декларациях, после чего подписывал их, ранее в бумажном виде, позже электронной подписью. Затем ФИО2 за его электронно-цифровой подписью отправляла подписанные им декларации по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган. ФИО2 не была осведомлена о фиктивности предоставленных документов от ООО «Сити Сервис», ООО «Оливия», АО «Миранда». Вину признал в части уклонения от платы НДС в размере 25 510 303 рублей (т. 9 л. д. 88-91, т. 9 л. д. 213-215, т. 10 л. д. 37-39, л. д. 83-85).
Несмотря на частичное признание Карповичем В.И. вины в инкриминируемых деяниях его вина в полном объеме предъявленного обвинения подтверждается совокупностью исследованных судом доказательств по делу, а именно:
- показаниями представителя потерпевшего МИ ФНС РФ № по <адрес>ФИО15 о том, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была проведена выездная налоговая проверка ЗАО «ВПК», в ходе которой было установлено необоснованное завышение налогового вычета по документам, оформленным от имени ООО «Сити-Сервис», ООО «Оливия», АО «Миранда», также завышение расходов по налогу на прибыль, доначислен НДФЛ. В результате проведенных мероприятий налогового контроля была установлена совокупность обстоятельств, которые свидетельствовали об отсутствии реальности сделок с перечисленными контрагентами. В ходе проверки был проведен полный объем мероприятий налогового контроля, направлены требования в адрес указанных контрагентов, которыми документы не представлены, т.е. они не подтвердили взаимоотношения с ЗАО «ВПК». Было установлено отсутствие достаточной численности трудового персонала, отсутствие расходов в адрес третьих лиц за услуги по привлечению персонала, а также затрат на хозяйственные расходы. Из показаний свидетеля ФИО69, который был директором ООО «Оливия», следует, что указанную организацию он зарегистрировал по просьбе Зампулова, договоры не заключал, намерений самостоятельного управления ООО «Оливия» не имел, фактическую деятельность организации осуществлял ФИО47 Свидетель ФИО68, которая была заявлена как директор ООО «Сити-Сервис», указала, что она зарегистрировала ООО «Клининг Сервис», а организация ООО «Сити Сервис» ей не известна. Свидетели ФИО70, которые в разное время работали в АО «Миранда», на допросы не явились, уклонились от мероприятия налогового контроля. Сам Карпович В.И. как руководитель ЗАО «ВПК» на допрос не явился. Заказчиками ЗАО «ВПК» являлись АО «Звездочка», АО «Баррикады», АО «Титан». В ходе проверки руководитель заявлял о том, что данные заказчики не подтвердили выполнение спорных работ ООО «Сити-Сервис», ООО «Оливия», АО «Миранда». Пропуски на сотрудников спорных контрагентов не выписывались. В ходе проверки установлено, что работы фактически выполнялись работниками ЗАО «ВПК» без подключения сторонних организаций. Данные выводы подтверждаются показаниями свидетелей, работниками ЗАО «ВПК», которые указали, что работу выполняли сами, сотрудники указанных организаций им не известны. Спорных контрагентов не смогли также вспомнить бухгалтер ФИО71 и главный бухгалтер Дубовской. Финансовый директор ФИО72 указал, что организации ему известны лишь из документов. Также были представлены табели учета рабочего времени от имени трех контрагентов, и было установлено, что в этих табелях были указаны одни и те же работники: от ООО «Сити Сервис» ФИО65; от ООО «Оливия» ФИО66; от АО «Миранда» ФИО67 Вышеуказанные свидетели указали, что являлись работниками ЗАО «ВПК», ООО «Сити-Сервис», ООО «Оливия», ООО «Миранда» им не известны, в указанных организациях они никогда не работали, заработную плату получали только от ЗАО «ВПК». В результате налоговой инспекцией было вынесено решение №.12286в от ДД.ММ.ГГГГ, был доначислен налог на добавленную стоимость в сумме 25 510 303 рубля, налог на прибыль в размере 26 849 648 рублей, пени, налогоплательщик был привлечен к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ, и ему назначен штраф. Сумма недоимки по налогу на прибыль, указанная в уголовном деле, меньше, чем установленная в результате налоговой проверки. Она поддерживает сумму, установленную по заключению специалиста и отраженную в гражданском иске. Об обстоятельствах расчета налога на прибыль она пояснить ничего не может;
- показаниями представителя потерпевшего МИ ФНС РФ № по <адрес>ФИО16 о том, что выездная налоговая проверка ЗАО «ВПК» проводилась на основании документов, предоставленных проверяемым налогоплательщиком в налоговый орган. Выводы по результатам выездной налоговой проверки о неполной уплате НДС и неполной уплате налога на прибыль сделаны на основании исключения из состава понесенных налогоплательщиком расходов затрат на наем персонала через трех «проблемных» контрагентов: АО «Миранда», ООО «Оливия», ООО «Сити-Сервис». Проверкой доказано, что данные организации персонал не поставляли и работы на судостроительном заводе СРЗ «Нерпа» ЦС «Звездочка» и АО «ФНПЦ «Титан-Баррикады» не выполняли. Проверкой доказано, что работы выполнялись силами работников ЗАО «ВПК». В входе проверки изучены справки по форме 2-НДФЛ, представленные данным предприятием в налоговый орган в установленные сроки, с отражение в этих справках кода дохода по форме 2000, это соответствует коду дохода «заработная плата», а не выплатам по договорам подряда. Кроме того, в ходе проверки были исследованы регистры учета прямых расходов на производстве, регистр косвенных расходов на производстве, в ходе чего было установлено, что организация несла расходы на оплату труда своих работников, несла расходы на их командировки, есть списание на 20-й счет командировочных расходов, списание на 20-й счет «основное производство» расходов на проезд, на спецодежду. Данные расходы проверены. Претензий у налоговых органов к данным расходам и размерам данных расходов не было, они документально все подтверждены. В части налога на прибыль признаются документально подтвержденные и обоснованные расходы. Кроме того, исходя из регистра учета прямых расходов на производстве и из регистров косвенных расходов на производстве оплата труду оформлялась проводками по дебету 20-го счета и кредиту 70-го счета, что соответствует оплате труда штатных работников предприятия. Если это была оплата по договорам подряда, то она должна была вестись по другому счету, так как по договорам подряда это такие же контрагенты, как и все остальные, и расходы на них должны учитываться на счете 60. То есть по бухгалтерскому учету оплата труда проводилась как заработная плата работников штата предприятия, на всех работники, которые были заявлены в заключении специалиста, приглашенного стороной защиты, как на работников ЗАО «ВПК» подавались справки по форме 2-НДФЛ с отражением кода дохода 2000, то есть заработная плата, кроме того, в ходе проверки были допрошены работники ЗАО «ВПК», которые явились в налоговой орган, и ни один из них не показал, что с ним был заключен договор подряда. Все показывали, что с ними заключены трудовые договора. В экспертном заключении стороны защиты по налогу на прибыль отсутствует сумма в итоговой части, так как перед экспертом не ставился такой вопрос, то есть эксперт сделал вывод, что данные расходы могли бы быть понесены предприятием, но не прикладывает никаких подтверждающих документов, что эти расходы действительно были понесены. По итогам выездной проверки расходы, которое несло предприятие, являются документально подтвержденными и экономически обоснованными, отраженными в счетах бухгалтерского учета. Иные расходы не подлежат учету. В ходе налоговой проверки было видно по расчетным счетам, что предприятие предоставляло директору Карповичу В.И. займы, но также по расчетному счету проходил и возврат займа на предприятие. Займы были без процентные. На какие цели выдавались займы, в документах отражено не было. По результатам проверки из числа расходов была исключена стоимость аренды персонала от проблемных контрагентов ООО «Сити-Сервис», АО «Миранда», ООО «Оливия». Ни о каких дополнительных расходах на спецодежду, оплату труда, проезд, суточные при проверке от организации сведений и документов не поступало и по правилам, установленным Налоговым кодексом, если имеются несоответствия в бухгалтерском, налоговом учете, налогоплательщик вправе подать за соответствующий период уточненные налоговые декларации, уточнить сумму налога, представить подтверждающие документы. В таком случае будет проведена либо камеральная, либо выездная налоговая проверка данных деклараций, и, соответственно данные суммы могут быть засчитаны в уменьшение исчисленных налогов. Со стороны ЗАО «ВПК» в налоговой орган не были предоставлены дополнительные документы, подтверждающие, что им понесены расходы, связанные с реализацией спорных договоров. Все документы которые был представлены в ходе выездной налоговой проверки, были сопоставлены с данными, отраженными в налоговых декларациях, все факты, которые не нашли своего подтверждения, изложены в итоговой части в акте выездной налоговой проверки и решении. За исследуемый период ЗАО «ВПК» являлось прибыльным предприятием, имело как кредиторскую, так и дебиторскую задолженность перед контрагентами, и имело денежные средства, чтобы осуществить расходы, связанные с исполнением договоров по предоставлению персонала. С выводами, изложенными в заключении специалиста, представленном защитой, она не согласна. Во-первых, в заключении специалиста четко не указано, какая сумма расходов по прибыли подлежит отнесению на затраты, то есть специалист не выводит сумму неуплаченного налога на прибыль. Соответственно, не включает в общую сумму налогов, по отношению к которым она считает долю неуплаченного НДС. Ее расчет неверен. Расходы по оплате проезда, оплате суточных, проживания, питания работников от ЗАО «ВПК», не были учтены налоговым органом при проверке и вынесении решения, так как данные обстоятельства не заявлялись проверяемым налогоплательщиком. Те физические лица, которые были допрошены в ходе налоговой проверки, не заявляли, что работали по договорам подряда, а заявляли, что они работали по трудовым договорам. При исчислении налога на прибыль по акту выездной налоговой проверки были учтены только те расходы, которые отражены в налоговых декларациях по налогам на прибыль и которые подтверждены документально. Все, что не подтверждено документально, налоговый орган не может принять. В случае отсутствия документов, которые подтверждают расходы по командированию, обеспечению спецодеждой, инвентарём, по проживанию, с точки зрения налогового законодательства отнесение указанных расходов при формировании бухгалтерской и налоговой отчетности к расходам и, соответственно, уменьшение налога на прибыль невозможно. Расходы должны быть документально подтверждены, экономически обоснованы и направлены на получение доходов в соответствии со ст. 252 НК РФ. Если предприятие расходы несло, но тому нет документального подтверждения, налоговый орган не может принять решение об уменьшении налогооблагаемой базы. Это требование ст. 252 НК РФ.
- показаниями свидетеля ФИО17 о том, что ранее с сентября-октября 2012 года по апрель 2014 года он работал в ЗАО «ВПК» под руководством Карповича В.И. в должности юриста по совместительству. Офис организации располагался по <адрес> При этом он фактически находился на заводе «Баррикады» в отдельной комнате на территории цеха как мастер, занимался подбором персонала для трудоустройства в ЗАО «ВПК» и последующего производства деталей и комплектующих для военной техники, это слесари, токари, фрезеровщики, маляры, осуществлял контроль за работниками, взаимодействовал с постоянным персоналом завода «Баррикады». Работники приходили к ним не из других организаций, а «с улицы». По окончании месяца собирал документы и отвозил в офис. Так, он вел табели учета рабочего времени. Также он оформлял пропуски, проводил первичный инструктаж. При трудоустройстве работников, он отдавал документы в офис на оформление банковской карточки, потом карточки «Сбербанка» выдавались на предприятии, но просили еще предоставить либо еще одну карточку, либо счет «сберкнижки» для перечисления основной части зарплаты. Меньшая часть зарплаты поступала на карточку «Сбербанка», а основная часть - на предоставленные сотрудниками иные счета. Он на работу устроился по рекомендации своего тестя ФИО13, работавшего заместителем генерального директора ЗАО «ВПК», и основная часть его заработной платы, около 30 000 – 50 000 рублей, перечислялась ФИО13, а тот в свою очередь передавал деньги ему. Меньшая часть заработной платы около 6 000 рублей поступала ему на карточку «Сбербанка». Он за получение денег от Лемешева нигде не расписывался. Почему именно таким образом была построена схема выдачи заработной платы, он не знает. Командировочные, суточные ему не выплачивались. Питание работниками осуществлялось самостоятельно за счет собственных средств. Ему известно, что сначала одному из сотрудников из <адрес> и одному из <адрес> оплачивали аренду квартиры, а после июня-июля 2013 года жилье оплачивали уже сами сотрудники. За период его работы количество работающих в ЗАО «ВПК» сократилось примерно с 40 человек в 2012 года до 15 человек 2014 году. Названия организаций «Эдванс Капитал», «Оливия», «Миранда», «Сити Сервис» ему незнакомы, работников таких организаций он не видел. Карпович В.И. вопросами трудоустройства рабочих не занимался, персонал не искал и не подбирал, никого на эту роль не предлагал. Своей фирменной спецодежды у «ВПК» не было, рабочие ходили в своей «спецовке», «кто что принес». Не было и каких-либо средств защиты труда. Но Карпович В.И. выделял деньги на маски, кисточки для покраски для маляров. Относительно обстоятельств рассматриваемого уголовного дела, исчисления и уплаты налогов с организации ему ничего неизвестно, он только слышал, что зарплата поступала с какой-то сторонней фирмы или биржи;
- оглашенными судом в соответствии со ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля ФИО17, подтвержденными им, согласно которым в 2012-2014 годах он официально работал в должности юриста по совместительству в ЗАО «ВПК». В его обязанности входило осуществление управленческих функций, сбор документов при трудоустройстве от рабочих, непосредственный контроль за их деятельностью на заводе, ведение табель учета рабочего времени. При предоставлении пакета документов необходимого для трудоустройства, руководство ЗАО «ВПК» требовало предоставления от рабочих данных их лицевого счета для последующего начисления основной части заработной платы. При этом оклад рабочим приходил на зарплатную карту, выданную в ЗАО «ВПК», а основная и большая часть заработной платы перечислялась им на предоставленные лицевые счет. Род деятельности ЗАО «ВПК» был связан с производством деталей для военной техники. Его рабочее место располагалось на заводе «Баррикады» в <адрес>. Заработная плата составляла примерно 10 400 (десять тысяч четыреста) рублей в месяц на его именную зарплатную карту ПАО «Сбербанк». Дополнительные выплаты ему не производились. На объект он проходил по магнитному пропуску, который в последующем сдал при увольнении. Также ему оформлялась форма допуска к секретности, поскольку объект, на котором располагалось рабочее место, являлся оборонным предприятием Министерства обороны РФ. Сколько всего человек работало в ЗАО «ВПК», он пояснить не может. Ответственным лицом и начальником на объекте – заводе «Баррикады» был заместитель генерального директора ФИО13 О существовании ООО «Эдванс - Капитал», ООО «Оливия», ООО «Сити-Сервис», ООО «Миранда» слышит впервые, во время работы в ЗАО «ВПК» ни с кем из сотрудников данных организаций по рабочей деятельности не сталкивался (т. 9 л. д. 229-231);
- показаниями свидетеля ФИО6 о том, что с ДД.ММ.ГГГГ по апрель 2014 года он на основании договора подряда работал в ЗАО «ВПК» строителем судов, хотя в договоре было указано о работе мастером. Заработную плату получал из расчета 250 рублей за час отработанного времени. Трудился он на предприятии СРЗ «Нерпа» в <адрес>. Все иные сотрудники ЗАО «ВПК», с которыми он общался, также занимались ремонтом судов, их было около 50 человек. При устройстве на работу он, получив информацию на заводе «Судоверфь», ходил в офис, расположенный рядом с ДК завода, где находились двое работников «ВПК», Драчнев, которого он знал еще по работе на заводе, и женщина. При оформлении документов от него истребовали копию паспорта и справку об отсутствии судимости. После подписания договора он уехал в командировку. За время работы ему выплачивали командировочные в размере 400 рублей в месяц, оплачивали проживание в гостинице, а также проезд по предъявленным им билетам, приобретавшимися изначально за свой счет. Выплата денег за работу в полном объеме производилась перечислением на банковскую карту, выданную ему в ЗАО «ВПК». Организации «Эдванс-Капитал», «Оливия», «Сити-Сервис», «Миранда» ему незнакомы. Директором ЗАО «ВПК» был Карпович В.И., а их работу на заводе контролировал начальник базы ФИО73, который и выплачивал им «суточные». Ему известно, что рабочим на предприятии выдавали спецодежду. Ему выдали ватную куртку, каску. Работал он с перерывами, всего выезжал на завод 6 раз. В среднем он получал в месяц около 50 000 рублей;
- показаниями свидетеля ФИО4 о том, что с марта 2011 года по апрель 2014 года он работал в ЗАО «ВПК» судосборщиком. При устройстве на работу он предоставил паспорт, диплом, трудовую книжку, свидетельство ИНН и другие. Уже в марте 2011 года он поехал в командировку в <адрес> на СРЗ «Нерпа», где работал не менее 3 месяцев и получал за работу около 200 рублей в час. В месяц выходило около 45 000 рублей. Деньги за работу ему перечисляли на банковскую карту «Сбербанк», которая у него уже была при оформлении на работу. Через 3 месяца он ездил домой в отпуск, после чего заключал новый договор и снова ехал на завод. При этом ему оплачивались транспортные расходы (место в плацкарте поезда и автобус от Мурманска до Снежногорска), а также суточные, которые сначала составляли 350 рублей, а затем 400 рублей, и выдавались раз в 10 дней мастером Ковалем. За их получение он расписывался Ковалю. В суточные входило питание и проезд до завода на автобусе. В Мурманске он проживал в общежитии. Какова стоимость проживания, не знает, все оплачивал завод. На работе ему выдавалась спецодежда – рукавицы, брезентовая роба в составе куртки, брюк и ботинок, фуфайка, сапоги, каска. Другие рабочие получали такую-же спецодежду. Каких-либо обозначений на одежде не было. Всего от ЗАО «ВПК» в Мурманске работало около 30 человек, точнее не знает. Кроме их организации были еще рабочие от компании «РИК», которые работали отдельно от «ВПК». Такие организации как «Эдванс-Капитал», «Оливия», «Сити-Сервис», «Миранда» ему незнакомы, он их не видел. Все он ездил в командировку около 14 раз;
- показаниями свидетеля ФИО18 о том, что примерно с мая 2012 года он устроился на работу в ЗАО «ВПК» электросварщиком, где работал до конца 2015 года. На работу ездил в <адрес>. Оплата его труда была почасовая из расчета 200 рублей в час. Согласно графику работы с понедельника по пятницу он трудился по 10 часов, а в субботу – половину дня. Вахта длилась 3 месяца. Проезд до места работы ему оплачивали. На месте он жил в семейном общежитии, которое также оплачивал работодатель. При работе ему выплачивали суточные на питание из расчета 350 рублей за день работы, в последнюю вахту 400 рублей за день, за которые он расписывался при выдаче их мастером ФИО74. Заработную плату ему перечисляли на банковскую карту. Всего на объекте работали около 100 сотрудников ЗАО «ВПК», но к концу его работы осталось около 10 человек. Кроме них работали также фирмы с Дальнего Востока, из Северодвинска, но названия «Оливия», «Сити-Сервис», «Миранда» ему незнакомы. Руководителем ЗАО «ВПК» являлся Карпович В.И., чьи данные он видел в договоре, и которого лично он не знал. Для работы ему выдавали спецодежду: сапоги, ботинки, теплые комбинезоны, фуфайки, сварочную брезентовую робу, в которую входили брюки и куртка, рукавицы, каска. Робу выдавали новую каждый раз, как он приезжал на работу. Всего он приезжал в Снежногорск раз 5, каждый раз по 3 месяца. Ездил на поезде через Москву или Санкт-Петербург, стоимость билетов была до Москвы около 1 500 рублей, от Москвы до Мурманска – 2 500 – 2700 рублей. Стоимость билета на автобус от Мурманска до Снежногорска составляла от 100 до 300 рублей, точно не помнит. Стоимость общежития ему неизвестна;
- показаниями свидетеля ФИО19, как данными в судебном заседании, так и оглашенными в соответствии со ст. 281 УПК РФ и, в целом, подтвержденными свидетелем, о том, что с апреля 2012 года по ноябрь 2014 года она работала в должности бухгалтера в ЗАО «ВПК», но фактически она «развозила» документы в налоговую», а также готовила отчеты на «суточные». Какие именно документы возила в налоговую, не знает, но отчетность она не сдавала. Работник ЗАО «ВПК» ездили работать вахтовым методом по ремонту судов в <адрес>. Заработная плата им перечислялась на банковские карты. Как выдавались суточные, не знает, но в ведомостях она просто отражала количество денег на каждого работника, которых было больше 20 человек, из расчета 400 рублей в день на человека. Названия «Оливия», «Сити-Сервис», «Миранда» ей незнакомы. Также ей передавались для обработки счета фактуры, но в тех, с которыми она работала, указанные выше названия не фигурировали. Данные для начисления суточных ей предоставляла бухгалтер по имени Настя, которой она подчинялась. Сама она заработную плату в полном объеме получала на банковскую карту, выданную ей в ЗАО «ВПК» (т. 9 л. д. 147-149);
- показаниями свидетеля ФИО5, как данными в судебном заседании, так и оглашенными в соответствии со ст. 281 УПК РФ и, в целом, подтвержденными свидетелем, о том, что в 2014 году устроился на работу строителем морских судов в ЗАО «ВПК», от которого ездил на завод «Нерпа» в <адрес>. Проработал до 2015 года. С ним был заключен договор, но запись в трудовой книжке не делалась. При возвращении с вахты договор с ним продлевался, точнее, перезаключался. Его заработная плата составляла около 50 000 рублей в месяц и перечислялась на принадлежащую ему карту «Сбербанка», которая была у него еще до трудоустройства. На вахту он съездил 3-4 раза, вахты длились от 3 до 6 месяцев, отпуск составлял 1-1,5 месяца. Руководителем ЗАО «ВПК» был Карпович В.И. В <адрес> он проживал в гостинице «Северное сияние», которая ему оплачивалась в размере около 3 000 рублей в сутки. Работая, получал «суточные» в размере 200-300 рублей в день, точно не помнит, которые расходовал на питание и проезд на автобусе до завода. Суточные выдавались примерно раз в неделю, за них расписывались в каком-то документе ФИО75ФИО76. Ему, свидетелю, выдавалась спецодежда – ватная зимняя куртка, комбинезон с курткой, зимняя обувь – берцы. Тем, кто работал на производстве, выдавались каски, средства защиты органов дыхания. На заводе их в составе ИТР работало 7-10 человек, количество рабочих он не знает. Кроме ЗАО «ВПК» на заводе работали такие организации, как «Дальневосточная верфь», фирмы из «Санкт-Петербурга». Организации ООО «Оливия», ООО «Сити-Сервис», ООО «Миранда» ему незнакомы, он о них не слышал. До Мурманска из Волгограда он добирался на поезде с пересадками в Москве или Санкт-Петербурге, после на автобусе до Снежногорска. Стоимость билетов на поезд он не помнит, а в автобусе билеты стоили 100-200 рублей. Приобретенные билеты они сдавали в ЗАО «ВПК» и им компенсировали их стоимость (т. 9 л. д. 141-143);
- показаниями свидетеля ФИО7 как данными в судебном заседании, так и оглашенными в соответствии со ст. 281 УПК РФ и, в целом, подтвержденными свидетелем, о том, что в 2014-2015 годах он работал в ЗАО «ВПК», подписав договор с сотрудниками организации, действовавшими по доверенности от генерального директора Карповича В.И. Род деятельности ЗАО «ВПК» был связан с ремонтом морских судов. В данной организации он работал в должности разнорабочего. Его рабочее место располагалось в <адрес>, более точный адрес назвать не может. На объект он проходил по магнитному пропуску, который в последующем сдал при увольнении. Также ему оформлялась форма допуска к секретности, поскольку объект, на котором располагалось его рабочее место, функционировал от Министерства обороны РФ. Сколько всего человек работало на ЗАО «ВПК», он пояснить не может. Его заработная плата составляла 50 000 рублей в месяц, и поступала на зарплатную карту ПАО «Сбербанк». Также старший по имени ФИО8 выплачивал ему суточные в размере около 400 рублей в день. К месту работы он добирался сначала на поезде до Мурманска с пересадкой в Москве, а от Мурманска на автобусе, билеты ему оплачивала организация. Во время пребывания в командировке он проживал в общежитии, которое ему также оплачивалось ЗАО «ВПК». Ему выдавалась спецодежда – берцы, штаны, куртку, зимнюю куртку, перчатки, защитные очки. О существовании ООО «Эдванс - Капитал», ООО «Оливия», ООО «Сити-Сервис», ООО «Миранда» слышит впервые, во время работы в ЗАО «ВПК» ни с кем из сотрудников данных организаций по рабочей деятельности не сталкивался (т. 9 л. д. 135-137);
- оглашенными судом в соответствии со ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля ФИО13 о том, что Карпович В.И. в период с 2012 года по 2016 год являлся генеральным директором ЗАО «ВПК». С 2014 года по апрель 2015 года он, ФИО13, занимал должность заместителя генерального директора по производству ЗАО «ВПК». Юридический адрес ЗАО «ВПК» - <адрес>. Главным бухгалтером со слов Карповича В.И. являлась ФИО2 Он видел, что Карпович В.И. и ФИО2 встречались и обсуждали финансовые вопросы, последняя вела бухгалтерский и налоговый учет. Основным видом деятельности ЗАО «ВПК» являлось предоставление услуг по аутсорсингу, а именно предоставление работников рабочих специальностей, требуемых на режимные объекты ОАО «ПО «Баррикады» <адрес>, ОАО «ЦКБ «Титан» <адрес>, филиал «СРЗ «Нерпа» ОАО «ЦС «Звездочка» <адрес>. Все работники проходили контроль ФСБ по форме допуска №, после чего им выдавалась справка, дающая право осуществлять работы на указанных выше объектах. Каждый из работников получал допуск секретности и не должен был иметь никакой судимости. Штатная численность организации по заводу «Баррикады» составляла на 2014 год примерно 100 человек, на 2015 год примерно 50 человек. В его обязанности как заместителя генерального директора входило обеспечение трудовых заказов и соблюдение безопасности производства при приеме на сверхточных станках. У него имелся допуск второй формы секретности. Финансово-хозяйственная деятельность юридического лица им не велась, никакого участия в ней он не принимал. Все решения по финансовым потокам и финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «ВПК» принимал генеральный директор ЗАО «ВПК» Карпович В.И. Заработная плата работникам зависела от выработанных ими нормочасов, за каждый нормочас сотрудник получал 113 рублей. Эта норма была установлена на заводе «Баррикады», какой размер оплаты был у работников, направляемых в командировки в <адрес>, ему достоверно не известно. С их слов они получали в среднем 260 рублей за каждый нормо-час. Сотрудниками ЗАО «ВПК» выполнялись токарные, слесарные, фрезеровочные работы на режимных объектах ОАО «ПО «Баррикады» <адрес> (впоследствии - ОАО «ЦКБ «Титан» <адрес>), филиал «СРЗ «Нерпа» ОАО «ЦС «Звездочка» <адрес>. Никаких сторонних работников на данные предприятия не привлекалось, никакие организации своих работников ЗАО «ВПК» не предоставляли. Все работники оформлялись только в ЗАО «ВПК». Об ООО «Оливия», ООО «Сити-Сервис», ООО «Миранда» он слышал от сотрудников полиции. Работая в ЗАО «ВПК», он такие названия организаций не слышал и представителей данных фирм не встречал. Никогда работников ООО «Оливия», ООО «Сити-Сервис», ООО «Миранда» в ЗАО «ВПК» он также не видел и с ними не разговаривал. На заводе «Баррикады» в его подчинении находилось около 100 человек, которые все являлись только сотрудниками ЗАО «ВПК» (т. 5 л. д. 221-224);
- оглашенными в соответствии со ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля ФИО14 о том, что в 2010-2013 годах он работал в ЗАО «ВПК» в должности заместителя директора по производству. Директором организации являлся Карпович В.И. Организация занималась предоставлением работников на судоремонтный завод «Нерпа» в <адрес>. Он осуществлял руководство бригадой ЗАО «ВПК», а именно контролировал деятельность работников ЗАО «ВПК», составлял и подписывал акты сдачи приемки выполненных работ, составлял и подписывал ведомости учета отработанного времени, занимался вопросами расселения работников в общежитии, выплачивал работникам суточное пособие. В бригаде ЗАО «ВПК» на судоремонтном заводе «Нерпа» в 2010-2013 годах находилось от 30 до 50 работников, количество зависело от объема и видов работ. Работниками ЗАО «ВПК» выполнялись сборочные, сварочные и монтажные работы. Все работы на судоремонтном заводе «Нерпа» выполнялись силами работников ЗАО «ВПК», другие работники и организации ЗАО «ВПК» не привлекались. Заработная плата ему и остальным работникам перечислялась на карту. Об ООО «Сити Сервис», ООО «Оливия», АО «Миранда» он никогда ранее не слышал, никто из руководителей и работников названных организаций ему не знаком, никакие работы этими лицами на судоремонтном завод «Нерпа» в <адрес> не выполнялись (т. 6 л. д. 81-84);
- оглашенными в соответствии со ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля ФИО20, согласно которым примерно с 2010 года его супруга ФИО2 работала в должности главного бухгалтера ЗАО «ВПК». В период с 2012 по 2015 год он работал в ЗАО «ВПК» по кратковременным договорам, которые заключались на период вахты. В указанный период директором организации являлся Карпович В.И. Он входил в состав бригады, которая производила судоремонтные работы на заводе «Нерпа» в <адрес>. Вахта длилась не меньше 3 месяцев, в состав бригады входили только работники ЗАО «ВПК», около 50 человек. В 2012-2015 годах руководство бригадой ЗАО «ВПК» на заводе «Нерпа» осуществляли ФИО14, а затем ФИО21, они контролировал деятельность работников ЗАО «ВПК», составляли акты сдачи приемки выполненных работ, ведомости учета отработанного времени, занимались вопросом расселения работников в общежитии, выплачивали суточное пособие. Все работы на судоремонтном заводе «Нерпа», которые выполнялись от ЗАО «ВПК», производились исключительно работниками этой организации, при этом сторонние организации и работники не привлекались. Заработная плата ему и остальным работникам ЗАО «ВПК» выплачивалась безналичным способом на банковскую карту. Размер заработной платы составлял около 50 000 рублей в месяц. Об ООО «Сити Сервис», ООО «Оливия», АО «Миранда» он никогда не слышал, никто из руководителей и работников названных организаций ему не знаком, со стороны ЗАО «ВПК» указанные организации и их работники не привлекались, все работы выполнялись штатными сотрудниками ЗАО «ВПК» (т.6 л. д. 89-92);
- оглашенными судом в соответствии со ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля ФИО22 о том, что с ДД.ММ.ГГГГ она является генеральным директором ЗАО «ВПК». На должность она назначена общим собранием акционеров общества. С Карповичем В.И. она знакома с 2009 года. В мае 2017 года при очередной встрече Карпович В.И. предложил ей вышеназванную должность, на что она дала согласие, поскольку ее заинтересовал размер заработной платы 12 000 рублей. После ее назначения на должность генерального директора ЗАО «ВПК» Карпович В.И. сообщил ей, что у организации имеются проблемы с налоговой службой по факту доначисления НДС и налога на прибыль организации, после чего передал уставные документы общества, а также иные документы по деятельности предприятия, однако какие именно, она не помнит. В ее обязанности входит общее руководство деятельностью ЗАО «ВПК», ведение бухгалтерского и налогового учета общества. В штате предприятия работники отсутствуют. Основной вид деятельности общества – подбор рабочего персонала для выполнения строительных работ. Юридический и фактический адрес организации: <адрес>, стр. 2, помещение 3. Указанное помещение представляет собой офис, состоящий из двух столов, компьютера и полок для документов. С мая 2017 года общество деятельности не осуществляет, поскольку имеет задолженность перед налоговым органом на сумму свыше 50 миллионов рублей. Со слов Карповича В.И. ЗАО «ВПК» продолжит осуществлять деятельность по мере выплаты данной кредиторской задолженности. Также при ее трудоустройстве Карпович В.И. сказал, что по всем делам, касающимся деятельности данного общества, ее будет консультировать бывший главный бухгалтер компании ФИО2 В этой связи она регулярно получает от ФИО2 различные консультации по деятельности общества, а также последняя передавала ей документы, которые она предоставляла сотрудникам полиции и в налоговый орган (т. 6 л. д. 64-67);
- оглашенными судом в соответствии со ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля ФИО32 о том, что с августа 2011 года по март 2014 года она работала в ЗАО «ВПК» инспектором отдела кадров. Начальником отдела кадров являлся ФИО23 Директором организации являлся ФИО1 Основной вид деятельности ЗАО «ВПК» - предоставление работников на судоремонтный завод «Нерпа» в <адрес>. Она занималась поиском работников, в основном из числа бывших работников Волгоградского судостроительного завода. Офис ЗАО «ВПК» находился по адресу: <адрес>. При приеме на работу, она и ФИО23 получали от граждан пакет документов, после чего ЗАО «ВПК» через УФСБ России по <адрес> оформляло справки для каждого работника, который направлялся на судоремонтный завод «Нерпа» в <адрес>. Общество заключало с работниками трудовые договоры сроком примерно на три месяца. Заработная плата сотрудникам ЗАО «ВПК» выплачивалась безналичным путем на банковские карты ПАО «Сбербанк России». Деньги направлялись только ЗАО «ВПК», перечисление заработной платы от других организаций никогда не производилось. Бухгалтером ЗАО «ВПК» являлась ФИО2, с ней она познакомилась при трудоустройстве в общество. Об ООО «Сити Сервис», ООО «Оливия», АО «Миранда» она никогда ранее не слышала, никто из руководителей и работников названных организаций ей не знаком, указанные организации никогда не привлекались ЗАО «ВПК» для поиска работников и выполнения работ на судоремонтном заводе «Нерпа» в <адрес>, и все работы выполнялись исключительно работниками ЗАО «ВПК». В 2013-2015 годах старшими сотрудниками на судоремонтном заводе «Нерпа» были сначала ФИО14, а затем ФИО21 В их обязанности входило руководство бригадой ЗАО «ВПК», они контролировали деятельность работников общества, составляли и подписывали акты сдачи приемки выполненных работ, формировали и подписывали ведомости учета отработанного времени, занимались вопросами расселения работников в общежитии, выплачивали работникам суточное пособие (т. 6 л. д. 68-70);
- показаниями специалиста ФИО24, работающего старшим специалистом-ревизором отдела № УЭБ и ПК ГУ МВД России по <адрес>, о том, что он в рамках выполнения своих должностных обязанностей документы по вопросу установления суммы неуплаченных налогов ЗАО «Волгоградская промышленная компания». Расчет налогов производился исходя из поставленных условий в части отсутствия взаимоотношений с организациями ООО «Сити-Сервис», ООО «Оливия», АО «Миранда». Был установлен размер неуплаченных налогов и подготовлено соответствующее заключение. Первое заключение подготовлено им ДД.ММ.ГГГГ. На исследование предоставлялись акт выездной налоговой проверки МИ ФНС России № по <адрес>, документы ЗАО «ВПК» по взаимоотношениям с ООО «Сити-Сервис», ООО «Оливия», АО «Миранда», а именно акты выполненных работ, счета-фактуры, в которых были отражены услуги по предоставлению персонала. Документы ему были предоставлены оперуполномоченным, который, в свою очередь, получил их от налогового органа. По результатам исследования была установлена неуплата НДС в размере 25 510 303 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по 2 квартал 2015 года, что составило, насколько он помнит, 82,9 % от общей суммы налогов и сборов, подлежавших уплате с организации. Потом с учетом изменения в законодательстве и необходимости учета страховых взносов доля была пересчитана и составила 69,7%. При перерасчете он использовал дополнительно предоставленные справки из Пенсионного фонда и из Фонда социального страхования. Дополнительные документы по контрагентам ему не предоставлялись. В последнем заключении помимо неуплаты НДС была установлена неуплата налога на прибыль, и общая сумма неуплаты составила 50 253 552 рубля, в том числе налог на прибыль 24 743 249 рублей, налог на добавленную стоимость 25 510 303 рубля. Когда он производил первое исследование, то налог на прибыль на учитывал, действуя в рамках поставленных ему вопросов. Второе исследование проводилось на основании постановления следователя. Кроме представленных ему документов он какие-либо иные документы не запрашивал, представленных ему документов было достаточно для составления заключения. Сумму неуплаченного налога на прибыль он определил в размере 24 743 249 рублей исходя из поставленного условия, что операции по сделкам с указанными тремя контрагентами были фиктивными. Решение налогового органа по результатам проверки им не исследовалось и ему неизвестно. На момент исследования ему не нужны были акт и решение налогового органа, расчет он произвел на основании исследования книг покупок и продаж, по которым можно установить неуплату налогов в результате включения расходов в состав налоговых вычетов. Первоначальное исследование он производил на основании материалов налоговой проверки, акта проверки с приложениями. При исследовании от ДД.ММ.ГГГГ по налогам и по доле ему были предоставлены налоговые декларации, документы «ВПК» по взаимоотношениям с ООО «Сити Сервис», ООО «Оливия», АО «Миранда» (договоры, счета-фактуры, акты выполненных работ), акт выездной проверки со всеми приложениями, книги покупок и продаж. В приложении к заключению есть реестры счетов-фактур по налоговым периодам. Давая заключения по исследованию ЗАО «ВПК» от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, он использовал эти же документы, а также выписки по лицевым счетам. Данные решения налогового органа по начислению ЗАО «ВПК» сумм неуплаченных налогов за период проверки 2013-2015 годов не учитывались им и не были отражены в данных по лицевым счетам, вывод он делал в соответствии с поставленными вопросами и с учетом акт налоговой проверки. Суммы, начисленные согласно решению, отражаются по лицевому счету налогоплательщика после его вступления в силу. При расчете сумм налогов и доли неуплаченных налогов он использовал «свои доначисления». В заключениях по исследованию документов ЗАО «ВПК» он производил собственный расчет. С документами, отражающими оплату ЗАО «ВПК» расходов, связанных с проездом, проживанием, питанием, приобретением спецодежды, инвентаря, его не знакомили. Иные документы кроме тех, которые указаны в заключении, ему не предоставлялись. Сумма неуплаченного налога на прибыль по итогам его исследования ниже, чем составила по решению налогового органа, поскольку он производил расчет с учетом регистров, в соответствии с которыми формируются затраты. Когда он анализировал регистр учетов по отнесению уже непосредственно трех проблемных контрагентов, было выявлено, что часть расходов на прямые была отнесена, а остальная часть была отражена на счете расходов будущего периода, и однозначно нельзя было идентифицировать расходы эти будущие расходы трех организаций. В связи с этим сумма уменьшилась. Данное решение было принято в пользу налогоплательщика. Поскольку общая сумма неуплаченных налогов превысила 45 миллионов рублей, необходимость расчета доли отпала;
- оглашенными судом в соответствии со ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля ФИО25 о том, что с ДД.ММ.ГГГГ она состоит в должности главного государственного налогового инспектора МИ ФНС России № по <адрес>. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ она участвовала в выездной налоговой проверке в отношении ЗАО «Волгоградская промышленная компания» ИНН № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год. В 2013-2015 годах общество являлось коммерческой организацией и состояло на налоговом учете в МИ ФНС России № по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>, находилось на общем режиме налогообложения, являлось плательщиком НДС по ставке 18% и налога на прибыль организации. Юридический адрес ЗАО «ВПК» - <адрес>. В проверяемом периоде генеральным директором ЗАО «ВПК» являлся Карпович В.И. В ходе выездной налоговой проверки установить фактическое местонахождение офисного помещения ЗАО «ВПК» не представилось возможным, по адресу регистрации общество не располагалось. Заявленный вид деятельности в проверяемом периоде организации – наем рабочей силы и подбор персонала. В ходе выездной налоговой проверки были установлены финансово-хозяйственные взаимоотношения ЗАО «ВПК» с недобросовестными контрагентами, от имени которых оформлялись договоры и иные документы о найме персонала: ООО «Сити Сервис» ИНН №, ООО «Оливия» ИНН №, АО «Миранда» ИНН №. В ходе проверки было установлено, что ЗАО «ВПК» выполняло работы на территории филиала «СРЗ «Нерпа» ОАО «ЦС «Звездочка» в <адрес>, а также на территории ОАО «ПО «Баррикады», реорганизованного в АО «ЦКБ «Титан». В проверяемый период 2013-2015 годов ЗАО «ВПК» выполняло работы на режимных объектах, допуск на которые осуществлялся по согласованию и предоставлению пропусков. Согласно договорам, заключенным между ЗАО «ВПК» с одной стороны, и ООО «Сити Сервис», ООО «Оливия», АО «Миранда» с другой, последние общества якобы предоставляли ЗАО «ВПК» специалистов для выполнения работ на вышеуказанных режимных объектах. После истребования у заказчика списков работников, проходивших на режимные объекты и получавших разрешения на допуск к проведению работ на указанных объектах, и проведения их анализа со справками по форме 2-НДФЛ, предоставленных ЗАО «ВПК» на своих работников, установлено их полное совпадение. В результате налоговым органом сделан вывод о том, что ЗАО «ВПК» выполняло работы на объектах заказчика силами собственных сотрудников, без привлечения персонала от ООО «Сити Сервис», ООО «Оливия», АО «Миранда». Допрошенная часть работников ЗАО «ВПК» подтвердила мнение налогового органа о выполнении работ собственными силами ЗАО «ВПК», без привлечения сторонних лиц. Например, работник ЗАО «ВПК» ФИО26 осуществлял деятельность от ЗАО «ВПК» на объекте в <адрес> и по предоставленным документам проверяемого налогоплательщика якобы являлся работником в разные периоды от ООО «Сити Сервис», ООО «Оливия», АО «Миранда». Но при допросе он показал, что устраивался и работал только в ЗАО «ВПК», а 3 перечисленные выше организации ему не известны. При анализе расчётного счета ЗАО «ВПК» установлено, что общество вообще не перечисляло денежных средств в адрес АО «Миранда». В адрес ООО «Оливия» перечислено 18 231 950 рублей, в адрес ООО «Сити Сервис» 33 887 706 рублей. Кроме того, у ЗАО «ВПК» имеется кредиторская задолженность перед ООО «Оливия» на дату окончания проверяемого периода, то есть ДД.ММ.ГГГГ, на сумму 42 410 831 рубль 35 копеек, перед ООО «Сити Сервис» на сумму 102 335 912 рублей 77 копеек, АО «Миранда» в полной сумме 3 908 962 рубля 06 копеек. В дальнейшем при анализе расчетных счетов ООО «Сити Сервис» и ООО «Оливия» установлено, что денежные средства при поступлении от ЗАО «ВПК» с выделенным НДС перечислялись по агентским договорам без НДС в адрес различных контрагентов с назначением платежа «по агентским договорам». Взаимоотношения между ООО «Сити Сервис» и его контрагентами в рамках агентских договоров не предполагают предоставление персонала в адрес ООО «Сити Сервис». В налоговом органе имеются протоколы допросов директоров ООО «Сити Сервис» ФИО37, которая отрицает свое участие в деятельности общества, ООО «Оливия» ФИО43, который подтвердил номинальность занимаемой должности директора, АО «Миранда» ФИО27, которая указала, что никогда не регистрировала на свое имя данную организацию. В результате проверки ЗАО «ВПК» доначислен НДС в размере 25 510 303 рубля и пени (т. 5 л. д. 173-176);
- оглашенными судом в соответствии со ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля ФИО28 о том, что с 2005 года он является заместителем директора по производству СРЗ «Нерпа» АО «ЦС «Звездочка», в его обязанности входит общая организация, контроль за выполнением работ на основных заказах. На территории СРЗ «Нерпа» имеется пропускной пункт, проход работников на территорию завода осуществляется строго по спискам и электронным пропускам. Ему знакомо ЗАО «ВПК» и генеральный директор общества Карпович В.И., так как работники данной организации выполняли работы на территории СРЗ «Нерпа». С Карповичем В.И. был заключен договор на предоставление персонала - рабочих и инженерно-технических работников на объекте СРЗ «Нерпа». ЗАО «ВПК» не согласовывалось с СРЗ «Нерпа» привлечение субподрядных организаций, все работники числились как работники ЗАО «ВПК». ООО «Сити Сервис», ООО «Оливия», АО «Миранда» ему не знакомы, в период с 2013 по 2015 годы, в том числе по настоящее время, данные организации никаких работ на территории СРЗ «Нерпа» не выполняли (т. 10 л. д. 20-22);
- оглашенными судом в соответствии со ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля ФИО29 о том, что в период с 2013 по 2014 год он работал в должности начальника отдела кадров завода «Баррикады». В его должностные обязанности входили прием, перевод и увольнение работников. В тот период между заводом «Баррикады» и ЗАО «ВПК» был заключен договор на оказание услуг по предоставлению персонала для работы на заводе. Генеральным директором ЗАО «ВПК» являлся Карпович В.И. Согласно заключенному договору ЗАО «ВПК» предоставляло на завод рабочий персонал. Поскольку завод является режимным объектом, всем сотрудникам был оформлен допуск к государственной тайне по соответствующей форме, а также выданы магнитные пропуска для прохода на режимную территорию завода. ЗАО «ВПК» имело лицензию ФСБ РФ для оформления сотрудникам всей необходимой документации. Руководство деятельностью сотрудников ЗАО «ВПК» на заводе осуществлял ФИО30 Названия ООО «Оливия», ООО «Сити-Сервис», ООО «Миранда» он слышит впервые, директоров и работников указанных организаций не знает. В 2013-2014 годах никто из них какой-либо деятельности на заводе «Баррикады» не осуществлял (т. 9 л. д. 240-242);
- показаниями свидетеля ФИО31 как данными в судебном заседании, так и оглашенными в соответствии со ст. 281 УПК РФ и, в целом, подтвержденными свидетелем, о том, что с ДД.ММ.ГГГГ по июнь 2014 года на протяжении 1 вахты он работал инженером по оснастке на судоремонтном заводе «Нерпа» в <адрес>, трудоустроившись в ЗАО «ВПК» в офисе в районе Судоверфи и оформив допуск на режимное предприятие. Оплата за работу производилась почасовая, график работы определялся заводом. В месяц он получал за работу около 45 000 рублей, которые перечислялись ему на карту «Сбербанка», выданную ему при устройстве на работу. Также ему оплачивали проезд к месту работы поездом и выплачивали «суточные» в размере 400 рублей в день. Суточные выдавал «старший» по фамилии Коваль. Проживал он в гостинице, которую ему оплачивало предприятие. По предоставленной ему «распечатке» часть зарплаты в размере около 16 000 рублей ему платил завод, а остальную часть – ЗАО «ВПК». На территорию завода он проходил по пропуску, представляющему собой электронную карту с фотографией. Из других работников ЗАО «ВПК» он видел 4-5 человек, а сколько их было всего, не помнит. Названия организаций ООО «Сити-Сервис», ООО «Оливия», ООО «Миранда» ему незнакомы, он их не слышал (т. 9 л. д. 129-131);
- оглашенными судом в соответствии со ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля ФИО27, числящейся директором АО «Миранда», согласно которым она не являлась руководителем АО «Миранда» и никогда не регистрировала на свое имя данную организацию. ЗАО «ВПК» ей не известно, с данной фирмой никаких взаимоотношений у нее никогда не было (т. 6 л. д. 54-57);
- оглашенными судом в соответствии со ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля ФИО23 о том, что в 2010-2015 годах он работал в ЗАО «ВПК» в отделе кадров. Директором организации являлся Карпович В.И. Организация занималась предоставлением работников на судоремонтный завод «Нерпа» в <адрес>. Он занимался поиском работников в основном из числа бывших работников Волгоградского судостроительного завода. Офис находился по адресу: <адрес>. При приеме на работу, он и ФИО32 получали от граждан пакет документов, после чего ЗАО «ВПК» через УФСБ по <адрес> оформляло справки для каждого работника, который направлялся на судоремонтный завод «Нерпа» в <адрес>. ЗАО «ВПК» заключало с работниками трудовые договоры сроком примерно на три месяца. Заработная плата работникам ЗАО «ВПК» выплачивалась безналичным путем на банковские карты ПАО «Сбербанк России». Деньги перечислялись только ЗАО «ВПК», перечисление заработной платы от других организаций никогда не производилось. Бухгалтером ЗАО «ВПК» являлась ФИО2, с ней он познакомился при трудоустройстве в ЗАО «ВПК». ООО «Сити Сервис», ООО «Оливия», АО «Миранда», а также руководители и работники указанных организаций ему не знакомы, в своей рабочей деятельности он никогда с ними не сталкивался. Все работы на судоремонтном заводе «Нерпа» в <адрес> силами нанятых рабочих выполнялись исключительно работниками ЗАО «ВПК». В период 2010-2015 годов старшим сотрудником на судоремонтном заводе «Нерпа» был ФИО14, в обязанности которого входило руководство бригадой ЗАО «ВПК», а именно контроль за деятельностью работников ЗАО «ВПК», составление и подписание актов сдачи приемки выполненных работ, учет отработанного времени, также он занимался вопросами расселения работников в общежитии и выплачивал суточное пособие (т. 6 л. д. 85-88);
- показаниями свидетеля ФИО33 о том, что с 2011 года до декабря 2012 года он работал в ЗАО «ВПК» под руководством Карповича В.И. Работу выполнял в <адрес> на судоремонтном заводе «Нерпа», на корабле «Яуза». За работу получал оплату из расчета 200 рублей за час. Дорога до Снежногорска на поезде в плацкарте, а затем в автобусе ему оплачивалась. Также он от заместителя директора Карповича В.И. – Кулаева получал суточные примерно раз в 10 дней в размере около 300 рублей за день, за которые расписывался в каком-то документе. Заработная плата в месяц составляла примерно от 40 до 50 тысяч рублей и перечислялась ему на банковскую карту «Сбербанка», оформленную в ЗАО «ВПК». В Снежногорске он жил в общежитии, которое ему также оплачивал работодатель. Кроме него на заводе работало более 20 других работников из Волгограда. На завод он проходил по пропуску с указанными его данными, была ли на нем указана его организация, не помнит. Названия организаций «Оливия», «Сити Сервис», «Миранда», ему незнакомы, он их не знает. В ЗАО «ВПК» ему была выдана спецодежда, а именно штаны, куртку, ботинки, фуфайку, белый брезентовый костюм сварщика, которые он взял с собой на завод;
- показаниями свидетеля ФИО34 о том, что в августе 2014 года он заключил с ЗАО «ВПК» договор о трудовой деятельности, на основании которого и поехал в Снежногорск работать сварщиком-газорезчиком на судоремонтном заводе «Нерпа», а также разнорабочим. В договоре был указан 10-часовой рабочий день при 6-дневной неделе. Оплата была предусмотрена почасовая, в месяц выходило примерно 40-45 тысяч рублей. Также он получал суточные в размере 4 000 рублей на 10 дней, которые выдавались наличными, а заработную плату перечисляли на карточку «Сбербанка», которая у него была еще до начала работы. До места работы он добирался сначала на поезде до Мурманска, а затем на автобусе до Снежногорска. Дорогу оплачивал работодатель. Проживал в общежитии, которое ему также оплачивали. В Волгограде он получил брезентовую куртку и штаны, с собой у него были ботинки и «хэбэ». Когда наступила зима, на месте он получил валенки. Там были теплые фуфайки, штаны, которые висели на вешалке, и они ими пользовались, так же как и инструментами – «болгарками», «камнями». То, чего не хватало, лежало в кладовке. Вместе с ним от ЗАО «ВПК» работало около10 человек. Ездил на вахту он один раз с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ. На территорию завода проходил на основании оформленного пропуска. Названия организаций «Оливия», «Сити Сервис», «Миранда» ему незнакомы;
- оглашенными в соответствии со ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля ФИО3 о том, что в 2011-2013 годах, точнее не помнит, он устроился на работу в ЗАО «ВПК» на должность строителя. Род деятельности ЗАО «ВПК» был связан с ремонтом морских судов. Директором ЗАО «ВПК» в указанный период являлся Карпович В.И. Его, свидетеля, рабочее место располагалось в <адрес>. Заработная плата составляла около 50 000 рублей в месяц и перечислялась на его именную зарплатную карту ПАО «Сбербанк». На объект он проходил по магнитному пропуску, который в последующем сдал при увольнении. Также ему оформлялась форма допуска к секретности, поскольку объект, на котором располагалось его рабочее место, функционировал от Министерства обороны РФ. Сколько всего человек работало на ЗАО «ВПК», он пояснить не может. Названия ООО «Оливия», ООО «Сити-Сервис», ООО «Миранда» слышит впервые, во время работы в ЗАО «ВПК» ни с кем из сотрудников данных организаций не сталкивался (т. 9 л. д. 132-134);
- оглашенными в соответствии со ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля ФИО35 о том, что в 2013 году он по договору устроился на работу в ЗАО «ВПК» на должность маляра. Род деятельности ЗАО «ВПК» был связан с производством деталей военной техники. Его рабочее место располагалось на заводе «Баррикады» в <адрес>. Заработная плата составляла примерно 30 000 рублей в месяц и перечислялась на его именную зарплатную карту ПАО «Сбербанк». На объект он проходил по магнитному пропуску, который в последующем сдал при увольнении. Также ему оформлялась форма допуска к секретности, поскольку объект, на котором он трудился, являлся оборонным предприятием Министерства обороны РФ. Сколько всего человек работало на ЗАО «ВПК», он пояснить не может. Ответственным лицом из начальников на объекте – заводе «Баррикады» был заместитель генерального директора ФИО13 О существовании ООО ООО «Оливия», ООО «Сити-Сервис», ООО «Миранда» он слышит впервые, во время работы в ЗАО «ВПК» ни с кем из сотрудников данных организаций по работе деятельности не сталкивался (т. 9 л. д. 221-223);
- копией договора подряда №-Б от ДД.ММ.ГГГГ между ЗАО «ВПК» и ФИО35 на выполнение инженерно-технических работ по заданиям генерального заказчика ОАО «ПО «Баррикады» (т. 9 л. д. 225-228);
- оглашенными в соответствии со ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля ФИО37, числящейся директором ООО «Сити Сервис», о том, что в действительности она руководителем этого общества не являлась, никогда не регистрировала на свое имя данную организацию. ЗАО «ВПК» ей неизвестно, с данной фирмой никаких взаимоотношений у нее никогда не было (т. 9 л. д. 66-70).
Помимо приведенных показаний представителя потерпевшего, специалиста и свидетелей вину Карповича В.И. также подтверждают следующие письменные доказательства:
- рапорт об обнаружении признаков состава преступления от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому в ходе проведения оперативно-розыскных мероприятий установлен факт уклонения от уплаты налогов с организации ЗАО «ВПК» путем внесения его директором Карповичем В.И. в налоговые декларации заведомо ложных сведений (т. 1 л. д. 9);
- представленные ЗАО «ВПК» по запросу органа, осуществляющего оперативно-розыскную деятельность, документы общества: свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, свидетельство о государственной регистрации, приказы о вступлении в должность генерального директора № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № 4 от ДД.ММ.ГГГГ, приказ о возложении обязанностей главного бухгалтера № от ДД.ММ.ГГГГ, приказ о возложении обязанностей временно отсутствующего работника № от ДД.ММ.ГГГГ, приказ о возложении обязанностей главного бухгалтера № от ДД.ММ.ГГГГ, список должностных лиц, книги покупок за 2013-2015 годы, книги продаж за 2013-2015 годы, оборотно-сальдовые ведомости по счету 60 за 2013-2015 года, по счету 6ДД.ММ.ГГГГ-2015 годы, договор №/М от ДД.ММ.ГГГГ с приложениями по контрагенту ООО «Оливия», акты сдачи-приемки выполненных работ за 2013 год по ООО «Оливия», ведомости отработанного времени за 2013 год по ООО «Оливия», счет-фактуры за 2013 год по ООО «Оливия», договор №/М от ДД.ММ.ГГГГ с приложением по контрагенту ООО «Сити Сервис», акты сдачи-приемки выполненных работ за 2013 год по ООО «Сити Сервис», ведомости отработанного времени за 2013 год по ООО «Сити Сервис», счет-фактуры за 2013 год по ООО «Сити Сервис», акты сдачи-приемки выполненных работ за 2014 год по ООО «Сити Сервис», ведомости отработанного времени за 2014 год по ООО «Сити Сервис», cчет-фактуры за 2014 год по ООО «Сити Сервис» на 48 листах, договор №/М от ДД.ММ.ГГГГ с приложениями по контрагенту АО «Миранда», акты сдачи-приемки выполненных работ за 2015 год по АО «Миранда», ведомости отработанного времени за 2015 год по АО «Миранда», счет-фактуры за 2015 год по АО «Миранда», акт сверки с АО «Миранда» за 1 квартал 2015 год, акт сверки с АО «Миранда» за 2 квартал 2015 года (т. 1 л. д. 57-231, т. 2 л. д. 1-243, т. 3 л. д. 1-30);
- письмо МИ ФНС России № по <адрес> в отношении Карповича В.И. и ЗАО «ВПК» от ДД.ММ.ГГГГ с приложенными копиями документов из материалов выездной налоговой проверки ЗАО «ВПК» - списков сотрудников, табелей, протоколов допросов свидетелей (т. 3 л. д. 34-246);
- письмо МИ ФНС России № по <адрес> в отношении Карповича В.И. и ЗАО «ВПК» от ДД.ММ.ГГГГ – (т. 4 л. д. 1-87);
- письмо МИ ФНС России № по <адрес>№ дсп от ДД.ММ.ГГГГ и акт выездной налоговой проверки ЗАО «ВПК» с приложениями. В ходе проверки на основании анализа представленных и истребованных документов, показаний свидетелей установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в результате неправомерного применения налогоплательщиком ЗАО «ВПК» налоговых вычетов по НДС по фиктивным взаимоотношениям с недобросовестными контрагентами ООО «Оливия» (ИНН №), ООО «Сити-Сервис» (ИНН №), АО «Миранда» (ИНН №) необоснованно не исчислен и не уплачен в бюджет данный вид налога в размере 25 510 303 рублей (с разбивкой суммы по налоговым периодам - кварталам). Кроме того, за тот же период в результате неправомерного отнесения налогоплательщиком в состав расходов по налогу на прибыль стоимости услуг, якобы оказанных указанными тремя недобросовестными контрагентами, а в действительности не предоставлявшимися налогоплательщику, необоснованно занижен размер исчисленного и уплаченного налога на прибыль организации за 2013 года в размере 17 618 942 рубля, за 2014 год в размере 8 650 944 рубля, за 2015 год 579 762 рубля, а всего за исследованный период указанный налог в размере 26 849 648 рублей (т. 4 л. д. 89-208, т. 5 л. д. 1-131);
- заключение по исследованию документов ЗАО «ВПК» от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому специалистом-ревизором рассчитана сумма неуплаченного обществом за период с ДД.ММ.ГГГГ по 2 квартал 2015 года НДС в размере 25 510 303 рублей при условии необоснованного применения налоговых вычетов по счетам-фактурам ООО «Сити-Сервис», ООО «Оливия», АО «Миранда», рассчитана доля неуплаченного налога в размере 82,9% от общей суммы налогов, подлежащих уплате обществом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (т. 5 л. д. 132-138);
- заключение № от ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> о нарушениях законодательства о налогах и сборах, согласно которому управлением дано заключение о неполной уплате возглавляемым Карповичем В.И. ЗАО «ВПК» НДС за 2013-2015 годы в размере 25 510 303 рублей, а также налога на прибыль в размере 26 849 648 рублей по взаимоотношениям с ООО «Сити-Сервис», ООО «Оливия», АО «Миранда» (т. 5 л. д. 141-142);
- заключение по исследованию документов ЗАО «ВПК» от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому специалистом-ревизором рассчитана сумма неуплаченного обществом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ НДС в размере 25 510 303 рублей при условии необоснованного применения налоговых вычетов по счетам-фактурам ООО «Сити-Сервис», ООО «Оливия», АО «Миранда», рассчитана доля неуплаченного налога в размере 69,7% от общей суммы налогов, сборов и страховых взносов, подлежавших уплате обществом за тот же период (т. 5 л. д. 145-146);
- протокол обыска от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым в офисе ЗАО «ВПК» по адресу: <адрес> обнаружены и изъяты документы, отражающие финансово-хозяйственную деятельность ЗАО «ВПК» за 2013-2015 годы (т. 6 л. д. 6-9);
- протокол выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому в МИ ФНС России № по <адрес> изъяты материалы выездной налоговой проверки ЗАО «ВПК», налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль, учетное дело ЗАО «ВПК» (т. 6 л. д. 119-120);
- протокол выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому в ИФНС РФ по <адрес> изъято регистрационное дело ЗАО «ВПК» (т. 9 л. д. 44-46);
- протокол осмотра документов от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому осмотрены материалы изъятого регистрационного дела ЗАО «ВПК», в которых обнаружены, в том числе, договор о совместной деятельности по созданию ЗАО «ВПК» от ДД.ММ.ГГГГ, протокол № общего собрания учредителей ЗАО «ВПК» от ДД.ММ.ГГГГ. Указанные документы признаны вещественными доказательствами и приобщены к уголовному делу (т. 9 л. д. 47-59);
- заключение специалиста по результатам исследования документов ЗАО «ВПК» от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому в результате необоснованного включения в налоговые вычеты ЗАО «ВПК» сумм НДС из счетов-фактур по взаимоотношениям с ООО «Сити Сервис», ООО «Оливия», АО «Миранда», неуплата НДС за период 2013-2015 годов составила 25 510 303 рублей, что составило 69,7 % от общей суммы налогов, сборов и страховых взносов, подлежащих уплате за указанный период (т. 9 л. д. 109-115);
- протокол осмотра документов от ДД.ММ.ГГГГ и приложения к нему, согласно которым осмотрены имеющие значение по делу документы: оригинал договора займа № от ДД.ММ.ГГГГ между ЗАО «ВПК» в лице Карповича В.И. и гражданином Карповичем В.И., согласно которому, ЗАО «ВПК» в лице Карповича В.И. занимает (передает в долг) гражданину Карповичу В.И. денежные средства в размере 3 069 790 рублей; копия паспорта ФИО3, оригинал трудового договора от ДД.ММ.ГГГГ между ЗАО «ВПК» в лице Карповича В.И. и ФИО3, согласно которому последний трудоустроен в ЗАО «ВПК»; копия паспорта ФИО4; копия паспорта ФИО5, оригинал трудового договора от ДД.ММ.ГГГГ между ЗАО «ВПК» в лице Карповича В.И. и ФИО5, согласно которому последний трудоустроен в ЗАО «ВПК»; копия паспорта ФИО6, оригинал трудового договора от ДД.ММ.ГГГГ между ЗАО «ВПК» в лице Карповича В.И. и ФИО6, согласно которому последний трудоустроен в ЗАО «ВПК»; копия паспорта ФИО7, копия свидетельства о постановке на учет в налоговом органе (ИНН) ООО «Сити Сервис» (№) от ДД.ММ.ГГГГ; копия свидетельства ЕГРЮЛ ООО «Сити Сервис» (№) от ДД.ММ.ГГГГ; копия свидетельства о государственной регистрации ООО «Сити Сервис» (№) от ДД.ММ.ГГГГ); копия решения участников ООО «Сити Сервис» от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО36 освобождена от должности генерального директора, а ФИО37 назначена на должность генерального директора ООО «Сити Сервис»; копия приказа ООО «Сити Сервис» от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой в связи с отсутствием в штатном расписании должности счетного работника обязанности главного бухгалтера общества возложены на ФИО37; копия свидетельства о государственной регистрации ООО «Сити Сервис» (№) от ДД.ММ.ГГГГ; копия решения участников ООО «Сити Сервис» № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого уставной капитал данной организации увеличен до 200 000 (двухсот тысяч) рублей, подтверждены полномочия генерального директора ФИО37 а также утвержден новый устав Общества; копия свидетельства о государственной регистрации ООО «Сити Сервис» (№) от ДД.ММ.ГГГГ, копия свидетельства ЕГРЮЛ ООО «Сити Сервис» (№) от ДД.ММ.ГГГГ; копия листа записи в ЕГРЮЛ данных ООО «Сити Сервис» по форме № Р5007; копия выписки из ЕГРЮЛ №_УД от ДД.ММ.ГГГГ; копия устава ООО «Сити Сервис», утвержденного решением № участников ООО «Сити Сервис» от ДД.ММ.ГГГГ. На момент осмотра указанные документы прошиты, прошнурованы и пронумерованы на 27 листах, сшив заверен от имени генерального директора ЗАО «ВПК» ФИО22 и оттиском круглой печати ЗАО «ВПК». Осмотренные документы признаны и приобщены к уголовному делу в качестве вещественных доказательств (т. 9 л. д. 156-202);
- заключение специалиста по результатам исследования документов ЗАО «ВПК» от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому в результате необоснованного включения в налоговые вычеты и состав расходов расходы ЗАО «ВПК» НДС и стоимости услуг по документам ООО «Сити Сервис», ООО «Оливия», АО «Миранда», неуплата НДС и налога на прибыль организации за период 2013-2015 годов составила всего 50 253 552 рубля, в том числе НДС в сумме 25 510 303 рубля и налога на прибыль организации в сумме 24 743 249 рублей (т. 10 л. д. 27-33);
- рапорт следователя СУ СК России по <адрес> об обнаружении признаков преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, согласно которому в ходе предварительного расследования установлено, что генеральный директор ЗАО «ВПК» Карпович В.И. за 2013-2015 годы уклонился от уплаты НДС в сумме 25 510 303 рублей и налога на прибыль организации в сумме 24 743 249 рублей (т. 10 л. д. 60-62);
- протокол осмотра документов от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому осмотрены изъятые в МИ ФНС РФ № по <адрес> материалы выездной налоговой проверки ЗАО «ВПК», налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль, учетное дело ЗАО «ВПК», а также документы по взаимоотношениям ЗАО «ВПК» и ООО «Оливия», ООО «Сити Сервис», АО «Миранда»:
- акт налоговой проверки №в/ДСП от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому в отношении ЗАО «ВПК» проведена выездная налоговая проверка за период 2013-2015 годов, по результатам которой доначислен налог на добавленную стоимость в размере 25 510 303 рубля по взаимоотношениям с лжепредприятиями АО «Миранда», ООО «Оливия», ООО «Сити Сервис»;
- решение №.12286в о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, согласно по результатам проведенной выездной налоговая проверки за 2013-2015 годы ЗАО «ВПК» доначислен НДС в размере 25 510 303 рубля по взаимоотношениям с лжепредприятиями АО «Миранда», ООО «Оливия, ООО «Сити Сервис», и оно привлечено к налоговой ответственности;
- реестр налоговых деклараций ЗАО «ВПК» по налогу на прибыль и НДС за 2013-2015 годы, представленных в электронном виде по ТКС с ЭЦП;
- налоговая декларация ЗАО «ВПК» по налогу на прибыль за 12 месяцев 2015 года от ДД.ММ.ГГГГ (первичный налоговый расчет), согласно которой доходы от реализации составили 3 785 838 рублей, внереализационные доходы 31 663 рубля, расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, – 3 572 773 рубля, внереализационные расходы – 40 367 рублей, прибыль – 204 361 рубль, сумма исчисленного налога на прибыль – 40 872 рубля;
- налоговая декларация ЗАО «ВПК» по НДС за 4 квартал 2015 года от ДД.ММ.ГГГГ (первичный налоговый расчет), согласно которой налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) по ставке НДС 18% составила 0 рублей, НДС – 0 руб. Налоговая база с суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) составила 0 рублей, НДС – 0 руб. Общая сумма НДС, подлежащая вычету – 0 рублей, сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет - 0 рублей;
- налоговая декларация ЗАО «ВПК» по налогу на прибыль за 9 месяцев 2015 года от ДД.ММ.ГГГГ (первичный налоговый расчет), согласно которой доходы общества от реализации составили 3 785 838 рублей, внереализационные доходы 12 рублей, расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации – 3 569 023 рубля, внереализационные расходы – 35 016 рублей, прибыль – 181 811 рублей, сумма исчисленного налога на прибыль – 36 362 рубля;
- налоговая декларация ЗАО «ВПК» по НДС за 3 квартал 2015 года от ДД.ММ.ГГГГ (первичный налоговый расчет), согласно которой налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) по ставке НДС 18% составила 0 рублей, НДС – 0 рублей. Налоговая база с суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) составила 0 рублей, НДС – 0 руб. Общая сумма НДС, подлежащая вычету – 0 рублей, сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет - 0 рублей;
- налоговая декларация ЗАО «ВПК» по налогу на прибыль за 6 месяцев 2015 года от ДД.ММ.ГГГГ (первичный налоговый расчет), согласно которой доходы от реализации составили 3 785 838 рублей, внереализационные доходы 12 рублей, расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, – 3 567 489 рублей, внереализационные расходы – 31 738 рублей, прибыль – 186 623 рубля, сумма исчисленного налога на прибыль – 37 324 рубля;
- налоговая декларация ЗАО «ВПК» по НДС за 2 квартал 2015 года от ДД.ММ.ГГГГ (первичный налоговый расчет), согласно которой налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) по ставке НДС 18% составила 867 672 рубля, НДС – 156 181 рубль. Налоговая база с суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) составила 0 рублей, НДС – 0 рублей. Общая сумма НДС, подлежащая вычету, – 136 904 рубля, сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет – 19 277 рублей;
- налоговая декларация ЗАО «ВПК» по налогу на прибыль за ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ (первичный налоговый расчет), согласно которой доходы от реализации составили 2 918 166 рублей, внереализационные доходы 0 рублей, расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, – 2 763 141 рубль, внереализационные расходы – 8 168 рублей, прибыль – 146 857 рублей, сумма исчисленного налога на прибыль – 29 371 рубль;
- налоговая декларация ЗАО «ВПК» по НДС за 1 квартал 2015 года от ДД.ММ.ГГГГ (первичный налоговый расчет), согласно которой налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) по ставке НДС 18% составила 2 918 166 рублей, НДС – 525 270 рублей. Налоговая база с суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) составила 0 рублей, НДС – 0 рублей. Общая сумма НДС, подлежащая вычету – 459 931 рубль, сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет – 65 339 рублей;
- налоговая декларация ЗАО «ВПК» по налогу на прибыль за 12 месяцев 2014 года от ДД.ММ.ГГГГ в 2экземплярах (первичный налоговый расчет), согласно которой доходы от реализации составили 58 222 000 рублей, внереализационные доходы 24 314 рублей, расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации – 55 172 904 рубля, внереализационные расходы – 78 673 рубля, прибыль – 2 994 737 рублей, сумма исчисленного налога на прибыль – 598 948 рублей;
- налоговая декларация ЗАО «ВПК» по налогу на прибыль за 9 месяцев 2014 года от ДД.ММ.ГГГГ (первичный налоговый расчет), согласно которой доходы от реализации составили 43 027 975 рублей, внереализационные доходы 18 911 рублей, расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации – 40 745 431 рубль, внереализационные расходы – 56 685 рублей, прибыль – 2 244 770 рублей, сумма исчисленного налога на прибыль – 448 954 рубля;
- налоговая декларация ЗАО «ВПК» по НДС за 3 квартал 2014 года от ДД.ММ.ГГГГ (первичный налоговый расчет), согласно которой налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) по ставке НДС 18% составила 11 800 898 рублей, НДС – 2 124 162 рубля. Налоговая база с суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) составила 0 рублей, НДС – 0 руб. Общая сумма НДС, подлежащая вычету – 1 763 276 рублей, сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет, – 360 886 рублей;
- налоговая декларация ЗАО «ВПК» по налогу на прибыль за ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ (уточненный налоговый расчет), согласно которой доходы от реализации составили 15 727 617 рублей, внереализационные доходы 6 801 рубль, расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, – 15 639 958 рублей, внереализационные расходы – 18 877 рублей, прибыль – 75 583 рубля, сумма исчисленного налога на прибыль – 15 117 рублей;
- налоговая декларация ЗАО «ВПК» по налогу на прибыль за 6 месяцев 2014 года от ДД.ММ.ГГГГ (первичный налоговый расчет), согласно которой доходы от реализации составили 31 242 480 рублей, внереализационные доходы 13 508 рублей, расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, – 29 745 493 рубля, внереализационные расходы – 39 204 рубля, прибыль – 1 461 291 рубль, сумма исчисленного налога на прибыль – 292 258 рублей;
- налоговая декларация ЗАО «ВПК» по НДС за 2 квартал 2014 года от ДД.ММ.ГГГГ (первичный налоговый расчет), согласно которой налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) по ставке НДС 18% составила 15 511 571 рубль, НДС – 2 792 083 рубля. Налоговая база с суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) составила 0 рублей, НДС – 0 рублей. Общая сумма НДС, подлежащая вычету – 2 285 956 рублей, сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет, – 506 127 рублей;
- налоговая декларация ЗАО «ВПК» по налогу на прибыль за ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ (первичный налоговый расчет), согласно которой доходы от реализации составили 15 727 617 рублей, внереализационные доходы 6 801 рубль, расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, – 15 639 958 рублей, внереализационные расходы – 18 877 рублей, прибыль – 75 583 рубля, сумма исчисленного налога на прибыль – 15 117 рублей;
- налоговая декларация ЗАО «ВПК» по НДС за 1 квартал 2014 года от ДД.ММ.ГГГГ (первичный налоговый расчет), согласно которой налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) по ставке НДС 18% составила 15 734 417 рублей, НДС – 2 832 195 рублей. Налоговая база с суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) составила 0 рублей, НДС – 0 рублей. Общая сумма НДС, подлежащая вычету – 2 459 539 рублей, сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет, – 372 656 рублей;
- налоговая декларация ЗАО «ВПК» по налогу на прибыль за 12 месяцев 2013 года от ДД.ММ.ГГГГ (первичный налоговый расчет), согласно которой доходы от реализации составили 105 183 012 рублей, внереализационные доходы 136 142 рубля, расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации – 104 853 979 рублей, внереализационные расходы – 87 571 рубль, прибыль – 377 604 рубля, сумма исчисленного налога на прибыль – 75 521 рубль;
- налоговая декларация ЗАО «ВПК» по налогу на прибыль за 9 месяцев 2013 года от ДД.ММ.ГГГГ (уточненный налоговый расчет), согласно которой доходы от реализации составили 83 336 862 рубля, внереализационные доходы 128 439 рублей, расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, – 83 179 148 рублей, внереализационные расходы – 65 497 рублей, прибыль – 220 656 рублей, сумма исчисленного налога на прибыль – 44 131 рубль;
- налоговая декларация ЗАО «ВПК» по НДС за 4 квартал 2013 года от ДД.ММ.ГГГГ (первичный налоговый расчет), согласно которой налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) по ставке НДС 18% составила 21 853 287 рублей, НДС – 3 933 592 рубля. Налоговая база с суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) составила 0 рублей, НДС – 0 рублей. Общая сумма НДС, подлежащая вычету, – 3 410 189 рублей, сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет, – 523 403 рубля;
- налоговая декларация ЗАО «ВПК» по налогу на прибыль за 9 месяцев 2013 года от ДД.ММ.ГГГГ (первичный налоговый расчет), согласно которой доходы от реализации составили 83 336 862 рубля, внереализационные доходы 128 439 рублей, расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, – 83 179 148 рублей, внереализационные расходы – 65 497 рублей, прибыль – 220 656 рублей, сумма исчисленного налога на прибыль – 44 131 рубль;
- налоговая декларация ЗАО «ВПК» по НДС за 3 квартал 2013 года от ДД.ММ.ГГГГ (первичный налоговый расчет), согласно которой налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) по ставке НДС 18% составила 27 201 296 рублей, НДС – 4 896 233 рубля. Налоговая база с суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) составила 0 рублей, НДС – 0 рублей. Общая сумма НДС, подлежащая вычету, – 4 310 311 рублей, сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет, – 585 922 рубля;
- налоговая декларация ЗАО «ВПК» по налогу на прибыль за 6 месяцев 2013 года от ДД.ММ.ГГГГ (уточненный налоговый расчет), согласно которой доходы от реализации составили 56 140 855 рублей, внереализационные доходы 115 806 рублей, расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, – 56 011 555 рублей, внереализационные расходы – 44 516 рублей, прибыль – 200 590 рублей, сумма исчисленного налога на прибыль – 40 118 рублей;
- налоговая декларация ЗАО «ВПК» по налогу на прибыль за 6 месяцев 2013 года от ДД.ММ.ГГГГ (первичный налоговый расчет), согласно которой доходы от реализации составили 56 140 855 рублей, внереализационные доходы 115 806 рублей, расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, – 56 011 555 рублей, внереализационные расходы – 44 516 рублей, прибыль – 200 590 рублей, сумма исчисленного налога на прибыль – 40 118 рублей;
- налоговая декларация ЗАО «ВПК» по НДС за 2 квартал 2013 года от ДД.ММ.ГГГГ (первичный налоговый расчет), согласно которой налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) по ставке НДС 18% составила 28 105 974 рубля, НДС – 5 059 075 рублей. Налоговая база с суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) составила 0 рублей, НДС – 0 рублей. Общая сумма НДС, подлежащая вычету, – 4 285 596 рублей, сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет, – 773 479 рублей;
- налоговая декларация ЗАО «ВПК» по налогу на прибыль за ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ (уточненный налоговый расчет), согласно которой доходы от реализации составили 28 040 289 рублей, внереализационные доходы 57 308 рублей, расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, – 27 934 970 рублей, внереализационные расходы – 21 283 рубля, прибыль – 141 344 рубля, сумма исчисленного налога на прибыль – 28 269 рублей;
- налоговая декларация ЗАО «ВПК» по налогу на прибыль за ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ (первичный налоговый расчет), согласно которой доходы от реализации составили 28 040 289 рублей, внереализационные доходы 57 308 рублей, расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, – 27 934 970 рублей, внереализационные расходы – 21 283 рубля, прибыль – 141 344 рубля, сумма исчисленного налога на прибыль – 28 269 рублей;
- налоговая декларация ЗАО «ВПК» по НДС за 1 квартал 2013 года от ДД.ММ.ГГГГ (первичный налоговый расчет), согласно которой налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) по ставке НДС 18% составила 28 042 832 рубля, НДС – 5 047 710 рублей. Налоговая база с суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) составила 0 рублей, НДС – 0 рублей. Общая сумма НДС, подлежащая вычету, – 4 134 500 рублей, сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет, – 913 210 руб.;
- книга покупок ЗАО «ВПК» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в которой отражены счета-фактуры по взаимоотношениям с ООО «Оливия» (ИНН №), а именно: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 673 213,60 руб., в т.ч. НДС – 102 693,60 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 313 938,40 руб., в т.ч. НДС – 658 058,40 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 303 017,76 руб., в т.ч. НДС – 961 477,29 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 018 657,13 руб., в т.ч. НДС – 307 930,75 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 845 234 руб., в т.ч. НДС – 128 934 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5 648 388,60 руб., в т.ч. НДС – 861 618,60 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 780 782,40 руб., в т.ч. НДС – 119 102,40 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 518 391,86 руб., в т.ч. НДС – 994 330,96 руб.;
- книга покупок ЗАО «ВПК» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в которой отражены счета-фактуры по взаимоотношениям с ООО «Сити Сервис» (ИНН №), а именно: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 544 421,60 руб., в т.ч. НДС – 998 301,60 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7 071 356,17 руб., в т.ч. НДС – 1 078 681,45 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 805 373,60 руб., в т.ч. НДС – 122 853,60 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 597 344,60 руб., в т.ч. НДС – 1 006 374,60 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 627 991,28 руб., в т.ч. НДС – 95 795,28 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 716 058,80 руб., в т.ч. НДС – 719 398,80 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 845 234 руб., в т.ч. НДС – 128 934 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 882 427,60 руб., в т.ч. НДС – 134 607,60 руб.;
- книга покупок ЗАО «ВПК» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в которой отражены счета-фактуры по взаимоотношениям с ООО «Сити Сервис» (ИНН №), а именно: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5 222 680 руб., в т.ч. НДС – 796 680 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 892 567,52 руб., в т.ч. НДС – 441 239,11 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 889 672,80 руб., в т.ч. НДС – 135 712,80 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5 197 664 руб., в т.ч. НДС – 792 864 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 511 594,53 руб., в т.ч. НДС – 230 582,22 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 277 919 руб., в т.ч. НДС – 194 936,80 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 100 963,60 руб., в т.ч. НДС – 167 943,60 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5 352 008 руб., в т.ч. НДС – 816 408 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 658 000 руб., в т.ч. НДС – 558 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 149 202 руб., в т.ч. НДС – 175 302 руб.;
- книга покупок ЗАО «ВПК» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в которой отражены счета-фактуры по взаимоотношениям с ООО «Сити Сервис» (ИНН №), а именно: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 505 948 руб., в т.ч. НДС – 687 348 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 214 417,50 руб., в т.ч. НДС – 185 250,13 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 302 035,60 руб., в т.ч. НДС – 198 615,60 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5 225 512 руб., в т.ч. НДС – 797 112 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 121 369,80 руб., в т.ч. НДС – 171 056,41 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 073 516,80 руб., в т.ч. НДС – 163 756,80 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 081 738 руб., в т.ч. НДС – 622 638 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 158 276 руб., в т.ч. НДС – 176 686,17 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 728 083,60 руб., в т.ч. НДС – 111 063,60 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 941 724 руб., в т.ч. НДС – 296 195,19 руб.;
- книга покупок ЗАО «ВПК» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в которой отражены счета-фактуры по взаимоотношениям с ООО «Сити Сервис» (ИНН №), а именно: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 146 470 руб., в т.ч. НДС – 479 970 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 524 816,80 руб., в т.ч. НДС – 80 056,80 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 362 214,32 руб., в т.ч. НДС – 55 253,03 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 252 881,50 руб., в т.ч. НДС – 38 575,14 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 543 254 руб., в т.ч. НДС – 387 954 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 488 897 руб., в т.ч. НДС – 74 577,60 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 758 654 руб., в т.ч. НДС – 573 354 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 781 785,72 руб., в т.ч. НДС – 119 255,45 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 838 544,03 руб., в т.ч. НДС – 127 913,50 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 733 629 руб., в т.ч. НДС – 111 909,51 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 850 240 руб., в т.ч. НДС – 282 240 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 501 877,60 руб., в т.ч. НДС – 76 557,60 руб.;
- книга покупок ЗАО «ВПК» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в которой отражены счета-фактуры по взаимоотношениям с ООО «Сити Сервис» (ИНН №), а именно: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 872 651,48 руб., в т.ч. НДС – 133 116,33 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 709 684 руб., в т.ч. НДС – 565 884 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 609 706 руб., в т.ч. НДС – 93 006 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 940 097,73 руб., в т.ч. НДС – 143 404,74 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 630 506 руб., в т.ч. НДС – 553 806 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 468 507,20 руб., в т.ч. НДС – 71 467,20 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 161 574 руб., в т.ч. НДС – 482 274 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 932 459,12 руб., в т.ч. НДС – 142 239,53 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 204 022 руб., в т.ч. НДС – 31 122 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 433 343,20 руб., в т.ч. НДС – 66 103,20 руб.;
- книга покупок ЗАО «ВПК» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой отражены счета-фактуры по взаимоотношениям с ООО «Сити Сервис» (ИНН №), а именно: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 271 450 руб., в т.ч. НДС – 193 950 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 653 132,68 руб., в т.ч. НДС – 99 630,41 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 174 097,20 руб., в т.ч. НДС – 26 557,20 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 481 093,08 руб., в т.ч. НДС – 73 387,08 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 442 314 руб., в т.ч. НДС – 220 014 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 506 550,40 руб., в т.ч. НДС – 77 270,40 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 140 116 руб., в т.ч. НДС – 173 916 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 139 290 руб., в т.ч. НДС – 173 790 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 696 790 руб., в т.ч. НДС – 106 290 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 586 782,60 руб., в т.ч. НДС – 89 509,21 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 557 425,56 руб., в т.ч. НДС – 85 031,02 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 118 885,70 руб., в т.ч. НДС – 18 135,11 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 444 202 руб., в т.ч. НДС – 220 302 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 486 183,60 руб., в т.ч. НДС – 74 163,60 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 858 575,79 руб., в т.ч. НДС – 130 969,19 руб.;
- книга покупок ЗАО «ВПК» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в которой отражены счета-фактуры по взаимоотношениям с ООО «Сити Сервис» (ИНН №), а именно: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 065 118 руб., в т.ч. НДС – 315 018 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 144 913,60 руб., в т.ч. НДС – 22 105,46 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 425 531,60 руб., в т.ч. НДС – 64 911,60 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 317 402 руб., в т.ч. НДС – 353 502 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 397 282,40 руб., в т.ч. НДС – 60 602,40 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 946 493,66 руб., в т.ч. НДС – 144 380,39 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 078 259,40 руб., в т.ч. НДС – 164 480,25 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 762 212 руб., в т.ч. НДС – 268 812 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 454 729,28 руб., в т.ч. НДС – 69 365,48 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 160 878,52 руб., в т.ч. НДС – 634 710,28 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 472 994 руб., в т.ч. НДС – 224 694 руб.;
- книга покупок ЗАО «ВПК» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в которой отражены счета-фактуры по взаимоотношениям с АО «Миранда» (ИНН №), а именно: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 215 227,60 руб., в т.ч. НДС – 185 373,70 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 197 080,50 руб., в т.ч. НДС – 182 605,50 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 448 668,23 руб., в т.ч. НДС – 68 440,92 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 63 439,75 руб., в т.ч. НДС – 9 677,25 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 88 514,75 руб., в т.ч. НДС – 13 502,25 руб.;
- книга покупок ЗАО «ВПК» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в которой отражены счета-фактуры по взаимоотношениям с АО «Миранда» (ИНН №), а именно: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 181 894,05 руб., в т.ч. НДС – 27 746,55 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 57 873,10 руб., в т.ч. НДС – 8 828,10 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 164 610 руб., в т.ч. НДС – 25 110 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 98 098,80 руб., в т.ч. НДС – 14 964,22 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 113 840,50 руб., в т.ч. НДС – 17 365,50 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 80 741,50 руб., в т.ч. НДС – 12 316,50 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 198 973,28 руб., в т.ч. НДС – 30 351,86 руб.;
- книга продаж ЗАО «ВПК» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- книга продаж ЗАО «ВПК» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- книга продаж ЗАО «ВПК» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- книга продаж ЗАО «ВПК» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- книга продаж ЗАО «ВПК» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- книга продаж ЗАО «ВПК» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- книга продаж ЗАО «ВПК» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- книга продаж ЗАО «ВПК» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- книга продаж ЗАО «ВПК» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- книга продаж ЗАО «ВПК» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- договор № от ДД.ММ.ГГГГ на оказание услуг по предоставлению специалистов между ОАО «ЦС «Звездочка» и ЗАО «ВПК» в лице генерального директора Карповича В.И., с дополнительными соглашениями и приложением;
- договор на оказание услуг по предоставлению персонала №/к-206-2012 от ДД.ММ.ГГГГ между ОАО «ПО «Баррикады» и ЗАО «ВПК», с дополнительными соглашениями,
- договор №/М от ДД.ММ.ГГГГ на оказание услуг по предоставлению специалистов, заключенный между ЗАО «ВПК» и ООО «Оливия», с приложением, с актами сдачи-приемки выполненных услуг и счетами – фактурами;
- договор №/М от ДД.ММ.ГГГГ на оказание услуг по предоставлению специалистов между ЗАО «ВПК» и ООО «Сити Сервис» с приложением, с актами сдачи-приемки выполненных услуг и счетами – фактурами;
- договор №/М от ДД.ММ.ГГГГ на оказание услуг по предоставлению специалистов между ЗАО «ВПК» и АО «Миранда» с приложением, с актами сдачи-приемки выполненных услуг и счетами - фактурами.
Указанные документы признаны вещественными доказательствами и приобщены к уголовному делу (т.6 л. д. 121-248, т. 7 л. д. 1-238, т. 8 л. д. 1-243, т. 9 л. д. 1-38).
Стороной защиты в обоснование своих доводов о частичной виновности Карповича В.И. суду были представлены следующие доказательства:
- заключение эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому по результатам исследования документов ЗАО «ВПК», что имеются неучтенные налоговой проверкой в расчете затрат при определении прибыли расходы на общую сумму 4 461 427 рублей 15 копеек, в том числе:
1) по обеспечению спецодеждой и средствами индивидуальной защиты физических лиц, оказывающих услуги по договорам подряда за 2013-2015 годы (подрядчиков):
- в Филиале СРЗ «Нерпа» ОАО «ЦС «Звездочка» в размере 2 347 394,76 рубля;
- в ОАО ПО «Баррикады» в размере 793 857,24 рубля.
2) на приобретение инструментов и оборудования для физических лиц, оказывающих услуги по договорам подряда за 2013-2015 годы (подрядчиков):
- в филиале СРЗ «Нерпа» ОАО «ЦС «Звездочка» в размере 1 204 289,60 рубля;
- в ОАО ПО «Баррикады» в размере 127 683,75 рубля.
Фактическая сумма понесенных расходов по обеспечению спецодеждой, средствами индивидуальной защиты, инструментом и инвентарем физических лиц, оказывающих услуги в филиале СРЗ «Нерпа» ОАО «ЦС «Звездочка» и на ОАО ПО «Баррикады» по договорам подряда за 2013-2015 годы определена экспертом с использованием индексов потребительских цен на аналогичные товары по данным Росстата.
Имеются неучтенные налоговой проверкой в расчете затрат при определении прибыли расходы на общую сумму 32 645 662,72 рубля, в том числе на командировочные расходы физических лиц, оказывающих услуги в Филиале СРЗ «Нерпа» ОАО «ЦС «Звездочка» по договорам подряда за 2013-2015 годы (подрядчиков), израсходовано:
- на питание в размере 10 986 000,00 руб.;
- на проживание в размере 19 465 108,00 руб.;
- на проезд к месту работы в размере 2 194 554,72 руб.
Фактическая сумма понесенных расходов на проезд к месту работы физических лиц, оказывающих услуги в Филиале СРЗ «Нерпа» ОАО «ЦС «Звездочка» по договорам подряда за 2013-2015 годы определена экспертом с использованием индексов потребительских цен на аналогичные услуги по данным Росстата.
С учетом приведенных результатов что налогоплательщиком ЗАО «ВПК» допущено неполное исчисление НДС, подлежащего уплате в бюджет, на общую сумму 25 510 303 рубля. Доля неуплаченного ЗАО «ВПК» налога на добавленную стоимость за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ от общей суммы подлежащих уплате сумм налогов и сборов за указанный период составила 38,35%;
- заключение специалиста ФИО38№ от ДД.ММ.ГГГГ, идентичное по содержанию и выводам приведенному выше заключению эксперта;
- показания специалиста ФИО38, согласно которым за исследованный ею период 2013-2015 годов ЗАО «ВПК» заключало договоры с предприятиями <адрес> ОАО «ЦС «Звездочка» и <адрес> АО «ФНПЦ «Титан-Баррикады» на предоставление услуг по предоставлению персонала и выполнению определенного вида работ (слесарных, малярных и других). По заключенным договорам подтверждением фактически выполненных работ являются табели и акты выполненных работ. При обеспечении работы персонала расходы по его содержанию несло ЗАО «ВПК», которое обеспечивало работников спецодеждой, средствами защиты, инвентарём, инструментом. Людям, которые были командированы в <адрес>, оплачивались проезд туда-обратно, проживание на месте, суточные, питание. По спецодежде, по видам работ стоимость содержания определялась ею согласно нормам, цены определялись с учетом индекса потребительских цен. Эти расчеты приведены в заключении. Получилось, что на спецодежду и средства индивидуальной защиты по заводу «Звездочка» расходы составили 2 347 394,76 рубля, по заводу «Баррикады» в размере 793 857,24 рубля, по обеспечению инструментов по заводу «Звездочка» 1 204 289,60 рубля, по заводу «Баррикады» 127 683,75 рубля. Фактическая сумма расходов полностью по всем видам рассчитывалась с учетом индекса потребительских цен по данным Росстата. На питание и проживание работников, стоимость билетов по проезду Волгоград-Москва, Москва-Мурманск рассчитывалось из рассчета три дня туда и три дня обратно, далее по маршруту от Мурманска до Снежногорска на автобусе. Стоимость билетов рассчитывалась также с учетом индекса потребительских цен. Всего на проезд расходы определены в размере 2 194 554,72 рубля, на проживание согласно справке гостиницы «Северное сияние», где за разные периоды стоимость проживание за сутки для каждого работника посчитали исходя из дат фактически отработанного времени каждого работника плюс день приезда и день отъезда. За весь исследуемый период получилась сумма 19 465 108 рублей. Затраты на питание определялись из расчета 400 рублей в сутки и составили за весь период 10 986 000 рублей. Цены определялись с учетом индекса потребительских цен. Что касается доли неуплаченного налога на НДС, налоговым органом определено, что сумма недоимки по НДС составила 25 510 303 рубля. Она взяла соотношение всех налогов, которые должны были быть уплачены за этот период, это НДС в размере 30 043 608 рублей, НДФЛ в размере 3 083 582 рубля, налог на прибыль 27 564 989 рублей и все взносы по обязательному медицинскому страхованию на случай временной нетрудоспособности, от несчастных случаев на производстве, пенсионное страхование и медицинское страхование, 5 827 647,17 рубля, всего сумма подлежащих уплате в бюджет составила 66 519 826,17 рублей, соотношение неуплаченного НДС 25 510 303 рубля к 66 519 826,17 рублям составило 38,35%. В ходе исследования у нее не было расхождения по сумме неуплаченного НДС с результатами выездной налоговой проверки. По налогу на прибыль в документах налогового органа вопрос не стоял и не изучался, по какой причине, в акте проверки не отражено. Вопрос, откуда брались Карповичем В.И. средства на оплату проживания, питания работников, каково при этом быдло движение денег, она не исследовала. Отвечая на вопросы, она исследовала документацию – договоры, табели, акты. Согласно договору, например, человек ехал в Мурманск, там жил. В отношении работавших там людей есть табели учета рабочего времени. Люди, которые там отработали, имеются табели, что они действительно там были и действительно работали. Расходы по их командированию экономически обоснованы. Именно бухгалтерских документов, например, накладных, не было, поэтому расчет она делала с применением экономико-статистического метода. Оборотно-сальдовые ведомости по счетам бухгалтерского учета она не изучала, по движению спецодежды, средств защиты, по проезду этих документов не было. Хотя в договорах подряда написано, что генеральный заказчик (то есть завод) должен обеспечить всем инвентарем подрядчика, она считала затраты на инвентарь потому, что, как правило, обеспечивают инвентарем не заказчики, а те люди, которые занимаются наймом;
- оглашенные судом в соответствии со ст. 281 УПК РФ показания свидетеля ФИО2, работавшей финансовым директором ЗАО «ВПК», о том, что для оплаты проезда, проживания и выдачи наличных средств иногородним рабочим ЗАО «ВПК», работавшим на заводе «Баррикады» в <адрес> и заводе «Нерпа» в <адрес>, оформлялись договоры беспроцентного займа от ЗАО «ВПК» на имя Карповича В.И. Из этих средств оплачивались проезд, проживание и осуществлялась выдачи наличных денежных средств в качестве суточных. На заводе «Баррикады» наличные средства выдавал Карпович В.И. лично (т. 10 л. д. 40-42);
- показаниями свидетеля ФИО39 о том, что она работала на основании гражданско-правового договора, без записи в трудовой книжке, в ЗАО «ВПК» с февраля 2013 года по ноябрь 2013 года. Трудилась на заводе «Нерпа» центра судоремонта «Звездочка» в <адрес> инженером по нормированию труда. При этом ей оплачивали проезд, проживание, платили суточные и зарплату. Билеты она брала от Волгограда до Москвы, затем из Москвы до Мурманска, из Мурманска до Снежногорска добиралась автобусом. Билеты ей покупал непосредственный руководитель, работник ЗАО «ВПК». В <адрес> она проживала в гостинице, которая также оплачивалась от ЗАО «ВПК». Размер суточных составлял 200 рублей, выдавали их раз в неделю. О получении денежных средств она расписывалась в ведомости. Спецодежду она не получала. Всего на вахте она была с февраля по ноябрь 2013 года, в июне ездила в отпуск. После отпуска ехала по новому договору, в котором были определены время работы, ее обязанности;
- показаниями свидетеля ФИО40 о том, что с мая 2011 года по декабрь 2014 года он работал в ЗАО «ВПК», приезжал в <адрес> завод «Нерпа» в качестве мастера службы качества этого завода. Провел на заводе около двух с лишним лет. До предприятия он добирался при оформлении командировки на поезде плацкартом через Москву или Санкт-Петербург, а затем до Мурманска, оттуда автобусом до Снежногорска. Транспортные расходы, связанные с переездом из <адрес> до <адрес>, оплачивались ЗАО «ВПК». Проживал он в гостинице, которую также оплачивало ЗАО «ВПК». Работая, он получал суточные, размер которых сначала составлял 300 рублей в день, затем был увеличен до 400 рублей. Деньги выплачивал старший, руководитель, по фамилии ФИО64, который занимался устройством быта, выдачей суточных, ведением нарядов, табелей. Предприятие, на котором он работал, режимное, он проходил туда по оформленному пропуску. У него была спецодежда и рабочий инвентарь, в том числе летний костюм и теплая зимняя куртка, которую выдавал также ФИО63. Кем и каким образом спецодежда приобреталась, ему неизвестно. Уехал он с завода ДД.ММ.ГГГГ. Договор с ним оформлялся на каждую поездку, а запись в трудовую книжку не делалась. Заработную плату за отработанное время он получал на карточку «Сбербанка». У него был 10-часовой рабочий день. Отпуска был между вахтами. Название ООО «Сити-Сервис» ему незнакомо, он там не работал;
- показаниями свидетеля ФИО41 о том, что в период с февраля по май 2013 года он на основании договора подряда оказывали услуги ЗАО «ВПК», работал пожарным на заводе «Нерпа» в <адрес>. На работу он выезжал на поезде, ехал сначала до Москвы, а оттуда до Мурманска на поезде, стоимость проезда ему оплачивало ЗАО «ВПК». В период нахождения в Снежногорске раз в неделю мастер ФИО62 выдавал им суточные. Проживал он в общежитии, которое ему также оплачивала фирма. Спецодежду для работы ему выдавали от ЗАО «ВПК», в нее входили спецовка, ботинки, теплая куртка. Инвентарь, в том числе огнетушители, он использовал заводской. Оплата его работы производилась два раза в месяц путем перечисления денег на банковскую карту «Сбербанка», которую он оформлял еще до начала работы в ЗАО «ВПК». Завод, где он трудился, являлся режимным объектом, на его территорию он проходил по пропуску. График работы был с 8 до 20 часов. В период работы он ходил «на больничный», который ему оплатили;
- показаниями свидетеля ФИО42 о том, что с 2011 по 2014 год он работал монтажником по ремонту судов на судостроительном и судоремонтном заводе «Нерпа» в <адрес> на основании договора подряда, заключенного им с ЗАО «ВПК» в <адрес>. До <адрес> он добирался поездом Волгоград-Москва, затем Москва-Мурманск, а из Мурманска автобусом до Снежногорска. Проездные билеты приобретались фирмой. С 2012 по 2014 год он получал суточные в размере сначала 300 рублей за день работы, затем 400 рублей. За получение суточных он расписывался в ведомостях, сначала непосредственному руководителю, потом мастеру ФИО60. В <адрес> он проживал в общежитии, которое ему также оплачивали. В ЗАО «ВПК» ему были выданы средства индивидуальной защиты, спецодежда, а именно обувь, брюки, куртку, зимнюю одежду ему выдавал на заводе в Снежногорске представитель ЗАО «ВПК». Спецодежда выдавалась в каждую поездку. Денежные средства за работу ему перечислялись на банковскую карту «Сбербанка», которую он оформил еще до начала работы по договору с ЗАО «ВПК». Суточные выдавались наличными. Первое время им для работы также завод выдавал оборудование, но потом ФИО61 стал сам покупать «болгарки», шуроповерты, дрели, за какие средства – ему неизвестно. Работая по судокорпусостроению, он вырезал старый ржавый металл, ставил новый. Сварочное оборудование и материалы были заводские. Кроме договора подряда с ЗАО «ВПК» он в то же время более ни с кем договоров не заключал, нигде не работал. Запись в трудовую книжку ему не вносилась;
- чек-ордер о возмещении Карповичем В.И. части вреда, причиненного преступлением, путем перечисления МИ ФНС РФ № по <адрес> 5 000 рублей.
Из представленных стороной обвинения доказательств суд признает:
- письмо МИ ФНС России № по <адрес> в отношении Карповича В.И. и ЗАО «ВПК» от ДД.ММ.ГГГГ как не относимое доказательство, содержащее сведения о принадлежащем Карповичу В.И. имуществе и месте его налогового учета, что не относится к предмету доказывания в соответствии со ст. 73 УПК РФ (т. 3 л. д. 32-33);
- рапорт старшего следователя СО по <адрес> СУ СК России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО43 на допрос не явился, по телефону сообщил, что не являлся ни директором ни учредителем ООО «Оливия», недопустимым доказательством, поскольку уголовно-процессуальный закон не допускает подмену показаний, полученных от свидетеля в установленной процессуальной форме при соблюдении процедуры допроса, произведенного в соответствии с требованиями УПК РФ, сообщением сотрудника правоохранительных органов о якобы сообщенных ему свидетелем данных по существу уголовного дела (т. 9 л. д. 76);
- протокол явки с повинной от 25 октябре 2017 года, согласно которому Карпович В.И. добровольно сообщил о совершенном им преступлении, а именно, что с 2013 по 2015 годы он, являясь генеральным директором ЗАО «ВПК», основным видом деятельности которого являлись наем рабочей силы и подбор персонала, и которое являлось плательщиком НДС, с целью уклонения от уплаты налогов применил налоговые вычеты по НДС на основании фиктивных документов, оформленных от ООО «Сити Сервис», ООО «Оливия», АО «Миранда», недопустимым доказательством, поскольку из явки с повинной не следует, что она была получена от подсудимого после разъяснения ему права не свидетельствовать против себя, предупреждения о возможности использования данных им показания в качестве доказательства по уголовному делу, в том числе в случае последующего отказа от этих показаний, и без обеспечения ему права воспользоваться помощью защитника (т. 9 л. д. 82-84);
- находящиеся в т. 1 на листах дела 12-55 материалы, полученные в результате ОРД, а именно постановление о предоставлении результатов ОРД, копия паспорта ФИО2, копия ордера адвоката Василенко Д.С., ордера адвоката Василенко Д.С., копия паспорта Карповича В.И., выписка из Единого Государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним как неотносимые, поскольку копии постановления, ордера, паспортов, выписки из реестра не содержат сведений, на основании которых могут быть установлены предусмотренные ст. 73 УПК РФ обстоятельства, а объяснения ФИО27, ФИО13, ФИО44, ФИО31, ФИО40, ФИО45, ФИО4, ФИО23, ФИО32, ФИО2, Карповича В.И. - недопустимыми, поскольку они не отвечают требованиям УПК РФ по оформлению показаний, данных свидетелями, в том числе в части разъяснения им процессуальных прав и обязанностей, предупреждения об ответственности.
Из представленных стороной защиты доказательств суд признает:
- заключение эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ недопустимым доказательством, поскольку заключение эксперта в силу требований УПК РФ может быть получено и составлено исключительно на основании постановления (определения) суда. Проведение экспертных исследований сугубо на основании обращения одной из сторон процесса не предусмотрено законом как источник доказательств.
Остальные представленные сторонами доказательства суд признает относимыми, допустимыми и в своей совокупности достаточными для вывода о доказанности вины Карповича В.И. как руководителя организации – налогоплательщика в совершении им в объеме предъявленного обвинения и в соответствии с установленными и описанными в приговоре обстоятельствами уклонении от уплаты налогов с организации путем включения в налоговые декларации за 2013-2015 годы заведомо ложных сведений относительно подлежащих применению налоговых вычетов и размере экономически обоснованных и документально подтвержденных расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организации.
Позицию подсудимого и защитника, признавших фиктивность финансово-хозяйственных отношений с ООО «Сити-Сервис», АО «Миранда», ООО «Оливия», но утверждающих об отсутствии состава преступления в действиях Карповича В.И. в части уклонения от уплаты налога на прибыль суд расценивает как избранный ими способ защиты и попытку смягчить ответственность, добиться в условиях очевидности противоправных действий осуждения по норме Уголовного закона о преступлении небольшой тяжести.
Исследованные доказательства, в том числе материалы выездной налоговой проверки, содержащие подробный и мотивированный акт проверки с описанием обстоятельств, подтверждающих фиктивность отношений с «проблемными» контрагентами, показания представителей потерпевшего МИ ФНС РФ № по <адрес>, показания допрошенных свидетелей, ни один из которых не осведомлен о деятельности ООО «Оливия», АО «Миранда», ООО «Сити-Сервис», заключениями специалиста ФИО24, его же показаниями, данными суду, иные исследованные доказательства с достоверностью подтверждают заведомую необоснованность отражения в бухгалтерском и налоговом учете налогоплательщика ЗАО «ВПК» результатов финансово-хозяйственной деятельности по сделкам с указанными тремя хозяйственными обществами, использование сведений о такой деятельности для уменьшения размера исчисленных налогов с возглавляемого Карповичем В.И. налогоплательщика.
Утверждая об отсутствии вины Карповича В.И. в уклонении от уплаты налогов с организации в части исчисления налога на прибыль, сторона защиты ссылается на установленное в судебном разбирательстве фактическое несение расходов по командированию работников в <адрес> (по проезду, проживанию, питанию), обеспечению рабочих специальной защитной одеждой и инструментами, которые являются экономически обоснованными и подлежат учету в составе понесенных организацией расходов в повседневной деятельности.
Однако, суд не может признать эти доводы обоснованными по следующим причинам.
В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 1 НК РФ основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов устанавливаются Налоговым кодексом РФ и принятыми на его основании иными нормативно-правовыми актами.
Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Статьей 252 НК РФ, регулирующей правила, применяемые при исчислении и уплате налога на прибыль организации, установлено, что налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, каковыми признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Вместе с тем в ходе судебного следствия достоверно установлено, что расходы, на которые ссылается сторона защиты, не имеют надлежащего документального подтверждения, а использование на эти цели денег, предоставленных от ЗАО «ВПК» по договорам беспроцентного займа Карповичу В.И. или иным лицам и последующая передача ими наличных денег работникам таковым признано быть не может. Отсутствие должного документального подтверждения расходов подтвердили сам подсудимый Карпович В.И., а также привлеченная по ходатайству стороны защиты специалист ФИО38, представители потерпевшего.
Кроме того, с учетом оформления передачи денежных средств ЗАО «ВПК» в заем, в том числе подсудимому, следует учитывает, что исходя из положений ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (займодавец) передает или обязуется передать в собственность другой стороне (заемщику) деньги, вещи, определенные родовыми признаками, или ценные бумаги, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество полученных им вещей того же рода и качества либо таких же ценных бумаг.
Таким образом, выдача обществом денег Карповичу В.И., равно как и иному лицу, в качестве беспроцентного займа влечет переход права собственности на эти деньги к заемщику. Последующее распоряжение полученными взаймы денежными средствами осуществляется их новым собственником в соответствии с его волеизъявлением, является его расходами, а не расходами ЗАО «ВПК», перед которым образовалась дебиторская задолженность заемщика по погашению займа. ЗАО «ВПК» не является стороной расходных операций по передаче Карповичем В.И. полученных денег по своему усмотрению. Мотивы действий Карповича В.И. по расходованию полученных денег в данном случае не имеют правового значения с учетом отсутствия документального оформления их расходования на нужды общества.
Сам подсудимый Карпович В.И. в судебном заседании не смог пояснить суду о причинах такого указанного им способа оплаты расходов не самим ЗАО «ВПК», а им как физическим лицом после получения займа.
С учетом изложенного суд не может принять в качестве обоснования позиции защиты и представленное заключение специалиста, а также показания специалиста, которые основаны на свидетельских показаниях и расчетах, а не на данных бухгалтерских документов, в связи с чем не могут быть признаны достоверными.
Поскольку расходы, на которые ссылается сторона защиты, не имеют надлежащего документального подтверждения, то в силу приведенных выше требований закона, в том числе положений ст. 252 НК РФ, что подтверждают и представители налогового органа, они, расходы, не могут быть учтены в составе расходов и послужить основанием для снижения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организации. В случае не отражения данных расходов в учете общества налог на прибыль был бы исчислен в большем размере, а, следовательно, заявленное стороной защиты отражение этих расходов по несуществующим в действительности сделкам с ООО «Оливия», ООО «Сити-Сервис», АО «Миранда» привело к незаконному, необоснованному их применению и занижению исчисленного налога на прибыль, что полностью соответствует диспозиции ст. 199 УК РФ.
С учетом изложенного суд, признавая доказанной вину Карповича В.И. в полном объеме предъявленного ему обвинения, квалифицирует его действия по п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона от 08 декабря 2003 года 162-ФЗ и с учетом редакции примечания к ст. 199 УК РФ в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года № 325-ФЗ, подлежащих применению в соответствии со ст. 10 УК РФ) как уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, в особо крупном размере.
При назначении Карповичу В.И. наказания суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного им преступления, которое относится к категории тяжкого, совершено в сфере экономической деятельности и повлекло непоступление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, данные о личности подсудимого, влияние наказания на его исправление и на условия жизни его семьи, установленные обстоятельства, смягчающие наказание, и отсутствие обстоятельств, отягчающих наказание.
Предусмотренные ч. 6 ст. 15 УК РФ основания для изменения категории преступления на менее тяжкую судом не установлены, поскольку обстоятельств, свидетельствующих о меньшей степени общественной опасности совершенного Карповичем В.И. деяния, чем предусмотрено законом не установлено.
Обстоятельствами, смягчающими наказание Карповича В.И., суд в соответствии с п. «и» ч. 1 ст. 61 УК РФ признает принесение им явки с повинной, в которой он подробно сообщил о способе совершения им преступления, а в соответствии с п. «к» ч. 1 ст. 61 УК РФ совершение действий, направленных на частичное возмещение на заглаживание вреда, причиненного потерпевшему, что выразилось в частичном возмещении ущерба бюджету в размере 5 000 рублей.
В соответствии с ч. 2 ст. 61 УК РФ суд также признает смягчающими наказание обстоятельствами частичное признание Карповичем В.И. вины, основанное на полном признании фактических обстоятельств, положенных в основу обвинения, но на иной трактовке его действий, а также дача им правдивых подробных показаний об обстоятельствах, подлежащих доказыванию по уголовному делу.
Обстоятельств, отягчающих наказание в соответствии со ст. 63 УК РФ, судом не установлено.
При назначении наказания Карповичу В.И. руководствуется положениями ч. 1 ст. 62 УК РФ, в соответствии с которыми при наличии смягчающих обстоятельств, предусмотренных п. п. «и», «к» ч. 1 ст. 61 настоящего Кодекса, и отсутствии отягчающих обстоятельств срок или размер наказания не могут превышать двух третей максимального срока или размера наиболее строгого вида наказания, предусмотренного соответствующей статьей Особенной части настоящего Кодекса.
Оснований для применения при назначении наказания положений ст. 64 УК РФ судом не установлено, поскольку каких-либо исключительных обстоятельств, связанных с целями и мотивами преступления, ролью виновного, его поведением во время или после совершения преступления, и других обстоятельств, существенно уменьшающих степень общественной опасности преступления, а равно активного содействия участника группового преступления раскрытию этого преступления не установлено.
Карпович В.И. ранее не судим, не привлекался к административной ответственности, имеет постоянное место жительства, семью, работу, на момент производства по уголовному делу не имеет постоянного места работы, положительно характеризуется по месту жительства, на учете у врачей нарколога и психиатра не состоит.
С учетом характера и степени общественной опасности совершенного преступления, приведенных данных о личности виновного, влияния наказания на исправление подсудимого, на условия жизни его семьи, установленных судом обстоятельств, смягчающих наказание, отсутствия обстоятельств, отягчающих наказание, суд приходит к выводу о необходимости назначения Карповичу В.И. для его исправления, перевоспитания и предупреждения совершения им преступлений в будущем, достижения социальной справедливости наказания в виде лишения свободы, не усматривая при этом необходимости в применении к нему дополнительного альтернативного наказания в виде лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью.
В соответствии с п. «б» ч. 2 ст. 58 УК РФ Карповичу В.И. подлежит назначению отбывание наказания в исправительной колонии общего режима.
В связи с назначением подсудимому наказания в виде лишения свободы ранее избранная в отношении Карповича В.И. мера пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении подлежит изменению на заключение под стражу для обеспечения исполнения приговора в соответствии с ч. 2 ст. 97 УПК РФ.
Срок отбывания Карповичем В.И. наказания подлежит исчислению с момента провозглашения приговора, то есть с 30 ноября 2018 года.
В соответствии с п. «б» ч. 3.1 ст. 72 УК РФ (в редакции Федерального закона от 03 июля 2018 года № 186-ФЗ) в срок отбывания Карповичем В.И. наказания подлежит зачету время его содержания под стражей с 30 ноября 2018 года до вступления приговора в законную силу из расчета один день содержания под стражей за полтора дня лишения свободы с учетом требований ч. 3.3 ст. 72 УК РФ (в редакции Федерального закона от 03 июля 2018 года № 186-ФЗ).
В ходе судебного разбирательства государственным обвинителем был поддержан гражданский иск, предъявленный к Карповичу В.И. первым заместителем прокурора <адрес> в интересах государства в лице МИ ФНС РФ № по <адрес>, о взыскании материального вреда, причиненного преступлением, в размере 50 253 552 рублей.
Подсудимый – гражданский ответчик Карпович В.И., его защитник возражали против удовлетворения гражданского иска.
Постановлением Конституционного Суда РФ от 8 декабря 2017 года № 39-П статья 15, пункт 1 статьи 1064 ГК Российской Федерации и подпункт 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации как основание для возможного удовлетворения заявленного иска в их нормативном единстве признаны не противоречащими Конституции Российской Федерации с учетом их выявленного смысла о недопущении по общему правилу, взыскания вреда, причиненного бюджетам публично-правовых образований, в размере подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов и пеней с физических лиц, обвиняемых в совершении налоговых преступлений, до внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о прекращении организации-налогоплательщика либо до того, как судом будет установлено, что данная организация является фактически недействующей и (или) что взыскание с нее либо с лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам, налоговой недоимки и пеней на основании норм налогового и гражданского законодательства невозможно (кроме случаев, когда судом установлено, что организация-налогоплательщик служит лишь «прикрытием» для действий контролирующего ее физического лица).
Поскольку в ходе судебного разбирательства судом не было установлено данных о прекращении деятельности ЗАО «ВПК» с внесением в ЕГРЮЛ соответствующих сведений, данных о том, что организация является фактически недействующей и взыскание с нее налоговой недоимки невозможно, суд признает, что разрешение гражданского иска в соответствии с ч. 2 ст. 309 УПК РФ требует исследования дополнительных обстоятельств, препятствует разрешению гражданского иска в настоящем судебном заседании и требует его отложения, в связи с чем считает необходимым признать за государством Российской Федерацией права на удовлетворение гражданского иска, передав вопрос о размере возмещения в порядке гражданского судопроизводства.
В соответствии с требованиями ст. 81 УПК РФ приобщенные к уголовному делу вещественные доказательства (бухгалтерские документы, налоговые декларации, иные) подлежат дальнейшему хранению при уголовном деле.
Руководствуясь ст. ст. 296-299, 302-304, 307-310 УПК РФ,
ПРИГОВОРИЛ:
Признать Карповича ФИО55 виновным в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона от 08 декабря 2003 года 162-ФЗ и с учетом редакции примечания к ст. 199 УК РФ, установленной Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 325-ФЗ) и назначить ему наказание в виде лишения свободы на срок 1 (один) год 9 (девять) месяцев с отбыванием в исправительной колонии общего режима.
Меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении, избранную в отношении Карповича ФИО56, изменить на заключение под стражу, взяв его под стражу в зале суда.
Срок отбывания Карповичем ФИО57 наказания в виде лишения свободы исчислять с 30 ноября 2018 года.
В соответствии с п. «б» ч. 3.1 ст. 72 УК РФ (в редакции Федерального закона от 03 июля 2018 года № 186-ФЗ) в срок отбывания Карповичем ФИО58 наказания зачесть время его содержания под стражей с 30 ноября 2018 года до вступления приговора в законную силу из расчета один день содержания под стражей за полтора дня лишения свободы с учетом требований ч. 3.3 ст. 72 УК РФ (в редакции Федерального закона от 03 июля 2018 года № 186-ФЗ).
Признать за государством Российская Федерация в лице МИ ФНС РФ № по <адрес> право на удовлетворение гражданского иска, передав вопрос о возмещении вреда в порядке гражданского судопроизводства.
Вещественные доказательства по уголовному делу: оригинал договора займа № от ДД.ММ.ГГГГ между ЗАО «ВПК» и Карповичем ФИО59, копия паспорта ФИО3ДД.ММ.ГГГГ г.р., оригинал трудового договора от ДД.ММ.ГГГГ между ЗАО «ВПК» и ФИО3, копия паспорта ФИО4ДД.ММ.ГГГГ г.р., копия паспорта ФИО5ДД.ММ.ГГГГ г.р., оригинал трудового договора от ДД.ММ.ГГГГ между ЗАО «ВПК» и ФИО5, копия паспорта ФИО6ДД.ММ.ГГГГ г.р., оригинал трудового договора от ДД.ММ.ГГГГ между ЗАО «ВПК» и ФИО6, копия паспорта ФИО7ДД.ММ.ГГГГ г.р., копия ИНН ООО «Сити Сервис» (№) от ДД.ММ.ГГГГ, копия свидетельства ЕГРЮЛ ООО «Сити Сервис» (№) от ДД.ММ.ГГГГ, копия свидетельства ЕГРЮЛ ООО «Сити Сервис» (№) от ДД.ММ.ГГГГ, копия решения ООО «Сити Сервис» от ДД.ММ.ГГГГ о назначении ФИО37 на должность генерального директора ООО «Сити Сервис», копия приказа ООО «Сити Сервис» от ДД.ММ.ГГГГ, копия свидетельства ЕГРЮЛ ООО «Сити Сервис» (№) от ДД.ММ.ГГГГ, копия решения ООО «Сити Сервис» № от ДД.ММ.ГГГГ, копия свидетельства ЕГРЮЛ ООО «Сити Сервис» (№) от ДД.ММ.ГГГГ, копия свидетельства ЕГРЮЛ ООО «Сити Сервис» (№) от ДД.ММ.ГГГГ, копия листа записи ЕГРЮЛ ООО «Сити Сервис» по форме № Р5007, копия выписки из ЕГРЮЛ №_УД от ДД.ММ.ГГГГ, копия устава ООО «Сити Сервис», утвержденного решением № участников ООО «Сити Сервис» от ДД.ММ.ГГГГ, прошитые, прошнурованные и пронумерованные на 27 листах, акт налоговой проверки №в/ДСП от ДД.ММ.ГГГГ, решение №.12286в о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, реестр налоговых деклараций по прибыли и НДС за 2013-2015 гг. ЗАО «ВПК», представленных электронно по ТКС с ЭЦП, налоговые декларация ЗАО «ВПК»: по налогу на прибыль за 12 месяцев 2015 года от ДД.ММ.ГГГГ (первичный налоговый расчет), по НДС за 4 квартал 2015 года от ДД.ММ.ГГГГ (первичный налоговый расчет), по налогу на прибыль за 9 месяцев 2015 года от ДД.ММ.ГГГГ (первичный налоговый расчет), по НДС за 3 квартал 2015 года от ДД.ММ.ГГГГ (первичный налоговый расчет), по налогу на прибыль за 6 месяцев 2015 года от ДД.ММ.ГГГГ по НДС за 2 квартал 2015 года от ДД.ММ.ГГГГ (первичный налоговый расчет), по налогу на прибыль за ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ (первичный налоговый расчет), по НДС за 1 квартал 2015 года от ДД.ММ.ГГГГ (первичный налоговый расчет), по налогу на прибыль за 12 месяцев 2014 года от ДД.ММ.ГГГГ (первичный налоговый расчет), по налогу на прибыль за 9 месяцев 2014 года от ДД.ММ.ГГГГ (первичный налоговый расчет), по НДС за 3 квартал 2014 года от ДД.ММ.ГГГГ (первичный налоговый расчет), по налогу на прибыль за ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ (уточненный налоговый расчет), по налогу на прибыль за 6 месяцев 2014 года от ДД.ММ.ГГГГ (первичный налоговый расчет), по НДС за 2 квартал 2014 года от ДД.ММ.ГГГГ (первичный налоговый расчет), по налогу на прибыль за ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ (первичный налоговый расчет), по НДС за 1 квартал 2014 года от ДД.ММ.ГГГГ (первичный налоговый расчет), по налогу на прибыль за 12 месяцев 2013 года от ДД.ММ.ГГГГ (первичный налоговый расчет), по налогу на прибыль за 9 месяцев 2013 года от ДД.ММ.ГГГГ (уточненный налоговый расчет), по НДС за 4 квартал 2013 года от ДД.ММ.ГГГГ (первичный налоговый расчет), по налогу на прибыль за 9 месяцев 2013 года от ДД.ММ.ГГГГ (первичный налоговый расчет), за 3 квартал 2013 года от ДД.ММ.ГГГГ (первичный налоговый расчет), по налогу на прибыль за 6 месяцев 2013 года от ДД.ММ.ГГГГ (уточненный налоговый расчет), по налогу на прибыль за 6 месяцев 2013 года от ДД.ММ.ГГГГ (первичный налоговый расчет), по НДС за 2 квартал 2013 года от ДД.ММ.ГГГГ (первичный налоговый расчет), по налогу на прибыль за 3 месяцев 2013 года от ДД.ММ.ГГГГ (уточненный налоговый расчет), по налогу на прибыль за 3 месяцев 2013 года от ДД.ММ.ГГГГ (первичный налоговый расчет), по НДС за 1 квартал 2013 года от ДД.ММ.ГГГГ (первичный налоговый расчет), книга покупок ЗАО «ВПК» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ со счетами-фактурами ООО «Оливия» (ИНН №), книга покупок ЗАО «ВПК» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ со счетами-фактурами ООО «Сити Сервис» (ИНН №), книга покупок ЗАО «ВПК» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ со счетами-фактурами ООО «Сити Сервис» (ИНН №), книга покупок ЗАО «ВПК» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ со счетами-фактурами ООО «Сити Сервис» (ИНН №), книга покупок ЗАО «ВПК» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ со счетами-фактурами ООО «Сити Сервис» (ИНН №), книга покупок ЗАО «ВПК» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ со счетами-фактурами ООО «Сити Сервис» (ИНН №), книга покупок ЗАО «ВПК» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ со счетами-фактурами ООО «Сити Сервис» (ИНН №), книга покупок ЗАО «ВПК» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ со счетами-фактурами ООО «Сити Сервис» (ИНН №), книга покупок ЗАО «ВПК» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ со счетами-фактурами по взаимоотношениям с АО «Миранда» (ИНН №), книга покупок ЗАО «ВПК» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ со счетами-фактурами АО «Миранда» (ИНН №), договор № от ДД.ММ.ГГГГ между ОАО «ЦС «Звездочка» и ЗАО «ВПК» с дополнительными соглашениями и приложением, договор на оказание услуг по предоставлению персонала №/к-206-2012 от ДД.ММ.ГГГГ между ОАО «ПО «Баррикады» и ЗАО «ВПК» с дополнительными соглашениями, договор №/М от ДД.ММ.ГГГГ между ЗАО «ВПК» и ООО «Оливия» с приложением, с актами сдачи-приемки выполненных услуг и счетами – фактурами, договор №/М от ДД.ММ.ГГГГ между ЗАО «ВПК» и ООО «Сити Сервис» с приложением, с актами сдачи-приемки выполненных услуг и счетами – фактурами, договор №/М от ДД.ММ.ГГГГ между ЗАО «ВПК» и АО «Миранда» с приложением, с актами сдачи-приемки выполненных услуг и счетами – фактурами, договор совместной деятельности по созданию ЗАО «ВПК» от ДД.ММ.ГГГГ, протокол № общего собрания учредителей ЗАО «ВПК» от ДД.ММ.ГГГГ, хранить при уголовном деле.
Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Красноармейский районный суд г. Волгограда в течение 10 суток со дня его провозглашения, а осужденным, содержащимся под стражей – в тот же срок со дня получения копии приговора.
В случае подачи апелляционной жалобы или апелляционного представления осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.
Председательствующий судья Д.М. Яковлев
