Налоговый кодекс

Минфин РФ

ФНС РФ

Кодексы РФ

Подборки

Подборки документов по законодательству и судебным прецедентам

Приговор Клинского городского суда (Московская область) от 15.07.2022 № 1-247/22

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

гор. Клин Московской области «15» июля 2022 года

Клинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Шарапова Д.Г.,

при секретаре судебного заседания Акст С.С.,

с участием государственного обвинителя – помощника Клинского городского прокурора Московской области Мыльникова Н.А.,

подсудимого Байрамяна С.М.,

а также защитника – адвоката Московской межтерриториальной коллегии адвокатов «Статус» Манукяна А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела № 1-247/22 в отношении

Байрамяна С.М., /дата/, уроженца /данные изъяты/, гражданина Российской Федерации, зарегистрированного и фактически проживающего по адресу: /адрес/, с основным средним образованием, женатого, имеющего троих малолетних детей, неработающего, военнообязанного, несудимого, под стражей не содержавшегося, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 198 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Подсудимый Байрамян С.М. совершил уклонение физического лица от уплаты налогов путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере, то есть преступление, предусмотренное ч. 2 ст. 198 УК РФ.

Преступление совершено им при следующих обстоятельствах.

Байрамян С.М., являясь индивидуальным предпринимателем (далее по тексту ИП), зарегистрированным в качестве ИП /дата/, состоящем с /дата/ на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службу Российской Федерации и по городу Клину (далее по тексту ИФНС России по г. Клину) с присвоением идентификационного номера налогоплательщика /номер/, осуществляя в /дата/ предпринимательскую деятельность в виде розничной торговли мясом и мясными продуктами в специализированных магазинах, действуя с прямым умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов с физического лица, в нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации и Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) от 31.07.1998 № 146-ФЗ, совершил уклонение от уплаты в бюджет Российской Федерации налога, уплачиваемого в связи с применением упрошенной системы налогообложения (далее по тексту УСН), путем включения в налоговые декларации по указанному налогу за /дата/ заведомо ложных сведений, на общую сумму /сумма/, в том числе за /дата/ в размере /сумма/ и за /дата/ в размере /сумма/.

Так, ИП Байрамян С.М., являясь с /дата/ в соответствии с гл. 26.2 НК РФ плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, с объектом налогообложения «доходы» (ставка налога – 6% с доходов ИП), приобрел /дата/ в соответствии с условиями гл. 26.5 НК РФ, патент на право применения в период с /дата/ по /дата/ патентной системы налогообложения (далее по тексту ПСН) по виду деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв.м. по каждому объекту организации торговли», осуществляя свою предпринимательскую деятельность в виде розничной торговли мясом и мясными продуктами в трех торговых точках по адресам: /адрес/ (магазин площадью 38,3 кв.м.); /адрес/ (магазин площадью 36,15 кв.м.); /адрес/ (магазин площадью 47,3 кв.м.), где в указанный период была установлена зарегистрированная за ним (ИП Байрамяном С.М.) контрольно-кассовая техника в количестве пяти единиц, отражающая сведения о поступающей ему (ИП Байрамяну С.М.) выручке от реализации товаров.

Применяя в соответствии с п. 1 ст. 346.43 НК РФ одновременно УСН и ПСН, Байрамян С.М., согласно п.п. 4 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, обязан при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного п.п. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, согласно которого налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения или на УСН, с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае, если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, согласно которой доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили /сумма/, учитывать доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

Обладая в полной мере сведениями о размере полученного им (Байрамяном С.М.) в период с /дата/ по /дата/ дохода в размере /сумма/, то есть превышающего /сумма/, и, соответственно, зная о превышении допустимого значения дохода от реализации, при котором он (Байрамян С.М.), как налогоплательщик, считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на уплату налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, в указанный период времени у Байрамяна С.М., в целях получения налоговой экономии, возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога, подлежащего уплате в бюджет Российской Федерации в связи с применением УСН, в связи с чем, он в нарушение п. 8 ст. 346.45 НК РФ, решил не представлять в ИФНС России по г. Клину заявление об утрате права на применение ПСН, и не отражать в соответствии с п.п. 4 п. 6 ст. 346.45 НК РФ доход от реализации в своем бухгалтерском и налоговом учете, обязанность ведения которого согласно ст.ст. 346.24, 346.53 НК РФ, возложена на него, как на налогоплательщика.

Реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога, подлежащего уплате в бюджет Российской Федерации в связи с применением УСН, в целях получения налоговой экономии, действуя в нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации, согласно которой каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, ст. 23 НК РФ, согласно которой налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, ч. 1 ст. 45 НК РФ, согласно которой налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, Байрамян С.М., умышленно не сообщил Свидетель №2, оказывавшей ему на основании устной договоренности содействие в заполнении и сдаче в ИФНС России по г. Клину налоговой отчетности, о превышении им (Байрамяном С.М.) допустимого значения дохода от реализации, при котором он, как налогоплательщик, в соответствии со ст. 346.45 НК РФ считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на уплату налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, которая (Свидетель №2), в свою очередь, не осведомленная о его (Байрамяна С.М.) преступных намерениях, включила в налоговую декларацию ИП Байрамяна С.М. по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за /дата/, заведомо ложные сведения об отсутствии у него (ИП Байрамяна С.М.) доходов и суммы налога, подлежащей к уплате, направив /дата/ путем электронного документооборота данную налоговую декларацию в ИФНС России по /адрес/, что повлекло неуплату данного налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за /дата/, в размере /сумма/ рублей (/сумма/).

Далее, ИП Байрамян С.М., являясь с /дата/ в соответствии с гл. 26.2 НК РФ плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, с объектом налогообложения «доходы» (ставка налога – 6% с доходов ИП), приобрел /дата/ в соответствии с условиями гл. 26.5 НК РФ, патент на право применения в период с /дата/ по /дата/ ПСН по виду деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв.м. по каждому объекту организации торговли», осуществляя свою предпринимательскую деятельность в виде розничной торговли мясом и мясными продуктами в трех торговых точках по адресам: /адрес/ (магазин площадью 47,3 кв.м.); /адрес/ (магазин площадью 38,3 кв.м.); /адрес/ (магазин площадью 48,8 кв.м.), где в указанный период была установлена зарегистрированная за ним (ИП Байрамяном С.М.) контрольно-кассовая техника в количестве шести единиц, отражающая сведения о поступающей ему (ИП Байрамяну С.М.) выручке от реализации товаров.

Обладая в полной мере сведениями о размере полученного им (Байрамяном С.М.) в период с /дата/ по /дата/ дохода в размере /сумма/, то есть превышающего /сумма/, и, соответственно, зная о превышении допустимого значения дохода от реализации, при котором он (Байрамян С.М.), как налогоплательщик, считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на уплату налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, в указанный период времени у Байрамяна С.М., в целях получения налоговой экономии, вновь возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога, подлежащего уплате в бюджет Российской Федерации в связи с применением УСН, в связи с чем, он, действуя в продолжение ранее возникшего у него преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты указанного налога, в нарушение п. 8 ст. 346.45 НК РФ, решил не представлять в ИФНС России по г. Клину заявление об утрате права на применение ПСН, и не отражать в соответствии с п.п. 4 п. 6 ст. 346.45 НК РФ доход от реализации в своем бухгалтерском и налоговом учете, обязанность ведения которого согласно ст.ст. 346.24, 346.53 НК РФ, возложена на него, как на налогоплательщика.

Реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога, подлежащего уплате в бюджет Российской Федерации в связи с применением УСН, в целях получения налоговой экономии, действуя в нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации, согласно которой каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, ст. 23 НК РФ, согласно которой налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, ч. 1 ст. 45 НК РФ, согласно которой налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, Байрамян С.М., вновь умышленно не сообщил Свидетель №2, оказывавшей ему на основании устной договоренности содействие в заполнении и сдаче в ИФНС России по г. Клину налоговой отчетности, о превышении им (Байрамяном С.М.) допустимого значения дохода от реализации, при котором он, как налогоплательщик, в соответствии со ст. 346.45 НК РФ считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на уплату налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, которая (Свидетель №2), в свою очередь, не осведомленная о его (Байрамяна С.М.) преступных намерениях, включила в налоговую декларацию ИП Байрамяна С.М. по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за /дата/, заведомо ложные сведения об отсутствии у него (ИП Байрамяна С.М.) доходов и суммы налога, подлежащей к уплате, направив /дата/ путем электронного документооборота данную налоговую декларацию в ИФНС России по г. Клину по адресу: /адрес/, что повлекло неуплату данного налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за /дата/, в размере /сумма/

/сумма/ совершил уклонение от уплаты налога, подлежащего к уплате в связи с применением УСН, за период с /дата/ по /дата/ и с /дата/ по /дата/ всего на общую сумму /сумма/ (/сумма/ (за /дата/) + /сумма/ (/дата/)), а с учетом уплаченных ИП Байрамяном С.М. сумм страховых взносов в /дата/ в размере /сумма/ и в /дата/ в размере /сумма/, а также сумм, уплаченных за патент, в /дата/ в размере /сумма/ и в /дата/ в размере /сумма/, на общую сумму /сумма/ (/сумма/ - /сумма/ - /сумма/ - /сумма/ - /сумма/), что согласно примечания 2 к статье 198 УК РФ превышает /сумма/ и является особо крупным размером.

Органом следствия действия Байрамяна С.М. квалифицированы по ч. 2 ст. 198 УК РФ.

В судебном заседании подсудимый Байрамян С.М. свою вину в совершении инкриминированного преступления не признал и показал, что занимался предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с /дата/.

В регистрации статуса индивидуального предпринимателя ему помогала Свидетель №2

Она же предложила ему патентную систему налогообложения в 2014 году.

Оформлениями патентов, сдачей деклараций занималась Свидетель №2 Сведений о движении денежных средств предоставить не просила. Также она перечисляла страховые взносы, имела доступ к его личному кабинету.

За период работы налоговая инспекция в отношении него проверок не проводила, замечаний не было.

Он в налоговом законодательстве не грамотен, доверял вопросы налогообложения Свидетель №2

Указанные суммы его выручки завышены.

С Свидетель №2 каких-либо договоров об оказании услуг им не заключалось.

Вина Байрамяна С.М. в совершении инкриминированного преступления полностью подтверждена совокупностью доказательств, представленных стороной обвинения.

Так, допрошенная в судебном заседании свидетель Свидетель №1 показала, что с /дата/ по /дата/ работала у ИП Байрамяна С.М. продавцом-кассиром, а трудовые отношения были оформлены в /дата/.

Байрамян С.М. занимался реализацией мяса, доставлял товар, забирал выручку. Всей документацией занимался сам, в том числе, налоговой бухгалтерией. У него был бухгалтер, но она с ним не знакома.

Ежедневно снимался контрольно-кассовый чек, который соответствовал денежным средствам в кассе. Его забирал Байрамян С.М. для расчетов.

Заработную плату ей выплачивал Байрамян С.М. наличными денежными средствами.

Допрошенная в судебном заседании свидетель Свидетель №2 показала, что с Байрамяном С.М. в каких-либо трудовых отношениях не состоит.

Она по устной договоренности оказывала тому разовые услуги по сдаче деклараций и оформлении патента.

В /дата/ Байрамян С.М. обратился к ней с просьбой ведения кадрового учета. У того было три магазина и три сотрудника. Они были официально трудоустроены, в последствии два сотрудника уволились. К заработной плате сотрудников она отношения не имела, этим занимался сам Байрамян С.М.

Байрамян С.М. самостоятельно оплачивал налоги. Сведения о доходах и расходах Байрамяна С.М. ей не известны.

/дата/ она подготовила заявление на оформление патента, который Байрамян С.М. получил лично. Для оформления патента требовались договоры аренды помещений магазинов.

Патент прекращает действие при превышении суммы выручки в /сумма/, о чем она предупреждала Байрамяна С.М. при первичном его оформлении.

В период с /дата//дата/ каждый год при сдаче отчетности по упрощенной системе налогообложения, она в телефонном разговоре выясняла у Байрамяна С.М., имело ли место превышение выручки в 60000000 рублей. О доходах последнего ей ничего не известно.

По требованию налоговой инспекции, она попросила Байрамяна С.М. предоставить книгу движения по кассе. Тот предоставил сведения в электронном виде, которые она по электронной почте предоставила налоговой инспекции. В это время Байрамян С.М. сообщил, что имеет высокие превышения лимита.

Она предложила Байрамяну С.М. оплатить налог, поскольку он получал доход, но тот отказался, сославшись на отсутствие денежных средств.

Допрошенная в судебном заседании свидетель Свидетель №3 показала, что является государственным налоговым инспектором ИФНС России по /адрес/.

С /дата/ она проводила камеральную проверку по упрощенной системе налогообложения в отношении ИП Байрамян С.М. по декларации за /дата/.

На тот момент Байрамян С.М. применял упрощенную систему налогообложения и патентную, при этом установлено, что выручка превышала /сумма/.

Выручка рассчитывалась по данным контрольно-кассовой техники за /дата/. Эти данные получены из программного обеспечения автоматизированной системы контроля применения контрольно-кассовой техники (АСК ККТ). Туда данные поступают с контрольно-кассовой техники.

В случае превышения /сумма/, Байрамян С.М. должен был подать заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения.

Доход ИП Байрамяна С.М. за период с /дата/ по /дата/ составил /сумма/. Сумма выручки с /дата/ по /дата/ - /сумма/, а с /дата/ по /дата/ сумма выручки достигла /сумма/, следовательно, превышение суммы дохода произошло в указанный период.

Байрамян С.М. подавал на упрощенную систему налогообложения со ставкой налога 6%.

В случае, если в предыдущем году выручка превышала /сумма/, данное обстоятельство не является основанием к отказу в выдаче патента на следующий год.

Допрошенный в судебном заседании свидетель Свидетель №4 показал, что является оперативным сотрудником.

По рапорту оперативного сотрудника Свидетель №5 им проводилась проверка Байрамяна С.М. по факту уклонения от уплаты налогов.

В ходе проверки установлено, что Байрамян С.М. применял патентную систему налогообложения. В указанный период времени оборот по его доходам был превышен в /сумма/, что является основанием для изменение системы налогообложения.

Сведения о превышении лимита были предоставлены налоговым органом, в том числе, сведения о движении денежных средств, сведения контрольно-кассовой техники

Байрамян С.М. какие-либо документы не предоставил, сославшись на то, что передал их Свидетель №2 При этом документов, подтверждающих данный факт последним предоставлено также не было.

Свидетель №2 пояснила, что таких документов у нее нет, потому что ей их не передавали, в трудовых отношениях с Байрамяном С.М. та не состояла.

В ходе предварительного расследования следователем осмотрены:

1. Предметы и документы, полученные в рамках доследственной проверки из ИФНС России по г. Клину Московской области на основании сопроводительного письма от /дата//номер/ по запросу ОМВД России по г.о. Клин от /дата//номер/, а именно:

1.1. оптический диск с номером вокруг посадочного места /номер/. В ходе просмотра содержимого диска установлено, что в нем имеется папка с названием «Байрамян С.М – в ОМВД», при открытии которой содержатся 4 папки с наименованиями: «выписки банков», «выручка по ККТ», «декларации и 2-НДФЛ», «патенты», а также 3 файла с наименованиями «БАЙРАМЯН выписка из ЕГРИП.rtf», «Ответ в ОМВД-Байрамян.rtf», «Сведения о ККТ.docx» с соответствующей информацией.

1.2. Сведения о банковских счетах на /дата/, из которых следует, что у ИП Байрамяна С.М. открыты 2 счета в ПАО «Сбербанк России»: расчетные счета /номер/ от /дата/ и /номер/ от /дата/.

2. Предметы, полученные в рамках доследственной проверки из ИФНС России по г. Клину Московской области на основании сопроводительного письма от /дата//номер/ по запросу ОМВД России по г.о. Клин от /дата/ № /номер/-, а именно:

2.1. оптический диск с номером вокруг посадочного места /номер/. В ходе просмотра сделан скриншот свойств диска. Установлено, что в нем имеется папка «Рег. дело ИП Байрамян С. М», и 2 файла «Байрамян С.М. -сотрудники.xlsx» и «собственность Байрамян.xlsx» с соответствующей информацией.

3. Документы, полученные в рамках доследственной проверки из ИФНС России по г. Клину Московской области на основании сопроводительного письма от /дата//номер/дсп по запросу ОМВД России по г.о. Клин от /дата//номер/, а именно:

прошитая и пронумерованная копия регистрационного дела ИП Байрамяна С.М., в котором содержаться учетная карточка физического лица Байрамяна С.М., содержащая следующие документы: сведения о выданных бланках Свидетельств о внесении записи в ЕГРИП /номер/ от /дата/; форма /номер/ страница 01 лист Б; свидетельство /номер/, выданное Байрамяну С.М. о регистрации по месту пребывания по адресу: /адрес/, на срок с /дата/ по /дата/; квитанция на сумму /сумма/ от /дата/ с заявлением Байрамяна С.М. о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя со сведения о видах экономической деятельности: код по ОКВЭД 52.22. Розничная торговля мясом, мясом птицы, продуктами и консервами из мяса и мяса птицы; копия паспорта Байрамяна С.М. серии /номер/, выданного /дата/ ОУФМС России по /адрес/ в /адрес/.

4. Документы, полученные в рамках доследственной проверки из ИФНС России по г. Клину Московской области на основании сопроводительного письма от /дата//номер/ по запросу ОМВД России по г.о. Клин от /дата//номер/, а именно:

копия акта налоговой проверки /номер/, из которого следует, что в отношении ИП Байрамяна С.М. ИФНС России по г. Клин проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (первичная декларация), представленной /дата/ за /дата/, дата начала налоговой проверки /дата/, дата окончания налоговой проверки /дата/. По результатам налоговой проверки установлена неуплата (недоимка) по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за /дата/, в размере /сумма/. В связи с утратой права на применение УСН с /дата/ Байрамяну С.М. следует представить в налоговый орган декларацию по НДС за 4 квартал /дата/ и декларацию 3-НДФЛ за /дата/. При этом, имеется отметка о получении Байрамяном С.М. /дата/ материалов налоговой проверки от /дата//номер/.

5. Документы, полученные в рамках доследственной проверки, а именно справка от /дата//номер/ об исследовании документов ИП Байрамяна С.М., согласно которой главным специалистом-ревизором 4 отдела УЭБиПК ГУ МВД России по Московской области А. по рапорту от /дата/ на проведение исследования проведено исследование документов в отношении ИП Байрамяна С.М. по вопросу установления суммы неуплаты налогов за налоговый период согласно Акту налоговой проверки от /дата//номер/. Исследование начато /дата/, окончено /дата/. По результатам проведенного исследования установлено, что сумма неуплаты налогов ИП Байрамяном С.М. за /дата/, согласно Акту налоговой проверки от /дата//номер/, составила /сумма/ – налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения; расчет суммы неуплаты налога на добавленную стоимость и налога на доходы физических лиц ИП Байрамяна С.М. за период с /дата/ по /дата/ в Акте налоговой проверки от /дата//номер/ не произведен .

6. Предметы и документы, полученные в рамках доследственной проверки на основании информационного письма от /дата//номер/ ИФНС России по г. Клину в следственный отдел по г. Клин, из которого следует, что Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН) за /дата/ ИП Байрамяна С.М., в ходе проведения которой установлено:

ИП Байрамян С.М. утратил право на применение патентной системы налогообложения с /дата/, так как доходы от деятельности превысили /сумма/ за /дата/;

доходы индивидуального предпринимателя за период с /дата/ по /дата/ следует учитывать в декларации по УСН за /дата/;

начиная с /дата/ ИП Байрамян С.М. утратил право на применение УСН, и должен перейти на общую систему налогообложения, так как доходы от деятельности превысили /сумма/ в /дата/.

Таким образом, по результатам камеральной проверки был составлен акт от /дата//номер/ и установлена неуплата (неполная уплата) ИП Байрамяном С.М. сумм налога в результате занижения налоговой базы в размере /дата/.

Приложением к Информационному письму /номер/ от /дата/ ИФНС России по г. Клину в следственный отдел по г. Клин являются:

6.1. Копия акта налоговой проверки /номер/, из которого следует, что в отношении ИП Байрамяна С.М. ИФНС России по г. Клин проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (первичная декларация), представленной /дата/ за /дата/, дата начала налоговой проверки /дата/, дата окончания налоговой проверки /дата/. По результатам налоговой проверки установлена неуплата (недоимка) по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, за /дата/, в размере /сумма/. В связи с утратой права на применение УСН с /дата/ Байрамяну С.М. следует представить в налоговый орган декларацию по НДС за 4 квартал /дата/. и декларацию 3-НДФЛ за /дата/. При этом, имеется отметка о получении Байрамяном С.М. /дата/ материалов налоговой проверки от /дата//номер/.

6.2. Оптический диск марки «Verbatim» с номером вокруг посадочного места /номер/. Сделан скриншот свойств диска. В ходе просмотра содержимого диска установлено, что в нем имеется архивная папка с наименованием «Байрамян документы в СК РФ.rar», при открытии которой содержатся папка с наименованием «Байрамян документы в СК РФ», при открытии которой содержатся 3 папки с наименованиями: «Доход по ККТ», «Калуга-Астрал ККТ», «эвотор-ККТ», а также 5 файлов с наименованиями «АКТ из АИС.pdf», «Байрамян Протокол 09_06.pdf», «Байрамян Протокол 27_05.pdf», «Объяснения Байрамян и Свидетель №2 ОМВД.pdf» и «Патент 2020г.pdf» с соответствующей информацией .

7. Предметы и документы, полученные в рамках доследственной проверки из ИФНС России по /адрес/ на основании сопроводительного письма от /дата//номер/дсп по запросу ОМВД России по г.о. Клин от /дата//номер/, а именно:

7.1 Сведения о банковских счетах ИП Байрамяна С.М. на /дата/, из которых следует, что у ИП Байрамяна С.М. открыты 2 счета в ПАО «Сбербанк России»: расчетные счета от /дата//номер/ и от /дата//номер/.

7.2. Сведения о зарегистрированных на ИП Байрамяна С.М. ККТ в период /дата/.

7.3. Оптический диск с номером вокруг посадочного места CMFP6 /номер/. В ходе просмотра содержимого диска установлено, что в нем имеется папка с названием «БАЙРАМЯН», при открытии которой содержатся 2 папки с наименованиями: «Байрамян - банк /дата/ в ОМВД» и «ИП Байрамян С.М. (отчетность)», а также файл с наименованием «Выписка из ЕГРИП.pdf» с соответствующей информацией.

8. Предметы и документы, полученные в рамках доследственной проверки из ИФНС России по г. Клину Московской области на основании сопроводительного письма от /дата//номер/ по запросу ОМВД России по г.о. Клин от /дата//номер/, а именно:

8.1 Заверенная ИФНС России по /адрес/ копия патента на право применения патентной системы налогообложения (форма /номер/) /номер/ от /дата/, удостоверяющий право ИП Байрамяна С.М. на применение патентной системы налогообложения на период с /дата/ по /дата/ в отношении осуществляемого им вида предпринимательской деятельности розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв.м. по каждому объекту организации торговли, с приложением /номер/ к данному патенту, в котором отражены 3 объекта стационарной торговой сети ИП Байрамяна С.М., а также с приложением квитанции /номер/ на сумму /сумма/, и квитанции /номер/ на сумму /сумма/.

8.2. Заверенная ИФНС России по /адрес/ копия налоговой декларации ИП Байрамяна С.М. по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2019 год, датированная /дата/, согласно которой сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период – 0.

8.3. Сведения о зарегистрированных на ИП Байрамяна С.М. ККТ в период /дата/.

8.4. Оптический диск с номером вокруг посадочного места /номер/. В ходе просмотра содержимого диска установлено, что в нем имеется 4 файла с наименованиями «Байрамян 2019 1.xlsx», «Байрамян 2019 2.xlsx», «Байрамян 2019 3.xlsx», и «Байрамян 2019.xlsx», содержащие выписки о движении денежных средств по счетам.

9. Документы, полученные в рамках доследственной проверки, а именно справка от 25.01.2022 № 4/51 об исследовании документов в отношении ИП Байрамяна С.М., согласно которой старшим специалистом-ревизором 4 отдела УЭБиПК ГУ МВД России по Московской области Б. проведено исследование документов в отношении ИП Байрамяна С.М. по вопросу установления суммы неуплаты налогов и сборов ИП Байрамян С.М. за период с /дата/ по /дата/. Исследование начато /дата/, окончено /дата/. По результатам проведенного исследования установлено, что в результате исследования представленных в распоряжение специалиста документов установлено, что сумма неуплаченных налогов ИП Байрамяном С.М. за 2019 год составила 8339511 рублей – налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения ,

10. Документы, полученные в ходе предварительного следствия по уголовному делу из ОМВД России по г.о. Клин на основании сопроводительного письма от /дата//номер/-ОЭБиПК , а именно:

10.1. Сопроводительное письмо ИФНС России по г. Клину от /дата//номер/дсп на запрос ОМВД России по г.о. Клин от /дата//номер/-ОЭБиПК, в котором содержаться сведения о том, что Байрамян С.М. состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с /дата/ и прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения /дата/, Байрамян С.М. не является учредителем и руководителем юридических лиц, представлены сведения о наличии у Байрамяна С.М. в собственности объектов недвижимости, транспортных средств и земельных участков. Приложением к данному сопроводительному письму являются сведения на /дата/ о банковских счетах Байрамяна С.М., из которых следует, что у Байрамяна С.М. открыты 2 счета в ПАО «Сбербанк России»: расчетные счета от /дата//номер/ и от /дата//номер/.

10.2. Сопроводительное письмо Территориального отдела /номер/ Филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Московской области от /дата//номер/ на запрос ОМВД России по г.о. Клин от /дата/ с приложением выписки из ЕГРН № /номер/ от /дата/ о правах Байрамяна С.М. на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости, согласно которой по состоянию на /дата/ ему с /дата/ принадлежит здание – жилой дом с кадастровым номером /номер/ по адресу: /адрес/, площадью /размер/; с /дата/ земельный участок с кадастровым номером /номер/ по адресу: /адрес/.

10.3. Сопроводительное письмо от /дата//номер/-РЭО РЭО ГИБДД ОМВД России по г.о. Клин на запрос от /дата//номер/БиПК ОЭБиПК ОМВД России по г.о. Клин с приложением карточки учета транспортного средства /марка/, vin: /номер/, г.р.з. /гос. рег. номер/, стоимость не определена, собственником которого является Байрамян С.М.

10.4. Сопроводительное письмо от /дата//номер/-РЭО РЭО ГИБДД ОМВД России по г.о. Клин на запрос от /дата//номер/БиПК ОЭБиПК ОМВД России по г.о. Клин с приложением карточки учета транспортного средства /марка/, vin: /номер/, г.р.з. /гос. рег. номер/, стоимость не определена, собственником которого является Байрамян С.М. и карточки учета транспортного средства грузового фургона /номер/, г.р.з. /гос. рег. номер/, стоимостью /сумма/, собственником которого является Байрамян С.М.

11. Документы, полученные в ходе предварительного следствия по уголовному делу из ИФНС России по г. Клину на основании сопроводительного письма от /дата//номер/ по запросу от /дата//номер/, а именно:

заверенная ИФНС России по г. Клину копия решения от /дата//номер/ о привлечении Байрамяна С.М. к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которого Байрамян С.М. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения: сумма недоимки /сумма/, сумма штрафа /сумма/, сумма пеней /сумма/, а также ему предложено уплатить указанные недоимку, пени и штрафы, и внести необходимые исправления в документы бухгалтерского учета, а также ему предложено в связи с утратой права на применение УСН с /дата/ представить в налоговый орган декларацию по НДС за 4 квартал 2020 года и декларацию 3-НДФЛ за /дата/;

копия протокола расчета пени по решению от /дата//номер/, согласно которого рассчитан размер пени в сумме /сумма/;

заверенная ИФНС России по /адрес/ копия акта налоговой проверки от /дата//номер/, из которого следует, что в отношении ИП Байрамяна С.М. ИФНС России по /адрес/ проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (первичная декларация), представленной /дата/ за /дата/, дата начала налоговой проверки /дата/, дата окончания налоговой проверки /дата/. По результатам налоговой проверки установлена неуплата (недоимка) по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, за /дата/, в размере /сумма/. В связи с утратой права на применение УСН с /дата/ Байрамяну С.М. следует представить в налоговый орган декларацию по НДС за 4 квартал 2020 год и декларацию 3-НДФЛ за /дата/. При этом, имеется отметка о получении Байрамяном С.М. /дата/ материалов налоговой проверки от /дата//номер/;

заверенная ИФНС России по /адрес/ копия информационного письма от /дата/ № ОФД-1431280 /название организации/ в адрес ИФНС России по г. Клин;

заверенная ИФНС России по /адрес/ копия электронного сопроводительного письма от /название организации/ от /дата/ о направлении фискальных данных по запрошенной ККТ в ответ на запрос /номер/;

заверенная ИФНС России по /адрес/ копия запроса ИФНС России по /адрес/ от /дата//номер/ в /название организации/»;

заверенная ИФНС России по /адрес/ копия запроса ИФНС России по /адрес/ от /дата//номер/ в /название организации/;

заверенная ИФНС России по /адрес/ копия патента на право применения патентной системы налогообложения (форма /номер/) /номер/ от /дата/, удостоверяющего право ИП Байрамяна С.М. на применение патентной системы налогообложения на период с /дата/ по /дата/ в отношении осуществляемого им вида предпринимательской деятельности розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м. по каждому объекту организации торговли, с приложением /номер/ к данному патенту, в котором отражены 3 объекта стационарной торговой сети ИП Байрамяна С.М., а также с приложением квитанции /номер/ на сумму /сумма/ и квитанции /номер/ на сумму /сумма/;

заверенная ИФНС России по г. Клину копия патента на право применения патентной системы налогообложения (форма /номер/) /номер/ от /дата/, удостоверяющий право ИП Байрамяна С.М. на применение патентной системы налогообложения на период с /дата/ по /дата/ в отношении осуществляемого им вида предпринимательской деятельности розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв.м. по каждому объекту организации торговли, с приложением /номер/ к данному патенту, в котором отражены 4 объекта стационарной торговой сети ИП Байрамяна С.М., а также с приложением квитанции /номер/ на сумму 36770 рублей и квитанции /номер/ на сумму /сумма/;

прошитая и пронумерованная копия регистрационного дела ИП Байрамяна С.М., в котором содержатся учетная карточка физического лица Байрамяна С.М., содержащая следующие документы: сведения о выданных бланках Свидетельств о внесении записи в ЕГРИП 50 /номер/ от /дата/; расписка по форме № Р21001 лист Б об удостоверении того, что Байрамян С.М. представил, а ИФНС России по г. Клину получил /дата/ вх. /номер/ документы для государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя; свидетельство /номер/, выданное Байрамяну С.М. о регистрации по месту пребывания по адресу: МО, /адрес/, на срок с /дата/ по /дата/; квитанция на сумму /сумма/ от /дата/ с заявлением Байрамяна С.М. о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя со сведениями о видах экономической деятельности: код по ОКВЭД 52.22. Розничная торговля мясом, мясом птицы, продуктами и консервами из мяса и мяса птицы; копия паспорта Байрамяна С.М. серии /номер/, выданного /дата/ ОУФМС России по /адрес/ в /адрес/; заявление Байрамяна С.М. по форме № /номер/ о государственной регистрации прекращения им деятельности в качестве индивидуального предпринимателя; расписка ИФНС России по г. Клину, удостоверяющая, что налоговый орган /дата/ вх. /номер/А получены документы от Байрамяна С.М.; чек-ордер от /дата/ на сумму /сумма/, получатель ИФНС России по /адрес/, плательщик ИНН /номер/, назначение платежа: налоговый платеж;

сведения о выручке налогоплательщика с ИНН /номер/ и количестве кассовых чеков по контрольно-кассовой технике /номер/, /номер/, /номер/, /номер/, /номер/, /номер/ за период с /дата/ по /дата/;

12. Предметы, полученные в ходе предварительного следствия по уголовному делу из ИФНС России по /адрес/ на основании сопроводительного письма от /дата//номер/ по запросу от /дата//номер/, а именно:

Оптический диск марки «Verbatim» с номером вокруг посадочного места /номер/. Сделан скриншот свойств диска. В ходе просмотра содержимого диска установлено, что в нем имеется папка с наименованием «Байрамян для В.», при открытии которой установлено, что в ней содержатся 3 папки с наименованиями: «Калуга-Астрал ККТ», «Решение и Акт налоговой проверки», «эвотор-ККТ», а также 3 файла с наименованиями «Доход по ККТ за период_2020-01-01_2020-09-30.xlsx», «Доход по ККТ за период_2020-01-01_2020-10-30.xlsx», «Доход по ККТ за период_2020-01-01_2020-11-30.xlsx» с соответствующей информацией.

13. Документы, полученные в ходе предварительного следствия по уголовному делу из ОМВД России по г.о. Клин , а именно:

запрос ОМВД России по г.о. Клин от /дата//номер/ в /название организации/;

Ответ от /дата//номер/ из /название организации/ на запрос ОМВД России по г.о. Клин от /дата//номер/, из которого следует, что ИП Байрамян С.М. является дополнительным абонентом к ООО «Деловой Сопровождение», работающему по корпоративной лицензии, которое приобрел права на пользование программы СБиС Электронная отчетность у официального партнера – ООО «Элконс». Документами, на основании которых осуществлялись взаимоотношения и финансовые расчеты между указанными компаниями, отсутствуют. При доставке отчетности между абонентами и ОЭД связь по телекоммуникационным каналам осуществляется по протоколу НТТР, адреса электронной почты не используются. Сведения о контактных данных, хранящиеся на сервере оператора электронного документооборота, соответствуют данным, указанным в ЕГРЮЛ, хранение дополнительных сведение не предусмотрено. Приложением к данному ответу от /дата//номер/ из ООО «Компания «Тензор» является информация об IP-адресах сетевых устройств, с которых осуществляется передача налоговой и бухгалтерской отчетности за период с /дата/ 13:16:59 по /дата/ 10:02:23, название организации – ИП Байрамян С.М., ИНН /номер/, IP – /номер/ Из анализа данной информации следует, что /дата/ в 16:08:46 в ИФНС России по г. Клину направлена электронно налоговая декларация ИП Байрамяна С.М. по упрощенной системе налогообложения, /дата/ в 19:10:39 в ИФНС России по г. Клину направлена электронно налоговая декларация ИП Байрамяна С.М. по упрощенной системе налогообложения.

14. Документы, полученные в ходе предварительного следствия по уголовному делу из Арбитражного суда Московской области на основании сопроводительного письма от /дата/ по запросу от /дата//номер/, а именно:

заверенная Арбитражным судом Московской области копия заявления Байрамяна С.М. от /дата/ в Арбитражный суд Московской области о признании Байрамяна С.М. несостоятельным (банкротом);

заверенная Арбитражным судом Московской области копия определения Арбитражного суда Московской области от /дата/ по делу № /номер/ о принятии заявления должника Байрамяна С.М. к производству и назначении судебного заседания по проверке его обоснованности;

заверенная Арбитражным судом Московской области копия определения Арбитражного суда Московской области от /дата/ по делу №/номер/ об отложении судебного разбирательства.

15. Документы, полученные в ходе предварительного следствия по уголовному делу по запросу от /дата//номер/ из ООО «Деловое сопровождение» на основании сопроводительного письма от /дата/, из которого следует, что ООО «Деловое сопровождение» и ООО «Элконс» заключен сублицензионный договор от /дата//номер/ на право использования программного продукта с модулем ЭО – корпоративный на 50 компаний, на основании п. 4.3 которого ООО «Деловое сопровождение» имеет право подключить к своему аккаунту дополнительных абонентов, в связи с чем, ИП Байрамяну С.М., по его просьбе вести кадровый учет наемных лиц (сотрудников), был выпущен квалифицированный сертификат электронной подписи для сдачи отчетности , а именно:

копия сублицензионного договора /номер/, заключенного /дата/ между ООО «Элконс» и ООО «Деловое сопровождение»;

копия листа ознакомления с информацией, содержащейся в квалификационном сертификате, номер квалифицированного сертификата: /номер/, действие квалифицированного сертификата: с /дата/ по /дата/, сведения о владельце квалифицированного сертификата: Байрамян С.М., ИНН /номер/ с приложением правил использования средств криптографической защиты информации и электронной подписи.

16. Предметы, полученные в ходе предварительного следствия по уголовному делу из ИФНС России по /адрес/ на основании сопроводительного письма от /дата//номер/ по запросу от /дата//номер/, а именно:

Оптический диск с номером вокруг посадочного места Н190521. Сделан скриншот свойств диска. В ходе просмотра содержимого диска установлено, что в нем имеется папка с наименованием «АСК ККТ- 2020г для СК», при открытии которой установлено, что в ней содержатся 2 папки с наименованиями: «9 месяцев 2020г» и «2020г» с соответствующей информацией.

17. Предметы, полученные в ходе предварительного следствия по уголовному делу по запросу от /дата//номер/ из АО «Калуга Астрал» на основании сопроводительного письма от /дата/ № /номер/, согласно которого выгрузка документов по организации ИНН /номер/ и по всей ККТ, указанной в запросе, за период с /дата/ по /дата/ представлена в Приложении /номер/, а именно:

Оптический диск с номером вокруг посадочного места /номер/. Сделан скриншот свойств диска. В ходе просмотра содержимого диска установлено, что в нем имеется архивная папка с наименованием «Приложение /номер/.rar», при открытии которой установлено, что в ней содержатся 10 файлов с наименованиями «/номер/.csv», «/номер/.pdf», «/номер/.csv», «/номер/.pdf», «/номер/.csv», «/номер/.pdf», «/номер/.csv», «/номер/.pdf», «/номер/.csv» и «/номер/.pdf» с соответствующей информацией.

18. Предметы, полученные в ходе предварительного следствия по уголовному делу по запросу от /дата//номер/ из ООО «Эвотор ОФД» на основании сопроводительного письма от /дата/ № /номер/, согласно которого ООО «Эвотор ОФД» направляет отчет по ККТ ИП Байрамян С.М. ИНН /номер/ за /дата/, а именно:

Оптический диск марки «Verbatim» с номером вокруг посадочного места N/номер/. Сделан скриншот свойств диска. В ходе просмотра содержимого диска установлено, что в нем имеется 2 файла с наименованиями «receipts_502013840847_131331_1.csv» и «revenue_502013840847_1.csv» с соответствующей информацией.

19. Предметы, полученные в ходе предварительного следствия по уголовному делу по запросу от /дата//номер/ из АО «Калуга Астрал» на основании сопроводительного письма от /дата/ № /номер/, согласно которого выгрузка документов по организации ИНН /номер/ и по всей ККТ, указанной в запросе, за период с /дата/ по /дата/ представлена в Приложении /номер/, а именно:

20. Предметы, полученные в ходе предварительного следствия по уголовному делу по запросу от /дата//номер/ из ООО «Эвотор ОФД» на основании сопроводительного письма от /дата/ № /номер/, согласно которого ООО «Эвотор ОФД» направляет отчет по ККТ ИП Байрамян С.М. ИНН /номер/ за /дата/, а именно:

Оптический диск марки «Verbatim» с номером вокруг посадочного места N/номер/. Сделан скриншот свойств диска. В ходе просмотра содержимого диска установлено, что в нем имеется файл с наименованием «receipts_502013840847_134726_1.csv» с соответствующей информацией.

21. Документы, изъятые в рамках предварительного следствия по уголовному делу в ходе обыска /дата/ по адресу: /адрес/, а именно:

блокнот в твердой обложке серого цвета, в котором имеются листы в клетку с рукописными записями сведений о паролях от роутеров, программ 1С, личного кабинета ОФД платформа, пароля электронной подписи;

фрагменты бумаги (стикеры) в количестве 4, на которых имеются рукописные записи, содержащие имена и цифры;

тетрадный лист в клетку, на котором имеются рукописные записи с цифрами;

счет-фактура от /дата/ № /номер/, продавец ООО «Механические кухни», покупатель Байрамян С.М., на покупку перечня товаров на общую сумму /сумма/ (с учетом налогов), на обратной стороне которой имеется подпись должностного лица продавца и печать, к которой на металлической скобке прикреплены 2 кассовых чека на сумму /сумма/;

договор от /дата//номер/, между /название организации/ и ИП Г., на втором листе которого имеются подпись генерального директора /название организации/Д. и печать данной организации;

приложение от /дата//номер/ к договору от /дата//номер//адрес/ «на выполнение профилактических работ (услуг)», с указанием стоимости работ в размере /сумма/ и адреса объекта: /адрес/

акт от /дата//номер/ о приемке выполненных работ (оказанных услугах) к договору от /дата//номер//адрес/;

счет на оплату от /дата//номер/ на сумму /сумма/;

договор от /дата//номер/, между /название организации/ и ИП Е., на втором листе которого имеются подпись генерального директора /название организации/Д. и печать данной организации;

приложение от /дата//номер/ к договору от /дата//номер//адрес/ «на выполнение профилактических работ (услуг)», с указанием стоимости работ в размере 4800 рублей и адреса объекта: /адрес/;

акт от /дата//номер/ о приемке выполненных работ (оказанных услуг) к договору от /дата//номер//адрес/;

счет на оплату от /дата//номер/ на сумму /сумма/;

страховой полис ААС /номер/, на автомашину марки /марка/, собственник Ж., лица допущенные к управлению: Ж., Байрамян С.М., Байрамян К.М., срок страхования: с /дата/ по /дата/;

акт приема-передачи автомашины марки /марка/ от /дата/, стоимостью /сумма/, покупатель Ж.;

договор банковского обслуживания от /дата//номер/, между ПАО «Сбербанк» и З.;

нотариально скрепленная и заверенная копия паспорта гр-на Республики Армения на имя З. с переводом;

нотариально скрепленная и заверенная копия свидетельства о рождении на имя Байрамяна К.М. с переводом;

нотариально скрепленная и заверенная копия паспорта гр-на Республики Армения на имя Байрамяна К.М. с переводом , которые признаны и приобщены к материалам уголовного дела в качестве вещественных доказательств .

Согласно заключению эксперта от /дата//номер/, из данных, представленных в материалах уголовного дела, экспертом может быть сделан объективный вывод о том, что сумма налогов, сборов и страховых взносов, неуплаченных ИП Байрамяном С.М. в бюджет Российской Федерации за период с /дата/ по /дата/ составляет:

по данным налогового органа – /сумма/:

по данным ОФД – /сумма/.

Справочно:

Страховые взносы (уплачены) /сумма/;

Стоимость патента (уплачено) /сумма/.

Полностью корректно рассчитать сумму НДС и НДФЛ за /дата/ возможно только после сдачи соответствующей отчетности за соответствующие периоды .

В соответствии с заключением эксперта от /дата//номер/, согласно данным, представленным в материалах уголовного дела, экспертом может быть сделан объективный вывод о том, что сумма налогов, сборов и страховых взносов, неуплаченных ИП Байрамяном С.М. в бюджет Российской Федерации за период с /дата/ по /дата/ составляет: /сумма/

Справочно:

Страховые взносы (уплачены) /сумма/;

Стоимость патента (уплачено) /сумма/.

Полностью корректно рассчитать сумму НДС и НДФЛ за /дата/-/дата/ год возможно только после сдачи соответствующей отчетности за соответствующие периоды .

Допрошенный по инициативе стороны защиты свидетель Свидетель №5 показал, что, являясь оперативным сотрудником, в /дата/ проводил две проверки в отношении ИП Байрамяна С.М. за два налоговых года.

Поводом к проведению проверок послужила оперативная информация от источника, информация о котором конфиденциальна.

В рамках проверок запрашивались интересующие сведения, опрашивались лица, имеющее отношение к проверяемым событиям.

Из налоговой инспекции были получены сведения по контрольно-кассовой технике.

Установлено, что при патентной системе налогообложения Байрамян С.М. превысил установленный лимит, должен был избрать другую систему налогообложения.

Байрамян С.М. проверялся за /дата/. Потом поступила информация об аналогичных нарушениях, допущенных им в /дата/. Проводилась аналогичная проверка.

Допрошенная по инициативе стороны защиты свидетель Свидетель №6 (сотрудник ИФНС России по г. Клину) показала, что в отношении ИП Байрамяна С.М. с /дата/ в течение трех месяцев проводилась проверка и окончена /дата/.

В акте камеральной проверки отражено, что Байрамян С.М. неправомерно применял патентную систему налогообложения, основным условием которой является не превышение лимита выручки в /сумма/. Байрамян С.М. за /дата/ получил выручку в размере /сумма/.

Решение о привлечении Байрамяна С.М. к ответственности вынесено /дата/.

Сведения о выручке получены из АСК ККТ, использование которого обязательно для ИФНС. В данном программном комплексе содержатся сведения и за /дата/.

После выявления нарушений, соответствующие сведения переданы в полицию для проведения мероприятий.

При получении патента имеется исчерпывающий перечень отказа в его выдаче. Превышение лимита доходов за предыдущий период, не является основанием к отказу в выдаче патента на следующий год.

По инициативе стороны защиты в судебном заседании исследован протокол от /дата/ очной ставки между обвиняемым Байрамяном С.М. и свидетелем Свидетель №2, в ходе которой каждый из допрашиваемых настаивал на своих показаниях .

Анализируя и оценивая исследованные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

Все перечисленные выше доказательства, представленные стороной обвинения, получены без нарушений уголовно-процессуального закона, не вызывают сомнений в их достоверности, не содержат существенных для дела противоречий и согласуются между собой, а их совокупность достаточна для вывода суда о виновности Байрамяна С.М. в совершении инкриминированного преступления.

Показания свидетелей обвинения Свидетель №1, Свидетель №2, Свидетель №3, Свидетель №4, в том числе, допрошенных по инициативе стороны защиты, Свидетель №5 и Свидетель №6, суд находит в целом последовательными, логичными и согласующимися как между собой, так и с совокупностью иных доказательств, представленных стороной обвинения.

Показания свидетелей, в том числе оперативных сотрудников Свидетель №4 и Свидетель №5, а также сотрудников налоговой инспекции Свидетель №3 и Свидетель №6, сомнений у суда не вызывают. При этом, каких-либо данных, объективно свидетельствующих о заинтересованности данных свидетелей в исходе рассматриваемого дела материалы дела не содержат, оснований для оговора ими Байрамяна С.М. также не установлено, перед допросом они были предупреждены об уголовной ответственности за дачу заведомо ложных показаний, а исполнение ими, являющимися должностными лицами, наделенными государственно-властными полномочиями, своих служебных обязанностей, само по себе не может ставить под сомнения их действий по сбору доказательств и составлению процессуальных документов.

Каких-либо доказательств, свидетельствующих о неправомерности действий сотрудников полиции и налоговой инспекции, материалы дела не содержат.

К показаниям подсудимого Байрамяна С.М. о непричастности к совершенному преступлению суд относится критически, считая, что такая позиция защиты избрана им с целью избежать уголовной ответственности за содеянное.

Вина Байрамяна С.М. в совершении инкриминированного преступления подтверждена совокупностью доказательств, представленных стороной обвинения, в том числе, изобличающими его показаниями свидетелей Свидетель №1, Свидетель №2, Свидетель №3, Свидетель №4, Свидетель №5 и Свидетель №6; результатами проведенной камеральной налоговой проверки; заключениями экспертов и другими доказательствами обвинения.

Доводы стороны защиты о том, что вопросами налогообложения ИП Байрамяна С.М. занималась бухгалтер Свидетель №2 голословны и конкретными доказательствами не подтверждены. Так, свидетель Свидетель №2 в суде показала, что с ИП Байрамяном С.М. в трудовых отношениях не состояла, оказывала тому услуги по кадровому учету, а также разовые поручения. Движением денежных средств занимался лично Байрамян С.М., к своим счетам и контрольно-кассовой технике ее не допускал. Доказательств обратного стороной защиты не предоставлено.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, именно Байрамян С.М., осуществлявший предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, является субъектом преступления, поскольку сведения о ином физическом лице, осуществлявшем представительство в совершении действий, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в соответствии со ст. 26, 27 и 29 НК РФ, не имеется.

АСК «ККТ» — это платформа администрирования контрольно-кассовой техники, которая позволяет в режиме онлайн видеть все розничные продажи. Оснований не доверять содержащейся в ней информации у суда не имеется.

Справки от /дата//номер/и от /дата//номер/об исследовании документов ИП Байрамяна С.М. проведены в процессуальном порядке, признаны и приобщены к уголовному делу в качестве вещественных доказательств и отвечают требованиям уголовно-процессуального закона, предъявляемым к доказательствам, в том числе, п. 3 ч. 1 ст. 81 УПК РФ. Поскольку данные доказательства получены без нарушений УПК РФ, оснований для признания их недопустимыми в порядке ст. 75 УПК РФ у суда не имеется, в связи с чем, соответствующее ходатайство стороны защиты оставляется без удовлетворения.

Судебные налоговые экспертизы от /дата//номер/и от /дата//номер/произведены на основании постановлений следователя, вынесенных в соответствии с положениями уголовно-процессуального закона.

В производстве указанных экспертиз участвовал эксперт, имеющий соответствующее образование и определенный стаж экспертной деятельности по специальности.

Проведение исследований с привлечением этого эксперта, компетентность которого не вызывает сомнений, соответствует положениям ч. 2 ст. 195, п. 60 ст. 5 УПК РФ. В деле отсутствуют какие-либо основанные на фактических данных сведения о наличии предусмотренных ст. 70 УПК РФ обстоятельств для отвода эксперта, участвовавшего в производстве экспертиз.

Заключения эксперта отвечают требованиям ст. 204 УПК РФ, содержат полные ответы на все поставленные вопросы, ссылки на примененные методики и другие необходимые данные, в том числе заверенные подписями эксперта записи, удостоверяющие то, что ему разъяснены права и обязанности, предусмотренные ст. 57 УПК РФ, и он предупрежден об уголовной ответственности за дачу заведомо ложных заключений. Представленные на исследование материалы дела были достаточны для ответов на поставленные перед экспертом вопросы.

Суд оценивает результаты экспертных заключений во взаимосвязи с другими фактическими данными, что в совокупности позволяет установить виновность Байрамяна С.М. в совершении инкриминированного преступления.

С учетом изложенного, при принятии решения по делу суд принимает во внимание выводы оспариваемых стороной защиты экспертиз.

Оснований для признания их в порядке ст. 75 УПК РФ недопустимыми доказательствами не имеется, соответствующее ходатайство защитника оставляется судом без удовлетворения.

Приведенная стороной защиты собственная оценка доказательств по делу, указание на несоответствие предъявленного обвинения фактическим обстоятельствам дела, неполноту проведенного предварительного расследования обусловлена ее позицией, которая не подтверждается материалами дела.

Под уклонением от уплаты налогов и (или) сборов следует понимать умышленные деяния, направленные на их неуплату в крупном или особо крупном размере и повлекшие полное или частичное непоступление соответствующих налогов и сборов в бюджетную систему РФ. Способами уклонения от уплаты налогов и (или) сборов могут быть как действия в виде умышленного включения в налоговую декларацию или иные документы, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, так и бездействие, выражающееся в умышленном непредставлении налоговой декларации или иных указанных документов.

Моментом окончания преступления следует считать фактическую неуплату налогов (сборов) в срок, установленный налоговым законодательством. Это означает, в частности, что представление в налоговые органы содержащей заведомо ложные сведения налоговой декларации, когда это является способом уклонения от уплаты налогов и имеет целью неисполнение обязанности полностью уплатить налог, как оконченное преступление еще не расценивается.

Под включением в налоговую декларацию или в иные документы, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений следует понимать умышленное указание в них любых не соответствующих действительности данных об объекте налогообложения, расчете налоговой базы, наличии налоговых льгот или вычетов и любой иной информации, влияющей на правильное исчисление и уплату налогов и сборов.

Особо крупным размером признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд тринадцать миллионов пятьсот тысяч рублей.

При таких обстоятельствах действия подсудимого Байрамяна С.М. по ч. 2 ст. 198 УК РФ квалифицированы правильно, поскольку он совершил уклонение физического лица от уплаты налогов путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

При назначении наказания суд учитывает характер и степень общественной опасности преступления, личность виновного, влияние назначенного наказания на его исправление и на условия жизни его семьи, а также, что Байрамян С.М. на учетах у врачей психиатра и нарколога не состоит, не судим.

Обстоятельств, отягчающих наказание Байрамяна С.М., по делу не имеется.

В качестве смягчающих его наказание обстоятельств, суд отмечает: состояние здоровья; нахождение на его иждивении неработающей супруги, троих малолетних детей и неработающей матери, а также их состояние здоровья (ч. 2 ст. 61 УК РФ); наличие троих малолетних детей (п. «г» ч. 1 ст. 61 УК РФ).

С учетом изложенного, а также характера и степени общественной опасности совершенного преступления, фактических обстоятельств дела, суд избирает подсудимому Байрамяну С.М. наказание в виде штрафа.

Суд не усматривает исключительных обстоятельств, связанных с целями и мотивами преступления, ролью виновного, его поведением во время или после совершения преступления, и других обстоятельств, существенно уменьшающих степень общественной опасности преступления, в связи с чем, приходит к выводу об отсутствии достаточных оснований для применения ст. 64 УК РФ, то есть для назначения наказания ниже низшего предела, предусмотренного ч. 2 ст. 198 УК РФ.

Поскольку Байрамян С.М. полностью не уплатил суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, оснований для освобождения его от уголовной ответственности по примечанию 3 к статье 198 УК РФ не имеется.

Размер штрафа определяется судом с учетом тяжести совершенного преступления и имущественного положения Байрамяна С.М. и его семьи, а также с учетом возможности получения им заработной платы или иного дохода.

Согласно открытым источникам в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте Арбитражного суда Московской области https://asmo.arbitr.ru/ решением от 14 декабря 2021 года по делу № А41-61459/21 Байрамян С.М. признан несостоятельным (банкротом) и введена процедура реализации имущества гражданина сроком на шесть месяцев.

Из п. 1 ст. 213.11 Федерального закона Российской Федерации от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 213.11 указанного Закона, с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов наступают следующие последствия: срок исполнения возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании гражданина банкротом денежных обязательств, обязанности по уплате обязательных платежей для целей участия в деле о банкротстве гражданина считается наступившим;

требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Исковые заявления, которые предъявлены не в рамках дела о банкротстве гражданина и не рассмотрены судом до даты введения реструктуризации долгов гражданина, подлежат после этой даты оставлению судом без рассмотрения.

Учитывая, что Байрамян С.М. признан арбитражным судом банкротом, в отношении него открыта процедура реализации имущества, исковое заявление прокурора в порядке ч. 3 ст. 44 УПК РФ в интересах Российской Федерации в лице ИФНС России по г. Клину Московской области о взыскании ущерба, причиненного бюджету Российской Федерации в результате совершения преступления, подлежит оставлению без рассмотрения.

Требование государственного обвинителя о сохранении меры процессуального принуждения в виде ареста на имущество Байрамяна С.М. для исполнения гражданского иска рассмотрению судом не подлежат, поскольку установленный срок данной меры истек до поступления уголовного дела в суд для рассмотрения по существу.

Руководствуясь ст. 307, ст. 308 и ст. 309 УПК РФ, суд

ПРИГОВОРИЛ:

Байрамяна С.М. признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 198 УК РФ, и назначить ему наказание в виде штрафа в размере 250000 (двухсот пятидесяти тысяч) рублей в доход государства.

Меру пресечения Байрамяну С.М. до вступления приговора в законную силу оставить прежнюю - подписку о невыезде и надлежащем поведении, после чего отменить.

Штраф подлежит перечислению по следующим реквизитам: /данные изъяты/.

Исковое заявление прокурора к Байрамяну С.М. о взыскании ущерба, причиненного бюджету Российской Федерации в результате совершения преступления, в размере 16680622 (шестнадцати миллионов шестисот восьмидесяти тысяч шестисот двадцати двух) рублей 51 (пятидесяти одной) копейки, оставить без рассмотрения.

Вещественные доказательства по делу: оптический диск с номером вокруг посадочного места /номер/; сведения о банковских счетах на /дата/; оптический диск с номером вокруг посадочного места /номер/; прошитую и пронумерованную копию регистрационного дела ИП Байрамяна С.М.; копию акта налоговой проверки № 3252; справку от 30.08.2021 № 4-3/467; информационное письмо от /дата/ № /номер/ ИФНС России по г. Клину; копию акта налоговой проверки /номер/; оптический диск марки «Verbatim» с номером вокруг посадочного места /номер/; сведения о банковский счета ИП Байрамяна С.М. на /дата/; сведения о зарегистрированных на ИП Байрамяна С.М. ККТ в период /дата/; оптический диск с номером вокруг посадочного места /номер/; заверенную ИФНС России по г. Клину копию патента на право применения патентной системы налогообложения (форма /номер/) /номер/ от /дата/; заверенную ИФНС России по г. Клин копию налоговой декларации ИП Байрамяна С.М. за /дата/; сведения о зарегистрированных на ИП Байрамяна С.М. ККТ в период /дата/; оптический диск с номером вокруг посадочного места /номер/; справку от /дата//номер/; сопроводительное письмо ИФНС России по г. Клину от /дата//номер/дсп; сопроводительное письмо Территориального отдела /номер/ Филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Московской области от /дата//номер/; сопроводительное письмо /номер/-РЭО от /дата/ РЭО ГИБДД ОМВД России по г.о. Клин; сопроводительное письмо от /дата//номер/-РЭО РЭО ГИБДД ОМВД России по г.о. Клин; заверенную ИФНС России по г. Клину копию решения от /дата//номер/ о привлечении Байрамяна С.М. к ответственности; копию протокола расчета пени по решению от /дата//номер/; заверенную ИФНС России по г. Клину копию акта налоговой проверки от /дата//номер/; заверенную ИФНС России по г. Клину копию информационного письма от /дата/ № /номер/ АО «Калуга Астрал»; заверенную ИФНС России по г. Клину копию электронного сопроводительного письма от ООО «Эвотор ОФД» от /дата/; заверенную ИФНС России по г. Клину копию запроса ИФНС России по г. Клину от /дата//номер/ в ООО «Эвотор ОФД»; заверенную ИФНС России по г. Клину копию запроса ИФНС России по г. Клину от /дата//номер/@ в ЗАО «Калуга Астрал»; заверенную ИФНС России по г. Клину копию патента на право применения патентной системы налогообложения (форма /номер/.5-П) /номер/ от /дата/; заверенную ИФНС России по г. Клину копию патента на право применения патентной системы налогообложения (форма /номер/.5-П) /номер/ от /дата/; прошитую и пронумерованную копию регистрационного дела ИП Байрамяна С.М.; сведения о выручке налогоплательщика с ИНН 502013840847 и количестве кассовых чеков по контрольно-кассовой технике /номер/, /номер/, /номер/, /номер/, /номер/, /номер/ за период с /дата/ по /дата/; сведения о выручке налогоплательщика с ИНН 502013840847 и количестве кассовых чеков по контрольно-кассовой технике /номер/, /номер/, /номер/, /номер/, /номер/, /номер/ за период с /дата/ по /дата/; сведения о выручке налогоплательщика с ИНН 502013840847 и количестве кассовых чеков по контрольно-кассовой технике /номер/, /номер/, /номер/, /номер/, /номер/, /номер/ за период с /дата/ по /дата/; оптический диск марки «Verbatim» с номером вокруг посадочного места LH3130 XJ20084120 D3; запрос ОМВД России по г.о. Клин от /дата//номер/ в ООО «Компания «Тензор»; ответ от /дата//номер/ из ООО «Компания «Тензор»; заверенную Арбитражным судом Московской области копию заявления Байрамяна С.М. от /дата/ в Арбитражный суд Московской области о признании Байрамяна С.М. несостоятельным (банкротом); заверенную Арбитражным судом Московской области копию определения Арбитражного суда Московской области от /дата/ по делу № А41-61459/21 о принятии заявления должника Байрамяна С.М. к производству и назначении судебного заседания по проверке его обоснованности; заверенную Арбитражным судом Московской области копию определения Арбитражного суда Московской области от /дата/ по делу №А41-61459/21 об отложении судебного разбирательства; копию сублицензионного договора /номер/, заключенного /дата/ между ООО «Элконс» и ООО «Деловое сопровождение»; копию листа ознакомления с информацией; оптический диск с номером вокруг посадочного места Н190521; оптический диск с номером вокруг посадочного места /номер/; оптический диск марки «Verbatim» с номером вокруг посадочного места N/номер/; оптический диск с номером вокруг посадочного места Н190521; оптический диск марки «Verbatim» с номером вокруг посадочного места N/номер/, хранящиеся при уголовном деле, - хранить в том же порядке, а блокнот в твердой обложке серого цвета; фрагменты бумаги (стикеры) в количестве 4; тетрадный лист в клетку; счет-фактуру от /дата/ № /номер/; договор от /дата//номер/, между ООО «ГигиенЭко» и ИП Г.; приложение от /дата//номер/ к договору от /дата//номер/; акт от /дата//номер/ о приемке выполненных работ (оказанных услугах) к договору от /дата//номер/; счет на оплату от /дата//номер/; договор от /дата//номер/, между ООО «ГигиенЭко» и ИП Е.; приложение от /дата//номер/ к договору от /дата//номер/; акт от /дата//номер/ о приемке выполненных работ (оказанных услугах) к договору от /дата//номер/; счет на оплату от /дата//номер/; страховой полис ААС /номер/; акт приема-передачи автомашины марки /марка/ от /дата/; договор банковского обслуживания от /дата//номер/; нотариально скрепленную и заверенную копию паспорта гр-на Республики Армения на имя З. с переводом; нотариально скрепленную и заверенную копию свидетельства о рождении на имя Байрамяна К.М. с переводом; нотариально скрепленную и заверенную копию паспорта гр-на Республики Армения на имя Байрамяна К.М. с переводом, хранящиеся в камере хранения вещественных доказательств Следственного отдела по гор. Клин Главного следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по Московской области, - передать по принадлежности.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Московский областной суд через Клинский городской суд в течение десяти суток со дня его провозглашения.

В случае подачи апелляционной жалобы либо возражений на жалобы и представления других участников процесса, осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции и о назначении защитника.