Дело № 1-227/2019 копия
ПРИГОВОР
Именем Российской Федерации
24 мая 2019 года город Челябинск
Калининский районный суд г. Челябинска в составе председательствующего - судьи Курило О.И., при секретаре судебного заседания ФИО3, с участием государственного обвинителя – помощника прокурора Калининского района г. Челябинска ФИО11, подсудимого Р.В., его защитника – адвоката ФИО4, рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда уголовное дело в отношении:
Р.В., ***
***,
обвиняемого в совершении преступлений, предусмотренных ч. 4 ст. 159, ч. 4 ст. 159, ч. 4 ст. 159, ч. 4 ст. 159, ч. 3 ст. 159 УК РФ,
установил:
Р.В. период с (дата) по (дата), являясь директором Общества с ограниченной ответственностью «Рос-Групп» (далее - ООО «Рос-Групп») и Общества с ограниченной ответственностью «РосЭкспорт» (далее – ООО «РосЭкспорт»), умышленно, используя своё служебное положение, путем обмана должностных лиц ИФНС России по Металлургическому району г. Челябинска и Межрайонной ИФНС России № 9 по Челябинской области похитил денежные средства из бюджета Российской Федерации (далее по тексту - РФ) в сумме 2 237 252 рублей 49 копеек, чем причинил ущерб бюджету РФ в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах.
ООО «Рос-Групп» создано согласно решению единственного учредителя № от (дата). Зарегистрировано в качестве юридического лица (дата), о чем в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись за основным государственным регистрационным номером №, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации юридического лица серии 74 №, выданным Инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по (адрес). ООО «Рос-Групп» с (дата) поставлено на налоговый учет в Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по (адрес), расположенной по адресу: (адрес), имеет идентификационный номер налогоплательщика №, что подтверждается свидетельством о постановке на учет в налоговом органе юридического лица серии 74 №. Юридический и фактический адрес ООО «Рос-Групп»: (адрес). Единственным учредителем ООО «Рос-Групп» и директором организации с момента создания является Р.В.
ООО «Рос-Групп» в Челябинском филиале ПАО «МДМ Банк», расположенном по адресу: (адрес), открыты следующие расчетные счета: (дата) - счет №, (дата) - счет №.
ООО «РосЭкспорт» создано согласно решению единственного учредителя № от (дата). Зарегистрировано в качестве юридического лица (дата), о чем в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись за основным государственным регистрационным номером №, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации юридического лица серии 74 №, выданным Межрайонной ИФНС России № по (адрес). ООО «РосЭкспорт» с (дата) поставлено на налоговый учет в Межрайонной ИФНС России № по (адрес), расположенной по адресу: (адрес), пер. Школьный, (адрес), имеет идентификационный номер налогоплательщика 7438028468, что подтверждается свидетельством о постановке на учет в налоговом органе юридического лица серии 74 №. Юридический и фактический адрес ООО «РосЭкспорт»: (адрес). Единственным учредителем ООО «РосЭкспорт» и директором организации с момента создания является Р.В.
ООО «РосЭкспорт» в Челябинском филиале ПАО «МДМ Банк», расположенном по адресу: (адрес), открыты следующие расчетные счета: (дата) - счет №, (дата) – счет №.
В 2011-2012 гг. руководимые Р.В. организации ООО «Рос-Групп» и ООО «РосЭкспорт», находились на общей системе налогообложения, предусматривающей уплату установленных законодательством налогов и сборов в соответствующие бюджеты, осуществляли оптовую торговлю, в том числе реализацию трубной продукции в режиме экспорта.
Р.В., являясь директором ООО «Рос-Групп» и ООО «РосЭкспорт, достоверно знал о предусмотренной ст. 57 Конституции России обязанности уплачивать законно установленные налоги и сборы, права, обязанности и ответственность организации - налогоплательщика. Кроме того, Р.В. знал, что в соответствии со ст.ст. 19, 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ), на руководимые им организации возложены обязанности: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые обязан уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным Законом «О бухгалтерском учете»; представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. Кроме того, Р.В. знал, что в соответствии со ст. 6 и п. 4 ст. 7 Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от (дата) и Положения «О бухгалтерском учете и отчетности в РФ», утвержденного приказом Минфина РФ №н от (дата) (в редакции от (дата)) он, как директор ООО «Рос-Групп» и ООО «РосЭкспорт» несет ответственность за организацию бухгалтерского учета в данных организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, формирование учетной политики, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности возглавляемых предприятий, за организацию хранения первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.
Р.В. достоверно знал о том, что в соответствии со ст. 143 НК РФ ООО «Рос-Групп» и ООО «РосЭкспорт» являются плательщиками налога на добавленную стоимость (далее по тексту – НДС); что в соответствии со ст. ст. 146, 154, 162 НК РФ объектом налогообложения по НДС является реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ; что налоговая база по НДС (облагаемый оборот) при реализации товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из применяемых цен и тарифов, без включения в них НДС; что в облагаемый оборот включаются также любые получаемые предприятиями денежные средства, если их получение связано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг); что в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ и услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.
Также Р.В. достоверно знал, что согласно ст. 164 НК РФ в случаях, не указанных в п. 1, 2 и 4 указанной статьи, налогообложение по НДС производится по налоговой ставке 18 %, и о том, что в соответствии со ст. 166 НК РФ сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы; что в соответствии со ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг); что общая сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду; что согласно ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.166 НК РФ на установленные указанной статьей налоговые вычеты; что вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ, предназначенных для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, и для перепродажи; что вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров продавцу или отказа от них, а также суммы налога исчисленные и уплаченные налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг); что в соответствии с п.1 ст.169 НК РФ и п.1 ст. 172 НК РФ документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению, является счет-фактура; что налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую оплату сумм налога, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.
Кроме того, Р.В. достоверно знал, о том, что в соответствии со ст. 173 НК РФ сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ; что в соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период по НДС (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее – налоговые агенты) устанавливается как квартал; что согласно ст. 174 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а также о том, что уплата НДС производится не позднее 20 – го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Кроме того, Р.В. достоверно знал, о том, что в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, налогообложение производится по налоговой ставке 0 % при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, при условии предоставления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ. Также Р.В. было достоверно известно, что в соответствии со ст. 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику. Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом на основании письменного заявления налогоплательщика, с которого взыскан налог.
В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, причитающимся тому же бюджету, возврат налогоплательщику излишне взысканной суммы производится только после зачета в счет погашения недоимки (задолженности). Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом на основании письменного заявления налогоплательщика, с которого взыскан налог.
Кроме того, Р.В. достоверно знал о том, что в соответствии с п. 1 ст. 176 НК РФ, в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 п.1 ст. 16 НК РФ, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями ст. 176 НК РФ; что после представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленной ст. 88 НК РФ.
В период с (дата) по (дата)Р.В., умышленно игнорируя вышеуказанные требования законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, организовал схему, позволявшую незаконно возмещать НДС из бюджета РФ, которая заключалась в приобретении труб стальных электросварных прямошовных без уплаты НДС на территории РФ, созданием фиктивного документооборота по приобретению ООО «Рос-Групп» и ООО «РосЭкспорт» данной продукции у номинальных организаций, с уплатой НДС и последующей реализации этих труб от имени ООО «Рос-Групп» и ООО «РосЭкспорт» в режиме экспорта в Республику Казахстан, предусматривающем применение налоговой ставки по НДС 0%.
Реализуя свой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств путем обмана из бюджета РФ в особо крупном размере, Р.В. в период времени не позднее (дата), точная дата следствием не установлена, при неустановленных следствием обстоятельствах у неустановленных следствием лиц получил банковские реквизиты организаций ООО «УралМет» (ИНН №) и ООО «ТрейдМет» (ИНН №), не ведущих реальной предпринимательской и хозяйственной деятельности, зарегистрированных на «номинальных» лиц, то есть лиц, не принимающих решения по их финансово-хозяйственной деятельности.
После получения у неустановленного следствием лица в период времени не позднее (дата), точная дата следствием не установлена, банковских реквизитов ООО «УралМет» и ООО «ТрейдМет», заведомо зная, что данные организации реальной финансово-хозяйственной деятельности не осуществляют, Р.В. получил возможность использовать их реквизиты и расчетные счета в своей преступной схеме по незаконному возмещению НДС из бюджета РФ.
Руководимые Р.В. организации ООО «Рос-Групп» и ООО «РосЭкспорт» в период 2011-2012 гг. выступали в качестве поставщика товара в адрес ТОО «Pipeline Construction Group», ТОО «ПромМеталекс» и ГКП «Костанай-Су», зарегистрированные в качестве юридических лиц на территории Республики Казахстан. В целях поставки труб в адрес ТОО «Pipeline Construction Group», ТОО «ПромМеталекс» и ГКП «Костанай-Су» Р.В. при неустановленных следствием обстоятельствах приобрел на территории РФ трубы стальные электросварные прямошовные у неустановленных следствием лиц без уплаты НДС.
После чего, Р.В., реализуя свой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из бюджета РФ, для создания видимости приобретения этих труб ООО «Рос-Групп» с уплатой НДС, используя реквизиты и расчетные счета организаций ООО «УралМет» и ООО «ТрейдМет», в неустановленном следствии месте в период времени до (дата), точная дата следствием не установлена, изготовил следующие документы:
- договор поставки № от (дата), заключенный между ООО «УралМет» и ООО «Рос-Групп»;
- счет-фактуру № от (дата) на общую сумму 1 431 735 рублей 30 копеек, в том числе НДС в сумме 218 400 рублей 30 копеек и товарную накладную № от (дата);
- счет-фактуру № от (дата) на общую сумму 1 313 340 рублей, в том числе НДС в сумме 200 340 рублей, товарную накладную № от (дата);
- договор поставки № Т7/9/11 от (дата), заключенный между ООО «ТрейдМет» и ООО «Рос-Групп»;
- счет-фактуру № от (дата) на общую сумму 625 800 рублей, в том числе НДС в сумме 95 461 рублей 02 копейки, товарную накладную № от (дата);
- счет-фактуру № от (дата) на общую сумму 629 080 рублей, в том числе НДС в сумме 95 961 рублей 36 копеек, товарную накладную № от (дата), согласно которым ООО «УралМет» и ООО «ТрейдМет» якобы поставили в адрес ООО «Рос-Групп» трубы, на общую сумму 5 517 732 рублей 66 копеек, в том числе НДС в сумме 841 688 рублей 03 копейки, ранее приобретенные Р.В. без уплаты НДС.
Кроме того, он же для создания видимости приобретения труб ООО «РосЭкспорт» с уплатой НДС, используя реквизиты и расчетный счет организации ООО «УралМет», в неустановленном следствии месте в период времени до (дата), точная дата следствием не установлена, изготовил неустановленные счета-фактуры, которые были отражены в бухгалтерском учете и, как следствие, сведения, в них содержащиеся, были включены в состав налоговых вычетов по налоговой ставке 0% в налоговой декларации по НДС ООО «РосЭкспорт» за 3 квартал 2011 года.
Указанные документы, свидетельствующие о взаимоотношениях между ООО «Рос-Групп» и ООО «УралМет», ООО «ТрейдМет», между ООО «РосЭкспорт» и ООО «УралМет», содержащие заведомо ложные для Р.В. сведения, были подписаны последним, как руководителем ООО «Рос-Групп» и ООО «РосЭкспорт», после чего предоставлены неустановленному следствием лицу, и подписаны также неустановленными лицами, действовавшими от имени руководителей ООО «УралМет», ООО «ТрейдМет», а в последующем с подписями руководителей и оттисками печатей данных организаций возвращены Р.В.
Затем, Р.В., продолжая свои преступные действия, перечислил якобы в качестве оплаты за поставленные ООО «УралМет» трубы с расчетного счета ООО «Рос-Групп» №, открытого в Челябинском филиале ОАО «МДМ Банк», на подконтрольный неустановленным лицам, действовавшим в интересах Р.В., расчетный счет ООО «УралМет» №, открытый в ОАО «УралТрансБанк», денежные средства на основании следующих платежных поручений:
- № от (дата) – по счету № от (дата) на сумму 1 431 735 рублей 30 копеек, в том числе НДС 18% в сумме 218 400 рублей 30 копеек;
- № от (дата) – по счету № от (дата) на сумму 1 313 340 рублей, в том числе НДС 18% в сумме 200 340 рублей, а всего в сумме 2 745 075 рублей 30 копеек, в том числе НДС в сумме 418 740 рублей 30 копеек.
Фактически указанные перечисления денежных средств не являлись оплатой сумм НДС, а имели цель придания законности преступным действиям Р.В.
Тем самым Р.В., используя контролируемый неустановленным лицом, не осведомленном о преступном умысле последнего, расчетный счет ООО «УралМет» и имея возможность контролировать направление денежных средств, поступающих на расчетный счет ООО «УралМет» №, по своему усмотрению, создал видимость уплаты НДС в сумме 418 740 рублей 30 копеек от имени ООО «Рос-Групп» в адрес ООО «УралМет».
Кроме того, Р.В. в целях осуществления преступного умысла, направленного на незаконное возмещение НДС из бюджета РФ, в 3 квартале 2011 года перечислил якобы в качестве оплаты за поставленные ООО «ТрейдМет» трубы с расчетного счета ООО «Рос-Групп» №, открытого в Челябинском филиале ОАО «МДМ Банк», на подконтрольный неустановленному лицу, действовавшему в интересах Р.В., расчетный счет ООО «ТрейдМет» №, открытый в ООО КБ «Кольцо Урала»», денежные средства по следующим платежным поручениям:
- № от (дата) – по счету № от (дата), № от (дата) на сумму 1 254 880 рублей, в том числе НДС 18% в сумме 191 422 рублей 37 копеек;
- № от (дата) – по счету № от (дата) на сумму 1 517 777 рублей 36 копеек, в том числе НДС 18% в сумме 231 525 рублей 36 копеек, а всего в сумме 2 772 657 рублей 36 копеек, в том числе НДС в сумме 422 947 рублей 73 копейки. Фактически указанные перечисления денежных средств не являлись оплатой сумм НДС, а имели цель придания законности преступным действиям Р.В.
Тем самым Р.В., используя контролируемый неустановленным лицом, не осведомленном о преступном умысле последнего, расчетный счет ООО «ТрейдМет» и имея возможность контролировать направление денежных средств, поступающих на расчетный счет ООО «ТрейдМет» №, по своему усмотрению, создал видимость уплаты НДС в сумме 422 947 рублей 73 копейки от имени ООО «Рос-Групп» в адрес ООО «ТрейдМет».
Кроме того, Р.В. перечислил якобы в качестве оплаты за поставленные ООО «УралМет» трубы с расчетного счета ООО «РосЭкспорт» №, открытого в Челябинском филиале ОАО «МДМ Банк», на подконтрольный неустановленным лицам, действовавшим в интересах Р.В., расчетный счет ООО «УралМет» №, открытый в ОАО «УралТрансБанк», денежные средства на основании следующих платежных поручений:
- № от (дата) – по счету № от (дата) на сумму 1 992 014 рублей 64 копейки, в том числе НДС 18% в сумме 303 866 64 копейки;
- № от (дата) – по счету № от (дата) на сумму 2 027 450 рублей 04 копейки, в том числе НДС 18% в сумме 309 727 рублей04 копейки;
- № от (дата) – по счету № от (дата), по счету № от (дата) на сумму 3 227 790 рублей 92 копеек, в том числе НДС 18% в сумме 492 374 рублей 89 копеек, а всего в сумме 7 247 255 рублей 60 копеек, в том числе НДС в сумме 1 105 513 рублей 57 копеек. Фактически указанные перечисления денежных средств не являлись оплатой сумм НДС, а имели цель придания законности преступным действиям Р.В.
Тем самым Р.В., используя контролируемый неустановленным лицом, не осведомленном о преступном умысле последнего, расчетный счет ООО «УралМет» и имея возможность контролировать направление денежных средств, поступающих на расчетный счет ООО «УралМет» №, по своему усмотрению, создал видимость уплаты НДС в сумме 1 105 513 рублей 57 копеек от имени ООО «РосЭкспорт» в адрес ООО «УралМет».
Впоследствии, денежные средства, в том числе НДС, поступившие на расчетные счета ООО «УралМет» и ООО «ТрейдМет» от ООО «Рос-Групп» и ООО «РосЭкспорт» якобы в качестве оплаты за трубную продукцию, были перечислены на расчетные счета различных юридических лиц за якобы поставленную трубную продукцию, также с выделением сумм НДС в их стоимости. При этом, трубная продукция, полученная ООО «Рос-Групп» и ООО «РосЭкспорт», приобреталась на металлоприемках за наличный расчет, как лом черного металла, а впоследствии при изменении категории товара на «трубную продукцию», согласно финансово-хозяйственным документам реализовывалась в адрес ООО «Рос-Групп», ООО «РосЭкспорт» с выделением в стоимости сумм НДС. Фактически реализуемые в режиме экспорта товарно-материальные ценности получались Р.В. напрямую в пунктах приема металла и доставлялись к месту нахождения ООО «Рос-Групп» и ООО «РосЭкспорт».
При этом, в целях незаконного получения налоговых вычетов по НДС по операциям приобретения труб у ООО «УралМет» и ООО «ТрейдМет», Р.В. используя ранее заключенные с иностранными партнерами - ТОО «Pipeline Construction Group» контракт № от (дата), ТОО «ПромМеталекс» контракт № от (дата), и ГКП «Костанай-Су» контракт № от (дата), реализовал трубы стальные прямошовные, приобретение которых отражено Р.В. при помощи фиктивного документооборота у ООО «УралМет» и ООО «ТрейдМет» якобы с уплатой НДС, в режиме экспорта в ТОО «Pipeline Construction Group», ТОО «ПромМеталекс» и ГКП «Костанай-Су», зарегистрированные в качестве юридических лиц на территории Республики Казахстан, по налоговой ставке 0 %.
Затем, Р.В., продолжая свои преступные действия, используя свое служебное положение, отразил в бухгалтерском учете ООО «Рос-Групп»:
- счет счет-фактуру № от (дата) на общую сумму 1 431 735 рублей 30 копеек, в том числе НДС в сумме 218 400 рублей 30 копеек;
- счет-фактуру № от (дата) на общую сумму 1 313 340 рублей, в том числе НДС в сумме 200 340 рублей, а также:
- счет-фактуру № от (дата) на общую сумму 625 800 рублей, в том числе НДС в сумме 95 461 рублей 02 копейки;
- счет-фактуру № от (дата) на общую сумму 629 080 рублей, в том числе НДС в сумме 95 961 рублей 36 копеек, якобы выставленные ООО «УралМет» и ООО «ТрейдМет» в адрес ООО «Рос-Групп», которые нашли свое отражение в книге покупок ООО «Рос-Групп» за период с (дата) по (дата), то есть за 3 квартал 2011 года. А также самостоятельно внес в бухгалтерский учет ООО «Рос-Групп» сведения о реализации труб стальных прямошовных, якобы поставленных ООО «УралМет» и ООО «ТрейдМет», а фактически приобретенных Р.В. без уплаты НДС, в режиме экспорта в адрес ТОО «Pipeline Construction Group», ТОО «ПромМеталекс» и ГКП «Костанай-Су».
Кроме того, в бухгалтерском учете ООО «РосЭкспорт» Р.В. были отражены неустановленные счета-фактуры, якобы выставленные ООО «УралМет» в адрес ООО «РосЭкспорт» за поставку трубы стальной, которые нашли свое отражение в книге покупок ООО «РосЭкспорт» за период с (дата) по (дата), то есть за 3 квартал 2011 года. А также самостоятельно внес в бухгалтерский учет ООО «РосЭкспорт» сведения о реализации труб стальных, якобы поставленных ООО «УралМет», а фактически приобретенных Р.В. без уплаты НДС, в режиме экспорта в адрес ТОО «ПромМеталекс».
После чего, по просьбе Р.В. ранее ему знакомая ФИО5, не знавшая и не предполагавшая о его преступном умысле последнего, сформировала на основании представленных ей Р.В. данных, налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2011 года ООО «Рос-Групп»», согласно которой был исчислен НДС к возмещению в размере 682 709 рублей 80 копеек, в том числе НДС по сделкам с ООО «УралМет», ООО «ТрейдМет» в сумме 610 162 рублей 68 копеек; налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2011 года ООО «РосЭкспорт»», согласно которой был исчислен НДС к возмещению в размере 2 067 885 рублей, в том числе НДС по сделкам с ООО «УралМет» в сумме 1 823 381 рублей 28 копеек.
(дата) налоговая декларация ООО «Рос-Групп» по НДС за 3 квартал 2011 года была представлена Р.В. в ИФНС России по (адрес), расположенную по адресу: (адрес). В этот же день, то есть (дата), налоговая декларация ООО «РосЭкспорт» по НДС за 3 квартал 2011 года была представлена Р.В. в Межрайонной ИФНС России № по (адрес), расположенную по адресу: (адрес), пер. Школьный, (адрес).
В период с (дата) по (дата) сотрудник ИФНС России по (адрес)ФИО6, не знавшая и не предполагавшая о преступном умысле Р.В., провела камеральную налоговую проверку налоговой декларации по НДС ООО «Рос-Групп» за 3 квартал 2011 года. Для данной камеральной налоговой проверки Р.В. в целях хищения бюджетных денежных средств были предоставлены в ИФНС России по (адрес) документы, подтверждающие реализацию труб, якобы приобретенных у ООО «УралМет» и ООО «ТрейдМет» с уплатой НДС, в режиме экспорта в ТОО «Pipeline Construction Group», ТОО «ПромМеталекс» и ГКП «Костанай-Су»: счета-фактуры и товарные накладные, договоры с ООО «УралМет» и ООО «ТрейдМет», контракты с иностранными партнерами, выписки и платежные документы о поступлении денежных средств от иностранных партнеров на расчетный счет ООО «Рос-Групп», документы, подтверждающие поставку товара в адрес ТОО «Pipeline Construction Group», ТОО «ПромМеталекс», ГКП «Костанай-Су» - счета-фактуры, товарные накладные, железнодорожные товарно-транспортные накладные, заявление о ввозе товара и уплате косвенных налогов, тем самым обманул ИФНС России по (адрес) в лице ФИО6
По результатам камеральной налоговой проверки ФИО6, введенной Р.В. в заблуждение, относительно правомерности его действий, был составлен акт камеральной налоговой проверки № от (дата), на основании которого должностными лицами ИФНС России по (адрес), неосведомленными о преступном умысле Р.В., (дата) было вынесено решение №, согласно которому применение налоговой ставки 0 % по НДС по операциям по реализации товаров (работ, услуг) в сумме 2 798 338 рублей и налоговых вычетов из федерального бюджета в размере 487 918 рублей обоснованно, применение налоговой ставки 0 % по НДС по операциям по реализации товаров (работ, услуг) в сумме 1 449 386 рублей и налоговых вычетов из федерального бюджета в размере 194 791 рублей не обоснованно, так как ООО «Рос-Групп» на момент определения налоговой базы ((дата)- последний день третьего квартала) не располагало полным комплектом документов, необходимых для подтверждения обоснованности применения ставки 0%.
Кроме того, (дата) должностные лица ИФНС России по (адрес), не осведомленные о преступном умысле Р.В., вынесли следующие решения:
- решение № о возврате ООО «Рос-Групп» НДС в сумме 486 417 рублей 49 копеек;
- решение № о зачете, согласно которому сумма НДС в размере 1 207 рублей 26 копеек подлежит зачету в качестве уплаты НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в счет погашения задолженности;
- решение № о зачете, согласно которому сумма НДС в размере 293 рублей 25 копеек подлежит зачету в качестве уплаты НДС за товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в качестве уплаты в счет предстоящих платежей.
(дата) от Р.В. в ИФНС России по (адрес) поступило заявление о возмещении НДС на расчетный счет ООО «Рос-Групп» в сумме 487 918 рублей. На основании вышеуказанного заявления, подписанного директором ООО «Рос-Групп» Р.В. и в соответствии с решением № от (дата), принятым ИФНС России по (адрес), расположенной по адресу: (адрес), о возврате суммы НДС, заявленной к возмещению, Управлением Федерального казначейства по (адрес)(дата) на расчетный счет ООО «Рос-Групп» №, открытый в Челябинском филиале ПАО «МДМ Банк», расположенном по адресу: (адрес), были перечислены денежные средства в сумме 486 417 рублей 49 копеек, в том числе НДС по сделкам с ООО УралМет» и ООО «ТрейдМет».
Согласно заключению эксперта № от (дата) без учета сделок с ООО «УралМет» и ООО «ТрейдМет» за 3 квартал 2011 года ООО «Рос-Групп» следовало исчислить НДС к возмещению из бюджета в сумму 72 546 рублей; в результате включения в состав налоговых вычетов сумм НДС по приобретению ООО «Рос-Групп» труб у ООО «УралМет» и ООО «ТрейдМет» за 3 квартал 2011 года был излишне исчислен к возмещению из бюджета НДС в сумме 610 163 рублей.
Разница между поступившими на расчетный счет ООО «Рос-Групп» денежными средствами в сумме 486 417 рублей 49 копеек и суммой НДС, которую следовало исчислить к возмещению, без учета сделок с ООО «УралМет» и ООО «ТрейдМет» составила 413 871 рублей 49 копеек.
Кроме того, в период с (дата) по (дата) сотрудник Межрайонной ИФНС России № по (адрес)ФИО7, не знавшая и не предполагавшая о преступном умысле Р.В., провела камеральную налоговую проверку налоговой декларации по НДС ООО «РосЭкспорт» за 3 квартал 2011 года. Для данной камеральной налоговой проверки Р.В. в целях хищения бюджетных денежных средств были предоставлены в Межрайонной ИФНС России № по (адрес) документы, подтверждающие реализацию труб, якобы приобретенных у ООО «УралМет» с уплатой НДС, в режиме экспорта в ТОО «ПромМеталекс»: счета-фактуры и товарные накладные, договоры с ООО «УралМет», контракт с иностранным партнером, выписки и платежные документы о поступлении денежных средств от иностранного партнера на расчетный счет ООО «РосЭкспорт», документы, подтверждающие поставку товара в адрес ТОО «ПромМеталекс» - счета-фактуры, товарные накладные, железнодорожные товарно-транспортные накладные, заявление о ввозе товара и уплате косвенных налогов, тем самым обманул сотрудника Межрайонной ИФНС России № по (адрес)ФИО7
По результатам камеральной налоговой проверки ФИО7 введенной Р.В. в заблуждение, относительно правомерности его действий, была составлена докладная записка № от (дата), на основании которой должностными лицами Межрайонной ИФНС России № по (адрес), неосведомленными о преступном умысле Р.В., (дата) было вынесено решение №, согласно которому применение налоговой ставки 0 % по НДС по операциям по реализации товаров (работ, услуг) в сумме 12 840 942 рублей и налоговых вычетов из федерального бюджета в размере 2 067 885 рублей обоснованно.
Кроме того, (дата) должностные лица Межрайонной ИФНС России № по (адрес), не осведомленные о преступном умысле Р.В., вынесли решение № о возврате ООО «РосЭкспорт» НДС в сумме 2 067 885 рублей.
(дата) от Р.В. в Межрайонной ИФНС России № по (адрес) поступило заявление о возмещении НДС на расчетный счет ООО «РосЭкспорт» в сумме 2 067 885 рублей. На основании вышеуказанного заявления, подписанного директором ООО «РосЭкспорт» Р.В. и в соответствии с решением № от (дата), принятым Межрайонной ИФНС России № по (адрес), расположенной по адресу: (адрес), пер. Школьный, (адрес), о возврате суммы НДС, заявленной к возмещению, Управлением Федерального казначейства по (адрес)(дата) на расчетный счет ООО «РосЭкспорт» №, открытый в Челябинском филиале ПАО «МДМ Банк», расположенном по адресу: (адрес), были перечислены денежные средства в сумме 2 067 885 рублей, в том числе НДС по сделкам с ООО УралМет» в сумме 1 823 381 рублей 28 копеек.
Согласно заключению эксперта № от (дата) без учета сделок с ООО «УралМет» за 3 квартал 2011 года ООО «РосЭкспорт» следовало исчислить НДС к возмещению из бюджета в сумме 244 504 рублей; в результате включения в состав налоговых вычетов сумм НДС по приобретению ООО «РосЭкспорт» труб у ООО «УралМет» за 3 квартал 2011 года был излишне исчислен к возмещению из бюджета НДС в сумме 1 823 381 рублей 28 копеек.
Разница между поступившими на расчетный счет ООО «РосЭкспорт» денежными средствами в сумме 2 067 885 рублей и суммой НДС, которую следовало исчислить к возмещению, без учета сделок с ООО «УралМет» составила 1 823 381 рублей.
Денежные средства в сумме 2 237 252 рублей 49 копеек, в результате обмана Р.В. должностных лиц ИФНС России по (адрес) и Межрайонной ИФНС России № по (адрес), заключавшегося в предоставлении документов, содержащих заведомо ложные сведения о возмещении НДС за 3 квартал 2011 года по финансово-хозяйственным операциям с ООО «УралМет» и ООО «ТрейдМет», Р.В., используя свое служебное положение директора ООО «Рос-Групп» и ООО «РосЭкспорт», похитил, распорядившись ими по своему усмотрению, чем причинил бюджету РФ материальный ущерб на сумму 2 237 252 рублей 49 копеек, то есть в особо крупном размере.
Кроме того, он же в период с (дата) по (дата), являясь директором ООО «Рос-Групп и ООО «РосЭкспорт, умышленно, используя своё служебное положение, путем обмана должностных лиц Межрайонной ИФНС России № по (адрес), похитил денежные средства из бюджета Российской Федерации в сумме 1 744 583 рублей 50 копеек, чем причинил ущерб бюджету РФ в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах.
ООО «Рос-Групп» создано согласно решению единственного учредителя № от (дата). Зарегистрировано в качестве юридического лица (дата), о чем в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись за основным государственным регистрационным номером 1047423007169, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации юридического лица серии 74 №, выданным Инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по (адрес). ООО «Рос-Групп» с (дата) поставлено на налоговый учет в Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по (адрес), расположенной по адресу: (адрес), имеет идентификационный номер налогоплательщика №, что подтверждается свидетельством о постановке на учет в налоговом органе юридического лица серии 74 №. Юридический и фактический адрес ООО «Рос-Групп»: (адрес). Единственным учредителем ООО «Рос-Групп» и директором организации с момента создания является Р.В.
ООО «Рос-Групп» в Челябинском филиале ПАО «МДМ Банк», расположенном по адресу: (адрес), открыты следующие расчетные счета: (дата) - счет №, (дата) - счет №.
ООО «РосЭкспорт» создано согласно решению единственного учредителя № от (дата). Зарегистрировано в качестве юридического лица (дата), о чем в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись за основным государственным регистрационным номером 1107438000350, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации юридического лица серии 74 №, выданным Межрайонной ИФНС России № по (адрес). ООО «РосЭкспорт» с (дата) поставлено на налоговый учет в Межрайонной ИФНС России № по (адрес), расположенной по адресу: (адрес), пер. Школьный, (адрес), имеет идентификационный номер налогоплательщика 7438028468, что подтверждается свидетельством о постановке на учет в налоговом органе юридического лица серии 74 №. Юридический и фактический адрес ООО «РосЭкспорт»: (адрес). Единственным учредителем ООО «РосЭкспорт» и директором организации с момента создания является Р.В.
ООО «РосЭкспорт» в Челябинском филиале ПАО «МДМ Банк», расположенном по адресу: (адрес), открыты следующие расчетные счета: (дата) - счет №, (дата) – счет №.
В результате реорганизации налоговых органов с (дата) ООО «Рос-Групп» и ООО «РосЭкспорт» поставлены на налоговый учет в Межрайонной ИФНС России № по (адрес).
В 2011-2012 гг. руководимые Р.В. организации ООО «Рос-Групп» и ООО «РосЭкспорт», находились на общей системе налогообложения, предусматривающей уплату установленных законодательством налогов и сборов в соответствующие бюджеты, осуществляли оптовую торговлю, в том числе реализацию трубной продукции в режиме экспорта.
Р.В., являясь директором ООО «Рос-Групп» и ООО «РосЭкспорт, достоверно знал о предусмотренной ст. 57 Конституции России обязанности уплачивать законно установленные налоги и сборы, права, обязанности и ответственность организации - налогоплательщика. Кроме того, Р.В. знал, что в соответствии со ст.ст. 19, 23 Налогового кодекса РФ, на руководимые им организации возложены обязанности: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые обязан уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным Законом «О бухгалтерском учете»; представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. Кроме того, Р.В. знал, что в соответствии со ст. 6 и п. 4 ст. 7 Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от (дата) и Положения «О бухгалтерском учете и отчетности в РФ», утвержденного приказом Минфина РФ №н от (дата) (в редакции от (дата)) он, как директор ООО «Рос-Групп» и ООО «РосЭкспорт» несет ответственность за организацию бухгалтерского учета в данных организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, формирование учетной политики, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности возглавляемых предприятий, за организацию хранения первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.
Р.В. достоверно знал о том, что в соответствии со ст. 143 НК РФ ООО «Рос-Групп» и ООО «РосЭкспорт» являются плательщиками налога на добавленную стоимость; что в соответствии со ст. ст. 146, 154, 162 НК РФ объектом налогообложения по НДС является реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ; что налоговая база по НДС (облагаемый оборот) при реализации товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из применяемых цен и тарифов, без включения в них НДС; что в облагаемый оборот включаются также любые получаемые предприятиями денежные средства, если их получение связано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг); что в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ и услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.
Также Р.В. достоверно знал, что согласно ст. 164 НК РФ в случаях, не указанных в п. 1, 2 и 4 указанной статьи, налогообложение по НДС производится по налоговой ставке 18 %, и о том, что в соответствии со ст. 166 НК РФ сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы; что в соответствии со ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг); что общая сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду; что согласно ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.166 НК РФ на установленные указанной статьей налоговые вычеты; что вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ, предназначенных для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, и для перепродажи; что вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров продавцу или отказа от них, а также суммы налога исчисленные и уплаченные налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг); что в соответствии с п.1 ст.169 НК РФ и п.1 ст. 172 НК РФ документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению, является счет-фактура; что налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую оплату сумм налога, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.
Кроме того, Р.В. достоверно знал, о том, что в соответствии со ст. 173 НК РФ сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ; что в соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период по НДС (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, устанавливается как квартал; что согласно ст. 174 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а также о том, что уплата НДС производится не позднее 20 – го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Кроме того, Р.В. достоверно знал, о том, что в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, налогообложение производится по налоговой ставке 0 % при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, при условии предоставления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ. Также Р.В. было достоверно известно, что в соответствии со ст. 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику. Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом на основании письменного заявления налогоплательщика, с которого взыскан налог.
В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, причитающимся тому же бюджету, возврат налогоплательщику излишне взысканной суммы производится только после зачета в счет погашения недоимки (задолженности). Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом на основании письменного заявления налогоплательщика, с которого взыскан налог.
Кроме того, Р.В. достоверно знал о том, что в соответствии с п. 1 ст. 176 НК РФ, в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 п.1 ст. 16 НК РФ, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями ст. 176 НК РФ; что после представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленной ст. 88 НК РФ.
В период с (дата) по (дата)Р.В., умышленно игнорируя вышеуказанные требования законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, организовал схему, позволявшую незаконно возмещать НДС из бюджета РФ, которая заключалась в приобретении труб стальных электросварных прямошовных без уплаты НДС на территории РФ, созданием фиктивного документооборота по приобретению ООО «Рос-Групп» и ООО «РосЭкспорт» данной продукции у номинальных организаций, с уплатой НДС и последующей реализации этих труб от имени ООО «Рос-Групп» и ООО «РосЭкспорт» в режиме экспорта в Республику Казахстан, предусматривающем применение налоговой ставки по НДС 0%.
Реализуя свой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств путем обмана из бюджета РФ в особо крупном размере, Р.В. в период времени не позднее (дата), точная дата следствием не установлена, при неустановленных следствием обстоятельствах у неустановленного следствием лица, получил банковские реквизиты организации ООО «ТрейдМет» (ИНН №), не ведущей реальной предпринимательской и хозяйственной деятельности, зарегистрированной на «номинальных» лиц, то есть лиц, не принимающих решения по их финансово-хозяйственной деятельности.
Кроме того, Р.В. в период времени не позднее (дата), точная дата следствием не установлена, при неустановленных следствием обстоятельствах у ранее знакомого ФИО10, не знавшего и не предполагавшего о преступном умысле Р.В., получил банковские реквизиты организации ООО ПКФ «Вернисаж» (ИНН №), не ведущей реальной предпринимательской и хозяйственной деятельности, зарегистрированной на «номинальных» лиц, то есть лиц, не принимающих решения по их финансово-хозяйственной деятельности.
После получения у ФИО10 и неустановленного следствием лица в период времени не позднее (дата), точная дата следствием не установлена, банковских реквизитов ООО ПКФ «Вернисаж» и ООО «ТрейдМет», заведомо зная, что данные организации реальной финансово-хозяйственной деятельности не осуществляют, Р.В. получил возможность использовать реквизиты и расчетные счета ООО ПКФ «Вернисаж» и ООО «ТрейдМет» в своей преступной схеме по незаконному возмещению НДС из бюджета РФ.
Руководимые Р.В. организации ООО «Рос-Групп» и ООО «РосЭкспорт» в период с 2011 года по 2012 год выступали в качестве поставщика товара в адрес ГКП «Костанай-Су» и АО «Казремэнерго», зарегистрированных в качестве юридических лиц на территории Республики Казахстан. В целях поставки труб в адрес ГКП «Костанай-Су» и АО «Казремэнерго» Р.В. при неустановленных следствием обстоятельствах приобрел на территории РФ трубы стальные электросварные прямошовные у неустановленных следствием лиц без уплаты НДС.
После чего, Р.В., реализуя свой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из бюджета РФ, для создания видимости приобретения этих труб ООО «Рос-Групп» с уплатой НДС, используя реквизиты и расчетный счет организации ООО «ТрейдМет», в неустановленном следствии месте в период времени до (дата), точная дата следствием не установлена, изготовил следующие документы:
- договор поставки № Т7/9/11 от (дата), заключенный между ООО «ТрейдМет» и ООО «Рос-Групп»;
- счет-фактуру № от (дата) на общую сумму 625 800 рублей, в том числе НДС в сумме 95 461 рублей 02 копейки, товарную накладную № от (дата);
- счет-фактуру № от (дата) на общую сумму 629 080 рублей, в том числе НДС в сумме 95 961 рублей 36 копеек, товарную накладную № от (дата);
- счет-фактуру № от (дата) на общую сумму 1 018 930 рублей 59 копеек, в том числе НДС в сумме 155 430 рублей 09 копеек, товарную накладную № от (дата), согласно которым ООО «ТрейдМет» якобы поставило в адрес ООО «Рос-Групп» трубы, на общую сумму 2 273 810 рублей 59 копеек, в том числе НДС в сумме 346 852 рублей 47 копеек, ранее приобретенные Р.В. без уплаты НДС.
Кроме того, он же для создания видимости приобретения труб ООО «РосЭкспорт» с уплатой НДС, используя реквизиты и расчетный счет организации ООО ПКФ «Вернисаж», в неустановленном следствии месте в период времени до (дата), точная дата следствием не установлена, изготовил следующие документы:
- договор поставки № от (дата), заключенный между ООО ПКФ «Вернисаж» и ООО «РосЭкспорт»;
- счет-фактуру № от (дата) на общую сумму 11 044 534 рублей 50 копеек, в том числе НДС в сумме 1 684 759 рублей 50 копеек и товарную накладную № от (дата), согласно которым ООО ПКФ «Вернисаж» якобы поставило в адрес ООО «РосЭкспорт» трубы на указанную суму, в том числе НДС в сумме 1 684 759 рублей 50 копеек, ранее приобретенные Р.В. без уплаты НДС.
Указанные документы, свидетельствующие о взаимоотношениях между ООО «Рос-Групп» и ООО «ТрейдМет», между ООО «РосЭкспорт» и ООО ПКФ «Вернисаж», содержащие заведомо ложные для Р.В. сведения, были подписаны последним, как руководителем ООО «Рос-Групп» и ООО «РосЭкспорт», после чего предоставлены ФИО10, неосведомленному о преступном умысле Р.В., и неустановленному следствием лицу, и подписаны неустановленными лицами, действовавшими от имени руководителей ООО ПКФ «Вернисаж» и ООО «ТрейдМет», а в последующем с подписями руководителей и оттисками печатей данных организаций возвращены Р.В.
Затем, Р.В., продолжая свои преступные действия, перечислил якобы в качестве оплаты за поставленные ООО «ТрейдМет» трубы с расчетного счета ООО «Рос-Групп» №, открытого в Челябинском филиале ОАО «МДМ Банк», на подконтрольный неустановленному лицу, действующему в интересах Р.В., расчетный счет ООО «ТрейдМет» №, открытый в ООО КБ «Кольцо Урала» денежные средства по платежному поручению № от (дата) на сумму 1 517 777 рублей 36 копеек, в том числе НДС в сумме 231 525 рублей 36 копеек. Фактически перечисление денежных средств не являлось оплатой сумм НДС, а имело цель придания законности преступным действиям Р.В.
Тем самым Р.В., используя контролируемый неустановленным лицом, расчетный счет ООО «ТрейдМет» и имея возможность контролировать направление денежных средств, поступающих на расчетный счет ООО «ТрейдМет» №, по своему усмотрению, создал видимость уплаты НДС в сумме 231 525 рублей 36 копеек от имени ООО «Рос-Групп» в адрес ООО «ТрейдМет».
Кроме того, Р.В. перечислил якобы в качестве оплаты за поставленные ООО ПКФ «Вернисаж» трубы с расчетного счета ООО «РосЭкспорт» №, открытого в Челябинском филиале ОАО «МДМ Банк», на подконтрольный неустановленным лицам, действовавшим в интересах Р.В., расчетный счет ПКФ «Вернисаж» №, открытый в филиале Екатеринбургском филиале ОАО «АК Барс» Банк, денежные средства на основании следующих платежных поручений:
- № от (дата) – по счету № от (дата) на сумму 3 549 912 рублей, в том числе НДС 18% в сумме 541 512 рублей;
- № от (дата) – по счету № от (дата) на сумму 3 652 793 рублей 25 копеек, в том числе НДС 18% в сумме 557 205 рублей 75 копеек;
- № от (дата) – по счету № от (дата) на сумму 3 841 829 рублей 25 копеек, в том числе НДС 18% в сумме 586 041 рублей 75 копеек, а всего в сумме 11 044 534 рублей 50 копеек, в том числе НДС в сумме 1 684 759 рублей 50 копеек. Фактически указанные перечисления денежных средств не являлись оплатой сумм НДС, а имели цель придания законности преступным действиям Р.В.
Тем самым Р.В., используя контролируемый неустановленным лицом, не осведомленном о преступном умысле последнего, расчетный счет ООО ПКФ «Вернисаж» и имея возможность контролировать направление денежных средств, поступающих на расчетный счет ООО ПКФ «Вернисаж» №, по своему усмотрению, создал видимость уплаты НДС в сумме 1 684 759 рублей 50 копеек от имени ООО «РосЭкспорт» в адрес ООО ПКФ «Вернисаж».
Впоследствии, денежные средства, в том числе НДС, поступившие на расчетный счет ООО «ТрейдМет» от ООО «Рос-Групп» якобы в качестве оплаты за трубную продукцию, были перечислены на расчетные счета различных юридических лиц за якобы поставленную трубную продукцию, также с выделением сумм НДС в их стоимости. При этом, трубная продукция, полученная ООО «Рос-Групп», приобреталась на металлоприемках за наличный расчет, как лом черного металла, а впоследствии при изменении категории товара на «трубную продукцию», согласно финансово-хозяйственным документам реализовывалась в адрес ООО «Рос-Групп» с выделением в стоимости сумм НДС. Фактически реализуемые в режиме экспорта товарно-материальные ценности получались Р.В. напрямую в пунктах приема металла и доставлялись к месту нахождения ООО «Рос-Групп».
После перечисления Р.В. денежных средств с расчетного счета ООО «РосЭкспорт» на расчетный счет ООО ПКФ «Вернисаж» неустановленные следствием лица, не осведомленные о преступном умысле Р.В., действуя по его просьбе и в его интересах, перечислили поступившие денежные средства на расчетные счета организаций, реквизиты которых им указал Р.В. В дальнейшем, перечисленные в безналичной форме денежные средства были выведены в наличный оборот через ряд юридических лиц, не осуществляющих финансово-хозяйственной деятельности и подконтрольных ранее знакомому Р.В. – ФИО8, также не осведомленному о его преступном умысле, и переданы в форме наличных денежных средств Р.В.
При этом, в целях незаконного получения налоговых вычетов по НДС по операциям приобретения труб у ООО «ТрейдМет» и ООО ПКФ «Вернисаж», Р.В. используя ранее заключенные с иностранными партнерами – ГКП «Костанай-Су» контракт № от (дата), АО «Казремэнерго» № от (дата), расположенными на территории Республики Казахстан, реализовал трубы стальные прямошовные, приобретение которых отражено Р.В. при помощи фиктивного документооборота у ООО «ТрейдМет» и ООО ПКФ «Вернисаж» якобы с уплатой НДС, в режиме экспорта в ГКП «Костанай-Су» и АО «Казремэнерго» по налоговой ставке 0 %.
Затем, Р.В., продолжая свои преступные действия, используя свое служебное положение, отразил в бухгалтерском учете ООО «Рос-Групп»:
- счет-фактуру № от (дата) на общую сумму 625 800 рублей, в том числе НДС в сумме 95 461 рублей 02 копейки;
- счет-фактуру № от (дата) на общую сумму 629 080 рублей, в том числе НДС в сумме 95 961 рублей 36 копеек;
- счет-фактуру № от (дата) на общую сумму 1 018 930 рублей 59 копеек, в том числе НДС в сумме 155 430 рублей 09 копеек, якобы выставленные ООО «ТрейдМет» в адрес ООО «Рос-Групп», которая нашла свое отражение в книге покупок ООО «Рос-Групп» за период с (дата) по (дата), то есть за 4 квартал 2011 года. А также самостоятельно внес в бухгалтерский учет ООО «Рос-Групп» сведения о реализации труб стальных прямошовных, якобы поставленных ООО «ТрейдМет», а фактически приобретенных Р.В. без уплаты НДС, в режиме экспорта в адрес ГКП «Костанай-Су».
Кроме того, в бухгалтерском учете ООО «РосЭкспорт» Р.В. были отражены счет-фактуру № от (дата) на общую сумму 11 044 534 рублей 50 копеек, в том числе НДС в сумме 1 684 759 рублей 50 копеек и товарную накладную № от (дата), якобы выставленные ООО ПКФ «Вернисаж» в адрес ООО «РосЭкспорт», которые нашли свое отражение в книге покупок ООО «РосЭкспорт» за период с (дата) по (дата), то есть за 4 квартал 2011 года. А также самостоятельно внес в бухгалтерский учет ООО «РосЭкспорт» сведения о реализации труб стальных прямошовных, якобы поставленных ООО ПКФ «Вернисаж», а фактически приобретенных Р.В. без уплаты НДС, в режиме экспорта в адрес АО «Казремэнерго».
После чего, по просьбе Р.В. ранее ему знакомая ФИО5, не знавшая и не предполагавшая о его преступном умысле последнего, сформировала на основании представленных ей Р.В. данных, налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2011 года ООО «Рос-Групп», согласно которой был исчислен НДС к возмещению в размере 414 390 рублей, в том числе НДС по сделкам с ООО ТрейдМет» в сумме 346 852 рублей 47 копеек; налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2011 года ООО «РосЭкспорт», согласно которой был исчислен НДС к возмещению в размере 1 692 806 рублей, в том числе НДС по сделкам с ООО ПКФ «Вернисаж» в сумме 1 684 759 рублей 50 копеек.
Налоговые декларации ООО «РосЭкспорт» и ООО «Рос-Групп» по НДС за 4 квартал 2011 года, были представлены Р.В.(дата) и (дата) соответственно, в Межрайонную ИФНС России № по (адрес), расположенную по адресу: (адрес).
В период с (дата) по (дата) сотрудник Межрайонной ИФНС России № по (адрес)ФИО6, не знавшая и не предполагавшая о преступном умысле Р.В., провела камеральную налоговую проверку налоговой декларации по НДС ООО «РосЭкспорт» за 4 квартал 2011 года. Для данной камеральной налоговой проверки Р.В. в целях хищения бюджетных денежных средств были предоставлены в Межрайонную ИФНС России № по (адрес) документы, подтверждающие реализацию труб, якобы приобретенных у ООО ПКФ «Вернисаж» с уплатой НДС, в режиме экспорта в АО «Казремэнерго»: счета-фактуры и товарные накладные, договоры с ООО ПКФ «Вернисаж», контракт с иностранным партнером, выписки и платежные документы о поступлении денежных средств от иностранного партнера на расчетный счет ООО «РосЭкспорт», документы, подтверждающие поставку товара в адрес АО «Казремэнерго» - счета-фактуры, товарные накладные, железнодорожные товарно-транспортные накладные, заявление о ввозе товара и уплате косвенных налогов, тем самым обманул сотрудника Межрайонной ИФНС России № по (адрес)ФИО6
По результатам камеральной налоговой проверки ФИО6, введенной Р.В. в заблуждение, относительно правомерности его действий, была составлена докладная записка № от (дата), на основании которой должностными лицами Межрайонной ИФНС России № по (адрес), неосведомленными о преступном умысле Р.В., (дата) было вынесено решение №, согласно которому применение налоговой ставки 0 % по НДС по операциям по реализации товаров (работ, услуг) в сумме 11 356 527 рублей и налоговых вычетов из федерального бюджета в размере 1 692 806 рублей обоснованно.
Кроме того, (дата) должностные лица Межрайонной ИФНС России № по (адрес), не осведомленные о преступном умысле Р.В., вынесли следующие решения:
- решение № о возврате ООО «РосЭкспорт» НДС в сумме 1 501 973 рублей 36 копеек;
- решение № о зачете, согласно которому сумма НДС в размере 18 922 рублей подлежит зачету в качестве уплаты налога на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет в счет погашения задолженности;
- решение № о зачете, согласно которому сумма НДС в размере 65 рублей 10 копеек подлежит зачету в качестве уплаты налога на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет в счет погашения задолженности;
- решение № о зачете, согласно которому сумма НДС в размере 170 295 рублей подлежит зачету в качестве уплаты налога на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъектов РФ в счет погашения задолженности;
- решение № о зачете, согласно которому сумма НДС в размере 585 рублей 83 копеек подлежит зачету в качестве уплаты налога на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъектов РФ в счет погашения задолженности;
- решение № о зачете, согласно которому сумма НДС в размере 95 рублей 88 копеек подлежит зачету в качестве уплаты налога на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет в счет предстоящих платежей;
- решение № о зачете, согласно которому сумма НДС в размере 862 рублей 83 копейки подлежит зачету в качестве уплаты налога на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъектов РФ в счет предстоящих платежей;
(дата) от Р.В. в Межрайонную ИФНС России № по (адрес) поступило заявление о возмещении НДС на расчетный счет ООО «РосЭкспорт» в сумме 1 692 806 рублей. На основании вышеуказанного заявления, подписанного директором ООО «РосЭкспорт» Р.В. и в соответствии с решением № от (дата), принятым Межрайонной ИФНС России № по (адрес), расположенной по адресу: (адрес), о возврате суммы НДС, заявленной к возмещению, Управлением Федерального казначейства по (адрес)(дата) на расчетный счет ООО «РосЭкспорт» №, открытый в Челябинском филиале ПАО «МДМ Банк», расположенном по адресу: (адрес), были перечислены денежные средства в сумме 1 501 973 рублей 36 копеек, в том числе НДС по сделкам с ООО ПКФ «Вернисаж».
Согласно заключению эксперта № от (дата) без учета сделок с ООО ПКФ «Вернисаж» за 4 квартал 2011 года ООО «РосЭкспорт» следовало исчислить НДС к возмещению из бюджета в сумме 8 047 рублей; в результате включения в состав налоговых вычетов сумм НДС по приобретению ООО «РосЭкспорт» труб у ООО ПКФ «Вернисаж» за 4 квартал 2011 года был излишне исчислен к возмещению из бюджета НДС в сумме 1 684 759 рублей 50 копеек.
Разница между поступившими на расчетный счет ООО «РосЭкспорт» денежными средствами в сумме 1 501 973 рублей 36 копеек и суммой НДС, которую следовало исчислить к возмещению, без учета сделок с ООО «ТрейдМет» оставила 1 493 926 рублей 36 копеек.
Кроме того, в период с (дата) по (дата) сотрудник Межрайонной ИФНС России № по (адрес)ФИО6, не знавшая и не предполагавшая о преступном умысле Р.В., провела камеральную налоговую проверку налоговой декларации по НДС ООО «Рос-Групп» за 4 квартал 2011 года. Для данной камеральной налоговой проверки Р.В. в целях хищения бюджетных денежных средств были предоставлены в Межрайонную ИФНС России № по (адрес) документы, подтверждающие реализацию труб, якобы приобретенных у ООО «ТрейдМет» с уплатой НДС, в режиме экспорта в ГКП «Костанай-Су»: счета-фактуры и товарные накладные, контракты с иностранными партнерами, выписки и платежные документы о поступлении денежных средств от иностранного партнера на расчетный счет ООО «Рос-Групп», документы, подтверждающие поставку товара в адрес ГКП «Костанай-Су» - счета-фактуры, товарные накладные, железнодорожные товарно-транспортные накладные, заявление о ввозе товара и уплате косвенных налогов, тем самым обманул Межрайонную ИФНС России № по (адрес) в лице ФИО6
По результатам камеральной налоговой проверки ФИО6, введенной Р.В. в заблуждение, относительно правомерности его действий, (дата) была составлена докладная записка №, на основании которой должностными лицами Межрайонной ИФНС России № по (адрес), не осведомленными о преступном умысле Р.В., (дата) было вынесено решение № о возмещении полностью суммы НДС, заявленной к возмещению в сумме 414 390 рублей.
Кроме того, (дата) должностные лица Межрайонной ИФНС России № по (адрес), не осведомленные о преступном умысле Р.В., вынесли следующие решении:
- решение № от (дата) о возврате ООО «Рос-Групп» НДС в сумме 318 195 рублей 14 копеек;
- решение № от (дата) о зачете, согласно которому сумма НДС в размере 39 819 рублей подлежит зачету в качестве уплаты налога на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъектов РФ в счет погашения задолженности;
- решение № от (дата), согласно которому сумма НДС в размере 4 717 рублей подлежит зачету в качестве уплаты налога на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет в счет предстоящих платежей;
- решение № от (дата) о зачете, согласно которому сумма НДС в размере 51 404 рублей подлежит зачету в качестве уплаты налога на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъектов РФ в счет предстоящих платежей;
- решение № от (дата) о зачете, согласно которому сумма НДС в размере 254 рублей 86 копеек подлежит зачету в качестве уплаты налога на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъектов РФ в счет предстоящих платежей.
(дата) от Р.В. в Межрайонную ИНФС России № по (адрес) поступило заявление о возмещении НДС на расчетный счет ООО «Рос-Групп» в сумме 414 390 рублей. На основании вышеуказанного заявления, подписанного от имени директора ООО «Рос-Групп» Р.В. и в соответствии с решением № от (дата), принятым Межрайонной ИФНС России № по (адрес), расположенной по адресу: (адрес), о возврате суммы НДС, заявленной к возмещению, Управлением Федерального казначейства по (адрес)(дата) на расчетный счет ООО «Рос-Групп» №, открытый в Челябинском филиале ПАО «МДМ Банк», расположенном по адресу: (адрес), были перечислены денежные средства в сумме 318 195 рублей 14 копеек, в том числе НДС по сделкам с ООО «ТрейдМет».
Согласно заключению эксперта № от (дата) без учета сделок с ООО «ТрейдМет» за 4 квартал 2011 года ООО «Рос-Групп» следовало исчислить НДС к возмещению из бюджета в сумме 67 538 рублей; в результате включения в состав налоговых вычетов сумм НДС по приобретению ООО «Рос-Групп» труб у ООО «ТрейдМет» за 4 квартал 2011 года был излишне исчислен к возмещению из бюджета НДС в сумме 346 852 рублей 47 копеек.
Разница между поступившими на расчетный счет ООО «Рос-Групп» денежными средствами в сумме 318 195 рублей 14 копеек и суммой НДС, которую следовало исчислить к возмещению, без учета сделок с ООО «ТрейдМет» оставила 250 657 рублей 14 копеек.
Денежные средства в сумме 1 744 583 рублей 50 копеек, в результате обмана Р.В. должностных лиц Межрайонной ИФНС России № по (адрес), заключавшегося в предоставлении документов, содержащих заведомо ложные сведения о возмещении НДС за 4 квартал 2011 года по финансово-хозяйственным операциям с ООО «ТрейдМет» и ООО ПКФ «Вернисаж», Р.В., используя свое служебное положение директора ООО «Рос-Групп» и ООО «РосЭкспорт», похитил, распорядившись ими по своему усмотрению, чем причинил бюджету РФ материальный ущерб на сумму 1 744 583 рублей 50 копеек, то есть в особо крупном размере.
Кроме того, он же в период с (дата) по (дата), являясь директором Общества с ограниченной ответственностью «РосЭкспорт», умышленно, используя своё служебное положение, путем обмана должностных лиц Межрайонной ИФНС России № по (адрес) похитил денежные средства из бюджета Российской Федерации в сумме 1 698 780 рублей, чем причинил ущерб бюджету РФ в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах.
ООО «РосЭкспорт» создано согласно решению единственного учредителя № от (дата). Зарегистрировано в качестве юридического лица (дата), о чем в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись за основным государственным регистрационным номером №, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации юридического лица серии 74 №, выданным Межрайонной ИФНС России № по (адрес). ООО «РосЭкспорт» с (дата) поставлено на налоговый учет в Межрайонной ИФНС России № по (адрес), расположенной по адресу: (адрес), пер. Школьный, (адрес), имеет идентификационный номер налогоплательщика 7438028468, что подтверждается свидетельством о постановке на учет в налоговом органе юридического лица серии 74 №. В результате реорганизации налоговых органов с (дата) ООО «РосЭкспорт» поставлено на налоговый учет в Межрайонной ИФНС России № по (адрес). Юридический и фактический адрес ООО «РосЭкспорт»: (адрес). Единственным учредителем ООО «РосЭкспорт» и директором организации с момента создания является Р.В.
ООО «РосЭкспорт» в Челябинском филиале ПАО «МДМ Банк», расположенном по адресу: (адрес), открыты следующие расчетные счета: (дата) - счет №, (дата) – счет №.
В 2012 году руководимая Р.В. организация ООО «РосЭкспорт», находилась на общей системе налогообложения, предусматривающей уплату установленных законодательством налогов и сборов в соответствующие бюджеты, осуществляла оптовую торговлю, в том числе реализацию трубной продукции в режиме экспорта.
Р.В., являясь директором ООО «РосЭкспорт», достоверно знал о предусмотренной ст. 57 Конституции России обязанности уплачивать законно установленные налоги и сборы, права, обязанности и ответственность организации - налогоплательщика. Кроме того, Р.В. знал, что в соответствии со ст.ст. 19, 23 НК РФ, на руководимую им организацию возложены обязанности: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые обязан уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным Законом «О бухгалтерском учете»; представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. Кроме того, Р.В. знал, что в соответствии со ст. 6 и п. 4 ст. 7 Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от (дата) и Положения «О бухгалтерском учете и отчетности в РФ», утвержденного приказом Минфина РФ №н от (дата) (в редакции от (дата)) он, как директор ООО «РосЭкспорт» несет ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, формирование учетной политики, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности возглавляемого предприятия, за организацию хранения первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.
Р.В. достоверно знал о том, что в соответствии со ст. 143 НК РФ ООО «РосЭкспорт» является плательщиком НДС; что в соответствии со ст. ст. 146, 154, 162 НК РФ объектом налогообложения по НДС является реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ; что налоговая база по НДС (облагаемый оборот) при реализации товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из применяемых цен и тарифов, без включения в них НДС; что в облагаемый оборот включаются также любые получаемые предприятиями денежные средства, если их получение связано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг); что в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ и услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.
Также Р.В. достоверно знал, что согласно ст. 164 НК РФ в случаях, не указанных в п. 1, 2 и 4 указанной статьи, налогообложение по НДС производится по налоговой ставке 18 %, и о том, что в соответствии со ст. 166 НК РФ сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы; что в соответствии со ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг); что общая сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду; что согласно ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.166 НК РФ на установленные указанной статьей налоговые вычеты; что вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ, предназначенных для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, и для перепродажи; что вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров продавцу или отказа от них, а также суммы налога исчисленные и уплаченные налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг); что в соответствии с п.1 ст.169 НК РФ и п.1 ст. 172 НК РФ документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению, является счет-фактура; что налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую оплату сумм налога, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.
Кроме того, Р.В. достоверно знал, о том, что в соответствии со ст. 173 НК РФ сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ; что в соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период по НДС (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, устанавливается как квартал; что согласно ст. 174 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а также о том, что уплата НДС производится не позднее 20 – го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Кроме того, Р.В. достоверно знал, о том, что в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, налогообложение производится по налоговой ставке 0 % при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, при условии предоставления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ. Также Р.В. было достоверно известно, что в соответствии со ст. 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику. Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом на основании письменного заявления налогоплательщика, с которого взыскан налог.
В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, причитающимся тому же бюджету, возврат налогоплательщику излишне взысканной суммы производится только после зачета в счет погашения недоимки (задолженности). Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом на основании письменного заявления налогоплательщика, с которого взыскан налог.
Кроме того, Р.В. достоверно знал о том, что в соответствии с п. 1 ст. 176 НК РФ, в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 п.1 ст. 16 НК РФ, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями ст. 176 НК РФ; что после представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленной ст. 88 НК РФ.
В период с (дата) по (дата)Р.В., умышленно игнорируя вышеуказанные требования законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, организовал схему, позволявшую незаконно возмещать НДС из бюджета РФ, которая заключалась в приобретении труб стальных электросварных прямошовных без уплаты НДС на территории РФ, созданием фиктивного документооборота по приобретению ООО «РосЭкспорт» данной продукции у номинальных организаций, с уплатой НДС и последующей реализации этих труб от имени ООО «РосЭкспорт» в режиме экспорта в Республику Казахстан, предусматривающем применение налоговой ставки по НДС 0%.
Реализуя свой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств путем обмана из бюджета РФ в особо крупном размере, Р.В. в период времени не позднее (дата), точная дата следствием не установлена, при неустановленных следствием обстоятельствах у неустановленных следствием лиц получил ООО ПКФ «Вернисаж» (ИНН 6673232768), не ведущей реальной предпринимательской и хозяйственной деятельности, зарегистрированной на «номинальных» лиц, то есть лиц, не принимающих решения по их финансово-хозяйственной деятельности.
После получения у неустановленного следствием лица в период времени не позднее (дата), точная дата следствием не установлена, банковских реквизитов ООО ПКФ «Вернисаж», заведомо зная, что данная организация реальной финансово-хозяйственной деятельности не осуществляют, Р.В. получил возможность использовать реквизиты и расчетные счета ООО ПКФ «Вернисаж» в своей преступной схеме по незаконному возмещению НДС из бюджета РФ.
Руководимая Р.В. организация ООО «РосЭкспорт» в 2012 году выступала в качестве поставщика товара в адрес АО «Казремэнерго», зарегистрированной в качестве юридического лица на территории Республики Казахстан. В целях поставки труб в адрес АО «Казремэнерго» Р.В. при неустановленных следствием обстоятельствах приобрел на территории РФ трубы стальные электросварные прямошовные у неустановленных следствием лиц без уплаты НДС. После чего, Р.В., реализуя свой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из бюджета РФ, для создания видимости приобретения этих труб ООО «РосЭкспорт» с уплатой НДС, используя реквизиты и расчетный счет организации ООО ПКФ «Вернисаж», в неустановленном следствии месте в период времени до (дата), точная дата следствием не установлена, изготовил следующие документы:
- счет-фактуру № от (дата) на общую сумму 7 749 015 рублей 75 копеек, в том числе НДС в сумме 1 182 053 рублей 25 копеек;
- счет-фактуру № от (дата) на общую сумму 3 743 461 рублей 50 копеек, в том числе НДС в сумме 571 036 рублей 50 копеек, согласно которым ООО ПКФ «Вернисаж» якобы поставило в адрес ООО «РосЭкспорт» трубы на суму 11 492 477 25 копеек, в том числе НДС в сумме 1 753 089 рублей 75 копеек, ранее приобретенные Р.В. без уплаты НДС.
Указанные документы, свидетельствующие о взаимоотношениях между ООО «РосЭкспорт» и ООО ПКФ «Вернисаж», содержащие заведомо ложные для Р.В. сведения, были подписаны последним, как руководителем ООО «РосЭкспорт», после чего предоставлены ФИО10, неосведомленному о преступном умысле Р.В., и подписаны неустановленными лицами, действовавшими от имени руководителей ООО ПКФ «Вернисаж», а в последующем с подписями их руководителей и оттисками печатей данной организации возвращены Р.В.
Затем, Р.В., продолжая свои преступные действия, перечислил якобы в качестве оплаты за поставленные ООО ПКФ «Вернисаж» трубы с расчетного счета ООО «РосЭкспорт» №, открытого в Челябинском филиале ОАО «МДМ Банк», на подконтрольный неустановленным лицам, действовавшим в интересах Р.В., расчетный счет ПКФ «Вернисаж» №, открытый в филиале Екатеринбургском филиале ОАО «АК Барс» Банк, денежные средства на основании следующих платежных поручений:
- № от (дата) – по счету № от (дата) на сумму 3 100 000 рублей, в том числе НДС 18% в сумме 472 881 рублей 36 копеек;
- № от (дата) – по счету № от (дата) на сумму 1 700 000 рублей, в том числе НДС 18% в сумме 259 322 рублей 03 копейки;
- № от (дата) – по счету № от (дата) на сумму 515 623 рублей 25 копеек, в том числе НДС 18% в сумме 78 654 рублей 39 копеек, а всего в сумме 5 315 623 рублей 25 копеек, в том числе НДС в сумме 810 557 рублей 78 копеек. Фактически указанные перечисления денежных средств не являлись оплатой сумм НДС, а имели цель придания законности преступным действиям Р.В.
Тем самым, Р.В., используя контролируемый неустановленным лицом, не осведомленном о преступном умысле последнего, расчетный счет ООО ПКФ «Вернисаж» и имея возможность контролировать направление денежных средств, поступающих на расчетный счет ООО ПКФ «Вернисаж» №, по своему усмотрению, создал видимость уплаты НДС в сумме 810 857 рублей 78 копеек от имени ООО «РосЭкспорт» в адрес ООО ПКФ «Вернисаж».
После перечисления Р.В. денежных средств с расчетного счета ООО «РосЭкспорт» на расчетный счет ООО ПКФ «Вернисаж» неустановленные следствием лица, не осведомленные о преступном умысле Р.В., действуя по его просьбе и в его интересах, перечислили поступившие денежные средства на расчетные счета организаций, реквизиты которых им указал Р.В. В дальнейшем, перечисленные в безналичной форме денежные средства были выведены в наличный оборот через ряд юридических лиц, не осуществляющих финансово-хозяйственной деятельности и подконтрольных ранее знакомому Р.В. – ФИО8, также не осведомленному о его преступном умысле, и переданы в форме наличных денежных средств Р.В.
При этом, в целях незаконного получения налоговых вычетов по НДС по операциям приобретения труб у ООО ПКФ «Вернисаж», Р.В. используя ранее заключенный с иностранным партнером контракт № от (дата), реализовал трубы стальные прямошовные, приобретение которых отражено Р.В. при помощи фиктивного документооборота у ООО ПКФ «Вернисаж» якобы с уплатой НДС, в режиме экспорта в АО «Казремэнерго», зарегистрированного в качестве юридического лица на территории Республики Казахстан, по налоговой ставке 0 %.
Затем, Р.В., продолжая свои преступные действия, используя свое служебное положение, отразил в бухгалтерском учете ООО «РосЭкспорт»:
- счет-фактуру № от (дата) на общую сумму 7 749 015 рублей 75 копеек, в том числе НДС в сумме 1 182 053 рублей 25 копеек, товарную накладную № от (дата);
- счет-фактуру № от (дата) на общую сумму 3 743 461 рублей 50 копеек, в том числе НДС в сумме 571 036 рублей 50 копеек, товарную накладную № от (дата), якобы выставленные ООО ПКФ «Вернисаж» в адрес ООО «РосЭкспорт», которые нашли свое отражение в книге покупок ООО «РосЭкспорт» за период с (дата) по (дата), то есть за 1 квартал 2012 года. А также самостоятельно внес в бухгалтерский учет ООО «РосЭкспорт» сведения о реализации труб стальных прямошовных, якобы поставленных ООО ПКФ «Вернисаж», а фактически приобретенных Р.В. без уплаты НДС, в режиме экспорта в адрес АО «Казремэнерго».
После чего, по просьбе Р.В. ранее ему знакомая ФИО5, не знавшая и не предполагавшая о его преступном умысле последнего, сформировала на основании представленных ей Р.В. данных, налоговую декларацию ООО «РосЭкспорт»» по НДС за 1 квартал 2012 года, согласно которой был исчислен НДС к возмещению в размере 1 780 197 рублей, в том числе НДС по сделкам с ООО ПКФ «Вернисаж» в сумме 1 753 089 рублей 75 копеек.
(дата) налоговая декларация ООО «РосЭкспорт» по НДС за 1 квартал 2012 года была представлена Р.В. в Межрайонную ИФНС России № по (адрес), расположенную по адресу: (адрес).
В период с (дата) по (дата) сотрудник Межрайонной ИФНС России № по (адрес)ФИО9, не знавшая и не предполагавшая о преступном умысле Р.В., провела камеральную налоговую проверку налоговой декларации по НДС ООО «РосЭкспорт» за 1 квартал 2012 года. Для данной камеральной налоговой проверки Р.В. в целях хищения бюджетных денежных средств были предоставлены в Межрайонную ИФНС России № по (адрес) документы, подтверждающие реализацию труб, якобы приобретенных у ООО ПКФ «Вернисаж» с уплатой НДС, в режиме экспорта в АО «Казремэнерго»: счета-фактуры и товарные накладные, договоры с ООО ПКФ «Вернисаж», контракт с иностранным партнером, выписки и платежные документы о поступлении денежных средств от иностранного партнера на расчетный счет ООО «РосЭкспорт», документы, подтверждающие поставку товара в адрес АО «Казремэнерго» - счета-фактуры, товарные накладные, железнодорожные товарно-транспортные накладные, заявление о ввозе товара и уплате косвенных налогов, тем самым обманул сотрудника Межрайонной ИФНС России № по (адрес)ФИО9
По результатам камеральной налоговой проверки ФИО9, введенной Р.В. в заблуждение, относительно правомерности его действий, была составлена докладная записка № от (дата), на основании которой должностными лицами Межрайонной ИФНС России № по (адрес), неосведомленными о преступном умысле Р.В., (дата) было вынесено решение №, согласно которому применение налоговой ставки 0 % по НДС по операциям по реализации товаров (работ, услуг) в сумме 11 785 416 рублей и налоговых вычетов из федерального бюджета в размере 1 780 197 рублей обоснованно.
Кроме того, (дата) должностные лица Межрайонной ИФНС России № по (адрес), не осведомленные о преступном умысле Р.В., вынесли следующие решения:
- решение № о возврате ООО «РосЭкспорт» НДС в сумме 1 725 887 рублей;
- решение № о зачете, согласно которому сумма НДС в размере 48 879 рублей подлежит зачету в качестве уплаты налога на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъектов РФ в счет предстоящих платежей;
- решение № о зачете, согласно которому сумма НДС в размере 5 431 рублей подлежит зачету в качестве уплаты налога на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет в счет предстоящих платежей.
(дата) от Р.В. в Межрайонную ИФНС России № по (адрес) поступило заявление о возмещении НДС на расчетный счет ООО «РосЭкспорт» в сумме 1 780 197 рублей. На основании вышеуказанного заявления, подписанного директором ООО «РосЭкспорт» Р.В. и в соответствии с решением № от (дата), принятым Межрайонной ИФНС России № по (адрес), расположенной по адресу: (адрес), о возврате суммы НДС, заявленной к возмещению, Управлением Федерального казначейства по (адрес)(дата) на расчетный счет ООО «РосЭкспорт» №, открытый в Челябинском филиале ПАО «МДМ Банк», расположенном по адресу: (адрес), были перечислены денежные средства в сумме 1 725 887 рублей, в том числе НДС по сделкам с ООО ПКФ «Вернисаж».
Согласно заключению эксперта № от (дата) без учета сделок с ООО ПКФ «Вернисаж» за 1 квартал 2012 года ООО «РосЭкспорт» следовало исчислить НДС к возмещению из бюджета в сумме 27 107 рублей; в результате включения в состав налоговых вычетов сумм НДС по приобретению ООО «РосЭкспорт» труб у ООО ПКФ «Вернисаж» за 1 квартал 2012 года был излишне исчислен к возмещению из бюджета НДС в сумме 1 753 089 рублей 75 копеек.
Разница между поступившими на расчетный счет ООО «РосЭкспорт» денежными средствами в сумме 1 725 887 и суммой НДС, которую следовало исчислить к возмещению, без учета сделок с ООО ПКФ «Вернисаж» оставила 1 698 780 рублей.
Денежные средства в сумме 1 698 780 рублей, в результате обмана Р.В. должностных лиц Межрайонной ИФНС России № по (адрес), заключавшегося в предоставлении документов, содержащих заведомо ложные сведения о возмещении НДС за 1 квартал 2012 года по финансово-хозяйственным операциям с ООО ПКФ «Вернисаж», Р.В., используя свое служебное положение директора ООО «РосЭкспорт», похитил, распорядившись ими по своему усмотрению, чем причинил бюджету РФ материальный ущерб на сумму 1 698 780 рублей, то есть в особо крупном размере.
Кроме того, он же в период с (дата) по (дата), являясь директором ООО «Рос-Групп» и ООО «РосЭкспорт», умышленно, используя своё служебное положение, путем обмана должностных лиц Межрайонной ИФНС России № по (адрес), похитил денежные средства из бюджета РФ в сумме 4 428 808 рублей, чем причинил ущерб бюджету РФ в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах.
ООО «Рос-Групп» создано согласно решению единственного учредителя № от (дата). Зарегистрировано в качестве юридического лица (дата), о чем в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись за основным государственным регистрационным номером 1047423007169, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации юридического лица серии 74 №, выданным Инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по (адрес). ООО «Рос-Групп» с (дата) поставлено на налоговый учет в Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по (адрес), расположенной по адресу: (адрес), имеет идентификационный номер налогоплательщика 7450034281, что подтверждается свидетельством о постановке на учет в налоговом органе юридического лица серии 74 №. Юридический и фактический адрес ООО «Рос-Групп»: (адрес). Единственным учредителем ООО «Рос-Групп» и директором организации с момента создания является Р.В.
ООО «Рос-Групп» в Челябинском филиале ПАО «МДМ Банк», расположенном по адресу: (адрес), открыты следующие расчетные счета: (дата) - счет №, (дата) - счет №.
ООО «РосЭкспорт» создано согласно решению единственного учредителя № от (дата). Зарегистрировано в качестве юридического лица (дата), о чем в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись за основным государственным регистрационным номером 1107438000350, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации юридического лица серии 74 №, выданным Межрайонной ИФНС России № по (адрес). ООО «РосЭкспорт» с (дата) поставлено на налоговый учет в Межрайонной ИФНС России № по (адрес), расположенной по адресу: (адрес), пер. Школьный, (адрес), имеет идентификационный номер налогоплательщика 7438028468, что подтверждается свидетельством о постановке на учет в налоговом органе юридического лица серии 74 №. Юридический и фактический адрес ООО «РосЭкспорт»: (адрес). Единственным учредителем ООО «РосЭкспорт» и директором организации с момента создания является Р.В.
ООО «РосЭкспорт» в Челябинском филиале ПАО «МДМ Банк», расположенном по адресу: (адрес), открыты следующие расчетные счета: (дата) - счет №, (дата) – счет №.
В результате реорганизации налоговых органов с (дата) ООО «Рос-Групп» и ООО «РосЭкспорт» поставлены на налоговый учет в Межрайонной ИФНС России № по (адрес).
В 2012-2013 гг. руководимые Р.В. организации ООО «Рос-Групп» и ООО «РосЭкспорт», находились на общей системе налогообложения, предусматривающей уплату установленных законодательством налогов и сборов в соответствующие бюджеты, осуществляли оптовую торговлю, в том числе реализацию трубной продукции в режиме экспорта.
Р.В., являясь директором ООО «Рос-Групп» и ООО «РосЭкспорт, достоверно знал о предусмотренной ст. 57 Конституции России обязанности уплачивать законно установленные налоги и сборы, права, обязанности и ответственность организации - налогоплательщика. Кроме того, Р.В. знал, что в соответствии со ст.ст. 19, 23 Налогового кодекса РФ, на руководимые им организации возложены обязанности: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые обязан уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным Законом «О бухгалтерском учете»; представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. Кроме того, Р.В. знал, что в соответствии со ст. 6 и п. 4 ст. 7 Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от (дата) и Положения «О бухгалтерском учете и отчетности в РФ», утвержденного приказом Минфина РФ №н от (дата) (в редакции от (дата)) он, как директор ООО «Рос-Групп» и ООО «РосЭкспорт» несет ответственность за организацию бухгалтерского учета в данных организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, формирование учетной политики, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности возглавляемых предприятий, за организацию хранения первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.
Р.В. достоверно знал о том, что в соответствии со ст. 143 НК РФ ООО «Рос-Групп» и ООО «РосЭкспорт» являются плательщиками налога на добавленную стоимость; что в соответствии со ст. ст. 146, 154, 162 НК РФ объектом налогообложения по НДС является реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ; что налоговая база по НДС (облагаемый оборот) при реализации товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из применяемых цен и тарифов, без включения в них НДС; что в облагаемый оборот включаются также любые получаемые предприятиями денежные средства, если их получение связано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг); что в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ и услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.
Также Р.В. достоверно знал, что согласно ст. 164 НК РФ в случаях, не указанных в п. 1, 2 и 4 указанной статьи, налогообложение по НДС производится по налоговой ставке 18 %, и о том, что в соответствии со ст. 166 НК РФ сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы; что в соответствии со ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг); что общая сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду; что согласно ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.166 НК РФ на установленные указанной статьей налоговые вычеты; что вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ, предназначенных для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, и для перепродажи; что вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров продавцу или отказа от них, а также суммы налога исчисленные и уплаченные налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг); что в соответствии с п.1 ст.169 НК РФ и п.1 ст. 172 НК РФ документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению, является счет-фактура; что налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую оплату сумм налога, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.
Кроме того, Р.В. достоверно знал, о том, что в соответствии со ст. 173 НК РФ сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ; что в соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период по НДС (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, устанавливается как квартал; что согласно ст. 174 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а также о том, что уплата НДС производится не позднее 20 – го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Кроме того, Р.В. достоверно знал, о том, что в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, налогообложение производится по налоговой ставке 0 % при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, при условии предоставления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ. Также Р.В. было достоверно известно, что в соответствии со ст. 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику. Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом на основании письменного заявления налогоплательщика, с которого взыскан налог.
В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, причитающимся тому же бюджету, возврат налогоплательщику излишне взысканной суммы производится только после зачета в счет погашения недоимки (задолженности). Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом на основании письменного заявления налогоплательщика, с которого взыскан налог.
Кроме того, Р.В. достоверно знал о том, что в соответствии с п. 1 ст. 176 НК РФ, в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 п.1 ст. 16 НК РФ, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями ст. 176 НК РФ; что после представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленной ст. 88 НК РФ.
В период с (дата) по (дата), Р.В., умышленно игнорируя вышеуказанные требования законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, организовал схему, позволявшую незаконно возмещать НДС из бюджета РФ, которая заключалась в приобретении труб стальных электросварных прямошовных без уплаты НДС на территории РФ, созданием фиктивного документооборота по приобретению ООО «Рос-Групп» и ООО «РосЭкспорт» данной продукции у номинальных организаций, с уплатой НДС и последующей реализации этих труб от имени ООО «Рос-Групп» и ООО «РосЭкспорт» в режиме экспорта в Республику Казахстан, предусматривающем применение налоговой ставки по НДС 0%.
Реализуя свой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств путем обмана из бюджета РФ в особо крупном размере, Р.В. в период времени не позднее (дата), точная дата следствием не установлена, при неустановленных следствием обстоятельствах у ранее знакомого ФИО10, не знавшего и не предполагавшего о преступном умысле Р.В., получил банковские реквизиты организации ООО ПКФ «Вернисаж» (ИНН 6673232768), не ведущей реальной предпринимательской и хозяйственной деятельности, зарегистрированной на «номинальных» лиц, то есть лиц, не принимающих решения по их финансово-хозяйственной деятельности. Кроме того, неустановленное следствием лицо, в период времени не позднее (дата), точная дата следствием не установлена, при неустановленных следствием обстоятельствах, неустановленное следствием лицо по просьбе Р.В. предоставило ему реквизиты ООО «УралМет» (ИНН 6673228708), также не осуществляющей реальной предпринимательской и хозяйственной деятельности, зарегистрированной на «номинальных» лиц, то есть лиц, не принимающих решения по их финансово-хозяйственной деятельности.
Р.В. после получения у ФИО10 и неустановленного следствием лица в период времени не позднее (дата), точная дата следствием не установлена, банковских реквизитов ООО ПКФ «Вернисаж» и ООО «УралМет», заведомо зная, что данные организации реальной финансово-хозяйственной деятельности не осуществляют, получил возможность использовать их реквизиты и расчетные счета в своей преступной схеме по незаконному возмещению НДС из бюджета РФ.
Руководимые Р.В. организации ООО «Рос-Групп» и ООО «РосЭкспорт» в период 2012-2013 гг. выступала в качестве поставщика товара в адрес ТОО «ПромМеталекс» и АО «Казремэнерго», зарегистрированных в качестве юридических лиц на территории Республики Казахстан. В целях поставки труб в адрес ТОО «ПромМеталекс» и АО «Казремэнерго» Р.В. при неустановленных следствием обстоятельствах приобрел на территории РФ трубы стальные электросварные прямошовные у неустановленных следствием лиц без уплаты НДС.
После чего, Р.В., реализуя свой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из бюджета РФ, для создания видимости приобретения этих труб ООО «Рос-Групп» с уплатой НДС, используя реквизиты и расчетные счета организаций ООО ПКФ «Вернисаж» и ООО «УралМет», в неустановленном следствии месте в период времени до (дата), точная дата следствием не установлена, изготовил следующие документы:
договор поставки № от (дата), заключенный между ООО ПКФ «Вернисаж» и ООО «Рос-Групп»;
- счет-фактуру № от (дата) на общую сумму 2 979 150 рублей, в том числе НДС в сумме 454 446 рублей 61 копеек и товарную накладную № от (дата);
- счет-фактуру № от (дата) на общую сумму 1 311 300 рублей, в том числе НДС в сумме 200 028 рублей 81 копеек, товарную накладную № от (дата);
- счет-фактуру № от (дата) на общую сумму 3 406 275 рублей, в том числе НДС в сумме 519 601 рублей 27 копеек, товарную накладную № от (дата);
- счет-фактуру № от (дата) на общую сумму 1 298 062 рублей 50 копеек, в том числе НДС в сумме 198 009 рублей 53 копейки, товарную накладную № от (дата);
- счет-фактуру № от (дата) на общую сумму 1 915 162 рублей 50 копеек, в том числе НДС в сумме 292 143 рублей 43 копейки, товарную накладную № от (дата);
- счет-фактуру № от (дата) на общую сумму 1 680 000 рублей, в том числе НДС в сумме 256 271 рублей 19 копеек, товарную накладную № от (дата).2012 года;
- счет-фактуру № от (дата) на общую сумму 1 924 875 рублей, в том числе НДС в сумме 293 625 рублей, товарную накладную № от (дата);
- счет-фактуру № от (дата) на общую сумму 1 908 525 рублей, в том числе НДС в сумме 291 130 рублей 93 копейки, товарную накладную № от (дата);
- счет-фактуру № от (дата) на общую сумму 1 909 762 рублей 50 копеек, в том числе НДС в сумме 291 319 рублей 71 копеек, товарную накладную № от (дата);
- счет-фактуру № от (дата) на общую сумму 3 540 825 рублей, в том числе НДС в сумме 540 125 рублей 85 копеек, товарную накладную № от (дата);
- договор поставки № от (дата), заключенный между ООО «УралМет» и ООО «Рос-Групп»;
- счет-фактуру № УМ02/21/001 от (дата) на общую сумму 965 700 рублей, в том числе НДС в сумме 147 310 рублей 17 копеек, товарную накладную № УМ02/21/001 от (дата);
- счет-фактуру № УМ02/28/001 от (дата) на общую сумму 225 330 рублей, в том числе НДС в сумме 34 372 рублей 37 копеек, товарную накладную № УМ02/28/001 от (дата);
- счет-фактуру № УМ03/18/001 от (дата) на общую сумму 3 167 755 рублей, в том числе НДС в сумме 483 216 рублей 86 копеек, товарную накладную № УМ03/18/001 от (дата);
- счет-фактуру № УМ03/04/001 от (дата) на общую сумму 305 953 рублей, в том числе НДС в сумме 46 670 рублей 80 копеек, товарную накладную № УМ03/04/001 от (дата), согласно которым ООО ПКФ «Вернисаж» и ООО «УралМет» якобы поставили в адрес ООО «Рос-Групп» трубы, на общую сумму 26 538 675 рублей 50 копеек, в том числе НДС в сумме 4 048 272 рублей 53 копейки, ранее приобретенные Р.В. без уплаты НДС.
Кроме того, он же для создания видимости приобретения труб ООО «РосЭкспорт» с уплатой НДС, используя реквизиты и расчетные счета организаций ООО ПКФ «Вернисаж» и ООО «УралМет», в неустановленном следствии месте в период времени до (дата), точная дата следствием не установлена, изготовил следующие документы:
- договор поставки № от (дата), заключенный между ООО ПКФ «Вернисаж» и ООО «РосЭкспорт»;
- счет-фактуру № от (дата) на общую сумму 1 035 075 рублей, в том числе НДС в сумме 157 892 рублей 80 копеек и товарную накладную № от (дата).
- счет-фактуру № УМ04/28/001 от (дата) на общую сумму 2 397 156 рублей, в том числе НДС в сумме 365 667 рублей 86 копеек, товарную накладную № УМ04/28/001 от (дата); согласно которым ООО ПКФ «Вернисаж» и ООО «УралМет» якобы поставили в адрес ООО «РосЭкспорт» трубы, на общую сумму 3 432 231 рублей, в том числе НДС в сумме 523 560 рублей 66 копеек, ранее приобретенные Р.В. без уплаты НДС.
Указанные документы, свидетельствующие о взаимоотношениях между ООО «Рос-Групп», ООО «РосЭкспорт» и ООО ПКФ «Вернисаж», ООО «УралМет», содержащие заведомо ложные для Р.В. сведения, были подписаны последним, как руководителем ООО «Рос-Групп» и ООО «РосЭкспорт», после чего предоставлены ФИО10, неосведомленному о преступном умысле Р.В., и неустановленному следствием лицу, и подписаны неустановленными лицами, действовавшими от имени руководителей ООО ПКФ «Вернисаж», ООО «УралМет», а в последующем с подписями их руководителей и оттисками печатей данных организаций возвращены Р.В.
Затем, Р.В., продолжая свои преступные действия, перечислил якобы в качестве оплаты за поставленные ООО ПКФ «Вернисаж» трубы с расчетного счета ООО «Рос-Групп» №, открытого в Челябинском филиале ОАО «МДМ Банк», на подконтрольный неустановленным лицам, действовавшим в интересах Р.В., расчетный счет ООО ПКФ «Вернисаж» №, открытый в филиале Екатеринбургском филиале ОАО «АК Барс» Банк, денежные средства на основании следующих платежных поручений:
- № от (дата) – по счету № от (дата), № от (дата), № от (дата) на сумму 7 696 725 рублей, в том числе НДС 18% в сумме 1 174 076 рублей 69 копеек;
- № от (дата) – по счету № от (дата), № от (дата) на сумму 3 213 225, в том числе НДС 18% в сумме 490 152 рублей 96 копеек;
- № от (дата) – по счету № от (дата) на сумму 480 000 рублей, в том числе НДС 18% в сумме 73 220 рублей 34 копейки;
- № от (дата) - по счету № от (дата), № от (дата) на сумму 3 124 875 рублей, в том числе НДС 18% в сумме 476 675 рублей 85 копеек;
- № от (дата) - по счету № от (дата) на сумму 3 540 825 рублей, в том числе НДС 18% в сумме 540 125 рублей 85 копеек;
- № от (дата) – по счету № от (дата) на сумму 1 908 525 рублей, в том числе НДС 18% в сумме 291 130 рублей 93 копейки;
- № от (дата) - по счету № от (дата) на сумму 809 762 рублей 50 копеек, в том числе НДС 18% в сумме 123 523 рублей 09 копеек;
- № от (дата) - по счету № от (дата) на сумму 600 000 рублей, в том числе НДС 18% в сумме 91 525 рублей 42 копейки;
- № от (дата) - по счету № от (дата) на сумму 1 064 862 рублей 50 копеек, в том числе НДС 18% в сумме 162 436 рублей 65 копеек, а всего в сумме 22 438 800 рублей, в том числе НДС в сумме 3 422 867 рублей 78 копеек. Фактически указанные перечисления денежных средств не являлись оплатой сумм НДС, а имели цель придания законности преступным действиям Р.В.
Тем самым, Р.В., используя контролируемый неустановленным лицом, не осведомленном о преступном умысле последнего, расчетный счет ООО ПКФ «Вернисаж» и имея возможность контролировать направление денежных средств, поступающих на расчетный счет ООО ПКФ «Вернисаж» №, по своему усмотрению, создал видимость уплаты НДС в сумме 3 422 867 рублей 78 копеек от имени ООО «Рос-Групп» в адрес ООО ПКФ «Вернисаж».
Кроме того, Р.В. в целях осуществления преступного умысла, направленного на незаконное возмещение НДС из бюджета РФ, во 2 квартале 2012 года перечислил якобы в качестве оплаты за поставленные ООО «УралМет» трубы с расчетного счета ООО «Рос-Групп» №, открытого в Челябинском филиале ОАО «МДМ Банк», на подконтрольный неустановленному лицу, действовавшему в интересах Р.В., расчетный счет ООО «УралМет» №, открытый в ОАО «Уралтрансбанк», денежные средства по следующим платежным поручениям:
- № от (дата) – по счету № УМ/02/21/001 от (дата), № УМ/02/28/001 от (дата) на сумму 965 700 рублей, в том числе НДС 18% в сумме 147 310 рублей 17 копеек;
- № от (дата) – по счету № УМ/02/28/001 от (дата) на сумму 225 330 рублей, в том числе НДС 18% в сумме 34 372 рублей 37 копеек;
- № от (дата) - по счету № УМ03/16/001 от 16.03.2012г. на сумму 3 167 755 рублей, в том числе НДС 18% в сумме 483 216 рублей 86 копеек;
- № от (дата) по счету № УМ03/29/002 от 29.03.2012г. на сумму 305 953 рублей, в том числе НДС 18% в сумме 46 670 рублей 80 копеек, а всего в сумме 4 664 738 рублей, в том числе НДС в сумме 711 570 рублей 20 копеек. Фактически указанные перечисления денежных средств не являлись оплатой сумм НДС, а имели цель придания законности преступным действиям Р.В.
Тем самым, Р.В., используя контролируемый неустановленным лицом, не осведомленном о преступном умысле последнего, расчетный счет ООО «УралМет» и имея возможность контролировать направление денежных средств, поступающих на расчетный счет ООО «УралМет» №, по своему усмотрению, создал видимость уплаты НДС в сумме 711 570 рублей 20 копеек от имени ООО «Рос-Групп» в адрес ООО «УралМет».
Кроме того, Р.В. перечислил якобы в качестве оплаты за поставленные ООО ПКФ «Вернисаж» трубы с расчетного счета ООО «РосЭкспорт» №, открытого в Челябинском филиале ОАО «МДМ Банк», на подконтрольный неустановленным лицам, действовавшим в интересах Р.В., расчетный счет ПКФ «Вернисаж» №, открытый в филиале Екатеринбургском филиале ОАО «АК Барс» Банк, денежные средства на основании платежного поручения № от (дата) – по счету № от (дата), № от (дата) на сумму 1 399 087 рублей 50 копеек, в том числе НДС 18% в сумме 214 320 рублей 13 копеек. Фактически указанное перечисление денежных средств не являлось оплатой суммы НДС, а имело цель придания законности преступным действиям Р.В.
Тем самым, Р.В., используя контролируемый неустановленным лицом, не осведомленном о преступном умысле последнего, расчетный счет ООО ПКФ «Вернисаж» и имея возможность контролировать направление денежных средств, поступающих на расчетный счет ООО ПКФ «Вернисаж» №, по своему усмотрению, создал видимость уплаты НДС в сумме 214 320 рублей 13 копеек от имени ООО «РосЭкспорт» в адрес ООО ПКФ «Вернисаж».
Кроме того, Р.В. в целях осуществления преступного умысла, направленного на незаконное возмещение НДС из бюджета РФ, во 2 квартале 2012 года перечислил якобы в качестве оплаты за поставленные ООО «УралМет» трубы с расчетного счета ООО «РосЭкспорт» №, открытого в Челябинском филиале ОАО «МДМ Банк», на подконтрольный неустановленному лицу, действовавшему в интересах Р.В., расчетный счет ООО «УралМет» №, открытый в ОАО «Уралтрансбанк», денежные средства по платежному поручению № от (дата) – по счету № УМ04/18001 от (дата) на сумму 2 397 156 рублей, в том числе НДС 18% в сумме 365 667 рублей 86 копеек. Фактически указанное перечисление денежных средств не являлось оплатой сумм НДС, а имело цель придания законности преступным действиям Р.В.
Тем самым, Р.В., используя контролируемый неустановленным лицом, не осведомленном о преступном умысле последнего, расчетный счет ООО «УралМет» и имея возможность контролировать направление денежных средств, поступающих на расчетный счет ООО «УралМет» №, по своему усмотрению, создал видимость уплаты НДС в сумме 365 667 рублей 86 копеек от имени ООО «РосЭкспорт» в адрес ООО «УралМет».
После перечисления Р.В. денежных средств с расчетных счетов ООО «Рос-Групп» и ООО «РосЭкспорт» на расчетный счет ООО ПКФ «Вернисаж» неустановленные следствием лица, не осведомленные о преступном умысле Р.В., действуя по его просьбе и в его интересах, перечислили поступившие денежные средства на расчетные счета организаций, реквизиты которых им указал Р.В. В дальнейшем, перечисленные в безналичной форме денежные средства были выведены в наличный оборот через ряд юридических лиц, не осуществляющих финансово-хозяйственной деятельности и подконтрольных ранее знакомому Р.В. – ФИО8, также не осведомленному о его преступном умысле, и переданы в форме наличных денежных средств Р.В.
А денежные средства, в том числе НДС, поступившие на расчетный счет ООО «УралМет» от ООО «Рос-Групп» и ООО «РосЭкспорт» якобы в качестве оплаты за трубную продукцию, были перечислены на расчетные счета различных юридических лиц за якобы поставленную трубную продукцию, также с выделением сумм НДС в их стоимости. При этом, трубная продукция, полученная ООО «Рос-Групп» и ООО «РосЭкспорт», приобреталась на металлоприемках за наличный расчет, как лом черного металла, а впоследствии при изменении категории товара на «трубную продукцию», согласно финансово-хозяйственным документам реализовывалась в адрес ООО «Рос-Групп» и ООО «РосЭкспорт» с выделением в стоимости сумм НДС. Фактически реализуемые в режиме экспорта товарно-материальные ценности получались Р.В. напрямую в пунктах приема металла и доставлялись к месту нахождения ООО «Рос-Групп» и ООО «РосЭкспорт».
При этом, в целях незаконного получения налоговых вычетов по НДС по операциям приобретения труб у ООО ПКФ «Вернисаж» и ООО «УралМет», Р.В., используя ранее заключенные с иностранными партнерами - ТОО «ПромМеталекс» контракт № от (дата), АО «Казремэнерго» контракт № от (дата), расположенными на территории Республики Казахстан, реализовал трубы стальные прямошовные, приобретение которых отражено Р.В. при помощи фиктивного документооборота у ООО ПКФ «Вернисаж» и ООО «УралМет» якобы с уплатой НДС, в режиме экспорта в ТОО «ПромМеталекс» и АО «Казремэнерго», зарегистрированных в качестве юридических лиц на территории Республики Казахстан, по налоговой ставке 0 %.
Затем, Р.В., продолжая свои преступные действия, используя свое служебное положение, отразил в бухгалтерском учете ООО «Рос-Групп»:
- счет-фактуру № от (дата) на общую сумму 2 979 150 рублей, в том числе НДС в сумме 454 446 рублей 61 копеек;
- счет-фактуру № от (дата) на общую сумму 1 311 300 рублей, в том числе НДС в сумме 200 028 рублей 81 копеек,;
- счет-фактуру № от (дата) на общую сумму 3 406 275 рублей, в том числе НДС в сумме 519 601 рублей 27 копеек;
- счет-фактуру № от (дата) на общую сумму 1 298 062 рублей 50 копеек, в том числе НДС в сумме 198 009 рублей 53 копейки;
- счет-фактуру № от (дата) на общую сумму 1 915 162 рублей 50 копеек, в том числе НДС в сумме 292 143 рублей 43 копейки;
- счет-фактуру № от (дата) на общую сумму 1 680 000 рублей, в том числе НДС в сумме 256 271 рублей 19 копеек;
- счет-фактуру № от (дата) на общую сумму 1 924 875 рублей, в том числе НДС в сумме 293 625 рублей;
- счет-фактуру № от (дата) на общую сумму 1 908 525 рублей, в том числе НДС в сумме 291 130 рублей 93 копейки;
- счет-фактуру № от (дата) на общую сумму 1 909 762 рублей 50 копеек, в том числе НДС в сумме 291 319 рублей 71 копеек;
- счет-фактуру № от (дата) на общую сумму 3 540 825 рублей, в том числе НДС в сумме 540 125 рублей 85 копеек, якобы выставленные ООО ПКФ «Вернисаж» в адрес ООО «Рос-Групп»,
а также: счет-фактуру № УМ02/21/001 от (дата) на общую сумму 965 700 рублей, в том числе НДС в сумме 147 310 рублей 17 копеек;
- счет-фактуру № УМ02/28/001 от (дата) на общую сумму 225 330 рублей, в том числе НДС в сумме 34 372 рублей 37 копеек;
- счет-фактуру № УМ03/18/001 от (дата) на общую сумму 3 167 755 рублей, в том числе НДС в сумме 483 216 рублей 86 копеек;
- счет-фактуру № УМ03/04/001 от (дата) на общую сумму 305 953 рублей, в том числе НДС в сумме 46 670 рублей 80 копеек, якобы выставленные ООО «УралМет» в адрес ООО «Рос-Групп», которые нашли свое отражение в книге покупок ООО «Рос-Групп» за период с (дата) по (дата), то есть за 2 квартал 2012 года. А также самостоятельно внес в бухгалтерский учет ООО «Рос-Групп» сведения о реализации труб стальных прямошовных, якобы поставленных ООО ПКФ «Вернисаж» и ООО «УралМет», а фактически приобретенных Р.В. без уплаты НДС, в режиме экспорта в адрес ТОО «ПромМеталекс».
Кроме того, в бухгалтерском учете ООО «РосЭкспорт» Р.В. были отражены:
- счет-фактуру № от (дата) на общую сумму 1 035 075 рублей, в том числе НДС в сумме 157 892 рублей 80 копеек;
- счет-фактуру № УМ04/28/001 от (дата) на общую сумму 2 397 156 рублей, в том числе НДС в сумме 365 667 рублей 86 копеек, якобы выставленные ООО ПКФ «Вернисаж» и ООО «УралМет» в адрес ООО «РосЭкспорт», которые нашли свое отражение в книге покупок ООО «РосЭкспорт» за период с (дата) по (дата), то есть за 2 квартал 2012 года. А также самостоятельно внес в бухгалтерский учет ООО «РосЭкспорт» сведения о реализации труб стальных прямошовных, якобы поставленных ООО ПКФ «Вернисаж» и ООО «УралМет», а фактически приобретенных Р.В. без уплаты НДС, в режиме экспорта в адрес АО «Казремэнерго».
После чего, по просьбе Р.В. ранее ему знакомая ФИО5, не знавшая и не предполагавшая о его преступном умысле последнего, сформировала на основании представленных ей Р.В. данных, налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2012 года ООО «Рос-Групп», согласно которой был исчислен НДС к возмещению в размере 4 096 115 рублей, в том числе НДС по сделкам с ООО ПКФ «Вернисаж», ООО «УралМет» в сумме 4 048 272 рублей 53 копеек; налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2012 года ООО «РосЭкспорт», согласно которой был исчислен НДС к возмещению в размере 526 930 рублей, в том числе НДС по сделкам с ООО ПКФ «Вернисаж» и ООО «УралМет» в сумме 523 560 рублей 66 копеек.
(дата) налоговые декларации ООО «Рос-Групп» и ООО «РосЭкспорт» по НДС за 2 квартал 2012 года были представлены Р.В. в Межрайонную ИФНС России № по (адрес), расположенную по адресу: (адрес).
В период с (дата) по (дата) сотрудник Межрайонной ИФНС России № по (адрес)ФИО9, не знавшая и не предполагавшая о преступном умысле Р.В., провела камеральную налоговую проверку налоговой декларации по НДС ООО «Рос-Групп» за 2 квартал 2012 года. Для данной камеральной налоговой проверки Р.В. в целях хищения бюджетных денежных средств были предоставлены в Межрайонную ИФНС России № по (адрес) документы, подтверждающие реализацию труб, якобы приобретенных у ООО ПКФ «Вернисаж» и ООО «УралМет» с уплатой НДС, в режиме экспорта в ТОО «ПромМеталекс»: счета-фактуры и товарные накладные, договоры с ООО ПКФ «Вернисаж» и ООО «УралМет», контракт с иностранным партнером, выписки и платежные документы о поступлении денежных средств от иностранного партнера на расчетный счет ООО «Рос-Групп», документы, подтверждающие поставку товара в адрес ТОО «ПромМеталекс» - счета-фактуры, товарные накладные, железнодорожные товарно-транспортные накладные, заявление о ввозе товара и уплате косвенных налогов, тем самым обманул сотрудника Межрайонной ИФНС России № по (адрес)ФИО9
По результатам камеральной налоговой проверки ФИО9, введенной Р.В. в заблуждение, относительно правомерности его действий, был составлен акт камеральной налоговой проверки № от (дата). На основании данного акта должностными лицами Межрайонной ИФНС России № по (адрес), не осведомленными о преступном умысле Р.В., (дата) было вынесено решение № от (дата), согласно которому применение налоговой ставки 0 % по НДС по операциям по реализации товаров (работ, услуг) в сумме 28 192 374 рублей и налоговых вычетов из федерального бюджета в размере 759 413 рублей обоснованно.
Кроме того, (дата) должностные лица Межрайонной ИФНС России № по (адрес), не осведомленные о преступном умысле Р.В., вынесли следующие решения:
- решение № о возврате ООО «Рос-Групп» НДС в сумме 616 387 рублей;
- решение № о зачете, согласно которому сумма НДС в размере 14 302 рублей подлежит зачету в качестве уплаты налога на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет в счет погашения задолженности;
- решение № о зачете, согласно которому сумма НДС в размере 128 724 рублей подлежит зачету в качестве уплаты налога на прибыль организаций, зачисляемый бюджет субъектов РФ в счет погашения задолженности.
На основания решения № от (дата), принятого Межрайонной ИФНС России № по (адрес), расположенной по адресу: (адрес), Управлением Федерального казначейства по (адрес), (дата) на расчетный счет ООО «Рос-Групп» №, открытый в Челябинском филиале ПАО «МДМ Банк», расположенном по адресу: (адрес), были перечислены денежные средства в сумме 616 387 рублей, в том числе НДС по сделкам с ООО ПКФ «Вернисаж» и ООО «УралМет».
Не согласившись с решением налогового органа № от (дата), (дата)Р.В. были представлены возражения на акт камеральной налоговой проверки №, рассмотрев которые должностными лицами Межрайонной ИФНС России № по (адрес), не осведомленными о преступном умысле Р.В., (дата) было вынесено решение №, согласно которому применение налоговой ставки 0 % по НДС по операциям по реализации товаров (работ, услуг) в сумме 28 192 374 рублей и налоговых вычетов из федерального бюджета в размере 4 096 115 рублей обоснованно, а сумма НДС за 2 квартал 2012 года в размере 3 336 702 рублей подлежит возмещению.
Кроме того, (дата) должностные лица Межрайонной ИФНС России № по (адрес), не осведомленные о преступном умысле Р.В., вынесли решение № о возврате ООО «Рос-Групп» НДС в сумме 3 336 702 рублей.
(дата) от Р.В. в Межрайонную ИФНС России № по (адрес) поступило заявление о возмещении НДС на расчетный счет ООО «Рос-Групп». На основании вышеуказанного заявления, подписанного директором ООО «Рос-Групп» Р.В. и в соответствии с решением № от (дата), принятым Межрайонной ИФНС России № по (адрес), расположенной по адресу: (адрес), Управлением Федерального казначейства по (адрес), (дата) на расчетный счет ООО «Рос-Групп» №, открытый в Челябинском филиале ПАО «МДМ Банк», расположенном по адресу: (адрес), были перечислены денежные средства в сумме 3 336 702 рублей, в том числе НДС по сделкам с ООО ПКФ «Вернисаж» и ООО «УралМет».
Согласно заключению эксперта № от (дата) без учета сделок с ООО «УралМет» и ООО ПКФ «Вернисаж» за 2 квартал 2012 года ООО «Рос-Групп» следовало исчислить НДС к возмещению из бюджета в сумме 47 842 рублей; в результате включения в состав налоговых вычетов сумм НДС по приобретению ООО «Рос-Групп» труб у ООО «УралМет» и ООО ПКФ «Вернисаж» за 2 квартал 2012 года был излишне исчислен к возмещению из бюджета НДС в сумме 4 048 272 рублей 53 копейки.
Разница между поступившими на расчетный счет ООО «Рос-Групп» денежными средствами в сумме 3 953 089 рублей и суммой НДС, которую следовало исчислить к возмещению, без учета сделок с ООО «УралМет» и ООО ПКФ «Вернисаж» составила 3 905 247 рублей.
Кроме того, в период с (дата) по (дата) сотрудник Межрайонной ИФНС России № по (адрес)ФИО9, не знавшая и не предполагавшая о преступном умысле Р.В., провела камеральную налоговую проверку налоговой декларации по НДС ООО «РосЭкспорт» за 2 квартал 2012 года. Для данной камеральной налоговой проверки Р.В. в целях хищения бюджетных денежных средств были предоставлены в Межрайонную ИФНС России № по (адрес) документы, подтверждающие реализацию труб, якобы приобретенных у ООО ПКФ «Вернисаж» и ООО «УралМет» с уплатой НДС, в режиме экспорта в АО «Казремэнерго»: счета-фактуры и товарные накладные, договоры с ООО ПКФ «Вернисаж» и ООО «УралМет», контракт с иностранным партнером, выписки и платежные документы о поступлении денежных средств от иностранного партнера на расчетный счет ООО «РосЭкспорт», документы, подтверждающие поставку товара в адрес АО «Казремэнерго» - счета-фактуры, товарные накладные, железнодорожные товарно-транспортные накладные, заявление о ввозе товара и уплате косвенных налогов, тем самым обманул сотрудника Межрайонной ИФНС России № по (адрес)ФИО9
По результатам камеральной налоговой проверки ФИО9, введенной Р.В. в заблуждение, относительно правомерности его действий, (дата) был составлен акт камеральной налоговой проверки №. На основании данного акта должностными лицами Межрайонной ИФНС России № по (адрес), не осведомленными о преступном умысле Р.В., (дата) было вынесено решение №, согласно которому применение налоговой ставки 0 % по НДС по операциям по реализации товаров (работ, услуг) в сумме 4 231 347 рублей и налоговых вычетов из федерального бюджета в размере 369 067 рублей обоснованно.
Кроме того, (дата) должностные лица Межрайонной ИФНС России № по (адрес), не осведомленные о преступном умысле Р.В., вынесли решение № о возврате ООО «РосЭкспорт» НДС в сумме 369 067 рублей.
На основания решения № от (дата), принятого Межрайонной ИФНС России № по (адрес), расположенной по адресу: (адрес), Управлением Федерального казначейства по (адрес), (дата) на расчетный счет ООО «Рос-Групп» №, открытый в Челябинском филиале ПАО «МДМ Банк», расположенном по адресу: (адрес), были перечислены денежные средства в сумме 369 067 рублей, в том числе НДС по сделкам с ООО ПКФ «Вернисаж» и ООО «УралМет».
Не согласившись с решением налогового органа № от (дата), (дата)Р.В. были представлены возражения на акт камеральной налоговой проверки №, рассмотрев которые должностными лицами Межрайонной ИФНС России № по (адрес), не осведомленными о преступном умысле Р.В., (дата) было вынесено решение №, согласно которому применение налоговой ставки 0 % по НДС по операциям по реализации товаров (работ, услуг) в сумме 4 231 347 рублей и налоговых вычетов из федерального бюджета в размере 526 930 рублей обоснованно, а сумма НДС за 2 квартал 2012 года в размере 157 893 рублей подлежит возмещению.
Кроме того, (дата) должностные лица Межрайонной ИФНС России № по (адрес), не осведомленные о преступном умысле Р.В., вынесли решение № о возврате ООО «РосЭкспорт» НДС в сумме 157 893 рублей.
(дата) от Р.В. в Межрайонную ИФНС России № по (адрес) поступило заявление о возмещении НДС на расчетный счет ООО «РосЭкспорт». На основании вышеуказанного заявления, подписанного директором ООО «РосЭкспорт» Р.В. и в соответствии с решением № от (дата), принятым Межрайонной ИФНС России № по (адрес), расположенной по адресу: (адрес), Управлением Федерального казначейства по (адрес), (дата) на расчетный счет ООО «Рос-Групп» №, открытый в Челябинском филиале ПАО «МДМ Банк», расположенном по адресу: (адрес), были перечислены денежные средства в сумме 157 893 рублей, в том числе НДС по сделкам с ООО ПКФ «Вернисаж» и ООО «УралМет».
Согласно заключению эксперта № от (дата) без учета сделок с ООО ПКФ «Вернисаж» и ООО «УралМет» за 2 квартал 2012 года ООО «РосЭкспорт» следовало исчислить НДС к возмещению из бюджета в сумме 3 369 рублей; в результате включения в состав налоговых вычетов сумм НДС по приобретению ООО «РосЭкспорт» труб у ООО ПКФ «Вернисаж» и ООО «УралМет» за 2 квартал 2012 года был излишне исчислен к возмещению из бюджета НДС в сумме 523 561 рублей.
Разница между поступившими на расчетный счет ООО «РосЭкспорт» денежными средствами в сумме 526 930 рублей и суммой НДС, которую следовало исчислить к возмещению, без учета сделок с ООО ПКФ «Вернисаж» и ООО «УралМет» составила 523 561 рублей.
Денежные средства в сумме 4 428 808 рублей, в результате обмана Р.В. должностных лиц Межрайонной ИФНС России № по (адрес), заключавшегося в предоставлении документов, содержащих заведомо ложные сведения о возмещении НДС за 2 квартал 2012 года по финансово-хозяйственным операциям с ООО ПКФ «Вернисаж» и ООО «УралМет», Р.В., используя свое служебное положение директора ООО «Рос-Групп» и ООО «РосЭкспорт» похитил, распорядившись ими по своему усмотрению, чем причинил бюджету РФ материальный ущерб на сумму 4 428 808 рублей, то есть в особо крупном размере на указанную сумму.
Кроме того, он же в период с (дата) по (дата), являясь директором ООО «Рос-Групп» и ООО «РосЭкспорт», умышленно, используя своё служебное положение, путем обмана должностных лиц Межрайонной ИФНС России № по (адрес), похитил денежные средства из бюджета РФ в сумме 727 876 рублей 32 копейки, чем причинил ущерб бюджету РФ в крупном размере, при следующих обстоятельствах.
ООО «Рос-Групп» создано согласно решению единственного учредителя № от (дата). Зарегистрировано в качестве юридического лица (дата), о чем в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись за основным государственным регистрационным номером №, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации юридического лица серии 74 №, выданным Инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по (адрес). ООО «Рос-Групп» с (дата) поставлено на налоговый учет в Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по (адрес), расположенной по адресу: (адрес), имеет идентификационный номер налогоплательщика №, что подтверждается свидетельством о постановке на учет в налоговом органе юридического лица серии 74 №. Юридический и фактический адрес ООО «Рос-Групп»: (адрес). Единственным учредителем ООО «Рос-Групп» и директором организации с момента создания является Р.В.
ООО «Рос-Групп» в Челябинском филиале ПАО «МДМ Банк», расположенном по адресу: (адрес), открыты следующие расчетные счета: (дата) - счет №, (дата) - счет №.
ООО «РосЭкспорт» создано согласно решению единственного учредителя № от (дата). Зарегистрировано в качестве юридического лица (дата), о чем в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись за основным государственным регистрационным номером 1107438000350, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации юридического лица серии 74 №, выданным Межрайонной ИФНС России № по (адрес). ООО «РосЭкспорт» с (дата) поставлено на налоговый учет в Межрайонной ИФНС России № по (адрес), расположенной по адресу: (адрес), пер. Школьный, (адрес), имеет идентификационный номер налогоплательщика 7438028468, что подтверждается свидетельством о постановке на учет в налоговом органе юридического лица серии 74 №. Юридический и фактический адрес ООО «РосЭкспорт»: (адрес). Единственным учредителем ООО «РосЭкспорт» и директором организации с момента создания является Р.В.
ООО «РосЭкспорт» в Челябинском филиале ПАО «МДМ Банк», расположенном по адресу: (адрес), открыты следующие расчетные счета: (дата) - счет №, (дата) – счет №.
В результате реорганизации налоговых органов с (дата) ООО «Рос-Групп» и ООО «РосЭкспорт» поставлены на налоговый учет в Межрайонной ИФНС России № по (адрес).
В 2012-2013 гг. руководимые Р.В. организации ООО «Рос-Групп» и ООО «РосЭкспорт», находились на общей системе налогообложения, предусматривающей уплату установленных законодательством налогов и сборов в соответствующие бюджеты, осуществляли оптовую торговлю, в том числе реализацию трубной продукции в режиме экспорта.
Р.В., являясь директором ООО «Рос-Групп» и ООО «РосЭкспорт, достоверно знал о предусмотренной ст. 57 Конституции России обязанности уплачивать законно установленные налоги и сборы, права, обязанности и ответственность организации - налогоплательщика. Кроме того, Р.В. знал, что в соответствии со ст.ст. 19, 23 Налогового кодекса РФ, на руководимые им организации возложены обязанности: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые обязан уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным Законом «О бухгалтерском учете»; представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. Кроме того, Р.В. знал, что в соответствии со ст. 6 и п. 4 ст. 7 Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от (дата) и Положения «О бухгалтерском учете и отчетности в РФ», утвержденного приказом Минфина РФ №н от (дата) (в редакции от (дата)) он, как директор ООО «Рос-Групп» и ООО «РосЭкспорт» несет ответственность за организацию бухгалтерского учета в данных организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, формирование учетной политики, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности возглавляемых предприятий, за организацию хранения первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.
Р.В. достоверно знал о том, что в соответствии со ст. 143 НК РФ ООО «Рос-Групп» и ООО «РосЭкспорт» являются плательщиками налога на добавленную стоимость; что в соответствии со ст. ст. 146, 154, 162 НК РФ объектом налогообложения по НДС является реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ; что налоговая база по НДС (облагаемый оборот) при реализации товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из применяемых цен и тарифов, без включения в них НДС; что в облагаемый оборот включаются также любые получаемые предприятиями денежные средства, если их получение связано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг); что в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ и услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.
Также Р.В. достоверно знал, что согласно ст. 164 НК РФ в случаях, не указанных в п. 1, 2 и 4 указанной статьи, налогообложение по НДС производится по налоговой ставке 18 %, и о том, что в соответствии со ст. 166 НК РФ сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы; что в соответствии со ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг); что общая сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду; что согласно ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.166 НК РФ на установленные указанной статьей налоговые вычеты; что вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ, предназначенных для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, и для перепродажи; что вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров продавцу или отказа от них, а также суммы налога исчисленные и уплаченные налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг); что в соответствии с п.1 ст.169 НК РФ и п.1 ст. 172 НК РФ документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению, является счет-фактура; что налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую оплату сумм налога, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.
Кроме того, Р.В. достоверно знал, о том, что в соответствии со ст. 173 НК РФ сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ; что в соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период по НДС (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, устанавливается как квартал; что согласно ст. 174 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а также о том, что уплата НДС производится не позднее 20 – го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Кроме того, Р.В. достоверно знал, о том, что в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, налогообложение производится по налоговой ставке 0 % при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, при условии предоставления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ. Также Р.В. было достоверно известно, что в соответствии со ст. 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику. Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом на основании письменного заявления налогоплательщика, с которого взыскан налог.
В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, причитающимся тому же бюджету, возврат налогоплательщику излишне взысканной суммы производится только после зачета в счет погашения недоимки (задолженности). Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом на основании письменного заявления налогоплательщика, с которого взыскан налог.
Кроме того, Р.В. достоверно знал о том, что в соответствии с п. 1 ст. 176 НК РФ, в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 п.1 ст. 16 НК РФ, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями ст. 176 НК РФ; что после представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленной ст. 88 НК РФ.
Реализуя свой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств путем обмана из бюджета РФ в крупном размере, Р.В. в период времени не позднее (дата), точная дата следствием не установлена, при неустановленных следствием обстоятельствах у неустановленного следствием лица получил банковские реквизиты организаций ООО «ТрейдМет» (ИНН №) и ООО «УралМет» (ИНН №), не ведущих реальной предпринимательской и хозяйственной деятельности, зарегистрированных на «номинальных» лиц, то есть лиц, не принимающих решения по их финансово-хозяйственной деятельности. Кроме того, ранее знакомый Р.В. - ФИО10, не знавший и не предполагавший о его преступном умысле, в период времени не позднее (дата), точная дата следствием не установлена, при неустановленных следствием обстоятельствах, предоставил ему реквизиты ООО ПКФ «Вернисаж» (ИНН 6673232768), также не осуществляющей реальной предпринимательской и хозяйственной деятельности, зарегистрированной на «номинальных» лиц, то есть лиц, не принимающих решения по их финансово-хозяйственной деятельности.
Р.В. после получения у ФИО10 и неустановленного следствием лица в период времени не позднее (дата), точная дата следствием не установлена, банковских реквизитов ООО ПКФ «Вернисаж», ООО «ТрейдМет» и ООО «УралМет», заведомо зная, что данные организации реальной финансово-хозяйственной деятельности не осуществляют, получил возможность использовать их реквизиты и расчетные счета в своей преступной схеме по незаконному возмещению НДС из бюджета РФ.
Руководимые Р.В. организации ООО «Рос-Групп» и ООО «РосЭкспорт» в период с 2012-2013 гг. выступали в качестве поставщика товара в адрес ТОО «ПромМеталекс» и АО «Казремэнерго», зарегистрированных в качестве юридических лиц на территории Республики Казахстан. В целях поставки труб в адрес ТОО «ПромМеталекс» и АО «Казремэнерго» Р.В. при неустановленных следствием обстоятельствах приобрел на территории РФ трубы стальные электросварные прямошовные у неустановленных следствием лиц без уплаты НДС.
После чего, Р.В., реализуя свой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из бюджета РФ, для создания видимости приобретения этих труб ООО «Рос-Групп» с уплатой НДС, используя реквизиты и расчетные счета организаций ООО ПКФ «Вернисаж», ООО «ТрейдМет», в неустановленном следствии месте в период времени до (дата), точная дата следствием не установлена, изготовил следующие документы:
- договор поставки № от (дата), заключенный между ООО ПКФ «Вернисаж» и ООО «Рос-Групп»;
- счет-фактуру № от (дата) на общую сумму 1 809 862 рублей 50 копеек, в том числе НДС в сумме 276 080 рублей 72 копейки;
- договор №Т7/9/11 от (дата), заключенный между ООО «ТрейдМет» и ООО «Рос-Групп»;
- счет-фактуру № от (дата) на общую сумму 1 997 670 рублей, в том числе НДС в сумме 304 729 рублей 32 копейки, согласно которым ООО ПКФ «Вернисаж» и ООО «ТрейдМет» якобы поставили в адрес ООО «Рос-Групп» трубы, на общую сумму 3 807 532 рублей 50 копеек, в том числе НДС в сумме 580 810 рублей 04 копейки, ранее приобретенные Р.В. без уплаты НДС.
Кроме того, он же для создания видимости приобретения труб ООО «РосЭкспорт» с уплатой НДС, используя реквизиты и расчетные счета организаций ООО ПКФ «Вернисаж» и ООО «УралМет», в неустановленном следствии месте в период времени до (дата), точная дата следствием не установлена, изготовил следующие документы:
договор поставки № от (дата), заключенный между ООО ПКФ «Вернисаж» и ООО «РосЭкспорт»;
- счет-фактуру № от (дата) на общую сумму 364 012 рублей 50 копеек, в том числе НДС в сумме 55 527 рублей 33 копейки и товарную накладную № от (дата);
договор поставки № от (дата), заключенный между ООО «УралМет» и ООО «РосЭкспорт»;
- счет-фактуру № УМ07/12/001 от (дата) на общую сумму 606 800 рублей, в том числе НДС в сумме 92 562 рублей 71 копеек, товарную накладную № УМ07/12/001 от (дата); согласно которым ООО ПКФ «Вернисаж» и ООО «УралМет» якобы поставили в адрес ООО «РосЭкспорт» трубы, на общую сумму 970 812 рублей 50 копеек, в том числе НДС в сумме 148 090 рублей 04 копейки, ранее приобретенные Р.В. без уплаты НДС.
Указанные документы, свидетельствующие о взаимоотношениях между ООО «Рос-Групп» и ООО ПКФ «Вернисаж», ООО «ТрейдМет», между ООО «РосЭкспорт» и ООО ПКФ «Вернисаж», ООО «УралМет», содержащие заведомо ложные для Р.В. сведения, были подписаны последним, как руководителем ООО «Рос-Групп» и ООО «РосЭкспорт», после чего предоставлены ФИО10, неосведомленному о преступном умысле Р.В., и неустановленному следствием лицу, и подписаны неустановленными лицами, действовавшими от имени руководителей ООО ПКФ «Вернисаж», ООО «ТрейдМет» и ООО «УралМет», а в последующем с подписями их руководителей и оттисками печатей данных организаций возвращены Р.В.
Затем, Р.В., продолжая свои преступные действия, перечислил якобы в качестве оплаты за поставленные ООО ПКФ «Вернисаж» трубы с расчетного счета ООО «Рос-Групп» №, открытого в Челябинском филиале ОАО «МДМ Банк», на подконтрольный неустановленным лицам, действовавшим в интересах Р.В., расчетный счет ООО ПКФ «Вернисаж» №, открытый в филиале Екатеринбургском филиале ОАО «АК Барс» Банк, денежные средства на основании платежного поручения № от (дата) по счету № от (дата) в сумме 1 908 525 рублей, в том числе НДС 18% в сумме 291 130 рублей 93 копейки. Фактически указанное перечисление денежных средств не являлись оплатой сумм НДС, а имели цель придания законности преступным действиям Р.В.
Тем самым Р.В., используя контролируемый неустановленным лицом, не осведомленном о преступном умысле последнего, расчетный счет ООО ПКФ «Вернисаж» и имея возможность контролировать направление денежных средств, поступающих на расчетный счет ООО ПКФ «Вернисаж» №, по своему усмотрению, создал видимость уплаты НДС в сумме 291 130 рублей 93 копейки от имени ООО «Рос-Групп» в адрес ООО ПКФ «Вернисаж».
Кроме того, Р.В. в целях осуществления преступного умысла, направленного на незаконное возмещение НДС из бюджета РФ, в 3 квартале 2012 года перечислил якобы в качестве оплаты за поставленные ООО «ТрейдМет» трубы с расчетного счета ООО «Рос-Групп» №, открытого в Челябинском филиале ОАО «МДМ Банк», на подконтрольный неустановленному лицу, действовавшему в интересах Р.В., расчетный счет ООО «ТрейдМет» №, открытый в ООО КБ "Кольцо Урала", денежные средства по платежному поручению № от (дата) по счету № от (дата) в сумме 1 997 670рублей, в том числе НДС 18% в сумме 304 729 рублей 32 копейки. Фактически указанное перечисление денежных средств не являлись оплатой сумм НДС, а имели цель придания законности преступным действиям Р.В.
Тем самым Р.В., используя контролируемый неустановленным лицом, не осведомленном о преступном умысле последнего, расчетный счет ООО «ТрейдМет» и имея возможность контролировать направление денежных средств, поступающих на расчетный счет ООО «ТрейдМет» №, по своему усмотрению, создал видимость уплаты НДС в сумме 304 729 рублей 32 копейки от имени ООО «Рос-Групп» в адрес ООО «ТрейдМет».
Кроме того, Р.В. перечислил якобы в качестве оплаты за поставленные ООО ПКФ «Вернисаж» трубы с расчетного счета ООО «РосЭкспорт» №, открытого в Челябинском филиале ОАО «МДМ Банк», на подконтрольный неустановленным лицам, действовавшим в интересах Р.В., расчетный счет ПКФ «Вернисаж» №, открытый в филиале Екатеринбургском филиале ОАО «АК Барс» Банк, денежные средства на основании платежного поручения № от (дата) – по счету № от (дата), № от (дата) на сумму 1 399 087 рублей 50 копеек, в том числе НДС 18% в сумме 214 320 рублей 13 копеек. Фактически указанное перечисление денежных средств не являлось оплатой суммы НДС, а имело цель придания законности преступным действиям Р.В.
Тем самым Р.В., используя контролируемый неустановленным лицом, не осведомленном о преступном умысле последнего, расчетный счет ООО ПКФ «Вернисаж» и имея возможность контролировать направление денежных средств, поступающих на расчетный счет ООО ПКФ «Вернисаж» №, по своему усмотрению, создал видимость уплаты НДС в сумме 214 320 рублей 13 копеек от имени ООО «РосЭкспорт» в адрес ООО ПКФ «Вернисаж».
Кроме того, Р.В. в целях осуществления преступного умысла, направленного на незаконное возмещение НДС из бюджета РФ, в 3 квартале 2012 года перечислил якобы в качестве оплаты за поставленные ООО «УралМет» трубы с расчетного счета ООО «РосЭкспорт» №, открытого в Челябинском филиале ОАО «МДМ Банк», на подконтрольный неустановленному лицу, действовавшему в интересах Р.В., расчетный счет ООО «УралМет» №, открытый в ОАО «Уралтрансбанк», денежные средства по платежному поручению № от (дата) – по счету № УМ07/09/001 от (дата) на сумму 606 800 рублей, в том числе НДС 18% в сумме 92 562 рублей 71 копеек. Фактически указанное перечисление денежных средств не являлось оплатой сумм НДС, а имело цель придания законности преступным действиям Р.В.
Тем самым Р.В., используя контролируемый неустановленным лицом, не осведомленном о преступном умысле последнего, расчетный счет ООО «УралМет» и имея возможность контролировать направление денежных средств, поступающих на расчетный счет ООО «УралМет» №, по своему усмотрению, создал видимость уплаты НДС в сумме 92 562 рублей 71 копеек от имени ООО «РосЭкспорт» в адрес ООО «УралМет».
После перечисления Р.В. денежных средств с расчетного счета ООО «Рос-Групп» и ООО «РосЭкспорт» на расчетный счет ООО ПКФ «Вернисаж» неустановленные следствием лица, не осведомленные о преступном умысле Р.В., действуя по его просьбе и в его интересах, перечислили поступившие денежные средства на расчетные счета организаций, реквизиты которых им указал Р.В. В дальнейшем, перечисленные в безналичной форме денежные средства были выведены в наличный оборот через ряд юридических лиц, не осуществляющих финансово-хозяйственной деятельности и подконтрольных ранее знакомому Р.В. – ФИО8, также не осведомленному о его преступном умысле, и переданы в форме наличных денежных средств Р.В.
А денежные средства, в том числе НДС, поступившие на расчетный счет ООО «ТрейдМет» и ООО «УралМет» от ООО «Рос-Групп» и ООО «РосЭкспорт» якобы в качестве оплаты за трубную продукцию, были перечислены на расчетные счета различных юридических лиц за якобы поставленную трубную продукцию, также с выделением сумм НДС в их стоимости. При этом, трубная продукция, полученная ООО «Рос-Групп» и ООО «РосЭкспорт», приобреталась на металлоприемках за наличный расчет, как лом черного металла, а впоследствии при изменении категории товара на «трубную продукцию», согласно финансово-хозяйственным документам реализовывалась в адрес ООО «Рос-Групп» ООО «РосЭкспорт», с выделением в стоимости сумм НДС. Фактически реализуемые в режиме экспорта товарно-материальные ценности получались Р.В. напрямую в пунктах приема металла и доставлялись к месту нахождения ООО «Рос-Групп» и ООО «РосЭкспорт».
При этом, в целях незаконного получения налоговых вычетов по НДС по операциям приобретения труб у ООО ПКФ «Вернисаж», ООО «ТрейдМет» и ООО «УралМет», Р.В., используя ранее заключенные с иностранными партнерами - ТОО «ПромМеталекс» контракт № от (дата), АО «Казремэнерго» контаркт № от (дата), реализовал трубы стальные прямошовные, приобретение которых отражено Р.В. при помощи фиктивного документооборота у ООО ПКФ «Вернисаж», ООО «ТрейдМет» и ООО «УралМет» якобы с уплатой НДС, в режиме экспорта в ТОО «ПромМеталекс» и АО «Казремэнерго», зарегистрированных в качестве юридических лиц на территории Республики Казахстан, по налоговой ставке 0 %.
Затем, Р.В., продолжая свои преступные действия, используя свое служебное положение, отразил в бухгалтерском учете ООО «Рос-Групп»:
- счет-фактуру № от (дата) на общую сумму 1 809 862 рублей 50 копеек, в том числе НДС в сумме 276 080 рублей 72 копейки;
- счет-фактуру № от (дата) на общую сумму 1 997 670 рублей, в том числе НДС в сумме 304 729 рублей 32 копейки, якобы выставленные ООО ПКФ «Вернисаж» и ООО «ТрейдМет» в адрес ООО «Рос-Групп», которые нашли свое отражение в книге покупок ООО «Рос-Групп» за период с (дата) по (дата), то есть за 3 квартал 2012 года. А также самостоятельно внес в бухгалтерский учет ООО «Рос-Групп» сведения о реализации труб стальных прямошовных, якобы поставленных ООО ПКФ «Вернисаж» и ООО «ТрейдМет», а фактически приобретенных Р.В. без уплаты НДС, в режиме экспорта в адрес ТОО «ПромМеталекс».
Кроме того, в бухгалтерском учете ООО «РосЭкспорт» Р.В. были отражены:
- счет-фактуру № от (дата) на общую сумму 364 012 рублей 50 копеек, в том числе НДС в сумме 55 527 рублей 33 копейки;
- счет-фактуру № УМ07/12/001 от (дата) на общую сумму 606 800 рублей, в том числе НДС в сумме 92 562 рублей 71 копеек, якобы выставленные ООО ПКФ «Вернисаж» и ООО «УралМет» в адрес ООО «РосЭкспорт», которые нашли свое отражение в книге покупок ООО «РосЭкспорт» за период с (дата) по (дата), то есть за 3 квартал 2012 года. А также самостоятельно внес в бухгалтерский учет ООО «РосЭкспорт» сведения о реализации труб стальных прямошовных, якобы поставленных ООО ПКФ «Вернисаж» и ООО «УралМет», а фактически приобретенных Р.В. без уплаты НДС, в режиме экспорта в адрес АО «Казремэнерго».
После чего, по просьбе Р.В. ранее ему знакомая ФИО5, не знавшая и не предполагавшая о его преступном умысле последнего, сформировала на основании представленных ей Р.В. данных, налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2012 года ООО «Рос-Групп», согласно которой был исчислен НДС к возмещению в размере 906 456 рублей, в том числе НДС по сделкам с ООО ПКФ «Вернисаж» и ООО «ТрейдМет» в сумме 580 810 рублей 04 копейки; налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2012 года ООО «РосЭкспорт», согласно которой был исчислен НДС к возмещению в размере 148 458 рублей, в том числе НДС по сделкам с ООО ПКФ «Вернисаж» и ООО «УралМет» в сумме 148 090 рублей 04 копейки.
(дата) налоговые декларации ООО «Рос-Групп» и ООО «РосЭкспорт» по НДС за 3 квартал 2012 года были представлены Р.В. в Межрайонную ИФНС России № по (адрес), расположенную по адресу: (адрес).
В период с (дата) по (дата) сотрудник Межрайонной ИФНС России № по (адрес)ФИО9, не знавшая и не предполагавшая о преступном умысле Р.В., провела камеральную налоговую проверку налоговой декларации по НДС ООО «Рос-Групп» за 3 квартал 2012 года. Для данной камеральной налоговой проверки Р.В. в целях хищения бюджетных денежных средств были предоставлены в Межрайонную ИФНС России № по (адрес) документы, подтверждающие реализацию труб, якобы приобретенных у ООО ПКФ «Вернисаж» и ООО «ТрейдМет» с уплатой НДС, в режиме экспорта в ТОО «ПромМеталекс»: счета-фактуры, договоры с ООО ПКФ «Вернисаж» и ООО «ТрейдМет», контракт с иностранным партнером, выписки и платежные документы о поступлении денежных средств от иностранного партнера на расчетный счет ООО «Рос-Групп», документы, подтверждающие поставку товара в адрес ТОО «ПромМеталекс» - счета-фактуры, товарные накладные, железнодорожные товарно-транспортные накладные, заявление о ввозе товара и уплате косвенных налогов, тем самым обманул сотрудника Межрайонной ИФНС России № по (адрес)ФИО9
По результатам камеральной налоговой проверки ФИО9, введенной Р.В. в заблуждение, относительно правомерности его действий, была составлена докладная записка от (дата), на основании которой должностными лицами Межрайонной ИФНС России № по (адрес), не осведомленными о преступном умысле Р.В., (дата) было вынесено решение №, согласно которому применение налоговой ставки 0 % по НДС по операциям по реализации товаров (работ, услуг) в сумме 6 239 442 рублей и налоговых вычетов из федерального бюджета в размере 906 456 рублей обоснованно.
Кроме того, (дата) должностные лица ИФНС России по (адрес), не осведомленные о преступном умысле Р.В., вынесли решение № о возврате ООО «Рос-Групп» НДС в сумме 906 456 рублей.
(дата) от Р.В. в Межрайонную ИФНС России № по (адрес) поступило заявление о возмещении НДС на расчетный счет ООО «Рос-Групп» в сумме 906 456 рублей. На основании вышеуказанного заявления, подписанного директором ООО «Рос-Групп» Р.В. и в соответствии с решением № от (дата), принятым Межрайонной ИФНС России № по (адрес), расположенной по адресу: (адрес), о возврате суммы НДС, заявленной к возмещению, Управлением Федерального казначейства по (адрес)(дата) на расчетный счет ООО «Рос-Групп» №, открытый в Челябинском филиале ПАО «МДМ Банк», расположенном по адресу: (адрес), перечислены денежные средства в сумме 906 456 рублей, в том числе НДС по сделкам с ООО ПКФ «Вернисаж» и ООО «ТрейдМет» 580 810 рублей 04 копейки.
Согласно заключению эксперта № от (дата) без учета сделок с ООО ПКФ «Вернисаж» и ООО «ТрейдМет» за 3 квартал 2012 года ООО «Рос-Групп» следовало исчислить НДС к возмещению из бюджета в сумму 325 646 рублей; в результате включения в состав налоговых вычетов сумм НДС по приобретению ООО «Рос-Групп» труб у ООО ПКФ «Вернисаж» и ООО «ТрейдМет» за 3 квартал 2011 года был излишне исчислен к возмещению из бюджета НДС в сумме 580 810 рублей 04 копейки.
Разница между поступившими на расчетный счет ООО «Рос-Групп» денежными средствами в сумме 906 456 рублей и суммой НДС, которую следовало исчислить к возмещению, без учета сделок с ООО «ТрейдМет» и ООО ПКФ «Вернисаж» составила 580 810 рублей.
Кроме того, В период с (дата) по (дата) сотрудник Межрайонной ИФНС России № по (адрес)ФИО9, не знавшая и не предполагавшая о преступном умысле Р.В., провела камеральную налоговую проверку налоговой декларации по НДС ООО «РосЭкспорт» за 3 квартал 2012 года. Для данной камеральной налоговой проверки Р.В. в целях хищения бюджетных денежных средств были предоставлены в Межрайонную ИФНС России № по (адрес) документы, подтверждающие реализацию труб, якобы приобретенных у ООО ПКФ «Вернисаж» и ООО «УралМет» с уплатой НДС, в режиме экспорта в АО «Казремэнерго»: счета-фактуры и товарные накладные, договоры с ООО ПКФ «Вернисаж» и ООО «УралМет», контракт с иностранным партнером, выписки и платежные документы о поступлении денежных средств от иностранного партнера на расчетный счет ООО «РосЭкспорт», документы, подтверждающие поставку товара в адрес АО «Казремэнерго» - счета-фактуры, товарные накладные, железнодорожные товарно-транспортные накладные, заявление о ввозе товара и уплате косвенных налогов, тем самым обманул сотрудника Межрайонной ИФНС России № по (адрес)ФИО9
По результатам камеральной налоговой проверки ФИО9, введенной Р.В. в заблуждение, относительно правомерности его действий, была составлена докладная записка № от (дата), на основании которой должностными лицами Межрайонную ИФНС России № по (адрес), неосведомленными о преступном умысле Р.В., (дата) было вынесено решение №, согласно которому применение налоговой ставки 0 % по НДС по операциям по реализации товаров (работ, услуг) в сумме 1 101 787 рублей и налоговых вычетов из федерального бюджета в размере 148 458 рублей обоснованно.
Кроме того, (дата) должностные лица Межрайонной ИФНС России № по (адрес), не осведомленные о преступном умысле Р.В., вынесли следующие решения:
- решение № о возврате ООО «РосЭкспорт» НДС в сумме 147 434 рублей 32 копеек;
- решение № от (дата) о зачете, согласно которому сумма НДС в размере 102 рублей 35 копеек подлежит зачету в качестве уплаты налога на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет в счет погашения задолженности;
- решение № от (дата) о зачете, согласно которому сумма НДС в размере 921 рублей 33 копейки подлежит зачету в качестве уплаты налога на прибыль организаций, зачисляемый бюджет субъектов РФ в счет погашения задолженности.
В соответствии с решением № от (дата), принятым Межрайонной ИФНС России № по (адрес), расположенной по адресу: (адрес), о возврате суммы НДС, заявленной к возмещению, Управлением Федерального казначейства по (адрес)(дата) на расчетный счет ООО «РосЭкспорт» №, открытый в Челябинском филиале ПАО «МДМ Банк», расположенном по адресу: (адрес), были перечислены денежные средства в сумме 147 434 рублей 32 копейки, в том числе НДС по сделкам с ООО ПКФ «Вернисаж» ООО УралМет».
Согласно заключению эксперта № от (дата) без учета сделок с ООО «ПКФ «Вернисаж» и ООО «УралМет» за 3 квартал 2012 года ООО «РосЭкспорт» следовало исчислить НДС к возмещению из бюджета в сумме 368 рублей; в результате включения в состав налоговых вычетов сумм НДС по приобретению ООО «РосЭкспорт» труб у ООО ПКФ «Вернисаж» и ООО «УралМет» за 3 квартал 2012 года был излишне исчислен к возмещению из бюджета НДС в сумме 148 090 рублей 04 копейки.
Разница между поступившими на расчетный счет ООО «РосЭкспорт» денежными средствами в сумме 147 434 рублей 32 копейки и суммой НДС, которую следовало исчислить к возмещению, без учета сделок с ООО ПКФ «Вернисаж» и ООО «УралМет» составила 147 066 рублей 32 копейки.
Денежные средства в сумме 727 876 рублей 32 копейки, в результате обмана Р.В. должностных лиц Межрайонной ИФНС России № по (адрес), заключавшегося в предоставлении документов, содержащих заведомо ложные сведения о возмещении НДС за 3 квартал 2012 года по финансово-хозяйственным операциям с ООО ПКФ «Вернисаж», ООО «ТрейдМет» и ООО «УралМет», Р.В., используя свое служебное положение директора ООО «Рос-Групп» и ООО «РосЭкспорт» похитил, распорядившись ими по своему усмотрению, чем причинил бюджету РФ материальный ущерб на сумму 727 876 рублей 32 копейки, то есть в крупном размере.
В судебном заседании подсудимый Р.В. поддержал ходатайство о рассмотрении уголовного дела в особом порядке судебного разбирательства, заявленное им при выполнении требований ст. 217 УПК РФ.
При этом подсудимый Р.В. пояснил, что он в полном объеме согласен с предъявленным обвинением, не оспаривает фактических обстоятельств дела, установленных органами предварительного следствия, ходатайство о рассмотрении дела в отношении него в особом порядке судебного разбирательства заявлено им добровольно и после консультации с защитником, характер и последствия заявленного им ходатайства он полностью осознает.
Защитник ФИО4 позицию своего подзащитного поддержал.
Государственный обвинитель ФИО11 в судебном заседании заявила, что возражений против рассмотрения уголовного дела в отношении Р.В. в особом порядке принятия судебного решения не имеет.
Представитель потерпевшего Межрайонной ИФНС России № по (адрес)ФИО12 в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени слушания дела извещена надлежащим образом, ходатайствовала о рассмотрении дела в свое отсутствие, просит рассмотрения уголовного дела в особом порядке не возражала.
Наказание за преступления, предусмотренные ч. 4 ст. 159, ч. 4 ст. 159, ч. 4 ст. 159, ч. 4 ст. 159, ч. 3 ст. 159 УК РФ, не превышает десяти лет лишения свободы.
Суд приходит к выводу, что обвинение, с которым согласился подсудимый Р.В. обоснованно и подтверждается собранными по делу доказательствами.
По настоящему делу имеются необходимые условия, предусмотренные ст. 316 УПК РФ, для принятия решения о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства в общем порядке.
Так, подсудимый Р.В. согласен с предъявленным обвинением в полном объеме, ходатайствовал о постановлении приговора без проведения разбирательства по делу в присутствии защитника и после консультаций с ним в период, установленный ст. 315 УПК РФ, осознает характер и последствия заявленного ходатайства. Государственный обвинитель и представитель потерпевшего не возражают против особого порядка принятия судебного решения.
В связи с чем, суд признает возможным постановление приговора без проведения судебного разбирательства.
Выступая в судебных прениях, государственный обвинитель ФИО11 отказалась от предъявленного Р.В. обвинения в части и просила квалифицировать его действия одним эпизодом по ч. 4 ст. 159 УК РФ как мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, совершенное лицом с использованием своего служебного положения, в особо крупном размере, указав, что действия Р.В. в период с 01.07. 2011 года по (дата) были совершены одним и тем же способом, одним и тем же человеком, что, по мнению стороны обвинения, является одним продолжаемым преступлением.
Хищение Р.В. из бюджета Российской Федерации денежных средств посредством возмещения НДСв период с (дата) по (дата) были совершены в непродолжительный промежуток времени, одним и тем же способом, с целью хищения денежных средств из того же источника, при сходных обстоятельствах, что свидетельствует о совершении этих действий в осуществление единого умысла, направленного на хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации в особо крупном размере, с использованием Р.В. своего служебного положения. О едином умысле говорит и то обстоятельство, что заявленный Р.В. к возмещению НДС касается поставки труб в рамках одного экспортного контракта.
При таких обстоятельствах, в действиях Р.В. усматриваются признаки единого продолжаемого преступления, поэтому все преступные действия Р.В. подлежат квалификации по ч. 4 ст. 159 УК РФ (в редакции Федерального закона от (дата) № 26-ФЗ) – как мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, совершенное лицом с использованием своего служебного положения, в особо крупном размере.
Данное изменение квалификации действий подсудимого, по мнению суда, возможно в рамках постановления приговора без проведения судебного разбирательства, поскольку оно не требует исследования доказательств. Поэтому действия подсудимого Р.В.: по факту хищения бюджетных денежных средств путем незаконного возмещения налога на добавленную стоимость, суд квалифицирует по ч. 4 ст. 159 УК РФ как мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, совершенное лицом с использованием своего служебного положения, в особо крупном размере.
Данная юридическая оценка действий подсудимого Р.В. соответствует фактическим обстоятельствам дела, изложенным в обвинительном заключении.
Р.В. на учете у врача-нарколога и врача-психиатра не состоит.
С учетом сведений о личности Р.В., обстоятельств совершения им преступления, суд признает его вменяемым, подлежащим уголовной ответственности и наказанию.
При назначении наказания подсудимому Р.В. суд в соответствии со ст. ст. 6, 43 и 60 УК РФ учитывает характер и степень общественной опасности совершенного им тяжкого умышленного преступления против собственности, обстоятельства, смягчающие наказание, данные о личности, а также влияние назначаемого наказания на его исправление и условия жизни его семьи.
К обстоятельствам, смягчающим наказание, в отношении Р.В. суд на основании п. «г», п.«и«, п. « к « ч. 1, ч. 2 ст. 61 УК РФ относит наличие у него малолетнего ребенка, активное способствование расследованию преступления путем дачи подробных показаний, частичное возмещение материального ущерба в размере 77 000 рублей ( том № л.д. 239-240), а также полное признание вины, раскаяние в содеянном, отсутствие судимости на момент совершения преступления, положительные характеристики с места жительства и работы, неудовлетворительное состояние здоровья виновного, обусловленное наличием у него хронических заболеваний.
Обстоятельств, отягчающих наказание, в отношении Р.В. не установлено.
С учетом фактических обстоятельств преступления, совершенного Р.В., и степени его общественной опасности суд не находит оснований для изменения подсудимому категории преступления на менее тяжкую в соответствии с ч. 6 ст. 15 УК РФ.
Исходя из того, что Р.В. совершено умышленное тяжкое преступление против собственности, в результате которого имущественный ущерб причинен бюджету Российской Федерации, учитывая совокупность сведений о личности подсудимого, смягчающие обстоятельства, отсутствие отягчающих обстоятельств, суд приходит к выводу о назначении Р.В. наказания в виде лишения свободы условно с применением положений ст. 73 УК РФ. Суд считает, что Р.В. для своего исправления не нуждается в реальном отбывании лишения свободы.
Оснований для применения к виновному положений ст. 64 УК РФ суд не находит, так как каких-либо исключительных обстоятельств, существенно уменьшающих степень общественной опасности совершенного Р.В. преступления, по делу не установлено.
Оснований для назначения дополнительного наказания Р.В. в виде штрафа, суд не находит. Наличие у Р.В. постоянного места жительства, где он характеризуется с положительной стороны, позволяет не назначать ему дополнительное наказание в виде ограничения свободы.
Гражданский иск по делу не заявлен.
Меру пресечения в отношении Р.В. в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении, по вступлению приговора в законную силу – отменить.
Судьбой вещественных доказательств необходимо распорядиться в соответствии с ч. 3 ст. 81 УПК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 316 УПК РФ, суд
приговорил:
Р.В. признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 4 ст. 159 УК РФ и назначить ему наказание в виде лишения свободы на срок 3 (три) года, без штрафа и без ограничения свободы.
В соответствии со ст. 73 УК РФ назначенное наказание в виде лишения свободы считать условным с испытательным сроком 3 (три) года.
На основании части 5 статьи 73 УК РФ обязать Р.В.: один раз в месяц являться на регистрацию в специализированный государственный орган, осуществляющий контроль за поведением условно осужденного, и не менять без ведома этого органа постоянного места жительства.
Меру пресечения в отношении Р.В. в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении, по вступлению приговора в законную силу – отменить.
Гражданский иск по делу не заявлен.
Вещественные доказательства:
документы, сформированные в сшивку № на 151 листах, в которой содержатся материалы камеральной налоговой проверки в отношении ООО «Рос-Групп» за 3 квартал 2011 года: лист № – реестр копий документов, представленных ООО «Росс-Групп» по требованию № от 23.01.20123, листы № – товарно-транспортная накладная №;
документы, сформированные в сшивку № на 239 листах, в которой содержатся материалы камеральной налоговой проверки в отношении ООО «Рос-Групп» за 3 квартал 2011 года: лист № – Решение № от (дата), лист № – выписка по лицевому счету за (дата);
документы, сформированные в сшивку № на 106 листах, в которой содержатся материалы камеральной налоговой проверки в отношении ООО «Рос-Групп» за 4 квартал 2011 года: лист № – реестр копий документов, представленных ООО «Росс-Групп» к налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2011 года, лист № – выписка по лицевому счету за (дата);
документы, сформированные в сшивку № на 185 листах, в которой содержатся материалы камеральной налоговой проверки в отношении ООО «Рос-Групп» за 1 квартал 2012 года: лист № – реестр документов ООО «Рос-Групп»по экспортной отгрузке за 1 квартал 2012 года, лист № – служебная записка об окончании камеральной налоговой проверки декларации по НДС с возмещением 1584;
документы, сформированные в сшивку № на 171 листах, в которой содержатся материалы камеральной налоговой проверки в отношении ООО «Рос-Групп» за 2 квартал 2012 года: лист № – реестр документов ООО «Рос-Групп»по экспортной отгрузке за 2 квартал 2012 года, листы № – договор поставки № от (дата);
документы, сформированные в сшивку № на 249 листах, в которой содержатся материалы камеральной налоговой проверки в отношении ООО «Рос-Групп» за 2 квартал 2012 года: лист № – реестр документов ООО «Рос-Групп»по экспортной отгрузке за 2 квартал 2012 года, лист № – журнал-ордер и ведомость по счету 99 за 2 квартал 2012 г. ООО «Рос-Групп»;
документы, сформированные в сшивку № на 135 листах, в которой содержатся материалы камеральной налоговой проверки в отношении ООО «Рос-Групп» за 3 квартал 2012 года: лист № – реестр документов ООО «Рос-Групп» по экспортной отгрузке за 3 квартал 2012 года, лист № – требование № о представлении документов;
документы, сформированные в сшивку № на 111 листах, в которой содержатся материалы камеральной налоговой проверки в отношении ООО «Рос-Групп» за 3 квартал 2012 года: лист № – Решение № от (дата), листы № – поручение № об истребовании документов;
документы, сформированные в сшивку № на 181 листах, в которой содержатся материалы камеральной налоговой проверки в отношении ООО «РосЭкспорт» за 4 квартал 2011 года: лист № –реестр документов по экспортной отгрузке за 4 квартал 2011., лист № – Решение № от (дата);
документы, сформированные в сшивку № на 134 листах, в которой содержатся материалы камеральной налоговой проверки в отношении ООО «РосЭкспорт» за 1 квартал 2012 года: лист № – реестр документов по экспортной отгрузке за 1 квартал 2012, лист № – служебная записка об окончании камеральной налоговой проверки декларации по НДС с возмещением №;
документы, сформированные в сшивку № на 95 листах, в которой содержатся материалы камеральной налоговой проверки в отношении ООО «РосЭкспорт» за 2 квартал 2012 года: лист № – реестр документов по экспортной отгрузке за 2 квартал 2012, лист № – служебная записка об окончании камеральной налоговой проверки декларации по НДС с возмещением №;
документы, сформированные в сшивку № на 88 листах, в которой содержатся материалы камеральной налоговой проверки в отношении ООО «РосЭкспорт» за 3 квартал 2012 года: лист № – реестр документов по экспортной отгрузке за 3 квартал 2012, лист № – решение № от (дата);
документы сформированные сшивку № на 237 листах: лист № – запрос в ПАО «Сбербанк» исх. № от (дата); листы №№ – ответ из ПАО Банк «Снежинский» исх. № от (дата);
документы, сформированные в сшивку № на 228 листах: лист № – запрос в ПАО «Сбербанк» исх. № от (дата); лист № - оптический диск № LС 15:52 к ответу из ОАО «АК Барс» Банк № от (дата) в отношении ООО «ПКФ Вернисаж» (ИНН №);
документы, сформированные в сшивку № на 64 листах: лист № - запрос в ПАО Банк «Снежинский» исх. № от (дата); листы № - ответ из ПАО «Челиндбанк» № от (дата);
документы, сформированные в сшивку № на 84 листах: лист № – запрос в ОАО «Банк24.ру» исх. № от (дата); лист № – оптический диск № f04338245733E19 к ответу на запрос из ОА Банк «Резерв» №.1/2-213 от (дата) в отношении ООО «Дэнас» (ИНН №)
документы, сформированные в сшивку № на 181 листах: лист № – запрос в ПАО «Челябинвестбанк» № от (дата); листы № – Ответ на запрос из ООО КБ «Кольцо Урала»» №.1-18/5307 от (дата) в отношении ООО «ТрейдМет» (ИНН №);
оптический диск DVD-R рег. № (№ MFPoA2IE202050 51); протокол по результатам расшифровки телефонных переговоров, полученных в ходе проведения оперативно-розыскного мероприятия «Прослушивание телефонных переговоров» (Постановление о рассекречивании сведений, составляющих государственную тайну, и их носителей № от (дата)) на 18 листах.
регистрационное дело ООО «РосЭкспорт» (ИНН №), сформированное в сшивку на 58 листах; регистрационное дело ООО «Рос-Групп» (ИНН №), сформированное в сшивку на 107 листах.
заверенные копии решений о возврате (зачете), принятых по результатам рассмотрения налоговых декларация по НДС за 3 квартал 2011 г., 4 квартал 2011 г., 1 квартал 2012 г.., 2 квартал 2012 г., 3 квартал 2012 г., в отношении ООО «РосЭкспорт» (ИНН №), сформированные в сшивку на 21 листах, и в отношении ООО «Рос-Групп» (ИНН №), сформированные в сшивку на 18 листах.
оставить храниться при уголовном деле.
Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в судебную коллегию по уголовным делам Челябинского областного суда в течение 10 суток со дня провозглашения, а осужденным – в тот же срок со дня получения копии приговора. В случае подачи апелляционной жалобы осужденный в течение 10 суток со дня вручения ему копии приговора вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.
Председательствующий п/п О.И. Курило
Копия верна, судья О.И. Курило
