Приговор Калининского районного суда (Город Санкт-Петербург) от 23.12.2016 № 1-1134/16

Дело №1-1134/16

ПРИГОВОР

именем Российской Федерации

(извлечение для размещения на Интернет-сайте суда)

Санкт-Петербург 23 декабря 2016 года

Калининский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующий – судья Сивенков Д.В.,

с участием:

государственного обвинителя – Калугиной У.А.,

подсудимых Халилова Д.Н., Пушкина В.П., Бойковой М.А.,

защитников – адвокатов Волковой Р.Н., Романюка С.Н., Грушовца О.С.,

при секретаре Авдеевой А.С.,

рассмотрев материалы уголовного дела в отношении

ХАЛИЛОВА Д.Н., ранее не судимого, содержащегося под стражей с 28.01.2015, обвиняемого в совершении преступлений, предусмотренных ч.3 ст.30, ч.4 ст.159; ч.4 ст.159; ч.4 ст.159; ч.4 ст.159; ч.3 ст.30, ч.4 ст.159; ч.3 ст.30, ч.4 ст.159; ч.3 ст.30, ч.4 ст.159 УК РФ,

ПУШКИНА В.П., ранее не судимого, под стражей не содержащегося, обвиняемого в совершении преступлений, предусмотренных ч.3 ст.30, ч.4 ст.159; ч.3 ст.30, ч.4 ст.159 УК РФ,

БОЙКОВОЙ М.А., ранее не судимой, под стражей не содержащейся, обвиняемой в совершении преступлений, предусмотренных ч.4 ст.159; ч.3 ст.30, ч.4 ст.159; ч.3 ст.30, ч.4 ст.159; ч.3 ст.30, ч.4 ст.159 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Подсудимый Халилов Д.Н. совершил покушение на мошенничество, то есть умышленные действия, непосредственно направленные на хищение чужого имущества путем обмана, совершенное организованной группой, в особо крупном размере, при этом преступление не было доведено до конца по независящим от него обстоятельствам, а именно:

не позднее 26.12.2011 на территории Санкт-Петербурга он (Халилов Д.Н.), имея умысел на систематическое хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации под видом возмещения налога на добавленную стоимость (далее – НДС), то есть путем обмана, вступил в преступный сговор с неустановленным лицом и создал организованную группу, в состав которой он (Халилов Д.Н.), возложивший на себя роль лидера, на разных этапах преступной деятельности привлек соучастников, а также предпринимал меры по совершенствованию средств и методов совершения преступлений, часть из которых, с учетом изощренности выбранных способов их совершения, были доведены до конца, в результате чего бюджету Российской Федерации был причинен ущерб в особо крупном размере.

При этом, он (Халилов Д.Н.) на протяжении всего периода существования организованной группы осуществлял личный контроль и координировал действия ее членов, обеспечивал использование юридических лиц, созданных через подставных лиц, в разработанных преступных схемах, контролировал финансовые потоки, получал и распределял между соучастниками преступные доходы, осуществлял финансирование, организационное и материально-техническое обеспечение преступной деятельности. За период существования организованной группы к участию в ней были привлечены Г. (осуждена приговором Калининского районного суда от 08.07.2016, дело №Х), Бойкова М.А., Пушкин В.П. и другие неустановленные лица, каждому из которых была отведена преступная роль, а именно:

- не позднее 20 апреля 2012 г., с целью совершения последующих эпизодов преступной деятельности, он (Халилов Д.Н.) привлек в организованную группу обладающую специальными познаниями в области бухгалтерского учета и налогообложения Г., которой отвел наиболее активную роль в организованной группе, возложив на нее обязанность неукоснительно выполнять все его указания, в том числе, по разработке и планированию незаконных схем хищения денежных средств, привлечению соучастников, оформлению и подаче фиктивных документов и налоговых деклараций по НДС, содержащих недостоверные сведения о суммах налога, якобы подлежащих возмещению из бюджета Российской Федерации, в налоговый орган Санкт-Петербурга. При этом, привлечение Г. в качестве исполнителя было обусловлено ее добровольным согласием на участие в организованной группе, а также его (Халилова Д.Н.) осведомленностью о наличии у нее специальных познаний и навыков, которые он (Халилов Д.Н.) до 20 апреля 2012 г. использовал в своих и неустановленного соучастника преступных целях, давая ей различные указания, при этом, скрывая от нее истинную цель совершаемых действий.

- не позднее 09.10.2012, с целью совершения отдельных эпизодов преступной деятельности, он (Халилов Д.Н.) привлек в состав организованной группы в качестве соисполнителя Пушкина В.П., которому отвел роль номинального руководителя одной из подконтрольных ему (Халилову Д.Н.) компаний. При этом, он (Халилов Д.Н.) возложил на Пушкина В.П. обязанность неукоснительно выполнять всего его (Халилова Д.Н.) указания, в том числе, по подписанию фиктивных документов и представлению интересов юридического лица в налоговом органе Санкт-Петербурга, а также, в случае необходимости, лжесвидетельствовать о якобы осуществляемой данным юридическим лицом финансово-хозяйственной деятельности. При этом, Пушкин В.П., будучи осведомленным о незаконном характере деятельности участников организованной группы, действуя из корыстных побуждений, выказал добровольное согласие на участие в реализации преступных схем хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации.

Кроме того, не позднее 23.08.2012, действующая по его (Халилова Д.Н.) указанию Г., с целью совершения отдельных эпизодов преступной деятельности, привлекла к участию в организованной группе Бойкову М.А., которая будучи осведомленной о незаконном характере деятельности организованной группы и преследую корыстную цель, основанную на личной заинтересованности в получении за оказанное содействие в совершении преступлений, дорогостоящих ценных подарков, а также денежных средств добровольно согласилась участвовать в преступной деятельности и обязалась, используя свое служебное положение государственного гражданского служащего МИФНС России по Санкт-Петербургу, контролировать ход прохождения подконтрольными участникам организованной группы юридическими лицами камеральных налоговых проверок в налоговом органе Санкт-Петербурга, информировать Г. о запланированных и проводимых в отношении подконтрольных соучастникам юридических лиц мероприятий налогового контроля, сообщать иную служебную информацию, предназначенную исключительно для служебного пользования. Кроме того, Бойкова М.А., будучи осведомленной о наличии межведомственного сотрудничества налоговых и правоохранительных органов, совместным направлением деятельности которых являлось предотвращение фактов хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации, в том числе, под видом возмещения НДС, обязалась сокрыть от руководства налогового органа, а также сотрудников правоохранительной системы, факты незаконного обращения участников организованной группы с налоговыми декларациями по НДС, а, в случае проведения сотрудниками правоохранительных органов соответствующих ведомственных проверок, направленных на выявление фактов незаконного обращения с налоговыми декларациями по НДС подконтрольными соучастникам юридическими лицами, своевременно информировать об этом Г.

Также, в период существования организованной группы, то есть с момента ее создания и до момента пресечения ее деятельности, он (Халилов Д.Н.), а впоследствии и Г., с целью реализации схем незаконного возмещения НДС из бюджета Российской Федерации, привлекли к участию в группе неустановленных лиц, которые в соответствии с отведенными им ролями для реализации преступных схем подыскивали и привлекали юридические лица, оформленные на подставных лиц, обеспечивали подготовку подложных документов и совершали фиктивных платежные операции по расчетным счетам данных Обществ, целью которых преследовалось создание видимости реальной финансово-хозяйственной деятельности.

Основой создания преступного плана созданной им (Халиловым Д.Н.) преступной группы послужило предусмотренное ст.173 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) право налогоплательщика на получение положительной разницы между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со ст.146 НК РФ, а также предусмотренное ст.165 НК РФ право налогоплательщика на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов.

Организованная группа характеризовалась устойчивостью, единством преступной цели соучастников, распределением ролей, наличием субординации между организатором и исполнителями, разработкой преступных планов, наличием средств мобильной и электронной связи и продолжительностью существования, что, в совокупности, позволило участникам организованной группы неоднократно совершить умышленные действия, направленные на хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации под видом возмещения НДС, в особо крупном размере, а именно:

не позднее 26.12.2011 на территории Санкт-Петербурга он (Халилов Д.Н.) и неустановленный соучастник, действуя в интересах созданной им (Халиловым Д.Н.) организованной группы, с целью реализации общего преступного умысла, направленного на хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации под видом возмещения НДС, то есть путем обмана, достоверно зная о предусмотренном ст.173 НК РФ праве налогоплательщика на получение положительной разницы между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со ст.146 НК РФ, разработали преступную схему, в соответствии с которой спланировали изготовить подложные документы, якобы свидетельствующие о строительстве гостиничного и административно-складского комплексов на территории Ленинградской области и Санкт-Петербурга, и сформировать налоговую декларацию по НДС, содержащую недостоверные сведения о сумме налога, якобы подлежащей возмещению из федерального бюджета, после чего обратиться с указанными выше документами в налоговые органы Санкт-Петербурга для получения налогового вычета.

При этом, чтобы скрыть обман и выдать его за реальные финансово-хозяйственные взаимоотношения, а, впоследствии, ввести сотрудников налоговых органов Санкт-Петербурга в заблуждение относительно факта строительства, он (Халилов Д.Н.) и неустановленный соучастник договорились осуществить по расчетным счетам подконтрольных им юридических лиц фиктивные операции по безналичному перечислению денежных средств, основанием для совершения которых стали бы оформленные ими же фиктивные документы (договоры и приложения к ним, счета, акты и другие).

Для реализации схемы незаконного возмещения НДС он (Халилов Д.Н.) и неустановленный соучастник решили использовать подконтрольные им юридические лица ООО «Х», ООО «Х» и ООО «Х», зарегистрированные на подставных лиц и фактически не осуществляющие никакой реальной финансово-хозяйственной деятельности.

При этом, в качестве юридического лица, от имени которого соучастники спланировали обратиться в налоговый орган Санкт-Петербурга, было выбрано ООО «Х», на тот момент зарегистрированное по адресу: Х, и состоящее на налоговом учете в МИФНС России по Санкт-Петербургу по адресу: Х.

Так, в указанный выше период времени на территории Санкт-Петербурга он (Халилов Д.Н.) и неустановленный соучастник, действуя в соответствии с преступным планом и отведенными себе ролями, с целью создания видимости финансово-хозяйственных взаимоотношений и совершения притворных сделок между ООО «Х», ООО «Х» и ООО «Х» изготовили подложные документы, в том числе:

- договор займа б/н от 17.11.2011, в соответствии с которым ООО «Х» обязалось предоставить ООО «Х» заем в сумме 272 300 000 рублей;

- агентский договор №Х от 01.11.2011, в соответствии с которым ООО «Х» обязалось приобрести в пользу ООО «Х» земельный участок по адресу: Х, построить на нем и сдать в эксплуатацию производственное здание, за что получить денежное вознаграждение в сумме 50 700 000 рублей;

- агентский договор №Х от 08.11.2011, в соответствии с которым ООО «Х» обязалось приобрести в пользу ООО «Х» земельные участки по адресу: Х, построить на них и сдать в эксплуатацию производственное здание, за что получить денежное вознаграждение в сумме 221 600 000 рублей;

- договор купли-продажи земельного участка б/н от 03.11.2011 в соответствии с которым Халилов Д.Н. продал, а ООО «Х» приобрело в пользу ООО «Х» за сумму 500 000 рублей земельный участок по адресу: Х;

- договор купли-продажи земельного участка б/н от 03.11.2011 в соответствии с которым Халилов Д.Н. продал, а ООО «Х» приобрело в пользу ООО «Х» за сумму 14 000 000 рублей земельный участок по адресу: Х;

- договор купли-продажи земельного участка б/н от 03.11.2011 в соответствии с которым Халилов Д.Н. продал, а ООО «Х» приобрело в пользу ООО «Х» за сумму 7 000 000 рублей земельный участок по адресу: Х.

При этом, указанные выше подложные документы были изготовлены соучастниками исключительно с целью хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации, и их оформлением не преследовалась цель реализации возникших гражданско-правовых отношений.

После этого, 26.12.2011 на территории Санкт-Петербурга он (Халилов Д.Н.) и неустановленный соучастник, действуя в соответствии с преступным планом и отведенным ролям, с целью создания видимости финансово-хозяйственных взаимоотношений, используя систему дистанционного управления расчетным счетом, осуществили фиктивные операции по безналичному перечислению денежных средств по расчетным счетам подконтрольных им компаний ООО «Х», ООО «Х» и ООО «Х», открытым в филиале ОАО Банка «Х» в г.Х по адресу: Х, а именно:

- платежным поручением №Х от 26.12.2011 на расчетный счет ООО «Х» с расчетного счета ООО «Х» были перечислены денежные средства в сумме 10 200 000 рублей в качестве оплаты по договору процентного займа №Х от 17.11.2011;

- платежным поручением №Х от 26.12.2011 на расчетный счет ООО «Х» с расчетного счета ООО «Х» были перечислены денежные средства в сумме 10 563 000 рублей в качестве оплаты по договору процентного займа №Х от 17.11.2011;

- платежным поручением №Х от 26.12.2011 на расчетный счет ООО «Х» с расчетного счета ООО «Х» были перечислены денежные средства в сумме 11 360 000 рублей в качестве оплаты по договору процентного займа №Х от 17.11.2011;

- платежным поручением №Х от 26.12.2011 на расчетный счет ООО «Х» с расчетного счета ООО «Х» были перечислены денежные средства в сумме 11 608 000 рублей в качестве оплаты по договору процентного займа №Х от 17.11.2011;

- платежным поручением №Х от 26.12.2011 на расчетный счет ООО «Х» с расчетного счета ООО «Х» были перечислены денежные средства в сумме 12 250 000 рублей в качестве оплаты по договору процентного займа №Х от 17.11.2011;

- платежным поручением №Х от 26.12.2011 на расчетный счет ООО «Х» с расчетного счета ООО «Х» были перечислены денежные средства в сумме 30 603 000 рублей в качестве оплаты по договору процентного займа №Х от 17.11.2011;

- платежным поручением №Х от 26.12.2011 на расчетный счет ООО «Х» с расчетного счета ООО «Х» были перечислены денежные средства в сумме 30 612 000 рублей в качестве оплаты по договору процентного займа №Х от 17.11.2011;

- платежным поручением №Х от 26.12.2011 на расчетный счет ООО «Х» с расчетного счета ООО «Х» были перечислены денежные средства в сумме 30 618 000 рублей в качестве оплаты по договору процентного займа №Х от 17.11.2011;

- платежным поручением №Х от 26.12.2011 на расчетный счет ООО «Х» с расчетного счета ООО «Х» были перечислены денежные средства в сумме 30 620 000 рублей в качестве оплаты по договору процентного займа №Х от 17.11.2011;

- платежным поручением №Х от 26.12.2011 на расчетный счет ООО «Х» с расчетного счета ООО «Х» были перечислены денежные средства в сумме 30 625 000 рублей в качестве оплаты по договору процентного займа №Х от 17.11.2011;

- платежным поручением №Х от 26.12.2011 на расчетный счет ООО «Х» с расчетного счета ООО «Х» были перечислены денежные средства в сумме 30 635 000 рублей в качестве оплаты по договору процентного займа №Х от 17.11.2011;

- платежным поручением №Х от 26.12.2011 на расчетный счет ООО «Х» с расчетного счета ООО «Х» были перечислены денежные средства в сумме 30 645 000 рублей в качестве оплаты по договору процентного займа №Х от 17.11.2011;

- платежным поручением №Х от 26.12.2011 на расчетный счет ООО «Х» с расчетного счета ООО «Х» были перечислены денежные средства в сумме 4 100 рублей в качестве оплаты по агентскому договору №Х от 03.11.2011 за строительные работы и услуги, в том числе НДС – 625,42 рублей;

- платежным поручением №Х от 26.12.2011 на расчетный счет ООО «Х» с расчетного счета ООО «Х» были перечислены денежные средства в сумме 4 162 000 рублей в качестве оплаты по агентскому договору №Х от 01.11.2011 за строительные работы и услуги, в том числе НДС – 634881,36 рублей;

- платежным поручением №Х от 26.12.2011 на расчетный счет ООО «Х» с расчетного счета ООО «Х» были перечислены денежные средства в сумме 10 205 400 рублей в качестве оплаты по агентскому договору №Х от 01.11.2011 за строительные работы и услуги, в том числе НДС – 1556755,93 рублей;

- платежным поручением №Х от 26.12.2011 на расчетный счет ООО «Х» с расчетного счета ООО «Х» были перечислены денежные средства в сумме 10 561 000 рублей в качестве оплаты по агентскому договору №Х от 03.11.2011 за строительные работы и услуги, в том числе НДС – 1611000 рублей;

- платежным поручением №Х от 26.12.2011 на расчетный счет ООО «Х» с расчетного счета ООО «Х» были перечислены денежные средства в сумме 11 355 000 рублей в качестве оплаты по агентскому договору №Х от 01.11.2011 за строительные работы и услуги, в том числе НДС – 1732118,64 рублей;

- платежным поручением №Х от 26.12.2011 на расчетный счет ООО «Х» с расчетного счета ООО «Х» были перечислены денежные средства в сумме 11 607 000 рублей в качестве оплаты по агентскому договору №Х от 01.11.2011 за строительные работы и услуги, в том числе НДС – 1770559,32 рублей;

- платежным поручением №Х от 26.12.2011 на расчетный счет ООО «Х» с расчетного счета ООО «Х» были перечислены денежные средства в сумме 12 255 000 рублей в качестве оплаты по агентскому договору №Х от 01.11.2011 за строительные работы и услуги, в том числе НДС – 1869406,78 рублей;

- платежным поручением №Х от 26.12.2011 на расчетный счет ООО «Х» с расчетного счета ООО «Х» были перечислены денежные средства в сумме 26 483 000 рублей в качестве оплаты по агентскому договору №Х от 03.11.2011 за строительные работы и услуги, в том числе НДС – 4039779,66 рублей;

- платежным поручением №Х от 26.12.2011 на расчетный счет ООО «Х» с расчетного счета ООО «Х» были перечислены денежные средства в сумме 30 601 000 рублей в качестве оплаты по агентскому договору №Х от 03.11.2011 за строительные работы и услуги, в том числе НДС – 4667949,15 рублей;

- платежным поручением №Х от 26.12.2011 на расчетный счет ООО «Х» с расчетного счета ООО «Х» были перечислены денежные средства в сумме 30 610 000 рублей в качестве оплаты по агентскому договору №Х от 03.11.2011 за строительные работы и услуги, в том числе НДС – 4669322,03 рублей;

- платежным поручением №Х от 26.12.2011 на расчетный счет ООО «Х» с расчетного счета ООО «Х» были перечислены денежные средства в сумме 30 615 000 рублей в качестве оплаты по агентскому договору №Х от 03.11.2011 за строительные работы и услуги, в том числе НДС – 4670084,75 рублей;

- платежным поручением №Х от 26.12.2011 на расчетный счет ООО «Х» с расчетного счета ООО «Х» были перечислены денежные средства в сумме 30 620 000 рублей в качестве оплаты по агентскому договору №Х от 03.11.2011 за строительные работы и услуги, в том числе НДС – 4670847,46 рублей;

- платежным поручением №Х от 26.12.2011 на расчетный счет ООО «Х» с расчетного счета ООО «Х» были перечислены денежные средства в сумме 30 625 000 рублей в качестве оплаты по агентскому договору №Х от 03.11.2011 за строительные работы и услуги, в том числе НДС – 4671610,17 рублей;

- платежным поручением №Х от 26.12.2011 на расчетный счет ООО «Х» с расчетного счета ООО «Х» были перечислены денежные средства в сумме 30 630 000 рублей в качестве оплаты по агентскому договору №Х от 03.11.2011 за строительные работы и услуги, в том числе НДС – 4672372,88 рублей.

При этом, он (Халилов Д.Н.), обеспечил совершение операций по безналичному перечислению денежных средств с расчетного счета ООО «Х» на расчетный счет ООО «Х», дав соответствующие указания подконтрольной и неосведомленной о незаконном характере его действий К., а неустановленный соучастник предварительно обеспечил их зачисление на расчетный счет ООО «Х» с расчетного счета ООО «Х».

Затем, достоверно зная о том, что вычеты сумм налога в соответствии с п.9 ст.172 НК РФ осуществляются на основании выставленных счетов-фактур, не позднее 20.01.2012 на территории Санкт-Петербурга он (Халилов Д.Н.) и неустановленный соучастник изготовили подложные счет-фактуру №Х от 29.12.2011 на сумму 50 700 000 рублей, в том числе НДС 7 733 898 рублей, и счет-фактуру №Х от 30.12.2011 на сумму 221 600 000 рублей, в том числе НДС 33 803 390 рублей, чем фиктивно подтвердили совершение авансовых платежей по ранее оформленным подложным договорам №Х от 01.11.2011 и №Х от 08.11.2011, якобы в счет предстоящего исполнения ООО «Х» принятых на себя перед ООО «Х» обязательств.

Оформив комплект подложных документов и совершив фиктивные операции по счетам подконтрольных им Обществ, тем самым создав видимость финансово-хозяйственных взаимоотношений между аффилированными компаниями, в результате которых у ООО «Х» якобы возникло право обратиться в налоговый орган Санкт-Петербурга и получить из бюджета Российской Федерации сумму НДС за 4 квартал 2011 г., он (Халилов Д.Н.), действуя в соответствии с преступным планом и отведенной ролью, с корыстной целью, привлек к совершению преступления не осведомленную на тот момент о незаконном характере его действий Г., которая не позднее 20.01.2012, по его (Халилова Д.Н.) указанию, и на основании представленных им (Халиловым Д.Н.) подложных документов, действуя от имени номинального генерального директора ООО «Х» М., оформила первичную налоговую декларацию ООО «Х» по НДС за 4 квартал 2011 г., содержащую недостоверные сведения о якобы подлежащей возмещению из бюджета Российской Федерации сумме налога, которую не позднее 20.01.2012 направила в МИФНС России по Санкт-Петербургу по адресу: Х. Таким образом, он (Халилов Д.Н.) и неустановленный соучастник, действуя через Г., путем обмана предъявили незаконное требование о возмещении из бюджета Российской Федерации суммы НДС в размере 41 537 288 рублей, тем самым своими действиями ввели уполномоченных лиц указанного налогового органа в заблуждение относительно достоверности представленных сведений.

Также, по его (Халилова Д.Н.) указанию, не позднее 15.03.2012 Г. предоставила в указанный выше налоговый орган ранее им (Халиловым Д.Н.) и неустановленным соучастником оформленные подложные документы, якобы подтверждающие обоснованность заявленного требования о возмещении суммы НДС.

После этого, но не позднее 15.03.2012 на территории Санкт-Петербурга он (Халилов Д.Н.) и неустановленный соучастник, осознавая реальную возможность разоблачения их обмана, с корыстной целью хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации, продолжая реализацию общего преступного умысла, внесли в ЕГРЮЛ изменения о юридическом адресе ООО «Х», сменив его на адрес: Х, в результате чего 15.03.2012 Общество было поставлено на налоговой учет в МИФНС России по Санкт-Петербургу по адресу: Х.

Затем, в период с 15.03.2012 по 10.04.2012 он (Халилов Д.Н.), действуя в соответствии с преступным планом и отведенной ему ролью, продолжая реализовывать общую для соучастников корыстную цель, дал не осведомленной о незаконном характере его действий Г. указание оформить и подать в МИФНС России по Санкт-Петербургу уточненную налоговую декларацию, посредством которой повторно предъявить требование о возмещении суммы НДС.

После чего, в указанный выше период времени Г., действуя от имени номинального генерального директора ООО «Х» М., оформила уточненную налоговую декларацию ООО «Х» по НДС за 4 квартал 2011 г., содержащую недостоверные сведения о якобы подлежащей возмещению из бюджета Российской Федерации сумме налога, которую не позднее 10.04.2012 почтой направила в МИФНС России по Санкт-Петербургу по адресу: Х. Таким образом, он (Халилов Д.Н.) и неустановленный соучастник, действуя через Г., путем обмана предъявили незаконное требование о возмещении из бюджета Российской Федерации суммы НДС в размере 41 537 288 рублей, тем самым своими действиями ввели уполномоченных лиц указанного налогового органа в заблуждение относительно достоверности представленных сведений.

На основании представленной уточенной налоговой декларации ООО «Х» за 4 квартал 2011 г., в период с 10.04.2012 по 12.09.2012 налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой было выявлено незаконное предъявление от имени ООО «Х» к возмещению из бюджета НДС за 4 квартал 2011 г. в сумме 41 537 288 рублей, то есть в особо крупном размере, в связи с чем 12.09.2012 заместителем руководителя МИФНС России по Санкт-Петербургу было вынесено решение №Х об отказе в возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в результате чего соучастники не смогли довести свой преступный умысел до конца по независящим от них обстоятельствам.

Таким образом, он (Халилов Д.Н.) и неустановленное лицо в период с 26.12.2011 по 12.09.2012, действуя в составе организованной группы, совершили умышленные действия, непосредственно направленные на хищение путем обмана денежных средств из бюджета Российской Федерации на сумму 41 537 288 рублей, то есть в особо крупном размере, однако, довести свой преступный умысел до конца не смогли по независящим от них обстоятельствам.

При этом, лично он (Халилов Д.Н.), имея умысел на хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации, создал организованную группу и возложил на себя роль лидера, после чего, на разных этапах преступной деятельности привлек к участию в организованной группе Г., Пушкина В.П. и других неустановленных лиц, предпринимал меры по совершенствованию средств и методов совершения преступлений, на протяжении всего периода существования организованной группы осуществлял личный контроль и координировал действия ее членов, обеспечивал использование юридических лиц, созданных через подставных лиц, в разработанных преступных схемах, контролировал финансовые потоки, получал и распределял между соучастниками преступные доходы, осуществлял финансирование, организационное и материально-техническое обеспечение преступной деятельности.

По данному эпизоду преступной деятельности лично он (Халилов Д.Н.) разработал преступную схему хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации; привлек к совершению преступления подконтрольные ему и соучастнику юридические лица; совместно с соучастником изготовил подложные документы, якобы свидетельствующие о взаимоотношениях подконтрольных юридических лиц; обеспечил совершение операций по безналичному перечислению денежных средств с расчетного счета ООО «Х» на расчетный счет ООО «Х» ; привлек к совершению преступления не осведомленную на тот момент о незаконном характере его (Халилова Д.Н.) действий Г., которая по его (Халилова Д.Н.) указаниям оформила и подала в налоговые органы первичную и уточненную налоговые декларации ООО «Х» по НДС за 4 квартал 2011 г.,

то есть совершил преступление, предусмотренное ч.3 ст.30 и ч.4 ст.159 УК РФ.

Кроме того, он (Халилов Д.Н.) совершил мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, совершенное организованной группой, в особо крупном размере, а именно:

не позднее 26.12.2011 на территории Санкт-Петербурга он (Халилов Д.Н.), имея умысел на систематическое хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации под видом возмещения налога на добавленную стоимость (далее – НДС), то есть путем обмана, вступил в преступный сговор с неустановленным лицом и создал организованную группу, в составе которой он (Халилов Д.Н.), возложивший на себя роль лидера, на разных этапах преступной деятельности привлек соучастников, а также предпринимал меры по совершенствованию средств и методов совершения преступлений, часть из которых, с учетом изощренности выбранных способов их совершения, были доведены до конца, в результате чего бюджету Российской Федерации был причинен ущерб в особо крупном размере.

При этом, он (Халилов Д.Н.) на протяжении всего периода существования организованной группы осуществлял личный контроль и координировал действия ее членов, обеспечивал использование юридических лиц, созданных через подставных лиц, в разработанных преступных схемах, контролировал финансовые потоки, получал и распределял между соучастниками преступные доходы, осуществлял финансирование, организационное и материально-техническое обеспечение преступной деятельности.

За период существования организованной группы к участию в ней были привлечены Г., Бойкова М.А., Пушкин В.П. и другие неустановленные лица, каждому из которых была отведена преступная роль, а именно:

- не позднее 20 апреля 2012 г., с целью совершения последующих эпизодов преступной деятельности, он (Халилов Д.Н.) привлек в организованную группу обладающую специальными познаниями в области бухгалтерского учета и налогообложения Г., которой отвел наиболее активную роль в организованной группе, возложив на нее обязанность неукоснительно выполнять все его указания, в том числе, по разработке и планированию незаконных схем хищения денежных средств, привлечению соучастников, оформлению и подаче фиктивных документов и налоговых деклараций по НДС, содержащих недостоверные сведения о суммах налога, якобы подлежащих возмещению из бюджета Российской Федерации, в налоговый орган Санкт-Петербурга. При этом, привлечение Г. в качестве исполнителя было обусловлено ее добровольным согласием на участие в организованной группе, а также его (Халилова Д.Н.) осведомленностью о наличии у нее специальных познаний и навыков, которые он (Халилов Д.Н.) до 20 апреля 2012 г. использовал в своих и неустановленного соучастника преступных целях, давая ей различные указания, при этом, скрывая от нее истинную цель совершаемых действий.

- не позднее 09.10.2012, с целью совершения отдельных эпизодов преступной деятельности, он (Халилов Д.Н.) привлек в состав организованной группы в качестве соисполнителя Пушкина В.П., которому отвел роль номинального руководителя одной из подконтрольных ему (Халилову Д.Н.) компаний. При этом, он (Халилов Д.Н.) возложил на Пушкина В.П. обязанность неукоснительно выполнять все его (Халилова Д.Н.) указания, в том числе, по подписанию фиктивных документов и представлению интересов юридического лица в налоговом органе Санкт-Петербурга, а также, в случае необходимости, лжесвидетельствовать о якобы осуществляемой данным юридическим лицом финансово-хозяйственной деятельности. При этом, Пушкин В.П., будучи осведомленным о незаконном характере деятельности участников организованной группы, действуя из корыстных побуждений, выказал добровольное согласие на участие в реализации преступных схем хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации.

Кроме того, не позднее 23.08.2012, действующая по его (Халилова Д.Н.) указанию Г., с целью совершения отдельных эпизодов преступной деятельности, привлекла к участию в организованной группе Бойкову М.А., которая будучи осведомленной о незаконном характере деятельности организованной группы и преследуя корыстную цель, основанную на личной заинтересованности в получении за оказанное содействие в совершении преступлений, дорогостоящих ценных подарков, а также денежных средств добровольно согласилась участвовать в преступной деятельности и обязалась, используя свое служебное положение государственного гражданского служащего МИФНС России по Санкт-Петербургу, контролировать ход прохождения подконтрольными участникам организованной группы юридическими лицами камеральных налоговых проверок в налоговом органе Санкт-Петербурга, информировать Г. о запланированных и проводимых в отношении подконтрольных соучастникам юридических лиц мероприятий налогового контроля, сообщать иную служебную информацию, предназначенную исключительно для служебного пользования. Кроме того, Бойкова М.А., будучи осведомленной о наличии межведомственного сотрудничества налоговых и правоохранительных органов, совместным направлением деятельности которых являлось предотвращение фактов хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации, в том числе, под видом возмещения НДС, обязалась сокрыть от руководства налогового органа, а также сотрудников правоохранительной системы, факты незаконного обращения участников организованной группы с налоговыми декларациями по НДС, а, в случае проведения сотрудниками правоохранительных органов соответствующих ведомственных проверок, направленных на выявление фактов незаконного обращения с налоговыми декларациями по НДС подконтрольными соучастникам юридическими лицами, своевременно информировать об этом Г.

Также, в период существования организованной группы, то есть с момента ее создания и до момента пресечения ее деятельности, он (Халилов Д.Н.), а впоследствии и Г., с целью реализации схем незаконного возмещения НДС из бюджета Российской Федерации, привлекли к участию в группе неустановленных лиц, которые в соответствии с отведенными им ролями для реализации преступных схем подыскивали и привлекали юридические лица, оформленные на подставных лиц, обеспечивали подготовку подложных документов и совершали фиктивных платежные операции по расчетным счетам данных Обществ, целью которых преследовалось создание видимости реальной финансово-хозяйственной деятельности.

Основой создания преступного плана созданной им (Халиловым Д.Н.) преступной группы послужило предусмотренное ст.173 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) право налогоплательщика на получение положительной разницы между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со ст.146 НК РФ, а также предусмотренное ст.165 НК РФ право налогоплательщика на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов.

Организованная группа характеризовалась устойчивостью, единством преступной цели соучастников, распределением ролей, наличием субординации между организатором и исполнителями, разработкой преступных планов, наличием средств мобильной и электронной связи и продолжительностью существования, что, в совокупности, позволило участникам организованной группы неоднократно совершить умышленные действия, направленные на хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации под видом возмещения НДС, в особо крупном размере, а именно:

не позднее 20 апреля 2012 г. на территории Санкт-Петербурга он (Халилов Д.Н.), действуя в интересах созданной им организованной группы, с корыстной целью хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации под видом возмещения налога на добавленную стоимость (далее НДС), то есть путем обмана, достоверно зная о предусмотренном ст.173 НК РФ праве налогоплательщика на получение положительной разницы между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со ст.146 НК РФ, привлек к участию в организованной группе Г., которой, как лицу, обладающему специальными познаниями в областях бухгалтерского учета и налогообложения, дал обязательное для исполнения указание разработать схему хищения денежных средств.

Во исполнение данного им (Халиловым Д.Н.) указания, Г., действуя согласно отведенной ей роли, разработала схему незаконного возмещения НДС, реализация которой была возможна путем оформления фиктивных документов, якобы свидетельствующих о приобретении и оприходовании в 1 квартале 2012 г. товарно-материальных ценностей (пиломатериалов) и отсутствии их реализации; последующем составлением и подачей в налоговый орган Санкт-Петербурга налоговой декларации по НДС, содержащей недостоверные сведения о сумме налога, якобы подлежащей возмещению из бюджета Российской Федерации. При этом, он (Халилов Д.Н.), действуя в интересах организованной группы, дал Г. указание оформить необходимые фиктивные документы.

Для достижения общей преступной цели, в качестве юридического лица, от имени которого соучастники спланировали обратиться в налоговые органы Санкт-Петербурга, он (Халилов Д.Н.) определил подконтрольное ему ООО «Х», зарегистрированное по адресу: Х и состоящее на налоговом учете в МИФНС России по Санкт-Петербургу по адресу: Х. При этом, выбор указанного юридического лица был обусловлен осуществляемой на тот момент от его имени финансово-хозяйственной деятельностью, связанной с реализацией пиломатериалов в таможенном режиме экспорта. Кроме того, в качестве контрагентов ООО «Х» в преступной схеме незаконного возмещения НДС он (Халилов Д.Н.) решил использовать подконтрольные ему юридические лица ООО «Х» и ООО «Х», не осуществляющие никакой финансово-хозяйственной деятельности и зарегистрированные на подставных лиц.

Не позднее 20 апреля 2012 г. на территории Санкт-Петербурга Г., действуя в соответствии с преступным планом и отведенной ей ролью, с целью создания видимости реальных финансово-хозяйственных взаимоотношений между подконтрольными соучастникам юридическими лицами, используя представленные им (Халиловым Д.Н.) реквизиты компаний ООО «Х» и ООО «Х», изготовила подложные документы (договоры и приложения к ним, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, счета-фактуры и другие документы), якобы подтверждающие факт приобретения ООО «Х» в 1 квартале 2012 г. у ООО «Х» и ООО «Х» пиломатериалов, чего в действительности не было.

Так, для реализации преступной схемы Г., в том числе, изготовила подложные договор поставки №Х от 01.02.2012, якобы заключенный между ООО «Х» и ООО «Х», на поставку товаров и договор поставки №Х от 01.02.2012, якобы заключенный между ООО «Х» и ООО «Х», на поставку товаров. При этом, заведомо для соучастников каких-либо реальных финансово-хозяйственных взаимоотношений между указанными выше компаниями не существовало, а подготовленные Г. фиктивные финансово-хозяйственные документы были предназначены исключительно для хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации.

Оформив подложные документы, тем самым создав видимость финансово-хозяйственных взаимоотношений между аффилированными соучастникам юридическими лицами, в результате которых у ООО «Х» якобы возникло право обратиться в налоговый орган Санкт-Петербурга и получить из бюджета Российской Федерации сумму НДС за 1 квартал 2012 г., Г., действуя в интересах организованной группы, на основании подготовленных ранее подложных документов (договоров и приложений к ним, товарных накладных, товарно-транспортных накладных, счетов-фактур и других), не позднее 20.04.2012 на территории Санкт-Петербурга оформила и электронным путем направила в МИФНС России по Санкт-Петербургу, расположенную по адресу: Х, от имени номинального генерального директора ООО «Х» М. налоговую декларацию ООО «Х» по НДС за 1 квартал 2012 г., в которой заведомо для соучастников отразила недостоверные сведения о якобы подлежащем возврату из бюджета Российский Федерации налоговом вычете в размере 3 141 485 рублей, то есть действуя путем обмана, незаконно заявила к возмещению налоговый вычет на указанную выше сумму, тем самым он (Халилов Д.Н.) и Г. совершили умышленные действия, непосредственно направленные на хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации, введя своими действиями уполномоченных лиц указанного налогового органа в заблуждение относительно достоверности представленных сведений.

После этого, в обоснование заявленного требования Г., действуя в соответствии с преступным планом и отведенной ей ролью, в период с 20.04.2012 по 20.07.2012 также представила в МИФНС России по Санкт-Петербургу по указанному выше адресу подготовленные ею ранее подложные документы (договоры и приложения к ним, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, счета-фактуры и другие), с учетом которых в период с 20.04.2012 по 27.07.2012 уполномоченным налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка, и, в соответствии со ст. 176 Налогового кодекса РФ, 27.07.2012 вынесено решение № Х о возмещении ООО «Х» полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в размере 5 574 625 рублей, в том числе, незаконно заявленной им (Халиловым Д.Н.) и Г. в сумме 3 141 485 рублей.

Обеспечив предоставлением в налоговый орган заведомо ложных сведений по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2012 г. вынесения решения №Х от 27 июля 2012 г. о возврате заявленного к возмещению налогового вычета, 06 августа 2012 г. со счета УФК по г.Санкт-Петербургу (МИФНС России по Санкт-Петербургу) на расчетный счет ООО «Х» №Х, обслуживаемый на момент совершения преступления Санкт-Петербургским филиалом ОАО «Х» по адресу: Х, он (Халилов Д.Н.) и Г. незаконно получили денежные средства в сумме 3 141 485 рублей, в особо крупном размере, которыми воспользовались по своему усмотрению, то есть похитили.

Таким образом, он (Халилов Д.Н.) в соучастии с Г. в период с 20 апреля 2012 г. по 06 августа 2012 г. на территории Санкт-Петербурга, действуя в составе организованной группы, совершили хищение путем обмана денежных средств из бюджета Российской Федерации в сумме 3 141 485 рублей, то есть в особо крупном размере, чем причинили имущественный ущерб Российской Федерации.

При этом, лично он (Халилов Д.Н.), имея умысел на хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации, создал организованную группу и возложил на себя роль лидера, после чего, на разных этапах преступной деятельности привлек к участию в организованной группе Г., Пушкина В.П. и других неустановленных лиц, предпринимал меры по совершенствованию средств и методов совершения преступлений, на протяжении всего периода существования организованной группы осуществлял личный контроль и координировал действия ее членов, обеспечивал использование юридических лиц, созданных через подставных лиц, в разработанных преступных схемах, контролировал финансовые потоки, получал и распределял между соучастниками преступные доходы, осуществлял финансирование, организационное и материально-техническое обеспечение преступной деятельности.

По данному эпизоду преступной деятельности лично он (Халилов Д.Н.) дал члену организованной группы Г. обязательное для исполнения указание разработать схему хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации, после чего реализовать ее; для оформления подложных документов предоставил подконтрольные ему юридические лица; контролировал процесс подготовки и обращения в налоговый орган с подложными документами, получил и распределил между членами организованной группы преступный доход,

то есть совершил преступление, предусмотренное ч.4 ст.159 УК РФ.

Кроме того, он (Халилов Д.Н.) совершил мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, совершенное организованной группой, в особо крупном размере, а именно:

не позднее 26.12.2011 на территории Санкт-Петербурга он (Халилов Д.Н.), имея умысел на систематическое хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации под видом возмещения налога на добавленную стоимость (далее – НДС), то есть путем обмана, вступил в преступный сговор с неустановленным лицом и создал организованную группу, в состав которой он (Халилов Д.Н.), возложивший на себя роль лидера, на разных этапах преступной деятельности привлек соучастников, а также предпринимал меры по совершенствованию средств и методов совершения преступлений, часть из которых, с учетом изощренности выбранных способов их совершения, были доведены до конца, в результате чего бюджету Российской Федерации был причинен ущерб в особо крупном размере.

При этом, он (Халилов Д.Н.) на протяжении всего периода существования организованной группы осуществлял личный контроль и координировал действия ее членов, обеспечивал использование юридических лиц, созданных через подставных лиц, в разработанных преступных схемах, контролировал финансовые потоки, получал и распределял между соучастниками преступные доходы, осуществлял финансирование, организационное и материально-техническое обеспечение преступной деятельности.

За период существования организованной группы к участию в ней были привлечены Г., Бойкова М.А., Пушкин В.П. и другие неустановленные лица, каждому из которых была отведена преступная роль, а именно:

- не позднее 20 апреля 2012 г., с целью совершения последующих эпизодов преступной деятельности, он (Халилов Д.Н.) привлек в организованную группу обладающую специальными познаниями в области бухгалтерского учета и налогообложения Г., которой отвел наиболее активную роль в организованной группе, возложив на нее обязанность неукоснительно выполнять все его указания, в том числе, по разработке и планированию незаконных схем хищения денежных средств, привлечению соучастников, оформлению и подаче фиктивных документов и налоговых деклараций по НДС, содержащих недостоверные сведения о суммах налога, якобы подлежащих возмещению из бюджета Российской Федерации, в налоговый орган Санкт-Петербурга. При этом, привлечение Г. в качестве исполнителя было обусловлено ее добровольным согласием на участие в организованной группе, а также его (Халилова Д.Н.) осведомленностью о наличии у нее специальных познаний и навыков, которые он (Халилов Д.Н.) до 20 апреля 2012 г. использовал в своих и неустановленного соучастника преступных целях, давая ей различные указания, при этом, скрывая от нее истинную цель совершаемых действий.

- не позднее 09.10.2012, с целью совершения отдельных эпизодов преступной деятельности, он (Халилов Д.Н.) привлек в состав организованной группы в качестве соисполнителя Пушкина В.П., которому отвел роль номинального руководителя одной из подконтрольных ему (Халилову Д.Н.) компаний. При этом, он (Халилов Д.Н.) возложил на Пушкина В.П. обязанность неукоснительно выполнять всего его (Халилова Д.Н.) указания, в том числе, по подписанию фиктивных документов и представлению интересов юридического лица в налоговом органе Санкт-Петербурга, а также, в случае необходимости, лжесвидетельствовать о якобы осуществляемой данным юридическим лицом финансово-хозяйственной деятельности. При этом, Пушкин В.П., будучи осведомленным о незаконном характере деятельности участников организованной группы, действуя из корыстных побуждений, выказал добровольное согласие на участие в реализации преступных схем хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации.

Кроме того, не позднее 23.08.2012, действующая по его (Халилова Д.Н.) указанию Г., с целью совершения отдельных эпизодов преступной деятельности, привлекла к участию в организованной группе Бойкову М.А., которая будучи осведомленной о незаконном характере деятельности организованной группы и преследую корыстную цель, основанную на личной заинтересованности в получении за оказанное содействие в совершении преступлений, дорогостоящих ценных подарков, а также денежных средств добровольно согласилась участвовать в преступной деятельности и обязалась, используя свое служебное положение государственного гражданского служащего МИФНС России по Санкт-Петербургу, контролировать ход прохождения подконтрольными участникам организованной группы юридическими лицами камеральных налоговых проверок в налоговом органе Санкт-Петербурга, информировать Г. о запланированных и проводимых в отношении подконтрольных соучастникам юридических лиц мероприятий налогового контроля, сообщать иную служебную информацию, предназначенную исключительно для служебного пользования. Кроме того, Бойкова М.А., будучи осведомленной о наличии межведомственного сотрудничества налоговых и правоохранительных органов, совместным направлением деятельности которых являлось предотвращение фактов хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации, в том числе, под видом возмещения НДС, обязалась сокрыть от руководства налогового органа, а также сотрудников правоохранительной системы, факты незаконного обращения участников организованной группы с налоговыми декларациями по НДС, а, в случае проведения сотрудниками правоохранительных органов соответствующих ведомственных проверок, направленных на выявление фактов незаконного обращения с налоговыми декларациями по НДС подконтрольными соучастникам юридическими лицами, своевременно информировать об этом Г.

Также, в период существования организованной группы, то есть с момента ее создания и до момента пресечения ее деятельности, он (Халилов Д.Н.), а впоследствии и Г., с целью реализации схем незаконного возмещения НДС из бюджета Российской Федерации, привлекли к участию в группе неустановленных лиц, которые в соответствии с отведенными им ролями для реализации преступных схем подыскивали и привлекали юридические лица, оформленные на подставных лиц, обеспечивали подготовку подложных документов и совершали фиктивных платежные операции по расчетным счетам данных Обществ, целью которых преследовалось создание видимости реальной финансово-хозяйственной деятельности.

Основой создания преступного плана созданной им (Халиловым Д.Н.) преступной группы послужило предусмотренное ст.173 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) право налогоплательщика на получение положительной разницы между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со ст.146 НК РФ, а также предусмотренное ст.165 НК РФ право налогоплательщика на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов.

Организованная группа характеризовалась устойчивостью, единством преступной цели соучастников, распределением ролей, наличием субординации между организатором и исполнителями, разработкой преступных планов, наличием средств мобильной и электронной связи и продолжительностью существования, что, в совокупности, позволило участникам организованной группы неоднократно совершить умышленные действия, направленные на хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации под видом возмещения НДС, в особо крупном размере, а именно:

не позднее 20.07.2012 на территории Санкт-Петербурга он (Халилов Д.Н.), действуя в интересах созданной им организованной группы, с корыстной целью хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации под видом возмещения налога на добавленную стоимость (далее НДС), то есть путем обмана, достоверно зная о предусмотренном ст.173 НК РФ праве налогоплательщика на получение положительной разницы между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со ст.146 НК РФ, дал члену преступной группы Г. обязательное для исполнения указание оформить подложные документы, якобы свидетельствующие о приобретении и оприходовании подконтрольным ему (Халилову Д.Н.) юридическим лицом ООО «Х» во 2 квартале 2012 г. товарно-материальных ценностей (пиломатериалов) и отсутствии их реализации, после чего обратиться в налоговый орган Санкт-Петербурга с налоговой декларацией по НДС, содержащей недостоверные сведения о сумме налога, якобы подлежащей возмещению из бюджета Российской Федерации.

С указанной целью, он (Халилов Д.Н.), действуя в интересах организованной группы, в качестве основных контрагентов ООО «Х» решил использовать подконтрольные ему юридические лица ООО «Х», ООО «Х» и ООО «Х», не осуществлявшие на тот момент никакой финансово-хозяйственной деятельности и зарегистрированные на подставных лиц, а также воспользоваться реквизитами ООО «Х», с руководителем которого С. он (Халилов Д.Н.) был лично знаком, при этом, не поставив данное лицо в известность об использовании указанного юридического лица в преступной схеме возмещения НДС из бюджета Российской Федерации.

При этом, при реализации преступного умысла им (Халиловым Д.Н.) и Г. в том числе были использованы изготовленные ими ранее для совершения в период с 20.04.2012 по 06.08.2012 аналогичного преступления подложные документы: договор поставки №Х от 01.02.2012, якобы заключенный между ООО «Х» и ООО «Х», и договор поставки №Х от 01.02.2012, якобы заключенный между ООО «Х» и ООО «Х».

Не позднее 20 июля 2012 г., на территории Санкт-Петербурга Г., действуя в интересах организованной группы, при этом используя указанные выше фиктивные договор поставки №Х от 01.02.2012 и договор поставки №Х от 01.02.2012, оформила подложные документы (приложения к указанным выше договорам, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, счета-фактуры и другие), якобы свидетельствующие о приобретении ООО «Х» во 2 квартале 2012 г. у ООО «Х» и ООО «Х» пиломатериалов.

Кроме того, с целью совершенствования преступной схемы незаконного возмещения НДС и создания видимости реальной финансово-хозяйственной деятельности, Г., используя предоставленные им (Халиловым Д.Н.) реквизиты компаний ООО «Х» и ООО «Х», не позднее 20.07.2012 на территории Санкт-Петербурга оформила подложные документы (договоры и приложения к ним, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, акты приема-передачи товара на ответственное хранение и другие), якобы подтверждающие факт приобретения ООО «Х» во 2 квартале 2012 г. у ООО «Х» пиломатериалов и их последующую передачу на хранение ООО «Х», чего в действительности не было. Так, помимо прочих, Г. оформила следующие подложные документы: договор поставки №Х от 15.03.2012, якобы заключенный между ООО «Х» и ООО «Х» на поставу товаров, и договор хранения №Х от 01.02.2012, якобы заключенный между ООО «Х» и ООО «Х» на передачу на ответственное хранение товарно-материальных ценностей.

Кроме того, с целью получения положительной разницы между входящим и начисленным НДС, не позднее 20.07.2012 на территории Санкт-Петербурга Г., действуя в интересах организованной группы, оформила подложные документы (договоры и приложения к ним, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, счета-фактуры и другие), якобы свидетельствующие о реализации приобретенных ООО «Х» в 1 квартале 2012 г. пиломатериалов в пользу подконтрольных соучастникам юридических лиц ООО «Х» и ООО «Х», реквизиты которых были предоставлены им (Халиловым Д.Н.). Так, помимо прочих, Г. оформила следующие подложные документы: договор купли-продажи №Х от 20.03.2012, якобы заключенный между ООО «Х» и ООО «Х» на поставку пиломатериалов, и договор купли-продажи №Х от 26.03.2012, якобы заключенный между ООО «Х» и ООО «Х» на поставку пиломатериалов.

При этом, заведомо для участников организованной группы каких-либо реальных финансово-хозяйственных взаимоотношений между указанными выше компаниями не существовало, а подготовленные Г. подложные документы были предназначены исключительно для хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации и были оформлены таким образом, что сумма входящего НДС превышала сумму начисленного, что давало соучастникам право на обращение в налоговый орган с декларацией по НДС к возмещению.

Оформив подложные документы, тем самым создав видимость финансово-хозяйственных взаимоотношений между аффилированными соучастникам юридическими лицами, в результате которых у ООО «Х» якобы возникло право обратиться в налоговый орган Санкт-Петербурга и получить из бюджета Российской Федерации сумму НДС за 2 квартал 2012 г., Г., действуя в интересах организованной группы, на основании подготовленных подложных документов (договоров и приложений к ним, товарных накладных, товарно-транспортных накладных, актов приема-передачи товара на ответственное хранение, счетов-фактур и других документов), не позднее 20.07.2012 на территории Санкт-Петербурга оформила и электронным путем направила в МИФНС России по Санкт-Петербургу, расположенную по адресу: Х, от имени номинального генерального директора ООО «Х» М. налоговую декларацию ООО «Х» по НДС за 2 квартал 2012 г., в которой заведомо для соучастников отразила недостоверные сведения о якобы подлежащем возврату из бюджета Российский Федерации налоговом вычете в размере 2 839 007 рублей, то есть действуя путем обмана, незаконно заявила к возмещению налоговый вычет на указанную выше сумму, тем самым он (Халилов Д.Н.) и Г. совершили умышленные действия, непосредственно направленные на хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации, введя своими действиями уполномоченных лиц указанного налогового органа в заблуждение относительно достоверности представленных сведений.

После этого, в обосновании заявленного требования, Г., действуя в интересах организованной группы, в период с 20.07.2012 по 22.10.2012 предоставила в МИФНС России по Санкт-Петербургу по указанному выше адресу подложные документы (договоры и приложения к ним, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, акта приема-передачи товара на ответственное хранение, счета-фактуры и другие документы), с учетом которых в период с 20.07.2012 по 18.01.2013 уполномоченным налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка, и, в соответствии со ст.176 Налогового кодекса РФ, 18.01.2013 вынесено решение № Х о возмещении ООО «Х» полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в размере 2 839 007 рублей.

Обеспечив предоставлением в налоговый орган заведомо ложных сведений по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2012 г. вынесения решения №Х от 18 января 2013 г. о возврате заявленного к возмещению налогового вычета, 28 января 2013 г. со счета УФК по г.Санкт-Петербургу (МИФНС России по Санкт-Петербургу) на расчетный счет ООО «Х» №Х, обслуживаемый на момент совершения преступления Санкт-Петербургским филиалом ОАО «Х» по адресу: Х, он (Халилов Д.Н.) и Г. незаконно получили денежные средства на сумму 2 839 007 рублей, в особо крупном размере, которыми воспользовались по своему усмотрению, то есть похитили. Похищенные денежные средства он (Халилов Д.Н.) и Г. распределили между собой и потратили на собственные нужды и нужды преступной группы.

Таким образом, он (Халилов Д.Н.) в соучастии с Г. в период с 20 июля 2012 г. по 28 января 2013 г. на территории Санкт-Петербурга, действуя в составе организованной группы, совершили хищение путем обмана денежных средств в особо крупном размере из бюджета Российской Федерации на общую сумму 2 839 007 рублей, чем причинили имущественный ущерб Российской Федерации.

При этом, лично он (Халилов Д.Н.), имея умысел на хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации, создал организованную группу и возложил на себя роль лидера, после чего, на разных этапах преступной деятельности привлек к участию в организованной группе Г., Пушкина В.П. и других неустановленных лиц, предпринимал меры по совершенствованию средств и методов совершения преступлений, на протяжении всего периода существования организованной группы осуществлял личный контроль и координировал действия ее членов, обеспечивал использование юридических лиц, созданных через подставных лиц, в разработанных преступных схемах, контролировал финансовые потоки, получал и распределял между соучастниками преступные доходы, осуществлял финансирование, организационное и материально-техническое обеспечение преступной деятельности.

По данному эпизоду преступной деятельности лично он (Халилов Д.Н.) дал Г. обязательное для исполнения указание реализовать схему хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации, оформить подложные документы, якобы свидетельствующие о взаимоотношениях подконтрольных ему (Халилову Д.Н.) юридических лиц ООО «Х», ООО «Х», ООО «Х», ООО «Х», ООО «Х», ООО «Х» и ООО «Х» ; контролировал процесс подготовки и обращения в налоговый орган с подложными документами, получил и распределил между членами организованной группы преступный доход,

то есть совершил преступление, предусмотренное ч.4 ст.159 УК РФ.

Кроме того, он (Халилов Д.Н.) совершил мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, совершенное организованной группой, в особо крупном размере, а именно:

не позднее 26.12.2011 на территории Санкт-Петербурга он (Халилов Д.Н.), имея умысел на систематическое хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации под видом возмещения налога на добавленную стоимость (далее – НДС), то есть путем обмана, вступил в преступный сговор с неустановленным лицом и создал организованную группу, в состав которой он (Халилов Д.Н.), возложивший на себя роль лидера, на разных этапах преступной деятельности привлек соучастников, а также предпринимал меры по совершенствованию средств и методов совершения преступлений, часть из которых, с учетом изощренности выбранных способов их совершения, были доведены до конца, в результате чего бюджету Российской Федерации был причинен ущерб в особо крупном размере.

При этом, он (Халилов Д.Н.) на протяжении всего периода существования организованной группы осуществлял личный контроль и координировал действия ее членов, обеспечивал использование юридических лиц, созданных через подставных лиц, в разработанных преступных схемах, контролировал финансовые потоки, получал и распределял между соучастниками преступные доходы, осуществлял финансирование, организационное и материально-техническое обеспечение преступной деятельности.

За период существования организованной группы к участию в ней были привлечены Г., Бойкова М.А., Пушкин В.П. и другие неустановленные лица, каждому из которых была отведена преступная роль, а именно:

- не позднее 20 апреля 2012 г., с целью совершения последующих эпизодов преступной деятельности, он (Халилов Д.Н.) привлек в организованную группу обладающую специальными познаниями в области бухгалтерского учета и налогообложения Г., которой отвел наиболее активную роль в организованной группе, возложив на нее обязанность неукоснительно выполнять все его указания, в том числе, по разработке и планированию незаконных схем хищения денежных средств, привлечению соучастников, оформлению и подаче фиктивных документов и налоговых деклараций по НДС, содержащих недостоверные сведения о суммах налога, якобы подлежащих возмещению из бюджета Российской Федерации, в налоговый орган Санкт-Петербурга. При этом, привлечение Г. в качестве исполнителя было обусловлено ее добровольным согласием на участие в организованной группе, а также его (Халилова Д.Н.) осведомленностью о наличии у нее специальных познаний и навыков, которые он (Халилов Д.Н.) до 20 апреля 2012 г. использовал в своих и неустановленного соучастника преступных целях, давая ей различные указания, при этом, скрывая от нее истинную цель совершаемых действий.

- не позднее 09.10.2012, с целью совершения отдельных эпизодов преступной деятельности, он (Халилов Д.Н.) привлек в состав организованной группы в качестве соисполнителя Пушкина В.П., которому отвел роль номинального руководителя одной из подконтрольных ему (Халилову Д.Н.) компаний. При этом, он (Халилов Д.Н.) возложил на Пушкина В.П. обязанность неукоснительно выполнять всего его (Халилова Д.Н.) указания, в том числе, по подписанию фиктивных документов и представлению интересов юридического лица в налоговом органе Санкт-Петербурга, а также, в случае необходимости, лжесвидетельствовать о якобы осуществляемой данным юридическим лицом финансово-хозяйственной деятельности. При этом, Пушкин В.П., будучи осведомленным о незаконном характере деятельности участников организованной группы, действуя из корыстных побуждений, выказал добровольное согласие на участие в реализации преступных схем хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации.

Кроме того, не позднее 23.08.2012, действующая по его (Халилова Д.Н.) указанию Г., с целью совершения отдельных эпизодов преступной деятельности, привлекла к участию в организованной группе Бойкову М.А., которая будучи осведомленной о незаконном характере деятельности организованной группы и преследую корыстную цель, основанную на личной заинтересованности в получении за оказанное содействие в совершении преступлений, дорогостоящих ценных подарков, а также денежных средств добровольно согласилась участвовать в преступной деятельности и обязалась, используя свое служебное положение государственного гражданского служащего МИФНС России по Санкт-Петербургу, контролировать ход прохождения подконтрольными участникам организованной группы юридическими лицами камеральных налоговых проверок в налоговом органе Санкт-Петербурга, информировать Г. о запланированных и проводимых в отношении подконтрольных соучастникам юридических лиц мероприятий налогового контроля, сообщать иную служебную информацию, предназначенную исключительно для служебного пользования. Кроме того, Бойкова М.А., будучи осведомленной о наличии межведомственного сотрудничества налоговых и правоохранительных органов, совместным направлением деятельности которых являлось предотвращение фактов хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации, в том числе, под видом возмещения НДС, обязалась сокрыть от руководства налогового органа, а также сотрудников правоохранительной системы, факты незаконного обращения участников организованной группы с налоговыми декларациями по НДС, а, в случае проведения сотрудниками правоохранительных органов соответствующих ведомственных проверок, направленных на выявление фактов незаконного обращения с налоговыми декларациями по НДС подконтрольными соучастникам юридическими лицами, своевременно информировать об этом Г.

Также, в период существования организованной группы, то есть с момента ее создания и до момента пресечения ее деятельности, он (Халилов Д.Н.), а впоследствии и Г., с целью реализации схем незаконного возмещения НДС из бюджета Российской Федерации, привлекли к участию в группе неустановленных лиц, которые в соответствии с отведенными им ролями для реализации преступных схем подыскивали и привлекали юридические лица, оформленные на подставных лиц, обеспечивали подготовку подложных документов и совершали фиктивных платежные операции по расчетным счетам данных Обществ, целью которых преследовалось создание видимости реальной финансово-хозяйственной деятельности.

Основой создания преступного плана созданной им (Халиловым Д.Н.) преступной группы послужило предусмотренное ст.173 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) право налогоплательщика на получение положительной разницы между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со ст.146 НК РФ, а также предусмотренное ст.165 НК РФ право налогоплательщика на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов.

Организованная группа характеризовалась устойчивостью, единством преступной цели соучастников, распределением ролей, наличием субординации между организатором и исполнителями, разработкой преступных планов, наличием средств мобильной и электронной связи и продолжительностью существования, что, в совокупности, позволило участникам организованной группы неоднократно совершить умышленные действия, направленные на хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации под видом возмещения НДС, в особо крупном размере, а именно:

не позднее 23.08.2012 на территории Санкт-Петербурга он (Халилов Д.Н.), действуя в интересах созданной им организованной группы, с корыстной целью хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации под видом возмещения налога на добавленную стоимость (далее НДС), то есть путем обмана, достоверно зная о предусмотренном ст.173 НК РФ праве налогоплательщика на получение положительной разницы между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со ст.146 НК РФ, разработал преступную схему хищения денежных средств из бюджета Российский Федерации, реализация которой была возможна путем умышленного завышения сметной стоимости строительно-монтажных работ по возведению административно-складского здания на объекте капитального строительства по адресу: Х, путем внесения в нее недостоверных сведений, якобы свидетельствующих об использовании в ходе строительства модификатора углеродосодержащего нанодисперсного, составления и подачи в налоговый орган Санкт-Петербурга налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2012 г., содержащей недостоверные сведения о сумме налога, якобы подлежащей возмещению из бюджета Российской Федерации. При этом, он (Халилов Д.Н.), как руководитель организованной группы, дал ее члену Г. указание на реализацию преступной схемы.

Для достижения общей преступной цели, в качестве юридического лица, от имени которого соучастники спланировали обратиться в налоговые органы Санкт-Петербурга, он (Халилов Д.Н.) определил подконтрольное ему ООО «Х», на тот момент зарегистрированное по адресу: Х и состоящее на налоговом учете в МИФНС России по Санкт-Петербургу по адресу: Х, генеральным директором которого 26.02.2012 была назначена Г. При этом, выбор указанного юридического лица был обусловлен начатым на тот момент строительством административно-складского здания на объекте капитального строительства по указанному выше адресу. При этом, не позднее 23.08.2012, действующая по его (Халилова Д.Н.) указанию Г., привлекла к участию в организованной группе Бойкову М.А., являющуюся в соответствии со служебными контрактами №Х от 07.10.2010, №Х от 20.10.2011 и №Х от 11.05.2012 о прохождении государственной гражданской службы Российской Федерации и замещении должности государственной гражданской службы Российской Федерации в МИФНС России по Санкт-Петербургу – гражданским служащим, и занимавшую в период с 07.10.2010 по 20.10.2011 должность специалиста разряда отдела камеральных проверок №Х (приказ №Х от 07.10.2010), в период с 20.10.2011 по 27.03.2012 должность старшего государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок №Х (приказ №Х от 20.10.2011), в период с 27.03.2012 по 11.05.2012 должность старшего государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок №Х (приказ №Х от 27.03.2012), в период с 11.05.2012 по 23.08.2012 должность старшего государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок №Х (приказ №Х от 11.05.2012). При этом, Бойкова М.А., будучи осведомлена о преступной цели соучастников, выказала свое добровольное согласие на участие в совершении планируемого преступления и, вопреки возложенным на нее Федеральным законом от 27.07.2004 №79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации (в редакции ФЗ от 14.02.2010 №9-ФЗ), служебными контрактами №Х от 07.10.2010, №Х от 20.10.2011 и №Х от 11.05.2012 и должностным регламентами специалиста разряда отдела камеральных проверок №Х, старшего государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок №Х, старшего государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок №Х обязанностям (по соблюдению федеральных законов и иных нормативно правовых актов Российской Федерации и обеспечению их исполнения; не разглашению сведений, составляющих государственную и иную охраняемую федеральным законом тайну; уведомлению представителя нанимателя о личной заинтересованности при исполнении должностных обязанностей, которая может привести к конфликту интересов, а также принятию мер по предотвращению таких конфликтов; не совершению действий, связанных с влиянием каких-либо личных, имущественных (финансовых) и иных интересов, препятствующих добросовестному исполнению должностных обязанностей, а также запретам на получение в связи с исполнением должностных обязанностей вознаграждений от физических и юридических лиц и разглашение или использование в целях, не связанных с гражданской службой, сведений, отнесенных в соответствии с федеральным законом к сведениям конфиденциального характера, или служебной информации, ставших ей известными в связи с исполнением должностных обязанностей), добровольно согласилась стать соисполнителем планируемого преступления, обязалась контролировать ход прохождения подконтрольного участникам организованной группы ООО «Х» камеральной налоговой проверки в налоговом органе Санкт-Петербурга, информировать Г. о проводимых и запланированных в отношении данного юридического лица мероприятиях налогового контроля и сообщать информацию, составляющую служебную тайну, для чего Г. и Бойкова М.А. решили внести в ЕГРЮЛ изменения о юридическом адресе ООО «Х», сменить его название и поставить данное юридическое лицо на налоговый учет в МИФНС России по Санкт-Петербургу по адресу: Х, то есть в налоговом органе по месту работы Бойковой М.А.

Кроме того, не позднее 23.08.2012 на территории Санкт-Петербурга, действующая по его (Халилова Д.Н.) указанию Г., привлекла к участию в организованной группе неустановленное лицо, которое, выказав добровольное согласие на участие в совершении хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации, и действуя согласно отведенной ему роли, привлекло в качестве основного контрагента ООО «Х» юридическое лицо ООО «Х», оформленное на подставное лицо и фактически не осуществляющее никакой финансово-хозяйственной деятельности.

Склонив к участию в организованной группе Бойкову М.А. и неустановленного соучастника, а также заручившись их добровольным согласием на совершение преступления, он (Халилов Д.Н.) и Г. приступили к выполнению активных действий, непосредственно направленных на хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации.

Так, не позднее 23.08.2012 на территории Санкт-Петербурга, с целью создания видимости реальных финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «Х» и ООО «Х», связанных с выполнением строительно-монтажных работ по укладке свайного поля и возведению административно-складского здания по адресу: Х, Г. оформила фиктивный договор строительного подряда №Х от 11.07.2012, посредством чего соучастники преследовали цель документального подтверждения фактически выполненного объема работ, а также умышленного завышения их сметной стоимости, с целью последующего обмана уполномоченных сотрудников налогового органа Санкт-Петербурга относительно факта использования ими в ходе строительства модификатора углеродосодержащего нанодисперсного.

Одновременно с этим, Г., действуя в интересах организованной группы, внесла в ЕГРЮЛ изменения в сведения об ООО «Х», сменила название юридического лица на ООО «Х» и адрес местонахождения Общества: Х, в результате чего 23.08.2012 ООО «Х» было поставлено на налоговой учет в МИФНС России по Санкт-Петербургу по адресу: Х, тем самым соучастники получили возможность контролировать процедуру прохождения данным юридическим лицом камеральной налоговой проверки в МИФНС России по Санкт-Петербургу через участника организованной группы Бойкову М.А.

Затем, не позднее 22.10.2012 на территории Санкт-Петербурга он (Халилов Д.Н.), действуя в интересах созданной им организованной группы, привлек к совершению преступления не осведомленного о незаконном характере его действий Ц., который, по его (Халилова Д.Н.) указанию, внес проектно-сметную документацию, сведения о необходимости использования в ходе строительства административно-складского здания по адресу: Х - модификатора углеродосодержащего нанодисперсного, которую он (Халилов Д.Н.) не позднее 22.10.2012 предоставил Г. для внесения в финансово-хозяйственные документы о взаимоотношениях ООО «Х» и ООО «Х» недостоверных сведений, якобы подтверждающих факт использования указанного выше вещества в строительстве административно-складского здания по указанному выше адресу.

Не позднее 22.10.2012 Г., действуя в интересах организованной группы, с корыстной целью хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации, на основании представленной им (Халиловым Д.Н.) проектно-сметной документации подготовила акт о приемке выполненных работ №Х от 28.09.2012 и справку о стоимости выполненных работ и затрат №Х от 28.09.2012 на сумму 56 064 074 рублей, в том числе НДС 8 552 146,88 рублей, в которые умышленно внесла недостоверные сведения, якобы свидетельствующие об использовании в ходе выполнения строительно-монтажных работ по укладке свайного поля по адресу: Х модификатора углеродосодержащего нанодисперсного на сумму 19 763 951,69 рублей, в том числе НДС 3 014 840,09 рублей, что не соответствовало действительности.

Кроме того, не позднее 22.10.2012 на территории Санкт-Петербурга обладающая специальными познаниями в области бухгалтерского учета и налогообложения Г., достоверно зная о том, что документом, удостоверяющим фактическое выполнение работ и подтверждающим их стоимость, является счет-фактура, действуя в интересах организованной группы, изготовила счета-фактуры №Х от 28.09.2012 на сумму 44 938 905,27 рублей, в том числе НДС 6 855 087,27 рублей, №Х от 28.09.2012 на сумму 10 657 827, 26 рублей, в том числе НДС 1 625 770,26 рублей, №Х от 28.09.2012 на сумму 177 743,40 рублей, в том числе НДС 27 113,40 рублей, №Х от 28.09.2012 на сумму 33 786,94 рублей, в том числе НДС 5 153,94 рублей, №Х от 28.09.2012 на сумму 238 580,24 рублей, в том числе НДС 36 393,60 рублей и №Х от 28.09.2012 на сумму 17 230,89 рублей, в том числе НДС 2 628,41 рублей, а всего шесть счетов-фактур на общую сумму 56 064 074 рублей, в том числе НДС 8 552 146,88 рублей, в которые внесла недостоверные сведения, якобы свидетельствующие об использовании в ходе выполнения строительно-монтажных работ по укладке свайного поля по адресу: Х модификатора углеродосодержащего нанодисперсного на сумму 19 763 951,69, в том числе НДС 3 014 840,09 рублей.

При этом, заведомо для соучастников каких-либо реальных финансово-хозяйственных взаимоотношений между указанными выше юридическими лицами не было, а подготовленные Г. фиктивные документы были необходимы соучастникам для хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации, а также с целью документального подтверждения объема выполненных работ.

После оформления документов, содержащих недостоверные сведения о фактически выполненном объеме работ и их стоимости, но не позднее 22.10.2012, Г., действуя в интересах организованной группы и по его (Халилова Д.Н.) указанию, на территории Санкт-Петербурга оформила налоговую декларацию ООО «Х» по НДС за 3 квартал 2012 г., в которой заведомо для соучастников отразила недостоверные сведения о сумме подлежащего возврату из бюджета Российский Федерации налогового вычета в размере 11 718 278 рублей, с необоснованно включенной суммой НДС в размере 3 014 840,09 рублей, искусственно созданной соучастниками в результате умышленного завышения стоимости работ на объекте капитального строительства, которую 22.10.2012 электронным путем направила в МИФНС России по Санкт-Петербургу, расположенную по адресу: Х. Таким образом, Г., действующая в интересах организованной группы, путем обмана заявила к возмещению налоговый вычет на сумму 3 014 840,09 рублей, тем самым соучастники совершили умышленные действия, непосредственно направленные на хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации, введя своими действиями уполномоченных лиц указанного выше налогового органа в заблуждение относительно достоверности представленных сведений.

После этого, в обоснование заявленного требования, Г., действуя в интересах организованной группы, 28.11.2012 также представила в МИФНС России по Санкт-Петербургу по указанному выше адресу подготовленные ею ранее документы (договор, акты по формам Х и Х, счета-фактуры и другие документы), содержащие недостоверные сведения об объемах и стоимости выполненных на объекте капитального строительства работ.

Проведение камеральной налоговой проверки налоговой декларации ООО «Х» по НДС за 3 квартал 2012 г. было поручено Бойковой М.А., которая в период проведения налоговой проверки в соответствии со служебными контрактами №Х от 11.05.2012 и №Х от 11.01.2013 о прохождении государственной гражданской службы Российской Федерации и замещении должности государственной гражданской службы Российской Федерации в МИФНС России по Санкт-Петербургу являлась гражданским служащим и состояла в период с 11.05.2012 по 11.01.2013 (приказ №Х от 11.05.2012) в должности старшего государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок №Х, в период с 11.01.2013 по 28.01.2013 (приказ №Х от 11.01.2013) в должности главного государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок МИФНС России по Санкт-Петербурга. При этом, Бойкова М.А., действуя в интересах организованной группы, достоверно зная о том, что требование ООО «Х» о возмещении суммы НДС из бюджета Российской Федерации необоснованно и незаконно, а членов организованной группы направлены исключительно на реализацию преступной схемы возмещения НДС, пренебрегла возложенными на нее Федеральным законом от 27.07.2004 №79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации (в редакции ФЗ от 14.02.2010 №9-ФЗ), служебными контрактами №Х от 11.05.2012 и №Х от 11.01.2013 о прохождении государственной гражданской службы Российской Федерации и замещении должности государственной гражданской службы Российской Федерации в МИФНС России по Санкт-Петербургу и должностными регламентами старшего государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок и главного государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок МИФНС России по Санкт-Петербургу обязанностями, скрыла от руководства налогового органа факт незаконного обращения от имени ООО «Х» с налоговой декларацией по НДС за 3 квартал 2012 г. и утаила о личной заинтересованности в результатах налоговой проверки, чем допустила возможность причинения имущественного ущерба бюджету Российской Федерации. После этого, в период с 22.10.2012 по 22.01.2013, находясь по месту прохождения государственной гражданской службы в МИФНС России по Санкт-Петербургу по адресу: Х, для достижения общей преступной цели, то есть фактически действуя вопреки интересам государства, на основании представленной налоговой декларации ООО «Х» по НДС за 3 квартал 2012 г. и документов, содержащих недостоверные сведения о сумме налога, якобы подлежащей возврату из бюджета Российской Федерации, Бойкова М.А. провела формальную камеральную налоговую проверку налоговой декларации ООО «Х» по НДС за 3 квартал 2012 г., при этом, согласно отведенной себе роли, информировала Г. о мероприятиях налогового контроля, запланированных, как в отношении ООО «Х», так и его контрагентов. По результатам формально проведенной проверки налоговой декларации ООО «Х» по НДС за 3 квартал 2012 г. Бойкова М.А. оформила докладную записку №Х от 23.01.2013 о возмещении полностью суммы НДС, на основании которой, в соответствии со ст. 176 Налогового кодекса РФ, руководителем налогового органа было вынесено решение № Х от 23 января 2013 г. о возмещении полностью суммы НДС, в том числе незаконно заявленной соучастниками в размере 3 014 840,09 рублей.

Обеспечив предоставлением в налоговый орган заведомо ложных сведений по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2012 г. вынесения решения №Х от 23 января 2013 г. о возврате заявленного к возмещению налогового вычета, 28 января 2013 г. со счета УФК по г.Санкт-Петербургу (МИФНС России по Санкт-Петербургу) на расчетный счет ООО «Х» №Х, открытый в филиале ОАО Банка «Х» в г.Х, расположенном по адресу: Х, он (Халилов Д.Н.), Г., Бойкова М.А. и неустановленный соучастник получили денежные средства в сумме 11 718 278 рублей, из которых сумма в размере 3 014 840,09 рублей, то есть в особо крупном размере, была получена ими незаконно, которыми соучастники воспользовались по своему усмотрению, то есть похитили.

Таким образом, он (Халилов Д.Н.) в соучастии с Г., Бойковой М.А. и неустановленным соучастником в период с 22.10.2012 по 28.01.2013 на территории Санкт-Петербурга, действуя в составе организованной группы, совершили хищение путем обмана денежных средств в особо крупном размере из бюджета Российской Федерации на общую сумму 3 014 840,09 рублей, чем причинили имущественный ущерб Российской Федерации.

При этом, лично он (Халилов Д.Н.), имея умысел на хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации, создал организованную группу и возложил на себя роль лидера, после чего, на разных этапах преступной деятельности привлек к участию в организованной группе Г., Пушкина В.П. и других неустановленных лиц, предпринимал меры по совершенствованию средств и методов совершения преступлений, на протяжении всего периода существования организованной группы осуществлял личный контроль и координировал действия ее членов, обеспечивал использование юридических лиц, созданных через подставных лиц, в разработанных преступных схемах, контролировал финансовые потоки, получал и распределял между соучастниками преступные доходы, осуществлял финансирование, организационное и материально-техническое обеспечение преступной деятельности.

По данному эпизоду преступной деятельности лично он (Халилов Д.Н.) разработал схему хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации, после чего дал члену организованной группы Г. обязательное для исполнения указание на ее реализацию; привлек к совершению преступления подконтрольное ему юридическое лицо ООО «Х» ; обеспечил оформление проектно-сметной документации, содержащей недостоверные сведения о применении в ходе строительства ; контролировал процессы подготовки и обращения в налоговый орган с подложными документами; получил и распределил между членами организованной группы преступный доход,

то есть совершил преступление, предусмотренное ч.4 ст.159 УК РФ.

Кроме того, он (Халилов Д.Н.) совершил покушение на мошенничество, то есть умышленные действия, непосредственно направленные на хищение чужого имущества путем обмана, совершенное организованной группой, в особо крупном размере, при этом преступление не было доведено до конца по независящим от него обстоятельствам, а именно:

не позднее 26.12.2011 на территории Санкт-Петербурга он (Халилов Д.Н.), имея умысел на систематическое хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации под видом возмещения налога на добавленную стоимость (далее – НДС), то есть путем обмана, вступил в преступный сговор с неустановленным лицом и создал организованную группу, в состав которой он (Халилов Д.Н.), возложивший на себя роль лидера, на разных этапах преступной деятельности привлек соучастников, а также предпринимал меры по совершенствованию средств и методов совершения преступлений, часть из которых, с учетом изощренности выбранных способов их совершения, были доведены до конца, в результате чего бюджету Российской Федерации был причинен ущерб в особо крупном размере.

При этом, он (Халилов Д.Н.) на протяжении всего периода существования организованной группы осуществлял личный контроль и координировал действия ее членов, обеспечивал использование юридических лиц, созданных через подставных лиц, в разработанных преступных схемах, контролировал финансовые потоки, получал и распределял между соучастниками преступные доходы, осуществлял финансирование, организационное и материально-техническое обеспечение преступной деятельности.

За период существования организованной группы к участию в ней были привлечены Г., Бойкова М.А., Пушкин В.П. и другие неустановленные лица, каждому из которых была отведена преступная роль, а именно:

- не позднее 20 апреля 2012 г., с целью совершения последующих эпизодов преступной деятельности, он (Халилов Д.Н.) привлек в организованную группу обладающую специальными познаниями в области бухгалтерского учета и налогообложения Г., которой отвел наиболее активную роль в организованной группе, возложив на нее обязанность неукоснительно выполнять все его указания, в том числе, по разработке и планированию незаконных схем хищения денежных средств, привлечению соучастников, оформлению и подаче фиктивных документов и налоговых деклараций по НДС, содержащих недостоверные сведения о суммах налога, якобы подлежащих возмещению из бюджета Российской Федерации, в налоговый орган Санкт-Петербурга. При этом, привлечение Г. в качестве исполнителя было обусловлено ее добровольным согласием на участие в организованной группе, а также его (Халилова Д.Н.) осведомленностью о наличии у нее специальных познаний и навыков, которые он (Халилов Д.Н.) до 20 апреля 2012 г. использовал в своих и неустановленного соучастника преступных целях, давая ей различные указания, при этом, скрывая от нее истинную цель совершаемых действий.

- не позднее 09.10.2012, с целью совершения отдельных эпизодов преступной деятельности, он (Халилов Д.Н.) привлек в состав организованной группы в качестве соисполнителя Пушкина В.П., которому отвел роль номинального руководителя одной из подконтрольных ему (Халилову Д.Н.) компаний. При этом, он (Халилов Д.Н.) возложил на Пушкина В.П. обязанность неукоснительно выполнять всего его (Халилова Д.Н.) указания, в том числе, по подписанию фиктивных документов и представлению интересов юридического лица в налоговом органе Санкт-Петербурга, а также, в случае необходимости, лжесвидетельствовать о якобы осуществляемой данным юридическим лицом финансово-хозяйственной деятельности. При этом, Пушкин В.П., будучи осведомленным о незаконном характере деятельности участников организованной группы, действуя из корыстных побуждений, выказал добровольное согласие на участие в реализации преступных схем хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации.

Кроме того, не позднее 23.08.2012, действующая по его (Халилова Д.Н.) указанию Г., с целью совершения отдельных эпизодов преступной деятельности, привлекла к участию в организованной группе Бойкову М.А., которая будучи осведомленной о незаконном характере деятельности организованной группы и преследую корыстную цель, основанную на личной заинтересованности в получении за оказанное содействие в совершении преступлений, дорогостоящих ценных подарков, а также денежных средств добровольно согласилась участвовать в преступной деятельности и обязалась, используя свое служебное положение государственного гражданского служащего МИФНС России по Санкт-Петербургу, контролировать ход прохождения подконтрольными участникам организованной группы юридическими лицами камеральных налоговых проверок в налоговом органе Санкт-Петербурга, информировать Г. о запланированных и проводимых в отношении подконтрольных соучастникам юридических лиц мероприятий налогового контроля, сообщать иную служебную информацию, предназначенную исключительно для служебного пользования. Кроме того, Бойкова М.А., будучи осведомленной о наличии межведомственного сотрудничества налоговых и правоохранительных органов, совместным направлением деятельности которых являлось предотвращение фактов хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации, в том числе, под видом возмещения НДС, обязалась сокрыть от руководства налогового органа, а также сотрудников правоохранительной системы, факты незаконного обращения участников организованной группы с налоговыми декларациями по НДС, а, в случае проведения сотрудниками правоохранительных органов соответствующих ведомственных проверок, направленных на выявление фактов незаконного обращения с налоговыми декларациями по НДС подконтрольными соучастникам юридическими лицами, своевременно информировать об этом Г.

Также, в период существования организованной группы, то есть с момента ее создания и до момента пресечения ее деятельности, он (Халилов Д.Н.), а впоследствии и Г., с целью реализации схем незаконного возмещения НДС из бюджета Российской Федерации, привлекли к участию в группе неустановленных лиц, которые в соответствии с отведенными им ролями для реализации преступных схем подыскивали и привлекали юридические лица, оформленные на подставных лиц, обеспечивали подготовку подложных документов и совершали фиктивных платежные операции по расчетным счетам данных Обществ, целью которых преследовалось создание видимости реальной финансово-хозяйственной деятельности.

Основой создания преступного плана созданной им (Халиловым Д.Н.) преступной группы послужило предусмотренное ст.173 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) право налогоплательщика на получение положительной разницы между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со ст.146 НК РФ, а также предусмотренное ст.165 НК РФ право налогоплательщика на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов.

Организованная группа характеризовалась устойчивостью, единством преступной цели соучастников, распределением ролей, наличием субординации между организатором и исполнителями, разработкой преступных планов, наличием средств мобильной и электронной связи и продолжительностью существования, что, в совокупности, позволило участникам организованной группы неоднократно совершить умышленные действия, направленные на хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации под видом возмещения НДС, в особо крупном размере, а именно:

не позднее 19.01.2013 на территории Санкт-Петербурга он (Халилов Д.Н.), действуя в интересах созданной им организованной группы, с корыстной целью хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации под видом возмещения налога на добавленную стоимость (далее НДС), то есть путем обмана, достоверно зная о предусмотренном ст.173 НК РФ праве налогоплательщика на получение положительной разницы между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со ст.146 НК РФ, дал члену преступной группы Г. обязательное для исполнения указание оформить подложные документы, якобы свидетельствующие об использовании ООО «Х» в 4 квартале 2012 г. в ходе строительства административно-складского здания по адресу: Х - модификатора углеродосодержащего нанодисперсного. После чего, оформить и подать в налоговый орган Санкт-Петербурга налоговую декларацию ООО «Х» по НДС за 4 квартал 2012 г., содержащую недостоверные сведения о сумме налога, якобы подлежащей возмещению из бюджета Российской Федерации.

При этом, при реализации преступного умысла им (Халиловым Д.Н.) и соучастниками были использованы изготовленные ими ранее для совершения в период с 22.10.2012 по 28.01.2013 аналогичного преступления, подложные документы: договор строительного подряда №Х от 11.07.2012, якобы заключенный между ООО «Х» и ООО «Х» на укладку свайного поля и возведение административно-складского здания по адресу: Х, а также проектно-сметная документация на выполнение указанных выше работ с применением модификатора углеродосодержащего нанодисперсного.

Так, не позднее 19.01.2013 Г., действуя в интересах организованной группы, с корыстной целью хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации, на основании представленной им (Халиловым Д.Н.) проектно-сметной документации оформила акт о приемке выполненных работ №Х от 27.12.2012 и справку о стоимости выполненных работ и затрат №Х от 27.12.2012 на сумму 63 797 884 рублей, в том числе НДС 9 731 880,61 рублей, в которые умышленно внесла недостоверные сведения, якобы свидетельствующие об использовании в ходе выполнения строительно-монтажных работ по возведению административно-складского здания по адресу: Х модификатора углеродосодержащего нанодисперсного на сумму 32 648 564,26 рублей, в том числе НДС 5 876 741, 57 рублей, что не соответствовало действительности.

Кроме того, не позднее 19.01.2013 на территории Санкт-Петербурга, обладающая специальными познаниями в области бухгалтерского учета и налогообложения Г., достоверно зная о том, что документом, удостоверяющим фактическое выполнение работ и подтверждающим их стоимость, является счет-фактура, действуя в интересах организованной группы, изготовиласчета-фактуры №Х от 27.12.2012 на сумму 1 105 531, 84 рублей, в том числе НДС 168 640,45 рублей, № Х от 27.12.2012 на сумму 1 807,76 рублей, в том числе НДС 275,76 рублей, №Х от 27.12.2012 на сумму 1 057 007,42 рублей, в том числе НДС 161 238,42 рублей, №Х от 27.12.2012 на сумму 602 460,80 рублей, в том числе НДС 91 900,80 рублей, №Х от 27.12.2012 на сумму 454 867,58 рублей, в том числе НДС 69 386,58 рублей, №Х от 27.12.2012 на сумму 57 188,70 рублей, в том числе НДС 8 723,70 рублей, №Х от 27.12.2012 на сумму 1 574 561,32 рублей, в том числе НДС 240 187,32 рублей, №Х от 27.12.2012 на сумму 2 572 897, 96 рублей, в том числе НДС 392 475,96 рублей, №Х от 27.12.2012 на сумму 12 810 293, 58 рублей, в том числе НДС 1 954 112,58 рублей, №Х от 27.12.2012 на сумму 43 133,72 рублей, в том числе НДС 6 579,72 рублей и №Х на сумму 43 518 133,32 рублей, в том числе НДС 6 638 359,32 рублей, а всего одиннадцать счетов-фактур на общую сумму 63 797 884 рублей, в том числе НДС 9 731 880,61 рублей, в которые внесла недостоверные сведения, якобы свидетельствующие об использовании в ходе выполнения строительно-монтажных работ по возведению административно-складского здания по адресу: Х модификатора углеродосодержащего нанодисперсного на сумму 32 648 564,26 рублей, в том числе НДС 5 876 741, 57 рублей, что не соответствовало действительности.

При этом, заведомо для соучастников каких-либо реальных финансово-хозяйственных взаимоотношений между указанными выше юридическими лицами не было, а подготовленные Г. фиктивные документы были необходимы соучастникам для хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации, а также с целью документального подтверждения объема выполненных работ.

После оформления документов, содержащих недостоверные сведения о фактически выполненном объеме работ и их стоимости, но не позднее 19.01.2013, Г., действуя в интересах организованной группы и по его (Халилова Д.Н.) указанию, оформила налоговую декларацию ООО «Х» по НДС за 4 квартал 2012 г., в которой заведомо для соучастников отразила недостоверные сведения о сумме подлежащего возврату из бюджета Российский Федерации налогового вычета в размере 9 889 750 рублей, с необоснованно включенной суммой НДС в размере 5 876 742 рублей, искусственно созданной соучастниками в результате умышленного завышения стоимости работ на объекте капитального строительства, которую 19.01.2013 электронным путем направила в МИФНС России по Санкт-Петербургу, расположенную по адресу: Х. Таким образом, Г., действующая в интересах организованной группы, путем обмана заявила к возмещению налоговый вычет на сумму 5 876 742 рублей, тем самым соучастники совершили умышленные действия, непосредственно направленные на хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации, введя своими действиями уполномоченных лиц указанного выше налогового органа в заблуждение относительно достоверности представленных сведений.

После этого, в обосновании заявленного требования, Г., действуя в соответствии с преступным планом и отведенной ей ролью, 06.02.2013 также представила в МИФНС России по Санкт-Петербургу по указанному выше адресу подготовленные ею ранее документы (договор, акты по формам Х и Х, счета-фактуры и другие документы), содержащие недостоверные сведения об объемах и стоимости выполненных на объекте капитального строительства работ.

На основании представленной налоговой декларации ООО «Х» по НДС за 4 квартал 2012 г., в период с 19.01.2013 по 24.07.2013 МИФНС России по Санкт-Петербургу была проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой было выявлено незаконное предъявление от имени ООО «Х» к возмещению из бюджета НДС за 4 квартал 2012 г. в сумме 5 876 742 рублей, то есть в особо крупном размере, в связи с чем 24.07.2013 и.о. начальника МИФНС России по Санкт-Петербургу было вынесено решение №Х об отказе в возмещении частично суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в результате чего соучастники не смогли довести свой преступный умысел до конца по независящим от них обстоятельствам.

При этом, в период с 19.01.2013 по 24.07.2013 член организованной группы Бойкова М.А., являющаяся в соответствии со служебными контрактами №Х от 11.01.2013 и №Х от 06.03.2103 о прохождении государственной гражданской службы Российской Федерации и замещении должности государственной гражданской службы Российской Федерации в МИФНС России по Санкт-Петербургу гражданским служащим, и занимавшая в период с 11.01.2013 по 06.03.2013 должность старшего государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок №Х (приказ №Х от 11.01.2010), в период с 06.03.2013 по 24.07.2013 должность главного государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок №Х (приказ №Х от 06.03.2013), действуя согласно отведенной ей в преступном плане роли, достоверно зная о том, что требование ООО «Х» о возмещении суммы НДС из бюджета Российской Федерации необоснованно и незаконно, а действия членов организованной группы направлены исключительно на реализацию преступной схемы возмещения НДС, пренебрегла возложенными на нее Федеральным законом от 27.07.2004 №79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации (в редакции ФЗ от 30.12.2012 №327-ФЗ), служебными контрактами №Х от 11.01.2013 и №Х от 06.03.2103 о прохождении государственной гражданской службы Российской Федерации и замещении должности государственной гражданской службы Российской Федерации в МИФНС России по Санкт-Петербургу и должностным регламентом главного государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок №Х, скрыла от руководства налогового органа факт незаконного обращения от имени ООО «Х» с налоговой декларацией по НДС за 4 квартал 2012 г., чем допустила возможность причинения имущественного ущерба бюджету Российской Федерации. Кроме того, для достижения общей преступной цели, то есть, фактически действуя вопреки интересам государства, используя свое служебное положение, как средство получения информации о прохождении ООО «Х» налоговой проверки, неоднократно в указанный выше период времени на территории Санкт-Петербурга, как лично, так и посредством использования мобильной связи информировала Г. о запланированных в отношении ООО «Х» и его контрагентов, в том числе ООО «Х», мероприятиях, в том числе заблаговременно сообщала ей о датах вызова подставных руководителей аффилированных соучастникам юридических лиц, запланированном назначении экспертиз и другую значимую информацию, в том числе, составляющую служебную тайну.

Таким образом, он (Халилов Д.Н.) в соучастии с Г. и Бойковой М.А. в период с 19.01.2013 г. по 24.07.2013 на территории Санкт-Петербурга, действуя в составе организованной группы, совершили умышленные действия, непосредственно направленные на хищение путем обмана денежных средств из бюджета Российской Федерации на сумму 5 876 742 рублей, то есть в особо крупном размере, однако, довести свой преступный замысел до конца не смогли по независящим от них обстоятельствам.

При этом, лично он (Халилов Д.Н.), имея умысел на хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации, создал организованную группу и возложил на себя роль лидера, после чего, на разных этапах преступной деятельности привлек к участию в организованной группе Г., Пушкина В.П. и других неустановленных лиц, предпринимал меры по совершенствованию средств и методов совершения преступлений, на протяжении всего периода существования организованной группы осуществлял личный контроль и координировал действия ее членов, обеспечивал использование юридических лиц, созданных через подставных лиц, в разработанных преступных схемах, контролировал финансовые потоки, получал и распределял между соучастниками преступные доходы, осуществлял финансирование, организационное и материально-техническое обеспечение преступной деятельности.

По данному эпизоду преступной деятельности лично он (Халилов Д.Н.) разработал схему хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации, после чего дал члену группы Г. обязательное для исполнения указание на ее реализацию; использовал в совершении преступления подконтрольное ему юридическое лицо ООО «Х» ; обеспечил оформление проектно-сметной документации, обосновывающей необходимость применения в ходе строительства ; контролировал процесс подготовки и обращения в налоговый орган с подложными документами, а также прохождения камеральной налоговой проверки, до момента вынесения решения,

то есть совершил преступление, предусмотренное ч.3 ст.30 и ч.4 ст. 159 УК РФ.

Кроме того, он (Халилов Д.Н.) совершил покушение на мошенничество, то есть умышленные действия, непосредственно направленные на хищение чужого имущества путем обмана, совершенное организованной группой, в особо крупном размере, при этом преступление не было доведено до конца по независящим от него обстоятельствам, а именно:

не позднее 26.12.2011 на территории Санкт-Петербурга он (Халилов Д.Н.), имея умысел на систематическое хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации под видом возмещения налога на добавленную стоимость (далее – НДС), то есть путем обмана, вступил в преступный сговор с неустановленным лицом и создал организованную группу, в состав которой он (Халилов Д.Н.), возложивший на себя роль лидера, на разных этапах преступной деятельности привлек соучастников, а также предпринимал меры по совершенствованию средств и методов совершения преступлений, часть из которых, с учетом изощренности выбранных способов их совершения, были доведены до конца, в результате чего бюджету Российской Федерации был причинен ущерб в особо крупном размере.

При этом, он (Халилов Д.Н.) на протяжении всего периода существования организованной группы осуществлял личный контроль и координировал действия ее членов, обеспечивал использование юридических лиц, созданных через подставных лиц, в разработанных преступных схемах, контролировал финансовые потоки, получал и распределял между соучастниками преступные доходы, осуществлял финансирование, организационное и материально-техническое обеспечение преступной деятельности.

За период существования организованной группы к участию в ней были привлечены Г., Бойкова М.А., Пушкин В.П. и другие неустановленные лица, каждому из которых была отведена преступная роль, а именно:

- не позднее 20 апреля 2012 г., с целью совершения последующих эпизодов преступной деятельности, он (Халилов Д.Н.) привлек в организованную группу обладающую специальными познаниями в области бухгалтерского учета и налогообложения Г., которой отвел наиболее активную роль в организованной группе, возложив на нее обязанность неукоснительно выполнять все его указания, в том числе, по разработке и планированию незаконных схем хищения денежных средств, привлечению соучастников, оформлению и подаче фиктивных документов и налоговых деклараций по НДС, содержащих недостоверные сведения о суммах налога, якобы подлежащих возмещению из бюджета Российской Федерации, в налоговый орган Санкт-Петербурга. При этом, привлечение Г. в качестве исполнителя было обусловлено ее добровольным согласием на участие в организованной группе, а также его (Халилова Д.Н.) осведомленностью о наличии у нее специальных познаний и навыков, которые он (Халилов Д.Н.) до 20 апреля 2012 г. использовал в своих и неустановленного соучастника преступных целях, давая ей различные указания, при этом, скрывая от нее истинную цель совершаемых действий.

- не позднее 09.10.2012, с целью совершения отдельных эпизодов преступной деятельности, он (Халилов Д.Н.) привлек в состав организованной группы в качестве соисполнителя Пушкина В.П., которому отвел роль номинального руководителя одной из подконтрольных ему (Халилову Д.Н.) компаний. При этом, он (Халилов Д.Н.) возложил на Пушкина В.П. обязанность неукоснительно выполнять всего его (Халилова Д.Н.) указания, в том числе, по подписанию фиктивных документов и представлению интересов юридического лица в налоговом органе Санкт-Петербурга, а также, в случае необходимости, лжесвидетельствовать о якобы осуществляемой данным юридическим лицом финансово-хозяйственной деятельности. При этом, Пушкин В.П., будучи осведомленным о незаконном характере деятельности участников организованной группы, действуя из корыстных побуждений, выказал добровольное согласие на участие в реализации преступных схем хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации.

Кроме того, не позднее 23.08.2012, действующая по его (Халилова Д.Н.) указанию Г., с целью совершения отдельных эпизодов преступной деятельности, привлекла к участию в организованной группе Бойкову М.А., которая будучи осведомленной о незаконном характере деятельности организованной группы и преследую корыстную цель, основанную на личной заинтересованности в получении за оказанное содействие в совершении преступлений, дорогостоящих ценных подарков, а также денежных средств добровольно согласилась участвовать в преступной деятельности и обязалась, используя свое служебное положение государственного гражданского служащего МИФНС России по Санкт-Петербургу, контролировать ход прохождения подконтрольными участникам организованной группы юридическими лицами камеральных налоговых проверок в налоговом органе Санкт-Петербурга, информировать Г. о запланированных и проводимых в отношении подконтрольных соучастникам юридических лиц мероприятий налогового контроля, сообщать иную служебную информацию, предназначенную исключительно для служебного пользования. Кроме того, Бойкова М.А., будучи осведомленной о наличии межведомственного сотрудничества налоговых и правоохранительных органов, совместным направлением деятельности которых являлось предотвращение фактов хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации, в том числе, под видом возмещения НДС, обязалась сокрыть от руководства налогового органа, а также сотрудников правоохранительной системы, факты незаконного обращения участников организованной группы с налоговыми декларациями по НДС, а, в случае проведения сотрудниками правоохранительных органов соответствующих ведомственных проверок, направленных на выявление фактов незаконного обращения с налоговыми декларациями по НДС подконтрольными соучастникам юридическими лицами, своевременно информировать об этом Г.

Также, в период существования организованной группы, то есть с момента ее создания и до момента пресечения ее деятельности, он (Халилов Д.Н.), а впоследствии и Г., с целью реализации схем незаконного возмещения НДС из бюджета Российской Федерации, привлекли к участию в группе неустановленных лиц, которые в соответствии с отведенными им ролями для реализации преступных схем подыскивали и привлекали юридические лица, оформленные на подставных лиц, обеспечивали подготовку подложных документов и совершали фиктивных платежные операции по расчетным счетам данных Обществ, целью которых преследовалось создание видимости реальной финансово-хозяйственной деятельности.

Основой создания преступного плана созданной им (Халиловым Д.Н.) преступной группы послужило предусмотренное ст.173 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) право налогоплательщика на получение положительной разницы между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со ст.146 НК РФ, а также предусмотренное ст.165 НК РФ право налогоплательщика на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов.

Организованная группа характеризовалась устойчивостью, единством преступной цели соучастников, распределением ролей, наличием субординации между организатором и исполнителями, разработкой преступных планов, наличием средств мобильной и электронной связи и продолжительностью существования, что, в совокупности, позволило участникам организованной группы неоднократно совершить умышленные действия, направленные на хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации под видом возмещения НДС, в особо крупном размере, а именно:

не позднее 09.10.2012 на территории Санкт-Петербурга он (Халилов Д.Н.), действуя в интересах созданной им организованной группы, с корыстной целью хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации под видом возмещения налога на добавленную стоимость (далее НДС), то есть путем обмана, достоверно зная о предусмотренном статьей 165 НК РФ праве налогоплательщика на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов, в случаях реализации товаров, предусмотренных статьей 164 НК РФ, разработал преступную схему хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации путем создания видимости производства и последующей реализации на внутреннем рынку между подконтрольными ему (Халилову Д.Н.) юридическими лицами под товарным знаком медицинского изделия обычной фторопластовой пленки, с целью умышленного завышения стоимости фторопласта и соответственно суммы НДС, подлежащей возврату налогоплательщику в случае совершения сделки в таможенном режиме экспорта, последующее совершение таковой и обращение в налоговые органы Санкт-Петербурга с декларацией и документами, якобы обосновывающие право налогоплательщика на возмещение НДС по налоговой ставке 0 процентов.

Для достижения общей преступной цели в качестве юридического лица – экспортера, от имени которого он (Халилов Д.Н.) спланировал обратиться в налоговые органы Санкт-Петербурга, было определено подконтрольное ему ООО «Х», зарегистрированное по адресу: Х и состоящее на налоговом учете в МИФНС России по Санкт-Петербургу по адресу: Х, при этом, выбор указанного выше юридического лица был обусловлен осуществляемой им ранее финансово-хозяйственной деятельностью, связанной с реализацией пиломатериалов в таможенном режиме экспорта. При этом, не позднее 09.10.2012 он (Халилов Д.Н.) привлек к деятельности организованной группы Пушкина В.П., которому отвел роль номинального генерального директора ООО «Х» и возложил обязанности неукоснительно выполнять всего его (Халилова Д.Н.) и соучастников указания, подписывать учредительные и иные документы, представлять интересы ООО «Х» в налоговом органе Санкт-Петербурга, давать ложные показания по поводу якобы осуществляемой юридическим лицом деятельности.

В свою очередь Пушкин В.П., будучи осведомленным о преступном намерении соучастников, преследуя личную корыстную цель получения ежемесячных денежных вознаграждений, выказал добровольное согласие на участие в деятельности организованной группы и предоставил свои анкетные данные для оформления на его имя юридического лица ООО «Х». В результате данных действий 09.10.2012 Пушкин В.П. был назначен на должность генерального директора ООО «Х».

Для оформления подложных документов, якобы свидетельствующих о производстве и реализации на внутреннем рынке якобы медицинского изделия, он (Халилов Д.Н.) и Г. привлекли подконтрольные им ООО «Х», ООО «Х» и ООО «Х», не осуществляющие никакой финансово-хозяйственной деятельности и оформленные на подставных лиц М., И. и И. При этом, М. и И. были уведомлены соучастниками о необходимости подписывать финансово-хозяйственные документы юридических лиц, а также представлять их интересы в налоговых органах Санкт-Петербурга, вместе с тем, не сообщили о своих истинных намерениях и цели хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации.

Кроме того, для реализации преступной схемы на этапе совершения экспортной сделки, не позднее 09.09.2013 он (Халилов Д.Н.), действуя в интересах организованной группы, привлек к совершению преступления неустановленное лицо, на которое возложил обязанность представлять интересы иностранного покупателя - компании, фактически не зарегистрированной на территории Х, которую он (Халилов Д.Н.) решил использовать для оформления валютного контракта.

Привлеченная в качестве участника организованной группы Бойкова М.А., являющаяся в соответствии со служебными контрактами №Х от 07.10.2010, №Х от 20.10.2011, №Х от 11.05.2012, №Х от 11.01.2013 и №Х от 06.03.2013 о прохождении государственной гражданской службы Российской Федерации и замещении должности государственной гражданской службы Российской Федерации в МИФНС России по Санкт-Петербургу – гражданским служащим, и занимавшая в период с 07.10.2010 по 20.10.2011 должность специалиста 1 разряда отдела камеральных проверок № (приказ №Х от 07.10.2010), в период с 20.10.2011 по 27.03.2012 должность старшего государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок №Х (приказ №Х от 20.10.2011), в период с 27.03.2012 по 11.05.2012 должность старшего государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок №Х (приказ №Х от 27.03.2012), в период с 11.05.2012 по 11.01.2013 должность старшего государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок №Х (приказ №Х от 11.05.2012), в период с 11.01.2013 по 06.03.2013 должность главного государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок №Х (приказ №Х от 11.01.2013), в период с 06.03.2013 по 21.04.2014 должность главного государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок №Х (приказ №Х от 06.03.2013), будучи осведомлена о преступной цели соучастников, выказала свое добровольное согласие на участие в совершении планируемого преступления и, вопреки возложенным на нее Федеральным законом от 27.07.2004 №79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации (в редакции ФЗ от 14.02.2010 №9-ФЗ), служебными контрактами №Х от 07.10.2010, №Х от 20.10.2011, №Х от 11.05.2012, №Х от 11.01.2013 и №Х от 06.03.2013 и должностным регламентами специалиста разряда отдела камеральных проверок №Х, старшего государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок №Х, старшего государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок №Х, главного государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок обязанностям (по соблюдению федеральных законов и иных нормативно правовых актов Российской Федерации и обеспечению их исполнения; не разглашению сведений, составляющих государственную и иную охраняемую федеральным законом тайну; уведомлению представителя нанимателя о личной заинтересованности при исполнении должностных обязанностей, которая может привести к конфликту интересов, а также принятию мер по предотвращению таких конфликтов; не совершению действий, связанных с влиянием каких-либо личных, имущественных (финансовых) и иных интересов, препятствующих добросовестному исполнению должностных обязанностей, а также запретам на получение в связи с исполнением должностных обязанностей вознаграждений от физических и юридических лиц и разглашение или использование в целях, не связанных с гражданской службой, сведений, отнесенных в соответствии с федеральным законом к сведениям конфиденциального характера, или служебной информации, ставших ей известными в связи с исполнением должностных обязанностей), добровольно согласилась стать соисполнителем планируемого преступления, обязалась контролировать ход прохождения подконтрольного участникам организованной группы ООО «Х» камеральной налоговой проверки в налоговом органе Санкт-Петербурга, информировать Г. о проводимых и запланированных в отношении данного юридического лица мероприятиях налогового контроля и сообщать информацию, составляющую служебную тайну, таким образом совершать действия, непосредственно направленные на способствование вынесению налоговым органом положительного решения по камеральной проверке.

В период с 09.10.2012 по 10.09.2013 на территории Санкт-Петербурга и г.Х участники организованной группы с целью реализации преступного плана, направленного на хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации совершили следующие действия по изготовлению фиктивного товара, который впоследствии был заявлен ими, как медицинское изделие -, а именно:

- не позднее 01.02.2013 на территории г.Х привлеченный к совершению преступления, но не осведомленный о корыстной цели соучастников М., действующий по его (Халилова Д.Н.) указанию, заключил от имени ООО «Х» с единственным производителем в России ООО «Х» договор аренды оборудования №Х от 01.02.2013, по условиям которого было осуществлено производство реальной продукции в количестве 10 000 штук, которую соучастники частично реализовали на внутреннем рынке в пользу фармацевтических компаний, что было необходимо для создания видимости реальной финансово-хозяйственной деятельности. При этом, на аренду оборудования участники организованной группы понесли расходы на сумму 350 000 рублей;

- не позднее 07.02.2013 на территории Санкт-Петербурга привлеченный к совершению преступления, но не осведомленный о корыстной цели соучастников М., действующий по его (Халилова Д.Н.) указанию, заключил от имени ООО «Х» с ООО «Х» договор поставки №Х от 07.02.2013, по условиям которого в пользу ООО «Х» была поставлена фторопластовая пленка, которую соучастники впоследствии выдали за медицинское изделие –. При этом, на закупку и нарезку изделия из фторопласта соучастники понесли расходы на общую сумму 358 615 рублей;

- не позднее 14.03.2013 на территории Санкт-Петербурга привлеченный к совершению преступления, но не осведомленный о корыстной цели соучастников М., действующий по его (Халилова Д.Н.) указанию, заключил от имени ООО «Х» с ООО «Х» договор №Х о выполнении работ по изготовлению полиграфической продукции от 14.03.2013, по условиям которого в пользу ООО «Х» была поставлена полиграфическая продукция с фирменными логотипами, которую соучастники впоследствии использовали для придания приобретенному ими изделию из фторопласта товарного вида. При этом, на изготовление и поставку полиграфической продукции соучастники понесли расходы на сумму 159 800 рублей.

- не позднее 16.08.2013 на территории Санкт-Петербурга привлеченный к совершению преступления, но не осведомленный о корыстной цели соучастников М., действующий по его (Халилова Д.Н.) указанию, обеспечил оформление договора поставки №Х от 16.08.2013, сторонами которого являлись ООО «Х» и ИП «Х», по условиям которого в пользу ООО «Х» были поставлены конверты с внутренней отрывной лентой, которые соучастники впоследствии использовали для упаковки приобретенного ими изделия из фторопласта. При этом, на изготовление и поставку конвертов соучастник понесли расходы на сумму 69 500 рублей;

После этого, но не позднее 21.10.2013 на территории Санкт-Петербурга Г., действуя в интересах организованной группы, с целью создания видимости реальных финансово-хозяйственных взаимоотношений между подконтрольными соучастникам юридическими лицами, а также для умышленного увеличения стоимости товара, соответственно и НДС, впоследствии подлежащего возмещению из бюджета Российской Федерации, используя свои познания в области бухгалтерского учета и налогообложения, подготовила подложные документы, якобы свидетельствующие о движении на внутреннем рынке якобы медицинского изделия, а именно:

- договор купли-продажи №Х от 25.02.2013, якобы заключенный между ООО «Х» и ООО «Х» на поставку медицинского изделия – ;

- договор поставки №Х от 25.06.2013, якобы заключенный между ООО «Х» и ООО «Х» на поставу медицинского изделия – ;

- договор поставки №Х от 15.07.2013, якобы заключенный между ООО «Х» и ООО «Х» на поставку медицинского изделия –.

При этом, реальных финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «Х», ООО «Х», ООО «Х» и ООО «Х» не было, а оформлением подложных документов преследовалась исключительно цель умышленного завышения стоимости товара, который участники организованной группы выдавали за медицинское изделие.

Кроме того, не позднее 21.10.2013 на территории Санкт-Петербурга Г., действуя в интересах организованной группы, достоверно зная о том, что документом, удостоверяющим фактическое оказание услуги и подтверждающим ее стоимость, является счет-фактура, изготовила счет-фактуры №Х от 02.08.2013 на сумму 2 099 810 рублей, в том числе НДС 320 310 рублей, счет-фактуру №Х от 05.08.2013 на сумму 1 259 886 рублей, в том числе НДС 192 186 рублей, счет-фактуру №Х от 15.08.2013 на сумму 2 099 810 рублей, в том числе НДС 320 310 рублей, счет-фактуру №Х от 22.08.2013 на сумму 1 469 867 рублей, в том числе НДС 224 217 рублей, счет-фактуру №Х от 28.08.2013 на сумму 1 469 867 рублей, в том числе НДС на сумму 224 217 рублей, счет-фактуру №Х от 28.08.2013 на сумму 1 679 848 рублей, в том числе НДС 256 248 рублей, счет-фактуру №Х от 29.08.2013 на сумму 1 469 867 рублей, в том числе НДС 224 217 рублей, счет-фактуру №Х от 02.09.2013 на сумму 2 099 810 рублей, в том числе НДС 320 310 рублей, счет-фактуру №Х от 05.09.2013 на сумму 2 099 810 рублей, в том числе НДС 320 310 рублей, счет-фактуру №Х от 05.09.2013 на сумму 1 469 867 рублей, в том числе НДС 224 217 рублей, счет-фактуру №Х от 09.09.2013 на сумму 1 679 848 рублей, в том числе НДС 256 248 рублей и счет-фактуру №Х от 10.09.2013 на сумму 2 099 810 рублей, в том числе НДС 320 310 рублей, в которые внесла заведомо ложные сведения о затратах, якобы понесенных ООО «Х в результате приобретения у ООО «Х» медицинского изделия –, чего в действительности не было.

Не позднее 29.08.2013, Пушкин В.П., действуя в интересах организованной группы и на основании полученного от него (Халилова Д.Н.) указания находясь в ЗАО «И.» по адресу: Х, заключил от имени ООО «Х» договор банковского счета №Х от 29.08.2013 на основании которого юридическому лицу был открыт счет №Х.

В тот же период времени М., действуя по его (Халилова Д.Н.) указанию, на основании представленной им (Халиловым Д.Н.) информации об иностранном покупателе, будучи не осведомленным о незаконном характере действий соучастников, оформил следующие документы:

- подложный контракт Х от 09.08.2013 на поставку в пользу Х пленки электретной полимерной противоболевой, который был подписан при неустановленных в ходе следствия обстоятельствах привлеченным им (Халиловым Д.Н.) неустановленным соучастником;

- подложную спецификацию от 09.08.2013 к контракту №Х от 09.08.2013 на поставку в пользу Х пленки электретной полимерной противоболевой в количестве 10 000 штук стоимостью 100 000 ЕВРО;

- подложную спецификацию №Х от 18.09.2013 к контракту №Х от 09.08.2013 на поставку в пользу Х пленки электретной полимерной противоболевой в количестве 10 000 штук стоимостью 100 000 ЕВРО;

- подложную спецификацию №Х от 23.09.2013 к контракту №Х от 09.08.2013 на поставку в пользу Х пленки электретной полимерной противоболевой в количестве 30 000 штук стоимостью 300 000 ЕВРО.

При этом, на основании указанного выше подложного контракта, 09.09.2013 в ЗАО «И.» для целей валютного контроля был открыт паспорт сделки №Х от 09.09.2013.

Выполнив все необходимые для совершения экспортной сделки подготовительные мероприятия, он (Халилов Д.Н.), с целью отправки изделия из фторопласта, выдаваемого соучастниками за медицинское изделие -, в таможенном режиме экспорта в пользу иностранной компании Х, дал не осведомленному о совершаемом преступлении М. указание оформить от имени ООО «Х» с ЗАО «Х» договор на оказание услуг по организации перевозки грузов №Х от 10.09.2013 и договор таможенного представителя №Х от 10.09.2013, по условиям которых в период с 10.09.2013 по 26.09.2013 товар был доставлен на территорию таможни, оформлены таможенные декларации №Х от 17.09.2013, №Х от 24.09.2013 и №Х от 26.09.2013 и принято решение о выпуске товара в Х.

Таким образом, в период с 09.10.2012 по 21.10.2013 на территории Санкт-Петербурга участники организованной группы совершили ряд действий, непосредственно направленных на приготовление к совершению преступления, при этом, несли предвиденные расходы, которые впоследствии планировали возместить путем хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации.

Оформив необходимые подложные документы, тем самым создав видимость реальных финансово-хозяйственных взаимоотношений между подконтрольными соучастникам компаниями, в результате которых у ООО «Х» якобы возникло право обратиться в налоговый орган Санкт-Петербурга и получить из бюджета Российской Федерации сумму НДС за 3 квартал 2013 г., Г., действуя в интересах организованной группы, не позднее 21.10.2013 оформила и электронным путем направила в МИФНС России по Санкт-Петербургу, расположенную по адресу: Х, от имени номинального генерального директора ООО «Х» Пушкина В.П. налоговую декларацию ООО «Х» по НДС за 3 квартал 2013 г., в которой заведомо для соучастников отразила недостоверные сведения о якобы подлежащем возврату из бюджета Российский Федерации налоговом вычете в размере 3 244 072 рублей, который был сформирован Г. с учетом совершения фиктивных сделок по производству и реализации товара, выдаваемого соучастниками за медицинское изделие, а также с учетом понесенных на приготовление к совершению преступления расходов, то есть действуя путем обмана, незаконно заявила к возмещению налоговый вычет на указанную выше сумму, тем самым он (Халилов Д.Н) и соучастники организованной группы, совершили умышленные действия, непосредственно направленные на хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации, введя своими действиями уполномоченных лиц указанного налогового органа в заблуждение относительно достоверности представленных сведений.

После этого, 22.10.2013 Г., действуя в интересах организованной группы, представила в МИФНС России по Санкт-Петербургу по указанному выше адресу оформленные ранее подложные документы, а также документы, подтверждающие обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов.

На основании представленной налоговой декларации ООО «Х» по НДС за 3 квартал 2013 г. в период с 21.10.2013 по 21.04.2014 МИФНС России по Санкт-Петербургу была проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой было выявлено незаконное предъявление от имени ООО «Х» к возмещению из бюджета НДС за 3 квартал 2013 г. в сумме 3 244 072 рублей, то есть в особо крупном размере, в связи с чем, 21.04.2014 и.о. начальника МИФНС России по Санкт-Петербургу было вынесено решение №Х об отказе в возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в результате чего соучастники не смогли довести свой преступный умысел до конца по независящим от них обстоятельствам.

При этом, в период с 21.10.2013 по 21.04.2014 член организованной группы Бойкова М.А., являющаяся в соответствии со служебным контрактом №Х от 06.03.2013 о прохождении государственной гражданской службы Российской Федерации и замещении должности государственной гражданской службы Российской Федерации в МИФНС России по Санкт-Петербургу – гражданским служащим, и занимающая должность главного государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок №Х (приказ №Х от 06.03.2013), действуя согласно отведенной ей в преступном плане роли, достоверно зная о том, что требование ООО «Х» о возмещении суммы НДС из бюджета Российской Федерации необоснованно и незаконно, а действия членов организованной группы направлены исключительно на реализацию преступной схемы возмещения НДС, пренебрегла возложенными на нее Федеральным законом от 27.07.2004 №79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации (в редакции ФЗ от 02.07.2013 №185-ФЗ) и служебным контрактом №Х от 06.03.2013 о прохождении государственной гражданской службы Российской Федерации и замещении должности государственной гражданской службы Российской Федерации в МИФНС России по Санкт-Петербургу, скрыла от руководства налогового органа факт незаконного обращения от имени ООО «Х» с налоговой декларацией по НДС за 3 квартал 2013 г., чем допустила возможность причинения имущественного ущерба бюджету Российской Федерации. Кроме того, для достижения общей преступной цели, то есть, фактически действуя вопреки интересам государства, используя свое служебное положение, как средство получения информации о прохождении ООО «Х» налоговой проверки, неоднократно в указанный выше период времени на территории Санкт-Петербурга, как лично, так и посредством использования мобильной связи информировала Г. о запланированных в отношении ООО «Х» и его контрагентов, в том числе ООО «Х», мероприятиях, в том числе заблаговременно сообщала ей о датах вызова подставных руководителей аффилированных соучастникам юридических лиц, запланированном назначении экспертиз и другую значимую информацию, в том числе, составляющую служебную тайну.

Кроме того, в период проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации ООО «Х» по НДС за 3 квартал 2013 г. он (Халилов Д.Н.) и Пушкин В.П., действуя в интересах организованной группы, находясь в МИФНС России по Санкт-Петербургу, давали заведомо для них ложные показания о якобы осуществляемой подконтрольными им компаниями финансово-хозяйственной деятельности, таким образом, предпринимали активные действия с целью получения решения о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению. При этом, с целью реализации преступного умысла член преступной группы Г. инструктировала Пушкина В.П. по вопросам финансово-хозяйственной деятельности ООО «Х», а он (Халилов Д.Н.) проверял знание ответов.

Таким образом, он (Халилов Д.Н.) в соучастии с Г., Пушкиным В.П., Бойковой М.А. и неустановленным соучастником в период с 21.10.2013 по 21.04.2014 на территории Санкт-Петербурга, действуя в составе организованной группы, совершили умышленные действия, непосредственно направленные на хищение путем обмана денежных средств из бюджета Российской Федерации на сумму 3 244 072 рублей, то есть в особо крупном размере, однако, довести свой преступный замысел до конца не смогли по независящим от них обстоятельствам,

При этом, лично он (Халилов Д.Н.), имея умысел на хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации, создал организованную группу и возложил на себя роль лидера, после чего, на разных этапах преступной деятельности привлек к участию в организованной группе Г., Пушкина В.П. и других неустановленных лиц, предпринимал меры по совершенствованию средств и методов совершения преступлений, на протяжении всего периода существования организованной группы осуществлял личный контроль и координировал действия ее членов, обеспечивал использование юридических лиц, созданных через подставных лиц, в разработанных преступных схемах, контролировал финансовые потоки, получал и распределял между соучастниками преступные доходы, осуществлял финансирование, организационное и материально-техническое обеспечение преступной деятельности.

По данному эпизоду преступной деятельности лично он (Халилов Д.Н.) разработал схему хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации, для реализации которой подыскал и привлек подконтрольные ему юридические лица ООО «Х», ООО «Х», ООО «Х», ООО «Х», Х; дал членам преступной группы обязательные для исполнения указания: Г. оформить необходимые подложные документы, а Пушкину В.П. открыть валютный счет Обществу, что было необходимо ему (Халилову Д.Н.) для совершения преступления; привлек к совершению преступления неосведомленного М., которому, как руководительт преступной группы давал указания на выполнение различных организационных мероприятий, направленных на создание видимости финансово-хозяйственной деятельности между подконтрольными соучастникам юридическими лицами; контролировал процесс подготовки и обращения в налоговый орган с подложными документами, а также процедуру прохождения камеральной налоговой проверки, до момента вынесения решения,

то есть совершил преступление, предусмотренное ч.3 ст.30 и ч.4 ст.159 УК РФ.

Кроме того, он (Халилов Д.Н.) совершил покушение на мошенничество, то есть умышленные действия, непосредственно направленные на хищение чужого имущества путем обмана, совершенное организованной группой, в особо крупном размере, при этом преступление не было доведено до конца по независящим от него обстоятельствам, а именно:

не позднее 26.12.2011 на территории Санкт-Петербурга он (Халилов Д.Н.), имея умысел на систематическое хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации под видом возмещения налога на добавленную стоимость (далее – НДС), то есть путем обмана, вступил в преступный сговор с неустановленным лицом и создал организованную группу, в состав которой он (Халилов Д.Н.), возложивший на себя роль лидера, на разных этапах преступной деятельности привлек соучастников, а также предпринимал меры по совершенствованию средств и методов совершения преступлений, часть из которых, с учетом изощренности выбранных способов их совершения, были доведены до конца, в результате чего бюджету Российской Федерации был причинен ущерб в особо крупном размере.

При этом, он (Халилов Д.Н.) на протяжении всего периода существования организованной группы осуществлял личный контроль и координировал действия ее членов, обеспечивал использование юридических лиц, созданных через подставных лиц, в разработанных преступных схемах, контролировал финансовые потоки, получал и распределял между соучастниками преступные доходы, осуществлял финансирование, организационное и материально-техническое обеспечение преступной деятельности.

За период существования организованной группы к участию в ней были привлечены Г., Бойкова М.А., Пушкин В.П. и другие неустановленные лица, каждому из которых была отведена преступная роль, а именно:

- не позднее 20 апреля 2012 г., с целью совершения последующих эпизодов преступной деятельности, он (Халилов Д.Н.) привлек в организованную группу обладающую специальными познаниями в области бухгалтерского учета и налогообложения Г., которой отвел наиболее активную роль в организованной группе, возложив на нее обязанность неукоснительно выполнять все его указания, в том числе, по разработке и планированию незаконных схем хищения денежных средств, привлечению соучастников, оформлению и подаче фиктивных документов и налоговых деклараций по НДС, содержащих недостоверные сведения о суммах налога, якобы подлежащих возмещению из бюджета Российской Федерации, в налоговый орган Санкт-Петербурга. При этом, привлечение Г. в качестве исполнителя было обусловлено ее добровольным согласием на участие в организованной группе, а также его (Халилова Д.Н.) осведомленностью о наличии у нее специальных познаний и навыков, которые он (Халилов Д.Н.) до 20 апреля 2012 г. использовал в своих и неустановленного соучастника преступных целях, давая ей различные указания, при этом, скрывая от нее истинную цель совершаемых действий.

- не позднее 09.10.2012, с целью совершения отдельных эпизодов преступной деятельности, он (Халилов Д.Н.) привлек в состав организованной группы в качестве соисполнителя Пушкина В.П., которому отвел роль номинального руководителя одной из подконтрольных ему (Халилову Д.Н.) компаний. При этом, он (Халилов Д.Н.) возложил на Пушкина В.П. обязанность неукоснительно выполнять всего его (Халилова Д.Н.) указания, в том числе, по подписанию фиктивных документов и представлению интересов юридического лица в налоговом органе Санкт-Петербурга, а также, в случае необходимости, лжесвидетельствовать о якобы осуществляемой данным юридическим лицом финансово-хозяйственной деятельности. При этом, Пушкин В.П., будучи осведомленным о незаконном характере деятельности участников организованной группы, действуя из корыстных побуждений, выказал добровольное согласие на участие в реализации преступных схем хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации.

Кроме того, не позднее 23.08.2012, действующая по его (Халилова Д.Н.) указанию Г., с целью совершения отдельных эпизодов преступной деятельности, привлекла к участию в организованной группе Бойкову М.А., которая будучи осведомленной о незаконном характере деятельности организованной группы и преследую корыстную цель, основанную на личной заинтересованности в получении за оказанное содействие в совершении преступлений, дорогостоящих ценных подарков, а также денежных средств добровольно согласилась участвовать в преступной деятельности и обязалась, используя свое служебное положение государственного гражданского служащего МИФНС России по Санкт-Петербургу, контролировать ход прохождения подконтрольными участникам организованной группы юридическими лицами камеральных налоговых проверок в налоговом органе Санкт-Петербурга, информировать Г. о запланированных и проводимых в отношении подконтрольных соучастникам юридических лиц мероприятий налогового контроля, сообщать иную служебную информацию, предназначенную исключительно для служебного пользования. Кроме того, Бойкова М.А., будучи осведомленной о наличии межведомственного сотрудничества налоговых и правоохранительных органов, совместным направлением деятельности которых являлось предотвращение фактов хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации, в том числе, под видом возмещения НДС, обязалась сокрыть от руководства налогового органа, а также сотрудников правоохранительной системы, факты незаконного обращения участников организованной группы с налоговыми декларациями по НДС, а, в случае проведения сотрудниками правоохранительных органов соответствующих ведомственных проверок, направленных на выявление фактов незаконного обращения с налоговыми декларациями по НДС подконтрольными соучастникам юридическими лицами, своевременно информировать об этом Г.

Также, в период существования организованной группы, то есть с момента ее создания и до момента пресечения ее деятельности, он (Халилов Д.Н.), а впоследствии и Г., с целью реализации схем незаконного возмещения НДС из бюджета Российской Федерации, привлекли к участию в группе неустановленных лиц, которые в соответствии с отведенными им ролями для реализации преступных схем подыскивали и привлекали юридические лица, оформленные на подставных лиц, обеспечивали подготовку подложных документов и совершали фиктивных платежные операции по расчетным счетам данных Обществ, целью которых преследовалось создание видимости реальной финансово-хозяйственной деятельности.

Основой создания преступного плана созданной им (Халиловым Д.Н.) преступной группы послужило предусмотренное ст.173 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) право налогоплательщика на получение положительной разницы между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со ст.146 НК РФ, а также предусмотренное ст.165 НК РФ право налогоплательщика на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов.

Организованная группа характеризовалась устойчивостью, единством преступной цели соучастников, распределением ролей, наличием субординации между организатором и исполнителями, разработкой преступных планов, наличием средств мобильной и электронной связи и продолжительностью существования, что, в совокупности, позволило участникам организованной группы неоднократно совершить умышленные действия, направленные на хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации под видом возмещения НДС, в особо крупном размере, а именно:

не позднее 04.12.2013 на территории Санкт-Петербурга он (Халилов Д.Н.), действуя в интересах созданной им организованной группы, с корыстной целью хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации под видом возмещения налога на добавленную стоимость (далее НДС), то есть путем обмана, достоверно зная о предусмотренном статьей 165 НК РФ праве налогоплательщика на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов, в случаях реализации товаров, предусмотренных статьей 164 НК РФ, дал члену преступной группы Г. обязательное для исполнения указание оформить подложные документы, якобы свидетельствующие о реализации в 4 квартале 2013 г. под товарным знаком медицинского изделия обычной фторопластовой пленки между подконтрольными ему (Халилову Д.Н.) юридическими лицами, совершить фиктивную сделку по реализации указанного выше товара в таможенном режиме экспорта, после чего оформить и подать в налоговый орган Санкт-Петербурга налоговую декларацию ООО «Х» по НДС за 4 квартал 2013 г., содержащую недостоверные сведения о сумме налога, якобы подлежащей возмещению из бюджета Российской Федерации.

При этом, при реализации преступного умысла им (Халиловым Д.Н.) и соучастниками были использованы изготовленные ими ранее для совершения в период с 21.10.2013 по 21.04.2014 аналогичного преступления подложные и иные документы, а именно:

- договор аренды оборудования №Х от 01.02.2013, заключенный между ООО «Х» и ООО «Х», по условиям которого было осуществлено производство реальной продукции в количестве 10 000 штук, которую соучастники частично реализовали на внутреннем рынке в пользу фармацевтических компаний, что было необходимо для создания видимости реальной финансово-хозяйственной деятельности;

- договор поставки №Х от 07.02.2013, заключенный между «Х» и ООО «Х», по условиям которого в пользу ООО «Х» была поставлена фторопластовая пленка, которую соучастники впоследствии выдали за медицинское изделие – ;

- договор №Х о выполнении работ по изготовлению полиграфической продукции от 14.03.2013, заключенный между ООО «Х» и ООО «Х», по условиям которого в пользу ООО «Х» была поставлена полиграфическая продукция с фирменными логотипами, которую соучастники впоследствии использовали для придания приобретенному ими изделию из фторопласта товарного вида;

- договор поставки №Х от 16.08.2013, заключенный между ООО «Х» и ИП «Х», по условиям которого в пользу ООО «Х» были поставлены конверты с внутренней отрывной лентой, которые соучастники впоследствии использовали для упаковки приобретенного ими изделия из фторопласта;

- договор на оказание услуг по организации перевозки грузов №Х от 10.09.2013, заключенный между ООО «Х» и ЗАО «Х», по условиям которого ЗАО «Х» обязалось выполнить услугу по перевозке груза, который соучастники выдавали за медицинское изделие – ;

- договор таможенного представителя №Х от 10.09.2013, заключенный между ООО «Х» и ЗАО «Х», по условиям которого ЗАО «Х» обязалось обеспечить таможенное оформление и отправку груза за рубеж, который соучастники выдавали за медицинское изделие – ;

- подложный договор купли-продажи №Х от 25.02.2013, якобы заключенный между ООО «Х» и ООО «Х» на поставку медицинского изделия – ;

- подложный договор поставки №Х от 25.06.2013, якобы заключенный между ООО «Х» и ООО «Х» на поставу медицинского изделия – ;

- подложный договор поставки №Х от 15.07.2013, якобы заключенный между ООО «Х» и ООО «Х» на поставку медицинского изделия – ;

- подложный контракт Х от 09.08.2013, якобы заключенный между ООО «Х» и иностранной компанией Х, на поставку в пользу последней медицинского изделия –.

При этом, реальных финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «Х», ООО «Х», ООО «Х» и ООО «Х» не было, а оформлением подложных документов преследовалась исключительно цель умышленного завышения стоимости товара, который участники организованной группы выдавали за медицинское изделие.

После этого, но не позднее 20.01.2014, на территории Санкт-Петербурга Г., действуя в интересах организованной группы, достоверно зная о том, что документом, удостоверяющим фактическое оказание услуги и подтверждающим ее стоимость, является счет-фактура, изготовила счета-фактуры №Х от 07.10.2013 на сумму 2 100 000 рублей, в том числе НДС 320 336,98 рублей, №Х от 11.10.2013 на сумму 3 150 000 рублей, в том числе НДС 480 508,47 рублей, №Х от 14.10.2013 на сумму 3 150 000 рублей, в том числе НДС 480 508, 47 рублей, №Х от 22.10.2013 на сумму 4 200 000 рублей, в том числе НДС 640 677,97 рублей, №Х от 25.10.2013 на сумму 2 100 000 рублей, в том числе НДС 320 338,98 рублей, №Х от 28.10.2013 на сумму 2 100 000 рублей, в том числе НДС 320 338,98 рублей, №Х от 31.10.2013 на сумму 4 200 000 рублей, в том числе НДС 640 677,97 рублей, №Х от 05.11.2013 на сумму 2 100 000 рублей, в том числе НДС 320 338,98 рублей, №Х от 14.11.2013 на сумму 1 470 000 рублей, в том числе НДС 224 237,29 рублей, №Х от 15.11.2013 на сумму 1 680 000 рублей, в том числе НДС 256 271,19 рублей, №Х от 15.11.2013 на сумму 3 150 000 рублей, в том числе НДС 480 508,47 рублей, №Х от 22.11.2013 на сумме 4 200 000 рублей, в том числе НДС 640 677,97 рублей, №Х от 26.11.2013 на сумму 4 200 000 рублей, в том числе НДС 640 677,97 рублей, №Х от 02.12.2013 на сумму 4 200 000 рублей, в том числе НДС 640 677,97 рублей, в которые внесла заведомо ложные сведения о затратах, якобы понесенных ООО «Х в результате приобретения у ООО «Х» медицинского изделия –, чего в действительности не было.

Также, не позднее 04.12.2013 не осведомленный о незаконном характере действий соучастников М., действуя по его (Халилова Д.Н.) указанию, оформил - подложную спецификацию №Х от 20.11.2013 к контракту №Х от 09.08.2013 на поставку в пользу «Х» пленки электретной полимерной противоболевой в количестве 200 000 штук общей стоимостью 2 000 000 ЕВРО, которая при неустановленных в ходе предварительного следствия обстоятельствах была подписана неустановленным соучастником от имени иностранной компании «Х».

Выполнив все необходимые для совершения экспортной сделки подготовительные мероприятия, не позднее 04.12.2013 в рамках указанных выше договоров №Х от 10.09.2013 и №Х от 10.09.2013, заключенных между ООО «Х» и ЗАО «Х», он (Халилов Д.Н.) и соучастники отправили изделие из фторопласта, выдаваемое ими за медицинское изделие -, на территорию таможни, где была оформлена таможенная декларация №Х от 04.12.2013 и принято решение о выпуске товара в Х.

Таким образом, в период до 04.12.2013 на территории Санкт-Петербурга участники организованной группы совершили ряд действий, непосредственно направленных на приготовление к совершению преступления, при этом, несли предвиденные расходы, которые впоследствии планировали возместить путем хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации.

Оформив необходимые подложные документы, тем самым создав видимость реальных финансово-хозяйственных взаимоотношений между подконтрольными соучастникам компаниями, в результате которых у ООО «Х» якобы возникло право обратиться в налоговый орган Санкт-Петербурга и получить из бюджета Российской Федерации сумму НДС за 4 квартал 2014 г., Г., действуя в интересах организованной группы, не позднее 20.01.2014 оформила и электронным путем направила в МИФНС России по Санкт-Петербургу, расположенную по адресу: Х, от имени генерального директора ООО «Х» Пушкина В.П. налоговую декларацию ООО «Х» по НДС за 4 квартал 2014 г., в которой заведомо для соучастников отразила недостоверные сведения о якобы подлежащем возврату из бюджета Российский Федерации налоговом вычете в размере 6 448 556 рублей, который был сформирован Г. с учетом совершения фиктивных сделок по производству и реализации товара, выдаваемого соучастниками за медицинское изделие, а также с учетом понесенных на приготовление к совершению преступления расходов, то есть, действуя путем обмана, незаконно заявила к возмещению налоговый вычет на указанную выше сумму, тем самым он (Халилов Д.Н) и соучастники организованной группы, совершили умышленные действия, непосредственно направленные на хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации, введя своими действиями уполномоченных лиц указанного налогового органа в заблуждение относительно достоверности представленных сведений.

После этого, 10.02.2014 Г., действуя в интересах организованной группы, представила в МИФНС России по Санкт-Петербургу по указанному выше адресу оформленные ранее подложные документы, а также документы, подтверждающие обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов.

На основании представленной налоговой декларации ООО «Х» по НДС за 4 квартал 2013 г. в период с 20.01.2014 по 31.07.2014 МИФНС России по Санкт-Петербургу была проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой было выявлено незаконное предъявление от имени ООО «Х» к возмещению из бюджета НДС за 4 квартал 2013 г. в сумме 6 448 556 рублей, то есть в особо крупном размере, в связи с чем, 31.07.2014 и.о. начальника МИФНС России по Санкт-Петербургу было вынесено решение №Х об отказе в возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в результате чего соучастники не смогли довести свой преступный умысел до конца по независящим от них обстоятельствам.

При этом, в период с 20.01.2014 по 31.07.2014 член организованной группы Бойкова М.А., являющаяся в соответствии со служебным контрактом №Х от 06.03.2013 о прохождении государственной гражданской службы Российской Федерации и замещении должности государственной гражданской службы Российской Федерации в МИФНС России по Санкт-Петербургу – гражданским служащим, и занимающая должность главного государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок №Х (приказ №Х от 06.03.2013), действуя согласно отведенной ей в преступном плане роли, достоверно зная о том, что требование ООО «Х» о возмещении суммы НДС из бюджета Российской Федерации необоснованно и незаконно, а действия членов организованной группы направлены исключительно на реализацию преступной схемы возмещения НДС, пренебрегла возложенными на нее Федеральным законом от 27.07.2004 №79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации (в редакции ФЗ от 28.12.2013 №396-ФЗ) и служебным контрактом №Х от 06.03.2013 о прохождении государственной гражданской службы Российской Федерации и замещении должности государственной гражданской службы Российской Федерации в МИФНС России по Санкт-Петербургу, скрыла от руководства налогового органа факт незаконного обращения от имени ООО «Х» с налоговой декларацией по НДС за 4 квартал 2013 г., чем допустила возможность причинения имущественного ущерба бюджету Российской Федерации. Кроме того, для достижения общей преступной цели, то есть, фактически действуя вопреки интересам государства, используя свое служебное положение, как средство получения информации о прохождении ООО «Х» налоговой проверки, неоднократно в указанный выше период времени на территории Санкт-Петербурга, как лично, так и посредством использования мобильной связи информировала Г. о запланированных в отношении ООО «Х» и его контрагентов, в том числе ООО «Х», мероприятиях, в том числе заблаговременно сообщала ей о датах вызова подставных руководителей аффилированных соучастникам юридических лиц, запланированном назначении экспертиз и другую значимую информацию, в том числе, составляющую служебную тайну.

Кроме того, в период проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации ООО «Х» по НДС за 4 квартал 2013 г. он (Халилов Д.Н.) и член преступной группы Пушкин В.П., осведомленный о незаконном характере действий соучастников и добровольно согласившийся на совершение указанного преступления, действуя в интересах организованной группы, находясь в МИФНС России по Санкт-Петербургу, давали заведомо для них ложные показания о якобы осуществляемой подконтрольными им компаниями финансово-хозяйственной деятельности, таким образом, предпринимали активные действия целью которых преследовалось получения решения о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению. При этом, с целью реализации преступного умысла член преступной группы Г. инструктировала Пушкина В.П. по вопросам финансово-хозяйственной деятельности ООО «Х», а он (Халилов Д.Н.) проверял знание ответов.

Таким образом, он (Халилов Д.Н.) в соучастии с Г., Пушкиным В.П., Бойковой М.А. и неустановленным соучастником в период с 20.01.2014 по 31.07.2014 на территории Санкт-Петербурга, действуя в составе организованной группы, совершили умышленные действия, непосредственно направленные на хищение путем обмана денежных средств из бюджета Российской Федерации на сумму 6 448 556 рублей, то есть в особо крупном размере, однако, довести свой преступный замысел до конца не смогли по независящим от них обстоятельствам,

При этом, лично он (Халилов Д.Н.), имея умысел на хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации, создал организованную группу и возложил на себя роль лидера, после чего на разных этапах преступной деятельности привлек к участию в организованной группе Г., Пушкина В.П. и других неустановленных лиц, предпринимал меры по совершенствованию средств и методов совершения преступлений, на протяжении всего периода существования организованной группы осуществлял личный контроль и координировал действия ее членов, обеспечивал использование юридических лиц, созданных через подставных лиц, в разработанных преступных схемах, контролировал финансовые потоки, получал и распределял между соучастниками преступные доходы, осуществлял финансирование, организационное и материально-техническое обеспечение преступной деятельности.

По данному эпизоду преступной деятельности лично он (Халилов Д.Н.) дал члену преступной группы Г. обязательное для исполнения указание оформить подложные документы, которые представить в налоговый орган Санкт-Петербурга; привлек к совершению преступления неосведомленного М., которому, как руководитель группы давал указания на выполнение различных организационных мероприятий, направленных на создание видимости финансово-хозяйственной деятельности между подконтрольными соучастникам юридическими лицами; в налоговом органе дал ложные показания о якобы осуществляемой деятельности; перед дачей показаний в налоговом органе проверял Пушкина В.П. на знание ответов по вопросам финансово-хозяйственной деятельности ООО «Х» ; контролировал процесс подготовки и обращения в налоговый орган с подложными документами, а также процедуру прохождения камеральной налоговой проверки, вплоть до вынесения решения,

то есть совершил преступления, предусмотренные ч. 3 ст. 30, ч. 4 ст. 159 УК РФ, а по совокупности совершил преступления, предусмотренные ч.3 ст.30, ч.4 ст.159; ч.4 ст.159; ч.4 ст.159; ч.4 ст.159; ч.3 ст.30, ч.4 ст.159; ч.3 ст.30, ч.4 ст.159; ч.3 ст.30, ч.4 ст.159 УК РФ.

Подсудимый Пушкин В.П. совершил покушение на мошенничество, то есть умышленные действия, непосредственно направленные на хищение чужого имущества путем обмана, совершенное организованной группой, в особо крупном размере, при этом преступление не было доведено до конца по независящим от него обстоятельствам, а именно:

не позднее 26.12.2011 на территории Санкт-Петербурга Халилов Д.Н., имея умысел на систематическое хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации под видом возмещения налога на добавленную стоимость (далее – НДС), то есть путем обмана, вступил в преступный сговор с неустановленным лицом и создал организованную группу, в состав которой Халилов Д.Н., возложивший на себя роль лидера, на разных этапах преступной деятельности привлек соучастников, а также предпринимал меры по совершенствованию средств и методов совершения преступлений, часть из которых, с учетом изощренности выбранных способов их совершения, были доведены до конца, в результате чего бюджету Российской Федерации был причинен ущерб в особо крупном размере.

При этом, Халилов Д.Н. на протяжении всего периода существования организованной группы осуществлял личный контроль и координировал действия ее членов, обеспечивал использование юридических лиц, созданных через подставных лиц, в разработанных преступных схемах, контролировал финансовые потоки, получал и распределял между соучастниками преступные доходы, осуществлял финансирование, организационное и материально-техническое обеспечение преступной деятельности.

За период существования организованной группы к участию в ней были привлечены он (Пушкин В.П.), Г., Бойкова М.А. и другие неустановленные лица, каждому из которых была отведена преступная роль, а именно:

- не позднее 20 апреля 2012 г., с целью совершения последующих эпизодов преступной деятельности, Халилов Д.Н. привлек в организованную группу обладающую специальными познаниями в области бухгалтерского учета и налогообложения Г., которой отвел наиболее активную роль в организованной группе, возложив на нее обязанность неукоснительно выполнять все его указания, в том числе, по разработке и планированию незаконных схем хищения денежных средств, привлечению соучастников, оформлению и подаче фиктивных документов и налоговых деклараций по НДС, содержащих недостоверные сведения о суммах налога, якобы подлежащих возмещению из бюджета Российской Федерации, в налоговый орган Санкт-Петербурга. При этом, привлечение Г. в качестве исполнителя было обусловлено ее добровольным согласием на участие в организованной группе, а также осведомленностью Халилова Д.Н. о наличии у нее специальных познаний и навыков, которые Халилов Д.Н. до 20 апреля 2012 г. использовал в своих и неустановленного соучастника преступных целях, давая ей различные указания, при этом, скрывая от нее истинную цель совершаемых действий.

- не позднее 09.10.2012, с целью совершения отдельных эпизодов преступной деятельности, Халилов Д.Н. привлек в состав организованной группы в качестве соисполнителя его (Пушкина В.П.), которому отвел роль номинального руководителя одной из подконтрольных Халилову Д.Н. компаний. При этом, Халилов Д.Н. возложил на него (Пушкина В.П.) обязанность неукоснительно выполнять всего его (Халилова Д.Н.) указания, в том числе, по подписанию фиктивных документов и представлению интересов юридического лица в налоговом органе Санкт-Петербурга, а также, в случае необходимости, лжесвидетельствовать о якобы осуществляемой данным юридическим лицом финансово-хозяйственной деятельности. При этом, он (Пушкин В.П.), будучи осведомленным о незаконном характере деятельности участников организованной группы, действуя из корыстных побуждений, выказал добровольное согласие на участие в реализации преступных схем хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации.

Кроме того, не позднее 23.08.2012, действующая по указанию Халилова Д.Н., Г., с целью совершения отдельных эпизодов преступной деятельности, привлекла к участию в организованной группе Бойкову М.А., которая будучи осведомленной о незаконном характере деятельности организованной группы и преследую корыстную цель, основанную на личной заинтересованности в получении за оказанное содействие в совершении преступлений, дорогостоящих ценных подарков, а также денежных средств добровольно согласилась участвовать в преступной деятельности и обязалась, используя свое служебное положение государственного гражданского служащего МИФНС России по Санкт-Петербургу, контролировать ход прохождения подконтрольными участникам организованной группы юридическими лицами камеральных налоговых проверок в налоговом органе Санкт-Петербурга, информировать Г. о запланированных и проводимых в отношении подконтрольных соучастникам юридических лиц мероприятий налогового контроля, сообщать иную служебную информацию, предназначенную исключительно для служебного пользования. Кроме того, Бойкова М.А., будучи осведомленной о наличии межведомственного сотрудничества налоговых и правоохранительных органов, совместным направлением деятельности которых являлось предотвращение фактов хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации, в том числе, под видом возмещения НДС, обязалась сокрыть от руководства налогового органа, а также сотрудников правоохранительной системы, факты незаконного обращения участников организованной группы с налоговыми декларациями по НДС, а, в случае проведения сотрудниками правоохранительных органов соответствующих ведомственных проверок, направленных на выявление фактов незаконного обращения с налоговыми декларациями по НДС подконтрольными соучастникам юридическими лицами, своевременно информировать об этом Г.

Также, в период существования организованной группы, то есть с момента ее создания и до момента пресечения ее деятельности, Халилов Д.Н., а впоследствии и Г., с целью реализации схем незаконного возмещения НДС из бюджета Российской Федерации, привлекли к участию в группе неустановленных лиц, которые в соответствии с отведенными им ролями для реализации преступных схем подыскивали и привлекали юридические лица, оформленные на подставных лиц, обеспечивали подготовку подложных документов и совершали фиктивных платежные операции по расчетным счетам данных Обществ, целью которых преследовалось создание видимости реальной финансово-хозяйственной деятельности.

Основой создания преступного плана созданной Халиловым Д.Н. преступной группы послужило предусмотренное ст.173 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) право налогоплательщика на получение положительной разницы между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со ст.146 НК РФ, а также предусмотренное ст.165 НК РФ право налогоплательщика на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов.

Организованная группа характеризовалась устойчивостью, единством преступной цели соучастников, распределением ролей, наличием субординации между организатором и исполнителями, разработкой преступных планов, наличием средств мобильной и электронной связи и продолжительностью существования, что, в совокупности, позволило участникам организованной группы неоднократно совершить умышленные действия, направленные на хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации под видом возмещения НДС, в особо крупном размере, а именно:

не позднее 09.10.2012 на территории Санкт-Петербурга Халилов Д.Н., действуя в интересах созданной им организованной группы, с корыстной целью хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации под видом возмещения налога на добавленную стоимость (далее НДС), то есть путем обмана, достоверно зная о предусмотренном статьей 165 НК РФ праве налогоплательщика на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов, в случаях реализации товаров, предусмотренных статьей 164 НК РФ, разработал преступную схему хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации путем создания видимости производства и последующей реализации на внутреннем рынку между подконтрольными Халилову Д.Н. юридическими лицами под товарным знаком медицинского изделия обычной фторопластовой пленки, с целью умышленного завышения стоимости фторопласта и соответственно суммы НДС, подлежащей возврату налогоплательщику в случае совершения сделки в таможенном режиме экспорта, последующее совершение таковой и обращение в налоговые органы Санкт-Петербурга с декларацией и документами, якобы обосновывающие право налогоплательщика на возмещение НДС по налоговой ставке 0 процентов.

Для достижения общей преступной цели в качестве юридического лица – экспортера, от имени которого Халилов Д.Н. спланировал обратиться в налоговые органы Санкт-Петербурга, было определено подконтрольное ему ООО «Х», зарегистрированное по адресу: Х и состоящее на налоговом учете в МИФНС России по Санкт-Петербургу по адресу: Х, при этом, выбор указанного выше юридического лица был обусловлен осуществляемой им ранее финансово-хозяйственной деятельностью, связанной с реализацией пиломатериалов в таможенном режиме экспорта. При этом, не позднее 09.10.2012 Халилов Д.Н. привлек его (Пушкина В.П.) к деятельности организованной группы, которому отвел роль номинального генерального директора ООО «Х» и возложил обязанности неукоснительно выполнять всего указания указания, подписывать учредительные и иные документы, представлять интересы ООО «Х» в налоговом органе Санкт-Петербурга, давать ложные показания по поводу якобы осуществляемой юридическим лицом деятельности.

В свою очередь он (Пушкин В.П.), будучи осведомленным о преступном намерении соучастников, преследуя личную корыстную цель получения ежемесячных денежных вознаграждений, выказал добровольное согласие на участие в деятельности организованной группы и предоставил свои анкетные данные для оформления на его имя юридического лица ООО «Х». В результате данных действий 09.10.2012 он (Пушкин В.П.) был назначен на должность генерального директора ООО «Х».

Для оформления подложных документов, якобы свидетельствующих о производстве и реализации на внутреннем рынке якобы медицинского изделия, Халилов Д.Н. и Г. привлекли подконтрольные им ООО «Х», ООО «Х» и ООО «Х», не осуществляющие никакой финансово-хозяйственной деятельности и оформленные на подставных лиц М., И. и И. При этом, М. и И. были уведомлены соучастниками о необходимости подписывать финансово-хозяйственные документы юридических лиц, а также представлять их интересы в налоговых органах Санкт-Петербурга, вместе с тем, не сообщили о своих истинных намерениях и цели хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации.

Кроме того, для реализации преступной схемы на этапе совершения экспортной сделки, не позднее 09.09.2013 Халилов Д.Н., действуя в интересах организованной группы, привлек к совершению преступления неустановленное лицо, на которое возложил обязанность представлять интересы иностранного покупателя - компании, фактически не зарегистрированной на территории Х, которую Халилов Д.Н. решил использовать для оформления валютного контракта.

Привлеченная в качестве участника организованной группы Бойкова М.А., являющаяся в соответствии со служебными контрактами №Х от 07.10.2010, №Х от 20.10.2011, №Х от 11.05.2012, №Х от 11.01.2013 и №Х от 06.03.2013 о прохождении государственной гражданской службы Российской Федерации и замещении должности государственной гражданской службы Российской Федерации в МИФНС России по Санкт-Петербургу – гражданским служащим, и занимавшая в период с 07.10.2010 по 20.10.2011 должность специалиста разряда отдела камеральных проверок №Х (приказ №28-к от 07.10.2010), в период с 20.10.2011 по 27.03.2012 должность старшего государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок №2 (приказ №Х от 20.10.2011), в период с 27.03.2012 по 11.05.2012 должность старшего государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок №Х (приказ №Х от 27.03.2012), в период с 11.05.2012 по 11.01.2013 должность старшего государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок №Х (приказ №Х от 11.05.2012), в период с 11.01.2013 по 06.03.2013 должность главного государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок №Х (приказ №Х от 11.01.2013), в период с 06.03.2013 по 21.04.2014 должность главного государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок №Х (приказ №Х от 06.03.2013), будучи осведомлена о преступной цели соучастников, выказала свое добровольное согласие на участие в совершении планируемого преступления и, вопреки возложенным на нее Федеральным законом от 27.07.2004 №79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации (в редакции ФЗ от 14.02.2010 №9-ФЗ), служебными контрактами №Х от 07.10.2010, №Х от 20.10.2011, №Х от 11.05.2012, №Х от 11.01.2013 и №Х от 06.03.2013 и должностным регламентами специалиста 1 разряда отдела камеральных проверок №Х, старшего государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок №Х, старшего государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок №Х, главного государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок №Х обязанностям (по соблюдению федеральных законов и иных нормативно правовых актов Российской Федерации и обеспечению их исполнения; не разглашению сведений, составляющих государственную и иную охраняемую федеральным законом тайну; уведомлению представителя нанимателя о личной заинтересованности при исполнении должностных обязанностей, которая может привести к конфликту интересов, а также принятию мер по предотвращению таких конфликтов; не совершению действий, связанных с влиянием каких-либо личных, имущественных (финансовых) и иных интересов, препятствующих добросовестному исполнению должностных обязанностей, а также запретам на получение в связи с исполнением должностных обязанностей вознаграждений от физических и юридических лиц и разглашение или использование в целях, не связанных с гражданской службой, сведений, отнесенных в соответствии с федеральным законом к сведениям конфиденциального характера, или служебной информации, ставших ей известными в связи с исполнением должностных обязанностей), добровольно согласилась стать соисполнителем планируемого преступления, обязалась контролировать ход прохождения подконтрольного участникам организованной группы ООО «Х» камеральной налоговой проверки в налоговом органе Санкт-Петербурга, информировать Г. о проводимых и запланированных в отношении данного юридического лица мероприятиях налогового контроля и сообщать информацию, составляющую служебную тайну, таким образом совершать действия, непосредственно направленные на способствование вынесению налоговым органом положительного решения по камеральной проверке.

В период с 09.10.2012 по 10.09.2013 на территории Санкт-Петербурга и г.Х участники организованной группы с целью реализации преступного плана, направленного на хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации совершили следующие действия по изготовлению фиктивного товара, который впоследствии был заявлен ими, как медицинское изделие -, а именно:

- не позднее 01.02.2013 на территории г.Х привлеченный к совершению преступления, но не осведомленный о корыстной цели соучастников М., действующий по указанию Халилова Д.Н., заключил от имени ООО «Х» с единственным производителем в России ООО «Х» договор аренды оборудования №Х от 01.02.2013, по условиям которого было осуществлено производство реальной продукции в количестве 10 000 штук, которую соучастники частично реализовали на внутреннем рынке в пользу фармацевтических компаний, что было необходимо для создания видимости реальной финансово-хозяйственной деятельности. При этом, на аренду оборудования участники организованной группы понесли расходы на сумму 350 000 рублей;

- не позднее 07.02.2013 на территории Санкт-Петербурга привлеченный к совершению преступления, но не осведомленный о корыстной цели соучастников М., действующий по указанию Халилов Д.Н., заключил от имени ООО «Х» с ООО «Х» договор поставки №Х от 07.02.2013, по условиям которого в пользу ООО «Х» была поставлена фторопластовая пленка, которую соучастники впоследствии выдали за медицинское изделие –. При этом, на закупку и нарезку изделия из фторопласта соучастники понесли расходы на общую сумму 358 615 рублей;

- не позднее 14.03.2013 на территории Санкт-Петербурга привлеченный к совершению преступления, но не осведомленный о корыстной цели соучастников М., действующий по указанию Халилова Д.Н., заключил от имени ООО «Х» с ООО «Х» договор №Х о выполнении работ по изготовлению полиграфической продукции от 14.03.2013, по условиям которого в пользу ООО «Х» была поставлена полиграфическая продукция с фирменными логотипами, которую соучастники впоследствии использовали для придания приобретенному ими изделию из фторопласта товарного вида. При этом, на изготовление и поставку полиграфической продукции соучастники понесли расходы на сумму 159 800 рублей.

- не позднее 16.08.2013 на территории Санкт-Петербурга привлеченный к совершению преступления, но не осведомленный о корыстной цели соучастников М., действующий по указанию Халилова Д.Н., обеспечил оформление договора поставки №Х от 16.08.2013, сторонами которого являлись ООО «Х» и ИП «Х», по условиям которого в пользу ООО «Х» были поставлены конверты с внутренней отрывной лентой, которые соучастники впоследствии использовали для упаковки приобретенного ими изделия из фторопласта. При этом, на изготовление и поставку конвертов соучастник понесли расходы на сумму 69 500 рублей;

После этого, но не позднее 21.10.2013 на территории Санкт-Петербурга Г., действуя в интересах организованной группы, с целью создания видимости реальных финансово-хозяйственных взаимоотношений между подконтрольными соучастникам юридическими лицами, а также для умышленного увеличения стоимости товара, соответственно и НДС, впоследствии подлежащего возмещению из бюджета Российской Федерации, используя свои познания в области бухгалтерского учета и налогообложения, подготовила подложные документы, якобы свидетельствующие о движении на внутреннем рынке якобы медицинского изделия, а именно:

- договор купли-продажи №Х от 25.02.2013, якобы заключенный между ООО «Х» и ООО «Х» на поставку медицинского изделия – ;

- договор поставки №Х от 25.06.2013, якобы заключенный между ООО «Х» и ООО «Х» на поставу медицинского изделия – ;

- договор поставки №Х от 15.07.2013, якобы заключенный между ООО «Х» и ООО «Х» на поставку медицинского изделия –.

При этом, реальных финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «Х», ООО «Х», ООО «Х» и ООО «Х» не было, а оформлением подложных документов преследовалась исключительно цель умышленного завышения стоимости товара, который участники организованной группы выдавали за медицинское изделие.

Кроме того, не позднее 21.10.2013 на территории Санкт-Петербурга Г., действуя в интересах организованной группы, достоверно зная о том, что документом, удостоверяющим фактическое оказание услуги и подтверждающим ее стоимость, является счет-фактура, изготовила счет-фактуры №Х от 02.08.2013 на сумму 2 099 810 рублей, в том числе НДС 320 310 рублей, счет-фактуру №Х от 05.08.2013 на сумму 1 259 886 рублей, в том числе НДС 192 186 рублей, счет-фактуру №Х от 15.08.2013 на сумму 2 099 810 рублей, в том числе НДС 320 310 рублей, счет-фактуру №Х от 22.08.2013 на сумму 1 469 867 рублей, в том числе НДС 224 217 рублей, счет-фактуру №Х от 28.08.2013 на сумму 1 469 867 рублей, в том числе НДС на сумму 224 217 рублей, счет-фактуру №Х от 28.08.2013 на сумму 1 679 848 рублей, в том числе НДС 256 248 рублей, счет-фактуру №Х от 29.08.2013 на сумму 1 469 867 рублей, в том числе НДС 224 217 рублей, счет-фактуру №Х от 02.09.2013 на сумму 2 099 810 рублей, в том числе НДС 320 310 рублей, счет-фактуру №Х от 05.09.2013 на сумму 2 099 810 рублей, в том числе НДС 320 310 рублей, счет-фактуру №Х от 05.09.2013 на сумму 1 469 867 рублей, в том числе НДС 224 217 рублей, счет-фактуру №Х от 09.09.2013 на сумму 1 679 848 рублей, в том числе НДС 256 248 рублей и счет-фактуру №Х от 10.09.2013 на сумму 2 099 810 рублей, в том числе НДС 320 310 рублей, в которые внесла заведомо ложные сведения о затратах, якобы понесенных ООО «Х в результате приобретения у ООО «Х» медицинского изделия –, чего в действительности не было.

Не позднее 29.08.2013, он (Пушкин В.П.), действуя в интересах организованной группы и на основании полученного от Халилова Д.Н. указания находясь в ЗАО «И.» по адресу: Х, заключил от имени ООО «Х» договор банковского счета №Х от 29.08.2013 на основании которого юридическому лицу был открыт счет №Х.

В тот же период времени М., действуя по указанию Халилова Д.Н., на основании представленной информации об иностранном покупателе, будучи не осведомленным о незаконном характере действий соучастников, оформил следующие документы:

- подложный контракт Х от 09.08.2013 на поставку в пользу Х пленки электретной полимерной противоболевой, который был подписан при неустановленных в ходе следствия обстоятельствах привлеченным Халиловым Д.Н. неустановленным соучастником;

- подложную спецификацию от 09.08.2013 к контракту №Х от 09.08.2013 на поставку в пользу Х пленки электретной полимерной противоболевой в количестве 10 000 штук стоимостью 100 000 ЕВРО;

- подложную спецификацию №Х от 18.09.2013 к контракту №Х от 09.08.2013 на поставку в пользу Х пленки электретной полимерной противоболевой в количестве 10 000 штук стоимостью 100 000 ЕВРО;

- подложную спецификацию №Х от 23.09.2013 к контракту №Х от 09.08.2013 на поставку в пользу Х пленки электретной полимерной противоболевой в количестве 30 000 штук стоимостью 300 000 ЕВРО.

При этом, на основании указанного выше подложного контракта, 09.09.2013 в ЗАО «И» для целей валютного контроля был открыт паспорт сделки №Х от 09.09.2013.

Выполнив все необходимые для совершения экспортной сделки подготовительные мероприятия, Халилов Д.Н., с целью отправки изделия из фторопласта, выдаваемого соучастниками за медицинское изделие -, в таможенном режиме экспорта в пользу иностранной компании Х, дал не осведомленному о совершаемом преступлении М. указание оформить от имени ООО «Х» с ЗАО «Х» договор на оказание услуг по организации перевозки грузов №Х от 10.09.2013 и договор таможенного представителя №Х от 10.09.2013, по условиям которых в период с 10.09.2013 по 26.09.2013 товар был доставлен на территорию таможни, оформлены таможенные декларации №Х от 17.09.2013, №Х от 24.09.2013 и №Х от 26.09.2013 и принято решение о выпуске товара в Х.

Таким образом, в период с 09.10.2012 по 21.10.2013 на территории Санкт-Петербурга участники организованной группы совершили ряд действий, непосредственно направленных на приготовление к совершению преступления, при этом, несли предвиденные расходы, которые впоследствии планировали возместить путем хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации.

Оформив необходимые подложные документы, тем самым создав видимость реальных финансово-хозяйственных взаимоотношений между подконтрольными соучастникам компаниями, в результате которых у ООО «Х» якобы возникло право обратиться в налоговый орган Санкт-Петербурга и получить из бюджета Российской Федерации сумму НДС за 3 квартал 2013 г., Г., действуя в интересах организованной группы, не позднее 21.10.2013 оформила и электронным путем направила в МИФНС России по Санкт-Петербургу, расположенную по адресу: Х, от его (Пушкина В.П.) налоговую декларацию ООО «Х» по НДС за 3 квартал 2013 г., в которой заведомо для соучастников отразила недостоверные сведения о якобы подлежащем возврату из бюджета Российский Федерации налоговом вычете в размере 3 244 072 рублей, который был сформирован Г. с учетом совершения фиктивных сделок по производству и реализации товара, выдаваемого соучастниками за медицинское изделие, а также с учетом понесенных на приготовление к совершению преступления расходов, то есть действуя путем обмана, незаконно заявила к возмещению налоговый вычет на указанную выше сумму, тем самым он (Пушкин В.П.) и соучастники организованной группы, совершили умышленные действия, непосредственно направленные на хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации, введя своими действиями уполномоченных лиц указанного налогового органа в заблуждение относительно достоверности представленных сведений.

После этого, 22.10.2013 Г., действуя в интересах организованной группы, представила в МИФНС России по Санкт-Петербургу по указанному выше адресу оформленные ранее подложные документы, а также документы, подтверждающие обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов. На основании представленной налоговой декларации ООО «Х» по НДС за 3 квартал 2013 г. в период с 21.10.2013 по 21.04.2014 МИФНС России по Санкт-Петербургу была проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой было выявлено незаконное предъявление от имени ООО «Х» к возмещению из бюджета НДС за 3 квартал 2013 г. в сумме 3 244 072 рублей, то есть в особо крупном размере, в связи с чем, 21.04.2014 и.о. начальника МИФНС России по Санкт-Петербургу было вынесено решение №Х об отказе в возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в результате чего соучастники не смогли довести свой преступный умысел до конца по независящим от них обстоятельствам.

При этом, в период с 21.10.2013 по 21.04.2014 член организованной группы Бойкова М.А., являющаяся в соответствии со служебным контрактом №Х от 06.03.2013 о прохождении государственной гражданской службы Российской Федерации и замещении должности государственной гражданской службы Российской Федерации в МИФНС России по Санкт-Петербургу – гражданским служащим, и занимающая должность главного государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок №Х (приказ №Х от 06.03.2013), действуя согласно отведенной ей в преступном плане роли, достоверно зная о том, что требование ООО «Х» о возмещении суммы НДС из бюджета Российской Федерации необоснованно и незаконно, а действия членов организованной группы направлены исключительно на реализацию преступной схемы возмещения НДС, пренебрегла возложенными на нее Федеральным законом от 27.07.2004 №79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации (в редакции ФЗ от 02.07.2013 №185-ФЗ) и служебным контрактом №Х от 06.03.2013 о прохождении государственной гражданской службы Российской Федерации и замещении должности государственной гражданской службы Российской Федерации в МИФНС России по Санкт-Петербургу, скрыла от руководства налогового органа факт незаконного обращения от имени ООО «Х» с налоговой декларацией по НДС за 3 квартал 2013 г., чем допустила возможность причинения имущественного ущерба бюджету Российской Федерации. Кроме того, для достижения общей преступной цели, то есть, фактически действуя вопреки интересам государства, используя свое служебное положение, как средство получения информации о прохождении ООО «Х» налоговой проверки, неоднократно в указанный выше период времени на территории Санкт-Петербурга, как лично, так и посредством использования мобильной связи информировала Г. о запланированных в отношении ООО «Х» и его контрагентов, в том числе ООО «Х», мероприятиях, в том числе заблаговременно сообщала ей о датах вызова подставных руководителей аффилированных соучастникам юридических лиц, запланированном назначении экспертиз и другую значимую информацию, в том числе, составляющую служебную тайну.

Кроме того, в период проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации ООО «Х» по НДС за 3 квартал 2013 г., он (Пушкин В.П.) и Халилов Д.Н., действуя в интересах организованной группы, находясь в МИФНС России по Санкт-Петербургу, давали заведомо для них ложные показания о якобы осуществляемой подконтрольными им компаниями финансово-хозяйственной деятельности, таким образом, предпринимали активные действия с целью получения решения о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению. При этом, с целью реализации преступного умысла член преступной группы Г. инструктировала его (Пушкина В.П.) по вопросам финансово-хозяйственной деятельности ООО «Х», а Халилов Д.Н. проверял знание ответов.

Таким образом, он (Пушкин В.П.) в соучастии с Халиловым Д.Н., Г., Бойковой М.А. и неустановленным соучастником в период с 21.10.2013 по 21.04.2014 на территории Санкт-Петербурга, действуя в составе организованной группы, совершили умышленные действия, непосредственно направленные на хищение путем обмана денежных средств из бюджета Российской Федерации на сумму 3 244 072 рублей, то есть в особо крупном размере, однако, довести свой преступный замысел до конца не смогли по независящим от них обстоятельствам,

При этом, лично он (Пушкин В.П.), имея умысел на хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации, вступил в организованную группу, и будучи осведомленным о незаконном характере действий ее участников, действуя из корыстных побуждений, выказал добровольное согласие на участие в реализации преступных схем хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации, после чего, предоставил свои анкетные данные для оформления на свое имя подконтрольного соучастникам юридического лица, открыл валютный счет подконтрольному соучастникам юридическому лицу; в период камеральной проверки давал лживые показания о якобы осуществляемой ООО «Х» деятельности, тем самым предпринимал активные действия, направленные на получение решения о полном возмещении суммы налога на добавленную стоимость,

то есть совершил преступление, предусмотренное ч.3 ст.30, ч.4 ст.159 УК РФ.

Кроме того, он (Пушкин В.П.) совершил покушение на мошенничество, то есть умышленные действия, непосредственно направленные на хищение чужого имущества путем обмана, совершенное организованной группой, в особо крупном размере, при этом преступление не было доведено до конца по независящим от него обстоятельствам, а именно:

не позднее 26.12.2011 на территории Санкт-Петербурга Халилов Д.Н., имея умысел на систематическое хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации под видом возмещения налога на добавленную стоимость (далее – НДС), то есть путем обмана, вступил в преступный сговор с неустановленным лицом и создал организованную группу, в состав которой Халилов Д.Н., возложивший на себя роль лидера, на разных этапах преступной деятельности привлек соучастников, а также предпринимал меры по совершенствованию средств и методов совершения преступлений, часть из которых, с учетом изощренности выбранных способов их совершения, были доведены до конца, в результате чего бюджету Российской Федерации был причинен ущерб в особо крупном размере.

При этом, Халилов Д.Н. на протяжении всего периода существования организованной группы осуществлял личный контроль и координировал действия ее членов, обеспечивал использование юридических лиц, созданных через подставных лиц, в разработанных преступных схемах, контролировал финансовые потоки, получал и распределял между соучастниками преступные доходы, осуществлял финансирование, организационное и материально-техническое обеспечение преступной деятельности.

За период существования организованной группы к участию в ней были привлечены он (Пушкин В.П.), Г., Бойкова М.А. и другие неустановленные лица, каждому из которых была отведена преступная роль, а именно:

- не позднее 20 апреля 2012 г., с целью совершения последующих эпизодов преступной деятельности, Халилов Д.Н. привлек в организованную группу обладающую специальными познаниями в области бухгалтерского учета и налогообложения Г., которой отвел наиболее активную роль в организованной группе, возложив на нее обязанность неукоснительно выполнять все его указания, в том числе, по разработке и планированию незаконных схем хищения денежных средств, привлечению соучастников, оформлению и подаче фиктивных документов и налоговых деклараций по НДС, содержащих недостоверные сведения о суммах налога, якобы подлежащих возмещению из бюджета Российской Федерации, в налоговый орган Санкт-Петербурга. При этом, привлечение Г. в качестве исполнителя было обусловлено ее добровольным согласием на участие в организованной группе, а также осведомленностью Халилова Д.Н. о наличии у нее специальных познаний и навыков, которые Халилов Д.Н. до 20 апреля 2012 г. использовал в своих и неустановленного соучастника преступных целях, давая ей различные указания, при этом, скрывая от нее истинную цель совершаемых действий.

- не позднее 09.10.2012, с целью совершения отдельных эпизодов преступной деятельности, Халилов Д.Н. привлек в состав организованной группы в качестве соисполнителя его (Пушкина В.П.), которому отвел роль номинального руководителя одной из подконтрольных Халилову Д.Н. компаний. При этом, Халилов Д.Н. возложил на него (Пушкина В.П.) обязанность неукоснительно выполнять всего его (Халилова Д.Н.) указания, в том числе, по подписанию фиктивных документов и представлению интересов юридического лица в налоговом органе Санкт-Петербурга, а также, в случае необходимости, лжесвидетельствовать о якобы осуществляемой данным юридическим лицом финансово-хозяйственной деятельности. При этом, он (Пушкин В.П.), будучи осведомленным о незаконном характере деятельности участников организованной группы, действуя из корыстных побуждений, выказал добровольное согласие на участие в реализации преступных схем хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации.

Кроме того, не позднее 23.08.2012, действующая по указанию Халилова Д.Н., Г., с целью совершения отдельных эпизодов преступной деятельности, привлекла к участию в организованной группе Бойкову М.А., которая будучи осведомленной о незаконном характере деятельности организованной группы и преследую корыстную цель, основанную на личной заинтересованности в получении за оказанное содействие в совершении преступлений, дорогостоящих ценных подарков, а также денежных средств добровольно согласилась участвовать в преступной деятельности и обязалась, используя свое служебное положение государственного гражданского служащего МИФНС России по Санкт-Петербургу, контролировать ход прохождения подконтрольными участникам организованной группы юридическими лицами камеральных налоговых проверок в налоговом органе Санкт-Петербурга, информировать Г. о запланированных и проводимых в отношении подконтрольных соучастникам юридических лиц мероприятий налогового контроля, сообщать иную служебную информацию, предназначенную исключительно для служебного пользования. Кроме того, Бойкова М.А., будучи осведомленной о наличии межведомственного сотрудничества налоговых и правоохранительных органов, совместным направлением деятельности которых являлось предотвращение фактов хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации, в том числе, под видом возмещения НДС, обязалась сокрыть от руководства налогового органа, а также сотрудников правоохранительной системы, факты незаконного обращения участников организованной группы с налоговыми декларациями по НДС, а, в случае проведения сотрудниками правоохранительных органов соответствующих ведомственных проверок, направленных на выявление фактов незаконного обращения с налоговыми декларациями по НДС подконтрольными соучастникам юридическими лицами, своевременно информировать об этом Г.

Также, в период существования организованной группы, то есть с момента ее создания и до момента пресечения ее деятельности, Халилов Д.Н., а впоследствии и Г., с целью реализации схем незаконного возмещения НДС из бюджета Российской Федерации, привлекли к участию в группе неустановленных лиц, которые в соответствии с отведенными им ролями для реализации преступных схем подыскивали и привлекали юридические лица, оформленные на подставных лиц, обеспечивали подготовку подложных документов и совершали фиктивных платежные операции по расчетным счетам данных Обществ, целью которых преследовалось создание видимости реальной финансово-хозяйственной деятельности.

Основой создания преступного плана созданной Халиловым Д.Н. преступной группы послужило предусмотренное ст.173 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) право налогоплательщика на получение положительной разницы между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со ст.146 НК РФ, а также предусмотренное ст.165 НК РФ право налогоплательщика на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов.

Организованная группа характеризовалась устойчивостью, единством преступной цели соучастников, распределением ролей, наличием субординации между организатором и исполнителями, разработкой преступных планов, наличием средств мобильной и электронной связи и продолжительностью существования, что, в совокупности, позволило участникам организованной группы неоднократно совершить умышленные действия, направленные на хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации под видом возмещения НДС, в особо крупном размере, а именно:

не позднее 04.12.2013 на территории Санкт-Петербурга Халилов Д.Н., действуя в интересах созданной им организованной группы, с корыстной целью хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации под видом возмещения налога на добавленную стоимость (далее НДС), то есть путем обмана, достоверно зная о предусмотренном статьей 165 НК РФ праве налогоплательщика на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов, в случаях реализации товаров, предусмотренных статьей 164 НК РФ, дал члену преступной группы Г. обязательное для исполнения указание оформить подложные документы, якобы свидетельствующие о реализации в 4 квартале 2013 г. под товарным знаком медицинского изделия обычной фторопластовой пленки между подконтрольными Халилову Д.Н. юридическими лицами, совершить фиктивную сделку по реализации указанного выше товара в таможенном режиме экспорта, после чего оформить и подать в налоговый орган Санкт-Петербурга налоговую декларацию ООО «Х» по НДС за 4 квартал 2013 г., содержащую недостоверные сведения о сумме налога, якобы подлежащей возмещению из бюджета Российской Федерации.

При этом, при реализации преступного умысла Халиловым Д.Н. и соучастниками были использованы изготовленные ими ранее для совершения в период с 21.10.2013 по 21.04.2014 аналогичного преступления подложные и иные документы, а именно:

- договор аренды оборудования №Х от 01.02.2013, заключенный между ООО «Х» и ООО «Х», по условиям которого было осуществлено производство реальной продукции в количестве 10 000 штук, которую соучастники частично реализовали на внутреннем рынке в пользу фармацевтических компаний, что было необходимо для создания видимости реальной финансово-хозяйственной деятельности;

- договор поставки №Х от 07.02.2013, заключенный между «Х» и ООО «Х», по условиям которого в пользу ООО «Х» была поставлена фторопластовая пленка, которую соучастники впоследствии выдали за медицинское изделие – ;

- договор №Х о выполнении работ по изготовлению полиграфической продукции от 14.03.2013, заключенный между ООО «Х» и ООО «Х», по условиям которого в пользу ООО «Х» была поставлена полиграфическая продукция с фирменными логотипами, которую соучастники впоследствии использовали для придания приобретенному ими изделию из фторопласта товарного вида;

- договор поставки №Х от 16.08.2013, заключенный между ООО «Х» и ИП «Х», по условиям которого в пользу ООО «Х» были поставлены конверты с внутренней отрывной лентой, которые соучастники впоследствии использовали для упаковки приобретенного ими изделия из фторопласта;

- договор на оказание услуг по организации перевозки грузов №Х от 10.09.2013, заключенный между ООО «Х» и ЗАО «Х», по условиям которого ЗАО «Х» обязалось выполнить услугу по перевозке груза, который соучастники выдавали за медицинское изделие – ;

- договор таможенного представителя №Х от 10.09.2013, заключенный между ООО «Х» и ЗАО «Х», по условиям которого ЗАО «Х» обязалось обеспечить таможенное оформление и отправку груза за рубеж, который соучастники выдавали за медицинское изделие – ;

- подложный договор купли-продажи №Х от 25.02.2013, якобы заключенный между ООО «Х» и ООО «Х» на поставку медицинского изделия – ;

- подложный договор поставки №Х от 25.06.2013, якобы заключенный между ООО «Х» и ООО «Х» на поставу медицинского изделия – ;

- подложный договор поставки №Х от 15.07.2013, якобы заключенный между ООО «Х» и ООО «Х» на поставку медицинского изделия – ;

- подложный контракт Х от 09.08.2013, якобы заключенный между ООО «Х» и иностранной компанией Х, на поставку в пользу последней медицинского изделия –.

При этом, реальных финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «Х», ООО «Х», ООО «Х» и ООО «Х» не было, а оформлением подложных документов преследовалась исключительно цель умышленного завышения стоимости товара, который участники организованной группы выдавали за медицинское изделие.

Кроме того, он (Пушкин В.П.) будучи осведомленным о незаконной деятельности соучастников организованной группы, добровольно согласился участвовать в их совместной преступной деятельности и представлять интересы подконтрольного Халилову Д.Н. юридического лица – ООО «Х» в налоговом органе; в период проведения налоговой проверки деятельности юридического лица, давать лживые показания, тем самым предпринимать действия, направленные хищение средств из бюджета Российской Федерации.

После этого, но не позднее 20.01.2014, на территории Санкт-Петербурга Г., действуя в интересах организованной группы, достоверно зная о том, что документом, удостоверяющим фактическое оказание услуги и подтверждающим ее стоимость, является счет-фактура, изготовила счета-фактуры №Х от 07.10.2013 на сумму 2 100 000 рублей, в том числе НДС 320 336,98 рублей, №Х от 11.10.2013 на сумму 3 150 000 рублей, в том числе НДС 480 508,47 рублей, №Х от 14.10.2013 на сумму 3 150 000 рублей, в том числе НДС 480 508, 47 рублей, №Х от 22.10.2013 на сумму 4 200 000 рублей, в том числе НДС 640 677,97 рублей, №Х от 25.10.2013 на сумму 2 100 000 рублей, в том числе НДС 320 338,98 рублей, №Х от 28.10.2013 на сумму 2 100 000 рублей, в том числе НДС 320 338,98 рублей, №Х от 31.10.2013 на сумму 4 200 000 рублей, в том числе НДС 640 677,97 рублей, №Х от 05.11.2013 на сумму 2 100 000 рублей, в том числе НДС 320 338,98 рублей, №Х от 14.11.2013 на сумму 1 470 000 рублей, в том числе НДС 224 237,29 рублей, №Х от 15.11.2013 на сумму 1 680 000 рублей, в том числе НДС 256 271,19 рублей, №Х от 15.11.2013 на сумму 3 150 000 рублей, в том числе НДС 480 508,47 рублей, №Х от 22.11.2013 на сумме 4 200 000 рублей, в том числе НДС 640 677,97 рублей, №Х от 26.11.2013 на сумму 4 200 000 рублей, в том числе НДС 640 677,97 рублей, №Х от 02.12.2013 на сумму 4 200 000 рублей, в том числе НДС 640 677,97 рублей, в которые внесла заведомо ложные сведения о затратах, якобы понесенных ООО «Х в результате приобретения у ООО «Х» медицинского изделия –, чего в действительности не было.

Также, не позднее 20.01.2014 не осведомленный о незаконном характере действий соучастников М., действуя по указанию Халилова Д.Н., оформил - подложную спецификацию №Х от 20.11.2013 к контракту №Х от 09.08.2013 на поставку в пользу «Х» пленки электретной полимерной противоболевой в количестве 200 000 штук общей стоимостью 2 000 000 ЕВРО, которая при неустановленных в ходе предварительного следствия обстоятельствах была подписана неустановленным соучастником от имени иностранной компании «Х».

Выполнив все необходимые для совершения экспортной сделки подготовительные мероприятия, не позднее 04.12.2013 в рамках указанных выше договоров №Х от 10.09.2013 и №Х от 10.09.2013, заключенных между ООО «Х» и ЗАО «Х», Халилов Д.Н. и соучастники отправили изделие из фторопласта, выдаваемое ими за медицинское изделие -, на территорию таможни, где была оформлена таможенная декларация №Х от 04.12.2013 и принято решение о выпуске товара в Х.

Таким образом, в период до 04.12.2013 на территории Санкт-Петербурга участники организованной группы совершили ряд действий, непосредственно направленных на приготовление к совершению преступления, при этом, несли предвиденные расходы, которые впоследствии планировали возместить путем хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации.

Оформив необходимые подложные документы, тем самым создав видимость реальных финансово-хозяйственных взаимоотношений между подконтрольными соучастникам компаниями, в результате которых у ООО «Х» якобы возникло право обратиться в налоговый орган Санкт-Петербурга и получить из бюджета Российской Федерации сумму НДС за 4 квартал 2014 г., Г., действуя в интересах организованной группы, не позднее 20.01.2014 оформила и электронным путем направила в МИФНС России по Санкт-Петербургу, расположенную по адресу: Х, от его (Пушкина В.П.) имени налоговую декларацию ООО «Х» по НДС за 4 квартал 2014 г., в которой заведомо для соучастников отразила недостоверные сведения о якобы подлежащем возврату из бюджета Российский Федерации налоговом вычете в размере 6 448 556 рублей, который был сформирован Г. с учетом совершения фиктивных сделок по производству и реализации товара, выдаваемого соучастниками за медицинское изделие, а также с учетом понесенных на приготовление к совершению преступления расходов, то есть, действуя путем обмана, незаконно заявила к возмещению налоговый вычет на указанную выше сумму, тем самым он (Пушкин В.П.) и соучастники организованной группы, совершили умышленные действия, непосредственно направленные на хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации, введя своими действиями уполномоченных лиц указанного налогового органа в заблуждение относительно достоверности представленных сведений.

После этого, 10.02.2014 Г., действуя в интересах организованной группы, представила в МИФНС России по Санкт-Петербургу по указанному выше адресу оформленные ранее подложные документы, а также документы, подтверждающие обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов.

На основании представленной налоговой декларации ООО «Х» по НДС за 4 квартал 2013 г. в период с 20.01.2014 по 31.07.2014 МИФНС России по Санкт-Петербургу была проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой было выявлено незаконное предъявление от имени ООО «Х» к возмещению из бюджета НДС за 4 квартал 2013 г. в сумме 6 448 556 рублей, то есть в особо крупном размере, в связи с чем, 31.07.2014 и.о. начальника МИФНС России по Санкт-Петербургу было вынесено решение №Х об отказе в возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в результате чего соучастники не смогли довести свой преступный умысел до конца по независящим от них обстоятельствам.

При этом, в период с 20.01.2014 по 31.07.2014 член организованной группы Бойкова М.А., являющаяся в соответствии со служебным контрактом №Х от 06.03.2013 о прохождении государственной гражданской службы Российской Федерации и замещении должности государственной гражданской службы Российской Федерации в МИФНС России по Санкт-Петербургу – гражданским служащим, и занимающая должность главного государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок №Х (приказ №Х от 06.03.2013), действуя согласно отведенной ей в преступном плане роли, достоверно зная о том, что требование ООО «Х» о возмещении суммы НДС из бюджета Российской Федерации необоснованно и незаконно, а действия членов организованной группы направлены исключительно на реализацию преступной схемы возмещения НДС, пренебрегла возложенными на нее Федеральным законом от 27.07.2004 №79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации (в редакции ФЗ от 28.12.2013 №396-ФЗ) и служебным контрактом №Х от 06.03.2013 о прохождении государственной гражданской службы Российской Федерации и замещении должности государственной гражданской службы Российской Федерации в МИФНС России по Санкт-Петербургу, скрыла от руководства налогового органа факт незаконного обращения от имени ООО «Х» с налоговой декларацией по НДС за 4 квартал 2013 г., чем допустила возможность причинения имущественного ущерба бюджету Российской Федерации. Кроме того, для достижения общей преступной цели, то есть, фактически действуя вопреки интересам государства, используя свое служебное положение, как средство получения информации о прохождении ООО «Х» налоговой проверки, неоднократно в указанный выше период времени на территории Санкт-Петербурга, как лично, так и посредством использования мобильной связи информировала Г. о запланированных в отношении ООО «Х» и его контрагентов, в том числе ООО «Х», мероприятиях, в том числе заблаговременно сообщала ей о датах вызова подставных руководителей аффилированных соучастникам юридических лиц, запланированном назначении экспертиз и другую значимую информацию, в том числе, составляющую служебную тайну.

Кроме того, в период проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации ООО «Х» по НДС за 4 квартал 2013 г. он (Пушкин В.П.), осведомленный о незаконном характере действий соучастников и добровольно согласившийся на совершение указанного преступления, действуя совместно с Халиловым Д.Н. в интересах организованной группы, находясь в МИФНС России по Санкт-Петербургу, давали заведомо для них ложные показания о якобы осуществляемой подконтрольными им компаниями финансово-хозяйственной деятельности, таким образом, предпринимали активные действия, целью которых преследовалось получения решения о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению. При этом, с целью реализации преступного умысла член преступной группы Г. инструктировала его (Пушкина В.П.) по вопросам финансово-хозяйственной деятельности ООО «Х», а Халилов Д.Н. проверял знание ответов.

Таким образом, он (Пушкин В.П.) в соучастии с Халиловым Д.Н., Г., Бойковой М.А. и неустановленным соучастником в период с 20.01.2014 по 31.07.2014 на территории Санкт-Петербурга, действуя в составе организованной группы, совершили умышленные действия, непосредственно направленные на хищение путем обмана денежных средств из бюджета Российской Федерации на сумму 6 448 556 рублей, то есть в особо крупном размере, однако, довести свой преступный замысел до конца не смогли по независящим от них обстоятельствам,

При этом, лично он (Пушкин В.П.), имея умысел на хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации, вступил в организованную группу, и будучи осведомленным о незаконном характере действий ее участников, действуя из корыстных побуждений, выказал добровольное согласие на участие в реализации преступных схем хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации, после чего в период камеральной проверки давал лживые показания о якобы осуществляемой ООО «Х» деятельности, тем самым предпринимал активные действия, направленные на получение решения о полном возмещении суммы налога на добавленную стоимость,

то есть совершил преступление, предусмотренное ч.3 ст.30, ч.4 ст.159 УК РФ, а по совокупности совершил преступления, предусмотренные ч.3 ст.30, ч.4 ст.159; ч.3 ст.30, ч.4 ст.159 УК РФ.

Подсудимая Бойкова М.А. совершила мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, совершенное с использование своего служебного положения, организованной группой, в особо крупном размере, а именно:

не позднее 26.12.2011 на территории Санкт-Петербурга Халилов Д.Н., имея умысел на систематическое хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации под видом возмещения налога на добавленную стоимость (далее – НДС), то есть путем обмана, вступил в преступный сговор с неустановленным лицом и создал организованную группу, в состав которой Халилов Д.Н., возложивший на себя роль лидера, на разных этапах преступной деятельности привлек соучастников, а также предпринимал меры по совершенствованию средств и методов совершения преступлений, часть из которых, с учетом изощренности выбранных способов их совершения, были доведены до конца, в результате чего бюджету Российской Федерации был причинен ущерб в особо крупном размере.

При этом, Халилов Д.Н. на протяжении всего периода существования организованной группы осуществлял личный контроль и координировал действия ее членов, обеспечивал использование юридических лиц, созданных через подставных лиц, в разработанных преступных схемах, контролировал финансовые потоки, получал и распределял между соучастниками преступные доходы, осуществлял финансирование, организационное и материально-техническое обеспечение преступной деятельности.

За период существования организованной группы к участию в ней были привлечены она (Бойкова М.А.), Г., Пушкин В.П. и другие неустановленные лица, каждому из которых была отведена преступная роль, а именно:

- не позднее 20 апреля 2012 г., с целью совершения последующих эпизодов преступной деятельности, Халилов Д.Н. привлек в организованную группу обладающую специальными познаниями в области бухгалтерского учета и налогообложения Г., которой отвел наиболее активную роль в организованной группе, возложив на нее обязанность неукоснительно выполнять все его указания, в том числе, по разработке и планированию незаконных схем хищения денежных средств, привлечению соучастников, оформлению и подаче фиктивных документов и налоговых деклараций по НДС, содержащих недостоверные сведения о суммах налога, якобы подлежащих возмещению из бюджета Российской Федерации, в налоговый орган Санкт-Петербурга. При этом, привлечение Г. в качестве исполнителя было обусловлено ее добровольным согласием на участие в организованной группе, а также осведомленностью Халилова Д.Н. о наличии у нее специальных познаний и навыков, которые Халилов Д.Н. до 20 апреля 2012 г. использовал в своих и неустановленного соучастника преступных целях, давая ей различные указания, при этом, скрывая от нее истинную цель совершаемых действий.

- не позднее 09.10.2012, с целью совершения отдельных эпизодов преступной деятельности, Халилов Д.Н. привлек в состав организованной группы в качестве соисполнителя Пушкина В.П., которому отвел роль номинального руководителя одной из подконтрольных Халилову Д.Н. компаний. При этом, Халилов Д.Н. возложил на Пушкина В.П. обязанность неукоснительно выполнять всего его указания, в том числе, по подписанию фиктивных документов и представлению интересов юридического лица в налоговом органе Санкт-Петербурга, а также, в случае необходимости, лжесвидетельствовать о якобы осуществляемой данным юридическим лицом финансово-хозяйственной деятельности. При этом, Пушкин В.П., будучи осведомленным о незаконном характере деятельности участников организованной группы, действуя из корыстных побуждений, выказал добровольное согласие на участие в реализации преступных схем хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации.

Кроме того, не позднее 23.08.2012, действующая по указанию Халилова Д.Н., Г., с целью совершения отдельных эпизодов преступной деятельности, привлекла к участию в организованной группе ее (Бойкову М.А.). При этом, она (Бойкова М.А.) будучи осведомленной о незаконном характере деятельности организованной группы и преследую корыстную цель, основанную на личной заинтересованности в получении за оказанное содействие в совершении преступлений, дорогостоящих ценных подарков, а также денежных средств добровольно согласилась участвовать в преступной деятельности и обязалась, используя свое служебное положение государственного гражданского служащего МИФНС России по Санкт-Петербургу, контролировать ход прохождения подконтрольными участникам организованной группы юридическими лицами камеральных налоговых проверок в налоговом органе Санкт-Петербурга, информировать Г. о запланированных и проводимых в отношении подконтрольных соучастникам юридических лиц мероприятий налогового контроля, сообщать иную служебную информацию, предназначенную исключительно для служебного пользования. Кроме того, она (Бойкова М.А.), будучи осведомленной о наличии межведомственного сотрудничества налоговых и правоохранительных органов, совместным направлением деятельности которых являлось предотвращение фактов хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации, в том числе, под видом возмещения НДС, обязалась сокрыть от руководства налогового органа, а также сотрудников правоохранительной системы, факты незаконного обращения участников организованной группы с налоговыми декларациями по НДС, а, в случае проведения сотрудниками правоохранительных органов соответствующих ведомственных проверок, направленных на выявление фактов незаконного обращения с налоговыми декларациями по НДС подконтрольными соучастникам юридическими лицами, своевременно информировать об этом Г.

Также, в период существования организованной группы, то есть с момента ее создания и до момента пресечения ее деятельности, Халилов Д.Н., а впоследствии и Г., с целью реализации схем незаконного возмещения НДС из бюджета Российской Федерации, привлекли к участию в группе неустановленных лиц, которые в соответствии с отведенными им ролями для реализации преступных схем подыскивали и привлекали юридические лица, оформленные на подставных лиц, обеспечивали подготовку подложных документов и совершали фиктивных платежные операции по расчетным счетам данных Обществ, целью которых преследовалось создание видимости реальной финансово-хозяйственной деятельности.

Основой создания преступного плана, созданной Халиловым Д.Н. преступной группы послужило предусмотренное ст.173 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) право налогоплательщика на получение положительной разницы между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со ст.146 НК РФ, а также предусмотренное ст.165 НК РФ право налогоплательщика на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов.

Организованная группа характеризовалась устойчивостью, единством преступной цели соучастников, распределением ролей, наличием субординации между организатором и исполнителями, разработкой преступных планов, наличием средств мобильной и электронной связи и продолжительностью существования, что, в совокупности, позволило участникам организованной группы неоднократно совершить умышленные действия, направленные на хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации под видом возмещения НДС, в особо крупном размере, а именно:

не позднее 23.08.2012 на территории Санкт-Петербурга Халилов Д.Н., действуя в интересах созданной им организованной группы, с корыстной целью хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации под видом возмещения налога на добавленную стоимость (далее НДС), то есть путем обмана, достоверно зная о предусмотренном ст.173 НК РФ праве налогоплательщика на получение положительной разницы между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со ст.146 НК РФ, разработал преступную схему хищения денежных средств из бюджета Российский Федерации, реализация которой была возможна путем умышленного завышения сметной стоимости строительно-монтажных работ по возведению административно-складского здания на объекте капитального строительства по адресу: Х, путем внесения в нее недостоверных сведений, якобы свидетельствующих об использовании в ходе строительства модификатора углеродосодержащего нанодисперсного, составления и подачи в налоговый орган Санкт-Петербурга налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2012 г., содержащей недостоверные сведения о сумме налога, якобы подлежащей возмещению из бюджета Российской Федерации. При этом, Халилов Д.Н., как руководитель организованной группы, дал ее члену Г. указание на реализацию преступной схемы.

Для достижения общей преступной цели, в качестве юридического лица, от имени которого соучастники спланировали обратиться в налоговые органы Санкт-Петербурга, Халилов Д.Н. определил подконтрольное ему ООО «Х», на тот момент зарегистрированное по адресу: Х и состоящее на налоговом учете в МИФНС России по Санкт-Петербургу по адресу: Х, генеральным директором которого 26.02.2012 была назначена Г. При этом, выбор указанного юридического лица был обусловлен начатым на тот момент строительством административно-складского здания на объекте капитального строительства по указанному выше адресу. При этом, не позднее 23.08.2012, действующая указанию Халилова Д.Н., Г., привлекла к участию в организованной группе ее (Бойкову М.А.), являющуюся в соответствии со служебными контрактами №Х от 07.10.2010, №Х от 20.10.2011 и №Х от 11.05.2012 о прохождении государственной гражданской службы Российской Федерации и замещении должности государственной гражданской службы Российской Федерации в МИФНС России по Санкт-Петербургу – гражданским служащим, и занимавшую в период с 07.10.2010 по 20.10.2011 должность специалиста разряда отдела камеральных проверок №Х (приказ №Х от 07.10.2010), в период с 20.10.2011 по 27.03.2012 должность старшего государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок №Х (приказ №Х от 20.10.2011), в период с 27.03.2012 по 11.05.2012 должность старшего государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок №Х (приказ №Х от 27.03.2012), в период с 11.05.2012 по 23.08.2012 должность старшего государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок №Х (приказ №Х от 11.05.2012). При этом, она (Бойкова М.А.), будучи осведомлена о преступной цели соучастников, выказала свое добровольное согласие на участие в совершении планируемого преступления и, вопреки возложенным на нее Федеральным законом от 27.07.2004 №79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации (в редакции ФЗ от 14.02.2010 №9-ФЗ), служебными контрактами №Х от 07.10.2010, №Х от 20.10.2011 и №Х от 11.05.2012 и должностным регламентами специалиста 1 разряда отдела камеральных проверок №Х, старшего государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок №Х, старшего государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок №Х обязанностям (по соблюдению федеральных законов и иных нормативно правовых актов Российской Федерации и обеспечению их исполнения; не разглашению сведений, составляющих государственную и иную охраняемую федеральным законом тайну; уведомлению представителя нанимателя о личной заинтересованности при исполнении должностных обязанностей, которая может привести к конфликту интересов, а также принятию мер по предотвращению таких конфликтов; не совершению действий, связанных с влиянием каких-либо личных, имущественных (финансовых) и иных интересов, препятствующих добросовестному исполнению должностных обязанностей, а также запретам на получение в связи с исполнением должностных обязанностей вознаграждений от физических и юридических лиц и разглашение или использование в целях, не связанных с гражданской службой, сведений, отнесенных в соответствии с федеральным законом к сведениям конфиденциального характера, или служебной информации, ставших ей известными в связи с исполнением должностных обязанностей), добровольно согласилась стать соисполнителем планируемого преступления, обязалась контролировать ход прохождения подконтрольного участникам организованной группы ООО «Х» камеральной налоговой проверки в налоговом органе Санкт-Петербурга, информировать Г. о проводимых и запланированных в отношении данного юридического лица мероприятиях налогового контроля и сообщать информацию, составляющую служебную тайну, для чего она (Бойкова М.А.) и Г. решили внести в ЕГРЮЛ изменения о юридическом адресе ООО «Х», сменить его название и поставить данное юридическое лицо на налоговый учет в МИФНС России по Санкт-Петербургу по адресу: Х, то есть в налоговом органе по месту ее (Бойковой М.А.) работы.

Кроме того, не позднее 23.08.2012 на территории Санкт-Петербурга, действующая указанию Халилова Д.Н., Г., привлекла к участию в организованной группе неустановленное лицо, которое, выказав добровольное согласие на участие в совершении хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации, и действуя согласно отведенной ему роли, привлекло в качестве основного контрагента ООО «Х» юридическое лицо ООО «Х», оформленное на подставное лицо и фактически не осуществляющее никакой финансово-хозяйственной деятельности.

Склонив к участию в организованной группе ее (Бойкову М.А.) и неустановленного соучастника, а также заручившись их добровольным согласием на совершение преступления, Халилов Д.Н. и Г. приступили к выполнению активных действий, непосредственно направленных на хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации.

Так, не позднее 23.08.2012 на территории Санкт-Петербурга, с целью создания видимости реальных финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «Х» и ООО «Х», связанных с выполнением строительно-монтажных работ по укладке свайного поля и возведению административно-складского здания по адресу: Х, Г. оформила фиктивный договор строительного подряда №Х от 11.07.2012, посредством чего соучастники преследовали цель документального подтверждения фактически выполненного объема работ, а также умышленного завышения их сметной стоимости, с целью последующего обмана уполномоченных сотрудников налогового органа Санкт-Петербурга относительно факта использования ими в ходе строительства модификатора углеродосодержащего нанодисперсного.

Одновременно с этим, Г., действуя в интересах организованной группы, внесла в ЕГРЮЛ изменения в сведения об ООО «Х», сменила название юридического лица на ООО «Х» и адрес местонахождения Общества: Х, в результате чего 23.08.2012 ООО «Х» было поставлено на налоговой учет в МИФНС России по Санкт-Петербургу по адресу: Х, тем самым соучастники получили возможность контролировать процедуру прохождения данным юридическим лицом камеральной налоговой проверки в МИФНС России по Санкт-Петербургу через нее (Бойкову М.А.).

Затем, не позднее 22.10.2012 на территории Санкт-Петербурга Халилов Д.Н., действуя в интересах созданной им организованной группы, привлек к совершению преступления не осведомленного о незаконном характере его действий Ц., который, по указанию Халилова Д.Н., внес проектно-сметную документацию, сведения о необходимости использования в ходе строительства административно-складского здания по адресу: Х - модификатора углеродосодержащего нанодисперсного, которую Халилов Д.Н. не позднее 22.10.2012 предоставил Г. для внесения в финансово-хозяйственные документы о взаимоотношениях ООО «Х» и ООО «Х» недостоверных сведений, якобы подтверждающих факт использования указанного выше вещества в строительстве административно-складского здания по указанному выше адресу.

Не позднее 22.10.2012 Г., действуя в интересах организованной группы, с корыстной целью хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации, на основании представленной Халиловым Д.Н. проектно-сметной документации подготовила акт о приемке выполненных работ №Х от 28.09.2012 и справку о стоимости выполненных работ и затрат №Х от 28.09.2012 на сумму 56 064 074 рублей, в том числе НДС 8 552 146,88 рублей, в которые умышленно внесла недостоверные сведения, якобы свидетельствующие об использовании в ходе выполнения строительно-монтажных работ по укладке свайного поля по адресу: Х модификатора углеродосодержащего нанодисперсного на сумму 19 763 951,69 рублей, в том числе НДС 3 014 840,09 рублей, что не соответствовало действительности.

Кроме того, не позднее 22.10.2012 на территории Санкт-Петербурга обладающая специальными познаниями в области бухгалтерского учета и налогообложения Г., достоверно зная о том, что документом, удостоверяющим фактическое выполнение работ и подтверждающим их стоимость, является счет-фактура, действуя в интересах организованной группы, изготовила счета-фактуры №Х от 28.09.2012 на сумму 44 938 905,27 рублей, в том числе НДС 6 855 087,27 рублей, №Х от 28.09.2012 на сумму 10 657 827, 26 рублей, в том числе НДС 1 625 770,26 рублей, №Х от 28.09.2012 на сумму 177 743,40 рублей, в том числе НДС 27 113,40 рублей, №Х от 28.09.2012 на сумму 33 786,94 рублей, в том числе НДС 5 153,94 рублей, №Х от 28.09.2012 на сумму 238 580,24 рублей, в том числе НДС 36 393,60 рублей и №Х от 28.09.2012 на сумму 17 230,89 рублей, в том числе НДС 2 628,41 рублей, а всего шесть счетов-фактур на общую сумму 56 064 074 рублей, в том числе НДС 8 552 146,88 рублей, в которые внесла недостоверные сведения, якобы свидетельствующие об использовании в ходе выполнения строительно-монтажных работ по укладке свайного поля по адресу: Х модификатора углеродосодержащего нанодисперсного на сумму 19 763 951,69, в том числе НДС 3 014 840,09 рублей.

При этом, заведомо для соучастников каких-либо реальных финансово-хозяйственных взаимоотношений между указанными выше юридическими лицами не было, а подготовленные Г. фиктивные документы были необходимы соучастникам для хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации, а также с целью документального подтверждения объема выполненных работ.

После оформления документов, содержащих недостоверные сведения о фактически выполненном объеме работ и их стоимости, но не позднее 22.10.2012, Г., действуя в интересах организованной группы и по указанию Халилова Д.Н., на территории Санкт-Петербурга оформила налоговую декларацию ООО «Х» по НДС за 3 квартал 2012 г., в которой заведомо для соучастников отразила недостоверные сведения о сумме подлежащего возврату из бюджета Российской Федерации налогового вычета в размере 11 718 278 рублей, с необоснованно включенной суммой НДС в размере 3 014 840,09 рублей, искусственно созданной соучастниками в результате умышленного завышения стоимости работ на объекте капитального строительства, которую 22.10.2012 электронным путем направила в МИФНС России по Санкт-Петербургу, расположенную по адресу: Х. Таким образом, Г., действующая в интересах организованной группы, путем обмана заявила к возмещению налоговый вычет на сумму 3 014 840,09 рублей, тем самым соучастники совершили умышленные действия, непосредственно направленные на хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации, введя своими действиями уполномоченных лиц указанного выше налогового органа в заблуждение относительно достоверности представленных сведений. После этого, в обоснование заявленного требования, Г., действуя в интересах организованной группы, 28.11.2012 также представила в МИФНС России по Санкт-Петербургу по указанному выше адресу подготовленные ею ранее документы (договор, акты по формам Х и Х, счета-фактуры и другие документы), содержащие недостоверные сведения об объемах и стоимости выполненных на объекте капитального строительства работ.

Проведение камеральной налоговой проверки налоговой декларации ООО «Х» по НДС за 3 квартал 2012 г. было поручено ей (Бойковой М.А.), которая в период проведения налоговой проверки в соответствии со служебными контрактами №Х от 11.05.2012 и №Х от 11.01.2013 о прохождении государственной гражданской службы Российской Федерации и замещении должности государственной гражданской службы Российской Федерации в МИФНС России по Санкт-Петербургу являлась гражданским служащим и состояла в период с 11.05.2012 по 11.01.2013 (приказ №Х от 11.05.2012) в должности старшего государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок №Х, в период с 11.01.2013 по 28.01.2013 (приказ №Х от 11.01.2013) в должности главного государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок МИФНС России по Санкт-Петербурга. При этом, она (Бойкова М.А.), действуя в интересах организованной группы, достоверно зная о том, что требование ООО «Х» о возмещении суммы НДС из бюджета Российской Федерации необоснованно и незаконно, а действия членов организованной группы направлены исключительно на реализацию преступной схемы возмещения НДС, пренебрегла возложенными на нее Федеральным законом от 27.07.2004 №79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации (в редакции ФЗ от 14.02.2010 №9-ФЗ), служебными контрактами №Х от 11.05.2012 и №Х от 11.01.2013 о прохождении государственной гражданской службы Российской Федерации и замещении должности государственной гражданской службы Российской Федерации в МИФНС России по Санкт-Петербургу и должностными регламентами старшего государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок и главного государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок МИФНС России по Санкт-Петербургу обязанностями, скрыла от руководства налогового органа факт незаконного обращения от имени ООО «Х» с налоговой декларацией по НДС за 3 квартал 2012 г. и утаила о личной заинтересованности в результатах налоговой проверки, чем допустила возможность причинения имущественного ущерба бюджету Российской Федерации. После этого, в период с 22.10.2012 по 22.01.2013, находясь по месту прохождения государственной гражданской службы в МИФНС России по Санкт-Петербургу по адресу: Х, для достижения общей преступной цели, то есть, фактически действуя вопреки интересам государства, на основании представленной налоговой декларации ООО «Х» по НДС за 3 квартал 2012 г. и документов, содержащих недостоверные сведения о сумме налога, якобы подлежащей возврату из бюджета Российской Федерации, она (Бойкова М.А.) провела формальную камеральную налоговую проверку налоговой декларации ООО «Х» по НДС за 3 квартал 2012 г., при этом, согласно отведенной себе роли, информировала Г. о мероприятиях налогового контроля, запланированных, как в отношении ООО «Х», так и его контрагентов. По результатам формально проведенной проверки налоговой декларации ООО «Х» по НДС за 3 квартал 2012 г. она (Бойкова М.А.) оформила докладную записку №Х от 23.01.2013 о возмещении полностью суммы НДС, на основании которой, в соответствии со ст. 176 Налогового кодекса РФ, руководителем налогового органа было вынесено решение № Х от 23 января 2013 г. о возмещении полностью суммы НДС, в том числе незаконно заявленной соучастниками в размере 3 014 840,09 рублей.

Обеспечив предоставлением в налоговый орган заведомо ложных сведений по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2012 г. вынесения решения №Х от 23 января 2013 г. о возврате заявленного к возмещению налогового вычета, 28 января 2013 г. со счета УФК по г.Санкт-Петербургу (МИФНС России по Санкт-Петербургу) на расчетный счет ООО «Х» №Х, открытый в филиале ОАО Банка «Х» в г.Х, расположенном по адресу: Х, она (Бойкова М.А.), Халилов Д.Н., Г. и неустановленный соучастник незаконно получили денежные средства на сумму 3 014 840,09 рублей, в особо крупном размере, которыми воспользовались по своему усмотрению, то есть похитили.

Таким образом, она (Бойкова М.А.) в соучастии с Халиловым Д.Н., Г. и неустановленным соучастником в период с 22.10.2012 по 28.01.2013 на территории Санкт-Петербурга, действуя в составе организованной группы, совершили хищение путем обмана денежных средств в особо крупном размере из бюджета Российской Федерации на общую сумму 3 014 840,09 рублей, чем причинили имущественный ущерб Российской Федерации.

При этом, лично она (Бойкова М.А.), имея умысел на хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации, вступила в организованную группу, добровольно согласилась участвовать в преступной деятельности и обязалась, используя свое служебное положение, контролировать прохождения подконтрольными соучастникам юридическими лицами камеральных налоговых проверок, информировать о запланированных и проводимых мероприятиях налогового контроля, сообщать иную служебную информацию, предназначенную исключительно для служебного пользования.

По данному эпизоду преступной деятельности она (Бокова М.А.) скрыла от руководства налогового органа факт незаконного обращения с налоговой декларацией по НДС, утаила о личной заинтересованности в результатах налоговой проверки; провела формальную камеральную налоговую проверку; согласно отведенной себе роли, информировала Г. о мероприятиях налогового контроля, запланированных, подконтрольных им юридических лиц; оформила докладную записку, заведомо для нее (Бойковой М.А.) содержащую недостоверные результаты о проверке; получила преступный доход,

то есть совершила преступление, предусмотренное ч.4 ст.159 УК РФ.

Кроме того, она (Бойкова М.А.) совершила покушение на мошенничество, то есть умышленные действия, непосредственно направленные на хищение чужого имущества путем обмана, совершенное с использованием своего служебного положения, организованной группой, в особо крупном размере, при этом преступление не было доведено до конца по независящим от нее обстоятельствам, а именно:

не позднее 26.12.2011 на территории Санкт-Петербурга Халилов Д.Н., имея умысел на систематическое хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации под видом возмещения налога на добавленную стоимость (далее – НДС), то есть путем обмана, вступил в преступный сговор с неустановленным лицом и создал организованную группу, в состав которой Халилов Д.Н., возложивший на себя роль лидера, на разных этапах преступной деятельности привлек соучастников, а также предпринимал меры по совершенствованию средств и методов совершения преступлений, часть из которых, с учетом изощренности выбранных способов их совершения, были доведены до конца, в результате чего бюджету Российской Федерации был причинен ущерб в особо крупном размере.

При этом, Халилов Д.Н. на протяжении всего периода существования организованной группы осуществлял личный контроль и координировал действия ее членов, обеспечивал использование юридических лиц, созданных через подставных лиц, в разработанных преступных схемах, контролировал финансовые потоки, получал и распределял между соучастниками преступные доходы, осуществлял финансирование, организационное и материально-техническое обеспечение преступной деятельности.

За период существования организованной группы к участию в ней были привлечены она (Бойкова М.А.), Г., Пушкин В.П. и другие неустановленные лица, каждому из которых была отведена преступная роль, а именно:

- не позднее 20 апреля 2012 г., с целью совершения последующих эпизодов преступной деятельности, Халилов Д.Н. привлек в организованную группу обладающую специальными познаниями в области бухгалтерского учета и налогообложения Г., которой отвел наиболее активную роль в организованной группе, возложив на нее обязанность неукоснительно выполнять все его указания, в том числе, по разработке и планированию незаконных схем хищения денежных средств, привлечению соучастников, оформлению и подаче фиктивных документов и налоговых деклараций по НДС, содержащих недостоверные сведения о суммах налога, якобы подлежащих возмещению из бюджета Российской Федерации, в налоговый орган Санкт-Петербурга. При этом, привлечение Г. в качестве исполнителя было обусловлено ее добровольным согласием на участие в организованной группе, а также осведомленностью Халилова Д.Н. о наличии у нее специальных познаний и навыков, которые Халилов Д.Н. до 20 апреля 2012 г. использовал в своих и неустановленного соучастника преступных целях, давая ей различные указания, при этом, скрывая от нее истинную цель совершаемых действий.

- не позднее 09.10.2012, с целью совершения отдельных эпизодов преступной деятельности, Халилов Д.Н. привлек в состав организованной группы в качестве соисполнителя Пушкина В.П., которому отвел роль номинального руководителя одной из подконтрольных Халилову Д.Н. компаний. При этом, Халилов Д.Н. возложил на Пушкина В.П. обязанность неукоснительно выполнять всего его указания, в том числе, по подписанию фиктивных документов и представлению интересов юридического лица в налоговом органе Санкт-Петербурга, а также, в случае необходимости, лжесвидетельствовать о якобы осуществляемой данным юридическим лицом финансово-хозяйственной деятельности. При этом, Пушкин В.П., будучи осведомленным о незаконном характере деятельности участников организованной группы, действуя из корыстных побуждений, выказал добровольное согласие на участие в реализации преступных схем хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации.

Кроме того, не позднее 23.08.2012, действующая по указанию Халилова Д.Н., Г., с целью совершения отдельных эпизодов преступной деятельности, привлекла к участию в организованной группе ее (Бойкову М.А.). При этом, она (Бойкова М.А.) будучи осведомленной о незаконном характере деятельности организованной группы и преследую корыстную цель, основанную на личной заинтересованности в получении за оказанное содействие в совершении преступлений, дорогостоящих ценных подарков, а также денежных средств добровольно согласилась участвовать в преступной деятельности и обязалась, используя свое служебное положение государственного гражданского служащего МИФНС России по Санкт-Петербургу, контролировать ход прохождения подконтрольными участникам организованной группы юридическими лицами камеральных налоговых проверок в налоговом органе Санкт-Петербурга, информировать Г. о запланированных и проводимых в отношении подконтрольных соучастникам юридических лиц мероприятий налогового контроля, сообщать иную служебную информацию, предназначенную исключительно для служебного пользования. Кроме того, она (Бойкова М.А.), будучи осведомленной о наличии межведомственного сотрудничества налоговых и правоохранительных органов, совместным направлением деятельности которых являлось предотвращение фактов хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации, в том числе, под видом возмещения НДС, обязалась сокрыть от руководства налогового органа, а также сотрудников правоохранительной системы, факты незаконного обращения участников организованной группы с налоговыми декларациями по НДС, а, в случае проведения сотрудниками правоохранительных органов соответствующих ведомственных проверок, направленных на выявление фактов незаконного обращения с налоговыми декларациями по НДС подконтрольными соучастникам юридическими лицами, своевременно информировать об этом Г.

Также, в период существования организованной группы, то есть с момента ее создания и до момента пресечения ее деятельности, Халилов Д.Н., а впоследствии и Г., с целью реализации схем незаконного возмещения НДС из бюджета Российской Федерации, привлекли к участию в группе неустановленных лиц, которые в соответствии с отведенными им ролями для реализации преступных схем подыскивали и привлекали юридические лица, оформленные на подставных лиц, обеспечивали подготовку подложных документов и совершали фиктивных платежные операции по расчетным счетам данных Обществ, целью которых преследовалось создание видимости реальной финансово-хозяйственной деятельности.

Основой создания преступного плана, созданной Халиловым Д.Н. преступной группы послужило предусмотренное ст.173 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) право налогоплательщика на получение положительной разницы между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со ст.146 НК РФ, а также предусмотренное ст.165 НК РФ право налогоплательщика на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов.

Организованная группа характеризовалась устойчивостью, единством преступной цели соучастников, распределением ролей, наличием субординации между организатором и исполнителями, разработкой преступных планов, наличием средств мобильной и электронной связи и продолжительностью существования, что, в совокупности, позволило участникам организованной группы неоднократно совершить умышленные действия, направленные на хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации под видом возмещения НДС, в особо крупном размере, а именно:

не позднее 19.01.2013 на территории Санкт-Петербурга Халилов Д.Н., действуя в интересах созданной им организованной группы, с корыстной целью хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации под видом возмещения налога на добавленную стоимость (далее НДС), то есть путем обмана, достоверно зная о предусмотренном ст.173 НК РФ праве налогоплательщика на получение положительной разницы между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со ст.146 НК РФ, дал члену преступной группы Г. обязательное для исполнения указание оформить подложные документы, якобы свидетельствующие об использовании ООО «Х» в 4 квартале 2012 г. в ходе строительства административно-складского здания по адресу: Х - модификатора углеродосодержащего нанодисперсного. После чего, оформить и подать в налоговый орган Санкт-Петербурга налоговую декларацию ООО «Х» по НДС за 4 квартал 2012 г., содержащую недостоверные сведения о сумме налога, якобы подлежащей возмещению из бюджета Российской Федерации.

При этом, при реализации преступного умысла Халиловым Д.Н. и Г. были использованы изготовленные ими ранее для совершения в период с 22.10.2012 по 28.01.2013 аналогичного преступления, подложные документы: договор строительного подряда №Х от 11.07.2012, якобы заключенный между ООО «Х» и ООО «Х» на укладку свайного поля и возведение административно-складского здания по адресу: Х, а также проектно-сметная документация на выполнение указанных выше работ с применением модификатора углеродосодержащего нанодисперсного.

Так, не позднее 19.01.2013 Г., действуя в интересах организованной группы, с корыстной целью хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации, на основании представленной Халиловым Д.Н. проектно-сметной документации оформила акт о приемке выполненных работ №Х от 27.12.2012 и справку о стоимости выполненных работ и затрат №Х от 27.12.2012 на сумму 63 797 884 рублей, в том числе НДС 9 731 880,61 рублей, в которые умышленно внесла недостоверные сведения, якобы свидетельствующие об использовании в ходе выполнения строительно-монтажных работ по возведению административно-складского здания по адресу: Х модификатора углеродосодержащего нанодисперсного на сумму 32 648 564,26 рублей, в том числе НДС 5 876 741, 57 рублей, что не соответствовало действительности.

Кроме того, не позднее 19.01.2013 на территории Санкт-Петербурга, обладающая специальными познаниями в области бухгалтерского учета и налогообложения Г., достоверно зная о том, что документом, удостоверяющим фактическое выполнение работ и подтверждающим их стоимость, является счет-фактура, действуя в интересах организованной группы, изготовиласчета-фактуры №Х от 27.12.2012 на сумму 1 105 531, 84 рублей, в том числе НДС 168 640,45 рублей, № Х от 27.12.2012 на сумму 1 807,76 рублей, в том числе НДС 275,76 рублей, №Х от 27.12.2012 на сумму 1 057 007,42 рублей, в том числе НДС 161 238,42 рублей, №Х от 27.12.2012 на сумму 602 460,80 рублей, в том числе НДС 91 900,80 рублей, №Х от 27.12.2012 на сумму 454 867,58 рублей, в том числе НДС 69 386,58 рублей, №Х от 27.12.2012 на сумму 57 188,70 рублей, в том числе НДС 8 723,70 рублей, №Х от 27.12.2012 на сумму 1 574 561,32 рублей, в том числе НДС 240 187,32 рублей, №Х от 27.12.2012 на сумму 2 572 897, 96 рублей, в том числе НДС 392 475,96 рублей, №Х от 27.12.2012 на сумму 12 810 293, 58 рублей, в том числе НДС 1 954 112,58 рублей, №Х от 27.12.2012 на сумму 43 133,72 рублей, в том числе НДС 6 579,72 рублей и №Х на сумму 43 518 133,32 рублей, в том числе НДС 6 638 359,32 рублей, а всего одиннадцать счетов-фактур на общую сумму 63 797 884 рублей, в том числе НДС 9 731 880,61 рублей, в которые внесла недостоверные сведения, якобы свидетельствующие об использовании в ходе выполнения строительно-монтажных работ по возведению административно-складского здания по адресу: Х модификатора углеродосодержащего нанодисперсного на сумму 32 648 564,26 рублей, в том числе НДС 5 876 741, 57 рублей, что не соответствовало действительности.

При этом, заведомо для соучастников каких-либо реальных финансово-хозяйственных взаимоотношений между указанными выше юридическими лицами не было, а подготовленные Г. фиктивные документы были необходимы соучастникам для хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации, а также с целью документального подтверждения объема выполненных работ.

После оформления документов, содержащих недостоверные сведения о фактически выполненном объеме работ и их стоимости, но не позднее 19.01.2013, Г., действуя в интересах организованной группы и указанию Халилова Д.Н., оформила налоговую декларацию ООО «Х» по НДС за 4 квартал 2012 г., в которой заведомо для соучастников отразила недостоверные сведения о сумме подлежащего возврату из бюджета Российский Федерации налогового вычета в размере 9 889 750 рублей, с необоснованно включенной суммой НДС в размере 5 876 742 рублей, искусственно созданной соучастниками в результате умышленного завышения стоимости работ на объекте капитального строительства, которую 19.01.2013 электронным путем направила в МИФНС России по Санкт-Петербургу, расположенную по адресу: Х. Таким образом, Г., действующая в интересах организованной группы, путем обмана заявила к возмещению налоговый вычет на сумму 5 876 742 рублей, тем самым соучастники совершили умышленные действия, непосредственно направленные на хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации, введя своими действиями уполномоченных лиц указанного выше налогового органа в заблуждение относительно достоверности представленных сведений.

После этого, в обосновании заявленного требования, Г., действуя в соответствии с преступным планом и отведенной ей ролью, 06.02.2013 также представила в МИФНС России по Санкт-Петербургу по указанному выше адресу подготовленные ею ранее документы (договор, акты по формам Х и Х, счета-фактуры и другие документы), содержащие недостоверные сведения об объемах и стоимости выполненных на объекте капитального строительства работ.

На основании представленной налоговой декларации ООО «Х» по НДС за 4 квартал 2012 г., в период с 19.01.2013 по 24.07.2013 МИФНС России по Санкт-Петербургу была проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой было выявлено незаконное предъявление от имени ООО «Х» к возмещению из бюджета НДС за 4 квартал 2012 г. в сумме 5 876 742 рублей, то есть в особо крупном размере, в связи с чем 24.07.2013 и.о. начальника МИФНС России по Санкт-Петербургу было вынесено решение №Х об отказе в возмещении частично суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в результате чего соучастники не смогли довести свой преступный умысел до конца по независящим от них обстоятельствам.

При этом, в период с 19.01.2013 по 24.07.2013 она (Бойкова М.А.), являющаяся в соответствии со служебными контрактами №Х от 11.01.2013 и №Х от 06.03.2103 о прохождении государственной гражданской службы Российской Федерации и замещении должности государственной гражданской службы Российской Федерации в МИФНС России по Санкт-Петербургу гражданским служащим, и занимающая в период с 11.01.2013 по 06.03.2013 должность старшего государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок (приказ №Х от 11.01.2010), в период с 06.03.2013 по 24.07.2013 должность главного государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок (приказ №Х от 06.03.2013), действуя согласно отведенной ей (Бойковой М.А.) в преступном плане роли, достоверно зная о том, что требование ООО «Х» о возмещении суммы НДС из бюджета Российской Федерации необоснованно и незаконно, а действия членов организованной группы направлены исключительно на реализацию преступной схемы возмещения НДС, пренебрегла возложенными на нее Федеральным законом от 27.07.2004 №79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации (в редакции ФЗ от 30.12.2012 №327-ФЗ), служебными контрактами №Х от 11.01.2013 и №Х от 06.03.2103 о прохождении государственной гражданской службы Российской Федерации и замещении должности государственной гражданской службы Российской Федерации в МИФНС России по Санкт-Петербургу и должностным регламентом главного государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок, скрыла от руководства налогового органа факт незаконного обращения от имени ООО «Х» с налоговой декларацией по НДС за 4 квартал 2012 г., чем допустила возможность причинения имущественного ущерба бюджету Российской Федерации. Кроме того, для достижения общей преступной цели, то есть, фактически действуя вопреки интересам государства, она (Бойкова М.А.) используя свое служебное положение, как средство получения информации о прохождении ООО «Х» налоговой проверки, неоднократно в указанный выше период времени на территории Санкт-Петербурга, как лично, так и посредством использования мобильной связи информировала Г. о запланированных в отношении ООО «Х» и его контрагентов, в том числе ООО «Х», мероприятиях, в том числе заблаговременно сообщала ей о датах вызова подставных руководителей аффилированных соучастникам юридических лиц, запланированном назначении экспертиз и другую значимую информацию, в том числе, составляющую служебную тайну.

Таким образом, она (Бойкова М.А.) в соучастии с Халиловым Д.Н. и Г. в период с 19.01.2013 г. по 24.07.2013 на территории Санкт-Петербурга, действуя в составе организованной группы, совершили умышленные действия, непосредственно направленные на хищение путем обмана денежных средств из бюджета Российской Федерации на сумму 5 876 742 рублей, то есть в особо крупном размере, однако, довести свой преступный замысел до конца не смогли по независящим от них обстоятельствам.

При этом, лично она (Бойкова М.А.), имея умысел на хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации, вступила в организованную группу, добровольно согласилась участвовать в преступной деятельности и обязалась, используя свое служебное положение, контролировать прохождения подконтрольными соучастникам юридическими лицами камеральных налоговых проверок, информировать о запланированных и проводимых мероприятиях налогового контроля, сообщать иную служебную информацию, предназначенную исключительно для служебного пользования.

По данному эпизоду преступной деятельности она (Бойкова М.А.) скрыла от руководства налогового органа факт незаконного обращения с налоговой декларацией по НДС, утаила о личной заинтересованности в результатах налоговой проверки; неоднократно, как лично, так и посредством использования мобильной связи информировала Г. о запланированных в отношении подконтрольных соучастникам юридических лиц мероприятиях налогового контроля, в том числе, сообщала о датах вызова подставных руководителей аффилированных соучастникам юридических лиц и другую значимую информацию,

то есть совершила преступление, предусмотренное ч.3 ст.30, ч.4 ст. 159 УК РФ,

Кроме того, она (Бойкова М.А.) совершила покушение на мошенничество, то есть умышленные действия, непосредственно направленные на хищение чужого имущества путем обмана, совершенное с использованием своего служебного положения организованной группой, в особо крупном размере, при этом преступление не было доведено до конца по независящим от нее обстоятельствам, а именно:

не позднее 26.12.2011 на территории Санкт-Петербурга Халилов Д.Н., имея умысел на систематическое хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации под видом возмещения налога на добавленную стоимость (далее – НДС), то есть путем обмана, вступил в преступный сговор с неустановленным лицом и создал организованную группу, в состав которой Халилов Д.Н., возложивший на себя роль лидера, на разных этапах преступной деятельности привлек соучастников, а также предпринимал меры по совершенствованию средств и методов совершения преступлений, часть из которых, с учетом изощренности выбранных способов их совершения, были доведены до конца, в результате чего бюджету Российской Федерации был причинен ущерб в особо крупном размере.

При этом, Халилов Д.Н. на протяжении всего периода существования организованной группы осуществлял личный контроль и координировал действия ее членов, обеспечивал использование юридических лиц, созданных через подставных лиц, в разработанных преступных схемах, контролировал финансовые потоки, получал и распределял между соучастниками преступные доходы, осуществлял финансирование, организационное и материально-техническое обеспечение преступной деятельности.

За период существования организованной группы к участию в ней были привлечены она (Бойкова М.А.), Г., Пушкин В.П. и другие неустановленные лица, каждому из которых была отведена преступная роль, а именно:

- не позднее 20 апреля 2012 г., с целью совершения последующих эпизодов преступной деятельности, Халилов Д.Н. привлек в организованную группу обладающую специальными познаниями в области бухгалтерского учета и налогообложения Г., которой отвел наиболее активную роль в организованной группе, возложив на нее обязанность неукоснительно выполнять все его указания, в том числе, по разработке и планированию незаконных схем хищения денежных средств, привлечению соучастников, оформлению и подаче фиктивных документов и налоговых деклараций по НДС, содержащих недостоверные сведения о суммах налога, якобы подлежащих возмещению из бюджета Российской Федерации, в налоговый орган Санкт-Петербурга. При этом, привлечение Г. в качестве исполнителя было обусловлено ее добровольным согласием на участие в организованной группе, а также осведомленностью Халилова Д.Н. о наличии у нее специальных познаний и навыков, которые Халилов Д.Н. до 20 апреля 2012 г. использовал в своих и неустановленного соучастника преступных целях, давая ей различные указания, при этом, скрывая от нее истинную цель совершаемых действий.

- не позднее 09.10.2012, с целью совершения отдельных эпизодов преступной деятельности, Халилов Д.Н. привлек в состав организованной группы в качестве соисполнителя Пушкина В.П., которому отвел роль номинального руководителя одной из подконтрольных Халилову Д.Н. компаний. При этом, Халилов Д.Н. возложил на Пушкина В.П. обязанность неукоснительно выполнять всего его указания, в том числе, по подписанию фиктивных документов и представлению интересов юридического лица в налоговом органе Санкт-Петербурга, а также, в случае необходимости, лжесвидетельствовать о якобы осуществляемой данным юридическим лицом финансово-хозяйственной деятельности. При этом, Пушкин В.П., будучи осведомленным о незаконном характере деятельности участников организованной группы, действуя из корыстных побуждений, выказал добровольное согласие на участие в реализации преступных схем хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации.

Кроме того, не позднее 23.08.2012, действующая по указанию Халилова Д.Н., Г., с целью совершения отдельных эпизодов преступной деятельности, привлекла к участию в организованной группе ее (Бойкову М.А.). При этом, она (Бойкова М.А.) будучи осведомленной о незаконном характере деятельности организованной группы и преследую корыстную цель, основанную на личной заинтересованности в получении за оказанное содействие в совершении преступлений, дорогостоящих ценных подарков, а также денежных средств добровольно согласилась участвовать в преступной деятельности и обязалась, используя свое служебное положение государственного гражданского служащего МИФНС России по Санкт-Петербургу, контролировать ход прохождения подконтрольными участникам организованной группы юридическими лицами камеральных налоговых проверок в налоговом органе Санкт-Петербурга, информировать Г. о запланированных и проводимых в отношении подконтрольных соучастникам юридических лиц мероприятий налогового контроля, сообщать иную служебную информацию, предназначенную исключительно для служебного пользования. Кроме того, она (Бойкова М.А.), будучи осведомленной о наличии межведомственного сотрудничества налоговых и правоохранительных органов, совместным направлением деятельности которых являлось предотвращение фактов хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации, в том числе, под видом возмещения НДС, обязалась сокрыть от руководства налогового органа, а также сотрудников правоохранительной системы, факты незаконного обращения участников организованной группы с налоговыми декларациями по НДС, а, в случае проведения сотрудниками правоохранительных органов соответствующих ведомственных проверок, направленных на выявление фактов незаконного обращения с налоговыми декларациями по НДС подконтрольными соучастникам юридическими лицами, своевременно информировать об этом Г.

Также, в период существования организованной группы, то есть с момента ее создания и до момента пресечения ее деятельности, Халилов Д.Н., а впоследствии и Г., с целью реализации схем незаконного возмещения НДС из бюджета Российской Федерации, привлекли к участию в группе неустановленных лиц, которые в соответствии с отведенными им ролями для реализации преступных схем подыскивали и привлекали юридические лица, оформленные на подставных лиц, обеспечивали подготовку подложных документов и совершали фиктивных платежные операции по расчетным счетам данных Обществ, целью которых преследовалось создание видимости реальной финансово-хозяйственной деятельности.

Основой создания преступного плана, созданной Халиловым Д.Н. преступной группы послужило предусмотренное ст.173 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) право налогоплательщика на получение положительной разницы между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со ст.146 НК РФ, а также предусмотренное ст.165 НК РФ право налогоплательщика на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов.

Организованная группа характеризовалась устойчивостью, единством преступной цели соучастников, распределением ролей, наличием субординации между организатором и исполнителями, разработкой преступных планов, наличием средств мобильной и электронной связи и продолжительностью существования, что, в совокупности, позволило участникам организованной группы неоднократно совершить умышленные действия, направленные на хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации под видом возмещения НДС, в особо крупном размере, а именно:

не позднее 09.10.2012 на территории Санкт-Петербурга Халилов Д.Н., действуя в интересах созданной им организованной группы, с корыстной целью хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации под видом возмещения налога на добавленную стоимость (далее НДС), то есть путем обмана, достоверно зная о предусмотренном статьей 165 НК РФ праве налогоплательщика на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов, в случаях реализации товаров, предусмотренных статьей 164 НК РФ, разработал преступную схему хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации путем создания видимости производства и последующей реализации на внутреннем рынке между подконтрольными Халилову Д.Н. юридическими лицами под товарным знаком медицинского изделия обычной фторопластовой пленки, с целью умышленного завышения стоимости фторопласта и соответственно суммы НДС, подлежащей возврату налогоплательщику в случае совершения сделки в таможенном режиме экспорта, последующее совершение таковой и обращение в налоговые органы Санкт-Петербурга с декларацией и документами, якобы обосновывающие право налогоплательщика на возмещение НДС по налоговой ставке 0 процентов.

Для достижения общей преступной цели в качестве юридического лица – экспортера, от имени которого Халилов Д.Н. спланировал обратиться в налоговые органы Санкт-Петербурга, было определено подконтрольное ему ООО «Х», зарегистрированное по адресу: Х и состоящее на налоговом учете в МИФНС России по Санкт-Петербургу по адресу: Х, при этом, выбор указанного выше юридического лица был обусловлен осуществляемой им ранее финансово-хозяйственной деятельностью, связанной с реализацией пиломатериалов в таможенном режиме экспорта. При этом, не позднее 09.10.2012 Халилов Д.Н. привлек к деятельности организованной группы Пушкина В.П., которому отвел роль номинального генерального директора ООО «Х» и возложил обязанности неукоснительно выполнять всего его и соучастников указания, подписывать учредительные и иные документы, представлять интересы ООО «Х» в налоговом органе Санкт-Петербурга, давать ложные показания по поводу якобы осуществляемой юридическим лицом деятельности.

В свою очередь Пушкин В.П., будучи осведомленным о преступном намерении соучастников, преследуя личную корыстную цель получения ежемесячных денежных вознаграждений, выказал добровольное согласие на участие в деятельности организованной группы и предоставил свои анкетные данные для оформления на его имя юридического лица ООО «Х». В результате данных действий 09.10.2012 Пушкин В.П. был назначен на должность генерального директора ООО «Х».

Для оформления подложных документов, якобы свидетельствующих о производстве и реализации на внутреннем рынке якобы медицинского изделия, Халилов Д.Н. и Г. привлекли подконтрольные им ООО «Х», ООО «Х» и ООО «Х», не осуществляющие никакой финансово-хозяйственной деятельности и оформленные на подставных лиц М., И. и И. При этом, М. и И. были уведомлены соучастниками о необходимости подписывать финансово-хозяйственные документы юридических лиц, а также представлять их интересы в налоговых органах Санкт-Петербурга, вместе с тем, не сообщили о своих истинных намерениях и цели хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации.

Кроме того, для реализации преступной схемы на этапе совершения экспортной сделки, не позднее 09.09.2013 Халилов Д.Н., действуя в интересах организованной группы, привлек к совершению преступления неустановленное лицо, на которое возложил обязанность представлять интересы иностранного покупателя - компании, фактически не зарегистрированной на территории Х, которую Халилов Д.Н. решил использовать для оформления валютного контракта.

Привлеченная в качестве участника организованной группы она (Бойкова М.А.), являющаяся в соответствии со служебными контрактами №Х от 07.10.2010, №Х от 20.10.2011, №Х от 11.05.2012, №Х от 11.01.2013 и №Х от 06.03.2013 о прохождении государственной гражданской службы Российской Федерации и замещении должности государственной гражданской службы Российской Федерации в МИФНС России по Санкт-Петербургу – гражданским служащим, и занимавшая в период с 07.10.2010 по 20.10.2011 должность специалиста разряда отдела камеральных проверок (приказ №Х от 07.10.2010), в период с 20.10.2011 по 27.03.2012 должность старшего государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок (приказ №Х от 20.10.2011), в период с 27.03.2012 по 11.05.2012 должность старшего государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок (приказ №Х от 27.03.2012), в период с 11.05.2012 по 11.01.2013 должность старшего государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок (приказ №Х от 11.05.2012), в период с 11.01.2013 по 06.03.2013 должность главного государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок (приказ №Х от 11.01.2013), в период с 06.03.2013 по 21.04.2014 должность главного государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок (приказ №Х от 06.03.2013), будучи осведомлена о преступной цели соучастников, выказала свое добровольное согласие на участие в совершении планируемого преступления и, вопреки возложенным на нее Федеральным законом от 27.07.2004 №79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации (в редакции ФЗ от 14.02.2010 №9-ФЗ), служебными контрактами №Х от 07.10.2010, №Х от 20.10.2011, №Х от 11.05.2012, №Х от 11.01.2013 и №Х от 06.03.2013 и должностным регламентами специалиста разряда отдела камеральных проверок, старшего государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок, старшего государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок, главного государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок обязанностям (по соблюдению федеральных законов и иных нормативно правовых актов Российской Федерации и обеспечению их исполнения; не разглашению сведений, составляющих государственную и иную охраняемую федеральным законом тайну; уведомлению представителя нанимателя о личной заинтересованности при исполнении должностных обязанностей, которая может привести к конфликту интересов, а также принятию мер по предотвращению таких конфликтов; не совершению действий, связанных с влиянием каких-либо личных, имущественных (финансовых) и иных интересов, препятствующих добросовестному исполнению должностных обязанностей, а также запретам на получение в связи с исполнением должностных обязанностей вознаграждений от физических и юридических лиц и разглашение или использование в целях, не связанных с гражданской службой, сведений, отнесенных в соответствии с федеральным законом к сведениям конфиденциального характера, или служебной информации, ставших ей известными в связи с исполнением должностных обязанностей), добровольно согласилась стать соисполнителем планируемого преступления, обязалась контролировать ход прохождения подконтрольного участникам организованной группы ООО «Х» камеральной налоговой проверки в налоговом органе Санкт-Петербурга, информировать Г. о проводимых и запланированных в отношении данного юридического лица мероприятиях налогового контроля и сообщать информацию, составляющую служебную тайну, таким образом совершать действия, непосредственно направленные на способствование вынесению налоговым органом положительного решения по камеральной проверке.

В период с 09.10.2012 по 10.09.2013 на территории Санкт-Петербурга и г.Х участники организованной группы с целью реализации преступного плана, направленного на хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации совершили следующие действия по изготовлению фиктивного товара, который впоследствии был заявлен ими, как медицинское изделие -, а именно:

- не позднее 01.02.2013 на территории г.Х привлеченный к совершению преступления, но не осведомленный о корыстной цели соучастников М., действующий по указанию Халилова Д.Н., заключил от имени ООО «Х» с единственным производителем в России ООО «Х» договор аренды оборудования №Х от 01.02.2013, по условиям которого было осуществлено производство реальной продукции в количестве 10 000 штук, которую соучастники частично реализовали на внутреннем рынке в пользу фармацевтических компаний, что было необходимо для создания видимости реальной финансово-хозяйственной деятельности. При этом, на аренду оборудования участники организованной группы понесли расходы на сумму 350 000 рублей;

- не позднее 07.02.2013 на территории Санкт-Петербурга привлеченный к совершению преступления, но не осведомленный о корыстной цели соучастников М., действующий по указанию Халилова Д.Н., заключил от имени ООО «Х» с ООО «Х» договор поставки №Х от 07.02.2013, по условиям которого в пользу ООО «Х» была поставлена фторопластовая пленка, которую соучастники впоследствии выдали за медицинское изделие –. При этом, на закупку и нарезку изделия из фторопласта соучастники понесли расходы на общую сумму 358 615 рублей;

- не позднее 14.03.2013 на территории Санкт-Петербурга привлеченный к совершению преступления, но не осведомленный о корыстной цели соучастников М., действующий по указанию Халилова Д.Н., заключил от имени ООО «Х» с ООО «Х» договор №Х о выполнении работ по изготовлению полиграфической продукции от 14.03.2013, по условиям которого в пользу ООО «Х» была поставлена полиграфическая продукция с фирменными логотипами, которую соучастники впоследствии использовали для придания приобретенному ими изделию из фторопласта товарного вида. При этом, на изготовление и поставку полиграфической продукции соучастники понесли расходы на сумму 159 800 рублей.

- не позднее 16.08.2013 на территории Санкт-Петербурга привлеченный к совершению преступления, но не осведомленный о корыстной цели соучастников М., действующий по указанию Халилова Д.Н., обеспечил оформление договора поставки №Х от 16.08.2013, сторонами которого являлись ООО «Х» и ИП «Х», по условиям которого в пользу ООО «Х» были поставлены конверты с внутренней отрывной лентой, которые соучастники впоследствии использовали для упаковки приобретенного ими изделия из фторопласта. При этом, на изготовление и поставку конвертов соучастник понесли расходы на сумму 69 500 рублей;

После этого, но не позднее 21.10.2013 на территории Санкт-Петербурга Г., действуя в интересах организованной группы, с целью создания видимости реальных финансово-хозяйственных взаимоотношений между подконтрольными соучастникам юридическими лицами, а также для умышленного увеличения стоимости товара, соответственно и НДС, впоследствии подлежащего возмещению из бюджета Российской Федерации, используя свои познания в области бухгалтерского учета и налогообложения, подготовила подложные документы, якобы свидетельствующие о движении на внутреннем рынке якобы медицинского изделия, а именно:

- договор купли-продажи №Х от 25.02.2013, якобы заключенный между ООО «Х» и ООО «Х» на поставку медицинского изделия – ;

- договор поставки №Х от 25.06.2013, якобы заключенный между ООО «Х» и ООО «Х» на поставу медицинского изделия – ;

- договор поставки №Х от 15.07.2013, якобы заключенный между ООО «Х» и ООО «Х» на поставку медицинского изделия –.

При этом, реальных финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «Х», ООО «Х», ООО «Х» и ООО «Х» не было, а оформлением подложных документов преследовалась исключительно цель умышленного завышения стоимости товара, который участники организованной группы выдавали за медицинское изделие.

Кроме того, не позднее 21.10.2013 на территории Санкт-Петербурга Г., действуя в интересах организованной группы, достоверно зная о том, что документом, удостоверяющим фактическое оказание услуги и подтверждающим ее стоимость, является счет-фактура, изготовила счет-фактуры №Х от 02.08.2013 на сумму 2 099 810 рублей, в том числе НДС 320 310 рублей, счет-фактуру №Х от 05.08.2013 на сумму 1 259 886 рублей, в том числе НДС 192 186 рублей, счет-фактуру №Х от 15.08.2013 на сумму 2 099 810 рублей, в том числе НДС 320 310 рублей, счет-фактуру №Х от 22.08.2013 на сумму 1 469 867 рублей, в том числе НДС 224 217 рублей, счет-фактуру №Х от 28.08.2013 на сумму 1 469 867 рублей, в том числе НДС на сумму 224 217 рублей, счет-фактуру №Х от 28.08.2013 на сумму 1 679 848 рублей, в том числе НДС 256 248 рублей, счет-фактуру №Х от 29.08.2013 на сумму 1 469 867 рублей, в том числе НДС 224 217 рублей, счет-фактуру №Х от 02.09.2013 на сумму 2 099 810 рублей, в том числе НДС 320 310 рублей, счет-фактуру №Х от 05.09.2013 на сумму 2 099 810 рублей, в том числе НДС 320 310 рублей, счет-фактуру №Х от 05.09.2013 на сумму 1 469 867 рублей, в том числе НДС 224 217 рублей, счет-фактуру №Х от 09.09.2013 на сумму 1 679 848 рублей, в том числе НДС 256 248 рублей и счет-фактуру №Х от 10.09.2013 на сумму 2 099 810 рублей, в том числе НДС 320 310 рублей, в которые внесла заведомо ложные сведения о затратах, якобы понесенных ООО «Х в результате приобретения у ООО «Х» медицинского изделия –, чего в действительности не было.

Не позднее 29.08.2013, Пушкин В.П., действуя в интересах организованной группы и на основании полученного от Халилова Д.Н. указания находясь в ЗАО «И.» по адресу: Х, заключил от имени ООО «Х» договор банковского счета №Х от 29.08.2013 на основании которого юридическому лицу был открыт счет №Х.

В тот же период времени М., действуя по указанию Халилова Д.Н., на основании представленной им информации об иностранном покупателе, будучи не осведомленным о незаконном характере действий соучастников, оформил следующие документы:

- подложный контракт Х от 09.08.2013 на поставку в пользу Х пленки электретной полимерной противоболевой, который был подписан при неустановленных в ходе следствия обстоятельствах привлеченным Халиловым Д.Н. неустановленным соучастником;

- подложную спецификацию от 09.08.2013 к контракту №Х от 09.08.2013 на поставку в пользу Х пленки электретной полимерной противоболевой в количестве 10 000 штук стоимостью 100 000 ЕВРО;

- подложную спецификацию №Х от 18.09.2013 к контракту №Х от 09.08.2013 на поставку в пользу Х пленки электретной полимерной противоболевой в количестве 10 000 штук стоимостью 100 000 ЕВРО;

- подложную спецификацию №Х от 23.09.2013 к контракту №Х от 09.08.2013 на поставку в пользу Х пленки электретной полимерной противоболевой в количестве 30 000 штук стоимостью 300 000 ЕВРО.

При этом, на основании указанного выше подложного контракта, 09.09.2013 в ЗАО «И.» для целей валютного контроля был открыт паспорт сделки №Х от 09.09.2013.

Выполнив все необходимые для совершения экспортной сделки подготовительные мероприятия, Халилов Д.Н., с целью отправки изделия из фторопласта, выдаваемого соучастниками за медицинское изделие -, в таможенном режиме экспорта в пользу иностранной компании Х, дал не осведомленному о совершаемом преступлении М. указание оформить от имени ООО «Х» с ЗАО «Х» договор на оказание услуг по организации перевозки грузов №Х от 10.09.2013 и договор таможенного представителя №Х от 10.09.2013, по условиям которых в период с 10.09.2013 по 26.09.2013 товар был доставлен на территорию таможни, оформлены таможенные декларации №Х от 17.09.2013, №Х от 24.09.2013 и №Х от 26.09.2013 и принято решение о выпуске товара в Х.

Таким образом, в период с 09.10.2012 по 21.10.2013 на территории Санкт-Петербурга участники организованной группы совершили ряд действий, непосредственно направленных на приготовление к совершению преступления, при этом, несли предвиденные расходы, которые впоследствии планировали возместить путем хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации. Оформив необходимые подложные документы, тем самым создав видимость реальных финансово-хозяйственных взаимоотношений между подконтрольными соучастникам компаниями, в результате которых у ООО «Х» якобы возникло право обратиться в налоговый орган Санкт-Петербурга и получить из бюджета Российской Федерации сумму НДС за 3 квартал 2013 г., Г., действуя в интересах организованной группы, не позднее 21.10.2013 оформила и электронным путем направила в МИФНС России по Санкт-Петербургу, расположенную по адресу: Х, от имени генерального директора ООО «Х» Пушкина В.П. налоговую декларацию ООО «Х» по НДС за 3 квартал 2013 г., в которой заведомо для соучастников отразила недостоверные сведения о якобы подлежащем возврату из бюджета Российский Федерации налоговом вычете в размере 3 244 072 рублей, который был сформирован Г. с учетом совершения фиктивных сделок по производству и реализации товара, выдаваемого соучастниками за медицинское изделие, а также с учетом понесенных на приготовление к совершению преступления расходов, то есть действуя путем обмана, незаконно заявила к возмещению налоговый вычет на указанную выше сумму, тем самым Халилов Д.Н. и соучастники организованной группы, совершили умышленные действия, непосредственно направленные на хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации, введя своими действиями уполномоченных лиц указанного налогового органа в заблуждение относительно достоверности представленных сведений. После этого, 22.10.2013 Г., действуя в интересах организованной группы, представила в МИФНС России по Санкт-Петербургу по указанному выше адресу оформленные ранее подложные документы, а также документы, подтверждающие обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов.

На основании представленной налоговой декларации ООО «Х» по НДС за 3 квартал 2013 г. в период с 21.10.2013 по 21.04.2014 МИФНС России по Санкт-Петербургу была проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой было выявлено незаконное предъявление от имени ООО «Х» к возмещению из бюджета НДС за 3 квартал 2013 г. в сумме 3 244 072 рублей, то есть в особо крупном размере, в связи с чем, 21.04.2014 и.о. начальника МИФНС России по Санкт-Петербургу было вынесено решение №Х от 21.04.2014 об отказе в возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в результате чего соучастники не смогли довести свой преступный умысел до конца по независящим от них обстоятельствам.

При этом, в период с 21.10.2013 по 21.04.2014 она (Бойкова М.А.), являющаяся в соответствии со служебным контрактом №Х от 06.03.2013 о прохождении государственной гражданской службы Российской Федерации и замещении должности государственной гражданской службы Российской Федерации в МИФНС России по Санкт-Петербургу – гражданским служащим, и занимающая должность главного государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок №Х (приказ №Х от 06.03.2013), действуя согласно отведенной ей (Бойковой М.А.) в преступном плане роли, достоверно зная о том, что требование ООО «Х» о возмещении суммы НДС из бюджета Российской Федерации необоснованно и незаконно, а действия членов организованной группы направлены исключительно на реализацию преступной схемы возмещения НДС, пренебрегла возложенными на нее Федеральным законом от 27.07.2004 №79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации (в редакции ФЗ от 02.07.2013 №185-ФЗ) и служебным контрактом №Х от 06.03.2013 о прохождении государственной гражданской службы Российской Федерации и замещении должности государственной гражданской службы Российской Федерации в МИФНС России по Санкт-Петербургу, скрыла от руководства налогового органа факт незаконного обращения от имени ООО «Х» с налоговой декларацией по НДС за 3 квартал 2013 г., чем допустила возможность причинения имущественного ущерба бюджету Российской Федерации. Кроме того, для достижения общей преступной цели, то есть, фактически действуя вопреки интересам государства, она (Бойкова М.А.) используя свое служебное положение, как средство получения информации о прохождении ООО «Х» налоговой проверки, неоднократно в указанный выше период времени на территории Санкт-Петербурга, как лично, так и посредством использования мобильной связи информировала Г. о запланированных в отношении ООО «Х» и его контрагентов, в том числе ООО «Х», мероприятиях, в том числе заблаговременно сообщала ей о датах вызова подставных руководителей аффилированных соучастникам юридических лиц, запланированном назначении экспертиз и другую значимую информацию, в том числе, составляющую служебную тайну.

Кроме того, в период проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации ООО «Х» по НДС за 3 квартал 2013 г. он Халилов Д.Н. и Пушкин В.П., действуя в интересах организованной группы, находясь в МИФНС России по Санкт-Петербургу, давали заведомо для них ложные показания о якобы осуществляемой подконтрольными им компаниями финансово-хозяйственной деятельности, таким образом, предпринимали активные действия с целью получения решения о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению. При этом, с целью реализации преступного умысла член преступной группы Г. инструктировала Пушкина В.П. по вопросам финансово-хозяйственной деятельности ООО «Х», а Халилов Д.Н. проверял знание ответов.

Таким образом, она (Бойкова М.А.) в соучастии с Г., Пушкиным В.П., Бойковой М.А. и неустановленным соучастником в период с 21.10.2013 по 21.04.2014 на территории Санкт-Петербурга, действуя в составе организованной группы, совершили умышленные действия, непосредственно направленные на хищение путем обмана денежных средств из бюджета Российской Федерации на сумму 3 244 072 рублей, то есть в особо крупном размере, однако, довести свой преступный замысел до конца не смогли по независящим от них обстоятельствам,

При этом, лично она (Бойкова М.А.), имея умысел на хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации, вступила в организованную группу, добровольно согласилась участвовать в преступной деятельности и обязалась, используя свое служебное положение, контролировать прохождения подконтрольными соучастникам юридическими лицами камеральных налоговых проверок, информировать о запланированных и проводимых мероприятиях налогового контроля, сообщать иную служебную информацию, предназначенную исключительно для служебного пользования.

По данному эпизоду преступной деятельности она (Бойкова М.А.) скрыла от руководства налогового органа факт незаконного обращения с налоговой декларацией по НДС, утаила о личной заинтересованности в результатах налоговой проверки; неоднократно, как лично, так и посредством использования мобильной связи информировала Г. о запланированных в отношении подконтрольных соучастникам юридических лиц мероприятиях налогового контроля, в том числе, сообщала о датах вызова подставных руководителей аффилированных соучастникам юридических лиц и другую значимую информацию,

то есть совершил преступление, предусмотренное ч.3 ст.30 и ч.4 ст.159 УК РФ.

Кроме того, она (Бойкова М.А.) совершила покушение на мошенничество, то есть умышленные действия, непосредственно направленные на хищение чужого имущества путем обмана, совершенное с использованием своего служебного положения, организованной группой, в особо крупном размере, при этом преступление не было доведено до конца по независящим от нее обстоятельствам, а именно:

не позднее 26.12.2011 на территории Санкт-Петербурга Халилов Д.Н., имея умысел на систематическое хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации под видом возмещения налога на добавленную стоимость (далее – НДС), то есть путем обмана, вступил в преступный сговор с неустановленным лицом и создал организованную группу, в состав которой Халилов Д.Н., возложивший на себя роль лидера, на разных этапах преступной деятельности привлек соучастников, а также предпринимал меры по совершенствованию средств и методов совершения преступлений, часть из которых, с учетом изощренности выбранных способов их совершения, были доведены до конца, в результате чего бюджету Российской Федерации был причинен ущерб в особо крупном размере.

При этом, Халилов Д.Н. на протяжении всего периода существования организованной группы осуществлял личный контроль и координировал действия ее членов, обеспечивал использование юридических лиц, созданных через подставных лиц, в разработанных преступных схемах, контролировал финансовые потоки, получал и распределял между соучастниками преступные доходы, осуществлял финансирование, организационное и материально-техническое обеспечение преступной деятельности.

За период существования организованной группы к участию в ней были привлечены она (Бойкова М.А.), Г., Пушкин В.П. и другие неустановленные лица, каждому из которых была отведена преступная роль, а именно:

- не позднее 20 апреля 2012 г., с целью совершения последующих эпизодов преступной деятельности, Халилов Д.Н. привлек в организованную группу обладающую специальными познаниями в области бухгалтерского учета и налогообложения Г., которой отвел наиболее активную роль в организованной группе, возложив на нее обязанность неукоснительно выполнять все его указания, в том числе, по разработке и планированию незаконных схем хищения денежных средств, привлечению соучастников, оформлению и подаче фиктивных документов и налоговых деклараций по НДС, содержащих недостоверные сведения о суммах налога, якобы подлежащих возмещению из бюджета Российской Федерации, в налоговый орган Санкт-Петербурга. При этом, привлечение Г. в качестве исполнителя было обусловлено ее добровольным согласием на участие в организованной группе, а также осведомленностью Халилова Д.Н. о наличии у нее специальных познаний и навыков, которые Халилов Д.Н. до 20 апреля 2012 г. использовал в своих и неустановленного соучастника преступных целях, давая ей различные указания, при этом, скрывая от нее истинную цель совершаемых действий.

- не позднее 09.10.2012, с целью совершения отдельных эпизодов преступной деятельности, Халилов Д.Н. привлек в состав организованной группы в качестве соисполнителя Пушкина В.П., которому отвел роль номинального руководителя одной из подконтрольных Халилову Д.Н. компаний. При этом, Халилов Д.Н. возложил на Пушкина В.П. обязанность неукоснительно выполнять всего его указания, в том числе, по подписанию фиктивных документов и представлению интересов юридического лица в налоговом органе Санкт-Петербурга, а также, в случае необходимости, лжесвидетельствовать о якобы осуществляемой данным юридическим лицом финансово-хозяйственной деятельности. При этом, Пушкин В.П., будучи осведомленным о незаконном характере деятельности участников организованной группы, действуя из корыстных побуждений, выказал добровольное согласие на участие в реализации преступных схем хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации.

Кроме того, не позднее 23.08.2012, действующая по указанию Халилова Д.Н., Г., с целью совершения отдельных эпизодов преступной деятельности, привлекла к участию в организованной группе ее (Бойкову М.А.). При этом, она (Бойкова М.А.) будучи осведомленной о незаконном характере деятельности организованной группы и преследую корыстную цель, основанную на личной заинтересованности в получении за оказанное содействие в совершении преступлений, дорогостоящих ценных подарков, а также денежных средств добровольно согласилась участвовать в преступной деятельности и обязалась, используя свое служебное положение государственного гражданского служащего МИФНС России по Санкт-Петербургу, контролировать ход прохождения подконтрольными участникам организованной группы юридическими лицами камеральных налоговых проверок в налоговом органе Санкт-Петербурга, информировать Г. о запланированных и проводимых в отношении подконтрольных соучастникам юридических лиц мероприятий налогового контроля, сообщать иную служебную информацию, предназначенную исключительно для служебного пользования. Кроме того, она (Бойкова М.А.), будучи осведомленной о наличии межведомственного сотрудничества налоговых и правоохранительных органов, совместным направлением деятельности которых являлось предотвращение фактов хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации, в том числе, под видом возмещения НДС, обязалась сокрыть от руководства налогового органа, а также сотрудников правоохранительной системы, факты незаконного обращения участников организованной группы с налоговыми декларациями по НДС, а, в случае проведения сотрудниками правоохранительных органов соответствующих ведомственных проверок, направленных на выявление фактов незаконного обращения с налоговыми декларациями по НДС подконтрольными соучастникам юридическими лицами, своевременно информировать об этом Г.

Также, в период существования организованной группы, то есть с момента ее создания и до момента пресечения ее деятельности, Халилов Д.Н., а впоследствии и Г., с целью реализации схем незаконного возмещения НДС из бюджета Российской Федерации, привлекли к участию в группе неустановленных лиц, которые в соответствии с отведенными им ролями для реализации преступных схем подыскивали и привлекали юридические лица, оформленные на подставных лиц, обеспечивали подготовку подложных документов и совершали фиктивных платежные операции по расчетным счетам данных Обществ, целью которых преследовалось создание видимости реальной финансово-хозяйственной деятельности.

Основой создания преступного плана, созданной Халиловым Д.Н. преступной группы послужило предусмотренное ст.173 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) право налогоплательщика на получение положительной разницы между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со ст.146 НК РФ, а также предусмотренное ст.165 НК РФ право налогоплательщика на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов.

Организованная группа характеризовалась устойчивостью, единством преступной цели соучастников, распределением ролей, наличием субординации между организатором и исполнителями, разработкой преступных планов, наличием средств мобильной и электронной связи и продолжительностью существования, что, в совокупности, позволило участникам организованной группы неоднократно совершить умышленные действия, направленные на хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации под видом возмещения НДС, в особо крупном размере, а именно:

не позднее 04.12.2013 на территории Санкт-Петербурга Халилов Д.Н., действуя в интересах созданной им организованной группы, с корыстной целью хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации под видом возмещения налога на добавленную стоимость (далее НДС), то есть путем обмана, достоверно зная о предусмотренном статьей 165 НК РФ праве налогоплательщика на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов, в случаях реализации товаров, предусмотренных статьей 164 НК РФ, дал члену преступной группы Г. обязательное для исполнения указание оформить подложные документы, якобы свидетельствующие о реализации в 4 квартале 2013 г. под товарным знаком медицинского изделия обычной фторопластовой пленки между подконтрольными Халилову Д.Н. юридическими лицами, совершить фиктивную сделку по реализации указанного выше товара в таможенном режиме экспорта, после чего оформить и подать в налоговый орган Санкт-Петербурга налоговую декларацию ООО «Х» по НДС за 4 квартал 2013 г., содержащую недостоверные сведения о сумме налога, якобы подлежащей возмещению из бюджета Российской Федерации.

При этом, при реализации преступного умысла Халиловым Д.Н. и Г. были использованы изготовленные ими ранее для совершения в период с 21.10.2013 по 21.04.2014 аналогичного преступления подложные и иные документы, а именно:

- договор аренды оборудования №Х от 01.02.2013, заключенный между ООО «Х» и ООО «Х», по условиям которого было осуществлено производство реальной продукции в количестве 10 000 штук, которую соучастники частично реализовали на внутреннем рынке в пользу фармацевтических компаний, что было необходимо для создания видимости реальной финансово-хозяйственной деятельности;

- договор поставки №Х от 07.02.2013, заключенный между «Х» и ООО «Х», по условиям которого в пользу ООО «Х» была поставлена фторопластовая пленка, которую соучастники впоследствии выдали за медицинское изделие – ;

- договор №Х о выполнении работ по изготовлению полиграфической продукции от 14.03.2013, заключенный между ООО «Х» и ООО «Х», по условиям которого в пользу ООО «Х» была поставлена полиграфическая продукция с фирменными логотипами, которую соучастники впоследствии использовали для придания приобретенному ими изделию из фторопласта товарного вида;

- договор поставки №Х от 16.08.2013, заключенный между ООО «Х» и ИП «Х», по условиям которого в пользу ООО «Х» были поставлены конверты с внутренней отрывной лентой, которые соучастники впоследствии использовали для упаковки приобретенного ими изделия из фторопласта;

- договор на оказание услуг по организации перевозки грузов №Х от 10.09.2013, заключенный между ООО «Х» и ЗАО «Х», по условиям которого ЗАО «Х» обязалось выполнить услугу по перевозке груза, который соучастники выдавали за медицинское изделие – ;

- договор таможенного представителя №Х от 10.09.2013, заключенный между ООО «Х» и ЗАО «Х», по условиям которого ЗАО «Х» обязалось обеспечить таможенное оформление и отправку груза за рубеж, который соучастники выдавали за медицинское изделие – ;

- подложный договор купли-продажи №Х от 25.02.2013, якобы заключенный между ООО «Х» и ООО «Х» на поставку медицинского изделия – ;

- подложный договор поставки №Х от 25.06.2013, якобы заключенный между ООО «Х» и ООО «Х» на поставу медицинского изделия – ;

- подложный договор поставки №Х от 15.07.2013, якобы заключенный между ООО «Х» и ООО «Х» на поставку медицинского изделия – ;

- подложный контракт Х от 09.08.2013, якобы заключенный между ООО «Х» и иностранной компанией Х, на поставку в пользу последней медицинского изделия –.

При этом, реальных финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «Х», ООО «Х», ООО «Х» и ООО «Х» не было, а оформлением подложных документов преследовалась исключительно цель умышленного завышения стоимости товара, который участники организованной группы выдавали за медицинское изделие.

После этого, но не позднее 20.01.2014, на территории Санкт-Петербурга Г., действуя в интересах организованной группы, достоверно зная о том, что документом, удостоверяющим фактическое оказание услуги и подтверждающим ее стоимость, является счет-фактура, изготовила счета-фактуры №Х от 07.10.2013 на сумму 2 100 000 рублей, в том числе НДС 320 336,98 рублей, №Х от 11.10.2013 на сумму 3 150 000 рублей, в том числе НДС 480 508,47 рублей, №Х от 14.10.2013 на сумму 3 150 000 рублей, в том числе НДС 480 508, 47 рублей, №Х от 22.10.2013 на сумму 4 200 000 рублей, в том числе НДС 640 677,97 рублей, №Х от 25.10.2013 на сумму 2 100 000 рублей, в том числе НДС 320 338,98 рублей, №Х от 28.10.2013 на сумму 2 100 000 рублей, в том числе НДС 320 338,98 рублей, №Х от 31.10.2013 на сумму 4 200 000 рублей, в том числе НДС 640 677,97 рублей, №Х от 05.11.2013 на сумму 2 100 000 рублей, в том числе НДС 320 338,98 рублей, №Х от 14.11.2013 на сумму 1 470 000 рублей, в том числе НДС 224 237,29 рублей, №Х от 15.11.2013 на сумму 1 680 000 рублей, в том числе НДС 256 271,19 рублей, №Х от 15.11.2013 на сумму 3 150 000 рублей, в том числе НДС 480 508,47 рублей, №Х от 22.11.2013 на сумме 4 200 000 рублей, в том числе НДС 640 677,97 рублей, №Х от 26.11.2013 на сумму 4 200 000 рублей, в том числе НДС 640 677,97 рублей, №Х от 02.12.2013 на сумму 4 200 000 рублей, в том числе НДС 640 677,97 рублей, в которые внесла заведомо ложные сведения о затратах, якобы понесенных ООО «Х в результате приобретения у ООО «Х» медицинского изделия –, чего в действительности не было.

Также, не позднее 20.01.2014 не осведомленный о незаконном характере действий соучастников М., действуя указанию Халилова Д.Н., оформил - подложную спецификацию №Х от 20.11.2013 к контракту №Х от 09.08.2013 на поставку в пользу «Х» пленки электретной полимерной противоболевой в количестве 200 000 штук общей стоимостью 2 000 000 ЕВРО, которая при неустановленных в ходе предварительного следствия обстоятельствах была подписана неустановленным соучастником от имени иностранной компании «Х».

Выполнив все необходимые для совершения экспортной сделки подготовительные мероприятия, не позднее 04.12.2013 в рамках указанных выше договоров №Х от 10.09.2013 и №Х от 10.09.2013, заключенных между ООО «Х» и ЗАО «Х», Халилов Д.Н. и соучастники отправили изделие из фторопласта, выдаваемое ими за медицинское изделие -, на территорию таможни, где была оформлена таможенная декларация №Х от 04.12.2013 и принято решение о выпуске товара в Х. Таким образом, в период до 04.12.2013 на территории Санкт-Петербурга участники организованной группы совершили ряд действий, непосредственно направленных на приготовление к совершению преступления, при этом, несли предвиденные расходы, которые впоследствии планировали возместить путем хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации.

Оформив необходимые подложные документы, тем самым создав видимость реальных финансово-хозяйственных взаимоотношений между подконтрольными соучастникам компаниями, в результате которых у ООО «Х» якобы возникло право обратиться в налоговый орган Санкт-Петербурга и получить из бюджета Российской Федерации сумму НДС за 4 квартал 2014 г., Г., действуя в интересах организованной группы, не позднее 20.01.2014 оформила и электронным путем направила в МИФНС России по Санкт-Петербургу, расположенную по адресу: Х, от имени генерального директора ООО «Х» Пушкина В.П. налоговую декларацию ООО «Х» по НДС за 4 квартал 2014 г., в которой заведомо для соучастников отразила недостоверные сведения о якобы подлежащем возврату из бюджета Российский Федерации налоговом вычете в размере 6 448 556 рублей, который был сформирован Г. с учетом совершения фиктивных сделок по производству и реализации товара, выдаваемого соучастниками за медицинское изделие, а также с учетом понесенных на приготовление к совершению преступления расходов, то есть, действуя путем обмана, незаконно заявила к возмещению налоговый вычет на указанную выше сумму, тем самым соучастники организованной группы, совершили умышленные действия, непосредственно направленные на хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации, введя своими действиями уполномоченных лиц указанного налогового органа в заблуждение относительно достоверности представленных сведений.

После этого, 10.02.2014 Г., действуя в интересах организованной группы, представила в МИФНС России по Санкт-Петербургу по указанному выше адресу оформленные ранее подложные документы, а также документы, подтверждающие обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов.

На основании представленной налоговой декларации ООО «Х» по НДС за 4 квартал 2013 г. в период с 20.01.2014 по 31.07.2014 МИФНС России по Санкт-Петербургу была проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой было выявлено незаконное предъявление от имени ООО «Х» к возмещению из бюджета НДС за 4 квартал 2013 г. в сумме 6 448 556 рублей, то есть в особо крупном размере, в связи с чем, 31.07.2014 и.о. начальника МИФНС России по Санкт-Петербургу было вынесено решение №Х об отказе в возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в результате чего соучастники не смогли довести свой преступный умысел до конца по независящим от них обстоятельствам.

При этом, в период с 20.01.2014 по 31.07.2014 она (Бойкова М.А.), являющаяся в соответствии со служебным контрактом №Х от 06.03.2013 о прохождении государственной гражданской службы Российской Федерации и замещении должности государственной гражданской службы Российской Федерации в МИФНС России по Санкт-Петербургу – гражданским служащим, и занимающая должность главного государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок (приказ №Х от 06.03.2013), действуя согласно отведенной ей в преступном плане роли, достоверно зная о том, что требование ООО «Х» о возмещении суммы НДС из бюджета Российской Федерации необоснованно и незаконно, а действия членов организованной группы направлены исключительно на реализацию преступной схемы возмещения НДС, пренебрегла возложенными на нее Федеральным законом от 27.07.2004 №79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации (в редакции ФЗ от 28.12.2013 №396-ФЗ) и служебным контрактом №Х от 06.03.2013 о прохождении государственной гражданской службы Российской Федерации и замещении должности государственной гражданской службы Российской Федерации в МИФНС России по Санкт-Петербургу, скрыла от руководства налогового органа факт незаконного обращения от имени ООО «Х» с налоговой декларацией по НДС за 4 квартал 2013 г., чем допустила возможность причинения имущественного ущерба бюджету Российской Федерации. Кроме того, для достижения общей преступной цели, то есть, фактически действуя вопреки интересам государства, она (Бойкова М.А.) используя свое служебное положение, как средство получения информации о прохождении ООО «Х» налоговой проверки, неоднократно в указанный выше период времени на территории Санкт-Петербурга, как лично, так и посредством использования мобильной связи информировала Г. о запланированных в отношении ООО «Х» и его контрагентов, в том числе ООО «Х», мероприятиях, в том числе заблаговременно сообщала ей о датах вызова подставных руководителей аффилированных соучастникам юридических лиц, запланированном назначении экспертиз и другую значимую информацию, в том числе, составляющую служебную тайну.

Кроме того, в период проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации ООО «Х» по НДС за 4 квартал 2013 г. Халилов Д.Н. и член преступной группы Пушкин В.П., осведомленный о незаконном характере действий соучастников и добровольно согласившийся на совершение указанного преступления, действуя в интересах организованной группы, находясь в МИФНС России по Санкт-Петербургу, давали заведомо для них ложные показания о якобы осуществляемой подконтрольными им компаниями финансово-хозяйственной деятельности, таким образом, предпринимали активные действия, целью которых преследовалось получения решения о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению. При этом, с целью реализации преступного умысла член преступной группы Г. инструктировала Пушкина В.П. по вопросам финансово-хозяйственной деятельности ООО «Х», а он (Халилов Д.Н.) проверял знание ответов.

Таким образом, она (Бойкова М.А.) в соучастии с Халиловым Д.Н., Г., Пушкиным В.П. и неустановленным соучастником в период с 20.01.2014 по 31.07.2014 на территории Санкт-Петербурга, действуя в составе организованной группы, совершили умышленные действия, непосредственно направленные на хищение путем обмана денежных средств из бюджета Российской Федерации на сумму 6 448 556 рублей, то есть в особо крупном размере, однако, довести свой преступный замысел до конца не смогли по независящим от них обстоятельствам,

При этом, лично он (Халилов Д.Н.), имея умысел на хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации, создал организованную группу и возложил на себя роль лидера, после чего на разных этапах преступной деятельности привлек к участию в организованной группе Г., Пушкина В.П. и других неустановленных лиц, предпринимал меры по совершенствованию средств и методов совершения преступлений, на протяжении всего периода существования организованной группы осуществлял личный контроль и координировал действия ее членов, обеспечивал использование юридических лиц, созданных через подставных лиц, в разработанных преступных схемах, контролировал финансовые потоки, получал и распределял между соучастниками преступные доходы, осуществлял финансирование, организационное и материально-техническое обеспечение преступной деятельности.

По данному эпизоду преступной деятельности лично он (Халилов Д.Н.) дал члену преступной группы Г. обязательное для исполнения указание оформить подложные документы, которые представить в налоговый орган Санкт-Петербурга; привлек к совершению преступления неосведомленного М., которому, как руководитель группы давал указания на выполнение различных организационных мероприятий, направленных на создание видимости финансово-хозяйственной деятельности между подконтрольными соучастникам юридическими лицами; посетил налоговые орган, где дал ложные показания о якобы осуществляемой деятельности, проверял члена преступной группы Пушкина В.П. на знание ответов на вопросы о финансово-хозяйственной деятельности ООО «Х» ; контролировал процесс подготовки и обращения в налоговый орган с подложными документами, а также процедуру прохождения камеральной налоговой проверки, вплоть до вынесения решения,

При этом, лично она (Бойкова М.А.), имея умысел на хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации, вступила в организованную группу, добровольно согласилась участвовать в преступной деятельности и обязалась, используя свое служебное положение, контролировать прохождения подконтрольными соучастникам юридическими лицами камеральных налоговых проверок, информировать о запланированных и проводимых мероприятиях налогового контроля, сообщать иную служебную информацию, предназначенную исключительно для служебного пользования.

По данному эпизоду преступной деятельности она (Бойкова М.А.) скрыла от руководства налогового органа факт незаконного обращения с налоговой декларацией по НДС, утаила о личной заинтересованности в результатах налоговой проверки; неоднократно, как лично, так и посредством использования мобильной связи информировала Г. о запланированных в отношении подконтрольных соучастникам юридических лиц мероприятиях налогового контроля, в том числе, сообщала о датах вызова подставных руководителей аффилированных соучастникам юридических лиц и другую значимую информацию,

то есть совершила преступление, предусмотренное ч. 3 ст. 30, ч. 4 ст. 159 УК РФ, а по совокупности совершила преступления, предусмотренные ч.4 ст.159; ч.3 ст.30, ч.4 ст.159; ч.3 ст.30, ч.4 ст.159; ч.3 ст.30, ч.4 ст.159 УК РФ.

Действия Халилова Д.Н. суд квалифицирует:

по ч. 3 ст. 30, ч. 4 ст. 159 УК РФ (преступлению, совершенному в период с 26.12.2011 по 12.09.2012), как покушение на мошенничество, то есть умышленные действия, непосредственно направленные на хищение чужого имущества путем обмана, совершенное организованной группой, в особо крупном размере, при этом преступление не было доведено до конца по независящим от него обстоятельствам;

по ч. 4 ст. 159 УК РФ (преступлению, совершенному в период с 20.04.2012 по 06.08.2012), как мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, совершенное организованной группой, в особо крупном размере;

по ч. 4 ст. 159 УК РФ (преступлению, совершенному в период с 20.07.2012 по 28.01.2013), как мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, совершенное организованной группой, в особо крупном размере;

по ч. 4 ст. 159 УК РФ (преступлению, совершенному в период с 22.10.2012 по 28.01.2013), как мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, совершенное организованной группой, в особо крупном размере;

по ч. 3 ст. 30, ч. 4 ст. 159 УК РФ (преступлению, совершенному в период с 19.01.2013 по 24.07.2013), как покушение на мошенничество, то есть умышленные действия, непосредственно направленные на хищение чужого имущества путем обмана, совершенное организованной группой, в особо крупном размере, при этом преступление не было доведено до конца по независящим от него обстоятельствам;

по ч. 3 ст. 30, ч. 4 ст. 159 УК РФ (преступлению, совершенному в период с 21.10.2013 по 21.04.2014), как покушение на мошенничество, то есть умышленные действия, непосредственно направленные на хищение чужого имущества путем обмана, совершенное организованной группой, в особо крупном размере, при этом преступление не было доведено до конца по независящим от него обстоятельствам;

по ч. 3 ст. 30, ч. 4 ст. 159 УК РФ (преступлению, совершенному в период с 20.01.2014 по 31.07.2014), как покушение на мошенничество, то есть умышленные действия, непосредственно направленные на хищение чужого имущества путем обмана, совершенное организованной группой, в особо крупном размере, при этом преступление не было доведено до конца по независящим от него обстоятельствам.

Действия Пушкина В.П. суд квалифицирует:

по ч. 3 ст. 30, ч. 4 ст. 159 УК РФ (преступлению, совершенному в период с 21.10.2013 по 21.04.2014), как покушение на мошенничество, то есть умышленные действия, непосредственно направленные на хищение чужого имущества путем обмана, совершенное организованной группой, в особо крупном размере, при этом преступление не было доведено до конца по независящим от него обстоятельствам;

по ч. 3 ст. 30, ч. 4 ст. 159 УК РФ (преступлению, совершенному в период с 20.01.2014 по 31.07.2014), как покушение на мошенничество, то есть умышленные действия, непосредственно направленные на хищение чужого имущества путем обмана, совершенное организованной группой, в особо крупном размере, при этом преступление не было доведено до конца по независящим от него обстоятельствам.

Действия Бойковой М.А. суд квалифицирует:

по ч. 4 ст. 159 УК РФ (преступлению, совершенному в период с 22.10.2012 по 28.01.2013), как мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, совершенное с использованием своего служебного положения, организованной группой, в особо крупном размере;

по ч. 3 ст. 30, ч. 4 ст. 159 УК РФ (преступлению, совершенному в период с 19.01.2013 по 24.07.2013), как покушение на мошенничество, то есть умышленные действия, непосредственно направленные на хищение чужого имущества путем обмана, совершенное с использованием своего служебного положения, организованной группой, в особо крупном размере, при этом преступление не было доведено до конца по независящим от него обстоятельствам;

по ч. 3 ст. 30, ч. 4 ст. 159 УК РФ (преступлению, совершенному в период с 21.10.2013 по 21.04.2014), как покушение на мошенничество, то есть умышленные действия, непосредственно направленные на хищение чужого имущества путем обмана, совершенное с использованием своего служебного положения, организованной группой, в особо крупном размере, при этом преступление не было доведено до конца по независящим от него обстоятельствам;

по ч. 3 ст. 30, ч. 4 ст. 159 УК РФ (преступлению, совершенному в период с 20.01.2014 по 31.07.2014), как покушение на мошенничество, то есть умышленные действия, непосредственно направленные на хищение чужого имущества путем обмана, совершенное с использованием своего служебного положения, организованной группой, в особо крупном размере, при этом преступление не было доведено до конца по независящим от него обстоятельствам.

Данное уголовное дело рассмотрено судом с применением особого порядка судебного разбирательства, поскольку подсудимые Халилов Д.Н., Пушкин В.П. и Бойкова М.А., каждый в отдельности, полностью согласны с предъявленным им обвинением и ходатайствовали о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства. Судом установлено, что подсудимые осознают характер и последствия заявленного ими ходатайства, ходатайство было заявлено ими добровольно и после консультаций с защитниками, государственный обвинитель и представители потерпевших МИФНС России по Санкт-Петербургу не возражали против применения указанного порядка судебного разбирательства. Также суд считает, что обвинение, с которым согласились подсудимые, подтверждается собранными по уголовному делу доказательствами, и учитывает, что максимальное наказание, предусмотренное санкцией ч. 4 ст. 159 УК РФ, не превышает 10 лет лишения свободы.

При назначении наказания суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенных преступлений, личности подсудимых, обстоятельства, смягчающие наказание, а также влияние назначенного наказания на исправление осужденных и условия жизни их семей, а также учитывает положения ч.5 ст.62 УК РФ, поскольку дело рассмотрено с применением особого порядка судебного разбирательства. Кроме того, при назначении наказания суд учитывает характер и степень фактического участия каждого подсудимого в совершении преступлений, значение этого участия для достижения целей преступлений, его влияние на характер и размер причиненного вреда.

В соответствии с ч. 2 ст. 63 УК РФ, если отягчающее обстоятельство предусмотрено соответствующей статьей Особенной части УК РФ в качестве признака преступления, оно само по себе не может повторно учитываться при назначении наказания.

Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимых Халилова Д.Н., Пушкина В.П. и Бойковой М.А., предусмотренных ст. 63 УК РФ, суд не усматривает.

Суд, в соответствии с п. «г» ч. 1 и ч. 2 ст. 61 УК РФ, признает смягчающими наказание Халилова Д.Н. обстоятельствами по каждому из совершенных им преступлений:

Х, полное признание подсудимым вины, раскаяние в содеянном, а также то, что Халилов Д.Н. ранее не судим, имеет постоянное место жительства и регистрации на территории Ленинградской области, социально адаптирован, длительное время официально трудоустроен, Х, Х, Х, без замечаний характеризуется по месту содержания под стражей, Х;

Суд, в соответствии с ч. 2 ст. 61 УК РФ, признает смягчающими наказание Пушкина В.П. обстоятельствами по каждому из совершенных им преступлений:

полное признание подсудимым вины, раскаяние в содеянном, а также то, что Пушкин В.П. ранее не судим, к уголовной ответственности привлечен впервые, социально адаптирован, Х, трудоустроен, положительно характеризуется по месту работы, без замечаний характеризуется по предыдущему месту жительства, Х.

Суд, в соответствии с ч. 2 ст. 61 УК РФ, признает смягчающими наказание Бойковой М.А. обстоятельствами по каждому из совершенных ей преступлений:

полное признание подсудимой вины, раскаяние в содеянном, а также то, что Бойкова М.А. ранее не судима, к уголовной ответственности привлечена впервые, социально адаптирована, имеет постоянное место жительства и регистрации в Санкт-Петербурге, Х, положительно характеризуется по настоящему и предыдущему местам работы, Х.

Кроме того, суд учитывает, что представители потерпевших не настаивали на строгом наказании для подсудимых.

Вместе с тем, суд учитывает, что подсудимые Халилов Д.Н., Бойкова М.А. и Пушкин В.П. совершили преступления против собственности, относящиеся к категории тяжких.

Учитывая характер и степень общественной опасности совершенных преступлений, личности виновных, обстоятельства совершения преступлений, в том числе смягчающие наказание каждого подсудимого обстоятельства, суд считает необходимым назначение наказания каждому подсудимому, по каждому из совершенных преступлений, в виде лишения свободы, однако исправление и перевоспитание Пушкина В.П. и Бойковой М.А., как и подсудимого Халилова Д.Н., проведшего в условиях следственного изолятора до вынесения приговора более 22 месяцев, возможно без реальной изоляции от общества и считает возможным назначить каждому подсудимому наказание, не связанное с реальным лишением свободы, с применением положений ст. 73 УК РФ, при этом без дополнительных видов наказаний.

Исключительных обстоятельств, и других обстоятельств, существенно уменьшающих степень общественной опасности преступлений, предусмотренных ст. 64 УК РФ, в отношении каждого из подсудимых, суд не усматривает.

С учетом фактических обстоятельств совершения преступлений, несмотря на отсутствие отягчающих наказание обстоятельств, суд не находит достаточных оснований для применения положений ст.15 ч.6 УК РФ.

Представителем потерпевшего (Российской Федерации в лице Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России по Санкт-Петербургу), заявлен гражданский иск (том 6 л.д. 175-176) о взыскании с Халилова Д.Н. и иных лиц, в счет возмещения имущественного ущерба 8 995 332 рублей 09 копеек. Указанная сумма в полном объеме взыскана приговором Калининского районного суда Санкт-Петербурга от 08.07.2016 (дело №Х) с Г., в отношении которой дело было выделено в отдельное производство. Приговор суда вступил в законную силу 19.07.2016. Этим же приговором суда денежные средства Г. в размере 100000 рублей, обращены в счет погашения обязательств по гражданскому иску. 12.08.2016 исполнительный лист, во исполнение вступившего в законную силу приговора суда, направлен в Западный отдел судебных приставов Приморского района УФССП по Санкт-Петербургу. При данных обстоятельствах суд считает, что заявленный гражданский иск на сумму 8 995 332 рублей 09 копеек подлежит оставлению без рассмотрения, что не препятствует последующему его предъявлению и рассмотрению в порядке гражданского судопроизводства.

На досудебной стадии производства по делу были приняты меры в обеспечение имущественных взысканий: наложен арест на имущество Халилова Д.Н. - денежные средства в сумме 114 000 ЕВРО и 10 000 долларов США, нежилое здание и земельный участок по адресу: Х, земельный участок по адресу: Х (том №60, л.д.44-46, 47-48, 51-53, 54, 55, 60, 61-62). Нежилое здание и земельный участок по адресу: гХ, земельный участок по адресу: Х принадлежат ООО «Х». Учитывая, что действиями ООО «Х» в рамках уголовного дела фактически материальный ущерб причинен не был, исковые требования к ООО «Х» отсутствуют, арест, наложенный на имущество данного юридического лица, подлежит отмене. Подлежит отмене и арест, наложенный на денежные средства Халилова Д.Н. в сумме 114 000 ЕВРО и 10 000 долларов США, так как законных оснований для сохранения ареста суд не усматривает, поскольку данные денежные средства не подлежат обращению в счет погашения причиненного материального ущерба в рамках данного уголовного дела.

В прениях сторон защитником Халилова Д.Н. – Волковой Р.Н. заявлено ходатайство о возвращении Халилову Д.Н. вещественных доказательств – документов, изъятых в ходе осмотра автомобиля 28.01.2015, находящихся в томе. Суд, с учетом характера совершенных преступлений и обстоятельств их совершения, полагает возможным возвратить Халилову Д.Н. изъятые в ходе осмотра автомобиля 28.01.2015 оригиналы документов, срок действия которых не истек и принадлежность которых Халилову Д.Н. в данный момент достоверно установлена. Таковым является свидетельство о государственной регистрации права от 14.08.2009 Х (т.58 л.д. 139) на земельный участок. При этом из материалов уголовного дела следует, что собственником указанного земельного участка на основании свидетельства о государственной регистрации права Х (т.58 л.д. 142), является ООО «Х», учредителем или генеральным директором которого Халилов Д.Н. не является, в связи с чем, указанный документ, наравне в иными вещественными доказательствами, суд в настоящее время определяет хранить при уголовном деле.

На основании изложенного, руководствуясь ст.316 УПК РФ, суд

ПРИГОВОРИЛ:

Признать ХАЛИЛОВА Д.Н. виновным в совершении преступлений, предусмотренных ч.3 ст.30, ч.4 ст.159; ч.4 ст.159; ч.4 ст.159; ч.4 ст.159; ч.3 ст.30, ч.4 ст.159; ч.3 ст.30, ч.4 ст.159; ч.3 ст.30, ч.4 ст.159 УК РФ, и назначить ему наказание:

по ч. 3 ст. 30, ч. 4 ст. 159 УК РФ (по преступлению, совершенному в период с 26.12.2011 по 12.09.2012) – в виде лишения свободы сроком на 2 (два) года 6 (шесть) месяцев без штрафа, без ограничения свободы;

по ч. 4 ст. 159 УК РФ (по преступлению, совершенному в период с 20.04.2012 по 06.08.2012) – в виде лишения свободы сроком на 3 (три) года без штрафа, без ограничения свободы;

по ч. 4 ст. 159 УК РФ (по преступлению, совершенному в период с 20.07.2012 по 28.01.2013) – в виде лишения свободы сроком на 3 (три) года без штрафа, без ограничения свободы;

по ч. 4 ст. 159 УК РФ (по преступлению, совершенному в период с 22.10.2012 по 28.01.2013) - в виде лишения свободы сроком на 3 (три) года без штрафа, без ограничения свободы;

по ч. 3 ст. 30, ч. 4 ст. 159 УК РФ (по преступлению, совершенному в период с 19.01.2013 по 24.07.2013) – в виде лишения свободы сроком на 2 (два) года 6 (шесть) месяцев без штрафа, без ограничения свободы;

по ч. 3 ст. 30, ч. 4 ст. 159 УК РФ (по преступлению, совершенному в период с 21.10.2013 по 21.04.2014) – в виде лишения свободы сроком на 2 (два) года 6 (шесть) месяцев без штрафа, без ограничения свободы;

по ч. 3 ст. 30, ч. 4 ст. 159 УК РФ (по преступлению, совершенному в период с 20.01.2014 по 31.07.2014) – в виде лишения свободы сроком на 2 (два) года 6 (шесть) месяцев без штрафа, без ограничения свободы.

На основании ч. 3 ст. 69 УК РФ, по совокупности преступлений, путем частичного сложения назначенных наказаний, окончательно назначить Халилову Д.Н. наказание в виде 5 /пяти/ лет 6 /шести/ месяцев лишения свободы, без штрафа, без ограничения свободы.

В соответствии со ст. 73 УК РФ, назначенное Халилову Д.Н. наказание считать условным с испытательным сроком 4 (четыре) года.

В соответствии с ч. 5 ст. 73 УК РФ, на период испытательного срока возложить на Халилова Д.Н. обязанности не менять постоянного места жительства, регистрации и работы без уведомления специализированного государственного органа, осуществляющего контроль за поведением условно осужденного, отмечаться в уголовно-исполнительной инспекции не реже 1 раза в месяц.

Признать ПУШКИНА В.П. виновным в совершении преступлений, предусмотренных ч.3 ст.30, ч.4 ст.159; ч.3 ст.30, ч.4 ст.159 УК РФ, и назначить ему наказание:

по ч. 3 ст. 30, ч. 4 ст. 159 УК РФ (по преступлению, совершенному в период с 21.10.2013 по 21.04.2014) – в виде лишения свободы сроком на 2 (два) года 4 (четыре) месяца без штрафа, без ограничения свободы;

по ч. 3 ст. 30, ч. 4 ст. 159 УК РФ (по преступлению, совершенному в период с 20.01.2014 по 31.07.2014) – в виде лишения свободы сроком на 2 (два) года 4 (четыре) месяца без штрафа, без ограничения свободы.

На основании ч. 3 ст. 69 УК РФ, по совокупности преступлений, путем частичного сложения назначенных наказаний, окончательно назначить Пушкину В.П. наказание в виде 3 /трех/ лет лишения свободы, без штрафа, без ограничения свободы.

В соответствии со ст. 73 УК РФ, назначенное Пушкину В.П. наказание считать условным с испытательным сроком 2 (два) года 6 (шесть) месяцев.

В соответствии с ч. 5 ст. 73 УК РФ, на период испытательного срока возложить на Пушкина В.П. обязанности не менять постоянного места жительства, регистрации и работы без уведомления специализированного государственного органа, осуществляющего контроль за поведением условно осужденного, отмечаться в уголовно-исполнительной инспекции не реже 1 раза в месяц.

Признать БОЙКОВУ М.А. виновной в совершении преступлений, предусмотренных ч.4 ст.159; ч.3 ст.30, ч.4 ст.159; ч.3 ст.30, ч.4 ст.159; ч.3 ст.30, ч.4 ст.159 УК РФ, и назначить ей наказание:

по ч. 4 ст. 159 УК РФ (по преступлению, совершенному в период с 22.10.2012 по 28.01.2013) - в виде лишения свободы сроком на 2 (два) года 6 (шесть) месяцев без штрафа, без ограничения свободы;

по ч. 3 ст. 30, ч. 4 ст. 159 УК РФ (по преступлению, совершенному в период с 19.01.2013 по 24.07.2013) – в виде лишения свободы сроком на 2 (два) года 2 (два) месяца без штрафа, без ограничения свободы;

по ч. 3 ст. 30, ч. 4 ст. 159 УК РФ (по преступлению, совершенному в период с 21.10.2013 по 21.04.2014) – в виде лишения свободы сроком на 2 (два) года 2 (два) месяца без штрафа, без ограничения свободы;

по ч. 3 ст. 30, ч. 4 ст. 159 УК РФ (по преступлению, совершенному в период с 20.01.2014 по 31.07.2014) – в виде лишения свободы сроком на 2 (два) года 2 (два) месяца без штрафа, без ограничения свободы.

На основании ч. 3 ст. 69 УК РФ, по совокупности преступлений, путем частичного сложения назначенных наказаний, окончательно назначить Бойковой М.А. наказание в виде 4 /четырех/ лет лишения свободы, без штрафа, без ограничения свободы.

В соответствии со ст. 73 УК РФ, назначенное Бойковой М.А. наказание считать условным с испытательным сроком 3 (три) года 6 (шесть) месяцев.

В соответствии с ч. 5 ст. 73 УК РФ, на период испытательного срока возложить на Бойкову М.А. обязанности не менять постоянного места жительства, регистрации и работы без уведомления специализированного государственного органа, осуществляющего контроль за поведением условно осужденного, отмечаться в уголовно-исполнительной инспекции не реже 1 раза в месяц.

Контроль за поведением условно осужденного Халилова Д.Н. поручить ФКУ филиалу по Выборгскому району Ленинградской области УИИ УФСИН России по Санкт-Петербургу и Ленинградской области; осужденного Пушкина В.П. – ФКУ филиалу по Приморскому району Санкт-Петербурга УИИ УФСИН России по Санкт-Петербургу и Ленинградской области, осужденной Бойковой М.А. – ФКУ филиалу по Калининскому району Санкт-Петербурга УИИ УФСИН России по Санкт-Петербургу и Ленинградской области.

Меру пресечения Пушкину В.П. и Бойковой М.А. – подписку о невыезде и надлежащем поведении – оставить без изменения, отменив по вступлении в законную силу приговора суда.

Меру пресечения Халилову Д.Н. – заключение под стражу – отменить, освободить из-под стражи в зале суда.

Избрать в отношении Халилова Д.Н. меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении, которую отменить по вступлении приговора суда в законную силу.

Вещественные доказательства в полном объеме – хранить при уголовном деле.

Гражданский иск потерпевшего (Российской Федерации в лице Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России по Санкт-Петербургу) на сумму 8 995 332 рублей 09 копеек, оставить без рассмотрения, разъяснив, что оставление гражданского иска без рассмотрения не препятствует последующему его предъявлению и рассмотрению в порядке гражданского судопроизводства.

Арест, наложенный, на имущество Халилова Д.Н. - денежные средства в сумме 114 000 ЕВРО и 10 000 долларов США, переданные на хранение в банк с зачислением на валютные счета ГУ МВД России по Санкт-Петербургу и Ленинградской области – отменить, возвратив денежные средства по принадлежности Халилову Д.Н. по вступлении приговора суда в законную силу.

Арест, наложенный на нежилое здание и земельный участок по адресу: Х, земельный участок по адресу: Х, принадлежащие ООО «Х» - отменить, разрешив собственнику указанного имущества им распоряжаться.

Процессуальные издержки по уголовному делу возместить за счет средств федерального бюджета.

Приговор может быть обжалован в Санкт-Петербургский городской суд в течение 10 суток со дня провозглашения, а осужденным, в тот же срок со дня вручения копии приговора, с соблюдением требований ст.317 УПК РФ. В случае обжалования приговора, осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в суде апелляционной инстанции.

Судья

Приговор вступил в законную силу