Д. № 1-3/2021
89RS0013-01-2020-001349-89
ПРИГОВОР
Именем Российской Федерации
г. Губкинский ЯНАО 25 января 2021 года
Губкинский районный суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе
председательствующего судьи Первухина Д.Н.,
при ведении протокола судебного заседания Курмановой А.Ф.,
с участием государственных обвинителей Атутова С.А., Черкеса О.В.,
представителя потерпевшего У.
подсудимого Фаермана Е.Б.,
защитника Ахвердян Е.Н., представившей удостоверение № 6 и ордер № 29-2020
рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное по обвинению
Фаермана Евгения Борисовича, родившегося (...), не судимого
в совершении преступлений, предусмотренных ч. 3 ст. 159, ч. 4 ст. 159 УК РФ,
У С Т А Н О В И Л :
Фаерман Е.Б. совершил хищение чужого имущества путем обмана, с использованием своего служебного положения, в крупном размере, и хищение чужого имущества путем обмана, с использованием своего служебного положения, в особо крупном размере при следующих обстоятельствах:
Фаерман Е.Б. являлся директором общества с ограниченной ответственностью «Кирилл», состоящего с 16 февраля 2004 года на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ямало-Ненецкому автономному округу, расположенной по адресу: Ямало-Ненецкий автономный округ (далее по тексту - ЯНАО), город Тарко-Сале, ул. 50 лет Ямалу, д. 7, с присвоенным ИНН 8913005606. В силу занимаемой должности Фаерман Е.Б. являлся единоличным исполнительным органом управления ООО «Кирилл», был наделен административно-хозяйственными и организационно-распорядительными функциями, являлся ответственным лицом за составление бухгалтерской и налоговой отчетности предприятия, в том числе налоговых деклараций. Используя свое служебное положение, действуя умышленно, с корыстной целью, преследуя преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации в виде налога на добавленную стоимость, путем обмана, посредством неправомерного применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, в период до 19 июля 2013 года принял заведомо преступное решение отразить по бухгалтерскому учету возглавляемого им юридического лица – ООО «Кирил» сделку по купле-продаже оборудования с фирмой ООО «МПС» ИНН 7813537355, обладающей признаками фирмы «однодневки», тем самым придав мнимым финансово-хозяйственным взаимоотношениям признаки действительности, получив формальную возможность для возмещения налога на добавленную стоимость из бюджета Российской Федерации.
Реализуя свой преступный умысел, Фаерман Е.Б., в неустановленное в ходе следствия время в период до 19 июля 2013 года передал главному бухгалтеру ООО «Кирилл» В. заведомо подложные документы по взаимоотношениям ООО «Кирилл» ИНН 8913005606 с ООО «МПС» ИНН 7813537355, в том числе: договор поставки оборудования № (...) от 15.04.2013, счет-фактуру № (...) от 24.05.2013 на сумму 3 860 000 рублей.
В.., будучи не осведомленной о преступных намерениях Фаермана Е.Б. по поручению последнего, не позднее 19 июля 2013 года, находясь на рабочем месте в кабинете по адресу: ЯНАО, город Губкинский, промзона, панель № 10, строение 1, отразила в бухгалтерском и налогом учетах ООО «Кирилл» за 2 квартал 2013 года, представленный Фаерманом Е.Б. документ по взаимоотношениям с ООО «МПС» ИНН 7813537355, а именно счет-фактуру № (...) от 24.05.2013 на сумму 3 860 000 рублей за оплату фактически не поставленного в адрес ООО «Кирилл» оборудования. После чего В. изготовила налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2013 года, указав сумму налога, предъявленного налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащего вычету в сумме 2 284 582 рубля, исходя из которой исчислила общую сумму налога, подлежащего к возмещению из бюджета за 2 квартал 2013 года в размере 1 267 512 рублей, в том числе включив в указанную сумму налог на добавленную стоимость в размере 588 814 рублей за оплату оборудования, якобы поступившего от ООО «МПС» ИНН 7813537355. Указанная налоговая декларация 19 июля 2013 года, была представлена в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 3 по ЯНАО, расположенную по адресу: ЯНАО, город Тарко-Сале, ул. 50 лет Ямалу, д. 7.
23 августа 2013 года с целью введения в заблуждение и обмана сотрудников налоговой инспекции, проводивших камеральную налоговую проверку, обоснованности заявленной ООО «Кирилл» суммы налога, подлежащей возмещению из бюджета Российской Федерации, директором ООО «Кирилл» Фаерманом Е.Б. были предоставлены в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 3 по ЯНАО, расположенную по вышеуказанному адресу копии вышеуказанных заведомо подложных документов, в соответствии с которыми ООО «Кирилл» якобы приобрело оборудование у ООО «МПС» ИНН 7813537355.
По результатам проведенной Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 3 по ЯНАО камеральной проверки предъявленных Фаерманом Е.Б. документов налоговым органом 31 октября 2013 года было принято решение № 152 «О возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению» в размере 1 267 512 рублей.
На основании заявления директора ООО «Кирилл» Фаермана Е.Б. исх. № 452 от 28.11.2013, а также решения налогового органа о возврате переплаты налогоплательщику по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за №12664 от 02.12.2013 и № 12665 от 02.12.2013 с расчетного счета Управления Федерального казначейства по ЯНАО №40101810500000010001 на расчетный счет ООО «Кирилл» № 40702810600100001836, открытый 27.02.2004 в дополнительном офисе ОАО «Сибнефтебанк», расположенном по адресу: ЯНАО, г. Губкинский, мкр. 6, д. 4, 05.12.2013 были перечислены суммы в размере 14 292 рубля 59 копеек и 1 253 219 рублей 41 копейка, в том числе сумма налога на добавленную стоимость в размере 588 814 рублей по фиктивной сделке с ООО «МПС» ИНН 7813537355).
Таким образом, Фаерман Е.Б., используя свое служебное положение, в соответствии с преступным умыслом, направленным на хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации в виде налога на добавленную стоимость, путем обмана сотрудников налогового органа похитил денежные средства в сумме 588 814 рублей, чем причинил ущерб бюджету Российской Федерации в крупном размере.
Полученными в результате совершения мошеннических действий денежными средствами Фаерман Е.Б. распорядился по своему усмотрению.
Так же Фаерман Е.Б., являлся директором общества с ограниченной ответственностью «Кирилл», состоящего на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ямало-Ненецкому автономному округу, с присвоенным ИНН 8913005606. В силу занимаемой должности Фаерман Е.Б. являлся единоличным исполнительным органом управления ООО «Кирилл», обладал организационно-распорядительными функциями, был ответственным лицом за составление бухгалтерской и налоговой отчетности предприятия, в том числе налоговых деклараций. Используя свое служебное положение, действуя умышленно, с корыстной целью, преследуя преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации в виде налога на добавленную стоимость, путем обмана, посредством неправомерного применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, в период до 24 апреля 2015 Фаерман Е.Б. принял заведомо преступное решение отразить по бухгалтерскому учету возглавляемого им юридического лица – ООО «Кирилл» сделки по купле-продаже оборудования и поставке строительных материалов с фирмой ООО «Уралпромкомплект» ИНН 6672311047, обладающей признаками фирмы «однодневки», тем самым придав мнимым финансово-хозяйственным взаимоотношениям признаки действительности, получив формальную возможность для возмещения налога на добавленную стоимость из бюджета Российской Федерации.
Реализуя свой преступный умысел, Фаерман Е.Б., осознавая преступный характер своих действий, в достоверно неустановленное время, но не позднее 24 апреля 2015 года передал главному бухгалтеру ООО «Кирилл» В.., не осведомленной о преступных намерениях Фаермана Е.Б., заведомо подложные документы по взаимоотношениям ООО «Кирилл» ИНН 8913005606 с ООО «Уралпромкомплект» ИНН 6672311047, в том числе: договор поставки № (...) от 10.10.2014, счет-фактуру № (...) от 20.01.2015 на сумму 1 458 025 рублей 44 копейки, договор купли-продажи оборудования № 9230/14 от 17.11.2014, счет-фактуру № (...) от 29.01.2015 на сумму 2 095 000 рублей и счет фактуру № (...) от 29.01.2015 на сумму 11 895 000 рублей, договор купли-продажи оборудования № 230/25 от 24.12.2014, счет-фактуру № 79 от 04.02.2015 на сумму 2 000 000 рублей.
В.., будучи не осведомленная о преступных намерениях директора ООО «Кирилл» - Фаермана Е.Б. по поручению последнего, в период до 24 апреля 2015, находясь на рабочем месте в кабинете по адресу: ЯНАО, город Губкинский, промзона, панель № 10, строение 1, отразила в бухгалтерском и налогом учете ООО «Кирилл» ИНН 8913005606 за 1 квартал 2015 года, представленные Фаерманом Е.Б. документы по взаимоотношениям с ООО «Уралпромкомплект» ИНН 6672311047, а именно: счет-фактуру № (...) от 20.01.2015 на сумму 1 458 025 рублей 44 копейки, счет-фактуру № 65 от 29.01.2015 на сумму 2 095 000 рублей, счет фактуру № (...) от 29.01.2015 на сумму 11 895 000 рублей, счет-фактуру № (...) от 04.02.2015 на сумму 2 000 000 рублей за оплату фактически не поставленных в адрес Общества ИНН 8913005606 строительных материалов и оборудования. В указанный период времени В.. изготовила налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2015 года, указав сумму налога, предъявленного налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, подлежащего вычету в сумме 5 716 189 рублей, исходя из которой исчислила общую сумму налога, подлежащего к возмещению из бюджета за 1 квартал 2015 года в размере 3 170 625 рублей, в том числе включив в указанную сумму налог на добавленную стоимость в размере 2 661 563 рубля за оплату оборудования и строительные материалы, якобы поступивших от ООО «Уралпромкомплект» ИНН 6672311047, после чего указанная налоговая декларация в период до 24 апреля 2015 года была представлена в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 3 по ЯНАО, расположенную по адресу: ЯНАО, город Тарко-Сале, ул. 50 лет Ямалу, д. 7.
19 мая 2015 года в целях введения в заблуждение и обмана сотрудников налоговой инспекции, проводивших камеральную налоговую проверку, об обоснованности заявленной суммы налога, подлежащей возмещению из бюджета Российской Федерации, директором ООО «Кирилл» Фаерманом Е.Б. были предоставлены в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 3 по ЯНАО, расположенную по вышеуказанному адресу копии вышеуказанных заведомо подложных документов, в соответствии с которыми ООО «Кирилл» якобы приобрело оборудование и строительные материалы у ООО «Уралстройкомплект» ИНН 6672311047.
По результатам проведенной Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 3 по ЯНАО камеральной проверки, предъявленных Фаерманом Е.Б. документов, налоговым органом 30 июля 2015 года принято решение № 43 «О возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению» в размере 3 170 625 рублей.
На основании заявления директора ООО «Кирилл» Фаермана Е.Б. исх. № 290 от 19.08.2015, а также решения налогового органа о возврате переплаты налогоплательщику по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за №25689 от 24.08.2015 с расчетного счета Управления Федерального казначейства по ЯНАО №40101810500000010001 на расчетный счет ООО «Кирилл» №40702810867500100405, открытый 03.03.2004 в дополнительном офисе ПАО «Сбербанк России» № 8369/035, расположенном по адресу: ЯНАО, г. Губкинский, мкр. 9, д. 11, 27 августа 2015 года была перечислена сумма в размере 3 100 000 рублей, в том числе возврат суммы налога на добавленную стоимость в размере 2 661 563 рублей по фиктивным сделкам с ООО «Уралпромкомплект» ИНН 6672311047.
Таким образом, Фаерман Е.Б., используя свое служебное положение, в соответствии с преступным умыслом, направленным на хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации в виде налога на добавленную стоимость, путем обмана сотрудников налогового органа похитил денежные средства в сумме 2 661 563 рублей, чем причинил ущерб бюджету Российской Федерации в особо крупном размере.
Полученными в результате совершения мошеннических действий денежными средствами Фаерман Е.Б. распорядился по своему усмотрению.
Подсудимый Фаерман Е.Б. в судебном заседании виновным себя в совершении хищений признал полностью. Пояснил, что до 2018 года являлся одним из учредителей ООО «Кирилл» и директором указанного Общества. С изложенными в обвинительном заключении обстоятельствами совершения преступлений, размерами похищенных сумм согласился. Пояснил, что в связи с истечением несколько лет обстоятельства исследуемых событий не помнит. После решения Арбитражного суда, до возбуждения уголовного дела, добровольно от имени ООО «Кирилл» выплатил в бюджет излишне возвращенные суммы НДС.
Из показаний Фаермана Е.Б., данных в ходе предварительного следствия следует, что с момента учреждения ООО «Кирилл» ИНН 8913005606 и в настоящее время он является учредителем указанного Общества с долей 25 % в уставном капитале. В период с 2004 года по 2018 год он занимал должность директора в ООО «Кирилл». В период с 2004 года по 2006 года, а затем по 2017 год соответственно в должности бухгалтера, а затем главного бухгалтера ООО «Кирилл» занимала его гражданская супруга В.. Он предоставлял В.. документы, содержащие сведения о приобретении ООО «Кирилл» оборудования у ООО «МПС» и ООО «Уралпромкомппект», которые не соответствовали действительности, о чем В. не было известно. В. составляла налоговые декларации, которые он проверял и подписывал. Также он подписывал документы предоставляемые в ИФНС по возмещению НДС, в том числе и по сделкам о приобретении оборудования у ООО «МПС» и ООО «Уралпромкомппект», после чего налоговым органом был возмещен НДС за 2 квартал 2013 года в размере 588 814 рублей, за 1 квартал 2015 году на сумму 3 100 000 рублей. В 2017 году налоговой инспекцией проверялась законность возмещения НДС, по результатом которой было принято решение о возврате в бюджет возмещенного НДС по контрагентам ООО «МПС» и ООО «Уралпромкомппект». Данные решения Инспекции он обжаловал в судах, однако жалобы были оставлены без удовлетворения, после чего ООО «Кирилл» добровольно вернуло в бюджет излишне полученную Обществом сумму НДС.
Вина Фаермана Е.Б. подтверждается:
Выпиской из ЕГРЮЛ по ООО «Кирилл» ИНН 8913005606, согласно которой ООО «Кирилл» с 16.02.2004 состоит на учете в налоговом органе Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по ЯНАО. Учредителями ООО «Кирилл» являются трое физических лиц, в том числе Фаерман Е.Б. Директором ООО «Кирилл» с 01.07.2008. являлся Фаерман Е.Б. (т. 1 л.д. 125-136).
Уставом ООО «Кирилл», согласно п. 9.1, 11.1-11.7, 13.1, 13.2 которого директор Общества является единоличным исполнительным органом, осуществляющим руководство текущей деятельностью Общества, организует бухгалтерский учет, несет ответственность за достоверность бухгалтерского учета, предоставление финансовой отчетности в соответствующие органы. (т. 9 л.д. 158-175).
Согласно приказу № 105-к от 16.05.2008 г. Фаерман Е.Б. принят на должность директора ООО «Кирилл» (т. 17 л.д. 75)
Показаниями свидетеля В.., данными в ходе предварительного следствия и оглашенными в суде, что с (...) года проживает с Фаерманом Е.Б. С 2005 г. до конца 2017 г. работала бухгалтером в ООО «Кирилл», где Фаерман Е.Б. являлся директором. Он же являлся распорядителем денежных средств, проверял и подписывал финансовые документы, в том числе налоговые декларации. В 2013 году Фаерман Е.Б. передал ей накладные, акты выполненных работ по приобретению оборудования у ООО «МПС», с учетом которых она составляла налоговые декларации. Аналогичным образом Фаерман Е.Б. в 2015 году передал первичные документы по приобретению оборудования и стройматериалов у ООО «Уралпромкомплект», с учетом которых она составляла налоговые декларации. Она лично оборудование не проверяла, при его получении не присутствовала. По представленным Фаерманом Е.Б. документам о приобретении оборудования у ООО «МПС», ООО «Уралпромкомплект» налоговой инспекцией ООО «Кирилл» возмещался НДС. В 2017 году налоговой проверкой проверялась законность выплаты указанного НДС и было установлено о необходимости возврата в бюджет возмещенного НДС по контрагенту ООО «МПС». Решения Инспекции обжаловали в судах, однако жалобы были оставлены без удовлетворения, в связи с чем полученные суммы по возврату НДС ООО «Кирил» были возвращены в бюджет. (т. 8 л.д. 109-114)
Показаниями представителя потерпевшего У. в суде, что в 2013 и 2015 годах Межрайонной ИФНС № 3 по ЯНАО (далее Инспекция) ООО «Кирилл» возвращались суммы НДС по приобретенному оборудованию. Позже в ходе выездной налоговой проверки факты приобретения ООО «Кирилл» части оборудования не подтвердились, в связи с чем выносилось решение о привлечении ООО «Кирилл» к налоговой ответственности. ООО «Кирилл» обжаловало решение Инспекции в арбитражный суд, который подтверждал законность решения Инспекции. После этого ООО «Кирилл» выплатило в бюджет излишне возвращенные суммы НДС, пени, штрафы в полном размере.
Вина Фаермана Е.Б. по факту хищения путем обмана денежных средств в размере 588 814 рублей из бюджета Российской Федерации, также подтверждается следующими доказательствами:
Копией договора поставки оборудования № (...) от 15.04.2013 в котором указано, что ООО «МПС» обязуется поставить ООО «Кирилл» ИНН 8913005606 оборудование «экструзионная линия марки РТ-ЭФЛ» и «машину ТФ2-ПИТПАК», общей стоимостью 3 860 000 рублей. (т. 14 л.д. 138-139, 218-219)
Копией платежных поручений № (...) от 21.05.2013, № (...) от 28.08.2013, № 837 от 09.10.2013 согласно которым ООО «Кирилл» перечислило стоимость приобретенного у ООО «МПС» оборудования по договору поставки № (...) от 15.04.2013. (т. 14 л.д. 140-142)
Копиями счета-фактуры № 781 от 24.05.2013, товарной накладной №(...) от 24.05.2013, акта о приеме оборудования № 000000270/1 от 31.05.2013, в которых указано о получении ООО «Кирилл» от ООО «МПС» оборудования «экструзионная линия марки РТ-ЭФЛ» и «машины ТФ2-ПИТПАК», общей стоимостью 3 860 000 рублей. (т. 10 л.д. 205, 206, 207-208)
Информационным письмом от ООО «ФАМ» от 08.12.2016, согласно которому оборудование «Экструзионная линия РТ-ЭФЛ» и «Барабан дражировочный (капельный)» были произведены и реализованы по договору поставки № (...) от 09.11.2012 в адрес ООО «РТ-Инжиниринг». (т. 3 л.д. 4-20)
Копией договора поставки № (...) от 03.06.2013, согласно которому ООО «РТ-Инжиниринг» обязалось поставить ИП В.. оборудование «экструзионная линия марки РТ-ЭФЛ», стоимостью 800 000 рублей. В договоре, указан адрес электронной почты для направления информации о готовности оборудования, принадлежащий ООО «Кирилл». (т. 12 л.д. 62-65).
Копией информационного письма от ИП В. в адрес ООО «РТ-Инжиниринг» исх. № 56 от 11.06.2013, в котором В. просит отправить оборудование (экструдер) ТК Автотрейдинг в г. Екатеринбург. (т. 12 л.д. 68)
Копиями счета-фактуры №988 от 13.06.2013, товарной накладной № 988 от 13.06.2013, согласно которым ООО «РТ-Инжиниринг» в адрес ИП В.. выставлен счет на оплату оборудования «экструзионная линия марки РТ-ЭФЛ», стоимостью 800 000 рублей и указанное оборудование поставлено. (т. 12 л.д. 69,70)
Постановлением начальника ОМВД о рассекречивании сведений и предоставлении следователю результатов ОРД, протоколом гласного оперативно-розыскного мероприятия «Обследование помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств» от 31 октября 2016 года, согласно которому обследовано помещение – производственный цех ООО «Кирилл», расположенное по адресу ЯНАО, г. Губкинский, промзона, панель № 10 в котором осмотрено имеющееся оборудование, в том числе экструзионная линия РТ-ЭФЛ, с заводским номером 3, на которой указана дата изготовления май 2013 года, машина фасовочно-упаковочная, на которой указана дата выпуска май 2000 года. Изъяты документы (т. 1 л.д. 155-187)
Копией договора № 656-Д от 07.09.2006, согласно которому ЗАО «Таурас-Феникс» реализовало ООО «Уралсибмастер» оборудование «Машина ТФ 2-ПИТПАК -00-0». (т. 15 л.д. 12-18)
Показаниями свидетеля А.., данными в ходе предварительного следствия и оглашенными в суде, из которых следует, что примерно в 2012 году незнакомые люди предложили назначить его номинальным генеральным директором юридического лица. Он подписал решение учредителя, форму и нотариальную доверенность на неизвестных ему лиц для регистрации его в качестве учредителя и генерального директора ООО «МПС» ИНН 7813537355, за что ему заплатили 2000 рублей. В г. Губкинский ЯНАО он не был. Директор ООО «Кирилл» Фаерман Е.Б., ИП В. ему не известны, о них не слышал и с ними не встречался. Что такое «экструзионная линия марки РТ-ЭФЛ» и машина «ТФ2-Питпак» он не знает, данное оборудование он никогда не продавал и с ним не сталкивался. Договор поставки оборудования № 16 от 15.04.2013 на сумму 3 860 000 рублей между ООО «МПС» и ООО «Кирилл» он не заключал и не подписывал. (т. 12 л.д. 40-44).
Информационным письмом из МИФНС № 25 по г. Санкт-Петербургу от 08.05.2020, согласно которому сведения о проведенных сделках ООО «МПС» ИНН 7813537355 инспекция не располагает. Книги покупок и книги продаж за 2013-2014 в базах отсутствуют. Сведения о доходах по форме 2 НДФЛ ООО «МПС» в Инспекцию не представляло. (т. 15 л.д. 142-231)
Ответом Жилищного агентства Петроградского района г. Санкт-Петербурга от 18.05.2020, согласно которому нежилое помещение 2-Н по адресу: ул. Ординарная, д. 10 литера А за ООО «МПС» не числится. (т. 15 л.д. 247).
Протоколом осмотра места происшествия от 30.04.2020, согласно которому осмотрено помещение 2-Н по адресу: г. Санкт-Петербург, ул. Ординарная, д. 10, литера А, где зарегистрировано ООО «МПС» ИНН 7813537355. В ходе осмотра установлено, что данная организация по указанному адресу не находится. (т. 15 л.д. 249-252)
Показаниями представителей потерпевших З.., У.., свидетеля М.., данными в ходе предварительного следствия и оглашенными в суде, из которых следует, что они являются сотрудниками Межрайонной ИФНС № 3 по ЯНАО (далее Инспекция). ООО «Кирилл» в лице директора Фаермана Е.Б. в налоговой декларации за 2 квартал 2013 года была заявлена сумма к возмещению из бюджета в размере 1 267 512 руб. По результатам проведения камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации Инспекцией было принято решение №152 от 31.10.2013 о возмещении суммы налога в размере 1 267 512 руб. В 2017 году проводилась выездная налоговая проверка ООО «Кирилл» за период с 01.01.2013 года по 31.12.2015 года по всем налогам и сборам. В ходе выездной проверки в 2017 году было установлено, что ООО «Кирилл» неправомерно завысило налоговые вычеты по НДС за 2 квартал 2013 года по контрагенту ООО «МПС» ИНН 7813537355 в размере 588 814 руб, чем причинило ущерб государству на указанную сумму. Инспекцией к ООО «Кирилл» выставлены требования об уплате налога, страховых взносов, пени, штрафа, процентов. Начисления по итогам выездной налоговой проверки составили 4 594 285 руб., в том числе по НДС в размере 3 250 335 рублей, в указанную сумму входит неправомерно заявленная сумма НДС 588 814 руб. по приобретению оборудования ООО «МПС». Начисленная сумма ООО «Кирилл» оплачена в полном размере платежным поручением №77 от 06 февраля 2019 года. Также из показаний У. следует, что в ходе проведения выездной проверки в 2017 году ООО «Кирилл» не выполнило требования Инспекции о предоставлении оригиналов и копий паспортов на оборудование, которые содержат информацию о наименовании завода-изготовителя, заводского номера оборудования, даты выпуска оборудования, поставщика, гарантийные талоны, документы, подтверждающие установку оборудования и пуско-наладочные работы. В ходе проверки получены объяснения от А.., 15.07.1985 г.р., который указан в качестве учредителя и директора ООО «МПС» в период с 18 июня 2012 по 21 декабря 2016 года, из объяснения которого следует, что он является номинальным директором ООО «МПС». Поставку оборудования в адрес ООО «Кирилл» не осуществлял. (т. 19 л.д. 19-26, т. 16 л.д. 117-121, 122-129).
Копией налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2013 года, предоставленной ООО «Кирилл» в Инспекцию, в которой указана сумма НДС, исчисленная к возмещению из бюджета в размере 1 267 512 рублей. (т. 14 л.д. 243-251)
Копией докладной записки государственного налогового инспектора от 31.10.2013, копией решения № 152 от 31.10.2013 «О возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению», в которой указано о возмещении ООО «Кирилл» налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2013 года в сумме 1 267 512 рублей. (т. 14 л.д. 126-128,129).
Информационным письмом МИФНС № 3 по ЯНАО от 23.03.2020, согласно которому ООО «Кирилл» была предоставлена налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2013 года к возмещению в размере 1 267 512 рублей. Согласно книге покупок за 2 квартал 2013 года ООО «Кирилл» отразило налоговые вычеты по контрагенту ООО «МПС» в размере 588 814 рублей. Сумма налога в размере 1 267 512 рублей, подлежащая возмещению 05.12.2013 была перечислена ООО «Кирилл» на расчетный счет открытый в ОАО «Сибнефтебанке». Данная сумма была перечислена на основании заявления налогоплательщика о возврате налога на добавленную стоимость. (т. 14 л.д. 149)
Информационным письмо из ОАО «Сибнефтебанк» от 28.08.2019, согласно которому у ООО «Кирилл» в банке открыт расчетный счет, протоколом осмотра предметов от 31.03.2020, согласно которому осмотрен CD–R диск, содержащий выписку ОАО «Сибнефтебанк» по движению денежных средств ООО «Кирилл», согласно которой 05.12.2013 с расчетного счета УФК по Ямало-Ненецкому автономному округу (Межрайонная ИФНС России N3 по ЯНАО) на расчетный счет ООО «Кирилл» поступили денежные средства в сумме 14 292 рублей 59 копеек и в сумме 1 253 219 рублей 41 копейка. В назначении платежей указано «решение 12665 от 02.12.2013. Межрайонной ИФНС России 3 по ЯНАО». Также имеются сведения о перечислениях в декабре 2013 года со счета ООО «Кирилл» денежных средств в качестве платежей и уплате налогов на сумму более 1 250 000 рублей. (т. 7 л.д. 132)т. 15 л.д. 36-44)
Протоколами выемки документов из МИФНС № 3 по ЯНАО, протоколами осмотра документов, имеющих значение для уголовного дела.
Актом № 13-ЮЛ выездной налоговой проверки ООО «Кирилл» от 25.08.2017, согласно которого в отношении ООО «Кирилл» проводилась проверка в период с 27.12.2016 по 27.06.2017, которой установлено, что ООО «Кирилл» неправомерно заявило о возмещении из бюджета суммы НДС в размере 588 814 рублей. (т. 5 л.д. 164-248, т. 6 л.д. 1-64)
Решением № 13-ЮЛ от 07.12.2017 о привлечении к ответственности ООО «Кирилл» за совершение налогового правонарушения. Указано, что на основании представленных документов ООО «Кирилл» неправомерное возмещен НДС за 2 квартал 2013 года на сумму 588 814 рублей. Отражено, что у ООО «МПС» отсутствовали необходимые условия для осуществления финансово-хозяйственной и экономической деятельности в силу отсутствия управленческого и технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств, а также расходов по привлечению подрядных организаций. Отсутствовали сведения об управленческом и техническом персонале, отсутствовали работники и лица, привлеченные по договорам гражданско-правового характера. Отсутствовали оплаты на нужды организации (на выплату заработной платы, коммунальных платежей, аренду офиса, складских помещений, транспорта). Движение денежных средств по расчетному счету носило «транзитный характер» с последующим выведением из контролируемого оборота. Была проведена инвентаризация оборудования ООО «Кирилл». Установлено, что спорное оборудование - Экструзионная линия РТ-ЭФЛ было реализовано ООО «ФАМ» в ООО РТ Инжиниринг» в апреле 2013 года, а затем ИП В. Н.В. (проживающей с директором ООО «Кирилл» Фаерманом Е.Б. по одному адресу) в июне 2013 года. Спорное оборудование «Машина ТФ 2- Питпак» было приобретено ООО «Кирилл» в 2010 году и 01.07.2013 года указано о его списании. (т. 6 л.д. 66-186).
Из исследованных доказательств следует, что фактически ООО «Кирилл» не приобретало оборудование у ООО «МПС», а создав фиктивный документооборот, увеличило налоговые вычеты с целью уменьшения суммы уплаты налога в бюджет. Так как документы, представленные ООО «Кирилл» в налоговый орган содержали недостоверную информацию и не подтверждали реального факта поставки оборудования ООО «МПС» в адрес ООО «Кирилл», в связи с чем последнее не имело права на получение налогового вычета и обманным путем похитило 588 814 рублей бюджетных денежных средств.
ООО «Кирилл» обжаловало решение МИФНС № 3 по ЯНАО от 07.12.2017. Решением УФНС России по ЯНАО 171 от 08.05.2018 жалоба ООО «Кирилл» оставлена без удовлетворения (т. 13 л.д. 29-33).
Решением Арбитражного суда ЯНАО от 31.10.2018 жалоба ООО «Кирилл» на решение МИФНС № 3 по ЯНАО от 07.12.2017 оставлена без удовлетворения. В мотивировочной части решения суда указано, что у ООО «МПС» отсутствовали необходимые условия для осуществления финансово-хозяйственной и экономической деятельности, что согласно собранных документов экструзионная линия РТ-ЭФЛ с заводским номером 3, изготовителем ООО «Фам» была продана ООО «РТ-Инжиниринг», которое по договору поставки от 3.06.2013 предоставило указанную линию ИП Вылегжаниной Н.В., работавшей бухгалтером в ООО «Кирилл» и проживающей с директором ООО «Кирилл» Фаерманом Е.Б. по одному адресу. Также в решении суда указано, что согласно договору № 656-Д от 07.09.2006, ЗАО «Таурас-Феникс» реализовало ООО «Уралсибмастер» оборудование «Машина ТФ 2-Питпак», которое в последующем было реализовано ООО «Кирилл». Документы, представленные ООО «Кирилл» в МИФНС № 3 содержат недостоверную информацию и не подтверждают реального факта поставки оборудования ООО «МПС» в адрес ООО «Кирилл». (т. 6 л.д. 191-222).
Постановлением Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 24.05.2019 решение Арбитражного суда ЯНАО от 31.10.2018 и постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 13.02.2019 оставлены без изменения, жалоба ООО «Кирилл» без удовлетворения. (т. 14 л.д. 207-213).
Заключением эксперта № 6 от 28.04.2020 в ходе проведения налоговой экспертизы установлено, что налогоплательщик ООО «Кирилл» представил 19.07.2013г. в Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы России № 3 по ЯНАО (далее Инспекция) налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость, в которой заявил сумму налога, подлежащую к возмещению из бюджета в соответствии с п.2 ст. 173 НК РФ, в размере 1 267 512 руб.
На основании решения Инспекции о возврате налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2013 год № 12664 от 02.12.2013г., суммы налога в размере 1 253 219,41 руб. и в размере 14 292,59 руб. (всего в размере 1 267 512 руб.) возвращены на счет ООО «Кирилл» в банке ОАО «Сибнефтебанк». Указанные денежные средства, поступившие от Инспекции в результате возмещения НДС за 2 квартал 2013 года 05.12.2013 на расчетный счет ООО «Кирилл», 06.12.2013 были ООО «Кирилл» направлены контрагентам на оплату товаров, работ услуг, в размере 1 034 954 руб., и в размере 232 558руб. на уплату налога на доходы физических лиц (НДФЛ) за октябрь, ноябрь, декабрь 2012 года.
Размер необоснованно заявленного ООО «Кирилл» налога на добавленную стоимость к возмещению из бюджета за 2 квартал 2013 года при фиктивности сделки с ООО «МПС» в рамках договора поставки оборудования № 16 от 15.04.2013г. составляет в сумме 588 814 руб. (т. 15 л.д. 66-80)
Согласно платежных поручений от 6 февраля 2019 года ООО «Кирилл» выполнил требования решения выездной налоговой проверки и выплатил необоснованно возвращенный НДС, а так же пени, штраф, таким образом возместил имущественный ущерб, причиненный в результате преступления. (т. 17 л.д. 68-74);
Вина Фаермана Е.Б. по факту хищения путем обмана денежных средств в размере 2 661 563 рублей из бюджета Российской Федерации, подтверждается следующими доказательствами:
Показаниями представителя потерпевшего З.., свидетелей Э.., У.., Х.., данными в ходе предварительного следствия и оглашенными в суде, из которых следует, что они являются сотрудниками Межрайонной ИФНС № 3 по ЯНАО (далее Инспекция). ООО «Кирилл» в налоговой декларации за 1 квартал 2015 года была заявлена сумма к возмещению НДС из бюджета в размере 3 170 625 руб. По результатам проведения камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации Инспекцией было принято решение №43 от 30.07.2015 о возмещении суммы налога в размере 3 170 625 руб. Инспекцией сумма налога на добавленную стоимость, заявленная к возмещению из бюджета, была перечислена на расчетный счет ООО «Кирилл» в размере 3 100 000 руб. В 2017 году проводилась выездная налоговая проверка ООО «Кирилл» за период с 01.01.2013 года по 31.12.2015 года по всем налогам и сборам. Директор ООО «Кирилл» обращался в налоговый орган с заявлением о возмещении НДС по следующему оборудованию: Автомат АДНК 19ЛР 2 дозатора, Аппликатор ультразвуковой для запайки крышки, Узел подключения, Автоматическая регулировка дозы, по договору купли-продажи оборудования от 17.11.2014, заключенного с поставщиком ООО «Уралпромкомплект». Согласно договора и спецификации к нему стоимость указанного оборудования указана 8 980 000 рублей. В ходе проверки установлено, что ООО Уралпромкомплект» являлся номинальной фирмой, подконтрольной директору ООО «Кирилл» Фаерману Е.Б. Так же по представленным документам вышеуказанное оборудование было приобретено в один день, то есть 17.11.2014 по договору купли-продажи покупателем ООО «Уралпромкомплект» у поставщика ООО ТД «Профитекс», при этом стоимость сделки составляла 3 990 000 рублей. Таким образом, было установлено, что ООО «Кирилл» была умышленно завышена стоимость приобретаемого оборудования у подконтрольной фирмы по вышеуказанному договору – ООО «Уралпромкомплект» для получения большей суммы НДС к возмещению. В данном случае ООО «Кирилл» не могло возместить законно НДС по приобретению вышеуказанного оборудования у ООО «Уралпромкомплект», так как сумма НДС возмещается только по прямой сделке между двумя организациями. В ходе проверки была доказана номинальность ООО «Уралпромкомплект» и фиктивность представленных ООО «Кирилл» документов по указанному контрагенту, в связи с чем возврат НДС ООО «Кирилл» не подлежал. В рамках проверки было установлено, что вышеуказанное оборудование было поставлено не в ООО «Уралпромкомплект», а напрямую в ООО «Кирилл». В данном случае ООО «Кирилл» имело бы право на возмещение НДС по приобретению вышеуказанного оборудования только в случае заключения сделки купли-продажи указанного оборудования с контрагентом – ООО ТД «Профитекс», как реальным продавцом оборудования. ООО «Кирилл» не представило в налоговый орган первичных документов (счет-фактуру, договор по приобретению оборудования, книгу покупок и т.д.) по сделке купли - продажи с ООО ТД «Профитекс» указанного оборудования, поэтому сумма НДС по приобретению данного оборудования не подлежала возврату. В ходе выездной проверки в 2017 году было установлено, что ООО «Кирилл» неправомерно завысило налоговые вычеты по НДС за 1 квартал 2015 года по договорам с «Уралпромкомлект» ИНН 6672311047 в размере 2 661 563 руб. чем причинило ущерб государству на указанную сумму. По результатам выездной налоговой проверки ООО «Кирилл» принято решение № 13-ЮЛ от 07.12.2017 о привлечении указанного Общества к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решение Инспекции обжаловалось ООО «Кирилл» в УФНС России по ЯНАО, а также в Арбитражный суд ЯНАО, Восьмой Арбитражный апелляционный суд и Арбитражный суд Западно-Сибирского округа, которыми решение Инспекции оставлено без изменений, жалобы ООО «Кирилл» - без удовлетворений. (т. 19 л.д. 19-26, 28-30, 51-54, т. 8 л.д. 95-98, 99-107).
Протоколами выемок в помещении МИФНС № 3 по ЯНАО по адресу: ЯНАО, г. Тарко-Сале, ул. 50 лет Ямалу, д. 7 документов, имеющих значение для уголовного дела (т. 7 л.д. 25-28)
Протоколом осмотра документов согласно которому осмотрены документы, представленные ООО «Кирилл» в подтверждение сделок с ООО «Уралпромкомплект» (т. 12 л.д. 163-171)
В договоре купли-продажи от 17.11.2014 № 230/14 между ООО «Уралпромкомплект» и ООО «Кирилл» и в спецификации к нему указано о продаже производственного оборудования, в том числе линии розлива АДНК 19.ЛР, аппликатора ультразвукового для запайки крышки, узла подключения, автоматической регулировки дозы общей стоимостью с НДС 8 980 000 рублей и другого оборудования на общую сумму 11 921 120 рублей, в том числе НДС 18% в размере 2 134 067,80 руб. В указанном договоре, спецификации к договору, схеме оборудования, акте приема-передачи оборудования, счет фактуре, товарной накладной указаны реквизиты ООО «Уралпромкомлект» ИНН 6672311047, в графе «подпись директора» проставлены подписи от имени С..
В договоре купли-продажи оборудования № 230/14 от 17.11.2014 указано, что линию розлива АДНК 19.ЛР заводской номер №1090 ООО ТД «Профитэкс» продало ООО «Уралпромкомплект». Данный договор от ООО «Уралпромкомплект» подписан С. За указанную линию розлива ООО «Уралпромкомплект» выставлен счет на сумму 3 990 000 руб., в том числе НДС 608 644,07 руб. При этом в данном договоре купли-продажи указан адрес электронной почты ООО «Уралпромкомплект» molokozavodl@gmail.com», который фактически принадлежит ООО «Кирилл».
По указанному договору купли-продажи оборудования оплату в ООО ТД «Профитэкс» за ООО «Уралпромкомплект» осуществляло ООО «5 Континент» ИНН 8911028365, которое состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по ЯНАО с 30.08.2013. Адрес регистрации ООО «5 Континент» - ЯНАО, г. Губкинский, мкр. 11, д. 56, совпадает с адресом регистрации ООО «Кирил». Учредителем ООО «5 Континент» является Б.., с долей в уставном капитале 100 %. При этом Б.. является также учредителем ООО «Кирил», с долей в уставном капитале 25 %. В период с 02.03.2013 по 31.12.2015 Багдасарян И.И. занимал должность заместителя директора в ООО «Кирилл».
Договором поставки № 205 от 10.10.2014, счет фактурой № 45 от 20.01.2015, товарно-транспортной накладной № 45 от 20.01.2015, согласно содержанию которых ООО «Уралпромкомплект» в лице директора С. обязалось поставить ООО «Кирилл» в лице директора Фаерман Е.Б. стройматериалы. В указанных документах имеются реквизиты ООО «Уралпромкомлект» ИНН 6672311047, в графе «подпись директора» проставлены подписи от имени С..
В части приобретения строительных материалов у ООО «Уралпромкомплект» согласно оборотно-сальдовой ведомости по счету 10.8, карточке счета 10.08 «Строительные материалы» за период с 01.01.2013 по 31.12.2015, представленной ООО «Кирилл» в ходе проведения выездной налоговой проверки, установлено, что ООО «Кирилл» в период с 01.01.2015 по 31.12.2015 года в объеме, достаточном для производства ремонтных работ, приобретало аналогичные строительные материалы у ООО «ГК «Гросснаб», ООО «СнабСтройЦентр», ИП В.., ИП Н., ИП Н.. Указанные срой материалы по состоянию на 31.12.2015 по данным бухгалтерского учета оставались на балансе ООО «Кирилл».
Договором № 230/25 от 24.12.2014 г. купли-продажи оборудования, спецификацией № 1 к данному договору, счет фактуре № 79 от 04 февраля 2015 года, товарной накладной № 79 от 04 февраля 2015 года, транспортной накладной № 79 от 04 февраля 2015 года, согласно содержанию которых ООО «Уралпромкомплект» в лице директора С. обязалось поставить ООО «Кирилл» в лице директора Фаерман Е.Б. оборудование «Установка пастеризационная пластинчатая А1-ОКЛ-5» на сумму 2 000 000 рублей. В договоре, спецификации, счет фактуре, товарной накладной, транспортной накладной имеются реквизиты ООО «Уралпромкомлект» ИНН 6672311047, в графе «подпись директора» имеется подпись от имени С.. (т. 12 л.д. 163-171)
Копией экспедиторской расписки от 16.03.2015. В экспедиторской расписке указано, что доставка груза осуществляется по маршруту Санкт-Петербург-Екатеринбург, ул. Норильская, д. 77, при этом в графе грузополучатель указаны данные ООО «Уралпромкомплект» и контактные абонентские номера указанной организации «(...)» и «(...)». В ходе проведенных оперативно-розыскных мероприятий установлено, что абонентский номер «(...)» зарегистрирован на имя директора ООО «Кирилл» - Фаермана Е.Б., а контактный телефон «(...)» на имя учредителя ООО «Кирилл» и директора ООО «5 Континент» - свидетеля Б. (т.12 л.д. 72, 91)
В выписке из ЕГРЮ ООО «Уралпромкомплект» ИНН 6672311047 указана дата образования 03.03.2010, адрес регистрации: г. Екатеринбург, пер. Базовый, д. 56, кв. 91, учредитель О.., директор Р.., дата прекращения деятельности 25.12.2017.
Показаниями свидетелей Ш.., Ш.. согласно которым проживают по адресу: г. Екатеринбург, пер. Базовый, д. 56, кв. 91 с декабря 1997 года. Их сын О.., 19.06.1987 г.р. проживал с ними до 2015 года, в ноябре 2015 года он скончался. Сын имел строительное образование, был мастером-отделочником, занимался строительными работами в составе строительных бригад, официально трудоустроен не был, какую-либо предпринимательскую деятельность не осуществлял. Со слов сына им известно, что в 2012-2014 годах г. Сочи последним был утрачен паспорт гражданина РФ. По данному факту сын обращался в правоохранительные органы г. Екатеринбург, ему был выдан новый паспорт. С начала 2015 года, по адресу их места проживания стала приходить корреспонденция адресату ООО «Уралпромкомплект» ИНН 6672311047, в качестве директора общества был указан их сын - О. Со слов сына, который видел данную корреспонденцию, данное общество ему не знакомо, от имени данного общества он никакой деятельности не осуществлял, по чей-либо просьбе общество он не регистрировал. Каких-либо документов о деятельности ООО «Уралпромкомплект» в вещах сына после его смерти не было. С.., ООО «Кирилл», Фаерман Е.Б. им не известны. По поводу деятельности обществ, в том числе и ООО «Уралпромкомплект» им ничего не известно. (т. 11 л.д. 146-149, 150-153)
Протоколом осмотра места происшествия от 29.08.2019, согласно которому с участием свидетелей Ш.., Ш.. осмотрена квартира, расположенная по адресу: г. Екатеринбург, пер. Базовый, д. 56, кв. 91 (юридический адрес ООО «Уралпромкомплект» ИНН 6672311047). В ходе осмотра каких- либо документов, касающихся деятельности ООО «Уралпромкомплект» не обнаружено. (т. 11 л.д. 154-163)
Из информационного письма ИФНС по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга от 02.08.2016, следует, что в период с 17.06.2014 по 27.02.2015 директором ООО «Уралпромкомплект» ИНН 6672311047 являлась С.., 13.03.1991 г.р. (т. 4 л.д. 58-60)
Показаниями свидетеля К. (ранее С..), согласно которым в период с 2014 года по 2016 год она работала продавцом в магазине «Пятерочка». Летом 2015 года по предложению знакомой с целью «подзаработать» денег она на своё имя открыла счет в ПАО «Сбербанк», получила банковскую карту «Momentum», на которой её данные не были указаны. Она передала банковскую карту и копию паспорта незнакомой женщине по имени Елена, в кабинете нотариуса подписала документы, какие именно не знает, так как с их содержанием не знакомилась. За указанные действий получила 2000 рублей. ООО «Уралпромкомплект» ей не знакомо. О том, что она является директором ООО «Уралпромкомплект» она узнала от сотрудников полиции. Она данную организацию на себя не регистрировала. Подозревает, что это могла сделать женщина по имени Елена, которой она передала свою копию паспорта. ООО «Кирилл», Фаерман Е.Б. ей также не знакомы. По представленным ей на обозрение договорам, заключенным между ООО «Уралпромкомплект» и ООО «Кирилл» поясняет, что подпись, проставленная в указанных документах от её имени принадлежит не ей. (т. 11 л.д. 127-131).
Протоколом осмотра места происшествия от 29.08.2019, согласно которому с участием свидетеля К.. (С.) осмотрена квартира, расположенная по адресу: (...). В ходе осмотра квартиры каких-либо документов и печати ООО «Уралпромкомплект» не обнаружено. (т. 11 л.д. 135-142)
Протоколом получения образцов для сравнительного исследования от 16.08.2019, согласно которому у свидетеля К.. получены образцы почерка и подписей. (т. 13 л.д. 84-89)
Заключением эксперта от 17.09.2019, согласно которому подписи от имени С. в графе директор ООО «Уралпромкомплект» в договорах купли продажи оборудования от 10.10.2014, от 17.11.2014, от 24.12.2014 г., в спецификациях к указанным договорам, в накладных вероятно выполнены не К.., а иным лицом. (т. 13 л.д. 123-138).
Из ответа МИФНС № 31 по Свердловской области от 23.01.2020, следует, что ООО «Уралпромкомплект» состояло на налоговом учете с 01.03.2012 года (к ответу приложен CD-R диска, с файлами, содержащими сведения книг продаж и книг покупок ООО «Уралпромкомплект» ИНН 6672311047 за 1, 2, 3, 4 кварталы 2015 года), и из протокола осмотра указанного предмета – CD-R диска, следует, что сведения о совершении ООО «Уралпромкомплект» каких-либо сделок с ООО «Кирилл», а также с ООО ТД «Профитекс» отсутствуют.
Информационным письмо из МИФНС № 31 по Свердловской области от 05.09.2019, согласно которому установлено, что ООО «Уралпромкомплект» ИНН 6672311047 состояло на налоговом учете в инспекции с 01.01.2012, находилось на общей системе налогообложения. Последняя бухгалтерская отчетность организацией представлена за 12 месяцев 2015 года, налоговая отчетность по НДС за 2 кв. 2016 года с «нулевыми» показателями. Согласно представленным сведениям о среднесписочной численности работников, численность составляла: на 01.01.2014 - 0 чел., 01.01.2015 – 1 чел., 01.01.2016 - 0 чел. Сведения о проведенных сделках с ООО «Кирилл» ИНН 8913005606 в сданных ООО «Уралпромкомплект» отчетностях отсутствуют. (т. 10 л.д. 211-212)
Указанное в совокупности свидетельствует, что сведения, указанные Фаерманом Е.Б. в налоговой декларации за 1 квартал 2015 года и прилагаемых документах, представленных в налоговый орган, о хозяйственных отношениях с ООО «Уралпромкомплект» являются недостоверными, фиктивными.
Протоколами осмотра изъятых документов (т. 12 л.д. 175-250, т. 13 л.д. 1-34, т. 7 л.д. 176-203), в том числе
Копией решения № 43 от 30.07.2015 МИФНС № 3 России по ЯНАО о возмещении ООО «Кирилл» налога на добавленную стоимость, заявленного к возмещению за 1 квартал 2015 года в сумме 3 170 625 руб.
Заявлением директора ООО «Кирилл» Е.Б. Фаерман исх. № 290 от 19.08.2015 г. на имя руководителя МИФНС № 3 по ЯНАО, в котором содержится просьба произвести возмещение налога на добавленную стоимость согласно решения № 43 от 30.07.2015 в сумме 3 100 000 рублей путем перечисления на расчетный счет ООО «Кирилл».
Выпиской по движению денежных средств по расчетному счету ООО «Кирилл», согласно которой 27.08.2015 со счета УФК по ЯНАО с назначением платежа по ст. 176 НК РФ по решению Межрайонной ИФНС России 3 по ЯНАО. на счет ООО «Кирилл» поступили денежные средства в сумме 3 100 000 рублей
Актом № 13-ЮЛ от 25.08.2017 выездной налоговой проверки ООО «Кирилл» ИНН 8913005606, согласно которому проверкой установлены налоговые правонарушения со стороны ООО «Кирилл», а именно что в связи с тем ООО «Кирилл» неправомерно указало в налоговой декларации за 1 квартал 2015 года о возмещении НДС, указанному обществу неправомерно был возмещен НДС на сумму 2 661 521 рублей. (т. 5 л.д. 164-248, том № 6 л.д. 1-64)
Решением № 13-ЮЛ от 07.12.2017 о привлечении к ответственности ООО «Кирилл» за совершение налогового правонарушения, согласно которому ООО «Кирилл» привлечено к налоговому правонарушению, а именно в соответствии со ст. 176 НК РФ по представленным недостоверным документам ООО «Кирилл» неправомерно возмещен НДС за 1 квартал 2015 года на сумму 2 661 521 рублей. В решении отражено, что документально подтверждено, что линия розлива АДНК 19ЛР, заводской номер 1090 была фактически реализована заводом изготовителем в адрес ООО ТД «Профитэкс» 01.04.2015 года, в связи с чем ООО «Уралпромкомплект» не могло реализовать данное оборудование ООО «Кирилл» в ноябре, декабре 2014 года, январе 2015 года, то есть ранее фактической реализации оборудования производителем. По каждому из оборудования, указанного ООО «Кирилл», как приобретенного у ООО «Уралпромкомплект», установлена недостоверность представленных сведений (т. 6 л.д. 66-186)
Заключением эксперта от 06.11.2019, согласно которому в результате налоговой экспертизы установлено, что налогоплательщик ООО «Кирилл» ИНН 8913005606 представил 24.04.2015г. в Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы России № 3 по ЯНАО (далее Инспекция) налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2015 год, в которой по налогу на добавленную стоимость, налогоплательщик ООО «Кирилл» заявил сумму налога, исчисленную к возмещению из бюджета в соответствии с п.2 ст. 173 НК РФ, в размере 3 170 625руб.
УФНС России по ЯНАО по заявлению ООО «Кирилл» от 20.08.2015г. принято Решение № 25689 от 24.08.2015г. о возврате переплаты НДС на товары в сумме 3 100 000руб. 27.08.2015г. МИФНС России № 3 по ЯНАО платежным поручением № 940 от 27.08.2015г. на основании указанного решения на счет ООО «Кирилл» переведены денежные средства в размере 3 100 000,0руб.
Размер заявленного налогового вычета по налогу на добавленную стоимость ООО «Кирилл» за 1 квартал 2015 года составляет в размере 5 716 189 руб. в том числе размер необоснованно заявленного ООО «Кирилл» налога на добавленную стоимость для возмещения из бюджета за 1 квартал 2015 года, при фиктивности сделки с ООО «Уралпромкомплект», составляет в сумме 2 661 563 руб.
Согласно выписки по расчетному счету ООО «Кирилл» ИНН 8913005606 № 40702810867500100405, открытому в ПАО «Сбербанк России», денежные средства в сумме 3 100 000 руб., поступившие от МИФНС № 3 по ЯНАО в результате возмещения НДС за 1 квартал 2015 года в ООО «Кирилл», последним были перечислены на: погашение основного долга, процентов по кредитным договорам в размере 416 065 руб.; на оплату, за молочный жир, закваску, поставку молока и другой товар, в размере 3 208 315 руб.
В ходе исследования указанного расчетного счета ООО «Кирилл» установлено, что денежные средства в сумме 3 100 000 руб., поступившие от МИФНС № 3 по ЯНАО в результате возмещения НДС за 1 квартал 2015 года в период времени с 27.08.2015 г. по 10.09.2015 г. на уплату налогов не расходовались. (т. 13 л.д. 159-176)
Из исследованных доказательств следует, что в части договоров и прилагаемых документов от имени ООО «Уралпромкомплект» по приобретению оборудования, которое затем указано как проданное и поставленное ООО «Уралпромкомплект» в адрес ООО «Кирилл», в качестве контактных данных ООО «Уралпромкомплект» указаны электронная почта, телефоны, используемые ООО «Кирилл». Часть оборудования указанного в договорах как приобретаемое ООО «Уралпромкомплект», а затем как проданное ООО «Кирилл», фактически была оплачена ООО «5 континент», учредитель которого, также является учредителем ООО «Кирилл». Оборудование было поставлено не в ООО «Уралпромкомплект», а напрямую в ООО «Кирилл». ООО Уралпромкомплект» являлось номинальной фирмой, обладающей признаками фирмы «однодневки», подконтрольной директору ООО «Кирилл» Фаерману Е.Б. Последним был создан фиктивный документооборот, при котором была умышленно завышена стоимость приобретаемого оборудования у подконтрольной фирмы ООО «Уралпромкомплект», с целью возможности получения большей суммы НДС подлежащей к возмещению. Сумма НДС возмещается только по прямой сделке, в данном случае ООО «Кирилл» не имело законных оснований на возмещение НДС по оборудованию, стройматериалам приобретенным у ООО «Уралпромкомплект». В представленных в налоговый орган Фаерманом Е.Б. договорах ООО «Кирилл» указано о подписании их от имени ООО «Уралпромкомплект» С. (в настоящее время К..), из показаний которой и заключения эксперта следует, что в договорах и иных документах подписи от имени директора ООО «Уралпромкомплект» С. выполнены не С.., а другим лицом. Указанное в совокупности свидетельствует о фиктивности представленных в налоговый орган Фаерманом Е.Б. договоров, иных документов с участием ООО «Уралпромкомплект». При номинальности ООО «Уралпромкомплект» и фиктивности договоров и иных документов ООО «Кирилл» с указанным контрагентом, ООО Кирилл» не имело права на получение налогового вычета. Однако директор ООО «Кирилл» Фаерман Е.Б. написал заявление о возвращении НСД, представил в налоговый орган документы, содержащие недостоверную информацию по сделкам с ООО «Уралпромкомплект», и в результате возврата НДС похитил 2 661 563 рублей бюджетных денежных средств.
ООО «Кирилл» обжаловало решение МИФНС № 3 по ЯНАО от 07.12.2017 о привлечении к налоговой ответственности. Решением УФНС России по ЯНАО 171 от 08.05.2018 жалоба ООО «Кирилл» оставлена без удовлетворения (т. 13 л.д. 29-33).
Решением Арбитражного суда ЯНАО от 31.10.2018 жалоба ООО «Кирилл» на решение МИФНС № 3 по ЯНАО от 07.12.2017 оставлена без изменения. В мотивировочной части решения суда отмечено, что в договорах ООО «Уралпромкомплект» на приобретение товаров, оборудования, которые в дальнейшем были проданы ООО «Кирилл» указывался адрес электронной почты, который фактически используется ООО «Кирилл». Оплата за оборудование приобретаемое ООО «Уралпромкомплект» производилась ООО «5 Континент», которое зарегистрировано в г. Губкинском ЯНАО, по адресу по которому зарегистрировано и ООО «Кирилл». Учредителем ООО «5 Континент» являлся Багдасарян, который также являлся учредителем ООО «Кирилл». Установлено, что первичные документы, предъявленные в налоговый орган налогоплательщиком ООО «Кирилл» с целью уменьшения налогооблагаемой прибыли и применения вычета по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2015 года достоверно не подтверждали реальность проведенных операций. (т. 6 л.д. 191-222)
Постановлением Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 24.05.2019, решение от 31.10.2018 Арбитражного суда ЯНАО и постановление от 13.02.2019 Восьмого арбитражного апелляционного суда по делу № А81-4296/2018 оставлены без изменения, жалоба ООО «Кирилл» без удовлетворения. (т. 14 л.д. 207-213).
Согласно платежных поручений от 6 февраля 2019 года ООО «Кирилл» выполнил требования решения выездной налоговой проверки и выплатил необоснованно возвращенный НДС, а так же пени, штраф, таким образом возместил имущественный ущерб, причиненный в результате преступления. (т. 17 л.д. 68-74);
Собранными доказательствами, отвечающими требованиям относимости, допустимости, достоверности, а в совокупности требованию достаточности, вина Фаермана Е.Б. доказана.
Противоправные действия директора ООО «Кирилл» Фаермана Е.Б., который с целью необоснованного возвращения НДС, путем обмана предоставлял в налоговый орган налоговые декларации с недостоверной информацией о произведенных расходах на приобретение оборудования, строительных материалов, что повлекло возвращение налоговым органом на счет ООО «Кирилл» денежных средств в размере НДС, которыми Фаерман Е.Б. распорядился по своему усмотрению, свидетельствует о совершении хищения путем обмана, то есть мошенничества.
Фаерман Е.Б. в силу занимаемой должности директора ООО «Кирилл», в соответствии с Уставом указанного Общества выполнял организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции, организовывал бухгалтерский учет, нес ответственность за достоверность бухгалтерского учета, предоставление финансовой отчетности в контролирующие органы, обладал правом подписи финансовых документов, контролировал содержание налоговых деклараций, предоставляемых в налоговый орган, что свидетельствует о совершении Фаерманом Е.Б. хищения с использованием своего служебного положения.
В соответствии с примечанием 4 к ст. 158 УК РФ крупным размером в статьях главы 21 УК РФ (преступления против собственности), которая включает ст. 159 УК РФ, признается стоимость имущества, превышающая двести пятьдесят тысяч рублей, а особо крупным - один миллион рублей.
Действия Фаермана Е.Б. по факту хищения денежных средств в сумме 588 814 рублей суд квалифицирует по ч. 3 ст. 159 УК РФ как мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, совершенное с использованием своего служебного положения, в крупном размере, по факту хищения денежных средств в сумме 2 661 563 рублей суд квалифицирует по ч. 4 ст. 159 УК РФ как мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, совершенное с использованием своего служебного положения, в особо крупном размере.
При назначении наказания суд учитывает общие цели и принципы назначения наказания, характер и степень общественной опасности совершенных подсудимым преступлений, его семейное положение, наличие обстоятельств, смягчающих наказание, влияние наказания на исправление осужденного и на условия жизни его семьи, а так же личность подсудимого, который по месту жительства участковым инспектором полиции характеризуется положительно, как лицо, которое общественный порядок не нарушало, на которое жалобы не поступали (т. 16 л.д. 229), по месту работы характеризуется также положительно. Подсудимый является ветераном труда (т. 17 л.д. 19), за многолетний и добросовестный труд и высокие достижения в трудовой деятельности неоднократно награжден благодарностями, почетными грамотами руководства г. Губкинского ЯНАО, исполнительными и законодательными органами ЯНАО, а также благодарственными письмами за предоставление благотворительной и спонсорской помощи отдельным семьям, ветеранам, людям с ограниченными возможностями, социальным учреждениям (т. 17 л.д. 20-67)
Обстоятельствами, смягчающими наказание Фаермана Е.Б. суд признает наличие малолетних детей (2007, 2012 г.р.) в соответствии с п. «г» ч. 1 ст. 61 УК РФ, добровольное возмещение имущественного ущерба, причиненного в результате преступлений, в соответствии с п. «к» ч. 1 ст. 61 УК РФ, совершение преступления впервые, признание вины, раскаяние в содеянном, в соответствии с ч. 2 ст. 61 УК РФ.
Обстоятельств, отягчающих ответственность подсудимого, не установлено.
При наличии смягчающего обстоятельства, предусмотренного п. "к" ч. 1 ст. 61 УК РФ и отсутствии отягчающих обстоятельств, наказание назначается с применением ч. 1 ст. 62 УК РФ.
Исключительных обстоятельств, связанных с целями и мотивами преступлений, ролью виновного, его поведением во время или после совершения преступления, и других обстоятельств, существенно уменьшающих степень общественной опасности преступлений, не имеется, основания применения ст. 64 УК РФ отсутствуют.
Подсудимый Фаерман Е.Б. совершил умышленные преступления, отнесенные по закону к категории тяжких. С учетом фактических обстоятельств преступлений и степени его общественной опасности, совокупности обстоятельств смягчающих наказание, данных о личности осужденного, а также его положительное поведение после совершения преступления выразившееся в принятии мер к полному возмещению ущерба, свидетельствуют о меньшей степени общественной опасности совершенных преступлений, в связи с чем в соответствии с ч. 6 ст. 15 УК РФ суд изменяет категорию преступлений на менее тяжкую, на преступления средней тяжести.
Учитывая изменение категории тяжести преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 159 УК РФ на преступление средней тяжести, дату совершения указанного преступления – 5.12.2013 (дата возврата суммы НДС на счет ООО «Кирилл» и возможности использования денежных средств), истечение с момента совершения преступления шести лет, в соответствии с п. «б» ч. 1 ст. 78 УК РФ в связи с истечением сроков давности, подсудимый подлежит освобождению от отбывания наказания, назначенного по ч. 3 ст. 159 УК РФ, в соответствии с п. 2 ч. 5 ст. 302 УПК РФ.
Решая вопрос о виде наказания, учитывая предусмотренные санкцией статьи размер наказания в виде штрафа, имущественное положение подсудимого и его семьи, возможность получения заработной платы, или иного дохода, суд не назначает в качестве основного наказания наказание в виде штрафа.
Учитывая обстоятельства совершения преступления, данные о личности подсудимого, состояние здоровья, достижение предусмотренных УК РФ целей наказания – восстановление социальной справедливости, исправление осужденного и предупреждение совершения им новых преступлений, с учетом предусмотренных санкцией подлежащих применению видов наказания, в конкретном случае возможно при назначении наказания в виде лишение свободы, и с учетом характера и степени общественной опасности совершенных преступлений, личности виновного, смягчающих наказание обстоятельств, указанные выше цели наказания могут быть достигнуты без изоляции от общества, при назначении условного осуждения, в течение которого условно осужденный должен своим поведением доказать свое исправление.
Учитывая обстоятельства совершения преступлений, данные о личности, суд считает, что исправление подсудимого возможно без назначения дополнительного наказания в виде ограничения свободы. Учитывая указанные выше обстоятельства суд назначает дополнительное наказание в виде штрафа. Размер штрафа определяется судом с учетом тяжести совершенного преступления, имущественного положения осужденного и его семьи, а также с учетом возможности получения осужденным заработной платы и иного дохода.
Гражданский иск не заявлен.
В связи с большим объемом вещественных доказательств решение по ним принято в отдельном постановлении.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 307-309 УПК РФ, суд
П Р И Г О В О Р И Л :
Признать Фаермана Евгения Борисовича виновным в совершении преступлений, предусмотренных ч. 3 ст. 159, ч. 4 ст. 159 УК РФ.
Назначить Фаерману Е.Б. по ч. 3 ст. 159 УК РФ наказание в виде 1 года 6 месяцев лишения свободы со штрафом в размере 40 000 рублей.
В соответствии с ч. 6 ст. 15 УК РФ изменить категорию указанного преступления на преступление средней тяжести.
В соответствии с п. «б» ч. 1 ст. 78 УК РФ, п. 2 ч. 5 ст. 302 УПК РФ освободить подсудимого от отбывания наказания, назначенного по ч. 3 ст. 159 УК РФ.
Назначить Фаерману Е.Б. по ч. 4 ст. 159 УК РФ наказание в виде 2 лет 6 месяцев лишения свободы со штрафом в размере 200 000 рублей.
В соответствии с ч. 6 ст. 15 УК РФ изменить категорию указанного преступления на преступление средней тяжести.
В соответствии со ст. 73 УК РФ наказание в виде лишения свободы считать условным с испытательным сроком 2 года.
Возложить на Фаермана Е.Б. в период испытательного срока следующие обязанности: встать на учет в специализированный государственный орган, осуществляющий контроль, за поведением условно осужденных; один раз в месяц, в назначенный день, являться в указанный орган на регистрацию; не менять без уведомления указанного органа постоянное место жительства.
Наказание в виде штрафа исполнять реально.
Штраф подлежит уплате в течении 60 дней по следующим реквизитам: получатель УФК по ЯНАО (ОМВД России по г. Губкинскому) в РКЦ г. Салехард, ИНН 8901003107, КПП 890101001, БИК 047182000, р/с 40101810465770510002, ОКТМО 71952000, КБК 188 116 03121010000140, УИН 18858919010600001239.
Меру пресечения Фаерману Е.Б. до вступления приговора в законную силу оставить без изменения в виде подписки о невыезде.
Приговор может быть обжалован апелляционном порядке в судебную коллегию по уголовным делам суда ЯНАО, через Губкинский районный суд в течение 10 суток со дня провозглашения.
Председательствующий ____________________
