Дело № 1-14/14
П Р И Г О В О Р
Именем Российской Федерации
10 февраля 2014 года г. Елабуга РТ
Елабужский городской суд Республики Татарстан в составе:
председательствующего судьи Рыбникова О.А.
с участием государственного обвинителя заместителя Елабужского городского прокурора РТ Маланчева С.А.,
подсудимого Мустафина М.Х.,
защитника Бухариева Н.З.,
представившего удостоверение *** и ордер ***,
при секретаре Шарифулллиной И.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении
Мустафина М.Х., <данные изъяты> , не судимого,
обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ,
У С ТА Н О В И Л:
Мустафин М.Х., являясь с дд.мм.гг. генеральным директором и единственным учредителем Общества с ограниченной ответственностью «.....» (далее ООО «.....»), зарегистрированного по юридическому адресу: <адрес> , дд.мм.гг. поставленного на налоговый учет в МРИ МНС *** по Республике Татарстан с присвоением ИНН ***, КПП ***, за основным государственным регистрационным номером ***, в соответствии с Федеральным законом № 14-ФЗ от 08 февраля 1998 года «Об обществах с ограниченной ответственностью» и уставом являлся единоличным исполнительным органом Общества, выполнял в нём управленческие функции, руководил его текущей хозяйственной деятельностью. Кроме того в соответствии с Федеральным законом № 129 от 21 ноября 1996 года «О бухгалтерском учёте», а также ст. ст. 23, 44, 45, 163, 174 Налогового кодекса Российской Федерации Мустафин М.Х. отвечал за организацию бухгалтерского учёта в обществе, соблюдение законодательства Российской Федерации при выполнении хозяйственных операций, уплату в установленные сроки установленных законом налогов и сборов. В период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг., действуя умышленно, осознавая общественную опасность своих действий в виде не поступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации и желая наступления общественно опасных последствий, Мустафин М.Х. в нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации, Федерального закона Российской Федерации № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 года «О бухгалтерском учёте», ст. ст. 8, 19, 23, 44, 45, 80, ч. 2 ст. 171, ч. 1 ст. 172 Налогового Кодекса РФ (в редакции Федерального Закона № 146-ФЗ от 9 июля 1998 года с изменениями и дополнениями), главы 21 части второй Налогового кодекса РФ «Налог на добавленную стоимость» (в редакции Федерального закона от 5 августа 2000 года № 118-ФЗ с изменениями и дополнениями), предусматривающих обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, связанных с уплатой налога, уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость (далее по тексту НДС) путём не отражения части полученных доходов в виде авансовых платежей в счёт предстоящих поставок, включив заведомо ложные сведения в налоговые декларации по НДС, и представил их в налоговый орган, тем самым уклонился от уплаты налога на общую сумму 13 636 705 рублей 38 копеек, что является особо крупным размером и составляет 76,99% подлежащих уплате налогов за период в пределах трёх финансовых лет при следующих обстоятельствах.
Так, на основании ст. 143 Главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового Кодекса РФ ООО «.....» является налогоплательщиком налога на добавленную стоимость.
В соответствии с п. 1 ст. 146 главы 21 Налогового Кодекса РФ объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 154 главы 21 Налогового Кодекса РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 Налогового Кодекса Российской Федерации с учётом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
Согласно ст. 166 Главы 21 Налогового Кодекса РФ сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Ставка налога согласно п. 3 ст. 164 Главы 21 Налогового Кодекса РФ в 2008, 2009 годах установлена в размере 18%.
Согласно ст. 171 главы 21 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 Налогового Кодекса РФ на установленные настоящей статьей налоговые вычеты. В соответствии с п. 1 ст. 172 главы 21 Налогового Кодекса РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 Налогового Кодекса РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п.п. 3, 6-8 ст. 171 Налогового Кодекса РФ. Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учёт указанных товаров (работ, услуг) с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.
Таким образом, сумма налога, не исчисленного к уплате в бюджет (подлежащая к уплате в бюджет (возмещению) исчисляется как разница между суммой налога на добавленную стоимость к начислению и суммой налога на добавленную стоимость к вычету (уплаченной налогоплательщиком при приобретении товара).
Мустафин М.Х., являясь директором ООО «.....», действуя с прямым умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов и сборов в период времени с дд.мм.гг. по дд.мм.гг., преследуя преступную цель уклонения от уплаты налогов и извлечения дополнительной имущественной выгоды, не отразил часть полученных доходов в виде авансовых платежей в счёт предстоящих поставок, включив заведомо ложные сведения в налоговые декларации по НДС, и представил их в налоговый орган, тем самым уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость.
Так, в соответствии с п. 1 ст. 487 Гражданского кодекса РФ предварительной оплатой (авансом) является оплата, полученная продавцом в счёт предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав покупателю.
Согласно п. 4 ст. 166 НК РФ общая сумма налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:
- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав.
- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
Пунктом 4 ст. 164 НК РФ установлено, что при получении оплаты в счёт предстоящих поставок сумма налога должна определяться расчётным методом, согласно которому налоговая ставка определяется как процентное соотношение налоговой ставки к налоговой базе. При этом налоговая база согласно п. 1 ст. 154 НК РФ при получении налогоплательщиком оплаты в счёт предстоящих поставок определяется исходя из сумм полученной оплаты с учётом налога. Моментом определения налоговой базы является день оплаты в счёт предстоящих поставок (п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с п. 18 Постановления Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 года N 914 «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость», в случае получения денежных средств в виде оплаты, частичной оплаты в счёт предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) продавцы регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные покупателю на полученную сумму оплаты, частичной оплаты.
Согласно п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счёт предстоящих поставок товаров (работ, услуг) и производятся с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг).
В соответствии с п. 13 Постановления Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 года N 914 «Об утверждении Правил ведения журналов учёта полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчётах по налогу на добавленную стоимость» счета-фактуры, выписанные и зарегистрированные продавцами в книге продаж при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счёт предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), в том числе при использовании покупателем безденежной формы расчётов, регистрируются ими в книге покупок при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счёт полученной суммы оплаты, частичной оплаты с указанием соответствующей суммы налога на добавленную стоимость.
В ООО «.....» согласно п. 1 Приказа об учётной политике для целей бухгалтерского учёта на дд.мм.гг. от 28 декабря 2008 года бухгалтерский учёт ведется на счетах бухгалтерского учёта согласно основному плану счетов. В соответствии с разделом I Приказа об учётной политике для целей налогообложения налоговый учёт ведется в регистрах бухгалтерского учёта.
В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 10 Федерального закона N 129-ФЗ от 21 ноября 1996 года «О бухгалтерском учёте» для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учёту первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учёта и в бухгалтерской отчётности предназначены регистры бухгалтерского учёта. Хозяйственные операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учёта в хронологической последовательности и группироваться по соответствующим счетам бухгалтерского учёта. Регистры бухгалтерского учета могут вестись в журналах, карточках, ведомостях.
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности ООО «.....» учёт расчётов с покупателями и заказчиками ведется на счёте 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», в том числе:
- на балансовом счёте 62 субсчёт 1 «Расчёты с покупателями и заказчиками» ведется аналитический учёт расчётов по каждому покупателю и заказчику;
- на балансовом счёте 62 субсчёт 2 «Расчёты по авансам полученным» ведется учёт авансов поступивших от покупателей, заказчиков.
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности ООО «.....» для учёта НДС с полученных авансов (предварительной оплаты) предназначен счёт 76АВ «НДС по авансам и предоплатам».
Сумма выручки от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг и др. отражается по кредиту счета 90 «Продажи» и дебету счёта 62.1 «Расчёты с покупателями и заказчиками».
Мустафин М.Х., заведомо зная о необходимости отражения полученных авансовых платежей в декларациях по НДС, умышленно не отразил полученную прибыль в счёт предстоящих поставок от следующих контрагентов:
- от Организация 1 ООО «.....» получена предоплата (частичная оплата) от Организация 1:
- в сумме 1000 000 рублей по платёжному поручению от дд.мм.гг. *** с назначением платежа «аванс на дд.мм.гг. по договору *** от дд.мм.гг.. Сумма 1 000 000 рублей, в том числе НДС 152 542 рубля 37 копеек».
ООО «.....» в дд.мм.гг. сумма НДС в размере 152 542 рубля 37 копеек с полученной предоплаты по счёту 76АВ «НДС с авансов полученных» не отражена, счёт-фактура не составлена и не зарегистрирована в книге продаж, в декларации по НДС за 1 квартал не отражена.
Вместе с тем в счёт аванса произведена отгрузка на 1 000 000 рублей, в т.ч. НДС 152 542 рубля 37 копеек: накладная ***, с/ф *** от дд.мм.гг. на сумму 738 113 рублей, в том числе НДС 112 593 рубля 65 копеек, накладная ***, с/ф *** от дд.мм.гг. на сумму 261 886 рублей, в том числе НДС 39 948 рублей72 копейки.
ООО «.....» в дд.мм.гг. сумма НДС в размере 152 542 рубля 37 копеек, подлежащая вычету по счету 76АВ «НДС с авансов полученных» не отражена, счёт-фактура в книге покупок не зарегистрирована.
ООО «.....» получена предоплата (частичная оплата) от Организация 1:
- в сумме 7 478 622 рубля 33 копейки по платёжному поручению от дд.мм.гг. *** с назначением платежа «аванс на дд.мм.гг. по договору *** от дд.мм.гг.. Сумма 7 478 622 рубля 33 копейки, в том числе НДС 1 140 806 рублей 80 копеек.
ООО «.....» в дд.мм.гг. сумма НДС в размере 1 140 806 рублей 80 копеек с полученной предоплаты по счету 76АВ «НДС с авансов полученных» отражена, счёт-фактура составлена и зарегистрирована в книге продаж, отражена в декларации по НДС за 1 квартал 2010 года. Вместе с тем в счёт аванса произведена отгрузка на 7 478 622 рубля 33 копейки, в том числе НДС 1 140 806 рублей 80 копеек:
- накладная ***, с/ф *** от дд.мм.гг. на сумму 2 667 757 рублей 76 копеек, в том числе НДС 406 946 рублей 10 копеек;
- накладная ***, с/ф *** от дд.мм.гг. на сумму 4 242 254 рубля 87 копеек, в т.ч. НДС 647 123 рубля 62 копейки;
- накладная ***, с/ф *** от дд.мм.гг. на сумму 56 044 рубля 80 копеек, в том числе НДС 8 549 рублей 21 копейку;
- накладная ***, с/ф *** от дд.мм.гг. на сумму 512 564 рубля 90 копеек, в том числе НДС 78 187 рублей 87 копеек.
ООО «.....» в дд.мм.гг. сумма НДС в размере 1 140 806 рублей 80 копеек, подлежащая вычету по счету 76АВ «НДС с авансов полученных», не отражена, счёт-фактура в книге покупок не зарегистрирована.
ООО «.....» получена предоплата (частичная оплата) от Организация 1:
- в сумме 2 000 000 рублей по платёжному поручению от дд.мм.гг. *** с назначением платежа «аванс на дд.мм.гг. по договору *** от дд.мм.гг., сумма 2 000 000 рублей, в том числе НДС 305 084 рубля 75 копеек».
ООО «.....» в дд.мм.гг. сумма НДС в размере 305 084 рубля 75 копеек с полученной предоплаты по счету 76АВ «НДС с авансов полученных» не отражена, счёт-фактура не составлена и не зарегистрирована в книге продаж, в декларации по НДС за 1 квартал не отражена. Вместе с тем в счёт аванса произведена отгрузка на 595 533 рубля 93 копейки, в том числе НДС 90 844 рубля 15 копеек:
- накладная ***, с/ф *** от дд.мм.гг. на сумму 142 266 рублей 94 копейки, в т.ч. НДС 21 701 рубль 73 копейки;
- накладная ***, с/ф *** от дд.мм.гг. на сумму 453 266 рублей 99 копеек, в том числе НДС 69 142 рубля 42 копейки.
ООО «.....» в дд.мм.гг. сумма НДС в размере 90 844 рубля 16 копеек, подлежащая вычету по счёту 76АВ «НДС с авансов полученных» не отражена, счёт-фактура в книге покупок не зарегистрирована.
ООО «.....» получена предоплата (частичная оплата) от Организация 1 во дд.мм.гг.:
в сумме 4 649 200 рублей по платежному поручению от дд.мм.гг. *** с назначением платежа «аванс на дд.мм.гг. по договору *** от дд.мм.гг., сумма 4 649 200 рублей, в том числе НДС 709 200 рублей». При этом на день получения 4 649 200 рублей были уже отгружены товары (работы, услуги) на сумму 8 541 654 рубля 72 копейки;
в сумме 26 000 000 рублей по платёжному поручению от дд.мм.гг. *** с назначением платежа «аванс на дд.мм.гг. по договору *** от дд.мм.гг., сумма 26 000 000 рублей, в том числе НДС 3 966 101 рубль 69 копеек».
Аванс в размере 26 000 000 рублей отражён на счёте 62.2 «Расчёты по авансам полученным» и НДС в размере 3 966 101 рубль 69 копеек отражён на счете 76АВ «НДС с авансов полученных». Вместе с тем на сумму полученной предоплаты счёт-фактура не составлена и не зарегистрирована в книге продаж. В декларации по НДС за дд.мм.гг. сумма полученной предоплаты (частичной оплаты) также не отражена и НДС в размере 3 966 101 рубль 69 копеек в бюджет не исчислен и не уплачен.
Вместе с тем в счёт аванса во дд.мм.гг. произведена отгрузка на сумму 5 254 248 рублей 86 копеек, в том числе НДС 801 495 рублей 59 копеек:
- накладная *** с/ф *** от дд.мм.гг. на сумму 944 613 рублей 96 копеек, в т.ч. НДС 144 093,66 рублей;
- накладная *** с/ф *** от дд.мм.гг. на сумму 141 032 рубля 27 копеек, в т.ч. НДС 21 513 рублей 40 копеек;
- накладная *** с/ф *** от дд.мм.гг. на сумму 318 819 рублей 84 копейки, в т.ч. НДС 48 633 рубля 53 копейки;
- накладная *** с/ф *** от дд.мм.гг. на сумму 325 196 рублей 46 копеек, в т.ч. НДС 49 606 рублей 24 копейки;
- накладная ***, с/ф *** от дд.мм.гг. на сумму 654 731 рубль 89 копеек, в том числе НДС 99 874 рубля 36 копеек;
- акт ***, с/ф *** от дд.мм.гг. на сумму 78 700 рублей 34 копейки, в том числе НДС 12 005 рублей 14 копеек;
- акт ***, с/ф *** от дд.мм.гг. на сумму 48 959 рублей 26 копеек, в том числе НДС 7 468 рублей 36 копеек;
- акт ***, с/ф *** от дд.мм.гг. на сумму 48 820 рублей 05 копеек, в том числе НДС 7 447 рублей 12 копеек;
- акт ***, с/ф *** от дд.мм.гг. на сумму 69 319 рублей 69 копеек, в том числе НДС 10 574 рубля 19 копеек;
- накладная ***, с/ф *** от дд.мм.гг. на сумму 306 145 рублей 93 копейки, в том числе НДС 46 700 рублей 23 копейки;
- накладная ***, с/ф *** от дд.мм.гг. на сумму 206 686 рублей 10 копеек, в том числе НДС 31 528 рублей 39 копеек;
- накладная ***, с/ф *** от дд.мм.гг. на сумму 172 046 рублей 14 копеек, в том числе НДС 26 244 рубля 33 копейки;
- акт ***, с/ф *** от дд.мм.гг. на сумму 74 559 рублей 72 копейки, в том числе НДС 11 373 рубля 52 копейки;
- накладная ***, с/ф *** от дд.мм.гг. на сумму 450 851 рубль 15 копеек, в том числе НДС 68 773 рубля 91 копейка;
- акт ***, с/ф *** от дд.мм.гг. на сумму 51 971 рубль 92 копейки, в том числе НДС 7 927 рублей 92 копейки;
- накладная ***, с/ф *** от дд.мм.гг. на сумму 356 101 рубль 08 копеек, в том числе НДС 54 320 рублей 51 копейка;
- накладная ***, с/ф *** от дд.мм.гг. на сумму 743 255 рублей 61 копейку, в том числе НДС 11 3377 рублей 61 копейку;
- накладная ***, с/ф *** от дд.мм.гг. на сумму 254 817 рублей 45 копеек, в том числе НДС 38 870 рублей 46 копеек;
- накладная *** от дд.мм.гг. на сумму 7 620 рублей, в том числе НДС 1 162 рубля 37 копеек;
За дд.мм.гг. вычетам в соответствии с п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ подлежит сумма НДС в размере 587 255 рублей.
ООО «.....» во дд.мм.гг. по счёту 62.2 «Расчеты по авансам полученным» и счёту 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражена сумма 2 844 089 рублей 73 копейки. Вместе с тем сумма НДС подлежащая вычету по счету 76АВ «НДС с авансов полученных» в размере 587 255 рублей не отражена, счёт-фактура в книге покупок не зарегистрирована, вычет в декларации по НДС за дд.мм.гг. не заявлен.
ООО «.....» получена предоплата от Организация 1 в дд.мм.гг.:
- в сумме 2 000 000 рублей по платёжному поручению от дд.мм.гг. *** с назначением платежа «аванс на дд.мм.гг. по договору *** от дд.мм.гг., сумма 2 000 000 рублей, в том числе НДС – 305 084 рубля 75 копеек»;
- в сумме 12 000 000 рублей по платёжному поручению от дд.мм.гг. *** с назначением платежа «аванс на дд.мм.гг. по договору *** от дд.мм.гг., сумма 12 000 000 рублей, в том числе НДС 1 830 508 рублей 47 копеек»;
- в сумме 12 000 000 рублей по платёжному поручению от дд.мм.гг. *** с назначением платежа «аванс на дд.мм.гг. по договору *** от дд.мм.гг., сумма 12 000 000 рублей, в том числе НДС 1 830 508 рублей 47 копеек»;
- в сумме 8 316 236 рублей 47 копеек по платёжному поручению от дд.мм.гг. *** с назначением платежа «аванс на дд.мм.гг. по договору *** от дд.мм.гг., сумма 8 316 236 рублей 47 копеек, в том числе НДС 1 268 578 рублей 44 копейки»;
Всего получено авансовых платежей на сумму 34 316 236 рублей 47 копеек, в том числе НДС 5 234 680 рублей 14 копеек.
На счёте 62.2 «Расчеты по авансам полученным» отражён аванс в сумме 26 427 874 рубля 89 копеек вместо 34 316 236 рублей 47 копеек, сумма НДС с полученной предоплаты на счёте 76АВ «НДС с авансов полученных» отражена в размере 305 084 рубля 75 копеек вместо 5 234 680 рублей 14 копеек, счета-фактуры на сумму полученной предоплаты не составлены и не зарегистрированы в книге продаж. В декларации по НДС за дд.мм.гг. суммы полученной предоплаты (частичной оплаты) также не отражены и НДС в размере 5 234 680 рублей 14 копеек в бюджет не исчислен и не уплачен.
Вместе с тем в счёт аванса произведена отгрузка на сумму 8 531 959 рублей 66 копеек, в том числе НДС 1 301 485 рублей 37 копеек:
- накладная ***, с/ф *** от дд.мм.гг. на сумму 25 263 рубля 94 копейки, в том числе НДС 3 853 рубля 82 копейки;
- накладная ***, с/ф *** от дд.мм.гг. на сумму 551 238 рублей 70 копеек, в том числе НДС 84 087 рублей 26 копеек;
- накладная ***, с/ф *** от дд.мм.гг. на сумму 467 622 рубля 66 копеек, в т. ч. НДС 71 332 рубля 27 копеек;
- акт ***, с/ф *** от дд.мм.гг. на сумму 18 229 рублей 02 копейки, в том числе НДС 2 780 рублей 7 копеек;
- акт ***, с/ф *** от дд.мм.гг. на сумму 147 410 рублей 82 копейки, в том числе НДС 22 486 рублей 40 копеек;
- акт ***, с/ф *** от дд.мм.гг. на сумму 76 504 рубля 58 копеек, в том числе НДС 11 670 рублей 58 копеек;
- акт ***, с/ф *** от дд.мм.гг. на сумму 257 249 рублей 95 копеек, в том числе НДС 39 241 рубль 51 копейка;
- акт ***, с/ф *** от дд.мм.гг. на сумму 92 997 рублей 37 копеек, в том числе НДС 14 186 рублей 04 копейки;
- накладная ***, с/ф *** от дд.мм.гг. на сумму 3 602 670 рублей 39 копеек, в т.ч. НДС 549 559 рублей 89 копеек;
- накладная ***, с/ф *** от дд.мм.гг. на сумму 253 391 рубль 98 копеек, в т.ч. НДС 38 653 рубля 02 копейки;
- накладная ***, с/ф *** от дд.мм.гг. на сумму 144 475 рублей 85 копеек, в т.ч. НДС 22 038 рублей 69 копеек;
- акт ***, с/ф *** от дд.мм.гг. на сумму 52 194 рубля 88 копеек, в том числе НДС 7 961 рубль 93 копейки;
- накладная ***, с/ф *** от дд.мм.гг. на сумму 1 800 418 рублей 16 копеек, в т.ч. НДС 274 640 рублей 06 копеек;
- накладная ***, с/ф *** от дд.мм.гг. на сумму 184 764 рубля 59 копеек, в т.ч. НДС 28 184 рубля 43 копейки;
- накладная ***, с/ф *** от дд.мм.гг. на сумму 342 503 рубля 83 копейки, в т.ч. НДС 52 246 рублей 35 копеек;
- акт ***, с/ф *** от дд.мм.гг. на сумму 88 358 рублей 13 копеек, в т.ч. НДС 13 478 рубля 36 копеек;
- акт ***, с/ф *** от дд.мм.гг. на сумму 39 560 рублей 74 копейки, в т.ч. НДС 6 034 рубля 69 копеек;
- накладная ***, с/ф *** от дд.мм.гг. на сумму 186 507 рублей 70 копеек, в т. ч. НДС 28 450 рублей 33 копейки;
- акт ***, с/ф *** от дд.мм.гг. на сумму 86 450 рублей 44 копейки, в т.ч. НДС 13 187 рублей 35 копеек;
- акт ***, с/ф *** от дд.мм.гг. на сумму 114 145 рублей 93 копейки, в т.ч. НДС 17 412 рублей 09 копеек.
ООО «.....» в дд.мм.гг. по счёту 62.2 «Расчёты по авансам полученным» и счёту 62.1 «Расчёты с покупателями и заказчиками» отражена сумма 1 033 547 рублей 72 копейки. Сумма НДС, подлежащая вычету, отражена по счету 76АВ «НДС с авансов полученных» в размере 157 659 рублей 83 копейки. Вместе с тем счета-фактуры в книге покупок не зарегистрированы, вычет в декларации по НДС за дд.мм.гг. не заявлен:
- накладная *** с/ф *** от дд.мм.гг. на сумму 106 440 рублей 51 копейку, в т.ч. НДС 16 236 рублей 69 копеек;
- акт ***, с/ф *** от дд.мм.гг. на сумму 78 341 рубль 11 копеек, в т. Ч. НДС 11 950 рублей 34 копейки;
- накладная *** с/ф *** от дд.мм.гг. на сумму 993 094 рубля 54 копейки, в т.ч. НДС 151 489 рублей;
- акт ***, с/ф *** от дд.мм.гг. на сумму 174 108 рублей 67 копеек, в т.ч. НДС 26 558 рублей 95 копеек;
- акт ***, с/ф *** от дд.мм.гг. на сумму 110 613 рублей 58 копеек, в том числе НДС 16 873 рубля 26 копеек;
- накладная ***, с/ф *** от дд.мм.гг. на сумму 1 441 068 рублей 16 копеек, в т.ч. НДС 219 823 рубля 96 копеек;
- накладная ***, с/ф *** от дд.мм.гг. на сумму 225 875 рублей 20 копеек, в т.ч. НДС 34 455 рублей 54 копейки;
- накладная ***, с/ф *** от дд.мм.гг. на сумму 917 803 рубля 63 копейки, в т.ч. НДС 140 003 рубля 95 копеек;
- накладная ***, с/ф *** от дд.мм.гг. на сумму 124 853 рубля 78 копеек, в т.ч. НДС 19 045 рублей 49 копеек;
- акт *** с/ф *** от дд.мм.гг. на сумму 96 331 рубль 64 копейки, в т.ч. НДС 14 694 рубля 66 копеек;
- акт *** с/ф *** от дд.мм.гг. на сумму 56 873 рубля 72 копейки, в т.ч. НДС 8 675 рублей 65 копеек;
- накладная *** с/ф *** от дд.мм.гг. на сумму 62 267 рублей 18 копеек, в т.ч. НДС 9 498 рубля 38 копеек;
- накладная *** с/ф *** от дд.мм.гг. на сумму 662 253 рубля 19 копеек, в т.ч. НДС 101 021 рубль 67 копеек;
- накладная *** с/ф *** от дд.мм.гг. на сумму 1 441 068 рублей 16 копеек, в т.ч. НДС 219 823 рубля 16 копеек;
- накладная *** с/ф *** от дд.мм.гг. на сумму 745 034 рубля 84 копейки, в т.ч. НДС 113 649 рублей 38 копеек;
- накладная *** с/ф *** от дд.мм.гг. на сумму 224 135 рублей 81 копейку, в т.ч. НДС 34 190 рублей 21 копейку;
- накладная *** с/ф *** от дд.мм.гг. на сумму 2 161 602 рубля 23 копейки, в т.ч. НДС 329 735 рублей 93 копейки.
Таким образом, Мустафин М.Х., будучи обязанным в соответствии со ст. 174 Налогового кодекса РФ подать декларации по налогу на добавленную стоимость, представил в Межрайонную ИФНС России *** по Республике Татарстан, расположенную по адресу: <адрес> , налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. с заведомо ложными данными и тем самым уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость на общую сумму 13 636 705 рублей 38 копеек.
Мустафин М.Х. в нарушение положений ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса РФ, ст. 45 части первой Налогового кодекса РФ, а также ст. 146 п. 1, ст. 153 п. 2, ст. 154 п. 1, ст. 172 п. 1, ст. 173, ст. 174, главы 21 Налогового кодекса РФ, действия умышленно, осознавая общественно-опасный характер своих действий и желая наступления таких последствий, с целью уклонения от уплаты налогов включил в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за отчётный период дд.мм.гг. по дд.мм.гг. ООО «.....» заведомо ложные сведения путём не отражения части полученных доходов в виде авансовых платежей в счёт предстоящих поставок по взаимоотношениям с Организация 2, Организация 1.
Вследствие преступных действий Мустафина М.Х. сумма налога на добавленную стоимость в размере 13 636 705 рублей 38 копеек по взаимоотношениям с вышеуказанными контрагентами неправомерно исчислена и не уплачена ООО «.....» в бюджет, что является особо крупным размером, при этом доля неуплаченных налогов превышает 20 процентов, подлежащих уплате сумм налогов ООО «.....» в пределах трёх финансовых лет подряд.
Подсудимый Мустафин М.Х. свою вину в предъявленном ему обвинении не признал и в судебном заседании показал, что в дд.мм.гг. налоговая инспекция *** начала выездную проверку, которая закончилась в дд.мм.гг.. дд.мм.гг. было вынесено решение по результатам проверки, предприятию предъявлено к оплате 13 206 000 рублей. Это связано с частичным не исчислением НДС с полученных авансовых платежей, так как предприятие осуществляет ...., длительность производственного цикла составляет более 1,5 лет. Виновным себя не признаёт, так как умышленно от уплаты налогов не уклонялся, сумма недоимки по налогам и сборам им уплачена полностью.
Суд, исследовав и оценив представленные доказательства, считает, что вина Мустафина М.Х. в совершении преступления, указанного в описательной части приговора, полностью доказана совокупностью исследованных в судебном заседании доказательств.
Так, свидетель С1. в суде показала, что она работает ..... судебных приставов. Во исполнение постановления налогового органа было возбуждено исполнительное производство в отношении ООО «.....», директором которой является Мустафин. Исходя из постановления налогового органа, ООО «.....» не уплачивала налог на добавленную стоимость. В ходе исполнения решения налогового органа судебным приставом-исполнителем было вынесено постановление об обращении взыскания на денежные средства должника, в дд.мм.гг. со счёта ООО «.....» в банке «...» были взысканы 2 997 542 рубля и 5 298 064 рубля. Эти денежные средства затем были перечислены в МРИ ФНС ***.
Свидетель С2. в суде пояснила, что она работает главным государственным налоговым инспектором отдела выездных налоговых проверок МРИ ФНС ***. В период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. она проводила выездную налоговую проверку ООО «.....», в результате проверки были установлены нарушения в исчислении налога на добавленную стоимость за дд.мм.гг.. Нарушения были обусловлены тем, что при исчислении налога на добавленную стоимость в налоговые декларации не были включены суммы НДС с полученных ООО «.....» авансовых платежей в качестве предоплаты. В соответствии с действующим налоговым законодательством при получении налогоплательщиком предоплаты он обязан исчислить налог на добавленную стоимость. По результатам выездной проверки сумма доначисленных налогов составила 16 667 262 рубля, в том числе НДС 16 383 997 рублей, транспортный налог 17 614 рублей, НДФЛ 265 651 рубль. Было предложено уменьшить размер излишне исчисленного НДС на сумму 3 177 447 рублей.
Свидетель С3. в суде показала, что по результатам выездной налоговой проверки ООО «.....» было доначислено налога 16 667 262 рубля 20 копеек, остаток непогашенной задолженности составляет 4 462 274 рубля.
Свидетель С4. суду пояснила, что ООО «.....» в дд.мм.гг. обратилось с заявлением о зачёте переплаты по НДС на сумму 2 464 423 рубля, на сумму 1 076 662 рубля вынесено решение о зачёте. Сумма переплаты образовалась за счёт предоставления уточнённых деклараций. В дальнейшем налогоплательщиком во втором полугодии дд.мм.гг. и в дд.мм.гг. уточнены налоговые обязательства за дд.мм.гг. и за первый квартал дд.мм.гг..
Кроме того виновность подсудимого Мустафина М.Х. подтверждается следующими доказательствами:
- решением *** о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ООО «.....» (т. 1, л.д. 119-167);
- протоколом выемки от дд.мм.гг., согласно которому в отделе (дислокация <адрес> ) УЭП и ПК МВД РТ были изъяты карточки счета *** ООО «.....» (т. 5, л.д.3-7);
- протоколом осмотра документов от дд.мм.гг., которым осмотрены карточки счёта *** ООО «.....», изъятые в ходе выемки в отделе (дислокация <адрес> ) УЭП и ПК МВДРТ (т. 5, л.д. 78-79).
- постановлением о признании и приобщении к уголовному делу вещественных доказательств от дд.мм.гг., в соответствии с которым карточки счёта *** ООО «.....», изъятые в ходе выемки в отделе (дислокация <адрес> ) УЭП и ПК МВД РТ приобщены к уголовному делу в качестве вещественных доказательств (т. 5,л.д.80-81);
- протоколом обыска от дд.мм.гг., согласно которому в ООО «.....» были изъяты: договоры, государственные контракты между ООО «.....» и Организация 2, Организация 1, Организация 3 (т. 5,л.д.88-91);
- протоколом осмотра документов от дд.мм.гг., которым осмотрены указанные выше договоры, государственные контракты (т. 5, л.д. 151-157);
- постановлением о признании и приобщении к уголовному делу вещественных доказательств от дд.мм.гг., в соответствии с которым осмотренные договоры, государственные контракты между ООО «.....» и Организация 2, Организация 1, Организация 3 приобщены к уголовному делу в качестве вещественных доказательств (т. 5, л.д. 158-159);
- протоколом осмотра документов от дд.мм.гг., согласно которому осмотрены документы, предоставленные МРИ ФНС *** России по Республике Татарстан письмом *** от дд.мм.гг. (т. 5, л.д. 151-157);
- постановлением о признании и приобщении к уголовному делу вещественных доказательств дд.мм.гг., которым документы, предоставленные МРИ ФНС *** России по Республике Татарстан, приобщены к уголовному делу в качестве вещественных доказательств (т. 5, л.д.158-159);
- протоколом осмотра документов от дд.мм.гг., согласно которому были осмотрены выписки по операциям с расчётных счетов, принадлежащих ООО «.....» в банках АКБ «.....» (ОАО) и ... ФАБ «.....» (ОАО) (т. 6, л.д.53-55);
- постановлением о признании и приобщении к уголовному делу вещественных доказательств от дд.мм.гг., в соответствии с которым выписки по операциям с расчётных счетов, принадлежащих ООО «.....», приобщены к уголовному делу в качестве вещественных доказательств (т. 6, л.д. 56-57);
- протоколом осмотра документов от дд.мм.гг., которым были осмотрены декларации по НДС за дд.мм.гг. поданные ООО «.....» (т. 6, л.д. 58-59);
- постановлением о признании и приобщении к уголовному делу вещественных доказательств от дд.мм.гг., согласно которому осмотренные декларации по НДС за дд.мм.гг. приобщены к уголовному делу в качестве вещественных доказательств (т. 6, л.д. 60);
- заключением эксперта *** от дд.мм.гг., из которого следует, что сумма налога на добавленную стоимость, не исчисленная к уплате в бюджет ООО «.....» ИНН *** по взаимоотношениям с Организация 2 ИНН ***, Организация 1 ИНН *** за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. согласно представленным на экспертизу выпискам банка по расчётным счетам ***, ***, принадлежащим ООО «.....», и данным бухгалтерского учёта составляет 13 636 705,38 рублей (т. 6, л.д.70-85).
Каких-либо оснований для сомнения в достоверности заключения эксперта не имеется, поскольку экспертное заключение отвечает всем требованиям, предъявляемым к заключению экспертов ст. 204 УПК РФ, оно проведены уполномоченным на то должностным лицом, в рамках процедуры, установленной процессуальным законодательством и ведомственными нормативными актами, с соблюдением методик исследования.
Оценивая показания свидетелей С1., С2., С3. и С4. суд учитывает, что они являются подробными и последовательными, согласуются как между собой, так и с исследованными в судебном заседании документами, поэтому суд находит их допустимыми, достоверными и считает возможным положить в основу приговору.
Таким образом, оценив исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности, суд считает, что вина подсудимого Мустафина М.Х. нашла свое подтверждение.
С учётом обстоятельств дела и данных о личности оснований сомневаться во вменяемости Мустафина М.Х. у суда не имеется.
Доводы Мустафина М.Х. о том, что от уплаты налогов он не уклонялся, действовал в рамках действующего законодательства, суд находит несостоятельными, поскольку подсудимый Мустафин М.Х. умышленно не выполнил конституционную обязанность по оплате законно установленных налогов, нарушив ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса РФ, ст. 45 части первой Налогового кодекса РФ, а также ст. 146 п. 1, ст. 153 п. 2, ст. 154 п. 1, ст. 172 п. 1, ст. 173, ст. 174, главы 21 Налогового кодекса РФ.
Действия подсудимого Мустафина М.Х. суд квалифицирует п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ – уклонение от уплаты налогов с организации, то есть уклонение от уплаты налогов с организации путём включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершённое в особо крупном размере.
Оснований для применения положений ч. 6 ст. 15 УК РФ, предусматривающих возможность изменения категории преступления на менее тяжкую, суд не усматривает.
При назначении подсудимому Мустафину М.Х. наказания суд учитывает характер и степень общественной опасности содеянного, личность виновного, а также влияние назначенного наказания на исправление осужденного и условия жизни его семьи.
Обстоятельств, отягчающих наказание, по делу не имеется.
Подсудимый Мустафин М.Х. ранее не судим, характеризуется положительно.
В качестве обстоятельств, смягчающих наказание подсудимого Мустафина М.Х., суд учитывает ..., а также принятие мер по погашению недоимки по налогам.
Суд находит, что указанные смягчающие наказание подсудимого Мустафина М.Х. обстоятельства являются исключительными, поскольку существенно уменьшают степень общественной опасности преступления, поэтому считает возможным применить ст. 64 УК РФ и назначить Мустафину М.Х. наказание в виде штрафа ниже низшего предела, предусмотренного санкцией ч. 2 ст. 199 УК РФ.
Определяя размер штрафа, суд учитывает тяжесть совершённого преступления, степень его общественной опасности, имущественное положение подсудимого, возможность получения им дохода.
Руководствуясь ст. ст. 307, 309, 309 УПК РФ, суд
П Р И Г О В О Р И Л :
Признать Мустафина М.Х. виновным в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст.199 УК РФ, и с применением ст. 64 УК РФ назначить ему наказание в виде штрафа в размере 50 000 (пятидесяти тысяч) рублей.
Меру процессуального принуждения в виде обязательства о явке отменить.
Вещественные доказательства хранить при уголовном деле.
Отменить арест, наложенный на автомобиль <данные изъяты> , зарегистрированный на имя Мустафина М.Х..
Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Татарстан в течение 10 суток со дня провозглашения.
Судья:
