Приговор Чернянского районного суда (Белгородская область) от 30.11.2018 № 1-49/18

Подсудимый Кузнецов А.В. вину не признал, указав, что не оспаривает обстоятельств направлений имписемв адрес ООО «Торговый дом «Велокс»,ООО «Аврора» для расчетов с ихконтрагентамив счет погашения задолженности по договорам. Суду пояснил, что не согласен с тем, что его действия были направлены насокрытиеденежныхсредств, произведение расчетов с контрагентами посредствам направления распорядительных писем были вызваны производственной необходимостью.Умысла на сокрытие денежных средств у него не было. Он как руководитель пытался обеспечить бесперебойную работу предприятия. Он имел возможность продать транспорт, имущество, которое имелось в ОАО «БелВелокс» на сумму свыше 200 млн. рублей, но не сделал этого. Не отрицал факт получения требований и уведомлений, бухгалтер знакомила его поступающими документами, но точную сумму налогов он не помнит. На момент написания писем до подписания акта выполненных работ в ООО «Аврора» по нескольким письмам у ОАО «БелВелокс» не имелось дебиторской задолженности перед ООО «Авророй». Каким образом будет произведен взаиморасчет на момент написания писем, ему известно не было. Н.Д.С. хотел выкупить ОАО «БелВелокс» поэтому и давал деньги. Не предполагал, что сумма расчетов по письмам превысила 2 250 000 рублей. Суммы недоимки были плавающие, с учетом оплаты им налогов меньше 2250 000 рублей. Считает, что обвинением не представлено достаточных доказательств, подтверждающих его вину в инкриминируемом ему преступлении. Налоговая экспертиза проведена с нарушением действующего законодательства.

Вина подсудимого в инкриминируемом ему преступлении подтверждается показаниями свидетелей, протоколами следственных действий, заключениями судебных экспертиз и другими доказательствами, исследованными в судебном заседании.

Б.Н.В. в судебном заседании показала, что она работает в должности старшего государственного налогового инспектора отдела урегулирования задолженности МРИ ФНС России № 6 по Белгородской области. С 2007 года ОАО «БелВелокс» состояло на налоговом учете в МРИ ФНС России №6 и применяло общую систему налогообложения. В период с 2014 по 2015 год МРИ ФНС России №6 в адрес ОАО «БелВелокс», в связи с образовавшейся задолженностью по налогам порядка 5 млн. рублей направлялись требования о взыскании недоимки. После истечения срока выполнения требований налоговой инспекцией выносились решения о взыскании налогов за счет денежных средств ОАО «БелВелокс» на счетах в банках, решения о приостановлении расходных операций по расчетным счетам, затем были выставлены инкассовые поручения.

А.С.Н. показала, что она работает в должности начальника отдела камеральных проверок МРИ ФНС РФ №6 по Белгородской области. В ОАО «БелВелокс» применялась общая система налогообложения. Общество было убыточным предприятием, вовремя налоги не оплачивало. Длительное время имело задолженность в отношении ОАО «БелВелокс» применялась принудительная процедура взыскания задолженности. С учетом поданных конкурсным управляющим уточненных деклараций за 2014, 2015 год по налогу на имущество организаций в 2017 году на дату подачи уточненной декларации произведено уменьшение суммы к уплате. Примерно в 2017 году Общество было признано банкротом. Также А.С.Н. подтвердила, что в связи с задолженностью по оплате налога Кузнецова А.В. приглашали на заседания комиссий.

Тот фат, что у ОАО «БелВелокс» имелась недоимка по налогам также подтверждается:

Балансом расчетов № 12881 от 12.07.2017 года по налогам ОАО «БелВелокс» на 01.01.2015 года, предоставленным МРИ ФНС России № 6 по Белгородской области, из которого следует, что задолженность ОАО «БелВелокс» на 01.01.2015 года по налогам на добавленную стоимость составила в сумме 1341508,00 рублей; по налогу на имущество организаций составила в сумме 1770398,61 рублей (том № 12 л.д.72-73).

Балансом расчетов № 12961 от 13.02.2018 по налогам ООО «БЕЛВЕЛОКС» на 01.01.2015 года, предоставленным МРИ ФНС России № 6 по Белгородской области, согласно которому недоимка по налогу на имущество организаций ОАО «БелВелокс» на 01.01.2015 составляла 1770398,61 рублей. (том № 18 л.д.228)

Балансом расчетов № 1279 от 29.12.2016 по налогам ОАО «БелВелокс» на 06.07.2015, предоставленным МРИ ФНС России № 6 по Белгородской области, согласно которому задолженность ОАО «БелВелокс» на 06.07.2015 года по налогу на добавленную стоимость составляет 1530037,00 рублей; по налогу на имущество организаций в сумме 2732535,16 рублей; по транспортному налогу с организаций в сумме 16720,00 рублей; по земельному налогу с организаций в границах городских поселений в сумме 612157,00 рублей. (том № 1 л.д.181-182)

Выпиской из лицевого счета налогоплательщика ОАО «БелВелокс» № 80343 от 23.05.2017 за период времени с 01.01.2015 года по 31.12.2015 года по состоянию расчетов на 21.05.2017 года по налогу на добавленную стоимость, согласно которому по состоянию на 01.01.2015 недоимка составляла 1341508,00 рублей. (том № 12 л.д.131-134)

Выпиской из лицевого счета налогоплательщика ОАО «БелВелокс» № 80355 от 23.05.2017 за период времени с 01.01.2015 по 31.12.2015 по состоянию расчетов на 21.05.2017 по налогу на имущество организаций, из которой следует, что по состоянию на 01.01.2015 недоимка по налогу составляла 1770398,61 рублей. (том № 12 л.д.100-103)

Выпиской из лицевого счета налогоплательщика ОАО «БелВелокс» № 80350 №80347 от 23.05.2017, за период времени с 01.01.2015 года по 31.12.2015 года по состоянию расчетов на 21.05.2017 года по земельному налогу с организаций в границах городских поселений, предоставленной МРИФНС России № 6 по Белгородской области, согласно которой по состоянию на 31.03.2015 недоимка по налогу составила – 612157,00 рублей, по транспортному 16720 рублей (том № 12 л.д.112-114, 121-123)

В ходе осмотра предметов и документов 28.04.2017 года, были осмотрены документы, изъятые 19.04.2017 в МРИ ФНС России № 6 по Белгородской области, свидетельствующие о мерах налогового органа по взысканию налоговой задолженности ОАО «БелВелокс»: требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, решение о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств, решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств, решения о взыскании налогов, сборов за счет имущества налогоплательщика, инкассовое поручения, расшифровки задолженности налогоплательщика, Устав Акционерного общества «БелВелокс», утвержденный общим собранием акционеров от 15.02.2016, протокол № 6, Устав Общества с ограниченной ответственностью «БелВелокс», утвержденный общим собранием акционеров от 08.08.2016, Выписка из Единого государственного реестра юридических лиц № 148В/2017 от 19.04.2017 Акционерное общество «БелВелокс» ОГРН 1073114000651, Выписка из Единого государственного реестра юридических лиц № 147В/2017 от 19.04.2017 Общество с ограниченной ответственностью «БелВелокс» ОГРН 1163123090844, протокол заседания Совета директоров ОАО «БелВелокс» от 06.12.2010 об избрании директором АО «БелВелокс» Кузнецова А.В., протокол внеочередного общего собрания акционеров ОАО «БелВелокс» от 15.02.2016 об утверждении Устава ОАО «БелВелокс» в новой редакции с переименованием ОАО «БелВелокс» в АО «БелВелокс», протокол об итогах голосования на внеочередном общем собрании акционеров ОАО «БелВелокс» от 15.02.2016 об утверждении Устава ОАО «БелВелокс» в новой редакции с переименованием ОАО «БелВелокс» в АО «БелВелокс», отчет об итогах голосования на внеочередном общем собрании акционеров ОАО «БелВелокс» от 15.02.2016, согласно которого утвержден Устав ОАО «БелВелокс» в новой редакции с переименованием ОАО «БелВелокс» в АО «БелВелокс», сведения об открытых (закрытых) счетах в кредитных организациях ООО «БелВелокс». (том № 16 л.д.157-243)

Согласно протоколу осмотра предметов и документов от 31.07.2017, были осмотрены документы, предоставленные МРИ ФНС России № 6 по Белгородской области, свидетельствующие о мерах налогового органа по взысканию налоговой задолженности ОАО «БелВелокс» за период 2014 года: требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, решение о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств, решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств, инкассовое поручения. (том № 16 л.д.137-156)

В ходе выемки в МРИ ФНС России № 6 по Белгородской области от 19.04.2017 года, на основании судебного решения изъяты регистрационные документы АО «БелВелокс», ОАО «БелВелокс», ООО «БелВелокс», документы, подтверждающие предпринятые налоговым органом меры по взысканию налоговой задолженности в отношении ОАО «БелВелокс», а именно: требования об уплате налога, решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, решение о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, инкассовые поручения. (том № 12 л.д.58-60)

В судебном заседания исследованы (содержащиеся в сшивках) следующие документы:

Требования об уплате налогов № 24577 от 14.11.2014, № 34781 от 25.12.2014, № 14016 от 15.08.2014, № 14146 от 31.10.2014, № 14102 от 30.09.2014, № 14072 от 06.09.2014, № 13727 от 28.07.2014, № 13578 от 09.07.2014, № 13347 от 21.05.2014, № 55 от 29.01.2015, № 893 от 11.03.2015, № 1028 от 31.03.2015, № 1314 от 13.05.2015, № 1646 от 09.06.2015, № 1740 от 07.07.2015, № 1196 от 08.04.2015, № 1414 от 18.05.2015, № 476 от 11.02.2015, из содержания которых следует, что в период до 27.07.2015 ОАО «БелВелокс» обязано уплатить недоимки по налогам в общей сумме 5248749 рублей.

Решения о взыскании недоимки по налогам за счет денежных средств ОАО «БелВелокс» № 1113 от 03.12.2014, № 1051 от 07.11.2014, № 904 от 08.10.2014, № 742 от 26.08.2014, № 737 от 14.08.2014, № 1195 от 10.12.2014, № 867 от 15.09.2014,№ 660 от 01.07.2014, № 149 от 04.03.2015, № 20 от 03.02.2015, № 268 от 08.04.2015, № 331 от 21.04.2015,№ 483 от 08.06.2015, № 701 от 06.07.2015, № 753 от 29.07.2015,№ 372 от 05.05.2015, № 530 от 10.06.2015, № 190 от 13.03.2015, из их содержания следует, что в период с 01.07.2014 по 29.07.2015 принимались решения о взыскании налогов и недоимок за счет денежных средств ОАО «БелВелокс» на счетах в банках на общую сумму 5248749 рублей.

Решения о приостановлении расходных операций по расчетному счету ОАО «БелВелокс» № 407028102301600036044 в ПАО «Россельхозбанк» № 1082 от 03.12.2014, № 1015 от 07.11.2014, № 931 от 08.10.2014, № 819 от 26.08.2014, № 811 от 14.08.2014, № 1123 от 10.12.2014, № 887 от 15.09.2014, № 720 от 01.07.2014, № 144 от 04.03.2015, № 265 от 08.04.2015, № 319 от 21.04.2015, № 444 от 08.06.2015, № 674 от 29.07.2015 № 25 от 03.02.2015 № 373 от 05.05.2015 № 488 от 10.06.2015 № 189 от 13.03.2015№ 622 от 06.07.2015.

Решения о приостановлении расходных операций по расчетному счету ОАО «БелВелокс» № 40702810600030001186 в ПАО УКБ «Белгородсоцбанк № 932 от 08.10.2014 № 1083 от 03.12.2014 № 1016 от 07.11.2014 № 812 от 14.08.2014 № 1124 от 10.12.2014 № 888 от 15.09.2014 № 721 от 01.07.2014 № 145 от 04.03.2015 № 266 от 08.04.2015 № 320 от 21.04.2015 № 445 от 08.06.2015 № 623 от 06.07.2015 № 675 от 29.07.2015 № 26 от 03.02.2015 № 374 от 05.05.2015 № 489 от 10.06.2015 № 190 от 13.03.2015, № 820 от 26.08.2014 из содержания которых следует, что в период с 01.07.2014 по 29.07.2015 принимались решения о приостановлении расходных операций ОАО «БелВелокс» в указанных банках в пределах 5248749 рублей.

Инкассовые поручения на расчетный счет ОАО «БелВелокс» № 407028102301600036044 в ПАО «Россельхозбанк» №2305 от 03.12.2014, №2120 от 07.11.2014, №1505 от 14.08.2014, №331 от 04.03.2015, №598 от 08.04.2015, №704 от 21.04.2015, №955 от 08.06.215, №1303 от 06.07.2015, №1400 от 29.07.2015, №1799 от 15.09.2014, №1321 от 01.07.2014, № 783 от 05.05.2015, №1018 от 10.06.2015, №431 от 13.03.2015, №1016 от 10.06.2015, №602 от 08.04.2015, №1307 от 06.07.2015, № 50 от 03.02.2015, №1892 от 08.10.2014, №1539 от 26.08.2014 на сумму 4660 669 рублей и на расчетный счет ОАО «БелВелокс» № 40702810600030001186 в ПАО УКБ «Белгородсоцбанк № 2396 от 10.12.2014 на сумму 588080 рублей.

Налоговым органом представлены почтовые реестры о направлении требований об уплате образовавшейся недоимки по налогам, решений о взыскании недоимки за счет денежных средств, о приостановлении расходных операций по расчетным счетам в адрес ОАО «БелВелокс», документы, подтверждающие направление требований по электронной почте. Сомневаться в том, что данные документы, представлены МРИ ФНС России №6 у суда не имеется, поскольку они направлены сопроводительным письмом за подписью руководителя МРИ ФНС России №6 по Белгородской области.

Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц от 19.04.2017 № 148В/2017, ОАО «БелВелокс» ОГРН 1073114000651 зарегистрировано 26.11.2007 по адресу: Белгородская область, Чернянский район, пос. Чернянка, ул. Чкалова, д.6 «А», директором является Кузнецов А.В., основным видом деятельности является производство прочих деревянных строительных конструкций и столярных изделий.

Протоколом заседания Совета директоров ОАО «БелВелокс» от 06.12.2010 года подтверждается, что директором ОАО «БелВелокс» избран Кузнецов А.В.

Согласно трудовому договору от 06.12.2010 года, заключенному между председателем Совета директоров ОАО «БелВелокс» К.Н.В. и Кузнецовым А.В., Кузнецов назначен на должность директора Общества, и согласно установленным обязательствам руководит производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельностью предприятия, несет полную ответственность за последствия принимаемых решений, организовывает работу, обеспечивает выполнение Обществом всех обязательств перед федеральным, региональным и местным бюджетами. В соответствии с п. 2.6. Кузнецов А.В. обязан был своевременно обеспечивать уплату налогов в порядке и размерах, определенных законодательством Российской Федерации. (том 9 л.д.37-39)

Приказом директора ОАО «БелВелокс» № 79 от 07.12.2010 года подтверждается, что Кузнецов вступил в должность директора общества. (том 9 л.д.34)

Из протокола внеочередного общего собрания акционеров ОАО «БелВелокс» от 15.02.2016 следует, что был утвержден Устав общества в новой редакции с переименованием ОАО «БелВелокс» в АО «БелВелокс».

Согласно Уставу АО «БелВелокс», Общество является коммерческой организацией. Согласно п. 3.1. ст. 3 Устава целями деятельности Общества являются расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли. Единоличным исполнительным органом Общества является директор, который в соответствии с п. 8.6 ст. 8 Устава распоряжается имуществом, утверждает правила и другие внутренние документы, открывает в банках расчетный, валютный и другие счета Общества, от имени Общества заключает договоры и совершает иные сделки, утверждает договорные цены на продукцию и тарифы на услуги, обеспечивает выполнение обязательств Общества перед бюджетом и контрагентами по хозяйственным договорам, организует бухгалтерский учет и отчетность, осуществляет контроль за рациональным и экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, в пределах своей компетенции обеспечивает соблюдение законности в деятельности Общества и решает другие вопросы текущей деятельности Общества.

В период с 01.01.2015 по 20.08.2015 ОАО «БелВелокс» использовало расчетные счета № №, открытый в Белгородском региональном филиале ПАО «Россельхозбанк» и №№, открытый в Старооскольском филиале ПАО УКБ «Белгородсоцбанк», на которые должны были поступать денежные средства в счет взаиморасчетов по договорам, что подтверждается исследованными в судебном заседании сведениями об открытых и закрытых счетах в кредитных организациях, показаниями Кузнецова А.В. в судебном заседании.

В судебном заседании установлено, что между ОАО «БелВелокс» и ООО «Авророй» были заключены договор аренды помещения от 25.12.2014 года №01/12, договор на изготовление продукции из давальческого сырья №01/05 от 25.05.2015 года.

Н.Д.С. суду показал, что он является директором ООО «Аврора», основным видом деятельности которого является строительство и реализация строительного материала. В период 2013-2016 годов ООО «Аврора» являлось одним из основных контрагентов ОАО «БелВелокс», финансово-хозяйственные отношения основывались в рамках договора аренды, переработки давальческого сырья. Оплату за произведенную ОАО «БелВелокс» продукцию ООО «Аврора» осуществляла безналичным путем, а также по предоставленным директором ОАО «БелВелокс» Кузнецовым А.В. письмам за его подписью в адрес третьих лиц с целью погашения кредиторской задолженности, образовавшейся у ОАО «БелВелокс» за газ, свет и др. Он (Н.Д.С.) платил денежные средства за «БелВелокс», так ему нужно было, что бы предприятие работало, поскольку он являлся акционером ОАО «БелВелокса», планировал приобрести больший процент акций.

Щ.О.А. суду показала, что с 2014 года по 2015 год она работала главным бухгалтером ООО «Аврора». Они работали с ОАО «БелВелокс» по договорам. Форма расчета была определена в виде безналичного расчета, внесения в кассу. По письмам Кузнецова они в счет взаиморасчетов по договорам оплачивали кредитные обязательства ОАО «БелВелокс» перед третьими лицами, погашая таким образом кредиторскую задолженность ООО «Авроры» перед ОАО «БелВелокс». Все вопросы по произведению оплаты по письмам она согласовывала с руководителем. Между Кузнецовым и Н.Д.С. также была предварительная договоренность по вопросам перечисления денежных средств за ОАО «БелВелокс».

Как следует из договора №02-06-10 от 16.06.2010 года, заключенного между ООО «Торговый дом Велокс», и ОАО «БелВелокс», ООО «Торговый дом Велокс» осуществляло для ОАО «БелВелокс» услуги по продаже продукции ОАО «БелВелокс».

Из показаний свидетеля М.К.М., оглашенных в судебном заседании в порядке ч.1 ст.281 УПК РФ следует, что он являлся директором ООО «Торговый дом Велокс». В его должностные обязанности входило полное руководство деятельностью организации. Основным видом деятельности Общества являлась реализация строительной системы «Велокс», производителем которой было ОАО «БелВелокс», в должности директора акционерного общества состоял Кузнецов А.В. Финансово-хозяйственные взаимоотношения между указанными Обществами осуществлялись в рамках договора №02-06-10 от 16.06.2010 года. ООО «ТД Велокс» находило покупателя продукции ОАО «БелВелокс», после чего направлялась заявка на продукцию в адрес ОАО «БелВелокс». ОАО «БелВелокс» выставляло счет на оплату. После этого ООО «Торговый дом Велокс», в счет взаиморасчетов с ОАО «БелВелокс» перечисляло денежные средства на основании писем, подписанных директором Кузнецовым А.В., в адрес третьих лиц за приобретенные товарно-материальные ценности, горюче-смазочные материалы и поддержания хозяйственной деятельности предприятия, а именно: газовое снабжение, водоснабжение, электроэнергию, услуги связи. Таким образом, ОАО «БелВелокс» погашало свою кредиторскую задолженность перед третьими лицами. (том № 12 л.д.37-40)

Показаниями свидетеля М.Э.М., оглашенными в порядке ст. 281 ч.1 УПК РФ подтверждается, что она являлась главным бухгалтером ООО «ТД Велокс», в ее обязанности входило ведение бухгалтерской и налоговой отчетности. Основным видом деятельности Общества являлась реализация строительной системы «Велокс», производителем которой было ОАО «БелВелокс», где директором являлся Кузнецов А.В. Финансово-хозяйственные взаимоотношения между указанными Обществами осуществлялись в рамках основного договора №02-06-10 от 16.06.2010 года. ООО «ТД Велокс» находило покупателя продукции ОАО «БелВелокс», после чего направлялась заявка на продукцию в адрес ОАО «БелВелокс». ОАО «БелВелокс» выставляло счет на оплату, к которому прикладывалось письмо за подписью Кузнецова А.В. о перечислении денежных средств за отгруженную продукцию в адрес третьих лиц, для погашения задолженности ОАО «БелВелокс», минуя расчетные счета ОАО «БелВелокс», тем самым погашалась кредиторская задолженность ООО «ТД Велокс» перед акционерным обществом ОАО «БелВелокс». (том № 12 л.д.28-31)

Ф.И.И. подтвердила, что с июня 2014 года по август 2015 года она исполняла обязанности главного бухгалтера ОАО «БелВелокс». В отношении предприятия применялась общая система налогообложения. Ведение денежных средств по счету осуществляла она. Предприятие не всегда оплачивало сумму недоимки по требованиям налоговой инспекции. На предприятие также приходили уведомления о том, что в случае неуплаты налогов будут выставлены инкассовые поручения. Кузнецову было известно о наличии поступивших требований, решений, поскольку, вся корреспонденция проходила через него, он отписывал документы для исполнения. Контрагентом ОАО «БелВелокс» являлись ООО «Аврора», которая поставляла сырье, а ОАО «БелВелокс» производило плиты. Также был заключен договор с «ТД Велокс». Письма в адрес руководителей ООО «Аврора», ООО «ТД Велокс» о перечислении денежных средств за ОАО «БелВелокс», перед кредиторами составлялись ею по указанию Кузнецова А.В. на рабочем компьютере в офисе организации по адресу: Белгородская область, Чернянский район, пос. Чернянка, ул. Чкалова, д. 6 «А». При этом суммы, основания, платежа, иные данные указывал ей Кузнецов. Путем направления писем производились расчеты с контрагентами, минуя счет Общества, который был арестован. В указанных письмах расписывался Кузнецов.

В ходе осмотра места происшествия 03.02.2017 года, в помещении офиса ООО «БелВелокс», расположенного по адресу: Белгородская область, Чернянский район, пос. Чернянка, ул. Чкалова, д. 6 «А» изъята бухгалтерская документация, а также письма Кузнецова А.В. и платежные поручения, доказывающие факт расчетов ООО «ТД Велокс», ООО «Аврора» по кредиторской задолженности с контрагентами ОАО «БелВелокс», минуя расчетные счета последнего. (том № 7 л.д.18-21)

При осмотре места происшествия 16.02.2017 года, произведенного в помещении офиса ООО «Торговый дом Велокс», расположенного по адресу: г. Белгород, ул. Губкина, д.48 «а», изъята бухгалтерская документация, а также письма Кузнецова А.В. и платежные поручения, доказывающие факт расчетов ООО «Торговый дом Велокс», по кредиторской задолженности с контрагентами ОАО «БелВелокс», минуя расчетные счета последнего. (том № 7 л.д.7-10)

В ходе осмотра места происшествия 17.02.2017 года, в помещении офиса ООО «Аврора», расположенного по адресу: <адрес>, изъята бухгалтерская документация, а также письма Кузнецова А.В. и платежные поручения, доказывающие факт расчетов ООО «Аврора» по кредиторской задолженности с контрагентами ОАО «БелВелокс», минуя расчетные счета последнего. (том № 7 л.д.11-14)

В ходе осмотра предметов и документов 20.02.2017, была осмотрена изъятая бухгалтерская документация, в ООО «БелВелокс»: оборотно-сальдовые ведомости, анализы счетов, журналы проводок по счетам, журналы-ордера по счетам, книги покупок, книги продаж, журналы операций, товарные накладные, заявления на отгрузку товара, накладные на отпуск товара, акты приемки выполненных работ, акты на оказания услуг, копии документов на транспортные средства, производившие отгрузку товара, счета-фактуры, договора-заявки на перевозку грузов, заявления на отгрузку товаров, бухгалтерские справки, письма за подписью Кузнецова А.В. в адрес ООО «Аврора», ООО «ТД Велокс» о перечислении денежных средств третьим лицам, перед кем ОАО «БелВелокс» имеет кредиторскую задолженность, платежные поручения, счета на оплату, акт сверки взаимных расчетов, свидетельствующие о ведении предпринимательской деятельности Кузнецовым А.В. и перечислении ООО «Аврора», ООО «ТД Велокс» денежных средств, принадлежащих ОАО «БелВелокс», в счет взаиморасчетов в адрес контрагентов ОАО «БелВелокс». (том № 16 л.д.53-136)

Протоколом осмотра предметов и документов от 24.02.2017 года, подтверждается, что были осмотрены документы первичного бухгалтерского учета, переписки, платежные и иные документы, изъятые в ходе осмотра места происшествия в ООО «ТД Велокс» по адресу: <адрес>, свидетельствующие о перечислении ООО ТД «Велокс» денежных средств, принадлежащих ОАО «БелВелокс», в счет взаиморасчетов в адрес контрагентов ОАО «БелВелокс», минуя расчетный счет последнего. (том № 17 л.д.1-20)

Протоколом осмотра предметов и документов от 23.02.2017 года, подтверждается, что были осмотрены документы первичного бухгалтерского учета, переписки, платежные и иные документы, изъятые в ходе осмотра места происшествия в ООО «Аврора» по адресу: <адрес>, свидетельствующие о перечислении ООО «Аврора» денежных средств, принадлежащих ОАО «БелВелокс», в счет взаиморасчетов в адрес контрагентов ОАО «БелВелокс», минуя расчетный счет последнего.(том № 16 л.д.1-52)

В ходе судебного заседания были исследованы письма Кузнецова А.В. (содержащиеся в сшивках документов) в адрес ООО « Торговый дом Велокс»:

№8 от 19.01.2015; №13 от 30.01.2015; №15 от 30.01.2015; №14 от 30.01.2015; №16 от 03.02.2015;№24 от 26.02.2015;№25 от 26.02.2015;№34 от 23.03.2015;№38 от 31.03.2015;№39 от 01.04.2015;№47 от 28.04.2015;№104 от 20.07.2015;№103 от 20.07.2015; №102 от 20.07.2015; №101 от 20.07.2015;№100 от 20.07.2015;№99 от 20.07.2015;№97 от 20.07.2015;№96 от 20.07.2015;№95 от 20.07.2015;№94 от 20.07.2015;№98 от 20.07.2015;№108 от 23.07.2015;№110 от 23.07.2015;№109 от 23.07.2015; №111 от 23.07.2015;№115 от 10.08.2015;№114 от 10.08.2015; в ООО «Аврора» №37 от 30.03.2015;№60 от 26.05.2015;№58 от 26.05.2015; №59 от 26.05.2015;№62 от 28.05.2015;№82 от 02.07.2015; №84 от 02.07.2015, №87 от 02.07.2015;№83 от 02.07.2015;№85 от 02.07.2015;№86 от 02.07.2015;№88 от 02.07.2015;№120 от 20.08.2015;№122 от 20.08.2015; и соответственно платежные поручения № 9 от 22.01.2015; № 14 от 30.01.2015,№ 15 от 30.01.2015, № 16 от 30.01.2015,№ 18 от 03.02.2015,№ 30 от 27.02.2015,№ 31 от 27.02.2015,№ 34 от 24.03.2015, № 36 от 31.03.2015;№ 37 от 03.04.2015,№ 46 от 29.04.2015,№ 65 от 20.07.2015,№ 66 от 20.07.2015, №67 от 20.07.2015 года, № 68 от 20.07.2015,№ 69 от 20.07.2015, № 70 от 20.07.2015,№ 72 от 20.07.2015,№ 73 от 20.07.2015,№ 74 от 20.07.2015,№ 75 от 20.07.2015 № 78 от 22.07.2015,№ 79 от 23.07.2015, № 80 от 23.07.2015, № 81 от 23.07.2015, № 82 от 23.07.2015, № 94 от 10.08.2015,№ 95 от 10.08.2015; № 143 от 01.04.2015,№ 235 от 27.05.2015; № 236 от 27.05.2015,№ 237 от 27.05.2015;№ 238 от 28.05.2015, № 288 от 02.07.2015, № 289 от 02.07.2015;№ 290 от 02.07.2015; № 291 от 02.07.2015;№ 292 от 02.07.2015;№ 293 от 02.07.2015; № 294 от 02.07.2015;№ 366 от 20.08.2015;№ 367 от 20.08.2015.

Из указных писем и соответствующих им платежных поручений следует, что Кузнецов А.В., в период с 01.01.2015 по 20.08.2015, в указанных письмах просил ООО ДТ «Велокс» и ООО «Аврора» в счет взаиморасчетов по договорам с ними, оплачивать за ОАО «БелВелокс» различные товары и услуги, всего на сумму 2299309,60 руб., сторонним организациям, перед которыми у ОАО «БелВелокс» имелись обязательства имущественного характера, при этом указывались конкретные суммы, основания платежа, расчетные счета организаций.

В платежных поручениях ООО «ДТ Велокс» и ООО «Аврора» в основании платежа указана оплата тех или иных услуг за ОАО «БелВелокс» с отсылкой на исполнение, таким образом, своих обязательств перед ОАО «БелВелокс» по имевшимся договорам.

Также были осмотрены счёта на оплату товаров, услуг по которым ОАО «БелВелокс» была выставлена задолженность: № 315 от 07.08.2015 г., счёт №811 от 27.07.2015 г., счет №810 от 27.07.2015 г., счёт № 257 от 16.07.2015 г., уведомление от 16.07.2015 г. №38/577 от Белгородской Сбытовой компании, счет 767 от 08.07.2015 года, счет 800 от 27.07.2015 г., счёт № 176 от 14.07.2015 г., № 1795 от 20.07.2015 г., №215 от 28.02.2015 г., № 374 от 31.03.2015 г., №515 от 27.04.2015 г., № 646 от 31.05.2015 г., № 814 от 29.06.2015 г., № 775 от 31.03.2015 г., № 96 от 16.02.2015 г., № 39 от 28.01.2015 г., акт сверки №897 от 24.06,2015 года, счёт на оплату № ЗА0000000070 от 16.02.2015 г., акт сдачи приемки оказанных услуг от 08.07.2015 года, счет №2702 от 01.10.2014г., счёт №02-071988 от 01.04.2015г., счёт № СИ 06120 от 09.04.2015 г., счёт №770 от 18.05.2015 г. Суммы в данных счетах согласуются с суммами в платежных поручениях по оплате товаров и услуг произведенными ООО «Аврора»,ООО «ТД Велокс» за ОАО «БелВелокс».

В подтверждение факта выполнения финансовых операций по договорам с контрагентами ООО «Аврора», ООО «ТД Велокс» представлены товарная накладная № 1 от 13.02.2015 г., счёт-фактура №00000003 от 13.02.2015г., товарная накладная № 3 от 19.02.2015 г., счёт-фактура №00000005 от 19.02.2015г., товарная накладная №6 от 25.02.2015 г., счёт-фактура №00000008 от 25.02.2015г., товарная накладная №8 от 28.02.2015 г., счёт-фактура №00000010 от 24.02.2015г., товарная накладная №10 от 28.02.2015 г., товарная накладная №12 от 16.03.2015 г., товарная накладная №17 от 16.04.2015 г., счёт-фактура №00000025 от 06.04.2015г., товарная накладная №19 от 06.04.2015 г., счёт-фактура №00000027 от 06.04.2015г., товарная накладная №21 от 24.04.2015 г., счёт-фактура №00000030 от 23.04.2015г.,товарная накладная №26 от 12.05.2015 г., счёт-фактура №00000038 от 12.05.2015г., товарная накладная №28 от 14.05.2015 г., счёт-фактура №00000040 от 14.05.2015г., товарная накладная №30 от 28.05.2015 г., счёт-фактура №00000043 от 28.05.2015г., товарная накладная №33 от 08.06.2015 г., счёт-фактура №00000047 от 28.05.2015г., товарная накладная №35 от 09.06.2015 г., счёт-фактура №00000049 от 09.06.2015г., товарная накладная №39 от 10.06.2015 г., счёт-фактура №00000053 от 10.06.2015г.,товарная накладная №42 от 23.06.2015 г., счёт-фактура №00000056 от 23.06.2015г., товарная накладная №45 от 29.06.2015 г., счёт-фактура №00000059 от 29.06.2015г., товарная накладная №47 от 03.07.2015 г., счёт-фактура №00000063 от 03.07.2015г.,товарная накладная №54 от 21.07.2015 г., счёт-фактура №00000070 от 21.07.2015г., товарная накладная №67 от 06.08.2015 г., счёт-фактура №00000084 от 06.08.2015г., товарная накладная №63 от 05.08.2015 г., счёт-фактура №00000080 от 05.08.2015г., товарная накладная №32 от 05.06.2015 г, акт №00000010 от 30.06.2015 г., товарная накладная №41 от 15.06.2015 г., акт № 00000002 от 28.02.2015г., акт № 00000004 от 26.03.2015г., акт № 00000005 от 30.04.2015г, акт №00000001 от 31.01.2015 г., акт № 00000002 от 28.02.2015г., акт № 00000007 от 25.05.2015г., акт № 00000015 от 31.07.2015г., акт № 00000011 от 11.07.2015г.,товарная накладная №71 от 10.08.2015 года, акт № 00000012 от 25.07.2015г.,акт № 00000014 от 29.07.2015г., акт № 00000013 от 31.07.2015г.,

Финансово-хозяйственные операции по расчетам с контрагентами ОАО «БелВелокс» отражены в исследованной в судебном заседании бухгалтерской документации, изъятой в ОАО «БелВелокс» а именно: на счете №62, оборотно-сальдовой ведомости по указанному счету за январь 2015 г., за февраль 2015 г., за март 2015 г., за апрель 2015 г., за май 2015 г., июнь 2015 г. июль, август 2015 года. Из указанных бухгалтерских документов следует, что основными контрагентами ОАО «БелВелокс» являлись ООО «ТД Велокс», с которым был заключен «основной договор» и ООО «Аврора» по договору аренды 01/12 от 25.12.2014 года, давальческого сырья №01/05 от 25.05.2015 года. При этом расчеты между ОАО «БелВелокс» и указанными контрагентами в период с 01.08.2015 года по 20.08.2015 года производились, договоры исполнялись. Однако исходя из анализа операций по расчетным счетам ООО «ТД Велокс», ООО «Аврора» такие операции производились путем перечисления ими денежных средств, причитающихся ОАО «БелВелокс», сторонним организациям по распорядительным письмам.

Так согласно выписке по операциям на счете № ООО ТД «Велокс», предоставленной ОАО «Акционерный Банк «Россия» № 03-807 от 01.08.2017, в период времени с 22.01.2015 по 10.08.2015 осуществлены перечисления денежных средств, принадлежащих фактически ОАО «БелВелокс», в адрес контрагентов Общества с основанием перечисления: «Оплата за ОАО «БелВелокс» в счет взаиморасчетов…». (том № 15 л.д.154-197)

Выпиской по операциям на счете № ООО «Аврора», предоставленной филиалом «Газпромбанк» (Акционерное общество) в г. Воронеже № 81/1952 от 03.08.2017, подтверждается, что в период времени с 31.07.2015 по 20.08.2015 осуществлены перечисления денежных средств, принадлежащих фактически ОАО «БелВелокс», в адрес контрагентов Общества с основанием перечисления: «Оплата за ОАО «БелВелокс» в счет взаиморасчетов…». (том № 15 л.д.49-102)

Выпиской по операциям на счете № ООО «Аврора», предоставленной филиалом «Газпромбанк» (Акционерное общество) в г. Воронеже № 81/1952 от 03.08.2017, подтверждается, что в период времени с 01.04.2015 по 31.07.2015 осуществлены перечисления денежных средств, принадлежащих фактически ОАО «БелВелокс», в адрес контрагентов Общества с основанием перечисления: «Оплата за ОАО «БелВелокс» в счет взаиморасчетов…». (том № 15 л.д.103-151)

Все изъятые документы были признаны вещественными доказательствами, что подтверждается постановлением о признании и приобщении к уголовному делу вещественных доказательств. (Т.17 л.д.43-47, 50-53)

Заключением эксперта от 28.07.2017 года, по результатам налоговой судебной экспертизы установлено, что в пределах исследуемого периода с 01.01.2015 по 19.12.2016 ОАО «БелВелокс» имело недоимку в сумме свыше 2250000,00 рублей, в отношении которой налоговым органом проведена процедура взыскания задолженности по уплате налогов, при этом по состоянию на 01.01.2015 - в сумме 2516040,61 рублей, по состоянию на 20.08.2015 года - в сумме 4869429,16 рублей.

В период с 01.01.2015 по 20.08.2015, то есть в период наличия у ОАО «БелВелокс» недоимки по налогам свыше 2250000,00 рублей, в отношении которой налоговым органом в полном объеме проведена процедура взыскания за счет денежных средств на расчетных счетах налогоплательщика, ОАО «БелВелокс» произведены расчеты с контрагентами-поставщиками (подрядчиками) за счет причитающейся выручки по договорным отношениям с покупателями (заказчиками) ООО «Аврора» и ООО «Торговый дом Велокс», минуя расчетные счета ОАО «БелВелокс», путем направления писем в адрес ООО «Аврора» и ООО «Торговый дом Велокс» о перечислении денежных средств на расчетные счета этим контрагентам – поставщикам (подрядчикам), в общей сумме 2299309,60 рублей. (том № 17 л.д.99-161)

Согласно заключению эксперта от 27.04.2018 года, по результатам дополнительной налоговой судебной экспертизы, в период с 01.01.2015 по 20.08.2015 ОАО «БелВелокс» имело недоимку в сумме свыше 2250000,00 рублей, в отношении которой налоговым органом в рамках проведения процедуры взыскания задолженности по уплате налогов направлены в адрес руководителя ОАО «БелВелокс» требования об уплате, срок исполнения которых истек, приняты решения о взыскании налогов и сборов за счет денежных средств ОАО «БелВелокс» на счетах в банках, на основании которых в размере неуплаченных налогов на расчетный счет выставлены инкассовые поручения, а также приняты решения о приостановлении расходных операций по расчетным счетам в банках, при этом по состоянию на 01.01.2015 - в сумме 2516040,61 рублей, по состоянию на 20.08.2015 - в сумме 4869429,16 рублей.

Согласно балансам расчетов и выпискам из лицевого счета ОАО «БелВелокс» за период с 01.01.2014 по 01.01.2018, предоставленным МРИ ФНС РФ №6 по Белгородской области, уточненные налоговые декларации по налогу на имущество организаций налогоплательщика:- рег.№14762919 за 2014 год (по сроку уплаты 30.03.2015), представленная 03.11.2017, к уменьшению в сумме 132116 рублей; - рег.№14762918 (коррекция №1) за 2015 год (по сроку уплаты 30.03.2016), представленная 03.11.2017, к уменьшению в сумме 795028 рублей; - рег.№14796754 (коррекция №2) за 2015 год (по сроку уплаты 30.03.2016), представленная 24.11.2017, к доначислению в сумме 431650 рублей;- рег.№14762917 (коррекция №2) за 2016 год (по сроку уплаты 30.03.2017, то есть за пределами исследуемого периода), представленная 03.11.2017, к доначислению в сумме 902245 рублей; - рег.№14796755 (коррекция №3) за 2016 год (по сроку уплаты 30.03.2017, то есть за пределами исследуемого периода) представленная 24.11.2017, к уменьшению в сумме 1316597 рублей;

налоговым органом отражены в 2017 году и учтены в сумме сальдо расчетов налогоплательщика с бюджетом в соответствующих суммах доначислений и уменьшений по состоянию на 03.11.2017 года и на 24.11.2017 года, то есть за пределами исследуемого периода.

В период с 01.01.2015 года по 20.08.2015 года, то есть в период наличия у ОАО «БелВелокс» недоимки по налогам свыше 2250000,00 рублей, в отношении которой налоговым органом в полном объеме проведена процедура взыскания за счет денежных средств на расчетных счетах налогоплательщика, ОАО «БелВелокс» произведены расчеты с контрагентами-поставщиками (подрядчиками) за счет причитающейся выручки по договорным отношениям с покупателями (заказчиками) ООО «Аврора» и ООО «Торговый дом Велокс», минуя расчетные счета ОАО «БелВелокс», путем направления писем в адрес ООО «Аврора» и ООО «Торговый дом Велокс» о перечислении денежных средств на расчетные счета этим контрагентам – поставщикам (подрядчикам), в общей сумме 2299309,60 рублей. (том № 20 л.д.7-71)

Эксперт М.С.В. в судебном заседании подтвердила выводы заключения, суду показала, что сумма недоимки ОАО «БелВелокс» по налогам по состоянию на 01.01.2015 года составила 2516040,61 рублей. Все оплаты, произведенные за ОАО «БелВелокс» ООО «Аврора» и ООО «ТД Велокс» в адрес сторонних организаций, которые были отражены на счете 62, она расценила как выручку ООО «БелВелокс», которой общество могло распоряжаться по своему усмотрению. Выручка в бухгалтерском учете отражается на счете 62.Для определения выручки ею было просмотрено несколько регистров, счетов, журнал проводок. Денежные средства по письмам исх. №60,№58,59 от 26.05.2015 года,№62 от 28.05.2015 года, написанным до акта сверки, прошли в бухгалтерских документах как выручка ОАО «БелВелокс». Бухгалтер ООО «Аврора» в бухгалтерских справках отражала сведения по произведению оплаты за ОАО «БелВелокс». По состоянию на 01.06.2015 года задолженность в пользу ООО «Аврора» составляла 180 730,00 рублей. Согласно акту №10 от 30.06.2015 года ОАО «БелВелокс» оказаны услуги по изготовлению продукции ООО «Аврора» на сумму 1182418,55 рублей, а по состоянию на 01.07.2015 года задолженность в пользу ОАО «БелВелокс» составляла 1001688,55 рублей, то есть между предприятиями произошел взаимозачет на сумму 180730,00 рублей, которые ООО «Аврора» перечислило по письмам до подписания акта. Что касается расчетов по договору аренды то, с 01.01.2015 года по 31.07.2015 года ОАО «БелВелокс» оказаны услуги аренды заказчику ООО «Аврора» на сумму 127575,78 рублей, в том числе и в сумме 40000 рублей по письму №37 от 30.03.2015 года, указанные денежные средства являются выручкой ОАО «БелВелокс». В бухгалтерии в рамках живого договора может быть переплата, доплата, аванс.

Дополнительно показала, что с учетом внесенных уточненных налоговых деклараций на 20.08.2015 года недоимка у ОАО «БелВелокс» составляла 4756553,16 рублей.

В ходе судебного заседания эксперту представлялся счет 62, где сальдо расчетов на 01.05.2015 года равно нулю, затем в кредиторской задолженности ОАО «БелВелокс» указано 180730 рублей. Эксперт в судебном заседании подтвердила, что данная сумма прошла в последующем для ОАО «БелВелокс» как выручка, то есть у Кузнецова имелась возможность получить денежные средства на расчетный счет, чего им сделано не было. Сумма прошла в счет взаиморасчетов между предприятиями, что было отражено в бухгалтерских документах на 01.07.2015 года. В сфере длительных хозяйственных отношений по договору прошла предоплата, которая в последующем была учтена при взаиморасчетах между предприятиями.

Согласно заключению почерковедческой судебной экспертизы № 1132э от 14.08.2017, подписи в представленных эксперту письмах в адрес ООО «Аврора», ООО «ТД Велокс» выполнены Кузнецовым А.В. (том № 17 л.д.170-175)

Кузнецов в судебном заседании не отрицал, что подписи в письмах принадлежат ему.

Оценивая представленные доказательства, суд считает, что оснований сомневаться в допустимости и достоверности показаний свидетелей Н.Д.С., Ф.И.И., Б.Н.В., А.С.Н., М.Э.М., Щ.О.А., М.К.М., также указанных письменных доказательств не имеется.

Свидетели предупреждены об ответственности, у них нет оснований для оговора подсудимого, обстоятельства ими изложенные не противоречивы, согласуются с другими доказательствами.

Суд доверяет протоколам следственных действий, считает их допустимыми доказательствами, поскольку они получены в строгом соответствии с требованиями уголовно-процессуального закона.

Изъятые документы финансово-хозяйственной деятельности предприятий и др. были осмотрены, приобщены как вещественные доказательства.

Выводы судебных экспертиз основаны на результатах непосредственного экспертного исследования, научно обоснованны и их правильность и объективность сомнений у суда не вызывает. Эксперты были предупреждены об уголовной ответственности за дачу заведомо ложного заключения по ст.307 УК РФ.

Экспертизы проведены на основании постановлений следователя в соответствии с требованиями ст. ст. 195, 198, 199 УПК РФ. Заключения соответствуют требованиям ст. 204 УПК РФ. Исследования выполнены лицами, обладающими специальными познаниями по предмету исследования, содержит указание о примененных методиках, при этом в распоряжение экспертов были представлены достаточные материалы, необходимые для дачи заключения.

Оснований усомниться в объективности показаний эксперта М.С.В. нет, ею исследовалась налоговая, бухгалтерская документация, эксперт имеет длительный стаж работы по специальности и достаточно мотивированно обосновал свои выводы.

Приведенные выше доказательства, подвергнутые судебному исследованию, и положенные в основу приговора – последовательны, согласуются между собой, являются относимыми, допустимыми, достоверными, и в своей совокупности достаточными для разрешения уголовного дела, полностью подтверждают виновность подсудимого в установленном преступлении.

В судебном заседании установлено, что приисполнении должностных обязанностей по принудительному взысканию с ОАО «ВелВелокс» недоимки по налогам МРИ ФНС России №6 по Белгородской области соблюдалась последовательность действий, установленная действующим законодательством.

В этих целяхИнспекцией (МРИ ФНС России №6 по Белгородской области) направлялисьв адресОАО «БелВелокс» требования об уплате налогов,решения о принудительном взыскании налогов, за счет денежных средств, находящихся на счетах в банках, решения о приостановлении расходных операций по расчетным счетам, на которые впоследствии выставлялись инкассовыепоручения,на основании которых должно было быть произведено списание денежных средств со счетов плательщика в лице ОАО «БелВелокс» в бесспорном порядке.

Показаниями Б.Н.В., А.С.Н. подтверждается, что у ОАО «БелВелокс» имелась задолженность по уплате налогов около 5 млн. рублей. В связи с чем, в рамках проведения процедуры взыскания задолженности по уплате налогов, направлялись требования о взыскании недоимки, которые не были исполнены в срок. В связи с невыполнением обязанности по оплате налогов МРИ ФНС России №6 по Белгородской области были вынесены решения о взыскании налогов, приостановлении расходных операций по расчетному счету, на расчетный счет ОАО «БелВелокс» выставлены инкассовые поручения.

Из показаний Н.Д.С., Ш.О.А., следует, что длительное время между ООО «Аврора» и ОАО «БелВелокс» имели место договорные финансово-хозяйственные отношения. Взаиморасчеты между предприятиями осуществлялись путем перечисления денежных средств ООО «Аврора» по письмам Кузнецова А.В., на счета третьих лиц, для погашения задолженности ОАО «БелВелокс», тем самым погашалась кредиторская задолженность ООО «Аврора» перед ОАО «БелВелокс». Все вопросы по перечислению денежных средств по направленным письмам предварительно обсуждались между руководителями.

Показаниями М.К.М., М.Э.М. подтверждается тот факт, что между ООО «ТД Велокс» и ОАО «БелВелокс» также имелись финансово-хозяйственные взаимоотношения в рамках основного договора. Взаиморасчеты между ними осуществлялись путем перечисления денежных средств по письмам Кузнецова А.В., на счета третьих лиц, для погашения задолженности ОАО «БелВелокс», тем самым погашалась кредиторская задолженность ООО «Торговый дом Велокс» перед ОАО «БелВелокс».

Ф.И.И. также подтвердила, что письма в адрес руководителей ООО «Аврора», ООО «ТД Велокс» о перечислении денежных средств за ОАО «БелВелокс», перед кредиторами составлялись ею по указанию Кузнецова А.В.

Тот факт, что письма перед ООО «Аврора», ООО «Торговый Дом «Велокс» составлялись за подписью и по указанию Кузнецова А.В. подтверждается показаниями Ф.И.И., заключением судебной почерковедческой экспертизы, не отрицались и самим Кузнецовым в судебном заседании.

Заключением налоговой судебной экспертизы, дополнительной налоговой судебной экспертизы установлено, что с 01.01.2015 года по 20.08.2015 года ОАО «БелВелокс» имело недоимку в сумме свыше 2250 000 рублей, в отношении которой налоговым органом приняты решения о взыскании налогов в счет средств ОАО «БелВелокс» на счетах в банках на основании которых в размере неуплаченных налогов, на расчетный счет выставлены инкассовые поручения. В период наличия недоимки по налогам свыше 2250000 рублей в отношении которой налоговым органом проведена процедура взыскания за счет денежных средств на расчетных счетах налогоплательщика, ОАО «БелВелокс» произведены расчеты с контрагентами-поставщиками (подрядчиками) за счет причитающийся выручки по договорным отношениям с ООО «Аврора», ООО «ТД Велокс», путем направления писем в их адрес о перечислении денежных средств на расчетные счета этим контрагентам-поставщикам (подрядчикам) в общей сумме 2299309,60 рублей.

Эксперт М.С.В. также подтвердила, что перечисленные денежные средства за ОАО «БелВелокс» ООО «Аврора» и ООО «ТД Велокс» в адрес сторонних организаций она расценила как выручку ООО «БелВелокс», так как они были отражены на счете 62, где в бухгалтерии отражается только выручка, также имелись первичные документы подтверждающие это.

По ходатайству подсудимого и защитника судом был допрошен в качестве специалиста П.Е.Ю., который показал, что письма, содержащие просьбу о перечислении денежных средств не являются основанием для ведения бухгалтерского учета. Деньги, направленные по договору давальческого сырья в отсутствие кредиторской задолженности ООО «Аврора» не являются дебиторской задолженностью ОАО «БелВелокс».

При этом в судебном заседании достоверно не смог обосновать, что является выручкой, а что авансом предприятия.

Эксперт М.С.В. в судебном заседании достоверно подтвердила, со ссылкой на имеющиеся в деле бухгалтерские документы, что в последующем сумма 180730 рублей прошла как выручка ОАО «БелВелокс».

Принимая во внимание, что, выводы специалиста являются, по своей сути, суждениями автора, положены в основу приговора быть не могут.

Несостоятелен и довод защиты о недопустимости заключения судебной налоговой экспертизы, ввиду наличия у эксперта М.С.В. служебной зависимости и не прохождения переаттестации.

Гарантии независимости эксперта и дачи правдивого заключения обеспечены ст. 57 УПК РФ, наделяющих эксперта определенными правами и обязанностями, а также ст. 307 УК РФ устанавливающей ответственность за дачу ложного заключения.

Не установлено наличие служебной зависимости эксперта от руководителя следственного органа, так как она подчиняется начальнику отдела криминалистики.

Компетенция эксперта подтверждена в суде дипломом об образовании, сертификатами о квалификации и сомнений не вызывает.

Данных, указывающих на заинтересованность эксперта при даче заключения, не представлено.

Показания подсудимого Кузнецова о том, что у него не было умысла на совершение преступления, полагает необходимым расценить как способ защиты, избранный в целях избежания ответственности за совершенное преступление.

Довод защиты о неосведомленности Кузнецова о суммах задолженности по налогам несостоятелен.

В судебном заседании установлено, что Кузнецов был уведомлен о мерах принятых ИФНС по взысканию недоимки по налогам на сумму свыше 2 250 000 рублей, поскольку он являлся руководителем предприятия, ему было известно о том, что все счета предприятия заблокированы, весь документооборот ОАО «БелВелокс» проходил через него, он личносвоевременно получал все документы, в том числе и из налоговой инспекции. Указанные обстоятельства подтверждаются показаниями свидетеля Ф.И.И., ставившей в известность Кузнецова обо всех поступающих документах, в том числе и налоговых; показаниями свидетеля Б.Н.В., А.С.Н., подтвердивших, что Кузнецову было известно о наличии образовавшейся недоимки, поскольку они направляли ему корреспонденцию, по вопросам задолженности по оплате налогов, также его вызывали на заседание комиссий; документами, подтверждающими направление требований МРИ ФНС посредством электронного обмена информации, почтовыми реестрами МРИ ФНС об отправке требований, решений в адрес ОАО «БелВелокс», которые в силу налогового законодательства считаются врученными налогоплательщику.

Таким образом, для Кузнецова было очевидным, что при таких условиях любые расчеты денежными средствами путем их безналичного перевода влекли списание денежных средств с расчетных счетов ОАО «БелВелокс».

Неубедительны доводы защитника Годуева С.И. о том, что из объема сокрытых денежных средства подлежат исключению сумма 40000 руб., уплаченная ООО «Аврора» по платежному поручению № 143, по письму № 37 в адрес ОАО «Белгородская сбытовая компания» за электроэнергию за ОАО «БелВелокс»; 94000 рублей, уплаченные ООО «Аврора» по платежному поручению № 235, по письму № 60 в адрес ООО «Митрополь-Регион» за масло за ОАО «БелВелокс»; 60000 руб., уплаченных ООО Аврора» по платежному поручению № 236, по письму № 58 в адрес ОАО «Газпром межрегионгаз Белгород» за газ за ОАО «БелВелокс; 6 730 рублей уплаченных ООО Аврора» по платежному поручению № 237, по письму № 59 в адрес ООО «БелАвтоБизнес плюс» за запчасти за ОАО «БелВелокс»; 20000 рублей, уплаченных ООО Аврора» по платежному поручению № 238, по письму № 62 в адрес ООО «Терминал» за запчасти за ГСМ за ОАО «БелВелокс», в первом случае в силу наличия у ОАО «Белвелокс» кредиторской задолженности в сумме 27000 рублей перед ООО «Аврора», указания в основании для проведения взаиморасчетов не заключенного договора от 16.06.2010 года №02-06-10 (до регистрации ООО «Аврора» в качестве юридического лица), а в последующих случаях в рамках (не заключенного договора), не исполнения ко времени перечислений ОАО «БелВелокс» условий договора с ООО «Аврора», так как первый расчет произошел только 30.06.2015 (акт сверки № 10), до момента подписания акта 30.06.2015 года Кузнецов не мог направить денежные средства по своим письмам на погашение налоговой задолженности. Суммы 40000 рублей и 180730 рублей не могли быть направлены напрямую на погашение налоговой задолженности в силу п.1 ст.45 НК РФ, поэтому действия Кузнецова по направлению писем нельзя считать сокрытием имущества, в счет, которого должно производиться взыскание налогов и сборов.

Суд считает, что исходя из исследованных в судебном заседании договоров, актов сверки, оборотно-сальдовых ведомостей по счету 62 можно сделать однозначный вывод о наличии между данными Обществами стабильных длительных финансово-хозяйственных отношений по этим договорам, носящим длящийся характер, при этом расчеты производились эпизодически в различных суммах, и на разных этапах у ОАО «БелВелокс» имелась как кредиторская, так и дебиторская задолженность перед ООО «Аврора».

В данных письмах и платежных поручениях четко указано основание возникновения обязательств перед ОАО «БелВелокс» - договоры аренды и изготовления из давальческого сырья.

В последующих оборотах и взаиморасчетах данные суммы учитывались по счету 62, на котором отражается только выручка, как исполненные в адрес ОАО «БелВелокс» и соответственно были отражены в бухгалтерской документации именно по данным договорам как выручка, а не как аванс или займы.

Сумма в 40000 руб. отражена по счету 62, и при его анализе видно, что с момента оплаты этой суммы ООО «Аврора» за ОАО «БелВелокс» 30.03.2015, последним к 01.08.2015 были оказана услуги ООО «Аврора» на эквивалентную сумму. То есть взаиморасчет между предприятиями по письму №37, где основанием указан несуществующий договор был произведен по действующему договору. Наличие к 01.08.2015 задолженности перед ООО «Аврора» связано с тем, что этим обществом при наличии перед ним задолженности все равно вносились суммы в кассу ОАО «БелВелокс» в счет оплаты.

Сумма в 180730 руб. (отражена в балансах на 01.06.2015 как задолженность ОАО «БелВелокс» в пользу ООО «Аврора»). Согласно акту сверки № 10 от 30.06.2015 ОАО «БелВелокс» оказаны услуги ООО «Аврора» на сумму 1182 418,55 руб. По балансу на 01.07.2015 задолженность ООО «Аврора» в пользу ОАО «БелВелокс» составила 1001688,55 руб., что указывает на вычет из суммы долга 180730 руб. как ранее оплаченных в рамках договора.

То есть между ОАО «БелВелокс» и ОАО «Аврора» был произведен взаиморасчет по договору давальческого сырья на сумму 180730 рублей, которая являлась по заключению эксперта причитающейся выручкой по договорным отношениям с покупателем.

Следовательно, учитывая продолжительность преступных действий Кузнецова, в период 01.01.2015 по 20.08.2015 на расчетные счета ОАО «БелВелокс» от ООО «Аврора», ООО «ТД Велокс» могла и должна была поступить выручка в сумме 2 299 309,60 руб., которая подлежала безусловному перечислению в бюджетную систему РФ ввиду наличия инкассовых поручений.

Однако Кузнецов осознавая, что при поступлении выручки на расчетные счета она будет перечислена в бюджетную систему РФ, своими действиями по направлению распорядительных писем в адрес ООО «Аврора», ООО «ТД Велокс» не допустил поступление выручки на счет Общества, осуществил расчёты с контрагентами, чем, сокрыл и израсходовал ее на цели, не имеющие приоритета перед платежами в бюджет, сделал невозможным перечисление в бюджетную систему РФ.

Рассматривать неправомерные действия Кузнецова по написанию писем до момента подписания первого акта по договору давальческого сырья, то есть в единичном отрезке времени в силу закона, учитывая длящийся период преступления, не представляется возможным.

По смыслу закона сокрытие предполагает любой способ воспрепятствования принудительному взысканию. Направление руководителем писем, фактическое содержание которых сводится к недопущению факта зачисления денежных средств на счёт Общества, следует расценивать как умышленные действия, направленные на воспрепятствование принудительному взысканию недоимки по налогам и сборам.

Доводы защиты об отсутствии у Кузнецова А.В. прямого умысла на совершение преступления, поскольку он не мог знать сумму кредиторской задолженности ОАО «БелВелокс», не скрывал сложившуюся финансово-экономическую ситуацию на предприятии, задолженность по налогам, он все время предпринимал меры по исправлению ситуации, о недоказанности умысла, также не убедительны.

Действия Кузнецова, связанные с направлением писем, носили неоднократный, систематический характер, и осуществлялись в течение длительного периода времени.

Активные действия по направлению писем с указанием сумм, оснований платежей, указывают на прямой умысел по сокрытию выручки в виде денежных средств путем недопущения поступления их на расчетный счет Общества. При этом в договорах с контрагентами указано, что расчеты производятся путем перечисления денег, указан номер расчетного счета.

Кузнецов был осведомлен о том, что счета предприятия заблокированы в связи с задолженностью по уплате налогов, и как директор он обязан был руководствоваться требованиями закона об обязанности в первую очередь погасить задолженность перед государством по уплате налогов. Однако, выполняя управленческие функции в своей организации, производя с контрагентами взаиморасчеты, минуя счета организации, используя другие предприятия для инкассирования выручки и выполняя со счета этих предприятий платежи контрагентам, он совершил сокрытие денежных средств организации, за счет которых, в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и сборам в крупном размере.

То обстоятельство, что на предприятии сложилась тяжелая экономическая ситуация, неуплата денежных средств кредиторам могла повлечь остановку предприятия и, как следствие, негативные социальные последствия, не свидетельствуют о возникновении условий крайней необходимости.

Состояние крайней необходимости возникает в случае реальной и непосредственной опасности для охраняемых законом ценностей и интересов. Опасность должна быть реальной, а не кажущейся, наличной, а не ожидающейся в будущем. Таких обстоятельств в рассматриваемом деле не установлено.

В соответствии со ст.23Налогового кодекса РФ налогоплательщик в лице ОАО «БелВелокс» обязано уплачивать налоги и сборы. Мотивы совершения действий Кузнецовым противоречащие ст.23 НК РФ, в том числе частный интерес хозяйствующего субъекта, правового значения не имеют. Частный интерес хозяйствующего субъекта не может быть признан более значимым, нежели интерес общественный или государственный, поскольку поступающие в качестве налогов и сборов денежные средства являются важной составляющей доходной части бюджета государства, и данные денежные средства необходимы для выполнения государством, в том числе, и социальных обязательств перед гражданамистраны.

Таким образом, наличие производственной необходимости с целью обеспечить деятельность предприятия не указывают на отсутствие умысла на сокрытиеуказанныхденежныхсредств.

В письмах Кузнецов высказывая просьбу о перечислении денежных средств контрагентам, указывалреквизиты получателя, конкретную сумму, подлежащую перечислению, ссылаясь на то, что оплату за ОАО «БелВелокс» онпросит произвести в счет взаиморасчетов по имеющемуся договору, исполняя просьбы Кузнецова, ООО «Аврора», ООО «Торговый дом Велокс» денежные средства со своих счетов перечисляли в адрес контрагентов ОАО «БелВелокс» в указанных суммах, при этом в платежных документах основанием платежа указывалось на взаиморасчеты по договору от 25.05.2015 года, от 16.06.2010 года, что опровергает довод Кузнецова о том, что ООО «Аврора» производило платежи по собственной инициативе и за счет собственных средств, поскольку Н.Д.С. имел намерение приобрести ОАО «БелВелокс».

То обстоятельство, что налоговая инспекция не приняла иные меры принудительного взыскания при достаточности имущества предприятия, оцененного согласно отчетам ООО «Компания по оценке и экспертизе «Эталон» №131-1, №132-2 стоимостью свыше 200 млн. рублей, не опровергает выводы о виновности Кузнецова в совершении инкриминируемого преступления, поскольку действующее законодательство предусматривает обязанность налогоплательщика лично и денежными средствами уплачивать необходимые налоги. Исходя из ст.ст.46,47 НК РФ принятие налоговой инспекцией мер по взысканию налогов за счет имущества является уместным в случае невозможностивзыскания недоимки за счет денежных средств на счетах организации. Кроме того, решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Свидетель со стороны защиты Ц.А.А, работающий заместителем начальника аналитического отдела в МРИ ФНС России №6 по Белгородской области подтвердил, что датой уплаты налога является дата списания денежных средств со счета.

Стороной защиты в подтверждение доводов, о том, что Кузнецов оплатил часть недоимки 21.08.2015 года представлены платежные поручения №679 от 21.08.2015 года на сумму 1341508, №707 от 21.08.2015 года на сумму 1864611,41 рублей, а также выписка по лицевому счету 40817810730160003385 за период с 01.08.2015 года по 31.08.2015 года, из которой следует, что операция списания со счета произошла 21.08.2015 года.

В прениях государственный обвинитель просил изменить период совершения преступления с 01.01.2015 года по 20.08.2015 года, поскольку следствием ошибочно вменен период по 24.08.2015 года.

В соответствии со ст.252 УПК РФсуд считает необходимым уменьшить период совершения преступления с 01.01.2015 года по 20.08.2015 года, поскольку фактически установленные обстоятельства по делу указывают на то, что последнее активное действие, выразившее в написании распорядительного письма № 122 от 20.08.2015, повлекшего перечисление причитающейся ОАО «БелВелокс» выручки в сумме 60096,86 руб. на счет третьих лиц имело место 20.08.2015, о чем свидетельствует платежное поручение ООО «Аврора» №367 о перечислении данной суммы за ОАО «Белвелокс в адрес ООО «Компания Энерготехника». Каких либо иных действий по сокрытию денежных средств Кузнецов не совершал, то есть моментом его окончания, учитывая материальный состав преступления, является 20.08.2015 года.

Сумма недоимки в размере 4756 553, 16 рублей на 20.08.2015 года, определенная экспертом М.С.В. с учетом уточненных деклараций, не влияет вопреки доводам защитника на размер причиненного ущерба.

Указанный конец периода – 24.08.2015 года фактическими обстоятельствами дела не подтвержден и следствием определен ошибочно.

Учитывая, что ранее Кузнецову согласно обвинению вменялся данный период времени, его уменьшение вопреки доводам защитника не ухудшает положение Кузнецова и не нарушает его право на защиту.

Суд квалифицирует действия подсудимого Кузнецова А.В. поч.1ст.199.2 УКРФ(в ред. Федерального закона от 29.07.2017 N 250-ФЗ) – сокрытие денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательствомРоссийскойФедерации о налогах и сборах должно быть произведено взыскание недоимки по налогам в крупном размере.

Кузнецов, совершая преступление, действовал с прямым умыслом, поскольку он, являясь руководителем предприятия, зная о наличии у ОАО «БелВелокс» недоимок по налогам, решениях о принудительном взыскании недоимок за счет средств, находящихся на счетах ОАО «БелВелокс», безакцептном списании поступивших на счета ОАО «БелВелокс» денежных средств в счет погашения недоимок по налогам в период с 01.01.2015 года по 20.08.2015 года направилв адрес ООО «Аврора», ООО «Торговый Дом Велокс»письмао перечислении причитающихся ОАО «БелВелокс» денежных средств в сумме 2299 309 рублей 60 копеек на расчетные счета контрагентов, минуя счета ОАО «БелВелокс». Указанные денежные средства платежными поручениями были перечислены на названные счета, то есть своими действия Кузнецов воспрепятствовал принудительному взысканию в счет имеющейся недоимки по налогам денежных средств в сумме 2299 309 рублей 60 копеек.

Денежнаясумма в размере 2299 309,60 рублей являющаяся предметомсокрытия, в силу примечания к ст.170.2УКРФ является крупным размером.