Приговор Черкесского городского суда (Карачаево-Черкесская Республика) от 12.04.2017 № 1-29/2017

Уголовное дело № 1-29-17

П Р И Г О В О Р

Именем Российской Федерации

12 апреля 2017 года г. Черкесск, КЧР

Черкесский городской суд, Карачаево-Черкесской Республики, в составе председательствующего судьи Чотчаева Д-И.Ш.,

с участием государственного обвинителя – прокурора отдела прокуратуры Карачаево-Черкесской Республики Овчаренко Д.Г.,

представителя потерпевшего МИ ФНС России № 3 по КЧР Харатоковой Ф.В., представившей доверенность № 05-08/04654 от 06 июня 2016 года,

подсудимого Абдульманова Э.И.,

защитника подсудимого – адвоката Бодгаева Д.Б., представившего

удостоверение № 448 и ордер № 010227,

защитника подсудимого – адвоката Валеева Г.Г., представившего удостоверение № 1360 и ордер № 07651,

при секретаре судебного заседания Шурдумовой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале судебных заседаний № 2 Черкесского городского суда КЧР уголовное дело в отношении: Абдульманова ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, <данные изъяты>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, под стражей по настоящему делу не содержавшегося, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ,

у с т а н о в и л:

Органами предварительного следствия Абдульманов Э.И. обвинялся в уклонении от уплаты налогов с организации путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

Как указано в обвинительном заключении, Абдульмановым Э.И. совершено преступление при следующих обстоятельствах.

Абдульманов ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ, являясь в соответствии с Приказом о приеме на работу № Л-0389 генеральным директором ООО «Нефтяная компания «ЕвроСибОйл» ИНН №, зарегистрированного с 20.07.2012 в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Карачаево-Черкесской Республике по юридическому адресу: <адрес>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являясь руководителем указанной организации, на которого в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 19, ч. 1 ст. 23, ч. 2 ст. 45 Налогового Кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) государством возложена обязанность по уплате законно установленных налогов, по ведению в установленном порядке учета своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, который в соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» обязан осуществлять организацию бухгалтерского учета и ответственный за ведение дел организации, своевременного и законного оформления документов бухгалтерского учета и налоговых деклараций, умышленно уклонился от уплаты налога на добычу полезных ископаемых (далее по тексту НДПИ) путем включения в декларации заведомо ложных сведений за период с января 2013 года по март 2014 года включительно, в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах.

Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ), ООО «НК ЕвроСибОйл» присвоен основной государственный регистрационный номер №, с основным видом деятельности - пользование недрами. Дополнительные виды деятельности ООО «НК ЕвроСибОйл»: добыча сырой нефти и природного (нефтяного (попутного) газа, извлечение фракций из нефтяного газа, добыча газового конденсата, предоставление услуг по бурению, связанному с добычей нефти, газа, производство общестроительных работ по возведению зданий, оптовая торговля прочим жидким и газообразным топливом и т.д.

В соответствии со ст. 334 НК РФ ООО «НК ЕвроСибОйл» является плательщиком НДПИ, как организация, признаваемая пользователем недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу прямого указания ст. 341 НК РФ, налоговым периодом признается календарный месяц.

Согласно ст. 344 НК РФ, сумма налога на добычу полезных ископаемых, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 345 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту нахождения налогоплательщика не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 11 Закона РФ от 21.02.1992 № "О недрах", право пользования недрами, проведения работ по разработке месторождений полезных ископаемых, связанных с добычей полезных ископаемых, удостоверяет лицензия.

ООО «НК ЕвроСибОйл» осуществляло добычу полезных ископаемых с момента государственной регистрации лицензий (разрешений) на пользование участками недр с марта 2010 года, предоставляющих право пользования недрами в <адрес>, выданные Управлением по недропользованию по <адрес>).

Во исполнении своих обязанностей генеральный директор ООО «НК ЕвроСибОйл» Абдульманов Э.И., зная о вступившем в законную силу Постановлении Арбитражного суда кассационной инстанции Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа по делу № А22-41/2012 от 26.12.2012, реализуя свой единый продолжаемый преступный умысел на уклонение от уплаты налога (НДПИ), представил в налоговый орган по средствам телекоммуникационных каналов связи (далее по тесту ТКС) декларации по НДПИ по месту юридической регистрации организации (<адрес>) в Межрайонную инспекцию ФНС России № 3 по Карачаево-Черкесской Республике за период с января 2013 года по март 2014 года включительно, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений об исчисленном НДПИ к уплате, путем указания заниженного коэффициента выработанности запасов недр (Кв) на всех участках месторождений.

Так, Абдульманов Э.И., предоставил в налоговый орган налоговые декларации за налоговый период с января по декабрь 2013 года (дата поступления - 30.12.2013), включив в них в нарушение п. 4 ст. 342 НК РФ, определяющего порядок и правила исчисления коэффициента выработанности, заведомо ложные сведения - заниженный коэффициент выработанности запасов недр (Кв) на 15-ти участках недр (Восточно-Камышанское, Дорожное, Екатерининское, Калининское, Комсомольское, Красно-Камышанское, Курганное, Майли-Харанское, Надеждинское, Северо-Камышанское, Северо-Комсомольское, Солянковое, Тенгутинское, Чулута, Шахметское), указав, что данный коэффициент равен - 0,1, заведомо зная, что по указанным месторождениям коэффициенты выработанности запасов недр (Кв) не могут быть менее - 0,3, тем самым, уклонившись от уплаты НДПИ за указанные налоговые периоды.

Далее продолжая реализовывать свой единый преступный умысел на уклонение от уплаты НДПИ с организации Абдульманов Э.И. предоставил в налоговый орган налоговые декларации за январь 2014года (дата поступления - 26.02.2014), февраль (дата поступления - 31.03.2014), март (дата поступления - 30.04.2014), также включив в них в нарушение п. 4 ст. 342 НК РФ заведомо ложные сведения - заниженный коэффициент выработанности запасов недр, указав, что данный коэффициент равен - 0,1, заведомо зная, что по указанным месторождениями коэффициенты выработанности запасов недр (Кв) не могут быть менее - 0,3 тем самым, уклонившись от уплаты НДПИ за указанные налоговые периоды.

Так, генеральный директор ООО «НК ЕвроСибОйл» Абдульманов Э.И., имея единый продолжаемый преступный умысел на уклонение от уплаты налога (НДПИ), внес в уточненную налоговую декларацию по НДПИ за январь 2013 года заведомо для него ложные сведения о заниженном коэффициенте выработанности запасов недр (Кв) равной 0,1 по всем вышеуказанным месторождениям, которую он, реализуя свой единый преступный умысел, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных экономических последствий в виде не поступления не исчисленного налога в бюджет, представил ее 30.12.2013 в Межрайонную инспекцию ФНС России № 3 по Карачаево-Черкесской Республике, расположенную по адресу: 369000, <адрес>, по средствам ТКС, с указанием суммы налога, подлежащей к уплате в бюджет равной 6140959, 00 руб., в результате чего сумма не исчисленного и неуплаченного НДПИ за январь 2013 года составила 45841978, 00 руб.

Далее, реализуя свой умысел, генеральный директор ООО «НК ЕвроСибОйл» Абдульманов Э.И. внес в уточненную налоговую декларацию по НДПИ за февраль 2013 года заведомо для него ложные сведения о заниженном коэффициенте выработанности запасов недр (Кв) равной 0,1 по всем вышеуказанным месторождениям, которую он представил 30.12.2013 в Межрайонную инспекцию ФНС России № 3 по Карачаево-Черкесской Республике, расположенную по адресу: <адрес> по средствам ТКС, с указанием суммы налога, подлежащей к уплате в бюджет равной 5305063,00 руб., в результате чего сумма не исчисленного и неуплаченного НДПИ за февраль 2013 года составила 40423394,00 руб.

Далее, реализуя свой умысел, генеральный директор ООО «НК ЕвроСибОйл» Абдульманов Э.И. внес в уточненную налоговую декларацию по НДПИ за март 2013 года заведомо для него ложные сведения о заниженном коэффициенте выработанности запасов недр (Кв) равной 0,1 по всем вышеуказанным месторождениям, которую он представил 30.12.2013 года в Межрайонную инспекцию ФНС России № 3 по Карачаево-Черкесской Республике, расположенную по адресу: 369000, <адрес> по средствам ТКС, с указанием суммы налога, подлежащей к уплате в бюджет равной 6588452,00 руб., в результате чего сумма не исчисленного и неуплаченного НДПИ за март 2013 года составила 52399406,00 руб.

Далее, реализуя свой умысел, генеральный директор ООО «НК ЕвроСибОйл» Абдульманов Э.И. внес в уточненную налоговую декларацию по НДПИ за апрель 2013 года заведомо для него ложные сведения о заниженном коэффициенте выработанности запасов недр (Кв) равной 0,1 по всем вышеуказанным месторождениям, которую он представил 30.12.2013 в Межрайонную инспекцию ФНС России № 3 по Карачаево-Черкесской Республике, расположенную по адресу: <адрес> по средствам ТКС, с указанием суммы налога, подлежащей к уплате в бюджет равной 6406589,00 руб., в результате чего сумма не исчисленного и неуплаченного НДПИ за апрель 2013 года составила 50444767,00 руб.

Далее, реализуя свой умысел, генеральный директор ООО «НК ЕвроСибОйл» Абдульманов Э.И. внес в уточненную налоговую декларацию по НДПИ за май 2013 года заведомо для него ложные сведения о заниженном коэффициенте выработанности запасов недр (Кв) равной 0,1 по всем вышеуказанным месторождениям, которую он представил 30.12.2013 в Межрайонную инспекцию ФНС России № 3 по Карачаево-Черкесской Республике, расположенную по адресу: <адрес> по средствам ТКС, с указанием суммы налога, подлежащей к уплате в бюджет равной 4922576,00 руб., в результате чего сумма не исчисленного и неуплаченного НДПИ за май 2013 года составила 38399881,00 руб.

Далее, реализуя свой умысел, генеральный директор ООО «НК ЕвроСибОйл» Абдульманов Э.И. внес в уточненную налоговую декларацию по НДПИ за июнь 2013 года заведомо для него ложные сведения о заниженном коэффициенте выработанности запасов недр (Кв) равной 0,1 по всем вышеуказанным месторождениям, которую он представил 30.12.2013 в Межрайонную инспекцию ФНС России № 3 по Карачаево-Черкесской Республике, расположенную по адресу: <адрес> по средствам ТКС, с указанием суммы налога, подлежащей к уплате в бюджет равной 4649968,00 руб., в результате чего сумма не исчисленного и неуплаченного НДПИ за июнь 2013 года составила 36462799,00 руб.

Далее, реализуя свой умысел, генеральный директор ООО «НК ЕвроСибОйл» Абдульманов Э.И. внес в уточненную налоговую декларацию по НДПИ за июль 2013 года заведомо для него ложные сведения о заниженном коэффициенте выработанности запасов недр (Кв) равной 0,1 по всем вышеуказанным месторождениям, которую он представил 30.12.2013 в Межрайонную инспекцию ФНС России № 3 по Карачаево-Черкесской Республике, расположенную по адресу: <адрес> по средствам ТКС, с указанием суммы налога, подлежащей к уплате в бюджет равной 5263719,00 руб., в результате чего сумма не исчисленного и неуплаченного НДПИ за июль 2013 года составила 42321399,00 руб.

Далее, реализуя свой умысел, генеральный директор ООО «НК ЕвроСибОйл» Абдульманов Э.И. внес в уточненную налоговую декларацию по НДПИ за август 2013 года заведомо для него ложные сведения о заниженном коэффициенте выработанности запасов недр (Кв) равной 0,1 по всем вышеуказанным месторождениям, которую он представил 30.12.2013 в Межрайонную инспекцию ФНС России № 3 по Карачаево-Черкесской Республике, расположенную по адресу: <адрес> по средствам ТКС, с указанием суммы налога, подлежащей к уплате в бюджет равной 5243048,00 руб., в результате чего сумма не исчисленного и неуплаченного НДПИ за август 2013 года составила 42010080,00 руб.

Далее, реализуя свой умысел, генеральный директор ООО «НК ЕвроСибОйл» Абдульманов Э.И. внес в уточенную налоговую декларацию по НДПИ за сентябрь 2013 года заведомо для него ложные сведения о заниженном коэффициенте выработанности запасов недр (Кв) равной 0,1 по всем вышеуказанным месторождениям, которую он представил 30.12.2013 в Межрайонную инспекцию ФНС России № 3 по Карачаево-Черкесской Республике, расположенную по адресу: <адрес> по средствам ТКС, с указанием суммы налога, подлежащей к уплате в бюджет равной 4642270,00 руб., в результате чего сумма не исчисленного и неуплаченного НДПИ за сентябрь 2013 года составила 36717919, 00 руб.

Далее, реализуя свой умысел, генеральный директор ООО «НК ЕвроСибОйл» Абдульманов Э.И. внес в уточенную налоговую декларацию по НДПИ за октябрь 2013 года заведомо для него ложные сведения о заниженном коэффициенте выработанности запасов недр (Кв) равной 0,1 по всем вышеуказанным месторождениям, которую он представил 30.12.2013 в Межрайонную инспекцию ФНС России № 3 по Карачаево-Черкесской Республике, расположенную по адресу: <адрес>, по средствам ТКС, с указанием суммы налога, подлежащей к уплате в бюджет равной 4067131,00 руб., в результате чего сумма не исчисленного и неуплаченного НДПИ за октябрь 2013 года составила 32184515, 00 руб.

Далее, реализуя свой умысел, генеральный директор ООО «НК ЕвроСибОйл» Абдульманов Э.И. внес в налоговую декларацию по НДПИ (с первичным расчетом налога) за ноябрь 2013 года заведомо для него ложные сведения о заниженном коэффициенте выработанности запасов недр (Кв) равной 0,1 по всем вышеуказанным месторождениям, которую он представил 30.12.2013 в Межрайонную инспекцию ФНС России № 3 по Карачаево-Черкесской Республике, расположенную по адресу: <адрес>, по средствам ТКС, с указанием суммы налога, подлежащей к уплате в бюджет равной 4044355,00 руб., в результате чего сумма не исчисленного и неуплаченного НДПИ за ноябрь 2013 года составила 31220506, 00 руб.

Далее, реализуя свой умысел, генеральный директор ООО «НК ЕвроСибОйл» Абдульманов Э.И. внес в налоговую декларацию по НДПИ (с первичным расчетом налога) за декабрь 2013 года заведомо для него ложные сведения о заниженном коэффициенте выработанности запасов недр (Кв) равной 0,1 по всем вышеуказанным месторождениям, которую он представил 27.01.2014 в Межрайонную инспекцию ФНС России № 3 по Карачаево-Черкесской Республике, расположенную по адресу: <адрес>, по средствам ТКС, с указанием суммы налога, подлежащей к уплате в бюджет равной 4568868,00 руб., в результате чего сумма не исчисленного и неуплаченного НДПИ за декабрь 2013 года составила 34152196, 00 руб.

Далее, реализуя свой умысел, генеральный директор ООО «НК ЕвроСибОйл» Абдульманов Э.И. внес в налоговую декларацию по НДПИ (с первичным расчетом налога) за январь 2014 года заведомо для него ложные сведения о заниженном коэффициенте выработанности запасов недр (Кв) равной 0,1 по всем вышеуказанным месторождениям, которую он представил 26.02.2014 в Межрайонную инспекцию ФНС России № 3 по Карачаево-Черкесской Республике, расположенную по адресу: <адрес>, по средствам ТКС, с указанием суммы налога, подлежащей к уплате в бюджет равной 4733672,00 руб., в результате чего сумма не исчисленного и неуплаченного НДПИ за январь 2014 года составила 35588818, 00 руб.

Далее, реализуя свой умысел, генеральный директор ООО «НК ЕвроСибОйл» Абдульманов Э.И. внес в уточненную налоговую декларацию по НДПИ за февраль 2014 года заведомо для него ложные сведения о заниженном коэффициенте выработанности запасов недр (Кв) равной 0,1 по всем вышеуказанным месторождениям, которую он представил 31.03.2014 в Межрайонную инспекцию ФНС России № 3 по Карачаево-Черкесской Республике, расположенную по адресу<адрес>, по средствам ТКС, с указанием суммы налога, подлежащей к уплате в бюджет равной 4376672,00 руб., в результате чего сумма не исчисленного и неуплаченного НДПИ за февраль 2014 года составила 33251380, 00 руб.

Далее, реализуя свой умысел, генеральный директор ООО «НК ЕвроСибОйл» Абдульманов Э.И. внес в налоговую декларацию по НДПИ (с первичным расчетом налога) за март 2014 года заведомо для него ложные сведения о заниженном коэффициенте выработанности запасов недр (Кв) равной 0,1 по всем вышеуказанным месторождениям, которую он представил 30.04.2014 в Межрайонную инспекцию ФНС России № 3 по Карачаево-Черкесской Республике, расположенную по адресу: <адрес>, по средствам ТКС, с указанием суммы налога, подлежащей к уплате в бюджет равной 4563017,00 руб., в результате чего сумма не исчисленного и неуплаченного НДПИ за март 2014 года составила 34879284, 00 руб.

Согласно фактически предоставленным Абдульмановым Э.И. в Межрайонную инспекцию ФНС России № 3 по Карачаево-Черкесской Республике налоговым декларациям ООО «НК ЕвроСибОйл» за налоговые периоды с 01.01.2013 по 31.03.2014, сумма не исчисленного к уплате в бюджет налога на добычу полезных ископаемых в отношении нефти составляет 586298323,00 (пятьсот восемьдесят шесть миллионов двести девяносто восемь тысяч триста двадцать три) руб., в том числе по налоговым периодам:

-за период с 01.01.2013 по 31.12.2013 в сумме 482578841,00 (четыреста восемьдесят два миллиона пятьсот семьдесят восемь тысяч восемьсот сорок один) руб.;

- за период с 01.01.2014 по 31.03.2014 в сумме 103719482,00 (сто три миллиона семьсот девятнадцать тысяч четыреста восемьдесят два) руб.

Из общей суммы не исчисленного к уплате в бюджет налога -586298323,00 (пятьсот восемьдесят шесть миллионов двести девяносто восемь тысяч триста двадцать три) руб., в том числе по налоговым периодам:

- за январь 2013 г. в сумме 45841978,00 (сорок пять миллионов восемьсот сорок одна тысяча девятьсот семьдесят восемь) руб.;

- за февраль 2013 г. в сумме 40423394,00 (сорок миллионов четыреста двадцать три тысячи триста девяносто четыре) руб.;

- за март 2013 г. в сумме 52399406,00 (пятьдесят два миллиона триста девяносто девять тысяч четыреста шесть) руб.;

- за апрель 2013 г. в сумме 50444767,00 (пятьдесят миллионов четыреста сорок четыре тысячи семьсот шестьдесят семь) руб.;

- за май 2013 г. в сумме 38399881,00 (тридцать восемь миллионов триста девяносто девять тысяч восемьсот восемьдесят один) руб.;

- за июнь 2013 г. в сумме 36462799,00 (тридцать шесть миллионов четыреста шестьдесят две тысячи семьсот девяносто девять) руб.;

- за июль 2013 г. в сумме 42321399,00 (сорок два миллиона триста двадцать одна тысяча триста девяносто девять) руб.;

- за август 2013 г. в сумме 42010080,00 (сорок два миллиона десять тысяч восемьдесят) руб.;

- за сентябрь 2013 г. в сумме 36717919,00 (тридцать шесть миллионов семьсот семнадцать тысяч девятьсот девятнадцать) руб.;

- за октябрь 2013 г. в сумме 32184515,00 (тридцать два миллиона сто восемьдесят четыре тысячи пятьсот пятнадцать) руб.;

- за ноябрь 2013 г. в сумме 31220506,00 (тридцать один миллион двести двадцать тысяч пятьсот шесть) руб.;

- за декабрь 2013 г. в сумме 34152196,00 (тридцать четыре миллиона сто пятьдесят две тысячи сто девяносто шесть) руб.;

- за январь 2014 г. в сумме 35588818,00 (тридцать пять миллионов пятьсот восемьдесят восемь тысяч восемьсот восемнадцать) руб.;

- за февраль 2014 г. в сумме 33251380,00 (тридцать три миллиона двести пятьдесят одна тысяча триста восемьдесят) руб.;

- за март 2014 г. в сумме 34879284, 00 (тридцать четыре миллиона восемьсот семьдесят девять тысяч двести восемьдесят четыре) руб.

Таким образом, Абдульманов Э.И., путем включения заведомо ложных сведений в налоговые декларации ООО «НК ЕвроСибОйл» по НДПИ за налоговые периоды с 01.01.2013 по 31.03.2014, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, совершил уклонение от уплаты налога (НДПИ) с организации в сумме 586298323,00 (пятьсот восемьдесят шесть миллионов двести девяносто восемь тысяч триста двадцать три) рубля, что является особо крупным размером, тем самым причинив ущерб бюджетной системе Российской Федерации.

Указанные действия Абдульманова Э.И. органами предварительного следствия квалифицированы по п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ – уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

В судебном заседании подсудимый Абдульманов Э.И. виновным себя в совершении инкриминируемого ему преступления не признал и суду показал, что с 2007 года по 24 апреля 2014 года он работал генеральным директором в ООО «Евросибойл». Изначально юридический адрес Общества находился в <адрес>, где и начались споры с налоговой инспекцией, из-за того, что на основании письма Министерства финансов РФ был применен коэффициент выработанности 0,3. Из письма Минфина РФ следует, что закон не ограничивает налогоплательщиков в выборе коэффициента. Аудиторы, примерно в 2011 году, обратили его внимание на это письмо и сказали, что Общество переплачивает налоги. После этого, он согласовал этот вопрос с налоговой инспекцией Калмыкии, но через некоторое время, налоговая инспекция доначислила налог, после чего начались судебные разбирательства. После принятия решения кассационной инстанцией был оплачен весь налог, о чем свидетельствует декларации и платежные поручения. Все уточненные декларации, как выяснилось, были поданы единовременно 30.12.13 г. с коэффициентом 0,1. Он применении этого коэффициента он не знал. 30.12.13 г. он в г.Тюмени не находился и соответственно не давал таких указаний сотрудникам бухгалтерии. У сотрудников Общества были доверенности для выполнения действий необходимых для работы Общества, но те доверенности, которые находятся в уголовном деле, он не подписывал. На тот момент, когда он работал в Обществе, климат в коллективе был не простой. Требования к сотрудникам были жесткие, многие бухгалтера не выдерживали нагрузки и увольнялись. Происхождение налоговой декларации с коэффициентом 0,1 объяснить не может. Он лично не давал указаний бухгалтеру указывать коэффициент 0,1. У бухгалтеров был доступ к электронной подписи и возможность отправить налоговые декларации. После того как бухгалтер отправлял налоговые декларации, по приезду в офис, он расписывался, но с коэффициентом 0, 1 он не подписывал налоговые декларации. Решение о миграции Общества в Карачаево-Черкесию было принято не им, а учредителем. Когда Общество находилось в Калмыкии, он выполнял почти все функции генерального директора, но когда переехал в Москву то перестал заниматься производством, но продолжал представлять фирму. В настоящий момент ему вменяется в вину уклонение от уплаты налога путем внесения заведомо ложной информации, т.е. КВ=0,1. Сам факт якобы подтверждается уточненными налоговыми декларациями, поданными 30 декабря 2013 года за весь период. Однако следствие не провело никаких следственных действий по установлению именно его виновности, именно его умысла, именно его действий при составлении и отправке вышеуказанных уточненных налоговых деклараций. При приеме электронного документа фиксируется не только дата его получения, но и время. Таким образом, следствие через журнал учета рабочего времени легко могло установить, кто присутствовал в офисе г. Тюмени в момент отправки уточненных деклараций и тем самым определить круг подозреваемых, но этого сделано не было. В показаниях специалиста налоговой инспекции КЧР говорится о том, что выяснить какой орган выдал ключ ЭЦП не представилось возможным, а следствие даже не задалось вопросом кто выдал ключ ЭЦП, кем, когда, на сколько рабочих мест было установлено программное оборудование ЭЦП, с какого именно рабочего места были отправлены уточненные налоговые декларации 30.12.2013 года. Более того, показания свидетелей напрямую говорят о том, что программа ЭЦП была установлена в бухгалтерии в Тюмени примерно на 3-5 компьютерах, с каждого из которых можно было отправить уточненную налоговую декларацию. Доступ к компьютерам с ЭЦП мог иметь любой работник бухгалтерии, работавший с налоговой отчетностью. В г.Тюмени 30 декабря 2013 года его не было, что подтверждается билетами на все виды транспорта, представленными по запросу следствия, сделанного по его ходатайству. Свидетели подтверждают, что он никогда лично не составлял бухгалтерские отчетные документы и даже ни разу не работал на тех рабочих местах бухгалтерии, где была установлена бухгалтерская программа, в которой и создаются налоговые декларации. Форма первичного документа, по которому составлялись декларации НДПИ была на предприятии утверждена. Главный геолог заполнял таблицу, в которой указывались объемы добычи. Бухгалтерией рассчитывалась сумма НДПИ с учетом коэффициента выработанности утвержденного ФБУ «Государственная комиссия по запасам полезных ископаемых». Он этот документ утверждал, после чего с его подписью документ передавался главному бухгалтеру предприятия для перечисления сумм НДПИ. Однако, документа с КВ=0,1 он не подписывал. Представители налоговой инспекции показали, что первичная документация для выездной проверки была представлена им в полном объеме, но документа с утвержденным им КВ=0,1 в деле нет, что дополнительно подтверждает его непричастность к вменяемому ему преступлению. На момент его увольнения переплата по НДПИ по справке налоговой инспекции составляла более 511 миллионов рублей. Следствие также не задалось вопросом, какими мотивами он руководствовался, создавая такую колоссальную переплату перед своим увольнением, откровенно идиотским способом, используя коэффициент выработанности, которого заведомо нет в налоговом кодексе, понимая, что при налоговой проверке это будет обнаружено и приведет для него к уголовным последствиям. Было бы логичным, если созданную переплату попытались бы получить из бюджета, но заявления в налоговую инспекцию на возврат переплаченной суммы он не писал. Следствие провело экспертизу по суммам не исчисленного налога, полностью проигнорировав факт перечисления предприятием налога НДПИ за 2013 год в размере
более 511 млн. рублей. Таким образом, обвинение вменяет ему сумму не исчисленного налога, хотя должно вменять сумму неуплаченного налога. Кроме его фамилии в графе руководителя предприятия в представленных документах, обработанных налоговой инспекцией нет никаких доказательств, что он инициировал подачу уточненных налоговых деклараций с КВ=0,1. Дополнительным доказательством его невиновности служит тот факт, что он уволился с должности генерального директора ООО «НК «ЕСО» 24 апреля 2014 года, а последний документ, именуемый следствием налоговой декларацией на НДПИ за март 2014 года, датирован 30 апреля 2014 года и якобы подписан его ЭЦП. Следствие и государственный обвинитель не представили ни одного реального доказательства его вины. Просит суд дать оценку всем доказательствам и установить его невиновность.

Суд, исследовав в судебном заседании доказательства, представленные сторонами обвинения и защиты, приходит к выводу о недоказанности вины подсудимого Абдульманова Э.И. в инкриминируемом ему деянии.

Государственным обвинителем в обоснование виновности подсудимого Абдульманова Э.И. представлены следующие доказательства.

Так, представитель потерпевшего МИ ИФНС России №3 по КЧР Харатокова Ф.В. суду показала, что в декларациях поступивших в налоговую инспекцию от ООО «НК «Евросибойл» имелись все необходимые сведения. По результатам выездной налоговой проверки в отношении ООО «НК «Евросибойл» было принято решение о привлечении общества к налоговой ответственности. ООО «НК «Евросибойл» было переименовано в ООО «Тезарус», которое было ликвидировано в связи с банкротством по решению Арбитражного суда.

Свидетель Свидетель №1 суду показала, что она, работая налоговым инспектором, проводила выездную проверку в ООО «Евросибойл», которое потом переименовали в ООО «Тезарус». Проверку проводили вдвоем, она и инспектор Байрамукова, по решению руководителя, так как ООО «Евросибойл» было мигрантом, то есть перешло к ним из другого налогового органа. Проверяли Общество за 2010, 2011, 2012, 2013 и 2014 год по май месяц. В ходе проверки обнаружили неуплату НДПИ – налог на добычу полезных ископаемых. Общество применило коэффициент, который не существует - 0,1, хотя самый минимальный - 0,3. Офис Общества находился на <адрес>. По окончании проверки был составлен акт. Требование об уплате налогов отправляли руководителю Общества, так как до возбуждения уголовного дела они выдерживают сроки. В ходе проверки она не опрашивала сотрудников Общества. Руководителя не было, все документы принимала юрист по доверенности. По итогам проверки возбудили уголовное дело.

Свидетель Свидетель №2 суду показала, что работает старшим государственным налоговым инспектором. По решению руководителя, она вместе с налоговым инспектором Свидетель №1 проводила выездную проверку общества «Евросибойл», в офисе, на <адрес>. Сотрудники Общества предоставили им все необходимые документы для проведения проверки - первичные документы, накладные, акты, счета фактуры и так далее. Руководителя Общества она не видела, по документам знает, что его фамилия Абдульманов. Проверяли налог на прибыль, НДС, транспортный налог, налог на имущества, НДПИ и так далее. Было выявлено неправильное указание коэффициента, что в свою очередь повлекло за собой уменьшение размера налога. В налоговую инспекцию декларации от Общества поступали по телекоммуникационной связи. Представители Общества не отрицали принадлежность уточненных деклараций. Подписантом деклараций значился директор Общества, Абдульманов, с которым они пытались связаться, но безуспешно. По результатам проверки, руководителем инспекции было вынесено решение и направленно директору Общества.

Свидетель Свидетель №4 суду показала, что работает государственным налоговым инспектором. Она проводила плановую камеральную проверку ООО «Евросибойл» в здании налоговой инспекции. В ее распоряжении находились налоговые декларации 2013 года и первый квартал 2014 года, по требованию присылали расчеты, о том какие коэффициенты были применены. За тот период, который она проверяла, налогоплательщиком были предоставлены декларации с коэффициентом не соответствующим нормативам. 30 или 31 декабря 2013г., были представлены декларации с коэффициентом выработанности 0,1. Все сообщения она отправляла по адресу регистрации организации по <адрес>. Декларации по НДПИ проверяла она, а принимал их отдел работы с налогоплательщиками по телекоммуникационной связи. О приеме деклараций должен составляться протокол. Подписантом деклараций значился руководитель общества Абдульманов. В ходе проверки лично с директором не контактировала, приходили представители по доверенности. Доверенность была с печатью и подписью Абдульманова.

Свидетель Свидетель №8 суду показала, что она является начальником Управления налогового отдела по аналитике. Ей известно, что Абдульманов являлся руководителем общества. По запросу адвоката она передала данные по платежным поручениям за 2013-2014г., сначала по ООО «Евросибойл», потом по ООО «Тезарус». Была установлена реальная переплата по НДПИ за 2013 год в сумме 511 млн. рублей. Налоговые инспекторы устанавливали факт переплаты за 2013 год и три месяца 2014 года.

Свидетель Свидетель №9 суду показала, что она является начальником отдела урегулирования задолженности. По роду ее деятельности ей известно, что у общества «Тезарус», за разные периоды были разные справки. Переплата не влияет на сумму задолженности. Переплата возникает либо вследствие излишне уплаченной суммы, либо при предоставлении уточненных расчетов, которые уменьшают суммы начислений, и если налогоплательщик оплачивает эти суммы, это превращаются в переплату. ООО «Тезурус» в настоящее время ликвидировано. По НДПИ переплаты не было, была задолженность.

Свидетель Свидетель №10 суду показала, что она является главным инспектором по работе с налогоплательщиками. Декларации ООО «Евросибойл» она не принимала. Если декларация поступает по телекоммуникационной связи (ТКС), то должна иметь электронная подпись, которая выдается в удостоверяющем центре по заявлению руководителя. Декларации по НДПИ, поступившие по ТКС хранились в программе государственной налоговой инспекции. Программа обрабатывает поступающую декларацию, но не вносит в нее изменения. Декларация имеет свой регистрационный номер. Правильность декларации программа не проверяет. Программа проверяет только правильность подписанта. Если декларация не соответствует утвержденным требованием, ее не примут в налоговой инспекции.

Свидетель Свидетель №3 суду показала, что на момент проверки достоверности сведений указанных в декларации ООО «Евросибойл», она работала в налоговой инспекции в отделе камеральных проверок. ООО «Евросибюйл» было закреплено за ней. Общество подавало декларации по НДПИ в электронном виде. Подписывали декларации электронной подписью руководитель и главный бухгалтер Общества. Она проверяла только достоверность сведений, но не подписантов. Камеральную проверку Общества проводили в здании налоговой инспекции. Все истребованные ими документы Общество присылало по почте. Бухгалтера Общества находилась в другом городе, и они несколько раз менялись. Бухгалтера работали по доверенности выданной от имени руководителя. Изначально проверку Общества проводила инспекция Калмыкии, и она пришла к такому же выводу - доначислила сумму и увеличила коэффициент.

Свидетель Свидетель №5 суду показал, что он работал в Федеральной налоговой службе в г.Черкесске заместителем начальника по банкротству. В период его работы в отношении ООО «Тезарус» происходил процесс ликвидации и последующего банкротства. Согласно ведомственным приказам после формирования задолженности, материалы попадают в отдел банкротства. В отношении ООО «Тезарус» была проведена проверка выездная и камеральная, была установлена задолженность по НДПИ. Про ООО «Евросибойл» ему ничего не известно.

Свидетель Свидетель №7 суду показала, что она работала в ООО «Евросибойл» 4 месяца юристом, с декабря 2013 года по апрель следующего года. Заявление о приеме на работу, она писала на имя Абдульманова, но лично с ним не знакома. Все рабочие вопросы разрешались в телефонном режиме. При проведении налоговой проверки она находилась в другом кабинете, и занималась своими делами. У нее была доверенность от ликвидатора ФИО2 по банкротству, для участия в судебном заседании в Арбитражном суде. Кто был инициатором банкротства, она не помнит.

Свидетель Свидетель №11 суду показала, что она работала с августа 2012 года по 27 сентября 2013 года в ООО «Евросибойл» главным бухгалтером. Директором фирмы был Абдульманов. Бухгалтерия, находилась в <адрес>. Она составляла налоговые декларации, занималась сдачей их в налоговый орган. Если декларация квартальная, то начали с третьего квартала сдавать. Также сдавали месячные декларации. В декларации сумма добычи нефти и коэффициент могут меняться, остальные показания не менялись в течении года. Абдульманов, как генеральный директор, не давал ей указания применить тот или иной коэффициент выработанности при добыче полезных ископаемых в декларации. В августе 2012 года коэффициент выработанности уже был установлен на основе отчета геологов, и он не менялся. Он утверждается государственным комитетом по природным запасам на основе отчета геологов, и публикуется в интернете. Декларации направлялись по телекоммуникационной связи. В основном декларации заполняла она сама, но иногда могла поручить другому бухгалтеру. Коэффициент выработанности был указан в таблице. Сначала она отправляла расчеты в формате эксель в Москву для утверждения данных, со служебной запиской. Кто проверял расчеты, не знает, но подписывать должен был директор. Потом на основании этих расчетов в программе формируются декларации и отправляются в налоговую инспекцию. Электронного ключа как такового нет, это программа в компьютере, в которой подписант Абдульманов. При отправке декларации она нажимала кнопку и все. Директор Абдульманов не принимал участие в составлении деклараций. У Абдульманова не имелся доступ к электронной цифровой подписи. Электронная цифровая подпись была установлена на компьютерах бухгалтеров, находящихся в общей сети. На предприятии работали кроме нее еще пять бухгалтеров. После того как они отправляли декларации, Абдульманов их подписывал по прибытии в офис в <адрес>. В период ее работы Абдульманов один или два раза приезжал в офис. В коллективе психологический климат был не самый лучший, поскольку бухгалтера часто увольнялись, так как было тяжело работать. Коллектив не успевал сформироваться.

По ходатайству государственного обвинителя оглашены показания свидетеля Свидетель №11 (т.47, л.д. 168-172), в связи с существенными противоречиями, из которых следует, что с августа 2012 года по сентябрь 2013 года она состояла в должности главного бухгалтера ООО «НК ЕвроСибОйл». Она производила всего лишь калькуляцию (подсчет) налога на добычу полезных ископаемых, а применение коэффициента определялось на основании указа генерального директора Абдульманова Э.И.. Налоговые декларации подписывал генеральный директор Абдульманов Э.И.. Налоговые декларации подавались в налоговый орган по ТКС. Ей поступала информация уже утвержденная от генерального директора. Она самостоятельно не могла принимать решений об указании того или иного коэффициента выработанности (Кв) в налоговых декларациях. Без ведома, и согласия генерального директора Абдульманова Э.И. она никаких решений не принимала.

Свидетель Свидетель №12 суду показала, что она работала в ООО «Евросибойл» по совместительству юристом. На работу ее принял Свидетель №14, потом в дальнейшем она узнала, что генеральным директором Общества является Абдульманов. Размер ее зарплаты определялся Свидетель №14, и увольнял ее тоже Свидетель №14. Она представляла интересы Общества в Арбитражном суде Краснодара и Калмыкии. В доверенности подписантом значился Абдульманов. Лично от Абдульманова, она доверенность не получала. Доверенность поступила по почте. Офис Общества находился в том числе и в <адрес> получения от налоговой инспекции уведомления о проведении налоговой проверки, она отправила его в основной офис через делопроизводителя Свидетель №13 в приемную Свидетель №14, поскольку он президент компании и держал все вопросы под контролем. Кроме того, она лично по телефону сообщила Свидетель №14 о налоговой проверке. Основной контроль, за деятельностью Общества, осуществлял Свидетель №14. Какие были должностные функции у Абдульманова, она не знает. Абдульманова она видела один раз, в офисе в г.Черкесске, он приезжал по организационным вопросам.

Свидетель Свидетель №6 суду показала, что она работала в ООО «Евросибойл», бухгалтером с сентября 2013 года по апрель 2014 года. Офис Общества находился в <адрес>. В <адрес> тоже есть офис Общества, куда она ездила, чтобы, собрать документы требуемые для налоговой проверки и последующей пересылке их в <адрес>. Главным бухгалтером, на тот момент, была Марина Ласкова, которая постоянно находилась в офисе в <адрес>, но периодически приезжала к ним <адрес>. Результаты налоговой проверки ей не известны, так как она уволилась.

Допрошенная в судебном заседании эксперт ФИО3 суду показала, что она произвела одну первичную и две дополнительные экспертизы. Полный объем документов, необходимый для данного заключения, ей изначально не был предоставлен. Документы для исчисления налога на добавленную стоимость, счета фактур и т.к. представлены не были, в связи с чем определить налог на добавленную стоимость она не смогла, имелось ли уклонение или нет. А что касается, налога на добычу полезных ископаемых в части добычи нефти, документы были представлены, те, которые она запрашивала. На основании уточненных деклараций, с коэффициентом 0,1, она делала выводы о сумме не исчисленных налогов. Указанную в декларации ст. 119 «всего начислено по декларации», она не учитывала, поскольку в первичной декларации ее не должно было быть. Также не учитывала доначисленные инспектором налоги. На исследование ей была представлена налоговая декларация, распечатанная с электронного формата, то есть по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). Именно эти строки не должны быть в декларации, но они не имеют никакого отношения к исследованию. Ей были представлены также главные книги за 2010, 2011 годы, а уточненные декларации были представлены в 2013, 2014 годах с коэффициентом 0,1. поэтому в книгах, конечно не был отражен КВ 0,1. В основу исследования лег не исчисленный. Экспертизе подверглись только уточненные декларации, которые были поданы 30 декабря 2013 года.

Также, сторона обвинения в обоснование вины Абдульманова Э.И. ссылается на письменные доказательства, исследованные в судебном заседании, а именно:

Заключение эксперта № – 15 от 17.08.2015, согласно которому в налоговых декларациях ООО«НК «ЕвроСибОйл» за налоговые периоды: январь - декабрь 2011 года, январь - декабрь 2012 года, январь-декабрь 2013 года, январь, февраль, март 2014 года отражены суммы исчисленного налога на добычу полезных ископаемых в отношении нефти в размере 174342962,00 (сто семьдесят четыре миллиона триста сорок две тысячи девятьсот шестьдесят два) рублей.

Согласно представленным документам, сумма налога на добычу полезных ископаемых, подлежащая исчислению к уплате в бюджет ООО«Нефтяная компания «ЕвроСибОйл» (впоследствии переименованное в ООО «Тезарус») согласно количеству добытой нефти, отраженному в налоговых декларациях общества за налоговые периоды: январь - декабрь 2011 года, январь - декабрь 2012 года, январь-декабрь 2013 года, январь, февраль, март 2014 года составляет 1487991715,00 (один миллиард четыреста восемьдесят семь миллионов девятьсот девяносто одна тысяча семьсот пятнадцать) рублей

Согласно представленным документам, имеет место отклонение между суммой налога на добычу полезных ископаемых в отношении нефти, подлежащей исчислению к уплате в бюджет и суммой налога на добычу полезных ископаемых в отношении нефти, отраженной в налоговых декларациях ООО«Нефтяная компания «ЕвроСибОйл»» (впоследствии переименованное в ООО «Тезарус») к уплате в бюджет за налоговые периоды: январь - декабрь 2011 года, январь - декабрь 2012 года, январь-декабрь 2013 года, январь, февраль, март 2014 года.

Согласно представленным документам, сумма отклонения (сумма не исчисленного налога), образовавшаяся за налоговые периоды: январь - декабрь 2011 года, январь - декабрь 2012 года, январь-декабрь 2013 года, январь, февраль, март 2014 года составляет 1313648752,00 (один миллиард триста тринадцать миллионов шестьсот сорок восемь тысяч семьсот пятьдесят два) руб., в том числе:

- за январь - декабрь 2011 года в сумме 306956332,00 (триста шесть миллионов девятьсот пятьдесят шесть тысяч триста тридцать два) руб.;

- за январь - декабрь 2012 года в сумме 420394097,00 (четыреста двадцать миллионов триста девяносто четыре тысячи девяносто семь) руб.;

- за январь - декабрь 2013 года в сумме 482578841,00 (четыреста восемьдесят два миллиона пятьсот семьдесят восемь тысяч восемьсот сорок один) руб.;

- за январь, февраль, март 2014 года в сумме 103719482,00 (сто три миллиона семьсот девятнадцать тысяч четыреста восемьдесят два) руб.

В том числе по налоговым периодам: за январь 2011 г. в сумме 25953539,00 руб.; за февраль 2011 г. в сумме 18589058,00 руб.; за март 2011 г. в сумме 27660086,00 руб.; за апрель 2011 г. в сумме 29802685,00 руб.; за май 2011 г. в сумме 33901258,00 руб.; за июнь 2011 г. в сумме 27050936,00 руб.; за июль 2011 г. в сумме 27605632,00 руб.; за август 2011 г. в сумме 24464206,00 руб.; за сентябрь 2011 г. в сумме 28492514,00 руб.; за октябрь 2011 г. в сумме 25860982,00 руб.; за ноябрь 2011 г. в сумме 24372250,00 руб.; за декабрь 2011 г. в сумме 13203186,00 руб.; за январь 2012 г. в сумме 20870923,00 руб.; за февраль 2012 г. в сумме 24466485,00 руб.; за март 2012 г. в сумме 25238774,00 руб.; за апрель 2012 г. в сумме 31812675,00 руб.; за май 2012 г. в сумме 29544501,00 руб.; за июнь 2012 г. в сумме 23604324,00 руб.; за июль 2012 г. в сумме 28836834,00 руб.; за август 2012 г. в сумме 45418681,00 руб.; за сентябрь 2012 г. в сумме 41988791,00 руб.; за октябрь 2012 г. в сумме 50226317,00 руб.; за ноябрь 2012 г. в сумме 51969077,00 руб.; за декабрь 2012 г. в сумме 46416716,00 руб.; за январь 2013 г. в сумме 45841978,00 руб.; за февраль 2013 г. в сумме 40423394,00 руб.; за март 2013 г. в сумме 52399406,00 руб.; за апрель 2013 г. в сумме 50444767,00 руб.; за май 2013 г. в сумме 38399881,00 руб.; за июнь 2013 г. в сумме 36462799,00 руб.; за июль 2013 г. в сумме 42321399,00 руб.; за август 2013 г. в сумме 42010080,00 руб.; за сентябрь 2013 г. в сумме 36717919,00 руб.; за октябрь 2013 г. в сумме 32184515,00 руб.; за ноябрь 2013 г. в сумме 31220506,00 руб.; за декабрь 2013 г. в сумме 34152196,00 руб.; за январь 2014 г. в сумме 35588818,00 руб.; за февраль 2014 г. в сумме33251380,00 руб.; за март 2014 г. в сумме 34879284,00 руб. (т. 1 л.д. 114-204).

Заключение эксперта № от 25.04.2016, согласно которому сумма налога на добычу полезных ископаемых в отношении нефти, исчисленная к уплате в бюджет, в уточненных налоговых декларациях ООО «НК «ЕвроСибОйл» (впоследствии переименованное в ООО «Тезарус») за налоговые периоды: январь - декабрь 2011 года, январь - декабрь 2012 года, январь - ноябрь 2013 года и первичной налоговой декларации за декабрь 2013 года, составляет 160669601,00 (сто шестьдесят миллионов шестьсот шестьдесят девять тысяч шестьсот один) руб., в том числе:

- за январь - декабрь 2011 года в сумме 42563383,00 (сорок два миллиона пятьсот шестьдесят три тысячи триста восемьдесят три) руб.,

- за январь - декабрь 2012 года в сумме 56263220,00 (пятьдесят шесть миллионов двести шестьдесят три тысячи двести двадцать) руб.,

- за январь - декабрь 2013 года в сумме 61842998,00 (шестьдесят один миллион восемьсот сорок две тысячи девятьсот девяносто восемь) руб.

Из общей суммы, в том числе по налоговым периодам: за январь 2011 г. в сумме 3634937, 00 рублей; за февраль 2011 г. в сумме 2730358, 00 рублей; за март 2011 г. в сумме 3879649,00 руб.; за апрель 2011 г. в сумме 4074779,00 руб.; за май 2011 г. в сумме 4547279,00 руб.; за июнь 2011 г. в сумме 3769690,00 руб.; за июль 2011 г. в сумме 3864273,00 руб.; за август 201 1 г. в сумме 3568520,00 руб.; за сентябрь 2011 г. в сумме 3926408,00 руб.; за октябрь 2011 г. в сумме 3453831,00 руб.; за ноябрь 2011 г. в сумме 3271241,00 руб.; за декабрь 2011 г. в сумме 1842418,00 руб.; за январь 2012 г. в сумме 2842367,00 руб.; за февраль 2012 г. в сумме 33 19647,00 руб.; за март 2012 г. в сумме 3496938,00 руб.; за апрель 2012 г. в сумме 4516111,00 руб.; за май 2012 г. в сумме 4286698,00 руб.; за июнь 2012 г. в сумме 3548497,00 руб.; за июль 2012 г. в сумме 4124492,00 руб.; за август 2012 г. в сумме 6040682,00 руб.; за сентябрь 2012 г. в сумме 5417311,00 руб.; за октябрь 2012 г. в сумме 6260460,00 руб.; за ноябрь 2012 г. в сумме 6540349,00 руб.; за декабрь 2012 г. в сумме 5869668,00 руб.; за январь 2013 г. в сумме 6140959,00 руб.; за февраль 2013 г. в сумме 5305063,00 руб.; за март 2013 г. в сумме 6588452,00 руб.; за апрель 2013 г. в сумме 6406589,00 руб.; за май 2013 г. в сумме 4922576,00 руб.; за июнь 2013 г. в сумме 4649968,00 руб.; за июль 2013 г. в сумме 5263719,00 руб.; за август 2013 г. в сумме 5243048,00 руб.; за сентябрь 2013 г. в сумме 4642270,00 руб.; за октябрь 2013 г. в сумме 4067131,00 руб.; за ноябрь 2013 г. в сумме 4044355,00 руб.; за декабрь 2013 г. в сумме 4568868,00 рублей.

Согласно представленным документам, сумма налога на добычу полезных ископаемых в отношение-нефти, подлежащая исчислению к уплате в бюджет ООО «Нефтяная компания «ЕвроСибОйл» (впоследствии переименованное в ООО «Тезарус») согласно количеству добытой нефти, отраженному в налоговых декларациях общества за налоговые периоды: январь-декабрь 2011 года, январь - декабрь 2012 года, январь - декабрь 2013 года составляет 1370598871,00 (один миллиард триста семьдесят миллионов пятьсот девяносто восемь тысяч восемьсот семьдесят один) руб., в том числе:

- за январь - декабрь 2011 года в сумме 349519716,00 (триста сорок девять миллионов пятьсот девятнадцать тысяч семьсот шестнадцать) руб.;

-за январь - декабрь 2012 года в сумме 476657317,00 (четыреста семьдесят шесть миллионов шестьсот пятьдесят семь тысяч триста семнадцать) руб.;

- за январь - декабрь 2013 года в сумме 544421838,00 (пятьсот сорок четыре миллиона четыреста двадцать одна тысяча восемьсот тридцать восемь) руб.

Из общей суммы, в том числе по налоговым периодам: за январь 2011 г. в сумме 29588476,00 руб.; за февраль 2011 г. в сумме 21319416,00 руб.; за март 2011 г. в сумме 31539735,00 руб.; за апрель 2011 г. в сумме 33877464,00 руб.; за май 201 1 г. в сумме 38448537,00 руб.; за июнь 2011 г. в сумме 30820626,00 руб.; за июль 2011 г. в сумме 31469906,00 руб.; за август 2011 г. в сумме 28032727,00 руб.; за сентябрь 2011 г. в сумме 32418922,00 руб.; за октябрь 2011 г. в сумме 29314813,00 руб.; за ноябрь 2011 г. в сумме 27643491,00 руб.; за декабрь 2011 г. в сумме 15045604,00 руб.; за январь 2012 г. в сумме 23713290,00 руб.; за февраль 2012 г. в сумме 27786132,00 руб.; за март 2012 г. в сумме 28735712,00 руб.; за апрель 2012 г. в сумме 36328786,00 руб.; за май 2012 г. в сумме 33831 199,00 руб.; за июнь 2012 г. в сумме 27152821,00 руб.; за июль 2012 г. в сумме 32961326,00 руб.; за август 2012 г. в сумме 51459363,00 руб.; за сентябрь 2012 г. в сумме 47406102,00 руб.; за октябрь 2012 г. в сумме 56486777,00 руб.; за ноябрь 2012 г. в сумме 58509426,00 руб.; за декабрь 2012 г. в сумме 52286384,00 руб.; за январь 2013 г. в сумме 51982937,00 руб.; за февраль 2013 г. в сумме 45728457,00 руб.; за март 2013 г. в сумме 58987858,00 руб.; за апрель 2013 г. в сумме 56851356,00 руб.; за май 2013 г. в сумме 43322457,00 руб.; за июнь 2013 г. в сумме 41112767,00 руб.; за июль 2013 г. в сумме 47585118, 00 руб.; за август 2013 г. в сумме 47253128, 00 руб.; за сентябрь 2013 г. в сумме 41360189,00 руб.; за октябрь 2013 г. в сумме 36251646,00 руб.; за ноябрь 2013 г. в сумме 35264861,00 руб.; за декабрь 2013 г. в сумме 38721064,00 руб.

Согласно представленным документам, имеет место отклонение между суммой налога на добычу полезных ископаемых в отношении нефти, подлежащей исчислению к уплате в бюджет и суммой налога на добычу полезных ископаемых в отношении нефти, отраженной в налоговых декларациях ООО «Нефтяная компания «ЕвроСибОйл»» (впоследствии переименованное в ООО «Тезарус») к уплате в бюджет за налоговые периоды: январь - декабрь 2011 года, январь - декабрь 2012 года, январь - декабрь 2013 года.

Согласно представленным документам, сумма неисчисленного ООО «Нефтяная компания «ЕвроСибОйл»» (впоследствии переименованное в ООО «Тезарус») налога на добычу полезных ископаемых в отношении нефти, подлежащая уплате в бюджет за налоговые периоды: январь - декабрь 2011 года, январь - декабрь 2012 года, январь - декабрь 2013 года, составляет 1209929270,00 (один миллиард двести девять миллионов девятьсот двадцать девять тысяч двести семьдесят) руб., в том числе:

- за январь - декабрь 2011 года в сумме 306956332,00 (триста шесть миллионов девятьсот пятьдесят шесть тысяч триста тридцать два) руб.;

- за январь - декабрь 2012 года в сумме 420394097,00 (четыреста двадцать миллионов триста девяносто четыре тысячи девяносто семь) руб.;

- за январь - декабрь 2013 года в сумме 482578841,00 (четыреста восемьдесят два миллиона пятьсот семьдесят восемь тысяч восемьсот сорок один) рублей.

Из общей суммы, в том числе по налоговым периодам: за январь 2011 г. в сумме 25953539,00 руб.; за февраль 2011 г. в сумме 18589058,00 руб.; за март 201 1 г. в сумме 27660086,00 руб.; за апрель 2011 г. в сумме 29802685,00 руб.; за май 2011 г. в сумме 33901258,00 руб.; за июнь 2011 г. в сумме 27050936,00 руб.; за июль 2011 г. в сумме 27605632,00 руб.; за август 2011 г. в сумме 24464206,00 руб.; за сентябрь 2011 г. в сумме 28492514,00 руб.; за октябрь 2011 г. в сумме 25860982,00 руб.; за ноябрь 2011 г. в сумме 24372250,00 руб.; за декабрь 2011 г. в сумме 13203186,00 руб.; за январь 2012 г. в сумме 20870923,00 руб.; за февраль 2012 г. в сумме 24466485,00 руб.; за март 2012 г. в сумме 25238774, 00 руб.; за апрель 2012 г. в сумме 31812675,00 руб.; за май 2012 г. в сумме 29544501,00 руб.; за июнь 2012 г. в сумме 23604324,00 руб.; за июль 2012 г. в сумме 28836834,00 руб.; за август 2012 г. в сумме 45418681,00 руб.; за сентябрь 2012 г. в сумме 41988791,00 руб.; за октябрь 2012 г. в сумме 50226317,00 руб.; за ноябрь 2012 г. в сумме 51969077,00 руб.; за декабрь 2012 г. в сумме 46416716,00 руб.; за январь 2013 г. в сумме 45841978,00 руб.; за февраль 2013 г. в сумме 40423394,00 руб.; за март 2013 г. в сумме 52399406,00 руб.; за апрель 2013 г. в сумме 50444767,00 руб.; за май 2013 г. в сумме 38399881,00 руб.; за июнь 2013 г. в сумме 36462799,00 руб.; за июль 2013 г. в сумме 42321399,00 руб.; за август 2013 г. в сумме 42010080,00 руб.; за сентябрь 2013 г. в сумме 36717919,00 руб.; за октябрь 2013 г. в сумме 32184515,00 руб.; за ноябрь 2013 г. в сумме 31220506,00 руб.; за декабрь 2013 г. в сумме 34152196,00 рублей.

Процентное соотношение неуплаченной суммы не исчисленного ООО «Нефтяная компания «ЕвроСибОйл» (впоследствии переименованное в ООО «Тезарус») налога на добычу полезных ископаемых в отношении нефти, экспертом не определено, поскольку сумма не исчисленного налога за налоговые периоды: январь - декабрь 2011 года, январь - декабрь 2012 года, январь-декабрь 2013 года составляет 1209929270,00 (один миллиард двести девять миллионов девятьсот двадцать девять тысяч двести семьдесят) руб., что превышает тридцать миллионов рублей.

Согласно примечанию к статье 199 Уголовного кодекса Российской Федерации, определяющего крупный и особо крупный размер уклонения от уплаты налогов и (или) сборов, сумма налогов и (или) сборов, превышающая тридцать миллионов рублей признается особо крупным размером, не требующим определения неуплаченной доли налогов (сборов).

Согласно представленным документам, сумма не исчисленного ООО «Нефтяная компания «ЕвроСибОйл» (впоследствии переименованное в ООО «Тезарус») налога на добычу полезных ископаемых в отношении нефти, подлежащая уплате в бюджет за налоговые периоды с 01.08.2013 по 31.03.2014, составляет 280004698,00 (двести восемьдесят миллионов четыре тысячи шестьсот девяносто восемь) руб., в том числе по налоговым периодам: за август 2013 г. в сумме 42010080, 00 руб.; за сентябрь 2013 г. в сумме 36717919,00 руб.; за октябрь 2013 г. в сумме 32184515,00 руб.; за ноябрь 2013 г. в сумме 31220506,00 руб.; за декабрь 2013 г. в сумме 34152196,00 руб.; за январь 2014 г. в сумме 35588818,00 руб.; за февраль 2014 г. в сумме 33251380,00 руб.; за март 2014 г. в сумме 34879284,00 руб.

Процентное соотношение неуплаченной суммы не исчисленного ООО «Нефтяная компания «ЕвроСибОйл» (впоследствии переименованное в ООО «Тезарус») налога на добычу полезных ископаемых в отношении нефти экспертом не определено, поскольку сумма не исчисленного налога за налоговые периоды с 01.08.2013 по 31.03.2014 составляет 280004698,00 (двести восемьдесят миллионов четыре тысячи шестьсот девяносто восемь) руб., что превышает тридцать миллионов рублей. (т. 40 л.д. 17-32)

Заключение эксперта № от 02.09.2016, согласно которому сумма не исчисленного ООО «Нефтяная компания «ЕвроСибОйл» к уплате в бюджет налога на добычу полезных ископаемых в отношении нефти за налоговые периоды с 01.01.2013 по 31.03.2014 составляет 586298323,00 (пятьсот восемьдесят шесть миллионов двести девяносто восемь тысяч триста двадцать три) руб., в том числе:

-за период с 01.01.2013 по 31.12.2013 в сумме 482578841,00 (четыреста восемьдесят два миллиона пятьсот семьдесят восемь тысяч восемьсот сорок один) руб.;

- за период с 01.01.2014 по 31.03.2014 в сумме 103719482,00 (сто три миллиона семьсот девятнадцать тысяч четыреста восемьдесят два) руб.

Из общей суммы не исчисленного к уплате в бюджет налога -586298323,00 (пятьсот восемьдесят шесть миллионов двести девяносто восемь тысяч триста двадцать три) руб., в том числе по налоговым периодам:

- за январь 2013 г. в сумме 45841978,00 (сорок пять миллионов восемьсот сорок одна тысяча девятьсот семьдесят восемь) руб.;

- за февраль 2013 г. в сумме 40423394,00 (сорок миллионов четыреста двадцать три тысячи триста девяносто четыре) руб.;

- за март 2013 г. в сумме 52399406,00 (пятьдесят два миллиона триста девяносто девять тысяч четыреста шесть) руб.;

- за апрель 2013 г. в сумме 50444767,00 (пятьдесят миллионов четыреста сорок четыре тысячи семьсот шестьдесят семь) руб.;

- за май 2013 г. в сумме 38399881,00 (тридцать восемь миллионов триста девяносто девять тысяч восемьсот восемьдесят один) руб.;

- за июнь 2013 г. в сумме 36462799,00 (тридцать шесть миллионов четыреста шестьдесят две тысячи семьсот девяносто девять) руб.;

- за июль 2013 г. в сумме 42321399,00 (сорок два миллиона триста двадцать одна тысяча триста девяносто девять) руб.;

- за август 2013 г. в сумме 42010080,00 (сорок два миллиона десять тысяч восемьдесят) руб.;

- за сентябрь 2013 г. в сумме 36717919,00 (тридцать шесть миллионов семьсот семнадцать тысяч девятьсот девятнадцать) руб.;

- за октябрь 2013 г. в сумме 32184515,00 (тридцать два миллиона сто восемьдесят четыре тысячи пятьсот пятнадцать) руб.;

- за ноябрь 2013 г. в сумме 31220506,00 (тридцать один миллион двести двадцать тысяч пятьсот шесть) руб.;

- за декабрь 2013 г. в сумме 34152196,00 (тридцать четыре миллиона сто пятьдесят две тысячи сто девяносто шесть) руб.;

- за январь 2014 г. в сумме 35588818,00 (тридцать пять миллионов пятьсот восемьдесят восемь тысяч восемьсот восемнадцать) руб.;

- за февраль 2014 г. в сумме 33251380,00 (тридцать три миллиона двести пятьдесят одна тысяча триста восемьдесят) руб.;

- за март 2014 г. в сумме 34879284,00 (тридцать четыре миллиона восемьсот семьдесят девять тысяч двести восемьдесят четыре) руб. (т. 47 л.д. 60-69).

- налоговая декларация ООО «НК ЕвроСибОйл» по НДПИ за август 2013 года, налоговая декларация ООО НК «ЕвроСибОйл» по НДПИ за сентябрь 2013 года, налоговая декларация ООО НК «ЕвроСибОйл» по НДПИ за октябрь 2013 года, налоговая декларация ООО НК «ЕвроСибОйл» по НДПИ за ноябрь 2013 года, налоговая декларация ООО НК «ЕвроСибОйл» по НДПИ за декабрь 2013 года, налоговая декларация ООО НК «ЕвроСибОйл» по НДПИ за январь 2014 года, налоговая декларация ООО НК «ЕвроСибОйл» по НДПИ за февраль 2014 года, налоговая декларация ООО НК «ЕвроСибОйл» по НДПИ за март 2014 года. (т. 42 л.д. 215-216).

- налоговая декларация по НДПИ (с первичным расчетом налога) за январь 2013 года (том № 4 л.д. 245-271, т. 44 л.д. 1-25); уточненная налоговая декларация по НДПИ за январь 2013 года (том № 4 л.д. 272-298, том № 5 л.д. 3-24, том № 45 л.д. 1-27); налоговая декларация по НДПИ (с первичным расчетом налога) за февраль 2013 года (том № 4 л.д. 83-109, том № 44 л.д. 26-50); уточненная налоговая декларация по НДПИ за февраль 2013 года (том № 6 л.д. 3-24, том № 45 л.д. 28-55); налоговая декларация по НДПИ (с первичным расчетом налога) за март 2013 года (том № 4 л.д. 110-136, том № 44 л.д. 51-75); уточненная налоговая декларация по НДПИ за март 2013 года (том № 7 л.д. 15-36, том № 45 л.д. 56-82); налоговая декларация по НДПИ (с первичным расчетом налога) за апрель 2013 года (том № 4 л.д. 137-163, том № 44 л.д. 76-100); уточненная налоговая декларация по НДПИ за апрель 2013 года (том №8 л.д. 3-24, том № 45 л.д. 83-109); налоговая декларация по НДПИ (с первичным расчетом налога) за май 2013 года (том № 4 л.д. 164-190, том № 44 л.д. 101-125); уточненная налоговая декларация по НДПИ за май 2013 года (том № 9 л.д. 3-24, том № 45 л.д. 110-136); налоговая декларация по НДПИ (с первичным расчетом налога) за июнь 2013 года (том № 4 л.д. 191-217, том № 44 л.д. 126-150); уточненная налоговая декларация по НДПИ за июнь 2013 года (том №10 л.д. 3-24, том № 45 л.д. 137-163); налоговая декларация по НДПИ (с первичным расчетом налога) за июль 2013 года (том № 4 л.д. 218-244, том № 44 л.д. 151-175); уточненная налоговая декларация по НДПИ за июль 2013 года (том №11 л.д. 3-24, том № 45 л.д. 164-190); уточненная налоговая декларация по НДПИ за август 2013 года (том №12 л.д. 3-24, том № 45 л.д. 191-216); налоговая декларация по НДПИ (с первичным расчетом налога), том № 44 л.д. 176-200); уточненная налоговая декларация по НДПИ за сентябрь 2013 года (том № 13 л.д. 3-24, том № 45 л.д. 217-243); налоговая декларация по НДПИ (с первичным расчетом налога) за сентябрь 2013 года (том № 44 л.д. 201-225); уточненная налоговая декларация по НДПИ за октябрь 2013 года (том № 14 л.д. 3-24, 244-270); налоговая декларация по НДПИ (с первичным расчетом налога) за октябрь 2013 года (том № 44 л.д. 226-250); налоговая декларация по НДПИ (с первичным расчетом налога) за ноябрь 2013 года (том № 15 л.д. 3-24, том № 45 л.д. 271-298, том № 44 251-275); налоговая декларация по НДПИ (с первичным расчетом налога) за декабрь 2013 года (том № 16 л.д. 3-24, том № 44 л.д. 276-301, том № 45 л.д. 298-326); налоговая декларация по НДПИ (с первичным расчетом налога) за январь 2014 года (том № 46 л.д. 84-127, том № 46 л.д. 1-27); налоговая декларация по НДПИ (с первичным расчетом налога) за февраль 2014 года (том № 46 л.д. 128-171); уточненная налоговая декларация по НДПИ за февраль 2014 года (том № 46 л.д. 172-215, том № 46 л.д. 28-54); налоговая декларация по НДПИ (с первичным расчетом налога) за март 2014 года (том № 46 л.д. 216-259, том №46 л.д. 55-81). (т. 47 л.д. 151-153).

Протоколы следственных действий:

Протокол выемки от 05.08.2015, в ходе которого в МИ ФНС России №3 по КЧР изъяты:

1. Реестр заверенных первичных документов (журналы-ордера (обороты счета) ООО Управляющая Компания «КАЛМНЕФТЬ» за 2010 год;

2. Реестр заверенных первичных документов (оборотно-сальдовые ведомости) ООО Управляющая Компания «КАЛМНЕФТЬ» за 1 квартал 2010 года;

3. Реестр заверенных первичных документов (оборотно-сальдовые ведомости) ООО Управляющая Компания «КАЛМНЕФТЬ» за 2 квартал 2010 года;

4. Реестр заверенных первичных документов (оборотно-сальдовые ведомости) ООО Управляющая Компания «КАЛМНЕФТЬ» за 3 квартал 2010 года;

5. Реестр заверенных первичных документов (оборотно-сальдовые ведомости) ООО Управляющая Компания «КАЛМНЕФТЬ» за 4 квартал 2010 года;

6. Реестр заверенных первичных документов (оборотно-сальдовые ведомости) ООО «Нефтяная компания «ЕвроСибОйл» сч.70,68 за 2010 год;

7. Главная книга ООО Управляющая Компания «КАЛМНЕФТЬ» за 2010 год;

8. Реестр заверенных первичных документов (оборотно-сальдовые ведомости) ООО «Нефтяная компания «ЕвроСибОйл» за 1 квартал 2011 года;

9. Реестр заверенных первичных документов (оборотно-сальдовые ведомости) ООО «Нефтяная компания «ЕвроСибОйл» за 2 квартал 2011 года;

10. Реестр заверенных первичных документов (оборотно-сальдовые ведомости) ООО «Нефтяная компания «ЕвроСибОйл» за 3 квартал 2011 года;

11. Реестр заверенных первичных документов (оборотно-сальдовые ведомости) ООО «Нефтяная компания «ЕвроСибОйл» за 4 квартал 2011 года;

12. Реестр заверенных первичных документов (журналы-ордера (обороты счета) ООО «Нефтяная компания «ЕвроСибОйл» за 2011 год;

13. Главная книга ООО Управляющая Компания «КАЛМНЕФТЬ» за 2011 год;

14. Реестр заверенных первичных документов (оборотно-сальдовые ведомости) ООО «Нефтяная компания «ЕвроСибОйл» за 2012 год;

15. Реестр заверенных первичных документов (оборотно-сальдовые ведомости) ООО «Нефтяная компания «ЕвроСибОйл» за 2012 год;

16. Реестр заверенных первичных документов (Главная книга) ООО «Нефтяная компания «ЕвроСибОйл» за 2012 год;

17. Реестр заверенных первичных документов (оборотно-сальдовые ведомости) ООО «Нефтяная компания «ЕвроСибОйл» за 2012 год. (т. 1 л.д. 102-106).

Протокол осмотра предметов (документов) от 14.12.2015, в ходе которого осмотрены:

- налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых ООО НК «ЕвроСибОйл» за январь 2014 года на 27 листах с первичным расчетом налога,

- налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых ООО НК «ЕвроСибОйл» за февраль 2014 года на 27 листах с первичным расчетом налога,

- налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых ООО НК «ЕвроСибОйл» за март 2014 года на 27 листах с первичным расчетом налога,

- налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых ООО НК «ЕвроСибОйл» за август 2013 года на 27 листах с уточненным расчетом налога,

- налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых ООО НК «ЕвроСибОйл» за сентябрь 2013 года на 27 листах с уточненным расчетом налога,

- налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых ООО НК «ЕвроСибОйл» за октябрь 2013 года на 27 листах с уточненным расчетом налога,

- налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых ООО НК «ЕвроСибОйл» за ноябрь 2013 года на 27 листах с первичным расчетом налога,

- налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых ООО НК «ЕвроСибОйл» за декабрь 2013 года на 27 листах с первичным расчетом налога,

- налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых ООО НК «ЕвроСибОйл» за август 2013 года на 25 листах с первичным расчетом налога,

- налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых ООО НК «ЕвроСибОйл» за сентябрь 2013 года на 25 листах с первичным расчетом налога,

- налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых ООО НК «ЕвроСибОйл» за октябрь 2013 года на 25 листах с первичным расчетом налога,

- налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых ООО НК «ЕвроСибОйл» за ноябрь 2013 года на 25 листах с первичным расчетом налога,

- налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых ООО НК «ЕвроСибОйл» за декабрь 2013 года на 26 листах с первичным расчетом налога,

- книгу покупок, книги продаж на 68 листах,

- оборотно-сальдовые ведомости ООО НК «ЕвроСибОйл» за октябрь, ноябрь, декабрь 2011 года на 319 листах,

- оборотно-сальдовые ведомости ООО НК «ЕвроСибОйл» за июль, август, сентябрь 2011 года на 327 листах,

- оборотно-сальдовые ведомости ООО НК «ЕвроСибОйл» за апрель, май, июнь 2011 года на 388 листах,

- оборотно-сальдовые ведомости ООО НК «ЕвроСибОйл» ОСВ по сч. 19.03, 26, 29, 41, 43, 44, 50, 51, 58, 62, 66, 67, 69, 71, 73, 76, 80, 84, 91, 97 за 2012 года на 222 листах,

- оборотно-сальдовые ведомости ООО НК «ЕвроСибОйл» ОСВ по сч. 19.04 за 2012 год, 19.09 за 2012 год, 20, 60, 68, 90, 99.01 за 2012 год на 233 листах,

- оборотно-сальдовые ведомости ООО НК «ЕвроСибОйл» ОСВ по сч. 58, 60, 62, 66, 67, 76 за 2012 год на 164 листах,

- главная книга ООО НК «ЕвроСибОйл» за 2012 год на 33 листах,

- главная книга ООО НК «ЕвроСибОйл» за 2011 год, 44 листах,

- главная книга ООО УК «Калмнефть» за 2010 год на 47 листах.

- журналы-ордера ООО УК «Калмнефть» за 2011 год на 178 листах,

- журналы-ордера ООО УК «Калмнефть» за 2010 год на 149 листах,

- оборотно-сальдовые ведомости ООО УК «Калмнефть» за январь, февраль, март 2011 года на 396 листах,

- оборотно-сальдовые ведомости ООО НК «ЕвроСибОйл» по сч. 70, 68 за 2010 год на 338 листах,

- оборотно-сальдовые ведомости ООО УК «Калмнефть» за 3 квартал 2010 год на 316 листах,

- оборотно-сальдовые ведомости ООО УК «Калмнефть» за 2 квартал 2010 год на 255 листах,

- оборотно-сальдовые ведомости ООО УК «Калмнефть» за 1 квартал 2010 год на 236 листах,

- выписки из лицевых счетов 01.01.2013 по 30.06.2014

- требование №, решение №, платежные поручение 10401-10407,

-требование №, решение №, платежные поручение 11554-11562,

-копии реестра продаж и актов выполненных работ ООО НК «ЕвроСибОйл» на 47 листах,

-копии книги покупок и счета фактуры к ней ООО НК «ЕвроСибОйл» с 01.01.2013 по 15.06.2014 на 143 листах,

-копии приходных, расходных кассовых ордеров, акты взаиморасчетов ООО НК «ЕвроСибОйл» с 01.01.2013 по 15.06.2014 на 40 листах,

-копии книги продаж и счетов-фактур к ней копии приходных, расходных кассовых ордеров, акты взаиморасчетов ООО НК «ЕвроСибОйл» с 01.01.2013 по 15.06.2014 на 22 листах,

-реестр покупок и товарные накладные, актов выполненных работ к нему ООО НК «ЕвроСибОйл» с 01.01.2013 по 15.06.2014 на 127 листах,

-копии запасов на 01.01.2006 на 52 листах формата А3,

-информация о сумме начисленных к уплате в бюджет налогов и сборов за период с 01.01.2010 по 31.12.2013 с расшифровкой по годам на 50 листах. (т. 1 л.д. 232-238).

Протокол осмотра документов от 21.05.2016, в ходе которого осмотрены:

- налоговая декларация ООО «НК ЕвроСибОйл» по НДПИ за август 2013 года,

- налоговая декларация ООО НК «ЕвроСибОйл» по НДПИ за сентябрь 2013 года,

- налоговая декларация ООО НК «ЕвроСибОйл» по НДПИ за октябрь 2013 года,

- налоговая декларация ООО НК «ЕвроСибОйл» по НДПИ за ноябрь 2013 года,

- налоговая декларация ООО НК «ЕвроСибОйл» по НДПИ за декабрь 2013 года,

- налоговая декларация ООО НК «ЕвроСибОйл» по НДПИ за январь 2014 года,

- налоговая декларация ООО НК «ЕвроСибОйл» по НДПИ за февраль 2014 года,

- налоговая декларация ООО НК «ЕвроСибОйл» по НДПИ за март 2014 года. (т. 42 л.д. 189-214).

Протокол осмотра документов от 12.10.2016, в ходе которого осмотрены: налоговая декларация по НДПИ (с первичным расчетом налога) за январь 2013 года (том № 4 л.д. 245-271, т. 44 л.д. 1-25); уточненная налоговая декларация по НДПИ за январь 2013 года (том № 4 л.д. 272-298, том № 5 л.д. 3-24, том № 45 л.д. 1-27); налоговая декларация по НДПИ (с первичным расчетом налога) за февраль 2013 года (том № 4 л.д. 83-109, том № 44 л.д. 26-50); уточненная налоговая декларация по НДПИ за февраль 2013 года (том № 6 л.д. 3-24, том № 45 л.д. 28-55); налоговая декларация по НДПИ (с первичным расчетом налога) за март 2013 года (том № 4 л.д. 110-136, том № 44 л.д. 51-75); уточненная налоговая декларация по НДПИ за март 2013 года (том № 7 л.д. 15-36, том № 45 л.д. 56-82); налоговая декларация по НДПИ (с первичным расчетом налога) за апрель 2013 года (том № 4 л.д. 137-163, том № 44 л.д. 76-100); уточненная налоговая декларация по НДПИ за апрель 2013 года (том №8 л.д. 3-24, том № 45 л.д. 83-109); налоговая декларация по НДПИ (с первичным расчетом налога) за май 2013 года (том № 4 л.д. 164-190, том № 44 л.д. 101-125); уточненная налоговая декларация по НДПИ за май 2013 года (том № 9 л.д. 3-24, том № 45 л.д. 110-136); налоговая декларация по НДПИ (с первичным расчетом налога) за июнь 2013 года (том № 4 л.д. 191-217, том № 44 л.д. 126-150); уточненная налоговая декларация по НДПИ за июнь 2013 года (том №10 л.д. 3-24, том № 45 л.д. 137-163); налоговая декларация по НДПИ (с первичным расчетом налога) за июль 2013 года (том № 4 л.д. 218-244, том № 44 л.д. 151-175); уточненная налоговая декларация по НДПИ за июль 2013 года (том №11 л.д. 3-24, том № 45 л.д. 164-190); уточненная налоговая декларация по НДПИ за август 2013 года (том №12 л.д. 3-24, том № 45 л.д. 191-216); налоговая декларация по НДПИ (с первичным расчетом налога), том № 44 л.д. 176-200); уточненная налоговая декларация по НДПИ за сентябрь 2013 года (том № 13 л.д. 3-24, том № 45 л.д. 217-243); налоговая декларация по НДПИ (с первичным расчетом налога) за сентябрь 2013 года (том № 44 л.д. 201-225); уточненная налоговая декларация по НДПИ за октябрь 2013 года (том № 14 л.д. 3-24, 244-270); налоговая декларация по НДПИ (с первичным расчетом налога) за октябрь 2013 года (том № 44 л.д. 226-250); налоговая декларация по НДПИ (с первичным расчетом налога) за ноябрь 2013 года (том № 15 л.д. 3-24, том № 45 л.д. 271-298, том № 44 251-275); налоговая декларация по НДПИ (с первичным расчетом налога) за декабрь 2013 года (том № 16 л.д. 3-24, том № 44 л.д. 276-301, том № 45 л.д. 298-326); налоговая декларация по НДПИ (с первичным расчетом налога) за январь 2014 года (том № 46 л.д. 84-127, том № 46 л.д. 1-27); налоговая декларация по НДПИ (с первичным расчетом налога) за февраль 2014 года (том № 46 л.д. 128-171); уточненная налоговая декларация по НДПИ за февраль 2014 года (том № 46 л.д. 172-215, том № 46 л.д. 28-54); налоговая декларация по НДПИ (с первичным расчетом налога) за март 2014 года (том № 46 л.д. 216-259, том №46 л.д. 55-81). (т. 47 л.д. 137-150).

Протокол очной ставки от 21.04.2016 года (т.42 л.д. 110-115) проведенный между Абдульмановым Э.И. и свидетелем Ласковой.

Иные документы (доказательства):

Акт № выездной налоговой проверки ООО «НК ЕвроСибОйл» от 15.08.2014, согласно которому установлена неуплата (неполная уплата) налога на добычу полезных ископаемых – 296313 344 руб. за период с 01.01.2010 по 31.12.2012. Несмотря на то, что данный акт дал заключение по периоду, не вмененному обвиняемому Абдульманову Э.И. (август 2013 – март 2014 г.г.), его выводы подтверждают наличие прямого умысла у обвиняемого Абдульманова Э.И. на уклонение от уплаты налога (НДПИ), что подтверждается последовательностью его действий на протяжении всего периода, в том числе вмененного. (т. 3 л.д. 27-84).

Решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому Обществу доначислены суммы неуплаченных налогов с учетом состояния расчетов с бюджетом, а также ООО «Тезарус» привлечено к налоговой ответственности и начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. (т. 3 л.д. 91-138).

Акт № выездной налоговой проверки ООО «Тезарус» от 14.11.2014, согласно которому в нарушение пункта 4 статьи 342, пунктов 1, 2 статьи 343 НК РФ ООО «ТЕЗАРУС» ИНН 0816001961 занизило сумму исчисленного налога на добычу полезных ископаемых по добытой нефти, подлежащую уплате в бюджет за налоговые периоды 2013 года в размере: август – 42010080 рублей, сентябрь – 36717918 рублей, октябрь – 32184515 рублей, ноябрь – 31220504 рублей, декабрь – 34152195 рублей.

В нарушение пункта 4 статьи 342, пунктов 1, 2 статьи 343 НК РФ ООО «ТЕЗАРУС» ИНН 0816001961 занизило сумму исчисленного налога на добычу полезных ископаемых по добытой нефти, подлежащую уплате в бюджет за налоговые периоды 2014 года в размере: январь - 35 588817 рублей, февраль - 33 251380 рублей, март – 34879285 рублей. (т. 33 л.д. 63-127)

Сведения, представленные из МИ ФНС России № 3 по КЧР от 11.12.2015, в том числе:

- налоговая декларация по НДПИ ООО «НК ЕвроСибОйл» (первичная) за октябрь 2013 года;

- налоговая декларация по НДПИ ООО «НК ЕвроСибОйл» (первичная) за август 2013 года;

- налоговая декларация по НДПИ ООО «НК ЕвроСибОйл» (первичная) за сентябрь 2013 года. (т. 4 л.д. 1-82).

Сведения, представленные из МИ ФНС России № 3 по КЧР от 12.11.2014 и подтверждающие налоговые документы, в том числе:

- налоговая декларация по НДПИ ООО «НК ЕвроСибОйл» (уточненная) за август 2013 года (вещественное доказательство).(т. 12 л.д. 1-24, 25-254).

Сведения, представленные из МИ ФНС России № 3 по КЧР от 12.11.2014 и подтверждающие налоговые документы, в том числе:

- налоговая декларация по НДПИ ООО «НК ЕвроСибОйл» (уточненная) за сентябрь 2013 года (вещественное доказательство).(т. 13 л.д. 1-24, 25-255).

Сведения, представленные из МИ ФНС России № 3 по КЧР от 12.11.2014 и подтверждающие налоговые документы, в том числе:

- налоговая декларация по НДПИ ООО «НК ЕвроСибОйл» (уточненная) за октябрь 2013 года (вещественное доказательство).(т. 14 л.д. 1-24, 25-254).

Сведения, представленные из МИ ФНС России № 3 по КЧР от 12.11.2014 и подтверждающие налоговые документы, в том числе:

- налоговая декларация по НДПИ ООО «НК ЕвроСибОйл» (первичная) за ноябрь 2013 года (вещественное доказательство).(т. 15 л.д. 1-24, 25-254).

Сведения, представленные из МИ ФНС России № 3 по КЧР от 12.11.2014 и подтверждающие налоговые документы, в том числе:

- налоговая декларация по НДПИ ООО «НК ЕвроСибОйл» (первичная) за декабрь 2013 года (вещественное доказательство).(т. 16 л.д. 1-24, 25-253).

Сведения, представленные из МИ ФНС России № 3 по КЧР от 12.02.2015 и подтверждающие налоговые документы, в том числе:

- налоговая декларация по НДПИ ООО «НК ЕвроСибОйл» (первичная) за январь 2014 года (вещественное доказательство).(т. 17 л.д. 1-30, 31-93).

- налоговая декларация по НДПИ ООО «НК ЕвроСибОйл» (первичная) за февраль 2014 года (вещественное доказательство).(т. 17 л.д. 94-188).

- налоговая декларация по НДПИ ООО «НК ЕвроСибОйл» (первичная) за март 2014 года (вещественное доказательство).(т. 17 л.д. 189-217, 218-280).

Сведения из свидетельства о постановке на учет Российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения от 20.07.2012 в соответствии с которым ООО «НК ЕвроСибОйл» поставлен на налоговый учет на территории Карачаево-Черкесской Республики в МИ ФНС России №3 по КЧР. (т. 28 л.д. 10).

Лицензии (разрешения) на право пользования недрами, согласно которым ООО «НК ЕвроСибОлй» осуществляло свою деятельность по добыче и переработке нефти. (т. 28 л.д. 54-67, т. 29).

Решение единственного участника № 6, в соответствии с которым с 26.06.2008 Абдульманов Э.И. назначен генеральным директором ООО «УК Калмнефть». (т. 28 л.д. 189-191, т. 34 л.д. 272).

Приказ о приеме на работу от 07.05.2014, в соответствии с которым генеральным директором ООО «НК ЕвроСибойл» назначен ФИО4 (Дата прекращения полномочий в качестве директора ООО «НК ЕвроСибОйл» Абдульманова Э.И.).(т. 28 л.д. 201).

Решение Арбитражного суда Республики Калмыкия от 15.06.2012, согласно которому в удовлетворении заявленных требований ООО «НК ЕвроСибОйл» о признании недействительным решения Инспекции ФНС России по <адрес>№ от отказе в привлечении в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 18.11.2011 в части предложения ООО «НК ЕвроСибОйл» уплатить недоимку по НДПИ и внесения исправлений в документы бухгалтерского и налогового учета – отказано. (т. 2 л.д. 70-83).

Постановление арбитражного суда кассационной инстанции Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского федерального округа от 26.12.2012, согласно которому постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.10.2012 по делу ООО «НК ЕвроСибОйл» отменено. Решение Арбитражного суда Республики Калмыкия от 15.06.2012 оставлено в силе. (т. 2 л.д. 93-101).

Определение об отказе в передаче дела в Президиум Высшего Арбитражного суда РФ № ВАС-4972/13 от 10.07.2013, согласно которому в передаче дела № А22-41/212 Арбитражного суда Республики Калмыкия в Президиум Высшего Арбитражного суда РФ для пересмотра в порядке надзора решения Арбитражного суда Республики Калмыкия от 15.06.2012 и постановления Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 26.12.2013 отказано. (т. 2 л.д. 102-106).

Анализируя показания представителя потерпевшего, свидетелей обвинения, письменные доказательства представленные стороной обвинения, суд приходит к выводу о том, что показания представителя потерпевшего и свидетелей обвинения, а также письменные доказательства не являются достаточными, не подтверждают вину подсудимого в своей совокупности и не могут быть положены в основу обвинительного приговора.

В соответствии со ст. 15, 240 УПК РФ суд не является органом уголовного преследования, и свое решение выносит только на основе анализа доказательств, представленных сторонами, непосредственно исследованных при судебном разбирательстве.

В судебном заседании были в полном объеме исследованы доказательства, представленные сторонами обвинения и защиты, с соблюдением принципа состязательности сторон.
В ходе рассмотрения данного уголовного дела, сторона защиты заявила ходатайство о признании недопустимыми и исключении из числа доказательств распечаток налоговых деклараций из электронной базы МИ ФНС России №3 по КЧР за период вменяемый Абдульманову Э.И. и соответственно о признании недопустимыми доказательствами всех экспертиз, которые проведены на основании распечаток налоговых деклараций.

Доводы, приведенные в обоснование данного ходатайства стороной защиты, суд считает обоснованными, а ходатайство подлежащим удовлетворению.

Указанные распечатки уточненных налоговых деклараций и все заключения экспертиз, произведенные с учетом указанных деклараций, не могут быть признаны доказательствами по делу, подтверждающими вину Абдульманова Э.И. в предъявленном ему обвинении, по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 74 УПК РФ доказательствами по уголовному делу являются любые сведения, на основе которых суд, прокурор, следователь, дознаватель в порядке, определенном настоящим Кодексом, устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, подлежащих доказыванию при производстве по уголовному делу, а также иных обстоятельств, имеющих значение для уголовного дела.

Перечень доказательств, приведенный в части 2 ст. 74 УПК РФ, является исчерпывающим и расширительному толкованию он не подлежит.

В соответствии с ч. 1 ст. 84 УПК РФ иные документы допускаются в качестве доказательств, если изложенные в них сведения имеют значение для установления обстоятельств, указанных в ст. 73 УПК.

В данном случае в соответствии с ч. 4 ст. 84 УПК РФ указанные налоговые декларации признаны вещественными доказательствами и в соответствии с ч. 2, ч.3 ст. 81 УПК РФ приобщены к материалам уголовного дела и осматрены.

По настоящему делу в качестве вещественного доказательства приобщены и осмотрены не надлежащие документы, и не указано какие обстоятельства, имеющие значение для дела устанавливают эти документы.

Как установлено в судебном заседании, к материалам уголовного дела приобщены распечатки налоговых деклараций с электронной базы МИ ФНС России №3 по КЧР (т.4 л.д.1-298, т.5 л.д. 3-24, т.6 л.д.3-24, т.7 л.д. 15-36, т.8 л.д.3-25, т.9 л.д.3-24, т.11 л.д. 3-25, т.12 л.д.3-24, т.14, л.д.3-24, т.15 л.д.3-24, т.16 л.д. 3-24, т.17 л.д.4-30, л.д.96-122, л.д.191-217, т.34 л.д. 5-28, т. 44, 45, 46), то есть, первичные документы ООО «НК «Евросибойл», следствием не установлены, и не приобщены к материалам уголовного дела.

Кроме того, из исследованных распечаток налоговых деклараций с электронной базы МИ ФНС России №3 по КЧР, не следует, что подписантом данных деклараций однозначно является именно Абдульманов Э.И..

В соответствии со ст. 86 УПК РФ, собирание доказательств осуществляется в ходе уголовного судопроизводства дознавателем, следователем, прокурором и судом путем производства следственных и иных процессуальных действий, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 166 УПК РФ протокол следственного действия составляется в ходе следственного действия или непосредственно после его окончания.

В судебном заседании при исследовании письменных доказательств установлено, что указанные выше распечатки уточненных налоговых деклараций были изъяты без производства следственных действий, то есть с нарушением требований, предусмотренных ст. 166 УПК РФ – без составления протокола выемки.

В соответствии со ст. 183 УПК РФ, при необходимости изъятия определенных предметов и документов, имеющих значение для уголовного дела, и если точно известно, где и у кого они находятся, производится их выемка.

В части 2 ст. 183 УПК РФ указано, что выемка производится в порядке, установленном ст. 182 УПК РФ, с изъятиями, предусмотренными настоящей статьей.

Согласно ч.12 и ч.13 ст. 182 УПК РФ, при производстве обыска составляется протокол в соответствии со статьями 166 и 167 УПК РФ.

В протоколе должно быть указано, в каком месте и при каких обстоятельствах были обнаружены предметы, документы или ценности, выданы они добровольно или изъяты принудительно. Все изымаемые предметы, документы и ценности должны быть перечислены с точным указанием их количества, меры, веса, индивидуальных признаков и по возможности стоимости.

Кроме того, в соответствии с ч.1 и ч.2 ст. 81.1 УПК РФ, предметы и документы, указанные в части первой статьи 81 настоящего Кодекса, включая электронные носители информации, изъятые в ходе досудебного производства по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных статьями 159 частями пятой - седьмой, 159.1 - 159.3, 159.5, 159.6, 160 и 165 Уголовного кодекса Российской Федерации, если эти преступления совершены в сфере предпринимательской деятельности, а также статьями 171 - 174.1, 176 - 178, 180 - 183, 185 - 185.4 и 190 - 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации, признаются вещественными доказательствами и приобщаются к материалам уголовного дела, о чем выносится соответствующее постановление.

Постановление о признании вещественными доказательствами предметов и документов, указанных в части первой настоящей статьи, выносится в срок не позднее 10 суток с момента их изъятия.

В судебном заседании исследованы два постановления следователя о признании документов вещественными доказательствами ( т. 42, л.д. 215-216, т. 42 л.д. 217-228).

В постановлении от 21 мая 2016 года ( т. 42 л.д. 215-216) указаны сведения о приобщении налоговых деклараций не за весь период предъявленного обвинения Абдульманову Э.И.. При этом не указано являются ли данные декларации первичными или уточненными.

Кроме того, декларации, которые следователь данным постановлением признал вещественными доказательствами по делу, не были изъяты, как указано выше, в установленном законом порядке.

В постановлении от 21 мая 2016 года (т.42 л.д. 215-216) указано, что 21.12.2015 года осмотрены и приобщены к материалам дела налоговые декларации и иные документы.

Вместе с тем, 14.12.2015 года следователем было вынесено постановление о прекращении данного уголовного дела за отсутствием в действиях Абдульманова Э.И. состава преступления, которое было впоследствии отменено постановлением от 09.03.2016 года (т. 40 л.д. 3-5).

Таким образом, следственные действия, проводимые в указанный период, то есть с 14.12.2015 года по 09.03.2016 года являются незаконными, поскольку уголовное дело было прекращено.

Принимая во внимание изложенное выше, в силу ст. 75 УПК РФ, доказательства по делу, а именно – распечатки налоговых деклараций ООО «НК «Евросибойл» по налогу на добычу полезных ископаемых за период 2013-2014 года (т.4 л.д.1-298, т.5 л.д. 3-24, т.6 л.д.3-24, т.7 л.д. 15-36, т.8 л.д.3-25, т.9 л.д.3-24, т.11 л.д. 3-25, т.12 л.д.3-24, т.14, л.д.3-24, т.15 л.д.3-24, т.16 л.д. 3-24, т.17 л.д.4-30, л.д.96-122, л.д.191-217, т.34 л.д. 5-28, т. 44, 45, 46), полученные с нарушением требований УПК РФ, и как следствие все заключения экспертиз, приведенные в обвинительном заключении как доказательства, судом признаются недопустимыми.

Недопустимые доказательства не имеют юридической силы и не могут быть положены в основу обвинения, а также использоваться для доказывания любого из обстоятельств, предусмотренных статьей 73 УПК РФ.

Давая оценку показаниям эксперта ФИО3, суд считает невозможным учитывать их как показания подтверждающие виновность Абдульманова Э.И., поскольку экспертиза была проведена по распечаткам налоговых деклараций, признанных судом недопустимым доказательством.

Государственным обвинением в обоснование вины подсудимого приведен протокол выемки от 05.08.2015 года ( т.1 л.д. 102-106), в ходе которого в МИ ФНС России №3 по КЧР изъяты документы ООО «НК «Евросибойл».

Указанные в данном протоколе документы за периоды 2010, 2011, 2012 годы судом не могут быть учтены как доказательство виновности подсудимого, поскольку не относятся к периоду 2013 и 2014 года, который вменяется Абдульманову Э.И..

Давая оценку протоколу очной ставки от 21.04.2016 года (т.42 л.д. 110-115) проведенной между Абдульмановым Э.И. и свидетелем ФИО6, суд приходит к выводу о несостоятельности данного доказательства, поскольку в ходе очной ставки выяснялись обстоятельства применения коэффициента 0,3. Содержание данного протокола не имеет отношения к обстоятельствам вменяемым Абдульманову Э.И., а именно применения коэффициента 0,1.

Также, в обоснование виновности Абдульманова Э.И. обвинением приведен Акт № выездной налоговой проверки ООО «НК ЕвроСибОйл» от 15.08.2014 года, согласно которому установлена неуплата (неполная уплата) налога на добычу полезных ископаемых – 296313 344 руб. за период с 01.01.2010 по 31.12.2012 года. (т. 3 л.д. 27-84).

Обвинение, с учетом данного Акта, приходит к выводу о наличии у Абдульманова Э.И. прямого умысла на уклонение от уплаты налога (НДПИ) за период с августа 2013 года по март 2014 года, несмотря на то, что в этом Акте содержится заключение за период 2010-2012 годы, не вмененному обвиняемому Абдульманову Э.И..

При таких обстоятельствах данное доказательство, не имеющее отношение к предъявленному обвинению, не может быть использовано как доказательство виновности Абдульманова Э.И., и положено в основу приговора.

Обвинение также ссылается, как на доказательство виновности Абдульманова Э.И. на Решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ООО «Тезарус» и Акт № выездной налоговой проверки ООО «Тезарус» от 14.11.2014 года.

Вместе с тем, как следует из исследованных судом, по ходатайству стороны обвинения, письменных материалов, Абдульманов Э.И. не являлся генеральным директором ООО «Тезарус» и был уволен из ООО «НК «Евросибойл» в апреле 2014 года. Вследствие указанных обстоятельств Абдульманов Э.И. не имел полномочий и не получал Решение № и Акт №, которые вместе с тем не содержат каких-либо сведений о наличии в действиях Абдульманова Э.И. умысла, вины и мотива, направленных на уклонение от уплаты налога на добычу полезных ископаемых.

Государственным обвинителем в обоснование виновности Абдульманова Э.И. в предъявленном обвинении также приведены:

- Решение Арбитражного суда Республики Калмыкия от 15.06.2012 года (т. 2 л.д. 70-83);

- Постановление арбитражного суда кассационной инстанции Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского федерального округа от 26.12.2012 года (т. 2 л.д. 93-101);

- Определение об отказе в передаче дела в Президиум Высшего Арбитражного суда РФ № ВАС-4972/13 от 10.07.2013 г. (т. 2 л.д. 102-106).

При этом, данные решения Арбитражного суда, по мнению обвинения, напрямую свидетельствуют об уголовно-наказуемом умысле Абдульманова Э.И..

Конституционный Суд РФ в своем Постановлении от 21 декабря 2011 г. N 30-П указал, что фактические обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом, разрешившим дело по существу в порядке гражданского судопроизводства, сами по себе не предопределяют выводы суда о виновности обвиняемого по уголовному делу, которая устанавливается на основе всей совокупности доказательств.

Как следует из указанных выше решений Арбитражного суда, предметом рассмотрения гражданского дела было применение коэффициента выработанности 0,3.

Вместе с тем, органом следствия Абдульманову Э.И. предъявлено обвинение в применении коэффициента выработанности 0,1, а не 0,3.

Решение суда, при таких обстоятельствах, не свидетельствует о наличии умысла, вины и мотива у Абдульманова Э.И. направленного на уклонение от налогов в особо крупном размере.

Давая оценку показаниям представителя потерпевшего и свидетелей обвинения, суд приходит к выводам о том, что показания представителя потерпевшего и свидетелей обвинения, не являются достаточными доказательствами, не подтверждают вину подсудимого как самостоятельно так в совокупности с другими доказательствами и не могут быть положены в основу обвинительного приговора.

Так, свидетели обвинения Свидетель №1 и ФИО5, будучи налоговыми инспекторами показали, что они проводили выездную проверку и установили уменьшение размера налога на добычу полезных ископаемых.

Свидетель Свидетель №4 являясь налоговым инспектором проводила камеральную проверку, в ходе которой контактировала с бухгалтерами, действовавшими по доверенности.

Свидетель Свидетель №8 являясь инспектором налоговой инспекции пояснила, что была установлена переплата по НДПИ в размере 511 млн.рублей.

Свидетель Свидетель №9 показала, что переплаты не было. Установлена задолженность.

Свидетель Свидетель №3 декларации подписывали руководитель и бухгалтер, который действовал по доверенности.

Свидетель Свидетель №10 декларации она не принимала.

Свидетель Свидетель №5 была установлена задолженность по НДПИ.

Указанные выше свидетели являются сотрудниками налоговой инспекции, из показаний которых следует, что установлена задолженность по НДПИ и, что в ходе проверки установлено неправильное применение коэффициента при подаче налоговой декларации.

В тоже время, показания представителя потерпевшего, свидетелей обвинения, суд считает противоречивыми и с достоверностью не свидетельствующими о том, что коэффициент 0,1 был указан в налоговых декларациях с ведома и по непосредственному распоряжению генерального директора общества Абдульманова Э.И., и тем более не свидетельствуют о наличии в действиях Абдульманова Э.И. умысла на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере.

Кроме того, налоговые декларации поступали в налоговую инспекцию по средствам телекоммуникационной связи. При таких обстоятельствах из показаний свидетелей обвинения, налоговых инспекторов, не следует, что декларации были подписаны именно Абдульмановым Э.И..

Доводы подсудимого Абдульманова Э.И. о том, что ему ничего не было известно об указании бухгалтерами общества коэффициента 0,1 в налоговых декларациях, данными показаниями свидетелей обвинения не опровергаются.

Также, в судебном заседании были допрошены следующие свидетели обвинения.

Так, свидетель Свидетель №6 суду показала, что она работала в ООО «Евросибойл», бухгалтером с сентября 2013 года по апрель 2014 года. Офис Общества находился в <адрес> тоже был офис Общества, куда она ездила, чтобы, собрать документы требуемые для налоговой проверки.

Свидетель Свидетель №7 работала юристом 4 месяца в ООО «Евросибойл». С Абдульмановым, лично не была знакома. Все рабочие вопросы разрешались с директором в телефонном режиме.

Свидетель Свидетель №12 была юристом ООО «Евросибойл».. На работу ее принял и уволил Свидетель №14. Она представляла интересы Общества в Арбитражном суде Краснодара и Калмыкии. В доверенности подписантом значился Абдульманов. Лично от него она доверенность не получала. Доверенность поступила по почте. Уведомление о проведении налоговой проверки, она отправила его в основной офис через делопроизводителя Свидетель №13 в приемную Свидетель №14, поскольку он президент компании и держал все вопросы под контролем. Основной контроль, за деятельностью Общества, осуществлял Свидетель №14. Абдульманова она видела один раз в офисе в г.Черкесске, он приезжал по организационным вопросам.

Давая оценку показаниям свидетелей Свидетель №6, Свидетель №7, Свидетель №12, суд также приходит к выводу, что их показания не свидетельствуют о том, что коэффициент 0,1 был указан в налоговых декларациях с ведома или по указанию директора общества Абдульманова Э.И., и не свидетельствуют о наличии в действиях Абдульманова Э.И. умысла на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере.

Кроме того, как показала свидетель Свидетель №12 учредитель общества Свидетель №14, держал все вопросы под контролем. Абдульманова она видела один раз в офисе в г.Черкесске, он приезжал по организационным вопросам.

Свидетель обвинения Свидетель №11 суду показала, что она работала с августа 2012 года по ДД.ММ.ГГГГ в ООО «Евросибойл» главным бухгалтером. Бухгалтерия, находилась в <адрес>, а Абдульманов в <адрес>. Абдульманов, как генеральный директор, не давал ей указания применить тот или иной коэффициент выработанности при добыче полезных ископаемых в декларации. В августе 2012 года коэффициент выработанности был утвержден государственным комитетом по природным запасам на основе отчета геологов. Электронного ключа как такового нет, это программа в компьютере, в которой подписант Абдульманов. При отправке декларации она нажимала кнопку и все. Директор Абдульманов не принимал участие в составлении деклараций. У Абдульманова не имелся доступ к электронной цифровой подписи. Электронная цифровая подпись была установлена на компьютерах бухгалтеров, находящихся в общей сети. В период ее работы Абдульманов один или два раза приезжал в офис в <адрес>.

По ходатайству государственного обвинителя оглашены показания свидетеля Свидетель №11 (т.47, л.д. 168-172), в связи с существенными противоречиями, из которых следует, что с августа 2012 года по сентябрь 2013 года она состояла в должности главного бухгалтера ООО «НК ЕвроСибОйл». Применение коэффициента определялось на основании указа генерального директора Абдульманова Э.И.. Налоговые декларации подписывал генеральный директор Абдульманов Э.И.. Она самостоятельно не могла принимать решений об указании того или иного коэффициента выработанности (Кв) в налоговых декларациях. Без ведома, и согласия генерального директора Абдульманова Э.И. она никаких решений не принимала.

После оглашенных показаний, свидетель Свидетель №11 суду показала, что ее допрашивал следователь в <адрес>, потом позвонил и сказал, что отправил ее показания следователю в КЧР, на что, последний сказал переделать показания. Следователь сказал ей, что если она не хочет быть обвиняемой наряду с Абдульмановым, то должна сказать, что Абдульманов давал указания относительно применения коэффициента. Она сказала следователю, что наговаривать на человека не будет, и что Абдульманов не давал ей подобных указаний. Она исправляла показания при втором допросе, следователь их переделывал. Поскольку следователь при ней печатал ее показания, она их не прочитала и сразу подписала.

Из показаний свидетеля Свидетель №11 оглашенных в судебном заседании, так и данных ею в судебном заседании, не следует, что генеральный директор Абдульманов Э.И. давал ей распоряжение о необходимости указывать в налоговых декларациях коэффициент выработанности 0,1.

Показания Свидетель №11 данные ею на следствии о том, что применение коэффициента определялось на основании указа генерального директора Абдульманова Э.И.. Без ведома, и согласия генерального директора Абдульманова Э.И. она никаких решений не принимала, не свидетельствуют с очевидностью и достоверностью о том, что Абдульманов Э.И. давал ей указание о применении коэффициента 0,1.

Давая оценку показаниям свидетеля Свидетель №11, суд считает необходимым взять за основу ее показания данные в судебном заседании, поскольку они полностью согласуются с обстоятельствами, установленными в судебном заседании, а также с показаниями свидетелей защиты.

Так, свидетель защиты ФИО6 суду показала, что она работала с сентября 2013 года по сентябрь 2014 года главным бухгалтером в ООО «Евросибойл». В последний день месяца подавали декларацию в налоговую инспекцию. Программа автоматически высчитывала налог. При ней подписантом был генеральный директор Абдульманов по средством электронной подписи. Когда она пришла на работу программа с электронной подписью уже была установлена. В обществе работали четыре бухгалтера. У каждого был свой компьютер, в общей сети. Таблицу с расчетами они отправляли в <адрес> директору Абдульманову. Коэффициент выработанности считали по формуле, которая содержится в налоговом кодексе. Геологи подавали степень выработанности, составлялся коэффициент, и он не менялся в течение года. Уточненные декларации с коэффициентом 0,1 она не представляла. Абдульманов не давал ей указания о применении коэффициента 0,1 и сам не отправлял декларации, поскольку для этого нужны определенные познания. Кроме того, налоговый кодекс не содержит нормы обязывающей директора лично подписывать и отправлять декларации. Она также не указывала коэффициент 0,1.

Свидетель защиты Свидетель №13 суду показала, что с ДД.ММ.ГГГГ работала делопроизводителем в ООО «Евросибойл». В ее обязанности входило прием и отправка корреспонденции. Иногда по доверенности передавала документы в налоговый орган. Доверенность подписывал генеральный директор Абдульманов, которую она получила по почте. Все поступающие в офис документы она отправляла по электронной почте Ласковой, а оригиналы в офис в Калмыкию. Абдульманов находился в Москве, она с ним общалась по телефону. Абдульманов один раз приезжал в офис в Черкесске в 2013 году. О декларациях Общества, ей ничего не известно.

Свидетель защиты Свидетель №14 суду показал, что он является учредителем ООО «Евросибойл» и ООО «Тезарус». Абдульманов работал генеральным директором ООО «Евросибойл» до 2014 года. В 2011 году Абдульманов нанял аудиторов, которые ему сообщили, что на основании письма Министерства финансов РФ, нужно применять коэффициент 0,3. Налоговая инспекция согласилась с этим, а затем заявили, что этот коэффициент неправильно применяется. В связи с этим Абдульманов обращался в Арбитражный суд. Про применение коэффициента 0,1 он узнал, когда возбудили уголовное дело. Он и Абдульманов были в недоумении, так как судились по коэффициенту 0,3 и не поняли, откуда появился коэффициент 0,1. Кто мог поставить такой коэффициент неизвестно. Абдульманов, как генеральный директор, добросовестно платил налоги с коэффициентом 0,3, и он сам видел все отчеты. Со слов Ласковой в коллективе обстановка была напряженная. Может кто-то специально указал в декларациях коэффициент 0,1.

Давая оценку показаниям подсудимого Абдульманова Э.И. не признавшего вину, суд находит его показания последовательными, достоверными, согласующимися с установленными судом обстоятельствами.

Доводы подсудимого о том, что он не давал указаний о применении коэффициента 0,1, и ему ничего не известно о применении данного коэффициента, не опровергнутыми государственным обвинением объективными, достаточными и допустимыми доказательствами.

В соответствии с ч.4 ст.14 УПК РФ и ч.4 ст.302 УПК РФ обвинительный приговор не может быть основан на предположениях и постановляется лишь при условии, что в ходе судебного разбирательства виновность подсудимого в совершении преступления подтверждена совокупностью исследованных судом доказательств.

При рассмотрении уголовных дел должен соблюдаться закрепленный в ст. 49 Конституции Российской Федерации принцип презумпции невиновности, согласно которому каждый обвиняемый в совершении преступления считается невиновным, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу приговором суда. При этом с учетом положений данной конституционной нормы недопустимо возлагать на обвиняемого (подсудимого) доказывание своей невиновности.

Каких-либо объективных, достаточных и допустимых доказательств, подтверждающих виновность Абдульманова Э.И. в предъявленном ему обвинении, государственным обвинителем, суду не представлено.

Органами предварительного следствия, и государственным обвинением, в ходе судебного следствия, не был установлен и доказан факт наличия вины, умысла и мотива в действиях Абдульманова Э.И., направленных на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере, а по смыслу ст. 8 УК РФ, если хотя бы один признак состава конкретного преступления отсутствует, то отсутствует и основание уголовной ответственности.

В соответствии с ч. 3 ст. 49 Конституции Российской Федерации неустранимые сомнения в виновности обвиняемого (подсудимого) должны толковаться в его пользу.

По смыслу закона в пользу подсудимого толкуются не только неустранимые сомнения в его виновности в целом, но и неустранимые сомнения формы вины, степени и характера участия в совершении преступления, смягчающих и отягчающих наказание обстоятельств и т.д.

Таким образом, исходя из фактических обстоятельств дела, установленных судом, проанализировав и оценив предоставленные сторонами доказательства в их совокупности, проверив доводы сторон, суд приходит к выводу об отсутствии в действиях Абдульманова Э.И. состава преступления.

Подсудимый Абдульманов Э.И. подлежит оправданию в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ - уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере, на основании п. 3 ч. 2 ст. 302 УПК РФ, за отсутствием состава преступления.

Подсудимый Абдульманов Э.И. имеет право на реабилитацию по положениям ст. ст. 133-136 УПК РФ, а также в соответствии со ст. ст. 1070 и 1100 ГК РФ право на возмещение ущерба и компенсацию морального вреда, причиненного в результате незаконного привлечения к уголовной ответственности.

В соответствии с п. 12 ч. 1 ст. 299 УПК РФ, при постановлении приговора, суд в совещательной комнате разрешает вопрос о вещественных доказательствах по делу.

Мера пресечения, в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении, избранная в отношении Абдульманова Э.И., подлежит отмене.

Руководствуясь ст.ст. 302-306, 309 УПК РФ, суд

п р и г о в о р и л:

Оправдать Абдульманова ФИО1 по предъявленному ему обвинению в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, на основании п. 3 ч. 2 ст. 302 УПК РФ, в связи с отсутствием в его деянии состава преступления.

Меру пресечения избранную в отношении Абдульманова ФИО1 в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении отменить.

Признать за оправданным Абдульмановым ФИО1 право на реабилитацию.

Разъяснить оправданному Абдульманову ФИО1, что в соответствии со ст.ст. 135, 136 УПК РФ он имеет право на возмещение имущественного и морального вреда.

Вещественные доказательства по уголовному делу: налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых ООО НК «ЕвроСибОйл» за январь 2014 года на 27 листах с первичным расчетом налога, налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых ООО НК «ЕвроСибОйл» за февраль 2014 года на 27 листах с первичным расчетом налога, налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых ООО НК «ЕвроСибОйл» за март 2014 года на 27 листах с первичным расчетом налога, налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых ООО НК «ЕвроСибОйл» за август 2013 года на 27 листах с уточненным расчетом налога, налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых ООО НК «ЕвроСибОйл» за сентябрь 2013 года на 27 листах с уточненным расчетом налога, налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых ООО НК «ЕвроСибОйл» за октябрь 2013 года на 27 листах с уточненным расчетом налога, налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых ООО НК «ЕвроСибОйл» за ноябрь 2013 года на 27 листах с первичным расчетом налога, налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых ООО НК «ЕвроСибОйл» за декабрь 2013 года на 27 листах с первичным расчетом налога, налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых ООО НК «ЕвроСибОйл» за август 2013 года на 25 листах с первичным расчетом налога, налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых ООО НК «ЕвроСибОйл» за сентябрь 2013 года на 25 листах с первичным расчетом налога, налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых ООО НК «ЕвроСибОйл» за октябрь 2013 года на 25 листах с первичным расчетом налога, налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых ООО НК «ЕвроСибОйл» за ноябрь 2013 года на 25 листах с первичным расчетом налога, налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых ООО НК «ЕвроСибОйл» за декабрь 2013 года на 26 листах с первичным расчетом налога, книгу покупок, книги продаж на 68 листах, оборотно-сальдовые ведомости ООО НК «ЕвроСибОйл» за октябрь, ноябрь, декабрь 2011 года на 319 листах, оборотно-сальдовые ведомости ООО НК «ЕвроСибОйл» за июль, август, сентябрь 2011 года на 327 листах, оборотно-сальдовые ведомости ООО НК «ЕвроСибОйл» за апрель, май, июнь 2011 года на 388 листах, оборотно-сальдовые ведомости ООО НК «ЕвроСибОйл» ОСВ по сч. 19.03, 26, 29, 41, 43, 44, 50, 51, 58, 62, 66, 67, 69, 71, 73, 76, 80, 84, 91, 97 за 2012 года на 222 листах, оборотно-сальдовые ведомости ООО НК «ЕвроСибОйл» ОСВ по сч. 19.04 за 2012 год, 19.09 за 2012 год, 20, 60, 68, 90, 99.01 за 2012 год на 233 листах, оборотно-сальдовые ведомости ООО НК «ЕвроСибОйл» ОСВ по сч. 58, 60, 62, 66, 67, 76 за 2012 год на 164 листах, главная книга ООО НК «ЕвроСибОйл» за 2012 год на 33 листах, главная книга ООО НК «ЕвроСибОйл» за 2011 год, 44 листах, главная книга ООО УК «Калмнефть» за 2010 год на 47 листах, журналы-ордера ООО УК «Калмнефть» за 2011 год на 178 листах, журналы-ордера ООО УК «Калмнефть» за 2010 год на 149 листах, оборотно-сальдовые ведомости ООО УК «Калмнефть» за январь, февраль, март 2011 года на 396 листах, оборотно-сальдовые ведомости ООО НК «ЕвроСибОйл» по сч. 70, 68 за 2010 год на 338 листах, оборотно-сальдовые ведомости ООО УК «Калмнефть» за 3 квартал 2010 год на 316 листах, оборотно-сальдовые ведомости ООО УК «Калмнефть» за 2 квартал 2010 год на 255 листах, оборотно-сальдовые ведомости ООО УК «Калмнефть» за 1 квартал 2010 год на 236 листах, выписки из лицевых счетов 01.01.2013 по 30.06.2014 г., требование №, решение №, платежные поручение 10401-10407, требование №, решение №, платежные поручение 11554-11562, копии реестра продаж и актов выполненных работ ООО НК «ЕвроСибОйл» на 47 листах, копии книги покупок и счета фактуры к ней ООО НК «ЕвроСибОйл» с 01.01.2013 по 15.06.2014 на 143 листах, копии приходных, расходных кассовых ордеров, акты взаиморасчетов ООО НК «ЕвроСибОйл» с 01.01.2013 по 15.06.2014 на 40 листах, копии книги продаж и счетов-фактур к ней копии приходных, расходных кассовых ордеров, акты взаиморасчетов ООО НК «ЕвроСибОйл» с 01.01.2013 по 15.06.2014 на 22 листах, реестр покупок и товарные накладные, актов выполненных работ к нему ООО НК «ЕвроСибОйл» с 01.01.2013 по 15.06.2014 на 127 листах, копии запасов на 01.01.2006 на 52 листах формата А3, информация о сумме начисленных к уплате в бюджет налогов и сборов за период с 01.01.2010 по 31.12.2013 с расшифровкой по годам на 50 листах.(т. 42 л.д. 217-228).

Налоговая декларация ООО «НК ЕвроСибОйл» по НДПИ за август 2013 года, налоговая декларация ООО НК «ЕвроСибОйл» по НДПИ за сентябрь 2013 года, налоговая декларация ООО НК «ЕвроСибОйл» по НДПИ за октябрь 2013 года, налоговая декларация ООО НК «ЕвроСибОйл» по НДПИ за ноябрь 2013 года, налоговая декларация ООО НК «ЕвроСибОйл» по НДПИ за декабрь 2013 года, налоговая декларация ООО НК «ЕвроСибОйл» по НДПИ за январь 2014 года, налоговая декларация ООО НК «ЕвроСибОйл» по НДПИ за февраль 2014 года, налоговая декларация ООО НК «ЕвроСибОйл» по НДПИ за март 2014 года. (т. 42 л.д. 215-216).

Налоговая декларация по НДПИ (с первичным расчетом налога) за январь 2013 года (том № 4 л.д. 245-271, т. 44 л.д. 1-25); уточненная налоговая декларация по НДПИ за январь 2013 года (том № 4 л.д. 272-298, том № 5 л.д. 3-24, том № 45 л.д. 1-27); налоговая декларация по НДПИ (с первичным расчетом налога) за февраль 2013 года (том № 4 л.д. 83-109, том № 44 л.д. 26-50); уточненная налоговая декларация по НДПИ за февраль 2013 года (том № 6 л.д. 3-24, том № 45 л.д. 28-55); налоговая декларация по НДПИ (с первичным расчетом налога) за март 2013 года (том № 4 л.д. 110-136, том № 44 л.д. 51-75); уточненная налоговая декларация по НДПИ за март 2013 года (том № 7 л.д. 15-36, том № 45 л.д. 56-82); налоговая декларация по НДПИ (с первичным расчетом налога) за апрель 2013 года (том № 4 л.д. 137-163, том № 44 л.д. 76-100); уточненная налоговая декларация по НДПИ за апрель 2013 года (том №8 л.д. 3-24, том № 45 л.д. 83-109); налоговая декларация по НДПИ (с первичным расчетом налога) за май 2013 года (том № 4 л.д. 164-190, том № 44 л.д. 101-125); уточненная налоговая декларация по НДПИ за май 2013 года (том № 9 л.д. 3-24, том № 45 л.д. 110-136); налоговая декларация по НДПИ (с первичным расчетом налога) за июнь 2013 года (том № 4 л.д. 191-217, том № 44 л.д. 126-150); уточненная налоговая декларация по НДПИ за июнь 2013 года (том №10 л.д. 3-24, том № 45 л.д. 137-163); налоговая декларация по НДПИ (с первичным расчетом налога) за июль 2013 года (том № 4 л.д. 218-244, том № 44 л.д. 151-175); уточненная налоговая декларация по НДПИ за июль 2013 года (том №11 л.д. 3-24, том № 45 л.д. 164-190); уточненная налоговая декларация по НДПИ за август 2013 года (том №12 л.д. 3-24, том № 45 л.д. 191-216); налоговая декларация по НДПИ (с первичным расчетом налога), том № 44 л.д. 176-200); уточненная налоговая декларация по НДПИ за сентябрь 2013 года (том № 13 л.д. 3-24, том № 45 л.д. 217-243); налоговая декларация по НДПИ (с первичным расчетом налога) за сентябрь 2013 года (том № 44 л.д. 201-225); уточненная налоговая декларация по НДПИ за октябрь 2013 года (том № 14 л.д. 3-24, 244-270); налоговая декларация по НДПИ (с первичным расчетом налога) за октябрь 2013 года (том № 44 л.д. 226-250); налоговая декларация по НДПИ (с первичным расчетом налога) за ноябрь 2013 года (том № 15 л.д. 3-24, том № 45 л.д. 271-298, том № 44 251-275); налоговая декларация по НДПИ (с первичным расчетом налога) за декабрь 2013 года (том № 16 л.д. 3-24, том № 44 л.д. 276-301, том № 45 л.д. 298-326); налоговая декларация по НДПИ (с первичным расчетом налога) за январь 2014 года (том № 46 л.д. 84-127, том № 46 л.д. 1-27); налоговая декларация по НДПИ (с первичным расчетом налога) за февраль 2014 года (том № 46 л.д. 128-171); уточненная налоговая декларация по НДПИ за февраль 2014 года (том № 46 л.д. 172-215, том № 46 л.д. 28-54); налоговая декларация по НДПИ (с первичным расчетом налога) за март 2014 года (том № 46 л.д. 151-153) по вступлении приговора в законную силу хранить при уголовном деле.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Судебную коллегию по уголовным делам Верховного Суда Карачаево-Черкесской Республики через Черкесский городской суд в течение десяти суток со дня его провозглашения. В случае подачи апелляционной жалобы (представления), оправданный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции в течение десяти суток со дня вручения ему копии приговора, подать свои возражения в письменном виде и иметь возможность довести до суда апелляционной инстанции свою позицию непосредственно, либо с использованием систем видеоконференц-связи, а также имеет право отказаться от защитника, поручать осуществление своей защиты избранному им защитнику либо ходатайствовать перед судом о назначении защитника.

Председательствующий судья Чотчаев Д-И.Ш.