Уголовное дело № 1-75/2019
№ 1-1087/2018
ПРИГОВОР копия
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Благовещенск 22 апреля 2019 года
Благовещенский городской суд Амурской области в составе:
председательствующего судьи Абросимова В.А.,
при секретарях Городной Э.П., Иваненко Э.И.,
Пугачёве Р.В., Гасанове С.А.,
с участием:
государственных обвинителей – помощников прокурора
г. Благовещенска Амурской области Козловой А.О., Залуниной А.Н.,
подсудимого Белугина С.А.,
защитника подсудимого – адвоката Махно Е.В.,
представившего удостоверение № 556 и ордер №39 от 17 сентября 2018 года,
рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении:
Белугина Сергея Анатольевича, родившегося *** в ***, гражданина Российской Федерации, имеющего высшее образование, не состоящего в браке, имеющего двоих несовершеннолетних детей *** и *** годов рождения, работающего Генеральным директором ООО «Марском», зарегистрированного и проживающего по адресу: ***, ранее не судимого,
в отношении которого избрана мера пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении,
обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ,
УСТАНОВИЛ:
Белугин С.А. уклонился от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в особо крупном размере.
Данное преступление было совершено им при следующих обстоятельствах.
Общество с ограниченной ответственностью «Ордос» (далее ООО «Ордос»), в соответствии со ст. 83 и ст. 84 Налогового кодекса РФ 31 декабря 2002 года зарегистрировано в качестве налогоплательщика в Межрайонной инспекции ФНС России №1 по Амурской области за основным государственным регистрационным номером 1022800533590, поставлено на налоговый учет с присвоенным идентификационным номером налогоплательщика 2801074880, юридический адрес ООО «Ордос»: Амурская область, г. Благовещенск, ул. Горького, 64.
29 июня 2015 года решением общего собрания участников ООО «Ордос» утвержден Устав общества, согласно которому единоличным исполнительным органом Общества является директор, который осуществляет руководство текущей деятельностью Общества, избирается общим собранием участников общества сроком на три года, без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки, распоряжается имуществом Общества, включая денежные средства, исполняет решения Общего собрания Общества и осуществляет иные полномочия, не отнесенные ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» к компетенции общего собрания участников Общества. Функции единоличного исполнительного органа, то есть директора ООО «Ордос» в период с 01 июля 2015 года по 25 марта 2016 года выполнял Белугин С.А.
- ст. 57 Конституции Российской Федерации, согласно которой каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы;
- п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ), согласно которому, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги;
- п. 1 ст. 45 НК РФ, согласно которому, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 6 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства Финансов Российской Федерации № 34-н от 29.07.1998 ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации.
В соответствии с п. 1,2 и 3, п.п. 2 п. 8, ст. 7 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ и п. 6 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства Финансов Российской Федерации № 34-н от 29.07.1998 года, ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем экономического субъекта. Руководитель экономического субъекта, который в соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете» вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, а также руководитель субъект® среднего предпринимательства, за исключением экономических субъектов, указанных в части 5 статьи 6 ФЗ «О бухгалтерском учете», может принять ведение бухгалтерского учета на себя. Руководитель экономического субъекта единолично несет ответственность за достоверность представления финансового положения экономического субъекта на отчетную дату, финансового результата его деятельности и движения денежных средств за отчетный период.
Таким образом, в соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ, п.п. 1 и 9 п. 1 ст. 23, ст. 45 НК РФ, п.1,2 и 3, п.п. 2 п. 8, ст. 7 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, Белугин С.А. несет обязанность по соблюдению законодательства при выполнении финансово-хозяйственных операций, организации правильного и своевременного исчисления и перечисления (уплаты) в установленном законом порядке налогов в соответствующий уровень бюджета, а также единолично несет ответственность за достоверность представления финансового положения экономического субъекта на отчетную дату, финансового результата его деятельности.
В соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее НДС) признаются организации.
В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг).
В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период по НДС устанавливается как квартал.
В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 3 ст. 164 НК РФ налогообложение по НДС производится по налоговой ставке 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 ст. 164 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные налоговые вычеты.
В соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ (в редакции от 21.07.2014 N 238-ФЗ), вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 НК РФ.
В период с 01 июля 2015 года по 31 декабря 2015 года ООО «Ордос» реализовало товар (специальную технику, запасные части и оборудование) по сделкам заключенным с контрагентами на территории Российской Федерации, стоимость которых включала НДС, суммы которого в установленном законом порядке директор ООО «Ордос» Белугин С.А. обязан был исчислить к уплате в бюджет.
В период с 01 июля 2015 года по 26 октября 2015 года, точное время следствием не установлено, в неустановленном следствием месте, директор ООО «Ордос» Белугин С.А. в нарушение ст.ст. 23, 45, 146, 154, 171, 172, 173 НК РФ, умышленно, осознавая общественную опасность своих противоправных действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления в бюджетную систему Российской Федерации сумм налогов необходимых для финансового обеспечения деятельности государства и желая их наступления, решил уклониться от уплаты НДС подлежащего уплате ООО «Ордос» за период с 01.07.2015 по 31.12.2015 в особо крупном размере, с целью распоряжения по своему усмотрению той частью имущества общества, которая в виде налога подлежала уплате в бюджетную систему Российской Федерации.
В период с 01 июля 2015 года по 25 января 2016 года в соответствии с устным поручением Белугина С.А., обязанности по обработке первичной документации, ведению бухгалтерского учета и подготовке налоговой отчетности ООО «Ордос» были возложены на Свидетель №3, при этом Белугин С.А. поручил Свидетель №3 составлять налоговые декларации по НДС ООО «Ордос», согласовывая показатели налоговых деклараций с ним, после чего составленные налоговые декларации направлять в МИ ФНС России № 1 по Амурской области по электронным каналам связи, удостоверяя их электронноцифровой подписью Белугина С.А., право пользования которой Белугин С.А. вверил Свидетель №3
В период с 01 июля 2015 года по 25 января 2016 года, точное время и место следствием не установлены, Белугин С. А., реализуя единый продолжаемый преступный умысел направленный, на уклонение от уплаты НДС в особо крупном размере, за период с 01.07.2015 по 31.12.2015, умышленно, осознавая общественную опасность своих противоправных действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде причинения имущественного вреда бюджетной системе РФ и желая их наступления, с целью получения налоговой выгоды для себя, поручил Свидетель №3 включить в регистры бухгалтерского учета ООО «Ордос» заведомо ложные сведения о том, что в период с 1 июля 2015 года по 31 декабря 2015 года ООО «Ордос» приобретало запасные части и оборудование по сделкам с ООО «Орбита» - (ИНН 2801198317) и ООО «Дрэгон» (ИНН 2801107454) на основании выставленных в адрес ООО «Ордос» счетов-фактур, стоимость товара по которым включала НДС, с целью занижения суммы НДС на реализованные товары и выполненные работы на территории Российской Федерации, подлежащей уплате в бюджет ООО «Ордос», исчисляемой по итогам каждого налогового периода, как уменьшенной на сумму налоговых вычетов по сделкам между ООО «Ордос» и ООО «Орбита», ООО «Дрэгон», которые в действительности не совершались, а также подготовить и представить в МИ ФНС России № 1 по Амурской области налоговые декларации ООО «Ордос» по НДС за 3 и 4 кварталы 2015 года, в которых занизить сумму НДС на реализованные товары на территории Российской Федерации, подлежащую уплате в бюджет, исчисляемую по итогам каждого налогового периода, как уменьшенную на сумму налоговых вычетов по сделкам между ООО «Ордос» и ООО «Орбита», ООО «Дрэгон», финансово-хозяйственные операции по которым не совершались. Свидетель №3, не подозревая о преступных намерениях Белугина С.А., согласилась на выполнение указанных поручений.
Так, 26 октября 2015 года, в дневное время, Свидетель №3, находясь в офисе №2 по ул. Горького, 64 г. Благовещенска Амурской области, по поручению директора ООО «Ордос» Белугина С.А., не подозревая о преступных намерениях последнего, составила налоговую декларацию по НДС ООО «Ордос» за 3 квартал 2015 года, со сроком уплаты 25 декабря 2015 года, в которой занизила налоговую базу по НДС, как уменьшенную на сумму налоговых вычетов, внеся заведомо ложные сведения о сделке по приобретению запасных частей с ООО «Дрэгон», в действительности не совершенной, тем самым занизив исчисленный НДС на сумму 5250647 рублей, указав в строке декларации № 040 раздела 1 налоговой декларации «сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика» значение показателя «20 344», которую предоставила для согласования Белугину С.А. После этого, 26 октября 2015 года, в дневное время, Свидетель №3, находясь в офисе № 2 по ул. Горького, 64 г. Благовещенска Амурской области, по поручению директора ООО «Ордос» Белугина С.А., представила согласованную с Белугиным С.А. налоговую декларацию ООО «Ордос» по НДС за 3 квартал 2015 года в МИ ФНС России № 1 по Амурской области, расположенную по адресу: Амурская область, г. Благовещенск, ул. Горького, 240, по телекоммуникационным каналам связи, которая поступила в налоговый орган 26.10.2015 года.
25 января 2016 года, в дневное время, Свидетель №3, находясь в офисе № 2 по ул. Горького, 64, г. Благовещенска Амурской области, по поручению директора ООО «Ордос» Белугина С.А., не подозревая о преступных намерениях последнего составила налоговую декларацию по НДС ООО «Ордос» за 4 квартал 2015 года, со сроком уплаты 25 марта 2016 года, в которой занизила налоговую базу по НДС, как уменьшенную на сумму налоговых вычетов, внеся заведомо ложные сведения о сделке по приобретению запасных частей и оборудования с ООО «Орбита», в действительности не совершенной, тем самым занизив исчисленный НДС на сумму 14287074 рублей, указав в строке декларации № 040 раздела 1 налоговой декларации «сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика» значение показателя «16330», которую предоставила для согласования Белугину С.А. После этого, 25 января 2016 года, в дневное время, Свидетель №3, находясь в офисе № 2 по ул. Горького, 64, г. Благовещенска Амурской области, по поручению директора ООО «Ордос» Белугина С.А., представила согласованную с Белугиным С.А. налоговую декларацию ООО «Ордос» по НДС за 4 квартал 2015 года в МИ ФНС России № 1 по Амурской области, расположенную по адресу: Амурская область, г. Благовещенск, ул. Горького, 240, по телекоммуникационным каналам связи, которая поступила в налоговый орган 25.01.2016 года.
Согласно заключению эксперта № 11/н от 07 июля 2017 года, сумма не исчисленного налога на добавленную стоимость, подлежащего к уплате в бюджет ООО «Ордос» за период с 01.07.2015 по 31.12.2015 гг., в результате включения в состав налоговых вычетов, сумм налога на добавленную стоимость при приобретении товаров у ООО «Дрэгон» и ООО «Орбита», при условии, что данные финансово-хозяйственные операции не осуществлялись, составила 19537721 руб., в том числе:
за 3 квартал 2015 года - 5250647 руб.;
за 4 квартал 2015 года - 14287074 руб.
Процентное соотношение суммы не исчисленного налога на добавленную стоимость, установленных исследованием по первому вопросу к сумме налогов и сборов, подлежащих уплате ООО «Ордос» за период с 01.01.2013 по 31.12.2015 согласно представленной справке налогового органа с учетом суммы не исчисленного налога на добавленную стоимость, установленных исследованием по первому вопросу, составляет 99,29%.
Таким образом, директор ООО «Ордос» Белугин С.А. умышленно уклонился от уплаты НДС подлежащего уплате ООО «Ордос» за период с 01.07.2015 по 31.12.2015, на общую сумму 19537721 рублей, что в соответствии с примечаниями к ст. 199 УК РФ, является особо крупным размером, в результате чего в бюджетную систему Российской Федерации не поступили денежные средства в сумме 19537721 рублей.
Подсудимый Белугин С.А. в судебном заседании вину в совершении инкриминируемого ему преступления признал полностью, от дачи показаний в суде отказался, воспользовавшись правом, предусмотренным п. 3 ст. 47 УПК РФ, ст. 51 Конституции РФ.
Помимо полного признания подсудимым Белугиным С.А. своей вины в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, его виновность в совершении данного преступления подтверждается следующими доказательствами, исследованными в судебном заседании.
Из показаний свидетеля Свидетель №3, данных в ходе судебного заседания следует, что она имеет высшее экономическое образование, и в период 2015-2016 годов работала главным бухгалтером в ООО «Ордос». Кроме того, она осуществляла бухгалтерское сопровождение ООО «Дрэгон» и ООО «Орбита». Руководителем всех трех организаций был Белугин. Данные организации занимались оптовой куплей-продажей спецтехники, оборудования, и запчастей, в том числе, поставляя их из других стран.
Все три организации были плательщиками НДС. Каждая из организаций закупая технику, платила продавцу НДС, который был включен в ее стоимость. По сути НДС является косвенным налогом, и его оплачивает не продавец и производитель, а покупатель, поскольку НДС всегда включен в стоимость продаваемого товара. В последующем если покупатель сам продаст приобретенный товар, то он становится плательщиком НДС в бюджет государства, и будет платить определенный процент от суммы проведенной им сделки. Во избежание двойного налогообложения, продавец вправе включить, вернее, вычесть из суммы начисленного НДС, подлежащего уплате в бюджет государства, ту сумму НДС, которую он оплатил, приобретая товар. Таким образом, продавец проводит налоговый вычет. Белугин активно пользовался, данной возможностью, и исчисляя НДС, проводил налоговые вычеты.
Исчисление НДС, и соответствующих налоговых вычетов, осуществлялось на основании документов, предоставляемых Белугиным. Согласно этим сделкам, организации приобретали товар по одной цене, и продавали его по другой, Организации, которыми руководил Белугин, активно сотрудничали между собой.
Белугин не был владельцем эти компаний, он был лишь их руководителем. Получаемая от деятельности организаций прибыль, не принадлежала единолично Белугина, она делилась между всеми учредителями.
При приобретении техники у иностранных государств, оформлялись специальные документы, в том числе ГТД. В ООО «Ордос» имелся журнал, где фиксировались, все проведенные компанией сделки. В ООО «Ордос» были оформлены работники, которые помогали Белугину, и в работе других компаний.
Все документы, на основании которых исчислялся НДС, она видела сама. Каких-либо сомнений данные документы у нее не вызывали. Данные документы подтверждали, что все три организации, руководимые Белугиным, вели активные экономическую деятельность, в том числе между собой, перепродавая друг другу технику. Отгрузку товаров она не видела.
Из показаний свидетеля Свидетель №3, данных в ходе предварительного следствия следует, что с Белугиным С.А. она знакома с 2011 года. Белугин С.А. пригласил её на работу в качестве бухгалтера. Белугин С.А. является и являлся руководителем и учредителем сразу нескольких юридических лиц. С 2011 года она занимается бухгалтерским учетом бизнеса Белугина С.А.
В 2011 году Белугин С.А. занимался оптовой торговлей импортной спецтехники. В настоящее время она ведет бухгалтерский учет ООО «Мареком» и ООО «Вэнс Глобал Сервис», обе организации принадлежат Белугину С.А. ООО «Мареком» осуществляет буровые работы, оптовую торговлю автомобильными запчастями. ООО «Вэнс Глобал Сервис» предоставляет логистические услуги по всему миру. С 2011 года работала в ООО «Ордос» и ООО «Дрэгон» в качестве главного бухгалтера. Руководителем обеих организаций являлся Белугин С.А. Обе организации, находились на общей системе налогообложения, являлись плательщиком НДС, работали в режиме импорт. Офис располагался по адресу: г. Благовещенск, ул. Горького, 64, офис № 2. Офис находится в собственности супруги Белугина С.А. - АЮ, с которой заключаются договора аренды. Брак между Белугиным С.А. и АЮ официально не зарегистрирован. В период 2015 года ООО «Ордос» осуществляло торговлю специальной техникой в режиме импорт. ООО «Ордос» реализовывало товар, стоимость которого включало НДС. ООО «Ордос» осуществляло поставки только китайской специальной техники и запасных частей. Ввоз товара ООО «Ордос» осуществлялось через Находкинскую и Владивостокскую таможню. Также, товар приобретался и перепродавался у контрагентов на территории г. Благовещенска. Насколько она помнит в ООО «Дрэгон» в 2015 году производился ввоз на территорию Российской Федерации только специальной техники через Благовещенскую таможню, реализацию насколько она помнит, производили в адрес ООО «Ордос». Налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2015 года ООО «Ордос» составляла она используя программное обеспечение «1C Бухгалтерия». При этом она находилась в офисе по ул. Горького, 64, офис № 2. Налоговая декларация составлялась на основании первичной бухгалтерской документации и бухгалтерских регистров, которые содержали сведения о сделке между ООО «Ордос» и ООО «Дрэгон». После составления налоговой декларации, Белугин С.А. проверил ее, и она была направлена в МИ ФНС России № 1 по Амурской области электронным способом, заверенная ЭЦП Белугина С.А.
По поводу отображения суммы налоговых вычетов у ООО «Ордос» в 3 квартале 2015 года, может сказать, что осенью 2015 года, она находилась в офисе ООО «Ордос» по ул. Горького, 64, г. Благовещенска. В дневное время, Белугин С.А. принес спецификацию к договору поставки между ООО «Ордос» и ООО «Дрэгон» и поручил составить счет-фактуру от ООО «Дрэгон» согласно спецификации, она выполнила указанное поручение. Счет-фактуру подписала она и Белугин С.А., она была принята к учету ООО «Ордос». О том, была ли реально отгрузка товара по указанной счет-фактуре она сказать не может, но на момент составления счет-фактуры думала, что отгрузка была реальной. Более того, в настоящее время она также думает, что отгрузка была. После этого, находясь в офисе ООО «Ордос», по поручению Белугина С.А., используя Банк-клиент она перевела со счета ООО «Ордос» на счет ООО «Дрэгон» денежные средства, согласно счету. Далее по поручению Белугина С.А. перевела часть указанных денежных средств на личные карты АЮ, ЕА, ВИ, Свидетель №4, СЮ, СА, АГ, АВ, а также на других лиц. Как ей пояснил Белугин С.А. это денежные средства, выданные указанным лицам подотчет. Вместе с тем, указанные лица не были работниками ООО «Ордос», авансовые отчеты за использование выданных денег не оформлялись. Все вышеприведенные лица ей знакомы. АЮ является гражданской женой Белугина С.А., ЕА занимается маркетингом в компаниях Белугина С.А., ВИ и Свидетель №4 работают в компании Белугина С.А. - ООО «Вэнс Глобал Сервис», СЮ, СА, АГ и АВ, СА ранее работали в ООО «Ордос» менеджерами по продажам, Свидетель №1 является бухгалтером ООО «Осирис», находится в подчинении Свидетель №3, Свидетель №5 является офис-менеджером. Далее, налоговую декларацию за 4 квартал 2015 года ООО «Ордос», составляла она, в дневное время в офисе по ул. Горького, 64 г. Благовещенска Амурской области. Налоговую декларацию составляла, используя программное обеспечение «1C Бухгалтерия». Налоговая декларация составлялась на основании первичной бухгалтерской документации и бухгалтерских регистров, которые содержали сведения о сделке между ООО «Ордос» и ООО «Орбита». После составления налоговой декларации, Белугин С.А. проверял ее, она была направлена в МИ ФНС России № 1 по Амурской области электронным способом, заверенная ЭЦП Белугина С.А. По поводу отображения суммы налоговых вычетов у ООО «Ордос» в 4 квартале 2015 года, говорит следующее: счет-фактуру по сделке с ООО «Орбита» составляла она. О необходимости составления первичной бухгалтерской документации по сделке между ООО «Ордос» и ООО «Орбита» сообщил Белугин С.А., который поручил принять к бухгалтерскому учету первичные документы по сделке между ООО «Орбита» и ООО «Ордос». Документы составлялись на основании спецификации предоставленной Белугиным С.А. О том, была ли реально отгрузка товара по указанной счет-фактуре она сказать не может, но на момент составления счет-фактуры она думала, что отгрузка была. В настоящее время она также думает, что отгрузка была. Из документов ей известно о том, что ООО «Орбита» отгружало в адрес ООО «Ордос» запасные части и оборудование, скорее всего они реализованы ООО «Ордос» контрагентам на территории Российской Федерации. В настоящее время бухгалтерские документы ООО «Орбита» не сохранились, электронные базы также не сохранились.
(Том№ 3 л.д. 185-188)
В ходе судебного заседания свидетель Свидетель №3пояснила, что оглашенные показания она подтверждает. Она уверена, что сделки, суммы от которых были включены в налоговый вычет, реально проводились Белугиным, поскольку они были документально и надлежащим образом оформлены.
Из показаний свидетеля Свидетель №1, данных в ходе судебного заседания следует, что ранее примерно с ноября 2014 года по июль 2016 года она работала бухгалтером в ООО «Ордос», а также помогала осуществлять бухгалтерское сопровождение в ООО «Орбита» и ООО «Дрэгон». Руководителем данных организаций был Белугин. Ее непосредственным руководителем была Свидетель №3, которая занимала должность главного бухгалтера. Организации, руководимые Белугиным, занимались приобретением и перепродажей спецтехники, оборудования, запчастей. Часть техники закупалась в иностранных государствах, то есть данные компании занимались, в том числе, и внешнеэкономической деятельностью.
Белугин лишь руководил данными компаниями, их учредителями были другие лица, следовательно, прибыль, получаемая от их деятельности, принадлежала не только ему.
Организации, руководимые Белугиным, вели активную торговую деятельность, и в том числе между собой. Об этом могут свидетельствовать различные документы, такие как: товарные накладные, счета-фактуры, платежные поручения, ГТД.
Все три организации являлись плательщиками НДС. Поэтому если сделки осуществлялись между этими тремя организациями, то во избежание двойного налогообложения, они пользовались налоговыми вычетами.
В ООО «Ордос» все работники были оформлены официально и надлежащим образом. Данные работники помогали Белугину при работе в других компаниях, в том числе ООО «Дрэгон».
Проводимые Белугин сделки не вызывали у нее никаких сомнений, поскольку все они были надлежащим образом оформлены. Данные документы предоставлял сам Белугин. Она отгрузку товаров не видела.
Из показаний свидетеля Свидетель №4, данных в ходе предварительного следствия следует, что с мая 2013 года по дату ликвидации она работала в ООО «Ордос» на должности личного помощника, менеджера по поиску клиентов. ООО «Ордос» имело направление деятельности поставка товаров под заказ (в основном специальная техника и запасные части к ней) из Китая и других стран Юго-Восточной Азии. Руководителем ООО «Ордос» являлся Белугин С.А. Он принимал ее на работу, осуществлял управленческие функции. В её обязанности входило поиск клиентов для компании. Бухгалтерский учет в ООО «Ордос» вела Свидетель №3. Офис ООО «Ордос» был расположен по адресу: Амурская область, г. Благовещенска, ул. Горького, 64. Финансовые вопросы ООО «Ордос» не входили в её сферу деятельности, то есть она не оформляла первичную бухгалтерскую документацию ООО «Ордос». Название ООО «Дрэгон» ей знакомо. В ходе работы в ООО «Ордос» она слышала о том, что Белугин С.А. является учредителем ООО «Дрэгон». О том, что в 2015 году между ООО «Дрэгон» и ООО «Ордос» существовали взаимоотношения по поставке запасных частей и специальной техники, ей не известно. Кроме неё в ООО «Ордос» работали СА, СА, Свидетель №5 и другие. В период работы в ООО «Ордос» на её личную карточку поступали денежные средства, которые она расценивала как бонусы за работу в компании, а также часть денежных средств выдавались на приобретение расходных офисных материалов для ООО «Ордос», при этом она не знала о том, что на её карту деньги поступают с расчетного счета ООО «Дрэгон». Свидетель №3 и Белугин С.А. не предупреждали о том, что на личную карточку деньги будут поступать именно от ООО «Дрэгон». Такая организация как ООО «Орбита» ей не знакома. О том, что в 2015 году между ООО «Орбита» и ООО «Ордос» существовали взаимоотношения по поставке запасных частей и специальной техники, ей не известно. Поставщики ООО «Ордос» так же не известны. Поставщиками занимался лично Белугин С.А. После ликвидации ООО «Ордос» она перешла на работу в другую организацию Белугина С.А. под названием ООО «Вэнс Глобал Сервис». Данная организация занимается предоставлением логистических услуг. Многие работники ООО «Ордос» в настоящее время перешли на работу в ООО «Вэнс Глобал Сервис».
(Том № 3 л.д. 189-191)
Из показаний свидетеля Свидетель №6, данных в ходе предварительного следствия следует, что она работает в МИ ФНС России № 1 по Амурской области, которой была проведена камеральная проверка налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2015 года предоставленной ООО «Ордос». В ходе камеральной проверки установлены нарушения налогового законодательства. ООО «Ордос» привлечено к налоговой ответственности МИ ФНС России № 1 по Амурской области, вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности и доначислении 5250647 рублей. Данное решение вступило в законную силу, обжаловалось в УФНС России по Амурской области, однако, жалоба налогоплательщика осталась, без удовлетворения. В Арбитражный суд Амурской области налогоплательщик, не обращался. Основным нарушением, установленным налоговой проверки являлось: завышение суммы налоговых вычетов по НДС, а именно включение в состав налоговых вычетов сведений о якобы приобретенных товарах, стоимость которых включала НДС у фирмы ООО «Дрэгон». По данным налогового органа сделка между ООО «Ордос» и ООО «Дрэгон» не могла существовать в действительности, она имеет признаки фиктивности. Так, из представленных к проверке документов следует, что между ООО «Ордос» и ООО «Дрэгон» якобы заключен договор на поставку товара, без указания предмета договора и основных условий договора. Спецификация к договору, налогоплательщиком предоставлена, не была. Налогоплательщиком (ООО «Ордос») была предоставлена счет-фактура № 1 от 10.03.2015 года якобы выставленная ООО «Дрэгон» в адрес ООО «Ордос» включающая сумму НДС - 5250647 рублей. Согласно счет-фактуре ООО «Дрэгон» отгрузило в адрес ООО «Ордос» запасные части. Среди запасных частей были: набор прокладок, поршни, кольца поршневые, буровая коронка, соленоид управления, расцепитель магнитный, сборочная единица, электрический патрон, кольцо керамическое, болт, шайба, арматура для заливки вилок, матрица, толкатели, нож, набор прокладок, шина, сальник, контейнер, крышка, штепсельное соединение, флакон, пуансон, всего на общую сумму 34420910,33 рубля, в том числе НДС 5250647,33 рублей. Как было установлено, что ООО «Дрэгон» путем присоединения к ООО «Страж», реорганизовано, то есть прекратило свою деятельность через 7 дней после выставления счет-фактуры. Последняя организация стоит на налоговом учете в МИ ФНС России Красноярской области. ООО «Дрэгон» имело и имеет признаки фирмы «однодневки». Организация не находится по месту регистрации, не имеет имущества, транспортных средств, штатных сотрудников, учредитель Белугин С.А. является массовым учредителем, при этом он является руководителем ООО «Ордос». ООО «Ордос» и ООО «Дрэгон» учреждены одним лицом - Белугиным С.А. Он является единоличным исполнительным органом в обеих организациях. Таким образом, организации являются взаимозависимыми юридическими лицами. Согласно расчетному счету между ООО «Дрэгон» и ООО «Ордос» прослеживаются перечисления денежных средств на сумму 7 млн. рублей за запасные части. Со счета ООО «Дрэгон» денежные средства были обналичены путем множественных перечислений на счета физических лиц, с последующим снятием наличных. Все лица имеют связь с Белугиным С.А., а также с деятельностью возглавляемым им юридических лиц. Налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2015 года и книги покупок от ООО «Ордос» предоставлялись по электронным каналам связи. В ходе проведения налоговой проверки генеральный директор ООО «Ордос» Белугин С.А. на допрос, не явился. По данным налогового органа ООО «Дрэгон» в 2015 году не производило ввоз товаров через границу Российской Федерации, соответственно реализация не могла быть в реальности. Бухгалтерские документы подтверждающие реальность хранения и приобретения товара ООО «Дрэгон» по запросу налогового органа представлены не были. На основании совокупности сведений полученных об ООО «Дрэгон» налоговой инспекцией сделан вывод о нереальности хозяйственных взаимоотношений между ООО «Дрэгон» и ООО «Ордос». Кроме того, МИ ФНС России № 1 по Амурской области проведена камеральная проверка налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2015 года предоставленной, ООО «Ордос». В ходе камеральной проверки установлены нарушения налогового законодательства. ООО «Ордос» привлечено к налоговой ответственности МИ ФНС России № 1 по Амурской области, вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности и доначислении 14287074 рубля. Данное решение вступило в законную силу, обжаловалось в УФНС России по Амурской области, однако, жалоба налогоплательщика осталась, без удовлетворения. В Арбитражный суд Амурской области налогоплательщик, не обращался. Основным нарушением, установленным налоговой проверки являлось: завышение суммы налоговых вычетов по НДС, а именно включение в состав налоговых вычетов сведений о якобы приобретенных товарах, стоимость которых включала НДС у фирмы ООО «Орбита». По данным налогового органа, сделка между ООО «Ордос» и ООО «Орбита» не могла существовать в действительности, имеет признаки фиктивности. Так, из представленных к проверке документов следует, что ООО «Орбита», согласно счетам фактурам якобы отгрузило в адрес ООО «Ордос» запасные части, а ООО «Ордос» оплатило поставку. Вместе с тем, при анализе расчетного счета ООО «Орбита» установлено, что денежные средства перечисленные в ООО «Орбита» возращены обратно на счет ООО «Ордос». ООО «Орбита» налоговые декларации по НДС за проверяемый налоговый период не представлены, характеристика поставки указывает на нереальность сделки между указанными юридическими лицами, совершенной для прикрытия действительного экономического смысла, создания фиктивного вычета по НДС для ООО «Ордос». После указанных действий в декабре 2015 года ООО «Орбита», то есть в период 4 квартала 2015 года, прекратило свое существование, путем присоединения к фирме «поглотителю однодневок» ООО «Реле». На основании совокупности сведений полученных об ООО «Дрэгон» налоговой инспекцией сделан вывод о нереальности хозяйственных взаимоотношений между ООО «Дрэгон» и ООО «Ордос», а также между ООО «Орбита» и ООО «Ордос».
(Том № 3 л.д. 195-198)
Из показаний свидетеля Свидетель №2, данных в ходе предварительного следствия следует, что с Белугиным Сергеем она знакома. С ним познакомилась примерно в 2007-2008 годах на таможне г. Благовещенска Амурской области. Он является бизнесменом, занимается оптовой торговлей специальной техники из Китая. Отношения между Леоновой и Белугиным деловые, он не является её родственником. До 2012 года Леонова была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, занималась импортом китайских товаров и оптовыми продажами. В 2012 году она зарегистрировала ООО «Тихий океан», в котором стала генеральным директором. ООО «Тихий океан» имеет направление деятельности - импорт и торговля специальной техникой. Основным местом ее работы является ООО «Восход», в котором она также является учредителем и генеральным директором. Офис ООО «Восход» расположен по адресу: 4-й километр, Новотроицкого шоссе, 8, там располагается её рабочее место. Управленческие функции в ООО «Тихий океан» осуществляет также с этого адреса. Последняя сделка от имени ООО «Тихий океан» по поставке техники заключалась в 2016 году. В период работы она как генеральный директор ООО «Тихий океан» несколько раз заключала сделки по приобретению техники с компаниями Белугина С.А. Насколько она помнит, последняя сделка была с ООО «ДРЭГОН». Подробности не помнит. Насколько она помнит ООО «Тихий океан» приобретал у ООО «ДРЭГОН» автобетономешалки, на какую сумму не помнит. От имени ООО «ДРЭГОН» действовал Белугин С.А. Расчеты с ООО «ДРЭГОН» были в безналичном порядке. С Белугиным С.А. обычно встречалась в её офисе по адресу: 4-й километр Новотроицкого шоссе, 8. ООО «ДРЭГОН» выставляло в адрес ООО «Тихий океан» счета - фактуры в том числе с НДС. Техника по сделке с ООО «ДРЭГОН» поставлена и оплачена. Где располагается офис Белугина С.А., Леонова не знает. Свидетель №3 ей знакома, по работе с Белугиным С.А. Она является бухгалтером Белугина С.А. При обмене бухгалтерскими документами в рамках сделки между ООО «ДРЭГОН» и ООО «Тихий океан» они контактировали, созванивались. Отношения с ней не поддерживает. ООО «Ордос» ей знакомо. Данная организация также заключала сделки с ООО «Тихий океан» по поставке техники. От имени ООО «Ордос» действовал Белугин С.А. То есть обе организации ей знакомы через общение и финансово-хозяйственные отношения с Белугиным С.А. Деятельность ООО «Тихий океан», ООО «Восток» и других организаций, в которых она является учредителем не имеет прямой, либо косвенной связи с Белугиным С.А. и его юридическими лицами. Собственность принадлежащая Белугину С.А. не находилась и не находится в её пользовании. Трудовые отношения между ей и Белугиным С.А., либо юридическими лицами в которых он являлся руководителем, либо учредителем, никогда не возникали.
(Том № 3 л.д. 182-184)
Из показаний свидетеля Свидетель №5, данных в ходе предварительного следствия следует, что примерно с 2014 года по дату ликвидации она работала в ООО «Ордос» на должности офис-менеджера. ООО «Ордос» имело направление деятельности поставка товаров под заказ (в основном специальная техника и запасные части к ней) из Китая и других стран Юго-Восточной Азии. Руководителем ООО «Ордос» являлся Белугин С.А. Он принимал ее на работу, осуществлял управленческие функции в организации. Офис был расположен по ул. Горького, 64, г. Благовещенска Амурской области. В обязанности Скрябиной входило принятие и отправка почты, сканирование документов, распечатка, покупка авиа и (или) железнодорожных билетов для сотрудников компании. Бухгалтерский учет в ООО «Ордос» вела Свидетель №3. Финансовые вопросы ООО «Ордос» не входили в сферу её деятельности, то есть Свидетель №5 не оформляла первичную бухгалтерскую документацию ООО «Ордос». Заработную плату ей перечисляли на карточный счет. Название ООО «Дрэгон» ей не знакомо. В ходе работы в ООО «Ордос» она не слышала о том, что Белугин С.А. является учредителем ООО «Дрэгон». В период ее работы в ООО «Ордос» на её личную карточку поступали денежные средства, которые она расценивала как оплата за работу в компании, ей не перечислялись денежные средства на приобретение расходных офисных материалов для ООО «Ордос». Кроме того, ей ничего не известно о том, что на карту поступали деньги с расчетного счета ООО «Дрэгон». Такая организация как ООО «Орбита» ей не знакома. О том, что в 2015 году между ООО «Орбита» и ООО «Ордос» существовали взаимоотношения по поставке запасных частей и специальной техники, ей не известно. Поставщики ООО «Ордос» Скрябиной не известны.
(Том № 3 л.д. 192-194)
Из показаний свидетеля Свидетель №7, данных в ходе предварительного следствия следует, что АА, *** года рождения, ей знаком. Он является ее отчимом, она хорошо его знает, длительное время проживали совместно. АА на протяжении всей жизни был обычным рабочим, работал в тайге на лесоповале. Родом он из п.Сиваки Сковородинского района Амурской области Он никогда не являлся учредителем и директором юридических лиц. АА никогда ей не рассказывал, что он имеет отношение к ООО «Орбита». АА не обладает экономическими знаниями, необходимыми для работы в коммерческой сфере. Последние несколько месяцев АА уехал в тайгу в Зейский район Амурской области, где работает по найму у неизвестных лиц, занимается вырубкой леса. Белугин С.А. ей не знаком. ООО «Ордос» также ей не знакомо.
(Том № 3 л.д. 201-203)
Из протокола выемки от 01 июня 2017 года, следует, что в Межрайонной инспекции ФНС Росси по Амурской области № 1, расположенной по адресу: Амурская область, г. Благовещенск, ул. Красноармейская, 122, были изъяты материалы камеральной налоговой проверки в отношении ООО «Ордос», а также налоговые декларации по НДС за 3 квартал 2017 года, регистрационное дело ООО «Ордос», содержащее копии учредительных документов.
(Том № 2 л.д. 36-39)
Из протокола выемки от 04 июля 2017 года, следует, что в Межрайонной инспекции ФНС Росси по Амурской области № 1, расположенной по адресу: Амурская область, г. Благовещенск, ул. Красноармейская, 122, были изъяты материалы камеральной налоговой проверки в отношении ООО «Ордос», а также налоговые декларации по НДС за 4 квартал 2017 года, регистрационное дело ООО «Ордос» содержащее копии учредительных документов.
(Том № 2 л.д. 45-49)
Из протокола осмотра предметов (документов) от 04 июля 2017 года, следует, что были осмотрены следующие документы:
-налоговая декларация ООО «Ордос» по НДС за 3 квартал 2015 года, согласно которой датой составления налоговой декларации является 26 октября 2015 года, датой поступления в налоговый орган налоговой декларации является 26 октября 2015 года, срок уплаты налога за отчетный налоговой период (квартал) истечет 25 декабря 2015 года, в строке декларации № П040 раздела 1 налоговой декларации «сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика» указано значение показателя «20344». Декларация подписана от имени Белугина С.А.;
-налоговая декларация ООО «Ордос» по НДС за 4 квартал 2015 года, согласно которой датой составления налоговой декларации является 25 января 2016 года, датой поступления в налоговый орган налоговой декларации является 25 января 2016 года, срок уплаты налога за отчетный налоговой период (квартал) истекает 25 марта 2016 года, в строке декларации № П040 раздела 1 налоговой декларации «сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика» указано значение показателя «1380». Декларация подписана от имени Белугина С.А.;
-решение МИ ФНС России № 1 по Амурской области № 23418 о привлечении ООО «Ордос» к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от 07.10.2016 г., согласно которому, ООО «Ордос» привлечено к налоговой ответственности за включение в налоговую декларацию недостоверных сведения относительно суммы налоговых вычетов по сделке с ООО «Орбита» в 4 квартале 2015 года;
-решение МИ ФНС России № 1 по Амурской области № 20899 о привлечении ООО «Ордос» к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от 28.06.2016 г., согласно которому, ООО «Ордос» привлечено к ответственности за включение в налоговую декларацию недостоверных сведения относительно суммы налоговых вычетов по сделке с ООО «Дрэгон» в 3 квартале 2015 года;
-акт налоговой проверки налоговой декларации за 3 квартал 2015 года предоставленной ООО «Ордос» № 23660 от 03.03.2016 г., согласно которому, налоговым органом установлено, что контрагент ООО «Дрэгон» в проверяемом налоговом периоде не имел возможности осуществить поставку запасных частей в адрес ООО «Ордос», являясь его взаимозависимым юридическим лицом;
-акт налоговой проверки налоговой декларации за 4 квартал 2015 года предоставленной ООО «Ордос» № 27163 от 07.07.2016 г., согласно которому, налоговым органом установлено что контрагент ООО «Орбита» в проверяемом налоговом периоде не имел возможности осуществить поставку запасных частей в адрес ООО «Ордос», являясь его взаимозависимым юридическим лицом, оформленной на подставное лицо АА;
-выписка из ЕГРЮЛ на ООО «Ордос», согласно которой, общество с ограниченной ответственностью «Ордос» (далее ООО «Ордос»), в соответствии со ст. 83 и ст. 84 Налогового кодекса РФ 31 декабря 2002 года зарегистрировано в качестве налогоплательщика в Межрайонной инспекции ФНС России №1 по Амурской области за основным государственным регистрационным номером 1022800533590, поставлено на налоговый учет с присвоенным идентификационным номером налогоплательщика 2801074880. Юридический адрес ООО «Ордос»: Амурская область, г. Благовещенск, ул. Горького, 64;
-копия устава ООО «Ордос», утвержденного 29 июня 2015 года, согласно которому, единоличным исполнительным органом Общества является директор, который осуществляет руководство текущей деятельностью Общества, избирается общим собранием участников общества сроком на три года, без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы о и совершает сделки, распоряжается имуществом Общества, включая денежные средства, исполняет решения Общего собрания Общества и осуществляет иные полномочия, не отнесенные ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» к компетенции общего собрания участников Общества;
-копия решения участника ООО «Ордос» от 29 июня 2015 года, согласно которому, увеличен размер уставного капитала ООО «Ордос» за счет средств третьего лица ООО «Мареком»;
-копия заявления Белугина С.А. от 14 июля 2015 года о выходе из состава участников ООО «Ордос»;
-копия заявления генерального директора ООО «Мареком» Белугина С.А. о входе в состав участников ООО «Ордос» от 29 июня 2015 года;
-книга покупок ООО «Ордос» за период 3 квартал 2015 года, согласно которой, в данный вид бухгалтерского регистра включены ложные сведения относительно того, что ООО «Ордос» приобретало запасные части и оборудование по сделке с ООО «Дрэгон»;
-книга покупок ООО «Ордос» за период 4 квартал 2015 года, согласно которой, в данный вид бухгалтерского регистра включены ложные сведения относительно того, что ООО «Ордос» приобретало запасные части и оборудование по сделке с ООО «Орбита»;
-копия счет-фактуры № 466, выставленной от имени ООО «Орбита» в адрес ООО «Ордос» от 23.10.2015 г., согласно которой, ООО «Ордос» приобретено: планетарная шестерня бортового редуктора ZL50G, насос ручной, стартер, амортизатор резинометаллический катка, коронка боковая, коронка, сателлит 18 зубов, шайба сателлита, шестерня солнечная под полуось, поршневая группа, компрессор воздушный, планетарная шестерня бортового редуктора, ремень 10РК1650, форсунка, ТНВД Denso 22100-Е0030 всего на сумму 7677357,30 руб., в том числе НДС 1171122,30 руб.;
-копия счет-фактуры №467, выставленной от имени ООО «Орбита» в адрес ООО «Ордос» от 01.12.2015 г., согласно которой, ООО «Ордос» приобретено: ПТУ XCMG ZL50, клапан КПП верхний Чанглин, клапан КПП нижний Чанглин, ремкомплект, ремкомплект натяжителя гусеницы, накладка тормозная прямоугольника, накладка тормозная полукруглая, дифференциал моста, гипоидная пара передняя, шестерня венцовая, корпус сателлитов в сборе, крестовина кардана, клапан, ГТР, ремкомплект гидроцилиндра поворота всего на сумму 6840967,40 руб., в том числе НДС 1043537,40 руб.
-копия счет-фактуры №384, выставленной от имени ООО «Орбита» в адрес ООО «Ордоёй от 01.10.2015 г., согласно которой ООО «Ордос» приобретено: патрон керамический, блок питания, силосный болт, винт ГЛЦИ, винт М3 *40, лапка, два саморез 3*16 в пакете, четыре самореза 3*16 два винта с лапкой накрученные на винт в пакете, винтовое соединение с шайбой, гайка, гранулы полипропилена, датчик фаз, изолятор ГЖКИ, кольцо графитовое, комплект контактов, патрон Е27 карбонатовый подвесной, патрон керамический,0 винт пломбировочный, пресс-форма, шайба ГЖИК, буровая соронка, лист нерж, AISI, пневмоударник, Face -12 мм - пломба, маслосъемный колпачок OS, пружина клапана OS, набор уплотнений, цилиндр наклона, контактор, колодка всего на сумму 16423175,47 руб., в том числе НДС 2505230,17 руб.;
-копия счет-фактуры №437, выставленной от имени ООО «Орбита» в адрес ООО «Ордос» от 03.11.2015 г., согласно которой, ООО «Ордос» приобретено: арматура для заливки вилок, винтовое соединение, полупустотелая заклепка, кольцо керамическое, камера дугогасительная, отвертка, патрон карболитовый подвесной, пятак оцинкованый, станок JF-28, микросхема, винт пломбировочный, кольцо графитовое, кольцо керамическое, контактная пара патрона, патрон карболитовый подвесной, патрон керамический, пружина 1,6, соединение винтовое, GSM модуль, трос стояночного тормоза, тормозной барабан, потенциометр, прокладка головки блока цилиндра, усилитель руля, тяговой канат, редуктор рулевого управления, ремкомплект, вкладыш, штепсельное соединение, поршень с пальцем, кольца поршневые, буровая коронка, прокладка маслобензостойкая, термостат, кольцо клапана всего на сумму 10135149,84 руб., в том числе НДС 1546039,77 руб.;
-копия счет-фактуры №465, выставленной от имени ООО «Орбита» в адрес ООО «Ордос» от 01.10.2015 г., согласно которой, ООО «Ордос» приобретены: блоки питания, болты с круглой головкой, генератор двигателя, гибкая светодиодная лента, гидрораспределитель, головка блока цилиндров, датчик АВС, двигатель дизельный, дефлекторы, добавка к строительным материалам, з/ч для бульдозера, з/ч для погрузчика, изделия из синтетических материалов, коробка передач для лебедки всего на сумму 8 582 257,87 руб., в том числе НДС 1 309 157,98 руб.;
-копия счет-фактуры №416, выставленной от имени ООО «Орбита» в адрес ООО «Ордос» от 01.11.2015 г., согласно которой, ООО «Ордос» приобретено: арматура для заливки вилки, изолятор, коробка пластиковая, блистер, винт, лампы неоновые, кольцо керамическое, разъемы для заднего присоединения, двойные угловые контактные пластины, подвижная часть шасси, неподвижная часть шасси, выносная поворотная рукоятка, аминопласт, винт-шуруп, гермолния, камера дугогасительная, кольцо графитовое, кольцо керамическое, изолятор силовой с болтом, патрон керамический, лампы неоновые, втулка ГЖИК, пресс-форма основание, гранулы полипропилена, комплект полипропилена, перепускной клапан всего на сумму 14 340 123,21 руб., в том числе НДС 2 187 476,42 руб.;
-копия счет-фактуры №497, выставленной от имени ООО «Орбита» в адрес ООО «Ордос» от 14.12.2015 г., согласно которой, ООО «Ордос» приобретено: планетарная шестерня бортового редуктора, стартер, амортизатор резинометаллический катка, сателит, шестерня солнечная под полуось, поршневая группа, компрессор воздушный, форсунка, пневмоударная буровая установка всего на сумму 29 660 676,10 руб., в том числе НДС 4 524 509,91 руб.;
-копия счет-фактуры № 1, выставленной от имени ООО «Дрэгон» в адрес ООО «Ордос» от 10.03.2015г., согласно которой, ООО «Дрэгон», якобы отгрузило в адрес ООО «Ордос» следующие товары стоимость, которых включала НДС: набор прокладок, поршни, кольца поршневые, буровая коронка, соленоид управления, расцепитель магнитный, сборочная единица, электрический патрон, кольцо керамическое, болт, шайба, арматура для заливки вилок, матрица, толкатели, нож, набор прокладок, шина, сальник, контейнер, крышка, штепсельное соединение, флакон, пуансон, всего на общую сумму 34420910,33 рубля, в том числе НДС 5 250 647,33 руб.;
-копия товарной накладной от имени ООО «Дрэгон» от 10.03.2015г., согласно которой, ООО «Дрэгон» якобы отгрузило в адрес ООО «Ордос» следующие товары стоимость, которых включала НДС: набор прокладок, поршни, кольца поршневые, буровая коронка, соленоид управления, расцепитель магнитный, сборочная единица, электрический патрон, кольцо керамическое, болт, шайба, арматура для заливки вилок, матрица, толкатели, нож, набор прокладок, шина, сальник, контейнер, крышка, штепсельное соединение, флакон, пуансон, всего на общую сумму 34 420 910,33 рубля, в том числе НДС 5 250 647,33 рублей.
-копия договора поставки № 1/27-01 между ООО «Дрэгон» и ООО «Ордос» от 01.03.2015 г., согласно которому, оформлена фиктивная хозяйственная операция о сделке ООО «Дрэгон» и ООО «Ордос» по поставке запасных частей согласно спецификации;
-копия простой письменной доверенности от имени директора ООО «Ордос» Белугина С.А. на Свидетель №3, согласно которой, Свидетель №3 уполномочена действовать от имени ООО «Ордос»;
-копия доверенности № 22 от 10 марта 2015 года, на имя заведующего складом СА на получение товара между ООО «Ордос» и ООО «Дрэгон»;
-оборотно-сальдовая ведомость по счету 41.01 за 1 июля 2015 года ООО «Ордос», согласно которой, по регистрам бухгалтерского учета проведены сведения о фиктивных хозяйственных операциях между ООО «Дрэгон» и ООО «Ордос»;
-акт обследования нахождения объекта № 18-10/2/632 от 11 сентября 2015 года, согласно которому, местонахождении ООО «Ордос» по адресу регистрации не установлено;
-выписка из истории движения денежных средств по расчетному счету ООО «Ордос», согласно которому, ООО «Ордос» перечисляло на расчетный счет ООО «Дрэгон» денежные средства;
-справка МИ ФНС России № 1 о суммах не уплаченных (неправомерно не исчисленных налогов) ООО «Ордос», согласно которой, доля неуплаченных налогов выявленных в ходе налоговой проверки составляет 99.32%;
-копия счет-фактуры № А121 между ООО «Ордос» и АО «КЭАЗ» от 18.09.2015 г., согласно которой, ООО «Ордос» принято к учету предварительная оплата (аванс) в том числе НДС, за поставку оборудования и запасных частей;
- копия счет-фактуры № А122 между ООО «Ордос» и АО «КЭАЗ» от 21.09.2015 г., согласно которой, ООО «Ордос» принято к учету предварительная оплата (аванс), в том числе НДС, за поставку оборудования и запасных частей;
- копия счет-фактуры № А123 между ООО «Ордос» и АО «КЭАЗ» от 24.09.2015 г., согласно которой, ООО «Ордос» принято к учету предварительная оплата (аванс) в том числе НДС, за поставку оборудования и запасных частей;
-копия счет-фактуры № А120 между ООО «Ордос» и АО «КЭАЗ» от 17.09.2015 г., согласно которой, ООО «Ордос» принято к учету предварительная оплата (аванс), в том числе НДС, за поставку оборудования и запасных частей;
- копия счет-фактуры № А81 между ООО «Ордос» и ООО «КОМПОНЕНТ» от 08.09.2015 г., согласно которой, ООО «Ордос» принято к учету предварительная оплата (аванс), в том числе НДС, за поставку оборудования и запасных частей;
- копия счет-фактуры № А74 между ООО «Ордос» и ООО «КОМПОНЕНТ» от 28.08.2015 г., согласно которой, ООО «Ордос» принято к учету предварительная оплата (аванс), в том числе НДС, за поставку оборудования и запасных частей;
-копия счет-фактуры № А75 между ООО «Ордос» и ООО «КОМПОНЕНТ» от 28.08.2015 г., согласно которой, ООО «Ордос» принято к учету предварительная оплата (аванс), в том числе НДС, за поставку оборудования и запасных частей;
-копия счет-фактуры № А80 между ООО «Ордос» и ООО «КОМПОНЕНТ» от 07.09.2015 г., согласно которой, ООО «Ордос» принято к учету предварительная оплата (аванс), в том числе НДС, за поставку оборудования и запасных частей;
-копия счет-фактуры № А125 между ООО «Ордос» и ООО «Автохан» от 29.09.2015 г., согласно которой, ООО «Ордос» принято к учету предварительная оплата (аванс), в том числе НДС, за поставку оборудования и запасных частей;
-копия счет-фактуры № А133 между ООО «Ордос» и ООО «КОМПОНЕНТ» от 28.10.2015 г., согласно которой, ООО «Ордос» принято к учету предварительная оплата (аванс), в том числе НДС, за поставку оборудования и запасных частей;
-требование № 11233 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 05.04.2017г.
Осмотренные документы были признаны и приобщены к материалам уголовного дела в качестве вещественных доказательств.
(Том № 3 л.д. 1-8, 9-11)
Из протокола осмотра предметов (документов) от 01 ноября 2017 года, следует, что были осмотрены следующие документы:
- копия декларации на товары № 10714040/020715/0019634 от 02.07.2015 года, согласно которой ООО «Орбита через таможенный пост Российской Федерации были ввезены следующие товары: шланг из вулканизированной резины без фитингов для радиатора Буровой машины всего 12 шт., кольца и прокладки уплотнительные из вулканизированной резины, изготовленное методом формирования всего 46 шт., запасные части из стали для бульдозера, гидравлические цилиндры, для буровой машины используемые для регулировки положения гидравлического цепного ключа всего 9 шт., запасные части для буровой машины, запчасти для гидравлического двигателя буровой машины, запасные части для буровой машины, запчасти для гидравлического силового насоса, запчасти буровой машины, запасные части, литые из стали для бульдозера, клапан обратный для регулировки оборотов двигателя внутреннего сгорания всего 2 шт., клапаны разгрузочные и предохранительные для буровой машины, запасные части предохранительного клапана, подшипники шариковые с уплотнителем в наборах для вращателя буровой машины всего 3 набора, зубчатые передачи с коническими зубьями в сборе, резистор сопротивления постоянный для буровой машины мощностью 4 ВТ, реле электрическое для буровой машины, выключатель поворотный для буровой машины всего 4 шт., запасные части приборной панели, запасные части для буровой машины для измерения давления;
-копия декларации на товары № 10714040/080715/0020771 от 08.07.2015 года, согласно которой, ООО «Орбита» через таможенный пост Российской Федерации были ввезены следующие товары: прочие прокладки, шайбы и прочие уплотнители новые, для строительной спец, техники: набор уплотнений; запасные части для ремонта и обслуживания спец, техники, из оцинкованной стали, с шестигранной головкой; запасные части для ремонта и обслуживания спец, техники, изделия без резьбы, прочие, втулка, стальная представляющая собой стальное кольцо без резьбы; запасные части для ремонта и обслуживания спец, техники, прочие запчасти, предназначенные исключительно для дизельный двигатель внутреннего сгорания, бульдозеров, экскаваторов- всего 71 штука; запасные части для ремонта и обслуживания спец, техники, гидравлические системы экскаватора- всего 2 штуки, гидроцилиндр рукояти ковша-2 шт.; запасные части для ремонта и обслуживания бульдозеров, экскаваторов, новые: насосы шестеренные, гидравлические силовые, используемые в гидросистемах спецтехники-всего 6 шт.; запасные части для ремонта и обслуживания бульдозеров, экскаваторов, новые: части насосов, прочие, плунжер- всего 12 шт.; запасные части для ремонта и обслуживания спец, техники: фильтр воздушный для двигателей внутреннего сгорания-всего 552 шт.; запасные части для ремонта и обслуживания экскаваторов: стальной литой ковш, одна из сторон которого имеет зубья- для подъёма, удержания и перемещения скальных пород; составные части ходовой и рабочей систем экскаватора, бульдозера - всего 901 шт.; запасные части для ремонта и обслуживания экскаваторов, бульдозеров: клапаны предохранительные или разгрузочные, прочие, новые, задвижка клиновая - всего 2 шт.; запасные части для ремонта и обслуживания спец, техники, новые. Пластинчатые рессоры обработанные горячим способом, из черных металлов, рессора задняя, для экскаватора-всего 6 шт., запасные части для ремонта и обслуживания бульдозеров, новые: дизельный двигатель внутреннего сгорания, поршневой- всего 2 шт.; запасные части для ремонта и обслуживания бульдозеров, новые: дизельный двигатель внутреннего сгорания, поршневой-всего 4 шт.; запасные части для ремонта и обслуживания бульдозеров, новые: валы трансмиссионные (включая кулачковые и коленчатые - всего 32 шт.; запасные части для ремонта и обслуживания бульдозеров, новые: муфты и устройства для соединения валов (включая универсальные шарниры), прочие металлические штампованные сборные: крестовина в сборе-всего 20 шт.; запасные части для ремонта и обслуживания бульдозеров, новые: зубчатые колеса, цепные звездочки и другие элементы передач, представленные отдельно, части прочие, шестерня передач экскаватора- всего 6 шт.; запасные части для ремонта и обслуживания бульдозеров/экскаваторов, новые стартеры и стартер-генераторы прочие: стартер дизельного двигателя- всего 10 шт.; запасные части для ремонта и обслуживания бульдозеров, новые: генератор - всего 2 шт.;
-копия декларации на товары № 10714040/090715/0020934 от 09.07.2015, согласно которой, ООО «Орбита через таможенный пост Российской Федерации были ввезены следующие товары: гайка шестигранная, для фиксации, крепления частей ковшевого, гусеничного узла экскаватора, бульдозера; болты с шестигранной головкой, крепления частей ковшевого, гусеничного узла экскаватора, бульдозера;
-копия декларации на товары № 10714040/121015/0034793 от 12.10.2015 года, согласно которой, ООО «Орбита через таможенный пост Российской Федерации были ввезены следующие товары: изделия из стекла: вазы декоративные под цветы для домашнего убранства из стекла различных форм и моделей - всего 2155 шт.;
-копия декларации на товары № 10714040/230715/0022979 от 23.07.2015 года, согласно которой, ООО «Орбита» через таможенный пост Российской Федерации были ввезены следующие товары: шланги из вулканизованной резины, кроме твердой резины, армированные металлом, с фистингами, для строительной спец, техники-всего 46 шт.; бесконечные приводные ремни трапецеидального поперечного сечения (клиновые ремни) для строительной спец. техники-всего 60 шт., прочие прокладки, шайбы и прочие уплотнители для строительной спец.техники, новые - всего 474 шт.; прочие фланцы из черных металлов, для строительной спец, техники, новые всего 8 шт.; скрученная проволока, тросы и канаты из к стали, для строительной спец, техники, новые трос-всего 5 шт.; запасные части для ремонта и обслуживания спец, техники, из оцинкованной стали, с шестигранной головкой, болты; запасные части для ремонта и обслуживания спец, техники, изделия без резьбы, прочие: втулка, стальная, представляющая собой стальное кольцо без резьбы; запасные части для ремонта и обслуживания спец.техники новые, прочие винтовые пружины из черных металлов, работающие на сжатие, прочие: пружина- всего 1 шт.; запасные части для ремонта и обслуживания дизельных двигателей бульдозеров новые всего 105 шт.; запасные части для ремонта и обслуживания спец, техники новые, части гидравлических силовых установок, гидравлического цилиндра линейного действия для отвала бульдозера- всего 3 шт.; запасные части для ремонта и обслуживания спец, техники новые, насосы топливные, масляные или для охлаждающей жидкости для двигателей внутреннего сгорания, бульдозеров, водяной насос-всего 10 шт.; запасные части для ремонта и обслуживания спец.техники, новые, насосы шестеренные, гидравлические силовые, для использования на гидравлических системах бульдозеров, экскаваторов-всего 106 шт.; запасные части для ремонта и обслуживания спец.техники, новые, всего 29 шт., турбокомпрессоры одноступенчатые, для бульдозеров/экскаваторов, всего 29 шт.; запасные части для ремонта и обслуживания спец.техники, новые, насосы, прочие, для бульдозеров/экскаваторов, продувочный насос-всего 10 шт.; запасные части для ремонта и обслуживания спец, техники, новые, теплообменники, для бульдозеров/экскаваторов, масляный охладитель-всего 3 шт.; запасные части для ремонта и обслуживания спец, техники, новые, устройства для фильтрования топлива в двигателях внутреннего сгорания бульдозера, конструктивное исполнение в виде металлического корпуса с фильтрующим элементом внутри; запасные части для ремонта и обслуживания спец, техники, новые, устройства для фильтрования жидкостей, служит для очистки масла в гидросистемах бульдозеров/экскаваторов- всего 125 шт.; запасные части для ремонта и обслуживания спец.техники, новые, прочие части оборудования и устройств для фильтрования или очистки жидкостей или газов крышка фильтра трансмиссии-всего 10 шт.; составные части ходовой и рабочей систем экскаватора, бульдозера-всего 161 шт.; составные части механизмов трансмиссии поворота платформы экскаватора-всего 13 шт.; запасные части для ремонта и обслуживания спец.техники, новые, клапаны регулирующие маслогидравлические силовые трансмиссии, прочие- всего 127 шт.; запасные части для ремонта и обслуживания спец, техники, новые, подшипники шариковые всего 104 шт.; запасные части для ремонта и обслуживания спец, техники, новые, валы трансмиссионные и кривошипы, прочие-всего 27 шт.; запасные части для ремонта и обслуживания спец, техники, новые, коробки передач экскаваторов всего 3 шт.; запасные части для ремонта и обслуживания спец, техники, новые, муфты и устройства для соединения валов, штампованные собранные, крестовина всего 12 шт.; запасные части для ремонта и обслуживания спец, техники, новые, зубчатые колеса, цепные звездочки и другие элементы передач, представленные отдельно всего 63 шт.; запасные части для ремонта и обслуживания спец, техники, новые, прочие двигатели постоянного тока, электромотор в сборе с контактами; запасные части для ремонта и обслуживания спец, техники бульдозеров/экскаваторов, новые, генераторы прочие; запасные части для ремонта и обслуживания спец, техники, бульдозеров/экскаваторов, новые, прочие переключатели всего 30 шт.; запасные части для ремонта и обслуживания спец, техники, бульдозеров/экскаваторов, новые, прочие патроны для ламп, штепселе и розетки, прочие, вилка-всего 4 шт.; запасные части для ремонта и обслуживания спец, техники бульдозеров/экскаваторов, новые, термометры и пирометры, не объединенные с другими приборами, прочие датчики температуры-всего 40 шт.; запасные части для ремонта и обслуживания спец.техники, бульдозеров/экскаваторов, новые, прочие приборы и аппаратура, прочие, датчик давления масла-всего 10 шт.
-копия декларации № 10714040/240715/0023167 от 24.07.2015, согласно которой, ООО «Орбита», через таможенный пост Российской Федерации были ввезены следующие товары: кольца, ремкомплекты и прокладки уплотнительные из вулканизированной резины; фрикционные материалы и изделия из них, содержащие асбест, тормозная накладка всего 12 шт.; болты с шестигранной головкой; запасные части для ремонта и обслуживания бульдозеров/экскаваторов, стальные шайбы пружинные и стопорящие; запасные части для ремонта и обслуживания бульдозеров; запасные части для ремонта и обслуживания бульдозеров - пружины винтовые из черных металлов; запасные части для ремонта и обслуживания бульдозера, новые, стальные, литые: крышка бугельная стальная литая; запасные части для ремонта и обслуживания бульдозера двигатели новые; запасные части поршневых двигателей внутреннего сгорания с искровым зажиганием для спец.техники, экскаваторов, бульдозеров новые; запасные части для ремонта и обслуживания двигателей бульдозеров, новые; запасные части для ремонта и обслуживания экскаваторов, новые; запасные части для ремонта и обслуживания бульдозеров; запасные части для ремонта и обслуживания спец, техники, фильтры для фильтрования масла или топлива в двигателях внутреннего сгорания; запасные части для ремонта и обслуживания спец, техники, фильтры для фильтрования масла, очистки жидкостей в гидравлических системах и системах охлаждения; запасные части для ремонта и обслуживания спец, техники, воздушные фильтры для двигателей внутреннего сгорания спец, техники бульдозер, экскаватор; запасные части для ремонта и обслуживания экскаваторов: части оборудования и устройств для фильтрования или очистки газов; запасные части литые из стали для бульдозера; запасные части для ремонта и обслуживания бульдозеров, новые; запасные части для ремонта и обслуживания бульдозеров; запасные части для ремонта и обслуживания бульдозеров; запасные части для ремонта и обслуживания бульдозеров, новые; запасные части для ремонта и обслуживания бульдозеров, новые; запасные части для ремонта и обслуживания спец.техники - бульдозеров, экскаваторов, новые; запасные части для ремонта и обслуживания спец.техники - бульдозеров, экскаваторов, трансмиссия, коробка раздаточная; запасные части для ремонта и обслуживания спец, техники- бульдозеров, экскаваторов, новые- фрикцион в сборе; запасные части для ремонта и обслуживания спец, техники: крестовина; запасные части для ремонта и обслуживания бульдозеров, новые; запасные части для ремонта и обслуживания бульдозеров, новые; запасные части для ремонта и обслуживания бульдозеров, новые, генератор; запасные части для ремонта и обслуживания бульдозеров/ экскаваторов, новые, вилка штепсельная;
-копия декларации на товары № 10714040/280715/0023713 от 28.07.2015, согласно которой, ООО «Орбита» через таможенный пост Российской Федерации были ввезены следующие товары: гайка квадратная, для фиксации, крепления частей ковшевого, гусеничного узла экскаватора, бульдозера; болты с шестигранной головкой, крепления частей ковшевого, гусеничного узла экскаватора, бульдозера;
-копия декларации на товары № 10714040/370715/0024268 от 31.07.2015, согласно которой, ООО «Орбита» через таможенный пост Российской Федерации были ввезены следующие товары: кольца ремкомплекты и прокладки из вулканизированной резины, фрикционные материалы и изделия, запасные части для ремонта и обслуживания бульдозеров;
-копия декларации на товары № 10702030/300914/0103465 от 30.09.2014, согласно которой, ООО «Дрэгон» через таможенный пост Российской Федерации были ввезены следующие товары: плиты гранитные прямоугольной формы;
-копия декларации на товары № 10702030/131014/0108691 от 13.10.2014, согласно которой, ООО «Дрэгон» через таможенный пост Российской Федерации были ввезены следующие товары: лента из синтетических нитей;
-копия декларации на товары № 10702030/131014/0108785 от 13.10.2014, согласно которой, ООО «Дрэгон» через таможенный пост Российской Федерации были ввезены следующие товары: экструдеры;
-копия декларации на товары № 10702030/131014/0104698 от 03.10.2014, согласно которой, ООО «Дрэгон» через таможенный пост Российской Федерации были ввезены следующие товары: лифты пассажирские;
-копия декларации на товары № 10702030/260914/0101202 от 26.09.2014, согласно которой, ООО «Дрэгон» через таможенный пост Российской Федерации были ввезены следующие товары: лифты пассажирские;
-копия декларации на товары № 10702030/061014/0105530 от 06.10.2014, согласно которой ООО «Дрэгон» через таможенный пост Российской Федерации были ввезены следующие товары: экструдеры;
-копия декларации на товары № 10702030/081014/0106876 от 08.10.2014, согласно которой, ООО «Дрэгон» через таможенный пост Российской Федерации были ввезены следующие товары: лента из синтетических нитей;
копия декларации на товары № 10702030/290914/0102854 от 26.09.2014, согласно которой, ООО «Дрэгон» через таможенный пост Российской Федерации были ввезены следующие товары: экструдеры, оборудование для физико-механической обработки материалов;
-копия декларации на товары № 10702030/270914/0102000 от 27.09.2014, согласно которой, ООО «Дрэгон» через таможенный пост Российской Федерации были ввезены следующие товары: плиты гранитные прямоугольной формы;
-копия декларации на товары № 10702030/290414/0033788 от 29.04.2014, согласно которой, ООО «Дрэгон» через таможенный пост Российской Федерации были ввезены следующие товары: установка электрогенераторная;
-копия декларации на товары № 10702030/061114/0117641 от 06.11.2014, согласно которой, ООО «Дрэгон» через таможенный пост Российской Федерации были ввезены следующие товары: лифт пассажирский;
-копия декларации на товары № 10702030/130515/0027304 от 13.05.2015, согласно которой, ООО «Дрэгон» через таможенный пост Российской Федерации были ввезены следующие товары: щековая дробилка для размельчения камней;
-копия декларации на товары № 10702030/301015/0068502 от 03.10.2015, согласно которой, ООО «Дрэгон» через таможенный пост Российской Федерации были ввезены следующие товары: новые запчасти и принадлежности для кузовов: дефлекторы 1720 штук, 90 коробок.
-ответ на запрос поступивший из Центра фирменного обслуживания Забайкальского территориального центра Фирменного транспортного обслуживания;» Филиала ОАО «РЖД» № 3004/ЗабТЦФТО от 24 июля 2017 года, согласно которому, вагоны по выгрузку грузоотправителями или грузополучателями которых выступали ООО «Орбита», ООО «Ордос» и ООО «Дрэгон» в период с 01.01.2012 по 03.07.2017 не поступали;
-копия учредительного договор ООО «Дрэгон» от 22 ноября 2005 года, согласно которому, ООО «Дрэгон» учреждено АА и Белугиным С.А.;
-копия устава ООО «Дрэгон» от 19 марта 2010 года, согласно которому, органом управления в обществе является генеральный директор;
-копия решения единственного учредителя № 1 Об учреждении ООО «Орбита» от 14 июля 2014 года, согласно которому, единственным участником общества является АА, прописанный по адресу: ***;
-копия устава ООО «Орбита» от 22 июня 2015 года, согласно которому, единоличным исполнительным органом в обществе является его генеральный директор;
-форма № Р11001, согласно которой, документы на регистрацию ООО «Орбита» предоставлены лично АА, *** г.р.;
-выписка из ЕГРЮЛ на ООО «Дрэгон», согласно которой, 17 марта 2015 года указанная организация прекратило свою деятельность путем присоединения к ООО «Страж», то есть ликвидация организации произведена до налогового периода - 3 квартал 2015 года, в котором отображена хозяйственная операция отгрузки от ООО «Дрэгон» в адрес ООО «Ордос». Единоличный исполнительный орган ООО «Дрэгон» - Белугин С.А.;
-выписка из ЕГРЮЛ на ООО «Орбита», согласно которой, 25 декабря 2015 года указанная организация прекратило свою деятельность путем присоединения к ООО «РЕЛЕ», была зарегистрирована по адресу: Амурская область, г. Благовещенск, ул. Амурская, 150, кабинет 33.
Осмотренные документы были признаны и приобщены к материалам уголовного дела в качестве вещественных доказательств.
(Том № 2 л.д. 235-243, 244-246)
Из протокола осмотра предметов (документов) от 15 ноября 2017 года, следует, что были осмотрены следующие предметы и документы:
-оптический диск с информацией о движении денежных средств на расчетных счетах ООО «Орбита», ООО «Дрэгон», ООО «Ордос», предоставленный МИ ФНС России ***. При осмотре информации содержащейся в файлах установлено, что в них содержатся сведения о движении денежных средств по расчетным счета ООО «Орбита», ООО «Дрэгон», ООО «Ордос». При сопоставлении указанных сведений с материален уголовного дела установлено следующее: 31 августа 2015 года на расчетный счет ООО «Дрэгон» поступают денежные средства с расчетного счета ООО «Орбита» и ООО «Ордос» на сумму превышающую пять миллионов рублей, в дальнейшем с 01 по 04 сентября 2015 года списываются на карточные счета Свидетель №1, Белугина С.А., Свидетель №3, АВ и Свидетель №4 27 августа 2015 года на расчетный счет ООО «Дрэгон» поступают денежные средства на сумму 465000 рублей с расчетного счета ООО «Орбита». С расчетного счета ООО «Ордос» на расчетный счет ООО «Орбита» перечисляются денежные средства: 19.10.2015 – 155000 рублей и 1450000 рублей, 22.10.2015 – 1672000 рублей, 23.10.2015 – 1597000 рублей, 26.10.2015- 2105000 рублей, 27.10.2015 – 1035000 рублей. На расчетный счет ООО «Ордос» производятся обратные перечисления денежных средств с расчетного счета ООО «Орбита»: 16.12.2015 – 4750000 рублей, 17.12.2015 – 6100000 рублей.
Осмотренный оптический диск был признан и приобщен к материалам уголовного дела в качестве вещественного доказательства.
(Том № 3 л.д. 218-220, 221)
Из протокола осмотра места происшествия от 22 августа 2017 года, согласно которому, было осмотрено офисное помещение ООО «Ордос» по адресу: Амурская область, г. Благовещенск, ул. Горького, 64, офис № 2, осуществлялось ведение бухгалтерского учета организации и отправка налоговых деклараций.
(Том № 3 л.д. 208-209)
Из заключения судебной экономической экспертизы № 11/н от 07 июля 2017 года, следует, что сумма неисчисленного налога на добавленную стоимость, подлежащего к уплате в бюджет ООО «Ордос» за период с 01.07.2015 по 31.12.2015 гг., в результате включения в состав налоговых вычетов, сумм налога на добавленную стоимость при приобретении товаров у ООО «Дрэгон» и ООО «Орбита», при условии, что данные финансово-хозяйственные операции не осуществлялись, составит 19537721 руб., в том числе:
-за 3 квартал 2015 года - 5250647 руб.;
-за 4 квартал 2015 года - 14287074 руб.
Процентное соотношение суммы не исчисленного налога на добавленную стоимость, установленных исследованием к сумме налогов и сборов, подлежащих уплате ООО «Ордос» за период с 01.01.2013 по 31.12.2015 г.г., согласно представленной справке налогового органа с учетом суммы не исчисленного налога на добавленную стоимость, установленных исследованием по первому вопросу, составляет 99,29%.
(Том № 2 л.д. 254-262)
Оценив представленные сторонами доказательства в их совокупности, суд находит вину подсудимого Белугина С.А. в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ доказанной.
Рассматривая вопрос о времени, месте и способе совершения преступления, суд основывает свои выводы на показаниях свидетелей Свидетель №1, Свидетель №2, Свидетель №3, Свидетель №4, Свидетель №5, Свидетель №6, Свидетель №7
Данные участники уголовного судопроизводства детально и подробно описали окружающую обстановку, ссылались на конкретные адреса, назвали определенные промежутки времени, что позволило органам предварительного следствия, после проведения соответствующих расчетов, определить их точные параметры, и установить время, место и способ совершения преступления.
Каких-либо сомнений, требующих детального анализа и рассмотрения, данные обстоятельства не требуют.
Кроме того, фактически данные обстоятельства не отрицались и самим подсудимым Белугиным С.А.
Рассматривая более подробно вопрос о способе совершения преступления, судом установлено, что Белугин С.А. являясь руководителем ООО «Ордос», при составлении и подачи в налоговый орган налоговой декларации, внес в нее заведомо ложные сведения о сделках фактически не заключавшихся и не исполнявшихся, тем самым, снизил налоговую базу по НДС, а следовательно, уменьшил сумму уплаты указанного налога.
Суд соглашается со стороной обвинения о том, что в действиях подсудимого Белугина С.А. имеет место квалифицирующий признак преступления – «совершенное в особо крупном размере».
В силу Примечания 1 к ст. 199 УК РФ, особо крупным размером признается сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более пятнадцати миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 50 процентов подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности, либо превышающая сорок пять миллионов рублей.
Судом установлено, что Белугин С.А. за период времени с 01 июля 2015 года по 31 декабря 2015 года уклонился от уплаты налогов (НДС) на сумму 19537721 рубль 00 коп., при этом указанная сумма неуплаченных налогов (НДС), составила 99,29 % от суммы налогов (НДС) подлежащих уплате.
Указанные обстоятельства были установлены судом исходя из показаний свидетелей, протоколов проведенных следственных и иных процессуальных действий, а также расчетов судебной экспертизы.
Анализируя собранные и представленные сторонами доказательства, суд приходит к следующим выводам.
Оснований сомневаться в правдивости и достоверности показаний свидетелей, у суда не имеется, поскольку они согласуются друг с другом, а также с иными исследованными судом доказательствами.
Данные показания признаются судом допустимыми доказательствами, поскольку они были получены с соблюдением требований ст. ст. 187-191, 278 УПК РФ. Кроме того, суд приходит к выводу о том, что у потерпевших и свидетелей нет оснований для несостоятельного обвинения подсудимого в совершении инкриминируемых ему преступлений, поскольку какой-либо их заинтересованности в исходе дела судом не установлено.
Об этом в полной мере свидетельствует то, что свидетели с подсудимым в какие-либо конфликтные ситуации не вступали, неприязненных отношений к нему не испытывают.
Проведенный судом анализ протоколов выемок, протоколов осмотров документов, протокола осмотра места происшествия, судебных экспертиз, также свидетельствуют о том, что они в полной мере соответствуют требованиям уголовно-процессуального законодательства, содержат подробное описание обстоятельств, имеющих отношение к рассматриваемому уголовному делу, в связи с чем, признаются допустимыми доказательствами.
Показания свидетелей Свидетель №3 и Свидетель №1 о том, что Белугин С.А. реально заключал и осуществлял сделки, по которым в последующем были произведены налоговые вычеты, расцениваются судом, как добросовестное заблуждение указанных свидетелей, поскольку личного участия в их заключении они не принимали, фактическую передачу предмета сделок не видели, свои выводы основывают лишь на документах представленных Белугиным, который, не ставя их в известность, внес в них соответствующие искажения.
Совершая преступления, подсудимый осознавал общественно-опасный характер своих действий, предвидел наступление общественно-опасных последствий, и желал наступления этих последствий, то есть действовал с прямым умыслом.
Проанализировав собранные и исследованные по данному уголовному делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что они являются достаточными доказательствами для признания подсудимого виновным в совершении инкриминируемых ему деяний.
Таким образом, действия Белугина С.А. суд квалифицирует по п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, как уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.
При назначении наказания, суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, а также сведения о личности виновного.
Белугин С.А. на момент совершения преступлений не судим; в официальном браке не состоит, проживает в фактических брачных отношениях, имеет двоих малолетних детей, несет бремя семейных расходов; официально трудоустроен; тяжелыми, либо иными хроническими заболеваниями не страдает; на врачебных учетах, связанных с психиатрией и наркологией не состоит; активно занимается благотворительной деятельностью в сфере развития медицины, науки и спорта; имеет многочисленные благодарственные письма от общественных организаций за оказания содействия и помощи в их деятельности; по месту жительства в целом зарекомендовал себя с положительной стороны; принял все возможные меры к возмещение нанесенного бюджету ущерба.
Обстоятельствами, смягчающими наказание подсудимого являются:
-полное признание вины и раскаяние в содеянном;
-наличие у виновного двоих малолетних детей;
-добровольное (частичное) возмещение имущественного ущерба, причиненного в результате преступления.
Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимого, судом не установлено.
Кроме того, при назначении наказания подсудимому, суд также учитывает влияние назначенного наказания на его исправление и условия жизни его семьи.
Решая вопрос о назначении вида наказания, суд, приходит к выводу о необходимости назначения наказания связанного с лишением свободы, так как менее строе наказание в виде штрафа не сможет обеспечить достижения целей наказания, в силу его недостаточного исправительного и воспитательного воздействия.
Установленные судом обстоятельства совершенного преступления, а также сведения о личности подсудимого, не дают суду оснований, для замены назначенного наказание в виде лишения свободы на принудительные работы.
Принимая во внимание изложенное, конкретные обстоятельства дела, личность виновного, наличие смягчающих и отсутствие отягчающих наказание обстоятельств, его возраст и состояние здоровья, суд в соответствии со ст. 73 УК РФ считает возможным применить к подсудимому условное осуждение, поскольку находит, что его исправление возможно без реального отбывания наказания, но в условиях контроля за поведением.
Кроме того, при назначении наказания, суд руководствуется положениями ч. 5 ст. 62 УК РФ.
Оснований для применения положений ч. 1 ст. 62 УК РФ, судом не усматривается, в связи отсутствием обстоятельств, предусмотренных пунктами «и» и (или) «к» ч. 1 ст. 61 УК РФ.
Произведенное подсудимым возмещение, причиненного преступлением ущерба, не может расцениваться судом в качестве основания для применения ч. 1 ст. 62 УК РФ, поскольку данное возмещение носит частичный, а не полный характер.
В силу ст. 15 УК РФ преступление, предусмотренное п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ относится к категории тяжких преступлений.
Однако, судом не усматривается оснований для изменения категории преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ на менее тяжкую, поскольку характер и степень общественной опасности совершенного преступления, а также данные о личности виновного и все иные обстоятельства дела, не позволяют суду сделать вывод о том, что совершенное преступление не соответствует характеру и степени общественной опасности преступлений отнесенных законом к категории тяжких преступлений.
Кроме того, с учетом всех вышеприведенных обстоятельств, суд не находит оснований для назначения подсудимому дополнительного наказания в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью.
В соответствии со ст. 1064 УК РФ, два гражданских иска прокурора г. Благовещенска Амурской области в пользу Российской Федерации о взыскании причиненного материального ущерба в размере 5250647 рублей 00 коп. и 19537721 рублей 00 коп., подлежит частичному удовлетворению на сумму установленного вреда и не возмещенного ущерба в размере 18037721 рублей 00 коп., и взысканию с ООО «Ордос».
В соответствии со ст. 81 УПК РФ вещественные доказательства:
-копии документов, и оптические диски, хранящиеся при уголовном деле, следует хранить при уголовном деле.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 307, 308, 309 УПК РФ,
ПРИГОВОРИЛ:
Признать Белугина Сергея Анатольевича виновным в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, и назначить ему наказание в виде 02 (двух) лет лишения свободы.
В силу ст. 73 УК РФ назначенное наказание в виде лишения свободы считать условным с испытательным сроком на 02 (два) года.
Обязать осужденного не менять постоянного места жительства без уведомления специализированного государственного органа, осуществляющего исправление осужденных; не нарушать общественный порядок; регулярно являться на регистрацию в контролирующие органы.
Меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении отменить по вступлению приговора в законную силу.
Взыскать с ООО «Ордос» (ИНН 2801074880) в доход федерального бюджета в счет возмещения материального вредаденежные средства в размере 18037721 (восемнадцать миллионов тридцать семь тысяч семьсот двадцать один) рубль 00 коп.
Вещественные доказательства:
-копии документов, и оптические диски, хранящиеся при уголовном деле, - хранить при уголовном деле.
Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Судебную коллегию по уголовным делам Амурского областного суда через Благовещенский городской суд Амурской области в течение 10 суток со дня его провозглашения.
В случае подачи апелляционной жалобы, осужденный вправе ходатайствовать о своём участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.
Председательствующий судья: В.А. Абросимов
