П Р И Г О В О Р
Именем Российской Федерации
г. Баксан 7 ноября 2017г.
Баксанский районный суд Кабардино-Балкарской Республики в составе:
председательствующего Отарова М.Х.
с участием государственного обвинителя прокурора Генеральной прокуратуры Российской Федерации в Северо-Кавказском Федеральном округе Ефимова А.А.
подсудимого Канкулова Р. М.
защитника Маирова О.К., представившего удостоверение № и ордер №
при секретаре Шугушевой Т.К.,
а также представителя потерпевшего Хаваяшхова А.А.,
рассмотрев материалы уголовного дела в отношении Канкулова Р. М., <данные изъяты>
обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст. 199 УК РФ,
У С Т А Н О В И Л:
Подсудимый Канкулов Р.М., работая в должности генерального директора <данные изъяты>», осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде не поступления налогов в бюджетную систему Российской Федерации и желая их наступления, действуя с прямым умыслом, совершил умышленные деяния, направленные на неуплату акциза в особо крупном размере с возглавляемого им <данные изъяты>» за налоговые периоды с марта по декабрь 2015 года путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, при следующих обстоятельствах.
Не позднее ДД.ММ.ГГГГ у Канкулова Р.М., назначенного в соответствии с решением общего собрания участников <данные изъяты>» № от ДД.ММ.ГГГГ и приказом от ДД.ММ.ГГГГ№ на должность генерального директора указанной организации, зарегистрированной и расположенной по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, <адрес>, состоящей на налоговом учете в межрайонной инспекции ФНС России № по Кабардино-Балкарской Республике, осуществляющей по месту регистрации деятельность по производству, хранению и поставке произведенных спиртных напитков (в том числе водки) на основании лицензий Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка № <данные изъяты> выданной ДД.ММ.ГГГГ, осведомленного о том, что возглавляемая им организация на основании п. 1 ч. 1 ст. 179 НК РФ является плательщиком акциза, исчисляемого в соответствии со ст. 193 НК РФ, при этом в соответствии с п. 2 ч. 1 статьи 181 НК РФ подакцизными товарами признается спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 процентов и в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 182 НК РФ объектом налогообложения признается реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, возник преступный умысел на уклонение от уплаты в бюджет Российской Федерации акциза с возглавляемой им организации за период с марта по декабрь 2015 года.
В указанный период времени Канкулов Р.М., являясь единоличным органом управления возглавляемого им общества на основании п. 8.1 его Устава (в редакции, утвержденной протоколом общего собрания участников <данные изъяты>» от ДД.ММ.ГГГГ), в соответствии с п. 8.6 которого без доверенности действует от имени общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки, а также организует бухгалтерский учет и отчетность, являющийся лицом, на основании ст. 7 Федерального Закона РФ «О бухгалтерском учете» от ДД.ММ.ГГГГ № 402-ФЗ единолично несущим ответственность за достоверность представления финансового положения экономического субъекта на отчетную дату, финансового результата его деятельности, на которого в силу занимаемой должности возложены обязанности по ведению учета и декларированию объема производства, оборота и (или) использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции в соответствии со ст. 14 Федерального Закона РФ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» № 171-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ и Постановлением Правительства РФ «О представлении деклараций об объеме производства, оборота и (или) использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, об использовании производственных мощностей, об объеме собранного винограда и использованного для производства винодельческой продукции винограда» № от ДД.ММ.ГГГГ, спланировал внесение в налоговую декларацию по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий <данные изъяты> заведомо ложных сведений об объемах и стоимости произведенной, а также реализованной возглавляемой им организацией алкогольной продукции, с целью частичной неуплаты акциза, в нарушение требований:
- статьи 57 Конституции Российской Федерации, в соответствии с которой каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы;
- п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ, в соответствии с которым налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги;
- ч. 2 ст. 44 НК РФ, в соответствии с которой обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения, установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора;
- ч. 1 ст. 45 НК РФ, в соответствии с которой налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, а обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах;
- ст. 194 НК РФ, в соответствии с которой сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, исчисленной в соответствии со статьями 187-191 НК РФ;
- ст. 195 НК РФ, в соответствии с которой дата реализации (передачи) подакцизных товаров определяется как день отгрузки (передачи) соответствующих подакцизных товаров;
- ч. 3 ст. 204 НК РФ, в соответствии с которой уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговые период не позднее
25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, после чего последовательно приступил к реализации своих преступных намерений.
Реализуя умысел, направленный на уклонение от уплаты акциза с <данные изъяты> освобожденного от уплаты авансового платежа по указанному виду налога в связи с представлением в налоговый орган банковской гарантии в соответствии с ч. 2 ст. 184 НК РФ, Канкулов Р.М., не позднее ДД.ММ.ГГГГ, будучи осведомленным в силу занимаемой должности о том, что в марте 2015 года возглавляемым им ООО <данные изъяты> отгружена произведенная алкогольная продукция - водка, коньяки обработанные, предназначенные для отгрузки с целью розлива на других предприятиях или промпереработки, а также коньяк и арманьяк, реализуемые в бутылках, в объеме 1 097 803,5 литра, налоговая база для исчисления акциза по которой, в соответствии с положениями ч. 2 ст. 187 НК РФ, составила 439 121,4 литра, а сумма акциза, исчисленная с данной налоговой базы в соответствии с ч. 1 ст. 193 и ч. 1 ст. 194 НК РФ и подлежащая уплате организацией в бюджет за налоговый период март 2015 года в соответствии с ч. 1 ст. 201 НК РФ (при отсутствии заявленных налоговых вычетов, исчисленных в соответствии с ч. 16 ст. 200 НК РФ) составила 219 560 700 рублей, находясь в офисе возглавляемой организации, расположенном по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, <адрес>, используя персональный компьютер, в нарушение требований ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ч. 1 ст. 23, ч. 2 ст. 44, ч. 1 ст. 45, ст. 194, ст. 195, ч. 3 ст. 204 НК РФ, преследуя цель частичной неуплаты акциза по указанному виду продукции за март 2015 года, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации и желая их наступления, то есть действуя с прямым умыслом, единолично изготовил первичную электронную налоговую декларацию <данные изъяты>» по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, за отчетный налоговый период - март 2015 года, датированную ДД.ММ.ГГГГ, внеся в нее заведомо ложные сведения:
- в раздел «Объем (количество) подакцизного товара» приложения № «Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара» к указанной налоговой декларации - об объеме реализованной алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 25 % в количестве 342 500 литров, вместо фактических 1 097 803,5 литра;
- в раздел 2.1 «Операции, совершаемые с подакцизными товарами», а также в раздел «Налоговая база в пересчете на безводный этиловый спирт или общая мощность двигателей легковых автомобилей (мотоциклов) л.с.» приложения № «Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара» к указанной налоговой декларации - о налоговой базе для исчисления акциза с операций по реализации алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 25 % в размере 137 000 литров, вместо фактических 439 121,4 литра;
- в раздел 2.1 «Операции, совершаемые с подакцизными товарами» - о сумме акциза, исчисленного с данной налоговой базы в размере 68 500 000 рублей, вместо фактических 219 560 700 рублей;
- в строку № «Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (руб.)» раздела 1, а также в раздел 2.3 «Сумма акциза, подлежащая уплате в
бюджет» - о сумме акциза, подлежащего уплате в бюджет Российской Федерации с операций по реализации алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 25 % в размере 68 500 000 рублей, вместо фактических 219 560 700 рублей.
Изготовленную им налоговую декларацию, содержащую заведомо ложные сведения об объеме и стоимости реализованной ООО <данные изъяты>» алкогольной продукции, о налоговой базе для исчисления акциза, а также о сумме акциза, подлежащего уплате в бюджет Российской Федерации с операций по реализации алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 %, Канкулов Р.М., в нарушение требований ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ч. 1 ст. 23, ч. 2 ст. 44, ч. 1 ст. 45, ст. 194, ст. 195, ч. 3 ст. 204 НК РФ, с целью частичной неуплаты акциза, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации и желая их наступления, то есть действуя с прямым умыслом, подписал личной электронно-цифровой подписью, после чего направил по каналам телекоммуникационной связи в межрайонную инспекцию ФНС России № по Кабардино-Балкарской Республике, расположенную по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, <адрес>.
Описанным выше способом Канкулов Р.М., путем внесения в первичную налоговую декларацию <данные изъяты>» по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, за март 2015 года, датированную ДД.ММ.ГГГГ, заведомо ложных сведений, в нарушение ч. 3 ст. 204 НК РФ в срок, до ДД.ММ.ГГГГ, умышленно не исчислил и не уплатил в бюджет Российской Федерации акциз с указанной организации за март 2015 года в сумме 151 060 700 рублей.
В дальнейшем, Канкулов Р.М., осознавая, что внесенные им в первичную налоговую декларацию <данные изъяты>» по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий за март 2015 года ложные сведения об объемах и стоимости произведенных и реализованных подакцизных товаров (алкогольной продукции), приводящие к занижению суммы налога, подлежащей уплате, не соответствуют аналогичным сведениям, отраженным в ЕГАИС и бухгалтерском учете <данные изъяты>», и будут выявлены уполномоченными должностными лицами налогового органа при проведении камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации, будучи осведомленным о том, что в соответствии со ст. 81, ч. 9.1 ст. 88 НК РФ при представлении налогоплательщиком уточненной налоговой декларации до окончания камеральной налоговой проверки камеральная налоговая проверка ранее поданной декларации прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации, влекущая прекращение всех действий налогового органа в отношении ранее поданной налоговой декларации, в целях создания препятствий для вынесения налоговым органом решения о привлечении <данные изъяты>» к налоговой ответственности за неуплату акциза и, таким образом, преследуя цель уклонения от ответственности за указанное налоговое противоправное деяние, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в офисе возглавляемой организации, расположенном по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, <адрес>, используя персональный компьютер, единолично изготовил уточненные налоговые декларации <данные изъяты>» по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий за март 2015 года, а именно:
- уточненную налоговую декларацию по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий (корректировка 1), от ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период март 2015 года;
- уточненную налоговую декларацию по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий (корректировка 2), от ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период март 2015 года, которые подписал личной электронно-цифровой подписью, после чего направил по каналам телекоммуникационной связи в межрайонную инспекцию ФНС России № по Кабардино-Балкарской Республике, расположенную по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, <адрес>.
Продолжая реализацию умысла, направленного на уклонение от уплаты акциза с <данные изъяты>», освобожденного от уплаты авансового платежа по указанному виду налога в связи с представлением в налоговый орган банковской гарантии в соответствии с ч. 2 ст. 184 НК РФ, Канкулов Р.М., не позднее ДД.ММ.ГГГГ, будучи осведомленным в силу занимаемой должности о том, что в апреле 2015 года возглавляемым им <данные изъяты>» отгружена произведенная алкогольная продукция:
- водка, коньяки обработанные, предназначенные для отгрузки с целью розлива на других предприятиях или промпереработки, а также коньяк и арманьяк, реализуемые в бутылках, в объеме 1 796 633,7 литра, налоговая база для исчисления акциза по которой, в соответствии с положениями ч. 2 ст. 187 НК РФ, составила 718 653,48 литра, а сумма акциза, исчисленная с данной налоговой базы в соответствии с ч. 1 ст. 193 и ч. 1 ст. 194 НК РФ и подлежащая уплате организацией в бюджет за налоговый период апрель 2015 года в соответствии с ч. 1 ст. 201 НК РФ (при отсутствии заявленных налоговых вычетов, исчисленных в соответствии с ч. 16 ст. 200 НК РФ) составила 359 326 740 рублей,
- вина натуральные (за исключением нетрадиционных некрепленых) в объеме 175 литров, налоговая база для исчисления акциза по которой, в соответствии с положениями ч. 2 ст. 187 НК РФ, составила 175 литров, а сумма акциза, исчисленная с данной налоговой базы в соответствии с ч. 1 ст. 193 и ч. 1 ст. 194 НК РФ и подлежащая уплате организацией в бюджет за налоговый период апрель 2015 года в соответствии с ч. 1 ст. 201 НК РФ (при отсутствии заявленных налоговых вычетов, исчисленных в соответствии с ч. 16 ст. 200 НК РФ) составила 1 400 рублей, находясь в офисе возглавляемой организации, расположенном по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, <адрес>, используя персональный компьютер, в нарушение требований ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ч. 1 ст. 23, ч. 2 ст. 44, ч. 1 ст. 45, ст. 194, ст. 195, ч. 3 ст. 204 НК РФ, преследуя цель частичной неуплаты акциза по указанному виду продукции за апрель 2015 года, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде непоступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации и желая их наступления, то есть действуя с прямым умыслом, единолично изготовил первичную электронную налоговую декларацию <данные изъяты>» по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, за отчетный налоговый период - апрель 2015 года, датированную ДД.ММ.ГГГГ, внеся в нее заведомо ложные сведения:
- в раздел «Объем (количество) подакцизного товара» приложения № «Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара» к указанной налоговой декларации - об объеме реализованной:
• алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 25 % в количестве 299 935 литров, вместо фактических 1 796 633,7 литра,
• вин натуральных (за исключением нетрадиционных некрепленых) в количестве 0 литров, вместо фактических 175 литров,
• вин за исключением натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих) в количестве 175 литров, вместо фактических 0 литров;
- в раздел 2.1 «Операции, совершаемые с подакцизными товарами», а также в раздел «Налоговая база в пересчете на безводный этиловый спирт или общая мощность двигателей легковых автомобилей (мотоциклов) л.с.» приложения № «Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара» к указанной налоговой декларации - о налоговой базе для исчисления акциза с операций по реализации:
• алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 25 % в количестве 119 974 литров, вместо фактических 718 653,48 литра,
• вин натуральных (за исключением нетрадиционных некрепленых) в количестве 0 литров, вместо фактических 175 литров,
• вин за исключением натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих) в количестве 26,25 литра, вместо фактических 0 литров;
- в раздел 2.1 «Операции, совершаемые с подакцизными товарами» - о сумме акциза, исчисленного с реализации:
• алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 25 % в размере 59 987 000 рублей, вместо фактических 359 326 740 рублей,
• вин натуральных (за исключением нетрадиционных некрепленых) в размере 0 рублей, вместо фактических 1 400 рублей,
• вин за исключением натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих) в размере 13 125 рублей, вместо фактических 0 рублей;
- в строку № «Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (руб.)» раздела 1, а также в раздел 2.3 «Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет» - о сумме акциза, подлежащего уплате в бюджет Российской Федерации с операций по реализации:
• алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 25 % в размере 59 987 000 рублей, вместо фактических 359 326 740 рублей,
• вин натуральных (за исключением нетрадиционных некрепленых) в размере 0 рублей, вместо фактических 1 400 рублей,
• вин за исключением натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих) в размере 13 125 рублей, вместо фактических 0 рублей.
Изготовленную им налоговую декларацию, содержащую заведомо ложные сведения об объеме и стоимости реализованной ООО «<данные изъяты> алкогольной продукции, о налоговой базе для исчисления акциза, а также о сумме акциза, подлежащего уплате в бюджет Российской Федерации с операций по реализации алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 %, Канкулов Р.М., в нарушение требований ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ч. 1 ст. 23, ч. 2 ст. 44, ч. 1 ст. 45, ст. 194, ст. 195, ч. 3 ст. 204 НК РФ, с целью частичной неуплаты акциза, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде непоступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации и желая их наступления, то есть действуя с прямым умыслом, подписал личной электронно-цифровой подписью, после чего направил по каналам телекоммуникационной связи в межрайонную инспекцию ФНС России № по Кабардино-Балкарской Республике, расположенную по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, <адрес>.
Описанным выше способом Канкулов Р.М., путем внесения в первичную налоговую декларацию <данные изъяты>» по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, за апрель 2015 года, датированную ДД.ММ.ГГГГ, заведомо ложных сведений, в нарушение ч. 3 ст. 204 НК РФ в срок, до ДД.ММ.ГГГГ, умышленно не исчислил и не уплатил в бюджет Российской Федерации акциз с указанной организации за апрель 2015 года в сумме 299 328 015 рублей.
В дальнейшем, Канкулов Р.М., осознавая, что внесенные им в первичную налоговую декларацию <данные изъяты>» по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий за апрель 2015 года ложные сведения об объемах и стоимости произведенных и реализованных подакцизных товаров (алкогольной продукции), приводящие к занижению суммы налога, подлежащей уплате, не соответствуют аналогичным сведениям, отраженным в ЕГАИС и бухгалтерском учете ООО <данные изъяты> и будут выявлены уполномоченными должностными лицами налогового органа при проведении камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации, будучи осведомленным о том, что в соответствии со ст. 81, ч. 9.1 ст. 88 НК РФ при представлении налогоплательщиком уточненной налоговой декларации до окончания камеральной налоговой проверки камеральная налоговая проверка ранее поданной декларации прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации, влекущая прекращение всех действий налогового органа в отношении ранее поданной налоговой декларации, в целях создания препятствий для вынесения налоговым органом решения о привлечении <данные изъяты>» к налоговой ответственности за неуплату акциза и, таким образом, преследуя цель уклонения от ответственности за указанное налоговое противоправное деяние, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в офисе возглавляемой организации, расположенном по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, <адрес>, используя персональный компьютер, единолично изготовил уточненные налоговые декларации <данные изъяты>» по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий за апрель 2015 года, а именно:
- уточненную налоговую декларацию по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий (корректировка 1), от ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период апрель 2015 года;
- уточненную налоговую декларацию по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий (корректировка 2), от ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период апрель 2015 года, которые подписал личной электронно-цифровой подписью, после чего направил по каналам телекоммуникационной связи в межрайонную инспекцию ФНС России № по Кабардино-Балкарской Республике, расположенную по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, <адрес>.
Продолжая реализацию умысла, направленного на уклонение от уплаты акциза с ООО «Антарес», освобожденного от уплаты авансового платежа по указанному виду налога в связи с представлением в налоговый орган банковской гарантии в соответствии с ч. 2 ст. 184 НК РФ, Канкулов Р.М., не позднее ДД.ММ.ГГГГ, будучи осведомленным в силу занимаемой должности о том, что в мае 2015 года возглавляемым им ООО «Антарес» отгружена произведенная алкогольная продукция:
- водка, коньяки обработанные, предназначенные для отгрузки с целью розлива на других предприятиях или промпереработки, а также коньяк и арманьяк, реализуемые в бутылках, в объеме 2 269 208,6 литра, налоговая база для исчисления акциза по которой, в соответствии с положениями ч. 2 ст. 187 НК РФ, составила 907 683,44 литра, а сумма акциза, исчисленная с данной налоговой базы в соответствии с ч. 1 ст. 193 и ч. 1 ст. 194 НК РФ и подлежащая уплате организацией в бюджет за налоговый период май 2015 года в соответствии с ч. 1 ст. 201 НК РФ (при отсутствии заявленных налоговых вычетов, исчисленных в соответствии с ч. 16 ст. 200 НК РФ) составила 453 841 720 рублей,
- ликероводочные изделия с содержанием этилового спирта до 25 % включительно в объеме 7 500 литров, налоговая база для исчисления акциза по которой, в соответствии с положениями ч. 2 ст. 187 НК РФ, составила 1 500 литров, а сумма акциза, исчисленная с данной налоговой базы в соответствии с ч. 1 ст. 193 и ч. 1 ст. 194 НК РФ и подлежащая уплате организацией в бюджет за налоговый период май 2015 года в соответствии с ч. 1 ст. 201 НК РФ (при отсутствии заявленных налоговых вычетов, исчисленных в соответствии с ч. 16 ст. 200 НК РФ) составила 750 000 рублей;
- винный напиток, произведенный без добавления этилового спирта в объеме 315 000 литров, налоговая база для исчисления акциза по которой, в соответствии с положениями ч. 2 ст. 187 НК РФ, составила 315 000 литров, а сумма акциза, исчисленная с данной налоговой базы в соответствии с ч. 1 ст. 193 и ч. 1 ст. 194 НК РФ и подлежащая уплате организацией в бюджет за налоговый период май 2015 года в соответствии с ч. 1 ст. 201 НК РФ (при отсутствии заявленных налоговых вычетов, исчисленных в соответствии с ч. 16 ст. 200 НК РФ) составила 2 520 000 рублей, находясь в офисе возглавляемой организации, расположенном по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, <адрес>, используя персональный компьютер, в нарушение требований ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ч. 1 ст. 23, ч. 2 ст. 44, ч. 1 ст. 45, ст. 194, ст. 195, ч. 3 ст. 204 НК РФ, преследуя цель полной неуплаты акциза по указанным видам продукции за май 2015 года, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации и желая их наступления, то есть, действуя с прямым умыслом, единолично изготовил первичную электронную налоговую декларацию <данные изъяты>» по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, за отчетный налоговый период - май 2015 года, датированную ДД.ММ.ГГГГ, внеся в нее заведомо ложные сведения:
- в раздел «Объем (количество) подакцизного товара» приложения № «Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара» к указанной налоговой декларации - об объеме реализованных:
• алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 25 % в количестве 0 литров, вместо фактических 2 269 208,6 литра,
• алкогольной продукции свыше 9 и до 25 % в количестве 0 литров, вместо фактических 7 500 литров;
• вин натуральных (за исключением нетрадиционных некрепленых), в количестве 0 литров, вместо фактических 315 000 литров,
- в раздел 2.1 «Операции, совершаемые с подакцизными товарами», а также в раздел «Налоговая база в пересчете на безводный этиловый спирт или общая мощность двигателей легковых автомобилей (мотоциклов) л.с.» приложения № «Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара» к указанной налоговой декларации - о налоговой базе для исчисления акциза с операций по реализации:
• алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 25 % в количестве 0 литров, вместо фактических 907 683,44 литра,
• алкогольной продукции свыше 9 и до 25 % за исключением пива, вин и натуральных напитков с объемной долей этилового спирта не более 6 % в количестве 0 литров, вместо фактических 1 500 литров;
• вин натуральных (за исключением нетрадиционных некрепленых) в количестве 0 литров, вместо фактических 315 000 литров,
- в раздел 2.1 «Операции, совершаемые с подакцизными товарами» - о сумме акциза, исчисленного с реализации:
• алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 25 % в размере 0 рублей, вместо фактических 453 841 720 рублей,
• алкогольной продукции свыше 9 и до 25 % за исключением пива, вин и натуральных напитков с объемной долей этилового спирта не более 6 % в размере 0 рублей, вместо фактических 750 000 рублей,
• вин натуральных (за исключением нетрадиционных некрепленых) в размере 0 рублей, вместо фактических 2 520 000 рублей,
- в строку № «Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (руб.)» раздела 1, а также в раздел 2.3 «Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет» - о сумме акциза, подлежащего уплате в бюджет Российской Федерации с операций по реализации:
• алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 25 % в размере 0 рублей, вместо фактических 453 841 720 рублей,
• алкогольной продукции свыше 9 и до 25 % за исключением пива, вин и натуральных напитков с объемной долей этилового спирта не более 6 % в размере 0 рублей, вместо фактических 750 000 рублей.
• вин натуральных (за исключением нетрадиционных некрепленых) в размере 0 рублей, вместо фактических 2 520 000 рублей.
Изготовленную им налоговую декларацию, содержащую заведомо ложные сведения об объеме и стоимости реализованной ООО «<данные изъяты>» алкогольной продукции, о налоговой базе для исчисления акциза, а также о сумме акциза, подлежащего уплате в бюджет Российской Федерации с операций по реализации алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 %, Канкулов Р.М., в нарушение требований ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ч. 1 ст. 23, ч. 2 ст. 44, ч. 1 ст. 45, ст. 194, ст. 195, ч. 3 ст. 204 НК РФ, с целью полной неуплаты акциза, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации и желая их наступления, то есть, действуя с прямым умыслом, подписал личной электронно-цифровой подписью, после чего направил по каналам телекоммуникационной связи в межрайонную инспекцию ФНС России № по Кабардино-Балкарской Республике, расположенную по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, <адрес>.
Описанным выше способом Канкулов Р.М., путем внесения в первичную налоговую декларацию ООО <данные изъяты> по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, за май 2015 года, датированную ДД.ММ.ГГГГ, заведомо ложных сведений, в нарушение ч. 3 ст. 204 НК РФ в срок, до ДД.ММ.ГГГГ, умышленно не исчислил и не уплатил в бюджет Российской Федерации акциз с указанной организации за май 2015 года в сумме 457 111 720 рублей.
В дальнейшем, Канкулов Р.М., осознавая, что внесенные им в первичную налоговую декларацию ООО <данные изъяты>» по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий за май 2015 года ложные сведения об объемах и стоимости произведенных и реализованных подакцизных товаров (алкогольной продукции), приводящие к занижению суммы налога, подлежащей уплате, не соответствуют аналогичным сведениям, отраженным в ЕГАИС и бухгалтерском учете ООО <данные изъяты>», и будут выявлены уполномоченными должностными лицами налогового органа при проведении камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации, будучи осведомленным о том, что в соответствии со ст. 81, ч. 9.1 ст. 88 НК РФ при представлении налогоплательщиком уточненной налоговой декларации до окончания камеральной налоговой проверки камеральная налоговая проверка ранее поданной декларации прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации, влекущая прекращение всех действий налогового органа в отношении ранее поданной налоговой декларации, в целях создания препятствий для вынесения налоговым органом решения о привлечении ООО «Антарес» к налоговой ответственности за неуплату акциза и, таким образом, преследуя цель уклонения от ответственности за указанное налоговое противоправное деяние, ДД.ММ.ГГГГ, в офисе возглавляемой организации, расположенном по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, <адрес>, используя персональный компьютер, единолично изготовил уточненную налоговую декларацию ООО «Антарес» по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий за май 2015 года (корректировка 1) от ДД.ММ.ГГГГ, которую подписал личной электронно-цифровой подписью, после чего направил по каналам телекоммуникационной связи в межрайонную инспекцию ФНС России № по Кабардино-Балкарской Республике, расположенную по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, <адрес>.
Продолжая реализацию умысла, направленного на уклонение от уплаты акциза с ООО <данные изъяты>», освобожденного от уплаты авансового платежа по указанному виду налога в связи с представлением в налоговый орган банковской гарантии в соответствии с ч. 2 ст. 184 НК РФ, Канкулов Р.М., не позднее ДД.ММ.ГГГГ, будучи осведомленным в силу занимаемой должности о том, что в июне 2015 года возглавляемым им ООО <данные изъяты>» отгружена произведенная алкогольная продукция - водка, а также коньяк и арманьяк, реализуемые в бутылках, в объеме 1 468 300 литров, налоговая база для исчисления акциза по которой, в соответствии с положениями ч. 2 ст. 187 НК РФ, составила 587 320 литров, а сумма акциза, исчисленная с данной налоговой базы в соответствии с ч. 1 ст. 193 и ч. 1 ст. 194 НК РФ и подлежащая уплате организацией в бюджет за налоговый период июнь 2015 года в соответствии с ч. 1 ст. 201 НК РФ (при заявленном налоговом вычете в размере 90 000 000 рублей, исчисленном в соответствии с ч. 16 ст. 200 НК РФ в связи с уплатой авансового платежа) составила 203 660 000 рублей, находясь в офисе возглавляемой организации, расположенном по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, <адрес>, используя персональный компьютер, в нарушение требований ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ч. 1 ст. 23, ч. 2 ст. 44, ч. 1 ст. 45, ст. 194, ст. 195, ч. 3 ст. 204 НК РФ, преследуя цель частичной неуплаты акциза по указанному виду продукции за июнь 2015 года, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде непоступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации и желая их наступления, то есть действуя с прямым умыслом, единолично изготовил первичную электронную налоговую декларацию ООО «<данные изъяты>» по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, за отчетный налоговый период - июнь 2015 года, датированную ДД.ММ.ГГГГ, внеся в нее заведомо ложные сведения:
- в раздел «Объем (количество) подакцизного товара» приложения № «Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара» к указанной налоговой декларации - об объеме реализованной алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 25 % в количестве 700 000 литров, вместо фактических 1 468 300 литров;
- в раздел 2.1 «Операции, совершаемые с подакцизными товарами», а также в раздел «Налоговая база в пересчете на безводный этиловый спирт или общая мощность двигателей легковых автомобилей (мотоциклов) л.с.» приложения № «Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара» к указанной налоговой декларации - о налоговой базе для исчисления акциза с операций по реализации алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 25 % в количестве 280 000 литров, вместо фактических 587 320 литров;
- в раздел 2.1 «Операции, совершаемые с подакцизными товарами» - о сумме акциза, исчисленного с данной налоговой базы в размере 140 000 000 рублей, вместо фактических 293 660 000 рублей;
- в строку № «Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (руб.)» раздела 1, а также в раздел 2.3 «Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет» - о сумме акциза, подлежащего уплате в бюджет Российской Федерации с операций по реализации алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 25 % в размере 50 000 000 рублей, вместо фактических 153 660 000 рублей.
Изготовленную им налоговую декларацию, содержащую заведомо ложные сведения об объеме и стоимости реализованной ООО <данные изъяты>» алкогольной продукции, о налоговой базе для исчисления акциза, а также о сумме акциза, подлежащего уплате в бюджет Российской Федерации с операций по реализации алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 %, Канкулов Р.М., в нарушение требований ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ч. 1 ст. 23, ч. 2 ст. 44, ч. 1 ст. 45, ст. 194, ст. 195, ч. 3 ст. 204 НК РФ, с целью частичной неуплаты акциза, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации и желая их наступления, то есть действуя с прямым умыслом, подписал личной электронно-цифровой подписью, после чего направил по каналам телекоммуникационной связи в межрайонную инспекцию ФНС России № по Кабардино-Балкарской Республике, расположенную по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, <адрес>.
Описанным выше способом Канкулов Р.М., путем внесения в первичную налоговую декларацию ООО <данные изъяты>» по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, за июнь 2015 года, датированную ДД.ММ.ГГГГ, заведомо ложных сведений, в нарушение ч. 3 ст. 204 НК РФ в срок, до ДД.ММ.ГГГГ, умышленно не исчислил и не уплатил в бюджет Российской Федерации акциз с указанной организации за июнь 2015 года в сумме 153 660 000 рублей.
В дальнейшем, Канкулов Р.М., осознавая, что внесенные им в первичную налоговую декларацию ООО <данные изъяты>» по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий за июнь 2015 года ложные сведения об объемах и стоимости произведенных и реализованных подакцизных товаров (алкогольной продукции), приводящие к занижению суммы налога, подлежащей уплате, не соответствуют аналогичным сведениям, отраженным в ЕГАИС и бухгалтерском учете ООО <данные изъяты>», и будут выявлены уполномоченными должностными лицами налогового органа при проведении камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации, будучи осведомленным о том, что в соответствии со ст. 81, ч. 9.1 ст. 88 НК РФ при представлении налогоплательщиком уточненной налоговой декларации до окончания камеральной налоговой проверки камеральная налоговая проверка ранее поданной декларации прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации, влекущая прекращение всех действий налогового органа в отношении ранее поданной налоговой декларации, в целях создания препятствий для вынесения налоговым органом решения о привлечении ООО <данные изъяты>» к налоговой ответственности за неуплату акциза и, таким образом, преследуя цель уклонения от ответственности за указанное налоговое противоправное деяние, ДД.ММ.ГГГГ, в офисе возглавляемой организации, расположенном по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, <адрес>, используя персональный компьютер, единолично изготовил уточненную налоговую декларацию ООО «Антарес» по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий за июнь 2015 года (корректировка 1) от ДД.ММ.ГГГГ, которую подписал личной электронно-цифровой подписью, после чего направил по каналам телекоммуникационной связи в межрайонную инспекцию ФНС России № по Кабардино-Балкарской Республике, расположенную по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, <адрес>.
Продолжая реализацию умысла, направленного на уклонение от уплаты акциза с ООО <данные изъяты>», освобожденного от уплаты авансового платежа по указанному виду налога в связи с представлением в налоговый орган банковской гарантии в соответствии с ч. 2 ст. 184 НК РФ, Канкулов Р.М., не позднее ДД.ММ.ГГГГ, будучи осведомленным в силу занимаемой должности о том, что в июле 2015 года возглавляемым им ООО «Антарес» отгружена произведенная алкогольная продукция - водка, а также коньяк и арманьяк, реализуемые в бутылках, в объеме 1 905 128,5 литра, налоговая база для исчисления акциза по которой, в соответствии с положениями ч. 2 ст. 187 НК РФ, составила 762 051,4 литра, а сумма акциза, исчисленная с данной налоговой базы в соответствии с ч. 1 ст. 193 и ч. 1 ст. 194 НК РФ и подлежащая уплате организацией в бюджет за налоговый период июль 2015 года в соответствии с ч. 1 ст. 201 НК РФ (при отсутствии заявленных налоговых вычетов, исчисленных в соответствии с ч. 16 ст. 200 НК РФ) составила 381 025 700 рублей, находясь в офисе возглавляемой организации, расположенном по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, <адрес>, используя персональный компьютер, в нарушение требований ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ч. 1 ст. 23, ч. 2 ст. 44, ч. 1 ст. 45, ст. 194, ст. 195, ч. 3 ст. 204 НК РФ, преследуя цель частичной неуплаты акциза по указанному виду продукции за июль 2015 года, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации и желая их наступления, то есть действуя с прямым умыслом, единолично изготовил первичную электронную налоговую декларацию ООО <данные изъяты>» по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, за отчетный налоговый период - июль 2015 года, датированную ДД.ММ.ГГГГ, внеся в нее заведомо ложные сведения:
- в раздел «Объем (количество) подакцизного товара» приложения № «Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара» к указанной налоговой декларации - об объеме реализованной алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 25 % в количестве 500 000 литров, вместо фактических 1 905 128,5 литра;
- в раздел 2.1 «Операции, совершаемые с подакцизными товарами», а также в раздел «Налоговая база в пересчете на безводный этиловый спирт или общая мощность двигателей легковых автомобилей (мотоциклов) л.с.» приложения № «Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара» к указанной налоговой декларации - о налоговой базе для исчисления акциза с операций по реализации алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 25 % в количестве 200 000 литров, вместо фактических 762 051,4 литра;
- в раздел 2.1 «Операции, совершаемые с подакцизными товарами» - о сумме акциза, исчисленного с данной налоговой базы в размере 100 000 000 рублей, вместо фактических 381 025 700 рублей;
- в строку № «Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (руб.)» раздела 1, а также в раздел 2.3 «Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет» - о сумме акциза, подлежащего уплате в бюджет Российской Федерации с операций по реализации алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 25 % в размере 100 000 000 рублей, вместо фактических 381 025 700 рублей.
Изготовленную им налоговую декларацию, содержащую заведомо ложные сведения об объеме и стоимости реализованной ООО «Антарес» алкогольной продукции, о налоговой базе для исчисления акциза, а также о сумме акциза, подлежащего уплате в бюджет Российской Федерации с операций по реализации алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 %, Канкулов Р.М., в нарушение требований ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ч. 1 ст. 23, ч. 2 ст. 44, ч. 1 ст. 45, ст. 194, ст. 195, ч. 3 ст. 204 НК РФ, с целью частичной неуплаты акциза, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации и желая их наступления, то есть, действуя с прямым умыслом, подписал личной электронно-цифровой подписью, после чего направил по каналам телекоммуникационной связи в межрайонную инспекцию ФНС России № по Кабардино-Балкарской Республике, расположенную по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, <адрес>.
Описанным выше способом Канкулов Р.М., путем внесения в первичную налоговую декларацию ООО <данные изъяты>» по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, за июль 2015 года, датированную ДД.ММ.ГГГГ, заведомо ложных сведений, в нарушение ч. 3 ст. 204 НК РФ в срок, до ДД.ММ.ГГГГ, умышленно не исчислил и не уплатил в бюджет Российской Федерации акциз с указанной организации за июль 2015 года в сумме 281 025 700 рублей.
В дальнейшем, Канкулов Р.М., осознавая, что внесенные им в первичную налоговую декларацию ООО <данные изъяты>» по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий за июль 2015 года ложные сведения об объемах и стоимости произведенных и реализованных подакцизных товаров (алкогольной продукции), приводящие к занижению суммы налога, подлежащей уплате, не соответствуют аналогичным сведениям, отраженным в ЕГАИС и бухгалтерском учете ООО <данные изъяты>», и будут выявлены уполномоченными должностными лицами налогового органа при проведении камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации, будучи осведомленным о том, что в соответствии со ст. 81, ч. 9.1 ст. 88 НК РФ при представлении налогоплательщиком уточненной налоговой декларации до окончания камеральной налоговой проверки камеральная налоговая проверка ранее поданной декларации прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации, влекущая прекращение всех действий налогового органа в отношении ранее поданной налоговой декларации, в целях создания препятствий для вынесения налоговым органом решения о привлечении ООО <данные изъяты>» к налоговой ответственности за неуплату акциза и, таким образом, преследуя цель уклонения от ответственности за указанное налоговое противоправное деяние, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в офисе возглавляемой организации, расположенном по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, <адрес>, используя персональный компьютер, единолично изготовил уточненные налоговые декларации ООО «Антарес» по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий за июль 2015 года, а именно:
- уточненную налоговую декларацию по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий (корректировка 1), от ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период июль 2015 года;
- уточненную налоговую декларацию по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий (корректировка 2), от ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период июль 2015 года,
- уточненную налоговую декларацию по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий (корректировка 3), от ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период июль 2015 года, которые подписал личной электронно-цифровой подписью, после чего направил по каналам телекоммуникационной связи в межрайонную инспекцию ФНС России № по Кабардино-Балкарской Республике, расположенную по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, <адрес>.
Продолжая реализацию умысла, направленного на уклонение от уплаты акциза с ООО <данные изъяты>», освобожденного от уплаты авансового платежа по указанному виду налога в связи с представлением в налоговый орган банковской гарантии в соответствии с ч. 2 ст. 184 НК РФ, Канкулов Р.М., не позднее ДД.ММ.ГГГГ, будучи осведомленным в силу занимаемой должности о том, что в августе 2015 года возглавляемым им ООО «<данные изъяты> отгружена произведенная алкогольная продукция - водка, а также коньяк и арманьяк, реализуемые в бутылках, в объеме 2 357 388,7 литра, налоговая база для исчисления акциза по которой, в соответствии с положениями ч. 2 ст. 187 НК РФ, составила 942 955,48 литра, а сумма акциза, исчисленная с данной налоговой базы в соответствии с ч. 1 ст. 193 и ч. 1 ст. 194 НК РФ и подлежащая уплате организацией в бюджет за налоговый период август 2015 года в соответствии с ч. 1 ст. 201 НК РФ (при отсутствии заявленных налоговых вычетов, исчисленных в соответствии с ч. 16 ст. 200 НК РФ) составила 471 477 740 рублей, находясь в офисе возглавляемой организации, расположенном по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, <адрес>, используя персональный компьютер, в нарушение требований ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ч. 1 ст. 23, ч. 2 ст. 44, ч. 1 ст. 45, ст. 194, ст. 195, ч. 3 ст. 204 НК РФ, преследуя цель полной неуплаты акциза по указанному виду продукции за август 2015 года, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации и желая их наступления, то есть действуя с прямым умыслом, единолично изготовил первичную электронную налоговую декларацию ООО <данные изъяты>» по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, за отчетный налоговый период - август 2015 года, датированную ДД.ММ.ГГГГ, внеся в нее заведомо ложные сведения:
- в раздел «Объем (количество) подакцизного товара» приложения № «Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара» к указанной налоговой декларации - об объеме реализованной алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 25 % в количестве 0 литров, вместо фактических 2 357 388,7 литра;
- в раздел 2.1 «Операции, совершаемые с подакцизными товарами», а также в раздел «Налоговая база в пересчете на безводный этиловый спирт или общая мощность двигателей легковых автомобилей (мотоциклов) л.с.» приложения № «Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара» к указанной налоговой декларации - о налоговой базе для исчисления акциза с операций по реализации алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 25 % в количестве 0 литров, вместо фактических 942 955,48 литра;
- в раздел 2.1 «Операции, совершаемые с подакцизными товарами» - о сумме акциза, исчисленного с данной налоговой базы в размере 0 рублей, вместо фактических 471 477 740 рублей;
- в строку № «Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (руб.)» раздела 1, а также в раздел 2.3 «Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет» - о сумме акциза, подлежащего уплате в бюджет Российской Федерации с операций по реализации алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 25 % в размере 0 рублей, вместо фактических 471 477 740 рублей.
Изготовленную им налоговую декларацию, содержащую заведомо ложные сведения об объеме и стоимости реализованной ООО <данные изъяты>» алкогольной продукции, о налоговой базе для исчисления акциза, а также о сумме акциза, подлежащего уплате в бюджет Российской Федерации с операций по реализации алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 %, Канкулов Р.М., в нарушение требований ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ч. 1 ст. 23, ч. 2 ст. 44, ч. 1 ст. 45, ст. 194, ст. 195, ч. 3 ст. 204 НК РФ, с целью полной неуплаты акциза, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации и желая их наступления, то есть действуя с прямым умыслом, подписал личной электронно-цифровой подписью, после чего направил по каналам телекоммуникационной связи в межрайонную инспекцию ФНС России № по Кабардино-Балкарской Республике, расположенную по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, <адрес>.
Описанным выше способом Канкулов Р.М., путем внесения в первичную налоговую декларацию ООО <данные изъяты>» по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, за август 2015 года, датированную ДД.ММ.ГГГГ, заведомо ложных сведений, в нарушение ч. 3 ст. 204 НК РФ в срок, до ДД.ММ.ГГГГ, умышленно не исчислил и не уплатил в бюджет Российской Федерации акциз с указанной организации за август 2015 года в сумме 471 477 740 рублей.
В дальнейшем, Канкулов Р.М., осознавая, что внесенные им в первичную налоговую декларацию ООО <данные изъяты>» по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий за август 2015 года ложные сведения об объемах и стоимости произведенных и реализованных подакцизных товаров (алкогольной продукции), приводящие к занижению суммы налога, подлежащей уплате, не соответствуют аналогичным сведениям, отраженным в ЕГАИС и бухгалтерском учете ООО <данные изъяты>», и будут выявлены уполномоченными должностными лицами налогового органа при проведении камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации, будучи осведомленным о том, что в соответствии со ст. 81, ч. 9.1 ст. 88 НК РФ при представлении налогоплательщиком уточненной налоговой декларации до окончания камеральной налоговой проверки камеральная налоговая проверка ранее поданной декларации прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации, влекущая прекращение всех действий налогового органа в отношении ранее поданной налоговой декларации, в целях создания препятствий для вынесения налоговым органом решения о привлечении ООО <данные изъяты>» к налоговой ответственности за неуплату акциза и, таким образом, преследуя цель уклонения от ответственности за указанное налоговое противоправное деяние, ДД.ММ.ГГГГ, в офисе возглавляемой организации, расположенном по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, <адрес>, используя персональный компьютер, единолично изготовил уточненную налоговую декларацию ООО «Антарес» по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий за август 2015 года (корректировка 1) от ДД.ММ.ГГГГ, которую подписал личной электронно-цифровой подписью, после чего направил по каналам телекоммуникационной связи в межрайонную инспекцию ФНС России № по Кабардино-Балкарской Республике, расположенную по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, <адрес>.
Продолжая реализацию умысла, направленного на уклонение от уплаты акциза с ООО <данные изъяты>», освобожденного от уплаты авансового платежа по указанному виду налога в связи с представлением в налоговый орган банковской гарантии в соответствии с ч. 2 ст. 184 НК РФ, Канкулов Р.М., не позднее ДД.ММ.ГГГГ, будучи осведомленным в силу занимаемой должности о том, что в сентябре 2015 года возглавляемым им ООО <данные изъяты> отгружена произведенная алкогольная продукция - водка, а также коньяк и арманьяк, реализуемые в бутылках, в объеме 2 498 552,6 литра, налоговая база для исчисления акциза по которой, в соответствии с положениями ч. 2 ст. 187 НК РФ, составила 999 421,04 литра, а сумма акциза, исчисленная с данной налоговой базы в соответствии с ч. 1 ст. 193 и ч. 1 ст. 194 НК РФ и подлежащая уплате организацией в бюджет за налоговый период сентябрь 2015 года в соответствии с ч. 1 ст. 201 НК РФ (при отсутствии заявленных налоговых вычетов, исчисленных в соответствии с ч. 16 ст. 200 НК РФ) составила 499 710 520 рублей, находясь в офисе возглавляемой организации, расположенном по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, <адрес>, используя персональный компьютер, в нарушение требований ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ч. 1 ст. 23, ч. 2 ст. 44, ч. 1 ст. 45, ст. 194, ст. 195, ч. 3 ст. 204 НК РФ, преследуя цель полной неуплаты акциза по указанному виду продукции за сентябрь 2015 года, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде непоступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации и желая их наступления, то есть действуя с прямым умыслом, единолично изготовил первичную электронную налоговую декларацию ООО «<данные изъяты>» по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, за отчетный налоговый период - сентябрь 2015 года, датированную ДД.ММ.ГГГГ, внеся в нее заведомо ложные сведения:
- в раздел «Объем (количество) подакцизного товара» приложения № «Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара» к указанной налоговой декларации - об объеме реализованной алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 25 % в количестве 0 литров, вместо фактических 2 498 552,6 литра;
- в раздел 2.1 «Операции, совершаемые с подакцизными товарами», а также в раздел «Налоговая база в пересчете на безводный этиловый спирт или общая мощность двигателей легковых автомобилей (мотоциклов) л.с.» приложения № «Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара» к указанной налоговой декларации - о налоговой базе для исчисления акциза с операций по реализации алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 25 % в количестве 0 литров, вместо фактических 999 421,04 литра;
- в раздел 2.1 «Операции, совершаемые с подакцизными товарами» - о сумме акциза, исчисленного с данной налоговой базы в размере 0 рублей, вместо фактических 499 710 520 рублей;
- в строку № «Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (руб.)» раздела 1, а также в раздел 2.3 «Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет» - о сумме акциза, подлежащего уплате в бюджет Российской Федерации с операций по реализации алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 25 % в размере 0 рублей, вместо фактических 499 710 520 рублей.
Изготовленную им налоговую декларацию, содержащую заведомо ложные сведения об объеме и стоимости реализованной ООО <данные изъяты>» алкогольной продукции, о налоговой базе для исчисления акциза, а также о сумме акциза, подлежащего уплате в бюджет Российской Федерации с операций по реализации алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 %, Канкулов Р.М., в нарушение требований ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ч. 1 ст. 23, ч. 2 ст. 44, ч. 1 ст. 45, ст. 194, ст. 195, ч. 3 ст. 204 НК РФ, с целью полной неуплаты акциза, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации и желая их наступления, то есть, действуя с прямым умыслом, подписал личной электронно-цифровой подписью, после чего направил по каналам телекоммуникационной связи в межрайонную инспекцию ФНС России № по Кабардино-Балкарской Республике, расположенную по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, <адрес>.
Описанным выше способом Канкулов Р.М., путем внесения в первичную налоговую декларацию ООО <данные изъяты>» по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, за сентябрь 2015 года, датированную ДД.ММ.ГГГГ, заведомо ложных сведений, в нарушение ч. 3 ст. 204 НК РФ в срок, до ДД.ММ.ГГГГ, умышленно не исчислил и не уплатил в бюджет Российской Федерации акциз с указанной организации за сентябрь 2015 года в сумме 499 710 520 рублей.
В дальнейшем, Канкулов Р.М., осознавая, что внесенные им в первичную налоговую декларацию ООО <данные изъяты>» по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий за сентябрь 2015 года ложные сведения об объемах и стоимости произведенных и реализованных подакцизных товаров (алкогольной продукции), приводящие к занижению суммы налога, подлежащей уплате, не соответствуют аналогичным сведениям, отраженным в ЕГАИС и бухгалтерском учете ООО <данные изъяты>», и будут выявлены уполномоченными должностными лицами налогового органа при проведении камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации, будучи осведомленным о том, что в соответствии со ст. 81, ч. 9.1 ст. 88 НК РФ при представлении налогоплательщиком уточненной налоговой декларации до окончания камеральной налоговой проверки камеральная налоговая проверка ранее поданной декларации прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации, влекущая прекращение всех действий налогового органа в отношении ранее поданной налоговой декларации, в целях создания препятствий для вынесения налоговым органом решения о привлечении ООО «<данные изъяты> к налоговой ответственности за неуплату акциза и, таким образом, преследуя цель уклонения от ответственности за указанное налоговое противоправное деяние, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в офисе возглавляемой организации, расположенном по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, <адрес>, используя персональный компьютер, единолично изготовил уточненные налоговые декларации ООО <данные изъяты> по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий за сентябрь 2015 года, а именно:
- уточненную налоговую декларацию по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий (корректировка 1), от ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период сентябрь 2015 года;
- уточненную налоговую декларацию по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий (корректировка 2), от ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период сентябрь 2015 года, которые подписал личной электронно-цифровой подписью, после чего направил по каналам телекоммуникационной связи в межрайонную инспекцию ФНС России № по Кабардино-Балкарской Республике, расположенную по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, <адрес>.
Продолжая реализацию умысла, направленного на уклонение от уплаты акциза с ООО <данные изъяты>», освобожденного от уплаты авансового платежа по указанному виду налога в связи с представлением в налоговый орган банковской гарантии в соответствии с ч. 2 ст. 184 НК РФ, Канкулов Р.М., не позднее ДД.ММ.ГГГГ, будучи осведомленным в силу занимаемой должности о том, что в октябре 2015 года возглавляемым им ООО «Антарес» отгружена произведенная алкогольная продукция:
- водка, а также коньяк и арманьяк, реализуемые в бутылках, в объеме 3 368 711,8 литра, налоговая база для исчисления акциза по которой, в соответствии с положениями ч. 2 ст. 187 НК РФ, составила 1 347 484,72 литра, а сумма акциза, исчисленная с данной налоговой базы в соответствии с ч. 1 ст. 193 и ч. 1 ст. 194 НК РФ и подлежащая уплате организацией в бюджет за налоговый период октябрь 2015 года в соответствии с ч. 1 ст. 201 НК РФ (при отсутствии заявленных налоговых вычетов, исчисленных в соответствии с ч. 16 ст. 200 НК РФ) составила 673 742 360 рублей;
- вина натуральные (за исключением нетрадиционных некрепленых) в объеме 361 844 литров, налоговая база для исчисления акциза по которой, в соответствии с положениями ч. 2 ст. 187 НК РФ, составила 361 844 литров, а сумма акциза, исчисленная с данной налоговой базы в соответствии с ч. 1 ст. 193 и ч. 1 ст. 194 НК РФ и подлежащая уплате организацией в бюджет за налоговый период октябрь 2015 года в соответствии с ч. 1 ст. 201 НК РФ (при отсутствии заявленных налоговых вычетов, исчисленных в соответствии с ч. 16 ст. 200 НК РФ) составила 2 894 752 рубля, находясь в офисе возглавляемой организации, расположенном по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, <адрес>, используя персональный компьютер, в нарушение требований ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ч. 1 ст. 23, ч. 2 ст. 44, ч. 1 ст. 45, ст. 194, ст. 195, ч. 3 ст. 204 НК РФ, преследуя цель полной неуплаты акциза по указанным видам продукции за октябрь 2015 года, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде непоступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации и желая их наступления, то есть действуя с прямым умыслом, единолично изготовил первичную электронную налоговую декларацию ООО «Антарес» по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, за отчетный налоговый период - октябрь 2015 года, датированную ДД.ММ.ГГГГ, внеся в нее заведомо ложные сведения:
- в раздел «Объем (количество) подакцизного товара» приложения № «Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара» к указанной налоговой декларации - об объеме реализованной:
• алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 25 % в количестве 0 литров, вместо фактических 3 368 711,8 литра,
• вин натуральных (за исключением нетрадиционных некрепленых) в количестве 0 литров, вместо фактических 361 844 литров;
- в раздел 2.1 «Операции, совершаемые с подакцизными товарами», а также в раздел «Налоговая база в пересчете на безводный этиловый спирт или общая мощность двигателей легковых автомобилей (мотоциклов) л.с.» приложения № «Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара» к указанной налоговой декларации - о налоговой базе для исчисления акциза с операций по реализации:
• алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 25 % в размере 0 литров, вместо фактических 1 347 484,72 литра,
• вин натуральных (за исключением нетрадиционных некрепленых) в количестве в количестве 0 литров, вместо фактических 361 844 литров;
- в раздел 2.1 «Операции, совершаемые с подакцизными товарами» - о сумме акциза, исчисленного с реализации:
• алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 25 % в размере 0 рублей, вместо фактических 673 742 360 рублей,
• вин натуральных (за исключением нетрадиционных некрепленых) в количестве в количестве 0 рублей, вместо фактических 2 894 752 рублей;
- в строку № «Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (руб.)» раздела 1, а также в раздел 2.3 «Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет» - о сумме акциза, подлежащего уплате в бюджет Российской Федерации с операций по реализации:
• алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 25 % в размере 0 рублей, вместо фактических 673 742 360 рублей,
• вин натуральных (за исключением нетрадиционных некрепленых) в размере 0 рублей, вместо фактических 2 894 752 рублей.
Изготовленную им налоговую декларацию, содержащую заведомо ложные сведения об объеме и стоимости реализованной ООО «<данные изъяты>» алкогольной продукции, о налоговой базе для исчисления акциза, а также о сумме акциза, подлежащего уплате в бюджет Российской Федерации с операций по реализации алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 %, Канкулов Р.М., в нарушение требований ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ч. 1 ст. 23, ч. 2 ст. 44, ч. 1 ст. 45, ст. 194, ст. 195, ч. 3 ст. 204 НК РФ, с целью полной неуплаты акциза, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде непоступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации и желая их наступления, то есть действуя с прямым умыслом, подписал личной электронно-цифровой подписью, после чего направил по каналам телекоммуникационной связи в межрайонную инспекцию ФНС России № по Кабардино-Балкарской Республике, расположенную по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, <адрес>.
Описанным выше способом Канкулов Р.М., путем внесения в первичную налоговую декларацию ООО <данные изъяты>» по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, за октябрь 2015 года, датированную ДД.ММ.ГГГГ, заведомо ложных сведений, в нарушение ч. 3 ст. 204 НК РФ в срок, до ДД.ММ.ГГГГ, умышленно не исчислил и не уплатил в бюджет Российской Федерации акциз с указанной организации за октябрь 2015 года в сумме 676 637 112 рублей.
В дальнейшем, Канкулов Р.М., осознавая, что внесенные им в первичную налоговую декларацию ООО <данные изъяты>» по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий за октябрь 2015 года ложные сведения об объемах и стоимости произведенных и реализованных подакцизных товаров (алкогольной продукции), приводящие к занижению суммы налога, подлежащей уплате, не соответствуют аналогичным сведениям, отраженным в ЕГАИС и бухгалтерском учете ООО <данные изъяты>», и будут выявлены уполномоченными должностными лицами налогового органа при проведении камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации, будучи осведомленным о том, что в соответствии со ст. 81, ч. 9.1ст. 88 НК РФ при представлении налогоплательщиком уточненной налоговой декларации до окончания камеральной налоговой проверки камеральная налоговая проверка ранее поданной декларации прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации, влекущая прекращение всех действий налогового органа в отношении ранее поданной налоговой декларации, в целях создания препятствий для вынесения налоговым органом решения о привлечении ООО <данные изъяты>» к налоговой ответственности за неуплату акциза и, таким образом, преследуя цель уклонения от ответственности за указанное налоговое противоправное деяние, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в офисе возглавляемой организации, расположенном по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, <адрес>, используя персональный компьютер, единолично изготовил уточненные налоговые декларации ООО «Антарес» по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий за октябрь 2015 года, а именно:
- уточненную налоговую декларацию по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий (корректировка 1), от ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период октябрь 2015 года;
- уточненную налоговую декларацию по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий (корректировка 2), от ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период октябрь 2015 года,
- уточненную налоговую декларацию по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий (корректировка 3), от ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период октябрь 2015 года, которые подписал личной электронно-цифровой подписью, после чего направил по каналам телекоммуникационной связи в межрайонную инспекцию ФНС России № по Кабардино-Балкарской Республике, расположенную по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, <адрес>.
Продолжая реализацию умысла, направленного на уклонение от уплаты акциза с ООО <данные изъяты>», освобожденного от уплаты авансового платежа по указанному виду налога в связи с представлением в налоговый орган банковской гарантии в соответствии с ч. 2 ст. 184 НК РФ, Канкулов Р.М., не позднее ДД.ММ.ГГГГ, будучи осведомленным в силу занимаемой должности о том, что в ноябре 2015 года возглавляемым им ООО «Антарес» отгружена произведенная алкогольная продукция - водка, а также коньяк и арманьяк, реализуемые в бутылках, в объеме 2 934 587,3 литра, налоговая база для исчисления акциза по которой, в соответствии с положениями ч. 2 ст. 187 НК РФ, составила 1 173 834,92 литра, а сумма акциза, исчисленная с данной налоговой базы в соответствии с ч. 1 ст. 193 и ч. 1 ст. 194 НК РФ и подлежащая уплате организацией в бюджет за налоговый период ноябрь 2015 года в соответствии с ч. 1 ст. 201 НК РФ (при отсутствии заявленных налоговых вычетов, исчисленных в соответствии с ч. 16 ст. 200 НК РФ) составила 586 917 460 рублей, находясь в офисе возглавляемой организации, расположенном по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, <адрес>, используя персональный компьютер, в нарушение требований ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ч. 1 ст. 23, ч. 2 ст. 44, ч. 1 ст. 45, ст. 194, ст. 195, ч. 3 ст. 204 НК РФ, преследуя цель полной неуплаты акциза по указанному виду продукции за ноябрь 2015 года, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации и желая их наступления, то есть действуя с прямым умыслом, единолично изготовил первичную электронную налоговую декларацию ООО <данные изъяты>» по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, за отчетный налоговый период - ноябрь 2015 года, датированную ДД.ММ.ГГГГ, внеся в нее заведомо ложные сведения:
- в раздел «Объем (количество) подакцизного товара» приложения № «Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара» к указанной налоговой декларации - об объеме реализованной алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 25 % в количестве 0 литров, вместо фактических 2 934 587,3 литра;
- в раздел 2.1 «Операции, совершаемые с подакцизными товарами», а также в раздел «Налоговая база в пересчете на безводный этиловый спирт или общая мощность двигателей легковых автомобилей (мотоциклов) л.с.» приложения № «Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара» к указанной налоговой декларации - о налоговой базе для исчисления акциза с операций по реализации алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 25 % в количестве 0 литров, вместо фактических 1 173 834,92 литра;
- в раздел 2.1 «Операции, совершаемые с подакцизными товарами» - о сумме акциза, исчисленного с данной налоговой базы в размере 0 рублей, вместо фактических 586 917 460 рублей;
- в строку № «Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (руб.)» раздела 1, а также в раздел 2.3 «Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет» - о сумме акциза, подлежащего уплате в бюджет Российской Федерации с операций по реализации алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 25 % в размере 0 рублей, вместо фактических 586 917 460 рублей.
Изготовленную им налоговую декларацию, содержащую заведомо ложные сведения об объеме и стоимости реализованной ООО <данные изъяты>» алкогольной продукции, о налоговой базе для исчисления акциза, а также о сумме акциза, подлежащего уплате в бюджет Российской Федерации с операций по реализации алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 %, Канкулов Р.М., в нарушение требований ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ч. 1 ст. 23, ч. 2 ст. 44, ч. 1 ст. 45, ст. 194, ст. 195, ч. 3 ст. 204 НК РФ, с целью полной неуплаты акциза, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде непоступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации и желая их наступления, то есть действуя с прямым умыслом, подписал личной электронно-цифровой подписью, после чего направил по каналам телекоммуникационной связи в межрайонную инспекцию ФНС России № по Кабардино-Балкарской Республике, расположенную по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, <адрес>.
Описанным выше способом Канкулов Р.М., путем внесения в первичную налоговую декларацию ООО «<данные изъяты>» по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, за ноябрь 2015 года, датированную ДД.ММ.ГГГГ, заведомо ложных сведений, в нарушение ч. 3 ст. 204 НК РФ в срок, до ДД.ММ.ГГГГ, умышленно не исчислил и не уплатил в бюджет Российской Федерации акциз с указанной организации за ноябрь 2015 года в сумме 586 917 460 рублей.
В дальнейшем, Канкулов Р.М., осознавая, что внесенные им в первичную налоговую декларацию ООО <данные изъяты>» по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий за ноябрь 2015 года ложные сведения об объемах и стоимости произведенных и реализованных подакцизных товаров (алкогольной продукции), приводящие к занижению суммы налога, подлежащей уплате, не соответствуют аналогичным сведениям, отраженным в ЕГАИС и бухгалтерском учете ООО <данные изъяты>», и будут выявлены уполномоченными должностными лицами налогового органа при проведении камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации, будучи осведомленным о том, что в соответствии со ст. 81, ч. 9.1 ст. 88 НК РФ при представлении налогоплательщиком уточненной налоговой декларации до окончания камеральной налоговой проверки камеральная налоговая проверка ранее поданной декларации прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации, влекущая прекращение всех действий налогового органа в отношении ранее поданной налоговой декларации, в целях создания препятствий для вынесения налоговым органом решения о привлечении ООО «<данные изъяты>» к налоговой ответственности за неуплату акциза и, таким образом, преследуя цель уклонения от ответственности за указанное налоговое противоправное деяние, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в офисе возглавляемой организации, расположенном по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, <адрес>, используя персональный компьютер, единолично изготовил уточненные налоговые декларации ООО «Антарес» по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий за ноябрь 2015 года, а именно:
- уточненную налоговую декларацию по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий (корректировка 1), от ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период ноябрь 2015 года;
- уточненную налоговую декларацию по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий (корректировка 2), от ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период ноябрь 2015 года,
которые подписал личной электронно-цифровой подписью, после чего направил по каналам телекоммуникационной связи в межрайонную инспекцию ФНС России № по Кабардино-Балкарской Республике, расположенную по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, <адрес>.
Продолжая реализацию умысла, направленного на уклонение от уплаты акциза с ООО <данные изъяты> освобожденного от уплаты авансового платежа по указанному виду налога в связи с представлением в налоговый орган банковской гарантии в соответствии с ч. 2 ст. 184 НК РФ, Канкулов Р.М., не позднее ДД.ММ.ГГГГ, будучи осведомленным в силу занимаемой должности о том, что в декабре 2015 года возглавляемым им ООО <данные изъяты>» отгружена произведенная алкогольная продукция:
- водка, а также коньяк и арманьяк, реализуемые в бутылках, в объеме 1 840 824,1 литра, налоговая база для исчисления акциза по которой, в соответствии с положениями ч. 2 ст. 187 НК РФ, составила 587 320 литров, а сумма акциза, исчисленная с данной налоговой базы в соответствии с ч. 1 ст. 193 и ч. 1 ст. 194 НК РФ и подлежащая уплате организацией в бюджет за налоговый период декабрь 2015 года в соответствии с ч. 1 ст. 201 НК РФ (при заявленном налоговом вычете в размере 100 000 000 рублей, исчисленном в соответствии с ч. 16 ст. 200 НК РФ в связи с уплатой авансового платежа) составила 268 164 820 рублей,
- вина натуральные (за исключением нетрадиционных некрепленых) в объеме 1 106 675 литров, налоговая база для исчисления акциза по которой, в соответствии с положениями ч. 2 ст. 187 НК РФ, составила 1 106 675 литров, а сумма акциза, исчисленная с данной налоговой базы в соответствии с ч. 1 ст. 193 и ч. 1 ст. 194 НК РФ и подлежащая уплате организацией в бюджет за налоговый период май 2015 года в соответствии с ч. 1 ст. 201 НК РФ (при отсутствии заявленных налоговых вычетов, исчисленных в соответствии с ч. 16 ст. 200 НК РФ) составила 8 853 400 рубля, находясь в офисе возглавляемой организации, расположенном по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, <адрес>, используя персональный компьютер, в нарушение требований ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ч. 1 ст. 23, ч. 2 ст. 44, ч. 1 ст. 45, ст. 194, ст. 195, ч. 3 ст. 204 НК РФ, преследуя цель частичной неуплаты акциза по указанным видам продукции за декабрь 2015 года, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации и желая их наступления, то есть, действуя с прямым умыслом, единолично изготовил первичную электронную налоговую декларацию ООО «Антарес» по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, за отчетный налоговый период - декабрь 2015 года, датированную ДД.ММ.ГГГГ, внеся в нее заведомо ложные сведения:
- в раздел «Объем (количество) подакцизного товара» приложения № «Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара» к указанной налоговой декларации - об объеме реализованной:
• алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 25 % в количестве 500 000 литров, вместо фактических 1 840 824,1 литра,
• вин натуральных (за исключением нетрадиционных некрепленых) в количестве 160 467 литров, вместо фактических 1 106 675 литров;
- в раздел 2.1 «Операции, совершаемые с подакцизными товарами», а также в раздел «Налоговая база в пересчете на безводный этиловый спирт или общая мощность двигателей легковых автомобилей (мотоциклов) л.с.» приложения № «Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара» к указанной налоговой декларации - о налоговой базе для исчисления акциза с операций по реализации:
• алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 25 % в количестве 200 000 литров, вместо фактических 736 329,64 литра,
• вин натуральных (за исключением нетрадиционных некрепленых) в количестве 160 467 литров, вместо фактических 1 106 675 литров;
- в раздел 2.1 «Операции, совершаемые с подакцизными товарами» - о сумме акциза, исчисленного с реализации:
• алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 25 % в размере 100 000 000 рублей, вместо фактических 368 164 820 рублей,
• вин натуральных (за исключением нетрадиционных некрепленых) в количестве 1 283 736 рублей, вместо фактических 8 853 400 рублей;
- в строку № «Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (руб.)» раздела 1, а также в раздел 2.3 «Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет» - о сумме акциза, подлежащего уплате в бюджет Российской Федерации с операций по реализации:
• алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 25 % в размере 100 000 000 рублей, вместо фактических 268 164 820 рублей,
• вин натуральных (за исключением нетрадиционных некрепленых) в количестве в количестве 1 283 736 рублей, вместо фактических 8 853 400 рублей.
Изготовленную им налоговую декларацию, содержащую заведомо ложные сведения об объеме и стоимости реализованной ООО <данные изъяты>» алкогольной продукции, о налоговой базе для исчисления акциза, а также о сумме акциза, подлежащего уплате в бюджет Российской Федерации с операций по реализации алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 %, Канкулов Р.М., в нарушение требований ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ч. 1 ст. 23, ч. 2 ст. 44, ч. 1 ст. 45, ст. 194, ст. 195, ч. 3 ст. 204 НК РФ, с целью полной неуплаты акциза, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации и желая их наступления, то есть действуя с прямым умыслом, подписал личной электронно-цифровой подписью, после чего направил по каналам телекоммуникационной связи в межрайонную инспекцию ФНС России № по Кабардино-Балкарской Республике, расположенную по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, <адрес>.
Описанным выше способом Канкулов Р.М., путем внесения в первичную налоговую декларацию ООО <данные изъяты>» по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, за декабрь 2015 года, датированную ДД.ММ.ГГГГ, заведомо ложных сведений, в нарушение ч. 3 ст. 204 НК РФ в срок, до ДД.ММ.ГГГГ, умышленно не исчислил и не уплатил в бюджет Российской Федерации акциз с указанной организации за декабрь 2015 года в сумме 275 734 484 рубля.
В дальнейшем, Канкулов Р.М., осознавая, что внесенные им в первичную налоговую декларацию ООО «<данные изъяты>» по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий за декабрь 2015 года ложные сведения об объемах и стоимости произведенных и реализованных подакцизных товаров (алкогольной продукции), приводящие к занижению суммы налога, подлежащей уплате, не соответствуют аналогичным сведениям, отраженным в ЕГАИС и бухгалтерском учете ООО <данные изъяты>», и будут выявлены уполномоченными должностными лицами налогового органа при проведении камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации, будучи осведомленным о том, что в соответствии со ст. 81, ч. 9.1 ст. 88 НК РФ при представлении налогоплательщиком уточненной налоговой декларации до окончания камеральной налоговой проверки камеральная налоговая проверка ранее поданной декларации прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации, влекущая прекращение всех действий налогового органа в отношении ранее поданной налоговой декларации, в целях создания препятствий для вынесения налоговым органом решения о привлечении ООО «<данные изъяты>» к налоговой ответственности за неуплату акциза и, таким образом, преследуя цель уклонения от ответственности за указанное налоговое противоправное деяние, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в офисе возглавляемой организации, расположенном по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, <адрес>, используя персональный компьютер, единолично изготовил уточненные налоговые декларации ООО «<данные изъяты> по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий за декабрь 2015 года, а именно:
- уточненную налоговую декларацию по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий (корректировка 1), от ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период декабрь 2015 года;
- уточненную налоговую декларацию по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий (корректировка 2), от ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период декабрь 2015 года, которые подписал личной электронно-цифровой подписью, после чего направил по каналам телекоммуникационной связи в межрайонную инспекцию ФНС России № по Кабардино-Балкарской Республике, расположенную по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, <адрес>
При указанных выше обстоятельствах Канкулов Р.М., путем включения в налоговые декларации ООО «<данные изъяты>» по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, заведомо ложных сведений об объемах и стоимости произведенных и реализованных подакцизных товаров (алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 25 %, алкогольной продукции свыше 9 % и до 25 % за исключением пива, вин и натуральных напитков с объемной долей этилового спирта не более 6 % и вина натуральные за исключением нетрадиционных некрепленых) уклонился от уплаты налога - акциза с указанной организации, подлежащего обязательной уплате не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а именно: за март 2015 года в сумме 151 060 700 рублей, за апрель 2015 года в сумме 299 328 015 рублей, за май 2015 года в сумме 457 111 720 рублей, за июнь 2015 года в сумме 153 660 000 рублей, за июль 2015 года в сумме 281 025 700 рублей, за август 2015 года в сумме 471 477 740 рублей, за сентябрь 2015 года в сумме 499 710 520 рублей, за октябрь 2015 года в сумме 676 637 112 рублей, за ноябрь 2015 года в сумме 586 917 460 рублей и за декабрь 2015 года в сумме 275 734 484 рублей, а всего на общую сумму 3 852 663 451 рубль, что составляет особо крупный размер и не требует исчисления доли неуплаченных налогов.
В судебном заседании подсудимый Канкулов Р.М. заявил ходатайство, поддержанное его защитником о применении особого порядка принятия судебного решения.
Суд применил данный порядок, поскольку удостоверился в соблюдении установленных законом условий. Ходатайство им заявлено добровольно, после консультации с защитником.
Подсудимый Канкулов Р.М. в судебном заседании с предъявленным обвинением согласился, признал вину.
Обвинение обоснованно, подтверждается собранными по делу доказательствами, а подсудимый Канкулов Р.М. понимает существо предъявленного ему обвинения и соглашается с ним в полном объеме. Он своевременно, добровольно и в присутствии защитника заявил ходатайство об особом порядке, осознает характер и последствия заявленного им ходатайства. У государственного обвинителя и представителя потерпевшего не имеется возражений против рассмотрения дела в особом порядке.
Преступление, в совершении которого обвиняется Канкулов Р.М., является тяжким преступлением, предусматривающим наказание в виде лишения свободы на срок до шести лет.
Действия подсудимого Канкулова Р.М. суд квалифицирует по п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ как уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.
При назначении меры наказания суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, то есть умышленное невыполнение конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключающееся в не поступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.
Обстоятельствами, смягчающими наказание подсудимого Канкулова Р.М., суд учитывает, что он не судим, вину признал, частично возместил причиненный имущественный ущерб, положительно характеризуется по месту жительства. Суд также учитывает его престарелый возраст.
С учетом всех обстоятельств в совокупности суд считает, что цели исправления Канкулова Р.М. возможны без реального отбывания наказания путем применения правил ст. 73 УК РФ.
Оснований для назначения дополнительного наказания суд не находит.
С учетом фактических обстоятельств, характера и степени общественной опасности совершенного преступления оснований для изменения категории преступлений на менее тяжкую в соответствии с ч. 6 ст. 15 УК РФ не имеется.
Подлежит удовлетворению и заявленный гражданский иск.
В ходе предварительного следствия на имущество и денежные средства Канкулова Р.М. и на денежные средства, находящиеся на счетах ООО «<данные изъяты> наложен арест, до настоящего времени причиненный материальный ущерб не возмещен в полном объеме, в связи с чем для обеспечения гражданских исков, на основании п. 11 ч. 1 ст. 299 УПК РФ, суд считает необходимым сохранить арест до возмещения ущерба.
На основании изложенного и руководствуясь ст.316 УПК РФ, суд
П Р И Г О В О Р И Л:
Признать Канкулова Р. М. виновным в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ и назначить ему наказание 3 года лишения свободы.
В соответствии со ст. 73 УК РФ назначенное наказание считать условным с испытательным сроком 2 года в течение которого он должен своим поведением доказать свое исправление.
Возложить на Канкулова Р.М. обязанность в течение испытательного срока не менять постоянного места жительства без уведомления специализированного государственного органа, осуществляющего контроль за поведением осужденного.
Меру пресечения – подписку о невыезде и надлежащем поведении оставить без изменения до вступления приговора в законную силу.
Взыскать с Канкулова Р. М. в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Кабардино-Балкарской Республики 3124140892,5 рублей.
Арест, наложенный на имущество, принадлежащее Канкулову Р.М. :
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты> в законную силу возвратить по принадлежности.
Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Верховный суд КБР в течение 10 суток со дня провозглашения с соблюдением требований ст.317 УПК РФ.
Председательствующий - подпись
Копия верна: Судья Баксанского
районного суда М.Х. Отаров
