Дело №1-196/2014
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
г. Железногорск 8 августа 2014 года
Железногорский городской суд Курской области
в составе председательствующего – судьи Сошникова М.В.,
с участием государственного обвинителя –
ст.помощника Железногорского межрайпрокурора Раковой С.Н.,
обвиняемого ФИО1,
защитника - адвоката Цуканова Ю.В.,
представившего удостоверение №855 и ордер №077248 от 8 августа 2014 года,
при секретаре Анпилоговой Т.И.,
рассмотрев в закрытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении
ФИО1, **.**.** года рождения, уроженца д. *** *** области, гражданина РФ, проживающего по адресу: ***, ***, имеющего *** образование, ***, невоеннообязанного, ранее не судимого, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 198 Уголовного кодека Российской Федерации (далее - УК РФ),
установил:
ФИО1 обвиняется в уклонении от уплаты налогов с физического лица путем непредставления налоговых деклараций, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным и путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, совершенном в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах.
ФИО1 зарегистрирован и прошел государственную регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с Законом №129-ФЗ от **.**.** «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в Межрайонной ИФНС России №3 по Курской области, расположенной по адресу: Курская область, г.Железногорск, ул. Ленина, д. 58/3, в качестве индивидуального предпринимателя (далее по тексту - ИП) с 26.11.2007 года с присвоением ОГРН № *** и ИНН № *** в нарушение ст. 57 Конституции РФ, согласно которой «каждый обязан платить законом установленные налоги и сборы», п. 1 ст. 45 и п. 6 ст. 80 Налогового Кодекса РФ (далее по тексту НК РФ), согласно которому «налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, а также представить в налоговый орган декларацию в установленные законодательством о налогах и сборах сроки», п. 1 ст. 23 Налогового кодекса (далее по тексту НК РФ), согласно которому «налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги», п. 1 ст. 346.28 НК РФ, согласно которому «налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога», п. 1 ст. 207 НК РФ, согласно которому «налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ», п. 1 ст. 235 НК РФ, согласно которому «налогоплательщиками единого социального налога признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой», в период с 01.01.2009 года по 31.12.2011 года умышленно уклонился от уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее по тексту ЕНВД), налога на доходы физических лиц (далее по тексту НДФЛ), единого социального налога (далее по тексту ЕСН) за период с 01.01.2009 года по 31.12.2011 года в особо крупном размере при следующих обстоятельствах.
01.01.2009 года ФИО1, будучи зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, и достоверно зная, что он в соответствии с НК РФ является налогоплательщиком установленных настоящим Кодексом налогов и сборов, решил в период осуществления своей предпринимательской деятельности, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, а также путем непредставления налоговых деклараций умышленно уклониться от уплаты ЕНВД, НДФЛ, ЕСН.
В 1, 2 кварталах 2010 года ИП ФИО1, преследуя свои коммерческие цели, направленные на систематическое получение дохода (прибыли), осуществлял предпринимательскую деятельность, связанную с оказанием транспортных услуг по перевозке грузов юридическим и физическим лицам, при этом фактически используя две единицы грузовых автотранспортных средств, подпадающих под специальный режим налогообложения ЕНВД.
Так, в период с 01.01.2009 года по 31.12.2011 года ИП ФИО1 по договору безвозмездной аренды транспортного средства без номера от 11.01.2009 года арендовал у ФИО4 в безвозмездное временное пользование сроком на пять лет две единицы автотранспортных средств марки «***», государственные регистрационные знаки К № ***, с полуприцепами, государственные регистрационные знаки № ***, которые он использовал в своей предпринимательской деятельности при осуществлении перевозки грузов от ООО «*** предоставления услуг», в рамках договора транспортной экспедиции на перевозку грузов автомобильным транспортом № *** АТ от 27.02.2010 года, заключенного с ООО «***».
Согласно товарно-транспортным накладным, актам приемки выполненных работ ООО «***» установлено, что ИП ФИО1 в рамках осуществления своей предпринимательской деятельности, подпадающей под специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, были оказаны услуги по перевозке грузов двумя вышеуказанными единицами автотранспорта, находящимися в пользовании ИП ФИО1 (по договору безвозмездной аренды транспортных средств от 11.01.2009 года) на общую сумму 4 028 349 руб., в том числе в 2010 году на сумму 2 384 452 руб., в 2011 году на сумму 1 643 897 руб.
ИП ФИО1 достоверно было известно о том, что при оказании транспортных услуг по перевозке грузов юридическим и физическим лицам, он является плательщиком ЕНВД, при этом им при исчислении данного налога физическим показателем должно быть указано количество транспортных средств, используемых им фактически при оказании транспортных услуг.
В соответствии с гл. 26.3 НК РФ ИП ФИО1 по видам осуществления деятельности: «оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов» являлся плательщиком ЕНВД, имел объект налогообложения, состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №3 по Курской области в качестве налогоплательщика указанного налога.
В соответствии с требованиями п. 3 ст. 346.32 НК РФ ИП ФИО1 ежеквартально в течение 2009 -2011 годов представлял в налоговый орган декларации по ЕНВД, при этом исчисленные им суммы ЕНВД за исключением 1, 2 кварталов 2010 года соответствовали фактическим результатам осуществляемой им предпринимательской деятельности.
Порядок исчисления и уплаты ЕНВД определяется НК РФ. Так, в соответствии с п. 1 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. В соответствии с п. 2 ст. 346.29 НК РФ налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. В соответствии со ст. 346.31 НК РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.
В соответствии со ст. 346.30 НК РФ налоговый период по ЕНВД устанавливается как квартал. Согласно п. 1 ст. 346.32 НК РФ «уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджетную систему Российской Федерации».
Однако, ИП ФИО1 в нарушение вышеуказанных норм НК РФ, с целью уклонения от уплаты ЕНВД, игнорируя интересы государства и конституционную обязанность по уплате законно установленных налогов, осознавая наступление общественно опасных последствий и желая их наступления в виде непоступления денежных средств в бюджетную систему РФ, путем включения в налоговые декларации по ЕНВД заведомо ложных сведений в части величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности, а именно количества автотранспортных средств, умышленно занизил налогооблагаемую базу и внес заведомо ложные сведения в части использования им количества автотранспортных средств в 1, 2 кварталах 2010 года.
Так, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности ИП ФИО1 15.04.2010 года представил в Межрайонную ИФНС России №3 по Курской области, расположенную по адресу: ***, г. Железногорск, ***, налоговую декларацию за 1 квартал 2010 года по ЕНВД, в которой в разделе 2 (код показателя 2_070) «Величина физического показателя за месяц» 1 квартал 2010 года (март) указал заведомо ложные сведения в размере одной единицы (количество автотранспортных средств), а также заведомо ложные сведения в части исчисления налоговой базы за 1 квартал 2010 года в сумме 23 310 руб. и соответственно исчислил ЕНВД за 1 квартал 2010 года в сумме 1 749 руб.
Согласно акту №09-08/34 от 28.08.2012 года выездной налоговой проверки ИП ФИО1 и решению №09-12/41 от 27.09.2012 года о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения Межрайонной ИФНС России №3 по Курской области, установлено, что ИП ФИО1 фактически в 1 квартале 2010 года (в марте) использовал две единицы автотранспортных средств, соответственно величина физического показателя за 1 квартал 2010 года (март) должна составлять 2 единицы, в результате чего налоговая база за 1 квартал 2010 года составила в размере 31 080 руб., сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджетную систему РФ за 1 квартал 2010 года составила в размере 2 331 руб., соответственно сумма неисчисленного и неуплаченного ЕНВД в бюджетную систему РФ ИП ФИО1 за 1 квартал 2010 года составила в размере 582 руб. (2 331 руб. - 1 749 руб.) по сроку уплаты 26.04.2010 года.
Кроме того, ИП ФИО1, продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты ЕНВД, 06.07.2010 года представил в Межрайонную ИФНС России №3 по Курской области, расположенную по адресу: ***, г. Железногорск, ***, налоговую декларацию за 2 квартал 2010 года по ЕНВД, в которой в разделе 2 (код показателя 2_050-2_070) «Величина физического показателя за месяц» 2 квартал 2010 года (апрель, май, июнь) указал заведомо ложные сведения в размере одной единицы (количество автотранспортных средств), а также заведомо ложные сведения в части исчисления налоговой базы за 2 квартал 2010 года в сумме 23 310 руб. и соответственно исчислил ЕНВД за 1 квартал 2010 года в сумме 1 749 руб.
Согласно акту №09-08/34 от 28.08.2012 года выездной налоговой проверки ИП ФИО1 и решению №09-12/41 от 27.09.2012 года о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения Межрайонной ИФНС России №3 по Курской области, установлено, что ИП ФИО1 фактически во 2 квартале 2010 года использовал две единицы автотранспортных средств, соответственно величина физического показателя за 2 квартал 2010 года (апрель, май, июнь) должна составлять 2 единицы, в результате чего налоговая база за 2 квартал 2010 года составила в размере 46 620 руб., сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджетную систему РФ за 2 квартал 2010 года, составила в размере 3 993 руб., соответственно сумма неисчисленного и неуплаченного ЕНВД в бюджетную систему РФ ИП ФИО1 за 2 квартал 2010 года составила в размере 2 244 руб. (3 993 руб. -1 749 руб.) по сроку уплаты 26.07.2010 года.
Всего в результате осуществления своей преступной деятельности, направленной на уклонение от уплаты ЕНВД, ИП ФИО1 за 1, 2 кварталы 2010 года исчислил, задекларировал и уплатил в бюджетную систему РФ ЕНВД в общей сумме 3 498 руб.
Согласно акту №09-08/34 от 28.08.2012 года выездной налоговой проверки ИП ФИО1 и решению №09-12/41 от 27.09.2012 года о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения МИФНС России №3 по Курской области, ИП ФИО1 не исчислил и не уплатил в бюджетную систему РФ за 1, 2 кварталы 2010 года ЕНВД в общей сумме 2 826 руб. (6 324 руб. – 3 498 руб.) по сроку уплаты налога за 2 квартал 2010 года 26.07.2010 года.
Кроме того, ИП ФИО1, будучи зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя и достоверно зная, что он в соответствии с НК РФ является налогоплательщиком установленных настоящим Кодексом налогов и сборов, 01.01.2009 года решил на период осуществления своей предпринимательской деятельности с 01.01.2009 года по 31.12.2011 года путем непредставления налоговых деклараций по НДФЛ и ЕСН, а также путем внесения заведомо ложных сведений в налоговую декларацию по НДФЛ уклониться от уплаты НДФЛ и ЕСН.
Так, ИП ФИО1 в период с 01.01.2009 года по 31.12.2011 года осуществлял предпринимательскую деятельность в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве пользования и (или) распоряжения не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг. В связи с указанным обстоятельством ИП ФИО1 в соответствии с требованиями п. 3 ст. 346.32 НК РФ, ежеквартально в течение 2009 -2011 годов представлял в налоговый орган декларации по ЕНВД, при этом исчисленные им суммы ЕНВД за исключением 1, 2 кварталов 2010 года соответствовали фактическим результатам осуществляемой им предпринимательской деятельности.
Так, в период с 01.01.2009 года по 31.12.2011 года ИП ФИО1 по договору безвозмездной аренды транспортного средства без номера от 11.01.2009 года арендовал у ФИО4 в безвозмездное временное пользование сроком на пять лет две единицы автотранспортных средств марки «№ ***», государственные регистрационные знаки К № ***, с полуприцепами, государственные регистрационные знаки № ***, которые он использовал в своей предпринимательской деятельности при осуществлении перевозки грузов от ООО «*** предоставления услуг» (далее по тексту ООО «***»), в рамках договора транспортной экспедиции на перевозку грузов автомобильным транспортом № *** АТ от 27.02.2010 года, заключенного ООО «***» с ООО «***
Согласно товарно-транспортным накладным, актам приемки выполненных работ ООО «***» и ООО «*** установлено, что ИП ФИО1 в рамках осуществления своей предпринимательской деятельности, подпадающей под специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, были оказаны услуги по перевозке грузов двумя единицами автотранспорта, находящимися в пользовании ИП ФИО1 (по договору безвозмездной аренды транспортных средств от 11.01.2009года) на общую сумму 4 028 349 руб., в том числе в 2010 году на сумму 2 384 452 руб., в 2011 году на сумму 1 643 897 руб.
ИП ФИО1 в 2009-2011 годах, преследуя свои коммерческие цели, направленные на систематическое получение дохода (прибыли), не осуществлял реальные хозяйственные операции по оказанию транспортных услуг (за исключением услуг оказанных им ООО «***»), а фактически оказывал услуги по «обналичиванию» денежных средств, поступивших на его расчетный счет, при этом получая доход от данного вида деятельности, не подпадающего под специальный налоговый режим уплаты ЕНВД, в связи с чем с полученной суммы дохода ИП ФИО1 являлся плательщиком НДФЛ.
Так, в период 2009 - 2011 годы на расчетный счет № *** ИП ФИО1, открытый в Железногорском отделении №8596 Сбербанка России поступило денежных средств от юридических и физических лиц на общую сумму 37 113 806 руб. 70 коп.: в том числе в 2009 году - в сумме 9 747 083 руб. 99 коп., в том числе: от ИП ФИО5 - в сумме 101 953 руб. 99 коп., от ИП ФИО6 - в сумме 98 680 руб., от ООО «***» - в сумме 2 710 700 руб., от ООО «*** - в сумме 1 550 000 руб., от ООО «***» - в сумме 120 500 руб., ООО «***» - в сумме 3 420 400 руб., ООО «***» - в сумме 1 241 500 руб., ООО «***» - в сумме 271 100 руб., ООО «***» - в сумме 232 250 руб.; в 2010 году - в сумме 15 136 668 руб. 60 коп., в том числе: от ИП ФИО6 - в сумме 100 000 руб., от ООО «***» - в сумме 5 580 руб., от ООО «***» - в сумме 2 302 470 руб., от ООО «***» - в сумме 881 000 руб., от ООО «***» - в сумме 27 500 руб., от ООО «***» - в сумме 1 853 915 руб. 14 коп., от ООО «***» - в сумме 9 158 162 руб. 38 коп., от ООО «***» - в сумме 696 041 руб. 03 коп., ООО «***» - в сумме 28 000 руб., в 2011 году - в сумме 12 230 054 руб. 10 коп., в том числе: от ООО «***» - в сумме 475 665 руб. 49 коп., от ООО «***» - в сумме 694 730 руб., от ООО «*** - в сумме 290 000 руб., от ООО «***» - в сумме 7 009 678 руб. 68 коп., от ООО МВ «***» - в сумме 709 151 руб. 16 коп., от ООО «*** - в сумме 317 800 руб., ООО «*** ***» - в сумме 397 064 руб. 06 коп., от ООО «*** в сумме 588 000 руб., ООО «*** - в сумме 1 730 964 руб. 18 коп., при этом суммы указанных денежных средств, денежные средства в сумме 4 028 349 руб. в период 2010-2011 годов поступили на расчетный счет ИП ФИО1 от оказания транспортных услуг для ООО «***».
Кроме того, с расчетного счета № *** ИП ФИО1 на личный банковский счет и пластиковую карту ФИО1 переведены денежные средства в общей сумме 31 848 000 руб., в том числе в 2009 году - в сумме 10 069 000 руб., в 2010 году - в сумме 13 515 000 руб., в 2011 году - в сумме 8 264 000 руб.
Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными НК РФ.
В соответствии с п.п. 10 п.1 ст. 208, ст. 209 НК РФ объектом обложения НДФЛ для физических лиц – налоговых резидентов РФ – являются, в частности, доходы, получаемые в результате осуществления ими деятельности в РФ.
Согласно положениям ст. 41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой «НДФЛ» НК РФ.
Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которое у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
При исчислении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. В соответствии со ст. 273 НК РФ расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товара (работ, услуг и (или) имущественных прав) признается прекращение встречного обязательства налогоплательщиком - приобретателем указанных товаров (работ, услуг) и имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав).
Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.
Налогоплательщик в налоговый орган по месту своего учета представляет соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ, то есть не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Общая сумма налога на доходы физических лиц, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
ИП ФИО1, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДФЛ, за период 2009 года, осуществляя свои преступные намерения и желая уклониться от уплаты налога на доходы физических лиц, в нарушение вышеуказанных норм НК РФ, игнорируя интересы государства и конституционную обязанность по уплате законно установленных налогов, умышленно не исчислил и не перечислил налог на доходы физических лиц в бюджет РФ, а также не представил в Межрайонную ИФНС России № *** по Курской области, расположенную по адресу: ***, г. Железногорск, ***, налоговую декларацию по НДФЛ за 2009 год по сроку представления налоговой декларации 30.04.2010 года.
Так, согласно акту №09-08/34 от 28.08.2012 года выездной налоговой проверки ИП ФИО1 и решению №09-12/41 от 27.09.2012 года о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения Межрайонной ИФНС России № *** по Курской области, на расчетный счет № *** ИП ФИО1, открытый в Железногорском отделении № *** Сбербанка России, в 2009 году поступило денежных средств от юридических и физических лиц на общую сумму 9 747 083 руб. 99 коп., налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ предоставлен профессиональный налоговый вычет в размере 20% от общей суммы доходов, полученных ИП ФИО1 в сумме 1 949 417 (9 747 084 руб. х 20%), налоговая база по НДФЛ за 2009 год составила в сумме 7 797 667 руб. (9 747 084 руб. - 1 949 417 руб.), к которой в соответствии п. 1 ст. 224 НК РФ применяется налоговая ставка 13%, в результате чего сумма неисчисленного и не уплаченного НДФЛ ИП ФИО1 в бюджетную систему РФ за 2009 год составила 1 013 697 руб. (7 797 667 х 13%), по сроку его уплаты 15.07.2010 года.
ИП ФИО1, продолжая реализовывать свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДФЛ за период 2010 года, желая уклониться от уплаты налога на доходы физических лиц, в нарушение вышеуказанных норм НК РФ, игнорируя интересы государства и конституционную обязанность по уплате законно установленных налогов, умышленно не исчислил и не перечислил налог на доходы физических лиц в бюджет РФ, а также не представил в Межрайонную ИФНС России № *** по Курской области, расположенную по адресу: ***, г. Железногорск, ***, налоговую декларацию по НДФЛ за 2010 год по сроку представления налоговой декларации 30.04.2011 года.
Так, согласно акту №09-08/34 от 28.08.2012 года выездной налоговой проверки ИП ФИО1 и решению №09-12/41 от 27.09.2012 года о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения Межрайонной ИФНС России № *** по Курской области, на расчетный счет № *** ИП ФИО1, открытый в Железногорском отделении № *** Сбербанка России, в 2010 году поступило денежных средств от юридических и физических лиц на общую сумму 12 668 216 руб. 55 коп. (15 052 668 руб. 55 коп. – 2 384 452 руб.), не подпадающих под специальный режим налогообложения ЕНВД. Налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ предоставлен профессиональный налоговый вычет в размере 20% от общей суммы доходов, полученных ИП ФИО1 в сумме 2 533 643 руб. (12 668 217 руб. х 20%), налоговая база по НДФЛ за 2010 год составила в сумме 10 134 574 руб. (12 668 217 руб. - 2 533 643 руб.), к которой в соответствии п. 1 ст. 224 НК РФ применяется налоговая ставка 13%, в результате чего сумма неисчисленного и неуплаченного НДФЛ ИП ФИО1 в бюджетную систему РФ НДФЛ за 2010 год составила в сумме 1 317 495 руб. (10 134 574 руб. х 13%), по сроку его уплаты 15.07.2011 года.
ИП ФИО1, продолжая реализовывать свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДФЛ за период 2011 года, желая уклониться от уплаты налога на доходы физических лиц, в нарушение вышеуказанных норм НК РФ, игнорируя интересы государства и конституционную обязанность по уплате законно установленных налогов, умышленно 16.03.2012 года представил в Межрайонную ИФНС России № *** по Курской области, расположенную по адресу: ***, г. Железногорск, ***, налоговую декларацию по НДФЛ, в которую умышленно внес заведомо ложные сведения в части полученного им дохода в сумме «00,0 руб.» в 2011 году от осуществлениям им предпринимательской деятельности, не подпадающий под специальный режим налогообложения ЕНВД.
Так, согласно акту №09-08/34 от 28.08.2012 года выездной налоговой проверки ИП ФИО1 и решению №№09-12/41 от 27.09.2012 года о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения Межрайонной ИФНС России № *** по Курской области, на расчетный счет № *** ИП ФИО1, открытый в Железногорском отделении № *** Сбербанка России, в 2011 году поступило денежных средств от юридических и физических лиц на общую сумму 10 569 157 руб. 11 коп. (12 213 054 руб. 11 коп. – 1 643 897 руб.), не подпадающих под специальный режим налогообложения ЕНВД. Налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ предоставлен профессиональный налоговый вычет в размере 20% от общей суммы доходов, полученных ИП ФИО1 в сумме 2 113 831 руб. (10 569 157 руб. х 20%) налоговая база по НДФЛ за 2011 год составила в сумме 8 455 326 руб. (10 569 157 руб. - 2 113 831 руб.), к которой в соответствии п. 1 ст. 224 НК РФ применяется налоговая ставка 13%, в результате чего сумма неисчисленного и неуплаченного НДФЛ ИП ФИО1 в бюджетную систему РФ НДФЛ за 2011 год составила в сумме 1 099 192 руб. (8 455 326 х 13%), по сроку его уплаты 16.07.2012 года.
Всего общая сумма неисчисленного и неуплаченного НДФЛ в бюджетную систему РФ ИП ФИО1 за 2009-2011 годы составила в сумме 3 430 384 руб.
Кроме того, ИП ФИО1 в 2009-2011 годах, преследуя свои коммерческие цели, направленные на систематическое получение дохода (прибыли), не осуществлял реальные хозяйственные операции по оказанию транспортных услуг (за исключением услуг оказанных им ООО «***»), а фактически оказывал услуги по «обналичиванию» денежных средств, поступивших на его расчетный счет, при этом получая доход от данного вида деятельности, не подпадающего под специальный налоговый режим, в связи с чем с полученной суммы дохода ИП ФИО1 в 2009 году в соответствии с п. 1 ст. 235 НК РФ являлся плательщиком ЕСН.
Так, в 2009 году на расчетный счет № *** ИП ФИО1, открытый в Железногорском отделении № *** Сбербанка России, поступило денежных средств от юридических и физических лиц на общую сумму 2009 году в сумме 9 747 083 руб. 99 коп., в том числе: от ИП ФИО5 - в сумме 101 953 руб. 99 коп., от ИП ФИО6 - в сумме 98 680 руб., от ООО «***» - в сумме 2 710 700 руб. от ООО «***» - в сумме 1 550 000 руб., от ООО «***» - в сумме 120 500 руб., ООО «*** - в сумме 3 420 400 руб., ООО «***» - в сумме 1 241 500 руб., ООО «***» - в сумме 271 100 руб., ООО «***» - в сумме 232 250 руб.
В соответствии с п. 2 ст. 236 НК РФ объектом налогообложения ЕСН для индивидуальных предпринимателей признаются доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Налоговая база определяется как сумма доходов, полученных налогоплательщиками за налоговый период, как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группой налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для плательщиков налога на прибыль соответствующими статьями гл. 25 НК РФ, п. 3 ст. 237 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ, сумма профессионального налогового вычета производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности, если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы в целях исчисления НДФЛ. Для исчисления ЕСН данной нормы НК РФ не предусмотрено.
В соотвествии с п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 240 НК РФ налоговым периодом по ЕСН признается календарный год. Индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, согласно п. 7 ст. 244 НК РФ. Уплата ЕСН производится не позднее 15 календарных дней со дня подачи такой декларации.
Отчетными периодами по данному налогу в соответствии со ст. 240 НК РФ признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Расчет налога по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели производят самостоятельно, исходя из всех полученных в налоговом периоде доходов с учетом расходов, связанных с их извлечением, и налоговых ставок.
Так, согласно акту №09-08/34 от 28.08.2012 года выездной налоговой проверки ИП ФИО1 и решению №09-12/41 от 27.09.2012 года о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения Межрайонной ИФНС России № *** по Курской области, на расчетный счет № *** ИП ФИО1 сумма неисчисленного и неуплаченного ЕСН ИП ФИО1 за 2009 год составила в размере 222 462 руб., по сроку уплаты 15.07.2010 года.
ИП ФИО1, продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с физического лица в 2009 году, преследуя свои преступные намерения и желая уклониться от уплаты единого социального налога, действуя в нарушение вышеуказанных ном НК РФ, игнорируя интересы государства и конституционную обязанность по уплате законно установленных налогов, умышленно не исчислил и не перечислил единый социальный налог в бюджет РФ, а также не представил в Межрайонную ИФНС России № *** по Курской области, расположенную по адресу: ***, г. Железногорск, ***, налоговую декларацию по ЕСН за 2009 год, по сроку ее представления 30.04.2010 года, в результате чего уклонился от уплаты ЕСН за 2009 год в сумме 222 462 руб.
Таким образом, ИП ФИО1, достоверно зная о том, что он от осуществления предпринимательской деятельности за период с 01.01.2009 года по 31.12.2011 года, как налогоплательщик, обязан был исчислять и перечислять в бюджетную систему РФ суммы налога, а именно: ЕНВД, НДФЛ и ЕСН, однако, игнорируя интересы государства и нарушая конституционную обязанность по уплате налогов, осознавая общественную опасность своих действий по неуплате налогов в бюджетную систему РФ, и, желая наступления последствий в виде непоступления налоговых платежей в бюджетную систему РФ за период с 01.01.2009 года по 31.12.2011 года, умышленно уклонился от уплаты ЕНВД в сумме 2 826 руб., НДФЛ в сумме 3 430 384 руб., ЕСН в сумме 222 462 руб., а всего за период с 01.01.2009 года по 31.12.2011 года налогов в сумме 3 655 672 руб., по сроку уплаты последнего НДФЛ 16.07.2012 года.
В нарушение ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 45 и п. 6 ст. 80 НК РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 1 ст. 346.28, ст. 346.29 НК РФ, п. 1 ст. 207 НК РФ, ст.ст. 210, 212, 216, 227, 229, 273 НК РФ, п. 1 ст. 235 НК РФ, п. 2 ст. 236 НК РФ, ст.ст. 221, 240, 244 НК РФ, ИП ФИО1 в период с 01.01.2009 года по 16.07.2012 года путем непредставления налоговых деклараций по НДФЛ и ЕСН в Межрайонную ИФНС России № *** по Курской области за период 2009-2010 годов, а также путем внесения заведомо ложных сведений в налоговые декларации по ЕНВД за 1, 2 кварталы 2010 года и в налоговую декларацию по НДФЛ за 2011 год, за период с 01.01.2009 года по **.**.** умышленно уклонился от уплаты налогов с физического лица в общей сумме 3 655 672 руб., составляющей за период в пределах трех финансовых лет подряд и превышающей более трех миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов составляет 99%, что превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов и образует особо крупный размер.
14.07.2014 года от обвиняемого ФИО1 поступило ходатайство о проведении по делу предварительного слушания для прекращения уголовного дела в связи с истечением сроков давности.
В ходе предварительного слушания защитник обвиняемого – адвокат Цуканов Ю.В. заявил ходатайство о прекращении уголовного дела и освобождении ФИО1 от уголовной ответственности в связи с истечением срока давности уголовного преследования.
Обвиняемый ФИО1 поддержал указанное ходатайство.
Старший помощник прокурора Ракова С.Н. не возражали против прекращения уголовного дела по указанному основанию.
Рассмотрев ходатайство, суд приходит к следующему.
В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ уголовное дело подлежит прекращению по истечении сроков давности уголовного преследования.
ФИО1 обвиняется в совершении преступления небольшой тяжести (ч. 2 ст. 15 УК РФ).
Согласно п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекло два года.
Как следует из разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации (п. 3 Постановления от 28 декабря 2006 года №64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления») моментом окончания преступления, предусмотренного статьей 198 УК РФ, следует считать фактическую неуплату налогов (сборов) в срок, установленный налоговым законодательством.
Из предъявленного ФИО1 обвинения явствует, что сроком уплаты последнего НДФЛ являлось 16.07.2012 года, что и следует считать моментом окончания преступления.
Поскольку с указанного момента истекло два года, то суд считает, что на основании ст. 78 УК РФ ФИО1 следует освободить от уголовной ответственности в связи с истечением срока давности уголовного преследования, а уголовное дело в отношении него на основании п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ подлежит прекращению.
Гражданский иск по делу не заявлен.
Документы, признанные по делу вещественными доказательствами и приобщенные к делу, а также хранящиеся при нем, в соответствии со ст. 81 УПК РФ следует также хранить в деле и при нем.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 24 УПК РФ, ст. 78 УК РФ,
п о с т а н о в и л:
Освободить ФИО1, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 198 УК РФ, от уголовной ответственности в связи с истечением срока давности.
Прекратить уголовное дело в отношении ФИО1, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 198 УК РФ, на основании п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ в связи с истечением срока давности уголовного преследования.
Вещественные доказательства по делу - документы, приобщенные к делу, а также хранящиеся при нем, - также хранить в деле и при нем.
Настоящее постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по уголовным делам Курского областного суда через Железногорский горсуд в течение 10 суток со дня его вынесения.
Судья М.В. Сошников
