Заволжский районный суд г. Твери
Информация предоставлена Интернет–порталом ГАС «Правосудие» (www.sudrf.ru)
Вернуться назад
Заволжский районный суд г. Твери — СУДЕБНЫЕ АКТЫ
Дело № 1-274/2011
П О С Т А Н О В Л Е Н И Е
23 декабря 2011 года город Тверь
Заволжский районный суд г. Твери в составе
Председательствующего судьи Ворожебской И.П.,
С участием государственного обвинителя – помощника прокурора Заволжского района г. Твери Веселовой Е.Е.,
защитника Киселева А.Н.,
подсудимого Шуева В.Л.,
при секретаре Третьяковой А.В.,
рассмотрев на предварительном слушании материалы уголовного дела в отношении:
Шуева ,
обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 1991 УК РФ,
У С Т А Н О В И Л:
Шуев В.Л. обвиняется в совершении неисполнения в личных интересах обязанностей налогового агента по перечислению налогов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет в крупном размере.
Данное преступление, согласно обвинительному заключению, совершено им в городе Твери при следующих обстоятельствах.
Федеральное государственное унитарное предприятия учебно — опытное хозяйство «Сахарово» Тверской государственной сельскохозяйственной академии (далее - ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА) расположено по адресу: состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области, с присвоением .
Основным видом деятельности ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА в соответствии с Уставом Предприятия, утвержденным 25.10.2001 Распоряжением Министерства сельского хозяйства РФ № 177-Р, является проведение экспериментальной научно-исследовательской работы, апробация научных разработок; практическое обучение слушателей, повышающих квалификацию по программам образовательного учреждения; ведение учебного процесса в условиях производства совместно с кафедрами образовательного учреждения по их планам; производство элитно-семенной и племенной продукции; разработка новых технологий, создание новых сортов и гибридов сельскохозяйственных культур растений, пород и линий скота; производство и переработка сельскохозяйственной продукции; торгово-закупочная деятельность; оказание транспортных услуг; проведение выставок, аукционов, ярмарок.
На основании приказа заместителя Министра сельского хозяйства и продовольствия РФ № 27/15-к от ДД.ММ.ГГГГ директором ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА назначен Шуев . Приказом Министра сельского хозяйства РФ № 25а-кп от ДД.ММ.ГГГГ Шуев В.Л. с ДД.ММ.ГГГГ уволен с должности директора ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА.
В соответствии с Уставом ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА, ст. 21 ФЗ № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» от 14.10.2002, п. 6 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Министерства финансов РФ от 29.07.1998 № 34-н, ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ (в ред. от 03.11.2006), Шуев В.Л. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся единоличным исполнительным органом ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА, осуществлял руководство текущей деятельностью организации; наделялся правом без доверенности действовать от имени предприятия, представлять интересы предприятия и совершать сделки; распоряжаться имуществом и денежными средствами организации; издавать приказы и давать указания, обязательные для всех работников предприятия; обладал правом первой подписи финансовых документов и полномочиями по определению учетной политики; являлся лицом, ответственным за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, своевременную и в полном объеме уплату налоговых платежей организацией во все уровни бюджета.
В соответствии с п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
В соответствии с п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.
В соответствии со ст. 224 НК РФ для исчисления суммы НДФЛ, подлежащего исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налоговая ставка устанавливается в размере 13%.
В соответствии со ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 Налогового кодекса РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 Налогового кодекса РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ сумма налога на доходы физических лиц (далее по тексту НДФЛ) удерживается из выплаченного работнику дохода организацией - налоговым агентом непосредственно при выплате дохода. При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (п. 2 ст. 223 НК РФ).
В соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.
Таким образом, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА, осуществляя выплату доходов физическим лицам, являлось налоговым агентом по исчислению, удержанию и перечислению в соответствующий бюджет НДФЛ. ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА, являясь налоговым агентом, обязано правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых работникам организации, и перечислять НДФЛ в бюджетную систему Российской Федерации.
В неустановленное следствием время, в ДД.ММ.ГГГГ, находясь на своем рабочем месте по адресу: , в рабочее время, у директора ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА Шуева В.Л., в ходе начисления и выплаты заработной платы работникам Предприятия возник преступный умысел, направленный на неисполнение в личных интересах обязанности налогового агента по перечислению НДФЛ в государственный бюджет в крупном размере.
Реализуя возникший преступный умысел, осознавая, что ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА является налоговым агентом по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ в бюджетную систему РФ, директор ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА Шуев В.Л., движимый личными интересами, в нарушение ст.ст. 24 и 226 НК РФ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ умышленно уклонился от исполнения обязанностей налогового агента по перечислению в бюджет НДФЛ, подлежащего исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, при следующих обстоятельствах.
Сумма дохода, выплаченного работникам ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составила 19 743 421,28 руб. Выплата доходов физическим лицам за выполненные трудовые обязанности производилась ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА путем перечисления денежных средств на расчетные счета (банковские карты работников) и из кассы по расходным кассовым ордерам (платежным ведомостям), а также в натуральной форме.
Исходя из фактически выплаченных физическим лицам доходов в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА исчислен и удержан НДФЛ в размере 2 720 185 руб., подлежащий перечислению в сроки, установленные ст. 226 НК РФ. Однако директор ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА Шуев В.Л., имея умысел на неисполнение в личных интересах обязанности налогового агента по перечислению в бюджет исчисленного и удержанного НДФЛ, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ умышленно не давал указаний главному бухгалтеру ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА ФИО6, не осведомленной о преступных намерениях своего руководителя, перечислять в полном объеме исчисленный и удержанный НДФЛ.
Выплата физическим лицам доходов, подлежащих налогообложению, а также исчисление, удержание и перечисление в бюджет Российской Федерации НДФЛ ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ производились в следующем порядке:
- в январе 2007г. ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА выплачен доход за декабрь 2006г., январь 2007г. в размере 163 360,14 руб. с которого удержан НДФЛ в сумме 37 265 руб.
Также в январе 2007г. выплачен аванс за январь 2007г. в сумме 182 950 руб. Так как сумма аванса в размере 182 950 руб. выплачена работникам ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА за еще не выполненные трудовые обязанности, НДФЛ с данной суммы в размере 22 808 руб. подлежит удержанию в соответствии с положениями ст.226 НК РФ при выплате доходов за выполненные трудовые обязанности в феврале 2007г.;
- в феврале 2007г. ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА выплачен доход за январь 2007г., февраль 2007г. в размере 134 597,11 руб. с которого удержан НДФЛ в сумме 44 063 руб. (21 255 руб. + 22 808 руб.).
Также в феврале 2007г. выплачен аванс за февраль 2007г. в сумме 209 470,26 руб. Так как сумма аванса в размере 209 470,26 руб. выплачена работникам ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА за еще не выполненные трудовые обязанности, НДФЛ с данной суммы в размере 27 667 руб. подлежит удержанию в соответствии с положениями ст.226 НК РФ при выплате доходов за выполненные трудовые обязанности в марте 2007г.;
- в марте 2007г. ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА выплачен доход за февраль 2007г., март 2007г. в размере 163 521,24 руб. с которого удержан НДФЛ в сумме 61 242 руб. (33 575 руб.+27 667 руб.).
Также в марте 2007г. выплачен аванс за март 2007г. в сумме 206 489 руб. Так как сумма аванса в размере 206 489 руб. выплачена работникам ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА за еще не выполненные трудовые обязанности, НДФЛ с данной суммы в размере 27 640 руб. подлежит удержанию в соответствии с положениями ст.226 НК РФ при выплате доходов за выполненные трудовые обязанности в апреле 2007г.;
- в апреле 2007г. ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА выплачен доход за март 2007г., апрель 2007г. в размере 239726,81 руб. с которого удержан НДФЛ в сумме 56 407 руб. (28 767 руб.+ 27 640 руб.).
Также в апреле 2007г. выплачен аванс за апрель 2007г. в сумме 274 609,76 руб. Так как сумма аванса в размере 274 609,76 руб. выплачена работникам ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА за еще не выполненные трудовые обязанности, НДФЛ с данной суммы в размере 37 314 руб. подлежит удержанию в соответствии с положениями ст.226 НК РФ при выплате доходов за выполненные трудовые обязанности в мае 2007г.;
- в мае 2007г. ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА выплачен доход за апрель 2007г., май 2007г. в размере 211 488,59 руб. с которого удержан НДФЛ в сумме 65 198 руб. (27 884 руб.+37 314 руб.).
Также в мае 2007г. выплачен аванс за май 2007г. в сумме 402 682,87 руб. Так как сумма аванса в размере 402 682,87 руб. выплачена работникам ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА за еще не выполненные трудовые обязанности, НДФЛ с данной суммы в размере 51 633 руб. подлежит удержанию в соответствии с положениями ст.226 НК РФ при выплате доходов за выполненные трудовые обязанности в июне 2007г.;
- в июне 2007г. ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА выплачен доход за май 2007г., июнь 2007г. в размере 258 458,18 руб. с которого удержан НДФЛ в сумме 74 273 руб. (22 640 руб.+51 633 руб.).
Также в июне 2007г. выплачен аванс за июнь 2007г. в сумме 355 674 руб. Так как сумма аванса в размере 355 674 руб. выплачена работникам ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА за еще не выполненные трудовые обязанности, НДФЛ с данной суммы в размере 49303 руб. подлежит удержанию в соответствии с положениями ст.226 НК РФ при выплате доходов за выполненные трудовые обязанности в июле 2007г.;
- в июле 2007г. ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА выплачен доход за июнь 2007г., июль 2007г. в размере 293 410,16 руб. с которого удержан НДФЛ в сумме 86 176 руб. (36 873 руб.+49 303 руб.). "
Также в июле 2007г. выплачен аванс за июль 2007г. в сумме 274 131 руб. Так как сумма аванса в размере 274 131 руб. выплачена работникам ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА за еще не выполненные трудовые обязанности, НДФЛ с данной суммы в размере 40 122 руб. подлежит удержанию в соответствии с положениями ст.226 НК РФ при выплате доходов за выполненные трудовые обязанности в августе 2007г.;
- в августе 2007г. ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА выплачен доход за июль 2007г., август 2007г. в размере 341 828,34 руб. с которого удержан НДФЛ в сумме 87 163 руб. (47 041 руб.+40 122 руб.).
Также в августе 2007г. выплачен аванс за август 2007г. в сумме 179 691 руб. Так как сумма аванса в размере 179 691 руб. выплачена работникам ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА за еще не выполненные трудовые обязанности, НДФЛ с данной суммы в размере 26 080 руб. подлежит удержанию в соответствии с положениями ст.226 НК РФ при выплате доходов за выполненные трудовые обязанности в сентябре 2007г.;
- в сентябре 2007г. ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА выплачен доход за август 2007г., сентябрь 2007г. в размере 307 132,13 руб. с которого удержан НДФЛ в сумме 61 734 руб. (35 654 руб.+26 080 руб.).
Также в сентябре 2007г. выплачен аванс за сентябрь 2007г. в сумме 257 572 руб. Так как сумма аванса в размере 257 572 руб. выплачена работникам ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА за еще не выполненные трудовые обязанности, НДФЛ с данной суммы в размере 25 841 руб. подлежит удержанию в соответствии с положениями ст.226 НК РФ при выплате доходов за выполненные трудовые обязанности в октябре 2007г.;
сентябрь 2007г., октябрь 2007г. в размере 308 649,68 руб. с которого удержан НДФЛ в сумме 64 400 руб. (38 559 руб.+25 841 руб.).
Также в октябре 2007г. выплачен аванс за октябрь 2007г. в сумме 191 385 руб. Так как сумма аванса в размере 191 385 руб. выплачена работникам ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА за еще не выполненные трудовые обязанности, НДФЛ с данной суммы в размере 27 862 руб. подлежит удержанию в соответствии с положениями ст.226 НК РФ при выплате доходов за выполненные трудовые обязанности в ноябре 2007г.;
- в ноябре 2007г. ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА выплачен доход за октябрь 2007г., ноябрь 2007г. в размере 370 712,29 руб. с которого удержан НДФЛ в сумме 82 952 руб. (55 090 руб.+27 862 руб.).
Также в ноябре 2007г. выплачен аванс за ноябрь 2007г. в сумме 191 385 руб. Так как сумма аванса в размере 144 128,27 руб. выплачена работникам ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА за еще не выполненные трудовые обязанности, НДФЛ с данной суммы в размере 19 543 руб. подлежит удержанию в соответствии с положениями ст.226 НК РФ при выплате доходов за выполненные трудовые обязанности в декабре 2007г.;
- в декабре 2007г. ФГУП учхоз «Сахарове» ТГСХА выплачен доход за ноябрь 2007г., декабрь 2007г. в размере 502 246,14 руб. с которого удержан НДФЛ в сумме 82974 руб. (63 431 руб.+ 19 543 руб.).
Также в декабре 2007г. выплачен аванс за декабрь 2007г. в сумме 162 132,4 руб. Так как сумма аванса в размере 162 132,4 руб. выплачена работникам ФГУП учхоз «Сахарове» ТГСХА за еще не выполненные трудовые обязанности, НДФЛ с данной суммы в размере 23 371 руб. подлежит удержанию в соответствии с положениями ст.226 НК РФ при выплате доходов за выполненные трудовые обязанности в январе 2008г.;
- в январе 2008г. ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА выплачен доход за декабрь 2007г., январь 2008г. в размере 379 045,86 руб. с которого удержан НДФЛ в сумме 50 124 руб. (26 753 руб.+23 371 руб.).
Также в январе 2008г. выплачен аванс за январь 2008г. в сумме 131 000 руб. Так как сумма аванса в размере 131 000 руб. выплачена работникам ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА за еще не выполненные трудовые обязанности, НДФЛ с данной суммы в размере 17 762 руб. подлежит удержанию в соответствии с положениями ст.226 НК РФ при выплате доходов за выполненные трудовые обязанности в феврале 2008г.;
- в феврале 2008г. ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА выплачен доход за январь 2008г., февраль 2008г. в размере 414 145,92 руб. с которого удержан НДФЛ в сумме 72 104 руб. (54 342 руб.+17 762 руб.).
Также в феврале 2008г. выплачен аванс за февраль 2008г. в сумме 182 077 руб. Так как сумма аванса в размере 182077 руб. выплачена работникам ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА за еще не выполненные трудовые обязанности, НДФЛ с данной суммы в размере 24 862 руб. подлежит удержанию в соответствии с положениями ст.226 НК РФ при выплате доходов за выполненные трудовые обязанности в марте 2008г.;
- в марте 2008г. ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА выплачен доход за февраль 2008г., март 2008г. в размере 263 390,06 руб. с которого удержан НДФЛ в сумме 58 109 руб. (33 247 руб.+24 862 руб.).
Также в марте 2008г. выплачен аванс за март 2008г. в сумме 149 495,49 руб. Так как сумма аванса в размере 149 495,49 руб. выплачена работникам ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА за еще не выполненные трудовые обязанности, НДФЛ с данной суммы в размере 20 812 руб. подлежит удержанию в соответствии с положениями ст.226 НК РФ при выплате доходов за выполненные трудовые обязанности в апреле 2008г.;
- в апреле 2008г. ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА выплачен доход за март 2008г., апрель 2008г. в размере 471 813,21 руб. с которого удержан НДФЛ в сумме 93 492 руб. (72 680 руб.+20 812 руб.).
Также в апреле 2008г. выплачен аванс за апрель 2008г. в сумме 161 390,36 руб. Так как сумма аванса в размере 161 390,36 руб. выплачена работникам ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА за еще не выполненные трудовые обязанности, НДФЛ с данной суммы в размере 23 026 руб. подлежит удержанию в соответствии с положениями ст.226 НК РФ при выплате доходов за выполненные трудовые обязанности в мае 2008г.;
- в мае 2008г. ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА выплачен доход за апрель 2008г., май 2008г. в размере 390 823,02 руб. с которого удержан НДФЛ в сумме 73 939 руб. (50 913 руб.+23 026 руб.).
Также в мае 2008г. выплачен аванс за май 2008г. в сумме 214 767,87 руб. Так как сумма аванса в размере 214 767,87 руб. выплачена работникам ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА за еще не выполненные трудовые обязанности, НДФЛ с данной суммы в размере 31 332 руб. подлежит удержанию в соответствии с положениями ст.226 НК РФ при выплате доходов за выполненные трудовые обязанности в июне 2008г.;
- в июне 2008г. ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА выплачен доход за май 2008г., июнь 2008г. в размере 668 950,86 руб. с которого удержан НДФЛ в сумме 125 705 руб. (94373 руб.+31332 руб.).
Также в июне 2008г. выплачен аванс за июнь 2008г. в сумме 159 700 руб. Так как сумма аванса в размере 159 700 руб. выплачена работникам ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА за еще не выполненные трудовые обязанности, НДФЛ с данной суммы в размере 23 415 руб. подлежит удержанию в соответствии с положениями ст.226 НК РФ при выплате доходов за выполненные трудовые обязанности в июле 2008г.;
- в июле 2008г. ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА выплачен доход за июнь 2008г., июль 2008г. в размере 522 944,79 руб. с которого удержан НДФЛ в сумме 87 048 руб. (63 633 руб.+23 415 руб.).
Также в июле 2008г. выплачен аванс за июль 2008г. в сумме 251 455,04 руб. Так как сумма аванса в размере 251 455,04 руб. выплачена работникам ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА за еще не выполненные трудовые обязанности, НДФЛ с данной суммы в размере 36 743 руб. подлежит удержанию в соответствии с положениями ст.226 НК РФ при выплате доходов за выполненные трудовые обязанности в августе 2008г.;
- в августе 2008г. ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА выплачен доход за июль 2008г., август 2008г. в размере 682 399,53 руб. с которого удержан НДФЛ в сумме 136 292 руб. (99 549 руб.+36 743 руб.).
Также в августе 2008г. выплачен аванс за август 2008г. в сумме 188 715 руб. Так как сумма аванса в размере 188 715 руб. выплачена работникам ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА за еще не выполненные трудовые обязанности, НДФЛ с данной суммы в размере 27 292 руб. подлежит удержанию в соответствии с положениями ст.226 НК РФ при выплате доходов за выполненные трудовые обязанности в сентябре 2008г.;
- в сентябре 2008г. ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА выплачен доход за август 2008г., сентябрь 2008г. в размере 585 846,18 руб. с которого удержан НДФЛ в сумме 120 337 руб. (93 045 руб.+27 292 руб.).
Также в сентябре 2008г. выплачен аванс за сентябрь 2008г. в сумме 198 223,12 руб. Так как сумма аванса в размере 198 223,12 руб. выплачена работникам ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА за еще не выполненные трудовые обязанности, НДФЛ с данной суммы в размере 28 988 руб. подлежит удержанию в соответствии с положениями ст.226 НК РФ при выплате доходов за выполненные трудовые обязанности в октябре 2008г.;
- в октябре 2008г. ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА выплачен доход за сентябрь 2008г., октябрь 2008г. в размере 478 363,13 руб. с которого удержан НДФЛ в сумме 100 601 руб. (71 613 руб.+28 988 руб.).
Также в октябре 2008г. выплачен аванс за октябрь 2008г. в сумме 600 677 руб. Так как сумма аванса в размере 600 677 руб. выплачена работникам ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА за еще не выполненные трудовые обязанности, НДФЛ с данной суммы в размере 88 532 руб. подлежит удержанию в соответствии с положениями ст.226 НК РФ при выплате доходов за выполненные трудовые обязанности в ноябре 2008г.;
- в ноябре 2008г. ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА выплачен доход за октябрь 2008г., ноябрь 2008г. в размере 472 104,27 руб. с которого удержан НДФЛ в сумме 170 061 руб. (81 529 руб.+88 532 руб.).
Также в ноябре 2008г. выплачен аванс за ноябрь 2008г. в сумме 112 500 руб. Так как сумма аванса в размере 112 500 руб. выплачена работникам ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА за еще не выполненные трудовые обязанности, НДФЛ с данной суммы в размере 15 983 руб. подлежит удержанию в соответствии с положениями ст.226 НК РФ при выплате доходов за выполненные трудовые обязанности в декабре 2008г.;
- в декабре 2008г. ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА выплачен доход за ноябрь 2008г., декабрь 2008г. в размере 312 155,35 руб. с которого удержан НДФЛ в сумме 70 450 руб. (54 467 руб.+15 983 руб.).
Также в декабре 2008г. выплачен аванс за декабрь 2008г. в сумме 361 200 руб. Так как сумма аванса в размере 361 200 руб. выплачена работникам ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА за еще не выполненные трудовые обязанности, НДФЛ с данной суммы в размере 50 391 руб. подлежит удержанию в соответствии с положениями ст.226 НК РФ при выплате доходов за выполненные трудовые обязанности в январе 2009г.;
- в январе 2009г. ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА выплачен доход за декабрь 2008г., январь 2009г. в размере 290 661,86 руб. с которого удержан НДФЛ в сумме 93 755 руб. (43 364 руб.+50 391 руб.).
Также в январе 2009г. выплачен аванс за январь 2009г. в сумме 121 217,2 руб. Так как сумма аванса в размере 121 217,2 руб. выплачена работникам ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА за еще не выполненные трудовые обязанности, НДФЛ с данной суммы в размере 15 896 руб. подлежит удержанию в соответствии с положениями ст.226 НК РФ при выплате доходов за выполненные трудовые обязанности в феврале 2009г.;
- в феврале 2009г. ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА выплачен доход за январь 2009г., февраль 2009г. в размере 207 598,84 руб. с которого удержан НДФЛ в сумме 36 944 руб. (21 048 руб.+15 896 руб.).
Также в феврале 2009г. выплачен аванс за февраль 2009г. в сумме 165 900 руб. Так как сумма аванса в размере 165 900 руб. выплачена работникам ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА за еще не выполненные трудовые обязанности, НДФЛ с данной суммы в размере 21 881 руб. подлежит удержанию в соответствии с положениями ст.226 НК РФ при выплате доходов за выполненные трудовые обязанности в марте 2009г.;
- в марте 2009г. ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА выплачен доход за февраль 2009г., март 2009г. в размере 301 533,41 руб. с которого удержан НДФЛ в сумме 70 427 руб. (48 546 руб.+21 881руб.).
Также в марте 2009г. выплачен аванс за март 2009г. в сумме 176 000 руб. Так как сумма аванса в размере 176 000 руб. выплачена работникам ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА за еще не выполненные трудовые обязанности, НДФЛ с данной суммы в размере 25 436 руб. подлежит удержанию в соответствии с положениями ст.226 НК РФ при выплате доходов за выполненные трудовые обязанности в апреле 2009г.;
- в апреле 2009г. ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА выплачен доход за январь 2009г., февраль 2009г., март 2009г., апрель 2009г. в размере 792 320,11 руб. с которого удержан НДФЛ в сумме 141 219 руб. (115 783руб.+25 436руб.).
Также в апреле 2009г. выплачен аванс за апрель 2009г. в сумме 49 100 руб. Так как сумма аванса в размере 49 100 руб. выплачена работникам ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА за еще не выполненные трудовые обязанности, НДФЛ с данной суммы в размере 7 909 руб. подлежит удержанию в соответствии с положениями ст.226 НК РФ при выплате доходов за выполненные трудовые обязанности в мае 2009г.;
- в мае 2009г. ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА выплачен доход за апрель 2009г., май 2009г. в размере 321 197,44 руб. с которого удержан НДФЛ в сумме 61 791 руб. (53 882 руб.+7 909 руб.).
Также в мае 2009г. выплачен аванс за май 2009г. в сумме 167 450 руб. Так как сумма аванса в размере 167 450 руб. выплачена работникам ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА за еще не выполненные трудовые обязанности, НДФЛ с данной суммы в размере 28 855 руб. подлежит удержанию в соответствии с положениями ст.226 НК РФ при выплате доходов за выполненные трудовые обязанности в июне 2009г.;
- в июне 2009г. ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА выплачен доход за июнь 2009г. в размере 194 883,04 руб. с которого удержан НДФЛ в сумме 58 873 руб. (30 018 руб.+28 855 руб.).
Также в июне 2009г. выплачен аванс за июнь 2009г. в сумме 113 087,56 руб. Так как сумма аванса в размере 113 087,56 руб. выплачена работникам ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА за еще не выполненные трудовые обязанности, НДФЛ с данной суммы в размере 17 419 руб. подлежит удержанию в соответствии с положениями ст.226 НК РФ при выплате доходов за выполненные трудовые обязанности в июле 2009г.;
- в июле 2009г. ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА выплачен доход за июнь 2009г., июль 2009г. в размере 681 856,27 руб. с которого удержан НДФЛ в сумме 129 637 руб. (112 218 руб.+174 19 руб.).
- в августе 2009г. ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА выплачен доход за апрель 2009г., июнь 2009г., июль 2009г., август 2009г. в размере 540 823,27 руб. с которого удержан НДФЛ в сумме 94 439 руб.
- в сентябре 2009г. ФГУП учхоз «Сахарове» ТГСХА выплачен доход за сентябрь 2009г. в размере 479 702,26 руб. с которого удержан НДФЛ в сумме 30 931руб.
Также в сентябре 2009г. выплачен аванс за сентябрь 2009г. в сумме 50 000 руб. Так как сумма аванса в размере 50 000 руб. выплачена работникам ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА за еще не выполненные трудовые обязанности, НДФЛ с данной суммы в размере 3 224 руб. подлежит удержанию в соответствии с положениями ст.226 НК РФ при выплате доходов за выполненные трудовые обязанности в октябре 2009г.;
- в октябре 2009г. ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА выплачен доход за октябрь 2009г. в размере 293 950,18 руб. с которого удержан НДФЛ в сумме 4 647 руб. (1 423 руб.+ 3 224 руб.).
- в ноябре 2009г. ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА выплачен доход за ноябрь 2009г. в размере 306 310,35 руб. с которого удержан НДФЛ в сумме 35 413 руб.
- в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА не производилась выплата дохода.
Таким образом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма исчисленного и удержанного НДФЛ ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА составляет 2 720 185 руб.
Учитывая, что днем последнего перечисления заработной платы в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ является ДД.ММ.ГГГГ, сумма задолженности ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА перед бюджетом по НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составила 2 077 185 руб. (2 041 772 руб. + 35 413 руб.);
То есть, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА под руководством Шуева В.Л. выплатило в пользу физических лиц доходы, подлежащие налогообложению, в сумме 19 743 421,28 руб. (без учета исчисленного и удержанного НДФЛ), исчислило и удержало НДФЛ в размере 2 720 185 руб., который в соответствующий бюджет не перечислен. Сумма исчисленного и удержанного из фактически выплаченных физическим лицам доходов, но не перечисленного в бюджет Российской Федерации НДФЛ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составила 2 077 185 руб. (2 041 772 руб.+ 35 413 руб.).
При этом директор Шуев В.Л., осуществляя руководство деятельностью ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА, достоверно знал о наличии у предприятия задолженности по НДФЛ, о том, что удержанные с доходов физических лиц денежные средства в виде НДФЛ не являются собственностью организации и налог на доходы физических лиц в случае перечисления заработной платы на расчетные счета работников ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА должен быть перечислен в бюджет не позднее дня направления со счетов предприятия в банке на счета работников денежных средств либо при выплате заработной платы из кассы должен быть перечислен в бюджет не позднее следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода. В соответствии с последним перечислением заработной платы на счета работников ДД.ММ.ГГГГ директор ФГУП учхоз «Сахарове» ТГСХА Шуев В.Л. обязан перечислить в бюджет удержанный НДФЛ не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Однако Шуев В.Л., реализуя свой преступный умысел, осознавая противоправность своих действий, имея личную заинтересованность, в нарушение норм законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, денежные средства в виде удержанного с доходов физических лиц НДФЛ в бюджет не перечислял, а распоряжался последними по своему усмотрению, в том числе расходовал на нужды предприятия. При этом личная заинтересованность Шуева В.Л. в неисполнении обязанности налогового агента по перечислению в бюджет НДФЛ выразилась в стремлении извлечь выгоды имущественного и неимущественного характера, обусловленные:
- побуждением карьеризма, то есть желанием последнего оставаться в должности директора ФГУП учхоз «Сахарове» ТГСХА. Движимый побуждениями карьеризма, Шуев В.Л. стремился приукрасить действительное положение дел на предприятии, чтобы заручиться поддержкой и рекомендациями должностных лиц Министерства сельского хозяйства РФ, администрации г. Твери и Тверской области, как можно более длительное время оставаться в должности директора ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА. В этих целях Шуев В.Л., осознавая первоочередность погашения задолженности перед бюджетом по налогам, направлял денежные средства ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА в первую очередь по обязательствам, вытекающим из отношений с контрагентами, чем создавал видимость стабильной работы и стабильного финансового положения организации.
- желанием в период нахождения в должности директора ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА получать максимально высокий и стабильный доход в виде оклада, надбавок за стаж работы, отпускных, оплачиваемого больничного листа. Так в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Шуеву В.Л., в период нахождения в должности директора ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА, выплачены денежные средства в сумме 639 124,82 руб., в том числе: оклад — 462 312,86 руб.; за стаж - 118 303,34 руб.; оплата труда в натуральной форме -2 623,00 руб.; отпускные - 33 272,46 руб.; больничный за счет предприятия - 1 940,39 руб.; больничный за счет средств ФСС - 2 172,77 руб.; материальная помощь - 18 500,00 руб.
- желанием пользоваться оплачиваемой за счет денежных средств Предприятия сотовой связью в личных интересах для осуществления телефонных звонков для целей не связанных с трудовой деятельностью организации;
- желанием пользоваться оплачиваемыми горюче - смазочными материалами, оплачиваемыми за счет средств Предприятия для личного автотранспорта;
- желанием в бесспорном порядке пользоваться приобретенной за счет средств Предприятия квартирой на территории г. Твери и переданной в собственность Шуеву В.Л.
Так, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Шуев В.Л., исполняя управленческие функции директора организации по месту ее нахождения в рабочее время, реализуя свой преступный умысел и зная, что бухгалтерией ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА, расположенной по адресу: , ежемесячно исчисляется и удерживается подлежащий перечислению в соответствующий бюджет НДФЛ, умышленно не давал указаний главному бухгалтеру ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА ФИО6 о перечислении в бюджет исчисленного и удержанного НДФЛ в полном объеме и в установленные сроки. Сотрудники бухгалтерии ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА, находясь в прямом подчинении Шуева В.Л., не подозревая о преступных намерениях последнего и не имея разрешения руководителя, удержанный с выплаченных физическим лицам доходов НДФЛ в соответствующий бюджет не перечисляли, а по указанию Шуева В.Л. удержанные денежные средства оставляли в распоряжении предприятия и расходовали на указанные последним цели. При этом суммы денежных средств, поступивших на расчетные счета и в кассу организации в вышеуказанный период, значительно превысили сумму НДФЛ, исчисленного и удержанного у налогоплательщиков, и подлежащего перечислению в бюджет.
Так, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по указанию Шуева В.Л. при наличии задолженности по НДФЛ на расчеты с контрагентами, производственную и хозяйственную деятельность израсходовано денежных средств в общей сумме 29 093 372,06 руб., которые могли быть направлены на уплату НДФЛ в бюджет, но были направлены ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА на следующие цели:
1) через расчетные счета:
на расчеты с поставщиками и подрядчиками (сч.60) 24 033 248,34 руб.;
- на расчеты с покупателями и заказчиками (сч.62) - 259 950 руб.;
- на расчеты с разными дебиторами и кредиторами (сч.76) 161 404,24 руб.;
- прочие расходы (сч.91) - 69 560,92 руб.
2) через кассу:
- на общехозяйственные расходы (сч.26) - 520,00 руб.;
- на расчеты с поставщиками и подрядчиками (сч.60) - 44 425,00 руб.;
- на расчеты с покупателями и заказчиками (сч.62) - 72 142,53 руб.;
- на погашение займов, полученных от Шуева В.Л. (сч.73) 1 069 023,00 руб.;
- на расчеты с разными дебиторами и кредиторами (сч.76) -8 571,43 руб.
3) через подотчетных лиц:
- вложения во внеоборотные активы (сч.08) - 5 000,00 руб.;
- на приобретение материалов (сч.Ю) - 2 665 782,44 руб.;
- на командировочные расходы (суточные) (сч. 11) - 1 812,00 руб.;
- учтен НДС по материальным ценностям, работам и услугам, приобретенным за счет подотчетных сумм (сч. 19) - 4 090,42 руб.;
- на расходы, относящиеся основному производству (сч.20) -14 030,74 руб.;
- на расходы, относящиеся к вспомогательным производствам (сч.23) -26 689,65 руб.;
- на общепроизводственные расходы (сч.25) — 19 851,96 руб.;
- на общехозяйственные расходы (сч.26) - 140 176,74 руб.;
- на обслуживающие производства и хозяйства (сч.29) - 12 976,03 руб.;
- на приобретение продуктов питания (сч.41) - 173 527,88 руб.;
- на расчеты с поставщиками и подрядчиками (сч.60) - 297 134,74 руб.;
- на расчеты с разными дебиторами и кредиторами (сч.76) - 40,00 руб.;
- прочие расходы (сч.90) - 2 650,00 руб.;
- прочие расходы (сч.91) - 10 764,00 руб.
Следовательно, в проверяемый период ФГУП учхоз «Сахарове» ТГСХА располагало в достаточном количестве денежными средствами для уплаты в бюджет в полном объеме суммы удержанного у налогоплательщиков и подлежащего перечислению НДФЛ в бюджет в размере 29 093 372,06 руб., однако, директор Шуев В.Л. умышленно в личных интересах осуществлял расходование денежных средств общества на различные цели ведения предпринимательской деятельности, что привело к непоступлению в бюджет исчисленного и удержанного обществом НДФЛ на общую сумму 2 077 185 руб.
Таким образом, Шуев В.Л. в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, выполняя управленческие функции в ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА, расположенном по адресу: , умышленно не исполнил в личных интересах обязанность налогового агента по перечислению налога на доходы физических лиц, подлежащего в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет на общую сумму 2 077 185 руб.; доля неперечисленного ФГУП учхоз «Сахарово» ТГСХА НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ от подлежащих перечислению налогов, как налоговым агентом, в пределах трех финансовых лет, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составляет 76,4% (2077185 руб. / 2720185 руб. х 100), что в соответствии с примечанием к ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 383-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации") относится к крупному размеру.
До рассмотрения дела по существу подсудимый Шуев В.Л. заявил ходатайство о прекращении уголовного дела в отношении него в связи с истечением срока давности уголовного преследования.
Его защитник Киселев А.Н. поддержал заявленное подсудимым Шуевым В.Л. ходатайства о прекращении уголовного дела в связи с истечением срока давности уголовного преследования.
Суд, выслушав подсудимого, защитника, заключение государственного обвинителя – помощника прокурора Заволжского района города Твери Веселовой Е.Е., не возражавшей против удовлетворения заявленного подсудимым ходатайства о прекращении уголовного дела в связи с истечением срока давности уголовного преследования, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что заявленные ходатайства обоснованны и подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ст. 78 ч. 1 п. «а» УК РФ, лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекло два года после совершения преступления небольшой тяжести.
Из материалов уголовного дела следует, что преступление, в котором обвиняется Шуев В.Л. – неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по перечислению налогов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет в крупном размере, квалифицируемое по ч. 1 ст. 1991 УК РФ, совершено им в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В силу ст. 15 УК РФ указанное преступление относится к категории преступлений небольшой тяжести. Данные об уклонении Шуева В.Л. от суда в материалах дела отсутствуют.
В соответствии с п.п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное подлежит прекращению в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.
В силу ч. 1 ст. 254 УПК РФ суд прекращает уголовное дело в судебном заседании в случаях, если во время судебного разбирательства будут установлены обстоятельства, указанные в п.п. 3-6 ч. 1 ст. 24 УПК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 254, 256, 24 ч. 1 п. 3 УПК РФ, 78 УК РФ, суд
П О С Т А Н О В И Л :
Прекратить уголовное дело в отношении Шуева , обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 1991 УК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.
Постановление может быть обжаловано в Судебную коллегию по уголовным делам Тверского областного суда через Заволжский районный суд г. Твери в течение 10 суток со дня его провозглашения. В случае подачи кассационной жалобы Шуев В.Л. вправе ходатайствовать в ней о своем участии в рассмотрении дела судом кассационной инстанции.
Судья подпись И.П. Ворожебская
Постановление не обжаловано и вступило в законную силу 11.01.2012 года.
