Постановление Йошкар-олинского городского суда (Республика Марий Эл) от 12.05.2017 № 1-212/2017

Дело № 1-212/2017

Постановление

г. Йошкар-Ола 12 мая 2017 года

Судья Йошкар-Олинского городского суда Республики Марий Эл Кадулин Э.А.,

при секретаре Сорокиной А.Н.,

с участием государственного обвинителя – прокурора отдела прокуратуры Республики Марий Эл Барановой В.А.,

подсудимого Варенчикова Н.В.,

защитника - адвоката Архипова А.А., представившего удостоверение № и ордер №,

рассмотрев уголовное дело в отношении:

Варенчикова Н.В., <данные изъяты> ранее не судимого,

обвиняемого в совершении преступлений, предусмотренных ст. ст. 199 ч. 1; 199.2 УК РФ,

Установил:

Варенчиков Н.В. органами предварительного следствия обвиняется в том, что являясь директором и единственным учредителем общества с ограниченной ответственностью «<данные изъяты>» (далее – ООО «<данные изъяты>», Общество), умышленно совершил преступления в сфере экономической деятельности при следующих обстоятельствах.

В период с 24 сентября 2010 года ООО «<данные изъяты>» состояло на налоговом учете в инспекции Федеральной налоговой службы пог.Йошкар-Оле (далее – ИФНС России по г.Йошкар-Оле) по адресу: <адрес>. Предприятие имеет основной государственный регистрационный № и идентификационный номер налогоплательщика №.

Согласно Уставу ООО «<данные изъяты>», утвержденному решением учредителя от 15 сентября 2010 года, Общество располагается по адресу:
<адрес> единоличным исполнительным органом является директор.

В соответствии с приказом от 14 октября 2010 года №
Варенчиков Н.В. вступил в должность директора ООО «<данные изъяты>»
с 14октября 2010 года и являлся, в том числе в период с 01 января 2012 года по 18 августа 2016 года, постоянно действующим органом управления Обществом - единоличным исполнительным органом, лицом, выполняющим в Обществе управленческие и административные функции, ответственным за состояние учета, своевременное представление бухгалтерской и иной отчетности Общества в налоговые органы.

Основным видом экономической деятельности ООО «<данные изъяты>» являются работы строительные отделочные.

Осуществляя предпринимательскую деятельность, в том числе в период с 01 июля 2012 года по 28 марта 2015 года, ООО «<данные изъяты>» находилось на общеустановленной системе налогообложения и в соответствии со статьями 143 и 246Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (далее - НДС) и налога на прибыль организаций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации (далее – Конституции РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов.

Согласно пункту 5 статьи 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренным НК РФ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со статьей 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания наденежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронном виде в банк, в котором открыты счета налогоплательщика – организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика – организации или индивидуального предпринимателя.

Поручение налогового органа на перечисление налога исполняется банком не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения, если взыскание налога производится с рублевых счетов, не позднее двух дней, если взыскание налога производится с валютных счетов, если это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским законодательством Российской Федерации.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в день получения банком поручения налогового органа на перечисление налога такое поручение исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета не позднее одного операционного дня, следующего за днем каждого такого поступления на рублевые счета, и не позднее двух операционных дней, следующих за днем каждого такого поступления на валютные счета, если это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским законодательством Российской Федерации.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

В соответствии с пунктом 1 статьи 54 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

Статья 58 НК РФ предусматривает, что уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

В соответствии со статьей 76 НК РФ приостановление операций посчетам в банке и переводов электронных денежных средств применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, пеней и (или) штрафа, если иное не предусмотрено НК РФ. Приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету, если иное не предусмотрено НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации. В соответствии с пунктом 4 статьи 80 НК РФ налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

На основании пункта 5 статьи 80 НК РФ налогоплательщик или его представитель подписывает налоговую декларацию, подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 1 статьи 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном статьей 81 НК РФ. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

Согласно пункту 1 статьи 143 НК РФ ООО «<данные изъяты>» является плательщиком НДС.

Норма, содержащаяся в подпункте 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ, свидетельствует о том, что реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав, признаются объектом налогообложения по НДС.

В соответствии с пунктом 2 статьи 153 НК РФ при определении налоговой базы по НДС выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

В соответствии с пунктом 1 статьи 154 НК РФ налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено указанной статьей определяется как стоимость этих товаров, работ, услуг.

Согласно статье 163 НК РФ налоговый период по НДС устанавливается как квартал.

На основании пункта 3 статьи 164 НК РФ налогообложение деятельности ООО «<данные изъяты>» производится по налоговой ставке НДС 18процентов.

Согласно пункту 1 статьи 166 НК РФ сумма НДС при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154-159 и 162 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете – как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Исходя из пункта 2 статьи 166 НК РФ общая сумма НДС при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с порядком, установленным пунктом 1 статьи 166 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 166 НК РФ общая сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, момент определения налоговой базы которых, установленный статьей 167 НК РФ, относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

В соответствии с пунктом 1 статьи 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм НДС к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.

В соответствии с пунктом 5 статьи 169 НК РФ в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны:

1) порядковый номер и дата составления счета-фактуры;

2)наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;

3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;

4)номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

5)наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);

6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);

6.1) наименование валюты;

7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;

8) стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;

9) сумма акциза по подакцизным товарам;

10) налоговая ставка;

11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;

12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;

Согласно статье 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные статьей 171 НК РФ налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации в отношении:

1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 НК РФ;

2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства и суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ.

В соответствии со статьей 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм НДС, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6-8 статьи 171 НК РФ.

Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

Согласно пункту 1 статьи 173 НК РФ сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 НК РФ, общая сумма НДС, исчисляемая в соответствии со статьей 166
НК РФ и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии
с главой 21 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 174 НК РФ уплата НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии
с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ.

На основании пункта 5 статьи 174 НК РФ налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные в пункте 5 статьи 173
НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 246 НК РФ ООО «<данные изъяты>» является плательщиком налога на прибыль организаций.

Согласно Положения об учетной политике для целей налогового учета ООО «<данные изъяты>» в 2012, 2013 и 2014 годах в налоговом учете для признания доходов и расходов в соответствии со статьями 271, 272 НК РФ применен метод начисления.

В соответствии со статьей 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 249 НК РФ доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг), как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав.

В соответствии со статьей 316 НК РФ сумма выручки от реализации для налогового учета определяется в соответствии со статьей 249 НК РФ
с учетом положений статьи 251 НК РФ на дату признания доходов и расходов в соответствии с выбранным налогоплательщиком методом признания доходов и расходов для налогообложения.

В соответствии с пунктом 6 статьи 250 НК РФ внереализационными доходами признаются доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам.

В соответствии с пунктом 18 статьи 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 21 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на суммы произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Расходами признаются любые затраты, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно статье 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников и предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

На основании пункта 4 статьи 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся стоимость бесплатно предоставляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации питания и продуктов, а также иные расходы, предусмотренные трудовым и (или) коллективным договором.

Пунктом 25 статьи 270 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде компенсаций удорожания стоимости питания в столовых, буфетах или профилакториях либо предоставления его по льготным ценам или бесплатно (за исключением специального питания для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных действующим законодательством, и за исключением случаев, когда бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами).

В соответствии с пунктом 49 статьи 270 НК РФ к расходам,
не учитываемым в целях налогообложения по налогу на прибыль организаций, относятся иные расходы, не соответствующие критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 272 НК РФ расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений главы 25 НК РФ, признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся независимо от времени фактической выплаты денежных средств.

В соответствии с пунктом 1 статьи 274 НК РФ, налоговой базой для целей главы 25 НК РФ признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 НК РФ, подлежащей налогообложению.

В соответствии с пунктом 1 статьи 284 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов.

В соответствии со статьей 285 НК РФ налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу на прибыль организаций первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии со статьей 286 НК РФ налог на прибыль организаций определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода

В соответствии с пунктом 1 статьи 287 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 289 НК РФ налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения соответствующие налоговые декларации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 289 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 313 НК РФ налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета.

Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя.

Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.

Подтверждением данных налогового учета являются:

1) первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);

2) аналитические регистры налогового учета;

3) расчет налоговой базы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 1 Федерального закона Российской Федерации от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – ФЗ РФ от 21 ноября 1996года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», действовавший в период с 28 ноября 1996 года по 31 декабря 2012 года) объектом бухгалтерского учета являются хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 вышеуказанного Федерального закона основной задачей бухгалтерского учета является формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности.

В соответствии с пунктом 4 статьи 4 вышеуказанного Федерального закона организации, находящиеся на территории Российской Федерации, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

Статьями 9 и 10 указанного Федерального закона установлено, что все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами.

Документы, которыми оформляются хозяйственные операции
с денежными средствами, подписываются руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами.

Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания.

Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организаций.

Согласно статье 855 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) при недостаточности денежных средств на расчетном счете юридического лица для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в установленной данной статьей очередности, в том числе, в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, в четвертую очередь по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований, в пятую очередь по другим платежным документам, в порядке календарной отчетности.

Согласно статье 40 Федерального закона от 08 февраля 1998 года
№ 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» единоличным исполнительным органом общества с ограниченной ответственностью может быть физическое лицо. Единоличный исполнительный орган Общества без доверенности действует от имени общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 9 Федерального закона Российской Федерации от 06 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – ФЗ РФ от 06 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (действующего с 01 января 2013 года)) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.

Обязательными реквизитами первичного учетного документа являются:

1)наименование документа;

2)дата составления документа;

3)наименование экономического субъекта, составившего документ;

4)содержание факта хозяйственной жизни;

5)величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;

6)наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события;

7)подписи лиц с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания. Лицо, ответственное за оформление факта хозяйственной жизни, обеспечивает своевременную передачу первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, а также достоверность этих данных.

Первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.

В соответствии со статьей 6 вышеуказанного Федерального закона экономический субъект обязан вести бухгалтерский учет в соответствии с настоящим Федеральным законом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

В соответствии со статьей 7 вышеуказанного Федерального закона Ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем экономического субъекта.

В соответствии с пунктом 1 статьи 9 вышеуказанного Федерального закона каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 9 вышеуказанного Федерального закона первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания.

В соответствии со статьей 10 вышеуказанного Федерального закона данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета.

В соответствии со статьей 13 вышеуказанного Федерального закона бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений.

1. Однако, Варенчиков Н.В., в нарушение статьи 57 Конституции РФ, статьи 23, пункта 2 статьи 44, пункта 1 статьи 45, пункта 1 статьи 52, пункта1 статьи 54, статьи 58, пункта 1 статьи 80, пункта 1 статьи 169,
статей 171, 172, пункта 1 статьи 173, пункта 1 статьи 174, статьи 247,
статьи 250, пункта 1 статьи 252, статьи 255, статьи 270, пункта 1 статьи 274, статьи 286, пункта 1 статьи 287, статьи 289, статьи 313 НК РФ, ФЗ РФ
от 21 ноября 1996года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», ФЗ РФ
от 06 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» умышленно уклонился от уплаты налогов с организации в крупном размере путем включения в налоговые декларации ООО «<данные изъяты>» по налогу на прибыль организаций за 2013 и 2014 годы и по НДС за3квартал 2012 года, за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2013 года, за 1 и 2 кварталы 2014 года заведомо ложных сведений при следующих обстоятельствах.

В результате предпринимательской деятельности за 3 квартал
2012 года ООО «<данные изъяты>» имело налоговую базу по НДС по ставке 18 % в размере 5501395рублей, налоговую базу по НДС по ставке 18%/118% в размере 5758971 рубль. С указанных сумм Обществом исчислен НДС в общей сумме 1868738 рублей.

Сумма НДС, предъявленная Обществу при приобретении товаров (работ/услуг), подлежащая вычету, составила 871019 рублей.

Сумма НДС, исчисленная Обществом с суммы оплаты (частичной оплаты), подлежащая вычету с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг), составила 742173рубля.

Всего к вычету налогоплательщиком подлежал НДС в размере
1613192 рубля.

Соответственно, ООО «<данные изъяты>» надлежало уплатить в бюджетную систему Российской Федерации НДС за 3 квартал 2012 года в размере 255546рублей.

В период с 1 июля 2012 года по 17 сентября 2012 года у Варенчикова Н.В., являющегося директором и единственным учредителем ООО «<данные изъяты>», из корыстных побуждений, с целью получения наибольшей прибыли от предпринимательской деятельности, незаконного оставления в распоряжении предприятия денежных средств, подлежавших перечислению в бюджетную систему Российской Федерации, возник преступный умысел, направленный на продолжаемое уклонение от уплаты НДС и налога на прибыль организаций с ООО «<данные изъяты>» в крупном размере путем систематического включения в налоговые декларации по НДС и по налогу на прибыль организаций, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений.

Реализуя задуманное, Варенчиков Н.В. систематически, в период
с 17 сентября 2012 года по 19 октября 2012 года в рабочее время с 08 часов до 17 часов, находясь в служебном помещении ООО «<данные изъяты>» по адресу: <адрес>, корп. А, достоверно зная об отсутствии в 3 квартале 2012 года реальных финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» ИНН № для целей налогообложения по НДС, желая незаконно увеличить сумму НДС, предъявленную налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), подлежащей вычету, и, соответственно, уменьшить сумму НДС, исчисленную к уплате в бюджет, действуя умышленно, руководствуясь корыстными побуждениями, с целью неправомерного оставления в распоряжении организации денежных средств, которые должны быть перечислены в бюджетную систему Российской Федерации в виде налога, осознавая противоправный характер и общественную опасность своих действий, предвидя наступление общественно опасных последствий в виде причинения имущественного вреда государству – Российской Федерации и желая их наступления, для внесения в бухгалтерский и налоговые учеты Общества предоставлял главному бухгалтеру ООО «<данные изъяты>» П.А.Л., не осведомленной о преступных намерениях Варенчикова Н.В., изготовленные по инициативе
Варенчикова Н.В. неустановленным в ходе следствия лицом заведомо подложные для Варенчикова Н.В. первичные документы и счета-фактуры от имени ООО «<данные изъяты>», свидетельствующие о не имевших место в действительности фактах выполненных ООО «<данные изъяты>» работ для
ООО «<данные изъяты>» и содержащие сведения о суммах НДС, предъявленных Обществу при приобретении указанных работ, в общей сумме 101545рублей.

На основании вышеуказанных подложных документов, П.А.Л., будучи не осведомленной о преступных намерениях Варенчикова Н.В. и добросовестно заблуждаясь в правомерности совершаемых ею действиях, исполняя указание Варенчикова Н.В. 19 октября 2012 года, находясь в служебном помещении ООО «<данные изъяты>», расположенном по адресу: <адрес>, корп. А, составила налоговую декларацию ООО «<данные изъяты>» по НДС за 3 квартал 2012 года, включив в нее заведомо ложные для Варенчикова Н.В. сведения о сумме НДС, предъявленного Обществу при приобретении работ ООО «<данные изъяты>»,
в размере 101545 рублей, отразив в данной декларации сумму налога, предъявленного налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ/услуг), имущественных прав, подлежащих вычету в соответствии с пунктом 5 статьи 171 НК РФ, в размере 972564рубля (вместо 871019 рублей), общую сумму НДС, подлежащую вычету, в размере 1714737рублей (вместо 1613192рубля), итоговую сумму НДС, исчисленного к уплате в бюджет, в размере 154001 рубль (вместо 255546рублей).

В период с 19 октября 2012 года по 20 октября 2012 года с 08 часов до 17 часов, находясь в служебном помещении ООО «<данные изъяты>» по адресу: <адрес>, корп. А, Варенчиков Н.В. утвердил данную налоговую декларацию и обеспечил ее поступление в ИФНС России
по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>,
<адрес>.

Таким образом, Варенчиков Н.В., путем включения заведомо ложных сведений в налоговую декларацию ООО «<данные изъяты>» по НДС за 3 квартал
2012 года, не исчислил и уклонился от уплаты вышеуказанного налога с Общества в сумме 101545 рублей.

В результате предпринимательской деятельности за 1 квартал
2013 года ООО «<данные изъяты>» имело налоговую базу по НДС по ставке 18%
в размере 8410569 рублей, налоговую базу по НДС по ставке 18%/118%
в размере 1600000рублей. С указанных сумм Обществом исчислен НДС
в общей сумме 1757970рублей.

Сумма НДС, предъявленная Обществу при приобретении товаров (работ/услуг), подлежащая вычету, составила 1239013рублей.

Сумма НДС, исчисленная Обществом с суммы оплаты (частичной оплаты), подлежащая вычету с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг), составила 244068 рублей.

Всего к вычету налогоплательщиком подлежал НДС в размере 1483081 рубль.

Соответственно, ООО «<данные изъяты>» надлежало уплатить в бюджетную систему Российской Федерации НДС за 1 квартал 2013 года в размере 274889 рублей.

Варенчиков Н.В., продолжая реализацию своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации в крупном размере, систематически, в период с 1 января 2013 года по 19 апреля
2013 года в рабочее время с 08 часов до 17 часов, находясь в служебном помещении ООО «<данные изъяты>» по адресу: <адрес>, корп. А, достоверно зная об отсутствии в 1 квартале 2013 года реальных финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «<данные изъяты>» и
ООО «<данные изъяты>» для целей налогообложения по НДС, желая незаконно увеличить сумму НДС, предъявленную налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), подлежащей вычету, и, соответственно, уменьшить сумму НДС, исчисленную к уплате в бюджет, действуя умышленно, руководствуясь корыстными побуждениями, с целью неправомерного оставления в распоряжении организации денежных средств, которые должны быть перечислены в бюджетную систему Российской Федерации в виде налога, осознавая противоправный характер и общественную опасность своих действий, предвидя наступление общественно опасных последствий в виде причинения имущественного вреда государству – Российской Федерации и желая их наступления, для внесения в бухгалтерский и налоговые учеты Общества предоставлял сотрудникам бухгалтерии ООО «<данные изъяты>», не осведомленным о преступных намерениях Варенчикова Н.В., изготовленные по инициативе Варенчикова Н.В. неустановленным в ходе следствия лицом заведомо подложные для Варенчикова Н.В. первичные документы и счета-фактуры от имени ООО «<данные изъяты>», свидетельствующие о не имевших место в действительности фактах выполненных ООО «<данные изъяты>» работ для ООО «<данные изъяты>» и содержащие сведения о суммах НДС, предъявленных Обществу при приобретении указанных работ, в общей сумме 96560рублей.

На основании вышеуказанных подложных документов, главный бухгалтер ООО «<данные изъяты>» Ж.И.А., будучи не осведомленной о преступных намерениях Варенчикова Н.В. и добросовестно заблуждаясь в правомерности совершаемых ею действиях, исполняя указание
Варенчикова Н.В., 19 апреля 2013 года, находясь в служебном помещении ООО «<данные изъяты>», расположенном по адресу: <адрес>,
<адрес>, корп. А, составила налоговую декларацию ООО«<данные изъяты>» по НДС за 1квартал 2013 года, включив в нее заведомо ложные для Варенчикова Н.В. сведения о сумме НДС, предъявленного Обществу при приобретении работ ООО «<данные изъяты>», в размере 96560рублей, отразив в данной декларации сумму налога, предъявленного налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ/услуг), имущественных прав, подлежащих вычету в соответствии с пунктом 5 статьи 171 НК РФ, в размере 1335573рубля (вместо 1239013 рублей), общую сумму НДС, подлежащую вычету, в размере 1579641рубль (вместо 1483081рубль), итоговую сумму НДС, исчисленному к уплате в бюджет, в размере 178329 рублей (вместо 274889рублей).

19 апреля 2013 года в период с 08 часов до 17 часов, находясь в служебном помещении
ООО «<данные изъяты>» по адресу: <адрес>, корп. А, Варенчиков Н.В. утвердил данную налоговую декларацию и обеспечил ее поступление в ИФНС России по г. Йошкар-Оле, расположенную по адресу: <адрес>.

Таким образом, Варенчиков Н.В., путем включения заведомо ложных сведений в налоговую декларацию ООО «<данные изъяты>» по НДС за 1 квартал
2013 года, не исчислил и уклонился от уплаты вышеуказанного налога с Общества в сумме 96560рублей.

В результате предпринимательской деятельности за 2 квартал
2013 года ООО «<данные изъяты>» имело налоговую базу по НДС по ставке 18% в размере 23398176 рублей.

С указанной суммы налогоплательщиком исчислен НДС в размере 4211672 рубля.

Всего к вычету налогоплательщиком подлежал НДС в размере 909583рубль.

Соответственно, ООО «<данные изъяты>» надлежало уплатить в бюджетную систему Российской Федерации НДС за 2 квартал 2013 года в размере 3302089 рублей.

Варенчиков Н.В., продолжая реализацию своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации в крупном размере, систематически, с 1 апреля 2013 года по 19 июля 2013 года в рабочее время в период с 08 часов до 17 часов, находясь в служебном помещении ООО «<данные изъяты>» по адресу: <адрес>, корп. А, достоверно зная об отсутствии во 2 квартале 2013 года реальных финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «<данные изъяты>» и
ООО «<данные изъяты>» ИНН № для целей налогообложения по НДС, желая незаконно увеличить сумму НДС, предъявленную налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), подлежащей вычету, и, соответственно, уменьшить сумму НДС, исчисленную к уплате в бюджет, действуя умышленно, руководствуясь корыстными побуждениями, с целью неправомерного оставления в распоряжении организации денежных средств, которые должны быть перечислены в бюджетную систему Российской Федерации в виде налога, осознавая противоправный характер и общественную опасность своих действий, предвидя наступление общественно опасных последствий в виде причинения имущественного вреда государству – Российской Федерации и желая их наступления, для внесения в бухгалтерский и налоговые учеты Общества предоставлял главному бухгалтеру ООО «<данные изъяты>»
Ж.И.А., не осведомленной о преступных намерениях
Варенчикова Н.В., изготовленные по инициативе Варенчикова Н.В. неустановленным в ходе следствия лицом заведомо подложные для Варенчикова Н.В. первичные документы и счета-фактуры от имени
ООО «<данные изъяты>», свидетельствующие о не имевших место в действительности фактах выполненных ООО «<данные изъяты>» работ для
ООО «<данные изъяты>» и содержащие сведения о суммах НДС, предъявленных Обществу при приобретении указанных работ, в общей сумме 2770817рублей.

На основании вышеуказанных подложных документов,
Ж.И.А., будучи не осведомленной о преступных намерениях Варенчикова Н.В. и добросовестно заблуждаясь в правомерности совершаемых ею действиях, исполняя указание Варенчикова Н.В. 19 июля 2013 года, находясь в служебном помещении ООО «<данные изъяты>», расположенном по адресу: <адрес>,
корп. А, составила налоговую декларацию ООО«<данные изъяты>» по НДС за 2 квартал 2013 года, включив в нее заведомо ложные для Варенчикова Н.В. сведения о сумме НДС, предъявленного обществу при приобретении работ
ООО «<данные изъяты>», в размере 2770817рублей, отразив в данной декларации сумму налога, предъявленного налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ/услуг), имущественных прав, подлежащих вычету в соответствии с пунктом 5 статьи 171 НК РФ,
в размере 3680400рублей (вместо 909583 рублей), общую сумму НДС, подлежащую вычету, в размере 3680400рублей (вместо 909583рубля), итоговую сумму НДС, исчисленному к уплате в бюджет, в размере
531272 рубля (вместо 3302089рублей).

19 июля 2013 года в период с 08 часов до 17 часов, находясь в служебном помещении
ООО «<данные изъяты>» по адресу: <адрес>, корп. А, Варенчиков Н.В. утвердил данную налоговую декларацию и обеспечил ее поступление в ИФНС России по г. Йошкар-Оле, расположенную по адресу: <адрес>.

Таким образом, Варенчиков Н.В., путем включения заведомо ложных сведений в налоговую декларацию ООО «<данные изъяты>» по НДС за 2 квартал
2013 года, не исчислил и уклонился от уплаты вышеуказанного налога с Общества в сумме 2770817рублей.

В результате предпринимательской деятельности за 3 квартал
2013 года ООО «<данные изъяты>» имело налоговую базу по НДС по ставке 18%
в размере 31502038 рублей.

С указанной суммы налогоплательщиком исчислен НДС в размере 5670367 рублей.

Всего к вычету налогоплательщиком подлежал НДС в размере 1440164рубля.

Соответственно, ООО «<данные изъяты>» надлежало уплатить в бюджетную систему Российской Федерации НДС за 3 квартал 2013 года в размере 4230203 рубля.

Варенчиков Н.В., продолжая реализацию своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации в крупном размере, систематически, в период с 1 июля 2013 года по 29 октября
2013 года в рабочее время с 08 часов до 17 часов, находясь в служебном помещении ООО «<данные изъяты>» по адресу: <адрес>, корп. А, достоверно зная об отсутствии в 3 квартале 2013 года реальных финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «<данные изъяты>» и организациями ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» ИНН № для целей налогообложения по НДС, желая незаконно увеличить сумму НДС, предъявленную налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), подлежащей вычету, и, соответственно, уменьшить сумму НДС, исчисленную к уплате в бюджет, действуя умышленно, руководствуясь корыстными побуждениями, с целью неправомерного оставления в распоряжении организации денежных средств, которые должны быть перечислены в бюджетную систему Российской Федерации в виде налога, осознавая противоправный характер и общественную опасность своих действий, предвидя наступление общественно опасных последствий в виде причинения имущественного вреда государству – Российской Федерации и желая их наступления, для внесения в бухгалтерский и налоговые учеты Общества предоставлял сотрудникам бухгалтерии ООО «<данные изъяты>», не осведомленным о преступных намерениях Варенчикова Н.В., изготовленные по инициативе последнего неустановленным в ходе следствия лицом заведомо подложные для Варенчикова Н.В. первичные документы и счета-фактуры от имени ООО«<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», свидетельствующие о не имевших место в действительности фактах выполненных работ и оказанных услуг указанными обществами для ООО «<данные изъяты>» и содержащие сведения о суммах НДС, предъявленных последнему при приобретении указанных работ, в общей сумме 4026620рублей.

На основании вышеуказанных подложных документов, главный бухгалтер ООО «<данные изъяты>» Д.Е.Н., будучи не осведомленной о преступных намерениях Варенчикова Н.В. и добросовестно заблуждаясь в правомерности совершаемых ею действиях, исполняя указание
Варенчикова Н.В. 29 октября 2013 года, находясь в служебном помещении ООО «<данные изъяты>», расположенном по адресу: <адрес>,
<адрес>, корп. А, составила налоговую декларацию ООО«<данные изъяты>» по НДС за 3 квартал 2013 года, включив в нее заведомо ложные для Варенчикова Н.В. сведения о сумме НДС, предъявленного Обществу при приобретении работ ООО «<данные изъяты>» и
ООО «<данные изъяты>», в размере 4026620 рублей, отразив в данной декларации сумму налога, предъявленного налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ/услуг), имущественных прав, подлежащих вычету в соответствии с пунктом 5
статьи 171 НК РФ, в размере 5466784рубля (вместо 1440164 рублей), общую сумму НДС, подлежащую вычету, в размере 5466784рубля (вместо 1440164 рублей), итоговую сумму НДС, исчисленному к уплате в бюджет, в размере 203583 рубля (вместо 4230203рубля).

29 октября 2013 года в период с 08 часов до 17 часов, находясь в служебном помещении
ООО «<данные изъяты>» по адресу: <адрес>, корп. А, Варенчиков Н.В. утвердил данную налоговую декларацию и обеспечил ее поступление в ИФНС России по г. Йошкар-Оле, расположенную по адресу: <адрес>.

Таким образом, Варенчиков Н.В., путем включения заведомо ложных сведений в налоговую декларацию ООО «<данные изъяты>» по НДС за 3 квартал
2013 года, не исчислил и уклонился от уплаты вышеуказанного налога с Общества в сумме 4026620 рублей.

В результате предпринимательской деятельности за 4 квартал
2013 года ООО «<данные изъяты>» имело налоговую базу по НДС по ставке 18% в размере 16480524 рубля, налоговую базу по НДС по ставке 18%/118% в размере 8654132рубля. С указанных сумм Обществом исчислен НДС в общей сумме 4286616рублей.

Сумма НДС, предъявленная обществу при приобретении товаров (работ/услуг), подлежащая вычету, составила 2330832рубля.

Сумма НДС, исчисленная Обществом с суммы оплаты (частичной оплаты), подлежащая вычету с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг), составила 24407 рублей.

Всего к вычету налогоплательщиком подлежал НДС в размере 2355239 рублей.

Соответственно, ООО «<данные изъяты>» надлежало уплатить в бюджетную систему Российской Федерации НДС за 4 квартал 2013 года в размере 1931377 рублей.

Варенчиков Н.В., продолжая реализацию своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации в крупном размере, систематически, в период с 1 октября 2013 года по 15 июля
2014 года в рабочее время с 08 часов до 17 часов, находясь в служебном помещении ООО «<данные изъяты>» по адресу: <адрес>, корп. А, достоверно зная об отсутствии в 4 квартале 2013 года реальных финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «<данные изъяты>» и
ООО «<данные изъяты>» для целей налогообложения по НДС, желая незаконно увеличить сумму НДС, предъявленную налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), подлежащей вычету, и, соответственно, уменьшить сумму НДС, исчисленную к уплате в бюджет, действуя умышленно, руководствуясь корыстными побуждениями, с целью неправомерного оставления в распоряжении организации денежных средств, которые должны быть перечислены в бюджетную систему Российской Федерации в виде налога, осознавая противоправный характер и общественную опасность своих действий, предвидя наступление общественно опасных последствий в виде причинения имущественного вреда государству – Российской Федерации и желая их наступления, для внесения в бухгалтерский и налоговые учеты Общества предоставлял главному бухгалтеру ООО «<данные изъяты>»
Д.Е.Н., не осведомленной о преступных намерениях
Варенчикова Н.В., изготовленные по инициативе последнего неустановленным в ходе следствия лицом заведомо подложные для Варенчикова Н.В. первичные документы и счета-фактуры от имени
ООО «<данные изъяты>», свидетельствующие о не имевших место в действительности фактах выполненных работ и оказанных услуг указанным обществом для ООО «<данные изъяты>» и содержащие сведения о суммах НДС, предъявленных последнему при приобретении указанных работ, в общей сумме 638927рублей.

На основании вышеуказанных подложных документов, Д.Е.Н., будучи не осведомленной о преступных намерениях Варенчикова Н.В. и добросовестно заблуждаясь в правомерности совершаемых ею действиях, исполняя указание Варенчикова Н.В. 15 июля 2014 года, находясь в служебном помещении ООО «<данные изъяты>», расположенном по адресу:
<адрес>, корп. А, составила налоговую декларацию ООО «<данные изъяты>» по НДС за 4 квартал 2013 года, включив в нее заведомо ложные для Варенчикова Н.В. сведения о сумме НДС, предъявленного обществу при приобретении работ ООО «<данные изъяты>», в размере 638927рублей, отразив в данной декларации сумму налога, предъявленного налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ/услуг), имущественных прав, подлежащих вычету в соответствии с пунктом 5 статьи 171 НК РФ, в размере 2969759рубля (вместо 2330832 рублей), общую сумму НДС, подлежащую вычету, в размере 2994166рублей (вместо 2355239 рублей), итоговую сумму НДС, исчисленному к уплате в бюджет, в размере 1292450 рублей (вместо 1931377рублей).

15 июля 2014 года в период с 08 часов до 17 часов, находясь в служебном помещении
ООО «<данные изъяты>» по адресу: <адрес>, корп. А, Варенчиков Н.В. утвердил данную налоговую декларацию и обеспечил ее поступление в ИФНС России по г. Йошкар-Оле, расположенную по адресу: <адрес>.

Таким образом, Варенчиков Н.В., путем включения заведомо ложных сведений в налоговую декларацию ООО «<данные изъяты>» по НДС за 4 квартал
2013 года, не исчислил и уклонился от уплаты вышеуказанного налога с Общества в сумме 638927рублей.

В результате предпринимательской деятельности для целей налогообложения по налогу на прибыль организаций за 2013 год
ООО «<данные изъяты>» получено доходов в размере 80633739 рублей (в том числе внереализационных доходов в размере 842433 рубля), произведено расходов в размере 78819494 рубля (в том числе расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации в размере 78018606 рублей и внереализационных расходов в размере 800888 рублей).

Соответственно, ООО «<данные изъяты>» имело налоговую базу по налогу на прибыль организаций за 2013 год в размере 1814245 рублей и указанному налогоплательщику надлежало уплатить в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль организаций за 2013 год в размере
362849 рублей.

Варенчиков Н.В., продолжая реализацию своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации в крупном размере, 15 июля 2014 года в рабочее время в период с 08 часов до 17 часов, находясь в служебном помещении ООО «<данные изъяты>» по адресу: <адрес>, корп. А, достоверно зная о вышеуказанных результатах финансово-хозяйственной деятельности ООО «<данные изъяты>» за 2013 год для целей налогообложения по налогу на прибыль организаций, действуя умышленно, руководствуясь корыстными побуждениями, с целью неправомерного оставления в распоряжении организации денежных средств, которые должны быть перечислены в бюджетную систему Российской Федерации в виде налога, осознавая противоправный характер и общественную опасность своих действий, предвидя наступление общественно опасных последствий в виде причинения имущественного вреда государству – Российской Федерации и желая их наступления, дал указание главному бухгалтеру
ООО «<данные изъяты>» Д.Е.Н. внести в налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за 2013 год заведомо ложные для Варенчикова Н.В. сведения о сумме полученных внереализационных доходов в размере 532236рублей (вместо 842433рублей), о сумме расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, в размере 78434827 рублей (вместо 78018606 рублей), о сумме внереализационных расходов в размере
950888 рублей (вместо 800888рублей), о сумме прибыли в размере 937827рублей (вместо 1814245рублей), соответственно о сумме налога на прибыль всего в размере 187565 рублей (вместо 362849рублей).

Д.Е.Н., будучи не осведомленной о преступных намерениях Варенчикова Н.В. и добросовестно заблуждаясь в правомерности совершаемых ею действиях, исполняя указание Варенчикова Н.В. 15 июля 2014 года, находясь в служебном помещении, расположенном по адресу: <адрес>, корп. А, составила налоговую декларацию ООО«<данные изъяты>» по налогу на прибыль организаций за 2013 год, включив в нее заведомо ложные для Варенчикова Н.В. вышеуказанные сведения.

15 июля 2014 года в период с 08 часов до 17 часов, находясь в служебном помещении
ООО «<данные изъяты>» по адресу: <адрес>, корп. А, Варенчиков Н.В. утвердил данную налоговую декларацию и обеспечил ее поступление в ИФНС России по г. Йошкар-Оле, расположенную по адресу: <адрес>.

Таким образом, Варенчиков Н.В., путем включения заведомо ложных сведений в налоговую декларацию ООО «<данные изъяты>» по налогу на прибыль организаций за 2013 год, не исчислил и уклонился от уплаты вышеуказанного налога с Общества в сумме 175284рубля.

В результате предпринимательской деятельности за 1 квартал
2014 года ООО «<данные изъяты>» имело налоговую базу по НДС по ставке 18% в размере 41712201 рубль.

С указанной суммы налогоплательщиком исчислен НДС в размере 7508196 рублей.

Всего к вычету налогоплательщиком подлежал НДС в размере 3969163рубля.

Соответственно, ООО «<данные изъяты>» надлежало уплатить в бюджетную систему Российской Федерации НДС за 1 квартал 2014 года в размере 3539033 рубля.

Варенчиков Н.В., продолжая реализацию своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации в крупном размере, систематически, в период с 1 января 2014 года по 15 апреля
2014 года в рабочее время с 08 часов до 17 часов, находясь в служебном помещении ООО «<данные изъяты>» по адресу: <адрес>, корп. А, достоверно зная об отсутствии в 1 квартале 2014 года реальных финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «<данные изъяты>» и
ООО «<данные изъяты>» для целей налогообложения по НДС, желая незаконно увеличить сумму НДС, предъявленную налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), подлежащей вычету, и, соответственно, уменьшить сумму НДС, исчисленную к уплате в бюджет, действуя умышленно, руководствуясь корыстными побуждениями, с целью неправомерного оставления в распоряжении организации денежных средств, которые должны быть перечислены в бюджетную систему Российской Федерации в виде налога, осознавая противоправный характер и общественную опасность своих действий, предвидя наступление общественно опасных последствий в виде причинения имущественного вреда государству – Российской Федерации и желая их наступления, для внесения в бухгалтерский и налоговые учеты Общества предоставлял главному бухгалтеру ООО «<данные изъяты>»
Д.Е.Н., не осведомленной о преступных намерениях
Варенчикова Н.В., изготовленные по инициативе последнего неустановленным в ходе следствия лицом заведомо подложные для Варенчикова Н.В. первичные документы и счета-фактуры от имени
ООО «<данные изъяты>», свидетельствующие о не имевших место в действительности фактах выполненных работ и оказанных услуг указанным Обществом для ООО «<данные изъяты>» и содержащие сведения о суммах НДС, предъявленных последнему при приобретении указанных работ, в общей сумме 3269402рубля.

На основании вышеуказанных подложных документов, Д.Е.Н., будучи не осведомленной о преступных намерениях Варенчикова Н.В. и добросовестно заблуждаясь в правомерности совершаемых ею действиях, исполняя указание Варенчикова Н.В. 15 июля 2014 года, находясь в служебном помещении ООО «<данные изъяты>», расположенном по адресу:
<адрес>, корп. А, составила налоговую декларацию ООО «<данные изъяты>» по НДС за 1 квартал 2014 года, включив в нее заведомо ложные для Варенчикова Н.В. сведения о сумме НДС, предъявленного Обществу при приобретении работ ООО «<данные изъяты>», в размере 3269402рубля, отразив в данной декларации сумму налога, предъявленного налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ/услуг), имущественных прав, подлежащих вычету в соответствии с пунктом 5 статьи 171 НК РФ, в размере 7238565рублей (вместо 3969163 рублей), общую сумму НДС, подлежащую вычету, в размере 7238565рублей (вместо 3969163 рублей), итоговую сумму НДС, исчисленному к уплате в бюджет, в размере
269631 рубля (вместо 3539033рублей).

15 апреля 2014 года в период с 08 часов до 17 часов, находясь в служебном помещении
ООО «<данные изъяты>» по адресу: <адрес>, корп. А, Варенчиков Н.В. утвердил данную налоговую декларацию и обеспечил ее поступление в ИФНС России по г. Йошкар-Оле, расположенную по адресу: <адрес>.

Таким образом, Варенчиков Н.В., путем включения заведомо ложных сведений в налоговую декларацию ООО «<данные изъяты>» по НДС за 1 квартал
2014 года, не исчислил и уклонился от уплаты вышеуказанного налога с Общества в сумме 3269402рублей.

В результате предпринимательской деятельности за 2 квартал
2014 года ООО «<данные изъяты>» имело налоговую базу по НДС по ставке 18% в размере 12401653 рубля.

С указанной суммы налогоплательщиком исчислен НДС в размере 2256705 рублей.

Сумма НДС, предъявленная обществу при приобретении товаров (работ/услуг), подлежащая вычету, составила 1669660рублей.

Сумма НДС, исчисленная обществом с суммы оплаты (частичной оплаты), подлежащая вычету с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг), составила 263883 рубля.

Всего к вычету налогоплательщиком подлежал НДС в размере 1933543рубля.

Соответственно, ООО «<данные изъяты>» надлежало уплатить в бюджетную систему Российской Федерации НДС за 2 квартал 2014 года в размере 323162 рубля.

Варенчиков Н.В., продолжая реализацию своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации в крупном размере, систематически, в период с 1 апреля 2014 года по 16 июля
2014 года в рабочее время с 08 часов до 17 часов, находясь в служебном помещении ООО «<данные изъяты>» по адресу: <адрес>, корп. А, достоверно зная об отсутствии во 2 квартале 2014 года реальных финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «<данные изъяты>» и
ООО «<данные изъяты>» для целей налогообложения по НДС, желая незаконно увеличить сумму НДС, предъявленную налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), подлежащей вычету, и, соответственно, уменьшить сумму НДС, исчисленную к уплате в бюджет, действуя умышленно, руководствуясь корыстными побуждениями, с целью неправомерного оставления в распоряжении организации денежных средств, которые должны быть перечислены в бюджетную систему Российской Федерации в виде налога, осознавая противоправный характер и общественную опасность своих действий, предвидя наступление общественно опасных последствий в виде причинения имущественного вреда государству – Российской Федерации и желая их наступления, для внесения в бухгалтерский и налоговые учеты Общества предоставлял главному бухгалтеру ООО «<данные изъяты>»
Д.Е.Н., не осведомленной о преступных намерениях
Варенчикова Н.В., изготовленные по инициативе последнего неустановленным в ходе следствия лицом заведомо подложные для Варенчикова Н.В. первичные документы и счета-фактуры от имени
ООО «<данные изъяты>», свидетельствующие о не имевших место в действительности фактах выполненных работ и оказанных услуг указанным обществом для ООО «<данные изъяты>» и содержащие сведения о суммах НДС, предъявленных последнему при приобретении указанных работ, в общей сумме 42912рублей.

На основании вышеуказанных подложных документов, Д.Е.Н., будучи не осведомленной о преступных намерениях Варенчикова Н.В. и добросовестно заблуждаясь в правомерности совершаемых ею действиях, исполняя указание Варенчикова Н.В. 16 июля 2014 года, находясь в служебном помещении ООО «<данные изъяты>», расположенном по адресу:
<адрес>, корп. А, составила налоговую декларацию ООО «<данные изъяты>» по НДС за 2 квартал 2014 года, включив в нее заведомо ложные для Варенчикова Н.В. сведения о сумме НДС, предъявленного Обществу при приобретении работ ООО «<данные изъяты>», в размере 42912рублей, отразив в данной декларации сумму налога, предъявленного налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ/услуг), имущественных прав, подлежащих вычету в соответствии с пунктом 5 статьи 171 НК РФ, в размере 1712572рубля (вместо 1669660 рублей), общую сумму НДС, подлежащую вычету, в размере 1976455рублей (вместо 1933543 рублей), итоговую сумму НДС, исчисленному к уплате в бюджет, в размере 280250 рублей (вместо 323162рублей).

16 июля 2014 года в период с 08 часов до 17 часов, находясь в служебном помещении
ООО «<данные изъяты>» по адресу: <адрес>, корп. А, Варенчиков Н.В. утвердил данную налоговую декларацию и обеспечил ее поступление в ИФНС России по г. Йошкар-Оле, расположенную по адресу: <адрес>.

Таким образом, Варенчиков Н.В., путем включения заведомо ложных сведений в налоговую декларацию ООО «<данные изъяты>» по НДС за 2 квартал
2014 года, не исчислил и уклонился от уплаты вышеуказанного налога с Общества в сумме 42912рублей.

В результате предпринимательской деятельности для целей налогообложения по налогу на прибыль организаций за 2014 год
ООО «<данные изъяты>» получено доходов в размере 151301160 рублей (в том числе внереализационных доходов в размере 2243604 рубля), произведено расходов на сумму 144648624 рубля.

Соответственно, ООО «<данные изъяты>» имело налоговую базу по налогу на прибыль организаций за 2014 год в размере 6652536 рублей и указанному налогоплательщику надлежало уплатить в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль организаций за 2014 год в размере
1330507 рублей.

Варенчиков Н.В., продолжая реализацию своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации в крупном размере, 18 февраля 2015 года в рабочее время в период с 08 часов
до 17 часов, находясь в служебном помещении ООО «<данные изъяты>» по адресу: <адрес>, корп. А, достоверно зная о вышеуказанных результатах финансово-хозяйственной деятельности ООО «<данные изъяты>» за
2014 год для целей налогообложения по налогу на прибыль организаций, действуя умышленно, руководствуясь корыстными побуждениями, с целью неправомерного оставления в распоряжении организации денежных средств, которые должны быть перечислены в бюджетную систему Российской Федерации в виде налога, осознавая противоправный характер и общественную опасность своих действий, предвидя наступление общественно опасных последствий в виде причинения имущественного вреда государству – Российской Федерации и желая их наступления, дал указание главному бухгалтеру ООО «<данные изъяты>» Д.Е.Н. внести в налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за 2014 год заведомо ложные для Варенчикова Н.В. сведения о сумме полученных внереализационных доходов в размере 128046рублей (вместо 2243604рубля), о сумме прибыли в размере 4444286рублей (вместо 6652536рублей), соответственно о сумме налога на прибыль в размере 888857 рублей (вместо 1330507рублей).

Д.Е.Н., будучи не осведомленной о преступных намерениях Варенчикова Н.В. и добросовестно заблуждаясь в правомерности совершаемых ею действиях, исполняя указание Варенчикова Н.В. 18 февраля 2015 года, находясь в служебном помещении, расположенном по адресу: <адрес>, корп. А, составила налоговую декларацию ООО«<данные изъяты>» по налогу на прибыль организаций за 2014 год, включив в нее заведомо ложные для Варенчикова Н.В. вышеуказанные сведения.

18 февраля 2015 года в период с 08 часов до 17 часов, находясь в служебном помещении
ООО «<данные изъяты>» по адресу: <адрес>, корп. А, Варенчиков Н.В. утвердил данную налоговую декларацию и обеспечил ее поступление в ИФНС России по г. Йошкар-Оле, расположенную по адресу: <адрес>.

Таким образом, Варенчиков Н.В., путем включения заведомо ложных сведений в налоговую декларацию ООО«<данные изъяты>» по налогу на прибыль организаций за 2014 год, не исчислил и уклонился от уплаты вышеуказанного налога с Общества в сумме 441650рублей.

Учитывая изложенное, Варенчиков Н.В., путем включения заведомо ложных сведений в налоговые декларации ООО «<данные изъяты>» уклонился от уплаты налогов с организации: по НДС за3квартал2012 года в сумме 101545 рублей; по НДС за 1 квартал 2013 года в сумме 96560 рублей; по НДС за 2 квартал 2013 года в сумме 2770817рублей; по НДС за 3 квартал 2013 года в сумме 4026620рублей; по НДС за 4 квартал 2013 года в сумме 638927рублей; по налогу на прибыль организаций за 2013 год в сумме 175284 рублей; по НДС за 1 квартал 2014 года в сумме 3269402рублей; по НДС за 2 квартал 2014 года в сумме 42912рублей; по налогу на прибыль организаций за 2014 год в сумме 441650 рублей, а всего, с учетом переплаты по налогу на прибыль организаций за 2012 год в размере 18355рублей, налогов с организации в сумме 11545362 (одиннадцать миллионов пятьсот сорок пять тысяч триста шестьдесят два) рубля, что составляет 69,05процентов от подлежащих уплате ООО «<данные изъяты>» сумм налогов за указанный период и, в соответствии с примечанием к статье 199 УК РФ, является крупным размером.

Совершенное Варенчиковым Н.В. деяние носит продолжаемый характер, так как все его действия охватывались единым преступным умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов с организации –
ООО «<данные изъяты>» в крупном размере.

2. По результатам выездной налоговой проверки, проведенной ИФНС России по г. Йошкар-Оле в отношении ООО «<данные изъяты>», решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 6 мая 2016 года № и решением об изменении решения
от 11 июля 2016 года № у ООО «<данные изъяты>» установлена недоимка по налогам, включающая в себя недоимку по НДС за 3 квартал
2012 года, НДС за 1, 2, 3, 4 кварталы 2013 года, НДС за 1, 2 кварталы 2014 года, налог на прибыль организаций за 2013-2014 годы, за вычетом переплаты по налогу на прибыль организаций за 2012 год в размере 18355рублей, на сумму 11545362рубля.

В целях обеспечения обязанности по уплате данных налогов
19 июля 2016 года ИФНС России по <адрес> в адрес руководителя ООО«<данные изъяты>» в порядке, предусмотренном статьей 46 НК РФ, направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №, согласно которому ИФНС России по г. Йошкар-Оле поставила ООО «<данные изъяты>» в известность о наличии у организации задолженности по налогам и указала на обязанность юридического лица в срок до 29 июля
2016 года уплатить вышеуказанную сумму недоимки.

Данное требование об уплате задолженности по налогам, директором ООО «<данные изъяты>» Варенчиковым Н.В. в установленные сроки не исполнено.

В связи с этим, ИФНС России по <адрес> в соответствии со статьей 46 НК РФ 5 августа 2016 года вынесено и направлено вООО«<данные изъяты>» решение о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств №, согласно которому налоговый орган принял решение о взыскании налога за счет денежных средств, а также электронных денежных средств ООО «<данные изъяты>», на счетах в банках в пределах сумм, указанных в требовании от 19 июля 2016 года №, в том числе по НДС за 3 квартал 2012 года, НДС за 1, 2, 3, 4 кварталы 2013 года, НДС за 1, 2 кварталы 2014 года, налог на прибыль организаций за
2013-2014 годы, в размере 11545362рубля.

Одновременно, на основании указанных выше решения и требования, ИФНС России по г. Йошкар-Оле в порядке, предусмотренном статьей 76
НК РФ, направила в Филиал № ВТБ 24 (ПАО) решение от 05 августа 2016года о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств №, которым приостановлены все расходные операции ООО «<данные изъяты>» по расчетному счету №, за исключением платежей, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также операций по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации.

Также на основании указанных выше решений и требования,
ИФНС России по г. Йошкар-Оле в порядке, предусмотренном статьей 46 НКРФ, направила в Марийский РФ АО «Россельхозбанк», в котором
ООО «<данные изъяты>» имело открытый расчетный счет №, инкассовые поручения от 5августа 2016 года №, №,
№, включающей в себя сумму недоимки по налогам в размере 11545362рубля.

Таким образом, в результате неисполнения ООО «<данные изъяты>» обязанности самостоятельно уплачивать начисленную сумму недоимки в сроки, установленные НК РФ, в полном объеме, сумма задолженности Общества по НДС за 3 квартал 2012 года, НДС за 1, 2, 3, 4 кварталы 2013 года, НДС за 1, 2 кварталы 2014 года, налог на прибыль организаций за
2013-2014 годы на 16 августа 2016 года составила 11545362рубля.

С 22 декабря 2014 года ООО «<данные изъяты>» осуществляло строительно-монтажные работы по объекту «<данные изъяты>
г. Йошкар-Олы (I этап строительства)» для <данные изъяты>» на основании контракта от 22 декабря
2014 года №.

Для выполнения ряда строительно-монтажных работ по вышеуказанному объекту ООО «<данные изъяты>» заключило договоры:

-оказания услуг от 25 июля 2016 года с З.М.Ю.;

-оказания услуг от 27 июля 2016 года с Б.Д.В..

По условиям данных договоров З.М.Ю. и Б.Д.В. соответственно (именуемые в договорах «Исполнитель») выполняли строительно-монтажные на вышеуказанном объекте, а ООО «<данные изъяты>» (именуемое в договорах «Заказчик») обязано принять и оплатить выполненные работы.

В соответствии с договором оказания услуг от 25 июля 2016 года
ООО «<данные изъяты>» производит предоплату З.М.Ю. в размере 1000000рублей в течение5 дней после подписания договора.

В соответствии с договором оказания услуг от 27 июля 2016года
ООО «<данные изъяты>» производит предоплату Б.Д.В. в размере 1500000рублей в течение 5 дней после подписания договора.

При этом, З.М.Ю. и Б.Д.В. работниками
ООО «<данные изъяты>» не являлись, трудовые договоры с ними не заключались.

В связи с проводимыми налоговым органом вышеописанными мероприятиями по принудительному взысканию с ООО «<данные изъяты>» задолженности по вышеуказанным налогам, в период с 15 августа 2016 года по 18 августа 2016 года у директора ООО «<данные изъяты>» Варенчикова Н.В., достоверно осведомленного о результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятия и осуществлявшего её планирование, желавшего извлечь наибольшую выгоду от предпринимательской деятельности, из корыстных побуждений, с целью неправомерного распоряжения денежными средствами ООО «<данные изъяты>», которые должны быть перечислены в бюджетную систему Российской Федерации в счет погашения недоимки по налогам, возник преступный умысел, направленный на сокрытие денежных средств ООО «<данные изъяты>» в крупном размере, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации по налогам и сборам, должно производиться взыскание недоимки по налогам и сборам.

Так, Варенчиков Н.В. 18 августа 2016 года, достоверно зная о наличии у возглавляемого им предприятия задолженности по НДС за 3 квартал
2012 года, НДС за 1, 2, 3, 4 кварталы 2013 года, НДС за 1, 2 кварталы
2014 года, налог на прибыль организаций за 2013-2014 годы в сумме 11545362рубля, а также о наличии на расчетных счетах
ООО «<данные изъяты>» указанных выше инкассовых поручений и решения о приостановлении операций по ним, соответственно о том, что денежные средства, при поступлении на расчетные счета и находящиеся на расчетных счетах организации будут неизбежно направлены на погашение недоимки (задолженности) по вышеуказанным налогам, умышленно, из корыстных побуждений, осознавая общественную опасность своих действий – нанесение экономического ущерба государству и невыполнение конституционной обязанности по уплате налогов, противоправность и наказуемость своего деяния, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде непоступления законно установленных налогов в бюджетную систему Российской Федерации и желая этого, имея возможность исполнить обязанность по уплате налогов на сумму 2500000рублей, используя полномочия директора Общества, принял решение о снятии денежных средств с расчетного счета ООО «<данные изъяты>»
№ в Филиале № ВТБ 24 (ПАО) в сумме 2500000рублей, сокрыв тем самым денежные средства Общества от принудительного взыскания недоимки по вышеуказанным налогам.

Реализуя задуманное, Варенчиков Н.В. 18 августа 2016 года в рабочее время в период с 08 часов до 17 часов, находясь в служебном помещении ООО «<данные изъяты>», расположенного по адресу: <адрес>, корп. А, действуя от имени последней организации, достоверно зная о необходимости своевременно и в полном объеме исчислять и перечислять установленные законом налоги и сборы, а также о том, что налоговым органом приняты меры, направленные на взыскание недоимки по налогам и сборам, в том числе, что на расчетные счета организации наложены ограничения в виде вышеуказанных инкассовых поручений и решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банках, в соответствии с которыми поступающие на расчетные счета и находящиеся на расчетных счетах ООО «<данные изъяты>» денежные средства будут направлены на погашение задолженности по налогам и сборам, умышленно игнорируя их, не желая добровольно и своевременно исполнять обязанности налогоплательщика, с целью извлечения наибольшей выгоды от предпринимательской деятельности путем направления денежных средств на расчеты по договорам оказания услуг и таким образом сокрытия от принудительного взыскания денежных средств предприятия, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки, являясь единоличным распорядителем денежных средств, понимая необходимость своевременно и в полном объеме исчислять и уплачивать установленные законом налоги, из корыстных побуждений, осознавая общественную опасность - нанесение экономического ущерба государству и невыполнение конституционной обязанности по уплате налогов и сборов, противоправность и наказуемость своего деяния, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде не поступления законно установленных налогов в бюджетную систему Российской Федерации, желая наступления этих последствий, дал устные распоряжения главному бухгалтеру ООО «<данные изъяты>» М.Е.В. подготовить чек на имя заместителя директора ООО «<данные изъяты>» Варенчикова А.Н. на списание денежных средств с расчетного счета ООО «<данные изъяты>» в филиале № ВТБ24 (ПАО) на сумму 2500000 рублей якобы для выплаты заработной платы, а Варенчикову А.Н. - получить денежные средства в сумме 2500000рублей по данному чеку с вышеуказанного расчетного счета в операционном офисе Филиала № ВТБ24 (ПАО), расположенном по адресу: <адрес>.

Исполняя данные Варенчиковым Н.В. незаконные указания,
М.Е.В., не осведомленная о преступном умысле Варенчикова Н.В., 18 августа 2016 года, в рабочее время в период с 08 часов до 17 часов, находясь в служебном помещении ООО «<данные изъяты>», расположенном по адресу: <адрес>,
<адрес> А, выписала с чековой книжки по расчетному счету ООО «<данные изъяты>» № в филиале № ПАО Банк «ВТБ24» чек НМ № о выплате с указанного расчетного счета денежных средств наличными в размере 2500000рублей с основанием выдачи – выплата заработной платы ООО «<данные изъяты>» за июль 2016 года, после чего передала указанный чек Варенчикову А.Н.

Исполняя данные Варенчиковым Н.В. незаконные указания,
Варенчиков А.Н., не осведомленный о преступных намерениях
Варенчикова Н.В., 18 августа 2016 года, в рабочее время в период с 08 часов до 17 часов, предъявил вышеуказанный чек в операционный офис Филиала № ПАО Банк «ВТБ24» по адресу: <адрес>.

Учитывая, что основанием для выдачи наличных денежных средств на предъявленном Варенчиковым А.Н. чеке, по указанию Варенчикова Н.В., было указано - выдача заработной платы, сотрудники ПАО Банк «ВТБ24», введенные вышеуказанным основанием в заблуждение, руководствуясь статьей 855 ГК РФ, выдали денежные средства Варенчикову А.Н. в сумме 2500000рублей, которые последний по указанию Варенчикова Н.В., передал Б.Д.В. и З.М.Ю. в счет расчетов по договорам оказания услуг.

Вышеописанными преступными действиями Варенчикова Н.В. умышленно нарушены статья 57 Конституции РФ, статьи 23, 44, 45 и 46
НК РФ, что повлекло причинение ущерба Российской Федерации в виде непоступления в бюджетную систему государства сокрытых от взыскания недоимки ООО «<данные изъяты>» по налогам в сумме 2500000 (два миллиона пятьсот тысяч) рублей, что превышает 2250000(два миллиона двести пятьдесят тысяч)рублей и в соответствии с примечанием к статье 170.2
УК РФ является крупным размером.

В ходе судебного следствия судом были заслушаны стороны по заявленному подсудимым Варенчиковым А.Н. ходатайству о прекращении в отношении него уголовного дела в части предъявленного ему органами предварительного следствия обвинения в совершении преступления, предусмотренного ст. 199 ч. 1 УК РФ по основаниям, предусмотренным ст. 28.1 УПК РФ во взаимосвязи со ст. 76.1 УК РФ, в связи с возмещением ущерба, причиненного в результате, совершенного им преступления, предусмотренного ст. 199 ч. 1 УК РФ бюджетной системе Российской Федерации в полном объеме, который был возмещен до назначения судебного заседания по настоящему уголовному делу, а также на основании ст. 24 ч. 1 п. 3 УПК РФ во взаимосвязи со ст. 78 ч. 1 п. «а» УК РФ, в связи с истечением срока давности уголовного преследования.

Суд, заслушав защитника обвиняемого Варенчикова А.Н. - адвоката Архипова А.А., поддержавшего ходатайство подсудимого Варенчикова А.Н. о прекращении в отношении последнего уголовного дела по основаниям, предусмотренным ст. 28.1 УПУК РФ во взаимосвязи со ст. 76.1 УК РФ, в связи с возмещением обвиняемым Варенчиковым А.Н. ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации, в результате, совершенного им преступления, предусмотренного ст. 199 ч. 1 УК РФ, относящегося к категории небольшой тяжести, которое им совершено впервые, а также по основаниям, предусмотренным ст. 24 ч. 1 п. 3 УПК РФ во взаимосвязи со ст. 78 ч. 1 п. «а» УК РФ, в связи с истечением срока давности уголовного преследования, принимая во внимание то, что продолжаемое преступление, предусмотренное ст. 199 ч. 1 УК РФ Варенчиковым А.Н. совершено в период с 19 октября 2012 года по 18 февраля 2015 года;

а также государственного обвинителя – прокурора отдела прокуратуры Республики Марий Эл Баранову В.А., не возражавшей против удовлетворения заявленного подсудимым Варенчиковым А.Н. ходатайства о прекращении в отношении него уголовного дела по предъявленному ему обвинению в совершении преступления, предусмотренного ст. 199 ч. 1 УК РФ, по основаниям, предусмотренным ст. ст. 28.1; 24 ч. 1 п. 3 УПК РФ во взаимосвязи со ст. 78 ч. 1 п. «а» УК РФ, в связи с истечением срока давности уголовного преследования;

изучив материалы уголовного дела, считает, возможным удовлетворить ходатайство подсудимого Варенчикова А.Н. о прекращении уголовного дела по предъявленному ему органами предварительного следствия обвинению в совершении преступления, предусмотренного ст. 199 ч. 1 УК РФ в соответствии со ст. 76.1 УК РФ, в связи с возмещением подсудимым Варенчиковым А.Н. до назначения судебного заседания, в полном объеме, ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в сумме 11545362рубля (т. 11 л.д. 70) в результате, совершенного им впервые преступления, предусмотренного ст. 199 ч. 1 УК РФ, относящегося к категории небольшой тяжести, а также в соответствии со ст. 78 ч. 1 п. «а» УК РФ, в связи с истечением срока давности, освободив подсудимого Варенчикова А.Н. от уголовной ответственности в соответствии со ст. ст. 76.1 ч. 1; 78 ч. 1 п. «а» УК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 256; 24 ч. 1 п. 3; 28.1 УПК РФ,

Постановил:

Прекратить уголовное дело в отношении Варенчикова Н.В. по предъявленному ему органами предварительного следствия обвинению в совершении преступления предусмотренного ст. 199 ч. 1 УК РФ по основаниям, предусмотренным ст. 28.1 УПК РФ, в связи с возмещением в полном объеме ущерба, причиненного в результате совершенного им преступления, предусмотренного ст. 199 ч. 1 УК РФ, бюджетной системе Российской Федерации до назначения судебного заседания по настоящему уголовному делу, а также по основаниям, предусмотренным ст. 24 ч. 1 п. 3 УПК РФ, в связи с истечением срока давности, освободив Варенчикова А.Н. от уголовной ответственности в соответствии со ст. ст. 76.1 ч. 1; 78 ч. 1 п. «а» УК РФ.

Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл в течение 10 суток со дня его вынесения.

Председательствующий судья Кадулин Э.А.