Налоговый кодекс

Минфин РФ

ФНС РФ

Кодексы РФ

Подборки

Подборки документов по законодательству и судебным прецедентам

Постановление Волгодонской районного суда (Ростовская область) от 06.03.2019 № 5-43/19

_____________________________________________________дело № 5-43/2019

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

ПО ДЕЛУ ОБ АДМИНИСТРАТИВНОМ ПРАВОНАРУШЕНИИ

06 марта 2019 года г. Волгодонск ул. Морская, 108

Судья Волгодонского районного суда Ростовской области Донскова М.А., рассмотрев материалы дела об административном правонарушении в отношении должностного лица- генерального директора Общества с ограниченной ответственностью «Элиткосметик» ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, по ч.3 ст. 14.5 Кодекса РФ «Об административных правонарушениях»,

УСТАНОВИЛ:

Согласно протоколу об административном правонарушении, 06.11.2018 генеральным директором ООО «Элиткосметик» Тумановым О.А пояснительной запиской было сообщено о неприменении контрольно-кассовой техники с кассовыми чеками платежей (заявлены как чеки коррекции) за период с 01.07.2018 по 31.10.2018 на сумму 6 297 994 руб. 00 коп. (вх.№ 024240 от 06.11.2018г), были направлены запросы оператору фискальных данных ООО «МультиКарта» (ИНН 7710007966) и в ФИЛИАЛ «РОСТОВСКИЙ» АО «АЛЬФА-БАНК» для анализа и проверки достоверности кассовых чеков.

В представленных ООО «Элиткосметик» ИНН 6116010792 КПП 611601001 кассовых чеках отсутствует дата совершения корректируемого расчета, наименование предмета расчета, наименование документа - «КАССОВЫЙ ЧЕК КОРРЕКЦИИ», сумма расчета по чеку без НДС, неверно указана система налогообложения «УСН доход» (например, кассовый чек платежа №1993 от 30.10.2018 23:27 «Услуга для ivan9091301641@gmail.com номер заказа 4619 приход 39 990.00 х 1 = 39 990.00, ФПД 544067620 и другие).

В соответствии с данным фактом направлен запрос об операциях по счету в ФИЛИАЛ «РОСТОВСКИИ" АО "АЛЬФА-БАНК" (исх.№ от ДД.ММ.ГГГГ) и запрос оператору фискальных данных ООО «Мультикарта» (исх.№14-20/25292 от 12.11.2018).

Согласно данным выписки ФИЛИАЛА "РОСТОВСКИЙ" АО "АЛЬФА-БАНК" от 19.11.2018 № 5518637 об операциях по счету и представленных 20.11.2018 вх. № 9001/МК ООО «Мультикарта» фискальных документов, отсутствуют данные о применении контрольно- кассовой техники на сумму 806 691руб. 00 коп. за период 01.07.2018 по 09.11.2018 в т.ч. за период с 01.07.2018 по 31.10.2018 (в том числе полученных от Атамановой Е.Ю. //№//Россия <адрес> кв. 55- сумма 75 960 руб. Договор № 1375 от 28.07.2018; Берловой О.И.//№Россия 302000 <адрес>- сумма 37990 руб. за 06.08.2018 оплата 4 забронированного кресла для салона и сумма 143 960 руб. за 04.08.2018 оплата кресел для салона; Исхаковой Э.О.//№//Россия 450000 <адрес>, <адрес>//-сумма 108 911 руб. за 12.09.2018 оплата за парикмахерское оборудование; Жуйковой А.Н.//№//Россия <адрес> - сумма 60 990 руб.; Аллахвердян М.Г.//№//<адрес> //-сумма149960; Золотова А.В.//№//<адрес>-сумма 228920,а так же полученного 03.12.2018 договора поставки продукции №1375 от 28.07.2018г и копии квитанции Сбербанк Онлайн оплаты на сумму 75 960 руб. от Атамановой Е.Ю., что свидетельствует о не устранении ООО «Элиткосметик» факта неприменения контрольно-кассовой техники за период с 01.07.2018г. по 31.10.2018 г.

Налоговым органом в направлен запрос оператору фискальных данных ООО «МультиКарта» (ИНН 7710007966) 14.12.2018 исх. № 14-20/28765, а так же запрос в ФИЛИАЛ "РОСТОВСКИЙ” АО «АЛЬФА-БАНК» 14.12.2018 №65496, получен ответ № 6163310 от 18.12.2018. Согласно проведенному анализу выписки банка и представленных ООО «Мультикарта» фискальных документов установлено, неприменение контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов с использованием электронных средств платежа и платежных карт (через ВОЛГО- ВЯТСКИЙ БАНК ПАО СБЕРБАНК г. Нижний Новгород, корр. сч 30233810642000600001) за реализацию профессионального оборудования для салонов красоты, косметологических кабинетов, парикмахерских полученных от физических лиц на сумму 1 869 452 руб.00 коп., в том числе перечисления от:

-Атамановой Е.Ю.//№//Россия 347360 <адрес>, 5 <адрес>//на сумму 75960 руб., договор № 1375 от 28.07.2018;

-Берловой О.И.//№//Россия 302000 <адрес>// на сумму 37990 руб. - оплата 4 забронированного кресла для салона от 06.08.2018г. и на сумму 143960 руб. - оплата кресел для салона от 04.08.2018;

Исхаковой Э.О. //№Россия 450000 <адрес> // на сумму 108 911руб.- оплата за парикмахерское оборудование от 12.09.2018;

Жуйковой А.Н.//№// Россия <адрес><адрес> на сумму 60990 руб. от -.3.09.2018;

Аллахвердян М.Г. //№//<адрес>/на сумму 149960 руб. от 04.11.2018;

Золотовой А.В.//№//<адрес> на сумму 228 920 руб. от 06.11.2018.;

Гизатуллина Л.К.//№//<адрес>// на сумму 135971 руб. от 10.11.2018 и на сумму 611870 руб. от 09.11.2018;

Халиловой Н.Р.//№//<адрес>// на сумму 146950 руб. от 12.11.2018;

Золотовой А.В.//№//<адрес>/ на сумму 134 980 руб. от 14.11.2018;

Базина Т.М.//№//<адрес>// на сумму 32990 руб. от 19.11.2018.

ООО "ЭЛИТКОСМЕТИК" в лице единственного учредителя и генерального директора Туманова О.А. осуществляло дистанционную торговлю профессиональным оборудованием для салонов красоты, косметологических кабинетов, парикмахерских, непосредственно с помощью информационно-коммуникационной сети «Интернет» через сайты elitkosmetik.com, ellitkosmetik.com, https://business-market24.ru/. (интернет-магазин), расчет с клиентами производился через интернет- эквайринг Система Visa, Mastercard на расчетный счет ООО «Элиткосметик» или на платежную карту Сбербанка №****4366, принадлежащую Туманову О.А.

ООО "ЭЛИТКОСМЕТИК" применяет упрощенную систему налогообложения (доходы уменьшенные на величину расходов- УСН ДОХОД – РАСХОД) с 30.08.2016г.

24.10.2018г. ООО "ЭЛИТКОСМЕТИК" через личный кабинет налогоплательщика в Налоговом органе зарегистрировало по адресу: г.<адрес>, 41 контрольно-кассовую технику Терминал - ФА заводской №, карточка регистрации №, Фискальный накопитель Версии 1.1, наименование места установки ККТ - https://elitkosmetik.com/; https://business-market24.ru/.

Учитывая тот факт, что ранее генеральный директор ООО «Элиткосметик» Туманов О.А. привлекался к административной ответственности по ч.2 ст. 14.5 КоАП РФ, действия генерального директора ООО «Элиткосметик» Туманова О.А. образуют состав административного правонарушения предусмотренного ч.3 ст. 14.5 КоАП РФ.

Представитель МИФНС №4 Овчарук И.С. полагала вину генерального директора ООО «Элиткосметик» Туманова О.А. доказанной материалами дела.

Туманов О.А. надлежащим образом извещенный судом о месте и времени рассмотрения дела не явился, согласно имеющемуся в деле письменному объяснению вину в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.3 ст. 14.5 КоАП РФ не признает поскольку умысла на совершение административного правонарушения у него не было, указал, что счета на оплату через отделения в банке выставил полагая, что данный вид оплаты является официальным, т.к. оплата будет осуществлена по безналичному расчету и, следовательно, выдача чека лежит на кредитной организации. Фактически расчет осуществлялся не с физическими лицами, а с индивидуальными предпринимателями. Поскольку у последних отсутствовал расчетный счет в банке, зарегистрированный на ИП, они осуществляли перечисление денежных средств как от физлица. Цели укрыть какой-либо доход не имел. Впоследствии он запросил у техподдержки онлайн- кассы проведение данных сумм для выдачи чеков, которые приобщены к материалам дела.

Выслушав представителя МИФНС №4 Овчарук И.С. изучив письменные материалы дела об административном правонарушении, суд приходит к следующему.

Доказательством по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых суд, в производстве которого находится дело, устанавливает наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

Эти данные устанавливаются в соответствии со ст. 26.2 Кодекса РФ «Об административных правонарушениях» протоколом об административном правонарушении, иными протоколами, объяснениями лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, показаниями потерпевшего, свидетелей, иными документами, а также показаниями специальных технических средств, вещественными доказательствами.

Согласно ч.3 ст.14.5 КоАП РФ, повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 2 настоящей статьи, а именно, неприменение контрольно-кассовой техники в установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники случаях, в случае, если сумма расчётов, осуществленных без применения контрольно-кассовой техники, составила, в том числе в совокупности, один миллион рублей и более, влечёт в отношении индивидуальных предпринимателей административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток.

Согласно ч.1,2 ст.1.2 Федерального закона от 22.05.2003 №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа», контрольно-кассовая техника применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчётов, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом.

При осуществлении расчёта, пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчёта абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные абонентский номер, либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты).

В силу части 12 статьи 4 Федерального закона от 03.06.2009 №103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами», платежный агент при приёме платежей обязан использовать контрольно-кассовую технику в соответствии с законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.

Из материалов дела следует, ООО «ЭЛИТКОСМЕТИК» зарегистрировано в качестве юридического лица, ИНН 6116010792 от 30.08.2016, ОГРН 1166196094910 от 30.08.2016 разрешенным видом деятельности которого, является торговля оптовая бытовой мебелью, торговля розничная, осуществляемая непосредственно при помощи информационно- коммуникационной сети Интернет (46.47.1,47.91.2).

Генеральным директором и единственным учредителем ООО «ЭЛИТКОСМЕТИК» является Туманов О.А.

31.01.2019г. генеральным директором ООО «Элиткосметик» Тумановым О.А. 06.11.2018 пояснительной запиской было сообщено о неприменении контрольно-кассовой техники с кассовыми чеками платежей (заявлены как чеки коррекции) за период с 01.07.2018 по 05.10.2018 на сумму 6 297 994 руб. 00 коп. (вх.№ 024240 от 06.11.2018г).

Согласно Примечанию к статье 14.5 КоАП РФ лицо, добровольно заявившее в налоговый орган в письменной форме о неприменении им контрольно-кассовой техники в случаях, установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно - кассовой техники, либо о применении им контрольно-кассовой техники, которая не соответствует установленным требованиям, либо о применении им контрольно-кассовой техники с нарушением установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники порядка регистрации контрольно-кассовой техники, порядка, сроков и условий перерегистрации контрольно-кассовой техники и порядка ее применения и добровольно исполнившее до вынесения постановления по делу об административном правонарушении связанность, за неисполнение или ненадлежащее исполнение которой лицо привлекается к административной ответственности, освобождается от административной ответственности за административное правонарушение, предусмотренное ч. ч. 2, 4 и 6 ст. 14.5 КоАП РФ, если соблюдены в совокупности следующие условия:

на момент обращения лица с заявлением налоговый орган не располагал соответствующими сведениями и документами о совершенном административном правонарушении;

- представленные сведения и документы являются достаточными для установления события административного правонарушения.

При формировании чека коррекции для освобождения от административной ответственности чек коррекции должен обеспечивать достаточность сведений в нем, т.е. позволять точно идентифицировать конкретный расчет, в отношении которого применена корректировка. Фискальный документ (версии ФН 1.1) должен содержать реквизиты, соответствующие расчету согласно Приказу ФНС России от 21 марта 2017 г. N ММВ-7-20/229@ «Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и фор-матов фискальных документов, осязательных к использованию» и Приказу ФНС России от 09.04.2018 № ММВ-7-20/207 «О внесении изменений в приложение № 2 к приказу Федеральной налоговой службы от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@» в том числе: дата совершения корректируемого расчета (тег 1178), наименование предмета расчета (тег 1030), адрес расчета, наименование документа (тег 1000), применяемая система налогообложения (тег 1055), сумма расчета по чеку без НДС (тег 1105) и др.

В случае формирования кассового чека коррекции в отношении расчета, ранее произведенного без применения ККГ, такой фискальный документ должен содержать (помимо обязательных реквизитов самого кассового чека коррекции) реквизиты, соответствующие расчету, который был произведен без применения ККТ (дата, наименование товара, работы, услуги, адрес расчета и другие реквизиты в соответствии с приказом ФНС России от 09.04.2018 N \1МВ-7-20/207@ "О внесении изменений в приложение N 2 к приказу Федеральной налоговой службы от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@"(далее Приказ).

В целях анализа и проверки достоверности кассовых чеков, налоговым органом направлен запрос оператору фискальных данных ООО «МультиКарта» (ИНН 7710007966) 14.12.2018 исх. № 14-20/28765, а так же запрос в ФИЛИАЛ "РОСТОВСКИЙ” АО «АЛЬФА-БАНК» 14.12.2018 №65496, получен ответ № 6163310 от 18.12.2018. Согласно проведенному анализу выписки банка и представленных ООО «Мультикарта» фискальных документов установлено, неприменение контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов с использованием электронных средств платежа и платежных карт (через ВОЛГО- ВЯТСКИЙ БАНК ПАО СБЕРБАНК г. Нижний Новгород, корр. сч 30233810642000600001) за реализацию профессионального оборудования для салонов красоты, косметологических кабинетов, парикмахерских полученных от физических лиц на сумму 1 869 452 руб.00 коп., в том числе перечисления от:

-Атамановой Е.Ю.//№//Россия <адрес>//на сумму 75960 руб., договор № 1375 от 28.07.2018;

Исхаковой Э.О. //№//Россия <адрес>1 // на сумму 108 911руб.- оплата за парикмахерское оборудование от 12.09.2018;

Жуйковой А.Н.//№// <адрес>// на сумму 60990 руб. от -.3.09.2018;

Аллахвердян М.Г. //№<адрес>/на сумму 149960 руб. от 04.11.2018;

Золотовой А.В.//№//<адрес> на сумму 228 920 руб. от 06.11.2018.;

Гизатуллина Л.К.//№Россия 420000 <адрес>// на сумму 135971 руб. от 10.11.2018 и на сумму 611870 руб. от 09.11.2018;

Халиловой Н.Р.//№//Россия <адрес>// на сумму 146950 руб. от 12.11.2018;

Золотовой А.В.//№//<адрес>/ на сумму 134 980 руб. от 14.11.2018;

Базина Т.М.//№//Россия <адрес>// на сумму 32990 руб. от 19.11.2018.

ООО "ЭЛИТКОСМЕТИК" в лице генерального директора Туманова О.А. осуществляло дистанционную торговлю профессиональным оборудованием для салонов красоты, косметологических кабинетов, парикмахерских, непосредственно с помощью информационно-коммуникационной сети «Интернет» через сайты elitkosmetik.com, ellitkosmetik.com, https://business-market24.ru/. (интернет-магазин), расчет с клиентами производился через интернет-эквайринг Система Visa, Mastercard на расчетный счет ООО «Элиткосметик» или на платежную карту Сбербанка №****4366, принадлежащую Туманову О.А.

Генеральный директор ООО «Элиткосметик» Туманов О.А., ранее Постановлением №75 от 13.11.2018 начальника МИФНС №4 России по РО был признан виновным в совершении административного правонарушения по ч.2 ст.14.5 КоАП РФ и подвергнут наказанию в виде предупреждения.

Таким образом, генеральный директор ООО «Элиткосметик» Туманов О.А. совершил административное правонарушение предусмотренное ч.3 ст.14.5 КоАП РФ.

Вина генерального директора ООО «Элиткосметик» Туманова О.А. в совершении данного правонарушения подтверждается следующими доказательствами:

- протоколом об административном правонарушении №61741901583652300002 от 31.01.2019г.;

- объяснением генерального директора ООО «Элиткосметик»» Туманова О.А.;

- определением о возбуждении дела об АП и проведении административного расследования от 14.12.2018г.;

- постановлением №75 от 13.11.2018г.;

- выпиской из ЕГРЮЛ;

-копией договора- поставки продукции №1375 от 28.07.2018 и онлайн- чеком банка на сумму 75 960руб. Атамановой Е.Ю.;

-выпиской банка № 6163310 о 18.12.2018;

- фискальными данными ОФД ООО « Мультикарта» за период с 01.07.2018 по 14.12.2018.

Генеральный директор Туманов О.А. был уведомлён о времени и месте составления протокола об административном правонарушении.

Совокупностью исследованных доказательств установлено, что генеральный директор ООО «Элиткосметик» Туманов О.А. в нарушение требований, установленных Федеральным Законом №54-ФЗ от 22.05.2003 «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации», будучи ранее привлечённым к административной ответственности по ч.2 ст. 14.5 КоАП РФ, допустил неприменение контрольно-кассовой техники, при этом, сумма расчётов, осуществленных без применения контрольно-кассовой техники, составила в совокупности, более одного миллиона рублей.

Факт совершения административного правонарушения, предусмотренного ч.3 ст.14.5 КоАП РФ, и вина генерального директора ООО «Элиткосметик» Туманова О.А. в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.3 ст.14.5 КоАП РФ установлены.

Вместе с тем, в соответствии со статьей 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Как разъяснено в абзаце 3 пункта 21 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 марта 2005 года N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях", малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений.

Оценивая характер совершенного правонарушения, с учетом конкретных обстоятельств дела, в частности тот факт, что ООО «Элиткосметик» внесено в реест микроорганизаций, на момент составления протокола об административном правонарушении Туманов О.А. запросил у техподдержки онлайн- кассы проведение данных сумм для выдачи чеков, которые были приобщены к материалам дела, вредные последствия и угрозы их наступления, не установлены, прихожу к выводу об отсутствии в данном конкретном случае существенной угрозы охраняемым общественным отношениям, в связи с чем полагаю возможным освободить Туманова О.А. от административной ответственности в виду малозначительности правонарушения, с объявлением Туманову О.А. устного замечания.

Руководствуясь ст. 3.12, ст. 29.10 КоАП РФ, судья

П О С Т А Н О В И Л :

Генерального директора Общества с ограниченной ответственностью «Элиткосметик» ФИО2 признать виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.3 ст. 14.5 Кодекса РФ «Об административных правонарушениях».

На основании ст. 2.9 КоАП РФ ФИО2 от ФИО3 ответственности освободить в виду малозначительности правонарушения с объявлением устного замечания.