Дело № 1-359/2020
42RS0009-01-2020-002910-91
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
г.Кемерово 03 июня 2020 года
Судья Центрального районного суда г.Кемерово Донцов А.В.
при секретаре Токалекно Р.С.
с участием гос.обвинителя ст.пом.прокурора Центрального района г.Кемерово Алексеевой Е.В.
подсудимого Смирнова М.Л.
защитника адвоката Гусакова А.И.
рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела по обвинению
Смирнова Марка Леонидовича, **.**.**** года рождения, ..., гражданина РФ, со среднем образованием, разведенного, иждивенцев не имеющего, зарегистрированного и проживающего по адресу ..., ранее не судимого,
обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ,
УСТАНОВИЛ:
Органами предварительного следствия Смирнов М.Л. обвиняется в совершении преступления предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ, то есть уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и страховых взносов, подлежащих уплате организацией – плательщиком страховых взносов, путем непредставления налоговой декларации (расчета), совершенное в крупном размере, при следующих обстоятельствах.
Так, Смирнов М.К. являясь согласно решения учредителя №22 от 08.11.2017 единственным учредителем, согласно приказа №80 от 17.11.2017 финансовым директором Общества с ограниченной ответственностью охранное предприятие «МГБ-2000» (далее по тексту - ООО ОП «МГБ-2000»), являлся фактическим руководителем Общества, в том числе, осуществлял полное руководство финансовой деятельностью Общества, основной целью создания которого являлось осуществление коммерческой деятельности, то есть деятельности, направленной на систематическое получение прибыли от ведения хозяйственной деятельности, зарегистрированного и находящегося по адресу: Кемеровская область - Кузбасс, ..., состоящего на учете в качестве самостоятельного налогоплательщика с 19.02.2007 в Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Кемерово, расположенной по адресу: Кемеровская область - Кузбасс, ..., с присвоенным индивидуальным номером налогоплательщика ### (далее по тексту - ИНН), а также зарегистрированного в Едином государственном реестре юридических лиц 22.01.2002 с присвоенным основным государственным регистрационным номером ### (далее по тексту ОГРН), в период с 01.12.2017 по 31.12.2018 осуществлял предпринимательскую деятельность частных охранных служб.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3,23 Налогового кодекса РФ, ст.ст. 6, 7 Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете» № 402 – ФЗ от 06.12.2011, государством на каждого возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, нести ответственность за соблюдение налогового законодательства при выполнении хозяйственных операций.
Согласно ч.ч.1,4 ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, при этом обязанность по уплате должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 53 Гражданского кодекса РФ, ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», ст.ст. 26, 27, 28 НК РФ единоличным исполнительным органом, через который налогоплательщик приобретает гражданские права и обязанности, является генеральный директор, президент иные лица, уполномоченные на то нормативными актами.
В то же время, в соответствии с ч. 19 Постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 26.11.2019 № 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления», субъектом преступления, предусмотренного статьей 199 УК РФ, может быть лицо, уполномоченное в силу закона либо на основании доверенности подписывать документы, представляемые в налоговые органы организацией, являющейся плательщиком налогов, сборов, страховых взносов либо уполномоченный представитель такой организации. Субъектом данного преступления может также являться лицо, фактически выполнявшее обязанности руководителя организации – плательщика налогов, сборов, страховых взносов.
Смирнов М.Л. являясь единственным учредителем и финансовым директором ООО ОП «МГБ-2000», по существу фактически выполнял обязанности руководителя организации – налогоплательщика, то есть являлся единоличным исполнительным органом ООО ОП «МГБ-2000», в обязанности которого, в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, ст. 19, ч.1 ст. 23, ч. 2 ст. 44, ст. 45, ст.57 НК РФ, ст.ст. 6, 7, 18 Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете» № 402 – ФЗ от 06.12.2011 (с последующими изменениями и дополнениями),входило своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы, страховые взносы, вести своевременный и полный учет и отчетность по финансово-хозяйственным операциям, а также осуществлять руководство текущей исполнительной и хозяйственной деятельностью Общества, организовывать бухгалтерский учет и отчетность, принимать решения по другим вопросам, связанным с текущей деятельностью Общества, о чем Смирнов М.Л., имеющий личные качества руководителя, значительный опыт работы в руководящей должности и работы в предпринимательской деятельности, достоверно знал.
Тем самым Смирнов М.Л. единолично управлял и распоряжался имуществом и денежными средствами ООО ОП «МГБ-2000», осуществлял контроль за деятельностью ООО ОП «МГБ-2000».
В период с 01.01.2004 ООО ОП «МГБ-2000» применяло упрощенную систему налогообложения (далее по тексту - УСН) с объектом налогообложения - доходы, на основании уведомления о переходе на УСН от 21.11.2003. В связи с чем, ООО ОП «МГБ-2000», в лице Смирнова М.Л., являющееся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением УСН представляло налоговые декларации по установленной форме по налогу, уплачиваемого в связи с применением УСН ежегодно в срок до 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом в ИФНС по городу Кемерово, расположенную по адресу: Кемеровская область - Кузбасс, ....
В соответствии с положениями ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения при применении УСН признаются доходы. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Порядок определения доходов установлен в ст. 346.15 НК РФ.
Смирнов М.Л., являясь исполнительным органом ООО ОП «МГБ-2000», осуществляя в течение 2017-2018гг. предпринимательскую деятельность по оказанию охранных услуг, имея умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, страховых взносов, путем не предоставления в налоговый орган налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за 1, 2, 3, 4 квартал 2018 года, расчетов по страховым взносам за период с 01.12.2017 по 31.12.2018, совершил преступление при следующих обстоятельствах:
В соответствии с ч. 1 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ система налогообложения в виде упрощенной системы налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с ч. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ, если по итогам налогового периода у налогоплательщика средняя численность работников превысила 100 человек, он считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.
Так, в соответствии с пп. 15 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ, не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек.
Таким образом, организация, утратившая право на применение системы налогообложения в виде упрощенной системы налогообложения, переходит на общий режим налогообложения.
Смирнов М.Л. в период с 01.12.2017 по 31.12.2018, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, путем неправомерного применения упрощенной системы налогообложения желая скрыть, что в ООО ОП «МГБ-2000» в нарушение требований пп. 15 п. 3 ст. 346.12, ст. 346.11 Налогового кодекса РФ, численность работников за налоговый (отчетный) период, превышает 100 человек, осуществлял предпринимательскую деятельность частных охранных служб, привлекая для целей осуществления такой деятельности работников, численность которых в отчетном периоде превысила 100 человек, не представив в соответствующие органы сведения о фактической численности сотрудников, превышающей 100 человек, что позволило Смирнову М.Л. неправомерно применять упрощенную систему налогообложения в период с 01.12.2017 по 31.12.2018.
Поскольку, в период с 01.12.2017 по 31.12.2018 средняя численность сотрудников ООО ОП «МГБ-2000» превышала 100 человек, ООО ОП «МГБ-2000» утратило право применения упрощенной системы налогообложения, и с 01.12.2017 находилось на общей системе налогообложения, являясь плательщиком налога на добавленную стоимость, в связи с чем ООО ОП «МГБ-2000» утратившее право применения упрощенной системы налогообложения, было обязано представить в налоговый орган в соответствии с п. 7 ст. 6.1, п. 1 ст. 174 Налогового кодекса РФ, налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость.
Таким образом, в соответствии со ст. 143, п. 1 ч. 1 ст. 146, ст. 153, ст. 154, ст. 163, ст. 164, ст. 166, ст. 169, ст. 171, ст. 172, ст. 173, ст. 174 Налогового кодекса РФ, а также в связи с осуществляемой деятельностью ООО ОП «МГБ-2000» в период с 01.12.2017 по 31.12.2018 являлось налогоплательщиком налога на добавленную стоимость и было обязано самостоятельно по окончании каждого налогового периода исчислять налоговую базу по налогу на добавленную стоимость и сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, с учетом изменений, внесенных в ч. 1 ст. 174 НК РФ, в ред. Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ, не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом и уплатить налог в бюджет.
Однако, Смирнов М.Л., в продолжение своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов в крупном размере, желая оставить в своем распоряжении денежные средства, предназначенные к уплате в бюджет в качестве налога на добавленную стоимость, скрыв от налогового органа, что ООО ОП «МГБ-2000» утратило право применения упрощенной системы налогообложения, не уведомив налоговом орган об утрате такого права, в период с 01.12.2017 по 31.12.2018, неправомерно применял упрощенную систему налогообложения, налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость ООО ОП «МГБ-2000» в срок до 25.04.2019 за 1 квартал 2018 года, до 25.07.2019 за 2 квартал 2018 года, до 25.10.2019 за 3 квартал 2018 года, до 25.01.2019 за 4 квартал 2018 года, не представил, налог на добавленную стоимость по сроку уплаты налога согласно п. 1 ст. 174 Налогового кодекса РФ (с учетом изменений, внесенных в ч. 1 ст. 174 НК РФ в ред. Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ, а также п. 7 ст. 6.1 НК РФ) за первый квартал 2018 года - 1/3 часть до 25.04.2018, 1/3 часть до 25.05.2018, 1/3 часть до 25.06.2018, за второй квартал 2018 года - 1/3 часть до 25.07.2018, 1/3 часть до 27.08.2018, 1/3 часть до 25.09.2018, за третий квартал 2018 года - 1/3 часть до 25.10.2018, 1/3 часть до 26.11.2018, 1/3 часть до 25.12.2018, за четвертый квартал 2018 года - 1/3 часть до 25.01.2019, 1/3 часть до 25.02.2019, 1/3 часть до 25.03.2019, не оплатил, а именно за 1 квартал 2018года в сумме 1 071 179 руб., за 2 квартал 2018 года в сумме 806 847 руб., за 3 квартал 2018 года в сумме 856 740 руб., за 4 квартал 2018 года в сумме 1 136 651 руб., в общей сумме 3871 417 руб.
Кроме того, ООО ОП «МГБ-2000», в лице Смирнова М.Л., при осуществлении деятельности по оказанию охранных услуг, в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ, являлось плательщиком страховых взносов, подлежащих исчислению и уплате с доходов, фактически выплаченных физическим лицам при выполнении ими трудовых обязанностей.
Однако в нарушение ст. 420 Налогового кодекса РФ, Смирнов М.Л. при расчете страховых взносов, подлежащих исчислению и уплате ООО «ОП «МГБ-2000» за период с 01.12.2017 по 31.12.2018, не отразил доходы в виде заработной платы, фактически выплаченные физическим лицам при выполнении ими трудовых обязанностей, путем занижения численности сотрудников и доходов в бухгалтерском и налоговом учете для целей исчисления страховых взносов, не в полном объеме исчислил страховые взносы и в срок до 15-го числа следующего календарного месяца, не уплатил страховые взносы, а именно: за декабрь 2017 года в сумме 491 683,33 руб., за январь 2018 года в сумме 456 728,37 руб., за февраль 2018 года в сумме 360 542,87 руб., за март 2018 года в сумме 359 969,56 руб., за апрель 2018 года в сумме 289 896,04 руб., за май 2018 года в сумме 341 133,79 руб., за июнь 2018 года в сумме 271 362,41 руб., за июль 2018 в сумме 291 817,82 руб., за август 2018 года в сумме 302 982,73 руб., за сентябрь 2018 года в сумме 492 001,22 руб., за октябрь 2018 года в сумме 470 551,66 руб., за ноябрь 2018 года в сумме 455 858,50 руб., за декабрь 2018 года в сумме 481 228,20 руб., что позволило Смирнову М.Л. получить необоснованную налоговую выгоду в общей сумме 5 065 756,50 руб., где страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ставка - 22%) - 3 750 447,89 руб.; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ставка - 2,9%) - 445 886,60 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ставка - 5,1%) - 869 422,00 руб.
Таким образом, Смирнов М.Л., путем непредставления в ИФНС по городу Кемерово налоговых декларации по налогу на добавленную стоимость за 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 года, расчетов по страховым взносам, умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость ООО ОП «МГБ-2000», страховых взносов за период с 01.12.2017 по 31.12.2018 в общей сумме 8937173,50 руб., при этом доля неуплаченных налогов к общей сумме налогов, сборов и страховых взносов подлежащих уплате ООО ОП «МГБ-2000», составляет 56,9 %, что является крупным размером.
В ходе судебного разбирательства от защитника подсудимого Смирнова М.Л. – адвоката Гусакова А.И. поступило ходатайство о прекращении уголовного дела в отношении Смирнова М.Л., поскольку в настоящее время преступность и наказуемость деяния вмененного Смирнову М.Л. устранены новым уголовным законом.
Подсудимый Смирнов М.Л. поддержал ходатайство защитника, согласен на прекращение уголовного дела в отношении него, и понимает что дело будет прекращено по не реабилитирующим основаниям.
Государственный обвинитель ст. помощник прокурора Центрального района г.Кемерово Алексеева Е.В. не возражала против заявленного защитником ходатайства.
Федеральным законом от 01.04.2020 N 73-ФЗ "О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и статью 28.1 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации", внесены изменения в примечание 1 ст.199 УК РФ, а именно оно изложено в следующей редакции «Крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд пятнадцать миллионов рублей, а особо крупным размером - сумма, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд сорок пять миллионов рублей.»
В соответствии с ч.2 ст.24 УПК РФ Уголовное дело подлежит прекращению по основанию, предусмотренному пунктом 2 части первой настоящей статьи, в случае, когда до вступления приговора в законную силу преступность и наказуемость этого деяния были устранены новым уголовным законом.
Согласно материалам уголовного Смирнову М.Л. вменено уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость ООО ОП «МГБ-2000», страховых взносов за период с 01.12.2017 по 31.12.2018 в общей сумме 8937173,50 руб., при этом доля неуплаченных налогов к общей сумме налогов, сборов и страховых взносов подлежащих уплате ООО ОП «МГБ-2000», составляет 56,9 %, что является крупным размером.
Однако, на день вступления Федеральным законом от 01.04.2020 N 73-ФЗ в законную силу (10.04.2020 года), действия вмененные Смирнову М.Л. не образуют состав преступления предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ, так как размер причиненного ущерба стал менее размера ущерба предусмотренного примечанием 1 к ст.199 УК РФ.
То есть новым уголовным законом преступность и наказуемость деяния, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ при сумме налогов, сборов, страховых взносов, неуплаченных плательщиком страховых взносов за период в пределах трех финансовых лет подряд, которая составляет менее пятнадцать миллионов рублей устранена, и в соответствии со ст.10 УК РФ закон имеет обратную силу.
Поскольку в настоящее время новым уголовным законом преступность и наказуемость деяния, которое вменено Смирнову М.Л. устранено, то в действиях последнего отсутствует состав уголовно наказуемого деяния, в связи с чем, суд считает, что уголовное дело в отношении Смирнова М.Л. подлежит прекращению на основании п.2 ч.1, ч.2 ст.24 УПК РФ.
На основании изложенного и руководствуясь ч.2 ст.24, ст.254 УПК РФ, суд
ПОСТАНОВИЛ:
Прекратить уголовное дело в отношении Смирнова Марка Леонидовича, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ, в связи с отсутствием в деянии состава преступления на основании п.2 ч.1, ч.2 ст.24 УПК РФ.
Меру пресечения в отношении Смирнова М.Л. - подписку о невыезде и надлежащем поведении отменить.
Признать за прокурором Кемеровской области право на удовлетворение гражданского иска в порядке гражданского судопроизводства.
На основании ст.115 УПК РФ снять арест с расчетного счета ### открытого в ПАО «Промсвязьбанк», расположенном по адресу: ...; расчетного счета ### открытого в ПАО «Банк Уралсиб», расположенный по адресу: ...; с расчетного счета ### открытого в ПАО «Промсвязьбанк», расположенном по адресу: ... с расчетного счета ###и ### открытых в ПАО «Акционерный коммерческий банк содействия коммерции и бизнесу», ... ...
Вещественные доказательства: хранящиеся в четырех отдельных коробках при материалах уголовного дела, содержащие документы ООО ОП «МГ-2000, а также жесткий диск Toshiba s\n 85GD04ZGS хранящийся в отдельном конверте, после вступления постановления в законную силу, вернуть ООО ОП «МГ-2000». Иные вещественные доказательства в виде письменных материалов дела, после вступления постановления в законную силу хранить в материалах уголовного дела.
Постановление может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение 10 суток со дня вынесения.
Судья: (подпись) А.В. Донцов
