к делу №
П О С Т А Н О В Л Е Н И Е
<адрес>ДД.ММ.ГГГГ года.
Тахтамукайский районный суд Республики Адыгея в составе:
председательствующего ФИО22
при секретаре ФИО9,
с участием государственного обвинителя <адрес>ной прокуратуры РА, помощника прокурора ФИО10,
подсудимого ФИО1,
защитника, адвоката ФИО11, представившего удостоверение № и ордер № от ДД.ММ.ГГГГ,
рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца а.<адрес>, гражданина РФ, образование высшее, женатого, имеющего 2 малолетних детей, военнообязанного, не работающего, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, не судимого,
обвиняемого в совершении преступлений, предусмотренных ч.1 ст.198, ч.1 ст.198, ч.1 ст.198, ч.1 ст.198 УК РФ,
У С Т А Н О В И Л:
ФИО1 совершил 4 преступления как уклонение физического лица от уплаты налогов путем непредставления налоговой декларации, совершенное в крупном размере.
Преступления, он совершил при следующих обстоятельствах,
ФИО2, осуществляя деятельность от имени ИП ФИО3 №1, совершил уклонение от уплаты налогов с физического лица путём непредставления налоговой декларации, совершенное в крупном размере при следующих обстоятельствах.
Так, в неустановленное следствием время, но не позднее ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 возник умысел на уклонение от уплаты налогов.
В целях реализации своего умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов, ФИО1 уговорил не осведомлённого о его преступных намерениях ФИО3 №1 зарегистрироваться в налоговом органе качестве индивидуального предпринимателя - главы КФХ, пояснив тому, что будет заниматься законной предпринимательской деятельностью от его имени и уплачивать все необходимые налоги.
Введённый в заблуждение относительно намерений ФИО1 уплачивать налоги с осуществляемой деятельности, ФИО3 №1ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировался в МИФНС России № по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, в качестве индивидуального предпринимателя (ИНН №, ОГРНИП №).
Основным заявленным видом экономической деятельности ИП ФИО3 №1, согласно сведений, предоставленных в МИФНС России № по <адрес>, являлось выращивание зерновых (кроме риса, зернобобовых культур и семян масличных культур).
При этом, ДД.ММ.ГГГГФИО3 №1 по указанию ФИО1 подал заявление в МИФНС России № по <адрес> о применении единого сельскохозяйственного налога (далее – ЕСХН), установленный главой 26.1 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 346.2 НК РФ, налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном НК РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 346.2 НК РФ, сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются:
1) организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, а также от оказания сельскохозяйственным товаропроизводителям услуг составляет не менее 70 процентов;
2) организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям, которые относятся в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности к вспомогательной деятельности в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельскохозяйственной продукции, в том числе:
- услуги в области растениеводства в части подготовки полей, посева сельскохозяйственных культур, возделывания и выращивания сельскохозяйственных культур, опрыскивания сельскохозяйственных культур, обрезки фруктовых деревьев и виноградной лозы, пересаживания риса, рассаживания свеклы, уборки урожая, обработки семян до посева (посадки);
- услуги в области животноводства в части обследования состояния стада, перегонки скота, выпаса скота, выбраковки сельскохозяйственной птицы, содержания сельскохозяйственных животных и ухода за ними.
В общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность по оказанию услуг сельскохозяйственным товаропроизводителям, доля дохода от реализации перечисленных услуг должна составлять не менее 70 процентов;
3) сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, растениеводческие, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации», у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70 процентов.
В дальнейшем ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ фактически осуществлял предпринимательскую деятельность от имени
ИП ФИО3 №1 (ИНН №), а именно в вышеуказанный период ФИО1, действуя от имени ИП ФИО3 №1, приобретал сельскохозяйственную продукцию у различных поставщиков, которую в последующем перепродавал.
Указанная деятельность ФИО1 не соответствовала требованиям, установленным главой 26.1 НК РФ и не позволяла ему применять ЕСХН, поскольку он не являлся сельхоз производителем.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, а также согласно ст. 3 и
ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ), каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы, вести в установленном порядке учёт своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, предоставлять в налоговые органы по месту учёта в установленном порядке налоговые декларации, предоставлять налоговым органам и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, выполнять требования налогового органа об устранении нарушений законодательства о налогах и сборах Российской Федерации, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с п. 4 ст. 346.3 НК РФ, если по итогам налогового периода налогоплательщик не соответствует условиям, установленным пунктами 2, 2.1, 5 и 6 ст. 346.2 НК РФ, он считается утратившим право на применение единого сельскохозяйственного налога с начала налогового периода, в котором допущено нарушение указанного ограничения и (или) выявлено несоответствие установленным условиям.
Налогоплательщик, утративший право на применение единого сельскохозяйственного налога, в течение одного месяца после истечения налогового периода, в котором допущено нарушение указанного ограничения и (или) несоответствие требованиям, установленным пунктами 2, 2.1, 5 и 6 ст. 346.2 НК РФ, должен за весь налоговый период произвести перерасчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество организаций, налогу на имущество физических лиц в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.
В связи с тем, что деятельность, осуществляемая ФИО1 от имени ИП ФИО3 №1, не соответствовала применяемому виду налогообложения, в соответствии со ст. 229 НК РФ, с учетом фактической деятельности, в виде купли-продажи сельскохозяйственной продукции, необходимо было в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ подать в МИФНС России № по <адрес> налоговую декларацию по форме 3 НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год и в соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить общую сумму налога, подлежащую уплате исходя из налоговой декларации.
В то же время ФИО1, достоверно зная об обязанности своевременно и достоверно уплачивать налог на доходы физических лиц в бюджет, имея реальную возможность произвести уплату в бюджет данного налога из полученных в полном объёме денежных средств от контрагентов, умышленно, с целью уклонения от уплаты данного налога в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ дал указание ФИО3 №1, не осведомлённому о его преступных намерениях и наличии обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, сняться с налогового учета в МИФНС России № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя.
Согласно заключению (ревизии) № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении индивидуального предпринимателя главы КФХ ФИО3 №1 (ИНН №), сумма подлежащего к уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, составляет № рублей.
При этом далее, действуя с целью уклонения от уплаты налогов в крупном размере, ФИО1, умышленно в установленный период декларацию по форме 3 НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в налоговый орган не предоставил и в срок до ДД.ММ.ГГГГ не уплатил налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № рублей.
Таким образом, ФИО1, осуществлявший фактическое руководство деятельностью ИП КФХ ФИО3 №1, умышленно не предоставил в МИФНС № России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, декларацию по форме 3 НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, и тем самым уклонился от уплаты налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму № рублей, что в соответствии с примечанием к статье 198 УК РФ является крупным размером.
Доля неуплаченных ФИО1 налогов составила 100 % от общей суммы налогов, подлежащих уплате.
Он же, ФИО1, осуществляя деятельность от имени
ИП ФИО3 №4, совершил уклонение от уплаты налогов с физического лица путём непредставления налоговой декларации, совершенное в крупном размере при следующих обстоятельствах.
Так, в неустановленное следствием время, но не позднее ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 возник умысел на уклонение от уплаты налогов.
В целях реализации своего умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов, ФИО1 уговорил не осведомлённого о его преступных намерениях ФИО3 №4 зарегистрироваться в налоговом органе качестве индивидуального предпринимателя - главы КФХ, пояснив тому, что будет заниматься законной предпринимательской деятельностью от его имени и уплачивать все необходимые налоги.
Введённый в заблуждение относительно намерений ФИО1 уплачивать налоги с осуществляемой деятельности, ФИО3 №4ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировался в МИФНС России № по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, в качестве индивидуального предпринимателя (ИНН №, ОГРНИП №).
Основным заявленным видом экономической деятельности ИП ФИО3 №4 согласно сведений, предоставленных в МИФНС России № по <адрес> являлось выращивание зерновых (кроме риса, зернобобовых культур и семян масличных культур).
При этом, ДД.ММ.ГГГГФИО3 №4 по указанию ФИО1 подал заявление в МИФНС России № по <адрес> о применении единого сельскохозяйственного налога (далее – ЕСХН), установленный главой 26.1 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 346.2 НК РФ, налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном НК РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 346.2 НК РФ, сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются:
1) организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, а также от оказания сельскохозяйственным товаропроизводителям услуг составляет не менее 70 процентов;
2) организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям, которые относятся в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности к вспомогательной деятельности в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельскохозяйственной продукции, в том числе:
- услуги в области растениеводства в части подготовки полей, посева сельскохозяйственных культур, возделывания и выращивания сельскохозяйственных культур, опрыскивания сельскохозяйственных культур, обрезки фруктовых деревьев и виноградной лозы, пересаживания риса, рассаживания свеклы, уборки урожая, обработки семян до посева (посадки);
- услуги в области животноводства в части обследования состояния стада, перегонки скота, выпаса скота, выбраковки сельскохозяйственной птицы, содержания сельскохозяйственных животных и ухода за ними.
В общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность по оказанию услуг сельскохозяйственным товаропроизводителям, доля дохода от реализации перечисленных услуг должна составлять не менее 70 процентов;
3) сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, растениеводческие, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации», у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70 процентов.
В дальнейшем ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ фактически осуществлял предпринимательскую деятельность от имени
ИП ФИО3 №4 (ИНН №), а именно в вышеуказанный период ФИО1, действуя от имени ИП ФИО3 №4, приобретал сельскохозяйственную продукцию у различных поставщиков, которую в последующем перепродавал.
Указанная деятельность ФИО1 не соответствовала требованиям, установленным главой 26.1 НК РФ и не позволяла ему применять ЕСХН, поскольку он не являлся сельхоз производителем.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, а также согласно ст. 3 и
ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ), каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы, вести в установленном порядке учёт своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, предоставлять в налоговые органы по месту учёта в установленном порядке налоговые декларации, предоставлять налоговым органам и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, выполнять требования налогового органа об устранении нарушений законодательства о налогах и сборах Российской Федерации, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с п. 4 ст. 346.3 НК РФ, если по итогам налогового периода налогоплательщик не соответствует условиям, установленным пунктами 2, 2.1, 5 и 6 ст. 346.2 НК РФ, он считается утратившим право на применение единого сельскохозяйственного налога с начала налогового периода, в котором допущено нарушение указанного ограничения и (или) выявлено несоответствие установленным условиям.
Налогоплательщик, утративший право на применение единого сельскохозяйственного налога, в течение одного месяца после истечения налогового периода, в котором допущено нарушение указанного ограничения и (или) несоответствие требованиям, установленным пунктами 2, 2.1, 5 ��6 ст. 346.2 НК РФ, должен за весь налоговый период произвести перерасчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество организаций, налогу на имущество физических лиц в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.
В связи с тем, что деятельность, осуществляемая ФИО1 от имени ИП ФИО3 №4, не соответствовала применяемому виду налогообложения, в соответствии со ст. 229 НК РФ, с учетом фактической деятельности, в виде купли-продажи сельскохозяйственной продукции, необходимо было в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ подать в МИФНС России № по <адрес> налоговую декларацию по форме 3 НДФЛ за 2017 год и в соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить общую сумму налога, подлежащую уплате исходя из налоговой декларации.
В то же время ФИО1, достоверно зная об обязанности своевременно и достоверно уплачивать налог на доходы физических лиц в бюджет, имея реальную возможность произвести уплату в бюджет данного налога из полученных в полном объёме денежных средств от контрагентов, умышленно, с целью уклонения от уплаты данного налога в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ дал указание ФИО3 №4, не осведомлённому о его преступных намерениях и наличии обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, сняться с налогового учета в МИФНС России № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя.
Согласно заключению (ревизии) № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении индивидуального предпринимателя главы КФХ ФИО3 №4
ФИО7 (ИНН №), сумма подлежащего к уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, составляет № рублей.
При этом далее, действуя с целью уклонения от уплаты налогов в крупном размере, ФИО1, умышленно в установленный период декларацию по форме 3 НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в налоговый орган не предоставил и в срок до ДД.ММ.ГГГГ не уплатил налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № рублей.
Таким образом, ФИО1, осуществлявший фактическое руководство деятельностью ИП КФХ ФИО3 №4, умышленно не предоставил в МИФНС № России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, декларацию по форме 3 НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, и тем самым уклонился от уплаты налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму № рублей, что в соответствии с примечанием к статье 198 УК РФ является крупным размером.
Доля неуплаченных ФИО1 налогов составила 100 % от общей суммы налогов, подлежащих уплате.
Он же, ФИО1, осуществляя деятельность от имени
ИП ФИО3 №2, совершил уклонение от уплаты налогов с физического лица путём непредставления налоговой декларации, совершенное в крупном размере при следующих обстоятельствах.
Так, в неустановленное следствием время, но не позднее ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 возник умысел на уклонение от уплаты налогов.
В целях реализации своего умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов, ФИО1 уговорил не осведомлённого о его преступных намерениях ФИО3 №2 зарегистрироваться в налоговом органе качестве индивидуального предпринимателя - главы КФХ, пояснив тому, что будет заниматься законной предпринимательской деятельностью от его имени и уплачивать все необходимые налоги.
Введённый в заблуждение относительно намерений ФИО1 уплачивать налоги с осуществляемой деятельности, ФИО3 №2ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировался в МИФНС России № по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>, а. Тахтамукай, <адрес>, в качестве индивидуального предпринимателя (ИНН №, ОГРНИП №).
Основным заявленным видом экономической деятельности ИП ФИО3 №2, согласно сведений, предоставленных в МИФНС России № по <адрес> являлось выращивание зерновых (кроме риса), зернобобовых культур и семян масленичных культур.
При этом, ФИО3 №2 по указанию ФИО1 подал заявление в МИФНС России № по <адрес> о применении единого сельскохозяйственного налога (далее – ЕСХН), установленный главой 26.1 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 346.2 НК РФ, налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном НК РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 346.2 НК РФ, сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются:
1) организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, а также от оказания сельскохозяйственным товаропроизводителям услуг составляет не менее 70 процентов;
2) организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям, которые относятся в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности к вспомогательной деятельности в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельскохозяйственной продукции, в том числе:
- услуги в области растениеводства в части подготовки полей, посева сельскохозяйственных культур, возделывания и выращивания сельскохозяйственных культур, опрыскивания сельскохозяйственных культур, обрезки фруктовых деревьев и виноградной лозы, пересаживания риса, рассаживания свеклы, уборки урожая, обработки семян до посева (посадки);
- услуги в области животноводства в части обследования состояния стада, перегонки скота, выпаса скота, выбраковки сельскохозяйственной птицы, содержания сельскохозяйственных животных и ухода за ними.
В общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность по оказанию услуг сельскохозяйственным товаропроизводителям, доля дохода от реализации перечисленных услуг должна составлять не менее 70 процентов;
3) сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, растениеводческие, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации», у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70 процентов.
В дальнейшем ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ фактически осуществлял предпринимательскую деятельность от имени
ИП ФИО3 №2 (ИНН <***>), а именно в вышеуказанный период ФИО1, действуя от имени ИП ФИО3 №2, приобретал сельскохозяйственную продукцию у различных поставщиков, которую в последующем перепродавал.
Указанная деятельность ФИО1 не соответствовала требованиям, установленным главой 26.1 НК РФ и не позволяла ему применять ЕСХН, поскольку он не являлся сельхоз производителем.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, а также согласно ст. 3 и
ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ), каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы, вести в установленном порядке учёт своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, предоставлять в налоговые органы по месту учёта в установленном порядке налоговые декларации, предоставлять налоговым органам и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, выполнять требования налогового органа об устранении нарушений законодательства о налогах и сборах Российской Федерации, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с п. 4 ст. 346.3 НК РФ, если по итогам налогового периода налогоплательщик не соответствует условиям, установленным пунктами 2, 2.1, 5 и 6 ст. 346.2 НК РФ, он считается утратившим право на применение единого сельскохозяйственного налога с начала налогового периода, в котором допущено нарушение указанного ограничения и (или) выявлено несоответствие установленным условиям.
Налогоплательщик, утративший право на применение единого сельскохозяйственного налога, в течение одного месяца после истечения налогового периода, в котором допущено нарушение указанного ограничения и (или) несоответствие требованиям, установленным пунктами 2, 2.1, 5 и 6 ст. 346.2 НК РФ, должен за весь налоговый период произвести перерасчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество организаций, налогу на имущество физических лиц в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.
В связи с тем, что деятельность, осуществляемая ФИО1 от имени ИП ФИО3 №2, не соответствовала применяемому виду налогообложения, в соответствии со ст. 229 НК РФ, с учетом фактической деятельности, в виде купли-продажи сельскохозяйственной продукции, необходимо было в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ подать в МИФНС России № по <адрес> налоговую декларацию по форме 3 НДФЛ за 2017 год и в соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить общую сумму налога, подлежащую уплате исходя из налоговой декларации.
В то же время ФИО1, достоверно зная об обязанности своевременно и достоверно уплачивать налог на доходы физических лиц в бюджет, имея реальную возможность произвести уплату в бюджет данного налога из полученных в полном объёме денежных средств от контрагентов, умышленно, с целью уклонения от уплаты данного налога в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ дал указание ФИО12, не осведомлённому о его преступных намерениях и наличии обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, сняться с налогового учета в МИФНС России № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя.
Согласно заключению (ревизии) № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении индивидуального предпринимателя главы КФХ ФИО3 №2 (ИНН №), сумма подлежащего к уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, составляет № рублей.
При этом далее, действуя с целью уклонения от уплаты налогов в крупном размере, ФИО1, умышленно в установленный период декларацию по форме 3 НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в налоговый орган не предоставил и в срок до ДД.ММ.ГГГГ не уплатил налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № рублей.
Таким образом, ФИО1, осуществлявший фактическое руководство деятельностью ИП КФХ ФИО3 №2, умышленно не предоставил в МИФНС № России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, декларацию по форме 3 НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, и тем самым уклонился от уплаты налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму № рублей, что в соответствии с примечанием к статье 198 УК РФ является крупным размером.
Доля неуплаченных ФИО1 налогов составила 100 % от общей суммы налогов, подлежащих уплате.
Он же, ФИО1, осуществляя деятельность от имени
ИП ФИО3 №3 совершил уклонение от уплаты налогов с физического лица путём непредставления налоговой декларации, совершенное в крупном размере при следующих обстоятельствах.
Так, в неустановленное следствием время, но не позднее ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 возник умысел на уклонение от уплаты налогов.
В целях реализации своего умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов, ФИО1 уговорил не осведомлённого о его преступных намерениях ФИО3 №3 зарегистрироваться в налоговом органе качестве индивидуального предпринимателя - главы КФХ, пояснив тому, что будет заниматься законной предпринимательской деятельностью от его имени и уплачивать все необходимые налоги.
Введённый в заблуждение относительно намерений ФИО1 уплачивать налоги с осуществляемой деятельности, ФИО3 №3ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировался в МИФНС России № по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>, в качестве индивидуального предпринимателя (ИНН №, ОГРНИП №).
Основным заявленным видом экономической деятельности ИП ФИО3 №3, согласно сведений, предоставленных в МИФНС России № по <адрес> являлось выращивание зерновых (кроме риса), зернобобовых культур и семян масленичных культур.
При этом, ФИО3 №3 по указанию ФИО1 подал заявление в МИФНС России № по <адрес> о применении единого сельскохозяйственного налога (далее – ЕСХН), установленный главой 26.1 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 346.2 НК РФ, налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном НК РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 346.2 НК РФ, сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются:
1) организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, а также от оказания сельскохозяйственным товаропроизводителям услуг составляет не менее 70 процентов;
2) организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям, которые относятся в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности к вспомогательной деятельности в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельскохозяйственной продукции, в том числе:
- услуги в области растениеводства в части подготовки полей, посева сельскохозяйственных культур, возделывания и выращивания сельскохозяйственных культур, опрыскивания сельскохозяйственных культур, обрезки фруктовых деревьев и виноградной лозы, пересаживания риса, рассаживания свеклы, уборки урожая, обработки семян до посева (посадки);
- услуги в области животноводства в части обследования состояния стада, перегонки скота, выпаса скота, выбраковки сельскохозяйственной птицы, содержания сельскохозяйственных животных и ухода за ними.
В общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность по оказанию услуг сельскохозяйственным товаропроизводителям, доля дохода от реализации перечисленных услуг должна составлять не менее 70 процентов;
3) сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, растениеводческие, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации», у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70 процентов.
В дальнейшем ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ фактически осуществлял предпринимательскую деятельность от имени
ИП ФИО3 №3 (ИНН №), а именно в вышеуказанный период ФИО1, действуя от имени ИП ФИО3 №3, приобретал сельскохозяйственную продукцию у различных поставщиков, которую в последующем перепродавал.
Указанная деятельность ФИО1 не соответствовала требованиям, установленным главой 26.1 НК РФ и не позволяла ему применять ЕСХН, поскольку он не являлся сельхоз производителем.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, а также согласно ст. 3 и
ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ), каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы, вести в установленном порядке учёт своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, предоставлять в налоговые органы по месту учёта в установленном порядке налоговые декларации, предоставлять налоговым органам и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, выполнять требования налогового органа об устранении нарушений законодательства о налогах и сборах Российской Федерации, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с п. 4 ст. 346.3 НК РФ, если по итогам налогового периода налогоплательщик не соответствует условиям, установленным пунктами 2, 2.1, 5 и 6 ст. 346.2 НК РФ, он считается утратившим право на применение единого сельскохозяйственного налога с начала налогового периода, в котором допущено нарушение указанного ограничения и (или) выявлено несоответствие установленным условиям.
Налогоплательщик, утративший право на применение единого сельскохозяйственного налога, в течение одного месяца после истечения налогового периода, в котором допущено нарушение указанного ограничения и (или) несоответствие требованиям, установленным пунктами 2, 2.1, 5 и 6 ст. 346.2 НК РФ, должен за весь налоговый период произвести перерасчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество организаций, налогу на имущество физических лиц в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.
В связи с тем, что деятельность, осуществляемая ФИО1 от имени ИП ФИО3 №3, не соответствовала применяемому виду налогообложения, в соответствии со ст. 229 НК РФ, с учетом фактической деятельности, в виде купли-продажи сельскохозяйственной продукции, необходимо было в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ подать в МИФНС России № по <адрес> налоговую декларацию по форме 3 НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год и в соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить общую сумму налога, подлежащую уплате исходя из налоговой декларации.
В то же время ФИО1, достоверно зная об обязанности своевременно и достоверно уплачивать налог на доходы физических лиц в бюджет, имея реальную возможность произвести уплату в бюджет данного налога из полученных в полном объёме денежных средств от контрагентов, умышленно, с целью уклонения от уплаты данного налога не сообщил ФИО3 №3, не осведомлённому о его преступных намерениях, о наличии обязанности по уплате налога на доходы физических лиц.
Согласно заключению (ревизии) № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении индивидуального предпринимателя главы КФХ ФИО3 №3 (ИНН №), сумма подлежащего к уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, составляет № рублей.
При этом далее действуя с целью уклонения от уплаты налогов в крупном размере ФИО1, умышленно в установленный период декларацию по форме 3 НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в налоговый орган не предоставил и в срок до ДД.ММ.ГГГГ не уплатил налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № рублей.
Таким образом, ФИО1, осуществлявший фактическое руководство деятельностью ИП КФХ ФИО3 №3, умышленно не предоставил в МИФНС № России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, декларацию по форме 3 НДФЛ за 2017 год, и тем самым уклонился от уплаты налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму № рублей, что в соответствии с примечанием к статье 198 УК РФ является крупным размером.
Доля неуплаченных ФИО1 налогов составила 100 % от общей суммы налогов, подлежащих уплате.
В судебном заседании в ходе прений государственный обвинитель ходатайствовал о прекращении уголовного дела в связи с истечением давности уголовного преследования, мотивировав это, тем, что подсудимый совершил преступления небольшой тяжести срок давности по которым составляет два года после совершения преступления, последним сроком подачи налоговой декларации по каждому эпизоду является ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем сроки давности привлечения ФИО1 к уголовной ответственности истекли.
Подсудимый ФИО1 и его защитник в судебном заседании поддержали ходатайство и не возражали против прекращения уголовного дела в связи с истечением сроков давности уголовного преследования. В совершении преступлений вину признал полностью и раскаялся.
В соответствии с п. «а» ч.1 ст.78 УК РФ, лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекло два года после совершения преступления небольшой тяжести.
В силу ч.1 ст.239 УПК РФ, в случаях предусмотренных п.3 ч.2 ст.24 УПК РФ, судья выносит постановление о прекращении уголовного дела при отсутствии возражений со стороны подсудимого.
Согласно п.4 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ№ "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления" исходя из того, что в соответствии с положениями законодательства о налогах и сборах срок представления налоговой декларации (расчета) и сроки уплаты налога, сбора, страхового взноса могут не совпадать, моментом окончания преступления, предусмотренного статьей 198 или статьей 199 УК РФ, следует считать фактическую неуплату налогов, сборов, страховых взносов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Изучив материалы дела и выслушав мнения сторон, в судебном заседании установлено, что подсудимый ФИО1 совершил четыре преступления небольшой тяжести, вину свою в совершении вышеуказанных преступлений в судебном заседании признал полностью. Также установлено, что датой окончания преступлений является ДД.ММ.ГГГГ (фактическая неуплата налогов за 2017 год) соответственно на момент рассмотрения дела сроки давности уголовного преследования по делу истекли. Кроме этого подсудимый ФИО1 и его защитник выразили свое согласие о прекращении уголовного в связи с истечением сроков давности.
В соответствии с п.12 Постановления Пленума Верховного суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ№ «О применении судами особого порядка судебного разбирательства уголовных дел» глава 40 УПК РФ не содержит норм, запрещающих принимать по делу, рассматриваемому в особом порядке, иные кроме обвинительного приговора судебные решения в частности содеянное обвиняемым может быть переквалифицировано, а само уголовное дело прекращено, если для этого не требуется исследование собранных по делу доказательств и фактические обстоятельства при этом не изменяются.
В связи с изложенными обстоятельствами, учитывая мнения государственного обвинителя, подсудимого и его защитника, суд приходит к выводу о том, что данное уголовное дело следует прекратить в связи с истечением сроков давности уголовного преследования, так как для этого не требуется исследование собранных по делу доказательств и фактические обстоятельства при этом не изменяются.
На основании изложенного, суд считает возможным освободить ФИО1, от уголовной ответственности в связи с истечением сроков давности уголовного преследования и прекратить в отношении него уголовное преследование.
Гражданский иск по делу оставить без рассмотрения.
При рассмотрении вопроса о судьбе вещественных доказательств, суд руководствуется положениями ч. 3 ст. 81 УПК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь п.3 ч.2 ст.24, ч.1 ст.239 УПК РФ, суд
П О С Т А Н О В И Л:
Прекратить уголовное дело в отношении ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца а.<адрес>, обвиняемого в совершении преступлений, предусмотренных ч.1 ст.198, ч.1 ст.198, ч.1 ст.198, ч.1 ст.198 УК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования, в соответствии с п.3 ч.2 ст.24 УПК РФ и п. «а» ч.1 ст.78 УК РФ.
Мера пресечения в отношении ФИО1 не избиралась.
Гражданский иск по делу оставить без рассмотрения.
Вещественные доказательства:
юридическое дело индивидуального предпринимателя ФИО4 крестьянского фермерского хозяйства ФИО3 №2 Р/С 40№, содержащееся в картонном скоросшивателе;
денежный чек № НИ № от ДД.ММ.ГГГГ;
денежный чек № НИ № от ДД.ММ.ГГГГ;
денежный чек № НИ № от ДД.ММ.ГГГГ;
денежный чек № НИ № от ДД.ММ.ГГГГ;
юридическое дело индивидуального предпринимателя ФИО4 крестьянского фермерского хозяйства ФИО3 №4 Р/С 40№, содержащееся в картонном скоросшивателе;
денежный чек № АА № от ДД.ММ.ГГГГ;
денежный чек № АА № от ДД.ММ.ГГГГ;
денежный чек № АА № от ДД.ММ.ГГГГ;
денежный чек № АА № от ДД.ММ.ГГГГ;
юридическое дело индивидуального предпринимателя ФИО4 крестьянского фермерского хозяйства ФИО3 №1 Р/С 40№, содержащееся в картонном скоросшивателе;
денежный чек № АА № от ДД.ММ.ГГГГ;
денежный чек № АА № от ДД.ММ.ГГГГ;
денежный чек № АА № от ДД.ММ.ГГГГ;
денежный чек № АА № от ДД.ММ.ГГГГ;
денежный чек № АА № от ДД.ММ.ГГГГ;
денежный чек № АА № от ДД.ММ.ГГГГ;
юридическое дело индивидуального предпринимателя ФИО4 крестьянского фермерского хозяйства ФИО3 №3 Р/С 40№, содержащееся в картонном скоросшивателе;
денежный чек № АА № от ДД.ММ.ГГГГ;
денежный чек № АА № от ДД.ММ.ГГГГ;
денежный чек № АА № от ДД.ММ.ГГГГ;
денежный чек № АА № от ДД.ММ.ГГГГ;
денежный чек № АА № от ДД.ММ.ГГГГ;
денежный чек № АА № от ДД.ММ.ГГГГ;
денежный чек № АА № от ДД.ММ.ГГГГ;
денежный чек № АА № от ДД.ММ.ГГГГ;
денежный чек № АА № от ДД.ММ.ГГГГ;
выписки по расчетным счетам ИП ФИО3 №2, ФИО3 №4, ФИО3 №1 и ФИО3 №3 содержащиеся на CD-R диске,
хранящиеся в уголовном деле – пакет № – хранить при деле.
Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Адыгея через Тахтамукайский районный суд в течение 10 суток с момента вынесения.
Председательствующий
