УИД 34RS0038-01-2019-000812-85
дело №1-1/2020
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
р.п.Средняя Ахтуба
Волгоградская область 29 мая 2020 года
Среднеахтубинский районный суд Волгоградской области в составе
председательствующего судьи Тюрина А.В.,
при секретаре Дощечниковой И.А.,
с участием государственного обвинителя Наумовой Л.Г.,
подсудимого ФИО2,
защитника подсудимого ФИО2 – адвоката Лунина В.М., представителя потерпевшего – ФИО9,
рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении
ФИО2, <.....>
обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ,
установил:
органами предварительного следствия ФИО2 обвиняется в уклонении от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем непредставления налоговой декларации, в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах.
ООО «<.....>» зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ МИ ФНС России № по <адрес> в качестве юридического лица с последующим присвоением основного государственного регистрационного номера №. С момента регистрации ООО «<.....>» состоит на налоговом учете в МИ ФНС России № по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес> присвоением ФИО5-№ и применяет упрощенную систему налогообложения. Юридический адрес организации: <адрес>, адрес фактического нахождения: <адрес>. Основной вид деятельности предприятия – оптовая торговля живыми животными.
В соответствии с решение № единственного участника общества от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 назначен генеральным директором организации. Согласно решению № единственного участника общества от ДД.ММ.ГГГГ полномочия генерального директора ФИО2 продлены сроком на 5 лет, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.
В период ДД.ММ.ГГГГ года ООО <.....>» признавало себя плательщиком специального режима налогообложения – упрощенной системы налогообложения, при котором объектом налогообложения признавались доходы, уменьшенные на величину расходов.
Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пп.1 и 3 ст.23 НК РФ - налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения.
Согласно п. 2 ст. 34611 НК РФ, применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 НК РФ), налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с НК РФ). Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в <адрес>), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.
В соответствии с п. 4, ст. 346.13 НК РФ (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 101-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 85-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 94-ФЗ) если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ, превысили 60 млн. рублей, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение. В соответствии с п. 7 указанной статьи налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.
В соответствии с пп.1 п.1 ст.146 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Согласно п.1 ст.154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг).
Согласно ст.163 и п. 3 ст. 164 НК РФ налоговый период устанавливается как квартал, а налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 303-ФЗ).
Согласно пп.2 п.1 ст.167 НК РФ моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат - день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
В соответствии с п.п.1 и 2 ст.168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога. Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисляется по каждому виду этих товаров (работ, услуг), имущественных прав как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных в пункте 1 настоящей статьи цен (тарифов).
В соответствии с п.1 ст.174 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 172-ФЗ) - уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактического оказания, в том числе для собственных нужд, услуг за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ (в редакции ФЗ № от ДД.ММ.ГГГГ) - уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.
В силу ст. 7 и 19 Федерального Закона №402-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О бухгалтерском учете» генеральный директор ООО <.....>» ФИО2, как руководитель экономического субъекта, нес ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета, хранение документов бухгалтерского учета, а также за организацию и осуществление внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, правильности исчисления и уплаты в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды налогов и страховых взносов.
В нарушение указанных норм налогового законодательства в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ генеральный директор ООО <.....>» ФИО2, будучи заинтересованными в сокращении расходов общества на уплату обязательных налоговых платежей, применил схему по выведению выручки из-под общеустановленной системы налогообложения, создав формальный документооборот по оказанию услуг с участием подконтрольных ООО <.....> юридических лиц, применяющих упрощенную систему налогообложения, и физического лица, применяющего общий режим налогообложения.
Так, примерно в середине ДД.ММ.ГГГГ года, ФИО2, проанализировав результаты предыдущей финансово-хозяйственной деятельности общества, пришёл к выводу о том, что с учётом планируемого расширения клиентской базы и увеличения соответствующего объёма реализуемой продукции, прибыль общества существенно превысит аналогичные показатели прошлых периодов, что, в свою очередь, неминуемо повлечет получение обществом доходов, превышающих 60 млн. рублей, и соответственно, лишит ООО «<.....>» права на применение упрощённой системы налогообложения, и вызовет необходимость перехода на общую систему налогообложения.
Осознавая, что уплата налогов по общей системе налогообложения значительно увеличит расходы общества на уплату налоговых платежей и, как следствие, сократит доходы общества и его лично, как руководителя предприятия, ФИО2, будучи заинтересованным в сокращении расходов общества на уплату обязательных налоговых платежей и желая уклониться от их уплаты в требуемом законом объеме, разработал схему уклонения от уплаты налогов, предполагающую формальное отвлечение части деятельности и, соответственно, увод выручки на иные, подконтрольные ему организации и ИП, якобы ведущих аналогичную его предприятию, самостоятельную финансово-хозяйственную деятельность. При этом, данное дробление носило искусственный характер, и вновь создаваемые ИП и организации фактически носили бы лишь внешние, формальные признаки самостоятельности, являясь в действительности единым с ООО «<.....>» хозяйствующим субъектом, ведущим аналогичную деятельность, и соответственно, подчинялись бы непосредственно ФИО2, определявшему бы объём поставляемого товара, выбор поставщиков и ведение единой клиентской базы.
Создание ИП и юридических лиц позволило бы ООО «<.....>» продолжить иметь формальное право на применение упрощённой системы налогообложения. При этом для затруднения выявления контролирующими органами применяемой схемы уклонения от уплаты налогов, предполагалось создание соответствующего штата работников, путем трудоустройства по совместительству рабочих ООО «<.....>» в указанные организации, ведение собственной бухгалтерии, в том числе заключение договоров с клиентами и поставщиками, и формирование якобы самостоятельной налоговой отчётности с последующим предоставлением её в соответствующий территориальный налоговый орган, при этом указанная деятельность в полном объёме должна была контролироваться ФИО2
Таким образом, запланированная схема уклонения от уплаты налогов предполагала лишь создание видимости самостоятельного ведения финансово-хозяйственной деятельности указанных организаций и ИП. В действительности же целью создания указанных организаций являлось занижение налогооблагаемой базы ООО <.....>» в части применения более льготного режима налогообложения, без наличия к тому законных оснований.
Разработав указанную незаконную схему и сформировав свой преступный умысел, ФИО2 приступил к его реализации.
Так, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ года, ФИО1, действуя в рамках своего преступного умысла, организовал учреждение подконтрольных ему ИП и организации - ООО <.....>», где последний значился генеральным директором и единственным учредителем.
ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО2, зарегистрирован за основным государственным регистрационным номером № в качестве индивидуального предпринимателя. ДД.ММ.ГГГГ ООО «<.....>», зарегистрировано за основным государственным регистрационным номером № в качестве юридического лица. ИП ФИО2 и ООО «№» были зарегистрированы и в последующем поставлены на налоговый учет в МИ ФНС России № по <адрес>. Юридический адрес ИП и организации, располагался по адресу: <адрес>, фактически же они находились по адресу: <адрес>. Основным видом деятельности ИП и указанного выше предприятий являлась оптовая торговля живыми животными. Вновь созданное юридическое лицо также задекларировало применение упрощенной системы налогообложения, ИП ФИО2 задекларировал применение общей системы налогообложения.
Создание ИП и данного общества являлось неотъемлемой частью разработанного ФИО2 преступного плана и направлено на перераспределение на них части прибыли в связи с их формальным включением в организованную деятельность по купле и продаже живого скота.
Действуя в рамках своего преступного умысла, ФИО2 формально возглавил вновь созданное ООО «<.....>», а также ИП. После чего, с целью придания законности деятельности вновь созданных организации и ИП, ФИО2 организовал формальное трудоустройство сотрудников ООО <.....>» в ООО «<.....>» и ИП ФИО1 по совместительству, а также перезаключение ранее заключенных договоров с контрагентами, в объёмах необходимых для якобы законного применения организациями упрощённого режима налогообложения.
Создав необходимые для осуществления его плана условия, ФИО2 приступил к реализации запланированной им преступной схемы, продолжая руководить как ООО «<.....>», так и формально созданными ООО <.....>» и ИП ФИО2
При этом, в виду отсутствия соответствующих объемов приобретаемой продукции, как ООО «<.....> так и аффилированных коммерческих структур, сумма их совокупных доходов не превышала 60 000 000 рублей, в связи с чем, в период с ДД.ММ.ГГГГ года ФИО2 указанная преступная схема не применялась.
Однако, по итогам налоговой отчетности за ДД.ММ.ГГГГ год доход ООО «<.....>» и аффилированных данному обществу коммерческих структур составил 86 989 616 рублей, о чем соответственно был осведомлен ФИО2, поскольку лично осуществлял контроль за формированием бухгалтерского и налогового учетов, а также сдаче налоговой отчетности всех подконтрольных ему предприятий.
Таким образом, с учётом того, что ООО «<.....>» и ООО «<.....>», ИП ФИО2 являлись единым хозяйствующим субъектом, и разделение деятельности между ними было искусственно создано для создания видимости правомерности выбранных режимов налогообложения, совокупный доход указанных организаций и ИП, с ДД.ММ.ГГГГ года, не позволял применять ООО <.....>» указанный режим налогообложения, в связи с превышением предельного размера дохода по итогам ДД.ММ.ГГГГ года, который составил 86 989 616 рублей.
Кроме этого, в виду увеличение клиентской базы, а соответственно в последующем получения большей прибыли, а также с целью затруднения выявления контролирующими органами применяемой схемы уклонения от уплаты налогов ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 в МИ ФНС России № по <адрес> зарегистрировано за основным государственным регистрационным номером № в качестве юридического лица ООО «<.....>», где последний также значился генеральным директором и единственным учредителем, а общество находилось по тому же адресу, что и ООО «<.....>», а также осуществляло идентичный вид деятельности.
В дальнейшем, действуя в рамках своего преступного умысла, в период с ДД.ММ.ГГГГ года, ФИО2 контролировал финансово-хозяйственную деятельность указанных выше юридических лиц, и физического лица, которые в свою очередь, пользуясь наличием формальных оснований для применения упрощённой системе налогообложения, по мере наступления установленного законом срока сдачи налоговой отчётности, сдавали в налоговые органы по месту регистрации налоговые декларации по упрощённой системе налогообложения, отражая в них лишь требуемые в связи с соблюдаемым режимом налогообложения сведения.
Так, ООО «<.....>» в период с ДД.ММ.ГГГГ года, представило в МИ ФНС России № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, по телекоммуникационным каналам связи за электронно-цифровой подписью генерального директора общества ФИО2 налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, куда были внесены сведения о применении объекта налогообложения в виде дохода, уменьшенного на величину расхода, в том числе: за ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, уточенный расчет – ДД.ММ.ГГГГ, уточненный расчет – ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ.
ООО «<.....>», в свою очередь, под контролем ФИО2, в период с ДД.ММ.ГГГГ года, представило МИ ФНС России № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, по телекоммуникационным каналам связи за электронно-цифровой подписью генерального директора общества ФИО2 налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, куда были внесены сведения о применении объекта налогообложения в виде дохода, в том числе: за ДД.ММ.ГГГГ год – ДД.ММ.ГГГГ, уточенный расчет – ДД.ММ.ГГГГ, уточненный расчет – ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, уточенный расчет – ДД.ММ.ГГГГ, уточненный расчет – ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ.
ООО «<.....>», в свою очередь, под контролем ФИО2, в период с ДД.ММ.ГГГГ года, представило МИ ФНС России № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, по телекоммуникационным каналам связи за электронно-цифровой подписью генерального директора общества ФИО1 налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, куда были внесены сведения о применении объекта налогообложения в виде дохода, в том числе: за ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ.
ИП ФИО2, в период с ДД.ММ.ГГГГ года, представил в МИ ФНС России № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес> по телекоммуникационным каналам связи за электронно-цифровой подписью ФИО2 налоговые декларации по НДС, куда были внесены сведения о минимальных объемах исчисленного налога, в том числе: за 1 квартал № года – ДД.ММ.ГГГГ; за 2 квартал № года – ДД.ММ.ГГГГ, уточненный расчет – ДД.ММ.ГГГГ, уточненный расчет – ДД.ММ.ГГГГ, уточненный расчет – ДД.ММ.ГГГГ; за 3 квартал № года – ДД.ММ.ГГГГ, уточненный расчет – ДД.ММ.ГГГГ, уточненный расчет – ДД.ММ.ГГГГ; за 4 квартал № года – ДД.ММ.ГГГГ, уточненный расчет – ДД.ММ.ГГГГ, уточненный расчет – ДД.ММ.ГГГГ; за 1 квартал № года – ДД.ММ.ГГГГ, уточненный расчет – ДД.ММ.ГГГГ, уточненный расчет – ДД.ММ.ГГГГ, уточненный расчет – ДД.ММ.ГГГГ, уточненный расчет – ДД.ММ.ГГГГ; за 2 квартал № года – ДД.ММ.ГГГГ, уточненный расчет – ДД.ММ.ГГГГ; за 3 квартал № года – ДД.ММ.ГГГГ, уточненный расчет – ДД.ММ.ГГГГ; за 4 квартал № года – ДД.ММ.ГГГГ, уточненный расчет – ДД.ММ.ГГГГ; за 1 квартал № года – ДД.ММ.ГГГГ, уточненный расчет – ДД.ММ.ГГГГ; за 2 квартал № года – ДД.ММ.ГГГГ, уточненный расчет – ДД.ММ.ГГГГ; за 3 квартал № года – ДД.ММ.ГГГГ, уточненный расчет – ДД.ММ.ГГГГ, уточненный расчет – ДД.ММ.ГГГГ; за 4 квартал № года – ДД.ММ.ГГГГ, уточненный расчет – ДД.ММ.ГГГГ, уточненный расчет – ДД.ММ.ГГГГ, уточненный расчет – ДД.ММ.ГГГГ, уточненный расчет – ДД.ММ.ГГГГ, уточненный расчет – ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, действуя в рамках своего преступного умысла, генеральный директор ООО «<.....>» ФИО2 в соответствии с п. 4, ст. 346.13 НК РФ (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 101-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 85-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 94-ФЗ) знал, что для применения ООО «<.....>» специального режима налогообложения в виде УСН сумма доходов указанного юридического лица не должна превышать 60 млн. руб., организовал отвлечение части дохода ООО «<.....>» на подконтрольные ему ООО <.....>», ООО «<.....>» и ИП ФИО2 путем формального их включения в организованную им деятельность по оптовой торговле живыми животными.
Применяемая в указанный период ФИО2 схема увода выручки из-под установленной общей системе налогообложения позволила создать видимость соблюдения ООО «<.....>» требований п. 3 ст. 346.12 НК РФ, поскольку отраженные по УСН, доходы ООО «<.....>» составили: в 2014 году – 59 675 707 рублей, в 2015 году – 59 576 470 рублей, в 2016 году – 77 366 418 рублей.
Аналогичная отчетность ООО «<.....>» содержала следующие показатели: в № году - 46 210 615 рублей, в № году – 67 398 478 рублей, в № году – 79 601 964 рубля; ООО «<.....>» содержала следующие показатели: в № году – 35 513 765 рублей, в № году – 27 490 518 рублей.
Таким образом, формально, ООО <.....>» якобы на законных основаниях применяло задекларированный режим налогообложения.
Вместе с тем, с учётом того, что ООО «<.....>» и ООО «<.....> ООО «<.....>», ИП ФИО2 являлись единым хозяйствующим субъектом, и разделение деятельности между ними было искусственно создано для создания видимости правомерности выбранных режимов налогообложения, совокупный доход указанных организаций и ИП, с ДД.ММ.ГГГГ года, не позволял применять указанный режим налогообложения, в связи с превышением предельного размера дохода по итогам ДД.ММ.ГГГГ года, который составил 86 989 616 рублей.
Соответственно, в период с ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2, являясь руководителем указанных организаций и владея показателями совокупного дохода за ДД.ММ.ГГГГ год, и в последующем по итогам отчётных периодов ДД.ММ.ГГГГ г.г., осознавая обязанность уведомления налоговых органов об утрате права на применение ранее применяемого им режима налогообложения и о переходе на общую систему, предполагающую уплаты соответствующего налога на добавленную стоимость, и не желая осуществлять указанные соответствующие налоговые платежи, намеренно уклонялся от их уплаты и соответственно составления и предоставления в налоговые органы необходимой налоговой отчётности.
Так, ФИО2, действуя в рамках преступного умысла, из корыстной заинтересованности, обусловленной желанием извлечения большего дохода как для предприятия, так и для себя лично, с целью уклонения от уплаты НДС, осознавая общественную опасность и противоправный характер своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде неуплаты налогов в особо крупном размере и желая их наступления, в период с ДД.ММ.ГГГГ года, умышленно не стал формировать должным образом налоговую и бухгалтерскую отчетность по общему режиму налогообложения, соответственно не стал выставлять счет-фактуры на оказанные им услуги, и не вести должным образом бухгалтерский учет общества, в частности книги покупок и продаж, не формировать и не направлять в налоговый орган налоговые декларации по НДС, тем самым незаконно занизив размер подлежащих уплате налогов.
Соответственно, по мере наступления установленного срока предоставления налоговых деклараций, ФИО2, в период с ДД.ММ.ГГГГ года, осознавая необходимость предоставления налоговых деклараций по НДС, в связи с переходом на общую систему налогообложения, не представил в МИ ФНС России № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, следующие налоговые декларации по НДС:
за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ года, подлежащую предоставлению не позднее ДД.ММ.ГГГГ;
за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ года, подлежащую предоставлению не позднее ДД.ММ.ГГГГ;
за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ года, подлежащую предоставлению не позднее ДД.ММ.ГГГГ;
за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ, подлежащую предоставлению не позднее ДД.ММ.ГГГГ;
за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ года, подлежащую предоставлению не позднее ДД.ММ.ГГГГ;
за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ года, подлежащую предоставлению не позднее ДД.ММ.ГГГГ;
за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ года, подлежащую предоставлению не позднее ДД.ММ.ГГГГ;
за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ года, подлежащую предоставлению не позднее ДД.ММ.ГГГГ;
за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ года, подлежащую предоставлению не позднее ДД.ММ.ГГГГ;
за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ года, подлежащую предоставлению не позднее ДД.ММ.ГГГГ;
за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ, подлежащую предоставлению не позднее ДД.ММ.ГГГГ;
за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ года, подлежащую предоставлению не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с превышением ФИО2 предельного размера дохода при применении УСН, обуславливающего необходимость применения общей системы налогообложения, предусматривающей руководимой им ООО «<.....>» уплату НДС, не исчислен и не уплачен в бюджет Российской Федерации налог в размере 36 122 436 рублей, в том числе:
за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 1 364 752 рубля (по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ – 454 917 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 454 917 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 454 918 рублей);
за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 1 814 238 рублей (по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ – 604 746 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 604 746 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 604 746 рублей);
за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 1 139 666 рублей (по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ – 379 888 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 379 889 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 379 889 рублей);
за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 377 107 рублей (по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ – 1 459 035 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 1 459 036 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 1 459 036 рублей);
за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 290 618 рублей (по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ – 430 206 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 430 206 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 430 206 рублей);
за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 109 005 рублей (по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ – 703 001 рубль, ДД.ММ.ГГГГ – 703 002 рубля, ДД.ММ.ГГГГ – 703 002 рубля);
за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 4 430 766 рублей (по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ – 1 476 922 рубля, ДД.ММ.ГГГГ – 1 476 922 рубля, ДД.ММ.ГГГГ – 1 476 922 рубля);
за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 5 939 561 рубль (по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ – 1 979 853 рубля, ДД.ММ.ГГГГ – 1 979 854 рубля, ДД.ММ.ГГГГ – 1 979 854 рубля);
за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 3 727 015 рублей (по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ – 1 242 338 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 1 242 338 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 1 242 339 рублей);
за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 2 041 219 рублей (по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ – 680 406 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 680 406 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 680 407 рублей);
за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 2 271 553 рубля (по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ – 757 184 рубля, ДД.ММ.ГГГГ – 757 184 рубля, ДД.ММ.ГГГГ – 757 185 рублей);
за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 616 936 рублей (по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ – 1 872 312 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 1 872 312 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 1 872 312 рублей).
Таким образом, с учетом уплаченных налогов ООО «<.....>», ООО «<.....>», ООО <.....>» и ИП ФИО2 в сумме 5 634 782 рубля, ФИО2 умышленно не исполнил возложенную на него, как на генерального директора законом обязанность по перечислению налогов, а именно не представил налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость, в связи с чем ООО <.....>» не исчислен и не уплачен в бюджет Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ годы налог на добавленную стоимость, в сумме 30 487 654 рубля, что составляет 66,34 % от общей суммы налогов, сборов и страховых взносов, подлежащих уплате за период ДД.ММ.ГГГГ г.г., то есть в особо крупном размере.
Выступая в прениях сторон, подсудимый ФИО2, его защитники Лунин В.М., Ловцевич Я.М., не оспаривая вину ФИО2 в совершённом преступлении, а также объём предъявленного обвинения, просили переквалифицировать его действия на ч. 1 ст. 199 УК РФ, в связи с изменениями внесёнными в Уголовный Кодекс Российской Федерации Федеральным законом № 73-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ, и прекратить уголовное дело на основании п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности, при этом подсудимому было разъяснено то обстоятельство, что истечение срока давности привлечения к уголовной ответственности не является реабилитирующим основанием для прекращения уголовного дела.
Государственный обвинитель Янкин Н.Е., представитель потерпевшего ФИО16 выступить с репликой не пожелали.
Изучив материалы дела, выслушав участников процесса, суд приходит к выводу о необходимости прекращения уголовного дела в отношении ФИО2
В соответствии с ч. 1 ст. 10 УК РФ, уголовный закон, устраняющий преступность деяния, смягчающий наказание или иным образом улучшающий положение лица, совершившего преступление, имеет обратную силу, то есть распространяется на лиц, совершивших соответствующие деяния до вступления такого закона в силу, в том числе на лиц, отбывающих наказание или отбывших наказание, но имеющих судимость.
Как усматривается из предъявленного ФИО2 обвинения, органами предварительного следствия ему вменяется совершения преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 199 УК РФ, а именно неуплата юридическим лицом ООО <.....> в бюджет Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ годы налога на добавленную стоимость, в сумме 30 487 654 рубля, что составляет 66,34 % от общей суммы налогов, сборов и страховых взносов, подлежащих уплате за период ДД.ММ.ГГГГ годы, то есть в особо крупном размере.
Вместе с тем, в соответствии с Федеральным законом № 73-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ в примечание к ст. 199 УК РФ внесены изменения, а именно крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд пятнадцать миллионов рублей, а особо крупным размером - сумма, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд сорок пять миллионов рублей.
Таким образом, сумма неуплаченных налогов, вменяемая ФИО2, в соответствии с указанными изменениями, образует крупный размер, в связи с его действия подлежат квалификации по ч. 1 ст. 199 УК РФ - уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем непредставления налоговой декларации, совершенное в крупном размере.
В соответствии с п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекло два года.
Санкцией части 1 статьи 199 УК РФ предусмотрено максимальное наказание в виде лишения свободы на срок до одного года, ввиду чего данное преступление в силу ч. 2 ст.15 УК РФ отнесено к категории преступлений небольшой тяжести.
Срок давности привлечения к уголовной ответственности по сроку уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ истёк ДД.ММ.ГГГГ
В соответствии с ч.1 ст. 128 УПК РФ сроки, предусмотренные настоящим Кодексом, исчисляются часами, сутками, месяцами. При исчислении сроков месяцами не принимаются во внимание тот час и те сутки, которыми начинается течение срока, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о необходимости прекращения уголовного дела в отношении ФИО2, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, по основанию, предусмотренному п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, то есть в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.
<адрес> в интересах Российской Федерации в лице МИФНС России № по <адрес> в ходе предварительного расследования заявлены исковые требования к ФИО2 о взыскании 30 487 654 рублей в возмещении ущерба, причинённого преступлением.
Поскольку суд пришёл к выводу о прекращении уголовного дела в отношении ФИО2, исковое заявление прокуратуры <адрес> в интересах Российской Федерации в лице МИФНС России № по <адрес> подлежит оставлению без рассмотрения, с оставлением за гражданским истцом права на обращение с иском в порядке гражданского судопроизводства.
Мера пресечения, избранная в отношении ФИО13, в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении подлежит отмене по вступлении постановления в законную силу.
Судьба вещественных доказательств подлежит разрешению в порядке, установленном ч.3 ст.81 УПК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь п. «а» ч.1 ст.78 УК РФ, п.3 ч.1 ст. 24 УПК РФ, суд
постановил:
прекратить уголовное дело в отношении ФИО2, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ, на основании п. «а» ч.1 ст.78 УК РФ и п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.
Меру пресечения, избранную в отношении ФИО2 в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении до вступления постановления в законную силу оставить без изменения, после чего отменить.
Иск прокуратуры <адрес> в интересах Российской Федерации в лице МИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о возмещении ущерба, причинённого преступлением - оставить без рассмотрения.
Признать за <адрес> в интересах Российской Федерации в лице МИФНС России № по <адрес> и соистцом Межрайонной ИФНС России № по <адрес> право на удовлетворение гражданского иска в порядке гражданского судопроизводства.
По вступлении постановления в законную силу, вещественные доказательства по делу: налоговую декларацию ООО <.....>» за <.....> год (первичный расчет), представленную в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ; бухгалтерскую отчетность субъектов малого предпринимательства ООО «<.....>» за ДД.ММ.ГГГГ год, представленная в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ; налоговую декларацию по налогу ООО «<.....>» за ДД.ММ.ГГГГ год (первичный расчет), представленную в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ; налоговую декларацию ООО «<.....>» за ДД.ММ.ГГГГ год (уточненный расчет), представленную в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ; налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения ООО «<.....>» за ДД.ММ.ГГГГ год (уточненный расчет), представленная в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ; бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства ООО <.....>» за ДД.ММ.ГГГГ, представленная в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ; налоговая декларация ООО «<.....>» за ДД.ММ.ГГГГ год (первичный расчет), представленная в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ; бухгалтерская отчетность ООО «<.....>» за ДД.ММ.ГГГГ год, представленная в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ; расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом ООО <.....> за ДД.ММ.ГГГГ год (первичные и уточненные расчеты); учётное дело ООО «<.....>»: сообщение об открытии счета общества; сообщение об участии в российских и иностранных организациях; конверты; учетную карточку юридического лица – ООО <.....>»; форму №-учет о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории РФ; выписку из ЕГРЮЛ № от ДД.ММ.ГГГГ; выписку из ЕГРЮЛ № от ДД.ММ.ГГГГ; регистрационное дело ООО «<.....>»; учетную карточку юридического лица – ООО «<.....>»; ЕГРЮЛ ООО «<.....>»; форму №-учет о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории РФ; форму № № решения о государственной регистрации № от ДД.ММ.ГГГГ ООО «<.....>»; протокол осмотра помещения; договор купли-продажи квартиры и служебные записки; расписку в получении документов, представленных заявителем в регистрирующий орган ООО <.....>»; заявление о государственной регистрации юридического лица ООО <.....>»; справки, извещения и квитанции; решение единственного учредителя № ООО <.....>» от ДД.ММ.ГГГГ; устав ООО «<.....>»; договора перевозок груза, заключенные между ООО «<.....>» и ИП ФИО2, списки транспортных средств к договорам и товарные накладные; договора перевозок груза, заключенные между ООО <.....>» и ИП ФИО2, списки транспортных средств к договорам и товарные накладные; договора перевозок груза, заключенные между ООО «<.....>» и ИП ФИО2, списки транспортных средств к договорам и товарные накладные; сопроводительные письма; договора, заключённые между ООО «<.....>» и контрагентами, товарные накладные, счета-фактуры, платёжные поручения и спецификации к ним; договора, заключённые между ООО «<.....>» и контрагентами, товарные накладные, счета-фактуры, платёжные поручения, и спецификации к ним; книгу покупок СПК <.....>» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: карточку счета: ДД.ММ.ГГГГ год; договора, заключённые между ООО «<.....>» и контрагентами, товарные накладные, счета-фактуры, платёжные поручения, и спецификации к ним; договора заключённые между ИП ФИО2 и контрагентами, товарные накладные, счета-фактуры, платёжные поручения, и спецификации к ним; налоговые декларации ООО <.....>» за ДД.ММ.ГГГГ года; учетное дело ООО «<.....>»; налоговые декларации ООО «<.....>» за ДД.ММ.ГГГГ года; бухгалтерские отчетности ООО <.....>» за ДД.ММ.ГГГГ года; учетное дело ООО «<.....> регистрационное дело ООО <.....>»; налоговые декларация ИП ФИО2 за ДД.ММ.ГГГГ года; расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом ИП ФИО2 за ДД.ММ.ГГГГ год (первичные и уточненные); учетное дело ИП ФИО2; книги учета доходов и расходов организации, применяющей упрощенную систему налогообложения – ООО <.....>ДД.ММ.ГГГГ года; книги учета доходов и расходов организации, применяющей упрощенную систему налогообложения – ООО «<.....>» за ДД.ММ.ГГГГ года; книги учета доходов и расходов организации, применяющей упрощенную систему налогообложения – ООО «<.....>» за ДД.ММ.ГГГГ года; книги учета доходов и расходов ИП ФИО2, применяющего систему ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ года; книги учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя ФИО2, применяющего общую систем у налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ года; уставные и учредительные документы ООО «<.....>», ООО «<.....>», ООО «<.....>», ИП ФИО2, хранящиеся в материалах уголовного дела, - хранить в материалах уголовного дела;
жесткий диск <.....>, идентификационный серийный номер B№, объем памяти – 300 GB, в корпусе серебристого цвета, хранящиеся при материалах уголовного дела, - хранить при материалах уголовного дела.
Настоящее постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Среднеахтубинский районный суд <адрес> в течение 10 суток со дня его вынесения.
Судья /подпись/ А.В. Тюрин
Подлинник данного документа
подшит в деле № 1-1/2020, которое
находится в Среднеахтубинском районном суде
