Дело № 1-111/2016
П О С Т А Н О В Л Е Н И Е
г. Волгоград 07 апреля 2016 года
Советский районный суд г.Волгограда в составе:
председательствующего судьи Коноваловой Ж.А.
при секретаре – ФИО5,
с участием государственного обвинителя – старшего помощника прокурора ФИО3<адрес>ФИО6,
подсудимой – ФИО4 <данные изъяты>,
защитника подсудимой - адвоката ФИО8, представившего удостоверение и ордер,
представителя потерпевшего и гражданского истца – Межрайонной ИФНС России № по <адрес>ФИО9, представившего доверенность,
рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело по обвинению:
ФИО4 <данные изъяты>, не судимой,
в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ,
У С Т А Н О В И Л :
Органом предварительного следствия ФИО4 <данные изъяты> обвиняется в уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, при следующих обстоятельствах.
ДД.ММ.ГГГГ ООО «<данные изъяты>» зарегистрировано в качестве юридического лица за основным государственным регистрационным номером №, и в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояло на налоговом учете в МИ ФНС России № по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>
ФИО2, будучи назначенной на должность бухгалтера ООО «<данные изъяты>» приказом директора общества от ДД.ММ.ГГГГ, фактически в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась руководителем данного юридического лица, а возглавляемое ею предприятие в период 2011-2013 г.г. осуществляло деятельность по производству электромонтажных работ, ремонту дорожного покрытия. Юридическим адресом общества являлся: <адрес>, фактически ООО «<данные изъяты> в период с ДД.ММ.ГГГГ до августа 2012 года располагалось по адресу: <адрес>, а с августа 2012 года стало располагаться в помещении, принадлежащем на праве собственности фактическому руководителю ООО «ЕСЭ» ФИО2, по адресу: <адрес>, офис 212.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пп. 1 и 3 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) – налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения.
На основании п. 1 ст. 143 НК РФ ООО «<данные изъяты>» в период 2011-2013 г.г. являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (далее НДС).
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
В силу п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг).
Согласно ст.163 и п. 3 ст. 164 НК РФ налоговый период устанавливается как квартал, а налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов.
На основании п.п. 1 и 2 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога. Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисляется по каждому виду этих товаров (работ, услуг), имущественных прав как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных в пункте 1 настоящей статьи цен (тарифов).
В соответствии с п. 2 ст. 169 НК РФ, счет-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету, принятия продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету. В силу п. 5 названной статьи в счет-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны: наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания); количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счет-фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения; наименование валюты; цена (тариф) за единицу измерения по договору без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога; стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счет-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога; налоговая ставка; сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок; стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счет-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога. В соответствии с п. 6 настоящей статьи, счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации.
п.п. 1 и 2 ст. 171 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик вправе уменьшить общую сумму налога на сумму налоговых вычетов. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации.
Согласно ст. 172 НК РФ установлено, что налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счет-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров, подтверждающих фактическую уплату сумм налога. Таким образом, законодательством установлена процедура оформления и расчета налоговых вычетов, с использованием надлежащим образом оформленных первичных бухгалтерских документов.
В соответствии с п.1 ст.173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов.
На основании п.1 ст.174 НК РФ - уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 13.10.2008 N 172-ФЗ).
В силу ст.ст.7 и 19 Федерального Закона №402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете» фактический руководитель ООО «<данные изъяты>» – главный бухгалтер ООО «<данные изъяты>» ФИО4 <данные изъяты> как руководитель экономического субъекта, несла ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации, ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета, а также организацию и осуществление внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, правильность исчисления и уплаты в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды налогов и страховых взносов.
Примерно в апреле 2012 года, более точная дата следствием не установлена, у фактического руководителя ООО «ЕСЭ» ФИО4 <данные изъяты> возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов путем применения налоговых вычетов по НДС на основании подложных первичных бухгалтерских документов (договоров, счет-фактур, товарных, товарно-транспортных накладных, авансовых отчетов, кассовых чеков и т.п.) по взаимоотношениям с лжепредприятиями ООО «Ковчег», ООО «Элерон», ООО «ПКФ Волга-Дон», ООО «Ватис».
В период 2012-2013 гг. ООО «ЕСЭ» в соответствии с гражданско – правовыми договорами осуществляло электромонтажные работы на объектах МУПП «ВМЭС», а также выполняло проектные и предпроектные работы для ООО «Антекс», при этом в соответствии с оформленными договорными, бухгалтерскими и платежными документами в качестве контрагентов, выполнявших данные субподрядные работы, якобы выступали ООО «Ковчег», ООО «Элерон», ООО «ПКФ Волга-Дон», а поставщиком оборудования выступало ООО «Ватис», тогда как в действительности, ООО «Ковчег», ООО «Элерон», ООО «ПКФ Волга-Дон», ООО «Ватис» являлись лжепредприятиями, созданными для обналичивания денежных средств и никаких субподрядных работ на объектах для ООО «ЕСЭ» не осуществляли, оборудования не поставляли, договорные отношения между ними носили фиктивный характер.
При этом, работы по гражданско - правовым договорам, заключённым ООО «ЕвроСтройЭнерго», выполнялись в полном объеме силами неофициально привлеченных физических лиц с оплатой труда наличными денежными средствами без отражения в бухгалтерской отчетности общества, а также путем привлечения работников аффилированного ФИО4 <данные изъяты> ООО «Спецэнерготехнологии», оборудование приобреталось у лиц, не являющихся плательщиками НДС.
ФИО4 <данные изъяты>., осуществляя фактическое руководство деятельностью ООО «ЕСЭ» в период времени мая 2012 года по декабрь 2013, получив от неустановленного следствием лица реквизиты ООО «Ковчег», ООО «Элерон», ООО «ПКФ Волга-Дон», ООО «Ватис», находясь в офисном помещении ООО «ЕСЭ» в период с апреля по август 2012 по адресу: <адрес>, а в период с августа 2012 по декабрь 2013 года по адресу: <адрес>, офис 212 самостоятельно на компьютере изготавливала бухгалтерские документы (товарные накладные, счет-фактуры, акты о приемке выполненных работ и т.п.), подписывая их от имени формального директора общества ФИО7, не осведомленного о ее преступных действиях. На основании данных документов ООО «Ковчег», ООО «Элерон» выполняло электромонтажные работы на объектах МУПП «ВМЭС», ООО «ПКФ Волго-Дон» осуществляло проектные и предпроектные работы для ООО «Антекс», а ООО «Ватис» поставляло оборудование. По мере составления указанных документов, ФИО4 <данные изъяты> перечисляла денежные средства возглавляемого ею общества в адрес данных лжепредприятий, которые впоследствии обналичивались неустановленным лицом и передавались ей за минусом 8 % от перечисленной суммы, полученные наличные денежные средства ФИО4 <данные изъяты> использовала для оплаты труда привлеченных для работ физических лиц, оплату проектных работ и закупок материалов у индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, не являющихся плательщиками НДС.
В период 2012-2013 г.г. ФИО4 <данные изъяты>, реализуя свой преступный умысел, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий и желая их наступления, действуя из корыстных побуждений, будучи осведомленная о том, что работы и услуги выполнялись лицами, нанятыми ею за наличный денежный расчет, а также силами аффилированного ей предприятия ООО «Спецэнерготехнологии», а товарно-материальные ценности приобретались у индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, не являющихся плательщиками НДС, лично отражала в бухгалтерском учете финансово-хозяйственные взаимоотношениям с лжепредприятиями, а именно:
с ООО «Ковчег»: договор подряда № от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 194 689,38 руб., в том числе НДС 29 698,38 руб., акт о приемке выполненных работ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 194 698,38 руб., в том числе НДС 29 698,38 руб., счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 578 963, 90 руб., в том числе НДС на сумму 240 858,90 руб.; справка о стоимости выполненных работ (КС-3) № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 578 964 руб., в т.ч. НДС на сумму 240 858,92 руб., акт о приемке выполненных работ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 578 964 руб., в том числе НДС 240 858,92 руб., справка о стоимости выполненных работ (КС-3) от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 739 398,62 руб., в т.ч. НДС на сумму 112 789,62 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 739 398,62 руб., в том числе НДС 112 789,62 руб.; акт о приемке выполненных работ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 739 398,62 руб., в том числе НДС 112 789,62 руб.. справка о стоимости выполненных работ (КС-3) № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 194 689,38 руб., в т.ч. НДС в сумме 29 698,38 руб.; договор подряда № от ДД.ММ.ГГГГ, акт о приемке выполненных работ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 931 926,68 руб., договор подряда № от ДД.ММ.ГГГГ; справка о стоимости выполненных работ (КС-3) № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 228 492,54 руб., в т.ч. НДС в сумме 339 939,54 руб. счет – фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 228 492,54 руб., в том числе НДС 339 939,54 руб.; акт о приемке выполненных работ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 228 492,54 руб., в том числе НДС 294700,68 руб.
Кроме того в бухгалтерской отчетности общества были отражены документы о взаимоотношениях с ООО «Ковчег»: счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 931 926, 68 руб., в том числе НДС 294 700, 68 руб., счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 578 963,99 руб., в том числе НДС 240 858,92 руб.; акты приемки выполненных работ к счет-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 578 963 руб., в том числе НДС 240858.91 руб.;
с ООО «Элерон»: договор подряда № от ДД.ММ.ГГГГ, договор подряда № от ДД.ММ.ГГГГ; договор подряда № от ДД.ММ.ГГГГ, договор подряда № от ДД.ММ.ГГГГ, договор подряда № от ДД.ММ.ГГГГ; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 198 922 руб., в том числе НДС 182 886,41 руб., справка о стоимости выполненных работ КС-3 № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 198 922 руб., в т.ч. НДС в сумме 182 886,41 руб., акт о приемке выполненных работ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 610 552,81 руб., в том числе НДС на сумму 93 135,17 руб.; акт о приемке выполненных работ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 588 369,19 руб., в том числе НДС на сумму 89751,23 руб., счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 919 573 руб., в том числе НДС на сумму 140 273,85 руб., справка о стоимости выполненных работ (КС-3) на сумму 919 573 руб., в т.ч. НДС в сумме 140 273,85 руб., акт о приемке выполненных работ № от ДД.ММ.ГГГГ, на сумму 919 573 руб., на сумму 140 273,85 руб., счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 760 900 руб., в том числе НДС 268 611,86 руб., справка о стоимости выполненных работ (КС-3) от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 760 900 руб., в т.ч. НДС в сумме 268 611,86 руб., акт о приемке выполненных работ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 760 900, в том числе НДС 268 611,86 руб., счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 889 744,43 руб., в том числе НДС 135 723,73 руб.; справка о стоимости выполненных работ (КС-3) от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 889 744, 43 руб., в т.ч. НДС в сумме 135 723,73 руб., акт о приемке выполненных работ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 889 744,43 руб., в том числе НДС 135723,73 руб., счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 087 004 руб., в т.ч. НДС в сумме 165 814,17 руб., акт о приемке выполненных работ (КС-3) № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 087 004 руб., в том числе НДС 165 814,17 руб., справка о стоимости выполненных работ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 087 004 руб., в том числе НДС 165 814,17 руб.
с ООО «ПКФ Волго-Дон», счет – фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, сведения о взаимоотношениях с данной организацией внесены в бухгалтерскую отчетность ООО «ЕвроСтройЭнерго» и в последующем приняты при составлении налоговых деклараций, а именно: счет – фактура № от ДД.ММ.ГГГГ а сумму 7 041 300 руб., в т.ч. НДС в сумме 1 074 096,61 руб., договор № от ДД.ММ.ГГГГ за мероприятия по предпроектным и проектным решениям по электроснабжению на объектах на <адрес> на сумму 7 041 300 руб., в том числе НДС 1 074 096,61 руб.
с ООО «Ватис»: договор поставки оборудования №б/н от ДД.ММ.ГГГГ; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 315 800 руб., в том числе НДС 48 172,88 руб., товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 315 800 руб., в том числе НДС 48 172,88 руб.
По мере изготовления указанных документов ФИО4 <данные изъяты> осознавая противоправность своих действий, заведомо зная о том, что ООО «Ковчег», ООО «Элерон», ООО «ПКФ Волга-Дон» никаких работ не выполняло, а ООО «Ватис» никаких товаров не поставляло, а фактически работы выполнены аффилированной ей компанией, а также привлеченными наемными рабочими, а товары приобретены у физических и юридических лиц, не являющихся плательщиками НДС, в течение 2012-2013 г.г. отражала указанные фиктивные документы о финансово-хозяйственных взаимоотношениях возглавляемой ею организации с ООО «Ковчег», ООО «Элерон», ООО «ПКФ Волга-Дон», ООО «Ватис» в бухгалтерском учете общества, внося в книги учета покупок общества ложные сведения, тем самым создавая условия для дальнейшего неправомерного включения сумм расходов по данным фиктивным взаимоотношениям в налоговые декларации общества.
После чего в период с июля по август 2012 г. ФИО4 <данные изъяты> в офисе общества по адресу: <адрес>, а с августа 2013 г. по март 2014 г. по адресу: <адрес>, офис 212, составляла налоговые декларации по НДС, куда вносила ложные сведения относительно необоснованного применения налоговых вычетов по НДС по взаимоотношениям с ООО «Ковчег», ООО «Элерон», ООО «ПКФ Волга-Дон», ООО «Ватис» на основании документов (счет-фактур, товарных накладных, актов о приемке выполненных работ), оформленных от имени указанных обществ.
Далее налоговые декларации по НДС, куда были внесены ложные сведения относительно необоснованного применения налоговых вычетов по НДС на основании документов, оформленных от имени ООО «Ковчег», ООО «Элерон», ООО «ПКФ Волга-Дон», ООО «Ватис» подписывались ФИО4 <данные изъяты> от имени номинального руководителя предприятия ФИО7, не осведомленного о преступности ее действий, и с июля по август 2012 г. из офиса, расположенного по адресу: <адрес>, а с августа 2012 г. по март 2014 г. из офиса по адресу: <адрес>, офис 212, по электронным каналам связи с электронно-цифровой подписью ФИО7, с использованием электронной программы «Сбис++», представлялись ею в МИФНС России № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, составленные следующие налоговые декларации по НДС, содержащие ложные сведения: за 2 квартал 2012 года (первичный налоговый расчет) – ДД.ММ.ГГГГ, где неправомерно применены налоговые вычеты по НДС на основании документов, оформленных от имени ООО «Ковчег», за 3 квартал 2012 года (первичный налоговый расчет) – ДД.ММ.ГГГГ, где неправомерно применены вычеты на основании документов от имени ООО «Ковчег» и ООО «Ватис», за 4 квартал 2012 года – ДД.ММ.ГГГГ, где неправомерно применены вычеты на основании документов от ООО «ПКФ «Волга-Дон», за 3 квартал 2013 года ДД.ММ.ГГГГ (первичный налоговый расчет), ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ (уточненные налоговые расчеты), где неправомерно применены вычеты на основании документов от имени ООО «Элерон»; за 4 квартал 2013 года – ДД.ММ.ГГГГ (первичный налоговый расчет), ДД.ММ.ГГГГ (уточненный налоговый расчет), где неправомерно применены вычеты по НДС на основании документов от имени ООО «Элерон».
Таким образом, ФИО4 <данные изъяты>., являясь фактическим руководителем ООО «ЕвроСтройЭнерго», с целью уклонения от уплаты налогов с общества, в период 2012-2013 г.г. создала систему документооборота без реальности совершения финансово-хозяйственных операций.
В связи с этим, предъявление обществом к вычету сумм НДС по сделкам с ООО «Ковчег», ООО «Элерон», ООО «ПКФ Волга-Дон», ООО «Ватис» является необоснованным.
В результате умышленных действий ФИО4 <данные изъяты> в нарушение ст.ст. 169, ст. 171, ст. 172, ст. 173 НК РФ, а именно необоснованного применения налоговых вычетов по НДС по поставке товаров от ООО «Ватис», оказания услуг от ООО «ПКФ Волга-Дон», по выполнению работ от ООО «Ковчег», ООО «Элерон», с ООО «ЕвроСтройЭнерго» не исчислен и не уплачен в бюджет Российской Федерации НДС: за 2 квартал 2012 года в сумме – 905 198 руб. по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ – 301 732 рублей; ДД.ММ.ГГГГ – 301 733 рублей; ДД.ММ.ГГГГ – 301 733 рублей; за 3 квартал 2012 года в сумме – 401 822 руб., по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ – 133 940 рублей; ДД.ММ.ГГГГ – 133 941 рублей; ДД.ММ.ГГГГ – 133 941 рублей; за 4 квартал 2012 года в сумме – 1 074 097 руб., по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ – 358 032 рублей; ДД.ММ.ГГГГ – 358 032 рублей; ДД.ММ.ГГГГ – 358 033 рублей, за 3 квартал 2013 года в сумме 757 586 руб., по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ – 252 528 рублей; ДД.ММ.ГГГГ – 252 529 рублей; ДД.ММ.ГГГГ – 252 529 рублей, за 4 квартал 2013 г. в сумме 135 724 руб. по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ - 45 241 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 45 241 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 45 242 рублей, а всего в сумме 3 274 427 руб., что составляет 42,27 % от общей суммы налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет за указанный период и образует крупный размер в соответствии с примечанием к ст. 199 УК РФ.
В ходе судебного рассмотрения дела подсудимая ФИО4 <данные изъяты> представила суду письменное ходатайство о прекращении уголовного дела и уголовного преследование в отношении нее по ч.1 ст. 199 УК РФ в связи с истечением сроков давности; выразила свое согласие на прекращение уголовного дела по данному нереабелитирующему основанию и настаивала на этом.
Защитник подсудимой – адвокат ФИО8 поддержал ходатайство своей подзащитной, указав, что инкриминируемое ФИО4 <данные изъяты> преступление относиться к категории небольшой тяжести и, учитывая данные обвинительного заключения в части исчисленного периода и последнего срока уплаты суммы налога следует, что моментом окончания инкриминируемого преступления является дата ДД.ММ.ГГГГ, и со дня его совершения уже прошло более 2 лет, срок давности истек ДД.ММ.ГГГГ.
Представитель потерпевшего ФИО9 и государственный обвинитель ФИО6 не возражали против удовлетворения ходатайства о прекращении уголовного дела и уголовного преследования в отношении ФИО4 <данные изъяты> в связи с истечением сроков давности.
Выслушав всех участников процесса, суд приходит к выводу о обоснованности заявленного ходатайства и необходимости его удовлетворения в виду следующего.
Согласно постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 28 декабря 2006 г. № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления», моментом окончания преступления, предусмотренного статьей 199 УК РФ, следует считать фактическую неуплату налогов (сборов) в срок, установленный налоговым законодательством.
В соответствии с п. «а» ч.1 ст. 78 УК РФ, лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекли
следующие сроки: два года после совершения преступления небольшой тяжести.
Сроки давности исчисляются со дня совершения преступления и до момента вступления приговора суда в законную силу.
Согласно ст. 24 УПК РФ, уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению по следующим основаниям: истечением сроков давности уголовного преследования (п.3 ч.1 ст. 24 УПК РФ). Прекращение уголовного дела влечет за собой одновременное прекращение уголовного преследования (ч.2).
Ч.2 ст. 27 УПК РФ определено, что прекращение уголовного преследования по основаниям, указанным в пунктах 3 и 6 части первой статьи 24 УПК РФ, не допускается, если подозреваемый или обвиняемый против этого возражает. В таком случае производство по уголовному делу продолжается в обычном порядке.
Принимая во внимание, что моментом окончания преступления, предусмотренного статьей 199 УК РФ, является фактическая неуплата налогов (сборов) в срок, установленный налоговым законодательством, инкриминируемое ФИО4 <данные изъяты> длящееся преступление совершено ДД.ММ.ГГГГ (последний срок уплаты НДС за 4 квартал 2013 года). В соответствии с ч.2 ст. 15 УК РФ, данное преступление относится к категории небольшой тяжести, в связи с чем, срок давности привлечения ФИО4 <данные изъяты> к уголовной ответственности за инкриминируемое преступление составляет 2 года после его совершения и истек ДД.ММ.ГГГГ. Сама подсудимая ФИО4 <данные изъяты> согласна на прекращение уголовного дела и уголовного преследования за истечением сроков давности, других оснований, препятствующих прекращению уголовного дела по названному основанию, действующим законодательством не предусмотрено, в связи с чем, уголовное дело и уголовное преследование в отношении ФИО4 <данные изъяты> по ч.1 ст. 199 УК РФ подлежит прекращению в связи с истечением сроков давности.
В виду прекращения производства по данному уголовному делу по указанному нереабелитирующему основанию, суд признает за гражданским истцом право на удовлетворение гражданского иска в порядке гражданского судопроизводства.
Меры, принятые в обеспечение гражданского иска и возможной конфискации имущества, на основании постановления Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, оставить до рассмотрения гражданского иска МИ ФНС России № по <адрес> к ФИО4 <данные изъяты> о возмещении материального ущерба, по существу.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 78 УК РФ и ст.ст. 24, 27, 239, 256 УПК РФ, суд
П О С Т А Н О В И Л :
Уголовное дело и уголовное преследование в отношении ФИО4 <данные изъяты> по ст. 199 ч.1 УК РФ - за уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, прекратить в связи с истечением сроков давности.
Меру пресечения ФИО4 <данные изъяты> до вступления постановления в законную силу, оставить без изменения - подписка о невыезде и надлежащем поведении.
Признать за гражданским истцом - МИФНС России № по <адрес> право на удовлетворение гражданского иска и передать вопрос о размере возмещения гражданского иска для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства.
Меры, принятые в обеспечение гражданского иска и возможной конфискации имущества, на основании постановления Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, оставить до рассмотрения гражданского иска МИ ФНС России № по <адрес> к ФИО4 <данные изъяты> о возмещении материального ущерба, по существу.
Вещественные доказательства по уголовному делу:
налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость от ДД.ММ.ГГГГ - первичный налоговый расчет, за 1 квартал 2012 года, от ДД.ММ.ГГГГ- первичный налоговый расчет, за 2 квартал 2012 года, от ДД.ММ.ГГГГ - первичный налоговый расчет, за 3 квартал 2012 года, от ДД.ММ.ГГГГ- первичный налоговый расчет, за 4 квартал 2012 года, от ДД.ММ.ГГГГ - первичный налоговый расчет, за 3 квартал 2013 года, от ДД.ММ.ГГГГ – уточненный налоговый расчет, за 3 квартал 2013 года, от ДД.ММ.ГГГГ - первичный налоговый расчет, за 4 квартал 2013 года, от ДД.ММ.ГГГГ-уточненный налоговый расчет, за 4 квартал 2013 года, от ДД.ММ.ГГГГ-уточненный налоговый расчет, за 3 квартал 2013 года, от ДД.ММ.ГГГГ-уточненный налоговый расчет, за 2 квартал 2013 года, от ДД.ММ.ГГГГ-уточненный налоговый расчет, за 1 квартал 2013 года, налоговые декларации по налогу на прибыль за 2011-2013 г.г, решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ; акт № дсп выездной налоговой проверки ООО «ЕвроСтройЭнерго» от ДД.ММ.ГГГГ; допрос свидетеля ФИО7 от ДД.ММ.ГГГГ, допрос свидетеля ФИО10 от ДД.ММ.ГГГГ, протокол допроса ФИО11 от ДД.ММ.ГГГГ, протокол допроса ФИО12 от ДД.ММ.ГГГГ, протокол допроса свидетеля ФИО13 от ДД.ММ.ГГГГ, договор подряда № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенный между ООО «ЕвроСтройЭнерго» и ООО «ЭЛЕРОН», договор подряда № от ДД.ММ.ГГГГ заключенный между ООО «ЕвроСтройЭнерго» и ООО «ЭЛЕРОН», договор подряда № от ДД.ММ.ГГГГ заключенный между ООО «ЕвроСтройЭнерго» и ООО «ЭЛЕРОН», договор подряда № от ДД.ММ.ГГГГ заключенный между ООО «ЕвроСтройЭнерго» и ООО «ЭЛЕРОН», договор подряда № от ДД.ММ.ГГГГ заключенный между ООО «ЕвроСтройЭнерго» и ООО «ЭЛЕРОН» договор поставки оборудования от ДД.ММ.ГГГГ заключенный между ООО «Ватис» (поставщик) в лице ФИО14 и ООО «ЕвроСтройЭнерго»; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 198 922 руб., в том числе НДС 182 886,41 руб., счет на оплату № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 198 922 руб., в т.ч. НДС в сумме 182 886,41 руб.; справка о стоимости выполненных работ (КС-3) № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 198 922 руб., в т.ч. НДС в сумме 182 886,41 руб., локальный сметный расчет №, локальный сметный расчет № на, акт о приемке выполненных работ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 610 552,81 руб., в том числе НДС на сумму 93135,17 руб.; ведомость объемов работ (капитальный ремонт воздушной линии), акт о приемке выполненных работ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 588 369,19 руб., в том числе НДС на сумму 89751,23 руб., счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 919 573 руб., в том числе НДС на сумму 140273,85 руб., счет на оплату на сумму 779 299,15 руб., в т.ч. НДС в сумму 140 273,85 руб., локальный сметный расчет № на установку приборов учета, ведомость объемов работ, справка о стоимости выполненных работ (КС-3) на сумму 919 573 руб., в т.ч. НДС в сумме 140 273,85 руб., акт о приемке выполненных работ № от ДД.ММ.ГГГГ, на сумму 919 573 руб., на сумму 140 273,85 руб., счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 760 900 руб., в том числе НДС 268 611,86 руб., справка о стоимости выполненных работ (КС-3) от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 760 900 руб., в т.ч. НДС в сумме 268 611,86 руб., ведомость объемов работ (капитальный ремонт воздушной линии ВЛ-0,4 кВ от ТП-3220, по адресу по <адрес> инв. №), локальный сметный расчет №, акт о приемке выполненных работ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1760900, в том числе НДС 268611,86 руб., счет на оплату № от ДД.ММ.ГГГГ за выполненные работы по капитальному ремонту воздушной линии 0,4 кВ ТП 320 на сумму 1760900, в том числе НДС 268611,86 руб., счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 889 744,43 руб., в том числе НДС 135 723,73 руб.; справка о стоимости выполненных работ (КС-3) от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 889 744, 43 руб., в т.ч. НДС в сумме 135 723,73 руб., счет на оплату № от ДД.ММ.ГГГГ за выполненные работы по капитальному ремонту воздушной линии; ведомость объемов работ на капитальный ремонт воздушной линии ВЛ-0,4 кВ от ТП-320, по адресу: по <адрес>; локальный сметный расчет №; акт о приемке выполненных работ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 889 744,43 руб., в том числе НДС 135723,73 руб., счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 087 004 руб., в т.ч. НДС в сумме 165 814,17 руб., локальный сметный расчет №, ведомость объемов работ, акт о приемке выполненных работ (КС-3) № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 087 004 руб., в том числе НДС 165 814,17 руб., договор подряда № от ДД.ММ.ГГГГ заключенный между ООО «ЕвроСтройЭнерго» и ООО «Ковчег» ведомость объемов работ №, капитальный ремонт воздушной линии ВЛ-0,4 кВ ТП-281 гр., 1,2,3 в <адрес>, счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 194 689,38 руб., в т.ч. 29 698,38 руб., счет № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 194 689,38 руб., в т.ч. НДС 29698,38 руб., акт о приемке выполненных работ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 194 698,38 руб., в том числе НДС 29 698,38 руб.; счет № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 157 8963,90 руб., в т.ч. НДС на сумму 240858,90 руб; счет фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 578 963, 90 руб., в том числе НДС на сумму 240858,90 руб., справка о стоимости выполненных работ (КС-3) № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 578 964 руб., в т.ч. НДС на сумму 240 858,92 руб., акт о приемке выполненных работ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 578 964 руб., в том числе НДС 240 858,92 руб., справка о стоимости выполненных работ (КС-3) от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 739 398,62 руб., в т.ч. НДС на сумму 112 789,62 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 739 398,62 руб., в том числе НДС 112 789,62 руб.; счет № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 739 398,62 руб., в т.ч. НДС на сумму 127 789, 38 руб., акт о приемке выполненных работ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 739 398,62 руб., в том числе НДС 112 789,62 руб., справка о стоимости выполненных работ (кс-3) № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 194 689,38 руб., в т.ч. НДС в сумме 29 698,38 руб., локальный сметный расчет № по капитальному ремонту ВЛ 0,4 кВ, расположенной по адресу: пр-т им. ФИО1 Г.К. ФИО21, локальный сметный расчет № на капитальный ремонт воздушной линии ВЛ-0,4 кВ ТП-281 гр., локальный сметный расчет № на капитальный ремонт воздушной линии ВЛ-0,4 кВ ТП, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7041300 в адрес ООО «ПКФ Волго-Дон», с назначением «по договору № от ДД.ММ.ГГГГ за мероприятия по предпроектным и проектным решениям по электроснабжению на объектах на <адрес> НДС 1074096,61, акт сверки взаимных расчетов с ООО «ПКФ Волго-Дон», счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 315 800 руб., в том числе НДС 48 172,88 руб., товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 315 800 руб., в том числе НДС 48 172,88 руб., договор подряда № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенный между ООО «ЕвроСтройЭнерго» и ООО «Ковчег» в лице ФИО15, на установку опор, установку железобетонных опор на воздушной линии ВЛ 0,4 кВ (СИП) от трансформаторный подстанции (ТП) -237 расположенный в <адрес>, ведомость объемов работ №, капитальный ремонт воздушной линии ВЛ-0,4 кВ ТП-281 гр., 1,2,3 в <адрес>, ведомость объемов работ №, локальный сметный расчет №, акт о приемке выполненных работ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 931 926,68 руб., в том числе НДС 294700,68 руб., договор подряда № от ДД.ММ.ГГГГ заключенный между ООО «ЕвроСтройЭнерго» и ООО «Ковчег», ведомость объемов работ №, капитальный ремонт воздушной линии ВЛ-0,4 кВ ТП-281 гр., 1,2,3 в <адрес>, ведомость объемов работ №, локальный сметный расчет №, акт о приемке выполненных работ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 931 926,68 руб., в том числе НДС 294700,68 руб., справка о стоимости выполненных работ (КС-3) № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 228 492,54 руб., в т.ч. НДС в сумме 339 939,54 руб счет – фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2228492,54 руб., в том числе НДС 339939,54 руб., счет № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2228492,54 руб., в том числе НДС 339939,54 руб., ведомость объемов работ №, акт о приемке выполненных работ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 228 492,54 руб., в том числе НДС 294700,68 руб., локальный сметный расчет №, сопроводительное письмо ИФНС России № с приложениями: налоговые декларации ООО «Румми», сопроводительное письмо из МИФНС России по <адрес>, сопроводительное письмо из МИФНС России по <адрес>, протокол осмотра помещения и зафиксировано отсутствие по месту регистрации налогоплательщика, копии учредительных документов ООО «Ковчег», копия протокола осмотра помещения, согласно которого ДД.ММ.ГГГГ произведен осмотр помещения ООО «Тиара», копия протокола допроса свидетеля ФИО16 от ДД.ММ.ГГГГ, протокол допроса свидетеля ФИО17, копия протокола допроса свидетеля ФИО18, копия протокола допроса свидетеля ФИО19 от ДД.ММ.ГГГГ копия акта проверки местонахождения ООО «ПКФ «Волго-Дон» в соответствии с которым по месту регистрации данная организация не находится, копия регистрационного дела ООО «ПКФ «Волга-Дон», письмо МИФНС России № по <адрес>, запрос в МИФНС России № по <адрес>, ответ от ДД.ММ.ГГГГ, сопроводительное письмо, в соответствии с которым МИФНС России по <адрес> сообщает об отсутствии по месту регистрации ООО «Информационный центр «Фемида», сопроводительное письмо МИФНС России № по <адрес>, в соответствии с которым ООО «Вектор «Плюс» по месту регистрации не находится и налоговую отчетность не предоставляет; сопроводительное письмо МИФНС России № из МИФНС № по респ. Татарстан, согласно которого ООО «Ватис» со 2 квартал 2013 года отчетность не предоставляет, сопроводительное письмо из МИФНС России № по респ. Татарстан, отчетность ООО «Элерон», отчетность ООО «ПКФ «Волго-Дон», отчетность ООО «Ковчег», отчетность ООО «Ватис», сведения о движении денежных средств по расчетному счету ООО «Венк», банк ОАО «ВКБ», сведения о движении денежных средств по расчетному счету ООО «Протей», банк ОАО «ВКБ», сведения о движении денежных средств по расчетному счету ООО «Харт», банк ОАО «ВКБ», сведения о движении денежных средств по расчетному счету ООО «Ватис», банк ОАО «ВКБ», сведения о движении денежных средств по счету ООО «Финоут», в расчетный счет ООО «Тиара», расчетный счет ООО «Ютон», расчетный счет ООО «Элерон», сведения о движении денежных средств по расчетному счету ООО «ТК ФИО22», расчётные счета ООО «ПКФ «Волго-Дон», выписка из книги покупок МУПП «ВМЭС», в соответствии с которой установлено наличие финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «ЕвроСтройЭнерго», договор подряда №ВЛ-17/12 между МУПП «ВМЭС» и ООО «ЕвроСтройЭнерго» от ДД.ММ.ГГГГ, на капитальный ремонт ВЛ 0,4 кВ от ТП 291, демонтажные работы. Договор подряда №ВЛ-15/12 от ДД.ММ.ГГГГ, между МУПП «ВМЭС» и ООО «ЕвроСтройЭнерго» от ДД.ММ.ГГГГ, на выполнение работ по капитальному ремонту ВЛ 0,4 кВ в <адрес>; договор подряда №АПБ – 03/12 на выполнение работ по устройству асфальтобетонного покрытия от ДД.ММ.ГГГГ, заключенный между МУПП «ВМЭС» и ООО «Евростройэнерго», книга покупок ООО «ЕвроСтройЭнерго», договор подряда № АПБ-08/13 на выполнение работ по устройству асфальтобетонного покрытия от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым МУПП «ВМЭС» заказывает производство работ в ООО «ВЕС», договор подряда №АПБ-11/13 на выполнение асфальтобетонного покрытия от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым МУПП «ВМЭС» заказывает производство работ в ООО «ВЕС», договор подряда №АПБ-10/13 на выполнение асфальтобетонного покрытия от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым МУПП «ВМЭС» заказывает производство работ в ООО «ВЕС», договор подряда №ВЛ-02/13-ТП1058 от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым МУПП «ВМЭС» заказывает производство работ в ООО «ВЕС»; договор подряда № ИП-13 от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым МУПП «ВМЭС» заказывает производство работ в ООО «ВЕС»; договор №/ИПП-13 от ДД.ММ.ГГГГ на выполнение проектно-изыскательских работ, в соответствии с которым МУПП «ВМЭС» заказывает производство работ в ООО «ВЕС»; договор №/ИПП-13 от ДД.ММ.ГГГГ на выполнение проектно-изыскательских работ, в соответствии с которым МУПП «ВМЭС» заказывает производство работ в ООО «ВЕС»; договор №/ИПП-13 от ДД.ММ.ГГГГ на выполнение проектно-изыскательских работ, в соответствии с которым МУПП «ВМЭС» заказывает производство работ в ООО «ВЕС»; договор №/ПТПП-13 от ДД.ММ.ГГГГ на выполнение проектно-изыскательских работ, в соответствии с которым МУПП «ВМЭС» заказывает производство работ в ООО «ВЕС»; договор №ВЛ-013-ТП320 от ДД.ММ.ГГГГ на производство работ по капитальному ремонту, в соответствии с которым МУПП «ВМЭС» заказывает производство работ в ООО «ВЕС», договор №/ПТПП-13 на выполнение проектных и изыскательских работ от ДД.ММ.ГГГГ, договор №/ПТПП-13 на выполнение проектных и изыскательских работ от ДД.ММ.ГГГГ; договор №/ПТПП-13 на выполнение проектных и изыскательских работ от ДД.ММ.ГГГГ; договор №/ПТП-13 на выполнение проектных и изыскательских работ от ДД.ММ.ГГГГ; сопроводительное письмо от ДД.ММ.ГГГГ№ дсп на 3 л. «О направлении материалов проверки в порядке ст. 31 НК РФ в отношении ООО «ЕвроСтройЭнерго»; справка о суммах неуплаченных налогов ООО «ЕвроСтройЭнерго», согласно которого ООО «ЕвроСтройЭнерго» имеет недоимку по уплате налогов в сумме 7 345 648 руб.; решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ; акт № дсп выездной налоговой проверки ОООО «ЕвроСтройЭнерго» от ДД.ММ.ГГГГ, копия приказа о назначении на должность ФИО20 от ДД.ММ.ГГГГ; копия приказа № от ДД.ММ.ГГГГ об увольнении директора ООО «ЕвроСтройЭнерго»; копия приказа о приеме на работу № от ДД.ММ.ГГГГ; копия решения № от ДД.ММ.ГГГГ об увольнении ФИО7, копия приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о назначении директора ФИО7, копия приказа об увольнении от ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 <данные изъяты>.; копия приказа о приеме работника на работу № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 <данные изъяты> требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов в отношении ООО «ЕвроСтройЭнерго»; копия требования об уплате налога; решение № о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в банке от ДД.ММ.ГГГГ; решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налога, сбора, пени, штрафа; копия сведений о состоянии расчетов на ДД.ММ.ГГГГ№ от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ООО «ЕвроСтройЭнерго»; копия платежного документа; копия списка почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ; копия акта совместно сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам и процентам № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, диск, поступивший с материалами выездной налоговой проверки, № дсп от ДД.ММ.ГГГГ, хранящиеся в материалах уголовного дела, - оставить в материалах уголовного дела.
Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд в течение 10 дней с момента оглашения через Советский районный суд г. Волгограда.
Судья: Ж.А.Коновалова
