Дело № 1-386/19
П О С Т А Н О В Л Е Н И Е
о прекращении уголовного дела
г. Владикавказ 29 апреля 2019 года
Советский районный суд г. Владикавказа РСО-Алания в составе:
председательствующего судьи Баразговой Р.С.,
с участием государственного обвинителя – старшего помощника прокурора Северо-Западного района г. Владикавказа Дзарахоховой А.А.,
подсудимого ФИО1,
защитника – адвоката Салбиева В.Х., предоставившего удостоверение № и ордер Адвокатской палаты РСО-Алания № от ...,
представителя МИФНС по г. Владикавказ Гудиевой И.С., действующей на основании доверенности № от ...,
при секретаре Магкиевой А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении ФИО1, ... года рождения, уроженца <адрес> РСО-Алания, гражданина РФ, с высшим образованием, холостого, временно не работающего, военнообязанного, не судимого, зарегистрированного и проживающего по адресу: РСО-Алания, <адрес>, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ,
у с т а н о в и л:
Органом предварительного расследования Зокоев Э.С. обвиняется в том, что он, являясь физическим лицом, уклонился от уплаты налогов путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений в крупном размере.
В частности Зокоеву Э.С. вменено то, что ... Межрайонной ИФНС России по <адрес>, расположенной по адресу: РСО-Алания, <адрес>, зарегистрирован и поставлен на налоговый учет индивидуальный предприниматель Зокоев Э.С. ИНН №, зарегистрированный по адресу <адрес>, который находился на упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (15%).
Основным видом экономической деятельности Общества являлось строительство жилых и нежилых зданий.
ИП Зокоевым Э.С. использовались расчетные счета: № открытый в филиале № ВТБ 24(ПАО); № открытый в АО «БМ-Банк».
В соответствии со ст. 18 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) на территории Российской Федерации устанавливаются специальные налоговые режимы, которые применяются в случаях и порядке, предусмотренном НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах.
Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных НК РФ.
К специальным налоговым режимам, помимо прочих, относится упрощенная система налогообложения, выбранная ИП Зокоевым Э.С. после регистрации в налоговом органе.
В соответствии с ч.3 ст.346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 НК РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ.
Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с ч.1 ст.346.14 НК РФ объектом налогообложения ИП Зокоева Э.С. являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
В соответствии с ч.1, ч.2 ст.346.17 датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.
В соответствии с ч.1, ч.2 ст.346.19 Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
В соответствии с ч.2 ст.346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.
В соответствии с ч. 7 ст. 346. 21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ, то есть до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п.2 ч.1 ст.346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики – индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 23, 44 Налогового Кодекса РФ, ст. 6-7 Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402 – ФЗ, Зокоев Э.С. был обязан: платить законно установленные налоги и сборы, вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения организации, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, самостоятельно исчислять сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета всех полученных доходов, произведенных расходов и хозяйственных операций при осуществлении предпринимательской деятельности.
Примерно в октябре 2015 года, более точная дата в ходе следствия не установлена, Зокоев Э.С. с целью получения материальной выгоды приобрел на рынке в <адрес> края строительные материалы на общую сумму 2 766 400 рублей, которые доставил к себе в домовладение, расположенное по адресу <адрес>.
В октябре 2015 года, более точная дата в ходе следствия не установлена, Зокоев Э.С. реализовал часть приобретенного товара Обществу с ограниченной ответственностью ООО «Оптторг» на сумму 6 250 000 рублей, оставшуюся часть товара на сумму 3 490 000 рублей реализовал ФИО3, а всего Зокоевым Э.С. реализовано товара на общую сумму 9 740 000 рублей.
Таким образом, ИП Зокоев Э.С. в 2015 году произведя расходы на сумму 2 676 400 рублей, получил доход в сумме 9 740 000 рублей и в соответствии с ст. 346 НК РФ должен был исчислить налог по УСН в размере - 1 059 540 рублей (9 740 000-2 676 400) х15%).
В период до ... у Зокоева Э.С., с целью получения неконтролируемого уполномоченными государственными органами дохода, осознававшего общественную опасность и преступный характер своих действий, возник преступный умысел на уклонение от уплаты налога, применяемого в связи с упрощенной системой налогообложения, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений.
Реализуя свой преступный умысел, ... Зокоев Э.С. в течение рабочего дня находясь в своем домовладении, расположенном по адресу: РСО-Алания <адрес>, составил налоговую декларацию по УСН за 2015 год, в которую внес ложные сведения, указав что: сумма полученных доходов составила – 80 000 рублей; сумма произведенных расходов – 13 333 рублей; налоговая база – 66 667 рублей; сумма исчисленного налога по ставке 15% – 10 000 рублей.
Указанную налоговую декларацию с включенными в нее заведомо ложными сведениями ... в течение рабочего дня Зокоев Э.С. передал индивидуальному предпринимателю ФИО4, оказывающей услуги по направлению налоговых деклараций физических и юридических лиц в налоговые органы, осуществляющей свою деятельность в помещении, расположенном по адресу: <адрес>.
...ФИО4, неосведомленная о преступном характере действий Зокоева Э.С., направила предоставленные им налоговую декларацию, а также книги покупок и продаж с включенными в них заведомо ложными сведениями, в налоговый орган по электронным телекоммуникационным каналам связи и ... декларация с прилагаемыми документами поступила в Межрайонную ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: РСО-Алания <адрес>.
Таким образом, действуя в соответствии со своим преступным умыслом, Зокоев Э.С. являясь индивидуальным предпринимателем в нарушение требований п. п. 1 и 3 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45, ч.1, ч. 2 ст. 346.19, ч. 2 ст. 346.20, ч. 7 ст. 346. 21 Налогового кодекса Российской Федерации, умышленно не уплатил налог по УСН, подлежащий уплате ИП Зокоевым Э.С. за 2015 год, со сроками уплаты до 30 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до ..., на общую сумму 1 049 540 рублей, то есть в крупном размере.
Процентное соотношение не исчисленного и неуплаченного ИП Зокоевым Э.С. налога, применяемого в связи с упрощенной системой налогообложения за 2015 год по отношению к сумме подлежащих уплате ИП Зокоев Э.С. налогов и сборов за 2015, 2016, 2017 годы составило 95 %.
В судебном заседании до начала судебного разбирательства по существу были установлены обстоятельства, предусмотренные п. 3 ч.1 ст. 24 УПК РФ, то есть истечение сроков данности уголовного преследования.
В соответствии с Постановлением Пленума Верховного Суда РФ от 27 июня 2013 года N 19 "О применении судами законодательства, регламентирующего основания и порядок освобождения от уголовной ответственности", суд прекращает уголовное дело и (или) уголовное преследование только при условии согласия на это подсудимого. Обвинительный же приговор с освобождением осужденного от наказания постановляется только в случае, если подсудимый возражал против прекращения уголовного дела и (или) уголовного преследования и судом будет установлена его виновность.
Подсудимый Зокоев Э.С. и его защитник Салбиев В.Х. не возражали против прекращения уголовного дела и просили суд прекратить уголовное преследование Зокоева Э.С. по обвинению его по ч.1 ст. 198 УК РФ в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.
Государственный обвинитель Дзарахохова А.А. и представитель МИ ФНС по г. Владикавказ Гудиева И.С. не возражали против прекращения уголовного дела за истечением сроков давности.
Заслушав мнения сторон, ознакомившись с материалами дела, суд находит, что уголовное дело в отношении Зокоева Э.С. по обвинению его в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 198 УК РФ подлежит прекращению по следующим основаниям.
На основании ч. 1 ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекло два года.
В соответствии с п. 3 ч.1 ст. 24 УПК РФ уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению в случае истечения сроков давности уголовного преследования.
В соответствии с ч.1 ст. 254 УПК РФ суд прекращает уголовное дело в судебном заседании, в том числе в случае, если установлены обстоятельства, указанные в п. 3 ч.1 ст. 24 УК РФ.
Зокоев Э.С. обвиняется в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 198 УК РФ имевшего место быть в период с октября 2015 года по 30.04.2016 год, которое в силу ст. 15 УК РФ относится к умышленным преступлениям небольшой тяжести. Максимальное наказание за совершение преступления по ч.1 ст. 198 УК РФ предусматривает 1 год лишения свободы.
Поскольку срок давности привлечения подсудимого Зокоева Э.С. к уголовной ответственности, предусмотренный п. "а" ч. 1 ст. 78 УК РФ и равный двум годам истек в апреле 2018 года, а подсудимый Зокоев Э.С. не возражал против прекращения уголовного преследования по этому основанию, он должен быть освобожден от уголовной ответственности.
Судебное разбирательство по делу было начато 23 апреля 2019 года.
Таким образом, основание прекращения уголовного дела обнаружено не в ходе судебного разбирательства, а имело место быть до его начала.
Суд не усматривает препятствий для прекращения уголовного дела в отношении Зокоева Э.С. по обвинению его в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 198 УК РФ в соответствии с п.3 ч.1 ст. 24 УПК РФ в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.
В ходе судебного заседания прокуратурой Республики Северная Осетия – Алания в интересах Российской Федерации был заявлен гражданский иск на сумму 1 049 540 рублей (один миллион сорок девять тысяч пятьсот сорок рублей).
В судебном заседании государственный обвинитель Дзарахохова А.А. и представитель МИ ФНС РФ по г. Владикавказ Гудиева И.С. гражданский иск поддержали и просили удовлетворить его в полном объеме, взыскать сумму ущерба в размере 1 049 540 рублей (один миллион сорок девять тысяч пятьсот сорок рублей) с Зокоева Э.С.
Однако, статья 254 УПК РФ не предусматривает возможности рассмотрения гражданского иска при прекращении уголовного дела, в том числе и по не реабилитирующим основаниям.
По смыслу ч. 2 ст. 306 УПК РФ, при постановлении оправдательного приговора, вынесении постановления (определения) о прекращении уголовного дела по основаниям, указанным в п. п. 2 - 6 ч. 1 ст. 24, ст. ст. 25, 26, п. п. 3 - 8 ч. 1 ст. 27, ст. 28 УПК РФ, суд оставляет гражданский иск без рассмотрения. Оставление судом гражданского иска без рассмотрения не препятствует последующему его предъявлению и рассмотрению в порядке гражданского судопроизводства.
Таким образом, гражданский иск прокуратуры Республики Северная Осетия – Алания в интересах Российской Федерации на сумму 1 049 540 рублей (один миллион сорок девять тысяч пятьсот сорок рублей) подлежит оставлению без рассмотрения.
В соответствии со ст. 81 УПК РФ вещественные доказательства по делу по вступлении приговора в законную силу: выписку с лицевого счета № Зокоева Э.С. в АО «БМ-Банк», выписку с лицевого счета № Зокоева Э.С. в ПАО Банк «ВТБ», квитанцию ПКО № от ... и накладную № от ... на сумму 1 865 000,00 рублей, квитанцию ПКО № от ... и накладную № от ... на сумму 1 625 000,00 рублей, закупочный акт без номера от ... на сумму 1 295 000 рублей, закупочный акт без номера от ... на сумму 1 375 000 рублей, выписку по операциям на счете индивидуального предпринимателя Зокоева Э.С. от ... по счету № на 1 листе, выписку по операциям на счете индивидуального предпринимателя Зокоева Э.С. от ... по счету № на 2 листах, декларацию о доходах Зокоева Э.С. от ... за отчетный 2015 год на 37 листах, декларацию о доходах Зокоева Э.С. от ... за отчетный 2016 год на 46 листах, справку со сведениями о банковских счетах Зокоева Э.С. от ... на 1 листе, выписку из ЕГРИП от ... со сведениями об ИП Зокоеве Э.С. на 2 листах, баланс расчетов на ...№ от ... на 1 листе, баланс расчетов на ...№ от ... на 1 листе, баланс расчетов на ...№ от ... на 2 листах, баланс расчетов на ...№ от ... на 2 листах, цифровой носитель информации (компакт-диск) со сведениями о банковских операциях Зокоева Э.С. в ПАО «Сбербанк» в 1 экземпляре следует хранить при уголовном деле.
На основании изложенного, руководствуясь ч.1 ст. 254 УПК РФ, суд,
п о с т а н о в и л :
Прекратить уголовное дело № 1-386/19 в отношении ФИО1 по обвинению его в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 198 УК РФ в соответствии с п. 3 ч.1 ст. 24 УПК РФ в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.
Меру пресечения Зокоеву Э.С. в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении по вступлении постановления в законную силу отменить.
Вещественные доказательства по делу по вступлении приговора в законную силу выписку с лицевого счета № Зокоева Э.С. в АО «БМ-Банк», выписку с лицевого счета № Зокоева Э.С. в ПАО Банк «ВТБ», квитанцию ПКО № от ... и накладную № от ... на сумму 1 865 000,00 рублей, квитанцию ПКО № от ... и накладную № от ... на сумму 1 625 000,00 рублей, закупочный акт без номера от ... на сумму 1 295 000 рублей, закупочный акт без номера от ... на сумму 1 375 000 рублей, выписку по операциям на счете индивидуального предпринимателя Зокоева Э.С. от ... по счету № на 1 листе, выписку по операциям на счете индивидуального предпринимателя Зокоева Э.С. от ... по счету № на 2 листах, декларацию о доходах Зокоева Э.С. от ... за отчетный 2015 год на 37 листах, декларацию о доходах Зокоева Э.С. от ... за отчетный 2016 год на 46 листах, справку со сведениями о банковских счетах Зокоева Э.С. от ... на 1 листе, выписку из ЕГРИП от ... со сведениями об ИП Зокоеве Э.С. на 2 листах, баланс расчетов на ...№ от ... на 1 листе, баланс расчетов на ...№ от ... на 1 листе, баланс расчетов на ...№ от ... на 2 листах, баланс расчетов на ...№ от ... на 2 листах, цифровой носитель информации (компакт-диск) со сведениями о банковских операциях Зокоева Э.С. в ПАО «Сбербанк» в 1 экземпляре хранить при уголовном деле.
Гражданский иск прокуратуры Республики Северная Осетия – Алания в интересах Российской Федерации на сумму 1 049 540 рублей (один миллион сорок девять тысяч пятьсот сорок рублей) оставить без рассмотрения.
Оставление судом гражданского иска без рассмотрения не препятствует последующему его предъявлению и рассмотрению в порядке гражданского судопроизводства.
Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд РСО - Алания в течение 10 суток со дня его провозглашения.
Председательствующий Р.С. Баразгова
