Уголовное дело № 1-26/2019
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
город Улан-Удэ 28 марта 2019 года
Советский районный суд г.Улан-Удэ Республики Бурятия в составе: председательствующего судьи Цыденовой Е.В., при секретарях Очирове Э.З., Гармаевой Н.В., с участием: государственного обвинителя – помощника прокурора Советского района г. Улан-Удэ Васильевой О.В., подсудимого ФИО1, защитника – адвоката Нижегородцева П.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело по обвинению:
ФИО1 , родившегося "дата обезличена" в ..., гражданина РФ, с "данные изъяты" , зарегистрированного по адресу: ... и проживающего по адресу: ..., военнообязанного, не судимого,
в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ,
УСТАНОВИЛ:
Органом предварительного расследования ФИО1 обвиняется в совершении преступления при следующих обстоятельствах.
Общество с ограниченной ответственностью «"данные изъяты" », Общество) создано "дата обезличена" на основании решения учредителя Общества ФИО1 С "дата обезличена" по настоящее время состоит на учете в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России ... по ... (далее - межрайонная ИФНС России ... по ...), расположенной по адресу: ... «а». Обществу присвоен основной государственный регистрационный номер (ОГРН) ... и идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) ... Юридический адрес ООО «"данные изъяты" ....
ООО «"данные изъяты" » в 2016-2017 г.г. имело следующие расчетные и депозитные счета в кредитных организациях:
– ... открыт "дата обезличена" в АО «"данные изъяты" », дата закрытия – "дата обезличена" ;
– ... открыт "дата обезличена" в филиале ... ПАО «"данные изъяты" », дата закрытия "дата обезличена" ;
– ... открыт "дата обезличена" в Бурятском филиале АО «"данные изъяты" », дата закрытия – "дата обезличена" .
– ... открыт "дата обезличена" в Бурятском отделении ... ПАО «"данные изъяты" », дата закрытия – "дата обезличена" ;
– ... открыт "дата обезличена" в ПАО АКБ «"данные изъяты" », дата закрытия – "дата обезличена" ;
– ... открыт "дата обезличена" в ПАО АКБ «"данные изъяты" », дата закрытия – "дата обезличена" ;
– ... открыт "дата обезличена" в Новосибирском филиале ПАО «"данные изъяты" », дата закрытия – "дата обезличена" .
Основным видом деятельности ООО «"данные изъяты" » является строительство жилых и нежилых зданий.
Единственный учредитель (участник) ООО «"данные изъяты" », с долей в размере 100 % является ФИО1
Согласно п. 5.2. Устава ООО «"данные изъяты" », утвержденного решением единственного участника ООО «"данные изъяты" » от "дата обезличена" (далее Устав ООО «"данные изъяты" ») к исключительной компетенции высшего органа ООО «"данные изъяты" » - общего собрания ее участников, а фактически к исключительной компетенции ФИО1 отнесены следующие полномочия:
- определение приоритетных направлений деятельности Общества, принципов образования и использования ее имущества;
- утверждение и изменение устава Общества;
- определение порядка приема в состав участников Общества и исключения из числа ее участников, кроме случаев, если такой порядок определен законом;
- принятие решений о реорганизации и ликвидации Общества, о назначении ликвидационной комиссии (ликвидатора) и об утверждении ликвидационного баланса;
- избрание ревизионной комиссии (ревизора) и назначении аудиторской организации или индивидуального аудитора Общества.
Пункт 7.1 Устава ООО «"данные изъяты" » закрепил право участника ООО «"данные изъяты" »:
- участвовать в управлении делами Общества;
- в случаях и в порядке, которые предусмотрены законом и Уставом Общества, получать информацию о деятельности Общества и знакомиться с ее бухгалтерской и иной документацией;
-обжаловать решения органов Общества, влекущие гражданско-правовые последствия, в случаях и порядке, которые предусмотрены законом;
- требовать, действуя от имени ООО «"данные изъяты" », возмещения причиненных Обществу убытков; оспаривать, действуя от имени Общества, совершенные ею сделки по основаниям, предусмотренным ст. 174 Гражданского кодекса Российской Федерации или законами о корпорациях отдельных организационно-правовых форм, и требовать применения последствий их недействительности, а также применения последствий недействительности ничтожных сделок Общества.
Согласно п. 5.3 Устава ООО «"данные изъяты" » в Обществе образуется несколько единоличных исполнительных органов Общества, действующих независимо друг от друга. Исполнительный орган Общества может называться главой, директором, генеральным директором, президентом, а также иметь другие наименования. В качестве единоличного исполнительного органа Общества может выступать как физическое лицо, так и юридическое лицо.
Решением ... единственного участника ООО «"данные изъяты" от "дата обезличена" ФИО1 назначил на должность генерального директора Общества своего знакомого Ц., который фактически в период с "дата обезличена" по "дата обезличена" занимался решением производственных вопросов ООО «"данные изъяты" ».
Таким образом, функции генерального директора ООО «"данные изъяты" » в период с "дата обезличена" по "дата обезличена" номинально возлагались на Ц., однако фактически обязанности генерального директора Общества в указанный период выполнял ФИО1, являющийся фактическим руководителем ООО «"данные изъяты" ».
"дата обезличена" в межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы Российской Федерации ... по ... поступило заявление формы № Р14001 о внесении изменении в сведения о юридическом лице, содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ) в отношении ООО «"данные изъяты" ». Согласно данного заявления:
- полномочия предыдущего генерального директора Общества Ц. прекращены, обязанности генерального директора ООО «"данные изъяты" » возложены на ФИО1;
- на общество с ограниченной ответственностью «"данные изъяты" » ИНН ... (далее ООО «Энергосистема») возложены обязанности управляющей организации ООО «"данные изъяты" ».
"дата обезличена" начальником межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации ... по ...Б. вынесено решение ...А о государственной регистрации вышеуказанных изменений.
"дата обезличена" в межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы Российской Федерации ... по ... поступило заявление формы № ... о внесении изменении в сведения о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ в отношении ООО «"данные изъяты" ». Согласно данного заявления полномочия предыдущего генерального директора ООО «Наваа» ФИО1 прекращены. "дата обезличена" начальником межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации ... по ...Б. вынесено решение ...А о государственной регистрации указанных изменений.
Таким образом, в период с "дата обезличена" по "дата обезличена" ФИО1 исполнял обязанности единоличного исполнительного органа Общества – генерального директора ООО « "данные изъяты" », то есть являлся фактическим руководителем ООО «"данные изъяты" ».
В соответствии с п. 5.4 Устава ООО «"данные изъяты" » единоличный исполнительный орган Общества:
- без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки;
- выдает доверенности на право представительства от имени Общества, в том числе доверенности с правом передоверия;
- издает приказы о назначении на должности работников Общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания.
В период отсутствия должности генерального директора ООО «"данные изъяты" » с "дата обезличена" по "дата обезличена" функции единоличного исполнительного органа возложены на управляющую организацию ООО «"данные изъяты" ».
Между тем, в период с "дата обезличена" по "дата обезличена" номинально должность генерального директора ООО «"данные изъяты" » занимал Б.., являющийся отцом ФИО1, то есть его близким родственником. При этом, в указанный период, генеральный директор Б.. фактически не участвовал в управлении делами ООО «"данные изъяты" ». При этом, ФИО1 в период с "дата обезличена" по "дата обезличена" занимался ведением бухгалтерской, налоговой отчетности ООО «"данные изъяты" » и выполнял функции фактического руководителя ООО «"данные изъяты" ».
"дата обезличена" в межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы Российской Федерации ... по ... поступило заявление формы № ... о внесении изменении в сведения о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ в отношении ООО «"данные изъяты" ». Согласно данного заявления полномочия управляющей организации ООО «"данные изъяты" » возложены на Общество с ограниченной ответственностью «"данные изъяты" » ИНН ... (далее – ООО «"данные изъяты" "дата обезличена" начальником межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации ... по ...Б. вынесено решение ... о государственной регистрации указанных изменений.
"дата обезличена" в межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы Российской Федерации ... по ... поступило заявление формы № ... о внесении изменении в сведения о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ в отношении ООО «"данные изъяты" ». Согласно данного заявления полномочия предыдущего генерального директора ООО «"данные изъяты" » Б. прекращены. Подписантом выступил генеральный директор управляющей организации ООО «"данные изъяты" » – ФИО1 "дата обезличена" начальником межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации ... по ...Б. вынесено решение ... о государственной регистрации указанных изменений.
В период с "дата обезличена" по "дата обезличена" функции единоличного исполнительного органа ООО «"данные изъяты" » выполняла управляющая организация ООО «"данные изъяты" », генеральным директором которой с "дата обезличена" по настоящее время является ФИО1
Таким образом, ФИО1 в период с "дата обезличена" по "дата обезличена" являлся фактическим руководителем ООО «"данные изъяты" ».
ООО «"данные изъяты" » создано "дата обезличена" на основании решения учредителя ООО «"данные изъяты" » С.
В период с "дата обезличена" по "дата обезличена" номинальным генеральным директором ООО «"данные изъяты" » был С.
В период с "дата обезличена" по "дата обезличена" должность генерального директора ООО «"данные изъяты" » занимала жена ФИО1 – И.
"дата обезличена" в межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы Российской Федерации ... по ... поступило заявление формы № ... о внесении изменении в сведения о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ в отношении ООО «"данные изъяты" ». Согласно данного заявления полномочия предыдущего генерального директора ООО «"данные изъяты" » И. прекращены, обязанности генерального директора ООО «"данные изъяты" » возложены на отца ФИО1 – Б."дата обезличена" начальником межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации ... по ...Б. вынесено решение ... о государственной регистрации указанных изменений.
"дата обезличена" в межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы Российской Федерации ... по ... поступило уведомление формы № ... о внесении изменении в учредительные документы юридического лица в отношении ООО «"данные изъяты" ». Согласно данного уведомления внесены сведения о создании Сибирского филиала ООО «"данные изъяты" ». "дата обезличена" начальником межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации ... по ...Б. вынесено решение ... о государственной регистрации указанных изменений.
"дата обезличена" в межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы Российской Федерации ... по ... поступило заявление формы № ... о внесении изменении в сведения о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ в отношении ООО «"данные изъяты" ». Согласно данного заявления обязанности управляющей организации ООО «"данные изъяты" » возложены на ООО «"данные изъяты" ». "дата обезличена" начальником межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации ... по ...Б. вынесено решение ... о государственной регистрации указанных изменений.
"дата обезличена" в межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы Российской Федерации ... по ... поступило заявление формы № ... о внесении изменении в сведения о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ в отношении ООО «"данные изъяты" ». Согласно данного заявления полномочия предыдущего генерального директора ООО «"данные изъяты" » Б. прекращены. Подписантом выступил генеральный директор управляющей организации ООО «"данные изъяты" » – ФИО1"дата обезличена" начальником межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации ... по ...Б. вынесено решение ... о государственной регистрации указанных изменений.
"дата обезличена" в межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы Российской Федерации ... по ... поступило заявление формы № ... о внесении изменении в сведения о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ в отношении ООО «"данные изъяты" ». Согласно данного заявления на ФИО1 возложены полномочия генерального директора ООО «"данные изъяты" ». "дата обезличена" начальником межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации ... по ...Б. вынесено решение ... о государственной регистрации указанных изменений.
Таким образом, в период с "дата обезличена" по "дата обезличена" ООО «"данные изъяты" » являлось подконтрольной ФИО1 организацией.
ООО «"данные изъяты" » создано "дата обезличена" на основании решения учредителя ООО «"данные изъяты" » И.
С "дата обезличена" по "дата обезличена" генеральным директором ООО «"данные изъяты" » являлась жена ФИО1 – И.
"дата обезличена" в межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы Российской Федерации ... по ... поступило заявление формы № Р14001 о внесении изменении в сведения о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ в отношении ООО «"данные изъяты" ». Согласно данного заявления полномочия предыдущего генерального директора ООО «"данные изъяты" » И. прекращены, обязанности генерального директора ООО «"данные изъяты" » возложены на ФИО1 "дата обезличена" начальником межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации ... по ...Б. вынесено решение ... о государственной регистрации указанных изменений.
Таким образом, в период с "дата обезличена" по "дата обезличена" ООО «"данные изъяты" » являлось подконтрольной ФИО1 организацией.
Общество с ограниченной ответственностью «"данные изъяты" » ИНН ... (далее по тексту ООО «"данные изъяты" ») создано "дата обезличена" на основании решения учредителя ООО «"данные изъяты" » Болданова З.Б.
"дата обезличена" на основании решения ... от "дата обезличена" «О смене наименования и адреса» единственного участника ООО «"данные изъяты" » ФИО1 наименование ООО «"данные изъяты" » изменено на Общество с ограниченной ответственностью «"данные изъяты" » (далее ООО «"данные изъяты" »).
В период с "дата обезличена" по "дата обезличена" генеральным директором ООО «"данные изъяты" » (ранее ООО «БТС» ) является ФИО2
Таким образом, в период с "дата обезличена" по "дата обезличена" ООО «Компания Б.» (ранее ООО «БТС») являлось подконтрольной ФИО1 организацией.
Дачное некоммерческое партнерство «"данные изъяты" » (далее по тексту – ДНП «"данные изъяты" ») создано "дата обезличена" на основании протокола общего собрания учредителей ДНП «"данные изъяты" ». "дата обезличена" на основании протокола общего собрания учредителей ДНП «"данные изъяты" » председателем ДНП «"данные изъяты" » назначен Д. "дата обезличена" на основании протокола собрания учредителей ... ДНП «"данные изъяты" » председателем ДНП «"данные изъяты" » назначен Е.
На основании протокола ... общего собрания учредителей ДНП «"данные изъяты" » "дата обезличена" ДНП «"данные изъяты" » переименовано в некоммерческое партнерство – Огородническое объединение «"данные изъяты" ». "дата обезличена" начальником межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации ... по ...Т. вынесено решение ... о государственной регистрации указанных изменений.
"дата обезличена" в межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы Российской Федерации ... по ... поступило заявление формы "данные изъяты" о внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ в отношении некоммерческого партнерства – Огороднического объединения «"данные изъяты" ». Согласно данного заявления внесены изменения в сведения о юридическом лице в связи с исправлением ошибок, допущенных заявителем в ранее представленном при государственном регистрации заявлении. Кроме того, "дата обезличена" в межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы Российской Федерации ... по ... поступило заявление формы ... о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица в отношении ДНП «"данные изъяты" ». Согласно вышеуказанных заявлений формы ... от "дата обезличена" в наименование юридического лица – ДНП «"данные изъяты" » внесены изменения, ДНП «"данные изъяты" » переименовано в Дачное некоммерческое партнерство «"данные изъяты" »). "дата обезличена" начальником межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации ... по ...Т. вынесено решение ... о государственной регистрации вышеуказанных изменений.
"дата обезличена" на основании протокола собрания участников ДНП «"данные изъяты" » И. избрана председателем ДНП «"данные изъяты" ». "дата обезличена" начальником межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации ... по ...Т. вынесено решение ... о государственной регистрации указанных изменений.
На основании протокола собрания учредителей ДНП «"данные изъяты" » от "дата обезличена" ДНП «"данные изъяты" » переименовано в ДНП «"данные изъяты" », председателем ДНП «"данные изъяты" » назначен Е."дата обезличена" и.о. начальника межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации ... по ...Б. вынесено решение ... о государственной регистрации указанных изменений.
"дата обезличена" на основании протокола общего собрания участников ДНП «"данные изъяты" » председателем ДНП «"данные изъяты" » с "дата обезличена" назначен ФИО1 "дата обезличена" начальником межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации ... по ...Т. вынесено решение ... о государственной регистрации указанных изменений.
"дата обезличена" в межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы Российской Федерации ... по ... поступило заявление формы № ... о внесении изменении в сведения о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ в отношении ДНП «"данные изъяты" ». Согласно данного заявления полномочия предыдущего председателя ДНП «"данные изъяты" » ФИО1 прекращены. "дата обезличена" начальником межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации ... по ...Т. вынесено решение ... о государственной регистрации указанных изменений.
Таким образом, в период с "дата обезличена" по "дата обезличена" ДНТ «"данные изъяты" » являлось подконтрольной ФИО1 организацией.
В период с "дата обезличена" по "дата обезличена" ФИО1, являясь учредителем Общества, фактически осуществлял обязанности руководителя ООО «"данные изъяты" », поскольку фактически выполнял организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции в Обществе. Кроме того, ФИО1 в период с "дата обезличена" по "дата обезличена" исполнял обязанности генерального директора ООО «"данные изъяты" ». С "дата обезличена" ФИО1 формально сняв с себя обязанности генерального директора Общества, возложил функции единоличного исполнительного органа ООО «"данные изъяты" » на управляющую организацию ООО «"данные изъяты" », где в период с "дата обезличена" по "дата обезличена" являлся фактическим руководителем, поскольку возложил функции единоличного исполнительного органа ООО «"данные изъяты" » и ООО «"данные изъяты" » на себя и своих близких родственников, а также на управляющие организации, руководителями которых являлся как сам ФИО1, так и его близкие родственники.
Таким образом, ФИО1 в период "дата обезличена" по "дата обезличена" , являясь единственным учредителем ООО «"данные изъяты" », был фактическим руководителем ООО «"данные изъяты" », ООО «"данные изъяты" », ООО «"данные изъяты" », ООО «"данные изъяты" » и выполнял функции единоличного исполнительного органа в указанных организациях, действовал от имени ООО «"данные изъяты" », ООО «"данные изъяты" », ООО «"данные изъяты" », ООО «"данные изъяты" », единолично представлял интересы указанных подконтрольных ему организаций, то есть на постоянной основе выполнял организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции в ООО «"данные изъяты" », ООО «"данные изъяты" », ООО «"данные изъяты" », ООО «"данные изъяты" ».
Составление бухгалтерской, налоговой отчетности ООО «"данные изъяты" », ООО «"данные изъяты" », ООО «"данные изъяты" », ООО «"данные изъяты" » и предоставление бухгалтерской, налоговой отчетности указанных организаций в налоговые органы в период с "дата обезличена" по "дата обезличена" осуществляла Т. на основании сведений о финансово-хозяйственных показателях ООО «"данные изъяты" », ООО «"данные изъяты" », ООО «"данные изъяты" , ООО «"данные изъяты" », представленных ей ФИО1
ООО «"данные изъяты" » в период с "дата обезличена" по "дата обезличена" применяло общую систему налогообложения, и было обязано исчислять и уплачивать в соответствии со ст.143, 246 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налог на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС).
Согласно ст. 7 Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011, ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем экономического субъекта.
В период с "дата обезличена" по "дата обезличена" ФИО1, осуществляя предпринимательскую деятельность, имея личные качества руководителя, значительный опыт работы в предпринимательской деятельности, был достоверно осведомлен о порядке исчисления и уплаты НДС.
Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость регулируется главой 21 НКРФ.
Согласно ч.1 ст. 143 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.11.2010 N 306-ФЗ) организации являются плательщиками налога на добавленную стоимость.
Объектом налогообложения согласно п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) является реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
Пунктом 1 ст. 154 НК РФ (в ред. Федерального закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ) установлено, что налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
Согласно ст. 166 НК РФ (в ред. Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ) сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма НДС при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с порядком, установленным пунктом 1 статьи 166 НК РФ. Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, момент определения налоговой базы которых, установленный статьей 167 НК РФ, относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ.
Пунктом 1 ст. 171 НК РФ установлено, что налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные статьей 171 НК РФ налоговые вычеты.
В соответствии с п.2ст.171НКРФ (в ред. Федерального закона от 30.03.2016 N 72-ФЗ) вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления (включая суммы налога, уплаченные или подлежащие уплате налогоплательщиком по истечении 180 календарных дней с даты выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении:
1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 НК РФ (в ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ);
2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
Кроме того, вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные в соответствии со статьей 173 НК РФ покупателями – налоговыми агентами (п.3ст.171НКРФ в редакции Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ); вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. Вычетам подлежат также суммы налога, уплаченные при выполнении работ (оказании услуг), в случае отказа от этих работ (услуг) (п.5ст.171НКРФ в редакции Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ); вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (застройщиками или техническими заказчиками) при проведении ими капитального строительства (ликвидации основных средств), сборке (разборке), монтаже (демонтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства (п.6ст.171НКРФ в редакции Федерального закона от 28.11.2011 N 337-ФЗ); вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (п.7ст.171НКРФ в редакции Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ); вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) (п.8ст.171НКРФ в редакции Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ); вычетам у налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг), имущественных прав (п.12ст.171НКРФ, введен Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ).
Согласно п.1 ст. 172 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.11.2010 N 306-ФЗ) налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 НК РФ.
Пунктом 1 статьи 169 НК РФ(в ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ) установлено, что счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету.
Пунктом 3 статьи 169 НК РФ (в редакции Федерального закона от 20.04.2014 N 81-ФЗ) налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести книги покупок и книги продаж:
1) при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ (за исключением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 НК РФ, если иное не предусмотрено подпунктом 1.1 пункта 3 статьи 169 НК РФ). При совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, по письменному согласию сторон сделки счета-фактуры не составляются (в редакции Федерального закона от 30.05.2016 N 150-ФЗ);
1.1) при совершении операций по реализации товаров, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 НК РФ, вывезенных за пределы территории Российской Федерации на территорию государства - члена Евразийского экономического союза (пп. 1.1 введен Федеральным законом от 30.05.2016 N 150-ФЗ);
2) в иных случаях, определенных в установленном порядке (п. 3 в редакции Федерального закона от 28.12.2013 N 420-ФЗ).
Порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж установлен Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость». Согласно пункту 1 раздела 2 Приложения N 4 к постановлению Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 покупатели ведут на бумажном носителе либо в электронном виде книгу покупок, применяемую при расчете по налогу на добавленную стоимость (далее - книга покупок), предназначенную для регистрации счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных), выставленных продавцами, в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке.
Согласно пункта 1 ст. 173 НК РФ (в ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ) сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 НК РФ (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 НК РФ), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии главой 21 НК РФ.
Согласно п. 2 ст. 173 НК РФ (в ред. Федерального закона от 17.12.2009 N 318-ФЗ), если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ и увеличенную на суммы налога, восстановленного в соответствии с пунктом 3 статьи 170 НК РФ, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 146 НК РФ, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьями 176 и 176.1 НК РФ, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.
В соответствии с п.1 ст. 176 НК РФ, в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику.
Согласно п.1 ст. 174 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ) уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ.
Пунктом 2 ст. 174 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах (в редакции Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ).
В соответствии с пунктом 5 ст. 174 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ) налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ.
Согласно статьи 163 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ) налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее – налоговые агенты) устанавливается как квартал.
ООО «Наваа» по НДС в соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период в 2016-2017 гг. был установлен, как квартал.
В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ (в ред. Федерального закона от 04.11.2014 N 347-ФЗ) налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном статьей 81 НК РФ.
В соответствии с приказами Министерства финансов РФ от 07 ноября 2006 г. N 136н, от 15.10.2009 г. № 104н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения" все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
В соответствии с Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» все значения стоимостных показателей, отражаемых вразделах 1-7 декларации, указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
В соответствии с п. 6 ст. 52 НК РФ, введенным Федеральнымзакономот 23.07.2013 N 248-ФЗ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.
Статьей 287 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 НК РФ. Налоговые декларации по итогам налогового периода в соответствии со статьей 289 НК РФ представляются налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от 27.07.2006N 137-ФЗ).
В соответствии со п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Согласно Приказа Федеральной налоговой службы РФ от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@ «Об утверждении концепции системы планированных выездных налоговых проверок», письма Федеральной налоговой службы РФ от 11.02.2010 N 3-7-07/84 «О рассмотрении обращения» установлено, что под «фирмой-однодневкой» в самом общем смысле понимается юридическое лицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации, и т.д.
В нарушение вышеперечисленных норм законодательства о налогах и сборах, в период с "дата обезличена" по "дата обезличена" ФИО1 совершил уклонение от уплаты налогов с организации ООО «"данные изъяты" » в крупном размере при следующих обстоятельствах.
"дата обезличена" между ООО «"данные изъяты" и обществом с ограниченной ответственностью «"данные изъяты" » ИНН ... (далее ООО «"данные изъяты" ») заключен договор подряда ...-Д. Согласно данного договора субподрядчик ООО "данные изъяты" » обязуется по заданию подрядчика ООО «"данные изъяты" » выполнить работы по объекту «Ремонт дворовых территорий многоквартирных домов, проездов к дворовым территориям многоквартирных домов в ...».
"дата обезличена" между ООО «"данные изъяты" » и обществом с ограниченной ответственностью «"данные изъяты" ») заключен договор субподряда .... Согласно данного договора субподрядчик ООО «"данные изъяты" » своими силами и силами привлеченных субподрядных организаций обязуется выполнить строительно-монтажные работы для ввода в эксплуатацию объекта «Очистные сооружения в ... производительностью 3 000 куб.м / сут. ... Республики Бурятия» по заданию государственного генподрядчика ООО «"данные изъяты" », с использованием собственных материалов и оборудования.
"дата обезличена" между субподрядчиком ООО «"данные изъяты" » и генподрядчиком ООО «"данные изъяты" » заключен договор субподряда .... Согласно данного договора субподрядчик ООО «"данные изъяты" » своими силами и силами привлеченных субподрядных организаций обязуется выполнить строительно-монтажные работы для ввода в эксплуатацию объекта «Очистные сооружения в ... производительностью 3000 куб.м/сут. ... Республики Бурятия» по заданию государственного генподрядчика ООО «"данные изъяты" », с использованием собственных материалов и оборудования.
После заключения договоров подряда и субподряда № ...-Д, 09/1, 08/1 ФИО1 фактически допустил к выполнению работ на объект строительства «Очистные сооружения в ... производительностью 3 000 куб.м / сут. ... Республики Бурятия» неопределенный круг физических лиц, без предварительного документального оформления трудовых и иных отношений с какой-либо из подконтрольных ФИО1 организаций.
При этом, ФИО1 понимал, что в ходе исполнения вышеуказанных договоров подряда и субподряда № ...-Д, 09/1, 08/1 и выполнения строительно–монтажных работ собственными силами ООО «"данные изъяты" », у Общества возникнет обязанность уплатить сумму НДС, предъявленную ООО «"данные изъяты" », ООО «"данные изъяты" » в адрес ООО «"данные изъяты" ».
В период с "дата обезличена" по "дата обезличена" у ФИО1, являющегося фактическим руководителем ООО «"данные изъяты" », обладающего значительным опытом работы в предпринимательской деятельности, организационно-распорядительными и административно-хозяйственными полномочиями в ООО «"данные изъяты" », из корыстных побуждений, возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС с организации ООО «"данные изъяты" » в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в крупном размере, с целью оставления в своем распоряжении денежных средств и использования их для личного обогащения.
При этом ФИО1, обладая личными качествами руководителя, соответствующим уровнем образования, значительным опытом работы в сфере предпринимательской деятельности, в том числе с применением общего режима налогообложения, знал, что государство, в предусмотренных законодательством случаях, при представлении в налоговые органы соответствующих документов, предоставляет налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость.
Для реализации своего преступного умысла, ФИО1 разработал схему по уклонению от уплаты налогов в крупном размере, предусматривающую:
- использование подконтрольных ФИО1 организаций: ООО «"данные изъяты" », ООО «"данные изъяты" », ООО «"данные изъяты" », ООО «"данные изъяты" », ДНП «"данные изъяты" », являющихся самостоятельными участниками гражданских правоотношений, якобы реально и независимо осуществляющих хозяйственную деятельность, однако в действительности, действующих как одно юридическое лицо по одинаковому виду деятельности, имеющих цель прикрытие финансово-хозяйственной деятельности одного налогоплательщика – ООО «"данные изъяты" » путем предоставления ему фиктивного права на налоговые вычеты по НДС посредством искусственного создания цепочки финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «"данные изъяты" », ООО «"данные изъяты" », ООО «"данные изъяты" », ООО «"данные изъяты" », ДНП «"данные изъяты" » фактическое управление деятельностью которых осуществляется одним лицом – ФИО1;
- использование вышеуказанной цепочки финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «"данные изъяты" ООО «"данные изъяты" », ООО «"данные изъяты" », ООО «"данные изъяты" ДНП «"данные изъяты" » для осуществления согласованных действий, не обусловленных разумными экономическими причинами для получения необоснованной выгоды ООО «"данные изъяты" »;
- получение необоснованной налоговой выгоды ООО «"данные изъяты" » в результате снижения налоговых обязательств Общества путем создания искусственной ситуации, при которой формальное наличие финансово-хозяйственных отношений между ООО «Наваа» и подконтрольными ФИО1 ООО «"данные изъяты" », ООО «"данные изъяты" », являющихся по сути своей фиктивными, прикрывает фактическую деятельность ООО «"данные изъяты" ». Получение необоснованной налоговой выгоды ООО «"данные изъяты" » достигается путем применения инструментов, используемых в гражданско-правовых отношениях, формально соответствующих действующему законодательству для создания искусственного документооборота между ООО «"данные изъяты" » и подконтрольными ФИО1 организациями, формально соответствующего действующему законодательству, в результате чего, позволяющего получить документально подтвержденное право на получение налоговых вычетов по НДС ООО «"данные изъяты" » и последующее включение данных незаконных налоговых вычетов по НДС в налоговые декларации по НДС Общества;
- не исполнение подконтрольным ФИО1 ООО «"данные изъяты" » обязанности по уплате НДС в бюджет, возникшей в результате учета в своем налоговом учете вышеуказанного искусственного, формально соответствующего действующему законодательству, документооборота с ООО «"данные изъяты" ». При этом, не исполнение подконтрольными ФИО1 ООО «"данные изъяты" » обязанности по уплате НДС в бюджет достигается путем как предоставления налоговой отчетности в налоговый орган без отражения показателей финансово-хозяйственной деятельности организации, так и принятия в бухгалтерском, налоговом учете ООО «"данные изъяты" » к вычету незаконных сумм НДС по фиктивным взаимоотношениям с ООО «"данные изъяты" », а затем с самим же ООО «"данные изъяты" »;
- не исполнение подконтрольным ФИО1 ООО «"данные изъяты" » обязанности по уплате НДС в бюджет, возникшей в результате учета в своем бухгалтерском и налоговом учете вышеуказанного искусственного, формально соответствующего действующему законодательству, документооборота между ООО «"данные изъяты" » и подконтрольным ФИО1 ООО «"данные изъяты" ». При этом, не исполнение подконтрольным ФИО1 ООО «"данные изъяты" » обязанности по уплате НДС в бюджет достигается путем принятия в бухгалтерском и налоговом учете ООО «"данные изъяты" » к вычету сумм НДС по фиктивным взаимоотношениям с ДНП «"данные изъяты" » ИНН ... и обществом с ограниченной ответственностью «"данные изъяты" » ИНН ... (далее по тексту ООО «"данные изъяты" »);
- не исполнение подконтрольными ФИО1 ООО «"данные изъяты" » обязанности по уплате НДС в бюджет, возникшей в результате учета в своем бухгалтерском и налоговом учете вышеуказанного искусственного, формально соответствующего действующему законодательству, документооборота с ООО «"данные изъяты" ». При этом, не исполнение подконтрольным ФИО1 ООО «"данные изъяты" » обязанности по уплате НДС в бюджет достигается путем принятия в бухгалтерском и налоговом учете ООО «"данные изъяты" » к вычету незаконных сумм НДС по фиктивным взаимоотношениям с ООО «"данные изъяты" », ООО «"данные изъяты" » и обществом с ограниченной ответственностью ООО «Форсстрой» ИНН <***> (далее по тексту ООО «Форсстрой»).
ФИО1, в период с "дата обезличена" по "дата обезличена" , игнорируя обязанности руководителя организации-налогоплательщика, предусмотренные налоговым законодательством РФ, достоверно знал о том, что финансово-хозяйственные отношения между ООО «"данные изъяты" » и подконтрольным ему ООО «"данные изъяты" » формально соответствующие действующему законодательству, носят искусственный характер и являются фиктивными. В результате чего, принятие в бухгалтерском и налоговом учете ООО «"данные изъяты" » к вычету сумм НДС по указанным фиктивным взаимоотношениям с подконтрольным ФИО1 ООО «"данные изъяты" » является незаконным и необоснованным.
ФИО1 в период с "дата обезличена" по "дата обезличена" понимал, что фактически взаимоотношения между ООО «Наваа» и ООО «Энергосистема», создающие необоснованную налоговую выгоду для ООО «Наваа», не обусловлены разумными экономическими причинами.
Реализуя свой преступный умысел, ФИО1, действуя из корыстных побуждений, в период с "дата обезличена" по "дата обезличена" , находясь в неустановленном месте, для создания видимости реальности финансово-хозяйственных отношений между ООО «Наваа» и подконтрольными ФИО1 ООО «"данные изъяты" », подготовил и представил лицам, ранее допущенных к выполнению работ на объекте строительства «Очистные сооружения в ... производительностью 3 000 куб.м / сут. ... Республики Бурятия» формально соответствующие действующему законодательству договоры о привлечении указанных лиц к выполнению работ на данном объекте обществом с ограниченной ответственностью «"данные изъяты" ».
Кроме того, ФИО1 действуя умышленно, из корыстных побуждений, в период с "дата обезличена" по "дата обезличена" , находясь в неустановленном месте, для создания видимости реальности финансово-хозяйственных отношений между ООО «"данные изъяты" » и подконтрольным ФИО1 ООО «"данные изъяты" » осуществил переводы денежных средств с расчетных счетов ООО «"данные изъяты" » на расчетные счета ООО «"данные изъяты" ».
Тем самым, ФИО1 создал видимость наличия у ООО «"данные изъяты" » сил и средств на выполнение работ на объекте строительства «Очистные сооружения в ... производительностью 3 000 куб.м / сут. ... Республики Бурятия».
После чего, продолжая реализацию своего преступного умысла, ФИО1 в период с "дата обезличена" по "дата обезличена" , из корыстных побуждений, находясь в неустановленном месте, зная, что ООО «"данные изъяты" » не имеет законных прав на применение налоговых вычетов по НДС по взаимоотношениям с подконтрольным ему ООО «"данные изъяты" », обратился к Т. с просьбой составить и направить в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в межрайонную ИФНС России ... по ... налоговую декларацию по НДС ООО «"данные изъяты" » за 3 квартал и книгу покупок ООО «"данные изъяты" » за 3 квартал 2016 года. После чего, продолжая реализацию своего преступного умысла, ФИО1 находясь в том же месте и периоде времени, из корыстных побуждений, сообщил Т. сведения о финансово-хозяйственных показателях Общества за 3 квартал 2016 года, в том числе следующие заведомо ложные (для ФИО1) сведения для внесения в налоговую декларацию по НДС ООО «"данные изъяты" » за 3 квартал 2016 года:
- сумму налога, предъявленную налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации (далее – РФ), подлежащую вычету в соответствии с п. 2, 4, 13 ст. 171 НК РФ, а также сумму налога, подлежащего вычету в соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ в размере "данные изъяты" рубль;
- общую сумму налога, подлежащую вычету в размере "данные изъяты" рубль;
- сумму налога, подлежащего уплате в бюджет по разделу 3 в размере "данные изъяты" рубля;
- сведения о счетах-фактурах, полученных от ООО «"данные изъяты" » для включения в раздел 8 налоговой декларации по НДС «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» (далее по тексту раздел 8 налоговой декларации), а именно сведения о счет-фактуре ... от "дата обезличена" на сумму "данные изъяты" копейка, в том числе НДС на сумму "данные изъяты" копеек; сведения о счет-фактуре ... от "дата обезличена" на сумму "данные изъяты" копеек, в том числе НДС на сумму "данные изъяты" копеек; сведения о счет-фактуре ... от "дата обезличена" на сумму "данные изъяты" 31 копейка, в том числе НДС на сумму "данные изъяты" копеек; сведения о счет-фактуре ... от "дата обезличена" на сумму "данные изъяты" копеек, в том числе НДС на сумму "данные изъяты" копейки.
Кроме того, ФИО1, продолжая реализовывать свой преступный умысел, в период с "дата обезличена" по "дата обезличена" , находясь в неустановленном месте, из корыстных побуждений, обратился к Т. с просьбой составить и направить в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в межрайонную ИФНС России ... по ... налоговую декларацию по НДС ООО «"данные изъяты" » за 3 квартал 2016 года без отражения показателей финансово-хозяйственной деятельности, то есть с «нулевыми» показателями.
После чего, Т., в период с "дата обезличена" по "дата обезличена" , находясь по адресу: ... не осведомленная о преступных намерениях ФИО1, с ведома и по указанию последнего:
- составила налоговую декларацию по НДС ООО «"данные изъяты" » за 3 квартал 2016 года, в которой в нарушение ст. ст. 166, 171, 172 НК РФ внесла заведомо (для ФИО1) ложные сведения:
1) отразив в графах «сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, подлежащая вычету в соответствии с п. 2, 4, 13 ст. 171 НК РФ, а также сумма налога, подлежащая вычету в соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ» и «общая сумма НДС, подлежащая вычету» сумму в размере "данные изъяты" рубль вместо "данные изъяты" рублей, включив в сумму налога, предъявленную при приобретении товаров, работ, услуг, сумму НДС в размере "данные изъяты" рублей по полученным от ООО «Энергосистема» счетам-фактурам;
2) отразив в графе «сумма налога, подлежащего уплате в бюджет по разделу 3» сумму в размере "данные изъяты" рубля вместо "данные изъяты" рублей;
3) включив в раздел 8 налоговой декларациизаведомо ложные (для ФИО1) сведения о том, что ООО «"данные изъяты" » выставило в адрес ООО «"данные изъяты" » вышеуказанные счета-фактуры № ..., 2, 3, 4 на общую сумму "данные изъяты" копейки, в том числе НДС на сумму "данные изъяты" копеек;
- составила налоговую декларацию по НДС ООО «"данные изъяты" » за 3 квартал 2016 года без отражения показателей финансово-хозяйственной деятельности.
Тем самым, своими преступными действиями, ФИО1 в период с "дата обезличена" по "дата обезличена" , создал искусственный документооборот между ООО «"данные изъяты" » и подконтрольным ФИО1 ООО «"данные изъяты" », формально соответствующий действующему законодательству, в результате чего, позволяющий получить ООО «"данные изъяты" » документально подтвержденное право на получение налоговых вычетов по НДС по взаимоотношениям с подконтрольным ФИО1 ООО «"данные изъяты" ». При этом, ФИО1 знал и понимал, что подконтрольное ФИО1 ООО «"данные изъяты" » не исполнит свою обязанность по уплате НДС в бюджет, возникшую в результате учета в своем налоговом учете за 3 квартал 2016 года вышеуказанного искусственного документооборота с ООО «"данные изъяты" », поскольку ООО «"данные изъяты" » предоставит в налоговый орган налоговую отчетность без отражения показателей финансово-хозяйственной деятельности.
После чего, Т., не осведомленная о преступных намерениях ФИО1, "дата обезличена" в 22 час. 49 мин., находясь по адресу: ..., с ведома и по указанию ФИО1, направила вышеуказанные налоговую декларацию по НДС ООО «"данные изъяты" » за 3-й квартал 2016 года, налоговую декларацию по НДС ООО «"данные изъяты" » за 3-й квартал 2016 года, содержащие заведомо ложные (для ФИО1) сведения в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в межрайонную ИФНС России ... по ..., расположенную по адресу: ....
"дата обезличена" работниками межрайонной ИФНС России ... по ... начата камеральная налоговая проверка вышеуказанной налоговой декларации по НДС ООО « "данные изъяты" » за 3 квартал 2016 года.
В ходе проведения данной камеральной налоговой проверки работниками межрайонной ИФНС России ... по ... выявлен факт несоответствия сведений налоговых деклараций по НДС ООО «"данные изъяты" » и ООО «"данные изъяты" » за 3 квартал 2016 года. Так, в ходе проведения данной камеральной налоговой проверки работниками межрайонной ИФНС России ... по ... установлено, что ООО «"данные изъяты" » в налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2016 года отразило налоговые вычеты на основании счетов-фактур, полученных от ООО «Энергосистема». В свою очередь, ООО «Энергосистема» представило налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2016 года без отражения показателей финансово-хозяйственной деятельности, не подтвердив взаимоотношения с ООО «Наваа».
ФИО1 в период с "дата обезличена" по "дата обезличена" знал и понимал, что выявленный работниками межрайонной ИФНС России ... по ... факт несоответствия сведений налоговых деклараций по НДС ООО «"данные изъяты" » и подконтрольным ему ООО «"данные изъяты" » за 3 квартал 2016 года, препятствует реализации его преступного умысла. В целях введения работников межрайонной ИФНС России ... по ... в заблуждение, для реализации своего преступного умысла ФИО1 в период с "дата обезличена" по "дата обезличена" запланировал:
- подать уточненную налоговую декларацию по НДС ООО «"данные изъяты" » за 3 квартал 2016 года с отражением искусственного документооборота между ООО «"данные изъяты" » и подконтрольным ФИО1 ООО «"данные изъяты" », формально соответствующего действующему законодательству;
- в поданной уточненной налоговой декларации по НДС ООО «"данные изъяты" » за 3 квартал 2016 года отразить фиктивные налоговые вычеты по НДС по взаимоотношениям между подконтрольными ему ООО «"данные изъяты" » и ООО «"данные изъяты" ».
При этом, ФИО1, знал, что "дата обезличена" в налоговый орган подана налоговая декларация по НДС ООО «"данные изъяты" » за 3 квартал 2016 года без отражения показателей финансово-хозяйственной деятельности, то есть с «нулевыми» показателями.
После чего, продолжая реализацию своего преступного умысла ФИО1 в период с "дата обезличена" по "дата обезличена" , действуя из корыстных побуждений, находясь в неустановленном месте и зная, что ООО «"данные изъяты" » не имеет законных прав на применение налоговых вычетов по НДС по взаимоотношениям с ООО «"данные изъяты" », обратился к Т. с просьбой составить и направить в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в межрайонную ИФНС России ... по ... уточненную налоговую декларацию по НДС ООО «"данные изъяты" » за 3 квартал 2016 года, книгу покупок и продаж ООО «"данные изъяты" » за 3 квартал 2016 года. После чего, ФИО1, действуя умышленно, находясь в том же месте и периоде времени, из корыстных побуждений, сообщил Т. ложные сведения о финансово-хозяйственных показателях ООО «"данные изъяты" » за 3 квартал 2016 года, с отражением фиктивных взаимоотношений с ООО «"данные изъяты" ».
После чего, Т., в период с "дата обезличена" по "дата обезличена" , находясь по адресу: ..., не осведомленная о преступных намерениях ФИО1, с ведома и по указанию последнего составила уточненную налоговую декларацию по НДС ООО «"данные изъяты" » за 3 квартал 2016 года, в которой в нарушение ст. ст. 166, 171, 172 НК РФ внесла:
- в раздел 9 налоговой декларации по НДС «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» (далее по тексту раздел 9 налоговой декларации по НДС) заведомо (для ФИО1 ) ложные сведения о том, что ООО «"данные изъяты" » выставило в адрес ООО «"данные изъяты" » фиктивные счета-фактуры ... от "дата обезличена" , ... от "дата обезличена" , ... от "дата обезличена" , ... от "дата обезличена" на общую сумму "данные изъяты" копейки, в том числе НДС "данные изъяты" копейки;
- в раздел 8 налоговой декларации по НДС заведомо ложные (для ФИО1) сведения о том, что ООО «"данные изъяты" » выставило в адрес ООО «"данные изъяты" » счет-фактуру № RP-28/09 от "дата обезличена" на сумму "данные изъяты" копеек, в том числе НДС "данные изъяты" копеек.
После чего, Т., не осведомленная о преступных намерениях ФИО1, "дата обезличена" в 19 час. 54 мин., находясь по адресу: ... с ведома и по указанию ФИО1 направила вышеуказанную уточненную налоговую декларацию ООО «"данные изъяты" » по НДС за 3-й квартал 2016 года, с содержащимися заведомо ложными (для ФИО1) сведениями в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в межрайонную ИФНС России ... по ..., расположенную по адресу: ....
Тем самым, своими преступными действиями, ФИО1 создал искусственный документооборот между ООО «"данные изъяты" » и подконтрольным ФИО1 ООО «"данные изъяты" », формально соответствующий действующему законодательству, в результате чего, позволяющий получить ООО «"данные изъяты" » документально подтвержденное право на получение налоговых вычетов по НДС по взаимоотношениям с подконтрольным ФИО1 ООО «"данные изъяты" ». Кроме того, своими преступными действиями, ФИО1 создал искусственный документооборот между подконтрольными ФИО1 ООО «"данные изъяты" » и ООО «"данные изъяты" формально соответствующий действующему законодательству, в результате чего, позволяющий получить ООО «"данные изъяты" » документально подтвержденное право на получение налоговых вычетов по НДС по взаимоотношениям с подконтрольным ФИО1 ООО «"данные изъяты" ». При этом, ФИО1 знал и понимал, что подконтрольное ФИО1 ООО «"данные изъяты" » не исполнит свою обязанность по уплате НДС в бюджет, возникшую в результате учета в своем налоговом учете за 3 квартал 2016 года искусственного, формально соответствующего действующему законодательству, документооборота между ООО «"данные изъяты" » и ООО «"данные изъяты" », поскольку ООО «"данные изъяты" » "дата обезличена" предоставило в налоговый орган налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2016 года без отражения показателей финансово-хозяйственной деятельности.
После чего, ФИО1 в период с "дата обезличена" по "дата обезличена" , в целях реализации своего преступного умысла, запланировал подать в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по НДС ООО «"данные изъяты" » за 3 квартал 2016 года с отражением заведомо ложных сведений о наличии финансово-хозяйственных отношений между подконтрольными ему ООО «"данные изъяты" » и ООО «"данные изъяты" ». При этом, ФИО1, понимал, что после отражения указанных отношений в налоговом учете ООО «"данные изъяты" », у последней возникнет обязанность по уплате сумм НДС в бюджет по фиктивным взаимоотношениям с ООО «"данные изъяты" », в связи с чем, ФИО1 планировал в поданные в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по НДС ООО «"данные изъяты" » за 3 квартал 2016 года включить к вычету незаконные суммы НДС по фиктивным взаимоотношениям за 2013 год с подконтрольным ему ДНП «"данные изъяты" ».
Продолжая реализацию своего преступного умысла, ФИО1 в период с "дата обезличена" по "дата обезличена" , находясь в неустановленном месте, из корыстных побуждений, обратился к Т. с просьбой составить и направить в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России ... по ... (далее по тексту межрайонная ИФНС России ... по ...) уточненную налоговую декларацию по НДС ООО «"данные изъяты" » за 3 квартал 2016 года, книгу покупок и продаж ООО «"данные изъяты" » за 3 квартал 2016 года. После чего, ФИО1 , умышленно, находясь в том же месте и периоде времени, из корыстных побуждений, сообщил Т. заведомо ложные сведения о финансово-хозяйственных показателях ООО «"данные изъяты" » за 3 квартал 2016 года, с отражением фиктивным взаимоотношений с ООО «"данные изъяты" ».
Т., в период с "дата обезличена" по "дата обезличена" , находясь по адресу: ..., не осведомленная о преступных намерениях ФИО1, с ведома и по указанию последнего составила уточненную налоговую декларацию по НДС ООО «"данные изъяты" » за 3 квартал 2016 года, в которой в нарушение ст. ст. 166, 171, 172 НК РФ внесла заведомо (для ФИО1) ложные сведения:
- отразив в разделе 9 налоговой декларации по НДС заведомо (для ФИО1) ложные сведения о том, что ООО «"данные изъяты" выставило в адрес ООО «"данные изъяты" » счет-фактуру № ... от "дата обезличена" на сумму "данные изъяты" копеек, в том числе НДС "данные изъяты" копеек;
- отразив в разделе 8 налоговой декларации по НДС заведомо (для ФИО1) ложные сведения о том, что ДНП «"данные изъяты" » выставило в адрес ООО «"данные изъяты" » 8 счетов-фактур с единым номером 05/08 от "дата обезличена" , "дата обезличена" , "дата обезличена" , "дата обезличена" , "дата обезличена" , "дата обезличена" , "дата обезличена" , "дата обезличена" на общую сумму "данные изъяты" рублей, в том числе НДС "данные изъяты" копеек.
После чего, Т., не осведомленная о преступных намерениях ФИО1, "дата обезличена" в 21 час. 27 мин., находясь по адресу: ..., действуя с ведома и по указанию ФИО1, направила вышеуказанную уточненную налоговую декларацию ООО «"данные изъяты" » по НДС за 3-й квартал 2016 года, с содержащимися ложными (для ФИО1) сведениями в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в межрайонную ИФНС России ... по ..., расположенную по адресу: ....
Кроме того, продолжая реализацию своего преступного умысла, ФИО1, в период с "дата обезличена" по "дата обезличена" , находясь в неустановленном месте, обратился к Т. с просьбой составить и направить в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в межрайонную ИФНС России ... по ... уточненную налоговую декларацию по НДС ООО «"данные изъяты" » за 3 квартал 2016 года и книгу покупок ООО «"данные изъяты" » за 3 квартал 2016 года, после чего ФИО1, умышленно, находясь в том же месте и периоде времени, сообщил Т. сведения о финансово-хозяйственных показателях ООО «"данные изъяты" » за 3 квартал 2016 года, в том числе следующие заведомо ложные (для ФИО1) сведения, а именно:
- сумму налога, предъявленную налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, подлежащую вычету в соответствии с п. 2, 4, 13 ст. 171 НК РФ, а также сумму налога, подлежащего вычету в соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ в размере "данные изъяты" рублей;
- общую сумму налога, подлежащую вычету в размере "данные изъяты" рублей;
- сумму налога, подлежащего уплате в бюджет по разделу 3 в размере "данные изъяты" рублей;
- сведения о фиктивных счетах-фактурах полученных от ООО «"данные изъяты" » для включения в раздел 8 налоговой декларации по НДС, а именно сведения о счете-фактуре ... от "дата обезличена" на сумму "данные изъяты" копейка, в том числе НДС на сумму "данные изъяты" копеек; сведения о счете-фактуре ... от "дата обезличена" на сумму "данные изъяты" копеек, в том числе НДС на сумму "данные изъяты" 15 копеек; сведения о счете-фактуре ... от "дата обезличена" на сумму "данные изъяты" копейка, в том числе НДС на сумму "данные изъяты" копеек; сведения о счете-фактуре ... от "дата обезличена" на сумму "данные изъяты" 36 копеек, в том числе НДС на сумму "данные изъяты" рублей 63 копейки.
После чего, Т., не осведомленная о преступных намерениях ФИО1, в период с "дата обезличена" по "дата обезличена" , находясь по адресу: ... действуя с ведома и по указанию последнего составила уточненную налоговую декларацию по НДС ООО «"данные изъяты" » за 3 квартал 2016 года, в которой в нарушение ст. ст. 166, 171, 172 НК РФ внесла заведомо (для ФИО1 ) ложные сведения:
- отразив в графах «сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, подлежащую вычету в соответствии с п. 2, 4, 13 ст. 171 НК РФ, а также сумма налога, подлежащего вычету в соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ» и «общая сумма НДС, подлежащая вычету» сумму в размере "данные изъяты" рублей вместо "данные изъяты" рублей;
- отразив в графе «сумма налога, подлежащего уплате в бюджет по разделу 3» сумму в размере "данные изъяты" рублей вместо "данные изъяты" рублей;
- отразив в разделе 8 налоговой декларации по НДС заведомо (для ФИО1) ложные сведения о том, что ООО «"данные изъяты" » выставило в адрес ООО «"данные изъяты" » счет-фактуру ... от "дата обезличена" на сумму "данные изъяты" копейка, в том числе НДС на сумму "данные изъяты" копеек; счет-фактуру ... от "дата обезличена" на сумму "данные изъяты" копеек, в том числе НДС на сумму "данные изъяты" копеек; счет-фактуру ... от "дата обезличена" на сумму "данные изъяты" копейка, в том числе НДС на сумму "данные изъяты" копеек; счет-фактуру ... от "дата обезличена" на сумму "данные изъяты" 36 копеек, в том числе НДС на сумму "данные изъяты" копейки.
После чего, Т., не осведомленная о преступных намерениях ФИО1, "дата обезличена" в 21 час. 06 мин., находясь по адресу: ..., с ведома и по указанию ФИО1, направила вышеуказанную уточненную налоговую декларацию по НДС ООО «"данные изъяты" » за 3-й квартал 2016 года, содержащую заведомо ложные (для ФИО1), сведения в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в межрайонную ИФНС России ... по ..., расположенную по адресу: ....
Кроме того, продолжая реализацию своего преступного умысла, ФИО1 в период с "дата обезличена" по "дата обезличена" , находясь в неустановленном месте, из корыстных побуждений, обратился к Т. с просьбой составить и направить в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в межрайонную ИФНС России ... по ... уточненную налоговую декларацию по НДС ООО «"данные изъяты" » за 3 квартал 2016 года, книгу покупок и книгу продаж ООО «"данные изъяты" » за 3 квартал 2016 года и сообщил Т. заведомо ложные (для ФИО1) сведения для включения в вышеуказанные документы ООО «"данные изъяты" » за 3 квартал 2016 года.
После чего, Т., не осведомленная о преступных намерениях ФИО1, в период с "дата обезличена" по "дата обезличена" , находясь по адресу: ..., действуя с ведома и по указанию ФИО1 составила уточненную налоговую декларацию по НДС ООО «"данные изъяты" » за 3 квартал 2016 года, в которой в нарушение ст. ст. 166, 171, 172 НК РФ внесла заведомо (для ФИО1) ложные сведения:
- отразив в разделе 9 налоговой декларации по НДС заведомо (для ФИО1) ложные сведения о том, что ООО «"данные изъяты" » выставило в адрес ООО «"данные изъяты" » счет-фактуру № RP-28/09 от "дата обезличена" на сумму "данные изъяты" копеек, в том числе НДС "данные изъяты" копеек;
- отразив в разделе 8 налоговой декларации по НДС заведомо (для ФИО1) ложные сведения о том, что ДНП «"данные изъяты" » выставило в адрес ООО «"данные изъяты" » 8 счетов-фактур с единым номером 05/08 от "дата обезличена" , "дата обезличена" , "дата обезличена" , "дата обезличена" , "дата обезличена" , "дата обезличена" , "дата обезличена" , "дата обезличена" на общую сумму "данные изъяты" рублей, в том числе НДС "данные изъяты" копеек.
После чего, Т., не осведомленная о преступных намерениях ФИО1, "дата обезличена" в 16 час. 04 мин., находясь по адресу: ... действуя с ведома и по указанию ФИО1, направила вышеуказанную уточненную налоговую декларацию по НДС ООО «"данные изъяты" » за 3-й квартал 2016 года, с содержащимися ложными (для ФИО1) сведениями в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в межрайонную ИФНС России ... по ..., расположенную по адресу: ....
С "дата обезличена" работниками межрайонной ИФНС России ... по ... начата камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «"данные изъяты" » за 3 квартал 2016 года, представленной "дата обезличена" .
Продолжая реализацию своего преступного умысла ФИО1 "дата обезличена" в период 08 час. 30 мин. до 17 час. 30 мин., создавая видимость реальности финансово-хозяйственных отношений между ООО «"данные изъяты" » и ООО «"данные изъяты" », представил в межрайонную ИФНС России ... по ..., расположенную по адресу: ... копии приобретенных им при неустановленных следствием обстоятельствах фиктивных документов, а именно: копию счет-фактуры ... от "дата обезличена" на сумму "данные изъяты" копейка, в том числе НДС на сумму "данные изъяты" копеек; копию счет-фактуры ... от "дата обезличена" на сумму "данные изъяты" копеек, в том числе НДС на сумму "данные изъяты" копейка, копию счет-фактуры ... от "дата обезличена" на сумму "данные изъяты" копейка, в том числе НДС на сумму "данные изъяты" копеек; копию счет-фактуры ... от "дата обезличена" на сумму "данные изъяты" копеек, в том числе НДС на сумму "данные изъяты" копейки; а также копии иных документов (договор, приложения, акты КС-2, справки КС-3), содержащие заведомо ложные (для ФИО1) сведения о якобы выполненных работах для ООО «"данные изъяты" » со стороны ООО «"данные изъяты" » и произведенной оплате в адрес последнего в третьем квартале 2016 года стоимости выполненных работ в общей сумме "данные изъяты" копейки, в том числе НДС на сумму "данные изъяты" 72 копейки.
Однако, несмотря на предпринятые ФИО1 меры по введению работников налогового органа в заблуждение, работники межрайонной ИФНС России ... по ... выявили факт фиктивности взаимоотношений между ООО «"данные изъяты" » и ООО «"данные изъяты" », между ООО "данные изъяты" » и ООО «"данные изъяты" », между ООО «"данные изъяты" » и ДПН «"данные изъяты" ».
ФИО1 в период с "дата обезличена" по "дата обезличена" понимал, что выявление работниками межрайонной ИФНС России ... по ... факта фиктивности взаимоотношений между ООО «"данные изъяты" » и ООО "данные изъяты" », между ООО «"данные изъяты" » и ООО «"данные изъяты" », между ООО «"данные изъяты" » и ДПН «"данные изъяты" », препятствует реализации его преступного умысла. В целях введения работников налогового органа в заблуждение, реализуя свой преступный умысел ФИО1, в период с "дата обезличена" по "дата обезличена" запланировал:
во-первых, подать уточненную налоговую декларацию по НДС ООО «"данные изъяты" » за 3 квартал 2016 года, книгу покупок и книгу продаж ООО «"данные изъяты" » за 3 квартал 2016 года, где намеревался:
- исключить взаимоотношения между ООО «"данные изъяты" » и ООО «"данные изъяты" »;
- включить заведомо ложные сведения о наличии у ООО «"данные изъяты" » права на налоговый вычет по НДС по фиктивным взаимоотношениям между ООО «"данные изъяты" и подконтрольным ему ООО «"данные изъяты" »;
во-вторых, подать уточненную налоговую декларацию по НДС подконтрольного ему ООО «"данные изъяты" » за 3 квартал 2016 года, книгу покупок и книгу продаж ООО «"данные изъяты" » за 3 квартал 2016 года с заведомо ложными сведениями.
Кроме того, продолжая реализацию своего преступного умысла, ФИО1 в период с "дата обезличена" по "дата обезличена" , находясь в неустановленном месте, из корыстных побуждений, обратился к Т. с просьбой:
- составить и направить в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в межрайонную ИФНС России ... по ... уточненную налоговую декларацию по НДС ООО «Наваа» за 3 квартал 2016 года, книгу покупок ООО «"данные изъяты" за 3 квартал 2016 года
- составить и направить в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России ... по ... (далее ИФНС России ... по ...) уточненную налоговую декларацию по НДС подконтрольного ему ООО «"данные изъяты" » за 3 квартал 2016 года, книгу покупок и книгу продаж ООО «"данные изъяты" » за 3 квартал 2016 года.
После чего, продолжая реализацию своего преступного умысла, ФИО1 в период с "дата обезличена" по "дата обезличена" , находясь в неустановленном месте, для составления уточненной налоговой декларации по НДС ООО "данные изъяты" » за 3 квартал 2016 года сообщил Т. сведения о финансово-хозяйственных показателях Общества за 3 квартал 2016 года, в том числе следующие заведомо ложные (для ФИО1) сведения:
- сумму налога, предъявленную налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, подлежащую вычету в соответствии с п. 2, 4, 13 ст. 171 НК РФ, а также сумму налога, подлежащего вычету в соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ в размере "данные изъяты" рублей;
- общую сумму налога, подлежащую вычету в размере "данные изъяты" рублей;
- сумму налога, подлежащего уплате в бюджет по разделу 3 в размере "данные изъяты" рублей;
- сведения о фиктивной счете-фактуре, полученной от ООО «"данные изъяты" » для включения в раздел 8 налоговой декларации по НДС, а именно сведения о счете-фактуре ... от "дата обезличена" на сумму "данные изъяты" рублей, в том числе НДС на сумму "данные изъяты" .
После чего, Т., не осведомленная о преступных намерениях ФИО1, в период с "дата обезличена" по "дата обезличена" , находясь по адресу: г. Улан-Удэ, ул. "данные изъяты" , действуя с ведома и по указанию ФИО1 составила уточненную налоговую декларацию по НДС ООО «"данные изъяты" » за 3 квартал 2016 года, в которой в нарушение ст. ст. 166, 171, 172 НК РФ внесла заведомо (для ФИО1) ложные сведения:
- отразив в графах «сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, подлежащую вычету в соответствии с п. 2, 4, 13 ст. 171 НК РФ, а также сумма налога, подлежащего вычету в соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ» и «общая сумма НДС, подлежащая вычету» сумму в размере "данные изъяты" рублей вместо "данные изъяты" 139 рублей;
- отразив в графе «сумма налога, подлежащего уплате в бюджет по разделу 3» сумму в размере "данные изъяты" рублей вместо "данные изъяты" рублей;
- отразив в разделе 8 налоговой декларации по НДС заведомо (для ФИО1) ложные сведения о том, что ООО «"данные изъяты" » выставило в адрес ООО «"данные изъяты" » счет-фактуру ... от "дата обезличена" на сумму "данные изъяты" рублей, в том числе НДС на сумму "данные изъяты" копейка.
Кроме того, продолжая реализацию своего преступного умысла ФИО1, в период с "дата обезличена" по "дата обезличена" , находясь в неустановленном месте, из корыстных побуждений, сообщил Т. для составления уточненной налоговой декларации по НДС ООО «"данные изъяты" » за 3 квартал 2016 года, книги покупок и книги продаж ООО «"данные изъяты" » за 3 квартал 2016 года сведения о финансово-хозяйственных показателях ООО «"данные изъяты" » за 3 квартал 2016 года, в том числе заведомо ложные (для ФИО1) сведения о наличии финансово-хозяйственных отношений между ООО «"данные изъяты" » и ООО «"данные изъяты" ».
После чего, Т., не осведомленная о преступных намерениях ФИО1, в период с "дата обезличена" по "дата обезличена" , находясь по адресу: ..., с ведома и по указанию ФИО1 составила уточненную налоговую декларацию по НДС ООО «"данные изъяты" » за 3 квартал 2016 года, в которой в нарушение ст. ст. 166, 171, 172 НК РФ внесла заведомо (для ФИО1) ложные сведения, а именно:
- отразив в разделе 9 налоговой декларации по НДС заведомо (для ФИО1) ложные сведения о том, что ООО «"данные изъяты" » выставило в адрес ООО «"данные изъяты" » счет-фактуру ... от "дата обезличена" на сумму "данные изъяты" рублей, в том числе НДС "данные изъяты" копейка;
- отразив в разделе 8 налоговой декларации по НДС заведомо (для ФИО1) ложные сведения о том, что ООО «"данные изъяты" » выставило в адрес ООО «"данные изъяты" » счет-фактуру № ЗВЗ-1 от "дата обезличена" на сумму "данные изъяты" рублей, в том числе НДС "данные изъяты" копейки.
После чего Т., не осведомленная о преступных намерениях ФИО1, "дата обезличена" в 15 час. 42 мин., находясь по адресу: ..., с ведома и по указанию ФИО1:
- направила вышеуказанную уточненную налоговую декларацию по НДС ООО «"данные изъяты" за 3-й квартал 2016 года содержащую заведомо ложные (для ФИО1) сведения в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в межрайонную ИФНС России ... по ..., расположенную по адресу: ...»;
- направила вышеуказанную уточненную налоговую декларацию по НДС ООО "данные изъяты" » за 3-й квартал 2016 года, содержащую заведомо ложные (для ФИО1) сведения в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в межрайонную ИФНС России ... по ..., расположенную по адресу: ...,...
Продолжая реализацию своего преступного умысла, ФИО1 в период с "дата обезличена" по "дата обезличена" , находясь в неустановленном месте, из корыстных побуждений, обратился к Т. с просьбой составить и направить в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в межрайонную ИФНС России ... по ... уточненную налоговую декларацию по НДС ООО «"данные изъяты" » за 3 квартал 2016 года, книгу продаж и книгу покупок ООО «"данные изъяты" » за 3 квартал 2016 год и находясь в том же месте и периоде времени, ФИО1, умышленно, сообщил Т. сведения о финансово-хозяйственных показателях ООО «"данные изъяты" » за 3 квартал 2016 года, в том числе следующие заведомо ложные (для ФИО1) сведения:
- сумму налога, предъявленную налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, подлежащую вычету в соответствии с п. 2, 4, 13 ст. 171 НК РФ, а также сумму налога, подлежащего вычету в соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ в размере "данные изъяты" рублей;
- общую сумму налога, подлежащую вычету в размере "данные изъяты" рублей;
- сумму налога, подлежащего уплате в бюджет по разделу 3 в размере "данные изъяты" рублей;
- сведения о фиктивной счете-фактуре ... от "дата обезличена" , полученной от подконтрольного ему ООО «"данные изъяты" » на сумму "данные изъяты" рублей, в том числе НДС на сумму "данные изъяты" копейка.
Т., не осведомленная о преступных намерениях ФИО1 период с "дата обезличена" по "дата обезличена" , находясь по адресу: ..., офис 202/1, действуя с ведома и по указанию ФИО1 составила уточненную налоговую декларацию по НДС ООО «"данные изъяты" » за 3 квартал 2016 года, в которой в нарушение ст. ст. 166, 171, 172 НК РФ внесла заведомо (для ФИО1) ложные сведения:
- отразив в графах «сумма налога, предъявленную налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, подлежащую вычету в соответствии с п. 2, 4, 13 ст. 171 НК РФ, а также сумма налога, подлежащего вычету в соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ» и «общая сумма НДС, подлежащая вычету» сумму в размере "данные изъяты" рублей вместо "данные изъяты" рублей, включив в сумму налога, предъявленную при приобретении товаров, работ, услуг, сумму НДС в размере "данные изъяты" рублей по полученной от ООО «"данные изъяты" » счете-фактуре;
- отразив в графе «сумма налога, подлежащего уплате в бюджет по разделу 3» сумму в размере "данные изъяты" рублей вместо "данные изъяты" рублей;
- отразив в разделе 8 налоговой декларации по НДС заведомо (для ФИО1) ложные сведения о том, что ООО «"данные изъяты" » выставило в адрес ООО «"данные изъяты" » счет-фактуру ... от "дата обезличена" на сумму "данные изъяты" рублей, в том числе НДС на сумму "данные изъяты" копейка.
После чего, Т., не осведомленная о преступных намерениях ФИО1, "дата обезличена" в 23 час. 22 мин., находясь по адресу: ..., с ведома и по указанию ФИО1, направила вышеуказанную уточненную налоговую декларацию по НДС ООО «Наваа» за 3-й квартал 2016 года, содержащую заведомо ложные (для ФИО1), сведения в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в межрайонную ИФНС России ... по ..., расположенную по адресу: ....
Тем самым ФИО1 умышленно уклонился от уплаты ООО «"данные изъяты" » НДС за 3-й квартал 2016 года в сумме "данные изъяты" рублей в бюджетную систему РФ по сроку уплаты не позднее "дата обезличена" .
ФИО1, в период с "дата обезличена" по "дата обезличена" , игнорируя обязанности руководителя организации-налогоплательщика, предусмотренные налоговым законодательством РФ, достоверно знал о том, что финансово-хозяйственные отношения между ООО «"данные изъяты" » и подконтрольным ему ООО «"данные изъяты" », ООО «"данные изъяты" » формально соответствующие действующему законодательству, носят искусственный характер. В результате чего, получение налоговых вычетов по НДС ООО «"данные изъяты" » является незаконным и необоснованным.
ФИО1, продолжая реализовывать свой преступный умысел, в период с "дата обезличена" по "дата обезличена" , находясь в неустановленном месте, обратился к Т. с просьбой составить и направить в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в межрайонную ИФНС России ... по ... налоговую декларацию по НДС ООО «"данные изъяты" » за 4 квартал 2016 года с заведомо ложными (для ФИО1) сведениями без отражения финансово-хозяйственные показателей Общества, то есть с «нулевыми» показателями.
После чего, Т., не осведомленная о преступных намерениях ФИО1, в период с "дата обезличена" по "дата обезличена" , находясь по адресу: ..., с ведома и по указанию ФИО1 составила налоговую декларацию по НДС ООО «"данные изъяты" » за 4 квартал 2016 года в которой в нарушение ст. ст. 166, 171, 172 НК РФ внесены заведомо (для ФИО1) ложные сведения об отсутствии финансово-хозяйственных показателей у ООО «"данные изъяты" ».
Затем, Т., не осведомленная о преступных намерениях ФИО1, "дата обезличена" в 23 час. 06 мин., находясь по адресу: ..., с ведома и по указанию ФИО1, направила вышеуказанную налоговую декларацию по НДС ООО «"данные изъяты" » за 4-й квартал 2016 года содержащую заведомо ложные (для ФИО1) сведения в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в межрайонную ИФНС России ... по ..., расположенную по адресу: ....
После чего, продолжая реализацию своего преступного умысла ФИО1, в период с "дата обезличена" по "дата обезличена" , запланировал подать уточненную налоговую декларацию по НДС ООО «"данные изъяты" » за 4 квартал 2016 года, книгу покупок и книгу продаж ООО «"данные изъяты" » за 4 квартал 2016 года, с отражением заведомо ложных сведений о наличии фиктивных финансово-хозяйственных отношений между ООО «"данные изъяты" » и подконтрольным ФИО1 ООО «"данные изъяты" », формально соответствующих действующему законодательству. При этом, ФИО1, понимал, что после отражения указанных отношений в налоговом учете ООО «"данные изъяты" » у контрагента ООО «"данные изъяты" » возникнет обязанность по уплате сумм НДС в бюджет по фиктивным взаимоотношениям с ООО «"данные изъяты" », в связи с чем, ФИО1 планировал подать уточненную налоговую декларации по НДС ООО «"данные изъяты" » за 4 квартал 2016 года, книги покупок и книги продаж ООО «"данные изъяты" » за 4 квартал 2016 года, с отражением указанных фиктивных взаимоотношений с ООО «"данные изъяты" » и с включением незаконных налоговых вычетов по НДС от контрагента ООО «"данные изъяты" ». При этом, ФИО1 планировал подать уточненную налоговую декларации по НДС ООО «"данные изъяты" » за 4 квартал 2016 года, книги покупок и книги продаж ООО «"данные изъяты" » за 4 квартал 2016 года, с отражением незаконных налоговых вычетов по НДС от контрагента ООО «"данные изъяты" ».
После чего, ФИО1, продолжая реализовывать свой преступный умысел, из корыстных побуждений, в период с "дата обезличена" по "дата обезличена" , находясь в неустановленном месте, зная, что ООО «"данные изъяты" » не имеет законных прав на применение налоговых вычетов по НДС по взаимоотношениям с подконтрольным ему ООО «"данные изъяты" », обратился к Т. с просьбой составить и направить в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в межрайонную ИФНС России ... по ... уточненные налоговые декларации по НДС за 4 квартал 2016 года ООО «"данные изъяты" », ООО «"данные изъяты" », книги покупок и книги продаж за 4 квартал 2016 года ООО «"данные изъяты" » и ООО «"данные изъяты" ».
После чего, ФИО1, продолжая реализовывать свой преступный умысел, из корыстных побуждений, в период с "дата обезличена" по "дата обезличена" , находясь в неустановленном месте, сообщил Т. сведения о финансово-хозяйственных показателях ООО «"данные изъяты" » за 4 квартал 2016 года для их внесения в уточненную налоговую декларацию по НДС ООО «"данные изъяты" » за 4 квартал 2016 года, в том числе следующие заведомо ложные (для ФИО1) сведения:
- сумму налога, предъявленную налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, подлежащую вычету в соответствии с п. 2, 4, 13 ст. 171 НК РФ, а также сумму налога, подлежащего вычету в соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ в размере "данные изъяты" рублей, включив в данную сумму налоговые вычеты по НДС по фиктивным взаимоотношениям с подконтрольным ему ООО «Энергосистема» в размере "данные изъяты" рубля;
- общую сумму налога, подлежащую вычету в размере "данные изъяты" рублей;
- сумму налога, подлежащего уплате в бюджет по разделу 3 в размере "данные изъяты" рублей;
- сведения о том, что ООО «"данные изъяты" » выставило в адрес ООО «"данные изъяты" » счет-фактуру ... от "дата обезличена" на сумму "данные изъяты" рублей, в том числе НДС на сумму "данные изъяты" копейки и счет-фактуру ...-Д от "дата обезличена" на сумму "данные изъяты" рублей, в том числе НДС на сумму "данные изъяты" копеек.
Кроме того, ФИО1, умышленно, в период с "дата обезличена" по "дата обезличена" , находясь в неустановленном месте, реализуя свой преступный умысел, из корыстных побуждений сообщил Т. сведения о финансово-хозяйственных показателях ООО «"данные изъяты" » за 4 квартал 2016 года для их внесения в уточненную налоговую декларацию по НДС ООО «"данные изъяты" » за 4 квартал 2016 года, в том числе следующие заведомо ложные (для ФИО1) сведения о том, что ООО «"данные изъяты" » выставило в адрес ООО «"данные изъяты" » счет-фактуру ... от "дата обезличена" на сумму "данные изъяты" рублей, в том числе НДС на сумму "данные изъяты" копейки и счет-фактуру ...-Д от "дата обезличена" на сумму "данные изъяты" рублей, в том числе НДС на сумму "данные изъяты" копеек, а также заведомо ложные (для ФИО1) сведения о включении незаконных налоговых вычетов по НДС по фиктивным взаимоотношениям с самим же ООО «"данные изъяты" ».
После чего, Т., не осведомленная о преступных намерениях ФИО1, в период с "дата обезличена" по "дата обезличена" , находясь по адресу: ..., действуя с ведома и по указанию ФИО1:
1) составила уточненную налоговую декларацию по НДС ООО «"данные изъяты" » за 4 квартал 2016 года, в которой в нарушение ст. ст. 166, 171, 172 НК РФ внесла заведомо (для ФИО1) ложные сведения:
- отразив в графах «сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, подлежащую вычету в соответствии с п. 2, 4, 13 ст. 171 НК РФ, а также сумма налога, подлежащего вычету в соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ» и «общая сумма НДС, подлежащая вычету» вместо суммы "данные изъяты" рублей сумму в размере "данные изъяты" рублей, при этом ошибочно занизив данную сумму на 30 рублей в сравнении с суммой налоговых вычетов по НДС, отраженных в книге покупок ООО «"данные изъяты" » за 4 квартал 2016 года;
- отразив в графе «сумма налога, подлежащего уплате в бюджет по разделу 3» сумму в размере "данные изъяты" рублей вместо "данные изъяты" рубля;
- отразив в разделе 8 налоговой декларации по НДС заведомо (для ФИО1) ложные сведения о том, что ООО «"данные изъяты" » выставило в адрес ООО «"данные изъяты" » счет-фактуру ... от "дата обезличена" на сумму "данные изъяты" рублей, в том числе НДС на сумму "данные изъяты" копейки и счет-фактуру ...-Д от "дата обезличена" на сумму "данные изъяты" рублей, в том числе НДС на сумму "данные изъяты" копеек.
2) составила уточненную налоговую декларацию по НДС ООО «"данные изъяты" » за 4 квартал 2016 года в которой в нарушение ст. ст. 166, 171, 172 НК РФ внесла заведомо (для ФИО1) ложные сведения о наличии финансово-хозяйственных отношений с ООО «"данные изъяты" »:
- отразив в разделе 9 налоговой декларации по НДС заведомо (для ФИО1) ложные сведения о том, что ООО «"данные изъяты" » выставило в адрес ООО «"данные изъяты" » счета-фактуры ... от "дата обезличена" и ...-Д от "дата обезличена" на общую сумму "данные изъяты" рублей, в том числе НДС на сумму "данные изъяты" копейки;
- отразив в разделе 8 налоговой декларации по НДС заведомо (для ФИО1) ложные сведения о том, что ООО «"данные изъяты" » выставило в адрес ООО «"данные изъяты" » счет-фактуру ... от "дата обезличена" на сумму "данные изъяты" рублей, в том числе НДС на сумму "данные изъяты" копеек.
После чего, Т., не осведомленная о преступных намерениях ФИО1, "дата обезличена" в 23 час. 54 мин., находясь по адресу: ..., с ведома и по указанию ФИО1, направила вышеуказанные уточненную налоговую декларацию по НДС ООО «"данные изъяты" » за 4-й квартал 2016 года и уточненную налоговую декларацию по НДС ООО «"данные изъяты" » за 4-й квартал 2016 года, содержащие заведомо ложные (для ФИО1) сведения в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в межрайонную ИФНС России ... по ..., расположенную по адресу: ....
После чего, ФИО1, продолжая реализовывать свой преступный умысел, из корыстных побуждений, в период с "дата обезличена" по "дата обезличена" , находясь в неустановленном месте, зная, что ООО «"данные изъяты" » не имеет законных прав на применение налоговых вычетов по НДС по искусственно созданным, фиктивным финансово-хозяйственным отношениям с ООО «"данные изъяты" », обратился к Т. с просьбой составить и направить в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в межрайонную ИФНС России ... по ... уточненную налоговую декларацию по НДС ООО «"данные изъяты" » за 4 квартал 2016 года, книгу покупок ООО «"данные изъяты" » за 4 квартал 2016 года, а также продолжая реализовывать свой преступный умысел, из корыстных побуждений, ФИО1, находясь том же месте и периоде времени, сообщил Т. сведения о финансово-хозяйственных показателях ООО «"данные изъяты" » за 4 квартал 2016 года, в том числе следующие заведомо ложные (для ФИО1) сведения:
- сумму налога, предъявленную налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, подлежащую вычету в соответствии с п. 2, 4, 13 ст. 171 НК РФ, а также сумму налога, подлежащего вычету в соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ в размере "данные изъяты" рублей, включив в данную сумму налоговые вычеты по НДС по фиктивным взаимоотношениям с подконтрольным ему ООО «"данные изъяты" » в размере "данные изъяты" рубля;
- общую сумму налога, подлежащую вычету в размере "данные изъяты" рублей, включив в данную сумму налоговые вычеты по НДС по фиктивным взаимоотношениям с подконтрольным ему ООО «"данные изъяты" » в размере "данные изъяты" рубля;
- сумму налога, подлежащего уплате в бюджет по разделу 3 в размере "данные изъяты" рублей;
- сведения о фиктивных счетах-фактурах, полученных от ООО «"данные изъяты" », а именно сведения о счете-фактуре ... от "дата обезличена" на сумму "данные изъяты" рублей, в том числе НДС на сумму "данные изъяты" копейки и сведения о счете-фактуре ...-Д от "дата обезличена" на сумму "данные изъяты" рублей, в том числе НДС на сумму "данные изъяты" копеек.
После чего, Т., не осведомленная о преступных намерениях ФИО1, в период с "дата обезличена" по "дата обезличена" , находясь по адресу: ..., действуя с ведома и по указанию ФИО1 составила уточненную налоговую декларацию по НДС ООО «"данные изъяты" » за 4 квартал 2016 года, в которой в нарушение ст. ст. 166, 171, 172 НК РФ внесла заведомо (для ФИО1) ложные сведения:
- отразив в графах «сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, подлежащую вычету в соответствии с п. 2, 4, 13 ст. 171 НК РФ, а также сумма налога, подлежащего вычету в соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ» и «общая сумма НДС, подлежащая вычету» вместо суммы "данные изъяты" рублей сумму в размере "данные изъяты" рублей, при этом ошибочно занизив данную сумму на "данные изъяты" рублей в сравнении с суммой налоговых вычетов по НДС, отраженных в книге покупок ООО «"данные изъяты" » за 4 квартал 2016 года;
- отразив в графе «сумма налога, подлежащего уплате в бюджет по разделу 3» сумму в размере "данные изъяты" рублей вместо "данные изъяты" рубля;
- отразив в разделе 8 налоговой декларации по НДС заведомо (для ФИО1) ложные сведения о том, что ООО «"данные изъяты" » выставило в адрес ООО «"данные изъяты" » счет-фактуру ... от "дата обезличена" на сумму "данные изъяты" рублей, в том числе НДС на сумму "данные изъяты" копейки и счет-фактуру ...-Д от "дата обезличена" на сумму "данные изъяты" рублей, в том числе НДС на сумму "данные изъяты" копеек.
После чего, Т., не осведомленная о преступных намерениях ФИО1, "дата обезличена" в 16 час. 21 мин., находясь по адресу: ..., с ведома и по указанию ФИО1, направила вышеуказанные уточненную налоговую декларацию по НДС ООО «"данные изъяты" за 4-й квартал 2016 года, содержащую заведомо ложные (для ФИО1) сведения в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в межрайонную ИФНС России ... по ..., расположенную по адресу: ....
Затем, ФИО1, продолжая реализовывать свой преступный умысел, из корыстных побуждений, в период с "дата обезличена" по "дата обезличена" , находясь в неустановленном месте, зная, что ООО «"данные изъяты" не имеет законных прав на применение налоговых вычетов по НДС по искусственно созданным, фиктивным финансово-хозяйственным отношениям с ООО «"данные изъяты" », обратился к Т. с просьбой составить и направить в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в межрайонную ИФНС России ... по ... уточненную налоговую декларацию по НДС ООО «"данные изъяты" » за 4 квартал 2016 года и книгу покупок ООО "данные изъяты" за 4 квартал 2016 года, а также продолжая реализовывать свой преступный умысел, ФИО1, из корыстных побуждений, в период с "дата обезличена" по "дата обезличена" , находясь в неустановленном месте, сообщил Т. сведения о финансово-хозяйственных показателях ООО «"данные изъяты" » за 4 квартал 2016 года, в том числе следующие заведомо ложные (для ФИО1) сведения:
- сумму налога, предъявленную налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, подлежащую вычету в соответствии с п. 2, 4, 13 ст. 171 НК РФ, а также сумму налога, подлежащего вычету в соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ в размере "данные изъяты" рублей, включив в данную сумму налоговые вычеты по НДС по фиктивным взаимоотношениям с подконтрольным ему ООО «"данные изъяты" » в размере "данные изъяты" рубля;
- сумму налога, подлежащую вычету в размере "данные изъяты" рублей, включив в данную сумму налоговые вычеты по НДС по фиктивным взаимоотношениям с подконтрольным ему ООО «"данные изъяты" » в размере "данные изъяты" рубля;
- сумму налога, подлежащего уплате в бюджет по разделу 3 в размере "данные изъяты" рублей;
- сведения о фиктивных счетах-фактурах, полученных от ООО «"данные изъяты" », а именно сведения о счете-фактуре ... от "дата обезличена" на сумму "данные изъяты" рублей, в том числе НДС на сумму "данные изъяты" копейки и сведения о счете-фактуре ...-Д от "дата обезличена" на сумму "данные изъяты" рублей, в том числе НДС на сумму "данные изъяты" копеек.
После чего, Т., не осведомленная о преступных намерениях ФИО1, в период с "дата обезличена" по "дата обезличена" , находясь по адресу: <...>"данные изъяты" , действуя с ведома и по указанию ФИО1 составила уточненную налоговую декларацию по НДС ООО «"данные изъяты" » за 4 квартал 2016 года, в которой в нарушение ст. ст. 166, 171, 172 НК РФ внесла заведомо (для ФИО1) ложные сведения:
- отразив в графах «сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, подлежащую вычету в соответствии с п. 2, 4, 13 ст. 171 НК РФ, а также сумма налога, подлежащего вычету в соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ» и «общая сумма НДС, подлежащая вычету» вместо суммы "данные изъяты" рублей сумму в размере "данные изъяты" рублей, при этом ошибочно занизив данную сумму на "данные изъяты" рублей в сравнении с суммой налоговых вычетов по НДС, отраженных в книге покупок ООО «"данные изъяты" » за 4 квартал 2016 года;
- отразив в графе «сумма налога, подлежащего уплате в бюджет по разделу 3» сумму в размере "данные изъяты" рублей вместо "данные изъяты" рубля;
- отразив в разделе 8 налоговой декларации по НДС заведомо (для ФИО1) ложные сведения о том, что ООО «"данные изъяты" выставило в адрес ООО «"данные изъяты" счет-фактуру ... от "дата обезличена" на сумму "данные изъяты" рублей, в том числе НДС на сумму "данные изъяты" копейки и счет-фактуру ...-Д от "дата обезличена" на сумму "данные изъяты" рублей, в том числе НДС на сумму "данные изъяты" копеек.
После чего, Т., не осведомленная о преступных намерениях ФИО1, "дата обезличена" в 00 час. 22 мин., находясь по адресу: ..., с ведома и по указанию ФИО1, направила вышеуказанную уточненную налоговую декларацию по НДС ООО «"данные изъяты" » за 4-й квартал 2016 года, содержащую заведомо ложные (для ФИО1) сведения в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в межрайонную ИФНС России ... по ..., расположенную по адресу: ....
После чего, ФИО1, продолжая реализовывать свой преступный умысел, из корыстных побуждений, в период с "дата обезличена" по "дата обезличена" , находясь в неустановленном месте, зная, что ООО «"данные изъяты" » не имеет законных прав на применение вычетов по НДС по фиктивным взаимоотношениям ООО «"данные изъяты" », обратился к Т. с просьбой:
- составить и направить в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в межрайонную ИФНС России ... по ... уточненную налоговую декларацию по НДС ООО «"данные изъяты" » за 4 квартал 2016 года, книгу покупок и книгу продаж ООО «"данные изъяты" » за 4 квартал 2016 года;
- составить и направить в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в межрайонную ИФНС России ... по ... уточненную налоговую декларацию по НДС ООО «"данные изъяты" » за 4 квартал 2016 года, книгу покупок ООО «"данные изъяты" » за 4 квартал 2016 года.
После чего, ФИО1, продолжая реализовывать свой преступный умысел, из корыстных побуждений, в период с "дата обезличена" по "дата обезличена" , находясь в неустановленном месте, для составления указанной уточненной налоговой декларации по НДС ООО «"данные изъяты" » сообщил Т. сведения о финансово-хозяйственных показателях ООО «"данные изъяты" » за 4 квартал 2016 года, в том числе следующие заведомо ложные (для ФИО1) сведения:
- сумму налога, предъявленную налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, подлежащую вычету в соответствии с п. 2, 4, 13 ст. 171 НК РФ, а также сумму налога, подлежащего вычету в соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ в размере "данные изъяты" рублей, включив налоговые вычеты по НДС по фиктивным взаимоотношениям с подконтрольным ему ООО «"данные изъяты" » на сумму "данные изъяты" рубля;
- общую сумму налога, подлежащую вычету в размере "данные изъяты" рублей, включив налоговые вычеты по НДС по фиктивным взаимоотношениям с подконтрольным ему ООО «"данные изъяты" » на сумму "данные изъяты" рубля;
- сумму налога, подлежащего уплате в бюджет по разделу 3 в размере "данные изъяты" рублей.
- сведения о фиктивных счетах-фактурах, полученных от ООО «"данные изъяты" », а именно о счете-фактуре ... от "дата обезличена" на сумму "данные изъяты" рублей, в том числе НДС на сумму "данные изъяты" копейки и о счете-фактуре ... от "дата обезличена" на сумму "данные изъяты" рублей, в том числе НДС на сумму "данные изъяты" копеек.
Кроме того, продолжая реализацию своего преступного умысла ФИО1, из корыстных побуждений, в период с "дата обезличена" по "дата обезличена" , находясь в неустановленном месте, сообщил Т. для составления уточненной налоговой декларации по НДС ООО «"данные изъяты" » за 4 квартал 2016 года заведомо (для ФИО1) ложные сведения о наличии взаимоотношений между ООО «"данные изъяты" » и ООО «"данные изъяты" », а именно сведения:
- сведения о фиктивных счетах-фактурах, выставленных ООО «"данные изъяты" » в адрес ООО «"данные изъяты" », а именно: сведения о счете-фактуре ... от "дата обезличена" на сумму "данные изъяты" рублей, в том числе НДС на сумму "данные изъяты" копейки и сведения о счете-фактуре ... от "дата обезличена" на сумму "данные изъяты" рублей, в том числе НДС на сумму "данные изъяты" копеек;
- сведения о фиктивной счете-фактуре ... от "дата обезличена" на сумму "данные изъяты" рублей, в том числе НДС "данные изъяты" рублей и сведения о фиктивной счете-фактуре ... от "дата обезличена" на сумму "данные изъяты" копейки, в том числе НДС "данные изъяты" копеек, якобы полученных ООО «"данные изъяты" » от подконтрольного ему ООО «"данные изъяты" »;
- сведения о фиктивной о счете-фактуре № ... от "дата обезличена" на сумму "данные изъяты" рублей, в том числе НДС "данные изъяты" копеек, якобы полученной ООО «"данные изъяты" » от ООО «"данные изъяты" ».
После чего, Т., не осведомленная о преступных намерениях ФИО1, в период с "дата обезличена" по "дата обезличена" , находясь в неустановленном месте, действуя с ведома и по указанию ФИО1 составила:
1) уточненную налоговую декларацию по НДС ООО «"данные изъяты" » за 4 квартал 2016 года, в которой в нарушение ст. ст. 166, 171, 172 НК РФ внесла заведомо (для ФИО1) ложные сведения:
- отразив в графах «сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, подлежащую вычету в соответствии с п. 2, 4, 13 ст. 171 НК РФ, а также сумма налога, подлежащего вычету в соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ» и «общая сумма НДС, подлежащая вычету» вместо "данные изъяты" рубль сумму в размере "данные изъяты" рублей, ошибочно занизив данную сумму на 6 рублей в сравнении с суммой налоговых вычетов по НДС, отраженных в книге покупок ООО «"данные изъяты" » за 4 квартал 2016 года;
- отразив в графе «сумму налога, подлежащего уплате в бюджет по разделу 3» в сумме в размере "данные изъяты" рублей вместо "данные изъяты" рубля;
- отразив в разделе 8 налоговой декларации по НДС заведомо (для ФИО1) ложные сведения о том, что ООО «"данные изъяты" » выставило в адрес ООО «"данные изъяты" » счет-фактуру ... от "дата обезличена" на сумму "данные изъяты" рублей, в том числе НДС на сумму "данные изъяты" копейки и счет-фактуру ...-Д от "дата обезличена" на сумму "данные изъяты" рублей, в том числе НДС на сумму "данные изъяты" 19 копеек.
2) составила уточненную налоговую декларацию по НДС ООО «"данные изъяты" » за 4 квартал 2016 года в которой в нарушение ст. ст. 166, 171, 172 НК РФ внесла заведомо (для ФИО1) ложные сведения:
- отразив в графе «реализации (передача на территории РФ для собственных нужд) товаров (работ, услуг), передача имущественных прав по соответствующим ставкам налога, а также суммы, связанные с расчетами по оплате налогооблагаемых товаров (работ, услуг) всего» сумму налоговой базы "данные изъяты" рублей и сумму налога "данные изъяты" рубля вместо 0 рублей, отразив взаимоотношения с ООО «"данные изъяты" по фиктивным счете-фактуре ... от "дата обезличена" на сумму "данные изъяты" рублей, в том числе НДС на сумму "данные изъяты" копейки и счете-фактуре ... от "дата обезличена" на сумму "данные изъяты" рублей, в том числе НДС на сумму "данные изъяты" копеек, выданных ООО «"данные изъяты" » в адрес ООО «"данные изъяты" »;
- отразив в графах «общая сумма НДС, подлежащая вычету» и «сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, подлежащей вычету в соответствии с п. 2,4,13 ст. 171 НК РФ, а также сумма налога, подлежащая вычету в соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ» сумму в размере "данные изъяты" рублей вместо 0 рублей, включив в сумму налога, предъявленную налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, подлежащую вычету в соответствии с п. 2, 4, 13 ст. 171 НК РФ, сумму НДС в размере "данные изъяты" рублей по фиктивным счетам-фактурам ... от "дата обезличена" на сумму "данные изъяты" рублей, в том числе НДС "данные изъяты" рублей и ... от "дата обезличена" на сумму "данные изъяты" копейки, в том числе НДС "данные изъяты" копеек, якобы полученным от ООО «"данные изъяты" » и по фиктивной счете-фактуре № ... от "дата обезличена" на сумму "данные изъяты" рублей, в том числе НДС "данные изъяты" копеек, якобы полученной от ООО «"данные изъяты" »;
- отразив в графе «итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3» сумму в размере "данные изъяты" рублей;
- отразив в графе «общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога» сумму в размере "данные изъяты" рубля;
- отразив в разделе 9 налоговой декларации по НДС заведомо (для ФИО1) ложные сведения о том, что ООО «"данные изъяты" » выставило в адрес ООО «"данные изъяты" » счет-фактуру ... от "дата обезличена" на сумму "данные изъяты" рублей, в том числе НДС на сумму "данные изъяты" копейки и счет-фактуру ... от "дата обезличена" на сумму "данные изъяты" рублей, в том числе НДС на сумму "данные изъяты" копеек.
- отразив в разделе 8 налоговой декларации по НДС заведомо (для ФИО1) ложные сведения о том, что ООО «"данные изъяты" » выставило в адрес ООО «Компания Б.» счет-фактуру ... от "дата обезличена" на сумму "данные изъяты" рублей, в том числе НДС "данные изъяты" рублей и счет-фактуру ... от "дата обезличена" на сумму "данные изъяты" копейки, в том числе НДС "данные изъяты" , а также сведения о том, что ООО «"данные изъяты" » выставило в адрес ООО «"данные изъяты" » счет-фактуру № ... от "дата обезличена" на сумму "данные изъяты" рублей, в том числе НДС "данные изъяты" копеек.
После чего, Т., не осведомленная о преступных намерениях ФИО1, "дата обезличена" в 23 час. 22 мин., находясь по адресу: ..., с ведома и по указанию ФИО1:
- направила вышеуказанную уточненную налоговую декларацию по НДС ООО «"данные изъяты" » за 4-й квартал 2016 года, содержащую заведомо ложные (для ФИО1) сведения в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в межрайонную ИФНС России ... по ..., расположенную по адресу: ...
- направила вышеуказанную уточненную налоговую декларацию по НДС ООО «"данные изъяты" » за 4-й квартал 2016 года, содержащую заведомо ложные (для ФИО1) сведения в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в межрайонную ИФНС России ... по ..., расположенную по адресу: ...
Тем самым ФИО1 умышленно уклонился от уплаты ООО «"данные изъяты" » НДС за 4-й квартал 2016 года в сумме "данные изъяты" рублей в бюджетную систему РФ по сроку уплаты не позднее "дата обезличена" .
То есть, ФИО1 в период с "дата обезличена" по "дата обезличена" , находясь в неустановленном месте, уклонился от уплаты налогов и представил в межрайонную ИФНС России ... по ..., расположенную по адресу: ... «а» налоговые декларации по НДС ООО «"данные изъяты" », содержащие заведомо ложные сведения по не имевшим в действительности сделкам с ООО «"данные изъяты" а также ООО «"данные изъяты" », чем ввел в заблуждение сотрудников налогового органа относительно наличия у ООО «"данные изъяты" » законных оснований на налоговый вычет по НДС за 3 и 4 кварталы 2016 года.
Таким образом,ФИО1 в нарушение ст.ст. 166, 168, 169, 172, 248, 252, 274, 286 НК РФ, уклонился от уплаты в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации с ООО «"данные изъяты" » НДС в общей сумме "данные изъяты" рублей, то есть в крупном размере. При этом доля, не исчисленного и не уплаченного ООО «"данные изъяты" » НДС к общей сумме налогов (сборов), подлежащих к уплате в бюджет за период с "дата обезличена" по "дата обезличена" составила 98,92 %.
Действия ФИО1 органом предварительного расследования квалифицированы по ч. 1 ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 325-ФЗ) – уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию и иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.
Обвиняемый ФИО1 заявил ходатайство о прекращении уголовного преследования, поскольку со дня совершения преступления истек срок давности, предусмотренный п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ, также пояснил суду, что ему разъяснены и понятны основания и последствия прекращения уголовного преследования в связи с истечением сроков давности.
Защитник Нижегородцев П.Е. также ходатайствовал о прекращении уголовного преследования в отношении ФИО1, поскольку со дня совершения преступления истек срок давности, предусмотренный п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ.
Прокурор Васильева О.В. не возражала против удовлетворения ходатайства о прекращении уголовного преследования за истечением сроков давности.
Суд, выслушав мнение сторон, изучив материалы дела, считает, что ходатайство о прекращении уголовного преследования за истечением сроков давности подлежит удовлетворению, по следующим основаниям.
Согласно статье 78 УК РФ, лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекло два года. Сроки давности исчисляются со дня совершения преступления и до момента вступления приговора суда в законную силу.
Согласно Постановлению Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 N 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления», преступление, предусмотренное статьей 199.1 УК РФ, является оконченным с момента неперечисления налоговым агентом в личных интересах в порядке и сроки, установленные налоговым законодательством (пункт 3 статьи 24 НК РФ), в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) сумм налогов и (или) сборов в крупном или особо крупном размере, которые он должен был исчислить и удержать у налогоплательщика.
В соответствие со ст. 174 НК РФ, уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.
Исходя из положений ч.2 ст.27 УПК РФ, для прекращения уголовного дела по указанному основанию необходимо наличие согласия обвиняемого.
ФИО1 обвиняется в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, санкция которого предусматривает максимальное наказание в виде лишения свободы на срок до 2 лет.
Согласно предъявленному обвинению, ФИО1 инкриминируется совершение преступления в период с "дата обезличена" по "дата обезличена" .
Таким образом, срок давности уголовного преследования ФИО1 истек 27 марта 2019 года.
Обвиняемый выразил согласие на прекращение уголовного дела по указанному нереабилитирующему основанию, последствия прекращения уголовного дела ему разъяснены и понятны.
При таких обстоятельствах, суд считает возможным прекратить уголовное преследование в отношении ФИО1 в связи с истечением срока давности на основании п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ и п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ.
Мера пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении в отношении ФИО1 подлежит отмене, по вступлению постановления в законную силу.
Гражданский иск заявлен заместителем прокурора Республики Бурятия Магомедовым Т.Ф. о взыскании с ФИО1 вреда, причиненного бюджетной системе в результате неуплаты налогов на сумму 13577 486 рублей.
В связи с необходимостью проведения дополнительных расчетов и привлечения иных лиц для разрешения гражданского иска, что требует отложения судебного разбирательства, суд признает право на удовлетворение гражданского иска и передает вопрос о возмещении гражданского иска для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства.
При решении вопроса о вещественных доказательствах, суд руководствуется правилами ст. 81 УПК РФ.
Процессуальными издержками по настоящему уголовному делу, согласно ст.131 УПК РФ, являются суммы выплаченные адвокату Попову В.И. за оказание юридической помощи ФИО1 по назначению: на стадии предварительного следствия – 8820 рублей (л.д. 43 том 11).
Согласно ст.132 УПК РФ, указанные процессуальные издержки подлежат взысканию с ФИО1, оснований для освобождения осужденного от уплаты процессуальных издержек, суд не находит.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 24, 239 УПК РФ, ст. 78 УК РФ суд,
ПОСТАНОВИЛ:
Прекратить уголовное преследование в отношении ФИО1 , обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ, в связи с истечением срока давности уголовного преследования, на основании п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ.
Меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении в отношении ФИО1, по вступлении постановления в законную силу, отменить.
Гражданский иск заместителя прокурора Республики Бурятия Магомедова Т.Ф. о взыскании с ФИО1 вреда, причиненного бюджетной системе в результате неуплаты налогов в размере 13577 486 рублей выделить и передать на рассмотрение в порядке гражданского судопроизводства.
Вещественные доказательства:
- запрос следователя по особо важным делам СУ СК России по Республике Бурятия Н. от "дата обезличена" ... на 01 л.;
- сопроводительное письмо ...дсп от "дата обезличена" на 02 л., с приложением тома-прошивки документов в прошитом, пронумерованном и опечатанном виде на 67 листах, содержащего следующие документы: выписки из лицевого счета за период с "дата обезличена" по "дата обезличена" ; книги покупок и продаж ООО «"данные изъяты" налоговые декларации по НДС за 2016 год ООО «"данные изъяты" »;
- запрос следователя СО по Октябрьскому району г. Улан-Удэ СУ СК России по Республике Бурятия от "дата обезличена" ... на 01 л.;
- сопроводительное письмо ...дсп от "дата обезличена" на 01 л., с приложением на 33 л.: копий налоговых декларации по НДС за 3,4 кварталы 2016 года ООО «"данные изъяты" » ИНН ..., книг покупок и продаж ООО «"данные изъяты" » ИНН ... за 3-4 кварталы 2016 года, квитанций о приеме налоговых деклараций ;
- запрос старшего следователя СО по Октябрьскому району г. Улан-Удэ СУ СК России по Республике Бурятия от "дата обезличена" ... на 01 л.;
- сопроводительное письмо ...дсп от "дата обезличена" на 01 л., с приложением на 27 л.: копий налоговых декларации по НДС за 3,4 кварталы 2016 года ООО «"данные изъяты" » ИНН "данные изъяты" , книг покупок и продаж ООО «"данные изъяты" » ИНН ... за 3-4 кварталы 2016 года, квитанций о приеме налоговых деклараций ;
- запрос следователя СО по Октябрьскому району г. Улан-Удэ СУ СК России по Республике Бурятия от "дата обезличена" ... на 01 л.;
- сопроводительное письмо ... от "дата обезличена" на 01 л., с приложением налоговых декларации по налогу на добавленную стоимость ( далее НДС за 2016 год ) ООО «"данные изъяты" » ИНН "данные изъяты" на 13 л., книг покупок и продаж ООО «"данные изъяты" » ИНН ... за 3-4 кварталы 2016 года на 6 л., квитанций о приеме налоговых деклараций на 05 л.;
- запрос старшего следователя по Октябрьскому району г. Улан-Удэ СУ СК России по Республике Бурятия Я. от "дата обезличена" ... на 01 л.;
- сопроводительное письмо ...дсп от "дата обезличена" на 01 л., с приложением диска с меткой 169 ДСП;
- иные материалы: диск ...ДСП от 24.11.2017г;
- том-прошивка документов на 163 л. в картонной обложке, опечатанная биркой с надписью «прошито и пронумеровано 163 листов Начальник контрольно-аналитического отдела межрайонной ИФНС России ... по РБ Ю.» подписью Ю., содержащая поручения об истребовании документов и информации от следующих контрагентов ООО «"данные изъяты" » и ответы на поручения:Б.И. (без ответа);ООО «"данные изъяты" »(ответ не поступил);ООО «"данные изъяты" » (ответ не поступил);ООО "данные изъяты" » (ответ не поступил);ООО «"данные изъяты" » (ответ не поступил);ООО «"данные изъяты" » (ответ не поступил);ООО «"данные изъяты" » с копиями документов, подтверждающими взаимоотношения с ООО «"данные изъяты" ». Том прошит, пронумерован и опечатан;том-прошивка документов на 130 л. в картонной обложке, опечатанная биркой с надписью «прошито и пронумеровано 130 листов Начальник контрольно-аналитического отдела межрайонной ИФНС России ... по РБ Ю.» подписью Ю., содержащая поручения об истребовании документов и информации от следующих контрагентов ООО «"данные изъяты" » и ответы на поручения:ООО «"данные изъяты" »;ООО «"данные изъяты" »; АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО ""данные изъяты" ";Ф. ; У.; ООО «"данные изъяты" ООО ""данные изъяты" "; ООО «"данные изъяты" »;ООО ""данные изъяты" ";ООО ""данные изъяты" "; ООО «"данные изъяты" »;ООО "Байкал Электро";ООО «"данные изъяты" »; Том прошит, пронумерован и опечатан;том-прошивка документов на 112 л. в картонной обложке, опечатанная биркой с надписью «прошито и пронумеровано 163 листов Начальник контрольно-аналитического отдела межрайонной ИФНС России ... по РБ Ю.» подписью Ю., содержащая поручения об истребовании документов и информации от следующих контрагентов ООО «"данные изъяты" » и ответы на поручения:ООО «"данные изъяты" »;ООО «"данные изъяты" ООО ""данные изъяты" ";ООО «"данные изъяты" »; ООО «"данные изъяты" »; ООО «"данные изъяты" »; ООО «"данные изъяты" »; Ю.; ООО "Б."; ООО ""данные изъяты" "; ООО ""данные изъяты" ". Том прошит, пронумерован и опечатан;том-прошивка документов на 191 л. в картонной обложке, опечатанная биркой с надписью «прошито и пронумеровано 191 листов Начальник контрольно-аналитического отдела межрайонной ИФНС России ... по РБ Ю.» подписью Ю., содержащая поручения об истребовании документов и информации от следующих контрагентов ООО «"данные изъяты" » и ответы на поручения: запрос в Межрайонную ИФНС России ... по ... по ООО «"данные изъяты" »; М.; запрос в Межрайонную ИФНС России ... по РБ по ООО «"данные изъяты" »; ООО «"данные изъяты" »; пояснения и требование ... от "дата обезличена" ООО «"данные изъяты" »; ответ ООО «"данные изъяты" »; требование ООО «"данные изъяты" »; ООО ""данные изъяты" "; Ц.; ООО ""данные изъяты" "; УКС Правительства РБ. Том прошит, пронумерован и опечатан;том-прошивка документов на 169 л. в картонной обложке, опечатанная биркой с надписью «прошито и пронумеровано 169 листов Начальник контрольно-аналитического отдела межрайонной ИФНС России ... по РБ Ю.» подписью Ю., содержащая поручения об истребовании документов и информации от следующих контрагентов ООО «"данные изъяты" и ответы на поручения: УКС Правительства Республике Бурятия; Том прошит, пронумерован и опечатан;том-прошивка документов на 206 л. в картонной обложке, опечатанная биркой с надписью «прошито и пронумеровано 206 листов Начальник контрольно-аналитического отдела межрайонной ИФНС России ... по РБ Ю.» подписью Ю., содержащая поручения об истребовании документов и информации от следующих контрагентов ООО «"данные изъяты" » и ответы на поручения: УКС Правительства ...; ООО "данные изъяты" ; анализ счетов; запрос выписки по счетам ООО "данные изъяты" ; запросы выписок по операциям на счетах; ПАО АКБ «Авангард»; "данные изъяты" ; письма в банки.Том прошит, пронумерован и опечатан;том-прошивка документов на 150 л. в картонной обложке, опечатанная биркой с надписью «прошито и пронумеровано 150 листов Начальник контрольно-аналитического отдела межрайонной ИФНС России ... по РБ Ю.» подписью Ю., содержащая следующие документы : запросы и ответы из ЗАГС; ответ из Адресного стола на Ц.; запрос в ЗАГС; запрос и ответ Гостехнадзора; запрос в УГИБДД; постановление на осмотр адреса фактического места осуществления работ «Очистные сооружения в ... производительностью 3000 куб.м\сут. ... Республики Бурятия», протокол осмотра от "дата обезличена" ; постановление на осмотр юридического адреса ООО «"данные изъяты" », протокол от "дата обезличена" ; постановление на осмотр юридического адреса ООО «"данные изъяты" », протокол б/н от "дата обезличена" ; повестки о вызове О. , С. ; протокол допроса Ц.; протокол допроса Д. ; протокол допроса С. ; протокол допроса Ц.;протокол допроса ББ. ; протокол допроса О.; протокол допроса Б.; протокол допроса Т.; протокол допроса Н.; протокол допроса Д. ; протокол допроса П. ; протокол допроса Ц.; протокол допроса Б.; протокол допроса Б.; протокол допроса З. ; поручение о допросе Ц.; повестки о вызове Б., Г.; протокол заседания комиссии; протокол заседания комиссии; документы ИП И. по протоколу комиссии от "дата обезличена" ; документы ИП ФИО1 по протоколу комиссии от "дата обезличена" . Том прошит, пронумерован и опечатан;том-прошивка документов на 150 л. в картонной обложке, опечатанная биркой с надписью «прошито и пронумеровано 150 листов Начальник контрольно-аналитического отдела межрайонной ИФНС России ... по РБ Ю.» подписью Ю.,, содержащая следующие документы: документы ИП ФИО1 по протоколу комиссии от "дата обезличена" ; протокол заседания комиссии; протокол заседания комиссии; протокол заседания комиссии; протокол заседания комиссии; протокол заседания комиссии; ответ ООО "данные изъяты" на требование о представлении документов (информации) ... от "дата обезличена" ; ответ ООО "данные изъяты" на требование о представлении пояснений ... от "дата обезличена" ; ответ ООО "данные изъяты" на требование о представлении пояснений ... от "дата обезличена" ; требование о представлении пояснений; ответ ООО "данные изъяты" на требование о представлении пояснений ... от "дата обезличена" ; ответ ООО "данные изъяты" на требование о представлении документов (информации) ... от "дата обезличена" ; ответ ООО "данные изъяты" на требование о представлении пояснений ... от "дата обезличена" ; требование о представлении пояснений; документы ИП ФИО1 по протоколу комиссии от "дата обезличена" ; протокол заседания комиссии; протокол заседания комиссии; протокол заседания комиссии; протокол заседания комиссии; протокол заседания комиссии; ответ ООО "данные изъяты" на требование о представлении документов (информации) ... от "дата обезличена" ; ответ ООО "данные изъяты" на требование о представлении пояснений ... от "дата обезличена" ; ответ ООО "данные изъяты" на требование о представлении пояснений ... от "дата обезличена" ; требование о представлении пояснений; ответ ООО "данные изъяты" на требование о представлении пояснений ... от "дата обезличена" ; ответ ООО "данные изъяты" на требование о представлении документов (информации) ... от "дата обезличена" ; ответ ООО "данные изъяты" на требование о представлении пояснений ... от "дата обезличена" ; требование о представлении пояснений. Том прошит, пронумерован и опечатан;
- том-прошивка документов на 115 листах в картонной обложке, опечатанная биркой с надписью «прошито и пронумеровано 115 листов Начальник контрольно-аналитического отдела межрайонной ИФНС России ... по РБ Ю.» подписью Ю., содержащая следующие документы: протокол рассмотрения материалов налоговой проверки от "дата обезличена" ; протокол рассмотрения материалов налоговой проверки от "дата обезличена" ; письмо ... от "дата обезличена" «О направлении актов КНП»; извещение о времени и месте рассмотрения материалов проверки ... от "дата обезличена" ; извещение о времени и месте рассмотрения материалов проверки ... от "дата обезличена" ; список почтовых отправлений ... от "дата обезличена" ; список почтовых отправлений ... от "дата обезличена" ; запрос ...@ от "дата обезличена" в адресное бюро; акт просмотра записи камеры видеонаблюдения от "дата обезличена" ; пояснения Г.; акт фиксации входа в здание МРИ ФНС России ... по РБ от "дата обезличена" ; список почтовых отправлений ... от "дата обезличена" ; акт просмотра записи камеры видеонаблюдения от "дата обезличена" ; извещения о времени и месте рассмотрения материалов проверки ..., 6214 от "дата обезличена" ; акт налоговой проверки ... от "дата обезличена" ; акт налоговой проверки ... от "дата обезличена" . Документы в прошивке прошиты, пронумерованы и опечатаны; том-прошивка документов на 120 листах в картонной обложке, опечатанная биркой с надписью «прошито и пронумеровано 120 листов Начальник контрольно-аналитического отдела межрайонной ИФНС России ... по РБ Ю.» подписью Ю., содержащая следующие документы; решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ... от "дата обезличена" ; решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ... от "дата обезличена" .Документы в прошивке прошиты, пронумерованы и опечатаны;
- подшивка документов из файловой папки с обложкой серого цвета с документами по деятельности ИП И. ;подшивка документов из файловой папки с обложкой серого цвета с документами по деятельности ООО «"данные изъяты" »; носитель на жестких магнитных дисках марки «"данные изъяты" » серийный номер «...»;USB устройство в корпусе зеленого цвета с надписью «"данные изъяты" », на котором в ходе осмотра на корпусе красителем белого цвета изготовлена метка «1»; USB устройство в корпусе зеленого цвета с надписью «"данные изъяты" », на котором в ходе осмотра на корпусе красителем белого цвета изготовлена метка «2»; USB устройство в корпусе зеленого цвета с надписью «"данные изъяты" », на котором ходе осмотра на корпусе красителем белого цвета изготовлена метка «3»; USB устройство в корпусе зеленого цвета с надписью «"данные изъяты" » на котором в ходе осмотра на корпусе красителем белого цвета изготовлена метка «4»; USB устройство в корпусе зеленого цвета с надписью «"данные изъяты" », на котором в ходе осмотра на корпусе красителем белого цвета изготовлена метка «5»;USB устройство в корпусе зеленого цвета с надписью «"данные изъяты" », на котором в ходе осмотра на корпусе красителем белого цвета изготовлена метка «6»; USB устройство в корпусе фиолетового цвета к корпусу которой прикреплена на металлическую скрепку бумажный стикер с надписью «"данные изъяты" », на корпусе имеется номерное обозначение «"данные изъяты" »; USB устройство в корпусе фиолетового цвета к корпусу которого прикреплена на металлическую скрепку бумажный стикер с надписью «ИПГК», на корпусе имеется номерное обозначение «"данные изъяты" »; USB устройство в корпусе фиолетового цвета, на котором корпусе имеется номерное обозначение «"данные изъяты" »; USB устройство в корпусе фиолетового цвета на котором на корпусе имеется номерное обозначение «"данные изъяты" »; USB устройство в корпусе фиолетового цвета, на корпусе имеется номерное обозначение «"данные изъяты" »;USB устройство в корпусе фиолетового цвета на корпусе имеется номерное обозначение «"данные изъяты" »; USB устройство в корпусе зеленого цвета с надписью «Авангард» на корпусе имеется стикер зеленого цвета с рукописной записью «ген. Дир-р»; USB устройство в корпусе зеленого цвета с надписью «"данные изъяты" », на корпусе имеется стикер красного цвета;USB устройство в корпусе черного цвета с надписью «Kingston»; USB устройство в корпусе зеленого цвета с надписью «"данные изъяты" » в кожаном чехле; банковская карта ...; печать «"данные изъяты" »; печать «ООО «"данные изъяты" печать ДНП «"данные изъяты" »; печать ООО «"данные изъяты" »; прошивка документов ... на 67 листах в прошитом, пронумерованном и опечатанном виде с пояснительной записью, содержащая светокопии документов на автомашину, рукописные расписки, акты о приемке выполненных работ и справки, сметные расчеты, доверенности и иные документы; прошивка документов № «2». Документы прошиты, пронумерованы и опечатаны, снабжены пояснительной записью. Содержит: показатели бухгалтерского учета, налоговые декларации ООО «"данные изъяты" » и иные документы. Документы прошиваются, пронумеровываются и опечатываются. Всего в прошивке 63 листа;прошивка документов № «3». Документы прошиты, пронумерованы и опечатаны, снабжены пояснительной записью. Всего на 131 листе. Содержит: счета-фактуры, товарные накладные, акты приемки выполненных работ, справки о стоимости выполненных работ и иные документы; прошивка документов № «4». Документы прошиты, пронумерованы и опечатаны, снабжены пояснительной записью. Всего на 141 листе. Содержит: переписка с налоговым органом, акты сверок, первичные бухгалтерские документы ИП И. и иные документы; прошивка документов № «5». Документы прошиты, пронумерованы и опечатаны, снабжены пояснительной записью. Всего на 233 листе. Содержит: требования ИФНС, решения, протоколы заседания комиссий ИФНС, счет-фактуры ООО «"данные изъяты" », договора ООО «Б.», акты приемки выполненных работ и иные документы; прошивка документов № «6». Документы прошиты, пронумерованы и опечатаны, снабжены пояснительной записью. Всего на 167 листе. Содержит: счета-фактуры, накладные ООО «"данные изъяты" », налоговые декларации, акты сверок ООО «"данные изъяты" » и иные документы; прошивка документов № «7». Документы прошиты, пронумерованы и опечатаны, снабжены пояснительной записью. Всего на 151 листе. Содержит: справки о стоимости выполненных работ, договора субподряда, дополнительные соглашения, акты сверок, товарные накладные,счет-фактуры ООО «"данные изъяты" », приказы и иные документы; прошивка документов № «8». Документы прошиты, пронумерованы и опечатаны, снабжены пояснительной записью. Всего на 11 листе. Содержит: листы с рукописными записями; прошивка документов № «9». Документы прошиты, пронумерованы и опечатаны, снабжены пояснительной записью. Всего на 14 листе. Содержит: счета-фактуры, счета на оплату ИП Ц., пустые листы оттисками печати ИП Ц. и иные документы; прошивка документов № «10». Документы прошиты, пронумерованы и опечатаны, снабжены пояснительной записью. Всего на 278 листе. Содержит: счета-фактуры, акты о приемке выполненных работ, справки о стоимости выполненнх работ ООО «"данные изъяты" », дополнительные соглашения и иные документы; прошивка документов № «11». Документы прошиты, пронумерованы и опечатаны, снабжены пояснительной записью. Всего на 65 листах. Содержит: договора подряда ООО «"данные изъяты" », локальные сметные расчеты, счет-фактуры ООО «"данные изъяты" », акты сверок и иные документы; прошивка документов № «12». Документы прошиты, пронумерованы и опечатаны, снабжены пояснительной записью. Всего на 177листах. Содержит: договора, счет-фактуры ООО «"данные изъяты" »,счета на оплату и иные документы; прошивка документов № «13». Документы прошиты, пронумерованы и опечатаны, снабжены пояснительной записью. Всего на 29 листах. Содержит: договора, выписки по счетам, накладные, акты сверок ООО «"данные изъяты" » и иные документы; прошивка документов № «14». Документы прошиты, пронумерованы и опечатаны, снабжены пояснительной записью. Всего на 4 листах. Содержит: рукописные записи; прошивка документов № «15». Документы прошиты, пронумерованы и опечатаны, снабжены пояснительной записью. Всего на 101 листах. Содержит: фактуры, акты о приемке выполненных работ, справки о стоимости выполненных работ ИП Б. и иные документы; прошивка документов № «16». Документы прошиты, пронумерованы и опечатаны, снабжены пояснительной записью. Всего на 43 листах. Содержит: переписка с налоговым органом, договора, счета- фактуры, акты о приемке выполненных работ, справки о стоимости выполненных работ ООО «"данные изъяты" » и иные документы; прошивка документов № «17». Документы прошиты, пронумерованы и опечатаны, снабжены пояснительной записью. Всего на 42 листах. Содержит: расходные кассовые ордера с банковского счета ООО «"данные изъяты" », ООО «"данные изъяты" », листы с рукописными записями и иные документы; прошивка документов № «18». Документы прошиты, пронумерованы и опечатаны, снабжены пояснительной записью. Всего на 178 листах. Содержит: переписка с налоговым органом, договора, счета-фактуры, акты о приемке выполненных работ, справки о стоимости выполненных работ ООО «"данные изъяты" » и иные документы; ноутбук марки «"данные изъяты" »; блокнот с надписью «"данные изъяты" »;блокнот с надписью «2014» с обложкой коричневого цвета – хранить при деле.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета процессуальные издержки в сумме – 8820 (восемь тысяч восемьсот двадцать) рублей.
Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Бурятия в течение 10 суток со дня провозглашения. В случае подачи апелляционной жалобы, ФИО1 вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.
Судья Е.В. Цыденова
