Дело №1-104/2018
П О С Т А Н О В Л Е Н И Е
о прекращении уголовного дела
27 апреля 2018 года город Брянск
Советский районный суд г.Брянска в составе
председательствующего судьи Шальнева А.В.,
при секретарях судебного заседания Подиной М.В., Боровых Ю.И.
с участием помощника прокурора Советского района г.Брянска Луговой Т.В.,
обвиняемой Гавриковой О.С.,
защитника – адвоката Онищенко И.А., предоставившего удостоверение №... и ордер №...,
рассмотрев в закрытом судебном заседании предварительного слушания материалы уголовного дела в отношении
Гавриковой О.С., <данные изъяты>, не судимой,
обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ,
У С Т А Н О В И Л:
Гаврикова О.С. обвиняется в том, что она являясь руководителем общества с ограниченной ответственностью «научно-производственная фирма «Э» (далее – ООО «НПФ «Э»), зарегистрированного <адрес>, и занимая с <дата> на основании приказа №...к от <дата> должность генерального директора, осуществляла непосредственное руководство деятельностью общества, состоящего на налоговом учете в ИФНС России по г.Брянску, расположенной по адресу: г.Брянск, Советский район, ул.Крахмалева, д.53 под идентификационным номером налогоплательщика (далее ИНН) №..., осуществляющего деятельность в сфере производства бытовых электрических приборов.
В соответствии со ст.ст. 10, 53, 67.1 ГК РФ, ст.ст. 26, 27, 28 НК РФ, Устава ООО «НПФ «Э» от 26.03.2010 №1, генеральный директор является единоличным исполнительным органом Общества, приобретает от его имени гражданские права и исполняет возложенные на него гражданские обязанности, выступает от его имени, действует в его интересах, представляет его в отношениях с другими организациями, распоряжается его имуществом и самостоятельно решает все вопросы оперативно-хозяйственной деятельности.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 23, 45 НК РФ и гл. 21 НК РФ, а так же в связи с осуществляемой ООО «НПФ «Э», деятельностью на Гаврикову О.С. как на руководителя организации-налогоплательщика были возложены следующие обязанности:
- самостоятельно, своевременно и в полном размере уплачивать законно установленные налоги;
- вести в установленном законом порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения;
- представлять налоговым органам по месту учета в установленном порядке налоговые декларации и расчеты по тем налогам, которые обязан уплачивать, а так же бухгалтерскую отчетность за отчетный период;
- проявлять в период руководства организацией должную осмотрительность и осторожность при взаимоотношениях с контрагентами Общества.
В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011, Гаврикова О.С. несла ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, достоверность подписанной бухгалтерской отчетности ООО «НПФ «Э».
В соответствии со ст. ст. 143, п. 1 ч.1 ст. 146, 153, 154, 163, 164, 166, 169, 171, 172, 173, 174 НК РФ, а так же в связи с осуществляемой Обществом деятельностью ООО «НПФ «Э» являлось налогоплательщиком налога на добавленную стоимость (далее НДС) по налоговой ставке в размере 18%, и было обязано самостоятельно, по окончанию каждого налогового периода исчислять налоговую базу по НДС и сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, и не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, уплачивает его в бюджетную систему Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст.166 НК РФ, на налоговые вычеты, предъявленные налогоплательщику при приобретении товара. В соответствии с пунктом 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога. Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) при наличии соответствующих первичных документов.
Не исполняя обязанности, предусмотренные вышеуказанными нормативно-правовыми актами и злоупотребляя правом налогоплательщика на уменьшение общей суммы НДС на сумму налоговых вычетов, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, Гаврикова О.С., осуществляя руководство ООО «НПФ «Э», действуя от имени и в интересах указанного Общества в период с 01.01.2015 по 30.09.2016, из корыстных побуждений, не желая нести расходы связанные с уплатой налогов в бюджет от финансово-хозяйственной деятельности ООО «НПФ «Э», с целью получения возглавляемым ей обществом необоснованной налоговой выгоды, предпринимала умышленные действия, направленные на незаконное завышение налоговых вычетов по НДС, и как следствие этого, уклонение от уплаты указанного вида налога, путем включения в налоговые декларации по НДС, представляемые в налоговый орган, заведомо ложных сведений при следующих обстоятельствах:
Гаврикова О.С., имея умысел на уклонение от уплаты налогов в крупном размере, через бухгалтера С., не осведомленную о ее преступных намерениях, осуществлявшую деятельность по ведению бухгалтерского учета заведомо фиктивных организаций, получила в свое распоряжение реквизиты и данные расчетных счетов ООО «ВС» ИНН №... и ООО «С» ИНН №..., ООО «Б» ИНН №..., ООО «СС» ИНН №..., являющихся юридическими лицами, обладающими всеми необходимыми внешними признаками юридического лица, зарегистрированных в налоговом органе Российской Федерации, но не осуществляющих реальной хозяйственной деятельности.
Продолжая свои преступные действия, с целью незаконного увеличения сумм налоговых вычетов, на которые налогоплательщик (ООО «НПФ «Э») имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.166 НК РФ, и таким образом, уменьшения сумм НДС, подлежащих фактической уплате в соответствующий бюджет и тем самым уклонения от уплаты указанного налога, Гаврикова А.С., находясь в г. Брянске, в период с 14.01.2015 по 28.06.2016, более точное время в ходе следствия не установлено, оформила фиктивные гражданско-правовые договоры:
- договор на выполнение строительных (строительно-монтажных) работ №01 от 14.01.2015 с ООО «Б»;
- договор подряда №01 от 19.02.2015 с ООО «С»;
- договор на выполнение строительных работ №157/15 от 03.08.2015 с ООО «С»;
- договор подряда №194 от 20.01.2016 с ООО «ВС»;
- договор подряда №199 от 04.04.2016 с ООО «ВС»;
- договор №200 от 08.04.2016 с ООО «ВС»;
- договор подряда №214/ДП от 28.06.2016 с ООО «СС».
Указанные договоры заведомо для Гавриковой А.С. являлись мнимыми и не создающими правовых последствий, в т.ч. на получение ООО «НПФ «Э» права на налоговые вычеты, поскольку ООО «ВС», ООО «С», ООО «Б» и ООО «СС» не выполняли предусмотренные договорами работы для ООО «НПФ «Э».
Кроме того, Гаврикова О.С., действуя как руководитель ООО «НПФ «Э», в период с 31.03.2015 по 30.09.2016, более точное время в ходе предварительного следствия не установлено, находясь в г. Брянске, злоупотребляя правом, предусмотренным ст. 171 НК РФ, используя реквизиты ООО «ВС», ООО «С», ООО «Б» и ООО «СС», заведомо зная, что указанные Общества не являются плательщиками НДС, по причине неосуществления последними предпринимательской деятельности, изготовила следующие счета-фактуры: №47 от 31.03.2015 от имени ООО «Б» о выполнении работ по договору №01 от 14.01.2015 на сумму 3 591 443,14 руб. (в том числе, НДС 547 847,26 руб.); №32 от 30.06.2015 от имени ООО «С» о выполнении работ по договору №01 от 19.02.2015 на сумму 10 800 000,00 руб. (в том числе, НДС 1 647 457,63 руб.); №39 от 18.09.2015 от имени ООО «С» о выполнении работ по договору №157/15 от 18.09.2015 на сумму 7 015 875, 21 руб. (в том числе, НДС 1 070 218,25 руб.); НПФ111 от 26.02.2016 от имени ООО «ВС» о выполнении работ по договору №194 от 20.01.2016 на сумму 862 267,12 руб. (в том числе, НДС 131 532,27 руб.); НПФ134 от 29.03.2016 от имени ООО «ВС» о выполнении работ по договору №194 от 20.01.2016 на сумму 955 381,94 руб. (в том числе, НДС 145 736,23 руб.); НПФ187 от 30.06.2016 от имени ООО «ВС» о выполнении работ по договору №199 от 04.04.2016 на сумму 3 960 077, 03 руб. (в том числе, НДС 604 079,55 руб.); НПФ185 от 30.06.2016 от имени ООО «ВС» о выполнении работ по договору №200 от 08.04.2016 на сумму 751 300, 00 руб. (в том числе, НДС 114 605,09 руб.); НПФ172 от 27.05.2016 от имени ООО «ВС» о выполнении работ по договору №200 от 08.04.2016 на сумму 1 903 000, 00 руб. (в том числе, НДС 290 288,14 руб.); НПФ164 от 29.04.2016 от имени ООО «ВС» о выполнении работ по договору №200 от 08.04.2016 на сумму 1 254 000, 00 руб. (в том числе, НДС 191 288,14 руб.); НПФ001 от 29.07.2016 от имени ООО «СС» о выполнении работ по договору №214/ДП от 28.06.2016 на сумму 1 797 827 руб. (в том числе, НДС 274 244,87 руб.); НПФ002 от 31.08.2016 от имени ООО «СС» о выполнении работ по договору №214/ДП от 28.06.2016 на сумму 826 411,02 руб. (в том числе, НДС 126 062,70 руб.); НПФ003 от 30.09.2016 от имени ООО «СС» о выполнении работ по договору №214/ДП от 28.06.2016 на сумму 1 886 306, 12 руб. (в том числе, НДС 287 741, 61 руб.), а всего на общую сумму 36 176 904,26 руб., с выделением НДС, подлежащего налоговому вычету, на сумму 5 431 101,74 руб., и представила указанные счета-фактуры бухгалтеру ООО «НПФ «Э» С., для их отражения в регистрах бухгалтерского учета организации, достоверно зная о том, что никакой финансово-хозяйственной деятельности между ООО «НПФ «Э» и указанными контрагентами не осуществлялось.
Исполняя указание Гавриковой О.С. бухгалтер Общества С., выполняя свои трудовые обязанности в указанной организации под контролем и в интересах Гавриковой О.С., в ООО «НПФ «Э», не предполагая о преступных намерениях последней, в период с 31.03.2015 по 30.09.2016 отразила указанные счета-фактуры в книге покупок ООО «НПФ «Э» за 2015 и 2016 годы, на основании чего в бухгалтерском учете ООО «НПФ «Э» были отражены фиктивные сделки с вышеуказанными контрагентами на общую сумму 36 176 904,26 руб., в том числе НДС, подлежащий налоговому вычету, на сумму 5 431 101,74 руб.
Гаврикова О.С., достоверно зная о том, что в период с 01.01.2015 по 30.09.2016 ООО «ВС», ООО «С», ООО «Б» и ООО «СС» в адрес ООО «НПФ «Э», работы для руководимой им организации не выполняли, и услуги не оказывали, с целью занижения налоговой базы по НДС, и как следствие, уклонения от уплаты данного вида налога с ООО «НПФ «Э» в крупном размере, в нарушение ст. 146 НК РФ, п. 1 ст. 171, ст.166 НК РФ, п.1 ст. 172 НК РФ, действуя как руководитель организации, находясь по <адрес>, подписала налоговые декларации по НДС за период с 01.01.2015 по 30.09.2016, удостоверив тем самым достоверность и полноту сведений, указанных в декларациях, заведомо зная о том, что они не соответствуют действительности. После этого налоговые декларации, содержащие заведомо ложные сведения о суммах налога, подлежащего вычету и уплате в бюджет, посредством телекоммуникационных каналов связи Гаврикова О.С. представила в налоговый орган по месту постановки ООО «НПФ «Э» на учет в ИФНС России по г. Брянску, расположенную по адресу: г. Брянск, Советский район, ул. Крахмалева, д.53.
Так, генеральным директором ООО «НПФ «Э» Гавриковой О.С. в период 27.04.2015 по 25.10.2016 представлены в ИФНС России по г. Брянску налоговые декларации по НДС, содержащие заведомо ложные сведения о суммах налогового вычета и суммах налога, подлежащего уплате в бюджет РФ:
- 27.04.2015 налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2015 года, содержащая сведения о сумме налога, с реализации, в размере 3 915 329 руб., а также заведомо ложные сведения о сумме налога, подлежащего вычету, в размере 3 822 116 руб. и сумме НДС, подлежащего уплате в бюджет РФ, в размере 90 515 руб., со сроком уплаты налога на добавленную стоимость - 27.04.2015, 25.05.2015 и 25.06.2015;
- 30.07.2015 налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2015 года, содержащая сведения о сумме налога, с реализации, в размере 4 000 774 руб., а также заведомо ложные сведения о сумме налога, подлежащего вычету, в размере 3 879 653 руб. и сумме НДС, подлежащего уплате в бюджет РФ, в размере 121121 руб., со сроком уплаты налога на добавленную стоимость - 27.07.2015, 25.08.2015 и 25.09.2015;
- 20.11.2015 налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2015 года, содержащая сведения о сумме налога, с реализации, в размере 4 250 176 руб., а также заведомо ложные сведения о сумме налога, подлежащего вычету, в размере 4 146 699 руб. и сумме НДС, подлежащего уплате в бюджет РФ, в размере 103477 руб., со сроком уплаты налога на добавленную стоимость - 26.10.2015, 25.11.2015 и 25.12.2015;
- 25.04.2016 налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2016 года, содержащая сведения о сумме налога, с реализации, в размере 2 774 751 руб., а также заведомо ложные сведения о сумме налога, подлежащего вычету, в размере 2 687 983 руб. и сумме НДС, подлежащего уплате в бюджет РФ, в размере 86 768 руб., со сроком уплаты налога на добавленную стоимость - 25.04.2016, 25.05.2016 и 27.06.2016;
- 25.08.2016 налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2016 года, содержащая сведения о сумме налога, с реализации, в размере 3 406 205 руб., а также заведомо ложные сведения о сумме налога, подлежащего вычету, в размере 3 261 460 руб. и сумме НДС, подлежащего уплате в бюджет РФ, в размере 144745 руб., со сроком уплаты налога на добавленную стоимость - 25.04.2016, 25.05.2016 и 27.06.2016;
- 24.10.2016 налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2016 года, содержащая сведения о сумме налога, с реализации, в размере 3 259 856 руб., а также заведомо ложные сведения о сумме налога, подлежащего вычету, в размере 3 006 092 руб. и сумме НДС, подлежащего уплате в бюджет РФ, в размере 253 764 руб., со сроком уплаты налога на добавленную стоимость - 25.10.2016, 25.11.2016 и 25.12.2016.
Согласно данным налоговым декларациям по НДС, представленным генеральным директором ООО «НПФ «Э» Гавриковой О.С. в ИФНС России по г. Брянску, сумма НДС, подлежащая к уплате в бюджет за период с 01.01.2015 по 30.09.2016, была незаконно уменьшена на сумму 5 431 101,74 руб., указанную в качестве подлежащей налоговому вычету, в результате составила лишь 1 387 526 руб., что не соответствует действительности, поскольку сумма налоговых вычетов подлежала отражению без учета мнимых сделок с ООО «ВС», ООО «С», ООО «Б» и ООО «СС».
В результате своих умышленных действий Гаврикова О.С. в период с 01.01.2015 по 25.12.2016, путем включения в налоговые декларации Общества заведомо ложных сведений, уклонилась от уплаты налога на добавленную стоимость в сумме 5 431 101,74 руб. в крупном размере, при этом соотношение неуплаченного ООО «НПФ «Э» налога на добавленную стоимость к общей сумме налогов, подлежащих уплате за период с 01.01.2015 по 31.12.2016 составило 54%.
Органом предварительного следствия действия Гавриковой О.С. квалифицированы по ч. 1 ст.199 УК РФ, как уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.
Гаврикова О.С. и ее защитник-адвокат Онищенко И.А. обратились к суду с письменным заявлением о прекращении уголовного дела на основании ч.1 ст.76.1 УК РФ в связи с возмещением ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации, указав, что до назначения судебного заседания организацией ООО «Л», в счет возмещения ущерба, на расчетный счет УФК по Брянской области (ИФНС России по г.Брянску) были перечислены денежные средства в размере 5 431101,74 рубля (с назначением платежа «ООО «НПФ» «Э» НДС на товары (работы, услуги) за период 1-3 кварталы 2015 года и 1-3 кварталы 2016 года).
Помощник прокурора Советского района г.Брянска Луговая Т.В. согласилась с прекращением уголовного дела по основанию предусмотренному ч.1 ст.76.1 УК РФ.
Выслушав стороны, исследовав материалы уголовного дела, суд приходит к следующему.
Согласно представленных Гавриковой О.С. в суд документов ООО «Л», в счет возмещения ущерба, на расчетный счет УФК по Брянской области (ИФНС России по г.Брянску) были перечислены денежные средства в размере 5 431101,74 рубля (с назначением платежа «ООО «НПФ» «Э» НДС на товары (работы, услуги) за период 1-3 кварталы 2015 года и 1-3 кварталы 2016 года). Указанное обстоятельство также подтверждается представленными Гавриковой О.С. в суд платежными поручениями:
№15 от 12.03.2018 года на сумму 1070218,25 рублей за 3 квартал 2015 года;
№16 от 12.03.2018 года на сумму 1200260,92 рублей за 2 квартал 2016 года;
№17 от 14.03.2018 года на сумму 277268,50 рублей за 1 квартал 2016 года;
№18 от 14.03.2018 года на сумму 547847,26 рублей за 1 квартал 2015 года;
№19 от 14.03.2018 года на сумму 688049,18 рублей за 3 квартал 2016 года;
№20 от 14.03.2018 года на сумму 1647457,63 рублей за 2 квартал 2015 года,
а также справкой №294834 от 16 марта 2018 года выданной ИФНС России по г.Брянску и письмом ИФНС России по г.Брянску №14308 от 16 апреля 2018 года.
Кроме того согласно ответа Генерального директора ООО «НПФ «Э» Т. за исх.№61 от 23 апреля 2018 года ООО «Л» по просьбе ООО «НПФ «Э» произвело оплату денежных средств в сумме 5431101 рублей вышеуказанными платежными поручениями №15-20 на расчетный счет УФК по Брянской области в счет оплаты налога на добавленную стоимость за 1,2,3 кварталы 2015 года и 1,2,3 кварталы 2016 года.
Согласно ч.1 ст.281 УПК РФ суд прекращает уголовное преследование в отношении лица, подозреваемого или обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного статьями 198-199.1, 199.3, 199.4 УК РФ, при наличии оснований, предусмотренных частью первой статьи 76.1 УК РФ, в случае, если до назначения судебного заседания ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, возмещен в полном объеме.
В соответствии ч.1 ст.76.1 УК РФ лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное статьями 198-199.1, 199.3, 199.4 УК РФ, освобождается от уголовной ответственности, если ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, возмещен в полном объеме.
Учитывая, что Гаврикова О.С. впервые совершила преступление, предусмотренное ч.1 ст.199 УК РФ, ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, возмещен в полном объеме, против прекращения уголовного дела по указанному основанию не возражает, принимая во внимание согласие прокурора на прекращение уголовного дела, суд считает возможным в соответствии со ст.76.1 УК РФ и ч.1 ст.28.1 УПК РФ прекратить в отношении Гавриковой О.С. уголовное дело на основании ч.1 ст.76.1 УК РФ.
Судьбу вещественных доказательств по делу суд определяет в соответствии с положениями части третьей ст.81 УПК РФ.
Мера процессуального принуждения, избранная постановлением Советского районного суда г.Брянска от 21 февраля 2018 года, - арест на принадлежащий Гавриковой О.С. автомобиль марки «АУДИ А3», г.р.з. №..., VIN №... подлежит отмене.
На основании изложенного, руководствуясь ч.1 ст. 28.1 и ч.1 ст.236 УПК РФ, суд
П О С Т А Н О В И Л:
Прекратить уголовное дело в отношении Гавриковой О.С. обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ, в связи с возмещением ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, в полном объеме, на основании ч.1 ст.76.1 УК РФ.
Меру пресечения Гавриковой О.С. в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении отменить.
Вещественные доказательства:
- документы, изъятые в ООО «НПФ «Э» в ходе осмотра места происшествия произведенного 31 января 2018 года и хранящиеся в камере хранения Советского МСО г.Брянска СУ СК РФ по Брянской области – возвратить в ООО «НПФ Э».
Меру процессуального принуждения, избранную постановлением Советского районного суда г.Брянска от 21 февраля 2018 года, - арест на принадлежащий Гавриковой О.С. автомобиль марки «АУДИ А3», г.р.з. №..., VIN №... отменить.
Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Советский районный суд г.Брянска в течение 10 суток со дня его вынесения.
Председательствующий А.В. Шальнев
