П О С Т А Н О В Л Е Н И Е
г.Астрахань 07 июня 2013года
Советский районный суд г. Астрахани в составе: председательствующего судьи Батыргазиевой С.А.Ю при секретаре: Сибгатулиной Л.И., с участием государственного обвинителя: помощника прокурора Советского района г.Астрахани Акбашевой Е.Ю., подсудимого ФИО1, адвоката Булатовой Р.Р., представившей удостоверение №... ... и ордер №... ... филиала Адвокатской конторы Советского района г.Астрахани, рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении
ФИО1, ... ..., обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч 1 ст. 199.1 Уголовного кодекса Российской Федерации
У с т а н о в и л:
ФИО1 являясь с 07.06.2012 г. на основании распоряжения администрации муниципального образования «... ...» ... ... района Астраханской области № ... ... от 06.06.2012 исполняющим обязанности директора МУП «... ...» при администрации МО «... ...», имея умысел в личных интересах на неисполнение обязанностей налогового агента, в период с 07.06.2012 г. по 01.02.2013 г., осознавая общественную опасность и противоправность своих действий, желая наступления преступных последствий в виде не поступления в бюджет установленных законодательством налогов в крупном размере, в нарушение требований налогового законодательства РФ исчислил, удержал, но не перечислил удержанный НДФЛ работников МУП «... ...» в бюджет за период 2010-
2012 гг. на общую сумму ... ... руб.
В соответствии с Постановлением Конституционного Суда РФ № 20-П от 17.12.1996, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
МУП «... ...» состоит на налоговом учете с 06.05.2011г. в МИФНС России №... ... по Астраханской области (расположенной по адресу: г.Астрахань ул. ... ...), с присвоением ИНН ... ... на основании свидетельства серии ... ..., зарегистрировано по юридическому адресу: Астраханская область, ... ....
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 19,23,45 Налогового Кодекса РФ, МУП «... ...» обязано платить законно установленные налоги и сборы. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые интересы других лиц, а также государства. В этой обязанности налогоплательщиков, воплощен публичный интерес всех членов общества. Поэтому государство вправе и обязано принимать меры, по регулированию налоговых правоотношений, в целях защиты прав и законных интересов не только налогоплательщиков, но и других членов общества.
В проверяемом периоде МУП «... ...» применяло упрощенную систему налогообложения и осуществляло деятельность по предоставлению коммунальных услуг.
За период деятельности в качестве исполняющего обязанности директора МУП «... ...» ФИО1, будучи наделенный организационно-распорядительными и административно-хозяйственным функциями, а также являясь ответственным за проводимую финансово-хозяйственную деятельность, действовал в целях удержания финансовых средств в пределах возглавляемого предприятия, сознавая, что нарушает требования ст.ст. 24, 123 Налогового кодекса РФ, содержащего в себе нормы обязательств по перечислению сумм начисленного и удержанного НДФЛ налоговым агентом, которым является МУП «... ...».
ФИО1 с момента своей трудовой деятельности, в качестве исполняющего обязанности директора МУП «... ...», будучи наделенный организационно - распорядительными и административно-хозяйственным функциями, а также являясь ответственным за проводимую финансово-хозяйственную деятельность, зная об имеющейся у организации задолженности по НДФЛ, осознавая, что в соответствии с требованиями ст. 24, ст. 123, п.1 ст. 226 Налогового Кодекса РФ МУП «... ...» является налоговым агентом, и на него как на руководителя данного предприятия возложена обязанность по исчислению, удержанию налога на доходы физических лиц и перечислению его в соответствующий бюджет, в нарушение п. 6 ст. 226 Налогового Кодекса РФ, регламентирующего обязанность налоговых агентов перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика, либо по его поручению на счета третьих лиц в банках, либо не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, -для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме, либо в виде материальной выгоды, в период с 07.06.2012 по 01.02.13 обязанности налогового агента в личных интересах не исполнил.
При имеющейся задолженности по НДФЛ на 01.01.2010 в сумме ... .... работникам предприятия МУП «... ...» за январь 2010 года была выплачена заработная плата в сумме ... ... руб., удержан налог на доходы физических лиц в сумме ... ... рублей, однако в бюджет НДФЛ не перечислен; за февраль 2010г. выплачена заработная плата в сумме ... ... руб., удержан налог в сумме ... ... руб., однако в бюджет НДФЛ не перечислен; за март 2010 г. выплачена заработная плата в сумме ... ... руб., удержан налог в сумме ... ... руб., однако в бюджет НДФЛ не перечислен; за апрель 2010г. выплачена заработная плата в сумме ... ... руб., удержан налог в сумме ... ... руб., в бюджет НДФЛ перечислен в сумме ... ....; за май 2010г. выплачена заработная плата в сумме ... ... руб., удержан налог в сумме ... ... руб., в бюджет НДФЛ перечислен в сумме ... ... руб.; за июнь 2010г. выплачена заработная плата в сумме ... ... руб., удержан налог в сумме ... ... руб., в бюджет НДФЛ перечислен в сумме ... ....; за июль 2010г. выплачена заработная плата в сумме ... ... руб., удержан налог в сумме ... ... руб., в бюджет НДФЛ перечислен ... ... руб.; за август 2010г. была выплачена заработная плата в сумме ... ... рублей, удержан налог НДФЛ в сумме ... ... руб., однако в бюджет НДФЛ не перечислен; за сентябрь 2010г. была выплачена заработная плата в сумме ... ... руб., удержан налог в сумме ... ... руб., однако в бюджет НДФЛ не перечислен; за октябрь 2010г. была выплачена заработная плата в сумме ... ... руб., удержан налог в сумме ... ... руб., в бюджет НДФЛ перечислено ... ....; за ноябрь 2010г. была выплачена заработная плата в сумме ... ... руб., удержан налог в сумме ... ... руб., однако в бюджет НДФЛ не перечислен; за декабрь 2010г. была выплачена заработная плата в сумме ... ... рублей, удержан налог в сумме ... ... рубль, однако в бюджет НДФЛ не перечислен; за январь 2011 года была выплачена заработная плата в сумме ... ... рубля, удержан налог на доходы физических лиц в сумме ... ... рублей, однако в бюджет НДФЛ не перечислен; за февраль 2011г. выплачена заработная плата в сумме ... ... рублей, удержан налог в сумме ... ... рублей, однако в бюджет НДФЛ не перечислен; за март 2011г выплачена заработная плата в сумме ... ... рублей, удержан налог в сумме ... ... рублей, однако в бюджет НДФЛ не перечислен; за апрель 2011г. выплачена заработная плата в сумме ... ... рублей, удержан налог в сумме ... ... рубля, однако в бюджет НДФЛ не перечислен; за май 2011г. выплачена заработная плата в сумме ... ... руб, удержан налог в сумме ... ... руб, однако в бюджет НДФЛ не перечислен; за июнь 2011г. выплачена заработная плата в сумме ... ... рублей, удержан налог в сумме ... ... рублей, однако в бюджет НДФЛ не перечислен; за июль 2011г. выплачена в сумме ... ... руб, удержан налог в сумме ... ... руб, однако в бюджет НДФЛ не перечислен; за август 2011г. была выплачена заработная плата в сумме ... ... руб, удержан налог в сумме ... ... руб, однако в бюджет НДФЛ не перечислен; за сентябрь 2011г. была выплачена заработная плата в сумме ... ... рублей, удержан налог в сумме ... ... рубля, однако в бюджет НДФЛ не перечислен; за октябрь 2011г. была выплачена заработная плата в сумме ... ... рублей, удержан налог в сумме ... ... рублей, однако в бюджет НДФЛ не перечислен; за ноябрь 2011г. была выплачена заработная плата в сумме ... ... рублей, удержан налог в сумме ... ... руб, однако в бюджет НДФЛ не перечислен; за декабрь 2011г. была выплачена заработная плата в сумме ... ... рублей, удержан налог в сумме ... ... руб, однако в бюджет НДФЛ не перечислен; за январь 2012 года была выплачена заработная плата в сумме ... ... рубля, удержан налог на доходы физических лиц в сумме ... ... рублей, в бюджет НДФЛ перечислен в сумме ... ....; за февраль 2012г. заработная плата выплачена в сумме ... ... рублей, удержан налог в сумме ... ... рублей, однако в бюджет перечислен ... ... руб.; за март 2012 г. выплачена заработная плата в сумме ... ... рублей, удержан налог в сумме ... ... рублей, однако в бюджет НДФЛ не перечислен; за апрель 2012г. выплачена заработная плата в сумме ... ... рублей, удержан налог в сумме ... ... рубля, однако в бюджет НДФЛ не перечислен; за май 2012г. выплачена заработная плата в сумме ... ... руб, удержан налог в сумме ... ... рубля, однако в бюджет НДФЛ не перечислен; за июнь 2012г. выплачена заработная плата в сумме ... ... рублей, удержан налог в сумме ... ... рублей, однако в бюджет НДФЛ не перечислен; за июль 2012г. выплачена заработная плата в сумме ... ... рублей, удержан налог в сумме ... ... рублей, однако в бюджет НДФЛ не перечислен; за август 2012г. была выплачена заработная плата в сумме ... ... рублей, удержан налог в сумме ... ... руб, однако в бюджет НДФЛ не перечислен; за сентябрь 2012г. была выплачена заработная плата в сумме ... ... рублей, удержан налог в сумме ... ... рубля, однако в бюджет НДФЛ не перечислен; за октябрь 2012г. была выплачена заработная плата в сумме ... ... рублей, удержан налог в сумме ... ... рублей, однако в бюджет НДФЛ не перечислен; за ноябрь 2012г. была выплачена заработная плата в сумме ... ... рубл, удержан налог в сумме ... ... руб, однако в бюджет НДФЛ не перечислен.
Руководитель МУП «... ...» ФИО1, будучи уведомленным налоговым органом о имеющейся неуплате НДФЛ в сумме ... ... руб., заведомо зная о том, что налоги являются первоочередными платежами, денежные средства, удержанные из заработной платы работников предприятия в виде налога на доходы с физических лиц в период с 07.06.2012 по 01.02.2013 в бюджет в полном объеме не перечислял, а расходовал их по своему усмотрению для создания видимости успешного руководства предприятием, осуществляя платежи шестой очереди, в нарушение ст. 45 НК РФ и 855 ГК РФ, при этом, ФИО1 не предпринималось попыток, частичного погашения задолженности по НДФЛ, в связи с чем, на протяжении с 07.06.2012 по 01.02.2013 имеющаяся задолженность по НДФЛ непрерывно росла. По состоянию на 01.12.2012 сумма задолженности по НДФЛ составила ... ... руб.
За период с 01.10.2012 по 01.02.2013 в кассу МУП «... ...» поступали денежные средства в сумме ... ... руб., а на расчетные счета данного предприятия поступали денежные средства в сумме ... ... руб.
Так, при имеющейся задолженности по НДФЛ на 28.09.2012 в сумме ... ... руб., а по состоянию на 01.12.2012 в сумме ... ... руб., руководителем МУП «... ...» ФИО1 в период с 25.10.2012 по 31.01.2013 были произведены платежи шестой очереди, за электроэнергию в адрес ОАО «... ...» ИНН ... ... на общую сумму ... ... руб., а так же 29.12.2012 МУП «... ...» была произведена оплата за газ в адрес ЗАО «... ...» ИНН ... ... в размере ... ... рублей, при этом со стороны ЗАО «... ...» и ОАО «... ...» в период руководства ФИО1 никаких предупреждений и уведомлений в адрес МУП «... ...» о прекращении поставок газа и электроэнергии не направлялись.
Всего в указанный период в результате умышленных действий ФИО1, направленных на неисполнение обязанностей налогового агента в личных интересах, у МУП «... ...» сложилась задолженность по налогу на доходы физических лиц на общую сумму ... ... рублей.
Будучи неоднократно осведомленным о наличии имеющейся задолженности предприятия по налогу на доходы физических лиц и о необходимости перечисления удержанных денежных средств в соответствующий бюджет, игнорируя обязанности налогового агента, руководствуясь личными интересами, в период 01.10.2012 по 01.02.2013 ФИО1 получил заработную плату общей суммой ... ... руб., в том числе -премии на основании соответствующих приказов на сумму ... ... руб., надбавку за работу в выходные и праздничные дни в сумме ... ... руб., компенсацию за использование личного транспорта в сумме ... ... руб., стремясь к показанию своей состоятельности как руководителя, для поддержания своего авторитета и сохранения должности исполняющего обязанности директора, перечисляя контрагентам денежные средства с целью создания перед последними видимости успешного руководства предприятием и способности МУП «... ...» отвечать по своим гражданско-правовым обязательствам, желая приукрасить действительное положение дел на предприятии, с целью выполнения всех условий договоров заключенных с контрагентами, зная об имеющейся задолженности по уплате НДФЛ в бюджет и имея реальную возможность погасить ее, в период с 07.06.2012 по 01.02.2013 в полном объеме перечисление налога на доходы физических лиц не осуществлял в бюджет, а произвел в нарушение ст. 855 ГК РФ и ст. 45 НК РФ платежи шестой очереди на общую сумму ... ... руб, а именно: расчеты с поставщиками и подрядчиками - ... ... рублей; сырье и материалы - ... ... руб; топливо - ... ... рублей; запасные части - ... ... руб; затраты, связанные с основным видом деятельности - ... ... рублей; прочие расходы - ... ... руб.
Таким образом, ФИО1, имея умысел на неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента, в период с 07.06.2012 по 01.02.2013 не перечислил в бюджет налог на доходы физических лиц, удержанный с заработной платы работников предприятия, на общую сумму ... ... руб., что составляет ... ... % от общей суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет за период 2010-2012гг., и является крупным размером, так как превышает 2 000 000 рублей.
В судебном заседании в связи с погашением подсудимым ФИО1 суммы задолженности защита заявила ходатайство о прекращении уголовного дела по ч 1 ст 199.1 Уголовного кодекса Российской Федерации по основаниям, предусмотренным примечанием к ст 199 УК РФ, учитывая, что Ткач впервые совершил преступление, предусмотренное ч 1 ст 199.1 Уголовного кодекса Российской Федерации, вместе с тем ущерб, причиненный бюджетной системе России в ходе преступления, возмещен им полностью.
Суд, выслушав мнение участников процесса, подсудимого ФИО1, согласившегося на прекращение уголовного преследования по указанному основанию, мнение государственного обвинителя, также не возражавшего против прекращения уголовного преследования в отношении подсудимого по данному основанию, приходит к следующему.
В соответствии с ч 1 ст 76.1 Уголовного кодекса Российской Федерации лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное статьями 198-199.1 настоящего Кодекса, освобождается от уголовной ответственности, если ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, возмещен в полном объеме.
Согласно ч 2 примечания ст 199 Уголовного кодекса Российской Федерации лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, а также ст 199.1 настоящего Кодекса, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с которой вменяется данному лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации ( в редакции Федерального закона от 29.12.2009 N 383-ФЗ).
Судом установлено, что Ткач впервые привлекается к уголовной ответственности за совершение преступления, относящегося к преступлению в сфере экономической деятельности. Вместе с тем подсудимым ФИО1 полностью уплачен налог на доходы физических лиц, удержанный с заработной платы работников предприятия, на общую сумму ... ... руб, а также полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, сумма штрафа, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Как усматривается из представленной справки, подтвержденной письменными документами, по исполнительному производству №... ..., возбужденному 08.02.2013 на основании постановления №... ... от 29.01.2013 МИФНС №... ... по Астраханской области о взыскании с ФИО1 задолженности в размере ... ..., последним полностью уплачена указанная сумма. Принимая во внимание вышеуказанные обстоятельства, суд находит заявленное ходатайство подлежащим удовлетворению. Сам подсудимый ФИО1, которому разъяснены его права в данной части, не возражал против прекращения уголовного преследования по ч 1 ст 199.1 Уголовного кодекса Российской Федерации по указанному основанию.
На основании изложенного и руководствуясь ст.76.1 Уголовного кодекса Российской Федерации, ст. 28.1, 254 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации
П о с т а н о в и л:
Прекратить уголовное преследование в отношении ФИО1 ч 1 ст 199.1 Уголовного кодекса Российской Федерации по основаниям, предусмотренным ст. 76.1 УК РФ и п 2 примечания ст 199 УК РФ.
Постановление может быть обжаловано в Астраханский областной суд в течение 10 суток с момента провозглашения.
Постановление изготовлено в совещательной комнате на компьютере.
Председательствующий С.А.Батыргазиева
