П О С Т А Н О В Л Е Н И Е
г.Астрахань 07 июня 2013года
Советский районный суд г. Астрахани в составе: председательствующего судьи Батыргазиевой С.А.Ю при секретаре: Сибгатулиной Л.И., с участием государственного обвинителя: помощника прокурора Советского района г.Астрахани Акбашевой Е.Ю., подсудимого Ткач В.Г., адвоката Булатовой Р.Р., представившей удостоверение №... ... и ордер №... ... филиала Адвокатской конторы Советского района г.Астрахани, рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении
ТКАЧ В. Г., ... ..., обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч 1 ст. 199.1 Уголовного кодекса Российской Федерации
У с т а н о в и л:
Ткач В.Г. являясь с 07.06.2012 г. на основании распоряжения администрации муниципального образования «... ...» ... ... района Астраханской области № ... ... от 06.06.2012 исполняющим обязанности директора МУП «... ...» при администрации МО «... ...», имея умысел в личных интересах на неисполнение обязанностей налогового агента, в период с 07.06.2012 г. по 01.02.2013 г., осознавая общественную опасность и противоправность своих действий, желая наступления преступных последствий в виде не поступления в бюджет установленных законодательством налогов в крупном размере, в нарушение требований налогового законодательства РФ исчислил, удержал, но не перечислил удержанный НДФЛ работников МУП «... ...» в бюджет за период 2010-
2012 гг. на общую сумму ... ... руб.
В соответствии с Постановлением Конституционного Суда РФ № 20-П от 17.12.1996, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
МУП «... ...» состоит на налоговом учете с 06.05.2011г. в МИФНС России №... ... по Астраханской области (расположенной по адресу: г.Астрахань ул. ... ...), с присвоением ИНН ... ... на основании свидетельства серии ... ..., зарегистрировано по юридическому адресу: Астраханская область, ... ....
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 19,23,45 Налогового Кодекса РФ, МУП «... ...» обязано платить законно установленные налоги и сборы. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые интересы других лиц, а также государства. В этой обязанности налогоплательщиков, воплощен публичный интерес всех членов общества. Поэтому государство вправе и обязано принимать меры, по регулированию налоговых правоотношений, в целях защиты прав и законных интересов не только налогоплательщиков, но и других членов общества.
В проверяемом периоде МУП «... ...» применяло упрощенную систему налогообложения и осуществляло деятельность по предоставлению коммунальных услуг.
За период деятельности в качестве исполняющего обязанности директора МУП «... ...» Ткач В.Г., будучи наделенный организационно-распорядительными и административно-хозяйственным функциями, а также являясь ответственным за проводимую финансово-хозяйственную деятельность, действовал в целях удержания финансовых средств в пределах возглавляемого предприятия, сознавая, что нарушает требования ст.ст. 24, 123 Налогового кодекса РФ, содержащего в себе нормы обязательств по перечислению сумм начисленного и удержанного НДФЛ налоговым агентом, которым является МУП «... ...».
Ткач В.Г. с момента своей трудовой деятельности, в качестве исполняющего обязанности директора МУП «... ...», будучи наделенный организационно - распорядительными и административно-хозяйственным функциями, а также являясь ответственным за проводимую финансово-хозяйственную деятельность, зная об имеющейся у организации задолженности по НДФЛ, осознавая, что в соответствии с требованиями ст. 24, ст. 123, п.1 ст. 226 Налогового Кодекса РФ МУП «... ...» является налоговым агентом, и на него как на руководителя данного предприятия возложена обязанность по исчислению, удержанию налога на доходы физических лиц и перечислению его в соответствующий бюджет, в нарушение п. 6 ст. 226 Налогового Кодекса РФ, регламентирующего обязанность налоговых агентов перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика, либо по его поручению на счета третьих лиц в банках, либо не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, -для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме, либо в виде материальной выгоды, в период с 07.06.2012 по 01.02.13 обязанности налогового агента в личных интересах не исполнил.
При имеющейся задолженности по НДФЛ на 01.01.2010 в сумме ... .... работникам предприятия МУП «... ...» за январь 2010 года была выплачена заработная плата в сумме ... ... руб., удержан налог на доходы физических лиц в сумме ... ... рублей, однако в бюджет НДФЛ не перечислен; за февраль 2010г. выплачена заработная плата в сумме ... ... руб., удержан налог в сумме ... ... руб., однако в бюджет НДФЛ не перечислен; за март 2010 г. выплачена заработная плата в сумме ... ... руб., удержан налог в сумме ... ... руб., однако в бюджет НДФЛ не перечислен; за апрель 2010г. выплачена заработная плата в сумме ... ... руб., удержан налог в сумме ... ... руб., в бюджет НДФЛ перечислен в сумме ... ....; за май 2010г. выплачена заработная плата в сумме ... ... руб., удержан налог в сумме ... ... руб., в бюджет НДФЛ перечислен в сумме ... ... руб.; за июнь 2010г. выплачена заработная плата в сумме ... ... руб., удержан налог в сумме ... ... руб., в бюджет НДФЛ перечислен в сумме ... ....; за июль 2010г. выплачена заработная плата в сумме ... ... руб., удержан налог в сумме ... ... руб., в бюджет НДФЛ перечислен ... ... руб.; за август 2010г. была выплачена заработная плата в сумме ... ... рублей, удержан налог НДФЛ в сумме ... ... руб., однако в бюджет НДФЛ не перечислен; за сентябрь 2010г. была выплачена заработная плата в сумме ... ... руб., удержан налог в сумме ... ... руб., однако в бюджет НДФЛ не перечислен; за октябрь 2010г. была выплачена заработная плата в сумме ... ... руб., удержан налог в сумме ... ... руб., в бюджет НДФЛ перечислено ... ....; за ноябрь 2010г. была выплачена заработная плата в сумме ... ... руб., удержан налог в сумме ... ... руб., однако в бюджет НДФЛ не перечислен; за декабрь 2010г. была выплачена заработная плата в сумме ... ... рублей, удержан налог в сумме ... ... рубль, однако в бюджет НДФЛ не перечислен; за январь 2011 года была выплачена заработная плата в сумме ... ... рубля, удержан налог на доходы физических лиц в сумме ... ... рублей, однако в бюджет НДФЛ не перечислен; за февраль 2011г. выплачена заработная плата в сумме ... ... рублей, удержан налог в сумме ... ... рублей, однако в бюджет НДФЛ не перечислен; за март 2011г выплачена заработная плата в сумме ... ... рублей, удержан налог в сумме ... ... рублей, однако в бюджет НДФЛ не перечислен; за апрель 2011г. выплачена заработная плата в сумме ... ... рублей, удержан налог в сумме ... ... рубля, однако в бюджет НДФЛ не перечислен; за май 2011г. выплачена заработная плата в сумме ... ... руб, удержан налог в сумме ... ... руб, однако в бюджет НДФЛ не перечислен; за июнь 2011г. выплачена заработная плата в сумме ... ... рублей, удержан налог в сумме ... ... рублей, однако в бюджет НДФЛ не перечислен; за июль 2011г. выплачена в сумме ... ... руб, удержан налог в сумме ... ... руб, однако в бюджет НДФЛ не перечислен; за август 2011г. была выплачена заработная плата в сумме ... ... руб, удержан налог в сумме ... ... руб, однако в бюджет НДФЛ не перечислен; за сентябрь 2011г. была выплачена заработная плата в сумме ... ... рублей, удержан налог в сумме ... ... рубля, однако в бюджет НДФЛ не перечислен; за октябрь 2011г. была выплачена заработная плата в сумме ... ... рублей, удержан налог в сумме ... ... рублей, однако в бюджет НДФЛ не перечислен; за ноябрь 2011г. была выплачена заработная плата в сумме ... ... рублей, удержан налог в сумме ... ... руб, однако в бюджет НДФЛ не перечислен; за декабрь 2011г. была выплачена заработная плата в сумме ... ... рублей, удержан налог в сумме ... ... руб, однако в бюджет НДФЛ не перечислен; за январь 2012 года была выплачена заработная плата в сумме ... ... рубля, удержан налог на доходы физических лиц в сумме ... ... рублей, в бюджет НДФЛ перечислен в сумме ... ....; за февраль 2012г. заработная плата выплачена в сумме ... ... рублей, удержан налог в сумме ... ... рублей, однако в бюджет перечислен ... ... руб.; за март 2012 г. выплачена заработная плата в сумме ... ... рублей, удержан налог в сумме ... ... рублей, однако в бюджет НДФЛ не перечислен; за апрель 2012г. выплачена заработная плата в сумме ... ... рублей, удержан налог в сумме ... ... рубля, однако в бюджет НДФЛ не перечислен; за май 2012г. выплачена заработная плата в сумме ... ... руб, удержан налог в сумме ... ... рубля, однако в бюджет НДФЛ не перечислен; за июнь 2012г. выплачена заработная плата в сумме ... ... рублей, удержан налог в сумме ... ... рублей, однако в бюджет НДФЛ не перечислен; за июль 2012г. выплачена заработная плата в сумме ... ... рублей, удержан налог в сумме ... ... рублей, однако в бюджет НДФЛ не перечислен; за август 2012г. была выплачена заработная плата в сумме ... ... рублей, удержан налог в сумме ... ... руб, однако в бюджет НДФЛ не перечислен; за сентябрь 2012г. была выплачена заработная плата в сумме ... ... рублей, удержан налог в сумме ... ... рубля, однако в бюджет НДФЛ не перечислен; за октябрь 2012г. была выплачена заработная плата в сумме ... ... рублей, удержан налог в сумме ... ... рублей, однако в бюджет НДФЛ не перечислен; за ноябрь 2012г. была выплачена заработная плата в сумме ... ... рубл, удержан налог в сумме ... ... руб, однако в бюджет НДФЛ не перечислен.
Руководитель МУП «... ...» Ткач В.Г., будучи уведомленным налоговым органом о имеющейся неуплате НДФЛ в сумме ... ... руб., заведомо зная о том, что налоги являются первоочередными платежами, денежные средства, удержанные из заработной платы работников предприятия в виде налога на доходы с физических лиц в период с 07.06.2012 по 01.02.2013 в бюджет в полном объеме не перечислял, а расходовал их по своему усмотрению для создания видимости успешного руководства предприятием, осуществляя платежи шестой очереди, в нарушение ст. 45 НК РФ и 855 ГК РФ, при этом, Ткач В.Г. не предпринималось попыток, частичного погашения задолженности по НДФЛ, в связи с чем, на протяжении с 07.06.2012 по 01.02.2013 имеющаяся задолженность по НДФЛ непрерывно росла. По состоянию на 01.12.2012 сумма задолженности по НДФЛ составила ... ... руб.
За период с 01.10.2012 по 01.02.2013 в кассу МУП «... ...» поступали денежные средства в сумме ... ... руб., а на расчетные счета данного предприятия поступали денежные средства в сумме ... ... руб.
Так, при имеющейся задолженности по НДФЛ на 28.09.2012 в сумме ... ... руб., а по состоянию на 01.12.2012 в сумме ... ... руб., руководителем МУП «... ...» Ткач В.Г. в период с 25.10.2012 по 31.01.2013 были произведены платежи шестой очереди, за электроэнергию в адрес ОАО «... ...» ИНН ... ... на общую сумму ... ... руб., а так же 29.12.2012 МУП «... ...» была произведена оплата за газ в адрес ЗАО «... ...» ИНН ... ... в размере ... ... рублей, при этом со стороны ЗАО «... ...» и ОАО «... ...» в период руководства Ткач В.Г. никаких предупреждений и уведомлений в адрес МУП «... ...» о прекращении поставок газа и электроэнергии не направлялись.
Всего в указанный период в результате умышленных действий Ткач В.Г., направленных на неисполнение обязанностей налогового агента в личных интересах, у МУП «... ...» сложилась задолженность по налогу на доходы физических лиц на общую сумму ... ... рублей.
Будучи неоднократно осведомленным о наличии имеющейся задолженности предприятия по налогу на доходы физических лиц и о необходимости перечисления удержанных денежных средств в соответствующий бюджет, игнорируя обязанности налогового агента, руководствуясь личными интересами, в период 01.10.2012 по 01.02.2013 Ткач В.Г. получил заработную плату общей суммой ... ... руб., в том числе -премии на основании соответствующих приказов на сумму ... ... руб., надбавку за работу в выходные и праздничные дни в сумме ... ... руб., компенсацию за использование личного транспорта в сумме ... ... руб., стремясь к показанию своей состоятельности как руководителя, для поддержания своего авторитета и сохранения должности исполняющего обязанности директора, перечисляя контрагентам денежные средства с целью создания перед последними видимости успешного руководства предприятием и способности МУП «... ...» отвечать по своим гражданско-правовым обязательствам, желая приукрасить действительное положение дел на предприятии, с целью выполнения всех условий договоров заключенных с контрагентами, зная об имеющейся задолженности по уплате НДФЛ в бюджет и имея реальную возможность погасить ее, в период с 07.06.2012 по 01.02.2013 в полном объеме перечисление налога на доходы физических лиц не осуществлял в бюджет, а произвел в нарушение ст. 855 ГК РФ и ст. 45 НК РФ платежи шестой очереди на общую сумму ... ... руб, а именно: расчеты с поставщиками и подрядчиками - ... ... рублей; сырье и материалы - ... ... руб; топливо - ... ... рублей; запасные части - ... ... руб; затраты, связанные с основным видом деятельности - ... ... рублей; прочие расходы - ... ... руб.
Таким образом, Ткач В.Г., имея умысел на неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента, в период с 07.06.2012 по 01.02.2013 не перечислил в бюджет налог на доходы физических лиц, удержанный с заработной платы работников предприятия, на общую сумму ... ... руб., что составляет ... ... % от общей суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет за период 2010-2012гг., и является крупным размером, так как превышает 2 000 000 рублей.
В судебном заседании в связи с погашением подсудимым Ткач В.Г. суммы задолженности защита заявила ходатайство о прекращении уголовного дела по ч 1 ст 199.1 Уголовного кодекса Российской Федерации по основаниям, предусмотренным примечанием к ст 199 УК РФ, учитывая, что Ткач впервые совершил преступление, предусмотренное ч 1 ст 199.1 Уголовного кодекса Российской Федерации, вместе с тем ущерб, причиненный бюджетной системе России в ходе преступления, возмещен им полностью.
Суд, выслушав мнение участников процесса, подсудимого Ткач В.Г., согласившегося на прекращение уголовного преследования по указанному основанию, мнение государственного обвинителя, также не возражавшего против прекращения уголовного преследования в отношении подсудимого по данному основанию, приходит к следующему.
В соответствии с ч 1 ст 76.1 Уголовного кодекса Российской Федерации лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное статьями 198-199.1 настоящего Кодекса, освобождается от уголовной ответственности, если ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, возмещен в полном объеме.
Согласно ч 2 примечания ст 199 Уголовного кодекса Российской Федерации лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, а также ст 199.1 настоящего Кодекса, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с которой вменяется данному лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации ( в редакции Федерального закона от 29.12.2009 N 383-ФЗ).
Судом установлено, что Ткач впервые привлекается к уголовной ответственности за совершение преступления, относящегося к преступлению в сфере экономической деятельности. Вместе с тем подсудимым Ткач В.Г. полностью уплачен налог на доходы физических лиц, удержанный с заработной платы работников предприятия, на общую сумму ... ... руб, а также полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, сумма штрафа, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Как усматривается из представленной справки, подтвержденной письменными документами, по исполнительному производству №... ..., возбужденному 08.02.2013 на основании постановления №... ... от 29.01.2013 МИФНС №... ... по Астраханской области о взыскании с Ткач В.Г. задолженности в размере ... ..., последним полностью уплачена указанная сумма. Принимая во внимание вышеуказанные обстоятельства, суд находит заявленное ходатайство подлежащим удовлетворению. Сам подсудимый Ткач В.Г., которому разъяснены его права в данной части, не возражал против прекращения уголовного преследования по ч 1 ст 199.1 Уголовного кодекса Российской Федерации по указанному основанию.
На основании изложенного и руководствуясь ст.76.1 Уголовного кодекса Российской Федерации, ст. 28.1, 254 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации
П о с т а н о в и л:
Прекратить уголовное преследование в отношении Ткач В. Г. ч 1 ст 199.1 Уголовного кодекса Российской Федерации по основаниям, предусмотренным ст. 76.1 УК РФ и п 2 примечания ст 199 УК РФ.
Постановление может быть обжаловано в Астраханский областной суд в течение 10 суток с момента провозглашения.
Постановление изготовлено в совещательной комнате на компьютере.
Председательствующий С.А.Батыргазиева
