П О С Т А Н О В Л Е Н И Е
29 мая 2018 года г.Михайловск
Судья Шпаковского районного суда Ставропольского края Шестакова Т.В.
С участием государственного обвинителя Шпаковской районной прокуратуры Карибова Б.Х.
Подсудимого Марченко С.Н.
Защиты в лице адвоката адвокатской конторы Шпаковского района СК Павленко Р.В.
При секретаре Исраелян Р.В.
Рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении
Марченко Сергея Николаевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, гражданина РФ, имеющего среднее образование, женатого, имеющего двоих детей, сына 13 лет, сына 2 года, работающего -., военнообязанного, ранее не судимого, зарегистрированного и проживающего по <адрес>
обвиняемого в совершении преступления предусмотренного ч.1 ст. 198 УК РФ
У С Т А Н О В И Л :
Органами предварительного подсудимый Марченко С.Н. обвиняется в том, что он, является индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ, состоит на налоговом учете в Межрайонный инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ставропольскому краю, расположенной по <адрес>, идентификационный номер налогоплательщика №. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ИП Марченко С.Н. осуществлял деятельность по строительству жилых и нежилых зданий, применял упрощенной системы налогообложения (далее по тексту-УСН) с объектом «доход минус расход» и обязан уплачивать налог в размере 15% от суммы дохода.
Марченко С.Н. являясь лицом, на которое в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 19 и ст. 23 Налогового кодекса РФ (с изменениями и дополнениями) возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги, вести учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, а также нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах, в нарушение требований ст. 57 Конституции РФ, ст. 23, ст. 39, ст. 45, ст. 80, ст. ст. 143-146, ст. 346.11-346.23 НК РФ (с изменениями и дополнениями) умышленно с целью оставления в своем распоряжении денежных средств, предназначенных для уплаты налогов, совершил уклонение от уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН), путем включения в налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, заведомо ложных сведений, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в крупном размере.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Налоговым законодательством в п. 2 статьи 11 НК РФ определено, что индивидуальные предприниматели - это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования - юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства РФ, при исполнении обязанностей, возложенных на них НК РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.
Согласно положений ч. 3 ст. 346.11 УК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).
В целях уклонения от уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением УСН ИП Марченко С.Н., действуя умышленно, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, и желая их наступления, преследуя цель введения в заблуждение налогового органа и сокрытия истинных результатов финансовой деятельности ИП Марченко С.Н., в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, осуществил строительство объектов недвижимости - жилых домов, на территории г. Михайловска, в целях их последующей реализации неопределенному кругу лиц и получения дохода.
Реализуя возникший преступный умысел, направленные на уклонение от уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, Марченко С.Н. в 2014 году реализовал следующие объекты недвижимости:
Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №.
Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №.
Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №.
Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №.
Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №.
Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №.
Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №.
Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №.
Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №.
Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №.
Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №.
Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №.
Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №.
Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым и домом за кадастровым номером: №.
Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №.
Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №.
Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №.
Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №.
Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №.
Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №.
Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №.
Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №.
Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №.
Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №.
Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №.
Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №.
Земельный участок за кадастровым номером: №.
Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №.
Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №.
Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №.
Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №.
Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №.
Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №.
Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №.
Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №.
Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №.
Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №.
От продажи вышеуказанных объектов недвижимости Марченко С.Н. получил доход на общую сумму в размере 13 186 170 рублей, с которого у него возникла обязанность по исчислению и уплате налога, уплачиваемого в связи с применением УСН за 2014 год в размере 15% от суммы дохода.
Однако Марченко С.Н., осознавая возникшую, после получения дохода от продажи недвижимого имущества, обязанность исчислить и уплатить налог, уплачиваемый в связи с применением УСН за 2014 год в размере 15% от суммы дохода, с целью получения необоснованной налоговой выгоды, в виде уменьшения налогооблагаемой базы ИП Марченко С.Н.. в срок до ДД.ММ.ГГГГ не включил в налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2014 год, сведения о полученном доходе в размере 13 186 170 рублей от реализации вышеуказанного недвижимого имущества.
Далее, ДД.ММ.ГГГГ Марченко С.Н., достоверно зная о ложности указанных им в налоговой декларации сведений, представил МИФНС России № по СК заведомо ложную налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2014 год, тем самым уклонился от уплаты налога, уплачиваемого в бюджет в связи с применением УСН в размере 1 677 925 рублей 50 копеек.
Таким образом ИП Марченко С.Н. в период до ДД.ММ.ГГГГ умышленно не исчислил и не уплатил в бюджет Российской Федерации налог, уплачиваемый в связи с применением УСН за 2014 год в размере 1 677 925 рублей 50 копеек.
Продолжая свои преступные деяния, направленные на уклонение от уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, Марченко С.Н. в 2015 году реализовал следующие объекты недвижимости, принадлежащую ему на праве собственности:
Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №
Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №
Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №
Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №
Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №
Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №
Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №
Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №
Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №
Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №
Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №
Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №
Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №
Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №
Земельный участок за кадастровым номером: № с жилым домом за кадастровым номером: №.
От продажи вышеуказанных объектов недвижимости Марченко С.Н. получил доход на общую сумму в размере 6 161 499 рублей 47 копеек, с которого у него возникла обязанность по исчислению и уплате налога, уплачиваемого в связи с применением УСН за 2015 год в размере 15% от суммы дохода.
Однако Марченко С.Н., осознавая возникшую, после получения дохода от продажи недвижимого имущества, обязанность исчислить и уплатить налог, уплачиваемый в связи с применением УСН за 2015 год в размере 15% от суммы дохода, с целью получения необоснованной налоговой выгоды, в виде уменьшения налогооблагаемой базы ИП Марченко С.Н., в срок до ДД.ММ.ГГГГ не включил в налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2015 год, сведения о полученном доходе в размере 6 161 499 рублей 47 копеек от реализации вышеуказанного недвижимого имущества.
Далее, ДД.ММ.ГГГГ Марченко С.Н., достоверно зная о ложности указанных им в налоговой декларации сведений, представил МИФНС России № по СК заведомо ложную налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2015 год, тем самым уклонился от уплаты налога, уплачиваемого в бюджет в связи с применением УСН в размере 924 224 рубля 92 копейки.
Таким образом, ИП Марченко С.Н. в период до ДД.ММ.ГГГГ умышленно не исчислил и не уплатил в бюджет Российской Федерации налог, уплачиваемый в связи с применением УСН за 2015 год в размере 924 224 рубля 92 копейки.
В результате свои преступных деяний, Марченко С.Н. за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, не уплатил в бюджет Российской Федерации налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, на общую сумму 2 602 150 рублей 42 копейки, что является крупным размером и составляет 93,7 % от подлежащих уплате сумм налогов с ИП Марченко С.Н. в пределах трех финансовых лет подряд, в соответствии с примечанием 1 к статье 198 УК РФ.
Данные действия Марченко С.Н. органами предварительного следствия квалифицированы по ч.1 ст. 198 УК РФ, как уклонение от уплаты налогов с физического лица путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.
В ходе рассмотрения уголовного дела адвокатом АК №2 Шпаковского района Павленко Р.В. в судебном заседании заявлено ходатайство, согласно которого просит прекратить производство по уголовному делу в отношении Марченко С.Н. обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 198 УК РФ, в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности.
Подсудимый Марченко С.Н. в судебном заседании поддержал заявленное ходатайство о прекращение производства по делу в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности.
Прокурор не возражал против прекращения производства по делу в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности.
Согласно п. «а» ч.1 ст.78 УК РФ лицо, совершившее преступление небольшой тяжести, освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекло два года.
Поскольку, преступление Марченко С.Н. совершено в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в срок до ДД.ММ.ГГГГ не включил в налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2014 год сведения о полученном доходе; так же в период до ДД.ММ.ГГГГ не исчислил и не уплатил в бюджет РФ налог, уплачиваемый в связи с применением УСН за 2015 год, на общую сумму 2602 150 рублей 42 коп., что является крупным размером и составляет 93,7% от подлежащих уплате сумм налогов с ИП Марченко С.Н. в пределах трех финансовых лит подряд. ИП Марченко С.Н. в период до ДД.ММ.ГГГГ умышленно не исчисли и не уплатил в бюджет РФ налог.
Срок давности привлечения к уголовной ответственности истек ДД.ММ.ГГГГ.
В материалах дела отсутствуют сведения о том, что подсудимый скрывался от суда до момента истечения срока давности привлечения к уголовной ответственности.
В соответствии с п.3 ч.1 ст. 24, ч.1 ст. 239 УПК РФ уголовное дело подлежит прекращению в связи с истечением сроков давности уголовного преследования. Прекращение уголовного дела влечет за собой одновременно прекращение уголовного преследования.
В связи с этим Марченко С.Н. подлежит освобождению от уголовной ответственности с прекращением производства по делу за истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности вследствие приоритета норм материального закона над процессуальным.
Руководствуясь ст. 24,239 УПК РФ, суд
П О С Т А Н О В И Л:
Освободить Марченко Сергея Николаевича от уголовной ответственности и прекратить производство по уголовному делу по его обвинению по ч.1 ст. 198 УК РФ в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.
Мера пресечения Марченко Сергею Николаевичу не избиралась.
Вещественные доказательства по делу: - регистрационные дела, подтверждающие факт продажи Марченко С.Н. объектов недвижимости в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, изъятые в ходе выемки от ДД.ММ.ГГГГ в помещении Шпаковского отдела Управления «Росреестра» по СК- хранящиеся в камере хранения вещественных доказательств Шпаковского межрайонного следственного отдела- по вступлении приговора в законную силу возвратить Шпаковского отдела Управления «Росреестра» по СК по <адрес>
-копии налоговых деклараций Марченко С.Н. представленные МИФНС России №5 по СК хранящиеся при уголовном деле- оставить при деле.
Постановление может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в течение 10 суток через Шпаковский районный суд.
Судья Т.В.Шестакова
